注册会计师每日一练-2024年5月2日

1.【多选题】如果认为某组成部分存在特别风险，且该特别风险可能导致集团财务报表发生重大错报，集团项目组或该组成部分注册会计师应执行下列（）中的一项或多项工作。
A.针对特别风险实施特定的审计程序
B.对与特别风险相关的一个或多个账户余额实施审计
C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
D.对与特别风险相关的交易或披露实施审计
参考答案：ABD
解析：对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作: (1)使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计; (2) 针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计; (3) 针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。已执行的工作仍不能提供充分、适当的审计证据，集团项目组选取某些不重要的组成部分执行工作时，才可能实施审阅。应选ABD选项。

2.【单选题】在企业内部控制审计中，如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，下列说法中不正确的是( )。
A .注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围
B .这种情况不构成审计范围受到限制
C .注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出与被审计单位类似的恰当陈述
D .注册会计师仍有责任对这些实体进行审计
参考答案：D
解析：注册会计师此时可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围，故可以不对这些实体进行审计，选项D不正确。

3.【单选题】下列各项中，涉及注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是（）。
A.该事项未被确定为关键审计事项
B.该事项未被确定为其他事项
C.该事项未被确定为导致注册会计师发表非无保留意见的事项
D.财务报表未按照通用目的编制基础编制，而是按照特殊目的编制基础编制
参考答案：D
解析：在同时满足下列条件时，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段: (1)按照《中国注册会计师审计准则第 1502 号一一在审计报告中发表非无保留意见》的规定，该事项不会导致注册会计师发表非无保留意见; (2) 当《中国注册会计师审计准则第 1504 号一一在审计报告中沟通关键审计事项》适用时，该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项。选项AC错误，与B选项无关。某些审计准则对注册会计师在特定情况下在审计报告中增加强调事项段提出具体要求，这些情况包括： (1)法律法规规定的财务报告编制基础不可接受，但其是基于法律或法规作出的规定； (2)提醒财务报表使用者注意财务报表按照特殊目的编制基础编制(选项D正确)； (3)注册会计师在审计报告日后知悉了某些事实(即期后事项)，并且出具了新的或经修改的审计报告。应选D选项。

4.【多选题】关于进一步审计程序的说法中，正确的有( )。
A.确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首要考虑内部控制的评估结果
B.注册会计师设计和实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系
C.设计进一步审计程序时应当考虑被审计单位采用的特定控制的性质
D.注册会计师根据对认定层次重大错报风险的评估结果，可能选用综合性方案
参考答案：BCD
解析：选项A错误，确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首要考虑认定层次重大错报风险的评估结果。

5.【单选题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（）。
A .涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
B .值得关注的内部控制缺陷
C .ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
D .ABC会计师事务所在2017年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
参考答案：A
解析：注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷；如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当就审计项目组成员，会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照职业道德要求保持了独立性作出声明；在和治理层沟通时，已与管理层讨论需要书面沟通的审计中出现的重大事项包括审计或其他服务费用，注册会计师应当要求提供书面声明。选项BCD必须以书面形式与治理层进行沟通。

6.【多选题】下列各项中，属于初步业务活动内容的有（　　）。
A.评价遵守相关职业道德要求的情况
B.确定具备执行业务所需的独立性和能力
C.确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
D.就审计业务约定条款达成一致意见
参考答案：AD
解析：初步业务活动的内容包括：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守相关职业道德要求的情况(A)；就审计业务约定条款达成一致意见(D)。C、D属于初步业务活动的目的。

7.【多选题】应对管理层未能识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易导致的重大错报风险的审计程序包括( )。
A.访谈被审计单位的控股股东、实际控制人、治理层以及关键管理人员等
B.运用数据分析工具，设置特定分析条件对被审计单位的交易信息进行分析，识别是否存在管理层未向注册会计师披露的关联方关系和交易
C.亲自获取被审计单位的企业信用报告，关注企业信用报告内容的完整性，检查企业信用报告中显示的内容
D.识别被审计单位银行对账单中与实际控制人、控股股东或高级管理人员的大额资金往来交易，关注是否存在异常的资金流动
参考答案：ABCD
解析：如果注册会计师认为必要且可行，可以考虑实施的程序包括但不限于: (1)访谈被审计单位的控股股东、实际控制人、治理层以及关键管理人员等，必要时就访谈内容获取上述人员的书面确认或执行函证程序。 (2) 以被审计单位控股股东、实际控制人、治理层以及关键管理人员为起点，通过互联网查询或第三方商业信息服务机构实施背景调查，用以识别与这些个人或机构有关联方关系或受其控制的实体，评估这些实体与被审计单位的关系。 (3) 运用数据分析工具，设置特定分析条件对被审计单位的交易信息进行分析，识别是否存在管理层未向注册会计师披露的关联方关系和交易。 (4) 亲自获取被审计单位的企业信用报告，关注企业信用报告内容的完整性，检查企业信用报告中显示的内容，包括对外担保等，是否已经完整包含在被审计单位管理层披露的信息中。等等程序。

8.【多选题】以下对信息差距的说法中，正确的有（）。
A .是指财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息，与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间存在的差距
B .审计报告标准化缺陷造成了信息差距
C .信息差距会影响资本市场的效率和资本的成本
D .信息差距可以通过审计报告模式的改革来缩小
参考答案：ABCD
解析：审计报告的标准化具有格式统一、要素一致、内容简洁、意见明确等优点，但也存在着信息含量低、相关性差等缺陷。这种缺陷导致公众产生信息差距（选项B正确）。也就是说，财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息，与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间存在着较大的差距（选项A正确）。这种"信息差距"会影响资本市场的效率和资本的成本（选项C正确）。 2016 年，我国借鉴国际审计报告改革的最新成果，结合行业实际情况和审计环境，对审计报告相关准则进行修订，对审计报告模式作出改革。改革后的审计报告模式，提高了审计报告的相关性和决策有用性，缩小了"信息差距" （选项D正确）。

9.【多选题】注册会计师在了解和评估控制活动时考虑的主要因素可能包括（）。
A .被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序
B .是否由适当层次的管理层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施
C .会计系统中的数据是否与实物资产定期核对
D .是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序
参考答案：ABCD
解析：在了解和评估控制活动时考虑的主要因素可能包括: 1.被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序; 2. 管理层在预算、利润和其他财务及经营业绩方面是否都有清晰的目标，在被审计单位内部，是否对这些目标都加以清晰的记录和沟通，并且积极地对其进行监控; 3. 是否存在计划和报告系统，以识别与目标业绩的差异，并向适当层次的管理层报告该差异; 4. 是否由适当层次的管理层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施; 5. 不同人员的职责应在何种程度上相分离，以降低舞弊和不当行为发生的风险; 6. 会计系统中的数据是否与实物资产定期核对; 7. 是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产; 8. 是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序。因此全选。

10.【多选题】下列有关具体审计目标的说法中，正确的有( )。
A .将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务目标
B .如果不存在某顾客的应收账款。在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，违反了存在目标
C .若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了完整性认定和发生认定
D .将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，违反了分类的目标
参考答案：ABD
解析：违反准确性目标的情况通常是由金额计算错误导致的，而不是虚构或者漏记某一笔交易事项。若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标。

1.【多选题】注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段的情形包括（）。
A .如果发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响
B .如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷
C .如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当
D .如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响
参考答案：CD
解析：如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对内部控制发表的审计意见。如果存在下列情况，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段: 如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。注册会计师可能知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项。如果这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部按制评价报告中披露的该事项及其影响。

2.【单选题】针对重大经营控制及风险管理实务的政策，注册会计师在对内部控制进行审计时，可以考虑的因素是( )。
A .管理层是否为保证内部审计活动的有效性而建立了相应的控制
B .企业是否建立了突发事件应急处理机制，确保突发事件得到及时妥善处理
C .管理层是否定期将经营成果与预算进行对比分析及复核
D .是否定期编制主要经营指标并对这些指标进行审阅及分析
参考答案：B
解析：选项A属于对控制的有效性的内部监督进行了解和对其有效性进行测试时可以考虑的因素；选项B属于注册会计师针对重大经营控制及风险管理实务的政策可以考虑的因素；选项C、D属于了解和测试与监督经营成果相关的企业层面的内部控制时考虑的因素。

3.【多选题】对应收账款进行函证时，注册会计师的以下做法中正确的有（）。
A .对欠款金额较大的账户采用积极式函证
B .将回函不符的应收账款直接要求被审计单位进行调整
C .对多数金额较小的账户采用消极式函证
D .应收账款询证函应当以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所
参考答案：AD
解析：选项B，对回函中出现的不符事项，注册会计师需要调查核实原因，确定其是否构成错报，不应当直接要求被审计单位予以调整；选项C，消极式函证应同时满足四个条件。 (1) 重大错报风险评估为低水平; (2) 涉及大量余额较小的账户; (3) 预期不存在大量的错误; (4) 没有理由相信被询证者不认真对待函证。

4.【多选题】承接业务时，下列可能对职业道德基本原则产生不利影响的是（）。
A .根据事务所的规定，向接受本业务的个人支付10％的业务中介费
B .在提供鉴证服务时，以或有收费形式进行收取鉴证费
C .在审计过程中客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一家专业机构，并向此专业机构收取了少量的业务提供费用
D . 如果注册会计师知悉其近亲属提供或接受某项利益诱惑，并认为该利益诱惑存在不当影响注册会计师或客户行为的意图，应当建议该近亲属拒绝接受或不得提供此类利益诱惑
参考答案：ABC
解析：选项A，注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。选项B，除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。选项C，注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金。选项D，如果注册会计师知悉其近亲属提供或接受某项利益诱惑，并认为该利益诱惑存在不当影响注册会计师或客户行为的意图，应当建议该近亲属拒绝接受或不得提供此类利益诱惑。

5.【单选题】下列各项中，属于被审计单位对控制的监督的是( )。
A .凭证预先编号
B .职责分离
C .授权批准
D .将信息系统所记录的数据与实物资产核对
参考答案：D
解析：对控制的监督可能包括：对运营报告的复核和核对、与外部人士的沟通、其他未参与控制执行人员的监控活动，以及信息系统所记录的数据与实物资产的核对等。

6.【单选题】下列有关审计业务约定条款的变更的说法中，错误的是（）。
A .环境变化对审计服务的需求产生影响，注册会计师通常认为该变更是合理的
B .对原来要求的审计业务的性质存在误解，注册会计师通常认为该变更是合理的
C .除管理层以外的情况引起审计范围受限，注册会计师通常认为该变更是合理的
D .管理层施加的压力引起审计范围受限，注册会计师通常认为变更是不合理的
参考答案：C
解析：审计业务约定书的特殊考虑下列原因可能导致被审计单位要求变更业务: ①环境变化对审计服务的需求产生影响; ②对原来要求的审计业务的性质存在误解; ③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。上述第①和第②项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。选项C错误

7.【单选题】关于利用专家的工作，下列表述中错误的是（）。
A .在评价外部专家的客观性时，注册会计师可以询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系
B .注册会计师利用专家的工作时，根据需要形成书面协议
C .除协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不属于审计工作底稿的一部分
D .适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家
参考答案：A
解析：选项A错误，在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。

8.【单选题】如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当通过实施追加的审计程序，以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性
B.注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
C.注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行
D.注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果，确定是否与治理层沟通
参考答案：D
解析：注册会计师“应当”与治理层沟通这些事项或情况是否构成重大不确定性。

9.【多选题】注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时.如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当（）。
A.重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当
B.重新评价之前计划的审计程序是否充分
C.考虑是否解除业务约定
D.考虑是否有必要追加审计程序
参考答案：ABD
解析：在终结审计前，如果通过分析程序发现未识别出的重大错报风险，注册会计师一般不会考虑解除业务约定，而是考虑修改审计计划、追加审计程序来降低审计风险。

10.【多选题】注册会计师负责对乙公司2019年度财务报表进行审计，B注册会计师出具审计报告的日期为2020年3月15日，财务报表报出日为2020年3月20日。在审计过程中，注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。如果针对2020年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了2019年度财务报表，注册会计师应当采取的措施有（）。
A .实施必要的审计程序
B .复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
C .针对修改后的2019年度财务报表出具新的审计报告
D .在针对乙公司2020年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2019年度财务报表的原因
参考答案：ABC
解析：如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当采取如下必要的措施： (1)根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序，确定管理层对财务报表的修改是否恰当。 (2)复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况。 (3)延伸实质性程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。除非上文所述的特殊情形适用，将用以识别期后事项的上述审计程序延伸至新的审计报告日，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告，新的审计报告日期不应早于修改后的财务报表被批准的日期。 (4)修改审计报告或提供新的审计报告。注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中有关修改原财务报表的详细原因和注册会计师提供的原审计报告。选项D错误。应选ABC选项。

11.【多选题】下列与货币资金相关的业务活动中，恰当的有（）。
A .出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表
B .每月末，出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对
C .会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报财务经理批准后进行财务处理
D .会计主管不定期检查现金日报表
参考答案：ACD
解析：出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。会计主管不定期检查现金日报表。选项B错误。应选ACD选项。

1.【单选题】某公司股票的当前市价为10元，有一种以该股票为标的资产的看跌期权，执行价格为8元，到期时间为3个月，期权价格为3．5元。下列关于该看跌期权的说法中，正确的是( )。
A .该期权处于实值状态
B .该期权的内在价值为2元
C .该期权的时间溢价为3．5元
D .买入一股该看跌期权的最大净收入为4．5元
参考答案：C
解析：对于看跌期权，实值是指执行价格大于标的资产现行市场价格；虚值是指执行价格小于标的资产现行市场价格；平价是指标的资产现行市场价格等于执行价格。由题目资料可知，该期权处于虚值状态，因此，选项A错误。实值期权的内在价值为正，平价和虚值期权的内在价值为零，因此，选项B错误。期权的时间溢价=期权价格一内在价值=3．5-0=3．5(元)，因此，选项C正确。买入看跌期权的净收入=max(执行价格一股票市价，0)=max(8-股票市价，0)，假设该公司股票在未来3个月中的某个时刻市价为0，则买入一股该看跌期权的最大净收入为8元，因此，选项D错误。

2.【多选题】某企业生产所需要的甲零件可以自制也可以外购。如果自制，企业目前有足够的生产能力，且剩余能力无法转移；如果外购，外购成本每件70元，则下列表述正确的有（）。
A.如果自制的单位成本为80元，应选择外购
B.如果自制的单位变动成本小于70元，则选择自制
C.如果选择自制的边际贡献大于外购的边际贡献，则选择自制
D.只要自制的边际贡献大于0就应选择自制
参考答案：BC
解析：企业自制，目前有足够的生产能力，且剩余能力无法转移，因此固定成本是非相关成本，只有变动成本是决策相关成本。

3.【多选题】假设其他条件不变，下列影响期权价值的各项因素中，与看跌期权价值同向变动的是（）。
A .执行价格
B .标的股票股价波动率
C .无风险利率
D .标的股票市价
参考答案：AB
解析：选项A正确，看跌期权的执行价格越高，其价值越大；选项B正确，对于看跌期权持有者来说，股价下降对其有利，股价上升对其不利，最大损失以期权费为限，两者不会抵消，因此，股价的波动率增加会使期权价值增加；选项C错误，无风险利率越高，看跌期权的价格越低；选项D错误，看跌期权在未来某一时间执行，其收入是执行价格与股票价格的差额，如果其他因素不变，当股票价格上升时，看跌期权的价值下降。

4.【单选题】目标资本结构是使加权平均资本成本最低的资本结构。假设其他条件不变,该资本结构也是( )
A.使每股收益最高的资本结构
B.使股东财富最大的资本结构
C.使股票价格最高的资本结构
D.使利润最大化的资本结构
参考答案：B
解析：公司的最佳资本结构应当是使公司的总价值最高，而不一定是每股收益最大的资本结构。同时，在该资本结构下，公司的加权平均资本成本也是最低的。假设股东投资资本和债务价值不变，公司价值最大化与增加股东财富具有相同的意义。

5.【多选题】以下有关新产品定价的表述中正确的有( )。
A .撇脂性定价法在新产品试销初期通常价格较高
B .渗透性定价法在新产品试销初期通常价格较低
C .撇脂性定价法适用于产品的生命周期较长的产品
D .渗透性定价是一种短期的市场定价策略
参考答案：AB
解析：撇脂性定价法在新产品试销初期先定出较高的价格，以后随着市场的逐步扩大，再逐步把价格降低，是一种短期性的策略，往往适用于产品的生命周期较短的产品，所以A正确，C错误；渗透性定价是在新产品试销初期以较低的价格进入市场，等到市场地位已经较为稳固的时候，再逐步提高销售价格，这是一种长期的市场定价策略，所以B正确，D错误。

6.【多选题】下列各项中，易造成材料数量差异的情况有（）。
A.优化操作技术节约材料
B.材料运输保险费提高
C.工人操作疏忽导致废品增加
D.机器或工具不合适多耗材料
参考答案：ACD
解析：本题考核变动成本差异的分析。材料数量差异是在材料耗用过程中形成的，反映生产部门的成本控制业绩。材料数量差异形成的具体原因也有许多，譬如，工人操作疏忽造成废品和废料增加、操作技术改进而节省材料、新工人上岗造成用料增多、机器或工具不适造成用料增加等。

7.【单选题】某车间只生产两种产品，其裁剪作业成本按预算分配率分配，本月按照预算分配率分配的裁剪成本西服是45 000元，夹克为25 000元，若本月车间实际发生的裁剪成本为68 600元，则夹克的实际成本应为( )元。
A .44 100
B .24 500
C .68 600
D .26 500
参考答案：B
解析：<img src="/upload/paperimg/2023051317274657516951b-9a570216e81d/2023051116294858c1.png" style="width:100%;"/>所以夹克应承担的实际成本=25 000－2％× 25 000=24 500(元) 西服应承担的实际成本=45 000－2％×45 000=44 100(元)。

8.【多选题】下列因素中，影响资本市场线中市场均衡点的位置的有（）。
A.无风险利率
B.风险组合的期望报酬率
C.风险组合的标准差
D.投资者个人的风险偏好
参考答案：ABC
解析：资本市场线指的是在Y轴上从无风险资产的收益率开始，做有效边界的切线而得到的直线。资本市场线中市场均衡点指的是切点M。切点M的纵坐标为风险组合的期望报酬率，横坐标为风险组合的标准差。市场均衡点代表唯一最有效的风险资产组合，个人的效用偏好与最佳风险资产组合相独立。考点链接： <img src="/upload/paperimg/202112231119242187534df-c8552c916aa4/1453186501.png" style="width:100%;"/>

9.【多选题】下列关于资本成本的说法正确的有( )。
A.公司的经营风险和财务风险大，则项目的资本成本也就较高
B.公司的资本成本是各种资本要素成本的加权平均数
C.项目的资本成本不是固定不变的
D.项目资本成本等于公司资本成本
参考答案：BC
解析：公司的经营风险和财务风险大，投资人要求的报酬率就会较高，公司的资本成本也就较高，公司的资本成本高不代表项目的资本成本也高，所以选项A的说法不正确。公司的资本成本，是指组成公司资本结构的各种资金来源的成本的组合，也就是各种资本要素成本的加权平均数。选项B正确。投资项目的资本成本是指项目本身所需投资资本的机会成本，每个项目有自己的机会资本成本。选项C正确。如果公司新的投资项目的风险与企业现有资产平均风险相同，则项目资本成本等于公司资本成本，因此选项D不正确。

10.【多选题】下列成本费用中，一般属于存货变动储存成本的有( )。
A.库存商品保险费
B.存货资金应计利息
C.存货毁损和变质损失
D.仓库折旧费
参考答案：ABC
解析：储存成本分为固定储存成本和变动储存成本。固定储存成本与存货数量的多少无关，如仓库折旧、仓库职工的固定工资等。变动储存成本与存货的数量有关，如存货资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等。因此选项A、B、C正确。

1.【单选题】下列有关企业发放股利的说法中，正确的是（）。
A .现金股利分配后股东的持股比例发生了变化
B .现金股利分配后企业的资本结构发生了变化
C .财产股利是我国法律所禁止的股利方式
D .将持有的其他企业的债券用于发放股利属于发放负债股利
参考答案：B
解析：现金股利的支付不会改变股东所持股份之间的比例关系，所以选项A的说法不正确；现金股利支付的多少直接会影响企业的留存收益，进而影响股东权益所占份额，所以现金股利分配后企业的资本结构发生了变化，选项B的说法正确；财产股利方式目前在我国公司实务中很少使用，但是并非法律所禁止，所以选项C的说法不正确；持有的其他企业的债券属于企业的财产，将持有的其他企业的债券用于发放股利属于发放财产股利，所以选项D的说法不正确。

2.【多选题】下列关于标准成本差异的说法中，不正确的有（）。
A .无法从生产过程的分析中找出材料价格差异产生的原因
B .直接人工工资率差异的具体原因会涉及生产部门或其他部门
C .数量差异的大小是由用量脱离标准的程度以及实际价格高低所决定的
D .变动制造费用耗费差异是实际变动制造费用支出与标准工时和变动制造费用标准分配率的乘积之间的差额
参考答案：CD
解析：材料价格差异是在采购过程中形成的，因此，无法从生产过程的分析中找出材料价格差异产生的原因，所以选项A的说法正确；直接人工工资率差异形成的原因复杂而且难以控制，一般而言，这主要由人力资源部门管控，形成差异的具体原因会涉及生产部门或其他部门，所以选项B的说法正确；数量差异=(实际数量－标准数量)×标准价格，由此可知，数量差异的大小是由用量脱离标准的程度和标准价格高低所决定的，所以选项C的说法不正确；变动制造费用耗费差异=(变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率)×实际工时，由此可知，变动制造费用耗费差异是实际变动制造费用支出与实际工时和变动制造费用标准分配率的乘积之间的差额，所以选项D的说法不正确。

3.【单选题】使用市销率模型评估企业价值时，以下各项中，不属于该模型驱动因素的是( )。
A.股利支付率
B.权益净利率
C.企业的增长潜力
D.股权资本成本
参考答案：B
解析：选项B符合题意，市销率模型的驱动因素包括：营业净利率、股利支付率、增长率(增长潜力)和股权资本成本(风险)，不包括权益净利率。

4.【多选题】可控成本是指在特定时期内、特定责任中心能够直接控制其发生的成本。可控成本通常应符合条件有（）。
A .成本中心有办法知道将发生什么样性质的耗费
B .成本中心有办法计量它的耗费
C .成本中心有办法控制并调节它的耗费
D .成本中心有办法知道它的发生地点
参考答案：ABC
解析：所谓可控成本通常应符合以下三个条件：(1)成本中心有办法知道将发生什么样性质的耗费；(2)成本中心有办法计量它的耗费；(3)成本中心有办法控制并调节它的耗费。凡不符合上述三个条件的，即为不可控成本。

5.【单选题】在生产经营决策分析中，属于决策非相关成本的是( )。
A.边际成本
B.机会成本
C.专属成本
D.共同成本
参考答案：D
解析：相关成本是指与特定决策有关的、在分析评价时必须加以考虑的成本。例如，变动成本、边际成本、机会成本、重置成本、付现成本、可避免成本、可延缓成本、专属成本、差量成本等都属于相关成本。与之相反，与特定决策无关的、在分析评价时不必加以考虑的成本是非相关成本。例如，沉没成本、不可避免成本、不可延缓成本、共同成本等往往是非相关成本。

6.【多选题】下列属于约束性固定成本的有( )。
A .广告费
B .折旧费
C .照明取暖费
D .销售佣金
参考答案：BC
解析：约束性固定成本是指生产经营必须发生的成本，并且与业务量大小无关，无法通过管理层决策而影响其金额，如固定资产折旧费、财产保险、管理人员工资、取暖照明费等，所以选项BC正确。广告费为酌量性固定成本，销售佣金为酌量性变动成本，所以选项AD错误。

7.【多选题】若每期销售收入中，本期收到部分现金，其余在下期收回；材料采购货款部分在本期付清，其余在下期付清，在编制预计资产负债表时，下列计算公式正确的有( )。
A .期末应收账款=本期销售额×(1-本期收现率)
B .期末应付账款=本期采购金额×(1-本期付现率)
C .期末未分配利润=期初未分配利润+本期实现的未分配利润-本期股利
D .期末现金余额=期初现金余额+本期销货现金收入-本期各项现金支出
参考答案：ABC
解析：选项D的错误之处在于没有考虑现金的筹措和利用情况。【该题针对“资产负债表预算”知识点进行考核】

8.【单选题】单一产品的固定成本不变，单价和单位变动成本等比例上升，则盈亏临界点销售量( )。
A .上升
B .下降
C .不变
D .都可能出现
参考答案：B
解析：盈亏临界点销售量=固定成本÷(单价-单位变动成本)=固定成本÷单位边际贡献，单价和单位变动成本等比例上升的情况下，单位边际贡献上升，那么盈亏临界点的销售量将下降。

9.【多选题】会计报酬率法的特点有( )。
A .考虑了货币时间价值
B .考虑了项目的全部现金净流量
C .年平均净收益受到会计政策的影响
D .是一种衡量盈利性的简单方法，使用的概念易于理解
参考答案：CD
解析：会计报酬率法的缺点是：使用账面利润而非现金流量（选项B错误），忽视了折旧对现金流量的影响；忽视了净利润的时间分布对项目经济价值的影响（选项A错误）。会计报酬率的优点是：它是一种衡量盈利性的简单方法，使用的概念易于理解（选项D正确）；使用财务报告的数据，容易取得；考虑了整个项目寿命期的全部利润；该方法揭示了采纳一个项目后财务报表将如何变化，使经理人员知道业绩的预期，也便于项目的后评价。会计折旧方法的不同会影响折旧金额的计提，从而会影响年平均净收益，选项C正确。

10.【多选题】用企业现有资金进行股票回购并予以注销，将( )。
A.使得公司流通在外的股数减少
B.会导致公司资产的减少
C.不会导致公司负债发生变化
D.不会导致所有者权益总额变化
参考答案：ABC
解析：使用现有资金回购股票并予以注销使得公司流通在外的股数减少，导致公司资产和所有者权益同时减少，但不会导致公司负债发生变化。

11.【多选题】编制直接人工预算时,影响直接人工总成本的因素有( )。
A.预计直接人工工资率
B.预计车间辅助人员工资
C.预计单位产品直接人工工时
D.预计产量
参考答案：ACD
解析：直接人工预算是以生产预算为基础编制的。其生要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。

1.【多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于国有股东所持上市公司股份间接转让的表述中，正确的有（）。
A .上市公司股份价值确定的基准日应与国有股东资产评估的基准日一致
B .国有控股股东所持上市公司股份间接转让，应当按规定聘请财务顾问，对国有产权拟受让方或者投资人进行尽职调查，并出具尽职调查报告
C .国有股东应在产权转让或者增资扩股协议签订前，报履行出资人职责的机构审核批准
D .国有股东应在产权交易机构出具交易凭证后，报履行出资人职责的机构审核批准
参考答案：AB
解析：选项CD：国有股东应在产权转让或者增资扩股协议签订后，产权交易机构出具交易凭证前报履行出资人职责的机构审核批准。

2.【单选题】甲、乙在买卖合同中约定：甲先付款，乙再发货。后甲未付款却要求乙发货，乙予以拒绝。根据合同法律制度的规定，乙可以行使（）。
A .同时履行抗辩权
B .先履行抗辩权
C .先诉抗辩权
D .不安抗辩权
参考答案：B
解析：先履行抗辩权，是指双务合同的当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行债务一方(甲)未履行的，后履行一方(乙)有权拒绝其履行请求。先履行一方履行债务不符合约定的，后履行一方有权拒绝其相应的履行请求。

3.【单选题】甲因急需用钱，以其价值15000元的相机作抵押，分别向乙借款6000元、向丙借款4000元。甲与乙于1月8日签订了相机抵押合同，双方未办理抵押物登记；甲与丙于1月9日签订了相机抵押合同，双方亦未办理抵押物登记。后因甲无力偿还借款，乙、丙行使抵押权，依法拍卖甲的相机，拍卖所得款9000元。下列关于乙、丙对相机拍卖所得款的分配方案中，正确的是（）。
A .乙分得5400元、丙分得3600元
B .乙分得6000元、丙分得3000元
C .乙分得4500元、丙分得4500元
D .乙分得5000元、丙分得4000元
参考答案：A
解析：抵押权均未登记的，按照债权比例清偿。

4.【单选题】2022年4月24日，甲向乙发出函件称：“本人欲以每吨5000元的价格出售螺纹钢100吨。如欲购买，请于5月10日前让本人知悉。”乙于4月27日收到甲的函件，并于次日回函表示愿意购买。通常情况下该函件于4月30日即可到达甲处，但由于投递错误，乙的回函于5月11日才到达甲处。因已超过5月10日的最后期限，甲未再理会乙，而将钢材售与他人。乙要求甲履行钢材买卖合同。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是(　　)。
A .甲、乙之间的合同未成立，甲对乙不承担任何责任
B .甲、乙之间的合同未成立，但乙有权要求甲赔偿信赖利益损失
C .甲、乙之间的合同成立但未生效，甲有权以承诺迟到为由撤销要约
D .甲、乙之间的合同成立且已生效，乙有权要求甲履行合同
参考答案：D
解析：受要约人在承诺期限内发出承诺，按照通常情形能够及时到达要约人，但是因其他原因致使承诺到达要约人时超过承诺期限的，除要约人及时通知受要约人因承诺超过期限不接受该承诺外，该承诺有效。本题中，由于甲未及时通知乙因承诺超过期限不接受，则该承诺有效，自5月11日到达甲处时生效，因此，甲、乙之间的合同成立且生效，乙有权要求甲依约履行。

5.【多选题】[2020年真题]下列关于票据变造的法律效果的表述中，符合票据法律制度规定的有( )。
A.变造前在票据上签章的票据行为人，依照原记载事项负责
B.变造后在票据上签章的票据行为人，依照变造后的记载事项负责
C.若变造人也是票据上的签章人，变造人应被视为在变造之后签章
D.不能辨别是在票据变造之前还是之后签章的，视同在变造之后签章
参考答案：ABC
解析：选项D错误，不能辨别是在票据被变造之前或者之后签章的，视同在变造之前签章。

6.【多选题】《反垄断法》规定经营者实施垄断行为的法律责任有（）。
A .民事责任
B .刑事责任
C .行政责任
D .宪法责任
参考答案：ABC
解析：垄断行为的法律责任可分为三类:一是反垄断执法机构对违法主体科以的行政责任;二是违法主体对因垄断行为而受损的他方承担的民事责任;三是实施垄断行为，情节严重构成犯罪的，承担的刑事责任。

7.【多选题】企业产权登记年度汇总分析报告书应当包括的内容有（）。
A .企业国有资本金实际到位和增减变动情况
B .企业国有资本的分布及结构变化
C .本企业及其各级子企业发生国有资产产权变动情况及办理相应产权登记手续情况
D .国务院授权履行出资人职责的机构规定的其他事项
参考答案：ABCD
解析：企业产权登记年度汇总分析报告书应当包括的内容有：(1)企业国有资本金实际到位和增减变动情况；(2)企业国有资本的分布及结构变化；(3)本企业及其各级子企业发生国有资产产权变动情况及办理相应产权登记手续情况；(4)国务院授权履行出资人职责的机构规定的其他事项。

8.【单选题】下列关于票据保证的表述中正确的是（）。
A .票据上未记载保证日期的，被保证人的背书日期为保证日期
B .保证人未在票据或者粘单上记载被保证人名称的，已承兑的票据，出票人为被保证人
C .保证人为两人以上的，保证人之间承担一般保证责任
D .保证人清偿票据债务后，可以对被保证人及其前手行使追索权
参考答案：D
解析：选项A，票据上未记载保证日期的，出票日期为保证日期；选项B，保证人未在票据或者粘单上记载被保证人名称的，已承兑的票据，承兑人为被保证人；选项C，保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任。

9.【多选题】根据《企业破产法》以及相关司法解释的规定，在重整期间，有下列（）情形之一的，经管理人或者利害关系人请求，人民法院应当裁定终止重整程序，并宣告债务人破产。
A .债务人的经营状况和财产状况继续恶化，缺乏挽救的可能性
B .债务人有欺诈、恶意减少债务人财产或者其他显著不利于债权人的行为
C .由于债务人的行为致使管理人无法执行职务
D .债务人的出资人请求投资收益分配
参考答案：ABC
解析：在重整期间，有下列情形之一的，经管理人或者利害关系人请求，人民法院应当裁定终止重整程序，并宣告债务人破产：(1)债务人的经营状况和财产状况继续恶化，缺乏挽救的可能性；(2)债务人有欺诈、恶意减少债务人财产或者其他显著不利于债权人的行为；(3)由于债务人的行为致使管理人无法执行职务。

10.【单选题】甲公司向乙公司签发一张金额为100万元的商业承兑汇票，后发现填写有误。根据票据法律制度的规定，下列记载事项中，可以由原记载人更改的是（）。
A.出票金额
B.收款人名称
C.出票日期
D.付款人名称
参考答案：D
解析：(1)选项ABC：票据金额、出票日期和收款人名称不得更改；(2)选项D：票据上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

1.【多选题】有关首次公开发行股票并在科创板上市，下列表述符合证券法律制度规定的有（）。
A.应当依法经中国证监会发行上市审核
B.发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司
C.发行人应当最近2年内主营业务和董事、高级管理人员及核心技术人员均没有发生重大不利变化
D.中国证监会同意注册的决定自作出之日起6个月内有效，发行人应当在注册决定有效期内发行股票
参考答案：BC
解析：(1)选项A：首次公开发行股票并在科创板上市，应依法经“上海证券交易所”发行上市审核，并报经中国证监会履行发行注册程序。(2)选项D：中国证监会同意注册的决定自作出之日起“1年内”有效，发行人应当在注册决定有效期内发行股票。

2.【多选题】我国的投资者保护机构履行相应投资者保护的职能主要包括（）方面。
A .表决权征集
B .证券纠纷调解
C .证券支持诉讼
D .股东派生诉讼
参考答案：ABCD
解析：投资者保护职能包括表决权征集、证券纠纷调解、证券支持诉讼、股东派生诉讼和代表人诉讼等。

3.【单选题】根据对外贸易法律制度的规定，负责决定征收反倾销税的机构是（）。
A.财政部
B.商务部
C.国家税务总局
D.国务院关税税则委员会
参考答案：D
解析：征收反倾销税(临时反倾销税)，由“商务部”提出“建议”，“国务院关税税则委员会”根据商务部的建议作出“决定”，由商务部予以公告，“海关”自公告规定实施之日起“执行”。【知识点】对外贸易法律制度

4.【单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，国有独资企业发生的下列情形中，可以不对相关国家资产进行评估的是（）。
A.接受非国有单位以非货币资产抵债
B.接受非国有单位以非货币资产出资
C.以非货币资产对外投资
D.国有独资企业下属的独资企业之间的资产置换
参考答案：D
解析：企业有下列行为之一的，可以不对相关国有资产进行评估：(1)经各级人民政府或其履行出资人职责的机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划转(2) 国有独资企业与其下属独资企业(事业单位)之间或其下属独资企业(事业单位)之间的合并、资产(产权)置换和无偿划转。选项ABC属于应当接受资产评估的情况。

5.【多选题】根据民事法律制度的规定，下列关于无效民事行为的表述中，正确的有（）。
A .不能通过当事人的行为进行补正
B .其无效须以当事人主张为前提
C .从行为开始起就没有法律约束力
D .其无效须经人民法院或仲裁机构确认
参考答案：AC
解析：本题考核无效民事行为的特征。无效民事行为的特征是：(1)自始无效。从行为开始时起就没有法律约束力；(2)当然无效。不论当事人是否主张，是否知道，也不论是否经过人民法院或者仲裁机构确认，该民事行为当然无效。(3)绝对无效。绝对不发生法律效力，不能通过当事人的行为进行补正。当事人通过一定行为消除无效原因，使之有效，这不是无效民事行为的补正，而是消灭旧的民事法律行为，成立新的民事法律行为。

6.【多选题】下列关于公司公积金用途的表述中，符合公司法律制度规定的有（）。
A.资本公积金可以用于弥补公司亏损
B.法定公积金不得转增公司资本
C.任意公积金可以转增公司资本
D.盈余公积金可以用来扩大公司生产经营
参考答案：CD

7.【单选题】刘某是甲有限责任公司的董事。任职期间，多次利用职务之便将资金借贷给其妻子投资设立经营的乙公司。对此，持有公司股权0．5％的股东王某直接向人民法院对刘某提起股东代表诉讼。根据公司法律制度的规定，下列选项中，正确的是（）。
A .王某持有公司股权不足1％，不具有提起股东代表诉讼的资格
B .王某不能直接提起诉讼，必须先向监事会提出请求
C .王某不能直接提起诉讼，必须先向董事会提起请求
D .王某应以甲公司的名义提起股东代表诉讼
参考答案：B
解析：(1)选项A，有限责任公司任何一个股东均有资格代表公司提起诉讼，不受1％的限制；(2)选项B、C，董事、高级管理人员侵犯公司利益，在非紧急情况下，王某必须先向监事会提出书面请求；(3)选项D，王某应以自己的名义提起诉讼。

8.【多选题】科创板和创业板上市公司发行可转换债券的特殊规定包括（）。
A .具备健全且运行良好的组织机构
B .最近5年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息
C .最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息
D .具有合理的资产负债结构和正常的现金流量
参考答案：ACD
解析：选项B应为最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息。

9.【单选题】证券在证券交易所上市交易，应当采用公开的（）或者国务院证券监督管理机构批准的其他方式。
A .集中交易
B .连续竞价
C .集合竞价
D .大宗交易
参考答案：A
解析：证券在证券交易所上市交易，应当采用公开的集中交易方式或国务院证券监督管理机构批准的其他方式，集中交易主要表现为集中竞价或集中报价撮合。

10.【多选题】根据企业国有资产交易管理规定，特定情形下，经国家出资企业审议就可以非公开协议增资。以下选项中，属于该特定情形的有（）。
A .国家出资企业直接或指定其控股、实际控制的其他子企业参与增资
B .因国有资本布局结构调整需要，由特定的国有及国有控股企业或国有实际控制企业参与增资
C .企业原股东增资
D .企业债权转为股权
参考答案：ACD
解析：本题考核国家出资企业增资。选项B属于经同级国有资产监督管理机构批准协议增资的情形。

11.【单选题】根据《公司法》规定，股东可以请求法院宣告股东会决议无效的理由是（）。
A.股东会的召集程序违反法律、行政法规
B.股东会的表决方式违反法律、行政法规
C.股东会的决议内容违反法律、行政法规
D.股东会的决议内容违反公司章程
参考答案：C
解析：本题考核股东会决议制度。公司股东会或者股东大会、董事会的决议内容违反法律、行政法规的无效。股东会或者股东大会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以自决议作出之日起60日内，请求人民法院撤销。

1.【单选题】甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)截至2×20年12月31日共发行股票200万股，股票面值为1元，资本公积(股本溢价)30万元，盈余公积20万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票20万股并注销，假定甲公司按照每股3元回购股票，不考虑其他因素，则甲公司回购股份并注销后资本公积(股本溢价)的余额是（）万元。
A .0
B .10
C .-10
D .60
参考答案：A
解析：会计处理：借：库存股 60 贷：银行存款 60 借：股本 20 资本公积——股本溢价 30 盈余公积 10 贷：库存股 60 则甲公司回购股份并注销后资本公积(股本溢价)的余额=30-30=0。

2.【单选题】下列项目中，不属于借款费用应予资本化的资产范围的是( )。
A .经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货
B .需要18个月的购建活动才能达到预定可使用状态的生产设备
C .需要建造10个月才能达到预定可使用状态的办公楼
D .经过2年的建造才能达到预定可使用状态的投资性房地产
参考答案：C
解析：符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间(一年或一年以上)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

3.【多选题】甲公司向其子公司(乙公司)的10名管理人员每人授予10万份股票期权，股份支付协议规定，这些人员必须自授予日起在乙公司连续服务2年，服务期满后才能以每股5元的价格购买10万股甲公司股票。 2×18年10月1日股权激励计划经股东大会批准，甲公司估计该股票期权在授予日的公允价值为每份12元。至2×18年12月31日，有1名管理人员离开乙公司，甲公司估计乙公司未来有2名管理人员离开。甲公司下列有关会计处理正确的有( )。
A .2×18年甲公司个别财务报表确认长期股权投资105万元，同时增加资本公积(其他资本公积)105万元
B .2×18年乙公司个别财务报表确认管理费用105万元，同时增加资本公积(其他资本公积)105万元
C .2×18年甲公司合并财务报表确认管理费用105万元，同时确认资本公积(其他资本公积)105万元
D .2×18年乙公司个别财务报表确认管理费用105万元，同时增加应付职工薪酬105万元
参考答案：ABC
解析：甲公司实施的股权激励计划从母子公司角度均属于以权益结算的股份支付。 2×18年12月31日，甲公司个别财务报表确认长期股权投资105万元[(10-1-2)×10×12×1／2×3／12]，同时增加“资本公积—其他资本公积”105万元；乙公司个别财务报表确认管理费用105万元，同时增加“资本公积—其他资本公积”105万元；甲公司合并财务报表中应作为权益结算的股份支付，确认管理费用105万元，确认“资本公积—其他资本公积”105万元。

4.【单选题】[2019年真题]20x8年5月甲公司以固定资产和无形资产作为对价，自独立第三方购买了丙公司80%股权，由于作为支付对价的固定资产和无形资产发生增值，甲公司产生大额应交企业所得税的义务,考虑到甲公司的母公司(乙公司)承诺为甲公司承担税费，甲公司没有计提因上述企业合并产生的相关税费。20x8年12月，乙公司按照事先承诺为甲公司支付了因企业合并产生的相关税费。不考虑其他因素，对于上述乙公司为甲公司承担相关税费的事项，甲公司应当进行的会计处理的是（）。
A.确认费用同时确认收入
B.确认费用同时确所有者权益
C.不作账务处理但在财务报表中披露
D.无需进行会计处理
参考答案：B
解析：企业接受控股股东或非控股股东直接或间接代为偿债，经济实质表明属于控股股东或非控股股东对企业的资本性投入，应当将相关利得计入所有者权益(资本公积)。

5.【单选题】甲公司生产A产品所用的主要材料为C材料。 2×19年年末，甲公司用于生产A产品的C材料共库存1000万件，成本为2200万元，该批材料可以生产1000万件A产品，预计将其加工成A产品还将发生加工成本800万元。 2×19年年末，A产品在市场上的销售价格为2．5元／件。假定不存在销售费用，甲公司在2×19年年末应计提的存货跌价准备的金额为（）。
A .0
B .200万元
C .500万元
D .1000万元
参考答案：C
解析：A产品成本=2200+800=3000(万元)，可变现净值=2．5×1000=2500(万元)，发生了减值。 C材料成本=2200(万元)，可变现净值=2．5×1000-800=1700(万元)，应计提的存货跌价准备=2200-1700=500(万元)。

6.【单选题】企业发生的下列交易或事项中，不会引起营业利润发生变动的是（）。
A .债权投资计提减值准备所形成的预期信用损失
B .出售固定资产产生的净收益
C .持有的其他债权投资公允价值上升
D .一般纳税人收到即征即退的增值税
参考答案：C
解析：选项A，记入“信用减值损失”，减少营业利润；选项B，记入“资产处置损益”，增加营业利润；选项C，记入“其他综合收益”，直接影响所有者权益，不影响利润；选项D，计入“其他收益”，增加营业利润。

7.【单选题】甲公司2×20年归属于普通股股东的净利润为500万元，期初发行在外的普通股股数为1000万股。 2×20年4月30日发行普通股股票120万股。不考虑其他因素，甲公司2×20年基本每股收益为（）元／股。
A .0．04
B .0．46
C .0．28
D .0．5
参考答案：B
解析：甲公司2×20年发行在外普通股加权平均数=1000×12／12+120×8／12=1080(万股)；甲公司2×20年基本每股收益=500／1080=0．46(元／股)。

8.【单选题】甲乙没有关联关系。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。2019年1月1日投资500万元购入乙公司100％股权。当日乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额为应按5年摊销的无形资产(假设净残值为0，不考虑所得税的影响)。 2019年乙公司实现净利润100万元，期初未分配利润为0，2020年3月分配2019年净利润60万元，2020年实现净利润120万元。在2020年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的期初和期末未分配利润分别是( )万元。
A .0，60
B .0，120
C .70．108
D .70，98
参考答案：D
解析：2020期初未分配利润=100-(500-400)／5-100×10％=70(万元)，期末未分配利润=期初未分配利润+调整后本期净利润-提取盈余公积-分配的现金股利 =70+120-(500-400)／5-120×10％-60=98(万元)。

9.【多选题】甲公司在2021年发生如下有关无形资产的交易或事项： (1)1月1日以分期付款方式购买一项商标权，合同约定的总价款为500万元，甲公司从合同签订日起分5次于每年年末支付100万元。预计商标权的使用年限是10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。假定折现率为5％。 (2)2月接受投资者投入一项无形资产，原账面价值为2000万元，投资各方协议的价值为2400万元，公允价值为2200万元。甲公司取得该项无形资产专门用于生产产品，该项无形资产的预计使用年限是10年，预计净残值是零。 (3)3月1日开始自行开发成本管理软件，研究阶段发生材料和人工费用50万元，开发阶段发生材料和人工费用100万元，另外发生其他相关费用30万元。假定开发阶段的支出均满足资本化条件。11月2日，该成本管理软件开发成功并依法申请了专利，支付注册费和律师费共计5万元，已于当月达到预定用途。为向社会展示其成本管理软件，甲公司特于2021年12月举办大型宣传活动，发生相关宣传费用22．5万元，该成本管理软件属于使用寿命不确定的无形资产。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司无形资产确认和计量的表述中，不正确的有（）。 [已知：(P／F，5％，5)=0．7835，(P／A，5％，5)=4．3295]
A .取得商标权的初始确认金额为391．75万元
B .接受投资的无形资产入账价值为2400万元
C .自行研发无形资产的初始确认金额为135万元
D .期末无形资产应计提累计摊销为244．96万元
参考答案：AB
解析：选项A错误，该商标权分期付款，具有融资性质，应按购买价款的现值计量其成本，所以商标权的初始确认金额=100×4．3295=432．95(万元)。选项B错误，接受投资者投入的无形资产，由于协议价值不公允，所以应该以公允价值确定其成本，无形资产的入账价值为2200万元。选项C正确，企业发生的宣传费用不构成无形资产的成本，所以甲公司自行研发的无形资产的初始确认金额=100+30+5=135(万元)。选项D正确，事项(3)因成本管理软件属于使用寿命不确定的无形资产，所以不计提摊销，事项(1)、事项(2)的无形资产摊销合计=432．95／10+2200／10×11/12=244．96(万元)。

10.【单选题】甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。 2×14年年末，甲公司因当年管理人员未享受休假而预计了将于2×15年支付的职工薪酬20万元。 2×15年年末，该累积带薪休假尚有40％未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2×15年年末未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债(应付职工薪酬)于2×15年的会计处理，正确的是（）。
A.不作账务处理
B.从应付职工薪酬转出计入资本公积
C.冲减当期的管理费用
D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额
参考答案：C
解析：本题考查累积带薪缺勤的会计处理。甲公司规定未使用的年休假只能结转下一年度，2×14年年末甲公司需要进行预判。判断2×14年年未享受的休假有多少会在2×15年使用，根据预判结果确认应付职工薪酬。既然是预判，和最终的真实情况可能会存在差异，那么2×15年需根据实际情况进行调整，如果多计提了就冲减当期费用，如果少计提了就补上(多退少补原则)。 2×14年多计提8万元的负债，2×15年需把2×14年多计提的负债冲掉，同时冲减当期的管理费用，故选项C当选。注意：对于累积带薪缺勤，同学们需要确认假期原本属于的年份，其相关费用应计入该年度。比如2×14年的假期是5天，可以转移到2×15年，但是相关费用还是确认在2×14年，因为这个假期本来就属于2×14年，只不过转移到了2×15年使用而已。

1.【单选题】甲公司2×20年度发生的下列交易或事项中，需要采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的是（）。
A.企业账簿因不可抗力而毁坏使会计政策变更累积影响数无法确定
B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销
C.因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降，将其折旧年限由10年改为5年
D.出售某公司部分股份后对其不再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改按公允价值计量
参考答案：B
解析：选项B，应作为重要的会计差错进行更正，采用追溯重述法进行调整。

2.【多选题】关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有（）。
A .企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具
B .可转换公司债券在进行分拆时，应当对债券的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额
C .发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益
D .可转换公司债券转换股份前负债成分计提的利息费用均应计入当期损益
参考答案：AB
解析：选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照相对公允价值比例进行分摊，分别计入其入账价值；选项D，计提的利息费用如果符合资本化条件的，应于发生当期进行资本化计入所购建资产的成本。

3.【单选题】[2020年真题]甲公司为房地产开发企业，20x9年1月通过出让方式取得一宗土地，支付土地出让金210000万元。根据土地出让合同的约定，该宗土地拟用于建造住宅，使用期限为70年，自20x9年1月1日开始起算。20x9年末，上述土地尚末开始开发,按照周边土地最新出让价格估计,其市场价格为195000万元，如将其开发成住宅并出售，预计售价总额为650000万元，预计开发成本为330000万元,预计销售费用及相关税费为98000万元。不考虑增值税及其他因素，上述土地在甲公司20x9年12月31日资产负债表中列示的金额是（）
A.195000万元
B.207000万元
C.222000万元
D.210000万元
参考答案：D
解析：房地产开发企业购进的土地使用权的成本为210000万元，可变现净值=650000-98000-330000=222000(万元)，未发生减值，即上述土地使用权在甲公司20x9年12月31日资产负债表中列示的金额为210000万元。考点：存货期末计量

4.【多选题】下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。
A .具有不确定性的潜在义务不能确认为负债
B .或有资产在预期很可能给企业带来经济利益时确认为资产
C .在确定最佳估计数时，要考虑与或有事项有关的风险、不确定性、货币时间价值和未来事项等
D .因或有事项预期可获得补偿在很可能收到时确认为资产
参考答案：AC
解析：选项A正确，负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务，不确定性的潜在义务不能确认为负债；选项B、D错误，或有资产只有在基本确定能收到时才能作为资产单独确认。企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险和不确定性、货币时间价值和未来事项等因素，C选项正确。

5.【多选题】2×12年1月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款的方式支付款项。协议约定：该无形资产作价2000万元，甲公司每年年末付款400万元，分5年付清。假定银行同期贷款利率为5％，5年期5％利率的年金现值系数为4.3295。不考虑其他因素，下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中，正确的有（）。
A.2×12年财务费用增加86.59万元
B.2×13年财务费用增加70.92万元
C.2×12年1月1日确认无形资产2000万元
D.2×12年12月31日长期应付款列报为2000万元
参考答案：AB
解析：本题考查融资性质购入无形资产的处理。选项C不选，无形资产入账价值=2×12年该项无形资产的期初摊余成本=400×4.3295=1 731.8(万元)；选项A当选，2×12年该笔交易确认的财务费用=1 731.8×5％=86.59(万元)，即该笔交易在2×12年为甲公司增加了86.59万元的财务费用；选项B当选，2×13年该项无形资产的期初摊余成本=1 731.8+86.59-400=1 418.39(万元)， 2×13年该笔交易确认的财务费用=1418.39×5％=70.92(万元)，即该笔交易在2×13年为甲公司增加了70.92万元的财务费用；选项D不选，2×12年资产负债表中“长期应付款”项目列报金额=2×13年期末摊余成本=1418.39+70.92-400=1089.31(万元)。

6.【单选题】下列关于非合营方对合营企业具有重大影响的情况下的会计处理的表述中，不正确的是（）。
A .应按照金融工具确认和计量准则的规定核算其对该合营企业的投资
B .对被投资单位实现的净利润或者净亏损，投资单位应按享有的股权比例进行确认
C .对被投资单位发生的其他权益变动，投资单位应按享有的股权比例进行确认
D .如果发生了内部交易，投资单位在对被投资单位实现的净利润进行确认时要调整未实现的内部交易损益
参考答案：A
解析：本题考查知识点：合营企业参与方的会计处理。选项A，对合营企业不享有共同控制的参与方（非合营方）对该合营企业具有重大影响的，应当按照长期股权投资准则的规定核算其对该合营企业的投资。

7.【多选题】下列关于外币项目的表述中，正确的有（）。
A.对于需要计提减值准备的外币应收项目，应先计提减值准备，然后按照资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额
B.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外。其他项目也采用资产负债表日的即期汇率折算
C.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益
D.变更记账本位币时，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
参考答案：CD
解析：选项A，需要计提减值准备的，应当按资产负债表日的即期汇率折算后，再计提减值准备；选项B，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。

8.【多选题】下列关于资产可收回金额的表述中，正确的有（　　）。
A.对单项资产的可收回金额难以估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可回收金额
B.预计资产的未来现金流量时，应考虑筹资活动产生的现金净流量
C.估计资产未来现金流量现值时通常应当使用单一的折现率
D.当资产的可收回金额大于该资产的账面价值时，原计提的资产减值准备应当转回
参考答案：AC
解析：选项B，企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量；选项D，固定资产和无形资产等资产减值准则所规范的资产，其减值准备一经计提，在以后持有期间不得转回。

9.【多选题】甲公司发生的下列交易或事项中，不能重分类进损益的其他综合收益有（）。
A.外币报表折算差额
B.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动
C.其他权益工具投资的公允价值变动
D.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债由于企业自身信用风险变动引起的公允价值的变动金额
参考答案：BCD
解析：选项B、C、D，均属于以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益。

10.【单选题】关于会计政策变更的披露，下列说法中不正确的是（）。
A.应披露会计政策变更的性质、内容和原因
B.应披露当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额
C.无法进行追溯调整的，应说明该事实和原因以及开始应用变更后会计政策的时点、具体应用情况
D.应披露在以前期间的附注中已经披露的会计政策变更的信息
参考答案：D
解析：选项D，在以后期间的财务报表中，不需要重复披露在以前期间的附注中已披露的会计政策变更的信息。

11.【多选题】[2020年真题]2×18年，甲公司及其子公司发生的相关交易或事项如下: (1）因乙公司的信用等级下降，甲公司将持有并分类为以摊余成本计量的乙公司债券全部出售，同时将该类别的债权投资全部重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产; (2）因考虑公允价值变动对净利润的影响，甲公司将持有丙公司8%的股权投资从以公允价值计量且其变动计入当期收益的金融资产，重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产; (3）甲公司的子公司（风险投资机构）新取得丁公司36%股权并对其具有重大影响，对其投资采用公允价值计量; (4）甲公司对戊公司增资，所持戊公司股权由30%增加至60%，并能够对戊公司实施控制，甲公司将对戊公司的股权投资核算方法由权益法改为成本法。下列各项关于甲公司及其子公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有(）。
A.风险投资机构对所持丁公司股权投资以公允价值计量
B.甲公司对戊公司股权投资核算方法由权益法改为成本法
C.甲公司出售所持乙公司债券后对该类别的债权投资予以重分类
D.甲公司对所持丙公司股权投资予以重分类
参考答案：AB
解析：风险投资机构购买股权主要目的为获取收益，其购买的股权应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益，选项A正确; 甲公司对戊公司增资，所持戊公司股权由30%增加至60%，并能够对戊公司达到控制，应由权益法核算转换为成本法核算，选项B正确; 企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类，甲公司相关债券信用等级下降可能发生减值，并不意味着其改变金融资产的业务模式，不应将其进行重分类，选项C不正确; 企业对相关金融资产进行重分类时，应考虑其业务模式是否改变，而不是出于对净利润的影响，选项D不正确。

1.【多选题】税法的基本原则包括( )。
A .税收法定原则
B .税收公平原则
C .税收效率原则
D .实质课税原则
参考答案：ABCD
解析：选项A、B、C、D均正确。

2.【单选题】位于某市的甲地板厂在2019年4月份购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂5月份交付50％的实木地板，6月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5％，乙工厂6月应代收代缴城市维护建设税（）元。
A.1250
B.1750
C.2500
D.3500
参考答案：A
解析：本题有四个考点：一是纳税人实际被代收代缴的消费税在受托方同类应税消费品价格未知的情况下，需要组价计算；二是消费税纳税义务发生时间的确定，纳税人委托加工应税消费品要按照委托方提货时间确定消费税的纳税义务发生时间；三是城建税税率的运用，要使用代收代扣方所在地适用的税率；四是城建税的计算。应代收代缴城建税=(150000+800000)／(1-5％)×5％(消费税税率)×50％×5％(城建税税率)=1250(元)。【知识点】城市维护建设税应纳税额的计算

3.【多选题】下列各项中，属于行政复议机关受理行政复议申请应符合的条件有(　　)。
A.有明确的申请人和符合规定的被申请人
B.申请人与具体行政行为有利害关系
C.有具体的行政复议请求和理由
D.其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼
参考答案：ABCD

4.【多选题】缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，若想要仅在该缔约国一方征税，应同时满足的条件有(　　)。
A .收款人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过183天
B .该项报酬由该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付
C .该居民个人在缔约国另一方未设有经常使用的固定基地
D .该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担
参考答案：AD
解析：缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬．同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方(居民国)征税： (1)收款人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过183天： (2)该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付： (3)该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。

5.【多选题】下列行为中，属于车辆购置税征税范围的有（）。
A.超豪华小汽车
B.挂车
C.电动自行车
D.排气量为200毫升的摩托车
参考答案：ABD
解析：车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、排气量超过150 毫升的摩托车、有轨电车、汽车挂车。【知识点】车辆购置税征税范围

6.【单选题】房地产开发公司支付的下列相关税费，不可以计入开发成本加计扣除的是（）。
A .取得土地使用权缴纳的契税
B .占用耕地缴纳的耕地占用税
C .销售过程中发生的销售费用
D .支付建筑人员的职工福利费
参考答案：C
解析：选项C，销售过程中发生的销售费用计入开发费用，不得加计扣除。

7.【单选题】下列各项中不符合消费税有关规定的是(　　)。
A .纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
B .纳税人委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款
C .纳税人销售的应税消费品，因质量原因由购买者退回时，其已缴纳的消费税税款不予退还
D .纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款
参考答案：C
解析：纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因发生退货的，其已缴纳的消费税税款可予以退还。

8.【单选题】在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，所发生的费用( )。
A .不缴纳个人所得税
B .按工资、薪金所得缴纳个人所得税
C .按偶然所得缴纳个人所得税
D .按劳务报酬所得缴纳个人所得税
参考答案：D
解析：在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，所发生的费用应按劳务报酬所得缴纳个人所得税。

9.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，对欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以采取的措施是（）。
A .书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款
B .责令提供纳税担保
C .核定、调整应纳税额
D .依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品<div></div>
参考答案：B
解析：纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保: 1.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。 2. 欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。 3. 纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。 4. 税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。

10.【单选题】国际重复征税产生的根本原因是（）。
A .纳税人所得国际化
B .各国所得税制的普遍化
C .情报交换
D .各国行使的税收管辖权的重叠
参考答案：D
解析：选项A、B，纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件；选项C，情报交换是为了避免或防止国际间的偷税、漏税和避税；选项D，各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。

1.【单选题】甲企业(小规模纳税人)对外提供劳务派遣服务，2018年12月取得含税收入共130万元，代用工单位支付给劳务派遣员工工资10万元。甲企业就此项业务未选择差额纳税。甲企业当月应纳增值税为（）万元。
A.6.19
B.3.79
C.3.9
D.3.45
参考答案：B
解析：小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依照3％的征收率计算缴纳增值税。甲企业当月应纳增值税=130/(1+3％)×3％=3.79(万元)。

2.【单选题】下列选项中，不属于纳税人的权利的是（）。
A .有权要求税务机关对企业的情况保密
B .依法享有申请减税、免税、退税的权利
C .依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利
D .负责税收征收管理工作
参考答案：D
解析：选项D是税务机关的职权。

3.【多选题】车船税法给予定期减征或者免征的车船有（）。
A .捕捞渔船
B .公共交通车船
C .农村居民拥有并主要在农村使用的三轮汽车
D .机场、港口内部行驶或作业的车船
参考答案：BC
解析：省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或免征车船税。

4.【单选题】下列属于企业所得税非居民企业的是（）。
A .设在广州市的某国有独资企业
B .依照百慕大法律设立但实际管理机构在上海的某公司
C .依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司
D .依照美国法律成立。未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司
参考答案：D
解析：选项ABC，属于居民企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的．或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

5.【单选题】根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是（）。
A.消除对公共利益的危害临时应急取水
B.工业生产直接从水库取用水
C.特种行业直接从海洋取用水
D.矿井为生产安全临时应急取水
参考答案：B
解析：选项A，除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位和个人，包括直接从江、河、湖泊(含水库)和地下取用水资源的单位和个人。不包括取用海洋水；选项CD，不缴纳水资源税。

6.【多选题】以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)行动计划的有（）。
A .数字经济
B .混合错配
C .数据统计分析
D .实际管理机构规则
参考答案：ABC
解析：税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)十五项行动计划包括以下内容：①数字经济；②混合错配；③受控外国公司规则；④利息扣除；⑤有害税收实践；⑥税收协定滥用；⑦常设机构；⑧无形资产；⑨风险和资本；⑩其他高风险交易；⑪数据统计分析；⑫强制披露规则；⑬转让定价同期资料；⑭争端解决；⑮多边工具。

7.【单选题】甲外贸公司是增值税一般纳税人，2020年3月从生产企业购进食品一批，取得增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额1．3万元并通过认证；当月将该批食品出口取得不含税销售收入14万元人民币。假设食品出口的增值税退税率为10％，甲外贸公司出口食品应退的增值税为( )万元。
A .1．30
B .1
C .1．40
D .0．30
参考答案：B
解析：外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。甲外贸公司出口食品应退的增值税=10×10％=1(万元)。

8.【多选题】甲、乙两公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积6000平方米，建筑面积21000平方米。甲、乙公司与政府机关的占用比例为2：1：3，公司所在地城镇土地使用税税额为6元／平方米。则下列表述正确的有（）。
A .甲企业缴纳城镇土地使用税12000元
B .乙企业缴纳城镇土地使用税6000元
C .政府机关缴纳城镇土地使用税18000元
D .乙企业缴纳城镇土地使用税36000元
参考答案：AB
解析：甲应缴税款=6000×2÷6×6=12000(元)；乙应缴税款=6000×1÷6×6=6000(元)。国家机关、人民团体、军队自用的土地享受城镇土地使用税的免征优惠。本题中政府机关不缴纳城镇土地使用税。

9.【单选题】某餐馆为增值税一般纳税人，2021年3月取得含增值税餐饮收入总额为485万元．当期采购农产品，取得农产品收购发票注明的买价为200万元，本期取得专票上注明增值税额为3万元，该餐馆3月份应纳增值税为（）万元。
A .6．45
B .5．35
C .3．3
D .1
参考答案：A
解析：销项税额=485／1．06×6％=27．45(万元)，可以抵扣的进项税额=200×9％+3=21(万元)，应纳税额=27．45-21=6．45万元

10.【单选题】合伙企业的投资者李某以企业资金为其家庭购买汽车和住房，则李某取得该汽车和住房应按（）计征个人所得税。
A .工资、薪金所得
B .财产转让所得
C .经营所得
D .利息、股息、红利所得
参考答案：C
解析：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“经营所得”项目计征个人所得税。

11.【多选题】企业因下列行为发生的借款费用,应当作为资本性支出的有( )。
A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用
B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用
C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理借款费用
D.为建造固定资产发生借款的,该固定资产建造期间发生的合理借款费用
参考答案：ABD
解析：企业为购置、建造固定资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。【知识点】借款费用的税务处理

1.【单选题】按照“战略钟”分析体系，下列各项中属于混合战略的是（）。
A .在降低价格的同时，努力保持产品或服务的质量不变
B .以特别高的价格为顾客提供更高的认可价值
C .在为顾客提供更高的认可价值的同时，获得成本优势
D .以中档的价格为顾客提供中等质量的产品或服务
参考答案：C
解析：混合战略是指在某些情况下，企业可以在为顾客提供更高的认可价值的同时，获得成本优势，选项C正确。

2.【单选题】下列关于现金牛业务表述错误的是（）。
A.处于成熟的低速增长的市场中
B.可采用收割战略
C.需要继续投资巩固和扩大成果
D.适合采用事业部制进行管理
参考答案：C
解析：对于现金牛业务本身已不需要投资，反而能够为企业提供大量资金，用以支持其他业务发展，选项c错误。

3.【多选题】对于电梯制造企业而言。其产业的成功关键因素包括( )。
A .拥有核心能力
B .售后服务
C .具有比其他竞争对手做得更好的能力
D .销售能力
参考答案：BD
解析：成功关键因素是企业取得产业成功的前提条件，常包括与技术、制造、分销、市场营销、技能等因素。选项B、D属于电梯产业的成功关键要素，选项A、C属于企业获取竞争优势的核心能力因素。

4.【单选题】战略与组织结构关系的基本原则是（）。
A.战略服从于组织结构
B.产生共同愿景
C.战略与组织结构并列
D.组织结构服从于战略
参考答案：D
解析：钱德勒在其经典著作《战略和结构》中，首次提出组织结构服从战略的理论。

5.【单选题】下列战略分析工具中，用来分析企业外部环境的是( )。
A .波士顿矩阵
B .成功关键因素分析
C .SWOT分析
D .通用矩阵
参考答案：B
解析：选项A和选项D属于企业内部环境分析，选项C属于内外部环境综合分析。

6.【多选题】甲信托投资公司自成立以来，结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权力和责任落实到责任单位，同时综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。根据我国《企业内部控制基本规范》，该公司的上述做法涉及的内部控制要素有（）。
A.风险评估
B.控制环境
C.信息与沟通
D.控制活动
参考答案：BD

7.【单选题】ofo小黄车是一家领先的共享单车品牌，自2015年启动以来，在创始人戴威的领导下，ofo小黄车稳居共享单车的头把交椅，成为了国家的名片。随着时间的发展，市场对ofo小黄车盈利能力的怀疑日渐加深，ofo小黄车的运行陷入困境，截至2018年年底，ofo小黄车已被多家法院认定为被执行人。根据战略失效理论，ofo小黄车最终陷入困境属于（）。
A.早期失效
B.正常失效
C.偶然失效
D.晚期失效
参考答案：D
解析：晚期失效是指当战略推进一段时间之后，之前对战略环境条件的预测与现实变化发展的情况之间的差距，会随着时间的推移变得越来越大，战略所依赖的基础就显得越来越糟，从而使失效率大为提高。ofo小黄车是在成功运营了较长一段时间之后由于环境的变化与市场预测之间的差距导致的失效，属于晚期失效。

8.【单选题】下列选项中，属于非相关多元化战略的是（）。
A .甲公司在原有儿童营养液的基础上推出儿童服装
B .乙公司以原有食品业务为依托打造全产业链
C .丙公司通过技术改造降低成本
D .丁公司利用原有白酒业务积累的资金进军汽车制造业
参考答案：D
解析：非相关多元化战略是指企业进入与当前产业和市场不相关的领域的战略。目标是从财务上考虑平衡现金流或者获得新的利润增长点。选项A属于相关多元化战略。选项B属于一体化战略。选项C 属于成本领先战略。选项D属于非相关多元化战略。

9.【单选题】下列各项中，体现了公司建立战略目标体系目的的是（）。
A.获得高投资回报率
B.提高市场占有率
C.使整体成本低于竞争对手的成本
D.改善公司现金流状况
参考答案：C
解析：财务目标体系表明公司必须致力于在下列指标上达到较好结果：市场占有率(选项B)、收益增长率、投资回报率(选项A)、股利增长率、股票价格评价、现金流(选项D)以及公司的信任度。战略目标体系的建立在于为公司赢得下列结果：获取足够的市场竞争优势，在产品质量、客户服务或产品革新等方面压倒竞争对手，使整体成本低于竞争对手的成本(选项C)，提高公司在客户中的声誉，在国际市场上建立更强大的立足点，建立技术上的领导地位，获得持久的竞争力，抓住诱人的成长机会等。综上，选项C符合题意。

10.【单选题】福耀玻璃(主营汽车玻璃的上市公司)决策者拟考虑将相关多元化作为进一步发展的方向，应当优先考虑（）。
A.发展建筑玻璃产品
B.发展汽车发动机产品
C.并购汽车配套企业
D.发展其他汽车配件产品
参考答案：A
解析：相关多元化战略是指企业以现有业务或市场为基础进入相关产业或市场的战略。因为福耀公司主营汽车玻璃的生产和销售，所以能够体现其相关多元化战略的是发展建筑玻璃产品。

1.【多选题】甲公司是最近新成立的公司，目前只有三个创始人负责公司业务，为了更好地评估定出的几个战略备选方案，三个创始人的意见如下: 王某说：选出来的战略得能帮助企业实现目标，满足适宜性标准才行。赵某说: 战略得能落实、能具体实施且能给企业带来战略收益才行，不能天马行空。李某说：选择的战略要能被投资人接受，符合利益相关者的期望才行。根据以上描述，三位创始人涉及的评估战略备选方案标准有（）。
A .可行性标准
B .可接受性标准
C .适宜性标准
D .合理性标准
参考答案：ABC
解析：评估战略备选方案通常使用三个标准：一是适宜性标准，考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势；是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标；二是可接受性标准，考虑选择的战略能否被企业利益相关者所接受；三是可行性标准，对战略的评估最终还要落实到战略收益、风险和可行性分析。

2.【多选题】甲公司是一家玩具制造企业。每到圣诞节前，就会聘用大量兼职员工进行加班生产。同时为宣传该公司儿童玩具生产的环保达标，还经常组织开放式生产过程参观。该公司上述做法体现的生产运营战略的因素有（）。
A.批量
B.种类
C.需求变动
D.可见性
参考答案：CD
解析：在圣诞节玩具需求旺季时，聘用大量兼职员工体现了需求变动，而组织开放式生产过程参观则体现了可见性，选项C、D正确。

3.【单选题】蓝海战略是指( )。
A.立足当前行业，战胜竞争对手
B.创新产品和服务，开辟新市场
C.将企业发展重点放在远洋运输业
D.走出国门，加强出口
参考答案：B
解析：蓝海战略是指不局限于现有产业边界，而是极力打破这样的边界，通过提供创新产品和服务，开辟并占领新的市场空间的战略。

4.【单选题】2008年美国次贷危机爆发，波及中国大部分金融企业。在此期间，国外投行K预计其竞争对手中国的甲银行将会逐步降低权益类投资，并逐渐降低对客户的理财产品的收益率。投行K对甲银行进行的上述分析属于（）。
A .财务能力分析
B .快速反应能力分析
C .成长能力分析
D .适应变化的能力分析
参考答案：D
解析：本题考核竞争对手分析。“2008年美国次贷危机爆发，波及中国大部分金融企业”表明外部环境发生变化，“国外投行K预计其竞争对手中国的甲银行将会逐步降低权益类投资，并逐渐降低对客户的理财产品的收益率”，投行K对甲银行的上述分析属于适应变化的能力分析。

5.【单选题】P股份有限公司近年来十分关注企业风险管理，今年初，董事会要求企业各个方面都必须关注有关的风险，人力资源总监李某指出，人力资源管理也要关注相关风险。人力资源管理需要关注的主要风险不包括（）。
A .人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全
B .人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善
C .人力资源聘用机制不当
D .人力资源退出机制不当
参考答案：C
解析：人力资源管理需关注的主要风险包括: (1) 人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。(2) 人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。(3) 人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。

6.【单选题】甲公司是一家区别于传统火锅店的新式火锅餐饮企业，在给顾客提供用餐服务的同时，还免费给顾客提供擦鞋、关甲、擦拭眼镜等服务。甲公司的经营模式取得了成功，营业额高速增长。甲公司实施蓝海战略的路径是( )。
A .跨越时间，参与塑造外部潮流
B .跨越战略群组
C .重新界定产业的买方群体
D .重设客户的功能性或情感性诉求
参考答案：D
解析：甲公司面向的对象还是传统的顾客，只是在传统用餐服务的同时，增加了一些人性化的服务，满足顾客的情感性诉求。

7.【单选题】下列各项中，适用于多数小型企业的标准组织结构模式的是（）。
A .创业型组织结构
B .职能制组织结构
C .事业部制组织结构
D .矩阵制组织结构
参考答案：A
解析：创业型组织结构是多数小型企业的标准组织结构模式。

8.【单选题】扩大市场份额，争取成为“领头羊”是甲公司现阶段的主要战略目标，为此公司投入大量的资源进行新型技术的研发。这表明甲公司目前处于（）。
A.导入期
B.成长期
C.成熟期
D.稳定期
参考答案：A
解析：在导入期，企业的规模可能会非常小，企业的战略目标是扩大市场份额，争取成为“领头羊”。这个时期的主要战略路径是投资于研究开发和技术改进，提高产品质量。综上，选项A符合题意。

9.【多选题】甲公司是一家环保设备制造商。2010年，甲公司未按审批的投资方案进行投资，盲目上马房地产项目，并把原以投资建设环保项目为由从银行取得的贷款转而投入了房地产开发。几年后，政府为给房地产行业“降温”，专门出台了紧缩型的宏观调控政策，由于甲公司未能准确把握监管当局的政策导向和市场环境的变化，导致甲公司开发的商品房销售极不理想，最终导致房地产业务没有达到发展目标。上述案例所涉及的风险有（）。
A.法律和合规风险
B.财务风险
C.战略风险
D.市场风险
参考答案：ABCD

10.【多选题】下列关于战略群组的表述，正确的有（）。
A.战略群组的提出使“同行是冤家”这句话变得不完全正确
B.一个行业可以只有一个战略群组，也可以每个企业成为一个不同的战略群组
C.战略群组划分的依据是企业是否采用了相同或相似的战略，或具有相同战略特征
D.战略群组图可以用来预测市场变化
参考答案：ABCD
解析：根据战略群组理论，同行未必是冤家，必须是在同一战略群组中才会产生直接竞争关系。如果产业中所有的公司基本认同了相同的战略，则该产业中就只有一个战略群组，反之每一个企业也可能成为一个不同的战略群组。一个战略群组是指某一个产业中在某一战略方面采用相同或相似战略，或具有相同战略特征的各公司组成的集团。战略群组图可以用来预测市场变化或发现战略机会。因此，选项A、B、C、D均正确。

11.【多选题】某商业银行正在实施战略转型，计划在未来五年内打造“具有自身特色，业内居于上游”的交易银行发展模式，急需国际结算业务人才。该商业银行面向社会公开招聘，部分条件节选如下：具有七年以上工作经验，至少两年管理经验，熟悉国家外汇管理政策者优先。从该部分招聘条件可以得知，该商业银行建立的横向分工结构基本协调机制的特征中不包括（）。
A.属于超前的直接协调机制
B.对拟招聘的员工应具有的相关银行业务技能加以标准化
C.预先制定工作成果标准
D.自我控制的一种方式
参考答案：ACD
解析：本题属于阶梯式问题。应先根据案例信息判断所建立的横向分工结构基本协调机制类型，在此基础上，进行相应特征判断。该商业银行要求员工在正式入职前应具备相关国际结算业务知识，据此判断属于技艺(知识)标准化。技艺(知识)标准化是一种超前的间接协调机制，选项A符合题意要求。预先制定工作成果标准是工作成果标准化的特征，选项C符合题意要求。相互适应、自行调整是自我控制的一种方式，选项D符合题意要求。

注册会计师每日一练(2024年5月2日)

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