注册会计师每日一练(2023年12月3日)

• 1.【多选题】下列关于注册会计师在执行审计的过程中，说法正确的有（ ）。
• A.针对特别风险，注册会计师可以仅实施细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用
• B.注册会计师认为在去年审计过程中已对被审计单位及其环境进行了充分了解，今年无须再对被审计单位进行了解
• C.拟信赖控制的时间长度越长，控制测试的范围越大
• D.在审计结束时需要应用分析程序对财务报表进行总体复核
• 参考答案：ACD
• 解析：根据审计准则的规定，每次审计中必须对被审计单位及其环境进行了解。

• 2.【多选题】运用审计抽样进行细节测试时,可以作为抽样单元的有（　　）
• A.一笔交易
• B.一个账户余额
• C.每个货币单元
• D.交易中的一个记录
• 参考答案：ABCD
• 解析：在细节测试中,注册会计师应根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元。抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录(如销售发票中的单个项目) , 甚至是每个货币单元。

• 3.【多选题】以下各种情形中，可以在审计报告中增加其他事项段的有（ ）。
• A.本期财务报表中列报了对应数据，且上期财务报表未经审计
• B.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
• C.极少数情况下，即使由于管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师也不能解除业务约定
• D.对两套以上财务报表出具审计报告
• 参考答案：CD
• 解析：选项A、B属于应当增加其他事项段的情形；选项C，如果注册会计师己确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的，可以在审计报告中增加其他事项段；选项D在极少数情况下，即使由于管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师也不能解除业务约定。在这种情况下，注册会计师可能认为有必要在审计报告中增加其他事项段，解释为何不能解除业务约定。

• 4.【多选题】在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，下列做法中，正确的有（ ）。
• A.在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序
• B.出具无法表示意见的内部控制审计报告
• C.在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细说明
• D.在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制
• 参考答案：BCD

• 5.【单选题】下列对审计报告的作用的理解中，不恰当的是（  ）。
• A .由于注册会计师是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见，这种意见，具有鉴证作用
• B .审计报告可以提高或降低财务报表使用者对财务报表的信赖程度，在一定程度上对利害关系人的利益起到保护作用
• C .审计报告可以对审计工作质量是否符合准则要求起证明作用，从而达到消除审计风险的目的
• D .通过审计报告，可以证明注册会计师对审计责任的履行情况
• 参考答案：C
• 解析：审计风险只能降低不能完全消除，降低审计风险最重要的是需要注册会计师在执行审计工作时严格遵守审计准则的规定。

• 6.【单选题】关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（  ）。
• A .只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
• B .确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素
• C .特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性
• D .不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性
• 参考答案：D
• 解析：根据被审计单位的特定情况，存在一些因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策时，注册会计师需要确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平。选项AC正确。 确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，需考虑： 1.法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目(如关联方交易 管理层和治理层的薪酬及对具有较高估计不确定性的公允价值会计估计的敏感性分析)计量或披露的预期; 2. 与被审计单位所处行业相关的关键性披露(如制药企业的研究与开发成本) ; 3. 财务报表使用者是否恃别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面(如关于分部或重大企业合并的披露)。 选项B正确。 实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易，账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。

• 7.【多选题】编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有(  )。
• A .了解相关法律法规和审计准则的规定
• B .在会计师事务所长期从事审计工作
• C .了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
• D .了解注册会计师的审计过程
• 参考答案：ACD
• 解析：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解: 1. 按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围; 2. 实施审计程序的结果和获取的审计证据; 3. 审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士: 1. 审计过程(选项D); 2. 审计准则和相关法律法规的规定(选项A); 3. 被审计单位所处的经营环境; 4. 与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题(选项C)。 与在会计师事务所工作时长无关。

• 8.【单选题】下列有关内部控制的局限性的表述中，错误的是(  )。
• A .内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证
• B .决策时人为判断可能出现错误不属于内部控制的固有局限性
• C .控制由于管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避，属于内部控制的固有局限性
• D .当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，则没有必要设置该控制环节或控制措施
• 参考答案：B
• 解析：内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。选项A正确。 内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括: 1. 在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效。选项B错误。 2. 控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。选项C正确。 被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能，当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置该控制环节或控制措施。选项D正确。

• 9.【单选题】会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路。按照风险导向的思路，会计师事务所应当采取的步骤不包括（ ）。
• A.针对质量管理体系的各个要素设定质量目标
• B.识别和评估质量风险
• C.设计和采取应对措施以应对质量风险
• D.进行监控和整改程序
• 参考答案：D
• 解析：按照风险导向的思路，会计师事务所应当采取以下三个步骤： ①针对质量管理体系的各个要素设定质量目标。 ②识别和评估质量风险。 ③设计和采取应对措施以应对质量风险。

• 10.【单选题】下列各项中，不属于审计的固有限制的是（ ）。
• A .许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断
• B .审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
• C .注册会计师错误解读了审计结论
• D .舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施进行隐瞒
• 参考答案：C
• 解析：审计的固有限制源于： (1)财务报告的性质(选项A)； (2)审计程序的性质(选项BD)； (3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。 选项C属于注册会计师不能将检查风险降低为零的原因。 【知识点】审计的固有限制 根据题意，应选C选项。

• 1.【多选题】甲公司投资某项目，项目没有建设期。已知原始投资额在零时点一次性支出，为500万元，第1—3年每年的现金净流量为150万元，第4年的现金净流量为200万元，第5年的现金净流量为300万元。若资本成本率为12％，则下列关于项目投资回收期的说法中，正确的有（ ）。[已知：(P／F，12％，1)=0．8929，(P／F，12％，2)=0．7972，(P／F，12％，3)=0．7118，(P／F，12％，4)=0．6355，(P／F，12％，5)=0．5674]
• A.静态投资回收期为3．25年
• B.静态投资回收期为3．75年
• C.动态投资回收期为4．07年
• D.动态投资回收期为4．92年
• 参考答案：AC

• 2.【多选题】检验半强式有效市场的方法主要是“事件研究”和“投资基金表现研究”。多年来，人们用事件研究这种方法对各种异常事件与股价的关系进行了研究。以下各项中，属于事件异常的是（ ）。
• A.兼并公告
• B.新股发行公告
• C.高股利股票
• D.资本支出公告
• 参考答案：ABD
• 解析：<p align="left"> 多年来，人们用事件研究这种方法对各种异常事件与股价的关系进行了研究。 它们包括： (1)事件异常，例如盈利公告、兼并公告（选项A）、股利分配公告、资本支出公告（选项D）、新股发行公告（选项B）等各种事件； (2)时间异常，例如年初异常，周末异常，假日异常，季节异常等； (3)公司异常，例如小公司，被忽略公司等； (4)会计异常，例如市盈率较低的股票，实际盈余大于预期盈余的股票，低市净率股票，高股利股票（选项C）、持续增长股票等。

• 3.【多选题】平衡计分卡是一个有效的战略执行系统，通过引入程序可以使得管理者能够把长期行为与短期行为联系在一起，其具体的程序包括(　　)。
• A .阐释并诠释愿景与战略
• B .计划与制定目标值
• C .沟通与联系
• D .战略反馈与学习
• 参考答案：ABCD
• 解析：一方面，战略规划中所制定的目标是平衡计分卡考核的一个基准；另一方面，平衡计分卡又是一个有效的战略执行系统，它通过引入程序可以使得管理者能够把长期行为与短期行为联系在一起。具体程序包括：(1)阐释并诠释愿景与战略；(2)计划与制定目标值；(3)沟通与联系；(4)战略反馈与学习。 【该题针对“平衡计分卡与企业战略管理”知识点进行考核】

• 4.【单选题】某公司发行面值为1000元、票面年利率为5%、期限为10年、每年支付一次利息、到期一次还本的债券。 已知发行时的市场利率为6%，则该债券的发行价格为（  ）。
• A.1000元
• B.982.24元
• C.926.41元
• D.1100元
• 参考答案：C
• 解析：债券的发行价格=发行时的债券价值                      =1000×5%×(P/A，6%，10)+1000×(P/F，6%，10)                      =50×7.3601+1000×0.5584                      =926.41(元)

• 5.【多选题】平衡计分卡是一个有效的战略执行系统，通过引入程序可以使得管理者能够把长期行为与短期行为联系在一起，其具体的程序包括( )。
• A.阐释并诠释愿景与战略
• B.计划与制定目标值
• C.沟通与联系
• D.战略反馈与学习
• 参考答案：ABCD
• 解析：一方面，战略规划中所制定的目标是平衡计分卡考核的一个基准；另一方面，平衡计分卡又是一个有效的战略执行系统，它通过引入程序可以使得管理者能够把长期行为与短期行为联系在一起。具体程序包括：(1)阐释并诠释愿景与战略；(2)计划与制定目标值；(3)沟通与联系；(4)战略反馈与学习。 【该题针对“平衡计分卡与企业战略管理”知识点进行考核】

• 6.【单选题】公开增发新股的认购方式通常为（ ）。
• A.股权
• B.债权
• C.现金
• D.固定资产
• 参考答案：C
• 解析：公开增发新股的认购方式通常为现金，而非公开增发新股的认购方式不限于现金，还包括股权、债权、无形资产、固定资产等非现金资产。

• 7.【单选题】甲公司发行面值为100元、年利率为6％的永续债，已知市场上永续债当前价格为128元，则该永续债的期望报酬率为（ ）。
• A.4.69％
• B.1.28％
• C.6％
• D.5.12％
• 参考答案：A
• 解析：选项A正确，永续债的期望报酬率=永续债每年的利息／永续债当前价格=(100×6％)/128=4.69％。

• 8.【多选题】下列关于期权的表述不正确的有（ ）。
• A.合约赋予持有人在某一特定日期或该日之前的任何时间以固定价格购进一种资产的权利
• B.期权出售人应拥有标的资产，以便期权到期时双方进行标的物的交割
• C.期权是一种特权，期权合约的买卖双方只有权利没有义务
• D.期权合约至少要涉及购买人和出售人两方
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A表述错误，期权合约赋予持有人在某一特定日期或该日之前的任何时间以固定价格购进或售出一种资产的权利；选项B表述错误，期权出售人不一定拥有标的资产，期权购买人也不一定真的想购买资产标的物，因此，期权到期时双方不一定进行标的物的实物交割，而只需按价差补足价款即可；选项C表述错误，期权是一种特权，持有人只有权利没有义务。

• 9.【多选题】对于两种资产构成的投资组合，有关相关系数的论述，下列说法正确的有（  ）。
• A .相关系数为-1时能够抵消全部风险
• B .相关系数在0～+1之间变动时，则相关程度越低分散风险的程度越大
• C .相关系数在0～-1之间变动时，则相关程度越低分散风险的程度越大
• D .相关系数为0时，不能分散任何风险
• 参考答案：BC
• 解析：相关系数为-1时能够抵消全部非系统风险，但系统性风险是不能通过投资组合进行分散的； 相关系数为1时不能分散任何风险； 相关系数为0时可以分散部分非系统性风险，其风险分散的效果大于正相关小于负相关。

• 10.【单选题】在营业预算编制中，既是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础的是( )。
• A.直接材料预算
• B.产品成本预算
• C.生产预算
• D.销售预算
• 参考答案：D
• 解析：销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础，选项D正确。

• 1.【多选题】下列关于企业国有资产评估，说法正确的有（ ）。
• A .国务院批准的重大经济事项同时涉及中央和地方的资产评估项目国有股最大股东依照其产权关系，逐级报送国务院国有资产监督管理机构核准
• B .资产评估机构开展国有资产评估业务，应当按规定向财政部备案
• C .资产评估机构受理企业国有资产评估业务后，应当指定至少两名相应专业类别的评估师承办该业务
• D .属于法定评估业务的评估档案的保存期限不少于三十年。
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考核企业国有资产评估。资产评估机构开展国有资产评估业务，应当按规定向省级财政部门备案，选项B错误。

• 2.【单选题】某大型国有煤炭企业经国家批准改制为甲国有独资公司。因公司未设股东会，经国有资产监督管理机构授权，公司董事会行使股东会的部分职权。董事会成员共7名，均由国有资产监督管理机构从另一大型国有煤炭企业委派，董事会直接决议由董事张某兼任经理。根据《公司法》的规定，下列说法正确的是（ ）。
• A.董事会成员均由国有资产监督管理机构委派符合法律规定
• B.董事会直接决议由董事张某兼任经理符合法律规定
• C.甲公司的监事会成员不得少于5人
• D.甲公司的财务负责人可以自行决定在其他公司兼职
• 参考答案：C
• 解析：本题考核国有独资公司。国有独资公司的董事会成员应当有职工代表，职工代表由公司职工代表大会选举产生，所以董事会成员均由国有资产监督管理机构委派不符合法律规定。选项A错误。经国有资产监督管理机构同意，董事会成员可以兼任经理。选项B错误。国有独资公司的董事长、副董事长、董事、高级管理人员，未经国有资产监督管理机构同意，不得在其他有限责任公司、股份有限公司或者其他经济组织兼职。选项D错误。

• 3.【多选题】根据有关规定，保证人在汇票或粘单上的绝对记载事项有（ ）。
• A .表明“保证”的字样
• B .保证人签章
• C .被保证人的名称
• D .保证日期
• 参考答案：AB
• 解析：票据保证的绝对必要记载事项包括三项:保证文句(表明"保证"的字样)、保证人的名称和住所、保证人签章。

• 4.【单选题】下列情形中，不能引起诉讼时效中断的事由是(  )。
• A .权利人提起诉讼
• B .当事人一方向义务人提出请求履行义务的要求
• C .权利人因不可抗力无法履行权利
• D .当事人一方同意履行义务
• 参考答案：C
• 解析：本题考核诉讼时效的中断。选项C引起诉讼时效中止而不是中断。

• 5.【单选题】甲公司与乙公司进行合并，向执法机构提交了经营者集中的申报材料。根据反垄断法律制度的规定，下列对此表述不正确的是（ ）。
• A .执法机构应实施两阶段审查制
• B .执法机构的初步审查应当在收到经营者提交的文件、资料之日起30日内进行
• C .第二阶段审查应当自执法机构作出实施进一步审查决定之日起90日内审查完毕
• D .经营者同意延长期限的，第二阶段的审查期限可以延长，但最长不得超过30日
• 参考答案：D
• 解析：选项D：经营者同意延长期限的，第二阶段的审查期限可以延长，但最长不得超过“60日”。

• 6.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列关于票据保证的表述中，正确的有（ ）。
• A .票据上未记载保证日期的，被保证人的背书日期为保证日期
• B .保证人未在票据或粘单上记载被保证人名称的已承兑票据，承兑人为被保证人
• C .保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任
• D .保证人清偿票据债务后，可以对被保证人及其前手行使追索权
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A：票据上未记载保证日期的，出票日期为保证日期。

• 7.【多选题】根据证券法律制度的规定，下列有关可转换公司债券的表述中，正确的有（ ）。
• A .上市公司可转换公司债券的转股价格向下修正方案应当提交股东大会表决，且须经出席会议的股东所持表决权2／3以上通过
• B .可转换公司债券自发行结束之日起6个月后方可转换为股票
• C .可转换公司债券发行后，因配股、增发、送股、派息、分立及其他原因引起上市公司股份变动的，应当同时调整转股价格
• D .可转换公司债券的转股价格应不低于募集说明书公告日(认购邀请书发出)前20个 交易日该公司股票交易均价或前一个交易日的均价
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D：可转换公司债券的转股价格应不低于募集说明书公告日(认购邀请书发出)前20个交易日该公司股票交易均价和前一个交易日的均价(上市公司向“不特定”对象发行可转债：不得向上修正；上市公司向“特定对象”发行可转债：不得向下修正)。

• 8.【单选题】德凯公司拟为新三板上市造势，在无真实交易意图的情况下，短期内以业务合作为由邀请多家公司来其主要办公地点洽谈。其中，真诚公司安排授权代表往返十余次，每次都准备了详尽可操作的合作方案，德凯公司佯装感兴趣并屡次表达将签署合同的意愿，但均在最后一刻推脱拒签。期间，德凯公司还将知悉的真诚公司的部分商业秘密不当泄露。有关本案的下列说法中，正确的是（ ）。
• A .未缔结合同，则德凯公司就磋商事宜无须承担责任
• B .虽未缔结合同，但德凯公司构成恶意磋商，应赔偿损失
• C .未缔结合同，则商业秘密属于真诚公司自愿披露，不应禁止外泄
• D .德凯公司也付出了大量的工作成本，如被对方主张赔偿，则据此可主张抵销
• 参考答案：B
• 解析：当事人假借订立合同恶意进行磋商、泄露或者不正当地使用在订立合同中知悉的商业秘密，给对方造成损失的，应当承担损害赔偿责任(缔约过失责任)。

• 9.【单选题】根据物权法律制度的规定，下 列关于建设用地使用权的表述中，正确的是（  ）。
• A.建设用地使用权自登记时设立
• B.以划拨方式取得的建设用地使用权，最高使用年限为70年
• C.以划拨方式取得的建设用地使用权，非经国务院审批不得转让
• D.建设用地使用权期间届满自动续期
• 参考答案：A
• 解析： (1)选项B:以无偿划拨方式取得的建设用地使用权，除法律、行政法规另有规定外，没有使用期限的限制。2)选项C:以划拨方式取得土地使用权的,转让房地产时，应当按照国务院规定，报有批准权的人民政府审批。有批准权的人民政府准予转让的，应当由受让方办理土地使用权出让手续，并依照国家有关规定缴纳土地使用权出让金。(3)选项D:住宅建设用地使用权期间届满的，自动续期。并非所有均自动续期。

• 10.【多选题】根据物权法律制度的规定，以下列权利出质时，质权自权利凭证交付之日起设立的有（ ）。
• A .基金份额
• B .注册商标专用权
• C .仓单
• D .提单
• 参考答案：CD
• 解析：以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单出质的，质权自权利凭证交付质权人时设立;没有权利凭证的，质权自有关部门办理出质登记时设立。

• 1.【单选题】20x9年3月8日，甲公司董事会通过将其自用的一栋办公楼用于出租的议案，并形成书面决议。 20x9年4月30日，甲公司已将该栋办公楼全部腾空,达到可以出租的状态。 20x9年5月25日，甲公司与乙公司签订租赁合同，将该栋办公楼出租给乙公司。 根据租赁合同的约定，该栋办公楼的租赁期为10年，租赁期开始日为20x9年6月1日; 首二个月为免租期，乙公司不需要支付租金。 不考虑其他因素，甲公司上述自用办公楼转换为投资性房地产的转换日是（ ）。
• A.20x9年3月8日
• B.20x9年4月30日
• C.20x9年6月1日
• D.20x9年5月25日
• 参考答案：C
• 解析：自用建筑物转为投资性房地产，转换日通常是租赁期开始日，即20x9年6月1日，选项C正确。

• 2.【多选题】下列各项中，在计算应纳税所得额时应当纳税调增的有（  ）。
• A .计提固定资产减值准备
• B .自行研发的无形资产发生的研究阶段支出
• C .发生的业务招待费税法上不允许扣除部分
• D .确认国债利息收入
• 参考答案：AC
• 解析：选项B和选项D，在计算应纳税所得额时应当纳税调减。

• 3.【单选题】A公司和B公司有关债务重组的资料如下： 2×21年1月3日，A公司因购买材料而欠B公司购货款及税款合计2500万元。该笔应付账款到期时，A公司无力偿付。 2×21年5月2日，经双方协商同意。A公司以300万股普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，每股市价为8元。 2×21年6月1日，A公司办理完毕增资手续，同时以银行存款支付发行股票的手续费20万元。 B公司将收到的股权作为交易性金融资产核算。另以银行存款支付相关交易费用20万元。 B公司已经对该项应收账款提取坏账准备100万元，该项应收账款在重组日的公允价值为2400万元。 下列有关A、B公司与债务重组相关的会计处理中，不正确的是（ ）。
• A .A公司确认资本公积—股本溢价2080万元
• B .A公司确认的损益为100万元
• C .B公司确认的交易性金融资产入账价值为2400万元
• D .B公司应计入损益的金额为-80万元
• 参考答案：D
• 解析：选项A，A公司确认的资本公积=300×(8-1)-20=2080(万元)； 选项B，A公司应确认的损益=2500-300×8=100(万元)； 选项C，B公司交易性金融资产入账价值=300×8=2400(万元)； B公司的会计分录为： 借：交易性金融资产 (300×8)2400 坏账准备 100 投资收益 20 贷：应收账款 2500 银行存款 20 计入损益的金额为-20万元。

• 4.【单选题】下列有关或有事项的表述中，正确的是（ ）。
• A .或有负债与或有资产是同一事项的两个方面，因此对同一企业来说，有或有负债，就应有或有资产
• B .由于要确认或有负债，因此相应的或有资产也必须确认，且确认的金额不能超过确认的或有负债的金额
• C .债务重组中涉及的或有应付金额，符合或有事项的定义
• D .根据谨慎性要求，只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项
• 参考答案：C
• 解析：或有资产和或有负债不一定同时存在，所以选项A错误； 或有负债和或有资产本身就不符合负债和资产的定义，所以不涉及到确认的问题，所以选项B错误； 债务重组中涉及的或有应付金额，需要通过未来不确定事项的发生或不发生证实，所以符合或有事项的定义，因此选项C正确； 或有事项指的是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。对企业产生的影响可能是有利影响也可能是不利影响，与谨慎性没有直接的关系，因此选项D错误。

• 5.【单选题】下列关于非货币性资产交换的会计处理说法不正确的是（ ）。
• A.在交换具有商业实质的情况下，当换出资产的公允价值不能可靠计量而换入资产的公允价值能够可靠计量时，应按照换入资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值
• B.具有商业实质但换入资产和换出资产公允价值均不能可靠计量的，应当以换出资产公允价值为基础确定换入资产成本
• C.当交换不具有商业实质但是换入或换出资产的公允价值能够可靠计量时，应采用账面价值计量换入资产的入账价值
• D.涉及多项资产的非货币性资产交换，具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额(不考虑换入金融资产)的比例，对换入资产的成本总额(扣除换入金融资产公允价值)进行分配，确定各项换入资产的成本
• 参考答案：B
• 解析：选项B，具有商业实质但换入资产和换出资产公允价值均不能可靠计量的，应当以换出资产账面价值为基础确定换入资产成本。

• 6.【单选题】2×22年12月31日，甲公司按面值发行了200万份5年期的可转换债券，每份面值为100元。取得发行收入总额20000万元，票面年利率为6％，按年支付利息：每份债券均可在发行满1年至到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股；在债券到期前．持有者有权在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为9％。假定在债券发行日，以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为17 665．64万元，市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利(提前赎回权)的公允价值为233．44万元。假定不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×22年12月31日会计处理的表述中，正确的是（ ）。
• A .借记“应付债券——利息调整”2 334．36万元
• B .贷记“衍生工具——提前赎回权”233．44万元
• C .贷记“其他权益工具”2 100．92万元
• D .贷记“应付债券——面值”17 665．64万元
• 参考答案：A
• 解析：对于嵌入可转换公司债券的提前赎回权不应该作为衍生工具予以分拆。 借：银行存款20000 应付债券——利息调整2 334．36 贷：应付债券——面值20000 其他权益工具2 334．36

• 7.【单选题】甲公司2×20年归属于普通股股东的净利润为35500万元，期初发行在外普通股股数10000万股，年内普通股股数未发生变化。 2×19年1月1日按每份面值100元发行了100万份可转换公司债券，发行价格为10000万元，无发行费用。 该债券期限为3年，票面年利率为6％，利息每年12月31日支付。债券发行一年后可转换为普通股，2×20年度该债券尚未转换。 转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率为25％。 假设不具备转换选择权的类似债券的市场利率为9％，已知(P／A，9％，3)=2．5313，(P／F，9％，3)=0．7722。 甲公司2×20年度稀释每股收益为（ ）元／股。
• A .3．55
• B .3．27
• C .3．23
• D .3．29
• 参考答案：D
• 解析：2×20年度基本每股收益=35500÷10000=3．55(元／股)， 2×19年1月1日该债券负债成分的公允价值=10000×6％×(P／A，9％，3)+10000×(P／F，9％，3)=9240．78(万元)， 2×20年1月1日该债券摊余成本=9240．78×(1+9％)-10000×6％=9472．45(万元)， 假设转换所增加的净利润=9472．45×9％×(1-25％)=639．39(万元)， 假设转换所增加的普通股股数=10000÷10=1000(万股)， 增量股的每股收益=639．39÷1000=0．64(元／股)， 增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公司债券具有稀释作用， 稀释每股收益=(35500+639．39)÷(10000+1000)=3．29(元／股)。

• 8.【单选题】甲公司20×20年度发生如下交易或事项： （1）以每股5元的价格发行500万股本公司普通股，每股面值1元，支付给券商的佣金及手续费10万元； （2）向股东宣告分配股票股利300万元并于当年实际发放； （3）因前期差错更正调增期初留存收益50万元； （4）收到所得税返还50万元； （5）提取安全生产费40万元（期末产品均已对外出售）。 上述交易或事项对甲公司20×20年12月31日所有者权益总额的影响是（ ）。
• A .2 590万元
• B .2 890万元
• C .2 550万元
• D .2 630万元
• 参考答案：A
• 解析：事项（1），增加的所有者权益＝5×500－10＝2 490（万元）； 事项（2），分录借贷方均影响所有者权益，最终不影响所有者权益总额； 事项（3），增加所有者权益50万元； 事项（4），计入其他收益，期末增加所有者权益50万元； 事项（5），借记“生产成本”科目，贷记“专项储备”科目， 由于期末产品均已对外出售，生产成本科目的余额期末转入主营业务成本，影响损益，最终影响所有者权益，因此该业务借贷相抵不影响所有者权益总额。 故对甲公司20×4年12月31日所有者权益总额的影响＝2 490＋50＋50＝2 590（万元）。

• 9.【多选题】下列关于政府补助表述正确的有（ ）。
• A .政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量
• B .与收益相关的政府补助为货币性资产的，且是用于弥补已发生的相关成本费用或损失的，如果会计期末企业尚未收到补助资金，企业只有在符合了相关政策规定且预计与之相关的经济利益很可能流入企业时才应按照应收的金额予以确认
• C .与企业日常经营活动无关的政府补助，在利润表的营业外收支项目中列报
• D .政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，不进行账务处理
• 参考答案：ABC
• 解析：政府补助为非货币性资产的，如该资产附带有关文件、协议、发票、报关单等凭证注明的价值与公允价值差异不大的，应当以有关凭据中注明的价值作为公允价值入账； 没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大、但有活跃交易市场的，应当根据确凿证据表明的同类或类似市场交易价格作为公允价值计量； 如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额（1元）计量。 所以，选项D不正确。

• 10.【多选题】甲公司拥有一座仓库，原价为240万元，年折旧额为24万元，至2×18年12月31日已计提折旧120万元。2×19年1月31日，甲公司与乙公司签署不动产转让协议，拟在6个月内将该仓库转让，假定该不动产满足划分为持有待售类别的其他条件，且不动产价值未发生减值。甲公司下列项目表述中，正确的有（ ）。
• A.2×19年1月31日，甲公司应当将仓库资产划分为持有待售类别
• B.甲公司2×19年该仓库应计提折旧24万元
• C.该仓库在划分为持有待售类别前的账面价值为118万元
• D.划分为持有待售后不再计提折旧
• 参考答案：ACD
• 解析： 2 × 19年1月31日，仓库资产符合持有待售类别的条件，应当将其划分为持有待售类别，选项A正确；2×19年1月份应计提折旧=24÷12=2(万元)，之后划分为持有待售资产不再计提折旧，选项B错误，选项D正确；2×19年1月31日，该仓库在划分为持有待售类别前的账面价值=240-120-24÷12=118(万元)，选项C正确。

• 1.【单选题】下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（ ）。
• A.无息、贴息贷款合同
• B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同
• C.营业外收入账簿
• D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿
• 参考答案：D
• 解析：选项A：无息、贴息贷款合同属于印花税应税凭证，但是实施免征印花税的政策；选项B：发电厂与电网之间签订的电力购售合同，属于印花税应税凭证；选项C：营业外收入账簿属于印花税应税凭证，但实施免征印花税政策；选项D：银行因内部管理需要设置的登记簿不属于印花税征税范围。

• 2.【单选题】下列关于纳税信用评价的表述，不正确的是（ ）。
• A .纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式
• B .直接判级适用于有严重失信行为的纳税人
• C .外部参考信息在年度纳税信用评价结果中记录，与纳税信用评价信息形成联动机制
• D .纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从90分起评
• 参考答案：D
• 解析：近3个评价年度内存在非经常性指标信息的，从100分起评；近3个评价年度内没有非经常性指标信息的，从90分起评。

• 3.【单选题】个人股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关的报告主体是（ ）。
• A.纳税人
• B.扣缴义务人
• C.被投资企业
• D.原股东
• 参考答案：B
• 解析：扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

• 4.【单选题】下列关于计算个税时可扣除的财产原值表述正确的是（  ）。
• A .拍卖通过画廊购买的字画，原值为该字画的市场价值
• B .拍卖通过赠送取得的字画，原值为其受赠该字画时所发生的相关税费
• C .拍卖祖传的字画，原值为该字画的评估价值
• D .拍卖通过拍卖行拍得的字画，原值为该字画的市场价值
• 参考答案：B
• 解析：选项A，通过商店、画廊等途径购买的字画，原值为购买该字画时实际支付的价款；选项C，拍卖祖传收藏的字画，原值为其收藏该字画时发生的费用。选项D、通过拍卖行拍得的字画，原值为拍得该字画实际支付的价款及缴纳的相关税费。

• 5.【单选题】下列关于城市维护建设税税务处理的表述中，符合税法规定的是( )。
• A.收取的污水处理劳务收入免征城市维护建设税
• B.实行增值税期末留抵退税的纳税人，准予从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额
• C.退还出口产品增值税时应同时退还已缴纳的城市维护建设税
• D.海关进口产品代征的增值税应同时代征城市维护建设税
• 参考答案：B
• 解析：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。

• 6.【单选题】某企业系增值税一般纳税人，主要经营餐饮服务，2021年2月购进一批餐桌餐椅用于堂食服务，取得增值税专用发票注明税额67800元，已知该企业的销售额符合加计抵减的条件且上期计提的加计抵减额仍余4500元未抵减完。假定不考虑其他因素，该企业当期可抵减的加计抵减额为(  )元。
• A.14670
• B.11280
• C.10170
• D.6780
• 参考答案：A

• 7.【多选题】下列关于税务机关和纳税人的权利与义务的说法中，正确的有(　　)。
• A .税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠
• B .纳税人、扣缴义务人和其他单位应当接受税务机关依法进行的税务检查
• C .纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息
• D .任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A，属于税务机关和税务人员的权利；选项B、C。属于纳税人、扣缴义务人的义务；选项D，属于地方各级人民政府、有关部门和单位的权利。

• 8.【多选题】按照增值税专用发票管理制度规定，下列说法正确的有（ ）。
• A.专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为两联，即发票联和抵扣联
• B.药厂销售免税药品，不得开具增值税专用发票
• C.商业企业销售烟、酒给消费者，不得开具增值税专用发票
• D.纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准予其抵扣进项税款
• 参考答案：BCD
• 解析：专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

• 9.【多选题】下列各项中，按税法规定属于法定免征城镇土地使用税的有（ ）。
• A.寺庙内宗教人员的宿舍用地
• B.国家机关职工家属的宿舍用地
• C.个人所有的居住房屋及院落用地
• D.家禽养殖基地专业用地
• 参考答案：AD
• 解析：AD选项按照税法规定免征城镇土地使用税；BC选项属于由省、自治区、直辖市税务局确定减免城镇土地使用税的情况。

• 10.【单选题】比例税率是指（  ）。
• A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小规定相同征收比率，税额与税基成正比关系
• B.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小规定相同征收比率，税额与税基成反比关系
• C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小规定相同征收比率，税额与税基成正比关系
• D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小规定相同征收比率，税额与税基成反比关系
• 参考答案：C
• 解析：比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小规定相同征收比率，税额与税基成正比例关系。

• 1.【单选题】家电企业A和手机企业B都具备自配物流。A企业借鉴B企业在提高配送效率和防止贵重货品在快递运输途中被损坏等方面的成功经验，对自身业务做出了较大改进。根据以上信息可以判断，家电企业A采用的基准分析类型是( )。
• A.内部基准
• B.竞争性基准
• C.过程或活动基准
• D.顾客基准
• 参考答案：C
• 解析：家电企业A和手机企业B之间的产品和服务不存在直接竞争的关系，但具有类似核心经营的业务(自配物流)，属于过程或活动基准，选项C正确。

• 2.【单选题】企业文化与组织绩效之间具有相关性，下列说法错误的是（ ）。
• A .企业文化成为企业创造价值的途径
• B .企业文化也可能损害企业的绩效
• C .符合特定条件的企业文化可以成为维持竞争优势的源泉
• D .企业文化增加了企业处理信息的难度
• 参考答案：D
• 解析：企业文化可以通过三种途径为企业创造价值，即文化简化了信息处理，文化补充了正式控制和文化促进合作并减少讨价还价成本，选项A正确，选项D错误；当战略符合其环境的要求时，文化则支持企业的定位并使之更有效率，而当企业所面对的环境产生了变化，并显著地要求企业对此适应以求得生存时，文化对绩效的负面影响就变得重要起来，选项B正确；符合以下三个条件的企业文化可以成为维持竞争优势的源泉：文化必须为企业创造价值、公司文化必须是企业所特有的和企业文化必须是很难被模仿的，选项C正确。

• 3.【单选题】A公司是国内一家有名气的方便面公司，为了发展其业务，计划收购一家美国的方便面公司。经过一年的努力，A公司在美国收益很好，但就在此时收到了美国商业法庭判决，要求对先前食品安全问题造成的事故进行赔偿。据调查，该“方便面中放防腐剂”事件是一年前一件未决诉讼。若公司进行赔偿，则收益变为亏损。根据以上信息可以判断，A公司在并购中失败的可能原因是（ ）。
• A.决策不当
• B.并购后不能很好地进行企业整合
• C.支付过高的并购费用
• D.跨国并购面临政治风险
• 参考答案：A
• 解析：A公司事先没有调查到被并购企业存在未决诉讼，属于决策不当，选项A正确。

• 4.【多选题】企业采购业务管理存在的风险主要表现包括（ ）。
• A .采购计划安排不合理
• B .供应商选择不当
• C .客户信用管理不到位
• D .采购验收不规范
• 参考答案：ABD
• 解析：客户信用管理不到位属于销售业务面临的风险，故选项C错误。

• 5.【单选题】国外研究表明，在拥有1 000名员工的公司里，管理层次为4个，即总经理、部门的经理、一线的管理人员以及基层的员工。泰兴公司是一个拥有2 000余名员工的高科技企业，该企业拥有多达12个管理层次，据此判断泰兴公司的组织结构属于(　　)。
• A.扁平型组织结构
• B.高长型组织结构
• C.矩阵制组织结构
• D.职能制组织结构
• 参考答案：B

• 6.【多选题】从事通讯行业的振华海外子公司H公司并购了当地最大的一家竞争对手企业，共计支付对价10亿欧元，其中3亿欧元源于中国银行法兰克福分行的贷款。并购后，被并购企业由于涉嫌违反《反不正当竞争法》被起诉至当地法院，经专家分析败诉的可能性极大。该事件导致被并购企业名誉扫地。H公司虽为解决危机作出许多努力，仍无力回天。下列关于该并购行为表述正确的有（ ）。
• A.属于杠杆收购
• B.遭受了政治风险
• C.属于产业资本并购
• D.导致并购失败的主要原因是决策不当
• 参考答案：CD
• 解析：并购资金大部分为自有资金，属于非杠杆收购，选项A错误。并购后，被并购公司因涉嫌违法而名誉扫地，属于法律风险与合规风险，而非政治风险，选项B错误。从事通讯行业的H公司为非金融企业，属于产业资本并购，选项C正确。H公司在并购前未对被并购公司进行认真地分析，导致并购失败，选项D正确。 【知识点】并购战略、外部风险

• 7.【单选题】下列关于增量预算的表述错误的是（ ）。
• A.资源的分配是基于未来的任务情况
• B.预算是稳定的，并且变化是循序渐进的
• C.容易实现协调预算
• D.它假设经营活动以及工作方式都以相同的方式继续下去
• 参考答案：A
• 解析：本题考查增量预算的相关内容。在增量预算之下，资源的分配是基于以前期间的资源分配情况。

• 8.【多选题】在评估战略备选方案考虑的因素中，属于适宜性标准涵盖范畴的有（ ）。
• A.未来市场需求潜力巨大
• B.股东原则同意
• C.国家提升战略发展领域准入标准
• D.项目总体风险可控
• 参考答案：AC
• 解析：适宜性标准考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标，选项A、C正确。选项B属于可接受性标准的涵盖范畴，选项D属于可行性标准的涵盖范畴。

• 9.【单选题】以下发展战略可选择的途径中，属于战略联盟方式的是（ ）。
• A.某石油公司为降低经营风险而并购一家汽车公司
• B.某汽车制造企业为分散经营风险而投资高速公路
• C.三元兼并三鹿
• D.著名饮料企业与一家批发商签订生产营销协议
• 参考答案：D
• 解析：战略联盟的常见形式有合资企业、相互持股投资和功能性协议。选项D属于功能性协议。

• 10.【多选题】体检行业的龙头企业美年健康感知到公众对健康需求的持续增加，近年来推出了为单个客户打造的“1+×专项管理”服务，从制定健康计划、建立健康档案到按需提供绿色就医通道等服务一应俱全，带给了客户全新的贴心体验。此外，捕捉到数字化浪潮的势不可挡。美年健康率先开启了数字化升级，与阿里联动实现线上诊疗，占据了在健康体检领域的绝对领先地位。美年健康重建市场边界遵循的基本法则有( )。
• A.重设客户的功能性或情感性诉求
• B.放眼互补性产品或服务
• C.跨越时间参与塑造外部潮流
• D.审视他择产业
• 参考答案：AC
• 解析：“近年来推出了为单个客户打造的‘1+x专项管理’服务，从制定健康计划、建立健康档案到按需提供绿色就医通道等服务一应俱全，带给了客户全新的贴心体验”体现的是重设客户的功能性或情感性诉求；“捕捉到数字化浪潮的势不可挡，美年健康率先开启了数字化升级，与阿里联动实现线上诊疗”体现的是跨越时间参与塑造外部潮流。