注册会计师每日一练(2026年5月3日)

• 1.【多选题】下列各项中，属于具体审计计划活动的有（ ）。
• A.确定重要性
• B.确定是否需要实施项目质量管理复核
• C.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
• D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
• 参考答案：CD
• 解析：选项AB是总体审计策略的内容。

• 2.【单选题】下列有关审计证据可靠性的说法中，错误的是（ ）。
• A.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境
• B.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠
• C.评估的重大错报风险越高，要求实质性程序获取的审计证据的可靠性越强
• D.审计证据的可靠性越强，需要的审计证据的数量可能越少
• 参考答案：B
• 解析：注册会计师评价审计证据的可靠性时，应当考虑可能出现的例外情况。例如，审计证据虽然是从独立的外部来源获得，但如果该证据由不知情者或不具备资格者提供，那么审计证据也可能是不可靠的。

• 3.【多选题】下列审计程序中，能够为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的有（ ）。
• A.对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款检查开户证书复印件
• B.函证定期存款的相关信息
• C.对于资产负债表日后已到期的定期存款核对兑付凭证
• D.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件
• 参考答案：BC
• 解析：选项A错误，对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件而非复印件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件。 选项D错误，对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人、金额、期限等相关信息。

• 4.【多选题】下列有关抽样风险的说法中。错误的有（ ）。
• A.注册会计师实施审计抽样时，可以准确地计量和控制抽样风险
• B.细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险
• C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
• D.如果注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，则不存在抽样风险
• 参考答案：AC
• 解析：选项A错误，注册会计师采用统计抽样时可以准确地计量和控制抽样风险； 选项C错误，注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险。

• 5.【单选题】以下关于采购与付款相关控制活动的说法中，不恰当的是( )。
• A.基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购
• B.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购
• C.验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据
• D.记录采购交易前，财务部门需要检查订购单、验收单和供应商发票的一致性，以及供应商发票的金额是否准确
• 参考答案：C
• 解析：选项C不恰当，验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。

• 6.【单选题】下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（ ）。
• A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任
• B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书
• C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书
• D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在
• 参考答案：B
• 解析：如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书。

• 7.【多选题】会计师事务所在确定收费时应当主要考虑的因素有（ ）。
• A.专业服务所需的知识和技能
• B.所需专业人员的水平和经验
• C.各级别专业人员提供服务所需的时间
• D.提供专业服务所需承担的责任
• 参考答案：ABCD
• 解析：会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。

• 8.【单选题】下列各项中，不能实现应付账款存在认定审计目标的是（ ）。
• A.检査资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
• B.选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款
• C.检查应付账款长期挂账的原因
• D.从应付账款明细账追査至相关原始凭证
• 参考答案：A
• 解析：选项A与完整性认定相关。通过检查资产负债表日后应付账款明细账的贷方＋发生额的有关凭证，只能有两种可能，一是这笔应付账款贷方发生额应当记录在审计年度，如果这样说明应付账款完整性认定有错；另一种情况是这笔应付账款本来就应该记录在资产负债表日后，这就证明应付账款在审计年度中的完整性没有错。可见，“检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的有关凭证”与应付账款完整性有关。

• 9.【多选题】对于内部控制审计，下列各项风险因素中，注册会计师在评价控制缺陷严重程度时，应当考虑的有（ ）。
• A.控制缺陷在未来可能产生的影响
• B.相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性
• C.控制缺陷之间的相互作用
• D.控制缺陷所涉及的账户及其相关认定的性质
• 参考答案：ABCD
• 解析：控制缺陷的严重程度取决于：(1)控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小(定性评价，即评价 可能性)。(2)因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小(定量评价，即评价重大性)。控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。

• 10.【多选题】下列关于信息系统一般控制和信息处理控制的说法中，恰当的有(  )。
• A.注册会计师通常将信息系统一般控制与具体审计目标相联系
• B.一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖信息处理控制
• C.信息处理控制需要与具体的审计目标相联系
• D.针对某一具体审计目标，即使注册会计师能够识别出有效的信息处理控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师也不能减少实质性程序
• 参考答案：BC

• 1.【单选题】甲公司目前处于稳定状态，经营效率和财务政策不变，且不增发新股，下列各项中，可以作为股利增长率的是（　　）。
• A.可持续增长率
• B.内含增长率
• C.长期政府债券到期收益率
• D.收益增长率
• 参考答案：A
• 解析：经营效率和财务政策不变，且不增发新股，满足可持续增长率的五个假设条件，所以可持续增长率=股利增长率。

• 2.【单选题】领用某种原材料400千克，单价15.50元，生产甲产品80件，乙产品120件。甲产品消耗定额2.5千克，乙产品消耗定额3.5千克。按照定额比例法，甲产品应分配的材料费用为（ ）元。
• A.2300
• B.3500
• C.1700
• D.2000
• 参考答案：D
• 解析：材料费用分配率＝400×15.50／（80×2.5＋120×3.5）＝10，甲产品应分配的材料费用＝80×2.5×10＝2000（元），所以，选项D正确。

• 3.【多选题】市场上有以甲公司股票为标的资产的美式看涨期权和欧式看涨期权，下列各项中会同时引起二者价值上升的有（ ）。
• A.降低执行价格
• B.无风险利率上升
• C.缩短到期期限
• D.股价波动率下降
• 参考答案：AB
• 解析：选项A正确：期权价值=内在价值＋时间溢价，对于看涨期权而言，降低执行价格会提高内在价值，因此期权价值上升。 选项B正确：执行价格是未来行权时的现金流出，无风险利率越高，现金流出的现值越低，对看涨期权持有人越有利，因此会引起看涨期权的期权价值上升。 选项C错误：对于美式期权而言，缩短到期期限会降低期权价值。 选项D错误：对于看涨期权持有者来说，股价上升对其有利，股价下降对其不利，最大损失以期权费为限，两者不会抵消。因此，股价波动率增加会使看涨期权价值增加，股价波动率下降会使看涨期权价值下降。

• 4.【单选题】下列关于有限合伙企业与公司制企业共同点的说法中，正确的是（ ）。
• A.都是独立法人
• B.都需要缴纳企业所得税
• C.都需要两个或两个以上出资人
• D.都可以有法人作为企业的出资人
• 参考答案：D
• 解析：合伙企业本身不是独立法人，而公司制企业是独立法人，出资人既可以是自然人也可以是法人。所以选项A错误、选项D正确。合伙企业本身不缴纳企业所得税，合伙人分得利润后各自缴纳所得税；公司制企业需要缴纳企业所得税。所以选项B错误。公司制企业分为有限责任公司和股份有限公司，有限责任公司的股东人数可以为1人或50人以下。所以选项C错误。

• 5.【多选题】下列关于售后租回的说法中，正确的有（ ）。
• A.售后租回是一种特殊形式的租赁业务
• B.在售后租回方式下，卖主同时是承租人，买主同时是出租人
• C.售后租回交易的判定标准是承租人在资产转移给出租人之前已经取得对标的资产的控制
• D.融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为确认为销售收入
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D错误。在融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。

• 6.【多选题】下列关于投资组合的说法中，正确的有（ ）。
• A.有效投资组合的期望收益与风险之间的关系，既可以用资本市场线描述，也可以用证券市场线描述
• B.用证券市场线描述投资组合(无论是否有效地分散风险)的期望收益与风险之间的关系的前提条件是市场处于均衡状态
• C.当投资组合只有两种证券时，该组合报酬率的标准差等于这两种证券报酬率标准差的加权平均值
• D.当投资组合包含所有证券时，该组合报酬率的标准差主要取决于证券报酬率之间的协方差
• 参考答案：ABD

• 7.【多选题】下列关于资本结构决策的说法正确的有（ ）。
• A.基于每股收益无差别点法的判断原则是比较不同融资方式能否给股东带来更大的净收益
• B.能使企业价值最高的资本结构，一定是预期的每股收益最大的资本结构
• C.市净率越高，对应的资本结构越优
• D.在最佳资本结构下，公司的加权平均资本成本也最低
• 参考答案：ACD
• 解析：公司的最佳资本结构不一定是使每股收益最大的资本结构，而是使市净率最高的资本结构(假设市场有效)。 假设股东投资资本和债务价值不变，该资本结构也是使企业价值最大化的资本结构。同时，公司的加权平均资本成本也是最低的。

• 8.【多选题】品种法与分批法的主要区别有( )。
• A.直接费用的核算不同
• B.间接费用的核算不同
• C.成本计算对象不同
• D.成本计算期不同
• 参考答案：CD
• 解析：本题的主要考查点是品种法和分批法的主要区别。 品种法以产品品种为成本计算对象，一般每月月末定期计算产品成本。 分批法以产品批别为产品成本计算对象，成本计算期与产品生产周期基本一致。

• 9.【多选题】某生产车间是一个标准成本中心。下列各项标准成本差异中，通常不应由该生产车间负责的有（ ）。
• A.直接材料数量差异
• B.直接材料价格差异
• C.直接人工工资率差异
• D.固定制造费用闲置能力差异
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考查成本中心的责任归属。 选项A，直接材料数量差异通常由生产车间负责。故选项A错误； 选项B，直接材料价格差异由采购部门负责，故选项B正确； 选项C，直接人工工资率差异由人事劳动部门负责，故选项C正确； 选项D，固定制造费用闲置能力差异不应该由标准成本中心负责，所以不由该生产车间负责，故选项D正确。

• 10.【单选题】关于租赁的税务处理，下列说法中不正确的是（ ）。
• A.我国的所得税法没有关于租赁分类的条款
• B.税法通常不考虑货币时间价值，仅按照实际支付款项作为计税基础
• C.税法没有规定租赁的分类标准，可以采用会计准则对租赁的分类和确认标准
• D.税收法规规定了租赁资产的计税基础和扣除时间，并且与会计准则不一致，应遵循会计准则的规定
• 参考答案：D
• 解析：税收法规规定了租赁资产的计税基础和扣除时间，并且与会计准则不一致，应遵循税法法规。

• 1.【多选题】根据证券法律制度的规定，下列有关上市公司要约收购程序的说法中，正确的有（ ）。
• A.只要采用要约方式收购上市公司股份的，其预定收购的比例不得低于上市公司已发行股份的5%
• B.在收购要约确定的承诺期内，收购人不得变更收购要约
• C.要约收购人在收购要约期限届满，不按照约定支付收购价款的，自该事实发生之日起3年内不得收购上市公司
• D.收购要约期限不得少于30日，并不得超过90日
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，在收购要约确定的承诺期内，收购人需要变更收购要约的，必须及时公告，载明具体变更事项，并通知被收购公司。在收购要约期限届满前15日内，收购人不得变更收购要约，但出现竞争要约的除外。 选项D，收购要约期限不得少于30日，并不得超过60日。

• 2.【单选题】以下关于法律关系的说法正确的是（　）。
• A.法律关系的主体即自然人和法人
• B.外国公民可以成为法律关系的主体，无国籍人不能成为法律关系的主体
• C.人格利益不能作为法律关系的客体
• D.法律关系的内容即权利和义务
• 参考答案：D
• 解析：法律关系的主体包括自然人（本国公民、居住在一国境内或在境内活动的外国公民、无国籍人）、法人和非法人组织、国家。选项AB错误；人身权法律关系的客体是人格利益。选项C错误。

• 3.【单选题】根据公司法律制度的规定，下列情形中，构成股东要求司法解散公司的正当理由的是（ ）。
• A.公司最近3年未开股东会，无法形成股东会决议，经营管理严重困难，继续存续会使股东利益严重受损，且无其他途径解决
• B.公司连续3年亏损，累计亏损达到实收股本总额的1／2
• C.公司连续5年盈利，并符合法律规定的利润分配条件，但不分红
• D.公司无故拒绝股东查询公司会计账簿
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P232-234 本题考查公司的强制解散。强制解散公司的情形包括： (1)公司持续2年以上无法召开股东会，公司经营管理发生严重困难的。 (2)股东表决时无法达到法定或者公司章程规定的比例，持续2年以上不能作出有效的股东会决议，公司经营管理发生严重困难的。 (3)公司董事长期冲突，且无法通过股东会解决，公司经营管理发生严重困难的。 (4)经营管理发生其他严重困难，公司继续存续会使股东利益受到重大损失的情形。股东不得以知情权、利润分配请求权等权益受到损害，或者公司亏损、财产不足以偿还全部债务，以及公司被吊销企业法人营业执照未进行清算等为由，提起解散公司诉讼。

• 4.【多选题】甲公司和乙公司签订一份买卖合同，约定甲公司向乙公司购买机床一台，价格为300万元。同时，丙公司向乙公司出具一份内容为“丙公司愿为甲公司应付乙公司300万元机床货款承担保证责任”的保函，并加盖了丙公司公章，乙公司接收且未提出异议。之后，由于市场变化，甲公司、乙公司协商一致同意将机床价格变更为350万元，但未通知丙公司。乙公司向甲公司交付机床后，甲公司无力按期支付货款，乙公司遂要求丙公司代为清偿。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有( )。
• A.丙公司出具保函是其单方行为，因此保证合同不成立
• B.丙公司应在300万元范围内承担保证责任
• C.在乙公司未就甲公司财产依法强制执行用于清偿债务之前，丙公司有权拒绝乙公司代为清偿的要求
• D.丙公司应承担350万元的保证责任，保证期间自主债务履行期限届满之日起6个月
• 参考答案：BC
• 解析：选项A错误，第三人单方以书面形式向债权人作出保证，债权人接收且未提出异议的，保证合同成立。选项B正确，选项D错误， (1)债权人和债务人未经保证人书面同意，协商变更主债权债务合同内容，减轻债务的，保证人仍对变更后的债务承担保证责任；加重债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任。因此，丙公司应在300万元范围内承担保证责任，对其新增的50万元不承担保证责任。 (2)债权人与保证人对保证期间没有约定或者约定不明确的，保证期间为主债务履行期限届满之日起6个月。选项C正确，当事人在保证合同中对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照一般保证承担保证责任。一般保证人，享有先诉抗辩权。因此，在乙公司未就甲公司财产依法强制执行用于清偿债务之前，丙公司有权拒绝乙公司代为清偿的要求。

• 5.【单选题】某普通合伙企业合伙人甲，在未告知其他合伙人的情况下，以其在合伙企业中的财产份额出质，其他合伙人知悉后表示反对。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于该出质行为效力的表述中，正确的是（　）。
• A.有效
• B.无效
• C.可撤销
• D.效力待定
• 参考答案：B
• 解析：根据规定，合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意；未经其他合伙人一致同意，其行为无效，由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任。选项B正确。

• 6.【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于合伙企业财产的有（　）。
• A.合伙人缴纳的实物出资
• B.合伙企业借用的某合伙人的电脑
• C.合伙企业对某公司的债权
• D.合伙企业合法接受的赠与财产
• 参考答案：ACD
• 解析：合伙企业财产主要有合伙人的出资、以合伙企业名义取得的收益、依法取得的其他财产三部分构成，选项A属于合伙人的出资，选项C属于以合伙企业名义取得的收益，选项D属于依法取得的其他财产。选项B属于借用的财产，合伙企业并没有所有权，因此不属于合伙企业财产。

• 7.【单选题】对下列国家出资企业的管理者，履行出资人职责的机构依法有权任免的是（ ）。
• A.国有独资公司的财务负责人
• B.国有资本控股公司的总经理
• C.国有资本参股公司的监事会主席
• D.国有独资企业的副经理
• 参考答案：D
• 解析：本题考核国家出资企业管理者的任免范围。履行出资人职责的机构有权依法任免国有独资企业的总经理、副经理、财务负责人和其他高级管理人员。

• 8.【多选题】根据合同法律制度的规定，下列表述正确的有（　　）。
• A.当事人订立合同后合并的，由合并后的法人或者其他组织行使合同权利，履行合同义务
• B.当事人订立合同后分立的，由分立的法人或者其他组织对合同的权利和义务享有连带债权，承担连带债务
• C.合同当事人发生合并或分立时，就会有法定的概括移转的发生
• D.合同当事人发生合并或分立时，就会有意定的概括移转的发生
• 参考答案：AC
• 解析：（1）选项B：当事人订立合同后分立的，“除债权人和债务人另有约定的以外”，由分立的法人或者其他组织对合同的权利和义务享有连带债权，承担连带债务。（2）选项D：合同当事人发生合并或分立时，就会有法定的概括移转的发生。

• 9.【多选题】根据外汇管理法律制度的规定，关于当前人民币汇率制度，下列表述正确的有( )。
• A.参考“一篮子”货币进行调节
• B.有管理的浮动汇率
• C.以市场供求为基础
• D.官方汇率与调剂市场汇率并存
• 参考答案：ABC
• 解析：中国人民银行发布了《关于完善人民币汇率形成机制改革的公告》，决定自 2005年7月21日起，在我国开始实行以市场供求为基础，参考"一篮子"货币进行调节、有管理的浮动汇率制度，选项ABC正确。 

• 10.【单选题】甲乙丙丁4人组成一个运输有限合伙企业，合伙协议规定甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。某日，丁为合伙企业运送石材，路遇法院拍卖房屋，丁想替合伙企业竞买该房，于是以合伙企业的名义将石材质押给徐某，借得20万元，竞买了房子。徐某的债权若得不到实现，应当向谁主张权利？（ ）
• A.应当要求丁承担清偿责任
• B.应当要求甲、乙、丙、丁承担连带清偿责任
• C.应当要求甲、乙承担连带清偿责任
• D.应当要求甲、乙、丁承担连带清偿责任
• 参考答案：D
• 解析：根据规定，有限合伙人无权执行合伙事务，如果有限合伙人擅自执行合伙事务，第三人有理由相信有限合伙人为普通合伙人并与其交易的，该有限合伙人对该笔交易承担与普通合伙人同样的无限连带责任。本题中，丁作为有限合伙人擅自以合伙企业名义向徐某借款，属于执行合伙事务，因此，应对该项债务与普通合伙人甲、乙一同承担无限连带责任。即选项D正确。

• 1.【多选题】甲公司和乙公司发行在外的普通股股数分别为6000万股和4000万股。甲公司持有乙公司75%的股权。2×24年3月25日，甲公司向登记在册的股东进行配股，配股比例为每3股配1股，配股的价格为4元/股。除权日为2×24年4月1日。2×24年3月25日甲公司的股票市场价格为8元/股，6月30日，乙公司按照面值发行面值为1000万元的可转换债券，债券的票面利率为2%，实际利率为2.5%。转股的价格为3.5元，到2×24年12月31日未进行转股。2×24年7月到12月，乙公司股票的平均价格为4元/股。2×24年甲公司的净利润为12000万元，不含乙公司的利润。乙公司的净利润为8000万元。下列有关甲公司合并资产负债表中每股收益的说法正确的有（　）。
• A.2×24年甲公司计算稀释每股收益时的分子为18000万元
• B.2×24年甲公司计算基本每股收益的分母为8000万元
• C.重新计算可比期间2×23年的基本每股收益
• D.2×24年计算稀释每股收益的分母中，不考虑乙公司可转换债券的影响
• 参考答案：CD
• 解析：甲公司：每股理论除权价格=（6000×8+6000/3×4）/（6000+6000/3）=7（元/股）调整系数=8/7≈1.14本年度基本每股收益=12000/(6000×1.14×3/12+8000×9/12)≈1.56（元/股）甲公司2×24年发行在外的普通股加权平均数=6000×1.14×3/12+8000×9/12=7710（万股）乙公司：基本每股收益=8000/4000=2（元/股）稀释每股收益=(8000+1000×2.5%×1/2)/(4000+1000/3.5×6/12)≈1.93（元/股）。选项A，甲公司计算稀释每股收益时的分子为母公司个别报表中的净利润12000＋子公司净利润中属于普通股且由母公司享有的部分（1.94×4000×75%）=17820（万元）；选项B，甲公司计算基本每股收益的分母为7710万元；选项D，计算稀释每股收益的时候，分母使用的是甲公司的股数，所以不需要考虑可转换公司债券的影响。

• 2.【多选题】关于金融资产的分类，以下说法正确的有（　　）。
• A.企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金融资产的合同条款规
• B.企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标又以出售该资产为目标，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
• C.在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该指定一经作出，不得撤销
• D.在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他
• 参考答案：ABCD
• 解析：各选项均为企业会计准则定义原文。

• 3.【单选题】长江公司在2×24年1月1日以900万元的价格收购了甲公司80%的股权，此前长江公司与甲公司不存在关联方关系。在购买日，甲公司可辨认资产的公允价值为1000万元，账面价值为900万元，没有负债和或有负债。假定甲公司所有资产被认定为一个资产组。甲公司2×24年年末按购买日公允价值持续计算的可辨认资产的账面价值为1 050万元，负债账面价值为0。资产组（甲公司）在2×24年年末的可收回金额为800万元。则2×24年年末合并报表上应当确认的资产组（甲公司）减值金额为（　　）万元。
• A.250
• B.350
• C.375
• D.300
• 参考答案：B
• 解析：合并财务报表中应确认商誉=900-1000×80%=100（万元），包含完全商誉的甲资产组的账面价值=1050+100/80%=1 175（万元），包含完全商誉的资产组减值金额=1 175-800=375（万元），减值损失首先冲减商誉125万元，剩余部分250万元（375-125）属于可辨认资产减值损失。因为合并财务报表中只反映归属于母公司部分商誉，所以合并财务报表中应确认资产组减值金额=125×80%+250=350（万元）。

• 4.【单选题】下列关于总部资产减值的说法中不正确的是（　）。
• A.总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至相关资产组的，应该按照合理的方法分摊总部资产的价值
• B.总部资产在分摊至各不同资产组时需要考虑各资产组的使用寿命的不同
• C.在确定包含总部资产的资产组的减值后需要将减值在总部资产与资产组其他资产之间进行合理的分配
• D.为保证总部资产分摊的准确性，总部资产不可以结合资产组组合进行减值测试
• 参考答案：D
• 解析：选项C，由于总部资产已分摊至各不同资产组，因此在确定包含总部资产的资产组的减值后，需要将减值在总部资产与资产组其他资产之间进行合理的分配；选项D，由于总部资产不会独立产生现金流，所以必须要进行结合减值测试，结合的对象可以是资产组或资产组组合。

• 5.【多选题】下列说法正确的有（ ）。
• A.费用导致经济利益的流出，其最终结果使所有者权益减少
• B.营业成本属于费用，期间费用属于损失
• C.收入源于日常活动，利得源于非日常活动
• D.利得不一定会影响利润
• 参考答案：ACD
• 解析：费用是企业日常经营活动中的经济利益的总流出，包括营业成本和期间费用，选项B错误。

• 6.【单选题】下列关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录的表述中，错误的是（　　）。
• A.抵销母公司投资收益按照调整后净利润份额计算，而计算少数股东损益的净利润份额不需调整
• B.抵销期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算
• C.抵销母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算
• D.抵销子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算
• 参考答案：A
• 解析：抵销母公司投资收益和少数股东损益的金额都应当按照调整后净利润计算

• 7.【单选题】华东公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年购入A材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款900万元，增值税税额为117万元。另发生运输费用并取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税税额为0.9万元，另发生包装费用3万元（不含税），途中保险费用为2.7万元（不含税）。原材料运抵企业后，验收入库的A材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。该A材料入账价值为( )。
• A.915.7万元
• B.910万元
• C.913万元
• D.914.7万元
• 参考答案：A
• 解析：甲材料入账价值=900+10+3+2.7=915.7(万元)。

• 8.【多选题】甲基金是民间非营利组织。2x21年12月10日，甲基金与乙公司签订捐赠协议，乙公司向甲基金捐赠2000万元，专项用于特定疾病患者的疾病治疗，同时约定，如果2x22年12月31日该款项有剩余，甲基金需返还Z公司剩余款项的90%，其余10%由甲基金自由支配2x22年1月1日，甲基金收到捐赠款项2000万元，当年用于特定疾病患者的疾病治疗支出1800万元，并发生管理费用8万元。2x23年1月15日，甲基金向乙公司支付应退还款项180万元。不考虑其他因素，下列处理中正确的有（ ）。
• A.2x22年业务活动支出1800万元
• B.2x22年1月1日确认受托代理资产1800万元
• C.2x22年12月31日确认其他应付款180万元
• D.2x23年1月15日冲减捐赠收入180万元
• 参考答案：AC
• 解析：甲基金相关的会计处理 2x22年1月1日 借 银行存款 2000 贷 捐赠收入 -限定性收入 2000 2x22年12月31日 借 业务活动成本 1800 （2000*0.9） 管理费用8 贷：银行存款 1805 借 捐赠收入 -限定性收入 2000 贷：捐赠收入 -非限定性收入 2000 借：管理费用 180 贷：其他应付款 180 借：其他应付款 180 贷：银行存款 180

• 9.【单选题】下列会计事项中，可能会引起留存收益总额发生增减变动的是（ ）。
• A.收到投资者以非现金资产投入的资本
• B.按照规定注销库存股
• C.投资者按规定将可转换公司债券转为股票
• D.为奖励本公司职工而回购本公司发行在外的股份
• 参考答案：B
• 解析：选项A，会影响实收资本的变化，也可能会引起资本公积的变化，但不会引起留存收益的变化；选项B，可能会引起留存收益的变化（企业“资本公积-股本溢价”科目余额不足时依次冲减盈余公积和未分配利润）；选项C，会引起股本和资本公积的变化，不会引起留存收益的变化；选项D，会引起库存股的变化，不会引起留存收益的变化。

• 10.【单选题】乙公司2020年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定：（1）该设备租赁期为6年，每年末支付租金8万元；（2）除固定租金外，甲公司每年按该设备所生产的产品销售额的1%提成，据测算平均每年提成约为1万元；（3）承租人行使购买选择权的行权价格为5万元（合理确定承租人将会行权）；（4）承租人提供的租赁资产担保余值为7万元；（5）与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。乙公司为该项租赁另支付谈判费、律师费等相关初始直接费用1万元。乙公司2020年1月10日对该租出大型设备确认的租赁投资总额为（　）万元。
• A.58
• B.55
• C.63
• D.65
• 参考答案：C
• 解析：乙公司2020年1月10日对该租出大型设备确认的租赁投资总额＝8×6＋7＋3＋5＝63万元）。资料（2）中涉及的或有租金；谈判费、律师费等初始直接费用，应计入租赁投资净额。租赁投资总额和租赁投资净额的差额计入“未确认融资收益”。

• 1.【单选题】下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是（ ）。
• A.程序优于实体原则
• B.法律不溯及既往原则
• C.特别法优于普通法原则
• D.新法优于旧法原则
• 参考答案：C
• 解析：特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。

• 2.【多选题】企业2022年第4季度发生的下列支出的企业所得税处理，正确的有(  )。
• A.现行适用研发费用税前加计扣除比例75％的企业，税前加计扣除比例提高至100％
• B.高新技术企业新购置的设备、器具，单位价值在500万元以下的，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100％加计扣除
• C.高新技术企业新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100％加计扣除
• D.中小微企业新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除
• 参考答案：ABC

• 3.【单选题】某企业2020年按金融机构同期同类贷款利率从其关联方借款6800万元，期限为一年，发生借款利息408万元，已知关联方对该企业的权益性投资额为3000万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（  ）万元。
• A.408
• B.360
• C.180
• D.90
• 参考答案：B
• 解析：企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，不超过其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例(债资比)计算的部分准予扣除，除金融企业外的其他企业的债资比为2：1。关联方债权性投资不应超过3000×2=6000(万元)，现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，借款利率=408÷6800×100％=6％，则可以税前扣除的利息金额=6000×6％=360(万元)。

• 4.【多选题】下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有(　　)。
• A .非参与方使用协议成果的规定
• B .协议变更的条件及处理规定
• C .参与方会计方法的运用及变更说明
• D .参与方之间补偿支付的条件及处理规定
• 参考答案：ABCD
• 解析：以上四个选项均属于企业与关联方签署成本分摊协议的内容。

• 5.【单选题】下列关于一般计税方法下预缴增值税的说法中，正确的是（ ）。
• A.出租2016年5月1日后取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照5％的预征率在不动产所在地预缴税款
• B.销售2016年5月1日后非自建方式取得的不动产，应以取得的全部价款和价外费用，按照5％的预征率在不动产所在地预缴税款
• C.房地产开发企业销售其2016年5月1日后自行开发的项目，应以取得的全部价款和价外费用按照5％的预征率在不动产所在地预缴税款
• D.跨县(市)提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款
• 参考答案：D
• 解析：教材页码：P51-52 本题考查建筑服务、不动产经营租赁和转让不动产预缴税额的特殊规定。 选项A错误，一般计税方法下，出租2016年5月1日后取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款。 选项B错误，一般计税方法下，销售2016年5月1日后非自建方式取得的不动产，应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的差额为销售额，按照5％的预征率在不动产所在地预缴税款。 选项C错误，房地产开发企业采用一般计税方法销售其2016年5月1日后自行开发的项目，应以取得的全部价款和价外费用按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款。 【提示】简易计税的预征率等于征收率；一般计税方法下，建筑服务的预征率是2％，不动产租赁的预征率是3％，不动产转让服务的预征率是5％；另外房企转让自行开发的项目一般计税和简易计税的预征率都是3％。

• 6.【单选题】某居民企业2022年境内应纳税所得额300万元，其在境外设立的非独立纳税分支机构发生亏损700万元，则该分支机构的非实际亏损额为(  )万元。
• A.0
• B.300
• C.400
• D.700
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P482-484 该居民企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后为400万元，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的为实际亏损额400万元，非实际亏损额为300万元。

• 7.【单选题】税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。但最长不得超过（ ）。
• A.1年
• B.2年
• C.3年
• D.10年
• 参考答案：B
• 解析：税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。但最长不得超过2年。

• 8.【单选题】以下法律中，明确了国家可以向公民征税，且明确了向公民征税要有法律依据的是（ ）。
• A .《宪法》第三十三条
• B .《宪法》第五十六条
• C .《刑法》第二百零一条
• D .《税收征管法》第六十三条
• 参考答案：B
• 解析：《宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。这里一是明确了国家可以向公民征税，二是明确了向公民征税要有法律依据。

• 9.【单选题】A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司所得60万元。分公司按40％的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30％。要求采用限额抵免法计算A国应征所得税额是（ ）。
• A.29万元
• B.30万元
• C.34.5万元
• D.49.5万元
• 参考答案：B
• 解析：（1）B国分公司已纳所得税的抵免限额=60×30%=18（万元）（2）由于抵免限额（18万元）＜实缴税额（24万元），允许抵免的税额=18（万元），因此，A国应征所得税额=（100+60）×30%－18=30（万元）。

• 10.【单选题】纳税人经批准改变耕地原占地用途需要补缴耕地占用税的，其纳税义务发生时间是（ ）。
• A.纳税人提交申请文件的当日
• B.纳税人收到批准文件的当日
• C.自然资源主管部门收到申请文件的当日
• D.自然资源主管部门认定纳税人改变原占地用途的当日
• 参考答案：B
• 解析：选项B正确。纳税人经批准改变耕地原占地用途需要补缴耕地占用税的，其纳税义务发生时间是纳税人收到批准文件的当日。

• 1.【多选题】下列活动中，属于价值链中支持活动的有（ ）。
• A.甲公司决定进军欧盟市场，为避免不必要的法律违规和纠纷，将法律合规职能从总裁办公室中分离出来，单独成立法律合规部
• B.乙公司最近借助“世界杯”，成功地进行了一次市场促销活动，使销售量大增
• C.丙公司最近改造了其使用多年的仓库，使霉损率进一步降低
• D.戊公司最近研发出适用于老年人使用的传感器，整合了GPS和“一键报警”在内的各项技术
• 参考答案：AD
• 解析：价值链的支持活动(辅助活动)包括采购管理、技术开发、人力资源管理和企业基础设施。选项A属于支持活动中的企业基础设施，选项B属于基本活动中的市场销售，选项C属于基本活动中的内部或外部后勤，选项D属于支持活动中的技术开发。因此，选项A、D正确。

• 2.【多选题】长风公司进行了风险管理资源配置，下列关于风险管理资源配备的描述中错误的有（　）。
• A.由于全面风险管理覆盖面广，资源的使用一般是多方面的、综合性的
• B.企业应当统筹兼顾，将资源用于管理需要优先管理的一般风险
• C.企业可以使用内部和外部的资源
• D.许多资源可以从外部获得，如信息、知识、经验、技术等
• 参考答案：BD
• 解析：企业应当统筹兼顾，将资源优先用于需要管理的重大风险；企业可以使用内部和外部的资源，许多资源可以从外部获得，如信息、知识、技术等；但要注意，有些资源是不能够从外部得到的，如经验，只能靠内部积累。

• 3.【多选题】甲公司是一家光伏发电企业。受多种因素影晌，光伏发电投资成本居高不下，而同一区域的风力发电企业成本较低，给甲公司的生存和发展带来威胁。更糟糕的是，公司在新建光伏电站时，因不了解当地的实际情况，选址不当，造成运输成本过高。甲公司面临的风险有（ ）。
• A.技术风险
• B.市场风险
• C.政治风险
• D.运营风险
• 参考答案：BD
• 解析：“光伏发电投资成本居高不下，而同一区域的风力发电企业成本较低”属于市场风险中潜在进入者、竞争者、与替代品的竞争带来的风险；“因不了解当地的实际情况，选址不当，造成运输成本过高”体现企业管理层决策上的失误，属于运营风险。因此，选项B、D正确。

• 4.【单选题】受突发疫情影响，消费者更多选择宅在家中网上购物，“宅经济”业态逐步形成。服装企业的线下零售业务受到冲击，多家本土服装品牌的店铺均暂时关店或缩短营业时间。为清理冬季流通库存，其中部分企业纷纷鼓励其经销商将实体门店搬到线上，通过直播、社群、微店等手段邀请消费者“云逛街”，用新零售思维发力社交电商，使得虽然其门店暂停营业，但是在网络上销售颇丰，整体取得良好佳绩。服装企业的上述做法体现的风险管理特征是（ ）。
• A.战略性
• B.系统性
• C.二重性
• D.专业性
• 参考答案：C
• 解析：面对突发疫情带来不利后果的可能性，本地服装企业由线下转向线上发展，用新零售思维发力社交电商，危中寻机，取得良好佳绩，是风险管理二重性特征的体现。因此，选项C是正确答案。

• 5.【单选题】甲公司长期以来主营碳酸饮料，后将业务扩展至茶饮料、果汁饮料、瓶装水等非碳酸饮料领域，并细化多个系列以满足不同年龄与饮食习惯的消费者，从而获得了丰厚的利润。甲公司采用的战略是（ ）。
• A.市场渗透战略
• B.市场开发战略
• C.非相关多元化战略
• D.相关多元化战略
• 参考答案：D
• 解析：甲公司将业务(主营碳酸饮料)扩展至相关非碳酸饮料领域，属于相关多元化战略，选项D正确。

• 6.【单选题】M国F汽车集团在经历了10余年的全面扩张之后，由于市场变化和公司竞争力的下降，业绩出现全面下滑。对此集团进行了重大战略调整，从战略扩张改为战略收缩，相继出售了旗下几个高端品牌，专注于其自有的核心品牌。F汽车集团收缩战略的方式属于（ ）。
• A .削减成本
• B .放弃
• C .紧缩与集中
• D .转向
• 参考答案：B
• 解析：在本题案例中，F汽车集团实施收缩战略的核心做法是“出售了旗下几个高端品牌，专注于其自有的核心品牌”，体现的收缩战略方式属于放弃战略。因此，本题应选B。

• 7.【单选题】绩效管理在一定程度上反映了企业的基本竞争战略，下列相关说法中不正确的是（ ）。
• A .实施成本领先战略的企业在绩效评估时强调结果导向
• B .实施成本领先战略的企业，其绩效评估范围狭窄
• C .实施差异化战略企业的绩效评估内容涉及的是行为指标
• D .实施差异化战略企业的绩效评估范围宽广
• 参考答案：C
• 解析：实施成本领先战略的企业，主张通过较低成本击败对手或者成为行业领先，绩效评估强调结果导向(选项A说法正确)，以控制成本为目的，评估范围狭窄(选项B说法正确)，评估的信息来源单一，上级作为考核的主要考官。企业实施差异化战略时，强调生产与众不同的产品，关注创新和新颖性，评估内容涉及行为和结果两种指标(选项C说法不正确)。评估范围宽广(选项D说法正确)，评估信息丰富，主要用于员工的发展和素质提升。综上，本题应选C。

• 8.【单选题】鑫华公司是一家PC生产商。该公司将键盘的生产全部授权给A公司。下列各项中，不属于鑫华公司采用的货源策略优点的是（ ）。
• A.采购方能够就规模经济进行谈判
• B.可以从供应商处获取更多的知识和技术
• C.和供应商建立较为稳固的关系
• D.随着与供应商关系的加深，采购方可能获得高质量的货源
• 参考答案：B
• 解析：“该公司将键盘的生产全部授权给A公司”，说明采用的是少数或单一货源的策略。少数或单一货源策略优点:①使企业与供应商建立较为稳固的关系；②有利于企业信息的保密；③使企业增加进货的数量，从而产生规模经济并使企业享受价格优惠；④随着与供应商关系的加深，企业可能获得高质量的供应品。

• 9.【多选题】下列各项中，适用后向一体化战略的有（ ）。
• A.进口铁矿石价格不断上涨导致甲钢铁公司原材料供应受制于人
• B.对乙食品公司而言，原料的低成本供应对产品价格控制至关重要
• C.丙公司的销售利润率连续三年低于5％，其下游产业的销售利润率可以达到10％
• D.丁公司与供应商业务联系紧密，现有资金、技术和人力资源无须过多调整即可进行上游产业的整合
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A符合题意，企业现有的供应商供应成本较高时适用后向一体化战略。选项B符合题意，企业产品价格的稳定对企业而言十分关键，后向一体化有利于控制原材料成本，从而确保产品价格的稳定。选项C不符合题意，销售环节利润率较高属于前向一体化战略的适用条件。选项D符合题意，丁公司具备后向一体化所需的资金、人力资源等，适用后向一体化战略。综上，本题应选ABD。

• 10.【多选题】某集团公司下属四个不同业务的子公司分别独立经营，并在股票市场上市。四家子公司的财务数据如下表： <img src="/upload/paperimg/20240130103804533920408-94b77aa78bfa/20230606185347800b.png" style="width:100%;"/>以下判断正确的有(  )。
• A .房地产公司处于财务战略矩阵的第二象限
• B .饮料公司处于财务战略矩阵的第三象限
• C .最有可能出售的是运输公司
• D .家电公司的战略可以是利用剩余资金加速增长
• 参考答案：ABC
• 解析：<img src="/upload/paperimg/20240130103804533920408-94b77aa78bfa/20230606185347aafa.png" style="width:100%;"/><img src="/upload/paperimg/20240130103804533920408-94b77aa78bfa/202306061853476bdc.png" style="width:100%;"/>从上述计算可以看出，四家子公司中，家电公司处于财务战略矩阵中的第一象限；房地产公司处于财务战略矩阵中的第二象限；饮料公司处于财务战略矩阵中的第三象限；运输公司处于财务战略矩阵中的第四象限。从财务战略矩阵上看，最有可能出售的子公司是运输公司，而家电公司应通过提高可持续增长率和增加权益资本来解决现金短缺问题。因此，选项A、B、C正确。