注册会计师每日一练(2026年8月2日)

• 1.【单选题】下列哪项不是注册会计师了解内部控制后对控制的评价结论（ ）。
• A.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行
• B.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行
• C.内部控制运行有效
• D.控制本身的设计就是无效的
• 参考答案：C
• 解析：选项C不恰当。“内部控制运行有效”是控制测试后的结论，不是了解内部控制后对控制的评价结论。

• 2.【单选题】在审计集团财务报表时，下列各项工作中，应当由集团项目组执行的不包括（ ）。
• A.确定对组成部分执行的工作类型
• B.了解合并过程
• C.对重要组成部分实施风险评估程序
• D.对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序
• 参考答案：C
• 解析：如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，而不是由集团项目组执行。

• 3.【单选题】在使用样本量表确定样本规模时，假定样本是55，注册会计师对55个样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为2.3，则总体偏差率上限为2.3/55＝4.18%，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是（ ）。
• A.样本偏差为0，说明总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%
• B.样本偏差为0，说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%
• C.如可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可接受
• D.如可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体不能接受
• 参考答案：D
• 解析：总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%，即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%，即总体实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受。

• 4.【多选题】注册会计师识别和评估与关联方关系及其交易有关的重大错报风险，以及设计审计程序以应对评估风险的目标有（ ）。
• A.无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素
• B.根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映
• C.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露
• D.注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础进行恰当会计处理或披露关联方关系及其交易导致的重大错报风险。
• 参考答案：ABC
• 解析：注册会计师审计关联方的目标在于： （1）无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）；根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映。 （2）如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露。

• 5.【单选题】下列关于项目质量复核的说法中，错误的是（ ）。
• A.项目质量复核是会计师事务所质量管理体系中的一项应对措施
• B.项目质量复核由项目质量复核人员在项目层面代表会计师事务所实施
• C.项目质量复核是对项目组作出的重大判断和据此得出的结论作出的客观评价
• D.项目质量复核旨在评价整个项目是否遵守了适用的法律法规和职业准则的规定，或者会计师事务所的政策和程序
• 参考答案：D
• 解析：选项D错误，项目质量复核并不旨在评价整个项目是否遵守了适用的法律法规和职业准则的规定，或者会计师事务所的政策和程序。

• 6.【多选题】审计项目组成员甲注册会计师的哥哥持有审计客户1 000股，价值10 000元的股票，项目合伙人乙注册会计师应当采取下列（ ）防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平。
• A.由甲注册会计师的哥哥尽快处置全部经济利益
• B.由乙注册会计师复核甲注册会计师的工作
• C.由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作
• D.将甲注册会计师调离审计项目组
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，应当由项目组之外的人员来复核甲注册会计师的工作。

• 7.【单选题】下列舞弊风险因素中，属于舞弊的态度或借口的是（ ）。
• A.被审计单位组织结构复杂或不稳定
• B.被审计单位预期会发生裁员
• C.被审计单位高级管理层缺乏士气
• D.被审计单位对高级管理人员的支出监督不足
• 参考答案：C
• 解析：选项A、D属于舞弊的机会；选项B属于动机或压力。

• 8.【单选题】针对“销售发出的产成品可能没有准确转入营业成本”的风险，下列说法中不正确的是（ ）。
• A.该风险影响的项目和认定主要是存货的存在认定，以及营业成本的准确性认定
• B.系统根据确认的营业收入所对应的售出产品自动结转营业成本属于对于该风险的内部控制
• C.针对该风险的控制测试可以是检查财务经理和总经理进行毛利率分析的过程和记录
• D.针对该风险的控制测试可以是检查系统设置的自动结转功能是否正常运行
• 参考答案：A
• 解析：该风险影响的项目和认定主要是存货的准确性、计价和分摊认定，以及营业成本的准确性认定。

• 9.【单选题】针对财务报表审计和财务报表审阅，下列说法中，正确的是（ ）。
• A.财务报表审计以积极形式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证，使审计风险处在可接受的水平
• B.财务报表审阅以消极形式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证，使审阅风险处在可接受的低水平
• C.财务报表审计提供有意义的保证水平，以积极形式对财务报表整体发表审计意见，使审计风险处在可接受的低水平
• D.注册会计师提供财务报表审阅时，在可接受的审阅风险下，以消极形式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平
• 参考答案：D
• 解析：财务报表审计是注册会计师以积极形式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证，使审计风险处在可接受的低水平，选项A、C均错误。 注册会计师提供财务报表审阅时，在可接受的审阅风险下，以消极形式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平，选项B错误，选项D正确。

• 10.【单选题】在了解甲公司内部控制时，注册会计师最应当关注的是（ ）。
• A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率
• B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊
• C.内部控制是否明确区分控制要素
• D.内部控制是否没有因串通而失效
• 参考答案：B
• 解析：在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定存在的重大错报。

• 1.【多选题】甲生产车间是一个标准成本中心，下列考核指标中应由甲车间负责的有（ ) 。
• A.设备利用程度
• B.计划产量完成情况
• C.生产工艺标准的执行情况
• D.产品工时标准的执行情况
• 参考答案：BCD
• 解析：标准成本中心不对生产能力的利用程度负责，而只对既定产量的投入量承担责任。因此选项A不正确。

• 2.【单选题】下列各项内容中，不属于价格标准的是（　）。
• A.原材料单价
• B.小时工资率
• C.小时制造费用分配率
• D.单位产品直接人工工时
• 参考答案：D
• 解析：价格标准包括原材料单价、小时工资率、小时制造费用分配率等，由会计部门和有关其他部门共同研究确定。单位产品直接人工工时属于用量标准。

• 3.【单选题】某上市公司针对经常出现中小股东质询管理层的情况，拟采取措施协调所有者与经营者的矛盾。下列各项中，不能实现上述目的的是（ ）。
• A.强化内部人控制
• B.解聘总经理
• C.加强对经营者的监督
• D.将经营者的报酬与其绩效挂钩
• 参考答案：A
• 解析：选项A强化内部人控制会使得公司的信息更加不对称，从而加深所有者与经营者之间的矛盾。

• 4.【多选题】下列关于期权投资策略的表述中，不正确的有（　）。
• A.保护性看跌期权锁定了最低净收入和最低净损益
• B.抛补性看涨期权是机构投资者常用的投资策略
• C.对于预计市场价格将发生剧烈变动，但是不知道升高还是降低，投资者的投资策略应是空头对敲
• D.多头对敲的最高净收益是当股价等于执行价格的时候
• 参考答案：CD
• 解析：多头对敲策略对于预计市场价格将发生剧烈变动，但是不知道升高还是降低的投资者非常有用。所以选项C错误；空头对敲最好的结果是到期股价与执行价格一致，投资者白白赚取出售看涨期权和看跌期权的收入。因此是空头对敲的最高净收益是当股价等于执行价格的时候。所以选项D错误。

• 5.【单选题】某企业在进行短期偿债能力分析时计算出来的存货周转次数为10次，在评价存货管理业绩时计算出来的存货周转次数为7次，如果已知该企业的营业毛利为300万元，净利润为180万元，则该企业的营业净利率为（ ）。
• A.0.1
• B.0.18
• C.0.15
• D.0.08
• 参考答案：B
• 解析：营业成本率＝使用营业成本计算的存货周转次数÷使用营业收入计算的存货周转次数＝7÷10＝70％，营业收入＝300÷（1－70％）＝1000（万元），营业净利率＝净利润÷营业收入＝180÷1000＝18％，所以，选项B正确。

• 6.【单选题】下列关于利润中心的说法中，错误的是（　）。
• A.拥有供货来源和市场选择决策权的责任中心，才能成为利润中心
• B.考核利润中心的业绩，除了使用利润指标外，还需使用一些非财务指标
• C.为了便于不同规模的利润中心业绩比较，应以利润中心实现的利润与所占用资产相联系的相对指标作为其业绩考核的依据
• D.为防止责任转嫁，正确考核利润中心业绩，需要制定合理的内部转移价格
• 参考答案：D
• 解析：弱式有效市场中股价只反映历史信息，半强式有效市场中股价反映历史信息和公开信息，强式有效市场中股价反映历史信息、公开信息和内部信息。

• 7.【多选题】下列成本差异中，通常不属于生产部门责任的是（ ）。
• A.直接材料价格差异
• B.直接人工工资率差异
• C.直接人工效率差异
• D.变动制造费用效率差异
• 参考答案：AB
• 解析：材料价格差异通常属于材料采购部门的责任。直接人工工资率差异是价格差异，一般地，这种差异的责任不在生产部门，劳动人事部门更应对其承担责任。直接人工效率差异和变动制造费用效率差异主要应该由生产部门承担责任。所以，选项A和B正确。

• 8.【单选题】由于通货紧缩，某公司不打算从外部融资，而主要靠调整股利分配政策，扩大留存收益来满足销售增长的资金需求。历史资料表明，该公司经营资产、经营负债与营业收入之间存在着稳定的百分比关系。现已知经营资产销售百分比为75%，经营负债销售百分比为15%，计划下年营业净利率为10%，预计股利支付率20%，若预计下一年单价会下降2%，则据此可以预计下年销量增长率为（ ）。
• A.0.1569
• B.0.2605
• C.0.1773
• D.0.1538
• 参考答案：C
• 解析：由于不打算从外部融资，此时的营业收入增长率为内含增长率，设为X，0=75%-15%-（1+X）/X×10%×（1-20%） 解得：X=15.38% 营业收入增长率=（1+销量增长率）×（1-单价下降率）-1，则 （1-2%）×（1+销量增长率）-1=15.38%， 所以销量增长率=17.73%

• 9.【单选题】甲公司生产各种广泛使用的民用和商用发动机。该公司在南方某地的分厂，组装两种型号的发动机，雪橇发动机和船尾发动机，有关产品资料如下：<img src="/upload/paperimg/2026061616114625221270c-d0a229cbad2a/table_65100.png" style="width:100%;"/> 假设该分厂组装发动机的剩余生产能力只有600小时。短期内不能获得额外的生产能力。甲公司产品目前销售很好，能够销售其全部产品。如果不考虑其他因素，下列安排剩余生产能力措施中可使公司的边际贡献最大的方案是（ 　）。
• A.生产300台雪橇发动机
• B.生产120台船尾发动机
• C.生产150台雪橇发动机和60台船尾发动机
• D.生产200台雪橇发动机和40台船尾发动机
• 参考答案：A
• 解析：雪橇发动机的单位工时边际贡献=2000/2=1000（元/小时） 船尾发动机的单位工时边际贡献=2500/5=500（元/小时） 应该优先安排单位工时边际贡献最大的方案，故应生产雪橇发动机=600/2=300（台）。

• 10.【多选题】甲公司是一家非金融企业，在编制管理用资产负债表时，下列资产中属于金融资产的有（ ）。
• A.短期债券投资
• B.长期债券投资
• C.短期股票投资
• D.长期股权投资
• 参考答案：ABC
• 解析：债券投资、短期股票投资属于金融资产；长期股权投资属于经营资产。

• 1.【单选题】甲公司向A公司预订一批新款手机，双方在合同中约定，A公司允许甲公司的子公司乙公司代为直接行使买方权利。根据合同法律制度的规定，下列说法中，正确的是（　　）。
• A.乙公司请求A公司交付手机时，A公司有权以乙公司并非合同约定的买方为由拒绝交付
• B.A公司逾期交付手机，乙公司有权要求A公司承担违约责任
• C.A公司向乙公司交付的手机存在严重的质量问题，乙公司无权要求A公司承担违约责任
• D.即使A公司向乙公司交付手机，A公司也仅向合同相对方甲公司承担违约责任
• 参考答案：B
• 解析：由于甲公司和A公司之间存在“允许乙公司代为直接行使买方权利”的约定，本案属于真正利他合同，乙公司可以直接向A公司要求交付并依法主张违约责任。

• 2.【单选题】下列不可以适用留置方式担保的合同有（　）。
• A.保管合同
• B.建设工程合同
• C.行纪合同
• D.承揽合同
• 参考答案：B
• 解析：建设工程合同中的建筑物是不动产，不能留置。

• 3.【单选题】某市甲、乙、丙三家零售企业达成协议，联合拒绝采购丁企业的产品。事后，丙企业第一个主动向反垄断执法机构报告所达成垄断协议的有关情况并提供了重要证据。据查，三家企业只是达成看垄断协议，但尚未实施。根据反垄断法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。
• A.由于尚未实施所达成的垄断协议，甲、乙、丙三家企业的行为不构成违法
• B.反垄断执法机构可对甲、乙、丙三家企业处以上一年度销售额1%-10%的罚款
• C.反垄断执法机构可对丙企业免除处罚
• D.如果甲、乙、丙三家企业的行为后果极其严重，无需承担刑事责任
• 参考答案：C
• 解析：【解析】(1)选项AB:经营者违反本法规定，达成并实施垄断协议的,由反垄断执法机构责令停止违法行为，没收违法所得，并处上一年度销售额百分之一以上百分之十以下的罚款，上一年度没有销售额的，处五百万元以下的罚款；尚未实施所达成的垄断协议的，可以处三百万元以下的罚款;(2)选项C:对于第一个申请者，反垄断执法机构可以免除处罚或者按照不低于80%的幅度减轻罚款;(3)选项D:我国《反垄断法》第六十七条规定：违反本法规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。因此，对于经营者以及执法工作人员所实施的违法行为，均有可能根据具体事实适用 《刑法》 及其相关规定承担刑事责任。

• 4.【单选题】根据企业破产法律制度的规定，下列有关和解协议效力的表述中，不正确的是（ ） 。
• A.经人民法院裁定认可的和解协议，对债务人有约束力
• B.经人民法院裁定认可的和解协议，对全体和解债权人有约束力
• C.和解协议对债务人的保证人和其他连带债务人无效
• D.债务人不履行人民法院裁定认可的和解协议的，债权人可以请求人民法院强制执行
• 参考答案：D
• 解析：选项D：和解协议无强制执行的效力，如债务人不履行和解协议，债权人不能请求人民法院强制执行，只能请求人民法院终止和解协议的执行，宣告其破产。

• 5.【多选题】关于重整制度，下列表述符合《企业破产法》规定的有（ ） 。
• A.经人民法院裁定批准的重整计划，对债务人和全体债权人均有约束力
• B.在重整期间，经债务人申请，人民法院批准，债务人可以在管理人的监督下自行管理财产和营业事务
• C.债权人对债务人的保证人和其他连带债务人所享有的权利，不受重整计划的影响
• D.按照重整计划减免的债务，自重整计划执行完毕时起，债务人不再承担清偿责任
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核重整制度，ABCD选项均表述正确。

• 6.【单选题】下列关于物的种类，说法正确的是 ( )。
• A.文物、黄金是禁止流通物
• B.齐白石的画是不可替代物
• C.汽车是消费物
• D.树上的果实是孳息
• 参考答案：B
• 解析：【解析]本题考查物的分类。选项A，文物、黄金是限制流通物;选项C，汽车是非消费物； 选项D,树上的果实不是孳息，此时只有树一个物，孳息需与原物分离。故选项A、C、D错误。

• 7.【多选题】根据公司法律制度的规定，认股人缴纳出资后，有权要求返还出资的情形有( )。
• A.公司未按期募足股份
• B.发起人未按期召开成立大会
• C.成立大会决议不设立公司
• D.公司发起人抽逃出资，情节严重
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考查股份有限公司的设立。发起人、认股人缴纳股款或者交付非货币财产出资后，除未按期募足股份、发起人未按期召开成立大会或者成立大会决议不设立公司的情形外，不得抽回其股本。选项D不属于设立失败，而是按“抽逃出资”情形处理。

• 8.【单选题】根据涉外投资法律制度的规定，下列关于准入前国民待遇加负面清单管理模式的表述中，正确的是（ ）。
• A.准入前国民待遇是指在企业设立阶段给予外资国民待遇，不包括企业设立后的经营阶段
• B.负面清单由商务部发布或批准发布
• C.准入前国民待遇加负面清单管理模式目前在我国仅适用于自由贸易试验区
• D.负面清单是指国家规定的准入特别管理措施
• 参考答案：D
• 解析：选项A，准入前国民待遇，包含准入阶段和准入后的运营阶段在内的整个投资阶段。 选项B，负面清单由国务院发布或批准发布。 选项C，“准入前国民待遇+负面清单”模式已经推广到全国范围。

• 9.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列事项中，属于股份有限公司应当通过国家企业信用信息公示系统公示的有（　）。
• A.认股人认购的股份
• B.经营期限
• C.发起人的股份变更信息
• D.行政许可取得、变更、注销等信息
• 参考答案：CD
• 解析：公司登记事项应当依法公示。公司登记机关应当将登记事项通过国家企业信用信息公示系统向社会公示。此外，公司还应按照规定通过国家企业信用信息公示系统公示下列事项: ①有限责任公司股东认缴和实缴的出资额、出资方式和出资日期，股份有限公司发起人认购的股份数；②有限责任公司股东、股份有限公司发起人的股权、股份变更信息；③行政许可取得、变更、注销等信息；④法律、行政法规规定的其他信息。选项B，经营期限属于备案事项。

• 10.【单选题】根据企业破产法律制度的规定，债务人、债权人对债权表记载的债权有异议的，应当说明理由和法律依据。经管理人解释或调整后，异议人仍然不服的，或者管理人不予解释或调整的，异议人应当在债权人会议核查结束后（ ） 内向人民法院提起债权确认的诉讼。
• A.15日
• B.20日
• C.10日
• D.5日
• 参考答案：A
• 解析：《破产法司法解释三》第八条规定：“债务人、债权人对债权表记载的债权有异议的，应当说明理由和法律依据。经管理人解释或调整后，异议人仍然不服的，或者管理人不予解释或调整的，异议人应当在债权人会议核查结束后15日内向人民法院提起债权确认的诉讼。

• 1.【单选题】子公司的少数股东对子公司进行增资，导致母公司股权稀释，母公司应当按照增资前的股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额应当计入（　　）。
• A.营业外收入
• B.其他综合收益
• C.资本公积
• D.投资收益
• 参考答案：C
• 解析：【解析】子公司的少数股东对子公司进行增资，导致母公司股权稀释，母公司应当按照增资前的股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额应当计入资本公积。

• 2.【单选题】甲公司以人民币作为记账本位币。下列各项关于甲公司期末外币资产账户的外币账面价值折算为人民币的表述中，正确的是（ ）。
• A.外币合同资产按照资产负债表日的即期汇率进行折算
• B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币债券投资汇兑差额计入其他综合收益
• C.持有的按摊余成本计量的外币债券按照资产负债表日的即期汇率进行折算
• D.外币预收账款按照资产负债表日的即期汇率进行折算
• 参考答案：C
• 解析：合同资产与预收账款均属于以历史成本计量的外币非货币性项目，企业在资产负债表日应当采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑差额，选项AD不当选；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币债券投资汇兑差额计入财务费用，选项B不当选；持有的按摊余成本计量的外币债券按照资产负债表日的即期汇率进行折算，选项C当选。

• 3.【多选题】在其他综合收益中反映的累计利得或损失，在以后期间不得重分类进损益的有（　　）。
• A.自用房地产转为投资性房地产产生的其他综合收益
• B.以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产公允价值累计变动额
• C.指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资公允价值累计变动额
• D.金融负债因自身信用风险变动引起的公允价值累计变动额
• 参考答案：CD
• 解析：指定的目的是为了防止会计错配，若将其他综合收益再循环至当期损益，财务信息并不相关和有用，选项CD中的公允价值累计变动额应在金融资产（负债）终止确认时结转留存收益。

• 4.【多选题】甲公司有以下境外投资和经营实体：①在美国运营的子公司乙公司，记账本位币为美元；②在法国运营的合营企业丙公司，记账本位币为欧元；③在英国运营的联营企业丁公司，记账本位币为英镑；④在香港独立运营，单独核算的分支机构，记账本位币为港币。甲公司的记账本位币为人民币，以下属于甲公司境外经营的有（　）。
• A.乙公司
• B.丙公司
• C.丁公司
• D.香港分支机构
• 参考答案：ABCD
• 解析：境外经营通常是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。

• 5.【单选题】国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司2×26年12月8日以每股10港元的价格购入1000万股C公司股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日即期汇率为1港元＝0.9元人民币，款项已经支付。12月31日，C公司股票市价为每股15港元，当日即期汇率为1港元＝0.98元人民币。不考虑其他因素，甲公司2×26年年末应计入其他综合收益的金额为（　）。
• A.5900万元人民币
• B.8000万元人民币
• C.5700万元人民币
• D.12000万元人民币
• 参考答案：C
• 解析：应计入其他综合收益的金额＝1000× 15× 0.98－1000× 10× 0.9＝5700（万元人民币）。

• 6.【单选题】华东公司为从事房地产开发的上市公司，2022年1月1日，外购位于甲地块上的—栋厂房，作为生产用厂房，甲地块的土地使用权能够单独计量；2022年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的商品房和自用办公楼，至2023年12月31日，商品房和办公楼尚未开发完成；2023年1月1日，购入丁地块，作为员工活动场地，至2023年12月31日，丁地块的设施已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，华东公司2023年12月31日不应单独确认为无形资产（土地使用权）的是（ ）。
• A.甲地块的土地使用权
• B.乙地块的土地使用权
• C.丙地块的土地使用权
• D.丁地块的土地使用权
• 参考答案：B
• 解析：选项B，房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的商品房，相关的土地使用权应当计入所建造的商品房成本，不应单独确认为无形资产。【知识点】无形资产的确认与处理

• 7.【单选题】甲公司建造了一栋写字楼、商业楼为一体的综合楼，其中1~4层为商场，5层及以上为写字楼，为建造该综合楼，甲公司于2×23年7月1日借入一笔长期借款，期限为三年，年利率为7%。当日，甲公司正式开工建造，工期为两年，工程采用出包方式。2×24年1月1日，甲公司签发了4个月带息商业承兑汇票用于支付工程款；2×24年4月30日，通过银行转账兑付商业承兑汇票。因工程物料未及时供应，2×24年5月1日到6月30日工程停工。2×24年11月30日，商场部分建造完成，不能投入使用。2×25年5月30日，全部完工并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，2×24年确认的借款利息资本化时间为（　）。
• A.8个月
• B.10个月
• C.11个月
• D.12个月
• 参考答案：D
• 解析：开始资本化时点为2×24年1月1日；2×24年5月1日到6月30日工程停工，不需要暂停资本化；2×24年11月30日只是部分建造完成，未达到预定可使用状态，不能停止资本化。所以，2×24年资本化时间为1月1日至12月31日（12个月）。

• 8.【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2×25年财务报告于2×26年4月20日批准报出，假定资产负债表日后调整事项导致报告年度的企业所得税纳税义务发生改变的，按税收有关法律法规规定均可调整报告年度的应纳税所得额和应纳所得税税额。甲公司2×25年12月31日涉及一项因意外事故引起的诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，甲公司败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。甲公司2×25年年末实际确认预计负债100万元。2×26年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿140万元，另支付诉讼费用10万元，甲公司不再上诉。假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司各年税前会计利润均为5000万元。不考虑其他纳税调整事项。甲公司正确的会计处理有（　）。
• A.2×25年末确认营业外支出100万元，同时确认预计负债100万元
• B.2×25年末确认所得税费用1250万元，同时确认递延所得税资产25万元
• C.2×26年3月14日法院作出判决应通过“以前年度损益调整” 调增2×25年营业外支出40万元和管理费用10万元
• D.2×26年3月14日法院作出判决应调整减少2×25年应交所得税和递延所得税资产各25万元
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，企业实际赔偿金额＝140＋10＝150（万元），因此应该调减报告年度应交所得税＝150×25%＝37.5（万元），同时转回原已确认的递延所得税资产＝100×25%＝25（万元），即调减应交所得税37.5万元和递延所得税资产25万元。

• 9.【多选题】对于非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，下列表述中正确的有（　　）。
• A.合并过程中发生的审计及法律咨询等中介费用，应计入长期股权投资的初始投资成本
• B.以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券所发生佣金、手续费应计入合并成本
• C.作为对价付出的非货币性资产在购买日的公允价值与账面价值的差额应作为资产处置损益予以确认
• D.实际支付的合并价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应计入应收股利
• 参考答案：CD
• 解析：选项A，非同一控制下企业合并过程中发生的审计及法律咨询等中介费用，应计入管理费用；选项B，以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券所发生佣金、手续费应该冲减权益性证券的溢价发行收入，不足冲减的，冲减留存收益，不计入长期股权投资的初始投资成本。

• 10.【多选题】甲公司有关投资业务的资料如下:2×20年1月1日，甲公司以银行存款5 000万元从乙公司其他股东处购买了乙公司30%的股权，采用权益法核算此长期股权投资。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为18 000万元，公允价值与账面价值相等。2×22年1月5日，甲公司再以银行存款6 000万元从乙公司其他股东处购买了乙公司的30%的股权。至此持股比例达到60%并控制乙公司，当日起主导乙公司财务和经营政策，形成非同一控制下企业合并，由权益法转为成本法核算。2×20年1月1日至2×21年12月31日，乙公司实现净利润1 800万元，其他综合收益税后净额1 200万元。不存在内部交易。2×22年1月5日乙公司可辨认净资产账面价值总额为21 000万元(其中股本10 000万元、资本公积7 000万元、其他综合收益1 200万元、盈余公积280万元、未分配利润2 520万元)，公允价值为19 000万元(包括一项固定资产评估减值2 000万元)。原持有30%股权投资在购买日的公允价值为6 000万元。2×22年1月5日甲公司资产负债表的资本公积项目金额为36 000万元。下列有关甲公司个别报表的会计处理，表述正确的有（ ）。
• A.2×21年末甲公司“长期股权投资一投资成本”科目余额为5 400万元
• B.2×21年末甲公司长期股权投资明细科目“损益调整”科目余额为540万元，“其他综合收益”科目余额为360万元
• C.购买日该项投资的初始投资成本为12 300万元
• D.购买日之前持有的被购买方的股权涉及的其他综合收益360万元，于购买日转入当期投资收益
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A，“长期股权投资一投资成本”科目余额= 18 000 ×30% = 5 400(万元);选项B，“长期股权投资一损益调整”科目余额=1 800 ×30% =540万元);“长期股权投资一其他综合收益”科目余额=1 200 ×30% = 360(万元);选项C，购买日该项投资的初始投资成本= 6 300+6 000=12 300(万元);选项D，购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入投资收益。

• 1.【单选题】下列关于环境保护税应税水污染物计税依据的表述中，符合税法规定的是（　　）。
• A.向海洋水体排放的生活污水，以污水排放量计算污染当量数
• B.同一排放口的应税水污染物，按污染物排放量从大到小排序确定
• C.同一排放口中的化学需氧量、生化需氧量和总有机碳，只征收一项
• D.色度以污水排放量乘以色度标准数再除以适用的污染当量值计算污染当量数
• 参考答案：C
• 解析：选项A，对向海洋水体排放生活污水的，按照生活污水中化学需氧量（CODcr）排放量折合的污染当量数计征。选项B，同一排放口的应税水污染物，按照应税污染物排放量折合的污染当量数从大到小排序。选项C，化学需氧量、生化需氧量、总有机碳、氨氮、硫化物属于第二类应税水污染物，同一排放口中的化学需氧量、生化需氧量和总有机碳，只征收一项。选项D，色度的污染当量数，以污水排放量乘以色度超标倍数再除以适用的污染当量值计算。

• 2.【单选题】某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2016年4月30日前转让A项目部分房产，取得转让收入30000万元；2016年5月1日后转让A项目部分房产，取得含税收入50000万元。该项目已达到土地增值税清算条件，该房地产企业对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税。该企业在土地增值税清算时应确认应税收入（　　）万元。
• A.80000
• B.76190.48
• C.77619.05
• D.75045.05
• 参考答案：C
• 解析：房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算时，按以下方法确定应税收入： 土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入=30000+50000÷（1+5%）=77619.05（万元）。

• 3.【单选题】企业对计税基础为1000万元的设备类固定资产进行改造，领用了一批自产产品，成本350万元，不含增值税售价400万元；改造工程另发生人工费用支出150万元。该固定资产改造后的计税基础为（　　）万元。
• A.1350
• B.1400
• C.1500
• D.1550
• 参考答案：C
• 解析：改建的固定资产，除足额提取折旧的固定资产和租入固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。固定资产改造后的计税基础=1000+350+150=1500（万元）。 2、正确答案： C

• 4.【多选题】下列船舶中，免征船舶吨税的有（ ）。
• A.养殖渔船
• B.非机动驳船
• C.军队征用的船舶
• D.自境外以购买方式取得船舶所有权的初次进口到港的满载船舶
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税；选项D，自境外以购买方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶，而非满载船舶，免征船舶吨税。

• 5.【单选题】以下各项中，免征进口关税和进口环节税的是（　　）。
• A.进口罕见病药
• B.医疗用品公司进口残疾人用品
• C.以边境小额贸易方式进口的商品
• D.边民通过互市贸易进口的生活用品，每人每日价值在人民币8000元以下的
• 参考答案：D
• 解析：选项A，进口罕见病药没有免征进口环节税的政策，但为支持艾滋病防治工作，自2021年1月1日至2030年12月31日，对卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物，免征进口关税和进口环节增值税。选项B，对康复、福利机构、假肢厂和荣誉军人康复医院进口国内不能生产的、规定明确的残疾人专用品，免征进口关税和进口环节增值税。选项CD，边民通过互市贸易进口的生活用品，每人每日价值在人民币8000元以下的，免征进口关税和进口环节税。以边境小额贸易方式进口的商品，进口关税和进口环节税照章征收。

• 6.【单选题】下列关于境外旅客购物离境退税适用条件的表述中，正确的是（ ）。
• A.境外旅客是指在我国境内连续居住不超过365天的外国人和港澳台同胞
• B.购买日距境外旅客最后入境日不超过183天
• C.购买物品是退税商店销售的适用增值税免税政策的物品
• D.同一境外旅客在同一退税商店一周内购买的退税物品金额达到200元人民币
• 参考答案：B
• 解析：选项A：境外旅客是指在中国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。选项C：退税物品是指境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，不包括退税商店销售的免税物品。选项D：同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到200元人民币。

• 7.【单选题】房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是（　　）。
• A.加罚的利息
• B.已售精装修房屋的装修费用
• C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费
• D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金
• 参考答案：B
• 解析：选项B：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除；选项ACD：均不得扣除。

• 8.【单选题】购置的下列新车辆中，属于车辆购置税征税范围的是（　　）。
• A.个人购买的电动摩托车
• B.建筑公司购买的挖掘机
• C.地铁公司购买的地铁车辆
• D.港口物流公司购买的有轨电车
• 参考答案：D
• 解析：车辆购置税对购置的汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车征收。选项A、选项B、选项C不属于征税范围。

• 9.【多选题】下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有（　　）。
• A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
• B.企业开业初期、生产经营尚未正规的
• C.企业财务会计管理人员严重不足的
• D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
• 参考答案：AD
• 解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（选项A）； （4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的（选项D）。

• 10.【多选题】某交通运输企业的下列车船，属于车船税征税范围的有（　　）。
• A.租入的外国籍船舶
• B.购置的节能汽车
• C.出租给境外某公司的自有船舶
• D.购置的纯电动乘用车
• 参考答案：BC
• 解析：选项AC：境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。选项B：属于车船税征税范围，但对符合标准的节能汽车减半征收车船税。选项D：纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，不征收车船税。

• 1.【多选题】通服公司是一家传统制造企业。在运营中面临以下多重潜在挑战：因排污超标可能遭受巨额罚款，因供应链劳工纠纷引发品牌抵制，以及因董事会缺乏独立性导致决策失误。这些非财务因素若失控，将直接冲击企业价值与声誉。根据可持续发展管理风险识别与管理理论，通服公司面临的可持续发展管理风险类型是（ ）。
• A.环境风险
• B.绿色风险
• C.治理风险
• D.社会风险
• 参考答案：ACD
• 解析：案例材料中“ 排污超标” 对应环境风险，选项A正确；“ 劳工纠纷”对应社会风险，选项D正确；“ 董事会缺乏独立性” 对应治理风险，选项C正确。

• 2.【单选题】爱家公司是一家传统家居制造企业。随着行业数智化浪潮推进，为提升市场竞争力，该公司开始着手推进数智化转型。针对订单处理效率低下、人工录入易出错的问题，爱家公司引入机器人流程自动化技术，梳理优化采购、订单处理等核心业务流程，自动执行重复性数据录入、订单审核等工作，大幅降低人工干预，提升运营效率。本案例涉及的数智化转型路径是（ ）。
• A.数据赋能驱动路径
• B.流程优化驱动路径
• C.技术应用驱动路径
• D.商业模式创新路径
• 参考答案：B
• 解析：本题容易错选A。流程优化驱动路径强调对核心或关键业务流程进行优化和再造，引入机器人流程自动化、工作流引擎等关键技术，对核心业务流程进行自动化、智能化优化，实现成本降低和运营效率与质量的提升。爱家公司引入机器人流程自动化技术，优化采购、订单处理等核心业务流程，解决效率低下、易出错的问题，属于流程优化驱动路径，选项B 正确。

• 3.【多选题】从事广告设计制作的易为公司于2018年并购了蓝梦影视公司，进入影视制作行业。两年后，由于易为公司派驻蓝梦影视公司的管理人员缺少影视制作管理经验，与蓝梦影视公司原有管理人员之间摩擦不断，影响了影视制作业务的顺利开展，易为公司的广告设计制作业务也因此受到拖累而产生亏损。从多元化战略的风险角度看，本案例中，易为公司面临的风险有（ ）。
• A.来自原有经营产业的风险
• B.市场整体风险
• C.产业进人风险
• D.内部经营整合风险
• 参考答案：ACD
• 解析：“易为公司的广告设计制作业务也因此受到拖累而产生亏损”体现了来自原有经营产业的风险，选项A正确;“管理人员缺少影视制作管理经验......影响了影视制作业务的顺利开展”体现了产业进入风险，选项C正确;“与蓝梦影视公司原有管理人员之间摩擦不断”体现了内部经营整合风险，选项D正确。

• 4.【单选题】甲公司是一家房地产企业，现在处于迅速发展阶段。随着资金的积累，公司决定向多元化发展，进军家具产业。最终企业由于内部经营整合问题导致不但没有迅猛发展，房地产行业也受到一定影响。该企业制定与实施发展战略中应该关注的主要风险是（ ）。
• A.缺乏明确的发展战略
• B.发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业
• C.发展战略实施不到位
• D.发展战略因主观原因频繁变动
• 参考答案：B
• 解析：本题主要考查“企业内部控制应用指引第2号——发展战略”知识点。制定与实施发展战略需关注的主要风险包括：（1）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力；（2）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败；（3）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。该公司发展过于激进，盲目进军家具行业，最终企业不但没有迅猛发展，房地产的业绩也受到一定影响。所以该企业应该关注的最主要风险是发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。

• 5.【单选题】在绩效计划工具的选择中，春来公司主张采用管理者和下属一起进行计划、组织、控制、交流和讨论的方法，该方法是（ ）。
• A.关键绩效指标法
• B.目标管理法
• C.360度评估法
• D.平衡计分卡法
• 参考答案：B
• 解析：目标管理法不仅是一种评估体系和过程，而且是一种管理实践哲学，是一种管理者和下属一起进行计划、组织、控制、交流和讨论的方法，选项B正确。

• 6.【单选题】甲公司在铜制办公家具制造行业小有名气，秉承“因为不是第一， 所以更加努力” 的工作方针，该公司会定期在内部公布家具行业的一流企业、直接竞争对手和同企业优异的业绩、有效的活动、先进的方法，以及顾客对铜制办公家具产品和服务的预期要求。此举既明确了部门、岗位工作努力的方向，提出了工作进取的要求也形成了对本公司核心竞争力的（ ）。
• A.企业自我评价
• B.产业内部比较
• C.基准分析
• D.成本驱动力和作业成本法
• 参考答案：C
• 解析：基准分析是通过将企业的业绩与已存在的最佳业绩进行对比，以寻求不断改善企业作业活动、提高业绩的有效途径和方法的过程。其主要目的是找出差距，寻找不断改进的途径。其方法是对同类活动或同类产品生产中绩效最为显著的组织或机构进行研究，以发现最佳经营实践，并将它们运用到自己公司。最佳业绩通常有三类：内部标杆、竞争对手标杆和通用标杆。比较理想的是与竞争对手比较，即使用竞争标杆来确认竞争对手中最佳实务者，判断其取得最佳实务的因素，以资借鉴。这实质上是进行竞争对手分析。

• 7.【多选题】甲企业是我国一家大型服装鞋帽生产企业，产品主要在国内市场进行销售。2021年该公司管理层根据国际经济环境的变化，决定在劳动力成本更低的马来西亚建立生产线， 以有效降低成本，同时积极开拓欧美客户，扩大销售。该公司推行国际化经营的动因包括（ ）。
• A.寻求市场
• B.寻求效率
• C.寻求资源
• D.寻求现成资产
• 参考答案：AB
• 解析：甲公司积极开拓欧美市场，力图扩大销售，属于寻求市场，选项A 正确。同时该公司将生产线设在马来西亚， 目的是寻求更低的劳动力成本，属于寻求效率，选项B 正确。

• 8.【多选题】下列各项中，属于企业内部环境分析常用的战略分析工具有（ ）。
• A.波士顿矩阵
• B.通用矩阵
• C.SWOT分析
• D.成功关键因素分析
• 参考答案：AB
• 解析：SWOT属于外部环境和内部环境结合分析的模型，所以选项C不正确；成功关键因素属于外部环境分析中的产业环境分析，选项D不正确。

• 9.【单选题】W航空公司以“家庭式愉快，节俭而投入”的企业文化为基础，构建起在U国航空业的竞争优势，竞争对手对其难以模仿。W航空公司的竞争优势来源于（ ）。
• A.物理上独特的资源
• B.具有路径依赖性的资源
• C.具有因果模糊性的资源
• D.具有经济制约性的资源
• 参考答案：C
• 解析：企业的文化常常是一种因果含糊性的资源，企业对有些资源的形成原因并不能给出清晰的解释。W航空公司以“家庭式愉快，节俭而投入”的企业文化为基础，构建起在U国航空业的竞争优势，竞争对手对其难以模仿，属于具有因果模糊性的资源。所以选项C正确。

• 10.【多选题】甲公司是一家生产化妆品的公司，由于遇到了战略方面的风险，公司计划运用风险转换这一策略工具来应对风险。下列关于风险管理策略工具中的风险转换，说法正确的有（ ）。
• A.企业可以通过风险转换在两个或多个风险之间进行调整，但一般也需要付出一定的成本，很难在无成本或低成本情况下实现
• B.风险转换一般不会直接降低企业总的风险
• C.资产证券化是一种常见的风险转换策略运用
• D.风险转换的手段包括战略调整和使用衍生产品等
• 参考答案：BD
• 解析：风险转换可以在低成本或者无成本的情况下达到目的，选项A说法不正确；风险转换一般不会直接降低企业总的风险，选项B说法正确；资产证券化是一种风险转移策略的运用，选项C说法不正确；风险转换的手段包括战略调整和使用衍生产品等，选项D说法正确。答案为选项BD。