注册会计师每日一练(2026年9月4日)

• 1.【单选题】下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）。
• A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
• B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
• C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
• D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
• 参考答案：D
• 解析：选项A，从销售发票追查至发货单，从细节测试的方向上看属于“逆查”，测试的是发生认定，与完整性认定无关。 选项B，注册会计师实地观察固定资产可以获取固定资产是否存在或是否漏记，不能很有效地证明固定资产的所有权。 选项C，注册会计师对已盘点存货进行检查，可以确定存货的存在或完整性，不能证明存货的入账金额是否正确。 选项D，注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及余额是否正确。

• 2.【多选题】注册会计师从“与治理层沟通过的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”时，对确定重点关注过的事项需要特别考虑的方面包括（ ）。
• A.与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断
• B.与被认为具有高度估计不确定性的会计估计相关的重大审计判断
• C.评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险
• D.本期重大交易或事项对审计的影响
• 参考答案：ABCD
• 解析：注册会计师在确定哪些事项属于在执行审计工作时重点关注过的事项时，应当考虑下列方面： (1)评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险(选项C)； (2)与财务报表中涉及重大管理层判断(包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计)的领域相关的重大审计判断(选项A、B)； (3)本期重大交易或事项对审计的影响(选项D)。

• 3.【单选题】下列关于信息技术内部控制测试的说法中，错误的是（ ）。
• A.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献
• B.在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定做出直接贡献
• C.信息处理控制既包括人工进行的控制，也包括自动化控制
• D.并非所有的自动化信息处理控制都会有一个人工控制与之相对应
• 参考答案：D
• 解析：所有的自动化信息处理控制都会有一个人工控制与之相对应。例如，通过批次汇总的方式验证数据传输的准确性和完整性时，如果出现例外，就需要有相应的人工控制进行跟踪调查。理论上，在测试的时候，每个自动化信息处理控制都要与其对应的人工控制一起进行测试，才能得到控制是否可信赖的结论。

• 4.【单选题】除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项。下列事项中，不需要与治理层沟通的是（ ）。
• A.识别出的未经适当授权和批准的、可能产生舞弊嫌疑的重大关联方交易
• B.注册会计师与管理层按照适用的财务报告编制基础的规定披露重大关联方交易方面存在分歧
• C.识别出的经适当授权和批准的、未发现舞弊嫌疑的重大关联方交易
• D.在识别被审计单位最终控制方时遇到的困难
• 参考答案：C
• 解析：注册会计师需要与治理层沟通的关联方相关的重大事项的例子包括： （1）管理层有意或无意未向注册会计师披露关联方关系或重大关联方交易。沟通这一情况可以提醒治理层关注以前未识别的重要关联方和关联方交易。 （2）识别出的未经适当授权和批准的、可能产生舞弊嫌疑的重大关联方交易（选项A）。 （3）注册会计师与管理层在按照适用的财务报告编制基础的规定披露重大关联方交易方面存在分歧（选项B）。 （4）违反适用的法律法规有关禁止或限制特定类型关联方交易的规定。 （5）在识别被审计单位最终控制方时遇到的困难（选项D）。

• 5.【单选题】关于审计程序的作用，以下说法中，不恰当的是（ ）。
• A.检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据
• B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
• C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
• D.分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
• 参考答案：A
• 解析：选项A不恰当。检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据。

• 6.【单选题】下列有关了解组成部分注册会计师的说法中，错误的是（ ）。
• A.集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑
• B.集团项目组可以通过对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响
• C.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组可以通过对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响
• D.只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师
• 参考答案：C
• 解析：选项C错误，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。

• 7.【多选题】关于持续经营假设，下列说法中，正确的有（ ）。
• A.如果被审计单位运用持续经营假设在具体情况下不适当，管理层采用了其他适当的替代基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告
• B.如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大
• C.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
• D.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月
• 参考答案：BC
• 解析：选项A错误，如果被审计单位运用持续经营假设在具体情况下不适当，管理层采用了其他适当的替代基础编制财务报表，并且在财务报表中对此作出了充分披露，注册会计师可以发表无保留意见，同时可能在审计报告中增加强调事项段，而不是出具无法表示意见的审计报告。 选项D错误，管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间。

• 8.【多选题】下列各项中，属于注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的有（ ）。
• A.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关人员进行讨论并达成一致意见的审计证据
• B.删除被取代的审计工作底稿
• C.对审计工作底稿进行分类和整理
• D.将审计报告日后获取的、被审计单位管理层签署的书面声明归入审计工作底稿
• 参考答案：ABC
• 解析：被审计单位管理层签署的书面声明应当在审计报告日前获取。

• 9.【单选题】下列各项中，通常属于舞弊的是（ ）。
• A.被审计单位伪造原始凭证
• B.被审计单位对上期财务报表进行前期差错更正
• C.被审计单位因违反与安全生产相关的法律法规，受到行政机关处罚
• D.被审计单位管理层因醉驾行为，被司法机关审判
• 参考答案：A
• 解析：本题考查有关舞弊的基本概念。 舞弊是指管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。被审计单位相关人员伪造虚假凭证属于蓄意捏造事实，编制虚假财务报告的舞弊行为，选项 A 当选。 对上期财务报表进行差错更正，可能是由于前期会计处理不当所导致的，不能表明其中存在舞弊行为，选项 B 不当选。 企业在日常生产经营活动中可能存在违反现行法律法规的行为，但这些相关行为不一定是故意或以获取不当利益为目的，选项 C 不当选。 在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊，管理层醉驾属于个人行为，通常不会对财务报表造成重大影响，选项 D 不当选。

• 10.【多选题】下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，由密切关系因素导致的情形有（ ）。
• A.注册会计师接受客户赠与的重要礼品，并被威胁将公开其收受礼品的事情。
• B.会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系
• C.客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人
• D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，属于因外在压力导致不利影响； 选项D，属于推介或代理因素导致的不利影响。

• 1.【单选题】美式看跌期权允许持有者（ ）。
• A.在到期日或到期日前以固定的价格卖出标的资产
• B.在到期日或到期日前以固定的价格购买标的资产
• C.在到期日以固定的价格卖出标的资产
• D.在到期日以固定的价格购买标的资产
• 参考答案：A
• 解析：美式看跌期权的持有者在到期日或到期日之前有以固定的价格卖出标的资产的权利，所以，选项A正确。

• 2.【多选题】关于新产品销售定价的撇脂性定价法，下列说法正确的有（　）。
• A.在新产品试销初期先定出较高的价格
• B.销售初期可以获得较高的利润
• C.是一种长期性的策略
• D.往往适用于产品的生命周期较长的产品
• 参考答案：AB
• 解析：撇脂性定价法是在新产品试销初期先定出较高的价格，以后随着市场的逐步扩大，再逐步把价格降低。这种策略可以使产品的销售初期获得较高的利润，但是销售初期的暴利往往会引来大量的竞争者，引起后期的竞争异常激烈，高价格很难维持。因此，这是一种短期性的策略，往往适用于产品的生命周期较短的产品。

• 3.【单选题】已知风险组合的期望报酬率和标准差分别为11%和15%，无风险报酬率为8%，则资本市场线的斜率是（　）。
• A.1.875
• B.0.53
• C.0.5
• D.0.2
• 参考答案：D
• 解析：资本市场线的斜率＝（风险组合的期望报酬率－无风险报酬率）／风险组合的标准差，资本市场线的斜率＝（11%－8%）／15%＝0.2。

• 4.【多选题】下列关于现金持有量的表述中，不正确的有（　）。
• A.现金持有量越大，机会成本越高
• B.现金持有量越低，短缺成本越大
• C.现金持有量越大，管理成本越大
• D.现金持有量越大，收益越高
• 参考答案：CD
• 解析：与现金有关的成本包括机会成本、管理成本、短缺成本。现金的机会成本指的是因为持有现金而丧失的收益，因此，现金持有量越大，机会成本越高，选项A的说法正确；现金的短缺成本指的是因为缺乏必要的现金，不能应付业务开支需要，而使企业蒙受损失或为此付出的转换成本等代价，由此可知，现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升，选项B的说法正确；管理成本是一种固定成本，与现金持有量之间无明显的比例关系，所以选项C的说法不正确；现金的流动性极强，但盈利性极差，因此，现金持有量越大，收益越低，选项D的说法不正确。

• 5.【多选题】在其他因素一定，且息税前利润大于0的情况下，下列可以导致本期经营杠杆系数降低的是（　）。
• A.提高基期边际贡献
• B.提高报告期边际贡献
• C.降低基期的固定成本
• D.降低基期的变动成本
• 参考答案：ACD
• 解析：本期经营杠杆系数＝基期边际贡献/（基期边际贡献－基期固定成本）＝1/（1－基期固定成本/基期边际贡献）。所以选项A和C正确。又因为基期边际贡献＝基期销售收入－基期变动成本，所以选项D正确。

• 6.【单选题】下列有关现金流量的计算方法错误的为（ ）。
• A.实体现金流量＝税后经营净利润－净经营资产增加
• B.实体现金流量＝股权现金流量＋债务现金流量
• C.股权自由现金流量＝股利分配－股权资本净增加
• D.股权自由现金流量＝实体现金流量－税后利息
• 参考答案：D
• 解析：股权自由现金流量＝实体现金流量－债务现金流量，而债务现金流量＝税后利息－净负债的增加，所以，选项D错误。

• 7.【多选题】企业降低经营风险的途径一般有（　）。
• A.增加销售量
• B.增加股权资本
• C.增加固定经营成本比例
• D.提高产品售价
• 参考答案：AD
• 解析：【解析】降低经营杠杆系数可以降低经营风险，根据经营杠杆系数的计算公式，提高产品售价、增加销售量、降低固定经营成本比例、降低单位变动成本可以降低经营杠杆系数，选项AD是答案，选项C不是答案。增加股权资本，负债比率下降，降低财务风险，选项B不是答案。

• 8.【多选题】公司拟投资一个项目，需要一次性投入200000元，全部是固定资产投资，没有建设期，投产后年均收入96000元，付现营业费用26000元，预计有效期10年，按直线法提折旧，无残值。所得税税率为30%，则该项目（　）。（计算会计报酬率时，资本占用按原始投资额计算）
• A.年现金净流量为55000元
• B.静态投资回收期3.64年
• C.会计报酬率17.5%
• D.会计报酬率35%
• 参考答案：ABC
• 解析：年折旧200000/10=20000（元），年现金净流量＝（96000－26000）×（1－30%）＋20000×30%＝55000（元）；静态投资回收期＝200000÷55000＝3.64（年）；会计报酬率＝（55000－20000）÷200000×100%＝17.5%。

• 9.【多选题】下列关于售后租回的租赁业务的说法正确有（　）。
• A.卖主同时是承租人，买主同时是出租人
• B.通过售后租回交易，承租人在保留对资产使用权的前提下，将固定资产转化为资金
• C.售后租回业务对于出租人来说是一个风险小、回报有保障的投资机会
• D.按照当事人之间的关系，租赁可以划分为杠杆租赁和售后租回
• 参考答案：ABC
• 解析：按照当事人之间的关系，租赁可以划分为直接租赁、杠杆租赁和售后租回。

• 10.【多选题】下列关于全面预算的表述中，正确的有（ 　）。
• A.销售预算是预算编制的起点
• B.现金预算属于综合预算
• C.企业应当设立预算管理部审议企业预算方案
• D.生产预算是唯一没有价值量的预算
• 参考答案：ABD
• 解析：审议企业预算方案是预算委员会的职责，所以，选项C错误。

• 1.【单选题】如果对格式条款有两种以上解释的，应当（　）。
• A.按照通常理解予以解释
• B.作出不利于提供格式条款一方的解释
• C.作出利于提供格式条款一方的解释
• D.采用非格式条款进行解释
• 参考答案：B
• 解析：对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释。因此选项A错误；对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。因此选项B正确，选项C错误；格式条款和非格式条款不一致的，应当采用非格式条款。因此选项D错误。

• 2.【单选题】下列财产不得进行抵押的是（　）。
• A.建设用地使用权
• B.正在建造的建筑物
• C.土地所有权
• D.产品
• 参考答案：C
• 解析：下列财产不得抵押：(1)土地所有权；(2)宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权，但法律规定可以抵押的除外；(3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的非营利法人的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；(4)所有权、使用权不明或者有争议的财产；(5)依法被查封、扣押、监管的财产；(6)法律、行政法规规定不得抵押的其他财产。选项C不能进行抵押。

• 3.【单选题】某国有独资公司欲增加注册资本，则该国有独资公司的增加注册资本的事项应由（　）决定。
• A.股东会
• B.股东大会
• C.董事会
• D.履行出资人职责的机构
• 参考答案：D
• 解析：履行出资人职责的机构负责审核国家出资企业的增资行为，因此选项D正确。

• 4.【多选题】根据对外贸易法律制度的规定，下列属于技术进出口合同的有（ ）。
• A.专利权转让合同
• B.专利申请权转让合同
• C.技术秘密转让合同
• D.注册商标专用权转让合同
• 参考答案：ABC
• 解析：技术进出口合同包括：专利权转让合同(选项A当选)、专利申请权转让合同(选项B当选)、专利实施许可合同、技术秘密转让合同(选项C当选)、技术服务合同和含有技术进出口的其他合同。

• 5.【多选题】2025年5月27日，中国证监会发现甲上市公司在证券发行文件中隐瞒重要事实，控股股东赵某与乙证券公司对该欺诈发行负有责任，证监会责令甲上市公司回购自己的股票。下列相关表述中，符合证券法律制度规定的有（　　）。
• A.证监会可以同时责令赵某回购股票
• B.甲上市公司不得回购乙证券公司因包销买入的股票
• C.证监会可以同时责令乙证券公司回购股票
• D.甲上市公司不得回购赵某持有的股票
• 参考答案：ABD
• 解析：（1）选项AC：责令回购的适用主体是在发行注册过程中存在欺诈的“发行人、负有责任的控股股东、实际控制人”（不包括证券公司、证券服务机构等）。（2）下列股票不得纳入回购范围：①对欺诈发行负有责任的发行人的董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人持有的股票（选项D正确）；②对欺诈发行负有责任的证券公司因包销买入的股票（选项B正确）；③投资者知悉或者应当知悉发行人在证券发行文件中隐瞒重要事实或者编造重大虚假内容后买入的股票。

• 6.【单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，国家出资企业指定其控股的子企业参与增资的，经相关主体审议决策，可以采取非公开协议方式增资。该相关主体是（ ）。
• A.该国家出资企业
• B.同级履行出资人职责的机构
• C.上一级履行出资人职责的机构
• D.本级人民政府
• 参考答案：A
• 解析：以下情形经国家出资企业审议决策，可以采取非公开协议方式进行增资：①国家出资企业直接或指定其控股、实际控制的其他子企业参与增资；②企业债权转为股权；③企业原股东增资。

• 7.【多选题】根据证券法律制度的规定，下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（　）。
• A.向特定对象发行的可转债的利率应当由上市公司与特定对象依法协商确定
• B.可转换公司债券自发行结束之日起12个月后方可转换为公司股票
• C.在转股期限内，可转换公司债券持有人有权决定是否将债券转换为股票
• D.募集说明书中可以约定回售条款，募集说明书应当约定，上市公司改变公告的募集资金用途的，赋予债券持有人一次回售的权利
• 参考答案：CD
• 解析：本题容易错选A。选项A，向不特定对象发行的可转债利率由上市公司与主承销商依法协商确定。向特定对象发行的可转债应当采用竞价方式确定利率和发行对象。选项B、C，可转换公司债券自发行结束之日起6个月后方可转换为公司股票，债券持有人对转换股票或者不转换股票有选择权。

• 8.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列有关甲有限合伙企业的事项中，除合伙协议另有约定外，需经全体合伙人一致同意的是（　　）。
• A.普通合伙人孙某查阅甲有限合伙企业的会计账簿
• B.有限合伙人赵某将其甲有限合伙企业的财产份额出质
• C.有限合伙人钱某为甲有限合伙企业提供担保
• D.决定李某新加入甲有限合伙企业
• 参考答案：D
• 解析：（1）选项A：普通合伙人有权查阅本企业的会计账簿，不需要经全体合伙人一致同意；（2）选项B：有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质，但合伙协议另有约定的除外；（3）选项C：有限合伙人为本企业提供担保，不视为执行合伙事务；（4）选项D：新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意，并依法订立书面入伙协议。

• 9.【多选题】《企业国有资产交易监督管理办法》规定的企业国有资产交易行为包括（　）。
• A.履行出资人职责的机构、国有及国有控股企业、国有实际控制企业转让其对企业各种形式出资所形成权益的行为
• B.国有及国有控股企业、国有实际控制企业增加资本的行为
• C.国有及国有控股企业、国有实际控制企业的重大资产转让行为
• D.上市公司的国有股权转让
• 参考答案：ABC
• 解析：金融、文化类国家出资企业的国有资产交易和上市公司的国有股权转让等行为，不适用《企业国有资产交易监督管理办法》的规定。

• 10.【单选题】根据证券法律制度的规定，上市公司向特定对象发行股票，发行价格应当不低于定价基准日前20个交易日股票均价的特定比例，该特定比例为（ ）。
• A.80%
• B.90%
• C.120%
• D.100%
• 参考答案：A
• 解析：上市公司向特定对象发行股票，发行价格应当不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的80%。

• 1.【单选题】下列关于同一控制下吸收合并的会计处理方法的表述中，不正确的是（　）。
• A.合并方对同一控制下吸收合并中取得的资产、负债应当按照相关资产、负债在最终控制方合并财务报表中的账面价值入账
• B.以发行权益性证券方式进行的该类合并，所确认的净资产入账价值与发行股份面值总额的差额，应计入资本公积———股本溢价（或资本溢价），资本公积———股本溢价（或资本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润
• C.如果合并方在合并当期期末仅需要编制个别财务报表，不需要编制合并财务报表，则合并方在编制前期比较报表时，不需要对以前期间已经编制的比较报表进行调整
• D.合并方为进行企业合并发生的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入合并成本
• 参考答案：D
• 解析：选项D，合并方为进行企业合并发生的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入管理费用。

• 2.【单选题】甲公司拥有乙和丙两家子公司。2×24年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元（不考虑相关税费），销售成本为76万元。丙公司购入后作为管理用固定资产，按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑所得税的影响，甲公司在编制2×25年年末合并资产负债表时，应调减“未分配利润”项目的金额为（  ）万元。
• A.15
• B.6
• C.9
• D.24
• 参考答案：A
• 解析：应调减“未分配利润”项目的金额=（100-76）-（100-76）÷4×1.5=15（万元）。

• 3.【单选题】下列情形中，属于会计政策变更的是（　）。
• A.投资性房地产后续计量模式由公允价值模式转为成本模式
• B.收入履约进度的测算由投入法变更为产出法
• C.与资产相关的政府补助的会计处理由总额法改为净额法
• D.政策性优惠贷款贴息的会计处理由净额法改为总额法
• 参考答案：C
• 解析：选项A，属于错误的会计处理； 选项B，属于会计估计变更； 选项D，企业取得政策性优惠贷款贴息的，应当区分财政将贴息资金拨付给贷款银行和财政将贴息资金直接拨付给受益企业两种情况，不需要区分总额法和净额法。

• 4.【单选题】乙公司将一台管理用固定资产以经营租赁方式租赁给甲公司，租赁期为3年，租金总额为15000元（已扣除免租期租金，免租期为2个月），其中第一年租金6000元，第二年租金5000元，第三年租金4000元。此外，乙公司每年还承担了本应由甲公司承担的固定资产修理费用，每年的金额为300元。假定甲公司将该项租赁业务认定为低价值租赁，并采用简化处理。不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理，表述正确的是（　）。
• A.每年确认租金费用4700元
• B.每年确认管理费用4900元
• C.第一年确认的租金费用6000元
• D.第二年、第三年确认的租金费用分别是5000元、4000元
• 参考答案：A
• 解析：出租人承担了承租人的某些费用，其实是变相缩减了租金，因此甲公司每年发生的固定资产修理费还是应该正常确认，而每年的租金费用应相应调减：每年应确认的租金费用＝（15000－300× 3）/3＝4700（元），每年确认的维修费为300元，两者均计入管理费用，合计为5000元。相关的会计分录如下（为简化，将三年分录合并编制）： 借：管理费用——租赁费（4700×3）14100 　　　　　　——维修费（300×3）900 　　贷：其他应付款15000

• 5.【多选题】华东公司2024年发生的研发支出为360万元，其中资本化部分为200万元。2024年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按研发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%摊销，税法规定的摊销年限和方法与会计相同，所得税税率为25%。2024年12月31日，华东公司有关该无形资产所得税会计处理表述正确的有（ ）
• A.无形资产账面价值为190万元
• B.无形资产计税基础为380万元
• C.可抵扣暂时性差异为190万元
• D.该事项形成应确认递延所得税资产47.5万元
• 参考答案：ABC
• 解析：2024年12月31日该无形资产的账面价值=200-200/10×6/12=190（万元）； 计税基础=190×200% =380(万元)； 可抵扣暂时性差异=380-190= 190(万元)；但不需要确认递延所得税资产。

• 6.【单选题】下列关于企业记账本位币变更会计处理的表述中，正确的是（　）。
• A.企业因经营环境变化需变更记账本位币的，应将变更时所产生的汇兑差额计入其他综合收益
• B.记账本位币变更日，非货币性项目应按变更当期平均汇率折算为新记账本位币金额
• C.企业变更记账本位币后，其前期比较财务报表应按变更当期期初的即期汇率折算
• D.企业记账本位币变更的，应在附注中披露变更的原因及变更日的即期汇率信息
• 参考答案：D
• 解析：选项A、B，企业变更记账本位币时，所有报表项目均应采用变更当日的即期汇率折算，不会产生汇兑差额；选项C，企业变更记账本位币的，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目，“ 可比当日” 通常指上年同期对应日期，而非变更当期期初。

• 7.【单选题】华东公司和华西公司的所得税税率均为25%，为同一集团内的两个子公司。内部交易资料如下:2022年9月华东公司向华西公司销售商品100件，每件成本1.2万元，每件销售价格为1.5万元，货款已经收付。2022年12月末，华西公司全部未对外销售该批商品，期末该批存货的可变现净值为每件1.05万元。下列关于2022年末合并资产负债表的表述中，不正确的是（ ）。
• A.合并资产负债表存货项目列示金额为105万元
• B.不需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产11.25万元
• C.合并后合并资产负债表中递延所得税资产的余额为11.25万元
• D.需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产7.5万元
• 参考答案：D
• 解析：选项A，从集团公司角度来看，该批存货期末应以成本与可变现净值孰低计量，所以合并资产负债表存货项目列示金额=100 × 1.05=105(万元);选项BCD，不需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产，因为合并财务报表角度应确认递延所得税资产11. 25[(1.5-1.05) × 100 × 25%]万元，而个别财务报表中已经确认的递延所得税资产也为11. 25[（1.5一1.05)×100×25%]万元，正好相等，选项D错误。

• 8.【单选题】A上市公司管理层于2×24年12月31日审议通过一项股份支付计划，公司向其50名管理人员每人授予10万份股票期权，要求这些职员从2×25年1月1日起在该公司连续服务4年，每人即可以4元/股的价款购买10万股A公司股票，从而获益。A公司估计该期权在2×24年12月31日的公允价值为每份12元。2×25年有2名职员离开A公司，A公司估计4年等待期内上述管理人员的总离职比例将达到20%；2×26年1月1日，A公司将行权价格修改为每股3元，将服务期缩短为3年。2×26年1月1日修改前每份期权的公允价值为13元，修改后为15元。2×26年又有3名职员离开公司，公司将估计的三年等待期内上述管理人员的总离职比例修正为30%。不考虑其他因素，2×26年A公司应确认的成本费用为（ ）。
• A.1 600万元
• B.1 950万元
• C.9 00万元
• D.2 125万元
• 参考答案：B
• 解析：A公司2×25年应确认的成本费用＝50×（1－20%）× 10× 12× 1/4＝1 200（万元）。 A公司2×26年应确认的成本费用＝50× （1－30%）× 10× 12× 2/3－1 200＋50×（1－30%）×10×（15－13）×1/2＝1 950（万元）。

• 9.【单选题】下列企业发生的各项交易或事项中，应计入其他综合收益的是（　）。
• A.持有的有限寿命的股份投资基金份额产生的公允价值变动
• B.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分
• C.对联营企业的投资，因被动稀释导致持股比例下降，但仍具有重大影响的情况下，计算的相关稀释影响金额
• D.设定受益计划净负债产生的利息净额
• 参考答案：B
• 解析：选项A，股份投资基金是指该基金主要投资于一揽子股票，它的合同现金流量特征与基本借贷安排无关，不是“本金＋利息”，所以不能确认为其他债权投资；同时，股份投资基金作为一种集合投资工具，投资者持有的是基金的份额，并不是直接持有上市公司股票，因此股份投资基金并不是权益工具，不能将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。综上，企业持有的股份投资基金应作为交易性金融资产核算，公允价值变动不计入其他综合收益。选项C，计入资本公积。选项D，计入当期损益。

• 10.【多选题】下列关于资产期末计量的说法中，正确的是（ ）。
• A.存货的期末计量根据成本与可变现净值孰低计量
• B.以公允价值计量其其变动计入当期损益的金融资产根据公允价值计量
• C.固定资产期末根据账面价值与可收回金额孰低计量
• D.投资性房地产期末根据账面价值与可收回金额孰低计量
• 参考答案：ABC
• 解析：采用公允价值模式进行后续核算的投资性房地产期末根据公允价值进行计量；采用成本模式进行后续核算的投资性房地产期末根据账面价值与可收回金额孰低计量。

• 1.【单选题】下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。
• A.销售价格为9 000 元的手表
• B.果啤
• C.体育用鞭炮药引线
• D.洗发香波
• 参考答案：B
• 解析：选项B，果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税；选项A、C、D 不属于消费税征税范围。

• 2.【多选题】下列所得，可享受企业所得税“三免三减半”政策的有（　　）。
• A.企业从事公共垃圾处理取得的所得
• B.企业从事节能减排技术改造取得的所得
• C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目取得的投资经营所得
• D.企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目取得的经营所得
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，可享受企业所得税“三免三减半”优惠，但仅是承包建设的不得享受。

• 3.【多选题】下列股权收购业务相关条件中，属于适用企业所得税特殊性税务处理的必备条件有（　　）。
• A.企业重组后连续12个月不改变重组资产原来的实质性经营活动
• B.具有合理商业目的且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的
• C.取得股权支付的原主要股东，重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权
• D.收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购发生时股权支付金额不低于交易总额的85%
• 参考答案：ABCD
• 解析：所有选项表述均正确。

• 4.【多选题】根据《涉税专业服务管理办法（试行）》的相关规定，提供某些涉税专业服务，应当于业务委托协议签订或者变更、终止之日起30日内报送委托协议要素信息，下列属于上述服务的有（　　）。
• A.纳税申报代办
• B.一般税务咨询
• C.税务合规计划
• D.涉税鉴证
• 参考答案：BCD
• 解析：（1）提供纳税申报代办和其他税务事项代办的，应当于提供服务前报送，并根据实际情况及时更新相关信息。（2）提供一般税务咨询、专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务代理的，应当于业务委托协议签订或者变更、终止之日起30日内报送。

• 5.【多选题】以下列方式取得的车辆中，应缴纳车辆购置税的有（　　）。
• A.购置的二手汽车
• B.自产自用的汽车
• C.进口自用的汽车
• D.以获奖方式取得的自用汽车
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A：车辆购置税单一环节一次课征，二手车已在一手环节缴纳过车辆购置税，故不再重复缴纳。

• 6.【多选题】下列各项中，符合房产税有关规定的有（　　）。
• A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税
• B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在继续使用时免征房产税
• C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税
• D.因房屋大修导致连续停用半年以上的，免征当年的房产税
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税；选项D，因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

• 7.【单选题】根据税法规定，下列纳税环节表述正确的是（ ）。
• A.增值税在生产环节纳税
• B.企业所得税在生产环节纳税
• C.消费税在流通环节纳税
• D.个人所得税在分配环节纳税
• 参考答案：D
• 解析：选项AC，增值税、消费税属于流转税，流转税在生产和流通环节纳税； 选项BD，所得税在分配环节纳税，企业所得税、个人所得税都应该是在分配环节纳税。

• 8.【多选题】以下对企事业单位的承包经营、承租经营所得的税务处理办法，符合当前规定的有（　　）。
• A.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，计算个人所得税时可扣除的必要费用为每年60000元
• B.承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除
• C.在一个纳税年度内，纳税人承包经营期不足12个月的，应将收入换算为12个月计算缴纳个人所得税
• D.承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C：在一个纳税年度内，承包经营或承租经营期限不足1年的，以实际承包、承租经营的期限为一个纳税年度计算缴纳个人所得税。

• 9.【多选题】下列关于城市维护建设税的表述中，符合税法规定的有（　）。
• A.城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据
• B.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额
• C.城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致
• D.纳税人被查补消费税时，应同时对查补的消费税补缴城市维护建设税
• 参考答案：ABCD
• 解析：城市维护建设税及教育费附加的计税依据

• 10.【单选题】证券交易无转让价格的，根据印花税法的相关规定，下列表述中正确的是（　　）。
• A.不缴纳印花税
• B.首先按照评估价格计算确定计税依据
• C.首先按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据
• D.首先按照证券面值计算确定计税依据
• 参考答案：C
• 解析：证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。

• 1.【单选题】近期，主营电视机生产的展耀公司推出全球新款100英寸可折叠电视机。为了取得良好的销售业绩，展耀公司将该款电视机的价格定在与其质量和性能相匹配的水平上。下列各项中，属于展耀公司采用的定价策略需要具备的条件是（ ）。
• A.产品的需求弹性较大
• B.规模效应显著，成本随着生产经营的扩大而下降
• C.市场有足够的需求
• D.价格存在调整空间，能够灵活适应市场的变化
• 参考答案：D
• 解析：“将该款电视机的价格定在与其质量和性能相匹配的水平上”体现温和定价策解析略，选项D正确。选项A、B属于采用渗透定价策略需具备的条件，选项C属于采用撇脂定价策略需具备的条件。

• 2.【多选题】洁顺公司是C国一家中高档生活用纸产品的生产和销售的企业。其纸制品一直受到消费者的普遍认可，市场占有率近三年内连续保持第一。随着生活水平的不断提高以及人们对生活质量的注重和享受，洁顺公司的中高档生活用纸产品增长率达到11.8%，根据波士顿矩阵原理，下列选项中，对洁顺公司的中高档生活用纸产品业务表述正确的有（　）。
• A.这类业务适合用事业部制进行管理，由对生产技术和销售两方面都很内行的经营者负责
• B.中高档生活用纸产品业务属于波士顿矩阵中的“现金牛业务”
• C.中高档生活用纸产品业务是企业资源的主要消耗者，需要大量的投资
• D.中高档生活用纸产品业务处于有利的市场地位，能为企业提供大量资金
• 参考答案：AC
• 解析：根据案例材料，洁顺公司的中高档生活用纸产品增长率达到11.8%，洁顺公司的纸制品市场占有率近三年内连续保持第一，说明属于高增长—强竞争地位的明星业务，选项AC均正确，选项B错误。现金牛业务处于成熟的低速增长的市场中，市场地位有利，本身不需要投资，反而能为企业提供大量资金，用以支持其他业务的发展，选项D表述错误。

• 3.【多选题】J汽车集团自1997年进入汽车领域大致经历了三个主要发展阶段，下列属于J公司发展阶段的目标的有（ ）。
• A.使老百姓买得起轿车
• B.用最低价位实现中国轿车进家庭
• C.汽车以质取胜，企业要拥有自主研发能力，拥有自有技术和自主品牌
• D.争取用3—5年时间完成从单纯的低成本向高技术、高效率、国际化的战略转型
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考核公司的目标。公司使命主要阐明企业组织的根本性质与存在理由，公司目标是公司使命的具体化，使老百姓买得起轿车是比较模糊的概念，属于公司使命的范畴。

• 4.【多选题】下列选项中，属于全资子公司所具备的缺陷有（ ）。
• A.这种方式可能需要耗费大量资金，公司必须在内部集资或在金融市场上融资以获得资金
• B.全资子公司的协调成本可能过大
• C.由于成立全资子公司需要占用公司的大量资源，所以公司面临的风险可能会很高
• D.全资子公司规避政治风险的能力也明显小于合资经营企业
• 参考答案：ACD
• 解析：全资子公司也有三个重要的缺陷：①这种方式可能需要耗费大量资金，公司必须在内部集资或在金融市场上融资以获得资金；②由于成立全资子公司需要占用公司的大量资源，所以公司面临的风险可能会很高；③由于没有东道国企业的合作与参与，全资子公司难以得到当地的政策与各种经营资源的支持，规避政治风险的能力也明显小于合资经营企业。选项B属于创建国际合资经营企业存在的问题，所以本题的正确答案是ACD。

• 5.【单选题】甲公司是国内一家光伏企业。2023 年末，公司管理层聘请A 机构对自身的可持续发展管理进行评估。A 机构评估人员坚持以事实为依据，以资料和数据为客观证明，对甲公司可持续发展管理表现作出公正、公平、规范的评价。A 机构评估人员在进行可持续发展管理评估时，遵循的原则是（ ）。
• A.客观性
• B.独立性
• C.一致性
• D.适宜性
• 参考答案：A
• 解析：可持续发展管理评价遵循的原则之一是客观性，即评价人员秉持诚实正直的职业道德和操守，以事实为依据，以资料和数据为客观证明，对企业可持续发展管理表现作出公正、公平、规范的评价。选项A 正确。

• 6.【多选题】在当代风险管理实践阶段，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本形成的内容包括（ ）。
• A.《企业内部控制基本规范》
• B.《企业内部控制应用指引》
• C.《企业内部控制评价指引》
• D.《企业内部控制审计指引》
• 参考答案：ABCD
• 解析：《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》4个类别构成一个相辅相成的整体，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本形成。因此，选项A、B、C、D均正确。

• 7.【单选题】鑫庆楼是国家正式认定的中华老字号餐饮企业，至今已有近百年的历史。公司采用波特的价值链理论进行分析，以改进服务质量。下列选项中，属于该公司内部后勤活动的是（　）。
• A.早上入库新鲜食材和盘货
• B.上午加工生鲜并包装装盘
• C.中午到街边招揽顾客
• D.顾客生日当天可享受免费庆祝活动
• 参考答案：A
• 解析：内部后勤又称进货物流，是指与产品投入有关的进货、仓储和分配等活动，如原材料的装卸、入库、盘存、运输及退货等。选项A属于内部后勤；选项B属于生产经营；选项C属于市场营销；选项D属于服务。

• 8.【多选题】远志公司是一家技术经验丰富的高科技企业。该公司鼓励每个成员都深度参与整个组织的持续改进活动，且在每次的创新任务中，都将高水平的团队合作作为主要驱动因素，通过高效的沟通合作来消除深层次的观念分歧。下列各项中，属于远志公司作为创新型组织组成要素的有（ ）。
• A.关键个体
• B.高效团队合作
• C.跨越边界
• D.全员参与创新
• 参考答案：BD
• 解析：“将高水平的团队合作作为主要驱动因素，通过高效的沟通合作来消除深层次的观念分歧”体现了企业鼓励团队合作，属于高效团队合作;“鼓励每个成员都深度参与整个组织的持续改进活动”体现了全员参与创新。因此，选项B、D正确。

• 9.【单选题】甲企业从研发部、市场部、财务部抽取人员组成新的团队研发新产品。上述体现了组织结构基本构成要素的（ ）。
• A.横向分工
• B.纵向分工
• C.整合
• D.分工
• 参考答案：C
• 解析：组织结构基本构成要素是分工和整合。整合是指企业为实现预期的目标而用来协调人员与职能的手段。为了实现企业目标，企业必须建立组织结构，协调不同职能与事业部的生产经营活动，以便有效地执行企业的战略。甲企业从各部门抽取人员组成新的团队是企业为实现预期的目标而用来协调人员与职能的体现，所以选项C正确。

• 10.【单选题】众希公司是一家从事铜、铝、铁等材料的电阻焊机研发、制造、销售和服务的销售企业。公司拥有知名品牌，2023年其最大的竞争对手研发出新技术，并在市场上获得一定的竞争优势。根据内外部环境综合分析，众希公司应采取的战略是（　）。
• A.增长型战略
• B.扭转型战略
• C.防御型战略
• D.多种经营战略
• 参考答案：D
• 解析：“公司拥有知名品牌”属于优势（S），“其最大的竞争对手研发出新技术，并在市场上获得一定的竞争优势”属于威胁（T），构成ST组合，应采取的战略是多种经营战略，选项D正确。