注册会计师每日一练(2026年5月6日)

• 1.【多选题】下列有关了解固有风险因素如何影响认定易于发生错报的可能性的重要作用的说法中，正确的有（　）。
• A.有助于注册会计师初步了解错报发生的严重程度
• B.有助于注册会计师了解被审计单位及其环境
• C.帮助注册会计师按照审计准则的规定识别认定层次的重大错报风险
• D.有助于了解适用的财务报告编制基础
• 参考答案：AC
• 解析：了解被审计单位及其环境和适用的财务报告编制基础，有助于注册会计师识别可能导致各类交易、账户余额和披露的认定易于发生错报的固有风险因素。选项BD逻辑错误。了解固有风险因素如何影响认定易于发生错报的可能性，有助于注册会计师初步了解错报发生的可能性和严重程度，并帮助注册会计师按照审计准则的规定识别认定层次的重大错报风险。选项AC正确。

• 2.【多选题】下列各项中，属于通常集团管理层下达的指令的有（ ）。
• A.运用的会计政策
• B.报告的时间要求
• C.分部的确定和报告
• D.集团内部交易
• 参考答案：ABCD
• 解析：集团管理层下达的指令通常包括： （1）运用的会计政策（选项A）； （2）适用于集团财务报表的法定和其他披露要求，包括分部的确定和报告、关联方关系及其交易、集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额（选项CD）； （3）报告的时间要求（选项B）。

• 3.【多选题】对于内部控制审计，在测试以下相关内部控制运行的情况时，不适宜采用抽样方法的有（ ）。
• A.验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量，是否与购货发票写明的规格及数量一致，并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单
• B.销售发票是否附有发货单和经批准的销售单
• C.仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性
• D.请购单是否有专职审批人员的签字
• 参考答案：AC
• 解析：选项A、C所关心的是执行制度的过程和态度，并未留下轨迹，对这种不留轨迹的内部控制运行情况的测试一般是通过询问、观察程序实施的，不适宜采用抽样。选项B、D的运行情况留有轨迹，注册会计师可以通过签字、是否附有凭证等有形痕迹证实相关运行情况。

• 4.【单选题】下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，错误的是（ ）。
• A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
• B.不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿
• C.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性
• D.针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应进行有选择性的记录
• 参考答案：D
• 解析：注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录。

• 5.【多选题】下列与项目质量复核相关的表述中，正确的有（ ）。
• A.项目质量复核应在项目结束前实施复核，以为客观评价项目组作出的重大判断和据此得出的结论奠定基础
• B.如果项目质量复核人员怀疑项目组作出的重大判断或据此得出的结论不恰当，应当告知项目合伙人
• C.如果项目质量复核人员确定项目质量复核已经完成，应当签字确认并通知项目合伙人
• D.项目质量复核的过程中可以利用相关人员提供协助，协助人员应对项目质量复核承担总体责任
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，项目质量复核人员有责任在项目的适当时点实施复核程序，在审计报告日或之前完成，为客观评价项目组作出的重大判断和据此得出的结论奠定适当基础；选项D，项目质量复核的过程中可以利用相关人员提供协助，但项目质量复核人员仍然应当对项目质量复核的实施承担总体责任。

• 6.【多选题】A注册会计师在对甲公司2021年度财务报表审计时，遇到有关比较信息的问题，下列表述中错误的有（ ）。
• A.A注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围和针对本期数据实施的审计程序的范围相同
• B.当存在上期财务报表未经审计的情形时，A注册会计师应当在审计报告的其他事项段中提及
• C.如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较信息产生重大影响.而对本期数据没有重大影响，则A注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见的审计报告
• D.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，A注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序.必须在审计报告中提及前任注册会计师
• 参考答案：ACD
• 解析：注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较信息是否正确列报和适当分类，选项A错误：如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较信息产生重大影响。而对本期数据没有重大影响，则注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中说明未解决事项对比较信息的重大影响，选项C错误；如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，在审计报告中可以提及前任注册会计师，不是“必须”提及。选项D错误。

• 7.【单选题】关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是（ ）。
• A.对财务报表整体是否不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证
• B.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
• C.对内部控制的有效性发表意见
• D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
• 参考答案：C
• 解析：在财务报表审计过程中，注册会计师需要考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但是目的并不是对内部控制的有效性发表意见。

• 8.【单选题】注册会计师根据实施的审计程序和获取的审计证据，在确定管理层的点估计和相关披露是合理的还是存在错报时，下列相关说法中，错误的是（ ）。
• A.在审计证据支持的点估计不同于管理层的点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
• B.在审计证据支持的区间估计可能不包括管理层的点估计时，错报为管理层的点估计与注册会计师的区间估计之间的最小差异
• C.在审计证据支持的区间估计可能不包括管理层的点估计时，错报为注册会计师的区间估计与管理层的点估计之间的最大差异
• D.当审计证据支持区间估计时，较大的区间在具体情况下可能是适当的，但这可能表明注册会计师有必要重新考虑是否已就区间估计范围内的金额的合理性获取充分、适当的审计证据
• 参考答案：C
• 解析：选项C错误，审计证据支持的区间估计可能不包括管理层的点估计。在这种情况下错报为注册会计师的区间估计与管理层的点估计之间的最小差异。

• 9.【单选题】下列有关管理层凌驾于控制之上的说法中，错误的是（ ）。
• A.即使是高度自动化的控制也不可能消除管理层凌驾于控制之上的风险
• B.不恰当地调整会计估计所依据的假设属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段
• C.在评估重大错报风险时，注册会计师无须考虑管理层在作出会计估计时是否利用管理层的专家的工作
• D.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
• 参考答案：C
• 解析：选项A，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在，即使是高度自动化的控制也不可能消除管理层凌驾于控制之上的风险；选项B，属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段之一；选项C，被审计单位可能雇佣某些专家做出点估计，在止E时，注册会计师应当了解管理层的专家的工作；选项D，管理层凌驾于控制之上的风险需要注册会计师特别考虑，属于特别风险。

• 10.【多选题】注册会计师函证银行存款的主要目的包括（ ）。
• A.银行存款是否存在
• B.银行借款的金额是否正确
• C.是否存在企业未入账的负债
• D.是否存在未披露的或有负债
• 参考答案：ABCD
• 解析：函证银行存款可以实现多个目标，四个选项都正确。

• 1.【单选题】运用二叉树方法对期权估价时，期数增加，要调整价格变化的升降幅度，以保证年收益率的标准差不变。这里的标准差是指（　）。
• A.标的资产年复利收益率的标准差
• B.标的资产连续复利报酬率的标准差
• C.标的资产期间复利收益率的标准差
• D.标的资产无风险收益率的标准差
• 参考答案：B
• 解析：运用二叉树方法对期权估价时的公式中的标准差指的是标的资产连续复利报酬率的标准差。

• 2.【单选题】2024年个人养老金制度开始全面实施。小刘拟从2025年开始，每年年末在个人养老账户定存1万元，至2065年年末退休，共存入40年，养老金账户投资报酬率3%，不考虑个人所得税情况。退休之后20年内等额领取，则小刘每年末可以领取的金额为（　 ）万元。
• A.14.88
• B.3.26
• C.4.56
• D.5.07
• 参考答案：D
• 解析：假设每年领取A万元，则列式为：A×（P/A，3%，20）＝1×（F/A，3%，40）。解得：A＝1×（F/A，3%，40）/（P/A，3%，20）＝1×75.401/14.8775＝5.07（万元）。

• 3.【多选题】采用作业成本法的公司大多具有的特征有( )。
• A.从公司规模看，公司的规模比较大
• B.从产品品种看，产品多样性程度高
• C.从成本结构看，制造费用在产品成本中占有较大比重
• D.从外部环境看，公司面临的竞争环境不是很激烈
• 参考答案：ABC
• 解析：采用作业成本法的公司一般应具备以下条件： (1)从公司规模看，这些公司的规模比较大(选项A正确)； (2)从产品品种看，这些公司的产品多样性程度高(选项B正确)； (3)从成本结构看，这些公司的制造费用在产品成本中占有较大比重(选项C正确)； (4)从外部环境看，这些公司面临的竞争激烈(选项D错误)。

• 4.【单选题】甲公司有两个投资额相等的互斥项目M和N，两个项目投资风险下同，均可重置。相关信息如下: <img src="/upload/paperimg/2022083116392223037915a-328381c0df4d/table_03400.png" style="width:100%;"/> 下列判断正确的是( )
• A.应投资N项目，因为N的内含报酬率>M的内含报酬率
• B.应投资M项目， 因为M的永续净现值>N的永续净现值
• C.应投资N项目，因为N的净现值＞M的净现值
• D.应投资N项目， 因为N的等额年金＞M的等额年金
• 参考答案：B
• 解析：因为两个项目投资期限不同，所以可以使用共同年限法或者等额年金法进行比较。等额年金法下，通过比较无限重置时的永续净现值来进行决策，M项目的永续净现值大于N项目的永续净现值，因此应投资M项目。

• 5.【单选题】每股收益最大化相对于利润最大化，其优势是（ ）。
• A.考虑了货币时间价值
• B.考虑了投资风险
• C.考虑了投入资本与所获收益的对比关系
• D.有利于提高股东报酬，降低财务风险
• 参考答案：C
• 解析：每股收益最大化目标没有考虑时间价值和风险因素，选项AB不是答案，每股收益是基于税后利润计算的，每股收益提高，有助于提高股东的报酬，但并未考虑财务风险的高低，选项D不是答案。

• 6.【多选题】在边际贡献大于固定成本的情况下，下列措施中有利于降低企业财务风险的有（　）。
• A.增加产品销量
• B.提高产品单价
• C.降低财务费用
• D.节约固定成本支出
• 参考答案：ABCD
• 解析：衡量企业财务风险的指标是财务杠杆系数，DFL＝EBIT/[（EBIT－I－PD/（1－T）]，而EBIT＝（P－V）Q－F，所以，选项A、B、C和D都是正确的。

• 7.【多选题】下列属于影响企业经营风险的因素包括( )。
• A.市场对产品的需求
• B.生产成本因素
• C.调整价格的能力
• D.固定成本的比重
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题的主要考查点是经营风险的影响因素。 经营风险，是指企业未使用债务时经营的内在风险。影响企业经营风险的因素很多，主要有以下几个方面: (1) 产品需求。市场对企业产品的需求稳定，则经营风险小;反之，经营风险大。 (2) 产品售价。产品售价稳定，则经营风险小;反之，经营风险大。 (3) 产品成本。产品成本是收入的抵减，成本不稳定，会导致利润不稳定，因此，产品成本变动大，则经营风险大;反之，经营风险小。 (4) 调整价格的能力。当产品成本变动时，若企业具有较强的调整价格的能力，则经营风险小;反之，经营风险就大。 (5) 固定成本的比重。在企业全部成本中，固定成本所占比重较大时，单位产品分摊的固定成本额较多，若产品数量发生变动，则单位产品分摊的固定成本会随之变动，会最后导致利润更大的变动，经营风险就大;反之，经营风险就小。

• 8.【多选题】下列关于资本成本的说法中正确的有（　）。
• A.资本成本是企业需要实际支付的成本
• B.资本成本既与公司的筹活动有关也与公司的投资活动有关
• C.与筹资活动有关的资本成本称为公司的资本成本
• D.与投资活动有关的资本成本称为项目的资本成本
• 参考答案：BCD
• 解析：一般来说，资本成本是指投资资本的机会成本。这种成本不是实际支付的成本，而是一种失去的收益，是将资本用于本项目投资所放弃的其他投资机会的收益，因此被称为机会成本。所以选项A的说法不正确。

• 9.【单选题】已知某投资项目的原始投资额现值为100万元，净现值为25万元，该项目的现值指数为（ ）。
• A.0.25
• B.0.75
• C.1.05
• D.1.25
• 参考答案：D
• 解析：现值指数＝未来现金净流量现值/原始投资额现值＝1＋净现值/原始投资额现值＝1＋25/100＝1.25，所以选项D是答案。

• 10.【单选题】下列各项中，属于多头看涨期权净损益特点的是（　）。
• A.净损失有限，净收益无上限
• B.净收益有限，净损失无上限
• C.净收益最大时股价等于0
• D.净损失最大时股价等于0
• 参考答案：A
• 解析：多头看涨期权损益的特点是：净损失有限（最大值为期权价格），而净收益却潜力巨大。

• 1.【多选题】为加强对外商投资合法权益的保护，下列关于外商投资的表述中，正确的有( )。
• A.外商投资企业可以依法成立商会、协会，除法律、法规另有规定外，外商投资企业有权自主决定参加或者退出商会、协会，任何单位和个人不得干预
• B.地方政府应当履行向外商投资企业依法作出的政策承诺，不得违约毁约
• C.外商投资企业认为行政机关的工作人员侵犯其合法权益，通过外商投资企业投诉工作机制申请协调解决的，不得再提起行政诉讼
• D.涉及外商投资的规范性文件，不得设置市场准入和退出条件
• 参考答案：AD
• 解析：选项B错误，地方各级人民政府及其有关部门应当履行向外国投资者、外商投资企业依法作出的政策承诺以及依法订立的各类合同，不得以行政区划调整、政府换届、机构或者职能调整以及相关责任人更替等为由违约毁约；因国家利益、社会公共利益需要改变政策承诺、合同约定的，应当依照法定权限和程序进行，并依法对外国投资者、外商投资企业因此受到的损失及时予以公平、合理的补偿。选项C错误，外商投资企业或者其投资者认为行政机关及其工作人员的行政行为侵犯其合法权益，通过外商投资企业投诉工作机制申请协调解决的，有关方面进行协调时可以向被申请的行政机关及其工作人员了解情况，被申请的行政机关及其工作人员应当予以配合，协调结果应当以书面形式及时告知申请人，外商投资企业或者其投资者依照前款规定申请协调解决有关问题的，不影响其依法申请行政复议、提起行政诉讼。

• 2.【单选题】根据合同法律制度的规定，下列关于买卖合同解除规则的表述中，正确的是(  )。
• A .因标的物的主物不符合约定而解除合同的，解除合同的效力及于从物
• B .标的物为数物，仅其中一物不符合约定的，买受人不得单就该物解除合同
• C .出卖人分批交付标的物的，不交付其中一批致使之后其他各批的交付不能实现合同目的的，买受人仅有权就该批标的物解除合同
• D .出卖人分批交付标的物的，其中一批标的物不符合约定时，买受人不得单就该批标的物解除合同
• 参考答案：A
• 解析：选项B错误，标的物为数物，其中一物不符合约定的，买受人可以就该物解除。但是，该物与他物分离使标的物的价值显受损害的，买受人可以就数物解除合同。 选项C、D错误，出卖人分批交付标的物的，出卖人对其中一批标的物不交付或者交付不符合约定，致使该批标的物不能实现合同目的的，买受人可以就该批标的物解除。出卖人不交付其中一批标的物或者交付不符合约定，致使之后其他各批标的物的交付不能实现合同目的的，买受人可以就该批以及之后其他各批标的物解除。买受人如果就其中一批标的物解除，该批标的物与其他各批标的物相互依存的，可以就已经交付和未交付的各批标的物解除。

• 3.【单选题】经营者承诺的措施可以是结构性措施、行为性措施和综合性措施。以下选项中，属于结构性措施的是（ ）。
• A .调整定价策略
• B .取消或者更改各类交易限制措施
• C .剥离知识产权等无形资产
• D .开放网络或者平台等基础设施
• 参考答案：C
• 解析：本题考核经营者承诺的措施。选项A、B、D都属于行为性措施。

• 4.【多选题】股份公司成立后，公司、股东或者公司债权人可以请求认定相关股东抽逃出资的理由有（ ）。
• A.股东利用关联交易将出资转出且损害公司权益
• B.股东通过虚构债权债务关系将其出资转出且损害公司权益
• C.股东制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配且损害公司权益
• D.股东经股东会同意以合理价格将货物卖给公司取得款项
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考核抽逃出资。根据规定，公司成立后，公司、股东或者公司债权人以相关股东的行为符合下列情形之一且损害公司权益为由，请求认定该股东抽逃出资的，人民法院应予支持：(1)通过虚构债权债务关系将其出资转出；(2)制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配；(3)利用关联交易将出资转出；(4)其他未经法定程序将出资抽回的行为。

• 5.【单选题】赵某，15周岁，某省体操队专业运动员，月收入8000元，完全能够满足自己生活所需。根据《民法总则》的规定，下列关于赵某民事行为能力的表述中，正确的是（ ）。
• A.赵某视为完全民事行为能力人
• B.赵某属于完全民事行为能力人
• C.赵某属于限制民事行为能力人
• D.赵某属于无民事行为能力人
• 参考答案：C
• 解析：“视为完全民事行为能力人”应同时满足2个条件：(1)16周岁以上的未成年人；(2)以自己的劳动收入为主要生活来源。在本题中，赵某仅15周岁，仍属于限制民事行为能力人。

• 6.【单选题】甲向乙借款1000元，4月1日双方签订了书面质押合同，约定甲于4月5日将一头母牛作为质物交付给乙，甲如期交付。6月1日，母牛生下小牛一头。根据物权法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（ ）。
• A.质押合同的生效时间为4月1日
• B.质权的设立时间为4月5日
• C.小牛应归乙所有
• D.小牛应归甲所有，但乙对小牛享有质权
• 参考答案：C

• 7.【单选题】任何组织和个人都必须在宪法法律范围内活动，都必须依照宪法法律行使权力或权利，体现的是（ ）。
• A.坚持人民主体地位
• B.坚持法律面前人人平等
• C.坚持依法治国和以德治国相结合
• D.坚持中国共产党的领导
• 参考答案：B
• 解析：选项B当选，坚持法律面前人人平等要求任何组织和个人都必须尊重宪法法律权威，都必须在宪法法律范围内活动，都必须依照宪法法律行使权力或权利、履行职责或义务，都不得有超越宪法法律的特权。

• 8.【单选题】根据反垄断法律制度的规定，下列情形中，相关当事人一般不可以依据反垄断法和民法主张赔偿责任的是( )。
• A.因垄断协议无效，协议一方当事人向另一方当事人主张返还对价，恢复原状的
• B.因垄断协议当事人一方对违反垄断协议的他方实施处罚，给其造成损失的
• C.因垄断协议无效，消费者向实施垄断协议的经营者主张返还多付价款的
• D.因经营者集中行为而受损的
• 参考答案：D
• 解析：反垄断法的民事责任，主要包括停止侵害、赔偿损失等。其中损害赔偿责任是最主要的民事责任。一般来说，在如下情况下，相关当事人可依据反垄断法和民法主张赔偿责任： (1)因经营者的滥用市场支配地位行为而受损的； (2)因垄断协议当事人一方对违反垄断协议的他方实施处罚，给其造成损失的(选项B)； (3)因垄断协议无效，协议一方当事人向另一方当事人主张返还对价，恢复原状的(选项A)； (4)因垄断协议无效，消费者向实施垄断协议的经营者主张返还多付价款的(选项C)。

• 9.【单选题】根据物权法律制度的规定，下列属于非基于法律行为的物权变动的是（　）。
• A.继承房产
• B.支付租金
• C.购买汽车
• D.互易财产
• 参考答案：A
• 解析：非基于法律行为的物权变动主要包括三类: ①基于事实行为。因合法建造、拆除房屋等事实行为设立或者消灭物权的，自事实行为成就时发生效力。②基于法律规定。因继承取得物权的，自继承开始时发生效力。③基于公法行为。因人民法院、仲裁机构的法律文书或者人民政府的征收决定等，导致物权设立、变更、转让或者消灭的，自法律文书或者征收决定等生效时发生效力。选项B、C、D属于基于法律行为的物权变动。

• 10.【多选题】物权基础原则包括（ ）
• A.一物一权原则
• B.比例原则
• C.物权法定原则
• D.公示原则
• 参考答案：ACD
• 解析：物权基本原则包括：一物一权原则、物权法定原则和物权公示原则。 【考查考点】第三章-物权法律制度

• 1.【单选题】下列关于会计基础的表述，不正确的是（　）。
• A.会计基础包括权责发生制和收付实现制
• B.企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础
• C.我国行政事业单位会计采用权责发生制
• D.行政事业单位预算会计通常采用收付实现制，财务会计通常采用权责发生制
• 参考答案：C
• 解析：行政事业单位预算会计通常采用收付实现制，财务会计通常采用权责发生制，选项C不正确。

• 2.【多选题】下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（　　）。
• A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化
• B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化
• C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化
• D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化
• 参考答案：CD
• 解析：购建固定资产过程中发生非正常中断，并且连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化，选项A,B错误。

• 3.【单选题】2×22年1月1日，甲公司（出租人）以融资租赁方式将一台大型设备出租给乙公司（承租人）使用。相关协议约定：租赁期开始日为2×22年1月1日，租赁期为6年，每年的固定租金为320万元，如果乙公司能够在每年年末的最后一天及时付款，则给予减少当年租金20万元的奖励。该项租赁资产在2×22年1月1日的公允价值为1400万元，账面价值为1200万元。在签订该租赁合同过程中，甲公司发生可归属于该租赁项目的手续费、佣金共20万元。租赁期届满时，乙公司享有优惠购买选择权，购买价为40万元，估计该租赁资产在租赁期届满时的公允价值为100万元。假定甲公司该项租赁的内含利率为7.5%。不考虑其他因素，则甲公司在2×22年应确认的租赁收入为（　）。
• A.320万元
• B.300万元
• C.106.5万元
• D.105万元
• 参考答案：C
• 解析：租赁期开始日，甲公司的租赁收款额＝（320－20）×6＋40＝1840（万元），租赁投资净额＝1400＋20＝1420（万元），未实现融资收益＝1840－1420＝420（万元），甲公司在2×22年应确认的租赁收入＝1420×7.5%＝106.5（万元）。

• 4.【多选题】关于合并范围，下列说法中正确的有（　　）。
• A.在判断投资方是否拥有对被投资方的权力时，应仅考虑投资方及其他方享有的实质性权利
• B.在判断投资方是否拥有对被投资方的权力时，应同时考虑投资方及其他方享有的实质性权利和保护性权利
• C.投资方仅持有保护性权利不能对被投资方实施控制，也不能阻止其他方对被投资方实施控制
• D.在判断投资方是否拥有对被投资方的权力时，应仅考虑投资方及其他方享有的保护性权利
• 参考答案：AC
• 解析：在判断投资方是否拥有对被投资方的权力时，应仅考虑投资方及其他方享有的实质性权利，不考虑保护性权利，选项B和D错误。

• 5.【多选题】企业处置相关资产时，将原计提的减值准备金额对应部分转出可能对应的科目有（　　）。
• A.主营业务成本
• B.其他业务成本
• C.投资收益
• D.资产减值损失
• 参考答案：ABC
• 解析：【解析】企业处置相关资产时，将原计提的减值准备金额转出，影响相关资产的处置损益，不对应资产减值损失。

• 6.【单选题】华东公司2021年12月1日购入的一项固定资产，原价为1 000万元，预计使用年限为10年、预计净残值为零(均与税法规定相同)，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，华东公司在计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2023年年末华东公司对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，华东公司适用的所得税税率为25%并保持不变。不考虑其他相关税费等因素，华东公司对该项固定资产2023年度所得税会计处理正确的是（ ）
• A.确认递延所得税负债30万元
• B.确认递延所得税负债5万元
• C.确认递延所得税资产30万元
• D.确认递延所得税资产5万元
• 参考答案：B
• 解析：2022年年末该项固定资产的账面价值=1 000-1 000/10 = 900(万元)，计税基础=1 000-1 000×2÷10 =1 000-200=800(万元)，产生应纳税暂时性差异=900-800 =100(万元)，应确认递延所得税负债=100×25% =25(万元);2023年年末该项固定资产的账面价值=1 000-1 000/10×2-40 =760(万元)，计税基础=(1 000-200)-(1 000-200) ×2÷10=640(万元)，产生应纳税暂时性差异=760-640 =120(万元)，则2023年年末递延所得税负债余额=120×25%=30(万元)，2023年年末应确认递延所得税负债=30-25=5(万元)。

• 7.【多选题】甲企业2×20年一季度粮食储备量为5000千克，根据国家有关规定，财政部门按照企业实际储量给予每斤0．039元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付，2×20年1月12日甲企业收到补贴存入银行。不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（  ）。
• A .甲企业的该项粮食补贴属于与收益相关的政府补助
• B .甲企业的该项粮食补贴在1月1日应该确认为递延收益
• C .甲企业的该粮食补贴在收到时计入营业外收入
• D .甲企业的该粮食补贴在收到时确认为递延收益
• 参考答案：AB
• 解析：甲企业收到的粮食补贴属于与收益相关的政府补助，选项A正确； 甲企业的粮食补贴应在1月1日确认为递延收益，在每个月月末分配计入其他收益，选项B正确，选项C和D不正确。

• 8.【多选题】2×19年12月31日，M企业银行借款余额为4500万元，其中，自甲银行借入的1000万元借款将于一年内到期，M企业具有自主展期清偿的权利且已经决定展期至2×21年1月； 自乙银行借入的2300万元借款按照协议将于3年后偿还，但因M企业违反借款协议规定的资金用途，乙银行2×19年12月31日要求M企业于2×20年4月1日前偿还； 自丙银行借入的1200万元借款将于一年内到期，M企业可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。 2×19年12月31日M企业还持有戊公司股权投资，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，公允价值为800万元，拟长期持有。 下列表述错误的有（ ）。
• A .甲银行的1000万元借款作为流动负债列报
• B .乙银行的2300万元借款作为流动负债列报
• C .丙银行的1200万元借款作为流动负债列报
• D .公允价值为800万元的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产作为流动资产列报
• 参考答案：AD
• 解析：M企业有权利对甲银行的借款进行展期，并且已决定展期至2×21年，故甲银行的1000万元借款应作为非流动负债列报，选项A错误； 对乙银行的借款因违反规定，被要求于2×20年4月1日前偿还，属于流动负债，选项B正确； 对丙银行借款于一年内到期，虽有自主展期权利，但尚未决议，故应作为流动负债列报，选项C正确； 拟长期持有的对戊公司的股权投资属于非流动资产，选项D错误。

• 9.【多选题】下列关于会计估计变更的表述中，正确的有（ ）。
• A.会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理
• B.会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期予以确认
• C.会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认
• D.会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认
• 参考答案：ACD
• 解析：企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理。即在会计估计变更当期及以后期间，采用新的会计估计，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果。 会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认； 既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认，选项B表述错误。

• 10.【单选题】下列关于一般纳税人企业购买增值税税控系统专用设备账务处理的表述中。不正确的是（ ）。
• A.增值税一般纳税人首次购买的税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减
• B.企业购入税控系统时，应该按照实际支付或应付的金额借记“固定资产”等科目，贷记“银行存款”“应付账款”等
• C.企业购买税控系统时，应该将按规定抵减的增值税应纳税额。借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”，贷记“营业外收入”
• D.企业应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏．用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额
• 参考答案：C

• 1.【多选题】下列各项中，在计算应纳税所得额时，享受加计扣除优惠的有（ ）。
• A .企业进行研发活动所发生的研究开发费用
• B .创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目
• C .企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品
• D .企业安置残疾人员所支付的工资
• 参考答案：AD
• 解析：加计扣除是指对企业支出项目按规定的比例给予税前扣除的基础上再给予追加扣除，加计扣除优惠包括以下两项内容： ①企业进行研发活动所发生的研究开发费用；②企业安置残疾人员所支付的工资。 选项B，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，即采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣，不享受加计扣除优惠； 选项C，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额，不享受加计扣除优惠。

• 2.【单选题】甲公司2022年5月受托加工一批鞭炮，委托单位提供原材料的金额为80万元，甲公司收取委托单位不含增值税的加工费为10万元，鞭炮类企业无同类产品市场价格。鞭炮的适用消费税的税率为15％，甲公司应代收代缴的消费税为(  )万元。
• A.11.74
• B.13.5
• C.13.83
• D.15.89
• 参考答案：D

• 3.【单选题】居民甲某共有三套房产，2024年将第一套市价为80万元的房产与乙某互换房产，并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务；将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税（ ）。
• A.0.45万元
• B.1.95万元
• C.2.25万元
• D.2.85万元
• 参考答案：A
• 解析：房屋互换，互换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税，与乙某互换房屋支付差价15万元，甲某应纳契税=15×3%=0.45（万元）。以房屋抵债视同房屋买卖，由产权承受人丙按房屋现值计税，甲不缴纳契税。以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。故甲某应缴纳契税=0.45（万元）

• 4.【多选题】下列税务行政处罚情形中，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的有（  ）。
• A.某公司被处以5000元罚款
• B.某中国公民被处以1500元罚款
• C.某合伙企业被处以20000元罚款
• D.某非营利组织被处以30000元罚款
• 参考答案：CD
• 解析：税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或者其他组织作出1万以上罚款的案件。

• 5.【多选题】根据增值税相关规定，下列各项中，对应的进项税额不得抵扣的有（ ）。
• A.购进的货物用于公司的交际应酬
• B.因管理不善损失的不动产所耗用的建筑服务
• C.非正常损失的购进货物对应的交通运输服务
• D.购进的娱乐服务
• 参考答案：ABCD
• 解析：上述选项均不得抵扣进项税额。

• 6.【单选题】企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税不退税范围的是(  )。
• A.生产企业销售给外贸企业的应税消费品
• B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品
• C.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进用于直接出口的应税消费品
• D.有出口经营权的外贸企业受一般商贸企业委托代理出口的应税消费品
• 参考答案：B

• 7.【多选题】根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有（ ）。
• A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现
• B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
• C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现
• D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

• 8.【多选题】根据国际税收关系的有关规定，以下说法不正确的有（ ）。
• A.国际税收分配关系中的一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关
• B.国际税收协定是以国际税法为基础的
• C.世界各国各自所确立的税收管辖权范围和内容是基本相同的
• D.国际税收中所使用的公民概念仅包括
• 参考答案：BCD
• 解析：选项B，国际税收协定是以国内税法为基础的，不是国际税法，所以选项B错误；选项C，在国际税收领域，各国行使征税权力所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同，所以选项C错误；选项D，国际税收中所使用的公民概念不仅包括个人，也包括团体、企业或公司，是广义的公民概念，所以选项D错误。

• 9.【多选题】纳税人发生欠税在前时，下列关于税款征收的处理中，符合《中华人民共和国税收征收管理法》规定的有（ ）。
• A.税收优先于罚款
• B.税收优先于留置权
• C.税收优先于抵押权
• D.税收优先于没收非法所得
• 参考答案：ABCD
• 解析：税款优先原则，是指①税收优先于无担保债权；②纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。这里有两个前提条件:其一，纳税人有欠税;其二，欠税发生在前，即纳税人的欠税发生在以其财产设定抵押、质押或被留置之前。纳税人在有欠税的情况下设置抵押权、质权、留置权时，纳税人应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。③税收优先于罚款、没收非法所得。

• 10.【单选题】某高尔夫球具厂以外购已税杆头为原料生产高尔夫球杆，下列关于外购已税杆头已纳的消费税税款的处理，正确的是（ ）。
• A.外购已税杆头已纳的消费税可以按购进入库数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除
• B.外购已税杆头已纳的消费税可以按生产领用数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除
• C.外购已税杆头已纳的消费税可以按高尔夫球杆的出厂销售数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除
• D.外购已税杆头已纳的消费税不可以在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除
• 参考答案：B
• 解析：以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产高尔夫球杆的，在对高尔夫球杆计征消费税时，允许按当期生产领用数量计算准予扣除外购的已税杆头、杆身、握把已纳的消费税税款。

• 1.【多选题】格美公司是一家空调生产企业，其核心产品是商用制冷空调，企业拥有的资产价值高达上百亿，因此公司十分重视资产的风险管理工作。下列各项中，属于格美公司在资产管理方面存在的风险表现的有（　）。
• A.供应商选择不当，导致采购的冷凝器质次价高
• B.存货积压，导致流动资金占用过量、存货价值贬损
• C.固定资产更新改造不够、使用效能低下，导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损
• D.企业的产品过于单一，可能导致企业不能通过增加品种提高产品附加值
• 参考答案：BC
• 解析：供应商选择不当，导致采购物资质次价高，属于企业采购业务管理存在的风险表现，选项A说法错误。企业的产品过于单一，可能导致企业不能通过增加品种提高产品附加值，属于市场风险—分销风险的表现，选项D错误，正确答案为选项BC。

• 2.【单选题】鑫成银行为评价、提高自己的客户服务水平，组织人员到客户满意度很高的沪江酒店参观学习，从基准角度鑫成银行采用的基准类型属于（ ）。
• A.过程或活动基准
• B.竞争性基准
• C.顾客基准
• D.一般基准
• 参考答案：D
• 解析：一般基准是以具有相同业务功能的企业为基准进行比较。金融业和酒店业都是服务行业(此处是教材举例，适当关注即可),具有相同的业务功能，鑫成银行以沪江酒店为基准体现了一般基准，选项D当选。

• 3.【单选题】下列关于成熟阶段的财务战略表述中，错误的是（ ）。
• A.应当扩大负债筹资的比例
• B.应尽量使用权益筹资，避免使用负债
• C.提高股利支付率
• D.用多余的现金回购股票
• 参考答案：B
• 解析：成熟阶段由于经营风险降低，应当扩大负债筹资的比例，选项B错误。

• 4.【多选题】最近几年我国经济快速发展，华威集团在这段时期不断进行合理的战略调整，但是企业高层发现华威集团组织结构的变化常常慢于战略的变化速度，造成这种现象的原因可能有（ ）。
• A.新、旧结构交替有一定的时间过程
• B.战略制定不科学
• C.管理人员的抵制
• D.战略制定过于频繁
• 参考答案：AC
• 解析：本题考核结构滞后性的有关知识点。企业组织结构的变化常常慢于战略的变化速度。特别是在经济快速发展时期里更是如此。造成这种现象的原因有两种：一是新、旧结构交替有一定的时间过程。二是管理人员的抵制。由于是为了适应经济快速发展而进行的合理战略调整，所以，选项B、D的说法错误。

• 5.【单选题】产品生命周期中导入期的主要战略路径是（　）。
• A.市场营销
• B.投资于研究与开发和技术改进，提高产品质量
• C.提高效率，降低成本
• D.控制成本，以维持正的现金流量
• 参考答案：B
• 解析：在产品生命周期的导入期，企业的规模可能会非常小，企业的战略目标是扩大市场份额，争取成为“领头羊”，这个时期的主要战略路径是投资于研究与开发和技术改进，提高产品质量。

• 6.【单选题】甲公司首席执行官在管理层会议中强调：“实现目标是我们企业的主导思想，对于各个职能部门和项目组的评估将完全依据对企业目标做出的贡献而定”。以上表述体现了该公司的企业文化的类型属于（ ）。
• A.人员导向型
• B.权力导向型
• C.任务导向型
• D.角色导向型
• 参考答案：C
• 解析：在任务导向型文化中管理者关心的是不断地和成功地解决问题，对不同职能和活动的评估完全是依据它们对企业目标做出的贡献，实现目标是任务导向型企业的主导思想，不允许有任何事情阻挡目标的实现。综上，本题应选C。

• 7.【多选题】诗亚尔集团公司创建于上个世纪七十年代末，经过30多年的发展，逐步建立了以纺织、服装、房地产、国际贸易为主体的多元化并进、专业化发展的经营格局。为配合企业的多元化发展，该集团可以采用的组织结构类型是（ ）。
• A.职能制组织结构
• B.战略业务单位组织结构
• C.矩阵制组织结构
• D.创业型组织结构
• 参考答案：BC
• 解析：诗亚尔集团公司多元化发展，可以采用战略业务单位组织结构和矩阵制组织结构。创业型组织结构一般来说适合于小型企业，职能制组织结构适合于单一业务企业。

• 8.【单选题】下列选项中，可能导致新进入者的进入威胁加大的情形是（ ）。
• A.产业规模经济特征显著
• B.产业对资本要求较高
• C.产业内既有在位企业具有品牌优势
• D.产业内产品同质化程度高
• 参考答案：D
• 解析：产业内产品同质化程度高，即在位企业的产品差异小。在此情形下，新进入者遇到的进入壁垒相对较低，对产业内既有在位企业的进入威胁相对较高，选项D正确。

• 9.【单选题】欣阳生物制药公司计划在M国建立一个药品研发和生产基地，对该国的相关情况进行了调查分析。结合国家竞争优势分析理论，下列各项属于对生产要素进行分析的是（ ）。
• A.M国政府刚刚颁布了最新的有关药物临床应用的管理办法
• B.当地拥有多所生物医学研究机构，专业人才储备丰富
• C.M国制药产业的竞争日趋激烈
• D.M国近几年经济发展增速较快，高质量的药物需求逐年增加
• 参考答案：B
• 解析：选项A不符合题意，政府颁布相关产业政策属于宏观环境中的政治环境因素；选项B符合题意，专业研究机构和高级专业人才属于生产要素；选项C描述了产业内的竞争现状，属于钻石模型中的“企业战略、企业结构和同业竞争”，不符合题意；选项D不符合题意，属于需求条件。综上，本题应选B。

• 10.【多选题】从事中成药研发生产的天耀公司生产的4类抗癌药物进入国家药监局不合格药品名单，相关产品被召回。针对这一风险，天耀公司可以选择的风险度量模型有（ ）。
• A.质量指标
• B.市场指标
• C.执行效果
• D.安全指数
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考核“风险度量”的知识点。对不同种类的风险要使用不同的度量模型。外部风险的度量模型应包括市场指标、景气指数等。内部运营风险的度量模型则应包括各种质量指标、执行效果、安全指数等。“生产的4类抗癌药物进入国家药监局不合格药品名单，相关产品被召回”属于因质量、安全、环保、信息安全等管理中发生失误导致的运营风险，可以选择的风险度量模型有质量指标、执行效果、安全指数，选项ACD正确。