注册会计师每日一练(2026年5月21日)

• 1.【单选题】下列关于会计师事务所的项目质量复核的说法中，错误的是（ ）。
• A.项目质量复核人员不是项目组成员
• B.项目合伙人和项目组其他成员可以为本项目的项目质量复核提供协助
• C.项目质量复核人员对实施项目质量复核承担总体责任
• D.对所有上市实体财务报表审计都应实施项目质量复核
• 参考答案：B
• 解析：为了确保协助人员的客观性，项目合伙人和项目组其他成员不得为本项目的项目质量复核提供协助。

• 2.【多选题】下列关于注册会计师在执行审计的过程中，说法正确的有（ ）。
• A.针对特别风险，注册会计师可以仅实施细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用
• B.注册会计师认为在去年审计过程中已对被审计单位及其环境进行了充分了解，今年无须再对被审计单位进行了解
• C.拟信赖控制的时间长度越长，控制测试的范围越大
• D.在审计结束时需要应用分析程序对财务报表进行总体复核
• 参考答案：ACD
• 解析：根据审计准则的规定，每次审计中必须对被审计单位及其环境进行了解。

• 3.【多选题】针对重大经营控制及风险管理实务的政策，注册会计师在对内部控制进行审计时，可以考虑的因素有（ ）。
• A.企业是否建立了重大风险预警机制，明确界定哪些风险是重大风险，哪些事项一旦出现必须启动应急处理机制
• B.企业是否建立了突发事件应急处理机制，确保突发事件得到及时妥善处理
• C.管理层是否定期将经营成果与预算进行对比分析及复核
• D.是否定期编制主要经营指标并对这些指标进行审阅及分析
• 参考答案：AB
• 解析：选项CD，属于在了解和测试与监督经营成果相关的企业层面的内部控制时考虑的因素。

• 4.【多选题】下列关于注册会计师在应收账款函证中的处理，不恰当的有（ ）。
• A.注册会计师评估的重大错报风险为高，选择在资产负债表日前适当日期为截止实施函证
• B.函证回函表示债务人已经收到货物，但由于质量原因准备退货，且已经告知A公司，则注册会计师建议被审计单位冲减该笔应收账款
• C.对于函证有差异的情况，一律建议被审计单位调整
• D.对于期末余额较小发生额较大的项目，作为函证对象予以函证
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A注册会计师评估的重大错报风险为低，可以选择在资产负债表日前适当日期为截止实施函证。选项B、C的说法过于绝对，对于函证发现的差异，应该执行其他审计程序进一步确定，不能够直接建议被审计单位调整。

• 5.【多选题】注册会计师需要测试控制运行的有效性，并实施恰当的实质性程序的情形有(  )。
• A .在评估认定层次重大错报风险时，预期针对会计估计流程的控制的运行是有效的
• B .仅实施实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据
• C .存在不可观察到的输入数据
• D .管理层的复核和批准流程
• 参考答案：AB
• 解析：当存在不可观察到的输入数据时．注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施，以获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师有必要实施其他审计程序，因此不选择选项C。考虑管理层的复核和批准流程是应对评估重大错报风险时注册会计师采取的措施，因此不选择选项D。

• 6.【单选题】在完成审计业务前，如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是（ ）。
• A.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解
• B.被审计单位提出大幅度削减审计费用
• C.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息
• D.注册会计师不能获取充分适当的审计证据
• 参考答案：A
• 解析：下列原因可能导致被审计单位要求变更业务： ①环境变化对审计服务的需求产生影响; ②对原来要求的审计业务的性质存在误解; ③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。 上述第①和第②项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。

• 7.【多选题】A注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，需考虑的因素是（ ）。
• A.评估的重大错报风险
• B.实质性程序的目的
• C.控制环境和其他相关的控制
• D.实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性
• 参考答案：ABCD
• 解析：注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素：（1）控制环境和其他相关的控制；（选项C）（2）实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性；（选项D）（3）实质性程序的目的；（选项B）（4）评估的重大错报风险；（选项A）（5）特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质；（6）针对剩余期间，能否通过实施实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。

• 8.【多选题】在每次组织项目组讨论时，关于参与讨论的人员错误的说法是（ ）。
• A.项目组的所有成员
• B.项目组的关键人员
• C.项目质量控制复核人员
• D.聘请的特定领域的专家（根据需要）
• 参考答案：AC
• 解析：项目合伙人可以根据需要来确定参加参与讨论的人员。选项A，项目组讨论并不要求所有成员每次都要参加。项目组的任何人都可以参与项目组讨论，但项目组以外的人员不应该参加项目组讨论，所以选项C的说法不正确。

• 9.【多选题】下列各个选项中，构成错报的有（ ）。
• A.管理层对会计估计的估计不确定性的披露不充分
• B.管理层作出的点估计大于审计证据支持的区间估计的最小值
• C.管理层作出的点估计与审计证据支持的点估计存在差异
• D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，管理层作出的点估计大于审计证据支持的区间估计的最小值，管理层的点估计可能落在区间估计内，不一定构成错报。选项D，会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报，因为任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响。

• 10.【单选题】对于集团财务报表审计，下列有关集团项目组参与重要组成部分审计工作的说法中，错误的是（ ）。
• A .集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序
• B .集团项目组应当参与组成部分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序
• C .集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿
• D .集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误，如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成部分注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序。 选项ACD正确。

• 1.【多选题】甲公司采用平衡计分卡进行业绩衡量，则下列指标中属于从财务维度考虑的有（　）。
• A.自由现金流量
• B.息税前利润
• C.客户保持率
• D.员工满意度
• 参考答案：AB
• 解析：选项C属于从顾客维度考虑的因素，选项D属于从学习和成长维度考虑的因素。

• 2.【单选题】甲公司平价发行3年期的公司债券，债券票面利率为12％，每季度付息一次，到期一次偿还本金。该债券的有效年利率是（ ）。
• A.12％
• B.12.55％
• C.12.75％
• D.11.75％
• 参考答案：B
• 解析：有效年利率=(1+12％／4)【sup|4】-1=12.55％。 考点链接：在按照给定的计息期利率和每年复利次数计算利息时，能够产生相同结果的每年复利一次的年利率被称为有效年利率，或者称为等价年利率。 假设每年复利次数为m: <img src="/upload/paperimg/202107081536142853811d5-98d9f7056057/1453172400.png" style="width:100%;"/>

• 3.【单选题】甲企业生产一种产品，每件产品消耗材料10千克。预计本期产量155件，下期产量198件；本期期初材料310千克。期末材料按下期产量用料的20％确定。本期预计材料采购量为(  )千克。
• A.1464
• B.1636
• C.1860
• D.1946
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P465-466 期末材料数量=198×10×20％=396(千克)，本期生产需要量=155×10=1550(千克)，本期预计材料采购量=本期生产需要量+期末材料数量-期初材料数量=1550+396-310=1636(千克)。

• 4.【单选题】在下列市场中，产品定价决策不适用的是（  ）。
• A.垄断竞争市场
• B.寡头垄断市场
• C.完全垄断市场
• D.完全竞争市场
• 参考答案：D
• 解析：在市场经济环境中，产品的销售价格是由供需双方的力量对比所决定的。根据微观经济学的分类，按照市场中供应方的力量大小可以将市场分为完全竞争、垄断竞争、寡头垄断和完全垄断四种不同的市场结构。而针对不同的市场类型，企业对销售价格的控制力是不同的。在完全竞争的市场中，市场价格是单个厂商所无法左右的，每个厂商只是均衡价格的被动接受者。在垄断竞争和寡头垄断市场中，厂商可以对价格有一定的影响力。而在完全垄断的市场中，企业可以自主决定产品的价格。因此，对于产品定价决策来说，通常是针对后三种市场类型的产品（即垄断竞争、寡头垄断和完全垄断），因此答案是D选项。

• 5.【单选题】某企业的税前债务资本成本为10%，所得税税率为40%，股东比债权人承担更大风险所要求的风险溢价为5%，则该企业的权益资本成本为（　）。
• A.0.1
• B.0.06
• C.0.11
• D.0.15
• 参考答案：C
• 解析：该企业的权益资本成本＝10×（1－40%）＋5%＝11%

• 6.【多选题】本金10000元，投资5年，报价利率8％，每季度复利一次，那么下列说法正确的有( )。
• A.复利次数为20次
• B.季度利率为2％
• C.实际利息为4859元
• D.实际得到的利息要比按名义利率计算的利息低
• 参考答案：ABC
• 解析：每季度利率=8％／4=2％ 复利次数=5×4=20次 本息和=10000×(1+2％)＾20=14859(元) 利息=14859-10000=4859(元)

• 7.【多选题】对发行公司来说，采取包销的方式销售股票，其优点有（　）。
• A.可以及时筹足资本
• B.可以节省发行费用
• C.免于承担发行风险
• D.不会损失发行溢价
• 参考答案：AC
• 解析：对发行公司来说，包销的办法可以及时筹足资本，免于承担发行风险，(股款未募足的风险由承销商承担)；但股票以较低的价格售给承销商会损失部分溢价。所以本题答案为选项AC。

• 8.【多选题】企业从银行借入短期借款，会导致有效年利率高于报价利率的利息支付方式有（　）。
• A.收款法
• B.贴现法
• C.加息法
• D.分期等额偿还本利和的方法
• 参考答案：BCD
• 解析：收款法是借款到期时向银行支付利息的方法，在这种付息方式下，有效年利率等于报价利率，故选项A不是答案；贴现法是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，企业可利用的贷款额只有本金减去利息后的差额，因此贷款的有效年利率高于报价利率，所以选项B是答案；加息法和分期等额偿还本利和的方法是同一种方法，由于贷款分期均衡偿还，借款企业实际上只平均使用了贷款本金的半数，而却要支付全额利息，企业所负担的有效年利率高于报价利率。所以选项C和D是答案。

• 9.【多选题】经营者对股东目标的背离表现在( )。
• A.道德风险
• B.增加报酬
• C.逆向选择
• D.避免风险
• 参考答案：AC
• 解析：经营者对股东目标的背离表现在两个方面：(1)道德风险；(2)逆向选择。

• 10.【单选题】下列关于弹性预算的说法中，不正确的是（　）。
• A.适用于与业务量有关的预算的编制
• B.编制根据是本、量、利之间的联动关系
• C.按照一系列业务量水平编制
• D.实务中仅用于编制各种利润预算
• 参考答案：D
• 解析：理论上，该方法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。

• 1.【单选题】3月12日，甲、乙签订房屋买卖合同，并于当日办理了预告登记。合同约定，乙于同年3月15日支付全款，双方于3月30日前办理过户手续。乙依约支付房款后，双方一直未办理过户手续。7月10日，甲又将该房屋卖给不知情的丙并办理了过户手续。同年8月1日，乙将甲诉至法院，此时（ ）。
• A.预告登记有效，但丙取得房屋所有权
• B.预告登记有效，丙不能取得房屋所有权
• C.预告登记失效，丙取得房屋所有权
• D.预告登记失效，但丙不能取得房屋所有权
• 参考答案：C
• 解析：预告登记后，债权消灭或者自能够进行不动产登记之日起90日内未申请登记的，预告登记失效。在本题中，甲将房屋转让给丙的时候，乙的预告登记已经失效。

• 2.【单选题】根据反垄断法律制度的规定，下列选项中，属于界定相关市场基本标准的是（ ）。
• A.商品的销售渠道
• B.商品之间的价格差异
• C.商品间较为紧密的相互替代性
• D.商品的使用期限和季节性
• 参考答案：C
• 解析：选项C：判断商品之间是否具有竞争关系、是否在同一相关市场的基本标准，是商品间的较为紧密的相互替代性。

• 3.【多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，国家出资企业的下列行为中，应当对相关资产进行评估的有（　　）。
• A.整体资产或者部分资产租赁给非国有单位
• B.收购非国有单位的资产
• C.经人民政府批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划转
• D.国有独资企业与其下属独资企业之间的合并、资产置换
• 参考答案：AB
• 解析：选项CD：企业有下列行为之一的，可以不对相关国有资产进行评估：（1）经各级人民政府或其履行出资人职责的机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划转；（2）国有独资企业与其下属独资企业（事业单位）之间或其下属独资企业（事业单位）之间的合并、资产（产权）置换和无偿划转。

• 4.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，在合伙协议没有特别约定的情况下，下列关于有限合伙人对外转让所持合伙企业财产份额的表述中，正确的是( )。
• A.需全体普通合伙人一致同意
• B.需其他合伙人一致同意
• C.只有有限合伙人有优先购买权
• D.需提前30日通知其他合伙人
• 参考答案：D
• 解析：有限合伙人可以按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额，但应当提前30日通知其他合伙人。

• 5.【单选题】根据反垄断法律制度的规定，下列关于反垄断调查程序的表述中，错误的是（ ）。
• A.反垄断执法机构可以依举报人举报对涉嫌垄断行为立案调查，也可依职权主动立案
• B.只有单位才有权向反垄断执法机构举报
• C.反垄断执法机构调查涉嫌垄断行为，执法人员不得少于2人，并应当出示执法证件
• D.反垄断执法机构对涉嫌垄断行为调查核实后，认为构成垄断行为的，应当依法作出处理决定，并可以向社会公布
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误，对涉嫌垄断行为，任何单位和个人均有权向反垄断执法机构举报。

• 6.【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列关于有限合伙企业的表述中，正确的有( )。
• A.除法律另有规定外，有限合伙人人数不得超过200人
• B.国有独资公司及公益性的事业单位，不得担任普通合伙人
• C.法人及其他组织均可依照法律规定设立有限合伙企业
• D.有限合伙企业仅剩下普通合伙人的，应当转为普通合伙企业
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A错误，有限合伙企业由2个以上50个以下合伙人设立；但是，法律另有规定的除外。

• 7.【单选题】甲为乙公司业务员，负责某小区的订奶业务多年，每月月底在小区摆摊，更新订奶户并收取下月订奶款。2024年5月29日，甲从乙公司辞职。5月30日，甲仍照常前往小区摆摊收取订奶款，订奶户不知内情，照例交款，甲亦如常开出盖有乙公司公章的订奶款收据，之后甲下落不明。根据民事法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。
• A.甲的行为构成无权处分，应由乙公司向订奶户承担损害赔偿责任后，再向甲追偿
• B.甲的行为构成狭义无权代理，应由甲向订奶户承担损害赔偿责任
• C.甲的行为与乙公司无关，应由甲向订奶户承担合同履行义务
• D.甲的行为构成表见代理，应由乙公司向订奶户承担合同履行义务
• 参考答案：D
• 解析：甲的行为构成表见代理，该代理行为有效。

• 8.【单选题】下列关于我国《外商投资法》适用范围的表述不正确的是（ ）。
• A.外国的自然人、企业或其他组织我国境内进行的投资活动适用《外商投资法》
• B.香港特别行政区、澳门特别行政区投资者在内地投资参照《外商投资法》
• C.台湾地区投资者在大陆投资可以参照《外商投资法》
• D.定居在国外的中国公民在中国境内投资不适用《外商投资法》
• 参考答案：D
• 解析：本题考核《外商投资法》的适用范围。定居在国外的中国公民在中国境内投资，参照《外商投资法》和《实施条例》执行;法律、行政法规或者国务院另有规定的，从其规定。选项D错误。

• 9.【多选题】根据外汇管理法律制度的规定，下列关于合格境外机构投资者的表述中，正确的有（　　）。
• A.中国证监会、国家金融监督管理总局对合格境外投资者的境内证券投资实施监管
• B.合格境外投资者所得股息可经批准后购汇汇出
• C.国家金融监督管理总局、国家外汇管理局对合格境外投资者的资金汇兑实施监管
• D.合格境外投资者可参与的金融衍生品交易由中国证监会会商中国人民银行、国家外汇管理局同意后公布
• 参考答案：BD
• 解析：（1）选项A：“中国证监会、中国人民银行”依法对合格境外投资者的境内证券期货投资实施监督管理；（2）选项B：合格境外机构投资者的本金、资本利得、股息等经批准后可购汇汇出；（3）选项C：“中国人民银行、国家外汇管理局”依法对合格境外投资者境内银行账户、资金汇兑等实施监督管理；（4）选项D：合格境外机构投资者可参与的金融衍生品等交易品种和交易方式，由中国证监会会商中国人民银行、国家外汇管理局同意后公布。

• 10.【单选题】下列各项中，应当承担缔约过失责任的是（ ）。
• A.甲假借订立合同，恶意与乙进行磋商
• B.丙未按时履行支付租金的义务
• C.丁驾驶机动车违反交通规则撞伤行人
• D.戊辞职后违反竞业禁止约定从事同业竞争
• 参考答案：A
• 解析：(1)选项BD：应承担违约责任；(2)选项C：应承担侵权责任。

• 1.【多选题】企业在确定市场参与者时应当考虑的因素包括（　）。
• A.所计量的相关资产或负债
• B.该资产或负债的主要市场（或者在不存在主要市场情况下的最有利市场）
• C.企业将在主要市场或最有利市场进行交易的市场参与者
• D.市场参与者应当相互独立，不存在关联方关系
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，属于企业市场参与者的特征。 市场参与者，是指在相关资产或负债的主要市场（或者在不存在主要市场情况下的最有利市场）中，相互独立的、熟悉资产或负债情况的、能够且愿意进行资产或负债交易的买方和卖方。 市场参与者应当具备下列特征： ①市场参与者应当相互独立，不存在关联方关系。 ②市场参与者应当熟悉情况，根据可获得的信息，包括通过正常的尽职调查获取的信息，对相关资产或负债以及交易具备合理认知。 ③市场参与者应当有能力并自愿进行相关资产或负债的交易，而非被迫或以其他强制方式进行交易。 企业在确定市场参与者时，应当考虑所计量的相关资产或负债、该资产或负债的主要市场（或者在不存在主要市场情况下的最有利市场）以及在该市场上与企业进行交易的市场参与者等因素，从总体上识别市场参与者。

• 2.【单选题】2022年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100 000元，增值税销项税额为13 000元，款项尚未收到。因乙公司发生财务困难，2022年6月4日，甲公司与乙公司协商债务重组。同日签订重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务20 000元；债务延长期间，每月加收余款2%的利息（若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1%的利息），利息和本金于2022年10月4日一同偿还，该达成的新协议系对原合同条款作出了实质性修改。假定债务重组日重组债权的公允价值为50 000元，假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2 000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，甲公司应确认的损失为（ ）元。
• A.59 000
• B.61 000
• C.67 000
• D.63 000
• 参考答案：B
• 解析：甲公司应确认的债务重组损失=（100 000+13 000-2 000）-50 000=61 000（元）。对合同条款做出了实质性修改，应当终止确认原债权，并按照修改后的条款或新协议确认新金融资产，债权人应当按照修改后的条款以公允价值初始计量新的金融资产，新金融资产的确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目。

• 3.【多选题】下列有关企业集团内涉及不同企业股份支付交易会计处理，正确的有（ ）。
• A.结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理
• B.结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理
• C.结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理
• D.结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理
• 参考答案：AD
• 解析：集团股份支付中，结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理;结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理。

• 4.【单选题】不考虑其他因素，下列各项企业发生的交易或事项中应确认预计负债的是（　）。
• A.收到附条件的政府补助，预计所附条件无法满足
• B.同一控制下的企业合并中很可能以现金支付的或有对价
• C.向客户收取对价，承诺向其提供服务类质量保证
• D.非同一控制下的企业合并中很可能以现金支付的或有对价
• 参考答案：B
• 解析：选项 A，预计所附条件无法满足，应将收到的补助资金计入其他应付款；选项 C，服务类质量保证构成单项履约义务，对价需要计入合同负债；选项 D，非同一控制下的企业合并中或有对价构成金融负债的计入交易性金融负债。

• 5.【单选题】嘉禾公司为增值税一般纳税人，其销售商品和处置动产设备适用的增值税税率为13%。为扩大生产，嘉禾公司于2020年3月购入一台需安装的甲生产经营用设备，买价为800万元，增值税为104万元，支付运费5.45万元（含增值税，适用的增值税税率为9%）。安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。2020年4月28日，该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为27.20万元，嘉禾公司对其按照双倍余额递减法计提折旧。2021年，嘉禾公司对该设备应计提的折旧额为（　）万元。
• A.506
• B.520.14
• C.389.31
• D.518
• 参考答案：C
• 解析：甲生产经营用设备的入账价值＝800＋5.45/（1＋9%）＋160＋27.2＋（300＋350×10%）＝1 327.2（万元） 2021年甲设备应计提的折旧＝（1 327.2×40%×4/12）＋（1 327.2－1 327.2×40%）×40%×8/12＝389.31（万元） 设备安装过程中领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 双倍余额递减法： 双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值（固定资产账面余额减累计折旧）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法，其计算公式为： 年折旧率＝2/预计折旧年限×100% （本题为2/5，即40%） 月折旧率＝年折旧率/12 月；折旧额＝固定资产账面净值×月折旧率 在使用双倍余额递减法时应特别注意，其所计提折旧的固定资产，应在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

• 6.【单选题】2×22年3月30日，甲公司以增发1 000万股本公司普通股股票和一批货物作为对价，取得乙公司60%的股权，当日取得对乙公司的控制权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股6元。用作对价的货物账面价值为800万元，公允价值为1 000万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为12 000万元。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。为增发股份，甲公司支付证券承销机构手续费300万元，为取得该项投资，支付审计费、评估费30万元。不考虑增值税等其他因素，甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。
• A.7 000
• B.7 030
• C.7 200
• D.7 300
• 参考答案：A
• 解析：非同一控制下的企业合并，应以付出对价的公允价值为取得长期股权投资的初始投资成本。因此，甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本 ＝1 000×6＋1 000＝7 000（万元）。

• 7.【单选题】甲公司于2×23年1月1日以2500万元的价格收购了乙公司80%的股权。在购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为3000万元，假定乙公司没有负债和或有负债。甲公司在购买日编制的合并资产负债表中确认商誉100万元、乙公司可辨认净资产3000万元（与账面价值一致）。假定乙公司的所有资产被认定为一个资产组。在2×23年末，该资产组中的可辨认资产本身并不存在减值迹象，但由于该资产组包括商誉，因此，甲公司至少应当在每年年度终了进行减值测试：甲公司确定该资产组的可收回金额为2800万元，自购买日开始持续计算的可辨认净资产的账面价值为2700万元。假定不考虑其他因素，则2×23年末甲公司合并财务报表中应确认的商誉减值准备为（　）。
• A.0
• B.20万元
• C.25万元
• D.100万元
• 参考答案：B
• 解析：乙资产组（不包含商誉）的账面价值为2700万元，可收回金额为2800万元，所以乙资产组（不包含商誉）未发生减值。乙资产组（包含商誉）的账面价值为2825万元（2700＋100/80%），可收回金额为2800万元，所以乙资产组（包含商誉）发生的减值为25万元。由于合并财务报表中只反映了母公司享有的商誉份额，所以合并财务报表中应确认的商誉减值准备＝25×80%＝20（万元）。

• 8.【单选题】甲公司应付乙公司货款的账面余额为260万元，由于甲公司无法偿付该应付账款，2023年1月1日，双方重新达成协议，协议约定，甲公司以增发其普通股偿还债务，假设普通股每股面值为1元，市价3元，甲公司以80万股抵偿该项债务，并支付给有关证券机构佣金手续费1万元。甲公司应确认的当期损益及资本公积的金额分别为（ ）万元。
• A.20，159
• B.20，160
• C.19，159
• D.180，0
• 参考答案：A
• 解析：甲公司应确认的当期损益的金额=260-3×80=20（万元），甲公司计入资本公积=（3-1）×80-1=159（万元）。提示，以债务转权益工具方式清偿债务的，应当按照权益工具的公允价值作为权益工具的确认金额，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照清偿债务的公允价值作为权益工具的确认金额，债务人清偿债务的账面价值与权益工具的确认金额之间的差额计入当期损益（投资收益），本题会计分录：借：应付账款 260 贷：股本 80 资本公积——股本溢价 160 投资收益 20借：资本公积——股本溢价 1 贷：银行存款 1

• 9.【单选题】2022年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为400亿元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用30亿元，其现值为6亿元。该核电站的入账价值为（ ）亿元。
• A.400
• B.394
• C.406
• D.430
• 参考答案：C
• 解析：企业应将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，故该项固定资产（核电站）的入账价值＝400＋6＝406（亿元）。

• 10.【多选题】企业发生会计估计变更时，应在财务报表附注中披露的内容有（ ）。
• A.会计估计变更的内容
• B.会计估计变更的原因
• C.会计估计变更对当期和未来期间的影响数
• D.会计估计变更累积影响数
• 参考答案：ABC
• 解析：会计估计变更在财务报表附注中应披露：1.会计估计变更的内容和原因；2.会计估计变更对当期和未来期间的影响数；3.会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。因会计估计变更采用未来适用法处理，所以不存在会计估计累计影响数。

• 1.【多选题】根据企业所得税法的有关规定，下列关于征税对象的表述中，正确的有（ ）。
• A.依法在中国境内成立的外商投资企业应就其来源于中国境内、境外的所得作为征税对象
• B.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，仅就其来源于中国境内的所得作为征税对象
• C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，仅就其来源于中国境内的所得作为征税对象
• D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得作为征税对象
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A，依法在中国境内成立的外商投资企业应就其来源于中国境内、境外的所得作为征税对象；选项B，依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，就其来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。B选项错误；选项C，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，仅就其来源于中国境内的所得作为征税对象；选项D，在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得作为征税对象。

• 2.【单选题】甲企业委托乙公司加工一批产品，合同约定，材料由乙公司提供，价值150万元，乙公司另收取加工费50万元，下列关于计算印花税的表述中，正确的是（ ）。
• A.甲企业应以200万元为计税依据按买卖合同计算缴纳印花税
• B.乙公司应以200万元为计税依据按加工承揽合同计算缴纳印花税
• C.甲企业和乙公司各应缴纳印花税650元
• D.甲企业和乙公司各应纳印花税600元
• 参考答案：D
• 解析：对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“承揽合同”“买卖合同”计税，两项税额相加数，为应纳印花税。合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“承揽合同”计税贴花。 甲企业和乙公司各应纳印花税=（150×0.3‰+50×0.3‰）×10000=600（元）

• 3.【多选题】税务行政处罚的简易程序仅适用于（ ）。
• A .对公民处以50元以下罚款的违法案件
• B .对公民处以100元以下罚款的违法案件
• C .对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件
• D .对法人或者其他组织处以2 000元以下罚款的违法案件
• 参考答案：AC
• 解析：税务行政处罚的简易程序适用于对公民处以50元以下罚款的违法案件和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。

• 4.【多选题】下列各项中，应视同销售征收增值税的有（ ）。
• A.企业将外购货物无偿赠送他人
• B.企业将自产货物用于集体福利
• C.自然人股东将资金无偿借给所投资的公司
• D.企业以自产货物抵偿债务
• 参考答案：AB
• 解析：选项C，无偿提供服务视同销售的主体不包括自然人；选项D，属于特殊销售行为，而非视同销售行为。

• 5.【单选题】增值税一般纳税人发生下列情形所对应的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（ ）。
• A.按城市规划部门要求拆除的违章建筑所耗用的建筑服务
• B.同时用于征税货物与免税货物生产而购买的固定资产
• C.因管理不善造成毁损的在产品所耗用原材料相关的运费
• D.现金赔付方式下保险公司将应付给被保险人的赔偿金直接支付给汽修厂
• 参考答案：B
• 解析：选项AC，属于非正常损失，所对应的进项税额不得抵扣。选项D，提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。

• 6.【单选题】关于房产税的征收方法，下列表述中错误的是（ ）。
• A.房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税
• B.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税
• C.纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税
• D.对于与地上房屋相连的地下停车场，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税
• 参考答案：C
• 解析：选项C，纳税单位无租使用免税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税。

• 7.【多选题】下列税种属于直接税的有（ ）。
• A.消费税
• B.增值税
• C.个人所得税
• D.契税
• 参考答案：CD
• 解析：直接税：企业所得税、个人所得税和契税；间接税：增值税、消费税和关税等。

• 8.【多选题】下列属于资源税征税范围的有（ ）。
• A.石煤
• B.轻稀土
• C.天然石英砂
• D.黄玉
• 参考答案：ABCD
• 解析：以上选项均属于资源税征税范围。其中，石煤属于能源矿产；轻稀土属于有色金属矿产；天然石英砂属于非金属矿产(矿物类)；黄玉属于非金属矿产(宝玉石类)。

• 9.【单选题】下列各项所得中，不需要缴纳个人所得税的是（  ）。
• A .企业向个人支付的不竞争款项
• B .个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入75％的部分
• C .企业在业务宣传活动中，随机向本单位以外的个人赠送网络红包
• D .企业在业务宣传活动中，随机向本单位以外的个人赠送的具有价格折扣性质的消费券
• 参考答案：D
• 解析：选项AC：按照“偶然所得”缴纳个人所得税；选项B：个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25％部分予以免税，其余75％部分按照10％的比例税率计算缴纳个人所得税。

• 10.【多选题】下列各项中，免征增值税的有（ ）。
• A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务
• B.残疾人员本人为社会提供的服务
• C.个人出租唯一住房
• D.个人销售自建自用住房
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，个人出租住房，按照5%征收率减按1.5%计征增值税。

• 1.【多选题】甲公司是一家享誉世界的家电制造巨头，在其涉足的各项家电业务领域，一直坚持差异化战略，强调原创技术、性能卓越、品质不凡且价格高昂。但甲公司近年连续出现亏损。从差异化战略的风险角度分析，甲公司亏损的原因可能包括（ ）。
• A.竞争对手推出了性能更好的差异化产品
• B.甲公司形成产品差异化的成本过高
• C.随着家电行业的发展和成熟，消费者对产品的差异化需求下降
• D.家电行业技术扩散速度加快，竞争对手的模仿能力迅速提高
• 参考答案：ABCD
• 解析：采用差异化战略的风险包括：①企业形成产品差别化的成本过高。②市场需求发生变化。③竞争对手的模仿和进攻使已建立的差异缩小甚至转向。选项ABCD的说法都是正确的。

• 2.【多选题】在当代风险管理实践阶段，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本形成的内容包括（ ）。
• A.《企业内部控制基本规范》
• B.《企业内部控制应用指引》
• C.《企业内部控制评价指引》
• D.《企业内部控制审计指引》
• 参考答案：ABCD
• 解析：《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》4个类别构成一个相辅相成的整体，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本形成。因此，选项A、B、C、D均正确。

• 3.【单选题】下列关于风险管理概念的说法中，错误的是（ ）。
• A.风险偏好是企业希望承受的风险范围
• B.风险承受度是指企业风险偏好的边界
• C.风险偏好和风险承受度概念的提出是基于企业风险管理理念的变化
• D.分析风险承受度要回答的问题是公司希望承担什么风险
• 参考答案：D
• 解析：分析风险偏好要回答的问题是公司希望承担什么风险和承担多少风险，选项D错误。

• 4.【单选题】主营太阳能电池组件业务的永华公司由于上市后盲目发展，致使公司出现大额亏损，深陷债务危机。面对困境，永华公司全面启动了风险管理体系建设，进行风险管理资源配置。其中风险管理资源只能依靠内部积累的是（ ）。
• A.信息
• B.知识
• C.经验
• D.技术
• 参考答案：C
• 解析：企业可以使用内部和外部的资源，许多资源可以从外部获得，如信息、知识、技术等；但要注意，有些资源是不能够从外部得到的，如经验，只能靠内部积累。

• 5.【多选题】安欣公司是一家药品外包装制造企业。该产业进入门槛较高，除了厂房投资和生产流程需要取得国家监管部门的资质认可之外，专有技术的拥有和原材料的供应也是决定能否进入该产业的关键因素。结合五种竞争力分析，以下关于该产业进入障碍说法正确的有（ ）。
• A.该公司作为现有企业对于潜在进入者形成的进入障碍属于结构性障碍
• B.专有技术和原材料供应属于现有企业对关键资源的控制
• C.具备国家监管部门的资质认可构成现有企业的市场优势
• D.专有技术和原材料供应构成行为性障碍
• 参考答案：ABC
• 解析：进入障碍分为结构性障碍和行为性障碍，结构性障碍可归纳为三种：规模经济、现有企业对关键资源的控制以及现有企业的市场优势。现有企业对关键资源的控制一般表现为对资金、专利或专有技术、原材料供应、分销渠道、学习曲线等资源及资源使用方法的积累与控制。选项A、B符合题意，选项D不符合题意；选项C符合题意：现有企业的市场优势主要表现在品牌优势和政府政策上。

• 6.【单选题】甲公司拟新建一个化工项目。经过可行性研究，该项目预计净现值为420万元，内部收益率为13%。甲公司进一步分析初始投资、建设期及寿命期的变动对该项目预计净现值的影响及影响程度。甲公司采取的风险管理技术与方法是（ ）。
• A.情景分析法
• B.事件树分析法
• C.敏感性分析法
• D.决策树分析法
• 参考答案：C
• 解析：本题考核“敏感性分析法”的知识点。敏感性分析是针对潜在的风险性，研究项目的各种不确定因素变化至一定幅度时，计算其主要经济指标变化率及敏感程度的一种方法。敏感性分析是在确定性分析的基础上，进一步分析不确定性因素对项目最终效果指标的影响及影响程度。敏感性因素一般可选择主要参数（如销售收入、经营成本、生产能力、初始投资、寿命期、建设期、达产期等）进行分析。

• 7.【单选题】战略分析包括外部环境分析和内部环境分析，下列属于企业外部环境分析的是（ ）。
• A.企业资源分析
• B.企业能力分析
• C.企业核心能力分析
• D.竞争环境分析
• 参考答案：D
• 解析：本题主要考查“战略分析”知识点。外部环境分析可以从企业所面对的宏观环境、产业环境、竞争环境等方面展开，内部环境分析可以从企业的资源与能力、企业的核心竞争力等方面展开。选项D竞争环境属于外部环境分析，选项A、B、C属于内部环境分析。因此，选项D正确。

• 8.【单选题】哈佛商学院教授大卫·亚非在波特教授五种竞争力研究的基础上，提出了影响产业利润的第六个要素。下列各项中，体现该要素作用的是（ ）。
• A.某肉制品加工企业并购了一家生猪养殖场，降低了原材料成本
• B.某市甲房地产开发公司与乙家用电器销售公司通过优势互补合作开发某地产项目
• C.某家电生产企业控制了全省的销售渠道，使其他家电生产企业在该省难以立足
• D.两家快捷、酒店通过降低住宿价格，争夺消费者
• 参考答案：B
• 解析：哈佛商学院教授大卫·亚非在波特教授研究的基础上，提出了影响产业利润的第六个要素，即互动互补作用力。互补品厂商，也称协力业者，是指与自身企业具有相互支持与互补关系的其他企业。在互补关系中，该公司的产品与另一家公司的产品互相配合使用，可得到更好的使用效果。因此，选项B正确。

• 9.【单选题】C国T集装箱集团为了抓住国际集装箱制造业产业结构调整的大好机遇，采取了一系列的跨国并购措施，从而取得了世界造箱业第一的产业地位，形成了强大的竞争优势。综上所述，该集团并购的动机是（ ）。
• A.避开进入壁垒，迅速进入，争取市场机会
• B.获得协同效应
• C.克服企业的负外部性，减少竞争，增强对市场的控制力
• D.获得先进的技术
• 参考答案：A
• 解析：本题考核“并购战略－并购的动机”的知识点。本题中，“C国T集装箱集团为了抓住国际集装箱制造业产业结构调整的大好机遇，采取了一系列的跨国并购措施”说明该集装箱集团进行跨国并购，是为了抓住国际集装箱制造业产业结构调整的大好机遇，即并购的动机是迅速进入，争取市场机会，因此选项A正确。易错点：选项C克服企业的负外部性，减少竞争，增强对市场的控制力，是指一般在并购前两者之间是竞争对手的关系，通过并购就不再是竞争对手了，可以减少残酷的竞争，还能够增强对其他竞争对手的竞争优势。

• 10.【单选题】在价值创造／增长率矩阵中，处于不同象限的业务单位(或企业)应当选择不同的财务战略，下列说法不正确的是(　　)。
• A .如果属于增值型现金短缺(即处于第一象限)，并且高速增长是暂时的，企业应通过借款筹集所需资金
• B .如果属于增值型现金剩余(即处于第二象限)，则首选的战略是利用剩余现金加速增长
• C .如果属于减损型现金剩余(即处于第三象限)，则首选的战略是提高投资资本回报率
• D .如果属于减损型现金短缺(即处于第四象限)，则应该通过扩大销售解决问题
• 参考答案：D
• 解析：减损型现金短缺不能通过扩大销售解决问题，应对业务进行彻底重组或出售。