注册会计师每日一练(2026年8月20日)

• 1.【多选题】下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（ ）。
• A.通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
• B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同
• C.识别和评估的重大错报风险水平不同，可能会导致审计工作底稿的格式、要素和范围不同
• D.针对同一目标获取了不同审计证据，注册会计师可能区分其重要程度进行有选择性的记录
• 参考答案：ABCD
• 解析：在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：被审计单位的规模和复杂程度；拟实施审计程序的性质；识别出的重大错报风险；已获取的审计证据的重要程度；识别出的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；审计方法和使用的工具。所以选项A、B、C、D都正确。

• 2.【多选题】下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中，正确的有（ ）。
• A.评估的重大错报风险越高，可接受差异额越低
• B.重要性影响可接受差异额
• C.确定可接受差异额时，需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性
• D.需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，可接受差异额越高
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，可接受差异额越低。

• 3.【多选题】下列有关持续经营对审计报告的影响的说法中，正确的有 （ ）。
• A.如果运用持续经营假设是适当的，但存在多个不确定事项，即使财务报表已对此作出充分披露，注册会计师也应当发表无法表示意见
• B.如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，财务报表未对此作出充分披露，注册会计师应当发表保留意见或否定意见，并增加“与持续经营相关的重大不确定性”部分，提醒财务报表使用者予以关注
• C.如果运用持续经营假设是不适当的，而管理层采用在具体情况下可接受的其他编制基础编制财务报表并对此作出充分披露，注册会计师可以发表无保留意见并增加强调事项段
• D.如果运用持续经营假设是适当的，已识别的可能导致对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性，注册会计师应当发表无保留意见
• 参考答案：AC
• 解析：选项 B 错误：运用持续经营假设适当，但存在重大不确定性，且财务报表未作出充分披露，注册会计师应当发表保留意见或否定意见，无须增加“与持续经营相关的重大不确定性”部分。 选项 D错误：如果运用持续经营假设是适当的，已识别的可能导致对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性，则注册会计师应当根据适用的财务报告编制基础的规定，评价财务报表是否对这些事项或情况作出充分披露。

• 4.【多选题】在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，A注册会计师通常考虑的因素有（ ）。
• A.可获得信息的来源
• B.可获得信息的可比性
• C.可获得信息是否经过审计
• D.与可获得信息相关的控制
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题主要考核“实质性分析程序”知识点。 在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素： （1）可获得信息的来源。 （2）可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。 （3）可获得信息的性质和相关性。 （4）与信息编制相关的控制。与信息编制相关的控制越有效，该信息越可靠。 同时为了更全面地考虑数据的可靠性，当实施实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑测试与信息编制相关的控制，以及这些信息是否在本期或前期经过审计。

• 5.【单选题】下列关于对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通和报告的说法中，错误的是（　） 。
• A.注册会计师针对被审计单位违反法律法规的事项采用口头沟通方式，应当形成沟通记录并作为审计工作底稿保存
• B.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报
• C.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，但无法确定向谁报告时，应当考虑是否需要向外部监管机构报告或征询法律意见
• D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当在完成审计工作前向治理层通报
• 参考答案：D
• 解析：选项D，如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当“ 尽快” 向治理层通报。选项A，沟通通常采用书面形式，注册会计师将文件副本作为工作底稿; 如果采用口头沟通方式，应形成沟通记录，并作为审计工作底稿保存。

• 6.【单选题】D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（ ）。
• A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
• B.检查银行存款收支的正确截止
• C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
• D.了解被审计单位供应商付款审批流程的相关内部控制
• 参考答案：C
• 解析：选项AB属于实质性程序，选项D为了解被审计单位内部控制而执行的穿行测试，不属于控制测试。

• 7.【单选题】下列有关审计风险的说法中，正确的是（　）。
• A.检查风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
• B.审计风险取决于重大错报风险和检查风险
• C.注册会计师可以降低重大错报风险，但无法将重大错报风险降至零
• D.注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险
• 参考答案：B
• 解析：选项A错误，检查风险取决于审计程序设计的合理性和实施的有效性。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性。选项C错误，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，注册会计师无法降低，只能评估。选项D错误，对于识别出的认定层次的重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险。

• 8.【单选题】在对被审计单位的控制活动的了解中，丁注册会计师注意到以下控制活动，其中属于与授权有关的控制活动的是（ ）。
• A.对访问计算机程序和数据文件进行授权
• B.出于特定原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品
• C.对资产和记录采取适当的安全保护措施
• D.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工
• 参考答案：B
• 解析：选项AC为实物控制活动；选项D为与职责分离有关的控制活动。

• 9.【多选题】由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。下列关于审计固有限制的表述恰当的有（ ）。
• A.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断
• B.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制
• C.涉及高级管理人员的舞弊或者串通舞弊
• D.在合理的时间内以合理的成本完成审计需要
• 参考答案：ABCD
• 解析：审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要以及影响审计固有限制的其他事项。

• 10.【多选题】下列情形中，注册会计师应当确定是否需要修改总体审计策略和具体审计计划的有（ ）。
• A.识别出的错报的性质以及错报发生的环境表明可能存在其他错报，并且可能存在的其他错报与审计过程中累积的错报合计起来可能是重大的
• B.审计过程中累积的错报合计数接近财务报表整体的重要性
• C.审计过程中累积的错报合计数接近特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平（如适用）
• D.审计过程中累积的错报合计数低于实际执行的重要性
• 参考答案：ABC
• 解析：注册会计师在评价审计过程中识别出的错报时，如果出现下列情形之一，注册会计师应当确定是否需要修改总体审计策略和具体审计计划： （1）识别出的错报的性质以及错报发生的环境表明可能存在其他错报，并且可能存在的其他错报与审计过程中累积的错报合计起来可能是重大的（选项A正确）； （2）审计过程中累积的错报合计数接近按照《中国注册会计师审计准则第1221号计划和执行审计工作时的重要性》的规定确定的重要性（选项BC正确）。 选项D错误，注册会计师评价审计过程中识别出的错报时，考虑的重要性是指财务报表整体的重要性或者特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平（如适用），并非实际执行的重要性。

• 1.【单选题】关于标准成本，下列说法正确的是（　）。
• A.理想标准成本可以作为评价业绩的尺度，成为督促职工去努力争取的目标
• B.正常标准成本与各期实际成本相比，可反映成本变动的趋势
• C.现行标准成本可以成为评价实际成本的依据，也可以用来对存货和销货成本计价
• D.基本标准成本提供了一个完美无缺的目标，揭示实际成本下降的潜力
• 参考答案：C
• 解析：理想标准成本提供了一个完美无缺的目标，揭示实际成本下降的潜力，所以选项D的说法不正确。正常标准成本可以作为评价业绩的尺度，成为督促职工去努力争取的目标，所以选项A的说法不正确。现行标准成本可以成为评价实际成本的依据，也可以用来对存货和销货成本计价，所以选项C的说法正确。基本标准成本与各期实际成本相比，可反映成本变动的趋势，所以选项B的说法不正确。

• 2.【单选题】按照平衡计分卡，解决“顾客如何看待我们”的问题时，下列指标中可以利用的有（　　）。
• A.顾客满意度
• B.投资回报率
• C.生产周期
• D.平均培训时间
• 参考答案：A
• 解析：顾客维度回答“顾客如何看待我们”，顾客维度指标包括：市场份额、客户满意度、客户获得率、客户保持率、客户获利率、战略客户数量等，所以，选项A正确。

• 3.【单选题】某公司普通股目前的股价为18.6元/股，筹资费率为2.8％，刚刚支付的每股股利为0.7元，未来保持当前的经营效率和财务政策不变，利润留存率和期末权益净利率分别为70％和14％，则该企业的普通股资本成本为（ ）。
• A.0.1235
• B.0.144
• C.0.1515
• D.0.1495
• 参考答案：C
• 解析：由于未来保持当前的经营效率和财务政策不变，故股利年增长率＝可持续增长率＝（利润留存率×权益净利率）/（1－利润留存率×权益净利率）＝（70％×14％）/（1－70％×14％）＝10.86％，普通股资本成本＝0.7×（1＋10.86％）/[18.6×（1－2.8％）]＋10.86％＝15.15％，所以，选项C正确。

• 4.【单选题】已知某投资项目的原始投资额现值为100万元，净现值为25万元，该项目的现值指数为（ ）。
• A.0.25
• B.0.75
• C.1.05
• D.1.25
• 参考答案：D
• 解析：现值指数＝未来现金净流量现值/原始投资额现值＝1＋净现值/原始投资额现值＝1＋25/100＝1.25，所以选项D是答案。

• 5.【单选题】已知甲公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，次季度收回货款35%，第三季度收回货款5%，预算年度期初应收账款金额为44000元，其中包括上年度第三季度销售的应收账款8000元，第四季度销售的应收账款36000元，则第一季度可以收回的期初应收账款为（　）元。
• A.39500
• B.65000
• C.32000
• D.38500
• 参考答案：A
• 解析：每个季度的赊销比例是（1－60%）＝40%，全部计入下季度初的应收账款中，上年第四季度的销售额的40%为36000元，上年第四季度的销售额为36000/40%＝90000（元），其中的35%在第一季度收回（即第一季度收回90000×35%＝31500元）。第一季度期初的应收账款中包括上年第三季度的销售额8000元，占上年第三季度的销售额的5%，在第一季度可以全部收回，所以，第一季度收回的期初应收账款＝31500＋8000＝39500（元）。

• 6.【多选题】企业应用资产生命周期成本法，应综合考虑初始投资成本、运行维护成本和处置成本，下列成本中不属于处置成本的有（ ）。
• A.设备的购置安装成本
• B.设备的操作人员培训成本
• C.对设备进行定期维修保养的成本
• D.设备报废毁损、弃置回收所需的成本
• 参考答案：ABC
• 解析：处置成本是指资产圣名周期结束时报废毁损、弃置回收所需的成本，选项D属于处置成本。选项A、B属于初始投资成本。选项C属于运行维护成本。

• 7.【多选题】下列关于配股的说法中，不正确的有（　）。
• A.参与配股的股东财富较配股前有所增加，称之为“填权”
• B.参与配股的股东财富较配股前有所减少，称之为“贴权”
• C.配股权的执行价格高于当前股票价格，此时配股权是实值期权
• D.配股权的执行价格低于当前股票价格，此时配股权是虚值期权
• 参考答案：CD
• 解析：如果除权后股票交易市价高于除权基准价格，使得参与配股的股东财富较配股前有所增加，一般称之为“填权”，反之称为“贴权”，所以选项A、B说法正确。配股权的执行价格低于当前股票价格，此时配股权是实值期权，反之，是虚值期权，所以选项C、D的说法不正确。

• 8.【单选题】某公司现有发行在外的普通股5000万股，每股面额1元，资本公积30000万元，未分配利润40000万元，股票市价15元；若按面值发放20%的股票股利，则发放股票股利后，公司股东权益中的资本公积项目列示的金额将为（　）万元。
• A.44000
• B.30000
• C.6000
• D.32000
• 参考答案：B
• 解析：发放股票股利并按面值计算的情况下，只涉及股本的增加和未分配利润的减少，资本公积不会发生变化。

• 9.【多选题】下列关于股利分配的各项说法中，不正确的有（　）。
• A.收入高的股东往往支持多发股利
• B.举债能力强的企业往往采取低股利政策
• C.盈余稳定的企业往往采取高股利政策
• D.当年净利润如果为正，则可以发放股利
• 参考答案：ABD
• 解析：收入高的股东的边际税率高，出于避税的考虑，往往反对公司发放较多的股利，选项A 的说法不正确。举债能力强的企业因为能够及时地筹措到所需的现金，有可能采取高股利政策，选项B 的说法不正确。公司年度累计净利润必须为正数时才可发放股利，以前年度亏损必须足额弥补，选项D 说法不正确。

• 10.【多选题】下列各项指标越高反映长期偿债能力越强的有（ 　）。
• A.资产负债率
• B.权益乘数
• C.利息保障倍数
• D.现金流量与负债比率
• 参考答案：CD
• 解析：资产负债率、产权比率、权益乘数的大小与长期偿债能力反向变动，指标越高，长期偿债能力越弱。

• 1.【多选题】下列关于合伙企业对外代表权的效力的表述中，正确的有（　）。
• A.受委托执行合伙企业事务的合伙人有权对外代表合伙企业
• B.不参加执行合伙企业事务的合伙人不得对外代表合伙企业
• C.取得对外代表权的合伙人的代表行为，对全体合伙人发生法律效力
• D.特别授权的合伙人只在授权范围内对外代表合伙企业
• 参考答案：ABCD
• 解析：以上四项内容的表述均是正确的。

• 2.【多选题】下列有关货物贸易外汇管理的说法中，符合外汇管理法律制度规定的有（　　）。
• A.对A类企业的货物贸易外汇收支，在单证审核、业务类型及办理程序、结算方式等方面实施审慎监管
• B.开展货物贸易外汇收支的企业，依法取得对外贸易经营权后，应当到外汇局办理名录登记手续
• C.小微跨境电商企业，凭交易电子信息办理货物贸易外汇收支业务时，可免于办理名录登记
• D.除另有规定外，企业应当按照“谁出口谁收汇、谁进口谁付汇”的原则办理货物贸易外汇收支业务
• 参考答案：CD
• 解析：（1）选项A：对A类企业的货物贸易外汇收支，适用便利化的管理措施；（2）选项B：取消由外汇局核准办理名录登记的要求，改为在境内银行直接办理名录登记。

• 3.【单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，国务院批准的重大经济事项同时涉及中央和地方的资产评估项目，应当报经（　）。
• A.国务院国有资产监督管理机构核准
• B.国务院国有资产监督管理机构备案
• C.地方国有资产监督管理机构核准
• D.地方国有资产监督管理机构备案
• 参考答案：A
• 解析：本题考查资产评估项目的核准。

• 4.【单选题】根据物权法律制度的规定，永久基本农田转为建设用地的，应当由（　）批准。
• A.省级人民政府
• B.市级人民政府
• C.县级人民政府
• D.国务院
• 参考答案：D
• 解析：本题考查集体土地的建设使用。

• 5.【多选题】根据反垄断法律制度的规定，下列关于相关市场界定的表述中，正确的有（　　）。
• A.商品之间的可替代性越高，就越可能属于同一相关市场
• B.假定垄断者测试的前提假设包括经营者以利润最大化为经营目标
• C.商品的运输成本、运输特征是从需求替代视角界定相关地域市场
• D.商品的季节性和流行时尚等因素是相关技术市场界定时需考虑的因素
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D：当商品的生产周期、使用期限、季节性、流行时尚性或知识产权保护期限等已构成商品不可忽视的特征时，界定相关市场还应考虑时间性，时间的变化可能导致相关产品市场和相关地域市场随之变化。

• 6.【单选题】甲、乙、丙各出资10万元设立A有限合伙企业，甲、乙是有限合伙人。A企业成立后向银行借款20万元。不久后，甲提出退伙，退给甲9万元。1年后，A企业不能清偿银行到期债务，被申请执行。对此，下列说法正确的是（　）。
• A.银行只能要求甲、乙、丙各清偿10万元
• B.银行有权要求甲清偿20万元
• C.银行有权要求甲清偿10万元
• D.银行有权要求甲清偿9万元
• 参考答案：D
• 解析：本题考查有限合伙人退伙。银行有权要求普通合伙人丙承担全部债务，选项A错误。有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任，选项B、C错误。

• 7.【多选题】根据企业破产法律制度的规定，下列选项中，属于债权申报登记册上记载的内容的有（ ） 。
• A.申报人的姓名
• B.申报债权额
• C.申报人的担保情况
• D.申报人的联系方式
• 参考答案：ABCD
• 解析：管理人应当依法对所申报的债权进行登记造册，详尽记载申报人的姓名、单位、代理人、申报债权额、担保情况、证据、联系方式等事项，形成债权申报登记册。

• 8.【多选题】无权代理是指没有代理权而以他人名义进行的代理行为，下列选项中，属于无权代理的是（ ）。
• A.没有代理权而实施的代理
• B.超越代理权实施的代理
• C.代理权终止后而实施的代理
• D.代理人以被代理人的名义与自己实施的代理
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D属于滥用代理权的行为。

• 9.【单选题】下列物权中，属于独立物权的是（　）。
• A.地役权
• B.居住权
• C.留置权
• D.抵押权
• 参考答案：B
• 解析：本题考查物权的分类。选项A、C、D都属于从物权。

• 10.【多选题】下列关于法律规范与法律条文关系的表述中，正确的是（ ）。
• A.法律条文是法律规范的文字表现形式
• B.法律规范等同于法律条文
• C.法律规范与法律条文一一对应
• D.法律条文的内容除法律规范外，还包括法律原则等法要素
• 参考答案：AD
• 解析：选项BC：法律条文的内容还可能包括其他法要素，法律规范与法律条文并非一一对应，二者不能完全等同。

• 1.【单选题】2×22年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金10万元。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2×21年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。该无形资产按直线法摊销，预计净残值为0。假定不考虑其他因素，乙公司2×22年度因该专利权影响营业利润的金额为（　）。
• A.－2万元
• B.6万元
• C.8万元
• D.10万元
• 参考答案：C
• 解析：影响营业利润的金额＝10－10/5＝8（万元）。会计分录如下： 借：银行存款 10 　贷：其他业务收入 10 借：其他业务成本 2 　贷：累计摊销 2

• 2.【单选题】某企业2020年12月购入一台设备，购买价款为210万元，不考虑增值税，预计使用5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为10万元。2021年年末该设备发生减值，预计可收回金额为120万元，计提减值准备后，使用年限、预计净残值和折旧方法不变。2022年6月，企业出售该设备，取得价款80万元，发生相关税费2万元。根据以上资料，不考虑其他因素，该企业关于该设备的相关会计处理，正确的有（　　）。
• A.2021年年末该设备计提减值准备50万元
• B.2022年该设备计提折旧20万元
• C.企业出售该设备，不影响营业利润
• D.企业出售该设备，减少营业利润27万元
• 参考答案：A
• 解析：【解析】该设备2021年计提折旧=（210-10）/5=40（万元），2021年年末该设备的账面净值=210-40=170（万元），因此应当计提减值准备=170-120=50（万元），选项A正确；固定资产计提减值后，后续应该以减值后新的账面价值持续计量，因此该设备2022年计提折旧=（120-10）/4×6/12=13.75（万元），选项B错误；企业正常处置该设备时，会计处理如下： 借：固定资产清理　　　106.25　　 累计折旧　　　　　 53.75　　 固定资产减值准备　 50　 贷：固定资产　　　　　　　　　　　210 借：固定资产清理　　2　 贷：银行存款　　　　　2 借：银行存款　　　　　80　　 资产处置损益　　 28.25　 贷：固定资产清理　　　　　108.25 固定资产的正常处置属于日常活动，资产处置损益，影响营业利润28.25万元，选项C和D均不正确。

• 3.【多选题】下列属于民间非营利组织的会计要素的有（　）。
• A.资产
• B.负债
• C.净资产
• D.收入
• 参考答案：ABCD
• 解析：民间非营利组织的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

• 4.【多选题】甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2021年8月乙公司向甲公司购入一批存货，价款500万元，货款尚未支付。至2021年12月31日，乙公司尚未支付上述货款。甲公司年底对此账款计提了10万元的坏账准备。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，下列对甲公司2021年合并报表中与此货款相关的递延所得税的处理正确的有（　）。
• A.抵销2.5万元的递延所得税资产
• B.确认2.5万元的递延所得税资产
• C.最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为0
• D.最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为2.5
• 参考答案：AC
• 解析：在合并报表中，甲公司个别报表中因此账款确认的递延所得税资产＝10×25%＝2.5万元；合并报表中应将甲乙公司间的内部债权债务抵消掉，则最终合并报表中此货款的账面价值为0，则合并报表中此应收账款相关的坏账准备金额应该为0，进而应将个别报表中确认的递延所得税资产2.5万元抵消掉，使得合并报表中的递延所得税资产为0。所以选项A、C正确。 相关的抵销分录： 借：应付账款 500 　　 贷：应收账款 500 借：应收账款——坏账准备 10 　　 贷：资产减值损失 10 借：所得税费用 2.5 　　 贷：递延所得税资产 2.5

• 5.【单选题】甲公司为一家公共交通运输企业，甲公司2×26年自财政部门取得以下款项：①根据当地政府有关规定，财政部门按照企业所运营的公交车数量给予财政定额补贴款，每季度为300万元，用于公交车日常维护费，于每个季度初支付。假定公交车各月的日常维护费是均衡的，2×26年1月初甲公司收到财政拨付的第1季度补贴款300万元。②为了解决交通拥堵的问题，鼓励市民绿色出行，政府规定，公交车单一票价2元，乘客刷卡1元，财政部门给予1元的补贴。2×26年2月，甲公司实际收到乘客刷卡票款收入500万元，同时收到财政部门给予的补贴500万元。假定甲公司取得的与收益相关的政府补助能够满足政府补助所附条件且采用总额法计量。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×26年会计处理的表述正确的是（　）。
• A.2×26年第1季度取得与收益相关的政府补助是800万元
• B.2×26年第1季度取得与资产相关的政府补助是1300万元
• C.2×26年1月在确认费用和损失期间计入其他收益300万元
• D.2×26年2月确认营业收入1000万元
• 参考答案：D
• 解析：对公交车日常维护支出进行财政定额补贴，属于与收益相关的政府补助；事项②，财政部门给予的公交车票补贴最终受益者是乘客，而不是甲公司，该补贴与乘客刷卡票款密切相关，且属于票款的组成部分，应确认为甲公司的销售收入，而不应作为政府补助确认。所以2×26年第1季度取得与收益相关的政府补助是300万元，且该补助是用于补偿企业以后期间相关费用或损失，因此2×26年1月在确认费用和损失期间计入其他收益的金额＝300/3＝100（万元）；2×26年2月确认营业收入为1000万元（500＋500），选项D正确。

• 6.【单选题】下列各项中，关于存货盘亏或毁损的处理，不正确的是（　）。
• A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用
• B.自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出
• C.存货跌价准备应转出到待处理财产损溢
• D.自然灾害造成的存货毁损，其进项税额应作转出
• 参考答案：D
• 解析：因管理不善导致的丢失、被盗、霉烂变质，存货进项税额不允许抵扣，应作转出处理。自然灾害造成的存货毁损，其进项税额可以抵扣，不需要做转出处理。 选项A， 借：待处理财产损溢 　　贷：库存商品 批准处理后 借：其他应收款 　　管理费用 　　贷：待处理财产损溢 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 选项B， 借：待处理财产损溢 　　贷：库存商品 批准处理后 借：其他应收款 　　营业外支出 　　贷：待处理财产损溢 选项C， 如果上述存货发生减值，此时需要将存货跌价准备转入待处理财产损溢，即 借：存货跌价准备 　　贷：待处理财产损溢 选项D，只有管理不善造成的损失需要进项税额转出，其分录与选项B相同。

• 7.【单选题】关于无形资产的处置，下列说法中正确的是（　　）。
• A.企业出售某项无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面原值的差额计入当期损益
• B.企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给他人，收取的租金，计入营业外收入
• C.如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，应将其报废并予以转销，其账面原值转入当期损益
• D.无形资产的账面价值等于账面原值减去累计摊销再减去无形资产减值准备后的金额
• 参考答案：D
• 解析：选项A，企业出售某项无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面价值及相关税费的差额计入当期损益；选项B，企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给他人，收入的租金收入，属于日常活动，应计入其他业务收入；选项C，如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，应将其报废并予以转销，将其账面价值转入当期损益。

• 8.【单选题】甲公司为一家以向投资者提供投资管理服务为主要经营目的的主体，其业务模式为通过持有其他公司股权获取分红及股权增值收益，并向委托人收取投资管理费。2×26年，甲公司持有下列三家公司的股权且不存在其他关联方关系：①持有乙公司60%有表决权股份，乙公司为非上市主体，甲公司持有其股权仅为实现投资回报，无参与乙公司日常经营或主导其战略决策的意图；②持有丙公司70%有表决权股份，丙公司主要为甲公司提供投资项目尽调、财务核算等辅助服务，无独立对外经营业务；③持有丁公司80%有表决权股份，原专为甲公司投资项目提供投后管理、风险监控等配套服务，因经营不善已于2×26年1月初进入破产清算程序，清算组自当月起全面接管丁公司，主导其财产处置、债务清偿等全部相关活动。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×26年度合并范围的表述中，正确的是（　）。
• A.不应将乙公司纳入合并范围
• B.不应将丙公司纳入合并范围
• C.应将丁公司纳入合并范围
• D.乙公司、丙公司和丁公司均应纳入合并范围
• 参考答案：A
• 解析：甲公司为投资性主体，乙公司不为其投资活动提供相关服务，甲公司不应将其纳入合并范围，应按公允价值计量其对乙公司的投资，且公允价值变动计入当期损益。丙公司为甲公司提供投资相关的辅助服务，甲公司应将其纳入合并范围。丁公司已进入破产清算程序，且清算组自2×26年1月初起主导其全部相关活动（财产处置、债务清偿），甲公司已丧失对丁公司的控制权，不应将其纳入合并范围。

• 9.【多选题】对资产负债表“固定资产”项目影响的有（ ）。
• A.工程物资
• B.固定资产减值准备
• C.累计折旧
• D.固定资产清理
• 参考答案：BCD
• 解析：“工程物资”科目填列在资产负债表中“在建工程”项目。

• 10.【多选题】下列关于售后租回业务会计处理的表述中，正确的有（　）。
• A.售后租回交易中的资产转让不属于销售的，卖方兼承租人不应终止确认所转让的资产，应将收到的现金确认为金融负债
• B.售后租回交易中的资产转让属于销售的，卖方兼承租人应针对因租回而获得的使用权确认售后租回所形成的使用权资产
• C.售后租回交易中的资产转让属于销售的，卖方兼承租人在对相关租赁负债进行后续计量时，确定租赁付款额或变更后租赁付款额的方式不得导致其确认与租回所获得的使用权有关的利得或损失
• D.售后租回交易中的资产转让属于销售的，卖方兼承租人据以确认租赁负债的租赁付款额，应包含非取决于指数或比率的可变租赁付款额
• 参考答案：ABCD
• 解析：一般的租赁业务中，承租人据以确认租赁负债的租赁付款额不应包含非取决于指数或比率的可变租赁付款额，但售后租回交易中的资产转让属于销售时例外，对于售后租回交易中的资产转让属于销售的情况，卖方兼承租人应在租赁期开始日合理估计各期预期租赁付款额（包含非取决于指数或比率的可变租赁付款额），以此为基础确认租赁负债。因此，选项D正确。

• 1.【单选题】位于某市市区的甲企业，2025年11月申报期，享受直接减免增值税优惠后申报缴纳增值税55万元，10月已核准增值税免抵税额10万元（其中涉及出口货物6万元，涉及增值税零税率应税服务4万元），10月收到增值税留抵退税额5万元，该企业11月应申报缴纳的城建税为（　　）万元。
• A.2.8
• B.3.92
• C.4.2
• D.4.55
• 参考答案：C
• 解析：城建税计税依据“依法实际缴纳的增值税税额”=纳税人依照增值税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的增值税税额+增值税免抵税额-直接减免的增值税税额-留抵退税额。该企业11月应申报缴纳的城建税=（55+10-5）×7%=4.2（万元）。

• 2.【单选题】某商贸企业进口一批高档化妆品，在国外的买价为300万元，货物运抵我国入关前发生的运输费为40万元，保险费无法确定。报关后，企业将化妆品运往仓库取得的增值税专用发票注明运输费用5万元。已知高档化妆品的消费税税率为15%。该批化妆品的关税计税价格为（　　）万元。
• A.341.02
• B.400
• C.401.2
• D.407.1
• 参考答案：A
• 解析：入关前的运保费计入关税的计税价格，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费计入计税价格；报关后的境内运费不计入计税价格。该批化妆品的关税计税价格=（300+40）×（1+3‰）=341.02（万元）。

• 3.【单选题】某葡萄酒生产企业（增值税一般纳税人）2026年2月进口葡萄酒1000桶，到岸价格80万元，关税税率14%，当期领用600桶分装成瓶装葡萄酒销售，取得含税销售额70万元，另收取葡萄酒包装物押金5万元。则该企业当期应向税务机关缴纳的消费税为（　　）万元。（消费税税率为10%）
• A.0.56
• B.0.94
• C.5.98
• D.6.41
• 参考答案：A
• 解析：进口葡萄酒应纳消费税=80×（1+14%）/（1-10%）×10%=10.13（万元） 向税务机关缴纳消费税=（70+5）/（1+13%）×10%-10.13×600/1000=6.64-6.08=0.56（万元）。

• 4.【多选题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（　　）。
• A.劳动分红
• B.独生子女补贴
• C.差旅费津贴
• D.超过规定标准的误餐费
• 参考答案：AD
• 解析：BC选项不列入工资、薪金所得项目，不计征个人所得税。

• 5.【单选题】某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2016年4月30日前转让A项目部分房产，取得转让收入30000万元；2016年5月1日后转让A项目部分房产，取得含税收入50000万元。该项目已达到土地增值税清算条件，该房地产企业对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税。该企业在土地增值税清算时应确认应税收入（　　）万元。
• A.80000
• B.76190.48
• C.77619.05
• D.75045.05
• 参考答案：C
• 解析：房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算时，按以下方法确定应税收入： 土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入=30000+50000÷（1+5%）=77619.05（万元）。

• 6.【单选题】某单位于2024年1月初购买了一辆设有固定装置的非运输专用作业车辆，初次办理纳税申报时的计税价格为180000元。2026年1月，该单位拆除固定装置将该车辆改为经营性的运输用途，并于1月10日办理了相关手续。该单位应纳车辆购置税（　　）元。
• A.12000
• B.14400
• C.18000
• D.18864
• 参考答案：B
• 解析：设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税，拆除固定装置并改为经营性的运输用途，免税条件消失，则应按初次办理纳税申报时计税价格的一定比例确定计税价格征税。该单位应纳车辆购置税=180000×（1-2×10%）×10%=14400（元）。

• 7.【多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（　　）。
• A.实质课税原则属于税法的适用原则
• B.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力
• C.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制
• D.法律不溯及既往原则体现出“程序从新”
• 参考答案：BC
• 解析：选项A：实质课税原则属于税法的基本原则。选项D：法律不溯及既往原则是指新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，体现的是“实体从旧”。

• 8.【多选题】下列所得中，免征个人所得税的有（　　）。
• A.企业超规定比例缴付的住房公积金
• B.个人领取原提存的基本养老保险金
• C.生育妇女按规定取得的生育医疗费
• D.职工因工死亡后，其近亲属按规定取得的丧葬补助金
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A：企业按照规定比例为职工缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。但超过规定比例和标准缴付的部分，应并入职工当期的工资、薪金收入，依法计征个人所得税。因此，它不属于免税所得。

• 9.【单选题】对内地个人投资者转让下列股票取得的所得，应征收个人所得税的是（　　）。
• A.新三板挂牌公司原始股股票
• B.上海证券交易所上市公司股票
• C.通过沪港通投资香港联交所上市股票
• D.通过深港通投资香港联交所上市股票
• 参考答案：A
• 解析：选项B，免征个人所得税；选项CD，按照沪港/深港股票市场交易互联互通机制，这两类转让差价所得暂免征收个人所得税。

• 10.【单选题】下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是（　　）。
• A.外购已税烟丝连续生产的卷烟
• B.外购已税摩托车生产的应税摩托车
• C.外购已税溶剂油生产的应税涂料
• D.外购已税游艇生产的应税游艇
• 参考答案：A
• 解析：选项BCD：准许扣除外购应税消费品已纳消费税的范围中不包括：酒（葡萄酒除外）、高档手表、小汽车、摩托车、游艇、电池、涂料、金银铂钻，细目不包括航空煤油和溶剂油。

• 1.【单选题】赵某退休后用积蓄经营了一家超市，超市规模不大，赵某自己一个人便能够经营售卖。无论超市盈利还是亏损，都由赵某以其个人全部资产自负盈亏。根据不同的企业类型，赵某经营的超市属于（ ）。
• A.业主制企业
• B.合伙制企业
• C.有限责任公司
• D.股份有限公司
• 参考答案：A
• 解析：业主制企业的优点有： ①企业内部组织形式简单，经营管理的制约因素少，经营管理灵活，法律登记手续简单，容易创立和解散。 ②企业的资产所有权、控制权、经营权、收益权均归业主所有，业主享有完全自主权，便于发挥其个人能动性、生产力及创造力。 ③业主自负盈亏，对企业负债承担无限责任，个人资产与企业资产不存在绝对的界限，当企业出现资不抵债时，业主要用其全部资产来抵偿。因此业主会更加关注于预算和成本控制以降低经营风险。所以，选项A正确。

• 2.【单选题】BT公司投资一新项目，现在市场上还没有相似项目产品供参考，公司需要对项目前景做出预测。于是BT公司成立专家小组，让专家单独、匿名表达自己的观点，最终要达成共识。根据风险管理的技术与方法，BT公司采用的是（ ）。
• A.头脑风暴法
• B.德尔菲法
• C.流程图分析法
• D.马尔科夫分析法
• 参考答案：B
• 解析：本题考核“德尔菲法”的知识点。德尔菲法又名专家意见法，是在一组专家中取得可靠共识的程序，其基本特征是专家单独、匿名表达各自的观点，同时随着过程的进展，他们有机会了解其他专家的观点。德尔菲法适用于在风险识别阶段专家取得一致性意见基础上，对风险进行定性分析。“公司需要对项目前景做出预测。于是BT公司成立专家小组，让专家单独、匿名表达自己的观点，最终要达成共识”，说明BT公司采用的是德尔菲法。

• 3.【多选题】下列关于企业文化类型表述错误的有（ ）。
• A.任务导向型常见于小型咨询公司
• B.角色导向型员工通过示范和助人精神来互相影响，而不是采用正式的职权
• C.权力导向型十分重视合法性、忠诚和责任，可能导致高效率
• D.角色导向型强调企业的变革主要由企业中心权力来决定
• 参考答案：ABCD
• 解析：人员导向型常见于小型咨询公司，选项A错误；人员导向型员工通过示范和助人精神来互相影响，而不是采用正式的职权，选项B错误；角色导向型十分重视合法性、忠诚和责任，可能导致高效率，选项C错误；权力导向型强调企业的变革主要由企业中心权力来决定。 “张冠李戴”常见考法，要准确记住每个类型的特征。

• 4.【多选题】轻翼云是一家上市公司，主营平板电脑生产和销售。面对产品的逐步标准化和市场上出现挑衅性的竞争，该公司把在巩固市场份额同时提高投资报酬率作为经营战略的重点，并通过提高效率、降低成本来实施战略。依据基于产品生命周期的财务战略选择理论，下列符合轻翼云现阶段经营特征的有（　）。
• A.经营风险中等
• B.资本结构以股东权益为主
• C.股利分配率高
• D.财务风险低
• 参考答案：AC
• 解析：本题考查“基于产品生命周期的财务战略”的知识点。“面对产品的逐步标准化和市场上出现挑衅性的竞争，该公司把在巩固市场份额同时提高投资报酬率作为经营战略的重点，并通过提高效率、降低成本”表明轻翼云现阶段处于成熟期，成熟期经营风险中等；资本结构为股东权益+债务；财务风险中等；股利分配率高。因此，选项A、C正确。

• 5.【多选题】陕西华山以险峻著称，每年吸引大量游客观光游玩。以下表述正确的有（ ）。
• A.是具有路径依赖性的资源
• B.是一种物理上独特的资源
• C.是一种不可模仿的资源
• D.是一种有形资源
• 参考答案：BCD
• 解析：本题主要考查“企业资源分析”知识点。华山以险峻著称，是一种不可模仿的有形资源，具体属于物理上独特的资源。而具有路径依赖性的资源是指经过长期积累才能获得的资源，如售后服务，与题意不符。因此选项A错误，选项B、C、D正确。

• 6.【多选题】新源公司是一家光伏设备生产企业。根据现状，该公司近期采用了如下措施，将光伏支架、控制柜等构件外包给专业厂家以降低产品成本，同时引入战略合作者资金1.2亿元。根据财务战略矩阵分析，下列对该公司近期经营状况表述正确的有（ ）。
• A.投资资本回报率>资本成本
• B.销售增长率<可持续增长率
• C.投资资本回报率<资本成本
• D.销售增长率>可持续增长率
• 参考答案：AD
• 解析：“外包给专业厂家以降低产品成本”说明通过降低成本来提高税后经营利润率，从而提高可持续增长率；“同时引入战略合作者资金1.2亿元”说明增加权益资本，通过新源公司财务战略选择可知属于增值型现金短缺，该象限中投资资本回报率>资本成本；销售增长率>可持续增长率，选项AD当选。

• 7.【单选题】乙公司风险管理过程中，注重对风险管理解决方案的评估。下列关于风险管理解决方案的说法，正确的是（ ）。
• A.风险管理解决方案属于企业核心业务，一般不适合外包
• B.外包可以使企业规避一些风险，但同时可能带来另一些风险，应当加以控制
• C.内部控制系统既可以针对可控纯粹风险，也可以针对非可控风险
• D.内部解决方案应针对所有风险所涉及的各管理及业务流程，制定涵盖各个环节的全流程控制措施
• 参考答案：B
• 解析：风险管理解决方案可以分为外部和内部解决方案，企业许多风险管理工作可以外包出去，选项A不正确；一般说来，内部控制系统针对的风险是可控纯粹风险，选项C不正确；风险管理解决内部方案，应满足合规的要求，坚持经营战略与风险管理策略一致、风险控制与运营效率及效果相平衡的原则，针对重大风险所涉及的各管理及业务流程，制定涵盖各个环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，要把关键环节作为控制点，采取相应的控制措施，选项D不正确；选项B说法正确。

• 8.【多选题】川映集团是一家实行多元化经营的大型企业集团，经营床上用品、坚果、家用小电器和旅行社服务等多项业务，近期集团要对各项业务作出分析判断，以确定下一步采取的措施。依据波士顿矩阵基本原理，下列各项中对业务定位错误的有（ ）。
• A.床上用品因其使用更换周期长的缘故，市场增长率较低，川映集团也因此减少了床上用品的资源投入，导致其相对市场占有率处于末位，该业务属于瘦狗业务
• B.旅游市场处于低速发展阶段，川映集团专门提供出境游服务的甲旅行社，市场份额较少，旅行社业务属于明星业务
• C.近年来随着生活水平提高，国人越来越重视健康，坚果因富含多种营养被国人推崇，集团坚果多从新疆等源产地直供，保持着较高的市场份额，该业务属于问题业务
• D.国内小家电市场处于低速增长的成熟阶段，但是川映集团的小家电因重视技术开发，获得国内多项技术进步奖，深受消费者喜爱，小家电业务属于现金牛业务
• 参考答案：BC
• 解析：出境游业务市场增长率低，旅行社业务的市场份较少，属于瘦狗业务，所以选项B错误。坚果被推崇说明市场增长率较高，集团坚果多从新疆等源产地直供，保持着较高的市场份额，说明其相对市场占有率较高，因此坚果业务属于明星业务，所以选项C错误。

• 9.【单选题】K公司正在全面评估企业数字资产，制订持续改进计划并积极服务于企业业务增长目标的战略举措。在数智化转型过程中，因开发时间与部门的差异，导致多套异构的信息系统同时运行，而这些系统数据相互独立、彼此隔离，无法实现数据共享。从运营风险的主要表现来看，K公司的运营风险主要来自于（ ）。
• A.组织架构
• B.人力资源
• C.信息系统
• D.财务报告
• 参考答案：C
• 解析：“因开发时间与部门的差异，导致多套异构的信息系统同时运行，而这些系统数据相互独立、彼此隔离，无法实现数据共享”表明信息系统缺乏规划或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，属于信息系统风险--信息系统规划风险，选项C正确。

• 10.【多选题】甲公司是一家钢铁生产企业，为了提高企业竞争力，甲公司决定采用平衡计分卡衡量公司绩效，并选用销售增长率、现金流、交货时间、顾客满意度作为衡量指标，该公司选用的衡量指标涵盖的角度有（ ）。
• A.财务角度
• B.创新与学习角度
• C.内部流程角度
• D.顾客角度
• 参考答案：ACD
• 解析：销售增长率和现金流属于财务角度，交货时间属于顾客角度和内部流程角度，顾客满意度属于顾客角度。创新与学习角度没有涉及。