注册会计师每日一练-2025年12月17日

1.【单选题】下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是（）。
A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息
B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
C.注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当
D.管理层编制财务报表时需要作出判断
参考答案：C
解析：审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质（选项 D）；（2）审计程序的性质（选项 A）；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要（选项 B）。

2.【单选题】被审计单位负责永续盘存记录的部门是（）。
A.会计部门
B.存储部门
C.验收部门
D.采购部门
参考答案：A
解析：选项A正确，永续盘存记录应由会计部门负责。

3.【多选题】以下情形中，注册会计师可能考虑在审计报告增加其他事项段的有（）。
A.除根据审计准则的规定有责任对财务报表出具审计报告外，注册会计师还有其他报告责任
B.注册会计师可能被要求实施额外的规定的程序并予以报告
C.如果注册会计师已确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的，可以在审计报告中增加其他事项段，说明该被审计单位根据另一个通用目的编制基础编制了另一套财务报表以及注册会计师对这些财务报表出具了审计报告
D.在极其特殊的情况下，由于管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师不能解除业务约定
参考答案：CD
解析：增加其他事项段不涉及以下两种情形： (1)除根据审计准则的规定有责任对财务报表出具审计报告外，注册会计师还有其他报告责任(选项A)； (2)注册会计师可能被要求实施额外的规定的程序并予以报告，或对特定事项发表意见(选项B)。

4.【多选题】下列各项中，属于审计基本要求的有（）。
A.遵守审计准则
B.遵守职业道德守则
C.保持职业怀疑
D.运用职业判断
参考答案：ABCD

5.【单选题】关于认定、审计目标和审计程序之间的关系的下列说法中，正确的是（）。
A.为证实销售收入包括了所有已发货的交易，注册会计师检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账，体现的是发生认定
B.为证实销售业务记录在恰当的期间，注册会计师比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期，体现的是截止认定
C.为证实资产负债表中的固定资产确实为公司拥有，注册会计师查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单，体现的是存在认定
D.为证实资产负债表列示的存货存在，注册会计师实施了存货监盘程序，体现的是权利和义务认定
参考答案：B
解析：为证实销售收入包括了所有已发货的交易，注册会计师检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账，体现的是完整性认定，选项A不正确；为证实资产负债表中的固定资产确实为公司拥有，注册会计师查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单，体现的是权利和义务认定，选项C不正确；为证实资产负债表列示的存货存在，注册会计师实施了存货监盘程序，体现的是存在认定，选项D不正确。

6.【多选题】如果注册会计师被要求提供第二意见，下列各项中，属于注册会计师可以采取的防范措施的有（）。
A.在审计报告中增加强调事项段说明该情况
B.征得客户同意与前任注册会计师沟通
C.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
参考答案：BCD
解析：如果被要求提供第二意见，注册会计师评价因自身利益产生不利影响的严重程度时，应当考虑被要求提供第二意见的具体情形以及在运用职业判断时能够获得的所有事实和假设等相关因素。下列防范措施可能能够应对此类因自身利益产生的不利影响：（1）征得客户同意与前任注册会计师沟通（选项B）；（2）在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性（选项C）；（3）向前任注册会计师提供第二意见的副本（选项D）。

7.【单选题】下列有关或有收费的说法中，错误的是（）。
A.如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，也可能被视为或有收费
B.会计师事务所在提供审计服务时，以直接或间接形式取得或有收费，将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响
C.会计师事务所在向审计客户提供非鉴证服务时，如果非鉴证服务以直接或间接形式取得或有收费，可能因自身利益对独立性产生不利影响
D.或有收费是指收费与否或收费多少取决于交易的结果或所执行工作的结果
参考答案：A
解析：选项A错误，如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，则该项收费不被视为或有收费。

8.【多选题】依下列各项情形中，需要与前任注册会计师进行沟通的有（）。
A.执行审阅业务的注册会计师
B.上市公司审计项目投标并入围的注册会计师
C.接受委托对已审计财务报表进行重新审计的注册会计师
D.正在考虑接受委托接替前任注册会计师对本期财务报表进行审计的注册会计师
参考答案：CD
解析：选项A错误，后任注册会计师，是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师。如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计师也被视为后任注册会计师。选项B错误，前任注册会计师应在被审计单位明确选定一家作为后任注册会计师之后，再对该后任的询问作出答复。例如，以投标方式承接业务时，前任注册会计师只需对中标的事务所的询问作出答复。

9.【多选题】下列关于注册会计师针对持续经营的风险评估程序和相关活动的说法中，正确的有（）。
A.如果管理层已识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当与管理层讨论其应对计划
B.如果管理层已对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论并确定是否已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
C.如果管理层未对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论其拟运用持续经营假设的基础
D.如果管理层未对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
参考答案：ABCD
解析：注册会计师应当考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并确定管理层是否已对被审计单位持续经营能力作出初步评估。如果管理层已对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层进行讨论，并确定管理层是否已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况(选项B)；如果管理层已识别出这些事项或情况，注册会计师应当与其讨论应对计划(选项A)；如果管理层未对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论其拟运用持续经营假设的基础(选项C)，询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况(选项D)。

10.【单选题】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（）。
A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无须考虑错报是否已经发生
C.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无须量化错报发生的概率
D.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
参考答案：A
解析：选项A错误，在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报。

1.【多选题】下列事项中，注册会计师通常与治理层沟通的内容有( )。
A .计划的审计范围和时间安排
B .注册会计师与财务报表审计相关的责任
C .审计中发现的重大问题
D .注册会计师采用的整体重要性
参考答案：ABC
解析：选项D，在审计中对重要性概念的运用可以作为与治理层沟通的事项，但是注册会计师采用的整体重要性不能沟通，否则，会破坏审计程序的不可预见性。

2.【多选题】下列关于关键审计事项的说法中，恰当的有（）。
A.对于关键审计事项的沟通，注册会计师应当在审计报告中单设“关键审计事项”段落以描述关键审计事项
B.注册会计师应对关键审计事项单独发表意见
C.注册会计师应在关键审计事项部分中说明“关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对当期财务报表审计最为重要的事项”
D.如果某些事项导致注册会计师发表非无保留意见，注册会计师不得在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项
参考答案：ACD
解析：为能够突出关键审计事项，同时向财务报表预期使用者展示项目特定信息在其眼中的价值，注册会计师应当在审计报告中单设一部分，以"关键审计事项"为标题，并在该部分使用恰当的子标题逐项描述关键审计事项。选项A正确。关键审计事项部分的引言应当同时说明下列事项: 1. 关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项，选项C正确。 2. 关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见。选项B错误。选项D，导致发表非无保留意见的事项，可能很重要，虽然可能符合关键审计事项的定义，但是由于它已经在形成非无保留意见的事项段中进行说明了，所以此时不能在关键审计事项段中进行披露。

3.【单选题】下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险
B.重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
C.重大错报风险可进一步区分为固有风险和检查风险
D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险
参考答案：C
解析：认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项C错误。

4.【多选题】下列事项中，可以在关键审计事项部分进行描述的有（）。
A.导致发表非无保留意见的事项
B.与财务报表中涉及具有高度不确定性的会计估计相关的重大审计判断
C.识别出的特别风险
D.导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性
参考答案：BC
解析：选项AD就其性质而言都属于关键审计事项，然而，这些事项不得在审计报告的关键审计事项部分进行描述，而是分别在其对应的单独段落进行描述，选项A在“形成非无保留意见的基础”段落中描述；选项D在“与持续经营相关的重大不确定性”段落中描述。

5.【单选题】接受审计委托后，后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下查阅前任注册会计师的审计工作底稿，前任注册会计师在决定向后任注册会计师提供工作底稿时，一般可考虑进一步从被审计单位获取一份确认函，以便（）。
A.就审计工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
B.降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性
C.降低后任注册会计师发现前任注册会计师的审计工作底稿错误的可能性
D.防止后任注册会计师发现前任注册会计师审计收费严重低于同行业审计收费水平的事实
参考答案：B
解析：选项B正确，如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性。

6.【单选题】下列各项因素中，注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是（）。
A.审计的范围
B.已获取的审计证据的重要程度
C.识别出的例外事项的性质
D.审计方法
参考答案：A
解析：审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别出的重大错报风险；（4）已获取的审计证据的重要程度（选项B）；（5）识别出的例外事项的性质和范围（选项C）；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法（选项D）和使用的工具。

7.【多选题】下列有关审计证据的相关表述中，正确的有( )。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B.用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响
C.相关性是审计证据适当性的核心内容
D.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关
参考答案：ABD
解析：选项A，特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。例如，检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但未必提供与截止测试相关的审计证据；选项B，用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响。例如，如果某审计程序的目的是测试应付账款的多计错报，则测试已记录的应付账款可能是相关的审计程序；选项C，审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性；选项D，不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关，比如函证主要针对的是存在认定，逆查也主要针对的是存在认定，由函证和逆查获取的审计证据的来源不同、性质不同，但是针对的认定是相同的。

8.【多选题】下列各项中，属于影响信息技术审计范围的因素有（　）。
A.业务流程的复杂程度
B.信息技术环境的复杂程度
C.信息技术环境的规模
D.信息系统的复杂程度
参考答案：ABCD
解析：注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复杂程度、信息系统复杂程度（如系统生成的交易数量和业务对系统的依赖程度、信息和复杂计算的数量）、信息技术环境规模和复杂程度三个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂程度成正相关关系。

9.【单选题】针对“销售发出的产成品可能没有准确转入营业成本”的风险，下列说法中不正确的是（）。
A.该风险影响的项目和认定主要是存货的存在认定，以及营业成本的准确性认定
B.系统根据确认的营业收入所对应的售出产品自动结转营业成本属于对于该风险的内部控制
C.针对该风险的控制测试可以是检查财务经理和总经理进行毛利率分析的过程和记录
D.针对该风险的控制测试可以是检查系统设置的自动结转功能是否正常运行
参考答案：A
解析：该风险影响的项目和认定主要是存货的准确性、计价和分摊认定，以及营业成本的准确性认定。

10.【单选题】下列有关注册会计师与舞弊相关的责任的说法中，错误的是（　）。
A.注册会计师应当保持怀疑，不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响
B.注册会计师无法对财务报表整体不存在由于舞弊导致的重大错报获取绝对的保证的根本原因，是串通舞弊的存在
C.针对识别出的每项错报，注册会计师均应当评价其是否表明存在舞弊
D.注册会计师应当认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效
参考答案：B
解析：由于“审计的固有限制”，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。串通舞弊只是固有限制之一。

11.【多选题】下列选项是A注册会计师对职业道德概念框架的理解，其中不正确的有（）。
A.只要是职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的
B.保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有信息予以保密
C.会计师事务所应当从会计师事务所整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目团队的独立性
D.注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立，对非鉴证业务没有独立性的要求
参考答案：ABD
解析：选项A不正确，职业道德概念框架适用于会员处理对职业道德基本原则产生不利影响的各种情形，其目的在于防止会员认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的；选项B不正确，注册会计师应当履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密，不是所有信息；选项C正确，会计师事务所在承接审计和审阅业务、其他鉴证业务时，应当从会计师事务所整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目团队的独立性；选项D不正确，如果委托人对非鉴证业务有独立性的要求的，应遵守约定。

1.【多选题】下列关于股票股利、股票分割和股票回购的表述中，正确的有（）。
A.若市盈率不变，发放股票股利会导致股价下降，因此股票股利会使股票总市场价值下降
B.如果盈利总额不变，发放股票股利后股票的市盈率增加，则原股东所持股票的市场价值增加
C.发放股票股利和进行股票分割对企业的所有者权益各项目的影响是相同的
D.股票回购本质上是现金股利的一种替代选择，但是股票回购不属于股利支付方式
参考答案：BD
解析：选项A错误，发放股票股利，如果盈利总额和市盈率不变，股票的总市值是不会下降的；选项C错误，发放股票股利会影响所有者权益的内部结构，股票分割不会影响所有者权益的内部结构，二者对于所有者权益各项目的影响是不同的。

2.【多选题】下列属于财务预测的方法的有（　）。
A.回归分析法
B.信息技术预测
C.资本资产定价模型
D.价格指数法
参考答案：AB
解析：财务预测的方法除销售百分比法外，还包括回归分析法和运用信息技术预测。

3.【单选题】在信息不对称和逆向选择的情况下，根据优序融资理论，选择融资方式的先后顺序应该是（）。
A.普通股、优先股、可转换债券、公司债券
B.普通股、可转换债券、优先股、公司债券
C.公司债券、可转换债券、优先股、普通股
D.公司债券、优先股、可转换债券、普通股
参考答案：C
解析：根据优序融资理论，筹资的顺序是先内源后外源，在考虑外部筹资是先债务后股权，依次为借款、发行债券、可转换债券、优先股、最后是发行普通股筹资，因此选项A、B、D错误。

4.【单选题】下列关于租赁的税务处理的说法中，不正确的是（　）。
A.以融资租赁方式租人固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租人固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除
B.对于短期租赁和低价值租赁，承租人在会计处理上不确定使用权资产和租赁负债
C.融资租赁的租赁费不能作为费用扣除
D.如果税法规定的租赁资产的计税基础和扣除时间与会计准则不一致，则应该遵循会计准则
参考答案：D
解析：如果税法规定的租赁资产的计税基础和扣除时间与会计准则不一致，则应该遵循税收法规。

5.【多选题】根据资本资产定价模型估计普通股资本成本，下列相关表述中正确的有（　　）。
A.名义现金流量要使用名义折现率进行折现，实际现金流量要使用实际折现率进行折现
B.公司风险特征无重大变化时，可以采用5年或更长的预测期长度
C.估计市场收益率时通常选择较长的时间跨度，既包括经济繁荣时期，也包括经济衰退时期
D.实际现金流量=名义现金流量×（1+通货膨胀率）^n
参考答案：ABC
解析：名义现金流量=实际现金流量×（1+通货膨胀率）^n，所以选项D不正确。

6.【单选题】下列关于股利分配政策的表述中，不正确的是（　）。
A.剩余股利政策可以使加权平均资本成本最低
B.固定股利政策有利于稳定股票价格
C.固定股利支付率政策使股利分配与公司盈余脱节
D.低正常股利加额外股利政策使公司具有较大的灵活性
参考答案：C
解析：固定股利支付率政策能使股利与盈余紧密配合，体现多盈多分、少盈少分、无盈不分的原则。

7.【多选题】下列关于流动性溢价理论的表述中，正确的有（　　）。
A.不同到期期限的债券可以相互替代，但并非完全替代品
B.该理论认为短期债券的流动性比长期债券高
C.流动性溢价理论综合了预期理论和市场分割理论的特点
D.长期即期利率等于未来短期预期利率平均值
参考答案：ABC
解析：流动性溢价理论中长期即期利率是未来短期预期利率平均值加上一定的流动性风险溢价。所以选项D错误。

8.【单选题】计算简化的经济增加值时，下列关于会计调整项目的表述中，不正确的是（）。
A.企业经营业务主要在国(境)外的，25％的企业所得税税率可予以调整
B.研究开发费用调整项是指企业财务报表中“期间费用”项下的“研发费用”
C.在建工程是指企业财务报表中的符合主业规定的“在建工程”
D.利息支出是指企业财务报表中“财务费用”项下的“利息支出”
参考答案：B
解析：选项B表述错误，研究开发费用调整项是指企业财务报表中“期间费用”项目下的“研发费用”和当期确认为无形资产的开发支出。

9.【单选题】A股票目前的市价为50元／股，预计下一期的股利是1元，该股利将以5％的速度持续增长。则该股票的资本利得收益率为（）。
A.2％
B.5％
C.7％
D.9％
参考答案：B
解析：资本利得收益率等于股利的增长率(g)，故选项B正确。考点链接：根据固定增长股利模型，我们知道: Po =D/(r【sub|s】-g) 如果把公式移项整理，求R ，可以得到: r【sub|s】 =D【sub|1】/P【sub|0】 +g 这个公式告诉我们，股票的总报酬率可以分为两个部分：第一部分是D1/P0，叫做股利收益率，它是根据预期现金股利除以当前股价计算出来的。第二部分是增长率g ，叫做股利增长率。由于该模型下股利的增长速度也就股价的增长速度，因此， g 可以解释为股价增长率或资本利得收益率。 g 的数值可以根据公司的可持续增长率估计。凡是股票市场形成的价格，只要能预计出下一期的股利，就可以估计出股东预期报酬率，在有效市场中它就是与该股票风险相适应的必要报酬率。

10.【多选题】存货模式和随机模式是确定最佳现金持有量的两种方法。对这两种方法的以下表述中，正确的有（　）。
A.与现金持有量相关的成本都是机会成本和交易成本
B.存货模式简单、直观，比随机模式有更广泛的适用性
C.随机模式可以在企业现金未来需要总量和收支不可预测的情况下使用
D.随机模式确定的现金持有量，更易受到管理人员主观判断的影响
参考答案：ACD
解析：存货模式确定最佳现金持有量，简单、直观，但是在实际中很少使用。随机模式确定最佳现金持有量考虑固定转换成本，可以在企业现金未来需要总量和收支不可预测的情况下使用，但是对于下限的确定，更易受到管理人员主观判断的影响。

1.【多选题】在下列作业动因中，有关精确度与执行成本间关系表述正确的有（）。
A.业务动因的精确度最差，但其执行成本最低
B.强度动因的精确度最高，但其执行成本最昂贵
C.持续动因的精确度和执行成本居中
D.持续动因的精确度最差，但其执行成本最低
参考答案：ABC
解析：作业动因分为三类：即业务动因、持续动因和强度动因。在这三类作业动因中，业务动因的精确度最差，但其执行成本最低；强度动因的精确度最高，但其执行成本最昂贵；而持续动因的精确度和成本则居中。所以，选项A、B和C正确。

2.【多选题】已知目前无风险资产收益率为4％，市场组合的平均收益率为12％，市场组合平均收益率的标准差为36％。如果甲公司股票收益率与市场组合平均收益率之间的协方差为12.34％，则下列说法正确的有（）。
A.甲公司股票的β系数为0.95
B.甲公司股票的要求收益率为11.6％
C.如果该股票为零增长股票，股利固定为3.5，则股票价值为30.17
D.如果市场是完全有效的，则甲公司股票的预期收益率为11.6％
参考答案：ABCD
解析：甲公司股票的β系数＝12.34％/（36％×36％）＝0.95，甲公司股票的要求收益率＝4％＋0.95×（12％－4％）＝11.6％，所以，选项A和B正确。如果该股票为零增长股票，股利固定为3.5，则股票价值＝3.5/11.6％＝30.17（元），所以，选项C正确。如果市场完全有效，则甲公司股票的预期收益率等于要求的收益率11.6％，所以，选项D正确。

3.【多选题】下列关于β值和标准差的表述中，正确的有（）。
A.β值测度系统风险，而标准差只测度非系统风险
B.β值测度系统风险，而标准差测度整体风险
C.β值测度经营风险，而标准差测度财务风险
D.β值只反映市场风险，而标准差还反映特有风险
参考答案：BD
解析：β值度量系统风险，而标准差度量的是整体风险，它既包括系统风险，又包括非系统风险，所以，选项A和C错误。

4.【单选题】下列各项因素中，不会对投资项目内含报酬率指标产生影响的是（　）。
A.残值收入
B.现金流量
C.项目计算期
D.项目的资本成本
参考答案：D
解析：投资项目内含报酬率是净现值为0时的折现率，该指标的大小与设定的折现率（项目的资本成本）无关，所以，选项D正确。

5.【单选题】投资人同时售出甲股票的1股看涨期权和1股看跌期权，执行价格均为50元，到期日相同，看涨期权的价格为5元，看跌期权的价格为4元。如果到期日的股票价格为48元，该投资组合的净收益是（　）元。
A.5
B.7
C.9
D.11
参考答案：B
解析：【解析】该投资组合的净损益＝空头看涨期权净损益＋空头看跌期权净损益＝－max（股票市价－执行价格，0）＋看涨期权价格＋[－max（执行价格－股票市价，0）＋看跌期权价格]，由于到期日股票价格为48元，执行价格为50元，看涨期权的价格为5元，看跌期权的价格为4元，所以，该投资组合的净损益＝0＋5＋（－2＋4）＝7（元），即该投资组合的净收益为7元。

6.【单选题】下列各项中，应使用强度动因作为作业量计量单位的是（）。
A.产品的生产准备
B.产品的研究开发
C.产品的机器加工
D.产品的分批质检
参考答案：B
解析：强度动因是针对特殊情况，采用单独归集，直接追溯的方法计入某一特定产品。产品研究开发成本可以单独归集，然后直接计入研发的某一特定产品，选项B正确。选项A、D通常应使用业务动因作为作业量计量单位，选项C通常应使用持续动因作为作业量计量单位。

7.【单选题】甲公司正在编制现金预算，预计采购货款第一季度5000元，第二季度8000元，第三季度9000元，第四季度10000元。采购货款的60%在本季度内付清，另外40%在下季度付清。假设年初应付账款2000元，预计全年现金支出是（）元。
A.28000
B.30000
C.32000
D.34000
参考答案：B
解析：预计全年现金支出=当年的现购支出+支付前期的应付账款=5000+8000+9000+10000×60%+2000=30000（元）。

8.【单选题】某企业正在编制“直接材料预算”，上年末“应付账款”余额是8000元。预算年度1月份期初存量是500千克，生产需要量是1800千克，预计期末存量是400千克，材料单价是8元／千克。付现条件为：60％在采购的当月支付．剩下的40％在采购的次月支付。假设不考虑其他因素，则该企业1月份的现金支出是(　　)元。
A.8160
B.16160
C.10160
D.21600
参考答案：B

9.【单选题】以下不属于租赁存在的主要原因的是（）。
A .节税
B .减少信息不对称
C .降低交易成本
D .减少不确定性
参考答案：B
解析：租赁存在的主要三大原因包括： 1.节税。节税是长期租赁存在的重要原因。如果没有所得税制度，长期租赁可能无法存在。在一定程度上说，租赁是所得税制度的产物。 2.降低交易成本。租赁公司可以大批量购置某种资产，从而获得价格优惠。对于租赁资产的维修，租赁公司可能更内行或者更有效率。对于旧资产的处置，租赁公司更有经验。交易成本的差别是短期租赁存在的主要原因。我国的资本市场存在某些缺陷，利率市场化不充分。租赁公司由于信用、规模和其他原因，融资成本往往比承租人低。这也是租赁存在的原因之一。尤其是中小企业融资成本比较高或者不能迅速借到款项，会倾向于采用租赁融资。 3.减少不确定性。租赁的风险主要与租赁期满时租赁资产的余值有关。承租人不拥有租赁资产的所有权，不承担与此有关的风险。资产使用者如果自行购置，他就必须承担该项风险。一般认为，不同公司对于风险的偏好有差别。规模较小或新成立的公司，公司的总风险较大，希望尽可能降低风险，较倾向于租赁。蓝筹公司有能力承担资产余值风险，更偏好自行购置。因此，B选项是答案。

10.【多选题】下列关于简化的经济增加值有关计算公式中，不正确的有(　　)。
A.经济增加值=税后净营业利润-资本成本
B.经济增加值=税后净营业利润-调整后资本×平均资本成本率
C.税后净营业利润=净利润+利息支出×(1—25％)
D.调整后资本=平均所有者权益+平均带息负债
参考答案：CD

11.【单选题】下列关于公司资本成本的表述中，不正确的是（）。
A.投资人的税前的期望报酬率不等于公司的税前资本成本
B.公司的资本成本与资本市场有关，如果市场上其他的投资机会的报酬率升高，公司的资本成本也会上升
C.公司的资本成本是构成企业资本结构中各种资金来源成本的组合，即各资本要素成本的加权平均值
D.公司的经营风险和财务风险大，投资人要求的报酬率就会较高，公司的资本成本也就较高
参考答案：A
解析：投资人的税前的期望报酬率等于公司的税前资本成本。

1.【单选题】根据涉外经济法律制度的规定，实行自动进口许可管理的货物目录，包括具体货物名称和海关商品编码，由商务部以公告形式发布。公告发布的最晚期限是（）。
A.实施前7天
B.实施前15天
C.实施前21天
D.实施前30天
参考答案：C
解析：实行自动进口许可管理的货物目录，包括具体货物名称和海关商品编码，由商务部会同海关总署等有关部门确定和调整，并由商务部至少在实施前21天以公告形式发布。

2.【多选题】外国投资者或境内相关当事人投资关系国家安全的重要农产品、重要能源和资源等重要领域，并取得所投资企业的实际控制权的，应当主动向安全审查工作机制办公室申报。所谓取得实际控制权是指以下哪些情形（）。
A.外国投资者持有企业50%以上股权
B.外国投资者持有企业30%以上股权
C.外国投资者持股35%，但足以对股东会、股东大会、董事会决议产生重大影响
D.外国投资者作为实际控制人对企业的经营决策、人事、财务、技术等产生重大影响
参考答案：ACD
解析：本题考核外商投资安全审查的范围。所谓取得实际控制权是指:①外国投资者持有企业50%以上股权;②外国投资者虽未持股50%，但享有的表决权足以对股东会、股东大会、董事会决议产生重大影响;③其他导致外国投资者对企业的经营决策、人事、财务、技术等产生重大影响的情形。选项B错误。

3.【多选题】关于汇票的表述，下列哪些选项是正确的?（）
A.汇票可以质押，当持票人将汇票交付给债权人时质押生效
B.如汇票上记载的付款人在承兑之前即已破产，出票人仍须承担付款责任
C.汇票的出票人既可以是银行，也可以是公司
D.如汇票上未记载出票日期，该汇票无效
参考答案：BCD
解析：（1）选项A错误：根据规定，汇票可以设定质押；质押时应当以背书记载“质押”字样。被背书人依法实现其质权时，可以行使汇票权利。据此可知，汇票可以质押，但是质权并非自汇票交付给债权人时生效。（2）选项B正确：根据规定，承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的，持票人也可以在票据到期日前对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权。（3）选项C正确：汇票根据出票人的不同分为银行汇票和商业汇票，银行汇票是银行作为出票人的汇票，商业汇票是由银行之外的企业或者其他组织作为出票人的汇票。（4）选项D正确：根据规定，汇票必须记载下列事项：①表明“汇票”的字样；②无条件支付的委托；③确定的金额；④付款人名称；⑤收款人名称；⑥出票日期；⑦出票人签章。汇票上未记载前款规定事项之一的，汇票无效。

4.【单选题】根据证券法律制度的规定，下列情形中，无须经中国证监会核准的是（）。
A.在全国中小企业股份转让系统挂牌公开转让股票的非上市公众公司，向不特定合格投资者公开发行股票
B.在全国中小企业股份转让系统挂牌公开转让股票的非上市公众公司，向特定对象发行股票后股东累计不超过200人
C.股东人数未超过200人的股份有限公司因向特定对象发行股票导致股东人数累计超过200人
D.股份有限公司申请其股票在全国中小企业股份转让系统公开转让，申请公开转让之前，股东人数已经超过200人
参考答案：B
解析：选项B：在全国中小企业股份转让系统挂牌公开转让股票的非上市公众公司向特定对象发行股票后股东累计不超过200人的，豁免向中国证监会申请核准，由全国中小企业股份转让系统自律管理。

5.【多选题】2018年7月1日，王某不慎丢失一部手机，赵某拾得后，委托朋友刘某在其经营的电器商场出售，2018年9月10日被张某购得。后王某发现张某使用的手机就是自己丢失的那部，于2019年10月6日要求张某返还。对此，下列表述正确的有（）。
A.张某应协助王某从赵某处要回所付价款
B.张某已经取得了手机的所有权，无须返还
C.张某应返还，同时可以要求王某返还价款
D.王某向张某支付其购买手机的价款后，可以向赵某请求赔偿
参考答案：CD
解析：本题考核拾得遗失物。所有权人或者其他权利人有权追回遗失物。该遗失物通过转让被他人占有的，权利人有权向无处分权人请求损害赔偿，或者自知道或者应当知道受让人之日起2年内向受让人请求返还原物，但受让人通过拍卖或者向具有经营资格的经营者购得该遗失物的，权利人请求返还原物时应当支付受让人所付的费用。权利人向受让人支付所付费用后，有权向无处分权人追偿。因此，王某要求张某返还手机时，张某应当返还，但是张某可以要求王某支付购买该手机的价款。

6.【单选题】根据民事法律制度的规定，下列选项中适用代理制度的是（　）。
A.签订租赁合同
B.整理学术资料
C.收养子女
D.订立遗嘱
参考答案：A
解析：依照法律规定、当事人约定或者民事法律行为的性质，应当由本人亲自实施的民事法律行为，不得代理。如立遗嘱、结婚、收养子女等民事法律行为不得代理。选项B是纯粹的事务性行为，不能代理。

7.【单选题】下列关于以募集设立方式设立股份有限公司的说法中，不符合公司法律制度规定的是 ( )。
A.发起人认购股份至少要达到公司章程规定的公司设立时应发行股份总数的35%
B.全部股款应当在公司设立时一次缴清
C.发起人为1~200人，其中半数以上是中国人
D.股款募足后30日内应当召开成立大会，成立大会需持有表决权过半数的认股人出席
参考答案：C
解析：本题考查股份有限公司的募集设立。设立股份有限公司，应当有1人以上200人以下为发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所，选项C表述错误，当选;募集设立中，发起人认购的股份须达到公司章程规定的公司设立时应发行股份总数的35%;选项A表述正确;募集设立股款应当一次缴清，应当召开成立大会并作出是否设立公司的决议，选项B、D表述正确。

8.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列有关有限责任公司股东出资方式的表述中.正确的有（）。
A.经全体股东同意，股东可以用劳务出资
B.股东不能以自然人姓名和设定担保的财产作价出资
C.全体股东的货币出资金额不得低于注册资本的30％
D.股东可以用其持有的符合法定条件的其他有限责任公司的股权出资
参考答案：BD
解析：本题考核有限责任公司的设立。股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。劳务出资是普通合伙人的特有出资方式，公司股东不得用劳务作为出资。选项A错误。新《公司法》修订删除了“全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30％”这一点。选项C错误。

9.【多选题】下列选项中，合同成立的有（　）。
A.甲向乙发出要约，并载明“如果乙收到后7日内没有明确表示反对，合同就成立”，乙收到后7日没有作出任何表示
B.甲向乙发出要约，载明“7日内回复有效”，乙收到后第二天甲又表示撤销该要约，乙于第3日向甲作出同意前面要约的表示
C.甲向乙发出要约，载明“7日内回复有效”，乙收到后第7日向甲发出同意该要约的信件，正常于发出后第3日到达甲，甲收到后未作任何表示
D.甲、乙约定以书面方式订立买卖电脑10台的合同，但双方都忙于其他事务，未签订书面合同，甲向乙发运10台电脑，乙收到后未作任何表示
参考答案：BD
解析：本题考查合同的成立。选项A，乙没有作出承诺，合同不成立。需要注意，沉默只有在法律有规定、当事人有约定、当事人之间有交易习惯时才能作为意思表示。选项B，要约载明承诺期限，则要约不能撤销，乙作出承诺，合同成立。选项C属于承诺迟延，除要约人及时通知受要约人该承诺有效以外，迟延的承诺为新要约。甲未作任何表示，合同不成立。选项D，法律、行政法规规定或者当事人约定合同应当采用书面形式订立，当事人未采用书面形式但是一方已经履行主要义务，对方接受时，该合同成立。

10.【单选题】李某故意在开盘竞价阶段以大量涨停价买入，但在最后时刻又撤单，影响股票交易量和开盘价。根据证券法律制度的规定，李某的行为属于构成（）。
A.内幕交易
B.虚假陈述
C.操纵市场
D.短线交易
参考答案：C
解析：操纵市场是指单位或个人以获取利益或者减少损失为目的，利用其资金、信息等优势或者滥用职权影响证券市场价格，制造证券市场假象，诱导或者致使投资者在不了解事实真相的情况下作出买卖证券的决定，扰乱证券市场秩序的行为。操纵证券市场行为主要影响的是证券交易价格或者证券交易量。

1.【多选题】根据证券法律制度的规定，下列情形中，属于债券受托管理人应当召集债券持有人会议的有（　）。
A.拟变更债券募集说明书的约定
B.拟变更债券受托管理人
C.发行人公司被申请破产
D.合计持有本期债券总额10%以上的持有人书面提议
参考答案：ABCD
解析：本题考查公司债券持有人的权益保护。

2.【多选题】下列关于公司公积金用途的表述中，符合公司法律制度规定的有（）。
A.资本公积金可以用于弥补公司亏损
B.法定公积金不得转增公司资本
C.任意公积金可以转增公司资本
D.盈余公积金可以用来扩大公司生产经营
参考答案：CD
解析：(1)选项A：资本公积金不得用于弥补亏损；(2)选项B：法定公积金可以转增公司资本，但所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25％。

3.【单选题】甲委托乙购买一套机械设备，但要求以乙的名义签订合同，乙同意，遂与丙签订了设备购买合同。后由于甲的原因，乙不能按时向丙支付设备款。在乙向丙说明了自己是受甲委托向丙购买机械设备后，关于丙的权利，下列哪一选项是正确的？（）
A.只能要求甲支付
B.只能要求乙支付
C.可选择要求甲或乙支付
D.可要求甲和乙承担连带责任
参考答案：C
解析：根据规定，受托人因委托人的原因对第三人不履行义务，受托人应当向第三人披露委托人，第三人因此可以选择受托人或者委托人作为相对人主张其权利，但第三人不得变更选定的相对人。因此，选项C正确。

4.【多选题】根据外汇管理法律制度的规定，下列选项中属于经常项目下外汇的有（）。
A.国内某企业出口产品的外汇收入
B.国内某企业从国外投资的企业分配的利润
C.中国公民李某担任国外某公司高级管理人员获得的工资
D.中国政府向非洲某受灾地区提供的经济援助
参考答案：ABCD
解析：本题考核经常项目。经常项目包括贸易收支(选项A)、服务收支、收益(包括职工报酬和股息、红利等投资收益)(选项B、C)和经常转移(单方面转移)(选项D)。

5.【单选题】根据《合同法》的规定，合同格式条款的使用必须合法，否则格式条款无效。下列各项中，不属于无效的格式条款是（）。
A.损害社会公共利益的格式条款
B.排除对方主要权利的格式条款
C.有两种以上解释的格式条款
D.造成对方人身伤害而免除责任的格式条款
参考答案：C
解析：本题考核格式条款。选项C不属于无效格式条款，根据规定，有两种以上解释的格式条款，应当做出不利于提供格式条款一方的解释。

6.【多选题】根据物权法律制度的规定，下列物权中，其设立、变更未经登记即可发生效力的是（）。
A.建设用地使用权
B.机动车所有权
C.地役权
D.土地承包经营权
参考答案：BCD
解析：登记是建设用地使用权的生效条件。

7.【单选题】甲公司欠乙公司货款100万元，甲公司自己提供机器设备设定抵押权，丙公司担任保证人。甲公司届期不支付货款，下列表述正确的是（　）。
A.乙公司应先行使机器设备抵押权
B.乙公司应先行请求丙公司承担保证责任
C.乙公司应同时要求甲公司和丙公司各承担一半的清偿责任
D.乙公司若放弃甲公司提供的机器设备抵押，丙公司不承担任何责任
参考答案：A
解析：根据规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权；没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权；第三人提供物的担保的，债权人可以就物的担保实现债权，也可以要求保证人承担保证责任。本题中债务人甲公司提供物保，因此乙公司应先行使机器设备抵押权。选项B、C错误。债权人放弃物的担保，保证人在债权人放弃权利的范围内免除保证责任，选项D不承担任何责任表述错误。

8.【单选题】甲公司委托张某到某地采购10吨玉米，张某要求甲公司预付2万元处理委托事务的费用，甲公司予以拒绝，双方无其他约定。后张某在处理委托事务过程中自己垫付了2万元的必要费用。但因当地受灾，导致农作物歉收，张某未能采购到符合甲公司质量要求的玉米。根据合同法律制度的规定，下列表述中不正确的是（）。
A.张某无权要求甲公司预付处理委托事务的费用
B.张某有权要求甲公司偿还为处理委托事务所支付的必要费用及利息
C.甲公司有权随时解除委托合同
D.张某无法采购到符合甲公司质量要求的玉米，张某有权要求甲公司支付相应的报酬
参考答案：A
解析：本题考核委托合同。委托人应当预付处理委托事务的费用，选项A错误；受托人垫付必要费用的，委托人应当偿还所垫付的必要费用及利息，选项B正确；结合《民法典》的规定和司法实践中的做法，在无偿委托合同和一些有偿委托合同中，双方当事人均可以随时解除委托合同，且不需要说明理由。选项C正确；非因受托人原因导致委托事务不能完成的，委托人应当支付相应的报酬，选项D正确。

9.【单选题】根据证券法律制度的规定，发行人在主板发行股票并上市，应当满足最近一期期末无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)占净资产的比例不高于（）。
A.10％
B.20％
C.30％
D.50％
参考答案：B
解析：发行人在主板发行股票并上市的财务指标应当满足最近一期期末无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)占净资产的比例不高于20％。

10.【多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列各项中，属于企业国有资产交易行为的有( )。
A.企业产权转让
B.企业增资
C.政府以增加资本金方式对国家出资企业的投入
D.企业资产转让
参考答案：ABD

11.【单选题】下列关于外商投资管理的说法中，正确的是（　）。
A.外商投资企业的登记注册，由国务院商务主管部门或其授权的地方人民政府商务管理部门办理，外商投资企业的注册资本可以用人民币或者可自由兑换的外币表示
B.外商投资企业的组织形式、组织机构适用公司法、合伙企业法等法律规定，外国投资者并购中国境内企业或以其他方式参与经营者集中的，应当依照反垄断法的规定接受经营者集中审查
C.外商投资经过安全审查以后，当事人变更投资方案，影响或可能影响国家安全的，启动特别审查程序
D.外商投资“准入前国民待遇”是国家规定对外商投资在准入阶段给予外国投资者不低于本国投资者的待遇，对准入后阶段根据不同情况区别对待
参考答案：B
解析：本题考查外商投资管理，外商投资企业的登记注册，由国务院市场监督管理部门或其授权的地方人民政府市场监督管理部门办理，选项A错误。外商投资经过安全审查以后，当事人变更投资方案，影响或可能影响国家安全的，应当重新向工作机制办公室申报，选项C错误。外商投资“准入前国民待遇”是国家规定对外商投资在准入阶段给予外国投资者不低于本国投资者的待遇，同时也适用于准入后的运营阶段，选项D错误。

1.【单选题】甲公司2020年度归属于普通股股东的净利润为915万元，发行在外普通股加权平均数为1 500万股。 2020年3月2日，该公司与股东签订一份远期回购合同，承诺一年后以每股5.5元的价格回购其发行在外的300万股普通股。假设该普通股2020年3月至12月平均市场价格为5元。 2020年度稀释每股收益为( )元。
A.0.6
B.0.61
C.0.76
D.0.5
参考答案：A
解析：调整增加的普通股股数=300×5.5÷5-300=30(万股) 稀释每股收益=915÷(1 500+30×10／12)=0.6(元)

2.【多选题】下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）。
A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式
B.可以采用可变现净值计量
C.同—企业可以分别采用成本模式和公允价值模式
D.同—企业不得同时采用成本模式和公允价值模式
参考答案：AD
解析：投资性房地产没有可变现净值计量的会计计量属性，选项B错误；对投资性房地产进行核算时，同—企业不得同时采用成本模式和公允价值模式，选项D正确，选项C错误。

3.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2024年2月10日从其拥有80%股份的子公司购进管理用设备一台，该设备系其子公司生产的产品，其成本140万元，售价200万元（不含增值税），另支付运输安装费10万元，甲公司已付款且该设备当月投入作为固定资产使用，预计使用5年，采用年限平均法计提折旧，净残值为0。甲公司于2025年年末编制合并报表时，合并报表中该项固定资产的金额为（　　）万元。
A.95
B.161
C.88.67
D.150
参考答案：A
解析：【解析】2025年12月31日该项固定资产在个别报表上的金额=210-210/5/12×（12+10）=133（万元），则合并报表上的金额=133-60+（200-140）/5/12×（12+10）=95（万元）。

4.【多选题】下列项目中，取决于指数或比率的可变租赁付款额的有（）。
A.消费者价格指数变动可能导致租赁付款额的调整
B.基于使用不动产取得的销售收入的一定比例确定租赁付款额
C.车辆租赁可能引起要求承租人在超过特定里程数时支付额外的租赁付款额
D.基准利率变动可能导致租赁付款额的调整
参考答案：AD
解析：取决于指数或比率的可变租赁付款额包括与消费者价格指数挂钩的款项、与基准利率挂钩的款项和为反映市场租金费率变化而变动的款项等，选项A和D正确，选项B，与承租人源自标的资产的绩效有关；选项C，与标的资产的使用相关。

5.【单选题】甲公司在2×23年度发生如下业务：(1)11月1日，从乙公司租入一层商铺并开始装修，12月31日，商铺尚未达到预定可使用状态。(2)1月1日，与丙公司签订租赁变更协议，将原租赁到期日为2×23年1月31日的办公用房延期至2×24年1月31日，月租金不变。(3)12月15日，与丁公司签订租赁变更协议，将原租赁到期日为2×25年1月31日的设备租赁期缩短至2×24年6月30日。不考虑其他因素，甲公司2×23年度与租赁业务相关的会计处理中，正确的是（）。
A.设备的租赁期变更后，剩余租赁期不足1年，可按短期租赁处理
B.将办公用房的租赁期变更作为一项单独租赁处理
C.将租入商铺装修费计入使用权资产成本
D.装修期间，对租入商铺确认的使用权资产计提折旧
参考答案：D
解析：租赁变更导致租赁期缩短至1年以内的，承租人应当调减使用权资产的账面价值，不得改按短期租赁进行简化处理或追溯调整，选项A不当选；办公用房的租赁变更仅延长原租赁合同期限，并没有新增一项或多项租赁资产，不应作为一项单独租赁，选项B不当选；承租人发生的对使用权资产的装修费应在符合条件时计入长期待摊费用，选项C不当选；甲公司从乙公司租入的商铺，租赁期开始日为11月1日，并于当日确认使用权资产，因此相关资产在装修期间内需要计提折旧，选项D当选。

6.【单选题】甲公司与客户签订合同，向客户销售一台其生产的可直接使用的医疗设备，并且在未来3年内向该客户提供用于该设备的专用耗材。该耗材只有甲公司能够生产，因此客户只能从甲公司购买该耗材。该耗材既可与设备一起销售，也可单独对外销售。下列项目表述中正确的是（）。
A .销售设备和提供专用耗材不可明确区分
B .销售设备和提供专用耗材构成两项履约义务
C .销售设备和提供专用耗材构成单项履约义务
D .销售设备和提供专用耗材具有高度关联性
参考答案：B
解析：销售设备和提供专用耗材构成两项履约义务，理由如下： ①商品本身能够明确区分。耗材可以单独出售，表明耗材是一种易于获得的资源。客户可以从设备与其他易于获得的资源(耗材)一起使用中获益，可知设备与专用耗材在商品层面能够明确区分。 ②合同层面可明确区分。甲公司能够单独履行其在合同中的每一项承诺，如果客户没有购买任何耗材，甲公司也可以履行其转让设备的承诺，如果客户单独购买耗材，甲公司也可以履行其提供耗材的承诺。甲公司并未对设备和耗材提供重大的整合服务以形成组合产出，设备和耗材也并未对彼此作出重大修改或定制，也不具有高度关联性。故两者在合同层面可明确区分。因此，该项合同包含两项履约义务，即销售设备和提供专用耗材，B项正确。

7.【多选题】在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异并不考虑其他因素的情况下，下列各项交易或事项涉及所得税会计处理的表述中，正确的有( )。
A.企业发行可转换公司债券，初始入账金额与计税基础之间的差异应确认递延所得税并计入当期损益
B.内部研发形成的无形资产，初始入账金额与计税基础之间的差异应确认递延所得税并计入当期损益
C.股份支付产生的暂时性差异，如果预计未来期间可抵扣的金额超过等待期内确认的成本费用，超出部分形成的递延所得税应计入所有者权益
D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的公允价值变动产生的暂时性差异应确认递延所得税并计入其他综合收益
参考答案：CD
解析：选项A错误，可转换公司债券初始确认时如果有税会差异，应计入所有者权益；选项B错误，内部研发形成的无形资产会产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产；选项C正确，如果预计未来期间可抵扣的金额超过等待期内确认的成本费用，超出部分形成的递延所得税资产应直接计入所有者权益，而不是计入当期损益。选项D正确，其他权益工具投资的公允价值确认的递延所得税计入其他综合收益。

8.【单选题】2019年12月15日，承租人甲公司与出租人乙公司签订了一份租赁合同，从乙公司租入全新生产设备一台，不可撤销的租赁期为5年。每年年末支付固定租金140万元，如果甲公司能够在每年年末的最后一天及时付款，则每年给予减少租金20万元的奖励，经乙公司评估认为甲公司可以及时付款。租赁合同还同时约定： (1)租赁期届满时，甲公司享有优惠购买该机器的选择权，购买价为4万元，估计租赁期届满时租赁资产的公允价值为20万元； (2)甲公司享有终止租赁选择权，在租赁期间，如果甲公司终止租赁，需支付的款项为剩余租赁期间的固定租金。签订租赁合同过程中乙公司发生可归属于租赁项目的手续费、佣金1．48万元。 2020年1月1日(租赁期开始日)，租赁资产的公允价值为507万元，账面价值为460万元，预计使用寿命6年。不考虑余值等其他因素，下列有关出租人乙公司的会计处理表述不正确的是（）。
A .2019年12月15日，乙公司认定该项租赁为融资租赁
B .2020年1月1日，乙公司确定租赁投资总额的金额为604万元
C .2020年1月1日，乙公司确定租赁投资净额的金额为508．48万元
D .2020年1月1日，乙公司确定的对损益的影响金额为45．52万元
参考答案：D
解析：选项A，优惠购买价4万元远低于行使选择权日租赁资产的公允价值20万元，因此在2019年12月15 日租赁开始日就可合理确定甲公司将会行使这种选择权。另外，租赁期5年，占租赁开始日租赁资产使用寿命的83．33％(占租赁资产使用寿命的大部分)，乙公司该租赁实质上转移了与该项设备所有权有关的几乎全部风险和报酬，因此认定该租赁为融资租赁；选项B，2020年1月1日，乙公司确定租赁投资总额的金额=5×(140-20)+4=604(万元)；选项C，2020年1月1日，乙公司确定租赁投资净额的金额=出租人租赁资产在租赁期开始日公允价值+出租人发生的租赁初始直接费用=507+1．48=508．48(万元)；选项D，2020年1月1日，乙公司确定的对损益的影响金额=租赁期开始日租赁资产的公允价值-账面价值=507-460=47(万元)。

9.【单选题】下列有关非货币性福利的表述中，不正确的是（　　）。
A.企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的账面价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额
B.以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额
C.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用，同时确认应付职工薪酬
D.租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬
参考答案：A
解析：选项A，企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额。

10.【多选题】甲公司发生的下列交易或事项中，不能重分类进损益的其他综合收益有（）。
A.外币报表折算差额
B.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动
C.其他权益工具投资的公允价值变动
D.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债由于企业自身信用风险变动引起的公允价值的变动金额
参考答案：BCD
解析：选项B、C、D，均属于以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益。

1.【单选题】2×20年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为500万元，已提坏账准备40万元，其公允价值为470万元，乙公司以持有A公司20％股权抵偿上述账款，该项股权投资的公允价值为500万元。甲公司为取得该项股权投资支付直接相关费用3万元，取得该项股权投资后，甲公司对A公司能够施加重大影响。假定不考虑其他因素。甲公司债务重组取得长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
A .463
B .473
C .500
D .503
参考答案：B
解析：债务重组取得对联营企业投资的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本。长期股权投资的初始投资成本=470+3=473(万元)。

2.【单选题】企业会计确认、计量和报告的前提是（　）。
A.会计基础
B.会计基本假设
C.财务报告目标
D.会计信息质量要求
参考答案：B
解析：会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。

3.【单选题】2×19年6月9日，甲公司支付价款855万元(含交易费用5万元)购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的2％，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。 2×19年12月31日，该股票市场价格为每股9元。 2×20年2月5日，乙公司宣告发放现金股利1000万元，甲公司应按持股比例确认现金股利。 2×20年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。不考虑其他因素，甲公司2×20年利润表中因该项金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A .-35
B .-80
C .-100
D .20
参考答案：D
解析：甲公司持有该股票期间被投资单位宣告发放的现金股利计入当期损益，影响投资收益，出售时售价与账面价值的差额计入留存收益，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资出售时应将其他综合收益转至留存收益，不影响投资收益的金额。甲公司2×20年利润表中因该项金融资产应确认的投资收益=1000×2％=20(万元)。

4.【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2022年12月以750万元购入乙上市公司的股票作为金融工具投资(持股比例很小)，期末公允价值800万元，甲公司在2022年12月31日资产负债表上按照原制度以750万元确认其股票投资价值，没有确认所得税影响。2023年1月1日甲公司首次执行新准则。假如甲公司将其重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，以下处理正确的是（　　）。
A.减少留存收益37.5万元
B.确认递延所得税负债12.5万元
C.增加其他综合收益50万元
D.2023年利润表“上年数”减少净利润12.5万元
参考答案：B
解析：【解析】确认递延所得税负债=(800-750)×25%=12.5（万元），计入其他综合收益37.5万元（50-12.5），不影响净利润，选项B正确。

5.【单选题】甲公司2022年12月购入一台设备，原值为63 000元，预计可使用年限为6年，预计净残值为3 000元，采用年限平均法计提折旧，2023年年末，对该设备进行减值测试，其可收回金额为48 000元，因技术进步等原因，2024年起该设备采用年数总和法计提折旧，假定预计可使用年限和减值不变，预计净残值为0，则甲公司该设备2024年应计提的折旧额为（）元。
A.15 000
B.16 000
C.16 375
D.17 875
参考答案：B
解析：2023年该设备计提的折旧额=(63 000-3 000)/6=10 000(元)，2023年年末该设备的账面价值=63 000-10 000=53 000(元)，而可收回金额为48 000元，需要计提固定资产减值准备5 000元，则2024年以减值后的账面价值48 000元为基数按照年数总和法计提折旧，2024年该设备计提的折旧=48 000×5/15=16 000(元)。

6.【单选题】下列有关企业合并涉及的或有对价的会计处理表述中不正确的是（）。
A .同一控制下企业合并涉及的或有对价，或有对价确认预计负债的，该预计负债与其结算金额的差额计入当期损益
B .同一控制下企业合并涉及的或有对价，或有对价确认资产的，该资产与其结算金额的差额不影响损益
C .非同一控制下企业合并涉及的或有对价，满足资产或负债确认条件的，按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本
D .非同一控制下企业合并涉及的或有对价，不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
参考答案：A
解析：选项A，同一控制下企业合并涉及的或有对价，或有对价确认预计负债的，该预计负债与其结算金额的差额计入资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的，调整留存收益。

7.【单选题】甲公司于2×20年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3％至5％之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1 000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2×20年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（　　）万元。
A.15
B.25
C.35
D.40
参考答案：B
解析：当年计提预计负债＝1 000×（3％＋5％）÷2＝40（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2×20年年末资产负债表中预计负债的期末余额＝40－15＝25（万元）。

8.【单选题】华东公司2x23年1月1日购入华西公司60%股权，能够对华西公司实施控制。除华西公司外，华东公司无其他子公司。2x23年1月1日，华西公司除一项管理用无形资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产系2x20年7月取得，成本为8 000万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零，2x23年1月1日的公允价值为8 400万元。该无形资产在企业合并后预计使用年限、净残值和摊销方法保持不变。2x23年8月，华东公司将其账面价值为900万元的商品以1200万元的价格出售给华西公司，华西公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计使用寿命为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2x23年华西公司实现净利润为4 000万元。除上述交易事项外，甲、华西公司无其他内部交易。不考虑其他因素，华东公司2x23年合并利润表中应确认的少数股东损益金额为（）万元。
A.1 352
B.1 357
C.1 472
D.1 600
参考答案：C
解析：华东公司2x23年合并利润表中应确认的少数股东损益={4000一[8 400/(10-2.5)一8 000/10]}x 40% =1 472(万元)。

9.【多选题】下列情形中，根据会计准则规定应当重述比较期间财务报表的有( )。
A.本年发现重要的前期差错
B.因部分处置对联营企业投资将剩余长期股权投资转变为采用公允价值计量的金融资产
C.发生同一控制下的企业合并，自最终控制方取得被投资单位60%股权
D.购买日12个月内对上年非同一控制下企业合并中取得的可辨认资产负债暂时确定的价值进行调整
参考答案：ACD
解析：【解析】选项B直接作为当前事项处理。

10.【多选题】2×19年12月，A公司购买了50套单元房，拟以优惠价格向职工出售，该公司共有50名职工，其中30名为直接生产人员，10名为公司总部管理人员，10名为车间管理人员。A公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为80万元，向职工出售的价格为每套50万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向职工出售的价格为每套85万元；拟向车间管理人员出售的住房平均每套购买价为90万元，向职工出售的价格为每套65万元。假定截至2×19年年底，50名职工均购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年。在不考虑相关税费的条件下，A公司的会计处理中正确的有（　　）。
A.公司出售住房时应确认的长期待摊费用为1 300万元
B.出售住房后，公司应当按照直线法在10年内摊销长期待摊费用
C.公司应该将出售住房的价格与成本之间的差额直接计入当期损益
D.未来10年内每期摊销的住房售价与成本之间的差额应根据受益对象计入相关成本或当期损益
参考答案：ABD
解析：A公司出售住房时应做如下账务处理：借：银行存款　　　　　　　 3 000（30×50＋10×85＋10×65）　　长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 300 　贷：固定资产　　　　　　　 4 300（30×80＋10×100＋10×90）出售住房后，公司应当按照直线法在10年内摊销长期待摊费用，每年账务处理如下：借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　90（30×30/10）　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　15（10×15/10）　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　　25（10×25/10）　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　　 130 借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　　130 　贷：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130

11.【多选题】甲公司为参与某项目竞标，发生以下支出：①差旅费15000元；②因为法务事宜，聘请律师的律师费30000元；③支付销售人员佣金8500元，且预期能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等，向销售部门经理支付年度奖金50000元。上述各项支出，应于实际发生时计入当期损益的有（）。
A .参与投标发生的差旅费
B .聘请律师费用
C .销售人员佣金
D .支付销售部门经理的年终奖
参考答案：ABD
解析：A、B两项，无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，不属于增量成本，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担，应于实际发生时计入当期损益。C项，甲公司向销售人员支付的佣金属于为取得合同发生的增量成本，且预期以后能够收回，应作为合同取得成本确认为一项资产。D项，支付销售部门经理的年终奖，并不与取得的某一份销售合同直接相关，不属于合同取得成本，应于实际发生时直接计入当期损益。

1.【多选题】根据税务行政复议范围的相关规定，下列具体行政行为中属于征税行为的有（）。
A.加收滞纳金
B.出具完税凭证
C.代征税款
D.征收税款
参考答案：ACD
解析：征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

2.【单选题】下列BEPS行动计划各项目中，属于“协调各国企业所得税税制”类别的是（）。
A.数字经济
B.争端解决
C.利息扣除
D.无形资产
参考答案：C
解析：2013年6月，旨在打击国际逃避税，共同建立有利于全球经济增长的国际税收规则体系和行政合作机制，经济合作与发展组织（简称“OECD”）发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》（BEPS行动计划），分为五个方面，应对数字经济带来的挑战、协调各国企业所得税税制、重塑现行税收协定和转让定价国际规则、提高税收透明度和确定性、开发多边工具促进行动计划实施等等；其中协调各国企业所得税税制，包括混合错配、利息扣除、受控外国公司规则、有害税收实践。选项A，为应对数字经济带来的挑战；选项B，提高税收透明度和确定性；选项D，为重塑现行税收协定和转让定价国际规则。

3.【单选题】根据税法规定，下列纳税环节表述正确的是（）。
A.增值税在生产环节纳税
B.企业所得税在生产环节纳税
C.消费税在流通环节纳税
D.个人所得税在分配环节纳税
参考答案：D
解析：选项AC，增值税、消费税属于流转税，流转税在生产和流通环节纳税；选项BD，所得税在分配环节纳税，企业所得税、个人所得税都应该是在分配环节纳税。

4.【多选题】下列关于小王转让离婚析产房屋缴纳个人所得税的说法，正确的有（）。
A.取得的收入，不享受税收优惠
B.取得的收入，按“财产转让所得”缴纳个人所得税
C.办理过户手续，不征收个人所得税
D.计税原值为初始购买房屋时的价格加上相关税费乘以分配的比例
参考答案：BC
解析：选项AB，个人转让离婚析产房屋所取得的收入，不符合税收优惠条件的，需要计算缴纳个人所得税；选项C，通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税；选项D，个人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许以扣除其相应的财产原值和合理费用后的余额(财产原值=(初次购置全部原值+相关税费)×转让者房屋所有权比例)，按照“财产转让所得”项目，缴纳个人所得税。

5.【单选题】下列关于我国关税税率适用日期的表述中，正确的是（）。
A.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用海关接受该货物第一次申报之日实施的税率
B.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，适用变卖之日实施的税率
C.出口转关运输货物，应当适用在指运地海关完成申报之日实施的税率
D.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，适用装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率
参考答案：D
解析：选项A：经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时完成申报之日实施的税率。选项B：因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。选项C：出口转关运输货物，适用在启运地海关完成申报之日实施的税率。

6.【单选题】下列属于税收地方规章的是（）。
A .《税务代理试行办法》
B .《城市维护建设税暂行条例》
C .《房产税暂行条例实施细则》
D .《资源税暂行条例》
参考答案：C
解析：选项A：属于税收部门规章；选项B：属于税收行政法规；选项D：属于全国人大或人大常委会授权国务院立法，效力高于一般的行政法规；选项C：属于税收地方规章。

7.【单选题】下列关于城建税的表述，错误的是（）。
A.国务院对重大公共基础设施建设等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税并报全国人民代表大会常务委员会备案
B.对进口货物增值税、消费税税额不征收城市维护建设税
C.城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致
D.对出口产品退还消费税的，同时退还已缴纳的城建税
参考答案：D
解析：城建税实行进口不征、出口不退的政策，对出口产品退还消费税的，不退还已缴纳的城建税。

8.【单选题】在房产税征收管理中，负责确定纳税期限的是（）。
A.省级人民政府
B.省级人民代表大会
C.省级人民代表大会常务委员会
D.省级税务局
参考答案：A
解析：房产税实行按年征收、分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

9.【多选题】企业2022年第4季度发生的下列支出的企业所得税处理，正确的有( )。
A.现行适用研发费用税前加计扣除比例75％的企业，税前加计扣除比例提高至100％
B.高新技术企业新购置的设备、器具，单位价值在500万元以下的，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100％加计扣除
C.高新技术企业新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100％加计扣除
D.中小微企业新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除
参考答案：ABC

10.【多选题】纳税人的权利主要有（）。
A .多缴税款申请退还权
B .延期纳税权
C .依法申请减免税权
D .申请复议和提起诉讼权
参考答案：ABCD
解析：纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。主要义务是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。

1.【多选题】下列关于房产税的表述中，符合税法规定的有（）。
A.对按照房产原值计税的房产，无论会计处理上如何核算，房产原值都应包含地价
B.房产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施
C.已交付使用但未办理竣工结算的房屋暂不申报纳税
D.纳税人对原有房屋改扩建的，要相应增加房屋的原值
参考答案：ABD
解析：选项C，已交付使用但未办理竣工结算的房屋应当申报缴纳房产税。

2.【单选题】甲、乙两人互换房产，甲房产价值500万元，乙房产价值450万元，乙支付补价50万元。当地政府规定的契税是3%，上述业务共需要缴纳的契税是（）万元。
A.5
B.28.5
C.1.5
D.57
参考答案：C
解析：个人互换房产，互换价格不等时，由以货币或实物支付差价的一方缴纳契税。应缴纳契税＝50×3％＝1.5（万元）。

3.【单选题】下列属于企业提供劳务完工进度的确定，不可选用的方法有（）。
A .已完工作的测量
B .已提供劳务占劳务总量的比例
C .发生成本占总成本的比例
D .取得的收入占总收入的比例
参考答案：D
解析：企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法包括：已完工作的测量；已提供劳务占劳务总量的比例；发生成本占总成本的比例。

4.【多选题】进项税额核定扣除试点范围，仅限于以购进农产品为原料生产销售（）。
A.烟丝
B.酒及酒精
C.植物油
D.液体乳及乳制品
参考答案：BCD
解析：进项税额核定扣除试点范围，仅限于以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油，不包括烟丝。

5.【单选题】根据《税收征收管理法》的有关规定，纳税人与关联方交易未按照独立交易原则的，税务机关可以自该业务发生的纳税年度起3年内进行调整，有特殊情况的，可以在10年内进行调整。下列属于该特殊情况的是（）。
A.以前年度与设在避税地的关联企业有业务往来
B.以前年度关联交易业务往来累计金额达到5万元
C.以前年度按税法规定进行关联企业间业务往来年度申报的
D.经税务机关分析，关联业务往来预计调增应纳税收入达到10万元
参考答案：A
解析：“特殊情况”是指纳税人有下列情形之一：（1）纳税人在以前年度与其关联企业间的业务往来累计达到或超过10万元人民币的；（2）经税务机关案头审计分析，纳税人在以前年度与其关联企业间的业务往来，预计需调增其应纳税收入或所得额达到或超过50万元人民币的；（3）纳税人在以前年度与设在避税地的关联企业有业务往来的；（4）纳税人在以前年度未按规定进行关联企业间业务往来年度申报，或者经税务机关审查核实，关联企业间业务往来年度申报内容不实，以及不履行提供有关价格、费用标准等资料义务的。

6.【多选题】下列各项中，准予免征个人所得税的有（）。
A.个人取得的保险赔款
B.军人的转业费
C.国家发行的金融债券利息
D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴
参考答案：ABC
解析：外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征个人所得税项目。

7.【单选题】税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（）。
A.作为申请人的公民被宣告失踪
B.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责
C.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议
D.行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理
参考答案：D
解析：选项ABC属于行政复议中止的情形。

8.【单选题】下列税务文书中，可以采用电子形式送达的是（）。
A.税务处理决定书
B.税收保全措施决定书
C.税务行政许可受理通知
D.税收强制执行决定书
参考答案：C
解析：税务处理决定书（选项A）、税务行政处罚决定书（不含简易程序处罚）（选项B）、税收保全措施决定书、税收强制执行决定书（选项D）、阻止出境决定书以及税务稽查、税务行政复议过程中使用的税务文书等暂不适用税务文书电子送达规定。

9.【单选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。
A.采用直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其纳税义务发生时间为取得销售款或取得销售款凭据的当天
B.采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳税义务发生时间为发出货物的当天
C.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天
D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
参考答案：B
解析：采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。

10.【多选题】营业账簿税目的印花税计税依据包括（）合计金额。
A.实收资本（股本）
B.资本公积
C.盈余公积
D.未分配利润
参考答案：AB
解析：营业账簿的计税依据为账簿记载的“实收资本（股本）”、“资本公积”的合计金额。

11.【单选题】某烟草公司2020年2月向烟农收购烟叶支付价款30万元，另向烟农支付了价外补贴2万元，则该烟草公司应纳烟叶税为（）万元。
A.6
B.6.4
C.6.6
D.7.2
参考答案：C
解析：烟叶税应纳税额：收购烟叶实际支付的价款总额×税率，所称“收购烟叶实际支付的价款总额”，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10％计算。该烟草公司应纳烟叶税=30×(1+10％)×20％=6.6(万元)。

1.【单选题】下列各项中，关于风险的构成要素说法不正确的是（）。
A.风险因素根据其性质，可以分为有形风险因素和无形风险因素
B.风险只有通过风险事件的发生才能导致损失
C.在风险管理中，损失是指非预期的、非计划的经济价值减少
D.风险由风险因素、风险事件(事故)、损失三个基本要素构成
参考答案：C
解析：风险管理中的损失包括两个方面内容：一是非故意的、非预期的和非计划的；二是经济价值(即能以货币衡量的价值)的减少，二者缺一不可。

2.【单选题】T公司是一家互联网综合服务提供商，为了开发一款新型社交软件，公司决定从现有各部门抽调业务专家，通过建立跨职能的团队来推进项目开展，T公司所采取的团队架构方式体现了组织结构基本构成要素中的（）。
A.纵向分工
B.整合
C.横向分工
D.信息传递
参考答案：B
解析：组织结构的基本构成要素是分工与整合。分工是指企业为创造价值而对其人员和资源的分配方式，整合是指企业为实现预期的目标而用来协调人员与职能的手段。案例中“公司决定从现有各部门抽调业务专家，通过建立跨职能的团队来推进项目开展”体现出企业为实现既定目标，协调不同职能部门的经营活动，以便有效地执行企业的战略，属于组织结构基本构成要素中的整合，选项B符合题意。

3.【多选题】天宏公司是一家新能源动力电池生产企业，其新生产的“DP电池”具有超级安全、超级寿命、超级续航等众多特色优势。潜在进入者想要在新能源电池领域竞争，需要极大的代价来代替“DP电池”的独特性；由于无法替代，新能源汽车厂商在采购电池时，只能接受天宏公司制定的价格。则天宏公司实施差异化战略所展现出的优势有（　）。
A.形成进入障碍
B.增强讨价还价能力
C.能够避免与竞争对手正面冲突
D.使企业处于一个竞争的缓冲地带
参考答案：AB
解析：选项CD属于集中化战略的优势。

4.【多选题】莱尔奶茶店主要制作和销售珍珠奶茶、焦糖奶茶。为迎合广大消费者的不同口味，提高市场竞争力，该奶茶店开始研究并出售果汁茶、轻乳茶、柠檬茶等饮品。下列选项中，属于该奶茶店采用的产品组合策略有（　）。
A.扩展产品组合的宽度
B.增加产品组合的深度
C.增加产品组合的长度
D.提高产品组合的关联性
参考答案：ACD
解析：原来制作和销售珍珠奶茶、焦糖奶茶，后来开始研究并出售果汁茶、轻乳茶、柠檬茶等饮品，产品项目数量增加，增加了产品组合的长度，选项C正确；产品大类也增加，扩展了产品组合的宽度，选项A正确。珍珠奶茶、焦糖奶茶、果汁茶、轻乳茶、柠檬茶等饮品，提高了产品组合的关联性，选项D正确。

5.【多选题】某商业银行正在实施战略转型，计划在未来五年内打造“具有自身特色，业内居于上游”的交易银行发展模式，急需国际结算业务人才。该商业银行面向社会公开招聘，部分条件节选如下：具有七年以上工作经验，至少两年管理经验，熟悉国家外汇管理政策者优先。从该部分招聘条件可以得知，该商业银行建立的横向分工结构基本协调机制的特征中不包括（）。
A.属于超前的直接协调机制
B.对拟招聘的员工应具有的相关银行业务技能加以标准化
C.预先制定工作成果标准
D.自我控制的一种方式
参考答案：ACD
解析：本题属于阶梯式问题。应先根据案例信息判断所建立的横向分工结构基本协调机制类型，在此基础上，进行相应特征判断。该商业银行要求员工在正式入职前应具备相关国际结算业务知识，据此判断属于技艺(知识)标准化。技艺(知识)标准化是一种超前的间接协调机制，选项A符合题意要求。预先制定工作成果标准是工作成果标准化的特征，选项C符合题意要求。相互适应、自行调整是自我控制的一种方式，选项D符合题意要求。

6.【多选题】甲企业是我国一家大型服装鞋帽生产企业，产品主要在国内市场进行销售。2021年该公司管理层根据国际经济环境的变化，决定在劳动力成本更低的马来西亚建立生产线，以有效降低成本，同时积极开拓欧美客户，扩大销售。该公司推行国际化经营的动因包括（）。
A.寻求市场
B.寻求效率
C.寻求资源
D.寻求现成资产
参考答案：AB
解析：甲公司积极开拓欧美市场，力图扩大销售，属于寻求市场，选项A 正确。同时该公司将生产线设在马来西亚，目的是寻求更低的劳动力成本，属于寻求效率，选项B 正确。

7.【单选题】著名全国快餐连锁企业M公司近期频频开展对地方特色餐饮企业的并购活动。根据《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》，下列选项中，与该快餐连锁企业发展战略有关的风险是（）。
A .过度扩张，超出了M公司管理人员的实际能力
B .企业组织效能、管理现状可能引发的风险
C .偏离主业，导致企业资源分散，难以形成自身核心能力
D .同行企业采取差异化竞争带来的风险
参考答案：A
解析：选项A符合题意，根据《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》，制定与实施发展战略需关注的主要风险包括： ①缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力； ②发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败； ③发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。选项B不符合题意，属于运营风险的相关表现。选项C不符合题意，M公司的并购还是在餐饮行业，并没有偏离主业。选项D不符合题意，属于市场风险的相关表现。综上，本题应选A。

8.【多选题】原力公司是一家著名的锂电池生产商，拟将业务延伸到下游的汽车制造行业，原有企业面临的结构性障碍是（）。
A.现有汽车制造业进入锂电池行业
B.政府颁布汽车产业限制进入政策
C.限制进入定价
D.对销售渠道的资源控制
参考答案：BD
解析：本题考查如何应对潜在进入者威胁，潜在进入威胁的大小取决于呈现的进入障碍，分为结构性障碍和行为性障碍。结构性障碍包括：规模经济、现有企业对关键资源的控制（选项D）以及现有企业的市场优势（选项B），行为性障碍包括限制进入定价（选项C）和进入对方领域（选项A），综上，本题选择BD

9.【多选题】高乐公司是一家游乐设备制造商。2024年，证监会针对该公司存在的一系列股东与经理层之间利益冲突问题进行了处罚。下列各项中，属于该公司违背忠诚义务的表现有（）。
A.经理人短期内大量投资大型游乐场项目致使公司陷入财务危机
B.经理人创新能力不足致使公司错失多次发展良机
C.经理人为获得高额绩效篡改企业经营数据
D.经理人未及时披露重大关联交易信息
参考答案：AC
解析：选项A属于违背忠诚义务表现中的盲目过度投资，经营行为短期化；选项C属于违背忠诚义务表现中的会计信息作假、财务作假。因此，选项A、C正确。选项B属于违背勤勉义务表现中的经营过于求稳、缺乏创新；选项D属于违背勤勉义务表现中的信息披露不完整、不及时。

10.【单选题】达能实业正在考虑如何分配企业内的工作职责范围和决策权力，下列不属于达能实业需要考虑的是（）。
A.企业的管理结构是高长型还是扁平型结构
B.决策权力是集中还是分散
C.企业的组织结构类型能否适应公司战略的定位
D.企业员工的文化程度
参考答案：D
解析：本题考核战略实施。为使战略成功，企业需要确定和建立一个有效的组织结构。确定组织结构类型涉及如何分配企业内的工作职责范围和决策权力，如：①企业的管理结构是高长型还是扁平型；②决策权力是集中还是分散；③企业的组织结构类型能否适应公司战略的定位等。

1.【多选题】下列关于战略群组的表述，正确的有（）。
A.战略群组的提出使“同行是冤家”这句话变得不完全正确
B.一个行业可以只有一个战略群组，也可以每个企业成为一个不同的战略群组
C.战略群组划分的依据是企业是否采用了相同或相似的战略，或具有相同战略特征
D.战略群组图可以用来预测市场变化
参考答案：ABCD
解析：根据战略群组理论，同行未必是冤家，必须是在同一战略群组中才会产生直接竞争关系。如果产业中所有的公司基本认同了相同的战略，则该产业中就只有一个战略群组，反之每一个企业也可能成为一个不同的战略群组。一个战略群组是指某一个产业中在某一战略方面采用相同或相似战略，或具有相同战略特征的各公司组成的集团。战略群组图可以用来预测市场变化或发现战略机会。因此，选项A、B、C、D均正确。

2.【多选题】企业管理人员所处的层次不同其拥有的正式权力也不同。下列各项中，属于由于在管理层次中的地位而获得权力的基础的是（）。
A.法定权
B.奖励权
C.民主权
D.强制权
参考答案：ABD
解析：由于在管理层次中的地位而获得的权力主要有三个基础：法定权、奖励权和强制权。

3.【单选题】下列关于风险管理技术与方法的说法中，错误的是（）。
A.头脑风暴法适用于在风险识别阶段充分发挥专家意见，对风险进行定性分析
B.流程图分析法适用于对企业生产或经营中的风险及其成因进行定性分析
C.情景分析法适用于对企业面临的风险进行定性和定量分析
D.风险评估系图法适用于对不确定性投资方案期望收益的定量分析
参考答案：D
解析：决策树法适用于对不确定性投资方案期望收益的定量分析，选项D的说法不正确。

4.【多选题】在全球化压力很大的产业中，“躲闪者”不能仅仅指望公司的本土资源，还必须重新考虑自身的商业模式。在这种情况下，如果这些企业的资源仅仅在本土才有价值，企业最好的选择可能有（）。
A.与跨国公司建立合资、合作企业
B.将企业出售给跨国公司
C.重新定义自己的核心业务，避开与跨国公司的直接竞争
D.根据自身的本土优势专注于细分市场，将业务重心转向价值链中的某些环节
参考答案：ABCD
解析：在全球化压力很大的产业中，“躲闪者”不能仅仅指望公司的本土资源，还必须重新考虑自身的商业模式。在这种情况下，如果这些企业的资源仅仅在本土才有价值，企业最好的选择可能是以下几个：①与跨国公司建立合资、合作企业。②将企业出售给跨国公司。③重新定义自己的核心业务，避开与跨国公司的直接竞争。④根据自身的本土优势专注于细分市场，将业务重心转向价值链中的某些环节。⑤生产与跨国公司产品互补的产品，或者将其改造为适合本国人口味的产品。因此，选项A、B、C、D均正确。

5.【多选题】下列各项中属于非股权形式的有（）。
A.售后服务外包
B.业务流程外包
C.成立合资企业
D.出口
参考答案：AB
解析：企业进入国外市场的模式一般有出口、股权投资、非股权安排等几种。非股权形式包括合约制造、服务外包、订单农业、特许经营等。合资企业属于对外直接投资。

6.【单选题】下列各项中，关于优先股股东的权利说法不正确的是（）。
A.优先股股东在监督公司管理层决策上有优于普通股股东的权利
B.当公司进行剩余财产清偿时，优先股股东有权按票面价值优先于普通股股东得到清偿
C.优先股股东的管理权是有严格限制的
D.当公司研究与优先股有关的问题时优先股股东有权参加表决
参考答案：A
解析：选项A说法不正确，选项C、D说法正确；监督决策权是普通股股东享有的权利，优先股股东的管理权是有严格限制的。通常在公司的股东大会上，优先股股东没有表决权。但是，当公司研究与优先股有关的问题时有权参加表决。选项B说法正确，当公司因经营不善而破产时，在偿还全部债务和清理费用之后，如有剩余财产，优先股股东有权按票面价值优先于普通股股东得到清偿。

7.【多选题】靓影公司是一家经营照相、冲印、彩扩的企业。靓影公司应当采用的竞争战略有（）。
A .聚焦细分市场需求，如婚庆大尺寸照片的拍摄、冲印、美化等
B .适应多样化的顾客需求，开发多种服务品种
C .增加服务的附加价值，如在顾客等候时提供茶水、杂志等
D .连锁经营或特许经营，将服务点分散在居民生活区中
参考答案：ACD
解析：靓影公司所处产业属于零散产业，该产业的战略选择包括: ( 1)克服零散-—获得成本优势。(2)增加附加价值——提高产品差异化程度。(3)专门化——目标集聚。选项B属于多元化战略。

8.【单选题】丙公司每年最低运营资本是2亿元，有5％的可能性维持运营需要2．5亿元，有2％的可能性维持运营需要3亿元。若该公司风险资本为8000万元，则其生存概率为(　　)。
A.2％
B.2％～5％
C.95％～98％
D.98％以上
参考答案：C
解析：教材页码：P396-402 当风险资本为0．5亿元时，其生存概率是95％；当风险资本为1亿元时，其生存概率是98％。因此，当风险资本为8000万元时，其生存概率在95％～98％，选项C正确。

9.【单选题】国外研究表明，在拥有1000名员工的公司里，管理层次为4个，即总经理、部门的经理、一线的管理人员以及基层的员工。泰兴公司是一个拥有2000余名员工的高科技企业，该企业拥有多达12个管理层次，据此判断泰兴公司的组织结构属于（）。
A.扁平型组织结构
B.高长型组织结构
C.矩阵制组织结构
D.职能制组织结构
参考答案：B
解析：本题考核纵向分工结构。在纵向分工中，基本有两种形式：一是高长型组织结构；二是扁平型组织结构，泰兴公司的管理层次多于平均管理层次，因此，属于高长型组织结构。

10.【单选题】新兴产业在不同程度上面临产业发展的障碍。从产业的五种竞争力角度分析，新兴产业的发展障碍主要涉及的方面不包括（）。
A.新兴产业的供应者
B.新兴产业的购买者
C.新兴产业的现有竞争者
D.新兴产业中的被替代品
参考答案：C
解析：本题考核新兴产业。新兴产业在不同程度上面临产业发展的障碍。从产业的五种竞争力角度分析，这些障碍主要表现在新兴产业的供应者、购买者与被替代品三个方面。

11.【单选题】超越科技公司是一家大型物流管理企业，为了提高其物流网络的效率和可靠性，公司决定对其整个物流操作流程进行详细分析，公司识别出了多个流程中的关键环节，比如供应链中潜在的延误风险和运输阶段的事故风险。通过这种方法，超越科技能够对风险进行有效的识别和控制，并在需要时采取相应的措施进行改进，下列属于超越科技公司所采用的风险管理技术与方法优点是（）。
A.能够清晰地为风险分析指明方向
B.清晰明了，易于操作，尤其是对于复杂流程具有优越性
C.帮助企业制定紧急预案
D.使用效果无须依赖于专业人员的水平
参考答案：B
解析：流程图分析法是对流程的每一阶段、每一环节逐一进行调查分析，从中发现潜在风险，找出导致风险发生的因素，分析风险产生后可能造成的损失以及对整个组织可能造成的不利影响。因此超越科技公司所采用的风险管理技术与方法是流程图分析法，优点为它清晰明了，易于操作，且组织规模越大，流程越复杂，流程图分析法就越能体现出优越性，因此选项B当选。缺点是使用效果依赖于专业人员的水平，选项D不当选。选项AC属于敏感性分析法的优点，不当选。

注册会计师每日一练(2025年12月17日)

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