注册会计师每日一练(2026年6月22日)

• 1.【单选题】ABC会计师事务所自2025年1月3日起为甲公司2024年度财务报表实施审计工作，2025年3月25日出具审计报告，注册会计师应当保持独立性的期间是（ ）。
• A.2025年1月3日至2025年3月25日
• B.2025年1月1日至2025年3月25日
• C.2024年1月1日至2024年12月31日
• D.2024年1月1日至2025年3月25日
• 参考答案：D
• 解析：选项D正确，注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。

• 2.【多选题】下列各项中，注册会计师通常认为可以与治理层沟通的是（ ）。
• A.确定的样本规模与选样方法
• B.注册会计师对舞弊的怀疑和检查
• C.管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
• D.对审计工作产生重大影响的战略决策
• 参考答案：BCD
• 解析：为了增强审计程序的不可预见性，不宜与治理层沟通具体审计程序的性质(选项A)。

• 3.【单选题】如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师采取的下列措施中不正确的是（ ）。
• A.就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见
• B.根据具体情况，实施追加的审计程序
• C.直接发表非无保留意见
• D.雇用、聘请其他专家
• 参考答案：C
• 解析：如果注册会计师认为专家的工作不足以实现审计目的，且注册会计师通过实施追加的审计程序，或者通过雇用、聘请其他专家仍不能解决问题，注册会计师应发表非无保留意见。

• 4.【单选题】为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师应该提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的有（ ）。
• A.向以前审计过程中接触不多的员工询问
• B.延长截止测试的期间
• C.在不预先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘
• D.实施存货监盘
• 参考答案：D
• 解析：增加不可预见性，就是做一些非常规的程序。选项ABC都是一些常见的增加不可预见性的程序。选项D属于常规程序。

• 5.【多选题】关于项目质量复核和项目组内部复核的异同，下列说法中错误的有( )。
• A.项目质量复核包括多个复核层级，项目组内部复核仅由项目合伙人进行复核
• B.项目组内部复核的内容多于项目质量复核的内容
• C.项目质量复核仅适用于上市实体财务报表审计业务，项目组内部复核适用于所有业务
• D.项目质量复核是由独立于项目组的项目质量复核人员执行，项目组内部复核是由项目组内部人员执行复核
• 参考答案：AC
• 解析：选项A错误，项目质量复核是由独立于项目组的项目质量复核人员执行，项目组内部复核是由项目组内部人员执行复核，通常包含多个层级； 选项C错误，项目质量复核适用于上市实体财务报表审计、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务，以及会计师事务所政策和程序要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务。

• 6.【单选题】下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是（ ）。
• A.信息技术一般控制对所有信息处理控制具有普遍影响
• B.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面
• C.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献
• D.信息技术一般控制旨在保证信息系统的安全
• 参考答案：C
• 解析：选项C信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献。

• 7.【单选题】在完成审计业务前，如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是（ ）。
• A.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解
• B.被审计单位提出大幅度削减审计费用
• C.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息
• D.注册会计师不能获取充分适当的审计证据
• 参考答案：A
• 解析：下列原因可能导致被审计单位要求变更业务： ①环境变化对审计服务的需求产生影响; ②对原来要求的审计业务的性质存在误解; ③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。 上述第①和第②项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。

• 8.【单选题】下列各项中，属于提供合理保证业务的是（ ）。
• A .审计业务
• B .审阅业务
• C .代编财务信息
• D .对财务信息执行商定程序
• 参考答案：A
• 解析：注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两类。 鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。 相关服务包括代编财务信息、对财务信息执行商定程序、税务咨询和管理咨询等。 相关服务，不提供保证水平。 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。审计属于合理保证(高水平保证)的鉴证业务； 审阅属于有限保证(低于审计业务的保证水平)的鉴证业务。 【知识点】保证程度

• 9.【单选题】财务报告框架通常从编制和列报财务报表的方面定义重要性概念。财务报告框架可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念不可以从下列( )方面进行理解。
• A.如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的
• B.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响
• C.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的
• D.由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响
• 参考答案：D
• 解析：财务报告编制基础通常从编制和列报财务报表的角度阐释重要性概念。 财务报告编制基础可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念可从下列方面进行理解: (1)如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的； (2)对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响； (3)判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的； 由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。 应选D选项。

• 10.【多选题】下列各项，属于注册会计师在计划内部控制审计工作时应当考虑的有（ ）。
• A.相关法律法规和行业概况
• B.企业内部控制最近发生变化的程度
• C.与企业相关的风险
• D.可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围
• 参考答案：ABCD
• 解析：以上四项都是注册会计师在计划内部控制审计工作时应当考虑的事项，另外，还需要考虑企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项；与企业沟通过的内部控制缺陷；重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素；对内部控制有效性的初步判断。

• 1.【单选题】关于资本结构各理论中有负债企业价值的计算，下列式子不正确的是（　）。
• A.无税MM理论中，有负债企业价值＝无负债企业价值
• B.有税MM理论中，有负债企业价值＝无负债企业价值＋利息抵税价值
• C.权衡理论中，有负债企业价值＝无负债企业价值＋利息抵税价值－财务困境成本的现值
• D.代理理论中，有负债企业价值＝无负债企业价值＋利息抵税价值－财务困境成本的现值－债务代理成本的现值
• 参考答案：D
• 解析：代理理论中，有负债企业价值＝无负债企业价值＋利息抵税价值－财务困境成本的现值－债务代理成本的现值＋债务代理收益的价值。

• 2.【单选题】计算简化的经济增加值时，下列关于会计调整项目的表述中，不正确的是（ ）。
• A.企业经营业务主要在国(境)外的，25％的企业所得税税率可予以调整
• B.研究开发费用调整项是指企业财务报表中“期间费用”项下的“研发费用”
• C.在建工程是指企业财务报表中的符合主业规定的“在建工程”
• D.利息支出是指企业财务报表中“财务费用”项下的“利息支出”
• 参考答案：B
• 解析：选项B表述错误，研究开发费用调整项是指企业财务报表中“期间费用”项目下的“研发费用”和当期确认为无形资产的开发支出。

• 3.【单选题】下列各项中，不属于投资项目现金流出量内容的是（　）。
• A.固定资产投资
• B.折旧
• C.增加的营运资本
• D.新增付现营业费用
• 参考答案：B
• 解析：本题的考核点是投资项目现金流出量的内容。折旧属于非付现营业费用，并不会引起现金流出，所以不属于投资项目现金流出量的内容。

• 4.【单选题】甲公司股票目前市价为45元，有1股以该股票为标的资产的看涨期权，执行价格为42元，到期时间为1年，期权价格为5元。若到期日股价为46元，则下列各项中不正确的是（　）。
• A.多头看涨期权到期日价值为4元
• B.空头看涨期权到期日价值为－4元
• C.多头看涨期权净损益为－1元
• D.空头看涨期权净损益为－4元
• 参考答案：D
• 解析：多头看涨期权到期日价值＝max（46－42，0）＝4（元）， 多头看涨期权净损益＝4－5＝－1（元）， 空头看涨期权到期日价值＝－max（46－42，0）＝－4（元）， 空头看涨期权净损益＝－4＋5＝1（元）

• 5.【多选题】如果月末在产品数量很小，对生产成本在完工产品与在产品之间进行分配可以采用的方法包括（　）。
• A.不计算在产品成本
• B.在产品成本按年初数固定计算
• C.在产品成本按其所耗用的原材料费用计算
• D.定额比例法
• 参考答案：AB
• 解析：不计算在产品成本的方法适用于月末在产品数量很小的情况。这种情况下在产品成本的计算对完工产品成本影响不大，为了简化核算工作，可以不计算在产品成本，即在产品成本记为零，所以选项A正确。在产品成本按年初数固定计算的方法适用于月末在产品数量很小，或者在产品数量虽大但各月之间在产品数量变动不大，月初、月末在产品成本的差额对完工产品成本影响不大的情况，所以选项B正确。在产品成本按其所耗用的原材料费用计算的方法适合于原材料费用在产品成本中所占比重较大，而且原材料是在生产开始时一次就全部投入的情况；定额比例法适用于各月末在产品数量变动较大，但制定了比较准确的消耗定额的情况。

• 6.【单选题】甲公司的应收账款周转率较高，说明其（  ）。
• A .盈利能力较强
• B .销售量比较大
• C .应收账款周转速度较快
• D .坏账准备计提较大
• 参考答案：C
• 解析：应收账款周转率表明1年中应收账款周转的次数，或者说每1元应收账款投资支持的营业收入。应收账款周转率越高，说明企业收回应收账款的速度越快，可以减少坏账损失，提高资产的流动性，企业的短期偿债能力也会得到增强，这在一定程度上可以弥补流动比率低的不利影响。如果企业的应收账款周转率过低，则说明企业收回应收账款的效率低，或者信用政策过于宽松，这样的情况会导致应收账款占用资金数量过多，影响企业资金利用率和资金的正常周转。应收账款周转率过高，也可能是因为企业奉行了比较严格的信用政策，制定的信用标准和信用条件过于苛刻。这样会限制企业销售量的扩大，从而影响企业的盈利水平，这种情况往往表现为存货周转率同时偏低。

• 7.【单选题】下列各项中不属于判别一项成本是否归属责任中心的原则的是（ ）。
• A.责任中心是否使用了引起该项成本发生的资产或劳务
• B.责任中心能否通过自己的行动能有效地影响该项成本的数额
• C.责任中心有权决定是否使用引起该项成本发生的资产或劳务
• D.责任中心能否参与决策并对该项成本的发生施加重大影响
• 参考答案：A
• 解析：通常，可以按以下原则确定责任中心的可控成本： 第一，假如某责任中心通过自己的行动能有效地影响一项成本的数额，那么该中心就要对这项成本负责； 第二，假如某责任中心有权决定是否使用某种资产或劳务，它就应对这些资产或劳务的成本负责； 第三，某管理人员虽然不直接决定某项成本，但是上级要求他参与有关事项，从而对该项成本的支出施加了重要影响，则他对该成本也要承担责任。 【知识点】责任成本

• 8.【多选题】下列关于变动成本法和完全成本法的说法中，正确的有（ ）。
• A.在固定制造费用大于0时，按照变动成本法计算的单位成本总是低于按照完全成本法计算的单位成本
• B.按照变动成本法计算利润时，产品成本包括直接材料、直接人工和制造费用
• C.完全成本法下，即使销售不变，也可以通过增加生产、调节库存来调节利润
• D.变动成本法能够揭示利润和业务量之间的正常关系
• 参考答案：ACD

• 9.【单选题】企业投资并取得收益时，必须按一定的比例和基数提取各种公积金，这一要求体现的是(  )。
• A .资本保全限制
• B .企业积累的限制
• C .超额累积利润限制
• D .无力偿付限制
• 参考答案：B
• 解析：本题的主要考查点是企业积累的限制。 为了制约公司支付股利的任意性，按照法律规定，公司税后利润必须先提取法定公积金。此外还鼓励公司提取任意公积金，只有当提取的法定公积金达到注册资本的50%时，才可以不再提取。提取法定公积金后的利润净额才可以用于支付股利。

• 10.【多选题】甲公司为家电生产和销售企业，计划布局线上运营渠道，将通过筹资开展业务转型。在考虑企业所得税情况下，根据资本结构的有税MM理论，随着甲公司财务杠杆提高，下列表述中，正确的有( )。
• A.加权平均资本成本上升
• B.利息抵税现值增加
• C.权益资本成本上升
• D.公司价值提高
• 参考答案：BCD
• 解析：在考虑企业所得税的情况下，由于债务利息可以在税前扣除，形成了债务利息的抵税收益，相当于增加了企业的现金流量，增加了企业的价值。随着企业负债比例的提高，企业价值也随之提高，在理论上全部融资来源于负债时，企业价值达到最大，选项BD当选。在考虑企业所得税的情况下，有负债企业的加权平均资本成本随着债务筹资比例的增加而降低，选项A不当选。有税有负债企业的权益资本成本等于相同经营风险等级的有税无负债企业的权益资本成本加上与以市值计算的债务与权益比例成比例的风险溢价，所以权益资本成本会上升，选项C当选。

• 1.【多选题】根据企业破产法律制度的规定，下列债务中，债权人应在人民法院确定的期限内进行债权申报的有( )。
• A.债务人所欠税款
• B.债务人所欠银行未到清偿期的借款
• C.债务人所欠职工工资
• D.债务人所欠职工医疗费
• 参考答案：AB
• 解析：债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，不必申报，由管理人调查后列出清单并予以公示。除此之外，其他债权如税收债权、社会保障债权以及对债务人特定财产享有担保权的债权均需依法申报。据此，选项AB正确。

• 2.【多选题】下列属于《反垄断法》禁止的滥用行政权力排除、限制竞争行为的有（ ）。
• A.对外地商品设定歧视性收费项目
• B.允许外地经营者在本地进行有价证券投资，但禁止设立分支机构进行实业投资
• C.强令本地同类经营者达成价格联盟
• D.通过颁布规范性文件的方式限制外地经营者进入本地市场
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核滥用行政权力排除、限制竞争的行为。

• 3.【多选题】杭州甲股份有限公司计划2023年5月在主板首次公开发行股票并上市。根据证券法律制度的规定，下列各项中，符合公司在主板首次公开发行股票并上市条件的有（ ）。
• A.公司最近3个会计年度营业收入累计为人民币5亿元
• B.公司发行股票前股本总额为人民币4500万元
• C.公司最近一个会计年度的净利润主要来源于履行与控股股东订立的技术服务合同
• D.最近一期期末无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)占净资产的比例为15％
• 参考答案：ABD

• 4.【单选题】下列关于法律关系主体的表述中，正确的是（　）。
• A.法律关系主体必须同时具备权利能力和行为能力
• B.作为法律关系主体的自然人仅指本国人
• C.合伙企业具有法人地位
• D.法律关系主体既包括权利人，也包括义务人
• 参考答案：D
• 解析：选项A，公民和法人要成为法律关系的主体，必须具备权利能力，但不一定有行为能力。选项B，自然人包括本国公民、外国公民和无国籍人。选项C，合伙企业不具有法人资格。

• 5.【单选题】下列关于和解的表述中，符合《企业破产法》规定的是（ ） 。
• A.和解申请可以由债权人或债务人提出
• B.和解协议中对债务作出的减免，对债务人的保证人或连带债务人也产生效力
• C.在和解程序中，对债务人特定财产享有的担保权暂停行使
• D.和解债权人未依照法律规定申报债权的，在和解协议执行完毕后，仍可按和解协议规定的清偿条件行使权利
• 参考答案：D
• 解析：本题考核和解制度。和解申请只能由债务人提出，选项A错误；和解协议中对债务作出的减免，对债务人的保证人或连带债务人不发生效力，选项B错误；和解债权人不包括有财产担保的债权人，即有财产担保的债权人不受和解协议的影响，担保权并不暂停行使，选项C错误。

• 6.【多选题】下列有关货物贸易外汇管理的说法中，符合外汇管理法律制度规定的有（　　）。
• A.对A类企业的货物贸易外汇收支，在单证审核、业务类型及办理程序、结算方式等方面实施审慎监管
• B.开展货物贸易外汇收支的企业，依法取得对外贸易经营权后，应当到外汇局办理名录登记手续
• C.小微跨境电商企业，凭交易电子信息办理货物贸易外汇收支业务时，可免于办理名录登记
• D.除另有规定外，企业应当按照“谁出口谁收汇、谁进口谁付汇”的原则办理货物贸易外汇收支业务
• 参考答案：CD
• 解析：（1）选项A：对A类企业的货物贸易外汇收支，适用便利化的管理措施；（2）选项B：取消由外汇局核准办理名录登记的要求，改为在境内银行直接办理名录登记。

• 7.【单选题】下列各项中，不属于动产所有权的特殊取得的方式是（　）。
• A.先占
• B.添附
• C.继承
• D.发现埋藏物
• 参考答案：C
• 解析：动产所有权的特殊取得方式，包括先占、拾得遗失物、发现埋藏物及添附等。

• 8.【单选题】甲、乙、丙、丁四人共同出资设立普通合伙企业，委托合伙人甲单独执行企业事务。下列表述中，符合《合伙企业法》规定的是（　）。
• A.甲有权自营与合伙企业相竞争的业务
• B.甲有权同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务
• C.甲从事与本合伙企业相竞争业务的收益归合伙企业所有
• D.甲从事与本合伙企业相竞争业务的亏损由合伙企业承担
• 参考答案：C
• 解析：合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。合伙人违反《合伙企业法》规定，或者合伙协议约定，从事与本合伙企业相竞争的业务的，该收益归合伙企业所有；给合伙企业或者其他合伙人造成损失的，依法承担赔偿责任。

• 9.【多选题】根据企业破产法律制度的规定，债权人会议可以依法委托债权人委员会行使的债权人会议职权有（ ） 。
• A.监督管理人
• B.申请人民法院更换管理人
• C.决定继续或者停止债务人的营业
• D.核查债权
• 参考答案：ABC
• 解析：根据《破产法司法解释三》第十三条的规定：“债权人会议可以依照企业破产法第六十八条第一款第四项的规定，委托债权人委员会行使企业破产法第六十一条第一款第二（申请人民法院更换管理人，审查管理人的费用和报酬）、三（监督管理人）、五（决定继续或停止债务人的营业）项规定的债权人会议职权。

• 10.【单选题】甲、乙、丙、丁拟设立A普通合伙企业，出资比例为3﹕3﹕2﹕2。下列关于合伙协议约定的利润分配和亏损分担的表述中，不正确的是（　　）。
• A.按3﹕3﹕2﹕2的比例分配损益
• B.按3﹕4﹕2﹕1的比例分配损益
• C.由各合伙人平均分担亏损
• D.亏损按照3﹕4﹕2﹕1的比例分担，利润由甲、乙平均分配
• 参考答案：D
• 解析：（1）选项ABC：合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理；（2）选项D：普通合伙企业的合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。

• 1.【多选题】下列关于递延所得税资产确认的说法中符合企业会计准则规定的有（ ）
• A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
• B.可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，在符合确认条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产
• C.企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的人账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相关的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等
• D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相关的递延所得税资产应计入所得税费用
• 参考答案：ABC
• 解析：与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相关的递延所得税资产应计入所有者权益。

• 2.【多选题】下列各项交易事项的会计处理中，体现实质重于形式原则的有(  )。
• A .向被投资方派出一名董事，但行使董事权利具有实质性障碍，因此对该股权投资采用公允价值计量
• B .合同中存在重大融资成分的，以现销价格确定交易价格
• C .投资性主体仅将为其投资活动提供服务的子公司纳入合并报表范围
• D .向员工发行限制性股票，在确认权益的同时确认负债
• 参考答案：ABCD
• 解析：向董事会派出董事一般情况下能够对被投资单位施加重大影响(法律形式)，但因有实质性障碍不满足权益法核算条件(经济实质)，所以采用公允价值计量，选项A正确；销售合同中存在重大融资成分的以现销价格(经济实质)确定交易价格，其法律形式为销售价格，选项B正确；投资性主体仅将为其投资活动提供服务的子公司(经济实质)纳入合并报表范围，其法律形式为全部具有控制的子公司，选项C正确；发行限制性股票在确认权益(法律形式)的同时确认负债(经济实质)，选项D正确。

• 3.【多选题】下列各项表述中，不正确的有（ ）。
• A.为建造固定资产通过支付土地出让金方式取得的土地使用权应当计入在建工程成本
• B.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外
• C.盘盈固定资产，应作为待处理财产损溢进行核算，再按管理权限报经批准后计入营业外收入
• D.一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用应当估计其预计损失，计入预计负债
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A，为建造固定资产通过支付土地出让金方式取得的土地使用权不计入在建工程成本，应确认为无形资产（土地使用权）；选项C，盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算；选项D，一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。

• 4.【多选题】下列关于企业以公允价值计量负债和自身权益工具的说法中，正确的有（　）。
• A.企业应同时使用可观察输入值和不可观察输入值来确定负债或企业自身权益工具的公允价值
• B.如果存在相同或相似负债或企业自身权益工具可观察市场报价，企业应当以报价为基础确定负债或企业自身权益工具的公允价值
• C.相关负债或企业自身权益工具被其他方作为资产持有的，企业应当在计量日从持有对应资产的市场参与者角度，以对应资产的公允价值为基础，确定该负债或企业自身权益工具的公允价值
• D.相关负债或企业自身权益工具没有被其他方作为资产持有的，企业应当从承担负债或者发行权益工具的市场参与者角度，采用估值技术确定该负债或企业自身权益工具的公允价值
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，在任何情况下，企业都应当最优先使用相关的可观察输入值，只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才可以使用不可观察输入值。 可观察输入值：指的是可以观察到、从市场上可以获得的数据。比如被审单位要输入数据模型的信息可以从市场获得，比如某项产品的价格。 不可观察输入值：指的是被审单位自身在某种情况下获得的最佳信息，比如被审单位在使用模型时，有些数据是从市场上获得不到的，需要自己进行推断得出的。 确定负债或企业自身权益工具的公允价值，需要有一个估计依据。因此需要使用可观察输入值、不可观察输入值。

• 5.【单选题】甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计政策变更的是（ ）。
• A.将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年
• B.将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
• C.将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5%提高至8%
• D.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报
• 参考答案：B
• 解析：实务中，最为常见的会计政策变更主要存货发出计价方法的变更、投资性房地产的后续计量由成本模式向公允价值模式计量的变更，这是快速答题的关键。

• 6.【多选题】下列各项中，能表明固定资产可能发生减值的有（　　）。
• A.资产已经或者将被闲置、终止使用或计划提前处置
• B.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经降低，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低
• C.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏
• D.企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

• 7.【多选题】下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。
• A.固定资产盘亏产生的损失计入营业外支出，盘盈产生的收益计入营业外收入
• B.一般纳税企业购入的生产设备支付的可抵扣增值税不计入固定资产成本
• C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧
• D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
• 参考答案：BCD
• 解析：固定资产盘亏产生的损失应计入营业外支出，盘盈收入计入以前年度损益调整，所以A错误。

• 8.【多选题】下列关于借款费用暂停资本化或停止资本化的表述中，错误的有（ ）。
• A .资产在购建过程中发生了非正常中断，且中断时间非连续累计超过3个月的，应当暂停借款费用资本化
• B .资产在购建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化
• C .资产在购建过程中因事先可预见的不可抗力因素导致的中断，无需暂停借款费用资本化
• D .所建造的符合资本化条件的资产实体建造已经完成时，应停止借款费用资本化
• 参考答案：AB
• 解析：选项A表述错误，资产在购建或生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化。选项B表述错误，资产在购建或生产过程中发生了正常中断，不应暂停借款费用资本化。

• 9.【单选题】甲公司某年度涉及现金流量的交易或事项如下： (1)收到联营企业分派的现金股利250万元。 (2)收到上年度销售商品价款500万元。 (3)收到发行债券的现金5000万元。 (4)收到增发股票的现金10000万元。 (5)支付购买固定资产的现金2500万元。 (6)支付经营租赁设备租金700万元。 (7)支付以前年度融资租赁设备款1500万元。 (8)支付研究开发费用5000万元，其中予以资本化的金额为2000万元。 下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是(  )。
• A .经营活动现金流入750万元
• B .经营活动现金流出3700万元
• C .投资活动现金流出2500万元
• D .筹资活动现金流入15250万元
• 参考答案：B
• 解析：选项A，经营活动的现金流入=(2)500(万元)； 选项B，经营活动现金流出=(6)700+(8)(5000-2000)=3700(万元)； 选项C，投资活动的现金流出=(5)2500+(8)2000=4500(万元)； 选项D，筹资活动的现金流入=(3)5000+(4)10000=15000(万元)。 【提示】(1)为投资活动现金流入；(7)为筹资活动现金流出；(8)资本化金额2000万元为投资活动现金流出，费用化金额3000万元为经营活动现金流出。

• 10.【多选题】甲公司为增值税一般纳税人，按照国家规定需要根据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨6.5元。甲煤矿公司2×24年1月共开采原煤10万吨。2×24年1月10日，甲公司使用提取的安全生产费购入一批需要安装的用于改造和完善矿井安全的防护设备，取得增值税专用发票上注明价款5.5万元，增值税税额0.715万元，安装过程中支付安装工人工资0.12万元。2×24年1月15日，该设备安装完毕投入使用。2×24年1月20日，支付安全生产检查费3万元。2×24年1月22日，支付安全生产检查费2万元。2×23年12月31日，公司“专项储备—安全生产费”科目余额为2万元。不考虑其他因素，下列各项会计处理的表述中，错误的有（ ）。
• A.2×24年1月提取安全生产费65万元计入相关产品成本
• B.增值税税额0.715万元和安装过程中支付工人工资0.12万元属于费用性支出，直接冲减专项储备
• C.2×24年1月31日防护设备的账面价值为0
• D.2×24年1月31日“专项储备—安全生产费”科目余额为56.5万元
• 参考答案：BD
• 解析：2×24年1月，甲公司应提取安全生产费金额=10×6.5=65(万元),计入相关产品成本，选项A不当选；甲公司为增值税一般纳税人，购买防护设备发生的增值税进项税额应记入“应交税费——应交增值税(进项税额),安装过程中支付的工人工资应计入设备成本，选项B当选；企业通过安全生产费形成的固定资产在购置当期一次性提足折旧，2×24年1月31日，该防护设备的账面价值为0,选项C不当选；2×24年1月31日，“专项储备—安全生产费”科目的余额=2+65(本期计提金额)-5.62(本期资本化支出金额)-5(本期费用化支出金额)=56.38(万元),选项D当选。本题应编制的会计分录为： (1)计提安全生产费时： 借：生产成本等65 贷：专项储备65 (2)购置防护设备时： 借：固定资产5.62 应交税费——应交增值税(进项税额)0.715 贷：银行存款6.335 借：专项储备5.62 贷：累计折旧5.62 (3)支付安全生产检查费时： 借：专项储备5 贷：银行存款5

• 1.【单选题】纳税人不办理税务登记的。由税务机关责令限期改正，逾期不改的，由(  )。
• A .税务机关责令停业整顿
• B .税务机关处2000元以下的罚款
• C .工商行政管理机关吊销其营业执照
• D .税务机关处2000元以上1万元以下的罚款
• 参考答案：C
• 解析：纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

• 2.【多选题】以下关于城市维护建设税税收优惠的说法，正确的有（ ）。
• A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税
• B.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税
• C.增值税、消费税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律退（返）还
• D.城市维护建设税原则上是不单独减免的，但因城建税具有附加税性质，所以当主税发生减免时，城建税相应发生税收的减免
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；（进口不征，出口不退）选项C，增值税、消费税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。

• 3.【多选题】关于城镇土地使用税的税率，说法不正确的有（ ）。
• A.采用比例税率
• B.规定每平方米土地使用税月应纳税额
• C.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%
• D.每个幅度税额的差距规定为20倍
• 参考答案：AB
• 解析：选项A，土地使用税采用定额税率形式；选项B，规定的是每平方米土地使用税年应纳税额。

• 4.【多选题】依据企业所得税相关规定，发生下列情形，导致应收账款无法收回的部分，可以作为坏账损失在所得税前扣除的有（ ）。
• A .债务人依法宣告破产，其清算财产不足清偿的
• B .因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的
• C .债务人逾期2年以上未清偿的债务
• D .债务人死亡其财产或遗产不足清偿的
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，债务人逾期3年以上未清偿债务，且有确凿证据证明已无力清偿的，才可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。

• 5.【多选题】根据现行政策，适用按月退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额的政策范围的行业有(　　)。
• A .批发和零售业
• B .制造业
• C .建筑业
• D .娱乐业
• 参考答案：ABD
• 解析：根据现行政策，既可以享受增值税增量留抵退税，也可以享受增值税存量留抵退税的行业包括：制造业：科学研究和技术服务业；电力、热力、燃气及水生产和供应业：软件和信息技术服务业：生态保护和环境治理业；交通运输、仓储和邮政业；批发和零售业：农、林、牧、渔业；住宿和餐饮业；居民服务、修理和其他服务业；教育；卫生和社会工作；文化、体育和娱乐业。此外符合条件的小微企业(含个体工商户)也可以享受增量和存量留抵退税政策。

• 6.【单选题】下列属于企业提供劳务完工进度的确定，不可选用的方法有（  ）。
• A .已完工作的测量
• B .已提供劳务占劳务总量的比例
• C .发生成本占总成本的比例
• D .取得的收入占总收入的比例
• 参考答案：D
• 解析：企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法包括：已完工作的测量；已提供劳务占劳务总量的比例；发生成本占总成本的比例。

• 7.【单选题】根据《企业所得税法》的相关规定，下列各项中，符合企业销售收入实现的有关规定的是（ ）。
• A .提供设备的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入
• B .广告的制作费，应在相关的广告出现于公众面前时确认收入
• C .利息收入，应在实际收到利息时确认收入
• D .特许权使用费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入
• 参考答案：A
• 解析：选项B，广告的制作费。应根据制作广告的完工进度确认收入。 选项C，利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 选项D，特许权使用费，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

• 8.【单选题】某非居民企业未在中国境内设立机构、场所，把一套设备出租给境内企业使用共收取租金100万元，租期满后作价转让境内企业收款20万元，已知该设备的购置价款为80万元，则该非居民企业应纳企业所得税为（ ）万元。（不考虑其他相关税费）
• A.4
• B.2
• C.5
• D.10
• 参考答案：A
• 解析：在我国境内未设机构、场所的非居民企业，来源于我国境内的所得适用10％的所得税率。该非居民企业应纳企业所得税＝（100＋20－80）×0.1＝4（万元）。

• 9.【单选题】申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，以下说法中正确的是(　　)。
• A .对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关或人民法院依法强制执行
• B .对于维持具体行政行为的行政复议决定。由复议机关依法强制执行
• C .对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，但是不得申请人民法院强制执行
• D .对于变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关强制执行，也可以申请人民法院强制执行
• 参考答案：A
• 解析：选项C、D，对于变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

• 10.【多选题】下列各项“税基侵蚀和利润转移行动计划”中，属于重塑现行税收协定和转让定价国际规则行动计划的有（ ）。
• A.税收协定滥用
• B.常设机构
• C.风险和资本
• D.混合错配
• 参考答案：ABC
• 解析：重塑现行税收协定和转让定价国际规则行动计划包括：税收协定滥用、常设机构、无形资产、风险和资本、其他高风险交易。选项D，混合错配属于协调各国企业所得税税制行动计划。

• 1.【单选题】近两年LED芯片市场基本处于饱和状态，各家公司的价格竞争异常激烈，同时产品毛利率也出现不同程度的下降。根据上述信息判断，该产业所处的阶段是（ ）。
• A.成长期
• B.导入期
• C.衰退期
• D.成熟期
• 参考答案：D
• 解析：成熟期开始的标志是竞争者之间出现挑衅性的价格竞争。成熟期虽然市场巨大，但是已经基本饱和。产品价格开始下降，毛利率和净利润率均下降，利润空间适中。案例中，“LED芯片市场基本处于饱和状态”“价格竞争异常激烈”“产品毛利率也出现不同程度的下降”均体现的是成熟期阶段的特征。综上，本题应选D。

• 2.【单选题】某公司采用了一种有利于内部控制的纵向分工结构，但是它的不足是对市场变化的反应较慢，这种结构指的是（ ）。
• A.高长型组织结构
• B.扁平型组织结构
• C.创业型组织结构
• D.职能制组织结构
• 参考答案：A
• 解析：高长型组织结构是指具有一定规模的企业的内部有很多管理层次。在每个层次上，管理人员的控制幅度较窄。这种结构有利于企业内部的控制，但对市场变化的反应较慢。选项A符合题意。

• 3.【单选题】竹艺公司是一家家具制造企业，该公司通过互联网平台技术搭建了信息分享平台。企业可以根据销售数据对产品需求进行预测，及时调整产品结构。顾客也可以入驻该平台，在该平台提出自己的意见，竹艺公司便可以根据消费者的要求为其提供定制化的产品和服务。上述案例说明数字化技术对产品和服务的影响体现在（ ）。
• A.个性化
• B.前瞻性
• C.智能化
• D.生态化
• 参考答案：A

• 4.【单选题】如果造成产业零散的原因之一是产品系列中存在多项不同的产品，那么此时较为可行的战略选择是（ ）。
• A .产品类型专门化
• B .顾客类型专门化
• C .技术类型专门化
• D .地理区域专门化
• 参考答案：A
• 解析：零散产业需求多样化的特点，为企业实施重点集中战略提供了基础条件。在零散产业中可以考虑以下几种专门化战略： ①产品类型或产品细分的专门化。当造成产业零散的原因之一是产品系列中存在多项不同产品时，产品类型或产品细分的专门化就是一种可行的战略。 ②顾客类型专门化。由于行业分散使得竞争趋于激烈，企业专注于产业中特定客户群体也可以获得潜在的收益。⑧地理区域专门化。有些产业在大的地域范围内可能不存在规模经济或者企业难以达到规模经济所需的市场份额，但是在一个小的地域范围内却可能获得重要的经济性。综上，本题应选A。

• 5.【单选题】下列各项中，最能体现平衡计分卡优点的是（ ）。
• A.财务角度
• B.顾客角度
• C.内部流程角度
• D.创新与学习角度
• 参考答案：D
• 解析：平衡计分卡最大的优点就是能够把创新与学习列为4个维度中的一个。

• 6.【单选题】下列各项中，关于权力与职权的表述错误的是（ ）。
• A.权力的影响力在各个方面，而职权沿着企业的管理层次方向自上而下
• B.受制权力的人不一定能够接受这种权力，而职权一般能够被下属接受
• C.权力来自各个方面，而职权包含在企业指定的职位或功能之内
• D.权力在企业的组织结构图上很容易确定，而职权很难识别和标榜
• 参考答案：D
• 解析：本题考查的是权力与职权的辨析。权力不同于职权，它们主要有以下四点区别：①权力的影响力在各个方面，而职权沿着企业的管理层次方向自上而下（范围不同）；②受制权力的人不一定能够接受这种权力，而职权一般能够被下属接受（效力不同）；③权力来自各个方面，而职权包含在企业指定的职位或功能之内（来源不同）；④权力很难识别和标榜，而职权在企业的组织结构图上很容易确定（权力难以通过组织规定，而职权是组织授予的职位权限，选项D表述错误）。

• 7.【单选题】2018年起，C公司开始售卖200ml迷你包装的可乐，相较于大瓶装，更小的包装有利于满足人们“少喝一点更健康”的需求，由此当季销量增长了10％。从密集型战略的角度来看，上述案例中C公司运用的战略是（ ）。
• A.产品开发战略
• B.市场营销战略
• C.市场开发战略
• D.市场渗透战略
• 参考答案：D
• 解析：市场渗透战略的目标是通过各种方法来增加产品的使用频率，具体可以通过改进产品或包装来提高和加强其对消费者的吸引力并降低成本。案例中C公司采用的是改变包装的形式，以此增加产品的使用频率，获得更大的市场占有率。综上，本题应选D。

• 8.【单选题】A公司是一家保健品企业，一句“用了XXX，能增强体力”的广告台词赢得了许多客户的信任，也帮助企业赢得了竞争优势。这种由顾客信任而形成的企业形象，能给企业带来超额利润的是企业的（ ）。
• A .品牌
• B .商誉
• C .企业文化
• D .顾客忠诚度
• 参考答案：B
• 解析：商誉是指企业由于管理卓越、顾客信任或其他特殊优势而具有的企业形象，它能给企业带来超额利润，选项B正确。

• 9.【单选题】K公司正在全面评估企业数字资产，制订持续改进计划并积极服务于企业业务增长目标的战略举措。在数智化转型过程中，因开发时间与部门的差异，导致多套异构的信息系统同时运行，而这些系统数据相互独立、彼此隔离，无法实现数据共享。从运营风险的主要表现来看，K公司的运营风险主要来自于（ ）。
• A.组织架构
• B.人力资源
• C.信息系统
• D.财务报告
• 参考答案：C
• 解析：“因开发时间与部门的差异，导致多套异构的信息系统同时运行，而这些系统数据相互独立、彼此隔离，无法实现数据共享”表明信息系统缺乏规划或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，属于信息系统风险--信息系统规划风险，选项C正确。

• 10.【多选题】下列各项中，属于分析财务风险应该收集的信息的有（ ）。
• A .成本核算、资金结算和现金管理业务中曾发生或易发生错误的业务流程或环节
• B .企业对外投融资过程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节
• C .期货等衍生产品业务中曾发生或易发生失误的流程和环节
• D .与企业相关的产业会计政策、会计估算等信息
• 参考答案：AD
• 解析：选项A、D属于分析财务风险应收集与企业相关的信息。选项B属于分析战略风险应收集与企业相关的信息。选项C属于分析运营风险应收集与企业相关的信息。