注册会计师每日一练(2026年9月19日)

• 1.【多选题】丁注册会计师实施的下列程序中，属于实质性程序的是（ ）。
• A.取得或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符
• B.检查出纳与会计的职责是否严格分离
• C.计算银行累计应收利息，分析应收利息与实际利息的差异，并分析合理性
• D.检查付款的授权批准手续是否符合规定
• 参考答案：AC
• 解析：选项B、D均属于控制测试。

• 2.【多选题】在下列凭证中，与采购交易的准确性认定或与采购相关的期末账户余额的准确性、计价和分摊认定相关的有（ ）。
• A.付款凭证
• B.卖方发票
• C.订购单
• D.付款凭单
• 参考答案：ABCD
• 解析：四个选项中都会涉及到金额，所以均会涉及准确性、计价和分摊认定。

• 3.【单选题】下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是（ ）。
• A.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性
• B.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同
• C.样本的代表性与样本规模无关
• D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关
• 参考答案：B
• 解析：样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同，如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性，选项B错误。

• 4.【单选题】A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在选择审计方案时，A注册会计师的下列做法中，错误的有（ ）。
• A.应当以评估的认定层次重大错报风险为基础确定进一步审计程序的总体方案
• B.无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序
• C.如果仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，必须实施控制测试
• D.如果认为控制测试很可能不符合成本效益原则，可以仅实施实质性程序
• 参考答案：B
• 解析：无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有重大的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序，而不是对所有的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序。

• 5.【单选题】下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（ ）。
• A.沟通可以采用口头和书面等方式进行
• B.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密
• C.在前后任注册会计师的沟通过程中，前任注册会计师负有主动沟通的义务
• D.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹
• 参考答案：C
• 解析：在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务。

• 6.【多选题】基于集团审计目的，集团项目组实施风险评估程序时，应当了解的事项包括（ ）。
• A.集团管理层向组成部分下达的指令
• B.合并过程
• C.集团层面控制
• D.集团及其环境、集团组成部分及其环境
• 参考答案：ABCD
• 解析：集团项目组在实施风险评估程序时应当了解的事项包括： （1）在业务承接或保持阶段获取信息的基础上，进一步了解集团及其环境、集团组成部分及其环境（选项D），包括集团层面控制（选项C）； （2）了解合并过程（选项B），包括集团管理层向组成部分下达的指令（选项A）。

• 7.【多选题】在公司层面信息技术控制范畴内，不同信息技术环境下的问题包括（ ）。
• A.网络环境
• B.数据库管理系统
• C.电子商务系统
• D.外包安排
• 参考答案：ABCD
• 解析：在公司层面信息技术控制范畴内，不同信息技术环境下的问题包括：网络环境、数据库管理系统、电子商务系统和外包安排等，选项ABCD均正确。

• 8.【多选题】下列有关货币资金的审计中，通常属于舞弊风险迹象的有（ ）。
• A.银行账户开立数量与企业实际业务规模不匹配
• B.在境外开立银行账户
• C.存款收益金额与存款的规模明显不匹配
• D.被审计单位资金存放于管理层或员工个人账户
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考查有关货币资金审计中需要关注的舞弊风险情形。 银行账户开立数量明显多于实际业务规模，可能存在转移资金、利用公司作为“过账通道”的舞弊风险，选项 A 当选。 在没有经营业务的地区开立银行账户，属于舞弊风险迹象。如被审计单位存在境外经营业务，则境外账户的开立具有真实的业务背景，通常不能认定为舞弊风险的迹象，选项 B 不当选。 存款收益显著低于存款规模，可能存在被审计单位在期末转入大额货币资金以应对审计工作的风险，选项 C 当选。 被审计单位资金存放于个人账户属于违规行为，可能存在侵占资产的风险，选项 D 当选。

• 9.【多选题】为防范因项目组不具备胜任能力可能对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生的不利影响，会计师事务所采取的措施有（ ）。
• A.利用专家工作
• B.了解监管要求
• C.仅承接能够胜任的业务
• D.向客户说明能力的不足
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A、B、C均属明文规定； 选项D中做法最多可以表明会计师事务所的诚实，无助于弥补专业胜任能力的不足。 综上，本题应选ABC。

• 10.【单选题】下列各项中，不属于集团项目组应当确定的是（ ）。
• A.组成部分重要性
• B.集团财务报表明显微小错报的临界值
• C.组成部分实际执行的重要性
• D.集团财务报表实际执行的重要性
• 参考答案：C
• 解析：组成部分实际执行的重要性由集团项目组或组成部分注册会计师确定，选项C错误。

• 1.【单选题】某企业购买一台设备100万元，按直线法折旧，无残值，税法规定的折旧年限为10年，使用7年后该设备报废，报废时的变现收入为18万元，清理费用3万元。假设企业适用的所得税税率为25%，则该设备报废引起的税后现金流量为（　）万元。
• A.15
• B.17.5
• C.18.75
• D.20
• 参考答案：C
• 解析：【解析】年折旧＝100/10＝10（万元），账面价值＝100－10×7＝30（万元），该设备报废引起的税后现金流量＝（18－3）＋[30－（18－3）]×25%＝18.75（万元）。

• 2.【单选题】某企业成品库有固定员工6 名，工资总额12 000元，当产量超过7 000件时，就需雇佣临时工。临时工实行计件工资，每包装发运1件产品支付工资5元，则该企业成品库的人工成本属于（　）。
• A.延期变动成本
• B.半变动成本
• C.阶梯式成本
• D.非线性成本
• 参考答案：A
• 解析：延期变动成本，是指在一定业务量范围内总额保持稳定，超出特定业务量则开始随业务量同比例增长的成本。根据本题条件，符合延期变动成本的定义，因此选项A 是答案。

• 3.【多选题】下列制定股利分配政策应考虑的因素中，属于公司因素的有（　）。
• A.盈余的稳定性
• B.投资机会
• C.资本成本
• D.无力偿付的限制
• 参考答案：ABC
• 解析：制定股利分配政策应考虑的因素中属于公司因素的有盈余的稳定性、公司流动性、举债能力、投资机会、资本成本和债务需要。选项D属于制定股利分配政策应考虑的法律限制。

• 4.【单选题】下列关于货币市场的表述中，正确的是（ ）。
• A.交易的证券期限长
• B.利率或要求的报酬率较高
• C.主要功能是保持金融资产的流动性
• D.主要功能是进行长期资本的融通
• 参考答案：C
• 解析：货币市场交易的证券期限不超过1年，所以，利率或要求的报酬率较低，由此可知，选项A和选项B的说法不正确；货币市场的主要功能是保持金融资产的流动性，以便随时转换为货币，资本市场的主要功能是进行长期资本的融通，故选项C的说法正确，选项D的说法不正确。

• 5.【单选题】下列关于二叉树模型的表述中，错误的是（　）。
• A.二叉树模型是一种近似的方法，不同的期数划分，所得出的结果是不相同的
• B.二叉树模型是一种近似的方法，不同的期数划分，所得出的结果是相同的
• C.期数越多，计算结果与布莱克—斯科尔斯定价模型的计算结果的差额越小
• D.二叉树模型和布莱克—斯科尔斯定价模型二者之间存在内在的联系
• 参考答案：B
• 解析：二叉树模型是一种近似的方法，不同的期数划分，所得出的结果是不相同的，所以，选项B错误。

• 6.【多选题】下列属于股利无关论提出的假定前提有（　）。
• A.不存在个人或公司所得税
• B.不存在股票的发行和交易费用
• C.公司的投资决策已经确定并且已经为投资者所理解
• D.公司投资者和管理当局可相同地获得关于未来投资机会的信息
• 参考答案：ABCD
• 解析：股利无关论建立在这样一些假定之上：（1）公司的投资政策已确定并且已经为投资者所理解；（2）不存在股票的发行和交易费用；（3）不存在个人或公司所得税；（4）不存在信息不对称；（5）经理与外部投资者之间不存在代理成本。

• 7.【多选题】下列变动成本差异中，可以从生产过程的分析中找出产生原因的是（　）。
• A.变动制造费用效率差异
• B.变动制造费用耗费差异
• C.直接人工工资率差异
• D.直接材料数量差异
• 参考答案：ABD
• 解析：可以从生产过程的分析中找出产生原因包括变动制造费用效率差异、直接人工效率差异、变动制造费用耗费差异、直接材料数量差异等，所以，选项A、B和D正确。

• 8.【单选题】在通货膨胀时期，公司的股利政策往往（　）。
• A.偏紧
• B.偏高
• C.不确定
• D.不变
• 参考答案：A
• 解析：在通货膨胀的情况下，由于货币购买力下降，公司计提的折旧不能满足重置固定资产的需要，需要动用盈余补足重置固定资产的需要，因此在通货膨胀时期公司的股利政策往往偏紧。

• 9.【单选题】随着股利支付率的变化，股价可能提高，也可能降低，这体现的股利理论是（　）。
• A.信号理论
• B.代理理论
• C.“一鸟在手”理论
• D.税差理论
• 参考答案：A
• 解析：信号理论认为股利向市场传递信息可以表现为两个方面：一种是股利增长的信号作用，此时认为随着股利支付率的提高，股价也是提高的；一种是股利减少的信号作用，认为随着股利支付率下降，股价是降低的，所以选项A是答案。

• 10.【多选题】下列有关事业部制组织结构与网络组织结构的相关表述中，正确的有（　）。
• A.网络组织结构是由几个或几十个大的战略经营单位结合成的彼此有紧密联系的网络
• B.事业部制组织结构下各个事业部是一个利润中心
• C.网络组织结构是一种分权的组织结构
• D.事业部制组织结构是一种分权的组织结构
• 参考答案：BCD
• 解析：网络组织结构是由为数众多的、具有很大独立性的小规模经营单位构成的企业联合体，不是由几个或几十个大的战略经营单位的结合。选项A错误。

• 1.【多选题】债权人赵某与债务人钱某签订抵押合同，将钱某的房屋作为其债务履行的担保，但 未办理抵押登记。根据物权法律制度的规定，下列表述中，正确的有( )。
• A.因未办理抵押登记，抵押合同尚未生效
• B.因未办理抵押登记，赵某尚未在钱某的房屋上设定抵押权
• C.钱某可以将该房屋出租
• D.钱某可以将该房屋出卖
• 参考答案：BCD
• 解析：(1) 选项A:合同生效与否不受物权登记的影响，如无其他因素影响抵押合同自成立时起生效; (2) 选项B:房屋抵押适用“登记生效”，未办理抵押登记的，抵押权未设立; (3) 选项C:由于抵押权尚未设立，钱某作为所有权人有权自主决定出租、出卖房屋(抵押权设立后， 房屋能否继续出租、出卖，应当根据抵押合同的约定按照抵押物出租、抵押期间抵押物转让的相关规定具体确定)。

• 2.【单选题】甲、乙双方约定，由丙每月代乙向甲偿还债务500元，期限2年。丙履行5个月后，以自己并不对甲负有债务为由拒绝继续履行。甲遂向法院起诉，要求乙、丙承担违约责任。人民法院的下列判决中，符合合同法律制度规定的是( )。
• A.判决乙承担违约责任
• B.判决丙承担违约责任
• C.判决乙、丙连带承担违约责任
• D.判决乙、丙分担违约责任
• 参考答案：A
• 解析：根据规定，当事人约定由第三人向债权人履行债务的，第三人不履行债务或者履行债务不符合约定，债务人应当向债权人承担违约责任。本题中，债务人是乙，丙是第三人，根据合同相对性原理，应由乙承担违约责任。因此，选项A正确。

• 3.【多选题】下列担保合同中，有效的有（　）。
• A.甲公立医院以其非公益设施为A公司提供的抵押
• B.登记为营利法人的乙国际学校为向银行贷款，以自有资产提供的抵押
• C.丙财政局为B公司提供的保证
• D.丁公立幼儿园为C公司提供的保证
• 参考答案：AB
• 解析：本题考查担保合同的效力。公益法人以非公益设施提供物权担保有效，选项A正确。登记为营利法人的学校、幼儿园、医疗机构、养老机构提供的担保有效，选项B正确。国家机关一般不得为保证人，选项C无效。以公益为目的的非营利性学校、幼儿园、医疗机构、养老机构等，提供的保证无效，选项D无效。

• 4.【单选题】下列有关公司董事、监事以及高级管理人员兼任的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。
• A.公司董事可以兼任公司经理
• B.公司董事可以兼任公司监事
• C.公司经理可以兼任公司监事
• D.公司董事会秘书可以兼任公司监事
• 参考答案：A
• 解析：根据规定，董事、高级管理人员不得兼任监事，因此，选项BCD错误。

• 5.【单选题】下列法律行为中，属于无效民事法律行为的是（　　）。
• A.6周岁的吴某未经监护人同意，给某手机游戏充值1000元
• B.赵某故意将赝品字画冒充真品，高价卖给不知情的钱某
• C.李某因受胁迫，在违背真实意思的情况下，将房屋低价卖给周某
• D.10周岁的孙某接受其祖父赠与的古董花瓶
• 参考答案：A
• 解析：（1）选项A：无民事行为能力人独立实施的民事法律行为无效；（2）选项B：属于一方以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为，可撤销；（3）选项C：属于一方或者第三人以胁迫手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为，可撤销；（4）选项D：属于限制民事行为能力人独立实施的纯获利益的民事法律行为，有效。

• 6.【单选题】2026年10月8日，甲提出将其正在使用的轿车赠送给乙，乙欣然接受。10月21日，甲将车交付给乙，但未办理过户登记。交车时，乙向甲询问车况，甲称“一切正常，放心使用”。事实上，该车三天前曾出现刹车失灵，故障原因尚未查明。乙驾车回家途中，刹车再度失灵，车毁人伤。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（　　）。
• A.该赠与合同的成立时间是2026年10月8日
• B.该赠与合同的成立时间是2026年10月21日
• C.双方没有办理过户登记，因此轿车的所有权尚未转移
• D.乙无权就车毁人伤的损失要求甲赔偿
• 参考答案：A
• 解析：（1）选项AB：赠与合同是诺成合同，自2026年10月8日双方达成赠与合意时，合同即成立；（2）选项C：对于船舶、航空器和机动车等动产，其所有权的移转仍以“交付”为要件，而不以登记为要件；（3）选项D：赠与人故意不告知赠与财产有瑕疵或者保证无瑕疵，造成受赠人损失的，应当承担损害赔偿责任。

• 7.【单选题】根据证券法律制度的规定，我国场内交易结算以中央对手方为结算原则之一。下列主体中，属于中央对手方的是（　　）。
• A.证券交易所
• B.证券登记结算机构
• C.作为结算参与人的证券公司
• D.开立资金账户的银行
• 参考答案：B
• 解析：证券登记结算机构作为中央对手方提供证券结算服务，是结算参与人共同的清算交收对手，进行净额结算，为证券交易提供集中履约保障。

• 8.【多选题】根据《企业国有资产法》的规定，下列表述中不属于国家出资企业的有（　）。
• A.国有独资公司
• B.上市公司
• C.国有资本参股公司
• D.个人独资公司
• 参考答案：BD
• 解析：根据规定，国家出资企业有四类：国有独资企业、国有独资公司，以及国有资本控股公司、国有资本参股公司。

• 9.【多选题】根据对外贸易法律制度的规定，国家对限制进出口的货物，实行的管理措施有（ ）。
• A.配额管理
• B.许可证管理
• C.外汇管制
• D.保障措施
• 参考答案：AB
• 解析：本题考核货物进出口制度。国家规定有数量限制的限制进出口货物，实行配额管理;其他限制进出口货物，实行许可证管理。

• 10.【多选题】关于无权代理，下列说法正确的有（　）。
• A.经被代理人追认后，视为有权代理
• B.无权代理成立后，被代理人已经开始履行合同义务的，视为对合同的追认
• C.善意相对人有理由相信代理人有代理权的，被代理人应当承担代理的法律后果
• D.代理双方当事人进行同一民事行为，视为无权代理
• 参考答案：ABC
• 解析：在无权代理的情况下，经被代理人追认，视同有权代理，选项A正确；无权代理成立后，被代理人已经开始履行合同义务的，视为对合同的追认，选项B正确；“表见代理”应由被代理人承担代理的法律后果，选项C正确；选项D为代理权的滥用，不是无权代理。

• 1.【多选题】下列各项中，不应将取得资产或者承担负债的交易价格作为其公允价值的有（　）。
• A.资产出售方（或负债转移方）在交易中被迫接受价格的交易
• B.交易价格所代表的计量单元不同于以公允价值计量的相关资产或负债的计量单元
• C.进行交易的市场不是该资产或负债的主要市场（或者在不存在主要市场情况下的最有利市场）
• D.关联方之间的交易，但客观证据表明该交易是按照市场条款进行的
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，如果企业有证据表明关联方之间的交易是按照市场条件进行的，则该交易价格可作为确定其公允价值的基础。

• 2.【单选题】在接受投资时，非股份有限公司应通过（　　）科目核算。
• A.资本公积——其他资本公积
• B.未分配利润
• C.股本
• D.实收资本
• 参考答案：D
• 解析：接受投资时，非股份有限公司通过实收资本核算，股份有限公司通过股本核算。

• 3.【多选题】关于资产减值准则中规范的资产减值损失的确定，下列说法中正确的有（ ）。
• A.可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备
• B.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）
• C.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
• D.确认的资产减值损失，在以后会计期间可以转回
• 参考答案：ABC
• 解析：资产减值准则所规范的资产，其计提的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

• 4.【单选题】甲公司将一闲置大型生产设备以经营租赁方式出租给乙公司使用。根据租赁合同约定，租赁期开始日为2×26年1月1日，租赁期为5年，月租金为30万元，每年1月1日支付当年的租金。因为设备需要安装，甲公司免除前3个月的租金，租赁期内，如果乙公司某一年的营业收入超过1000万元，则乙公司应在该年向甲公司支付经营收入的1%。乙公司2×26年实现营业收入1200万元，2×26年1月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金270万元，甲公司发生的初始直接费用为10万元。不考虑其他因素，甲公司2×26年应确认的租金收入是（　）。
• A.354万元
• B.282万元
• C.372万元
• D.342万元
• 参考答案：A
• 解析：甲公司应收取的租金总额＝270＋30×12×4＝1710（万元），甲公司2×26年应确认的租金收入＝1710/（5×12）×12＋1200×1%＝354（万元）。

• 5.【多选题】下列关于递延所得税会计处理的表述中不符合会计准则规定的有（ ）。
• A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产
• B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债
• C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核
• D.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额
• 参考答案：ABD
• 解析：企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税资产，选项A错误； 企业应将当期发生的应纳税暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税负债，选项B错误； 递延所得税费用= 当期递延所得税负债的增加(对应确认所得税费用部分)+当期递延所得税资产的减少(对应确认所得税费用部分)一当期递延所得税负债的减少〔对应确认所得税费用部分)一当期递延所得税资产的增加(对应确认所得税费用部分)，选项D错误。

• 6.【单选题】投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是（　）。
• A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量
• B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量
• C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
• D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
• 参考答案：B
• 解析：采用公允价值模式或成本模式进行后续计量的投资性房地产，都应当按照实际成本进行初始计量。

• 7.【多选题】下列能作为企业固定资产进行列报的有（　　）。
• A.环保设备和安全设备
• B.工业企业所持有的备品备件、维修设备
• C.民用航空运输企业的高价周转件
• D.施工企业持有的模板、挡板、架料等周转材料
• 参考答案：AC
• 解析：环保设备和安全设备虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者更多的经济利益，或者减少企业未来经济利益的流出，所以应该作为企业的固定资产进行列报,选项A正确；对于需要与相关固定资产组合发挥效用的某些备品备件和维修设备，如民用航空运输企业的高价周转件，应作为固定资产进行列报，选项C正确；一般工业企业持有的备品备件，维修设备，以及施工企业持有的模板、挡板、架料等周转材料，因数量多、单价低，应作为存货列报，选项B和D不正确。

• 8.【单选题】2023年1月1日，华东企业取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2023年累计发生建造支出1800万元。2024年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6% ,当天发生建造支出300万元，以借入款项支付(华东企业无其他一般借款)，至年末该建造项目仍未完工。不考虑其他因素，华东企业按季计算利息费用资本化金额。2024年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（ ）万元
• A.1.5
• B.3
• C.4.5
• D.7.5
• 参考答案：A
• 解析：2024年第一季度应予资本化的一般借款利息费用=（1800+300-2000）x 6%/4=1.5（万元）

• 9.【单选题】甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（ ）万元。
• A.750
• B.812.5
• C.950
• D.1000
• 参考答案：B
• 解析：该项固定资产被替换部分的账面价值＝200－250×（200/800）＝137.5（万元），固定资产更新改造后的新账面价值＝（800－250）－137.5＋400＝812.5（万元）。

• 10.【单选题】甲公司下列交易或事项的会计处理中正确的是（　）。
• A.甲公司与客户签订了一项产品销售合同，其履约成本预计将超过合同总收入，但因产品尚未投产，故未确认预计负债
• B.涉及未决诉讼，甲公司法律顾问判断败诉概率为80%，预计赔偿金额区间为500万元至700万元（该区间内各金额发生概率相同），同时需支付诉讼费10万元，甲公司确认预计负债610万元
• C.甲公司委托乙IT服务公司维护核心服务器，乙公司操作失误致服务器宕机，影响相邻丙数据公司的数据处理业务。甲公司预计很可能从乙公司获1200万元赔偿，同时需向丙公司赔偿1500万元（已确认预计负债），甲公司按1200万元补偿冲减预计负债
• D.针对甲公司销售自产设备时附带提供的服务类质量保证，甲公司应在销售该自产设备时将该质量保证所对应的交易价格确认为预计负债，待实际提供服务时转入收入
• 参考答案：B
• 解析：选项A，对于亏损合同，存在用于履行合同的资产的，应当对用于履行合同的资产进行减值测试并按规定确认减值损失；不存在用于履行合同的资产的，应确认相应的预计负债。选项C，预期可获得的补偿应在基本确定收到时单独确认为一项资产（其他应收款），不能冲减预计负债。选项D，销售商品时附带的服务类质量保证通常构成单项履约义务，对应交易价格在销售相关商品时应先确认为合同负债，适用收入准则。

• 1.【多选题】个人签订的下列合同中，免征印花税的有（ ）。
• A.承租住房签订的租赁合同
• B.个人与电网之间签订的供用电合同
• C.购买第二套住房
• D.购买燃油车签订的买卖合同
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项D，个人书立的动产买卖合同不属于印花税的征税范围，签订合同双方都不缴纳印花税。

• 2.【多选题】在房地产开发企业销售开发产品计算土地增值税的增值额时，可以扣除的项目包括（　）。
• A.纳税人因转让房地产缴纳的印花税
• B.土地征用及拆迁补偿费
• C.前期工程费
• D.取得政府出让的土地时，与县级人民政府在土地出让合同中约定，在房地产开发项目规划范围外为政府建设公共设施实际发生的支出
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A，作为与转让房地产有关的税金扣除；选项B、C，作为房地产开发成本扣除；选项D，作为取得土地使用权的金额扣除。

• 3.【单选题】海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础确定进口货物计税价格。其中，“大约同时”是指完成申报之日的大约同时，其不应超过的最长期限是（　　）。
• A.完成申报之日前的20日
• B.完成申报之日后的15日
• C.完成申报之日的前后45日
• D.完成申报之日的前后60日
• 参考答案：C
• 解析：大约同时，是指完成申报之日的大约同时，最长不应当超过前后45日。按照倒扣价格法确定进口货物的计税价格时，如果进口货物、相同或者类似货物没有在完成申报之日前后45日内在境内销售，可以将在境内销售的时间延长至完成申报之日前后90日内。

• 4.【多选题】下列关于以租赁方式进口货物关税计税价格的表述中，符合规定的有（　　）。
• A.留购的租赁货物，以海关确定的留购价格作为计税价格
• B.以租金方式对外支付的，计税价格不包括租赁期间可能产生的利息
• C.承租人申请一次性缴纳税款的，可选择按照海关确定的租金总额作为计税价格
• D.承租人申请一次性缴纳税款的，可选择按照“进口货物海关估价方法”的相关内容确定计税价格
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B：以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关确定的租金作为计税价格，利息应当予以计入。

• 5.【多选题】下列关于公益捐赠支出在计算居民个人所得税时税前扣除的表述中，符合税法规定的有（　　）。
• A.居民个人发生的公益捐赠支出，可在综合所得、经营所得或分类所得中扣除
• B.当期在一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以在其他所得项目中继续扣除
• C.在分类所得中扣除公益捐赠支出的，扣除限额为当年分类所得应纳税所得额的50%
• D.在综合所得中扣除公益捐赠支出的，以当年综合所得应纳税所得额为依据计算扣除限额
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C：在分类所得中扣除公益捐赠支出的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的30%。

• 6.【单选题】在资本弱化管理中，计算关联债资比例时，如果实收资本与资本公积之和小于实收资本金额，则权益投资为（　　）。
• A.实收资本
• B.实收资本与资本公积之和
• C.资本公积
• D.所有者权益
• 参考答案：A
• 解析：如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和；如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额。

• 7.【单选题】企业进口由海关监管使用的免征关税的飞机1架，海关确定的进口价格60000万元。该企业在3年后将该飞机转让按规定需要补缴关税。假定关税税率5%，该企业需要补缴的关税为（　　）万元。
• A.1000
• B.1125
• C.1875
• D.3000
• 参考答案：C
• 解析：免税进口飞机的监管年限为8年，补缴关税=60000×（1-3÷8）×5%=37500×5%=1875（万元）。 【点拨】实际使用期间是“年”，监管期间用“年”，若实际使用期间是“月”，监管期间也要折算成“月”。

• 8.【单选题】以下不符合法律优位原则的说法是（ ） 。
• A.法律的效力高于行政立法的效力
• B.我国税收法律与行政法规具有同等效力
• C.税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力
• D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的
• 参考答案：B
• 解析：法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。

• 9.【单选题】下列有关消费税的表述中，正确的是（　　）。
• A.纳税人用生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税
• B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应该征收消费税
• C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天
• D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用时缴纳消费税
• 参考答案：A
• 解析：选项B：啤酒属于从量计征消费税的应税消费品，包装物押金不征收消费税；选项C：纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天；选项D：纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税。

• 10.【单选题】2025年某服装生产企业实现商品销售收入2000万元，接受捐赠收入100万元，获得投资收益20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元（均已取得相应发票）。2025年度该企业在计算应纳税所得额时可扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计（　　）万元。
• A.294.5
• B.310
• C.325.5
• D.330
• 参考答案：B
• 解析：业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在当年扣除。业务招待费：2000×5‰=10（万元）＜30×60%=18（万元），可扣除业务招待费10万元；广告费、业务宣传费：2000×15%=300（万元）＜320万元（240+80），可扣除广告费和业务宣传费300万元；可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=10+300=310（万元）。

• 1.【单选题】博朗科技在首次公开发行股票的招股意向书上表示，企业将完善建立健全“三会一层”的公司治理结构，并在董事会下设战略、提名、审计、薪酬与考核四个专门委员会，这属于企业内部控制要素中的（ ）。
• A.控制活动
• B.内部监督
• C.风险评估
• D.内部环境
• 参考答案：D
• 解析：在董事会下设战略、提名、审计、薪酬与考核四个专门委员会属于企业内部控制要素中的内部环境，选项D正确。

• 2.【单选题】甲公司在进行风险管理时，根据风险与收益相平衡的原则以及各风险在风险坐标图上的位置，来进一步确定风险管理的优先顺序。关于确定风险管理的优先顺序问题，下列应该考虑的因素描述不全面的是（ ）。
• A.风险事件发生的可能性和影响
• B.风险管理的难度
• C.风险的价值或管理风险可能带来的收益
• D.内部利益相关者的要求
• 参考答案：D
• 解析：根据风险与收益相平衡的原则，确定风险管理的优先顺序可以考虑以下几个因素：①风险事件发生的可能性和影响；②风险管理的难度；③风险的价值或风险管理可能带来的收益；④合规的需要；⑤对企业各种资源的需求；⑥利益相关者的要求。 企业的利益相关者可以分为内部利益相关者和外部利益相关者。所以选项D的描述不全面。

• 3.【多选题】国内知名啤酒品牌浪花公司拟快速切入东南亚市场。根据成功关键因素分析的相关理论，浪花公司要在东南亚市场获得盈利，必须拥有的技能和资产有（ ）。
• A.品牌建设
• B.上乘的广告
• C.强大的批发分销商网络
• D.生产工厂置于最终用户的近处
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A、B、C属于啤酒行业的成功关键因素，选项D属于铝罐行业的成功关键因素。

• 4.【多选题】金策智库是一家投资研究机构。近期，该机构对多家上市银行的可持续发展管理进行了评价。在金策智库采用的评价方法中，对绿色金融产品、金融支持实体经济、客户开发与服务等指标确定了较大权重。根据上述信息，下列属于金策智库采用的评价方法所依据的因素有（ ）。
• A.法规和标准
• B.利益相关方期望
• C.投资者偏好
• D.行业特定性
• 参考答案：BD
• 解析：金策智库采取确定指标权重法对上市银行进行评价，对绿色金融产品、金融支持实体经济、客户开发与服务等指标确定了较大权重，体现了利益相关方期望(客户)行业特定性(金融行业)，选项B、D正确。

• 5.【多选题】下列关于企业全面风险管理特征的表述中，正确的有（ ）。
• A.使用系统的、规范的方法，以确保所有的风险都得到识别
• B.主要运用于企业的日常风险管理层面
• C.对企业所有风险进行管理
• D.由风险管理专业人才实施专业化管理
• 参考答案：ACD
• 解析：企业风险管理的特征主要有战略性、全员化、专业性、二重性、系统性。选项A和C是系统性的体现，选项D是专业性的体现。由于企业风险管理具有战略性，尽管风险管理渗透到现代企业各项活动中，存在于现代企业管理者对企业的日常管理当中，但它主要运用于企业战略管理层面，站在战略层面整合和管理企业层面风险是全面风险管理的价值所在。所以选项B不正确。

• 6.【多选题】面对不明朗的经济环境，丁公司管理层年初在公司内各部门制定实施了开源节流的具体措施。为定期考察相关措施的绩效是否符合管理层的预期，及其在各部门的运作和顾客服务等方面是否与公司的战略目标相符，丁公司管理层可以采用的方法有（ ）。
• A.SWOT分析
• B.预算控制
• C.平衡计分卡的业绩衡量
• D.情景分析法
• 参考答案：BC
• 解析：战略控制方法包括预算控制、企业业绩衡量指标、平衡计分卡的业绩衡量方法和统计分析与专题报告，选项B、C正确。

• 7.【单选题】甲公司是一家台灯生产企业，已成立十余年。甲公司在企业运营过程中，一直追求稳定，希望能占领一部分市场，通过提高技术效率生产高质量的产品，来阻止竞争对手进入他们的领域，保持自己的稳定。根据以上信息可以判断，甲公司选择的战略组织类型是（ ）。
• A.分析型战略组织
• B.开拓型战略组织
• C.反应型战略组织
• D.防御型战略组织
• 参考答案：D
• 解析：防御型组织主要是要追求一种稳定的环境，试图通过解决开创性问题来达到自己的稳定性。技术效率是组织成功的关键。有的防御型组织通过纵向整合来提高技术效率，即将从原材料供应到最终产品的销售的整个过程合并到一个组织系统里来。依题意，甲公司选择的是防御型战略组织。

• 8.【单选题】永泽公司是一家餐饮公司。2010年，一场传染病的流行使餐饮业进入“寒冬”。该公司在进行风险评估后认为，这场传染病的流行将使消费者的健康饮食意识大大增强，于是组织员工迅速开发并推出系列健康菜品，使公司营业额逆势上升。永泽公司的上述做法体现的风险管理特征是（ ）。
• A.专业性
• B.战略性
• C.系统性
• D.二重性
• 参考答案：D
• 解析：传染病的流行是风险，而永泽公司将风险转化为增进企业价值的机会，体现了风险管理二重性的特征，选项D正确。

• 9.【单选题】某建筑公司设有集团财务部、设计部、规划部、工程部、物资部、行政部这6个主要部门，当公司承接一个建设项目时由设计部、规划部、工程部、物资部、行政部各抽调人员组成项目小组进行项目开发和实施。该建筑公司所采取的组织结构为（ ）。
• A.M 型企业组织结构
• B.职能制组织结构
• C.矩阵制组织结构
• D.事业部制组织结构
• 参考答案：C
• 解析：矩阵制组织结构典型特征为一个职员有两个上级。

• 10.【单选题】天达公司是一家主营家具设计与制造的企业。近年来由于控股股东不顾其他股东劝阻，坚持发展投资回报期较长，且与主业关联度较弱的产业，致使公司资金流断裂、陷入财务危机。上述信息体现了大股东与中小股东之间利益冲突问题中的（ ）。
• A.滥用企业资源
• B.关联性交易
• C.直接占用资源
• D.掠夺性财务活动
• 参考答案：A
• 解析：题干信息体现了控股股东并非以占有企业资源为目的，但也未按照企业整体目标为行动导向的行为，属于滥用企业资源，选项A正确。