注册会计师每日一练(2026年6月17日)

• 1.【多选题】下列有关存货监盘的说法中，正确的有（ ）。
• A.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性
• B.对于期末库存量为零的仓库，无需进行盘点和监盘
• C.如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
• D.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘
• 参考答案：AC
• 解析：选项B错误，存货监盘包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等； 选项D错误，存货监盘程序主要包括：评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；观察管理层制定的盘点程序的执行情况；检查存货；执行抽盘。 【知识点】存货监盘 

• 2.【多选题】在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，A注册会计师通常考虑的因素有（ ）。
• A.可获得信息的来源
• B.可获得信息的可比性
• C.可获得信息是否经过审计
• D.与可获得信息相关的控制
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题主要考核“实质性分析程序”知识点。在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）可获得信息的来源。（2）可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。（3）可获得信息的性质和相关性。（4）与信息编制相关的控制。与信息编制相关的控制越有效，该信息越可靠。同时为了更全面地考虑数据的可靠性，当实施实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑测试与信息编制相关的控制，以及这些信息是否在本期或前期经过审计。

• 3.【多选题】针对关联方关系及其交易实施的风险评估程序和相关工作，下列各项中，注册会计师应当实施的有（ ）。
• A.在整个审计过程中，应当与项目组其他成员分享获取的关联方的相关信息
• B.项目组内部讨论时，应当特别考虑由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性
• C.检查相关记录或文件，以确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易
• D.如果识别出被审计单位超出正常经营过程的重大交易，注册会计师应当向管理层询问这些交易的性质以及是否涉及关联方
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A，在整个审计过程中，注册会计师应当与项目组其他成员分享获取的关联方的相关信息。选项B，进行内部讨论时，应当特别考虑由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性。选项C，注册会计师应当检查相关记录或文件，以确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易。选项D，在实施审计程序时，如果识别出被审计单位超出正常经营过程的重大交易，注册会计师应当向管理层询问这些交易的性质以及是否涉及关联方。

• 4.【单选题】下列有关货币单元抽样的表述中，正确的是（ ）。
• A.适用于测试总体的低估
• B.需要通过分层减少变异性
• C.每个账户被选中的机会相同
• D.通常比传统变量抽样更易于使用
• 参考答案：D
• 解析：货币单元抽样不适用于测试总体的低估，选项A错误；货币单元抽样不需要通过分层减少变异性，选项B错误；货币单元抽样是以货币单元为抽样单元的，其对应的实物单元金额越大，被选中的几率也就越大，选项C错误。

• 5.【多选题】下列各项中，属于与会计估计相关的、可能存在管理层偏向的迹象有（ ）。
• A.管理层选择带有乐观倾向的点估计
• B.管理层选择带有悲观倾向的点估计
• C.管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法
• D.管理层选择或作出重大假设或数据以产生有利于管理层目标的点估计
• 参考答案：ABCD
• 解析：与会计估计相关的、可能存在管理层偏向的迹象包括：（1）管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法；（2）管理层选择或作出重大假设或数据以产生有利于管理层目标的点估计；（3）选择带有乐观或悲观倾向的点估计。

• 6.【多选题】网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列（ ）目的的联合体。
• A.执行统一的质量管理政策和程序
• B.执行同一经营战略
• C.以联合方式提供服务
• D.共享重要的专业资源
• 参考答案：ABD
• 解析：网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体： （1）共享收益、分担成本； （2）共享所有权、控制权或管理权； （3）执行统一的质量管理政策和程序（选项A）； （4）执行同一经营战略（选项B）； （5）使用同一品牌； （6）共享重要的专业资源（选项D）。 选项C，如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络。

• 7.【多选题】在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，下列各项中，注册会计师认为应当了解的有（ ）。
• A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
• B.被审计单位管理层如何识别是否需要作出会计估计
• C.被审计单位管理层如何作出会计估计
• D.被审计单位管理层作出会计估计所依据的假设
• 参考答案：ABCD
• 解析：在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：①了解适用的财务报告编制基础的要求(选项A)；②了解管理层如何识别是否需要作出会计估计(选项B)；③了解管理层如何作出会计估计(选项C、D)；④复核上期会计估计。

• 8.【多选题】在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有（ ）。
• A.环境变化对审计服务的需求产生影响
• B.对原来要求的审计业务的性质存在误解
• C.管理层对审计范围施加限制
• D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制
• 参考答案：AB
• 解析：变更审计业务的合理理由包括：（1）环境变化对审计服务的需求产生影响； （2）对原来要求的审计业务的性质存在误解。选项CD，无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，均为非合理理由。

• 9.【单选题】下列关于重要性的说法中，错误的是（ ）。
• A .企业处于微利或微亏状态时，采用经常性业务的税前利润为基准确定重要性较为合适
• B .在被审计单位盈利水平保持稳定时，注册会计师可以以经常性业务的税前利润为基准来确定财务报表整体的重要性
• C .如果以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的50％
• D .除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，并且要求管理层更正这些错报
• 参考答案：A
• 解析：在通常情况下，对于以营利为目的的企业，利润可能是大多数财务报表使用者最为关注的财务指标，因此，注册会计师可能考虑选取经常性业务的税前利润作为基准。但是在某些情况下，例如企业处于微利或微亏状态时，采用经常性业务的税前利润为基准确定重要性可能影响审计的效率和效果。注册会计师可以考虑采用以下方法确定基准: (1)如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，可以考虑采用过去3 ~5 年经常性业务的平均税前利润作为基准; (2) 采用财务报表使用者关注的其他财务指标作为基准，如营业收入、总资产等。选项A错误。

• 10.【多选题】下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的有（ ）。
• A.对相关控制的依赖程度增加，所需的样本规模增大
• B.拟测试的总体预期偏差率减少，所需的样本规模增大
• C.可容忍偏差率增加，所需的样本规模增大
• D.大规模总体中抽样单元的数量增加，所需的样本规模增大
• 参考答案：BCD
• 解析：在控制测试中影响样本规模的因素包括： 1．可接受的信赖过度风险（反向变动) 2．可容忍偏差率（反向变动）（选项C错误） 3．预计总体偏差率（同向变动）（选项B错误） 4．总体规模（影响很小）（选项C错误） 5．其他因素 （1）控制运行的相关期间（同向） （2）控制程序复杂（同向） （3）测试的控制类型，人工控制实施的测试要多过自动化。

• 1.【单选题】如果半强式有效假说成立，则下列说法不正确的是( )。
• A.在市场中利用技术分析指导股票投资将失去作用
• B.利用内幕信息可能获得超额收益
• C.在市场中利用基本面分析指导股票投资将失去作用
• D.投资者投资股市不能获益
• 参考答案：D
• 解析：半强式有效资本市场的主要特征是现有股票市价能充分反映所有公开可得的信息。 对于投资者来说，在半强式有效的资本市场中不能通过对公开信息的分析获得超额收益。 公开信息已反映于股票价格，所以基本面分析是无用的。 但利用内幕信息可能获得超额收益。选项D错误。

• 2.【多选题】甲公司向银行申请5年期长期借款。银行为防止自身利益受到损害，在签订合同时约定的下列条款中，属于保护性条教的有(）
• A.限制甲公司净经营性长期资产投资规模
• B.限制甲公司使用该笔借款的方式或用途
• C.限制甲公司新增其他长期债务的规模
• D.限制甲公司发放现金股利的金额
• 参考答案：ACD
• 解析：对净经营性长期资产总投资规模的限制，目的在于减少企业日后不变卖固定资产以偿还贷款的可能性。限制其他长期债务，目的在于防止其他贷款人取得对企业资产的优先求偿权。限制发放现金股利和再购入股票，目的在于限制现金外流。

• 3.【单选题】销售息税前利润率等于(　　)。
• A .安全边际率乘以变动成本率
• B .盈亏临界点作业率乘以安全边际率
• C .安全边际率乘以边际贡献率
• D .边际贡献率乘以变动成本率
• 参考答案：C
• 解析：选项C正确，销售息税前利润率=安全边际率×边际贡献率。

• 4.【多选题】作业成本法的优点包括（ ）。
• A.成本计算更精确
• B.成本控制更有效
• C.为战略管理提供信息支持
• D.有利于通过组织控制进行管理控制
• 参考答案：ABC
• 解析：作业成本法的优点包括：(1)成本计算更准确；(2)成本控制与成本管理更有效；(3)为战略管理提供信息支持。作业成本法不利于通过组织控制进行管理控制，所以选项D不是答案。

• 5.【单选题】下列关于时间溢价的表述，错误的是（　）。
• A.时间越长，出现波动的可能性越大，时间溢价也就越大
• B.期权的时间溢价与货币时间价值是相同的概念
• C.时间溢价是“波动的价值”
• D.如果期权已经到了到期时间，则时间溢价为0
• 参考答案：B
• 解析：时间溢价也称为“期权的时间价值”，但它和“货币的时间价值”是不同的概念，时间溢价是“波动的价值”，时间越长，出现波动的可能性越大，时间溢价也就越大。而货币的时间价值是时间“延续的价值”，时间延续得越长，货币的时间价值越大，所以，选项B错误。

• 6.【多选题】下列关于金融市场的说法中，正确的有（ ）。
• A.货币市场的主要功能是保持金融资产的流动性
• B.资本市场的主要功能是进行长期资本的融通
• C.股票的风险小于债务金融工具
• D.按照证券的资金来源不同，金融市场分为债务市场和股权市场
• 参考答案：AB
• 解析：股票的收益不固定，因此风险比债务工具大，所以选项C的说法不正确；按照证券的不同属性，金融市场分为债务市场和股权市场，所以选项D的说法不正确。

• 7.【多选题】下列事项中，会导致外部融资额减少的有(　　)。
• A.经营资产销售百分比增加
• B.经营负债销售百分比增加
• C.预计股利支付率增加
• D.预计营业净利率增加
• 参考答案：BD

• 8.【多选题】若采用固定股利支付率政策，可能对公司产生的不利影响包括( )。
• A.稀释了股权
• B.股利支付与公司盈余脱节
• C.容易造成公司不稳定的印象
• D.不利于稳定股票价格
• 参考答案：CD
• 解析：选项A不符合题意，固定股利支付率政策不会稀释公司的股权；选项B不符合题意，股利的支付与公司盈余脱节属于固定股利或稳定增长股利政策的缺点。

• 9.【多选题】甲公司下设制造部，制造部下设两个分厂，M分厂和N分厂，每个分厂均有两个车间，M分厂下设甲、乙两车间，N分厂下设丙、丁两车间。那么，甲公司制造部在编制成本中心业绩报告时，应该包括下列各项中的（ ）。
• A.M分厂甲车间的责任成本
• B.M分厂乙车间的责任成本
• C.N分厂丙车间的责任成本
• D.N分厂丁车间的责任成本
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A、B、C、D均正确，成本中心的业绩报告应自下而上，从最基层的成本中心逐级向上汇编，直至最高层次的成本中心。每一级的业绩报告，除最基层只有本身的可控成本外，都应包括本身的可控成本和下属部门转来的责任成本。

• 10.【单选题】某股票为固定增长股票，年增长率为4%，刚刚支付的每股股利为1.5元。目前无风险利率为5%，平均风险股票的风险溢价率为7.5%，该股票的β系数为1.2，则该股票的每股价值为（　 ）元。
• A.15
• B.15.6
• C.37.5
• D.39
• 参考答案：B
• 解析：必要报酬率=5%+7.5%×1.2=14%，股票的每股价值=1.5×（1+4%）/（14%-4%）=15.6（元）。

• 1.【单选题】张某因采购货物签发一张票据给王某，胡某从王某处窃取该票据，陈某明知胡某系窃取所得但仍受让该票据，并将其赠与不知情的黄某，下列取得票据的当事人中，享有票据权利的是( )。
• A.王某
• B.胡某
• C.陈某
• D.黄某
• 参考答案：A
• 解析：（1）根据规定，持票人以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有上述情形，出于恶意取得票据的，不享有票据权利。本题中，胡某盗窃取得票据，胡某不享有票据权利，陈某从胡某处恶意取得票据，陈某也不享有票据权利。(2)根据规定，因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，所享有的票据权利不得优于其前手。本题中，黄某无对价取得票据，其是否享有票据权利取决于其前手陈某;既然陈某不享有票据权利，黄某也不享有票据权利。因此，票据权利仍属于王某。

• 2.【多选题】根据票据法律制度的规定，保证人在票据或者粘单上未记载下列事项时，保证人仍应承担票据保证责任的有（ ）。
• A .保证人签章
• B .保证日期
• C .被保证人名称
• D .“保证”字样
• 参考答案：BC
• 解析：(1)选项AD：属于票据保证行为的“绝对必要记载事项”，未记载的，不构成票据保证，保证人无须承担票据保证责任； (2)选项BC：属于“相对必要记载事项”，未记载的，不影响票据保证行为的效力，保证人仍应承担票据保证责任。

• 3.【多选题】根据物权法律制度的规定，下列情形属于物权登记生效的有（　）。
• A.设立土地承包经营权
• B.设立地役权
• C.设立居住权
• D.房屋买卖
• 参考答案：CD
• 解析：土地承包经营权自土地承包经营权合同生效时设立。地役权自地役权合同生效时设立；未经登记，不得对抗善意第三人。居住权与不动产所有权，是登记生效主义，即登记才导致物权设立。

• 4.【单选题】某白酒类上市公司的总股本为12亿股，其国有参股股东拟通过证券交易系统转让上市公司股份。根据企业国有资产法律制度的规定，下列情形中，应报履行出资人职责的机构审核批准的是（ ）。
• A .拟于一个会计年度内累计净转让3600万股
• B .拟于一个会计年度内累计净转让4800万股
• C .拟于一个会计年度内累计净转让5000万股
• D .拟于一个会计年度内累计净转让6000万股
• 参考答案：D
• 解析：国有股东通过证券交易系统转让上市公司股份，国有参股股东拟于一个会计年度内累计净转让达到上市公司总股本5％及以上的，应报履行出资人职责的机构审核批准。

• 5.【单选题】根据合同法律制度的规定，下列关于定金的表述中，正确的是( )。
• A.收受定金一方不履行合同义务，致使不能实现合同目的的，应当3倍返还定金
• B.收受定金一方履行合同义务时，定金所有权发生移转
• C.当事人约定的定金数额不得超过主合同标的额的20％
• D.既约定定金又约定违约金的，一方违约时，当事人有权要求同时适用
• 参考答案：C
• 解析：选项A、B错误，收受定金的一方不履行债务或者履行债务不符合约定，致使不能实现合同目的的，应当双倍返还定金。定金合同自实际交付定金时成立。定金一旦交付，定金所有权转移。选项D错误，当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款。

• 6.【多选题】甲公司与刘某签订了运输合同，合同约定因为运输原因发生的重大财产损失不赔偿，甲公司提醒刘某仔细阅读该条款，同意接受该条款后再签字确认。根据合同法律制度的规定，下列表述不正确的有（ ）。
• A .该合同有效
• B .该合同无效
• C .该条款有效
• D .该条款无效
• 参考答案：BC
• 解析：(1)选项AB：甲公司与刘某签订的运输合同是有效的；(2)选项CD：运输合同中的该条款属于格式条款，合同法律制度规定，提供格式条款一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的，该条款无效。

• 7.【单选题】债权人留置财产后，应与债务人约定留置财产后的债务履行期间；没有约定或者约定不明确的，留置权人应当给债务人一定履行债务的期间，该履行期间是（　）。
• A.60天以上
• B.30天以上
• C.1年以上
• D.180天以上
• 参考答案：A
• 解析：根据规定，债权人留置财产后，应与债务人约定留置财产后的债务履行期间；没有约定或者约定不明确的，留置权人应当给债务人60天以上履行债务的期间，但鲜活易腐等不易保管的动产除外。

• 8.【单选题】根据民事法律制度的规定，下列关于附条件民事法律行为所附条件的表述中，正确的是（ ）。
• A.既可以是合法事实。也可以是不合法的事实
• B.既可以是人的行为，也可以是自然现象
• C.既可以是确定发生的事实，也可以是不确定发生的事实
• D.既包括约定事实，也包括法定事实
• 参考答案：B
• 解析：本题考核附条件法律行为。民事法律行为所附条件，既可以是自然现象、事件，也可以是人的行为。选项B正确。民事法律行为所附条件的特征：(1)必须是将来发生的事实，过去的事实，不得作为条件；(2)必须是将来不确定的事实；(3)条件应当是双方当事人约定的；(4)条件必须合法。选项A、C、D错误。

• 9.【单选题】属于法律构成的基本单位，并具体体现法律属性，实现法律功能的是( )。
• A.法律制度
• B.法律文件
• C.法律规范
• D.法律条文
• 参考答案：C
• 解析：暂无

• 10.【多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于我国企业国有资产监督管理体制的表述中，正确的有（ ）。
• A.国务院代表国家行使企业国有资产所有权
• B.国务院所确定的关系国民经济命脉和国家安全的大型国家出资企业、重要基础设施和重要自然资源等领域的国家出资企业，由国务院代表国家履行出资人职责
• C.国务院授权财政部对金融行业的国有资产进行监管
• D.国有资本投资、运营公司可对授权范围内的国有资本履行出资人职责
• 参考答案：ABCD
• 解析：企业国有资产属于国家所有，即全民所有。国务院代表国家行使企业国有资产所有权。

• 1.【单选题】对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入（　　）。
• A.公允价值变动损益
• B.应付职工薪酬
• C.资本公积——股本溢价
• D.资本公积——其他资本公积
• 参考答案：D
• 解析：【解析】对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积——其他资本公积。

• 2.【单选题】关于非货币性资产交换的确认和计量原则，下列表述不正确的是（　）。
• A.具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产公允价值作为确定换入资产成本的基础
• B.不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，应当按照换入资产的账面价值作为换入资产的成本
• C.以账面价值计量的非货币性资产交换，无论是否涉及补价，均不确认损益
• D.收到或支付的补价是确定换入资产成本的调整因素
• 参考答案：B
• 解析：选项B，不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，应当按照换出资产的账面价值作为换入资产成本的计量基础。

• 3.【多选题】下列事实或情况可以判断属于共同经营的有( )
• A.合营安排通过单独主体构造
• B.单独主体的法律形式赋予各参与方享有与安排有关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务
• C.合营安排的条款约定各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务
• D.其他相关事实和情况赋予各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，通过单独主体达成的合营安排，通常应当划分为合营企业，但有确凿证据表明满足特定条件并且符合相关法律法规规定的合营安排应当划分为共同经营。【知识点】共同经营的认定 4.3

• 4.【单选题】甲公司发出存货采用按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2023年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2023年年初存货账面余额等于账面价值为40 000元，共计50千克，2023年1月、2月分别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，3月5日领用400千克，该批存货第一季度末的可变现净值为500 000元，采用未来适用法处理该项会计政策的变更，则2023年第一季度末该存货的账面价值为（ ）元。
• A.500 000
• B.467 500
• C.510 000
• D.519 000
• 参考答案：A
• 解析：【解析】存货单位成本=（40 000+600×850+350×900）÷（50+600+350）=865（元），2023年一季度末该存货的账面余额=（50+600+350-400）×865=519 000（元），第一季度末该批存货的可变现净值为500 000元，小于账面余额（成本），发生减值，所以2023年第一季度末该存货的账面价值为500 000元。

• 5.【单选题】华东公司因严重违约于2024年10月被华西公司起诉，华西公司提出索赔要求，法院2025年1月10日作出了判决，华东公司需在判决后30日内向华西公司赔偿400万元，华东公司服从判决，并支付了赔款。在2024年12月31日华东公司已经估计很可能赔偿300万元并作出相应会计处理。华东公司2024年财务报告批准报出日为2025年4月30日，华东公司所得税的汇算清缴日为2025年5月1日，适用的所得税税率为25%。税法规定对该项赔偿款应当在实际发生时计入应纳税所得额。不考虑其他因素，华东公司2024年资产负债表中对上述业务的会计处理正确的是（ ）。
• A.确认预计负债400万元
• B.确认预计负债300万元，其他应付款100万元
• C.确认其他应付款400万元
• D.因为华东公司已经执行判决进行赔偿，无需披露其相关内容
• 参考答案：C
• 解析：华东公司诉讼案件已经结案，应冲减预计负债并确认一项新的负债，即确认其他应付款400万元，支付的现金应作为2025年的事项，只会影响2025年的财务报表。华东公司的相关会计处理:2024年12月31日:借:营业外支出 300 贷:预计负债 3002025年1月10日:借:以前年度损益调整 100 预计负债 300 贷:其他应付款 400所以选项C正确。

• 6.【单选题】下列项目中，不应通过“资本公积-其他资本公积”科目核算的有（ ）。
• A.无法支付非关联方的应付账款
• B.大股东单方面给予的债务豁免
• C.投资企业享有企业除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动的份额
• D.以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，资产负债表日按规定确定的成本费用金额
• 参考答案：A
• 解析：选项A，无法支付非关联方的应付账款应计入营业外收入。

• 7.【多选题】根据现行企业会计准则的规定，A公司下列支出中不能作为费用要素确认的有（　）。
• A.销售原材料的成本50万元
• B.使用权资产计提的折旧20万元
• C.水灾导致一批商品发生霉烂的损失30万元
• D.用银行存款40万元购买的工程物资
• 参考答案：CD
• 解析：选项C，应计入营业外支出，属于损失；选项D，确认工程物资，属于资产要素。

• 8.【多选题】甲公司下列会计处理中，不会对当期利润表中的利润总额产生影响的有（　）。
• A.盘盈价值300万元的固定资产一项
• B.当期所得税费用30万元
• C.交易性金融资产公允价值上升20万元
• D.转让固定资产产生净收益5万元
• 参考答案：AB
• 解析：选项A，通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响当期利润总额；选项B，所得税费用不影响利润总额；选项C，交易性金融资产公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目，影响利润总额；选项D，转让固定资产的净收益记入“资产处置损益”科目，影响利润总额。所以选项AB正确。 提示：“以前年度损益调整”最终是要转入留存收益，所以是在资产负债表“盈余公积”和“未分配利润”中反映的，不影响利润表。

• 9.【多选题】下列关于民间非营利组织的净资产的说法中，正确的有（　）。
• A.会计期末，限定性的各类收入转入限定性净资产，非限定性的各类收入转入非限定性净资产
• B.业务活动成本转入的是非限定性净资产
• C.有些情况下，资源提供者或者法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，则应将非限定性净资产转入限定性净资产
• D.如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，则应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“非限定性净资产”科目
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A，限定性收入与限定性净资产、非限定性收入与非限定性净资产应对应结转。 选项B： 借：非限定性净资产 　　贷：业务活动成本 选项C： 借：非限定性净资产 　　贷：限定性净资产 选项D： 借：相关项目（或贷方） 　　贷：非限定性净资产（或借方）

• 10.【单选题】华东公司适用的所得税税率为25 %，各年税前会计利润为10 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2022年年末“预计负债”科目余额为500万元(因计提产品保修费用确认)，2022年年末“递延所得税资产”余额为125万元(因计提产品保修费用确认)。华东公司2023年实际支付保修费用400万元，在本期计提了产品保修费用600万元。2023年度因该业务确认的递延所得税费用为（ ）万元。
• A.50
• B.-50
• C.2500
• D.0
• 参考答案：B
• 解析：2023年年末预计负债账面价值=500-400 + 600 =700(万元);负债计税基础=700-700 =0；可抵扣暂时性差异金额=700(万元);2023年年末“递延所得税资产”余额= 700×25% =175(万元);2023年年末“递延所得税资产”发生额= 175-125=50(万元);递延所得税费用为-50万元。

• 1.【多选题】关于城镇土地使用税的税率，说法不正确的有（ ）。
• A.采用比例税率
• B.规定每平方米土地使用税月应纳税额
• C.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%
• D.每个幅度税额的差距规定为20倍
• 参考答案：AB
• 解析：选项A，土地使用税采用定额税率形式；选项B，规定的是每平方米土地使用税年应纳税额。

• 2.【单选题】下列关于房产税纳税义务人表述符合税法规定的是（ ）。
• A.办公楼抵押的纳税义务人为办公楼抵押权人
• B.厂房出租免租期间纳税义务人为厂房产权所有人
• C.厂房融资租赁的纳税义务人为出租人
• D.商铺出典纳税义务人为商铺产权所有人
• 参考答案：B
• 解析：选项A：办公楼抵押的房产税纳税义务人为办公楼的所有权人; 选项C:厂房融资租赁的房产税纳税义务人为承租人; 选项D:房屋产权出典的房产税的纳税义务人为承典人。

• 3.【多选题】根据船舶吨税的相关规定，下列表述正确的有（ ）。
• A .船舶吨税由海关负责征收，海关征收吨税应当制发缴款凭证
• B .吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本，并补缴税款
• C .海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶缴纳税款之日起1年内，补征税款
• D .海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本，不再补税。

• 4.【多选题】对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。下列计税规则的说法中，正确的有（ ）。
• A.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税
• B.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产租金作为计税依据计征房产税
• C.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，由出租方按租金收入计缴房产税
• D.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，由承租方按租金收入计缴房产税
• 参考答案：AC
• 解析：对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。

• 5.【单选题】纳税人新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（ ）。
• A.自批准征用之日起满3个月
• B.自批准征用之日起满6个月
• C.自批准征用之日起满1年
• D.自批准征用之日起满2年
• 参考答案：C
• 解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

• 6.【多选题】资源税法规定下列由省级人民政府决定减免税情形的有( )。
• A.天然气企业开采自用天然气
• B.盐业企业生产无碘海盐
• C.铜矿业开采低品位煤矿
• D.铁矿业开采共伴生矿
• 参考答案：CD
• 解析：有下列情形之一的，省、自治区、直辖市人民政府可以决定减税或者免税： (1)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的。 (2)纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。(选项CD当选)

• 7.【单选题】居民纳税人小王为个体工商户，2022年取得经营所得的年应纳税所得额为1200000元，同时小王享受残疾人优惠政策减免税额6000元，那么小王当年实际应缴纳的个人所得税为(　　)元。(假设小王当年没有其他收入。)
• A .171250
• B .348500
• C .208750
• D .354500
• 参考答案：C
• 解析：2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额一其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1—50％)。本题中，小王享受个体工商户经营所得减半征收个人所得税政策的减免税额=[(1000000×35％-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1—50％)=139750(元)；小王当年实际应缴纳的个人所得税=(1200000×35％-65500)-6000—139750=208750(元)。

• 8.【单选题】下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是（ ）。
• A .实行查账征收的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
• B .纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报
• C .纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县级以上税务机关批准，可以延期申报
• D .主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税税种确定的纳税申报期限不具有法律效力
• 参考答案：C
• 解析：选项A错误，只有实行“定期定额”缴纳税款的纳税人，才可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。选项B错误，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。选项D错误，纳税申报期限包括法定期限及税务机关确定两种情形，两种期限具有同等的法律效力。选项C符合税法规定。

• 9.【多选题】下列关于教育费附加的表述中，正确的有（ ）。
• A.外商投资企业不需计算缴纳教育费附加
• B.国家重大水利工程建设基金免征教育费附加
• C.对海关进口的产品征收增值税，同时征收教育费附加
• D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，外商投资企业和外国企业及外籍个人在中国境内有实际缴纳的增值税、消费税则需要计算缴纳教育费附加。选项C，对海关进口的产品征收增值税，不征收教育费附加。

• 10.【多选题】下列支出中，可以从企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有（ ）。
• A.酒类制造企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过销售营业收入30%的部分
• B.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出
• C.环境保护专项资金
• D.劳动保护费
• 参考答案：CD
• 解析：选项A：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予据实扣除。选项B：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

• 1.【单选题】下列选项中，关于业主制企业的说法中错误的是（ ）。
• A.业主制企业受政策法规、宏观经济等外部环境变化带来的风险影响较小
• B.业主制企业的资产所有权、控制权、经营权、收益权均归业主所有，业主享有完全自主权
• C.业主制企业由于规模小，资金筹集困难，所以企业易因资金受限而难以扩大生产和规模
• D.由于业主会关注预算和成本控制以降低经营风险，所以当企业出现资不抵债时，业主无需用其全部资产来抵偿
• 参考答案：D
• 解析：业主制企业中的业主自负盈亏，对企业负债承担无限责任，个人资产与企业资产不存在绝对的界限，当企业出现资不抵债时，业主要用其全部资产来抵偿。因此业主会更加关注于预算和成本控制以降低经营风险。

• 2.【多选题】随着C国经济的不断发展，中产阶级群体不断扩大，追求高品质、有个性的产品日益成为潮流。本土服装品牌甲公司依然固守原有的产品结构，认为人们的消费习惯短时间难以出现变化，由此在新市场需求出现时不能推出令顾客满意的新产品。该公司面临的风险有（ ）。
• A.主要客户的信用风险
• B.产品供需变化带来的风险
• C.产品结构方面可能引发的风险
• D.发展战略偏离主业导致的经营风险
• 参考答案：BC
• 解析：案例中，外部市场发生了很大变动，具体表现为消费者的需求趋向于“高品质、有个性”，但是甲公司没能较好的应对，体现出其面临产品供需变化带来的风险，即市场风险；另外，甲公司内部不进行产品结构调整，从而难以应对新的市场需求，体现了其面临产品结构方面可能引发的风险，即运营风险。综上，选项B、C符合题意。

• 3.【单选题】C公司在对外贸易中产生了大量的外币应收账款，为了避免汇率变化可能造成的损失，公司使用了外币套期保值。该公司采用的风险管理策略工具是(  )。
• A .风险对冲
• B .风险转移
• C .风险转换
• D .风险补偿
• 参考答案：A
• 解析：风险对冲是指采取各种手段，引入多个风险因素或承担多个风险，使得这些风险能够互相对冲，也就是，使这些风险的影响互相抵销。该公司使用了外币套期保值．对冲了汇率变化可能造成的损失。

• 4.【单选题】宜佳公司是一家大型上市企业，公司管理层召开会议讨论到要选择合适的风险管理策略工具。下列关于风险管理策略工具的说法中，正确的是（ ）。
• A.风险控制对象一般是不可控风险
• B.退出某一市场以避免激烈竞争是风险转移策略的运用
• C.拒绝与信用不好的交易对手进行交易是风险规避策略的运用
• D.对未能辨识出的风险，可以采用风险补偿策略
• 参考答案：C
• 解析：本题考核“风险管理策略的工具”的知识点。风险控制对象一般是可控风险，选项A不正确；退出某一市场以避免激烈竞争是风险规避策略的运用，选项B不正确；对未能辨识出的风险，企业只能采用风险承担，选项D不正确；风险规避是企业回避、停止或退出蕴含某一风险的商业活动或商业环境，避免成为风险的所有人。拒绝与信用不好的交易对手进行交易属于风险规避，选项C说法正确。

• 5.【单选题】下列企业采用的各种战略中，属于一体化战略的是( )。
• A.甲农产品加工企业并购一家农产品收购站
• B.乙家用电器生产企业开始涉足房地产领域
• C.丙新能源电力企业开始研发风力发电项目
• D.丁汽车公司决定向海外市场扩展业务，出口部分车型
• 参考答案：A
• 解析：选项A属于纵向一体化战略，选项B属于多元化战略，选项C属于产品开发战略，选项D属于市场开发战略。因此，选项A正确。

• 6.【多选题】在评估战略备选方案考虑的因素中，属于适宜性标准涵盖范畴的有（ ）。
• A .未来市场需求潜力巨大
• B .股东原则同意
• C .国家提升战略发展领域准入标准
• D .项目总体风险可控
• 参考答案：AC
• 解析：适宜性标准考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标，选项A、C正确。选项B属于可接受性标准的涵盖范畴，选项D属于可行性标准的涵盖范畴。

• 7.【多选题】早些年，国产奶粉的安全事件层出不穷。作为国产奶粉代表之一，宝康乳业公司近年来采用多项举措，努力实现“社会最放心、消费者最满意”的战略目标。同时，公司举办“播撒绿色希望健康环保”植树活动，进一步提升了品牌口碑。依据“企业利益与社会效益”相关理论，宝康乳业公司所承担的社会责任有（ ）。
• A.保证企业利益相关者的基本利益要求
• B.保护自然环境
• C.赞助和支持社会公益事业
• D.保障就业和员工权益
• 参考答案：AB
• 解析：教材页码：P28-30 本题考查的知识点是企业社会责任的三个方面。 “宝康乳业公司近年来采用多项举措，努力实现‘社会最放心、消费者最满意’的战略目标”体现的是保证企业利益相关者的基本利益要求，此处“社会”“消费者”都是利益相关者，选项A当选。 “公司举办‘播撒绿色希望健康环保’植树活动”体现的是保护自然环境，选项B当选。 提示：选项D是企业社会责任管理存在的风险主要表现中的相关表述，属于所答非所问。

• 8.【单选题】丰迪公司根据生产计划中的产品数量、结构和库存情况，计算推导出需要购买的各种原材料、零部件的数量以及进货时间，据此编制采购计划，按照采购计划向供应商发出订单。下列选项中，属于该公司采购模式特点的是（　）。
• A.企业与供应商之间信息沟通不充分
• B.降本增效显著
• C.采购计划精细，编制复杂
• D.合作的供应商数量少
• 参考答案：C
• 解析：丰迪公司采用的采购模式属于MRP采购模式。选项A属于传统采购模式特点；选项B属于数字化采购模式特点；选项D属于JIT采购模式特点。

• 9.【多选题】丰顺公司是一家快递公司，2016年，丰顺公司使用平衡计分卡衡量公司业绩，并选取了利润增长率、新客户开发率、设备利用率、数字化技术采用率等指标作为业绩衡量指标。上述指标涵盖的角度有（ ）。
• A.创新与学习角度
• B.顾客角度
• C.内部流程角度
• D.财务角度
• 参考答案：ABCD

• 10.【多选题】下列具有不同特征的企业中，可以选择前向一体化战略的有（ ）。
• A.企业所在产业的增长潜力较大
• B.供应商数量少而需求方竞争者众多
• C.现有上游供应商供应成本较高的企业
• D.现有下游销售商销售成本较高或可靠性较差的企业
• 参考答案：AD
• 解析：本题主要考查“前向一体化”知识点。前向一体化战略的主要适用条件包括：（1）现有销售商销售成本较高或者可靠性较差，难以满足企业的销售需要；（2）企业所在产业的增长潜力较大；（3）企业具备前向一体化所需的资金、人力资源等；（4）销售环节的利润率较高。所以，选项A、D正确。后向一体化战略的主要适用条件包括：（1）供应商成本较高、可靠性较差而难以满足企业需要；（2）供应商数量少而需求方竞争者众多；（3）企业所在产业增长潜力较大；（4）企业具备后向一体化所需的资金、人力资源等；（5）供应环节的利润率较高；（6）企业产品价格的稳定对企业而言十分关键，后向一体化有利于控制原材料成本，从而确保产品价格的稳定。所以，选项B、C为后向一体化战略的适宜条件。