注册会计师每日一练(2026年4月27日)

• 1.【多选题】在细节测试中，注册会计师根据抽样结果，采用非统计抽样估计了总体错报金额，且对已发现的错报都已建议被审计单位进行了调整，被审计单位接受注册会计师的建议，调整后的错报金额小于但接近于可容忍错报，则注册会计师应当（ ）。
• A.认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报
• B.提请被审计单位对错报进行调查
• C.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
• D.出具保留意见的报告
• 参考答案：BC
• 解析：如果是统计抽样，估计错报是已经考虑了抽样风险，则选项A是正确的，但在非统计抽样中，则不正确；有可能有其他错报还未发现，要求被审计单位调查出现这种结果的原因，如发现错报应予以调整；如果注册会计师不能接受总体，要和其他项目发现的错报一起考虑对审计意见的影响，并不是直接出具保留意见的审计报告，所以选项D错误。

• 2.【单选题】针对项目质量复核的时间，以下说法中，正确的是（ ）。
• A.与审计委员会沟通后完成项目质量复核
• B.与治理层沟通后完成项目质量复核
• C.与管理层沟通后完成项目质量复核
• D.在出具审计报告前完成项目质量复核
• 参考答案：D
• 解析：选项D正确，项目质量复核是指在报告日或报告日之前，项目质量复核人员应当对项目组作出的重大判断及据此得出的结论作出的客观评价。

• 3.【单选题】下列有关期后事项的说法中.正确的是（ ）。
• A.凡在审计报告日之前发生的期后事项，注册会计师应提请被审计单位调整财务报表；凡在审计报告日之后发生的期后事项，则应提请被审计单位在财务报表附注中披露
• B.在财务报表公布日之后，注册会计师仍有责任执行审计程序，以发现重要的期后事项
• C.针对第三时段的期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
• D.对于注册会计师提请被审计单位调整财务报表的重要期后事项，如果被审计单位拒绝调整，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告
• 参考答案：C
• 解析：选项A，无论是在审计报告日之前.还是之后发生的期后事项，都有可能存在需要调整或需要披露的事项； 选项B，在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施程序； 选项D，此时注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告。

• 4.【单选题】下列有关审计报告与财务报表预期使用者的说法中，错误的是（ ）。
• A.审计报告的收件通常为预期使用者
• B.注册会计师可能无法识别所有的预期使用者
• C.预期使用者可能是组织，也可能是个人
• D.对于上市公司而言，预期使用者是指上市公司的全体股东
• 参考答案：D
• 解析：选项 D 错误，在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的股东。

• 5.【单选题】下列关于集团财务报表审计的说法中。不正确的是（ ）。
• A.组成部分实际执行的重要性水平可以由组成部分注册会计师确定
• B.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任
• C.对不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序
• D.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在审计报告中提及组成部分注册会计师
• 参考答案：D
• 解析：如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在形成非无保留意见的基础部分说明不能获取充分、适当审计证据的原因，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。

• 6.【多选题】被询证者的回函中可能包括免责或其他限制条款。下列属于可能对回函的可靠性产生影响的限制条款的有（ ）。
• A.“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”
• B.“本信息是从电子数据库取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”
• C.“本信息不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”
• D.“接收人不能依赖函证中的信息”
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A通常不会影响回函中确认信息的准确性，通常也不会对回函的可靠性产生影响。

• 7.【单选题】下列有关计划审计工作的说法中，错误的是（ ）。
• A.在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑初步业务活动的结果
• B.注册会计师制定的具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
• C.注册会计师在制定审计计划时，应当确定对项目组成员的工作进行复核的性质时间安排和范围
• D.具体审计计划通常不影响总体审计策略
• 参考答案：D
• 解析：总体审计策略与具体审计计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。

• 8.【单选题】注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的结论不同，不会出现不可接受的风险的情形是（ ）。
• A.从总体中选取的样本量过小
• B.选择的抽样方法对实现特定目标不适当
• C.未对发现的例外事项进行恰当的追查
• D.从总体中选取的样本量过大
• 参考答案：D
• 解析：从总体中选取的样本量过大和样本量适中的结果是一样的，不会出现不可接受风险，选项D正确。

• 9.【单选题】注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ ）。
• A.被审计单位所处的生命周期阶段
• B.基准的重大错报风险
• C.基准的相对波动性
• D.被审计单位的所有权结构和融资方式
• 参考答案：B

• 10.【单选题】对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是（ ）。
• A.准确性、计价和分摊
• B.分类
• C.存在
• D.完整性
• 参考答案：C
• 解析：注册会计师对应收账款实施函证程序是为了获取审计证据证明甲公司资产负债表日应收账款期末数是否存在。选项C正确。

• 1.【单选题】丽岛同城是一家处于起步期的餐饮企业，其业务主要为通过电话定购的方式销售日本特色食品，例如生鱼片和寿司。该公司决定采用平衡计分卡来计量来年的绩效。下列选项中，属于学习和成长维度计量的是（　）。
• A.权益净利率
• B.客户满意度
• C.生产负荷率
• D.新产品开发周期
• 参考答案：D
• 解析：选项A属于财务维度，选项B属于顾客维度，选项C属于内部业务流程维度，选项D属于学习和成长维度。

• 2.【多选题】反映公司偿债能力的比率有（ ）。
• A .营业净利率
• B .流动比率
• C .总资产净利率
• D .利息保障倍数
• 参考答案：BD
• 解析：流动比率和利息保障倍数分别反映公司的短期和长期偿债能力，选项B、D正确。选项A、C反映公司的盈利能力。

• 3.【多选题】在股份有限公司中，与股利政策有关的代理问题有（ ）。
• A.股东与经理之间的代理问题
• B.经理与职工之间的代理问题
• C.股东与债权人之间的代理问题
• D.控股股东与中小股东之间的代理问题
• 参考答案：ACD
• 解析：企业中的股东、债权人、经理人员等诸多利益相关者的目标并非完全一致，在追求自身利益最大化的过程中有可能会以牺牲另一方的利益为代价，这种利益冲突关系反映在公司股利分配决策过程中表现为不同形式的代理成本. 反映两类投资者之间利益冲突的是股东与债权人之间的代理关系; 反映股权分散情形下内部经理人员与外部投资者之间利益冲突的经理人员与股东之间的代理关系; 反映股权集中情形下控制性大股东与外部中小股东之间利益冲突的是控股股东与中小股东之间的代理关系。 代理理论不包含经理与职工之间的代理问题。

• 4.【多选题】企业价值评估的现金流量折现模型的基本思想有（ ）。
• A.货币时间价值原则
• B.比较优势原则
• C.投资分散化原则
• D.增量现金流量原则
• 参考答案：AD
• 解析：现金流量折现模型的基本思想是增量现金流量原则和时间价值原则，也就是任何资产（包括企业或股权）的价值是其产生的未来现金流量的现值，所以选项A和D正确。

• 5.【单选题】以某公司股票为标的资产的欧式看涨期权的执行价格是60元，期限1年，目前该股票的价格是55元，期权费为4元。到期日该股票的价格是70元。则抛补看涨期权组合的净损益为（　）元。
• A.9
• B.5
• C.11
• D.21
• 参考答案：A
• 解析：购进股票的收益=70-55=15（元），出售看涨期权的净损益=-max（股票市价-执行价格，0）+期权价格=-max（70-60，0）+4=-10+4=-6（元），则投资组合的净损益=15-6=9（元）

• 6.【单选题】某企业于年初存入银行10000元，期限为5年，假定年利息率为12％，每年复利两次。 已知(F／P，6％，5)=1.3382，(F／P，6％，10)=1.7908，(F／P，12％，5)=1.7623，(F／P，12％，10)=3.1058， 则第5年末可以收到的利息为( )元。
• A.17908
• B.17623
• C.7908
• D.7623
• 参考答案：C
• 解析：第5年末的本利和=10000x(F／P，6％，10)=17908(元)， 第5年末可以收到的利息=17 908-10 000=7908(元)。 【该题针对“复利现值”进行考核】

• 7.【多选题】如果流动比率过高，意味着企业可能( )。
• A.存在闲置资金
• B.存在存货积压
• C.应收账款周转缓慢
• D.偿债能力很差
• 参考答案：ABC
• 解析：过高的流动比率可能是存货积压、应收账款呆账等原因导致，意味着企业可能存在闲置资金、存货积压、应收账款周转缓慢等情况，选项A、B、C正确；但是，应收账款和存货余额虽然较高，但只要其周转速度较快、流动性较好、企业也可以有较好的偿债能力，选项D不正确。

• 8.【多选题】下列有关科层组织结构的表述正确的有（ ）。
• A.科层组织结构是一种分权的组织结构
• B.直线指挥机构是科层组织结构的主体
• C.财务部门是科层组织结构的辅助
• D.科层组织结构下各个部门整体意识和创新精神强
• 参考答案：BC
• 解析：科层组织结构一般是一种相对集权的组织结构，选项A 错误。科层组织结构下各个部门只关注本部门的目标和利益，缺乏整体意识和创新精神，选项D错误。

• 9.【多选题】某生产车间是一个标准成本中心。下列各项标准成本差异中，通常不应由该生产车间负责的有（ ）。
• A.直接材料数量差异
• B.直接材料价格差异
• C.直接人工工资率差异
• D.固定制造费用闲置能量差异
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考查成本中心的责任归属。 选项A，直接材料数量差异通常由生产车间负责。故选项A错误； 选项B，直接材料价格差异由采购部门负责，故选项B正确； 选项C，直接人工工资率差异由人事劳动部门负责，故选项C正确； 选项D，固定制造费用闲置能量差异不应该由标准成本中心负责，所以不由该生产车间负责，故选项D正确。

• 10.【多选题】股票当前市价18元，市场上有以该股票为标的资产的看涨期权和看跌期权，执行价格均为15元，均为3个月后到期。下列说法中，正确的有( )。
• A.看涨期权的内在价值为3元
• B.看跌期权的内在价值为-3元
• C.看涨期权时间溢价大于0
• D.看跌期权时间溢价小于0
• 参考答案：AC
• 解析：期权内在价值是指期权立即执行产生的经济价值，当股价大于执行价格，看涨期权内在价值=当前市价-执行价格=18-15=3(元),看跌期权的内在价值=0,选项A当选、选项B不当选。期权的时间溢价是一种等待的价值，在到期日之前，期权的时间溢价大于0,时间溢价不可能小于0,选项C当选、选项D不当选。

• 1.【多选题】乙公司以国产牛肉为样品，谎称美国进口牛肉，与甲公司签订了买卖合同，后甲公司得知这一事实。此时恰逢美国流行疯牛病，美国进口牛肉滞销，国产牛肉价格上涨。根据《民法典》的规定，下列说法中，正确的有（ ）。
• A.甲公司有权自知道样品为国产牛肉之日起1年内主张撤销该合同
• B.甲公司有权自知道样品为国产牛肉之日起90日内主张撤销该合同
• C.甲公司有权决定履行该合同，乙公司无权拒绝履行
• D.在甲公司决定撤销该合同之前，该合同的效力待定
• 参考答案：AC
• 解析：（1）选项AB：一方以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为，受欺诈方（甲公司）自知道或者应该知道撤销事由之日起1年内，有权请求人民法院或者仲裁机构予以撤销；（2）选项CD:可撤销的民事法律行为在被撤销之前，其效力已经发生；撤销权人（甲公司）拥有选择权，可以选择撤销该行为，也可以通过承认的表示使撤销权归于消灭。如果撤销权人表示放弃撤销权或者未在法定期间内行使撤销权的，则可撤销的民事法律行为确定地成为全有效的民事法律行为，乙公司无权拒绝履行合同。

• 2.【单选题】根据企业破产法律制度的规定，下列关于商业银行破产分配顺序的表述中，正确的是（ ）。
• A.破产财产优先支付个人储蓄存款利息
• B.破产财产在支付清算费用后，优先支付个人储蓄存款本息
• C.破产财产在支付清算费用、所欠职工工资和劳动保险费用后，优先支付个人储蓄存款本息
• D.破产财产在支付清算费用、所欠职工工资和劳动保险费用、所欠税款后，优先支付个人储蓄存款本息
• 参考答案：C
• 解析：本题考核破产财产的变价和分配。根据规定，商业银行破产清算时，在支付清算费用、所欠职工工资和劳动保险费用后，应当优先支付个人储蓄存款的本金和利息。

• 3.【单选题】根据《企业国有资产法》的规定，下列各项表述中，不符合企业改制的情形的是（ ）。
• A.国有独资企业改为国有独资公司
• B.国有独资公司改为国有独资企业
• C.国有独资公司改为国有资本控股公司
• D.国有资本控股公司改为非国有资本控股公司
• 参考答案：B
• 解析：本题考核企业改制。根据《企业国有资产法》的规定，企业改制指：(1)国有独资企业改为国有独资公司；(2)国有独资企业、国有独资公司改为国有资本控股公司或者非国有资本控股公司；(3)国有资本控股公司改为非国有资本控股公司。选项B不属于企业改制的情形。

• 4.【多选题】根据合同法律制度的规定，下列各项中，属于违约形态的有(　　)。
• A.预期违约
• B.债务人不完全履行
• C.债务人迟延履行
• D.债权人迟延受领
• 参考答案：ABCD

• 5.【单选题】根据相关规定，下列选项中，不属于地区间贸易壁垒的是（　）。
• A.关税
• B.转产的额外费用和风险
• C.环保因素
• D.技术因素
• 参考答案：B
• 解析：本题选项B属于从供给角度界定相关商品市场一般考虑的因素。

• 6.【多选题】甲上市公司与李某共同设立了乙合伙企业。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述正确的有（　　)。
• A.该合伙企业只能为有限合伙企业
• B.李某可以以劳务出资
• C.乙合伙企业合伙人的人数为2人以上，没有最高限额
• D.乙合伙企业的事务应当由李某执行，甲上市公司不得执行合伙事务
• 参考答案：ABD
• 解析：（1）选项AB：国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人，故甲上市公司只能作为有限合伙人，李某作为普通合伙人，该合伙企业为有限合伙企业；李某作为普通合伙人，可以以劳务出资；（2）选项C：普通合伙企业合伙人为2人以上，没有最高限额；有限合伙企业合伙人为2人以上50人以下，故乙合伙企业的合伙人最高限额为50人；（3）选项D：有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务，有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。

• 7.【多选题】甲公司为了支付货款，签发了一张以本市的乙银行为付款人、以丙公司为收款人的转账支票。丙公司在出票日之后的第14天向乙银行提示付款。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。
• A.如果甲公司在乙银行的存款足以支付支票金额，乙银行应当足额付款
• B.如果乙银行拒绝付款，甲公司仍应承担票据责任
• C.乙银行应当无条件付款
• D.乙银行可以拒绝付款
• 参考答案：BD

• 8.【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，普通合伙企业发生的下列事项中，除合伙协议另有约定外，须经全体合伙人一致同意方能通过的有（ ）。
• A.合伙人向合伙人以外的人转让其合伙份额
• B.处分合伙企业的知识产权
• C.以合伙企业的名义为他人提供担保
• D.合伙企业的损益分配
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D:合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定;协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担;无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。

• 9.【单选题】根据对外贸易法律制度的规定，下列关于临时保障措施的表述中，正确的是（　　）。
• A.临时保障措施采取提高关税的形式
• B.临时保障措施的实施期限为4年
• C.采取临时保障措施由国务院关税税则委员会提出建议
• D.临时保障措施由国家税务总局负责执行
• 参考答案：A
• 解析：（1）选项B：临时保障措施的实施期限，自临时保障措施决定公告规定实施之日起，不超过200天；（2）选项CD：采取临时保障措施由商务部提出建议，国务院关税税则委员会根据商务部的建议作出决定，由商务部予以公告，“海关”自公告规定实施之日起执行。

• 10.【单选题】[2023年真题]下列关于全面推进依法治国的基本原则的表述中，正确的是（ ）。
• A.应当坚持中国实际与外国法治模式相结合
• B.应当坚持依法治国为主，以德治国相辅助
• C.宪法为核心的社会主义法律体系是根本保障
• D.应当坚持法律面前人人平等
• 参考答案：D
• 解析：全面推进依法治国的基本原则包括：1．坚持中国共产党的领导；2．坚持人民主体地位；3．坚持法律面前人人平等（选项D正确）；4．坚持依法治国和以德治国相结合（选项B错误）；5．坚持从中国实际出发（选项A错误）。选项C不属于全面推进依法治国的基本原则。 【考查考点】第一章-法律基本原理-全面推进依法治国的基本原则

• 1.【多选题】下列关于利润分享计划的说法中，正确的有（ ）。
• A .企业根据企业经济效益增长的实际情况提取的奖金，属于奖金计划，应当比照其他长期职工薪酬进行处理
• B .企业在计量利润分享计划产生的应付职工薪酬时，应当反映职工因离职而没有得到利润分享计划支付的可能性
• C .在短期利润分享计划中，企业只要因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务，就应当确认相关的应付职工薪酬
• D .利润分享计划应将预计要支付的职工薪酬计入相关成本费用
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，企业根据企业经济效益增长的实际情况提取的奖金，属于奖金计划，应当比照短期利润分享计划进行处理； 选项C，短期利润分享计划同时满足下列条件的，企业应当确认相关的应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本： 企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务； 因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务能够可靠估计。

• 2.【多选题】下列关于股份支付可行权条件修改的表述中，正确的有（ ）。
• A.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加
• B.如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业应将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加
• C.如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的减少相应地确认取得服务的减少
• D.如果在等待期内取消或结算了所授予的权益工具，企业应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额
• 参考答案：ABD
• 解析：本题考核股份支付的可行权条件的修改。选项C，如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少。

• 3.【多选题】在资本化期间，下列各项有关借款费用会计处理的表述中，正确的有（ ）
• A.所构建的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每个部分可供单独使用，应当停止与该部分资产相关的借款费用资本化
• B.专门借款当期实际发生的利息费用减去尚未动用的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，计入在建工程成本
• C.由于市场行情不最气，企业暂停了房地产开发建设2个月，该2个月内的借款费用应当资本化
• D.外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当予以资本化
• 参考答案：ABC
• 解析：所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造或者生产过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化，因为该部分资产已经达到了预定可使用或者可销售状态。选项A正确。 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。B正确。 市场行情不景气属于非正常中断，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3 个月的，应当暂停借款费用的资本化。选项C是2个月，不符合暂停的条件，应继续资本化，选项C正确。 在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额，应当予以资本化，计人符合资本化条件的资产的成本，而除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益。选项D错误。

• 4.【单选题】2×23年12月31日，甲公司库存商品中有A商品200件，账面价值为1000万元，单位成本为每件5万元；当日，商品的市场价格为每件4.5万元。2×24年1月31日，A商品的市场价格为每件4.4万元。2×24年2月29日，A商品市场价格为每件4.8万元。甲公司按月计提存货跌价准备，上述各时点A商品的预计销售费用均为每件0.1万元。2×24年1月至2月，A商品库存数量未发生增减变动。2×24年3月1日，甲公司将A商品全部出售。甲公司2×23年度财务报表于2×24年2月15日经批准对外报出。不考虑相关税费及其他因素，甲公司2×24年3月出售A商品应确认主营业务成本的金额是（ ）万元。
• A.880
• B.940
• C.860
• D.1000
• 参考答案：B
• 解析：存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，存货的可变现净值是指日常活动中，存货的估计售价减去至完工时将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。2×24年2月29日，A商品的可变现净值为200×(4.8-0.1)=940(万元),小于2×23年12月31日的账面价值，因此甲公司A商品2×24年3月1日的账面价值为940万元，当月出售A商品应确认主营业务成本940万元，选项B当选，选项ACD不当选。

• 5.【多选题】A公司于2x24年6月30日以10000万元取得B公司60%股权成为其母公司，2x25年6月30日又以4000万元取得B公司少数股东持有的B公司20%股权。2x24年6月30日B公司可辨认净资产公允价值为15000万元(与账面价值相同)，其中股本1000万元，资本公积9000万元，留存收益5000万元。2x25年6月30日B公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值17500万元，差额均为B公司实现的净利润。A公司与B公司合并前不存在关联方关系，不考虑其他因素的影响，2x25年6月30日在合并财务报表中处理表述正确的有( )。
• A.2x24年6月30日购买日合并商誉为1000万元
• B.2x25年6月30日取得20%股权时确认商誉为500万元
• C.2x25年6月30日合并报表上因购买少数股权需调减资本公积500万元
• D.2x25年6月30日合并报表上列示的少数股东权益为3500万元
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A,购买日合并商誉=10000 -15000 x 60%=1000(万元);选项B，取得少数股东股权不应确认商誉;选项C，应调整减少资本公积=4000一17500 x 20% = 500(万元);选项D，合并财务报表上少数股东权益=17500 x 20%=3500(万元)。

• 6.【单选题】2×20年12月31日，甲公司合并资产负债表中货币资金9 800万元，其中：（1）银行承兑汇票保证金存款500万，该保证金存款在银行承兑汇票到期兑付之前不得支现。（2）客户预付款600万元，客户要求存入甲公司单独开立的银行账户中，并且款项只能用于为客户建造仓库。（3）境外子公司因外汇管制不能由母公司正常使用的银行存款800万元。不考虑其他因素，甲公司合并现金流量表中，2×20年12月31日现金及现金等价物的金额是(  )。
• A .9 300万元
• B .8 700万元
• C .7 900万元
• D .8 400万元
• 参考答案：A
• 解析：甲公司合并现金流量表中，2×20年12月31日现金及现金等价物的金额是9 800-500=9300万元。600万属于现金及现金等价物，因为随时可以用于支付，只指定了用途。

• 7.【单选题】2024年9月20日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为480万元，款项尚未收到，该批商品成本为2200万元，未计提减值准备，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素的影响，甲公司在编制2024年12月31日合并资产负债时，“存货”项目列示的金额为（　　）万元。
• A.440
• B.600
• C.160
• D.702
• 参考答案：A
• 解析：【解析】甲公司在编制2024年12月31日合并资产负债时，“存货”项目列示的金额=乙公司个别财务报表上存货账面价值-内部交易未实现损益部分=3000×（1-80%）-（3000-2200）×（1-80%）=440（万元）；或者反映为甲公司成本金额440万元（2200×20%）。

• 8.【多选题】关于投资性房地产的后续计量模式的变更，下列说法不正确的有（ ）。
• A.企业将公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式计量时，变更日公允价值与账面价值的差额，应该调整期初留存收益
• B.企业将成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式计量时，应该按照前期差错更正的原则处理
• C.企业将公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式计量时，应该按照账面原值对应结转，不产生差额
• D.投资性房地产的后续计量模式一经确定，不得随意变更
• 参考答案：ABC

• 9.【多选题】下列关于民间非营利组织的说法正确的有（　）。
• A.因捐赠人自身原因取消捐赠的，民间非营利组织应将其确认为负债
• B.对于接受捐赠的非现金资产，如果捐赠方提供了有关凭据，且公允价值和凭据金额差别不大，可以按照凭据上标明的金额入账
• C.劳务、服务捐赠应当按照凭据金额入账
• D.劳务、服务捐赠承诺应当确认为捐赠收入
• 参考答案：AB
• 解析：选项C，对于民间非营利组织接受的劳务、服务捐赠，如果捐赠方提供了合法有效凭据，且凭据上标明的金额能够反映受赠劳务、服务的公允价值，民间非营利组织可以按照凭据金额入账，其他情况不予确认，并非只要取得了凭据就应予以确认。选项D，捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露。

• 10.【多选题】依据新企业会计准则的规定，下列有关所得税会计处理的表述中，正确的有（　）。
• A.应当谨慎地确认递延所得税资产和递延所得税负债
• B.应当足额确认递延所得税资产和递延所得税负债
• C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税的影响，应当计入所有者权益
• D.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，确认的递延所得税资产应该以能够抵扣的应纳税所得额为限。故选项B不正确。

• 1.【多选题】根据现行税务行政处罚规定，下列属于税务行政处罚的有（ ）。
• A.行政罚款
• B.停止出口退税权
• C.加收滞纳金
• D.没收财物违法所得
• 参考答案：ABD
• 解析：税务行政处罚的主要类型有：①罚款；②没收财物违法所得；③停止出口退税权。

• 2.【单选题】某盐场2024年2月生产液体盐150万吨，销售30万吨；另以自产液体盐100万吨和外购液体盐130万吨共加工成固体盐150万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为12元／吨和20元／吨，外购液体盐资源税税额为10元／吨。2024年2月该盐场应纳资源税（ ）万元。
• A.1 700
• B.1 440
• C.1 930
• D.2 060
• 参考答案：D
• 解析：用自产液体盐加工固体盐，以固体盐数量为计税依据；企业以外购液体盐生产固体盐，耗用的已税液体盐已纳的资源税准予扣除，该盐场应纳资源税＝30×12＋150×20－130×10＝2 060（万元）

• 3.【多选题】计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（ ）。
• A.分国不分项
• B.不分国不分项
• C.分国分项
• D.不分国分项
• 参考答案：AB
• 解析：自2017 年1 月1 日起，企业可以选择按国（地区） 别分别计算[即“分国（地区）不分项”]，或者不按国（地区）别汇总计算[即“不分国（地区）不分项”]其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5 年内不得改变。

• 4.【多选题】下列关于个人独资企业核定征收个人所得税相关处理的表述中，正确的有（ ）。
• A.持有权益性投资的个人独资企业可适用核定征收
• B.由查账征收改为核定征收的，在查账征收下未弥补完的亏损不能继续弥补
• C.企业经营多业的，应根据其主营项目确定适用的应税所得率
• D.采用核定征收后，不得扣除公益捐赠支出
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业(以下简称独资合伙企业) ，一律适用查账征收方式计征个人所得税。选项B，实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补；选项C，企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。选项D，核定征收下，纳税人在计算应纳税所得额时无扣除项目，捐赠支出不允许扣除。

• 5.【多选题】居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了《个人无偿赠与不动产登记表》。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳税款的表述中，正确的有（ ）。
• A .乙应对接受甲赠与的房屋计算缴纳契税
• B .乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税
• C .甲应对赠与房产按规定缴纳土地增值税
• D .乙对交换得到的房产应缴纳房产税
• 参考答案：AD
• 解析：选项A表述正确，房屋赠与，受赠方接受房屋权属，应缴纳契税。选项B表述错误，土地使用权互换、房屋互换，互换价格相等的，互换双方计税依据为零；互换价格不相等的，以其差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。选项C表述错误，房产所有人并没有因为权属的转让而取得任何收入，因此，房地产的赠与不属于土地增值税的征税范围。选项D表述正确，房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。

• 6.【多选题】下列出口行为中，适用增值税免税政策的有( )。
• A.国家计划内出口卷烟
• B.来料加工复出口的服装
• C.增值税小规模纳税人出口玩具
• D.外贸企业出口已取得增值税普通发票的家用电器
• 参考答案：ABCD
• 解析：出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指： (1)增值税小规模纳税人出口的货物。(选项C当选) (2)古旧图书。 (3)软件产品。 (4)含黄金、铅金成分的货物，钻石及其饰品。 (5)国家计划内出口的卷烟。(选项A当选) (6)非出口企业委托出口的货物。 (7)非列名生产企业出口的非视同自产货物。 (8)农业生产者自产农产品。 (9)油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。 (10)外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。(选项D当选) (11)来料加工复出口的货物。(选项B当选) (12)特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。 (13)以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省(自治区)的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。 (14)以旅游购物贸易方式报关出口的货物。

• 7.【单选题】下列关于车船税征收范围和适用税额的说法，正确的是（ ）。
• A.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，应该缴纳车船税
• B.在单位内部场所行驶的机动车辆和船舶不需要缴纳车船税
• C.挂车按照货车税额的70%计算
• D.车船税实行比例税率
• 参考答案：A
• 解析：选项B：车船税的征税范围包括：依法应当在车辆管理部门登记的机动车辆和船舶；依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 选项C：挂车按照货车税额的50%计算。 选项D：车船税实行定额税率。

• 8.【单选题】小吉公司（增值税一般纳税人），2025年3月进口10辆小汽车，其中2辆自用，另外8辆用于对外销售，进口这10辆小汽车共支付买价40万元，另支付小汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费共计15万元。货物报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。当月销售小汽车取得不含税销售收入250万元，则该企业2025年3月应缴纳增值税（ ）万元。（已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为9%）
• A.32.56
• B.23.07
• C.33.45
• D.35.58
• 参考答案：B
• 解析：关税计税价格=40+15=55（万元）；应纳关税=55×20%=11（万元）。进口环节应纳增值税=（55+11）÷（1-9%）×13%=9.43（万元）。该企业应缴纳增值税=250×13%-9.43=23.07（万元）。

• 9.【多选题】下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（)。
• A.在批准期限内免于加收滞纳金
• B.延期期限最长不得超过3个月
• C.应在规定期限内提出书面申请
• D.延期纳税须经县级税务局批准
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D:纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。 【知识点】延期缴纳税款制度

• 10.【多选题】下列各项中，符合车辆购置税相关规定的有（ ）。
• A.购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用（不含增值税）
• B.受赠使用车辆不征收车辆购置税
• C.设有固定装置的非运输专用车辆免车辆购置税
• D.购买者支付的控购费应作为车辆购置税的计税依据
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，受赠使用行为属于车辆购置税应税行为，应该由接受捐赠一方缴纳车辆购置税；选项D，购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。

• 1.【多选题】晋煤集团是我国五大煤矿开采及深加工企业之一，其位居首位。这主要得益于与其他四家企业相比，晋煤集团具有一定的经营优势：①煤炭储量大、质量好，地质条件适宜开采，且紧临陇海线等交通“大动脉”；②煤炭挖掘及深加工等设备全部从国外进口；③技术人员占集团全体员工的比例达31％；④具有一支训练有素的研发生产团队，多年来形成了完善的研发、生产管理体制。与其他四家企业相比，能为晋煤集团带来核心竞争力的资源有( )。
• A.先进的煤炭挖掘及深加工设备
• B.优越的地理位置
• C.完善的研发、生产管理体制
• D.技术人员占比高
• 参考答案：BC
• 解析：选项A和选项D属于可以被模仿或复制的资源，不能建立核心竞争力；选项B属于不可被模仿的资源(物理上独特的资源)，能够帮助企业建立核心竞争力；选项C属于具有路径依赖性的资源，能够帮助企业建立核心竞争力。因此，选项B、C正确。

• 2.【单选题】下列关于企业资源的说法中，正确的是（ ）。
• A .企业的资源禀赋是其获得持续竞争优势的重要基础
• B .人力资源是一种十分重要的核心能力来源
• C .组织成员向组织提供的技能、知识以及推理和决策能力属于企业的无形资源
• D .有价证券和技术都属于企业的有形资源
• 参考答案：A
• 解析：按照竞争优势的资源基础理论，企业的资源禀赋是其获得持续竞争优势的重要基础，选项A正确。无形资源是一种十分重要的核心竞争力的来源，选项B错误。组织成员向组织提供的技能、知识以及推理和决策能力属于企业的人力资源，选项C错误。技术属于企业的无形资源，选项D错误。

• 3.【多选题】下列关于成本领先战略的说法中，正确的是（ ）。
• A.成本领先战略、差异化战略和集中化战略都属于业务单位层面的战略
• B.集中化战略可以在整个产业范围内发挥低成本优势
• C.由于采取成本领先战略，所以在与竞争对手进行价格战时，企业就可以保持绝对的竞争优势
• D.成本领先战略与差异化战略是一对“对偶”战略
• 参考答案：ACD
• 解析：成本领先战略可以在整个产业范围内发挥低成本的优势，选项B错误。在三种基本战略中成本领先战略和差异化战略是基本战略的基础，它们是一对“对偶”的战略。

• 4.【多选题】松涛广告公司建立了比较完善的内部控制系统，:根据COS0的内部控制框架，关于控制环境要素的要求与原则，下列各项属于该公司控制环境要素的有( ) 。
• A.员工践行诚信为本，客户至上的价值观
• B.公司在内部控制全过程的各个环节实行透明，对等的权责分配方法
• C.董事会对内部控制的制定及其绩效施以监控
• D.公司致力于吸引、发展、留任从事广告、策划、设计、制作和营销等业务的优秀人才
• 参考答案：ABCD
• 解析：2013年修订发布的COSO《内部控制框架》，控制环境要素应当坚持以下原则: ①企业对诚信和道德价值观作出承诺，选项A正确。 ②董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效实施监控，选项C正确。 ③管理层在董事会的监控下，确立目标实现过程中所涉及的组织架构、报告路径以及适当的权利和责任。 ④企业致力于吸引、发展和留任优秀人才,以配合企业达成目标，选项D正确。 ⑤企业根据其目标，使员工各自担负起内部控制的相关责任，选项B正确。

• 5.【多选题】企业文化为企业创造价值的途径（ ）。
• A.文化简化了信息处理
• B.文化补充了非正式控制
• C.文化减少讨价还价成本
• D.文化促进合作
• 参考答案：ACD
• 解析：企业文化可以通过以下三个途径为企业创造价值：文化简化了信息处理、文化补充了正式控制（选项B错误）、文化促进合作并减少讨价还价成本

• 6.【单选题】某企业的组织结构有利于企业内部控制，但是对市场变化的反应比较慢。该企业的组织结构最有可能是（ ）。
• A.扁平型组织结构
• B.高长型组织结构
• C.横向分工结构
• D.以上均不正确
• 参考答案：B
• 解析：高长型组织结构是指具有一定规模的企业的内部有很多管理层次。在每个层次上，管理人员的控制幅度较窄。这种结构有利于企业内部的控制，但对市场变化的反应较慢。

• 7.【单选题】智纯集团是一家主营光传感应用及相关光学元器件、半导体湿法清洗设备研发、生产和销售的大型企业集团，旗下有12个全资子公司、5个分公司、3个控股公司。智纯集团董事长明令要求集团旗下各业务单位禁止在金融市场上从事投机业务。根据以上材料，智纯集团采取的风险管理策略属于（ ）。
• A.风险承担
• B.风险规避
• C.风险对冲
• D.风险控制
• 参考答案：B
• 解析：本题考核“风险管理策略的工具——风险规避”的知识点。风险规避是指企业回避、停止或退出蕴含某一风险的商业活动或商业环境，避免成为风险的所有人。“明令要求集团旗下各业务单位禁止在金融市场上从事投机业务”，可以规避从事投机业务可能带来的风险，属于风险规避，选项B正确。题目中出现“不准/不允许/停止/退出/拒绝/禁止”等词时，一般情况下指向的就是风险规避策略。

• 8.【单选题】2017年，主营电子商城业务的鑫茂公司制定和实施了新零售战略，对原有业务进行了较大调整，建立了多家商品销售实体店，线下线上业务协同开展。但在实施过程中，这一变革受到原有老职工的强烈反对。根据战略稳定性和文化适应性矩阵要求，该公司在实施上述新战略时应（　）。
• A.以企业使命为基础
• B.加强协调作用
• C.重新制定战略或进行文化管理
• D.根据文化进行管理
• 参考答案：C
• 解析：“对原有业务进行了较大调整” 说明各种组织要素的变化大，“这一变革受到原有老职工的强烈反对”说明文化的潜在一致性小，该公司在实施上述新战略时应重新制定战略或进行文化管理。选项C正确。

• 9.【多选题】下列选项中，属于审计委员会职责的有（ ）。
• A.检查公司会计政策
• B.与公司外部审计机构进行交流
• C.广泛搜寻合格的董事候选人
• D.监督、核实公司重大投资决策
• 参考答案：AB
• 解析：审计委员会的主要职责是：①检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序；②与公司外部审计机构进行交流；③对内部审计人员及其工作进行考核；④对公司的内部控制进行考核；⑤检查、监督公司存在或潜在的各种风险：⑥检查公司遵守法律、法规的情况。

• 10.【单选题】下列关于风险管理基本流程中“进行风险评估”环节，理解不正确的是（ ）。
• A.风险评估环节包括风险辨识、风险分析和风险评价三个步骤
• B.进行风险评估应采用定量方法
• C.评估多项风险时可借助风险坐标图
• D.风险评估应采取动态管理
• 参考答案：B
• 解析：进行风险评估应采用定性与定量方法相结合，选项B表述错误，为本题正确答案。