注册会计师每日一练(2026年10月10日)

• 1.【多选题】下列各项中，属于风险导向审计模式的审计过程的有（ ）。
• A.制定总体审计策略
• B.实施风险评估程序
• C.实施进一步审计程序
• D.编制审计报告
• 参考答案：ABCD
• 解析：风险导向审计模式的审计过程大致可分为以下几个阶段：接受业务委托；计划审计工作；识别和评估重大错报风险；应对重大错报风险；编制审计报告。其中计划审计工作包括开展初步业务活动、制定总体审计策略、制定具体审计计划等；实施风险评估程序属于识别和评估重大错报风险；实施进一步审计程序属于应对重大错报风险。

• 2.【单选题】下列有关会计师事务所质量管理体系以及注册会计师责任的说法中，错误的是（ ）。
• A.会计师事务所主要负责人应当对质量管理体系承担最终责任，并对一体化管理负主要责任
• B.会计师事务所应当指定专门的合伙人或类似职位的人员对质量管理体系的运行承担责任
• C.会计师事务所应当指定专门的合伙人或类似职位的人员对质量管理体系特定方面的运行承担责任
• D.会计师事务所应当指定专门的项目质量复核人对项目的质量承担最终责任
• 参考答案：D
• 解析：本题考查会计师事务所质量管理领导层、项目合伙人及项目质量复核人的责任。会计师事务所领导层应当建立健全一体化管理制度体系并确保有效实施，在合伙协议中明确一体化管理要求，会计师事务所主要负责人应当对一体化管理负主要责任，选项 A 不当选。 会计师事务所应当指定专门的合伙人（或类似职位的人员）对质量管理体系的运行承担责任，选项 B 不当选。 会计师事务所应当指定专门的合伙人（或类似职位的人员）对质量管理体系特定方面的运行承担责任，选项 C 不当选。 会计师事务所应当在全所范围内（包括分所或分部）统一委派项目质量复核人员，该人员对于项目质量复核的实施承担总体责任，而需要对于项目质量承担最终责任的是项目合伙人，选项 D 当选。

• 3.【多选题】下列各项中，属于注册会计师应当向管理层和治理层获取书面声明的事项有（　）。
• A.管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任
• B.管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
• C.管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
• D.管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
• 参考答案：ABCD
• 解析：就舞弊事项向管理层和治理层获取书面声明

• 4.【多选题】下列有关会计估计性质的说法中，错误的有（ ）。
• A.作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质
• B.被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责
• C.具有高度估计不确定性的会计估计导致的重大错报风险是特别风险
• D.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异表明财务报表存在错报
• 参考答案：CD
• 解析：具有高度估计不确定性的会计估计导致的重大错报风险并非一定是特别风险，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险，选项C错误；会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报，选项D错误。

• 5.【单选题】B注册会计师对乙公司2024年度财务报表出具审计报告的日期为2025年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2025年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（ ）。
• A.2025年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工
• B.2025年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。2024年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2017年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债
• C.2025年5月15日，B注册会计师知悉乙公司2024年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
• D.2025年5月20日，乙公司收回一笔2024年已经注销的应收账款，金额为1 000万元
• 参考答案：C
• 解析：选项A和D，是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动； 选项B，由于无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动； 选项C，属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。

• 6.【多选题】基于集团审计目的，集团项目组实施风险评估程序时，应当了解的事项包括（ ）。
• A.集团管理层向组成部分下达的指令
• B.合并过程
• C.集团层面控制
• D.集团及其环境、集团组成部分及其环境
• 参考答案：ABCD
• 解析：集团项目组在实施风险评估程序时应当了解的事项包括： （1）在业务承接或保持阶段获取信息的基础上，进一步了解集团及其环境、集团组成部分及其环境（选项D），包括集团层面控制（选项C）； （2）了解合并过程（选项B），包括集团管理层向组成部分下达的指令（选项A）。

• 7.【单选题】下列有关抽样风险的说法中，错误的是（ ）。
• A.相较于信赖不足风险，注册会计师更关注误拒风险
• B.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险
• C.抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的可能性
• D.抽样风险只与样本规模相关
• 参考答案：D
• 解析：选项D，抽样风险是由抽样引起的，与样本规模和抽样方法相关。

• 8.【单选题】针对盘点存货的内部控制，下列说法中错误的是（ ）。
• A.由负责保管存货的人员单独负责初盘工作，安排不同的工作人员进行复盘
• B.为防止存货被遗漏或重复盘点，所有盘点过的存货贴盘点标签，注明存货品名、数量和盘点人员，完成盘点前检查现场确认所有存货均已贴上盘点标签
• C.将不属于本单位的代其他方保管的存货单独堆放并作标识
• D.汇总盘点结果，与存货账面数量进行比较，调查分析差异原因，并对认定的盘盈和盘亏提出账务调整建议，经仓储经理、生产经理、财务经理和总经理复核批准后入账
• 参考答案：A
• 解析：选项A错误，每一组盘点人员中应包括仓储部门以外的其他部门人员，即不能由负责保管存货的人员单独负责盘点存货；安排不同的工作人员分别负责初盘和复盘。

• 9.【单选题】在实施风险评估程序时，下列注册会计师应当了解的方面中，同时涉及外部因素和内部因素的是（ ）。
• A.组织结构、所有权和治理结构
• B.适用的财务报告编制基础
• C.被审计单位内部控制体系各要素
• D.财务业绩的衡量标准
• 参考答案：D
• 解析：财务业绩的衡量标准，包括内部和外部使用的衡量标准。

• 10.【单选题】下列关于书面声明的作用的说法中，错误的是（ ）。
• A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据
• B.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项
• C.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
• D.书面声明提供可靠书面声明的事实，可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围
• 参考答案：D
• 解析：管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。

• 1.【单选题】下列关于企业整体经济价值的说法中，不正确的是（　）。
• A.整体价值是企业各项资产价值的汇总
• B.整体价值来源于企业各要素的有机结合
• C.可以单独存在的部分，其单独价值不同于作为整体一部分的价值
• D.企业整体能够具有价值，在于它可以为投资人带来现金流量
• 参考答案：A
• 解析：企业作为整体虽然是由部分组成的，但是它不是各部分的简单相加，而是有机的结合，这种有机的结合，使得企业总体具有其它各部分所没有的整体性功能。所以，选项A的说法不正确。

• 2.【单选题】下列各项中，属于资本市场工具的是（ ）。
• A.商业票据
• B.短期国债
• C.大额可转让定期存单
• D.长期公司债券
• 参考答案：D
• 解析：资本市场是长期金融工具交易的市场，交易的期限超过1年，资本市场的工具包括股票、长期公司债券、长期政府债券和银行长期贷款合同等，选项D正确。货币市场是短期金融工具交易的市场，交易的期限不超过1年，选项A、B、C属于货币市场的工具。

• 3.【单选题】对于未到期的股票看跌期权来说，当股票市价低于执行价格时，下列说法正确的是（　）。
• A.期权处于实值状态
• B.期权价值为零
• C.内在价值小于零
• D.时间溢价小于零
• 参考答案：A
• 解析：【解析】股票看跌期权的标的股票市价低于执行价格，处于实值状态，内在价值大于0，选项A正确，选项C不正确。由于没有到期，存在时间溢价，即期权价值大于0，选项BD均不正确。

• 4.【多选题】在下列作业动因中，有关精确度与执行成本间关系表述正确的有（ ）。
• A.业务动因的精确度最差，但其执行成本最低
• B.强度动因的精确度最高，但其执行成本最昂贵
• C.持续动因的精确度和执行成本居中
• D.持续动因的精确度最差，但其执行成本最低
• 参考答案：ABC
• 解析：作业动因分为三类：即业务动因、持续动因和强度动因。在这三类作业动因中，业务动因的精确度最差，但其执行成本最低；强度动因的精确度最高，但其执行成本最昂贵；而持续动因的精确度和成本则居中。所以，选项A、B和C正确。

• 5.【单选题】甲公司平价发行5年期的公司债券，债券的票面利率为10%，每半年付息一次，到期一次偿还本金，该债券有效年折现率是（ ）。
• A.9.5%
• B.10%
• C.10.25%
• D.10.5%
• 参考答案：C
• 解析：因为是平价发行，所以债券报价折现率等于票面利率10%，折现率也有报价折现率、计息周期折现率和有效年折现率。 该债券有效年折现率=（1+10%/2）【sup|2】-1=10.25%

• 6.【多选题】对于两种股票构成的投资组合，有关相关系数的论述，下列说法正确的有（ ）。
• A.相关系数为-1时能够最大程度的分散非系统性风险
• B.相关系数在0～＋1之间变动时，则相关程度越高分散风险的程度越大
• C.相关系数在-1～0之间变动时，则相关程度越高分散风险的程度越大
• D.相关系数为0时，可以分散部分非系统性风险
• 参考答案：ACD
• 解析：相关系数为-1时可以最大程度的分散非系统风险，所以，选项A正确。相关系数在0～＋1之间变动时，则相关程度越高分散风险的程度越小，所以，选项B错误。相关系数在-1～0之间变动时，则相关程度越高分散风险的程度越大，所以，选项C正确。相关系数为0时可以分散部分非系统性风险，所以，选项D正确。

• 7.【多选题】下列各项措施中，可以用来协调股东和经营者的利益冲突的有（　 ）。
• A.股东向企业派遣财务总监
• B.股东给予经营者股票期权
• C.股东给予经营者绩效股
• D.股东寻求立法保护
• 参考答案：ABC
• 解析：可以用来协调股东和经营者的利益冲突的方法是监督和激励，选项A可以使得股东获取更多的信息，便于对经营者进行监督，选项B和C属于激励的具体措施。

• 8.【单选题】某企业的资产为50万元，负债为25万元，则下列说法正确的是（　）。
• A.该企业的资产负债率为30%
• B.该企业的产权比率为1
• C.该企业的权益乘数为1.5倍
• D.该企业的资产负债率＋权益乘数＝3
• 参考答案：B
• 解析：资产负债率＝负债／资产＝25／50×100%＝50%，所以，选项A不正确；产权比率＝负债／权益＝负债/（资产－负债）＝25／25＝1，所以，选项B正确；权益乘数＝资产/权益＝50／25＝2倍，所以，选项C不正确；该企业的资产负债率为0.5，权益乘数为2，所以，资产负债率＋权益乘数＝2.5，所以，选项D不正确。

• 9.【多选题】跨国财务管理的特点包括（　）。
• A.财务管理环境更复杂
• B.筹资渠道更多元
• C.跨国投资风险更高
• D.会计核算更简单
• 参考答案：ABC
• 解析：跨国财务管理的特点有财务管理环境更复杂，因为涉及多国不同的外汇和法律制度等；筹资渠道更多元，国际企业既可以利用多方资金；跨国投资风险更高，除国内企业风险外，还面临国际政治、经济环境中的各种风险。而跨国财务管理由于涉及多国业务，会计核算通常更复杂，选项D不是答案。

• 10.【单选题】某公司的市场价值为9600万元，其中股东权益的市场价值为5760万元。债务的到期收益率为8.26％，该公司股票的β系数为1.3，市场的风险溢价是6.5％，国债的利率为4.15％，所得税率为25％。则加权平均资本成本为（ ）。
• A.0.18
• B.0.176
• C.0.1004
• D.0.135
• 参考答案：C
• 解析：负债的市场价值＝9600－5760＝3840（万元），权益资本成本＝4.15％＋1.3×6.5％＝12.6％；加权平均资本成本＝12.6％×5760/9600＋8.26％×（1－25％）×3840/9600＝10.04％，所以，选项C正确。

• 1.【单选题】2026年5月6日，甲公司与乙公司签约，约定甲公司于6月1日付款，乙公司6月15日交付“连升”牌自动扶梯。合同签订后10日，乙公司销售他人的“连升”牌自动扶梯发生重大安全事故，质监局介入调查。下列哪一表述是正确的？（ ）
• A.甲公司有权解除合同
• B.甲公司有权行使同时履行抗辩权
• C.甲公司有权行使不安抗辩权
• D.甲公司有权行使先履行抗辩权
• 参考答案：C
• 解析：根据规定，双务合同中应先履行义务的一方当事人，有确切证据证明相对人财产明显减少或欠缺信用，不能保证对待给付时，有暂时中止履行合同的权利。中止履行后，对方在合理期限内未恢复履行能力并且未提供适当担保的，中止履行的一方可以解除合同。本题中，甲公司与乙公司的买卖合同中，甲公司是先履行方，乙公司是后履行方，由于乙公司销售他人的“连升”牌自动扶梯发生重大安全事故，质监局介入调查，即乙公司存在将来可能不履行合同义务的情形，甲公司可以行使不安抗辩权，但不能立即解除合同。因此，选项C正确。

• 2.【单选题】甲公司先后向A、B、C三家银行借款，均以甲公司所有的一幢办公楼设定抵押并依次办理了抵押登记。A银行的债权为400万元、B银行的债权为300万元、C银行的债权为500万元。后A银行与C银行商定交换各自抵押权的顺位，通知甲公司并办理了变更登记，B银行对此完全不知情。现3项借款均已到期，甲公司无力清偿，用于抵押的办公楼变现所得为800万元。根据物权法律制度的规定，有关本案的下列说法中，正确的是（　　）。
• A.由于甲公司以同一幢办公楼设定多重抵押，B、C银行是否取得抵押权取决于甲公司是否取得A银行的同意
• B.由于A银行与C银行交换顺位未征得B银行同意，顺位交换无效
• C.办公楼变现所得800万元应优先清偿B银行的债权
• D.办公楼变现所得800万元应优先清偿C银行的债权
• 参考答案：D
• 解析：（1）选项A：法律并不禁止同一财产设定多重抵押，是否接受已经设有抵押权的财产再次设定抵押，完全取决于债权人（B、C银行）的意愿；（2）选项B：变更顺位只要不对B银行产生不利的影响，不必征得B银行的同意；（3）选项CD：不论优先受偿的数额是多少，单从顺位角度，变更后的顺位为“C银行＞B银行＞A银行”。

• 3.【单选题】下列有关公司公积金的表述中，正确的是( )。
• A.公司的资本公积金不得用于弥补亏损
• B.资本公积金和盈余公积金都可用于转增资本
• C.法定公积金的提取比例为税后利润的20%
• D.公司利润中提取任意公积金之后可以不再提取法定公积金
• 参考答案：B
• 解析：本题考查公积金制度、公司的资本公积金可以用于弥补亏损，选项A错误；法定公积金提取比例为税后利润的10%，选项C错误。是先提取法定公积金后提取任意公积金，法定公积金提取到注册资本的50%才可以不再提取，选项D错误。

• 4.【单选题】张某是A股份有限公司的董事，下列关于张某的说法中，正确的是（　）。
• A.张某连续担任董事的任期不得超过3年
• B.张某在任期内若辞职，应当书面通知公司，经公司批准后辞职生效
• C.张某辞职若导致董事会成员低于法定人数，在改选出的董事就任前，张某应当继续履行职务
• D.在张某任期届满前，A公司无正当理由不得解任张某
• 参考答案：C
• 解析：本题考查公司董事。股份有限公司董事每届任期不超过3年，但连选可以连任，选项A错误。董事辞任的，应当以书面形式通知公司，公司收到通知之日辞任生效，选项B错误。股东会可以决议解任董事，决议作出之日解任生效；无正当理由，在任期届满前解任董事的，该董事可以要求公司予以赔偿，选项D错误。

• 5.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列关于国有独资公司说法正确的有 ( )。
• A.不设股东会，由履行出资人职责的机构行使股东会职权
• B.董事会应当过半数为外部董事，并应当有公司职工代表
• C.公司分配利润必须由履行出资人职责的机构决定
• D.经董事会决议可以增加公司注册资本
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考查国有独资公司。公司章程的制定和修改，合并、分立、申请破产，增减注册资本，分配利润，必须由履行出资人职责的机构决定。选项D错误。

• 6.【单选题】优化营商环境条例》第54条规定，除直接涉及公共安全和人民群众生命健康等特殊行业、重点领域外，市场监管领域的行政检查应当通过随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员、抽查事项及查处结果及时向社会公开的方式进行。这是国家为优化营商环境从监督执法方面推行的（　　）监管制度。
• A.“证照分离”
• B.“一网通办”
• C.“单一窗口办理”
• D.“双随机、一公开”
• 参考答案：D
• 解析：“随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员”“及时向社会公开”，题干所述为“双随机、一公开”监管制度。

• 7.【多选题】下列行为中，属于有效行为的有（　）。
• A.张三9岁，爷爷送给他一套价值500万元的房子
• B.李四10岁，送给同学一个文具盒
• C.王五13岁，家境富裕，用自己的零花钱给母亲购买价值2万元的香奈儿包一个
• D.陈七19岁，在校大学生，向同学借款1万元用于炒股
• 参考答案：ABD
• 解析：限制民事行为能力人实施的接受赠与等纯获益的民事行为是有效的，选项A正确。限制民事行为能力人从事与其年龄和智力发育程度相当的民事法律行为是有效的，选项B正确。选项D，是完全民事行为能力人，其民事行为是有效的。

• 8.【单选题】根据公司法律制度的规定，股份有限公司股东行使下列股东权利需要满足一定持股期限要求的是（ ）。
• A.临时提案权
• B.申请人民法院解散公司
• C.自行召集和主持股东会会议
• D.质询权
• 参考答案：C
• 解析：选项A，单独或者合计持有公司1%以上股份的股东，可以在股东会会议召开十日前提出临时提案并书面提交董事会。这里只要求“持股比例”，没有要求“持股期限”。选项B，公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司10%以上表决权的股东，可以请求人民法院解散公司。这里只要求“比例”，没有要求“期限”。选项C，要求连续90日以上单独或者合计持有公司10%以上股份的股东，可以自行召集和主持股东会会议。选项D，股东有权查阅、复制公司章程、股东名册、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议、财务会计报告，对公司的经营提出建议或者质询。这里没有“持股期限”的要求。

• 9.【多选题】根据证券法律制度的规定，发生特定情形时，债券受托管理人应当按照规定或约定召集债券持有人会议。下列表述中，属于该特定情形的有（　　）。
• A.拟修改债券持有人会议规则
• B.发行人提出债务重组方案
• C.发行人不能按期支付本息
• D.公司股权结构发生重大变化
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D：公司股权结构发生重大变化，属于公司债券上市交易公司的重大事件，应当及时披露，但不属于法律明列的债券受托管理人应当召集债券持有人会议的情形。

• 10.【单选题】根据证券法律制定的规定，上市公司向特定对象发行股票，发行价格应当不低于定价基准日前特定期限公司股票均价的80%，该特定期限是（ ）。
• A.10个交易日
• B.20个交易日
• C.30个交易日
• D.45个交易日
• 参考答案：B
• 解析：上市公司向特定对象发行股票，发行价格应当不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的80%。

• 1.【单选题】M公司下有甲、乙两家子公司，甲公司于2×26年6月30日发行6000万股普通股股票取得乙公司70%的股权，对其形成控制。当年甲公司合并净利润为8000万元，乙公司净利润为3000万元，其中合并后乙公司实现的净利润为600万元。甲公司2×26年1月1日发行在外普通股股数为30000万股。不考虑其他因素，甲公司合并财务报表中的基本每股收益是（　）。
• A.0.20元/股
• B.0.18元/股
• C.0.22元/股
• D.0.24元/股
• 参考答案：A
• 解析：同一控制下企业合并为合并发行的6000万股普通股视同在合并期初已发行，因此，甲公司2×26年发行在外普通股加权平均数＝30000＋6000＝36000（万股），甲公司合并财务报表中的基本每股收益＝（归属于母公司普通股股东的母公司净利润＋包括在合并基本每股收益中的子公司净利润部分）/母公司发行在外普通股加权平均数＝[（8000－3000）＋3000×70%]/36000＝7100/36000≈0.20（元/股）。

• 2.【多选题】以下可以作为资产的公允价值减去处置费用后的净额的有（　）。
• A.无其他相关处置费用时，资产的公允价值减去因处置而产生的所得税费用
• B.资产的市场价格减去处置费用后的金额
• C.如果不存在资产销售协议和资产活跃市场的，根据在资产负债表日处置资产，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去处置费用后的金额
• D.根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用后的金额
• 参考答案：BCD
• 解析：企业在估计资产的公允价值减去处置费用后的净额时，应当按照下列顺序进行：首先，应当根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定资产的公允价值减去处置费用后的净额。其次，在资产不存在销售协议但存在活跃市场的情况下，应当根据该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定。再次，在既不存在资产销售协议又不存在资产活跃市场的情况下，企业应当以可获取的最佳信息为基础，根据在资产负债表日如果处置资产的话，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去资产处置费用后的金额，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额。如果企业按照上述要求仍然无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。故选项B、C、D符合题意。

• 3.【单选题】下列交易或事项中，应计入营业外支出的是（ ）。
• A.支付的广告费
• B.建设期间发生的工程物资盘亏损失
• C.自然灾害造成的存货净损失
• D.对外出租的无形资产累计摊销
• 参考答案：C
• 解析：选项A，支付的广告费应计入销售费用； 选项B，建设期间发生的工程物资盘亏损失应冲减在建工程成本； 选项D，摊销出租的无形资产应计入其他业务成本。

• 4.【多选题】下列选项中属于政府补助的有（　）。
• A.因达到特定利润规模而收到地方政府返还的企业所得税
• B.因为代扣代缴个人所得税收到的手续费返还
• C.将土地使用权交给地方政府储备而按市场价格收到的价款
• D.防治大气污染排放达标而收到的政府奖励
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，个税手续费返还是企业因履行代扣代缴义务后，税务机关支付的劳务报酬，属于互惠交易，不符合政府补助的“无偿性”特征；选项C，有偿转让土地使用权，属于互惠交易，不是政府补助。

• 5.【单选题】下列有关递延所得税会计处理的表述中，正确的有（　）。
• A.无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债都不需要折现
• B.企业应当针对本期发生的暂时性差异全额确认递延所得税资产或递延所得税负债
• C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税影响，应当计入所有者权益
• D.在企业合并中，购买方取得可抵扣暂时性差异但在购买日因不符合递延所得税资产确认条件而未确认的，如果购买日后12个月内满足相关条件而需确认相关递延所得税资产，则应当在确认相关递延所得税资产的同时冲减商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益
• 参考答案：C
• 解析：选项B，并不是所有暂时性差异都可以确认递延所得税，如自行研发无形资产的加计摊销形成的暂时性差异不确认相应的递延所得税。此外，对于递延所得税资产，还应该以未来期间能够获得的应纳税所得额为限进行确认。

• 6.【单选题】下列关于政府补助的表述中，不正确的是（　）。
• A.由于按照优惠价格销售给军队一批粮食而收到的政府给予的补贴款不属于政府补助
• B.计入递延收益且尚未摊销的政府补助在资产负债表中应作为非流动负债，在“递延收益”项目中单独列示
• C.因购买的长期资产属于公益项目而收到政府给予的补助属于与资产相关的政府补助
• D.政府补助的会计处理有两种方法，即总额法和净额法，两种方法可以随意变更
• 参考答案：D
• 解析：选项A，以优惠价格销售商品给军队，政府给予的补偿只是支付的差价，企业并没有取得额外的收益，不属于政府补助； 选项D，政府补助的会计处理有两种方法一是总额法；二是净额法。 企业对某项经济业务选择总额法或净额法后，应当对该项业务一贯地运用该方法，不得随意变更。

• 7.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2020年3月1日，甲公司购入一台生产经营用设备，该固定资产需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税的金额为6.5万元。支付的装卸费为0.3万元。2020年3月31日该设备安装完毕，达到预定可使用状态，发生的安装费用为0.2万元。该项设备的预计可使用年限为5年，预计净残值为0.5万元，甲公司采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧。不考虑其他因素，该设备在2021年应计提的折旧金额为（　）万元。
• A.13.94
• B.20
• C.20.2
• D.14.14
• 参考答案：D
• 解析：在2020年固定资产达到预定可使用状态时的入账价值＝50＋0.3＋0.2＝50.5（万元）；该固定资产在2020年计提的折旧的金额＝50.5×2/5×9/12＝15.15（万元）；该固定资产在2021年的计提的折旧的金额＝50.5×2/5×3/12＋（50.5－50.5×2/5）×2/5×9/12＝14.14（万元）。

• 8.【单选题】以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为（ ）。
• A.投资收益
• B.管理费用
• C.营业外收入
• D.公允价值变动损益
• 参考答案：D
• 解析：对现金结算的股份支付，在可行权日之后不再确认成本费用，负债公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。

• 9.【单选题】2020年1月1日，甲公司购入—项占有市场领先地位的畅销产品的商标权，购买价款为1000万元，该商标权按照法律规定尚可使用年限为5年，但是在法律保护期届满时，甲公司可每10年以较低的手续费申请延期，同时甲公司有充分的证据表明其有能力申请延期。此外，有关的调查表明，根据产品生命周期、市场竞争等方面情况综合判断，该商标权将在不确定的期间内为企业带来现金流量。2020年年末，该商标权的可收回金额为800万元；2021年年末其可收回金额为850万元。假定不考虑其他因素，则2021年年末甲公司该商标权的账面价值为（ ）万元。
• A.1000
• B.850
• C.800
• D.600
• 参考答案：C
• 解析：甲公司应将该项商标权确认为使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，但资产负债表日要进行减值测试，2020年年末其可收回金额低于其账面价值1 000万元，故应计提无形资产减值准备=1 000-800=200（万元），计提减值后其账面价值=1000-200=800（万元）；2021年年末其可收回金额为850万元，高于其账面价值800万元，不应计提减值准备，同时原已计提的无形资产减值准备也不能转回，所以该项商标权的2021年年末的账面价值为800万元。 【知识点】无形资产的后续计量

• 10.【单选题】甲公司2×20年12月实施了一项关闭X产品生产线的重组义务。重组计划预计发生下列支出:因辞退员工将支付补偿款200万元;因撤稍厂房租赁合同将支付违约金20万元;因将用于X产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新款A产品将发生广告费用1 000万元;因处置用于X产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。2×20年12月31日，甲公司应确认的负债金额为（ ）万元。
• A.200
• B.220
• C.223
• D.323
• 参考答案：B
• 解析：甲公司应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额=200+20=220(万元)。

• 1.【单选题】在边远、水上、交通不便地区，税务机关及其执法人员依法作出罚款决定后，当事人到指定的银行或者通过电子支付系统缴纳罚款确有困难，经当事人提出当场收缴罚款要求的，后续交付流程不正确的是（　　）。
• A.税务执法人员在林区通信交通不便的地区当场收缴的罚款，应当自回到最近县城之日起2日内交至税务机关
• B.税务执法人员在边远地区当场收缴的罚款，应当自收缴罚款之日起2日内交至税务机关
• C.税务执法人员在水上当场收缴的罚款，应当自抵岸之日起2日内交至税务机关
• D.税务机关应当在2日内将罚款缴付指定的银行
• 参考答案：A
• 解析：执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴罚款之日起2日内交至税务机关；在水上当场收缴的罚款，应当自抵岸之日起2日内交至税务机关；税务机关应当在2日内将罚款缴付指定的银行。

• 2.【多选题】以下符合《关税法》规定的有（　　）。
• A.关税征收管理可以实施货物放行与税额确定相分离的模式
• B.进出口货物的纳税人、扣缴义务人可以按照规定选择海关办理申报纳税
• C.进出口货物的纳税人、扣缴义务人应当自货物放行之日起15日内缴纳税款，特殊情形除外
• D.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前，税款应当优先于抵押权执行
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C：进出口货物的纳税人、扣缴义务人应当自完成申报之日起15日内缴纳税款，特殊情形除外。

• 3.【多选题】个人签订的下列合同中，免征印花税的有（ ）。
• A.承租住房签订的租赁合同
• B.个人与电网之间签订的供用电合同
• C.购买第二套住房
• D.购买燃油车签订的买卖合同
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项D，个人书立的动产买卖合同不属于印花税的征税范围，签订合同双方都不缴纳印花税。

• 4.【多选题】下列进出口货物、进境物品，免征关税的有（　　）。
• A.无商业价值的广告品和货样
• B.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
• C.在海关放行前遭受损坏的货物、进境物品
• D.国际友人无偿赠送的物资
• 参考答案：AB
• 解析：选项C，在海关放行前损毁或者灭失的货物、进境物品，免征关税；在海关放行前遭受损坏的货物、进境物品，减征关税。选项D，外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税。

• 5.【单选题】一般纳税人购进货物发生下列情况，进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。
• A.用于分配给股东
• B.用于对外投资
• C.发生正常损失
• D.用于集体福利
• 参考答案：D
• 解析：选项AB：属于应税交易，应计算销项税额，相关外购货物的进项税额可以抵扣。选项C：发生正常损失，进项税额可以抵扣。

• 6.【单选题】下列关于企业合并的表述中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（ ）。
• A.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定
• B.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继
• C.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以合并企业的原有计税基础确定
• D.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产50%的货币资金
• 参考答案：B
• 解析：选项A，被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定；选项C，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定；选项D，企业合并时，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，也就是说货币资金支付部分不能超过15%。

• 7.【单选题】下列各项中，属于其他权益性无形资产的是( )。
• A.经销权
• B.非专利技术
• C.挖矿权
• D.取水权
• 参考答案：A
• 解析：选项A当选.无形资产具体包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。其他权益性无形资产包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

• 8.【单选题】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，以下各项与生产经营活动有关的固定资产中，最低折旧年限为5年的是（　　）。
• A.建筑物
• B.生产设备
• C.家具
• D.电子设备
• 参考答案：C
• 解析：A选项错误：房屋、建筑物，为20年。 B选项错误：飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年。 C选项正确：与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年。 D选项错误：飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。

• 9.【多选题】企业从县级以上人民政府财政部门取得的财政补贴收入，允许作为不征税收入从收入总额中减除需要同时符合的条件有( )。
• A.对该资金及资金发生的支出单独核算
• B.能够提供规定资金用途的资金拨付文件
• C.政府对该资金有专门的管理办法或具体管理要求
• D.按照企业销售货物、提供劳务服务的数量和金额的一定比例支付
• 参考答案：ABC
• 解析：凡企业能够提供规定资金用途的资金拨付文件(选项B当选),政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求(选项C当选),企业对该资金及资金的支出单独核算(选项A当选)的，允许作为不征税收入，从收入总额中减除。

• 10.【多选题】企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（　　）。
• A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用
• B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用
• C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理借款费用
• D.为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用
• 参考答案：ABD
• 解析：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。

• 1.【多选题】美国cOSo委员会于1992年发布了cOso《企业内部控制——整合框架》,下列各项中，关于内部控制基本内涵的说法错误的有（ ）。
• A.内部控制是一种活动，包括目标和实现目标的手段
• B.内部控制可以为主体目标的实现提供合理的保证，但不能提供绝对的保证
• C.内部控制的目标包括经营目标、财务报告目标和合规目标等多个彼此独立又相互交叉的目标
• D.内部控制涉及组织中高层管理人员的活动
• 参考答案：AD
• 解析：内部控制是一个过程，它是实现目标的手段，而非目标本身，选项A当选。内部控制是由人来实施的，涉及组织各个层级人员的活动，选项D当选。选项BC表述正确，不当选。

• 2.【单选题】蓝天航空公司制定风险管理目标时强调，风险控制措施必须支持公司成为亚洲领先航空公司的使命，确保所有的风险管理活动完全对接公司整体布局和导向。根据上述资料，蓝天航空公司在风险管理目标制定中遵循的原则是（ ）。
• A.明晰性原则
• B.一致性原则
• C.现实性原则
• D.层次性原则
• 参考答案：B
• 解析：“风险控制措施必须支持公司成为......的使命，确保所有的风险管理活动完全对接公司整体布局和导向”体现了一致性原则，即风险管理目标与企业总体战略目标一致，选项B正确。

• 3.【单选题】依据波士顿矩阵分析正确的是（ ）。
• A.处于市场增长率高的业务保持谨慎，不宜投资过多
• B.相对市场占有率下降的业务尽快加大投入
• C.对于较大的现金牛业务应增加资金投入
• D.减少对市场占有率下降且市场饱和的产品的投资
• 参考答案：D
• 解析：本题主要考查“波士顿矩阵”知识点。如果市场增长率高，则可以推断属于明星产品或问题产品，对于明星产品和有发展前途的问题产品应加大投资而不应保守，所以，选项A错误；相对市场占有率下降的产品，可以推断属于现金牛产品或瘦狗产品，对这两类业务由于市场饱和或下滑，所以通常不应追加投资，所以，选项B错误；对于较大的现金牛业务投资应维持现状，目标是保持该项业务现有的市场占有率，选项C错误；市场占有率下降且市场饱和的产品（双低）属于瘦狗产品，瘦狗产品应采用撤退战略，选项D中关键词“减少”即说明采用的是撤退战略。所以选项D正确。

• 4.【单选题】一家食品公司准备在中东开设连锁店，但是不出售猪肉类食品，这说明该食品公司在战略分析中考虑了（ ）。
• A.政治和法律因素
• B.经济因素
• C.社会和文化因素
• D.技术因素
• 参考答案：C
• 解析：本题主要考核宏观环境分析。该行为考虑的是文化传统，属于社会和文化因素。

• 5.【多选题】企业国际化经营选择出口方式要研究的问题有（ ）。
• A.目标市场选择
• B.选择进入战略
• C.选择分销渠道与出口营销
• D.出口市场上的定价
• 参考答案：ABCD
• 解析：企业国际化经营选择出口方式要研究以下问题：（1）目标市场选择；（2）选择进入战略；（3）选择分销渠道与出口营销；（4）出口市场上的定价。

• 6.【多选题】悦动体育用品公司是一家专注于运动服饰与装备研发、生产的企业。近期，该公司核心产品市场份额持续萎缩，管理层经全面评估后，决定出售3家低效生产基地，并对核心业务线进行彻底重组。根据财务战略矩阵，下列各项关于悦动体育用品公司当前经营状况的表述中，正确的有（　）。
• A.投资资本回报率小于资本成本
• B.销售增长率大于可持续增长率
• C.投资资本回报率大于资本成本
• D.销售增长率小于可持续增长率
• 参考答案：AB
• 解析：本题考查“价值创造和增长率矩阵”的知识点。“决定出售3家低效生产基地，并对核心业务线进行彻底重组”属于减损型现金短缺的财务战略选择。该象限中，投资资本回报率小于资本成本，销售增长率大于可持续增长率，选项AB正确。

• 7.【多选题】中控公司是一家以提供自动化控制系统为核心的高新技术企业。公司核心产品的原材料主要通过进口渠道获得，而受当前国际贸易复杂环境的影响，短期内公司原材料进口受限。同时，公司的竞争对手主要是跨国企业和国内知名企业，由于与跨国企业相比在产品链、资本实力、品牌知名度等方面仍存在一定的差距，中控公司在高端市场竞争时将面临一定的风险。基于以上信息，中控公司当前面临市场风险的影响因素有（ ）。
• A.产品或服务的价格及供需变化带来的风险
• B.原材料供应的充足性、稳定性和价格变化带来的风险
• C.主要客户、主要供应商的信用风险
• D.潜在进入者、竞争者、替代品的竞争带来的风险
• 参考答案：BD
• 解析：“原材料主要通过进口渠道获得，而受当前国际贸易复杂环境的影响，短期内公司原材料进口受限”体现了原材料供应的充足性、稳定性和价格变化带来的风险；“公司的竞争对手主要是跨国企业和国内知名企业......中控公司在高端市场竞争时将面临一定的风险”体现了竞争者的竞争带来的风险。因此，选项B、D正确。

• 8.【单选题】在对企业外部环境和内部环境进行综合分析时，可以运用的战略分析工具包括（ ）。
• A.波特五力模型
• B.价值链分析
• C.通用矩阵
• D.SWOT分析
• 参考答案：D
• 解析：本题主要考查“SWOT分析”知识点。SWOT分析属于内部环境和外部环境分析相结合的工具。所以选项D正确。五力模型属于外部环境分析中的产业环境分析，价值链分析属于内部环境分析，通用矩阵属于内部环境分析中的业务组合分析。

• 9.【多选题】丙公司是一家铝罐制造公司，现通过建立生产设备等措施实现了规模经济，并且其他方面也符合采取成本领先战略的条件。如果丙公司决定采取成本领先战略，则可能面临的风险有（ ）。
• A.由于技术的变化可能使过去用于降低成本的投资与积累的经验一笔勾销
• B.产业的新加入者通过模仿用较低的成本进行学习
• C.市场需求从注重价格转向注重产品的品牌形象，使得企业原有的优势变为劣势
• D.企业形成的产品差别化的成本过高
• 参考答案：ABC
• 解析：企业采取成本领先战略的风险包括：（1）技术的变化可能使过去用于降低成本的投资（如扩大规模、工艺革新等）与积累的经验一笔勾销。（2）产业的新加入者或追随者通过模仿或者以高技术水平设施的投资能力，用较低的成本进行学习。（3）市场需求从注重价格转向注重产品的品牌形象，使得企业原有的优势变为劣势。选项D属于企业采用差异化战略的风险。

• 10.【单选题】紫云公司是一家游戏平台运营商，该公司建立了平衡计分卡业务管理体系，下列该公司采用的业绩衡量指标中，能够体现企业长期目标和短期目标之间平衡的是（ ）。
• A.员工收入与数字化技术采用率
• B.游戏市场份额与员工收入
• C.新玩家开发率与游戏开发周期
• D.员工培训费用及次数与利润增长率
• 参考答案：D
• 解析：企业长期目标和短期目标之间平衡是创新与学习指标和财务指标之间的平衡，选项A,员工收入属于内部流程指标，数字化技术采用率属于创新与学习指标，不当选。选项B,游戏市场份额属于顾客指标，员工收入属于内部流程指标，不当选。选项C,新玩家开发率属于顾客指标，游戏开发周期属于内部流程指标，不当选。选项D,员工培训费用及次数属于创新与学习指标，利润增长率属于财务指标，当选。