注册会计师每日一练(2026年2月10日)

• 1.【单选题】下列会计师事务所制定的与解决意见分歧相关的政策和程序中，错误的是(  )。
• A.明确要求项目合伙人和项目质量复核人员(如有)复核并评价项目组是否已就疑难问题或涉及意见分歧的事项进行适当咨询，以及得出的结论是否得到执行
• B.明确要求在业务工作底稿中适当记录意见分歧的解决过程和结论
• C.确保所执行的项目在意见分歧解决后才能出具业务报告
• D.如果项目质量复核人员(如有)、项目组成员以外的其他人员参与形成业务报告中的专业意见，无须在业务工作底稿中记录
• 参考答案：D

• 2.【多选题】列各项中，属于关联实体的有（ ）。
• A.与客户处于同一控制下的实体，并且客户和该实体对于其控制方均重要
• B.受到客户直接或间接控制的实体
• C.客户拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体中拥有的直接经济利益对客户和受到客户直接或间接控制的实体均重要
• D.能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要
• 参考答案：ABCD
• 解析：关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体： （1）能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要（选项D）； （2）在客户中拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户中拥有的直接经济利益对该实体重要； （3）受到客户直接或间接控制的实体（选项B）； （4）客户（或受到客户直接或间接控制的实体）拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体中拥有的直接经济利益对客户和受到客户直接或间接控制的实体均重要（选项C）； （5）与客户处于同一控制下的实体，并且客户和该实体对于其控制方均重要（选项A）。

• 3.【单选题】下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ）。
• A.被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的范围施加的限制
• B.注册会计师识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
• C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷
• D.注册会计师识别出的管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易
• 参考答案：C
• 解析：注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。

• 4.【多选题】注册会计师对财务报表审计是对财务报表的下列内容发表意见（ ）。
• A.财务报表是否不存在错报
• B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
• C.财务报表是否反映了管理层的判断和决策
• D.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
• 参考答案：BD
• 解析：财务报表审计是对其合法性和公允性发表意见，选项B是合法性，选项D是公允性。

• 5.【单选题】下列有关审计证据的说法中，正确的是（ ）。
• A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据
• B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息
• C.职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪
• D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
• 参考答案：D
• 解析：教材页码：P48-51 本题考查对审计证据充分性和适当性的特殊考虑。 A错误：外部证据与内部证据矛盾时，表明从不同来源或不同性质的证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，应当追加必要的审计程序，而不能直接决定采取外部证据； B错误：审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息； C错误：注册会计师不是鉴别真伪的专家，通常不涉及鉴定文件记录的真伪。

• 6.【多选题】在控制测试中使用审计抽样时，下列各项中，注册会计师通常在审计工作底稿中记录的有（ ）。
• A.对测试的设定控制的描述
• B.与抽样相关的控制目标
• C.注册会计师如何考虑总体的完整性
• D.选样方法.
• 参考答案：ABCD
• 解析：审计工作底稿的记录反映了在控制测试中使用审计抽样的整个过程，所以从测试的设定控制的描述、对总体及抽样单元的定义到最终的样本评价、得出总体结论等都需要记录在审计工作底稿中。

• 7.【单选题】下列审计程序对于证实资产负债表日应收账款余额是否真实，最无效的是（ ）。
• A .从应收账款明细账追查至销售发票、出库单等原始凭证
• B .对债务人进行函证
• C .检查资产负债表日后银行单据等确认收款情况
• D .从出库单、销售发票等原始凭证追查到应收账款明细账
• 参考答案：D
• 解析：选项D是顺查，针对的是完整性认定，不能确定资产负债表应收账款余额是否真实。

• 8.【多选题】如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（  ）。
• A.控制环境
• B.评估的认定层次重大错报风险的重大程度
• C.在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度
• D.在信赖的基础上拟减少进一步实质性程序的范围
• 参考答案：ABCD
• 解析：针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据，注册会计师应当考虑下列因素： (1)评估的认定层次重大错报风险的重大程度。 (2)在期中测试的特定控制。 (3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。 (4)剩余期间的长度。 (5)在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围。 (6)控制环境。 应全选。

• 9.【多选题】对于评价审计证据的充分性和适当性的说法中，正确的有（ ）。
• A.集团项目组应当评价，通过合并过程实施的审计程序是否已获取充分、适当的审计证据
• B.对于组成部分未能获取充分适当的审计证据的，无需由集团项目组直接对组成部分实施程序，而应当由组成部分注册会计师实施追加的程序
• C.集团项目合伙人应当评价未更正错报对集团审计意见的影响
• D.集团项目合伙人应当评价未能获取充分适当的审计证据对集团审计意见的影响
• 参考答案：ACD
• 解析：对于组成部分未能获取充分适当的审计证据的，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施的追加程序不可行，集团项目组可以直接对组成部分实施程序，选项B错误。

• 10.【多选题】关于项目质量复核人员客观性的保持，以下政策可行的有（ ）。
• A.不由项目合伙人挑选
• B.在复核期间不以其他方式参与该业务
• C.项目质量复核人员应当确保协助人员的客观性
• D.项目之间交叉实施项目质量复核
• 参考答案：ABC
• 解析：会计师事务所应当尽量避免在同一年度内交叉实施项目质量复核。

• 1.【单选题】A公司向银行借款购置设备，年利率为8％，每年计息一次。前5年不用还本或付息，第6~10年每年末偿还10000元。A公司现在能拿到的钱为（ ）元。(P／A，8％，5)=3.9927，(P／A，8％，6)=4.6229，(P／F，8％，5)=0.6806，(P／F，8％，6)=0.6302
• A.31780.55
• B.26140.36
• C.28980.22
• D.27174.32
• 参考答案：D
• 解析：借款现值=A×(P／A，i，n)×(P／F，i，m)=A×(P／A，8％，5)×(P／F，8％，5)=10000×3.9927×0.6806=27174.32(元)。

• 2.【多选题】有一项年金，前2年无流入，后6年每年初流入100元，则下列计算其现值的表达式正确的有（　）。
• A.P＝100×（P/A，i，6）×（P/F，i，2）
• B.P＝100×（P/A，i，6）×（P/F，i，1）
• C.P＝100×（F/A，i，6）×（P/F，i，7）
• D.P＝100×［（P/A，i，7）－（P/F，i，1）］
• 参考答案：BCD
• 解析：“前2年无流入，后6年每年初流入100元”意味着从第3年开始每年年初有现金流入100元，共6笔，也就是从第2年开始每年年末有现金流入100元，共6笔。因此，递延期m＝1，年金个数n＝6。所以选项B、C正确。因为（P/F，i，1）＝（P/A，i，1），所以选项D也正确。

• 3.【单选题】甲公司设立于上年年末，预计今年年底投产。假定目前的证券市场属于成熟市场，根据优序融资理论的基本观点，甲公司在确定今年的筹资顺序时，应当优先考虑的筹资方式是（　）。
• A.内部筹资
• B.发行可转换债券
• C.增发股票
• D.发行普通债券
• 参考答案：D
• 解析：优序融资理论认为，在信息不对称和逆向选择的情况下，当企业存在融资需求时，首先是选择内源融资，其次会选择债务融资，最后选择股权融资（先内后外，先债后股）。而且债务融资先选择普通债券后选择可转换债券；而股权融资先选择优先股后选择普通股。由于预计今年年底投产，企业无内部资金来源，所以选项D正确。

• 4.【单选题】C公司的固定成本（包括利息费用）为600万元，资产总额为10000万元，资产负债率为50％，负债平均利息率为8％，净利润为800万元，该公司适用的所得税税率为20％，则EBIT对销量的敏感系数是（　）。
• A.1.43
• B.1.2
• C.1.14
• D.1.08
• 参考答案：C
• 解析：目前的边际贡献＝800/（1－20％）＋600＝1600（万元），目前的税前经营利润＝800/（1－20％）＋10000×50％×8％＝1400（万元），税前经营利润对销量的敏感系数＝1600/1400＝1.14，所以，选项C正确。

• 5.【多选题】甲公司预算和实际情况如下： ;<img src="/upload/paperimg/20250529174739912174813-e67a2c2dcab5/20250529172307393c.png" style="width:100%;"/>下列说法中，正确的有( )。
• A.收入差异为-1000万元
• B.税前经营利润的作业量差异为0
• C.税前经营利润收入支出差异为-300万元
• D.成本费用的作业量差异为600万元
• 参考答案：AD
• 解析：收入差异是实际收入与当期实际业务量水平下应实现收入的差额，收入差异=100×80-100×90=-1000(万元),选项A当选。作业量差异是实际业务量水平和预算业务量水平不同而导致的，税前经营利润的作业量差异=弹性预算的税前经营利润-固定预算的税前经营利润=100×(90-60)-90×(90-60)=300(万元),成本费用的作业量差异=100×60-90×60=600(万元),选项B不当选、选项D当选。支出差异是实际成本与当期实际业务量水平下应发生成本的差额，税前经营利润收入支出差异=100×(80-50)-100×(90-60)=0(万元),选项C不当选。

• 6.【单选题】ABC公司每年耗用甲材料7200千克，企业订货日期至到货日期的时间为10天，假设一年360天，不考虑保险储备，则公司的再订货点为（　）千克。
• A.100
• B.200
• C.150
• D.300
• 参考答案：B
• 解析：甲材料每日需要量＝7200/360＝20（千克），再订货点＝10×20＝200（千克）。

• 7.【单选题】下列各项影响因素中，通常不会增强公司短期偿债能力的是(　　)。
• A.良好的公司声誉
• B.可动用的银行授信额度
• C.可快速变现的非流动资产
• D.公司股价上涨
• 参考答案：D

• 8.【多选题】下列各项条件中可以判断资本市场是有效的有（ ）。
• A.只要所有投资人都是理性的
• B.只要投资者的非理性行为可以相互抵消
• C.只要专业投资者可以进行套利活动
• D.只要非理性的业余投资人可以进行套利活动
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A属于理性的投资人的内容；选项B属于独立的理性偏差的内容；选项C属于套利的内容。

• 9.【单选题】使用市销率模型评估企业价值时，以下各项中，不属于该模型驱动因素的是(　　)。
• A .股利支付率
• B .权益净利率
• C .企业的增长潜力
• D .股权资本成本
• 参考答案：B
• 解析：选项B符合题意，市销率模型的驱动因素包括：营业净利率、股利支付率、增长率(增长潜力)和股权资本成本(风险)，不包括权益净利率。

• 10.【多选题】按照发行人不同，债券可以分为( )。
• A.政府债券
• B.公司债券
• C.国际债券
• D.地方政府债券
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A、B、C、D均正确，按照发行人不同，债券分为以下类别：①政府债券； ②地方政府债券； ③公司债券； ④国际债券。

• 1.【多选题】下列选项中，属于我国法律渊源的有（　）。
• A.«中华人民共和国民法典»
• B.«证券公司监督管理条例»
• C.«上市公司信息披露管理办法»
• D.«最高人民法院关于适用‹中华人民共和国公司法›若干问题的规定（三）»
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查法律渊源。选项A属于法律，选项B属于行政法规，选项C属于部门规章，选项D属于司法解释。

• 2.【单选题】甲是一有限合伙企业的有限合伙人。某日甲出差至外地，发现合伙企业需要的一种原料在当地价格优惠，于是以合伙企业名义与不知情的卖方乙订立了买卖合同。下列各项中，表述正确的是（　）。
• A.甲乙之间买卖合同无效
• B.该笔交易对合伙企业不发生效力
• C.甲对该笔交易承担有限责任
• D.甲对该笔交易承担无限连带责任
• 参考答案：D
• 解析：本题考查有限合伙企业事务执行。第三人有理由相信有限合伙人为普通合伙人并与其交易的，该有限合伙人对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任。因此该买卖合同有效，合伙企业应当承担责任，选项A、B、C错误。

• 3.【单选题】根据物权法律制度的规定，下列关于建设用地使用权的表述不正确的是（ ）。
• A .用于商业开发的建设用地，不得以划拨方式取得建设用地使用权
• B .建设用地使用权转让、互换、出资或者赠与的，应当向登记机构申请变更登记
• C .转让以划拨方式取得的土地使用权的房地产，经有批准权的政府准予转让的，应由转让方办理土地使用权出让手续，并依照国家有关规定缴纳土地使用权出让金
• D .土地使用者通过转让方式取得土地使用权，其使用年限为土地使用权出让合同规定的使用年限减去原土地使用者已使用年限后的剩余年限
• 参考答案：C
• 解析：选项C：以划拨方式取得土地使用权的，转让房地产时，应当按照国务院规定，报有批准权的人民政府审批；有批准权的人民政府准予转让的，应当由“受让方”办理土地使用权出让手续，并依照国家有关规定缴纳土地使用权出让金。

• 4.【单选题】根据证券法律制度的规定，招股说明书的有效期为6个月。该有效期的起算日是（ ）
• A.发行人全体董事在招股说明书上签名 、 盖章之日
• B.招股说明书在中国证监会指定网站第一次全文刊登之日
• C.公开发行前招股说明书最后一次签署之日
• D.保荐人及保荐代表人在核查意见上签字 、盖章之日
• 参考答案：C
• 解析：招股说明书的有效期为6个月，自公开发行前招股说明书最后一次签署之日起算。

• 5.【多选题】张某是某股份有限公司的发起人股东，公司成立3年多来，张某在该股份有限公司中一直保持8%的股份，下列关于其在公司中的股东权利，表述正确的有 ( )。
• A.张某有自行召集和主持股东会的资格
• B.张某有提出股东会临时提案的资格
• C.张某有依法提起股东代表诉讼的资格
• D.张某有请求人民法院解散公司的资格
• 参考答案：BC
• 解析：本题考查股东权利的相关规定，股份有限公司出现法定情形的，连续90日以上单独或者合计持有公司10%以上股份的股东可以依法自行召集和主持股东会，选项A错误；单独或者合计持有公司10%以上表决权的股东，有资格提起解散公司的诉讼，选项D错误。股份有限公司股东临时提案权需单独或合计持有公司股份1%以上;代表诉讼的股东资格:有限责任公司全体股东，股份有限公司需连续180日以上单独或合计持有1%以上股份的股东。因面选项B、C正确。

• 6.【单选题】下列关于物权变动的表述中，正确的是（ ）。
• A.动产物权转让前，权利人已经依法占有该动产的，物权自法律行为生效时发生效力
• B.因人民政府的征收决定，导致物权设立、变更、转让或者消灭的，自征收行为完成时发生效力
• C.因继承或者受遗赠取得物权的.自登记或交付时发生效力
• D.因合法建造、拆除房屋等事实行为设立或者消灭物权的，自初始登记或注销登记时发生效力
• 参考答案：A
• 解析：本题考核物权变动原因及其生效时间。因人民法院、仲裁委员会的法律文书或者人民政府的征收决定等，导致物权设立、变更、转让或者消灭的，自法律文书或者人民政府的征收决定等生效时发生效力。选项B错误。因继承或受遗赠取得物权的，自继承或受遗赠开始时发生效力。选项C错误。因合法建造、拆除房屋等事实行为设立或者消灭物权的，自事实行为成就时发生效力。选项D错误。

• 7.【单选题】根据企业破产法律制度的规定，关于管理人应当履行的职责，下列表述不正确的是（　　）。
• A.调查债务人财产状况，制作财产状况报告
• B.决定债务人的内部管理事务
• C.召集第一次债权人会议
• D.代表债务人参加诉讼、仲裁或者其他法律程序
• 参考答案：C
• 解析：选项C：提议召开债权人会议（此处是指第一次债权人会议之后的会议）是管理人应履行的职责；而第一次债权人会议是由人民法院召集的。

• 8.【多选题】下列各项中，属于以集中交易方式为主的证券交易市场的有（ ）。
• A.上海证券交易所主板市场
• B.深圳证券交易所创业板市场
• C.全国中小企业股份转让系统
• D.区域性股权市场
• 参考答案：AB
• 解析：(1)选项C：全国中小企业股份转让系统的交易方式包括协议方式、做市方式、竞价方式等；(2)选项D：区域性股权市场不得采取集中交易方式进行交易，可以协议转让、依法进行拍卖。

• 9.【单选题】甲企业于1月1日以信件的形式向乙企业发出一份订购药材的要约，要求10日内答复，乙企业于1月3日收到该要约，次日回函表示同意；但因甲企业所在地区连续数日遭遇暴雨导致通讯中断，甲企业至1月11日仍未收到该回函；因该药材价格下跌，甲企业遂于1月8日再次发函至乙企业，表示撤销其要约；1月14日，甲企业收到乙企业先前的回函，未作处理。假设正常情况下，乙企业的函件可在5日内送达甲企业，则下列说法中，正确的是（　　）。
• A.甲企业与乙企业之间的合同于1月4日成立
• B.乙企业的回函属于迟延承诺，该承诺有效
• C.乙企业的回函属于迟到承诺，该承诺有效
• D.甲企业1月8日的函件属于对要约的撤销，导致原要约失效
• 参考答案：C
• 解析：（1）选项A：一般情况下承诺自通知到达要约人时生效，承诺生效时合同成立。本题中，乙企业的承诺在1月4日发出，而不是到达甲企业，所以甲企业与乙企业之间的合同在1月4日并未成立，选项A错误；（2）选项B：受要约人超过承诺期限发出承诺，为迟延承诺，除要约人及时通知受要约人该承诺有效的以外，迟延的承诺应视为新要约。本题中，乙企业在承诺期限内发出承诺，并未超过承诺期限，因此不属于迟延承诺，选项B错误；（3）选项C：受要约人在承诺期限内发出承诺，按照通常情形能够及时到达要约人，但因其他原因使承诺到达要约人时超过承诺期限的，为迟到承诺；除要约人及时通知受要约人因承诺超过期限不接受该承诺的以外，迟到的承诺为有效承诺。本题中，乙企业在承诺期限内发出承诺，按照通常情形能够在甲企业要求的日期内及时到达，不能按时到达是因为其他原因（暴雨）所致，因此该承诺属于迟到承诺，除非甲企业及时通知乙企业因承诺超过期限不接受该承诺，否则该承诺有效，选项C正确；（4）选项D：甲企业的要约确定了承诺期限，属于不可撤销的要约，甲企业1月8日的函件不能导致原要约的失效，选项D错误。

• 10.【单选题】下列关于有偿民事法律行为的说法中，正确的是（ ）。
• A.当事人一方必须给予金钱对价
• B.当事人互负给付义务
• C.有偿民事法律行为一定是法定的
• D.消费借贷一定是有偿民事法律行为
• 参考答案：B
• 解析：选项A不当选、选项B当选，有偿民事法律行为是指当事人互为给付一定代价的民事法律行为。选项C不当选，法律规定某些民事法律行为必须是有偿的或者无偿的，对于法律没有规定的合同，当事人可以约定有偿或无偿。选项D不当选，消费借贷既可能构成有偿也可能构成无偿民事法律行为。如果借贷双方约定了利息或其他报酬，则属于有偿情形；反之，若无任何附加条件，则可视为无偿。。

• 1.【多选题】下列各部门使用的固定资产在进行日常修理时，发生的相关支出应计入管理费用的有（　）。
• A.管理部门
• B.生产部门
• C.财务部门
• D.专设销售机构
• 参考答案：AC
• 解析：除与存货的生产和加工相关的固定资产的修理费用按照存货成本确定原则进行处理外，行政管理部门、企业专设的销售机构等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用或销售费用；企业固定资产更新改造支出不满足资本化条件的，在发生时应直接计入当期损益；如是符合资本化条件，则按照固定资产的更新改造处理，即：固定资产先转入在建工程，发生的支出计入在建工程，完工后，再转入固定资产。 选项D，直接计入销售费用。

• 2.【多选题】在进行外币财务报表折算时，应按照交易发生时的即期汇率折算的报表项目有（ ）
• A.长期借款
• B.实收资本
• C.固定资产
• D.其他综合收益
• 参考答案：BD
• 解析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。

• 3.【多选题】企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于在净利润的基础上调整增加的项目有（ ）。
• A.无形资产摊销
• B.存货增加
• C.公允价值变动收益
• D.资产减值损失
• 参考答案：AD
• 解析：无形资产摊销不会涉及现金变动，但是在利润表中减少净利润，所以需要在净利润的基础上进行调增，选项A当选；存货的增减变动一般属于经营活动，存货增加说明现金减少或经营性应付项目增加，不影响净利润但导致现金减少，因此需要在净利润的基础上调减存货的增量来计算现金流量，选项B不当选；企业发生的公允价值变动收益增加了净利润，但不涉及现金变动，因此需要在净利润基础上调减，选项C不当选；资产减值损失减少了净利润，但不涉及现金变动，因此需要在净利润基础上调增，选项D当选。

• 4.【单选题】甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2020年2月1日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为1000万元，进项税额为130万元；领用生产用原材料的成本为6万元；领用库存商品的成本为180万元，公允价值为200万元；支付安装工人薪酬10万元；支付其他费用4万元。2020年10月18日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为80万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2021年应提折旧为（ ）万元。
• A .240
• B .260
• C .280
• D .448
• 参考答案：D
• 解析：固定资产入账价值=1000+6+180+10+4=1200(万元)，采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，通常在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均分摊。该设备第一年应计提的折旧=1200×2／5=480(万元)，第一年的折旧期间是从2020年11月至2021年10月，所以分给2021年的折旧=480×10／12=400(万元)；该设备第二年应计提的折旧=(1200—480)×2／5=288(万元)，第二年的折旧期间是从2021年11月至2022年10月，所以分给2021年的折旧=288×2／12=48(万元)；2021年计提的折旧总额=400+48=448(万元)。

• 5.【多选题】下列项目中，属于或有事项确认为预计负债条件的有（　　）。
• A.该义务是企业承担的现时义务
• B.该义务是企业承担的潜在义务
• C.履行该义务很可能导致经济利益流出企业
• D.该义务的金额能够可靠地计量
• 参考答案：ACD
• 解析：与或有事项有关的义务应当在同时符合以下三个条件时确认为负债，作为预计负债进行确认和计量：（1）或有事项产生的义务是企业的现实义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。

• 6.【多选题】甲公司于2×19年9月1日取得乙公司80％的股权，取得该项股权投资后，甲公司能够控制乙公司。2×20年12月6日，甲公司董事会作出决议,决定向丙公司出售乙公司10％的股权，并于2×20年12月16日与丙公司就该事项签订了一项不可撤销的股权转让合同。该合同约定，甲公司应于2×21年3月31日之前将该合同履行完毕。该合同履行完后，甲公司仍能控制乙公司。截至2×20年年末，双方尚未实际履行该合同。不考虑其他因素，则下列表述中不正确的有(  )。
• A .甲公司应于2×20年12月16日将其持有的对乙公司的股权投资全部转入持有待售资产
• B .甲公司应于2×20年12月16日将其拟出售给丙公司的部分股权投资转入持有待售资产
• C .甲公司在2×20年年末编制合并报表时，应在合并报表中将乙公司的资产和负债列为持有待售类别
• D .甲公司在2×20年年末应将乙公司纳入合并范围
• 参考答案：ABC
• 解析：甲公司部分出售对乙公司投资后并未丧失对乙公司的控制。因此甲公司在个别报表上不需要将对乙公司的股权投资划分为持有待售类别，在合并报表上也不应将乙公司的资产和负债列为持有待售类别。

• 7.【单选题】下列发生在资产负债表日后期间的事项属于日后非调整事项的是（　）。
• A.报告年度销售的商品发生销售折让
• B.报告期的未决诉讼判决
• C.发现以前年度重大会计差错
• D.企业发行巨额债券
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC均为资产负债表日已经存在的事项，在资产负债表日后期间产生了进一步的证据，所以应作为日后调整事项来处理；选项D发生在资产负债表日后期间，在资产负债表日尚不存在，但对报表使用者决策具有重大影响，为资产负债表日后非调整事项。

• 8.【单选题】甲公司2024年度财务报告于2025年3月5日对外报出，2025年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2024年12月5日销售；2025年2月5日，甲公司按照2024年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2025年1月25日，甲公司发现2024年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2025年1月5日，甲公司得知丙公司2024年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠的甲公司2024年货款。假设以上事项均具有重要性，下列事项中，属于甲公司2024年度资产负债表日后非调整事项的是（ ）。
• A.乙公司退货
• B.甲公司发行公司债券
• C.固定资产未计提折旧
• D.应收丙公司货款无法收回
• 参考答案：B
• 解析：选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项C是日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，因为火灾是在报告年度2024年发生的，所以属于调整事项，如果是在日后期间发生的，则属于非调整事项。

• 9.【单选题】大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该公司本期购入材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款为500万元，增值税税额为65万元，为取得该批材料该公司另发生运杂费1万元（取得增值税普通发票）。大海公司该批材料50%用于生产产品，建造生产线领用15%，建造厂房领用10%，对外投资领用25%，则大海公司本期可以抵扣的进项税额为（　　）万元。
• A.65
• B.76.8
• C.60
• D.40
• 参考答案：A
• 解析：【解析】购入材料用于生产产品，建造生产线，厂房以及对外投资其涉及的进项税额均可抵扣

• 10.【多选题】下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（ ）
• A.取得借款使用的主要计价货币
• B.确定商品生产成本使用的主要计价货币
• C.确定商品销售价格使用的主要计价货币
• D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币
• 参考答案：ABCD
• 解析：企业选定记账本位币，应当考虑下列因素:(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算;(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算;(3)融资活动所获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

• 1.【单选题】甲、乙两人互换房产，甲房产价值500万元，乙房产价值450万元，乙支付补价50万元。当地政府规定的契税是3%，上述业务共需要缴纳的契税是（ ）万元。
• A.5
• B.28.5
• C.1.5
• D.57
• 参考答案：C
• 解析：个人互换房产，互换价格不等时，由以货币或实物支付差价的一方缴纳契税。 应缴纳契税＝50×3％＝1.5（万元）。

• 2.【单选题】纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位，所以税法具有义务性法规的特点，这一特点是由税收的（ ）特点所决定的。
• A.强制性、固定性
• B.无偿性、固定性
• C.无偿性、强制性
• D.权利、义务对等
• 参考答案：C
• 解析：C税法属义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。

• 3.【单选题】下列有关来源于中国境内、外所得的确定原则的表述中，正确的是(  )。
• A .销售货物所得按照交易活动发生地确定
• B .提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定
• C .权益性投资资产转让所得按照转让方所在地确定
• D .股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定
• 参考答案：A
• 解析：选项B，提供劳务所得，按照劳务发生地确定： 选项C，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； 选项D，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地。

• 4.【单选题】根据现行税法规定，下列消费品的流转环节，既缴纳增值税又缴纳消费税的是（ ）。
• A.葡萄酒的批发环节
• B.金银首饰的生产销售环节
• C.珍珠饰品的零售环节
• D.高档手表的生产销售环节
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC，不缴纳消费税，只缴纳增值税；选项D，既缴纳增值税又缴纳消费税。

• 5.【多选题】下列各项中，属于资源税应税产品的有（ ）。
• A.大理石
• B.地热
• C.铬矿石
• D.海盐
• 参考答案：ABCD
• 解析：以上都属于资源税征税品。

• 6.【多选题】下列情形中，属于企业所得税减半征收的有（ ）。
• A.花卉种植
• B.茶叶种植
• C.水稻种植
• D.内陆养殖
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，免征企业所得税。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；②海水养殖、内陆养殖。

• 7.【单选题】甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款80万元，签订借款合同。由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业20万元差价款。针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（ ）元。
• A.500
• B.550
• C.605
• D.540
• 参考答案：D
• 解析：对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花； 在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。 甲企业应缴纳印花税=80×0.05‰×10 000+100×0.5‰×10 000                              =40+500                              =540(元)。

• 8.【单选题】土地增值税由(　　)的税务机关负责征收。
• A .房地产所在地
• B .房地产合同签订地
• C .产权人居住地
• D .产权人户口所在地
• 参考答案：A
• 解析：土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

• 9.【单选题】下列各项中，不应视同销售缴纳增值税的是（ ）。
• A.将购进的货物用于集体福利
• B.将购进的货物用于对外分配
• C.将购进的货物用于对外投资
• D.将购进的货物用于对外赠送
• 参考答案：A
• 解析：购进的货物用于投资、分配、赠送的，属于增值税视同销售行为；购进的货物用于集体福利、个人消费的，不属于增值税视同销售行为。

• 10.【单选题】某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30 000元，该厂收取加工费10 000元、代垫辅助材料款5 000元，该厂没有同类化妆品销售价格，高档化妆品消费税税率15%。该厂应代收代缴消费税（ ）元。（以上款项均不含增值税）
• A.17 142.86
• B.7 941.18
• C.20 142.86
• D.20 250
• 参考答案：B
• 解析：该厂应代收代缴消费税＝（30 000+10 000+5 000）÷（1－15％）×15％＝7 941.18（元）

• 1.【多选题】根据波士顿矩阵，对于低增长一强竞争地位的业务，下列表述正确的有( )。
• A.该类业务可以采用收获战略
• B.该类业务适宜采用事业部制组织结构进行管理
• C.该类业务应采用撤退战略
• D.应加大投资力度以获取更多回报
• 参考答案：AB
• 解析：根据波士顿矩阵，处于低增长一强竞争地位的业务属于“现金牛”业务。对于“现金牛”业务，应采用收获战略，该类业务适合用事业部制进行管理。因此，选项A、B正确，选项C错误。对于该类业务，本身不需要投资，反而能为企业提供大量资金，选项D错误。

• 2.【单选题】以下发展战略可选择的途径中，属于战略联盟方式的是（ ）。
• A.某石油公司为降低经营风险而并购一家汽车公司
• B.某汽车制造企业为分散经营风险而投资高速公路
• C.三元兼并三鹿
• D.著名饮料企业与一家批发商签订生产营销协议
• 参考答案：D
• 解析：战略联盟的常见形式有合资企业、相互持股投资和功能性协议。选项D属于功能性协议。

• 3.【单选题】当下智能手机市场的竞争已经进入白热化，很多企业为了改善内部管理都会选择产业内的头部企业进行学习。但是T公司的总经理罗某认为这种方式已经很难对核心能力带来改善，他认为只有抓住消费者的预期需求才能在竞争中脱颖而出。T公司进行分析的类型是（ ）。
• A.竞争性基准
• B.过程或活动基准
• C.顾客基准
• D.内部基准
• 参考答案：C
• 解析：选项A不符合题意，竞争性基准是直接以竞争对手为基准进行比较。案例中，“很多企业为了改善内部管理都会选择产业内的头部企业进行学习”是采用了竞争性基准，但是T公司并不认为这种方式可以对核心能力带来改善。选项B不符合题意，过程或活动基准是以具有类似核心经营的企业为基准进行比较，但是二者之间的产品和服务不存在直接竞争的关系。本案例不涉及这方面的分析。选项C符合题意，顾客基准是以顾客的预期为基准进行比较。案例中，T公司总经理罗某认为“抓住消费者的预期需求才能在竞争中脱颖而出”正是体现了这一点。选项D不符合题意，内部基准是企业内部各个部门之间互为基准进行学习与比较。本案例不涉及这方面的表述。综上，本题应选C。

• 4.【单选题】2020年2月，深交所向曾经的“消防第一股”天广中茂发出关注函，要求其说明子公司中茂园林及中茂生物为公司大股东邱茂国提供违规担保一事。这一违规行为未经股东大会审议，涉及资金1亿元，侵害了其他中小股东的利益。根据案例信息判断，天广中茂大股东侵占中小股东利益的方式是( )。
• A.直接占用资源
• B.通过关联交易进行利益输送
• C.掠夺性融资
• D.内幕交易
• 参考答案：A
• 解析：终极股东对于中小股东的“隧道挖掘”问题中的直接占用资源指终极股东直接从公司将利益输送给自己。利用上市子公司为终极股东违规担保属于直接占用资源的具体表现之一，选项A正确。

• 5.【单选题】苹果公司与微软公司在个人电脑软件领域已经竞争多年。按照产业五种竞争力分析，这属于（ ）。
• A.潜在进入者的进入威胁
• B.购买者的讨价还价能力
• C.供应者的讨价还价能力
• D.产业内现有企业的竞争
• 参考答案：D
• 解析：产业内现有企业的竞争是指一个产业内的企业为市场占有率而进行的竞争。苹果公司与微软公司在个人电脑软件领域的竞争属于产业内现有企业的竞争。

• 6.【单选题】S公司是以坚果为主营业务的食品电商企业。它在创立初期并没有投入过多的资金和精力进行营销。而是凭借物美价廉的产品和贴心的服务让消费者口口相传，一举成为食品行业的黑马。由此判断，S公司采取的促销策略属于(  )。
• A .广告促销
• B .营业推广
• C .公关宣传
• D .人员推销
• 参考答案：D
• 解析：“而是凭借物美价廉的产品和贴心的服务让消费者口口相传”体现了人员推销。

• 7.【多选题】依据《中央企业全面风险管理指引》，以下属于跨国企业甲公司在评估战略风险时需要关注的事项有（ ）。
• A .甲公司所在产业技术创新不断涌现可能引发的风险
• B .甲公司所在产业即将进入衰退期可能引发的风险
• C .甲公司发生重大法律纠纷案件可能引发的风险
• D .甲公司在海外投资过程中由于忽视与国内业务的兼容性可能引发的风险
• 参考答案：ABD
• 解析：依据《中央企业全面风险管理指引》，战略风险至少要考虑以下几个方面： ①国内外宏观经济政策和经济运行情况、企业所在产业的状况(选项B)、国家产业政策可能引发的风险； ②科技进步、技术创新可能引发的风险(选项A)； ③市场对企业产品或服务的需求可能引发的风险； ④与企业战略合作伙伴的关系、寻求战略合作伙伴可能引发的风险； ⑤企业主要客户、供应商及竞争对手可能引发的风险； ⑥与主要竞争对手相比，企业实力与差距可能引发的风险； ⑦企业编制发展战略和规划、投融资计划、年度经营目标、经营战略可能引发的风险； ⑧企业对外投融资过程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节可能引发的风险(选项D)。综上，本题应选ABD。

• 8.【多选题】华夏基金管理公司在对基金管理、受托资产管理、基金销售和咨询等业务活动进行风险度量时，运用了定性和定量度量方法。华夏基金管理公司可采用的定量风险度量方法有（ ）。
• A.层次分析法
• B.最大可能损失
• C.期望值
• D.在险值
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A 属于定性度量方法；选项B 、C 、D 属于定量度量方法。

• 9.【单选题】甲公司曾是一家世界著名的照相机生产企业。近年来，面对各类新型照相设备的兴起，该公司业务转型迟缓，目前出现巨额亏损，濒临破产。甲公司遭遇的风险属于（ ）。
• A.法律风险
• B.财务风险
• C.战略风险
• D.合规风险
• 参考答案：C
• 解析：甲公司面对各类新型照相设备的兴起，业务转型迟缓，导致出现巨额亏损，濒临破产，说明甲公司战略目标无法实现，属于战略风险。

• 10.【多选题】长风公司进行了风险管理资源配置，下列关于风险管理资源配备的描述中错误的有（ ）。
• A.由于全面风险管理覆盖面广，资源的使用一般是多方面的、综合性的
• B.企业应当统筹兼顾，将资源用于管理需要优先管理的一般风险
• C.企业可以使用内部和外部的资源
• D.许多资源可以从外部获得，如信息、知识、经验、技术等
• 参考答案：BD
• 解析：企业应当统筹兼顾，将资源优先用于需要管理的重大风险；企业可以使用内部和外部的资源，许多资源可以从外部获得，如信息、知识、技术等；但要注意，有些资源是不能够从外部得到的，如经验，只能靠内部积累。