注册会计师每日一练(2026年4月30日)

• 1.【单选题】下列各项中，不属于审计的前提条件的是（ ）。
• A.管理层认可其按照适用的财务报告编制基础编制财务报表的责任
• B.管理层认可其设计、执行和维护必要的内部控制的责任
• C.管理层允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
• D.管理层认可注册会计师计划和执行审计工作的安排
• 参考答案：D
• 解析：审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认可。 （1）财务报告编制基础 （2）就管理层的责任达成一致意见。按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任，其责任包括： ①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）（选项A，不符合题意）。 ②设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项B，不符合题意）。 ③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员（选项C，不符合题意）。

• 2.【多选题】下列情形中，属于可能需要在审计报告中增加强调事项段的情形的有（ ）。
• A.异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性
• B.在财务报表日至审计报告日之间发生的重大期后事项
• C.与使用者理解审计工作相关的情形
• D.持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露
• 参考答案：AB
• 解析：选项C属于可能需要增加其他事项段的情形；选项D，增加“与持续经营相关的重大不确定性”段落。

• 3.【单选题】下列有关注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的说法中，正确的是（ ）。
• A.注册会计师评估的财务报表重大错报风险源于舞弊
• B.注册会计师无须了解与舞弊导致的重大错报风险相关的内部控制
• C.如果识别出由于舞弊导致的重大错报风险，应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
• D.即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊导致的重大错报获取合理保证
• 参考答案：C
• 解析：选项A错误，财务报表重大错报风险源于舞弊和错误。选项B错误，对特别风险（包括舞弊导致的重大错报风险），注册会计师应当了解与该风险相关的内部控制。选项D错误，注册会计师不能对财务报表整体不存在舞弊导致的重大错报获取绝对保证，但注册会计师应当对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

• 4.【多选题】关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（ ）。
• A.降低检查风险
• B.降低审计成本
• C.避免过度依赖管理层提供的书面声明
• D.恰当识别、评估和应对重大错报风险
• 参考答案：ACD
• 解析：所谓职业怀疑，就是采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉（选项D），不应使用管理层声明替代应当获取的充分、适当的审计证据（选项C），并强调获取的充分、适当的审计证据（选项A），因此可能提高审计成本。

• 5.【多选题】下列有关关联方审计的说法中，正确的有（ ）。
• A.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的关联方交易导致的风险确定为特别风险
• B.如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，那么被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的
• C.如果存在具有支配性影响的关联方，并且因此存在舞弊导致的重大错报风险，注册会计师将其评估为一项特别风险
• D.除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的“重大”关联方交易导致的风险确定为特别风险。

• 6.【单选题】下列原始凭证中，对证实销售交易的发生认定有效的是（ ）。
• A.经批准的信用审批单
• B.商品价目表
• C.客户订购单
• D.应收账款预计信用损失计算表
• 参考答案：C
• 解析：选项A，与销售交易的计价和分摊认定相关；选项B，与销售交易的准确性相关；选项D，与销售交易的计价和分摊认定相关。

• 7.【多选题】内部控制审计中，下列各项可能表明内部控制存在重大缺陷的有（ ）。
• A.注册会计师发现被审计单位财务经理存在侵占小额资产的行为
• B.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误导致的重大错报
• C.注册会计师识别出被审计单位未识别的财务报表重大错报
• D.审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效
• 参考答案：ABCD
• 解析：下列迹象可能表明内部控制存在重大缺陷：（1）注册会计师发现董事、监事和高级管理人员的任何舞弊（选项A）；（2）被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正舞弊或错误导致的重大错报（选项B）；（3）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位内部控制在运行过程中未能发现该错报（选项C）；（4）审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效（选项D）。

• 8.【多选题】下列有关注册会计师对管理层以前期间会计估计实施追溯复核的说法中，正确的有（ ）。
• A.追溯复核可以支持对本期重大错报风险的识别和评估
• B.注册会计师仅可以针对上期财务报表实施追溯复核
• C.注册会计师可以运用分析程序实施追溯复核
• D.追溯复核的目的是验证以前期间依据当时可获得的信息作出的判断是否存在重大错报
• 参考答案：AC
• 解析：教材页码：P386 A正确、D错误：注册会计师应当复核以前期间会计估计的结果，或者复核管理层对以前期间会计估计作出的后续重新估计（追溯复核)，这有助于识别和评估本期的重大错报风险。在确定复核的性质和范围时，注册会计师应当考虑会计估计的特征。注册会计师复核的目的不是质疑以前期间依据当时可获得的信息作出的适当判断。 B错误：注册会计师可以针对上期财务报表做出的会计估计实施追溯复核，也可以针对若干期间或更短的期间(如每半年或每季度)实施追溯复核。 C正确：对因记录常规和重复发生交易而产生的会计估计，注册会计师可能认为运用分析程序作为风险评估程序足以实现复核目的。

• 9.【单选题】在实施财务报表审计时，注册会计师特别关注被审计单位是否存在舞弊行为。以下与此相关的说法中，正确的是（ ）。
• A.虽说舞弊的隐蔽性较强，注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证
• B.注册会计师应当依据法律判定舞弊是否已发生.进而评估舞弊导致的重大错报风险
• C.将被审计单位资产挪为私用。通常属于通过编制虚假财务报告实施舞弊的手段之一
• D.如果注意到被审计单位大量采用分销渠道，应怀疑发生侵占资产导致的舞弊风险较高
• 参考答案：A
• 解析：选项B，审计准则并不要求注册会计师对舞弊是否已发生做出法律上的判定； 选项C，属于侵占资产的具体方式； 选项D，应怀疑该客户对财务信息做出虚假报告的舞弊风险更高一些。

• 10.【单选题】下列审计程序对于证实资产负债表日应收账款余额是否真实，最无效的是（ ）。
• A.从应收账款明细账追查至销售发票、发运单等原始凭证
• B.对债务人进行函证
• C.检查资产负债表日后银行单据等确认收款情况
• D.从发运单、销售发票等原始凭证追查到应收账款明细账
• 参考答案：D
• 解析：选项D是顺查，针对的是完整性。 选项A，由原始凭证证明应收账款余额的真实性； 选项B，通过第三方提供的函证回复，可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性。 选项C，资产负债表日后的收款情况，可以进一步证明在资产负债表日记录的应收账款余额是真实存在的。

• 1.【多选题】与股票看涨期权相比，认股权证的不同点在于（　）。
• A.行权的股票来自一级市场
• B.行权会稀释每股收益
• C.固定行权价格
• D.价值随股票价格变动
• 参考答案：AB
• 解析：认股权证的持有人行权，其股票来自一级市场，因此，行权会引起股数的增加，稀释每股收益，选项AB是答案；认股权证和股票看涨期权均有固定行权价格，均以股票为标的资产，其价值随股票价格变动，选项CD不是答案。

• 2.【单选题】下列关于互斥项目排序的表述中，错误的是（　）。
• A.互斥项目的寿命相同，但是投资额不同，可以采用净现值法来进行决策
• B.互斥项目的寿命和投资额都不同，可以使用共同年限法或等额年金法来进行决策
• C.等额年金法也被称为重置价值链法
• D.等额年金法与共同年限法相比，应用简单，但不便于理解
• 参考答案：C
• 解析：共同年限法也被称为重置价值链法，所以，选项C的说法错误。

• 3.【单选题】相对于其他股利政策而言，既可以维持股利的稳定性，又使公司具有较大的灵活性的股利政策是（ ）。
• A.剩余股利政策
• B.固定股利或稳定增长股利政策
• C.固定股利支付率政策
• D.低正常股利加额外股利政策
• 参考答案：D
• 解析：低正常股利加额外股利政策的优点在于它既可以在一定程度上维持股利的稳定性，又可以使公司具有较大的灵活性，所以选项D正确。

• 4.【单选题】甲公司因扩大经营规模需要筹集长期资本，有发行长期债券、发行优先股、发行普通股三种筹资方式可供选择。经过测算，发行长期债券与发行普通股的每股收益无差别点为120万元，发行优先股与发行普通股的每股收益无差别点为180万元。如果采用每股收益无差别点法进行筹资方式决策，下列说法中，正确的是（ ）。
• A.当预期的息税前利润为100万元时，甲公司应当选择发行长期债券
• B.当预期的息税前利润为150万元时，甲公司应当选择发行普通股
• C.当预期的息税前利润为180万元时，甲公司可以选择发行普通股或发行优先股
• D.当预期的息税前利润为200万元时，甲公司应当选择发行长期债券
• 参考答案：D
• 解析：本题考查资本结构决策分析方法中的每股收益无差别点法。 当存在三种筹资方式时，最好是画图来分析。 画图时要注意普通股筹资方式的斜率要比另外两种筹资方式的斜率小，而发行债券和发行优先股的直线是平行的。 <img src="/upload/paperimg/20210708153616777482915-2e915d60449e/1453289700.png" style="width:100%;"/> 从图可以看出，当预计息税前利润(EBIT)小于120万元时，发行普通股筹资的每股收益(EPS)最大，故选项A的说法错误； 当预计息税前利润大于120万元时，发行长期债券筹资的每股收益最大，故选项BC的说法错误，选项D的说法正确。 提示：一般同时存在长期债务、优先股和普通股时，我们只需要求得长期债务筹资和普通股筹资的每股收益无差别点O1所对应的EBIT数值，不需要考虑O2，即无需考虑优先股筹资与普通股筹资的每股收益无差别点，因此针对本题可以直接排除选项C。 考点链接：针对这类题目，考生们首先要掌握每股收益无差别点法的基本计算公式，在学有余力的情况下也可以掌握简易计算的方法。 1.基本公式 <img src="/upload/paperimg/20210708153616777482915-2e915d60449e/1453289701.png" style="width:100%;"/> 2.简易公式 <img src="/upload/paperimg/20210708153616777482915-2e915d60449e/1453289702.png" style="width:100%;"/> 3.决策原则当EBIT<EBIT0时，选择股权融资；当EBIT>EBIT0时，选择债权融资。

• 5.【单选题】可以明确归属于某种、某批或某个部门的固定成本是（  ）。
• A.边际成本
• B.专属成本
• C.不可避免成本
• D.不可延缓成本
• 参考答案：B
• 解析：边际成本的确切含义，就是产量增加或减少一个单位所引起的成本变动。 专属成本是指可以明确归属于某种、某批或某个部门的固定成本。 不可避免成本是指通过管理决策行动而不能改变其数额的成本。 不可延缓成本是指即使财力有限也必须在企业计划期间发生，否则就会影响企业大局的已选定方案的成本。

• 6.【单选题】甲医院放射科下列作业中，属于非增值作业的是（　 ）。<img src="/upload/paperimg/20251112154858759721968-cb1fcc907a7e/table_05000.png" style="width:100%;"/>
• A.作业2
• B.作业1
• C.作业3
• D.作业4
• 参考答案：B
• 解析：最终增加顾客价值的作业是增值作业，否则就是非增值作业。患者等候作业不会增加顾客价值，是非增值作业。

• 7.【多选题】全面预算是各级各部门工作的（　）。
• A.奋斗目标
• B.协调工具
• C.控制标准
• D.预算依据
• 参考答案：ABC
• 解析：全面预算是各级各部门工作的奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据，在经营管理中发挥着重大作用。

• 8.【单选题】下列各项中，不属于利率的影响因素的是（  ）。
• A .纯粹利率
• B .通货膨胀溢价
• C .违约风险溢价
• D .预期回报率
• 参考答案：D
• 解析：r=r【sup|*】+RP=r【sup|*】+IP+DRP+LRP+MRP，利率的影响因素包括纯粹利率、风险溢价、通货膨胀溢价、违约风险溢价、流动性风险溢价、期限风险溢价。

• 9.【单选题】某公司生产单一产品，实行标准成本管理。每件产品的标准工时为3小时，固定制造费用的标准成本为6元/件，企业生产能力为每月生产产品400件。9月份公司实际生产产品350件，发生固定制造费用2250元，实际工时为1100小时。根据上述数据计算，9月份公司固定制造费用闲置能力差异和能力差异分别为（ ）元。
• A.100元和200元
• B.100元和300元
• C.200元和100元
• D.200元和300元
• 参考答案：D
• 解析：固定制造费用闲置能力差异=固定制造费用预算-实际工时×固定制造费用标准分配率=400×6-1100×6/3=200（元）,固定制造费用效率差异=（实际工时-实际产量标准工时）×固定制造费用标准分配率=（1100-350×3）×（6/3）=100（元）,固定制造费用能力差异=效率差异+闲置能力差异=200+100=300（元）。

• 10.【多选题】下列关于作业预算应用的表述中，正确的有（ ）。
• A.作业预算编制以产品（或服务）为对象，按照作业类别编制资源费用预算
• B.企业预算管理部分负责作业预算的评审
• C.资源动因分析的目的主要是发现减少资源浪费、降低资源消耗成本的机会
• D.作业动因分析的目的主要是减少无效作业和不增值作业
• 参考答案：CD
• 解析：作业预算编制以作业中心为对象，按照作业类别编制资源费用预算，选项A不是答案；预算评审小组进行预算评审，预算评审小组包括企业预算管理部门、运营与生产管理部门、作业以及流程管理部门、技术定额管理部门等，选项B不是答案。

• 1.【多选题】根据《票据法》的规定，下列有关汇票背书的表述中，正确的有（　　）。
• A.将汇票金额的一部分转让的背书无效
• B.背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书
• C.背书附有条件的，背书无效
• D.以背书转让的票据，背书应当连续
• 参考答案：ABD
• 解析：背书不得附有条件，背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力；但该记载不产生票据法上的效力，即背书有效，所附条件无效。

• 2.【单选题】下列各项中，属于物权法上的物的是（　）。
• A.权利
• B.智慧成果
• C.行为
• D.人体器官如脱离人的身体
• 参考答案：D
• 解析：我国物权法上的物仅指有体物，权利、行为、智慧成果(包括电脑程序)等均不是物权法上的物，因此选项A、B、C不选。人是权利主体，不能成为物权客体。不过人体器官如果脱离人的身体，则可成为物。因此选项D正确。

• 3.【多选题】根据物权法律制度的规定，债务人可以用于设定抵押的财产包括（ ）。
• A.海域使用权
• B.依法被扣押的财产
• C.企业的半成品
• D.正在建造的建筑物
• 参考答案：ACD
• 解析：根据规定，依法被查封、扣押、监管的财产不得抵押。

• 4.【单选题】下列关于公司登记的表述中，说法正确的是( )。
• A.股东认缴的出资数额和出资方式是公司登记事项
• B.公司登记事项变更，应当自作出变更决议、决定或法定事项变更之日起45日内向登记机关申请变更登记
• C.因虚假登记被撤销的公司，其直接责任人自登记被撤销之日起5年内不得再次申请公司登记
• D.公司因特定原因造成经营困难的，可以歇业，歇业期限最长不超过3年
• 参考答案：D
• 解析：本题考查公司登记。股东认缴的出资数额和出资方式是公司备案事项，选项A错误;公司登记事项变更，应当自作出变更决议、决定或法定事项变更之日起30日内向登记机关申请变更登记，选项B错误;因虚假登记被撤销的公司，其直接责任人自登记被撤销之日起3年内不得再次申请公司登记，选项C错误。

• 5.【单选题】根据物权法律制度的规定，下列关于“一物一权”原则的表述中，正确的是（ ）。
• A.一物之上只能设立一个用益物权
• B.一物之上只能设立一个担保物权
• C.一物之上不能存在多个所有权人
• D.一物之上只能设立一个所有权
• 参考答案：D
• 解析：一物一权原则主要表现为： (1)一物之上只能存在一个所有权； (2)一物之上可以存在多个所有权人，如共有，多人共有一个所有权； (3)一物之上可以成立数个互不冲突的物权，如所有权与他物权的共容、用益物权与担保物权的共容等。

• 6.【单选题】某有限合伙企业在经营期间吸收甲为有限合伙人。关于甲入伙前有限合伙企业的债务，下列表述中符合合伙企业法规定的是（　）。
• A.甲不承担责任
• B.甲承担无限连带责任
• C.甲以其认缴的出资额为限承担责任
• D.甲以其实缴的出资额为限承担责任
• 参考答案：C
• 解析：根据规定，新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任。

• 7.【多选题】下列选项属于保障措施形式的有（　）。
• A.提供保证金
• B.提高关税
• C.数量限制
• D.提供保函
• 参考答案：BC
• 解析：保障措施可以采取提高关税、数量限制等形式。选项AD属于临时反倾销措施。

• 8.【单选题】我国反对和打击倾销、补贴等不公平贸易行为，体现了《对外贸易法》（ ）原则。
• A.统一管理
• B.平等互利
• C.公平自由
• D.非歧视
• 参考答案：C
• 解析：本题考核《对外贸易法》的基本原则。公平自由原则，是指我国在对外贸易中坚持自由贸易与公平贸易并重的原则，既崇尚自由贸易，致力于减少乃至消除关税和非关税贸易壁垒;又主张公平贸易，反对和打击倾销、补贴等不公平贸易行为。

• 9.【单选题】根据公司法律制度的规定，上市公司的年度股东会应当于上一会计年度结束后的一定时间内举行，该时间是（ ）。
• A.2个月
• B.3个月
• C.4个旯
• D.6个月
• 参考答案：D
• 解析：教材页码：P199-201 本题考查股东会的召开时间。公司股东会年会应当每年召开一次。上市公司的年度股东会应当于上一会计年度结束后的6个月内举行。

• 10.【单选题】公司解散逾期不成立清算组进行清算，且债权人未提起清算申请的，根据《公司法》的规定，相关人员可以申请人民法院指定清算组对公司进行清算。下列各项中，属于该相关人员的是（　）。
• A.公司股东
• B.公司董事
• C.公司监事
• D.公司经理
• 参考答案：A
• 解析：公司解散时，逾期不成立清算组进行清算的，且债权人未提起清算申请，公司股东申请法院指定清算组对公司进行清算的，法院应予支持。

• 1.【单选题】甲公司下列经济业务所涉及的借款费用不应予以资本化的是（ ）
• A.2×20年1月1日起，从银行借入资金开工建设写字楼并计划用于购建投资性房地产，预计次年5月16日完工
• B.2×20年1月1日起，从银行借入资金用于生产A产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，工期为1年零3个月
• C.2×20年1月1日起，从银行借入资金并开工建设办公楼，预计次年2月15日完工
• D.2×20年1月1日起，用银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年2月15日完工并达到预定可使用状态
• 参考答案：D
• 解析：选项D，尽管公司借款用于固定资产的建造，但是由于该固定资产建造时间较短，不属于需要经过相当长时间(1年以上，含1年)的购建才能达到预定可使用状态的资产，因此，所发生的相关借款费用不应予以资本化，而应当根据发生额计入当期损益。

• 2.【多选题】关于无形资产使用寿命的会计处理，下列说法正确的有（ ）。
• A.无形资产的使用寿命为有限或确定的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量
• B.无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产
• C.企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核。无形资产的使用寿命与以前估计不同的，应当改变摊销期限，并按会计估计变更进行处理
• D.对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命，视为会计估计变更，按使用寿命有限的无形资产的有关规定处理
• 参考答案：ABCD

• 3.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格（不含增值税额）为100万元。经更新改造的机器设备于2019年9月10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为( )。
• A.430万元
• B.467万元
• C.680万元
• D.717万元
• 参考答案：A
• 解析：【解析】机器设备更新改造后的入账价值=该项机器设备进行更新前的账面价值+发生的后续支出=（500-200-50）+100+80=430（万元）。

• 4.【单选题】甲公司为上市公司，拟长期持有乙公司30%的股权，以前年度未计提减值准备。2024年年初该长期股权投资的账面价值为1 000万元，2024年6月开始，当地政府对乙公司所处的行业进行严格把关，逐渐失去政府的扶持，2024年乙公司发生亏损800万元；无其他权益变动。2024年年末，该项长期股权投资的公允价值为400万元，如果持续持有，甲公司预计该投资产生未来现金流量的现值为200万元。2024年年末，甲公司对此项长期股权投资应计提的减值准备为（　）万元。
• A.360
• B.560
• C.400
• D.200
• 参考答案：A
• 解析：2024年年末，该长期股权投资的账面价值＝1 000－800×30%＝760（万元）；该项长期股权投资的可收回金额为400万元，应计提的减值准备的金额＝760－400＝360（万元）。

• 5.【多选题】2×23年1月20日，甲公司股东会批准了一项股权激励方案，向其子公司(乙公司)的20名管理人员每人授予10万份股票期权，这些人员2×23年1月1日起在乙公司连续服务3年，每人即可以每股2元的价格购买甲公司普通股10万股。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份6元。假定3年内授予期权的员工没有离职。不考虑其他因素，对于上述股份支付，下列各公司2×23年资产负债表日会计处理的表述中，正确的有（ ）。
• A.乙公司的个别报表按照授予日权益工具的公允价值计算应确认的资本公积
• B.甲公司的个别报表按照授予日权益工具的公允价值计算应确认的成本费用
• C.乙公司的个别报表按照授予日权益工具的公允价值计算应确认的成本费用
• D.甲公司的个别报表按照授予日权益工具的公允价值计算应确认的负债
• 参考答案：AC
• 解析：母公司(甲公司)作为结算企业以自身权益工具进行结算，子公司(乙公司)个别报表中应将该股份支付作为权益结算的股份支付，按照授予日权益工具的公允价值计算应确认的成本费用并确认资本公积，选项AC当选；母公司(甲公司)个别报表中应将该股份支付作为权益结算的股份支付，按照授予日权益工具的公允价值进行核算并确认长期股权投资和资本公积，选项BD不当选。

• 6.【多选题】出租人在对租赁分类时，认定为融资租赁时应该考虑的因素有( )。
• A.租赁期届满时租赁资产所有权是否转移给承租人
• B.承租人是否有优惠购买租赁资产的选择权
• C.租赁期占租赁资产使用寿命的比例
• D.租赁资产是否特殊，是否是如不作较大改造，只有承租人才能使用
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A，如租赁届满租赁资产所有权转移给承租人，则为融资租赁，否则为经营租赁；选项B，承租人预计合理将会行使租赁资产的选择权，那么该项租赁为融资租赁，否则为经营租赁；选项C，租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（≥75%），则为融资租赁，否则为经营租赁，选项D，如果不做较大改造，只有承租人才能使用的租赁为融资租赁，否则为经营租赁，ABCD四个选项均为判断一项租赁是否为融资租赁需要考虑的因素。

• 7.【多选题】下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有（ ）。
• A.以—笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确认各单项固定资产成本
• B.固定资产按照取得成本进行初始计量
• C.投资者投入的固定资产的成本只能按照投资合同或协议约定的价值确认
• D.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各单项固定资产的成本；选项C，投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

• 8.【单选题】甲公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。2×20年6月1日，以人民币购入外汇100万美元，当日银行的买入价为1美元=6.15元人民币，中间价为1美元=6.16元人民币，卖出价为1美元=6.17元人民币。6月30日，应付账款美元户账面余额为100万美元，按月末汇率调整前的人民币账面余额为600万元，当日即期汇率为1美元=6.15元人民币。假定期初银行存款(美元)账户余额为零，不考虑其他因素，上述交易或事项对甲公司6月份营业利润的影响金额为（ ）万元人民币。
• A.1
• B.-2
• C.-13
• D.-17
• 参考答案：D
• 解析：“银行存款(美元)”账户汇兑损失=100× (6.16-6.15) =1(万元人民币);“应付账款”账户汇兑损失=100×6. 15-600 = 15(万元人民币);外币兑换业务产生汇兑损失=100×( 6. 17-6.16) =1(万元人民币)，所以，影响营业利润的金额为-17万元人民币(-1-15-1)。

• 9.【单选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。甲公司销售给乙公司一批库存商品，形成应收账款600万元（含增值税），款项尚未收到。到期时乙公司无法按合同规定偿还债务，2022年7月1日，双方就债权债务重新达成协议，甲公司同意乙公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值为500万元（不含增值税），增值税税额为65万元，账面价值为300万元，甲公司为取得该批库存商品支付运杂费5万元（不含增值税），假设重组日甲公司为该应收账款已计提了50万元的坏账准备，重组日，该项债权的公允价值为520万元。甲公司取得存货的入账价值为（ ）万元。
• A.500
• B.520
• C.460
• D.550
• 参考答案：C
• 解析：债务人以资产清偿债务的，债权人取得资产的入账价值=放弃债权的公允价值520-允许抵扣的增值税进项税额65+取得资产相关税费及其他支出5=460（万元），甲公司会计分录：借：库存商品 460 应交税费——应交增值税（进项税额） 65 坏账准备 50 投资收益 30 贷：应收账款 600 银行存款 5 乙公司会计分录：借：应付账款 600 贷：库存商品 300 应交税费——应交增值税（销项） 65 其他收益——债务重组收益 235

• 10.【多选题】甲公司相关固定资产和无形资产减值的会计处理如下： (1)对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，在每年年末进行减值测试； (2)如果连续3年减值测试的结果表明，固定资产的可收回金额超过其账面价值的20％，且报告期间未发生不利情况，资产负债表日不需重新估计该资产的可收回金额； (3)如果固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与该资产预计未来现金流量的现值中，有一项超过了该资产的账面价值，不需再估计另一项金额； (4)如果固定资产的公允价值减去处置费用后的净额无法可靠估计，以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司固定资产和无形资产减值的会计处理中，正确的有(　　)。
• A .连续3年固定资产可收回金额超过其账面价值20％时的处理
• B .固定资产的公允价值减去处置费用后的净额无法可靠估计时的处理
• C .固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与该资产预计未来现金流量的现值中有一项超过该资产账面价值时的处理
• D .未达到预定可使用状态的无形资产减值测试的处理
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查的是资产减值的会计处理。以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额，选项A正确；资产的公允价值减去处置费用后的净额如果无法可靠估计的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额，选项B正确；资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值不需再估计另一项金额，选项C正确；对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，由于其价值具有较大的不确定性，应当每年年末进行减值测试，选项D正确。

• 1.【单选题】根据《税收征收管理法》的有关规定，纳税人与关联方交易未按照独立交易原则的，税务机关可以自该业务发生的纳税年度起3年内进行调整，有特殊情况的，可以在10年内进行调整。下列属于该特殊情况的是（ ）。
• A.以前年度与设在避税地的关联企业有业务往来
• B.以前年度关联交易业务往来累计金额达到5万元
• C.以前年度按税法规定进行关联企业间业务往来年度申报的
• D.经税务机关分析，关联业务往来预计调增应纳税收入达到10万元
• 参考答案：A
• 解析：“特殊情况”是指纳税人有下列情形之一：（1）纳税人在以前年度与其关联企业间的业务往来累计达到或超过10万元人民币的；（2）经税务机关案头审计分析，纳税人在以前年度与其关联企业间的业务往来，预计需调增其应纳税收入或所得额达到或超过50万元人民币的；（3）纳税人在以前年度与设在避税地的关联企业有业务往来的；（4）纳税人在以前年度未按规定进行关联企业间业务往来年度申报，或者经税务机关审查核实，关联企业间业务往来年度申报内容不实，以及不履行提供有关价格、费用标准等资料义务的。

• 2.【单选题】2024年2月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒100吨全部对外销售，取得含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，销售白酒时收取包装物押金5万元，本月没收3个月前销售白酒时收取的包装物押金3万元。该酒厂当月应纳消费税（ ）万元。
• A.94.96
• B.95.84
• C.97.61
• D.98.5
• 参考答案：D
• 解析：该酒厂当月应纳消费税=(480+15+5) ÷(1+13%)×20%+100×2 000×0.5÷10 000=98.50(万元)。

• 3.【单选题】企业盘盈的固定资产，其计税基础是( )。
• A.同类固定资产的评估价格
• B.该固定资产的公允价值
• C.同类固定资产的重置完全价值
• D.该固定资产的可变现净值
• 参考答案：C
• 解析：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。 [知识点]固定资产的计税基础

• 4.【单选题】下列关于增值税一般纳税人登记管理的表述中，符合税法规定的是（ ）。
• A.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额
• B.纳税人偶然发生的销售不动产销售额，不计入应税行为年应税销售额
• C.年应税销售额是指企业在一个会计年度内累计应征增值税的销售额
• D.个人一律不得登记为增值税一般纳税人
• 参考答案：B
• 解析：选项A，所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，其中纳税申报销售额包括税务机关代开发票销售额和免税销售额;选项C，年应税销售额是指企业在连续不超过12 个月或四个季度的经营期内累计应征增值税的销售额；选项D，个人包括个体工商户和其他个人（自然人），其他个人不得登记为增值税一般纳税人，个体工商户符合规定条件的，可以登记为一般纳税人。

• 5.【多选题】运输合同的计税依据不包括（ ）。
• A.装卸费
• B.包装费
• C.所运货物的金额
• D.运输费
• 参考答案：ABC
• 解析：运输合同的计税依据为取得的运输费，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

• 6.【单选题】[2023年真题]下列属于BEPS行动计划提高税务透明度和确定性类别的是（ ）
• A.利息扣除
• B.混合错配
• C.多边工具
• D.争端解决
• 参考答案：D
• 解析：2013年6月，经济合作与发展组织（简称“OECD“）发布的《税基侵蚀和利润转移行动计划》共包括五大类15项成果，其中“提高税收透明度和确定性”包括数据统计分析、强制披露原则、转让定价同期资料、争端解决。

• 7.【单选题】根据增值税相关规定，自2019年4月1日起，增值税税率再次进行调整，原16％基本税率调整为13％，原10％的低税率调整为9％，原6％的低税率保持不变。纳税人发生增值税应税行为按照现行税率进行缴纳增值税。体现的税法原则是(  )。
• A .实体从旧，程序从新
• B .新法优于旧法
• C .法律不溯及既往
• D .程序优于实体
• 参考答案：B
• 解析：增值税税率变化情况如下，自2018年5月1日起，原17％基本税率调整为16％，原11％的低税率调整为10％，原6％的低税率保持不变。自2019年4月1日起，增值税税率再次进行调整，原16％基本税率调整为13％，原10％的低税率调整为9％，原6％的低税率保持不变。新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。本题体现的是新法优于旧法的税法原则。

• 8.【单选题】融资性售后回租业务中，对于承租方出售资产的行为不征收增值税，体现的税法原则是（ ）。
• A.法律优位原则
• B.税收公平原则
• C.税收效率原则
• D.实质课税原则
• 参考答案：D
• 解析：实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

• 9.【多选题】根据现行税法规定，下列各项中，免征或暂不征收个人所得税的有（ ）。
• A.张某取得退休工资6 000元
• B.李某取得境内上市公司股票转让所得5万元
• C.王某取得救济金2万元
• D.赵某举报税务违法行为获得奖金1万元
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项ACD均免征个人所得税；选项B暂不征收个人所得税。

• 10.【多选题】根据企业所得税法的有关规定，下列关于征税对象的表述中，正确的有（ ）。
• A.依法在中国境内成立的外商投资企业应就其来源于中国境内、境外的所得作为征税对象
• B.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，仅就其来源于中国境内的所得作为征税对象
• C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，仅就其来源于中国境内的所得作为征税对象
• D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得作为征税对象
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A，依法在中国境内成立的外商投资企业应就其来源于中国境内、境外的所得作为征税对象；选项B，依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，就其来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。B选项错误；选项C，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，仅就其来源于中国境内的所得作为征税对象；选项D，在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得作为征税对象。

• 1.【单选题】根据克利夫·鲍曼的“战略钟”理论，下列选项中作为“战略钟”纵坐标的是（ ）。
• A.顾客认可价值
• B.价格
• C.数量
• D.单位产品成本
• 参考答案：A
• 解析：“战略钟”中将产品的价格作为横坐标，顾客对产品认可的价值作为纵坐标。

• 2.【单选题】甲公司是一家上市公司，在董事会下设有风险管理委员会。下列选项中，属于风险管理委员会职责的是（ ）。
• A.审议企业全面风险管理年度工作报告
• B.审议内部审计部门提交的风险管理监督评价审计综合报告
• C.负责对全面风险管理有效性的评估
• D.做好培育风险管理文化的有关工作
• 参考答案：B
• 解析：审议并向股东(大)会提交企业全面风险管理年度工作报告是董事会的职责，选项A错误；负责对全面风险管理有效性的评估是风险管理职能部门的职责，选项C错误；做好培育风险管理文化的有关工作是企业其他职能部门及各业务单位的职责，选项D错误。

• 3.【多选题】K公司成立于19世纪70年代，是M国家喻户晓的明星企业。为实现业务扩张，K公司拟进入C国市场。为此，K公司委托专业机构对C国的现有条件进行了认真详细的分析。根据波特的钻石模型理论，下列分析中属于钻石模型四要素的有（　）。
• A.C国通讯建设滞后
• B.C国人口基数庞大，市场需求增长较快
• C.C国物流产业发展水平高，为产品运输提供较好的条件
• D.C国国内能与之抗衡的企业较少
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A属于生产要素，选项B属于需求条件，选项C属于相关与支持产业，选项D属于企业战略、企业结构和同业竞争。

• 4.【单选题】LX 集团作为全球电脑市场的领导企业，决定不再固守分销模式，引入直销模式与戴尔抗衡。LX 集团新的营销模式调整为“直销＋分销”的复合营销模式：对大客户拓展实行电话营销和客户营销（直销）模式，对于零售客户和中小企业客户，则加强渠道营销（分销）模式。对于多年合作的分销商们， LX 集团CEO一再强调，“未来我们的渠道分销模式依然将是我们IT产品销售的主力军，甚至可以说80% 以上的销售都依然会依赖于我们的渠道分销模式。这一变革得到企业固有文化的支持。根据战略稳定性和文化适应性矩阵的要求，该公司在实施上述新战略时应（ ）。
• A.加强协同作用
• B.以企业使命为基础
• C.重新制定战略
• D.根据文化进行管理
• 参考答案：A
• 解析：“未来我们的渠道分销模式依然将是我们IT产品销售的主力车，甚至可以说80%以上的销售都依然会依赖于我们的渠道分销模式”说明组织要素的变化较小；“这一变革得到企业固有文化的支持”说明变革与现有文化潜在一致性较大。因此，应加强协同作用，这项A正确。

• 5.【多选题】2023年，达千公司在M国证券交易所上市，上市后股票分为A股和B股，每股一票，创始人股票为B股，每股10票。本案例中，达千公司采用的股权结构对公司治理可能产生的正面影响包括（　）。
• A.控制权集中
• B.强化市场监督
• C.发展稳定
• D.投资价值提高
• 参考答案：ACD
• 解析：根据题目线索可以判断达千公司采用的是双重股权结构。双重股权结构对公司治理产生的正面影响包括①控制权集中；②融资便利；③决策高效；④发展稳定；⑤投资价值提高。选项ACD正确。

• 6.【多选题】下列关于价值链理论表述正确的有（ ）。
• A .价值链包括四种基本活动和五种支持活动
• B .近年来战略联盟的兴起发展也是价值链理论的一种应用
• C .价值链上各类活动及它们之间的关系是企业获取竞争优势的源泉
• D .资源分析必须是一个从资源评估到对怎样使用这些资源的评估过程
• 参考答案：BCD
• 解析：价值链包括五种基本活动和四种支持活动，选项A错误，选项B、C、D正确。

• 7.【单选题】可扩展商业报告语言(XBRL)是一种基于XML(可扩展标记语言)的会计报表标记语言，用于商业和财务信息的定义和交换。XBRL是融合信息技术与会计技术的一种用于企业、政府部门、监管机构的会计数据电子化交流的标准化计算机语言。通过信息技术，实现财务信息的标准化，以建立或实现会计信息的提供、获取、传输、交换、分析比较等共有平台，方便信息使用者有效快捷地使用这些信息，从而达到数出一门，资源共享。XBRL凭借其高扩展性、高灵活性、高效率、清晰易读等优势受到了世界各国的青睐。按照PEST分析法，XBRL的应用属于（ ）。
• A.政治和法律因素
• B.经济因素
• C.社会和文化因素
• D.技术因素
• 参考答案：D
• 解析：PEST分析用于外部宏观环境分析，包括政治和法律因素、经济因素、社会和文化因素以及技术因素。XBRL属于技术因素，选项D正确。

• 8.【单选题】甲公司是一家区别于传统火锅店的新式火锅餐饮企业，在给顾客提供用餐服务的同时，还免费给顾客提供擦鞋、美甲、擦拭眼镜等服务。甲公司的经营模式取得了成功，营业额高速增长。甲公司实施蓝海战略的路径是(  )。
• A .跨越时间
• B .跨越战略群体
• C .重新界定产业的买方群体
• D .重设顾客的功能性和情感性诉求
• 参考答案：D
• 解析：题目中“在给顾客提供用餐服务的同时，还免费给顾客提供擦鞋、美甲、擦拭眼镜等服务”，关键词是“顾客”，更多关注顾客的诉求，选项D正确。

• 9.【多选题】甲公司是一家太阳能电池生产商。公司在开展市场分析时了解到如下情况，根据产业五种竞争力的相关理论，会导致产业内企业竞争激烈的有（ ）。
• A.国家近期推出一系列新政策，带动能源产业迅速发展
• B.太阳能电池产品已趋于标准化，购买方转换成本低
• C.太阳能电池生产技术成熟，行业门槛逐步降低
• D.产业已存在生产能力过剩的现象
• 参考答案：BCD
• 解析：教材页码：P41-49 本题考查的知识点是产业五种竞争力中的产业内现有企业竞争。 产业内现有企业的竞争在下面几种情况可能是很激烈的： (1)产业内有众多的势均力敌的竞争对手； (2)产业发展缓慢(选项A不当选)； (3)顾客认为所有的商品都是同质的(选项B当选)； (4)产业中存在过剩的生产能力(选项D当选)； (5)产业进入障碍低，而退出障碍高(选项C当选)。

• 10.【单选题】下列各项中，体现了公司建立战略目标体系目的的是（ ）。
• A .获得高投资回报率
• B .提高市场占有率
• C .使整体成本低于竞争对手的成本
• D .改善公司现金流状况
• 参考答案：C
• 解析：财务目标体系表明公司必须致力于在下列指标上达到较好结果：市场占有率(选项B)、收益增长率、投资回报率(选项A)、股利增长率、股票价格评价、现金流(选项D)以及公司的信任度。 战略目标体系的建立在于为公司赢得下列结果：获取足够的市场竞争优势，在产品质量、客户服务或产品革新等方面压倒竞争对手，使整体成本低于竞争对手的成本(选项C)，提高公司在客户中的声誉，在国际市场上建立更强大的立足点，建立技术上的领导地位，获得持久的竞争力，抓住诱人的成长机会等。综上，选项C符合题意。