注册会计师每日一练(2026年10月1日)

• 1.【单选题】注册会计师审计被审计单位时，如果发现被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货（ ）认定出现重大错报风险。
• A.权利和义务
• B.准确性、计价和分摊
• C.完整性
• D.存在
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC错误，选项D正确，如果被审计单位没有在接触存货时设计必要的内部控制，存货将存在意外毁损、盗窃等风险，由此导致存货账面记录被高估，因此违反存在认定。 综上，本题应选D。

• 2.【单选题】注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容不包括（ ）。
• A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中
• B.任何在截止日以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中
• C.所有在截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中
• D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中
• 参考答案：C
• 解析：选项C不恰当，应为“所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中”。

• 3.【单选题】注册会计师首次接受委托，发现上期财务报表存在重大错报但出具了无保留意见，如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当（ ）。
• A.对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告
• B.重新出具上期财务报表的审计报告
• C.由于本期数据不存在错报，因而对本期财务报表出具无保留意见的审计报告
• D.拒绝出具审计报告
• 参考答案：A
• 解析：注册会计师在对本期财务报表进行审计时，可能注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告，说明比较数据对本期财务报表的影响。选项A正确。

• 4.【多选题】只有同时满足下列（ ）条件，注册会计师在知悉第三时段期后事项后才需要采取行动。
• A.该事项应当在财务报表中进行列报或披露
• B.该期后事项是审计报告日已经存在的事实
• C.如在审计报告日前获知该事项，可能影响审计报告
• D.该期后事项是审计报告日后才发生的事实
• 参考答案：BC
• 解析：需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项有严格限制：①这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实；②该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。只有同时满足这两个条件，注册会计师才需要采取行动。

• 5.【多选题】下列有关明显微小错报临界值的说法中，正确的有（ ）。
• A.可以为重分类错报单独确定一个较明显微小错报临界值更高的临界值
• B.如果预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可以考虑采用较高的临界值
• C.低于明显微小错报临界值的错报可以不累积
• D.明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体重要性的10%
• 参考答案：ACD
• 解析：如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考虑采用较低的临界值，以避免大量低于临界值的错报积少成多构成重大错报，选项B不当选。注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时，确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积，选项C当选。注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%-5%,也可能低一些或高一些，但通常不超过财务报表整体重要性的10%,除非注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值，选项AD当选。

• 6.【多选题】注册会计师在审计A公司时，遇到了以下情况，其中可能存在重大错报风险的有（ ）。
• A.会计人员将需要费用化的支出进行了资本化
• B.A公司12月18日销售一批商品，合同约定试用一个月，会计人员在当期没有确认收入
• C.A公司存在一笔应收账款，对方已经破产，应收账款很有可能不能收回，会计人员对其全额计提坏账
• D.A公司经营大型零售业务，仓库货物摆放混乱，存货记录不完整
• 参考答案：AD
• 解析：选项A，对于需要进行费用化的支出进行资本化，会导致费用减少，利润虚增，存在重大错报风险。 选项D，A公司仓库货物摆放混乱，存货记录不完整，导致员工和客户发生舞弊和盗窃的风险极高，存在重大错报风险。

• 7.【单选题】下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是（ ）。
• A.测试集团层面控制运行的有效性
• B.对不重要的组成部分实施集团层面分析程序
• C.确定对组成部分财务信息执行工作的类型
• D.了解集团层面的控制和合并过程
• 参考答案：A
• 解析：选项A正确，如果预期集团层面控制运行有效，集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师代为测试这些控制运行的有效性； 选项B错误，对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序； 选项C错误，集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型； 选项D错误，集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令。

• 8.【单选题】下列有关货币资金内部控制的说法中，错误的是（　）。
• A.企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度
• B.企业作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁
• C.为提高工作效率，出纳人员通常同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作
• D.企业取得的货币资金收入需要及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账
• 参考答案：C
• 解析：出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作。

• 9.【多选题】下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（ ）。
• A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行
• B.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据
• C.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当针对特别风险实施细节测试
• D.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项ABCD均正确。

• 10.【单选题】下列各项中，注册会计师在对会计估计和相关披露实施审计程序之后，根据已经实施的审计程序以及获取的审计证据作出总体评价的说法中，错误的是（ ）。
• A.应当评价认定层次重大错报风险的评估结果是否仍然适当
• B.在评价是否已经获取充分、适当的审计证据时，不应考虑相矛盾的审计证据
• C.如果无法获取充分、适当的审计证据，应当评价这一情况对审计工作、审计意见影响
• D.应当评价管理层对于财务报表中会计估计的确认、计量和列报（包括披露）作出的决策，是否符合适用的财务报告编制基础
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误，无论是佐证性的还是相矛盾的，都属于注册会计师对是否已经获取充分、适当的审计证据的考虑。

• 1.【单选题】下列关于持续经营价值和清算价值的说法中，错误的是（　　）。
• A.由营业所产生的未来现金流量的现值为持续经营价值
• B.停止经营，出售资产产生的现金流为清算价值
• C.清算价值跟未来现金流量的现值无关
• D.一个企业的持续经营价值低于其清算价值，必须进行清算
• 参考答案：D
• 解析：一个企业的持续经营价值已经低于其清算价值，本应当进行清算。但是，也有例外，那就是控制企业的人拒绝清算，企业得以持续经营。

• 2.【单选题】需要利用有经验的专业人员对某中心的工作质量和服务水平作出有根据的判断之后，才能对该中心的控制业绩作出客观评价，这样的责任中心是（ ）。
• A.标准成本中心
• B.费用中心
• C.目标成本中心
• D.变动成本中心
• 参考答案：B
• 解析：对于费用中心，不能只看它是否完成预算,还需要利用有经验的专业人员对该费用中心的工作质量和服务水平作出有根据的判断,才能对费用中心的控制业绩作出客观评价。

• 3.【单选题】下列各项中，属于降低保本量途径的是（　）。
• A.提高销售量
• B.提高单位变动成本
• C.提高销售单价
• D.降低销售单价
• 参考答案：C
• 解析：从公式“保本量＝固定成本/（单价－单位变动成本）”可以看出，降低保本量的途径主要有三个：降低固定成本总额、降低单位变动成本和提高销售单价，所以，应该选择C。

• 4.【多选题】下列有关无税MM理论的说法正确的有（　）。
• A.企业的资本结构与企业的价值无关，即企业加权平均资本成本将保持不变
• B.企业的价值随着负债的增加而增加
• C.无负债的企业的加权平均资本成本就是该企业的权益资本成本
• D.有债务企业的权益资本成本随着财务杠杆的提高而增加
• 参考答案：ACD
• 解析：无税MM理论认为，无论企业是否有负债，企业的资本结构与企业的价值无关，即企业加权平均资本成本将保持不变，而无负债的企业的加权平均资本成本就是该企业的权益资本成本，所以选项B错误，选项A和C正确。无税MM理论认为，有债务企业的权益资本成本随着财务杠杆的提高而增加，所以选项D正确。

• 5.【单选题】甲公司使用到期收益率法计算税前债务资本成本的前提条件是（　　）。
• A.公司目前有上市的长期债券
• B.公司目前没有上市的长期债券，但是存在拥有可交易债券的可比公司
• C.公司目前没有上市的长期债券，也不存在可比公司，但是存在信用评级资料
• D.公司目前没有上市的长期债券，也不存在可比公司和信用评级资料，但是可以确定公司的关键财务比率
• 参考答案：A
• 解析：选项B属于使用可比公司法的前提条件；选项C属于使用风险调整法的前提条件；选项D属于使用财务比率法的前提条件。

• 6.【单选题】以下各项属于附带认股权证债券筹资的主要优点是（ ）。
• A.承销费用低于债务融资
• B.灵活性较大
• C.认股权证行权后会稀释每股收益和股价
• D.可以降低相应债券的利率
• 参考答案：D
• 解析：认股权证的发行人主要是高速增长的小公司，这些公司有较高的风险，直接发行债券需要较高的票面利率。通过发行附有认股权证的债券，以潜在的股权稀释为代价换取较低的利息，所以，选项D正确。附带认股权证债券筹资的承销费用高于债务融资，且灵活性较小，所以，选项A和B的说法错误。选项C属于附带认股权证债券筹资的缺点。

• 7.【多选题】下列各种情况引起的风险属于非系统风险的有（　）。
• A.通货膨胀
• B.新产品开发失败
• C.公司诉讼失败
• D.经济衰退
• 参考答案：BC
• 解析：系统风险是指那些影响所有公司的因素引起的风险。例如，战争、经济衰退、通货膨胀、高利率等非预期的变动，对许多资产都会有影响。非系统风险是指发生于个别公司的特有事件造成的风险。例如，一家公司的工人罢工、新产品开发失败、失去重要的销售合同、诉讼失败，或者宣告发现新矿藏、取得一个重要合同等。

• 8.【单选题】运用二叉树方法对期权估价时，期数增加，要调整价格变化的升降幅度，以保证年收益率的标准差不变。这里的标准差是指（　）。
• A.标的资产年复利收益率的标准差
• B.标的资产连续复利报酬率的标准差
• C.标的资产期间复利收益率的标准差
• D.标的资产无风险收益率的标准差
• 参考答案：B
• 解析：运用二叉树方法对期权估价时的公式中的标准差指的是标的资产连续复利报酬率的标准差。

• 9.【单选题】甲公司编制的销售预算如下： 单位：元 <img src="/upload/paperimg/20251112154858759721968-cb1fcc907a7e/table_05200.png" style="width:100%;"/>赊销款当月收回50%，次月收回40%，再次月收回10%。假设均如期收回无坏账，11月30日应收账款余额是（ ）元。
• A.12 300
• B.11 500
• C.10 500
• D.21 000
• 参考答案：A
• 解析：11月30日应收账款余额＝18000×（1－50%－40%）＋21000×（1－50%）＝12300（元）

• 10.【单选题】下列关于经济增加值评价的优缺点的说法中，不正确的是（　　）。
• A.在经济增加值的框架下，公司可以向投资人宣传他们的目标和成就，投资人也
• B.在计算经济增加值时，对于净收益应作哪些调整以及资本成本的确定等，尚存
• C.经济增加值不能引导企业注重价值创造
• D.经济增加值是股票分析家手中的一个强有力的工具
• 参考答案：C
• 解析：经济增加值考虑了所有资本的成本，更真实地反映了企业的价值创造能力；实现了企业利益、经营者利益和员工利益的统一，从而引导企业注重价值的创造，所以，选项C的说法不正确。

• 1.【单选题】甲公司向乙公司出售一批彩电，双方未约定交付地点，合同订立时甲公司告知乙公司彩电现存在A地某码头仓库中。甲公司住所地为B地，合同履行期届至时已运至C地。乙公司位于D地，则双方若未作补充约定，依交易习惯及合同条款又无法确定，合同履行地为（　）地。
• A.A
• B.B
• C.C
• D.D
• 参考答案：B
• 解析：履行地点不明确，给付货币的，在接受货币一方所在地履行；交付不动产的，在不动产所在地履行；其他标的，在履行义务一方所在地履行。

• 2.【单选题】关于有偿民事法律行为，下列表述正确的是（　）。
• A.当事人一方必须给付金钱对价
• B.当事人互负给付义务
• C.有偿民事法律行为一定是法定的
• D.消费借贷一定是有偿民事法律行为
• 参考答案：B
• 解析：选项A错误、选项B正确，有偿民事法律行为是指当事人互为给付一定代价（包括金钱、财产、劳务） 的民事法律行为。选项C错误，法律规定某些民事法律行为必须是有偿的或者无偿的，如买卖必须是有偿的，而赠与则必须是无偿的，对此当事人不能自己约定。但对于法律没有规定的合同，比如委托合同，当事人可以约定有偿或无偿。选项D错误，无偿消费借贷属于无偿民事法律行为。

• 3.【单选题】甲建筑公司承揽了乙单位家属楼的电梯维修工作。因为工期紧，经乙单位同意，甲公司将主要维修任务委托给丙公司来完成。由于丙公司雇用的部分新员工缺乏经验，使得维修后的电梯房出现质量问题。根据合同法律制度的规定，对该质量问题承担责任的是（ ）。
• A.丙装饰公司
• B.甲建筑公司
• C.甲建筑公司和丙装饰公司
• D.甲建筑公司、丙装饰公司和乙单位
• 参考答案：B
• 解析：根据规定，承揽人将其承揽的主要工作交由第三人完成的，应当就该第三人完成的工作成果向定作人负责，因此，选项B正确。

• 4.【单选题】甲公司欲将一套生产设备售与乙公司。2026年8月14日，甲公司以信件的方式向乙公司发出要约，信的落款日期是2026年8月14日，该信件于2026年8月15日发出，邮戳日期是2026年8月15日。要约中规定承诺的期限为10日，该信于2026年8月22日到达乙公司。根据合同法律制度，该要约的生效日期和承诺的起算日期分别是（ 　）。
• A.8月22日和8月15日
• B.8月15日和8月15日
• C.8月22日和8月14日
• D.8月15日和8月22日
• 参考答案：C
• 解析：（1）根据规定，要约自到达受要约人时生效。因此，本题中要约生效时间是8月22日。（2）根据规定，要约以信件或者电报作出的，承诺期限自信件载明的日期或者电报交发之日开始计算。因此，本题中，承诺期限应自8月14日起算。

• 5.【单选题】下列关于和解的表述中，符合《企业破产法》规定的是（ ） 。
• A.和解申请可以由债权人或债务人提出
• B.和解协议中对债务作出的减免，对债务人的保证人或连带债务人也产生效力
• C.在和解程序中，对债务人特定财产享有的担保权暂停行使
• D.和解债权人未依照法律规定申报债权的，在和解协议执行完毕后，仍可按和解协议规定的清偿条件行使权利
• 参考答案：D
• 解析：本题考核和解制度。和解申请只能由债务人提出，选项A错误；和解协议中对债务作出的减免，对债务人的保证人或连带债务人不发生效力，选项B错误；和解债权人不包括有财产担保的债权人，即有财产担保的债权人不受和解协议的影响，担保权并不暂停行使，选项C错误。

• 6.【单选题】甲公司向A银行借款100万元，到期后甲公司不能清偿借款，于是与A银行协商借新贷以偿还旧贷。对此，下列说法正确的是（　）。
• A.若乙公司为原来的贷款提供保证，则乙公司应当视为继续为新贷提供保证
• B.若乙公司为原来的贷款提供保证，后又为新贷提供保证，则乙公司应当承担保证责任
• C.若原来的贷款没有担保，而乙公司为新贷提供保证，则乙公司应当承担保证责任
• D.若乙公司为原来的贷款提供保证，而丙公司为新贷提供保证，则丙公司应当承担保证责任
• 参考答案：B
• 解析：本题考查借新还旧的担保责任。主合同当事人协议以新贷偿还旧贷，债权人请求旧贷的担保人承担担保责任的，人民法院不予支持，选项A错误。债权人请求新贷的担保人承担担保责任的，按照下列情形处理：①新贷与旧贷的担保人相同的，人民法院应予支持（选项B正确）；②新贷与旧贷的担保人不同，或者旧贷无担保新贷有担保的，人民法院不予支持，但是债权人有证据证明新贷的担保人提供担保时对以新贷偿还旧贷的事实知道或者应当知道的除外（选项C、D错误）。

• 7.【单选题】对主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域，主要承担重大专项任务国家出资企业子企业的增资行为，审批机关是（　）。
• A.子企业内部决议
• B.国家出资企业批准
• C.国家出资企业报同级履行出资人职责的机构批准
• D.国资监管机构报本级人民政府批准
• 参考答案：C
• 解析：国家出资企业决定其子企业的增资行为。其中，对主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域，主要承担重大专项任务的子企业的增资行为，须由国家出资企业报同级履行出资人职责的机构批准。

• 8.【单选题】以下情形经“国家出资企业”审议决策，可以采取非公开协议方式进行增资，下列说法不属于该情形的是（　　）。
• A.国家出资企业直接或者指定其控股、实际控制的其他子企业参与增资
• B.企业债权转为股权
• C.企业原股东增资
• D.因国家出资企业与特定投资方建立战略合作伙伴或者利益共同体需要，由该投资方参与国家出资企业或者其子企业增资。
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC：以下情形经“国家出资企业”审议决策，可以采取非公开协议方式进行增资：①国家出资企业直接或者指定其控股、实际控制的其他子企业参与增资；②企业债权转为股权；③企业原股东增资。

• 9.【多选题】根据反垄断法律制度的规定，下列关于垄断协议宽大制度的表述中，正确的有（ ）。
• A.经营者提供的重要证据应为反垄断执法机构尚未掌握的证据
• B.经营者提供的重要证据可以是对垄断协议案件立案调查起到关键性作用的证据
• C.经营者提供的重要证据可以是对认定垄断协议起到关键性作用的证据
• D.经营者组织其他经营者达成垄断协议的，只要符合宽大制度适用条件，也可以免除处罚
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A、B、C，经营者提供的重要证据，是反垄断执法机构“尚未掌握”的、能够对立案调查“或者”对认定垄断协议起到关键性作用的证据。选项D，经营者组织、胁迫其他经营者参与达成、实施垄断协议或者妨碍其他经营者停止该违法行为的，执法机构不对其免除处罚，但可相应给予减轻处罚。

• 10.【单选题】下列关于诉讼时效中断的相关说法中，不正确的是（　）。
• A.诉讼时效中断的法律效力为诉讼时效的重新起算，诉讼时效的中断可以数次进行，只是不能超过20年最长诉讼时效的限制
• B.对于连带债权人、连带债务人中的一人发生诉讼时效中断的效力的事由，对其他连带债权人、连带债务人不发生诉讼时效中断的效力
• C.债权转让的，应当认定诉讼时效从债权转让通知到达债务人之日起中断
• D.债务承担情形下，构成原债务人对债务承认的，应当认定诉讼时效从债务承担意思表示到达债权人之日起中断
• 参考答案：B
• 解析：对于连带债权人、连带债务人中的一人发生诉讼时效中断的效力的事由，对其他连带债权人、连带债务人也发生诉讼时效中断的效力。

• 1.【单选题】下列属于资产组认定时最关键的因素是（　）。
• A.现金流入是否独立于其他资产或者资产组
• B.是否由创造现金流入相关的资产组成
• C.管理层对生产经营活动的管理方式
• D.企业管理层对资产的持续使用或处置的决策方式
• 参考答案：A
• 解析：选项CD属于企业资产组认定需要考虑的因素，但是资产组能够独立产生现金流入是认定资产组的最关键因素。

• 2.【单选题】华东公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。华东公司2023年因暴雨毁损库存材料一批，该批材料的实际成本为100万元，其已抵扣的增值税进项税额为13万元，已计提20万元存货跌价准备。则在管理层批准处理前，记入“待处理财产损溢”科目的金额为（　　）万元。
• A.116
• B.86
• C.80
• D.96
• 参考答案：C
• 解析：因自然灾害导致的存货毁损进项税额无需转出，所以在管理层批准处理前，记入“待处理财产损溢”科目的金额=100-20=80（万元）。

• 3.【多选题】下列能作为企业固定资产进行列报的有（　　）。
• A.环保设备和安全设备
• B.工业企业所持有的备品备件、维修设备
• C.民用航空运输企业的高价周转件
• D.施工企业持有的模板、挡板、架料等周转材料
• 参考答案：AC
• 解析：环保设备和安全设备虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者更多的经济利益，或者减少企业未来经济利益的流出，所以应该作为企业的固定资产进行列报,选项A正确；对于需要与相关固定资产组合发挥效用的某些备品备件和维修设备，如民用航空运输企业的高价周转件，应作为固定资产进行列报，选项C正确；一般工业企业持有的备品备件，维修设备，以及施工企业持有的模板、挡板、架料等周转材料，因数量多、单价低，应作为存货列报，选项B和D不正确。

• 4.【单选题】关于持有待售类别和终止经营的列报，下列说法中不正确的是（　）。
• A.不符合终止经营定义的持有待售的非流动资产或处置组的处置损益，应作为持续经营损益列报
• B.企业在处置终止经营的过程中产生的增量费用，应当作为终止经营损益列报
• C.列报的终止经营损益应当仅包含认定为终止经营后的报告期间
• D.对于当期列报的终止经营，企业应在当期利润表中重述可比会计期间的相关损益，将原列报为持续经营的损益调整为终止经营损益
• 参考答案：C
• 解析：选项C，列报的终止经营损益应当包含整个报告期间，而不仅包含认定为终止经营后的报告期间。

• 5.【单选题】乙公司将一台管理用固定资产以经营租赁方式租赁给甲公司，租赁期为3年，租金总额为150万元（已扣除免租期租金，免租期为2个月），其中第一年租金60万元，第二年租金50万元，第三年租金40万元。此外，每年乙公司还承担了应由甲公司承担的固定资产修理费用3万元。下列关于甲公司会计处理方法的表述中，正确的是（　）。
• A.每年确认的租金费用47万元
• B.每年确认管理费用49万元
• C.第一年确认的租金费用44.47万元
• D.第二年、第三年确认的租金费用分别是50万元、40万元
• 参考答案：A
• 解析：每年应确认的租金费用＝（150－3×3）÷3＝47（万元）；每年确认管理费用＝47＋3＝50（万元）。

• 6.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2×26年1月1日，甲公司以一项自用办公楼，换入乙公司一项生产设备、一项土地使用权和一项对丙公司的股权投资。甲公司换出办公楼（固定资产）的账面价值为370万元（其中原值500万元，累计折旧130万元），公允价值为400万元，适用的增值税税率为9%。乙公司换出设备的账面价值为80万元，公允价值无法可靠计量，核定的增值税税额为13万元；土地使用权的账面价值为120万元，公允价值无法可靠计量，核定的增值税税额为7万元；对丙公司的股权投资的持股比例为5%，不具有重大影响，账面价值为160万元，公允价值为180万元。乙公司另向甲公司支付银行存款16万元。甲公司将换入的设备、土地使用权和股权投资分别作为固定资产、无形资产和交易性金融资产核算，为换入设备发生运输费5万元，为换入股权投资发生交易费用8万元，为换出办公楼发生清理费用7万元。假定该项交易具有商业实质，换入资产的进项税额均可抵扣。不考虑其他因素，下列有关甲公司会计处理的表述中，正确的是（　）。
• A.甲公司为换入资产发生的相关费用均应计入相关资产入账成本
• B.甲公司为换出办公楼发生的相关清理费应计入营业外支出
• C.甲公司应确认换入设备入账成本为93万元
• D.甲公司应确认换出办公楼处置损益为15万元
• 参考答案：C
• 解析：甲公司为换入交易性金融资产发生的交易费用，应计入投资收益，不计入该金融资产成本，选项A不正确；甲公司为换出办公楼发生的相关清理费，应先计入固定资产清理，最终转入资产处置损益，不影响营业外支出，选项B不正确；甲公司换入资产的总成本＝400＋400×9%－13－7－16＝400（万元），其中股权投资（交易性金融资产）入账成本＝180（万元），换入设备（固定资产）的入账成本＝（400－180）×80/（80＋120）＋5＝93（万元），换入土地使用权（无形资产）的入账成本＝（400－180）×120/（80＋120）＝132（万元），选项C正确；甲公司应确认换出办公楼处置损益＝400－370－7＝23（万元），选项D不正确。 借：固定资产清理370 累计折旧 130 贷：固定资产 500 借：固定资产清理7 贷：银行存款7 借：交易性金融资产180 固定资产——设备93 无形资产——土地使用权132 投资收益8 应交税费——应交增值税(进项税额)(13+7)20 银行存款(16-5-8)3 贷:固定资产清理(370+7)377 应交税费——应交增值税(销项税额)(400×9%)36 资产处置损益23

• 7.【单选题】下列各项中，不应计入管理费用的是（　）。
• A.财务经理工资
• B.发生的董事会费
• C.管理部门固定资产报废净损失
• D.发生的业务招待费
• 参考答案：C
• 解析：选项C，管理部门固定资产报废净损失应该计入营业外支出。

• 8.【多选题】下列关于内部研发无形资产的处理的说法中正确的有（　）。
• A.如果无法区分研究阶段的支出与开发阶段的支出，应将其所发生的研究支出全部费用化，计入当期损益
• B.研发无形资产时发生的注册费计入当期损益
• C.研究阶段发生的支出符合资本化条件的计入无形资产的成本
• D.企业自行研发无形资产的过程中，发生的相关支出在研发支出科目中进行归集
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，研发无形资产时发生的注册费计入无形资产成本；选项C，企业研发无形资产分为研究阶段和开发阶段，处于研究阶段时，不知道该无形资产是否可以研发成功，因此研究阶段发生的支出应全部费用化，计入当期损益。

• 9.【单选题】债务人以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务的，下列关于债权人和债务人的说法中不正确是（　）。
• A.债务人应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入其他收益
• B.债权人收到的交易性金融资产部分按照债务重组日的公允价值入账
• C.债权人收到的固定资产部分按照公允价值入账
• D.债权人应将放弃债权的公允价值和账面价值的差额计入投资收益
• 参考答案：C
• 解析：债权人受让的包含金融资产、非金融资产在内的多项资产，对于收到的非金融资产，应按照放弃债权在合同生效日的公允价值扣除受让金融资产当日的公允价值净额进行分配，并以此为基础分配确认各项资产的成本。

• 10.【多选题】关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的确定，下列说法中正确的有（　　）。
• A.应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定
• B.不存在销售协议但存在资产活跃市场的情况下，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定，资产的市场价格通常应当根据资产的卖方价格确定
• C.在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计
• D.无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产的预计未来现金流量的现值作为其可收回金额
• 参考答案：ACD
• 解析：资产的市场价格通常应当根据资产的买方价格或者同行业确定，选项B不正确。

• 1.【多选题】纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（　　）。
• A.收缴发票
• B.加收滞纳金
• C.没收违法所得
• D.对当场作出的税务行政处罚决定不服的
• 参考答案：AC
• 解析：有下列情形之一的，申请人应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼： （1）对复议范围中的征税行为不服的。 （2）对当场作出的税务行政处罚决定不服的。 （3）认为税务机关未履行法定职责。 （4）申请政府信息公开、税务机关不予公开的。 选项BD，复议是诉讼的必经前置程序。

• 2.【多选题】消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（　　）。
• A.白酒品牌使用费
• B.购买方延期付款支付的利息
• C.葡萄酒包装物押金
• D.随同高档手表销售收取的包装盒费用
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A：白酒生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税。选项BD：延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售额征收消费税。选项C：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征收消费税。

• 3.【多选题】下列车船中，不属于车船税征税范围的有（ ）。
• A.境内单位租入的外国籍船舶
• B.纯电动商用车
• C.燃料电池乘用车
• D.临时入境的外国燃油车
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，纯电动商用车属于车船税的征税范围，免征车船税。

• 4.【多选题】以下属于物流辅助服务的有（ ）。
• A.货运客运场站服务
• B.通用航空服务
• C.装卸搬运服务
• D.航空运输的湿租业务
• 参考答案：ABC
• 解析：选项ABC：均属于物流辅助服务；选项D：属于航空运输服务。

• 5.【单选题】某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2016年4月30日前转让A项目部分房产，取得转让收入30000万元；2016年5月1日后转让A项目部分房产，取得含税收入50000万元。该项目已达到土地增值税清算条件，该房地产企业对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税。该企业在土地增值税清算时应确认应税收入（　　）万元。
• A.80000
• B.76190.48
• C.77619.05
• D.75045.05
• 参考答案：C
• 解析：房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算时，按以下方法确定应税收入： 土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入=30000+50000÷（1+5%）=77619.05（万元）。

• 6.【多选题】互联网平台企业未按期报送、瞒报、谎报、漏报、拒绝报送经营者和从业人员涉税信息的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正且情节严重的（　　）。
• A.处2万元以上10万元以下的罚款
• B.责令停业整顿
• C.限制其开具发票，对其接受发票进行预警提示
• D.处10万元以上50万元以下的罚款
• 参考答案：BCD
• 解析：由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，处2万元以上10万元以下的罚款；情节严重的，责令停业整顿，并处10万元以上50万元以下的罚款。对停业整顿的互联网平台企业，由主管税务机关限制其开具发票，对其接受发票进行预警提示。

• 7.【单选题】重大税收违法失信主体信息自公布之日起满一定期限的，税务机关在5日内停止信息公布。该期限是（　　）。
• A.1年
• B.2年
• C.3年
• D.5年
• 参考答案：C
• 解析：重大税收违法失信主体信息自公布之日起满3年的，税务机关在5日内停止信息公布。

• 8.【单选题】汽车4S 店销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为增值税计税销售额的是（　）。
• A.收取的小轿车改装费
• B.因代办保险收取的保险费
• C.车辆购置税税款
• D.车船税税款
• 参考答案：A
• 解析：选项B，以委托方名义开具发票代委托方收取的款项，不计入销售额中；选项C、D，代为收取的车辆购置税、车船税，不计入销售额中。

• 9.【单选题】下列人员中，属于车辆购置税纳税人的是（ ）。
• A.应税车辆的生产者
• B.应税车辆的出口者
• C.应税车辆的销售者
• D.应税车辆的获奖使用者
• 参考答案：D
• 解析：车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以其他方式取得并使用的行为。

• 10.【单选题】企业在申报固体废物环境保护税时，进行虚假纳税申报的，其当期固体废物排放量的认定标准是（　　）。
• A.该企业上期固体废物产生量
• B.该企业当期固体废物产生量
• C.该企业上年同期固体废物排放量
• D.当地同类企业当期固体废物平均排放量
• 参考答案：B
• 解析：本题考查的是环保税的计税依据。

• 1.【单选题】金面公司是一家面制品加工企业。该公司非常注重原材料、产成品等存货的库存管理。从价值链分析角度看，金面公司的存货库存管理活动属于（ ）。
• A.必要活动
• B.内部活动
• C.基本活动
• D.支持活动
• 参考答案：C
• 解析：本题考核“价值链的两类活动”的知识点。价值链五种基本活动包括内部后勤、生产经营、外部后勤、市场销售和服务。存货库存管理活动与商品实体的加工流转直接有关，属于基本活动。

• 2.【单选题】根据克利夫·鲍曼的“战略钟”理论，下列选项中作为“战略钟”纵坐标的是（ ）。
• A.顾客认可价值
• B.价格
• C.数量
• D.单位产品成本
• 参考答案：A
• 解析：“战略钟”中将产品的价格作为横坐标，顾客对产品认可的价值作为纵坐标。

• 3.【多选题】下列选项中，可以用来比较自己的能力是否强于竞争对手的方法的有（ ）。
• A.企业的自我评价
• B.产业内部比较
• C.基准分析
• D.成本驱动力和作业成本法
• 参考答案：ABCD
• 解析：企业如何才能知道自己的能力是否强于竞争对手？以下是可以用来比较的几种方法：（1）企业的自我评价；（2）产业内部比较；（3）基准分析；（4）成本驱动力和作业成本法；（5）收集竞争对手的信息。

• 4.【多选题】恒略致远是一家投资公司。该公司采用数智化技术加强和完善公司治理，建立了董事画像系统，降低了利益相关方获取信息、参与公司治理的成本；利用区块链技术实现股东会决议即时上链；搭建信息治理网络，拓展数据治理边界，建立起以内部治理为主，中介机构、社会公众、监管者共同参与治理为辅的协同治理格局。下列属于数智化对恒略致远公司治理影响的有（ ）。
• A.优化企业决策
• B.赋能外部治理机制
• C.提升治理效率
• D.提高信息透明度
• 参考答案：BCD
• 解析：“搭建信息治理网络，拓展数据治理边界，建立起以内部治理为主，中介机构、社会公众、监管者共同参与治理为辅的协同治理格局”体现赋能外部治理机制；“降低了利益相关方获取信息、参与公司治理的成本”体现提升治理效率；“利用区块链技术实现股东会决议即时上链”体现提高信息透明度。因此，选项B、C、D正确。

• 5.【多选题】R国汽车制造商G公司预计随着绿色环保理念的普及和政府相关产业政策的推出，R国的新能源汽车产业将迎来一个巨大的发展机遇；其本国竞争对手汽车制造商S公司，将凭借雄厚的资金实力、强大的科研能力以及研究团队的创造力，把投资和研发的重点转向新能源汽车领域。G公司对S公司的上述分析，体现的分析竞争对手在研究和工程能力方面的内容包括（　）。
• A.财务实力
• B.企业内部的研究与开发能力
• C.研究及开发人员在创造性、素质和技能
• D.在可预见的未来获取新增资本的能力
• 参考答案：BC
• 解析：选项AD属于分析竞争对手在关键业务领域中的优势和劣势框架中，财务实力方面的内容。

• 6.【多选题】甲公司根据市场需求、竞争和自身情况，选择采用H型结构，在多个海外国家设立子公司。下列关于控股企业/控股集团组织结构的表述中，正确的有（ ）。
• A.在极端形态下，控股企业实际上就是一家投资企业
• B.区别控股企业与其他企业类型的一个关键特点就是其业务单元的自主性
• C.企业无须负担高额的母公司管理费
• D.控股企业可以将风险分散到多个企业中
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核控股企业/控股集团组织结构的有关知识点。控股企业可以是对某家企业进行永久投资的企业，主要负责购买和出售业务。在极端形态下，控股企业实际上就是一家投资企业。所以，选项A的说法正确。区别控股企业与其他企业类型的一个关键特点就是其业务单元的自主性，尤其是业务单元对战略决策的自主性。所以，选项B的说法正确。企业无须负担高额的母公司管理费，因为母公司的职员数量很可能非常少。所以，选项C的说法正确。而业务单元能够自负盈亏并从母公司取得较便宜的投资成本，并且在某些国家如果将这些企业看成一个整体，业务单元还能够获得一定的节税收益。控股企业可以将风险分散到多个企业中，但是有时也很容易撤销对个别企业的投资。所以，选项D的说法正确。

• 7.【单选题】近期，霓尚服装公司与精汇商贸公司通过签订协议结成供销联合体。根据渠道成员之间的关系，下列各项中，属于霓尚服装公司采用的渠道系统是（ ）。
• A.松散型渠道系统
• B.水平渠道系统
• C.垂直渠道系统
• D.紧密型渠道系统
• 参考答案：C
• 解析：“与精汇商贸公司通过签订协议结成供销联合体”体现垂直渠道系统，选项C解析 正确。

• 8.【单选题】奥林游乐园拟开发一套名为“高峡探险”的游乐项目并对开发该项目失败的可能性进行分析、预测。下列选项中，适用奥林游乐园采用的风险度量方法是（ ）。
• A.概率值
• B.波动性
• C.在险值
• D.最大可能损失
• 参考答案：A
• 解析：概率值是指风险事件发生的概率或造成损失的概率，在可能的结果只有好坏、对错、是否、输赢、生死等简单情况下，常常使用概率值。“对开发该项目失败的可能性进行分析、预测”体现概率值的内涵，选项A当选。

• 9.【多选题】甲公司聘请著名的M咨询公司进行战略咨询，在对已提出的三个战略方案进行评估的时候，M咨询公司建议主要考虑选择的战略能否被大股东以及高层经理们接受，能否通过财务方面的可行性分析。M公司提出的评估战略备选方案使用的标准有（　）。
• A.适宜性标准
• B.经济性标准
• C.可行性标准
• D.可接受性标准
• 参考答案：CD
• 解析：M公司建议主要考虑选择的战略能否被大股东以及高层经理们接受，属于可接受性标准；能否通过财务方面的可行性分析，属于可行性标准。

• 10.【多选题】下列关于开拓型战略组织的说法中，正确的有（ ）。
• A.在寻求新的产品和市场机会的同时，保持传统的产品和市场
• B.技术具有很大的灵活性
• C.行政管理具有很大的灵活性，采用“有机的”机制
• D.在工程技术问题上，采用多种技术，以发挥总体的最高效率
• 参考答案：BC
• 解析：在开拓型组织里，开创性问题是为了寻求和开发产品与市场机会，选项A是分析型战略组织的特点，选项A不正确；开拓型组织在技术上和行政管理方面都具有很大的灵活性，采用“有机的”机制，选项BC正确；在工程技术问题上，该组织由于存在多种技术，很难发挥总体的效率，选项D不正确。