注册会计师每日一练(2026年11月16日)

• 1.【单选题】在确定特别风险时，注册会计师的下列说法中错误的是（ ）。
• A.注册会计师可以不进行风险评估，直接假定收入存在舞弊的特别风险
• B.将超出被审计单位正常经营规模的重大关联方交易导致的重大错报风险确定为特别风险
• C.直接将值得关注的内部控制缺陷确定为特别风险
• D.将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
• 参考答案：C
• 解析：值得关注的内部控制缺陷属于注册会计师应当与治理层沟通的事项之一，不能将其视为特别风险，选项C错误。

• 2.【单选题】A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是（ ）。
• A.分析律师费用的异常变动
• B.检查董事会会议纪要
• C.向往来银行进行询证
• D.从预计负债明细账追查至记账凭证
• 参考答案：D
• 解析：选项D的细节测试方向（即“逆查”）可以证实预计负债的存在认定。选项A，通过分析律师费用的异常的变动，可以发现律师费用增加很多，但是预计负债的金额却很少的情况；选项B，通过检查董事会的会议纪要可以获取蛛丝马迹，发现未记录的预计负债；选项C，银行函证可以提供与或有事项完整性相关的证据。

• 3.【多选题】对于内部控制审计，下列各项风险因素中，注册会计师在评价控制缺陷严重程度时，应当考虑的有（　）。
• A.受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额
• B.该项控制与其他控制的相互作用或关系
• C.控制缺陷所涉及的账户及其相关认定的性质
• D.控制缺陷在未来可能产生的影响
• 参考答案：ABCD
• 解析：控制缺陷的严重程度取决于：①控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小（选项B、C、D）；②因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小（选项A）。

• 4.【单选题】关于函证程序是否用作实质性程序的下列说法中，错误的是（ ）。
• A.函证程序并不能为某些认定提供具有相关性较高的审计证据
• B.通常情况下，函证获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更可靠
• C.注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险以确定是否有必要实施函证程序
• D.函证应收账款余额的存在认定提供的审计证据比函证应收账款余额可回收性提供的审计证据相关性低
• 参考答案：D
• 解析：函证可以针对某些认定提供具有相关性较高的审计证据，比如，函证应收账款余额的存在认定提供的审计证据比函证应收账款余额可回收性提供的审计证据的相关性高，选项D错误。

• 5.【单选题】下列与内部控制有关的审计工作中，通常可以使用审计抽样的是（ ）。
• A.评价内部控制设计的合理性
• B.测试自动化处理控制的运行有效性
• C.确定控制是否得到执行
• D.测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性
• 参考答案：D
• 解析：选项D正确，当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。

• 6.【多选题】注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其针对管理层责任作出的书面声明不可靠，注册会计师的做法错误的有（ ）。
• A.出具带强调事项段的无保留意见的审计报告
• B.出具保留意见的审计报告
• C.出具否定意见的审计报告
• D.出具无法表示意见的审计报告
• 参考答案：ABC
• 解析：如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见： （1）注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其针对管理层责任作出的书面声明不可靠； （2）管理层不提供针对管理层责任的书面声明。

• 7.【单选题】对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是（ ）。
• A.准确性、计价和分摊
• B.分类
• C.存在
• D.完整性
• 参考答案：C
• 解析：注册会计师对应收账款实施函证程序是为了获取审计证据证明甲公司资产负债表日应收账款期末数是否存在。选项C正确。

• 8.【多选题】针对审计的总体目标，以下理解中，恰当的有（ ）。
• A.注册会计师根据总体目标和对审计证据的评价结果而出具恰当的审计报告
• B.注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达
• C.注册会计师提供的财务报表审计是低水平的保证
• D.执行财务报表审计的主体通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师至少应当独立于预期使用者
• 参考答案：AB
• 解析：选项C不恰当，财务报表审计是一种高水平保证，这种高水平保证除了表明不是低水平保证外，同时也表明不是绝对保证。 选项D不恰当，执行财务报表审计的注册会计师除了应当独立于预期使用者，还应当独立于被审计单位。

• 9.【多选题】下列各项中，可能属于集团财务报表审计中的组成部分的有（ ）。
• A.集团的母公司
• B.集团职能部门
• C.集团的子公司
• D.集团的分支机构
• 参考答案：ABCD
• 解析：母公司（选项A）、子公司（选项C）、合营企业以及按权益法或成本法核算的被投资实体，或者集团本部、分支机构（选项D）可被视为组成部分。 集团管理层或组成部分管理层可能以职能部门、生产过程、单项产品或劳务（或一组产品或劳务）或地区为单位（报告主体或业务活动）编制财务信息并将其包括在集团财务报表中。相应地，这些职能部门（选项B）、生产过程、单项产品或劳务（或一组产品或劳务）或地区可被视为组成部分。

• 10.【多选题】假设F注册会计师对2024年1月至9月乙公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2024年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序（ ）。
• A.对该项控制在2024年10-12月的运行有效性进行补充测试
• B.获取该项控制在2024年10-12月变化情况的审计证据
• C.测试乙公司对控制的监督
• D.向乙公司管理层询问2024年10-12月该项控制的运行情况
• 参考答案：ABCD
• 解析：如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序： （1）获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据； （2）确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。 选项C，对注册会计师测试被审单位剩余期间的内部控制也是很有效的程序。

• 1.【单选题】下列各项中，属于长期借款特殊性保护条款的是（　）。
• A.贷款专款专用
• B.不准以任何资产作为其他承诺的担保或抵押
• C.不准贴现应收票据或出售应收账款
• D.限制租赁固定资产的规模
• 参考答案：A
• 解析：长期借款的特殊性保护条款包括：（1）贷款专款专用；（2）不准企业投资于短期内不能收回资金的项目；（3）限制企业高级职员的薪金和奖金总额；（4）要求企业主要领导人在合同有效期内担任领导职务；（5）要求企业主要领导人购买人身保险。选项B、C和D属于长期借款的一般性保护条款，所以，选项A正确。

• 2.【单选题】丽岛同城是一家处于起步期的餐饮企业，其业务主要为通过电话定购的方式销售日本特色食品，例如生鱼片和寿司。该公司决定采用平衡计分卡来计量来年的绩效。下列选项中，属于学习和成长维度计量的是（　）。
• A.权益净利率
• B.客户满意度
• C.生产负荷率
• D.新产品开发周期
• 参考答案：D
• 解析：选项A属于财务维度，选项B属于顾客维度，选项C属于内部业务流程维度，选项D属于学习和成长维度。

• 3.【多选题】按照计入成本对象的方式分类可将成本分为直接成本和间接成本，下列有关表述中正确的有（ ）。
• A.直接成本占比越高，成本的计算越准确
• B.间接成本是指不能追溯到某一特定成本对象的成本
• C.间接成本需要采用一定的分配方法在相关成本对象之间进行分配
• D.直接成本是指可以用经济合理的方式直接追溯到某一特定成本对象的成本
• 参考答案：ACD
• 解析：间接成本是不能用经济合理的方式直接追溯到某一特定成本对象的成本，选项B不正确。

• 4.【多选题】下列各项指标越高反映长期偿债能力越强的有（ 　）。
• A.资产负债率
• B.权益乘数
• C.利息保障倍数
• D.现金流量与负债比率
• 参考答案：CD
• 解析：资产负债率、产权比率、权益乘数的大小与长期偿债能力反向变动，指标越高，长期偿债能力越弱。

• 5.【单选题】某房地产公司拟开始进入汽车行业，该公司目前的资产负债率为70％，加权平均资本成本为9％；预计进入汽车行业后资产负债率为46％，债务税前资本成本为6％。汽车行业的代表企业为A公司，其产权比率为60％，权益的β值为1.6。已知无风险报酬率为5％，市场风险溢价为6％，两个公司的所得税税率为25％。则下列说法不正确的是（　）。
• A.目标β权益为1.8077
• B.该项目股东要求的报酬率为19.85％
• C.项目资本成本为10.63％
• D.A公司的β资产为1.103
• 参考答案：B
• 解析：A公司的β【sub|资产】＝1.6/[1＋（1－25％）×60％]＝1.103，目标β【sub|权益】＝1.103×[1＋（1－25％）×46％/54％]＝1.8077，股东要求的报酬率＝5％＋1.8077×6％＝15.85％，加权平均成本＝6％×（1－25％）×46％＋15.85％×54％＝10.63％，所以，选项B不正确。

• 6.【单选题】某投资方案投产后年销售收入为400万元，年营业费用为300万元（其中折旧为100万元），所得税税率为30％，则该方案年营业现金毛流量为（　）万元。
• A.100
• B.170
• C.200
• D.230
• 参考答案：B
• 解析：年营业现金毛流量＝税后营业收入－税后付现营业费用＋折旧抵税＝400×（1－30％）－（300－100）×（1－30％）＋100×30％＝170（万元）

• 7.【单选题】考虑信息不对称和逆向选择的影响，管理者偏好首选留存收益融资，然后是债务融资，而仅将发行新股作为最后的选择，这一观点通常称为（　）。
• A.筹资理论
• B.权衡理论
• C.MM第一理论
• D.优序融资理论
• 参考答案：D
• 解析：考虑信息不对称和逆向选择的影响，管理者偏好首选留存收益融资，然后是债务融资，而仅将发行新股作为最后的选择，这一观点通常称为优序融资理论。

• 8.【单选题】以某公司股票为标的资产的欧式看涨期权的执行价格是60元，期限1年，目前该股票的价格是55元，期权费为4元。到期日该股票的价格是70元。则抛补看涨期权组合的净损益为（　）元。
• A.9
• B.5
• C.11
• D.21
• 参考答案：A
• 解析：购进股票的收益=70-55=15（元），出售看涨期权的净损益=-max（股票市价-执行价格，0）+期权价格=-max（70-60，0）+4=-10+4=-6（元），则投资组合的净损益=15-6=9（元）

• 9.【多选题】假如公司要实现实际增长率高于上年可持续增长率，则可以采取的手段有（　　）。
• A.增发新股
• B.提高营业净利率
• C.提高资产负债率
• D.提高资产周转率
• 参考答案：ABCD
• 解析：公司实际销售增长率高于可持续增长率所导致的资本增加主要有三个解决途径：提高经营效率、改变财务政策和增发股票。选项A、B、C、D均可实现。

• 10.【单选题】下列关于公司资本成本的表述中，不正确的是（ ）。
• A.投资人的税前的期望报酬率不等于公司的税前资本成本
• B.公司的资本成本与资本市场有关，如果市场上其他的投资机会的报酬率升高，公司的资本成本也会上升
• C.公司的资本成本是构成企业资本结构中各种资金来源成本的组合，即各资本要素成本的加权平均值
• D.公司的经营风险和财务风险大，投资人要求的报酬率就会较高，公司的资本成本也就较高
• 参考答案：A
• 解析：投资人的税前的期望报酬率等于公司的税前资本成本。

• 1.【多选题】甲公司欠乙公司1000万元到期货款尚未清偿，丙公司欠甲公司到期货款1200万元，甲公司已多次向丙公司催要该笔货款，但一直未提起诉讼，亦未申请仲裁。根据合同法律制度的规定，下列对此表述正确的有（ ）。
• A.乙公司可以以甲公司的名义，向法院提起代位权诉讼
• B.乙公司可以以自己的名义，向法院提起代位权诉讼
• C.若乙公司对丙公司提起代位权诉讼并且胜诉的，诉讼费用由甲公司承担
• D.若乙公司对丙公司提起代位权诉讼并且胜诉的，可以直接要求丙公司将款项支付给自己
• 参考答案：BD
• 解析：（1）选项A错误，选项B正确：债权人在债务人怠于行使对次债务人的债权而影响债权人利益时，债权人以自己名义行使本属于债务人权利的权利。（2）选项C错误：根据规定，债权人行使代位权的诉讼费用由次债务人承担；行使代位权的其他必要费用，由债务人负担。因此，本题中，乙公司行使代位权的诉讼费用由丙公司承担。（3）选项D正确：根据规定，债权人行使代位权胜诉的，由次债务人（丙公司）直接向债权人履行债务。

• 2.【单选题】根据合同法及担保法的相关规定，下列有关担保方式的表述，正确的是（　　）。
• A.保证、抵押、质押属于约定担保方式，留置、定金属于法定担保方式
• B.抵押、质押、留置属于物的担保，保证、定金属于金钱担保
• C.反担保只能由债务人提供
• D.保证、抵押、质押可以作为反担保方式，留置、定金不能作为反担保方式
• 参考答案：D
• 解析：（1）选项A：保证、抵押、质押和定金，都是依据当事人的合同而设立，为约定担保；留置则是直接依据法律的规定而设立，无须当事人之间的特别约定，为法定担保。（2）选项B：保证是以保证人的财产和信用为担保的基础，属于人的担保；抵押、质押、留置，是以一定的财产为担保的基础，属于物的担保；定金是以一定的金钱为担保的基础，为金钱担保。（3）选项CD：反担保方式可以是债务人提供的抵押或者质押，也可以是其他人提供的保证、抵押、质押。

• 3.【多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列选项中，属于占有产权登记的主要内容有（ ） 。
• A.出资人姓名、住所、出资金额及其法定代表人
• B.企业名称、住所及其法定代表人
• C.企业的资产、负债及其所有者权益
• D.企业实收资本、国有资本
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核占有产权登记的相关规定，ABCD选项的表述均正确。

• 4.【多选题】下列担保方式中，属于约定担保的有（　）。
• A.保证
• B.抵押
• C.定金
• D.留置
• 参考答案：ABC
• 解析：保证、抵押、质押和定金，都是依据当事人的合同而设立，称为约定担保。留置则是直接依据法律的规定而设立，无须当事人之间特别约定，称为法定担保。

• 5.【多选题】邵某是一名律师，根据规定，下列各项中，可以由邵某作为代理人的有（　　）。
• A.代理宋某订立遗嘱
• B.代理发明人邓某申请专利
• C.代理刘某与王某进行民事财产诉讼
• D.代理沈某与陈某签订货物买卖合同
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A：并非所有的民事法律行为都可以代理，依照法律规定、当事人约定或者民事法律行为的性质，应当由本人亲自实施的民事法律行为（如立遗嘱、结婚等）不得代理。

• 6.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列选项中属于无效票据的有（　　）。
• A.甲出票给乙，甲在票据上的签章不符合票据法的规定
• B.甲出票给乙，票据金额的中文大写和数码不一致
• C.甲出票给乙，但甲所使用的票据不是中国人民银行统一规定印制的票据
• D.甲出票给乙，后甲又将收款人名称由乙改为了丙
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A：出票人在票据上的签章不符合票据法和本办法规定的，票据无效；选项B：票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效；选项C：票据当事人应当使用中国人民银行规定的统一格式的票据，未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效。选项D：金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。

• 7.【多选题】周橘、郑桃、吴柚设立一家普通合伙企业，从事服装贸易经营。郑桃因炒股欠下王椰巨额债务。下列哪些表述是正确的？（ ）
• A.王椰可以郑桃从合伙企业中分取的利益来受偿
• B.郑桃不必经其他人同意，即可将其合伙财产份额直接抵偿给王椰
• C.王椰可申请强制执行郑桃的合伙财产份额
• D.对郑桃的合伙财产份额的强制执行，周橘和吴柚享有优先购买权
• 参考答案：ACD
• 解析：（1）选项AC正确：根据规定，合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿；债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。（2）选项B错误：根据规定，除合伙协议另有约定外，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意。（3）选项D正确：根据规定，人民法院强制执行合伙人的财产份额时，应当通知全体合伙人，其他合伙人有优先购买权；其他合伙人未购买，又不同意将该财产份额转让给他人的，为该合伙人办理退伙结算，或者办理削减该合伙人相应财产份额的结算。

• 8.【单选题】根据合同法律制度的规定，下列关于委托合同的表述中，正确的是（　 ）。
• A.无偿的委托合同，因受托人一般过失给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失
• B.原则上受托人有权转委托，不必征得委托人同意
• C.有偿的委托合同，因不可归责于受托人的事由，委托事务不能完成的，委托人有权拒绝支付报酬
• D.两个以上的受托人共同处理委托事务的，对委托人承担连带责任
• 参考答案：D
• 解析：（1）选项A错误：无偿的委托合同，因受托人的故意或者重大过失给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失。（2）选项B错误：经委托人同意，受托人可以转委托。（3）选项C错误：因不可归责于受托人的事由，委托合同解除或者委托事务不能完成的，委托人应当向受托人支付相应的报酬。当事人另有约定的，按照其约定。

• 9.【单选题】关于破产重整的申请与重整期间，下列哪一表述是正确的？ （ ）
• A.只有在破产清算申请受理后，债务人才能向法院提出重整申请
• B.重整期间为法院裁定债务人重整之日起至重整计划执行完毕时
• C.在重整期间，经债务人申请并经法院批准，债务人可在管理人监督下自行管理财产和营业事务
• D.在重整期间，就债务人所承租的房屋，即使租期已届至，出租人也不得请求返还
• 参考答案：C
• 解析：（1）选项A错误：根据规定，债务人或者债权人可以依照本法规定，直接向人民法院申请对债务人进行重整。据此可知，债务人可直接向法院提出重整申请。（2）选项B错误：根据规定，自人民法院裁定债务人重整之日起至重整程序终止，为重整期间。据此可知，重整期间的截止点是重整程序终止之时，而非重整计划执行完毕之时。（3）选项C正确：根据规定，在重整期间，经债务人申请，人民法院批准，债务人可以在管理人的监督下自行管理财产和营业事务。（4）选项D错误：根据规定，债务人合法占有的他人财产，该财产的权利人在重整期间要求取回的，应当符合事先约定的条件。据此可知，在重整期间，就债务人所承租的房屋租期已届至的，出租人有权请求返还。

• 10.【单选题】2026年10月8日，甲提出将其正在使用的轿车赠送给乙，乙欣然接受。10月21日，甲将车交付给乙，但未办理过户登记。交车时，乙向甲询问车况，甲称“一切正常，放心使用”。事实上，该车三天前曾出现刹车失灵，故障原因尚未查明。乙驾车回家途中，刹车再度失灵，车毁人伤。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（　　）。
• A.该赠与合同的成立时间是2026年10月8日
• B.该赠与合同的成立时间是2026年10月21日
• C.双方没有办理过户登记，因此轿车的所有权尚未转移
• D.乙无权就车毁人伤的损失要求甲赔偿
• 参考答案：A
• 解析：（1）选项AB：赠与合同是诺成合同，自2026年10月8日双方达成赠与合意时，合同即成立；（2）选项C：对于船舶、航空器和机动车等动产，其所有权的移转仍以“交付”为要件，而不以登记为要件；（3）选项D：赠与人故意不告知赠与财产有瑕疵或者保证无瑕疵，造成受赠人损失的，应当承担损害赔偿责任。

• 1.【单选题】投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是（　）。
• A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量
• B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量
• C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
• D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
• 参考答案：B
• 解析：采用公允价值模式或成本模式进行后续计量的投资性房地产，都应当按照实际成本进行初始计量。

• 2.【多选题】下列关于政府会计的相关描述，正确的有（　）。
• A.政府会计时对政府及其组成主体的财务状况、运行情况、现金流量、预算执行等情况进行全面核算、监督和报告
• B.政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能
• C.政府单位应当编制决算报告和财务报告
• D.政府决算报告只需要编制决算报表
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，政府决算报告应当包括决算报表和其他应当在决算报告中反映的相关信息的资料。

• 3.【单选题】2×26年1月12日，B公司从A公司购买一批原材料，货款为1100万元。A公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，B公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。2×26年12月31日，双方达成债务重组协议并办理了相关资产的划转手续，B公司以一项专利技术和投资性房地产偿还债务。B公司该专利技术的账面余额为440万元，已计提摊销30万元，公允价值为420万元；投资性房地产的账面价值为500万元，公允价值为580万元。当日，A公司该债权的公允价值为990万元，已计提坏账准备40万元。不考虑增值税及其他因素的影响。下列关于A公司债务重组的会计处理，不正确的是（　）。
• A.确认投资收益－70万元
• B.受让无形资产的入账价值为415.8万元
• C.受让投资性房地产的入账价值为574.2万元
• D.受让资产的入账价值按公允价值的相对比例对应收账款1100万元分摊确定
• 参考答案：D
• 解析：选项A，A公司应确认投资收益＝990－（1 100－40）＝－70（万元）； 选项B，受让无形资产的入账价值＝990×420/（420＋580）＝415.8（万元）； 选项C，受让投资性房地产的入账价值＝990×580/（420＋580）＝574.2（万元）； 选项D，受让资产的入账价值应按公允价值的相对比例对放弃债权的公允价值990万元进行分摊。 A公司的会计处理： 借:无形资产 415.8 投资性房地产574.2 坏账准备40 投资收益70 贷:应收账款1 100 B公司的会计处理： 借:应付账款1 100 累计摊销30 贷:无形资产440 投资性房地产500 其他收益190

• 4.【多选题】关于租赁负债的后续计量，下列会计处理表述中正确的有（　）。
• A.在租赁期开始日后，根据担保余值预计的应付金额发生变动，或者因用于确定租赁付款额的指数或比率变动而导致未来租赁付款额发生变动的，承租人应当按照变动后租赁付款额的现值重新计量租赁负债。在这些情形下，承租人采用的折现率为修订后的折现率
• B.续租选择权或终止租赁选择权的评估结果发生变化，或者前述选择权的实际行使情况与原评估结果不一致等导致租赁期变化的，应当根据新的租赁期重新确定租赁付款额
• C.未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额应当在实际发生时计入当期损益或相关资产成本
• D.行使购买选择权评估结果发生变化的，在计算变动后租赁付款额的现值时，承租人应当采用剩余租赁期间的租赁内含利率作为修订后的折现率，无法确定剩余租赁期间的租赁内含利率的，应当采用重估日的承租人增量利率作为修订后的折现率
• 参考答案：BCD
• 解析：在租赁期开始日后，根据担保余值预计的应付金额发生变动，或者因用于确定租赁付款额的指数或比率变动而导致未来租赁付款额的指数或比率变动而导致未来租赁付款额发生变动的，承租人应当按照变动后租赁付款额的现值重新计量租赁负债，在这些情形下，承租人采用的折现率不变；但是，租赁付款额的变动源自浮动利率变动的，使用修订后的折现率，选项A错误。

• 5.【单选题】华东公司于2×23年2月1日向华北公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果华北公司行权（行权价为51元），华北公司有权以每股51元的价格从华东公司购入普通股2000股。合同签订日为2×23年2月1日，行权日为2×24年1月31日。假定以现金换普通股方式结算。下列说法中正确的是（ ）。
• A.华东公司发行的看涨期权属于权益工具
• B.华东公司发行的看涨期权属于混合工具
• C.华东公司发行的看涨期权属于金融负债
• D.华东公司发行的看涨期权属于金融资产
• 参考答案：A
• 解析：以现金换普通股方式结算，即该衍生工具以固定数量普通股换取固定金额现金，所以属于权益工具。

• 6.【多选题】企业在对外币交易进行折算时，可以采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（　）。
• A.外币兑换业务
• B.外币购销业务
• C.外币借款业务
• D.接受外币投资业务
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，外币资本属于外币非货币性项目，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

• 7.【单选题】某企业2016年7月1日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为100万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备2017年应计提的折旧额为（ ）万元。
• A.400
• B.240
• C.320
• D.333.33
• 参考答案：D
• 解析：双倍余额递减法下，第一年折旧额＝1000×2/5＝400（万元），第二年折旧额＝（1000－400）×2/5＝240（万元），该设备2017年应计提的折旧额＝400×7/12＋240×5/12＝333.33（万元）。

• 8.【单选题】下列关于上市公司中期财务报告的表述中，正确的是（ ）。
• A.中期会计计量应以本中期末为基础
• B.中期财务报告中各会计要素的确认与计量原则应当与年度财务报表相一致
• C.中期财务报表仅是年度财务报表项目的节选，不是完整的报表
• D.对中期财务报表项目进行重要性判断应以预计的年度数据为基础
• 参考答案：B
• 解析：中期会计计量应以年初至本中期末为基础，选项A不正确；中期财务报表是完整的报表，选项C不正确；对中期财务报表项目进行重要性判断应以本中期财务数据为基础，而不是预计的年度财务数据为基础，选项D不正确。

• 9.【单选题】华东公司为增值税—般纳税人，2023年3月初向北京某公司购入—台不需安装的设备，实际支付购买价款100万元，增值税进项税额13万元，支付运输费用30万元（含税价），已取得货物运输业增值税专用发票，货物运输业适用的增值税税率为9%，支付保险费12万元。该设备预计可使用年限为4年，无残值。华东公司固定资产折旧方法采用年数总和法。2023年年末因—场冰雹使该设备报废，取得有关赔偿款2万元，收回变价收入1万元，则该设备的报废净损失为（ ）万元。
• A.94.66
• B.94.93
• C.83
• D.89.45
• 参考答案：A
• 解析：华东公司购入固定资产的原入账价值=100+30/（1+9%）+12=139.52（万元）；已提折旧=139.52×4/10×9/12=41.86万元）；报废净损失=139.52-41.86-2-1=94.66（万元），选项A正确。

• 10.【多选题】下列交易或事项产生的现金流量中，应在合并现金流量表中列报为筹资活动现金流量的有（　）。
• A.支付未使用简化处理的低价值资产租赁付款额
• B.支付同一控制下企业合并的现金对价
• C.支付非同一控制下企业合并的现金对价
• D.能够满足终止确认条件的银行承兑汇票贴现收取的现金
• 参考答案：AB
• 解析：选项B，个别报表中属于投资活动现金流量，但是合并报表中属于筹资活动现金流量； 选项C，属于投资活动现金流量；选项D，属于经营活动现金流量。

• 1.【单选题】下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，符合税法规定的是（　　）。
• A.土地使用权共有的，应选择其中一人为纳税人
• B.土地使用权权属纠纷未解决的，以参与纠纷各方为纳税人
• C.直接从集体经济组织承租集体所有建设用地的，出租人是纳税人
• D.拥有土地使用权的单位不在土地所在地，其土地的代管人或实际使用人是纳税人
• 参考答案：D
• 解析：城镇土地使用税的纳税人：（1）拥有土地使用权的单位和个人为纳税人。（2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的代管人或实际使用人为纳税人。（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。（4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。（5）在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单位和个人为纳税人。

• 2.【多选题】下列占用耕地的行为中，减按每平方米2 元征收耕地占用税的有（　）。
• A.公立医院占用耕地
• B.铁路线路占用耕地
• C.农村居民新建住宅占用耕地
• D.水利工程占用耕地
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，免征耕地占用税，选项C，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。

• 3.【单选题】某企业通过拍卖获得一宗土地，支付土地出让金20000万元、土地补偿费2000万元、地上附着物和青苗补偿费500万元、城市基础设施配套费2000万元。企业就该笔交易应缴纳契税的计税依据为（　　）万元。
• A.20000
• B.22000
• C.24000
• D.24500
• 参考答案：D
• 解析：土地使用权出让的契税计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。契税计税依据=20000+2000+500+2000=24500（万元）。

• 4.【单选题】按照《税务行政处罚裁量权行使规则》，税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过（　　）。
• A.7日
• B.15日
• C.30日
• D.60日
• 参考答案：C
• 解析：税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过30日。

• 5.【多选题】当事人有下列情形之一的，应当从轻或者减轻行政处罚的有（　　）。
• A.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的
• B.主动消除或减轻违法行为危害后果的
• C.受他人胁迫有违法行为的
• D.配合行政机关查处违法行为有立功表现的
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A属于不予行政处罚的情形。

• 6.【单选题】某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2016年4月30日前转让A项目部分房产，取得转让收入30000万元；2016年5月1日后转让A项目部分房产，取得含税收入50000万元。该项目已达到土地增值税清算条件，该房地产企业对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税。该企业在土地增值税清算时应确认应税收入（　　）万元。
• A.80000
• B.76190.48
• C.77619.05
• D.75045.05
• 参考答案：C
• 解析：房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算时，按以下方法确定应税收入： 土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入=30000+50000÷（1+5%）=77619.05（万元）。

• 7.【单选题】下列关于听证的说法，正确的是（　）。
• A.税务机关对公民作出2 000 元以上罚款时，当事人可以申请听证
• B.税务机关对法人或其他组织作出5 000 元以上罚款时，当事人可以申请听证
• C.要求听证的当事人，应在《税务行政处罚事项告知书》送达后10 日内向税务机关书面提出听证
• D.听证费用由申请听证的企业支付
• 参考答案：A
• 解析：选项B，税务机关对法人或其他组织作出1 万元（而非5 000 元） 罚款的行政处罚，当事人可以申请听证：选项C，要求听证的当事人，应在《税务行政处罚事项告知书》送达后5 日内，而非10 日内，向税务机关书面提出听证；选项D，听证费用由组织听证的税务机关，而非申请听证的企业支付。

• 8.【单选题】甲公司2026年1月12日购入200万元（不含增值税，下同）的铜原矿，已取得增值税专用发票，与自采的铜原矿混合进行销售，销售额为600万元。已知当地铜原矿税率为5%，则甲公司应纳资源税（　　）万元。
• A.10
• B.20
• C.30
• D.40
• 参考答案：B
• 解析：甲公司应纳资源税=（600-200）×5%=20（万元）。

• 9.【多选题】下列有关车船税计税单位的表述，正确的有（　　）。
• A.客车以“每辆”为计税单位
• B.货车以“净吨位每吨”为计税单位
• C.三轮汽车以“整备质量每吨”为计税单位
• D.机动船舶以“载重吨位”为计税单位
• 参考答案：AC
• 解析：选项B：货车以“整备质量每吨”为计税单位；选项D：机动船舶以“净吨位每吨”为计税单位。

• 10.【多选题】企业招用自主就业退役士兵，与其签订1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减的税收有（ ）。
• A.增值税
• B.城市维护建设税
• C.房产税
• D.企业所得税
• 参考答案：ABD
• 解析：企业招用自主就业退役士兵，符合条件的，依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

• 1.【单选题】云栖咖啡店根据不同客户的不同口味，调制并销售分别具有甜、酸、苦、香不同风味和不同口感的咖啡饮品，深受客户好评。从商业模式构成要素中的客户细分来看，下列各项中，属于云栖咖啡店采用的客户细分类型是（ ）。
• A.利基市场
• B.多边市场
• C.区隔化市场
• D.多元化市场
• 参考答案：C
• 解析：区隔化市场是指客户需求略有不同，价值主张、渠道通路和客户关系也略有不同。云栖咖啡店的客户在咖啡风味和口感的需求上略有不同，对应区隔化市场，选项C正确。

• 2.【单选题】甲公司曾是一家世界著名的照相机生产企业。近年来，面对各类新型照相设备的兴起，该公司业务转型迟缓，目前出现巨额亏损，濒临破产。甲公司遭遇的风险属于（ ）。
• A.法律风险
• B.财务风险
• C.战略风险
• D.合规风险
• 参考答案：C
• 解析：甲公司面对各类新型照相设备的兴起，业务转型迟缓，导致出现巨额亏损，濒临破产，说明甲公司战略目标无法实现，属于战略风险。

• 3.【多选题】天志公司主营业务围绕航模飞控，致力于为航模飞行器提供精确的姿态感知和控制系统。公司2019年1月18日的内部反腐公告称，采购人员采用的主要贪腐手段是以降价为借口，淘汰正常供应商，让可以给回扣的供应商进短名单并做成独家垄断，然后涨价，双方分成。公司因供应链贪腐造成平均采购价格超过合理水平20%以上，保守估计造成超过10亿元人民币损失。天志公司采购业务存在的主要风险有（ ）。
• A.采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费
• B.研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费
• C.采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资和资金损失或信用受损
• D.供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈
• 参考答案：CD
• 解析：本题考核“采购业务风险与应对”的知识点。“以降价为借口，淘汰正常供应商，让可以给回扣的供应商进短名单并做成独家垄断，然后涨价，双方分成”，说明存在“供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈”的风险，选项D正确。“公司因供应链贪腐造成平均采购价格超过合理水平20%以上，保守估计造成超过10亿元人民币损失”，说明存在“采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损”的风险，选项C正确。选项B是企业研发管理存在的风险主要表现。

• 4.【单选题】B公司成立于2008年，是一家主营信用担保业务的专业担保机构。2019年，公司发现业务员王某所负责的L公司的担保业务在承接过程中存在没有回避和串通舞弊的问题，王某和L公司董事长是表兄弟关系，并未上报公司。通过上述案例，为L公司提供的担保业务可能面临的主要风险是（ ）。
• A.对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任
• B.担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损
• C.业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势
• D.业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案
• 参考答案：B
• 解析：“存在没有回避和串通舞弊的问题，王某和L公司董事长是表兄弟关系，并未上报公司”说明存在舞弊行为导致公司利益受损，选项B正确。选项CD属于业务外包需关注的主要风险。

• 5.【多选题】博通公司是一家橡胶轮胎生产商，该公司的主要竞争对手是某跨国公司旗下的艾菲公司。近来博通公司对艾菲公司未来竞争战略的目标进行了分析。下列各项中，属于博通公司在上述分析中应考虑的因素有（ ）。
• A.艾菲公司的会计系统、控制和激励系统
• B.艾菲公司如何看待橡胶轮胎行业的发展趋势
• C.艾菲公司母公司对子公司及其业务的态度
• D.艾菲公司母公司领导阶层的情况
• 参考答案：AC
• 解析：会计系统、控制和激励系统以及母公司对子公司及其业务的态度均属于分析竞争对手未来竞争战略的目标可以考虑的因素，选项A、C正确。艾菲公司如何看待橡胶轮胎行业的发展趋势属于对竞争对手假设的分析，选项B错误。分析竞争对手未来竞争战略的目标可以考虑竞争对手领导阶层的情况，即艾菲公司领导阶层的情况，并非要分析艾菲公司母公司领导阶层的情况，选项D错误。

• 6.【单选题】甲公司是一家手机生产企业。该公司在制定好自动生产流水线的 标准以后，工人在生产过程中便根据这个标准进行生产和检验产品。一旦生产出现问 题，管理人员便用这个标准来检查和调整。根据横向分工结构的基本协调机制分类，该 公司属于（ ）。
• A.相互适应，自行调整
• B.工作过程标准化
• C.工作成果标准化
• D.技艺（知识）标准化
• 参考答案：B
• 解析：工作过程标准化是指组织通过预先制定的工作成果标准，来协调生产经营活动。在生产之前，企业向职工明确工作的内容，或对工作制定出操作规程及其规章制度，然后要求工作过程中所有活动都要按这些标准进行，以实现协调。因此选项B正确。

• 7.【多选题】2018年，主营电影院线的万光公司为了尽快在国内市场上占据最大份额，制定了一项战略，要求旗下100多家影院筹集资金、更新设备，半年内推出在国际市场上崭露头角的VR电影。后来，由于VR电影涉及的新技术不成熟以及各个影院缺少相关技术人员，万光公司的经营出现巨额亏损、陷入困境。从零散产业的战略选择角度看，下列各项中，属于万光公司未能避免的战略陷阱有（ ）。
• A.寻求支配地位
• B.对新产品反应过度
• C.过分集权化
• D.不能保持严格的战略约束力
• 参考答案：ABC
• 解析：“为了尽快在国内市场上占据最大份额”体现寻求支配地位;“要求旗下100多家影院筹集资金、更新设备，半年内推出在国际市场上崭露头角的VR电影。后来·.....经营出现巨额亏损、陷入困境”体现对新产品反应过度、过分集权化。因此，选项A、B、C正确。

• 8.【单选题】瑞达公司是一家研发、生产和销售连接系统、微波组件等产品的国家高新技术企业。经过十几年的发展，该公司逐渐形成了完善的内部治理结构。公司股东不直接介入或插手企业经营决策，而是通过证券市场上的股票交易活动监督经理层人员，既赋予经理层充分的经营自主权，又使经理层尽力发挥自己的经营能力和创造力，提升企业业绩。根据上述信息可以判断，瑞达公司的内部治理结构模式属于（　）。
• A.外部控制主导型治理模式
• B.内部控制主导型治理模式
• C.家族控制主导型治理模式
• D.经理人控制主导型治理模式
• 参考答案：A
• 解析：外部控制主导型治理模式的主要优点是股东不直接介入或插手企业经营决策，而是通过证券市场上的股票交易活动监督经理层人员，既赋予经理层充分的经营自主权，又使经理层尽力发挥自己的经营能力和创造力，提升企业业绩，选项A 正确。

• 9.【单选题】主营设备租赁业务的华大公司在实施全面风险管理时，要求公司各有关部门和业务单位定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，其检查、检验报告应及时报送企业风险管理职能部门。根据以上信息可以判断，华大公司的做法属于风险管理基本流程中的（　）。
• A.收集风险管理初始信息
• B.风险管理的监督与改进
• C.提出和实施风险管理解决方案
• D.进行风险评估
• 参考答案：B
• 解析：“要求公司各有关部门和业务单位定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，其检查、检验报告应及时报送企业风险管理职能部门”，与风险管理的监督与改进有关，选项B 正确。、

• 10.【单选题】J公司是一家电商企业，开展“ 双11” 大促期间订单量急剧上升。为提高响应速度，公司部署一套系统，用户下单后系统自动触发一系列动作：库存模块即时锁定货物，物流模块规划路线并呼叫快递，财务模块同步对账开票；若遇缺货，客服模块立即介入协商。这些模块无需人工干预，自主拆解任务、动态分配并紧密协作，将原本数小时的人工流程压缩至分钟级，实现了复杂供应链业务的全自动化高效执行。根据数智化应用趋势拓展的领域，本案例中，J公司体现的是（ ）。
• A.实时感知
• B.智能分析
• C.自主决策
• D.能体协同
• 参考答案：D
• 解析：根据题目材料可以判断，J公司的做法体现的是多模块自主配合、完成复杂业务流程自动化，表现为智能体协同（实现任务分配与协作，完成复杂业务流程的自动化执行），选项D正确。