注册会计师每日一练(2025年12月26日)

• 1.【多选题】在公司层面信息技术控制范畴内，不同信息技术环境下的问题包括（ ）。
• A.网络环境
• B.数据库管理系统
• C.电子商务系统
• D.外包安排
• 参考答案：ABCD
• 解析：在公司层面信息技术控制范畴内，不同信息技术环境下的问题包括：网络环境、数据库管理系统、电子商务系统和外包安排等，选项ABCD均正确。

• 2.【单选题】下列选项中，不属于注册会计师应当在具体审计计划中体现的内容是（ ）。
• A.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围
• B.测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围
• C.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围
• D.测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围
• 参考答案：C
• 解析：选项C，属于总体审计策略的内容。

• 3.【多选题】关于财务报表审计和财务报表审阅，以下理解中，不恰当的有（ ）。
• A.在财务报表审阅业务中，注册会计师可以以积极方式提出结论，也可以以消极方式提出结论
• B.由于财务报表审计是高保证的鉴证业务，因此注册会计师无需实施足够的审计程序，也能够将财务报表审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平
• C.由于财务报表审阅是一种有限保证的鉴证业务，因此无法增强预期使用者对财务报表的信任程度
• D.财务报表审计时，为了将检查风险降至具体业务环境下可接受的低水平，审计风险应当满足检查风险低水平的要求
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A不恰当，财务报表审阅业务应当以消极方式提出结论。选项B不恰当，财务报表审计时，注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程，运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，才能将审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平。选项C不恰当，审阅业务风险应降至具体业务环境下可接受的水平，该保证水平也应当是一种有意义的保证水平，即能够在一定程度上增强预期使用者对财务报表的信任。选项D不恰当，为了将审计风险降至具体业务环境下可接受的低水平，检查风险应当满足审计风险低水平的要求，检查风险应当足够低，而不是审计风险满足检查风险低水平的要求。

• 4.【单选题】针对企业发生的制造费用可能没有得到完整归集的情况，企业可以设置的人工内部控制是（ ）。
• A.生产主管每月末将其生产任务单及相关领料单存根联与材料成本明细表进行核对
• B.成本会计每月复核系统生成的制造费用明细表并调查异常波动
• C.成本会计将产成品收发存报表中的产品入库数量与当月成本计算表中结转的产成品成本对应的数量进行核对
• D.财务经理和总经理每月对毛利率进行比较分析，对异常波动进行调查和处理
• 参考答案：B
• 解析：选项A,属于针对“发出的原材料可能未正确的记入相应产品的生产成本中”的内部控制；选项C,属于针对“已完工产品的生产成本可能没有转移到产成品中”的内部控制；选项D,属于针对“销售发出的产品的成本可能没有准确转入营业成本”的内部控制。

• 5.【多选题】下列关于增加审计程序不可预见性的理解中，正确的有（ ）。
• A.采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性
• B.注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容
• C.审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序，并记录在审计工作底稿中
• D.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地
• 参考答案：ABCD
• 解析：四个选项都是正确的。

• 6.【多选题】甲公司应付账款的完整性认定存在重大错报风险，CPA获取的以下证据具有相关性的有（ ）。
• A.获取供应商对账单
• B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期
• C.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单、银行汇款通知、供应商收据
• D.检查销售单、发运单、销售发票
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D：与营业收入、应收账款相关，与应付账款无关。

• 7.【多选题】在作出是否有必要实施函证的决策时,下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有( )。
• A.被审计单位管理层协助注册会计师实施函证程序的能力或意愿
• B.评估的认定层次重大错报风险
• C.实施除函证以外的其他审计程序获取的审计证据
• D.函证程序针对的认定
• 参考答案：BCD
• 解析：注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑以下三个因素; (1)评估的认定层次重大错报风险; (2)函证程序针对的认定; (3)实施除函证以外的其他审计程序， 故答案选择BCD。

• 8.【单选题】下列关于书面声明的说法中，正确的是（ ）。
• A.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
• B.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为发表审计意见的基础
• C.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任
• D.书面声明提供的审计证据一定能减少注册会计师获取的其他审计证据
• 参考答案：A
• 解析：选项A正确，书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，需要其他审计证据予以佐证。

• 9.【多选题】注册会计师对财务报表审计是对财务报表的下列内容发表意见（ ）。
• A.财务报表是否不存在错报
• B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
• C.财务报表是否反映了管理层的判断和决策
• D.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
• 参考答案：BD
• 解析：财务报表审计是对其合法性和公允性发表意见，选项B是合法性，选项D是公允性。

• 10.【单选题】下列有关注册会计师利用内部审计工作的说法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师应当与管理层讨论利用内部审计工作的计划，以作为协调各自工作的基础
• B.注册会计师应当阅读与拟利用的内部审计工作相关的内部审计报告，以了解其实施的审计程序的性质和范围以及相关发现
• C.注册会计师应当针对计划利用的全部内部审计工作实施充分的审计程序，以确定其对于实现审计目的是否适当
• D.注册会计师应当重新执行内部审计的部分工作，以评价内部审计工作的适当性
• 参考答案：A
• 解析：选项A错误，如果计划利用内部审计工作，注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划，以作为协调各自工作的基础。

• 1.【多选题】甲公司将某生产车间设为成本责任中心，该车间领用乙材料，另外还发生机器维修费、试验检验费以及车间折旧费。下列关于成本费用责任归属的表述中，正确的有（　 ）。
• A.乙材料费用直接计入该成本责任中心
• B.车间厂房的折旧费按照受益基础分配计入该成本责任中心
• C.机器维修费按照责任基础分配计入该成本责任中心
• D.试验检验费归入一个特定的成本中心
• 参考答案：ACD
• 解析：车间厂房的折旧是以前决策的结果，短期内无法改变，应该作为不可控费用，不能归属于任何责任中心，不进行分摊。选项B不是答案。

• 2.【单选题】甲公司可以投资的资本总量为10000万元，资本成本10%，现有三个独立的投资项目：A项目的投资额是10000万元，B项目的投资额是6000万元，C项目的投资额是4000万元。A项目的净现值是2000万元，现值指数1.25；B项目的净现值1200万元，现值指数1.3；C项目的净现值1100万元，现值指数1.2。则甲公司应当选择（　）。
• A.A项目
• B.B项目
• C.B、C项目
• D.A、B、C项目
• 参考答案：C
• 解析：首先根据各项目的现值指数进行排序，优先顺序为B、A、C。在资本限额内优先安排现值指数高的项目，即优先安排B，由于剩余资金只能再投资C项目，所以这种情况下可以获得净现值1200+1100=2300（万元）；如果将资本全部投资A项目，可以获得净现值2000万元。由于总量有限时的资本分配决策的原则是选择净现值最大的组合，因此，应当选择B、C项目，放弃A项目。

• 3.【多选题】下列关于市场风险溢价的估价中，正确的有（　　）。
• A.估计权益市场收益率最常见的方法是进行历史数据分析
• B.较长的期间所提供的风险溢价无法反映平均水平，因此应选择较短的时间跨度
• C.几何平均数是下一阶段风险溢价的一个更好的预测指标
• D.多数人倾向于采用几何平均数
• 参考答案：AD
• 解析：由于股票收益率非常复杂多变，影响因素很多，因次，较短的期间所提供的风险溢价比较极端，无法反映平均水平，因此应选择较长的时间跨度，选项B错误；算数平均数更符合资本资产定价模型中的平均方差的结构，因而是下一阶段风险溢价的一个更好的预测指标，选项C错误。

• 4.【单选题】在下列将成本分配到成本对象的形式中，最能准确反映产品成本的是（　　）
• A .追溯
• B .间接追溯
• C .动因分配
• D .分摊
• 参考答案：A
• 解析：使用追溯方式得到的产品成本是最准确的。

• 5.【单选题】某企业只生产销售甲产品，已知甲产品的单位变动成本25元，固定成本300万元，单价45元。如果2024年目标利润为200万元，则实现目标息税前利润的销售量为（　）万件。
• A.15
• B.10
• C.5
• D.25
• 参考答案：D
• 解析：实现目标息税前利润的销售量＝（300＋200）/（45－25）＝25（万件）

• 6.【单选题】某股票的未来每股股利不变，当股票市价高于股票价值时，预期报酬率比必要报酬率（ ）。
• A.高
• B.低
• C.相等
• D.无法判断
• 参考答案：B
• 解析：在未来每股股利不变的情况下，股票价值＝D／r【sub|s】，从而r【sub|s】＝ D/股票价值，所以当股票市价高于股票价值时，预期报酬率低于必要报酬率，因此，选项B正确。

• 7.【多选题】公司资本成本的主要应用包括（ ）。
• A.用于投资决策
• B.用于筹资决策
• C.用于企业价值评估
• D.用于业绩评价
• 参考答案：ABCD
• 解析：公司的资本成本主要用于投资决策、筹资决策、营运资本管理、企业价值评估和业绩评价。

• 8.【多选题】在制定正常标准成本时，标准工时应该包括( )。
• A.外部供电中断导致的停工时间
• B.正常废品耗用的生产时间
• C.产品加工的必要生产时间
• D.更换产品生产的设备调整时间
• 参考答案：BCD
• 解析：标准工时是生产单位产品所需时间，包括直接加工产品必不可少的时间、必要的工间休息时间、调整设备时间和不可避免的废品耗用时间。外部供电中断属于偶然的意外事件，其所耗用工时不属于标准工时内容。

• 9.【单选题】下列有关优先股的说法中，错误的是(  )。
• A .优先股是一种介于债券和股票之间的混合证券
• B .优先股股利不能在企业所得税税前扣除，而债券的利息可以在企业所得税税前扣除
• C .公司不支付优先股股利会导致公司破产
• D .优先股没有到期期限，不需要偿还本金
• 参考答案：C
• 解析：优先股股利的支付不是一种硬约束，即使不支付股利也不会导致公司破产。

• 10.【单选题】甲公司本月发生固定制造费用35800元，实际产量2000件，实际工时2400／小时。企业生产能力3000小时，每件产品标准工时1小时，固定制造费用标准分配率10元／小时，固定制造费用耗费差异是(  )。
• A .不利差异5800元
• B .不利差异4000元
• C .不利差异6000元
• D .不利差异10000元
• 参考答案：A
• 解析：本题考查固定制造费用差异分析。固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数一固定制造费用预算数=35800—3000×10=5800(元)，成本差异的计算结果为正数，属于不利差异，选项A正确。

• 1.【多选题】下列主体中，应当纳入企业国有资产产权登记范围的有（　　）。
• A.国有独资公司的副董事长
• B.国有资本参股公司
• C.国有资本参股公司的全资子公司
• D.国有独资企业所属事业单位
• 参考答案：ABD
• 解析：（1）选项AB：属于国家出资企业，应当纳入企业国有资产产权登记范围。（2）选项C：国有资本参股公司本身应当进行国有资产产权登记，而国有资本参股公司拥有实际控制权的境内外各级企业及其投资参股企业，无须进行国有资产产权登记。（3）选项D：国家出资企业所属事业单位视为其子企业进行产权登记。

• 2.【多选题】下列各项中，属于以集中交易方式为主的证券交易市场的有（ ）。
• A.上海证券交易所主板市场
• B.深圳证券交易所创业板市场
• C.全国中小企业股份转让系统
• D.区域性股权市场
• 参考答案：AB
• 解析：(1)选项C：全国中小企业股份转让系统的交易方式包括协议方式、做市方式、竞价方式等；(2)选项D：区域性股权市场不得采取集中交易方式进行交易，可以协议转让、依法进行拍卖。

• 3.【单选题】某有限合伙企业的有限合伙人甲未经授权以合伙企业的名义与善意的乙公司订立合同，购买原材料。该交易使合伙企业遭受2万元损失。对该笔交易说法正确的是（ ）。
• A .甲与乙公司订立的合同无效
• B .甲就该笔交易以出资额为限承担责任
• C .对该笔交易，甲承担无限责任，其他合伙人承担有限责任
• D .甲应对合伙企业的损失承担赔偿责任
• 参考答案：D
• 解析：本题考核有限合伙人的责任承担。有限合伙人未经授权以有限合伙企业名义与他人进行交易，该有限合伙人对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任，即无限连带责任；给有限合伙企业造成损失的，该有限合伙人应当承担赔偿责任，所以选项D正确。

• 4.【多选题】根据证券法律制度的规定，下列关于非上市公众公司定向发行股票，表述正确的有（ ）。
• A.自中国证监会予以核准之日起，公司应当在6个月内首期发行，剩余数量应当在12个月内发行完毕
• B.超过核准文件限定的有效期未发行的，须重新经中国证监会核准后方可发行
• C.首期发行数量应当不少于总发行数量的50％，剩余各期发行的数量由公司自行确定，每期发行后5个工作日内将发行情况报中国证监会备案
• D.非上市公众公司向特定对象发行股票后股东累计不超过200人的，豁免向中国证监会申请核准
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考核非上市公众公司的股票定向发行。自中国证监会予以核准之日起，公司应当在3个月内首期发行，剩余数量应当在12个月内发行完毕。选项A错误。

• 5.【多选题】甲公司向乙公司寄送了新产品的价目表，乙公司收到后给甲公司发函表示对价款没有异议，明确了欲购买产品的型号、数量，并要求甲公司10日内一次性发货，货到付款银行转账支付。甲公司收到后立即回复乙公司，表示接受乙公司的订购，但由于时间紧张，10天内只能供货30%，剩余货物半个月后补齐。根据合同法律制度，下列选项中正确的有（ ）。
• A.甲公司寄送的新产品价目表属于要约邀请
• B.乙公司发的函件属于要约，但已失效
• C.甲公司的回复属于承诺
• D.甲公司的回复属于新要约
• 参考答案：ABD
• 解析：（1）选项A正确：寄送的价目表，其性质为要约邀请；（2）选项B正确：乙企业寄送的回单属于要约，但因甲厂对该要约的内容作出了实质性的变更，因此乙企业发出的要约失效；（3）选项C错误，选项D正确：根据规定，受要约人对要约的内容作出实质性变更的，为新要约，本题中，甲厂的回复是对履行方式的变更，属于新要约。

• 6.【多选题】根据涉外投资法律制度的规定，下列各项中，属于自贸试验区外商投资安全审查范围的有（  ）。
• A.外商投资对国防安全的影响
• B.外商投资对市场竞争的影响
• C.外商投资对社会基本生活秩序的影响
• D.外商投资对国家经济稳定运行的影响
• 参考答案：ACD
• 解析：自贸出验区外商投资安全审查的内容包括(1)外商投资对国防安全，包括对国防需要的国内产品生产能力、国内服务提供能力和有关设施的影响 (2) 外商投资对国家经济稳定运行的影响 (3) 外商投资对社会基本生活秩序的影响 (4) 外商投资对国家文化安全、公共道德的影响; (5) 外商投资对国家网络安全的影响 (6) 外商投资对涉及国家安全关键技术研发能力的影响。选项ACD正确。

• 7.【多选题】甲公司是一家上市公司，下列股票交易行为中，属于证券法律制度所禁止的有（ ）。
• A.持有甲公司3％股权的股东李某已将其所持全部股权转让给他人，甲公司董事张某在获悉该消息后，告知其朋友王某，王某在该消息为公众所知悉前将其持有的甲公司股票全部卖出
• B.乙公司经研究认为甲公司去年盈利状况超出市场预期，在甲公司公布年报前购入甲公司4％的股权
• C.甲公司董事张某在董事会审议年度报告时，知悉了甲公司去年盈利超出市场预期的消息，在年报公布前买入了本公司股票10万股
• D.甲公司的收发室工作人员刘某看到了中国证监会寄来的公司因涉嫌证券违法行为被立案调查的通知。在该消息公告前卖出了其持有的本公司股票
• 参考答案：CD
• 解析：教材页码：P335-339 本题考查内幕交易的认定。持有上市公司5％以上股份的股东或者实际控制人，其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化时，属于内幕信息，本题3％的股权变动不属于内幕信息，故王某的行为不构成内幕交易，不违反证券法，选项A不当选。乙公司不属于知悉证券交易内幕信息的知情人员，且其信息是通过研究而得来，故乙公司的行为不构成内幕交易，不违反证券法。董事张某属于内幕信息知情人，在内幕信息公开前，利用内幕信息买卖证券，构成内幕交易，为证券法所禁止。刘某属于知悉证券交易内幕信息的知情人员，在内幕信息公开前，利用内幕信息买卖证券，构成内幕交易，为证券法所禁止。

• 8.【多选题】根据合同法律制度的规定，具有下列（　　）情形的，赠与人可以行使法定撤销权。
• A.受赠人严重侵害赠与人或者赠与人的近亲属
• B.受赠人对赠与人有扶养义务而不履行
• C.受赠人不履行赠与合同约定的义务
• D.受赠人拒绝接受赠与
• 参考答案：ABC
• 解析：受赠人有下列情形之一的，赠与人可以行使法定撤销权：（1）严重侵害赠与人或者赠与人的近亲属；（2）对赠与人有扶养义务而不履行；（3）不履行赠与合同约定的义务。

• 9.【单选题】根据外汇管理法律制度的规定，负责对合格境内机构投资者（QDII）的境外投资额度进行管理的机构是（　 ）。
• A.财务部
• B.国家外汇管理局
• C.国家发展改革委
• D.证监会
• 参考答案：B
• 解析：国家外汇管理局负责QDII机构境外投资额度、账户及资金汇兑管理等，选项B正确。

• 10.【多选题】关于首次公开发行股票的注册程序，下列说法正确的有（ ）。
• A.交易所应当自受理注册申请文件之日起3个月内形成审核意见
• B.证监会在10个工作日内对发行人的注册申请作出同意注册或者不予注册的决定
• C.证监会同意注册的决定自作出之日起1年内有效
• D.证监会作出不予注册决定的，自决定作出之日起6个月后，发行人可以再次提出公开发行股票并上市申请
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考核首次公开发行股票的注册程序。证监会在20个工作日内对发行人的注册申请做出同意注册或者不予注册的决定。

• 1.【多选题】下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有（ ）。
• A.只要非货币性资产交换具有商业实质，就应当以公允价值模式进行计量
• B.若换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，则该非货币性资产交换具有商业实质
• C.在交易不具有商业实质的情况下，支付补价的企业，应按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本
• D.换出资产的未来现金流量在风险、时间、金额方面与换入资产相同时，则该交换具有商业实质
• 参考答案：BC
• 解析：非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益：（1）该项交换具有商业实质，（2）换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量，选项A错误；若换出资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换入资产相同，则该交换不具有商业实质，选项D错误。

• 2.【多选题】2×24年1月1日，甲公司以银行存款6 200万元购买了乙公司分期付息、到期还本的债券，面值为6 000万元，票面利率为8%，实际利率为6%。甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券信用风险自初始确认后并未显著增加，企业应当按照相当于该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备，预计违约率为2%，预计违约损失率为15%。假设不考虑公允价值变动，甲公司的会计处理正确的有（　　）。
• A.2×24年应确认投资收益372万元
• B.2×24年末应确认信用减值损失18万元
• C.2×24年末应贷记其他综合收益18万元
• D.2×24年末该金融资产账面价值为其摊余成本
• 参考答案：ABC
• 解析：2×24年应确认投资收益＝6 200×6%＝372（万元）；2×24年末该金融资产的摊余成本＝6 200×（1＋6%）－6 000×8%-18＝6 074万元；2×24年末应确认资产减值损失＝6 000×2%×15%＝18（万元）；企业应当在其他综合收益中确认其损失准备，并将减值损失或利得计入当期损益，且不应减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。该金融资产在资产负债表中列示的账面价值=6 200×（1＋6%）－6 000×8%=6 092（万元）。

• 3.【单选题】甲企业于2×22年1月1日取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司可辨认净资产的公允价值为6 000万元，账面价值为5 000万元。取得股权日乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值的差异原因为一批成本为 5 000万元、公允价值为6 000万元的库存商品。该批商品于2×22年对外销售75%（销售价款为4 000万元），2×23年对外销售25%（销售价款为2 000万元）。则甲公司在对乙公司的股权投资确认投资收益时，需对净利润以公允价值为基础进行调整，2×22年、2×23年应分别从净利润中调减的金额为（ ）万元。
• A.750、250
• B.777.77、222.23
• C.-750、-250
• D.-777.77、-222.23
• 参考答案：A
• 解析：甲公司在对乙公司的股权投资确认投资收益时，需对净利润以公允价值为基础进行调整，公允价值大于账面价值的库存商品的对外销售对于甲公司来说应视为资本的回收，不可视为利润的取得。2×22年、2×23年商品对外销售比例分别为75%、25%，对应的利润分别为750万元[（6 000-5 000）×75%]、250万元[（6 000-5 000）×25]，应从净利润中调减。至于实际的对外销售价格及其利润为几何，是不相关因素，不需考虑。

• 4.【单选题】2×24年6月11日，甲公司为增值税一般纳税人，与取得固定资产相关的支出包括：(1)支付购买价款300万元、可抵扣增值税进项税额39万元，另支付购入过程中运输费8万元、可抵扣增值税进项税额0．72万元；(2)为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行了改造，改造过程中领用本公司原材料6万元，可抵扣增值税进项税额0．78万元，发生职工薪酬3万元。不考虑其他因素，甲公司该固定资产的入账价值是（ ）。
• A.317万元
• B.357．5万元
• C.317．72万元
• D.317．78万元
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P36-39 本题考查的是外购固定资产的初始计量。可抵扣增值税进项税额不构成固定资产的入账价值，固定资产入账价值=300(购买价款)+8(运输费)+6(改造过程中发生的原材料成本)+3(改造过程中发生的职工薪酬)=317(万元)，选项A当选；选项B不当选，误将全部增值税进项税额计入固定资产入账价值；选项C不当选，误将运费的增值税进项税额计入固定资产入账价值；选项D不当选，误将领用原材料的增值税进项税额计入固定资产入账价值。

• 5.【多选题】下列各项中，应计提折旧的固定资产有（ ）。
• A.未使用的机器设备
• B.季节性停用的固定资产
• C.正在改扩建而停止使用的固定资产
• D.大修理停用的固定资产
• 参考答案：ABD
• 解析：处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧，故选项C错误

• 6.【单选题】2×20年1月，长江公司为上市公司，为奖励并激励高管，与其管理层成员签署股份支付协议，规定若管理层成员在其后3年中都在公司任职服务，并且公司股价每年均提高10％以上，管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。同时作为协议的补充，公司把全体管理层成员的年薪提高了100 000元，但公司将这部分年薪按月存入公司专门建立的内部基金，3年后，管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时支付的购买股票款项。如果管理层成员决定退出这项基金，可随时全额提取。长江公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为6 000 000元。在第一年年末，长江公司估计3年内管理层离职的比例为10％；在第二年年末，长江公司调整其估计离职率为5％；到第三年年末，公司实际离职率为6％。在第一年中，公司股价提高了10．5％，第二年提高了11％，第三年提高了6％。公司在第一年年末和第二年年末均预计下年能实现股价增长10％以上的目标。关于长江公司股份支付的条款和条件，下列说法中错误的有( )。
• A.公司管理层成员在其后3年中都在公司任职服务属于可行权条件
• B.公司股价年增长10％以上属于可行权条件
• C.公司要求管理层成员将部分薪金存入统一账户保管属于可行权条件
• D.服务满3年是一项服务期限条件
• 参考答案：C
• 解析：本题重点考查了可行权条件的相关问题。如果不同时满足服务3年和公司股价年增长10％以上的要求，管理层成员就无权行使其股票期权，因此二者都属于可行权条件，选项A和B正确；服务满3年是一项服务期限条件，选项D正确；虽然公司要求管理层成员将部分薪金存入统一账户保管，但不影响其可行权，因此统一账户条款不是可行权条件，选项C错误。

• 7.【多选题】下列各项中，应当作为企业固定资产核算的有（ ）。
• A.购入用于生产车间使用的机器设备
• B.用于出租的办公楼
• C.企业取得建筑物的时候购买价款包含土地使用权的价值，但是这个价值无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的
• D.用于运输原材料的卡车
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，应当作为投资性房地产进行核算。

• 8.【单选题】甲公司2022年12月购入一台设备，原值为63 000元，预计可使用年限为6年，预计净残值为3 000元，采用年限平均法计提折旧，2023年年末，对该设备进行减值测试，其可收回金额为48 000元，因技术进步等原因，2024年起该设备采用年数总和法计提折旧，假定预计可使用年限和减值不变，预计净残值为0，则甲公司该设备2024年应计提的折旧额为（ ）元。
• A.15 000
• B.16 000
• C.16 375
• D.17 875
• 参考答案：B
• 解析：2023年该设备计提的折旧额=(63 000-3 000)/6=10 000(元)，2023年年末该设备的账面价值=63 000-10 000=53 000(元)，而可收回金额为48 000元，需要计提固定资产减值准备5 000元，则2024年以减值后的账面价值48 000元为基数按照年数总和法计提折旧，2024年该设备计提的折旧=48 000×5/15=16 000(元)。

• 9.【单选题】下列各项中，不属于金融资产的是（　　）。
• A.固定资产
• B.长期股权投资
• C.银行存款
• D.其他应收款
• 参考答案：A
• 解析：金融资产属于企业的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。选项A，固定资产不属于企业的金融资产。

• 10.【多选题】甲公司于2×22年9月1日取得对联营企业乙公司30%的股权，能够对被投资单位施加重大影响。支付对价为一项土地使用权，公允价值为3 200万元，账面价值为2 900万元（原价5 000万元、累计摊销2 100万元），假定甲公司该笔投资构成业务，该日乙公司可辨认净资产的公允价值为10 000万元，账面价值为8 000万元。取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为5 000万元，账面价值为3 000万元，固定资产的尚可使用年限为10年，净残值为0，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2×22年度利润表中净利润为1 200万元（每期利润均衡）、2×23年净利润为1 500万元。不考虑所得税和其他因素的影响，甲公司对该股权投资的会计处理正确的有（ ）。
• A.2×22年长期股权投资的初始投资成本为3 200万元
• B.2×22年确认资产处置损益300万元
• C.2×22年确认投资收益105万元
• D.2×23年确认投资收益390万元
• 参考答案：ABD
• 解析：2×22年长期股权投资的初始投资成本为支付对价（土地使用权）的公允价值3 200万元；初始投资成本大于乙公司可辨认净资产的公允价值的份额，不需进行调整，无形资产处置损益300万元计入资产处置损益；2×22年应确认的投资收益＝[1 200÷12×4－（5 000－3 000）÷10×4÷12]×30%＝99.99（万元）；2×23年确认投资收益＝[1 500－（5 000－3 000）÷10]×30%＝390（万元）。

• 1.【单选题】下列符合专项附加扣除规定的是（  ）。
• A.纳税人子女在中国境外接受教育的支出，按照每个子女每月1000元(每年12000元)的标准定额扣除
• B.纳税人在中国境外接受学历(学位)继续教育，按照每月400元(每年4800元)定额扣除
• C.技能人员职业资格继续教育，在教育期间按年(或月)定额扣除
• D.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的100％扣除
• 参考答案：A
• 解析：选项B：纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元(每年4800元)定额扣除；选项C：技能人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度按照3600元定额扣除；选项D：夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50％扣除。

• 2.【多选题】下列各项中，适用消费税出口免税不退税政策的有（ ）。
• A.有出口经营权的鞭炮焰火生产企业出口自产的鞭炮焰火
• B.化妆品生产企业委托外贸企业代理出口自产的高档化妆品
• C.有出口经营权的外贸企业购进实木地板直接出口
• D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口白酒
• 参考答案：AB
• 解析：选项AB，适用免税但不退税政策；选项CD，适用免税并退税政策。

• 3.【多选题】下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（ ）。
• A.军队自用的房产
• B.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房
• C.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房
• D.非营利性医疗机构自用的房产
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项BC：企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房暂免征收房产税； 选项AD：军队自用房产和非营利性医疗机构自用的房产，免征房产税。

• 4.【多选题】税收法律关系主体包括（  ）。
• A .海关
• B .税务机关
• C .履行纳税义务的个体工商户
• D .国家行政机关
• 参考答案：ABCD
• 解析：在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关和海关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。

• 5.【多选题】下列产品中，属于消费税征税范围的有（ ）。
• A.符合条件的纯生物柴油
• B.溶剂油原料
• C.素板
• D.体育上用的发令纸
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A：属于柴油征收范围，只是享受了免税优惠； 选项B：属于溶剂油征收范围； 选项C：属于实木地板征收范围。

• 6.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列有关发票管理规定的说法中正确的有（  ）。
• A.一般纳税人申请增值税专用发票最高开票限额不超过10万元的，主管税务机关事前不需进行实地查验
• B.开具发票的单位和个人不得变更网络发票核定的内容
• C.开具发票的单位和个人需要开具红字发票的，必须收回原网络发票全部联次或取得受票方出具的有效证明，通过网络发票管理系统开具金额为负数的红字网络发票
• D.当网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票。开具发票后，不得改动开票信息，并于72小时内上传开票信息
• 参考答案：AC
• 解析：选项B：开具发票的单位和个人需要变更网络发票核定内容的，可向税务机关提出书面申请，经税务机关确认，予以变更；选项D：当网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票。开具发票后，不得改动开票信息，并于48小时内上传开票信息。

• 7.【单选题】甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2024年3月从农业生产者手中收购一批原木，开具的收购发票注明收购价款40 000元。甲实木地板厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙厂（增值税一般纳税人）生产加工实木地板，实木地板加工完毕，甲实木地板厂收回实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费20 000元，代垫辅料10 000元，乙厂无同类实木地板的销售价格。已知实木地板的消费税税率为5%，则乙厂应代收代缴的消费税（ ）元。
• A.2 631.58
• B.3 157.89
• C.3 473.68
• D.3 684.21
• 参考答案：C
• 解析：材料成本=40 000×（1-10%）=36 000（元）乙厂应代收代缴的消费税=（36 000＋20 000＋10 000）÷（1-5%）×5%=3 473.68（元）。

• 8.【单选题】根据“营改增”的政策规定，下列各项中，不属于“租赁服务”项目的是（ ）。
• A .融资性售后回租
• B .不动产经营租赁服务
• C .车辆停放服务
• D .道路通行服务
• 参考答案：A
• 解析：融资性售后回租按照“金融服务”项目缴纳增值税；车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费)等按照“不动产经营租赁服务”项目缴纳增值税。

• 9.【多选题】下列各项，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有（ ）。
• A.飞机场跑道占用的耕地
• B.铁路线路占用的耕地
• C.农村烈士遗属占用耕地新建自用住宅
• D.水利工程占用的耕地
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。

• 10.【多选题】税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，它具有（ ）的特点。
• A.义务性法规
• B.授权性法规
• C.单一性法规
• D.综合性法规
• 参考答案：AD
• 解析：税法具有义务性法规和综合性法规的特点。选项B，授权性法规一般都是行政法，但税法属于义务性法规，例如：行政处罚条例属于授权性法规；选项C，税法是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本内容、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等（也就是综合性），并非是单一性的法规。

• 1.【单选题】下列选项中，公司治理的概念说法错误的是（ ）。
• A.广义的公司治理不局限于股东对经营者的制衡，还涉及广泛的利益相关者
• B.狭义的公司治理的目标是保证债权人的利益最大化
• C.B.广义的公司治理的目标是保证所有利益相关者的利益最大化
• D.公司治理不仅需要建立完备有效的公司治理结构，更需要建立行之有效的公司治理机制
• 参考答案：B
• 解析：狭义的公司治理的目标是保证股东利益的最大化，防止经营者对所有者利益的背离。选项B错误。

• 2.【多选题】下列适宜采用矩阵制组织结构的有（ ）。
• A.波士顿矩阵中的问题业务
• B.分析型战略组织
• C.具有任务导向型企业文化的组织
• D.实施跨国战略的组织
• 参考答案：ABCD
• 解析：波士顿矩阵中的问题业务适宜采用智囊团或项目组等形式，故对应组织结构为矩阵制组织结构。分析型战略组织和具有任务导向型企业文化的组织按照教材所讲，均为矩阵制组织结构。跨国结构与跨国战略相匹配，跨国结构考虑了产品和区域两个维度，为矩阵制组织结构。因此，选项A、B、C、D均正确。

• 3.【单选题】某公司管理层拟将该公司旗下的两家子公司合并以实现业务重组，这两家子公司的大部分员工面临工作环境改变甚至下岗的风险。这些员工联合起来进行了坚决的抗争，致使公司管理层放弃了上述决定。公司管理层对待和处理这场冲突的策略是（ ）。
• A .规避
• B .协作
• C .折中
• D .和解
• 参考答案：D
• 解析：本题考核的是在战略决策与实施过程中的权力运用。在本题中，管理层采取的是放弃决定，是不坚定行为与合作行为的组合，即为和解。和解模式通常表现为默认和让步。

• 4.【单选题】松兰公司是我国一家茶饮生产企业。近年来，随着跨国茶饮企业纷纷加大在我国市场的投资布局。在此背景下，松兰公司依托现有优势开拓东南亚国家市场。松兰公司的战略选择是（　）。
• A.扩张者战略
• B.躲闪者战略
• C.抗衡者战略
• D.防御者战略
• 参考答案：A
• 解析：本题考查“本土企业的战略选择”的知识点。扩张者的战略定位是将企业的经验转移到周边市场。在向海外延伸本土优势时应当注意寻找在消费者偏好、地缘关系、分销渠道或政府管制方面与本国市场相类似的市场，来最有效地利用自己的资源。松兰公司 “依托现有优势” 开拓东南亚市场，属于 “主动将本土优势延伸至海外”，符合扩张者战略 “基于自身优势的主动扩张” 逻辑，选项A正确。

• 5.【单选题】太奇公司是一家生产饮料的外资企业，该公司薪酬结构由基本工资、津贴和福利构成，其薪酬水平是国内饮料行业公司的3倍。太奇公司采用的薪酬水平策略是( ) 。
• A.混合型策略
• B.滞后型策略
• C.匹配型策略
• D.领先型策路
• 参考答案：D
• 解析：领先型策略即薪酬水平高于市场平均水平的策略。“ 太奇公司薪酬水平是国内饮料行业公司的3倍”体现出薪酬水平高于市场平均水平，故选项D正确。

• 6.【多选题】甲公司是一家环保设备制造商。2010年，甲公司未按审批的投资方案进行投资，盲目上马房地产项目，并把原以投资建设环保项目为由从银行取得的贷款转而投入了房地产开发。几年后，政府为给房地产行业“降温”，专门出台了紧缩型的宏观调控政策，由于甲公司未能准确把握监管当局的政策导向和市场环境的变化，导致甲公司开发的商品房销售极不理想，最终导致房地产业务没有达到发展目标。上述案例所涉及的风险有（ ）。
• A.法律和合规风险
• B.财务风险
• C.战略风险
• D.市场风险
• 参考答案：ABCD

• 7.【多选题】发展中国家跨国公司对外投资的主要竞争优势（ ）。
• A.具有更大的创造就业机会的潜力
• B.有益联系和技术吸收的可能性较大
• C.发展中国家跨国公司在进入模式为并购
• D.发展中国家跨国的进入模式是新建
• 参考答案：ABD
• 解析：发展中国家跨国公司对外投资的主要竞争优势：发展中国家跨国公司的对外直接投资对发展中东道国的一大优势是具有更大的创造就业机会的潜力、发展中国家跨国公司的技术和经营模式一般比较接近于发展中东道国公司所用的技术和模式，这意味着有益联系和技术吸收的可能性较大。发展中国家跨国公司在进入模式上也往往是更多地采取新建投资的方式而不是并购。选项C错误。

• 8.【多选题】大众火锅店规定：10万元以下的开支，每个分店的店长就可以做主。普通的一线员工，拥有免单权，而且可以根据客人的需求，赠送水果盘。根据组织纵向分工结构集权与分权理论，大众火锅店这种组织方式的优点有（ ）。
• A.降低管理成本
• B.易于协调各职能间的决策
• C.提高企业对市场的反应能力
• D.能够对普通员工产生激励效应
• 参考答案：ACD
• 解析：大众火锅店实行的是分权型决策机制。分权型决策的优点：减少了信息沟通的障碍，提高了企业反应能力，能够为决策提供更多的信息并对员工产生激励效应；在管理中，通过分权制减少管理层次，降低企业内部的管理成本。选项B属于集权型决策的优点。

• 9.【多选题】格兰公司是一家从事少儿智力开发的企业。该企业成立十几年来，凭借其自主研发的独特高效的教育训练方法、国内一流的少儿智力开发团队和多年打造出的“格兰”品牌，在业内一直占据龙头地位，业务量持续快速增加。格兰公司给潜在进入者设置的进入障碍有（ ）。
• A.现有企业对关键资源的控制
• B.现有企业的市场优势
• C.规模经济
• D.限制进入定价
• 参考答案：ABC
• 解析：“自主研发的独特高效的教育训练方法、国内一流的少儿智力开发团队”属于现有企业对关键资源的控制，选项A正确。“多年打造出的‘格兰’品牌”属于现有企业的市场优势，选项B正确。“业务量持续快速增加”属于规模经济，选项C正确。

• 10.【单选题】M公司是一家生产与销售高端按摩椅的企业，其规模相对较小，主要通过权益筹资来获取资金。近年来，公司投入大量的广告费用来吸引顾客，进而实现扩大市场份额的目标。根据上述案例，M公司财务风险与经营风险的搭配属于（ ）。
• A.低经营风险与低财务风险
• B.低经营风险与高财务风险
• C.高经营风险与低财务风险
• D.高经营风险与高财务风险
• 参考答案：C
• 解析：案例中，M公司“规模相对较小，……实现扩大市场份额的目标”说明M公司处于导入期，这一阶段的经营风险很高；“主要通过权益筹资来获取资金”体现了低财务风险；通常经营风险与财务风险反向搭配是制定资本结构的一项战略性原则。因此，本题应选C。