注册会计师每日一练-2026年7月22日

1.【多选题】甲公司将一艘货船卖给乙公司。下列关于债务的效力的说法中，正确的有（　）。
A.甲公司交付货船的义务属于合同的主给付义务
B.甲将货船的有关文件或者资料交与乙的义务属于合同的附随义务
C.乙公司支付货款的义务属于合同的主给付义务
D.甲在订立合同前将货船有关情况向乙如实告知的义务属于合同的从给付义务
E.甲、乙完成交易后对交易所涉商业秘密的保密义务属于后合同义务
参考答案：ACE
解析：本题考核给付义务。卖方交付标的物，买方支付货款的义务为主给付义务。所以选项A、C正确。交付与标的物有关的文件或资料属于从给付义务。所以选项B错误。甲在订立合同前将货船有关情况向乙如实告知的义务属于前合同义务，而非从给付义务。所以选项D错误。甲、乙完成交易后对交易所涉商业秘密的保密义务属于后合同义务。所以选项E正确。

2.【单选题】下列各项中，最可能引起注册会计师对持续经营能力产生重大疑虑的是（）。
A.无法获得开发必要新产品所需的资金
B.投资活动产生的现金流量为负数
C.以股票股利替代现金股利
D.存在重大关联方交易
参考答案：A
解析：可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况包括三个方面，即财务方面、经营方面和其他方面，选项A属于在财务方面可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。

3.【多选题】下列各项中，属于可持续信息鉴证业务工作底稿应当记录的内容有（　）。
A.测试的具体项目或事项的识别特征
B.鉴证工作的执行人员及完成鉴证工作的日期
C.鉴证工作的复核人员、复核日期和范围
D.与管理层、治理层对重大事项的讨论内容
参考答案：ABCD

4.【单选题】对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列各项中，注册会计师通常无需考虑的是（）。
A.信息技术一般控制的有效性
B.控制在本年是否发生变化
C.控制是否属于旨在减轻特别风险的控制
D.控制执行的频率
参考答案：D
解析：选项D，控制执行的频率主要跟控制测试的总体规模相关，并不影响是否依赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据。

5.【多选题】采用函证程序时，注册会计师对函证数量和范围的确定应考虑的因素有（）。
A.应收账款在全部资产中的重要性
B.被审计单位内部控制的强弱
C.以前期间的函证结果
D.注册会计师的专业胜任能力
参考答案：ABC
解析：采用函证程序时，注册会计师对函证数量和范围的确定应考虑的因素有：(1)应收账款在全部资产中的重要性(选项A)。若应收账款在全部资产中所占的比重较大,则函证的范围应相应大一些。(2)被审计单位内部控制的强弱(选项B)。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量；反之，则应相应扩大函证范围。以前期间的函证结果(选项C)。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。

6.【单选题】下列情形中，在运用审计抽样实施细节测试时，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（）。
A.总体规模较大
B.总体变异性较大
C.误拒风险较高
D.预计总体错报较高
参考答案：B
解析：如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。

7.【多选题】在函证过程中，注册会计师需要始终保持职业怀疑，对舞弊风险迹象保持警觉。与函证程序有关的舞弊风险迹象包括（）。
A.管理层不允许寄发询证函
B.管理层试图拦截、篡改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函
C.被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师
D.从私人电子信箱发送的回函
参考答案：ABCD
解析：上述四项均属于与函证程序有关的舞弊风险迹象。

8.【单选题】在提供专业服务时，注册会计师应当保持勤勉尽责。下列行为不符合勤勉尽责的原则的是（）。
A.采取措施让雇佣单位了解专业服务的固有局限性
B.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑的态度
C.对职业活动中获知的涉密信息保密
D.对助手人员进行适当的培训
参考答案：C
解析：选项A正确，在适当情况下会员应当使客户、工作单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性；选项BD正确，勤勉尽责，要求会员遵守法律法规、相关职业准则的要求并保持应有的职业怀疑，认真、全面、及时地完成工作任务。同时，会员应当采取适当措施以确保在其授权下从事专业服务的人员得到应有的培训和督导；选项C错误，属于保密的原则。

9.【单选题】如果需要针对甲公司2020年销售交易真实性获取审计证据，下列实质性程序最相关的是（）。
A.复算营业收入明细账上的数据
B.追查销售发票上的详细信息至出库单、经批准的商品价目表和顾客订购单
C.将出库单与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
D.追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及出库单
参考答案：D
解析：选项AB，获取的审计证据与证明营业收入“准确性”认定最相关；选项C，获取的审计证据与营业收入“完整性”认定最相关；选项D，获取的审计证据能够最有效证明销售交易真实性。

10.【单选题】A注册会计师怀疑甲公司2025年末处置的一批固定资产没有及时从账上注销。针对这种情况，A注册会计师应当将固定资产的（）认定评估为重大错报风险。
A.存在
B.完整性
C.准确性、计价和分摊
D.权利和义务
参考答案：A
解析：处置后的固定资产已不存在了，但因为没有注销而导致资产账面虚增，因为固定资产可能违反存在认定。

1.【多选题】在控制测试中使用审计抽样时，下列各项中，注册会计师通常在审计工作底稿中记录的有（）。
A.对测试的设定控制的描述
B.与抽样相关的控制目标
C.注册会计师如何考虑总体的完整性
D.选样方法.
参考答案：ABCD
解析：审计工作底稿的记录反映了在控制测试中使用审计抽样的整个过程，所以从测试的设定控制的描述、对总体及抽样单元的定义到最终的样本评价、得出总体结论等都需要记录在审计工作底稿中。

2.【多选题】下列因素中，注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的有（）。
A.被审计单位的性质
B.财务报表的目的和性质
C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础
D.被审计单位管理层的责任
参考答案：ABC
解析：在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：①被审计单位的性质（选项A）；②财务报表的目的（选项B）；③财务报表的性质（选项B）；④法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础（选项C）。

3.【单选题】下列有关注册会计师拟实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是（）。
A.如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师应当采用综合性方案设计进一步审计程序
B.注册会计师出于成本效益的考虑通常可以采用综合性方案设计进一步审计程序
C.如注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为采用实质性方案设计进一步审计程序是适当的
D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，注册会计师仅实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案
参考答案：D
解析：教材页码：P191 本题考查拟实施进一步审计程序的总体审计方案的选择。 A说法正确：总体审计方案包括实质性方案和综合性方案，实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，如果仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师应当采用综合性方案设计进一步审计程序。 B说法正确：采用综合性方案时，当注册会计师获取控制运行有效性的结论，可能可以据此减少实施实质性程序的实施范同，满足成本效益的原则。 C说法正确：综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用，如注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为采用实质性方案设计进一步审计程序是适当的。 D说法错误：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，注册会计师仅实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。本题选错误的是，综上所述，本题选D。

4.【多选题】关于贷款和担保的说法，下列选项中正确的有（）。
A.如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
B.如果项目组成员或其主要近亲属按照正常的程序、条款和条件取得金融机构审计客户的贷款或担保，则不会对独立性产生不利影响
C.会计师事务所、审计项目组或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，一定会对独立性产生不利影响
参考答案：ABC
解析：选项A、B正确，选项D错误，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响; 选项C正确，会计师事务所、审计项目组或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保会对独立性造成严重不利影响。综上，本题应选ABC

5.【多选题】下列有关注册会计师评价舞弊风险因素的说法中，正确的有（）。
A.舞弊风险因素的相关性不影响舞弊导致的重大错报风险评估结果
B.舞弊风险因素的重要程度影响舞弊导致的重大错报风险评估结果
C.舞弊风险因素的评价需要考虑内部控制要素的影响
D.舞弊风险因素的评价影响舞弊导致的重大错报风险是否为特别风险的评估结果
参考答案：BC
解析：选项A错误：注册会计师应当运用职业判断，考虑被审计单位的规模、复杂程度、所有权结构及所处行业等，以确定舞弊风险因素的相关性和重要程度及其对重大错报风险评估可能产生的影响。选项D错误：舞弊导致的重大错报风险是特别风险，与舞弊风险因素的评价无关。

6.【单选题】关于沟通和更正错报，下列说法中正确的是（　）。
A.鉴证者只需沟通重大错报，明显微小的错报无需沟通
B.如果管理层更正了已发现的错报，鉴证者无需实施任何进一步程序
C.鉴证者应当及时与被鉴证单位管理层沟通鉴证过程中累积的所有错报，要求管理层更正
D.如果管理层拒绝更正错报，鉴证者应当在鉴证报告中直接发表否定意见
参考答案：C
解析：选项A 错误，鉴证者应当沟通累积的所有错报（除非明显微小），而非仅沟通重大错报。选项B 错误，如果管理层更正了错报，鉴证者应当对管理层的工作实施追加程序，以确定更正后的可持续信息是否仍然存在重大错报。选项D 错误，如果管理层拒绝更正错报，鉴证者应当了解其理由，并在形成鉴证意见时考虑该理由，同时与治理层沟通，而非直接发表否定意见。

7.【多选题】下列各项中，属于可持续信息鉴证业务约定条款应当包含内容的有（　）。
A.与鉴证业务目标和范围有关的事项
B.鉴证者、管理层或治理层的责任
C.鉴证报告的预期形式和内容，以及在特定情况下鉴证报告可能发表非无保留意见
D.明确管理层和治理层同意在鉴证业务临近结束时提供书面声明
参考答案：ABCD
解析：鉴证业务约定条款应当包括下列主要内容 ①与鉴证业务目标和范围有关的事项（选项A）; ②鉴证者的责任（选项B）; ③管理层或治理层的责任（选项B）; ④鉴证报告的预期形式和内容，以及在特定情况下鉴证报告可能发表非无保留意见（选项C）; ⑤明确管理层和治理层（如适用）同意在鉴证业务临近结束时提供书面声明（选项D）。

8.【单选题】下列与内部控制有关的审计工作中，通常可以使用审计抽样的是（）。
A.评价内部控制设计的合理性
B.测试自动化处理控制的运行有效性
C.确定控制是否得到执行
D.测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性
参考答案：D
解析：选项D正确，当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。

9.【多选题】在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为需要形成最终审计工作底稿的有（）。
A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果
B.注册会计师记录的有关存货监盘审计程序或审计过程中发现问题的备忘录
C.注册会计师记录的被审计单位本年各月收入与上一年度的同期数据进行比较的情况
D.注册会计师取得的存在印刷错误或其他错误作废的文本
参考答案：ABC
解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

10.【多选题】在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。
A.编制审计工作底稿使用的文字
B.审计工作底稿的归档期限
C.实施审计程序的性质
D.已获取审计证据的重要程度
参考答案：CD
解析：在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：实施审计程序的性质；已识别的重大错报风险；在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的程度；已获取审计证据的重要程度；已识别的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；使用的审计方法和工具。选项A、B均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。

11.【多选题】下列有关职业道德基本原则的表述中，正确的有（）。
A.诚信原则要求注册会计师在所有的职业活动中保持正直、诚实可信
B.在执行任何业务时，注册会计师都必须保持独立性
C.客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断
D.保密要求会员对职业活动中获知的涉密信息保密
参考答案：ACD
解析：选项ACD正确，正确的表述了诚信、客观公正原则以及保密原则的意义；选项B错误，在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性，非鉴证业务对独立性没有强制性要求。

1.【单选题】下列评价指标中，属于非折现指标的是（　）。
A.现值指数
B.会计报酬率
C.内含报酬率
D.净现值
参考答案：B
解析：选项A、C、D均为折现指标，只有选项B属于非折现指标。

2.【单选题】某企业的主营业务是生产和销售食品，目前正处于生产经营活动的旺季。该企业的资产总额6000万元，其中长期资产3000万元，流动资产3000万元，稳定性流动资产约占流动资产的40%;负债总额3600万元，其中流动负债2600万元，流动负债中的65%为经营性流动负债。由此可得出结论，该企业奉行的是（）。
A.适中型营运资本筹资策略
B.激进型营运资本筹资策略
C.保守型营运资本筹资策略
D.无法判断.
参考答案：C
解析：保守型筹资策略的特点是：短期金融负债只融通部分波动性流动资产的资金需要，另一部分波动性流动资产和全部的稳定性流动资产，则由长期资金来源支持。本题中波动性流动资产为1800万元[3000×（1-40%）],临时性负债为910万元[2600×（1-65%）],临时性负债小于波动性流动资产，所以该企业奉行的是保守型营运资本筹资策略。

3.【单选题】下列关于少数股权价值与控股权价值说法不正确的是（　　）。
A.我们看到的股价，通常只是衡量少数股权的价值
B.控股权溢价=V（新的）+V（当前）
C.买入企业的少数股权，是承认企业现有的管理和经营战略
D.获得控股权，同时就获得了改组企业的特权
参考答案：B
解析：新的价值与当前价值的差额称为控股权溢价，它是由于转变控股权而增加的价值。控股权溢价=V（新的）-V（当前），选项B不正确。

4.【单选题】下列有关市销率的修正方法表述正确的有（）。
A.用增长率修正实际的市销率，把增长率不同的同业企业纳入可比范围
B.用权益净利率修正实际的市销率，把权益净利率不同的同业企业纳入可比范围
C.用销售净利率修正实际的市销率，把销售净利率不同的同业企业纳入可比范围
D.用股权资本成本修正实际的市销率，把股权资本成本不同的同业企业纳入可比范围
参考答案：C
解析：市销率修正方法的关键因素是销售净利率。所以，选项C正确。

5.【单选题】某上市公司针对经常出现中小股东质询管理层的情况，拟采取措施协调所有者与经营者的矛盾。下列各项中，不能实现上述目的的是（）。
A.强化内部人控制
B.解聘总经理
C.加强对经营者的监督
D.将经营者的报酬与其绩效挂钩
参考答案：A
解析：选项A强化内部人控制会使得公司的信息更加不对称，从而加深所有者与经营者之间的矛盾。

6.【单选题】丙投资人购买一份看跌期权，标的股票的当前的股价为88元，执行价格为80元，到期时间为半年，期权价格为6元。若到期日股价为78元，丙投资人到期日净收入为（　）元。
A.2
B.-4
C.4
D.-8
参考答案：A
解析：多头看跌期权到期日净收入＝Max（执行价格－股票市价，0）＝Max（80－78，0）＝2（元）

7.【单选题】甲公司机床维修费为半变动成本，机床运行100小时的维修费为250元，运行150小时的维修费为300元。机床运行时间为120小时时，维修费为（　）元。
A.260
B.280
C.230
D.270
参考答案：D
解析：【解析】根据250＝a＋100×b，300＝a＋150×b，可知，a＝150，b＝1，所以，机床运行时间为120小时时，维修费＝150＋120×1＝270（元）。

8.【单选题】王某欲投资A公司拟发行的可转换债券，该债券期限为5年，面值为1000元，票面利率为8％，发行价格为1100元，市场上相应的可转换债券利率为10％，转换比率为40，目前A公司的股价为20元，以后每年增长率为5％，预计该债券到期后，王某将予以转换，则投资该可转换债券的内含报酬率为（　）。 (P/A，6%，5)=4.2124；(P/F，6%，5)=0.7473
A.0.0352
B.0.06
C.0.08
D.0.0837
参考答案：B
解析：假设内含报酬率为k，则有：1100＝1000×8％×(P/A，K，5)＋20×(1＋5％)【sup|5】×40×(P/F，K，5)，利用内插法，求得：K＝6％。

9.【多选题】甲利润中心常年向乙利润中心提供劳务，在其他条件不变的情况下，如提高劳务的内部转移价格，可能出现的结果是（　）。
A.甲利润中心内部利润增加
B.乙利润中心内部利润减少
C.企业利润总额增加
D.企业利润总额不变
参考答案：ABD
解析：在其他条件不变的情况下，内部转移价格的变动，只是企业内部利益的重新分配，不会引起企业总利润的变化，所以选项C不是答案。

10.【单选题】甲企业生产一种产品，每件产品消耗材料10千克。预计本期产量155件，下期产量198件；本期期初材料310千克。期末材料按下期产量用料的20%确定。本期预计材料采购量为（　）千克。
A.1464
B.1636
C.1860
D.1946
参考答案：B
解析：期末材料存量＝198×10×20%＝396（千克），本期生产需要量＝155×10＝1550（千克），本期预计材料采购量＝本期生产需要量＋预计期末材料存量－预计期初材料存量＝1550＋396－310＝1636（千克）。

1.【单选题】下列关于持续经营价值和清算价值的说法中，错误的是（　　）。
A.由营业所产生的未来现金流量的现值为持续经营价值
B.停止经营，出售资产产生的现金流为清算价值
C.清算价值跟未来现金流量的现值无关
D.一个企业的持续经营价值低于其清算价值，必须进行清算
参考答案：D
解析：一个企业的持续经营价值已经低于其清算价值，本应当进行清算。但是，也有例外，那就是控制企业的人拒绝清算，企业得以持续经营。

2.【多选题】某企业制造部是一个成本中心，下设甲、乙两个分厂，其中甲分厂设有A、B两个车间，关于成本中心业绩报告中可控成本计量的表述正确的有（　）。
A.制造部可控成本是甲、乙两个分厂责任成本之和
B.甲分厂可控成本是A、B两个车间责任成本与甲分厂自身可控成本之和
C.乙分厂责任成本就是自身所有可控成本之和
D.A、B两个车间的责任成本分别是各自车间的所有可控成本之和
参考答案：BCD
解析：制造部可控成本是甲、乙两个分厂责任成本与制造部本身的可控成本之和。选项A表述错误。

3.【单选题】在下列公司中，通常适合采用固定股利或稳定增长股利政策的是（　）。
A.收益波动较大的公司
B.收益相对稳定的公司
C.财务风险较高的公司
D.投资机会较多的公司
参考答案：B
解析：固定股利或稳定增长股利政策是企业将每年派发的股利固定在某一特定水平或是在此基础上维持某一固定增长率从而逐年稳定增长。采用这种政策的，大多数属于经营收益比较稳定的公司，所以，选项B正确。

4.【多选题】下列有关投资中心业绩考核指标表述正确的有（）。
A.利用部门剩余收益评价部门业绩时，为改善评价指标的可比性，各部门应该使用相同的资本成本率
B.某项会导敛个别投资中心的部门剩余收益增加的投资，则一定会使整个企业的剩余收益增加
C.使用部门投资报酬率考核投资中心的业绩．便于不同部门之间的比较，但可能会引起部门经理投资决策的次优化
D.在其他因素不变的条件下，一个投资中心的部门剩余收益的大小与要求的税前投资报酬率的高低呈反向变动
参考答案：BCD
解析：在使用剩余收益指标时，应考虑不同部门或者不同资产的风险，规定不同的资本成本率，选项A 错误。部门投资报酬率的决策结果与总公司的目标不一定一致，但部门剩余收益可以保持部门获利目标与公司总的目标一致，选项B正确。部门投资报酬率是相对数指标，因此，便于不同部门之间的比较。部门投资报酬率指标的不足在于会使部门决策和企业整体目标不一致，选项C正确。由于部门剩余收益＝部门税前经营利润－部门平均净经营资产×部门要求的税前投资报酬率，可见，部门剩余收益的大小与部门要求的税前投资报酬率的高低呈反向变动，选项D 正确。

5.【多选题】下列各项中，能够衡量风险的指标有（）。
A.方差
B.标准差
C.预期值
D.变异系数
参考答案：ABD
解析：收益的预期值不能直接用来衡量风险，所以，选项C错误。

6.【单选题】某公司普通股目前的股价为10元/股，筹资费率为5%，刚刚支付的每股股利为1元，未来不增发新股或回购股票，保持当前的经营效率和财务政策不变，预计利润留存率和期初权益预期净利率分别为40%和10%，则该企业的普通股资本成本为（　）。
A.0.14
B.0.144
C.0.1053
D.0.1495
参考答案：D
解析：由于未来不增发新股或回购股票，保持当前的经营效率和财务政策不变，故股利年增长率＝可持续增长率＝预计利润留存率×期初权益预期净利率＝40%×10%＝4%，普通股资本成本＝1×（1＋4%）/[10×（1－5%）]＋4%＝14.95%。

7.【单选题】下列关于附认股权证债券筹资的表述中，正确的是（　）。
A.认股权证的执行价格，一般比发行时的股价低20%至30%
B.附认股权证债券筹资的灵活性较大
C.认股权证的发行人主要是有实力的大公司
D.发行附有认股权证的债券，认股权证筹资可以有效降低债券的票面利率
参考答案：D
解析：认股权证的执行价格，一般比发行时的股价高出20%至30%，所以选项A的说法不正确。附认股权证债券筹资的主要缺点是灵活性较差，所以选项B的说法不正确。认股权证的发行人主要是高速增长的小公司，所以选项C的说法不正确。附认股权证债券筹资的主要优点是可以有效降低债券的票面利率，所以选项D的说法正确。

8.【多选题】下列有关留存收益资本成本表述，正确的有（）。
A.留存收益是归属于股东的权益
B.留存收益相当于股东对企业的再投资
C.留存收益必要报酬率与普通股必要报酬率相同
D.留存收益资本成本与普通股资本成本相同
参考答案：ABC
解析：留存收益是归属于股东的收益，相当于股东对企业再投资，股东愿意将其留用于企业，其必要报酬率与普通股相同，但是，站在筹资人角度，留存收益筹集资金属于内部筹资，所以无需考虑筹资费用，而普通股是外部筹资，需要考虑筹资费用，即存在筹资费用时，两者的资本成本不相同。

9.【单选题】甲公司以市值计算的债务与股权比率为2。假设当前的债务税前资本成本为6%，权益资本成本为12%。还假设公司发行股票并用所筹集的资金偿还债务，公司的债务与股权比率降为1，假设不考虑所得税，并且满足MM定理的全部假设条件。则下列说法不正确的是（　）。
A.无负债企业的权益资本成本为12%
B.交易后有负债企业的权益资本成本为10%
C.交易后有负债企业的加权平均资本成本为8%
D.交易前有负债企业的加权平均资本成本为8%
参考答案：A
解析：交易前有负债企业的加权平均资本成本＝1/（1＋2）×12%＋2/（1＋2）×6%＝8%，由于不考虑所得税，并且满足MM定理的全部假设条件，所以，无负债企业的权益资本成本＝有负债企业的加权平均资本成本＝8%，交易后有负债企业的权益资本成本＝无负债企业的权益资本成本＋有负债企业的债务市场价值/有负债企业的权益市场价值×（无负债企业的股权资本成本－税前债务资本成本）＝8%＋1×（8%－6%）＝10%，交易后有负债企业的加权平均资本成本＝1/2×10%＋1/2×6%＝8%（或者直接根据“企业加权资本成本与其资本结构无关”得出：交易后有负债企业的加权平均资本成本＝交易前有负债企业的加权平均资本成本＝8%）。

10.【多选题】假设其他因素不变，下列变动中有利于减少企业外部融资额的有（　）。
A.提高存货周转率
B.提高产品毛利率
C.提高权益乘数
D.提高股利支付率
参考答案：AB
解析：外部融资额＝（经营资产销售百分比 ×营业收入增加）－（经营负债销售百分比×营业收入增加）－可动用金融资产－预计营业收入×预计营业净利率× ( 1-预计股利支付率），假设其他因素不变，提高产品毛利率则会提高营业净利率，从而减少外部融资额；提高存货周转率，则会减少存货占用资金，即减少经营资产占用资金，降低经营资产销售百分比，从而减少外部融资额。

11.【单选题】利用市净率模型估计企业价值，在考虑可比企业时，应考虑的因素要比市盈率模型多考虑一个因素，即（　　）。
A.企业的增长潜力
B.股利支付率
C.风险
D.权益净利率
参考答案：D
解析：市盈率模型估计的驱动因素是企业的增长潜力、股利支付率和风险（股权资本成本的高低与其风险有关），这三个因素类似的企业，才会具有类似的市盈率；驱动市净率的因素有权益净利率、股利支付率、增长率和风险，这四个比率类似的企业，会有类似的市净率。

1.【单选题】下列关于物业服务合同，说法不正确的是（　）。
A.物业服务合同应当签订书面合同
B.物业服务人公开作出的有利于业主的服务承诺，即便没有写入合同，也应当作为物业服务合同的组成部分
C.对物业服务区域内违反有关治安、环保、消防等法律法规的行为，物业服务人应当及时采取合理措施制止
D.物业服务人将其应当提供的全部物业服务转委托给第三人的，应当就服务事项向业主负责
参考答案：D
解析：本题考查物业服务合同。物业服务人不得将其应当提供的全部物业服务转委托给第三人，或者将全部物业服务支解后分别转委托给第三人，选项D说法错误。

2.【多选题】根据物权法律制度的规定，下列各项财产出质，质权自办理登记时设立的有（）。
A.应收账款
B.小汽车
C.股权
D.支票
参考答案：AC
解析：教材页码：P80-84 本题考查质权的设立。以动产出质的，质权自交付时设立，选项B不当选。以“票、单、券”(汇票、本票、支票、仓单、提单、存款单、债券)出质，有权利凭证的，质权自权利凭证交付时设立，没有权利凭证的，质权自办理出质登记时设立，选项D不当选。以其他权利出质的，质权自办理出质登记时设立，选项AC当选。

3.【多选题】下列各项中，属于全面推进依法治国基本原则的有（）。
A.坚持中国共产党的领导，坚持人民主体地位
B.坚持从中国实际出发
C.坚持法律面前人人平等
D.坚持依法治国和以德治国相结合
参考答案：ABCD
解析：全面推进依法治国的基本原则包括：（1）坚持中国共产党的领导；（2）坚持人民主体地位；（3）坚持法律面前人人平等；（4）坚持依法治国和以德治国相结合；（5）坚持从中国实际出发。因此，选项A、B、C、D均当选。

4.【单选题】甲、乙双方签订一份煤炭买卖合同，约定甲向乙购买煤炭1000吨，甲于4月1日向乙支付全部煤款，乙于收到煤款半个月后装车发煤。3月31日，甲调查发现，乙的煤炭经营许可证将于4月15日到期，目前煤炭库存仅剩700余吨，且正加紧将库存煤炭发往别处。甲遂决定暂不向乙付款，并于4月1日将暂不付款的决定及理由通知了乙。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。
A.甲无权暂不付款，因为在乙的履行期届至之前，无法确知乙将来是否会违约
B.甲无权暂不付款，因为甲若怀疑乙届时不能履行合同义务，应先通知乙提供担保，只有在乙不能提供担保时，甲方可中止履行己方义务
C.甲有权暂不付款，因为甲享有先履行抗辩权
D.甲有权暂不付款，因为甲享有不安抗辩权
参考答案：D
解析：教材页码：P98 本题考查双务合同履行中的抗辩权。双务合同中应先履行义务的一方当事人，有确切证据证明相对人财产明显减少或欠缺信用，不能保证对待给付时，可以行使不安抗辩权，暂时中止履行合同。对方提供适当担保时，应当恢复履行；对方在合理期限内未恢复履行能力并且未提供适当担保的，视为以自己的行为表明不履行主要债务，中止履行的一方可以解除合同并可以请求对方承担违约责任。此题中，甲、乙双方签订买卖合同，约定甲为先履行人，乙为后履行人。甲履行之前发现，乙因煤炭经营许可证即将到期，且正在加紧转移公司财产，未来经营存在困难，甲可以行使不安抗辩权，暂时中止履行合同。【注意】先履行一方中止履行后，可以要求对方提供担保，并不是先要求提供担保，再中止履行。

5.【单选题】根据物权法律制度的规定，下列各项中，属于物的是（）。
A.甲的身体上新安装的假肢
B.乙的电视机上接通的电流
C.丙的智能无人机操作系统
D.丁新创作的长篇历史小说
参考答案：B
解析：物权法上的物指的是有体物，是除人的身体之外，凡能为人力所支配、独立满足人类社会生活需要之物。选项A不当选，安装在身体上的假肢，不满足“在人的身体之外”的条件，不属于物。选项CD不当选，所述属于智力成果，为知识产权的客体，不属于物。

6.【单选题】甲公司为发起设立的股份有限公司，现有股东199人。尚未公开发行或者转让过任何股票：根据证券法律制度的规定，下列情形中，需要向中国证监会申请注册的是（）。
A.股东乙向一位朋友转让部分股票
B.股东丙将其持有的部分股票分别转让给丁和戊，约定2个月后全部买回
C.甲公司向全国中小企业股份转让系统申请其股票公开转让
D.甲公司向两家投资公司定向发行股票各500万股
参考答案：D
解析：教材页码：P245-248 本题考查非上市公众公司的监管。选项A错误；股东乙向一位朋友转让后股东人数仍未超过200人，无须经中国证监会注册。选项B错误；股份有限公司申请股票以非公开方式转让导致股东累计超过200人，应当向证监会申请注册，但在3个月内将股东人数降至200人以内的，可以不提出申请。选项C错误；股东人数未超过200人的公司申请其股票公开转让，中国证监会豁免注册。选项D正确；股份有限公司向特定对象发行股票导致股东累计超过200人的，须经中国证监会注册。

7.【单选题】根据外汇法律制度的规定，下列外汇收支活动中，应当适用《外汇管理条例》的是（）。
A.美国驻华大使洪某在华任职期间的薪酬
B.最近2年一直住在上海的美国公民汤姆出租其在美国的住房获得的租金
C.美国花旗银行伦敦分行在香港的营业所得
D.正在中国短期旅行的美国人彼得，得知其在美国购买的彩票中了300万美元的大奖
参考答案：B
解析：本题考核《外汇管理条例》的适用范围。中国公民和在中国连续居住满1年的外国人是境内个人，境内机构和境内个人的外汇收支或者外汇经营活动(不论其发生在境内或境外)均适用外汇管理条例。《外汇管理条例》还特别对境内机构和境内个人的概念进行了界定。所谓境内机构，是指中华人民共和国境内的国家机关、企业、事业单位、社会团体、部队等，外国驻华外交领事机构和国际组织驻华代表机构除外;所谓境内个人，是指中国公民和在中华人民共和国境内连续居住满1年的外国人，外国驻华外交人员和国际组织驻华代表除外。

8.【多选题】根据基本民事法律制度的规定，判断限制民事行为能力人实施的民事法律行为是否与其年龄、智力、精神健康状况相适应，可以考虑的因素有（　　）。
A.行为与本人生活相关联的程度
B.本人的智力状况能否理解其行为并预见相应的后果
C.从普通人立场看能否理解行为实质并预见相应的后果
D.标的、数量、价款或者报酬
参考答案：ABD
解析：判断限制民事行为能力人实施的民事法律行为是否与其年龄、智力、精神健康状况相适应，可以从行为与本人生活相关联的程度，本人的智力、精神健康状况能否理解其行为并预见相应的后果，以及标的、数量、价款或者报酬等方面认定。

9.【多选题】根据外汇管理法律制度的规定，下列关于直接投资项下外汇管理的表述中，不正确的是（）。
A.外商直接投资的汇入和汇出均须在外汇局办理登记
B.境内机构向境外直接投资，应由外汇局对外汇资金的来源进行审核
C.境内机构境外直接投资所获利润可以留存境外继续用于直接投资，也可汇回境内
D.境内机构将其所得的境外直接投资利润汇回境内的，可以保存在其资本项目外汇账户或者办理结汇
参考答案：BD
解析：选项B，对于境内机构境外直接投资，已经取消了原来对外汇资金的来源审核，改为实行登记备案制度。选项D，境内机构将所得的境外直接投资利润汇回境内的，可以保存在其经常项目外汇账户或者办理结汇。

10.【多选题】刘某和朱某设立一家规模较小的股份有限公司。根据公司法律制度的规定，下列各方案中，属于该公司组织机构设置可以采用的有（　）。
A.不设董事会，仅设1名董事；不设监事会，也不设监事
B.不设董事会和监事会，仅设1名董事和1名监事
C.不设董事会，仅设1名董事；设成员为15人的监事会
D.设成员为21人的董事会，并设审计委员会；不设监事会，也不设监事
参考答案：BCD
解析：选项A、B，规模较小或者股东人数较少的股份有限公司，可以不设董事会，设一名董事。规模较小或者股东人数较少的股份有限公司，可以不设监事会，设一名监事。选项C，公司设监事会的，监事会成员为3人以上。选项D，股份有限公司可以按照公司章程的规定在董事会中设置由董事组成的审计委员会，行使公司法规定的监事会的职权，不设监事会或者监事。公司设董事会的，董事会成员为3人以上。

1.【多选题】根据企业破产法律制度的规定，下列注册会计师中，不能担任管理人的有（）。
A.注册会计师甲曾担任债务人公司的独立董事至人民法院受理破产申请2年前卸任
B.注册会计师乙的父亲是债务人公司的控股股东
C.注册会计师丙因个人原因负债数额巨大，但与债务人公司无关
D.注册会计师丁最近3年来一直为债务人公司作外部审计工作，熟悉该企业情况
参考答案：ABD
解析：（1）选项A正确：根据规定，现在担任或者在人民法院受理破产申请前“3年内”曾经担任债务人、债权人的董事、监事、高级管理人员，不得担任管理人，选项A中的甲属于此种情形；（2）选项B正确：与债权人或者债务人的控股股东、董事、监事、高级管理人员存在夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲或者近姻亲关系的，不得担任管理人，选项B中的乙属于此种情形；（3）选项D正确：在人民法院受理破产申请前“3年内”，曾为债务人提供相对固定的中介服务的，不得担任管理人，选项D中的丁属于此种情形；（4）选项C错误：根据规定，与债务人、债权人有未了结的债权债务关系的不得担任管理人，选项C中的丙虽然对外负债，但与债务人无关，故可以担任管理人。

2.【单选题】将垄断协议分为横向垄断协议和纵向垄断协议的根据是（　）。
A.参与垄断协议的经营者之间是否具有协同行为
B.垄断协议的经营者之间是否具有书面协议
C.参与垄断协议的经营者之间是否具有竞争关系
D.我国执法体制的角度
参考答案：C
解析：根据参与垄断协议的经营者之间是否具有竞争关系，一般将垄断协议分为横向垄断协议和纵向垄断协议，选项C正确。

3.【多选题】根据企业破产法律制度的规定，下列关于破产财产清偿顺序的表述中，正确的有（）。
A.有财产担保的债权优先于无财产担保的普通债权
B.破产费用和共益债务优先于职工债权
C.最先清偿职工债权
D.纳入社会统筹账户的社会保险费用和破产人所欠税款优先于无财产担保的普通债权
参考答案：ABD
解析：破产财产的清偿顺序：（1）有财产担保的债权；（2）破产费用和共益债务；（3）职工债权；（4）纳入社会统筹账户的社会保险费用；（5）无财产担保的普通债权。

4.【多选题】甲、乙、丙、丁四个自然人共同投资设立A特殊普通合伙企业，专门从事上市公司审计业务，合伙协议约定所有合伙人应当具有注册会计师资格。下列事项中，属于合伙人当然退伙情形的有（　）。
A.甲被宣告死亡
B.乙丧失偿债能力
C.丙违规被吊销注册会计师资格
D.丁在执行合伙事务时严重损害合伙企业利益
参考答案：ABC
解析：本题考查普通合伙人当然退伙。合伙人有下列情形之一的，当然退伙:①作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡（选项A）；②个人丧失偿债能力（选项B）；③作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被宣告破产；④法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格（选项C）；⑤合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。选项D属于应当除名的情形。

5.【单选题】甲是一有限合伙企业的有限合伙人。某日甲出差至外地，发现合伙企业需要的一种原料在当地价格优惠，于是以合伙企业名义与不知情的卖方乙订立了买卖合同。下列各项中，表述正确的是（　）。
A.甲乙之间买卖合同无效
B.该笔交易对合伙企业不发生效力
C.甲对该笔交易承担有限责任
D.甲对该笔交易承担无限连带责任
参考答案：D
解析：本题考查有限合伙企业事务执行。第三人有理由相信有限合伙人为普通合伙人并与其交易的，该有限合伙人对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任。因此该买卖合同有效，合伙企业应当承担责任，选项A、B、C错误。

6.【单选题】甲公司是主板上市公司，因欺诈发行被证券监管机构行政处罚，证券交易所决定终止其股票上市交易。根据证券法律制度的规定，下列各项中，属于此次交易所终止股票上市决定法律后果的是（　　）。
A.甲公司退市后不得进入全国股转系统进行交易
B.甲公司的股票简称前应冠以“*ST”字样
C.欺诈发行情形消除后，甲公司可随时向该交易所提出重新上市申请
D.甲公司的股票随后进入退市整理期
参考答案：D
解析：（1）选项A：强制退市公司应进入全国股转系统交易；（2）选项B：上市公司股票被实施退市风险警示的，在公司股票简称前冠以“*ST”字样，甲公司已经被终止上市（而非被实施退市风险警示）；（3）选项C：因欺诈发行被实施重大违法类强制退市的公司，其股票被终止上市后，不得再向交易所申请重新上市；（4）选项D：当证券交易所对股票作出终止上市决定之时，公司股票并非立即退出交易，而是进入一个缓冲阶段——退市整理期，但交易类强制退市公司股票不进入退市整理期。

7.【多选题】根据民事法律制度的规定，下列各项中，对债权请求权提出诉讼时效抗辩，人民法院不予支持的有（）。
A.身体受到伤害要求赔偿的
B.银行请求借款人偿还贷款本金及利息的
C.基于投资关系产生的缴付出资请求权
D.兑付国债、金融债券以及向不特定对象发行的企业债券本息请求权
参考答案：CD
解析：不适用诉讼时效的债权请求权的有：支付存款本金及利息请求权；兑付国债、金融债券以及向不特定对象发行的企业债券本息请求权；基于投资关系产生的缴付出资请求权。

8.【单选题】下列关于执行案件移送破产审查的说法中，正确的是（　）。
A.被执行人应当为企业
B.被执行人和申请执行人必须均书面同意将执行案件移送破产审查
C.执行案件移送破产审查由申请执行人或被执行人住所地法院管辖
D.受移送法院作出不予受理或驳回申请裁定的，执行法院应当恢复执行，不得重复启动执行案件移送破产审查程序
参考答案：D
解析：本题考查执行案件移送破产审查。被执行人应当为企业法人，选项A错误。被执行人或任一申请执行人书面同意将执行案件移送破产审查，选项B错误。执行案件移送破产审查由被执行人住所地法院管辖，选项C错误。

9.【单选题】下列属于法定孳息的是（）。
A.母鸡下的蛋
B.枣树上摘下的枣
C.房屋租金
D.奶牛挤下的牛奶
参考答案：C
解析：选项ABD都属于天然孳息。

10.【单选题】某股份有限公司经营亏损，拟通过减少注册资本弥补亏损。目前亏损120万元，盈余公积金100万元，资本公积金10万元，实收股本200万元，可用于弥补亏损的注册资本最大额为（　）。
A.10万元
B.110万元
C.20万元
D.120万元
参考答案：A
解析：公积金弥补公司亏损，应当先使用任意公积金和法定公积金；仍不能弥补的，可以按照规定使用资本公积金。公司依照前述规定弥补亏损后，仍有亏损的，可以减少注册资本弥补亏损。

11.【多选题】非公开发行的公司债券可以交易的场所包括（　）。
A.证券交易所
B.全国中小企业股份转让系统
C.证券公司柜台交易
D.区域性股权市场
参考答案：ABC
解析：本题考查非公开发行公司债券的交易。

1.【多选题】甲公司与乙公司于6月15日签订销售合同。甲公司向乙公司销售500吨铝锭，约定7月10日交付，合同结算价款是以7月31日铝锭的大宗商品市场的公允价值为准。甲公司于7月10日将铝锭运输到乙公司并完成验收。7月28日，因商品质量问题，甲公司同意给予乙公司1.25%的销售折扣。7月10日和7月31日，铝锭大宗商品市场的价格分别为20200元和21200元。不考虑其他因素。下列关于甲公司会计处理正确的有（　）。
A.支付的1.25%的销售折扣冲减甲公司的销售收入
B.以7月31日的市场价格确认收入
C.甲公司的应收账款应该分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.结算价款在7月10日以后的变动计入营业收入
参考答案：AC
解析：选项B、C、D，甲公司于7月10日将铝锭运输至乙公司并完成验收，相关商品控制权在该日已转移至乙公司，同时，由于该项交易安排中，甲公司与乙公司本质上仍是采用现金方式进行结算（因为甲公司实际收到的对价仍是现金，并不是“非现金对价”），因此甲公司应按照控制权转移日、基于双方约定的定价机制得出的当日价格作为收入确认金额，不能以7月31日的市场价格确认收入，选项B不正确；甲公司因该销售业务所确认的应收账款，其合同现金流量并不是仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，所以应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，选项C正确；控制权转移日之后的结算金额变动，应计入公允价值变动损益，不能计入营业收入，选项D不正确。

2.【单选题】甲公司2×26年1月1日发行在外的普通股为5000万股。2×26年7月1日，根据股东会决议，以2×25年12月31日股份为基础分派股票股利，每10股送2股；2×26年10月1日，甲公司向管理人员发行1000万份股票期权，这些管理人员自授予日起在甲公司服务12个月即可行权，每一份期权行权时可按1元的价格购买甲公司的1股普通股，该项股份期权在授予日的公允价值为4元/份。2×26年10月1日至2×26年12月31日，甲公司普通股平均市价为每股8元，2×26年度归属于甲公司普通股股东的净利润为4900万元。不考虑其他因素，甲公司2×26年的稀释每股收益是（　）。
A.0.79元/股
B.0.82元/股
C.0.80元/股
D.0.98元/股
参考答案：C
解析：2×26年发行在外普通股的加权平均数＝5000×1.2＝6000（万股），基本每股收益＝4900/6000≈0.82（元/股）；计算稀释每股收益所使用的行权价格＝期权的行权价＋资产负债表日尚未取得的职工服务的公允价值＝期权的行权价＋授予日公允价值×（剩余等待期/总的等待期）＝1＋4×9/12＝4（元），调整增加的普通股加权平均数＝（1000－1000×4/8）×3/12＝125（万股），稀释每股收益＝4900/（6000＋125）＝0.80（元/股）。注意①送股不单独计算时间权重，保持和原有股份一致；②1000－1000×4/8是股权激励计划而增加的股份数量，后面的3/12是增加股份的时间权重。

3.【多选题】A公司经营一家会员制健身俱乐部，其服务对象仅限于会员，客户只有入会之后才可以在该健身俱乐部健身。A公司与某客户签订了为期2年的合同，一次性收取2000元的健身年费（每年1000元），除此之外，A公司还向客户收取了200元的入会费，用于补偿俱乐部为客户进行登记注册的初始活动，A公司收取的年费和入会费均无需返还。不考虑其他因素，根据上述资料，下列关于入会费和年费会计处理的表述中，不正确的有（　）。
A.入会费在收到时一次性确认为收入，年费在2年内分摊确认收入
B.入会费是用于补偿初始活动的成本，所以在收到时冲减管理费用，年费在2年内分摊确认为收入
C.入会费和年费均在收到时一次性确认为收入
D.入会费和年费都要在2年内分摊确认为收入
参考答案：ABC
解析：虽然入会费是为了补偿登记注册活动的初始活动的成本，但是登记注册并没有提供实际的服务，该入会费实质上是客户为健身服务所支付的对价的一部分，故应当在收到时作为健身服务的预收款，计入合同负债，未来与收取的年费一起在2年内分摊确认为收入，因此选项D正确。

4.【多选题】下列关于限制性股票等待期内基本每股收益计算的说法中，正确的有（　）。
A.现金股利可撤销的限制性股票，等待期内计算基本每股收益时，分子应扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利
B.现金股利不可撤销的限制性股票，等待期内计算基本每股收益时，分母应包含限制性股票的股数
C.现金股利可撤销的限制性股票，等待期内计算基本每股收益时，分母不应包含限制性股票的股数
D.现金股利不可撤销的限制性股票，等待期内计算基本每股收益时，分子应扣除归属于预计未来可解锁限制性股票的净利润
参考答案：ACD
解析：上市公司在等待期内基本每股收益的计算，应视其发放的现金股利是否可撤销采取不同的方法： ①现金股利可撤销的限制性股票，等待期内计算基本每股收益时，分子应扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利；分母不应包含限制性股票的股数。 ②现金股利不可撤销的限制性股票，等待期内计算基本每股收益时，分子应扣除归属于预计未来可解锁限制性股票的净利润；分母不应包含限制性股票的股数。

5.【单选题】下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（　）。
A.资产负债表日后期间发现报告年度财务报表存在重大差错
B.资产负债表日后期间因自然灾害导致资产遭受重大损失
C.外汇汇率在资产负债表日后期间发生较大变动
D.资产负债表日后期间资本公积转增资本
参考答案：A
解析：选项B、C、D，并没有对资产负债表日已经存在的情况提供新的或进一步证据，都属于资产负债表日后新发生的事项，不属于资产负债表日后调整事项，而属于资产负债表日后非调整事项。

6.【多选题】关于持有待售类别或持有待分配给所有者类别，下列表述中正确的有（　）。
A.非流动资产因不再满足持有待售类别的划分条件而由持有待售类别转为其他资产时，所产生的差额应计入其他收益
B.非流动资产或处置组划分为持有待分配给所有者类别应当同时满足“ 在当前状况下即可立即分配” 和“ 分配很可能发生” 这两个条件
C.持有待分配给所有者的非流动资产或处置组发生的分配费用，不包括财务费用和所得税费用
D.将持有待售类别重分类为持有待分配给所有者类别，或者将持有待分配给所有者类别重分类为持有待售类别，不应当按照“ 不再继续划分为持有待售类别的计量要求” 处理
参考答案：BCD
解析：选项A，非流动资产因不再满足持有待售类别的划分条件而由持有待售类别转为其他资产时，所产生的差额应计入资产减值损失。

7.【单选题】下列关于在资本化期间内闲置专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理中，正确的是（　　）。
A.冲减工程成本
B.确认为递延收益
C.直接计入当期损益
D.直接计入其他综合收益
参考答案：A
解析：【解析】专门借款闲置资金获得利息收入或进行暂时性投资取得投资收益应冲减利息资本化金额，即冲减在建工程的成本。

8.【多选题】不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有（）。
A.换出资产的账面余额
B.换出资产的公允价值
C.换入资产的公允价值
D.换出资产已计提的减值准备
参考答案：AD
解析：非货币性资产交换不具有商业实质，不涉及补价，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，与换入资产的公允价值和换出资产的公允价值均无关，选项B和C均不正确；换出资产的账面价值=换出资产账面余额-换出资产累计折旧或摊销(如涉及)-换出资产已计提的减值准备，选项A和D均正确。

9.【单选题】下列关于记账本位币的说法不正确的是（　）。
A.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币
B.记账本位币应该最能反映企业所有交易的经济结果
C.记账本位币是指企业主要产生和支出现金的环境中的货币
D.我国的企业一般以人民币为记账本位币
参考答案：B
解析：选项B，记账本位币应该最能反映企业主要交易的经济结果。

10.【单选题】甲公司2×26年度的利润总额为4000万元。甲公司在2×26年年末获知其因符合高新技术企业的条件，从2×27年1月1日起适用的所得税税率将变更为15%。在此之前，该公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×26年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：①本期计提国债利息收入500万元；②2×26年取得的交易性金融资产在当年公允价值上升1500万元；③2×26年取得的其他权益工具投资在当年公允价值上升100万元。假定2×26年1月1日不存在暂时性差异，不考虑其他因素，甲公司2×26年确认的所得税费用为（　）。
A.500万元
B.740万元
C.725万元
D.900万元
参考答案：C
解析：应交所得税＝（4000－500－1500）×25%＝500（万元）。递延所得税负债＝（1500＋100）×15%＝240（万元）。其中，其他权益工具投资产生的递延所得税负债计入其他综合收益，不影响所得税费用。借：所得税费用725 　　其他综合收益15 　　贷：应交税费——应交所得税500 　　递延所得税负债240

1.【多选题】企业处置相关资产时，将原计提的减值准备金额对应部分转出可能对应的科目有（　　）。
A.主营业务成本
B.其他业务成本
C.投资收益
D.资产减值损失
参考答案：ABC
解析：【解析】企业处置相关资产时，将原计提的减值准备金额转出，影响相关资产的处置损益，不对应资产减值损失。

2.【单选题】甲公司及子公司对投资性房地产采用不同的会计政策。具体为: 子公司乙对作为投资性房地产核算的房屋采用公允价值模式进行后续计量；子公司丙对作为投资性房地产核算的土地使用权采用成本模式计量，按剩余15年期限分期摊销计入损益；子公司丁对出租的房屋采用成本模式计量，并按房屋仍可使用年限10年计提折旧；子公司戊对在建的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司自身对作为投资性房地产的房屋采用成本模式进行后续计量，并按房屋仍可使用年限20年计提折旧。不考虑其他因素，下列关于甲公司在编制合并财务报表时，对纳入合并范围的各子公司投资性房地产的会计处理中，正确的是 ( )。
A.将投资性房地产的后续计量统一为成本模式，同时统一有关资产的折旧或摊销年限
B.对于公允价值能够可靠计量的投资性房地产采用公允价值计量，其他投资性房地产采用成本模式计量
C.区分在用投资性房地产与在建投资性房地产，在用投资性房地产统一采用成本模式计量，在建投资性房地产采用公允价值模式计量
D.子公司的投资性房地产后续计量均应按甲公司的会计政策进行调整，即后续计量采用成本模式并考虑折旧或摊销，折旧或摊销年限根据实际使用情况确定
参考答案：D
解析：子公司与母公司在编制合并报表时应当使用一致的会计政策，统一要求子公司所采用的会计政策与母公司保持一致，但不会统一有关资产的折旧或摊销年限，应根据实际情况进行调整。

3.【多选题】大海公司为一家制造业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备X、Y和Z。大海公司以银行存款支付货款880 000元、增值税税额114 400元、包装费20 000元（不含税）。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本10 000元，支付安装费20 000元。设备Y和Z不需要安装。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300 000元、250 000元、450 000元。假设不考虑其他相关税费，则下列说法正确的有（　　）。
A.X设备的入账价值为279 000元
B.Y设备的入账价值为232 500元
C.Y设备的入账价值为225 000元
D.Z设备的入账价值为405 000元
参考答案：CD
解析：X设备的入账价值=[（880 000+20 000）÷（300 000+250 000+450 000）×300 000]+10 000+20 000=300 000（元）；Y设备的入账价值=（880 000+20 000）÷（300 000+250 000+450 000）×250 000=225 000（元）；Z设备的入账价值=（880 000+20 000）÷（300 000+250 000+450 000）×450 000=405 000（元）。

4.【多选题】2022年1月1日甲公司支付价款890万元购入A公司到期日为3年期的公司债券，另支付交易费用10万元。该公司债券的票面总金额为1 000万元，票面年利率6%，利息每年末支付，本金到期支付。经测算，实际年利率为10%。将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2023年1月1日，业务模式发生变更，公司将以摊余成本计量该金融资产。2022年12月31日该金融资产的公允价值为940万元。下列会计处理，说法正确的有（　　）。
A.2022年年末该资产的摊余成本为930万元
B.2022年年末该资产的账面价值为940万元
C.2023年年初应将该资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，入账价值为930万元，实际利率仍为10%
D.2023年年初应确认投资收益10万元
参考答案：ABC
解析：2022年年末该资产的摊余成本＝900×（1＋10%）－1 000×6%＝930（万元）；公允价值大于账面价值，应贷记其他综合收益，2022年年末该资产的账面价值为940万元；企业将公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。 2023年1月1日会计分录：借：债权投资 930 其他综合收益 10 贷：其他债权投资——成本 900 ——利息调整 30 ——公允价值变动 10

5.【多选题】企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。
A.企业超定额的废品损失
B.制造费用余额
C.采用计划成本法核算存货的企业，“材料成本差异”科目期末余额
D.生产成本余额
参考答案：BCD
解析：选项A，应计入当期损益；选项B，制造费用有余额，属于存货；选项C，采用计划成本法，通过“材料成本差异”科目将存货计划成本调整为实际成本，存货以实际成本列报；选项D，生产成本余额反映的是在产品，属于存货。

6.【多选题】甲公司于2018年3月通过公开市场购入乙公司600万股股票，占乙公司总股本2%，公司将此非交易性权益投资划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。乙公司前6大股东的持股比例分别为10%、8%、7%、6%、5%、4.5%，其他社会公众股为23.07%，与甲公司均不存在关联关系。2018年4月，乙公司向甲公司定向增发16250万股本公司股票。该股份发行后，甲公司向乙公司董事会派出4名成员（乙公司董事会由7人组成），日常财务和生产经营决策由董事会决定。根据以上资料，下列说法正确的有（）。
A.甲公司持有乙公司的股份为36.43%
B.甲公司对乙公司能够施加重大影响
C.甲公司对乙公司的并购属于同一控制下合并
D.甲公司对乙公司的并购属于非同一控制下合并
参考答案：AD
解析：甲公司持有乙公司的股份＝（600＋16 250）÷（600÷2%＋16 250）＝36.43%，选项A正确；尽管甲公司持有乙公司的股权只有36.43%，但该股份发行后，甲公司向乙公司董事会派出4名成员（乙公司董事会由7人组成），日常财务和生产经营决策由董事会决定。可以判断甲公司对乙公司的并购属于非同一控制下合并。

7.【多选题】非同一控制下的企业合并中关于企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额的处理，下列说法正确的有（　）。
A.控股合并的情况下，购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉
B.吸收合并的情况下，购买方在合并财务报表中列示商誉
C.控股合并的情况下，购买方在合并财务报表中应列示商誉
D.吸收合并的情况下，购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉
参考答案：CD
解析：非同一控制下的企业合并中企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应确认为商誉。按企业合并方式的不同，控股合并的情况下，该差额是指在合并财务报表中应予列示的商誉；吸收合并的情况下，该差额是购买方在其账簿及个别财务报表中应确认的商誉。

8.【单选题】华东公司为从事房地产经营开发的公司，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，按单个项目计提存货跌价准备，本期正在开发的商品住房，其中，土地使用权成本8000万元，另投入其他开发成本1000万元，至完工预计还需要投入材料及人工成本700万元，由于市场变化，华东公司预计该商品住房项目市场售价为9800万元，销售税费为500万元。不考虑其他因素，华东公司正在开发的商品住房在12月31日的资产负债表应列示为（）。
A.存货9000万元
B.无形资产8000万元和存货1700万元
C.存货8600万元
D.无形资产8000万元和存货1000万元
参考答案：C
解析：正在开发的商品住房成本=8000+1000=9000(万元)，可变现净值=9800-500-700=8600(万元)，资产负债表上应列示为存货8600万元。

9.【多选题】下列各项中，不应计入使用权资产成本的有（　）。
A.租赁资产安装过程（安装期为1年）中所摊销的未确认融资费用
B.在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额
C.承租人将租赁资产运回时发生的运输费
D.承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本
参考答案：AC
解析：选项A，使用权资产作为一项权利资产，租赁期开始日即可供承租人使用，因而无论租赁资产本身是否达到企业计划用途，使用权资产于租赁期开始日便达到预定可使用状态，租赁负债相关利息费用不应资本化计入使用权资产。选项C，承租人为使租赁资产达到企业计划用途所发生的运输、安装费用，与达成租赁无关，不属于承租人的初始直接费用，不应计入使用权资产成本。

10.【单选题】华东公司2×24年1月1日以银行存款5000万元购入华西公司80%股权，当日华西公司可辨认净资产公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，其差额为一项自投资日起尚需摊销5年的管理用无形资产引起，该无形资产采用直线法摊销，无残值。2×24年华西公司实现净利润1000万元，末分配现金股利。2×25年华西公司实现净利润1200万元，分派现金股利600万元。华东公司和华西公司在进行企业合并前没有关联方关系。华西公司除实现净利润外不存在其他影响所有者权益变动的事项。假定不考虑所得税和内部交易等因素影响，在2×25年期末华东公司编制合并财务报表调整分录时，按照权益法应将长期股权投资调整为( )万元。
A.5960
B.7200
C.6600
D.6200
参考答案：A
解析：长期股权投资按照权益法调整后的金额=5000+[1000+1200一600一(5000-4000)/5x2] x 80% =5960(万元)。

11.【单选题】长江公司是生产并销售C产品的企业，2×20年第一季度共销售C产品1万件，销售收入为500万元。根据长江公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的3%。根据公司质量部门的预测，本季度销售的产品中，85%不会发生质量问题；10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。2×20年3月31日，长江公司对该项产品质量保证应确认预计负债的金额为（　　）万元。
A.1.75
B.1
C.0.75
D.0
参考答案：A
解析：2×20年3月31日长江公司因产品质量保证应确认的预计负债金额=500×（0×85%+2%×10%+3%×5%）=1.75（万元），选项A正确。

1.【多选题】下列纳税人开采的资源产品的减免税规定，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案的有（　　）。
A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税
B.纳税人开采的低品位矿、尾矿的免征或者减征
C.从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税
D.纳税人开采共伴生矿的免征或者减征
参考答案：BD
解析：本题考查资源税税收优惠的层次。选项AC属于法定免税、减税政策。

2.【单选题】某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费20000元、代垫辅助材料款6000元，该厂该批同类高档化妆品销售价格为60000元。该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15％)
A.7058.82
B.7941.18
C.9000
D.9882.35
参考答案：C
解析：教材页码：P149-151 该厂应代收代缴的消费税=60000×15％=9000(元)。

3.【多选题】以下关于证券交易印花税的表述正确的有（　　）。
A.证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人
B.扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日
C.按周解缴，扣缴义务人应当自每周终了之日起5日内申报解缴税款以及银行结算的利息
D.全部为中央收入
参考答案：ABCD
解析：选项D：证券交易印花税为中央收入，其他印花税为地方收入。

4.【多选题】下列关于企业所得税税收优惠政策，说法正确的有( )。
A.保险公司为种植业提供保险业务取得的保费收入，免征企业所得税
B.中国保险保障基金有限责任公司接受的捐赠收入，免征企业所得税
C.工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研发费用的120%加计扣除
D.企业安置残疾人员支付的工资费用，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除
参考答案：BCD
解析：选项A不当选，保险公司为种植业提供保险业务取得的保费收入.减按90%计入收入总额。

5.【多选题】以下符合水资源税规定的有（　　）。
A.抽水蓄能发电取用水，免征水资源税
B.跨省界河水电站水力发电取用水的适用税额，按相关省份中较高一方的水资源税税额标准执行
C.未经批准取用水资源的，水资源税的纳税义务发生时间为水行政主管部门认定的纳税人实际取用水资源的当日
D.按年申报缴纳的，应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款
参考答案：ABCD
解析：本题考查的是水资源税的适用税额、税收优惠和征收管理。

6.【多选题】下列各项属于税务行政复议受案范围或审查范围的有（　　）。
A.国家税务总局制定的规章
B.税务机关作出的税收保全措施
C.税务机关作出的征税行为
D.税务机关作出的行政处罚行为
参考答案：BCD
解析：选项A：规章不能提请审查。

7.【单选题】某商贸企业进口一批高档化妆品，在国外的买价为300万元，货物运抵我国入关前发生的运输费为40万元，保险费无法确定。报关后，企业将化妆品运往仓库取得的增值税专用发票注明运输费用5万元。已知高档化妆品的消费税税率为15%。该批化妆品的关税计税价格为（　　）万元。
A.341.02
B.400
C.401.2
D.407.1
参考答案：A
解析：入关前的运保费计入关税的计税价格，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费计入计税价格；报关后的境内运费不计入计税价格。该批化妆品的关税计税价格=（300+40）×（1+3‰）=341.02（万元）。

8.【多选题】下列关于从价计征消费税计税依据的表述中，符合税法规定的有（　　）。
A.首饰店采取以旧换新方式销售金银首饰的，为实际收取的价款
B.电池厂用于抵偿债务的自产电池，为同类电池的平均销售价格
C.白酒厂随同白酒销售收取的包装物押金，应并入当期的白酒销售额
D.烟花厂通过自设非独立核算门市部销售自产焰火，为门市部的对外销售额
参考答案：ACD
解析：选项B：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

9.【多选题】纳税人进口一套大型设备，采用成交价格估价办法的，对于进口后发生的单独列明的下列费用，不计入关税计税价格的有（　　）。
A.安装费用
B.保修费用
C.维修费用
D.装配费用
参考答案：ACD
解析：货物进口后发生的建设、安装、装配、维修、技术援助费不计入进口货物的计税价格，但保修费用计入进口货物的计税价格。

10.【多选题】个人取得的下列所得，属于来源于中国境外所得的有（　　）。
A.我国居民个人将境外房产出租给境内公司使用取得的所得
B.从中国境外企业取得的股息所得
C.转让对中国境外企业投资形成的股票、股权
D.在境外期刊发表作品取得境外杂志社支付的稿酬所得
参考答案：ABCD
解析：本题考查的是所得来源的确定。

1.【单选题】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改的，应承担的法律责任是（）。
A.由税务机关责令停业整顿
B.由税务机关处2 000 元以下的罚款
C.由市场监管部门吊销其营业执照
D.由税务机关处2 000 元以上1 万元以下的罚款
参考答案：C
解析：纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，由市场监管部门吊销其营业执照。

2.【单选题】某物流企业占地15000平方米，其中用于存储工业原材料的仓储设施用地占地8000平方米，生活区占地3000平方米，包括生活区内绿化用地1000平方米，其余为办公用地。该企业所在地城镇土地使用税年税额为6元/平方米，则该企业2025年应缴纳城镇土地使用税为（　　）元。
A.42000
B.48000
C.60000
D.66000
参考答案：D
解析：仓储设施占地按照适用税额标准的50%计征城镇土地使用税，生活区、厂内绿化、办公等占地照章征税。该企业2025年应缴纳城镇土地使用税=8000×6×50%+（15000-8000）×6=66000（元）。

3.【多选题】在减税降费进程中，我国出台了一系列税收优惠政策，企业了解这些政策的正常途径有（　　）。
A.税务机关提供的无偿地通知或培训
B.税务机关提供的有偿地咨询
C.涉税服务专业机构提供的有偿地辅导
D.拨打税务机关的咨询热线询问
参考答案：ACD
解析：选项B：税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

4.【多选题】根据企业所得税法的规定。下列说法正确的有(　　)。
A.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳
B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人
C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库
D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳
参考答案：BCD
解析：教材页码：P240-241 选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

5.【单选题】下列车船中，免征车船税的是（　　）。
A.洒水车
B.符合相关标准的双燃料轻型商用车
C.插电式混合动力汽车
D.非机动驳船
参考答案：C
解析：选项A：无免税优惠，照章征税。选项BD：减半征收车船税。选项C：免征车船税。

6.【多选题】下列对100％直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，适用特殊性税务处理的表述中，正确的有（）。
A.划出方企业不确认所得
B.划入方企业不确认所得
C.划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的公允价值确定
D.划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除
参考答案：ABD
解析：选项C，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

7.【多选题】应税船舶在吨税执照期限内发生的下列情形中，海关可按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有（　　）。
A.避难并不上下客货的
B.防疫隔离不上下客货的
C.补充供给不上下旅客的
D.武装警察部队征用的
参考答案：ABD
解析：在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限：（1）避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货；（2）军队、武装警察部队征用。

8.【多选题】个人取得的下列收入中，应按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税的有（　　）。
A.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的收入
B.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬收入
C.摄影记者在本单位杂志上发表摄影作品取得的收入
D.个人取得专利权的经济赔偿收入
参考答案：AD
解析：选项B：应按“稿酬所得”项目计征个人所得税。选项C：应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

9.【单选题】居民张某2025年6月从回国服务的在外留学人员李某手中购入一辆国产燃油小汽车，支付价款5万元，同类型新车的不含增值税价格15万元。该车系李某2022年4月以不含增值税价格20万元购买，按政策免予缴纳车辆购置税。张某应缴纳的车辆购置税为（　　）万元。
A.0
B.0.5
C.1.4
D.1.5
参考答案：C
解析：免税车辆转让给不享受免税的纳税人，补缴税额计算要注意计税依据及扣除规范：应补缴税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1-使用年限×10%）×10%-已纳税额=20×（1-3×10%）×10%-0=1.40（万元）。

10.【单选题】对纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）。
A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期未退的包装物押金，均并入销售额征税
B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物包装物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
D.对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税
参考答案：D
解析：纳税人为销售货物（非酒类产品、啤酒、黄酒）而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在一年内，又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回包装物而不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率（征收率）计算纳税。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

11.【多选题】企业取得的下列款项中，应计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税的有（　　）。
A.企业按规定取得的增值税出口退税款
B.非营利组织从事营利性活动取得的收入
C.非居民企业在我国境内设立的机构从非上市居民企业取得与该机构有实际联系的红利收入
D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益
参考答案：BD
解析：选项A：增值税出口退税款不计入企业的收入总额，不属于不征税收入或者应税收入。选项C：属于免税收入。

1.【单选题】A公司按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，其中，对于股权类投资项目，重点审查投资方案是否合理可行，投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定，是否符合企业整体战略目标和规划，尽调工作是否充分、尽调发现的问题及风险是否可控、投资目标能否达成等。根据上述资料，A公司应对投资管理风险时重点关注的方面是（）。
A.关于投资方案可行性论证
B.关于投资方案决策
C.关于投资方案实施
D.关于投资处置
参考答案：B
解析：按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，其中，对于股权类投资项目，重点审查投资方案是否合理可行……投资目标能否达成等”属于关于投资方案决策，选项B正确。

2.【单选题】某企业进行了SWOT分析，发现面临着如下问题：在国家政策大力支持的前提，但企业开发经验不足，缺乏市场知识与经验。以上分析说明，企业应该采用（）。
A.增长型战略
B.多种经营战略
C.扭转型战略
D.防御型战略
参考答案：C
解析：企业开发经验不足，缺乏市场知识与经验，属于企业的劣势，国家政策大力支持属于企业面临的机会，因此面对劣势和机会，企业应该采用WO扭转型战略。

3.【单选题】F公司生产高档汽车，下列选项中，与F公司属于同一战略群组的是（）。
A.生产中档汽车的企业
B.生产高档环保汽车的企业
C.生产环保汽车的企业
D.生产低档汽车的企业
参考答案：B
解析：一个战略群组是指一个产业中在某一战略方面采用相同或相似战略，或具有相同战略特征的各公司组成的集团。

4.【单选题】甲公司是一家白酒生产企业。该公司秉持“精益求精、追求卓越”的企业文化，利用水、高粱、小麦等原料资源，严格按照操作流程，如蒸煮，发酵，取酒、勾兑贮放等程序最终形成酱香醇厚的白酒。甲公司的竞争优势来源于（　）。
A.具有路径依赖性的资源
B.具有因果含糊性的资源
C.物理上独特的资源
D.具有经济制约性的资源
参考答案：B
解析：甲公司“秉持‘精益求精、追求卓越’的企业文化”，体现的是因果含糊性的资源，选项B正确。

5.【单选题】商祺公司是一家装备制造企业。2019年商祺公司成立一家保险子公司，主要面向自身提供包括财产险、工程险、货运险、责任险等产险业务的服务。该子公司并未在保险市场向其他客户提供服务。下列选项中，表述错误的是（　）。
A.该策略针对的损失内容包括企业的资金、声誉、技术、品牌、人才等
B.该策略涉及的损失事件融资分为预期损失融资和非预期损失融资
C.该策略是从风险理财的角度进行损失事件的事后管理
D.该策略涉及的非预期损失融资一般是运营资本的一部分，预期损失融资则属于风险资本范畴
参考答案：D
解析：“成立一家保险子公司，主要面向自身提供包括财产险、工程险、货运险、责任险等产险业务的服务。该子公司并未在保险市场向其他客户提供服务”表明公司采用的是专业自保。根据选项进一步判断题目考查的是运用金融工具实施风险管理策略。预期损失融资一般是运营资本的一部分，非预期损失融资则属于风险资本范畴，因此选择选项D。

6.【单选题】下列关于公司制企业的说法不正确的是（）。
A.公司制企业主要包括有限责任公司和股份有限公司
B.有限责任公司的经营管理机构比较复杂
C.股份有限公司可以向社会公开发行股票，股票可以依法转让或交易
D.有限责任公司只有发起设立而无募集设立，程序较为简单
参考答案：B
解析：本题考核“企业的起源与演进”的知识点。有限责任公司的经营管理机构比较简单，选项B的说法不正确。

7.【多选题】太阳公司是G省一家上市公司，其主营业务是从事水泥及水泥制品的生产和销售。下列各项，属于太阳公司财务报告需要关注的主要风险有（）。
A.公司财务编制财务报告没有遵守会计法律法规和国家统一的会计准则制度
B.公司对外发布虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序
C.公司领导层不能有效利用财务报告，没有及时发现企业经营管理中存在的问题
D.公司未能按时对外提供财务报告，对企业产生负面影响
参考答案：ABC
解析：企业财务报告存在的风险主要表现在：①编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。②提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。③不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。因此选项ABC正确。选项D是迷惑性选项。

8.【多选题】高达公司是一家家电制造企业，公司董事会十分重视风险管理目标的设置工作，一方面结合本公司风险管理的客观情况，确定了能够实现的风险管理目标，即将风险管理的有效性保持在90%以上；另一方面，根据层级、主次、职能等，将风险管理目标进行有效的划分，权责相应，并且在每个季度末对风险管理的有效性情况进行评价。高达公司在设置风险管理目标时遵循的原则有（）。
A.一致性原则
B.现实性原则
C.明晰性原则
D.层次性原则
参考答案：BCD
解析：本题考核知识点“风险管理的目标”。“结合本公司风险管理的客观情况，确定了能够实现的风险管理目标”，体现的是现实性原则。“确定了能够实现的风险管理目标，即将风险管理的有效性保持在90%以上……在每个季度末对风险管理的有效性情况进行评价”，体现的是明晰性原则。“根据层级、主次、职能等，将风险管理目标进行有效的划分，权责相应”，体现的是层次性原则。

9.【多选题】乙公司内部控制小组正在讨论内部控制的目标。根据我国《企业内部控制基本规范》，下列属于内部控制目标的有（）。
A.合理保证企业经营管理合法合规
B.合理保证企业资产安全
C.提高经营效率和效果
D.促进企业实现发展战略
参考答案：ABCD
解析：《基本规范》将内部控制的目标归纳为：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。

10.【多选题】为了处理重大的变革，企业需要采取的管理行动有（）。
A.高层管理人员要痛下决心进行变革
B.向全体员工说明变革的意义
C.从内部提拔一批与新文化相符合的人员
D.改变奖励结构
参考答案：ABCD
解析：为了处理重大的变革，企业需要从四个方面采取管理行动：一是企业的高层管理人员要痛下决心进行变革，并向全体员工讲明变革的意义。二是为了形成新的文化，企业要招聘或从内部提拔一批与新文化相符的人员。三是改变奖励结构，将奖励的重点放在具有新文化意识的事业部或个人的身上，促进企业文化的转变。四是设法让管理人员和员工明确新文化所需要的行为，形成一定的规范，保证新战略的顺利实施。

1.【多选题】乙公司内部控制小组正在讨论内部控制的目标。根据我国《企业内部控制基本规范》，下列属于内部控制目标的有（）。
A.合理保证企业经营管理合法合规
B.合理保证企业资产安全
C.提高经营效率和效果
D.促进企业实现发展战略
参考答案：ABCD
解析：《基本规范》将内部控制的目标归纳为：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。

2.【多选题】如果由于用多个指标对多个战略方案的评价产生不一致的结果，最终的战略选择可以考虑的方法包括（）。
A.根据企业目标选择战略
B.提交上级管理部门审批
C.建立内部审计机构
D.聘请外部机构
参考答案：ABD
解析：本题考核战略选择过程。如果由于用多个指标对多个战略方案的评价产生不一致的结果，最终的战略选择可以考虑以下几种方法：（1）根据企业目标选择战略。（2）提交上级管理部门审批。（3）聘请外部机构。

3.【单选题】下列关于一体化战略的说法中，不正确的是（）。
A.从理论上分析，企业采用纵向一体化战略有利于节约与上、下游企业在市场上进行购买或销售的交易成本，控制稀缺资源，保证关键投入的质量或者获得新客户
B.企业采用纵向一体化战略的主要风险之一是不熟悉新业务领域所带来的风险
C.企业采用横向一体化战略的主要目的是为了实现规模经济以获取竞争优势
D.当供应商数量较少而需求方竞争者众多时企业适合采用前向一体化战略
参考答案：D
解析：本题考核一体化战略的相关知识。当供应商数量较少而需求方竞争者众多时企业适合采用后向一体化战略，所以选项D的说法不正确。

4.【多选题】以下关于企业战略群组的描述，正确的有( )。
A.战略群组分析有助于企业了解相对于其他企业而言本企业的战略地位以及公司战略的变化可能引起的对竞争的影响
B.分析战略群组可以更好地了解不同战略群组之间的竞争状况
C.通过战略群组分析可以了解组内企业竞争的主要着眼点
D.利用战略群组图还可以预测市场变化或发现战略机会
参考答案：ABCD
解析：教材页码：P56-61 战略群组分析有助于企业了解相对于其他企业本企业的战略地位以及公司战略变化可能引起的对竞争的影响(选项A)： ①有助于很好地了解战略群组间的竞争状况，主动地发现近处和远处的竞争者，也可以很好地了解某一群体与其他群组间的不同(选项B)； ②有助于了解各战略群组之间的“移动障碍”； ③有助于了解战略群组内企业竞争的主要着眼点(选项C)； ④利用战略群组图还可以预测市场变化或发现战略机会。（选项D）

5.【多选题】彩韵公司专注于护肤品的研发、生产和销售业务。该公司董事会由7名成员组成，其中包含3名独立董事。下列各项中，属于董事会职责的有（）。
A.研究提出公司全面风险管理工作报告
B.督导企业风险管理文化的培育
C.批准内部审计部门提交的风险管理监督评价审计报告
D.审议重大决策、重大风险、重大事件及重要业务流程的判断标准或判断机制，以及重大决策的风险评估报告
参考答案：BC
解析：选项A属于风险管理职能部门的职责，选项B、C属于董事会的职责，选项D属于风险管理委员会的职责。

6.【单选题】A公司较早进入社区开超市进行获利，B公司随后也加入，但是因为居民规模和购买力有限，B公司失败了。下列选项中属于决定A公司竞争优势的企业资源判断标准是（）。
A.具有经济制约性的资源
B.具有因果含糊性的资源
C.物理上独特的资源
D.不可替代性资源
参考答案：A
解析：具有经济制约性的资源是指企业的竞争对手已经具有复制其资源的能力，但因市场空间有限不能与其竞争的情况。“但是因为居民规模和购买力有限”表明因为社区市场狭小，不足以容纳更多的竞争对手进入，体现的是具有经济制约性的资源，选项A当选。

7.【单选题】某制药公司从上世纪初创立至今，已有一百多年的历史。其凭借长期积累形成的制药秘诀，研制出了一款治疗跌打损伤极具疗效的中成药，该药品现已成为老百姓家里的常见备用药。根据资源不可模仿性的几种形式，该公司的上述资源属于( )。
A.物理上独特的资源
B.具有经济制约性的资源
C.具有路径依赖性的资源
D.具有因果含糊性的资源
参考答案：C
解析：教材页码：P61-65 具有路径依赖性的资源是指那些必须经过长期的积累才能获得的资源，题干中“某制药公司……凭借长期积累形成的制药秘诀，研制出了一款治疗跌打损伤极具疗效的中成药”体现了具有路径依赖性的资源。C选项正确。

8.【单选题】目前，生鲜食品产业内各个企业之间为提高各自市场占有率的竞争十分激烈。依据产业五种竞争力分析，下列属于导致上述生鲜食品产业内现有企业竞争状况的原因应是（）。
A.生鲜食品产业属于食品产业中的一个细分产业，市场容量较小
B.顾客认为生鲜食品的差异化程度较高
C.生鲜食品产业进入高速增长期
D.生鲜食品产业进入障碍低且退出障碍高
参考答案：D
解析：产业进入障碍低且退出障碍高，属于导致产业内现有企业竞争激烈的情况之选项D正确。

9.【单选题】2023年G国连锁超市巨头M集团和C国W集团联合成立合资公司—M集团中国。W集团持股70%，M集团持有30%股份。通过组建合资公司，W集团及其技术伙伴和M集团将发挥各自在市场上的领先地位，及在批发、零售和数字领域的领先专长，加速M集团中国的发展和数字化转型。根据以上信息可以判断，双方成立合资公司的动因是（　）。
A.避免经营风险
B.实现资源互补
C.获得协同效应
D.开拓新的市场
参考答案：B
解析：“双方成立合资公司”表明选择的途径是战略联盟。“W集团及其技术伙伴和M集团将发挥各自在市场上的领先地位，及在批发、零售和数字领域的领先专长”体现的是实现资源互补。选项C属于并购的动机。

10.【多选题】关于企业战略结构层次的问题，下列表述正确的有（）。
A.每家公司都有总体战略和业务单位战略之分
B.协同作用对于职能战略具有重要意义
C.三个层次的战略的侧重点和影响范围都是不同的
D.业务单位战略是公司的二级战略
参考答案：BCD
解析：本题主要考查“公司战略的层次”知识点。当公司为单一业务公司时，总体战略和业务单位战略是合二为一的；只有对业务多元化的公司来说，总体战略和业务单位战略的区分才有意义，所以选项A错误，选项B、C、D正确。

11.【多选题】远志公司是一家技术经验丰富的高科技企业。该公司鼓励每个成员都深度参与整个组织的持续改进活动，且在每次的创新任务中，都将高水平的团队合作作为主要驱动因素，通过高效的沟通合作来消除深层次的观念分歧。下列各项中，属于远志公司作为创新型组织组成要素的有（）。
A.关键个体
B.高效团队合作
C.跨越边界
D.全员参与创新
参考答案：BD
解析：“将高水平的团队合作作为主要驱动因素，通过高效的沟通合作来消除深层次的观念分歧”体现了企业鼓励团队合作，属于高效团队合作;“鼓励每个成员都深度参与整个组织的持续改进活动”体现了全员参与创新。因此，选项B、D正确。

注册会计师每日一练(2026年7月22日)

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