注册会计师每日一练(2026年9月6日)

• 1.【多选题】关于项目质量复核人员客观性的保持，以下政策可行的有（ ）。
• A.不由项目合伙人挑选
• B.在复核期间不以其他方式参与该业务
• C.项目质量复核人员应当确保协助人员的客观性
• D.项目之间交叉实施项目质量复核
• 参考答案：ABC
• 解析：会计师事务所应当尽量避免在同一年度内交叉实施项目质量复核。

• 2.【单选题】下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ）。
• A.注册会计师与财务报表审计相关的责任
• B.注册会计师识别出的特别风险
• C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷
• D.注册会计师计划的审计范围和时间安排
• 参考答案：C
• 解析：选项C正确，注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。

• 3.【多选题】下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（ ）。
• A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行
• B.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据
• C.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当针对特别风险实施细节测试
• D.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项ABCD均正确。

• 4.【多选题】针对重大经营控制及风险管理实务的政策，注册会计师在对内部控制进行审计时，可以考虑的因素有（ ）。
• A.企业是否建立了重大风险预警机制，明确界定哪些风险是重大风险，哪些事项一旦出现必须启动应急处理机制
• B.企业是否建立了突发事件应急处理机制，确保突发事件得到及时妥善处理
• C.管理层是否定期将经营成果与预算进行对比分析及复核
• D.是否定期编制主要经营指标并对这些指标进行审阅及分析
• 参考答案：AB
• 解析：选项CD，属于在了解和测试与监督经营成果相关的企业层面的内部控制时考虑的因素。

• 5.【多选题】下列关键审计事项中，不应列示在审计报告的关键审计事项部分的有（ ）。
• A.导致保留意见的事项
• B.导致否定意见的事项
• C.可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性
• D.可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性，可以在关键审计事项部分披露。

• 6.【多选题】采用函证程序时，注册会计师对函证数量和范围的确定应考虑的因素有（ ）。
• A.应收账款在全部资产中的重要性
• B.被审计单位内部控制的强弱
• C.以前期间的函证结果
• D.注册会计师的专业胜任能力
• 参考答案：ABC
• 解析：采用函证程序时，注册会计师对函证数量和范围的确定应考虑的因素有：(1)应收账款在全部资产中的重要性(选项A)。若应收账款在全部资产中所占的比重较大,则函证的范围应相应大一些。(2)被审计单位内部控制的强弱(选项B)。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量；反之，则应相应扩大函证范围。以前期间的函证结果(选项C)。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。

• 7.【多选题】下列各项中，属于领发料凭证的有（ ）。
• A.材料发出汇总表
• B.限额领料单
• C.退料单
• D.材料费用分配表
• 参考答案：ABC
• 解析：领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，而材料费用分配表是用来汇总反映各车间各产品所耗费的材料费用。

• 8.【多选题】集团项目组应当确定与重要性相关的事项，下列说法中，正确的有（ ）。
• A.根据集团的特定情况，可确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平
• B.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，基于集团审计目的，集团项目组应为这些组成部分确定组成部分重要性
• C.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审阅，基于集团审计目的，集团项目组应为这些组成部分确定组成部分重要性
• D.为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，组成部分重要性应当低于集团财务报表整体的重要性
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A，根据集团的特定情况，如果集团财务报表中存在特定的交易类别、账户余额或披露，其发生的错报金额低于集团财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据集团财务报表作出的经济决策，则确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。 选项BC，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性。 选项D，为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性。

• 9.【多选题】下列各项中，属于项目合伙人需要复核的内容有（　）。
• A.项目质量复核人员的审计工作底稿
• B.所有与重大错报风险相关的审计工作底稿
• C.与重大判断相关的审计工作底稿
• D.已审计的财务报表和拟出具的审计报告
• 参考答案：CD
• 解析：选项A，通常是项目质量复核人员复核项目组的工作底稿，而不是项目合伙人复核项目质量复核人员的工作底稿；选项B，项目合伙人并不需要复核所有与重大错报风险相关的审计工作底稿。

• 10.【单选题】注册会计师在遇到下列（ ）情况时，可以放弃存货监盘，实施替代审计程序。
• A.被审计单位存货存放在国外的子公司，导致监盘成本过高
• B.会计师事务所审计业务增多，每个审计项目的时间被压缩
• C.因存货性质特殊，审计项目组没有聘请到相关专家
• D.存货存放在对注册会计师的安全存在威胁的地点
• 参考答案：D
• 解析：审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由，所以选项ABC不是可以放弃存货监盘的合理理由。选项D属于可以实施替代审计程序的情形。

• 1.【多选题】关于内部转移价格，下列说法中不正确的有（　）。
• A.能够满足评价部门业绩的转移价格，肯定能引导部门经理采取对公司最优的决策
• B.市场型内部转移价格，由市场价格和毛利构成内部转移价格
• C.成本型内部转移价格一般适用于成本中心
• D.协商型内部转移价格取值范围通常较宽，一般不高于市场价，不低于单位变动成本
• 参考答案：AB
• 解析：制定内部转移价格的两个目的往往有矛盾。能够满足评价部门业绩的转移价格，可能引导部门经理采取并非对公司最优的决策; 而能够正确引导部门经理的转移价格，可能使某个部门获利水平很高而另一个部门亏损。所以选项A 的说法不正确。市场型内部转移价格，是以市场价格为基础、由成本和毛利构成的内部转移价格。所以选项B 的说法不正确。

• 2.【单选题】下列各项中，不属于发行可转换债券公司设置赎回条款目的的是（　）。
• A.促使债券持有人转换股份
• B.能使发行公司避免市场利率下降后，继续向债券持有人按照较高的债券票面利率支付利息所蒙受的损失
• C.限制债券持有人过分享受公司收益大幅度上升所带来的回报
• D.保护债券投资人的利益
• 参考答案：D
• 解析：设置赎回条款是为了促使债券持有人转换股份，因此又被称为加速条款；同时也能使发行公司避免市场利率下降后，继续向债券持有人按照较高的债券票面利率支付利息所蒙受的损失；或限制债券持有人过分享受公司收益大幅度上升带来的回报。由此可知，设置赎回条款保护的是发行公司的利益，所以应该选D。

• 3.【单选题】甲公司只生产一种产品，每件产品的单价为6元，单价敏感系数为4。假定其他条件不变，甲公司盈亏平衡时的产品单价是（ 　）元。
• A.3
• B.3.5
• C.4
• D.4.5
• 参考答案：D
• 解析：盈亏平衡时利润下降的百分比为100％，由于单价敏感系数为4，所以，单价下降的百分比＝100％/4＝25％，即盈亏平衡时的产品单价＝6×（1－25％）＝4.5（元），所以，选项D正确。

• 4.【多选题】甲公司只生产一种产品，2025年息税前利润为30000元，息税前利润对单价的敏感系数为3.5，对单位变动成本的敏感系数为－2.1，对销量的敏感系数为1.4，对固定成本的敏感系数为－0.4，下列说法中，正确的有（　 ）。
• A.当单价提高10%之后，息税前利润增加10500元
• B.息税前利润对单价最敏感，对固定成本最不敏感
• C.当单位变动成本上升超40％时，企业将转为亏损
• D.企业的安全边际率为71%
• 参考答案：ABD
• 解析：当单价提高10%，息税前利润提高35%，息税前利润增加30000×35%＝10500（元），选项A是答案；由于息税前利润对单价的敏感系数的绝对值最大，对固定成本的敏感系数的绝对值最小，所以，选项B是答案；当单位变动成本上升超40％时，息税前利润下降超过84%，不一定超过100%，所以企业不一定转为亏损，选项C不是答案；安全边际率＝（销量－保本点销量）/销量＝（销量×单位边际贡献－保本点销量×单位边际贡献）/（销量×单位边际贡献）＝（边际贡献－固定成本）/边际贡献＝1/经营杠杆系数＝1/(息税前利润增长率/销量增长率)＝1/息税前利润对销量敏感系数＝1/1.4＝71%，选项D是答案。

• 5.【单选题】王先生在某希望小学设立一笔奖学金，每年末能从银行取出2000元奖励三好学生，假设银行利率为4%，那么王先生现在应该一次性存入（　）元。
• A.80000
• B.40000
• C.50000
• D.100000
• 参考答案：C
• 解析：永续年金现值＝2000/4%＝50000（元）

• 6.【单选题】下列关于成本中心的说法中，不正确的是（　）。
• A.成本中心即使有少量收入，也不能成为主要的考核内容
• B.成本中心有两种类型——标准成本中心和费用中心
• C.标准成本中心的考核指标，是既定产品质量和数量条件下的标准成本
• D.标准成本中心需要作出定价决策
• 参考答案：D
• 解析：标准成本中心不需要作出定价决策、产量决策或产品结构决策，这些决策由上级管理部门作出，或授权给销货单位作出。

• 7.【多选题】影响固定资产年平均成本的因素有（　）。
• A.固定资产余值
• B.年运行成本
• C.固定资产原值
• D.投资必要报酬率
• 参考答案：ABCD
• 解析：由固定资产年平均成本的公式可知，固定资产原值、年运行成本、固定资产余值、预计使用年限和投资必要报酬率都是影响固定资产年平均成本的因素。

• 8.【多选题】平行结转分步法下，计算各步骤成本时只计算（ ）。
• A.上一步骤转入的成本费用
• B.本步骤完成加工的半成品成本
• C.本步骤发生的各项费用
• D.本步骤发生的费用应计入产品成本中的份额
• 参考答案：CD
• 解析：平行结转分步法只计算本步骤发生的各项费用，以及这些费用中应计入产品成本的份额，所以，选项C和D正确。

• 9.【单选题】国际企业面临的风险中，属于企业无法控制的风险是（　）。
• A.汇率变动风险
• B.利率变动风险
• C.通货膨胀风险
• D.政治风险
• 参考答案：D
• 解析：政治风险属于企业无法控制的风险，而经济风险（如汇率、利率、通货膨胀风险）可以通过企业有效管理加以避免或降低。所以选项D是答案

• 10.【单选题】在以下金融资产中，收益与发行人的经营成果相关程度较高、投资者非常关心公司的经营状况的证券是（ ）。
• A.变动收益证券
• B.固定收益证券
• C.权益证券
• D.衍生证券
• 参考答案：C
• 解析：由于不存在变动收益证券，因此选项A不是答案。固定收益证券的收益与发行人的财务状况相关程度低，除非发行人破产或违约，证券持有人将按约定数额取得收益，因此选项B不是答案。由于衍生证券的价值依赖于原生资产，因此选项D不是答案。权益证券投资者的收益与发行人的经营成果相关程度高，其非常关心公司的经营状况，因此选项C是答案。

• 1.【单选题】下列不属于《反垄断法》所禁止的滥用行政权力排除、限制竞争行为的是（ ）。
• A.因疫情导致当地企业经营不善，限定消费者只能购买指定的本地厂家的商品
• B.对外地商品设定不同的备案条件
• C.通过颁布行政规范性文件的方式限制外地经营者参加本地招标投标
• D.提高对市场上某类产品的质量检验标准
• 参考答案：D
• 解析：本题考核《反垄断法》所禁止的滥用行政权力排除、限制竞争行为。选项A属于行政强制交易;选项B属于地区封锁:选项C属于抽象行政性垄断行为。

• 2.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，与其他合同关系相比，合伙企业的最显著的特征是（　）。
• A.共享收益
• B.共担风险
• C.共同经营
• D.共同出资
• 参考答案：B
• 解析：合伙企业特征之一是: 合伙企业是合伙人共同出资、共同经营、共享收益、共担风险的自愿联合。在共同出资、共同经营、共享收益、共担风险四项特征之中，最关键的是共担风险。共担风险指的是合伙人共同承担经营风险，这是合伙关系不同于其他合同关系的最关键之处。

• 3.【单选题】陈某向贺某借款20万元，借期2年。张某为该借款合同提供保证担保，担保条款约定，张某在陈某不能履行债务时承担保证责任，但未约定保证期间。陈某同时以自己的房屋提供抵押担保并办理了登记。如果贺某打算放弃对陈某的抵押权，并将这一情况通知了张某，张某表示反对，下列选项正确的是哪一项？（ ）
• A.贺某不得放弃抵押权，因为张某不同意
• B.若贺某放弃抵押权，张某仍应对全部债务承担保证责任
• C.若贺某放弃抵押权，则张某对全部债务免除保证责任
• D.若贺某放弃抵押权，则张某在贺某放弃权利的范围内免除保证责任
• 参考答案：D
• 解析：1.选项A错误：放弃抵押权是抵押权人的权利，不以他人同意为前提。2.选项BC错误，选项D正确：根据规定，债务人以自己的财产设定抵押，抵押权人放弃该抵押权、抵押权顺位或者变更抵押权的，其他担保人在抵押权人丧失优先受偿权益的范围内免除担保责任，但其他担保人承诺仍然提供担保的除外。本题中，债务人陈某以自己的财产提供抵押，故贺某放弃该抵押权，保证人张某可在贺某放弃权利的范围内免除保证责任。

• 4.【单选题】2026年1月2日，甲公司因资金周转困难将5套生产设备卖给乙公司，并约定将其中一套生产设备租回使用。双方约定租期为3年，年租金300万元，其他并无约定。甲公司对于该套生产设备的经营使用取得了行政许可，但乙公司未取得该行政许可。后甲公司占有使用该套生产设备期间，该套生产设备因地震发生毁损。后甲公司和乙公司因责任承担发生纠纷，乙公司依法向人民法院提起诉讼。根据融资租赁合同法律制度及司法解释的规定，下列表述中，正确的是（　　）。
• A.因承租人和出卖人同为甲公司，人民法院应认定不构成融资租赁关系
• B.因乙公司未取得行政许可，人民法院应认定该融资租赁合同无效
• C.因该生产设备已毁损，乙公司要求甲公司继续支付租金的，人民法院不予支持
• D.若甲公司被申请破产，该套生产设备不属于破产财产
• 参考答案：D
• 解析：（1）选项A：承租人将其自有物出卖给出租人，再通过融资租赁合同将租赁物从出租人处租回的，人民法院不应仅以承租人和出卖人系同一人为由认定不构成融资租赁法律关系；（2）选项BC：融资租赁合同标的物的行政许可、风险承担等问题上采取如下处理规则：①如果承租人对于租赁物的经营使用应当取得行政许可，出租人未取得行政许可的，不得以此为理由认定融资租赁合同无效。②承租人占有租赁物期间，租赁物毁损、灭失的风险由承租人承担，出租人要求承租人继续支付租金的，人民法院应予支持。但当事人另有约定或者法律另有规定的除外。（3）选项D：债务人基于仓储、保管、承揽、代销、借用、寄存、租赁等合同或者其他法律关系占有、使用的他人财产，不应认定为债务人财产，不属于破产财产。（见第8章）

• 5.【单选题】2024年6月1日，人民法院受理了对甲公司提起的破产申请。根据企业破产法律制度的规定，下列人员中，有资格担任管理人的是（　 ）。
• A.3年前被吊销执业证书，但现已重获执业资格的会计师乙
• B.曾于2018年1月1日至2019年12月31日担任甲公司法律顾问的丙律师事务所
• C.甲公司董事丁
• D.甲公司监事会主席的妻子戊
• 参考答案：B
• 解析：（1）选项A错误：根据规定，曾被吊销相关专业执业证书的人员，不得担任破产管理人；（2）选项B正确：根据规定，现在担任或者在人民法院受理破产申请前3年内曾经担任债务人、债权人的财务顾问、法律顾问的，属于需要回避的利害关系，但选项B中，由于已经超出了3年，因此不属于回避情形；（3）选项C错误：根据规定，现在担任或者在人民法院受理破产申请前3年内曾经担任债务人、债权人的董事、监事、高级管理人员的，属于有利害关系；（4）选项D错误：根据规定，与债权人或者债务人的控股股东、董事、监事、高级管理人员存在夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲或者近姻亲关系的，属于利害关系人。

• 6.【多选题】甲、乙、丙、丁、戊共同投资设立A有限合伙企业，甲、乙是有限合伙人。经营1年后，甲申请转变为普通合伙人，丙申请转变为有限合伙人。合伙协议约定，合伙人转变性质至少要经过过半数合伙人同意。对此，下列说法正确的有（　）。
• A.甲转变为普通合伙人应当经过其他合伙人一致同意
• B.丙转变为有限合伙人经过乙、丁、戊同意即可
• C.甲对作为有限合伙人期间合伙企业发生的债务以认缴的出资额为限承担责任
• D.丙对转变为有限合伙人之前合伙企业发生的债务承担无限连带责任
• 参考答案：BD
• 解析：本题考查合伙人性质的转变。除合伙协议另有约定外，普通合伙人转变为有限合伙人，或者有限合伙人转变为普通合伙人，应当经全体合伙人一致同意。本题中合伙协议有明确约定，选项A错误、选项B正确。有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任，选项C错误。普通合伙人转变为有限合伙人的，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任，选项D正确。

• 7.【多选题】人民法院裁定受理破产申请的，此前债务人尚未支付的下列费用中，属于可以参照《企业破产法》关于破产费用的规定，由债务人财产随时清偿的有（ ） 。
• A.公司强制清算费用
• B.未终结的执行程序中产生的评估费
• C.未终结的执行程序中产生的公告费
• D.未终结的执行程序中产生的保管费
• 参考答案：ABCD
• 解析：人民法院裁定受理破产申请的，此前债务人尚未支付的公司强制清算费用（选项A）、未终结的执行程序中产生的评估费（选项B）、公告费（选项C）、保管费（选项D）等执行费用，可以参照《企业破产法》关于破产费用的规定，由债务人财产随时清偿。

• 8.【单选题】根据对外贸易法律制度的规定，下列关于临时反倾销措施的表述中，正确的是（　　）。
• A.要求提供保证金的，由财政部决定
• B.征收临时反倾销税的，由商务部作出决定
• C.征收临时反倾销税的，由海关负责执行
• D.临时反倾销税税额不得超过初裁决定确定的倾销幅度的两倍
• 参考答案：C
• 解析：（1）选项ABC：征收临时反倾销税，由商务部提出建议，“国务院关税税则委员会”根据商务部的建议作出决定，由商务部予以公告；要求提供保证金、保函或者其他形式的担保，由“商务部”作出决定并予以公告。“海关”自公告规定实施之日起执行。（2）选项D：临时反倾销税税额或者提供的保证金、保函或者其他形式担保的金额，不得超过初裁决定确定的倾销幅度。

• 9.【多选题】下列选项中，属于基于法律行为的物权变动的有（　）。
• A.通过买卖获得手表的所有权
• B.通过抵押获得汽车的抵押权
• C.通过建造获得房屋的所有权
• D.通过租赁获得房屋的使用权
• 参考答案：AB
• 解析：本题考查非基于法律行为的物权变动。选项A、B都属于基于法律行为（买卖、抵押）的物权变动。选项C属于非基于法律行为的物权变动。选项D并非物权变动，租赁只是合同关系，不能取得物权。

• 10.【多选题】2026年2月2日，张某将自己所有的房屋出租给李某，双方签订了书面租赁合同，租期1年。下列情形下，李某不能主张优先购买权的有（　　）。
• A.张某出售房屋前已依法通知李某，但李某并未参加拍卖
• B.张某将自己的房屋低价出售给外祖母养老
• C.张某已将房屋卖与善意第三人，但尚未办理房屋过户登记手续
• D.张某出售房屋前已依法通知李某，但李某在之后的1个月内无任何表示
• 参考答案：ABD
• 解析：（1）选项A：出租人委托拍卖人拍卖租赁房屋，应当在拍卖5日前通知承租人。承租人未参加拍卖的，法院应当认定承租人放弃优先购买权。（2）选项BCD：具有下列情形之一，承租人主张优先购买房屋的，法院不予支持：①房屋共有人行使优先购买权的；②出租人将房屋出卖给近亲属，包括配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女的（选项B）；③出租人履行通知义务后，承租人在“15日内”未明确表示购买的（选项D）；④第三人善意购买租赁房屋并已经办理“登记”手续的（选项C）。

• 1.【多选题】下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（　）。
• A.使用寿命有限的无形资产，摊销期自其达到预定用途之日起至终止确认之日止
• B.使用寿命有限的无形资产的预计净残值一经确定，在其剩余使用寿命内不得变更
• C.使用寿命不确定的无形资产，持有期间不需要摊销，但至少应于每年年度终了进行减值测试
• D.专门用于生产某特定产品的专利技术，其摊销金额应计入当期管理费用
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，对于使用寿命有限的无形资产，其预计净残值需在每年年末进行复核，若预计净残值与原估计不同，应按会计估计变更调整。选项D，专门用于生产特定产品的专利技术，其摊销金额应计入制造费用。

• 2.【单选题】下列说法中，不正确的是（　　）。
• A.资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入
• B.资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外
• C.资产组产生的现金流量是外币的，应当以该资产组所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产的现值
• D.资产组的可收回金额应当按照该资产组的账面价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
• 参考答案：D
• 解析：选项D，资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

• 3.【多选题】下列各项中，属于所有者权益类科目的有（　）。
• A.长期股权投资
• B.实收资本
• C.资本公积
• D.利润分配
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，长期股权投资属于资产类会计科目。

• 4.【单选题】对于企业盘盈的存货，应按照（　）作为入账价值。
• A.公允价值
• B.可变现净值
• C.重置成本
• D.账面价值
• 参考答案：C
• 解析：重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额，在重置成本下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后分别处理：属于自然溢余（如某些作为存货的化学品）的， 调整库存存货数量以及存货的单位成本。属于重大会计差错的，按照《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》进行会计处理。属于其他原因导致的盘盈（如属于日常收发计量且不重大的差错）的， 按重置成本冲减当期管理费用或计入营业外收入。

• 5.【单选题】企业年初未分配利润贷方余额为320万元，本年利润总额为1200万元，本年所得税费用为300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积60万元，向投资者分配利润80万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（ ）万元。
• A.750
• B.1130
• C.1070
• D.990
• 参考答案：D
• 解析：该企业年末未分配利润贷方余额=320+（1200-300）×（1-10%）-60-80=990（万元）。

• 6.【多选题】上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（ ）。
• A.向社会公众发行公司债券
• B.向社会公众发行公司股票
• C.发生台风导致公司存货严重受损
• D.以前年度已确认的减值损失需要调整
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D,属于资产负债表日后调整事项。

• 7.【单选题】甲公司自2×25年开始实行累积带薪缺勤制度，按照公司规定，其500名职工每人每年可享有10个工作日的带薪年假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金补偿；且员工带薪年休假以后进先出为基础，即先从当年可享受的休假权利中扣除，再从上一年结转的带薪年休假余额中扣除。至2×25年年末，平均每个职工未使用带薪年假为3天；甲公司预计2×26年500名职工中，将有300名享受13天假期，剩余200名将只享受10天假期。 至2×26年年末，上述300名职工中，实际200名享受了13天假期，并随同工资支付，剩余100名只享受了10天假期。甲公司平均每名职工每个工作日工资300元（每月工作日26天）。不考虑其他因素，下列各项甲公司会计处理不正确的是（　）。
• A.甲公司2×25年末应确认累积带薪缺勤27万元
• B.甲公司2×25年末应实际支付职工薪酬4680万元
• C.甲公司2×26年末应实际支付职工薪酬4698万元
• D.甲公司2×26年末应冲减上年度结转的累积带薪缺勤所确认的应付职工薪酬27万元
• 参考答案：C
• 解析：2×25年末，甲公司500名职工应确认并实际支付的工资金额＝500×26×300×12/10 000＝4 680（万元），由于预计300名职工累计未行使权利而增加的预计支付金额（即确认的累积带薪缺勤）＝300× 3× 300/10 000＝27（万元），选项A、B正确； 2× 26年应确认并支付职工工资＝300× 300× 26× 12/10 000＋200×300×（26×12－3）/10 000＝4662（万元），应随同工资支付的上年度结转的带薪缺勤＝200× 300× 3/10 000＝18（万元），因此应实际支付职工薪酬＝4 662＋18＝4 680（万元），选项C不正确； 应冲减上年度结转的累积带薪缺勤所确认的应付职工薪酬27万元（其中银行存款支付而冲减18万元，作废而反向冲减9万元），选项D正确。

• 8.【单选题】2024年1月1日，甲公司向乙公司的大股东定向增发2 000万股普通股换取其持有的乙公司80％有表决权的股份，取得对乙公司的控制权，甲公司股票公允价值为10.5元/股；该项合并为非同一控制下合并，甲、乙公司所得税税率均为25％，乙公司当日可辨认净资产的账面价值13 000万元、公允价值为21 000万元，差额为乙公司办公楼增值，剩余折旧期为10年，采用直线法折旧。乙公司2024年个别利润表净利润为3 500万元，则合并报表中乙公司调整后的净利润为（ ）万元。
• A.2900
• B.2700
• C.2520
• D.4300
• 参考答案：A
• 解析：合并报表中公允价值基础补提折旧＝（21 000－13 000） ÷10＝800（万元），由此抵销递延所得税负债并贷记所得税费用＝800×25％＝200（万元），合并报表中乙公司调整后的净利润＝3 500－（21 000－13 000） ÷10×（1－25％）＝2 900（万元）。相关调整分录： 借：固定资产 8 000 贷：资本公积 6 000 递延所得税负债 2 000 借：管理费用 800 贷：固定资产——累计折旧 800 借：递延所得税负债 200 贷：所得税费用 200

• 9.【多选题】甲公司就某栋建筑物的某一层楼签订了为期5年的租赁合同，具有3年的续租选择权，初始租赁期内租赁付款额为每年200万元，续租选择权期间为每年220万元，所有款项应在每年年初支付。为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为20万元，其中，10万元为向该楼层前任租户支付的款项，10万元为向安排此租赁的房地产中介机构支付的佣金。作为对此项租赁的承租人的激励，出租人同意承租人甲公司报销10万元的佣金费用，甲公司得出结论认为不能合理确定将行驶续租选择权，租赁内含利率无法直接确定，承租人的增量借款利率为每年5%，已知（P/A，5%，4）=3.5460。甲公司下列会计处理表述中，正确的有（　　）。
• A.租赁期为8年
• B.租赁期开始日租赁负债的入账价值为709.2万元
• C.租赁期开始日使用权资产入账价值919.2万元
• D.甲公司发生的初始直接费用应计入当期损益
• 参考答案：BC
• 解析：在租赁期开始日，甲公司得出结论认为不能合理确定将行使续租选择权，因此，将租赁期确定为5年，选项A错误；租赁期开始日租赁负债的入账价值=200×3.5460=709.2（万元），选项B正确，租赁期开始日使用权资产入账价值=200+709.2+20-10=919.2（万元），选项C正确，甲公司发生的初始直接费用应计入使用权资产的成本中，选项D错误。

• 10.【单选题】2×25年年初，甲公司向200名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，约定这些职工从2×25年1月1日起在该公司连续服务3年即可按照股价的增长幅度获得现金。甲公司估计，该增值权在2×25年年末的公允价值为21元/份。2×26年12月31日，甲公司将向上述管理人员授予1万份现金股票增值权修改为授予1万份股票期权，同时约定这些职工从2×27年1月1日起在该公司连续服务2年，即可以每股10元购买1万股甲公司股票。该期权在2×26年12月31日的公允价值为30元/份。至2×26年年末上述管理人员无人离职，且甲公司预计上述管理人员都将在服务期限内提供服务。假定不考虑其他因素。甲公司在2×26年12月31日应确认的费用为（ ）。
• A.1 400万元
• B.1 600万元
• C.3 000万元
• D.2 600万元
• 参考答案：B
• 解析：2×25年12月31日，甲公司应确认的相关费用和负债＝200×1×21×1/3＝1 400（万元）。 2×26年12月31日，甲公司将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付，等待期由3年延长至4年。甲公司应当按照权益工具在修改日的公允价值，将当期取得的服务计入资本公积，金额＝200× 1× 30× 2/4＝3 000（万元），同时终止确认已确认的负债，两者的差额计入当期损益。

• 1.【单选题】因纳税义务人违反规定而造成的少征、漏征关税，海关可以自纳税义务人缴纳税款或者货物放行之日起的一定期限内追征。这一期限是（　　）。
• A.1年
• B.10年
• C.5年
• D.3年
• 参考答案：D
• 解析：因纳税人、扣缴义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款。

• 2.【单选题】境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2025年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元（不含增值税，下同），取得境内乙公司支付的不动产转让收入80万元，该项不动产位于中国境内，净值60万元。2025年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（　　）万元。
• A.12
• B.14
• C.18
• D.36
• 参考答案：A
• 解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。中国境内未设立机构、场所的非居民企业，实际征税时减按10%的企业所得税税率计算。应纳企业所得税=［100+（80-60）］×10%=12（万元）。

• 3.【多选题】印花税按季、按年或者按次计征，国内某企业的下列凭证可以按季申报缴纳印花税的有（　　）。
• A.企业签订厂房保险合同
• B.企业新增实收资本
• C.企业签订股权转让书据
• D.总公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证
• 参考答案：AC
• 解析：选项AC：可以按季或者按次申报缴纳；选项B：可以按年或者按次申报缴纳；选项D：不属于印花税的应税凭证。

• 4.【单选题】某餐厅为增值税小规模纳税人，按月申报缴纳增值税，2025 年3 月取得含税餐饮收入300 000 元。该餐厅3 月份应缴纳增值税（ ）元。
• A.0
• B.2 912.62
• C.2 970.30
• D.8 737.86
• 参考答案：C
• 解析：应纳增值税＝ 300 000÷（1＋1%）×1%≈2 970.30（元）。

• 5.【单选题】下列各项中，适用增值税免税政策的跨境销售服务的是（ ）。
• A.向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务
• B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
• C.向境外单位销售的完全在境外消费的信息系统服务
• D.对外修理修配服务
• 参考答案：B
• 解析：选项B，属于适用增值税免税政策的跨境销售服务。选项ACD，属于适用零税率政策的跨境销售服务。境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：（1）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；（2）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；（3）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。

• 6.【单选题】下列关于资源税减免税规定的表述中，正确的是（　）。
• A.三次采油暂免征收资源税
• B.在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油免征资源税
• C.稠油、高凝油减征30%资源税
• D.工程建设项目在批准占地范围内开采并直接用于本工程回填的砂石、粘土等矿产品，免征资源税
• 参考答案：B
• 解析：选项A，三次采油，减征30%资源税；选项C，稠油、高凝油减征40%，而非减征30%资源税；选项D，工程建设项目在批准占地范围内开采并直接用于本工程回填的砂石、粘土等矿产品，不属于开发应税资源，不缴纳资源税，而非免征资源税。

• 7.【单选题】海洋工程环境保护税纳税人向海洋水体排放无毒复合泥浆和钻屑，在计征环境保护税的应税污染物中不包括（ ）。
• A.总汞
• B.总镉
• C.六价铬
• D.石油类
• 参考答案：C
• 解析：钻井泥浆和钻屑按照泥浆和钻屑中石油类、总镉、总汞的污染物排放量折合的污染当量数计征环境保护税。

• 8.【多选题】境内单位提供的下列跨境应税行为中，适用增值税免税政策的有（ ）。
• A.在境外提供的文化体育服务
• B.以无运输工具承运方式提供的国际运输服务
• C.在境外提供的旅游服务
• D.未按规定进行单证备案的对外修理修配服务
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项ABCD，均属于适用增值税免税政策的跨境销售服务。

• 9.【单选题】某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（　　）。
• A.家庭生活用电支出
• B.直接向某灾区小学的捐赠
• C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加
• D.代员工负担的个人所得税税款
• 参考答案：C
• 解析：选项A：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；单纯的家庭生活支出，不得税前扣除。选项B：直接捐赠支出，不得税前扣除。选项D：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

• 10.【单选题】下列关于关税税率适用日期的表述中，不符合税法规定的是（ ）。
• A.进出口货物、进境物品，应当适用纳税人、扣缴义务人完成申报之日实施的税率
• B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率
• C.出口转关运输货物，应当适用在启运地海关完成申报之日实施的税率
• D.“两步申报”的进口货物，应当适用完成完整申报之日实施的税率
• 参考答案：D
• 解析：选项D，“两步申报”的进口货物，应当适用完成概要申报之日，而非完整申报之日实施的税率。

• 1.【单选题】某日化用品企业采用加大牙膏管口径的方式增加使用量，以此达到增加牙膏销售量的目的，这种战略属于（ ）。
• A.市场渗透战略
• B.产品开发战略
• C.市场开发战略
• D.多元化战略
• 参考答案：A
• 解析：市场渗透战略的基础是增加现有产品或服务的市场份额，或增长正在现有市场中经营的业务。它的目标是通过各种方法来增加产品的使用频率。例如，改进罐头的配方、吸引竞争对手的顾客和新用户购买产品。加大牙膏管口径增加了现有产品在目前市场中的销售量，因此属于市场渗透战略。

• 2.【单选题】瑞声科技是一家主要生产微型声学元件的上市公司。在生产微型声学元件的过程中，瑞声科技有一套非常严格的制造流程来控制成本和提高产品质量，从而占据世界上声学元件市场的大部分份额。根据横向分工结构的基本协调机制分类，该公司采用的基本协调机制是（ ）。
• A.技艺（ 知识） 标准化
• B.相互适应， 自行调整
• C.工作成果标准化
• D.工作过程标准化
• 参考答案：D
• 解析：“瑞声科技有一套非常严格的制造流程来控制成本和提高产品质量”体现出该公司采用的基本协调机制是工作过程标准化。

• 3.【单选题】在对企业外部环境和内部环境进行综合分析时，可以运用的战略分析工具包括（ ）。
• A.波特五力模型
• B.价值链分析
• C.通用矩阵
• D.SWOT分析
• 参考答案：D
• 解析：本题主要考查“SWOT分析”知识点。SWOT分析属于内部环境和外部环境分析相结合的工具。所以选项D正确。五力模型属于外部环境分析中的产业环境分析，价值链分析属于内部环境分析，通用矩阵属于内部环境分析中的业务组合分析。

• 4.【单选题】甲公司是一家快速发展的高科技企业，在数智化转型初期，面临各部门信息系统林立、数据无法互通的“数据孤岛” 问题，严重阻碍了跨部门业务协同。该案例主要体现的数智化转型挑战是（ ）。
• A.组织、业务模式及流程变革
• B.数据治理与高效运营
• C.数字文化与人员素养
• D.隐私安全与数字伦理道德
• 参考答案：B
• 解析：数据治理与高效运营方面的挑战是数据质量问题与“数据孤岛” 问题。甲公司数智化转型初期，面临的“数据孤岛” 问题，属于数据治理与高效运营方面的挑战，选项B 正确。

• 5.【单选题】自由现金储备、留存借贷能力、厂房设备的余力、定型的但尚未推出的新产品等因素，决定着企业竞争对手的（ ）。
• A.快速反应能力
• B.成长能力
• C.适应变化的能力
• D.持久力
• 参考答案：A
• 解析：竞争对手对其他公司的行动迅速做出反应的能力（快速反应能力）将由下述因素决定：自由现金储备、留存借贷能力、厂房设备的余力、定型的但尚未推出的新产品。

• 6.【多选题】安远公司是F国一家汽车制造企业，为了引领汽车高端化、智能化发展，该公司综合考虑当下客户对于功能的需求，对汽车传感器、执行器、操作系统等各类整车软硬件进行重新设计，显著提高了产品安全性，并大幅降低了制造成本。从战略创新的不同方面来看，安远公司属于（ ）。
• A.组件层面创新
• B.突破性创新
• C.渐进性创新
• D.架构层面创新
• 参考答案：BD
• 解析：组件层面的创新是指只涉及单一技术的产品、服务的局部创新；架构层面的创新则是指涉及多种技术的产品、服务的组件层面的创新是指只涉及单一技术的产品、整体性、系统性创新。“该公司综合考虑……各类整车软硬件进行重新设计”,体现的是架构层面的创新，选项D当选。“为了引领汽车高端化、智能化发展”“显著提高、大幅降低”体现了突破性创新，选项B当选。

• 7.【多选题】下列关于产业内的战略群组分析的表述中，正确的有（ ）。
• A.战略群组分析可以很好地了解组内竞争对手的状况，但是不能很好地了解与其他群组间的不同
• B.战略群组分析可以帮助企业了解转向另一个群组的障碍
• C.战略群组分析可以帮助企业突破产业边界，进入“蓝海市场”
• D.同一战略群组内的企业虽然采用了相同或类似的战略，但战略效果也会不同
• 参考答案：BCD
• 解析：战略群组分析可以帮助企业了解其所在战略群组的战略特征以及群组中其他竞争对手的战略实力，以选择本企业的竞争战略与战略开发方向。战略群组分析有助于很好地了解战略群组间的竞争状况，主动地发现近处和远处的竞争者，也可以很好地了解某一群体与其他群组间的不同，选项A的说法错误。战略群组有助于了解各战略群组之间的“移动障碍”，选项B正确。利用战略群组图还可以预测市场变化或发现战略机会。而“蓝海战略”是不局限于现有产业边界，而是极力打破这样的边界条件，通过提供创新产品和服务，开辟并占领新的市场空间的战略，选项C正确。同一战略群组内的企业虽然采用了相同的或类似的战略，但由于群体内各个企业的优势不同会形成各企业在实施战略的能力上的不同，因而导致实施同样的战略而效果不同，选项D正确。

• 8.【单选题】甲公司是一家大型电力企业，现如今该公司决定进入风能领域，发展风能业务，对此该公司进行了SWOT分析。下列关于SWOT分析的表述中，不正确的是（ ）。
• A.甲公司拥有良好的办电经验及客户关系，而国家近期出台了相关政策，支持发展风电产业，甲公司决定规模化发展风电产业。该公司的战略属于增长型战略
• B.甲公司风电产业开发经验不足，但是国家近期出台了相关政策，支持发展风电产业，该公司决定寻找有经验的国际战略合作伙伴。该公司的战略属于多种经营战略
• C.甲公司面临中小水电的替代压力，但拥有良好的办电经验及客户关系，甲公司决定开展多元化经营，进入风能发电领域。该公司的战略属于多种经营战略
• D.甲公司面临中小水电的替代压力，并且该公司风电产业开发经验不足，甲公司决定进行业务调整，选择进入新型高效风机业务领域，尽快形成规模并积累经验。该公司的战略属于防御型战略
• 参考答案：B
• 解析：风电产业开发经验不足，说明内部存在劣势。国家近期出台相关政策，支持发展风电产业，说明外部存在机会。选项B属于扭转型战略，充分利用环境带来的机会，设法清除劣势。

• 9.【多选题】鑫依集团正召开董事会会议讨论公司下一个五年计划。为应对战略实施组织方面的风险，鑫依集团可采取的管控措施有（　）。
• A.改进信息收集与传递机制
• B.建立与战略相匹配的组织结构
• C.战略分解
• D.配置恰当的战略实施人员来推进和实现战略落地
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考查“战略实施风险与应对”的知识点。企业应对战略实施组织方面的风险可采取的管控措施有：改进、完善信息收集、传递系统与机制；建立、完善与企业战略相匹配的组织结构；战略分解；加强战略激励和资源支持。选项ABC正确。选项D属于应对战略实施人员方面的风险的管控措施。

• 10.【多选题】下列关于波士顿矩阵的说法，正确的有（ ）。
• A.明星产品能够给企业带来较大的净现金流
• B.现金牛产品适合事业部管理，经营者最好是市场营销型人物
• C.问题产品竞争力较低，不应该增加投资此类产品
• D.瘦狗产品市场份额低，不能成为企业资金的来源
• 参考答案：BD
• 解析：现金牛产品带来现金流大，投入却少，能够给企业带来较大的净现金流，选项A错误；问题产品不能一概而论，如果有发展前途，由于增长率大，也应该增加投资，选项C错误；选项BD是正确的。