注册会计师每日一练(2026年1月31日)

• 1.【多选题】关于利用内部审计人员的工作，下列说法中，正确的有（ ）。
• A.利用内部审计人员的工作是指注册会计师会在获取审计证据的过程中利用内部审计部门、岗位或人员的工作
• B.利用内部审计工作能够减轻注册会计师的责任
• C.当存在对内部审计人员客观性的重大不利影响时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助
• D.如果在审计中涉及做出重大判断，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任。

• 2.【多选题】采用函证程序时，注册会计师对函证数量和范围的确定应考虑的因素有（ ）。
• A.应收账款在全部资产中的重要性
• B.被审计单位内部控制的强弱
• C.以前期间的函证结果
• D.注册会计师的专业胜任能力
• 参考答案：ABC
• 解析：采用函证程序时，注册会计师对函证数量和范围的确定应考虑的因素有：(1)应收账款在全部资产中的重要性(选项A)。若应收账款在全部资产中所占的比重较大,则函证的范围应相应大一些。(2)被审计单位内部控制的强弱(选项B)。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量；反之，则应相应扩大函证范围。以前期间的函证结果(选项C)。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。

• 3.【单选题】针对财务报表审计和财务报表审阅，下列说法中，正确的是（ ）。
• A.财务报表审计以积极形式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证，使审计风险处在可接受的水平
• B.财务报表审阅以消极形式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证，使审阅风险处在可接受的低水平
• C.财务报表审计提供有意义的保证水平，以积极形式对财务报表整体发表审计意见，使审计风险处在可接受的低水平
• D.注册会计师提供财务报表审阅时，在可接受的审阅风险下，以消极形式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平
• 参考答案：D
• 解析：财务报表审计是注册会计师以积极形式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证，使审计风险处在可接受的低水平，选项A、C均错误。 注册会计师提供财务报表审阅时，在可接受的审阅风险下，以消极形式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平，选项B错误，选项D正确。

• 4.【单选题】下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（ ）。
• A.如果被审计单位变更了重要的会计政策.注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息
• B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则
• C.在缺乏权威性标准或共识的领域.注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策
• D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策
• 参考答案：C
• 解析：选项C，在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响。协助被审计单位选用适当的会计政策属于承担管理层职责，会对注册会计师的独立性产生不利影响。

• 5.【单选题】下列关于被审计单位储存产成品的说法中，错误的是（ ）。
• A.产成品的保管由仓储部门负责
• B.仓库部门在签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门
• C.根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对财务部门的工作进行验证
• D.仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签
• 参考答案：C
• 解析：选项C，根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证。

• 6.【单选题】下列有关注册会计师实施控制测试和细节测试的说法中，错误的是（　）。
• A.控制测试的目的是评价控制是否有效运行，细节测试的目的是发现认定层次的重大错报
• B.针对同一交易可以同时实施控制测试和细节测试
• C.通过实施细节测试发现某项认定存在错报，通常表明与该认定有关的控制存在值得关注的缺陷
• D.通过实施细节测试未发现某项认定存在错报，不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
• 参考答案：C
• 解析：如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑。如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在值得关注的缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。

• 7.【单选题】下列有关集团财务报表审计责任的说法中，正确的是( )。
• A.组成部分注册会计师基于集团审计的目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责
• B.集团项目合伙人有责任确认集团项目组从整体上具备适当的胜任能力，但不包括组成部分注册会计师的胜任能力
• C.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，则该提及会减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任
• D.如果因组成部分财务信息导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师
• 参考答案：A
• 解析：选项B，集团项目合伙人应当确信执行集团审计业务的人员(包括组成部分注册会计师)从整体上具备适当的胜任能力和必要素质。 选项C，即便法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告也应当说明，这种提及并不减轻集团项目组的责任。 选项D，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。

• 8.【单选题】下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是（ ）。
• A.重大错报风险的评估结果
• B.以前年度审计中识别出的错报
• C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者
• D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
• 参考答案：C
• 解析：在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：（1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额；（2）重大错报风险的评估结果；（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望；（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

• 9.【单选题】以下有关比较信息的说法中，不恰当的是（ ）。
• A.比较信息，是指包含于财务报表中的、符合适用的财务报告编制基础的、与一个或多个以前期间相关的金额和披露
• B.对应数据列报的详细程度主要取决于其与本期数据的相关程度
• C.比较财务报表包含信息的详细程度与本期财务报表包含信息的详细程度相似
• D.不同的财务报告编制基础对比较信息的列报要求一样，即要求列报对应数据的同时也要列报比较财务报表
• 参考答案：D
• 解析：选项D不恰当，不同的财务报告编制基础对比较信息的列报要求不同，有的要求列报对应数据，而有的则要求列报比较财务报表。

• 10.【单选题】下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）。
• A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
• B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
• C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
• D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
• 参考答案：D
• 解析：选项A，从销售发票追查至发货单，从细节测试的方向上看属于“逆查”，测试的是发生认定，与完整性认定无关。选项B，注册会计师实地观察固定资产可以获取固定资产是否存在或是否漏记，不能很有效地证明固定资产的所有权。选项C，注册会计师对已盘点存货进行检查，可以确定存货的存在或完整性，不能证明存货的入账金额是否正确。选项D，注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及余额是否正确。

• 1.【单选题】下列关于期权的相关表述中，错误的是（　）。
• A.欧式期权只能在到期日行权
• B.欧式期权可以在到期日之前的任何时间行权
• C.美式期权可以在到期日行权
• D.美式期权可以在到期日之前的任何时间行权
• 参考答案：B
• 解析：按照期权执行时间分为欧式期权和美式期权。如果该期权只能在到期日执行，则称为欧式期权。如果该期权可以在到期日或到期日之前的任何时间执行，则称为美式期权。

• 2.【单选题】下列关于经济增加值评价的优缺点的说法中，不正确的是（　　）。
• A.在经济增加值的框架下，公司可以向投资人宣传他们的目标和成就，投资人也
• B.在计算经济增加值时，对于净收益应作哪些调整以及资本成本的确定等，尚存
• C.经济增加值不能引导企业注重价值创造
• D.经济增加值是股票分析家手中的一个强有力的工具
• 参考答案：C
• 解析：经济增加值考虑了所有资本的成本，更真实地反映了企业的价值创造能力；实现了企业利益、经营者利益和员工利益的统一，从而引导企业注重价值的创造，所以，选项C的说法不正确。

• 3.【单选题】在分层次确定关键绩效指标体系的情况下，当确定第一层次即企业级关键绩效指标时，不需要考虑的因素是（　　）。
• A.战略目标
• B.企业价值创造模式
• C.企业内外部经营环境等因素
• D.所属单位(部门)关键业务流程
• 参考答案：D
• 解析：选项D属于所属单位(部门)级关键绩效指标的制定依据。

• 4.【多选题】丙公司2022年年末和2023年年末的金融负债分别为162.5万元和173万元，2023年金融资产不变，2023年税后利息费用为18.5万元。2022年年末股本为51万元，股本溢价为360万元；2023年年末的股本为54.5万元，股本溢价为385万元。2023年支付现金股利27.5万元。另外，丙公司2023年资本支出为97.5万元，经营营运资本减少13.2万元，折旧与摊销为10万元。则丙公司2023年的下列指标中正确的有（ ）。
• A.债务现金流量为8万元
• B.净经营资产增加74.3万元
• C.营业现金净流量为104.5万元
• D.股权现金流量为-1万元
• 参考答案：ABCD
• 解析：由于2023年金融资产不变，所以，2023年净负债增加=金融负债增加=173-162.5=10.5（万元）,债务现金流量=18.5-10.5=8（万元）；股权现金流量=股利-股权资本净增加=股利-（股票发行-股票回购）=股利-股本和股本溢价增加=27.5-[（54.5+385）-（51+360）]=-1（万元）,则实体现金流量=8-1=7（万元）。实体现金流量=营业现金净流量-资本支出=营业现金净流量-97.5=7,可得：营业现金净流量=104.5（万元）。净经营资产增加=经营营运资本增加+净经营长期资产增加=（-13.2）+（资本支出-折旧与摊销）=（-13.2）+（97.5-10）=74.3（万元）。

• 5.【单选题】已知经营杠杆系数为1.25，每年的固定成本为30万元，利息费用为5万元，则利息保障倍数为（　）。
• A.15
• B.25
• C.24
• D.4
• 参考答案：C
• 解析：经营杠杆系数＝（EBIT＋F）/EBIT＝（EBIT＋30）/EBIT＝1.25，解得：EBIT＝120（万元），故利息保障倍数＝120/5＝24，选项C正确。

• 6.【单选题】某公司普通股目前的股价为10元/股，筹资费率为5%，刚刚支付的每股股利为1元，未来不增发新股或回购股票，保持当前的经营效率和财务政策不变，预计利润留存率和期初权益预期净利率分别为40%和10%，则该企业的普通股资本成本为（　）。
• A.0.14
• B.0.144
• C.0.1053
• D.0.1495
• 参考答案：D
• 解析：由于未来不增发新股或回购股票，保持当前的经营效率和财务政策不变，故股利年增长率＝可持续增长率＝预计利润留存率×期初权益预期净利率＝40%×10%＝4%，普通股资本成本＝1×（1＋4%）/[10×（1－5%）]＋4%＝14.95%。

• 7.【单选题】下列关于二叉树模型的表述中，错误的是（　）。
• A.二叉树模型是一种近似的方法，不同的期数划分，所得出的结果是不相同的
• B.二叉树模型是一种近似的方法，不同的期数划分，所得出的结果是相同的
• C.期数越多，计算结果与布莱克—斯科尔斯定价模型的计算结果的差额越小
• D.二叉树模型和布莱克—斯科尔斯定价模型二者之间存在内在的联系
• 参考答案：B
• 解析：二叉树模型是一种近似的方法，不同的期数划分，所得出的结果是不相同的，所以，选项B错误。

• 8.【单选题】某公司拟进行一项固定资产投资决策，项目资本成本为12％，有四个方案可供选择：甲方案的现值指数为0.85：乙方案的内含报酬率为10.58％；丙方案的寿命期为10年，净现值为1020万元：丁方案的寿命期为11年，净现值的等额年金为192.45万元。则最优的投资方案是( )。(P／A，12％，10)=5.6502
• A.甲方案
• B.乙方案
• C.丙方案
• D.丁方案
• 参考答案：D
• 解析：甲方案的现值指数小于1，不可行：乙方案的内含报酬率10.58％小于项目资本成本12％，也不可行.所以排除选项AB；由于丙、丁方案寿命期不同，应选择等额年金法进行决策。由于资本成本相同.因此可以直接比较净现值的等额年金。丙方案净现值的等额年金=1020／(P／A，12％，10)=1020／5.6502=180.52(万元)，小于丁方案净现值的等额年金192.45万元，所以本题的最优方案应该是丁方案。

• 9.【单选题】现有两个投资项目甲和乙，已知甲、乙方案报酬率的期望值分别为20％、28％，标准差分别为40％、55％，那么( )。
• A.甲项目的风险程度大于乙项目的风险程度
• B.甲项目的风险程度小于乙项目的风险程度
• C.甲项目的风险程度等于乙项目的风险程度
• D.不能确定
• 参考答案：A
• 解析：本题的主要考查点是标准差和变异系数的适用情形。 标准差仅适用于期望报酬率相同的情况，在期望报酬率相同的情况下，标准差越大，风险越大； 变异系数适用于期望报酬率相同或不同的情况，变异系数越大，风险越大，甲项目变异系数=40％／20％=2。 乙项目变异系数=55％／28％=1.96，选项A正确。

• 10.【多选题】下列有关企业资本结构的说法正确的有（ ）。
• A.拥有大量固定资产的企业主要通过长期债务资本和权益资本筹资
• B.控股股东为了避免控制权落入他人手中，更倾向股权筹资
• C.企业适用的所得税税率越高，债务资本成本越低
• D.如果预计未来利率水平下降，则企业应选择长期资本的筹集
• 参考答案：AC
• 解析：拥有大量固定资产的企业，对长期资本的需求量大，因此，主要通过长期债务资本和权益资本筹资，所以，选项A正确。控股股东为了保持对公司的控制权，所以，不希望增发普通股筹资，更倾向负债筹资，所以，选项B错误。企业适用的所得税税率越高，负债利息抵税利益越大，从而债务资本成本越低，所以，选项C正确。如果预计未来利率水平上升，企业为了提前将未来资本成本锁定在较低的水平，应选择长期资本的筹集，所以，选项D错误。

• 1.【单选题】2024年6月3日，甲公司与乙公司签订一份货物买卖合同。合同约定，乙公司于6月13日到甲公司的库房提取所购全部货物。然而，乙公司相关人员由于工作疏忽，忘记提货时间，没有及时提取货物。6月17日甲公司的库房因雷击发生火灾，致使货物全部毁损灭失。根据合同法律制度的规定，下列选项中正确的是（ ）。
• A.自2024年6月3日起，乙公司承担所买货物的风险
• B.自2024年6月13日起，乙公司承担所买货物的风险
• C.自2024年6月17日起，乙公司承担所买货物的风险
• D.甲公司仍需向乙公司补交货物
• 参考答案：B
• 解析：根据规定，出卖人按照约定或者依照《民法典》的有关规定将标的物置于交付地点的，买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担。本题中，由于乙公司自身的原因在约定之日即2024年6月13日没有提取标的物，根据该规定，应当自2024年6月13日起，对货物毁损、灭失的风险承担责任。因此，选项B为正确。

• 2.【多选题】关于法律规范。下列表述正确的有（ ）。
• A.法律规范是法律构成的基本单位
• B.法律规范规定主体的行为模式，具有可重复适用性和适用的普遍性
• C.法律条文是法律规范的表现形式，规范性法律文件是法律规范的载体
• D.一项法律规范的内容仅表现在一个法律条文里
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考核法律规范。选项D：法律规范与法律条文不是一一对应的，一项法律规范的内容可以表现在不同法律条文甚至不同的规范性文件中。

• 3.【多选题】民事行为被确认为无效后和被撤销后，还将产生的法律后果可能有（　）。
• A.返还财产
• B.赔偿损失
• C.折价补偿
• D.没有法律后果
• 参考答案：ABC
• 解析：民事法律行为无效、被撤销或者确定不发生效力后，行为人因该行为取得的财产，应当予以返还；不能返还或者没有必要返还的，应当折价补偿。有过错的一方应当赔偿对方由此所受到的损失；各方都有过错的，应当各自承担相应的责任。法律另有规定的，依照其规定。

• 4.【多选题】根据票据与支付结算法律制度的规定，关于国内信用证的表述中，正确的有（ ）。
• A.受益人提交了相符单据，开证行到期即使未收到价款也应该支付
• B.信用证没有写不得转让，则可以随意转让
• C.议付需要与受益人书面约定是否有追索权
• D.信用证只能用于货物贸易不得用于服务贸易
• 参考答案：AC
• 解析：选项A当选，若受益人提交了相符单据或开证行已发出付款承诺，即使申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的时间内付款。选项B不当选，可转让信用证指特别标注“可转让”字样的信用证。没有标注“可转让”字样，不得转让。选项C当选，议付行议付时，必须与受益人书面约定是否有追索权。选项D不当选，国内信用证适用于国内企事业单位之间货物和服务贸易。

• 5.【多选题】2022年5月，甲公司股东会讨论董事人选。根据公司法律制度的规定，董事候选名单中的下列人员，可以担任甲公司董事的有(  )。
• A .李某，曾担任某矿产公司负责人，因重大责任事故罪被判处3年有期徒刑，2021年刑满释放
• B .赵某，于2020年2月起担任一家长期经营不善、负债累累的制造厂厂长，上任仅丽个月该厂即被宣告破产
• C .刘某，于2020年3月与朋友共同投资设立一有限责任公司，持股65％，但并未担任法定代表人，该公司因违法经营被吊销营业执照
• D .秦某，于2021年10月向陈某借款200万元，借期一年
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A，因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾5年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾5年，不得担任公司的董事、监事、高级管理人员。虽然执行期满未逾5年，但是李某是因重大责任事故罪被判处刑罚，故可以担任甲公司的董事。 选项B，担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾3年，不得担任公司的董事、监事、高级管理人员。由于未说明赵某对制造厂的破产负有个人责任，故赵某可以担任甲公司的董事。 选项C，担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾3年，不得担任公司的董事、监事、高级管理人员。由于刘某并菲法定代表人，也未说明负有个人责任，故可以担任甲公司的董事。 选项D，个人所负数额较大的债务到期未清偿，不得担任公司的董事、监事、高级管理人员。秦某的债务尚未到期，故可以担任甲公司的董事。

• 6.【单选题】李某为甲股份公司的董事长.赵某为乙股份公司的董事长。甲公司持有乙公司60％的股份，乙公司还有其余4个自然人股东，分别持有10％的股份。下列行为中，符合《公司法》规定的是（ ）。
• A.乙公司股东大会上，全体股东表决通过向李某提供200万元购房借款
• B.甲公司股东大会上，出席会议股东所持表决权过半数通过为乙公司提供担保
• C.乙公司股东大会全体股东参会，经过甲公司在内的3名股东表决通过为甲公司提供担保
• D.乙公司对外负债，债权人要求甲公司为此承担连带责任
• 参考答案：B
• 解析：公司不得直接或者通过子公司向董事、监事、高级管理人员提供借款。 本题中，甲公司不得向李某或者通过乙公司向李某提供借款，所以选项A是公司法禁止的。 选项C错误：公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加表决。该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。 选项D错误：股份有限公司的股东以其“认购的股份”为限对公司债务承担责任。

• 7.【单选题】让与动产物权的时候，如果让与人的动产由第三人占有，让与人可以将其享有的对第三人的返还请求权让与受让人。这种交付方式属于（　）。
• A.简易交付
• B.现实交付
• C.指示交付
• D.占有改定
• 参考答案：C
• 解析：指示交付，是指指示占有标的物之人将物交付于受让人。

• 8.【单选题】甲公司向银行借款100万元，张某与李某提供了保证，张某、李某与甲公司约定，张某对40万元承担连带保证责任，李某对60万元承担连带保证责任。借款到期后，甲公司无力清偿借款，而李某并无代偿能力。根据合同法律制度的规定，下列表述正确的是（　　）。
• A.银行只能要求张某承担40万元的保证责任
• B.银行无权要求李某承担保证责任
• C.若张某清偿了100万元，只能向甲公司追偿
• D.若张某清偿了100万元，有权向李某追偿60万元
• 参考答案：D
• 解析：（1）选项AB：连带共同保证是各保证人约定均对全部主债务承担担保义务或者保证人与“债权人”之间没有约定所承担保证份额的共同保证；连带共同保证的债务人在主合同规定的债务履行期限届满没有履行债务的，债权人可以要求债务人履行债务，也可以要求任何一个保证人承担全部保证责任。故银行有权要求张某或李某承担100万元的保证责任。（2）选项B：不具有完全代偿能力的主体，只要以保证人身份订立保证合同后，就应当承担保证责任，故不具有代偿能力并不影响李某的保证责任承担。（3）选项CD：连带共同保证中，已经承担保证责任的保证人，有权向“债务人”追偿，或者要求承担连带责任的“其他保证人”清偿其应当承担的份额。本题中，虽未与债权人约定份额，但保证人之间的约定仍旧有效，故张某有权向李某追偿60万元。

• 9.【多选题】根据物权法律制度的规定，下列各项中，无须登记即可发生物权变动的有（ ）。
• A.甲公司将其持有的上市公司股份出质给A银行
• B.乙公司将邮轮的所有权转让给B公司
• C.丙公司通过拍卖取得C地块的建设用地使用权
• D.丁农户将其土地承包经营权转让给同村的D农户
• 参考答案：BD
• 解析：(1)选项A：以上市公司股权出质，质权自证券登记结算机构办理出质登记时设立；(2)选项B：邮轮属于动产，其所有权转让交付生效；(3)选项C：建设用地使用权的取得，登记生效；(4)选项D：地承包经营权自土地承包经营合同生效时设立；土地承包经营权互换、转让，当事人要求登记的，应当向县级以上地方人民政府申请登记，未经登记，不得对抗善意第三人。

• 10.【单选题】推进全面依法治国的根本目的是（ ）。
• A.坚持中国特色社会主义道路
• B.建设中国特色社会主义法治体系
• C.推进我国治理能力和治理体系的现代化
• D.依法保障人民权益
• 参考答案：D
• 解析：推进全面依法治国，根本目的是依法保障人民权益。

• 1.【单选题】2x20年1月1日，甲公司以200万元的价格受让了一项软件著作权，预计使用4年后将其对外出售，该软件著作权的预计净残值为20万元，采用直线法摊销。2x22年6月30日，由于市场行情发生变化，该软件著作权的预计净残值为40万元，预计剩余使用寿命1.5年，不考虑其他因素，甲公司2x22年度对软件著作权计提的摊销金额是( )。
• A.38.33万元
• B.42.50万元
• C.45万元
• D.50万元
• 参考答案：A
• 解析：2x22年6月30日，由于市场行情发生变化，预计净残值和适用寿命的变化属于会计估计变更，2x22年1月至6月， 甲公司对于软件著作权应计提的摊销= (200-20) /4*6/12=22.5 (万元)，至2x22年6月30日，软件著作权已计提摊销金额22.5*5=112.5 (万元)变化后，2x22年7月至12月，按照变更后预计净残值和剩余使用寿命计提摊销，应摊销金额= (200- 112.5-40) /1.5*6/12=15.83 万元，甲公司2x22年度对软件著作权计提的摊销金额=22.5+15.83=38.33 (万元)，选项A正确。

• 2.【多选题】对资产负债表“固定资产”项目影响的有（ ）。
• A.工程物资
• B.固定资产减值准备
• C.累计折旧
• D.固定资产清理
• 参考答案：BCD
• 解析：“工程物资”科目填列在资产负债表中“在建工程”项目。

• 3.【单选题】信达公司为增值税小规模纳税人，本月从腾达公司（增值税一般纳税人）处购入甲材料1060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（　　）元。
• A.50
• B.53.88
• C.52
• D.57.12
• 参考答案：D
• 解析：（1060×50+3500+620）/（1060-60）=57.12（元/公斤）。

• 4.【单选题】某项租赁，甲公司租赁期开始日之前支付的租赁付款额为40万元，租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值为200万元，甲公司发生的初始直接费用为4万元，甲公司为将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本为6万元，已享受的租赁激励为10万元。 甲公司该项使用权资产的初始成本为( )万元。
• A.250
• B.240
• C.244
• D.210
• 参考答案：B
• 解析：使用权资产应当按照成本进行初始计量。 该成本包括： (1)租赁负债的初始计量金额； (2)在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额； (3)承租人发生的初始直接费用； (4)承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。 该项使用权资产的初始成本=40+200+4+6-10=240(万元)。

• 5.【单选题】下列各项关于分部报告的表述中，错误的是（ ）。
• A.企业应当以经营分部为基础确定报告分部
• B.企业披露分部信息时无需提供前期比较数据
• C.企业披露的报告分部收入总额应当与企业收入总额相衔接
• D.企业披露分部信息时应披露每一报告分部的利润总额及其组成项目的信息
• 参考答案：B
• 解析：选项B，企业在披露分部信息时，为可比起见，应当提供前期的比较数据。

• 6.【单选题】下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是（ ）。
• A.在建工程试运行过程中生产的商品对外销售时的销售收入
• B.在建工程领用的原材料
• C.建造期间工程物资盘亏净损失
• D.在建工程人员职工薪酬
• 参考答案：A
• 解析：在建工程试运行过程中生产的商品对外销售时的销售收入，满足收入确认条件的确认营业收入，同时结转营业成本，而不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减在建工程成本。（2022年变动部分）

• 7.【单选题】华东公司于2024年12月29日以10000万元取得华西公司80%的股权，能够对华西公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日华西公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。2025年12月25日华东公司再次以1000万元的价格购买华西公司10%的股权，交易日华西公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额(对母公司的价值)为9500万元。华东公司及华西公司的少数股东在交易发生前不存在任何关联方关系，不考虑所得税因素。华东公司在编制2025年的合并资产负债表时，因购买10%股权而冲减资本公积的金额为( )。
• A.50万元
• B.100万元
• C.150万元
• D.200万元
• 参考答案：A
• 解析：应冲减资本公积的金额=1000 - 9500X10%=50(万元)

• 8.【多选题】下列有关所得税处理的说法中，正确的有（ ）。
• A.企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税，同时调整合并利润表中的所得税费用
• B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减．应视同可抵扣暂时性差异处理
• C.企业合并中。按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产。并调整合并中应予确认的商誉等
• D.购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异，合并发生后在满足确认条件时，应确认相关的递延所得税资产，同时调整合并商誉或营业外收入的金额
• 参考答案：ABC

• 9.【单选题】下列项目中，不属于借款费用的是（  ）。
• A .借款手续费
• B .因外币一般借款产生的汇兑差额
• C .债券的溢价
• D .发行公司债券发生的利息
• 参考答案：C
• 解析：债券溢折价的摊销属于借款费用核算的范围，但债券的溢价或折价不属于借款费用的核算范围。 注：外币一般借款产生的汇兑差额属于借款费用的范畴，只是不满足资本化条件，应费用化计入财务费用。

• 10.【单选题】下列对会计基本假设的表述中恰当的是（　）。
• A.货币计量为确认、计量和报告提供了必要的手段
• B.会计主体是指企业会计确认、计量和报告的时间范围
• C.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围
• D.企业的分公司不可以作为一个会计主体
• 参考答案：A
• 解析：会计主体确定了会计确认、计量和报告的空间范围，因此选项B、C错误；分公司可以作为一个会计主体，因此选项D错误。

• 1.【单选题】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（ ）日内按照国家有关规定设置账簿。
• A.10
• B.15
• C.20
• D.30
• 参考答案：B
• 解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。

• 2.【单选题】关于对豪华小汽车征收消费税的规定，说法正确的是（ ）。
• A .纳税环节是生产环节和零售环节
• B .征税对象为每辆销售价格130万元(含增值税)及以上的小汽车
• C .纳税人是消费者
• D .计税价格是不含消费税的计税销售价格
• 参考答案：A
• 解析：选项B，征税对象为每辆销售价格130万元(不含增值税)及以上的小汽车。 选项C，将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。 选项D，计税价格是不含增值税但是含消费税的计税销售金额。

• 3.【单选题】下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（ ）。
• A.借款合同以借款金额为计税依据
• B.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据
• C.运输合同以运输货物的金额为计税依据
• D.产权转移书据以手续费金额为计税依据
• 参考答案：A
• 解析：选项A，借款合同的计税依据为借款金额（不含利息）；选项B，财产保险合同的计税依据为保险费金额；选项D，产权转移书据的计税依据为所载金额；选项C，货物运输合同的计税依据为取得的运费金额，不包括货物价格、装卸费和保险费收入。

• 4.【多选题】下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。
• A .土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报
• B .自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产坐落地的税务机关申报纳税
• C .法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
• D .法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项B，纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住地一致时，则向其居住地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住地不一致时，则在房地产坐落地税务机关申报纳税。

• 5.【单选题】个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是( )。
• A.自行研发的机器设备
• B.从二级市场购买的A股股票
• C.从二手车市场购入的机动车辆
• D.从二级市场购买的企业债券
• 参考答案：B
• 解析：选项B:个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税。选项ACD:按照财产转让所得缴纳个人所得税。 [知识点]个人所得税税收优惠

• 6.【单选题】下列关于应税污染物计税依据的说法，不正确的是（ ）。
• A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定
• B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算
• C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定
• D.噪音的计税依据为实际产生的工业噪声与国家规定的工业噪声排放标准限值之间的差值
• 参考答案：B
• 解析：应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放除以该污染物的污染当量值计算。

• 7.【多选题】下列各项中，应该按照“交通运输业”税目征收增值税的有(  )。
• A.远洋运输企业从事程租业务取得的收入
• B.远洋运输企业从事期租业务取得的收入
• C.航空运输企业从事湿租业务取得的收入
• D.航空运输企业从事干租业务取得的收入
• 参考答案：ABC

• 8.【单选题】甲企业2023年拥有货车和挂车各1辆，其中货车整备质量50吨，挂车整备质量20吨，货车的年基准税额80元每吨，则甲企业当年应缴纳的车船税是 （ ）元。
• A.2800
• B.3600
• C.4800
• D.5600
• 参考答案：C
• 解析：挂车按照货车税额的50%计算纳税。甲企业当年应缴纳车船税=50×80+20×80×50%=4 800（元）。

• 9.【多选题】位于市区的地板公司委托位于县城的地板厂加工实木地板，关于此业务涉及到的计税规则说法正确的有（ ）。
• A.县城的地板厂应当代收代缴实木地板的消费税
• B.市区的地板公司应自行缴纳实木地板的消费税
• C.县城的地板厂应在市区代收代缴城建税
• D.县城的地板厂代收代缴的城建税适用5％的税率
• 参考答案：AD
• 解析：委托加工业务，一般由受托方（非个人）在受托方所在地代收代缴消费税以及相应的城建税和教育费附加。适用的城建税税率为受托方所在地税率。

• 10.【多选题】王某承包了一家餐厅，餐厅每年支付王某承包收入20万元，王某不参与分享餐厅经营成果；张某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付张某工资5 000元，同时张某每年要上交承包费60万元，其余招待所经营成果归张某所有，则下列关于个人所得税的说法正确的有（ ）。
• A.王某取得的所得按照工资、薪金所得项目征税
• B.王某取得的所得按照对企事业单位承包经营、承租经营所得项目征税
• C.张某取得的工资按照工资、薪金所得项目征税
• D.张某取得的工资和承包经营成果按照对经营所得项目征税
• 参考答案：AD
• 解析：王某不参与分享餐厅经营成果，其取得的承包收入实质上属于岗位责任工资，所以按照“工资、薪金所得”项目征税。张某参与分享承包企业的经营成果，其从招待所取得的工资、薪金和承包经营成果都属于“经营所得”项目。

• 1.【单选题】丙销售公司为了激励员工，采用全面预算体系来激发员工关注个人绩效的兴趣和提升绩效的积极性。从预算的作用看，该公司这样做的主要目的是（ ）。
• A.激励员工提高业绩
• B.协调企业各个职能机构的活动
• C.促进企业内部合理授权
• D.促使企业发现战略实施中的偏差
• 参考答案：A
• 解析：“采用全面预算体系来激发员工关注个人绩效的兴趣和提升绩效的积极性”,说明丙销售公司的做法体现的是预算可以激励员工提高业绩。

• 2.【多选题】凯悦公司是一家电动车制造和出口商。该公司为应对法律风险和合规风险，制定实施了一系列风险管控措施。凯悦公司制定和实施的下列各项措施中，属于该公司应对监管风险的管控措施有（ ）。
• A.关注政府对贸易和电动车出口的监管要求，识别和防范各种潜在合规风险
• B.严格遵守法律法规，建立完善的安全管理体系，对突发事件制定相关的应急预案
• C.严格招聘程序，加强对劳动者入职审查，建立并执行合法合规的劳动合同管理制度
• D.制定员工职业道德规范，并定期组织培训
• 参考答案：ABC
• 解析：选项ABC属于应对监管风险的管控措施，正确。选项D属于应对行为规范风险的管控措施。

• 3.【多选题】上善水务公司在进行城市排涝系统的风险评估时，按规则记录管网设计、工程质量、运维管理等系统中所有可能存在的影响因素，分析每种因素对系统的工作及状态的影响，按其影响程度及发生概率排序，从而发现系统中潜在的薄弱环节，提出预防改进措施，以消除或减少风险发生的可能性。下列各项中，对上善水务公司采用的风险管理的技术与方法表述正确的有（　）。
• A.可以对其他风险识别方法提供数据支持
• B.能够在系统设计初期发现问题，因而避免了开支较大的设备改造
• C.广泛应用于产品的设计与开发、生产和使用等阶段的风险管理
• D.是一种对风险进行定量分析的方法
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考查“失效模式、影响和危害度分析法”的知识点。上善水务公司记录排涝系统中所有可能的影响因素，分析各因素影响、按影响程度及发生概率排序以找出薄弱环节，符合失效模式、影响和危害度分析法的操作特征。该方法适用于对失效模式、影响及危害进行定性或定量分析，还可以对其他风险识别方法提供数据支持。广泛应用于产品的设计与开发、生产和使用等阶段的风险管理。主要优点：①广泛适用于人力、设备和系统以及硬件、软件和程序失效模式的分析；②识别组件失效模式及其原因和对系统的影响，同时用可读性较强的形式表达出来；③能够在设计初期发现问题，因而避免了开支较大的设备改造；④识别单个失效模式以适合系统安全的需要。选项D表述错误。

• 4.【多选题】高空公司的大股东经常擅自将公司资金出借给其关联公司，损害了中小股东权益。面对大股东与中小股东之间的利益冲突问题，该公司可选择保护中小股东权益的措施有（ ）。
• A.累积投票制
• B.建立股东退出机制
• C.建立表决权排除制度
• D.完善小股东的代理投票权
• 参考答案：ABCD
• 解析：保护中小股东的权益可以采取的措施：①累积投票制；②建立有效的股东民事赔偿制度；③建立表决权排除制度；④完善小股东的代理投票权；⑤建立股东退出机制。

• 5.【单选题】甲公司是一家大型钢铁企业集团，因铁矿石资源短缺、物流成本高等因素影响，今后相当长一个时期，该企业将处于微利甚至亏损局面，面临更大压力和考验。2016年，该公司决定建设养殖场，进入养殖业。由于养殖具有典型的周期性，2017年，受市场价格波动、疫病频发等问题困扰，养殖产业亏损严重。根据以上信息可以判断，该集团战略没有达到预期效果，出现的战略失效类型属于（ ）。
• A.早期失效
• B.偶然失效
• C.晚期失效
• D.中期失效
• 参考答案：A
• 解析：16年进入养殖业，17年（初创期）亏损严重，属于战略实施初期的早期失效。偶然失效一般指的是自然灾害方面的因素，比如台风、地震等。而市场价格波动、疫病是养殖业中经常发生的，可以预见的，并不是偶然出现的。

• 6.【单选题】苏宁云商实施员工持股计划激励中高层，尤其意在稳定高层管理人员，为转型护航。苏宁云商的上述活动目的，主要考虑了价值链分析中的（ ）。
• A.人力资源管理
• B.内部后勤
• C.服务
• D.基础设施
• 参考答案：D
• 解析：基础设施是指企业组织结构、惯例、控制系统以及文化等。企业高层管理人员往往能在这些方面发挥重要作用，因此高层管理人员也被视作基础设施的一部分，选项D正确。

• 7.【多选题】某集团公司下属四个不同业务的子公司分别独立经营，并在股票市场上市。四家子公司的财务数据如下表： <img src="/upload/paperimg/20240130103804533920408-94b77aa78bfa/20230606185347800b.png" style="width:100%;"/>以下判断正确的有(  )。
• A .房地产公司处于财务战略矩阵的第二象限
• B .饮料公司处于财务战略矩阵的第三象限
• C .最有可能出售的是运输公司
• D .家电公司的战略可以是利用剩余资金加速增长
• 参考答案：ABC
• 解析：<img src="/upload/paperimg/20240130103804533920408-94b77aa78bfa/20230606185347aafa.png" style="width:100%;"/><img src="/upload/paperimg/20240130103804533920408-94b77aa78bfa/202306061853476bdc.png" style="width:100%;"/>从上述计算可以看出，四家子公司中，家电公司处于财务战略矩阵中的第一象限；房地产公司处于财务战略矩阵中的第二象限；饮料公司处于财务战略矩阵中的第三象限；运输公司处于财务战略矩阵中的第四象限。从财务战略矩阵上看，最有可能出售的子公司是运输公司，而家电公司应通过提高可持续增长率和增加权益资本来解决现金短缺问题。因此，选项A、B、C正确。

• 8.【单选题】为了能够更好地进行战略选择，甲公司的首席战略官李某对主要竞争对手乙公司进行分析。李某对乙公司的分析需要包括以下几个因素：竞争对手的未来目标、竞争对手的假设、竞争对手的现行战略以及竞争对手的（ ）。
• A.市场占有率
• B.外部环境
• C.潜在能力
• D.关键成功因素
• 参考答案：C
• 解析：对竞争对手的分析包括四个方面的内容，即竞争对手的未来目标、竞争对手的假设、竞争对手的现行战略及竞争对手的潜在能力。

• 9.【单选题】龙源公司是国内最大的汽车零部件供应商，2004年，与M国L公司签订了每年贴牌生产20万套万向节的合作协议，开展OEM业务。2014年初，M国批准了龙源公司对M国FS电动汽车公司的收购，标志着龙源公司全面进入新能源整车制造产业。本案例中，从在全球价值链中企业升级类型考察，龙源公司体现的类型是（ ）。
• A .工艺升级
• B .产品升级
• C .功能升级
• D .价值链升级
• 参考答案：D
• 解析：价值链升级，即通过进入技术壁垒或资本壁垒更高的价值链或获取价值链中更高的地位，以提升盈利能力和竞争力而实现的升级。例如，汽车零部件供应商进入整车制造产业。

• 10.【多选题】H公司是一家专注于自行车生产的国内知名品牌企业。20世纪90年代初，其尝试进入国际市场。H公司通过参加广交会，接受海外订单，将在国内销售的自行车，通过海运向采购商发货。为避免海运风险，H公司投保了运输险；为避免人民币坚挺带来的结汇损失，在结算行中国银行签订了远期外汇合约。根据上述信息，下列表述错误的有（ ）。
• A.H公司投保运输险属于风险控制策略
• B.H公司签订远期外汇合约属于风险对冲策略
• C.H公司因人民币坚挺导致结汇金额较预期减少属于财务风险
• D.H公司采取的经营战略类型属于国际战略
• 参考答案：AC
• 解析：H公司投保运输险属于风险转移策略，选项A错误。H公司因人民币坚挺导致结汇金额较预期减少属于市场风险(汇率的不利波动)，选项C错误。