注册会计师每日一练(2026年2月15日)

• 1.【多选题】针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师在识别和选择拟测试的会计分录和其他调整，并针对已选择项目的支持性文件确定适当的测试方法时，下列各项中，可以考虑的因素有（ ）。
• A.被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质
• B.在常规业务流程之外处理的会计分录或其他调整
• C.虚假会计分录或其他调整的特征
• D.账户的性质和复杂程度
• 参考答案：ABCD

• 2.【多选题】经过风险评估，注册会计师将是否存在未入账的应付账款认为重大错报风险较高，下列实施的审计程序中，能够实现上述审计目标的有( )。
• A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确
• B.检查接近资产负债表日应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确认其入账时间是否合理
• C.获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性
• D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款
• 参考答案：ACD
• 解析：检查应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款。 (1) 对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。 (2) 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理。 (3) 获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性。 (4) 针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等) ，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。 (5) 结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单) ，检查相关负债是否计入了正确的会计期间。 选项B错误，应该检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确认其入账时间是否合理，而不是接近。  

• 3.【多选题】注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的有（ ）。
• A.预付账款
• B.短期借款
• C.应付账款
• D.应收账款
• 参考答案：BC
• 解析：上市公司往往高估资产，低估负债，因此对于“负债”项目的审计往往把“完整性”认定作为审计确认的重点。选项B、C是负债项目，选项A和D是资产项目，故选项B、C正确。

• 4.【多选题】注册会计师了解被审计单位及其环境等方面的目的，以下说法中恰当的（ ）。
• A.识别和评估财务报表重大错报风险
• B.便于确定进一步审计程序的性质、时间、范围
• C.评估舞弊风险
• D.评估审计风险
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D的说法不正确。注册会计师了解被审计单位及其环境等方面的目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险，包括财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险，包括舞弊风险和特别风险，也便于确定进一步审计程序的性质、时间、范围。选项A、B、C的说法正确。

• 5.【单选题】以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（ ）。
• A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
• B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
• C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
• D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表
• 参考答案：B
• 解析：选项A，注册会计师应进一步执行审计程序予以核实；选项CD，回函不符，不能直接得出应收账款一定有错误的结论。

• 6.【多选题】A公司编制的2024年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
• A.检查2025年1月份的银行对账单
• B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
• C.就2024年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
• D.向相关的原材料供应商寄发询证函
• 参考答案：ABD
• 解析：向银行进行函证只能够证实银行存款真实存在的审计证据，而不能确定企业未达账项的真实性。

• 7.【单选题】下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是（ ）。
• A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息
• B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
• C.管理层编制财务报表时需要作出判断
• D.注册会计师可能没有按照审计准则的规定执行审计工作
• 参考答案：D
• 解析：审计的固有限制源于：①财务报告的性质（选项C）；②审计程序的性质（选项A）；③在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要（选项B）。

• 8.【单选题】关于注册会计师与治理层的沟通，下列说法中正确的是（ ）。
• A .在上市公司审计中，有关独立性问题的沟通，其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员
• B .在与治理层沟通时，注册会计师需要保持职业谨慎，不能够沟通重要性
• C .向治理层提供审计业务约定书不属于沟通
• D .不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境．并不影响注册会计师对重大错报风险的评估结果
• 参考答案：A
• 解析：注册会计师可以和治理层讨论审计重要性的运用，但不宜沟通重要性水平的具体金额（选项B错误）； 治理层提供审计业务约定书属于与治理层的书面沟通（选项C错误）； 不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境，影响注册会计师对重大错报风险的评估（选项D错误）

• 9.【多选题】在会计估计和相关披露审计中，确定项目组是否需要具备专门技能或知识时，注册会计师可能考虑的事项包括（ ）。
• A.选择数据和假设所需的判断程度
• B.特定行业涉及的会计估计的性质
• C.是否需要就适用的财务报告编制基础未明确的事项作出判断
• D.被审计单位作出会计估计时使用信息技术的复杂性和范围
• 参考答案：ABCD
• 解析：当确定项目组是否需要具备专门技能或知识时，注册会计师可能考虑的事项包括：（1）特定业务或行业涉及的会计估计的性质（例如，矿产储量、生物资产、复杂金融工具和保险合同负债）（选项B）；（2）估计不确定性的程度；（3）使用的方法或模型的复杂性；（4）与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定的复杂性，包括是否存在容易产生不同解释或会计实务的领域，或者在如何作出会计估计方面存在不一致的领域；（5）注册会计师拟采取的、应对评估的重大错报风险的审计程序；（6）是否需要就适用的财务报告编制基础未明确的事项作出判断（选项C）；（7）选择数据和假设所需的判断程度（选项A）；（8）被审计单位作出会计估计时使用信息技术的复杂性和范围（选项D）。

• 10.【单选题】下列有关重要性水平的说法中，正确的是（ ）。
• A.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定实际执行的重要性
• B.注册会计师可以通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
• C.在确定重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境等方面情况的了解等，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否依然适当
• D.在确定实际执行的重要性时，应当考虑实施实质性程序的结果
• 参考答案：C
• 解析：选项A错误，注册会计师在制定总体审计策略时确定重要性（包括实际执行的重要性）。选项B错误，注册会计师通过实施风险评估程序了解被审计单位及其环境等方面情况后识别和评估重大错报风险，不能通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险。选项D错误，注册会计师先确定实际执行的重要性，后实施进一步审计程序。

• 1.【多选题】根据“一鸟在手”理论所体现的收益与风险的选择偏好，股东更（　）。
• A.偏好于现金股利
• B.偏好于资本利得
• C.倾向于选择股利支付率高的股票
• D.倾向于选择股利支付率低的股票
• 参考答案：AC
• 解析：根据“一鸟在手”理论所体现的收益与风险的选择偏好，股东更偏好于现金股利而非资本利得，倾向于选择股利支付率高的股票。

• 2.【多选题】现金预算的编制依据有（　）。
• A.营业预算
• B.利润表预算
• C.资产负债表预算
• D.资本预算
• 参考答案：AD
• 解析：现金预算，它是以营业预算和资本预算为基础编制的，所以选项A和D正确。

• 3.【单选题】甲公司发行面值为1000元的2年期债券，票面利率为8％，每半年支付一次利息。假设年折现率为10．25％，则该债券在发行时点的价值为(  )元。
• A.1000
• B.964．54
• C.968．34
• D.950．68
• 参考答案：B

• 4.【单选题】下列关于经济增加值的说法中，不正确的是（　　）。
• A.为了计算经济增加值，需要解决经营利润、资本成本和所使用资本数额的计量
• B.从公司整体业绩的评价来看，真实的经济增加值是最有意义的
• C.经济增加值是绝对数额，不具有比较不同规模公司业绩的能力
• D.经济增加值考虑了所有资本的成本，更真实地反映了企业的价值创造能力；实现了企业利益、经营者利益和员工利益的统一，从而引导企业注重长期价值的创造
• 参考答案：B
• 解析：从公司整体业绩的评价来看，基本经济增加值和披露经济增加值是最有意义的。所以，选项B的说法不正确。

• 5.【多选题】只对某个行业或个别公司产生影响的风险包括（　）。
• A.非系统风险
• B.可分散风险
• C.市场风险
• D.特有风险
• 参考答案：ABD
• 解析：非系统风险，是指只对某个行业或个别公司产生影响的风险，非系统风险又称“特殊风险”或“特有风险”。由于非系统风险可以通过投资多样化分散掉，因此也称“可分散风险。而“市场风险”是系统风险的另一种说法。

• 6.【单选题】关于债务成本的含义，下列说法不正确的是（ ）。
• A.作为投资决策和企业价值评估依据的资本成本，应该是未来借入新债务的成本，而不是现有债务的历史成本
• B.由于存在违约的可能性，应该把期望收益率作为债务成本，承诺收益率扩大了债务成本
• C.由于现实中多数公司违约风险的概率较低，往往把债务的承诺收益率作为债务成本
• D.用于资本预算的资本成本通常既考虑长期债务，又考虑各种短期债务
• 参考答案：D
• 解析：用于资本预算的资本成本通常只考虑长期债务，而忽略各种短期债务，所以，选项D的说法不正确。

• 7.【多选题】下列预算中，既属于综合预算又属于财务预算的有（ ）。
• A .成本预算
• B .利润表预算
• C .现金预算
• D .资产负债表预算
• 参考答案：BD
• 解析：选项A错误，成本预算属于营业预算； 选项B、D正确，利润表预算、资产负债表预算是关于利润、财务状况的预算，属于财务预算，同时它反映了企业的总体状况，是各种专门预算的综合，因此也属于综合预算； 选项C错误，现金预算属于财务预算，但是不属于综合预算。

• 8.【多选题】根据有税MM理论，下列关于财务杠杆变动对公司影响的表述中，正确的有（ ）。
• A.提高财务杠杆将提高负债资本成本
• B.提高财务杠杆将提高权益资本成本
• C.降低财务杠杆将降低企业价值
• D.降低财务杠杆将降低加权平均资本成本
• 参考答案：BC
• 解析：选项A说法错误，有税MM理论下，提高财务杠杆，债务资本成本不变。 选项D说法错误，有税MM理论下，降低财务杠杆，加权平均资本提高。

• 9.【多选题】某人买入一份看涨期权，执行价格为21元，期权费为3元，则下列表述中正确的有（　）。
• A.只要市场价格高于21元，投资者就能盈利
• B.只要市场价格高于24元，投资者就能盈利
• C.投资者的最大损失为3元
• D.投资者的最大收益不确定
• 参考答案：BCD
• 解析：看涨期权的买入方需要支付期权费3元，因此，未来只有标的资产市场价格与执行价格的差额大于3元(即标的资产的市场价格高于24元)，才能获得盈利，所以选项A的说法错误，选项B的说法正确；如果标的资产价格下跌，投资者可以放弃权利，从而只损失期权费3元，因此选项C的说法正确；看涨期权投资者的收益根据标的资产价格的上涨幅度而定，由于标的资产价格的变化不确定，从而其收益也就是不确定的，因此选项D的说法正确。

• 10.【多选题】下列关于简化的经济增加值有关计算公式中，不正确的有(　　)。
• A.经济增加值=税后净营业利润-资本成本
• B.经济增加值=税后净营业利润-调整后资本×平均资本成本率
• C.税后净营业利润=净利润+利息支出×(1—25％)
• D.调整后资本=平均所有者权益+平均带息负债
• 参考答案：CD

• 1.【多选题】甲将10吨大米委托乙商行出售，双方约定，乙商行应当以自己名义对外销售，每公斤售价2元，乙商行的报酬为价款的5％。根据合同法律制度的规定，下列说法中，正确的有（ ）。
• A.甲与乙商行之间成立行纪合同关系
• B.乙商行为销售大米支出的费用应由自己负担
• C.如乙商行以每公斤2.5元的价格将大米售出，双方对多出约定的价款的分配无法达成补充协议时，则应平均分配
• D.如乙商行与丙食品厂订立买卖大米的合同，则乙商行对该合同直接享有权利、承担义务
• 参考答案：ABD
• 解析：(1)选项B：行纪人处理委托事务支出的费用，除当事人另有约定，应自行承担；(2)选项C：行纪人以高于委托人指定的价格卖出商品的，可以按照约定增加报酬，没有约定或者约定不明确，依照《民法典》的有关规定仍不能确定的，该利益属于“委托人”；(3)选项D：行纪人应当“以自己的名义”与第三人订立合同，因此，行纪人对该合同直接享有权利、承担义务。

• 2.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列银行结算账户中，可以办理现金支取的是（　　）。
• A.基本存款账户
• B.一般存款账户
• C.财政预算外资金专用存款账户
• D.期货交易保证金专用存款账户
• 参考答案：A
• 解析：（1）选项A：基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行账户；（2）选项B：一般存款账户可以办理现金缴存但不得办理现金支取；（3）选项CD：财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。

• 3.【单选题】甲市市政府办公厅下发红头文件，要求本市各级政府机构在公务接待中必须使用本市乙酒厂生产的“醉八仙”系列白酒，并根据有关政府机构的公务接待预算分别下达了一定数量的用酒任务。根据反垄断法律制度的规定，下列表述中正确的是（ ）。
• A.甲市市政府的行为不违法，乙酒厂实施了滥用行政权力排除、限制竞争行为
• B.甲市市政府的行为不违法，乙酒厂实施了滥用市场支配地位行为
• C.甲市市政府实施了滥用行政权力排除、限制竞争行为，乙酒厂不违法
• D.甲市市政府实施了滥用行政权力排除、限制竞争行为，乙酒厂实施了滥用市场支配地位行为
• 参考答案：C
• 解析：选项A，行政性限制竞争行为的主体是行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织，乙酒厂不具有主体资格。 选项B、D，本题中，未表述乙酒厂实施了滥用市场支配地位的行为，从题目中无法判断。

• 4.【多选题】根据公司法律制度的规定，清算组在清算期间可以行使的职权有 ( ）。
• A.清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单
• B.处理公司清偿债务后的剩余财产
• C.通知、公告债权人
• D.代表公司参与民事诉讼
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查公司清算。清算组的职权包括： (1) 清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单。(选项A当选) (2) 通知、公告债权人。(选项C当选) (3) 处理与清算有关的公司未了结的业务。 (4) 清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款。 (5) 清理债权、债务。 (6) 处理公司清偿债务后的剩余财产。(选项B当选)(7)代表公司参与民事诉讼活动。(选项D当选)

• 5.【多选题】甲厂业务员王某一直负责与乙厂的购销业务，王某因故被开除后，用盖有甲厂公章的空白合同书与乙厂订立一份购销合同。乙厂并不知情，并按时将货送至甲厂。甲厂拒绝收货而引起纠纷。下列说法中，不正确的有（　）。
• A.王某的行为为无权代理，合同无效
• B.王某的行为为表见代理，合同有效
• C.王某的行为为越权代理，合同无效
• D.王某的行为为委托代理，合同有效
• 参考答案：ACD
• 解析：本题中甲厂未将有关王某的事情及时通知乙厂，乙厂为善意相对人，形成表见代理，合同有效。

• 6.【多选题】根据物权法律制度的规定，下列情形属于物权登记生效的有（　）。
• A.设立土地承包经营权
• B.设立地役权
• C.设立居住权
• D.房屋买卖
• 参考答案：CD
• 解析：土地承包经营权自土地承包经营权合同生效时设立。地役权自地役权合同生效时设立；未经登记，不得对抗善意第三人。居住权与不动产所有权，是登记生效主义，即登记才导致物权设立。

• 7.【多选题】下列各项中，属于绝对法律关系的有（ ）。
• A.物权法律关系
• B.人身权法律关系
• C.知识产权法律关系
• D.债权法律关系
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D：属于“相对法律关系”。

• 8.【单选题】根据票据法律制度的规定，下列主体中，不属于票据义务人的是( )。
• A.汇票背书人
• B.汇票保证人
• C.本票出票人
• D.支票付款人
• 参考答案：D
• 解析：支票上的付款人，以及未经承兑的汇票的付款人，并非票据义务人，而仅仅是票据关系的“关系人”（或称为“关系主体”）。他们未在票据上签章，并不承担票据债务，但是他们的行为会对票据关系产生重要影响。

• 9.【多选题】票据上的下列记载事项更改，将导致票据无效的有（　）。
• A.票据金额
• B.出票人名称
• C.收款人名称
• D.付款人名称
• 参考答案：AC
• 解析：本题考查票据的记载事项。票据金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。

• 10.【单选题】国有股东所持上市公司股份时，公开征集信息对受让方的资格条件不得设定指向性或违反公平竞争要求的条款.公开征集期限不得少于（ ）。
• A.5个交易日
• B.7个交易日
• C.10个交易日
• D.15个交易日
• 参考答案：C
• 解析：本题考核国有股东所持上市公司股份公开征集转让。公开征集信息对受让方的资格条件不得设定指向性或违反公平竞争要求的条款.公开征集期限不得少于10个交易日。

• 1.【单选题】华东公司2024年12月份A商品有关收、发、存情况如下：（1）12月1日结存300件，单位成本为2万元。（2）12月8日购入200件，单位成本为2. 2万元（3）12月10日发出400件。（4）12月20日购入300件，单位成本为2. 3万元。 （5）12月28日发出200件。 （6）12月31日购入200件，单位成本为2. 5万元。要求:采用先进先出法计算A商品2024年12月31日结存存货的成本是（ ）万元。
• A.2230
• B.1270
• C.960
• D.0
• 参考答案：C
• 解析：本月可供发出A商品成本=300×2+200×2. 2+300×2. 3+200×2. 5=2 230(万元);本月发出A商品成本=(300×2+100×2.2)+(100×2.2+100×2.3) =1 270(万元); 本月月末结存A商品成本=2 230-1 270=960(万元)。

• 2.【多选题】下列各项资产可划分为投资性房地产核算的有（ ）。
• A.已出租的生产厂房
• B.按国家有关规定认定的闲置土地
• C.出租和自用共存的办公楼，能够单独计量的出租部分
• D.作为存货管理的商品房
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，按国家有关规定认定的闲置土地不属于投资性房地产；选项D，作为存货管理的商品房属于存货，不属于投资性房地产。

• 3.【单选题】2×20年7月1日，甲公司发行了100万份优先股，每份面值100元，年股息率为6％。该优先股无期限，无赎回机制，但将在10年后强制转换为普通股，该优先股是否发放股息需经甲公司董事会和股东会批准，如果优先股股东不派息，则普通股股东也不能分配股利。甲公司在判断该优先股应划分为权益工具还是金融负债时，下列各项因素中应考虑的是(  )。
• A .拟定的未来派息计划
• B .以往类似工具的股利分配情况
• C .将优先股转换为普通股的价格、数量条款
• D .不发放股利对发行方普通股价格可能产生的负面影响
• 参考答案：C
• 解析：区分金融负债和权益工具需考虑的因素：合同所反映的经济实质。在判断一项金融工具是否应划分为金融负债或权益工具时，应当以相关合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式为依据。工具的特征。有些金融工具可能既有权益工具的特征，又有金融负债的特征。例如，企业发行的某些优先股。因此，企业应当全面细致地分析此类金融工具各组成部分的合同条款，以确定其显示的是金融负债还是权益工具的特征，并进行整体评估，以判定整个工具应划分为金融负债、权益工具，还是既包括金融负债成分又包括权益工具成分的复合金融工具。

• 4.【多选题】下列关于实收资本（股本）及其核算的表述中，正确的有（　　）。
• A.公司法定盈余公积转增为注册资本的，验资证明应当载明留存的该项盈余公积不少于转增前公司注册资本的25%
• B.股份有限公司发放股票股利和宣告发放现金股利的处理相同
• C.以权益结算的股份支付行权时，会增加实收资本或股本
• D.股份有限公司回购股票会增加所有者权益
• 参考答案：AC
• 解析：股份有限公司发放股票股利，借记“利润分配”科目，贷记“股本”科目，宣告发放现金股利，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，发放股票股利和宣告发放现金股利的处理是不同的，选项B不正确；股份有限公司回购股票，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”科目，会减少所有者权益，选项D不正确。

• 5.【单选题】2×22年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费（不含增值税）总计100万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照年限平均法计提折旧。2×23年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为59万元。假定原预计使用寿命、预计净残值不变。2×24年该生产设备应计提的折旧为（ ）万元。
• A.6
• B.4.25
• C.4.375
• D.9.2
• 参考答案：A
• 解析：该设备2×23年12月31日计提减值准备前的账面价值＝100－（100－8）÷10×1.5＝86.2（万元），可收回金额为59万元，计提减值准备后的账面价值为59万元；2×24年该生产设备应计提的折旧＝（59－8）÷8.5＝6（万元）。

• 6.【单选题】2017年12月31日，英明公司从科贸公司购买一项商标权，由于英明公司资金被新产品的开发占用，资金周转较为紧张，其与科贸公司达成协议采用分期付款的方式支付款项。协议约定，该项商标权总计售价为2 000万元，2018年起每年年末付款400万元，5年付清。另支付相关税费1万元和专业服务费5万元，于购入商标权日支付。假定银行同期贷款年利率为5%。为简化核算，假定不考虑其他相关税费，则该商标权的入账价值为（　　）万元。已知（P/A,5%，5）=4.3295
• A.2 000
• B.2 006
• C.1 731.8
• D.1 737.8
• 参考答案：D
• 解析：分期付款购买商标权实质上具有融资性质，应以未来现金流量现值加上初始直接费用作为无形资产（商标权）的初始入账价值，即其入账价值=400×4.3295+1+5=1737.8（万元）。 相应的账务处理为： 借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 737.8 　　 未确认融资费用　　　　　　　　　　　 　　　　　 268.2 　 贷：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000 　　　 银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

• 7.【多选题】甲公司于2×22年9月1日取得对联营企业乙公司30%的股权，能够对被投资单位施加重大影响。支付对价为一项土地使用权，公允价值为3 200万元，账面价值为2 900万元（原价5 000万元、累计摊销2 100万元），假定甲公司该笔投资构成业务，该日乙公司可辨认净资产的公允价值为10 000万元，账面价值为8 000万元。取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为5 000万元，账面价值为3 000万元，固定资产的尚可使用年限为10年，净残值为0，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2×22年度利润表中净利润为1 200万元（每期利润均衡）、2×23年净利润为1 500万元。不考虑所得税和其他因素的影响，甲公司对该股权投资的会计处理正确的有（ ）。
• A.2×22年长期股权投资的初始投资成本为3 200万元
• B.2×22年确认资产处置损益300万元
• C.2×22年确认投资收益105万元
• D.2×23年确认投资收益390万元
• 参考答案：ABD
• 解析：2×22年长期股权投资的初始投资成本为支付对价（土地使用权）的公允价值3 200万元；初始投资成本大于乙公司可辨认净资产的公允价值的份额，不需进行调整，无形资产处置损益300万元计入资产处置损益；2×22年应确认的投资收益＝[1 200÷12×4－（5 000－3 000）÷10×4÷12]×30%＝99.99（万元）；2×23年确认投资收益＝[1 500－（5 000－3 000）÷10]×30%＝390（万元）。

• 8.【单选题】A公司于2021年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方余额为234.56万元，2022年预提产品质量保证费用567.89万元，2022年实际发生产品质量保证费用345.67万元，2022年12月31日该项负债的计税基础为（　　）万元。
• A.0
• B.456.78
• C.567.89
• D.888.88
• 参考答案：A

• 9.【单选题】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2022年9月3日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2023年1月20日，甲公司应按每台52万元的价格向乙公司提供A产品5台。2022年12月31日，甲公司A产品的账面价值（成本）为280万元，数量为5台，单位成本为56万元。2022年12月31日，A产品的市场销售价格为50万元/台。销售5台A产品预计发生销售费用及税金为10万元。2022年12月31日，甲公司结存的5台A产品的账面价值为（ ）万元。
• A.280
• B.250
• C.260
• D.270
• 参考答案：B
• 解析：据甲公司与乙公司签订的销售合同规定，该批A产品的销售价格已由销售合同约定，并且其库存数量等于销售合同约定的数量，因此，在这种情况下，计算A产品的可变现净值应以销售合同约定的价格52万元作为计量基础，其可变现净值＝52×5－10＝250（万元），因其成本为280万元，依据成本与可变现净值孰低计量的原则，应计提存货跌价准备30万元，所以账面价值为250万元。

• 10.【单选题】2×21年8月8日，甲公司有一笔应收乙公司的账款15万元，双方协商进行债务重组。重组协议规定，乙公司以一项长期股权投资抵偿该账款，该项长期股权投资账面价值为12.5万元（明细科目只涉及投资成本与损益调整）。甲公司将应收款项作为以摊余成本计量的金融资产核算，已计提坏账准备0.8万元。乙公司将应付款项作为以摊余成本计量的金融负债核算。2×21年9月8日办理完成股权转让手续，当日该股权的公允价值不能可靠计量；甲公司应收账款的公允价值为13.5万元。假定甲公司取得丙公司股权后能对其施加重大影响，不考虑相关税费及其他因素的影响。甲公司和乙公司因该事项影响当期损益的金额分别为（　）。
• A.－1.5万元和2.5万元
• B.－0.7万元和2.5万元
• C.－13.2万元和14万元
• D.－1.5万元和0.7万元
• 参考答案：B
• 解析：甲公司影响当期损益的金额＝13.5－（15－0.8）＝－0.7（万元）； 乙公司影响当期损益的金额＝15－12.5＝2.5（万元）。 会计分录： 乙公司（债务人）： 借：应付账款 15 　　贷：长期股权投资 12.5 　　　　投资收益 2.5 甲公司（债权人）： 借：长期股权投资 13.5 　　坏账准备 0.8 　　投资收益0.7 　　贷：应收账款 15

• 1.【多选题】自2024年12月1日起，在全国正式推广应用数电发票，以下表述正确的有（ ）。
• A.数电发票是电子发票的一种
• B.数电发票与纸质发票具有同等法律效力
• C.发票总额度，是指一个自然月内，纳税人发票开具含增值税总金额的上限额度
• D.蓝字数电发票开具后，如发生应税服务中止的，应当按照规定开具红字数电发票
• 参考答案：ABD
• 解析：发票总额度，是指一个自然月内，纳税人发票开具总金额（不含增值税） 的上限额度。纳税人因实际经营情况发生变化需要洞整发票总额度的，经主管税务机关确认后予以调整。

• 2.【多选题】下列各项中，减按每平方米2元征收耕地占用税的有（ ）。
• A.铁路线路
• B.飞机场跑道
• C.停机坪
• D.航道
• 参考答案：ABCD
• 解析：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元征收耕地占用税。

• 3.【单选题】甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2024年3月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税1.04万元；当月领用部分实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为（ ）万元。
• A.0.25
• B.0.3
• C.0.15
• D.0.55
• 参考答案：D
• 解析：当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=5+8-2=11（万元）；当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额=11×5%=0.55（万元）。

• 4.【单选题】土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应（ ）主管税务机关申报纳税。
• A.分别向房地产坐落地各方的
• B.向事先选择房地产坐落地某一方的
• C.向房地产坐落地的上一级
• D.先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产坐落地上一级
• 参考答案：A
• 解析：纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。

• 5.【单选题】下列关于个人所得税相关规定的说法错误的是（ ）。
• A.甲公司依法破产，职工李某从该公司取得一次性安置费1万元免征个税
• B.李某与原公司解除劳动合同后领取的一次性补偿收入，在计征其个人所得税时，可以扣除按比例实缴的医疗保险
• C.王某与原公司解除劳动合同后领取的一次性补偿收入，在计征其个人所得税时，不可以扣除按比例实缴的住房公积金
• D.刘某因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征个人所得税
• 参考答案：C
• 解析：个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

• 6.【多选题】下列关于城市维护建设税的表述中，符合税法规定的有（ ）。
• A.城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据
• B.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额
• C.城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致
• D.纳税人被查补消费税时，应同时对查补的消费税补缴城市维护建设税
• 参考答案：ABCD

• 7.【单选题】企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。
• A.电动汽车
• B.气缸容量为250毫升的小汽车
• C.对外销售含税价格为10000元的手表
• D.车身长8米，座位为9座的商用客车
• 参考答案：B
• 解析：电动汽车、普通美容、修饰类化妆品和不含税销售额10000元以下的手表不是消费税的征税范围。选项D：车身长度大于7米（含）,并且座位在10～23座（含）以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税

• 8.【单选题】下列关于个税的说法正确的是（ ）。
• A.无论居民纳税人还是非居民纳税人都涉及综合征收
• B.居民纳税人综合所得的预缴税额大于应纳税额的，如果不申请退税，可以不办理汇算清缴
• C.稿酬所得按照7级超额累进预扣率预扣预缴税款
• D.纳税人应该在每年的1月1日至5月31日对综合所得进行汇算清缴
• 参考答案：B
• 解析：选项A，只有居民纳税人涉及到综合征收，非居民纳税人分类征收：选项C，稿酬所得按照20％的比例预扣率预扣预缴税款；选项D，纳税人应该在每年的3月1日至6月30日对综合所得进行汇算清缴。

• 9.【单选题】2022年甲公司出资4000万元投资M公司(居民企业)，取得其40％的股权。2025年甲公司从M公司撤资，收回撤资款共计9000万元，撤资时M公司所有者权益中的累计未分配利润为5000万元。甲撤资应确定的应纳税所得额是（ ）。
• A.2000万元
• B.3000万元
• C.5000万元
• D.6000万元
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P170-178 本题考查撤资的企业所得税处理。 选项B当选，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回，不征税；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，符合条件的可免税；其余部分确认为投资资产转让所得，照常征税。 本题中，应确认的股息所得=5000×40％=2000(万元)，适用免税的税收优惠。 故甲撤资应确认的应纳税所得额=9000—4000—2000=3000(万元)。

• 10.【单选题】某服装厂（增值税一般纳税人），2025年3月销售给甲企业400套服装，不含税价格为600元/套。由于甲企业购买数量较多，该服装厂给予甲企业8折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明，该服装厂当月的销项税额为（ ）元。
• A.31 200
• B.32 640
• C.36 890
• D.47 600
• 参考答案：A
• 解析：纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。如果未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。该服装厂当月的销项税额=400×600×13%=31 200（元）。

• 1.【单选题】丙公司是一家以创新为中心的粮食产品生产公司，为了满足消费者的新鲜感，现将优质的大米配上玉米、燕麦等加工成混合保健食品，开发出一些特种大米的系列食品。由此可以分析出丙公司采用的战略是（ ）。
• A.市场开发战略
• B.产品开发战略
• C.前向一体化战略
• D.后向一体化战略
• 参考答案：B
• 解析：由于丙公司将优质大米开发出一些特种大米系列食品，是对现有产品的改变，属于产品开发战略。

• 2.【单选题】中诚环境自创立伊始就定位为一家技术引领的企业，随着环保行业的日益成熟，环保企业也从项目和投资导向转变为技术的竞争。于是，中诚环境开始对以陶瓷膜为核心的设备和工艺进行持续开发，试图通过技术和工艺带动环保设备的销售。这属于宏观环境中( )的影响。
• A.经济环境
• B.技术环境
• C.政治和法律环境
• D.社会和文化环境
• 参考答案：B
• 解析：中诚环境根据环保企业从项目和投资导向转变为技术的竞争这一科技发展趋势制定规划，属于技术环境带来的影响。

• 3.【单选题】下列关于股东与经理层之间利益冲突引发的治理问题理解不正确的是（ ）。
• A.主要表现为“终极股东对于中小股东的隧道挖掘”问题
• B.本质上属于委托代理问题
• C.侵占资产，转移资产是该类问题的表现之一
• D.问题的形成，实际上是在所有权和经营权分离的公司制度下，委托代理关系所带来的必然结果
• 参考答案：A
• 解析：股东与经理层之间利益冲突引发的代理问题主要表现为“经理层对于股东的内部人控制”问题。选项A不正确。

• 4.【单选题】某公司采用了一种有利于内部控制的纵向分工结构，但是它的不足是对市场变化的反应较慢，这种结构指的是（ ）。
• A.高长型组织结构
• B.扁平型组织结构
• C.创业型组织结构
• D.职能制组织结构
• 参考答案：A
• 解析：高长型组织结构是指具有一定规模的企业的内部有很多管理层次。在每个层次上，管理人员的控制幅度较窄。这种结构有利于企业内部的控制，但对市场变化的反应较慢。选项A符合题意。

• 5.【多选题】M公司是一家大型外贸集团公司，旗下子公司众多，遍布美欧诸国。自2020年以来，受全球新冠疫情持续爆发的影响，公司业绩持续下滑，部分子公司难以为继。对此，集团治理层经过商讨，决定放弃部分海外子公司，考虑采用比较彻底的撤退方式。下列各项中，M集团可以采用的方式有（ ）。
• A.特许经营
• B.机制变革
• C.管理层杠杆收购
• D.分包
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考核“收缩战略—收缩战略的方式”的知识点。收缩战略的方式包括：紧缩与集中战略、转向战略和放弃战略，其中放弃战略是将企业的一个或若干个部门出售、转让或停止经营。与前面两种战略相比，是比较彻底的撤退方式。具体的类型包括：特许经营、分包、卖断、管理层杠杆收购、拆产为股/分拆。本题中，“集团治理层经过商讨，决定放弃部分海外子公司，考虑采用比较彻底的撤退方式”，属于放弃战略，可以采用特许经营、分包、管理层杠杆收购方式，因此选项ACD正确。选项B属于紧缩与集中战略的方式。

• 6.【单选题】春风公司是一家生产化妆品的公司，近期制定了一项新的企业战略。当战略推进一段时间之后，公司发现之前对战略环境的预测与现实之间的差距随着时间的推移变得越来越大。战略所依赖的基础显得越来越糟，最终春风公司不得不宣布这项战略失败。依据材料分析，春风公司的战略失效属于(  )。
• A.早期失效
• B.偶然失效
• C.晚期失效
• D.中期失效
• 参考答案：C

• 7.【单选题】奥林游乐园拟开发一套名为“高峡探险”的游乐项目并对开发该项目失败的可能性进行分析、预测。下列选项中，适用奥林游乐园采用的风险度量方法是（ ）。
• A.概率值
• B.波动性
• C.在险值
• D.最大可能损失
• 参考答案：A
• 解析：概率值是指风险事件发生的概率或造成损失的概率，在可能的结果只有好坏、对错、是否、输赢、生死等简单情况下，常常使用概率值。“对开发该项目失败的可能性进行分析、预测”体现概率值的内涵，选项A当选。

• 8.【多选题】风险管理有效性检验可采用的方法有（ ）。
• A.压力测试
• B.返回测试
• C.穿行测试
• D.以及风险控制自我评估
• 参考答案：ABCD
• 解析：企业应以重大风险、重大事件和重大决策、重要管理及业务流程为重点，对风险管理初始信息、风险评估、风险管理策略、关键控制活动及风险管理解决方案的实施情况进行监督，采用压力测试、返回测试、穿行测试以及风险控制自我评估等方法对风险管理的有效性进行检验，根据变化情况和存在的缺陷及时加以改进。

• 9.【多选题】在波士顿矩阵分析涉及的4类业务中，适合采用事业部制进行管理的业务有（ ）。
• A .“明星”类业务
• B .“现金牛”类业务
• C .“问题”类业务
• D .“瘦狗”类业务
• 参考答案：AB
• 解析：对于“现金牛”类业务，适合用事业部制进行管理，其经营者最好是市场营销型人物。“明星”类业务的管理组织也最好采用事业部形式，由对生产技术和销售两方面都很内行的经营者负责，选项A、B正确。

• 10.【多选题】大宇公司是一家生产新能源汽车电池的公司，公司十分重视风险管理工作。针对公司面临的运营风险，目前正在制定风险管理策略。下列关于制定风险管理策略的表述中正确的有（ ）。
• A.企业在制定风险管理策略时，要根据风险的不同类型选择其适宜的风险管理策略工具
• B.制定风险管理策略的一个关键环节是确定风险偏好和风险承受度
• C.在制定风险管理策略时，还应进一步确定风险管理的优先顺序
• D.企业应定期总结和分析已制定的风险管理策略的有效性和合理性，结合实际不断修订和完善
• 参考答案：ABCD
• 解析：企业在制定风险管理策略时，要根据风险的不同类型选择其适宜的风险管理策略工具，选项A正确；制定风险管理策略的一个关键环节是企业应根据不同业务特点统一确定风险偏好和风险承受度，即企业愿意承担哪些风险，明确风险的最低限度和不能超过的最高限度，并据此确定风险的预警线及相应采取的对策，选项B正确；在制定风险管理策略时，还应根据风险与收益相平衡的原则以及各风险在风险坐标图上的位置，进一步确定风险管理的优选顺序，明确风险管理成本的资金预算和控制风险的组织体系、人力资源、应对措施等总体安排，选项C正确；对于已经制定和实施的风险管理策略，企业应定期总结和分析其有效性和合理性，结合实际不断修订和完善，选项D正确。