注册会计师每日一练(2025年11月29日)

• 1.【单选题】下列有关补偿性控制的表述中，错误的是（ ）。
• A.在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响
• B.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
• C.岗位轮换、突击检查等是补偿性控制的常用手段
• D.运用审计抽样进行控制测试时，如果样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，注册会计师可以进一步测试补偿性控制
• 参考答案：B

• 2.【单选题】ABC会计师事务所的A注册会计师作为项目合伙人负责审计公众利益实体甲公司2023年度财务报表，未参与审计2024年度财务报表，其于2024年2月5日离职，甲公司2024年度财务报表于2025年3月31日对外报出。下列各项中，A注册会计师最早可以加入甲公司担任董事、监事、高级管理人员或特定员工的时间是（ ）。
• A.2025年1月1日
• B.2025年2月6日
• C.2025年4月1日
• D.2024年2月6日
• 参考答案：C
• 解析：选项C正确，除非同时满足下列条件，为公众利益实体审计客户执行审计业务的关键审计合伙人不得加入该审计客户担任董事、监事、高级管理人员或特定员工： （1）该合伙人不再担任该公众利益实体的关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了涵盖期间不少于十二个月（12个月是财务报表涵盖期间2024.1.1-2024.12.31，不是冷却期的长度）的已审计财务报表。 （2）该合伙人未参与该财务报表的审计。 结合本题，A注册会计师作为关键审计合伙人曾审计甲公司2023年度财务报表，甲公司发布已审计2024年度财务报表的日期是2025年3月31日，所以A注册会计师最早可以加入甲公司担任董事、监事、高级管理人员或特定员工的时间是2025年4月1日。

• 3.【多选题】关于货币单元抽样的下列说法中，正确的有（ ）。
• A.货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而无需通过分层减少变异性
• B.如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小
• C.货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本
• D.注册会计师在细节测试中常用的统计抽样方法包括货币单元抽样和传统变量抽样
• 参考答案：ABCD
• 解析：在细节测试中进行审计抽样，可能使用统计抽样，也可能使用非统计抽样。 注册会计师在细节测试中常用的统计抽样方法包括货币单元抽样和传统变量抽样。选项D正确。 其余均为货币单元抽样的优点。应全选。

• 4.【单选题】下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（ ）。
• A.如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷
• B.注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断
• C.只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论
• D.如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷
• 参考答案：D
• 解析：如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，整改后的内部控制尚需要时间来验证其有效性，所以如果新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

• 5.【多选题】乙公司某项信息处理控制由计算机自动执行，且在2024年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在2024年度运行有效性时，正确的做法有（ ）。
• A.同时考虑信息处理控制运行有效性
• B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2024年度运行有效性的重要审计证据
• C.确定的测试范围与该项控制由人工执行时的测试范围相同
• D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围
• 参考答案：BD
• 解析：信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化信息处理控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该信息处理控制有关的一般控制的运行有效性。

• 6.【多选题】下列关于验收商品的控制活动的说法中，正确的有（ ）。
• A.验收部门应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、数量、到货时间等
• B.验收部门需盘点商品并检查商品有无损坏
• C.验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单
• D.验收单是支持资产以及与采购有关的负债的“存在”认定的重要凭据
• 参考答案：ABCD
• 解析：ABCD均为正确选项。

• 7.【单选题】下列各项中，注册会计师可以利用内部审计工作的是（ ）。
• A.控制测试
• B.对会计政策的评估
• C.确定实际执行的重要性
• D.确定细节测试样本规模
• 参考答案：A
• 解析：注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定(选项C)、样本规模的确定(选项D)、对会计政策和会计估计的评估等(选项B)，均应当由注册会计师负责执行。 【知识点】内部审计和注册会计师的关系

• 8.【单选题】下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（ ）。
• A.在财务报表审计中，审计对象的载体是财务报表
• B.审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者
• C.审计的基础是独立性和客观性
• D.财务报表审计以积极方式提出结论
• 参考答案：C
• 解析：审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。

• 9.【单选题】下列有关货币单元抽样的优点的说法中，错误的是( )。
• A.货币单元抽样无须通过分层减少总体的变异性
• B.货币单元抽样的样本规模小于传统变量抽样所需的规模
• C.货币单元抽样以属性抽样原理为基础， 通常比传统变最抽样更易于使用
• D.货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本
• 参考答案：B
• 解析：货币单元抽样的优点： （1）货币单元抽样以属性抽样原理为基础，注册会计师可以很方便地计算样本规模和评价样本结果，因而通常比传统变量抽样更易于使用。（选项C正确） （2）货币单元抽样在确定所需的样本规模时无须直接考虑总体的特征（如变异性）（选项A正确） （3）货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而无须通过分层减少变异性，而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减小样本规模。 （4）在货币单元抽样中使用系统选样法选取样本时，如果项目金额等于或大于选样间距，货币单元抽样将自动识别所有单个重大项目，即该项目一定会被选中 （5）如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小（选项B错误） （6）货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本（选项D正确）

• 10.【单选题】下列有关注册会计师出具的审计报告的作用的说法中，错误的是（　）。
• A.审计报告能在一定程度上保护被审计单位的债权人和股东的利益
• B.审计报告可以对被审计单位管理层的会计责任和注册会计师的审计责任起证明作用
• C.审计报告是政府有关部门判断财务报表是否合法、公允的主要依据
• D.审计报告可以对审计工作质量起证明作用
• 参考答案：B
• 解析：审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所作的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。

• 1.【单选题】下列事项中，有助于提高企业短期偿债能力的是（ ）。
• A.为其他企业提供债务担保
• B.提高原材料的赊购比例
• C.补充长期资本，使长期资本的增加量超过长期资产的增加量
• D.降低资产负债率
• 参考答案：C
• 解析：选项A可能增加或有负债，降低短期偿债能力；选项B提高赊购比例，会导致应付账款金额增加，银行存款支付金额减少，两者金额相等。如果原来的流动比率大于1,流动资产和流动负债同金额增加，会降低流动比率，降低短期偿债能力；营运资本=长期资本-长期资产=流动资产-流动负债，选项C可以导致营运资本增加，流动负债不变，所以流动资产增加，流动比率提高，有助于提高公司短期偿债能力，选项C是答案。资产负债率衡量的是长期偿债能力，所以，选项D不是答案。

• 2.【单选题】甲公司下设一投资中心，2024年该投资中心税前经营利润1600万元，平均净经营资产8000万元，该投资中心经理提出处置一经营资产的方案，资产净值2000万元，每年税前经营利润310万元。假设采用投资报酬率方法评价投资中心业绩，要求的税前投资报酬率为15%,下列表述中正确的是( )。
• A.站在投资中心的角度可以实施该方案，站在公司的角度不可以实施该方案
• B.站在投资中心和公司的角度都可以实施该方案
• C.站在投资中心的角度不可以实施该方案，站在公司的角度可以实施该方案
• D.站在投资中心和公司的角度都不可以实施该方案
• 参考答案：A
• 解析：处置该经营资产后，部门投资报酬率=部门税前经营利润/部门平均净经营资产×100%=(1600-310)/(8000-2000)×100%=21.5%,如果不处置该经营资产，则部门投资报酬率=1600/8000×100%=20%。该经营资产本身的投资报酬率=310/2000×100%=15.5%,处置该资产会使部门投资报酬率提高，站在投资中心角度应该实施该方案。该经营资产本身的税前投资报酬率是高于公司要求的税前投资报酬率的，站在公司角度不应该实施该方案。综上，选项A当选。

• 3.【多选题】用列表法编制的弹性预算，主要特点有（　 ）。
• A.不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与实际业务量相近的预算成本
• B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按其性态直接在预算中反映
• C.评价和考核实际成本时，往往需要使用插值法计算实际业务量的预算成本
• D.不以成本性态分析为前提
• 参考答案：ABC
• 解析：弹性预算的编制应以成本性态分析为前提，无论是公式法还是列表法，都应以成本性态分析为前提，选项D错误。

• 4.【单选题】关于租赁的税务处理，下列说法中不正确的是（ ）。
• A.我国的所得税法没有关于租赁分类的条款
• B.税法通常不考虑货币时间价值，仅按照实际支付款项作为计税基础
• C.税法没有规定租赁的分类标准，可以采用会计准则对租赁的分类和确认标准
• D.税收法规规定了租赁资产的计税基础和扣除时间，并且与会计准则不一致，应遵循会计准则的规定
• 参考答案：D
• 解析：税收法规规定了租赁资产的计税基础和扣除时间，并且与会计准则不一致，应遵循税法法规。

• 5.【单选题】下列各项中，可以使企业能够实现业务计划和财务一体化的是（　）。
• A.沟通与联系
• B.计划与制定目标值
• C.战略反馈与学习
• D.阐释并诠释愿景与战略
• 参考答案：B
• 解析：计划与制定目标值，它使企业能够实现业务计划和财务一体化。

• 6.【单选题】下列各项中，不会导致企业资本结构改变的是（　）。
• A.发放现金股利
• B.股票股利
• C.增发新股
• D.股票回购
• 参考答案：B
• 解析：股票股利不会改变资本结构，其他三项都会导致资本结构的改变。

• 7.【单选题】某零件年需要量3600件，日供应量20件，一次订货成本25元，单位储存成本1元/年，单价50元。假设一年为360天。需求是均匀的，不设置保险库存并且按照经济订货量进货，则下列各项计算结果中正确的是（　）。
• A.经济订货量为600件
• B.最高库存量为450件
• C.经济订货量平均占用资金为4500元
• D.与进货批量有关的总成本为450元
• 参考答案：A
• 解析：日耗用量＝3600/360＝10（件），Q*=[2KD/K【sub|c】×p/（p-d）]^1/2＝（2×25×3600/1×20/10）^1/2＝600（件），所以，选项A正确。最高库存＝600×（1－10/20）＝300（件），所以，选项B错误。平均库存＝300/2＝150（件）；平均占用资金＝150×50＝7500（元），所以，选项C错误。TC（Q* ）=[2KDK【sub|c】×（1-d/p）]^1/2=[2×3600×25×1×（1-10/20）]^1/2=300（元），所以，选项D错误。

• 8.【多选题】下列关于公司财务管理目标的说法中，正确的有( )
• A.每股收益最大化目标没有考虑每股收益的风险
• B.公司价值最大化目标没有考虑债权人的利益
• C.利润最大化目标没有考虑利润的取得时间
• D.股价最大化目标没有考虑股东投入的资本
• 参考答案：ACD
• 解析：每股收益最大化，没有考虑每股收益的风险。利润最大化目标没有考虑利润的取得时间。企业价值=股东权益价值+债务价值；选项B错误。股东财富的增加=股东权益的市场价值（股数×股价）-股东投资资本。股东投资资本不变时，股价最大化与增加股东财富具有同等意义。

• 9.【单选题】某产品由三道工序加工而成，各工序的工时定额分别为10小时、16小时和20小时。月末在产品数量分别为80件、100件和60件。假定各道工序平均完工程度按50%计算，则月末在产品的定额工时为（ ）小时。
• A.5560
• B.1800
• C.4280
• D.4360
• 参考答案：D
• 解析：第1道工序在产品定额工时=80×10×50%=400（小时）;第2道工序在产品定额工时=100×（10+16×50%）=1800（小时）;第3道工序在产品定额工时=60×（10+16+20×50%）=2160（小时）;月末在产品定额工时=400+1800+2160=4360（小时）。

• 10.【多选题】甲持有乙公司股票，乙公司2020年利润分配方案是每10股派发现金股利2元，同时以资本公积金向全体股东每10股转增10股。假设利润分配及资本公积金转增股本后股价等于除权参考价，下列关于利润分配结果的说法中，正确的有( )。
• A.甲财富不变
• B.乙股价不变
• C.甲持有乙的股份比例不变
• D.甲持有乙的股数不变
• 参考答案：AC
• 解析：派发现金股利并转增股本会使乙股价下降。甲持有乙的股数变多，但持股比例不变。虽然乙股价下降，但同时甲收到现金股利且持有股数变多，最终结果导致甲的财富不变。

• 1.【多选题】因政策调整或者市场供求关系异常变动等原因导致价格发生当事人在订立合同时无法预见的、异常剧烈的涨跌的，当事人可以重新协商调整价格的情形有（ ）。
• A.股票
• B.期货
• C.黄金
• D.房产
• 参考答案：CD
• 解析：选项CD当选，合同成立后，合同的基础条件发生了当事人在订立合同时无法预见的、不属于商业风险的重大变化，继续履行合同对于当事人一方明显不公平的，受不利影响的当事人可以与对方重新协商。因政策调整或者市场供求关系异常变动等原因导致价格发生当事人在订立合同时无法预见的、异常剧烈的涨跌属于合同的基础条件发生重大变化。但是，合同涉及市场属性活跃、长期以来价格波动较大的大宗商品以及股票、期货等风险投资型金融产品的除外。

• 2.【单选题】根据《合伙企业法》的有关规定，下列有关合伙人入伙的说法中，正确的是（ ）。
• A.新合伙人入伙，必须经全体合伙人一致同意
• B.新入伙的普通合伙人对入伙前合伙企业的债务以认缴的出资额为限承担责任
• C.新入伙的有限合伙人对入伙前合伙企业的债务承担有限责任
• D.有限合伙人不得参与表决普通合伙人入伙的事项
• 参考答案：C
• 解析：新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意，并依法订立书面入伙协议。选项B、C，新入伙的普通合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任。新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任。选项D，参与决定普通合伙人入伙、退伙不视为有限合伙人执行合伙事务。

• 3.【单选题】下列关于上市公司独立董事的说法中，正确的是（　）。
• A.上市公司审计委员会中独立董事应当过半数，其中至少有1名法律专业人士
• B.独立董事每年在上市公司的现场工作时间应当不少于10日
• C.上市公司应当承担独立董事聘请专业机构及行使其他职权时所需的费用
• D.独立董事连续两次未能亲自出席董事会会议，也不委托其他独立董事代为出席的，董事会应当解除独立董事职务
• 参考答案：C
• 解析：本题考查上市公司独立董事。审计委员会成员应当为不在上市公司担任高级管理人员的董事，其中独立董事应当过半数，并由独立董事中会计专业人士担任召集人，选项A错误；独立董事每年在上市公司的现场工作时间应当不少于15日，选项B错误；独立董事连续两次未能亲自出席董事会会议，也不委托其他独立董事代为出席的，董事会应当提议股东会解除独立董事职务，选项D错误。

• 4.【单选题】根据物权法律制度的规定，下列不得设立质权的是（ ）。
• A.提单
• B.依法可以转让的基金份额
• C.将有的应收账款
• D.著作权中的人身权
• 参考答案：D
• 解析：选项A、B、C属于权利，可以设立质押权。选项D著作权中的财产权可以出质，人身权不得出质。

• 5.【单选题】根据票据法律制度的规定，下列行为中不属于票据行为的是（　　）。
• A.出票
• B.背书
• C.承兑
• D.付款
• 参考答案：D
• 解析：票据法上的票据行为包括出票、背书、承兑、保证四种。

• 6.【单选题】根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于董事会职权的是（ ）。
• A.决定公司的经营方针和投资计划
• B.决定有关董事的报酬事项
• C.决定公司内部管理机构的设置
• D.决定发行公司债券
• 参考答案：C
• 解析：本题考查董事会的职权。决定公司的经营计划和投资方案是董事会的职权，选项A错误;选项B、D是股东会的职权。

• 7.【多选题】根据物权法律制度的规定，下列关于建设用地使用权的表述中，说法错误的有（ ）。
• A.建设用地使用权属于用益物权
• B.建设用地使用权期间届满自动续期
• C.以无偿划拨方式取得的建设用地使用权，最高使用年限为70年
• D.建设用地使用权出让，优先考虑双方协议的方式，协议不成，则采取拍卖、招标方式
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，用益物权包括土地承包经营权、建设用地使用权、宅基地使用权、居住权与地役权。 选项B，只有住宅建设用地使用权届满，自动续期；其他情形应当至迟于届满前一年申请续期。 选项C，以无偿划拨方式取得的建设用地使用权，除法律、行政法规另有规定外，没有使用期限的限制。 选项D，建设用地使用权出让，可以采取拍卖、招标或者双方协议的方式，其中，工业、商业、旅游、娱乐和商品住宅等经营性用地以及同一土地有两个以上意向用地者的，应当采取招标、拍卖等公开竞价的方式出让，没有条件，不能采取拍卖、招标方式的，可以采取双方协议的方式。

• 8.【单选题】甲主板上市公司拟向不特定对象发行可转换公司债券，根据证券法律制度的规定，下列各项中，关于甲公司公开发行可转换公司债券说法正确的是（　）。
• A.最近2个会计年度盈利
• B.最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于5％
• C.最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息
• D.发行结束之日起1年后方可转换为股票
• 参考答案：C
• 解析：本题考查向不特定对象发行可转换公司债券的条件。交易所主板上市公司向不特定对象发行可转债的，应当最近3个会计年度盈利，最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6％，选项A、B错误；发行结束之日起6个月后方可转换为股票，选项D错误。

• 9.【单选题】下列关于投资者保护的相关说法中，正确的是（　）。
• A.投资者在购买证券或接受服务时，未按要求提供信息的，证券公司应当告知其后果，投资者的相关损失由其自行承担
• B.投资者与证券公司发生纠纷的，证券公司应当证明其行为符合法律、行政法规的规定，不能证明的，应当承担相应的赔偿责任
• C.投资者与证券公司发生业务纠纷，投资者提出调解请求的，证券公司不得拒绝
• D.上市公司的控股股东侵犯公司合法权益，投资者保护机构持有上市公司股份的，可以为公司的利益以自己的名义向人民法院提起诉讼
• 参考答案：D
• 解析：本题考查投资者保护。投资者在购买证券或接受服务时，未按要求提供信息的，证券公司应当告知其后果，并按规定拒绝向其销售证券、提供服务，否则导致投资者损失的，应当承担赔偿责任，选项A错误。普通投资者与证券公司发生纠纷的，证券公司应当证明其行为符合法律、行政法规的规定，不能证明的，应当承担相应的赔偿责任，选项B错误。普通投资者与证券公司发生业务纠纷，投资者提出调解请求的，证券公司不得拒绝，选项C错误。

• 10.【单选题】按照保证人是否约定各自承担的担保份额，可以将共同保证分为（　）。
• A.按份共同保证和连带共同保证
• B.单独保证和共同保证
• C.一般保证和特别保证
• D.一般保证和连带责任保证
• 参考答案：A
• 解析：按照保证人是否约定各自承担的担保份额，可以将共同保证分为按份共同保证和连带共同保证。

• 1.【单选题】下列关于会计基础的表述，不正确的是（　）。
• A.会计基础包括权责发生制和收付实现制
• B.企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础
• C.我国行政事业单位会计采用权责发生制
• D.行政事业单位预算会计通常采用收付实现制，财务会计通常采用权责发生制
• 参考答案：C
• 解析：行政事业单位预算会计通常采用收付实现制，财务会计通常采用权责发生制，选项C不正确。

• 2.【单选题】甲公司建造了一栋写字楼、商业楼为一体的综合楼，其中1~4层为商场，5层及以上为写字楼，为建造该综合楼，甲公司于2×23年7月1日借入一笔长期借款，期限为三年，年利率为7%。当日，甲公司正式开工建造，工期为两年，工程采用出包方式。2×24年1月1日，甲公司签发了4个月带息商业承兑汇票用于支付工程款；2×24年4月30日，通过银行转账兑付商业承兑汇票。因工程物料未及时供应，2×24年5月1日到6月30日工程停工。2×24年11月30日，商场部分建造完成，不能投入使用。2×25年5月30日，全部完工才能使用。不考虑其他因素，2×24年确认的借款利息资本化时间为（　）。
• A.8个月
• B.10个月
• C.11个月
• D.12个月
• 参考答案：D
• 解析：开始资本化时点为2×24年1月1日；2×24年5月1日到6月30日工程停工，不需要暂停资本化；2×24年11月30日只是部分建造完成，未达到预定可使用状态，不能停止资本化。所以，2×24年资本化时间为1月1日至12月31日（12个月）。

• 3.【单选题】2022年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100 000元，增值税销项税额为13 000元，款项尚未收到。因乙公司发生财务困难，2022年6月4日，甲公司与乙公司协商债务重组。同日签订重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务20 000元；债务延长期间，每月加收余款2%的利息（若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1%的利息），利息和本金于2022年10月4日一同偿还，该达成的新协议系对原合同条款作出了实质性修改。假定债务重组日重组债权的公允价值为50 000元，假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2 000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，甲公司应确认的损失为（ ）元。
• A.59 000
• B.61 000
• C.67 000
• D.63 000
• 参考答案：B
• 解析：甲公司应确认的债务重组损失=（100 000+13 000-2 000）-50 000=61 000（元）。对合同条款做出了实质性修改，应当终止确认原债权，并按照修改后的条款或新协议确认新金融资产，债权人应当按照修改后的条款以公允价值初始计量新的金融资产，新金融资产的确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目。

• 4.【单选题】下列关于固定资产减值的表述中，符合会计准则规定的是（ ）。
• A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量
• B.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值
• C.在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响
• D.单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额
• 参考答案：D
• 解析：选项A，不需要考虑与所得税收付相关的现金流量；选项B，公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中有一项高于资产账面价值，则不需要对资产计提减值准备；选项C，不需要考虑与改良有关的预计现金流量。

• 5.【多选题】下列各项企业所有者权益项目中，以后期间能够转入当期损益的有( )。
• A.现金流量套期工具产生的利得或损失中的有效套期部分
• B.以权益结算的股份支付于等待期内计入资本公积的金额
• C.其他债权投资公允价值变动额
• D.重新计量设定受益计划变动额
• 参考答案：AC
• 解析：不能重分类进损益的其他综合收益（转入留存收益） （1）重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动（选项D错误） （2）权益法下不能转损益的其他综合收益 （3）其他权益工具投资的公允价值变动等； 以权益结算的股份支付于等待期内计入资本公积的金额以后转所有者权益，不影响损益，选项B错误。

• 6.【单选题】甲公司2×21年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款300万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工进行培训将发生支出3万元；因推广新款A产品将发生广告费用800万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。2×21年12月31日，甲公司应确认的预计负债金额为（　　）万元。
• A.300
• B.350
• C.358
• D.450
• 参考答案：B
• 解析：应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额＝300＋50＝350（万元）。但因辞退员工将支付补偿款300万元通过“应付职工薪酬”核算，这里的预计负债指的是宏观的会计概念而非具体会计科目。

• 7.【单选题】2×19年3月10日，甲公司将其持有的对乙公司80%的股权出售给某企业，出售取得价款8 800万元。在出售80%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例变为10%，在被投资单位董事会中没有派出代表，对乙公司股权投资在活跃市场中有报价，公允价值能够可靠计量，甲公司将该项投资由成本法改为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。处置投资前，原对乙公司90%的股权投资为2×17年投资并采用成本法核算，至2×19年3月10日该项长期股权投资的账面价值为9 000万元，该股权投资未计提减值准备。剩余10%股权的公允价值为1 100万元。不考虑其他因素，甲公司2×19年3月10日个别报表确认的投资收益为( )。
• A.800万元
• B.0
• C.900万元
• D.1 300万元
• 参考答案：C
• 解析：处置投资确认投资收益= 8 800-9 000 ×80%/90%=800(万元)；剩余股权在丧失控制权之日的公允价值1 100万元与账面价值1 000万元(9 000 ×10% /90%)之间的差额100万元计入当期损益。所以，甲公司个别报表应确认的投资收益=800+100=900(万元)。

• 8.【多选题】甲公司为一家集电器制造、销售于一体的企业，2×18年7月1日销售一批某型号空调．同时向客户承诺，如果存在质量问题，可以在3个月内退货；甲公司预计退货率为10％。 销售当日，甲公司按照收到的销售价款1000万元确认了营业收入，按照该批空调的账面成本结转了营业成本800万元。 甲公司1月末审核时发现这一处理有误，重新估计退货率仍为10％，就此作出更正。 假定不考虑增值税的影响，甲公司2×18年7月31 日下列相关处理正确的有（ ）。
• A .应冲减营业收入100万元
• B .应确认预计负债100万元
• C .应冲减营业成本80万元
• D .应冲减存货成本80万元
• 参考答案：ABC
• 解析：甲公司按照正确思路应进行的会计处理是： 借：银行存款1000 贷：主营业务收入(1000×90％)900 预计负债——应付退货款(1000×10％)100 借：主营业务成本(800×90％)720 应收退货成本(800×10％)80 贷：库存商品800 但是错误处理下直接按照1000万元确认营业收入、800万元结转营业成本，并没有相应确认预计负债和应收退货成本，所以月末更正时应做的处理是： 借：主营业务收入100 贷：预计负债——应付退货款(1000×10％)100 借：应收退货成本(800×10％)80 贷：主营业务成本80 因此，选项ABC正确；原结转库存商品的金额正确，不需要更正，选项D不正确。

• 9.【单选题】2023年6月3日，甲公司向乙公司一次性购入3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付价款1 000万元，增值税进项税额130万元，保险费3.4万元，装卸费0.6万元，全部以银行转账支付，假定A、B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为312万元、468万元和260万元，假定不考虑其他相关税费，甲公司A、B和C设备的入账价值分别是（　　）万元。
• A.301.2、451.8、251
• B.300、450、250
• C.351、526.5、292.5
• D.352.2、528.3、293.5
• 参考答案：A
• 解析：【解析】甲公司应计入固定资产成本=1 000+3.4+0.6=1004（万元），A设备应分配的固定资产价值比例=312/（312+468+260）×100%=30%，B设备应分配的固定资产价值比例=468/（312+468+260）×100%=45%，C设备应分配的固定资产价值比例=260/（312+468+260）×100%=25%；A设备成本=1004×30%=301.2（万元），B设备成本=1004×45%=451.8（万元），C设备成本=1004×25%=251（万元）。

• 10.【多选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。甲公司用一批库存商品换入乙公司一项固定资产，已知该库存商品的成本为460万元，已计提存货跌价准备80万元，交换日的该批库存商品的公允价值为440万元；固定资产的账面价值为360万元，公允价值为400万元。乙公司以银行存款向甲公司支付补价45．2万元，同时为换入存货支付相关费用4万元。假设该交易具有商业实质，则下列关于非货币性资产交换的处理中正确的有（ ）。
• A .甲公司应确认主营营业收入440万元
• B .乙公司因该项非货币性资产交换而影响当期损益的金额为60万元
• C .乙公司换入存货的入账价值为440万元
• D .甲公司因该项非货币性资产交换而影响当期损益的金额为60万元
• 参考答案：AD
• 解析：选项A正确，甲公司应确认主营业务收入440万元；选项B错误，乙公司因该项非货币性资产交换而影响当期损益的金额=400—360=40(万元)；选项C错误，乙公司换入存货成本=换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额一换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付的应计入换入资产成本的相关税费+支付的补价=400+400×13％-440×13％+4+45．2=444(万元)；选项D正确，甲公司因该项非货币性资产交换而影响当期损益的金额=换出资产公允价值一换出资产账面价值=440一(460—80)=60(万元)。

• 1.【多选题】税务行政诉讼的管辖分为（ ）。
• A.级别管辖
• B.批准管辖
• C.地域管辖
• D.裁定管辖
• 参考答案：ACD
• 解析：税务行政诉讼的管辖分为级别管辖、地域管辖和裁定管辖。

• 2.【单选题】下列选项中，不属于纳税人的权利的是（ ）。
• A.有权要求税务机关对企业的情况保密
• B.依法享有申请减税、免税、退税的权利
• C.依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利
• D.负责税收征收管理工作
• 参考答案：D
• 解析：选项D，属于税务机关的权利。

• 3.【单选题】下列各项税收法律法规中，属于税务部门规章的有(　　)。
• A.《中华人民共和国烟叶税法》
• B.《中华人民共和国增值税暂行条例》
• C.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
• D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》
• 参考答案：D

• 4.【单选题】国家税务总局可以通过制定税务行政规章的形式设定警告和处罚，下列表述，正确的是（ ）。
• A .因行政管理迫切需要依法先以部门规章设定罚款的，设定的罚款数额最高不得超过 10 万元
• B .因行政管理迫切需要依法先以部门规章设定罚款的，设定的罚款数额最高不得超过 1 万元
• C .涉及公民生命健康安全、金融安全旦有危害后果的，设定的罚款数额最高不得超过 10 万元
• D .涉及公民生命健康安全、金融安全旦有危害后果的，设定的罚款数额最高不得超过 1万元
• 参考答案：A
• 解析：尚未制定法律、行政法规的，国家税务总局可通过规章的形式设定警告、通告批评或一定数额的行政处罚。尚未制订法律、行政法规，因行政管理迫切需要依法先以部门规章设定罚款的，设定的罚款数额最高不得超过 10 万元，且不得超过法律、行政法规对相似违法行为的罚款数额，涉及公民生命健康安全、金融安全旦有危害后果的，设定的罚款数额最高不得超过 20 万元;超过上述限额的，要报国务院批准。

• 5.【多选题】下列关于跨境电子商务零售进口商品税收政策的表述中，正确的有（ ）。
• A.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5 000 元，个人年度交易限值为人民币26 000 元
• B.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人
• C.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，以实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为计税价格
• D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起10 日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30 日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。

• 6.【单选题】下列合同中，应按“买卖合同”税目征收印花税的是(　　)。
• A.企业之间签订的土地使用权转让合同
• B.发电厂与电网之间签订的购售电合同
• C.银行与工商企业之间签订的融资租赁合同
• D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同
• 参考答案：B

• 7.【单选题】下列关于房地产开发企业土地增值税清算中拆迁补偿费的表述中，不符合税法规定的是（ ）。
• A.房地产开发企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理
• B.房地产开发企业采用安置回迁方式支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费
• C.安置回迁方式下，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，不能抵减本项目拆迁补偿费
• D.房地产开发企业采取异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费
• 参考答案：C
• 解析：选项C，房地产开发企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。

• 8.【单选题】下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的是（ ）。
• A.地级市税务机关可以设定警告
• B.一般情况下，国家税务总局设定的罚款数额最高不得超过10 万元，且不得超过法律、行政法规对相似违法行为的罚款数额
• C.省级税务机关可以设定罚款
• D.国家税务总局可以通过规章的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚
• 参考答案：B
• 解析：选项A、C，尚未制定法律、行政法规的，国家税务总局可通过规章的形式设定警告、通报批评或一定数额的行政处罚，税务局及其以下各级税务机关可以通过规范性文件对税务行政处罚作出具体规定，这是执法行为，不是对税务行政处罚的设定；选项D，国务院，而非国家税务总局可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

• 9.【多选题】下列不属于稿酬所得的项目有（ ）。
• A.摄影作品以图书形式出版取得的所得
• B.作者拍卖自己的文字作品手稿原件取得的所得
• C.为非雇用企业写发展史取得的所得
• D.受托为出版社审稿取得的所得
• 参考答案：BCD
• 解析：稿酬所得的特点是个人作品以图书、报刊形式出版、发表。选项A，属于稿酬所得；选项B，属于特许权使用费所得；选项CD，属于劳务报酬所得。

• 10.【单选题】根据《水资源改革试点暂行办法》以实际取用量征收资源税的是（ ）。
• A.水力发电
• B.火力发电冷却用水
• C.城镇生活用水
• D.家庭圈养畜禽饮用水
• 参考答案：C
• 解析：选项AB，水力发电和火力发电贯流式冷却取用水，按照发电量征收水资源税； 选项D，家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水，免征水资源税。

• 1.【多选题】根据波士顿矩阵，对于低增长一强竞争地位的业务，下列表述正确的有( )。
• A.该类业务可以采用收获战略
• B.该类业务适宜采用事业部制组织结构进行管理
• C.该类业务应采用撤退战略
• D.应加大投资力度以获取更多回报
• 参考答案：AB
• 解析：根据波士顿矩阵，处于低增长一强竞争地位的业务属于“现金牛”业务。对于“现金牛”业务，应采用收获战略，该类业务适合用事业部制进行管理。因此，选项A、B正确，选项C错误。对于该类业务，本身不需要投资，反而能为企业提供大量资金，选项D错误。

• 2.【多选题】最近几年我国经济快速发展，华威集团在这段时期不断进行合理的战略调整，但是企业高层发现华威集团组织结构的变化常常慢于战略的变化速度，造成这种现象的原因可能有（ ）。
• A.新、旧结构交替有一定的时间过程
• B.战略制定不科学
• C.管理人员的抵制
• D.战略制定过于频繁
• 参考答案：AC
• 解析：本题考核结构滞后性的有关知识点。企业组织结构的变化常常慢于战略的变化速度。特别是在经济快速发展时期里更是如此。造成这种现象的原因有两种：一是新、旧结构交替有一定的时间过程。二是管理人员的抵制。由于是为了适应经济快速发展而进行的合理战略调整，所以，选项B、D的说法错误。

• 3.【多选题】N公司主营合成纤维、塑料制品、高分子聚合物的制造。近期，N公司以出现的新技术为创新动力，推出了能够广泛应用到军用服装、降落伞等多种用途的新型合成纤维。根据上述信息判断，N公司的研发类型和研发动力来源涉及（ ）。
• A.产品研发
• B.流程研究
• C.创新文化
• D.技术进步
• 参考答案：AD
• 解析：以出现的新技术为创新动力，说明研发的动力来源是技术进步;推出新产品，说明研发的类型是产品研发。因此，选项A、D正确。

• 4.【单选题】某粮油经销商将企业理念确立为“保证食品安全，守护大众健康”，这体现了公司使命中的（ ）。
• A.公司目的
• B.公司宗旨
• C.经营哲学
• D.公司目标
• 参考答案：C
• 解析：选项A不符合题意，公司目的是企业组织的根本性质和存在理由的直接体现。选项B不符合题意，公司宗旨旨在阐述公司长期的战略意向，其具体内容主要说明公司目前和未来所从事的经营业务范围。选项C符合题意，经营哲学是公司为其经营活动方式所确立的价值观、基本信念和行为准则，是企业文化的高度概括，主要通过公司对利益相关者的态度、公司提倡的共同价值观、政策和目标以及管理风格等方面体现出来；本题中粮油经销商确立了“保证食品安全，守护大众健康”的企业理念，这体现了经营哲学。选项D不符合题意，公司目标是公司使命的具体化，一般体现为不同类型的业绩标准。综上，本题应选C。

• 5.【单选题】某公司历史上一直购买灾害保险，但经过数据分析，认为保险公司历年的赔付不足以平衡相应的保险费用支出，而不再续保；同时，为了应付可能发生的灾害性事件，公司与银行签订了应急资本协议，规定在灾害发生时，由银行提供资本以保证公司的持续经营。根据以上信息可以判断，该公司目前所采用的风险对策为（ ）。
• A.风险补偿
• B.风险规避
• C.风险转移
• D.风险控制
• 参考答案：A
• 解析：应急资本是企业实施风险补偿策略的一种方式。本题公司与银行签订了应急资本协议，表明公司目前的策略是主动承担风险，在灾害发生时通过应急资本协议获取资本补偿可能发生的损失，符合风险补偿的特征。“不再续保”意味着不再购买保险，表明不涉及风险转移，排除选项C。

• 6.【单选题】甲公司拟新建一个化工项目。经过可行性研究，该项目预计净现值为420万元，内部收益率为13%。甲公司进一步分析初始投资、建设期及寿命期的变动对该项目预计净现值的影响及影响程度。甲公司采取的风险管理技术与方法是（ ）。
• A.情景分析法
• B.事件树分析法
• C.敏感性分析法
• D.决策树分析法
• 参考答案：C
• 解析：本题考核“敏感性分析法”的知识点。敏感性分析是针对潜在的风险性，研究项目的各种不确定因素变化至一定幅度时，计算其主要经济指标变化率及敏感程度的一种方法。敏感性分析是在确定性分析的基础上，进一步分析不确定性因素对项目最终效果指标的影响及影响程度。敏感性因素一般可选择主要参数（如销售收入、经营成本、生产能力、初始投资、寿命期、建设期、达产期等）进行分析。

• 7.【多选题】从事中成药研发生产的天耀公司生产的4类抗癌药物进入国家药监局不合格药品名单，相关产品被召回。针对这一风险，天耀公司可以选择的风险度量模型有（ ）。
• A.质量指标
• B.市场指标
• C.执行效果
• D.安全指数
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考核“风险度量”的知识点。对不同种类的风险要使用不同的度量模型。外部风险的度量模型应包括市场指标、景气指数等。内部运营风险的度量模型则应包括各种质量指标、执行效果、安全指数等。“生产的4类抗癌药物进入国家药监局不合格药品名单，相关产品被召回”属于因质量、安全、环保、信息安全等管理中发生失误导致的运营风险，可以选择的风险度量模型有质量指标、执行效果、安全指数，选项ACD正确。

• 8.【多选题】风锐公司是一家风力发电企业，根据SWOT分析理论，下列各项属于该公司外部机会的有(  )。
• A.国民经济持续增长形成的发展空间
• B.公司目前的市场份额较大
• C.公司具有规模化运作电力项目的整体能力
• D.常规发电竞争力的减弱
• 参考答案：AD
• 解析：教材页码：P94-95 选项A、D属于外部环境的机会； 选项B、C属于内部环境的优势。 因此，本题应选AD。

• 9.【单选题】“大道至简”是汉庭酒店企业文化的高度概括。汉庭酒店创立伊始，就以“洗好澡，睡好觉。上好网”的消费体验为服务轴心，砍掉了诸如豪华大堂、餐厅、会议室等很多出差者不必需的设施。2017年起。汉庭酒店迅速铺开的“干净战略”，使汉庭酒店凝聚起新的核心竞争力。这些举措都是汉庭酒店对其价值观的践行。从公司的使命角度看，这属于( )。
• A.公司目的
• B.公司目标
• C.公司宗旨
• D.经营哲学
• 参考答案：D
• 解析：经营哲学是公司为其经营活动方式确立的价值观、基本信念和行为准则，是企业文化的高度概括。汉庭酒店“大道至简”的企业文化属于经营哲学，选项D正确。

• 10.【单选题】下列关于COSO《内部控制框架》五要素的表述中，不正确的是（　）。
• A.控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识
• B.信息与沟通的前提是使经营目标在不同层次上相互衔接，保持一致
• C.企业可以通过持续性的监控行为、独立评估或两者的结合来实现对内控系统的监控
• D.控制行为体现在整个企业的不同层次和不同部门中
• 参考答案：B
• 解析：风险评估的前提是使经营目标在不同层次上相互衔接，保持一致。选项B的说法不正确。