注册会计师每日一练(2026年3月10日)

• 1.【单选题】注册会计师首次接受委托，发现上期财务报表存在重大错报但出具了无保留意见，如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当（ ）。
• A.对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告
• B.重新出具上期财务报表的审计报告
• C.由于本期数据不存在错报，因而对本期财务报表出具无保留意见的审计报告
• D.拒绝出具审计报告
• 参考答案：A
• 解析：注册会计师在对本期财务报表进行审计时，可能注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告，说明比较数据对本期财务报表的影响。选项A正确。

• 2.【多选题】在内部控制审计中，有关在内部控制审计报告中增加强调事项段的表述正确的有（ ）。
• A.注册会计师知悉在基准日并不存在，但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，应当增加强调事项段
• B.确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，应当增加强调事项段
• C.注册会计师认为财务报告内部控制存在重大缺陷，且存在一项或多项重大事项需提醒内部控制审计报告使用者注意时，应当在保留意见内部控制审计报告中增加强调事项段
• D.如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，但被审计单位有关该项豁免的陈述不恰当且被审计单位未作出恰当修改，应当增加强调事项段
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C错误，如果注册会计师认为财务报告内部控制存在重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当出具否定意见内部控制审计报告。

• 3.【单选题】下列有关总体应对措施的说法中，错误的是（ ）。
• A.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，应当采取总体应对措施
• B.总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响
• C.存在与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关的重大错报风险，应当采取总体应对措施
• D.对拟实施的进一步审计程序增加不可预见性的程度无需量化
• 参考答案：C
• 解析：选项C错误，存在财务报表层次重大错报风险，应当采取总体应对措施。

• 4.【多选题】下列各项内部控制制度中，能够防止或发现采购与付款环节发生错误或舞弊的有（ ）。
• A .所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财务部门
• B .所有订货单应未经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财务部门
• C .收到采购发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符
• D .采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
• 参考答案：ACD
• 解析：本题的考点为以风险为起点的控制测试。订货单未经采购部门及有关部门批准，该项内部控制存在缺陷。选项B 错误

• 5.【单选题】下列各项中，关于统计抽样和非统计抽样的说法错误的是( ）。
• A.统计抽样和非统计抽样都可以客观计量抽样风险
• B.统计抽样和非统计抽样都难以量化非抽样风险
• C.统计抽样和非统计抽样都需要注册会计师的职业判断
• D.如果设计得当，非统计抽样能够提供与统计抽样同样有效的结果
• 参考答案：A
• 解析： 选项A说法错误。 非统计抽样无法客观计量抽样风险，统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别。

• 6.【单选题】以下与付款业务相关的内部控制中，可能存在缺陷的是（ ）。
• A.建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定
• B.定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项
• C.已到期的应付款项直接由主管会计办理结算与支付
• D.财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核
• 参考答案：C
• 解析：已到期的应付款项应由专人按照约定的付款日期、折扣条件等进行管理，已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

• 7.【单选题】下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。
• A.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷
• B.注册会计师识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
• C.被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的范围施加的限制
• D.注册会计师识别出的管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易
• 参考答案：A
• 解析： 对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通。注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。 选项A正确。 [知识点]沟通的形式

• 8.【单选题】在提供专业服务时，注册会计师应当保持勤勉尽责。下列行为不符合勤勉尽责的原则的是（ ）。
• A.采取措施让雇佣单位了解专业服务的固有局限性
• B.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑的态度
• C.对职业活动中获知的涉密信息保密
• D.对助手人员进行适当的培训
• 参考答案：C
• 解析：选项A正确， 在适当情况下会员应当使客户、工作单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性；选项BD正确，勤勉尽责，要求会员遵守法律法规、相关职业准则的要求并保持应有的职业怀疑，认真、全面、及时地完成工作任务，同时，会员应当采取适当措施以确保在其授权下从事专业服务的人员得到应有的培训和督导;选项C错误，属于保密的原则。

• 9.【多选题】如果识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以确定是否存在重大不确定性。下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的有（ ）。
• A.要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
• B.评价与管理层评估持续经营能力相关的内部控制是否运行有效
• C.如果管理层未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请管理层进行评估
• D.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
• 参考答案：ACD

• 10.【多选题】下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时，通常需要考虑的有( )。
• A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额
• B.重大错报风险的评估结果
• C.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求
• D.财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度
• 参考答案：ABC
• 解析：在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素： (1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额； (2)重大错报风险的评估结果； (3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望； (4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。所以需要考虑ABC，D不需要考虑。

• 1.【单选题】下列有关期权价值表述错误的是（ ）。
• A.看涨期权的价值上限是股价
• B.看跌期权的价值上限是执行价格
• C.布莱克—斯科尔斯模型假设看涨期权只能在到期日执行
• D.在标的股票派发股利的情况下，对欧式看涨期权估值时，要在股价中加上期权到期日前所派发的全部股利的现值
• 参考答案：D
• 解析：布莱克-斯科尔斯期权定价模型假设在期权寿命期内买方期权标的股票不发放股利，在标的股票派发股利的情况下应如何对期权估值呢? 股利的现值是股票价值的一部分，但是只有股东可以享有该收益，期权持有人不能享有，因此，在期权估值时要从股价中扣除期权到期日前所派发的全部股利的现值。选项D错误。

• 2.【单选题】根据存货陆续供应与使用模型，下列情形中能够导致经济批量提高的是（　）。
• A.存货需求量降低
• B.每次变动订货成本增加
• C.单位储存变动成本增加
• D.每日送货量增加
• 参考答案：B
• 解析：存货需求量增加、每次变动订货成本增加、每日消耗量增加都会使经济批量增加，而单位储存变动成本增加和每日送货量增加会使经济批量降低，所以，选项B正确。

• 3.【多选题】下列关于金融市场的说法中，正确的有（ ）。
• A.货币市场的主要功能是保持金融资产的流动性
• B.资本市场的主要功能是进行长期资本的融通
• C.股票的风险小于债务金融工具
• D.按照证券的资金来源不同，金融市场分为债务市场和股权市场
• 参考答案：AB
• 解析：股票的收益不固定，因此风险比债务工具大，所以选项C的说法不正确；按照证券的不同属性，金融市场分为债务市场和股权市场，所以选项D的说法不正确。

• 4.【多选题】ABC公司今年净利润为200万元，税后利息费用为40万元，公司平均所得税税率为25％，则下列说法中正确的有(  )。
• A .ABC公司今年的金融损益为40万元
• B .ABC公司今年的经营损益为160万元
• C .ABC公司今年的税后经营净利润为240万元
• D .ABC公司今年的金融损益为一40万元
• 参考答案：CD
• 解析：本题考查管理用利润表。金融损益=一税后利息费用=一40(万元)，选项A错误、选项D正确。经营损益=税后经营净利润=净利润+税后利息费用=200+40=240(万元)，选项B错误、选项C正确。

• 5.【多选题】下列有关产品成本计算分步法的说法中，正确的有( )。
• A.逐步结转分步法下半成品成本随着半成品实物的转移而结转，平行结转分步法下半成品成本不随半成品实物的转移而结转
• B.逐步结转分步法能为半成品的实物管理和生产资金管理提供资料，平行结转分步法不能为半成品的实物管理和生产资金管理提供资料
• C.逐步结转分步法下各步骤不能同时计算出完工产品成本，成本计算的及时性差；平行结转分步法下各步骤能同时计算出完工产品成本，成本计算的及时性强
• D.逐步结转分步法与平行结转分步法都能全面反映各步骤完工产品中所耗用上一步骤半成品费用水平和本步骤加工费用水平
• 参考答案：ABC
• 解析：逐步结转分步法能全面反映各步骤完工产品中所耗上一步骤半成品费用水平和本步骤加工费用水平；平行结转分步法不能反映各步骤完工产品中所耗用上一步骤半成品费用水平，但可以反映本步骤加工费用水平。

• 6.【单选题】在大量大批且为单步骤生产或管理上不要求多步骤计算成本的多步骤生产情况下，产品成本的计算方法一般是（ ）。
• A.品种法
• B.分步法
• C.分批法
• D.定额法
• 参考答案：A
• 解析：品种法特别适用于大量大批且为单步骤生产或管理上不要求多步骤计算成本的多步骤生产情况下，所以，选项A正确。

• 7.【单选题】已知A、B两种证券报酬率的方差分别为0.81％和0.36％，它们之间的协方差为0.5％，则两种证券报酬率之间的相关系数为( )。
• A.1
• B.0.3
• C.0.5
• D.0.93
• 参考答案：D
• 解析：根据题目条件可知A、B两种证券报酬率的标准差分别为9％和6％，所以相关系数=0.5％／(9％×6％)=0.93。

• 8.【多选题】现有甲和乙两个互斥投资项目，均可重置，甲项目期限10年，乙项目期限6年，甲项目净现值2000万元，折现率10%，下列表述中正确的有（ ）。
• A.根据等额年金法,甲项目永续净现值为3254．89万元
• B.根据等额年金法，甲项目等额年金为200万元
• C.根据共同年限法，以最小公倍数确定共同年限甲项目重置的净现值为3068．37万元
• D.按共同年限法，以最小公倍数确定共同年限，甲项目需要重置5次
• 参考答案：AC
• 解析：选项B说法错误：甲项目的等额年金=2000/(P/A，10%，10)=2000/6．1446=2000/6．1446=325．4890（万元） 选项A说法正确：甲项目的永续净现值=325．4890/10%=3254．89（万元） 选项D说法错误：10和6的最小公倍数是30，甲项目需要重置两次。 选项C说法正确：甲项目的重置净现值=2000+2000×(P/F，10%，10)+2000×(P/F，10%，20)=3068．37（万元）

• 9.【单选题】甲公司净经营资产周转次数为4次，营业净利率为8％，股利支付率为30％，可动用的金融资产为0，则甲公司的内含增长率为（ ）。
• A.11.42％
• B.20.11％
• C.23.57％
• D.28.87％
• 参考答案：D
• 解析：利润留存率=1-30％=70％，内含增长率=(8％×4×70％)／(1-8％×4×70％)=28.87％。 考点链接：内含增长率的公式如下，考生应注意灵活利用公式及公式的变形。 本题将告知股利支付率，需要将其转换成利润留存率，告知净经营资产周转次数和营业净利率，将其相乘得到净经营资产净利率。 <img src="/upload/paperimg/202107081536158270384cd-a3cfec6f1c17/1453079100.png" style="width:100%;"/>

• 10.【单选题】某投资方案，当折现率为10%时，其净现值40万元，当折现率为12%时，其净现值为－15万元。该方案的内含报酬率为（　）。
• A.0.1055
• B.0.1
• C.0.1145
• D.0.12
• 参考答案：C
• 解析：内含报酬率是使净现值为0的折现率。根据（内含报酬率－10%）/（12%－10%）＝（0－40）/（－15－40），解得：内含报酬率＝11.45%。

• 1.【单选题】参与垄断协议的经营者主动报告达成垄断协议有关情况并提供重要证据的，可以申请依法减轻或者免除处罚。下列关于减免幅度的说法中，正确的是（　）。
• A.对于第一个申请者，反垄断执法机构可以免除处罚或者按照不低于80%的幅度减轻罚款
• B.对于第二个申请者，反垄断执法机构可以按照50%~80%的幅度减轻罚款
• C.对于第三个申请者，反垄断执法机构可以按照30%~50%的幅度减轻罚款
• D.对于第四个申请者，反垄断执法机构可以按照20%~30%的幅度减轻罚款
• 参考答案：A
• 解析：本题考查宽大制度。对于第一个申请者，反垄断执法机构可以免除处罚，或者按照不低于80%的幅度减轻罚款。对于第二个申请者，反垄断执法机构可以按照30%~50%的幅度减轻罚款。对于第三个申请者，反垄断执法机构可以按照20%~30%的幅度减轻罚款。

• 2.【单选题】甲公司为支付到期货款签发一张票面金额为50万元的银行承兑汇票给乙公司，承兑银行为A银行，乙公司将该票据质押给丙公司向丙公司借款50万元。并在票据上记载“质押”字样签章后交付给了丙公司。根据票据与支付结算法律制度的规定，下列表述不正确的是（　　）。
• A.丙公司可以将该票据再次背书转让给丁公司
• B.丙公司可以进行委托收款背书
• C.丙公司可以行使票据权利
• D.丙公司对该票据享有优先于乙公司其他债权人的权利
• 参考答案：A
• 解析：选项A：质押背书的被背书人并不享有对票据权利的处分权，被背书人再行转让背书或者质押背书的，背书行为无效。但是被背书人（丙公司）可以再进行委托收款背书。

• 3.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，除合伙协议另有约定外，下列事项中，须经全体合伙人一致同意的是（ ）。
• A.聘请合伙人以外的人担任企业的财务负责人
• B.出售合伙企业名下的动产
• C.合伙人以其个人财产为他人提供担保
• D.聘请会计师事务所承办合伙企业的审计业务
• 参考答案：A
• 解析：除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项应当经全体合伙人一致同意： (1)改变合伙企业的名称； (2)改变合伙企业的经营范围、主要经营场所的地点； (3)处分合伙企业的不动产； (4)转让或者处分合伙企业的知识产权和其他财产权利； (5)以合伙企业名义为他人提供担保； (6)聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员。

• 4.【单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，金融企业发生的下列行为中，可以不对相关国有资产进行评估的是（ ）。
• A.债权转股权
• B.债务重组
• C.处置不良资产
• D.上市公司可流通的股权转让
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC：应当进行资产评估。

• 5.【多选题】甲向乙借款300万元，于2020年7月1日到期。后乙从甲处购买价值100万元的货物，约定2020年9月1日付款。2020年6月1日，乙将其对甲300万元的债权转让给丙，并于6月5日通知甲。根据合同法律制度的规定，下列各项中，正确的有（ ）。
• A.2020年6月1日债权让与在乙、丙之间生效
• B.2020年6月1日债权让与对甲生效
• C.2020年6月5日债权让与对甲生效
• D.甲可以向丙主张抵销100万元
• 参考答案：AC
• 解析：(1)选项BC：债权人转让权利，不需要经债务人同意，但应当通知债务人。未经通知，该转让对债务人不发生效力；(2)选项D：债务人对让与人享有债权，并且其债权先于转让的债权到期或者同时到期的，债务人可以向受让人主张抵销。在本题中，由于乙转让给丙的债权于2020年7月1日到期，而甲的债权于2020年9月1日才到期，甲无权向丙主张抵销。

• 6.【单选题】甲公司拟面向专业投资者公开发行公司债券，下列说法正确的是（　）。
• A.甲公司对已发行的公司债券曾有过延期还本付息的情况，不得再次公开发行公司债券
• B.公司应当最近36个月内累计公开发行债券不少于3期，发行规模不少于100亿元
• C.公司最近一期末净资产应当不得少于250亿元
• D.公司最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息
• 参考答案：D
• 解析：本题考查公司债券的发行条件。公司存在下列情形的，不得发行公司债券：对已公开发行的公司债券或者其他债务有违约或者迟延支付本息的事实，仍处于继续状态；选项A错误。选项B、C是面向普通投资者公开发行公司债券的条件，如果面向专业投资者公开发行则不需要，故错误。

• 7.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，合伙企业解散清算，合伙企业支付清算费用后，首先应支付的是（ ）。
• A.社会保险费用
• B.职工工资
• C.法定补偿金
• D.所欠税款
• 参考答案：B
• 解析：选项B当选，合伙企业的财产支付合伙企业的清算费用后的清偿顺序依次为：合伙企业职工工资、社会保险费用和法定补偿金、缴纳所欠税款、清偿债务。

• 8.【多选题】甲某将自己的一间私房出租给其同事乙某居住，双方签订租赁协议，约定租期为2年，月租金1000元。其他事项未约定。在租赁期间，当事人以下行为合法的有（ ）。
• A.如双方在合同订立后对租金支付期未达成补充协议，乙某可在租赁期满时支付租金
• B.租赁期内经甲某同意，乙某将住房转租给丙某，并每月收取1500元租金归自己所有
• C.甲某将该私房作价10万元出售，则在租赁期间乙某可继续租赁使用该房
• D.如甲某在出卖前将私房以23万元出售情况通知乙某.则乙某有权以优惠价20万元购买该房
• 参考答案：BC
• 解析：本题考核租赁合同。未约定租金支付期又不能达成补充协议的，租期1年以上的。应在每满1年时支付，剩余期间不满1年的，应当在租赁期间届满时支付。选项A不正确。在租赁期间因占有、使用租赁物获得的收益，归承租人所有，但当事人另有约定的除外。选项B正确。租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力。项C正确。出租人应在出卖前的合理期限内通知承租人，同等条件下承租人享有优先购买权。选项D中没有在同等条件下购买，因此是不正确的。

• 9.【单选题】根据反倾销法律制度的规定，自反倾销立案调查决定公告之日起特定期限内，不得采取临时反倾销措施。该期限为（ ）。
• A .60天
• B .1个月
• C .3个月
• D .6个月
• 参考答案：A
• 解析：自反倾销立案调查决定公告之日起60天内，不得采取临时反倾销措施。选项A正确。

• 10.【多选题】根据物权法律制度的规定，债务人可以用于设定抵押的财产包括（ ）。
• A.海域使用权
• B.依法被扣押的财产
• C.企业的半成品
• D.正在建造的建筑物
• 参考答案：ACD
• 解析：根据规定，依法被查封、扣押、监管的财产不得抵押。

• 1.【多选题】下列各项关于增值税会计处理的表述中，正确的有( ）
• A.小规模纳税人将自产的产品分配给股东，视同销售货物计算交纳的增值税计入销售成本
• B.一般纳税人购进货物用于免征增值税项目,其进项税额计入相关成本费用
• C.一般纳税人月终计算出当月应交或未交的增值税，在"应交税费一未交增值税"科目核算.
• D.一般纳税人核算使用简易计税方法计算交纳的增值税在“应交税费一一简易计税”明细科目核算
• 参考答案：BCD
• 解析：小规模纳税人将自产的产品分配给股东，视同销售货物，计算交纳的增值税记入“应交税费一应交增值税”选项A错误。 考点：应交税费

• 2.【单选题】对于权益结算的股份支付，企业在可行权日之后对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额的处理方法，正确的是（ ）
• A.对已确认的相关成本或费用进行调整，对所有者权益总额不调整
• B.对已确认的相关成本或费用不进行调整，对所有者权益总额调整
• C.对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额均需要调整
• D.不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整
• 参考答案：D
• 解析：无

• 3.【多选题】2×22年1月1日，甲公司授予其200名管理人员每人1万份现金股票增值权，约定自2×22年1月1日起连续服务满3年，即可按照股价的增长幅度获得现金。该现金股票增值权在2×22年12月31日的公允价值为每份12元，在2×23年12月31日的公允价值为每份15元。2×23年12月31日，甲公司将授予该批管理人员的现金股票增值权修改为授予每人1万份股票期权，约定该批职工自2×24年1月1日起连续服务满3年，即可以每股8元的价格购买1万份本公司股票。该项股票期权在2×23年12月31日的公允价值为每份18元。至2×23年末，该批管理人员无人离职，且甲公司预计等待期内均无人离职。不考虑其他因素。关于上述股份支付，下列各项说法中正确的有（　）。
• A.甲公司2×22年末应确认相关费用和负债的金额为800万元
• B.甲公司2×23年末应终止确认已确认的负债2000万元
• C.甲公司2×23年末相关服务计入资本公积的金额为1440万元
• D.甲公司2×23年末应调整计入管理费用的金额为640万元
• 参考答案：ACD
• 解析：2×22年12月31日，甲公司按照承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关费用和相应的负债，金额＝200×1×12×1/3＝800（万元）；2×23年12月31日，甲公司将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付，等待期由3年延长至5年，应当按照权益工具在修改日的公允价值，将已经取得的服务计入资本公积，金额＝200×1×18×2/5＝1440（万元），同时终止确认已确认的负债（800万元），两者的差额计入当期损益（管理费用），金额＝1440－800＝640（万元）。

• 4.【单选题】2×19年8月25日，甲公司与乙银行签署了《银行贷款利息减免协议》，对甲公司从乙银行借入的贷款本金25000万元、贷款结欠利息1800万元进行债务重组。 协议主要条款： ①甲公司应于2×20年2月6日前偿还贷款本金25000万元，利息1500万元，具体还款期限、金额根据约定的还款计划执行； ②乙银行同意在甲公司履行上述还款义务后，免除甲公司所欠剩余利息300万元，以及至本息清偿日为止的新生利息； ③如甲公司未按照约定期限偿付本金、利息及相关费用，乙银行有权终止本协议，对剩余贷款本金及利息进行追偿。 至2×19年年底，甲公司已按债务重组协议，偿还了协议约定还款金额的一半，即贷款本金12500万元、利息750万元。 不考虑其他因素，甲公司2×19年应进行的会计处理为(  )。
• A .不应确认债务重组收益
• B .确认债务重组收益300万元
• C .确认债务重组收益150万元
• D .确认资本公积300万元
• 参考答案：A
• 解析：根据甲公司与乙银行达成的还款协议，“如甲公司未按照约定期限偿付本金、利息及相关费用，乙银行有权终止本协议，对剩余贷款本金及利息进行追偿”，这说明只有在甲公司按照还款协议的规定履行完所有偿债义务之后，乙银行所作出的债务豁免承诺才生效。在此之前，甲公司不应该确认债务重组收益。 知识点：债权人的会计处理

• 5.【多选题】下列关于会计政策变更的各项表述中，不正确的有（　）。
• A.会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理
• B.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策，不属于会计政策变更
• C.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策，属于会计政策变更
• D.会计政策变更说明前期所采用的原会计政策有误
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A，确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理；选项C，不属于会计政策变更；选项D，会计政策变更，并不意味着以前期间所采用的原会计政策有误，变更会计政策一般是为了更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

• 6.【单选题】甲公司于2×19年7月1日发行2年期、面值总额为1 800万元的—次还本、分期付息的债券，债券票面半年利率为2%，发行收入总额为1 733.12万元，实际半年利率为3%。甲公司于每年的6月30日、12月31日计算并支付半年的利息。甲公司将发行的公司债券划分为以摊余成本计量的金融负债。2×20年6月30日，该应付债券应确认的利息费用为（ ）。
• A.55.16万元
• B.52.47万元
• C.51.99万元
• D.103.98万元
• 参考答案：B
• 解析：2×19年12月31日应确认的实际利息费用=1733.12×3%=51.99(万元)；应付利息=1800×2%=36(万元)；利息调整的摊销额=51.99-36=15.99(万元)；年末应付债券的摊余成本=1733.12+15.99=1749.11(万元)；2×20年6月30日应确认的实际利息费用=1749.11×3%=52.47(万元)。

• 7.【单选题】甲公司2×20年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10 662. 10万元，款项已存入银行。厂房于2×20年1月1日开工建造，2×20年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年华东公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。假设不考虑发行费用和其他因素，2×20年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（ ）万元。
• A.4 692.97
• B.4 906.21
• C.5 452.97
• D.5 600
• 参考答案：A
• 解析：专门借款的借款费用资本化金额=10 662.10 × 8% - 760=92.97(万元)，在建工程的账面余额= 4 600 + 92.97 = 4 692.97(万元)。

• 8.【单选题】A公司适用的所得税税率为25%，2022年财务报告批准报出日为2023年4月30日，2022年所得税汇算清缴于2023年4月30日完成，A公司在2023年1月1日至4月30日发生下列事项：（1）2023年1月20日，持有的某一作为交易性金融资产核算的股票市价下跌，该金融资产的账面价值为500万元，现行市价为300万元。（2）2023年2月10日遭受火灾，上年购入的存货发生毁损200万元；（3）2023年3月15日公司董事会提出2022年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；（4）2023年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉（终审判决），支付赔偿金400万元，公司在2022年末已确认预计负债420万元。税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除。（5）2023年4月20日，因产品质量原因，客户将2022年12月10日购入的一批大额商品退回，全部价款为500万元，成本为400万元。下列有关A公司对资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的是（　）。
• A.因产品退回，冲减2022年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
• B.因产品退回，冲减2023年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
• C.法院判决违约损失，应在2022年资产负债表中调整增加预计负债20万元
• D.法院判决违约损失，应在2022年资产负债表中调整增加递延所得税资产105万元
• 参考答案：A
• 解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。 选项CD，法院判决违约损失： 借：预计负债　　　　　　　　　　　　　　420 　　 贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　 400 　　　　 以前年度损益调整——营业外支出　　　 20 借：应交税费——应交所得税 （400×25%）100 　　 贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　100 借：以前年度损益调整 　　　（420×25%）105 　　 贷：递延所得税资产 　　　　　　　　　　 105

• 9.【多选题】下列事项中，属于或有事项的有（　　）。
• A.计提固定资产减值准备
• B.对售出商品提供售后产品质量保证
• C.待执行合同
• D.为子公司的贷款提供担保
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，计提减值准备不属于或有事项；选项C，待执行合同不是或有事项，只有待执行合同变成亏损合同才是或有事项。

• 10.【多选题】不考虑其他因素， 下列各项关于企业分部报告应披露的信息中，正确的有( )
• A.对主要客户的依赖程度
• B.与分部信息相关的前期比较数据
• C.确定报告分部考虑的因素
• D.将相关资产和负债分配给每一报告分部的基础
• 参考答案：ABCD
• 解析：上述选项均正确。

• 1.【单选题】根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。
• A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油
• B.汽车厂用于管理部门的自产汽车
• C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品
• D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
• 参考答案：D
• 解析：选项D，自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。

• 2.【单选题】中国公民张某兄妹共4人，张某的父母均已过60周岁，同时张某还需赡养年迈的爷爷奶奶。2019年张某申报缴纳个人所得税时，最多可以扣除的赡养老人支出为（ ）元。
• A.6000
• B.12000
• C.18000
• D.24000
• 参考答案：B
• 解析：纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。张某2019年最多可以扣除的赡养老人支出=1000×12=12000(元)。

• 3.【单选题】某企业2024年1月缴纳了5辆客车的车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元。该企业2024年实际缴纳的车船税总计为（ ）元。
• A.1 920
• B.2 280
• C.2 400
• D.2 320
• 参考答案：D
• 解析：在一个年度内，已完税的车船被盗抢的，纳税人可凭相关证明向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢月份起至该纳税年度终了期间的税款；已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。所以被盗车船2024年9月、10月两个月可以申请退税，实际缴纳的车船税=4×480+480÷12×10=2 320（元）

• 4.【单选题】以下不符合法律优位原则的说法是（ ） 。
• A.法律的效力高于行政立法的效力
• B.我国税收法律与行政法规具有同等效力
• C.税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力
• D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的
• 参考答案：B
• 解析：法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。

• 5.【单选题】根据法律级次，财政部、国家税务总局颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》属于（ ）。
• A.税收部门规章
• B.税收法律
• C.税收规范性文件
• D.税收行政法规
• 参考答案：A
• 解析：《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》属于国务院税收部门规章。

• 6.【多选题】下列属于不征和免征土地增值税的有（ ）。
• A.李某将自己购买5年的商铺转让
• B.房产所有人将房产赠与其直系亲属
• C.因国家建设需要而搬迁.纳税人自行转让的房产
• D.王大爷将自己的房产赠与直接承担赡养自己义务的小李
• 参考答案：BCD
• 解析：个人转让商业用房，要缴纳土地增值税。

• 7.【单选题】特定地区、特定企业或者有特定用途的特定减免税进口货物，应当接受海关监管。特定减免税进口货物中的机动车辆的监管年限为（  ）。
• A.3年
• B.5年
• C.6年
• D.8年
• 参考答案：C
• 解析：特定减免税进口货物的监管年限为：（1）船舶、飞机：8年；（2）机动车辆：6年；（3）其他货物：3年。

• 8.【多选题】个人转让住房，可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。下列各项中，属于合理费用的有（ ）。
• A .按有关规定实际支付的手续费
• B .符合条件的住房装修费用
• C .住房贷款利息
• D .按有关规定实际支付的公证费
• 参考答案：ABCD
• 解析：合理费用是指纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。

• 9.【单选题】居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（ ）。
• A.偶然所得
• B.特许权使用费
• C.股息红利所得
• D.财产转让所得
• 参考答案：B
• 解析：居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项所得为综合所得。

• 10.【单选题】2022年，中国居民企业A公司有来源于甲国分公司8的税前所得200万元，甲国企业所得税税率为30％，甲国政府为鼓励境外投资，对外国企业来源于本国的所得实行10％优惠税率。根据税收协定，我国对于中国居民从甲国取得的所得给予税收饶让。A公司的来自于甲国的所得应在我国补缴税额(　　)万元。
• A.0
• B.40
• C.30
• D.10
• 参考答案：A

• 1.【多选题】平衡计分卡能够平衡企业短期与长期、结果性与动因性、领先与滞后、财务与非财务业绩以及不同利益相关者的角度，因此，朗晴公司决定采用此方法来衡量企业业绩。下列关于平衡计分卡特点的表述中，正确的有（ ）。
• A.为企业战略实施提供强有力的支持
• B.平衡计分卡四个指标的内容之间都紧密联系、相互支持、彼此加强
• C.五个方面的平衡避免了企业业绩衡量和考核中的片面性、表面性、间断性
• D.每个企业的平衡计分卡都具有独特性
• 参考答案：ABCD
• 解析：平衡计分卡具有如下特点：①用全面体现企业战略目标的四个方面的指标内容代替了单一的财务指标内容，为企业战略实施提供了强有力的支持。②平衡计分卡四个角度指标所包含的内容体现了五个方面的平衡：财务指标和非财务指标的平衡；企业的长期目标（如创新与学习指标的内容）和短期目标（如财务指标的内容）的平衡；结果性指标（如财务指标的内容）与动因性指标（如内部流程指标、创新与学习指标的内容）之间的平衡；企业内部利益相关者（员工）与外部利益相关者(股东、客户）的平衡；领先指标即预期性指标与滞后指标即结果性指标之间的平衡。③平衡计分卡四个指标的内容之间都紧密联系、相互支持、彼此加强。④每个企业的平衡计分卡都具有独特性。

• 2.【单选题】下列属于职权范畴的是（ ）。
• A.年末对下属进行绩效考评
• B.生产车间的老师傅具有很高威望
• C.榜样的力量
• D.总经理秘书对决策起到影响
• 参考答案：A
• 解析：年末对下属进行绩效考评属于职权范围内的奖励权，选项A正确。选项B和选项C属于个人的素质和影响的权力。选项D属于参与或影响企业的战略决策与实施过程的权力。

• 3.【单选题】鑫华公司是一家PC生产商。该公司将键盘的生产全部授权给A公司。下列各项中，不属于鑫华公司采用的货源策略优点的是（ ）。
• A.采购方能够就规模经济进行谈判
• B.可以从供应商处获取更多的知识和技术
• C.和供应商建立较为稳固的关系
• D.随着与供应商关系的加深，采购方可能获得高质量的货源
• 参考答案：B
• 解析：“该公司将键盘的生产全部授权给A公司”，说明采用的是少数或单一货源的策略。少数或单一货源策略优点:①使企业与供应商建立较为稳固的关系；②有利于企业信息的保密；③使企业增加进货的数量，从而产生规模经济并使企业享受价格优惠；④随着与供应商关系的加深，企业可能获得高质量的供应品。

• 4.【多选题】甲公司为加强风险管理制定并实施了下列内部控制制度，其中符合我国《企业内部控制基本规范》关于内部环境要素要求的有(　　)。
• A.董事会负责内部控制的建立健全和有效实施
• B.编制内部管理手册，使高管掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况
• C.制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策
• D.在董事会下设立审计委员会
• 参考答案：ACD

• 5.【单选题】甲企业是一家处于初创期的高新技术企业，资金主要来源于风险资本，没有来源于债权人的负债筹资。该企业的经营风险与财务风险特征是（ ）。
• A.高经营风险、高财务风险
• B.高经营风险、低财务风险
• C.低经营风险、高财务风险
• D.低经营风险、低财务风险
• 参考答案：B
• 解析：甲企业处于初创期，说明经营风险最高；没有来源于债权人的负债筹资，说明财务风险最低，所以该企业的经营风险与财务风险特征是高经营风险、低财务风险。

• 6.【多选题】Kindle是亚马逊公司开发的一款电子阅读器，截至2019年6月已经开发了十代产品。在Kindle发布前，消费者只能阅读纸质书籍，携带非常不便。亚马逊敏锐地发现了这个问题，认为电子书的市场巨大，于是就推出了第一代的电子阅读器Kindle，以低于纸质书籍的价格销售书籍的电子版权，一时间Kindle风靡全球，引领了电子阅读器的发展。同时。亚马逊也观察到了与读书互补的读书笔记领域，提供了一个线上的读书交流平台。获得了广泛的好评。根据蓝海战略，亚马逊重建市场边界的路径有( )。
• A.审视他择产业
• B.放眼互补性产品或服务
• C.重设客户的功能性或情感性诉求
• D.跨越时间参与塑造外部潮流
• 参考答案：ABD
• 解析：“在Kindle发布前，消费者只能阅读纸质书籍，携带非常不便。亚马逊敏锐地发现了这个问题，认为电子书的市场巨大，于是就推出了第一代的电子阅读器Kindle”体现了审视他择产业，选项A正确；“亚马逊也观察到了与读书互补的读书笔记领域，提供了一个线上的读书交流平台，获得了广泛的好评”体现了放眼互补性产品或服务，选项B正确；“在Kindle发布前，消费者只能阅读纸质书籍，携带非常不便。亚马逊敏锐地发现了这个问题，认为电子书的市场巨大，于是就推出了第一代的电子阅读器Kindle”“一时间Kindle风靡全球，引领了电子阅读器的发展”体现了跨越时间参与塑造外部潮流，选项D正确。

• 7.【单选题】甲公司曾是一家世界著名的照相机生产企业。近年来，面对各类新型照相设备的兴起，该公司业务转型迟缓，目前出现巨额亏损，濒临破产。甲公司遭遇的风险属于（ ）。
• A.法律风险
• B.财务风险
• C.战略风险
• D.合规风险
• 参考答案：C
• 解析：甲公司面对各类新型照相设备的兴起，业务转型迟缓，导致出现巨额亏损，濒临破产，说明甲公司战略目标无法实现，属于战略风险。

• 8.【单选题】甲公司是一家商业银行，近期针对频发的信贷风险，公司管理层决定加强日常工作中对信贷风险的评估。下列风险管理方法中，甲公司可以用以评估风险影响的定性方法是（ ）。
• A.风险评估系图
• B.马尔科夫分析法
• C.敏感性分析法
• D.决策树法
• 参考答案：A
• 解析：本题考核“风险评估系图法”的知识点。用以评估风险影响的常见的定性方法之一是制作风险评估系图，选项A正确。选项B、C、D是定量分析方法。

• 9.【多选题】医疗器械生产企业甲公司欲在V国投资建厂，对该国诸多条件进行了详尽的调研。根据钻石模型理论分析，下列各项属于钻石模型要素的有(  )。
• A.V国相关专业人才的培养状况
• B.甲公司在V国的品牌传播度
• C.V国各大医院的设备升级需求
• D.甲公司强大的资金实力
• 参考答案：AC
• 解析：教材页码：P74-79 钻石模型四要素包括生产要素，需求条件，相关与支持性产业，企业战略、企业结构和同业竞争。 选项A属于生产要素的体现； 选项B、D不符合题意，均属于甲公司自身资源的体现； 选项C属于需求条件的体现。 考生需要特别注意应用“钻石模型”分析的角度，本题是要分析“V国”的竞争优势，而非分析“甲公司”的竞争优势。 综上，本题应选AC。

• 10.【单选题】下列说法中错误的有（ ）。
• A.增长型战略是一种发展内部优势和外部机会的战略，是一种理想的战略
• B.扭转型战略是利用内部机会来弥补外部劣势，使企业改劣势而获得优势的战略
• C.防御型战略是一种旨在减少内部劣势，回避外部威胁的战略
• D.多种经营型战略是利用自身优势，回避或减轻外部威胁所造成的影响
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误，扭转型战略是利用外部机会来弥补内部劣势，使企业改劣势而获得优势的战略。S内部的优势，W内部的劣势，O外部的机会，T外部的威胁