注册会计师每日一练(2026年7月23日)

• 1.【多选题】在财务报表审计中，下列有关注册会计师与舞弊相关的责任的说法中，正确的有（　） 。
• A.就防止舞弊而言，被审计单位治理层和管理层负主要责任，注册会计师负次要责任
• B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效
• C.注册会计师发现舞弊导致的重大错报的责任，大于发现错误导致的重大错报的责任
• D.注册会计师不能对财务报表整体不存在舞弊导致的重大错报获取绝对保证
• 参考答案：BD
• 解析：选项A 错误，被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任，注册会计师没有责任防止舞弊发生。选项C 错误，注册会计师发现舞弊导致的重大错报的责任，与发现错误导致的重大错报的责任相同。

• 2.【多选题】在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有（ ）。
• A.环境变化对审计服务的需求产生影响
• B.对原来要求的审计业务的性质存在误解
• C.管理层对审计范围施加限制
• D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制
• 参考答案：AB
• 解析：变更审计业务的合理理由包括： （1）环境变化对审计服务的需求产生影响； （2）对原来要求的审计业务的性质存在误解。 选项CD，无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，均为非合理理由。

• 3.【单选题】下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ）。
• A.计划的审计范围和时间安排
• B.审计过程中遇到的重大困难
• C.审计中发现的所有内部控制缺陷
• D.上市公司审计中注册会计师的独立性
• 参考答案：D
• 解析：选项D正确，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的事项包括注册会计师的独立性和值得关注的内部控制缺陷。

• 4.【多选题】如果管理层建立与关联方关系及其交易相关的控制，注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部的其他人员，实施下列（ ）风险评估程序，以获取对相关控制的了解。
• A.按照适用的财务报告编制基础，对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露
• B.授权和批准重大关联方交易和安排
• C.授权和批准非重大关联方交易和安排
• D.授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排
• 参考答案：ABD
• 解析：如果管理层建立了下列与关联方关系及其交易相关的控制，注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解： （1 ) 按照适用的财务报告编制基础，对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露； （2 ) 授权和批准重大关联方交易和安排； （3 ) 授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排。

• 5.【多选题】注册会计师函证银行存款的主要目的包括（ ）。
• A.银行存款是否存在
• B.银行借款的金额是否正确
• C.是否存在企业未入账的负债
• D.是否存在未披露的或有负债
• 参考答案：ABCD
• 解析：函证银行存款可以实现多个目标，四个选项都正确。

• 6.【多选题】注册会计师应选择以下审计程序来证明投资性房地产的“权利和义务”认定的是（ ）。
• A.检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件，确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有
• B.与被审计单位讨论，以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定
• C.结合银行借款等的检查，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保情况
• D.采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定，这主要是“分类”的问题； 选项D，采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响，这主要是“”计价和分摊的问题。 选项A和C的审计程序可以证明其“权利和义务”认定。

• 7.【单选题】下列有关货币单元抽样的表述中，正确的是（ ）。
• A.适用于测试总体的低估
• B.需要通过分层减少变异性
• C.每个账户被选中的机会相同
• D.通常比传统变量抽样更易于使用
• 参考答案：D
• 解析：货币单元抽样不适用于测试总体的低估，选项A错误； 货币单元抽样不需要通过分层减少变异性，选项B错误； 货币单元抽样是以货币单元为抽样单元的，其对应的实物单元金额越大，被选中的几率也就越大，选项C错误。

• 8.【多选题】下列关于注册会计师签署审计报告的日期和管理层签署已审计财务报表的日期的说法中正确的有（ ）。
• A.管理层签署已审计财务报表的日期和注册会计师签署审计报告的日期可以为同一天
• B.注册会计师签署审计报告的日期可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
• C.注册会计师签署审计报告的日期可以早于管理层签署已审计财务报表的日期
• D.注册会计师签署审计报告的日期一定晚于管理层签署已审计财务报表的日期
• 参考答案：AB
• 解析：注册会计师签署审计报告的日期可能与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，也可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期。

• 9.【多选题】下列有关财务报表审计和内部控制审计的说法中，正确的有（ ）。
• A.两者对内部控制进行了解和测试的目的不同
• B.两者测试内部控制运行有效性的范围要求不同
• C.两者沟通控制缺陷的要求不同
• D.两者审计报告的形式和内容以及所包括的意见类型不同
• 参考答案：ABCD
• 解析：内部控制审计和财务报表审计由于发表审计意见的对象不同，使得两者存在一定区别。主要的区别包括： （1）对内部控制进行了解和测试的目的；（选项A） （2）测试内部控制运行有效性的范围要求；（选项B） （3）测试内部控制的期间要求； （4）评价控制缺陷； （5）沟通控制缺陷；（选项C） （6）审计报告的形式和内容以及所包括的意见类型。（选项D）

• 10.【单选题】对于集团财务报表审计，下列有关集团项目组参与重要组成部分审计工作的说法中，错误的是（ ）。
• A.集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序
• B.集团项目组应当参与组成部分注册会计师针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序
• C.集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿
• D.集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误，针对识别的特别风险，根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序。

• 1.【单选题】下列各项中，能够用于协调企业所有者与企业债权人矛盾的方法是（ ）。
• A.解聘
• B.监督
• C.激励
• D.停止借款
• 参考答案：D
• 解析：选项D停止借款是协调企业所有者与债权人矛盾的方法。而选项A、B和C属于协调所有者与经营者矛盾的措施。

• 2.【单选题】甲公司拟投资项目中含有实物期权，如果不考虑该实物期权，该项目净现值为负，则甲公司下列做法正确的是（　 ）。
• A.放弃该项目
• B.识别该项目中的实物期权，选取含有实物期权的项目进行投资
• C.识别该项目中的实物期权，选取实物期权为正数的项目进行投资
• D.识别该项目中的实物期权，选取净现值与实物期权价值之和为正数的项目进行投资
• 参考答案：D
• 解析：对于扩张期权，第一期项目净现值为负数，考虑期权以后，考虑期权的第一期项目净现值＝扩张期权的价值＋投资第一期项目的净现值，如果计算结果为正数，表明投资第一期是有利的。所以选项D的做法正确。

• 3.【单选题】甲企业生产一种产品，每件产品消耗材料10千克。预计本期产量155件，下期产量198件；本期期初材料310千克。期末材料按下期产量用料的20%确定。本期预计材料采购量为（　）千克。
• A.1464
• B.1636
• C.1860
• D.1946
• 参考答案：B
• 解析：期末材料存量＝198×10×20%＝396（千克），本期生产需要量＝155×10＝1550（千克），本期预计材料采购量＝本期生产需要量＋预计期末材料存量－预计期初材料存量＝1550＋396－310＝1636（千克）。

• 4.【单选题】在计算投资项目的未来现金流量时，报废设备的预计售价为14600元，按税法规定计算的净残值为12800元，所得税率为25％，则设备报废对当期现金流量的影响是（　）。
• A.减少14250元
• B.增加15750元
• C.增加14150元
• D.减少15250元
• 参考答案：C
• 解析：设备报废引起的现金净流量＝14600－（14600－12800）×25％＝14150（元），所以，选项C正确。

• 5.【单选题】甲公司计划投产一种新产品，预计年产量为240万件，固定成本总额为4800万元。单位变动成本为125元，其中，直接材料为50元，直接人工为30元，变动制造费用为20元，变动销售与管理费用为25元。公司采用变动成本加成法确定产品价格，能实现目标税前经营利润8400万元的加成率是（　 ）。
• A.25%
• B.44%
• C.62%
• D.125%
• 参考答案：B
• 解析：设目标单价为P元，则： 8400=（P-125）×240－4800 解得:P=（125×240+4800+8400)/240=180（元） 加成率=（180-125)/125=44%。

• 6.【单选题】下列关于总资产周转率的表述中，不正确的是（　）。
• A.总资产周转次数表明1年中总资产周转的次数
• B.总资产周转次数说明每1元总资产支持的营业收入
• C.总资产与收入比表示每1元营业收入需要的总资产投资
• D.总资产周转次数＝流动资产周转次数+非流动资产周转次数
• 参考答案：D
• 解析：总资产周转天数＝流动资产周转天数+非流动资产周转天数，但总资产周转次数不等于流动资产周转次数+非流动资产周转次数，所以，选项D不正确。

• 7.【单选题】下列关于利润中心的说法中，错误的是（　）。
• A.拥有供货来源和市场选择决策权的责任中心，才能成为利润中心
• B.考核利润中心的业绩，除了使用利润指标外，还需使用一些非财务指标
• C.为了便于不同规模的利润中心业绩比较，应以利润中心实现的利润与所占用资产相联系的相对指标作为其业绩考核的依据
• D.为防止责任转嫁，正确考核利润中心业绩，需要制定合理的内部转移价格
• 参考答案：D
• 解析：弱式有效市场中股价只反映历史信息，半强式有效市场中股价反映历史信息和公开信息，强式有效市场中股价反映历史信息、公开信息和内部信息。

• 8.【多选题】某公司发行面值为100元的4年期债券，债券票面利率为8％，半年付息一次，发行后在二级市场上流通，假设报价的必要投资报酬率为8％并保持不变，下列关于该债券的说法中，不正确的有（　）。
• A.溢价发行，发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐下降，至到期日债券价值等于债券面值
• B.折价发行，发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐上升，至到期日债券价值等于债券面值
• C.债券按面值发行，发行后债券价值一直等于票面价值
• D.债券按面值发行，发行后债券价值在两个付息日之间呈周期性波动
• 参考答案：ABC
• 解析：当票面利率＝必要投资报酬率时，债券按面值发行，所以，选项A和B的说法错误。对于分期付息、到期一次还本的流通债券来说，如果折现率不变，发行后债券的价值在两个付息日之间呈周期性波动，所以，选项C的说法错误，选项D的说法正确。

• 9.【单选题】在下列各项中，不属于财务预算内容的是（ ）。
• A.资产负债表预算
• B.现金预算
• C.预计利润表
• D.销售预算
• 参考答案：D
• 解析：财务预算包括现金预算、 预计资产负债表预算和预计利润表预算。销售预算属于营业预算的范畴。

• 10.【多选题】下列各项中，属于实施标准成本系统的步骤的有（　）。
• A.制定单位产品标准成本
• B.根据实际产量和成本标准计算产品的标准成本
• C.汇总计算实际成本
• D.计算标准成本与实际成本的差异
• 参考答案：ABCD
• 解析：实施标准成本系统一般有以下几个步骤：（1）制定单位产品标准成本；（2）根据实际产量和成本标准计算产品的标准成本；（3）汇总计算实际成本；（4）计算标准成本与实际成本的差异；（5）分析成本差异的发生原因，如果将标准成本纳入账簿体系，还要进行标准成本及成本差异的账务处理；（6）向成本负责人提供成本控制报告。

• 1.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列选项中属于票据抗辩中物的抗辩的有（　　）。
• A.出票附条件
• B.票据金额的中文大写和数码不一致
• C.付款人已经按期付款
• D.持票人不享有票据权利
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D：属于票据抗辩中人的抗辩。

• 2.【单选题】赵某是某非上市股份有限公司的股东，已连续持股2%达6个月，该公司没有对股东知情权另作规定。赵某的知情权包括（　）。
• A.复制会计账簿
• B.查阅会计凭证
• C.复制股东名册
• D.查阅董事会会议记录
• 参考答案：C
• 解析：股份有限公司中，股东有权查阅、复制公司章程、股东名册、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议、财务会计报告，对公司的经营提出建议或者质询。连续180日以上单独或者合计持有公司3%以上股份的股东有权要求查阅公司的会计账簿、会计凭证（但不能复制）；公司章程对持股比例有较低规定的，从其规定。

• 3.【单选题】下列关于票据提示付款的时间，说法错误的是（　）。
• A.银行汇票，持票人应当自出票日起1个月内提示付款
• B.银行本票，持票人应当自出票日起2个月内提示付款
• C.商业承兑汇票，持票人应当自出票日起2年内提示付款
• D.支票，持票人应当自出票日起10日内提示付款
• 参考答案：C
• 解析：本题考查票据提示付款的时间。商业承兑汇票，持票人应当自到期日起10日内提示付款，选项C表述错误，当选。

• 4.【多选题】根据物权法律制度的规定， 下列关于建设用地使用权的表述中，正确的有（ ）。
• A.以无偿划拨方式取得的建设用地使用权，使用年限为70年
• B.住宅建设用地使用权期间届满的， 自动续期
• C.建设用地使用权出让， 优先考虑双方协议的方式， 协议不成， 则采取拍卖、招标方式
• D.用于商业开发的建设用地， 不得以划拨方式取得建设用地使用权
• 参考答案：BD
• 解析：（1）选项A错误：以无偿划拨方式取得的建设用地使用权，除法律、行政法规另有规定外，没有使用期限的限制；（2）选项C错误：建设用地使用权出让，可以采用拍卖、招标或者双方协议的方式，其中，工业、商业、旅游、娱乐和商品住宅等经营性用地以及同一土地有两个以上意向用地者的，应当采取招标、拍卖等公开竞价的方式出让，没有条件，不能采取拍卖、招标方式的，可以采用双方协议的方式。

• 5.【多选题】A公司因经营不善，资产已不足以清偿全部债务，经申请进入破产还债程序。关于破产债权的申报，下列哪些表述是正确的？（ ）
• A.甲对A公司的债权虽未到期，仍可以申报
• B.乙对A公司的债权因附有条件，故不能申报
• C.丙对A公司的债权虽然诉讼未决，但丙仍可以申报
• D.职工丁对A公司的伤残补助请求权，应予以申报
• 参考答案：AC
• 解析：（1）选项A正确：根据规定，未到期的债权，在破产申请受理时视为到期。据此可知，未到期的债权，仍可申报。（2）选项B错误，选项C正确：根据规定，附条件、附期限的债权和诉讼、仲裁未决的债权，债权人可以申报。（3）选项D错误：根据规定，债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，不必申报，由管理人调查后列出清单并予以公示。职工对清单记载有异议的，可以要求管理人更正；管理人不予更正的，职工可以向人民法院提起诉讼。据此可知，伤残补助不必申报。

• 6.【单选题】根据合同法律制度的规定，下列关于缔约过失责任的表述中，正确的是（ ）。
• A.一方当事人假借订立合同恶意进行磋商，给他人造成损失的，需承担缔约过失责任
• B.缔约过失责任仅在合同成立时适用
• C.缔约过失责任赔偿的是可期待利益损失
• D.缔约过失责任的赔偿额通常大于违约责任
• 参考答案：A
• 解析：选项B，缔约过失责任亦称缔约过错责任，是指合同当事人在订立合同过程中，因故意或过失致使合同未成立、未生效、被撤销或无效，给他人造成损失而应承担的损害赔偿责任。选项C、D，缔约过失赔偿的是信赖利益的损失，而违约责任赔偿的是可期待利益的损失。可期待利益的损失要大于或者等于信赖利益的损失。

• 7.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户的有（　　）。
• A.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需开立基本存款账户
• B.办理异地借款需要开立一般存款账户
• C.存款人因附属的非独立核算单位发生的业务支出需要开立专用存款账户
• D.异地临时经营活动需要开立临时存款账户
• 参考答案：ABCD
• 解析：依《人民银行结算账户管理办法》的规定，存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需开立基本存款账户；（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

• 8.【多选题】境内非金融机构从境内金融机构借用贷款或获得授信额度，在同时满足法定条件的前提下，可以接受境外机构或个人提供的担保，并自行签订外保内贷合同。下列属于该法定条件的有（　）。
• A.债务人为在境内注册经营的非金融机构
• B.债权人为在境内注册经营的金融机构
• C.担保标的为金融机构提供的本外币贷款（不包括委托贷款）或有约束力的授信额度
• D.担保形式符合境内外法律法规
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查外保内贷。

• 9.【单选题】优先股股东在召开股东会时对以下事项享有表决权的是（　）。
• A.修改公司章程中有关优先股的事项
• B.公司增资20%
• C.更换公司监事
• D.发行公司债券
• 参考答案：A
• 解析：本题考查优先股。除以下情况外，优先股股东不出席股东会会议，所持股份没有表决权：①修改公司章程中与优先股相关的内容；②一次或累计减少公司注册资本超过10%；③公司合并、分立、解散或变更公司形式；④发行优先股；⑤公司章程规定的其他情形。

• 10.【多选题】下列关于和解的表述中，符合企业破产法律制度规定的有（ ）。
• A.和解申请只能由债务人一方提出
• B.和解申请只能由债权人一方提出
• C.在和解程序中， 对债务人特定财产享有的担保权暂停行使
• D.和解债权人未依照法律规定申报债权的，在和解协议执行完毕后，仍可按和解协议规定的清偿条件行使权利
• 参考答案：AD
• 解析：( 1）选项AB：和解申请只能由债务人一方提出，与提出申请的时点无关。 （2）选项 C：和解程序对就债务人特定财产享有担保权的权利人无约束力， 该权利人自人民法院裁定和解之日起即受理和解申请之日起， 可以对担保物行使权利。（3）选项D： 和解债权人未依照规定申报债权的，在和解协议执行期间不得行使权利；在 和解协议执行完毕后，可以按和解协议规定的清偿条件行使权力。

• 1.【多选题】下列关于投资性房地产与自用房地产的转换的会计处理的说法中，正确的有（　　）。
• A.自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时，应当按照转换日的公允价值作为投资性房地产的入账价值
• B.采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用资产时，应当按照转换日的账面价值作为自用资产的账面价值
• C.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，应当按照转换日的公允价值作为投资性房地产的入账价值
• D.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额，计入其他综合收益
• 参考答案：BCD
• 解析：自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值，选项A错误。

• 2.【单选题】2×25年12月31日，A公司将一组资产划分为持有待售资产组，该组资产包含一条生产线、一栋厂房和一项土地使用权。生产线的原价为400万元，已计提折旧100万元；厂房的原价为1000万元，已计提折旧500万元；土地使用权的原价为700万元，已计提摊销350万元。该组资产的售价850万元，相关出售费用为45万元。不考虑其他因素，A公司在2×25年12月31日对该组资产中的生产线应计提的资产减值损失金额为（　）。
• A.90万元
• B.345万元
• C.100万元
• D.0
• 参考答案：A
• 解析：该处置组的账面价值＝（400－100）＋（1000－500）＋（700－350）＝1150（万元）；公允价值减去出售费用后的净额＝850－45＝805（万元）；该处置组应计提的资产减值损失＝1150－805＝345（万元）；因此，该组资产中的生产线应计提的资产减值损失＝345×（300/1150）＝90（万元）。

• 3.【单选题】华东公司为从事房地产经营开发的公司，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，按单个项目计提存货跌价准备，本期正在开发的商品住房，其中，土地使用权成本8000万元，另投入其他开发成本1000万元，至完工预计还需要投入材料及人工成本700万元，由于市场变化，华东公司预计该商品住房项目市场售价为9800万元，销售税费为500万元。不考虑其他因素，华东公司正在开发的商品住房在12月31日的资产负债表应列示为（ ）。
• A.存货9000万元
• B.无形资产8000万元和存货1700万元
• C.存货8600万元
• D.无形资产8000万元和存货1000万元
• 参考答案：C
• 解析：正在开发的商品住房成本=8000+1000=9000(万元)，可变现净值=9800-500-700=8600(万元)，资产负债表上应列示为存货8600万元。

• 4.【多选题】下列各部门使用的固定资产在进行日常修理时，发生的相关支出应计入管理费用的有（　）。
• A.管理部门
• B.生产部门
• C.财务部门
• D.专设销售机构
• 参考答案：AC
• 解析：除与存货的生产和加工相关的固定资产的修理费用按照存货成本确定原则进行处理外，行政管理部门、企业专设的销售机构等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用或销售费用；企业固定资产更新改造支出不满足资本化条件的，在发生时应直接计入当期损益；如是符合资本化条件，则按照固定资产的更新改造处理，即：固定资产先转入在建工程，发生的支出计入在建工程，完工后，再转入固定资产。 选项D，直接计入销售费用。

• 5.【单选题】下列关于复合金融工具的描述中，不正确的是（　）。
• A.企业发行复合金融工具发生的交易费用，应当直接计入负债成分的初始入账价值
• B.复合金融工具既含有负债成分又含有权益成分
• C.企业应当在初始确认时将复合金融工具的负债成分和权益成分进行分拆
• D.在可转换公司债券转换时，应终止确认其负债成分并将其确认为权益
• 参考答案：A
• 解析：选项A，企业发行复合金融工具发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值比例进行分摊。

• 6.【单选题】下列有关辞退福利等的表述中，不正确的是（ ）。
• A.企业应根据拟裁减职工所在岗位的不同，分别将辞退福利金额计入成本费用或资产成本
• B.实质性辞退工作在一年内实施完毕但补偿款项超过一年支付的，企业应当按现值计量当期应确认的辞退福利费用
• C.企业实施职工内部退休计划的，在其正式退休之前应当比照辞退福利处理，在其正式退休之后，应当按照离职后福利处理
• D.职工正常退休获得的养老金，不属于辞退福利，企业应当在职工提供服务的会计期间进行养老金的确认和计量
• 参考答案：A
• 解析：选项A，由于被辞退的职工不再为企业带来未来经济利益，因此，对于所有辞退福利，均应当于辞退计划满足负债确认条件的当期一次计入费用（管理费用），不计入资产成本。

• 7.【多选题】甲公司经国家批准，计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，甲公司应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2022年1月1日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共计200 000万元。预计使用寿命20年，预计弃置费用为2 000万元。假定考虑货币时间价值和相关通货膨胀因素下确定的折现率（即为实际年利率）为12%，（P/F，12%，20）=0.1037。甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定该企业按年确认利息费用， 下列甲公司会计处理中正确的有（ ）。
• A.2022年1月1日，该固定资产的入账价值是200207.4万元
• B.2022年固定资产计提折旧金额为10010.37万元
• C.2022年年末计提预计负债金额为24.89万元
• D.2022年年末预计负债余额为232.29万元
• 参考答案：ACD
• 解析：2022年1月1日固定资产入账价值=200 000+2 000×0.1037=200 207.4（万元），选项A正确；2022年应计提折旧金额=200 207.4/20×11/12=9 176.17（万元），选项B错误；2022年年末应计提预计负债=2 000×0.1037×12%=24.89（万元），选项C正确；2022年年末预计负债余额=207.4+24.89=232.29（万元），选项D正确。

• 8.【单选题】关于或有事项的确认和计量，下列表述中正确的是（　）。
• A.清偿因或有事项而确认的负债所需支出预期由第三方补偿的，企业应在很可能收到该补偿时将其确认为资产
• B.基于谨慎性要求的考虑，预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最高值进行初始计量
• C.或有事项形成的或有资产只有在企业实际收到的情况下，才转变为真正的资产，从而予以确认
• D.在确定预计负债的最佳估计数时，应考虑与或有事项有关的风险、不确定性、货币时间价值和未来事项
• 参考答案：D
• 解析：选项A、C，因或有事项中的预计负债而预期可获得的补偿只有在基本确定能够收到时，才可以确认相应的资产，且确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值。选项B，预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。

• 9.【单选题】2024年12月20日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠协议。协议规定在2025年1月1日至2025年12月31日，乙企业在此期间每收到一笔款项即向甲基金会捐款1元钱，以资助失学儿童，款项每月月底支付一次，乙企业承诺捐赠金额将超过100万元，则下列说法正确的是（　）。
• A.甲基金会在2024年年末应该确认捐赠收入100万元
• B.甲基金会可以在2024年会计报表附注中披露预计2025年将得到捐赠收入100万元的信息
• C.捐赠承诺满足非交换交易收入的确认条件
• D.乙企业的捐赠属于非限定性收入
• 参考答案：B
• 解析：本题考核捐赠收入的核算。捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但是可以在会计报表附注中作相关披露，因此选项AC的说法不正确；选项D，此捐款是用于资助失学儿童的，属于限定性收入。

• 10.【多选题】A公司2×26年度归属于普通股股东的净利润为480万元（不包括子公司利润或子公司支付的股利），发行在外普通股加权平均数为400万股，持有子公司B公司80%的股权。B公司2×26年度归属于普通股股东的净利润为216万元，发行在外普通股加权平均数为40万股，该普通股当年平均市场价格为每股8元。年初，B公司对外发行6万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为每份4元，A公司持有B公司1200份认股权证，当年无认股权证被行权。假设除股利外，母子公司之间没有其他需抵销的内部交易。不考虑其他因素，下列有关2×26年每股收益的说法中正确的有（　）。
• A.B公司个别财务报表中的基本每股收益为5.4元/股
• B.B公司个别财务报表中的稀释每股收益为5.02元/股
• C.A公司所编制的合并财务报表中的基本每股收益为1.63元/股
• D.A公司所编制的合并财务报表中的稀释每股收益为1.60元/股
• 参考答案：ABCD
• 解析：B公司： 基本每股收益=216/40=5.4(元/股)。 调整增加的普通股股数=6-6×4/8=3(万股)。 稀释每股收益=216/(40＋3)≈5.02(元/股) A公司： 合并基本每股收益=(480＋5.4×40×80%)/400≈1.63(元/股)。 合并稀释每股收益=(480＋5.02×40×80%＋5.02×3×0.12/6)/400≈1.60(元/股)

• 1.【单选题】按照《税务行政处罚裁量权行使规则》，税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过（　　）。
• A.7日
• B.15日
• C.30日
• D.60日
• 参考答案：C
• 解析：税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过30日。

• 2.【多选题】下列占用耕地的行为中，减征耕地占用税的有（　　）。
• A.海防管控设施占用耕地
• B.铁路防火隔离带占用耕地
• C.公办中学内教学楼占用耕地
• D.市水利局批准建设的防洪工程占用耕地
• 参考答案：BD
• 解析：选项A：属于军事设施占用耕地，免征耕地占用税。选项C：学校占用耕地，免征耕地占用税。

• 3.【单选题】企业发生下列处置资产的情形中，应当视同销售确认企业所得税收入的是（　　）。
• A.将自产货物用于职工福利
• B.将开发产品转为固定资产
• C.将自产货物用于企业设备更新
• D.将自产货物在境内总、分支机构之间调拨
• 参考答案：A
• 解析：选项A正确：将自产货物用于职工福利，货物所有权从企业转移至职工个人，资产所有权属发生改变，应视同销售确认企业所得税收入。 选项B错误：将开发产品转为固定资产，是企业内部资产形态的改变（存货转为固定资产），资产所有权未发生转移，属于内部处置资产，不视同销售。 选项C错误：将自产货物用于企业设备更新，同样是资产在企业内部使用，所有权未发生转移，属于内部处置资产，不视同销售。 选项D错误：将自产货物在境内总、分支机构之间调拨，总、分支机构属于同一法人主体，属于企业内部流转，资产所有权未发生转移，不视同销售。

• 4.【单选题】个人取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（　　）。
• A.企业职工李某领取原提存的住房公积金
• B.退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得6000元报酬
• C.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金
• D.徐某因持有某非上市公司股票取得该公司年度分红
• 参考答案：A
• 解析：选项A：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税；选项BCD：应照章征收个人所得税。

• 5.【单选题】2024年12月，A公司转让上市公司股票，卖出价为1 000万元（含增值税价格，下同），该股票2024年9月购入，买入价为600万元；此外A公司转让非上市公司股权，卖出价1 200万元，该股权为2019 年8 月通过投资方式取得，投资成本为750万元。A 公司当月应缴纳的增值税为（ ）万元。
• A.11.65
• B.22.64
• C.24.76
• D.48.11
• 参考答案：B
• 解析：转让上市公司的股票属于转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，依6%的税率计算缴纳增值税。转让非上市公司股权不属于转让金融商品，不缴纳增值税。应纳增值税＝ （1 000－600）÷（1＋6%）×6%≈22.64（万元）。

• 6.【多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（　　）。
• A.登记注册地标准
• B.所得来源地标准
• C.经营行为实际发生地标准
• D.实际管理机构所在地标准
• 参考答案：AD
• 解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构所在地标准”两个衡量标准，对居民企业和非居民企业做了明确的界定。

• 7.【多选题】计算土地增值税时，下列费用准予从应税收入中扣除的有（　　）。
• A.建房贷款超期支付的利息
• B.开发小区的排污费、绿化费
• C.出售旧房过程中发生的评估费用
• D.取得土地使用权时办理登记的手续费
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A：对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许在计算土地增值税时扣除。选项B：开发小区的排污费、绿化费属于基础设施费，应作为房地产开发成本扣除。选项C：考试大纲要求掌握申报表，按照纳税申报表体现的扣除规则，出售旧房过程中发生的评估费用可以在计算土地增值税时扣除。此选项在以往年度考查过。选项D：取得土地使用权时办理登记的手续费，应作为取得土地使用权所支付的金额扣除。

• 8.【多选题】下列关于永续债的表述正确的有（　　）。
• A.企业发行的永续债，只能按照债券利息适用企业所得税政策
• B.企业发行永续债，应当将其适用的税收处理方法在证券交易所、银行间债券市场等发行市场的发行文件中向投资方予以披露
• C.发行永续债的企业对永续债产品的税收处理方法一经确定，一年内不得变更
• D.企业对永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致的，发行方、投资方在进行税收处理时须作出相应纳税调整
• 参考答案：BD
• 解析：选项A：企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，符合条件的也可以按照债券利息适用企业所得税政策；选项C：发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理方法一经确定，不得变更。

• 9.【单选题】我国甲企业2025年将一台设备经营性租赁给A国乙企业，取得境外税后租金收入720万元，乙企业将设备租金汇给甲企业时，扣缴了10%的预提所得税，甲企业在我国适用25%的税率，当年对该设备提取折旧100万元，则甲企业当年计算境外税额抵免限额的境外所得为（　　）万元。
• A.800
• B.720
• C.700
• D.620
• 参考答案：C
• 解析：从境外收到的租金所得一般表现为毛所得，应对在计算企业总所得额时已作统一扣除的成本费用中与境外所得有关的部分，在该境外所得中对应调整扣除后，才能作为计算境外税额抵免限额的境外应纳税所得额。经营性租赁业务，应对应调整扣除租赁物相应的折旧或折耗。甲企业当年计算境外税额抵免限额的境外所得=720/（1-10%）-100=700（万元）。

• 10.【多选题】下列项目中，属于资源税征税范围的有（ ）。
• A.原油
• B.油页岩
• C.火山渣
• D.锂盐
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A、B，属于能源矿产；选项C，属于非金属矿产中的岩石类矿产；选项D，属于盐。

• 1.【单选题】W公司是一家电子科技公司，该公司规定新推出的电子产品在上市初期的定价相对较高，以获取丰厚的利润。根据以上信息可以判断，下列选项中，属于W公司定价策略条件的是（　）。
• A.价格符合消费者预期
• B.产品的需求弹性较大
• C.市场有足够的需求
• D.规模效应显著
• 参考答案：C
• 解析：“新推出的电子产品在上市初期的定价相对较高，以获取丰厚的利润”表明公司采用的是撇脂定价策略，选项C正确。选项A属于温和定价策略的条件。选项BD属于渗透定价策略的条件。

• 2.【单选题】BT公司投资一新项目，现在市场上还没有相似项目产品供参考，公司需要对项目前景做出预测。于是BT公司成立专家小组，让专家单独、匿名表达自己的观点，最终要达成共识。根据风险管理的技术与方法，BT公司采用的是（ ）。
• A.头脑风暴法
• B.德尔菲法
• C.流程图分析法
• D.马尔科夫分析法
• 参考答案：B
• 解析：本题考核“德尔菲法”的知识点。德尔菲法又名专家意见法，是在一组专家中取得可靠共识的程序，其基本特征是专家单独、匿名表达各自的观点，同时随着过程的进展，他们有机会了解其他专家的观点。德尔菲法适用于在风险识别阶段专家取得一致性意见基础上，对风险进行定性分析。“公司需要对项目前景做出预测。于是BT公司成立专家小组，让专家单独、匿名表达自己的观点，最终要达成共识”，说明BT公司采用的是德尔菲法。

• 3.【多选题】2021年，受一场流行性疾病的影响，W国餐饮行业受到较大冲击，某连锁餐饮公司董事会决定实施收缩战略。下列关于收缩战略的说法，正确的有（　）。
• A.收缩战略是企业从目前的经营领域和基础上收缩，在一定时间内缩小原有经营范围和规模的一种战略
• B.紧缩与集中战略往往着眼于短期效益，主要涉及采取补救措施制止利润下滑
• C.转向战略具体做法有重新定位或调整现有产品和服务及调整营销策略
• D.收缩战略对企业主管来说，是一项比较容易实施的战略
• 参考答案：ABC
• 解析：采用收缩战略对企业主管来说，是一项非常困难的决策，困难主要来自以下两个方面：①对企业或业务状况的判断；②退出障碍。

• 4.【多选题】主营化学原料和化学制品的大庆公司是一家占据主导地位的制造企业。对于一个制造企业来说，下列属于与公司制造相关的成功关键因素的有（　）。
• A.低成本生产效率
• B.快速准确的技术支持
• C.劳动生产率很高
• D.分销成本低
• 参考答案：AC
• 解析：选项B属于与市场营销相关的成功关键因素；选项D属于与分销相关的成功关键因素。

• 5.【单选题】H公司是C国一个专门开发、生产折叠式自行车的企业，该公司的产品性能优良，且价格昂贵，在C国的市场占有率达60%以上。H公司采用的竞争战略是（ ）。
• A.成本领先战略
• B.差异化战略
• C.集中化战略
• D.以上都不是
• 参考答案：C
• 解析：集中化战略是针对某一特定购买群体、产品细分市场或区域市场，采用成本领先或产品差异化来获取竞争优势的战略。H公司专门开发、生产折叠式自行车，针对的是特定的产品细分市场（折叠式自行车市场），属于集中化战略，选项C正确。

• 6.【多选题】凌美公司是国内一家白色家电生产企业，主营产品包括冰箱、空调、洗衣机等。公司为了更好地发展，决定开拓汽车领域，遂董事会决定聘任经理人员来管理新业务的日常经营管理和行政事务。下列选项中，属于公司经理人员职权的有（ ）。
• A.组织实施公司年度经营计划和投资方案
• B.提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人
• C.制定公司的具体规章
• D.拟订公司合并、分立、解散的方案
• 参考答案：ABC
• 解析：我国《公司法》规定，公司经理人员的职权包括：①主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议；②组织实施公司年度经营计划和投资方案；③拟定公司内部管理机构设置方案；④拟定公司的基本管理制度；⑤制定公司的具体规章；⑥提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人；⑦决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以外的负责管理人员；⑧董事会授予的其他职权。故选项ABC正确，选项D属于董事会行使的主要职权。

• 7.【多选题】金策智库是一家投资研究机构。近期，该机构对多家上市银行的可持续发展管理进行了评价。在金策智库采用的评价方法中，对绿色金融产品、金融支持实体经济、客户开发与服务等指标确定了较大权重。根据上述信息，下列属于金策智库采用的评价方法所依据的因素有（ ）。
• A.法规和标准
• B.利益相关方期望
• C.投资者偏好
• D.行业特定性
• 参考答案：BD
• 解析：金策智库采取确定指标权重法对上市银行进行评价，对绿色金融产品、金融支持实体经济、客户开发与服务等指标确定了较大权重，体现了利益相关方期望(客户)行业特定性(金融行业)，选项B、D正确。

• 8.【多选题】处于战略稳定性与文化适应性关系矩阵的第二象限时，企业应考虑的主要问题包括（ ）。
• A.利用目前的有利条件，巩固和加强企业文化
• B.利用文化相对稳定的这一时机，根据企业文化的需求，解决企业生产经营中的问题
• C.改变奖励结构
• D.为了形成新的文化，企业要招聘或从内部提拔一批与新文化相符的人员
• 参考答案：AB
• 解析：本题考核战略稳定性与文化适应性。在第二象限中，企业实施一个新的战略时，组织要素发生的变化不大，又多与企业目前的文化相一致。这类情况往往发生在企业采用稳定战略（或维持不变战略）时，处在这种地位的企业应考虑两个主要问题：一是利用目前的有利条件，巩固和加强企业文化；二是利用文化相对稳定的这一时机，根据企业文化的需求，解决企业生产经营中的问题。

• 9.【单选题】宜佳公司是一家大型上市企业，公司管理层召开会议讨论到要选择合适的风险管理策略工具。下列关于风险管理策略工具的说法中，正确的是（ ）。
• A.风险控制对象一般是不可控风险
• B.退出某一市场以避免激烈竞争是风险转移策略的运用
• C.拒绝与信用不好的交易对手进行交易是风险规避策略的运用
• D.对未能辨识出的风险，可以采用风险补偿策略
• 参考答案：C
• 解析：本题考核“风险管理策略的工具”的知识点。风险控制对象一般是可控风险，选项A不正确；退出某一市场以避免激烈竞争是风险规避策略的运用，选项B不正确；对未能辨识出的风险，企业只能采用风险承担，选项D不正确；风险规避是企业回避、停止或退出蕴含某一风险的商业活动或商业环境，避免成为风险的所有人。拒绝与信用不好的交易对手进行交易属于风险规避，选项C说法正确。

• 10.【单选题】甲钢铁公司铁矿石原料主要依赖进口，其70%的铁矿石原料主要向A国进口。下列各项中，属于甲钢铁公司面临的市场风险的是（ ）。
• A.甲公司战略复盘整改不当
• B.A国铁矿石供应商时常违约，将铁矿石原料销售给价格更高的购买者
• C.甲公司计划并购A国一家铁矿石供应商，在进行筹资时，筹资决策不当
• D.甲钢铁公司生产的钢材产品结构单一，新产品研发能力弱
• 参考答案：B
• 解析：选项A属于战略风险中的战略复盘风险；选项B属于市场风险，是供应商的信用风险；选项C属于筹资管理风险；选项D属于运营风险。