注册会计师每日一练(2026年1月15日)

• 1.【多选题】在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序包括（ ）。
• A.执行抽盘
• B.检查存货
• C.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
• D.观察管理层制定的盘点程序的执行情况
• 参考答案：ABCD
• 解析：在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序(选项C)；(2)观察管理层制定的盘点程序的执行情况(选项D)；(3)检查存货(选项B)；(4)执行抽盘(选项A)。

• 2.【单选题】下列有关集团财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。
• A.组成部分实际执行的重要性水平可以由组成部分注册会计师确定
• B.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任
• C.对不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序
• D.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在审计报告中提及组成部分注册会计师
• 参考答案：D

• 3.【多选题】对于集团财务报表审计，下列事项中，集团项目组应当要求组成部分注册会计师与其沟通的有（ ）。
• A.组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见
• B.表明可能存在管理层偏向的迹象
• C.识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷
• D.组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求
• 参考答案：ABCD
• 解析：集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与集团项目组得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括：1. 组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求；（选项D）2. 组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求；3. 指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息；4 因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息；5.组成部分财务信息中未更正错报的清单（清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报）；6.表明可能存在管理层偏向的迹象；（选项B）7.描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷；（选项C）8.组成部分注册会计师向组成部分治理层已通报或拟通报的其他重大事项，包括涉及组成部分管理层、在组成部分层面内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致组成部分财务信息出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑；9. 可能与集团审计相关或者组成部分注册会计师期望集团项目组加以关注的其他事项，包括在组成部分注册会计师要求组成部分管理层提供的书面声明中指出的例外事项；10. 组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见。在配合集团项目组时，如果法律法规未予禁止，组成部分注册会计师可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿。（选项A）

• 4.【多选题】注册会计师需要测试控制运行的有效性，并实施恰当的实质性程序的情形有( )。
• A.在评估认定层次重大错报风险时，预期针对会计估计流程的控制的运行是有效的
• B.仅实施实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据
• C.存在不可观察到的输入数据
• D.管理层的复核和批准流程
• 参考答案：AB
• 解析：当存在不可观察到的输入数据时.注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施，以获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师有必要实施其他审计程序，因此不选择选项C。考虑管理层的复核和批准流程是应对评估重大错报风险时注册会计师采取的措施，因此不选择选项D。

• 5.【多选题】注册会计师注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为时，注册会计师应当考虑以下哪些措施（  ）。
• A.了解违反法律法规行为的性质
• B.了解违反法律法规行为发生的环境
• C.获取进一步的信息，以评价对财务报表可能产生的影响
• D.对潜在财务后果的影响
• 参考答案：ABCD
• 解析：注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为时，注册会计师应当： 1.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境。 2.获取进一步的信息，以评价对财务报表可能产生的影响。包括： (1)违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果； (2)潜在财务后果是否需要披露； (3)潜在财务后果是否非常严重，以致对财务报表的公允反映产生怀疑或导致财务报表产生误导。

• 6.【单选题】在确定特别风险时，注册会计师的下列做法中不正确的有（ ）。
• A.将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
• B.直接假定被审计单位收入存在特别风险
• C.直接假定被审计单位存货存在特别风险
• D.将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
• 参考答案：C
• 解析：选项A中的管理层舞弊，选项B中的收入确认，选项D中管理层凌驾于内部控制之上是准则和教材中明确规定的导致特别风险的情形。准则没有将存货项目列入导致特别风险的情形，所以不能“直接假定”。

• 7.【多选题】在某些情况下，下列哪些关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险( )。
• A.关联方可能通过广泛而复杂的关系和组织结构进行运作，相应增加关联方交易的复杂程度
• B.信息系统可能无法有效识别或汇总被审计单位与关联方之间的交易和未结算项目的金额
• C.关联方交易可能未按照正常的市场条款和条件进行
• D.某些关联方交易可能没有相应的对价
• 参考答案：ABCD
• 解析：许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。但是，在某些情况下，关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险。 例如: (1) 关联方可能通过广泛而复杂的关系和组织结构进行运作，相应增加关联方交易的复杂程度; (2) 信息系统可能无法有效识别或汇总被审计单位与关联方之间的交易和未结算项目的金额; (3) 关联方交易可能未按照正常的市场交易条款和条件进行，例如，某些关联方交易可能没有相应的对价。

• 8.【单选题】下列有关分析程序的说法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师在了解被审计单位及其环境的各个方面应当实施分析程序
• B.实质性分析程序和细节测试均可用于收集审计证据，以识别认定层次重大错报
• C.分析程序不仅通过分析不同财务数据之间内在关系评价财务信息，还包括通过分析财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
• D.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
• 参考答案：A
• 解析：注册会计师了解被审计单位内部控制时不适合采用分析程序，故选项A错误。

• 9.【多选题】下列各项中，注册会计师不得利用被审计单位内部审计人员提供直接协助的有（ ）。
• A.了解内部控制
• B.实施控制测试
• C.确定实质性程序的范围
• D.确定细节测试的样本规模
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，控制测试是确定预期运行有效的控制是否真的有效，通常可以利用内部审计人员提供直接协助。选项ACD均涉及重大职业判断，不得利用内部审计人员提供直接协助。

• 10.【多选题】下列各项中，注册会计师没有违反职业道德守则行为的有（ ）。
• A.注册会计师同时为上市公司提供编制报表和审计服务
• B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
• C.会计师事务所按照正常的借款程序从银行(审计客户)贷款，且贷款金额不大
• D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行
• 参考答案：BC
• 解析：注册会计师不能同时为上市公司提供编制报表和审计服务；不可以对其能力进行广告宣传，也不得诋毁同行。

• 1.【单选题】下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是（　）。
• A.直接人工预算
• B.现金预算
• C.产品成本预算
• D.直接材料预算
• 参考答案：B
• 解析：生产预算只有实物量指标，没有价值量指标，不直接为现金预算提供资料，所以，应该选择B。

• 2.【单选题】使用资本资产定价模型计算权益资本成本时，关于贝塔值的确定，下列说法不正确的是（ ）。
• A.公司风险特征无重大变化时，可以采用5年或更长的历史期长度
• B.实务中广泛使用年度报酬率计算贝塔值
• C.计算股权资本成本使用的β值是历史的，因为未来的贝塔值无法确定
• D.β值的驱动因素包括经营风险和财务风险
• 参考答案：B
• 解析：实务中广泛使用每周或每月的报酬率计算贝塔值。年度报酬率较少采用，回归分析需要使用很多年的数据，在此期间资本市场和企业都发生了很大变化。

• 3.【多选题】某企业只生产一种产品，当年的税前利润为20000元。运用本量利关系对影响税前利润的各因素进行敏感分析后得出，单价的敏感系数为4，单位变动成本的敏感系数为-2.5，销售量的敏感系数为1.5，固定成本的敏感系数为-0.5。下列说法中，正确的有( )。
• A.上述影响税前利润的因素中，单价是最敏感的，固定成本是最不敏感的
• B.当单价提高10％时，税前利润将增长8000元
• C.当单位变动成本的上升幅度超过40％时，企业将转为亏损
• D.企业的安全边际率为66.67％
• 参考答案：ABCD
• 解析：税前利润对其各影响因素敏感系数的绝对值大小，可以反映税前利润对各因素的敏感程度的高低，选项A正确。 税前利润对单价的敏感系数为4，表明当单价提高10％时，税前利润将增长40％，即税前利润将增长8000元(20000×40％)，选项B正确。 税前利润对单位变动成本的敏感系数为-2.5，当企业由盈利转为亏损时，即可知税前利润的变动率为-100％，则单位变动成本的变动率为40％[-100％／(-2.5)]，选项C正确。 在达到盈亏临界点的时候，税前利润的变动率为-100％，则销售量的变动率为-66.67％(-100％／1.5)，销售量的变动率=(盈亏临界点销售量-正常销售量)／正常销售量=盈亏临界点作业率-1=-66.67％， 则：盈亏临界点作业率=33.33％，安全边际率为66.67％，选项D正确。

• 4.【多选题】关于股份回购表述正确的有( )。
• A.股份回购会影响公司的每股收益
• B.股份回购会影响股东权益内部的结构
• C.股份回购会向市场传递出股价被高估的信号
• D.股份回购会提高资产负债率
• 参考答案：ABD
• 解析：股份回购后，普通股股数减少，净利润不变，所以每股收益提高，选项A的正确; 股份回购，股本减少，股东权益内部结构变化，选项B的正确; 股票回购向市场传递了股价被低估的信号，有助于提升股价，选项C的不正确; 股份回购可以发挥财务杠杆作用，特别如果是通过发行债券融资回购本公司的股票，可以快速提高资产负债率，所以选项D的正确。

• 5.【多选题】下列关于市场风险溢价的估价中，正确的有（　　）。
• A.估计权益市场收益率最常见的方法是进行历史数据分析
• B.较长的期间所提供的风险溢价无法反映平均水平，因此应选择较短的时间跨度
• C.几何平均数是下一阶段风险溢价的一个更好的预测指标
• D.多数人倾向于采用几何平均数
• 参考答案：AD
• 解析：由于股票收益率非常复杂多变，影响因素很多，因次，较短的期间所提供的风险溢价比较极端，无法反映平均水平，因此应选择较长的时间跨度，选项B错误；算数平均数更符合资本资产定价模型中的平均方差的结构，因而是下一阶段风险溢价的一个更好的预测指标，选项C错误。

• 6.【多选题】下列关于剩余收益指标的说法中，正确的有（ ）。
• A.剩余收益可以根据现有财务报表资料直接计算
• B.剩余收益可以引导部门经理采取与企业总体利益一致的决策
• C.计算剩余收益时，对不同部门可以使用不同的资本成本
• D.剩余收益指标可以直接用于不同部门之间的业绩比较
• 参考答案：BC
• 解析：剩余收益=部门税前经营利润-部门平均净经营资产×要求的报酬率，由此可知，选项A的说法不正确。 剩余收益的主要优点是可以使业绩评价与企业的目标协调一致，引导部门经理采纳高于企业资本成本的决策，所以，选项B的说法正确。 采用剩余收益指标还有一个好处，就是允许使用不同的风险调整资本成本。所以，选项c的说法正确。 剩余收益是绝对数指标，不便于不同部门之间的比较。因此，选项D的说法不正确。

• 7.【多选题】甲公司采用随机模式进行现金管理，下列说法中正确的有（　 ）。
• A.假设其他不变，甲公司现金存量的下限提高，则现金存量的上限也提高
• B.假设其他不变，甲公司现金余额波动的标准差越大，则现金存量的上限越高
• C.假设其他不变，甲公司有价证券利息率提高，则现金存量的上限也提高
• D.假设其他不变，甲公司每次的固定转换成本提高，则现金存量的上限也提高
• 参考答案：ABD
• 解析：现金存量的上限H＝3R－2L＝3×{[3×每次的固定转换成本×预期每日现金余额波动的方差/（4×有价证券日利息率）]1/3＋L}－2L＝3×[3×每次的固定转换成本×预期每日现金余额波动的方差/（4×有价证券日利息率）]1/3＋3L－2L＝3×[3×每次的固定转换成本×预期每日现金余额波动的方差/（4×有价证券日利息率）]1/3＋L，其中L是现金存量的下限，由此可知，选项ABD的说法正确，选项C说的说法不正确。

• 8.【单选题】公司采取激进型投资策略管理营运资本投资，产生的效果是(　　)。
• A .资产收益较高，风险较高
• B .资产收益较高，流动性较高
• C .资产收益较低，风险较低
• D .资产收益较低，流动性较高
• 参考答案：A
• 解析：选项A正确，激进型营运资本投资策略，表现为安排较低的流动资产与收入比，该策略可以节约流动资产的持有成本，提高资产收益，但要承担较大的资金短缺带来的风险。

• 9.【多选题】下列关于债务资本成本的说法中，正确的有（ ）。
• A.提供债务资本的投资者，没有权利获得高于合同规定利息之外的任何收益
• B.对于未来的决策，现有债务的历史成本是不相关成本
• C.由于加权平均资本成本主要用于资本预算，涉及的是长期债务，因此所有短期债务都不需要考虑
• D.由于违约风险的存在，因此债务的承诺收益可能小于债权人的期望收益
• 参考答案：AB
• 解析：教材页码：P121-122 本题考查债务资本成本的概念。 债务合同产生合同的权利和义务，提供债务资本的投资者没有权利获得高于合同规定利息之外的任何收益，选项A当选。 现有债务的历史成本对于未来的决策来说是不相关的沉没成本，选项B当选。 有时企业被迫采用短期债务筹资并将其不断续约，这种债务实质是一种长期债务，是不能忽略的，选项C不当选。 债务的承诺收益是得到合同规定的本金和利息，如果债务人违约，债权人可能得不到约定的本金和利息，此时债权人的期望收益可能小于承诺收益，选项D不当选。

• 10.【多选题】应用市盈率模型评估企业的股权价值，在确定可比企业时．需要考虑的因素有(　　)。
• A.收益增长率
• B.销售净利率
• C.未来风险
• D.股利支付率
• 参考答案：ACD

• 1.【多选题】为加强对外商投资合法权益的保护，下列关于外商投资的表述中，正确的有(  )。
• A .外商投资企业可以依法成立商会、协会，除法律、法规另有规定外，外商投资企业有权自主决定参加或者退出商会、协会，任何单位和个人不得干预
• B .地方政府应当履行向外商投资企业依法作出的政策承诺，不得违约毁约
• C .外商投资企业认为行政机关的工作人员侵犯其合法权益，通过外商投资企业投诉工作机制申请协调解决的，不得再提起行政诉讼
• D .涉及外商投资的规范性文件，不得设置市场准入和退出条件
• 参考答案：AD
• 解析：选项B错误，地方各级人民政府及其有关部门应当履行向外国投资者、外商投资企业依法作出的政策承诺以及依法订立的各类合同，不得以行政区划调整、政府换届、机构或者职能调整以及相关责任人更替等为由违约毁约；因国家利益、社会公共利益需要改变政策承诺、合同约定的，应当依照法定权限和程序进行，并依法对外国投资者、外商投资企业因此受到的损失及时予以公平、合理的补偿。 选项C错误，外商投资企业或者其投资者认为行政机关及其工作人员的行政行为侵犯其合法权益，通过外商投资企业投诉工作机制申请协调解决的，有关方面进行协调时可以向被申请的行政机关及其工作人员了解情况，被申请的行政机关及其工作人员应当予以配合，协调结果应当以书面形式及时告知申请人，外商投资企业或者其投资者依照前款规定申请协调解决有关问题的，不影响其依法申请行政复议、提起行政诉讼。

• 2.【多选题】根据反垄断法律制度的规定，下列关于相关市场界定的表述中，正确的有（　　）。
• A.需求替代是界定相关市场的主要分析视角
• B.假定垄断者测试是界定相关市场中普遍使用的计量分析方法
• C.从商品功能用途的需求、质量的认可等因素考虑商品间替代性，是从供给替代视角界定相关市场
• D.考虑转产难易程度、转产时间，是从供给替代视角界定相关市场
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C：“需求替代”是根据需求者对商品功能用途的需求、质量的认可、价格的接受以及获取的难易程度等因素，对商品之间的相互替代程度进行分析。

• 3.【单选题】公司解散逾期不成立清算组进行清算，且债权人未提起清算申请的，根据《公司法》的规定，相关人员可以申请人民法院指定清算组对公司进行清算。下列各项中，属于该相关人员的是（　）。
• A.公司股东
• B.公司董事
• C.公司监事
• D.公司经理
• 参考答案：A
• 解析：公司解散时，逾期不成立清算组进行清算的，且债权人未提起清算申请，公司股东申请法院指定清算组对公司进行清算的，法院应予支持。

• 4.【单选题】甲是从事软件开发的A公司的总经理，乙曾短期任职于该公司，2021年初离职。2021年4月，乙发现自己被登记为B公司的股东。经调查，B公司实际上是甲与其好友丙、丁共同设立的，也从事软件开发。甲为防止A公司发现自己的行为，用乙留存的身份信息等材料，将自己的股权登记在乙名下。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。
• A.乙可向B公司主张利润分配请求权
• B.乙有权参与B公司股东会并进行表决
• C.在乙名下股权的出资尚未缴纳时，B公司的债权人可向乙主张补充赔偿责任
• D.在乙名下股权的出资尚未缴纳时，丙、丁只能要求甲履行出资义务
• 参考答案：D
• 解析：如未经他人同意，冒用他人名义出资并将该他人作为股东在公司登记机关登记的，则冒名登记行为人应当承担相应责任，被冒名者并不需要承担任何责任。本题中，甲冒用乙名义登记为B公司的股东，乙不需要承担任何责任。

• 5.【多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于企业国有资产与企业法人财产的表述中，不正确的有（ ）。
• A.企业国有资产是国家作为出资人对出资企业所享有的权益
• B.企业法人财产是指国家出资企业的各项具体财产
• C.出资人对企业法人财产具有直接的所有权
• D.出资人将出资投入企业，所形成的企业的各项具体财产，属于企业国有资产
• 参考答案：CD
• 解析：选项A正确，企业国有资产是国家作为出资人对出资企业所享有的权益。选项B正确，选项D错误，出资人将出资投入企业，所形成的厂房、机器设备等企业的各项具体财产，属于企业法人财产。选项C错误，出资人对企业法人财产不具有直接的所有权，其对企业享有的是出资人权利，通常表现为资产收益、参与重大决策和选择管理者等权利。

• 6.【多选题】根据证券法律制度的规定，下列事项发生时，上市公司应当报送临时报告的有（ ）。
• A.公司在一年内购买、出售重大资产超过公司资产总额的30％
• B.公司提供重大担保
• C.公司分配股利的计划
• D.持有公司10％以上股份的股东持股情况发生较大变化
• 参考答案：ABC
• 解析：教材页码：P250-252 本题考查信息披露制度。上市公司发生了可能对股票交易价格产生较大影响的重大事件时，应当报送临时报告，具体而言，《证券法》列举的事项如下： (1)公司生产经营的外部条件发生的重大变化。 (2)公司的经营方针和经营范围的重大变化。 (3)公司订立重要合同、提供重大担保或者从事关联交易，可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响。 (4)公司的重大投资行为，公司在一年内购买、出售重大资产超过公司资产总额30％。 (5)公司营业用主要资产的抵押、质押、出售或者报废一次超过该资产的30％。 (6)公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定。 (7)公司依法进入破产程序、被责令关闭。 (8)公司的实际控制人及其控制的其他企业从事与公司相同或者相似业务的情况发生较大变化。 (9)公司的董事、1／3以上监事或者经理发生变动，董事长或者经理无法履行职责。 (10)公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员涉嫌犯罪被依法采取强制措施。 (11)公司发生重大亏损或者重大损失。 (12)公司发生重大债务和未能清偿到期重大债务的违约情况。 (13)公司分配股利、增资的计划。 (14)公司股权结构的重要变化： (15)持有公司5％以上股份的股东或者实际控制人持有股份或者控制公司的情况发生较大变化。 (16)股东会、董事会决议被依法撤销或者宣告无效。 (17)涉及公司的重大诉讼、仲裁。 (18)公司涉嫌犯罪被依法立案调查。

• 7.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，合伙企业解散清算，合伙企业支付清算费用后，首先应支付的是（ ）。
• A.社会保险费用
• B.职工工资
• C.法定补偿金
• D.所欠税款
• 参考答案：B
• 解析：选项B当选，合伙企业的财产支付合伙企业的清算费用后的清偿顺序依次为：合伙企业职工工资、社会保险费用和法定补偿金、缴纳所欠税款、清偿债务。

• 8.【单选题】下列属于法定孳息的是（ ）。
• A.母鸡下的蛋
• B.枣树上摘下的枣
• C.房屋租金
• D.奶牛挤下的牛奶
• 参考答案：C
• 解析：选项ABD都属于天然孳息。

• 9.【多选题】下列关于代理和行纪的表述中，正确的有（ ）。
• A.行纪人以自己的名义实施民事法律行为，而代理人以被代理人的名义实施民事法律行为
• B.行纪的法律效果先由行纪人承受，然后通过其他法律关系转给委托人
• C.代理的法律效果直接归属被代理人享有
• D.代理与行纪均为有偿民事法律行为
• 参考答案：ABC
• 解析：【解析】选项D：行纪必须为有偿民事法律行为，而代理既可以有偿，也可以无偿。

• 10.【多选题】下列担保合同中，有效的有（　）。
• A.甲公立医院以其非公益设施为A公司提供的抵押
• B.登记为营利法人的乙国际学校为向银行贷款，以自有资产提供的抵押
• C.丙财政局为B公司提供的保证
• D.丁公立幼儿园为C公司提供的保证
• 参考答案：AB
• 解析：本题考查担保合同的效力。公益法人以非公益设施提供物权担保有效，选项A正确。登记为营利法人的学校、幼儿园、医疗机构、养老机构提供的担保有效，选项B正确。国家机关一般不得为保证人，选项C无效。以公益为目的的非营利性学校、幼儿园、医疗机构、养老机构等，提供的保证无效，选项D无效。

• 1.【单选题】甲公司在A、B、C三地拥有三家分公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以甲公司将这三家分公司确定为三个资产组。2×20年12月31日，公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为150万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，A、B、C分公司和总部资产的使用寿命均为10年。减值测试时，A、B、C三个资产组的账面价值分别为200万元、180万元和220万元。则甲公司将总部资产分配到各资产组后，资产组A、B、C账面价值分别为（ ）。
• A.220万元、200万元、250万元
• B.250万元、225万元、275万元
• C.250万元、275万元、225万元
• D.225万元、275万元、250万元
• 参考答案：B
• 解析：总部资产应分配给A资产组的账面价值=150×200/（200+180+220）=50（万元）；总部资产应分配给B资产组的账面价值=150×180/（200+180+220）=45（万元）；总部资产应分配给C资产组的账面价值=150×220/（200+180+220）=55（万元）。分配后A资产组账面价值=200+50=250（万元），B资产组的账面价值=180+45=225（万元），C资产组的账面价值=220+55=275（万元）。

• 2.【多选题】关于财务会计信息质量要求，说法不正确的有（ ）。
• A.对有强制性付息义务的优先股确认为金融负债而非权益工具，体现了谨慎性财务信息质量要求
• B.对适合追溯调整条件的会计政策变更进行追溯调整，体现了可靠性财务信息质量要求
• C.对资产负债表日后非调整事项，需要在报表附注中披露，体现了完整性财务信息质量要求
• D.为取得交易性金融资产发生的交易费用，不计入成本而直接计入当期损益，体现了重要性财务信息质量要求
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A，属于实质重于形式信息质量要求；选项B，属于可比性信息质量要求；选项C，属于相关性信息质量要求；选项D正确。

• 3.【多选题】甲公司下列会计处理中，不会对当期利润表中的利润总额产生影响的有（　）。
• A.盘盈价值300万元的固定资产一项
• B.当期所得税费用30万元
• C.交易性金融资产公允价值上升20万元
• D.转让固定资产产生净收益5万元
• 参考答案：AB
• 解析：选项A，通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响当期利润总额；选项B，所得税费用不影响利润总额；选项C，交易性金融资产公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目，影响利润总额；选项D，转让固定资产的净收益记入“资产处置损益”科目，影响利润总额。所以选项AB正确。 提示：“以前年度损益调整”最终是要转入留存收益，所以是在资产负债表“盈余公积”和“未分配利润”中反映的，不影响利润表。

• 4.【单选题】2×19年3月20日，甲、乙、丙公司分别以现金200万元、400万元和400万元出资设立丁公司，分别持有丁公司20% 、40%、40%的股权。甲公司对丁公司具有重大影响，采用权益法核算。丁公司自设立日起至2×21年1月1日实现净利润1 000万元，除此以外，无其他影响所有者权益的事项。2×21年1月1日，经甲、乙、丙公司协商，乙公司对丁公司增资800万元，增资后丁公司净资产为2 800万元，甲、乙、丙公司分别持有丁公司15%、 50% 、35%的股权。相关手续于当日完成，甲公司仍对丁公司具有重大影响。假定不考虑相关税费等其他因素影响。下列关于甲公司因乙公司增资影响的会计处理正确的是（ ）。
• A.调整长期股权投资的账面价值120万元
• B.确认资本公积(其他资本公积)20万元
• C.确认其他综合收益120万元
• D.确认投资收益20万元
• 参考答案：B
• 解析：2×21年1月1日，乙公司增资前，丁公司的净资产账面价值为2 000万元，甲公司应享有丁公司权益的份额为400万元(2 000 ×20% )；乙公司单方面增资后，丁公司的净资产增加800万元，甲公司应享有丁公司权益的份额为420万元(2 800×15% )；甲公司享有的被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益变动金额为20万元(420-400)。会计分录:借:长期股权投资——其他权益变动 20 贷:资本公积——其他资本公积 20

• 5.【单选题】企业回购的股份在注销或者转让之前，作为库存股管理，其金额为（　）。
• A.回购自身权益工具的账面价值
• B.回购自身权益工具的公允价值
• C.回购自身权益工具支付的对价
• D.回购自身权益工具支付的对价和交易费用
• 参考答案：D
• 解析：库存股的金额为企业回购自身权益工具支付的对价和交易费用。

• 6.【单选题】根据《企业会计准则第11号—股份支付》规定，下列表述不正确的是（ ）
• A.股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付
• B.除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不进行会计处理
• C.授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，并增加应付职工薪酬
• D.对于权益结算的股份支付，在行权日，企业根据实际行权的权益工具数量，计算确定应转入股本的金额
• 参考答案：C
• 解析：授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，并相应增加资本公积。

• 7.【单选题】2019年12月1日，甲公司因欠乙公司300万元债务无力偿还，当日和乙公司进行债务重组，经协商，乙公司同意甲公司以持有的一项交易性金融资产进行债务清偿，已知重组日，该项交易性金融资产的公允价值为270万元，乙公司已对债权计提10万元的减值准备，当日债权公允价值为290万元。同时，乙公司为取得该项交易性金融资产支付相关费用2万元。则债务重组中，乙公司取得该项交易性金融资产的成本为（ ）。
• A .272
• B .270
• C .290
• D .292
• 参考答案：B
• 解析：取得的交易性金融资产应当按照其公允价值270万元作为其入账成本，支付的相关费用冲减投资收益。

• 8.【多选题】企业应当在附注中披露的与每股收益有关的信息有（　）。
• A.基本每股收益分子、分母的计算过程
• B.列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股
• C.稀释每股收益分子、分母的计算过程
• D.在资产负债表日至所得税汇算清缴日之间，企业发行在外普通股或潜在普通股发生重大变化的情况
• 参考答案：ABC
• 解析：企业应当在附注中披露的与每股收益有关的信息有： （1）基本每股收益和稀释每股收益分子、分母的计算过程。 （2）列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股。 （3）在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，企业发行在外普通股或潜在普通股股数发生重大变化的情况。 选项D错误。

• 9.【多选题】下列各项中，不属于期间费用的有（ ）。
• A .生产车间支付的办公费、水电费等
• B .生产车间管理人员的工资等职工薪酬
• C .研发支出费用化的金额
• D .借款利息费用资本化的部分
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A、B，均在制造费用科目核算，不属于期间费用； 选项D，由于是资本化的金额，因此计入相关资产成本，不属于期间费用。

• 10.【单选题】按照企业会计准则的规定，确定企业金融资产预期信用损失的方法是（ ）。
• A.金融资产的预计未来现金流量与其账面价值之间的差额
• B.应收取金融资产的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值
• C.金融资产的公允价值减去处置费用后的净额与其账面价值之间的差额的现值
• D.金融资产的公允价值与其账面价值之间的差额
• 参考答案：B
• 解析：信用损失，是指企业按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值，选项B当选，选项ACD不当选。

• 1.【多选题】某国有企业接收市政府以股权投资方式投入的土地一块，指定专门用途并按规定进行管理，其价值为1200万元，政府确定的接收价值为800万元，则下列说法错误的有（ ）。
• A .该企业应将划入土地作为不征税收入处理，不计缴企业所得税
• B .该企业应将划入土地作为国家资本金处理，不计缴企业所得税
• C .该企业应将划入土地作为国家资本金处理，计缴企业所得税
• D .接收的土地应按1200万元确认计税基础
• 参考答案：ACD
• 解析：县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。 其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

• 2.【单选题】小吉公司进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付不含税运费0.2万元，取得国内一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应向税务机关缴纳的增值税额（ ）万元。
• A.28.5
• B.40.8
• C.14.28
• D.18.7
• 参考答案：C
• 解析：进口关税＝200×20%＝40（万元）进口环节增值税＝（200＋40）×13%＝31.2（万元）本月应纳增值税＝350×13%－31.2－0.2×9%＝14.28（万元）

• 3.【多选题】纳税人在纳税年度已依法预缴个人所得税，下列情形中，需要办理年度汇算清缴的是(　　)。
• A .年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的
• B .已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的
• C .已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的
• D .纳税人年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的
• 参考答案：CD
• 解析：符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：①已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。②纳税人年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。

• 4.【单选题】融资性售后回租业务中，对于承租方出售资产的行为不征收增值税，体现的税法原则是（ ）。
• A.法律优位原则
• B.税收公平原则
• C.税收效率原则
• D.实质课税原则
• 参考答案：D
• 解析：实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

• 5.【单选题】2022年4月，某原油开采企业从深水油气田开采40万吨原油，当月销售其中的30万吨，每吨不含增值税售价为6000元；开采原油过程中加热使用原油3万吨。原油的资源税税率为6％，该原油开采企业当月应缴纳的资源税为（ ）万元。
• A .7560
• B .10800
• C .8316
• D .11880
• 参考答案：A
• 解析：开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油，免征资源税；从深水油气田开采的原油减征30％资源税。该原油开采企业当月应缴纳的资源税=30×6000×(1-30％)×6％=7560(万元)。

• 6.【多选题】下列情形中，以纳税人当期大气污染物、水污染物的产生量作为排放量计征环境保护税的有（ ）。
• A .未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网
• B .通过暗管方式违法排放污染物
• C .通过生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，未超过国家和地方规定的排放标准
• D .进行虚假纳税申报
• 参考答案：ABD
• 解析：纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量： (1)未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网。 (2)损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备。 (3)篡改、伪造污染物监测数据。 (4)通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物。 (5)进行虚假纳税申报。

• 7.【多选题】下列各项中，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税的有（ ）。
• A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项
• B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得
• C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额
• D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款
• 参考答案：ABD
• 解析：选项ABD，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；选项C，按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。

• 8.【单选题】根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（ ）。
• A.固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧
• B.固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销
• C.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
• D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
• 参考答案：A
• 解析：企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。

• 9.【单选题】2024年12月1日，某企业按照规定免税进口一批货物，12月8日该货物报关入境；后来该企业因经营范围改变，于2025年2月10日经海关批准转让该批货物，2月15日企业申报办理了纳税手续。该批货物补征关税时适用的关税税率为（  ）。
• A.2024年12月1日的税率
• B.2024年12月8日的税率
• C.2025年2月10日的税率
• D.2025年2月15日的税率
• 参考答案：D
• 解析：减免税货物经批准转让或移作他用需要补税的，适用纳税人、扣缴义务人办理纳税手续之日实施的税率征税。因此，该批货物补征关税时适用的关税税率为2025年2月15日的税率。

• 10.【单选题】违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在一定期限内未被发现的，不再给予行政处罚。该期限是（  ）。
• A.1年
• B.2年
• C.3年
• D.5年
• 参考答案：D
• 解析：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。

• 1.【单选题】甲公司是一家传统家电零售企业，在最近几年的经营中，发现越来越多的消费者开始在网上购买家电。这一趋势已经给公司营业造成了影响。对此，甲公司决定实行线上线下同步走的策略。根据以上信息可以判断，甲公司在进行战略分析时主要关注的是（ ）。
• A.消费心理
• B.价值观
• C.生活方式
• D.技术进步
• 参考答案：C
• 解析：越来越多的消费者开始在网上购买家电属于生活方式的改变，属于社会和文化因素。

• 2.【多选题】甲公司是一家内河航运公司，原主要经营水路客货运输业务。为抓住沿岸经济规模扩张和市场领域开放竞争的机遇，公司决定将水路客货运输业务上市筹集的资本金，主要投向已经涉及的物流、仓储、码头、旅游、宾馆、餐厅、航道工程、船舶修造、水难救生等多个业务领域。通过采取兼并收购、战略联盟和内部发展的方式，实现一体化和多元化战略，形成规模，建立品牌。为使公司发展战略得以协调实施，公司原有组织结构需要调整。下列选项中，不适合该公司采用的类型包括（ ）。
• A.区域事业部结构
• B.产品/品牌事业部结构
• C.职能制结构
• D.M型组织结构
• 参考答案：AC
• 解析：本题考核知识点“横向分工结构”。M型组织结构适合于具有多个产品线的企业。该公司决定将水路客货运输业务上市筹集的资本金，主要投向已经涉及的物流、仓储、码头、旅游、宾馆、餐厅、航道工程、船舶修造、水难救生等多个业务领域，表明该公司具有多个产品线，适合采用M型或产品/品牌事业部结构。

• 3.【单选题】北方公司是一家芯片制造企业，公司十分重视风险管理目标的设置工作。公司董事会要求根据层级、主次、职能等，将风险管理目标进行有效的划分，权责相应，以提升风险管理效果。北方公司在设置风险管理目标时遵循的原则是（ ）。
• A.一致性原则
• B.现实性原则
• C.明晰性原则
• D.层次性原则
• 参考答案：D
• 解析：风险管理目标在设置时，需要遵循一致性原则、现实性原则、明晰性原则和层次性原则。其中，层次性原则需要根据层级、主次、职能等，将风险管理目标进行有效的划分，权责相应，来提升风险管理效果，选项D正确。

• 4.【单选题】奔驰汽车公司推出价位相对较低的品牌为SMART的小汽车，这属于产品组合策略中的（ ）。
• A.扩大产品组合
• B.产品向下延伸
• C.缩减产品组合
• D.产品向上延伸
• 参考答案：B
• 解析：所谓产品向下延伸，是指企业原来生产高档产品，后来决定增加低档产品。奔驰汽车公司作为高档汽车制造商，推出价位相对较低的汽车属于此类策略，选项B正确。

• 5.【单选题】广元牛奶公司对所处竞争环境进行分析后，决定将与其产品价格和销售区域覆盖率相近的牛奶企业作为主要竞争对手。根据上述情况，广元牛奶公司采用的竞争环境分析方法是( )
• A.成功关键因素分析
• B.五种竞争力分析
• C.竞争对手分析
• D.战略群组分析
• 参考答案：D
• 解析：战略群组分析有助于很好地了解战略群组间的竞争状况，主动地发现近处和远处的竞争者，也可以很好地了解某一群组与其他群组间的不同。“广元牛奶公司对所处竞争环境进行分析后，决定将与其产品价格和销售区域覆盖率相近的牛奶企业作为主要竞争对手”。所以本题答案选D。

• 6.【单选题】东望公司是一家主营大型购物中心的企业。从风险管理基本流程来看，下列各项中，属于该公司为分析其所面临的战略风险需要收集的重要初始信息是（ ）。
• A.与主要竞争对手相比，东望公司的实力与差距
• B.东望公司的盈利能力
• C.东望公司经营的产品价格及供需变化
• D.影响东望公司经营的新法律法规和政策
• 参考答案：A
• 解析：选项A属于分析战略风险需要收集的重要初始信息；选项B属于分析财务风险需要收集的重要初始信息；选项C属于分析市场风险需要收集的重要初始信息；选项D属于分析法律合规风险需要收集的重要初始信息。因此，选项A正确。

• 7.【多选题】进入成熟期后，产品逐步标准化，差异不明显，技术和质量改进缓慢。除此之外这个阶段呈现的特征还包括（ ）。
• A.生产稳定，局部生产能力过剩
• B.毛利率和净利润率均下降，利润空间适中
• C.产品主要依靠老客户重复购买
• D.市场巨大，但是已经基本饱和
• 参考答案：ABCD
• 解析：成熟期虽然市场巨大，但是已经基本饱和(选项D)。新的客户减少，主要靠老客户的重复购买支撑(选项C)。产品逐步标准化，差异不明显，技术和质量改进缓慢。生产稳定，局部生产能力过剩(选项A)。产品价格开始下降，毛利率和净利润率均下降，利润空间适中(选项B)。综上，本题应选ABCD。

• 8.【多选题】陕西华山以险峻著称，每年吸引大量游客观光游玩。以下表述正确的有（ ）。
• A.是具有路径依赖性的资源
• B.是一种物理上独特的资源
• C.是一种不可模仿的资源
• D.是一种有形资源
• 参考答案：BCD
• 解析：本题主要考查“企业资源分析”知识点。华山以险峻著称，是一种不可模仿的有形资源，具体属于物理上独特的资源。而具有路径依赖性的资源是指经过长期积累才能获得的资源，如售后服务，与题意不符。因此选项A错误，选项B、C、D正确。

• 9.【单选题】星宇公司是一家智能产品研究开发企业。为了能够识别并评价自身的核心能力，星宇公司比较同行业企业关于智能语音识别、环境适应性测试等过程。根据核心能力的识别和评价，星宇公司所采用的方法是（　）。
• A.企业的自我评价
• B.产业内部比较
• C.基准分析
• D.成本驱动力和作业成本法
• 参考答案：C
• 解析：本题考查“核心能力的识别与评价”的知识点。基准分析是企业比较自己和竞争对手的业绩，包括单个或多种具体活动、系统或过程的比较。“星宇公司比较同行业企业关于智能语音识别、环境适应性测试等过程”，和同行业企业进行比较，属于基准分析。选项C正确。

• 10.【多选题】下列关于企业财务战略矩阵分析的表述中，正确的有（　）。
• A.对增值型现金短缺业务，长期性高速增长的资金问题应首先选择提高经营效率
• B.对增值型现金剩余业务，应首先选择提高投资资本回报率
• C.对减损型现金剩余业务，应首先选择提高投资资本回报率
• D.对减损型现金短缺业务，应首先选择提高可持续增长率
• 参考答案：AC
• 解析：对增值型现金短缺业务，长期性高速增长的资金问题有两种解决途径，一是提高可持续增长率，二是增加权益资本。提高可持续增长率的方法包括提高经营效率和改变财务政策。提高经营效率是应对现金短缺的首选战略，所以选项A的说法正确。减损型现金剩余首选的战略是提高投资资本回报率，应仔细分析经营业绩，寻找提高投资资本回报率的途径，所以选项C的说法正确。