注册会计师每日一练(2026年11月10日)

• 1.【单选题】下列事项中，不属于注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段予以说明的是（ ）。
• A.极其特殊的情况由于管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师也不能解除业务约定
• B.提前应用（在允许的情况下）对财务报表有广泛影响的新会计准则
• C.被审计单位按照我国的《企业会计准则》编制一套财务报表，同时按照《国际财务报告准则》编制另一套财务报表，并委托注册会计师同时对两套财务报表出具审计报告
• D.限制审计报告分发和使用的情形
• 参考答案：B
• 解析：提前应用（在允许的情况下）对财务报表有广泛影响的新会计准则，属于在报告中增加强调事项段予以说明的情形。

• 2.【单选题】关于了解控制环境的要素，以下事项最相关的是（ ）。
• A.内部控制的人工成分
• B.内部控制的自动化成分
• C.被审计单位营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化
• D.对控制的监督
• 参考答案：C
• 解析：选项A和B是内部控制的两种控制方式，不属于控制环境； 选项C是控制环境的要素之一； 选项D是内部控制的要素。

• 3.【多选题】下列情形中，注册会计师应当认定会计估计存在错报的有（　）。
• A.会计估计涉及高度估计不确定性时，管理层未作出必要披露
• B.管理层的点估计小于审计证据支持的区间估计的最大值
• C.审计证据支持的点估计与管理层的点估计之间存在微小差异
• D.会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间存在重大差异
• 参考答案：AC
• 解析：选项A，当会计估计涉及高度估计不确定性时，注册会计师可能确定有必要作出额外披露以实现财务报表的公允反映。如果管理层没有在财务报表中作出额外披露，注册会计师可能认为财务报表存在重大错报。因此此处表述“未作出必要披露”，意味着注册会计师认为该披露是必要的，而管理层未作出该披露，故构成错报。选项B，管理层的点估计小于审计证据支持的区间估计的最小值时，说明管理层的点估计落在注册会计师的区间估计之外，构成错报，而当管理层的点估计小于区间估计的最大值时，有可能落在区间估计内，此时不构成错报。选项C，审计证据支持的点估计与管理层的点估计不同，构成错报，不管差异金额大小。选项D，会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报。

• 4.【多选题】下列情形中，注册会计师应当认定会计估计存在错报的有（ ）。
• A.如注册会计师运用区间估计评价管理层的点估计是适当的，管理层的点估计不在区间估计的区间内
• B.会计估计的结果与以前期间财务报表中已确认金额之间存在重大差异
• C.会计估计存在管理层偏向的迹象
• D.当审计证据支持点估计时，管理层的点估计与注册会计师的点估计存在差异
• 参考答案：AD
• 解析：选项B错误，会计估计的结果与以前期间财务报表中已确认金额之间的差异，并不必然表明以前期间财务报表存在错报。 选项C错误，在得出某项会计估计是否合理的结论时，可能存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报。

• 5.【单选题】注册会计师对被审计单位2024年1月至6月财务报表进行审计，并于2024年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2024年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（ ）。
• A.2024年7月1日至2025年6月30日期间
• B.2024年9月1日至2025年8月31日期间
• C.2024年12月31日至2025年12月31日期间
• D.2024年7月1日至2025年12月31日期间
• 参考答案：A
• 解析：管理层对持续经营能力的合理评估期间应该是自财务报表日起的下一个会计期间，本题是对2024年1月至6月的财务报表出具审计报告，所属会计期间涵盖的是6个月，半年报的财务报表日是2024年6月30日。

• 6.【多选题】上市实体的审计报告在出具前，下列与审计报告确认或签章相关的做法中，正确的有（ ）。
• A.项目合伙人应当复核确认并签字盖章
• B.项目质量复核人员应当复核确认并签字盖章
• C.项目合伙人应当确保审计报告内容、格式符合职业准则的规定
• D.项目质量复核人员应当确保审计报告内容、格式符合职业准则的规定
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B错误，项目质量复核人员应当复核确认但不在审计报告中签字盖章。会计师事务所应当制定与出具业务报告相关的政策和程序，要求业务报告在出具前，应当经项目合伙人、项目质量复核人员复核确认，确保其内容、格式符合职业准则的规定(选项C、D)，并由项目合伙人(选项A)及其他适当的人员(如适用)签署。

• 7.【多选题】根据职业道德基本原则及审计准则要求，注册会计师接受客户关系前应考虑的事项包括（ ）。
• A.客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信
• B.客户是否涉足非法活动（如洗钱）
• C.客户是否存在可疑的财务报告问题
• D.如果应客户要求接替前任注册会计师，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由
• 参考答案：ABCD
• 解析：在接受客户关系前，注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响。注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动（如洗钱）或存在可疑的财务报告问题等。注册会计师应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则，仅向客户提供能够胜任的专业服务。在承接某一客户业务前，注册会计师应当确定承接该业务是否对职业道德基本原则产生不利影响。选项C，在承接业务前如果知悉客户编制的财务报告存在可疑问题，需要考虑是否承接业务。

• 8.【多选题】如果注册会计师在财务报表报出后知悉了若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告的某事实，且管理层已就该事项修改了财务报表，则下列应对措施恰当的有（ ）。
• A.实施延伸的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
• B.对有关修改实施必要的审计程序
• C.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
• D.在针对被审计单位下一年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改上一年度财务报表的原因
• 参考答案：ABC
• 解析：在被审计单位财务报表报出后，如果注册会计师知悉了某事实，若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，则应当实施恰当的审计程序。如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当采取下列措施： （1）根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序（选项B）； （2）复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况（选项C）； （3）延伸实施审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告（选项A）； （4）在特定情形下，修改审计报告或提供新的审计报告。 选项D错误，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，而不是在针对下一年度财务报表的审计报告中增加强调事项段。

• 9.【单选题】A注册会计师在对甲公司了解的过程中发现，甲公司自2025年初向客户提供为期一年的产品试用期，试用期内无条件退货。针对这种情况，A注册会计师应重点针对甲公司2025年营业收入的（ ）认定实施审计程序。
• A.存在
• B.发生
• C.截止
• D.完整性
• 参考答案：B
• 解析：客户在试用期内无条件退货的销售政策，可能会导致甲公司在不满足收入确认条件时就确认收入，而该项风险在2025年中任何月份都有可能出现，因此应当将营业收入的发生认定作为高风险领域，重点进行追查。

• 10.【多选题】当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师主要关注的是被审计单位（ ）的重大错报风险。
• A.低估负债
• B.高估负债
• C.高估费用
• D.低估费用
• 参考答案：AD
• 解析：选项AD正确，基于高估利润、粉饰财务状况的动机，通常低估负债、低估费用的重大错报风险更高。

• 1.【单选题】若优先股被划分为权益性融资工具，下列关于优先股筹资特点的说法中，不正确的是（　）。
• A.不支付股利会导致公司破产
• B.与普通股相比，发行优先股一般不会稀释股东权益
• C.优先股股利不可以税前扣除
• D.优先股的股利会增加公司的财务风险并进而增加普通股的成本
• 参考答案：A
• 解析：与债券相比，不支付优先股股利不会导致公司破产，所以选项A的说法不正确。

• 2.【单选题】相对于其他股利政策而言，既可以维持股利的稳定性，又使公司具有较大的灵活性的股利政策是（ ）。
• A.剩余股利政策
• B.固定股利或稳定增长股利政策
• C.固定股利支付率政策
• D.低正常股利加额外股利政策
• 参考答案：D
• 解析：低正常股利加额外股利政策的优点在于它既可以在一定程度上维持股利的稳定性，又可以使公司具有较大的灵活性，所以选项D正确。

• 3.【多选题】关于风险和报酬，下列说法正确的有（ ）。
• A.把未来的货币金额折现的利率，是由风险和报酬的权衡关系确定的
• B.如果两个投资机会除了报酬不同以外，其他条件（包括风险）都相同，人们会选择报酬较高的投资机会
• C.风险与报酬的关系，是股票、债券、项目及企业等价值评估的关键因素
• D.市场中有高风险同时低报酬、低风险同时高报酬的投资机会
• 参考答案：ABC
• 解析：市场中的投资机会必然是高风险同时高报酬、低风险同时低报酬，风险和报酬是呈正比的，获得高报酬，就要承担高风险。因此选项D错误。

• 4.【多选题】在下列各项中，属于营业预算的有（ ）。
• A.销售预算
• B.现金预算
• C.生产预算
• D.销售费用预算
• 参考答案：ACD
• 解析：营业预算包括销售预算、 生产预算、直接材料预算 、 直接人工预算 、 制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等企业日常供 、 产 、 销活动引起的预算。现金预算属于财务预算的内容。

• 5.【单选题】甲公司2025年的营业净利率比2024年上升4％，总资产周转次数下降8％，假定产权比率与2024年相同，那么甲公司2025年的权益净利率比2024年下降（ ）。
• A.4.32%
• B.5.57%
• C.10%
• D.7.5%
• 参考答案：A
• 解析：2024年权益净利率＝营业净利率×总资产周转次数×权益乘数，由于产权比率保持不变，所以权益乘数也保持不变。2025年权益净利率＝营业净利率×（1＋4％）×总资产周转次数×（1－8％）×权益乘数，因此，权益净利率的变动比率＝（1＋4％）×1×（1－8％）－1＝－4.32％，所以，选项A正确。

• 6.【多选题】为了保护债权人和股东的利益，有关法规对公司股利分配作出的限制有（　）。
• A.资本保全限制
• B.企业积累的限制
• C.净利润的限制
• D.超额累积利润的限制
• 参考答案：ABCD
• 解析：股利分配考虑的法律限制有：（1）资本保全的限制；（2）企业积累的限制；（3）净利润的限制；（4）超额累积利润的限制；（5）无力偿付的限制。

• 7.【单选题】在下列混合成本分解的方法中，需要进行工作方法研究的是（　）。
• A.账户分析法
• B.工业工程法
• C.契约检查法
• D.回归直线法
• 参考答案：B
• 解析：使用工业工程法估计成本的基本做法的第三步是：进行全面的科学分析，研究出最实用、最有效、最经济的新的工作方法。

• 8.【单选题】如果流动负债小于流动资产，则期末以现金偿付一笔短期借款所导致的结果是（　）。
• A.营运资本减少
• B.营运资本增加
• C.流动比率降低
• D.流动比率提高
• 参考答案：D
• 解析：营运资本是绝对数指标，营运资本等于流动资产减流动负债，以现金偿付一笔短期借款，会使流动资产、流动负债等额减少，不会影响营运资本。选项A、B错误。流动负债小于流动资产，因此原有流动比率大于1，则期末以现金偿付一笔短期借款，会使流动比率分子、分母等额变小，但分子原有基数大，所以变化幅度小，流动比率提高。选项C错误、选项D正确。例如原有流动资产是300万元，流动负债是200万元，即流动比率是1.5，期末以现金100万元偿付一笔短期借款，则流动资产变为200万元，流动负债变为100万元，因此流动比率变为2(增大)。原营运资本=300-200=100（万元），变化后的营运资本=200－100=100（万元）（不变）。

• 9.【单选题】在用平均年成本法进行固定资产更新时，残值收入和固定资产处置时的损失抵税作为（　）来考虑。
• A.现金流入
• B.现金流出
• C.现金流出的抵减
• D.现金流入的抵减
• 参考答案：C
• 解析：用平均年成本法进行固定资产更新时，残值收入和固定资产处置时的损失抵税作为现金流出的抵减，所以，选项C正确。

• 10.【多选题】下列各项差异中，属于数量差异的有（　）。
• A.工资率差异
• B.人工效率差异
• C.变动制造费用耗费差异
• D.变动制造费用效率差异
• 参考答案：BD
• 解析：【解析】直接人工成本差异的“量差”是指直接人工实际工时脱离标准工时，其差额按标准工资率计算确定的金额，又称人工效率差异，选项B是答案。变动制造费用差异的“量差”是指实际工时脱离标准工时，按标准的小时费用率计算确定的金额，反映工作效率变化引起的费用节约或超支，故称为变动制造费用效率差异，选项D是答案。选项AC均属于价格差异。

• 1.【单选题】下列关于附条件民事法律行为的说法中，正确的是（　）。
• A.结婚可以由当事人约定附条件
• B.条件可以是过去的或者是将来的事实
• C.条件是否发生是确定的
• D.附生效条件又称为附停止条件，条件成就后行为发生效力
• 参考答案：D
• 解析：本题考查附条件民事法律行为。结婚、订立遗嘱不可附条件，选项A错误。条件必须是将来的事实，选项B错误。条件是否发生是不确定的，选项C错误。附生效条件又称附停止条件，也称附延缓条件，选项D正确。

• 2.【单选题】下列关于国有独资公司的表述中，符合公司法律制度规定的是 ( )。
• A.国有独资公司不设股东会，由履行出资人职责的机构行使股东会职权
• B.国有独资公司的董事会获得履行出资人职责的机构授权，可以决定公司合并事项
• C.国有独资公司监事会的职工代表由履行出资人职责的机构委派
• D.国有独资公司的董事会成员全部由履行出资人职责的机构委派
• 参考答案：A
• 解析：本题考查国有独资公司。国有独资公司不设股东会，由履行出资人职责的机构行使股东会职权，选项A当选。国有独资公司的合并、分立、解散、增减注册资本、公司章程的制定和修改、分配利润，必须由履行出资人职责的机构决定，选项B不当选。国有独资公司监事会和董事会中都必须有职工代表，且职工代表均由职工代表大会选举产生，选项CD不当选。

• 3.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于汇票上的绝对必要记载事项的有(　 )。
• A.汇票金额
• B.收款人名称
• C.付款日期
• D.出票日期
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C属于相对必要记载事项。

• 4.【多选题】关于国家出资公司的下列认识，其中，符合公司法律制度的规定的有（　　）。
• A.国家出资公司就是国有独资公司
• B.国家出资公司可以是有限责任公司
• C.国家出资公司可以是国有资本参股公司
• D.国家出资公司可以是上市公司
• 参考答案：BD
• 解析：国家出资公司，是指国家出资的国有独资公司、国有资本控股公司（不包括国有资本参股公司，选项C错误），包括国家出资的有限责任公司、股份有限公司（不论是否上市）。

• 5.【单选题】小明今年3岁，智力正常，但先天腿部残疾。下列关于小明的权利能力和行为能力的表述中，正确的是（ ）。
• A.小明有权利能力，但无行为能力
• B.小明有权利能力，但属于限制行为能力人
• C.小明无权利能力，且属于限制行为能力人
• D.小明既无权利能力，也无行为能力
• 参考答案：A
• 解析：自然人从出生时起到死亡时止，具有民事权利能力，不满8周岁的未成年人属于无民事行为能力人。

• 6.【单选题】下列关于我国《证券法》的适用范围，说法正确的是（　）。
• A.股票、公司债券的发行和交易都适用《证券法》
• B.证券投资基金份额的发行和交易都适用《证券法》
• C.存托凭证的发行不适用《证券法》，上市交易适用《证券法》
• D.政府债券的发行和上市交易都适用《证券法》
• 参考答案：A
• 解析：本题考查《证券法》的适用范围。中华人民共和国境内，股票、公司债券、存托凭证和国务院依法认定的其他证券的发行和交易，适用《证券法》，选项A正确，选项C错误。证券投资基金份额、政府债券仅上市交易适用《证券法》，选项B、D错误。

• 7.【单选题】甲、乙、丙、丁共同投资设立一有限合伙企业。甲、乙为有限合伙人。合伙协议的下列约定中，无效的是（　）。
• A.经全体合伙人一致同意，甲才能出质合伙份额
• B.未经全体合伙人同意，乙不得与合伙企业进行交易
• C.经代表2/3以上份额的合伙人同意，丙可以对外转让合伙份额
• D.经代表2/3以上份额的合伙人同意，丁可以将财产份额出质
• 参考答案：D
• 解析：本题考查合伙份额的转让和出质。有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质；但是，合伙协议另有约定的除外。有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易；但是，合伙协议另有约定的除外，选项A、B有效。除合伙协议另有约定外，普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意。合伙协议可以约定经代表2/3以上份额的合伙人同意，普通合伙人可以对外转让合伙份额，选项C有效。普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意；未经其他合伙人一致同意，其行为无效。合伙协议不得特别约定，选项D无效，当选。

• 8.【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于合伙企业财产的有（　）。
• A.合伙人缴纳的实物出资
• B.合伙企业借用的某合伙人的电脑
• C.合伙企业对某公司的债权
• D.合伙企业合法接受的赠与财产
• 参考答案：ACD
• 解析：合伙企业财产主要有合伙人的出资、以合伙企业名义取得的收益、依法取得的其他财产三部分构成，选项A属于合伙人的出资，选项C属于以合伙企业名义取得的收益，选项D属于依法取得的其他财产。选项B属于借用的财产，合伙企业并没有所有权，因此不属于合伙企业财产。

• 9.【单选题】甲有限合伙企业的有限合伙人乙按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额，乙应当提前一定期限通知其他合伙人，该期限是（　）。
• A.10日
• B.20日
• C.30日
• D.60日
• 参考答案：C
• 解析：有限合伙人可以按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额，但应当提前30日通知其他合伙人。

• 10.【单选题】履行出资人职责的机构负责审核国家出资企业的增资行为，其中，因增资致使国家不再拥有所出资企业控股权的，须由履行出资人职责的机构报特定主体批准。该特定主体是（　 ）。
• A.上级人民政府
• B.本级人民政府
• C.国家出资企业所在地省级人民政府
• D.上级国有资产监督管理机构
• 参考答案：B
• 解析：履行出资人职责的机构负责审核国家出资企业的增资行为，其中，因增资致使国家不再拥有所出资企业控股权的，须由履行出资人职责的机构报本级人民政府批准，选项B正确。

• 1.【多选题】在估计资产的可收回金额时，下列表述正确的有（　　）。
• A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额
• B.资产的公允价值减去处置费用后的净额如果无法可靠估计的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额
• C.有确凿证据表明，资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值减去处置费用后的净额的,可以将资产预计未来现金流量现值视为资产的可收回金额
• D.没有确凿证据或者理由表明，资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值减去处置费用后的净额的，可以将资产的公允价值减去处置费用后的净额视为资产的可收回金额
• 参考答案：ABCD

• 2.【单选题】下列各项关于企业外币财务报表折算的表述中，正确的是（　）。
• A.所有者权益中的未分配利润项目采用资产负债表日的即期汇率折算
• B.境外子公司少数股东应分担的外币财务报表折算差额计入少数股东权益
• C.企业处置境外经营时，将相关外币财务报表折算差额转出，计入留存收益
• D.境外经营纳入企业合并财务报表时，先将境外经营的财务报表折算为以企业的记账本位币反映，然后再调整境外经营的会计政策使其与企业的会计政策一致
• 参考答案：B
• 解析：选项A，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，“未分配利润”＝期初余额＋本期实现净利润－提取盈余公积等分配。 选项C，企业在处置境外经营时，应当将资产负债表所有者权益项目中与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益；如果是部分处置境外经营，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益。 选项D，在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业会计期间和会计政策相一致，根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外的货币）的财务报表，再对境外经营财务报表进行折算。

• 3.【单选题】下列事项中，应确认递延所得税负债的是（　）。
• A.企业拟长期持有的长期股权投资，因其联营企业实现净利润增加长期股权投资的账面价值
• B.企业当年发生了净亏损，税法上规定亏损的金额可以在未来5年税前扣除
• C.企业因产品质量保证而确认预计负债，税法规定在损失实际发生时可以税前扣除
• D.企业因持有的其他债权投资的公允价值上升而增加资产的账面价值
• 参考答案：D
• 解析：选项A，因暂时性差异在可预见的未来无法转换，所以不确认递延所得税；选项BC，应确认递延所得税资产。

• 4.【多选题】下列各项中，对甲公司来说适用非货币性资产交换准则的有（　）。
• A.甲公司以一项以经营租赁方式出租的土地使用权换取戊公司的一项生产性生物资产
• B.甲公司以一套大型设备换入乙公司60%的股权，取得这部分股权投资后，能够对乙公司实施控制
• C.甲公司以一项公允价值为4000万元的无形资产换入丙公司一项公允价值为5000万元的在建工程，同时以银行存款支付补价1000万元
• D.甲公司以生产经营过程中使用的一台设备与乙公司生产的一批办公家具进行交换
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，由于甲公司取得这部分股权投资后能够对乙公司实施控制，形成了企业合并，因此适用企业合并准则、长期股权投资准则和合并财务报表准则等，不适用非货币性资产交换准则。选项C，补价所占比例＝1000/（4000＋1000）×100%＝20%<25%，适用非货币性资产交换准则。

• 5.【单选题】乙公司2020年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定：（1）该设备租赁期为6年，每年末支付租金8万元；（2）除固定租金外，甲公司每年按该设备所生产的产品销售额的1%提成，据测算平均每年提成约为1万元；（3）承租人行使购买选择权的行权价格为5万元（合理确定承租人将会行权）；（4）承租人提供的租赁资产担保余值为7万元；（5）与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。乙公司为该项租赁另支付谈判费、律师费等相关初始直接费用1万元。乙公司2020年1月10日对该租出大型设备确认的租赁投资总额为（　）万元。
• A.58
• B.55
• C.63
• D.65
• 参考答案：C
• 解析：乙公司2020年1月10日对该租出大型设备确认的租赁投资总额＝8×6＋7＋3＋5＝63万元）。资料（2）中涉及的或有租金；谈判费、律师费等初始直接费用，应计入租赁投资净额。租赁投资总额和租赁投资净额的差额计入“未确认融资收益”。

• 6.【单选题】华东公司是华西公司的母公司。2024年12月31日华东公司应收华西公司账款余额为600万元，年初应收华西公司账款余额为500万元。假定华东公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为10%;两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。税法规定，各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。则2024年内部债权债务的抵销对当年合并净利润的影响为( )万元。
• A.一10
• B.10
• C.12.5
• D.7.5
• 参考答案：D
• 解析：2024年年末内部应收账款余额增加100万元，应予以抵销，相应的坏账准备也应予以抵销，借记“应收账款一坏账准备”10万元，贷记“资产减值损失”10万元，增加当年合并营业利润10万元;同时考虑所得税影响，借记“所得税费用”2.5万元，贷记“递延所得税资产”2.5万元，所以，2024年内部债权债务的抵销对当年合并净利润的影响为7.5万元(10一2.5)。

• 7.【单选题】接受投资者投入的无形资产，应按（　　）入账。
• A.无形资产的市场价格
• B.接受投资方的估计价值
• C.投资各方合同或协议约定的价值（合同或协议约定价值不公允的除外）
• D.投资方无形资产账面价值
• 参考答案：C
• 解析：【解析】投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定无形资产的取得成本。如果投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值作为无形资产的初始成本入账。

• 8.【单选题】甲公司在2×24年1月1日与A公司进行合并，甲公司以2 500万元吸收合并了A公司，取得A公司100%的股权，取得投资前甲公司与A公司无关联方关系。合并当日A公司可辨认净资产公允价值为2 100万元，甲公司将A公司认定为一个资产组。2×24年12月31日A资产组可辨认净资产按照购买日公允价值持续计算为1800万元，A资产组包括商誉在内的全部资产的可收回金额为2 000万元，则甲公司2×24年12月31日与A资产组相关的合并商誉账面价值为（　　）万元。
• A.0
• B.200
• C.400
• D.300
• 参考答案：B
• 解析：甲公司吸收合并A公司时确认商誉=2 500-2 100=400（万元），2×24年12月31日A资产组全部资产的账面价值=1 800+400=2 200（万元），A资产组应确认减值损失=2 200-2 000=200（万元），应首先抵减商誉的账面价值抵减后商誉的账面价值=400-200=200（万元）。

• 9.【单选题】甲公司为某一集团公司，其拥有一个子公司乙公司。2×22年1月1日甲公司以银行存款3 600万元从本集团外部购入丙公司60%的股份，能够控制丙公司的财务和经营决策。甲公司另支付审计、法律服务等费用5万元。购买日，丙公司可辨认净资产的公允价值为6 000万元，账面价值为5 600万元。除一项固定资产的账面价值与公允价值存在差异外，其他资产的公允价值与账面价值均相同，该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1 000万元，预计尚可使用年限为4年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。甲公司和丙公司在此之前，不存在关联方关系。2×22年度，丙公司实现净利润2 100万元，无其他所有者权益变动。2×23年1月1日，乙公司以银行存款5 000万元购入甲公司持有的丙公司60%的股份，能够对丙公司实施控制。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为8 100万元。假定相关资产转让手续于交易发生当日办理完毕。假设本题不考虑所得税相关因素，2×23年1月1日，乙公司购入丙公司60%股份的初始投资成本为（　　）万元。
• A.5 000
• B.4 800
• C.4 860
• D.3 000
• 参考答案：B
• 解析：乙公司和丙公司均为甲公司的子公司，因此乙公司取得丙公司的股权属于同一控制下的企业合并，应当以应享有丙公司所有者权益的账面价值的份额为基础作为长期股权投资的初始投资成本。应享有丙公司所有者权益的账面价值应当反映的是相对于最终控制方（即甲公司）而言的账面价值，即按甲公司取得丙公司股份的购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值=购买日公允价值6 000+丙公司实现的账面净利润2 100-按购买日公允价值进行的调整（1 000-600）/4=8 000（万元），因此乙公司购入丙公司60%股份的初始投资成本=相对最终控制方可辨认净资产份额+原购买日形成的商誉=8 000×60%+0=4 800（万元）。

• 10.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×23年12月12日，购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为409.5万元，增值税税额为53.24万元，另发生运杂费1.5万元（取得增值税普通发票），款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用年限平均法计提折旧。2×24年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其发生减值，可收回金额为321万元。2×24年12月31日该设备应计提的减值准备金额为（ ）万元。
• A.39.6
• B.90
• C.50.4
• D.0
• 参考答案：C
• 解析：该设备的入账价值=409.5+1.5=411(万元)，2×24年度该设备计提的折旧额=(411-15)/10=39.6(万元)，2×24年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(411-39.6)-321=50.4(万元)。

• 1.【多选题】下列按照原矿缴纳资源税的有（　　）。
• A.纳税人自采矿泉水原矿销售
• B.纳税人自采矿泉水原矿赠送客户
• C.纳税人销售自采原煤加工成的洗选煤
• D.纳税人自采原煤加工成洗选煤，并将洗选煤用于投资
• 参考答案：AB
• 解析：纳税人以自采原矿直接销售（选项A），或者自用于应当缴纳资源税情形的（选项B），按照原矿计征资源税。纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售（选项C），或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的（选项D），按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。

• 2.【多选题】税务机关依法依规对当事人当场作出行政处罚决定，执法人员可以当场收缴罚款的情形有（　　）。
• A.依法给予100元以下罚款的
• B.不当场收缴事后难以执行的
• C.当事人态度恶劣的
• D.在交通不便地区，作出罚款决定后，当事人到指定的银行或者通过电子支付系统缴纳罚款确有困难，经当事人提出当场收缴罚款要求的
• 参考答案：ABD
• 解析：税务机关依法依规对当事人当场作出行政处罚决定，执法人员可以当场收缴罚款的情形：（1）依法给予100元以下罚款的；（2）不当场收缴事后难以执行的；（3）在边远、水上、交通不便地区，税务机关及其执法人员依法作出罚款决定后，当事人到指定的银行或者通过电子支付系统缴纳罚款确有困难，经当事人提出当场收缴罚款要求的。

• 3.【单选题】下列关于纳税信用评价的表述中，不符合税法规定的是（ ）。
• A.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式
• B.直接判级适用于有严重失信行为的纳税人
• C.外部参考信息是指外部门对纳税人在评价年度的信用记录，仅记录不扣分
• D.纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从90 分起评
• 参考答案：D
• 解析：近三个评价年度内存在非经常性指标信息的，从100 分起评；近三个评价年度内没有非经常性指标信息的，从90 分起评。

• 4.【多选题】下列BEPS行动计划各项目中，不属于“应对数字经济带来的挑战”类别的有（　　）。
• A.数字经济
• B.数据统计分析
• C.多边工具
• D.混合错配
• 参考答案：BCD
• 解析：应对数字经济带来的挑战类别包括数字经济。

• 5.【多选题】下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的有（　　）。
• A.军事输电线路占用耕地
• B.城区内的机动车道占用耕地
• C.公办高中教工住房占用耕地
• D.公办医院住院大楼占用耕地
• 参考答案：AD
• 解析：选项B错误：城区内的机动车道占用耕地，属于公路建设范畴。除“专用公路和城区内机动车道”外的“公路”占用耕地，可按每平方米2元的税额减征，但并非免征。城区内机动车道占用耕地没有免税规定。 选项C错误：学校占用耕地免征耕地占用税，但这里的“学校”仅限于“全日制学历教育”的教学用房、操场等直接用于教学的设施。公办高中的教工住房不属于上述免税范围，应照章纳税。

• 6.【单选题】某烟草公司2025年1月8日支付烟叶收购价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元。该烟草公司1月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（　　）万元。
• A.17.6
• B.19.36
• C.21.56
• D.19.6
• 参考答案：B
• 解析：“10万元”为迷惑性条件。计算烟叶税时，不用管“价外补贴”实际支付了多少、有没有实际支付，烟叶税均统一用“收购价款×（1+10%）×20%”计算。应缴纳的烟叶税=88×（1+10%）×20%=19.36（万元）。

• 7.【单选题】某高校计划占用耕地建造实验楼，于2024年1月15日收到由自然资源主管部门出具的耕地占用的书面通知。后将该耕地改建为教职工宿舍，于2024年9月15日收到用途变更的批准文件。高校对该耕地需要补缴的耕地占用税纳税义务发生时间为（ ）。
• A.2024年1月15日
• B.2024年1月16日
• C.2024年9月16日
• D.2024年9月15日
• 参考答案：D
• 解析：占用耕地建造实验楼免征耕地占用税，改变用途，用于建造职工宿舍，应依法缴纳耕地占用税。纳税人改变原占地用途，需要补缴耕地占用税的，其纳税义务发生时间为改变用途当日，具体为：经批准改变用途的，纳税义务发生时间为纳税人收到批准文件的当日；未经批准改变用途的，纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定纳税人改变原占地用途的当日。

• 8.【多选题】下列情形中，可申请退还或者抵缴印花税的有（　　）。
• A.纳税人多贴的印花税票
• B.已税凭证列明的增值税税款计算错误导致计税依据错误，调整后计税依据减少的
• C.未履行的应税合同、产权转移书据
• D.凭证所列金额与实际结算金额不一致，变更凭证所列金额，已税凭证变更后所列金额减少的
• 参考答案：BD
• 解析：选项AC：不得退还或抵缴印花税。

• 9.【多选题】下列行为需要缴纳耕地占用税的有（　　）。
• A.占用果园修建工厂
• B.占用养殖水面修建水景公寓
• C.占用林地修建孤儿院
• D.占用菜地修建农业灌溉机井房
• 参考答案：AB
• 解析：选项C是占用耕地建设社会福利机构，免税；选项D属于占用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，不需要缴纳耕地占用税。

• 10.【单选题】海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础确定进口货物计税价格。其中，“大约同时”是指完成申报之日的大约同时，其不应超过的最长期限是（　　）。
• A.完成申报之日前的20日
• B.完成申报之日后的15日
• C.完成申报之日的前后45日
• D.完成申报之日的前后60日
• 参考答案：C
• 解析：大约同时，是指完成申报之日的大约同时，最长不应当超过前后45日。按照倒扣价格法确定进口货物的计税价格时，如果进口货物、相同或者类似货物没有在完成申报之日前后45日内在境内销售，可以将在境内销售的时间延长至完成申报之日前后90日内。

• 1.【单选题】下列关于统计分析报告特点的说法中，不正确的是（ ）。
• A.统计分析报告有助于企业对具体问题进行控制，有助于企业管理人员开阔战略视野，有助于企业内外的信息沟通
• B.统计分析报告是以统计数据为主体
• C.统计分析报告是以科学的指标体系和统计方法来进行分析研究说明的
• D.统计分析报告具有独特的表达方式和结构特点
• 参考答案：A
• 解析：专题报告有助于企业对具体问题进行控制，有助于企业管理人员开阔战略视野，有助于企业内外的信息沟通。所以，选项A的说法不正确。

• 2.【单选题】甲公司是一家大型上市公司，主营橡胶制品的生产与销售，在2020年凭借着完善规范的公司法人治理结构和全体员工的努力，取得了华北地区市场份额第一的优秀业绩。在甲公司风险管理组织职能体系中，就全面风险管理工作的有效性对股东（大）会负责的是（ ）。
• A.董事会
• B.风险管理委员会
• C.风险管理职能部门
• D.审计委员会
• 参考答案：A
• 解析：本题考核“风险管理的组织职能体系”的知识点。董事会就全面风险管理工作的有效性对股东（大）会负责，选项A正确。

• 3.【单选题】甲基金公司在对基金管理、受托资产管理、基金销售和咨询等业务活动进行风险度量时，首先对所有事件中每一事件发生的概率乘以该事件的影响，然后将这些乘积相加得到风险数值。甲基金公司采用的风险度量方法是（ ）。
• A.概率值
• B.最大可能损失
• C.期望值
• D.在险值
• 参考答案：C
• 解析：本题考核“风险度量的方法”的知识点。期望值通常是指数学期望，即概率加权平均值：所有事件中，每一事件发生的概率乘以该事件的影响的乘积，然后将这些乘积相加。本题中，甲基金公司“对所有事件中每一事件发生的概率乘以该事件的影响，然后将这些乘积相加得到风险数值”，采用的是期望值，选项C正确。

• 4.【多选题】J汽车集团自1997年进入汽车领域大致经历了三个主要发展阶段，下列属于J公司发展阶段的目标的有（ ）。
• A.使老百姓买得起轿车
• B.用最低价位实现中国轿车进家庭
• C.汽车以质取胜，企业要拥有自主研发能力，拥有自有技术和自主品牌
• D.争取用3—5年时间完成从单纯的低成本向高技术、高效率、国际化的战略转型
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考核公司的目标。公司使命主要阐明企业组织的根本性质与存在理由，公司目标是公司使命的具体化，使老百姓买得起轿车是比较模糊的概念，属于公司使命的范畴。

• 5.【单选题】中新公司是全球领先的集成电路晶圆代工企业之一。公司生产需要使用特殊的光刻设备，并且该工种工人的遣散成本也很高。根据上述材料并结合五力模型分析，影响中新公司所在产业内现有企业之间竞争强度的因素是（　）。
• A.竞争者的数量
• B.生产能力的利用程度
• C.产业发展速度
• D.退出障碍
• 参考答案：D
• 解析：“使用特殊的光刻设备，并且该工种工人的遣散成本也很高”体现的是退出障碍，选项D 正确。

• 6.【多选题】知味达是一家方便面生产企业，该公司在实施生产运营战略中，采用敏捷供应链，取得了较好的业绩。下列各项中，基于上述情况，适合采用敏捷供应链的情形有（　）。
• A.方便面行业产品品种多，产量低，较难预计市场环境
• B.敏捷供应链倾向于降低市场协调成本
• C.敏捷供应链生产厂家多，竞争激烈，对价格敏感
• D.方便面是共性需求产品
• 参考答案：AB
• 解析：本题考查“供应链与配送网络选择”的知识点。选项A，敏捷供应链适用于品种多、产量低、难以预见的环境，表述正确。选项B，敏捷供应链追求降低“市场协调成本”，表述正确。对于共性需求产品，由于生产厂家多、竞争激烈，对价格敏感，需要严格控制实物成本。因此，对共性需求产品，应该采用高效供应链。选项CD错误。

• 7.【多选题】从事中成药研发生产的天耀公司生产的4类抗癌药物进入国家药监局不合格药品名单，相关产品被召回。针对这一风险，天耀公司可以选择的风险度量模型有（ ）。
• A.质量指标
• B.市场指标
• C.执行效果
• D.安全指数
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考核“风险度量”的知识点。对不同种类的风险要使用不同的度量模型。外部风险的度量模型应包括市场指标、景气指数等。内部运营风险的度量模型则应包括各种质量指标、执行效果、安全指数等。“生产的4类抗癌药物进入国家药监局不合格药品名单，相关产品被召回”属于因质量、安全、环保、信息安全等管理中发生失误导致的运营风险，可以选择的风险度量模型有质量指标、执行效果、安全指数，选项ACD正确。

• 8.【单选题】方康公司是一家游戏开发和运营商。该公司今年推出一款新游戏，游戏玩家可以免费下载并安装该游戏，也可以体验游戏的基础内容。但如果游戏玩家想使用虚拟道具、更换角色皮肤，则需要购买这些内容来增强游戏体验。方康公司所采用的免费商业模式的盈利模式是（ ）。
• A.非货币市场模式
• B.增值服务收费模式
• C.广告模式
• D.交叉补贴模式
• 参考答案：B
• 解析：“游戏玩家可以免费下载并安装该游戏，也可以体验游戏的基础内容”表明商家提供免费的基础服务，“游戏玩家想使用虚拟道具、更换角色皮肤，则需要购买这些内容来增强游戏体验”表明商家将少数需要个性化服务或高端稀缺资源的用户转化为付费用户，属于增值服务收费模式，选项B正确。

• 9.【单选题】森器钢铁公司制定了明确的部门职责分工与汇报流程，并要求所有重大决策由董事会审批通过，若出现部门间分歧，则参考公司章程和制度解决。该企业的文化类型属于（　）。
• A.权力导向型
• B.角色导向型
• C.任务导向型
• D.人员导向型
• 参考答案：B
• 解析：本题考查“企业文化的类型”的知识点。角色导向型企业尽可能追求理性和秩序，围绕限定的工作规章和程序建立，分歧由规章和制度来解决，这类企业的权力集中在上层。“制定了明确的部门职责分工与汇报流程，并要求所有重大决策由董事会审批通过，若出现部门间分歧，则参考公司章程和制度解决”，说明制定了明确的工作规章和程序，分歧由规章和制度来解决，属于角色导向型文化。

• 10.【单选题】企业具有内部优势，但外部环境存在威胁应采取何种战略（ ）。
• A.增长型战略
• B.多种经营战略
• C.扭转型战略
• D.防御型战略
• 参考答案：B
• 解析：企业具有内部优势，但外部环境存在威胁，应采取多种经营战略，利用自己的优势，在多样化经营上寻找长期发展的机会；或进一步增强自身竞争优势，以对抗威胁。