注册会计师每日一练-2026年4月19日

1.【单选题】针对与负债相关的会计估计，下列各项中，注册会计师需要重点考虑的是（）。
A .准确性
B .完整性
C .列报与披露
D .准确性、计价和分摊
参考答案：B
解析：管理层通常有隐瞒负债的偏好，导致负债未能完整列报。

2.【单选题】判断组成部分是否对集团财务报表具有财务重大性时，下列说法中，错误的是（）。
A .确定判定基准和与之相应的百分比均属于职业判断
B .选定的基准可能是集团资产总额、负债、现金流量
C .一般将选定的基准乘以某百分比，以协助识别是否具有财务重大性
D .达到或超过基准15％的组成部分才具有财务重大性
参考答案：D
解析：集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分。确定基准和应用于该基准的百分比属于职业判断。根据集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入。例如，集团项目组可能认为超过选定基准15% 的组成部分是重要组成部分。然而，较高或较低的百分比也可能是适合具体情况的。D选项过于绝对因此错误。

3.【单选题】下列关于强调事项段和非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，不正确的是（）。
A.如果在审计过程中注意到非财务报告内部控制存在重大缺陷。注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明
B.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段
C.注册会计师无需对非财务报告内部控制重大缺陷单独发表审计意见
D.强调事项段并不影响对内部控制发表的意见
参考答案：A
解析：如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段。而非强调事项段。

4.【单选题】如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，那么针对剩余期间控制的有效性获取的审计证据的数量不受下列（）的影响。
A.期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度
B.剩余期间的长度
C.评估的财务报表层次重大错报风险
D.控制在剩余期间的变化
参考答案：C
解析：应当考虑的是评估的认定层次重大错报风险，而非财务报表层次的重大错报风险。应选C选项。在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时，注册会计师通常考虑下列因素: (1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度 (2) 在期中测试的特定控制和测试结果，以及自期中测试后控制发生的重大变动 (3) 在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度; (4) 剩余期间的长度 (5) 在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围; (6) 控制环境。

5.【单选题】在审查甲公司编制的某开户银行账户的银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：该银行账户的银行对账单余额为585 000元，甲公司已收、银行尚未入账的销货款100 000元；甲公司已付、银行尚未入账的预付的材料款50 000元；银行已收、甲公司尚未入账的退回押金35 000元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额是（）元。
A.625 000
B.635 000
C.575 000
D.595 000
参考答案：B
解析：选项B恰当。A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额等于甲公司调整后的银行对账单金额，应为：585 000＋100 000－50 000＝635 000(元)。

6.【多选题】针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，下列各项中，属于注册会计师应当采取的总体应对措施的有（）。
A.在分派和督导项目组成员时，考虑担任重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力
B.扩大细节测试的样本规模
C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
参考答案：ACD
解析：选项B错误，属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。

7.【多选题】注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时.如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当（）。
A.重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当
B.重新评价之前计划的审计程序是否充分
C.考虑是否解除业务约定
D.考虑是否有必要追加审计程序
参考答案：ABD
解析：在终结审计前，如果通过分析程序发现未识别出的重大错报风险，注册会计师一般不会考虑解除业务约定，而是考虑修改审计计划、追加审计程序来降低审计风险。

8.【单选题】会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列各项中，通常不属于控制目的的是（）。
A.使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员
B.允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
C.防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿
D.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性
参考答案：C
解析：选项C：在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿，但是可以修改或增加工作底稿。

9.【多选题】下列选项中，属于应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的措施的有（）。
A.改变拟实施审计程序的性质
B.调整实施实质性程序的时间安排
C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
D.调整实施审计程序的范围
参考答案：ABD

10.【多选题】下列说法中，属于管理层编制虚假财务报告导致的舞弊因素中的“态度与借口”的有（　）。
A.非财务管理人员过于关注重大会计估计的确定
B.管理层向分析师承诺实现激进的或不切实际的预期
C.管理层对注册会计师出具审计报告提出不合理的时间限制
D.管理层在新闻报道和年报信息中作出过于乐观的预期
参考答案：ABC
解析：D选项属于管理层编制虚假财务报告导致的舞弊因素中的“动机与压力”。

1.【多选题】下列各项中，属于与侵占资产导致的错报相关的机会的有（）。
A.近期或预期员工报酬或福利计划会发生变动
B.对高级管理人员的支出的监督不足
C.容忍小额盗窃资产的行为
D.对自动生成的记录的访问控制不充分
参考答案：BD
解析：选项A属于与侵占资产导致的错报相关的动机或压力因素，选项C属于与侵占资产导致的错报相关的态度或借口因素。

2.【单选题】下列有关实质性程序的时间安排的说法中，错误的是（）。
A.针对评估的重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或期末以后实施实质性程序
B.针对识别和评估的舞弊风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
C.某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质决定了注册会计师必须在期末或接近期末实施实质性程序
D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响
参考答案：A
解析：选项A错误，当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序。

3.【多选题】基于集团审计目的，集团项目组实施风险评估程序时，应当了解的事项包括（）。
A.集团管理层向组成部分下达的指令
B.合并过程
C.集团层面控制
D.集团及其环境、集团组成部分及其环境
参考答案：ABCD
解析：集团项目组在实施风险评估程序时应当了解的事项包括：（1）在业务承接或保持阶段获取信息的基础上，进一步了解集团及其环境、集团组成部分及其环境（选项D），包括集团层面控制（选项C）；（2）了解合并过程（选项B），包括集团管理层向组成部分下达的指令（选项A）。

4.【单选题】下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是( )。
A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形
B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述
C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无需就该事项进行沟通
D.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价
参考答案：C
解析：本题考查集团项目组与集团治理层沟通的事项。集团项目组应当与集团治理层沟通下列事项: (1)对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述; (2) 在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述; (3) 对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形; (4) 集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到的限制; (5 )涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑。选项A，对工作质量存疑属于对组成部分注册会计师工作作出的评价，需要同治理层沟通，不选。选项B，集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述需要同治理层沟通，不选。选项C，管理层舞弊的性质恶劣，无论是否导致集团财务报表发生重大错报，都需要与治理层进行沟通，当选。选项D，对组成部分注册会计师工作作出的评价，需要同治理层沟通，不选。

5.【多选题】如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。
A.控制环境
B.评估的认定层次重大错报风险的重大程度
C.在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度
D.在信赖的基础上拟减少进一步实质性程序的范围
参考答案：ABCD
解析：针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据，注册会计师应当考虑下列因素： (1)评估的认定层次重大错报风险的重大程度。 (2)在期中测试的特定控制。 (3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。 (4)剩余期间的长度。 (5)在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围。 (6)控制环境。应全选。

6.【单选题】下列各项中，集团项目组不能通过对组成部分财务信息实施追加审计程序消除其不利影响的是（）。
A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
B.对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在并非重大的疑虑
C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
D.组成部分注册会计师的工作不充分
参考答案：A
解析：选项A，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不应利用组成部分注册会计师的工作。

7.【多选题】A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）。
A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行
参考答案：ABCD
解析：执行穿行测试可获得下列方面的证据： (1)确认对业务流程的了解； (2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别； (3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性； (4)评估控制设计的有效性； (5)确认控制是否得到执行； (6)确认之前所做的书面记录的准确性。应选ABCD。

8.【单选题】下列措施中可以提高函证程序的不可预见性的是( )。
A.向重要的客户寄发询证函
B.向余额大的客户寄发询证函
C.以11月30日为截止日对应收账款实施函证
D.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
参考答案：C
解析：教材页码：P189-191 ABD错误：均是函证程序中的常规操作，不能增加不可预见性。 C正确：注册会计师可以通过以下方法，提高审计程序的不可预见性。 ①对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。 ②调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。注册会计师可以考虑调整实施审计程序时测试项目的时间，从测试12月的项目调整到测试9月、10月或11月的项目。 ③采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同。 ④选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

9.【单选题】如项目组成员的父亲在财务报表涵盖的期间曾担任审计客户的董事，则只有采取（）措施，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。
A.把该成员调离审计项目组
B.合理安排该成员的职责，使其工作不涉及主要近亲属
C.项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作
D.解除客户的审计业务约定
参考答案：A
解析：按规定，如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。

10.【单选题】下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是（）。
A .注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为
B .注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规
C .如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应发表保留或否定意见
D .注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项
参考答案：A
解析：针对前述被审计单位需要遵守的两类不同的法律法规，注册会计师应当承担不同的责任:1.针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据;2.针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为。

11.【多选题】上市实体的审计报告在出具前，下列与审计报告确认或签章相关的做法中，正确的有（）。
A.项目合伙人应当复核确认并签字盖章
B.项目质量复核人员应当复核确认并签字盖章
C.项目合伙人应当确保审计报告内容、格式符合职业准则的规定
D.项目质量复核人员应当确保审计报告内容、格式符合职业准则的规定
参考答案：ACD
解析：选项B错误，项目质量复核人员应当复核确认但不在审计报告中签字盖章。会计师事务所应当制定与出具业务报告相关的政策和程序，要求业务报告在出具前，应当经项目合伙人、项目质量复核人员复核确认，确保其内容、格式符合职业准则的规定(选项C、D)，并由项目合伙人(选项A)及其他适当的人员(如适用)签署。

1.【单选题】[2022年真题]甲公司2022年度净利润5 000万元，提取10%法定公积金。2022年初未分配利润为0。预计2023年投资项目需长期资本6000万元，目标资本结构是债务资本和权益资本各占50%，公司采用剩余股利政策，当年利润当年分配，2022年度应分配现金股利( )万元。
A.2 000
B.3 000
C.3 250
D.0
参考答案：A
解析：应分配的现金股利=5000-6000*50%=2000。

2.【多选题】用企业现有资金进行股票回购并予以注销，将( )。
A.使得公司流通在外的股数减少
B.会导致公司资产的减少
C.不会导致公司负债发生变化
D.不会导致所有者权益总额变化
参考答案：ABC
解析：使用现有资金回购股票并予以注销使得公司流通在外的股数减少，导致公司资产和所有者权益同时减少，但不会导致公司负债发生变化。

3.【单选题】下列关于适中型营运资本筹资政策的说法中，正确的是（）。
A.波动性流动资产通过经营性流动负债筹集资金
B.长期资产和稳定性流动资产通过权益、长期债务和经营性流动负债筹集资金
C.部分波动性流动资产通过权益、长期债务和经营性流动负债筹集资金
D.部分波动性流动资产通过经营性流动负债筹集资金
参考答案：B
解析：本题考查营运资本筹资策略。适中型筹资政策的特点是:对于波动性流动资产，用临时性负债筹集资金，也就是利用短期银行借款等短期金融负债工具取得资金；对于稳定性流动资产需求和长期资产，用权益资本、长期债务和经营性流动负债筹集。该政策可以用以下公式表示: 长期资产+稳定性流动资产=股东权益+长期债务+经营性流动负债波动性流动资产=短期金融负债

4.【单选题】下列各项中，属于多头看涨期权净损益特点的是（　）。
A.净损失有限，净收益无上限
B.净收益有限，净损失无上限
C.净收益最大时股价等于0
D.净损失最大时股价等于0
参考答案：A
解析：多头看涨期权损益的特点是：净损失有限（最大值为期权价格），而净收益却潜力巨大。

5.【单选题】下列各项中，属于品种级作业的是( )。
A.行政管理
B.机器加工
C.产品检验
D.工艺改造
参考答案：D
解析：选项A属于生产维持级作业；选项B属于单位级作业；选项C属于批次级作业；选项D属于品种级(产品级)作业。

6.【单选题】某公司的市场价值为9600万元，其中股东权益的市场价值为5760万元。债务的到期收益率为8.26％，该公司股票的β系数为1.3，市场的风险溢价是6.5％，国债的利率为4.15％，所得税率为25％。则加权平均资本成本为（）。
A.0.18
B.0.176
C.0.1004
D.0.135
参考答案：C
解析：负债的市场价值＝9600－5760＝3840（万元），权益资本成本＝4.15％＋1.3×6.5％＝12.6％；加权平均资本成本＝12.6％×5760/9600＋8.26％×（1－25％）×3840/9600＝10.04％，所以，选项C正确。

7.【多选题】下列各项中，属于年金形式的项目有（）。
A.零存整取储蓄存款的整取额
B.定期定额支付的养老金
C.年资本回收额
D.偿债基金
参考答案：BCD
解析：年金是指一定时期内每次等额收付的系列款项。这一概念的关键点是：定期、等额、系列。选项A零存整取储蓄存款的整取额明显不符合这三个关键点。选项A零存整取储蓄存款的整取额属于年金的终值，所以，选项A的说法错误。如果选项A改为零存整取储蓄存款的零存额，也要看零存额每次的数额是否相等，每次零存的间隔是否相等，如果是定期、等额的一系列零存额才属于年金。其他三个选项均符合年金定义。

8.【单选题】华翔公司2024年末的营运资本配置比率为0.25，则2024年末的流动比率为（）。
A.1.33
B.1.75
C.0.5
D.1.5
参考答案：A
解析：流动比率＝1÷（1－营运资本配置比率）＝1÷（1－0.25）＝1.33，所以，选项A正确。

9.【单选题】同时卖出一支股票的看涨期权和看跌期权，它们的执行价格和到期日均相同。该投资策略适用的情况是（　）。
A.预计标的资产的市场价格将会发生剧烈波动
B.预计标的资产的市场价格将会大幅度上涨
C.预计标的资产的市场价格将会大幅度下跌
D.预计标的资产的市场价格稳定
参考答案：D
解析：同时卖出一支股票的看涨期权和看跌期权，它们的执行价格和到期日均相同。这是空头对敲的情形，多头对敲策略用于预计市场价格将发生剧烈变动，但不知道升高还是降低的情况下，而空头对敲则应该是完全相反的情形，即发生在预计表的资产的市场价格稳定的情况下。

10.【单选题】从“制订目标－执行目标－实际业绩与目标值差异的计算与分析－采取纠正措施”的目标管理系统来看，传统的业绩考核注重对员工执行过程的控制，平衡计分卡则强调（　）。
A.目标评价
B.执行目标
C.目标制订的环节
D.采取纠正措施
参考答案：C
解析：传统的业绩考核注重对员工执行过程的控制，平衡计分卡则强调目标制订的环节。

1.【单选题】当不同产品所需作业量差异较大时，应该采用的作业量计量单位是( )。
A.资源动因
B.业务动因
C.持续动因
D.强度动因
参考答案：C
解析：作业量的计量单位即作业成本动因有三类:即业务动因、持续动因和强度动因。当不同产品所需作业量差异较大时，应采用持续动因作为分配基础，即执行一项作业所需要的时间标准。本题选C 强度动因一般适用于某一特殊订单或某种新产品试制等，用产品订单或工作单记录每次执行作业时耗用的所有资源及其成本，订单或工作单记录的全部作业成本也就是应计入该订单产品的成本。业务动因通常以执行的次数作为作业动因，并假定执行每次作业的成本(包括耗用的时间和单位时间耗用的资源)相等，如前面我们所说的检验完工产品质量作业的次数就属于业务动因的范畴。

2.【单选题】下列各项中，应使用强度动因作为作业量计量单位的是（）。
A.产品的生产准备
B.产品的研究开发
C.产品的机器加工
D.产品的分批质检
参考答案：B
解析：强度动因是针对特殊情况，采用单独归集，直接追溯的方法计入某一特定产品。产品研究开发成本可以单独归集，然后直接计入研发的某一特定产品，选项B正确。选项A、D通常应使用业务动因作为作业量计量单位，选项C通常应使用持续动因作为作业量计量单位。

3.【多选题】下列各项中，属于阶梯式成本的有( )。
A .水电费
B .电话费
C .化验员工资
D .质检员工资
参考答案：CD
解析：半变动成本通常有一个初始成本，类似于固定成本，在这个初始成本的基础上，随业务量的增长而增长，又类似于变动成本，电费和电话费等公用事业费属于半变动成本。阶梯式成本随业务量的变化呈阶梯式增长，业务量在一定限度内，这种成本不变，当业务量增长超过一定限度后，这种成本就跳跃到一个新水平，化验员、质量检验人员的工资都属于这类成本。

4.【多选题】下面关于证券市场线的说法中，正确的有（）。
A.证券市场线的斜率是Rm-Rf
B.证券市场线是由风险资产和无风险资产构成的投资组合的有效边界
C.预计通货膨胀提高时，无风险报酬率会随之提高，进而导致证券市场线向上平移
D.风险厌恶感的加强，会导致证券市场线向上平移
参考答案：AC
解析：证券市场线的表达式为：R=Rf+β×（Rm-Rf）,证券市场线的横坐标是β,所以，斜率是Rm-Rf选项A的说法正确。资本市场线描述的是由风险资产和无风险资产构成的投资组合的有效边界。证券市场线描述的是在市场均衡条件下单项资产或资产组合的必要报酬率与风险之间的关系，因此，选项B的说法不正确。证券市场线斜率Rm-Rf表示的是因为承担平均风险而要求的补偿，在平均风险不变的情况下，风险厌恶感加强会提高所要求的补偿，因此Rm-Rf提高，证券市场线斜率提高，而不是向上平移，选项D的说法不正确。由于无风险报酬率=纯粹利率+通货膨胀溢价，所以，预计通货膨胀率提高时，无风险报酬率会随之提高，即证券市场线的截距提高。由于通货膨胀率提高不影响市场平均风险，所以，不影响证券市场线的斜率，导致证券市场线向上平移，选项C的说法正确。

5.【多选题】甲公司2020年税前经营利润为2000万元，所得税税率为25％，折旧与摊销为200万元，经营性流动资产增加600万元，经营性流动负债增加220万元，金融流动负债增加140万元，经营性长期资产增加1000万元，经营性长期负债增加400万元，金融性长期负债增加460万元，税后利息40万元。假设该公司不存在金融资产，则下列说法正确的有（）。
A.该年的实体现金流量为720万元
B.该年的股权现金流量为1280万元
C.该年的营业现金净流量为1320万元
D.该年的营业现金毛流量为1700万元
参考答案：CD
解析：选项D正确，营业现金毛流量=2000×(1-25％)+200=1700(万元)；选项C正确，营业现金净流量=1700-(600-220)=1320(万元)；选项A错误，实体现金流量=营业现金净流量-(经营性长期资产增加-经营性长期负债增加+折旧与摊销) =1320-(1000-400+200) =520(万元)；选项B错误，股权现金流量=520-[40-(140+460)]=1080(万元)。

6.【多选题】资本成本的用途主要包括( )。
A.用于营运资本管理
B.用于企业价值评估
C.用于投资决策
D.用于筹资决策
参考答案：ABCD
解析：公司的资本成本主要用于投资决策(选项C符合题意)、筹资决策(选项D符合题意)、营运资本管理(选项A符合题意)、企业价值评估(选项B符合题意)和业绩评价。

7.【单选题】某种产品由三个生产步骤组成，采用逐步结转分步法计算产品成本。本月第一生产步骤转入第二生产步骤的生产费用为8000元，第二生产步骤转入第三生产步骤的生产费用为14000元。本月第三生产步骤发生的费用为5200元(不包括上一生产步骤转入的费用)，第三生产步骤月初在产品费用为2300元，月末在产品费用为1400元，本月该种产品的产成品成本为( )元。
A.28100
B.27200
C.20100
D.26800
参考答案：C
解析：本题的主要考核点是产成品成本的计算。产成品成本=2300+14000+5200-1400=20100(元)。考点链接：逐步结转分步法是按照产品加工的顺序，逐步计算并结转半成品成本，直到最后加工步骤才能计算出产成品成本的方法。它是按照产品加工顺序先计算第一个加工步骤的半成品成本，然后结转给第二个加工步骤，这时，第二步骤把第一步骤转来的半成品成本加上本步骤耗用的材料和加工费用，即可求得第二个加工步骤的半成品成本，如此顺序逐步转移累计，直到最后一个加工步骤才能计算出产成品成本。逐步结转分步法就是为了分步计算半成品成本而采用的一种分步法，也称计算半成品成本分步法。逐步结转分步法在完工产品与在产品之间分配费用，是指各步骤完工产品与在产品之间的分配。其优点: (1) 能够提供各个生产步骤的半成品成本资料； (2) 能够为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料； (3) 能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平，更好地满足各生产步骤成本管理的要求。这种方法适用于大量大批连续式复杂生产的企业。这种企业，有的不仅将最终产成品作为商品对外销售，而且生产步骤所产半成品也经常作为商品对外销售。

8.【多选题】企业从银行借入短期借款，会导致有效年利率高于报价利率的利息支付方式有（　）。
A.收款法
B.贴现法
C.加息法
D.分期等额偿还本利和的方法
参考答案：BCD
解析：收款法是借款到期时向银行支付利息的方法，在这种付息方式下，有效年利率等于报价利率，故选项A不是答案；贴现法是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，企业可利用的贷款额只有本金减去利息后的差额，因此贷款的有效年利率高于报价利率，所以选项B是答案；加息法和分期等额偿还本利和的方法是同一种方法，由于贷款分期均衡偿还，借款企业实际上只平均使用了贷款本金的半数，而却要支付全额利息，企业所负担的有效年利率高于报价利率。所以选项C和D是答案。

9.【单选题】甲公司为一家上市公司，准备采取长期借款方式进行融资，下列各项中，不属于长期借款合同中债权人保护条款的是( )。
A.限制企业购买固定资产的规模
B.限制企业高级管理人员的薪酬和奖金总额
C.限制企业发行优先股或普通股融资
D.不准在正常情况下出售较多资产
参考答案：C
解析：长期借款的保护性条款分为一般性保护条款和特殊性保护条款。一般性保护条款主要包括：(1)对借款企业流动资金保持量的规定；(2)对支付现金股利和再购入股票的限制；(3)对净经营性长期资产总投资规模的限制；(4)限制其他长期债务；(5)借款企业定期向银行提交财务报表；(6)不准在正常情况下出售较多资产；(7)如期缴纳税费和清偿其他到期债务；(8)不准以任何资产作为其他承诺的担保或抵押；(9)不准贴现应收票据或出售应收账款；(10)限制租赁固定资产的规模，综上，选项C当选。需要注意的是，保护性条款易与特殊性保护条款结合考查，同学们要做好区别、辨析。特殊性保护条款主要包括：(1)贷款专款专用；(2)不准企业投资于短期内不能收回资金的项目；(3)限制企业高级职员的薪金和奖金总额；(4)要求企业主要领导人在合同有效期间担任领导职务等。

10.【单选题】某企业的资本结构中权益乘数是2，税前债务资本成本为12%，β权益为1.5，所得税税率为25%，股票市场的平均收益率是10%，无风险利率为4%。则加权平均资本成本为（）。
A.0.11
B.0.12
C.0.13
D.0.14
参考答案：A
解析：权益乘数=资产/权益=（负债+权益）/权益=1+负债/权益=2，负债/权益=1，权益资本成本=4%+1.5×（10%-4%）=13%，税后债务资本成本=12%×（1-25%）=9%，加权平均资本成本=9%×1/2+13%×1/2=11%。

11.【单选题】甲公司采用随机模式进行现金管理。最低现金持有量100万元，现金返回线150万元。假设某日甲公司的现金余额是280万元，下列操作中，正确的是( )。
A .不操作
B .买入有价证券30万元
C .买入有价证券130万元
D .买入有价证券180万元
参考答案：C
解析：本题考查现金管理的随机模式。H=3R-2L=3×150—2×100=250(万元)。现金余额280万元，超过现金持有量上限250万元，应使其下降至现金返回线，所以应买入有价证券130(280—150)万元，选项C正确。提示：当现金持有量达到或超过上限时，应当用现金购入有价证券，使现金持有量下降至现金返回线，而非下降至上限或者下限。

1.【单选题】根据《企业破产法》以及相关司法解释的规定，下列关于取回权的表述不正确的是（　　）。
A.除可能导致取回物被转让、毁损、灭失或者价值明显减少的外，债务人重整期间，权利人要求取回债务人合法占有的权利人的财产，不符合双方事先约定条件的，人民法院不予支持
B.权利人行使取回权时未依法向管理人支付相关的加工费、保管费、托运费、委托费、代销费等费用，管理人拒绝其取回相关财产的，人民法院不予支持
C.权利人依法向管理人主张取回相关财产，管理人不予认可，权利人有权以债务人为被告向人民法院提起诉讼请求行使取回权
D.权利人依据人民法院或者仲裁机关的相关生效法律文书向管理人主张取回所涉争议财产，管理人以生效法律文书错误为由拒绝其行使取回权的，人民法院不予支持
参考答案：B
解析：选项B：权利人行使取回权时未依法向管理人支付相关的加工费、保管费、托运费、委托费、代销费等费用，管理人拒绝其取回相关财产的，人民法院应予支持。

2.【单选题】根据企业破产法律制度的规定，关于破产财产的分配顺序，下列表述正确的是（　）。
A.职工的法定补偿金优先于职工工资
B.私法债权优先于公法债权
C.基本养老保险、基本医疗保险以外的社会保险费用优先于税款
D.税收债权优先于债务人侵权行为造成的人身损害赔偿债权
参考答案：B
解析：对于法律没有明确规定清偿顺序的债权，人民法院可以按照人身损害赔偿债权优先于财产性债权、私法债权优先于公法债权、补偿性债权优先于惩罚性债权的原则合理确定清偿顺序；因此选项B正确。因债务人侵权行为造成的人身损害赔偿，可以参照“职工债权”的顺序清偿，但其中涉及的惩罚性赔偿除外；因此选项D中，债务人侵权行为造成的人身损害赔偿债权优先于税收债权。破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿: ①破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；②破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；③普通破产债权。因此选项A、C错误，职工的法定补偿金与职工工资是同一顺位，基本养老保险、基本医疗保险以外的社会保险费用与税款，是同一顺位。

3.【多选题】甲委托乙用货车将一批水果运往A地，不料途中遭遇山洪，水果全部毁损。甲委托乙运输时已向乙支付运费。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。
A .乙应当赔偿因水果毁损给甲造成的损失
B .甲自行承担因水果毁损造成的损失
C .甲有权要求乙返还运费
D .甲无权要求乙返还运费
参考答案：BC
解析：(1)选项AB：承运人能够证明货物的毁损、灭失是因不可抗力造成的，不承担损害赔偿责任；(2)选项CD：货物在运输过程中因不可抗力灭失，已收取运费的，托运人可以要求返还。

4.【单选题】我国《反垄断法》规定“国务院反垄断委员会的组成和工作规则由国务院规定”，此规定属于（）。
A.授权性规范
B.义务性规范
C.准用性规范
D.委任性规范
参考答案：D
解析：委任性规范是指只规定某种概况性指示，具体内容则由有关国家机关通过相应途径或程序加以确定的法律规范。

5.【多选题】无权代理人张某以甲公司名义签发一张支票，收款人乙公司明知道张某没有代理权仍然接受了该票据。乙公司将该票据背书转让给善意、已付对价的丙公司。甲公司事后对张某的代理行为并未进行追认。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。
A.代理行为有效
B.甲公司不承担票据权利
C.乙公司可以取得票据权利
D.丙公司取得票据权利
参考答案：BD
解析：根据规定，相对人明知代理人没有代理权，或者因过失而不知，该代理行为不生效力，即相对人不能取得票据权利。本题中，张某的行为构成无权代理，乙公司明知代理人没有代理权而接受，代理行为不发生效力，乙公司不能取得票据权利；丙公司符合善意取得要件，可以依据善意取得票据权利；甲公司事后对张某的代理行为并未进行追认，故甲公司不承担票据责任。

6.【单选题】甲、乙、丙、丁投资设立A普通合伙企业，选举甲执行合伙事务，同时约定甲对外签订合同金额在8000元以上的，必须取得全体合伙人一致同意才可以，否则合同无效，甲在执行合伙事务期间，未征得其他合伙人的同意，与不知情的第三人戊签订了一份合同价款为10000元的合同。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述正确的是（）。
A .该合同有效
B .该合同无效
C .该合同效力待定
D .该合同可撤销
参考答案：A
解析：《合伙企业法》规定，合伙企业对合伙人执行合伙事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗善意第三人，即订立的合同有效。

7.【单选题】下列关于中央全面推进依法治国说法不正确的是（）。
A .建设中国特色社会主义法治体系．首要的是完善以宪法为核心的中国特色社会主义法律体系
B .中央全面依法治国委员会办公室设在司法部
C .全面推进依法治国的总目标是建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家
D .中央全面依法治国委员会的主要职责是做好法律监督
参考答案：D
解析：本题考核习近平法治思想引领全面推进依法治国。中央全面依法治国委员会的主要职责是，统筹协调全面依法治国工作。选项D说法错误。

8.【单选题】A有限责任公司有甲公司和乙公司两名股东，并设立了董事会和监事会。2021年10月，乙公司委派到A公司的财务总监张某，发现A公司总经理李某利用职务便利为自己经营的B公司谋取本来属于A公司的商业机会，导致公司损失50万元。根据公司法律制度的规定，下列表述中，不正确的是(　　)。
A .李某违反了《公司法》规定的公司董事、高级管理人员的义务
B .李某对该行为给公司造成的损失应当承担赔偿责任
C .公司监事会有权提议罢免李某
D .乙公司可以直接以自己的名义向人民法院提起诉讼
参考答案：D
解析：选项D错误，公司董事、高级管理人员执行职务违反法律、行政法规或者公司章程的规定，损害了股东利益的，股东可以依法向人民法院提起诉讼。本题中，李某损害的是公司的利益，所以不适用股东直接诉讼。有限责任公司的股东可以书面请求监事会或者不设监事会的有限责任公司的监事向人民法院提起诉讼。

9.【单选题】甲、乙、丙、丁四人成立A有限责任公司，公司章程对股权转让未作特别规定。下列有关股权转让的表述中，正确的是（）。
A .甲拟将其所持本公司的全部股权转让给乙，丙、丁表示不同意，则不能转让
B .甲拟将其所持本公司的全部股权转让给第三人戊，应当经乙、丙、丁一致同意
C .甲拟将其所持本公司的全部股份转让给丙，只要甲、丙协商一致即可转让
D .甲拟将其所持本公司的全部股权转让给第三人戊，只需电话通知其他股东即可
参考答案：C
解析：选项A、C，有限公司的股东之间可以相互转让全部或者部分股权，《公司法》对此未设任何限制；甲将其所持股份转让给同公司的乙或丙，没有任何限制，只要甲、乙或甲、丙协商一致即可，不需要其他股东的同意。选项B，股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。选项D，股东应就其股权转让事项“书面通知”其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的，视为同意转让；其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权；不购买的，视为同意转让。

10.【多选题】根据«民法典»的规定，下列关于借款合同的表述，正确的有（　）。
A.甲、乙公司订立借款合同应当采用书面形式
B.借款合同和租赁合同类似，因为转让的都是物的使用权
C.赵某与钱某签订借款合同，自双方达成合意时合同成立
D.孙某与李某在借款合同中未约定利息，视为无息
参考答案：AD
解析：选项A正确，借款合同应当采用书面形式，但是自然人之间借款另有约定的除外。选项B错误，借款合同转移的是货币的所有权，而非货币的使用权。租赁合同转让的是租赁物的使用权。选项C错误，自然人之间的借款合同为实践合同，自贷款人提供借款时成立。选项D正确，借贷双方没有约定利息，出借人不得主张支付借期内利息。

1.【多选题】甲公司向乙银行借款2000万元，以其拥有的A地块的建设用地使用权及正在建筑的写字楼设定抵押，并办理抵押登记。借款后，甲公司继续建造该写字楼。借款到期，甲公司无力还款，乙银行拟实现抵押权，A地块及已经建成并竣工验收完毕的写字楼拍卖所得为1500万元，其中借款后续建部分价值500万元。根据物权法律制度的规定，下列说法正确的有（）。
A.抵押时写字楼已经建造的部分属于乙银行抵押权的效力范围
B.虽然抵押时写字楼尚未完工，但建成后写字楼整体均属于乙银行抵押权的效力范围
C.如果抵押合同约定续建部分纳入抵押权效力范围，乙银行有优先受偿的金额为1500万元
D.如果抵押合同约定续建部分纳入抵押权效力范围，乙银行有优先受偿的金额为1000万元
参考答案：AD
解析：(1)选项AB：当事人仅以建设用地使用权抵押，债权人主张抵押权的效力及于土地上正在建造的建筑物已完成部分的，人民法院应予支持；债权人主张抵押权的效力及于正在建造的建筑物的续建部分的，人民法院不予支持。(2)选项CD：当事人以正在建造的建筑物抵押，抵押权的效力范围限于已办理抵押登记的部分，当事人按照担保合同的约定，主张抵押权的效力及于续建部分的，人民法院不予支持。

2.【单选题】《民法典》规定:“设立营利法人应当依法制定法人章程。"该法律规定是( ).
A.授权性规范
B.禁止性规范
C.任意性规范
D.命令性规范
参考答案：D
解析：命令性规范是指规定人们的积极义务，即规定主体应当或必须作出一定积极行为的规范，其立法语言表达通常为"应(当)……" " (必)须……有……义务"等。

3.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于信用卡透支的表述中，不正确的是（）。
A.信用卡透支的计结息方式由发卡机构自主确定
B.信用卡透支的利率标准由发卡机构与申请人协商确定
C.信用卡透支利率上限为日利率万分之五
D.信用卡透支利率下限为日利率万分之五的0.7倍
参考答案：B
解析：对信用卡透支利率实行上限和下限管理，透支利率上限为日利率万分之五，透支利率下限为日利率万分之五的0.7 倍。

4.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司股东的下列出资中，符合法律规定的有（）。
A.甲股东以设备出资
B.乙股东以劳务出资
C.丙股东以特许经营权出资
D.丁股东以知识产权出资
参考答案：AD
解析：选项AD当选、选项BC不当选，劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产不得作为公司出资的财产。

5.【多选题】由于某类产品进口数量激增，对生产同类产品的国内产业造成严重损害。根据对外贸易法律制度的规定，针对这样的情况，下列说法正确的有（）。
A.商务部可以对进口商采取反倾销措施
B.商务部可以对进口商采取反补贴措施
C.商务部可以建议关税税则委员会对进口产品临时提高进口关税
D.商务部可以限制进口产品的数量
参考答案：CD
解析：因进口产品数量大量增加，对生产同类产品或者与其直接竞争的产品的国内产业造成严重损害或者严重损害威胁的，国家可以采取必要的保障措施，消除或者减轻这种损害或者损害的威胁，并可以对该产业提供必要的支持。从性质上说，保障措施与反倾销和反补贴措施有所不同，因此选项A、B错误。保障措施可以采取提高关税、数量限制等形式。保障措施采取提高关税形式的，由商务部提出建议，国务院关税税则委员会根据商务部的建议作出决定，由商务部予以公告；采取数量限制形式的，由商务部作出决定并予以公告。因此选项C、D正确。

6.【单选题】甲向乙兜售毒品时，虽然提供了真实的毒品作为样品，但实际交付的却是面粉。根据民事法律制度的规定，下列关于该民事法律行为效力的表述中，正确的是（）。
A.无效
B.可撤销
C.有效
D.效力待定
参考答案：A
解析：选项A正确，选项B、C、D错误，违反强制性规定或者违背公序良俗的民事法律行为无效。本题中，合同约定的标的物(毒品)属于违法标的物，故不论实际交付的是不是毒品，该买卖合同在订立时都是无效的。

7.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙事务执行的说法中，正确的是（　）。
A.全体合伙人对执行合伙事务享有同等的权利，但作为合伙人的法人、其他组织不得作为合伙事务的执行人
B.合伙人可以委托一个或者数个合伙人对外代表合伙企业，执行合伙事务，受委托的合伙人执行事务时产生的费用和亏损应由其个人承担
C.合伙人分别执行合伙事务的，执行事务合伙人可以对其他合伙人执行的事务提出异议，但提出异议时，并不停止该项事务的执行
D.受委托执行合伙事务的合伙人应当定期向其他合伙人报告事务执行情况以及合伙企业的经营和财务状况，合伙人有权查阅合伙企业会计账簿等财务资料
参考答案：D
解析：本题考查普通合伙企业事务的执行。合伙人对执行合伙事务享有同等的权利；作为合伙人的法人、其他组织执行合伙事务的，由其委派的代表执行，选项A错误。由一个或者数个合伙人执行合伙事务的，执行事务合伙人应当定期向其他合伙人报告事务执行情况以及合伙企业的经营和财务状况，其执行合伙事务所产生的收益归合伙企业，所产生的费用和亏损由合伙企业承担，选项B错误。合伙人分别执行合伙事务的，执行事务合伙人可以对其他合伙人执行的事务提出异议；提出异议时，应当暂停该项事务的执行，选项C错误。

8.【单选题】某有限合伙企业在经营期间吸收甲为有限合伙人。关于甲入伙前有限合伙企业的债务，下列表述中符合合伙企业法规定的是（　）。
A.甲不承担责任
B.甲承担无限连带责任
C.甲以其认缴的出资额为限承担责任
D.甲以其实缴的出资额为限承担责任
参考答案：C
解析：根据规定，新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任。

9.【单选题】下列情形中，不成立法律关系的是（　）。
A.甲向乙签发一张支票
B.甲拾得乙遗失的手机
C.甲借给乙1万元
D.甲与乙谈恋爱
参考答案：D
解析：法律关系是一种社会关系，但并非所有的社会关系都是法律调整的对象，其他的社会关系受道德、习惯等的调整。选项D属于爱情、友情等领域，不受法律调整。

10.【多选题】下列有关投资者保护制度的表述中，正确的有（）。
A.投资者与证券公司发生纠纷的，证券公司不能证明其行为符合相关规定，不存在误导、欺诈等情形的，应当承担相应的赔偿责任
B.普通投资者与证券公司发生纠纷的，证券公司不能证明其行为符合相关规定，不存在误导、欺诈等情形的，应当承担相应的赔偿责任
C.投资者与证券公司发生证券业务纠纷，投资者提出调解请求的，证券公司不得拒绝
D.普通投资者与证券公司发生证券业务纠纷，普通投资者提出调解请求的，证券公司不得拒绝
参考答案：BD
解析：“证券公司自证清白制度”和“强制调解制度”是对“普通”投资者的加强保护，并不适用于专业投资者。

11.【单选题】甲、乙订立一份价款为十万元的图书买卖合同，约定甲先支付书款，乙两个月后交付图书。甲由于资金周转困难只交付五万元，答应余款尽快支付，但乙不同意。两个月后甲要求乙交付图书，遭乙拒绝。对此，下列表述正确的是（　）。
A.乙对甲享有同时履行抗辩权
B.乙对甲享有不安抗辩权
C.乙有权拒绝交付全部图书
D.乙有权拒绝交付与五万元书款价值相当的部分图书
参考答案：D
解析：当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一方未履行的，后履行一方有权拒绝其履行要求。先履行一方履行债务不符合约定的，后履行一方有权拒绝其相应的履行要求。

1.【多选题】甲公司于2×20年1月2日从证券市场上购入乙公司于2×20年1月1日发行的债券，该债券期限为3年，票面年利率为5%，到期日为2×23年1月1日，到期日一次归还本金和利息。甲公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为960．54万元，另支付相关交易费用5万元。甲公司购入后将其划分为以摊余成本计量的金融资产。2×20年年末债务人乙公司发生亏损，估计该项债券的未来现金流量的现值为900万元，信用风险自初始确认已经显著增加，但仍未发生信用减值，购入债券的实际年利率为6%。假定按年计提利息，利息以单利计算。甲公司关于该项以摊余成本计量的金融资产的会计处理中正确的有（）。
A.2×20年1月2日以摊余成本计量的金融资产的入账价值为965．54万元
B.2×20年12月31日以摊余成本计量的金融资产账面价值为1 023．47万元
C.2×20年12月31日以摊余成本计量的金融资产应计提减值准备123．47万元
D.2×20年12月31日以摊余成本计量的金融资产计提减值准备后应重新计算实际利率
参考答案：AC
解析：以摊余成本计量的金融资产的入账价值=960．54+5=965．54（万元），选项A正确；2×20年12月31日计提减值准备前以摊余成本计量的金融资产的摊余成本=965．54×（1+6%）=1 023．47（万元），未来现金流量现值为900万元，所以应计提的减值准备金额=1 023．47-900=123．47（万元），计提减值准备后以摊余成本计量的金融资产价值为900万元，选项B错误，选项C正确；2×20年12月31日以摊余成本计量的金融资产计提减值准备后实际利率仍为6%，选项D错误。

2.【多选题】下列关于会计差错会计处理的说法正确的有（）。
A.本期发现的，与以前期间相关的重大会计差错，涉及损益类科目用“利润分配一未分配利润”科目代替
B.企业发现属于当期的会计差错，无论是否重大，应当调整当期相关项目
C.本期发现的，属于非日后期间的前期重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和财务报表相关项目的期初数
D.本期发现的，属于非日后期间的以前年度非重要会计差错，不调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目
参考答案：BCD
解析：选项A，前期差错更正采用追溯重述法调账时，涉及损益类科目用“以前年度损益调整”科目代替。

3.【单选题】下列公允价值层次中，不能作为第二层次输入值的有（）。
A.活跃市场中类似资产或负债的报价
B.正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线
C.非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价
D.股票波动率
参考答案：D
解析：第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值，选项D是不可观察输入值。

4.【单选题】2×18年，甲公司与其子公司(乙公司)发生的有关交易或事项如下： (1)甲公司收到乙公司分派的现金股利400万元： (2)甲公司将其生产的设备出售给乙公司用于生产产品，收到价款及增值税226万元； (3)乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款500万元； (4)乙公司将土地使用权及地上厂房出售给甲公司用于其生产，收到现金1500万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项在编制合并现金流量表时应予抵销的表述中，错误的是（）。
A.甲公司经营活动收到的现金226万元与乙公司经营活动支付的现金226万元抵销
B.甲公司经营活动收到的现金500万元与乙公司经营活动支付的现金500万元抵销
C.甲公司投资活动收到的现金400万元与乙公司筹资活动支付的现金400万元抵销
D.甲公司投资活动支付的现金1500万元与乙公司投资活动收到的现金1500万元抵销
参考答案：A
解析：选项A，甲公司经营活动收到的现金226万元与乙公司投资活动支付的现金226万元抵销。

5.【多选题】在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异并不考虑其他因素的情况下，下列各项交易或事项涉及所得税会计处理的表述中，正确的有( )。
A.企业发行可转换公司债券，初始入账金额与计税基础之间的差异应确认递延所得税并计入当期损益
B.内部研发形成的无形资产，初始入账金额与计税基础之间的差异应确认递延所得税并计入当期损益
C.股份支付产生的暂时性差异，如果预计未来期间可抵扣的金额超过等待期内确认的成本费用，超出部分形成的递延所得税应计入所有者权益
D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的公允价值变动产生的暂时性差异应确认递延所得税并计入其他综合收益
参考答案：CD
解析：选项A错误，可转换公司债券初始确认时如果有税会差异，应计入所有者权益；选项B错误，内部研发形成的无形资产会产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产；选项C正确，如果预计未来期间可抵扣的金额超过等待期内确认的成本费用，超出部分形成的递延所得税资产应直接计入所有者权益，而不是计入当期损益。选项D正确，其他权益工具投资的公允价值确认的递延所得税计入其他综合收益。

6.【多选题】华东公司2×22年1月10日取得华西公司80%的股权，成本为17200万元，购买日华西公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。2x24年1月1日，华东公司将其持有的对华西公司股权投资中的1/4对外出售，取得价款5300万元。出售投资当日，华西公司自华东公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入华东公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元，华西公司个别财务报表可辨认净资产的公允价值为20000万元。该项交易后，华东公司仍能够控制华西公司。不考虑其他因素，下列有关华东公司在其个别财务报表和合并财务报表中的会计处理中正确的有（）。
A.华东公司个别财务报表中因出售华西公司股权应确认的投资收益为1000万元
B.华东公司合并财务报表中因出售华西公司股权应确认的投资收益为500万元
C.华东公司合并财务报表中因出售华西公司股权应调整的资本公积为500万元
D.华东公司2x24年12月31日合并报表中商誉为1840万元
参考答案：ACD
解析：个别财务报表中应确认的投资收益=5300一17200 x 1/4 =1000(万元)，选项A正确;合并财务报表中，处置长期股权投资取得的价款5300万元与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产4800万元(24000 x 80% x 1/4)的差额500万元应当计入资本公积，不确认投资收益，选项B错误，选项C正确;华东公司2×24年12月31日合并财务报表中商誉=17200一19200x 80%= 1840(万元)，选项D正确。

7.【单选题】2×24年1月1日，甲公司发行在外的普通股股数为4000万股。2×24年7月1日，回购400万股，拟用于职工股权激励；2×24年9月1日，对外发行1000万份认股权证，行权日为2×25年2月1日，每份认股权证可以在行权日以8元的价格认购1股甲公司新发行的股票。2×24年9月至12月，甲公司普通股平均市场价格为每股10元，2×24年度归属于普通股股东的净利润为3000万元。不考虑其他因素，甲公司2×24年度稀释每股收益是（　　）。
A.0.78元/股
B.0.79元/股
C.0.75元/股
D.0.82元/股
参考答案：A
解析：甲公司2×24年度稀释每股收益=3000÷［4000-400×6/12+（1000-1000×8÷10）×4/12］=0.78（元/股），选项A正确。

8.【多选题】下列关于无形资产的摊销的表述中，正确的有（）。
A.对于使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，但是每年年末需对其使用寿命进行复核
B.使用寿命有限的无形资产应当在其使用寿命内，采用合理的摊销方法进行摊销
C.划分为持有待售的无形资产不需要摊销
D.无法可靠确认其经济利益预期消耗方式的使用寿命有限的无形资产，应当采用直线法摊销
参考答案：ABCD
解析：本题考核无形资产摊销的相关会计处理，四个选项均符合会计处理要求

9.【多选题】企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有（　　）。
A.不调整合并资产负债表的年初数
B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表
C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表
D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润计入合并利润表投资收益
参考答案：ABC
解析：选项D错误，不能将净利润计入投资收益。

10.【单选题】下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是（）。
A.在建工程试运行过程中生产的商品对外销售时的销售收入
B.在建工程领用的原材料
C.建造期间工程物资盘亏净损失
D.在建工程人员职工薪酬
参考答案：A
解析：在建工程试运行过程中生产的商品对外销售时的销售收入，满足收入确认条件的确认营业收入，同时结转营业成本，而不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减在建工程成本。（2022年变动部分）

1.【单选题】2023年2月1日，甲公司以出让方式购入—块土地使用权，并于同日开始在这块土地上建造两栋设计和面积均相同厂房。2023年9月1日，甲公司预计厂房即将完工，与乙公司签订了租赁合同，将其中的—栋厂房租赁给乙公司使用。租赁合同约定，该厂房于完工时开始出租。2023年9月15日，两栋厂房同时完工。该土地使用权的成本为900万元，两栋厂房实际发生的建造成本均为120万元，能够单独计量。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。则2023年9月15日甲公司投资性房地产的入账价值为（）万元。
A.570
B.510
C.450
D.60
参考答案：A
解析：2023年9月15日甲公司投资性房地产的入账价值=900/2+120=570（万元）。

2.【单选题】下列有关采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的说法中，不正确的有（）。
A.将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产—成本”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目，按其差额，贷记“其他综合收益”科目或借记“公允价值变动损益”科目
B.资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产—公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目
C.将投资性房地产转为存货时，应按其在转换日的公允价值，借记“开发产品”等科目，结转“投资性房地产”的科目余额，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目
D.出售投资性房地产时，除结转成本外，还应将公允价值变动损益和其他综合收益转入“其他业务收入”科目
参考答案：D
解析：选项D，应将其转入“其他业务成本”科目。

3.【多选题】2×21年甲公司与某项建造工程有关的事项如下: (1) 1月1日借入专门借款1500万元，年利率为6%，借款期限为2年;(2) 2月1日，工程开工并支付工程进度款100万元，4月1日，支付工程进度款300万元;(3) 5月1日至8月31日，因发生安全事故停工;9月1日重新开工并支付工程进度款420万元。预计建造时间为2年，至2×21年底工程尚未完工。假设不考虑闲置资金的短期收益和其他因素。下列有关借款费用会计处理的说法中正确的有（）
A.2×21年2月1日为借款费用开始资本化的时点
B.2×21年5月1日到8月31日应暂停借款费用资本化
C.2×21年的资本化期间为2×21年1月1日至2×21年4月30日
D.2×21年华东公司借款费用资本化金额为52.5万元
参考答案：ABD
解析：选项C，2×21年的资本化期间为2×21年2月1日至2×21年4月30日和2×21年9月1日至2×21年12月31日；选项D，该工程2×21年的资本化期间共7个月，借款费用资本化金额=1500 x 6% x 7/12=52.5（万元）

4.【多选题】下列各项中，产生暂时性差异但是不需要确认递延所得税的有( )。
A .可以结转以后年度的未弥补亏损及税款递减
B .采用权益法核算的拟长期持有的长期股权投资按照享有的被投资单位实现的公允净利润份额所确认的投资收益
C .非同一控制下免税合并确认的商誉
D .内部研究开发形成无形资产的加计摊销额
参考答案：BCD
解析：选项A，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能够减少未来期间的应纳税所得额，进而减少未来期间的应交所得税，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。；选项B，采用权益法核算的长期股权投资，后续计量确认投资收益产生的差异，虽然属于暂时性差异，但是在长期持有的情况下，预计未来期间不会转回，故不需要确认递延所得税；选项C，非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础为0，虽然有暂时性差异，但是如果确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，企业应增加商誉的价值，商誉的账面价值增加以后，可能很快就要计提减值准备，同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，所以不确认递延所得税；选项D，内部研究开发形成无形资产的加计摊销额。虽然产生了暂时性差异，但是由于该暂时性差异在产生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税。

5.【单选题】2×20年10月20日，甲公司因违反合同而被丁公司起诉。2×20年12月31日，人民法院尚未对案件进行审理。甲公司法律顾问认为败诉的可能性80%，将要支出的违约金在80万元至120万元之间，在这个区间内每个金额的可能性都大致相同，则甲公司2×20年12月31日因该未决诉讼确认预计负债的金额为（）万元。
A.0
B.80
C.100
D.120
参考答案：C
解析：甲公司2×20年12月31日因该未决诉讼确认预计负债的金额=（80+120）/2=100（万元），选项C正确。

6.【单选题】下列各项中，属于会计政策变更的是（　）。
A.将一项固定资产的净残值由20万变更为5万
B.将一项无形资产的摊销方法由产量法改为直线法
C.将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为个别计价法
D.将一台生产设备的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法
参考答案：C
解析：选项ABD，均属于会计估计变更。选项C，存货计价方法的变更属于会计政策变更。

7.【多选题】下列关于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。
A.按预计使用年限计提折旧
B.公允价值变动的金额计入当期损益
C.自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值低于账面价值的差额计入公允价值变动损益
D.自用房地产转换为采用公允价模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益
参考答案：BCD

8.【多选题】在计算租赁付款额的现值时，可采用的折现率有( )。
A.租赁内含利率
B.租赁合同利率
C.承租人增量借款利率
D.同期银行贷款利率
参考答案：AC
解析：在计算租赁付款额的现值时，承租人应当采用租赁内含利率作为折现率，无法确定租赁内含利率的，应当采用承租人增量借款利率作为折现率，选项A和C正确。

9.【多选题】在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调减的项目有（　　）。
A.长期应收账款增加
B.存货减少
C.递延所得税资产增加
D.经营性应收增加和经营性应付减少
参考答案：ACD
解析：【解析】将净利润调整为经营活动的现金流量时，资产类项目增加和负债类项目减少都要调减。

10.【单选题】2×21年年末，甲公司库存A原材料账面余额为400万元，数量为20吨。该原材料全部用于按照合同约定向乙公司销售20件B产品的生产。根据合同约定，甲公司应于2×22年4月30日前向乙公司发出20件B产品，每件售价为30万元。将A原材料加工成20件B产品尚需发生加工成本220万元，销售每件B产品预计将发生相关税费0．5万元。2×21年年末，市场A原材料每吨售价为18万元，销售每吨A原材料预计将发生相关税费0．2万元。2×21年12月1日，A原材料所对应的存货跌价准备余额为5万元。不考虑增值税等其他因素，甲公司2×21年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备是( )。
A .30万元
B .25万元
C .44万元
D .39万元
参考答案：B
解析：A材料用于加工B产品，因此需测算B产品是否发生减值，B产品的成本=400+220(将A原材料加工成20件B产品尚需发生加工成本220万元)=620(万元)，B产品的可变现净值=[30—0．5(销售每件B产品预计将发生相关税费0．5万元)]×20=590(万元)，B产品发生减值，需要对A原材料进行减值测试；A原材料的可变现净值=[30—0．5(销售每件B产品预计将发生相关税费0．5万元)]×20—220=370(万元)，其成本为400万元，存货跌价准备余额=400—370=30(万元)，应计提存货跌价准备=400—370—5=25(万元)，选项B正确：选项A并未考虑到A原材料在12月初存在存货跌价准备5万元，选项A错误。在计算A原材料存货跌价准备时，不能直接使用A原材料可变现净值与成本比较，A原材料的可变现净值=[18—0．2(销售每吨A原材料预计将发生相关税费0．2万元)]×20—400=一44(万元)，且未考虑A原材料所对应的存货跌价准备余额为5万元，选项C错误。选项D在选项C的基础上考虑了A原材料所对应的存货跌价准备余额为5万元，但是仍用A原材料可变现净值与成本比较，选项D错误。

11.【多选题】甲公司出售某金融资产给乙公司的下列情形，一般应继续确认该金融资产的有（　　）。
A.甲公司出售金融资产并与乙公司签订回购协议，协议规定企业将回购原被转移金融资产，或者将予回购的金融资产与售出的金融资产相同或实质上相同、回购价格固定或原售价加上合理回报
B.企业出售金融资产并附有将市场风险敞口转回给企业的总回报互换
C.企业出售短期应收款项或信贷资产，并且全额补偿转入方可能因资产发生的信用损失
D.企业出售金融资产，同时与转入方签订看跌期权合同或看涨期权合同，且根据合同条款判
参考答案：ABCD
解析：四个选项均表明企业仍保留金融资产的所有风险和报酬，不应终止确认被转移金融资产

1.【单选题】下列各项中，依据个人所得税法规定不属于我国居民个人的是（）。
A.在我国连续工作两年的外籍专家
B.在我国有住所，因学习在美国居住一年的李某
C.在我国无住所，2024年1月15日来华工作，2024年5月15日回国的外籍个人皮特
D.2024年1月1日来华学习，7个月后回国的朱莉
参考答案：C
解析：居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计满183天的个人。选项C，2024年仅有4个月在我国居住，不满足183天的规定，当年不属于我国的居民个人。

2.【单选题】下列税收争议中，当事人必须经过税务行政复议才能提起税务行政诉讼的是（）。
A.因税收保全措施引起的争议
B.因征收强制执行引起的争议
C.因税务行政处罚引起的争议
D.因税款征收问题引起的争议
参考答案：D
解析：对具体征税行为不服时，先复议再诉讼。具体征税行为包括税法要素中从纳税人到罚则的加收滞纳金（简便记忆：税法要素中从纳税人到罚则的加收滞纳金）；选项AB，对税务机关执行的纳税担保、税收保全、税收强制执行、行政处罚不服的，可以申请行政复议，也可直接向人民法院提起行政诉讼；选项C，对行政处罚不服的，可以申请行政复议，也可直接向人民法院提起行政诉讼。

3.【单选题】A公司从国外关联B公司以50万价格购进货物后销售给无关联的C公司价格为45万。假设毛利率合理的数额为20％，则税务机关可以调整的A公司的进货价格为（）万元。
A.50
B.45
C.36
D.40
参考答案：C
解析：税务机关可以调整的A公司的进货价格=45×（1－20％）＝36（万元）。

4.【多选题】企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有( )。
A.随同高档手表销售收取的包装盒费用
B.白酒品牌使用费
C.葡萄酒包装物押金
D.延期付款支付的利息
参考答案：ABCD
解析：本题考查消费税计税依据。销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息(选项D)、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费(选项A)、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费; 选项B，白酒生产企业向商业销售单位收取的”品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税; 选项C,对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

5.【单选题】下列选项中符合广告的制作费收入确认时间的是（）。
A.制作广告的完工进度
B.广告或商业行为出现于公众面前时
C.合同约定的收款日期
D.广告制作完成时
参考答案：A
解析：广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。【思路点拨】宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。

6.【单选题】刘某2022年2月15日从4S店购买小轿车一辆，支付含增值税价款47.46万元。该型号轿车车船税年税额840元。刘某2022年应缴纳的车船税为（）。
A.735元
B.840元
C.770元
D.700元
参考答案：C
解析：车船税按照不同的税目确定不同的计税单位和计税依据，其中车船税计税单位包括“每辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”、“艇身长度每米”。车船税计征方法为从量计征，应纳税额为计税依据乘以年适用税额。如果一个自然年度中取得，需要将年基准税额换算成月度税额。应纳税月份数从购置当月起计算。应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数=840÷12×11=770（元）。

7.【单选题】在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的一定比例征收，该比例是（）。
A.0.25
B.0.5
C.0.6
D.0.7
参考答案：D
解析：在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。

8.【单选题】下列规范性文件中，属于国务院制定的税收行政法规的是（）。
A.《增值税暂行条例》
B.《中华人民共和国个税法实施条例》
C.《中华人民共和国消费税暂行条例》
D.《中华人民共和国企业所得税法》
参考答案：B
解析：选项A，属于全国人大及其常委会授权国务院立法：选项C，属于全国人大及其常委会授权立法：选项D，属于税收法律。

9.【单选题】下列各项中，对于关税纳税义务人的说法正确的是（）。
A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人
B.丙从境外邮递化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人
C.小王给远在美国的小李邮递了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人
D.天意公司以邮递方式向德国某公司出口一批货物，天意公司为关税纳税义务人
参考答案：D
解析：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人和推定所有人是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。

10.【多选题】下列各项税费中，应计入出口货物计税价格的有（）。
A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用
C.货物出口关税
D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用
参考答案：AB
解析：出口货物的计税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口关税不计入计税价格。

1.【单选题】原油中消费税暂缓征收的是（）。
A.航空汽油
B.甲醇汽油
C.乙醇汽油
D.含铅汽油
参考答案：A
解析：选项A，暂缓征收消费税；选项BCD，以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油，属于消费税征税范围；选项D，含铅汽油、变压器油、导热类油，不属于消费税征税范围。

2.【单选题】依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是（）。
A.自签订房地产建筑合同之日起30日内
B.自转让房地产合同签订后7日内
C.向有关部门办理过户登记手续之日起7日内
D.自签订房地产转让合同且收回款项之日起10日内
参考答案：B
解析：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。

3.【单选题】下列关于环境保护税的征收管理表述中，不符合税法规定的是（）。
A.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日
B.环境保护税由税务机关和生态环境主管部门联合征收
C.纳税人单位产品污染物排放量与同类型纳税人相比明显偏低，且无正当理由的，税务机关可以提请生态环境主管部门进行复核
D.环境保护税按月计算，按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳
参考答案：B
解析：选项B，环境保护税由税务机关依法征收。生态环境主管部门依法负责对污染物监测管理。

4.【多选题】根据增值税相关规定，下列各项中，对应的进项税额不得抵扣的有（）。
A.购进的货物用于公司的交际应酬
B.因管理不善损失的不动产所耗用的建筑服务
C.非正常损失的购进货物对应的交通运输服务
D.购进的娱乐服务
参考答案：ABCD
解析：上述选项均不得抵扣进项税额。

5.【多选题】企业招用自主就业退役士兵，与其签订1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减的税收有（）。
A.增值税
B.城市维护建设税
C.房产税
D.企业所得税
参考答案：ABD
解析：企业招用自主就业退役士兵，符合条件的，依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

6.【多选题】下列属于车船税纳税地点的有（）。
A.车船登记地
B.车船税扣缴义务人所在地
C.车船所有人所在地
D.车船管理人所在地
参考答案：ABCD
解析：车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

7.【多选题】增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率9%计征增值税的有（）。
A.巴氏杀菌乳
B.灭菌乳
C.调制乳
D.鲜奶
参考答案：ABD
解析：选项C，调制乳不属于初级农业产品，不适用低税率，适用增值税13%的基本税率。选项ABD，按照《食品安全国家标准－巴氏杀菌乳》生产的巴氏杀菌乳和按照《食品安全国家标准——灭菌乳》生产的灭菌乳，均属于初级农业产品，可依照《农业产品征收范围注释》中的鲜奶按9 ％的税率征收增值税。

8.【单选题】应对经济数字化税收挑战双支柱方案中，全球反税基侵蚀（GloBE）规则适用于根据BEPS第十三项行动计划转让定价同期资料（国别报告）确定达到一定金额门槛的跨国企业。该金额为（）亿欧元。
A.3
B.5
C.7.5
D.10
参考答案：C
解析：全球反税基侵蚀（GloBE）规则适用于根据BEPS 第十三项行动计划（国别报告）确定达到7.5 亿欧元门槛的跨国企业。

9.【多选题】根据企业所得税法的规定。下列说法正确的有(　　)。
A.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳
B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人
C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库
D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳
参考答案：BCD
解析：教材页码：P240-241 选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

10.【单选题】从量定额计征消费税时，下列关于消费税销售数量确定的说法中，不符合税法规定的是（）。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量
D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量
参考答案：C
解析：选项C，委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量，而非加工完成的数量。

11.【单选题】根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。
A.公益性捐赠支出
B.转让固定资产发生的费用
C.未经核定的准备金支出
D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
参考答案：B
解析：选项A，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项C、D不得从收入总额中扣除。

1.【单选题】康华投资公司预计持有的证券组合在未来一天内(24小时)，由于市场价格变化而带来的最大损失超过520万元的概率为5％，或者说有95％的把握判断该投资公司在下一个交易日内的损失在520万元以内。康华投资公司运用的风险度量方法是( )。
A.在险值
B.最大可能损失
C.期望值
D.概率值
参考答案：A
解析：VaR(Value at Risk)，即在险值，是指在正常的市场条件下，在给定的时间段中，在给定的置信区间内，预期可能发生的最大损失。

2.【单选题】S公司是以坚果为主营业务的食品电商企业。它在创立初期并没有投入过多的资金和精力进行营销。而是凭借物美价廉的产品和贴心的服务让消费者口口相传，一举成为食品行业的黑马。由此判断，S公司采取的促销策略属于( )。
A .广告促销
B .营业推广
C .公关宣传
D .人员推销
参考答案：D
解析：“而是凭借物美价廉的产品和贴心的服务让消费者口口相传”体现了人员推销。

3.【单选题】方科公司是一家生产高端五金件的龙头企业。该公司创始人20多年来凭借着独到的眼光和魄力，建立起了庞大的家族产业，成为当地知名企业家。公司员工人数超过300人，其中半数以上都是在职10年以上的老员工。由于工作压力大、福利待遇低且日常管理只罚不奖，很多骨干员工蠢蠢欲动，打算离职。方科公司的企业文化类型是（）。
A.权力导向型
B.角色导向型
C.任务导向型
D.人员导向型
参考答案：A
解析：教材页码：P291-292 本题考查的知识点是企业文化的类型。 “凭借着独到的眼光和魄力，建立起了庞大的家族产业，成为当地知名企业家”说明该公司是家族式企业。“由于工作压力大、福利待遇低且日常管理只罚不奖，很多骨干员工蠢蠢欲动，打算离职”则表明方科公司具有领导专横，员工低士气且高流失率的缺点。上述特征均为权力导向型的特点，选项A当选。

4.【单选题】中茵生物科技公司是国内乃至全球极少数能够产业化生产抗性糊精产品的生产厂商。公司配备了国内领先的色谱分离设备，能够有效分离不同组成的产品并保证产品纯度。但是，随着终端消费者对食品健康、营养、安全、口感等方面要求的日益提高及行业政策的不断变化调整，公司将面临技术优势减弱或产品被替代的风险，从而对公司生产经营和产品竞争力产生负面影响。中茵生物科技公司面对的主要风险是（）。
A.运营风险
B.市场风险
C.财务风险
D.社会文化风险
参考答案：B
解析：本题考核知识点“企业面对的主要风险”。“公司将面临技术优势减弱或产品被替代的风险，从而对公司生产经营和产品竞争力产生负面影响”体现的是市场风险中的“潜在进入者、竞争者、与替代品的竞争带来的风险”。

5.【单选题】下列各项中，属于在风险评估中进行定性分析的是（）。
A .敏感性分析法
B .风险评估系图法
C .马尔科夫分析法
D .决策树法
参考答案：B
解析：用以评估风险影响的常见的定性方法是制作风险评估系图，选项B正确，选项A、C、D属于风险评估的定量方法。

6.【多选题】松涛广告公司建立了比较完善的内部控制系统，:根据COS0的内部控制框架，关于控制环境要素的要求与原则，下列各项属于该公司控制环境要素的有( ) 。
A.员工践行诚信为本，客户至上的价值观
B.公司在内部控制全过程的各个环节实行透明，对等的权责分配方法
C.董事会对内部控制的制定及其绩效施以监控
D.公司致力于吸引、发展、留任从事广告、策划、设计、制作和营销等业务的优秀人才
参考答案：ABCD
解析：2013年修订发布的COSO《内部控制框架》，控制环境要素应当坚持以下原则: ①企业对诚信和道德价值观作出承诺，选项A正确。 ②董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效实施监控，选项C正确。 ③管理层在董事会的监控下，确立目标实现过程中所涉及的组织架构、报告路径以及适当的权利和责任。 ④企业致力于吸引、发展和留任优秀人才,以配合企业达成目标，选项D正确。 ⑤企业根据其目标，使员工各自担负起内部控制的相关责任，选项B正确。

7.【单选题】Y公司为了能更加有效地进行项目管理，加强对产品和市场的关注，采用了“双重指挥链”的组织模式，这种模式实现了各个部门之间的协作以及各项技能和专门技术的相互交融。根据上述情况，Y公司选择的组织结构类型是（）。
A.事业部制组织结构
B.职能制组织结构
C.战略业务单位组织结构
D.矩阵制组织结构
参考答案：D
解析：本题考核横向分工结构中的矩阵制组织结构的优点。矩阵制组织结构能够更加有效地优先考虑关键项目，加强对产品和市场的关注，从而避免职能型结构对产品和市场的关注不足，同时实现了各个部门之间的协作以及各项技能和专门技术的相互交融。因此，选项D符合题意。

8.【多选题】思安公司在评估战略备选方案时，考虑了选择的战略能否被股东、债权人等利益相关者所接受：是否发挥了公司的优势、克服了劣势，利用了外部环境中的机会、降低了威胁。本案例中涉及的评估战略备选方案三个标准有( )。
A .适宜性标准
B .外部性标准
C .可行性标准
D .可接受性标准
参考答案：AD
解析：“是否发挥了公司的优势、克服了劣势，利用了外部环境中的机会、降低了威胁”体现的是适宜性标准；“选择的战略能否被股东、债权人等利益相关者所接受”体现的是可接受性标准。选项AD正确。

9.【多选题】雅迪集团是国内大型的电动车、特种车制造企业，它在将电动车业务拓展到越南前，对当地市场的诸多条件进行了认真的调查分析。下述分析内容属于钻石模型4要素的有( )。
A .越南政府对投资者的进入制定了诸多限制条件
B .越南市场上质量高、价格适中的电动车较少
C .越南更低的劳动力成本和丰富的自然资源有望成为继中国之后的新世界工厂
D .日本、意大利的电动车企业已进入越南市场，且竞争激烈
参考答案：BCD
解析：钻石模型4要素：生产要素，需求条件，相关与支持性产业，企业战略、企业结构和同业竞争。选项B、D属于同业竞争；选项C属于生产要素；选项A属于政府政策，不属于钻石模型4要素。因此，选项B、C、D正确。

10.【多选题】甲公司是一家国际知名的电梯制造企业。下列各项中，属于甲公司战略分析时关注的企业资源有（）。
A.有序的运输车队
B.高效的安装服务
C.优秀的生产工人
D.良好的售后服务
参考答案：ABCD
解析：本题主要考查“企业资源的类型”知识点。甲公司战略分析时必须关注的企业资源包括有形资源、无形资源和人力资源。选项A属于有形资源中的实物资源；选项B和选项D属于无形资源；选项C属于人力资源。

1.【多选题】W快餐源于欧洲，因企业扩张的需要，目前，W企业总部决定到印度开发自己的连锁经营店面。然而该快餐企业想要在印度市场上建立店面必须要先向当地政府缴纳高出当地企业平均水平的税金。并且，该快餐店欲推出的一款牛肉汉堡在当地引起了民众强烈的不满，不得不取消该汉堡在当地的销售。分析W快餐企业面对的外部风险有（）。
A.产业风险
B.政治风险
C.社会文化风险
D.运营风险
参考答案：BC
解析：本题考核企业面对的风险种类。“建立店面必须要先向当地政府缴纳高出当地企业平均水平的税金”体现的是不利的税法政策，属于政治风险。“欲推出的一款牛肉汉堡在当地引起了民众强烈的不满，不得不取消该汉堡在当地的销售”，牛在印度文化中是神圣的，该风险属于社会文化风险。

2.【单选题】根据不同层次管理人员介入战略分析和战略选择工作的程度，可以将战略形成的方法分为自上而下的方法、自下而上的方法和上下结合的方法三种形式。三种方法的主要区别在于战略制定中对（）的把握。
A.集权与分权程度
B.开放与集中程度
C.复杂与简单程度
D.开放与封闭程度
参考答案：A
解析：本题主要考查“制定战略选择方案”知识点。三种方法的主要区别在于战略制定中对集权与分权程度的把握。选项A符合题意。

3.【多选题】金福汽车为了争取更大的市场份额，在多方面做出了创新尝试：一是结合市场需求变化，重新调整了产品定位，由最初的满足大众消费需求改为满足消费者的个性化需求，并基于此推出多款新产品；二是运用大数据技术对生产及组装环节进行优化，有效降低了成本；三是随着互联网技术的进一步发展，转变了固有的4S店销售的观念，决定率先推出网上销售渠道。金福汽车涉及的战略创新类型有（）。
A.定位创新
B.产品创新
C.流程创新
D.范式创新
参考答案：ABCD
解析：选项A：“结合市场需求变化，重新调整了产品定位，由最初的满足大众消费需求改为满足消费者的个性化需求”表明产品定位从标准化到个性化的转变，属于定位创新。选项B：“推出多款新产品”属于产品创新。选项C：“运用大数据技术对生产及组装环节进行优化，有效降低了成本”属于生产方式的变化，即流程创新。选项D：“随着互联网技术的进一步发展，转变了固有的4S店销售的观念，决定率先推出网上销售渠道”属于思维模式和实践规范的变化，即范式创新。

4.【单选题】一名5岁女童只身翻到6楼窗户外侧，随时有掉落危险。HE集团的某员工外勤驾车途经事发现场，凭借个人多年的高空作业经验，从5楼窗户爬出，顺着雨棚攀爬到6楼，把女童抱回屋内。对此，HE集团奖励该员工一套房。该事件被各路媒体广为传颂和报导。从企业的促销策略角度来看。这属于( )。
A.广告促销
B.营业推广
C.公关宣传
D.人员推销
参考答案：C
解析：公关宣传通常是指宣传企业形象，为企业及其产品建立良好的公众形象，选项C正确。

5.【单选题】为实现“老有所食、食有所安”，C市一家长者餐厅正式开业，专注于为老年人提供安全、新鲜、营养的用餐服务。长者餐厅的菜品在烹制时，会遵循“低糖、低油、低盐”原则，并适当延长烹饪时间，选用的食材也都可追溯来源，安全可靠，为老年人的健康饮食保驾护航。下列关于长者餐厅目标市场选择策略的说法中正确的是（　）。
A.长者餐厅对单一和窄小的目标市场依赖性较大，周旋余地小，风险大
B.长者餐厅可以发挥规模经济优势，但当处于成熟阶段后，竞争手段过于单一
C.长者餐厅要求具有较高的经营管理水平
D.长者餐厅适应性强，富有回旋余地
参考答案：A
解析：“专注于为老年人提供安全、新鲜、营养的用餐服务”，说明采用的是集中性营销策略。采用集中性营销策略，企业可以集中运用有限的资源，节省营销费用，但对单一和窄小的目标市场依赖性较大，一旦目标市场情况发生突然变化，企业周旋余地小，风险大，选项A正确。无差异性营销策略，适合大批量生产和销售，发挥规模经济的优势但在产品生命周期进入成熟阶段后，竞争手段过于单一，因而风险较大。差异性营销企业适应性强。富有回旋余地，不依赖一个市场一种产品，但由于小批量多品种生产，要求企业具有较高的经营水平。

6.【单选题】王某与朋友在市中心商场合开了一家奶茶店。受商场内其他“网红奶茶店”的影响，王某店里的顾客越来越少。王某作为店铺的掌权人，决定推出新的促销宣传措施，但受到了店铺员工的反对，但王某仍然决定实施此促销措施。根据以上材料判断，该奶茶店的文化类型属于（）。
A.任务导向型
B.权力导向型
C.角色导向型
D.人员导向型
参考答案：B
解析：权力导向型企业中的掌权人试图对下属保持绝对控制，企业组织结构往往是传统框架。企业的决策可以很快地作出，但其质量在很大程度上取决于企业经理人员的能力。企业的变革主要由企业中心权力来决定。这类文化是小业主企业的典型模式，它要求相信个人，但在企业运行中明显忽视人的价值和一般福利。

7.【单选题】在证券市场一片萧条的大环境下，各券商的业绩虽不尽人意，但某些上市证券公司的股价却较为稳定甚至有所上涨。这些上市证券公司对财富管理、信息技术岗位的需求大，信息技术员工占比超过了60%，为智能投股、大数据财富管理、融资授信、大数据风控等提供了很好的技术支持。这些上市证券公司的竞争优势来自于其拥有的（）。
A.文化资源
B.人力资源
C.技术资源
D.物质资源
参考答案：B
解析：人力资源是指组织成员向组织提供的技能、知识以及推理和决策能力。“信息技术员工占比超过了60%，为智能投股、大数据财富管理、融资授信、大数据风控等提供了很好的技术支持”表明上市证券公司的竞争优势来自于其拥有的人力资源，选项B正确。

8.【单选题】赵某退休后用积蓄经营了一家超市，超市规模不大，赵某自己一个人便能够经营售卖。无论超市盈利还是亏损，都由赵某以其个人全部资产自负盈亏。根据不同的企业类型，赵某经营的超市属于（）。
A.业主制企业
B.合伙制企业
C.有限责任公司
D.股份有限公司
参考答案：A
解析：业主制企业的优点有： ①企业内部组织形式简单，经营管理的制约因素少，经营管理灵活，法律登记手续简单，容易创立和解散。 ②企业的资产所有权、控制权、经营权、收益权均归业主所有，业主享有完全自主权，便于发挥其个人能动性、生产力及创造力。 ③业主自负盈亏，对企业负债承担无限责任，个人资产与企业资产不存在绝对的界限，当企业出现资不抵债时，业主要用其全部资产来抵偿。因此业主会更加关注于预算和成本控制以降低经营风险。所以，选项A正确。

9.【单选题】某印刷厂按照一定质量标准完成出版社的印刷任务，该印刷厂适合采用的协调机制是（）。
A.相互适应，自行调整
B.直接指挥，直接控制
C.工作成果标准化
D.工作过程标准化
参考答案：C
解析：印刷厂印刷书籍，只要按照印刷质量标准完成任务即可，而如何印刷，印刷手段，在什么地方印刷等均不受限制，该协调机制为工作成果标准化。

10.【单选题】海阳公司是一家洗衣机生产企业，公司董事会要求强化风险管理的职能。风险管理职能部门提出，进行风险管理要按照计划来进行，相关人员通过对企业风险的识别、分析、评价和选择风险应对的手段，设计管理方案，并制订风险应对的实施计划。风险管理职能部门的观点体现的风险管理职能是（）。
A.指导职能
B.组织职能
C.计划职能
D.控制职能
参考答案：C
解析：本题考核知识点“风险管理的职能”。风险管理的计划职能是指通过对企业风险的识别、分析、评价和选择风险应对的手段，设计管理方案，并制订风险应对的实施计划。

11.【单选题】迪加公司经营一家影视主题乐园。为确保游客生命安全，迪加公司每年都会对乐园内所有设备进行检修。迪加公司在对设备故障风险进行分析时，先将设备运行情况划分为正常、关注、隐患、危险四种情景状态，然后用随机转移概率矩阵描述这几种状态之间的转移，最后用计算机程序计算出每种状态发生的概率。迪加公司采用的这种风险管理方法是（）。
A.事件树分析法
B.马尔科夫分析法
C.失效模式、影响和危害度分析法
D.情景分析法
参考答案：B
解析：本题考核“马尔科夫分析法”的知识点。马尔科夫分析法主要围绕“状态”这个概念展开。马尔科夫分析法通常用于对那些存在多种状态（包括各种降级使用状态）的可维修复杂系统进行分析。随机转移概率矩阵可用来描述状态间的转移，以计算各种输出结果。“先将设备运行情况划分为正常、关注、隐患、危险四种情景状态，然后用随机转移概率矩阵描述这几种状态之间的转移，最后用计算机程序计算出每种状态发生的概率”，说明迪加公司采用的风险管理技术与方法是马尔科夫分析法，选项B正确。

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