注册会计师每日一练(2026年7月3日)

• 1.【多选题】下列情形中，注册会计师应当计划较少利用内部审计工作， 而更多地直接执行审计工作的有（ ）。
• A.内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱
• B.在计划和实施相关审计程序、评价收集的审计证据时，涉及较多判断
• C.涉及内部审计人员已经参与且已经或将要由内部审计部门向管理层或治理层报告的工作
• D.评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑
• 参考答案：ABD
• 解析：当存在下列情形之一时，注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作： （1）在计划和实施相关的审计程序、评价收集的审计证据时涉及较多判断（选项B）。 （2）评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑（选项D）。 （3）内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱（选项A）。 （4）内部审计人员的胜任能力较低。 选项C，属于注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助以实施具有相关特征的程序。

• 2.【单选题】下列有关数据分析的说法中，正确的是（ ）。
• A.数据分析工具不能提高审计质量
• B.数据分析工具提高审计质量不在于工具本身
• C.数据分析工具可以用于分析性程序，但不能用于控制测试
• D.数据分析仅应用于审计业务
• 参考答案：B
• 解析：数据分析工具可以提高审计质量，选项A错误； 数据分析工具可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序，选项C错误； 数据分析可以应用到审计以及其他鉴证业务中，选项D错误。

• 3.【多选题】下列各项中，需要和注册会计师专家达成一致意见的有（ ）。
• A.是否遵守注册会计师的职业道德
• B.是否遵守会计师事务所的质量管理程序
• C.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围
• D.对专家遵守保密规定的要求
• 参考答案：CD
• 解析：注册会计师与专家达成一致意见的相关事项包括：专家工作的性质、范围和目标；注册会计师和专家各自的角色和责任；注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围；对专家遵守保密规定的要求。

• 4.【单选题】注册会计师应当在制定总体审计策略时确定审计范围．下列各项中，不属于确定审计范围的考虑因素的是（ ）。
• A.财务信息所依据的财务报告编制基础
• B.对个别财务报表进行法定审计的需求
• C.与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性
• D.项目组成员之间沟通的预期性质和时间安排
• 参考答案：D
• 解析：教材页码：P31 本题考查确定审计范围的考虑因素。 A属于：采用不同财务报告编制基础对于审计的宏观工作内容会产生较大影响。针对同一家被审计单位，采用持续经营假设和采用终止经营假设，所涉及的审计范围会存在明显差异。 B属于：在集团审计中，如法律法规要求对于某一组成部分进行审计(例如组成部分为上市公司)，会进一步扩大被审计整体的审计范围。 C属于：与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性，属于确定审计范围时的考虑因素。例如，在时间不易协调或相关数据不可获得时，注册会计师可能需要通过改变审计范围以满足审计中获取证据的需求。 D不属于：项目组成员之间沟通的预期性质和时间安排是计划报告目标、时间安排及所需沟通的重要内容，不属于确定审计范围的考虑因素。 本题选不属于的，综上所述，本题选D。

• 5.【多选题】会计师事务所应当对审计工作底稿实施适当的控制，以下说法中，正确的有（ ）。
• A.保护底稿信息的完整性和安全性
• B.使底稿能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员
• C.非审计项目组成员不能接触底稿
• D.未经授权不能改动底稿
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C错误，除了审计项目组成员外，其他经授权的人员为适当履行职责也能够接触审计工作底稿。

• 6.【单选题】下列有关注册会计师对被审计单位遵守法律法规的考虑的说法中，错误的是（　）。
• A.由于某行为是否违反法律法规只能由法院或其他适当的监管机构认定，在对该行为作出认定前，注册会计师可能难以发现与之相关的重大错报
• B.由于考虑某行为是否违反法律法规通常超出了注册会计师的专业胜任能力，注册会计师应当征询法律意见
• C.注册会计师对于被审计单位需要遵守的不同类别的法律法规承担不同的责任
• D.被审计单位需要遵守的所有法律法规，构成注册会计师需要考虑的法律法规框架
• 参考答案：B
• 解析：在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时，注册会计师“可以考虑”征询法律意见。

• 7.【单选题】注册会计师在出具审计报告时，存在以下事项，其中不正确的是（ ）。
• A.审计报告采用书面形式
• B.审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章
• C.审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”
• D.审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人
• 参考答案：B
• 解析：审计报告需要由注册会计师进行签名盖章。

• 8.【单选题】基于集团审计目的，下列针对确定组成部分重要性的说法中，正确的是（ ）。
• A.组成部分注册会计师确定重要组成部分的重要性
• B.集团项目组确定重要组成部分的重要性
• C.组成部分注册会计师无须确定组成部分层面实际执行的重要性
• D.应当采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式来确定组成部分重要性
• 参考答案：B
• 解析：基于集团审计目的，集团项目组应当确定组成部分的重要性，这一重要性应当低于集团财务报表整体重要性(选项B正确，选项A错误)。 在审计组成部分财务信息时，组成部分注册会计师(或集团项目组)需要确定组成部分层面实际执行的重要性(选项C错误)。 集团项目组确定组成部分重要性时无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式(选项D错误)。

• 9.【多选题】下列有关诚信原则的说法中，正确的是（ ）。
• A.注册会计师不得与有问题的信息发生关联
• B.如果注册会计师针对有问题的信息出具了恰当的非无保留意见审计报告，则不被视为违反诚信原则
• C.如果注册会计师注意到已与有问题的信息发生关联，应当采取措施消除关联
• D.在出具审计报告时，存在未解决的重大审计差异，不被视为违反诚信原则
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D错误，如果在出具审计报告时，存在未解决的重大审计差异，则表明注册会计师已与有问题的信息发生关联，影响诚信原则。

• 10.【多选题】针对具有较高风险的业务，应当设计和实施的专门质量管理程序有（ ）。
• A.加强与前任注册会计师的沟通
• B.与相关监管机构沟通
• C.访谈拟承接客户以了解有关情况
• D.加强内部质量复核
• 参考答案：ABCD
• 解析：对于在客户关系和具体业务的接受与保持方面具有较高风险的客户，会计师事务所应当设计和实施专门的质量管理程序，如加强与前任注册会计师的沟通(选项A)、与相关监管机构沟通(选项B)、访谈拟承接客户以了解有关情况(选项 C)、加强内部质量复核(选项D)等。

• 1.【多选题】下列各种情况引起的风险属于非系统风险的有（　）。
• A.通货膨胀
• B.新产品开发失败
• C.公司诉讼失败
• D.经济衰退
• 参考答案：BC
• 解析：系统风险是指那些影响所有公司的因素引起的风险。例如，战争、经济衰退、通货膨胀、高利率等非预期的变动，对许多资产都会有影响。非系统风险是指发生于个别公司的特有事件造成的风险。例如，一家公司的工人罢工、新产品开发失败、失去重要的销售合同、诉讼失败，或者宣告发现新矿藏、取得一个重要合同等。

• 2.【多选题】如果其他因素不变，一旦折现率提高，则下列指标中数值将会变小的有（　）。
• A.现值指数
• B.净现值
• C.内含报酬率
• D.折现回收期
• 参考答案：AB
• 解析：内含报酬率指标是方案本身的报酬率，其指标大小不受折现率高低的影响。折现率越高，折现回收期会越大。

• 3.【多选题】全面预算是各级各部门工作的（　）。
• A.奋斗目标
• B.协调工具
• C.控制标准
• D.预算依据
• 参考答案：ABC
• 解析：全面预算是各级各部门工作的奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据，在经营管理中发挥着重大作用。

• 4.【单选题】不属于“市净率”的驱动因素是（　）。
• A.股利支付率
• B.营业净利率
• C.权益净利率
• D.增长潜力
• 参考答案：B
• 解析：市净率的驱动因素是权益净利率、股利支付率、增长潜力和风险，所以选项B正确。

• 5.【单选题】若以购买股份的形式进行购并，那么评估的最终目标和双方谈判的焦点是（　）。
• A.卖方的股权价值
• B.卖方的实体价值
• C.买方的实体价值
• D.买方的股权价值
• 参考答案：A
• 解析：大多数企业购并是以购买股份的形式进行的，因此评估的最终目标和双方谈判的焦点是卖方的股权价值。所以选项A是答案。

• 6.【多选题】有一项年金，前2年无流入，后6年每年初流入100元，则下列计算其现值的表达式正确的有（　）。
• A.P＝100×（P/A，i，6）×（P/F，i，2）
• B.P＝100×（P/A，i，6）×（P/F，i，1）
• C.P＝100×（F/A，i，6）×（P/F，i，7）
• D.P＝100×［（P/A，i，7）－（P/F，i，1）］
• 参考答案：BCD
• 解析：“前2年无流入，后6年每年初流入100元”意味着从第3年开始每年年初有现金流入100元，共6笔，也就是从第2年开始每年年末有现金流入100元，共6笔。因此，递延期m＝1，年金个数n＝6。所以选项B、C正确。因为（P/F，i，1）＝（P/A，i，1），所以选项D也正确。

• 7.【单选题】对于互斥项目的决策，如果投资额不同，项目寿命期相同，应当选择的决策方法是（　）。
• A.内含报酬率法
• B.净现值法
• C.现值指数法
• D.会计报酬率法
• 参考答案：B
• 解析：如果是投资额不同引起的（项目的寿命相同），对于互斥项目应当以净现值法优先，因为它可以给股东带来更多的财富。股东需要的是实实在在的报酬，而不是报酬的比率。

• 8.【单选题】欧式看涨期权和欧式看跌期权的执行价格均为20元，12个月后到期，看跌期权的价格为0.6元，看涨期权的价格为0.72元，若无风险年利率为4.17%，则股票的现行价格为（　）元。
• A.20.52
• B.19.08
• C.19.32
• D.20
• 参考答案：C
• 解析：根据平价定理，看涨期权价格C－看跌期权价格P＝股票的现行价格S－执行价格现值PV（X），股票现行价格＝0.72－0.6＋20/（1＋4.17%）＝19.32（元）。

• 9.【多选题】跨国财务管理的特点包括（　）。
• A.财务管理环境更复杂
• B.筹资渠道更多元
• C.跨国投资风险更高
• D.会计核算更简单
• 参考答案：ABC
• 解析：跨国财务管理的特点有财务管理环境更复杂，因为涉及多国不同的外汇和法律制度等；筹资渠道更多元，国际企业既可以利用多方资金；跨国投资风险更高，除国内企业风险外，还面临国际政治、经济环境中的各种风险。而跨国财务管理由于涉及多国业务，会计核算通常更复杂，选项D不是答案。

• 10.【多选题】下列变动成本差异中，可以从生产过程的分析中找出产生原因的是（　）。
• A.变动制造费用效率差异
• B.变动制造费用耗费差异
• C.直接人工工资率差异
• D.直接材料数量差异
• 参考答案：ABD
• 解析：可以从生产过程的分析中找出产生原因包括变动制造费用效率差异、直接人工效率差异、变动制造费用耗费差异、直接材料数量差异等，所以，选项A、B和D正确。

• 1.【单选题】根据涉外投资法律制度的规定，下列关于准入前国民待遇加负面清单管理模式的表述中，正确的是（　　）。
• A.准入前国民待遇是指在投资准入阶段给予外国投资者国民待遇，准入后外国投资者不享受国民待遇
• B.负面清单由商务部发布或批准发布
• C.准入前国民待遇加负面清单管理模式目前在我国仅适用于自由贸易试验区
• D.负面清单是指国家规定的准入特别管理措施
• 参考答案：D
• 解析：（1）选项A：我国目前外商投资享受包括准入阶段和准入后运营阶段在内的“整个投资阶段的”国民待遇；（2）选项B：负面清单要么由国务院发布，要么报国务院批准后由国务院投资主管部门、商务主管部门发布；（3）选项C：准入前国民待遇加负面清单管理制度已经由《外商投资法》确立，全面适用。

• 2.【单选题】根据证券法律制度的规定，上市公司向特定对象发行股票，发行价格应不低于定价基准日前20个交易日均价的特定比例，该特定比例是（　　）。
• A.1
• B.0.8
• C.1.2
• D.0.9
• 参考答案：B
• 解析：上市公司向特定对象发行股票，发行价格应当不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的“80%”。

• 3.【单选题】根据企业破产法律制度的规定，下列选项中，不属于人民法院可以指定管理人名册中的个人作为管理人的企业破产案件应同时具备的条件是（ ） 。
• A.事实清楚
• B.标的额不大
• C.债权债务关系简单
• D.债务人财产相对集中
• 参考答案：B
• 解析：对于事实清楚（选项A）、债权债务关系简单（选项C）、债务人财产相对集中（选项D）的企业破产案件，人民法院可以指定管理人名册中的个人为管理人。个人担任管理人的，可以聘任必要的工作人员。

• 4.【单选题】下列各项中，关于代理人与相对人恶意串通，损害被代理人合法权益责任承担的表述正确的是（　　）。
• A.代理人应当承担民事责任，相对人不承担责任
• B.相对人应当承担民事责任，代理人不承担责任
• C.代理人与相对人平均承担民事责任
• D.代理人应当承担民事责任，相对人和代理人负连带责任
• 参考答案：D
• 解析：代理人和相对人恶意串通，损害被代理人合法权益的，代理人应当承担民事责任，相对人和代理人负连带责任。

• 5.【单选题】甲是乙公司采购员，已经离职。丙公司是乙公司的客户，已被告知甲离职的事实，但当甲持有乙公司盖章的空白合同书，以乙公司名义与丙公司洽谈购买100吨白糖时，丙公司仍与其签订了买卖合同。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。
• A.甲的行为构成无权代理，合同效力待定
• B.甲的行为构成无权代理，合同无效
• C.丙公司有权在乙公司追认合同之前，行使撤销权
• D.丙公司可以催告乙公司追认合同，如乙公司在一个月内未作表示，合同有效
• 参考答案：A
• 解析：由于丙公司已被告知甲离职的事实，谈不上表见代理的问题，无权代理合同效力待定，只有善意相对人才享有撤销权，丙已知情不能行使撤销权，被代理人未作表示的，视为拒绝追认。

• 6.【单选题】根据相关规定，下列关于法律关系的表述中，不正确的是（　　）。
• A.行为能力必须以权利能力为前提，无权利能力也就谈不上行为能力
• B.法律关系客体包括物、行为、智力成果，不包括人格利益
• C.自然人从出生时起到死亡时止，具有民事权利能力
• D.权利和义务是法律关系的内容
• 参考答案：B
• 解析：选项B：法律关系的客体包括物、行为、人格利益和智力成果。人格利益如公民和组织的姓名或名称，公民的肖像、名誉、尊严，公民的人身、人格和身份等。

• 7.【单选题】某种证券交易方式的交易价格来源于券商的双边持续报价，并具有为流动性不足的证券提供活跃交易的功能。该种证券交易方式是（　　）。
• A.集合竞价交易
• B.大宗交易
• C.协议定价交易
• D.做市商交易
• 参考答案：D

• 8.【多选题】根据企业破产法律制度的规定，当事人不能对人民法院的下列裁定提起上诉的有（　　）。
• A.终结清算程序的裁定
• B.驳回破产申请的裁定
• C.不予受理破产申请的裁定
• D.批准破产财产分配方案的裁定
• 参考答案：AD
• 解析：当事人对不予受理、驳回申请的裁定不服的，可以自裁定送达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉。

• 9.【多选题】在法律没有特别规定及合同没有特别约定时，出现的下述情况中，一方当事人有权解除合同的有（　）。
• A.对方当事人有违约行为致使不能实现合同目的
• B.发生不可抗力事件，使合同目的无法实现
• C.一方当事人迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍没有履行合同
• D.在履行期限届满之前，当事人一方明确表示不履行主要债务
• 参考答案：ABCD
• 解析：有下列情形之一的，当事人可以解除合同：（一）因不可抗力致使不能实现合同目的；（二）在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务；（三）当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行；（四）当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的；（五）以持续履行的债务为内容的不定期合同，当事人可以随时解除合同，但是应当在合理期限之前通知对方；（六）法律规定的其他情形。

• 10.【多选题】根据反垄断法律制度的规定，下列各项中，可以依法提起反垄断民事公益诉讼的有（ ）。
• A.某县人民检察院
• B.某设区的市人民检察院
• C.某省人民检察院
• D.最高人民检察院
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A不当选、选项BCD当选，《反垄断法》确立了我国反垄断法上的民事公益诉讼制度，规定经营者实施垄断行为，损害社会公共利益的，设区的市级以上人民检察院可以依法向人民法院提起民事公益诉讼。

• 1.【单选题】按《企业会计准则第6号—无形资产》规定，下列表述中不正确的是（ ）。
• A.无形资产出租取得的租金收入，应在利润表“营业收入”项目中列示
• B.对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但至少应于每—会计期末进行减值测试
• C.企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，应将其成本在不超过10年的期限内摊销
• D.如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，不再符合无形资产的定义，应将其账面价值转销计入营业外支出
• 参考答案：C
• 解析：对于使用寿命不确定的无形资产，不需进行摊销，但是应于每—会计期末进行减值测试。

• 2.【多选题】下列关于企业外币交易相关处理的表述中，正确的有（　）。
• A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币债权投资，资产负债表日汇率变动产生的汇兑差额计入财务费用，公允价值变动计入其他综合收益
• B.企业与银行发生货币兑换，将美元兑换为人民币时，兑换所用汇率为银行的买入价，而通常记账所用的即期汇率为中间价，由于汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用
• C.以外币计价的预付账款，资产负债表日无需按即期汇率折算调整，不产生汇兑差额
• D.如果交易性金融资产的期末公允价值以外币反映，则其因汇率变动所引起的价值变动应计入公允价值变动损益
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项C，预付账款属于以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日仍按交易发生日即期汇率折算，不调整其记账本位币金额，因此不会产生汇兑差额。

• 3.【单选题】甲公司2×21年至2×24年发生以下交易或事项： 2×21年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3 000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2×24年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 2×24年12月31日，该办公楼的公允价值为2 200万元。 上述交易或事项对甲公司2×24年度营业利润的影响金额是( )。
• A.0
• B.－75万元
• C.－600万元
• D.－675万元
• 参考答案：C
• 解析：转换前折旧金额＝3 000/20×1/2＝75（万元）；转换后确认半年租金＝150/2＝75（万元）；当期末投资性房地产确认的公允价值变动＝2 200－2 800＝－600（万元）；综合考虑之后对营业利润的影响＝－75＋75－600＝－600（万元）。 注：影响营业利润的因素：4个因素。转换日公允2 800万元大于账面价值2 625（3 000－3 000/20×2.5）万元，记入“其他综合收益”，不影响营业利润。本题中需要考虑的为3个因素，即：转换前折旧金额、租金收入、转换后公允价值变动。

• 4.【单选题】商品售后回购，回购价格大于原售价，应当作为融资交易进行会计处理而不确认销售商品收入，体现的会计信息质量要求是（　）。
• A.重要性
• B.可比性
• C.可理解性
• D.实质重于形式
• 参考答案：D
• 解析：商品售后回购，回购价格大于原售价，商品的所有权（主要风险报酬）并未转移，经济业务的实质是融资，体现的是实质重于形式的会计信息质量要求。

• 5.【多选题】母公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给子公司，销售价格为100万元，子公司本期购入该产品都形成期末存货，并为该项存货计提5万元跌价准备。一年以后，子公司上期从母公司购入的产品仅对外销售了40%，另外60%依然为存货。由于产品已经陈旧，预计其可变现净值进一步下跌为40万元，子公司再次计提跌价准备，期末编制合并财务报表时（假设不考虑所得税影响），母公司应抵销的项目和金额有（　）。
• A.“期初未分配利润”，15万元
• B.“营业成本”，6万元
• C.“存货”，12万元
• D.“存货跌价准备”，12万元
• 参考答案：AB
• 解析：分录为： 借：期初未分配利润 20 　　 贷：营业成本 20 借：营业成本 12 　　 贷：存货[（100－80）×60%]12 借：营业成本 2 　　 贷：存货——存货跌价准备 2 提示：存货——存货跌价准备是存货的备抵科目，第二年出售了40%，需要结转成本，由于上年确认了5万的跌价准备，所以出售的40%按其所占的份额结转存货跌价准备冲减营业成本。 借：存货——存货跌价准备 5 　　 贷：期初未分配利润 5 借：存货——存货跌价准备 9 　　 贷：资产减值损失 9 子公司期末存货成本＝100×60%＝60（万元），可变现净值＝40（万元），本期计提跌价准备＝20－（5－2）＝17（万元）；集团角度成本＝80×60%＝48（万元），合并角度应计提跌价准备＝48－40＝8（万元）；全部发生在本期，所以合并报表角度应冲减本期计提准备＝17－8＝9（万元）。 应抵销“存货”项目金额＝12＋2－5－9＝0，选项C不正确；因为存货跌价准备是科目而不是报表项目，选项D不正确。

• 6.【单选题】2020年1月1日，甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）向B公司的原股东（甲公司的母公司）支付银行存款300万元和一批存货对B公司进行合并，并于当日取得B公司100%股权（合并后，被购买方法人资格仍然存在）。甲公司为进行该项企业合并，另支付审计费用50万元。合并日，甲公司作为合并对价的存货系其生产的产品，该批产品成本为500万元，市价（计税价格）为800万元，增值税税额为104万元；合并日，B公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为1200万元，公允价值为1400万元。假定甲公司有充足的资本公积（股本溢价），且甲公司和B公司合并前采用的会计政策相同。合并日，甲公司应确认的资本公积为（　　）万元。
• A.36
• B.164
• C.214
• D.296
• 参考答案：D
• 解析：因甲公司取得B公司全部股权，且与甲公司的母公司进行的交易，因此属于同一控制下企业合并。同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本=相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值的份额+商誉，付出对价以账面价值计量，合并日应确认的资本公积=长期股权投资初始投资成本1200-付出对价账面价值及相关增值税（300+500+104）=296（万元） 会计分录如下： 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　1200 　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　104 　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　 296 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

• 7.【单选题】涉及补价的情况下，下列具有商业实质的资产交换属于非货币性资产交换的是（ ）。
• A.支付的补价占换入资产的公允价值的比例不高于25%
• B.支付的补价占换出资产的公允价值的比例低于25%
• C.收到的补价占换出资产的公允价值的比例低于25%
• D.收到的补价占换入资产的公允价值的比例不高于25%
• 参考答案：C
• 解析：在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，收到补价的企业，应当按照收到的补价占换出资产公允价值的比例低于25%(不含，25%)确定；支付补价的企业，应当按照支付的补价占换入资产公允价值的比例低于25%(不含25%)确定。选项C正确。

• 8.【单选题】下列有关股份支付的说法中不正确的是（ ）
• A.股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易
• B.股份支付是企业与股东之间发生的交易
• C.股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易
• D.股份支付的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关
• 参考答案：B
• 解析：选项B不正确，只有发生在企业与其职工或向企业提供服务的其他方之间的交易，才可能符合股份支付准则对股份支付的定义。

• 9.【单选题】2×25年9月10日，甲公司董事会会议决议：①拟出售其子公司（乙公司）60%的股权，剩余20%股权仍对乙公司具有重大影响；②因甲公司经营战略发生变化，甲公司拟出售其原作为主要经营业务的资产组（包括固定资产和无形资产）。2×25年10月10日，甲公司与丙公司、丁公司分别签订转让资产协议约定，甲公司应于2×26年5月1日前办理完成转让乙公司60%股权过户登记手续，以及出售主要经营业务的资产组所涉及资产的所有权转让手续。不考虑其他因素，下列各项关于上述交易或事项在甲公司2×25年度财务报表列报的表述中正确的是（　）。
• A.乙公司的资产总额和负债总额在合并资产负债表中分别作为“持有待售资产”和“持有待售负债”项目列示
• B.拟转让业务所涉及的所有资产在个别资产负债表中应按资产性质在“固定资产”和“无形资产”项目分别列示
• C.拟转让业务所涉及的资产组的公允价值高于账面价值的差额在合并利润表的“公允价值变动收益”项目列示
• D.在个别资产负债表中应将拟出售的乙公司60%股权，在“持有待售资产”项目列示，剩余20%股权在“长期股权投资”项目列示
• 参考答案：A
• 解析：拟转让业务所涉及的所有资产在个别资产负债表中应以“持有待售资产”列示，选项B不正确； 如果持有待售的非流动资产或处置组整体的账面价值低于其公允价值减去出售费用后的净额，企业不需要对账面价值进行调整，选项C不正确； 企业因出售子公司的投资等原因导致其丧失对子公司的控制权，企业应当在拟出售的部分对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在母公司个别财务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别，选项D不正确。

• 10.【单选题】甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2×22年7月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为4 000万元，已用银行存款支付。2×23年12月31日，该投资性房地产的账面价值为4 200万元（成本为4 000万元，公允价值变动借方金额为200万元）。2×24年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为4 500万元，不考虑相关税费的影响。则甲公司处置投资性房地产时影响其他业务成本的金额为（　　）万元。
• A.300
• B.4 500
• C.4 000
• D.4 200
• 参考答案：C
• 解析：甲公司出售该项投资性房地产对其他业务成本的影响金额=4200-200=4000（万元），选项C正确。 甲公司处置该项投资性房地产的相应账务处理为： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4 500 　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 4 500 借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　4 200 　 贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　 4 000 　　　　　　　　　 ——公允价值变动　　　　　　　　 200 借：公允价值变动损益 　　　　　　　　　　　　　　 200 　 贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 200

• 1.【单选题】张某2024年3月31日购入一辆燃油小客车，并于当日取得发票。当地规定每辆小客车的车船税为600元/年，其2024年就该小客车应缴纳的车船税为（　　）。
• A.0元
• B.450元
• C.500元
• D.600元
• 参考答案：C
• 解析：该小客车2024年应纳税月份数=12-3+1=10（个月）；该小客车当年应纳车船税=600/12×10=500（元）。

• 2.【多选题】下列属于国际税收情报交换类型的有（　　）。
• A.专项情报交换
• B.自动情报交换
• C.自发情报交换
• D.同期税务检查
• 参考答案：ABCD
• 解析：全部选项均属于国际税收情报交换的类型。

• 3.【多选题】在计算企业所得税应纳税所得额时，应对企业取得的各种收入进行确认。下列对企业收入确认时间的表述中，符合税法规定的有（　　）。
• A.广告的制作费根据制作广告的完工进度确认
• B.利息收入按债权人实际收到利息的日期确认
• C.接受捐赠收入按实际收到捐赠资产的日期确认
• D.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

• 4.【多选题】以下关于我国车船税的表述正确的有（ ）。
• A.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税
• B.客货两用汽车按照货车征税
• C.游艇的计税单位为净吨位
• D.船舶的主推进动力装置为纯天然气发动机，免征车船税
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C：游艇的计税单位为艇身长度。

• 5.【单选题】2025年某服装生产企业实现商品销售收入2000万元，接受捐赠收入100万元，获得投资收益20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元（均已取得相应发票）。2025年度该企业在计算应纳税所得额时可扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计（　　）万元。
• A.294.5
• B.310
• C.325.5
• D.330
• 参考答案：B
• 解析：业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在当年扣除。业务招待费：2000×5‰=10（万元）＜30×60%=18（万元），可扣除业务招待费10万元；广告费、业务宣传费：2000×15%=300（万元）＜320万元（240+80），可扣除广告费和业务宣传费300万元；可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=10+300=310（万元）。

• 6.【单选题】某奶粉厂外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，该项资产在企业所得税税前扣除方法为（　　）。
• A.一次性在税前扣除
• B.按奶牛寿命在税前分期扣除
• C.按直线法以不低于3年的折旧年限计算折旧税前扣除
• D.按直线法以不低于10年的折旧年限计算折旧税前扣除
• 参考答案：C
• 解析：按照企业所得税的规定，外购的奶牛属于畜类生产性生物资产，最低折旧年限为3年。生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予在企业所得税税前扣除。

• 7.【多选题】下列可以当期直接或分期间接在企业所得税前扣除的税金有（　　）。
• A.购买材料允许抵扣的增值税进项税
• B.车辆购置税
• C.出口关税
• D.企业所得税
• 参考答案：BC
• 解析：不得在企业所得税前扣除的税金包括缴纳的增值税、企业所得税和允许抵扣的增值税。

• 8.【多选题】下列应税消费品中，在批发环节应征收消费税的有（　　）。
• A.烟丝
• B.雪茄烟
• C.卷烟
• D.电子烟
• 参考答案：CD
• 解析：在批发环节征收（加征）消费税的应税消费品仅涉及：卷烟、电子烟。

• 9.【多选题】以下关于耕地占用税纳税人的表述正确的有（　　）。
• A.经批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人
• B.农用地转用审批文件中未标明建设用地人，且用地申请人为各级人民政府的，免纳耕地占用税
• C.未经批准占用耕地的，不需要缴纳耕地占用税
• D.未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人
• 参考答案：AD
• 解析：选项B错误：农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。其中，用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心、自然资源主管部门或政府委托的其他部门、单位履行纳税义务。这并非“免纳”耕地占用税，而是明确了具体的纳税义务人。 选项C错误：未经批准占用耕地的，同样需要缴纳耕地占用税，且应加收滞纳金。

• 10.【多选题】以下符合个人所得税专项附加扣除的办理规定的有（　　）。
• A.学前教育阶段的计算时间，为子女年满3周岁当月至小学入学当月
• B.学历教育的计算时间，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月
• C.同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月
• D.大病医疗的计算时间，为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，学前教育阶段的计算时间为子女年满3周岁当月至小学入学前一月；选项D，大病医疗的计算时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

• 1.【多选题】在海默和金德尔伯格提出的垄断优势理论中，市场不完全包括（ ）。
• A.产品和生产要素市场不完全
• B.税赋和关税引起的不完全
• C.规模经济导致的市场不完全
• D.交易成本上升导致的市场不完全
• 参考答案：ABC
• 解析：本题主要考查“企业国际化经营动因”知识点。海默和金德尔伯格认为，是市场不完全导致了对外直接投资。市场不完全可以表现为四种类型：（1）产品和生产要素市场不完全；（2）由规模经济导致的市场不完全；（3）由政府干预引起的市场不完全；（4）由税赋与关税引起的市场不完全。因此选项A、B、C正确。

• 2.【单选题】甲基金公司在对基金管理、受托资产管理、基金销售和咨询等业务活动进行风险度量时，首先对所有事件中每一事件发生的概率乘以该事件的影响，然后将这些乘积相加得到风险数值。甲基金公司采用的风险度量方法是（　）。
• A.概率值
• B.最大可能损失
• C.期望值
• D.在险值
• 参考答案：C
• 解析：期望值通常指的是数学期望，即概率加权平均值：所有事件中，每一事件发生的概率乘以该事件的影响的乘积，然后将这些乘积相加得到和。本题中，甲基金公司“对所有事件中每一事件发生的概率乘以该事件的影响，然后将这些乘积相加得到风险数值”，采用的是期望值，选项C正确。

• 3.【多选题】绿通公司是国内一家通用设备制造业的上市企业。2021年9月，绿通公司因违反规定，收到省市场监督管理局出具的《行政处罚决定书》，处以2020年度中国境内销售额3%的罚款。此外，绿通公司主要供应商没有按时按量供应质量合格的原材料，导致生产延误。根据以上案例，绿通公司面临的主要风险有（　）。
• A.战略风险
• B.财务风险
• C.市场风险
• D.法律和合规风险
• 参考答案：CD
• 解析：“绿通公司主要供应商没有按时按量供应质量合格的原材料” 体现出主要供应商的信用风险，属于市场风险，选项C正确。“绿通公司因违反规定，收到省市场监督管理局出具的《行政处罚决定书》，处以2020年度中国境内销售额3%的罚款”属于法律和合规风险，选项D正确。

• 4.【单选题】英诺新能源汽车公司在未充分评估自身技术储备和市场真实需求的情况下，以“全球销量第一”为目标，盲目扩张产能，大量投入新车型研发，忽视了核心技术积累与成本控制，导致其错失行业爆发期的发展机遇，最终陷入困境。上述案例中，英诺公司在战略风险方面的主要表现是（ ）。
• A.战略制定风险
• B.战略实施风险
• C.战略调整风险
• D.战略复盘整改风险
• 参考答案：A
• 解析：英诺公司缺乏明确且符合企业发展实际的战略目标，导致企业脱离实际盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力，体现战略制定风险，选项A正确。

• 5.【单选题】在对企业外部环境和内部环境进行综合分析时，可以运用的战略分析工具包括（ ）。
• A.波特五力模型
• B.价值链分析
• C.通用矩阵
• D.SWOT分析
• 参考答案：D
• 解析：本题主要考查“SWOT分析”知识点。SWOT分析属于内部环境和外部环境分析相结合的工具。所以选项D正确。五力模型属于外部环境分析中的产业环境分析，价值链分析属于内部环境分析，通用矩阵属于内部环境分析中的业务组合分析。

• 6.【单选题】S公司是国内一家厨具生产企业。2015年以来，该公司依靠其成本优势，成功将产品打入东南亚、欧洲和北美市场。2021年，为了进入Z国市场，S公司在Z国第一大城市建成了一家厨具生产工厂，并顺利将其产品销往Z国各地。S公司采取的发展战略的类型是（ ）。
• A.市场渗透战略
• B.市场开发战略
• C.产品开发战略
• D.多元化战略
• 参考答案：B
• 解析：市场开发战略是指将现有产品或服务打入新市场的战略。本题中，该企业将市场拓展到Z国，产品依然是厨具，因此属于市场开发战略。

• 7.【多选题】下列选项中，采用的风险管理策略工具是风险转移的有（ ）。
• A.公司明令禁止各子公司进行期货投机
• B.公司利用期货进行套期保值
• C.为公司的固定资产投保
• D.公司将未收回的应收账款出售给其他公司，且不再承担有关债务人未能如期付款的风险
• 参考答案：CD
• 解析：选项A属于风险规避，选项B属于风险对冲，选项C和选项D属于风险转移。

• 8.【多选题】与传统职能管理相比，现代战略管理的特征包括（ ）。
• A.战略管理是一项涉及企业所有管理部门、业务单位及所有相关因素的综合性管理活动
• B.战略管理的目的是依据企业内部条件和外部因素制定并实施战略决策和战略方案，以实现战略目标
• C.战略管理通常由职能部门经理来推动和实施
• D.战略管理是企业的一种动态性管理
• 参考答案：ABD
• 解析：考查“战略管理的特征”知识点。ABD为教材原文表述 战略管理是企业的高层次管理，必须由企业的高层领导来推动和实施，选项C说法不正确。

• 9.【多选题】诗亚尔集团公司创建于上个世纪七十年代末，经过30多年的发展，逐步建立了以纺织、服装、房地产、国际贸易为主体的多元化并进、专业化发展的经营格局。为配合企业的多元化发展，该集团可以采用的组织结构类型是（ ）。
• A.职能制组织结构
• B.战略业务单位组织结构
• C.矩阵制组织结构
• D.创业型组织结构
• 参考答案：BC
• 解析：诗亚尔集团公司多元化发展，可以采用战略业务单位组织结构和矩阵制组织结构。创业型组织结构一般来说适合于小型企业，职能制组织结构适合于单一业务企业。

• 10.【单选题】美好公司是一家主营社区生鲜团购的分销商，该公司商品由供应商送到美好公司的区域中心大仓暂存，在顾客通过公司的APP下单后，公司再根据订单信息，将商品送达该公司合作的自提点，最后顾客根据自己的时间到提货点提货。根据以上信息可以判断，美好公司采用的配送网络类型是（ ）。
• A.制造商存货加直送
• B.分销商存货加承运人交付
• C.制造商或分销商存货加顾客自提
• D.零售商存货加顾客自提
• 参考答案：C
• 解析：制造商或分销商存货加顾客自提是指存货存放在制造商或分销商的仓库，顾客通过在线或电话下订单，然后到指定的提货点领取他们的商品。本题中“顾客根据自己的时间到提货点提货”表明是顾客自提，排除选项AB，且产品是放在了分销商的仓库，然后顾客到指定提货点自提，因此选项C正确。