注册会计师每日一练(2026年10月3日)

• 1.【单选题】在使用样本量表确定样本规模时，假定样本是55，注册会计师对55个样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为2.3，则总体偏差率上限为2.3/55＝4.18%，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是（ ）。
• A.样本偏差为0，说明总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%
• B.样本偏差为0，说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%
• C.如可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可接受
• D.如可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体不能接受
• 参考答案：D
• 解析：总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%，即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%，即总体实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受。

• 2.【单选题】下列有关了解内部控制的说法中，错误的是（　）。
• A.注册会计师了解内部控制的目的是评价控制设计的有效性以及控制是否得到执行
• B.注册会计师了解被审计单位的风险评估，更有可能影响财务报表层次重大错报风险的识别和评估
• C.对内部控制的了解不包括对控制是否得到一贯执行的测试
• D.通过询问可以获取控制设计是否有效以及是否得到执行的充分、适当的审计证据
• 参考答案：D
• 解析：询问本身并不足以评价控制设计的有效性以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用。

• 3.【多选题】下列各项中，属于预防性控制的有（ ）。
• A.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库
• B.采购部对新增供应商执行背景调查
• C.财务人员每月月末与客户对账，并调查差异
• D.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C的目的是为了发现流程中可能存在的错报，属于检查性控制；选项A、B、D的目的是为了防止错报的发生，均属于预防性控制。

• 4.【单选题】甲注册会计师在设计审计样本时，应当确保所定义的总体具有的特征是（ ）。
• A.充分性和适当性
• B.适当性和完整性
• C.相关性和完整性
• D.相关性和可理解性
• 参考答案：B
• 解析：注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，这也是注册会计师所定义总体的两个特征。

• 5.【单选题】下列情形中，可能导致注册会计师对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报告的是（ ）。
• A.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合理性获取必要的审计证据
• B.注册会计师未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据
• C.被审计单位财务报表整体上没有按照适用的财务报告编制基础进行编制
• D.被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具书面声明
• 参考答案：C
• 解析：选项A、B、D都是由于审计范围受到了限制，注册会计师应根据其审计范围受到限制的严重程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

• 6.【多选题】在内部控制审计中，针对审计范围受到限制的说法中，错误的有（ ）。
• A.注册会计师只有实施了必要的审计程序，才能对内部控制的有效性发表意见
• B.如果审计范围受到限制，注册会计师只能解除业务约定
• C.如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，这种情况不构成审计范围受到限制
• D.如果认为被审计单位有关豁免的相关陈述不恰当，则属于审计范围受到限制
• 参考答案：BD
• 解析：选项B错误，如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。 选项D错误，如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，这种情况下不构成审计范围受到限制，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出与被审计单位类似的恰当陈述。如果认为被审计单位有关该项豁免的陈述不恰当，注册会计师应当提请其作出适当修改。如果被审计单位未作出恰当修改，注册会计师应当在内部控制审计报告的强调事项段中说明被审计单位的陈述需要修改的理由。

• 7.【多选题】下列有关重要性的说法中，正确的有（　）。
• A.注册会计师判断某事项对财务报表使用者是否重大，在某些情况下需要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响
• B.当错报金额高于整体重要性水平时，将对使用者根据财务报表作出的经济决策产生影响
• C.注册会计师在评价识别出的错报对审计的影响时，需要运用重要性概念
• D.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的
• 参考答案：CD
• 解析：选项A错误，判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。选项B，当错报金额高于整体重要性水平时，就很可能被合理预期将对使用者根据财务报表作出的经济决策产生影响。

• 8.【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师在审计业务的所有阶段都需要保持职业怀疑
• B.职业怀疑要求注册会计师完全不能相信被审计单位提供的审计证据
• C.职业怀疑是保证审计质量的关键要素
• D.保持职业怀疑有助于提高审计程序设计及实施的有效性
• 参考答案：B
• 解析：选项B，职业怀疑要求注册会计师具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，不应不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释，但也不是完全不能相信被审计单位提供的审计证据，否则无法得出相应的审计结论。

• 9.【单选题】下列哪项不是注册会计师了解内部控制后对控制的评价结论（ ）。
• A.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行
• B.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行
• C.内部控制运行有效
• D.控制本身的设计就是无效的
• 参考答案：C
• 解析：选项C不恰当。“内部控制运行有效”是控制测试后的结论，不是了解内部控制后对控制的评价结论。

• 10.【多选题】下列事项中，可以在关键审计事项部分进行描述的有（ ）。
• A.导致发表非无保留意见的事项
• B.与财务报表中涉及具有高度不确定性的会计估计相关的重大审计判断
• C.识别出的特别风险
• D.导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性
• 参考答案：BC
• 解析：选项AD就其性质而言都属于关键审计事项，然而，这些事项不得在审计报告的关键审计事项部分进行描述，而是分别在其对应的单独段落进行描述，选项A在“形成非无保留意见的基础”段落中描述； 选项D在“与持续经营相关的重大不确定性”段落中描述。

• 1.【单选题】企业可以利用“标杆环”规划标杆管理的整体流程，下列环节中不属于“标杆环”内容的是（ ）
• A.立标
• B.对标
• C.达标
• D.修标
• 参考答案：D
• 解析：企业可以利用“标杆环”规划标杆管理的整体流程，具体包括立标、对标、达标、创标等环节，四个环节前后衔接，形成持续改进、螺旋上升的良性循环、

• 2.【单选题】已知风险组合M 的期望报酬率和标准差分别为15%和20%，无风险报酬率为8%，假设某投资者可以按无风险利率取得资金，将其自有资金200 万元和借入资金50 万元均投资于风险组合M，则总期望报酬率和资本市场线的斜率分别为（　）。
• A.16. 75%和0. 4
• B.13. 65%和0. 4
• C.16. 75%和0. 35
• D.13. 65%和0. 35
• 参考答案：C
• 解析：Q＝250/200×100％＝125％，总期望报酬率＝125％×15％+（1-125％）×8％＝16.75％，总标准差＝125％×20％＝25％，资本市场线的斜率＝（16.75％-15％）/（25％-20％）＝0.35，或者：资本市场线的斜率＝（15％-8％）/（20％-0）＝0.35。

• 3.【单选题】如果甲公司以增发自己公司的股票作为股利支付给股东，这种股利属于（　）。
• A.现金股利
• B.负债股利
• C.财产股利
• D.股票股利
• 参考答案：D
• 解析：股票股利是指以增发自己公司的股票作为股利支付给股东，所以选项D正确。

• 4.【单选题】甲炼油厂采用常减压蒸馏工艺将原油经过同一生产过程同时生产生成汽油、煤油、柴油、裂化原料油、沥青。其中沥青是副产品。2025年7月，分离点前发生的联合成本如下：<img src="/upload/paperimg/20251112154858759721968-cb1fcc907a7e/table_05100.png" style="width:100%;"/>甲公司在分配主产品和副产品的联合成本时，副产品采用售价扣除法，在分配主产品的联合成本时，采用分离点售价法。汽油的分离点成本是（　 ）万元。
• A.1920
• B.1924
• C.1906
• D.1939
• 参考答案：A
• 解析：根据题目信息，联合成本为5350万元，其中沥青为副产品，采用售价扣除法处理。 沥青总售价 = 500吨 × 1000元/吨 = 50万元，应从联合成本中扣除，剩余联合成本分配给主产品： 应分配主产品的联合成本 = 5350 - 50 = 5300万元。 主产品包括汽油、煤油、柴油、裂化原料油，采用分离点售价法分配剩余联合成本。 各主产品分离点售价总额： 汽油：3000吨 × 8000元/吨 = 2400万元 煤油：4000吨 × 6500元/吨 = 2600万元 柴油：1500吨 × 7000元/吨 = 1050万元 裂化原料油：1437.5吨 × 4000元/吨 = 575万元 总售价 = 2400 + 2600 + 1050 + 575 = 6625万元 分配率 = 5300 / 6625 = 0.8 汽油分离点成本 = 2400 × 0.8 = 1920万元 因此，汽油的分离点成本为1920万元。

• 5.【多选题】按照随机模式，确定现金存量的下限时，应考虑的因素有（　）。
• A.企业现金最高余额
• B.有价证券的日利息率
• C.每日的最低现金需要
• D.管理人员的风险承受倾向
• 参考答案：CD
• 解析：下限L的确定，受到企业每日的最低现金需要、管理人员的风险承受倾向等因素的影响。

• 6.【多选题】某企业只生产一种产品，单价50元，单位变动成本20元，固定成本30万元，正常销售量为2万件，则下列说法正确的有（　）。
• A.盈亏临界点销售量为10000件
• B.安全边际为50万元
• C.盈亏临界点作业率为50%
• D.安全边际率为50%
• 参考答案：ABCD
• 解析：盈亏临界点销售量＝30/（50－20）＝1（万件）＝10000（件），安全边际＝（20000－10000）×50＝500000（元）＝50（万元），安全边际率＝50/（2×50）×100%＝50%，盈亏临界点作业率＝1－安全边际率＝1－50%＝50%。

• 7.【多选题】某企业只生产一种产品，单价20元，单位变动成本12元，固定成本为2400元，满负荷运转下的正常销售量为400件。以下说法中，正确的有（　 ）。
• A.在“销售”以金额表示的边际贡献式本量利关系图中，该企业的变动成本线斜率为12
• B.在“销售”以销售量表示的边际贡献式本量利关系图中，该企业的变动成本线斜率为12
• C..在“销售”以金额表示的边际贡献式本量利关系图中，该企业的销售收入线斜率为20
• D.在“销售”以销售量表示的边际贡献式本量利关系图中，该企业的销售收入线斜率为20
• 参考答案：BD
• 解析：在“销售”以金额表示的边际贡献式本量利关系图中，变动成本=变动成本率×销售收入，所以该企业的变动成本线斜率为变动成本率，即12/20=60%，销售收入线斜率为1。

• 8.【单选题】与普通股筹资相比较，长期借款筹资的缺点是（ ）。
• A.筹资速度慢
• B.财务风险高
• C.资本成本高
• D.筹资弹性小
• 参考答案：B
• 解析：与普通股筹资相比较，长期借款筹资的缺点是财务风险高，所以，选项B正确。

• 9.【单选题】在项目投资决策过程中采用的敏感性分析，体现的财务管理的基本理论是（ ）。
• A.现金流量理论
• B.风险评估理论
• C.价值评估理论
• D.资本结构理论
• 参考答案：B
• 解析：敏感性分析是投资项目评价中常用的研究不确定性的方法，即分析不确定性因素对投资项目最终经济效果指标的影响及其程度，属于风险评估范畴。

• 10.【单选题】某公司2×25年净利润1 000万元，2×26年需要增加长期资本1 500万元，公司的目标资本结构是权益资本占60%，债务资本占40%，公司采用剩余股利政策，增加长期资本1 500万元之后该公司的权益乘数为（　）。
• A.3/2
• B.5/3
• C.2
• D.5/2
• 参考答案：B
• 解析：公司采用剩余股利政策，则资本结构保持不变。原结构中，权益资本占60%，债务资本占40%，则权益乘数为5/3。

• 1.【单选题】北京市甲公司与乙银行签订借款合同，约定甲公司以其所有的A大厦及其建设用地使用权为抵押物，贷款5000万元。双方办理抵押登记手续后，乙银行发放了贷款。甲公司后又在A大厦项目所在地块上增建了一幢商务配楼，尚未竣工。甲公司因立案被法院判决支付巨额债务，无法偿还乙银行的贷款。根据物权法律制度的规定，下列各项中，正确的是( )。
• A.商务配楼使用了乙银行拥有抵押权的土地，当然成为抵押物的一部分
• B.商务配楼是在建工程，不得抵押、拍卖、转让
• C.乙银行请求法院拍卖抵押物时，可以请求法院只拍卖A大厦和整个项目地块的建设用地使用权，而不拍卖商务配楼的房屋所有权
• D.乙银行可以请求法院将A大厦和商务配楼以及整个项目地块的建设用地使用权一同拍卖，但无权就商务配楼拍卖所得价款优先受偿
• 参考答案：D
• 解析：1.选项AC错误，选项D正确：根据规定，建设用地使用权抵押后，该土地上新增的建筑物不属于抵押财产。该建设用地使用权实现抵押权时，应当将该土地上新增的建筑物与建设用地使用权一并处分，但新增建筑物所得的价款，抵押权人无权优先受偿。本题中，商务配楼是抵押权设定后新增的建筑物，不属于抵押物的一部分，根据房地一体原则，在抵押权实现时，应将商务配楼与抵押物一同拍卖，但债权人无权就商务配楼拍卖所得价款优先受偿。2.选项B错误：根据规定，正在建造的建筑物可以抵押。

• 2.【单选题】某有限责任公司的自然人股东甲死亡，公司章程对于股权继承无特别规定。根据公司法律制度的规定，甲的合法继承人享有的权利是( )。
• A.继承甲的股东资格，并享有全部股东权利
• B.继承甲的股东资格,但表决权受一定限制
• C.继承甲所持股权的财产利益，但不得继承股东资格
• D.继承甲所持股权的财产利益，但继承股东资格须经其他股东过半数通过
• 参考答案：A
• 解析：本题考查有限责任公司股权继承。根据规定，在公司章程没有另外规定情况下，自然人股东死亡后，其合法继承人可以直接继承股东资格。本题中，该公司章程对于股权继承无特别规定，故甲的合法继承人可以继承甲的股东资格，并享有全部股东权；选项A当选。

• 3.【多选题】关于无权代理，下列说法正确的有（　）。
• A.经被代理人追认后，视为有权代理
• B.无权代理成立后，被代理人已经开始履行合同义务的，视为对合同的追认
• C.善意相对人有理由相信代理人有代理权的，被代理人应当承担代理的法律后果
• D.代理双方当事人进行同一民事行为，视为无权代理
• 参考答案：ABC
• 解析：在无权代理的情况下，经被代理人追认，视同有权代理，选项A正确；无权代理成立后，被代理人已经开始履行合同义务的，视为对合同的追认，选项B正确；“表见代理”应由被代理人承担代理的法律后果，选项C正确；选项D为代理权的滥用，不是无权代理。

• 4.【多选题】根据外汇管理法律制度的规定，下列各项中，属于境内机构资本项目外汇支出的有（ 　）。
• A.外商投资企业依法清算后的资金汇出
• B.外商投资企业外方所得利润在境内再投资
• C.外商投资企业经营期间的利润汇出
• D.外商投资企业外籍员工的工资汇出
• 参考答案：AB
• 解析：选项CD：属于经常项目外汇支出。

• 5.【多选题】下列各项中，能够成为法律关系主体的有（ ）。
• A.无国籍人
• B.国家
• C.合伙企业
• D.社会团体
• 参考答案：ABCD
• 解析：法律关系主体的种类：自然人（包括本国公民与居住在一国境内或在境内活动的外国公民和无国籍人）、法人与非法人组织、国家

• 6.【单选题】甲公司与乙建筑公司订立建设工程合同后，乙公司在施工过程中发现工地存在与当地其他地块完全不同的、非常复杂的地质情况，继续按约定履行将导致施工成本增加数倍。对此，下列说法正确的是（　）。
• A.乙公司应当继续履行合同，否则构成违约
• B.乙公司若请求变更合同，法院不得判决解除合同
• C.乙公司请求变更合同，甲公司请求解除合同，法院应当判决解除合同
• D.乙公司可以直接要求解除合同
• 参考答案：B
• 解析：本题考查情势变更。本题中是非常典型的情势变更的情形，构成情势变更时，当事人负有重新协商的义务，选项A、D错误。当事人一方请求变更合同，另一方请求解除合同，法院应当结合案件的实际情况，根据公平原则判决变更或解除合同，选项C错误。

• 7.【多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于企业产权转让，说法正确的有（　）。
• A.因产权转让导致国家不再拥有所出资企业控股权的，应当由本级政府报上级政府批准
• B.产权转让事项经批准后，由转让方委托会计师事务所对转让标的企业进行审计
• C.对依法应当进行资产评估的产权转让事项，受让方应当委托具有专业能力的评估机构对转让标的进行资产评估
• D.通过产权市场公开转让，转让项目首次正式信息披露的转让低价，不得低于经核准或备案的转让标的评估结果
• 参考答案：BD
• 解析：本题考查企业产权转让。因产权转让导致国家不再拥有所出资企业控股权的，应当由履行出资人职责的机构报本级政府批准，选项A错误。对依法应当进行资产评估的产权转让事项，转让方应当委托具有专业能力的评估机构对转让标的进行资产评估，选项C错误。

• 8.【单选题】债务人转让全部合同义务的，下列说法不正确的是（　）。
• A.需债权人同意方可进行
• B.新债务人可主张原债务人对债权人的抗辩
• C.若新债务人违约，新老债务人应承担连带责任
• D.非专属于原债务人自身的从债务，一并转让给新债务人
• 参考答案：C
• 解析：债务人转让全部合同义务，原债务人不再承担责任。

• 9.【单选题】将垄断协议分为横向垄断协议和纵向垄断协议的根据是（　）。
• A.参与垄断协议的经营者之间是否具有协同行为
• B.垄断协议的经营者之间是否具有书面协议
• C.参与垄断协议的经营者之间是否具有竞争关系
• D.我国执法体制的角度
• 参考答案：C
• 解析：根据参与垄断协议的经营者之间是否具有竞争关系，一般将垄断协议分为横向垄断协议和纵向垄断协议，选项C正确。

• 10.【单选题】甲有一套房屋，登记在甲的名下，2024年6月5日甲因病去世，甲的儿子小甲是其唯一的亲人，小甲于9月15日去登记机构将房屋过户到自己名下。10月8日小甲将该房屋赠与给其女朋友乙，双方签了赠与合同，并于10月15日办理了公证手续，但未办理过户登记。根据物权法律制度的规定，下列选项正确的是（ ）。
• A.小甲于2024年6月5日取得房屋所有权
• B.小甲于2024年9月15日取得房屋所有权
• C.乙于2024年10月8日取得房屋所有权
• D.乙于2024年10月15日取得房屋所有权
• 参考答案：A
• 解析：（1）选项A正确，选项B错误：根据规定，因继承、遗赠导致不动产物权变动的，自继承或受遗赠开始时发生效力，不用办理所有权变更登记手续。（2）选项CD错误：依法律行为发生的房屋所有权变动，须以登记为要件。本题中，甲将房屋赠与给乙，属于依法律行为导致物权变动，由于没有办理登记，所有权尚未转移。

• 1.【单选题】下列关于存货的会计处理中，不正确的是（ ）。
• A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品的成本
• B.小规模纳税人购入存货支付的增值税应计入存货成本
• C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失
• D.材料入库前的挑选整理费用应计入材料成本
• 参考答案：C
• 解析：选项C,新债务重组准则下，债务人以存货抵偿债务，不确认存货转让相关的损益，存货的账面价值与抵偿债务的账面价值计入“其他收益——债务重组收益”

• 2.【单选题】下列各项说法中正确的是（　）。
• A.递延所得税资产的确认应以当期可能取得的应纳税所得额为限
• B.同一项固定资产可以同时产生递延所得税资产和递延所得税负债
• C.无形资产产生的递延所得税资产或递延所得税负债都计入所得税费用
• D.企业当期计提的固定资产减值形成的递延所得税资产应计入所得税费用
• 参考答案：D
• 解析：选项A，递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限；选项B，同一项固定资产不可以同时产生递延所得税资产和递延所得税负债；选项C，合并报表涉及无形资产评估增值的情况时，递延所得税需要调整商誉，不会计入所得税费用。

• 3.【多选题】下列有关借款费用的会计处理说法正确的有（ ）。
• A.借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息费用金额
• B.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
• C.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断时间累积超过3个月的，应暂停借款费用的资本化
• D.除外币专门借款外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应暂停借款费用的资本化。

• 4.【多选题】下列各项中，表述正确的有（ ）。
• A.同—控制下吸收合并，按照被合并企业无形资产的账面价值确认为取得时的初始成本
• B.同—控制下控股合并，合并方在合并日编制合并报表时，应当按照被合并方无形资产的账面价值计量
• C.非同—控制下的企业合并中，购买方在购买日编制合并报表时，应当按照被购买方无形资产在购买日的公允价值计量
• D.被购买企业存在商誉的，购买方应该确认为—项无形资产
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，商誉不具有可辨认性，不能确认为无形资产。（P105）【知识点】何为可辨认性（哪些资产不具备）

• 5.【单选题】下列关于企业持有的其他权益工具投资的所得税影响的表述，不正确的是（　）。
• A.其他权益工具投资持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额
• B.计算应交所得税时不需要针对其他权益工具投资持有期间的公允价值变动进行纳税调整
• C.计算应交所得税时需要针对其他权益工具投资持有期间的公允价值变动进行纳税调整
• D.其他权益工具投资持有期间的公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税，应当计入其他综合收益
• 参考答案：C
• 解析：选项C，企业持有的其他权益工具投资持有期间的公允价值变动计入其他综合收益，所以计算应交所得税时不需要做纳税调整。

• 6.【单选题】企业发行的下列金融工具中，不会导致所有者权益总额发生变化的是（ ）。
• A.发行一般公司债券
• B.发行普通股
• C.发行分离交易的可转换公司债券
• D.以自身权益结算的股份支付
• 参考答案：A
• 解析：发行一般公司债券会增加负债，不会影响所有者权益，选项A不符合题意。

• 7.【多选题】对于盈利企业，下列各项潜在普通股中，具有稀释性的有（ ）。
• A.发行的行权价格低于普通股平均价格的期权
• B.以高于当期普通股平均市场价格回购本公司股份的协议
• C.发行的购买价格高于当期普通股平均市场价格的认股权证
• D.持有的增量每股收益小于当期基本每股收益的可转换公司债券
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A，发行的行权价格低于普通股平均价格的期权，具有稀释性；选项B，以高于当期普通股平均市场价格回购本公司股份的协议，具有稀释性；选项C，对于盈利企业，发行的购买价格高于当期普通股平均市场价格的认股权证，不具有稀释性；选项D，对于盈利企业，持有的增量每股收益小于当期基本每股收益的可转换公司债券，具有稀释性。

• 8.【单选题】下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的是（　）。
• A.资产负债表日后事项涵盖的期间为资产负债表日次日至财务报告实际对外公布日
• B.资产负债表日后事项中的调整事项，如果涉及损益，直接通过“利润分配——未分配利润”科目核算
• C.资产负债表日后非调整事项应在附注中披露其对企业财务状况和经营成果的影响
• D.出于谨慎性会计信息质量要求的考虑，资产负债表日后事项只包括资产负债表日后事项涵盖期间所发生的不利于资产负债表日财务状况的事项
• 参考答案：C
• 解析：选项A，资产负债表日后事项涵盖的期间应为资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止，而非至实际对外公布日止； 选项B，涉及损益的调整事项应通过“以前年度损益调整”科目核算，再转入“利润分配——未分配利润”； 选项D，资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项。

• 9.【单选题】甲公司在A、B、C三地拥有三家分公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以甲公司将这三家分公司确定为三个资产组。2×20年12月31日，公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为150万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，A、B、C分公司和总部资产的使用寿命均为10年。减值测试时，A、B、C三个资产组的账面价值分别为200万元、180万元和220万元。则甲公司将总部资产分配到各资产组后，资产组A、B、C账面价值分别为（ ）。
• A.220万元、200万元、250万元
• B.250万元、225万元、275万元
• C.250万元、275万元、225万元
• D.225万元、275万元、250万元
• 参考答案：B
• 解析：总部资产应分配给A资产组的账面价值=150×200/（200+180+220）=50（万元）；总部资产应分配给B资产组的账面价值=150×180/（200+180+220）=45（万元）；总部资产应分配给C资产组的账面价值=150×220/（200+180+220）=55（万元）。分配后A资产组账面价值=200+50=250（万元），B资产组的账面价值=180+45=225（万元），C资产组的账面价值=220+55=275（万元）。

• 10.【多选题】2×26年10月1日，甲公司购入一台存在弃置义务的生产设备，不含税购买价款为10000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。根据法律规定，该设备报废时将发生弃置费用，预计该项未来将支付的弃置费用的现值为500万元（适用的折现率为5%）。税法规定，弃置费用在实际发生时准予税前扣除，固定资产按历史成本（不含弃置费用现值）计提的折旧可税前扣除。该项生产设备在2×26年生产的产品已在当年全部对外售出。该企业适用的所得税税率为25%，在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列关于该企业2×26年10月1日的会计处理中正确的有（　）。
• A.应确认预计负债500万元
• B.应确认固定资产入账价值10500万元
• C.应分别确认递延所得税资产125万元和递延所得税负债125万元
• D.应按弃置费用的现值确认一项长期待摊费用
• 参考答案：ABC
• 解析：2×26年10月1日，该项固定资产的账面价值为10500万元（10000＋500），计税基础为10000万元，产生了一项应纳税暂时性差异，金额为500万元，甲公司需要对其确认一项递延所得税负债125万元。相关弃置义务所形成的预计负债的账面价值为500万元，计税基础为0，产生了一项可抵扣暂时性差异，金额为500万元，甲公司需要对其确认一项递延所得税资产125万元。选项D，弃置费用应按现值计入固定资产成本。

• 1.【多选题】根据个人所得税的相关规定，以下关于个人转让住房的说法不正确的有（　　）。
• A.房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和缴纳的相关税费，加上货币补偿后的金额
• B.转让已购公有住房，装修费最高扣除限额为房屋原值的15%
• C.纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、厨具等）的，不得再重复扣除装修费用
• D.个人销售以按揭贷款方式购置的住房，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，不得在计算个人所得税时扣除
• 参考答案：AD
• 解析：选项A：根据规定，房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋外又取得部分货币补偿的，所调换房屋的原值应按《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和缴纳的相关税费确定。取得的货币补偿部分实质上是超出原房屋价值的补偿，应作为转让所得的一部分，不应计入新调换房屋的原值。 选项D：根据规定，个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。其中“合理费用”明确指出包括纳税人按照规定实际支付的住房贷款利息、手续费、公证费等费用。因此，向贷款银行实际支付的住房贷款利息可以在计算个人所得税时作为合理费用予以扣除。

• 2.【多选题】下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有（　　）。
• A.企业委托境外机构的研发费用可全额加计扣除
• B.按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额加计扣除
• C.委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额70%加计扣除
• D.临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额加计扣除
• 参考答案：BD
• 解析：选项A错误，企业委托境外机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，而非全额。选项B正确，直接从事研发活动人员的股权激励支出属于可加计扣除的人员人工费用范围。选项C错误，企业委托关联方开展研发活动，需按独立交易原则确定费用，实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，而非70%。选项D正确，直接从事研发活动人员的劳务费用（包括临时聘用人员）可全额计入人员人工费用进行加计扣除。

• 3.【单选题】境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2025年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元（不含增值税，下同），取得境内乙公司支付的不动产转让收入80万元，该项不动产位于中国境内，净值60万元。2025年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（　　）万元。
• A.12
• B.14
• C.18
• D.36
• 参考答案：A
• 解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。中国境内未设立机构、场所的非居民企业，实际征税时减按10%的企业所得税税率计算。应纳企业所得税=［100+（80-60）］×10%=12（万元）。

• 4.【多选题】下列各项税费中，应计入出口货物计税价格的有（　　）。
• A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
• B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用
• C.货物出口关税
• D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用
• 参考答案：AB
• 解析：出口货物的计税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口关税不计入计税价格。

• 5.【多选题】下列出口的货物和服务中，适用增值税免税政策的有（ ）。
• A.出口的油画
• B.为出口货物提供的邮政服务
• C.境内保险公司为境外投资项目提供的海外投资保险
• D.向国内海关特殊监管区域内的单位销售的服务
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D：从境内载运旅客或者货物至特殊区域、从特殊区域载运旅客或者货物至国内其他地区或者特殊区域，以及向特殊区域内纳税人提供的其他服务、无形资产，不属于跨境销售服务、无形资产，应当按照规定缴纳增值税。

• 6.【多选题】除另有规定外，公益性群众团体在接受企业或个人捐赠时，符合规定的有（　　）。
• A.接受的货币性资产捐赠，以实际收到的金额确认捐赠额
• B.接受的自产货物捐赠，以其成本价值确认捐赠额
• C.接受的外购货物捐赠，以其公允价值确认捐赠额
• D.捐赠方在向公益性群众团体进行非货币性资产捐赠时，该群众团体应做估值向其开具捐赠票据
• 参考答案：AC
• 解析：除另有规定外，公益性群众团体在接受企业或个人捐赠时，按以下原则确认捐赠额：①接受的货币性资产捐赠，以实际收到的金额确认捐赠额；②接受的非货币性资产捐赠，以其公允价值确认捐赠额。捐赠方在向公益性群众团体捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明；不能提供证明的，接受捐赠方不得向其开具捐赠票据。

• 7.【多选题】个人所得税纳税人的下列捐赠，在计算应纳税所得额时，可以全额扣除的有（　）。
• A.通过非营利性的社会团体和国家机关对非关联的科研机构和高等学校的捐赠
• B.通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所的捐赠
• C.对中国老龄事业发展基金会的捐赠
• D.对中国法律援助基金会的捐赠
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，通过非营利性的社会团体和国家机关对非关联的科研机构和高等学校用于研发的捐赠，才允许全额扣除。

• 8.【多选题】甲企业将其拥有的一处房产转让给乙企业，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有（　　）。
• A.作为交易的双方，甲企业和乙企业均同时负有印花税和契税的纳税义务
• B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格
• C.契税、印花税应在该房产的所在地缴纳
• D.契税、印花税的纳税义务均在房屋权属转移合同签订的当天发生
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A：印花税由签订产权转移书据的双方缴纳，契税的纳税人是房产权属的承受方。

• 9.【单选题】下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（　　）。
• A.企业间的房屋置换
• B.某企业通过福利机构将一套房产无偿赠与养老院
• C.某人将自有的一套闲置住房出租
• D.某人将自有房产无偿赠与子女
• 参考答案：A
• 解析：选项BD：房产无偿用于公益事业捐赠或者赠与直系亲属，不属于土地增值税征税范围；选项C：出租未发生房产的权属转移，不发生土地增值税的纳税义务，不征收土地增值税。

• 10.【多选题】下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（　　）。
• A.适用从价计征和从量计征的复合计征方式
• B.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税
• C.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税
• D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款
• 参考答案：AB
• 解析：选项C：卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。选项D：批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

• 1.【多选题】企业文化可以成为维持竞争优势的一个源泉的条件。条件包括（ ）。
• A.文化必须为企业创造价值
• B.公司文化必须是企业所特有的
• C.企业文化必须是可以被普遍接受的
• D.企业文化必须是很难被模仿的
• 参考答案：ABD
• 解析：企业文化可以成为维持竞争优势的一个源泉的条件：首先，文化必须为企业创造价值。其次，作为维持竞争优势的一个源泉，公司文化必须是企业所特有的。如果一个企业的文化和市场上大多数的企业是相同的，它往往反映的是国家或地区文化或一系列行业规范的影响，那么它不可能导致相对竞争优势。最后，企业文化必须是很难被模仿的。如果成功的企业文化体现了企业的历史积累，这种复杂性就会让其他企业很难仿效，也使得其他企业的管理者很难从本质上修改他们企业的文化以显著提高绩效。相反，如果企业文化很容易被模仿，那么，一旦该企业成功的话，其他企业都将会模仿它，这将使文化带给企业的优势很快就会消失。

• 2.【多选题】SWOT分析的目的使企业考虑（ ）。
• A.为了更好地对新出现的产业和竞争环境作出反应, 必须对企业的资源釆取哪些调整行动
• B.是否存在需要弥补的资源缺口
• C.企业需要从哪些方面加强其资源
• D.要建立企业未来的资源必须采取哪些行动
• 参考答案：ABCD
• 解析：SWOT分析的目的是使企业考虑：为了更好地对新出现的产业和竞争环境作出反应, 必须对企业的资源釆取哪些调整行动；是否存在需要弥补的资源缺口；企业需要从哪些方面加强其资源；要建立企业未来的资源必须采取哪些行动；在分配公司资源时，哪些机会应该最先考虑。

• 3.【单选题】甲公司是一家屠宰场，乙酒楼是其常年往来客户，双方签订了合同，约定由甲公司向乙酒楼提供其每天需要的猪肉，价款月底结算。最近，每次到结算时间，乙酒楼经常以各种理由拖欠、延迟付款，考虑到是常年往来客户，甲公司认为乙酒楼不会赖账，仍按约定每天给乙酒楼送货。直到半年后，甲公司才得知，乙酒楼已经陷入财务危机，有可能面临破产，所欠甲公司的货款很难收回。以上信息表明，甲公司在合同管理方面未注意到的风险是（ ）。
• A.乙酒楼可能不具备合同主体资格
• B.合同内容存在疏漏，未严格明确结算时间和方式
• C.对乙酒楼经营情况和还款能力缺乏足够的监控
• D.合同纠纷处理不当，可能损害企业利益、信誉和形象
• 参考答案：C
• 解析：本题考核“合同管理风险与应对”的知识点。本题中，“最近，每次到结算时间，乙酒楼经常以各种理由拖欠、延迟付款……甲公司认为乙酒楼不会赖账，仍按约定每天给乙酒楼送货……所欠甲公司的货款很难收回”说明乙酒楼在已经出现缺乏还款能力的情况下，甲公司仍然每天给其送货，对其经营状况和还款能力的变化没有及时监控，并由于监控不当造成了损失，选项C正确。

• 4.【单选题】某企业进行了SWOT分析，发现面临着如下问题：在国家政策大力支持的前提，但企业开发经验不足，缺乏市场知识与经验。以上分析说明，企业应该采用（ ）。
• A.增长型战略
• B.多种经营战略
• C.扭转型战略
• D.防御型战略
• 参考答案：C
• 解析：企业开发经验不足，缺乏市场知识与经验，属于企业的劣势，国家政策大力支持属于企业面临的机会，因此面对劣势和机会，企业应该采用WO扭转型战略。

• 5.【多选题】甲企业是一家乳制品生产企业，主要业务是制造液体奶，只发展单一产品，该公司决定用市场营销手段增加现有产品的市场份额。下列选项中属于该战略的增长方法的是（ ）。
• A.扩大市场份额
• B.开发小众市场
• C.保持市场份额
• D.前向一体化
• 参考答案：ABC
• 解析：市场渗透这种战略强调发展单一产品，试图通过更强的营销手段而获得更大的市场占有率。市场渗透战略的基础是增加现有产品或服务的市场份额。增长方法有以下几种：①扩大市场份额，这个方法特别适用于整体正在成长的市场；②开发小众市场，目标是在行业中的一系列目标小众市场中获得增长，从而扩大总的市场份额；③保持市场份额，特别是当市场发生衰退时，保持市场份额具有重要意义。

• 6.【多选题】当前，在国内上市公司中，终极股东对中小股东的“隧道挖掘”问题有多种表现形式，其中包括（ ）。
• A.直接占用资源
• B.大量负债，甚至严重亏损
• C.国有资产流失、会计信息失真
• D.以低于市场价格向公司购买产品
• 参考答案：AD
• 解析：隧道挖掘问题的表现主要有滥用公司资源和占用公司资源。选项A属于占用公司资源中的直接占用资源。选项D属于占用公司资源中的通过关联交易进行利益输送。选项BC属于经理人对于股东的“内部人控制”问题的表现形式。

• 7.【单选题】达康公司是国内一家中成药品生产企业。为了保障原材料的稳定供给与产品质量，自2015年以来投资建设了3个原料药材现代化种植基地，收购了2个原属于其他药品公司的药材种植企业，全面推进原料药材规范化绿色种植工程。下列各项中，属于达康公司采用上述战略适用条件的是（ ）。
• A.中成药品产业增长潜力较大
• B.达康公司现有销售商的销售成本较高
• C.达康公司存在过剩的生产能力
• D.中成药品产业竞争较为激烈
• 参考答案：A
• 解析：“为了保障原材料的稳定供给与产品质量......全面推进原料药材规范化绿色种植工程”体现后向一体化战略，企业所在产业增长潜力较大属于其适用条件之一，选项A正确。

• 8.【单选题】下列各项中，属于企业风险管理中，遭受损失的是（ ）。
• A.甲企业将部分产品赠送给孤儿院
• B.甲企业按照会计准则对生产设备计提折旧
• C.乙男士因受到过度惊吓而精神失常
• D.丙企业厂房因突然遭受飓风灾害而损毁
• 参考答案：D
• 解析：在风险管理中，损失是指非故意的、非预期的、非计划的经济价值的减少。选项AB虽然存在经济价值减少但是不存在“非故意的、非预期的、非计划”因素。选项C虽然包括“非故意的、非预期的、非计划”因素，但是不属于经济价值减少的情况。

• 9.【单选题】甲公司是一家大型钢铁企业集团，因铁矿石资源短缺、物流成本高等因素影响，今后相当长一个时期，该企业将处于微利甚至亏损局面，面临更大压力和考验。2016年，该公司决定建设养殖场，进入养殖业。由于养殖具有典型的周期性，2017年，受市场价格波动、疫病频发等问题困扰，养殖产业亏损严重。根据以上信息可以判断，该集团战略没有达到预期效果，出现的战略失效类型属于（ ）。
• A.早期失效
• B.偶然失效
• C.晚期失效
• D.中期失效
• 参考答案：A
• 解析：16年进入养殖业，17年（初创期）亏损严重，属于战略实施初期的早期失效。偶然失效一般指的是自然灾害方面的因素，比如台风、地震等。而市场价格波动、疫病是养殖业中经常发生的，可以预见的，并不是偶然出现的。

• 10.【单选题】丙公司预计未来的外汇市场波动会很大，遂决定改变以往以出口贸易为主的经营模式，将业务逐步转向国内，以降低企业面临的风险。根据钱德勒的组织结构服从战略的理论判断，这体现的是（　）。
• A.反应型战略
• B.战略的前导性
• C.组织结构的滞后性
• D.分析型战略
• 参考答案：B
• 解析：战略前导性指的是企业战略的变化快于组织结构的变化。这是因为，企业一旦意识到外部环境和内部条件的变化提供了新的机会和需求时，首先会在战略上作出反应，以此谋求经济效益的增长。该公司根据预计的外部环境变化改变企业的战略，体现的是战略的前导性。