注册会计师每日一练(2026年3月6日)

• 1.【多选题】在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有（ ）。
• A.总体变异性
• B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
• C.控制的预期偏差
• D.控制的执行频率
• 参考答案：BCD
• 解析：确定控制测试的范围应考虑以下因素：（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；（2）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（3）为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（5）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；（6）控制的预期偏差。

• 2.【多选题】集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程，并对合并过程进行评价，评价的内容包括（ ）。
• A.合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性
• B.集团财务报表中列报的金额是否经过常规交易处理系统的调整
• C.合并过程是否存在舞弊风险因素
• D.合并过程是否存在管理层偏向的迹象
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A、C、D都属于规定的评价内容。合并过程可能需要对集团财务报表中列报的金额作出调整，这类调整不经过常规交易处理系统，无需评价否经过常规交易处理系统的调整。

• 3.【单选题】下列有关集团审计业务的接受与保持的说法中，错误的是（ ）。
• A.集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分
• B.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人可能需要评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
• C.集团项目组接触信息可能受到集团管理层无法克服的情况的限制，某些限制也可能来自于集团管理层
• D.集团项目组在接触信息受到限制的情况下仍可获取充分、适当的审计证据的可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而降低
• 参考答案：B
• 解析：如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人应当评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，选项B错误。

• 4.【单选题】关于注册会计师审计和政府审计，下列说法中正确的是( )。
• A.注册会计师审计具有更大的强制力和更高的保证程度
• B.注册会计师和审计客户协商确定费用，但是注册会计师在发表审计意见时，独立性不能受到干扰
• C.政府审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》
• D.注册会计师应当在其职权范围内对审计过程中发现的问题向审计机关反映情况，提供有关证明材料
• 参考答案：B
• 解析：政府审计具有更大的强制力，故A错误； 政府审计的依据是《中华人民共和国审计法》和审计署制定的《国家审计准则》，故C错误； 注册会计师对审计过程中发现的问题只能提请被审计单位调整有关数据或进行披露，没有行政强制力，故D错误。 应选B选项。

• 5.【单选题】下列情况中，不属于审计范围受到限制的是（ ）。
• A.管理层阻止注册会计师对应收账款余额实施函证
• B.被审计单位的会计记录已在火灾中烧毁
• C.重要组成部分的会计记录已被政府有关机构无限期地查封
• D.注册会计师无法实施原定程序，只能通过替代程序获取证据
• 参考答案：D
• 解析：下列情形可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据(也称为审计范围受到限制) : (1) 超出被审计单位控制的情形。（选项B，C） (2) 与注册会计师工作的性质或时间安排相关的情形。 (3) 管理层对审计范围施加限制的情形。（选项A） 选项D不恰当，如果注册会计师能够通过实施替代程序获取充分、适当的审计证据，则无法实施原定的程序并不构成对审计范围的限制。

• 6.【单选题】注册会计师在细节测试中运用非统计抽样方法，确定样本规模时采用公式估计样本规模，确定的总体账面金额为3 750 000元，预计总体错报为35 000元，可容忍错报为125 000元，保证系数为3.0，则注册会计师确定的样本规模是（ ）。
• A.65
• B.90
• C.128
• D.322
• 参考答案：B
• 解析：根据公式：样本规模＝总体账面金额/可容忍错报×保证系数＝3 750 000/125 000×3＝90。

• 7.【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师在审计业务的所有阶段都需要保持职业怀疑
• B.职业怀疑要求注册会计师完全不能相信被审计单位提供的审计证据
• C.职业怀疑是保证审计质量的关键要素
• D.保持职业怀疑有助于提高审计程序设计及实施的有效性
• 参考答案：B
• 解析：选项B，职业怀疑要求注册会计师具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，不应不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释，但也不是完全不能相信被审计单位提供的审计证据，否则无法得出相应的审计结论。

• 8.【多选题】注册会计师记录工作底稿识别特征的主要目的有（  ）。
• A.便于形成审计结论与确定审计意见
• B.便于对例外事项或不符事项进行调查
• C.便于区分项目组成员的责任
• D.便于对所测试项目或事项进行复核
• 参考答案：BD
• 解析：记录具体项目或事项的识别特征可以实现多种目的，例如，既能反映项目组履行职责的情况，也便于对例外事项或不符事项进行调查，以及对测试的项目或事项进行复核。

• 9.【多选题】下列有关分析程序的说法中正确的是（ ）。
• A.在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序
• B.注册会计师作出的预期值准确性越低，通过分析程序获取的保证程度就越高
• C.当分析结果与预期值有较大差别时，注册会计师应认定企业的相关数据不恰当
• D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑分析程序是否适当，是否应追加审计程序
• 参考答案：AD
• 解析：选项A，在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序；选项B，注册会计师作出的预期值准确性越高，则通过分析程序获取的保证程度也就会越高；选项C，此时注册会计师应进一步调查，而不是直接认定企业的相关数据不恰当；选项D，对于异常变动的项目，注册会计师应考虑分析程序是否适当，是否应追加审计程序。

• 10.【单选题】在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（ ）。
• A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
• B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
• C.对应收账款进行函证
• D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
• 参考答案：B
• 解析：分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。

• 1.【单选题】甲、乙公司已进入稳定增长状态，股票信息如下： <img src="/upload/paperimg/2022080416013288643308e-14fba76e3b41/1449474201.png" style="width:100%;"/> 下列关于甲、乙股票投资的说法中，正确的是（ ）。
• A.甲、乙股票预期股利相同
• B.甲、乙股票股利收益率相同
• C.甲、乙股票预期资本利得相同
• D.甲、乙股票资本利得收益率相同
• 参考答案：B
• 解析：本题考查股票股利收益率的计算分析。 根据固定股利增长模型，可以得到R=D1／P0+g=股利收益率+股利增长率。 甲股票的预期股利D1=30×(10％-6％)=1.2(元)，乙股票的预期股利D1=40×(14％-10％)=1.6(元)，所以选项A错误； 甲股票的股利收益率=10％-6％=4％，乙股票的股利收益率=14％-10％=4％，所以选项B正确。 由于股利的增长速度也就是股价的增长速度，因此，g可以解释为股价增长率或资本利得收益率，所以甲、乙股票的股价增长率和资本利得收益率不相同，选项D错误。 甲股票的预期资本利得=30×6％=1.8(元)，乙股票的预期资本利得=40×10％=4(元)，所以选项C错误。

• 2.【单选题】[2022年真题]甲公司产销X产品。2022年7月预算产量4 000/件，每件产品标准工时为2小时，变动制造费用标准分配率为26元/小时，实际产量4250件。实际工时7 650小时，实际变动制造费用214 200元，本月变动制造费用耗费差异是（ ）
• A.不利差异17 000元
• B.不利差异15 300元
• C.有利差异22 100元
• D.有利差异6 800元
• 参考答案：B
• 解析：变动制造费用耗费差异=7650*（214200/7650-26）=15300（元）（不利差异）。

• 3.【单选题】甲公司用每股收益无差别点法进行长期筹资决策，已知长期债券与普通股的无差别点的年息税前利润是150万元，优先股与普通股的无差别点的年息税前利润是200万元，如果甲公司预测未来每年息税前利润是100万元，下列决策正确的是（　）。
• A.应该用普通股筹资
• B.应该用优先股筹资
• C.该用长期债券筹资D可以用长期债券也可以用优先股筹资
• 参考答案：A
• 解析：发行长期债券的每股收益直线与发行优先股的每股收益直线是平行的，本题中长期债券与普通股的每股收益无差别点息税前利润小于优先股与普通股的每股收益无差别点息税前利润，所以，发行长期债券的每股收益大于发行优先股的每股收益。在决策时只需考虑发行长期债券与发行普通股的每股收益无差别点150万元即可。当预测未来每年息税前利润大于150万元时，该公司应当选择发行长期债券筹资；当预测未来每年息税前利润小于150万元时，该公司应当选择发行普通股筹资。

• 4.【单选题】甲企业上年的资产总额为3000万元，资产负债率为70％，负债利息率为9％，固定成本为170万元，优先股股利为60万元，所得税税率为25％，根据这些资料计算出的财务杠杆系数为1.6，则边际贡献为（ ）万元。
• A.840
• B.887.33
• C.693.33
• D.647.78
• 参考答案：B
• 解析：负债利息＝3000×70％×9％＝189（万元），1.6＝EBIT／[EBIT－189－60／（1－25％）]，解得：EBIT＝717.33（万元），边际贡献＝EBIT＋固定成本＝717.33＋170＝887.33（万元），所以选项B正确。

• 5.【多选题】下列关系中，正确的有（  ）。
• A.月初在产品成本+本月发生生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本
• B.本月完工产品成本=月初在产品成本+月末在产品成本-本月发生费用
• C.本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生生产费用-月末在产品成本
• D.月末在产品成本=月初在产品成本+本月发生生产费用-本月完工产品成本
• 参考答案：ACD
• 解析：此题考核的是对基本关系恒等式的记忆情况。 在本题中，只要能把握选项A的关系式即可，选项C和D的关系式是由选项A的关系式推导得到的。

• 6.【单选题】甲公司对某投资项目的分析与评价资料如下：该投资项目适用的所得税税率为25％，年税后营业收入为1000万元，税后付现成本为750万元，净利润为90万元。那么，该项目年经营现金净流量为（　）万元。
• A.303.33
• B.328.33
• C.297.67
• D.378.56
• 参考答案：A
• 解析：注意题目给出的是税后收入和税后付现成本。利润总额＝净利润/（1－25％）＝90/（1－25％）＝120（万元），而利润总额＝税前营业收入－税前付现成本－折旧＝1000/（1－25％）－750/（1－25％）－折旧＝1333.33－1000－折旧，所以，折旧＝333.33－120＝213.33（万元），经营现金净流量＝净利润＋折旧＝90＋213.33＝303.33（万元），所以，选项A正确。

• 7.【单选题】关于互斥项目的优选问题下列说法不正确的是（　）。
• A.如果是投资额不同引起的（项目的寿命相同），对于互斥项目应当净现值法优先
• B.净现值与内含报酬率的矛盾，如果是项目有效期不同引起的，可以通过共同年限法或等值年金法解决
• C.共同年限法的原理是：假设项目可以在终止时进行重置，通过重置其达到相同的年限，比较净现值的大小
• D.等额年金法与共同年限法均考虑了竞争因素对于项目净利润的影响
• 参考答案：D
• 解析：等额年金法与共同年限法的共同缺陷之一是：从长期来看，竞争会使项目的净利润下降，甚至被淘汰，对此分析时没有考虑。

• 8.【单选题】甲公司2025年的营业净利率比2024年上升4％，总资产周转次数下降8％，假定产权比率与2024年相同，那么甲公司2025年的权益净利率比2024年下降（ ）。
• A.4.32%
• B.5.57%
• C.10%
• D.7.5%
• 参考答案：A
• 解析：2024年权益净利率＝营业净利率×总资产周转次数×权益乘数，由于产权比率保持不变，所以权益乘数也保持不变。2025年权益净利率＝营业净利率×（1＋4％）×总资产周转次数×（1－8％）×权益乘数，因此，权益净利率的变动比率＝（1＋4％）×1×（1－8％）－1＝－4.32％，所以，选项A正确。

• 9.【多选题】下列关于股票回购和现金股利影响的说法中，属于二者共同点的有（ ）。
• A.均减少所有者权益
• B.均降低股票市场价格
• C.均改变所有者权益结构
• D.均减少公司现金
• 参考答案：ACD
• 解析：现金股利，导致未分配利润减少，从而减少所有者权益、改变所有者权益结构，另外，导致现金流出企业，也会降低股票市场价格。股票回购导致现金流出企业，普通股股数减少，减少股本和资本公积，所以，减少所有者权益并且改变所有者权益结构。另外，由于流通在外的普通股股数减少，所以，在市盈率不变的情况下，会提高普通股市场价格。

• 10.【多选题】企业在短期经营决策中应该考虑的成本有( )。
• A.联合成本
• B.共同成本
• C.差量成本
• D.专属成本
• 参考答案：CD
• 解析：根据与企业短期经营决策是否相关，成本可分为相关成本与不相关成本(无关成本)。相关成本是指与决策方案相关的、有差别的未来成本，在分析评价时必须加以考虑，它随着决策的改变而改变。不相关成本是指与决策没有关联的成本，或者说不相关成本不随决策的改变而改变。选项A、B不符合题意，联合成本属于共同成本，共同成本属于与短期经营决策不相关成本；选项C、D符合题意，差量成本和专属成本属于短期经营决策的相关成本。

• 1.【多选题】下列各项中，属于《优化营商环境条例》中市场环境方面规定的有（ ）。
• A.保护市场主体依法享有的经营自主权
• B.持续放宽市场准人
• C.加大反垄断和反不正当执法力度
• D.严格落实降税降费政策
• 参考答案：BCD
• 解析：教材页码：P20-25 本题考查优化营商环境的国内实践。选项BCD正确，均属于市场环境方面的规定：选项A错误，属于市场主体保护方面的规定。

• 2.【单选题】根据企业破产法律制度的规定，关于破产案件受理后、破产宣告前的程序转换，下列表述中，正确的是（ ）。
• A.如为债务人申请破产清算的案件，债权人可以申请和解
• B.如为债权人申请债务人破产清算的案件，债务人可以申请重整
• C.如为债权人申请债务人重整的案件，债务人可以申请破产清算
• D.如为债权人申请债务人破产清算的案件，债务人的出资人可以申请和解
• 参考答案：B
• 解析：（1）选项B正确，选项C错误：根据规定，债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，债务人或者出资额占债务人注册资本10％以上的出资人，可以向人民法院申请重整。（2）选项AD错误：和解程序只能由债务人提出。

• 3.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，国内信用证的开证行包括（ ）。
• A.农村信用社
• B.政策性银行
• C.商业银行
• D.村镇银行
• 参考答案：ABCD
• 解析：教材页码：P468-472 本题考查国内信用证。国内信用证，是指银行(包括政策性银行、商业银行、农村合作银行、村镇银行和农村信用社)依照申请人的申请开立的、对相符交单予以付款的承诺。

• 4.【单选题】甲纺织厂向乙棉花厂发出要约，称“购买甲级皮棉1吨，价格5000元，由甲纺织厂上门取货。”乙棉花厂收到该要约后，回函“同意，但我公司负责送货上门，甲纺织厂不必上门取货。”根据合同法律制度的规定，乙公司的回函属于（　　）。
• A.要约邀请
• B.新要约
• C.承诺
• D.拒绝要约
• 参考答案：B
• 解析：受要约人对要约的内容作出实质性变更的，为新要约。有关合同标的、数量、质量、价款或者报酬、履行期限、履行地点和方式、违约责任和解决争议方法等内容的变更，是对要约内容的实质性变更，故本题中乙公司的回函属于新要约。

• 5.【单选题】下列关于诉讼时效与除斥期间的说法中，正确的是（　　）。
• A.诉讼时效届满，实体权利消灭；除斥期间届满，实体权利并不消灭
• B.诉讼时效主要适用于债权请求权，除斥期间主要适用于形成权
• C.诉讼时效和除斥期间均为可变期间
• D.对诉讼时效和除斥期间，人民法院都不得主动审查
• 参考答案：B
• 解析：本题考核诉讼时效与除斥期间的区别。诉讼时效届满，实体权利并不消灭；除斥期间届满，实体权利消灭，选项A错误。除斥期间为不变期间，选项C错误；除斥期间无论当事人是否主张，法院均应主动审查，选项D错误。

• 6.【单选题】根据对外贸易法律制度的规定，下列关于临时反倾销措施的表述中，正确的是（　　）。
• A.要求提供保证金的，由财政部决定
• B.征收临时反倾销税的，由商务部作出决定
• C.征收临时反倾销税的，由海关负责执行
• D.临时反倾销税税额不得超过初裁决定确定的倾销幅度的两倍
• 参考答案：C
• 解析：（1）选项ABC：征收临时反倾销税，由商务部提出建议，“国务院关税税则委员会”根据商务部的建议作出决定，由商务部予以公告；要求提供保证金、保函或者其他形式的担保，由“商务部”作出决定并予以公告。“海关”自公告规定实施之日起执行。（2）选项D：临时反倾销税税额或者提供的保证金、保函或者其他形式担保的金额，不得超过初裁决定确定的倾销幅度。

• 7.【多选题】甲公司向乙公司订购一批价值50万元的红酒，双方约定合同订立后1个月内交货，货到后3个月内付款。乙公司履行义务后，甲公司通知乙公司，将其债务全部转移给异地的丙公司，乙公司表示同意。丙公司在第二个月通知乙公司，丁公司愿意以担保为目的加入债的关系，与丙公司一起承担债务，乙公司表示丁公司信誉不佳，不同意丙公司的做法，但丁公司仍旧向乙公司履行该债务。根据合同法律制度的规定，下列表述中正确的有（　　）。
• A.丙公司履行债务不符合约定的，甲公司应当向乙公司承担违约责任
• B.丁公司向乙公司履行债务的行为无效
• C.甲公司将其债务转移给丙公司的行为属于免责的债务承担
• D.丁公司加入债的关系属于并存的债务承担
• 参考答案：CD
• 解析：选项AC：甲公司将其合同义务全部转移给了丙，属于免责的债务承担，甲公司退出原来的债权债务关系，丙公司履行债务不符合约定的，由丙公司向乙公司承担违约责任；（2）选项BD：第三人以担保为目的加入债的关系，与原债务人共同承担同一债务的，属于并存的债务承担。由于并存的债务承担并不使得原债务人脱离债的关系，因此原则上不以债权人的同意为必要。本题中，丁公司加入债的关系原则上并不需要取得乙公司的同意，其向乙公司履行债务的行为应是有效的。

• 8.【多选题】甲股份有限公司，未公开发行股份。根据公司法律制度的规定，其发生的下列情形中，对相关股东会决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股份的有（　　）。
• A.公司转让主要财产
• B.公司对外提供担保
• C.公司章程规定的营业期限届满，股东会通过决议修改章程使公司存续
• D.公司连续5年不向股东分配利润，而公司该5年连续盈利且符合法律规定的分配利润条件
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B：不论发生于有限责任公司，还是股份有限公司（公开发行股份/未公开发行股份），均非异议股权/份回购的适用情形。

• 9.【单选题】下列关于经常项目外汇收支管理的表述中，符合外汇管理法律制度规定的是（ ）。
• A.我国对经常项目外汇收支实行有限度的自由兑换
• B.经常项目外汇收入实行强制结汇制
• C.经营外汇业务的金融机构应当对经常项目外汇收支的真实性进行审核
• D.境内个人购汇额度为每人每年等值5万美元，该额度不可调整
• 参考答案：C
• 解析：本题考核经常项目外汇收支管理。经常项目可兑换，因此选项A错误。经常项目外汇收入实行意愿结汇制。因此选项B错误。选项D中应当是“国家外汇管理局根据国际收支状况对年度总额进行调整”。

• 10.【单选题】有关外商投资保护，下列表述正确的是（ ）。
• A.在任何情况下，国家对外国投资者的投资都不实行征收
• B.外国投资者在中国境内的清算所得应当购汇汇出
• C.行政机关及其工作人员不得利用行政手段强制或者变相强制外国投资者、外商投资企业转让技术
• D.外国投资者认为行政机关及其工作人员的行政行为侵犯其合法权益的，可以通过外商投资企业投诉工作机制申请协调解决，但不得申请行政复议、提起行政诉讼
• 参考答案：C

• 1.【单选题】甲公司生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该公司的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2×21年1月，华东公司实际缴纳增值税税额200万元。2×21年2月，甲公司实际收到返还的增值税税额140万元。甲公司2×21年2月正确的会计处理是（　　）。
• A.确认其他收益140万元
• B.确认递延收益200万元
• C.确认其他收益200万元
• D.确认递延收益140万元
• 参考答案：A
• 解析：公司收到的先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，补偿企业已发生的相关费用或损失，应将其计入当期其他收益，所以甲公司2×21年2月应确认其他收益140万元。

• 2.【单选题】对于权益结算的股份支付，企业在可行权日之后对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额的处理方法，正确的是（ ）
• A.对已确认的相关成本或费用进行调整，对所有者权益总额不调整
• B.对已确认的相关成本或费用不进行调整，对所有者权益总额调整
• C.对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额均需要调整
• D.不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整
• 参考答案：D
• 解析：无

• 3.【多选题】下列各项中，应该重新计算各项报表期间每股收益的有（ ）。
• A.报告年度以盈余公积转为股本
• B.报告年度资产负债表日后期间分拆股份
• C.报告年度以发行股票为对价实现非同一控制下企业合并
• D.报告年度因发生企业前期重大会计差错而对财务报告进行调整
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，通过发行股票实现非同一控制下企业合并，企业的资产与所有者权益均发生变动，不需要重新计算各列报期的每股收益。也就是说，各列报期的每股收益信息是客观的。

• 4.【多选题】英明企业采用成本模式对投资性房地产核算。2×23年11月30日，英明企业将一栋办公楼出租给甲企业。办公楼成本为1 800万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为零。按照经营租赁合同约定，甲企业每月支付英明企业租金8万元。2×23年12月31日，办公楼出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1 200万元，此时办公楼的账面价值为1 500万元，以前未计提减值准备。对于英明企业2×23年上述事项，说法正确的有（　　）。
• A.英明企业每月计提折旧的金额为7.5万元
• B.英明企业计提减值准备的金额为300万元
• C.英明企业确认其他业务收入的金额为8万元
• D.该投资性房地产影响英明企业2×23年营业利润的金额为-299.5万元
• 参考答案：ABCD
• 解析：（1）每月计提的折旧=1 800÷20÷12=7.5（万元）。 借：其他业务成本　　　　　　　　　　 　　　　　　　　7.5 　 贷：投资性房地产累计折旧（摊销）　 　　　　　　　　　 7.5 （2）确认每月租金： 借：银行存款（或其他应收款）　　　　 　　　　　　　　　8 　 贷：其他业务收入　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　 8 （3）计提减值准备： 借：资产减值损失　　　　　　　　　 （1 500-1 200）300 　 贷：投资性房地产减值准备　　　 　　　　　　　　　　　 300 该投资性房地产影响英明企业2×23年营业利润的金额=-7.5+8-300=-299.5（万元）。

• 5.【单选题】甲公司是上市公司，2×18年1月1日发行在外的普通股为6000万股。 2×18年度有关事项如下： 5月15日，以年初发行在外普通股股数为基数，每10股送3股股票股利，除权日为6月1日。 8月1日，根据已报经批准的股权激励计划，授予高级管理人员300万份股票期权，每份股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股。 10月1日，发行600万份认股权证，行权日为2×19年4月1日，每份认股权证可在行权日以6元的价格认购甲公司1股普通股。 甲公司当期各期间的普通股平均市场价格均为每股10元，2×18年实现的归属于普通股股东的净利润为11865万元。 甲公司2×18年度的稀释每股收益为( )。
• A.1.5元／股
• B.1.52元／股
• C.1.53元／股
• D.1.48元／股
• 参考答案：A
• 解析：因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股加权平均数=(300-300×6/10)×5／12=50(万股)； 因发行认股权证调整增加的普通股加权平均数=(600-600×6÷10)×3／12=60(万股)。 稀释每股收益=11865／[6000×1.3+(50+60)]=1.5(元／股)。

• 6.【单选题】甲公司2021年5月通过非同一控制下企业合并的方式取得乙公司60％的股权，并能够对乙公司实施控制。甲公司因该项企业合并确认了商誉7200万元。2021年12月31日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，按照购买日的公允价值持续计算的金额为18800万元。甲公司将乙公司认定为一个资产组，确定该资产组在2021年12月31日的可收回金额为22000万元。经评估，甲公司判断乙公司资产组不存在减值迹象。不考虑其他因素，甲公司在2021年度合并财务报表中应确认的商誉减值损失金额是（ ）万元。
• A .3200
• B .4000
• C .8800
• D .5280
• 参考答案：D
• 解析：完全商誉=7200／60％=12000(万元)，包含完全商誉的净资产账面价值=18800+12000=30800(万元)，可收回金额为22000万元，该资产组(包含商誉)应计提减值的金额为8800万元(30800—22000)，应冲减商誉8800万元，合并报表中只反映归属于母公司的商誉，所以合并报表中应确认的商誉的减值损失金额=8800×60％=5280(万元)。

• 7.【多选题】2023年1月1日，甲公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同总价款为3 000万元，自2023年12月31日起，每年年末付款600万元，5年付清。假定银行同期贷款年利率为5%。另以现金支付相关税费30万元。该项无形资产购入当日即达到预定可使用状态，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。假定不考虑所得税和其他相关因素的影响。（已知利率为5%，期数为5期的年金现值系数为4.3295，计算结果保留两位小数）下列关于甲公司的会计处理说法正确的有（　　）。
• A.该项无形资产的入账价值为2 627.7万元
• B.该项无形资产的入账价值为3 030万元
• C.该项无形资产对甲公司2023年利润总额的影响为392.66万元
• D.该项无形资产对甲公司2023年利润总额的影响为129.89万元
• 参考答案：AC
• 解析：该项无形资产的入账价值=600×4.3295+30=2 627.7（万元），选项A正确，选项B不正确；该项无形资产对甲公司2023年利润总额的影响金额=2 597.7×5%+2 627.7/10=392.66（万元），选项C正确，选项D不正确。

• 8.【单选题】华东公司为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为13%。该公司于2023年3月31日对当月购入的某生产经营用设备进行安装。（1）华东公司2023年3月2日购入生产经营用设备—台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元，增值税额为23.4万元，支付的运杂费为0.6万元（不含增值税）。（2）安装过程中，支付安装费用10万元、为达到正常运转发生测试费15万元、外聘专业人员服务费6万元，以上费用均不包含增值税；购入设备的专门借款本月利息费用2万元。（3）2023年6月30日达到预定可使用状态，预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。（4）2023年12月该固定资产发生日常修理费用1.6万元。（5）华东公司生产的产品至2023年12月31日未对外销售并形成存货。华东公司该设备2024年应提折旧额为（ ）。
• A.65万元
• B.60万元
• C.55万元
• D.50万元
• 参考答案：C
• 解析：安装期间较短(短于—年)，专门借款利息费用不符合资本化条件。固定资产的入账价值=180+0.6+10+15+6=211.6(万元)，2024年应提折旧额=(211.6-1.6)×6/21×6/12+(211.6-1.6)×5/21×6/12=55(万元)。

• 9.【单选题】华东有限责任公司获得财政部门专项资金拨款1500万元，拨款文件指出其中700万元属于政府以所有者身份作出的专项投入，300万元用于弥补企业当期费用和损失，500万元用于下一年度补贴亏损。华东公司会计处理不正确的有（　　）。
• A.确认递延收益1000万元
• B.确认实收资本700万元
• C.确认其他收益300万元
• D.确认递延收益500万元
• 参考答案：A
• 解析：华东公司会计处理：借：银行存款 1500　 贷：实收资本 700　　　 其他收益 300　　　 递延收益 500

• 10.【单选题】下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（　）。
• A.及时性
• B.谨慎性
• C.重要性
• D.实质重于形式
• 参考答案：A
• 解析：会计信息的价值在于帮助所有者或者其他方面做出经济决策，具有时效性。即使是可靠的、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，对于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有实际意义。因此及时性是会计信息相关性和可靠性的制约因素，企业需要在及时性和相关性、可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。

• 1.【多选题】下列税种中，属于地方政府固定收入的有（ ）。
• A.环境保护税
• B.车辆购置税
• C.契税
• D.企业所得税
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，车辆购置税属于中央政府固定收入；选项D，企业所得税属于中央政府与地方政府共享收入。

• 2.【单选题】根据税务行政处罚的规定，税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过（ ）日。
• A.10
• B.15
• C.30
• D.45
• 参考答案：C
• 解析：税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过三十日。

• 3.【多选题】根据现行消费税的规定，下列说法正确的有(  )。
• A.纳税人销售金银首饰．计税依据为含增值税的销售额
• B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额
• C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费
• D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额
• 参考答案：BD
• 解析：教材页码：P153-155 选项A，纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额； 选项c，带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组成计税价格计税。

• 4.【多选题】下列各项中，属于税务机关欠税清缴制度的有（ ）。
• A .建立改制纳税人欠税的清缴制度
• B .税务机关可对欠缴税款的纳税人行使代位权
• C .扩大阻止出境对象的范围
• D .建立欠税公告制度
• 参考答案：ABCD
• 解析：欠税清缴制度包括： (1)扩大了阻止出境对象的范围(选项C)； (2)建立改制纳税人欠税的清缴制度(选项A)； (3)大额欠税处分财产报告制度； (4)税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权(选项B)； (5)建立欠税公告制度(选项D)。

• 5.【多选题】下列选项中，属于企业所得税财政性资金范围的有（ ）。
• A.来源于政府及其有关部门的贷款贴息
• B.企业按规定取得的出口退税款
• C.即征即退的各种税收
• D.直接减免的增值税
• 参考答案：ACD
• 解析：企业取得的财政性资金，除国务院财政、税务主管部门规定专项用途的以外，应当作为征税收入，包括来源于政府及其有关部门的政府补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

• 6.【多选题】以下适用9％增值税税率的有（ ）。
• A.基础电信服务
• B.增值电信服务
• C.转让土地使用权
• D.转让商标权
• 参考答案：AC
• 解析：选项BD适用6％的增值税税率。

• 7.【多选题】企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（  ）。
• A.符合条件并全额上缴财政的政府性基金
• B.延期付款利息
• C.品牌使用费
• D.包装物押金
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A：不属于价外费用。

• 8.【单选题】某农户2024年3月经批准占用耕地1000平方米，其中900平方米用于种植花卉，剩余100平方米用于非搬迁新建自用住宅。当地耕地占用税适用税额25元/平方米，该农户应缴纳耕地占用税（ ）元。
• A.12500
• B.2500
• C.1250
• D.625
• 参考答案：D
• 解析：占用耕地种植花卉不需要缴纳耕地占用税。农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收耕地占用税的政策，享受其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠。该农户应缴纳耕地占用税=100×25×50%×50%=625（元）。

• 9.【单选题】某公司2022年购进一处房产，2024年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3 000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2024年应缴纳的房产税为（ ）万元。
• A.21.2
• B.27.6
• C.29.7
• D.44.4
• 参考答案：B
• 解析：对于投资联营的房产收取固定收入，不承担经营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按规定由出租方按租金收入计缴房产税。应纳房产税=160×12%+3 000×（1-30%）×1.2%×4/12=19.2+8.4=27.6（万元）。

• 10.【单选题】黄河外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格折合人民币为1 000万元，缴纳进口关税税额900万元，则该公司应纳进口增值税为（ ）万元。（小汽车消费税税率9％）
• A.351.09
• B.170.85
• C.352.78
• D.271.43
• 参考答案：D
• 解析：进口货物按照组成计税价格计算增值税，组成计税价格包括进口环节的已纳消费税。组成计税价格＝关税计税价格+关税+消费税。应缴纳的增值税＝（1 000＋900）÷（1－9％）×13％＝271.43（万元）

• 1.【多选题】下列关于我国《企业内部控制基本规范》关于风险评估要素要求的说法中，正确的有（ ）。
• A .企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部和外部风险，确定相应的风险承受度
• B .企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序确定关注重点和优先控制的风险
• C .企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制
• D .企业在评估影响目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为
• 参考答案：ABC
• 解析：我国《企业内部控制基本规范》关于风险评估要素的要求： (1)根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。 (2)企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。 (3)企业识别内部风险； (4)企业识别外部风险； (5)企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。 (6)企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。 (7)企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。 (8)企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。 选项D属于依据《内部控制框架》风险评估要素应当坚持的原则。

• 2.【多选题】当前，在国内上市公司中，终极股东对中小股东的“隧道挖掘”问题有多种表现形式，其中包括（ ）。
• A.直接占用资源
• B.大量负债，甚至严重亏损
• C.国有资产流失、会计信息失真
• D.以低于市场价格向公司购买产品
• 参考答案：AD
• 解析：隧道挖掘问题的表现主要有滥用公司资源和占用公司资源。选项A属于占用公司资源中的直接占用资源。选项D属于占用公司资源中的通过关联交易进行利益输送。选项BC属于经理人对于股东的“内部人控制”问题的表现形式。

• 3.【单选题】大业公司主要从事割草机、割灌机、其他动力机械及配件的研发设计、生产制造和销售。公司从事全面风险管理的目标是在风险和收益之间取得平衡，将风险对本公司经营业绩的负面影响降至最低水平。对于大业公司的全面风险管理工作，下列说法中不正确的是（ ）。
• A.公司内部审计部门应至少每两年一次对各有关部门和业务单位开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价
• B.公司内部审计部门的监督评价报告应直接报送董事会或董事会下设的风险管理委员会和审计委员会
• C.公司可以聘请外部机构对公司的全面风险管理工作进行评价
• D.公司各有关部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查和检验
• 参考答案：A
• 解析：公司内部审计部门应每年至少一次对包括风险管理职能部门在内的各有关部门和业务单位能否按照有关规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价，监督评价报告应直接报送董事会或董事会下设的风险管理委员会和审计委员会。所以选项A表述错误，选项B表述正确。企业可聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构对企业全面风险管理工作进行评价，出具风险管理评估和建议专项报告，选项C表述正确。企业各有关部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，其检查、检验报告应及时报送企业风险管理职能部门，选项D表述正确。

• 4.【单选题】F公司是一家汽车零部件生产企业，自上市以来，其控股股东甲集团经常以低于市场价格向F公司购买生产所需的原材料或产品，以高于市场价格向其销售汽车配件。从“隧道挖掘”问题的角度来看，甲集团进行利益输送的行为属于（ ）。
• A.违背勤勉义务
• B.内幕交易
• C.关联性交易
• D.掠夺性财务活动
• 参考答案：C
• 解析：根据案例描述，“甲集团经常以低于市场价格向F公司购买生产所需的原材料或产品，以高于市场价格向其销售汽车配件”是终极股东以非市场价格进行交易并进行利益输送，属于关联性交易中的商品服务交易活动。因此，本题应选C。

• 5.【单选题】德泰公司是一家玻璃制造商，为了扩大规模，决定收购甲玻璃制造厂。下列各项中，属于德泰公司采用上述战略适用条件的是（ ）。
• A.销售环节的利润率较高
• B.有利于控制原材料成本，从而确保产品价格的稳定
• C.供应商数量较少而需求方竞争者众多
• D.企业所在行业的规模经济较为显著
• 参考答案：D
• 解析：本题考核“横向一体化战略”的知识点。本题中，德泰公司和甲玻璃制造厂，经营业务相同，所以德泰公司收购甲玻璃制造厂属于横向一体化战略。选项A属于前向一体化战略的主要适用条件。选项B、C属于后向一体化适用的条件。选项D属于横向一体化适用的条件。

• 6.【多选题】企业要想知道自己的能力是否强过竞争对手，可以采用的方法有（ ）。
• A .自我评价
• B .行业内部比较
• C .基准分析
• D .成本驱动力分析
• 参考答案：ABCD
• 解析：企业自己的能力是否强过竞争对手常用的比较判别方法：①企业的自我评价；②产业内部比较；③基准分析；④成本驱动力和作业成本法；⑤收集竞争对手的信息。因此，选项A、B、C、D均正确。

• 7.【多选题】企业在实施集中化战略时，面临的风险有（ ）。
• A.市场需求发生变化
• B.狭小的目标市场导致的风险
• C.购买者群体之间需求差异变小
• D.竞争对手的进入与竞争
• 参考答案：BCD
• 解析：企业在实施集中化战略时，可能会面临以下风险：①狭小的目标市场导致的风险；②购买者群体之间需求差异变小；③竞争对手的进入与竞争。因此，选项B、C、D正确。

• 8.【多选题】甲公司总经理李某为追求市场份额的增长，盲目扩大企业规模，把现金流转化成厂房、设备等固定资产，最终由于市场预判失误致使产能过剩，造成企业资源浪费。该公司存在的公司治理问题属于（ ）。
• A.代理型公司治理问题
• B.剥夺型公司治理问题
• C.“内部人控制”问题
• D.“隧道挖掘”问题
• 参考答案：AC
• 解析：案例中，甲公司总经理违背忠诚义务，盲目过度投资，追求短期经济利益，经营行为短期化，属于“内部人控制”问题。从公司治理问题的类型来看，“内部人控制”问题属于代理型公司治理问题。综上，本题应选AC。

• 9.【多选题】风险管理基本流程包括以下（ ）。
• A.收集风险管理初始信息
• B.进行风险评估
• C.制定风险管理策略
• D.提出和实施风险管理解决方案
• 参考答案：ABCD
• 解析：风险管理基本流程包括以下主要工作：①收集风险管理初始信息： ②进行风险评估；③制定风险管理策略； ④提出和实施风险管理解决方案； ⑤风险管理监督与改进。

• 10.【单选题】华誉公司是国内一家网络设备制造公司。2019年，华誉公司进入R国市场，并计划在未来5年内取代R国网络设备行业老大，成为R国企业网络设备市场的领导者。华誉公司在R国市场的定位策略是（　）。
• A.避强定位
• B.迎头定位
• C.并存定位
• D.取代定位
• 参考答案：D
• 解析：取代定位，是将竞争者赶出原有位置，并取而代之。“华誉公司计划在未来5年内取代......市场的领导者”体现的是取代定位。