注册会计师每日一练(2026年2月5日)

• 1.【单选题】下列关于注册会计师在审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是（ ）。
• A.在结束阶段分析程序针对的重大错报风险通常集中在财务报表层次
• B.在结束阶段使用分析程序使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
• C.在结束阶段实施的分析程序是为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平
• D.在结束阶段实施分析程序主要在于强调并解释财务报表自上个会计期间以来发生的重大变化
• 参考答案：C
• 解析：在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性程序那样详细和具体，往往集中在财务报表层次。

• 2.【多选题】下列有关重要性的说法中，正确的有（ ）。
• A .注册会计师在计划阶段确定的重要性水平可能不同于审计结束阶段评价审计结果时使用的重要性水平
• B .为保持审计的连续性和结果的可比性，连续审计中在客户的规模未发生重大变化时，注册会计师应使用相同的重要性水平
• C .注册会计师无须通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性
• D .判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别财务报表使用者产生的影响
• 参考答案：AC
• 解析：选项B错误。重要性水平的确定，应当考虑对被审计单位及其环境的了解、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动幅度，并不能为了使各个年度有可比性，而将各年度的重要性水平确定为相同的金额。 选项D错误。判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的，由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

• 3.【单选题】下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（ ）。
• A.董事会会议纪要
• B.财务报表副本
• C.列示管理层自身责任并经管理层确认的信函
• D.内部法律顾问出具的法律意见书
• 参考答案：C
• 解析：书面声明应当是管理层和治理层（如适用）以声明书的形式致送注册会计师，只有选项C符合要求。 书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。在本节中单独提及管理层时，应当理解为管理层和治理层(如适用)。管理层负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映。 书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源。如果管理层修改书面声明的内容或不提供注册会计师要求的书面声明，可能使注册会计师警觉存在重大问题的可能性。而且，在很多情况下，要求管理层提供书面声明而非口头声明，可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项，从而提高声明的质量。

• 4.【多选题】会计师事务所能够接受或保持客户关系和具体业务应满足的条件包括（ ）。
• A.能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源
• B.能够遵守相关职业道德要求
• C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信
• D.业务风险
• 参考答案：ABCD
• 解析：会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证在决策时，会计师事务所应当充分考虑相关职业道德要求、管理层和治理层的诚信状况、业务风险以及是否具备作出承接与保持的决策。

• 5.【单选题】针对存在特别风险的重要组成部分，下列关于集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师执行的工作中，错误的是（ ）。
• A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
• B.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
• C.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计
• D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误，只有不重要的组成部分才有可能涉及审阅工作。

• 6.【单选题】大海公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。下列情形中，不会导致对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形是（ ）。
• A.项目组成员甲的校友是大海公司销售部门职员，经手了全部销售业务的50％
• B.项目组成员乙持有大海公司发行的市值约1万元的股票
• C.项目组成员丙将私有房屋出租给大海公司，年租金30万元
• D.项目组成员丁在查阅审计档案时发现上一年度工作底稿中存在错误的结论
• 参考答案：A

• 7.【单选题】如果注册会计师获取的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，并就此咨询会计师事务所专业技术部门，下列各项中，可以不纳入审计工作底稿的是（ ）。
• A.根据不完整的信息作出的初步判断
• B.项目组成员向专业技术部门咨询的情况
• C.项目组和专业技术部门之间意见分歧的解决情况
• D.项目组成员对该信息实施的审计程序
• 参考答案：A
• 解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录（选项A）、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

• 8.【多选题】下列有关内部审计和注册会计师审计联系的说法中，正确的有（ ）。
• A.二者都需要为支持所得出的结论获取充分、适当的审计证据
• B.二者都需要保持同等程度的独立性和客观性
• C.二者都可以利用观察、询问、函证和分析程序等审计方法
• D.二者都需要评价被审计单位内部控制运行的有效性
• 参考答案：AC
• 解析：为支持所得出的结论，二者都需要获取充分、适当的审计证据，都可以运用观察、询问、函证和分析程序等审计方法，选项AC当选。由于内部审计人员隶属于被审计单位，因此其客观性与独立性无法达到注册会计师所具备的程度，选项B不当选。当注册会计师拟不信赖被审计单位内部控制时，可能无需评价被审计单位内部控制运行的有效性，选项D不当选。

• 9.【多选题】控制环境存在缺陷时，注册会计师对拟实施审计程序作出总体修改应考虑的因素中包括（ ）。
• A.更多地依赖控制测试获取审计证据
• B.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
• C.在期末而非期中实施更多的审计程序
• D.通过实施实质性程序获取更为广泛的审计证据
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，因此应当主要依赖实施实质性程序获取审计证据。

• 10.【多选题】在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（ ）。
• A.存款利息收入
• B.借款利息支出
• C.营业外收入
• D.房屋租赁收入
• 参考答案：ABD
• 解析：营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。

• 1.【单选题】东方公司的主营业务是生产和销售钢材，目前准备投资汽车项目。在确定项目系统风险时，掌握了以下资料：汽车行业的代表企业A上市公司的权益β值为1.2，资产负债率为60%，投资汽车项目后，公司将继续保持目前40%的资产负债率。A上市公司的所得税税率为20%，东方公司的所得税税率为25%。则本项目不含财务风险的β值是（　）。
• A.1.31
• B.1.26
• C.0.55
• D.0.82
• 参考答案：C
• 解析：β资产不含财务风险，在可比公司法下，A公司的β资产＝项目的β资产，A公司产权比率＝60%/（1－60%）＝1.5，β资产＝1.2/[1＋（1－20%）×1.5]＝0.55。

• 2.【多选题】动态投资回收期法是长期投资项目评价的一种辅助方法，该方法的缺点有（ ）。
• A.忽视了资金的时间价值
• B.忽视了折旧对现金流的影响
• C.没有考虑回收期以后的现金流
• D.促使放弃有战略意义的长期投资项目
• 参考答案：CD
• 解析：本题考查折现回收期法的特点。 折现回收期法又称之为动态投资回收期法，相对于静态回收期法，它考虑了资金的时间价值，故选项A错误； 投资回收期是以现金流量为基础的指标，在考虑所得税的情况下，是考虑了折旧对现金流的影响，故选项B错误。 折现回收期法因为只计算了回收期内的现金流量，所以没有考虑回收期以后的现金流，促使公司放弃有战略意义的长期投资项目，故选项CD正确。

• 3.【单选题】按照所交易证券是否初次发行可以将金融市场划分为（ ）。
• A.货币市场和资本市场
• B.债务市场和股权市场
• C.一级市场和二级市场
• D.场内交易市场和场外交易市场
• 参考答案：C
• 解析：选项A：金融市场按照所交易的金融工具的期限是否超过1年分为货币市场和资本市场；选项B：金融市场按照证券的不同属性分为债务市场和股权市场；选项D：金融市场按照交易程序分为场内交易市场和场外交易市场。

• 4.【单选题】下列关于企业整体经济价值的说法中，不正确的是（　）。
• A.整体价值是企业各项资产价值的汇总
• B.整体价值来源于企业各要素的有机结合
• C.可以单独存在的部分，其单独价值不同于作为整体一部分的价值
• D.企业整体能够具有价值，在于它可以为投资人带来现金流量
• 参考答案：A
• 解析：企业作为整体虽然是由部分组成的，但是它不是各部分的简单相加，而是有机的结合，这种有机的结合，使得企业总体具有其它各部分所没有的整体性功能。所以，选项A的说法不正确。

• 5.【多选题】下列关于资本结构决策的说法正确的有（ ）。
• A.基于每股收益无差别点法的判断原则是比较不同融资方式能否给股东带来更大的净收益
• B.能使企业价值最高的资本结构，一定是预期的每股收益最大的资本结构
• C.市净率越高，对应的资本结构越优
• D.在最佳资本结构下，公司的加权平均资本成本也最低
• 参考答案：ACD
• 解析：公司的最佳资本结构不一定是使每股收益最大的资本结构，而是使市净率最高的资本结构(假设市场有效)。 假设股东投资资本和债务价值不变，该资本结构也是使企业价值最大化的资本结构。同时，公司的加权平均资本成本也是最低的。

• 6.【单选题】[2022年真题]甲公司2022年平均流动资产1000万元，非流动资产1 000万元，流动负债500万元，非流动负债300万元，甲公司的长期资本的负债率是（ ）
• A.25%
• B.40%
• C.20%
• D.37.5%
• 参考答案：C
• 解析：资产=1000+1000=2000，负债=500+300=800，所有者权益=2000-800=1200，长期资本的负债率=300/(1200+300)=20%

• 7.【多选题】甲公司目前没有上市债券，准备采用可比公司法测算公司的债务资本成本，选择可比公司时，可比公司是具有（　）特征的公司。
• A.与甲公司规模相同
• B.拥有可上市交易的长期债券
• C.与甲公司商业模式类似
• D.最好与甲公司财务状况类似
• 参考答案：ABCD
• 解析：如果需要计算债务成本的公司，没有上市债券，就需要找一个拥有可交易债券的可比公司作为参照物。可比公司应当与目标公司处于同一行业，具有类似的商业模式。最好两者的规模、负债比率和财务状况也比较类似。

• 8.【单选题】下列作业属于为维持企业的生产能力而产生的作业是（  ）。
• A.单位级作业
• B.批次级作业
• C.品种级作业
• D.生产维持级作业
• 参考答案：D
• 解析：生产维持级作业，是为了维护生产能力而进行的作业，该类作业在某种意义上，是有益于整个企业，而不是具体的产品。

• 9.【单选题】甲商场某型号电视机每台售价7200元，拟进行分期付款促销活动，价款可在9个月内按月分期，每期期初等额支付。假设年利率12%。下列各项金额中，最接近该电视机月初分期付款金额的是（　）元。（已知：（P/A，1%，9）=8.5660）
• A.842
• B.800
• C.832
• D.850
• 参考答案：C
• 解析：假设月初付款金额为A，则：A×（P/A，1%，9）×（1＋1%）＝7200，解得A＝832（元）。

• 10.【单选题】按产出方式的不同，企业的作业可以分为以下四类。其中，服务于每批产品或多产品的作业是（ ）。
• A.单位级作业
• B.批次级作业
• C.品种级作业
• D.生产维持级作业
• 参考答案：B
• 解析：服务于每批产品或多产品的作业是批次级作业，所以，选项B正确。

• 1.【多选题】下列有关承诺的说法中，正确的有（　）。
• A.承诺自通知到达要约人时生效
• B.承诺不需要通知的，自根据交易习惯或者要约的要求作出承诺的行为时生效
• C.承诺自要约人看到承诺通知时生效
• D.承诺生效时合同成立
• 参考答案：ABD
• 解析：承诺自通知到达要约人时生效。因此选项A正确，选项C错误。

• 2.【单选题】下列属于法定孳息的是（ ）。
• A.母鸡下的蛋
• B.枣树上摘下的枣
• C.房屋租金
• D.奶牛挤下的牛奶
• 参考答案：C
• 解析：选项ABD都属于天然孳息。

• 3.【多选题】添附是所有权取得的特殊方式。根据物权法律制度的规定，下列各项中，属于添附的有( )。
• A.先占
• B.加工
• C.混合
• D.附合
• 参考答案：BCD
• 解析：选项BCD正确，添附是附合、混合与加工的总称。

• 4.【单选题】张某、李某、王某合伙成立普通合伙企业，约定1年内缴清出资，后王某一直没有缴付出资。2023年2月1日张某和李某通知王某1个月内补足出资，否则将其予以除名。2023年3月1日张某和李某对王某做出除名决议，2023年3月25日王某接到除名通知，除名生效时间是（ ）。
• A.2023年2月1日
• B.2023年3月1日
• C.2023年3月25日
• D.2023年4月25日
• 参考答案：C
• 解析：对合伙人的除名决议应当书面通知被除名人。被除名人接到除名通知之日，除名生效，被除名人退伙。被除名人对除名决议有异议的，可以自接到除名通知之日起三十日内，向人民法院起诉。 【考查考点】第五章-合伙企业法律制度-退伙

• 5.【多选题】根据《企业破产法》以及相关司法解释的规定，在买卖标的物到达管理人后，出卖人向管理人主张取回的，管理人应予准许的有（　　）。
• A.出卖人通知承运人或者实际占有人中止运输、返还货物、变更到达地的等方式，对在运途中标的物主张取回权但未能实现的
• B.出卖人通知承运人或者实际占有人将货物交给其他收货人等方式，对在运途中标的物主张取回权但未能实现的
• C.出卖人在货物未到达管理人前已向管理人主张取回在运途中标的物的
• D.出卖人对在运途中标的物未及时行使取回权，在买卖标的物到达管理人后向管理人行使在运途中标的物取回权的
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D：出卖人对在运途中标的物未及时行使取回权，在买卖标的物到达管理人后向管理人行使在运途中标的物取回权的，管理人不应准许。

• 6.【单选题】某有限责任公司的自然人股东甲死亡，公司章程对于股权继承无特别规定。根据公司法律制度的规定，甲的合法继承人享有的权利是( )。
• A.继承甲的股东资格，并享有全部股东权利
• B.继承甲的股东资格,但表决权受一定限制
• C.继承甲所持股权的财产利益，但不得继承股东资格
• D.继承甲所持股权的财产利益，但继承股东资格须经其他股东过半数通过
• 参考答案：A
• 解析：本题考查有限责任公司股权继承。根据规定，在公司章程没有另外规定情况下，自然人股东死亡后，其合法继承人可以直接继承股东资格。本题中，该公司章程对于股权继承无特别规定，故甲的合法继承人可以继承甲的股东资格，并享有全部股东权；选项A当选。

• 7.【多选题】甲、乙、丙、丁按份共有一艘货船，份额分别为10％、20％、30％、40％。甲欲将其共有份额以50万元的价格转让给丁，价款一次付清。下列有关说法中，不正确的有（ ）。
• A.如果共有人之间没有特殊约定，乙、丙有权主张优先购买
• B.如果共有人之间没有特殊约定，甲应当征得乙、丙同意
• C.如果甲、丁未通知乙、丙即完成份额转让，乙、丙有权主张甲、丁之间的转让无效
• D.如果乙、丙也想购买，乙、丙、丁三人应当按转让时各自份额比例分别购入甲转让的份额
• 参考答案：ABCD
• 解析：(1)选项ACD：按份共有人“之间”转让共有份额，其他按份共有人主张优先购买的，人民法院不予支持，但按份共有人之间另有约定的除外。(2)选项B：不论按份共有人对外转让，还是对内转让，都没有征得其他共有人同意的要求。

• 8.【多选题】某股份有限公司注册资本为1000万元，公司现有法定公积金400万元，任意公积金400万元，现该公司拟以公积金400万元增资派股，下列方案中，符合公司法律制度规定的有（　　）。
• A.将法定公积金400万元转为公司资本
• B.将任意公积金400万元转为公司资本
• C.将法定公积金200万元，任意公积金200万元转为公司资本
• D.将法定公积金100万元，任意公积金300万元转为公司资本
• 参考答案：BD
• 解析：（1）用任意公积金转增资本的，法律没有限制；（2）用法定公积金转增资本时，转增后所留存的该项公积金不得少于“转增前”公司注册资本的25%。

• 9.【单选题】甲有限公司拟以募集设立方式将公司形式变更为股份公司，根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。
• A.出资人不得以非货币财产出资
• B.认购人应当在设立时一次缴纳出资，发起人可以按照公司章程的规定缴纳出资
• C.认购人可以非货币财产出资
• D.股东必须在设立时缴纳全部出资
• 参考答案：D
• 解析：选项AC错误，以募集设立方式设立股份有限公司的，“发起人”可以非货币财产出资。以非货币财产出资的,应当依法办理其财产权的转移手续。 选项B错误，以募集设立方式设立股份公司的，发起人和认购人认购股份后，即负有一次性缴足股款或出资的义务，否则公司不成立。股份有限公司采取募集方式设立的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%；但法律、行政法规另有规定的，从其规定。 选项D正确，股份有限公司采取募集设立方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额。这意味着以募集设立方式设立的股份有限公司，股东必须在设立时缴纳全部出资 【考查考点】第六章股份有限公司的设立

• 10.【多选题】某破产企业经法院批准进入破产重整阶段，重整计划对普通债权人组进行了权利调整，削减对债权人组的债权至30%清偿率，重整计划执行1年后，普通债权人组的债权人获得了3%的部分清偿，债务人不再执行重整计划，下列处理措施正确的有（ ） 。
• A.法院经管理人申请裁定终止重整计划
• B.债权人因执行重整计划所受的3%的清偿仍然有效
• C.债务人被宣告破产转入清算程序
• D.债权人未获清偿的债权应当作为破产债权参与破产财产的分配
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核重整制度。债务人不能执行或者不执行重整计划的，人民法院经管理人或者利害关系人请求，应当裁定终止重整计划的执行，并宣告债务人破产，选项A、C正确；债权人因执行重整计划所受的清偿仍然有效，债权人未受清偿的部分作为破产债权，选项B、D正确。

• 1.【多选题】甲公司以人民币为记账本位币，下列各项关于甲公司外币折算会计处理的表述中，错误的有( )。
• A.对境外经营财务报表进行折算产生的外币财务报表折算差额在合并资产负债表所有者权益中单设项目列示
• B.资产负债表日外币预付账款按即期汇率折算的人民币金额与其账面人民币金额之间的差额计入当期损益
• C.为购建符合资本化条件的资产而借入的外币专门借款本金及利息发生的汇兑损益在资本化期间内计入所购建资产的成本
• D.收到投资者投入的外币资本按合同约定汇率折算
• 参考答案：BD
• 解析：预付账款属于以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额，选项B错误; 企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，选项D错误。

• 2.【单选题】甲公司为空调生产公司，系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为13%。甲公司共有职工200名，其中180名为一线生产人员，20名为总部管理人员。2×19年6月，甲公司以其生产的每台成本为900元的空调作为福利发放给公司全部职工。该型号的空调市场售价为每台1 200（不含增值税税额）元。甲公司下列会计处理中不正确的是（　　）。
• A.应确认的应付职工薪酬为271200元
• B.应确认生产成本244080元
• C.应确认管理费用27120元
• D.不应确认主营业务收入，但库存商品减少180 000元
• 参考答案：D
• 解析：【解析】应确认的应付职工薪酬=200×1200×（1+13%）=271200（元），选项A正确；应确认生产成本的金额=180×1 200×（1+13%）=244 080（元），选项B正确；应确认管理费用的金额=20×1200×（1+13%）=27 120（元），选项C正确；应确认主营业务收入的金额=200×1200=240 000（元），应确认主营业务成本且减少库存商品=200×900=180 000（元），选项D错误。相关会计分录：借：生产成本244 080 管理费用 27 120 贷：应付职工薪酬 271 200借：应付职工薪酬 271 200 贷：主营业务收入 240 000 应交税费-应交增值税（销项） 31 200借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000

• 3.【单选题】2024年3月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司800万元款项。双方重新达成协议约定，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元；用于抵债的存货账面价值为90万元，公允价值为120万元。乙公司已经为该应收账款计提了坏账准备40万元，当日，该应收账款的公允价值为756万元，乙公司将取得的办公楼作为固定资产核算，将取得的存货作为原材料核算，不考虑增值税及其他税费和其他因素，下列有关该项债务重组的说法中，错误的是( )。
• A.甲公司确认债务重组收益210万元
• B.甲公司确认商品销售收入120万元
• C.乙公司取得办公楼的入账价值为630万元
• D.乙公司确认损失4万元
• 参考答案：B
• 解析：【解析】选项A，确认债务重组收益＝800－（700-200）－90＝210（万元），选项A正确；选项B，新债务重组准则下债务人以存货清偿债务不再确认收入和结转成本，选项B错误；选项C，乙公司取得办公楼的入账价值=756×600/（600+120）=630（万元），选项C正确；选项D，乙公司确认损失＝800-40－756＝4（万元），选项D正确，甲公司（债务人）的会计处理：借：应付账款 800 贷：固定资产清理 500 库存商品 90 其他收益——债务重组收益 210借：固定资产清理 500 累计折旧 200 贷：固定资产 700乙公司（债权人）的会计处理：借：固定资产 630 原材料 126[756×120/（600+120）] 坏账准备 40 投资收益 4 贷：应收账款 800

• 4.【单选题】下列有关无形资产摊销的表述中，正确的是( )。
• A.使用寿命不确定的无形资产不需要摊销,当出现减值迹象时，进行减值测试
• B.划分为持有待售的无形资产应按尚可使用年限摊销
• C.使用寿命有限的无形资产,其残值一般应当视为零
• D.专门用于生产产品的无形资产,按期摊销计入管理费用
• 参考答案：C
• 解析：选项A：使用寿命不确定的无形资产，每个会计期末应当进行减值测试；选项B：持有待售的无形资产不摊销；选项D应计入生产成本或制造费用。

• 5.【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。 2020年10月1日甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品100件。协议价为每件(不含增值税)5万元，每件成本为3万元，代销合同规定，乙公司按每件5万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的5％向乙公司支付手续费，每季末结算一次；当日发出商品。 2020年12月31日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品80件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，尚未收到货款。 甲公司该项销售业务对账务报表相关项目的影响中，不正确的是(  )。
• A .增加营业利润160万元
• B .增加营业成本240万元
• C .增加营业收入400万元
• D .减少存货240万元
• 参考答案：A
• 解析：甲公司该项销售业务对营业利润项目的影响=80×5-80×3-80×5×5％=140(万元)。

• 6.【单选题】下列关于暂时性差异的说法中，正确的是（　）。
• A.企业形成暂时性差异必然会确认递延所得税
• B.非同一控制下企业合并中形成的商誉确认的计税基础等于账面价值
• C.除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，形成的暂时性差异不需要确认递延所得税
• D.对于权益法核算的长期股权投资一定会产生应纳税暂时性差异
• 参考答案：C
• 解析：选项A，除特殊情况外，企业形成的暂时性差异是需要确认递延所得税的；选项B，免税合并下，商誉的计税基础为0；选项D，权益法核算的长期股权投资，在企业发生大额亏损时，也有可能产生可抵扣暂时性差异。

• 7.【多选题】下列项目属于筹资活动产生的现金流量的有（　）。
• A.处置固定资产收到600万元
• B.发行债券收到银行存款2 000万元
• C.购入货物支付应付票据500万
• D.长期借款支付资本化利息费用60万元
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，属于投资活动现金流量；选项C，属于经营活动的现金流量；选项D，借款费用无论资本化、费用化都属于筹资活动现金流量。

• 8.【多选题】甲公司于2×15年7月接受投资者投入一项无形资产，该无形资产原账面价值为1 000万元，投资协议约定的价值为1 200万元（与公允价值相同），预计使用年限是10年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销。2×19年年末甲公司预计该无形资产的可收回金额为500万元，计提减值准备后预计尚可使用年限为4年，摊销方法和预计净残值不变。2021年7月20日对外出售该无形资产，取得200万元处置价款存入银行。假定不考虑其他因素，下列说法正确的有（　　）。
• A.2×19年年末计提减值准备前该无形资产的账面价值是660万元
• B.2×21年7月20日，对外出售该无形资产时的净损益为-112.5万元
• C.2×19年年末计提减值准备前该无形资产的账面价值是550万元
• D.2×21年7月20日，对外出售该无形资产时的净损益为200万元
• 参考答案：AB
• 解析：投资者投入的无形资产按照合同协议约定的价值入账，2×19年年末计提减值准备前该无形资产的账面价值=1 200-1 200/10×（4+6/12）=660（万元），选项A正确，选项C错误；2×21年7月20日，对外出售该无形资产时的净损益=200-[500-500/4×（1+6/12）]=-112.5（万元），选项B正确，选项D错误。

• 9.【单选题】甲公司以400万元的价格购买了一项商标，该商标注册有效期为10年，自甲公司购买日起有效期尚为3年，甲公司有权在商标权有效期满时申请续展注册的有效期10年，续展手续费为0.1万元，考虑到该商标权在市场上享有声誉，甲公司预计将持续使用该商标经营业务，并在每次商标有效期到期时申请续展注册。不考虑其他因素，商标使用寿命是（ ）。
• A.3年
• B.13年
• C.使用寿命不确定
• D.10年
• 参考答案：C
• 解析：该商标权虽在法律上规定了有效期，但在每次期满后企业都可以无须付出重大成本对其权利进行续期，且该商标权将在不确定的期间内为企业带来声誉和现金流量，因此理论上使用期可以无限延长，应作为使用寿命不确定的无形资产，选项C当选，选项ABD不当选。

• 10.【多选题】A上市公司2020年初发行在外的普通股30000万股，3月31日新发行认股权证3000万份，每份认股权证可以在一年以后以8元／股的价格认购A公司一股普通股；7月1日回购3000万股，以备将来奖励职工。A公司当年实现的净利润为15000万元，归属于普通股股东的净利润为12000万元，A公司当年普通股每股平均市价为10元。则下列说法正确的有（ ）。
• A .A公司2020年的稀释每股收益为0．41元／股
• B .A公司2020年的基本每股收益为0．42元／股
• C .A公司应采用归属于普通股股东的净利润为12000万元计算基本每股收益
• D .A公司应该以年末发行在外普通股数27000股计算基本每股收益
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A，认股权证调整增加的普通股股数=3000—3000×8／10=600(万股)，稀释每股收益=12000÷(28500+600×9／12)=0．41(元／股)； 选项B，A公司2019年发行在外普通股加权平均数=30000×12／12—3000×6／12=28500(万股)，所以当年A公司基本每股收益=12000÷28500=0．42(元／股)； 选项C，A公司应采用归属于普通股股东的净利润为12000万元计算基本每股收益； 选项D，应以当年在外发行普通股数的加权平均数计算。

• 1.【单选题】根据现行规定，下列不属于城镇土地使用税纳税人的是（ ）。
• A.位于市区拥有土地使用权的外商投资企业
• B.位于郊区拥有土地使用权的内资企业
• C.城市共有土地的企业
• D.位于城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业
• 参考答案：D
• 解析：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。选项D，建立在城市、县城、建制镇和工矿区“以外”的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税。

• 2.【单选题】依据企业所得税法规定，下列各项关于收入实现确认的说法中，不正确的是（ ）。
• A.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
• B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
• C.特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现
• D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
• 参考答案：C
• 解析：特许权使用费收入，按合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

• 3.【单选题】某机械制造厂2×20年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2×20年度应纳车船税为（ ）元。
• A .441.60
• B .792.00
• C .801.55
• D .811.20
• 参考答案：C
• 解析：挂车按照货车税额的50%计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。该机械制造厂2×20年应纳的车船税税额=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55（元）。

• 4.【单选题】下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（ ）。
• A.载客汽车
• B.三轮汽车
• C.船舶
• D.拖船
• 参考答案：B
• 解析：以整备质量作为车船税计税标准的是货车（包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等）、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。

• 5.【多选题】位于市区的地板公司委托位于县城的地板厂加工实木地板，关于此业务涉及到的计税规则说法正确的有（ ）。
• A.县城的地板厂应当代收代缴实木地板的消费税
• B.市区的地板公司应自行缴纳实木地板的消费税
• C.县城的地板厂应在市区代收代缴城建税
• D.县城的地板厂代收代缴的城建税适用5％的税率
• 参考答案：AD
• 解析：委托加工业务，一般由受托方（非个人）在受托方所在地代收代缴消费税以及相应的城建税和教育费附加。适用的城建税税率为受托方所在地税率。

• 6.【单选题】某先进制造业企业为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减条件。2024年8月该企业销项税额73万元，购进项目可抵扣进项税额60万元，上月进项税额加计抵减额余额为5万元，该企业3月可抵减加计抵减额（ ）万元。
• A.11.00
• B.5.00
• C.14.00
• D.8.00
• 参考答案：D
• 解析：当期计提加计抵减额=60×5%=3（万元）；当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=3+5=8（万元）。

• 7.【单选题】下列各项中，可以作为纳税保证人的是（ ）。
• A.国家机关
• B.与纳税人存在担保关联关系的企业
• C.纳税信誉等级被评为A级的企业
• D.限制民事行为能力的自然人
• 参考答案：C
• 解析：纳税信誉等级被评为C级以下的，不得作为纳税保证人，也就是说信誉等级评为C级以上的可以作为纳税保证人，其余三个选项中的主体均不可以作为纳税保证人。

• 8.【多选题】自2024年12月1日起，在全国正式推广应用数电发票，以下表述正确的有（ ）。
• A.数电发票是电子发票的一种
• B.数电发票与纸质发票具有同等法律效力
• C.发票总额度，是指一个自然月内，纳税人发票开具含增值税总金额的上限额度
• D.蓝字数电发票开具后，如发生应税服务中止的，应当按照规定开具红字数电发票
• 参考答案：ABD
• 解析：发票总额度，是指一个自然月内，纳税人发票开具总金额（不含增值税） 的上限额度。纳税人因实际经营情况发生变化需要洞整发票总额度的，经主管税务机关确认后予以调整。

• 9.【单选题】中国居民王某为境内某上市公司的职员，公司代其负担缴纳个人所得税，2×20年1~2月王某每月月工资为8500元，当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为6000元。王某为非独生子女，与其兄妹约定，王某享受赡养老人专项附加扣除1000元。该公司2×20年2月应为王某预扣预缴个人所得税（ ）元。综合所得不超过36000时税率3%。
• A .69.0
• B .34.5
• C .64.5
• D .0
• 参考答案：B
• 解析：王某每月的专项扣除金额=6000×（8%+2%+0.5%+12%）=1350（元）。2×20年1月该公司应为王某预扣预缴个人所得税税额=（8500-5000-1350-1000）×3%=34.5（元）。2×20年2月该公司应为王某预扣预缴个人所得税税额=（8500×2-5000×2-1350×2-1000×2）×3%-34.5=34.5（元）。

• 10.【单选题】车船税采用的税率形式为（ ）。
• A.幅度比例税率
• B.幅度定额税率
• C.超额累进税率
• D.行业比例税率
• 参考答案：B
• 解析：车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。船舶的具体适用税额由国务院在车船税法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。

• 1.【单选题】能够保持盈余、再投资率和股利现金流之间的稳定关系的股利政策是（ ）。
• A.剩余股利政策
• B.固定股利支付率政策
• C.零股利政策
• D.固定股利政策
• 参考答案：B
• 解析：支付固定比例的股利能保持盈余、再投资率和股利现金流之间的稳定关系，但是投资者无法预测现金流。因此，本题应选B。

• 2.【单选题】波特认为战略是公司为之奋斗的一些终点与公司为达到它们而寻求的途径的结合物，该定义强调了战略的属性包括（ ）。
• A.计划性、长期性和风险性
• B.计划性、全局性和长期性
• C.应变性、竞争性和全局性
• D.应变性、竞争性和风险性
• 参考答案：B
• 解析：公司战略的传统概念强调公司战略的属性包括计划性、全局性和长期性。公司战略的现代概念更强调应变性、竞争性和风险性。所以本题选项B是正确答案，选项D说的是公司战略的现代概念。

• 3.【单选题】振华建筑公司2010年决定实施国际化战略，开辟北非国际市场，承揽多项利比亚大型建筑工程。公司制定了进一步扩大企业规模，拓展美国国内航线和欧洲航线的3年战略。但2010年发生了火山爆发事件，导致该战略无法继续进行。根据上述信息可以判断，该公司战略失效属于（ ）。
• A.早期失效
• B.偶然失效
• C.晚期失效
• D.中期失效
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P296-297 本题考查战略失效的类型。在战略实施过程中，偶然会因为一些意想不到的因素导致战略失效，这就是偶然失效。

• 4.【单选题】宏盛投资公司对投资一个新能源设备项目的风险进行度量后称:未来3年该项目总收益率达到45%的可能性为60%，总收益率达到20%的可能性为30%，总收益率达到-5%的可能性为10%，据此预测总收益率为32．5%，下列各项中，属于宏盛投资公司采用的风险度量方法是（ ）。
• A.在险值
• B.期望值
• C.波动性
• D.概率值
• 参考答案：B
• 解析：期望值通常是指数学期望，即概率加权平均值。所有事件中，先将每一事件发生的概率乘以该事件的影响得出乘积，然后将这些乘积相加。本题中预测总收益率=45%*60%+20%*30%-5%*10%=32.5%，因此属于期望值。

• 5.【单选题】近年来，居民消费结构不断在向文化教育方面倾斜，家庭对教育的投资力度越来越大。上述分析体现了宏观环境分析中的（ ）分析。
• A.政治和法律环境
• B.经济环境
• C.社会和文化环境
• D.技术环境
• 参考答案：B
• 解析：经济环境是指构成企业生存和发展的社会经济状况及国家的经济政策，包括社会经济结构、经济发展水平与状况、经济体制、宏观经济政策和其他经济条件等要素。其中社会经济结构一般包括产业结构、分配结构、交换结构、消费结构和技术结构等。根据题干信息“居民消费结构不断在向文化教育方面倾斜”判断题目表述属于经济环境分析。

• 6.【多选题】M无人机公司对外发布，历时两年多研发的第四代新机型，是专注于城市低空物流配送场景的全新多旋翼机型，搭载双目立体视觉相机、4D毫米波雷达等感知组件，同时对防水性能、桨叶材料等均进行了提升。第四代无人机在安全保障、经济效能、环境适应及运维管理等流程运作环节，均实现开创性突破。从探索战略创新的不同方面来看，M公司的战略创新涉及（ ）。
• A.创新的层面
• B.创新的基础产品和产品家族
• C.创新生命周期
• D.创新的新颖程度
• 参考答案：ABCD
• 解析：“第四代新机型”属于创新的基础产品和产品家族（创新的产品家族）;“专注于城市低空物流配送场景的全新多旋翼机型，搭载双目立体视觉相机、4D毫米波雷达等感知组件，同时对防水性能、桨叶材料等均进行了提升”属于创新的层面（组件层面创新）和创新的新颖程度（渐进性创新）;过渡阶段的主要活动从根本概念的开发转向关注产品差异化以及重大的流程创新等。“第四代无人机在安全保障、经济效能、环境适应及运维管理等流程运作环节，均实现开创性突破”体现出重大的流程创新（创新生命周期的过渡阶段）和突破性创新（创新的新颖程度）。

• 7.【多选题】下列做法属于市场渗透战略的有（ ）。
• A.某白酒企业加大在主流媒体的广告力度
• B.某儿童期刊编辑部改为按不同年龄段推出相应的学习杂志
• C.某牙膏制造厂通过增大管孔直径加快牙膏使用速度
• D.某饮料制造厂商在现有产品基础上推出了中药配方饮品系列
• 参考答案：ABC
• 解析：市场渗透战略的目标是提升现有产品在现有市场的使用频率。选项A、B、C分别是通过广告、开发小众市场、改进包装等手段来提升产品的使用频率。因此，选项A、B、C正确，选项D为产品开发战略。

• 8.【单选题】海格是集研发、生产、销售、服务于一体的专业化空调企业。该公司有一套非常严格的制造流程来控制成本和提高产品质量，从而占据了空调市场的大部分份额。根据横向分工结构的基本协调机制分类，该公司采用的基本协调机制是（ ）。
• A.技艺(知识)标准化
• B.相互适应，自行调整
• C.工作成果标准化
• D.工作过程标准化
• 参考答案：D

• 9.【单选题】龙源公司是国内最大的汽车零部件供应商，2004年，与M国L公司签订了每年贴牌生产20万套万向节的合作协议，开展OEM业务。2014年初，M国批准了龙源公司对M国FS电动汽车公司的收购，标志着龙源公司全面进入新能源整车制造产业。本案例中，从在全球价值链中企业升级类型考察，龙源公司体现的类型是（ ）。
• A.工艺升级
• B.产品升级
• C.功能升级
• D.价值链升级
• 参考答案：D
• 解析：价值链升级，即通过进入技术壁垒或资本壁垒更高的价值链或获取价值链中更高的地位，以提升盈利能力和竞争力而实现的升级。例如，汽车零部件供应商进入整车制造产业。

• 10.【单选题】北方公司是一家芯片制造企业，公司十分重视风险管理目标的设置工作。公司董事会要求根据层级、主次、职能等，将风险管理目标进行有效的划分，权责相应，以提升风险管理效果。北方公司在设置风险管理目标时遵循的原则是（ ）。
• A.一致性原则
• B.现实性原则
• C.明晰性原则
• D.层次性原则
• 参考答案：D
• 解析：风险管理目标在设置时，需要遵循一致性原则、现实性原则、明晰性原则和层次性原则。其中，层次性原则需要根据层级、主次、职能等，将风险管理目标进行有效的划分，权责相应，来提升风险管理效果，选项D正确。