注册会计师每日一练(2025年12月5日)

• 1.【多选题】下列有关注册会计师与治理层沟通未更正错报的做法中正确的有( )。
• A.对存在的大量单项不重大的未更正错报，注册会计师就未更正错报的笔数和总金额的而影响进行了沟通
• B.对单项重大的未更正错报注册会计师逐笔进行了沟通
• C.注册会计师与治理层沟通了未更正错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响
• D.注册会计师与治理层沟通了与以前期间相关的未更正错报的影响
• 参考答案：ABCD
• 解析：除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报，以及这些错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响。（选项C） 在沟通时，注册会计师应当逐项指明重大的未更正错报。注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报（选项B） 如果存在大量单项不重大的未更正错报，注册会计师可能就未更正错报的笔数和总金额的影响进行沟通，而不是逐笔沟通单项未更正错报的细节（选项A） 注册会计师还应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响（选项D）

• 2.【多选题】如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有（ ）。
• A.立即将相关信息向项目组其他成员通报
• B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易
• C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
• D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险
• 参考答案：ABCD
• 解析：除ABCD所述事项外，还有：如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。

• 3.【单选题】下列各项中，注册会计师认为不属于控制活动的是（ ）。
• A.授权
• B.批准
• C.风险评估
• D.职责分离
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P168-170 控制活动要素中的控制可能与下列事项相关： (1)授权和批准；（选项AB） (2)调节； (3)验证； (4)实物或逻辑控制； (5)职责分离(选项D)； C不属于：风险评估与控制活动同属于内部控制五要素，而非控制活动的内容。 综上所述，本题选C。

• 4.【多选题】ABC会计师事务所执行的下列活动中，通常被视为代行管理层职责的有( )。
• A.执行一项已由管理层授权的非重要交易
• B.指导员工的行动并对其行动负责
• C.负责设计、执行、监督和维护内部控制
• D.确定采纳第三方提出的金融投资建议
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，通常不被视为代行管理层职责。 下列活动通常被视为管理层职责: 1. 制定政策和战略方针; 2. 招聘或解雇员工; 3. 指导员工与工作有关的行动并对其行动负责;（选项B） 4. 对交易进行授权; 5. 控制或管理银行账户或投资; 6. 确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议;（选项D） 7. 代表管理层向治理层报告; 8. 负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表; 9. 负责设计、执行、监督和维护内部控制。（选项C）

• 5.【单选题】按不相容职务分离的基本要求，担任被审计单位存货保管职务的人员不得再兼任的职务有（  ）。
• A .存货的采购
• B .存货的清查
• C .存货处置的申请
• D .存货发料单的填写
• 参考答案：B
• 解析：选项A，在保管和采购之间还有个验收工作，负责保管的人员不能负责验收，所以负责保管的人员负责采购，然后由其他人员进行验收，是符合要求的； B选项不符合财政部相关的要求； 选项C，存货处置的申请由保管人员兼任可以提高工作效率。 选项D，仓库管理人员负责存货的收发并签署存货收发料单。应选B选项。

• 6.【单选题】下列各项中，与财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。
• A.被审计单位生成成本计算过程相当复杂
• B.被审计单位控制环境薄弱
• C.被审计单位有大量高价值且易被盗窃的资产
• D.被审计单位毛利率明确上升
• 参考答案：B
• 解析：一般来说，薄弱的控制环境可能会影响多项认定，但往往难以限于某类交易、账户余额、列报，所以此时会认为财务报表层次重大错报风险较高。

• 7.【多选题】注册会计师在为审计客户提供以下税务服务时，一般不对独立性产生不利影响的有（ ）。
• A.基于纳税申报或税务筹划目的，为审计客户提供评估服务，评估服务仅为满足税务目的，其结果对财务报表没有直接影响，且间接影响并不重大
• B.基于进行会计处理的目的，为审计客户计算当期所得税或递延所得税
• C.履行纳税申报义务或满足税务筹划的目的，为审计客户提供评估服务，评估服务经税务机关或类似监管机构外部复核
• D.在税务纠纷的案件审理中为审计客户充当辩护人，所涉金额重大
• 参考答案：AC
• 解析：选项A，基于纳税申报或税务筹划目的的评估业务，如果评估服务仅为满足税务目的，其结果对财务报表没有直接影响(即财务报表仅受有关涉税会计分录的影响) ，且间接影响并不重大，或者评估服务经税务机关或类似监管机构外部复核，则通常不对独立性产生不利影响。 选项B，将因自我评价产生不利影响； 选项C，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，且间接影响并不重大，或者评估服务经税务机关或类似监管机构外部复核，则通常不对独立性产生不利影响。 选项D，在审计客户解决纠纷或进行法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。

• 8.【单选题】如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以考虑查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据，下列有关说法中，不恰当的是（ ）。
• A.注册会计师查阅的重点通常限于对本期审计产生重大影响的事项
• B.注册会计师应考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力
• C.与前任注册会计师沟通前应当征得被审计单位同意
• D.注册会计师在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任注册会计师的工作
• 参考答案：D
• 解析：注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责，不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

• 9.【多选题】在内部控制审计中，下列有关选择拟测试的控制的说法中，正确的有（ ）。
• A.企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制
• B.在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制的分类
• C.注册会计师在选取拟测试的控制时，通常选择的是能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制
• D.注册会计师没有必要测试与某项认定有关的所有控制
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B错误，在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何。

• 10.【多选题】以下各种情形中，可以在审计报告中增加其他事项段的有（ ）。
• A .本期财务报表中列报了对应数据，且上期财务报表未经审计
• B .注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
• C .极少数情况下，即使由于管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师也不能解除业务约定
• D .对两套以上财务报表出具审计报告
• 参考答案：CD
• 解析：选项A、B属于应当增加其他事项段的情形； 选项C，如果注册会计师己确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的，可以在审计报告中增加其他事项段； 选项D在极少数情况下，即使由于管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师也不能解除业务约定。在这种情况下，注册会计师可能认为有必要在审计报告中增加其他事项段，解释为何不能解除业务约定。

• 1.【多选题】下列关于优先股资本成本的说法中，正确的有（ ）。
• A.优先股资本成本是优先股股东要求的必要报酬率
• B.优先股资本成本包括股息和发行费用
• C.若被划分为权益融资工具，优先股资本成本＝优先股每年股息/[优先股发行价格×（1－发行费用率）]
• D.优先股的资本成本通常高于普通股的资本成本
• 参考答案：ABC
• 解析：优先股的资本成本通常低于普通股的资本成本，所以，选项D的说法错误。

• 2.【多选题】下列关于资本市场线的说法中，正确的有（　　）。
• A.资本市场线描述的是由风险资产和无风险资产构成的投资组合的有效边界
• B.当投资者的风险厌恶感加强时，会导致资本市场线斜率上升
• C.总期望报酬率=Q×风险组合的期望报酬率+（1-Q）×无风险利率
• D.在总期望报酬率的公式中，如果是贷出资金，Q会大于1
• 参考答案：AC
• 解析：投资者的风险厌恶程度对资本市场线斜率的影响是不确定的，选项B错误；在总期望报酬率的公式中，如果贷出资金，Q将小于1；如果是借入资金，Q会大于1，选项D错误。

• 3.【单选题】下列各项中，属于制约股利分配的其他限制的是（　）。
• A.控制权的稀释
• B.投资机会
• C.净利润的限制
• D.债务合同约束
• 参考答案：D
• 解析：其他限制包括债务合同约束和通货膨胀，所以选项D是答案。选项A属于股东因素，选项B属于公司因素，选项C属于法律限制。

• 4.【单选题】甲公司2023年3月5日向乙公司购买了一处位于郊区的厂房，随后出租给丙公司。甲公司以自有资金向乙公司支付总价款的24％，同时甲公司以该厂房作为抵押向丁银行借入余下的76％价款。这种租赁方式是（ ）。
• A.其他租赁
• B.售后回租租赁
• C.杠杆租赁
• D.直接租赁
• 参考答案：C
• 解析：在杠杆租赁形式下，出租人引入资产时只支付引入所需款项（如购买资产的货款）的一部分（通常为资产价值的20％～40％），其余款项则以引入的资产或出租权等为抵押，向另外的贷款者借入，所以，选项C正确。

• 5.【多选题】以下关于成本计算分步法的表述中，不正确的有（ ）。
• A.平行结转分步法有利于各步骤在产品的实物管理和成本管理
• B.当企业经常对外销售半成品时，应该采用逐步结转分步法
• C.采用平行结转分步法时，需要进行成本还原
• D.采用逐步综合结转分步法，需要进行成本还原
• 参考答案：AC
• 解析：平行结转分步法无法提供半成品成本信息，不能为各步骤在产品的实物管理和资金管理提供资料，从而不利于各步骤在产品的实物管理和成本管理，所以，选项A的说法错误。当企业经常对外销售半成品时，适宜采用逐步结转分步法，而不宜采用平行结转分步法，所以，选项B的说法正确。由于平行结转分步法可以按照原始成本项目反映产成品成本资料，不需成本还原，所以，选项C的说法错误。采用逐步综合结转分步法，需要进行成本还原，所以，选项D的说法正确。

• 6.【多选题】下列预算中，既属于综合预算又属于财务预算的有（ ）。
• A .成本预算
• B .利润表预算
• C .现金预算
• D .资产负债表预算
• 参考答案：BD
• 解析：选项A错误，成本预算属于营业预算； 选项B、D正确，利润表预算、资产负债表预算是关于利润、财务状况的预算，属于财务预算，同时它反映了企业的总体状况，是各种专门预算的综合，因此也属于综合预算； 选项C错误，现金预算属于财务预算，但是不属于综合预算。

• 7.【多选题】公司拟投资一个项目，需要一次性投入200000元，全部是固定资产投资，没有建设期，投产后年均收入96000元，付现营业费用26000元，预计有效期10年，按直线法提折旧，无残值。所得税税率为30%，则该项目（　）。（计算会计报酬率时，资本占用按原始投资额计算）
• A.年现金净流量为55000元
• B.静态投资回收期3.64年
• C.会计报酬率17.5%
• D.会计报酬率35%
• 参考答案：ABC
• 解析：年折旧200000/10=20000（元），年现金净流量＝（96000－26000）×（1－30%）＋20000×30%＝55000（元）；静态投资回收期＝200000÷55000＝3.64（年）；会计报酬率＝（55000－20000）÷200000×100%＝17.5%。

• 8.【多选题】下列有关投资期现金流量的说法中，正确的有（　）。
• A.投资期现金流量一般不影响损益
• B.投资期现金流量包括长期资产上的投资和垫支营运资本，还可能包括机会成本
• C.在投资期主要是现金流出量
• D.投资期现金流量包括付现营运成本
• 参考答案：ABC
• 解析：在投资期主要是现金流出量，包括在长期资产上的投资和垫支营运资本。投资期还没有经营，因此投资期现金流量一般不影响损益。付现营运成本是营业期的现金流量。

• 9.【单选题】某公司拟进行一项固定资产投资决策，项目资本成本为12％，有四个方案可供选择：甲方案的现值指数为0.85：乙方案的内含报酬率为10.58％；丙方案的寿命期为10年，净现值为1020万元：丁方案的寿命期为11年，净现值的等额年金为192.45万元。则最优的投资方案是( )。(P／A，12％，10)=5.6502
• A.甲方案
• B.乙方案
• C.丙方案
• D.丁方案
• 参考答案：D
• 解析：甲方案的现值指数小于1，不可行：乙方案的内含报酬率10.58％小于项目资本成本12％，也不可行.所以排除选项AB；由于丙、丁方案寿命期不同，应选择等额年金法进行决策。由于资本成本相同.因此可以直接比较净现值的等额年金。丙方案净现值的等额年金=1020／(P／A，12％，10)=1020／5.6502=180.52(万元)，小于丁方案净现值的等额年金192.45万元，所以本题的最优方案应该是丁方案。

• 10.【多选题】[2022年真题]甲公司用投资报酬率指标考核下属投资中心，该指标的优点有( )。
• A.便于按风险程度的不同调整资本成本
• B.可避免部门经理产生“次优化”行为
• C.可以分解为投资周转率和部门经营利润率的乘积
• D.便于不同部及不同行业之间的业绩比较
• 参考答案：CD
• 解析：部门投资报酬率评价投资中心业绩有很多优点：它是根据现有的责任资料计算的，比较客观，可用于部门之间以及不同行业之间的比较。部门投资报酬率可以分解为投资周转率和部门经营利润率，两者的乘积并可进一步分解为资产的明细项目和收支的明细项目，从而对整个部门的经营状况做出评价。

• 1.【多选题】根据合同法律制度的规定，下列情形中，导致要约失效的有( )。
• A.要约被拒绝
• B.要约被依法撤回
• C.承诺期限届满，受要约人未作出承诺
• D.受要约人对要约的内容作出实质性变更
• 参考答案：ACD
• 解析：有下列情形之一的，要约失效： （1）要约被拒绝； （2）要约被依法撤销； （3）承诺期限届满，受要约人未作出承诺； （4）受要约人对要约的内容作出实质性变更。

• 2.【单选题】参与垄断协议的经营者主动报告达成垄断协议有关情况并提供重要证据的，可以申请依法减轻或者免除处罚。下列关于减免幅度的说法中，正确的是（　）。
• A.对于第一个申请者，反垄断执法机构可以免除处罚或者按照不低于80%的幅度减轻罚款
• B.对于第二个申请者，反垄断执法机构可以按照50%~80%的幅度减轻罚款
• C.对于第三个申请者，反垄断执法机构可以按照30%~50%的幅度减轻罚款
• D.对于第四个申请者，反垄断执法机构可以按照20%~30%的幅度减轻罚款
• 参考答案：A
• 解析：本题考查宽大制度。对于第一个申请者，反垄断执法机构可以免除处罚，或者按照不低于80%的幅度减轻罚款。对于第二个申请者，反垄断执法机构可以按照30%~50%的幅度减轻罚款。对于第三个申请者，反垄断执法机构可以按照20%~30%的幅度减轻罚款。

• 3.【多选题】根据涉外投资法律制度的规定，外商投资企业可以依法在中国境内或境外融资。下列各项中，属于外商投资企业可以采取的融资方式的有 ( )。
• A.公开发行公司债券
• B.非公开发行债券
• C.借用外债
• D.公开发行股票
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考查外商投资促进。外商投资企业可以依法在中国境内或者境外通过公开发行股票、公司债券等证券，境外通过公开发行股票、公司债券等证券，以及公开或者非公开发行其他融资工具、借用外债等方式进行融资。

• 4.【多选题】下列情形中，不发生标的物所有权转移的有（　）。
• A.甲出售房屋给乙，已交付但未登记
• B.甲卖给乙一台电脑，尚未交付
• C.甲赠送乙手机一部，已交付
• D.甲将自己的汽车借用给乙，已交付
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A中是不动产转让，登记才转移所有权；选项B中是动产转让，交付才转移所有权；选项D中乙仅取得的是使用权，均没有发生所有权的转移，因此要选。

• 5.【单选题】根据反垄断法律制度的规定，在经营者竞争的市场范围不够清晰或者不易确定时，可以按照一定的方法界定相关市场。该方法是（ ）。
• A.假定垄断者测试
• B.从需求角度界定相关市场
• C.市场集中度测试
• D.市场支配地位市场份额测试
• 参考答案：A
• 解析：在经营者竞争的市场范围不够清晰或者不易确定时，可以按照“假定垄断者测试”的分析思路来界定相关市场。

• 6.【单选题】产权交易合同生效后，产权交易机构应当将交易结果通过交易机构网站对外公告，公告期不少于（　）。
• A.5个工作日
• B.10个工作日
• C.15个工作日
• D.20个工作日
• 参考答案：A
• 解析：产权交易合同生效后，产权交易机构应当将交易结果通过交易机构网站对外公告，公告内容包括交易标的名称、转让标的评估结果、转让底价、交易价格，公告期不少于5个工作日。

• 7.【单选题】下列关于货物进出口自动许可制度的说法不正确的是（　）。
• A.针对全部货物
• B.该制度仅是处于监测进出口情况的需要
• C.自动许可申请仅是为了备案
• D.商务部对于自动许可申请应当许可
• 参考答案：A
• 解析：进出口自动许可针对的是部分而非全部货物。

• 8.【单选题】在经营者集中附加限制性条件批准审查决定生效期间，市场监管总局可以主动或者应义务人申请对限制性条件进行重新审查，变更或解除限制性条件。下列各项中，不属于市场监管总局变更或者解除限制性条件时应当考虑的因素是（ ）。
• A.集中交易方是否发生重大变化
• B.相关市场竞争状况是否发生实质变化
• C.实施限制性条件是否无必要或者不可能
• D.实施限制性条件是否导致义务人盈利减少
• 参考答案：D

• 9.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司股东的下列出资中，符合法律规定的有（ ）。
• A.甲股东以设备出资
• B.乙股东以劳务出资
• C.丙股东以特许经营权出资
• D.丁股东以知识产权出资
• 参考答案：AD
• 解析：选项AD当选、选项BC不当选，劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产不得作为公司出资的财产。

• 10.【多选题】关于法律规范的类型．下列说法正确的有（ ）。
• A .“民间文学艺术作品的著作权保护办法由国务院另行规定。”该规范属于授权性规范
• B .“公司发行公司债券应当符合《证券法》规定的发行条件与程序。”该规范属于强行性规范
• C .“合伙协议依法由全体合伙人协商一致、以书面形式订立。”该规范属于任意性规范
• D .“供用水、供用气、供用热力合同，参照供用电合同的有关规定。”该规范属于准用性规范
• 参考答案：BD
• 解析：本题考核法律规范的种类。选项A属于委任性规范。选项C属于强行性规范。

• 1.【多选题】下列关于境外经营的说法中正确的有（　）。
• A.境外经营仅指企业在境外的子公司
• B.境外经营通常是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业及分支机构
• C.某实体是否为企业的境外经营应以该实体是否在境外为标准
• D.某实体是否为企业的境外经营应考虑该实体与企业的关系
• 参考答案：BD
• 解析：境外经营通常是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业及分支机构，所以选项A不正确；某实体是否为企业的境外经营不是以该实体是否在境外为标准，所以选项C不正确；选项D，某实体为企业的境外经营，通常是指该企业在境外的子公司、合营企业、联营企业及分支机构，这些都是与企业有关联的实体，如果是与企业无关的实体，那么一定不会是企业的境外经营。

• 2.【单选题】甲公司应收乙公司货款2 000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。2019年6月10日，双方重新达成协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件（不含增值税），成本为10万元/件；6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票，当然，该债权的公允价值为1500万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素，甲公司应确认的损失是( )。
• A.100万元
• B.31万元
• C.300万元
• D.600万元
• 参考答案：A
• 解析：【解析】甲公司应确认的债务重组损失=2000-400-1500=100（万元）。甲公司会计分录：借：库存商品 1331 应交税费-应交增值税（进项税额）169（1300×13%） 坏账准备 400 投资收益 100 贷：应收账款 2000

• 3.【单选题】甲公司2×20年6月20日与丙公司签订不可撤销合同，约定在2×20年9月1日以每件200元的价格向丙公司提供A产品10 000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20％的违约金。签订合同时A产品尚未开始生产，甲公司2×20年7月准备生产A产品时，原材料价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将为210元。不考虑其他因素，则甲公司2×20年7月的会计处理正确的是（　　） 。
• A.计提存货跌价准备10万元
• B.确认预计负债40万元
• C.确认预计负债10万元
• D.不进行会计处理
• 参考答案：C
• 解析：公司不存在标的资产，不存在计提存货跌价准备。

• 4.【多选题】下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的有（ ）。
• A .资产负债表中的项目，采用资产负债表日的即期汇率折算
• B .所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用交易发生时的即期汇率进行折算
• C .企业对境外子公司的外币利润表中的收入和费用项目进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率
• D .在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部其他综合收益转入当期损益
• 参考答案：BC
• 解析：在部分处置境外经营的情况下，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额(其他综合收益)并转入当期损益，选项D错误。 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除"未分配利润"项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项A错误。

• 5.【多选题】下列情况投资企业应该终止采用权益法核算而改为成本法核算的有（　）。
• A.企业因处置投资丧失对被投资单位的共同控制，但投资企业对被投资单位仍然具有重大影响
• B.投资企业因增加投资对被投资单位由重大影响转为控制
• C.丧失控制权后，投资企业对被投资单位具有共同控制
• D.投资企业因增加投资对被投资单位由共同控制转为控制
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，处置投资前后均应采用权益法进行后续计量，不应改为成本法；选项C，应由成本法转为权益法核算。

• 6.【多选题】企业因对固定资产进行减值测试而预计其未来现金流量时，应该考虑的因素有（ ）。
• A.以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量
• B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量
• C.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致
• D.内部转移价格应当予以调整
• 参考答案：ABCD
• 解析：预计资产未来现金流量应该考虑的因素有： 以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量； 预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量； 对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致； 由于内部转移价格往往不公允，因此计算预计资产未来现金流量时，应该将内部转移价格予以调整。

• 7.【多选题】下列项目中，属于职工薪酬的有（ ）
• A.独立董事的薪酬
• B.职工配偶的福利
• C.短期利润分享计划
• D.因解除职工劳动合同支付的补偿款
• 参考答案：ABCD
• 解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或终止劳动合同关系而给予的各种形式的报酬；企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。【知识点】职工薪酬的概念和分类 1.2

• 8.【单选题】甲公司是P公司的子公司，2024年因关联交易产生内部应收账款1 000万元，P公司计提了100万元坏账准备。甲公司和P公司所得税税率均为25％。P公司编制2024年合并报表时，应抵销的项目不包括（　　）。
• A.应收账款900万元
• B.应付账款1 000万元
• C.递延所得税资产25万元
• D.营业收入1 000万元
• 参考答案：D
• 解析：该交易与内部债权债务有关，不涉及到营业收入。

• 9.【多选题】2×22年12月31日，甲公司购入一项设备，账面原价500万元，预计使用5年，预计净残值率为5％，按照双倍余额递减法计提折旧。2×23年7月1日，甲公司收到与该设备相关的政府补助108万元，甲公司采用总额法对该政府补助进行会计处理，并按直线法进行摊销。2×24年12．月31日，甲公司提前处置了该设备，收到处置价款210万元。不考虑相关税费及其他因素，甲公司下列各项关于固定资产和政府补助相关会计处理的表述中，正确的有（ ）。
• A.2×23年12月31日，固定资产账面价值为300万元
• B.2×24年确认固定资产处置损益30万元
• C.2×24年确认固定资产折旧费用120万元
• D.2×24年确认其他收益96万元
• 参考答案：ABCD
• 解析：教材页码：P409-410 本题考查与资产相关的政府补助会计处理。 2×22年12月31日，固定资产原值为500万元，自2×23年1月1日起计提折旧，2×23年应计提折旧金额=500×2／5=200(万元)，2×23年固定资产账面价值=500—200=300(万元)； 2×24年应计提折旧金额=(500—200)×2／5=120(万元)； 截至2×24年12月31日，固定资产账面价值=500—200一120=180(万元)，收到处置价款210(万元)，故应确认资产处置损益金额=210—180=30(万元)。 2×23年7月1日收到政府补助108万元，按剩余资产使用寿命4．5年予以摊销，2×23年应计提摊销额=108／4．5×1／2=12(万元)，2×24年应计提摊销额=108／4．5=24(万元)；截至2×24年12月31日，递延收益余额=108—12—24=72(万元)，因相关资产提前处置，递延收益余额应全部转入其他收益，2×24年确认其他收益=24(本年政府补助摊销额)+72(相关资产处置时递延收益余额结转)=96(万元)。

• 10.【单选题】甲公司发出存货采用按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2023年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2023年年初存货账面余额等于账面价值为40 000元，共计50千克，2023年1月、2月分别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，3月5日领用400千克，该批存货第一季度末的可变现净值为500 000元，采用未来适用法处理该项会计政策的变更，则2023年第一季度末该存货的账面价值为（ ）元。
• A.500 000
• B.467 500
• C.510 000
• D.519 000
• 参考答案：A
• 解析：【解析】存货单位成本=（40 000+600×850+350×900）÷（50+600+350）=865（元），2023年一季度末该存货的账面余额=（50+600+350-400）×865=519 000（元），第一季度末该批存货的可变现净值为500 000元，小于账面余额（成本），发生减值，所以2023年第一季度末该存货的账面价值为500 000元。

• 1.【单选题】某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2018年11月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元；销售旧机动车60辆，取得含税销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。当月该旧机动车交易公司应缴纳增值税（ ）万元。
• A.9.23
• B.9.38
• C.18.58
• D.70.18
• 参考答案：B
• 解析：一般纳税人销售旧货按3％的征收率减按2％征收增值税，不得抵扣进项税额。应纳增值税=(480+3)÷(1+3％)×2％=9.38(万元)。

• 2.【多选题】下列生产或开采的资源产品中,征收资源税的是( )。
• A.天然卤水
• B.人造石油
• C.海盐
• D.地热
• 参考答案：ACD
• 解析：人造石油不征收资源税

• 3.【单选题】某银行为增值税一般纳税人，2022年10月该银行将其抵债取得的不动产出售，下列关于该业务的增值税处理的表述中，正确的是(  )。
• A.银行可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额，适用5％的征收率计算缴纳增值税
• B.从全部价款和价外费用中扣除抵债不动产的作价，应当取得债务人开具的增值税专用发票或普通发票
• C.从全部价款和价外费用中扣除抵债不动产的作价，应当取得人民法院、仲裁机构生效的法律文书
• D.银行处置抵债不动产时，可全额向购买方开具增值税专用发票
• 参考答案：C

• 4.【多选题】下列各项中，在计算应纳税所得额时，享受加计扣除优惠的有（ ）。
• A .企业进行研发活动所发生的研究开发费用
• B .创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目
• C .企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品
• D .企业安置残疾人员所支付的工资
• 参考答案：AD
• 解析：加计扣除是指对企业支出项目按规定的比例给予税前扣除的基础上再给予追加扣除，加计扣除优惠包括以下两项内容： ①企业进行研发活动所发生的研究开发费用；②企业安置残疾人员所支付的工资。 选项B，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，即采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣，不享受加计扣除优惠； 选项C，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额，不享受加计扣除优惠。

• 5.【多选题】甲电网公司在2024年7月与乙发电厂签订了购售电合同1份，与丙保险公司签订了保险合同1份，直接与用户签订了供电合同若干份，另与丁房地产开发公司签订了1份购房合同。下列关于甲公司缴纳印花税的表述，正确的有（ ）。
• A.与乙签订的购售电合同按买卖合同缴纳印花税
• B.与用户签订的供用电合同按买卖合同缴纳印花税
• C.与丙签订的保险合同按财产保险合同缴纳印花税
• D.与丁签订的购房合同按产权转移书据缴纳印花税
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，与用户签订的供用电合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

• 6.【多选题】纳税人在办理税务登记后，发生下列(　　)情形之一的，应办理变更税务登记。
• A .企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销
• B .法定代表人变更
• C .改变经营期限、开户银行及账号
• D .企业资不抵债而破产
• 参考答案：BC
• 解析：纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营或经营方式、增减注册资金(资本)、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。

• 7.【多选题】下列有关城镇土地使用税的说法中，正确的有（ ）。
• A.土地使用权共有的，由税务机关指定一方作为纳税人，计算缴纳城镇土地使用税
• B.经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的40%
• C.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额
• D.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据
• 参考答案：CD
• 解析：选项A，土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别计算缴纳城镇土地使用税；选项B，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。

• 8.【单选题】下列应税消费税品中，属于在批发环节缴纳消费税的是（ ）。
• A.电子烟
• B.白酒
• C.烟丝
• D.啤酒
• 参考答案：A
• 解析：应税消费品中，卷烟、电子烟在批发环节加征一道消费税；超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税；仅需要在零售环节缴纳消费税的有金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品。

• 9.【单选题】下列各项中，不需要缴纳车船税的是（  ）。
• A.境内单位租入的外国籍船舶
• B.境内单位出租到境外的船舶
• C.依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆
• D.依法不需要在车船登记管理部门登记、在单位内部场所行驶的机动车辆
• 参考答案：A
• 解析：选项AB：境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税；境内单位和个人将船舶出租到境外的，仍应依法征收车船税。

• 10.【单选题】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额，所用的下列方法中，符合税法规定的是（ ）。
• A.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额
• B.股息所得以收入全额为应纳税所得额
• C.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额
• D.财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额
• 参考答案：B
• 解析：选项ABC，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；选项D，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

• 1.【单选题】甲公司以“不断创造价值”的企业文化为基础，构建起在G国陶瓷制造业的竞争优势，使其竞争对手难以模仿。甲公司的竞争优势来源于（ ）。
• A .物理上独特的资源
• B .具有经济制约性的资源
• C .具有因果含糊性的资源
• D .具有路径依赖性的资源
• 参考答案：C
• 解析：具有因果含糊性的资源是指企业对有些资源的形成原因并不能给出清晰的解释，如企业文化常常是一种因果含糊性资源。在本题案例中，甲公司形成竞争优势的基础是其“不断创造价值”的企业文化。因此，选项C符合题意。

• 2.【多选题】基准对象的不同决定了基准类型的不同，下列选项中关于基准分析说法正确的是（ ）。
• A.内部基准是指企业内部各个部门之间互为基准进行学习与比较
• B.过程或活动基准是以具有类似核心经营的企业为基准进行比较，同时二者之间的产品和服务存在竞争关系
• C.一般基准是以具有相同业务功能的企业为基准进行比较
• D.竞争性基准是指直接以竞争对手为基准进行比较
• 参考答案：ACD
• 解析：过程或活动基准以具有类似核心经营的企业为基准进行比较，但是二者之间的产品和服务不存在直接竞争的关系。这类基准分析的目的在于找出企业做得最突出的方面，例如，生产制造、市场营销、产品工艺、存货管理以及人力资源管理等方面；选项B说法错误。

• 3.【多选题】甲公司是一家啤酒生产大型企业，利用自主研发的清爽型啤酒，在当地取得了50％的市场占有率。为保证质量、再降成本，强化成本领先战略优势，甲公司下一步应选择一体化战略中的（ ）。
• A.横向一体化
• B.纵向一体化
• C.前向一体化
• D.后向一体化
• 参考答案：BD
• 解析：后向一体化的优点：有利于企业有效控制关键原材料等投入的成本、质量及供应可靠性，确保企业生产经营活动稳步进行、根据题目信息可以判断，甲公司需要保证质量，再降成本，强化成本领先战略优势，因此适合采用纵向一体化中的后向一体化战略。

• 4.【单选题】根据通用矩阵理论，当某企业的特定业务竞争地位比较强，产业吸引力处于中等时，应该采取的对策是（ ）。
• A.增长与发展战略
• B.停止
• C.转移
• D.维持
• 参考答案：A
• 解析：竞争地位比较强，产业吸引力处于中等时是处于左上方三个方格的业务，最适 于采取增长与发展战略。

• 5.【多选题】如果某企业的销售增长率为12%,可持续增长率为10%;投资资本回报率为7%,资本成本为5%。该企业面对这种财务情况，可以采取的合理措施有（ ）。
• A.如果企业的高速增长是暂时的话，可以通过借款来筹集资金
• B.如果企业的高速增长是长期的话，可以通过短期借款来筹集资金
• C.如果企业的高速增长是长期的话，可以通过提高可持续增长率来解决问题
• D.如果企业的高速增长是长期的话，可以通过增加权益资本，提供增长所需的资金
• 参考答案：ACD
• 解析：该企业的销售增长率12%>可持续增长率10%;投资资本回报率7%>资本成本5%,因此可以判断属于增值型现金短缺业务单位，有关的财务战略选择如下：首先，应判明这种高速增长是暂时性还是长期性的。如果高速增长是暂时的，企业应通过借款来筹集所需资金；如果预计这种情况会持续较长时间，则必须采取提高可持续增长率和增加权益资本来解决资金短缺问题。

• 6.【单选题】某公司历史上一直购买灾害保险，但经过数据分析，认为保险公司历年的赔付不足以平衡相应的保险费用支出，而不再续保；同时，为了应付可能发生的灾害性事件，公司与银行签订了应急资本协议，规定在灾害发生时，由银行提供资本以保证公司的持续经营。根据以上信息可以判断，该公司目前所采用的风险对策为（ ）。
• A.风险补偿
• B.风险规避
• C.风险转移
• D.风险控制
• 参考答案：A
• 解析：应急资本是企业实施风险补偿策略的一种方式。本题公司与银行签订了应急资本协议，表明公司目前的策略是主动承担风险，在灾害发生时通过应急资本协议获取资本补偿可能发生的损失，符合风险补偿的特征。“不再续保”意味着不再购买保险，表明不涉及风险转移，排除选项C。

• 7.【单选题】下列关于成功关键因素的说法中错误的是（ ）。
• A.同一个行业的成功关键因素也有可能是不同的
• B.同一企业的成功关键因素随时间变化而变化
• C.成功关键因素是企业取得产业成功的前提条件
• D.同一个行业的成功关键因素是相同的
• 参考答案：D
• 解析：成功关键因素随着产业的不同而不同，甚至在相同的产业中，也会因产业驱动因素和竞争环境的变化而变化，选项D错误。

• 8.【单选题】某制药公司从上世纪初创立至今，已有一百多年的历史。其凭借长期积累形成的制药秘诀，研制出了一款治疗跌打损伤极具疗效的中成药，该药品现已成为老百姓家里的常见备用药。根据资源不可模仿性的几种形式，该公司的上述资源属于(  )。
• A.物理上独特的资源
• B.具有经济制约性的资源
• C.具有路径依赖性的资源
• D.具有因果含糊性的资源
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P61-65 具有路径依赖性的资源是指那些必须经过长期的积累才能获得的资源，题干中“某制药公司……凭借长期积累形成的制药秘诀，研制出了一款治疗跌打损伤极具疗效的中成药”体现了具有路径依赖性的资源。C选项正确。

• 9.【单选题】随着房地产市场的低迷，甲防水材料生产企业董事长刘某认为防水行业已经没有了发展前景。基于这种认识，刘某逐渐没有了当初的干劲，沉迷于打高尔夫和出国旅游。公司业绩日渐下滑，原本在西南防水市场占有率排名第一的甲公司逐渐被乙公司取代。甲公司战略风险因素来源于(　　)。
• A .战略环境
• B .战略能力
• C .战略资源
• D .领导者的领导力
• 参考答案：D
• 解析：甲公司的战略风险主要来源于领导者的领导力，因公司董事长刘某认知错误，造成公司战略失败。

• 10.【单选题】下列选项中，不属于零散产业中的企业克服零散从而获得成本优势的做法是( )。
• A.连锁经营
• B.增加商品附加价值
• C.利用技术创新以创造规模经济
• D.尽早发现产业趋势
• 参考答案：B
• 解析：增加商品附加价值主要可以帮助企业提高产品差异化程度，选项B为本题正确答案。