注册会计师每日一练(2026年5月8日)

• 1.【多选题】下列有关会计估计和相关披露的事项中，注册会计师应当要求管理层提供书面声明的有（ ）。
• A.使用的方法的适当性
• B.使用的重大假设的适当性
• C.使用的数据的适当性
• D.利用的管理层专家工作的适当性
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考查书面声明。注册会计师应当要求管理层就以下事项提供书面声明：根据适用的财务报告编制基础有关确认、计量或披露的规定，管理层作出会计估计和相关披露时使用的方法、重大假设和数据是适当的。选项 ABC 当选。

• 2.【单选题】在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（ ）。
• A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
• B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
• C.对应收账款进行函证
• D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
• 参考答案：B
• 解析：分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。

• 3.【多选题】在某些情况下，对职业道德基本原则产生不利影响的情形无法被消除，并且也无法通过采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平，此时注册会计师可以采取的措施有（ ）。
• A.利用专家的工作
• B.必要时与客户解除合约关系
• C.拒绝或终止特定的职业活动
• D.向工作单位提出辞职
• 参考答案：BCD
• 解析：在某些情况下，产生不利影响的情形无法被消除，并且也无法通过采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平，此时，不利影响仅能够通过拒绝、终止特定的职业活动或向工作单位提出辞职予以应对。

• 4.【单选题】下列有关集团财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。
• A.如果某些组成部分由于特定性质或情况存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分
• B.注册会计师应当将集团所有组成部分划分为重要组成部分和不重要组成部分
• C.如果组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中，集团项目组不应利用组成部分注册会计师的工作
• D.对于不重要组成部分，注册会计师应当亲自在集团层面实施分析程序
• 参考答案：C
• 解析：选项C错误，如果组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序来消除其影响。

• 5.【单选题】下列有关关键审计事项的表述中，错误的是（  ）。
• A.仅导致非无保留意见的事项，不在审计报告的关键审计事项部分进行描述
• B.注册会计师不对关键审计事项单独发表意见
• C.除非法律法规另有规定，当对财务报表发表否定意见时，注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分
• D.在极少数情形下，注册会计师合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，可决定不在审计报告中沟通该事项
• 参考答案：C
• 解析：除非法律法规另有规定，当对财务报表发表无法表示意见时，注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分，故选项C错误。 仅有的关键审计事项是导致非无保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。就其性质而言，这些事项都属于关键审计事项，但这些事项在审计报告中专门的部分披露，不在审计报告的关键审计事项部分进行描述，选项A正确。 1. 关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项; 2. 关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见。选项B正确。 注册会计师应当在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露 这些事项，或在极少数情形下，注册会计师合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，因而决定不应在审计报告中沟通该事项。选项D正确。

• 6.【单选题】下列有关审计程序的说法中，错误的是（ ）。
• A.重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制
• B.询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程
• C.检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查
• D.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
• 参考答案：D
• 解析：分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间，以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项D当选。选项ABC均为相关程序的正确表述，故不当选。

• 7.【多选题】针对审计工作底稿的归整或保存，下列表述中，错误的有（ ）。
• A.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
• B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
• C.未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年
• D.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
• 参考答案：AD
• 解析：选项A错误，审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论；选项D错误，审计档案归整工作完成后，如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师需要对审计工作底稿进行修改或增加。

• 8.【单选题】下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ）。
• A.计划的审计范围和时间安排
• B.审计过程中遇到的重大困难
• C.审计中发现的所有内部控制缺陷
• D.上市公司审计中注册会计师的独立性
• 参考答案：D
• 解析：选项D正确，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的事项包括注册会计师的独立性和值得关注的内部控制缺陷。

• 9.【多选题】注册会计师在确定是在期中还是期末实施进一步审计程序时，通常考虑的因素有（　）。
• A.编制财务报表的时间
• B.业务流程的控制
• C.错报风险的性质
• D.控制环境
• 参考答案：ACD
• 解析：影响注册会计师考虑在何时实施审计程序的相关因素包括：（1）评估的重大错报风险；（2）控制环境；（3）何时能得到相关信息；（4）错报风险的性质；（5）审计证据适用的期间或时点；（5）编制财务报表的时间，尤其是编制某些披露的时间。

• 10.【多选题】下列有关内部控制审计的说法中，正确的有（ ）。
• A.如果知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项，注册会计师应当对内部控制发表否定意见
• B.如果认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，且需在内部控制审计报告中说明
• C.如果认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通
• D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑固有风险
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，如果认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明。

• 1.【单选题】A公司向银行借款购置设备，年利率为8％，每年计息一次。前5年不用还本或付息，第6~10年每年末偿还10000元。A公司现在能拿到的钱为（ ）元。(P／A，8％，5)=3.9927，(P／A，8％，6)=4.6229，(P／F，8％，5)=0.6806，(P／F，8％，6)=0.6302
• A.31780.55
• B.26140.36
• C.28980.22
• D.27174.32
• 参考答案：D
• 解析：借款现值=A×(P／A，i，n)×(P／F，i，m)=A×(P／A，8％，5)×(P／F，8％，5)=10000×3.9927×0.6806=27174.32(元)。

• 2.【单选题】配股权的“贴权”是指（ ）。
• A.配股权的执行价格低于当前股票价格
• B.如果除权后股票交易市价低于该除权基准价格
• C.参与配股的股东财富较配股前有所增加
• D.配股权具有价值
• 参考答案：B
• 解析：如果除权后股票交易市价高于该除权基准价格，这种情形使得参与配股的股东财富较配股前有所增加，一般称之为“填权”；反之股价低于除权基准价格则会减少参与配股股东的财富，一般称之为“贴权”。

• 3.【多选题】事业部制组织结构的管理原则包括（ ）。
• A.集中决策
• B.集中经营
• C.分散经营
• D.协调控制
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A、C、D正确。事业部制组织结构是一种分权的组织结构，其管理原则为集中决策、分散经营、协调控制。

• 4.【单选题】已知风险组合M的期望报酬率和标准差分别为18％和25％，无风险报酬率为12％。假设投资者甲自有资金100万元，按无风险报酬率取得25万元的资金，并将其投资于风险组合M，则投资组合的总期望报酬率和总标准差分别为( )。
• A.19.50％和31.25％
• B.17％和30％
• C.16.75％和31.25％
• D.13.65％和25％
• 参考答案：A
• 解析：选项A正确，投资于风险组合M的资金占投资者自有资本总额比例Q=(100+25)÷100=125％，(1—Q)=一25％，投资组合的总期望报酬率=125％×18％+(一25％)×12％=19.50％，投资组合的总标准差=125％×25％=31.25％。

• 5.【多选题】某企业在生产经营的淡季，拥有流动资产100万元和长期资产500万元，无临时性流动负债；在生产经营的高峰期，会额外增加200万元的季节性存货需求，并借入100万元的短期借款，则下列说法正确的有（　）。
• A.该企业经营淡季的易变现率为200%
• B.该企业采取的是激进型筹资策略
• C.该企业采取的是保守型筹资策略
• D.该企业经营高峰的易变现率为100%
• 参考答案：AC
• 解析：该企业临时性流动资产200万元大于临时性流动负债100万元，所以该企业采取的是保守型筹资策略。该企业长期性资金＝（100＋500＋200－100）＝700（万元），经营淡季的易变现率＝（700－500）／100＝200%，经营高峰的易变现率＝（700－500）／（100＋200）＝67%。

• 6.【多选题】上市公司公开发行优先股，应当在公司章程中规定的事项包括( )。
• A.采取固定股息率
• B.在有可分配税后利润的情况下必须向优先股股东分配股息
• C.未向优先股股东足额派发股息的差额部分不能累积到下一个会计年度
• D.优先股股东按照约定的股息率分配股息后，可以同普通股股东一起参加剩余利润分配
• 参考答案：AB
• 解析：上市公司公开发行优先股，应当在公司章程中规定以下事项： (1)采取固定股息率； (2)在有可分配税后利润的情况下必须向优先股股东分配股息； (3)未向优先股股东足额派发股息的差额部分应当累积到下一个会计年度； (4)优先股股东按照约定的股息率分配股息后，不再同普通股股东一起参加剩余利润分配。

• 7.【多选题】某公司2022年营业收入为6000万元，净经营资产周转率为2.5次，净利润为330万元。预计2023年销售量不变，但是存在通货膨胀，预计通货膨胀率为10%，且保持净经营资产周转率和营业净利率不变，预计股利支付率为30%，则下列表述中正确的有（　　）。
• A.名义销售增长率为10%
• B.名义销售增长率为0%
• C.外部融资销售百分比为2.35%
• D.企业可以进行短期投资
• 参考答案：AD
• 解析：名义销售增长率=（1+0）×（1+10%）-1=10%，选项A正确，选项B错误。净经营资产周转率为2.5次，1/2.5=经营资产销售百分比-经营负债销售百分比。外部融资销售百分比=1/2.5-（1+10%）/10%×330/6000×（1-30%）=-2.35%，外部融资销售百分比小于0，存在多余资金，可以进行短期投资。所以选项C错误，选项D正确。

• 8.【单选题】在存货陆续供应和使用的情况下，假设其他条件不变，下列情形中，可能导致经济订货量下降的是( )。
• A.存货需求总量增加
• B.每次订货变动成本增加
• C.每日存货耗用量增加
• D.单位储存变动成本增加
• 参考答案：D
• 解析：<img src="/upload/paperimg/20210708153616777482915-2e915d60449e/1453289805.jpg" style="width:100%;"/> <img src="/upload/paperimg/20210708153616777482915-2e915d60449e/1453289806.jpg" style="width:100%;"/> 公式中，D为存货年需要量； K为一次订货的变动成本； Kc为单位储存变动成本； P为每日送货量； d为每日耗用量。 由上式可知，经济订货量与K、D和d呈同向变化，与Kc和P呈反向变化。

• 9.【单选题】考虑信息不对称和逆向选择的影响，管理者偏好首选留存收益融资，然后是债务融资，而仅将发行新股作为最后的选择，这一观点通常称为（　）。
• A.筹资理论
• B.权衡理论
• C.MM第一理论
• D.优序融资理论
• 参考答案：D
• 解析：考虑信息不对称和逆向选择的影响，管理者偏好首选留存收益融资，然后是债务融资，而仅将发行新股作为最后的选择，这一观点通常称为优序融资理论。

• 10.【单选题】看跌期权出售者收取期权费5元，售出1股执行价格为100元、1年后到期的ABC公司股票的看跌期权，如果1年后该股票的市场价格为120元，则该期权的净损益为（　）元。
• A.20
• B.-20
• C.5
• D.15
• 参考答案：C
• 解析：由于1年后该股票的价格高于执行价格，看跌期权购买者会放弃行权，因此，看跌期权出售者的净损益就是他所收取的期权费5元。或者：空头看跌期权到期日价值＝－Max（执行价格－股票市价，0）＝0，空头看跌期权净损益＝空头看跌期权到期日价值＋期权价格＝0＋5＝5（元）。

• 1.【单选题】根据合同法律制度的规定，下列关于保证的表述中，正确的是（　）。
• A.保证合同无效，其担保的主合同也无效
• B.保证合同是双务合同
• C.保证的方式有两种，即按份保证和连带保证
• D.保证合同是«民法典»中规定的典型合同
• 参考答案：D
• 解析：选项A错误，保证合同为从合同。主合同有效成立或将要成立，保证合同才发生效力。故主合同无效，保证合同无效。但保证合同无效，并不必然导致主合同无效。选项B错误，保证合同中，只有保证人承担债务，债权人不负对待给付义务，故为单务合同。选项C错误，保证的方式包括一般保证和连带责任保证。从保证人的数量划分，保证可以分为单独保证和共同保证。按照保证人是否约定各自承担的担保份额，可以将共同保证分为按份共同保证和连带共同保证。

• 2.【多选题】根据证券法律制度的规定，下列关于非上市公众公司的表述中，正确的有（　）。
• A.股票向特定对象转让导致股东累计超过200人，股份公司应自行为发生之日起3个月内持申请文件向证监会申请注册。3个月内人数降至200人以内的，可以不提出申请
• B.股东人数未超过200人的公司申请其股票挂牌公开转让，中国证监会豁免注册，由全国股转系统进行审核
• C.股票公开转让的公司年度股东会可以授权董事会向特定对象发行股票，该项授权的有效期截至本次发行结束
• D.股票公开转让的公众公司向特定对象发行股票后股东累计不超过200人的，中国证监会豁免注册，由全国股转系统自律管理
• 参考答案：ABD
• 解析：本题容易错选C。根据公司章程以及全国股转系统的规定，股票公开转让的公司年度股东会可以授权董事会向特定对象发行股票，该项授权的有效期不得超过公司下一年度股东会召开日。

• 3.【多选题】兰某欠张某100万元货款，到期无力清偿。根据合同法律制度的规定，对兰某的下列致害行为，张某可行使债权人撤销权的有（　　）。
• A.兰某放弃了对邓某享有的未到期债权20万元
• B.兰某放弃了马某对其债权提供的抵押担保
• C.为逃避债务，恶意延长了牛某清偿债务的期限
• D.以市场价60%的价格，将房屋卖与不知情的王某
• 参考答案：ABC
• 解析：（1）选项ABC：债务人放弃债权（到期、未到期均可）、放弃债权担保或者恶意延长到期债权的履行期限，对债权人造成损害，债权人可以撤销；（2）选项D：债务人无偿转让财产，对债权人造成损害；债务人以明显不合理的低价转让财产或者以明显不合理的高价收购他人财产，对债权人造成损害，并且受让人“知道”该情形。无偿转让，不管受让人是否知情，但低价转让或高价收购需受让人知道方可撤销。

• 4.【单选题】根据规定，经营者集中达到一定标准的，经营者应当事先向国务院商务主管部门申报，未申报的不得实施集中，下列关于该标准的说法中，正确的是（ ）。
• A.参与集中的所有经营者上一会计年度在全球范围内的营业额合计超过100亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过4亿元人民币
• B.参与集中的所有经营者上一会计年度在中国境内的营业额合计超过10亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过2亿元人民币
• C.参与集中的所有经营者上一会计年度在全球范围内的营业额合计超过50亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过10亿元人民币
• D.参与集中的所有经营者上一会计年度在中国境内的营业额合计超过30亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过4亿元人民币
• 参考答案：A
• 解析：本题考核经营者集中应当事先申报的反垄断审查制度。根据规定，经营者集中的标准包括：(1)参与集中的所有经营者上一会计年度在全球范围内的营业额合计超过100亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过4亿元人民币(选项A)；(2)参与集中的所有经营者上一会计年度在中国境内的营业额合计超过20亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过4亿元人民币。

• 5.【多选题】根据企业破产法律制度的规定，管理人实施的下列行为中，应当提前10日书面报告债权人委员会或者人民法院的有（ ）。
• A .设定财产担保
• B .债权和有价证券的转让
• C .涉及土地、房屋等不动产权益的转让
• D .探矿权、采矿权、知识产权等财产权的转让
• 参考答案：ABCD
• 解析：除了管理人实施的上述行为，管理人实施的借款、履行债务人和对方当事人均未履行完毕的合同、放弃权利、担保物的回收、全部库存或者营业的转让以及对债权人利益有重大影响的其他财产处分行为应当提前10日书面报告债权人委员会或者人民法院。

• 6.【多选题】下列关于法律规范的说法中，不正确的有（　）。
• A.法律规范即法律条文，是法律构成的基本单位
• B.法律规范是规范性法律文件的载体
• C.根据法律规范内容的确定性程度不同，可以把法律规范分为强行性规范和任意性规范
• D.“国务院反垄断委员会的组成和工作规则由国务院规定”属于确定性规范
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查法律规范。法律规范不同于法律条文，法律条文是法律规范的文字表述形式，选项A错误。规范性法律文件是法律规范的载体，选项B错误。根据法律规范内容的确定性程度不同，可以把法律规范分为确定性规范和非确定性规范，选项C错误。“国务院反垄断委员会的组成和工作规则由国务院规定”属于委任性规范，选项D错误。

• 7.【单选题】下列关于委托合同的说法中，不正确的是（ ）。
• A.有偿的委托合同，因受托人的过错给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失
• B.无偿的委托合同，因受托人的过错给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失
• C.经委托人同意，受托人可以转委托
• D.两个以上的受托人共同处理委托事务的，对委托人承担连带责任
• 参考答案：B
• 解析：本题考核委托合同。无偿的委托合同，因受托人的故意或者重大过失给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失。选项B错误。

• 8.【单选题】甲上市公司监事会有5名监事，其中监事赵某、钱某为职工代表。监事任期届满，该公司职工代表大会在选举监事时，认为赵某、钱某未尽勤勉义务，故一致决议改选孙某、李某为监事会成员。根据证券法律制度的规定，甲上市公司应通过一定的方式将该信息予以披露，该信息披露的方式是（ ）。
• A.季度报告
• B.中期报告
• C.年度报告
• D.临时报告
• 参考答案：D

• 9.【多选题】根据物权法律制度的规定，下列情形中，预告登记失效的有（ ）。
• A.买卖不动产物权的协议被认定无效
• B.买卖不动产物权的协议被撤销
• C.预告登记的权利人放弃债权
• D.自能够进行不动产登记之日起1个月内未申请登记
• 参考答案：ABC

• 10.【单选题】某上市公司的总股本为10亿股，其国有控股股东拟通过证券交易系统转让上市公司股份。根据企业国有资产法律制度的规定，下列情形中，应报履行出资人职责的机构审核批准的是（ ）。
• A.拟于一个会计年度内累计净转让2000万股
• B.拟于一个会计年度内累计净转让3000万股
• C.拟于一个会计年度内累计净转让4000万股
• D.拟于一个会计年度内累计净转让5000万股
• 参考答案：D
• 解析：国有股东通过证券交易系统转让上市公司股份，总股本不超过10亿股的上市公司，国有控股股东拟于一个会计年度内累计净转让达到总股本5％及以上的，应报履行出资人职责的机构审核批准。

• 1.【多选题】下列关于政府补助的会计处理表述正确的有( )。
• A.企业应当以自身的性质判断政府补助应当采用总额法还是净额法。
• B.通常情况下，对同类或类似政府补助业务只能选用一种方法
• C.总额法下，企业先收到补助资金，再购建长期资产，则应当在开始对相关资产计提折旧或摊销时将递延收益分期计入损益
• D.总额法下，企业先开始购建长期资产，再收到补助资金，则应当在相关资产的剩余使用寿命内按照合理、系统的方法将递延收益分期计入损益
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A不正确，企业应当根据经济业务的实质，判断某一类政府补助业务应当采用总额法还是净额法。

• 2.【多选题】下列关于无形资产的摊销的表述中，正确的有（ ）。
• A.对于使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，但是每年年末需对其使用寿命进行复核
• B.使用寿命有限的无形资产应当在其使用寿命内，采用合理的摊销方法进行摊销
• C.划分为持有待售的无形资产不需要摊销
• D.无法可靠确认其经济利益预期消耗方式的使用寿命有限的无形资产，应当采用直线法摊销
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核无形资产摊销的相关会计处理，四个选项均符合会计处理要求

• 3.【多选题】下列对股份支付的会计处理表述正确的有（ ）。
• A .对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
• B .对于现金结算的股份支付，在可行权日之后，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入成本费用
• C .对于权益结算的股份支付，企业应在行权日根据行权情况，确认股本(或冲减库存股)和资本公积(股本溢价)，同时结转等待期内确认的资本公积(其他资本公积)
• D .对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将对应的资本公积(其他资本公积)冲减成本费用
• 参考答案：AC
• 解析：对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应计入当期损益(公允价值变动损益)，选项B错误； 对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整（选项A正确）。 企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积(其他资本公积)（选项C正确）。 如果因未满足市场条件全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将对应的资本公积(其他资本公积)转入资本公积(股本溢价)，但不需要冲减已确认的成本费用，选项D错误。

• 4.【多选题】2×19年12月1日，A公司与B公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定： A公司于3个月后向B公司销售一批产品，合同价格(不含增值税额)为500万元，如A公司违约，将支付违约金100万元。 至2×19年年末，A公司为生产该产品已发生成本10万元，因原材料价格上涨，A公司预计生产该产品的总成本为560万元。 2×19年年末，该在产品按市场销售价格计算的可变现净值为6万元。 不考虑其他因素.2×19年12月31日，A公司下列相关会计处理表述正确的有( )。
• A.确认资产减值损失10万元
• B.确认预计负债60万元
• C.确认营业外支出50万元
• D.确认预计负债50万元
• 参考答案：ACD
• 解析：执行合同的损失=560-500=60(万元)， 不执行合同的损失=按照市场销售价格计算减值损失4(10-6)+违约金损失100=104(万元)，故选择执行合同。 对已发生的成本计提资产减值损失10万元，对于执行合同的损失(60万元)超过已发生成本(10万元)的部分，确认预计负债50万元。

• 5.【多选题】下列各项中，属于以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目有( )。
• A.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动
• B.因享有联营企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具的公允价值变动而确认的其他综合收益
• C.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具的公允价值变动形成的其他综合收益
• D.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值形成的其他综合收益
• 参考答案：AB
• 解析：以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括： 重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动、 按照权益法核算因被投资单位重新计量设定受益计划净负债或净资产变动导致的权益变动，投资企业按持股比例计算确认的该部分其他综合收益项目， 以及在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该指定后不得撤销，即当该类非交易性权益工具终止确认时原计入其他综合收益的公允价值变动损益不得重分类进损益。

• 6.【多选题】下列项目中，能够引起资产和负债同时增减变动的有（ ）。
• A.固定资产尚未达到预定可使用状态，符合资本化条件时计提的借款利息
• B.计提固定资产折旧
• C.发放股票股利
• D.发行公司债券，款项已存入银行
• 参考答案：AD
• 解析：选项B属于增加成本费用，减少资产；选项C属于所有者权益内部一增一减。

• 7.【多选题】下列关于无形资产后续计量的说法中，不正确的有（ ）。
• A.使用寿命不确定的无形资产经复核可以确定使用寿命时，应该按照会计差错更正的原则进行账务处理
• B.持有待售的无形资产，企业应该以公允价值减去出售费用后的净额与账面价值孰低为基础计提摊销
• C.无形资产的摊销金额均应计入当期损益
• D.存在第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产合同的，该无形资产残值不为0
• 参考答案：ABC

• 8.【多选题】下列各项中，属于或有事项的有（　　）。
• A.为子公司的贷款提供的担保
• B.对组织结构进行较大调整
• C.计提产品质量保证费用
• D.根据购货方的经济状况对应收票据计提坏账准备
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，应收票据预计发生的坏账损失是企业根据资产负债表日当时存在的应收票据可收回情况作出的判断，不需要根据未来不确定事项的发生或不发生加以证实，所以不属于或有事项。

• 9.【单选题】华东公司为上市公司，其2024年度财务报告于2025年4月20日对外报出。该公司在2024年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为10万元)，且在该范围内各种结果发生的可能性相同。为此，华东公司确认了880万元的预计负债。2025年3月30日法院判决华东公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用12万元。华东公司服从判决并于判决当日支付了上述款项。不考虑其他因素，下列有关华东公司该项资产负债表日后调整事项的会计处理中，表述正确的是( )。
• A.2024年12月31日资产负债表“其他应付款”项目期末余额调增332万元
• B.2024年度利润表“营业外支出”项目本期金额调增332万元
• C.2024年12月31日资产负债表“货币资金”项目期末余额调减1212万元
• D.上述事项对华东公司2024年度利润总额的影响金额为一1212万元
• 参考答案：D
• 解析：2024年12月31日资产负债表其他应付款项目期末余额调增1212万元，选项A错误;2024年度利润表营业外支出项目本期金额调增330万元[1200一(880一10)](诉讼费计入管理费用)，选项B错误;2024年12月31日资产负债表货币资金项目不予调整，选项C错误;本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额影响华东公司2024年度利润总额，所以上述事项对华东公司2024年度利润总额的影响金额=一(1200 + 12 )=一1212(万元)，选项D正确。

• 10.【单选题】甲公司应收乙公司货款1 000万元已逾期（因乙公司发生财务困难），2022年3月1日，双方就该项债权债务重新达成协议。协议约定：①乙公司以银行存款偿付甲公司货款200万元；②乙公司以一项固定资产（不动产）和一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资偿付所欠剩余账款。乙公司该项固定资产的账面原价为500万元，已提折旧180万元，已提固定资产减值准备20万元，公允价值为420万元；其他权益工具投资的账面价值为300万元（其中，成本为240万元，公允价值变动为60万元），公允价值为320万元。甲公司对该项债权计提了40万元的坏账准备。假定不考虑其他相关税费，则该债务重组中乙公司应计入当期损益的金额为（　　）万元。
• A.60
• B.180
• C.200
• D.260
• 参考答案：C
• 解析：【解析】乙公司应当计入当期损益的金额=1 000-200-300-300=200（万元）。会计分录：借：应付账款 500 贷：银行存款 200 其他权益工具投资——成本 240 ——公允价值变动 60 借：其他综合收益 60 贷：留存收益 60借：应付账款 500 贷：固定资产清理 300 其他收益——债务重组收益 200借：固定资产清理 300 累计折旧 180 固定资产减值准备 20 贷：固定资产 500提示：新债务重组准则下，债务人以资产清偿债务的，统一只算一次损益，即清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值之间的差额，不再计算资产处置产生的相关损益，以金融资产清偿债务的，金融资产的终止确认按照金融工具终止确认的准则进行相关处理。

• 1.【多选题】居民个人取得的下列收入，按照工资、薪金项目预扣预缴个人所得税的有(  )。
• A .公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
• B .出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入
• C .从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入
• D .获得“长江学者成就奖”的特聘教授取得的岗位津贴
• 参考答案：ABD
• 解析：选项ABD均按照工资、薪金项目计征个人所得税；选项C，应按照经营所得项目计征个人所得税。

• 2.【单选题】下列应税项目中，不按“经营所得”计算缴纳个人所得税的是（ ）。
• A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得
• B.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营取得的所得
• C.独立董事的董事费收入
• D.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入
• 参考答案：C
• 解析：选项C：独立董事不在公司任职，取得的董事费收入按“劳务报酬所得”计税。

• 3.【多选题】下列各项中，符合个人拍卖财产的财产原值的相关规定的有（ ）。
• A.通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款
• B.通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费
• C.通过祖传收藏的，为该拍卖品的评估值
• D.通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费
• 参考答案：ABD
• 解析：个人拍卖财产的财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格（以合法有效凭证为准）。具体为：（1）通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；（2）通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费；（3）通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用；（4）通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；（5）通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。

• 4.【单选题】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2024年3月从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元，并且按照规定支付了10%的价外补贴，同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业（增值税一般纳税人）委托加工成烟丝，支付不含税运费7.44万元，取得货运增值税专用发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税1.56万元。已知烟丝消费税税率为30%，乙企业应代收代缴消费税（ ）万元。
• A.54.36
• B.59.25
• C.67.12
• D.60
• 参考答案：B
• 解析：乙企业应代收代缴消费税=[（100+100×10%）×（1+20%）×（1-10%）+7.44+12]÷（1-30%）×30%=59.25（万元）。

• 5.【多选题】下列各项中，应视同销售征收增值税的有（ ）。
• A.企业将外购货物无偿赠送他人
• B.企业将自产货物用于集体福利
• C.自然人股东将资金无偿借给所投资的公司
• D.企业以自产货物抵偿债务
• 参考答案：AB
• 解析：选项C，无偿提供服务视同销售的主体不包括自然人；选项D，属于特殊销售行为，而非视同销售行为。

• 6.【单选题】下列关于子女教育专项附加扣除的表述中，不正确的是(  )。
• A.张某的女儿新出生3个月，张某可以享受婴幼儿照护费专项附加扣除
• B.王某有一儿一女，均已上小学，王某及妻子全年一共可以享受子女教育专项附加扣除48000元
• C.赵某的女儿就读于境外某全日制大学，赵某不得享受子女教育专项附加扣除
• D.刘某的独生女就读于初中三年级，刘某可以选择由其按扣除标准的100％扣除，也可以选择由其与妻子分别按扣除标准的50％扣除子女教育专项附加扣除
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P257-260 选项A正确：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2000元(每年24000元)的标准定额扣除。 选项B正确：纳税人年满“3周岁”的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照“每个子女每月”2000元（每年24000元）的标准定额扣除。 选项C错误：纳税人子女在中国境外接受全日制学历教育的，也可以享受子女教育专项附加扣除。 选项D正确：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

• 7.【单选题】下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是( )。
• A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权
• B.合作建房建成后分房自用
• C.通过境内非营利的社会团体将房屋产权赠与教育事业
• D.企业建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%
• 参考答案：A
• 解析：选项B不当选，合作建房，建成后转让的，应征收土地增值税；建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。 选项C不当选，通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业，不征收土地增值税。 选项D不当选，建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

• 8.【单选题】个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得应按（ ）税目计征个人所得税。
• A.工资、薪金所得
• B.劳务报酬所得
• C.特许权使用费所得
• D.稿酬所得
• 参考答案：D
• 解析：个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得按稿酬所得计征个人所得税。

• 9.【多选题】增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法的有（ ）。
• A.销售外购的瓶装水
• B.提供装卸搬运服务
• C.提供非学历教育服务
• D.自来水公司销售自来水
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，不得选择适用简易计税方法。

• 10.【多选题】对于中华人民共和国准许进境的物品，下列属于关税纳税人的有（  ）。
• A.寄件人
• B.收件人
• C.携带人
• D.代理报关企业
• 参考答案：BC
• 解析：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人，是关税的纳税人。

• 1.【多选题】M公司是一家大型外贸集团公司，旗下子公司众多，遍布美欧诸国。自2020年以来，受全球新冠疫情持续爆发的影响，公司业绩持续下滑，部分子公司难以为继。对此，集团治理层经过商讨，决定放弃部分海外子公司，考虑采用比较彻底的撤退方式。下列各项中，M集团可以采用的方式有（ ）。
• A.特许经营
• B.机制变革
• C.管理层杠杆收购
• D.分包
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考核“收缩战略—收缩战略的方式”的知识点。收缩战略的方式包括：紧缩与集中战略、转向战略和放弃战略，其中放弃战略是将企业的一个或若干个部门出售、转让或停止经营。与前面两种战略相比，是比较彻底的撤退方式。具体的类型包括：特许经营、分包、卖断、管理层杠杆收购、拆产为股/分拆。本题中，“集团治理层经过商讨，决定放弃部分海外子公司，考虑采用比较彻底的撤退方式”，属于放弃战略，可以采用特许经营、分包、管理层杠杆收购方式，因此选项ACD正确。选项B属于紧缩与集中战略的方式。

• 2.【单选题】某公司的业务主要以海外市场为主，由于政策变化使市场需求的不确定性增大。为了最小化公司的运营风险，该公司选择在收到订单后才购买所需材料并安排生产。上述公司采用的平衡产能与需求的方法是(　　)。
• A.订单生产式生产
• B.资源订单式生产
• C.库存生产式生产
• D.资源库存式生产
• 参考答案：B

• 3.【单选题】美新公司是一家社区电商平台，主要围绕社区居民日常生活所需，满足不同用户的差异化需求。该公司在战略转型的过程中着力解决用户隐私侵犯、算法歧视与陷阱等问题，同时合理有效利用数字技术强化企业数据思维，提高数据挖掘能力。根据上述信息，美新公司在数字化战略转型过程中的主要任务是（ ）。
• A.构建数字化组织设计，转变经营管理模式
• B.加强核心技术攻关，夯实技术基础
• C.加快企业数字文化建设
• D.重视数字伦理，提升数字素养
• 参考答案：D
• 解析：案例中，该公司“着力解决用户隐私侵犯、算法歧视与陷阱等问题，同日寸合理有效利用数字技术强化企业数据思维，提高数据挖掘能力”体现了公司在数字化战略转型过程中的主要任务是重视数字伦理，提升数字素养。因此，本题应选D。

• 4.【多选题】天承公司是一家汽车零部件供应商。2018年，Z国批准了天承公司对Z国T电动汽车公司的收购，标志着天承公司全面进入新能源整车制造产业。从在全球价值链中企业升级的类型看，下列不属于天承公司体现的类型的是（　）。
• A.工艺升级
• B.产品升级
• C.功能升级
• D.价值链升级
• 参考答案：ABC
• 解析：价值链升级，即通过进入技术壁垒或资本壁垒更高的价值链或获取价值链中更高的地位，以提升盈利能力和竞争力而实现的升级。例如，汽车零部件供应商进入整车制造产业。

• 5.【多选题】近年来，随着人均可支配收入不断提高，年金保险以其安全性和稳定性优势受到广泛关注。M人寿保险公司近期推出“安心稳赢年金保险”产品。同时该公司积极利用数字化技术进行业务流程的优化和创新，提升整体运营效率。M人寿保险公司的战略创新类型包括（ ）。
• A.产品创新
• B.流程创新
• C.定位创新
• D.范式创新
• 参考答案：AB
• 解析：推出新的保险产品属于产品创新；优化业务流程属于流程创新。

• 6.【多选题】某上市公司根据《企业内部控制基本规范》建立了反舞弊机制，关注的反舞弊风险重点应当包括(　　)。
• A.与编制虚假财务报告导致的错报等相关舞弊风险
• B.与侵占资产导致的错报等相关舞弊风险
• C.治理层、管理层滥用职权或者对财务报告编制过程实施不当影响的风险
• D.相关机构和人员串通舞弊的风险
• 参考答案：ABCD

• 7.【单选题】某控股公司拥有多家各自独立经营的子公司，这些子公司可以自主做出战略决策。该公司的横向分工结构应为（ ）。
• A.M型组织结构
• B.战略业务单位组织结构
• C.H型结构
• D.矩阵制组织结构
• 参考答案：C
• 解析：控股企业/控股集团组织结构（H型结构）是一种多个法人实体集合的母子体制，母子之间主要靠产权纽带来连接。控股企业/控股集团结构较多地出现在由多元化合并而形成的企业之中，这种结构使合并后的各子公司保持了较大的独立性。子公司可分布在完全不同的行业，而母公司则通过各种委员会和职能部门来协调和控制子公司的目标和行为。

• 8.【单选题】(考生回忆版)近年来，射频识别设备逐渐进入人们的生活和越来越多的产业。随着市场的扩大，竞争者涌入，企业都以取得最大市场份额为战略目标。各个企业的产品在技术和性能上有较大差异。为了在竞争中胜出，企业之间开始争夺人才和资源。下列各项中，适合目前射频识别设备生产企业在资本结构上的经营特征是( )
• A.权益融资
• B.主要是债务融资
• C.权益+债务融资
• D.主要是权益融资
• 参考答案：D
• 解析：“随着市场的扩大，竞争者涌入，企业都以取得最大市场份额为战略目标。”表明行业进入导入期，资金来源为风险资本，也就是权益融资。 <img src="/upload/paperimg/20220831163922770905367-19a974f0d146/1639049502.png" style="width:100%;"/>

• 9.【多选题】与传统的企业或古典企业相比，公司制企业具备的特点有（　　）。
• A.当公司破产清算时，股东仅以其出资额为限，对其公司承担无限责任
• B.公司制企业初始即实现了产权与经营权的分离，所有者与法人财产权的分离，使企业实现永续运行
• C.职业经理人缓解了公司对经营管理方面的人力资本的需要
• D.公司制企业中，股东自由转让股票转移投资风险的行为也推动了现代证券市场的发展
• 参考答案：BCD
• 解析：有限责任制指公司应当以其全部财产承担清偿债务的责任。公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任，具体而言，有两层含义：一是公司以其全部法人财产对其债务承担有限责任；二是当公司破产清算时，股东仅以其出资额为限，对其公司承担有限责任。所以，选项A错误。选项B、C、D说法正确。

• 10.【多选题】甲公司是一家玩具制造企业。每到圣诞节前，就会聘用大量兼职员工进行加班生产。同时为宣传该公司儿童玩具生产的环保达标，还经常组织开放式生产过程参观。该公司上述做法体现的生产运营战略的因素有（ ）。
• A.批量
• B.种类
• C.需求变动
• D.可见性
• 参考答案：CD
• 解析：在圣诞节玩具需求旺季时，聘用大量兼职员工体现了需求变动，而组织开放式生产过程参观则体现了可见性，选项C、D正确。