注册会计师每日一练(2026年9月17日)

• 1.【多选题】下列与项目质量复核相关的表述中，正确的有（ ）。
• A.项目质量复核应在项目结束前实施复核，以为客观评价项目组作出的重大判断和据此得出的结论奠定基础
• B.如果项目质量复核人员怀疑项目组作出的重大判断或据此得出的结论不恰当，应当告知项目合伙人
• C.如果项目质量复核人员确定项目质量复核已经完成，应当签字确认并通知项目合伙人
• D.项目质量复核的过程中可以利用相关人员提供协助，协助人员应对项目质量复核承担总体责任
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，项目质量复核人员有责任在项目的适当时点实施复核程序，在审计报告日或之前完成，为客观评价项目组作出的重大判断和据此得出的结论奠定适当基础； 选项D，项目质量复核的过程中可以利用相关人员提供协助，但项目质量复核人员仍然应当对项目质量复核的实施承担总体责任。

• 2.【多选题】下列属于针对销售发票入账金额准确性的内部控制的是（ ）。
• A.系统根据销售发票的信息自动汇总生成当期销售入账记录
• B.系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证与应收账款主文档的相关信息进行比对
• C.系统根据销售发票的信息自动汇总生成当期销售记录
• D.向客户发送月末对账单、调查并解决客户质询的差异
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，是针对销售发票可能被计入不正确的应收账款明细账的内部控制； 选项C，是针对销售发票入账的会计期间的不正确的内部控制。

• 3.【单选题】ABC会计师事务所的A注册会计师作为项目合伙人负责审计公众利益实体甲公司2024年度财务报表，未参与审计2025年度财务报表，其于2025年2月5日离职，甲公司2025年度财务报表于2026年3月31日对外报出。下列各项中，A注册会计师最早可以加入甲公司担任董事、监事、高级管理人员或特定员工的时间是（ ）。
• A.2026年1月1日
• B.2026年2月6日
• C.2026年4月1日
• D.2025年2月6日
• 参考答案：C
• 解析：选项C正确，除非同时满足下列条件，为公众利益实体审计客户执行审计业务的关键审计合伙人不得加入该审计客户担任董事、监事、高级管理人员或特定员工： （1）该合伙人不再担任该公众利益实体的关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了涵盖期间不少于十二个月（12个月是财务报表涵盖期间2025.1.1-2025.12.31，不是冷却期的长度）的已审计财务报表。 （2）该合伙人未参与该财务报表的审计。 结合本题，A注册会计师作为关键审计合伙人曾审计甲公司2024年度财务报表，甲公司发布已审计2025年度财务报表的日期是2026年3月31日，所以A注册会计师最早可以加入甲公司担任董事、监事、高级管理人员或特定员工的时间是2026年4月1日。

• 4.【多选题】甲公司应付账款的完整性认定存在重大错报风险，CPA获取的以下证据具有相关性的有（ ）。
• A.获取供应商对账单
• B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期
• C.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单、银行汇款通知、供应商收据
• D.检查销售单、发运单、销售发票
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D：与营业收入、应收账款相关，与应付账款无关。

• 5.【单选题】注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ ）。
• A.被审计单位所处的生命周期阶段
• B.被审计单位的所有权结构和融资方式
• C.基准的相对波动性
• D.基准的重大错报风险
• 参考答案：D
• 解析：注册会计师在选定基准时，需要考虑的是基准的相对波动性，而不是基准的重大错报风险。

• 6.【单选题】下列与评价质量管理体系相关的说法中，错误的是（ ）。
• A.项目合伙人应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价
• B.主要负责人应当确认评价中的缺陷
• C.评价应当以某一时点为基准
• D.评价工作至少每年一次
• 参考答案：A
• 解析：选项A错误，主要负责人应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价

• 7.【单选题】接受审计委托后，后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下查阅前任注册会计师的审计工作底稿，前任注册会计师在决定向后任注册会计师提供工作底稿时，一般可考虑进一步从被审计单位获取一份确认函，以便（ ）。
• A.就审计工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
• B.降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性
• C.降低后任注册会计师发现前任注册会计师的审计工作底稿错误的可能性
• D.防止后任注册会计师发现前任注册会计师审计收费严重低于同行业审计收费水平的事实
• 参考答案：B
• 解析：选项B正确，如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性。

• 8.【多选题】下列与审计客户发生雇佣关系的说法中，正确的有（ ）。
• A.如果会计师事务所前任合伙人或审计项目团队前任成员加入审计客户，担任任何职务均不会对独立性产生不利影响
• B.如果会计师事务所前任合伙人加入某一实体并担任董事、监事、高级管理人员或特定员工，而该实体随后成为会计师事务所的审计客户，可能因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响
• C.如果审计项目团队某一成员参与审计业务，当知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时，将因自身利益对独立性产生不利影响
• D.如果审计客户的董事、监事、高级管理人员或特定员工，曾经是审计项目团队的成员或会计师事务所的合伙人，可能因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A错误，如果会计师事务所前任合伙人或审计项目团队前任成员加入审计客户，担任董事、监事、高级管理人员或特定员工，会计师事务所应当确保上述人员与会计师事务所之间不再保持关联。如果会计师事务所与该类人员仍保持关联，除非同时满足下列条件，否则将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平： （1）该人员无权从会计师事务所获取报酬或福利，除非该报酬或福利是按照预先确定的固定金额支付的； （2）应付该人员的金额对会计师事务所不重要； （3）该人员未继续参与，并且在外界看来未参与会计师事务所的经营活动或职业活动。 即使同时满足上述条件，仍可能因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。

• 9.【单选题】在确定特别风险时，注册会计师的下列说法中错误的是（ ）。
• A.注册会计师可以不进行风险评估，直接假定收入存在舞弊的特别风险
• B.将超出被审计单位正常经营规模的重大关联方交易导致的重大错报风险确定为特别风险
• C.直接将值得关注的内部控制缺陷确定为特别风险
• D.将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
• 参考答案：C
• 解析：值得关注的内部控制缺陷属于注册会计师应当与治理层沟通的事项之一，不能将其视为特别风险，选项C错误。

• 10.【单选题】下列有关第二时段期后事项的说法中，错误的是（ ）。
• A.审计报告日后至财务报表报出日前发生的事实属于第二时段期后事项
• B.注册会计师无法主动承担第二时段期后事项的审计责任
• C.如果管理层修改财务报表，除特殊情况外，注册会计师应当将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
• D.如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当发表非无保留意见
• 参考答案：A
• 解析：审计报告日后至财务报表报出日前“发现”的事实属于第二时段期后事项。

• 1.【单选题】甲公司某项费用受A、B、C三个因素影响，关系表达式：费用=（A+B）×C。甲公司该项费用的相关系数如下：<img src="/upload/paperimg/20260616170942496610112-84b38867e061/table_24000.png" style="width:100%;"/> 基于因素分析法，按照A、B、C先后顺序替代，B因素变动对该项费用计划执行情况的影响是（　）万元。
• A.245
• B.50
• C.-100
• D.195
• 参考答案：B
• 解析：计划数：（200+50）×10=2500（万元） 替代A因素：（190+50）×10=2400（万元） 替代B因素：（190+55）×10=2450（万元） 替代C因素：（190+55）×11=2695（万元） A因素变动对该项费用计划执行情况的影响=2400-2500=-100（万元） B因素变动对该项费用计划执行情况的影响=2450-2400=50（万元） C因素变动对该项费用计划执行情况的影响=2695-2450=245（万元）。

• 2.【单选题】在营运资本管理中，信息技术不能实现的是（　）。
• A.应收账款管理中缩短周转天数
• B.存货库存管理中实现“零库存”
• C.应付账款管理中增加付款金额
• D.营运资本管理从静态比率监控转变为动态实时优化
• 参考答案：C
• 解析：信息技术可以让营运资本管理从传统的静态比率监控转变为动态实时优化，在应收账款管理中可缩短周转天数，在存货库存管理中可实现“按需生产、精准补货”，低库存甚至“零库存”模式。选项C增加付款金额并非信息技术在营运资本管理中能实现的效果。

• 3.【单选题】债权人为了防止其利益被侵害，通常采取的措施不包括（ ）。
• A.破产时优先接管
• B.在借款合同中规定资金的用途
• C.发现公司有损害其债权意图时，拒绝进一步合作
• D.要求提高利率
• 参考答案：D
• 解析：债权人为了防止其利益被伤害，除了寻求立法保护，如破产时优先接管、优先于股东分配剩余财产等外，通常还采取以下措施：第一，在借款合同中加入限制性条款，如规定资金的用途、规定不得发行新债或限制发行新债的规模等。第二，发现公司有损害其债权意图时，拒绝进一步合作，不再提供新的贷款或提前收回贷款。

• 4.【多选题】假设甲、乙证券收益的相关系数接近于零，甲证券的预期报酬率为11％（标准差为13.8％），乙证券的预期报酬率为15.6％（标准差为16.3％），则由甲、乙证券构成的投资组合（ ）。
• A.最低的预期报酬率为11％
• B.最高的预期报酬率为15.6％
• C.最高的标准差为16.3％
• D.最低的标准差为13.8％
• 参考答案：ABC
• 解析：投资组合的预期报酬率等于单项资产预期报酬率的加权平均数，当全部购买甲证券时，投资组合的报酬率最低，为11％，当全部购买乙证券时，投资组合的报酬率最高，为15.6％，所以，选项A和B正确。当全部购买乙证券时，投资组合的标准差最大，为16.3％，所以，选项C正确。相关系数越小，投资组合的风险分散化效应越强，本题的相关系数接近于零，因此，投资组合最低的标准差一定低于最低单项资产（甲证券）的最低标准差，所以，选项D错误。

• 5.【多选题】假设其他因素不变，下列变动中有助于提高杠杆贡献率的有（ 　）。
• A.提高净经营资产净利率
• B.降低负债的税后利息率
• C.减少净负债的金额
• D.减少经营资产周转次数
• 参考答案：AB
• 解析：杠杆贡献率=（净经营资产净利率-税后利息率）×净财务杠杆=（税后经营净利率×净经营资产周转次数-税后利息率）×净负债/股东权益,可见选项A、B是正确的。净负债减少，净财务杠杆下降，杠杆贡献率降低，选项C错误。经营资产周转次数减少，经营资产周转天数增加，则净经营资产周转天数增加，净经营资产周转次数减少，杠杆贡献率降低，选项D错误。

• 6.【多选题】使用企业当前的资本成本作为项目资本成本应具备的条件有（　）。
• A.项目经营风险与企业当前资产的平均经营风险相同
• B.公司继续采用相同的资本结构为新项目筹资
• C.新项目的现金流量是可以准确预测的
• D.资本市场是完善的
• 参考答案：AB
• 解析：使用企业当前的资本成本作为项目资本成本应具备的两个条件：一是项目经营风险与企业当前资产的平均经营风险相同；二是公司继续采用相同的资本结构为新项目筹资。

• 7.【多选题】在采用资本资产定价模型估计普通股资本成本时，下列说法不正确的有（　）。
• A.最常见的做法，是选用10 年期的政府债券票面利率作为无风险报酬率的代表
• B.估计贝塔数值时，如果公司风险特征发生重大变化，应当使用5 年或更长的历史期长度
• C.估计市场收益率最常见的方法是进行历史数据分析
• D.实务中，一般情况下无风险报酬率应使用实际利率
• 参考答案：ABD
• 解析：最常见的做法，是选用10 年期的政府债券到期收益率作为无风险报酬率的代表，所以，选项A 的说法不正确。估计贝塔数值时，如果公司风险特征发生重大变化，应当使用变化后的年份作为历史期长度，所以，选项B 的说法不正确。实务中，一般情况下使用含通胀的名义货币编制预计财务报表并确定现金流量，与此同时，使用含通胀的无风险利率（即名义利率）计算资本成本，所以选项D 的说法不正确。

• 8.【多选题】甲公司2025年营业收入为20000万元，净利润为2400万元。公司资产总额为12000万元，其中金融资产200万元，负债总额为6000万元，其中金融负债3000万元。若甲公司使用固定股利支付率政策，股利支付率60%，经营性资产、经营性负债与营业收入保持稳定的百分比关系，预计甲公司2026年销售增长率为25%，营业净利率不变，2025年年末金融资产都可动用。根据销售百分比法，下列计算结果正确的有（ 　）。
• A.2026年预计净经营资产为11000万元
• B.2026年的融资总需求为2200万元
• C.2026年预计留存收益增加为1200万元
• D.2026年的外部融资额为1000万元
• 参考答案：ABC
• 解析：2025年经营资产=12000-200=11800（万元） 2025年经营负债=6000-3000=3000（万元） 2025年净经营资产=11800-3000=8800（万元） 2026年预计净经营资产=8800×（1+25%）=11000（万元） 2026年的融资总需求=11000-8800=2200（万元） 2026年预计留存收益增加=20000×（1+25%)）×2400/20000×（1-60%）=1200（万元） 2026年的外部融资额=2200-200-1200=800（万元）。

• 9.【多选题】下列各项中可以用来衡量单个证券投资总风险的指标有（　　）。
• A.标准差
• B.方差
• C.变异系数
• D.β系数
• 参考答案：ABC
• 解析：方差、标准差、变异系数度量投资的总风险（包括系统风险和非系统风险），贝塔系数度量投资的系统风险。

• 10.【单选题】下列各项中，适合建立标准成本中心的单位或部门有（ 　）。
• A.企业人力资源培训部门
• B.医院放射科
• C.企业研究开发部门
• D.企业广告宣传部门
• 参考答案：B
• 解析：标准成本中心必须是所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需要的投入量的责任中心。医院放射科适合建立标准成本中心，所以，选项B正确。费用中心适用于那些产出物不能用财务指标来衡量，或者投入和产出之间没有密切关系的单位。行政管理部门、企业研究开发部门和企业广告宣传部门，适合建立费用中心。

• 1.【多选题】破产申请书应当载明的事项包括（　）。
• A.申请人和被申请人的基本情况
• B.申请目的
• C.申请的事实和理由
• D.全体债权人名称
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考查破产申请书。

• 2.【多选题】根据公司法律制度的规定，有限责任公司计股东享有增资优先认缴权。对此下列表述正确的有 （ ）。
• A.股东享有优先认缴权须以公司决议为前提
• B.股东的优先认缴权只能依其实缴出资比例行使
• C.股东可以放弃优先认缴权
• D.股东可以将其优先认缴权转让给其他股东
• 参考答案：CD
• 解析：本题考查有限责任公司股东增资优先认缴权。选项A，增资优先认缴权是形成权，股东作出意思表示后即与公司形成认缴出资的合意，无需进行以公司决议为前提。选项B，有限责任公司新增资本时，股东在同等条件下有权按照实缴的出资比例认缴出资，除非全体股东约定其他认缴比例。选项C，股东可以放弃行使自己的增资优先认缴权。选项 D，增资优先认缴权可以在公司原股东之间自由转让，但不得转让给股东以外的人。

• 3.【多选题】下列选项中，构成添附的有（　）。
• A.甲将邻居的钢筋筑于自家墙内
• B.乙用油漆漆于丙的木板
• C.丁的鱼苗流入戊的鱼塘
• D.己将庚的木板加工成桌子
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查添附。选项A、B属于附合，选项C属于混合，选项D属于加工，都构成添附。

• 4.【多选题】下列关于保证的表述中，正确的有（ ）。
• A.保证合同为无偿合同
• B.没有约定保证方式的，保证人按照连带责任保证承担保证责任
• C.第三人未经保证人同意加入债务的，保证人在第三人加入范围内不再承担保证责任
• D.非营利性法人原则上不得为保证人
• 参考答案：AD
• 解析：选项A，保证合同中，保证人对债权人承担保证债务，债权人对此不提供相应对价，故为无偿合同。选项B，没有约定保证方式的，保证人按照一般保证承担保证责任。选项C，第三人加入债务的，保证人的保证责任不受影响。选项D，以公益为目的的非营利性学校、幼儿园、医疗机构、养老机构等非营利法人、非法人组织原则上不得为保证人。

• 5.【多选题】根据公司法律制度的规定，对股东因下列理由提起解散公司的诉讼，法院依法应予受理的有 ( )。
• A.股东利润分配请求权受到损害
• B.公司持续2年以上无法召开股东会，经营管理发生严重困难
• C.公司财产不足以偿还全部债务
• D.公司董事之间长期冲突，且无法通过股东会解决，经营管理发生严重困难
• 参考答案：BD
• 解析：本题考查解散公司之诉。有下列情形之一的，持有公司10%表决权的股东可以提起公司解散之诉：(1)公司持续2年以上无法召开股东会或者股东会，公司经营管理发生严重困难的(选项B当选)；(2)股东表决时无法达到法定或者公司章程规定的比例，持续2年以上不能作出有效的股东会或者股东会决议，公司经营管理发生严重困难的；(3)公司董事长期冲突，且无法通过股东会或者股东会解决，公司经营管理发生严重困难的(选项D当选)；(4)经营管理发生其他严重困难，公司继续存续会使股东利益受到重大损失的情形。 股东不得以知情权、利润分配请求权等权益受到损害，或者公司亏损、财产不足以偿还全部债务，以及公司被吊销企业法人营业执照未进行清算等为由，提起解散公司诉讼，选项AC不当选。

• 6.【单选题】推进全面依法治国的根本目的是（　）。
• A.坚持中国特色社会主义道路
• B.建设中国特色社会主义法治体系
• C.推进我国治理能力和治理体系的现代化
• D.依法保障人民权益
• 参考答案：D
• 解析：本题容易错选B。推进全面依法治国，根本目的是依法保障人民权益。

• 7.【多选题】王某和张某二人拟出资设立一家有限责任公司主营家具生产，在公司设立过程中，王某以自己的名义与甲签订了木材买卖合同，作为未来生产用原材料。木材运抵仓库后，由于堆放不善，滑落砸伤了路过的乙。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的有 ( )。
• A.若公司未成立，甲可以请求王某承担合同责任
• B.若公司成立，甲可以请求王某承担合同责任
• C.若公司未成立，乙可以请求王某承担侵权责任
• D.若公司成立，乙可以请求公司承担侵权责任
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查公司设立阶段的债务。对甲的债务属于设立阶段的合同之债, 对乙的债务属于设立阶段的侵权之债。发起人以自己名义为设立公司之目的而与他人订立合同，合同相对人有权选择请求该发起人或者成立后的公司承担合同义务；公司未成立的，由发起人承担合同责任，选项AB当选。发起人如因设立公司而对他人造成损害的，公司成立后应自动承受该侵权责任；公司未成立的，受害人有权请求全体发起人承担连带赔偿责任，选项CD当选。

• 8.【单选题】甲公司向乙公司购买了一批总价款50万元的建筑材料，甲企业支付了30万元，约定其余的20万元在1个月内付清。后甲公司将一台价值30万元的施工设备交由乙公司代为保管。1个月后，几经催告，甲公司仍未支付乙公司20万元货款。根据物权法律制度的规定，下列各项中，正确的是（ ）。
• A.乙公司无权留置该设备
• B.乙公司有权留置该设备
• C.乙公司直接取得该设备所有权
• D.乙公司可直接请求拍卖、变卖该设备使其债权优先受偿
• 参考答案：B
• 解析：（1）选项A错误，选项B正确：根据规定，债权人留置的动产，应当与债权属于同一法律关系，但企业之间留置的除外。在本题中，甲企业欠付乙企业的20万元是由购买建筑材料的合同产生的，乙企业占有甲企业的施工设备则源于保管合同，两者并非同一法律关系，但由于是企业之间发生的，乙企业可以留置该设备以担保货款债权的实现。（2）选项C错误：乙公司只能留置设备，无权直接取得留置设备的所有权。（3）选项D错误：根据规定，债权人留置债务人动产后，只有经过宽限期债务人仍不履行债务时，才可实现留置权，就拍卖、变卖留置物所得价款优先受偿。

• 9.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，有限合伙企业协议除符合普通合伙企业合伙协议的规定外，还应载明的特别事项是（ ）。
• A.合伙人出资方式
• B.合伙企业名称
• C.执行事务合伙人应具备的条件和选择程序
• D.合伙人姓名或者名称、住所
• 参考答案：C
• 解析：普通合伙企业合伙协议应当载明下列事项：合伙企业的名称和主要经营场所的地点；合伙目的和合伙经营范围；合伙人的姓名或者名称、住所；合伙人的出资方式、数额和缴付期限；利润分配、亏损分担方式；合伙事务的执行；入伙与退伙；争议解决办法；合伙企业的解散与清算；违约责任。有限合伙企业协议除符合普通合伙企业合伙协议的规定外，还应当载明下列事项：①普通合伙人和有限合伙人的姓名或者名称、住所；②执行事务合伙人应具备的条件和选择程序；③执行事务合伙人权限与违约处理办法；④执行事务合伙人的除名条件和更换程序；⑤有限合伙人入伙、退伙的条件、程序以及相关责任；⑥有限合伙人和普通合伙人相互转变程序。

• 10.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列关于票据质押背书的表述中，正确的有（　）。
• A.被背书人可以行使付款请求权
• B.被背书人可以行使追索权
• C.被背书人可以再进行转让背书
• D.被背书人可以再进行委托收款背书
• 参考答案：ABD
• 解析：（1）选项AB正确：根据规定，经质押背书，被背书人取得票据质权的，票据质权人有权以相当于票据权利人的地位行使票据权利，包括行使付款请求权、追索权；（2）选项C错误，选项D正确：票据质权人进行转让背书或者质押背书的，背书行为无效。但是，被背书人可以再进行委托收款背书。

• 1.【单选题】甲公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2×23年12月31日，A存货的成本为15万元，可变现净值为12万元；B存货的成本为18万元，可变现净值为22.5万元；C存货的成本为27万元，可变现净值为22.5万元。A、B、C三种存货在此前已计提的跌价准备分别为1.5万元、3万元和2.25万元。不考虑其他因素，下列有关甲公司2×23年12月31日会计报表项目列示的表述中，正确的是（　　）。
• A.资产减值损失为0.75万元
• B.管理费用为4.5万元
• C.营业成本为3万元
• D.存货为50.25万元
• 参考答案：A
• 解析：【解析】利润表中的“资产减值损失”项目的填列金额=[（15-12）-1.5]+（0-3）+[（27-22.5）-2.25]=0.75（万元）；资产负债表中的“存货”项目的填列金额=12+18+22.5=52.5（万元）；本题事项对营业成本和管理费用项目的影响金额均为0。

• 2.【单选题】甲企业于2×20年1月1日进行一项固定资产的建造，2×20年12月31日该项固定资产全部完工并投入使用。企业为建造固定资产，于2×20年1月1日专门借入一笔款项，本金为1 000万元，年利率为9%，期限为2年;企业另外借入两笔一般借款，第一笔为2×20年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2×20年4月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限为3年。全部借款均于借款当日用于建造固定资产。假定该企业按年计算资本化金额，不考虑其他因素。2×20年为购建固定资产而占用的一般借款的资本化率（ ）
• A.7.36%
• B.7%
• C.6%
• D.8%
• 参考答案：A
• 解析：该企业2×20年为购建固定资产而占用的一般借款资本化率=(800×8%+500×6%×9/12)/(800+500×9/12)×100%=7.36%

• 3.【单选题】华东公司与华西公司在合并前同受A公司控制。华东公司2021年1月1日以银行存款1 500万元购入华西公司100%股权，当日华西公司可辨认净资产公允价值为1 500万元，相对于A公司而言的所有者权益账面价值为1 200万元(不考虑商誉)，其差额由一项预计尚可使用寿命为5年、采用直线法摊销的无形资产导致。2021年华西公司利润表中列示的净利润为270万元，相对于A公司而言的净利润为300万元;2022年华西公司分配现金股利180万元，2022年华西公司利润表中列示的净利润为345万元，相对于A公司而言的净利润为360万元。所有者权益其他项目不变，不考虑其他因素，在2022年年末华东公司编制合并财务报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（ ）万元。
• A.1 680
• B.1 635
• C.1 980
• D.1 935
• 参考答案：A
• 解析：2022年年末长期股权投资按权益法调整后的余额=1 200 + 300-180 + 360 =1 680(万元)。

• 4.【单选题】下列说法中正确的是（　）。
• A.其他债权投资确认的递延所得税应计入所得税费用
• B.资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，均应确认递延所得税负债
• C.非同一控制下企业合并中产生的商誉在初始确认时应确认递延所得税负债
• D.因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升产生暂时性差异应确认递延所得税负债
• 参考答案：D
• 解析：选项A，其他债权投资确认的递延所得税应计入其他综合收益；选项B，如果企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，产生的暂时性差异不确认相应的递延所得税；选项C，商誉在初始确认时不确认递延所得税。

• 5.【多选题】甲公司为境内上市企业，记账本位币为人民币。该公司持有一家境外子公司丙公司（位于法国）60%的股权，能够对丙公司实施控制。丙公司的经营及融资情况如下：①丙公司90%的营业收入来自国内市场的设备销售，均以人民币计价结算；②生产所需核心零部件、生产设备均在欧洲采购，75%的人工成本在欧洲支付，上述采购及薪酬支出均以欧元结算；③丙公司日常营运资金主要通过欧洲当地银行借入欧元，该借款占其流动负债总额的80%，无其他重大外部融资来源。不考虑其他因素，下列表述中正确的有（　）。
• A.丙公司是甲公司的境外经营
• B.丙公司的记账本位币为人民币
• C.甲公司应将丙公司纳入合并范围，在编制合并财务报表时，应先对丙公司的外币财务报表进行折算
• D.甲公司对丙公司的外币财务报表进行折算时，应统一采用期末汇率作为折算汇率，因此不会产生汇兑差额
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，从收入角度看，人民币是影响丙公司商品销售计价和结算的主要货币，从支出角度看，欧元是影响其生产经营费用的主要货币，单从这两个角度难以确定丙公司的记账本位币，因此需要进一步看融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币，由于丙公司的营运资金主要依赖欧元借款，欧元是其主要资金来源货币，所以应选择欧元作为其记账本位币。 选项D，对境外经营的外币财务报表进行折算时，应根据报表项目的不同选择相应的折算汇率，从而会产生外币报表折算差额。

• 6.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，该公司2019年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为6.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于2019年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧额为( )。
• A.102.18万元
• B.103.64万元
• C.105.82万元
• D.120.64万元
• 参考答案：C
• 解析：【解析】2019年12月30日甲公司购入固定资产的入账价值=500+20+50+12=582(万元)，2020年该设备应计提的折旧额=582×10/55=105.82(万元)。

• 7.【单选题】2023年5月25日甲公司的一项办公楼租赁合同即将在7月31日到期，该办公楼原价为1 500万元，到期时累计计提折旧600万元，甲公司决定到期收回后对其进行改建，改建后继续用于出租。8月1日改建工程正式开始，改建期间共领用原材料50万元，人工费170万元，同时发生资本化的利息费用23万元，改建工程于2024年12月31日正式完工。甲公司对其采用成本模式进行后续计量，假定不考虑相关税费及其他因素，改建后办公楼的入账价值为（　）万元。
• A.1143
• B.1743
• C.1151.5
• D.1120
• 参考答案：A
• 解析：办公楼改建后的入账价值＝（1 500－600）＋50×1＋170＋23＝1 143（万元），相关会计处理： 借：投资性房地产——在建 900 　　 投资性房地产累计折旧 600 　　 贷：投资性房地产 1 500 借：投资性房地产——在建 50 　　 贷：原材料 50 借：投资性房地产——在建 170 　　 贷：应付职工薪酬 170 借：投资性房地产——在建 23 　　 贷：应付利息 23

• 8.【单选题】下列各项中，不应计入管理费用的是（　）。
• A.财务经理工资
• B.发生的董事会费
• C.管理部门固定资产报废净损失
• D.发生的业务招待费
• 参考答案：C
• 解析：选项C，管理部门固定资产报废净损失应该计入营业外支出。

• 9.【多选题】甲公司因无法偿还泰山公司4000万元货款，于2×26年8月1日与泰山公司签订债务重组协议。协议规定甲公司增发1700万股普通股（每股面值1元）抵偿上述债务，股票公允价值为2800万元。泰山公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。甲公司在2×26年11月1日办理完毕股票增发等相关的手续，此时该股票的公允价值仍为2800万元。泰山公司已对该应收账款计提了360万元坏账准备，该项应收款项在债务重组协议生效日的公允价值为3560万元，泰山公司将取得的股权作为交易性金融资产核算。不考虑其他因素，针对上述业务下列表述中正确的有（　）。
• A.泰山公司所取得的交易性金融资产的入账价值为4000万元
• B.甲公司计入“资本公积———股本溢价”的金额为1100万元
• C.甲公司计入“投资收益”的金额为1200万元
• D.泰山公司计入“投资收益”的金额为－1200万元
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，泰山公司所取得的交易性金融资产应按公允价值2800万元入账； 选项B，甲公司计入“资本公积——股本溢价” 的金额＝2800－1700＝1100（万元）； 选项C，甲公司计入“投资收益” 的金额＝4000－2800＝1200（万元）； 选项D，泰山公司计入投资收益的金额＝2800－（4000－360）＝－840（万元）。

• 10.【多选题】对于增值税一般纳税人，下列经济业务所涉及的增值税，应确认销项税额的有（　）。
• A.因管理不善造成自产产品霉烂变质
• B.企业以存货清偿债务
• C.在不具有商业实质的情况下以库存商品换入长期股权投资
• D.作为股利分配给股东的自产产品
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，因管理不善，自产产品霉烂变质，其耗用原材料的进项税额应作进项税额转出的处理。

• 1.【单选题】某高新技术企业2025 年技术转让收入为1 800 万元，技术转让成本和相关税费为480 万元，该项技术转让所得应缴纳企业所得税（　）万元。
• A.61. 5
• B.102. 5
• C.165
• D.205
• 参考答案：B
• 解析：一个纳税年度内，居民企业转让技术所得不超过500 万元的部分，免征企业所得税；超过500 万元的部分，减半征收企业所得税，其中减半征收是按照25%的税率，而非15%的税率减半征收。应纳企业所得税＝（1 800 - 480 - 500） × 50% × 25% ＝102. 5（万元）。

• 2.【单选题】下列关于房地产开发企业土地增值税清算中拆迁补偿费的表述中，不符合税法规定的是（ ）。
• A.房地产开发企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理
• B.房地产开发企业采用安置回迁方式支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费
• C.安置回迁方式下，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，不能抵减本项目拆迁补偿费
• D.房地产开发企业采取异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费
• 参考答案：C
• 解析：选项C，房地产开发企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。

• 3.【单选题】下列关于个人所得税专项附加扣除时限或时间的表述中，符合税法规定的是（　　）。
• A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月
• B.子女教育，扣除时间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月
• C.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月
• D.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年
• 参考答案：C
• 解析：选项A：住房贷款利息支出，扣除期限最长不得超过240个月。选项B：子女教育扣除期间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的当月。选项D：技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年。

• 4.【单选题】如果某居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过一定的金额，则该企业应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告。该规定金额是（　　）亿元。
• A.10
• B.22
• C.55
• D.100
• 参考答案：C
• 解析：存在下列情形之一的居民企业，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告：（1）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元；（2）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

• 5.【多选题】以下符合外国企业常驻代表机构税收管理办法的有（　　）。
• A.代表机构的纳税地点是机构、场所所在地
• B.代表机构的所得税申报方式有据实申报和核定申报两种
• C.采取据实申报方式的代表机构应在月份终了之日起15日内向主管税务机关申报缴纳企业所得税
• D.代表机构发生增值税应税交易，在计算缴纳增值税的同时还需要计算应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加
• 参考答案：ABD
• 解析：采取据实申报方式的代表机构应在季度终了之日起15日内向主管税务机关申报缴纳企业所得税。

• 6.【多选题】纳税人、扣缴义务人有权委求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。其中，保密是指纳税人、扣缴义务人的（ ）。
• A.商业秘密
• B.个人隐私
• C.纳税人的税收违法行为
• D.扣缴义务人的税收违法行为
• 参考答案：AB
• 解析：纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。 选项A、B，保密的内容是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。 选项C、D，纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

• 7.【单选题】增值税一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税的是（ ）。
• A.将外购货物对外投资
• B.将外购货物用于免税项目
• C.将外购货物无偿赠送给客户
• D.将外购货物用于抵偿债务
• 参考答案：B
• 解析：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物，不得抵扣进项税额。

• 8.【单选题】下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的是（　）。
• A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
• B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
• C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品
• D.商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品
• 参考答案：A
• 解析：选项B、C，适用消费税免税但不退税政策；选项D，适用消费税不免税不退税政策。

• 9.【多选题】下列属于印花税纳税人的有（　　）。
• A.签订承揽合同的两家中外合资企业
• B.在上交所购买股票的个人
• C.借款合同担保人
• D.在境外书立，在境内使用技术合同的单位
• 参考答案：AD
• 解析：选项B：证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。选项C：合同的担保人不属于印花税的纳税人。

• 10.【多选题】下列行为需要缴纳耕地占用税的有（　　）。
• A.占用果园修建工厂
• B.占用养殖水面修建水景公寓
• C.占用林地修建孤儿院
• D.占用菜地修建农业灌溉机井房
• 参考答案：AB
• 解析：选项C是占用耕地建设社会福利机构，免税；选项D属于占用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，不需要缴纳耕地占用税。

• 1.【单选题】和家公司主要从事植脂末、咖啡及其他固体饮料等产品的研发、生产和销售业务。下列各项关于该公司使命的表述中，能够体现和家公司经营哲学的是（　）。
• A.打造知名品牌，引领消费潮流
• B.以食品安全解决方案，促进社会繁荣
• C.全球视野，开发质优价实健康三餐食品
• D.以客户为中心，以奋斗者为本
• 参考答案：D
• 解析：经营哲学是公司为其经营活动方式所确立的价值观、基本信念和行为准则，是企业文化的高度概括。经营哲学主要通过公司对利益相关者的态度、公司提倡的共同价值观、政策和目标以及管理风格等方面体现出来。选项D正确。选项ABC都属于宗旨的表述。

• 2.【单选题】主营垃圾处理业务的广甸公司积极响应政府关于垃圾无害化、资源化处理的号召，综合运用计算机、光谱技术、化学计量技术等进行垃圾分拣，极大地提高了垃圾分拣的精准率，使垃圾无害化、资源化处理率达到行业领先水平。在上述情况下，根据SWOT分析，下列各项中，能够体现广甸公司应采用的总体战略的是（ ）。
• A.减少垃圾处理业务，进军数字技术产业
• B.将垃圾处理成本降至行业最低水平
• C.规模化发展垃圾处理业务
• D.进一步加强研发能力，保持行业领先水平
• 参考答案：C
• 解析：“使垃圾无害化、资源化处理率达到行业领先水平”属于内部优势(S)；“政府关于垃圾无害化、资源化处理的号召”属于外部机会(0)。因此，广旬公司应采用的总体战略是增长型战略(S0)，如开发市场、增加产量等，选项C正确。

• 3.【单选题】甲公司是一家豪华轿车生产企业，其原有的生产模式是根据企业收到的订单去生产相应的产品，随着人们消费水平的提高，对小汽车的需求迅速提高，为了更好地满足市场的需求，甲公司迅速调整公司的战略，从市场上采购大量的钢材，及时进行生产，提高企业的产品库存。这体现甲公司战略的（ ）。
• A.计划性
• B.长期性
• C.应变性
• D.风险性
• 参考答案：C
• 解析：本题主要考查“公司战略的定义”知识点。战略的传统概念强调计划性、全局性和长期性三种属性。战略的现代概念更强调应变性、竞争性以及风险性三种属性。本题关键词为“甲公司迅速调整公司的战略，从市场上采购大量的钢材，及时进行生产，提高企业的产品库存”，体现的是战略的应变性。

• 4.【单选题】CL公司是一家空调生产企业，随着空调产业发展趋势不断下滑，CL公司领导层决定开拓新的经营领域，实现多元化经营。企业采用多元化战略的优点不包括（ ）。
• A.能够分散业务风险
• B.企业可利用未被充分利用的资源
• C.为企业提供规模经济的成本优势
• D.企业可较容易地从资本市场中获得融资
• 参考答案：C
• 解析：本题考核多元化战略的优点。企业采用多元化战略具有如下优点：分散风险，当现有产品及市场失败时，新产品或新市场可能为企业提供保护；能更容易地从资本市场中获得融资；当企业在原产业无法增长时找到新的增长点；利用未被充分利用的资源；运用盈余资金；获得资金或其他财务利益，例如累计税项亏损；运用企业在某个产业或某个市场中的形象和声誉来进入另一个产业或市场，而在另一个产业或市场中要取得成功，企业形象和声誉是至关重要的。

• 5.【多选题】下列因素中，能够决定产业进入障碍大小的因素包括（ ）。
• A.现有企业有较强的学习曲线效应
• B.规模经济
• C.现有企业的市场优势
• D.对分销渠道的控制
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核五力模型的有关内容。结构性障碍中波特指出存在七种主要障碍：规模经济、产品差异、资金需求、转换成本、分销渠道、其他优势及政府政策。

• 6.【单选题】企业在制定好自动生成流水线的标准后，工人在生产过程中便根据这个标准，进行生产和检验产品。一旦生产出现问题，管理人员便用这个标准来检查和调整。这体现的是哪种基本协调机制（ ）。
• A.工作过程标准化
• B.技艺（知识）标准化
• C.共同价值观
• D.直接指挥，直接控制
• 参考答案：A
• 解析：工作过程标准化，是指组织通过预先制定标准，来协调生产经营活动。在生产之前，企业向职工明确工作的内容，或对工作制定出操作规程及其规章制度，然后要求工作过程中所有活动能够都要按照这些标准进行。例如，企业在制定好自动生成流水线的标准后，工人在生产过程中便根据这个标准，进行生产和检验产品。一旦生产出现问题，管理人员便用这个标准来检查和调整。

• 7.【多选题】甲公司是一家提供社交媒体服务的互联网公司，乙公司是一家著名的电子商务公司。2015 年，甲公司和乙公司签订交换彼此30 % 股份的战略合作协议。根据协议，双方将在网络支付服务方面进行合作。同时甲公司将向乙公司提供社交媒体客户端的一级入口位置及其他主要平台的支持。甲公司和乙公司结成的战略联盟的特点有（ ）。
• A.有利于长久合作
• B.联盟内成员之间的沟通不充分
• C.双方具有较好的信任感和责任感
• D.企业对联盟的控制能力差
• 参考答案：AC
• 解析：契约式战略联盟中企业对联盟的控制能力差、松散的组织缺乏强定性和长远利益、联盟内成员之间的沟通不充分、组织效率低下等。相对于契约式战略联盟而言，股权式战略联盟有利于扩大企业的资金实力，并通过部分“拥有”对方的形式，增强双方的信任感和责任感，因而更利于长久合作。“甲公司和乙公司签署交换彼此30%股份的战略合作协议”说明甲、乙之间属于股权式战略联盟，选项A、C正确。

• 8.【单选题】近期，霓裳服装公司与精汇商贸公司通过签订协议结成供销联合体，根据渠道成员之间的关系，下列各项中，属于霓裳服装有限公司采用的渠道系统是（　）。
• A.水平渠道系统
• B.紧密型渠道系统
• C.松散型渠道系统
• D.垂直型渠道系统
• 参考答案：D
• 解析：垂直渠道系统是指一种纵向的由生产者、批发商和零售商等中间商组成的联合体。垂直渠道系统的成员或者属于同一家公司，或者由独立生产者和中间商通过签订协议结成联合体，或者基于某个成员的影响力而自愿聚合在一起。对于生产者来说，垂直渠道系统的主要优势在于增强了对渠道的控制以及获得规模效益。本题中，通过签订协议结成供销联合体，体现的是服装生成与销售联合，属于垂直渠道上企业之间的联合。

• 9.【单选题】甲公司在内部控制体系建立的过程中，针对COSO委员会提出的内部控制目标进行了分析。下列各项中，不属于COSO委员会提出的内部控制目标的是（ ）。
• A.取得经营的效率和有效性
• B.促进企业实现发展战略
• C.确保财务报告的可靠性
• D.遵循适用的法律法规
• 参考答案：B
• 解析：COSO委员会《内部控制——整合框架》提出的内部控制的三项目标包括：取得经营的效率和有效性；确保财务报告的可靠性；遵循适用的法律法规。选项B是我国《企业内部控制基本规范》中规定的目标。

• 10.【单选题】甲公司是一家服装上市公司，主营服装的设计、制造和销售。下列选项中，不属于该公司人力资源管理需要关注的风险是（ ）。
• A.面料事业部管理人员缺乏，导致甲公司的发展战略难以实现
• B.甲公司收到离职员工发来的律师函
• C.甲公司疏于对关键服装设计人员的管理，保密意识不强，导致公司的设计稿流传至竞争对手公司
• D.最新一季的服装质量低劣，使甲公司形象受损
• 参考答案：D
• 解析：本题考查“人力资源风险与应对”的知识点。企业人力资源管理存在的风险主要表现在：（1）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。（2）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。（3）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。选项A属于人力资源缺乏；选项B属于退出机制不当，导致法律诉讼；选项C属于关键岗位人员管理不完善，导致商业秘密泄露；因此选项ABC属于需要关注的风险。选项D产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产，属于公司履行社会责任时需要关注的主要风险，即属于社会责任管理存在的风险主要表现。