注册会计师每日一练(2026年8月12日)

• 1.【多选题】针对会计估计和相关披露的审计，有关特定会计估计的书面声明可能包括（ ）。
• A.作出会计估计时作出的重大判断已经考虑了管理层知悉的所有相关信息
• B.作出会计估计时已运用适当的专门技能或知识
• C.不存在需要对财务报表中会计估计和相关披露作出调整的期后事项
• D.管理层作出会计估计时对所使用的方法、假设和数据的选择或运用的一致性和适当性
• 参考答案：ABCD
• 解析：有关特定会计估计的书面声明可能包括下列内容： （1）作出会计估计时作出的重大判断已经考虑了管理层知悉的所有相关信息（选项A）； （2）管理层作出会计估计时对所使用的方法、假设和数据的选择或运用的一致性和适当性（选项D）； （3）假设适当地反映了管理层代表被审计单位采取特定行动的意图和能力（当这些意图和能力与会计估计和披露相关时）； （4）在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露（包括与估计不确定性相关的披露）的完整性和合理性； （5）作出会计估计时已运用适当的专门技能或知识（选项B）； （6）不存在需要对财务报表中会计估计和相关披露作出调整的期后事项（选项C）； （7）对于未在财务报表中确认或披露的会计估计，管理层关于这些会计估计不满足适用的财务报告编制基础规定的确认或披露标准的决策是否适当。

• 2.【单选题】在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，A注册会计师不需要考虑的因素有（ ）。
• A.相关交易是否采用高度自动化的处理
• B.相关控制是否可以信赖
• C.甲公司是否针对这些风险设计了控制
• D.会计政策是否发生变更
• 参考答案：D
• 解析：如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况，如果该控制采用高度自动化处理，审计证据可能仅通过电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。所以选项A、B、C不选。 选项D会计政策的变化可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。

• 3.【多选题】下列各项中，属于管理层编制虚假财务报告导致的舞弊因素中的“态度与借口”的有（　）。
• A.非财务管理人员过于关注重大会计估计的确定
• B.管理层向分析师承诺实现激进的或不切实际的预期
• C.管理层对注册会计师出具审计报告提出不合理的时间限制
• D.管理层在新闻报道和年报信息中作出过于乐观的预期
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D 属于管理层编制虚假财务报告导致的舞弊因素中的“动机与压力”。

• 4.【单选题】在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是（ ）。
• A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
• B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大
• C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质
• D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因
• 参考答案：A
• 解析：注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

• 5.【多选题】有关对控制有效性的内部监督和内部控制评价，下列说法中正确的有（ ）。
• A.管理层对控制的监督包括考虑控制是否按计划运行，以及控制是否根据情况的变化作出恰当修改
• B.对于企业或业务流程层面的监督可以通过持续的监督和管理活动、审计委员会或内部审计部门的活动，以及自我评价的方式等来实现
• C.控制监督可以在企业层面或业务流程层面上实施
• D.对于降低特定风险更为关键的控制可能会被更频繁地测试
• 参考答案：ABCD
• 解析：以上观点均为教材原文，四个选项都正确。

• 6.【单选题】注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的有（ ）。
• A.在期末实施更多的审计程序
• B.主要依赖实质性程序获取审计证据
• C.主要依赖控制测试获取审计证据
• D.增加实质性程序的样本量
• 参考答案：C
• 解析：财务报表层次的重大风险可能源于薄弱的控制环境，应当通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，所以选项C错误。

• 7.【多选题】关于持续经营假设，下列说法中，正确的有（ ）。
• A.如果被审计单位运用持续经营假设在具体情况下不适当，管理层采用了其他适当的替代基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告
• B.如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大
• C.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
• D.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月
• 参考答案：BC
• 解析：选项A错误，如果被审计单位运用持续经营假设在具体情况下不适当，管理层采用了其他适当的替代基础编制财务报表，并且在财务报表中对此作出了充分披露，注册会计师可以发表无保留意见，同时可能在审计报告中增加强调事项段，而不是出具无法表示意见的审计报告。 选项D错误，管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间。

• 8.【多选题】下列各项中，可能属于集团财务报表审计中的组成部分的有（ ）。
• A.集团的母公司
• B.集团职能部门
• C.集团的子公司
• D.集团的分支机构
• 参考答案：ABCD
• 解析：母公司（选项A）、子公司（选项C）、合营企业以及按权益法或成本法核算的被投资实体，或者集团本部、分支机构（选项D）可被视为组成部分。 集团管理层或组成部分管理层可能以职能部门、生产过程、单项产品或劳务（或一组产品或劳务）或地区为单位（报告主体或业务活动）编制财务信息并将其包括在集团财务报表中。相应地，这些职能部门（选项B）、生产过程、单项产品或劳务（或一组产品或劳务）或地区可被视为组成部分。

• 9.【单选题】如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（ ）。
• A.保留意见审计报告
• B.非无保留意见审计报告
• C.无法表示意见审计报告
• D.否定意见审计报告
• 参考答案：B
• 解析：影响前期非标准审计报告事项仍然存在且对本期财务报表有重大影响，则对本期财务报表仍出具非无保留意见审计报告。

• 10.【单选题】在实施风险评估程序以了解被审计单位的内部控制时，注册会计师通常无须实施的是（ ）。
• A.询问被审计单位人员
• B.观察特定控制的运用
• C.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
• D.测试控制是否得到一贯执行
• 参考答案：D
• 解析：注册会计师在实施风险评估程序了解被审计单位的内部控制时，应当评价控制设计的有效性，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试，选项D当选。注册会计师为获取有关控制设计有效性和控制是否得到执行的审计证据，通常实施的审计程序包括：(1)询问被审计单位人员(选项A不当选);(2)观察特定控制的运用(选项B不当选);(3)检查文件和报告；(4)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，即穿行测试(选项C不当选)。

• 1.【多选题】下列关于股票分割的说法中，正确的有（　）。
• A.增加股数，减少未分配利润
• B.增加股数，降低每股收益
• C.将面值大的股票换成面值小的股票
• D.降低每股价格，吸引投资者
• 参考答案：BCD
• 解析：股票分割是指将面额较高的股票交换成面额较低的股票行为。股票分割时，流通在外股数增加，每股面额下降。如果盈利总额和市盈率不变，则每股收益和每股市价下降，所以选项BCD的说法正确。股票分割不影响股东权益各个项目的金额，所以选项A的说法不正确。

• 2.【多选题】我国2024年发行5年期、利率为4.17%的可上市流通的国债。你认为决定其票面利率水平的主要因素除了纯粹利率外还有（　　）。
• A.通货膨胀溢价
• B.流动性风险溢价
• C.违约风险溢价
• D.期限风险溢价
• 参考答案：AD
• 解析：国债因为违约和不流动的可能性很小，所以违约风险溢价和流动性风险溢价不是主要因素，选项B,C错误；因为是长期国债，所以会存在市场利率上升而跌价的风险即存在期限风险溢价，选项D正确。

• 3.【多选题】某企业利用绩效棱柱模型进行业绩评价，下列与监管机构相关的指标中属于利益相关者贡献构面的评价指标有（　 ）。
• A.社会贡献率
• B.环保投入率
• C.当地政府支持度
• D.税收优惠程度
• 参考答案：CD
• 解析：选项A属于从监管机构角度出发的利益相关者满意构面的评价指标；选项B属于从监管机构角度出发的业务流程构面的评价指标；选项C、D属于从监管机构角度出发的利益相关者贡献构面的评价指标。

• 4.【单选题】某公司预计计划年度期初应收账款余额为280万元，1至3月份销售收入分别为578万元、810万元和925万元，每月的销售额当月收回84％，次月收回16％。则预计一季度现金收入额是（ 　）。
• A.2250万元
• B.2725万元
• C.2445万元
• D.2660万元
• 参考答案：C
• 解析：第一季度现金收入额＝280＋578＋810＋925×84％＝2445（万元），所以，选项C正确。

• 5.【单选题】短期经营决策的主要特点是（　）。
• A.在既定的规模条件下决定如何有效地进行资源的配置，以获得最大的经济效益
• B.涉及固定资产投资
• C.涉及经营规模的改变
• D.需要结合长期生产考虑
• 参考答案：A
• 解析：短期经营决策的主要特点是在既定的规模条件下决定如何有效地进行资源的配置，以获得最大的经济效益。通常不涉及固定资产投资和经营规模的改变，不需要考虑长期生产经营活动。

• 6.【单选题】公司制企业可能存在经营者和股东之间的利益冲突，下列各项中不能解决这一冲突的方式是（ ）。
• A.股东解聘经营者
• B.股东向企业派遣财务总监
• C.股东给予经理人稳定的回报
• D.股东给予经营者股票期权
• 参考答案：C
• 解析：公司制企业可能存在经营者和股东之间的利益冲突，解决这一冲突的方式有监督和激励，选项A、B属于监督措施，选项D属于激励措施。选项C给予经理人稳定的回报没有激励作用，也没有监督作用。

• 7.【单选题】某投资方案投产后年销售收入为400万元，年营业费用为300万元（其中折旧为100万元），所得税税率为30％，则该方案年营业现金毛流量为（　）万元。
• A.100
• B.170
• C.200
• D.230
• 参考答案：B
• 解析：年营业现金毛流量＝税后营业收入－税后付现营业费用＋折旧抵税＝400×（1－30％）－（300－100）×（1－30％）＋100×30％＝170（万元）

• 8.【单选题】如果资本市场是强式有效市场，则该资本市场中股价反映信息的表述中，正确的是（　）。
• A.反映公开信息和内部信息
• B.反映历史信息和公开信息
• C.反映历史信息和内部信息
• D.反映历史信息、公开信息和内部信息
• 参考答案：D
• 解析：弱式有效市场中股价只反映历史信息，半强式有效市场中股价反映历史信息和公开信息，强式有效市场中股价反映历史信息、公开信息和内部信息。

• 9.【单选题】将股票回购分为固定价格要约回购和荷兰式拍卖回购的分类标准是（　）。
• A.按照股票回购的地点不同
• B.按照筹资方式不同
• C.按照回购价格的确定方式不同
• D.按照股票回购的对象不同
• 参考答案：C
• 解析：按照股票回购的地点不同，可分为场内公开收购和场外协议收购两种；按照股票回购的对象不同，可分为在资本市场上进行随机回购，向全体股东招标回购，向个别股东协商回购；按照筹资方式不同，可分为举债回购、现金回购和混合回购；按照回购价格的确定方式不同，可分为固定价格要约回购和荷兰式拍卖回购。

• 10.【多选题】已知风险组合的期望报酬率和标准差分别为10％和20％。无风险报酬率为6％，某投资者将自有资金100万元中的10万元投资于无风险资产，其余的90万元全部投资于风险组合，则下列说法中正确的有（ ）。
• A.总期望报酬率为9.6％
• B.总标准差为18％
• C.该组合点位于资本市场线上M点的右侧
• D.资本市场线的斜率为0.2
• 参考答案：ABD
• 解析：Q＝90/100＝0.9，总期望报酬率＝0.9×10％＋（1－0.9）×6％＝9.6％；总标准差＝0.9×20％＝18％，所以，选项A和B正确。根据Q＝0.9小于1可知，该组合位于资本市场线上M点的左侧，所以，选项C错误。资本市场线的斜率＝（10％－6％）/20％＝0.2，所以，选项D正确。

• 1.【多选题】«中华人民共和国民法典»中“物权的种类和内容，由法律规定”。其中的“法律”包括（　）。
• A.«中华人民共和国土地管理法»
• B.«中华人民共和国民法典»
• C.最高人民法院关于适用«中华人民共和国民法典»物权编的解释
• D.最高人民法院关于适用«中华人民共和国民法典»有关担保制度的解释
• 参考答案：AB
• 解析：“物权的种类和内容，由法律规定”。这句话中的“法律”，不限于«民法典»，包括一切由全国人大及其常务委员会制定的“法律”，但不包括行政法规与地方性法规，亦不包括司法解释与司法判例，即，司法解释与司法判例不得创设法律所未规定的具有物权效力的权利类型。

• 2.【单选题】根据合同法律制度的规定，下列关于定金的表述中，正确的是（　）。
• A.收受定金一方不履行合同义务时，应当双倍返还定金
• B.当事人订立定金合同时，定金所有权发生移转
• C.定金数额不得超过主合同标的额的30%
• D.既约定定金又约定违约金的，一方违约时，当事人有权要求同时适用
• 参考答案：A
• 解析：（1）选项B错误：定金所有权自交付定金时发生转移；（2）选项C错误：定金数额不得超过主合同标的额的20%；（3）选项D错误：当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款。

• 3.【单选题】下列关于纵向垄断协议的说法中，不正确的是（　）。
• A.法律推定纵向垄断协议均具有排除、限制竞争效果
• B.针对纵向垄断协议，行为人可以提出不具有排除、限制竞争效果的抗辩
• C.针对纵向垄断协议，行为人可以提出属于豁免情形的抗辩
• D.针对纵向垄断协议，行为人可以提出属于“安全港”规则的抗辩
• 参考答案：A
• 解析：本题考查纵向垄断协议。法律推定«反垄断法»规定的两种违法纵向垄断协议具有排除、限制竞争效果，并非所有纵向垄断协议。选项A说法错误，当选。

• 4.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，关于国内信用证，下列表述正确的有（　）。
• A.受益人提交了相符单据，开证行到期即使未收到价款也应该支付
• B.信用证没有写不得转让，则可以随意转让
• C.议付需要与受益人书面约定是否有追索权
• D.信用证只能用于货物贸易不得用于服务贸易
• 参考答案：AC
• 解析：选项A正确，若受益人提交了相符单据或开证行已发出付款承诺，即使申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的时间内付款。 选项B错误，可转让信用证指特别标注“可转让”字样的信用证。因此没有标注“可转让”，就不能转让。选项C正确，议付行议付时，必须与受益人书面约定是否有追索权。选项D错误，国内信用证适用于国内企事业单位之间货物和服务贸易。

• 5.【多选题】根据物权法律制度的规定，下列房产中，禁止转让的有（　）。
• A.经全体共有人口头同意转让的共有房产
• B.合法建造但未登记领取权属证书的房产
• C.权属存在争议的房产
• D.未经配偶同意转让的夫妻共有房产
• 参考答案：ABCD
• 解析：下列房地产不得转让: ①以出让方式取得土地使用权，但未符合«城市房地产管理法»第39条规定的条件的；②司法机关和行政机关依法裁定、决定查封或者以其他形式限制房地产权利的；③依法收回土地使用权的；④共有房地产，未经其他共有人书面同意的；⑤权属有争议的；⑥未依法登记领取权属证书的；⑦法律、行政法规规定禁止转让的其他情形。

• 6.【单选题】我国社会主义法律体系中，企业国有资产法律制度属于（ ）部门。
• A.刑法
• B.经济法
• C.行政法
• D.民商法
• 参考答案：B
• 解析：选项B当选，经济法是调整因国家从社会整体利益出发对经济活动实行干预、管理或调控所产生的社会经济关系的法律规范的总称。企业国有资产法律制度、金融监管法律制度、对外贸易和经济合作法律制度等内容都属于经济法部门。

• 7.【单选题】关于证券市场看门人制度，下列表述错误的是（　）。
• A.证券市场看门人主要包括证券中介机构和证券服务机构
• B.证券市场看门人的履职标准为“勤勉尽责、恪尽职守”
• C.在证券虚假陈述民事侵权行为中，证券市场看门人只要不能证明自己没有过错，就应与发行人或委托人承担连带赔偿责任
• D.在普通民事侵权行为中，证券市场看门人有过错的，应与委托人承担连带赔偿责任
• 参考答案：D
• 解析：本题考查证券市场看门人制度。选项D表述错误，在普通民事侵权行为中，以会计师事务所为例，会计师事务所只有在故意如“恶意串通”或“明知”）的主观状态下才承担连带赔偿责任；如果其主观状态只是过失（如在审计过程中未保持必要的职业谨慎），则按其过错程度确定赔偿责任的大小。

• 8.【多选题】根据物权法律制度的规定，下列关于房屋物权变动生效时间的说法中，错误的有（ ）。
• A.张三卖给李四一套房屋，李四自该房屋转移登记时起取得该房屋所有权
• B.王五自建一栋别墅楼房，自办理不动产首次登记并取得房产证时，取得该房屋所有权
• C.马六以自己的一套房屋为银行设定抵押贷款100万元，抵押权自交付房屋时生效
• D.赵七继承其父亲去世遗留的一套房屋，自该房屋办理变更登记时起取得该房屋所有权
• 参考答案：BCD
• 解析：（１）选项A正确，选项C错误：根据规定，房屋买卖、房屋抵押，均实行登记生效主义，自办理过户登记时或抵押登记时物权发生变动；（２）选项B错误：因合法建造、拆除房屋等事实行为设立和消灭物权的，自事实行为成就时发生效力，不以登记为要件；（３）选项D错误：因继承或者受遗赠取得物权的，自继承或者受遗赠开始时发生效力，不以登记为要件。

• 9.【单选题】16周岁的小周创作了一部系列漫画“漫说成语”在学校展出，甲出版社主编吴某在参观学校时看到后非常感兴趣，现场与小周签订出版合同，支付小周稿酬50万元买下独家出版权。下列各项说法中，正确的是( )。
• A.小周如此“能挣钱”，视为完全民事行为能力人
• B.小周“画得出大作就签得了大合同”，该出版合同有效
• C.该出版合同经小周的法定代理人同意或追认后有效
• D.“稿酬如此可观，小周纯获利益”，该出版合同有效
• 参考答案：C
• 解析：(1) 选项A:小周虽然已满16周岁，但这50万元稿酬并非他的主要生活来源(周妈妈肯定让他留着娶媳妇)， 不视为完全民事行为能力人; (2) 选项D:该50万元是小周让与出版权的对价，小周并非纯获利益(周妈妈上场说不定能卖100万元); (3) 选项BC:小周是限制民事行为能力人，该出版合同并非小周纯获利益或与小周的年龄、智力、精神健康状况相适应， 属于效力待定的合同,经小周的法定代理人同意或追认后有效。

• 10.【多选题】下列属于事实行为的有（　　）。
• A.甲的创作行为
• B.乙的侵权行为
• C.丙签订合同的行为
• D.丁的死亡
• 参考答案：AB
• 解析：事实行为，即与表达法律效果、特定精神内容无关的行为。选项A,B都是事实行为，选项C属于法律行为，选项D属于事件。

• 1.【多选题】A公司经营一家会员制健身俱乐部，其服务对象仅限于会员，客户只有入会之后才可以在该健身俱乐部健身。A公司与某客户签订了为期2年的合同，一次性收取2000元的健身年费（每年1000元），除此之外，A公司还向客户收取了200元的入会费，用于补偿俱乐部为客户进行登记注册的初始活动，A公司收取的年费和入会费均无需返还。不考虑其他因素，根据上述资料，下列关于入会费和年费会计处理的表述中，不正确的有（　）。
• A.入会费在收到时一次性确认为收入，年费在2年内分摊确认收入
• B.入会费是用于补偿初始活动的成本，所以在收到时冲减管理费用，年费在2年内分摊确认为收入
• C.入会费和年费均在收到时一次性确认为收入
• D.入会费和年费都要在2年内分摊确认为收入
• 参考答案：ABC
• 解析：虽然入会费是为了补偿登记注册活动的初始活动的成本，但是登记注册并没有提供实际的服务，该入会费实质上是客户为健身服务所支付的对价的一部分，故应当在收到时作为健身服务的预收款，计入合同负债，未来与收取的年费一起在2年内分摊确认为收入，因此选项D正确。

• 2.【单选题】下列不应列示在企业资产负债表“存货”项目中的是（　　）。
• A.领用的用于生产产品的原材料
• B.制造完成的在产品
• C.尚未提货的已销售产品
• D.已发出但尚未销售的委托代销商品
• 参考答案：C
• 解析：尚未提货的已销售产品，控制权已经转移，应作为购货方的存货。因此，选项C不应列示在企业资产负债表“存货”项目中。

• 3.【多选题】按照规定，我国企业可在会计准则所允许的范围内，选择适合本企业经济业务特点的会计政策，且各期保持一致。上市公司的下列行为中，符合可比性要求的有（　）。
• A.根据《企业会计准则》的要求，交易性金融资产在资产负债表日按公允价值计量，不再计提跌价准备
• B.上期提取甲公司长期股权投资减值准备250 000元，鉴于股市行情下跌，本期又提取减值100 000元
• C.鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化
• D.鉴于某项固定资产已经改扩建，决定重新确定其折旧年限
• 参考答案：ABD
• 解析：可比性要求强调企业所采用的会计政策应保持前后各期的一致，不得随意改变。因此，由于本期经营状况不佳而将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化，这些都是可比性要求所不允许的，故选项C是错误的。但可比性要求并不意味着所选择的会计政策不能作任何变更。一般来说，当有关法规发生变化，从而要求企业改变会计政策，或由于环境变化，原选用的会计政策已不能可靠地反映企业的财务状况和经营成果，则企业还是应改变会计政策。故选项A、B是正确的。选项D，固定资产因扩建而重新确定其折旧年限，属于新交易下新的会计估计，不违背会计核算可比性要求。

• 4.【单选题】甲公司2×26年1月1日自银行取得500万元贷款，专门用于建造一项政府扶持的工程，该工程完工后作为企业固定资产核算。该笔贷款期限3年，市场年利率为10%。由于该工程属于政府扶持项目，满足财政贴息相关要求，因此甲公司与银行签订贷款合同时约定了6%的优惠年利率，即甲公司按照6%的利率向银行结算利息，财政贴息部分由政府部门按年直接向银行拨付。甲公司按照借款的公允价值作为其入账价值，并按照实际利率法计算利息费用，按年向银行结算利息费用。至年末该工程尚未建造完工。假设工程完工前取得的财政贴息符合资本化条件。已知：（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/A，10%，3）＝2.4869；（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/F，10%，3）＝0.7513。假定不考虑其他因素，甲公司会计处理正确的是（　）。
• A.该笔借款入账价值为500万元
• B.2×26年末应支付的利息费用为45.03万元
• C.2×26年应计入在建工程的金额为30万元
• D.2×26年末递延收益余额为49.74万元
• 参考答案：C
• 解析：该笔借款入账价值＝500×（P/F，10%，3）＋500×6%×（P/A，10%，3）＝500×0.7513＋500×6%×2.4869≈450.26（万元），选项A不正确； 2×26年末应支付的利息费用＝500×6%＝30（万元），选项B不正确； 2×26年应计入在建工程的金额＝500×6%＝30（万元），选项C正确； 2×26年末递延收益的余额＝（500－450.26）－（450.26×10%－500×6%）≈34.71（万元），选项D不正确。 甲公司相关会计分录： 2×26年1月1日： 借：银行存款 500 长期借款--利息调整 49.74 贷：长期借款——本金500 递延收益 49.74 2×26年12月31日： 借:在建工程(450.26×10%)45.03 贷:长期借款——应计利息30 ——利息调整15.03 同时: 借：递延收益15.03 贷：在建工程 15.03

• 5.【多选题】企业应当以预期信用损失为基础，对（　　）进行减值会计处理并确认损失准备。
• A.分类为以摊余成本计量的金融资产
• B.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（不包括直接认定的且不可撤销的非交易性权益工具投资和为了消除或减少会计错配而确认的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）
• C.分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
• D.租赁应收款、合同资产
• 参考答案：ABD
• 解析：分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不提减值准备

• 6.【单选题】甲公司为乙公司的母公司。2×22年1月1日，甲公司从集团外部用银行存款18 700万元购入丁公司60%股权（属于非同一控制下控股合并）并能够控制丁公司的财务和经营政策，购买日，丁公司可辨认净资产的公允价值为30 000万元，账面价值为29 000万元，除一项存货外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该项存货的公允价值为1 500万元，账面价值为500万元。至2×22年12月31日，丁公司将上述存货对外销售80%。2×23年1月1日，乙公司购入甲公司所持有的丁公司60%股权，实际支付款项1万元，形成同一控制下的控股合并。2×22年丁公司实现的净利润为2 000万元，无股利分配等其他所有者权益变动。不考虑所得税及其他因素，则乙公司购入丁公司60%股权的初始投资成本为（ ）万元。
• A.19 000
• B.19 420
• C.18 000
• D.18 700
• 参考答案：B
• 解析：乙公司购入丁公司60%股份属于同一控制下的控股合并，合并日丁公司账面所有者权益是指其相对于最终控制方甲公司而言的账面价值。2×22年1月1日，甲公司应确认合并商誉＝18 700－30 000×60%＝700（万元）；2×23年1月1日，丁公司按购买日公允价值持续计算的净资产价值＝30 000＋［2 000－（1 500－500）×80%］＝31 200（万元），合并日乙公司购入丁公司60%股权的初始投资成本＝31 200×60%＋700＝19 420（万元）。

• 7.【多选题】境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（ ）。
• A.相对于母公司，其经营活动是否具有很强的自主性
• B.与母公司交易占其交易总量的比重
• C.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量
• D.境外经营的子公司高级管理人员由母公司委派所占的比重
• 参考答案：ABC
• 解析：应当考虑的因素包括: (1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性; (2)与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重; (3)是否直接影响企业的现金流量，是否可以随时汇回; (4)是否足以偿还其现有债务或可预期债务。

• 8.【单选题】甲公司在非同一控制下企业合并中取得乙公司钢材500吨，钢材被乙公司用作长期借款的抵押物，借款剩余期限为2年，实际利率为3%。借款清偿解除抵押后，上述钢材方可转让。甲公司在X市场和Y市场交易同类钢材的交易量分别为3000吨和30吨，X市场和Y市场当前平均交易价格分别为4700元/吨和5000元/吨。如果将500吨钢材运至X市场交易，预计发生税费50万元，运费10万元，如果将500吨钢材运至Y市场交易，预计发生税费60万元，运费12万元。已知：(P/F，3%，2）=0.9426。不考虑其他因素，甲公司于购买日确定上述钢材的公允价值是（　）。
• A.225万元
• B.164.96万元
• C.224.34万元
• D.178万元
• 参考答案：A
• 解析：企业应当从自身角度，而非市场参与者角度，判定相关资产或负债的主要市场，由于甲公司在X市场的该类钢材交易量远远大于其在Y市场的交易量，因此X市场为主要市场。交易费用不属于相关资产或负债的特征，只与特定交易有关，因此甲公司在确定钢材的公允价值时，不应根据交易费用对价格进行调整。而相关资产所在地理位置是该资产的特征，发生的运输费用能够使该资产从当前位置转移到主要市场（或最有利市场）的，企业在确定相关资产的公允价值时，应当考虑该运输费用，因此该钢材的公允价值＝500×0.47－10＝225（万元）。

• 9.【多选题】“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交的各种税费，包括（ ）。
• A.教育费附加
• B.城市维护建设税
• C.企业代扣代交的个人所得税
• D.耕地占用税
• 参考答案：ABC
• 解析：不需要通过“应交税费”科目核算的税金主要包括耕地占用税、关税、进口时的消费税等。

• 10.【多选题】下列关于固定资产折旧的说法正确的有（　）。
• A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不需要计提折旧
• B.已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，应当按照减值后的账面价值以及尚可使用年限重新计算应确认的折旧额
• C.放置停用的固定资产仍需要计提折旧
• D.处于更新改造过程中的固定资产应当照提折旧
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照暂估价计提折旧，竣工决算后调整固定资产的账面余额，但是不调整已计提的折旧额；选项D，处于更新改造过程中的固定资产应当转为在建工程，在更新改造期间需要停止计提折旧。

• 1.【单选题】纳税人发生的下列应税行为中，按“现代服务”征收增值税的是( )。
• A.邮政公司提供包裹寄递服务
• B.运输公司提供水路运输期租服务
• C.影视公司提供影视节目制作服务
• D.金融机构提供票据贴现服务
• 参考答案：C
• 解析：选项C当选，影视公司提供影视节目制作服务属于“现代服务——广播影视服务”。 选项A不当选，邮政公司提供包裹寄递服务属于“邮政服务”。 选项B不当选，运输公司提供水路运输期租服务属于“交通运输服务”。 选项D不当选，金融机构提供票据贴现服务属于“金融服务”。

• 2.【单选题】下列情形中，属于直接向环境排放环境保护税应税污染物的是（　　）。
• A.企业进行规模化养殖排放的水污染物
• B.企业按国家标准排放的建筑施工场界环境噪声
• C.企业向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放污染物
• D.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物
• 参考答案：A
• 解析：选项B：建筑噪声不属于环境保护税征税范围，不征收环境保护税。选项CD：不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

• 3.【多选题】纳税人有视同销售资源税应税产品行为而无销售价格的，或者申报的资源税应税产品销售价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以按照某些方法确定资源税应税产品销售额。下列属于税务机关可以适用的方法的有（ ）。
• A.按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定
• B.按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定
• C.按应税产品组成计税价格确定
• D.按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定
• 参考答案：ABCD

• 4.【单选题】根据法律级次，财政部、国家税务总局颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》属于（ ）。
• A.税收部门规章
• B.税收法律
• C.税收规范性文件
• D.税收行政法规
• 参考答案：A
• 解析：《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》属于国务院税收部门规章。

• 5.【多选题】以下关于耕地占用税纳税人的表述正确的有（　　）。
• A.经批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人
• B.农用地转用审批文件中未标明建设用地人，且用地申请人为各级人民政府的，免纳耕地占用税
• C.未经批准占用耕地的，不需要缴纳耕地占用税
• D.未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人
• 参考答案：AD
• 解析：选项B错误：农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。其中，用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心、自然资源主管部门或政府委托的其他部门、单位履行纳税义务。这并非“免纳”耕地占用税，而是明确了具体的纳税义务人。 选项C错误：未经批准占用耕地的，同样需要缴纳耕地占用税，且应加收滞纳金。

• 6.【多选题】根据《涉税专业服务管理办法（试行）》的相关规定，提供某些涉税专业服务，应当于业务委托协议签订或者变更、终止之日起30日内报送委托协议要素信息，下列属于上述服务的有（　　）。
• A.纳税申报代办
• B.一般税务咨询
• C.税务合规计划
• D.涉税鉴证
• 参考答案：BCD
• 解析：（1）提供纳税申报代办和其他税务事项代办的，应当于提供服务前报送，并根据实际情况及时更新相关信息。（2）提供一般税务咨询、专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务代理的，应当于业务委托协议签订或者变更、终止之日起30日内报送。

• 7.【单选题】某个体工商户2025年向员工实际发放工资200000元，该个体工商户计算当年应纳个人所得税时，可扣除员工的职工教育经费限额是（　　）元。
• A.28000
• B.5000
• C.16000
• D.4000
• 参考答案：B
• 解析：个体工商户实际发生的职工教育经费支出在工资薪金总额2.5%的标准内据实扣除。可扣除员工的职工教育经费限额=200000×2.5%=5000（元）。

• 8.【单选题】根据土地增值税清算的规定，下列说法不正确的是（　　）。
• A.房地产开发企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理
• B.房地产开发企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应作为房地产开发企业的销售收入
• C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，在计算土地增值税时不得扣除
• D.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，在计算土地增值税时不得扣除
• 参考答案：B
• 解析：选项B：回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减房地产开发项目的拆迁补偿费。

• 9.【单选题】下列各项中，属于税收部门规章的是（ ）。
• A.《增值税暂行条例实施细则》
• B.《土地增值税暂行条例》
• C.《税收征收管理法》
• D.《企业所得税法》
• 参考答案：A
• 解析：选项A，是财政部、国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。 选项B，属于人大授权国务院立法； 选项C、D，由全国人大正式立法颁布，属于国家法律。

• 10.【多选题】下列关于纳税信用级别的表述中，符合税法规定的有（ ）。
• A.实际生产经营期不满3 年的纳税人，本评价年度不能评为A 级
• B.B 级纳税信用为年度评价指标得分70 分以上不满90 分的纳税人
• C.D 级纳税信用为年度评价指标得分不满30 分或者直接判级确定
• D.提供虚假申报材料享受税收优惠政策的，本评价年度直接判为D 级
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，D 级纳税信用为年度评价指标得分不满40 分或者直接判级确定。

• 1.【多选题】三辉建筑公司采用平衡计分卡衡量公司业绩，并选取了现金流量、股东回报率、顾客满意度、数字化信息系统覆盖率等作为绩效衡量标准。该公司选取的上述指标涵盖的平衡计分卡角度有（　）。
• A.创新与学习角度
• B.财务角度
• C.顾客角度
• D.内部流程角度
• 参考答案：ABCD
• 解析：平衡计分卡包括：财务角度、顾客角度、内部流程角度和创新与学习角度。本题中，现金流量、股东回报率属于财务角度；顾客满意度属于顾客角度；数字化信息系统覆盖率既属于内部流程角度又属于创新与学习角度。

• 2.【单选题】乙公司是一家日用洗涤品生产企业，其在市场调研中发现，购买日用洗涤品的消费者主要是家庭主妇，而她们不太关注品牌，但是对价格非常敏感。并且乙公司主要竞争对手的产品与乙公司的产品类似。在这种情况下，最适合乙公司采取的竞争战略是（ ）。
• A.成本领先战略
• B.差异化战略
• C.集中化战略
• D.相关多元化战略
• 参考答案：A
• 解析：购买者不太关注品牌，并且对价格非常敏感，属于成本领先战略的适用条件。根据乙公司的情况，最适合采取成本领先战略。

• 3.【多选题】bird-kk科技建立于2015年，是我国一家专注于虚拟现实的科技公司，公司成立前就已经开始着手进行专利申请，成立当月的专利申请量就达到20件，有别于其它行业或中国公司的传统发展路径。，bird-kk科技公司无形资产管理方面需关注的主要风险有（ ）。
• A.缺乏核心技术
• B.技术落后
• C.存在重大技术安全隐患
• D.权属不清
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核“资产管理风险与应对”的知识点。无形资产管理方面需关注的主要风险是无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力，选项ABCD均正确。

• 4.【单选题】丰原药业公司主要业务涉及生物药、化学药及中药的研发、生产和销售。公司注重投资者关系建设。在下列财务风险与经营风险的搭配中，不符合权益投资人期望的是（　）。
• A.高经营风险与高财务风险搭配
• B.高经营风险与低财务风险搭配
• C.低经营风险与高财务风险搭配
• D.低经营风险与低财务风险搭配
• 参考答案：D
• 解析：低经营风险与低财务风险搭配，不符合权益投资人的期望，是一种不现实的搭配。

• 5.【单选题】盛景银行是一家城市商业银行，为扩大信用卡的发行量增加使用频率，盛景银行在当地与大型百货商场、航空公司合作，推出签账回赠礼品、签账换航空飞行里程等营销措施。从密集型战略来看，盛景银行采取做法属于（　）。
• A.产品开发战略
• B.多元化战略
• C.市场开发战略
• D.市场渗透战略
• 参考答案：D
• 解析：市场渗透战略的基础是增加现有产品或服务的市场份额，或增加正在现有市场中经营的业务。它的目标是通过各种方法来增加产品的使用频率。盛景银行推出签账回赠礼品、签账换取飞行里程数等营销措施，来增加信用卡的使用频率，体现的是市场渗透战略，选项D正确。

• 6.【单选题】甲公司曾是一家世界著名的照相机生产企业。近年来，面对各类新型照相设备的兴起，该公司业务转型迟缓，目前出现巨额亏损，濒临破产。甲公司遭遇的风险属于（ ）。
• A.法律风险
• B.财务风险
• C.战略风险
• D.合规风险
• 参考答案：C
• 解析：甲公司面对各类新型照相设备的兴起，业务转型迟缓，导致出现巨额亏损，濒临破产，说明甲公司战略目标无法实现，属于战略风险。

• 7.【单选题】中际公司主营业务为输配电设备的研发、生产、销售及服务。铜材是主要原材料之一，为防范铜材的价格波动，减少对成本造成的影响，公司开展铜期货套期保值业务，以锁定公司产品成本，有效地防范和化解由于铜材价格变动带来的成本波动，保障利润的实现。下列关于中际公司所使用方法的表述中不正确的是（　）。
• A.运用金融工具实施风险管理需要判断风险的定价，但不需要判断风险事件的可能性和损失分布
• B.运用金融工具实施风险管理，其应用范围一般不包括声誉等难以衡量价值的风险，也难以消除因战略失误造成的损失
• C.运用金融工具实施风险管理的技术性强，使用不当容易造成重大损失
• D.企业可能通过使用金融工具来承担额外的风险，改善企业的财务状况，创造价值
• 参考答案：A
• 解析：中际公司进行铜期货套期保值表明该公司属于运用金融工具实施风险管理策略。运用金融工具实施风险管理需要判断风险的定价，企业不仅需要判断风险事件的可能性和损失的分布，而且需要量化风险本身的价值，选项A 表述不正确。

• 8.【多选题】安吉公司是一家化工行业企业集团。在制定可持续发展管理评价体系时，深度结合所处高污染行业的特殊风险，聚焦集团“ 绿色转型” 的核心战略，同时充分调研了主要机构投资者对气候议题的侧重以及当地最新环保法规的强制要求，以此动态调整各维度分值比重。根据可持续发展管理评价指标权重理论，安吉公司确定指标权重主要依据的因素有（　）。
• A.行业特定性
• B.公司战略目标
• C.利益相关方期望
• D.法规标准
• 参考答案：ABCD
• 解析：案例材料中“ 高污染行业特殊风险” 对应行业特定性，选项A正确；“ 绿色转型核心战略” 对应公司战略目标，选项B正确；“ 调研机构投资者侧重” 涵盖了利益相关方期望及投资者偏好，选项C正确；“ 当地最新环保法规” 对应法规和标准，选项D正确。

• 9.【单选题】甲公司管理层发现企业所处环境发生了很大变化，为了更好地适应这种环境的变化，决定编制预算时重新判断所有的费用。根据以上信息可以判断该企业编制预算的方法属于（ ）。
• A.零基预算
• B.增量预算
• C.活动预算
• D.责任预算
• 参考答案：A
• 解析：编制预算最常用的方法有增量预算和零基预算。增量预算是指新的预算使用以前期间的预算或者实际业绩作为基础来编制，在此基础上增加相应的内容。零基预算是指在每一个新的期间必须重新判断所有的费用。

• 10.【多选题】菁华服装公司常年为M市各大中小学提供校服的设计与制作。每年春节过后，公司便开始大规模生产全市统一款式的春夏季校服，同时也接受不同学校提出的定制需求，如绣制校徽、调整颜色等。菁华服装公司生产运营战略所涉及的主要因素包括（　）。
• A.批量
• B.种类
• C.需求变动
• D.可见性
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考查“生产运营战略涉及的主要因素”知识点。 “每年春节过后，公司便开始大规模生产全市统一款式的春夏季校服”，“大规模生产” 直接反映了统一款式校服的生产批量，因此选项A正确。公司除了生产 “全市统一款式的春夏季校服”，还 “接受不同学校提出的定制需求（如绣制校徽、调整颜色等）”，定制需求意味着产品并非单一规格，存在校徽、颜色等差异，体现了产品种类的多样性，因此选项B正确。 “每年春节过后开始大规模生产春夏季校服”，说明春夏季校服的生产与季节强相关 —— 春节后是春夏季校服的需求旺季，体现了需求随季节的规律性变动，因此选项C正确。