注册会计师每日一练(2025年12月10日)

• 1.【多选题】下列审计程序中，能够实现应付账款存在认定审计目标的有（ ）。
• A.检查长期挂账的应付账款
• B.函证零余额的应付账款
• C.从应付账款明细账追查至相关原始凭证
• D.检查连续编号的验收单有无漏号
• 参考答案：AC
• 解析：选项BD实现的是应付账款完整性认定的审计目标。

• 2.【单选题】下列各项中， 不属于会计师事务所制定与咨询相关的政策和程序的目标的是( )。
• A.确保被咨询者具有客观性
• B.咨询形成的结论得以记录
• C.能够获取充分的资源进行适当咨询
• D.咨询形成的结论得到执行
• 参考答案：A
• 解析：会计师事务所应当建立政策和程序，以合理保证: (1) 就疑难问题或争议事项进行适当咨询;”(2)能够获取充分的资源进行适当咨询(3)咨询的性质和范围以及咨询形成的结论得以记录，并经过咨询者和被咨询者的认可(4)咨询形成的结论得到执行，并不包括确保被咨询者具有客观性所以A错误

• 3.【多选题】下列关于具体审计计划的说法中，错误的是（ ）。
• A.具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
• B.对审计程序的计划贯穿于整个审计过程
• C.总体审计策略指导具体审计计划的制定，具体审计计划不会影响总体审计策略的调整
• D.注册会计师需要完成风险评估程序识别和评估重大错报风险，并针对评估的财务报表层次的重大错报风险，计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围
• 参考答案：CD
• 解析：制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但执行具体审计计划过程中，也可能对总体审计策略作出调整；进一步审计程序的性质、时间安排和范围计划是根据评估的认定层次的重大错报风险制定的。

• 4.【单选题】下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A注册会计师认为错误的是（ ）。
• A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
• B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
• C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期
• D.书面声明的日期可以与审计报告日为同一天
• 参考答案：A
• 解析：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间。

• 5.【单选题】下列事项中不属于公司层面的信息技术控制的是（ ）。
• A.信息技术规划的制定
• B.信息技术内部审计机制的建立
• C.程序和数据访问
• D.信息系统架构和信息技术复杂性
• 参考答案：C
• 解析：常见的公司层面信息技术控制包括但不限于：（1）信息技术规划的制定；（2）信息技术年度计划的制定；（3）信息技术内部审计机制的建立；（4）信息技术外包管理；（5）信息技术预算管理；（6）信息安全和风险管理；（7）信息技术应急预案的制定；（8）信息系统框架和信息技术复杂性。

• 6.【多选题】下列各项中，属于会计师事务所针对审计工作底稿设计和实施适当控制的目的的有（ ）。
• A.在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性
• B.允许项目组为适当履行职责而接触审计工作底稿
• C.防止未经授权改动审计工作底稿
• D.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员
• 参考答案：ABCD
• 解析：随着信息技术的广泛运用，审计工作底稿的形式从传统的纸质形式扩展到电子或其他介质形式。但无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的： 1．使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员（选项D正确）； 2．在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性（选项A正确）； 3．防止未经授权改动审计工作底稿（选项C正确）； 4．允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿（选项B正确）。

• 7.【单选题】对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（ ）。
• A .准确性、计价和分摊
• B .权利和义务
• C .存在
• D .完整性
• 参考答案：A
• 解析：存货过时或者周转缓慢，可能表明存货销售不畅，存货跌价准备可能计提不足，影响存货项目的准确性、计价和分摊认定。

• 8.【单选题】注册会计师在存货监盘过程中检查存货，可以直接（ ）。
• A.确定存货的所有权
• B.确定存货的发生
• C.识别过时、毁损或陈旧的存货
• D.确定存货的完整性
• 参考答案：C

• 9.【多选题】下列有关获取书面声明的说法中，正确的有（ ）。
• A.书面声明属于来自于被审计单位内部的证据，证明力较弱
• B.书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
• C.书面声明的日期应为财务报表公布日
• D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据
• 参考答案：ABD
• 解析：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

• 10.【多选题】A注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，需考虑的因素是（ ）。
• A.评估的重大错报风险
• B.实质性程序的目的
• C.控制环境和其他相关的控制
• D.实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性
• 参考答案：ABCD
• 解析：注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素：（1）控制环境和其他相关的控制；（选项C）（2）实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性；（选项D）（3）实质性程序的目的；（选项B）（4）评估的重大错报风险；（选项A）（5）特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质；（6）针对剩余期间，能否通过实施实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。

• 1.【单选题】已知某投资项目的原始投资额现值为100万元，净现值为25万元，该项目的现值指数为（ ）。
• A.0.25
• B.0.75
• C.1.05
• D.1.25
• 参考答案：D
• 解析：现值指数＝未来现金净流量现值/原始投资额现值＝1＋净现值/原始投资额现值＝1＋25/100＝1.25，所以选项D是答案。

• 2.【多选题】甲公司下设制造部，制造部下设两个分厂，M分厂和N分厂，每个分厂均有两个车间，M分厂下设甲、乙两车间，N分厂下设丙、丁两车间。那么，甲公司制造部在编制成本中心业绩报告时，应该包括下列各项中的（ ）。
• A.M分厂甲车间的责任成本
• B.M分厂乙车间的责任成本
• C.N分厂丙车间的责任成本
• D.N分厂丁车间的责任成本
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A、B、C、D均正确，成本中心的业绩报告应自下而上，从最基层的成本中心逐级向上汇编，直至最高层次的成本中心。每一级的业绩报告，除最基层只有本身的可控成本外，都应包括本身的可控成本和下属部门转来的责任成本。

• 3.【单选题】[2022年真题]甲公司2022年度净利润5 000万元，提取10%法定公积金。2022年初未分配利润为0。预计2023年投资项目需长期资本6000万元，目标资本结构是债务资本和权益资本各占50%，公司采用剩余股利政策，当年利润当年分配，2022年度应分配现金股利( )万元。
• A.2 000
• B.3 000
• C.3 250
• D.0
• 参考答案：A
• 解析：应分配的现金股利=5000-6000*50%=2000。

• 4.【单选题】甲公司只生产一种产品，变动成本率为40％，盈亏临界点作业率为70％。甲公司的销售息税前利润率是（ ）。
• A.12％
• B.18％
• C.28％
• D.42％
• 参考答案：B
• 解析：销售息税前利润率=安全边际率×边际贡献率， 安全边际率+盈亏临界点作业率=1， 边际贡献率+变动成本率=1， 所以销售息税前利润率=(1-盈亏临界点作业率)×(1-变动成本率) =(1-70％)×(1-40％) =18％。

• 5.【多选题】商业信用筹资的特点包括（　）。
• A.容易取得
• B.若没有现金折扣或使用不带息票据则不负担成本
• C.放弃现金折扣时成本较高
• D.放弃现金折扣时成本较低
• 参考答案：ABC
• 解析：商业信用筹资最大的优越性在于容易取得。首先，对于多数企业来说，商业信用是一种持续性的信贷形式，且无需正式办理筹资手续；其次，如果没有现金折扣或使用不带息票据，商业信用筹资不负担成本。其缺陷在于放弃现金折扣时所付出的成本较高。

• 6.【单选题】甲公司于2020年12月31日以1250元购买某企业新发行的债券，该债券面值为1000元，票面利率为10％，每年付息一次，到期还本，甲公司若持有该债券至到期，则该债券的到期收益率（ ）。
• A.大于10％
• B.小于10％
• C.等于10％
• D.不确定
• 参考答案：B
• 解析：选项B正确，甲公司以1250元购得面值为1000元的债券，可知该债券为溢价发行，溢价发行的债券，其到期收益率小于票面利率10%。

• 7.【多选题】下列关于价值评估的表述中，不正确的有（  ）。
• A.价值评估可以用于投资分析、战略分析及以价值为基础的管理
• B.如果一个企业的持续经营价值已经低于其清算价值，则只能进行清算
• C.企业实体价值=股权价值+债务价值
• D.价值评估的目的是帮助投资人和管理当局改善决策
• 参考答案：BC
• 解析：价值评估的目的是帮助投资人和管理当局改善决策（选项D正确），具体体现在以下三个方面: (一)价值评估可以用于投资分析 (二)价值评估可以用于战略分析 (三)价值评估可以用于以价值为基础的管理（选项A正确） 如果一个企业的持续经营价值已经低于其清算价值，本当进行清算。但是，也有例外，那就是控制企业的人拒绝清算，企业得以持续经营。故选项B的说法不正确。 企业实体价值=股权价值+净债务价值。故选项C的说法不正确。

• 8.【多选题】发生应收账款的原因，主要有（　）。
• A.商业竞争
• B.销售和收款的时间差距
• C.降低产品价格
• D.降低产品成本
• 参考答案：AB
• 解析：发生应收账款的原因，主要有以下两种：（1）商业竞争；（2）销售和收款的时间差距。

• 9.【单选题】企业经营多种产品时，在其他因素不变的情况下，下列事项会提高企业加权平均保本销售额的是（　）。
• A.边际贡献率高的产品的销售比重降低
• B.边际贡献率低的产品的销售比重降低
• C.固定成本下降
• D.实际销售额上升
• 参考答案：A
• 解析：加权平均边际贡献率＝Σ（各产品边际贡献率×各产品占总销售比重），企业加权平均保本销售额＝固定成本总额/加权平均边际贡献率，边际贡献率高的产品的销售比重降低，会降低加权平均边际贡献率，导致企业加权平均保本销售额提高。所以A选项正确，B选项错误。固定成本下降，会导致企业加权平均保本销售额下降。所以C选项错误。实际销售额上升，边际贡献等额上升，加权平均边际贡献率=Σ各产品的边际贡献/Σ各产品的销售收入，分子分母等额上升，由于分子小于分母，分子的变动幅度大于分母，因此分式整体上升，即加权平均边际贡献率上升，导致企业加权平均保本销售额降低。

• 10.【多选题】下列各项中属于固定收益证券的有（ ）。
• A.普通股股票
• B.固定利率债券
• C.浮动利率债券
• D.认股权证债券
• 参考答案：BC
• 解析：选项A属于权益证券，选项D属于衍生债券。

• 1.【单选题】陈某向贺某借款20万元，借期2年。张某为该借款合同提供保证担保，担保条款约定，张某在陈某不能履行债务时承担保证责任，但未约定保证期间。陈某同时以自己的房屋提供抵押担保并办理了登记。如果贺某打算放弃对陈某的抵押权，并将这一情况通知了张某，张某表示反对，下列选项正确的是哪一项？（ ）
• A.贺某不得放弃抵押权，因为张某不同意
• B.若贺某放弃抵押权，张某仍应对全部债务承担保证责任
• C.若贺某放弃抵押权，则张某对全部债务免除保证责任
• D.若贺某放弃抵押权，则张某在贺某放弃权利的范围内免除保证责任
• 参考答案：D
• 解析：1.选项A错误：放弃抵押权是抵押权人的权利，不以他人同意为前提。2.选项BC错误，选项D正确：根据规定，债务人以自己的财产设定抵押，抵押权人放弃该抵押权、抵押权顺位或者变更抵押权的，其他担保人在抵押权人丧失优先受偿权益的范围内免除担保责任，但其他担保人承诺仍然提供担保的除外。本题中，债务人陈某以自己的财产提供抵押，故贺某放弃该抵押权，保证人张某可在贺某放弃权利的范围内免除保证责任。

• 2.【多选题】根据企业国有产权无偿划转的有关规定，下列选项中，企业国有产权不得实施无偿划转的情形有（ ）。
• A.被划转企业的或有负债未有妥善解决方案
• B.被划转企业职工代表大会未通过无偿划转涉及的职工分流安置事项
• C.被划转企业主业不符合划入方主业及发展规划
• D.中介机构对被划转企业划转基准日的财务报告出具了保留意见的审计报告
• 参考答案：ABCD
• 解析：有下列情况之一的，不得实施无偿划转： ①被划转企业主业不符合划入方主业及发展规划的； ②中介机构对被划转企业划转基准日的财务报告出具否定意见、无法表示意见或保留意见的审计报告的； ③无偿划转涉及的职工分流安置事项未经被划转企业的职工代表大会审议通过的； ④被划转企业或有负债未有妥善解决方案的； ⑤划出方债务未有妥善处置方案的。

• 3.【多选题】某行业协会组织本行业市场份额在10%以上的3家主要企业的领导人召开“行业峰会”，并就共同提高本行业产品价格及提价幅度形成决议，与会企业领导人均于决议上签字。会后，决议以行业协会名义下发全行业企业。与会3家企业的市场份额合计达85%，提价幅度巨大、构成垄断高价。根据反垄断法律制度的规定，下列表述中，正确的有（　　）。
• A.行业协会实施了组织本行业经营者达成垄断协议的行为
• B.行业协会实施了行政性限制竞争行为
• C.3家企业实施了滥用市场支配地位行为
• D.3家企业实施了达成垄断协议的行为
• 参考答案：ACD
• 解析：选项C：3个经营者在相关市场的市场份额合计达到3/4的，且各个经营者在相关市场所占市场份额均在1/10以上，这些经营者可以被推定为共同占有市场支配地位。

• 4.【单选题】根据证券法律制度的规定，原告以预测性信息与实际经营情况存在重大差异为由主张发行人实施虚假陈述的，人民法院不予支持，但存在法定情形的除外。下列表述中，属于该法定情形的是（　　）。
• A.预测性信息中披露了存在较大不确定性的盈利预测
• B.预测性信息所依据的前提发生重大变化时，未及时履行更正义务
• C.预测性信息中出现了对投资者予以“预先警示”的内容
• D.预测性信息中出现了管理层讨论和分析
• 参考答案：B
• 解析：投资者不得以信息披露文件中的盈利预测、发展规划等预测性信息与实际经营情况存在重大差异为由主张发行人实施虚假陈述，但有下列情形之一的除外：（1）信息披露文件未对影响该预测实现的重要因素进行充分风险提示的；（2）预测性信息所依据的基本假设、选用的会计政策等编制基础明显不合理的；（3）预测性信息所依据的前提发生重大变化时，未及时履行更正义务的。

• 5.【单选题】下列关于我国《证券法》的适用范围，说法正确的是（　）。
• A.股票、公司债券的发行和交易都适用《证券法》
• B.证券投资基金份额的发行和交易都适用《证券法》
• C.存托凭证的发行不适用《证券法》，上市交易适用《证券法》
• D.政府债券的发行和上市交易都适用《证券法》
• 参考答案：A
• 解析：本题考查《证券法》的适用范围。中华人民共和国境内，股票、公司债券、存托凭证和国务院依法认定的其他证券的发行和交易，适用《证券法》，选项A正确，选项C错误。证券投资基金份额、政府债券仅上市交易适用《证券法》，选项B、D错误。

• 6.【多选题】执法机构在对经营者的承诺进行审查时，可以考虑的因素有（ ）。
• A.经营者的企业性质
• B.经营者实施涉嫌垄断行为的性质、持续时间、后果及社会影响
• C.经营承诺的措施及其预期效果
• D.经营者实施涉嫌垄断行为的主观态度
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考核执法机构在对经营者的承诺进行审查时可以综合考虑的因素。其中可以考虑的因素包括：经营者实施涉嫌垄断行为的主观态度：经营者实施涉嫌垄断行为的性质、持续时间、后果及社会影响：经营承诺的措施及其预期效果。

• 7.【单选题】下列关于定金的描述正确的是（　）。
• A.定金合同在签订的时候生效
• B.因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不适用定金罚则
• C.定金数额不得超过主合同标的额的10％
• D.当事人一方不完全履行合同，应该全额赔偿定金
• 参考答案：B
• 解析：定金合同在实际交付定金之日起生效；当事人约定的定金数额不得超过主合同标的额的20％；因合同关系以外第三人的过错，致使主合同不能够履行的，适用定金罚则。当事人一方不完全履行合同的，应当按照未履行部分所占合同约定内容的比例，适用定金罚则。

• 8.【多选题】关于同一抵押物上多个抵押权并存的情形，下列说法正确的有（　）。
• A.抵押权已登记的，按照登记的先后顺序清偿
• B.抵押权已登记的先于未登记的受偿
• C.抵押权未登记的，按照债权比例清偿
• D.顺位在后的抵押权所担保的债权先到期的，抵押权人只能就抵押物价值超出顺位在先的抵押担保债权的部分受偿
• 参考答案：ABCD
• 解析：以上的四种说法都是正确的。

• 9.【多选题】根据合同法律制度的规定，下列关于法定抵销的表述中，正确的有（ ）。
• A.因故意侵害他人财产权益产生的损害赔偿债务，侵权人不得主张抵销，但因重大过失产生的损害赔偿债务除外
• B.抵销权属于形成权
• C.抵销的效果自通知到达对方时生效
• D.法定抵销不具有溯及既往的效力
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，因侵害自然人人身权益，或者故意、重大过失侵害他人财产权益产生的损害赔偿债务，侵权人主张抵销的，人民法院不予支持。

• 10.【多选题】根据外汇管理法律制度的规定，下列选项中属于经常项目下外汇的有（ ）。
• A.国内某企业出口产品的外汇收入
• B.国内某企业从国外投资的企业分配的利润
• C.中国公民李某担任国外某公司高级管理人员获得的工资
• D.中国政府向非洲某受灾地区提供的经济援助
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核经常项目。经常项目包括贸易收支(选项A)、服务收支、收益(包括职工报酬和股息、红利等投资收益)(选项B、C)和经常转移(单方面转移)(选项D)。

• 1.【单选题】甲公司与乙公司签订合同，在乙公司的一宗土地使用权上按乙公司的设计要求建造一栋办公楼。双方合同约定，在建造过程中乙公司有权修改办公楼的设计，并与甲公司重新协商设计变更后的合同价款；乙公司每月末按当月工程进度向甲公司支付工程款。如果乙公司终止该合同，已完成建造部分的办公楼归乙公司所有。根据上述资料，甲公司确认收入的时间点是（　）。
• A.办公楼建造完成时
• B.签订合同时
• C.提供服务的期间内
• D.终止合同时
• 参考答案：C
• 解析：甲公司为乙公司建造办公楼，该办公楼位于乙公司的土地使用权上，终止合同时，已建造的办公楼归乙公司所有。这些均表明乙公司在该办公楼建造的过程中就能够控制该在建工程。因此，甲公司提供的该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司应当在提供该服务的期间内确认收入。

• 2.【多选题】下列项目中，不属于非货币性资产交换的有（　　）。
• A.以公允价值100万元的应收账款换取公允价值为88万元的电子设备，同时收到12万元的补价
• B.以公允价值3000万元的专利技术换入一栋公允价值为4500万元的厂房，同时支付1500万元的补价
• C.以公允价值100万元的生产线换取一项商标权，同时支付补价10万元
• D.以公允价值为150万元的以摊余成本计量的金融资产换取一项长期股权投资
• 参考答案：ABD
• 解析：【解析】选项A，应收账款为货币性资产，不属于非货币性资产交换；选项B，1500/（3000+1500）=33.33%，大于25%，不属于非货币性资产交换；选项C，10/（100+10）=9.09%，小于25%，属于非货币性资产交换；选项D，以摊余成本计量的债券投资为货币性资产，不属于非货币性资产交换。

• 3.【单选题】甲储备粮食公司（以下简称甲公司），2×21年实际粮食储备量1.8亿斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每季度每斤0.028元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。2×21年1月10日，甲公司收到财政拨付的补贴款。则甲公司2×21年1月31日递延收益余额为（　　）万元。
• A.504
• B.0
• C.336
• D.168
• 参考答案：C
• 解析：甲公司2×21年1月31日递延收益余额＝1.8×10000×0.028×2/3＝336（万元）。

• 4.【单选题】下列各项中，不属于权益工具的是（　）。
• A.企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证
• B.企业发行的普通股
• C.企业发行的以普通股总额方式结算的看涨期权
• D.企业以可变数量的自身权益工具结算的金融工具
• 参考答案：D
• 解析：选项B，权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同，比如企业发行的普通股；选项D，属于金融负债。

• 5.【单选题】甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2021年1月1日起，甲公司将—栋自用厂房出租给某单位，租期为4年，每年年末收取租金650万元。该厂房原价为12 000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；至2021年1月1日已使用10年，累计折旧3 000万元。2021年12月31日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为8 800万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司2021年利润总额的影响金额为（ ）万元。
• A.250
• B.350
• C.450
• D.650
• 参考答案：B
• 解析：2021年计提折旧额=(12000-3000)/(40-10)=300(万元)，2021年12月31日计提减值准备前投资性房地产账面价值=(12000-3000)-300=8 700(万元)，因可收回金额为8 800万元，大于其账面价值，所以不需计提减值准备。该投资性房地产对甲公司2021年利润总额的影响金额=650-300=350(万元)。

• 6.【单选题】按照《企业会计准则第8号—资产减值》的规定，下列表述不正确的是（ ）。
• A.折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率
• B.企业对总部资产进行减值测试时，如果包含分摊至该资产组的商誉，确定的减值损失金额应当首先抵减分摊至该资产组中商誉的账面价值
• C.因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年年末都应当进行减值测试
• D.资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入；其中，处置费用包括为使资产达到可销售状态所发生的财务费用和所得税费用
• 参考答案：D
• 解析：处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是财务费用和所得税费用等不包括在内。

• 7.【多选题】下列关于租赁负债的初始计量，处理正确的有（ ）。
• A .甲公司是一家知名零售商，从乙公司处租入已成熟开发的零售场所用以开设一家商店。根据租赁合同，甲公司在正常工作时间内必须经营该商店，且甲公司不得将商店闲置或进行分租。合同中关于租赁付款额的条款为：如果甲公司开设的这家商店没有发生销售，则甲公司应付的年租金为200元；如果这家商店发生了任何销售，则甲公司应付的年租金为50万元。因此，该租赁包含每年50万元的实质固定付款额
• B .承租人甲公司租人一台预计使用寿命为10年的机器。不可撤销的租赁期为6年。在第6年末，甲公司可以选择以40 000元购买该机器，也可以选择将租赁期延长4年。如延长，则在续租期内每年末支付21 000元，当然，两个方案中的任何一个都可以不选择。因此。在该安排中。实质固定付款额的金额是下述两项金额中的较低者：购买选择权的行权价格(40 000元)的现值与续租期内付款额(每年末支付21 000元)的现值
• C .承租人甲公司签订了一份为期4年的卡车租赁合同。合同中关于租赁付款额的条款为：如果该卡车在某月份的行驶里程不超过2万公里，则该月应付的租金为20 000元：如果该卡车在某月份的行驶里程超过2万公里但不超过4万公里，则该月应付的租金为32000元：该卡车1个月内的行驶里程最高不能超过4万公里，否则，承租人需支付巨额罚款。因此，月付款额20 000元属于实质固定付款额，应被纳入租赁负债的初始计量中
• D .承租人丙公司租入一台预计使用寿命为10年的机器。不可撤销的租赁期为6年。在第6年末，丙公司必须以40 000元购买该机器，或者必须将租赁期延长4年，如延长，则在续租期内每年末支付21 000元。因此，在该安排中，实质固定付款额的金额是下述两项金额中的较低者：购买选择权的行权价格(40 000元)的现值与续租期内付款额(每年末支付21 000元)的现值
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，甲公司在租赁期开始时，不能合理确定在第6年末是购买该机器，还是将租赁期延长4年，另外。由于两个方案中的任何一个都可以不选择。因此，购买选择权的行权价格与续租期内的应付租金．都不应纳入租赁负债中。

• 8.【多选题】甲公司下列会计处理中，不会对当期利润表中的利润总额产生影响的有（　）。
• A.盘盈价值300万元的固定资产一项
• B.当期所得税费用30万元
• C.交易性金融资产公允价值上升20万元
• D.转让固定资产产生净收益5万元
• 参考答案：AB
• 解析：选项A，通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响当期利润总额；选项B，所得税费用不影响利润总额；选项C，交易性金融资产公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目，影响利润总额；选项D，转让固定资产的净收益记入“资产处置损益”科目，影响利润总额。所以选项AB正确。 提示：“以前年度损益调整”最终是要转入留存收益，所以是在资产负债表“盈余公积”和“未分配利润”中反映的，不影响利润表。

• 9.【单选题】甲公司收到一国外投资者投入的银行存款230万欧元，当日的即期汇率为1欧元＝10.2元人民币，合同约定的汇率为1欧元＝10.35元人民币，甲公司正确的做法是（　）。
• A.将增加的资本按照1欧元＝10.2元人民币的汇率进行计量
• B.将增加的资本按照1欧元＝10.35元人民币的汇率进行计量
• C.将合同约定汇率和即期汇率之间的差额确认为财务费用
• D.将合同约定汇率和即期汇率之间的差额确认为资本公积
• 参考答案：A
• 解析：企业收到投资者以外币投入的资本无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率计算，而是采用交易日即期汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额，所以选项BCD不正确。

• 10.【单选题】甲公司2020年12月15日购入一台入账价值为200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。按照年限平均法计提折旧。2022年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2023年该生产设备应计提折旧额为（ ）万元。
• A.18.8
• B.8
• C.9
• D.10.5
• 参考答案：C
• 解析：2022年计提减值准备前该设备账面价值＝200－（200－12）×2/10＝162.4（万元），可收回金额＝110－26＝84（万元），应计提减值准备，计提减值准备后的账面价值为84万元；2023年设备应计提折旧金额＝（84－12）/8＝9（万元）。

• 1.【单选题】甲化工厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个污水排放口且直接向河流排放污水，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备。监测数据显示，该排放口2022年3月共排放污水8万吨(折合8万立方米)，应税污染物为总汞，浓度为总汞0.5mg／L。已知该厂所在省的水污染物税率为2.8元／污染当量，总汞的污染当量值为0.0005千克，则该化工厂2022年3月应缴纳环境保护税（ ）元。
• A .224000
• B .112000
• C .224
• D .112
• 参考答案：A
• 解析：总汞污染当量数=排放总量×浓度值÷污染当量值=8×10000×1000×0.5÷1000000÷0.0005=80000；该化工厂2022年3月应缴纳环境保护税=80000×2.8=224000(元)。 【提示】注意单位换算：1m【sup|3】=1000L；1kg=1000g=1000000mg。

• 2.【单选题】2024年2月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒100吨全部对外销售，取得含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，销售白酒时收取包装物押金5万元，本月没收3个月前销售白酒时收取的包装物押金3万元。该酒厂当月应纳消费税（ ）万元。
• A.94.96
• B.95.84
• C.97.61
• D.98.5
• 参考答案：D
• 解析：该酒厂当月应纳消费税=(480+15+5) ÷(1+13%)×20%+100×2 000×0.5÷10 000=98.50(万元)。

• 3.【单选题】2024年某公司进口10箱卷烟（5万支/箱），经海关审定，关税计税价格22万元/箱，关税税率50％，消费税税率56％，定额税率150元/箱。该公司进口环节应纳消费税（ ）万元。
• A.100.8
• B.288.88
• C.420.34
• D.1183.64
• 参考答案：C
• 解析：进口环节应纳消费税=[ 10×22×（1+50%）+ 10×150÷10 000] ÷（1-56%）×56%+10×150÷10 000=420.34（万元）

• 4.【单选题】下列关于企业合并的表述中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（ ）。
• A.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定
• B.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继
• C.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以合并企业的原有计税基础确定
• D.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产50%的货币资金
• 参考答案：B
• 解析：选项A，被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定；选项C，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定；选项D，企业合并时，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，也就是说货币资金支付部分不能超过15%。

• 5.【多选题】以下选项中，自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有（ ）。
• A.从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得
• B.综合利用资源取得的所得
• C.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
• D.企业承包建设符合条件的公共基础项目投资经营所得
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，综合利用资源产品取得的收入，可以在计算应纳税所得时，减按90%计入收入总额。选项D，企业承包经营、承包建设和内部自建自用公共基础设施项目，不得享受企业所得税“三免三减半”优惠政策。

• 6.【单选题】对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起（ ）日内到主管税务机关办理清算手续。
• A .30
• B .60
• C .90
• D .120
• 参考答案：C
• 解析：记忆性考题。税法规定，对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。

• 7.【多选题】依据企业所得税相关规定，下列收入免征企业所得税的有（ ）。
• A.非营利性科研机构接收个人的基础研究资金收入
• B.企业取得的地方政府债券利息收入
• C.非营利组织免税收入孳生的银行存款利息收入
• D.居民企业借款给其他居民企业取得的利息收入
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D：应按照规定计算缴纳企业所得税。

• 8.【单选题】以下适用20%企业所得税税率的企业是（ ）。
• A.高新技术企业
• B.在中国境内的居民企业
• C.小型微利企业
• D.在我国设有机构且所得与机构有关联的非居民企业
• 参考答案：C
• 解析：选项A，高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；选项B，在中国境内的居民企业适用25%的税率；选项D，在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业，适用25%的税率。

• 9.【单选题】某企业占用林地400 万平方米建造游乐场，还占用林地100 万平方米建设农田水利设施，所占耕地适用的定额税率为20 元/ 平方米。该企业应缴纳耕地占用税为（ ）万元。
• A.2 000
• B.8 000
• C.9 000
• D.10 000
• 参考答案：B
• 解析：占用耕地建设农田水利设施的，不缴耕地占用税。应缴纳耕地占用税＝ 400×20 ＝ 8 000（万元）。

• 10.【单选题】税务机关在对某商业零售企业进行税务稽查时，怀疑其存在通过实际控制人的私人账户收款以隐匿收入的行为。税务机关拟采取税收保全措施。对此保全措施有批准权限的人员是（ ）。
• A.税务所所长
• B.县税务局局长
• C.区税务局稽查局局长
• D.市税务局稽查局局长
• 参考答案：B
• 解析：本题考查的是税收保全措施的批准权限。

• 1.【单选题】“大道至简”是汉庭酒店企业文化的高度概括。汉庭酒店创立伊始，就以“洗好澡，睡好觉。上好网”的消费体验为服务轴心，砍掉了诸如豪华大堂、餐厅、会议室等很多出差者不必需的设施。2017年起。汉庭酒店迅速铺开的“干净战略”，使汉庭酒店凝聚起新的核心竞争力。这些举措都是汉庭酒店对其价值观的践行。从公司的使命角度看，这属于( )。
• A.公司目的
• B.公司目标
• C.公司宗旨
• D.经营哲学
• 参考答案：D
• 解析：经营哲学是公司为其经营活动方式确立的价值观、基本信念和行为准则，是企业文化的高度概括。汉庭酒店“大道至简”的企业文化属于经营哲学，选项D正确。

• 2.【多选题】甲公司是一家手机生产企业，该企业将所有手机的电池生产授权给一个供应商，由该供应商负责甲公司手机电池的配置，甲公司采取的这种货源策略的优点有（ ）。
• A .企业不容易遭受供应中断的风险
• B .产生规模经济并使企业享受价格优惠
• C .供应商之间的竞争使企业的议价能力增强
• D .随着与供应商关系的加深，企业可能获得高质量的供应品
• 参考答案：BD
• 解析：本题考核知识点“釆购战略”。“甲公司是一家手机生产企业，该企业将所有手机的电池生产授权给一个供应商”表明采用的货源策略是少数或单一货源的策略。少数或单一货源的策略的优点有：①使企业与供应商建立较为稳固的关系；②有利于企业信息的保密；③使企业增加进货的数量，从而产生规模经济并使企业享受价格优惠；④随着与供应商关系的加深，企业可能获得高质量的供应品。选项A属于少数或单一货源策略的缺点，选项C属于多货源少批量策略的优点。

• 3.【单选题】达美公司在全国各地拥有10多个仓储物流中心，还控制了多个中药材交易市场。基于此优势，达美公司决定构建一个中药材电子商务市场，并把它建成“实体市场与虚拟市场相结合”、中药材电子交易与结算服务为一体的中药材大宗交易平台。目前许多企业计划进入中药材电子商务业务。达美公司给潜在进入者设置的进入障碍是（ ）。
• A.规模经济
• B.资金需求
• C.产品差异
• D.现有企业对关键资源的控制
• 参考答案：D

• 4.【单选题】甲公司是一家大型上市公司，主营橡胶制品的生产与销售，在2020年凭借着完善规范的公司法人治理结构和全体员工的努力，取得了华北地区市场份额第一的优秀业绩。在甲公司风险管理组织职能体系中，就全面风险管理工作的有效性对股东（大）会负责的是（ ）。
• A.董事会
• B.风险管理委员会
• C.风险管理职能部门
• D.审计委员会
• 参考答案：A
• 解析：本题考核“风险管理的组织职能体系”的知识点。董事会就全面风险管理工作的有效性对股东（大）会负责，选项A正确。

• 5.【单选题】赵教授计划3个月后到美国进行学术访问，费用自理。他本人担心3个月后美元汇率出现不利波动，可能会大幅增加费用支出，因此希望能够采取一定措施应对汇率变化带来的市场风险，且该措施既能够进行柜台交易也可量身定做。下列各种金融工具中，最能满足赵教授需求的是( )。
• A.货币互换
• B.远期合约
• C.货币期货
• D.货币期权
• 参考答案：B
• 解析：远期合约是在到期时，以固定汇率进行交易的一种金融工具，其采用柜台交易的方式且可量身定制，选项B最符合赵教授的需求。

• 6.【多选题】甲公司是一家生产高档不锈钢表壳的企业，产品以出口为主，以美元为结算货币。公司管理层召开会议讨论如何管理汇率风险，与会人员提出不少对策。关于这些对策，以下表述正确的是（ ）。
• A.部门经理刘某提出“风险规避”策略：从国外进口相关的原材料，这样可以用外币支付采购货款，抵消部分人民币升值带来的影响
• B.业务员李某提出“风险对冲”策略：运用套期保值工具来控制汇率风险
• C.财务部小王提出“风险转移”策略：干脆公司把目标客户从国外转移到国内，退出国外市场，这样就从根本上消除了汇率风险
• D.负责出口业务的副总张某提出“风险控制”策略：加强对汇率变动趋势的分析和研究，以减少汇率风险带来的损失
• 参考答案：BD
• 解析：选项A属于风险对冲（关键词“抵消”）；选项C属于风险规避（关键词“退出”）。所以选项B、D正确。

• 7.【单选题】某控股公司拥有多家各自独立经营的子公司，这些子公司可以自主做出战略决策。该公司的横向分工结构应为（ ）。
• A.M型组织结构
• B.战略业务单位组织结构
• C.H型结构
• D.矩阵制组织结构
• 参考答案：C
• 解析：控股企业/控股集团组织结构（H型结构）是一种多个法人实体集合的母子体制，母子之间主要靠产权纽带来连接。控股企业/控股集团结构较多地出现在由多元化合并而形成的企业之中，这种结构使合并后的各子公司保持了较大的独立性。子公司可分布在完全不同的行业，而母公司则通过各种委员会和职能部门来协调和控制子公司的目标和行为。

• 8.【多选题】公司总体战略选择分为(  )。
• A .收缩战略
• B .多元化
• C .稳定战略
• D .发展战略
• 参考答案：ACD
• 解析：收缩战略、稳定战略和发展战略是公司层战略的三种主要模式。

• 9.【单选题】奔驰汽车公司推出价位相对较低的品牌为SMART的小汽车，这属于产品组合策略中的（ ）。
• A.扩大产品组合
• B.产品向下延伸
• C.缩减产品组合
• D.产品向上延伸
• 参考答案：B
• 解析：所谓产品向下延伸，是指企业原来生产高档产品，后来决定增加低档产品。奔驰汽车公司作为高档汽车制造商，推出价位相对较低的汽车属于此类策略，选项B正确。

• 10.【单选题】近来，适应各种电动交通工具发展的需要，5G智能充电桩应运而生。目前5G智能充电桩产品的类型、特点、性能尚处在不断变化当中，产品质量尤其是可靠性有待进一步提高。根据产品生命周期理论，5G智能充电设备企业在现阶段的战略目标是（ ）。
• A.提高效率，降低成本
• B.提高投资报酬率
• C.扩大市场份额，争取成为领头羊
• D.巩固市场份额
• 参考答案：C
• 解析：“目前5G智能充电桩产品的类型、特点、性能尚处在不断变化当中，产品质量尤其是可靠性有待进一步提高”表明5G智能充电设备企业在现阶段处于导入期，目标是扩大市场份额，争取成为领头羊。因此，选项C正确。