注册会计师每日一练(2026年5月20日)

• 1.【多选题】下列各项中，属于注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息时，应当采取的措施有（ ）。
• A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境
• B.获取识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果的信息
• C.获取潜在财务后果是否需要披露的信息
• D.获取潜在财务后果是否非常严重，以致对财务报表的公允反映产生怀疑或导致财务报表产生误导的信息
• 参考答案：ABCD
• 解析：如果注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息，注册会计师应当： （1）了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境。 （2）获取进一步的信息，以评价对财务报表可能产生的影响。包括： ①识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果，如受到罚款、处分、赔偿、封存财产、强制停业和诉讼等； ②潜在财务后果是否需要披露； ③潜在财务后果是否非常严重，以致对财务报表的公允反映产生怀疑或导致财务报表产生误导。

• 2.【单选题】下列有关项目组内部讨论的说法中，不正确的是（ ）。
• A.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息
• B.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
• C.如果项目组利用了信息技术或其他特殊技能的专家工作，这些专家不用参与讨论
• D.讨论的范围受项目组成员的职位、经验和信息需要的影响
• 参考答案：C
• 解析：如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家(包括会计师事务所内外)，项目组讨论时，这些专家也可根据需要参与讨论。

• 3.【单选题】通常，审计工作底稿的要素不包括的是（ ）。
• A.审计结论
• B.审计标识及其说明
• C.编制者姓名及编制日期
• D.审计程序执行的天数
• 参考答案：D
• 解析：通常审计工作底稿中并不标注审计程序所执行的天数。 通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素： 1. 审计工作底稿的标题; 2. 审计过程记录; 3. 审计结论: 4. 审计标识及其说明; 5. 索引号及编号; 6. 编制者姓名及编制日期; 7. 复核者姓名及复核日期; 8. 其他应说明事项。

• 4.【单选题】A注册会计师负责审计甲上市公司财务报表，下列针对被审计单位舞弊风险实施的审计程序中恰当的是（ ）。
• A .A注册会计师通过询问副总经理王某获取了所有有关管理层舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息
• B .鉴于治理层不参与被审计单位具体事务，A注册会计师仅向管理层询问了其所知晓的舞弊事实
• C .A注册会计师通过风险评估程序发现被审计单位存在舞弊风险因素，将其认定为发生了舞弊
• D .A注册会计师通过询问内部法律顾问发现了财务总监李某的舞弊嫌疑
• 参考答案：D
• 解析：选项A不恰当，注册会计师通过询问管理层可以获取有关员工舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息，然而，这种询问难以获取有关管理层舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息；选项B不恰当，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及为降低舞弊风险而建立的内部控制，应当询问治理层，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控；选项C不恰当，存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊；选项D恰当，注册会计师应当询问被审计单位内部的其他相关人员，了解管理层可能发生的舞弊。

• 5.【多选题】下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。
• A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
• B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
• C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
• D.固有风险指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其它错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
• 参考答案：AD
• 解析：重大错报风险，指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。固有风险，指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生重大错报的可能性。选项A，属于“检查风险”的含义。选项D：应为控制风险。

• 6.【多选题】下列有关注册会计师复核以前期间会计估计的结果或者复核管理层对以前期间会计估计作出的后续重新估计的说法中，正确的有（ ）。
• A.追溯复核可能提供审计证据，以支持对本期重大错报风险的识别和评估
• B.对以前期间审计中识别出的具有较高固有风险的会计估计，注册会计师可能认为需要进行更加详细的追溯复核
• C.对因记录常规和重复发生交易而产生的会计估计，注册会计师可能认为运用分析程序作为风险评估程序足以实现复核目的
• D.会计估计的结果与以前期间财务报表中已确认金额之间的差异，不构成错报
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D,会计估计的结果与以前期间财务报表中已确认金额之间的差异，并不必然表明以前期间财务报表存在错报。但是，由于没有运用或错误运用某些信息而产生的差异可能表明以前期间财务报表存在错报。

• 7.【多选题】关于注册会计师实施的风险评估程序，以下陈述中，正确的是（ ）。
• A.如果未实施风险评估程序，则无法评估重大错报风险
• B.注册会计师采用分析程序评估控制风险
• C.风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险
• D.风险评估程序的方法包括询问、分析程序、观察和检查
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B的陈述不正确。风险评估程序中的分析程序不适合用来了解内部控制，因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。

• 8.【单选题】注册会计师选择拟测试的控制时，下列说法中，不正确的是（  ）。
• A .注册会计师必须测试每一重要领域的所有控制
• B .注册会计师不必测试非重要领域的控制
• C .有效且精确执行的企业层面控制有助于缩小控制测试的范围
• D .注册会计师应当测试每一相关认定控制的有效性
• 参考答案：A
• 解析：对于每个重要账户、认定和/或重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制。注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制。（选项A错误）

• 9.【单选题】下列与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素的是（ ）。
• A.控股股东融资需求迫切
• B.内部控制存在缺陷
• C.管理层态度不端
• D.被审计单位财务稳定性受到不利经济环境的威胁
• 参考答案：B
• 解析：选项B属于舞弊风险因素中的“机会”因素；选项C属于舞弊风险因素中的“态度或借口”因素；选项A、D属于舞弊风险因素中的“动机或压力”因素。

• 10.【多选题】下列与项目质量复核相关的表述中，正确的有（ ）。
• A .项目质量复核应在项目结束前实施复核，以为客观评价项目组作出的重大判断和据此得出的结论奠定基础
• B .如果项目质量复核人员怀疑项目组作出的重大判断或据此得出的结论不恰当，应当告知项目合伙人
• C .如果项目质量复核人员确定项目质量复核已经完成，应当签字确认并通知项目合伙人
• D .项目质量复核的过程中可以利用相关人员提供协助，协助人员应对项目质量复核承担总体责任
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，项目质量复核人员有责任在项目的适当时点实施复核程序，在审计报告日或之前完成，为客观评价项目组作出的重大判断和据此得出的结论奠定适当基础； 选项D，项目质量复核的过程中可以利用相关人员提供协助，但项目质量复核人员仍然应当对项目质量复核的实施承担总体责任。

• 1.【多选题】A证券的期望报酬率为12%,标准差为15%;B证券的期望报酬率为18%,标准差为20%。投资于两种证券组合的机会集是一条曲线，有效边界与机会集重合，以下结论中正确的有（ ）。
• A.最小方差组合是全部投资于A证券
• B.最高期望报酬率组合是全部投资于B证券
• C.两种证券报酬率的相关性较高，风险分散化效应较弱
• D.可以在有效集曲线上找到风险最小、期望报酬率最高的投资组合
• 参考答案：ABC
• 解析：根据有效边界与机会集重合可知，机会集曲线上不存在无效投资组合，而A的标准差低于B,所以最小方差组合是全部投资于A证券，即选项A的说法正确；投资组合的报酬率是组合中各种资产报酬率的加权平均数的说法，因为B的期望报酬率高于A,所以最高期望报酬率组合是全部投资于B证券，即选项B的说法正确；由于机会集曲线上不存在无效投资组合，因此两种证券报酬率的相关性较高，风险分散化效应较弱，选项C的说法正确；因为风险最小的投资组合为全部投资于A证券，期望报酬率最高的投资组合为全部投资于B证券，所以选项D的说法错误。

• 2.【单选题】在其他因素不变的情况下，下列各项与内含增长率反向变动的是（　　）。
• A.营业净利率
• B.净经营资产周转率
• C.利润留存率
• D.经营资产销售百分比
• 参考答案：D
• 解析：内含增长率=净利润/净经营资产×预计利润留存率/（1-净利润/净经营资产×预计利润留存率）=预计营业净利率×预计净经营资产周转率×预计利润留存率/（1-预计营业净利率×预计净经营资产周转率×预计利润留存率），根据公式可知预计营业净利率、净经营资产周转率、预计利润留存率与内含增长率同向变动，经营资产销售百分比与净经营资产周转率反向变动，所以与内含增长率反向变动。

• 3.【多选题】对于一个企业，可以分三个层次来制定关键绩效指标体系，当确定企业级关键绩效指标时，需要考虑的因素有（ ）。
• A.价值创造模式
• B.战略目标
• C.企业内外部经营环境
• D.所属单位关键业务流程
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A、B、C正确，企业应根据战略目标，结合价值创造模式，综合考虑企业内外部经营环境等因素，设定企业级关键绩效指标； 选项D错误，根据企业级关键绩效指标，结合所属单位(部门)关键业务流程设定的是所属单位(部门)级关键绩效指标。

• 4.【多选题】若采用固定股利支付率政策，可能对公司产生的不利影响包括(　　)。
• A .稀释了股权
• B .股利支付与公司盈余脱节
• C .容易造成公司不稳定的印象
• D .不利于稳定股票价格
• 参考答案：CD
• 解析：选项A不符合题意，固定股利支付率政策不会稀释公司的股权；选项B不符合题意，股利的支付与公司盈余脱节属于固定股利或稳定增长股利政策的缺点。

• 5.【多选题】甲公司是一家制造企业，产品成本包括直接材料成本、直接人工成本和制造费用。2025年7月部分成本数据如下： <img src="/upload/paperimg/20251112154858759721968-cb1fcc907a7e/table_05400.png" style="width:100%;"/>甲公司下列相关成本数据中，正确的有（　 ）。
• A.本月月末在产品存货成本为180万元
• B.本月生产费用总额为1 610万元
• C.本月月末产成品存货成本为20万元
• D.本月可供出售产成品成本为1 900万元
• 参考答案：ABC
• 解析：本月月末在产品存货成本＝230＋385＋775＋450－1660＝180（万元）；本月生产费用总额＝385＋775＋450＝1610（万元）；本月月末产成品存货成本＝130＋1660－1770＝20（万元）；本月可供出售产成品成本＝130＋1660＝1790（万元）。

• 6.【单选题】计算简化的经济增加值时，下列关于会计调整项目的表述中，不正确的是（ ）。
• A.企业经营业务主要在国(境)外的，25％的企业所得税税率可予以调整
• B.研究开发费用调整项是指企业财务报表中“期间费用”项下的“研发费用”
• C.在建工程是指企业财务报表中的符合主业规定的“在建工程”
• D.利息支出是指企业财务报表中“财务费用”项下的“利息支出”
• 参考答案：B
• 解析：选项B表述错误，研究开发费用调整项是指企业财务报表中“期间费用”项目下的“研发费用”和当期确认为无形资产的开发支出。

• 7.【单选题】恒达企业基本生产车间生产甲产品，依次经过三道工序，工时定额分别为20小时、40小时和30小时，月末完工产品和在产品采用约当产量法(加权平均法)分配成本。假设制造费用随加工进度在每道工序陆续均匀发生，各工序月末在产品平均完工程度为70％。第三道工序月末在产品数量4000件，分配制造费用时，第三道工序月末在产品的约当产量是( )件。
• A.3600
• B.3660
• C.4000
• D.5000
• 参考答案：A
• 解析：选项A正确，第三道工序月末在产品的完工程度=(20+40+30×70％)／(20+40+30)×100％=90％，月末在产品的约当产量=4000×90％=3600(件)。

• 8.【单选题】甲便利店销售一种新产品，销售单价10元，单位变动成本2元，年固定成本总额1000万元，企业所得税税率25%，全年税后目标利润5250万元。该产品全年的保利额是（ 　）万元。
• A.10000
• B.7812.5
• C.6250
• D.5375
• 参考答案：A
• 解析：单位边际贡献＝10－2＝8（元），保利量＝[1000＋5250/（1-25%）]/8＝1000（万件），保利额＝1000×10＝10000（万元）。

• 9.【多选题】下列关于产品成本预算中，说法错误的有( )。
• A.期末存货量、生产成本、销货成本等数据来自生产预算
• B.生产成本来自销售预算
• C.产品成本预算。是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总
• D.产品成本预算主要内容用是产品的单位成本和总成本
• 参考答案：AB
• 解析：生产量、期末存货量来自生产预算，销售量来自销售预算。 生产成本、存货成本和销货成本等数据，根据单位成本和有关数据计算得出。因此，选项AB的说法错误。

• 10.【多选题】下列有关企业的关键绩效指标表述正确的有（  ）。
• A.企业的关键绩效指标主要是由反映企业绩效的价值指标构成的
• B.企业确定关键绩效指标目标值既可以采用行业标准，也可以参照企业内部标准，但不应该根据企业历史经验值确定
• C.关键指标的数量不宜过多，每一层级关键绩效指标一般不超过10个
• D.对特别关键、影响企业整体价值的指标可设立“一票否决”制度
• 参考答案：CD
• 解析：企业的关键绩效指标一般可分为结果类和动因类两类指标，结果类指标是反映企业绩效的价值指标。 动因类指标是反映企业价值关键驱动因素的指标，选项A错误。 企业确定关键绩效指标目标值可以是参考国家有关部门或权威机构发布的行业标准或参考竞争对手标准，也可以是参照企业内部标准。如果不能按照前面两种方法确定的，还可以根据企业历史经验值确定，选项B错误。

• 1.【单选题】关于某普通合伙企业，说法正确的是（ ）。
• A.合伙人甲以厂房出资，必须委托法定评估机构评估
• B.合伙人乙以劳务出资，评估办法可以由全体合伙人协商确定，也可以由全体合伙人委托法定评估机构评估
• C.合伙协议可以约定，无论企业盈亏，合伙人丙均有权获得固定金额回报的协议
• D.合伙协议可以约定，经全体合伙人半数以上同意，可以修改合伙协议
• 参考答案：D

• 2.【单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，国家出资企业管理者的兼职受到一定限制，对此，下列说法错误的是（ ）。
• A .未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司的董事、高级管理人员不得在其他企业兼职
• B .未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司、国有资本参股公司的董事、高级管理人员不得在经营同类业务的其他企业兼职
• C .未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理
• D .未经股东会、股东大会同意，董事、高级管理人员不得兼任监事
• 参考答案：D
• 解析：本题考核国家出资企业管理者的兼职限制。董事、高级管理人员不得兼任监事是法定的。

• 3.【单选题】《优化营商环境条例》要求国家建立和完善营商环境评价体系，该体系的导向是（　）。
• A.构建统一开放的现代化市场体系
• B.简政放权，优化服务
• C.市场主体和社会公众满意度
• D.平等对待各类市场主体
• 参考答案：C
• 解析：«优化营商环境条例»要求国家建立和完善以市场主体和社会公众满意度为导向的营商环境评价体系，发挥营商环境评价对优化营商环境的引领和督促作用。

• 4.【单选题】根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于董事会职权的是（ ）。
• A.修改公司章程
• B.决定有关董事的报酬事项
• C.决定公司内部管理机构的设置
• D.决定增加注册资本
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P201-203 本题考查董事会的职权。董事会对股东会负责，行使下列职权： (1)决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名决定聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项。 (2)制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案。 (3)制订公司增加或者减少注册资本的方案。 (4)制订公司债券发行的方案。 (5)决定公司的经营计划和投资方案。 (6)召集股东会会议，并向股东会报告工作。 (7)执行股东会的决议。 (8)制定公司的基本管理制度。 (9)决定公司内部管理机构的设置。 (10)制订公司合并、分立、变更公司形式、解散的方案。

• 5.【单选题】根据公司法律制度的规定，下列有关股份有限公司（未上市）审计委员会的说法中，不正确的是（　　）。
• A.按照公司章程的规定设置审计委员会的，不设监事会或者监事
• B.成员应为3名以上
• C.全体成员不得在公司担任除董事以外的其他职务
• D.决议的表决应当一人一票，作出决议应当经成员的过半数通过
• 参考答案：C
• 解析：选项C：股份有限公司审计委员会过半数成员不得在公司担任除董事以外的其他职务，且不得与公司存在任何可能影响其独立客观判断的关系。

• 6.【单选题】根据证券法律制度的规定，关于信息披露义务的说法中不正确的是（　　）。
• A.招股说明书的有效期为6个月
• B.发行人的高级经理应当对招股说明书出具确认意见，并签名、盖章
• C.上市公司的董事、高级管理人员应当对公司定期报告签署书面确认意见
• D.上市公司监事会应当对董事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面审核意见
• 参考答案：B
• 解析：发行人的控股股东、实际控制人应当对招股说明书出具确认意见，并签名、盖章。

• 7.【单选题】根据公司法律制度的规定，股份有限公司召开股东会年会时应当提前将财务会计报告置备于本公司，该期限是 ( )。
• A.10 日
• B.20 日
• C.30 日
• D.50日
• 参考答案：B
• 解析：本题考查公司财务会计报告。股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东会年会的20日前置备于本公司，供股东查阅，选项B当选。

• 8.【单选题】在票据上签章不符合《票据法》规定导致票据无效的是( ) 。
• A.承兑人
• B.背书人
• C.出票人
• D.保证人
• 参考答案：C
• 解析：出票人不符合规定会导致票据无效。

• 9.【多选题】根据反垄断法律制度的规定，认定具有市场支配地位的经营者以不公平的低价购买商品时，可以考虑的因素有（ ）。
• A .购买价格是否明显低于同一经营者在其他相同或者相似市场条件区域购买商品的价格
• B .购买价格是否明显低于其他经营者在相同或者相似市场条件下购买同种商品或者可比较商品的价格
• C .在成本基本稳定的情况下，是否超过正常幅度降低购买价格
• D .购买商品的降价幅度是否明显高于交易相对人成本降低幅度
• 参考答案：ABCD
• 解析：认定"不公平的高价"或者"不公平的低价"可以考虑下列因素： (1)销售价格或者购买价格是否明显高于或者明显低于其他经营者在相同或者相似市场条件下销售或者购买同种商品或者可比较商品的价格；选项B。 (2)销售价格或者购买价格是否明显高于或者明显低于同一经营者在其他相同或者相似市场条件区域销售或者购买商品的价格；选项A。 (3)在成本基本稳定的情况下，是否超过正常幅度提高销售价格或者降低购买价格；选项C。 (4)销售商品的提价幅度是否明显高于成本增长幅度，或者购买商品的降价幅度是否明显高于交易相对人成本降低幅度；选项D。 (5)需要考虑的其他相关因素。

• 10.【单选题】甲是某有限合伙企业中的有限合伙人，因为与乙的债务纠纷被诉诸法院，乙要求甲偿还债务，那么（　）。
• A.甲应先以自有财产进行清偿
• B.因为该债务纠纷与合伙企业无关，所以甲不能以其在合伙企业中分取的收益进行清偿
• C.人民法院应根据乙的请求，直接强制执行甲在该合伙企业中的财产份额
• D.人民法院无权强制执行甲在合伙企业中的财产份额
• 参考答案：A
• 解析：有限合伙人清偿其债务时，首先应当以自有财产进行清偿；选项A正确。只有在有限合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务时，人民法院才可以应债权人请求强制执行该合伙人在有限合伙企业中的财产份额用于清偿；选项B、C、D错误。

• 1.【多选题】企业处置相关资产时，将原计提的减值准备金额对应部分转出可能对应的科目有（　　）。
• A.主营业务成本
• B.其他业务成本
• C.投资收益
• D.资产减值损失
• 参考答案：ABC
• 解析：【解析】企业处置相关资产时，将原计提的减值准备金额转出，影响相关资产的处置损益，不对应资产减值损失。

• 2.【单选题】山水公司系上市公司。2×18年1月1日，山水公司向其50名管理人员每人授予100份股票期权。 根据股份支付协议规定：从2×18年1月1日起3年内，净利润增长率平均达到12％以上，并且从2×18年1月1日起所有管理人员必须在该公司连续服务满3年，服务期满时才能以每股5元的价格购买100股山水公司股票，山水公司股票每股面值为1元。公司估计该期权在授予日的公允价值为每份12元。 2×18年、2×19年和2×20年年末该期权的公允价值分别为每份13元、12元和10元。2×18年有5名管理人员离开山水公司，山水公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20％；2×19年又有3名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为18％；2×20年又有2名管理人员离开。2×20年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。第1年年末，第2年年末，山水公司均预计下年可以实现该业绩目标。 则2×20年12月31日行权时记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（  ）元。
• A .2000
• B .48000
• C .46000
• D .64000
• 参考答案：D
• 解析：行权时的会计处理为：2×20年12月31日 借：银行存款 20000=[(50-5-3-2)×100×5] 资本公积——其他资本公积 48000=[(50-5-3-2)×100×12] 贷：股本 4000=[(50-5-3-2)×100×1] 资本公积——股本溢价64000 因此，2×20年12月31日职工行权时，应当确认资本公积(股本溢价)的金额为64000元。

• 3.【单选题】华东公司在2020年度的会计利润和应纳税所得额均为-300万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。华东公司预计2021至2023年每年应纳税所得额分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25%，无其他暂时性差异。则华东公司2022年递延所得税发生额为（ ）
• A.递延所得税资产借方发生额为37.5万元
• B.递延所得税资产发生额为0
• C.递延所得税资产贷方发生额为37.5万元
• D.递延所得税资产贷方发生额为12.5万元
• 参考答案：C
• 解析：未来3年的应纳税所得额已经超过300万元，可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，2020年应该确认的递延所得税资产=300×25% =75(万元)；2021年转回递延所得税资产的金额=100×25%=25(万元)；2022年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5(万元)，选项C正确。

• 4.【单选题】2×23年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他权益工具投资的公允价值变动，分别确认了100万元的递延所得税资产和160万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为1 200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×23年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额是（　）万元。
• A.1 300
• B.1 200
• C.1 100
• D.1 360
• 参考答案：C
• 解析：甲公司2×23年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额=1 200-100=1 100（万元）。会计分录如下：借：所得税费用 1 100 递延所得税资产 100 贷：应交税费——应交所得税 1 200借：其他综合收益 160 贷：递延所得税负债 160【学堂点拨】其他权益工具投资的公允价值变动确认的递延所得税负债或递延所得税资产对应的科目是其他综合收益，而不是所得税费用。

• 5.【多选题】某上市公司发生的下列事项中，属于会计估计变更的有（ ）。
• A .借款费用的会计处理由全部费用化改为符合条件的可以资本化
• B .无形资产的使用寿命由不确定改为确定
• C .对于抵债易耗品，该公司此前是在领用时一次性计入费用，现改按五五摊销法进行处理
• D .存货的减值准备由分类计提改为按照单项计提
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，属于会计政策变更：选项C，对不重要的事项采用新的会计政策不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。

• 6.【单选题】2022年，甲公司实现利润总额300万元，包括：2022年收到的国债利息收入20万元，因欠税缴纳税收滞纳金30万元。甲公司2022年年初递延所得税负债余额为25万元，年末余额27.5万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2022年的所得税费用是（ ）。
• A .75．5万元
• B .75万元
• C .77.5万元
• D .80万元
• 参考答案：C
• 解析：甲公司2022年当期所得税=(会计利润300一国债利息收入20+税收滞纳金30一应纳税暂时性差异2．5／25％)×25％=75(万元)，甲公司2022年递延所得税=递延所得税负债当期发生额(27．5—25)一递延所得税资产当期发生额0=2．5(万元)，甲公司2022年的所得税费用=当期所得税75+递延所得税2.5=77．5(万元)。

• 7.【多选题】对于上市公司实施的规定了锁定期和解锁期的限制性股票股权激励计划，如果向职工发行的限制性股票按规定履行了增资手续，下列关于企业的会计处理中正确的有( )。
• A .如果全部股票未被解锁而失效作废，上市公司应按照事先约定的价格回购
• B .授予日上市公司应根据收到职工缴纳的认股款确认库存股
• C .授予日上市公司应就回购义务确认负债(作收购库存股处理)
• D .在授予日，上市公司无需作会计处理
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，授予日上市公司应根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积(资本溢价或股本溢价)。

• 8.【单选题】下列关于政府会计核算的表述中，不正确的是（ ）。
• A.政府会计应当实现财务会计与预算会计双重功能
• B.财务会计核算实行收付实现制。预算会计核算实行权责发生制
• C.单位对于纳入年度部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算
• D.政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用，政府预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余
• 参考答案：B
• 解析：财务会计核算实行权责发生制，预算会计核算实行收付实现制。

• 9.【多选题】下列交易或事项形成的其他综合收益中，以后期间可以转入损益的有（　　）。
• A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（股权投资）的公允价值变动
• B.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产形成的其他综合收益
• C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）的公允价值变动
• D.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（股权投资）的公允价值变动计入其他综合收益，以后期间不能转损益，可以在所有者权益（留存收益）中结转；选项D，重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动，以后期间不能转损益。

• 10.【多选题】企业借入的短期借款，期末计息时，可能借记的会计科目是（ )。
• A.财务费用
• B.在建工程
• C.利息支出
• D.销售费用
• 参考答案：ABC
• 解析：企业计算确定短期借款的应计利息，按照应计的金额，借记“财务费用”、“在建工程”（资本化）、“利息支出（金融企业）”等科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目，不会涉及“销售费用”科目。

• 1.【多选题】下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的有(　　)。
• A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免
• B.创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业，可以按照其投资额的70％在投资当年抵扣应纳税所得额
• C.企业综合利用资源．生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入。可以在计算应纳税所得额时减计收入10％
• D.企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的50％加计扣除
• 参考答案：AC

• 2.【多选题】根据增值税法的规定，下列关于纳税人放弃免税权的有关规定，说法正确的有（ ）。
• A.纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可放弃免税，放弃免税后，36个月内不得再申请免税
• B.纳税人自提交放弃免税权备案资料的次月起，依照现行规定缴纳增值税
• C.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，可选择按照小规模纳税人纳税，其销售的货物或劳务及应税服务不得自行开具增值税专用发票
• D.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，可以抵扣
• 参考答案：AB
• 解析：选项C，放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务及应税服务可以开具增值税专用发票；选项D，纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物、劳务、服务、无形资产、不动产所取得的增值税扣税凭证， 一律不得抵扣。

• 3.【单选题】根据《税收征收管理法》及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（ ）。
• A.15日内
• B.30日内
• C.60日内
• D.90日内
• 参考答案：A
• 解析：根据《税收征收管理法》及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。

• 4.【单选题】按基本内容和效力不同，税法可分为( )。
• A .国内税法与国际税法
• B .商品和劳务税法与所得税法
• C .税收实体法与税收程序法
• D .税收基本法与税收普通法
• 参考答案：D
• 解析：按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 按照税法的职能作用不同，可分为税收实体法和税收程序法。 按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法和国际税法。

• 5.【多选题】某外贸公司3月份购进及出口情况如下： （1）第一次购进电风扇500台，不含税单价150元/台；第二次购进电风扇200台，不含税单价148元/台（均已取得增值税专用发票）。 （2）购进高档化妆品取得增值税专用发票注明金额200万元。 （3）将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台；出口高档化妆品取得外销额220万元。出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：7,退税率为11%,高档化妆品消费税税率为15%）。该笔出口业务应退增值税为（ ）。
• A.出口应退增值税15750元
• B.出口应退消费税30万元
• C.出口应退消费税33万元
• D.出口应退增值税11506元
• 参考答案：BD
• 解析：外贸企业应退增值税税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的金额和该货物所适用的退税率的乘积。出口应退增值税=（500×150+200×148）×11%=11506（元）。出口应退消费税=200×15%=30（万元）。

• 6.【多选题】下列选项中属于合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益的有（ ）。
• A .报酬
• B .资金占用费
• C .补偿金
• D .不定期分红
• 参考答案：ABC
• 解析：所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

• 7.【单选题】企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构的贷款证明的，允许据实扣除。下列项目可以计入利息支出扣除的是（ ）。
• A.金融机构加罚的利息
• B.超过贷款期限的利息部分
• C.超过国家规定上浮幅度的利息部分
• D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
• 参考答案：D
• 解析：在计算土地增值税扣除项目时，财务费用中的利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许照章据实扣除，但不包括罚息、超过贷款期限的利息和超过国家规定上浮幅度的利息。

• 8.【单选题】申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（ ）提出行政复议申请。
• A.30日内
• B.60日内
• C.90日内
• D.180日内
• 参考答案：B
• 解析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

• 9.【单选题】企业与其他企业、组织或个人的下列情形中，视为有关联关系的是(　　)。
• A .一方直接或间接持有另一方的股份总和达到10％，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到10％
• B .一方直接或间接持有另一方的股份总和达到15％，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到15％
• C .一方直接或间接持有另一方的股份总和达到20％，或者双方直接或间接同为第_三方所持有的股份达到20％
• D .一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25％，或者双方直接或问接同为第三方所持有的股份达到25％
• 参考答案：D
• 解析：一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25％以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25％以上的，可以视为企业与其他企业、组织或个人有关联关系。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25％以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

• 10.【单选题】下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。
• A.销售价格为9 000 元的手表
• B.果啤
• C.体育用鞭炮药引线
• D.洗发香波
• 参考答案：B
• 解析：选项B，果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税；选项A、C、D 不属于消费税征税范围。

• 1.【单选题】零点公司是一家经营连锁超市的企业，近年来，该公司采用网上销售、实体店以及信息媒体等尽可能多的渠道进行整合营销，实现了销售额的快速增长，根据上述渠道的广度方面采用了（ ）。
• A.全渠道策略
• B.水平渠道策略
• C.间接渠道策略
• D.跨渠道策略
• 参考答案：A
• 解析：渠道的广度指企业是采用单渠道、多渠道、跨渠道还是全渠道等策略进行产品分销。全渠道指企业采用尽可能多的渠道进行整合销售，包括实体店铺、网上商城、信息媒体等。“该公司采用网上销售、实体店以及信息媒体等尽可能多的渠道进行整合营销”说明采用的是全渠道策略，选项A当选。

• 2.【单选题】东光公司是国内一家著名的动漫产品与销售商。近年来，面对国外一些文化娱乐巨头制作的动漫产品陆续进入国内市场，该公司将业务聚焦于反映中华优秀传统文化的动漫产品的设计、开发与制作。不断推出新的产品和服务，同时加强分销网络的建设和管理，赢得了越来越多的国内消费者的喜爱和好评，巩固了在本土市场上的竞争优势。依据新兴本土企业战略选择理论，下列各项中，属于东光公司采用的战略是 （ ）。
• A.“防御者”战略
• B.“扩张者”战略
• C.“抗衡者”战略
• D.“躲闪者”战略
• 参考答案：A
• 解析：“防御者战略”指的利用本土优势进行防御面对来势汹汹且实力雄厚的外国竞争对手，“防御者”要做的就是利用本土优势进行防御。在本题目中“聚焦于反映中华优秀传统文化的动漫产品的设计、开发与制作”体现了“防御者”具体做法中的“把目光集中于喜欢本国产品的客户”;“加强分销网络的建设和管理”体现了“防御者”具体做法中的“加强分销网络的建设和管理”。故A正确

• 3.【多选题】在波士顿矩阵的分析中，通常有4种战略目标分别适用于不同的业务。其中适合采用“收割”战略的可能有（ ）。
• A.“明星”类业务
• B.“现金牛”类业务
• C.“问题”类业务
• D.“瘦狗”类业务
• 参考答案：BCD
• 解析：收割战略主要是为了获得短期收益，目标是在短期内得到最大限度的现金收入。对处境不佳的“现金牛”类业务及没有发展前途的“问题”类业务和“瘦狗”类业务，应视具体情况考虑采取这种策略，选项B、C、D正确。

• 4.【单选题】ofo小黄车是一家领先的共享单车品牌，自2015年启动以来，在创始人戴威的领导下，ofo小黄车稳居共享单车的头把交椅，成为了国家的名片。随着时间的发展，市场对ofo小黄车盈利能力的怀疑日渐加深，ofo小黄车的运行陷入困境，截至2018年年底，ofo小黄车已被多家法院认定为被执行人。根据战略失效理论，ofo小黄车最终陷入困境属于（ ）。
• A.早期失效
• B.正常失效
• C.偶然失效
• D.晚期失效
• 参考答案：D
• 解析：晚期失效是指当战略推进一段时间之后，之前对战略环境条件的预测与现实变化发展的情况之间的差距，会随着时间的推移变得越来越大，战略所依赖的基础就显得越来越糟，从而使失效率大为提高。ofo小黄车是在成功运营了较长一段时间之后由于环境的变化与市场预测之间的差距导致的失效，属于晚期失效。

• 5.【多选题】下列属于平衡计分卡顾客角度领先指标的有（ ）。
• A.企业形象
• B.客户关系
• C.客户保留率
• D.客户满意度
• 参考答案：AB
• 解析：在明确价值定位的过程中，卡普兰和诺顿定义了几个与客户满意度有关的驱动指标：时间、质量、价格、可选性、客户关系和企业形象，他们把这些称为潜在的领先指标。选项C、D属于滞后指标。

• 6.【多选题】关于企业战略结构层次的问题，下列表述正确的有（ ）。
• A.每家公司都有总体战略和业务单位战略之分
• B.协同作用对于职能战略具有重要意义
• C.三个层次的战略的侧重点和影响范围都是不同的
• D.业务单位战略是公司的二级战略
• 参考答案：BCD
• 解析：本题主要考查“公司战略的层次”知识点。当公司为单一业务公司时，总体战略和业务单位战略是合二为一的；只有对业务多元化的公司来说，总体战略和业务单位战略的区分才有意义，所以选项A错误，选项B、C、D正确。

• 7.【单选题】下列关于不同类型企业特点的说法中，不正确的是（ ）。
• A.业主制企业当企业出现资不抵债时，业主要用其全部资产来抵偿
• B.合伙制企业的合伙人对企业债务承担无限责任
• C.合伙制企业合伙人的退伙不会影响企业的生存和寿命
• D.公司制企业所有者与法人财产权的分离，使企业实现永续运行
• 参考答案：C
• 解析：合伙制企业合伙人的退伙会影响企业的生存和寿命，选项C错误。

• 8.【单选题】甲公司是一家路桥施工企业。为了降低经营风险和库存原材料，甲公司在与客户签订施工合同后，才向水泥、黄沙等原材料供应商订货。甲公司采用的平衡产能与需求的方法是（ ）。
• A.订单生产式生产
• B.库存生产式生产
• C.资源订单式生产
• D.滞后策略式生产
• 参考答案：C
• 解析：本题主要考查“生产运营战略之平衡产能与需求的方法”知识点。资源订单式生产是指当需求不确定时，企业仅在取得订单的基础上，购买完成订单所需的材料并在需要时才开始生产所需的产品或提供所需的服务，其特征是订单——资源——生产。依题意，甲企业先签合同，后采购资源，最后生产建造体现这一思路，选项C正确。

• 9.【单选题】随着智能家电市场不断扩大，传统家电的价格毛利越来越低，一些生产传统家电的企业因减少成本而降低产品质量，造成传统家电的消费者进一步减少。依据产品寿命周期各阶段中的成功关键因素，下列属于传统家电产业现阶段在财力方面的成功关键因素是（ ）。
• A.聚集资源以支持生产
• B.利用金融杠杆
• C.控制成本
• D.提高财务管理和控制系统的效率
• 参考答案：D
• 解析：衰退期在财力方面的成功关键因素是提高财务管理和控制系统的效率，“传统家电的价格毛利越来越低，一些生产传统家电的企业因减少成本而降低产品质量，造成传统家电的消费者进一步减少”表明传统家电产业现阶段处于衰退期，选项D当选。

• 10.【单选题】G公司是一家以电子设备制造为主业的老牌企业，在面临新的挑战或业务转型时，G公司往往会通过业务流程变革或组织架构调整等方式来应对。成立100多年来，G公司经历了多次大规模的并购和业务拆分整合，并在几次全球金融危机中成功生存下来。上述案例中，G公司的战略演进体现了公司战略的（ ）。
• A .计划性
• B .长期性
• C .应变性
• D .全局性
• 参考答案：C
• 解析：案例中，该公司“在面临新的挑战或业务转型时，……往往会通过业务流程变革或组织架构调整等方式来应对”体现了公司战略现代概念的应变性。