注册会计师每日一练(2026年1月27日)

• 1.【单选题】针对舞弊导致的认定层次重大错报风险，下列应对措施中不恰当的是(  )。
• A .改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据
• B .改变实质性程序的时间．包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试
• C .在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
• D .改变审计程序的范围．包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
• 参考答案：C
• 解析：选项C属于针对由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。

• 2.【单选题】下列有关审计证据的说法中，正确的是（ ）。
• A.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的外部信息
• B.构成财务报表基础的会计记录所含有的信息不属于审计证据
• C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据，以满足发表审计意见的要求
• D.审计证据是说服性的而非结论性的
• 参考答案：C
• 解析：选项A，审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括内部信息和外部信息。选项B，审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他的信息。选项D，审计证据很少是结论性的，从性质看大多是说服性的。

• 3.【多选题】ABC会计师事务所负责审计D集团2024年的集团财务报表。基于集团审计目的，集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，则需要了解组成部分注册会计师的下列（ ）事项。
• A.组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力
• B.组成部分注册会计师是否能发现组成部分财务信息的所有错报
• C.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
• D.组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B不恰当。如果集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，则应当了解下列事项：(1)组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求；(2)组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力；(3)集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据；(4)组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。

• 4.【多选题】下列各项中，属于集团项目组确定选择组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型时可能受到的影响因素有（ ）。
• A.组成部分是否发生重大变化
• B.组成部分是新设立的还是收购的
• C.与同类其他组成部分相比，某组成部分是否对集团具有财务重大性
• D.通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动
• 参考答案：ABCD
• 解析：集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型，可能受到下列因素的影响：①预期就重要组成部分财务信息获取审计证据的程度；②组成部分是新设立的还是收购的；③组成部分是否发生重大变化；④内部审计是否对组成部分执行了工作，以及内部审计工作对集团审计的影响；⑤组成部分是否应用相同的系统和程序；⑥集团层面控制运行的有效性；⑦通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动；⑧与同类其他组成部分相比，某组成部分是否对集团具有财务重大性，或可能导致风险；⑨是否因法律法规要求或其他原因需要对组成部分执行审计。

• 5.【多选题】针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（ ）。
• A .测试被审计单位在报告期末作出的会计分录和其他调整
• B .追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
• C .对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由
• D .在年末对被审计单位的所有存货进行监盘
• 参考答案：ABC
• 解析：无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以： (1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当(包含选项A)； (2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险(包含选项B)； (3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为(包含选顶C)。

• 6.【多选题】下列各项审计程序中，可以检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款的有（ ）。
• A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确
• B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确定其入账时间是否合理
• C.获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性
• D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料，检查相关负债是否计入了正确的会计期间
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项ABCD均正确。检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款的程序包括： (1)对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。 (2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。 (3)获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性。 (4)针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。 (5)结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查相关负债是否计入了正确的会计期间。

• 7.【单选题】在询问关联方关系时，下列各项组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括( )。
• A.内部审计人员
• B.董事会成员
• C.证券监管机构
• D.内部法律顾问
• 参考答案：C
• 解析：询问程序对于注册会计师获取信息、评估舞弊风险十分有用。注册会计师应当询问治理层、管理层、内部审计人员，以确定其是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。 注册会计师还应当询问被审计单位内部的其他相关人员，为这些人员提供机会，使他们能够向注册会计师传递一些信息，而这些信息是他们本没有机会与其他人沟通的。 注册会计师应当考虑向被审计单位内部的下列人员询问: (1) 不直接参与财务报告过程的业务人员; (2) 拥有不同级别权限的人员; (3) 参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员; (4) 内部法律顾问; (5) 负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员; (6) 负责处理舞弊指控的人员。 选项C为被审计单位外部组织。

• 8.【多选题】针对审计报告中增加的其他事项段，以下说法中，恰当的有（ ）。
• A.如果在审计报告中包含其他事项段，注册会计师应当将该段落作为单独的一部分，并使用“其他事项”或其他适当标题
• B.如果拟在审计报告中包含其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通
• C.针对管理层未在财务报表中恰当列报的事项，注册会计师应当在审计报告其他事项段中披露
• D.在审计报告的其他事项段中提及的是未在财务报表中列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关
• 参考答案：ABD
• 解析：如果在审计报告中包含其他事项段，注册会计师应当将该段落作为单独的一部分， 并使用"其他事项"或其他适当标题。选项A正确。 如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通。选项B正确。 选项C错误，针对管理层未在财务报表中恰当列报的事项，可能需要注册会计师发表非无保留意见。 其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、 注册会计师的责任或审计报告相关。选项D正确。

• 9.【单选题】下列有关货币单元抽样的表述中，正确的是（ ）。
• A.适用于测试总体的低估
• B.需要通过分层减少变异性
• C.每个账户被选中的机会相同
• D.通常比传统变量抽样更易于使用
• 参考答案：D
• 解析：货币单元抽样不适用于测试总体的低估，选项A错误；货币单元抽样不需要通过分层减少变异性，选项B错误；货币单元抽样是以货币单元为抽样单元的，其对应的实物单元金额越大，被选中的几率也就越大，选项C错误。

• 10.【单选题】在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中。对总体进行分层可以提高抽样效率的是（ ）。
• A .总体规模较大
• B .总体变异性较大
• C .预计总体错报较高
• D .误拒风险较高
• 参考答案：B
• 解析：如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。

• 1.【多选题】下列关于报价利率与有效利率的说法中，不正确的有（　）。
• A.在提供报价利率时,必须同时提供每年的复利次数
• B.计息期小于一年的时候有效年利率大于报价利率
• C.报价利率不变时有效利率随着复利次数的增加而线性减小
• D.报价利率不变时有效利率随着复利次数的增加而线性增加
• 参考答案：CD
• 解析：在报价利率不变时，有效年利率随着每年复利次数的增加而呈非线性递增。因为有效年利率＝（1+r/m）【sup|m】-1，所以随着复利次数的增加，有效年利率增加，但不是线性函数，报价利率不变时有效年利率随着复利次数增加而曲线增加，所以本题答案是选项CD。

• 2.【单选题】恒达企业基本生产车间生产甲产品，依次经过三道工序，工时定额分别为20小时、40小时和30小时，月末完工产品和在产品采用约当产量法(加权平均法)分配成本。假设制造费用随加工进度在每道工序陆续均匀发生，各工序月末在产品平均完工程度为70％。第三道工序月末在产品数量4000件，分配制造费用时，第三道工序月末在产品的约当产量是(　　)件。
• A .3600
• B .3660
• C .4000
• D .5000
• 参考答案：A
• 解析：选项A正确，第三道工序月末在产品的完工程度=(20+40+30×70％)／(20+40+30)×100％=90％，月末在产品的约当产量=4000×90％=3600(件)。

• 3.【多选题】某企业生产所需要的甲零件可以自制也可以外购。 如果自制，企业目前有足够的生产能力，且剩余能力无法转移； 如果外购，外购成本每件70元，则下列表述正确的有（  ）。
• A.如果自制的单位成本为80元，应选择外购
• B.如果自制的单位变动成本小于70元，则选择自制
• C.如果选择自制的边际贡献大于外购的边际贡献，则选择自制
• D.只要自制的边际贡献大于0就应选择自制
• 参考答案：BC
• 解析：企业自制，目前有足够的生产能力，且剩余能力无法转移，因此固定成本是非相关成本，只有变动成本是决策相关成本。

• 4.【单选题】下列关于评价投资项目的动态投资回收期法的说法中，不正确的是（　）。
• A.它考虑了资金时间价值
• B.它计算简便，并且容易为决策人所理解
• C.它能测度项目的流动性
• D.它考虑了回收期以后的现金流量
• 参考答案：D
• 解析：动态投资回收期是指在考虑资金时间价值的情况下以项目现金流量流入抵偿全部投资所需要的时间。这种方法考虑了资金的时间价值，但是没有考虑回收期满后的现金流量，所以，它不能测度项目的盈利性，只能测度项目的流动性和风险。

• 5.【多选题】甲公司2025年8月以自有资金1亿元回购本公司股票1 000万股并注销，该行为对甲公司产生的必然影响有（　 ）。
• A.资产负债率提高
• B.所有者权益减少
• C.每股收益提高
• D.每股价值降低
• 参考答案：ABC
• 解析：以自有资金回购股票并注销会减少股本和资本公积，导致所有者权益减少，不会减少负债，所以会提高资产负债率，选项AB是答案。股票回购减少企业外部流通股的数量，由于净利润不变，所以，每股收益提高，即选项C是答案。对公司而言，股票回购有利于增加每股价值，所以选项D不是答案。

• 6.【单选题】利用市净率模型估计企业价值，在考虑可比企业时，应考虑的因素要比市盈率模型多考虑一个因素，即（　　）。
• A.企业的增长潜力
• B.股利支付率
• C.风险
• D.权益净利率
• 参考答案：D
• 解析：市盈率模型估计的驱动因素是企业的增长潜力、股利支付率和风险（股权资本成本的高低与其风险有关），这三个因素类似的企业，才会具有类似的市盈率；驱动市净率的因素有权益净利率、股利支付率、增长率和风险，这四个比率类似的企业，会有类似的市净率。

• 7.【多选题】下列关于价值评估的表述中，不正确的有（  ）。
• A.价值评估可以用于投资分析、战略分析及以价值为基础的管理
• B.如果一个企业的持续经营价值已经低于其清算价值，则只能进行清算
• C.企业实体价值=股权价值+债务价值
• D.价值评估的目的是帮助投资人和管理当局改善决策
• 参考答案：BC
• 解析：价值评估的目的是帮助投资人和管理当局改善决策（选项D正确），具体体现在以下三个方面: (一)价值评估可以用于投资分析 (二)价值评估可以用于战略分析 (三)价值评估可以用于以价值为基础的管理（选项A正确） 如果一个企业的持续经营价值已经低于其清算价值，本当进行清算。但是，也有例外，那就是控制企业的人拒绝清算，企业得以持续经营。故选项B的说法不正确。 企业实体价值=股权价值+净债务价值。故选项C的说法不正确。

• 8.【单选题】下列关于利率期限结构的表述中，正确的是（ ）。
• A.市场分割理论认为单个期限市场的利率和其他市场存在一定的相关性
• B.在流动性溢价理论中，上斜收益率曲线表明未来短期利率会上升
• C.无偏预期理论的一个假设是资金可以在长期资金市场和短期资金市场中自由流动
• D.流动性溢价理论认为，短期预期利率应该是长期即期利率的平均值加上一定的流动性风险溢价
• 参考答案：C
• 解析：选项A错误，市场分割理论认为单个市场上的利率变化不会对其他市场上的供求关系产生影响； 选项B错误，在流动性溢价理论中，上斜收益率曲线表明市场预期未来短期债券的利率可能上升、也可能不变，还可能下降，但下降幅度小于流动性溢价。 选项D错误，长期即期利率是未来短期预期利率平均值加上一定的流动性风险溢价。

• 9.【多选题】下列关于看涨期权的价值，表述正确的有（　）。
• A.股价足够高时，股票价格升高，期权价值会等值同步增加
• B.看涨期权的价值和内在价值之间的差额部分为时间溢价
• C.如果股价为零，期权的价值也为零
• D.在执行日之前，期权价值低于最低价值线
• 参考答案：ABC
• 解析：股票价格为零，它表明未来没有任何现金流量，也就是将来没有任何价值。股票将来没有价值，期权到期时就不会被执行，即期权到期时，将一文不值，所以期权的现值也为零。所以选项C正确。在执行日之前，期权还存有时间溢价，所以价值不会低于最低价值线。所以D选项错误。看涨期权价值=内在价值+时间溢价，所以看涨期权的价值和内在价值之间差额的部分指的就是时间溢价。所以B选项正确。股价高到一定程度，执行期权几乎是可以肯定的，或者说，股价再下降到执行价格之下的可能性已微乎其微。此时，期权持有人已经知道他的期权将被执行，可以认为他已经持有股票，唯一的差别是尚未支付执行所需的款项。该款项的支付，可以推迟到执行期权之时。在这种情况下，期权执行几乎是肯定的，而且股票价值升高，期权的价值也会等值同步增加。所以A选项正确。

• 10.【单选题】下列关于持续经营价值和清算价值的说法中，错误的是（　　）。
• A.由营业所产生的未来现金流量的现值为持续经营价值
• B.停止经营，出售资产产生的现金流为清算价值
• C.清算价值跟未来现金流量的现值无关
• D.一个企业的持续经营价值低于其清算价值，必须进行清算
• 参考答案：D
• 解析：一个企业的持续经营价值已经低于其清算价值，本应当进行清算。但是，也有例外，那就是控制企业的人拒绝清算，企业得以持续经营。

• 1.【单选题】根据公共利益的需要，我国可以依照法律规定对外国投资者的投资实行征收或者征用，但应当根据一定标准给予补偿，该标准是（ ）
• A.资产的原始价值
• B.资产的市场价值
• C.资产的账面价值
• D.资产的适当价值
• 参考答案：B
• 解析：国家对于外国投资者的投资原则上不实行征收；在特殊情况下，为了公共利益的需要，可以依照法律规定对外国投资者的投资实行征收或者征用，但应当依照法定程序、以非歧视性的方式进行，并按照被征收投资的市场价值及时给予补偿。 【考查考点】第十二章-涉外经济法律制度-外商投资保护

• 2.【单选题】合伙企业财产依法清偿后仍有剩余的，进行分配的原则是（ ）。 ①合伙人协商；②合伙协议约定；③平均分配；④按实缴出资比例分配
• A.②①③④
• B.④①③②
• C.③①④②
• D.②①④③
• 参考答案：D
• 解析：本题考核合伙企业的解散清算。合伙企业财产依法清偿后仍有剩余时，对剩余财产依照《合伙企业法》的规定分配，即按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配。

• 3.【多选题】国内某产品生产商向我国商务部申请对从甲国进口的该产品进行反倾销调查，该产品的国内生产商共有100多家。根据对外贸易法律制度的规定，下列说法不正确的有（ ）。
• A.任何一家该产品的国内生产商均可申请启动反倾销调查
• B.在初裁决定作出前，商务部可以向出口经营者提出价格承诺的建议
• C.初裁确定倾销成立的，商务部有权强制甲国出口商作出价格承诺
• D.自反倾销立案调查决定公告之日起，商务部有权决定采取临时反倾销措施
• 参考答案：ABCD
• 解析：(1)选项A：启动反倾销调查的申请人应为国内产业或者代表国内产业的自然人、法人或者有关组织。(2)选项B：商务部对倾销以及由倾销造成的损害作出肯定的初裁决定前，不得寻求或者接受价格承诺。(3)选项C：商务部可以向出口经营者提出价格承诺的建议，但不得强迫出口经营者作出价格承诺。(4)选项D：初裁决定确定倾销成立，并由此对国内产业造成损害的，可以采取临时反倾销措施；自反倾销立案调查决定公告之日起60天内，不得采取临时反倾销措施。

• 4.【多选题】下列关于我国法律渊源的表述中，正确的有（　　）。
• A.宪法由全国人民代表大会制定
• B.行政法规由国务院制定
• C.地方性法规由地方各级人民政府制定
• D.法律由全国人民代表大会及其常委会制定
• 参考答案：ABD
• 解析：地方性法规是有地方立法权的地方人民代表大会及其常委会就地方性事务以及根据本地区实际情况执行法律、行政法规的需要所制定的规范性法律文件的总称。

• 5.【单选题】甲有限公司章程规定，股东优先购买权的行使期间是收到书面转让通知之日起60日。股东赵某拟对外转让股权并书面通知其他股东“欲行使优先购买权者，请自收到通知之日起20日内提出”。根据公司法律制度的规定，其他股东行使优先购买权的期间是（ ）。
• A.自收到赵某书面通知之日起20日内
• B.自收到赵某书面通知之日起80日内
• C.自收到赵某书面通知之13起30日内
• D.自收到赵某书面通知之日起60日内
• 参考答案：D
• 解析：存在不少于30日的章定期间，应适用章程的规定。

• 6.【多选题】下列关于我国法律渊源的表述，正确的有（ ）
• A.全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国公司法》是一般法律
• B.中国证监会发布的《上市公司信息披露管理办法》是行政法规
• C.北京市人民代表大会常务委员会通过的《北京市外商投资企业清算条例》是地方性法规
• D.全国人大常委会对法律作出的解释是司法解释
• 参考答案：AC
• 解析：本题考查法律渊源。选项B属于部门规章;选项D，全国人大常委会对法律作出的解释不是司法解释而是立法解释，与法律具有同等效力。

• 7.【多选题】某省日用品生产行业协会召开行业年度大会，会上协会召集90％的厂家签署备忘录，维持同类产品现价，不采用降价方式竞争。下列关于该行为的说法正确的有（ ）。
• A.该协议属于行业协会组织达成的垄断协议
• B.该协议属于行业间的合法协议，受法律保护
• C.该协议属于固定商品价格的横向垄断协议
• D.该协议属于联合抵制交易的横向垄断协议
• 参考答案：AC
• 解析：本题考核《反垄断法》禁止的垄断协议。本题所叙述的情况属于固定商品价格的横向垄断协议。同时，行业协会实施了组织本行业经营者达成垄断协议的行为。 固定或者变更商品价格的协议的表现形式多样，除了赤裸裸地通过协议锁定、维持或提高商品销售价格外，上述限制主要包括: (1)固定或者变更价格水平、价格变动幅度、利润水平或者折扣、于续费等其他费用；(2) 约定采用据以计算价格的标准公式； (3) 限制参与协议的经营者的自主定价权等。应当注意的是，若固定或变更价格协议是在具有竞争关系的买方之间达成时，此类协议的内容则为锁定、维持或降低购买价格。 联合抵制交易在我国台湾地区称为"杯葛" (英文 boycott 的音译) ，是指具有竞争关系的经营者联合起来，共同拒绝与其他的特定经营者进行交易的行为。

• 8.【单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，国务院批准的重大经济事项同时涉及中央和地方的资产评估项目，应当报经（　）。
• A.国务院国有资产监督管理机构核准
• B.国务院国有资产监督管理机构备案
• C.地方国有资产监督管理机构核准
• D.地方国有资产监督管理机构备案
• 参考答案：A
• 解析：本题考查资产评估项目的核准。

• 9.【多选题】张某是果农，李某是果商，张某与李某12月1日签订了一份水果买卖合同，双方约定，张某向李某出售100箱沙糖桔，价款20000元；12月15日，张某将沙糖桔送至李某家；货到5日内李某支付价款。12月10日张某掌握确切证据，证明李某由于经营不善已经负债累累，根本无力支付20000元价款。根据合同法律制度的规定，下列表述中正确的有（ ）。
• A.张某可以中止履行，并及时通知李某
• B.张某可以直接通知李某解除合同
• C.如果李某提供适当担保的，张某应当恢复履行
• D.如果李某在合理期限内未恢复履行能力且未提供适当担保，则张某有权解除合同
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A正确，选项B错误：根据规定，双务合同的先履行方行使不安抗辩权时，可以中止履行，但不能直接解除合同；（2）选项C正确：根据规定，当事人行使不安抗辩权中止履行的，应当及时通知对方，对方提供适当担保时，应当恢复履行，因此，选项C正确；（3）选项D正确：中止履行后，对方在合理期限内未恢复履行能力并且未提供适当担保的，中止履行的一方可以解除合同。

• 10.【单选题】关于网上和网下同时发行的机制，下列表述错误的是（ ）。
• A.首次公开发行股票后总股本4亿股(含)以下的，网下初始发行比例不低于本次公开发行股票数量的60％
• B.发行后总股本超过4亿股的，网下初始发行比例不低于本次公开发行股票数量的70％
• C.网下和网上投资者缴款认购的股份数量合计不足本次公开发行数量的80％时，可以中止发行
• D.网上投资者有效申购倍数超过100倍未超过150倍的，回拨比例为本次公开发行股票数量的40％
• 参考答案：C
• 解析：本题考核网上和网下同时发行的机制。选项C：网下和网上投资者缴款认购的股份数量合计不足本次公开发行数量的70％时，可以中止发行。

• 1.【多选题】华东公司2024年度归属于普通股股东的净利润为8000万元，2024年1月1日发行在外普通股股数为2700万股。2024年6月10日，华东公司发布增资配股公告，向截至2024年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股，配股比例为每3股配1股，配股价格为每股5元，除权交易基准日为2024年7月1日。假设行权前一日的市价为每股11元，2023年度基本每股收益为2.9元/股。下列关于华东公司每股收益列报的表述中正确的有( )。
• A.计算基本每股收益时应当考虑配股中的送股因素
• B.企业向特定对象以低于当前市价的价格发行股票的应考虑送股因素
• C.重新计算的2023年基本每股收益为2.5元/股
• D.2024年基本每股收益为2.38元/股
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A，计算基本每股收益时，应当考虑配股中的送股因素，将这部分无对价的送股(不是全部配发的普通股)视同列报最早期间期初就已发行在外，并据以调整各列报期间发行在外普通股的加权平均数，计算各列报期间的每股收益;选项B，向特定对象发行股票的行为视为不存在送股因素，视同发行新股处理;选项C，每股理论除权价格=(11x2700 + 5 x900)/(2700 + 900)=9. 5(元)，调整系数= 11/9.5 = 1.16，因配股重新计算的2023年度基本每股收益=2.9/1.16=2.5(元/股);选项D，2024年基本每股收益=8000/(2700 x 1.16x6/12.+ 3600x6/12) =2.38(元/股)。

• 2.【单选题】甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25％，2×18年年度财务报告批准报出日为2×19年4月30日，2×18年所得税汇算清缴于2×19年5月30日完成。 其他资料如下：甲公司2×18年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，确认预计负债60万元并确认相关的递延所得税。 2×19年3月20日法院判决甲公司需偿付乙公司经济损失80万元，甲公司决定不再上诉并执行判决支付80万元。 假定该诉讼损失已经向主管税务机关申报税前扣除。 下列有关甲公司2×18年财务报表列报表述中不正确的是( )。
• A.作为资产负债表日后事项调整2×18年财务报表
• B.财务报表列报的预计负债80万元
• C.财务报表列报的其他应付款80万元
• D.财务报表列报的营业外支出80万元
• 参考答案：B
• 解析：诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，应当调整2×18年财务报表相关项目。 有关会计处理如下： 2×18年 借：营业外支出60     贷：预计负债60 借：递延所得税资产15     贷：所得税费用15 2×19年 借：预计负债60     以前年度损益调整—营业外支出20     贷：其他应付款80 借：其他应付款80     贷：银行存款80 【提示】涉及现金收付的不属于日后事项，不需要调整，该笔分录为2×19年进行的会计处理。 借：以前年度损益调整—所得税费用  15     贷：递延所得税资产  15 借：应交税费—应交所得税  20     贷：以前年度损益调整—所得税费用  20

• 3.【单选题】2023年2月5日，甲公司以2014万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，其中增值税进项税额为114万元。另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品， 甲公司发生宣传广告费用25万元，展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为（　）万元。
• A.1 900
• B.2 014
• C.2 104
• D.1 990
• 参考答案：D
• 解析：无形资产的入账价值 ＝（2 014－114）＋90＝1 990（万元），宣传广告费用、展览费不计入无形资产价值。相关税费形成资产价值，但需强调的是，增值税进项税可以抵扣，不形成无形资产成本。

• 4.【单选题】下列各项资产、负债中，不应采用公允价值进行后续计量的有（ ）。
• A.持有以备出售的商品
• B.为交易目的持有的5年期债券
• C.远期外汇合同形成的衍生金融负债
• D.实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬
• 参考答案：A
• 解析：本题重点考查了股份支付的处理。存货按照成本与可变现净值进行期末计量，不采用公允价值，选项A错误；为交易目的而持有的债券属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的范围，后续计量采用公允价值，选项B正确；远期外汇合同形成的衍生金融负债属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，后续计量采用公允价值，选项C正确：实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬，按照企业承担负债的公允价值为基础确定，选项D正确。

• 5.【多选题】甲公司2022年的财务报告于2023年4月30日批准对外报出。不考虑其他因素，甲公司2023年发生的下列交易或事项中，应该作为调整事项处理的有（　）。
• A.2月1日，因发生自然灾害，无法偿还乙公司的货款，经与乙公司协商，以免除该货款支付责任
• B.3月15日，2022年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差500万元
• C.6月1日，发现2022年完工的一栋办公楼未办理竣工决算，且未进行其他处理
• D.3月18日，甲公司的子公司发布2023年经审计的利润，根据购买该子公司协议约定，甲公司在原预计或有对价基础上向出售方多支付800万元
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，自然灾害发生于2月1日，属于日后非调整事项；选项C，财务报告报出后发现前期差错，不属于资产负债表日后事项。

• 6.【多选题】下列各项资产的计税基础，与其初始成本相等的有（　）。
• A.其他债权投资
• B.交易性金融资产
• C.库存商品
• D.公允价值模式计量的投资性房地产
• 参考答案：ABCD
• 解析：资产在初始确认时，计税基础通常与其初始成本相等。

• 7.【多选题】下列各项关于短期租赁和低价值资产租赁的说法中，正确的有(　　)。
• A .如果承租人对某类租赁资产作出了简化会计处理的选择，未来该类资产下所有的短期租赁都应采用简化会计处理
• B .按照简化会计处理的短期租赁发生租赁变更或其他原因导致租赁期发生变化的，承租人应当将其视为一项新租赁
• C .承租人在判断是否是低价值资产租赁时，应基于租赁资产的目前状态下的价值进行评估
• D .如果承租人已经或者预期要把相关资产进行转租赁，则不能将原租赁按照低价值资产租赁进行简化会计处理
• 参考答案：ABD
• 解析：本题考查的是短期租赁和低价值资产租赁的会计处理。对于短期租赁，承租人可以按照租赁资产的类别做出简化会计处理的选择，如果承租人对某类租赁资产作出了简化会计处理的选择，未来该类资产下所有的短期租赁都应采用简化会计处理，选项A正确；按照简化会计处理的短期租赁发生租赁变更或其他原因导致租赁期发生的变化的，承租人应当将其视为一项新租赁，重新按照相关规定判断该项租赁是否可以进行简化处理，选项B正确；承租人在判断是否属于低价值资产租赁时，应基于租赁资产的全新状态下的价值进行评估，不应考虑资产已被使用的年限，选项C错误；如果承租人已经或者预期要把相关资产进行转租赁，则不能将原租赁按照低价值资产租赁进行简化会计处理，选项D正确。

• 8.【单选题】甲公司通过二级市场回购股份以授予限制性股票的方式对员工进行股权激励。2X22年9月15日，甲公司股东大会通过股权激励方案，确定授予价格，并授权董事会确定具体人员和股份数量，11月28日，董事会确定具体人员和股份数量，并与员工签订认股协议，12月10日，员工向甲公司支付认购款，2X23年月25日，甲公司办理股权登记手续。甲公司该项股权激励授予日为（ ）
• A.2X22年9月15日
• B.2X22年11月28日
• C.2X22年12月10日
• D.2X23年1月25日
• 参考答案：B
• 解析：授予日，是指股份支付协议获得股东大会批准的日期。上市公司股东大会审议通过股权激励方案，并确定了授予价格，但未确定拟授予股份的激励对象及股份数量，股东大会授权董事会后续确定具体激励对象及股份数量，在此情况下，授予日为董事会后续确定具体激励对象及股份数量，并将经批准的股权激励方案的具体条款或条件与员工进行沟通并达成一致的日期。本题中11月28日，董事会确定具体人员和股份数量，并与员工签订认股协议，故选B 【知识点】第十章-股份支付

• 9.【单选题】华东公司将一闲置设备以经营租赁方式出租给华西公司使用。租赁合同约定，租赁期开始日为2023年7月1日，租赁期4年，年租金为240万元，租金每年7月1日支付，租赁期开始日起的前3个月免租金，2023年7月1日，华东公司收到华西公司支付的扣除免租期后的租金180万元。不考虑其他因素，华东公司2023年应确认的租金收入是（ ）。
• A.112.5万元
• B.120万元
• C.180万元
• D.240万元
• 参考答案：A
• 解析：华东公司应收取的租金总额=180＋240×3=900万元)，华东公司2023年应确认的租金收入=900/4×6/12=112.5(万元)。

• 10.【多选题】下列交易或事项中，应作为企业的短期借款进行核算的有（　）。
• A.A公司将账面价值为400万元的应收账款以350万元的价款出售给银行，6个月后银行收不到价款时可以向A公司要求清偿
• B.B公司以附追索权方式进行票据贴现取得价款480万元，该票据的金额为500万元
• C.C公司自银行取得2年期借款
• D.D公司有一项借款，年末核算时确定其将于6个月后到期，该借款是其从银行取得的3年期借款
• 参考答案：AB
• 解析：选项A，附追索权方式处置应收账款，相当于以应收账款为质押从银行取得借款，相关会计分录为： 借：银行存款 350 　　 短期借款——利息调整 50 　　 贷：短期借款——成本 400 选项B，附追索权方式进行票据贴现，相当于以应收票据为质押从银行取得借款，相关会计分录为： 借：银行存款 480 　　 短期借款——利息调整 20 　　 贷：短期借款——成本 500 选项C，C公司取得2年期借款，应该记入“长期借款”科目，分录为： 借：银行存款 　　 贷：长期借款 选项D，应该作为长期借款核算。虽然是6个月后到期，但是其属于D公司以前借入的3年期借款，借入时应划分为长期借款，本年年末还剩6个月到期，应将其在“一年内到期的非流动负债”项目中列报，不属于短期借款。

• 1.【单选题】对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述不正确的是(　　)。
• A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
• B.纳税人按照规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
• C.房地产开发企业的预提费用，可以扣除
• D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除
• 参考答案：C

• 2.【多选题】下列属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的有（ ）。
• A.某商店将外购水泥捐赠给灾区用于救灾
• B.某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利
• C.某企业将自产的钢材用于投资
• D.某企业将购进的一批饮料用于集体福利
• 参考答案：ABC
• 解析：选项ABC都属于货物的视同销售行为，要计算缴纳增值税；选项D是将购买的货物用于集体福利，不视同销售，不缴纳增值税。

• 3.【单选题】国内某汽车制造厂将一辆高档小轿车以140万元（不含增值税）的价格直接销售给国内某歌星，该小轿车生产环节消费税税率40%，则该厂应纳消费税（ ）万元。
• A.56
• B.70
• C.78
• D.86
• 参考答案：B
• 解析：该厂应纳消费税=140×（40%+10%）=70（万元）。

• 4.【多选题】国际避税的主要方法有(　　)。
• A.采取人员流动避税
• B.通过资金或货物流动避税
• C.选择有利的企业组织形式避税
• D.利用避税地避税
• 参考答案：ABCD

• 5.【多选题】下列各项中，不符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（ ）。
• A.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起纳税
• B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税
• C.纳税人出借房产的，自出借房产之次月起纳税
• D.纳税人新征用的非耕地，自土地交付之次月起纳税
• 参考答案：AD
• 解析：选项A，纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税；选项D，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

• 6.【多选题】以下符合“营改增”销售服务规定的有（ ）。
• A.光租和湿租业务，都属于有形动产租赁服务
• B.装卸搬运服务属于物流辅助服务
• C.代理报关服务属于物流辅助服务
• D.代理记账服务属于商务辅助服务
• 参考答案：BD
• 解析：选项A：光租和干租业务，属于有形动产租赁服务，程租、期租、湿租业务属于交通运输服务；选项C：代理报关服务属于商务辅助服务。

• 7.【多选题】下列各项中，属于资源税纳税人的有（ ）。
• A .在中国境内开采原煤的国有企业
• B .在中国管辖海域开采原油的油田
• C .进口天然原油的军事单位
• D .出口自产铜矿原矿的股份制企业
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A、B、D符合题意，选项C不符合题意，资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收资源税。

• 8.【多选题】根据车辆购置税的有关规定，下列说法中，正确的有（ ）。
• A.购置新能源汽车免征车辆购置税
• B.购置挂车减半征收车辆购置税
• C.设有固定装置的非运输专用作业车辆，减半征收车辆购置税
• D.城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C：设有固定装置的非运输专用作业车辆，免征车辆购置税。

• 9.【多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中属于资源税的征收范围的有(　　)。
• A.天然沥青
• B.砂石
• C.矿泉水
• D.海盐
• 参考答案：ABCD

• 10.【单选题】依据企业所得税法的规定，下列收入中属于免税收入的是（ ）。
• A.国债利息收入
• B.企业转让股权收入
• C.金融债券利息收入
• D.企业转让国债收益
• 参考答案：A
• 解析：国债利息收入属于免税收入。

• 1.【单选题】下列说法中，体现的是“扩张者”的战略的是（ ）。
• A.利用本土优势进行防御
• B.向海外延伸本土优势
• C.避开跨国公司的冲击
• D.在全球范围内对抗
• 参考答案：B
• 解析：“防御者”的战略：利用本土优势进行防御；“扩张者”战略：向海外延伸本土优势；“躲闪者”战略：避开跨国公司的冲击；“抗衡者”战略：在全球范围内对抗。

• 2.【多选题】下列各项关于企业全面风险管理的表述中，正确的有（ ）。
• A.企业全面风险管理是增进企业价值的过程
• B.企业全面风险管理旨在把风险控制在风险容量以内
• C.企业全面风险管理的参与者由管理层和全体员工组成
• D.企业全面风险管理对企业所有风险进行管理
• 参考答案：ABD
• 解析：企业全面风险管理是一个由企业治理层、管理层和所有员工参与的，旨在把风险控制在风险容量以内，增进企业价值的过程。所以选项C错误。

• 3.【单选题】中新公司是全球领先的集成电路晶圆代工企业之一。公司生产需要使用特殊的光刻设备，并且该工种工人的遣散成本也很高。根据上述材料并结合五力模型分析，影响中新公司所在产业内现有企业之间竞争强度的因素是（　）。
• A.竞争者的数量
• B.生产能力的利用程度
• C.产业发展速度
• D.退出障碍
• 参考答案：D
• 解析：“使用特殊的光刻设备，并且该工种工人的遣散成本也很高”体现的是退出障碍，选项D正确。

• 4.【单选题】下列选项中，适合企业采用集中化战略的是（ ）。
• A.市场上存在大量的价格敏感用户
• B.消费者的转换成本较低
• C.顾客的需求是多样化的
• D.企业资源和能力有限
• 参考答案：D
• 解析：选项A、B适合采用成本领先战略，选项C适合采用差异化战略，选项D适合采用集中化战略。

• 5.【单选题】北海的茶是一家饮吧，经过市场调研发现市场上其他饮吧多以奶茶或咖啡饮料为主。北海的茶决定以Smoothie水果健康饮料为主打产品，提供不同水果组合口味。根据以上信息可以判断，北海的茶采用的市场定位策略是（　）。
• A.领先定位
• B.迎头定位
• C.取代定位
• D.避强定位
• 参考答案：A
• 解析：领先定位通过开辟一个新的细分市场或者对已有产品进行再创造而成为市场领先者。北海的茶以Smoothie水果健康饮料为主打产品，提供不同水果组合口味，与市场上其他饮吧多以奶茶或咖啡饮料为主不同，开辟一个新的细分市场，因此属于领先定位策略。

• 6.【单选题】截至2020年秋，U国N航空公司与M航空公司合并已有5年，但原N公司和M航空公司机舱服务员的劳工合约仍未统一。为此，原N公司与M公司的机舱服务员在临近圣诞节期间，发起抗议行动，有效推动了该问题的解决。本案例中原N公司与M公司机舱服务员的权力来源于（ ）。
• A.在管理层次中的地位
• B.个人的素质和影响
• C.参与或影响企业战略决策与实施过程
• D.利益相关者集中或联合的程度
• 参考答案：D
• 解析：“N公司与M公司的机舱服务员在临近圣诞节期间，发起抗议行动，有效推动了该问题的解决”表明N公司与M公司机舱服务员的权力来源于利益相关者集中或联合的程度

• 7.【多选题】国盛生物制药有限公司主要产品包括生物素、叶酸、胆碱和生物保鲜剂。2018年，公司拟上市，经上市辅导机构测试，四种产品所在行业的吸引力分别为高、中、低、高。四种产品在各自行业的竞争地位分别为强、强、中、弱。根据通用矩阵理论，四种产品中适合采取增长与发展战略，企业应优先分配资源的有（ ）
• A .生物素
• B .叶酸
• C .胆碱
• D .生物保鲜剂
• 参考答案：AB
• 解析：本题考核知识点“业务组合分析”。适合采取增长与发展战略，企业应优先分配资源的产品处于通用矩阵的左上方三个方格，这三个方格两大指标的组合分别是行业吸引力+竞争地位：高+强、中+强、高+中。根据案例材料，符合要求的是生物素（高+强）和叶酸（中+强）两种产品，选项AB正确。

• 8.【单选题】ofo小黄车是一家领先的共享单车品牌，自2015年启动以来，在创始人戴威的领导下，ofo小黄车稳居共享单车的头把交椅，成为了国家的名片。随着时间的发展，市场对ofo小黄车盈利能力的怀疑日渐加深，ofo小黄车的运行陷入困境，截至2018年年底，ofo小黄车已被多家法院认定为被执行人。根据战略失效理论，ofo小黄车最终陷入困境属于（ ）。
• A.早期失效
• B.正常失效
• C.偶然失效
• D.晚期失效
• 参考答案：D
• 解析：晚期失效是指当战略推进一段时间之后，之前对战略环境条件的预测与现实变化发展的情况之间的差距，会随着时间的推移变得越来越大，战略所依赖的基础就显得越来越糟，从而使失效率大为提高。ofo小黄车是在成功运营了较长一段时间之后由于环境的变化与市场预测之间的差距导致的失效，属于晚期失效。

• 9.【单选题】针对某一特定购买群体、产品细分市场或区域市场，采取成本领先或产品差异化来获取竞争优势的战略是（ ）。
• A.差异化战略
• B.成本领先战略
• C.集中化战略
• D.前向一体化战略
• 参考答案：C
• 解析：集中化战略针对某一特定购买群体、产品细分市场或区域市场，采用成本领先或产品差异化来获取竞争优势的战略。

• 10.【多选题】M国F汽车集团在经历了10余年的全面扩张之后，由于市场变化及公司竞争力下降，业绩全面下滑。集团进行了重大战略调整，即从战略扩张改为战略收缩，只专注于北美市场，加强销售攻势和广告宣传，专注于其自有的核心品牌，大幅度降低价格以提高市场占有率。集团相继出售了旗下几个欧洲高端品牌，F汽车集团的战略类型属于（ ）。
• A.收缩战略
• B.放弃
• C.紧缩与集中
• D.转向
• 参考答案：ABD
• 解析：本题主要考查“收缩战略”知识点。收缩战略包括紧缩与集中战略、转向战略和放弃战略。紧缩与集中战略包括机制变革、财政和财务战略、削减成本战略，本题没有涉及。转向战略包括重新定位或调整现有的产品和服务以及调整营销策略。依题意，“加强销售攻势和广告宣传”“大幅度降低价格以提高市场占有率”属于调整营销策略，因此选项A、D正确。放弃战略涉及产权的变更，是比较彻底的撤退方式，关键词“出售”说明采取了放弃战略。因此选项B正确。