注册会计师每日一练(2026年10月29日)

• 1.【多选题】下列关于审计风险模型各风险要素的说法中，恰当的有（ ）。
• A.审计风险是预先设定的
• B.审计风险是注册会计师审计前面临的
• C.重大错报风险是财务报表层次的风险
• D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
• 参考答案：AD
• 解析：在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项B不恰当。 重大错报风险是对认定层次而言，选项C不恰当； 选项D恰当，注册会计师通过合理设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行进一步审计程序以控制检查风险。

• 2.【多选题】为证实G公司外购固定资产（生产用机器设备）的权利和义务认定，除了检查相关所有权凭证外，注册会计师还应检查的文件和凭证有（ ）。
• A.购货合同
• B.购货发票
• C.保险单
• D.发运凭证
• 参考答案：ABC
• 解析：一般来说，一项外购固定资产的所有权并不是仅有所有权凭证就能证实的，注册会计师所获取的证据应包括从签订合同到验收实物的所有凭证。

• 3.【单选题】下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（ ）。
• A.被审计单位内部控制是否有效
• B.用作审计证据的信息与有关认定之间的关系
• C.审计证据的来源
• D.审计证据的存在形式
• 参考答案：B
• 解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。 审计证据的来源、性质和获取环境不同，均会导致审计证据的可靠性不同。 当内部控制有效时，获取的审计证据往往更加可靠；审计证据的直接获取可靠性高于间接获取或推论，外部审计证据往往比内部审计证据更加可靠，文件记录形式的审计证据往往比口头审计证据更加可靠等。 故选项 ACD 不当选。

• 4.【单选题】下列各项中，不属于审计业务要素的是（ ）。
• A.财务报告编制基础
• B.审计报告
• C.财务报表
• D.审计准则
• 参考答案：D
• 解析：审计要素包括：审计业务的三方关系人、财务报表（选项C）、财务报告编制基础（选项A）、审计证据、审计报告（选项B）。

• 5.【单选题】在对资产完整性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）。
• A.从财务报表到尚未记录的项目
• B.从尚未记录的项目到财务报表
• C.从会计记录到支持性证据
• D.从支持性证据到会计记录
• 参考答案：D
• 解析：要获取资产存在性认定的审计证据，注册会计师实施细节测试的方向是“逆查”，即从“账簿记录”追查到“原始凭证”;完整性认定细节测试的方向是“顺查”，即从“原始凭证”追查到“账簿记录”。

• 6.【单选题】下列有关注册会计师业务类型的说法中，正确的是（ ）。
• A.鉴证业务分为审计业务和审阅业务
• B.审计业务可以提供绝对保证
• C.对财务信息实施商定程序属于其他鉴证业务
• D.代编财务信息属于相关服务
• 参考答案：D
• 解析：选项A，鉴证业务分为审计、审阅和其他鉴证业务；选项B，由于审计的固有限制，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证；选项C，对财务信息实施商定程序属于相关服务。

• 7.【多选题】下列有关存货监盘的说法中，错误的有（ ）。
• A.注册会计师在以前年度审计中未发现商贸企业存货管理存在异常情况，在本次审计中拟直接实施替代程序
• B.注册会计师执行存货监盘程序后确认企业存货数量与账面记录一致，为确定存货的所有权提供了充分、适当的审计证据
• C.注册会计师因企业盘点人员不足而与仓库管理人员一同开展存货盘点，并根据盘点结果协助修改盘点工作表
• D.注册会计师在选择存货监盘地点时需考虑企业提供的存货存放地点清单的完整性，同时还应考虑各个地点所存放存货的重要性及与存货相关重大错报风险的评估结果
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考查存货监盘的实施要点。 通常存货对商贸企业财务报表的影响是重大的，此时存货监盘是一项必要审计程序，不能因为以前年度未发现存货管理存在异常情况而不实施监盘，选项 A 当选。 存货监盘本身不足以供注册会计师确定存货所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性程序，选项 B 当选。 需明确被审计单位管理层承担盘点、复盘和编制盘点表的责任，而注册会计师承担监盘、抽盘、编制监盘工作底稿的责任，选项 C 当选。 注册会计师在选择监盘地点时需要考虑企业提供的存货存放地点清单的完整性，同时还应考虑各个地点所存放存货的重要性及与存货相关重大错报风险的评估结果，选项 D 不当选。

• 8.【单选题】下列有关集团财务报表审计中的组成部分的说法中，错误的是（ ）。
• A.母公司属于组成部分
• B.单项产品或劳务也可能被视为组成部分
• C.集团项目组可以将超过选定基准15%的组成部分确定为重要组成部分
• D.可能存在导致组成部分财务报表发生重大错报的特别风险的组成部分，属于重要组成部分
• 参考答案：D
• 解析：某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致“集团”财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分。

• 9.【单选题】注册会计师在被审计单位盘点工作即将结束前，应当实施的审计程序不包括（ ）。
• A.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
• B.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回
• C.将各项存货的盘点表单与存货盘点结果汇总记录进行核对
• D.注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点
• 参考答案：D
• 解析：选项D不恰当，属于盘点存货前的程序而非盘点结束时的程序。

• 10.【多选题】下列有关重大错报风险的说法中，正确的有（　）。
• A.提高审计工作质量可以降低重大错报风险
• B.认定层次重大错报风险可以分为固有风险和控制风险
• C.财务报表层次和认定层次的重大错报风险相互独立
• D.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关
• 参考答案：BD
• 解析：重大错报风险是指财务报表在“审计前”存在重大错报的可能性，因此注册会计师审计无法降低重大错报风险，选项A错误。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关，如经济萧条。此类风险虽然难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定，但增大了认定层次发生重大错报的可能性，选项C错误。

• 1.【多选题】甲公司2026年不发行新股或回购股票，经营效率和财务政策不变，则下列说法正确的有（　 ）。
• A.2026年可持续增长率=2025年可持续增长率
• B.2026 年可持续增长率=2025年实际销售增长率
• C.2026年实际销售增长率=2025年实际销售增长率
• D.2026年实际销售增长率=2025年可持续增长率
• 参考答案：AD
• 解析：由于2026年满足可持续增长的假设条件，2026年的可持续增长率等于2025年的可持续增长率，2026年的实际销售增长率也等于2025年的可持续增长率，选项A、D正确。题目没有说2025年满足可持续增长的假设条件，因此选项B、C错误。

• 2.【单选题】为了简化核算工作，除了原料费用以外，其他费用全部由完工产品负担的成本分配方法是（　）。
• A.不计算在产品成本
• B.在产品成本按年初数固定计算
• C.在产品成本按其所耗用的原材料费用计算
• D.约当产量法
• 参考答案：C
• 解析：在产品成本按其所耗用的原材料费用计算时，月末在产品只计算原材料的费用，其他费用全部由完工产品成本负担。这种方法适用于原材料费用在产品成本中所占比重较大，而且原材料在生产开始时一次投入的情况。

• 3.【多选题】下列关于预算编制方法的说法中，正确的有（　 ）。
• A.滚动预算法能使预算更贴近实际水平
• B.定期预算法预算期间与会计期间一致
• C.弹性预算法编制预算的准确性很大程度上取决于成本性态分析的可靠性
• D.零基预算法编制费用预算不受前期费用支出和费用水平的制约
• 参考答案：ABCD
• 解析：滚动预算法下，预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，所以选项A的说法正确。定期预算法是以固定不变的会计期间作为预算期间编制预算的方法，所以选项B的说法正确。弹性预算法是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内相关的业务量水平计算其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法，所以选项C的说法正确。零基预算法是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法，所以选项D的说法正确。

• 4.【多选题】在最佳现金持有量的存货模式中，若现金总需求量上升一倍，每次证券变现的交易成本提高一倍，持有现金的机会成本率降低75％，则（　）。
• A.机会成本降低50％
• B.交易成本提高100％
• C.总成本不变
• D.最佳现金持有量是原来的4倍
• 参考答案：CD
• 解析：假设原来的现金需求量为T，每次证券变现的交易成本为F，持有现金的机会成本率为K， 则， 最佳现金持有量C*=（2×T×F/K）^0.5， 根据题干中的要求， 现金总需求量上升一倍则为2T ， 每次证券变现的交易成本提高一倍则为2F，持有现金的机会成本率降低75%则为0.25K，代入公式得到C新*=4C原* ，即最佳现金持有量是原来的4倍，答案D正确；原来的机会成本＝C原* /2×K＝0.5C原*×K；新的机会成本4C原*/2×0.25K＝0.5C原*K，保持不变，答案A错误；原来的交易成本＝F×T/C原*；新的交易成本＝2T/4C原*×2F＝F×T/C原 *，交易成本不变，答案B错误；由于交易成本呢和机会成本均保持不变，所以总成本保持 不变，答案C正确。

• 5.【多选题】某企业只生产一种产品，单价50元，单位变动成本26元，固定成本为4800元，满负荷运转下的正常销售量为500件。以下说法中，正确的有（　）。
• A.在以金额表示的边际贡献式本量利图中，该企业的变动成本线斜率为26
• B.在保本状态下，该企业生产经营能力的利用程度为75％
• C.安全边际中的边际贡献等于7200元
• D.该企业的经营杠杆系数等于1.67
• 参考答案：CD
• 解析：若以金额表示的边际贡献式本量利图中，变动成本线的斜率为变动成本率＝26÷50＝0.52，所以，选项A错误。盈亏临界点的销售量＝4800/（50－26）＝200（件），盈亏临界点作业率＝200÷500＝40％，所以，选项B错误。安全边际的边际贡献（利润）＝（500－200）×（50－26）＝7200（元），所以，选项C正确；安全边际率＝1－40％＝60％，经营杠杆系数＝1/安全边际率＝1/60％＝1.67，所以，选项D正确。

• 6.【单选题】下列评价指标中，属于非折现指标的是（　）。
• A.现值指数
• B.会计报酬率
• C.内含报酬率
• D.净现值
• 参考答案：B
• 解析：选项A、C、D均为折现指标，只有选项B属于非折现指标。

• 7.【单选题】下列关于经济增加值的说法中，不正确的是（　　）。
• A.为了计算经济增加值，需要解决经营利润、资本成本和所使用资本数额的计量
• B.从公司整体业绩的评价来看，真实的经济增加值是最有意义的
• C.经济增加值是绝对数额，不具有比较不同规模公司业绩的能力
• D.经济增加值考虑了所有资本的成本，更真实地反映了企业的价值创造能力；实现了企业利益、经营者利益和员工利益的统一，从而引导企业注重长期价值的创造
• 参考答案：B
• 解析：从公司整体业绩的评价来看，基本经济增加值和披露经济增加值是最有意义的。所以，选项B的说法不正确。

• 8.【单选题】领用某种原材料400千克，单价15.50元，生产甲产品80件，乙产品120件。甲产品消耗定额2.5千克，乙产品消耗定额3.5千克。按照定额比例法，甲产品应分配的材料费用为（ ）元。
• A.2300
• B.3500
• C.1700
• D.2000
• 参考答案：D
• 解析：材料费用分配率＝400×15.50／（80×2.5＋120×3.5）＝10，甲产品应分配的材料费用＝80×2.5×10＝2000（元），所以，选项D正确。

• 9.【单选题】下列各财务管理目标中，没有考虑风险因素的是（ ）。
• A.每股收益最大化
• B.股东财富最大化
• C.股价最大化
• D.企业价值最大化
• 参考答案：A
• 解析：每股收益最大化的缺点之一是没有考虑获取利润所承担的风险，所以，选项A正确。

• 10.【单选题】某公司的市场价值为9600万元，其中股东权益的市场价值为5760万元。债务的到期收益率为8.26％，该公司股票的β系数为1.3，市场的风险溢价是6.5％，国债的利率为4.15％，所得税率为25％。则加权平均资本成本为（ ）。
• A.0.18
• B.0.176
• C.0.1004
• D.0.135
• 参考答案：C
• 解析：负债的市场价值＝9600－5760＝3840（万元），权益资本成本＝4.15％＋1.3×6.5％＝12.6％；加权平均资本成本＝12.6％×5760/9600＋8.26％×（1－25％）×3840/9600＝10.04％，所以，选项C正确。

• 1.【多选题】根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于显失公平行为的有（ ）。
• A.甲公司利用刚满18周岁学生孙某缺乏经验，诱使其签订10万元预付款消费合同
• B.赵某利用钱某患病急需救治，按市价的50%购买房屋
• C.乙公司利用80周岁李某缺乏相关知识，将市价200元保健品以800元销售
• D.丙公司利用丁公司急需扩大再生产，按其抵押房屋的60%提供贷款
• 参考答案：ABC
• 解析：选项ABC当选、选项D不当选，显失公平的民事法律行为，是指一方利用对方处于危困状态、缺乏判断能力等情形，致使民事法律行为成立时当事人间的权利义务明显违反公平原则的民事法律行为。

• 2.【多选题】下列关于股份有限公司在主板首次公开发行股票应当满足的条件，说法正确的有（　）。
• A.公司核心技术人员应当稳定且最近2年内没有发生重大不利变化
• B.公司董事不存在因涉嫌犯罪正在被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规正在被中国证监会立案调查的情况
• C.公司应当具备健全且运行良好的组织机构
• D.公司不存在重大偿债风险，重大担保、诉讼、仲裁等或有事项
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考查主板首次公开发行股票的条件。选项A属于在科创板首次公开发行股票的条件。

• 3.【多选题】甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，某日股东会对增资进行表决，下列说法正确的有（　）。
• A.若吸收外部增资，甲、乙、丙享有同等条件下的优先认缴权，原内部增资则不享有
• B.若甲行使增资优先认缴权，应当作出明确的意思表示，一旦作出就与公司形成增资合意
• C.乙若放弃自己的优先认缴权，该放弃的认缴份额并不当然成为甲、丙行使优先认缴权的对象
• D.丙若转让增资优先认缴权，只能向甲、乙转让，不能转让给股东以外的第三人
• 参考答案：BC
• 解析：本题考查股东增资优先认缴权。无论外部增资还是内部增资，原股东都享有同等条件下的优先认缴权，选项A错误。增资优先认缴权不能任意对外转让，如对外转让，需比照股权转让规则，其他原股东享有购买权，选项D错误。

• 4.【多选题】2026年6月6日，丙向甲借用劳力士手表，约定6月10日归还。6月7日，甲向乙借款5万元，并以该劳力士手表出质担保。双方在书面质押合同中约定，若甲届时不能清偿债务，则手表直接归乙所有。6月8日，甲通知丙于借用期满后直接将手表交给乙。根据物权法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。
• A.乙的质权设立于6月7日
• B.乙的质权设立于6月8日
• C.若甲届时不能清偿对乙的债务，乙依约直接手表取得所有权
• D.若甲届时不能清偿对乙的债务，乙有权就手表变价，并以变价所得优先受偿
• 参考答案：BD
• 解析：出质人以间接占有的财产出质的，通知占有人时视为移交，动产质权自质物移交给质权人占有时设立；流质条款的无效不影响质押合同其他部分的效力。

• 5.【单选题】甲公司为其子公司与某钢厂的钢材买卖合同在1000万元的限度内提供连带保证，没有约定保证期间。钢厂交付给子公司的价值50万元的一批钢材质量严重不合格，子公司未提出异议并接受了货物，但甲公司以书面形式向钢厂提出了异议。子公司与钢厂的买卖总价款额达到800万元时，甲公司以书面通知钢厂终止保证合同，但在钢厂收到该通知之前钢厂又交付给子公司价款额为100万元的钢材。甲公司承担保证责任的范围应当是（　　）。
• A.1000万元
• B.900万元
• C.850万元
• D.750万元
• 参考答案：C
• 解析：最高额保证中，未约定保证期间的，保证人可以随时书面通知债权人终止保证合同，但保证人对于通知到债权人前所发生的债权，承担保证责任。一般保证和连带责任保证的保证人享有债务人的抗辩权。债务人放弃对债务的抗辩权的，保证人仍有权抗辩。题目中保证人对于债权人50万元的债权曾提出过异议，应视为行使抗辩权的行为，故保证人的保证责任应是850万元。

• 6.【单选题】15岁的甲擅自将家中的电脑出售给丙，3天后甲才将该出售事实告知自己的父亲乙，乙对此进行追认，表示同意出售。根据《民法典》规定，有关该合同效力的下列表述中正确的是（　）。
• A.乙未追认之前该合同无效，乙追认之后该合同有效
• B.乙未追认之前该合同可撤销，乙追认之后该合同有效
• C.乙未追认之前该合同效力未定，乙追认之后该合同有效
• D.乙未追认之前该合同无效，乙追认之后该合同也无效
• 参考答案：C
• 解析：限制民事行为能力人订立的合同，经法定代理人追认后，该合同有效，但纯获利益的合同或者与其年龄、智力、精神健康状况相适应而订立的合同，不必经法定代理人追认。

• 7.【单选题】某股份有限公司控股股东王某利用其与公司的关联关系与公司进行关联交易，损害公司利益，根据公司法律制度规定，下列说法中，正确的是 ( )。
• A.由于该关联交易已经经公司股东会同意，该公司无权请求王某赔偿损失
• B.由于该关联交易已经履行了信息披露，该公司无权请求王某赔偿损失
• C.连续200日单独持股15%的股东张某可以在公司没有提起诉讼的情况下，提起股东代表诉讼
• D.连续 300 日单独持股0.6%的股东李某可以在公司没有提起诉讼的情况下，提起股东代表诉讼
• 参考答案：C
• 解析：本题考查股东代表诉讼。公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员通过关联交易损害公司利益，原告公司请求控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员赔偿所造成的损失，被告仅以该交易已经履行了信息披露、经股东会同意等法律、行政法规或者公司章程规定的程序为由抗辩的，人民法院不予支持，选项AB不当选。股份有限公司股东连续180日以上单独或合计持有公司1%以上股份的股东可以在公司怠于提起诉讼的情况下，以自己名义提起代表诉讼，选项C当选，选项D不当选。

• 8.【单选题】根据票据法律制度的规定，下列关于支票的说法中，正确的是（ ）。
• A.个体工商户可以作为支票的付款人
• B.出票人在出票时可以记载“不得转让”字样
• C.支票分为远期支票和即期支票
• D.支票的收款人名称是绝对必要记载事项
• 参考答案：B
• 解析：选项A不当选，支票的付款人，必须是办理支票存款业务的银行或者其他金融机构，其他组织或者个人不能成为支票的付款人。选项B当选，出票人可以记载“不得转让”字样，如有该记载，则支票不得转让。选项C不当选，支票是见票即付，属于即期票据。选项D不当选，支票的收款人名称可以授权补记，不是绝对必要记载事项。

• 9.【多选题】某合伙企业解散时，在如何确定清算人的问题上，合伙人甲、乙、丙、丁各执一词。下列各合伙人的主张中，不符合合伙企业法律制度规定的有( )。
• A.甲：由我们4人共同担任清算人
• B.乙：我是大家一致同意的企业事务执行人，只能由我担任清算人
• C.丙：建议从我们4人中推选一人担任清算人
• D.丁：合伙企业清算不允许由合伙人担任，因此建议请一名注册会计师来担任清算人
• 参考答案：BD
• 解析：根据规定，清算人由全体合伙人担任；经全体合伙人过半数同意，可以自合伙企业解散事由出现后15日内指定一个或者数个合伙人，或者委托第三人，担任清算人。

• 10.【单选题】根据反垄断法的有关规定，行政机关滥用行政权力，实施限制竞争行为的，除法律、行政法规另有规定的，反垄断执法机构可以采取的处理措施是（　）。
• A.责令行为人改正违法行为
• B.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分
• C.对行为人处以罚款
• D.向有关上级机关提出依法处理的建议
• 参考答案：D
• 解析：根据规定，行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织滥用行政权力，实施排除、限制竞争行为的，由上级机关责令改正；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。反垄断执法机构可以向有关上级机关提出依法处理的建议。

• 1.【单选题】甲公司对政府补助采用总额法核算，并对与资产相关的政府补助按照直线法在资产使用寿命内进行分摊。2×24年3月1日，甲公司收到政府拨付的用于购建环保专用设备的补助款600万元。2×24年8月31日，甲公司以银行存款1200万元购入该设备，设备无需安装，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。当日该设备达到预定可使用状态并投入使用。2×26年6月30日，甲公司因战略调整，以700万元价款将该设备出售。不考虑相关税费及其他因素，甲公司2×26年处置该设备对当期损益的影响金额为（　）。
• A.140万元
• B.320万元
• C.260万元
• D.400万元
• 参考答案：B
• 解析：处置时固定资产账面价值＝1200－1200/5/12×22＝760（万元），处置时递延收益余额＝600－600/5/12×22＝380（万元）。甲公司2×26年处置该设备对当期损益的影响金额＝700－760＋380＝320（万元）。

• 2.【多选题】下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有（ ）。
• A.商誉减值准备
• B.存货跌价准备
• C.以摊余成本计量的金融资产减值准备
• D.以公允价值计量其其变动计入其他综合收益的金融资产减值准备
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，商誉减值准备不可以转回。

• 3.【多选题】对于增值税一般纳税人，下列经济业务所涉及的增值税，应确认销项税额的有（　）。
• A.因管理不善造成自产产品霉烂变质
• B.企业以存货清偿债务
• C.在不具有商业实质的情况下以库存商品换入长期股权投资
• D.作为股利分配给股东的自产产品
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，因管理不善，自产产品霉烂变质，其耗用原材料的进项税额应作进项税额转出的处理。

• 4.【多选题】甲公司为增值税一般纳税人，2×26年发生如下业务：①2×26年4月1日，与乙公司签订一项软件开发合同，为乙公司提供软件开发服务，采用产出法确定履约进度，当月为履行合同义务实际发生的成本超出按照产出法确定成本的金额为20万元；②2×26年6月1日，与丙公司签订一项合同，丙公司于当日预付了包括增值税在内的价款共计113万元；③2×26年8月1日，与丁公司签订一项销售商品合同，甲公司按照以往习惯，约定如果丁公司当年采购数量达到1万件，将给予合同总价款2%的折扣，丁公司当年采购数量共计1.2万件；④2×26年10月1日，与戊公司签订一项合同，合同约定甲公司需要在5个月内提供设备维保服务，自2×27年1月1日起，戊公司可以无条件终止合同。针对上述业务，下列有关甲公司会计处理的各项说法中不正确的有（　）。
• A.4月份为履行合同义务实际发生的成本超出按照产出法确定成本的金额20万元计入合同履约成本
• B.6月1日计入合同负债的金额为113万元
• C.与丁公司签订的合同发生的交易价格变动，属于合同变更
• D.与戊公司签订的合同的存续期为3个月
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A，对于实际发生的成本超出按照产出法确定的成本，这些成本是与过去已履行的履约情况的相关支出，因此不会增加企业未来用于履行履约义务的资源，不应当作为资产确认；选项B，尚未向客户履行义务而已收或应收客户对价中的增值税部分，因不符合合同负债的定义，不应确认为合同负债；选项C，合同约定的对价金额是可变的，并不是对原合同的后续变更，应作为可变对价处理；选项D，合同存续期间是合同各方拥有现时可执行的具有法律约束力的权利和义务的期间，当合同约定任何一方在某一特定期间之后才可以随时无代价地终止合同时，该合同的存续期间不会超过该特定期间。

• 5.【多选题】华东公司有关投资业务的资料如下:2023年1月1日，华东公司以银行存款5000万元从华西公司其他股东处购买了华西公司30%的股权，采用权益法核算此长期股权投资。当日华西公司可辨认净资产的公允价值为18000万元，公允价值与账面价值相等。2025年1月5日，华东公司再以银行存款6000万元从华西公司其他股东处购买了华西公司的30%的股权。至此持股比例达到60%并控制华西公司，当日起主导华西公司财务和经营政策，形成非同一控制下企业合并，由权益法转为成本法核算。2023年1月1日至2014年12月31日，华西公司实现净利润1800万元，其他综合收益税后净额1200万元。不存在内部交易。2025年1月5日华西公司可辨认净资产账面价值总额为21000万元(其中股本10000万元、资本公积7000万元、其他综合收益1200万元、盈余公积280万元、未分配利润2520万元)，公允价值为19000万元(包括一项固定资产评估减值2000万元)。原持有30%股权投资在购买日的公允价值为6000万元。2025年1月5日华东公司资产负债表的资本公积项目金额为36000万元。下列有关华东公司合并报表的会计处理，表述正确的有（ ）。
• A.合并财务报表中的合并成本为12000万元
• B.购买日的合并商誉为600万元
• C.购买日合并报表中投资收益的影响金额为60万元
• D.购买日合并报表中资本公积的列示金额为36000万元
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A，合并成本=6000十6000＝12000(万元);选项B，购买日的合并商誉＝12000-19000 X 60% = 600(万元); 选项C，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，即6000 - 6300=一300(万元) 会计分录为： 借：投资收益 300 贷：长期股权投资 300 购买日之前持有的被购买方的股权涉及的其他综合收益360万元计入当期投资收益 会计分录为： 借：其他综合收益 360 贷：投资收益 360万元 投资收益合计60万元 D选项，购买日调整、抵销分录: 借:资本公积 2000 贷:固定资产 2000 借:股本 10000 资本公积 (7000 - 2000)5000 其他综合收益 1200 盈余公积 280 未分配利润 2520 商誉 600 贷:长期股权投资 12000 少数股东权益 (19000 X 40%)7600 所以，购买日合并报表中资本公积列报金额=（36000＋7000)一2000一5000=36000(万元)。

• 6.【单选题】2×25年1月1日，甲公司发行2年期一次还本、分期付息的公司债券30 000万元，债券利息于每年12月31日支付，票面年利率为5%，甲公司溢价发行该批公司债券，实际募集资金30 800万元，另外支付发行费用1 500万元。该批公司债券的实际年利率6.28%。甲公司无借款费用资本化条件的资产，不考虑相关税费及其他因素，甲公司2×25年应计入损益的利息费用金额是（　　）。
• A.1 884万元
• B.1 934.24万元
• C.1 840.04万元
• D.1 500万元
• 参考答案：C
• 解析：甲公司会计处理如下： 2×25年1月1日 借：银行存款　　　　　　　　　 29 300 （30 800-1 500） 　　应付债券——利息调整　　　　　700 　 贷：应付债券——面值　　　　　 30 000 2×25年12月31日 借：财务费用　　　　　　　 1 840.04 （29 300×6.28%） 　 贷：应付债券——应计利息　　　　1 500 （30 000×5%） 　　　　　　　 ——利息调整　　　 340.04 借：应付债券——应计利息　　　　1 500 　 贷：银行存款　　　　　　　　　　 1 500

• 7.【多选题】资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有（　）。
• A.因税率变动而调减的递延所得税资产
• B.企业合并中产生的商誉账面价值大于计税基础的差额
• C.因税率变动而调增的递延所得税负债
• D.本期转回的可抵扣暂时性差异
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，不应确认递延所得税；选项C，应计入递延所得税负债的贷方。

• 8.【单选题】下列项目中，属于货币性资产的是（　）。
• A.交易性金融资产
• B.以摊余成本计量的金融资产
• C.可转换公司债券
• D.其他权益工具投资
• 参考答案：B
• 解析：选项A，作为交易性金融资产核算的股票投资，其未来经济利益的流入不是固定或可确定的，所以属于非货币性资产；货币性资产，是指企业持有的货币资金和收取固定或可确定金额的货币资金的权利，主要包括现金、银行存款、应收账款、应收票据和以摊余成本计量的金融资产等。选项A、C、D均不符合货币性资产定义。

• 9.【单选题】某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2021年9月20日该企业将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为5200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为200万元。在采用年限平均法计提折旧的情况下，2021年该办公楼应计提的折旧额为（ ）万元。
• A.50
• B.0
• C.200
• D.100
• 参考答案：A
• 解析：2021年该办公楼应计提的折旧额=(5200—200)/25×3/12=50(万元)。

• 10.【多选题】下列各项关于持有待售类别计量的表述中，正确的有（　）。
• A.企业将固定资产划分为持有待售类别前，应按固定资产准则计提截至划分日的折旧，划分后不再计提折旧
• B.企业在处置持有待售的境外经营时，应当将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自其他综合收益转入处置当期损益
• C.持有待售的无形资产账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额，计提减值准备后，后续期间若净额回升，划分为持有待售类别前、后确认的资产 减值损失均可转回
• D.持有待售的处置组不再满足划分条件时，应按“ 公允价值减去出售费用后的净额” 与“ 可收回金额” 孰低计量，差额计入当期损益
• 参考答案：AB
• 解析：选项C，划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回，仅可转回划分为持有待售类别后计提的减值准备。选项D，持有待售的非流动资产或处置组不再满足划分条件时，应按“ 划分为持有待售类别前的账面价值，假定不划分为持有待售类别情况下应确认的折旧、摊销或减值等调整后的金额” 与“ 可收回金额” 孰低计量。

• 1.【单选题】下列进口货物税率形式中，适用原产于我国给予特殊关税优惠安排的国家或者地区且符合国家原产地管理规定的进口货物的税率是（　　）。
• A.最惠国税率
• B.协定税率
• C.特惠税率
• D.关税配额税率
• 参考答案：C
• 解析：原产于我国给予特殊关税优惠安排的国家或者地区且符合国家原产地管理规定的进口货物，适用特惠税率。

• 2.【单选题】某新加坡境外企业向中国境内居民企业提供劳务，7月31日派遣10人来华，8月5日增派5名员工，当年8月9日项目竣工完成，根据《中新税收协定》常设机构规定，应计算的停留天数为（ ）。
• A.10天
• B.41天
• C.360天
• D.400天
• 参考答案：A
• 解析：本题中15名员工应计入的境内停留天数为7月31日-8月9日共计10天。 【提示】（1）若某新加坡企业为中国境内某项目提供劳务（包括咨询劳务），以该企业派其雇员为实施服务项目第一次抵达中国之日期起至完成并交付服务项目的日期止作为计算期间，计算相关人员在中国境内的停留天数。 （2）在具体计算时，应按所有雇员为同一个项目提供劳务活动不同时期在中国境内连续或累计停留的时间来掌握，对同一时间段内的同一批人员的工作不分别计算。例如，新加坡企业派遣10名员工为某项目在中国境内工作3天，这些员工在中国境内的工作时间为3天，而不是按每人3天共30天来计算。

• 3.【多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（　　）。
• A.购买挖掘机自用行为
• B.进口汽车挂车自用行为
• C.受赠排气量250毫升的摩托车自用行为
• D.获奖取得燃油汽车自用行为
• 参考答案：BCD
• 解析：车辆购置税应税行为：购置并自用应税车辆行为。挖掘机不属于应税车辆，所以选项A不属于车辆购置税应税行为。

• 4.【多选题】个人签订的下列合同中，免征印花税的有（ ）。
• A.承租住房签订的租赁合同
• B.个人与电网之间签订的供用电合同
• C.购买第二套住房
• D.购买燃油车签订的买卖合同
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项D，个人书立的动产买卖合同不属于印花税的征税范围，签订合同双方都不缴纳印花税。

• 5.【多选题】下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（　　）。
• A.个人提供著作权的使用权取得的所得
• B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入
• C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入
• D.电视剧编剧从电视剧制作中心获得的剧本使用费收入
• 参考答案：ABD
• 解析：C选项按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

• 6.【单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，生产销售货物适用税率9%。2026年1月从农业生产者购进免税农产品，开具农产品收购发票，注明金额为40万元；从小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用发票，注明金额8万元、税额0.24万元。假设该企业未纳入核定扣除范围，取得增值税扣税凭证当月计算抵扣进项税。该企业当月可抵扣进项税额为（ ）万元。
• A.3.84
• B.3.6
• C.4.24
• D.4.32
• 参考答案：D
• 解析：从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。该企业当月可抵扣进项税额=40×9%+8×9%=4.32（万元）。如果从小规模纳税人处取得的是1%征收率的专票，不能计算抵扣进项税，只能凭票抵扣进项税。

• 7.【多选题】下列应税污染物中，按照污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有（　　）。
• A.噪声
• B.大气污染物
• C.固体废物
• D.水污染物
• 参考答案：BD
• 解析：大气污染物和水污染物：按照污染物排放量折合的污染当量数确定。固体废物：按照固体废物的排放量确定。噪声：按照超过国家规定标准的分贝数确定。

• 8.【多选题】企业得到政府的下列资金支付中，应当按照实际取得收入的时间确认收入的有（　　）。
• A.企业按照市场价格销售货物得到的退税
• B.企业按照市场价格提供服务，得到的根据提供服务的金额一定比例的资金支付
• C.企业按照市场价格提供劳务，得到的与提供劳务的数量、金额不挂钩的补助
• D.企业得到的经营补偿
• 参考答案：ACD
• 解析：企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。

• 9.【多选题】下列关于先进制造业纳税人按当期可抵扣进项税额的一定比例加计抵减增值税应纳税额的表述中，正确的有（　）。
• A.先进制造业纳税人按照当期可抵扣进项税额的5%加计抵减增值税应纳税额
• B.同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用
• C.先进制造业纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提
• D.纳税人出口货物、发生跨境应税交易适用加计抵减政策
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，纳税人出口货物、发生跨境应税交易不适用加计抵减政策。

• 10.【多选题】下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的有（ ）。
• A.资源税
• B.车辆购置税
• C.土地增值税
• D.消费税
• 参考答案：CD
• 解析：选项A、B，属于以国家法律的形式发布实施的税种。

• 1.【多选题】优健公司是一家以“健康与责任”为企业文化的乳制品生产企业。该公司凭借其长期积累形成的原料配制秘方和生产秘诀等资源生产的乳制品，使得广大消费者爱不释手。旗下的酸奶更有着酸奶界“哈根达斯”称号，且市场稳居第一。在下列资源的不可模仿性中，属于优健公司的上述资源的有（　）。
• A.具有经济制约性的资源
• B.具有路径依赖性的资源
• C.具有因果含糊性的资源
• D.物理上独特的资源
• 参考答案：BC
• 解析：“长期积累形成的原料配制秘方和生产秘诀等资源”属于具有路径依赖性的资源。“优健公司是一家以‘健康与责任’为企业文化的乳制品生产企业”属于具有因果含糊性的资源，选项BC 正确。

• 2.【多选题】宇鑫城市商业银行在董事会下设立风险管理委员会，从风险管理组织职能角度来看，属于该银行风险管理委员会应履行的职责有（ ）。
• A.研究提出跨职能部门的重大决策风险评估报告
• B.审议风险管理组织机构设置及其职责方案
• C.指导、监督信贷部、营运部、结算部等各个业务单位和职能部门的全面风险管理工作
• D.提交宇鑫城市商业银行全面风险管理年度报告
• 参考答案：BD
• 解析：选项AC属于风险管理职能部门的职责，不当选。选项BD属于风险管理委员会的职责，当选。

• 3.【多选题】甲公司是国内火力发电装备制造行业的龙头企业，拥有雄厚的资金实力和品牌优势。2012 年，甲公司在国家政策支持下，投资开展了为核电企业提供配套设备的新业务，由于 相关技术研发力量不足，且市场竞争激烈，该业务一直处于亏损状态。下列各项对甲公司所 作的 SWOT 分析并提出的相应战略中，正确的有（ ）。
• A.甲公司新业务的相关技术研发力量不足，且市场竞争激烈，应将新业务出售。此为 WT 战略
• B.甲公司虽然新业务的相关技术研发力量不足，但面对国家政策的支持，应寻找有实力 的公司，结成战略联盟。此为 ST 战略
• C.甲公司拥有雄厚的资金实力和品牌优势，但自身研发能力不足，应寻求有实力的公司， 结成战略联盟。此为 WO 战略
• D.甲公司拥有雄厚的资金实力和品牌优势，应借国家政策支持的东风，加强技术攻关力 度，争取新业务尽快扭亏为盈。此为 SO 战略
• 参考答案：AD
• 解析：内部环境中：S 代表优势，W 代表劣势。外部环境中：O 代表机会，T 代表威胁。 甲公司新业务的“相关技术研发力量不足”属于内部环境中的劣势，“市场竞争激烈”属于 外部环境中的威胁。此为 WT 战略。所以，选项 A 正确。甲公司新业务的“相关技术研发力 量不足”属于内部环境中的劣势，但面对“国家政策的支持”属于外部环境中的机会，应寻 找有实力的公司，结成战略联盟。此为 WO 战略。所以，选项 B 错误。甲公司拥有“雄厚的 资金实力和品牌优势”属于内部环境中的优势，但“自身研发能力不足”属于内部环境中的 劣势，而 SWOT 分析的战略是内部环境和外部环境的组合，所以不会出现内部环境中的优势 和劣势的结合。所以，选项 C 错误。甲公司“拥有雄厚的资金实力和品牌优势”属于内部环 境中的优势，借“国家政策支持的东风”属于外部环境中的机会，加强技术攻关力度，争取 新业务尽快扭亏为盈。此为 SO 战略。所以，选项 D 正确。

• 4.【单选题】通马集团是集研发、生产、销售为一体的现代化制药企业集团。始终坚持科技创新，坚守药品品质，不断加大研发投入，全面提升企业科研创新能力，加快推进科研成果转化，把握科技前沿脉搏，赢得了广大客户的认可。本案例中涉及的是（　）。
• A.与技术相关的成功关键因素
• B.与制造相关的成功关键因素
• C.与分销相关的成功关键因素
• D.与技能相关的成功关键因素
• 参考答案：A
• 解析：科学研究技能（在下面这些领域中尤为重要： 芯片、智能机器人、通信设备、大型飞机制造、制药、空间探测以及其他一些高科技产业）是与技术相关的成功关键因素。“通马集团是集研发、生产、销售为一体的现代化制药企业集团。始终坚持科技创新，坚守药品品质，不断加大研发投入，全面提升企业科研创新能力，加快推进科研成果转化，把握科技前沿脉搏”体现的是与技术相关的成功关键因素。

• 5.【多选题】高空公司的大股东经常擅自将公司资金出借给其关联公司，损害了中小股东权益。面对大股东与中小股东之间的利益冲突问题，该公司可选择保护中小股东权益的措施有（ ）。
• A.累积投票制
• B.建立股东退出机制
• C.建立表决权排除制度
• D.完善小股东的代理投票权
• 参考答案：ABCD
• 解析：保护中小股东的权益可以采取的措施：①累积投票制；②建立有效的股东民事赔偿制度；③建立表决权排除制度；④完善小股东的代理投票权；⑤建立股东退出机制。

• 6.【单选题】北药集团是一家中药制造企业。2019 年以前，北药集团主打的S产品具有清热解毒的功效，由于功效显著，很受市场欢迎。近年来中药市场需求依然旺盛，然而北药集团的S 产品销售增长缓慢，公司的经营业绩不如其他竞争对手。根据SWOT 分析，北药集团目前应该采取的战略是（ ）。
• A.扭转型战略
• B.多种经营战略
• C.防御型战略
• D.增长型战略
• 参考答案：A
• 解析：“北药集团的S产品销售增长缓慢，公司的经营业绩不如其他竞争对手”是企业自身的劣势（W），“近年来中药市场需求依然旺盛”是外部环境带来的机会（O）。根据SWOT分析，北药集团目前应该采取的战略是WO战略，即扭转型战略，选项A正确。

• 7.【多选题】甲公司是一家木制家具生产企业，近期对企业财务风险进行评估。依据财务风险的主要表现与应对，下列各项表述正确的有（ ）。
• A.为保证企业运作效率，对于小额收款可以不入账
• B.在办理资金支付业务时，不需要提供原始单据或相关证明
• C.担保业务应在授权范围内进行审批，不得超越权限审批
• D.重大担保业务应当经董事会或类似权力机构批准
• 参考答案：CD
• 解析：企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”，选项A错误；企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，选项B错误。

• 8.【单选题】鑫华公司是C国一家生产电烤箱、微波炉等产品的企业。随着C国劳动力成本不断上涨，公司的利润空间不断被压缩，为此公司以生产外包的方式在发展中国家B国生产加工电烤箱、微波炉等产品，以获得当地廉价的劳动力优势。鑫华公司进行国际化经营的动因是（ ）。
• A.寻求市场
• B.寻求效率
• C.寻求资源
• D.寻求现成资产
• 参考答案：B
• 解析：本题考核“企业国际化经营动因”的知识点。企业国际化经营动因包括：寻求市场；寻求效率；寻求资源、寻求现成资产。寻求效率表现为两点：第一，投资国生产成本上升，特别是劳动力成本；第二，来自于低成本生产商的竞争。“C国劳动力成本不断上涨……以生产外包的方式在发展中国家B国生产加工电烤箱、微波炉等产品，以获得当地廉价的劳动力优势”，说明鑫华公司是为了获得B国当地的低劳动力成本优势，因此属于寻求效率，选项B正确。

• 9.【单选题】为适应竞争环境的不断变化，新耀保险公司拟对其竞争对手智泰保险公司的成长能力进行分析，下列属于上述分析中应考虑的因素是（ ）。
• A.智泰保险公司长远的财务目标
• B.智泰保险公司产品开发、销售、理赔、风险管理等各个部门管理人员的协调统一
• C.智泰保险公司定型的但尚未推出的新险种
• D.智泰保险公司在智能理赔处理、数字化服务等方面的技术开发与创新
• 参考答案：D
• 解析：选项A、B属于分析持久力应考虑的因素，选项C属于分析快速反应能力应解析考虑的因素。

• 10.【单选题】M国某地区位于地震频发地带，那里的居民具有较强的防震意识，住房普遍采用木制结构，抗震性能优越。不少家庭加装了地震时会自动关闭煤气的仪器，以防范地震带来的相关灾害。根据上述信息，该地区居民采取的风险管理策略工具是（ ）。
• A.风险控制
• B.风险转移
• C.风险规避
• D.风险转换
• 参考答案：A
• 解析：本题考核“风险管理的工具”的知识点。M国居民通过住房采用木制结构，加装地震时会自动关闭煤气的仪器来防范地震带来的灾害，属于控制风险事件发生的动因、环境、条件等，来减轻风险事件发生时的损失或降低风险事件发生的概率，体现的风险管理策略工具是风险控制。