注册会计师每日一练(2026年9月18日)

• 1.【单选题】下列各项控制中，属于检查性控制的是（ ）。
• A.出纳不能兼任收入或支出的记账工作
• B.财务总监复核并批准财务经理提出的撤销银行账号的申请
• C.财务经理根据其权限复核并批准相关付款
• D.财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表
• 参考答案：D
• 解析：选项D，控制的目的是为了发现流程中可能发生的错报，属于检查性控制； 选项ABC，是为了防止错报的发生，属于预防性控制。

• 2.【多选题】在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序包括（ ）。
• A.执行抽盘
• B.检查存货
• C.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
• D.观察管理层制定的盘点程序的执行情况
• 参考答案：ABCD
• 解析：在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序： (1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序(选项C)； (2)观察管理层制定的盘点程序的执行情况(选项D)； (3)检查存货(选项B)； (4)执行抽盘(选项A)。

• 3.【多选题】下列有关控制环境对总体应对措施的影响，正确的有（ ）。
• A.注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估，从而影响所采取的总体应对措施
• B.如果控制环境有效，注册会计师可以在期中而非期末实施某些审计程序
• C.为应对控制环境的缺陷，注册会计师应考虑依赖内部控制，而非主要依赖实质性程序获取审计证据
• D.为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以考虑增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
• 参考答案：ABD
• 解析：为应对控制环境的缺陷，注册会计师应考虑对总体审计策略或对拟实施的审计程序作出调整，可以采取的措施包括： （1）在期末而非期中实施更多的审计程序； （2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据； （3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。

• 4.【单选题】针对使用前任注册会计师审计工作底稿的责任，下列关于后任注册会计师的做法中，正确的是（ ）。
• A.在审计报告中提及前任注册会计师的名称
• B.对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责
• C.在审计报告中表明得出审计结论使用了前任注册会计师的审计工作底稿中的信息
• D.在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任注册会计师的审计工作底稿中的信息
• 参考答案：B
• 解析：选项B正确，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围，但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

• 5.【多选题】下列有关审计报告的理解正确的有（ ）。
• A.审计报告的收件人为被审计单位的管理层
• B.审计报告应当由项目合伙人和另一名负责该项目的注册会计师签名和盖章
• C.审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章
• D.如果与财务报表一同列报的补充信息构成财务报表的必要组成部分，应当将其涵盖在审计意见中
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A错误，注册会计师通常将审计报告致送给财务报表使用者，一般是被审计单位的股东或治理层。

• 6.【单选题】注册会计师针对银行存款实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（  ）。
• A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
• B.检查银行存款收支的截止是否正确
• C.观察财务经理复核付款申请的过程，以及在核对无误后是否进行了签字确认
• D.函证银行存款余额
• 参考答案：C
• 解析：选项ABD属于针对银行存款的实质性程序。

• 7.【单选题】有关信息技术对企业内部控制的影响，以下说法中，错误的是（ ）。
• A.信息技术导致内部控制的目标发生了改变
• B.信息技术导致内部控制的形式发生了改变
• C.信息技术导致内部控制的内涵发生了改变
• D.信息技术改进了内部控制，同时也产生了特定的风险
• 参考答案：A
• 解析：选项A错误，在信息技术环境下，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。

• 8.【多选题】下列有关重大错报风险的说法中，错误的有（ ）。
• A.如果财务报表未经审计，则不存在重大错报风险
• B.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险
• C.重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
• D.财务报表层次的重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性
• 参考答案：AC
• 解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在，选项A错误；认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项C错误。

• 9.【单选题】在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师不需考虑的主要因素有（ ）。
• A.评估的认定层次重大错报风险
• B.审计意见的类型
• C.控制环境
• D.何时能得到相关信息
• 参考答案：B
• 解析：注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，选项A正确； 同时，注册会计师还要考虑控制环境、何时能得到相关信息、错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点，故选项C和D正确。

• 10.【多选题】为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（ ）。
• A.检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账
• B.定期与客户核对应收账款余额
• C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
• D.检查销售发票是否经适当的授权批准
• 参考答案：AC
• 解析：选项B与发生相关； 选项D与发生和准确性相关。

• 1.【多选题】滚动预算法的优点包括（　）。
• A.能够保持预算的持续性
• B.保证预算期间与会计期间在时期上配比
• C.便于依据会计报告的数据与预算的比较
• D.有利于充分发挥预算的指导和控制作用
• 参考答案：AD
• 解析：滚动预算法使预算期间依时间顺序向后滚动，能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，结合企业近期目标和长期目标；使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。

• 2.【单选题】某公司有优先股10万股，普通股1000万股，则对于该公司指标的计算，下列计算式子正确的是（　）。
• A.每股收益=净利润/流通在外普通股加权平均股数
• B.每股净资产=股东权益/流通在外普通股年末股数
• C.每股销售收入=销售收入/流通在外普通股加权平均股数
• D.每股净资产=股东权益/流通在外普通股加权平均股数
• 参考答案：C
• 解析：每股收益＝（净利润－优先股股利）/流通在外普通股加权平均股数，每股净资产＝普通股股东权益/流通在外普通股年末股数＝（股东权益－优先股权益）/流通在外普通股年末股数。

• 3.【多选题】为了防止经营者背离股东目标，股东可以采用的方式有（　）。
• A.对经营者进行监督
• B.激励经营者
• C.同时采取监督和激励两种方式
• D.限制经营者的权限
• 参考答案：ABC
• 解析：为了防止经营者背离股东目标，一般有两种方式: 监督和激励，通常股东会两种方式同时采用。

• 4.【单选题】运用二叉树方法对期权估价时，期数增加，要调整价格变化的升降幅度，以保证年收益率的标准差不变。这里的标准差是指（　）。
• A.标的资产年复利收益率的标准差
• B.标的资产连续复利报酬率的标准差
• C.标的资产期间复利收益率的标准差
• D.标的资产无风险收益率的标准差
• 参考答案：B
• 解析：运用二叉树方法对期权估价时的公式中的标准差指的是标的资产连续复利报酬率的标准差。

• 5.【单选题】考虑违约风险的情况下，对于筹资人来说，下列各项中属于债务的真实成本的是（　　）。
• A.债权人的期望收益
• B.债权人的承诺收益
• C.债权人的利息率
• D.债权人的长期债务的票面利率
• 参考答案：A
• 解析：对于筹资人来说，债权人的期望收益是其债务的真实成本。因为公司可以违约，所以承诺收益夸大了债务成本。在不利的情况下，可以违约的能力会降低借款的实际成本。

• 6.【多选题】甲公司是一家制造企业，产品成本包括直接材料成本、直接人工成本和制造费用。2025年7月部分成本数据如下： <img src="/upload/paperimg/20251112154858759721968-cb1fcc907a7e/table_05400.png" style="width:100%;"/>甲公司下列相关成本数据中，正确的有（　 ）。
• A.本月月末在产品存货成本为180万元
• B.本月生产费用总额为1 610万元
• C.本月月末产成品存货成本为20万元
• D.本月可供出售产成品成本为1 900万元
• 参考答案：ABC
• 解析：本月月末在产品存货成本＝230＋385＋775＋450－1660＝180（万元）；本月生产费用总额＝385＋775＋450＝1610（万元）；本月月末产成品存货成本＝130＋1660－1770＝20（万元）；本月可供出售产成品成本＝130＋1660＝1790（万元）。

• 7.【单选题】下列有关公司与债权人的说法中，不正确的是（ ）。
• A.债权人事先知道借出资金是有风险的，并把这种风险的相应报酬嵌入利率
• B.公司和债权人两者的利益完全一致
• C.借款合同一旦成为事实，股东可以通过经营者为了自身利益而伤害债权人的利益
• D.债权人为了防止其利益被伤害可以在借款合同中加入限制性条款等
• 参考答案：B
• 解析：股东和债权人两者的利益并不完全一致，所以，选项B的说法错误。而选项A、C和D的说法都是正确的。

• 8.【多选题】验证弱式有效市场的方法是考察股价是否随机变动，不受历史价格的影响。下列各项中属于评价股价随机性的方法有（ ）。
• A.随机游走模型
• B.过滤检验
• C.事件研究
• D.投资基金表现研究
• 参考答案：AB
• 解析：验证弱式有效市场的方法是考察股价是否随机变动，不受历史价格的影响。评价股价随机性的方法主要有两种：一种是检验证券价格的变动模式，看其是否与历史价格相关，例如“随机游走模型”；另一种是设计一个投资策略，将其所获收益与“简单购买/持有”策略所获收益相比较，例如“过滤检验”。

• 9.【单选题】在确定股利分配政策时需考虑股东因素，其中股东要求支付较多股利是出于（　）。
• A.稳定收入考虑
• B.避税考虑
• C.控制权考虑
• D.资本成本
• 参考答案：A
• 解析：一些股东的主要收入来源于股利，他们往往要求公司支付稳定的股利，所以选项A是答案。选项BC都需要采取低股利政策；选项D是公司因素。

• 10.【多选题】在其他条件不变的情况下，下列变化中能够引起股票看涨期权价值上升的有（　）。
• A.标的股票市价上升
• B.预期红利增加
• C.无风险利率提高
• D.标的股票股价波动率提高
• 参考答案：ACD
• 解析：标的股票市价和无风险利率与看涨期权价值同向变化，与看跌期权价值反向变化，选项AC是答案；预期红利与看涨期权价值反向变化，与看跌期权价值同向变化，选项B不是答案；标的股票股价波动率增加，股价大幅度上升或下降可能性增加，期权价值增加，选项D是答案。

• 1.【多选题】根据反垄断法律制度的规定，下列主体中具有反垄断行政执法权的有（ ）。
• A.县级市场监督管理部门
• B.国家市场监督管理总局
• C.国务院反垄断委员会
• D.省级市场监督管理部门
• 参考答案：BD
• 解析：选项B当选，国家市场监督管理总局作为国务院反垄断执法机构，负责反垄断法的行政执法。选项D当选，在权力的纵向配置上，反垄断执法权属于中央事权，国务院反垄断执法机构根据工作需要，可以授权省、自治区、直辖市人民政府相应的机构，负责有关反垄断执法工作。

• 2.【多选题】下列关于权利质权的表述中，正确的有（ ）。
• A.应收账款质权包括基于有价证券产生的付款请求权质权
• B.电子商业汇票出质在中国人民银行征信中心办理登记
• C.应收账款出质在中国人民银行征信中心办理登记
• D.票据没有权利凭证的，票据质权自办理登记时设立
• 参考答案：CD
• 解析：选项A，应收账款是指权利人因提供一定的货物、服务或设施而获得的要求义务人付款的权利，包括现有的和未来的金钱债权及其产生的收益，但不包括因票据或其他有价证券而产生的付款请求权。选项B，电子商业汇票的相关票据行为在票据业务系统进行。

• 3.【多选题】下列关于普通合伙企业设立条件的说法中，正确的有（　）。
• A.合伙人可以是自然人或法人，不能是非法人组织
• B.合伙人应当签订书面合伙协议
• C.合伙人可以以劳务出资，但劳务出资的比例不得超过合伙企业总出资额的50%
• D.合伙企业应当在其名称中标明“普通合伙”字样
• 参考答案：BD
• 解析：本题考查普通合伙企业的设立条件。合伙人可以是自然人、法人、非法人组织，选项A错误。合伙人可以以劳务出资，没有限制劳务出资的比例，选项C错误。

• 4.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列情形中，人民法院应当确认董事会决议不成立的有（ ）。
• A.公司未召开董事会会议作出该决议
• B.董事会会议表决结果未达到公司法或公司章程规定的通过比例
• C.公司召开了董事会会议，但未表决该决议事项
• D.公司召开董事会会议时，到会董事人数不符合公司法或公司章程规定
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查公司决议效力瑕疵。决议不成立的情形包括如下几种： (1)公司未召开会议作出该决议，除非依《公司法》或公司章程规定可以不召开股东会或股东会而直接作出该决定，且由全体股东在决定文件上签名、盖章。(选项A当选) (2)公司尽管召开了会议，但未表决该决议事项。(选项C当选) (3)到会人数或者到会股东所持表决权数，不符合法律或公司章程的规定。(选项D当选) (4)虽具备表决条件，但表决结果未达到《公司法》或者公司章程规定的通过比例。(选项B当选)

• 5.【多选题】A公司的全资子公司B公司与其他4个自然人股东一起出资设立了C股份有限公司，B公司持有60%的股份,B公司派C公司董事甲行使股东权益，其余4个股东各持10%的股份。C公司召开股东会，会上甲与另外两个股东赞同作出以下决议，另两个股东表示反对，其中能够获得通过的有（ ）
• A.为A公司向银行借款提供担保
• B.为B公司向银行借款提供担保
• C.增加注册资本
• D.用C公司的累计剩余利润投资设立一个新的有限责任公司
• 参考答案：CD
• 解析：本题考查公司的担保限制，选项A和选项B都是为了股东或实际控制人提供担保，甲对此没有表决权，需经出席会议的其余四个股东所持表决权过半数通过，其余四人表决权相同，因此必须经过至少3个人同意才能过半数，本案中只有两个股东表示赞同，选项A、B均不能通过。选项C属于股东会特别表决事项，达到出席股东所持表决权的2/3，可以通过；选项D属于公司对外投资，是股东会一般表决事项，因而能够获得通过。

• 6.【单选题】甲上市公司于N日接受新闻媒体采访，并公布了重大不实的财务数据，具有全国性影响的乙媒体于N+2日的夜间对相关信息进行了报道。根据证券法律制度的规定，虚假陈述实施日为（ ）。
• A.N日
• B.N+2日
• C.N+5日
• D.N+3日
• 参考答案：D
• 解析：通过召开业绩说明会、接受新闻媒体采访等方式实施虚假陈述的，以该虚假陈述的内容在具有全国性影响的媒体上首次公布之日为实施日。信息披露文件或者相关报导内容在交易日收市后发布的,以其后的第一个交易日为实施日。

• 7.【多选题】某股份有限公司股本总额为1亿股，某次临时股东会出席股东持股数为8000万股，对以下事项进行表决，表决通过的股东持股数为5000万股；其中能够获得通过的有( )。
• A.选举该公司董事1名
• B.增加公司注册资本1000万元
• C.发行公司债券3000万元
• D.修改公司章程中关于经营期限的条款
• 参考答案：AC
• 解析：本题考查股份有限公司股东会表决规则。股份有限公司股东会作出修改公司章程、增加或者减少注册资本、公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过，其他决议只需经出席会议的股东所持表决权过半数通过。本案中，选项A、C属于一般表决事项，因而获得出席会议股东所持过半数表决权即可以通过，而选项B、D属于特别表决事项，需出席会议股东所持表决权2/3以上才能通过。

• 8.【单选题】甲公司与乙银行签订300万元的借款合同，以甲的房屋提供债权额为300万元的抵押担保，并已办理登记。其后，借款合同的借款金额增加为400万元，仍以该房屋提供抵押担保，担保债权额相应增加为400万元。为使新增抵押生效，根据物权法律制度的规定，乙银行应向不动产登记机构申请的登记类型是（　）。
• A.更正登记
• B.预告登记
• C.变更登记
• D.转移登记
• 参考答案：C
• 解析：1.选项A错误：根据规定，权利人、利害关系人认为不动产登记簿记载的事项有错误的，可以申请更正登记。本题所述情形不符合更正登记的适用前提。2.选项B错误：预告登记的目的为了将来实现物权，本题中，抵押权已经设立，故无需预告登记。3.选项C正确：变更登记，是指不动产登记事项发生“不涉及权利转移的变更”所需的登记。本题中，抵押担保主债权数额发生变化的，因此需要办理变更登记。4.选项D错误：转移登记，是指不动产权利在不同主体之间发生转移所需的登记。本题中，没有发生不动产物权转移，因此，不可能进行转移登记。

• 9.【多选题】甲、乙、丙、丁四位律师共同出资设立特殊普通合伙制律师事务所，在执业过程中，甲因重大过失给事务所造成债务17万元，乙、丙2人因轻微过失给事务所造成债务20万元，则以上债务的责任承担符合法律规定的有（ ）。
• A.甲造成的债务甲个人承担无限责任，乙、丙、丁不承担责任
• B.甲造成的债务甲个人承担无限责任，乙、丙、丁以其在合伙企业中的财产份额为限承担有限责任
• C.乙、丙2人造成的债务由全体合伙人承担无限连带责任
• D.乙、丙2人造成的债务由此2人承担全部责任
• 参考答案：BC
• 解析：本题考核特殊的普通合伙企业。特殊的普通合伙企业中一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任，因此选项B正确;合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任，因此选项C正确。

• 10.【单选题】某区政府工业主管部门作出决定，把所属的A公司的两个业务部分立出再设B公司和C公司，并在决定中明确该公司以前所负的债务由新设的B公司承担。A公司原欠李某货款5万元，现李某要求偿还，你认为该债务应当如何处理？（ ）
• A.由B公司承担债务
• B.由A、B、C三个公司分别承担债务
• C.由A公司承担债务
• D.由A、B、C三个公司连带承担债务
• 参考答案：D
• 解析：根据规定，当事人订立合同后分立的，除债权人和债务人另有约定的以外，由分立的法人对合同的权利和义务享有连带债权，承担连带债务。本题中，A公司分立之前的债务应由分立后的A公司、B公司和C公司承担连带责任。由B公司承担原A公司所有债务的决定，由于没有经过债权人认可，不对债权人李某发生效力，故仍然由A公司、B公司和C公司对李某承担连带责任。

• 1.【单选题】甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2021年1月1日起，甲公司将—栋自用厂房出租给某单位，租期为4年，每年年末收取租金650万元。该厂房原价为12 000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；至2021年1月1日已使用10年，累计折旧3 000万元。2021年12月31日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为8 800万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司2021年利润总额的影响金额为（ ）万元。
• A.250
• B.350
• C.450
• D.650
• 参考答案：B
• 解析：2021年计提折旧额=(12000-3000)/(40-10)=300(万元)，2021年12月31日计提减值准备前投资性房地产账面价值=(12000-3000)-300=8 700(万元)，因可收回金额为8 800万元，大于其账面价值，所以不需计提减值准备。该投资性房地产对甲公司2021年利润总额的影响金额=650-300=350(万元)。

• 2.【单选题】2×25年1月1日，甲公司发行2年期一次还本、分期付息的公司债券30 000万元，债券利息于每年12月31日支付，票面年利率为5%，甲公司溢价发行该批公司债券，实际募集资金30 800万元，另外支付发行费用1 500万元。该批公司债券的实际年利率6.28%。甲公司无借款费用资本化条件的资产，不考虑相关税费及其他因素，甲公司2×25年应计入损益的利息费用金额是（　　）。
• A.1 884万元
• B.1 934.24万元
• C.1 840.04万元
• D.1 500万元
• 参考答案：C
• 解析：甲公司会计处理如下： 2×25年1月1日 借：银行存款　　　　　　　　　 29 300 （30 800-1 500） 　　应付债券——利息调整　　　　　700 　 贷：应付债券——面值　　　　　 30 000 2×25年12月31日 借：财务费用　　　　　　　 1 840.04 （29 300×6.28%） 　 贷：应付债券——应计利息　　　　1 500 （30 000×5%） 　　　　　　　 ——利息调整　　　 340.04 借：应付债券——应计利息　　　　1 500 　 贷：银行存款　　　　　　　　　　 1 500

• 3.【多选题】企业应当在附注中披露的与每股收益有关的信息有（　）。
• A.基本每股收益分子、分母的计算过程
• B.列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股
• C.稀释每股收益分子、分母的计算过程
• D.在资产负债表日至所得税汇算清缴日之间，企业发行在外普通股或潜在普通股发生重大变化的情况
• 参考答案：ABC
• 解析：企业应当在附注中披露的与每股收益有关的信息有： （1）基本每股收益和稀释每股收益分子、分母的计算过程。 （2）列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股。 （3）在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，企业发行在外普通股或潜在普通股股数发生重大变化的情况。 选项D错误。

• 4.【多选题】下列各项中，应在“营业外支出”项目中核算的有（　　）。
• A.行政部门罚款
• B.公益性捐赠
• C.处置固定资产净损失
• D.存货因管理不善发生毁损
• 参考答案：AB
• 解析：选项C，应计入资产处置损益；选项D，应计入管理费用。

• 5.【单选题】下列关于非货币性资产交换的确认原则，表述不正确的是（　）。
• A.以公允价值为基础计量的非货币性资产交换，相关换入资产或换出资产的公允价值通常会在合同中约定；对于合同中没有约定的，应当按照合同开始日（合同生效日）的公允价值确定
• B.对于换入资产，应当在其符合资产定义并满足资产确认条件时予以确认
• C.对于换出资产，应当在其满足资产终止确认条件时终止确认
• D.通常情况下，换入资产的确认时点与换出资产的终止确认时点应当不同
• 参考答案：D
• 解析：通常情况下，换入资产的确认时点与换出资产的终止确认时点应当相同或相近，选项D不正确。

• 6.【多选题】下列关于或有事项的处理的表述中，正确的有（ ）。
• A.因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”或“应付职工薪酬”科目核算
• B.极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应予以披露
• C.对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露
• D.对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不应予以披露;选项c，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业。

• 7.【多选题】下列有关固定资产的核算，说法正确的有（ ）。
• A.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本
• B.企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本
• C.企业购置的固定资产，预计未来将发生弃置费用的，应将弃置费用计入相关固定资产的成本
• D.企业在按照会计准则的规定选择固定资产折旧方法时，应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式作出决定，而不应以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧
• 参考答案：ABD
• 解析：存在弃置费用的，应该将弃置费用的现值并入固定资产成本，选项C错误。

• 8.【多选题】下列业务发生时，不会影响资本公积———资本溢价（或股本溢价）的有（　）。
• A.企业向职工授予一项立即可行权的权益结算股份支付，职工目前尚未行权
• B.回购库存股并注销
• C.企业所发行的可转换公司债券被持有人转股
• D.企业的联营企业接受控股股东的现金捐赠，且该捐赠构成资本性投入
• 参考答案：AD
• 解析：选项A，企业应在授予日确认成本费用，并计入资本公积———其他资本公积，在职工行权前，该事项不影响资本公积———资本溢价（或股本溢价）。选项D，企业应调整长期股权投资账面价值，并计入资本公积———其他资本公积。

• 9.【单选题】2024年1月1日，甲公司以18 000万元自非关联方购入乙公司80％有表决权的股份，取得对乙公司的控制权；甲、乙公司所得税税率均为25％，乙公司当日可辨认净资产的账面价值20 000万元、公允价值为21 000万元，差额为乙公司办公楼增值。甲公司在购买日应确认的合并商誉为（ ）万元。
• A.2000
• B.1500
• C.1200
• D.1400
• 参考答案：D
• 解析：18 000－［20 000＋1 000×（1－25％）］×80％＝1 400（万元）。

• 10.【多选题】甲公司就某栋建筑物的某一层楼签订了为期5年的租赁合同，具有3年的续租选择权，初始租赁期内租赁付款额为每年200万元，续租选择权期间为每年220万元，所有款项应在每年年初支付。为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为20万元，其中，10万元为向该楼层前任租户支付的款项，10万元为向安排此租赁的房地产中介机构支付的佣金。作为对此项租赁的承租人的激励，出租人同意承租人甲公司报销10万元的佣金费用，甲公司得出结论认为不能合理确定将行驶续租选择权，租赁内含利率无法直接确定，承租人的增量借款利率为每年5%，已知（P/A，5%，4）=3.5460。甲公司下列会计处理表述中，正确的有（　　）。
• A.租赁期为8年
• B.租赁期开始日租赁负债的入账价值为709.2万元
• C.租赁期开始日使用权资产入账价值919.2万元
• D.甲公司发生的初始直接费用应计入当期损益
• 参考答案：BC
• 解析：在租赁期开始日，甲公司得出结论认为不能合理确定将行使续租选择权，因此，将租赁期确定为5年，选项A错误；租赁期开始日租赁负债的入账价值=200×3.5460=709.2（万元），选项B正确，租赁期开始日使用权资产入账价值=200+709.2+20-10=919.2（万元），选项C正确，甲公司发生的初始直接费用应计入使用权资产的成本中，选项D错误。

• 1.【单选题】甲贸易公司为增值税一般纳税人，2026年3月以不含税市场价格为15万元的苹果与乙公司不含税市场价格为8万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税（ ）万元。
• A.0.31
• B.0.55
• C.0.63
• D.1.12
• 参考答案：A
• 解析：应纳的增值税=15×9%-8×13%=0.31（万元）。

• 2.【多选题】对于中华人民共和国准许进境的物品，下列属于关税纳税人的有（　　）。
• A.寄件人
• B.收件人
• C.携带人
• D.代理报关企业
• 参考答案：BC
• 解析：根据规定，进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

• 3.【单选题】某小型微利企业，2025年度自行申报营业收入总额1000万元、成本费用总额1150万元，当年亏损150万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为9%，该小型微利企业2025年度应缴纳企业所得税（　　）万元。
• A.1.62
• B.2.84
• C.3.19
• D.5.69
• 参考答案：D
• 解析：应纳税所得额=1150÷（1-9%）×9%=113.74（万元）；年应纳税所得额＜300万元，该小型微利企业2025年度应缴纳企业所得税=113.74×25%×20%=5.69（万元）。

• 4.【单选题】某市一家商贸企业2026年1月转让一块位于市区的土地使用权，签订了产权转移书据，取得含税收入560万元。2016年年初取得该土地使用权时支付地价款434万元，取得土地使用权时发生相关税费8万元。该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税，则该企业转让土地使用权应纳土地增值税（　　）万元。（印花税税率为0.5‰）
• A.33.3
• B.34.6
• C.35.12
• D.36.23
• 参考答案：A
• 解析：第一步，确定应纳增值税及不含增值税转让收入。 应纳增值税=（560-434）÷（1+5%）×5%=6（万元） 不含增值税转让收入=560-6=554（万元） 一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的，应纳税额=（含税销售额-取得该土地使用权原价）÷（1+5%）×5%。 【点拨】　根据财政部　税务总局公告2026年第10号规定，选择简易计税方法转让2016年4月30日前取得的土地使用权时，差额征税的“原价”仅指地价款（434万元），不包括取得时支付的相关税费（8万元）。但相关税费会单独计入土地增值税扣除项目中，与地价款合并计算扣除。两者的处理范畴不同，增值税差额扣地价，税费则计入土地增值税扣除项目。 第二步，确定扣除项目金额。 取得土地使用权支付金额=434+8=442（万元） 可扣除税金及附加=6×（7%+3%+2%）+560×0.5‰=0.72+0.28=1（万元） 扣除项目金额合计=442+1=443（万元） 注意单纯转让未经开发的土地，扣除项目包括：（1）取得土地使用权所支付的金额；（2）转让环节缴纳的税金。 第三步，增值额=554-443=111（万元） 第四步，增值率=111÷443×100%=25.06%，适用税率30%，速算扣除系数为0。 第五步，应纳土地增值税税额=111×30%=33.3（万元）。

• 5.【多选题】下列应税消费品中，从量计征消费税的有（　　）。
• A.鞭炮
• B.汽油
• C.黄酒
• D.电池
• 参考答案：BC
• 解析：从量计征消费税的主要有：啤酒、黄酒、成品油

• 6.【单选题】下列关于税款退还、补征、追征的表述中，符合《税收征收管理法》规定的是（　　）。
• A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金
• B.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起3日内办理退还手续
• C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到20年
• D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到10年
• 参考答案：A
• 解析：因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，所以选项A正确。税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续，所以选项B错误。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，无追征期限制，所以选项C错误。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年，所以选项D错误。

• 7.【单选题】下列矿产资源计征资源税时，仅适用从价定率征收方式的是（　　）。
• A.地热
• B.砂石
• C.矿泉水
• D.天然沥青
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC：“地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水、天然卤水”选择从价计征或者从量计征资源税，反向记忆，其他均为从价计征。

• 8.【单选题】某电子设备制造企业属于先进制造业企业，系一般纳税人，在享受加计抵减政策的先进制造业企业名单之内。2026年2月该企业销售电子设备取得不含增值税销售额300万元，上期留抵税额5万元，本月发生进项税30万元，由于管理不善生产工具丢失，需作进项税转出3万元。上期加计抵减额余额5万元，则该企业当期应纳增值税（ ）万元。
• A.0.5
• B.0.65
• C.5.5
• D.5.65
• 参考答案：B
• 解析：该企业当期抵减前应纳增值税=300×13%-（30-3+5）=7（万元）。当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+30×5%-3×5%=6.35（万元），上期留抵税额属于上期没有抵扣完的进项税额，所以不用并入当期进项税额中计提加计抵减额，当期应纳增值税=7-6.35=0.65（万元）。

• 9.【单选题】某居民企业甲以非货币性资产对非关联居民企业乙进行投资，取得非货币性资产转让所得。下列对甲企业取得的该项所得进行企业所得税处理的表述中，符合税法规定的是（　　）。
• A.该项所得免征企业所得税
• B.该项所得递延至5年后计入应纳税所得额
• C.该项所得可在不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额
• D.该项所得可在不超过10年期限内自主分期计入相应年度的应纳税所得额
• 参考答案：C
• 解析：本题考查的是非货币性资产投资企业所得税的处理。

• 10.【单选题】税务人员对企业当年营业账簿调回检查，需要在一定期间内退还账簿。该期限为( )。
• A.30日
• B.2个月
• C.90日
• D.6个月
• 参考答案：A
• 解析：选项A当选，因检查需要时，经县以上税务局(分局)局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还。有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。

• 1.【多选题】K公司是一家专注于智能手机、互联网电视以及智能家居的创新型科技企业。近期，该公司成功推出了一款可以用手机APP远程遥控的新型智能化家居，并在原有市场上销售。同时，决定通过收购的方式进入新能源汽车产业。K公司采用的发展战略类型有（ ）。
• A.市场开发战略
• B.产品开发战略
• C.多元化战略
• D.市场渗透战略
• 参考答案：BC
• 解析：本题考核“总体战略”的知识点。“成功推出了一款可以用手机APP远程遥控的新型智能化家居，并在原有市场上销售”属于产品开发战略（新产品、原有市场）；“决定通过收购的方式进入新能源汽车产业”属于多元化战略（进入新的领域）；因此选项BC正确。

• 2.【单选题】甲公司是一家大型上市公司，主营橡胶制品的生产与销售，在2024年凭借着完善规范的公司法人治理结构和全体员工的努力，取得了华北地区市场份额第一的优秀业绩。在甲公司风险管理组织职能体系中，就全面风险管理工作的有效性对股东（大）会负责的是（ ）。
• A.董事会
• B.风险管理委员会
• C.风险管理职能部门
• D.审计委员会
• 参考答案：A
• 解析：本题考核“风险管理的组织职能体系”的知识点。董事会就全面风险管理工作的有效性对股东（大）会负责，选项A正确。

• 3.【多选题】面对不明朗的经济环境，丁公司管理层年初在公司内各部门制定实施了开源节流的具体措施。为定期考察相关措施的绩效是否符合管理层的预期，及其在各部门的运作和顾客服务等方面是否与公司的战略目标相符，丁公司管理层可以采用的方法有（ ）。
• A.SWOT分析
• B.预算控制
• C.平衡计分卡的业绩衡量
• D.情景分析法
• 参考答案：BC
• 解析：战略控制方法包括预算控制、企业业绩衡量指标、平衡计分卡的业绩衡量方法和统计分析与专题报告，选项B、C正确。

• 4.【单选题】巨人公司主营文化娱乐产品的开发和生产，拥有影视、出版、短视频、游戏软件等多个业务板块，目前游戏软件产业的市场增长率为5%，巨人公司游戏软件业务的市场占有率位居产业第二。依据波士顿矩阵分析方法，属于巨人公司对游戏软件业务应采取的措施是（　）。
• A.在短期内优先供给该业务所需的资源，支持其继续发展
• B.对该业务采用收割战略，逐渐减少批量，加强内部控制
• C.选拔有规划能力，敢于冒风险的人负责管理该业务
• D.是由对生产技术和销售都很内行的人员负责经营该业务
• 参考答案：B
• 解析：本题考查“波士顿矩阵”的知识点。“目前游戏软件产业的市场增长率为5%，巨人公司游戏软件业务的市场占有率位居产业第二”中体现出市场增长率小于10%，相对市场占有率小于1，属于“瘦狗”业务。对这类业务应采用收割或放弃战略：首先，对那些还能自我维持的业务，应逐渐减少批量，缩小经营范围，加强内部管理；对那些市场增长率和企业市场占有率均极低的业务则应立即放弃， 选项B正确。

• 5.【多选题】甲公司是一家生产橡胶制品的公司，目前正在开展风险识别与防控工作。根据我国《企业内部控制基本规范》的规定，下列属于风险评估要素范畴的是（ ）。
• A.确定风险承受度
• B.识别内外部风险
• C.风险分析
• D.风险应对
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核内部控制的要素。确定风险承受度、识别内外部风险、风险分析和风险应对策略属于我国《企业内部控制基本规范》中关于风险评估要素要求的范畴。

• 6.【单选题】利生公司是一家提供体检和健康咨询服务的企业。为应对法律风险和合规风险，该公司制定、实施了一系列风险管控措施。下列各项关于利生公司制定和实施的措施中，属于该公司应对法律责任风险的管控措施是（ ）。
• A.加强对财税风险的监控，评估预测财税风险，并指定相应的应对方案
• B.制定廉洁及反舞弊管理措施，有效防范管理层和员工的各种潜在违法行为
• C.配置专业的法务人员，建立与法律管理相关的制度规范和符合企业核心利益的应对策略
• D.重点关注与各类商业伙伴的合作义务以及责任相关的合规义务履行能力和履行情况
• 参考答案：C
• 解析：选项A、D为应对监管风险的管控措施，选项B为应对行为规范风险的管控措施，选项C为应对法律责任风险的管控措施。

• 7.【多选题】F书店在某地区内拥有数家分店，由创办人一人负责管理。每家分店的数名店员都由他亲自聘用，帮忙打理日常事务。则该书店采用的横向组织结构类型的特点有（ ）。
• A.是多数小型企业的标准组织结构模式
• B.管理者对若干下属实施直接控制
• C.中心人员还负责所有重要的经营决策
• D.弹性较大并缺乏专业分工
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考核“创业型组织结构”的知识点。F书店采用的横向组织结构属于创业型组织结构。创业型组织结构是多数小型企业的标准组织结构模式，选项A正确。采用这种结构时，企业的所有者或管理者对若干下属实施直接控制，并由其下属执行一系列工作任务，选项B正确。企业的战略计划（若有）由中心人员完成，该中心人员还负责所有重要的经营决策，选项C正确。这一结构类型的弹性较小并缺乏专业分工，其成功主要依赖于该中心人员的个人能力，选项D错误。这种简单结构通常应用于小型企业。

• 8.【多选题】甲公司是一家日用玻璃制品的公司，近期制定了一项新的战略，要进入建筑玻璃制造领域。由于是一项新的业务领域，甲公司在实施新战略时，特别重视战略控制的过程。下列选项中，属于战略控制过程的重要步骤的有（　）。
• A.设定战略控制的目标
• B.选择战略控制的方法
• C.实施战略控制措施
• D.反馈战略控制效果
• 参考答案：ABCD
• 解析：战略控制过程包括四个重要步骤：设定战略控制的目标；选择战略控制的方法；实施战略控制措施；反馈战略控制效果。

• 9.【单选题】山隼动力是一家国际著名的运动自行车生产商，该公司的产品虽然价格明显高于其他同类产品，但性能、质量达到行业领先水平，深受自行车运动员的喜爱，依据“战略钟”分析方法，下列各项中，属于山隼动力采用的竞争战略是（　）。
• A.高价高值战略
• B.混合战略
• C.高值战略
• D.集中化战略
• 参考答案：A
• 解析：本题考查“战略钟”的知识点。“该公司的产品虽然价格明显高于其他同类产品”体现出价格高；“但性能、质量达到行业领先水平，深受自行车运动员的喜爱”体现了顾客认可的价值高；综上属于高价高值战略，选项A正确。

• 10.【多选题】奥普特公司是一家主要从事机器视觉核心软硬件产品的研发、生产和销售的高新技术企业。该公司拟投资建设机器视觉制造中心项目，目前已启动对项目的筹资管理工作。下列各项中，奥普特公司应对筹资管理风险所采用的管控措施表述正确的有（ ）。
• A.拟订筹资方案，并组织相关专家对筹资方案进行论证
• B.对于重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度
• C.企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金
• D.筹资方案发生变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序
• 参考答案：ABC
• 解析：筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序，选项D错误。