注册会计师每日一练(2026年4月2日)

• 1.【多选题】下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（ ）。
• A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
• B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
• C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
• D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，将期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，并出具新的审计报告
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A错误，期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。

• 2.【多选题】以下对注册会计师了解经营风险的说法中，恰当的有（ ）。
• A.经营风险可能源于不恰当的目标和战略
• B.注册会计师有责任识别或评估所有经营风险
• C.经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表
• D.经营风险可能对某些交易、账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响
• 参考答案：AD
• 解析：选项B、C的说法不恰当。经营风险的范围很广泛，并不是都与财务报表重大错报风险相关，不是都会产生财务后果，不一定都影响财务报表。

• 3.【多选题】如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时，应考虑的内容有（ ）。
• A .在期末而非期中实施更多的审计程序
• B .通过实施更多的实质性分析程序获取更广泛的审计证据
• C .增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
• D .通过实施细节测试获取更广泛的审计证据
• 参考答案：ACD
• 解析：控制环境存在缺陷，说明重大错报风险高，应通过实施细节测试获取更广泛的审计证据，而不是实施实质性分析程序。选项B错误。

• 4.【单选题】下列各项中，不属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（ ）。
• A.银行存款余额调节表
• B.货币资金科目的记账凭证
• C.现金盘点表
• D.存货计价审计表
• 参考答案：D

• 5.【多选题】下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有( )。
• A.对注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员
• B.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷
• C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平
• D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A、B、C，可能表明管理层存在舞弊借口； 对注册会计师接触某些人员、信息、或与治理层进行有效沟通施加不适当的限制，属于管理层与现任或前任注册会计师之间的关系紧张； 管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷，管理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势属于管理层态度不端或缺乏诚信。 选项D，高级管理人员、法律顾问或治理层频繁更换属于组织结构复杂或不稳定，容易为管理层提供舞弊机会。

• 6.【多选题】下列关于穿行测试的说法中，错误的有（ ）。
• A.穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式
• B.穿行测试是指追踪某笔交易从发生到处理的整个过程
• C.在执行穿行测试时，通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行等程序
• D.穿行测试可以用来测试控制运行的有效性
• 参考答案：BD
• 解析：选项B，“处理”不是交易的终点，最终被反映在财务报表上才是交易的终点，穿行测试是指追踪某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程；选项D，穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法。

• 7.【单选题】关于信息差距，下列说法错误的是（  ）。
• A .指财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息，与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间存在着较大的差距
• B .这种“信息差距”会影响资本市场的效率和资本的成本
• C .改革后的审计报告模式，提高了审计报告的相关性和决策有用性，缩小了"信息差距"
• D .信息差距是指被审计单位管理层认定与真实信息之间的差距
• 参考答案：D
• 解析：审计报告的标准化具有格式统一、要素一致、内容简洁、意见明确等优点，但也存在着信息含量低、相关性差等缺陷。这种缺陷导致公众产生"信息差距"，也就是说，财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息，与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间存在着较大的差距（选项A正确）。这种"信息差距"会影响资本市场的效率和资本的成本（选项B正确）。 2016 年，我国借鉴国际审计报告改革的最新成果，结合行业实际情况和审计环境，对审计报告相关准则进行修订，对审计报告模式作出改革。改革后的审计报告，提高了审计报告的相关性和决策有用性，缩小了"信息差距" （选项C正确）。

• 8.【单选题】下列关于第二时段期后事项的说法中，错误的是（ ）。
• A.审计报告日后至财务报表报出日前发生的事实属于第二时段期后事项
• B.注册会计师无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任
• C.如果管理层修改财务报表，除特殊情况外，注册会计师应当将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
• D.如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当发表非无保留意见
• 参考答案：A
• 解析：审计报告日后至财务报表报出日前“发现”的事实属于第二时段期后事项。 考点链接：在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序。 审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实属于第二时段期后事项，注册会计师针对被审计单位的审计业务已经结束，要识别可能存在的期后事项比较困难，因而无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任。但是，在这一阶段，被审计单位的财务报表并未报出，管理层有责任将发现的可能影响财务报表的事实告知注册会计师。当然，注册会计师还可能从媒体报道、举报信或者证券监管部门告知等途径获悉影响财务报表的期后事项。

• 9.【单选题】下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是（ ）。
• A.此类交易导致的风险可能不是特别风险
• B.注册会计师应当评价此类交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
• C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议，以评价交易的商业理由
• D.此类交易经过恰当授权和批准，不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论
• 参考答案：A
• 解析：选项A错误，注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。

• 10.【单选题】注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ ）。
• A.被审计单位所处的生命周期阶段
• B.被审计单位的所有权结构和融资方式
• C.基准的相对波动性
• D.基准的重大错报风险
• 参考答案：D
• 解析：注册会计师在选定基准时，需要考虑的是基准的相对波动性，而不是基准的重大错报风险。

• 1.【多选题】假设A证券的期望报酬率为8％，标准差是10％。B证券的期望报酬率是15％，标准差是20％。假设按照一定比例投资于两种债券，下列说法不正确的是（ ）。
• A.证券A风险和报酬的组合是机会集上的最小方差组合
• B.组合的标准差介于10％和20％之间
• C.机会集代表的投资组合在既定的风险水平上，期望报酬率是最高的
• D.机会集越弯曲。风险分散化效应越强
• 参考答案：ABC
• 解析：风险分散化效应取决于两种证券相关系数的大小。当风险分散化效应较强时，会产生比最低风险证券标准差还低的最小方差组合，其标准差低于10％，此时A不是最小方差组合。所以，选项AB错误。 有效集代表的投资组合在既定的风险水平上，期望报酬率最高，或者说在既定的期望报酬率下，风险最低。当机会集与有效集不重合时，存在无效集。所以，选项C错误。

• 2.【单选题】为了有利于引入机构投资者与大股东及关联方，上市公司应采取的发行方式为（ ）。
• A.配股
• B.公开增发股票
• C.非公开增发股票
• D.发行债券
• 参考答案：C
• 解析：非公开增发，有特定的发行对象，主要是机构投资者、大股东及关联方等。

• 3.【多选题】运用存货模式，与最佳现金持有量成同向变动的因素有（　）。
• A.一个周期内现金总需求量
• B.每次转换的交易成本
• C.有价证券利息率
• D.持有现金的机会成本
• 参考答案：AB
• 解析：直接根据最佳现金持有量的公式，可以很容易得出选项A和B是正确的。

• 4.【单选题】下列有关资本结构理论的说法中，不正确的是（　）。
• A.权衡理论认为，负债在为企业带来抵税收益的同时也给企业带来了陷入财务困境的成本
• B.有税MM理论认为，随着企业负债比例提高，企业价值也随之提高
• C.财务困境成本的大小和现金流的波动性不能解释不同行业之间的企业杠杆水平的差异
• D.优序融资理论揭示了企业筹资时对不同筹资方式选择的顺序偏好
• 参考答案：C
• 解析：财务困境成本的大小和现金流的波动性有助于解释不同行业之间的企业杠杆水平的差异，所以选项C的说法不正确。

• 5.【单选题】A公司正在编制第三季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为2000千克，本期生产消耗量为4000千克，期末存量为1000千克；材料采购单价为每千克10元，材料采购货款有40％当季付清，其余60％在下季付清。则该公司第三季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为( )元。
• A.18000
• B.28000
• C.32000
• D.54000
• 参考答案：A
• 解析：第三季度采购量=(生产需用量+期末存量)-期初存量=4000+1000-2000=3000(千克)， 货款总额=3000×10=30000(元)， 第三季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计=30000×60％=18000(元)。

• 6.【多选题】投资组合由证券X和证券Y各占50％构成。证券X的期望收益率12％，标准差50％构成。 证券X的期望收益率12％，标准差12％，β系数1.5。 证券Y的期望收益率10％，标准差10％，β系数1.3。 下列说法中，正确的有（  ）。
• A.投资组合的β系数等于1.4
• B.投资组合的期望收益率等于11％
• C.投资组合的标准差等于11％
• D.投资组合的变异系数等于1
• 参考答案：AB
• 解析：投资组合的β系数=1.5*0.5+1.3*0.5=1.4。 投资组合的期望收益率=12%*0.5+10%*0.5=11% 因为题中没有给出相关系数，所以无法计算组合标准差和变异系数。

• 7.【多选题】下列关于市场分割理论对收益率曲线的解释中，正确的有（　　）。
• A.上斜收益率曲线：短期债券市场的均衡利率水平低于长期债券市场的均衡利率水平
• B.下斜收益率曲线：短期债券市场的均衡利率水平高于长期债券市场的均衡利率水平
• C.水平收益率曲线：市场预期未来短期利率将会下降
• D.峰型收益率曲线：中期债券市场的均衡利率水平最高
• 参考答案：ABD
• 解析：市场分割理论对收益率曲线的解释： 上斜收益率曲线：短期债券市场的均衡利率水平低于长期债券市场的均衡利率水平； 下斜收益率曲线：短期债券市场的均衡利率水平高于长期债券市场的均衡利率水平； 水平收益率曲线：各个期限市场的均衡利率水平持平； 峰型收益率曲线：中期债券市场的均衡利率水平最高。

• 8.【单选题】长期债券投资提前变卖为现金，将会（ ）。
• A.对流动比率的影响大于对速动比率的影响
• B.对速动比率的影响大于对流动比率的影响
• C.影响速动比率但不影响流动比率
• D.影响流动比率但不影响速动比率
• 参考答案：B
• 解析：长期债券投资提前变卖为现金，将会使现金（既是流动资产，也是速动资产）增加，非流动资产减少，因此，对流动比率和速动比率均有影响，选项C、D不正确。因为流动资产通常大于速动资产，现金占流动资产的比重小于现金占速动资产的比重，所以现金变动对速动比率的影响大于现金变动对流动比率的影响。例如，流动比率=流动资产/流动负债=2/1=2，速动比率=速动资产/流动负债=1/1=1，长期债券投资提前变卖为现金的金额是0.5万元，则对流动比率的影响=0.5/2=25%，对速动比率的影响=0.5/1=50%，对速动比率的影响大于对流动比率的影响，选项A不正确、选项B正确。

• 9.【单选题】在计算投资项目的未来现金流量时，报废设备的预计售价为14600元，按税法规定计算的净残值为12800元，所得税率为25％，则设备报废对当期现金流量的影响是（　）。
• A.减少14250元
• B.增加15750元
• C.增加14150元
• D.减少15250元
• 参考答案：C
• 解析：设备报废引起的现金净流量＝14600－（14600－12800）×25％＝14150（元），所以，选项C正确。

• 10.【单选题】有权领取股利的股东资格登记截止日期是（　）。
• A.股利宣告日
• B.股权登记日
• C.除息日
• D.股利支付日
• 参考答案：B
• 解析：股权登记日是有权领取股利的股东资格登记截止日期。只有在股权登记日这一天在册的股东才有资格领取本期股利，而在这一天以后在册的股东，即使是在股利支付日之前买入的股票，也无权领取本期分配的股利。

• 1.【多选题】甲、乙、丙、丁四位律师共同出资设立特殊普通合伙制律师事务所，在执业过程中，甲因重大过失给事务所造成债务17万元，乙、丙2人因轻微过失给事务所造成债务20万元，则以上债务的责任承担符合法律规定的有（ ）。
• A.甲造成的债务甲个人承担无限责任，乙、丙、丁不承担责任
• B.甲造成的债务甲个人承担无限责任，乙、丙、丁以其在合伙企业中的财产份额为限承担有限责任
• C.乙、丙2人造成的债务由全体合伙人承担无限连带责任
• D.乙、丙2人造成的债务由此2人承担全部责任
• 参考答案：BC
• 解析：本题考核特殊的普通合伙企业。特殊的普通合伙企业中一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任，因此选项B正确;合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任，因此选项C正确。

• 2.【单选题】根据法律规范的性质，可以将法律关系分为（　）。
• A.民事法律关系、刑事法律关系和行政法律关系
• B.绝对法律关系与相对法律关系
• C.调整性法律关系与保护性法律关系
• D.主法律关系和从法律关系
• 参考答案：A
• 解析：根据法律规范的性质，可以将法律关系分为民事法律关系、刑事法律关系和行政法律关系。

• 3.【单选题】甲公司将所属设备租赁给乙公司使用。租赁期间，甲公司将用于出租的设备卖给丙公司。根据合同法律制度的规定，下列表述正确的是（ ）。
• A.甲公司在租赁期间不能出卖出租设备
• B.买卖合同有效，原租赁合同继续有效
• C.买卖合同有效，原租赁合同自买卖合同生效之日起终止
• D.买卖合同有效，原租赁合同须经丙公司同意后方继续有效
• 参考答案：B
• 解析：选项A错误：租赁期间，出租人有权出卖租赁物。（2）选项B正确，选项CD错误：根据规定，租赁期间，租赁物所有权发生变动的，不影响租赁合同的效力。因此，本题中，买卖合同签订后，原租赁合同继续有效。

• 4.【多选题】甲与乙打算签订一份生产设备买卖合同，但是甲提出要先试用一个星期，没有问题再决定是否购买。下列说法正确的有（ ）。
• A.甲在试用期结束以后应当购买该产品
• B.甲如果将该设备抵押了，视为购买该产品
• C.试用期结束后，甲可以拒绝购买该产品
• D.试用期间届满后，甲未作表示，视为拒绝购买
• 参考答案：BC
• 解析：试用买卖的买受人在试用期内可以购买标的物，也可以拒绝购买。试用期限届满，买受人对是否购买标的物未作表示的，视为购买。此外，如买受人已支付部分或全部价款，或对标的物实施了出卖、出租、设立担保物权等非试用行为的，应视为同意购买。

• 5.【单选题】推进全面依法治国的根本目的是（ ）。
• A.坚持中国特色社会主义道路
• B.建设中国特色社会主义法治体系
• C.推进我国治理能力和治理体系的现代化
• D.依法保障人民权益
• 参考答案：D
• 解析：推进全面依法治国，根本目的是依法保障人民权益。

• 6.【单选题】甲、乙、丙、丁四家公司与杨某、张某拟共同出资设立一注册资本为400万元的有限责任公司。除杨某与张某拟以120万元货币出资外，四家公司的下列非货币财产出资中，符合公司法律制度规定的是（ ）。
• A.甲公司以其商誉作价50万元出资
• B.乙公司以其特许经营权作价50万元出资
• C.丙公司以其非专利技术作价60万元出资
• D.丁公司以其设定了抵押担保的房屋作价120万元出资
• 参考答案：C
• 解析：股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。

• 7.【单选题】赠与合同赠与人的撤销权，自知道或者应当知道撤销原因之日起（ ）行使。
• A.6个月内
• B.1年内
• C.2年内
• D.3年内
• 参考答案：B

• 8.【单选题】甲向乙购买房屋一套，并已支付一半价款，剩余价款约定在过户登记手续办理完毕后2个工作日内付清。乙在办理房屋过户登记手续前反悔，要求解除合同。甲诉至法院，要求乙继续履行合同。下列表述中，正确的是（　）。
• A.房屋产权未过户，合同尚未生效
• B.房屋产权未过户，合同尚未成立
• C.合同已经生效，但法院应当判决解除合同，乙赔偿甲的损失
• D.合同已经生效，乙应当继续履行合同
• 参考答案：D
• 解析：根据《民法典》的规定，当事人一方不履行非金钱债务或者履行非金钱债务不符合约定的，对方当事人可以要求履行，违约方应当承担继续履行的违约责任。本题中，乙方在办理过户登记手续前反悔，甲可以要求乙继续履行合同。

• 9.【单选题】某有限责任公司的法律顾问在审查公司减少注册资本的方案时，提出以下意见，其中不符合《公司法》规定的是（ ）。
• A.公司减少注册资本应当依法向公司登记机关办理变更登记
• B.股东会同意本方案的决议，经股东人数的2／3以上通过即可
• C.公司自作出减资决议之日起，除了在10日内通知债权人外，还应在30日内在报纸上公告
• D.如果债权人在法定期限内要求公司清偿债务或者提供相应的担保.公司有义务予以满足
• 参考答案：B
• 解析：本题考核公司的减资。股东会会议做出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表2／3以上表决权的股东通过。选项B错误。

• 10.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司对外担保事项的表述中，正确的有( )。
• A.公司为他人提供担保，由董事会决议
• B.公司为股东提供担保，由股东会决议
• C.公司为实际控制人提供担保，由董事会决议
• D.法定代表人未经授权擅自为他人提供担保的，代表行为无效
• 参考答案：AB
• 解析：选项A、B正确，选项C错误，公司为他人提供担保，按照公司章程的规定由董事会或者股东会、股东大会决议；公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。选项D错误，法定代表人未经授权擅自为他人提供担保的，构成“越权代表”。因担保合同效力发生纠纷的，法院应当根据相关规定，区分订立合同时债权人是否善意，认定代表行为的效力：债权人善意的，代表行为有效；反之，代表行为无效。

• 1.【多选题】企业发生会计估计变更时，应在财务报表附注中披露的内容有（ ）。
• A.会计估计变更的内容
• B.会计估计变更的原因
• C.会计估计变更对当期和未来期间的影响数
• D.会计估计变更累积影响数
• 参考答案：ABC
• 解析：会计估计变更在财务报表附注中应披露：1.会计估计变更的内容和原因；2.会计估计变更对当期和未来期间的影响数；3.会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。因会计估计变更采用未来适用法处理，所以不存在会计估计累计影响数。

• 2.【多选题】甲公司为房地产开发企业，按照企业会计准则规定，下列各项中不适用非货币性资产交换进行处理的有（ ）。
• A.以公允价值为160万元的投资性房地产换入一栋自用办公楼，同时收取不含税补价40万元
• B.以其持有的乙公司5％股权换取丙公司的一块土地
• C.以一栋已开发完成的商品房换取己公司的一块土地
• D.以发行股票形式取得的非货币性资产
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A不适用，补价／整个资产交换金额=40／160=25％，该项交换不属于非货币性资产交换； 选项B不适用，非货币性资产交换中涉及由金融工具准则规范的金融资产的，金融资产的确认、终止确认和计量适用金融工具相关准则； 选项C不适用，换出存货的企业相关会计处理适用收入准则； 选项D不适用，企业以发行股票形式取得的非货币性资产，其成本确定适用金融工具相关准则。

• 3.【多选题】2×21年甲公司自乙公司购入原材料形成债务700万元，至2×22年仍未支付。2×22年2月1日，甲公司与乙公司进行了债务重组，相关协议内容如下：甲公司以其生产的一台设备偿还部分债务，该设备账面价值为200万元，公允价值为300万元，甲公司未对该设备计提减值：将400万元债务转为对甲公司的投资，甲公司为此定向增发股票50万股，每股市价为8元：乙公司将剩余债务全部予以豁免，并将受让的股权作为交易性金融资产核算。乙公司未对该债权计提坏账准备，公允价值仍为700万元。假定不考虑增值税等其他因素，下列说法中正确的有（ ）。
• A .甲公司应确认其他收益100万元
• B .甲公司应确认资产处置损益100万元
• C .乙公司应确认交易性金融资产400万元
• D .乙公司取得该设备的入账价值为300万元
• 参考答案：ACD
• 解析：甲公司应确认的其他收益=700-200-50×8=100(万元)。乙公司受让设备的入账价值=700-50×8=300(万元)。

• 4.【单选题】2020年1月2日，甲公司采用融资租赁方式将一条生产线出租给乙公司。 租赁合同规定： (1)租赁期为10年，每年年末收取固定租金20万元； (2)乙公司提供的租赁资产担保余值为10万元； (3)与乙公司和甲公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为5万元。 签订租赁合同过程中甲公司发生的可归属于租赁项目的手续费、佣金1万元。 乙公司对于取得的使用权资产采用直线法计提折旧。 甲公司租赁内含利率为6％，不考虑其他因素。 则下列各项会计处理不正确的是（ ）。 [已知：(P／A，6％，10)=7.3601；(P／F，6％，10)=0.5584]
• A.甲公司租赁期开始日应确认的租赁收款额为215万元
• B.2020年乙公司应确认利息费用的金额为9.17万元
• C.2020年12月31日，乙公司资产负债表中“使用权资产”项目的金额为138.78万元
• D.2020年12月31日，乙公司资产负债表中“租赁负债”项目的金额为130.47万元
• 参考答案：C
• 解析：选项A，甲公司租赁期开始日应确认的应收融资租赁款=20× 10+10+5=215(万元)； 选项B，租赁期开始日，租赁负债的入账金额=20×(P／A，6％，10)+10×(P／F，6％，10)=152.79(万元)，             2020年乙公司应确认利息费用的金额=152.79×6％=9.17(万元)； 选项C，2020年12月31日，乙公司资产负债表中使用权资产项目的金额=152.79-152.79／10=137.51(万元)； 选项D，资产负债表中租赁负债项目根据“租赁负债”期末的账面价值减去资产负债表日起一年内到期应予以清偿的租赁负债填列， 所以2020年12月31日乙公司资产负债表中租赁负债项目的金额=[152.79×(1+6％)-20]×(1+6％)-20=130.47(万元)。

• 5.【单选题】某企业期末“工程物资”科目借方余额为100万元，“发出商品”科目借方余额为80万元，“原材料”科目借方余额为100万元，“生产成本”科目借方余额50万元，“制造费用”科目借方余额20万元，“材料成本差异”科目贷方余额为10万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为（　　）万元。
• A.170
• B.165
• C.265
• D.235
• 参考答案：D
• 解析：【解析】资产负债表中“存货”项目金额=80+100+50+20-10-5=235（万元）。

• 6.【单选题】在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（ ）。
• A.以资本公积转增股本
• B.发现了财务报表舞弊
• C.发现原预计的资产减值损失严重不足
• D.实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异
• 参考答案：A
• 解析：资产负债表日后事项期间，企业以资本公积转增资本的，该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在，属于资产负债表日后非调整事项，不需要对资产负债表日相关项目金额进行调整。因此，选项A正确。

• 7.【多选题】关于企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理，下列说法中正确的有（　　）。
• A.结算企业是接受服务企业的投资者的，若以其本身权益工具结算的，应在个别财务报表中按授予日的公允价值确认长期股权投资和股本
• B.结算企业为接受服务企业投资者的，若不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理
• C.接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理
• D.接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理
• 参考答案：BCD
• 解析：【解析】结算企业是接受服务企业的投资者且以其本身权益工具结算的，应当按照授予日权益工具的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积），选项A错误。

• 8.【单选题】2022年12月31日甲公司与乙公司签订一项租赁合同，自2023年1月1日起甲公司租入乙公司一项全新的设备（未计提过折旧），租赁期为9年，租赁负债为520万元，初始直接费用为100万元（其中支付中介机构佣金80万元，其他运输费、保险费等20万元），作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司80万元的佣金，该设备于2023年1月1日运抵甲公司，预计使用年限为10年，假定租赁期满时承租人预计不会行使购买选择权与续租选择权，无法合理确定将会取得设备的所有权。则2023年该设备应该计提的折旧为（　　）。
• A.53万元
• B.54万元
• C.60万元
• D.49万元
• 参考答案：C
• 解析：使用权资产入账金额为540万元（520+100-80），2020年计提的折旧＝540÷9＝60（万元）。提示：承租人在确定使用权资产的折旧年限时，应遵循以下原则：承租人能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧；承租人无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。

• 9.【多选题】满足下列（ ）条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务，采用产出法或投入法确定履约进度，在每个时段分别确认收入；否则，属于在某一时点履行履约义务。
• A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益
• B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品
• C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项
• D.企业完成合同规定的履约义务将需要相对较长的时间
• 参考答案：ABC
• 解析：满足选项A、B、C条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务，应分期确认收入。

• 10.【多选题】关于股份支付等待期内成本费用金额的确认，下列表述正确的有（ ）
• A.权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量
• B.权益结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值计量
• C.现金结算的股份支付，应按等待期内每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
• D.现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量
• 参考答案：AC
• 解析：无

• 1.【单选题】下列属于BEPS行动计划提高税收透明度和确定性类别的是（ ）。
• A.利息扣除
• B.混合错配
• C.多边工具
• D.争端解决
• 参考答案：D
• 解析：提高税收透明度和确定性类别包括数据统计分析、强制披露原则、转让定价同期资料、争端解决。

• 2.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2021年2月从汽车制造厂购入小汽车一辆，取得税控增值税专用发票上注明价款350 000元，增值税45500元；支付一般纳税人运输企业不含税运输费用8 000元，取得运输企业开具的增值税专用发票，企业将该小汽车作为固定资产用于管理部门使用。则企业上述业务可以抵扣的进项税额为（ ）元。
• A .0
• B .46220
• C .46540
• D .45500
• 参考答案：B
• 解析：企业上述购进业务可以抵扣的进项税额=45500+8 000×9％=46220(元)。

• 3.【单选题】下列关于电子烟消费税征收管理的表述中，符合税法规定的是( )。
• A.纳税人进口电子烟按关税计税价格计算征收消费税
• B.纳税人出口电子烟适用出口退(免)税政策
• C.通过边民互市方式进口电子烟免征消费税
• D.电子烟消费税采用复合计税方式计算征收
• 参考答案：B
• 解析：选项B当选、选项C不当选，纳税人出口电子烟，适用出口退(免)税政策。将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税。 选项A不当选，纳税人进口电子烟按组成计税价格计算征收消费税。 选项D不当选，电子烟消费税适用比例税率计算征收。

• 4.【多选题】下列按工资、薪金所得征收个人所得税的项目有（ ）。
• A.单位为职工个人购买商业性保险
• B.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
• C.个人兼职取得的收入
• D.股份制企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下
• 参考答案：AB
• 解析：选项C，个人兼职取得的收入，应当按照“劳务报酬所得”征收个人所得税；选项D，企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

• 5.【单选题】下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。
• A.销售价格为9 000 元的手表
• B.果啤
• C.体育用鞭炮药引线
• D.洗发香波
• 参考答案：B
• 解析：选项B，果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税；选项A、C、D 不属于消费税征税范围。

• 6.【多选题】下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有（ ）。
• A.交通噪声
• B.一氧化碳
• C.炉渣
• D.尾矿
• 参考答案：BCD
• 解析：环境保护税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，其中噪声特指的是工业噪声，不包括交通噪声。

• 7.【多选题】下列各项中，房地产开发公司应进行土地增值税清算的有（ ）。
• A.直接转让土地使用权的
• B.房地产开发项目全部竣工完成销售的
• C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
• D.取得销售（预售）许可证满2年仍未销售完毕的
• 参考答案：ABC
• 解析：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的。（选项B）（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的。（选项C）（3）直接转让土地使用权的。（选项A）

• 8.【单选题】下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（ ）。
• A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继
• B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业
• C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75％的货币资金
• D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定
• 参考答案：A
• 解析：选项B：被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，也就是说被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业， 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率； 选项C：企业合并时，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，也就是说货币资金支付部分不能高于15％，更不能是75％； 选项D：被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。 【知识点】企业重组的特殊性税务处理方法

• 9.【多选题】下列关于税法与其他法律之间的关系，表述正确的有(  )。
• A.税法是国家法律的组成部分，要依据《宪法》的原则制定
• B.税法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿
• C.行政法大多为授权性法规，税法则是一种义务性法规
• D.税法具有行政法的一般特性
• 参考答案：ACD
• 解析：教材页码：P4-6 选项B，民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。税法明显带有国家意志和强制的特点，其调整方法要采取命令和服从的方法。

• 10.【单选题】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款。逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是（ ）。
• A.1‰
• B.3‰
• C.1％
• D.3％
• 参考答案：D
• 解析：税务行政处罚中，根据罚款数额对当事人按日加处罚款的比例采用的是特定的3％的比例，不同于滞纳金比例。

• 1.【单选题】桑德公司主营业务为市政供水项目投资运营及污水处理项目投资运营、固体废弃物处理工程建设等相关环保产业。公司在经营中使用员工周转率、旷工时间、每个员工的培训时间等非财务业绩衡量指标。桑德公司上述业绩计量可能针对的评价领域是（　）。
• A.服务质量
• B.人力资源
• C.市场营销
• D.物流
• 参考答案：B
• 解析：基于非财务信息的业绩衡量方法，员工周转率、旷工时间、每个员工的培训时间都是从人力资源的角度来评价的，选项B正确。

• 2.【单选题】目前我国国产芯片产业刚刚起步，国家给予非常大的扶持力度。中芯国际、华为海思、上海微电子等公司都在对芯片的国产化加大投资，进行技术开发，提高芯片的质量。目前，这些企业的产品销量和销售群已经扩大。占据了国内军用、民用的一部分市场。根据波特的产品生命周期理论，目前国内芯片产业所处的阶段为( )。
• A.导入期
• B.成长期
• C.成熟期
• D.衰退期
• 参考答案：B
• 解析：成长期的标志是产品销量节节攀升，产品的销售群已经扩大。“目前，这些企业的产品销量和销售群已经扩大，占据了国内军用、民用的一部分市场”表明目前国内芯片产业处于成长期，选项B正确。

• 3.【单选题】H公司是一家区别于传统火锅店的新式火锅餐饮企业，在给顾客提供用餐服务的同时，还免费给顾客提供拖鞋、美甲、拍照打卡等服务。H公司的经营模式取得了巨大的成功，营业额高速增长。H公司实施蓝海战略的路径是（ ）。
• A.跨越时间
• B.重新界定产业的买方群体
• C.重设客户的功能性或情感性诉求
• D.跨越战略群组
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P167-180 本题考查的知识点是实施蓝海战略的路径。 “在给顾客提供用餐服务的同时，还免费给顾客提供拖鞋、美甲、拍照打卡等服务”是关注到了顾客更多的情感性诉求，选项C当选。

• 4.【单选题】从2017年1月苹果率先提起针对高通的法律诉讼以来，过去几年间，高通和苹果一共在全球6个国家进行了总计超过50项的司法诉讼。然而，经过几轮交涉，两家公司相互做出让步，于2019年4月突然宣布达成双方都接受的协议。更重要的是还达成了时间更长、更加全面的合作协议。苹果和高通的此种行为模式为（　　）。
• A .和解
• B .规避
• C .折中
• D .协作
• 参考答案：C
• 解析：折中是中等程度的坚定行为和中等程度的合作行为的组合。通过各方利益相关者之间的讨价还价，相互做出让步，达成双方都能接受的协议。

• 5.【多选题】甲公司是一家生产高档不锈钢表壳的企业，产品以出口为主，以美元为结算货币。公司管理层召开会议讨论如何管理汇率风险，与会人员提出不少对策。关于这些对策，以下表述正确的是（ ）。
• A.部门经理刘某提出“风险规避”策略：从国外进口相关的原材料，这样可以用外币支付采购货款，抵消部分人民币升值带来的影响
• B.业务员李某提出“风险对冲”策略：运用套期保值工具来控制汇率风险
• C.财务部小王提出“风险转移”策略：干脆公司把目标客户从国外转移到国内，退出国外市场，这样就从根本上消除了汇率风险
• D.负责出口业务的副总张某提出“风险控制”策略：加强对汇率变动趋势的分析和研究，以减少汇率风险带来的损失
• 参考答案：BD
• 解析：选项A属于风险对冲（关键词“抵消”）；选项C属于风险规避（关键词“退出”）。所以选项B、D正确。

• 6.【单选题】甲公司实际控制人王某的持股比例为公司总股本的65％，该公司自2001年上市以来，其股利分配水平一直较低。2019年甲公司进行了三次现金股利分派，王某共分得现金股利金额8.5亿元，而公司宣告发放现金股利后，股价总体呈现下降趋势。与此形成对比的是，由王某控股的乙公司之前一直受困于高负债问题，而在2019年末乙公司发出公告显示其资产负债率出现大幅下降。从掠夺性财务活动角度分析，上述案例反映出的公司治理问题属于（ ）。
• A.财务杠杆过度保守
• B.掠夺性资本运作
• C.超额股利
• D.掠夺性融资
• 参考答案：C
• 解析：超额股利本质上是以终极股东需求为导向的股利政策操纵行为。在本题案例中，甲公司“自2001年上市以来，其股利分配水平一直较低”，2019年该公司集中进行了三次现金股利分派，作为大股东的王某是这三次现金股利分派的最大受益者；而且“公司宣告发放现金股利后，股价总体呈现下降趋势”说明市场对于三次超额现金股利政策的反应并不看好，这种超常的股利分配间接导致由王某控股的乙公司的高负债问题得到解决。综合来看，当年的股利分配是以满足终极股东资金需求为目的的股利政策操纵行为，反映的是掠夺性财务活动中的超额股利现象。因此，选项C符合题意。

• 7.【单选题】高展公司是一家提供云存储服务的企业，根据波特价值链分析理论，下列各项中，属于高展公司价值链基本活动的是（ ）
• A.业务推广的广告和产品定价
• B.云存储设备的技术开发
• C.完善的企业运营控制系统
• D.聘请咨询公司为企业进行管理信息系统设计
• 参考答案：A
• 解析：选项A属于基本活动中的市场销售，选项B、C、D属于支持活动，故答案选A

• 8.【单选题】著名全国快餐连锁企业M公司近期频频开展对地方特色餐饮企业的并购活动。根据《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》，下列选项中，与该快餐连锁企业发展战略有关的风险是（ ）。
• A .过度扩张，超出了M公司管理人员的实际能力
• B .企业组织效能、管理现状可能引发的风险
• C .偏离主业，导致企业资源分散，难以形成自身核心能力
• D .同行企业采取差异化竞争带来的风险
• 参考答案：A
• 解析：选项A符合题意，根据《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》，制定与实施发展战略需关注的主要风险包括： ①缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力； ②发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败； ③发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。选项B不符合题意，属于运营风险的相关表现。选项C不符合题意，M公司的并购还是在餐饮行业，并没有偏离主业。选项D不符合题意，属于市场风险的相关表现。综上，本题应选A。

• 9.【单选题】A公司是一家集生活用纸研究、生产、销售于一体的公司，为了更好地应对采购业务风险，公司董事会要求建立和完善采购物资定价机制，根据适用的采购方式科学确定采购价格，避免采购物资质次价高。A公司董事会提出的应对采购业务风险的管控措施属于（ ）。
• A.采购供应商管理
• B.采购过程管理
• C.采购业务评估
• D.采购付款管理
• 参考答案：B
• 解析：企业应建立采购物资定价机制，根据适用的采购方式科学确定采购价格，避免采购物资质次价高，属于采购过程管理，选项B正确。

• 10.【单选题】某企业的协调机制如下图所示： <img src="/upload/paperimg/20220804161758565036367-82fa2a76d58f/1454018600.jpg" style="width:100%;"/> 则该企业的基本协调机制类型是（ ）。
• A.共同价值观
• B.相互适应，自行调整
• C.工作过程标准化
• D.工作成果标准化
• 参考答案：A
• 解析：该图表示的是共同价值观的基本协调机制，选项A正确。