注册会计师每日一练-2026年6月25日

1.【多选题】注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的重大问题，具体包括（）。
A.注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法
B.被审计单位管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
C.已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位
D.影响审计报告形式和内容的情形(如有)
参考答案：ABCD
解析：选项B属于审计工作中遇到的重大困难，也属于与治理层沟通审计中发现的重大问题。注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题: 1. 注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法。 2. 审计工作中遇到的重大困难。 3. 已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。 4. 影响审计报告形式和内容的情形(如有)。 5. 审计中出现的、根据职业判断认为与监督财务报告过程相关的所有其他重大事项。

2.【多选题】下列关于采购与付款循环的业务活动说法中，正确的有( )。
A .连续编号的订购单与应付账款的“完整性”认定相关
B .连续编号的产品验收单与采购交易的“完整性”认定相关
C .进行采购商品验收时，请购部门与验收人员共同签字的收据，与存货的“存在”认定相关
D .银行存款余额调节表可以由出纳人员编制
参考答案：ABC
解析：选项D错误，通常由出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，

3.【单选题】针对注册会计师在财务报表审计中获取其他信息，以下说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当阅读其他信息
B.如果部分文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布后提供给注册会计师
C.通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排
D.其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息
参考答案：B
解析：获取其他信息时，注册会计师应当: (1) 通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排。 (2) 就及时获取组成年度报告的文件的最终版本与管理层作出适当安排。如果可能，在审计报告日之前获取。 (3) 如果组成年度报告的部分或全部文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明上述文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师，以使注册会计师可以完成准则要求的程序。选项B错误，选项C正确。注册会计师应当阅读其他信息，选项A正确。其他信息，是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息。选项D正确。

4.【多选题】注册会计师通过邮寄方式发出询证函并收到回函的，注册会计师验证回函可靠性的做法中，正确的有（）。
A.检查被询证者确认的询证函是否为原件
B.检查回函是否由被询证者直接寄给注册会计师
C.检查寄给注册会计师的回邮信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的一致
D.检查回邮信封上寄出方的邮戳显示发出地区是否与被询证者的地址一致
参考答案：ABCD
解析：除此之外，还应检查被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致。

5.【单选题】在执行财务报表审计时，下列有关注册会计师对法律法规的考虑的说法中，正确的是（）。
A.如果认为识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见
B.违反法律法规是指被审计单位、治理层、管理层或为被审计单位工作或受其指导的其他人，有意或无意违背现行法律法规的行为
C.某些法律法规对财务报表没有直接影响，但对经营活动至关重要，注册会计师有责任就被审计单位遵守这些法律法规获取充分、适当的审计证据
D.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中关注到的违反法律法规行为，但不必沟通明显不重要的事项
参考答案：D
解析：选项A错误：注册会计师应当发表保留意见或否定意见；选项B错误：违反法律法规是指被审计单位、治理层、管理层或为被审计单位工作或受其指导的其他人，有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为；选项C错误：针对“第二类”法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。

6.【单选题】下列有关注册会计师审计和政府审计的说法中，错误的是（）。
A .注册会计师审计和政府审计都是国家治理体系和治理能力现代化建设的重要方面
B .注册会计师审计的费用可与审计客户协商确定
C .政府审计和注册会计师审计都需要取得审计证据，各有关单位都有责任配合
D .在审计过程中发现的问题，注册会计师审计和政府审计均应在其职权范围内作出审计决定
参考答案：D
解析：政府审计对审计中发现的问题可在职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。注册会计师在遇到审计范围受到限制，或就审计发现的问题提请被审计单位调整有关数据或进行披露，但被拒绝时，没有行政强制力，不能作出审计决定。

7.【多选题】下列有关内部审计和注册会计师审计联系的说法中，正确的有（）。
A.二者都需要为支持所得出的结论获取充分、适当的审计证据
B.二者都需要保持同等程度的独立性和客观性
C.二者都可以利用观察、询问、函证和分析程序等审计方法
D.二者都需要评价被审计单位内部控制运行的有效性
参考答案：AC
解析：为支持所得出的结论，二者都需要获取充分、适当的审计证据，都可以运用观察、询问、函证和分析程序等审计方法，选项AC当选。由于内部审计人员隶属于被审计单位，因此其客观性与独立性无法达到注册会计师所具备的程度，选项B不当选。当注册会计师拟不信赖被审计单位内部控制时，可能无需评价被审计单位内部控制运行的有效性，选项D不当选。

8.【单选题】下列有关进一步审计程序的性质的说法中，不正确的是( )。
A.进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序
B.对于与收入发生认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对
C.实施应收账款的函证程序通常不能为应收账款的计价认定提供审计证据
D.对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对
参考答案：B

9.【多选题】经过风险评估，注册会计师将是否存在未入账的应付账款认为重大错报风险较高，下列实施的审计程序中，能够实现上述审计目标的有( )。
A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确
B.检查接近资产负债表日应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确认其入账时间是否合理
C.获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性
D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款
参考答案：ACD
解析：检查应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款。 (1) 对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。 (2) 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理。 (3) 获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性。 (4) 针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等) ，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。 (5) 结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单) ，检查相关负债是否计入了正确的会计期间。选项B错误，应该检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确认其入账时间是否合理，而不是接近。

10.【多选题】下列各项因素中，可能表明注册会计师需要确定特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平的有（）。
A.存在与被审计单位所处行业相关的关键性披露
B.财务报表使用者特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面
C.存在对特定财务报表使用者的决策可能产生影响的披露
D.适用的财务报告编制基础影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期
参考答案：ABD
解析：根据被审计单位的特定情况，下列因素可能表明存在一个或多个特定交易类别、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策：①法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期；②与被审计单位所处行业相关的关键性披露； ③财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面。

1.【多选题】项目合伙人需要对（）进行复核
A.项目质量复核人的审计工作底稿
B.复核财务报表和审计报告
C.重大事项相关的审计工作底稿
D.重大判断相关的审计工作底稿
参考答案：BCD
解析：项目合伙人应当在审计过程中的适当时点复核审计工作底稿，包括与下列方面相关的工作底稿: (1)重大事项; (2) 重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论; (3) 根据项目合伙人的职业判断，与项目合伙人的职责有关的其他事项。此外，项目合伙人应当在签署审计报告前复核财务报表、审计报告以及相关的审计工作底稿，包括对关键审计事项的描述(如适用) ，项目合伙人应当在与管理层、治理层或相关监管机构签署正式书面沟通文件之前对其进行复核。

2.【多选题】下列关于比较财务报表的说法中，正确的有（）。
A.当列报比较财务报表时，审计意见应当提及列报财务报表所属的各期
B.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在强调事项段中说明比较财务报表未经审计
C.注册会计师应对列报的各期财务报表统一确定一个审计意见类型
D.比较财务报表属于比较信息
参考答案：AD
解析：选项B，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在其他事项段中说明比较财务报表未经审计；选项C，由于对比较财务报表出具的审计报告涵盖所列报的每期财务报表，注册会计师可以对一期或多期财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见，或者在审计报告中增加强调事项段，而对其他期间的财务报表发表不同的审计意见。

3.【多选题】以下各种情形中，可以在审计报告中增加其他事项段的有（）。
A .本期财务报表中列报了对应数据，且上期财务报表未经审计
B .注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
C .极少数情况下，即使由于管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师也不能解除业务约定
D .对两套以上财务报表出具审计报告
参考答案：CD
解析：选项A、B属于应当增加其他事项段的情形；选项C，如果注册会计师己确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的，可以在审计报告中增加其他事项段；选项D在极少数情况下，即使由于管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师也不能解除业务约定。在这种情况下，注册会计师可能认为有必要在审计报告中增加其他事项段，解释为何不能解除业务约定。

4.【多选题】下列有关审计工作底稿的变动中，属于事务性变动的有（）。
A.归档期间对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
C.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
D.记录审计归档后获取的关于资产负债表期后事项的审计证据
参考答案：ABC
解析：选项D涉及新的审计程序，不属于审计工作底稿的事务性变动。考点链接：如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括: 1. 删除或废弃被取代的审计工作底稿; 2. 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引; 3. 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可; 4. 记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。

5.【多选题】下列关于穿行测试的说法中，错误的有（）。
A.穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式
B.穿行测试是指追踪某笔交易从发生到处理的整个过程
C.在执行穿行测试时，通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行等程序
D.穿行测试可以用来测试控制运行的有效性
参考答案：BD
解析：选项B，“处理”不是交易的终点，最终被反映在财务报表上才是交易的终点，穿行测试是指追踪某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程；选项D，穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法。

6.【单选题】下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，表述不恰当的是（）。
A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样
B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试
C.控制测试过程中注册会计师一定可以采用审计抽样
D.审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序
参考答案：C
解析：控制测试中不一定适用审计抽样，只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。例如，根据内部控制的规定，贵重的大宗存货的入库验收必须有采购经理、仓储经理和财务经理在场，但实际验收时是否如此严格执行，往往不会留下审计轨迹，因而必须询问并实地观察。

7.【单选题】下列有关说法中不正确的是（）。
A.货币单元抽样中，对零余额的选取需要在设计时予以特别考虑
B.在细节测试中使用统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样，只是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别
C.当实施细节测试时，注册会计师应当根据样本中发现的错报推断总体错报，并与可容忍错报进行比较得出恰当的结论
D.根据所获取的审计证据的性质以及与该审计证据相关的可能的误差情况，界定误差构成条件
参考答案：C
解析：当统计抽样在细节测试中运用时，注册会计师应当根据样本中发现的错报推断总体错报，并考虑抽样风险允许限度，计算总体错报上限，然后再与可容忍错报进行比较，得出恰当结论。

8.【多选题】下列有关家庭和私人关系的说法中，正确的有（）。
A.审计项目团队成员的主要近亲属在审计客户中所处职位虽然不是董事、监事、高级管理人员或特定员工，但能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响
B.审计项目团队成员与审计客户的董事、监事、高级管理人员，或特定员工存在家庭和私人关系，可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响
C.会计师事务所中审计项目团队以外的员工，与审计客户的董事、监事、高级管理人员或特定员工之间存在家庭或私人关系，通常不会对独立性产生不利影响
D.审计项目团队成员的主要近亲属在审计业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任审计客户的董事、监事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生非常严重的不利影响
参考答案：ABD
解析：选项C错误，会计师事务所中审计项目团队以外的合伙人或员工，与审计客户的董事、监事、高级管理人员或特定员工之间存在家庭或私人关系，可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。

9.【多选题】被询证者的回函中可能包括免责或其他限制条款。下列属于可能对回函的可靠性产生影响的限制条款的有（）。
A.“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”
B.“本信息是从电子数据库取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”
C.“本信息不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”
D.“接收人不能依赖函证中的信息”
参考答案：BCD
解析：选项A通常不会影响回函中确认信息的准确性，通常也不会对回函的可靠性产生影响。

10.【多选题】下列有关内部控制的说法中，正确的是（）。
A.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证
B.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关
C.在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据
D.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制
参考答案：ACD
解析：选项B的说法错误，如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。

11.【单选题】针对管理层和注册会计师对持续经营的责任，以下说法中，错误的是（）。
A.注册会计师在了解被审计单位及其环境时应当对持续经营作出初步的评价
B.注册会计师应当就管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
C.如果管理层评价结果表明对持续经营能力产生重大疑虑的，则其应当在财务报表附注中披露导致对持续经营能力产生重大疑虑的因素以及拟采取的改善措施
D.如果注册会计师未在审计报告中提及与被审计单位持续经营能力相关的重大不确定性，则被视为对被审计单位持续经营能力的合理保证
参考答案：D
解析：在执行财务报表审计业务时，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在。如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大。注册会计师不能对这些未来事项或情况作出预测。相应地，注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证。故选项D错误。

1.【多选题】检验弱式有效资本市场的方法主要有（）。
A.随机游走模型
B.事件研究法
C.投资基金表现研究法
D.过滤检验
参考答案：AD
解析：选项B和C不符合题意，其属于检验半强式有效市场的方法。

2.【单选题】企业关键绩效指标分为结果向和过程导向，下列属于结果导向指标的是（）。
A.单位变动成本
B.资本性支出
C.客户满意度
D.自由现金流量
参考答案：D
解析：结果类指标是反映企业绩效的价值指标，主要包括投资报酬率、权益净利率、经济增加值、息税前利润、自由现金流量等综合指标。动因类指标是反映企业价值关键驱动因素的指标，主要包括资本性支出、单位生产成本、产量、销量、客户满意度、员工满意度等。

3.【多选题】某公司是一家生物制药企业，目前正处于高速成长阶段。公司计划发行10年期的附认股权证债券进行筹资。下列说法中，正确的有（）。
A.认股权证是一种看涨期权，可以使用布莱克一斯科尔斯模型对认股权证进行定价
B.使用附认股权证债券筹资的主要目的是认股权证执行时，可以以高于债券发行日股价的执行价格给公司带来新的权益资本
C.使用附认股权证债券筹资的缺点是当认股权证执行时，会稀释股价和每股收益
D.为了使附认股权证债券顺利发行，其内含报酬率应当介于等风险普通债券市场利率和税前普通股资本成本之间
参考答案：CD

4.【多选题】下列属于现代财务报表分析的维度的是（）。
A.战略分析
B.会计分析
C.可行性分析
D.前景分析
参考答案：ABD
解析：现代财务报表分析一般包括战略分析、会计分析、财务分析、和前景分析等4个维度。

5.【单选题】甲公司适用的企业所得税税率为20％，生产车间有一台老旧设备，技术人员提出更新申请。已知该设备原购置价格为1200万元，折旧年限8年，残值率为5％，直线法计提折旧。税法规定该类设备的折旧年限为10年，残值率为4％，直线法计提折旧。该设备现已使用5年，变现价值为600万元。假设不考虑其他因素，在进行设备更新决策分析时，继续使用旧设备丧失的相关现金流量为（）万元。
A.577.5
B.622.5
C.595.2
D.604.8
参考答案：D
解析：选项D正确，继续使用旧设备将丧失的现金流量包括2部分，一个是现在将其出售产生的变现价值，另一个是因为出售导致的损失抵税金额。该设备年折旧额=1200×(1-4％)÷10=115.2(万元)，设备当前账面价值=1200-115.2×5=624(万元)，丧失的设备变现现金流量=600+(624-600)×20％=604.8(万元)。

6.【单选题】下列各项中，属于平衡计分卡内部业务流程维度的业绩评价指标的是（）。
A.投资报酬率
B.客户保持率
C.生产负荷率
D.培训计划完成率
参考答案：C
解析：本题考查平衡计分卡内部业务流程维度的业绩评价指标。反映内部业务流程维度的常用指标有交货及时率、生产负荷率、产品合格率等，故选项C正确；选项A属于财务维度的业绩评价指标，故选项A错误；选项B属于顾客维度的业绩评价指标，故选项B错误；选项D属于学习和成长维度的业绩评价指标，故选项D错误。

7.【多选题】根据不同情况将制造费用分摊落实到各成本责任中心的方法有（　）。
A.直接计入
B.按责任基础进行分配
C.按受益基础进行分配
D.不进行分摊
参考答案：ABCD
解析：制造费用归属和分摊方法有：（1）直接计入责任中心；（2）按责任基础分配；（3）按受益基础分配；（4）归入某一个特定的责任中心；（5）不进行分摊，所以，选项A、B、C和D均正确。

8.【多选题】某公司2025年税前经营利润为900万元，平均所得税税率为25％，折旧与摊销为130万元，经营性流动资产增加270万元，经营性流动负债增加130万元，经营性长期资产增加480万元，经营性长期债务增加200万元，则下列说法正确的有（　）。
A.营业现金毛流量为805万元
B.营业现金净流量为665万元
C.实体现金流量为255万元
D.实体现金流量为385万元
参考答案：ABC
解析：营业现金毛流量＝900×（1－25％）＋130＝805（万元），所以选项A正确。营业现金净流量＝营业现金毛流量－经营营运资本增加＝805－（270－130）＝665（万元），所以选项B正确。实体现金流量＝营业现金净流量－资本支出＝665－（480－200＋130）＝255（万元），所以选项C正确，选项D错误。

9.【单选题】本月生产甲产品1000件，实际耗用A材料2000公斤，A材料实际价格为每公斤20元。该产品A材料的用量标准为2.5公斤，标准价格为每公斤18元，其直接材料价格差异为（）元。
A.-9000
B.-4000
C.4000
D.10000
参考答案：C
解析：直接材料价格差异=（实际价格-标准价格）×实际数量=（20-18）×2000=4000（元）

10.【单选题】某公司目前的普通股股数为1100万股，每股市价8元，每股收益2元。该公司准备按照目前的市价回购100万股并注销，如果回购前后净利润不变、市盈率不变，则下列表述不正确的是（　）。
A.回购后每股收益为2.2元
B.回购后每股市价为8.8元
C.回购后股东权益减少800万元
D.回购后股东权益不变
参考答案：D
解析：回购后每股收益＝（1100×2）/（1100－100）＝2.2（元），因为市盈率不变，回购后每股市价＝2.2×8/2＝8.8（元），回购支付现金＝8×100＝800（万元），导致股东权益减少800万元。

1.【单选题】假设ABC公司股票目前的市场价格为50元，而在1年后的价格可能是60元和40元两种情况。再假定存在1份100股该种股票的看涨期权，期限是1年，执行价格为50元。投资者可以按10％的无风险报酬率借款。购进上述股票且按无风险报酬率10％借入资金，同时售出1份100股该股票的看涨期权。则按照复制原理，下列说法中，错误的是( )。
A.购买股票的数量为50股
B.借款的金额是1818元
C.期权的价值为682元
D.期权的价值为844元
参考答案：D
解析：购进H股上述股票且按无风险报酬率10％借入资金，借款数额设定为Y，期权的价值为C【sub|0】。若股价上升到60元时，售出1份该股票的看涨期权的清偿结果：-100×(60-50)=-1000(元)，同时出售H股股票，偿还借入的Y元资金的清偿结果：HX 60-Y ×(1+10％)=60H-1.1Y；若股价下降到40元时，售出1份该股票的看涨期权的清偿结果为0，同时出售H股股票，偿还借入的Y元资金的清偿结果： H×40-Y×(1+10％)=40H-1.1Y。任何一种价格情形，其现金净流量为零。则：60H-1.1Y-1000=0(1) 40H-1.1Y-0=0(2) 解得：H=50(股)，Y=1818(元) 目前购进H股上述股票且按无风险报酬率10％借入资金，借款数额设定为Y，期权的价值为C【sub|0】，其现金净流量=50H-C【sub|0】-Y=0，则 C【sub|0】=50H-Y=50×50-1818=682(元)。

2.【单选题】下列各项中，能够用于协调企业所有者与企业债权人矛盾的方法是（）。
A.解聘
B.监督
C.激励
D.停止借款
参考答案：D
解析：选项D停止借款是协调企业所有者与债权人矛盾的方法。而选项A、B和C属于协调所有者与经营者矛盾的措施。

3.【多选题】下列关于股票回购方式的表述中，正确的有（　）。
A.随机回购通常会受到监管机构严格监控
B.向全体股东招标回购的回购价格通常低于当时市价
C.固定价格要约回购赋予股东均等出售其所持股份的机会
D.举债回购可以防御被恶意兼并与收购
参考答案：ACD
解析：【解析】向全体股东招标回购的回购价格通常高于当时市价，选项B的表述错误。

4.【多选题】在编制制造费用预算时，需要用现金支付的项目有（　）。
A.财产税
B.保险费
C.修理费
D.广告费
参考答案：ABC
解析：广告费属于销售费用，在编制销售及管理费用预算时需要考虑，在制造费用预算中不予考虑。选项D不正确。

5.【多选题】下列表述中正确的有（）。
A.实体价值＝股权价值＋净债务价值
B.债务现金流量折现率使用等风险债务资本成本
C.企业实体价值＝预测期价值＋后续期价值
D.实体现金流量只能用企业的加权平均资本成本来折现
参考答案：ABCD
解析：实体价值＝股权价值＋净债务价值，所以选项A正确。折现率与现金流量要相互匹配。股权现金流量采用股权资本成本作为折现率；实体现金流量采用加权平均资本成本作为折现率；债务现金流量折现率使用等风险债务资本成本作为折现率，所以，选项B和D正确。企业实体价值＝预测期价值＋后续期价值，所以选项C正确。

6.【多选题】下列关于β值和标准差的表述中，正确的有（）。
A.β值测度系统风险，而标准差只测度非系统风险
B.β值测度系统风险，而标准差测度整体风险
C.β值测度经营风险，而标准差测度财务风险
D.β值只反映市场风险，而标准差还反映特有风险
参考答案：BD
解析：β值度量系统风险，而标准差度量的是整体风险，它既包括系统风险，又包括非系统风险，所以，选项A和C错误。

7.【单选题】已知甲公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，次季度收回货款35%，第三季度收回货款5%，预算年度期初应收账款金额为44000元，其中包括上年度第三季度销售的应收账款8000元，第四季度销售的应收账款36000元，则第一季度可以收回的期初应收账款为（　）元。
A.39500
B.65000
C.32000
D.38500
参考答案：A
解析：每个季度的赊销比例是（1－60%）＝40%，全部计入下季度初的应收账款中，上年第四季度的销售额的40%为36000元，上年第四季度的销售额为36000/40%＝90000（元），其中的35%在第一季度收回（即第一季度收回90000×35%＝31500元）。第一季度期初的应收账款中包括上年第三季度的销售额8000元，占上年第三季度的销售额的5%，在第一季度可以全部收回，所以，第一季度收回的期初应收账款＝31500＋8000＝39500（元）。

8.【多选题】甲公司生产A、B两种产品，都消耗相同的原料×物质，每批产品需要进行抽样检测，A、B两种产品都需要经过两道相同的工序，B产品还需要额外增加一道工序。采用作业成本法计算成本，则B产品消耗的作业类型包括（）。
A .单位级作业
B .品种级(产品级)作业
C .批次级作业
D .生产维持级作业
参考答案：ABCD
解析：B产品消耗的原料×物质是单位级作业，每批产品需要进行的抽样检测属于批次级作业，B产品额外增加的一道工序属于品种级(产品级)作业，产品只要在生产就需要消耗生产维持级作业。

9.【多选题】产生直接人工工资率差异的原因主要有（　）。
A.企业工资的调整、工资等级的变更
B.奖金和津贴的变更
C.新工人上岗太多
D.作业计划安排不当
参考答案：AB
解析：工资率差异形成的原因，包括直接生产工人升级或降级使用、奖励制度未产生实效、工资率调整、加班或使用临时工、出勤率变化等。选项C、D是直接人工效率差异的形成原因。

10.【单选题】王先生在某希望小学设立一笔奖学金，每年末能从银行取出2000元奖励三好学生，假设银行利率为4%，那么王先生现在应该一次性存入（　）元。
A.80000
B.40000
C.50000
D.100000
参考答案：C
解析：永续年金现值＝2000/4%＝50000（元）

11.【单选题】甲公司是一家能源类上市公司，当年取得的利润在下年分配。2020年公司净利润为10000万元，分配现金股利3000万元。2021年净利润为12000万元，2022年只投资一个新项目，共需资金8000万元。甲公司采用低正常股利加额外股利政策，低正常股利为2000万元，额外股利为2021年净利润扣除低正常股利后余额的16％，则2021年的股利支付率是(　　)。
A .16．67％
B .25％
C .30％
D .66．67％
参考答案：C
解析：选项C正确，额外股利=(12000—2000)×16％=1600(万元)，2021年的股利支付率=(2000+1600)/12000×100％=30％。

1.【多选题】根据我国《外汇管理条例》的规定，下列选项中，属于外汇的有（　）。
A.外币支付凭证
B.特别提款权
C.外币有价证券
D.外币现钞
参考答案：ABCD
解析：外汇包括外币现钞、外币支付凭证或者支付工具、外币有价证券、特别提款权及其他外汇资产。

2.【多选题】根据反垄断法律制度的规定，属于反垄断法的适用范围之外的有（）。
A .行业协会参与的垄断行为
B .知识产权的正当行使
C .农业生产中的联合行为
D .国家通过立法赋予国有企业垄断性经营权
参考答案：BCD
解析：选项A不符合题意，该项所述行为是反垄断法适用的主体和行为。选项B、C符合题意，《反垄断法》规定了知识产权和农业领域的反垄断法适用除外制度。选项D符合题意，国有经济占控制地位的关系国民经济命脉和国家安全的行业以及依法实行专营专卖的行业，国家对其经营者的合法经营活动予以保护，并对经营者的经营行为及其商品和服务的价格依法实施监管和调控，维护消费者利益，促进技术进步。

3.【单选题】根据证券法律制度的规定，发行人在主板发行股票并上市，应当满足最近一期期末无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)占净资产的比例不高于（）。
A.10％
B.20％
C.30％
D.50％
参考答案：B
解析：发行人在主板发行股票并上市的财务指标应当满足最近一期期末无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)占净资产的比例不高于20％。

4.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，有限合伙人可用作合伙企业出资的是（　）。
A.为合伙企业提供财务管理
B.为合伙企业提供战略咨询
C.债权
D.社会关系
参考答案：C
解析：有限合伙人不得以劳务出资，选项A、B错误。社会关系无法评估作价，不得用于出资，选项D错误。选项C正确。

5.【多选题】根据涉外经济法律制度的规定，下列关于外商投资安全审查制度的表述中，正确的有（）。
A.国家建立外商投资安全审查工作机制，负责组织、协调、指导外资安审工作
B.工作机制办公室设在国家发展改革委，由国家发展改革委、商务部牵头，承担外资安审日常工作
C.工作机制办公室决定对申报的外商投资进行安全审查的，应当自决定之日起30个工作日内完成一般审查
D.特别审查应当自启动之日起60个工作日内完成，不得延长
参考答案：ABC

6.【多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于企业产权转让，说法正确的有（　）。
A.因产权转让导致国家不再拥有所出资企业控股权的，应当由本级政府报上级政府批准
B.产权转让事项经批准后，由转让方委托会计师事务所对转让标的企业进行审计
C.对依法应当进行资产评估的产权转让事项，受让方应当委托具有专业能力的评估机构对转让标的进行资产评估
D.通过产权市场公开转让，转让项目首次正式信息披露的转让低价，不得低于经核准或备案的转让标的评估结果
参考答案：BD
解析：本题考查企业产权转让。因产权转让导致国家不再拥有所出资企业控股权的，应当由履行出资人职责的机构报本级政府批准，选项A错误。对依法应当进行资产评估的产权转让事项，转让方应当委托具有专业能力的评估机构对转让标的进行资产评估，选项C错误。

7.【单选题】个体工商户甲将其现有的以及将有的生产设备、原材料、半成品、产品一并抵押给乙银行，但未办理抵押登记。抵押期间，甲未经乙同意以合理价格将一台生产设备出卖给丙。后甲不能向乙履行到期债务。对此，下列哪一选项是正确的？（）
A.该抵押权因抵押物不特定而不能成立
B.该抵押权因未办理抵押登记而不能成立
C.该抵押权虽已成立但不能对抗善意第三人
D.乙有权对丙从甲处购买的生产设备行使抵押权
参考答案：C
解析：1.选项A错误：本题所涉及的抵押为浮动抵押，浮动抵押的一个重要特征就是抵押期间抵押物不特定。2.选项B错误：浮动抵押是动产抵押，遵循登记对抗规则，抵押权自抵押合同生效时设立，不以登记为要件。3.选项C正确，选项D错误：根据规定，浮动抵押未经登记不得对抗善意第三人。本题中，当事人没有办理抵押登记，丙是善意取得抵押财产所有权的第三人，乙无权对抗丙。

8.【多选题】根据合同法律制度的规定，下列各项中，属于不可抗力的有（）。
A.台风
B.地震
C.洪水
D.海啸
参考答案：ABCD
解析：教材页码：P116-117 本题考查违约责任的免责事由之不可抗力。不可抗力指不能预见、不能避免并不能克服的客观情况，包括： (1)自然灾害，如地震、台风、洪水、海啸。 (2)政府行为，指当事人在订立合同以后发生，且不能预见的情形，如禁运、商品房限购等。 (3)社会异常现象，如罢工、骚乱。

9.【单选题】关于公司的设立登记，下列表述不正确的是（）。
A.公司名称、住所、法定代表人姓名、注册资本等属于公司登记事项
B.公司章程、经营期限属于公司备案事项
C.公司登记申请人可以委托其他自然人或者中介机构代其办理登记
D.设立股份有限公司的，董事会应当授权代表，于公司成立大会结束后3个月内向公司
参考答案：D
解析：登记机关申请设立登记设立股份有限公司的，董事会应当授权代表，于公司成立大会结束后30日内向公司登记机关申请设立登记。

10.【多选题】根据反垄断法律制度的规定，属于反垄断法的适用范围之外的有（）。
A.行业协会参与的垄断行为
B.知识产权的正当行使
C.农业生产中的联合行为
D.国家通过立法赋予国有企业垄断性经营权
参考答案：BCD
解析：选项A不符合题意，该项所述行为是反垄断法适用的主体和行为。选项B、C符合题意，《反垄断法》规定了知识产权和农业领域的反垄断法适用除外制度。选项D符合题意，国有经济占控制地位的关系国民经济命脉和国家安全的行业以及依法实行专营专卖的行业，国家对其经营者的合法经营活动予以保护，并对经营者的经营行为及其商品和服务的价格依法实施监管和调控，维护消费者利益，促进技术进步。

1.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，合伙企业解散清算，合伙企业支付清算费用后，首先应支付的是（）。
A.社会保险费用
B.职工工资
C.法定补偿金
D.所欠税款
参考答案：B
解析：选项B当选，合伙企业的财产支付合伙企业的清算费用后的清偿顺序依次为：合伙企业职工工资、社会保险费用和法定补偿金、缴纳所欠税款、清偿债务。

2.【单选题】国有股东所持上市公司股份时，公开征集信息对受让方的资格条件不得设定指向性或违反公平竞争要求的条款.公开征集期限不得少于（）。
A.5个交易日
B.7个交易日
C.10个交易日
D.15个交易日
参考答案：C
解析：本题考核国有股东所持上市公司股份公开征集转让。公开征集信息对受让方的资格条件不得设定指向性或违反公平竞争要求的条款.公开征集期限不得少于10个交易日。

3.【单选题】下列不可以适用留置方式担保的合同有（　）。
A.保管合同
B.建设工程合同
C.行纪合同
D.承揽合同
参考答案：B
解析：建设工程合同中的建筑物是不动产，不能留置。

4.【多选题】根据企业破产法律制度的规定，在破产程序中，当事人对人民法院作出的下列裁定，可以提出上诉的有( )。
A.驳回破产申请的裁定
B.破产宣告的裁定
C.不予受理破产申请的裁定
D.终结破产程序的裁定
参考答案：AC
解析：申请人对人民法院作出的“不予受理”和“驳回申请”裁定不服的，可以自裁定送达之日起10日内向上～级人民法院提起上诉。在破产程序中，当事人可以提出上诉的仅限于“不予受理”和“驳回申请”两个裁定；当事人对人民法院的其他裁定（如宣告破产的裁定、对破产财产分配方案的裁定等）不服的，不能提起上诉。

5.【单选题】根据合同法律制度的规定，下列表述正确的是（　　）。
A.合同的变更，不仅对变更后未履行的部分有效，对已履行的部分也有溯及力
B.合同的变更，只存在双方通过合意变更合同的情形
C.当事人对合同变更的内容约定不明确的，推定为未变更
D.合同的变更包括合同内容的变更和合同主体的变更
参考答案：C
解析：（1）选项A：合同的变更，除当事人另有约定的以外，仅对变更后未履行的部分有效，对已履行的部分无溯及力。（2）选项B：除了双方通过合意变更合同以外，还存在法定变更的情形，即一方当事人单方通知对方变更合同的权利。（3）选项D：合同的变更是指合同内容的变更，合同主体的变更属于合同的转让。

6.【多选题】根据反垄断法律制度的规定，下列关于相关市场界定的表述中，正确的有（　　）。
A.需求替代是界定相关市场的主要分析视角
B.假定垄断者测试是界定相关市场中普遍使用的计量分析方法
C.从商品功能用途的需求、质量的认可等因素考虑商品间替代性，是从供给替代视角界定相关市场
D.考虑转产难易程度、转产时间，是从供给替代视角界定相关市场
参考答案：ABD
解析：选项C：“需求替代”是根据需求者对商品功能用途的需求、质量的认可、价格的接受以及获取的难易程度等因素，对商品之间的相互替代程度进行分析。

7.【多选题】根据外汇管理法律制度的规定，下列关于合格境内机构投资者的表述中，正确的有（　　）。
A.我国合格境内机构投资者不包括信托公司
B.人民币合格境内投资者开展境外投资，不得将人民币资金汇出境外购汇
C.获得国家金融监管机构许可的境内金融机构，可以募集个人的人民币资金投资于境外金融市场的人民币计价产品
D.国家外汇管理局负责境内金融机构境外投资业务的市场准入
参考答案：BC
解析：（1）选项A：目前，我国的合格境内机构投资者包括但不限于商业银行、证券公司、信托公司、保险公司和基金管理公司。（2）选项BC：获得国家金融监管机构许可的境内金融机构，可以使用自有人民币资金或募集境内机构和个人的人民币资金，投资于境外金融市场的人民币计价产品，此即所谓人民币合格境内机构投资者制度。人民币合格境内机构投资者开展境外投资，不得将人民币资金汇出境外购汇；（3）选项D：国家外汇管理局负责合格境内机构投资者境外投资额度、账户及资金汇兑管理。

8.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，不属于票据义务人的有（　　）。
A.未经承兑的汇票的付款人
B.委托收款人
C.代理付款人
D.支票的付款人
参考答案：ABCD
解析：支票上的付款人以及未经承兑的汇票的付款人，并非票据义务人，而仅仅是票据关系的“关系人”（或称为“关系主体”）。他们未在票据上签章，并不承担票据债务，但是他们的行为对票据关系产生重要影响。此外，委托收款人以及代理付款人也是票据关系上的关系主体，而非票据义务人。

9.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于公司特征的有（　）。
A.具有独立于股东的法律地位
B.股东享有有限责任
C.股份可自由转让
D.管理层受任管理
参考答案：ABCD
解析：现代商业公司通常具有以下五项特征：公司有独立于股东的法律地位、股东享有有限责任、股份可自由转让、管理层受任管理、股东按股份分享公司所有权。

10.【多选题】一般保证的保证人在主合同纠纷未经审判或者仲裁，并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务前，对债权人可以拒绝承担保证责任。下列情形中，一般保证的保证人不得行使上述权利的有（　）。
A.人民法院已经受理债务人破产案件
B.债务人移居国外，但国内有其购买现由亲属居住的住宅
C.债权人有证据证明债务人的财产不足以履行全部债务或者丧失履行债务能力
D.债务人听说保证人曾表示放弃权利
参考答案：AC
解析：有下列情形之一的，保证人不得行使抗辩权：（1）债务人下落不明，且无财产可供执行;（2）人民法院已经受理债务人破产案件;（3）债权人有证据证明债务人的财产不足以履行全部债务或者丧失履行债务能力;（4）保证人书面表示放弃先诉抗辩权。

11.【多选题】关于借贷合同的效力，下列哪些表述是错误的？（）
A.李某借给王某5000元，以微信转账形式支付,该合同自资金到达借款人账户时生效
B.A公司向其员工丁某借款20万元用于经营周转资金，该合同自丁某实际提供借款给A公司时生效
C.刘某向邱某借款50万元，承诺年利息为合同成立时一年期贷款市场报价利率五倍，后刘某的行为被司法机关认定为构成非法集资罪，刘某与邱某的借款合同无效
D.方某通过互联网借贷平台向徐某借款5万元，到期不能还款，互联网平台应承担连带保证责任
参考答案：BCD
解析：（1）选项A正确，选项B错误：自然人之间的借贷合同，自资金到达借款人账户时生效，除了自然人之间借贷之外的民间借贷合同均为诺成合同，合同的生效不以资金到达借款人账户为要件。（2）选项C错误：借款人或出借人的借贷行为涉嫌犯罪，或已被生效判决认定为犯罪，民间借贷合同并不当然无效。此外，民间借贷年利率超过合同成立时一年期贷款市场报价利率四倍的，超过部分无效。（3）选项D错误：根据规定，互联网借贷平台原则上不承担担保责任，明示或有证据证明其为借贷提供担保的除外。

1.【多选题】按照企业会计准则的规定，下列说法正确的有（　）。
A.购入的交易性金融资产在资产负债表中的“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目下列示
B.自用的土地使用权应在资产负债表中“无形资产”项目下列示
C.划分为持有待售类别的资产在资产负债表非流动项目列报
D.实施设定受益计划可能会增加企业的所有者权益
参考答案：BD
解析：企业购入的交易性金融资产在资产负债表中的“交易性金融资产”项目下列示，选项A错误；持有待售资产应当在资产负债表流动项目进行列报，选项C错误。

2.【多选题】下列关于递延所得税资产确认的说法中符合企业会计准则规定的有（）
A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
B.可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，在符合确认条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产
C.企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的人账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相关的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等
D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相关的递延所得税资产应计入所得税费用
参考答案：ABC
解析：与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相关的递延所得税资产应计入所有者权益。

3.【单选题】下列项目中，不应当作为投资性房地产核算的是（）。
A.已出租的建筑物
B.已出租的土地使用权
C.持有并准备增值后转让的土地使用权
D.以租赁方式租入再转租的建筑物
参考答案：D
解析：投资性房地产的范围包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。选项D，以租赁方式租入的建筑物，企业不享有该建筑物的所有权，不属于企业的投资性房地产。

4.【单选题】甲公司对外币业务采用每月月初即期汇率折算，2×20年1月1日，该公司从中国银行借入1000万美元专门用于厂房建设，期限为三年，年利率为6%，每季末计提利息，年末支付当年利息，当日市场汇率为1美元=6. 21元人民币。3月31日市场汇率为1美元=6. 26元人民币，6月1日市场汇率为1美元=6. 27元人民币，6月30日市场汇率为1美元=6. 29元人民币。华东公司于2×20年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款100万美元。不考虑其他因素，该外币借款的汇兑差额在第二季度的资本化金额为（）万元人民币。
A.30.75
B.14.4
C.12.18
D.13.2
参考答案：A
解析：第二季度外币借款本金的汇兑差额=1 000 × ( 6.29-6.26 ) = 30(万元人民币);因第一季度外币借款利息尚未支付在第二季度确认的汇兑差额=1000 × 6 % ×1/4 × ( 6.29-6.26 ) = 0. 45(万元人民币);第二季度外币借款利息在第二季度确认的汇兑差额= 1000 ×6%× 1/4 ×(6.29-6.27) =0.3(万元人民币);所以，第二季度外币专门借款本金及利息汇兑差额资本化金额=30 +0.45 +0.3= 30.75(万元人民币)。

5.【多选题】当存在第三方参与企业向客户提供商品时，企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品，从而应当作为主要责任人的情形有（）。
A .企业先自第三方取得商品或其他资产的控制权，且企业一直能够主导其使用，后来再转让给客户
B .企业自第三方取得商品或其他资产，但并没有取得控制权，将商品或其他资产转让给客户的
C .企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务
D .企业自该第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户
参考答案：ACD
解析：选项B，表明企业实质上并不能在该权利转让给客户之前控制商品或其他资产的控制权，因此不是主要责任人。

6.【单选题】甲公司董事会决议处置其持有的一栋作为固定资产核算的厂房，并于2×21年3月31日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将该厂房转让给乙公司。合同约定，厂房转让价格为1 720万元(等于其公允价值)，不存在处置费用。该厂房所有权的转移手续将于2×22年2月10日前办理完毕。甲公司厂房系2×16年9月达到预定可使用状态并投入使用，成本为3 240万元，预计使用年限为10年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧．至2×21年3月31日签订销售合同时未计提减值准备。下列关于甲公司2×21年对厂房的会计处理中，不正确的是（）。
A .2×21年对该厂房应计提的折旧额为80万元
B .2×21年对该厂房应计提资产减值损失的金额为80万元
C .该厂房在2×21年年末资产负债表中应作为非流动资产列示
D .该厂房在2×21年年末资产负债表中应在“持有待售资产”项目列示
参考答案：C
解析：选项A，该厂房于2×21年3月底已满足持有待售固定资产的定义．因此应从下月起停止计提折旧．所以2×21年应计提的折旧额=(3 240—40)／10×3／12=80(万元)；选项B，转换时，原账面价值1 800[3 240一(3 240—40)／10／12×(3+4×12+3)]万元大于调整后的预计净残值1 720万元，因此应确认资产减值损失的金额=1 800-1 720=80(万元)；选项C，持有待售的资产应由非流动资产重分类为流动资产列示。

7.【单选题】下列各项关于合并现金流量表中现金流量的分类，正确的是（　）。
A.因购买子公司少数股权支付现金属于投资活动的现金流量
B.购买生产经营用设备支付的增值税进项税额属于经营活动的现金流量
C.支付上年度租赁负债本金和利息属于投资活动的现金流量
D.因处置子公司收到现金属于投资活动的现金流量
参考答案：D
解析：选项A，因购买子公司少数股权支付现金在个别报表中属于投资活动的现金流量，在合并报表中属于筹资活动产生的现金流量，因为合并报表角度并无资产增加，仅仅反映的是一项权益性交易，实质上是集团对其权益持有者（少数股东）的一项分配，也可以理解为少数股东收回投资，所以列示在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目；选项B，不管购买设备时增值税进项税额是否可以抵扣，公司支付的增值税均是因购买固定资产而产生的，属于投资活动产生的现金流量；选项C，支付上年度租入固定资产的租赁费属于筹资活动的现金流量。

8.【多选题】下列各项中，表述正确的有（）。
A.同—控制下吸收合并，按照被合并企业无形资产的账面价值确认为取得时的初始成本
B.同—控制下控股合并，合并方在合并日编制合并报表时，应当按照被合并方无形资产的账面价值计量
C.非同—控制下的企业合并中，购买方在购买日编制合并报表时，应当按照被购买方无形资产在购买日的公允价值计量
D.被购买企业存在商誉的，购买方应该确认为—项无形资产
参考答案：ABC
解析：选项D，商誉不具有可辨认性，不能确认为无形资产。（P105）【知识点】何为可辨认性（哪些资产不具备）

9.【单选题】甲公司2×20年财务报表于2×21年4月30日批准报出，2×20年的所得税汇算清缴于2×21年5月31日完成，所得税税率为25%。2×21年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2×20年度已交所得税款的通知，甲公司4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2×20年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算缴纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司实际收到返还的所得税款应作的会计处理为（　　）。
A.直接调整2×20年度财务报表相关项目的金额
B.确认2×21年递延收益720万元
C.确认2×21年应交所得税720万元
D.确认2×21年其他收益720万元
参考答案：D
解析：企业收到的所得税返还属于政府补助，应按政府补助准则的规定，在实际收到所得税返还时，直接计入当期其他收益，不应追溯调整2×20年度财务报表相关项目。

10.【多选题】A公司适用的所得税税率为25％，对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×18年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×18年A公司税前会计利润为2000万元。 2×18年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下： (1)2×18年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0； (2)A公司于2×18年6月30日将自用房屋用于对外出租。该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6.5年，A公司按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2600万元，账面价值为1350万元。 A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及预计净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×18年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×18年12月31日所得税的会计处理，正确的有( )。
A.递延所得税资产发生额为300万元
B.递延所得税负债余额为675万元
C.递延所得税费用为93.75万元
D.所得税费用为500万元
参考答案：ABD
解析：选项A，应收账款计提坏账准备产生可抵扣暂时性差异1200万元，递延所得税资产的发生额=1200×25％=300(万元)；选项B，2×18年12月31日投资性房地产产生应纳税暂时性差异余额=4000-(2000-2000／20×7)=2700(万元)；年末递延所得税负债余额=2700×25％=675(万元)；选项C，2×18年6月30日递延所得税负债对应其他综合收益的金额=(2600-1350)× 25％=312.5(万元)， 2× 18年12月31日递延所得税费用=-300+(675-312.5)=62.5(万元)；选项D，2×18年度应交所得税=[2000+1200-(4000-2600)-2000／20×6／12]×25％=437.5(万元)，所得税费用=437.5+62.5=500(万元)。

1.【多选题】关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表的反映，下列说法中正确的有（）。
A.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数
B.母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数
C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数
D.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债负债表的期初数
参考答案：ABC
解析：因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数，选项D错误。

2.【多选题】企业购买、发行或处置金融工具发生的交易费用不包括（　　）。
A.融资费用
B.内部管理成本
C.支付给代理机构的手续费
D.企业为发行金融工具所发生的差旅费
参考答案：ABD
解析：【解析】交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于此处所讲的交易费用。

3.【多选题】发生的下列经济业务中，甲公司应作为金融负债进行核算的有（）。
A.甲公司与乙公司签订的合同约定，甲公司以100万元等值的自身权益工具偿还所欠乙公司债务
B.甲公司与丙公司签订的合同约定，甲公司以100盎司黄金等值的自身权益工具偿还所欠丙公司债务
C.甲公司发行了名义金额人民币100元的优先股，合同条款规定甲公司在3年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价
D.甲公司发行10000万元可转换公司债券，约定在发行日后12个月债券持有人可以按10元／股的价格将该债券转为甲公司普通股
参考答案：ABC
解析：教材页码：P215-216 本题考查金融负债的核算范围。选项A正确；甲公司须偿还乙公司的负债金额100万元是固定的，但甲公司需交付的自身权益工具的数量随着其权益工具市场价格的变动而变动，在这种情况下，甲公司发行的该金融工具应当划分为金融负债；选项B正确；甲公司须偿还丙公司的负债金额随黄金价格变动而变动，同时，甲公司需交付的自身权益工具的数量随着其权益工具市场价格的变动而变动，在这种情况下，该金融工具应当划分为金融负债；选项C正确；转股价格是变动的，未来须交付的普通股数量是可变的，实质可视作甲公司将在3年后使用自身普通股并按其市价履行支付优先股每股人民币100元的义务，在这种情况下，该强制可转换优先股整体是一项金融负债；选项D错误；甲公司发行的可转换公司债券属于复合金融工具，其中负债成分确认为金融负债，权益成分确认为其他权益工具。

4.【单选题】下列各项交易或事项中，属于股份支付的是（）。
A.股份有限公司向其股东分派股票股利
B.股份有限公司向其高管授予股票期权
C.债务重组中债务人向债权人定向发行股票抵偿债务
D.企业合并中合并方向被合并方股东定向增发股票作为合并对价
参考答案：B
解析：股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债的交易，选项B正确。

5.【多选题】下列关于境外经营的说法中正确的有（　）。
A.境外经营仅指企业在境外的子公司
B.境外经营通常是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业及分支机构
C.某实体是否为企业的境外经营应以该实体是否在境外为标准
D.某实体是否为企业的境外经营应考虑该实体与企业的关系
参考答案：BD
解析：境外经营通常是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业及分支机构，所以选项A不正确；某实体是否为企业的境外经营不是以该实体是否在境外为标准，所以选项C不正确；选项D，某实体为企业的境外经营，通常是指该企业在境外的子公司、合营企业、联营企业及分支机构，这些都是与企业有关联的实体，如果是与企业无关的实体，那么一定不会是企业的境外经营。

6.【单选题】甲公司主要从事A产品的生产和销售，生产A产品使用的主要原材料是Y。2×21年12月31日，Y材料的成本为4850万元。将全部Y材料加工成100台A产品预计将发生成本550万元。甲公司与乙公司签订50台不可撤销的销售合同，合同总价款为2800万元，预计销售50台A产品的销售税费合计为10万元。A产品的市场价格为53万元／台，预计销售A产品的销售税费为0．2万／台。Y材料以前期间未计提存货跌价准备，不考虑其他因素，甲公司2×21年12月31日Y材料的账面价值是( )。
A .4850万元
B .4730万元
C .4790万元
D .4810万元
参考答案：C
解析：Y材料主要用于生产A产品，因此，第一步需要确定产品是否减值，然后再进一步确定原材料是否减值。本题中涉及有合同和无合同两个部分，因此，需要分为两种情形分别考虑。情形一：有合同部分。 A产品成本=原材料成本+进一步加工成本=(4850+550)／100×50=2700(万元)； A产品可变现净值=合同售价一预计销售税费=2800-10=2790(万元)，该部分产品成本小于可变现净值，产品未发生减值，原材料也未发生减值。期末原材料的账面价值以成本计量=4850／2=2425(万元)。情形二：无合同部分。 A产品成本=原材料成本+进一步加工成本=(4850+550)／100×50=2700(万元)； A产品可变现净值=市场售价一预计销售税费=53×50—0．2×50=2640(万元)，该部分产品成本大于可变现净值，产品已发生减值，原材料也发生减值。期末原材料的账面价值以可变现净值计量=产品可变现净值-进一步加工成本=2640-550／100×50=2365(万元)。综上，期末原材料账面价值=2425+2365=4790(万元)，选项C正确。

7.【单选题】甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2×26年1月1日，甲公司支付价款1500万美元购入以美元计价的3年期A公司债券，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券面值1500万美元，票面利率为6%，于年末支付本年利息，实际利率为6%，2×26年1月1日的汇率为1美元＝6.83元人民币。2× 26年12月31日，该债券公允价值为1600万美元，当日汇率为1美元＝6.84元人民币。不考虑其他因素，甲公司该项债券投资在2×26年年末产生的汇兑差额为（　）。
A.0
B.15万元人民币
C.694万元人民币
D.684万元人民币
参考答案：B
解析：甲公司因该项债券投资期末产生的汇兑差额＝1500×（6.84－6.83）＝15（万元人民币）。期末产生的公允价值变动＝1600×6.84－（1500×6.83＋15）＝684（万元人民币）。 1月1日：借:其他债权投资——成本10 245 贷:银行存款——美元(1500×6.83)10 245 12月31日借:其他债权投资-应计利息615.6 贷:投资收益(1500×6%×6.84)615.6 借:银行存款615.6 贷:其他债权投资——应计利息615.6 借:其他债权投资-成本15 贷:财务费用15 借:其他债权投资——公允价值变动684 贷:其他综合收益684

8.【单选题】下列关于固定资产减值的表述中，符合会计准则规定的是( )。
A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量
B.固定资产的公允价值减除费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应计提减值
C.在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生与改良有关的预计现金流量的影响
D.单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额
参考答案：D
解析：【解析】选项A不需要考虑所得税收付;选项B不计提减值准备;选项C不需要考虑与改良有关的预计现金流量。

9.【多选题】下列公允价值层次中，属于第三层次输入值的是（）。
A.股票投资期末收盘价
B.市场验证的输入值
C.股票波动率
D.企业使用自身数据作出的财务预测
参考答案：CD
解析：选项A为第一层次输入值；选项B为第二层次输入值；选项C和D为不可观察的输入值，属于第三层次输入值。

10.【多选题】甲公司就某栋建筑物的某一层楼签订了为期5年的租赁合同，具有3年的续租选择权，初始租赁期内租赁付款额为每年200万元，续租选择权期间为每年220万元，所有款项应在每年年初支付。为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为20万元，其中，10万元为向该楼层前任租户支付的款项，10万元为向安排此租赁的房地产中介机构支付的佣金。作为对此项租赁的承租人的激励，出租人同意承租人甲公司报销10万元的佣金费用，甲公司得出结论认为不能合理确定将行驶续租选择权，租赁内含利率无法直接确定，承租人的增量借款利率为每年5%，已知（P/A，5%，4）=3.5460。甲公司下列会计处理表述中，正确的有（　　）。
A.租赁期为8年
B.租赁期开始日租赁负债的入账价值为709.2万元
C.租赁期开始日使用权资产入账价值919.2万元
D.甲公司发生的初始直接费用应计入当期损益
参考答案：BC
解析：在租赁期开始日，甲公司得出结论认为不能合理确定将行使续租选择权，因此，将租赁期确定为5年，选项A错误；租赁期开始日租赁负债的入账价值=200×3.5460=709.2（万元），选项B正确，租赁期开始日使用权资产入账价值=200+709.2+20-10=919.2（万元），选项C正确，甲公司发生的初始直接费用应计入使用权资产的成本中，选项D错误。

11.【单选题】华东公司为从事房地产经营开发的公司，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，按单个项目计提存货跌价准备，本期正在开发的商品住房，其中，土地使用权成本8000万元，另投入其他开发成本1000万元，至完工预计还需要投入材料及人工成本700万元，由于市场变化，华东公司预计该商品住房项目市场售价为9800万元，销售税费为500万元。不考虑其他因素，华东公司正在开发的商品住房在12月31日的资产负债表应列示为（）。
A.存货9000万元
B.无形资产8000万元和存货1700万元
C.存货8600万元
D.无形资产8000万元和存货1000万元
参考答案：C
解析：正在开发的商品住房成本=8000+1000=9000(万元)，可变现净值=9800-500-700=8600(万元)，资产负债表上应列示为存货8600万元。

1.【单选题】根据现行税务行政处罚规定，下列属于税务行政处罚行为的是（）。
A.停止出口退税权
B.书面通知银行或其他金融机构冻结存款
C.不依法确认纳税担保行为
D.对不依法纳税的企业做出纳税信用等级为D 级的评定行为
参考答案：A
解析：税务行政处罚行为的主要种类包括：①罚款；②没收财物和违法所得；③停止出口退税权。

2.【单选题】某公司为扩大生产规模，于2022年9月新建厂房。2023年1月1日向银行借入一笔年利率4.35%的1年期专门借款3000万元，用于厂房建设。该厂房于2023年6月30日交付使用。2023年该公司可在企业所得税税前直接扣除的借款费用为（　　）万元。
A.0
B.65.25
C.76.13
D.130.5
参考答案：B
解析：固定资产建造期间的合理的利息费用应予以资本化，达到预定可使用状态交付使用后发生的利息，可在发生当期按规定扣除。该公司当年税前可直接扣除的利息费用=3000×4.35%÷12×6=65.25（万元）。

3.【单选题】下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。
A.乡政府占用耕地新建机井房
B.农村居民占用耕地新建住宅
C.市政部门占用耕地新建自来水厂
D.国家机关占用耕地新建办公楼
参考答案：B
解析：本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

4.【多选题】以下在中华人民共和国境外书立在境内使用的凭证，应当在我国缴纳印花税的有（　　）。
A.境外企业转让我国境内的不动产
B.境内企业转让非居民企业的股权
C.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的专有技术使用权
D.境内企业向境外银行借款在境内使用
参考答案：AD
解析：选项B：境内企业转让非居民企业的股权该行为属于产权转移书据（股权转让）的应税范围。但被转让的股权为非居民企业的股权，其财产权利并不位于中国境内。该转让合同主要在境外履行，通常不被认定为“在境内使用”。因此，不属于在境内使用的应税凭证。选项C：境外单位向境内单位销售完全在境外使用的专有技术使用权该行为属于技术合同（专利权、专有技术使用权转让）的应税范围。然而，题目明确该专有技术“完全在境外使用”，意味着合同的标的及其使用地均不在中国境内。因此，该合同不属于“在境内使用”的情形，无需在中国缴纳印花税。

5.【多选题】按照增值税专用发票管理制度规定，下列说法正确的有（）。
A .专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为两联，即发票联和抵扣联
B .药厂销售免税药品，不得开具增值税专用发票
C .商业企业销售烟、酒给消费者，不得开具增值税专用发票
D .纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准予其抵扣进项税款
参考答案：BCD
解析：专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

6.【多选题】下列关于企业所得税税前可扣除的工资及三项经费，表述正确的有(　　)。
A .列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合规定条件的，可以计入工资薪金
B .失业保险及生育保险应作为工资薪金在税前扣除
C .软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用。可以全额在企业所得税前扣除
D .供暖费补贴、职工防暑降温费应计入福利费
参考答案：ACD
解析：选项B，实际发放的工资薪金总和。不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险等社会保险费。

7.【多选题】根据增值税征税范围的规定，下列说法正确的有（）。
A.融资租赁按“金融服务”缴纳增值税
B.向客户收取的退票费按“其他现代服务”缴纳增值税
C.在游览场所经营索道、摆渡车业务按“生活服务”缴纳增值税
D.融资性售后回租按“租赁服务”缴纳增值税
参考答案：BC
解析：选项A：融资租赁按照“租赁服务”缴纳增值税；选项D：融资性售后回租按“金融服务”缴纳增值税。

8.【单选题】某按季纳税的金融企业为增值税一般纳税人，2025年3季度买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当季度卖出其中的50%，发生买卖负差10万元。2025年4季度，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.1万元。该企业2025年4季度应缴纳增值税（）万元。（以上价格均为含税价格）
A.3
B.3.38
C.2.82
D.2.83
参考答案：D
解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵。该企业2025年4季度应缴纳增值税=（200-280×50%-10）÷（1+6%）×6%=2.83（万元）。

9.【单选题】企业生产销售的下列产品中，不属于消费税征税范围的是（）。
A.太阳能电池
B.高档护肤类化妆品
C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子
D.销售价格为9800元的手表
参考答案：D
解析：选项D：属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。

10.【多选题】计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的有（　　）。
A.商业企业的业务招待费
B.运输企业的广告费及业务宣传费
C.制药企业的职工教育经费
D.保险企业与经营活动有关的手续费及佣金支出
参考答案：BCD
解析：超过税法规定的年度列支限额，但可结转以后纳税年度扣除的项目：职工教育经费、广告费和业务宣传费、保险企业手续费及佣金支出、公益性捐赠支出（3年）。

1.【单选题】某汽车贸易公司2025年12月进口11辆小轿车，海关确定的关税计税价格为25万元/辆。当月销售8辆，取得含税销售额320万元；2辆供公司自用；1辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为40万元。该汽车贸易公司应纳车辆购置税（　　）万元。（小轿车关税税率为28%，消费税税率为9%）
A.7.03
B.5
C.7.5
D.10.55
参考答案：A
解析：虽然该汽车贸易公司进口11辆小轿车，但是只对其自用的2辆征收车辆购置税。当月销售和抵债的小轿车由取得小轿车并自用的一方纳税，不由汽车贸易公司纳税。因此，该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（万元）。

2.【单选题】某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2018年11月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元；销售旧机动车60辆，取得含税销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。当月该旧机动车交易公司应缴纳增值税（）万元。
A.9.23
B.9.38
C.18.58
D.70.18
参考答案：B
解析：一般纳税人销售旧货按3％的征收率减按2％征收增值税，不得抵扣进项税额。应纳增值税=(480+3)÷(1+3％)×2％=9.38(万元)。

3.【多选题】下列关于印花税计税依据的说法中，正确的有（）。
A.人身保险合同以保险费为计税依据
B.融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据
C.已缴纳印花税的营业账簿，以后年度实收资本、资本公积合计金额增加的，按照增加部分纳税
D.借款合同以借款本金和利息之和为计税依据
参考答案：BC
解析：教材页码：P452-453 本题考查印花税计税依据的规定。选项A，人身保险合同不属于印花税的征税范围，不征收印花税。选项D，借款合同以借款金额(本金)为计税依据。

4.【多选题】对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关予以的激励措施包括（）。
A .主动向社会公告年度A级纳税人名单
B .一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理
C .普通发票按需领用
D .连续2年被评为A级的纳税人，由税务机关提供绿色通道办理涉税事项
参考答案：ABC
解析：连续3年被评为A级的纳税人，由税务机关提供绿色通道办理涉税事项，选项D错误。

5.【多选题】以邮寄方式进出口物品，属于关税纳税人的有（）。
A.邮寄出境物品的寄件人或托运人
B.邮寄境内的收件人
C.境外的收件人
D.邮寄境外的收件人
参考答案：AB
解析：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或者其他社会团体。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人;对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人;对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人（选项B）;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人（选项A）。

6.【单选题】纳税人按所在地在市区、县城、镇和不在上述区域适用不同税率。市区、县城、镇按照行政区划确定。行政区划变更的，适用新行政区划对应的适用税率的时间要求是（　　）。
A.自变更完成当月起
B.自变更完成次月起
C.自变更完成当季末
D.自变更完成次季起
参考答案：A
解析：行政区划变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城建税税率，纳税人在变更完成当月的下一个纳税申报期按新税率申报缴纳。

7.【单选题】对经认定符合条件的非营利组织取得的下列收入，应征收企业所得税的是（　　）。
A.接受个人捐赠的收入
B.财政拨款以外的政府补助收入
C.向政府提供咨询服务取得的收入
D.免税收入孳生的银行存款利息收入
参考答案：C
解析：选项C：非营利组织的免税收入不包括因政府购买服务取得的收入。

8.【单选题】根据企业所得税法的有关规定，下列关于固定资产计提折旧的表述中，正确的是（）。
A.企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧
B.停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧
C.固定资产按照直线法计提的折旧，准予扣除
D.企业按会计规定提取的未经核定的固定资产减值准备，可以在税前扣除
参考答案：C
解析：选项AB：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。选项D：未经核定的准备金支出，不得在企业所得税前扣除。

9.【单选题】某企业拥有一栋原值为3000万元的办公楼，2022年1月1日将办公楼的1/3出租，不含增值税的月租金为20万元，租期1年，并约定前2个月为免租期；其余部分自用。已知当地省人民政府规定的房产原值扣除比例为30％，该企业当年应纳房产税( )万元。
A.48
B.45.6
C.42.2
D.40.8
参考答案：C

10.【多选题】下列选项中，属于企业所得税财政性资金范围的有（）。
A.来源于政府及其有关部门的贷款贴息
B.企业按规定取得的出口退税款
C.即征即退的各种税收
D.直接减免的增值税
参考答案：ACD
解析：企业取得的财政性资金，除国务院财政、税务主管部门规定专项用途的以外，应当作为征税收入，包括来源于政府及其有关部门的政府补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

11.【单选题】下列各项中，符合关税计税价格有关规定的是（　　）。
A.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应以该货物进境时的到岸价格为计税价格
B.准予暂时进口的施工机械应当缴纳税款的，按其离岸价格为计税价格
C.转让进口时免税的旧货物需补税时，以该货物原入境的成交价格为计税价格
D.运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在确定计税价格时，不再另行计入运输及其相关费用
参考答案：D
解析：选项A：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础确定计税价格；选项B：准予暂时进口的施工机械应当缴纳税款的，按一般进口货物计税价格确定的有关规定，确定计税价格；选项C：转让进口免税的旧货物需补税时，以海关确定的该货物原进口时的价格扣除折旧部分作为计税价格。

1.【单选题】某银行公司与投资银行部负责大中型企业客户业务，私人客户与资产管理部负责小型企业客户业务和个人业务。这体现的是（）。
A.区域事业部制结构
B.矩阵制组织结构
C.客户细分事业部制结构
D.产品事业部制结构
参考答案：C
解析：该银行将客户划分为大中型企业客户、小型企业客户和个人客户，属于客户细分事业部制组织结构，选项C正确。

2.【单选题】下列各项中，不符合上市公司股东大会投票权征集相关规定的有（）。
A .股东大会召集人可以对股东征集投票权设定最低持股比例限制
B .上市公司独立董事可以向公司股东征集其在股东大会上的投票权
C .投票权征集应当采取无偿的方式进行
D .应当向被征集人充分披露具体投票意向等信息
参考答案：A
解析：2018年《上市公司治理准则》第十六条规定：“上市公司董事会、独立董事和符合有关条件的股东可以向公司股东征集其在股东大会上的投票权。上市公司及股东大会召集人不得对股东征集投票权设定最低持股比例限制。投票权征集应当采取无偿的方式进行，并向被征集人充分披露具体投票意向等信息，不得以有偿或者变相有偿的方式征集股东投票权。综上，本题应选A。

3.【单选题】一家国有商业银行欲在海外开设金融分支机构。经过调查后发现，当地的金融理念和运作模式由于受其宗教教义的影响与世界其他地区迥异，导致其最终决定放弃在该地区开设分支机构。该国有商业银行考虑的因素是（）。
A.政治和法律因素
B.社会和文化因素
C.经济因素
D.技术因素
参考答案：B
解析：由于该国有商业银行考虑到当地的金融理念和运作模式受其宗教教义影响与世界其他地区不一致，遂将开设分支机构的想法作罢。宗教属于社会和文化因素考虑的范畴，选项B正确。

4.【多选题】下列各项中，关于公司战略的定义表述错误的有（）。
A.现代概念认为战略是公司为之奋斗的终点与公司为达到它们而寻求的途径的结合物
B.传统概念认为战略只包括为达到企业的终点而寻求的途径，而不包括企业终点本身
C.现代概念强调战略的应变性、竞争性和风险性
D.传统概念强调战略的适应性、全局性和长期性
参考答案：ABD
解析：选项A表述错误，现代概念认为战略只包括为达到企业的终点而寻求的途径，而不包括企业终点本身；选项B表述错误，传统概念认为战略是公司为之奋斗的终点与公司为达到它们而寻求的途径的结合物；选项C表述正确，现代概念强调战略的应变性、竞争性和风险性；选项D表述错误，传统概念强调战略的计划性、全局性和长期性，而不包括适应性。综上，本题应选ABD。

5.【单选题】甲公司产品在开发时由两个团队分头去做，谁的产品好就用谁的，产品未被选用的团队会被公司淘汰。这一管理模式带来诸多问题，如研发过程中两个团队恶性竞争、人才流失严重、被选用的团队为防以后被淘汰而滋生腐败动机等。甲公司组织架构管理存在的风险表现为（　）。
A.组织机构设置不科学，权责分配不合理，导致推诿扯皮，运行效率低下
B.治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，导致企业经营失败，难以实现发展战略
C.采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资和资金损失或信用受损
D.供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学
参考答案：A
解析：“开发时由两个团队分头去做......”“研发过程中两个团队恶性竞争、人才流失严重、被选用的团队为防以后被淘汰而滋生腐败动机等”说明组织机构设置不科学，权责分配不合理，导致机构重叠、运行效率低下。

6.【单选题】M股份有限公司存在一股独大的情况，并且前几大股东之间不独立，股东之间存在关联关系的现象，不能形成一种相互制衡的关系。M公司在股权转让之前，由三大股东控制，而其余流通股东极其分散难以与其抗衡。从表面上看，M1相对控股，M2和M3虽无任何关联，但存在共同利益，有可能形成统一行动，这威胁到M1的相对控股地位，导致股东们无法在集体行动上达成一致，使M公司的股权结构具有潜在的不稳定性。依据材料分析，M公司治理问题产生的主要原因是（）。
A.所有权和控制权的分离
B.董事会和监事会监督职责实施不到位
C.股权结构的分散化
D.股份有限公司的自身弱点
参考答案：C
解析：随着公司制企业的不断发展，现代公司呈现出股权结构分散化、所有权与经营权分离等典型特征，由此产生了治理问题，使公司治理成为现代企业所应关注的核心问题。依据材料“M公司在股权转让之前，由三大股东控制，而其余流通股东极其分散难以与其抗衡。从表面上看，M1相对控股，M2和M3虽无任何关联，但存在共同利益，有可能形成统一行动，这威胁到M1的相对控股地位，导致股东们无法在集体行动上达成一致，使M公司的股权结构具有潜在的不稳定性”，M公司治理问题产生的主要原因是股权结构的分散化。

7.【多选题】建平公司专注于铁路、电力、矿产、石油、机场、港口等行业的工程总承包业务，拥有3000多名员工，设有业务员，部门经理，总经理等三个管理层级，各层级被充分授权。下列各项中，属于该公司组织类型优点的有( ) 。
A.易于协调各职能间的决策
B.危急情况下能够做出快速决策
C.有利于减少信息沟通障碍，提高企业反应能力
D.有利于调动管理人员的积极性
参考答案：CD
解析：“拥有3000多名员工设有业务员，部门经理，总经理等三个管理层级，各层级被充分授权”可以判断出建平公司组织类型属于扁平型组织结构(分权型)。分权型结构减少了信息沟通的障碍，提高了企业反应能力，能够为决策提供更多的信息并对员工产生激励效应，选项C正确。在扁平型结构中，一般管理人员拥有较大的职权，并可对自己的职责负责，效益也可以清楚地看出，并有较好的报酬。因此，扁平型结构比高长型结构更能调动管理人员的积极性，选项D正确。选项A、B属于高长型组织的优点。

8.【单选题】下列关于企业文化概念的说法中，不正确的是（　）。
A.尽管存在着企业文化，然而要将它从其他文化中区别开来却可能很困难
B.在特定环境下所呈现出来的企业文化是相同的
C.企业的不同部门可能也有不同的文化
D.在一个大企业中要识别出一种能涵盖所有成员的单一文化是困难的
参考答案：B
解析：在特定环境下所呈现出来的企业文化实际上可能是国家文化、地方文化、企业文化、于公司文化和团体文化相互交织的结果。选项B的说法是不正确的。

9.【多选题】甲公司是一家日用玻璃制品的公司，近期制定了一项新的战略，要进入建筑玻璃制造领域。由于是一项新的业务领域，甲公司在实施新战略时，特别重视战略控制的过程。下列选项中，属于战略控制过程的重要步骤的有（　）。
A.设定战略控制的目标
B.选择战略控制的方法
C.实施战略控制措施
D.反馈战略控制效果
参考答案：ABCD
解析：战略控制过程包括四个重要步骤：设定战略控制的目标；选择战略控制的方法；实施战略控制措施；反馈战略控制效果。

10.【单选题】高展公司是一家提供存储服务的企业，根据波特的分析理论属于高展公司价值链中支持活动的是 ( )。
A.职责分明精简高效的组织结构
B.云存储设备的修理和零部件的供应
C.业务推广的广告和服务定价
D.完善的客户服务体系
参考答案：A
解析：支持活动又称辅助活动，是指用以支持基本活动而且内部之间又相互支持的活动，包括采购管理、技术开发、人力资源管理和企业基础设施（选项A）。

1.【单选题】某企业的协调机制如下图所示： <img src="/upload/paperimg/202107081618545411086ae-26da49a81fa4/1613581800.png" style="width:100%;"/> 综合上述信息可以判断，该企业的基本协调机制类型是( )。
A.共同价值观
B.相互适应，自行调整
C.工作过程标准化
D.工作成果标准化
参考答案：A
解析：该图体现的基本协调机制是共同价值观，选项A正确。

2.【单选题】当下智能手机市场的竞争已经进入白热化，很多企业为了改善内部管理都会选择产业内的头部企业进行学习。但是T公司的总经理罗某认为这种方式已经很难对核心能力带来改善，他认为只有抓住消费者的预期需求才能在竞争中脱颖而出。T公司进行分析的类型是（）。
A.竞争性基准
B.过程或活动基准
C.顾客基准
D.内部基准
参考答案：C
解析：选项A不符合题意，竞争性基准是直接以竞争对手为基准进行比较。案例中，“很多企业为了改善内部管理都会选择产业内的头部企业进行学习”是采用了竞争性基准，但是T公司并不认为这种方式可以对核心能力带来改善。选项B不符合题意，过程或活动基准是以具有类似核心经营的企业为基准进行比较，但是二者之间的产品和服务不存在直接竞争的关系。本案例不涉及这方面的分析。选项C符合题意，顾客基准是以顾客的预期为基准进行比较。案例中，T公司总经理罗某认为“抓住消费者的预期需求才能在竞争中脱颖而出”正是体现了这一点。选项D不符合题意，内部基准是企业内部各个部门之间互为基准进行学习与比较。本案例不涉及这方面的表述。综上，本题应选C。

3.【多选题】甲公司是一家享誉世界的家电制造巨头，在其涉足的各项家电业务领域，一直坚持差异化战略，强调原创技术、性能卓越、品质不凡且价格高昂。但甲公司近年连续出现亏损。从差异化战略的风险角度分析，甲公司亏损的原因可能包括（）。
A .竞争对手推出了性能更好的差异化产品
B .甲公司形成产品差异化的成本过高
C .随着家电行业的发展和成熟，消费者对产品的差异化需求下降
D .家电行业技术扩散速度加快，竞争对手的模仿能力迅速提高
参考答案：ABCD
解析：采用差异化战略的风险包括：①企业形成产品差别化的成本过高。②市场需求发生变化。③竞争对手的模仿和进攻使已建立的差异缩小甚至转向。选项ABCD的说法都是正确的。

4.【单选题】原力公司是一家主营视频自媒体的企业，拥有200名员工，分别从事平台运营、后期制作、策划、推广、商务、广告、经纪等业务，工作内容极其复杂，事先不能全部规范。下列应采用的企业组织协调机制是（）。
A.技艺(知识)标准化
B.直接指挥，直接控制
C.共同价值观
D.相互适应，自行调整
参考答案：D
解析：相互适应，自行调整，是一种自我控制方式，组织成员直接通过非正式的、平等的沟通达到协调，相互之间不存在指挥与被指挥的关系，也没有外部干预，由于人员构成复杂，工作事务事先不能全部规范化。“工作内容极其复杂，事先不能全部规范”表明组织成员边工作、边调整，互相适应、互相协调，因此选项D当选。

5.【多选题】甲公司是一家享誉世界的家电制造巨头，在其涉足的各项家电业务领域，一直坚持差异化战略，强调原创技术、性能卓越、品质不凡且价格高昂。但甲公司近年连续出现亏损。从差异化战略的风险角度分析，甲公司亏损的原因可能包括（）。
A.竞争对手推出了性能更好的差异化产品
B.甲公司形成产品差异化的成本过高
C.随着家电行业的发展和成熟，消费者对产品的差异化需求下降
D.家电行业技术扩散速度加快，竞争对手的模仿能力迅速提高
参考答案：ABCD
解析：采用差异化战略的风险包括：①企业形成产品差别化的成本过高。②市场需求发生变化。③竞争对手的模仿和进攻使已建立的差异缩小甚至转向。选项ABCD的说法都是正确的。

6.【单选题】甲公司是国内一家大型家电企业，主打电视机产品。经过多年努力，在消费者心目中建立了良好的品牌形象。甲公司计划并购法国一家电视机企业，该公司是全球拥有彩电专利最多的企业，在欧洲、北美地区拥有成熟的销售网络，却由于经营不善而陷入破产清算的局面。完成并购后，甲公司经过两年的努力扭亏为盈，实现净利润4.33 亿元。若扣除包括6.85 亿元政府补贴等非经常性损益，净利润亏损2.33 亿元。此时，公司接到法国某一商业法庭判决，要求甲公司向该法国企业法定清盘人赔偿2310 万欧元(约2．11 亿元)。根据以上案例可以判断，甲公司在并购过程中如果因为此次判决导致并购失败，可能的原因是（）。
A .决策不当
B .并购后不能很好地进行企业整合
C .支付过高的并购费用
D .跨国并购面临政治风险
参考答案：A
解析：并购失败的原因有：( 1 )决策不当；(2) 并购后不能很好地进行企业整合; (3) 支付过高的并购费用；(4) 跨国并购面临政治风险。甲公司事先没有预测到法国公司可能的诉讼，属于决策不当的并购。

7.【单选题】A公司按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，其中，对于股权类投资项目，重点审查投资方案是否合理可行，投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定，是否符合企业整体战略目标和规划，尽调工作是否充分、尽调发现的问题及风险是否可控、投资目标能否达成等。根据上述资料，A公司应对投资管理风险时重点关注的方面是（）。
A.关于投资方案可行性论证
B.关于投资方案决策
C.关于投资方案实施
D.关于投资处置
参考答案：B
解析：按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，其中，对于股权类投资项目，重点审查投资方案是否合理可行……投资目标能否达成等”属于关于投资方案决策，选项B正确。

8.【单选题】面对迅速增长的产品销量，S公司将抢占市场占有率、争取最大市场份额视为战略目标，同时投入资源进行市场营销，稳定产品在目标客户群中的优质形象。根据产品生命周期理论，该公司处于（）。
A.导入期
B.成长期
C.成熟期
D.衰退期
参考答案：B
解析：成长期的标志是产品销量节节攀升，产品的客户群已经扩大。企业的战略目标是争取最大市场份额，并坚持到成熟期的到来。成长期的主要战略路径是市场营销，此时是改变价格形象和质量形象的好时机。案例中，S公司产品销量迅速增长，以“争取最大市场份额”为战略目标，同时借机维护产品形象。综上，S公司处于成长期。

9.【多选题】从管理的侧重点来看，企业基于降低采购成本的考虑时，应采用的交易策略可以是（）。
A .市场交易策略
B .短期合作策略
C .创新性联盟策略
D .功能性联盟策略
参考答案：AD
解析：从管理的侧重点来看，企业采用市场交易策略和功能性联盟策略侧重于降低采购成本的考虑，采用短期合作策略和创新性联盟策略则侧重于创新的考虑。

10.【单选题】下列各项中，关于风险的构成要素说法不正确的是（）。
A.风险因素根据其性质，可以分为有形风险因素和无形风险因素
B.风险只有通过风险事件的发生才能导致损失
C.在风险管理中，损失是指非预期的、非计划的经济价值减少
D.风险由风险因素、风险事件(事故)、损失三个基本要素构成
参考答案：C
解析：风险管理中的损失包括两个方面内容：一是非故意的、非预期的和非计划的；二是经济价值(即能以货币衡量的价值)的减少，二者缺一不可。

11.【单选题】咏梅公司主营羊绒制品的生产和销售，2016年冬天，因失火遭受巨大损失，该公司制定和实施了一系列完善风险管理、促进生产恢复和发展的措施，使公司在面临损失的情况下得到持续发展，本案例中，咏梅公司的风险管理目标属于风险管理的（）。
A.核心目标
B.基本目标
C.支撑目标
D.直接目标
参考答案：D
解析：“因失火遭受巨大损失，该公司制定和实施了一系列完善风险管理、促进生产恢复和发展的措施，使公司在面临损失的情况下得到持续发展”体现风险管理直接目标中的“保证组织的各项活动恢复正常运转”和“尽快实现企业持续稳定的收益”,因此选项D当选。

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