注册会计师每日一练-2026年8月29日

1.【单选题】以下对控制测试或细节测试的总体的设计中，不恰当的是（）。
A.如果测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为控制测试的总体
B.如果测试采购合同授权审批控制运行是否有效，可以将一年中前10个月的控制活动作为控制测试的总体
C.如果测试应付账款的高估，注册会计师应将应付账款清单作为细节测试的总体
D.如果测试应付账款的低估，注册会计师应将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体作为细节测试的总体
参考答案：B
解析：选项B的设计不恰当。从总体项目涉及时间来看，如果对某一控制活动在财务报告期间是否有效运行作出结论，总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目，本选项中应当将测试的时间截止到财务报表日。

2.【多选题】下列有关注册会计师知悉对财务报表有重大影响的期后事项的做法中，正确的有（）。
A.在财务报表报出日后知悉，且管理层修改财务报表，对管理层修改后的财务报表出具新的审计报告
B.在审计报告日前知悉，且管理层不修改财务报表，出具非无保留意见审计报告
C.在审计报告日后至财务报表报出日前知悉，管理层不修改财务报表且审计报告已提交，出具新的审计报告
D.在审计报告日后至财务报表报出日前知悉，且管理层修改财务报表，对管理层修改后的财务报表出具新的审计报告
参考答案：ABD
解析：如果注册会计师在财务报表报出日后知悉对财务报表有重大影响的期后事项，且管理层同意修改财务报表，注册会计师应对管理层修改后的财务报表出具新的审计报告，选项A当选。如果在审计报告日前知悉该事项，且管理层拒绝修改财务报表，注册会计师可以视情况发表非无保留意见的审计报告，选项B当选。如果在审计报告日后至财务报表报出日前，认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告已经提交给被审计单位，注册会计师应当通知管理层和治理层在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出，选项C不当选。如果在审计报告日后至财务报表报出日前知悉该事项，且管理层同意修改财务报表，注册会计师可以选择对管理层修改后的财务报表出具新的审计报告，选项D当选。

3.【单选题】下列有关后任注册会计师在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通的说法中，错误的是（）。
A.接受委托前与接受委托后的沟通目的不同
B.接受委托前与接受委托后的沟通内容不同
C.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要程序
D.接受委托前的沟通需要征得被审计单位同意，接受委托后的沟通无须征得被审计单位同意
参考答案：D
解析：选项D错误，无论是接受委托前的沟通还是接受委托后的沟通，后任注册会计师均应征得被审计单位同意。

4.【多选题】即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。可能影响评价的情况有（）。
A.错报对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度
B.相对于注册会计师所了解的以前向财务报表使用者传达的信息，错报是重大的
C.错报对涉及特定机构或人员的项目的相关程度
D.错报对其他信息的影响程度
参考答案：ABCD
解析：在评价未更正错报影响时，即使某些错报低于财务报表整体的重要性，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报，可能影响注册会计师对错报的评价的情况包括：(1)错报对遵守监管要求的影响程度； (2)错报对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度(选项A)； (3)错报与会计政策的不正确选择或运用相关，这些会计政策的不正确选择或运用对当期财务报表不产生重大影响，但可能对未来期间财务报表产生重大影响； (4)错报掩盖收益的变化或其他趋势的程度，或对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度； (5)错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度； (6)错报对增加管理层薪酬的影响程度； (7)相对于注册会计师所了解的以前向财务报表使用者传达的信息，错报是重大的(选项B)； (8)错报对涉及特定机构或人员的项目的相关程度(选项C)； (9)错报涉及对某些信息的遗漏，尽管适用的财务报告编制基础未对这些信息作出明确规定，但是注册会计师根据职业判断认为这些信息对财务报表使用者了解被审计单位的财务状况、经营成果或现金流量是重要的； (10)错报对其他信息的影响程度，这些信息与已审计财务报表一同披露，并被合理预期可能影响财务报表使用者作出的经济决策(选项D)。

5.【多选题】下列关于注册会计师在应收账款函证中的处理，不恰当的有（）。
A.注册会计师评估的重大错报风险为高，选择在资产负债表日前适当日期为截止实施函证
B.函证回函表示债务人已经收到货物，但由于质量原因准备退货，且已经告知A公司，则注册会计师建议被审计单位冲减该笔应收账款
C.对于函证有差异的情况，一律建议被审计单位调整
D.对于期末余额较小发生额较大的项目，作为函证对象予以函证
参考答案：ABC
解析：选项A注册会计师评估的重大错报风险为低，可以选择在资产负债表日前适当日期为截止实施函证。选项B、C的说法过于绝对，对于函证发现的差异，应该执行其他审计程序进一步确定，不能够直接建议被审计单位调整。

6.【单选题】下列关于“ 鉴证技能” 的概念的说法中，正确的是（　）。
A.鉴证技能是指可持续事项及其计量或评价方面的技术和能力
B.鉴证技能是指制定鉴证计划、收集和评价鉴证证据、沟通和报告鉴证业务相关事项等方面的技术和能力
C.鉴证技能与可持续信息领域的胜任能力是同一概念
D.鉴证技能是指收集和评价鉴证证据的能力
参考答案：B
解析：鉴证技能是指制定鉴证计划、收集和评价鉴证证据、沟通和报告鉴证业务相关事项等方面的技术和能力，不同于可持续事项及其计量或评价方面的技术和能力，选项B 正确。

7.【单选题】D公司银行存款日记账余额为360 000元，在审查D公司编制的银行存款余额调节表时，注册会计师注意到下列事项：（1）12月31日，D公司收到购货方支付货款的支票1张300 000元，尚未送存银行；（2）12月31日，D公司用支票支付材料款100 000元，供应商尚未送存银行；（3）12月31日，银行按期代扣D公司贷款利息4 506.12元，相关单据D公司尚未获取；（4）12月20日，D公司办理委托收款，12月31日，银行实际收到款项230 000元，D公司尚未拿到相关单据。则，注册会计师获取的银行存款对账单余额为（）时，可以确定被审计单位正确编制并复核了银行存款余额调节表。
A.585 493.88
B.426 595.88
C.405 953.88
D.385 493.88
参考答案：D
解析：银行存款余额调节表余额＝360 000－4 506.12＋230 000＝585 493.88（元）银行对账单余额＝585 493.88-300 000＋100 000＝385 493.88（元）。

8.【多选题】以下对注册会计师了解经营风险的说法中，恰当的有（）。
A.经营风险可能源于不恰当的目标和战略
B.注册会计师有责任识别或评估所有经营风险
C.经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表
D.经营风险可能对某些交易、账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响
参考答案：AD
解析：选项B、C的说法不恰当。经营风险的范围很广泛，并不是都与财务报表重大错报风险相关，不是都会产生财务后果，不一定都影响财务报表。

9.【多选题】下列有关会计估计和相关披露的事项中，注册会计师应当要求管理层提供书面声明的有（）。
A.使用的方法的适当性
B.使用的重大假设的适当性
C.使用的数据的适当性
D.利用的管理层专家工作的适当性
参考答案：ABC
解析：本题考查书面声明。注册会计师应当要求管理层就以下事项提供书面声明：根据适用的财务报告编制基础有关确认、计量或披露的规定，管理层作出会计估计和相关披露时使用的方法、重大假设和数据是适当的。选项 ABC 当选。

10.【单选题】一般来说，实施风险评估程序不包括（）。
A.确定需要特别考虑的特别风险
B.了解被审计单位及其环境
C.仅识别和评估认定层次的重大错报风险
D.仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险
参考答案：C
解析：实施风险评估程序识别的风险既包括认定层次的重大错报风险，也包括财务报表层次的重大错报风险，选项C不正确。

1.【多选题】注册会计师拟设计的进一步审计程序的性质，以下判断中，恰当的是（）。
A.如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试
B.如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当实施控制测试
C.如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当了解内部控制
D.无论评估的重大错报风险多低，均应对所有重大类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序
参考答案：ABD
解析：选项C不恰当。如果注册会计师评估被审计单位属于“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”的风险，则应当实施控制测试为发表审计意见提供基础。

2.【多选题】下列各项中，属于应当向管理层和治理层（如适用）获取与舞弊相关的书面声明的事项的有（）。
A.管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任
B.管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
C.管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
D.管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
参考答案：ABCD
解析：注册会计师应当就下列事项向管理层和治理层（如适用）获取书面声明：（1）管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任（选项A）；（2）管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果（选项B）；（3）管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑（选项D）；（4）管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑（选项C）。

3.【单选题】下列有关注册会计师与管理层沟通错报的做法中，错误的是（）。
A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中识别的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
B.如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由
C.注册会计师对管理层不更正错报的理由的理解，可能影响其对被审计单位会计实务质量的考虑
D.在某些情况下，注册会计师的保密义务与通报义务之间存在的潜在冲突可能很复杂，此时，注册会计师可以考虑征询法律意见
参考答案：A
解析：选项A错误，注册会计师应当与管理层沟通的是累积的所有错报，并非识别出的所有错报。

4.【多选题】下列各项中，属于会计师事务所向审计客户借出员工应同时满足的条件有（）。
A.借出的员工应是合伙人级别以下的
B.借出的员工不承担审计客户的管理层职责，且审计客户负责指导和监督该员工的活动
C.借出的员工不参与禁止会计师事务所提供的专业服务
D.仅在短期内向客户借出员工
参考答案：BCD
解析：除非同时满足下列条件，否则会计师事务所不得向审计客户借出员工：（1）仅在短期内向客户借出员工（选项D）。（2）借出的员工不承担审计客户的管理层职责，且审计客户负责指导和监督该员工的活动（选项B）。（3）借出的员工提供的专业服务对会计师事务所独立性产生的不利影响已被消除或降低至可接受的水平。（4）借出的员工不参与禁止会计师事务所提供的专业服务（选项C）。

5.【单选题】下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，表述不恰当的是（）。
A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样
B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试
C.控制测试过程中注册会计师一定可以采用审计抽样
D.审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序
参考答案：C
解析：控制测试中不一定适用审计抽样，只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。例如，根据内部控制的规定，贵重的大宗存货的入库验收必须有采购经理、仓储经理和财务经理在场，但实际验收时是否如此严格执行，往往不会留下审计轨迹，因而必须询问并实地观察。

6.【单选题】下列有关评估舞弊风险的说法中，正确的是（　）。
A.注册会计师通过询问管理层可以获取有关员工舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息
B.注册会计师通过实施分析程序难以发现舞弊导致的重大错报风险
C.如果舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工，若与管理层沟通后得到解决，无需再与治理层沟通
D.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷，属于舞弊发生的机会
参考答案：A
解析：注册会计师实施分析程序以了解被审计单位及其环境等方面的情况，根据识别出的异常或偏离预期的关系，可能发现舞弊导致的重大错报风险，选项B 错误。如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员，注册会计师应当及时就此类事项与治理层沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，选项C 错误。管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷，属于舞弊发生的态度或借口，选项D 错误。

7.【多选题】被审计单位下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（）。
A.对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施
B.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
C.银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回
D.定期与客户对账并发现的差异进行调查
参考答案：ABC
解析：选项D中的差异是记错了账，这是一种错误并不是差距，错误不属于经营业绩评价。

8.【单选题】下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（）。
A.被审计单位内部控制是否有效
B.用作审计证据的信息与有关认定之间的关系
C.审计证据的来源
D.审计证据的存在形式
参考答案：B
解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。审计证据的来源、性质和获取环境不同，均会导致审计证据的可靠性不同。当内部控制有效时，获取的审计证据往往更加可靠；审计证据的直接获取可靠性高于间接获取或推论，外部审计证据往往比内部审计证据更加可靠，文件记录形式的审计证据往往比口头审计证据更加可靠等。故选项 ACD 不当选。

9.【多选题】下列各项中，属于与侵占资产导致的错报相关的机会的有（）。
A.近期或预期员工报酬或福利计划会发生变动
B.对高级管理人员的支出的监督不足
C.容忍小额盗窃资产的行为
D.对自动生成的记录的访问控制不充分
参考答案：BD
解析：选项A属于与侵占资产导致的错报相关的动机或压力因素，选项C属于与侵占资产导致的错报相关的态度或借口因素。

10.【多选题】下列事项中,属于注册会计师应当与治理层沟通的审计工作中遇到的重大困难的有（）。
A.管理层不愿意延长持续经营能力的评估期间
B.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
C.管理层对注册会计师施加的限制
D.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
参考答案：ABCD
解析：注册会计师在审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：（1）在提供审计所需信息时管理层严重拖延或不愿意提供，或者被审计单位的人员不予配合（选项B）；（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；（4）无法获取预期的信息；（5）管理层对注册会计师施加的限制（选项C）；（6）管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估（选项D），或不愿意延长评估期间（选项A）。

11.【单选题】如果一家会计师事务所与其他事务所构成联合体，则下列（）不应当被视为与其他事务所属于同一个网络会计师事务所。
A.仅以联合方式应邀提供专业服务
B.使用同一品牌
C.共享收益、共担成本
D.共享同一所有权、控制权或管理权
参考答案：A
解析：选项A符合题意，如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络。选项B、C、D不符合题意，均属于网络事务所。

1.【单选题】在营运资本管理中，信息技术不能实现的是（　）。
A.应收账款管理中缩短周转天数
B.存货库存管理中实现“零库存”
C.应付账款管理中增加付款金额
D.营运资本管理从静态比率监控转变为动态实时优化
参考答案：C
解析：信息技术可以让营运资本管理从传统的静态比率监控转变为动态实时优化，在应收账款管理中可缩短周转天数，在存货库存管理中可实现“按需生产、精准补货”，低库存甚至“零库存”模式。选项C增加付款金额并非信息技术在营运资本管理中能实现的效果。

2.【多选题】下列各项条件中可以判断资本市场是有效的有（）。
A.只要所有投资人都是理性的
B.只要投资者的非理性行为可以相互抵消
C.只要专业投资者可以进行套利活动
D.只要非理性的业余投资人可以进行套利活动
参考答案：ABC
解析：选项A属于理性的投资人的内容；选项B属于独立的理性偏差的内容；选项C属于套利的内容。

3.【单选题】下列关于二叉树模型的表述中，错误的是（　）。
A.二叉树模型是一种近似的方法，不同的期数划分，所得出的结果是不相同的
B.二叉树模型是一种近似的方法，不同的期数划分，所得出的结果是相同的
C.期数越多，计算结果与布莱克—斯科尔斯定价模型的计算结果的差额越小
D.二叉树模型和布莱克—斯科尔斯定价模型二者之间存在内在的联系
参考答案：B
解析：二叉树模型是一种近似的方法，不同的期数划分，所得出的结果是不相同的，所以，选项B错误。

4.【单选题】关于现金流量的表述中，不正确的是（　）。
A.实体现金流量是企业一定期间可以提供给股权投资人的现金流量
B.股权现金流量是企业一定期间可以提供给股权投资人的现金流量
C.实体现金流量是企业一定期间可以提供给所有投资人（包括股权投资人和债权投资人）的现金流量
D.如果把股权现金流量全部作为股利分配，则股权现金流量与股利现金流量相同
参考答案：A
解析：实体现金流量是企业全部现金流入扣除成本费用和必要的投资后的剩余部分，它是企业一定期间可以提供给所有投资人（包括股权投资人和债权投资人）的现金流量，所以选项A的说法错误。

5.【单选题】企业某部门本月销售收入852万元，已销产品的变动成本450万元，部门可控固定间接费用78万元，部门不可控制固定间接费用55万元，分配给该部门的公司管理费用为50万元。最能反映该部门真实贡献的金额是（　）万元。
A.269
B.219
C.324
D.402
参考答案：A
解析：最能反映该部门真实贡献的是部门税前经营利润。部门税前经营利润＝852－450－78－55＝269（万元），所以，选项A正确。

6.【单选题】某公司目前的信用条件n/30，年赊销收入3000万元，变动成本率70%，等风险投资的最低报酬率为10%，为使收入增加10%，拟将政策改为“2/10，1/20，n/60”，预计有60%的客户会在第10天付款，15%的客户在第20天付款，其余客户在信用期付款，一年按360天计算，则改变政策后会使应收账款占用资金的应计利息（　）。
A.减少1.5万元
B.减少3.6万元
C.减少5.4万元
D.减少2.1万元
参考答案：D
解析：改变政策后平均收账期＝10×60%＋20×15%＋60×25%＝24（天），应收账款平均余额＝3000×（1＋10%）/360×24＝220（万元）。原有应收账款平均余额＝3000/360×30＝250（万元），应收账款占用资金的应计利息的增加额＝（220－250）×70%×10%＝－2.1（万元），即应收账款占用资金的应计利息减少2.1万元。

7.【单选题】对于未到期的股票看跌期权来说，当股票市价低于执行价格时，下列说法正确的是（　）。
A.期权处于实值状态
B.期权价值为零
C.内在价值小于零
D.时间溢价小于零
参考答案：A
解析：【解析】股票看跌期权的标的股票市价低于执行价格，处于实值状态，内在价值大于0，选项A正确，选项C不正确。由于没有到期，存在时间溢价，即期权价值大于0，选项BD均不正确。

8.【多选题】下列有关期权价值影响因素的表述中，正确的有（　）。
A.无风险利率越高，会导致股票价格下降，从而看涨期权的价值越低
B.股票的到期日价值是期权价值的决定性因素
C.对期权价值影响的主要因素是股票价格的波动性
D.期权价值对股票价格的变动股价的波动是最敏感的
参考答案：CD
解析：利率对于期权价格的影响是比较复杂的：假设股票价格不变，高利率会导致执行价格的现值降低，从而增加看涨期权的价值。所以A选项错误；影响期权价值的因素有5个，当前股票的价格、股价的标准差、利率、执行价格和到期时间。股票到期日价格不是决定期权价值的因素。所以B选项错误；在期权估值过程中，价格股价的波动性是最重要的因素。如果一种股票的价格变动很小，期权也值不了多少钱。所以C、D选项都正确。

9.【多选题】某产品需经过两道工序加工完成，原材料随加工进度陆续投入，原材料消耗定额为1000千克，其中第1道工序的原材料消耗定额为240千克，第2道工序原材料消耗定额为760千克。月末在产品数量400件，其中：第1道工序在产品300件，第2道工序在产品100件。则下列说法中正确的有（）。
A.第1道工序原材料完工程度为12％
B.第1道工序在产品约当产量为36件
C.第2道工序原材料完工程度为62％
D.第2道工序在产品约当产量为98件
参考答案：ABC
解析：第1道工序原材料完工程度＝240×50％／1000×100％＝12％，第1道工序在产品约当产量＝300×12％＝36（件）；第2道工序原材料完工程度＝（240＋760×50％）／1000×100％＝62％，第2道工序在产品约当产量＝100×62％＝62（件），选项A、B和C正确。

10.【单选题】电信运营商推出“手机20元保号，可免费接听电话和接受短信，主叫国内通话每分钟0.2元”的套餐业务，选用该套餐的消费者每月手机话费属于（）。
A.固定成本
B.阶梯式成本
C.延期变动成本
D.半变动成本
参考答案：D
解析：业务量为0时，手机话费有初始的基数20元，在这个基础上，手机话费随业务量成正比例增长，符合半变动成本的特点。

1.【多选题】按照随机模式，确定现金存量的下限时，应考虑的因素有（　）。
A.企业现金最高余额
B.有价证券的日利息率
C.每日的最低现金需要
D.管理人员的风险承受倾向
参考答案：CD
解析：下限L的确定，受到企业每日的最低现金需要、管理人员的风险承受倾向等因素的影响。

2.【多选题】下列属于关键绩效指标法的特点的是（）。
A.使企业业绩评价与企业战略目标密切相关，有利于企业战略目标的实现
B.通过识别价值创造模式把握关键价值驱动因素，能够更有效的实现企业价值增值目标
C.评价指标数量相对较多
D.指标体系设计不当将导致错误的价值导向和管理缺失
参考答案：ABD
解析：关键绩效指标法的评价指标数量相对较少，易于理解和使用。所以选项C错误。

3.【单选题】下列关于平衡计分卡与传统业绩评价区别的说法中不正确的是（　　）。
A.平衡计分卡注重对员工执行过程的控制, 传统的业绩考核则重视目标制定的环
B.平衡计分卡把企业战略和业绩管理系统联系起来
C.平衡计分卡帮助公司及时考评战略执行的情况
D.平衡计分卡在财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度建立公司的战略目
参考答案：A
解析：传统的业绩考核注重对员工执行过程的控制，平衡计分卡则强调目标制订的环节，所以，选项A的说法不正确。

4.【单选题】甲公司下属投资中心本年部门税前经营利润15万元，部门平均资产100万元（其中平均非经营资产20万元），部门平均经营负债30万元，该中心的剩余收益为10万元，则该部门要求的税前投资报酬率为（　）。
A.10%
B.8%
C.12%
D.11%
参考答案：A
解析：【解析】部门平均净经营资产＝100－20－30＝50（万元），部门剩余收益＝部门税前经营利润－部门平均净经营资产×要求的税前投资报酬率，10＝15－50×要求的税前投资报酬率，要求的税前投资报酬率＝（15－10）/50×100%＝10%。

5.【多选题】下列关于资本市场线的表述中，正确的有（　）。
A.资本市场线的斜率=（风险组合的期望报酬率-无风险报酬率） / 风险组合的标准差
B.直线的截距表示无风险报酬率，它可以视为等待的报酬率
C.直线的斜率代表风险的市场价格
D.投资者个人对风险的态度不仅影响借入或贷出的资金量，还会影响最佳风险资产组合
参考答案：ABC
解析：投资者个人对风险的态度仅仅影响借入或贷出的资金量，而不影响最佳风险资产组合。其原因是当存在无风险资产并可按无风险报酬率自由借贷时，市场组合优于所有其他组合。对于不同风险偏好的投资者来说，只要能以无风险报酬率自由借贷，他们都会选择市场组合M。因此选项D 错误。对于选项AC 的解释如下: 总期望报酬率= Q×风险组合的期望报酬率+（1-Q） ×无风险报酬率，总标准差= Q×风险组合的标准差，当Q= 1 时，总期望报酬率= 风险组合的期望报酬率，总标准差= 风险组合的标准差，当Q= 0 时，总期望报酬率= 无风险报酬率，总标准差= 0，所以，资本市场线的斜率= （风险组合的期望报酬率-无风险报酬率） / （风险组合的标准差-0）= （风险组合的期望报酬率-无风险报酬率） / 风险组合的标准差，代表了风险的市场价格。对于选项B 的解释如下: “等待的报酬率”指的是不需要付出任何代价即可以获得的报酬率，即一定能获得的报酬率，由于没有任何不确定性，所以，称为无风险的报酬率。

6.【单选题】下列各项中，不属于发行可转换债券公司设置赎回条款目的的是（　）。
A.促使债券持有人转换股份
B.能使发行公司避免市场利率下降后，继续向债券持有人按照较高的债券票面利率支付利息所蒙受的损失
C.限制债券持有人过分享受公司收益大幅度上升所带来的回报
D.保护债券投资人的利益
参考答案：D
解析：设置赎回条款是为了促使债券持有人转换股份，因此又被称为加速条款；同时也能使发行公司避免市场利率下降后，继续向债券持有人按照较高的债券票面利率支付利息所蒙受的损失；或限制债券持有人过分享受公司收益大幅度上升带来的回报。由此可知，设置赎回条款保护的是发行公司的利益，所以应该选D。

7.【单选题】甲企业有一台生产设备，原价10万元，累计折旧8万元，目前账面价值为2万元。如果甲企业打算将该生产设备用于一个新项目，目前账面价值2万元属于（　）。
A.相关成本
B.机会成本
C.重置成本
D.沉没成本
参考答案：D
解析：沉没成本是指过去发生的，在一定情况下无法补偿的成本，与“历史成本”同义。

8.【单选题】甲公司设立于上年年末，预计今年年底投产。假定目前的证券市场属于成熟市场，根据优序融资理论的基本观点，甲公司在确定今年的筹资顺序时，应当优先考虑的筹资方式是（　）。
A.内部筹资
B.发行可转换债券
C.增发股票
D.发行普通债券
参考答案：D
解析：优序融资理论认为，在信息不对称和逆向选择的情况下，当企业存在融资需求时，首先是选择内源融资，其次会选择债务融资，最后选择股权融资（先内后外，先债后股）。而且债务融资先选择普通债券后选择可转换债券；而股权融资先选择优先股后选择普通股。由于预计今年年底投产，企业无内部资金来源，所以选项D正确。

9.【单选题】某企业经营杠杆系数为1.8，则表明（）。
A.利润对销量的敏感系数等于1.8
B.利润对单价的敏感系数等于1.8
C.利润对单位变动成本的敏感系数等于1.8
D.利润对固定成本的敏感系数等于1.8
参考答案：A
解析：利润对销量的敏感系数＝利润变动百分比/销量变动百分比＝经营杠杆系数，所以，选项A正确。

10.【多选题】下列关于现值系数和终值系数的说法中，错误的有（　）。
A.永续年金现值系数等于普通年金现值系数除以i
B.偿债基金系数和普通年金终值系数互为倒数
C.年资本回收额和普通年金现值互为逆运算
D.递延年金现值无法根据普通年金终值系数计算
参考答案：AD
解析：永续年金求现值没有现值系数，选项A错误；递延年金现值=A×（F/A，i，n）×（P/F，i，m+n），可以根据普通年金终值系数计算，选项D错误。

11.【多选题】采用资本资产定价模型估计普通股资本成本，下列关于贝塔值的估计的表述中错误的有（　　）。
A.如果公司风险特征发生重大变化，应当使用变化后的年份作为预测期长度
B.一般采用年度报酬率估计贝塔值
C.贝塔值的关键驱动因素有经营杠杆和无风险利率
D.如果贝塔值的关键驱动因素没有显著变化，可以用历史贝塔值估计股权成本
参考答案：BC
解析：股票收益可能建立在每年、每月、每周，甚至每天的基础上。使用每日内的报酬率会提高回归中数据的观察量，但也会面临一个问题，就是有些日子没有成交或者停牌，该期间的报酬率为0，由此引起的偏差会降低股票收益率与市场报酬率之间的相关性，也会降低该股票的β值。使用每周或每月的报酬率就能显著地降低这种偏差，因此被广泛采用。年度报酬率较少采用，所以选项B错误；贝塔值的关键驱动因素有经营杠杆、财务杠杆，所以选项C错误。

1.【单选题】甲将自己收藏的一幅名画卖给乙，乙当场付款，约定5天后取画。丙听说后，表示愿出比乙高的价格购买此画，甲当即决定卖给丙，约定第二天交货。乙得知此事，当晚诱使甲8岁的儿子从家中取出此画给自己。该画在由乙占有期间，被丁盗走。根据物权法律制度的规定，此时该名画的所有权属于( )。
A.甲
B.乙
C.丙
D.丁
参考答案：A
解析：动产所有权的转移以交付为要件，本题中，甲乙之间、甲丙之间均存在有效的买卖合同，引诱和偷盗行为均非对方真实意思表示，均不构成交付，故乙、丁均为非法占有，故甲未完成交付，因此所有权未转移，尽管该画为丁占有，但所有权仍属于甲。

2.【多选题】根据物权法律制度的规定，下列物权中，其设立、变更未经登记即可发生效力的是（）。
A.建设用地使用权
B.机动车所有权
C.地役权
D.土地承包经营权
参考答案：BCD
解析：登记是建设用地使用权的生效条件。

3.【单选题】甲通过交易所集中竞价交易陆续增持乙上市公司的股份。3月1日（周一）甲持有乙公司的股份达到5％。根据证券法律制度的规定，甲可以开始继续增持乙公司股份的时间是（　）。
A.3月2日
B.3月3日
C.3月4日
D.3月5日
参考答案：D
解析：本题考查权益变动披露。通过证券交易所的证券交易，投资者持有或者通过协议、其他安排与他人共同持有一个上市公司已发行的有表决权股份达到5％时，应当在该事实发生之日起3日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，通知该上市公司，并予公告，在上述期限内不得再行买卖该上市公司的股票，但国务院证券监督管理机构规定的情形除外。故甲在3月2日、3月3日、3月4日均不可购买乙公司股票。

4.【单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于我国企业国有资产监督管理体制的表述中。不正确的是（）。
A.国务院和地方各级人民政府代表国家行使企业国有资产所有权
B.国务院和地方各级人民政府依法代表国家对国家出资企业履行出资人职责
C.国有资本投资、运营公司可对授权范围内的国有资本履行出资人职责
D.国务院授权财政部对中央文化企业、中国铁路、中国烟草及中国邮政集团等公司履行出资人职责
参考答案：A
解析：选项A：国务院代表国家行使企业国有资产所有权。

5.【单选题】根据反垄断法律制度的规定，参与集中的经营者的上一会计年度营业额是决定是否应进行反垄断申报的重要标准。其中，“上一会计年度”是（　　）。
A.经营者集中协议签署日的上一会计年度
B.经营者提交申报书的上一会计年度
C.反垄断执法机构受理经营者集中审查案件的上一会计年度
D.经营者集中协议约定的集中实施日的上一会计年度
参考答案：A
解析：经营者集中申报标准

6.【多选题】下列关于法律规范与法律条文关系的表述中，正确的是（）。
A.法律条文是法律规范的文字表现形式
B.法律规范等同于法律条文
C.法律规范与法律条文一一对应
D.法律条文的内容除法律规范外，还包括法律原则等法要素
参考答案：AD
解析：选项BC：法律条文的内容还可能包括其他法要素，法律规范与法律条文并非一一对应，二者不能完全等同。

7.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列情形中，属于导致董事会决议不成立的有( )。
A.公司未召开董事会会议作出该决议
B.董事会会议表决结果未达到公司法或公司章程规定的通过比例
C.公司召开了董事会会议，但未表决该决议事项
D.公司召开董事会会议时，到会董事人数不符合公司法或公司章程规定
参考答案：ABCD
解析：本题考查公司决议不成立之诉。选项A属于未开会;选项B属于同意决议事项的人数或所持表决权数不符合公司法或者公司章程规定；选项C属于未对决议事项进行表决；选项D属于出席会议的人数或者股东所持表决权不符合公司法或者公司章程规定。

8.【单选题】甲对乙的债务清偿期已届满却未履行，乙欲就甲对他人享有的债权提起代位权诉讼。根据合同法律制度的规定，甲享有的下列债权中，乙可代位行使的是（）。
A.抚恤金请求权
B.劳动报酬请求权
C.人身伤害赔偿请求权
D.财产损害赔偿请求权
参考答案：D
解析：【解析】（1）非专属于债务人自身的债权，方可适用代位权制度；（2）专属于债务人自身的债权包括，基于扶养关系、抚养关系、赡养关系、继承关系产生的给付请求权和劳动报酬、退休金、养老金、抚恤金、安置费、人寿保险、人身伤害赔偿请求权等权利。

9.【单选题】关于破产重整的申请与重整期间，下列哪一表述是正确的？（）
A.只有在破产清算申请受理后，债务人才能向法院提出重整申请
B.重整期间为法院裁定债务人重整之日起至重整计划执行完毕时
C.在重整期间，经债务人申请并经法院批准，债务人可在管理人监督下自行管理财产和营业事务
D.在重整期间，就债务人所承租的房屋，即使租期已届至，出租人也不得请求返还
参考答案：C
解析：（1）选项A错误：根据规定，债务人或者债权人可以依照本法规定，直接向人民法院申请对债务人进行重整。据此可知，债务人可直接向法院提出重整申请。（2）选项B错误：根据规定，自人民法院裁定债务人重整之日起至重整程序终止，为重整期间。据此可知，重整期间的截止点是重整程序终止之时，而非重整计划执行完毕之时。（3）选项C正确：根据规定，在重整期间，经债务人申请，人民法院批准，债务人可以在管理人的监督下自行管理财产和营业事务。（4）选项D错误：根据规定，债务人合法占有的他人财产，该财产的权利人在重整期间要求取回的，应当符合事先约定的条件。据此可知，在重整期间，就债务人所承租的房屋租期已届至的，出租人有权请求返还。

10.【多选题】国家出资企业发生的下列情形中，应当向产权登记机关申办变动产权登记的有（　　）。
A.企业名称改变
B.企业被依法撤销
C.企业组织形式发生变动
D.企业国有资本出资人发生变动
参考答案：ACD
解析：选项B：应当申办注销产权登记。

1.【单选题】甲是某品牌手机的生产商，甲向乙、丙企业供货时约定，该品牌手机的价格只能以5000元的价格出售，则该协议属于（　）。
A.排他性交易协议
B.固定或者变更商品价格的协议
C.维持转售价格的协议
D.地域或客户限制协议
参考答案：C
解析：本题的情形属于同一产业不同生产经营环节的企业达成的维持转售价格的协议。

2.【单选题】乙购买甲的一套房屋，已经支付1/3的价款，双方约定余款待过户手续办理完毕后付清。后甲反悔，要求解除合同，乙不同意，起诉要求甲继续履行合同，转移房屋所有权。根据《民法典》的规定，下列选项中，正确的是（　）。
A.合同尚未生效，甲应返还所受领的价款并承担缔约过失责任
B.合同无效，甲应返还所受领的价款
C.合同有效，甲应继续履行合同
D.合同有效，法院应当判决解除合同、甲赔偿乙的损失
参考答案：C
解析：当事人之间订立有关设立、变更、转让和消灭不动产物权的合同，除法律另有规定或者合同另有约定外，自合同成立时生效；未办理物权登记的，不影响合同效力。在本题中，尽管尚未办理房屋的过户手续，但该房屋买卖合同自订立之日起生效，甲应继续履行合同。

3.【单选题】根据公司法律制度的规定，下列主体中，有资格提出上市公司独立董事候选人的是（　　）。
A.持有上市公司已发行股份1%以上的股东
B.上市公司的董事长
C.上市公司的职工代表大会
D.上市公司的监事会主席
参考答案：A
解析：（1）上市公司“董事会、监事会、单独或者合计持有上市公司已发行股份1%以上的股东”可以提出独立董事候选人，并经股东会选举决定；（2）依法设立的投资者保护机构可以公开请求股东委托其代为行使提名独立董事的权利。

4.【多选题】甲将其电动自行车借给乙使用，在乙使用期间，电动自行车发生故障，乙遂将电动自行车交给丙修理店修理。丙修理店修好电动自行车后，乙却以电动自行车非其所有为由拒付维修费。因经多次催告，乙仍未支付维修费，丙修理店拟变卖该电动自行车，以变现款抵偿维修费。已知，当事人并无特殊约定。根据物权法律制度的规定，有关丙修理店的权利，下列说法正确的有（　　）。
A.丙修理店对该电动自行车享有留置权
B.因该电动自行车不属于债务人乙所有，丙修理店不得留置
C.丙修理店应当等足60日后方可将该电动自行车变现
D.丙修理店随时可以将该电动自行车变现
参考答案：AC
解析：（1）选项AB：债务人不履行到期债务，债权人因同一法律关系留置合法占有的第三人的动产，并主张就留置财产优先受偿的，人民法院应予支持；（2）选项CD：留置权人与债务人应当约定留置财产后的债务履行期限，没有约定或者约定不明确的，留置权人应当履行债务的期限，但鲜活易腐等不易保管的动产除外。

5.【单选题】甲欲购买乙的房子，乙不想出卖，甲便对乙进行威胁，乙生性胆小怕事，便同意将房子低价卖给甲，双方签订了书面买卖合同。根据民事法律制度的规定，下列关于该房屋买卖行为效力的表述中，正确的是（　）。
A.有效
B.无效
C.可撤销
D.效力待定
参考答案：C
解析：根据《民法典》，受胁迫而实施的民事法律行为，是可撤销民事法律行为。选项C正确。

6.【单选题】下列关于上市公司发行新股的程序中，说法正确的是（　）。
A.股东会就发行新股引入战略投资者议案作出决议的，应当就每名战略投资者单独表决
B.上市公司年度股东会可以根据章程授权董事会决定公开发行融资总额不超过3亿元且不超过最近一年末净资产20%的股票
C.证监会对上市公司发行新股作出予以注册决定的，该决定作出之日起6个月内有效
D.上市公司发行新股适用简易程序的，应当在证监会作出予以注册决定后1个月内完成缴款，否则发行批文失效
参考答案：A
解析：本题考查上市公司发行新股的程序。上市公司年度股东会可以根据章程授权董事会决定向特定对象发行融资总额不超过3亿元且不超过最近一年末净资产20%的股票，选项B错误。证监会对上市公司发行新股作出予以注册决定的，该决定作出之日起1年内有效，选项C错误。上市公司发行新股适用简易程序的，应当在证监会作出予以注册决定后10日内完成缴款，否则发行批文失效，选项D错误。

7.【多选题】2025年5月27日，中国证监会发现甲上市公司在证券发行文件中隐瞒重要事实，控股股东赵某与乙证券公司对该欺诈发行负有责任，证监会责令甲上市公司回购自己的股票。下列相关表述中，符合证券法律制度规定的有（　　）。
A.证监会可以同时责令赵某回购股票
B.甲上市公司不得回购乙证券公司因包销买入的股票
C.证监会可以同时责令乙证券公司回购股票
D.甲上市公司不得回购赵某持有的股票
参考答案：ABD
解析：（1）选项AC：责令回购的适用主体是在发行注册过程中存在欺诈的“发行人、负有责任的控股股东、实际控制人”（不包括证券公司、证券服务机构等）。（2）下列股票不得纳入回购范围：①对欺诈发行负有责任的发行人的董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人持有的股票（选项D正确）；②对欺诈发行负有责任的证券公司因包销买入的股票（选项B正确）；③投资者知悉或者应当知悉发行人在证券发行文件中隐瞒重要事实或者编造重大虚假内容后买入的股票。

8.【多选题】下列担保物权中，主债权诉讼时效届满后，担保物权人主张行使担保物权，不能得到人民法院支持的有（　）。
A.房屋抵押权
B.动产留置权
C.交付生效的权利质权
D.动产抵押权
参考答案：AD
解析：本题考查担保物权与诉讼时效。以占有为要件的担保物权无需在主债权诉讼时效期限内行使，包括动产质权、交付生效的权利质权、留置权。抵押权、登记生效的权利质权须在主债权诉讼时效期限内行使。

9.【单选题】甲是某有限合伙企业中的有限合伙人，因为与乙的债务纠纷被诉诸法院，乙要求甲偿还债务，那么（　）。
A.甲应先以自有财产进行清偿
B.因为该债务纠纷与合伙企业无关，所以甲不能以其在合伙企业中分取的收益进行清偿
C.人民法院应根据乙的请求，直接强制执行甲在该合伙企业中的财产份额
D.人民法院无权强制执行甲在合伙企业中的财产份额
参考答案：A
解析：有限合伙人清偿其债务时，首先应当以自有财产进行清偿；选项A正确。只有在有限合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务时，人民法院才可以应债权人请求强制执行该合伙人在有限合伙企业中的财产份额用于清偿；选项B、C、D错误。

10.【多选题】甲公司为清偿对乙公司的欠款，开出一张收款人是乙公司财务部长李某的汇票。李某不慎将汇票丢失，王某拾得后在汇票上伪造了李某的签章，并将汇票背书转让给外地的不知情的丙公司，用来支付购买丙公司电缆的货款，王某收到电缆后转卖得款，之后不知所踪。关于本案，下列哪些说法是正确的？
A.甲公司应当承担票据责任
B.李某不承担票据责任
C.王某应当承担票据责任
D.丙公司应当享有票据权利
参考答案：ABD
解析：根据规定，票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。本题中，甲公司在票据上进行了真实的签章，故甲公司应承担票据责任。李某是被伪造签章之人，王某是伪造签章之人，两人均未在票据上进行真实的签章，故李某和王某均不承担票据责任。王某将伪造的汇票背书转让丙公司，丙公司为不知情的善意第三人，丙公司应享有票据权利。

11.【多选题】«中华人民共和国民法典»中“物权的种类和内容，由法律规定”。其中的“法律”包括（　）。
A.«中华人民共和国土地管理法»
B.«中华人民共和国民法典»
C.最高人民法院关于适用«中华人民共和国民法典»物权编的解释
D.最高人民法院关于适用«中华人民共和国民法典»有关担保制度的解释
参考答案：AB
解析：“物权的种类和内容，由法律规定”。这句话中的“法律”，不限于«民法典»，包括一切由全国人大及其常务委员会制定的“法律”，但不包括行政法规与地方性法规，亦不包括司法解释与司法判例，即，司法解释与司法判例不得创设法律所未规定的具有物权效力的权利类型。

1.【单选题】甲公司与客户签订一项合同，分批销售M、N、O、P产品，合同价格为160万元，通常情况下，M产品可直接观察价格为40万元，P产品与N、O一起打包组合价格为120万元。P产品不可直接观察价格，甲公司采用市场调查法估计N产品价格为25万元，采用成本加成法估计O产品和P产品价格分别为50万元和75万元。不考虑其他因素，该公司交付P产品且所有权转移时确认的收入为（　）。
A.45万元
B.60万元
C.63.16万元
D.75万元
参考答案：B
解析：M产品单独售价和P产品与N、O产品一起打包组合价格合计就是合同价格，所以合同折扣不应分摊给M产品。P产品分摊的交易价格＝120×75/（25＋50＋75）＝60（万元）。

2.【单选题】下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（）。
A.以一项准备以摊余成本计量的债券投资换入一台设备
B.以一项专利权换取一项公允价值模式计量的投资性房地产
C.以公允价值为500万元的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产换取-辆货运汽车，并收到补价200万元
D.以一项应收票据换取一项土地使用权
参考答案：B
解析：准备持有至到期的债券投资和应收票据都属于货币性资产，以其进行的资产交换不属于非货币性资产交换，选项A和D均不正确；选项C中收到的补价200占换出资产公允价值的比例=200÷500×100%=40%，大于25%，不属于非货币性资产交换，且以金融资产换取其他非货币性资产适用金融资产终止确认的会计准则，不适用非货币性资产交换准则。

3.【单选题】甲公司2×26年发生业务如下：①2×26年12月31日，发生生产设备日常维护费用100万元。②出售一项固定资产，确认净收益60万元。③将一项作为无形资产核算的专利技术报废，确认净损失15万元。④因一项作为投资性房地产核算的写字楼进行改扩建，发生资本化支出105万元；改扩建完成后，该写字楼寿命延长，期末确认公允价值变动收益68万元。⑤2×26年7月1日，取得财政拨款800万元，该笔拨款将用于资助甲公司于当日启动的一个理论研究项目，预计研发周期为1年，预计将发生研究支出1200万元，至当年年末累计发生研究支出900万元，甲公司对该项政府补助采用总额法核算，按照累计发生支出占总支出比例摊销该项政府补助。假定不考虑其他因素及研究支出的影响，甲公司上述事项对其2×26年营业利润的影响金额为（　）。
A.628万元
B.728万元
C.928万元
D.713万元
参考答案：B
解析：事项①，生产设备日常维护费用100万元应计入制造费用，不影响营业利润。事项②，出售固定资产确认净收益60万元，计入资产处置损益，增加营业利润60万元。事项③，报废专利技术确认净损失15万元计入营业外支出，不影响营业利润。事项④，投资性房地产改扩建资本化支出105万元不影响损益；期末公允价值变动收益68万元，计入公允价值变动损益，增加营业利润68万元。事项⑤，取得财政拨款800万元，采用总额法核算，至年末累计发生研究支出900万元，预计总支出1200万元，确认政府补助收益＝800×（900/1200）＝600（万元），计入其他收益，增加营业利润600万元。综上，营业利润影响金额＝60＋68＋600＝728（万元）。

4.【单选题】甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股,每股面值1元,每股发行价格为3元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素,股票发行成功后，甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为（）万元。
A.2940
B.60
C.1940
D.2000
参考答案：C
解析：发行股票实际收到的价款=3×1000=3000（万元）；股票发行费用=3000×2%=60（万元），冲减资本公积；应记入“股本”科目的金额=1×1000=1000（万元）；应记入“资本公积”科目的金额=3000-60-1000=1940（万元）。

5.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年甲公司购入一台需要安装的设备，该设备购买价款为5 000万元，增值税税额为650万元，支付保险费、装卸费100万元（为不含税价）。该设备安装期间，领用生产用原材料的实际成本为80万元，领用自产的产品实际成本为60万元（公允价值70万元），发生安装工人工资等费用20万元。此外支付为达到正常运转发生的测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元，员工培训费2万元。均以银行存款支付。该设备的入账价值为（　　）万元。
A.6 100
B.5 302
C.6 102
D.5 300
参考答案：D
解析：【解析】其入账价值＝5 000＋100＋80＋60＋20＋20＋20＝5 300（万元）。

6.【单选题】下列关于企业金融工具重分类的表述中，正确的是（　）。
A.以摊余成本计量的金融资产重分类为交易性金融资产，按账面价值入账，差额计入留存收益
B.其他债权投资重分类为债权投资，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出
C.交易性金融资产重分类为债权投资，需追溯调整往期财务数据
D.其他权益工具投资可因业务模式变更重分类为债权投资，原其他综合收益转入当期损益
参考答案：B
解析：选项A，应按重分类日公允价值入账，差额计入当期损益（公允价值变动损益）。选项C，金融资产重分类采用未来适用法，无需追溯调整往期数据。选项D，该类权益工具投资的指定不可撤销，且不符合“ 本金＋利息” 的合同现金流量特征，不可重分类为债权投资。

7.【多选题】下列关于内部研发无形资产的处理的说法中正确的有（　）。
A.如果无法区分研究阶段的支出与开发阶段的支出，应将其所发生的研究支出全部费用化，计入当期损益
B.研发无形资产时发生的注册费计入当期损益
C.研究阶段发生的支出符合资本化条件的计入无形资产的成本
D.企业自行研发无形资产的过程中，发生的相关支出在研发支出科目中进行归集
参考答案：AD
解析：选项B，研发无形资产时发生的注册费计入无形资产成本；选项C，企业研发无形资产分为研究阶段和开发阶段，处于研究阶段时，不知道该无形资产是否可以研发成功，因此研究阶段发生的支出应全部费用化，计入当期损益。

8.【多选题】甲公司持有乙公司80％的股权，能够对乙公司实施控制，2024年4月1日乙公司从甲公司购入商标权，购入价格为660万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2020年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为500万元，至出售日已累计摊销200万元。下列会计处理中正确的有（）。
A.乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为360万元
B.2024年12月31日甲公司编制合并报表时应抵销该无形资产价值315万元
C.2024年12月31日合并报表无形资产应列示为262.5万元
D.抵销该项内部交易的结果将减少合并利润315万元
参考答案：ABCD
解析：选项A，660－（500－200）＝360（万元）；选项B，360－360/6×9/12＝315（万元）；选项C，300－300/6×9/12＝262.5（万元）；选项D，抵销的无形资产价值就是利润表上抵减的合并利润。借：资产处置收益　　 360（660－300）贷：无形资产　　　　　　　　　 360 借：无形资产　　　 45 贷：管理费用　　　（360/6×9/12） 45

9.【多选题】下列关于非金融资产公允价值计量的说法中，正确的有（　）。
A.企业以公允价值计量非金融资产，应当考虑市场参与者通过直接将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力
B.企业判定非金融资产的最佳用途，应当考虑该用途是否为法律上允许、实物上可能以及财务上可行的使用方式
C.企业应从市场参与者的角度确定非金融资产的最佳用途
D.通常情况下，企业对非金融资产的当前用途可视为最佳用途
参考答案：ABCD
解析：企业判定非金融资产的最佳用途，应当考虑该用途是否为法律上允许、实物上可能以及财务上可行的使用方式。即使企业已经或者计划将非金融资产用于不同于市场参与者的用途，企业仍然应当从市场参与者的角度确定非金融资产的最佳用途。通常情况下，企业对非金融资产的当前用途可视为最佳用途，除非市场因素或者其他因素表明市场参与者按照其他用途使用该非金融资产可以实现价值最大化。

10.【单选题】下列关于金融资产重分类核算原则的表述中，正确的是（　）。
A.企业持有特定金融资产的意图发生改变时，应对金融资产进行重分类，重分类日为意图改变当日
B.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，原账面价值与重分类日公允价值的差额计入当期损益
C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应转出，调整该金融资产在重分类日的账面价值
D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产与其他类别金融资产之间不得相互重分类，其分类一经确定，不得变更
参考答案：C
解析：2026 选项A，金融资产重分类的触发条件是“管理金融资产的业务模式变更”，而非持有意图改变，且重分类日并不是变更当日，而是业务模式变更后的首个报告期间的第一天。选项B，原账面价值与重分类日公允价值的差额应计入其他综合收益。选项D，债权类投资在取得时被划分为（而非指定为）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，在业务模式发生变更时，通常可根据情况重分类为以摊余成本计量的金融资产或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，后两者在业务模式发生改变时，通常也可能根据情况重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

1.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年甲公司购入一台需要安装的设备，该设备购买价款为5 000万元，增值税税额为650万元，支付保险费、装卸费100万元（为不含税价）。该设备安装期间，领用生产用原材料的实际成本为80万元，领用自产的产品实际成本为60万元（公允价值70万元），发生安装工人工资等费用20万元。此外支付为达到正常运转发生的测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元，员工培训费2万元。均以银行存款支付。该设备的入账价值为（　　）万元。
A.6 100
B.5 302
C.6 102
D.5 300
参考答案：D
解析：【解析】其入账价值＝5 000＋100＋80＋60＋20＋20＋20＝5 300（万元）。

2.【多选题】甲公司2×26年1月31日与乙公司签订一项不可撤销的协议。协议约定，甲公司将一项固定资产于2×26年6月30日出售给乙公司，出售价款为1200万元，出售费用预计为50万元。该固定资产为甲公司自建的于2×24年1月31日达到预定使用的自用厂房，入账成本为1500万元，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0，预计使用寿命为30年。签订协议时该固定资产的可收回金额为1300万元。2×26年6月30日，该厂房完成转让，当日，甲公司收到出售价款1200万元，发生出售费用40万元。假定不考虑其他因素，下列甲公司的相关处理，正确的有（　）。
A.甲公司的固定资产应于2×26年1月31日划分为持有待售类别
B.甲公司应于2×26年1月31日计提资产减值损失250万元
C.甲公司2×26年6月30日应结转持有待售资产账面价值的金额为1400万元
D.甲公司2×26年6月30日应确认的资产处置损益为10万元
参考答案：ABD
解析：2×26年1月31日原账面价值＝1500－1500/30×2＝1400（万元），可收回金额为1300万元，需要按照资产减值准则计提固定资产减值准备（划分前）100万元，则划分为持有待售类别时账面价值为1300万元，公允价值减去出售费用后的净额＝1200－50＝1150（万元），需要按照持有待售准则计提持有待售资产减值准备（划分时）150万元，合计计提资产减值损失＝100＋150＝250（万元），选项A、B正确； 6月30日，应结转“持有待售资产”账面价值＝1300－150＝1150（万元），应确认处置损益＝1200－1150－40＝10（万元），选项C不正确，选项D正确。

3.【单选题】某租赁公司将一台大型设备似融资租赁方式租赁给华东企业。租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值，即资产余值为2250万元，双方合同中规定，华东公司担保的资产余值为450万元，华东公司的子公司担保的资产余值为675万元，另外担保公司（与出租人无关）担保的金额为675万元。租赁期开始日该租赁公司记录的未担保余值为（）。
A.1125万元
B.1575万元
C.1800万元
D.450万元
参考答案：D
解析：未担保余值＝2250－450－675－675＝450（万元）

4.【单选题】2×23年甲公司向乙公司销售一批自产设备，因质量问题导致乙公司使用该设备生产时出现大量残次品。因双方协商无果，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失。甲公司预计很可能赔偿1500万元，预计很可能支付诉讼费20万元。该设备的质量问题是由于甲公司的供应商丙公司提供的关键零部件有问题，根据合同约定，甲公司有权向丙公司追偿1400万元。甲公司已对丙公司提起诉讼，预计很可能收到赔偿1400万元。上述诉讼至2×23年末均未做出实际判决。不考虑其他因素，对于上述未决诉讼，2×23年甲公司下列会计处理正确的是（）。
A.确认资产1400万元
B.确认管理费用20万元
C.确认其他业务成本1520万元
D.确认预计负债1500万元
参考答案：B
解析：甲公司因销售设备存在质量问题需支付赔偿，预计赔偿金额很可能为1500万元，预计诉讼费用很可能为20万元，甲公司应在2×23年度确认预计负债=1500+20=1520(万元),其中应确认营业外支出1500万元，确认管理费用20万元，选项B当选，选项CD不当选；甲公司就承担该预计负债的支出向丙公司追偿，经评估补偿可能性“很可能”,不满足“基本确定能够收到”的条件，不能确认为资产，甲公司应当在财务报表附注中披露这一事项，选项A不当选。甲公司因上述未决诉讼应编制的会计分录为：借：营业外支出1500 　　管理费用20 　　贷：预计负债1520

5.【单选题】甲公司与乙公司进行一项非货币性资产交换，甲公司以其拥有的一项无形资产交换乙公司生产经营中使用的一项固定资产。交换日，甲公司换出无形资产的账面余额为2000万元，累计摊销为40万元，税务机关核定的增值税销项税额为132万元；乙公司换出固定资产的账面原值为2700万元，累计折旧为500万元，税务机关核定的增值税销项税额为260万元。此外，甲公司需另向乙公司支付银行存款200万元。甲公司将上述固定资产运回途中发生运输费20万元。假定该项交换不具有商业实质，甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，相关增值税进项税额可以抵扣，不考虑其他因素，下列关于甲公司或乙公司对换入资产的会计处理的表述中，正确的是（　）。
A.甲公司换入固定资产的入账价值为2052万元
B.甲公司换出无形资产时应确认资产处置损益
C.甲公司为运回固定资产发生的运输费应计入当期损益
D.乙公司换入无形资产的入账价值为2200万元
参考答案：A
解析：由于该项交换不具有商业实质，双方应以换出资产的账面价值为基础计量换入资产成本，且不应确认处置损益。甲公司换入固定资产的入账价值＝换出无形资产账面价值（2000－40）＋销项税额132－可抵扣的进项税额260＋支付补价200＋运输费20＝2052（万元），选项A正确。选项B，因交换不具有商业实质，不应确认资产处置损益。选项C，甲公司为使固定资产达到预定可使用状态发生的运输费，应计入固定资产入账成本。选项D，乙公司换入无形资产的入账价值＝换出固定资产账面价值（2700－500）＋支付销项税额260－可抵扣进项税额132－收到补价200＝2128（万元）。

6.【多选题】某上市公司2×25年度财务报告批准报出日为2×26年4月30日，该公司2×25年12月31日结账后至次年4月30日发生以下事项，其中属于调整事项的有（　）。
A.2×26年1月5日给予2×25年12月25日销售的货物2%的现金折扣，该公司在2×25年12月25日确认收入时预计客户享有的现金折扣比例为1%
B.2×25年12月31日因环境污染将支出100万元，并进行了确认，2×26年3月10日收到政府通知，要求支付环境罚款120万元
C.2×26年2月15日收到因税收优惠退回的报告年度以前的所得税100万元
D.2×26年2月20日由于报告年度推向市场的新产品涉及侵权而被起诉
参考答案：AB
解析：选项C、D，发生在资产负债表日后期间，在资产负债表日不存在，所以属于非调整事项。

7.【多选题】下列有关持有待售的非流动资产或处置组的分类或列报中，表述正确的有（　）。
A.拟结束使用而非出售的非流动资产，无论在停止使用之前还是之后，都不应作为终止经营列报
B.企业主要通过出售（包括具有商业实质的非货币性资产交换）而非持续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值的，应当将其划分为持有待售类别
C.因企业无法控制的原因，导致非关联方之间的交易未能在一年内完成，且有充分证据表明企业仍然承诺出售非流动资产或处置组的，企业应当继续将非流动资产或处置组划分为持有待售类别
D.企业因出售对子公司的投资等原因导致其丧失对子公司控制权的，如果出售后企业保留部分权益性投资，出售前在母公司合并财务报表中不应将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别
参考答案：ABC
解析：选项D，应当在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在母公司个别财务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别，在合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别。

8.【单选题】下列各项关于资产预计未来现金流量现值的估计中，对折现率的预计表述不正确的是（　）。
A.折现率应反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率
B.折现率的确定应当首先以该资产的市场利率为依据
C.估计资产未来现金流量既可以使用单一的折现率也可以在不同期间采用不同的折现率
D.折现率可以是企业在购置资产或者投资资产时所要求的必要报酬率
参考答案：A
解析：折现率的本质应该是企业所要求的资产的必要报酬率，它应该是税前利率，一般由资金的时间价值及风险价值构成。一般应该以市场利率为依据，无从获得市场利率时也可以选用替代利率。一般情况下，估计资产未来现金流量使用的是单一折现率，但是如果说未来现金流量的现值对未来不同期间的风险差异或者利率的期限结构反应敏感，企业就应在未来各不同期间采用不同的折现率。

9.【单选题】下列关于辞退福利的处理，不正确的是（　　）。
A.对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬
B.辞退福利在发生时应当贷记预计负债
C.企业确认辞退福利时应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
D.实质性辞退工作在一年内实施完毕、但补偿款项超过一年支付的辞退计划，企业应当以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额
参考答案：B
解析：辞退福利在发生时，贷记“应付职工薪酬”科目，选项B不正确。

10.【单选题】下列各项关于金融工具重分类的表述中不正确的是（　）。
A.企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类
B.企业所有金融负债之间均不得进行重分类
C.金融资产中的非衍生债权资产可以在以摊余成本计量、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产之间进行重分类
D.金融资产中的非衍生股权资产可以在以公允价值计量且其变动计入其他综合收益和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产之间进行重分类
参考答案：D
解析：准则只允许金融资产中的非衍生债权资产进行重分类，权益工具投资不得重分类。

11.【单选题】2×19年2月，甲公司以银行存款1 500万元自非关联方处取得乙公司10%的股权。甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算；2×20年1月2日，甲公司又以银行存款2 500万元自另—非关联方处取得乙公司12%的股权，相关手续于当日完成。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为16 000万元，甲公司原对乙公司的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为2 000万元(其中累计公允价值变动计入其他综合收益500万元)，公允价值为2 200万元。取得该部分股权后，甲公司能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。假设不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司因追加投资应确认的投资收益为（）万元。
A.0
B.200
C.600
D.500
参考答案：A
解析：因追加投资由以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产转为权益法核算，视同先出售以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，再按公允价值新购买长期股权投资；即原以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值与账面价值之间的差额200万元(2200-2000)转入留存收益，其他综合收益的累计公允价值变动为500万元转入留存收益。所以，甲公司因追加投资应确认的投资收益=0

1.【单选题】某作家将自己的文字作品手稿复印件拍卖给甲商城并取得不含增值税收入20万元，该商城应预扣预缴作家个人所得税（　　）万元。
A.2.24
B.3.2
C.4.6
D.5.7
参考答案：B
解析：个人拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入按照特许权使用费所得计算缴纳个人所得税，应预扣预缴税额=20×（1-20%）×20%=3.2（万元）。

2.【多选题】下列关于房产税的表述中，符合税法规定的有（）。
A.对按照房产原值计税的房产，无论会计处理上如何核算，房产原值都应包含地价
B.房产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施
C.已交付使用但未办理竣工结算的房屋暂不申报纳税
D.纳税人对原有房屋改扩建的，要相应增加房屋的原值
参考答案：ABD
解析：选项C，已交付使用但未办理竣工结算的房屋应当申报缴纳房产税。

3.【多选题】下列关于房产税计税依据的表述中，符合税法规定的有（　　）。
A.融资租赁房屋的，以房产余值计算缴纳房产税
B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
C.房屋出典的，由承典人按重置成本计算缴纳房产税
D.经营租赁房屋的，以评估价格计算缴纳房产税
参考答案：AB
解析：选项C：产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。选项D：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

4.【多选题】下列房产中，免征房产税的有（）。
A.企业办学校自用的房产
B.企业办医院自用的房产
C.因大修停工3个月的房产
D.企业办幼儿园自用的房产
参考答案：ABD
解析：选项C，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

5.【单选题】某服装生产居民企业，因无法准确核算成本支出，被税务机关确定为核定征收企业所得税，企业2025年收入总额530万元，其中7月份取得股票转让收入20万元，转让成本15万元。核定应税所得率15%，该企业2025年应缴纳企业所得税（　　）万元。
A.13.25
B.19.13
C.19.88
D.21.15
参考答案：C
解析：（1）该企业采用应税所得率方式核定征收企业所得税，即应纳税额=应税收入额×应税所得率×适用税率。（2）对采取应税所得率方式核定征收的企业，取得的转让股权（股票）收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算纳税。（3）该题目未明确该企业为小微企业，则按照25%的税率计税。当年应缴纳企业所得税=530×15%×25%=19.88（万元）。

6.【多选题】关于房产税纳税义务发生时间的说法中，符合规定的有（　　）。
A.出借房产，自交付出借房产之次月起缴纳房产税
B.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳房产税
C.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
D.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税
参考答案：ACD
解析：选项B：纳税人购置新建商品房，应自房屋交付使用之次月起缴纳房产税（非“当月”）。

7.【多选题】2025年7月，甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款100万元、价外补贴10万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税的相关表述中，符合税法规定的有（　　）。
A.纳税人为烟草公司
B.应向甲市主管税务机关申报纳税
C.应纳烟叶税税额为22万元
D.应在次月15日内申报纳税
参考答案：ACD
解析：选项A：烟草公司作为收购单位，是烟叶税的纳税人。选项B：纳税人应当向烟叶收购地（乙县）的主管税务机关申报缴纳烟叶税。选项C：应纳烟叶税=100×（1+10%）×20%=22（万元）。选项D：烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。

8.【单选题】某电子设备制造企业属于先进制造业企业，系一般纳税人，在享受加计抵减政策的先进制造业企业名单之内。2026年2月该企业销售电子设备取得不含增值税销售额300万元，上期留抵税额5万元，本月发生进项税30万元，由于管理不善生产工具丢失，需作进项税转出3万元。上期加计抵减额余额5万元，则该企业当期应纳增值税（）万元。
A.0.5
B.0.65
C.5.5
D.5.65
参考答案：B
解析：该企业当期抵减前应纳增值税=300×13%-（30-3+5）=7（万元）。当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+30×5%-3×5%=6.35（万元），上期留抵税额属于上期没有抵扣完的进项税额，所以不用并入当期进项税额中计提加计抵减额，当期应纳增值税=7-6.35=0.65（万元）。

9.【多选题】下列关于产权转移书据印花税的表述中，符合税法规定的有（　　）。
A.企业因改制签订的产权转移书据免予贴花
B.土地经营权转移按土地使用权出让合同贴花
C.未列明金额的产权转移书据按实际结算金额贴花
D.资产公司承接不良资产签订的产权转移书据免予贴花
参考答案：ACD
解析：选项B：不征收印花税。选项D：对资产公司收购、承接和处置不良资产，免征买卖合同和产权转移书据应缴纳的印花税。

10.【多选题】下列项目中，属于资源税征税范围的有（）。
A.原油
B.油页岩
C.火山渣
D.锂盐
参考答案：ABCD
解析：选项A、B，属于能源矿产；选项C，属于非金属矿产中的岩石类矿产；选项D，属于盐。

1.【单选题】下列关于企业商品销售收入确认的税务处理中，符合企业所得税法规定的是（　　）。
A.为促进商品销售提供商业折扣的，按扣除商业折扣前的金额确认销售收入
B.为鼓励债务人在规定期限内付款提供现金折扣的，按扣除现金折扣后的金额确认销售收入
C.因售出商品品种不符合要求发生销售退回的，在发生销售退回的下一期冲减当期销售商品收入
D.因售出商品质量原因提供销售折让并已确认销售收入的，在发生销售折让当期冲减当期销售商品收入
参考答案：D
解析：选项A：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。选项B：债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。选项C：企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

2.【单选题】根据关税法的相关规定，纳税人运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，海关确定该货物的计税价格时使用的基础为（）。
A.境外修理费和物料费
B.境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费
C.境外修理费、物料费、复运进境的运输费用
D.境外加工费和料件费
参考答案：A
解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和物料费为基础确定计税价格。

3.【单选题】按照《税务行政处罚裁量权行使规则》，税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过（　　）。
A.7日
B.15日
C.30日
D.60日
参考答案：C
解析：税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过30日。

4.【多选题】下列各项中，应计算缴纳资源税的有（　　）。
A.进口的天然气
B.专门开采的天然气
C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成气
D.与原油同时开采的天然气
参考答案：BD
解析：选项A：进口应税产品不属于“境内开采”，不征收资源税；选项BD：专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征收资源税；选项C：煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税。

5.【多选题】居民企业A为增值税一般纳税人，是按月申报增值税和企业所得税的企业，该企业在2025年4月按合同应向境外企业B（未在境内设立机构场所）支付购买商标使用权含税金额318万元，下列处理正确的有（　　）。
A.代扣增值税18万元
B.代扣企业所得税30万元
C.次月15日内向所在地的税务机关解缴代扣代缴的增值税
D.次月15日内向所在地的税务机关解缴扣缴的所得税并报送扣缴企业所得税报告表
参考答案：ABC
解析：选项A：应扣缴增值税=318/（1+6%）×6%=18（万元）；选项B：应扣缴企业所得税=318/（1+6%）×10%=30（万元）；选项D：扣缴义务人扣缴的企业所得税应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

6.【单选题】以下关于预征率的规定正确的是（）。
A.纳税人采取预收款方式提供建筑服务，适用一般计税方法计税的预征率为3%
B.房地产开发企业采取预售方式销售自行开发的房地产项目，当期取得的预收款适用5%的预征率
C.纳税人转让与机构所在地不在同一县内的不动产，一般纳税人预征率为3%
D.一般纳税人出租与机构所在地不在同一县内的不动产，适用一般计税方法计税的预征率为3%
参考答案：D
解析：选项A：纳税人采取预收款方式提供建筑服务，适用一般计税方法计税的预征率为2%；选项B：房地产开发企业采取预售方式销售自行开发的房地产项目，当期取得的预收款适用3%的预征率；选项C：纳税人转让与机构所在地不在同一县（市、区、旗）内的不动产，一般纳税人预征率为5%。

7.【多选题】下列关于企业所得税收入确认时间的说法，符合税法规定的有（　）。
A.采用分期收款方式销售商品，发出商品时确认收入
B.采用产品分成方式的，按企业分得产品日期确认收入实现
C.企业受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12 个月的，在收到预收款时确认收入实现
D.企业收到政府给予的采购设备补贴，应该在实际收到时确认收入
参考答案：BD
解析：选项A，采用分期收款方式销售商品，按合同约定的收款日期确认收入，而非发出商品时确认收入的实现；选项C，企业受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12 个月的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现。

8.【多选题】下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有（　　）。
A.企业委托境外机构的研发费用2/3可加计扣除
B.适用加速折旧政策的研发活动仪器可就税前扣除折旧部分加计扣除
C.研发过程中的技术图书资料费、资料翻译费可全额加计扣除
D.企业产品（服务）的常规性升级不适用研发费用加计扣除政策
参考答案：BD
解析：选项A：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除；选项C：研发过程中的技术图书资料费、资料翻译费属于研发费用税前加计扣除归集范围规定的其他相关费用，其他相关费用可以加计扣除，但是此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

9.【单选题】某汽车贸易公司2025年12月进口11辆小轿车，海关确定的关税计税价格为25万元/辆。当月销售8辆，取得含税销售额320万元；2辆供公司自用；1辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为40万元。该汽车贸易公司应纳车辆购置税（　　）万元。（小轿车关税税率为28%，消费税税率为9%）
A.7.03
B.5
C.7.5
D.10.55
参考答案：A
解析：虽然该汽车贸易公司进口11辆小轿车，但是只对其自用的2辆征收车辆购置税。当月销售和抵债的小轿车由取得小轿车并自用的一方纳税，不由汽车贸易公司纳税。因此，该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（万元）。

10.【单选题】甲企业将其自建的办公用房转让给乙企业，下列关于该项转让业务的契税税务处理，符合税法规定的是（　　）。
A.甲乙双方均负有契税纳税义务
B.契税的计税依据为办公用房成交价格扣除建造成本的余额
C.契税申报以不动产单元为基本单位
D.纳税人应自签订房屋权属转移合同之日起90日内缴纳契税
参考答案：C
解析：选项A，乙企业是承受方，为契税的纳税人；选项B，契税计税依据不能扣除建造成本；选项D，纳税人应在依法办理房屋产权登记手续前申报缴纳契税。

11.【多选题】下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有（）。
A.国家税务总局
B.财政部
C.国务院办公厅
D.海关总署
参考答案：ABD
解析：有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部（选项B）、国家税务总局（选项A）及海关总署（选项D）。选项C，国务院下设的办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收规章。

1.【多选题】2023年，传统汽车生产企业康莱公司计划切入新能源汽车领域。经研究发现，新能源汽车的驱动原理与传统燃油汽车有着本质性的区别。消费者普遍认为新能源汽车技术尚不成熟，服务设施尚不完善，为此对新能源汽车持等待观望态度。新能源汽车的运营模式、行业规范和服务体系等方面无法仿照传统燃油汽车，存在诸多不确定性。根据以上信息可以判断，作为新兴产业，新能源汽车行业内部结构的特征包括（　）。
A.技术的不确定性
B.成本的迅速变化
C.战略的不确定性
D.首次购买者
参考答案：ACD
解析：“消费者普遍认为新能源汽车技术尚不成熟”属于技术的不确定性。“新能源汽车的运营模式、行业规范和服务体系等方面无法仿照传统燃油汽车，存在诸多不确定性”属于战略的不确定性。“消费者普遍认为新能源汽车技术尚不成熟，服务设施尚不完善，为此对新能源汽车持等待观望态度”属于首次购买者。

2.【单选题】下列关于纵向分工结构的说法中，不正确的是（）。
A.扁平型组织结构可以及时地反映市场的变化，并做出相应的反应，但容易造成管理的失控
B.分权型结构中的基础构建模块是单一业务企业
C.企业为了降低成本，使其结构效率化，应尽量减少管理层次
D.高长型结构比扁平型结构更能调动管理人员的积极性
参考答案：D
解析：本题考核纵向分工组织结构。在扁平型结构中，一般管理人员拥有较大的职权，并可对自己的职责负责，效益也可以清楚地看出，并有较好的报酬。因此，扁平型结构比高长型结构更能调动管理人员的积极性。选项D的说法不正确。

3.【单选题】华正手机是C 国最早的手机品牌之一，曾在市场上风靡一时。但由于技术落后和市场占有率下降，华正手机逐渐退出市场。根据产品生命周期理论，产品从导入期到衰退期，其财务风险特征是（　）。
A.不断提高
B.先提高后下降
C.先下降后提高
D.不断下降
参考答案：A
解析：导入期的财务风险非常低；成长期的财务风险低；成熟期的财务风险是中等；进入衰退期后，财务风险高。由此看来，产业从导入期到衰退期的财务风险是不断提高的，选项A 正确。

4.【单选题】甲公司是一家大型农贸集团企业，通过详细分析，总结出了所处产业存在如下特征。在这些特征中，不会造成产业内现有企业竞争激烈的情况是（）。
A.产业增长缓慢
B.产品差异化明显
C.产业进入障碍低且退出障碍高
D.存在过剩生产能力
参考答案：B
解析：本题考核“产业内现有企业的竞争”的知识点。当产业内产品差异化明显时，竞争不会激烈，选项B符合题意。其余三种情况都会导致竞争激烈。

5.【单选题】甲公司是一家通讯企业。在国内5G生态产业发展的大背景下，甲公司想要进一步扩大规模。经调查得知，市场中不存在合适的收购对象，也没有合适的企业与甲公司建立战略联盟。面对当前环境，甲公司为实现发展，可能采取的发展途径是（　）。
A.并购
B.内部发展
C.战略联盟
D.合资企业
参考答案：B
解析：由于市场中不存在合适的收购对象，也没有合适的企业与甲公司建立战略联盟，甲公司适合采用内部发展的战略。

6.【单选题】丰迪公司根据生产计划中的产品数量、结构和库存情况，计算推导出需要购买的各种原材料、零部件的数量以及进货时间，据此编制采购计划，按照采购计划向供应商发出订单。下列选项中，属于该公司采购模式特点的是（　）。
A.企业与供应商之间信息沟通不充分
B.降本增效显著
C.采购计划精细，编制复杂
D.合作的供应商数量少
参考答案：C
解析：丰迪公司采用的采购模式属于MRP采购模式。选项A属于传统采购模式特点；选项B属于数字化采购模式特点；选项D属于JIT采购模式特点。

7.【单选题】文化促进合作并减少讨价还价成本，体现的是（）。
A.企业文化为企业创造价值的途径
B.文化、惯性和不良绩效
C.企业文化成为维持竞争优势源泉的条件
D.文化的适应性
参考答案：A
解析：企业文化为企业创造价值的途径：（1）文化简化了信息处理；（2）文化补充了正式控制；（3）文化促进合作并减少讨价还价成本。

8.【单选题】纯朴制衣厂发生火灾造成巨额财产损失，事发后该厂积极进行损失融资。下列关于损失融资的表述，错误的是（）。
A.损失事件融资分为预期损失融资和非预期损失融资
B.损失融资是为风险事件造成的财务、技术、人才等损失融资
C.预期损失融资一般作为运营资本的一部分
D.非预期损失融资属于风险资本的一部分
参考答案：B
解析：损失融资是为风险事件造成的财务损失融资。选项B表述错误。

9.【单选题】嘉华公司是一家医疗科技公司，按规则审查分析了医疗设备系统中可能出现的所有故障类型，并按其影响的程度及发生概率排序，从而发现了系统中潜在的薄弱环节，及时做出维修管理，保证其发挥最大的效能，提高设备的使用率。下列各项中，不属于嘉华公司采用的风险管理方法优点的是（）。
A.广泛适用于人力、设备和系统以及硬件、软件和程序失效模式的分析
B.所有观点都有相同的权重，避免重要人物的观点占主导地位
C.识别单个失效模式以适合系统安全的需要
D.能够在设计初期发现问题，因而避免了开支较大的设备改造
参考答案：B
解析：本题考核“失效模式影响和危害度分析法”知识点。嘉华公司采用的是失效模式影响和危害度分析法。失效模式影响和危害度分析法主要优点：（1）广泛适用于人力、设备和系统以及硬件，软件和程序失效模式的分析；（2）识别组件失效模式及其原因和对系统的影响，同时用可读性较强的形式表达出来；（3）能够在设计初期发现问题，因而避免了开支较大的设备改造；（4）识别单个失效模式以适合系统安全的需要。选项B属于德尔菲法的优点。

10.【多选题】下列关于公司内部治理结构的选项中，描述正确的有（）。
A.外部董事也称执行董事
B.内部董事也称执行董事
C.股东大会是公司的常设机构
D.董事会下的专门委员会原则上都应由独立董事构成
参考答案：BD
解析：董事按照其与公司的关系分为内部董事与外部董事。内部董事也称执行董事，主要指担任董事的本公司管理人员，如总经理、常务副总经理等。董事会是公司的常设机构，董事会下的专门委员会原则上都应由独立董事构成。

1.【多选题】平安股份有限公司近年来十分关注企业风险管理，2021年初，董事会要求企业各个方面都必须关注有关的风险，人力资源总监李某指出，人力资源管理也要关注相关风险。下列各项中，属于人力资源管理风险主要表现的有（）。
A.人力资源缺乏或过剩、结构不合理
B.人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善
C.人力资源退出机制不当
D.人力资源开发机制不健全
参考答案：ABCD
解析：本题考查“人力资源风险与应对”的知识点。企业人力资源管理存在的风险主要表现在：（1）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。（2）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。（3）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。因此，选项ABCD正确。

2.【单选题】下列说法中错误的有（）。
A.增长型战略是一种发展内部优势和外部机会的战略，是一种理想的战略
B.扭转型战略是利用内部机会来弥补外部劣势，使企业改劣势而获得优势的战略
C.防御型战略是一种旨在减少内部劣势，回避外部威胁的战略
D.多种经营型战略是利用自身优势，回避或减轻外部威胁所造成的影响
参考答案：B
解析：选项B错误，扭转型战略是利用外部机会来弥补内部劣势，使企业改劣势而获得优势的战略。S内部的优势，W内部的劣势，O外部的机会，T外部的威胁

3.【多选题】双语公司主要从事防静电地坪漆、清漆、丙烯酸油漆等产品销售，拥有一套完整、科学的质量管理体系。近期面临着企业治理改革，为了保护中小股东的权益，双语公司可以采用的制度有（　）。
A.累积投票制
B.表决权排除制度
C.股东退出机制
D.小股东的代理投票权制度
参考答案：ABCD
解析：保护中小股东的权益的制度包括：累积投票制、建立有效的股东民事赔偿制度、建立表决权排除制度、完善小股东的代理投票权、建立股东退出机制等。

4.【单选题】王跃进在1984年创办了鹿城跃进皮鞋广。随后企业不断壮大，到了1990年，他把鞋厂改名为“霸力皮鞋厂”。以血缘关系或者族人的价值观为核心的家族文化，在鞋厂创业初期有过许多积极的意义。但后来王跃进独断专行，盲目投资矿产，导致资金链条断裂，霸力皮鞋厂在2009年突然坍塌使得温州鞋业一片错愕。根据上述信息可以判断，霸力皮鞋厂的企业文化类型属于（）。
A.人员导向型
B.任务导向型
C.权力导向型
D.角色导向型
参考答案：C
解析：“以血缘关系或者族人的价值观为核心的家族文化”“独断专行”表明霸力皮鞋厂的企业文化类型属于权力导向型文化。

5.【单选题】零点公司是一家经营连锁超市的企业，近年来，该公司采用网上销售、实体店以及信息媒体等尽可能多的渠道进行整合营销，实现了销售额的快速增长，根据上述渠道的广度方面采用了（）。
A.全渠道策略
B.水平渠道策略
C.间接渠道策略
D.跨渠道策略
参考答案：A
解析：渠道的广度指企业是采用单渠道、多渠道、跨渠道还是全渠道等策略进行产品分销。全渠道指企业采用尽可能多的渠道进行整合销售，包括实体店铺、网上商城、信息媒体等。“该公司采用网上销售、实体店以及信息媒体等尽可能多的渠道进行整合营销”说明采用的是全渠道策略，选项A当选。

6.【单选题】万抒公司是国内著名的通信电子、通讯物理连接设备的生产厂商之一。外界咨询公司分析其竞争优势时发现，万抒公司注重人才体系的建立和完善，拥有一套经过长期形成的人才选拔、培训、使用的管理机制和激励机制。根据上述材料，万抒公司这一情况反映的是“资源的不可模仿性”中（　）。
A.具有经济制约性的资源
B.资源的持久性
C.具有路径依赖性的资源
D.物理上独特的资源
参考答案：C
解析：根据材料中“万抒公司注重人才体系的建立和完善，拥有一套经过长期形成的人才选拔、培训、使用的管理机制和激励机制”可以体现出万抒公司形成的人才管理机制和激励机制是经过长期形成的，这属于具有路径依赖性的资源。因此C选项正确。

7.【多选题】巨能集团是一家大型跨国公司，公司的董事长从创业之初就一直强调产品的质量第一。随着企业的发展壮大，该企业形成了质量第一的企业文化，在世界上都享有盛誉。从企业文化成为维持竞争优势源泉的条件角度，下列说法中正确的有（　）。
A.文化也可能损害企业的绩效
B.文化必须为企业创造价值
C.作为维持竞争优势的一个源泉，公司文化必须是企业所特有的
D.企业文化必须是很难被模仿的
参考答案：BCD
解析：企业文化成为维持竞争优势源泉的条件：①文化必须为企业创造价值；②作为维持竞争优势的一个源泉，公司文化必须是企业所特有的；③企业文化必须是很难被模仿的。

8.【单选题】一家公司每年最低运营资本是5亿元，但是有5％的可能性需要7. 5亿元维持运营，有1％的可能性需要10亿元才能维持运营。如果风险资本为2. 5亿元，那么这家公司的生存概率就是95％，而5亿元的风险资本对应的生存概率是（　）。
A.0.9
B.0.99
C.0.95
D.1
参考答案：B
解析：一家公司每年最低运营资本是5亿元，但是有5％的可能性需要7. 5亿元维持运营，有1％的可能性需要10亿元才能维持运营。换句话说，如果风险资本为2. 5亿元，那么这家公司的生存概率就是95％，而5亿元的风险资本对应的则是99％的生存概率。

9.【多选题】面对航空服务市场的激烈竞争局面，穿越航空公司于2009年增设飞机维修业务，并为了在小范围的地理区域内实施低成本战略，公司采购部长期从同一家供应商处采购物资，以产生规模经济，获得竞争优势。根据上述材料判断，穿越航空公司涉及的战略层次有（）。
A.总体战略
B.业务单位战略
C.职能战略
D.市场营销战略
参考答案：ABC
解析：“增设飞机维修业务”表明企业选择进入新的经营领域，属于总体战略，选项A正确；“在小范围的地理区域内实施低成本战略……获得竞争优势”强调的是竞争手段，属于业务单位战略（竞争战略），选项B正确；“公司采购部长期从同一家供应商处采购物资，以产生规模经济”涉及公司内的职能部门（采购部），属于职能战略中的采购战略，选项C正确，选项D错误。

10.【单选题】甲公司是一家大型上市公司，主营橡胶制品的生产与销售，在2024年凭借着完善规范的公司法人治理结构和全体员工的努力，取得了华北地区市场份额第一的优秀业绩。在甲公司风险管理组织职能体系中，就全面风险管理工作的有效性对股东（大）会负责的是（）。
A.董事会
B.风险管理委员会
C.风险管理职能部门
D.审计委员会
参考答案：A
解析：本题考核“风险管理的组织职能体系”的知识点。董事会就全面风险管理工作的有效性对股东（大）会负责，选项A正确。

11.【多选题】SWOT分析的目的使企业考虑（）。
A.为了更好地对新出现的产业和竞争环境作出反应, 必须对企业的资源釆取哪些调整行动
B.是否存在需要弥补的资源缺口
C.企业需要从哪些方面加强其资源
D.要建立企业未来的资源必须采取哪些行动
参考答案：ABCD
解析：SWOT分析的目的是使企业考虑：为了更好地对新出现的产业和竞争环境作出反应, 必须对企业的资源釆取哪些调整行动；是否存在需要弥补的资源缺口；企业需要从哪些方面加强其资源；要建立企业未来的资源必须采取哪些行动；在分配公司资源时，哪些机会应该最先考虑。

注册会计师每日一练(2026年8月29日)

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