注册会计师每日一练(2026年11月3日)

• 1.【多选题】如果注册会计师被要求提供第二意见，下列各项中，属于注册会计师可以采取的防范措施的有（ ）。
• A.在审计报告中增加强调事项段说明该情况
• B.征得客户同意与前任注册会计师沟通
• C.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
• D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
• 参考答案：BCD
• 解析：如果被要求提供第二意见，注册会计师评价因自身利益产生不利影响的严重程度时，应当考虑被要求提供第二意见的具体情形以及在运用职业判断时能够获得的所有事实和假设等相关因素。 下列防范措施可能能够应对此类因自身利益产生的不利影响： （1）征得客户同意与前任注册会计师沟通（选项B）； （2）在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性（选项C）； （3）向前任注册会计师提供第二意见的副本（选项D）。

• 2.【单选题】下列有关书面声明的作用的说法中，错误的是（ ）。
• A.要求管理层提供书面声明而非口头声明，可以提高管理层声明的质量
• B.在某些情况下，书面声明可能可以为相关事项提供充分、适当的审计证据
• C.书面声明可能影响注册会计师需要获取的审计证据的性质和范围
• D.书面声明是审计证据的重要来源
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误，书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。

• 3.【单选题】在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（ ）。
• A.评估的财务报表层次的重大错报风险
• B.评估的认定层次的重大错报风险
• C.评估的与控制环境相关的重大错报风险
• D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
• 参考答案：B
• 解析：审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。

• 4.【多选题】会计师事务所的下列人员中，不属于对质量管理体系承担运行责任的人员有（ ）。
• A.质量管理主管合伙人
• B.职业道德主管合伙人
• C.主要负责人
• D.独立性主管合伙人
• 参考答案：BCD
• 解析：选项 A ，属于对事务所质量管理体系承担运行责任。 选项 BD ，均属于对管理体系特定方面的运行承担责任； 选项C，对事务所质量管理体系承担最终责任。

• 5.【多选题】下列有关前任注册会计师和后任注册会计师的沟通的说法中， 正确的有（ ）。
• A.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当直接告知前任注册会计师，以便作出妥善处理
• B.沟通可以采用书面或口头的方式进行，无论采用何种沟通方式，后任注册会计师都应将沟通的情况记录于审计工作底稿
• C.前任注册会计师包括接受委托对上期财务报表进行审计或审阅，但未完成工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师
• D.在征得被审计单位书面同意后，前任注册会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会计师在接受委托前的合理询问及时作出充分答复
• 参考答案：BD
• 解析：选项A错误：如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。 选项C错误：上期未完成审计工作，不属于前任注册会计师；如果上期财务报表仅经过代编或审阅，执行代编或审阅业务的注册会计师不能被视为前任注册会计师。

• 6.【多选题】下列有关审计风险的说法中，正确的有（ ）。
• A.审计风险取决于固有风险和检查风险
• B.审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师未能恰当识别重大错报的可能性
• C.审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是指注册会计师执业的法律后果
• D.注册会计师不可能将审计风险降至零
• 参考答案：CD
• 解析：选项 A 错误，审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 选项 B 错误，审计风险：是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

• 7.【单选题】下列有关货币单元抽样的表述中，正确的是（ ）。
• A.适用于测试总体的低估
• B.需要通过分层减少变异性
• C.每个账户被选中的机会相同
• D.通常比传统变量抽样更易于使用
• 参考答案：D
• 解析：货币单元抽样不适用于测试总体的低估，选项A错误； 货币单元抽样不需要通过分层减少变异性，选项B错误； 货币单元抽样是以货币单元为抽样单元的，其对应的实物单元金额越大，被选中的几率也就越大，选项C错误。

• 8.【多选题】在信息技术环境下，下列有关人工控制与自动化控制的说法中，正确的有（ ）。
• A.在基于信息技术的信息系统中，相关控制活动也可能同时包括人工的部分
• B.在信息技术环境下，传统的人工控制完全被自动化控制所替代
• C.如果被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代
• D.各个被审计单位信息技术的特点及复杂程度不同，人工控制和自动化控制组合方式不同
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B不正确，在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动化控制所替代，但并不意味着完全被替代。

• 9.【单选题】以下对识别特征的说法中，错误的是（ ）。
• A.底稿中记录的应收账款信用授权控制测试，以债务人名称、销售单编号、销售业务发生的时间为主要识别特征
• B.底稿中记录的销售合同和协议以合同编号为主要识别特征
• C.底稿中记录的销售发运单以发运单编号为主要识别特征
• D.底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况以询问时间为主要识别特征
• 参考答案：D
• 解析：审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。 选项D，询问管理层存货出库控制执行情况要从询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面作为识别特征，仅以询问时间作为识别特征不恰当。

• 10.【单选题】A注册会计师怀疑甲公司2025年末处置的一批固定资产没有及时从账上注销。针对这种情况，A注册会计师应当将固定资产的（ ）认定评估为重大错报风险。
• A.存在
• B.完整性
• C.准确性、计价和分摊
• D.权利和义务
• 参考答案：A
• 解析：处置后的固定资产已不存在了，但因为没有注销而导致资产账面虚增，因为固定资产可能违反存在认定。

• 1.【多选题】下列情况下，企业会采取偏紧的股利政策的有（　）。
• A.投资机会较多
• B.筹资能力较弱
• C.资产流动性较强
• D.通货膨胀
• 参考答案：ABD
• 解析：如果企业的投资机会较多，则企业需要较多的资金来进行投资，因此企业应该采取低股利政策，所以，选项A正确。如果公司筹资能力较弱，不能随时能筹集到所需资金，那么它的股利支付能力就较差，所以，选项B正确。如果公司的资产流动性能较差，就会采取偏紧的股利政策以便保留更多的现金，从而增强资产的流动性，所以，选项C错误。在通货膨胀时期，企业一般会采取偏紧的利润分配政策，所以，选项D正确。

• 2.【单选题】下列关于应收账款收账政策的表述中，正确的是（　）。
• A.只要增加的收账费用大于减少的坏账损失与减少的机会成本之和，就应当采用新的收账政策
• B.只要增加的收账费用小于减少的坏账损失与减少的应收账款占用资金的应计利息之和，就应当采用新的收账政策
• C.只要增加的收账费用小于减少的坏账损失与减少的存货占用资金的应计利息之和，就应当采用新的收账政策
• D.只要增加的收账费用小于减少的坏账损失与减少的机会成本之和，就应当采用新的收账政策
• 参考答案：D
• 解析：制定收账政策就是要在增加的收账费用和所减少的坏账损失以及减少的机会成本之间进行权衡。只要增加的收账费用小于减少的坏账损失与减少的机会成本之和，就应当采用新的收账政策。

• 3.【单选题】甲公司预计年产量120万件，固定成本总额8400万元，单位变动成本125元，其中直接材料50元，直接人工30元，变动制造费用20元，变动销售与管理费用25元。采用变动成本加成定价法，实现息税前利润9600万元的加成率为（ 　）。
• A.150%
• B.64%
• C.120%
• D.175%
• 参考答案：C
• 解析：120×（单价－125）－8400＝9600，解得：单价＝275（元），125×（1+加成率）＝275，所以加成率＝120%。 或：120×125×加成率－8400＝9600，解得：加成率＝120%。

• 4.【多选题】已知A公司销售当月收回货款50%，次月收回货款35%，再次月收回货款15%。预计8月份货款为20万元，9月份货款为30万元，10月份货款为50万元，11月份货款为100万元，未收回的货款通过“应收账款”核算，下列说法正确的有（　）。
• A.10月份收到货款38.5万元
• B.10月末的应收账款为29.5万元
• C.10月末的应收账款有22万元在11月份收回
• D.11月份的货款有15万元计入年末的应收账款
• 参考答案：ABCD
• 解析：10月份收到货款＝20×15%＋30×35%＋50×50%＝38.5（万元），10月末的应收账款＝30×15%＋50×50%＝29.5（万元），其中在11月份收回30×15%＋50×35%＝22（万元）；11月份的货款有100×15%＝15（万元）计入年末的应收账款。

• 5.【多选题】下列各项中属于企业应收账款成本内容的是（　）。
• A.机会成本
• B.管理成本
• C.短缺成本
• D.坏账成本
• 参考答案：ABD
• 解析：应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本，所以选项A、B和D正确。

• 6.【单选题】某项目的生产运营期为10年，设备原值为100万元，预计净残值收入8万元，《税法》规定的折旧年限为8年，《税法》预计的净残值为5万元，直线法计提折旧，所得税税率为25％，设备使用6年后报废时，报废时对外出售获得13.75万元，收回垫支营运资金2万元，则终结点现金净流量为（　）万元。
• A.22.47
• B.20
• C.13.75
• D.15.75
• 参考答案：A
• 解析：年折旧额＝（100－5）/8＝11.875（万元） 第6年末设备报废时的折余价值＝100－11.875×6＝28.75（万元），实际净残值收入13.75元小于设备报废时的折余价值28.75元的差额可以抵减所得税，减少现金流出，增加现金净流量，所以终结点现金净流量＝2＋13.75＋（28.75－13.75）×25％+11.875×0.25＝22.46875（万元），所以，选项A正确。

• 7.【多选题】下列有关投资中心业绩考核指标表述正确的有（ ） 。
• A.利用部门剩余收益评价部门业绩时，为改善评价指标的可比性，各部门应该使用相同的资本成本率
• B.某项会导敛个别投资中心的部门剩余收益增加的投资，则一定会使整个企业的剩余收益增加
• C.使用部门投资报酬率考核投资中心的业绩．便于不同部门之间的比较，但可能会引起部门经理投资决策的次优化
• D.在其他因素不变的条件下， 一个投资中心的部门剩余收益的大小与要求的税前投资报酬率的高低呈反向变动
• 参考答案：BCD
• 解析：在使用剩余收益指标时， 应考虑不同部门或者不同资产的风险，规定不同的资本成本率，选项A 错误。部门投资报酬率的决策结果与总公司的目标不一定一致，但部门剩余收益可以保持部门获利目标与公司总的目标一致，选项B正确。部门投资报酬率是相对数指标，因此，便于不同部门之间的比较。部门投资报酬率指标的不足在于会使部门决策和企业整体目标不一致，选项C正确。由于部门剩余收益＝部门税前经营利润－部门平均净经营资产×部门要求的税前投资报酬率， 可见，部门剩余收益的大小与部门要求的税前投资报酬率的高低呈反向变动， 选项D 正确。

• 8.【单选题】某公司2025年税后利润870万元，2026年需要增加投资资本1000万元，公司的目标资本结构是权益资本占55％，债务资本占45％，公司采用剩余股利政策，2025年可以发放现金股利（　）万元。
• A.320
• B.540
• C.400
• D.300
• 参考答案：A
• 解析：股利分配＝870－1000×55％＝320（万元），所以选项A正确。

• 9.【多选题】下列各种工资制度下，生产工人工资直接计入产品成本的有（　）。
• A.计件工资制
• B.生产单一产品使用计时工资制
• C.生产多种产品使用计时工资制
• D.实用工时比例分配
• 参考答案：AB
• 解析：在计件工资制下，生产工人工资通常是根据产量凭证计算工资并直接计入产品成本；在计时工资制下，如果只生产一种产品，生产人员工资属于直接费用，可直接计入该种产品成本；如果生产多种产品，这就要求采用一定的分配方法在各种产品之间进行分配。工资费用的分配，通常采用按产品实用工时比例分配的方法。

• 10.【单选题】某公司2026年度销售净额为2240万元。年初应收账款净额为400万元，坏账准备余额为50万，年末应收账款净额为600万元，坏账准备余额为70万。每年按360天计算，则该公司应收账款周转天数为（ ）天。（应收账款按平均数处理）
• A.108
• B.80
• C.72
• D.90
• 参考答案：D
• 解析：应收账款周转率＝2240÷[（400＋50＋600＋70）÷2]＝4（次），应收账款周转天数＝360÷4＝90（天），所以选项D正确。

• 1.【单选题】甲企业于1月1日以信件的形式向乙企业发出一份订购药材的要约，要求10日内答复，乙企业于1月3日收到该要约，次日回函表示同意；但因甲企业所在地区连续数日遭遇暴雨导致通讯中断，甲企业至1月11日仍未收到该回函；因该药材价格下跌，甲企业遂于1月8日再次发函至乙企业，表示撤销其要约；1月14日，甲企业收到乙企业先前的回函，未作处理。假设正常情况下，乙企业的函件可在5日内送达甲企业，则下列说法中，正确的是（　　）。
• A.甲企业与乙企业之间的合同于1月4日成立
• B.乙企业的回函属于迟延承诺，该承诺有效
• C.乙企业的回函属于迟到承诺，该承诺有效
• D.甲企业1月8日的函件属于对要约的撤销，导致原要约失效
• 参考答案：C
• 解析：（1）选项A：一般情况下承诺自通知到达要约人时生效，承诺生效时合同成立。本题中，乙企业的承诺在1月4日发出，而不是到达甲企业，所以甲企业与乙企业之间的合同在1月4日并未成立，选项A错误；（2）选项B：受要约人超过承诺期限发出承诺，为迟延承诺，除要约人及时通知受要约人该承诺有效的以外，迟延的承诺应视为新要约。本题中，乙企业在承诺期限内发出承诺，并未超过承诺期限，因此不属于迟延承诺，选项B错误；（3）选项C：受要约人在承诺期限内发出承诺，按照通常情形能够及时到达要约人，但因其他原因使承诺到达要约人时超过承诺期限的，为迟到承诺；除要约人及时通知受要约人因承诺超过期限不接受该承诺的以外，迟到的承诺为有效承诺。本题中，乙企业在承诺期限内发出承诺，按照通常情形能够在甲企业要求的日期内及时到达，不能按时到达是因为其他原因（暴雨）所致，因此该承诺属于迟到承诺，除非甲企业及时通知乙企业因承诺超过期限不接受该承诺，否则该承诺有效，选项C正确；（4）选项D：甲企业的要约确定了承诺期限，属于不可撤销的要约，甲企业1月8日的函件不能导致原要约的失效，选项D错误。

• 2.【单选题】祺航公司向法院申请破产，法院受理并指定甲为管理人。债权人会议决定设立债权人委员会。现昊泰公司提出要受让祺航公司的全部业务与资产。甲的下列哪一做法是正确的？ （ ）
• A.代表祺航公司决定是否向昊泰公司转让业务与资产
• B.将该转让事宜交由法院决定
• C.提议召开债权人会议决议该转让事宜
• D.作出是否转让的决定并将该转让事宜报告债权人委员会
• 参考答案：D
• 解析：据规定，管理人实施下列行为，应当及时报告债权人委员会：（一）涉及土地、房屋等不动产权益的转让；（二）探矿权、采矿权、知识产权等财产权的转让；（三）全部库存或者营业的转让；（四）借款；（五）设定财产担保；（六）债权和有价证券的转让；（七）履行债务人和对方当事人均未履行完毕的合同；（八）放弃权利；（九）担保物的取回；（十）对债权人利益有重大影响的其他财产处分行为。

• 3.【单选题】甲公司将所属设备租赁给乙公司使用。租赁期间，甲公司将用于出租的设备卖给丙公司。根据合同法律制度的规定，下列表述正确的是（ ）。
• A.甲公司在租赁期间不能出卖出租设备
• B.买卖合同有效，原租赁合同继续有效
• C.买卖合同有效，原租赁合同自买卖合同生效之日起终止
• D.买卖合同有效，原租赁合同须经丙公司同意后方继续有效
• 参考答案：B
• 解析：选项A错误：租赁期间，出租人有权出卖租赁物。（2）选项B正确，选项CD错误：根据规定，租赁期间，租赁物所有权发生变动的，不影响租赁合同的效力。因此，本题中，买卖合同签订后，原租赁合同继续有效。

• 4.【单选题】国有控股股东所持上市公司股份间接转让的，上市公司股份价值确定的基准日应与国有股东资产评估的基准日一致，且与国有股东产权直接持有对该产权变动决策的日期相差不得超过（　　）。
• A.1个月
• B.3个月
• C.6个月
• D.1年
• 参考答案：A
• 解析：本题考核国有控股股东所持上市公司股份间接转让。上市公司股份价值确定的基准日应与国有股东资产评估的基准日一致，且与国有股东产权变动决策的日期相差不得超过1个月。

• 5.【多选题】尚友有限公司因经营管理不善，决定依照《破产法》进行重整。关于重整计划草案，下列哪些选项是正确的?（ ）
• A.在尚友公司自行管理财产与营业事务时，由其自己制作重整计划草案
• B.债权人参加讨论重整计划草案的债权人会议时，应按法定的债权分类，分组对该草案进行表决
• C.出席会议的同一表决组的债权人过半数同意重整计划草案，即为该组通过重整计划草案
• D.三分之二以上表决组通过重整计划草案，重整计划即为通过
• 参考答案：AB
• 解析：选项A正确。据规定，债务人自行管理财产和营业事务的，由债务人制作重整计划草案。选项B正确。据规定，下列各类债权的债权人参加讨论重整计划草案的债权人会议，依照下列债权分类，分组对重整计划草案进行表决：（一）对债务人的特定财产享有担保权的债权；（二）债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；（三）债务人所欠税款；（四）普通债权。人民法院在必要时可以决定在普通债权组中设小额债权组对重整计划草案进行表决。选项C错误。据规定，出席会议的同一表决组的债权人过半数同意重整计划草案，并且其所代表的债权额占该组债权总额的三分之二以上的，即为该组通过重整计划草案。选项D错误。据规定，各表决组均通过重整计划草案时，重整计划即为通过。

• 6.【单选题】2024年1月1日，甲向乙出售质量不合格的商品，并且未作任何的声明。乙于2024年4月1日得知，但忙于事务一直未向甲主张权利。2024年9月20日，乙因出差遇险无法行使请求权的时间为20天。根据《民法典》的有关规定，乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是（　）。
• A.2024年1月1日至2027年4月1日
• B.2024年4月1日至2027年4月10日
• C.2024年4月1日至2027年4月1日
• D.2024年4月1日至2027年4月20日
• 参考答案：C
• 解析：（1）出售质量不合格的商品未声明的，适用于3年的诉讼时效期间（2024年4月1日至2027年4月1日）；（2）如果在诉讼时效期间的最后6个月前发生不可抗力，至最后6个月时不可抗力仍然继续存在，则应在最后6个月时中止诉讼时效的进行。因此乙2024年9月20日出差遇险耽误的20天，并没有在诉讼时效期间最后6个月，不能导致诉讼时效的中止。所以本题的诉讼时效期间为2024年4月1日至2027年4月1日。

• 7.【单选题】下列关于非上市公众公司，说法正确的是（　）。
• A.非上市公众公司是指股票在全国中小企业股份转让系统挂牌交易的公司
• B.非上市公众公司定向发行股票，均应当依法经证监会注册
• C.非上市公众公司申请定向发行股票经证监会注册的，公司应当在3个月内首期发行不少于30%，剩余数量在12个月内发行完毕
• D.股票公开转让的非上市公众公司应当公告年度报告和中期报告
• 参考答案：D
• 解析：本题考查非上市公众公司。非上市公众公司是指有下列情形之一且其股票未在证券交易所上市交易的股份有限公司：①股票向特定对象发行或者转让导致股东累计超过200人；②股票公开转让。选项A错误。股票挂牌交易的非上市公众公司定向发行股票，发行后股东人数未超过200人的，无需经证监会注册，选项B错误。非上市公众公司申请定向发行股票经证监会注册的，公司应当在3个月内首期发行不少于50%，剩余数量在12个月内发行完毕，选项C错误。

• 8.【单选题】下列关于执行案件移送破产审查的说法中，正确的是（　）。
• A.被执行人应当为企业
• B.被执行人和申请执行人必须均书面同意将执行案件移送破产审查
• C.执行案件移送破产审查由申请执行人或被执行人住所地法院管辖
• D.受移送法院作出不予受理或驳回申请裁定的，执行法院应当恢复执行，不得重复启动执行案件移送破产审查程序
• 参考答案：D
• 解析：本题考查执行案件移送破产审查。被执行人应当为企业法人，选项A错误。被执行人或任一申请执行人书面同意将执行案件移送破产审查，选项B错误。执行案件移送破产审查由被执行人住所地法院管辖，选项C错误。

• 9.【单选题】根据基本民事法律制度的规定，下列各项中，属于诉讼时效中止法定事由的是（ 　）。
• A.申请支付令
• B.申请仲裁
• C.申请宣告义务人死亡
• D.权利被侵害的无民事行为能力人没有法定代理人
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC均属于诉讼时效的中断事由。

• 10.【多选题】下列关于质权的表述，正确的有（　）。
• A.质押财产折价或拍卖、变卖后，其价款超过债权数额的部分归出质人所有，不足部分由债务人清偿
• B.债务履行期届满后，出质人请求质权人及时行使质权，因质权人怠于行使权利造成损害的，由质权人承担赔偿责任
• C.质权人放弃债务人以自己财产出质的权利的，其他担保人在质权人丧失优先受偿权权益的范围内免除担保责任
• D.出质人可以请求质权人在债务履行期届满后及时行使质权，质权人不行使的，质权人直接丧失质权
• 参考答案：ABC
• 解析：根据规定，出质人可以请求质权人在债务履行期届满后及时行使质权，质权人不行使的，出质人可以请求人民法院拍卖、变卖质押财产。而不是质权人直接丧失质权，选项D错误。

• 1.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，该公司2019年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为6.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于2019年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧额为( )。
• A.102.18万元
• B.103.64万元
• C.105.82万元
• D.120.64万元
• 参考答案：C
• 解析：【解析】2019年12月30日甲公司购入固定资产的入账价值=500+20+50+12=582(万元)，2020年该设备应计提的折旧额=582×10/55=105.82(万元)。

• 2.【单选题】甲股份公司自2×21年初开始自行研究开发一项新专利技术，2×22年7月专利技术获得成功，达到预定用途，并投入管理部门使用。2×21年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2×22年在研究开发过程中发生材料费100万元（假定不考虑相关税费）、人工工资30万元，以及其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。该项无形资产摊销期限为5年，预计净残值为0，按照直线法计提摊销。假设企业于每年年末或开发完成时对不符合资本化条件的开发支出转入管理费用，不考虑其他因素，该专利技术对2×22年损益的影响为（　）。
• A.110万元
• B.94万元
• C.30万元
• D.62万元
• 参考答案：D
• 解析：只有符合资本化条件的支出计入无形资产成本中，因此无形资产成本＝200（2×21年）＋120（2×22年）＝320（万元）。其他费用化的支出应该计入当期损益，同时形成的无形资产从达到预定可使用状态时起计提摊销，因此对2×22年损益的影响＝（150－120）＋320/5×6/12＝62（万元）。

• 3.【多选题】下列各项业务中，符合“资产支出已经发生”的有（　　）。
• A.将本企业产品用于固定资产的建造
• B.用其他货币资金购买工程物资
• C.承担带息债务而取得工程用物资
• D.支付工程款项
• 参考答案：ABCD
• 解析：资产支出已经发生包括支付现金、转移非现金资产以及承担带息债务。选项A属于转移非现金资产；选项B、D属于支付现金；选项C属于承担带息债务。

• 4.【单选题】2×19年12月31日，乙公司预计某生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万 元、300万元、400万元、600万元，2×24年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定按照5％的折现率和相应期间的货币时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元。已知部分货币时间价值系数如下：（P/F，5％，5）＝0.7835，（P/F，5％，4）＝0.8227，（P/F，5％，3）＝0.8638，（P/F，5％，2）＝0.907，（P/F，5％，1）＝0.9524。该生产线2×19年12月31日的可收回金额为（ ）万元。
• A.1615.12
• B.1301.72
• C.1650
• D.115.12
• 参考答案：C
• 解析：该生产线未来现金流量现值＝200×0.952 4＋300×0.907 0＋400×0.863 8＋600×0.822 7＋400×0.783 5＝1 615.12（万元），小于1 650万元。

• 5.【多选题】对于售后租回交易的会计处理，下列项目中正确的有（　　）。
• A.售后租回交易中的资产转让属于销售的，承租人应当按原资产账面价值中与租回获得的使用权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，并仅就转让至出租人的权利确认相关利得或损失
• B.如果销售对价的公允价值与资产的公允价值不同，或者出租人未按市场价格收取租金，则企业应当将销售对价低于市场价格的款项作为预付租金进行会计处理，将高于市场价格的款项作为出租人向承租人提供的额外融资进行会计处理，同时，承租人按照公允价值调整相关销售利得或损失，出租人按市场价格调整租金收入
• C.售后租回交易中的资产转让不属于销售的，承租人应当继续确认被转让资产，同时确认一项与转让收入等额的金融负债，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对该金融负债进行会计处理
• D.售后租回交易中的资产转让不属于销售的，出租人应确认被转让资产
• 参考答案：ABC
• 解析：售后租回交易中的资产转让不属于销售的，出租人不应确认被转让资产，但应当将支付的现金作为金融资产，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对该金融资产进行会计处理，选项D错误。

• 6.【单选题】甲公司租入乙公司的一项设备，租赁期开始日为2×26年1月1日。该设备在当日的公允价值为420万元，租赁期为3年，自2×26年起每年年末支付租金160万元，租赁内含利率为7%。双方约定租赁期满时甲公司支付20万元即可购买该设备，预计租赁期满时该设备的公允价值为80万元，可以合理确定甲公司将在租赁期满时行使该优惠购买选择权。甲公司在租入该设备时为运回该设备发生了运输费8万元，在安装过程中发生安装费用4万元，假定不考虑增值税等其他因素，则甲公司取得该项使用权资产的入账价值为（　）。[（P/A，7%，3）＝2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163]
• A.436.21万元
• B.448.21万元
• C.431.89万元
• D.419.89万元
• 参考答案：A
• 解析：承租人为使租赁资产达到企业计划用途所发生的运输、安装费用，与达成租赁无关，不属于承租人的初始直接费用，不应计入使用权资产成本，甲公司取得该项使用权资产的入账价值＝160×（P/A，7%，3）＋20×（P/F，7%，3）＝160×2.6243＋20×0.8163≈436.21（万元）。

• 7.【多选题】下列关于政府单位资产要素的表述，正确的有（　）。
• A.资产是政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的经济资源
• B.资产是由政府会计主体控制的经济资源
• C.资产是预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源
• D.资产是预期能够产生服务潜力的现时义务
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，义务是负债的对称，即负债是预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务。

• 8.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，于2024年3月3日购进一台生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为470万元，增值税税额为61.1万元，款项已支付；另支付保险费15万元，安装费5万元，供货方专业人员服务费10万元、公司技术工程部、采购部负责人差旅费2.345万元。预计可使用年限5年，预计净残值50万元，采用年数总和法折旧。则2025年应计提的折旧额为（ ）万元。
• A.150
• B.120
• C.112.5
• D.127.5
• 参考答案：D
• 解析：该设备的初始入账价值＝470＋15＋5＋10＝500（万元）。第一年的折旧额＝（500－50）×5/15＝150（万元），第二年的折旧额＝（500－50）×4/15＝120（万元），2025年折旧额＝150×3/12＋120×9/12＝127.5（万元）。

• 9.【单选题】甲公司2×19年1月1日以3 000万元的价格购入乙公司30%的股份，对乙公司具有重大影响；另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11 000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司2×19年实现净利润600万元。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2×19年度利润总额的影响为( )万元。
• A.165
• B.180
• C.465
• D.480
• 参考答案：C
• 解析：购入时对初始投资成本进行调整，同时确认营业外收入=11 000 ×30% - (3 000 +15) =285(万元)； 期末根据净利润确认的投资收益=600 ×30%=180(万元)，所以对甲公司2×19年利润总额的影响=285+180=465(万元)。 参考会计分录: ①借:长期股权投资—投资成本 3 015 贷:银行存款 3015 ②借:长期股权投资—投资成本 285 贷:营业外收入 285 ③借:长期股权投资—损益调整 180 贷:投资收益 180

• 10.【单选题】下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是（　）。
• A.资产负债表日后事项涵盖期间所发生的全部事项
• B.资产负债表涵盖期间所发生的有利于资产负债表日财务状况的事项
• C.资产负债表涵盖期间所发生的不利于资产负债表日财务状况的事项
• D.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项
• 参考答案：D
• 解析：资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项，但是并不包括发生的全部事项。日后事项涵盖期间发生全部事项中有些可以作为发生当期的正常事项处理，只有需要对报告年度报表进行调整或在报告年度报表附注中进行说明的事项才是资产负债表日后事项。

• 1.【多选题】房地产开发企业计算土地增值税时，下列与开发项目相关的支出中，属于扣除范围的有（　　）。
• A.逾期归还贷款支付的罚息
• B.开发项目的排污费
• C.开发项目的公共配套设施费
• D.土地拆迁补偿费
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A：对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。选项BCD：土地增值税扣除项目中的房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费（含开发项目的排污费）、公共配套设施费、开发间接费用等。

• 2.【单选题】下列情形中，属于契税法直接规定免征契税的是（　　）。
• A.事业单位、社会团体承受土地、房屋用于办公、科研的
• B.营利性烹饪学校承受土地、房屋权属用于教学
• C.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，并用于工业园区建设
• D.法定继承人通过赠与承受土地、房屋权属
• 参考答案：A
• 解析：选项B，营利性学校承受房屋、土地权属不能免征契税；选项C，承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的免征契税，但用于工业园区建设的没有免征契税的规定；选项D，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的免征契税，但是赠与获得的没有免税规定。

• 3.【多选题】纳税人发生欠税在前时，下列关于税款征收的处理中，符合《中华人民共和国税收征收管理法》规定的有（ ）。
• A.税收优先于罚款
• B.税收优先于抵押权
• C.税收优先于留置权
• D.税收优先于没收非法所得
• 参考答案：ABCD
• 解析：税款优先具体有三个方面： （1）税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。 （2）纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权（选项B）、质权、留置权（选项C）的执行（破产清算除外）。 （3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款（选项A）、没收非法所得（选项D）。

• 4.【单选题】从量定额计征消费税时，下列关于消费税销售数量确定的说法中，不符合税法规定的是（ ）。
• A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
• B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
• C.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量
• D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量
• 参考答案：C
• 解析：选项C，委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量，而非加工完成的数量。

• 5.【多选题】下列经认定符合标准的车辆中，减半征收车船税的有（　　）。
• A.节能乘用车
• B.节能商用车
• C.燃料电池商用车
• D.增程式混合动力汽车
• 参考答案：AB
• 解析：选项C错误：燃料电池商用车属于新能源汽车，目前政策是免征车船税，而非减半征收。选项D错误：增程式混合动力汽车属于新能源汽车（插电式混合动力），目前政策是免征车船税，而非减半征收。减半征收政策主要针对传统能源领域的节能汽车。

• 6.【单选题】位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物，应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额380万元（已经税务机关核准）；申报数据中还有被查补增值税5万元，并处以滞纳金和罚款，该企业就上述业务应申报缴纳城市维护建设税（　　）万元。
• A.0
• B.4.55
• C.22.4
• D.26.95
• 参考答案：B
• 解析：该企业应纳增值税-320万元，免抵退税的限度380万元，320万元＜380万元，故该企业实纳增值税为0，应退税额320万元，免抵税额=380-320=60（万元）。该企业位于市区，城建税税率为7%，应纳城建税=（60+5）×7%=4.55（万元）。

• 7.【单选题】某养鸡场2026年3月月初存栏量60万羽，月末存栏量90万羽，其污染当量值为30羽，当地每污染当量适用税额8元。该养鸡场当月应缴纳环境保护税（　　）万元。
• A.24
• B.20
• C.40
• D.16
• 参考答案：B
• 解析：畜禽养殖业水污染物的污染当量数，以该畜禽养殖场的月均存栏量除以适用的污染当量值计算。畜禽养殖场的月均存栏量按照月初存栏量和月末存栏量的平均数计算。污染当量数=（60+90）/2×10000/30=25000，该养鸡场当月应缴纳环境保护税=25000×8/10000=20（万元）。

• 8.【单选题】非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或计价不合理的，主管税务机关可根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的一定比例为原则，确定非居民企业的劳务收入。该比例为（ ）。
• A.0.05
• B.0.1
• C.0.15
• D.0.2
• 参考答案：B
• 解析：非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同， 同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额， 或者计价不合理的， 主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10％为原则，确定非居民企业的劳务收入。

• 9.【多选题】下列业务属于“生产生活服务”的有（　）。
• A.信息技术服务
• B.餐饮服务
• C.物流辅助服务
• D.贷款服务
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A、B、C，信息技术服务、餐饮服务、物流辅助服务均属于生产生活服务；选项D，贷款服务属于金融服务。

• 10.【多选题】下列占用耕地的行为中，减按每平方米2 元征收耕地占用税的有（　）。
• A.公立医院占用耕地
• B.铁路线路占用耕地
• C.农村居民新建住宅占用耕地
• D.水利工程占用耕地
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，免征耕地占用税，选项C，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。

• 1.【单选题】甲公司是一家大型上市公司，主营橡胶制品的生产与销售，在2020年凭借着完善规范的公司法人治理结构和全体员工的努力，取得了华北地区市场份额第一的优秀业绩。在甲公司风险管理组织职能体系中，就全面风险管理工作的有效性对股东（大）会负责的是（ ）。
• A.董事会
• B.风险管理委员会
• C.风险管理职能部门
• D.审计委员会
• 参考答案：A
• 解析：本题考核“风险管理的组织职能体系”的知识点。董事会就全面风险管理工作的有效性对股东（大）会负责，选项A正确。

• 2.【单选题】王某个人经营了一家小吃店，小吃店地处大学生密集的区域，由于吃客渐多，一人忙不过来，王某打算招聘几个员工，小吃店适宜的组织形式是（ ）。
• A.创业型结构
• B.职能制机构
• C.事业部制结构
• D.M型组织结构
• 参考答案：A
• 解析：创业型结构是指企业的所有者或管理者对若干下属实施直接控制，并由其下属执行一系列工作任务，适合于小型企业。依题意，小吃店属于小型企业，因此属于创业型结构。

• 3.【单选题】B公司成立于2008年，是一家主营信用担保业务的专业担保机构。2019年，公司发现业务员王某所负责的L公司的担保业务在承接过程中存在没有回避和串通舞弊的问题，王某和L公司董事长是表兄弟关系，并未上报公司。通过上述案例，为L公司提供的担保业务可能面临的主要风险是（ ）。
• A.对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任
• B.担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损
• C.业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势
• D.业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案
• 参考答案：B
• 解析：“存在没有回避和串通舞弊的问题，王某和L公司董事长是表兄弟关系，并未上报公司”说明存在舞弊行为导致公司利益受损，选项B正确。选项CD属于业务外包需关注的主要风险。

• 4.【单选题】某银行的零售业务基本上是在消费者集团进行，包括信用卡、保险销售等业务，而私人银行被划归投资管理集团。这体现的是（ ）。
• A.区域事业部制结构
• B.矩阵制组织结构
• C.市场细分事业部制结构
• D.客户细分事业部制结构
• 参考答案：C
• 解析：客户事业部制结构通常与销售部门和销售工作相关，批销企业或分包企业也可能采用这种结构，在这些企业中由管理者负责联系主要客户。另一种方式是，将不同类型的市场按照客户进行划分，比如企业客户、零售客户或个人客户等，本题是按照消费者进行的市场细分事业部制结构。

• 5.【多选题】甲公司主营定向爆破业务，在大型设施设备定向爆破拆除领域具有明显优势。甲公司确定的发展战略，一是向爆破拆除与拆除现场清理的一揽子承包工程拓展，二是向承揽矿山采掘爆破、筑路土方爆破业务拓展。甲公司业务开拓方向是密集型成长战略中的（ ）。
• A.市场渗透战略
• B.市场开发战略
• C.产品开发战略
• D.多元化战略
• 参考答案：BC
• 解析：该公司主营定向爆破业务，向爆破拆除与拆除现场清理的一揽子承包工程拓展属于产品开发战略。向承揽矿山采掘爆破、筑路土方爆破业务拓展属于市场开发战略。

• 6.【单选题】宏远海运公司为了加强对损失事件的管理成立了一家附属机构，其职责是用母公司提供的资金建立损失储备金，并为母公司提供保险。下列选项中，属于宏远海运公司管理损失的方法优点的是（　）。
• A.相对公平的费率
• B.减少其他保险的可得性保险
• C.可以提供经营持续性的保证
• D.改善企业的财务状况，创造价值
• 参考答案：A
• 解析：专业自保公司是非保险公司的附属机构，为母公司提供保险，并由其母公司筹集保险费，建立损失储备金。专业自保公司的优点包括： 降低运营成本； 改善公司现金流； 保障项目更多； 相对公平的费率； 保障的稳定性； 可进行再保险； 提高服务水平。专业自保公司的缺点包括： 增加资本投入； 提高了内部管理成本； 减少其他保险的可得性； 损失储备金不足。选项A 正确。选项B 属于专业自保的缺点。选项C属于应急资本的特点。选项D 属于运用金融工具实施风险管理策略的特点。

• 7.【单选题】零点公司是一家经营连锁超市的企业。近期，该公司通过网上销售平台与实体店共享数据的方式实现了对需求的精准供给和销售额的快速增长。根据上述信息，从企业营销组合中的分销策略角度看，零点公司在渠道的广度方面采用的策略是（ ）。
• A.全渠道策略
• B.多渠道策略
• C.跨渠道策略
• D.单渠道策略
• 参考答案：C
• 解析：通过网上销售平台与实体店共享数据的方式，实现了线上和线下的交叉，各渠道之间数据无缝对接，符合跨渠道策略的内涵，选项C正确。

• 8.【单选题】主营设备租赁业务的华大公司在实施全面风险管理时，要求公司各有关部门和业务单位定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，其检查、检验报告应及时报送企业风险管理职能部门。根据以上信息可以判断，华大公司的做法属于风险管理基本流程中的（　）。
• A.收集风险管理初始信息
• B.风险管理的监督与改进
• C.提出和实施风险管理解决方案
• D.进行风险评估
• 参考答案：B
• 解析：“要求公司各有关部门和业务单位定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，其检查、检验报告应及时报送企业风险管理职能部门”，与风险管理的监督与改进有关，选项B 正确。、

• 9.【多选题】丙公司是一家铝罐制造公司，现通过建立生产设备等措施实现了规模经济，并且其他方面也符合采取成本领先战略的条件。如果丙公司决定采取成本领先战略，则可能面临的风险有（ ）。
• A.由于技术的变化可能使过去用于降低成本的投资与积累的经验一笔勾销
• B.产业的新加入者通过模仿用较低的成本进行学习
• C.市场需求从注重价格转向注重产品的品牌形象，使得企业原有的优势变为劣势
• D.企业形成的产品差别化的成本过高
• 参考答案：ABC
• 解析：企业采取成本领先战略的风险包括：（1）技术的变化可能使过去用于降低成本的投资（如扩大规模、工艺革新等）与积累的经验一笔勾销。（2）产业的新加入者或追随者通过模仿或者以高技术水平设施的投资能力，用较低的成本进行学习。（3）市场需求从注重价格转向注重产品的品牌形象，使得企业原有的优势变为劣势。选项D属于企业采用差异化战略的风险。

• 10.【单选题】中际公司主营业务为输配电设备的研发、生产、销售及服务。铜材是主要原材料之一，为防范铜材的价格波动，减少对成本造成的影响，公司开展铜期货套期保值业务，以锁定公司产品成本，有效地防范和化解由于铜材价格变动带来的成本波动，保障利润的实现。下列关于中际公司所使用方法的表述中不正确的是（　）。
• A.运用金融工具实施风险管理需要判断风险的定价，但不需要判断风险事件的可能性和损失分布
• B.运用金融工具实施风险管理，其应用范围一般不包括声誉等难以衡量价值的风险，也难以消除战略失误造成的损失
• C.运用金融工具实施风险管理的技术性强，使用不当容易造成重大损失
• D.企业可能通过使用金融工具来承担额外的风险，改善企业的财务状况，创造价值
• 参考答案：A
• 解析：中际公司进行铜期货套期保值表明该公司属于运用金融工具实施风险管理策略。运用金融工具实施风险管理需要判断风险的定价，企业不仅需要判断风险事件的可能性和损失的分布，而且需要量化风险本身的价值，选项A表述不正确。