注册会计师每日一练(2026年10月27日)

• 1.【多选题】下列有关职业道德基本原则的表述中，正确的有（ ）。
• A.诚信原则要求注册会计师在所有的职业活动中保持正直、诚实可信
• B.在执行任何业务时，注册会计师都必须保持独立性
• C.客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断
• D.保密要求会员对职业活动中获知的涉密信息保密
• 参考答案：ACD
• 解析：选项ACD正确，正确的表述了诚信、客观公正原则以及保密原则的意义； 选项B错误，在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性，非鉴证业务对独立性没有强制性要求。

• 2.【多选题】下列情形中，注册会计师应当设计和实施控制测试的有（ ）。
• A.控制设计合理，但可能没有得到执行
• B.仅通过实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据
• C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
• D.穿行测试效果良好
• 参考答案：BC
• 解析：当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试： （1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性）； （2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

• 3.【单选题】下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（ ）。
• A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
• B.定期与客户进行对账
• C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户
• D.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
• 参考答案：C
• 解析：选项C，让想贪污、挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项，无机会下手，从源头上进行控制，故选项C是最有效的办法。

• 4.【多选题】在集团财务报表审计中，针对合并过程，集团项目组的做法中正确的是（ ）。
• A.集团项目组了解集团层面的控制和合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令
• B.如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行，集团项目组无需亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性
• C.组成部分财务信息与集团财务报表采用的会计政策不一致，集团项目组应当评价组成部分财务信息是否已得到适当调整，以满足编制和列报集团财务报表的要求
• D.如果组成部分财务报表的报告期末与集团财务报表不同，集团项目组应当评价是否已按照适用的财务报告编制基础对这些财务报表作出恰当调整
• 参考答案：ACD
• 解析：如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行，集团项目组应当亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性，选项B错误。

• 5.【多选题】如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，下列情形中，注册会计师需要针对剩余期间获取更多补充证据的有（ ）。
• A.剩余期间的长度较短
• B.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围较大
• C.评估的认定层次重大错报风险较高
• D.控制环境薄弱
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A错误：剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

• 6.【单选题】某公司2024年未经审计的总资产10亿元，净资产5亿元，利润总额3 000万元，注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平500万元，2024年10月销售的一批产品于2025年2月（审计报告日之前）因质量问题退回，影响损益3 600万元。假定不存在其他情况，则注册会计师下列做法中正确的是（ ）。
• A.无须调整2024年报表，在附注中披露销售退回情况，出具无保留意见审计报告
• B.无须调整2024年报表，在附注中披露销售退回情况，出具带强调事项段的无保留意见的审计报告
• C.注册会计师要求调整2024年报表，如公司未调整，出具否定意见的审计报告
• D.注册会计师要求调整2024年报表，如公司未调整，出具无法表示意见的审计报告
• 参考答案：C
• 解析：2025年退回2024年销售的商品应作为财务报表日后调整事项调整2024年度的相关收入、成本和税金等。如果被审计单位不调整，则影响损益的金额3 600万元超过了重要性水平，也超过了利润总额，使得企业盈亏互转，性质很严重，所以出具否定意见的审计报告。

• 7.【多选题】下列各项中，属于关联实体的有（ ）。
• A.与客户处于同一控制下的实体，并且客户和该实体对于其控制方均重要
• B.受到客户直接或间接控制的实体
• C.客户拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体中拥有的直接经济利益对客户和受到客户直接或间接控制的实体均重要
• D.能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要
• 参考答案：ABCD
• 解析：关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体： （1）能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要（选项D）； （2）在客户中拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户中拥有的直接经济利益对该实体重要； （3）受到客户直接或间接控制的实体（选项B）； （4）客户（或受到客户直接或间接控制的实体）拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体中拥有的直接经济利益对客户和受到客户直接或间接控制的实体均重要（选项C）； （5）与客户处于同一控制下的实体，并且客户和该实体对于其控制方均重要（选项A）。

• 8.【单选题】注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容不包括（ ）。
• A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中
• B.任何在截止日以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中
• C.所有在截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中
• D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中
• 参考答案：C
• 解析：选项C不恰当，应为“所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中”。

• 9.【多选题】针对“产成品可能被盗”的风险，注册会计师可以采取的控制测试包括（ ）。
• A.询问并观察安全措施的充分性
• B.监盘和观察客户持续或定期的盘点程序，并调整记录在存货主文档中的存货余额
• C.检査由于存货损耗和对期末完工产品、采购商品、销售商品实施截止测试产生的调整
• D.检査授权生产的证据
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D与“产成品可能被盗”的风险不相关，针对的是“生产规模可能不适当：可能因生产过量导致存货滞销，或者因产量不足导致存货脱销”的风险。

• 10.【单选题】下列有关会计师事务所提供公司财务服务的说法中，错误的是（ ）。
• A.会计师事务所可以提供的公司财务服务包括涉及推荐或承销审计客户股票的服务
• B.由审计项目团队以外的专业人员提供公司财务服务，可能能够应对因自我评价、推介或代理产生的不利影响
• C.会计师事务所提供公司财务服务，可能因自我评价、推介或代理对独立性产生不利影响
• D.由未参与提供公司财务服务的适当复核人员复核已执行的审计工作或提供的服务，可能能够应对因自我评价产生的不利影响
• 参考答案：A
• 解析：选项A错误，会计师事务所不得提供涉及推荐或承销审计客户股票、债券或其他金融工具的公司财务服务，也不得对此类股票、债券或其他金融工具提供投资建议。

• 1.【多选题】下列各项指标越高反映长期偿债能力越强的有（ 　）。
• A.资产负债率
• B.权益乘数
• C.利息保障倍数
• D.现金流量与负债比率
• 参考答案：CD
• 解析：资产负债率、产权比率、权益乘数的大小与长期偿债能力反向变动，指标越高，长期偿债能力越弱。

• 2.【多选题】下列关于债券的分类的说法中，正确的有（　）。
• A.按债券是否记名分为记名债券和无记名债券
• B.按有无财产抵押分为抵押债券和信用债券
• C.按照偿还方式分为到期一次债券和分期债券
• D.按照发行人不同分为政府债券、地方政府债券和公司债券
• 参考答案：ABC
• 解析：按照发行人不同分为政府债券、地方政府债券、公司债券和国际债券，所以选项D的说法不正确。

• 3.【单选题】若以购买股份的形式进行购并，那么评估的最终目标和双方谈判的焦点是（　）。
• A.卖方的股权价值
• B.卖方的实体价值
• C.买方的实体价值
• D.买方的股权价值
• 参考答案：A
• 解析：大多数企业购并是以购买股份的形式进行的，因此评估的最终目标和双方谈判的焦点是卖方的股权价值。所以选项A是答案。

• 4.【单选题】下列关于租赁的税务处理的说法中，不正确的是（　）。
• A.以融资租赁方式租人固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租人固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除
• B.对于短期租赁和低价值租赁，承租人在会计处理上不确定使用权资产和租赁负债
• C.融资租赁的租赁费不能作为费用扣除
• D.如果税法规定的租赁资产的计税基础和扣除时间与会计准则不一致，则应该遵循会计准则
• 参考答案：D
• 解析：如果税法规定的租赁资产的计税基础和扣除时间与会计准则不一致，则应该遵循税收法规。

• 5.【单选题】假设某企业只生产销售一种产品，单价40元，边际贡献率30％，每年固定成本80万元，预计下年产销量10万件，利润对单价的敏感系数为（　 ）。
• A.10
• B.8
• C.4
• D.0.4
• 参考答案：A
• 解析：预计下年利润＝10×40×30％－80＝40（万元）；假设价格增长10％，达到44元，则：预计利润＝10×44－10×40×70％－80＝80（万元），利润变动率＝（80－40）/40×100％＝100％，单价的敏感系数＝100％/10％＝10，所以，选项A正确。

• 6.【多选题】在零部件自制与外购决策时，如果企业有剩余生产能力，则需要考虑的成本有（　）。
• A.变动成本
• B.沉没成本
• C.不可避免成本
• D.剩余生产能力的机会成本
• 参考答案：AD
• 解析：沉没成本和不可避免成本属于不相关成本。

• 7.【单选题】美式看跌期权允许持有者（ ）。
• A.在到期日或到期日前以固定的价格卖出标的资产
• B.在到期日或到期日前以固定的价格购买标的资产
• C.在到期日以固定的价格卖出标的资产
• D.在到期日以固定的价格购买标的资产
• 参考答案：A
• 解析：美式看跌期权的持有者在到期日或到期日之前有以固定的价格卖出标的资产的权利，所以，选项A正确。

• 8.【多选题】下列情况下，企业会采取偏紧的股利政策的有（　）。
• A.投资机会较多
• B.筹资能力较弱
• C.资产流动性较强
• D.通货膨胀
• 参考答案：ABD
• 解析：如果企业的投资机会较多，则企业需要较多的资金来进行投资，因此企业应该采取低股利政策，所以，选项A正确。如果公司筹资能力较弱，不能随时能筹集到所需资金，那么它的股利支付能力就较差，所以，选项B正确。如果公司的资产流动性能较差，就会采取偏紧的股利政策以便保留更多的现金，从而增强资产的流动性，所以，选项C错误。在通货膨胀时期，企业一般会采取偏紧的利润分配政策，所以，选项D正确。

• 9.【多选题】下列关系中，正确的有（ ）。
• A.月初在产品成本＋本月发生生产费用＝本月完工产品成本＋月末在产品成本
• B.月末在产品成本＝月初在产品成本＋本月完工产品成本－本月发生生产费用
• C.本月完工产品成本＝月初在产品成本＋本月发生生产费用－月末在产品成本
• D.月末在产品成本＝月初在产品成本＋本月发生生产费用－本月完工产品成本
• 参考答案：ACD
• 解析：由于“月初在产品成本＋本月发生生产费用＝本月完工产品成本＋月末在产品成本”，所以，选项A正确。而选项C和D的关系式是由选项A的关系式简单推导得到的。

• 10.【单选题】在计算责任成本时，对于不能直接归属于个别责任中心的费用，应该（　）。
• A.优先按责任基础分配
• B.按受益基础分配
• C.归入某一个特定的责任中心
• D.不进行分摊
• 参考答案：A
• 解析：在计算责任成本时，将可以直接判别责任归属的费用项目，直接列入应负责的成本中心。对于不能直接归属于个别责任中心的费用，优先采用责任基础分配。有些费用（如动力费、维修费等）虽然不能直接归属于特定成本中心，但它们的数额受成本中心的控制，能找到合理依据来分配，这类费用就可以采用责任基础分配。有些费用不是专门属于某个责任中心的，不宜采用责任基础分配，但是这些费用与各中心的受益多少有关，则可以按照受益基础分配。有些费用既不能用责任基础分配，也不能用受益基础分配，则考虑有无可能将其归属于一个特定的责任中心。对于不能归属于任何责任中心的固定成本，则不进行分摊。所以本题的答案为选项A。

• 1.【单选题】甲公司购买乙公司电脑20台，向乙公司签发金额为10万元的银行承兑汇票一张，丁银行在汇票上签章承诺：“本汇票已经本行承兑，到期日无条件付款”。当该汇票的持票人行使付款请求权时，下列哪一说法是正确的？（ ）
• A.如该汇票已背书转让给丙公司，丙公司恰好欠汇票付款人丁银行10万元到期贷款，则丁银行可以提出抗辩而拒绝付款
• B.如该汇票已背书转让给丙公司，则甲公司可以乙公司交付的电脑质量存在瑕疵为抗辩理由拒绝向丙公司付款
• C.因该汇票已经丁银行无条件承兑，故丁银行不可能再以任何理由对持票人提出抗辩
• D.甲公司在签发汇票时可以签注“以收到货物为付款条件”
• 参考答案：A
• 解析：（1）选项A正确：根据规定，票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人，进行抗辩。丙与丁银行有直接的债权债务关系，丁银行可以以此提出抗辩，拒绝付款。（2）选项B错误：票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票人。但是，持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。据此可知，甲公司不能以自己与持票人丙公司的前手乙公司的抗辩事由对抗持票人丙公司。（3）选项C错误：付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任。本题中丁银行已经对汇票进行了承兑，成为票据主债务人，要承担到期付款的票据责任。但是并非任何情况下都不能对抗持票人，如果丁银行与持票人之间有直接的债权、债务关系时，如果持票人没有履行相应的债务，那么丁银行可以以此为由对抗持票人的付款请求。（4）选项D错误：汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。无条件支付的委托是汇票的绝对必要记载事项。据此可知，汇票出票时不能记载附条件的付款，如果在付款上附有条件的话，就会导致该汇票无效。

• 2.【单选题】下列财产不得进行抵押的是（　）。
• A.建设用地使用权
• B.正在建造的建筑物
• C.土地所有权
• D.产品
• 参考答案：C
• 解析：下列财产不得抵押：(1)土地所有权；(2)宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权，但法律规定可以抵押的除外；(3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的非营利法人的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；(4)所有权、使用权不明或者有争议的财产；(5)依法被查封、扣押、监管的财产；(6)法律、行政法规规定不得抵押的其他财产。选项C不能进行抵押。

• 3.【多选题】根据物权法律制度的规定，下列房产中，禁止转让的有（ ）。
• A.经全体共有人口头同意转让的共有房产
• B.合法建造但未登记领取权属证书的房产
• C.权属存在争议的房产
• D.未经配偶同意转让的夫妻共有房产
• 参考答案：ABCD
• 解析：下列房地产不得转让：(1)以出让方式取得土地使用权，但未符合《城市房地产管理法》第三十九条规定的条件的；(2)司法机关和行政机关依法裁定、决定查封或者以其他形式限制房地产权利的；(3)依法收回土地使用权的；(4)共有房地产，未经其他共有人书面同意的(选项AD当选):(5)权属有争议的(选项C当选):(6)未依法登记领取权属证书的(选项B当选);(7)法律、行政法规规定禁止转让的其他情形。

• 4.【单选题】保证合同是保证人与债权人订立的在主债务人不履行其债务时，由保证人按照约定履行债务或者承担责任的协议。根据合同法律制度的规定，下列关于保证合同性质的表述中，不正确的是（　　）。
• A.单务合同
• B.从合同
• C.有偿合同
• D.诺成合同
• 参考答案：C
• 解析：保证合同为单务合同、无偿合同、诺成合同、从合同。

• 5.【单选题】下列关于无权代理的说法中，正确的是（　）。
• A.甲未经乙同意，以乙的名义发表文章构成无权代理
• B.无权代理经被代理人追认，产生与有权代理相同的法律后果
• C.无权代理中善意相对人才可以催告被代理人是否追认
• D.在无权代理行为被被代理人追认后，善意相对人享有撤销权
• 参考答案：B
• 解析：本题考查无权代理。创作、侵权不适用代理，也就不构成无权代理，选项A错误。无权代理中所有相对人都可以催告被代理人是否追认，选项C错误。在无权代理行为被被代理人追认前，善意相对人享有撤销权，选项D错误。

• 6.【多选题】法律关系中，所有权法律关系，属于（　）。
• A.民事法律关系
• B.绝对法律关系
• C.行政法律关系
• D.保护性法律关系
• 参考答案：AB
• 解析：本题容易错选D。所有权属于物权，物权法律关系属于民事法律关系，不属于行政法律关系，选项A正确、选项C错误。绝对法律关系中一方主体（ 权利人）确定，另一方是除了权利人以外的所有的人；所有权属于绝对法律关系，选项B正确。调整性法律关系是不需要适用法律制裁，主体权利就能正常实现的法律关系；保护性法律关系是在主体的权利和义务不能正常实现的情况下，通过法律制裁而形成的法律关系，刑事法律关系是最典型的保护性法律关系。因此所有权属于调整性法律关系，选项D错误。

• 7.【单选题】根据合同法律制度的规定，下列关于缔约过失责任的表述中，正确的是（　 ）。
• A.一方当事人假借订立合同恶意进行磋商，给他人造成损失的，可成立缔约过失责任
• B.缔约过失责任仅在合同成立时适用
• C.缔约过失责任赔偿的是可期待利益损失
• D.缔约过失责任的赔偿额通常大于违约责任
• 参考答案：A
• 解析：（1）选项B错误：缔约过失责任是指合同当事人在订立合同过程中，因故意或过失致使合同未成立、未生效、被撤销或无效，给他人造成损失而应承担的损害赔偿责任。因此，缔约过失发生在合同订立过程中，而不是合同成立时。（2）选项CD错误：缔约过失赔偿的是信赖利益的损失；而违约责任赔偿的是可期待利益的损失。可期待利益的损失要大于或者等于信赖利益的损失。

• 8.【单选题】下列关于附条件民事法律行为的说法中，正确的是（　）。
• A.结婚可以由当事人约定附条件
• B.条件可以是过去的或者是将来的事实
• C.条件是否发生是确定的
• D.附生效条件又称为附停止条件，条件成就后行为发生效力
• 参考答案：D
• 解析：本题考查附条件民事法律行为。结婚、订立遗嘱不可附条件，选项A错误。条件必须是将来的事实，选项B错误。条件是否发生是不确定的，选项C错误。附生效条件又称附停止条件，也称附延缓条件，选项D正确。

• 9.【多选题】甲公司拟协议收购乙公司持有的丙上市公司35%的股份，不存在豁免事由。根据证券法律制度的规定，下列表述正确的有（ ）。
• A.可以直接协议收购
• B.可以协议收购，但是要先向除了乙公司之外的股东发出全面要约收购
• C.应当进行部分要约收购
• D.可以协议受让30%，然后部分要约收购5%
• 参考答案：BD
• 解析：收购人拟通过协议方式收购一个上市公司的股份超过30%的，超过30%的部分，应当改以要约方式进行（选项D正确）；但符合免除发出要约规定情形的，收购人可以免于发出要约。符合免除发出要约规定情形的，收购人可以履行其收购协议；不符合免除发出要约规定情形的，在履行其收购协议前，应当发出全面要约（选项B证券）。

• 10.【单选题】根据证券法律制度的规定，我国场内交易结算以中央对手方为结算原则之一。下列主体中，属于中央对手方的是（　　）。
• A.证券交易所
• B.证券登记结算机构
• C.作为结算参与人的证券公司
• D.开立资金账户的银行
• 参考答案：B
• 解析：证券登记结算机构作为中央对手方提供证券结算服务，是结算参与人共同的清算交收对手，进行净额结算，为证券交易提供集中履约保障。

• 1.【单选题】甲公司于2×26年12月31日向乙公司销售一批笔记本电脑，总售价1200万元，甲公司按照国家有关规定及行业惯例，为该批笔记本电脑提供1年期的质量保证：在售后1年内，如因电脑主板、屏幕、硬盘等核心部件本身质量问题导致无法使用，甲公司免费提供维修、更换服务。此外，甲公司还向乙公司免费提供2年期延保服务：在延保期内，相关电脑出现故障时，甲公司免费提供维修服务。该2年期延保服务构成一项向客户提供的重大权利，其市场售价为36万元。甲公司根据历史数据统计，该型号笔记本电脑售后1年内因质量问题需维修的概率为10%，维修成本为售价的1%；延保期内出现故障的概率为15%，维修成本为售价的2%。不考虑增值税及其他因素，2×26年12月31日甲公司针对该笔销售应确认的预计负债金额为（　）。
• A.1.2万元
• B.3.6万元
• C.4.8万元
• D.0
• 参考答案：A
• 解析：甲公司按照国家有关规定及行业惯例提供的1年期质量保证，属于保证类质保，不构成单项履约义务，需按照或有事项准则确认预计负债，金额＝1 200×10%×1%＝1.2（万元）。甲公司提供的2年期延保服务，向客户提供了一项重大权利，构成单项履约义务，适用收入准则，应当分摊交易价格，并确认合同负债，不影响预计负债。

• 2.【单选题】甲公司在2×24年1月1日与A公司进行合并，甲公司以2 500万元吸收合并了A公司，取得A公司100%的股权，取得投资前甲公司与A公司无关联方关系。合并当日A公司可辨认净资产公允价值为2 100万元，甲公司将A公司认定为一个资产组。2×24年12月31日A资产组可辨认净资产按照购买日公允价值持续计算为1800万元，A资产组包括商誉在内的全部资产的可收回金额为2 000万元，则甲公司2×24年12月31日与A资产组相关的合并商誉账面价值为（　　）万元。
• A.0
• B.200
• C.400
• D.300
• 参考答案：B
• 解析：甲公司吸收合并A公司时确认商誉=2 500-2 100=400（万元），2×24年12月31日A资产组全部资产的账面价值=1 800+400=2 200（万元），A资产组应确认减值损失=2 200-2 000=200（万元），应首先抵减商誉的账面价值抵减后商誉的账面价值=400-200=200（万元）。

• 3.【多选题】甲公司发生的下列交易或事项中，不应在利润表“将重分类进损益的其他综合收益”项目中列报的有（　）。
• A.自用办公楼转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于原账面价值而形成的差额
• B.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动
• C.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动
• D.针对被投资方持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债由于企业自身信用风险变动引起的公允价值的变动金额，投资企业在权益法下按享有的份额相应确认的其他综合收益
• 参考答案：BCD
• 解析：选项B、C、D，均属于以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益。

• 4.【单选题】对于资产负债表日的诉讼事项，下列说法中不正确的是（ ）。
• A.如果企业已被判决败诉，且企业不再上诉，则应当冲回原已确认的预计负债的金额
• B.如果已判决败诉，但企业正在上诉，或者经上一级法院裁定暂缓执行等，企业应当在资产负债表日，根据已有判决结果合理估计很可能产生的损失金额，确认为预计负债
• C.如果法院尚未判决，则企业不应确认为预计负债
• D.如果法院尚未判决，但是经过咨询相关部门，估计败诉的可能性很大，而且损失金额能够合理估计，应当在资产负债表中将预计损失金额确认为预计负债
• 参考答案：C
• 解析：对于资产负债表日的诉讼事项，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见；如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。

• 5.【单选题】甲公司为一家精密仪器制造商，2× 26年，甲公司与乙公司签订定制设备销售合同，约定价款为800万元（含1年质保）。截至2×26年年末，甲公司已交付设备并确认收入700万元，应收账款余额500万元（已计提预期信用损失30万元）。2×27年5月，因设备核心部件不符合定制参数（属于履约质量缺陷），乙公司起诉索赔。2×27年6月，法院终审判决甲公司需赔偿乙公司150万元，甲公司无异议且当日支付。假定不考虑其他因素，则甲公司2× 27年会计处理的表述中正确的是（　）。
• A.确认营业外支出150万元
• B.冲减当期营业收入150万元
• C.追溯调整2×26年营业收入－150万元
• D.冲减应收账款150万元并确认信用减值损失120万元
• 参考答案：B
• 解析：乙公司起诉甲公司索赔的起因是设备核心部件不符合定制参数，即源于履约质量缺陷，属于收入准则中索赔类可变对价，并非与日常经营无关的营业外支出（如意外事故赔偿）。可变对价的后续变动应调整当期收入（而非追溯前期），即应冲减2×27年营业收入。

• 6.【单选题】2×23年12月31日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的资产转让协议，协议约定由甲公司将其一项大型固定资产转让给乙公司，转让价格为4000万元（等于其公允价值）。 甲公司预计将发生相关出售费用40万元。该项固定资产的所有权转移手续将于2×24年6月30日办理完毕。甲公司该项固定资产的原价为6080万元，截至2×23年12月31日已累计折旧3000万元，未计提减值准备。甲公司考虑到该项固定资产使用期满后将其拆除并整治污染的弃置费用，对其确认了一项预计负债，适用的折现率为10%。截至2×23年12月31日，该项预计负债的余额为150万元。不考虑其他因素，则下列有关该项业务在甲公司2× 23年资产负债表中的列报及后续会计处理的表述中，正确的是（　）。
• A.在甲公司2×23年年末资产负债表“固定资产”项目中列示3080万元，在“预计负债”项目中列示150万元
• B.在甲公司2×23年年末资产负债表“持有待售资产”项目中列示3080万元，在“持有待售负债”项目中列示150万元
• C.在甲公司2×23年年末资产负债表“持有待售资产”项目中按相关资产和负债的净额列示2930万元
• D.甲公司在2×24年不需要针对该弃置费用确认财务费用
• 参考答案：B
• 解析：甲公司应将该项固定资产转为持有待售资产（持有待售资产入账金额为3080万元），同时将相关预计负债转为持有待售负债（持有待售负债入账金额为150万元）。填列资产负债表时，“持有待售资产”项目应当根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列，“持有待售负债”项目应当根据“持有待售负债”科目的期末余额填列。将弃置费用对应的预计负债转为持有待售负债后，相关的弃置义务所产生的利息费用仍应当继续确认。

• 7.【单选题】2021年1月1日承租人甲公司与出租人乙公司订立5年期的仓库租赁合同，租赁期开始日为2021年1月1日，甲公司有5年的续租选择权，但是租赁期开始日不能合理确定将会行使该选择权。2025年1月1日，乙公司在通知甲公司的情况下，可以于2025年3月31日后解除与甲公司的合同，且无需向甲公司支付违约金。甲公司没有提前终止租赁的选择权。不考虑其他因素，租赁期开始日确定的租赁期为（　）。
• A.4年3个月
• B.4年
• C.5年
• D.10年
• 参考答案：C
• 解析：在确定租赁期和评估不可撤销租赁期间时，企业应根据租赁条款约定确定可强制执行合同的期间。如果只有出租人有权终止租赁，则不可撤销的租赁期包括终止租赁选择权所涵盖的期间。也就是不需要考虑出租人的终止租赁选择权，所以租赁期开始日确定的租赁期为5年。

• 8.【单选题】某企业为延长甲设备的使用寿命，2020年10月份对其进行改良，11月份完工，改良时发生相关支出共计32万元，估计能使甲设备延长使用寿命3年。根据2020年10月末的账面记录，甲设备的原账面原价为200万元，采用直线法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用两年，已提减值准备30万元。若被替换部分的账面原值为50万元，该企业2020年11月份改良后固定资产价值为（　）万元。
• A.182
• B.99.5
• C.150
• D.32
• 参考答案：B
• 解析：该企业2020年11月份改良后固定资产价值＝（200－200/5×2－30）＋32－（50－50/5×2－30×50/200）＝99.5（万元）。 或：（200－50）－150/5×2－30×150/200＋32＝99.5（万元） 其中，30×150/200是不包括替换部分的减值，因为前面（200－50）就是不包括替换部分的原价，减的150/5×2是不包括替换部分的折旧，再减30×150/200是不包括替换部分的减值，这样得出的就是不包括替换部分的账面价值，即扣除替换部分之后剩余账面价值。再加上改良支出32（万元），就是改良后固定资产的入账价值。

• 9.【多选题】盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去过失人或保险公司等赔款后的差额，可能计入的科目有（　）。
• A.管理费用
• B.营业外收入
• C.营业外支出
• D.在建工程
• 参考答案：ABCD
• 解析：由于盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔款后的差额，应分别情况处理：如果工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；如果工程项目已达到预定可使用状态，属于筹建期间的计入或冲减管理费用，不属于筹建期间的计入当期营业外收入或营业外支出。

• 10.【单选题】下列关于股份支付的说法中，正确的是（　）。
• A.提高行权价格，应当在修改日至可行权日之间确认成本费用的增加
• B.增加“首次公开发行股份上市成功”的条件为市场条件的修改
• C.增加非市场条件的修改，应当考虑该修改确认成本费用
• D.减少股份支付的数量，应当考虑该修改确认成本费用
• 参考答案：D
• 解析：选项A，如不考虑其他因素，提高行权价格，通常将减少所授予的权益工具的公允价值，属于不利修改，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少。选项B，市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件，企业成功完成首次公开募股属于可行权条件中业绩条件的非市场条件。选项C，增加非市场条件，属于以不利于职工的方式修改了可行权条件，企业不应考虑该修改后的可行权条件。选项D，如果修改减少了授予的权益工具的数量，企业应当将减少部分作为已授予的权益工具的取消进行处理，将取消的部分作为加速可行权处理，选项D正确。

• 1.【多选题】下列属于转让定价方法的有（　）。
• A.可比非受控价格法
• B.再销售价格法
• C.交易净利润法
• D.利润分割法
• 参考答案：ABCD
• 解析：转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。

• 2.【多选题】下列在会计上已作损失处理的除贷款类债权外的应收账款损失中，可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（　　）。
• A.因自然灾害导致无法收回的应收账款损失
• B.法院批准破产重整计划后无法追偿的应收账款损失
• C.债务人逾期2年未清偿预计难以收回的应收账款损失
• D.债务人被依法注销其清算财产不足清偿的应收账款损失
• 参考答案：ABD
• 解析：C选项不正确：债务人仅“逾期2年”，未满足税法要求的“逾期3年以上”的条件。

• 3.【单选题】A 集团公司中母公司B 将一幢办公楼划转给全资子公司C，该办公楼账面原值8 000万元，账面净值6 000 万元，公允价值19 800 万元。B 公司应该缴纳印花税（ ）万元。
• A.0
• B.3
• C.4
• D.9.9
• 参考答案：A
• 解析：对同一投资主体内部划转土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权书立的产权转移书据，免征印花税。

• 4.【单选题】涉税专业服务机构提供的涉税业务内容中，“接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论”指的是（　　）。
• A.一般税务咨询
• B.专业税务顾问
• C.涉税鉴证
• D.纳税情况审查
• 参考答案：D
• 解析：纳税情况审查是指接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论。

• 5.【多选题】根据消费税的相关规定，下列自产应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（　　）。
• A.用于抵债的应税消费品
• B.用于馈赠的应税消费品
• C.用于换取生产资料的应税消费品
• D.用于对外投资入股的应税消费品
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B：以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。

• 6.【单选题】某批货物向海关报明运往境外加工，已知该批货物的价值100万元，出境的运费5万元，境外发生的加工费20万元，在海关规定期限内复运进境，复运进境的运费和保险费合计6万元，关税税率10%，应缴纳的关税税额是（　　）万元。
• A.0.6
• B.2.6
• C.3.1
• D.13.1
• 参考答案：B
• 解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础确定计税价格。应缴纳的关税税额=（20+6）×10%=2.6（万元）。

• 7.【多选题】下列各项属于税务行政复议受案范围或审查范围的有（　　）。
• A.国家税务总局制定的规章
• B.税务机关作出的税收保全措施
• C.税务机关作出的征税行为
• D.税务机关作出的行政处罚行为
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A：规章不能提请审查。

• 8.【单选题】根据企业所得税法的规定，在计算业务招待费税前扣除限额时，销售（营业）收入不包括（　）。
• A.主营业务收入
• B.其他业务收入
• C.视同销售收入
• D.其他收益
• 参考答案：D
• 解析：销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括营业外收入、其他收益、资产处置损益。

• 9.【单选题】境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是（　）。
• A.境内机构在境外发生9.8 万美元的差旅费
• B.境内机构发生在境外18.9 万美元的进出口贸易佣金
• C.境内机构在境外发生8.5 万美元的会议费
• D.境内机构向境外支付9万美元的旅游服务费
• 参考答案：D
• 解析：境内机构和个人向境外单笔支付等值5 万美元以上（不含等值5 万美元）的下列外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案：①境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入；②境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入；③境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

• 10.【单选题】下列关于税收法律关系的说法错误的是（ ）。
• A.税收法律关系是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的
• B.税收法律关系主体中履行纳税义务的人，包括法人、自然人等，但是不包括在华的外国企业、组织、外籍人
• C.税收法律关系的内容是税法的灵魂
• D.税收法律关系的产生、变更和消灭是由税收法律事实来决定的
• 参考答案：B
• 解析：税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。

• 1.【多选题】目前在全球智能办公设备产业价值链中，产品由各种电子、机械模块组合而成，零部件、生产过程和产品规格均实现了标准化，供应商也因此具有提供“一揽子”服务和模块型产品的能力。下列各项中，属于全球智能办公设备产业价值链分工模式领先企业与供应商关系的主要特点有（ ）。
• A.领先企业有效控制生产，交易相对简单
• B.产品规格信息不容易整理和传播
• C.领先企业协调性较低
• D.领先企业选择和更换供应商便利
• 参考答案：CD
• 解析：“产品由各种电子、机械模块组合而成，零部件、生产过程和产品规格均实现了标准化，供应商也因此具有提供‘一揽子’服务和模块型产品的能力”表明属于模块型价值链，其领先企业与供应商关系的主要特点包括：(1)产品结构具有模块型特征，从而降低信息编码的难度；(2)领先企业选择和更换供应商便利，交易相对简单(选项D当选);(3)领先企业协调性较低(选项C当选);(4)在电子产业的供应商关系中较常见。

• 2.【多选题】2021年，受一场流行性疾病的影响，W 国餐饮行业受到较大冲击，某连锁餐饮公司董事会决定实施收缩战略。下列关于收缩战略的说法，正确的有（　）。
• A.收缩战略是企业从目前的经营领域和基础上收缩，在一定时期内缩小原有经营范围和规模的一种战略
• B.紧缩与集中战略往往着眼于短期效益，主要涉及采取补救措施阻止利润下滑
• C.转向战略具体做法有重新定位或调整现有产品和服务及调整营销策略
• D.收缩战略对企业主管来说，是一项比较容易实施的战略
• 参考答案：ABC
• 解析：采用收缩战略对企业主管来说，是一项非常困难的决策，困难主要来自以下两个方面： ①对企业或业务状况的判断； ②退出障碍。

• 3.【多选题】管理幅度过窄主要的缺点有（ ）。
• A.管理层次会因此而增多，管理成本会大大增加
• B.使组织的垂直沟通更加复杂
• C.管理层次增多会减慢决策速度
• D.容易造成对下属监督过严，妨碍下属的自主性
• 参考答案：ABCD
• 解析：管理幅度过窄，管理层次会因此而增多，管理成本会大大增加；同时，使组织的垂直沟通更加复杂，也会减慢决策速度。管理幅度过窄还容易造成对下属监督过严，妨碍下属的自主性。因此，选项A、B、C、D均正确。

• 4.【单选题】近期商务部、海关总署决定对特定无人驾驶航空飞行器或无人驾驶飞艇相关物项实施出口管制。飞疆无人机出口公司受此影响，产品出口额大幅降低，不得不转变研发思路，以开发符合出口条件的无人机产品。依据宏观环境分析，对于飞疆无人机出口公司而言这种影响属于（ ）。
• A.技术因素
• B.政治和法律因素
• C.经济因素
• D.社会和文化因素
• 参考答案：B
• 解析：政治和法律环境，是指那些制约和影响企业的政治要素和法律系统，以及其运行状态。飞疆无人机出口公司受国家限制出口令的影响，产品出口额大幅降低，不得不转变研发思路，以开发符合出口条件的无人机产品，体现的是政治和法律因素的影响，选项B 正确。

• 5.【多选题】可持续发展强调企业的长期生存发展能力和对社会的贡献，涵盖了经济、环境和社会三个方面。下列属于可持续发展对公司治理提出的新要求有（ ）。
• A.优化公司治理结构
• B.提升公司治理水平
• C.提高企业信息披露质量
• D.推动公司治理国际化
• 参考答案：ABCD
• 解析：可持续发展对公司治理提出的新要求包括5方面：①优化公司治理结构；②完善公司治理机制；③提升公司治理水平；④提高企业信息披露质量；⑤推动公司治理国际化。因此，选项A、B、C、D均正确。

• 6.【单选题】瀚翔生物专注脑科学与神经科学领域，致力于为脑科学、神经科学、体育科学提供专业化的系统解决方案。2024年，瀚翔生物宣布完成了对欧洲EB公司100%收购，EB公司是一家专注提供神经生理学解决方案的医疗设备公司。通过此次收购，瀚翔脑科学将增加在精神病学和神经生理学的科研和临床解决方案，包括脑机接口、精神疾病和神经损伤诊断和监测及其物理治疗等应用方案。这次收购将大大增加瀚翔脑科学技术储备。依据国际化经营动因理论，本案例中，瀚翔生物进行跨国并购的动因是（　）。
• A.寻求市场
• B.寻求效率
• C.寻求资源
• D.寻求现成资产
• 参考答案：D
• 解析：寻求现成资产表现为从发达国家获得品牌、专利、销售渠道、生产设施、管理经验、先进技术、资金、规模经济等。“通过此次收购，瀚翔脑科学将增加在精神病学和神经生理学的科研和临床解决方案，包括脑机接口、精神疾病和神经损伤诊断和监测及其物理治疗等应用方案。这次收购将大大增加瀚翔脑科学技术储备”体现的是寻求现成资产，选项D正确。

• 7.【多选题】派尚公司是一家智能手表生产企业。近期，该公司实施创新战略，将自研的智能功耗管理系统、八通道光学传感器和AI定位等新技术集成到产品中，并对生产方法进行了重大改进，产品的功能和质量得到了大幅提升。该产品不仅显著提高了对使用者身体健康状况监测的精确性、稳定性和持续性，而且通过搭载的系统和模型，首次实现了对家中智能设备的远程控制，守护用户居家安全。按创新对象与内容划分，派尚公司创新的类型有（ ）。
• A.产品创新
• B.流程创新
• C.定位创新
• D.范式创新
• 参考答案：ABCD
• 解析：将自研的智能功耗管理系统、八通道光学传感器和AI定位等新技术集成到产品中，并对生产方法进行了重大改进，产品的功能和质量得到了大幅提升”体现了流程创新和产品创新;“通过搭载的系统和模型，首次实现了对家中智能设备的远程控制，守护用户居家安全”体现了定位创新和范式创新。因此，选项A、B、C、D均正确。

• 8.【多选题】大都旅行社近期频频开展对地方旅行社的并购活动。根据《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》，下列选项中，与大都旅行社发展战略无关的风险有（ ）。
• A.过度激进，超出了大都旅行社管理人员的实际能力，导致企业过度扩张，甚至经营失败
• B.忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败
• C.偏离主业，导致企业资源分散，甚至经营失败
• D.未定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，未进行优化调整
• 参考答案：BCD
• 解析：本题主要考查“企业内部控制应用指引第2号——发展战略”知识点。根据《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》，制定与实施发展战略需关注的主要风险包括：（1）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力；（2）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败；（3）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。选项B属于企业文化建设需关注的主要风险；大都旅行社的并购还是在旅行社行业，并没有偏离主业，选项C错误；选项D属于组织架构设计与运行需关注的主要风险，选项D错误。

• 9.【多选题】甲公司以电脑软件起家，立志要做“中国的蓝色巨人”。甲公司将制定好的战略及时下发到各个管理层级，业务经理在收到战略执行计划后，直接交给了下属人员实施，业务经理没有过多参与。同时由于业务经理的不重视，导致公司投入的大量资源被浪费，目前缺少继续实施该项战略所需的资金投入，公司发展陷入停滞。根据以上信息可以判断，该公司战略失效的主要原因有（ ）。
• A.企业内部缺乏沟通
• B.战略实施所需的资源条件与现实存在的资源条件之间出现较大缺口
• C.用人不当，主管人员、作业人员不称职或玩忽职守
• D.公司管理者决策错误
• 参考答案：BC
• 解析：本题考核“战略失效的原因”的知识点。“业务经理在收到战略执行计划后，直接交给了下属人员实施，业务经理没有过多参与”，说明用人不当，主管人员、作业人员不称职或玩忽职守，选项C正确；“投入的大量资源被浪费，目前缺少继续实施该项战略所需的资金投入，公司发展陷入停滞”，表明战略实施所需的资源条件与现实存在的资源条件之间出现较大缺口，选项B正确。

• 10.【单选题】妮娜公司是一家证券投资公司，公司十分重视引发财务风险的来源因素。下列选项中，属于分析财务风险的来源时可以考虑的因素是（ ）。
• A.因担保决策失误、监控不当导致的风险
• B.主要客户、供应商的信用风险
• C.企业产品结构、新产品研发可能导致的风险
• D.给企业造成损失的自然灾害等风险
• 参考答案：A
• 解析：选项A是分析财务风险的来源时应该考虑的因素；选项B是分析市场风险的来源应该考虑的因素；选项CD是分析运营风险的来源应该考虑的因素。