注册会计师每日一练(2025年12月22日)

• 1.【多选题】下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（ ）。
• A.穿行测试
• B.控制测试
• C.实质性分析程序
• D.细节测试
• 参考答案：AC
• 解析：教材页码：P70-71 AC正确：审计抽样不适用于风险评估程序(包括穿行测试)和实质性分析程序。

• 2.【单选题】注册会计师于2020年1月2日承接A公司2019年度的财务报表审计业务，2月25日完成审计工作，财务报表实际对外报出日为3月10日，在此期间发现了下列有关会计估计的期后事项，属于第二时段期后事项的是( )。
• A.2019年12月25日发生的一项未决诉讼，确认预计负债200万元，2020年1月24日终审判决
• B.2019年12月31日针对一笔逾期2年的应收账款——B公司200万元，按照10％计提了坏账准备，2020年2月10日，B公司因长期经营不善破产，A公司没有收回任何款项
• C.2019年12月31日针对一笔逾期2年的应收账款——B公司200万元，按照10％计提了坏账准备，2020年2月26日，B公司发生火灾被迫破产，A公司没有收回任何款项
• D.2019年12月25日发生一项未决诉讼，无法合理估计赔偿金额，2020年1月30日终审判决
• 参考答案：C
• 解析：期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。 选项ABD均属于第一时段期后事项。 考点链接：期后事项可以按时段划分为三个时段: 第一个时段是财务报表日后至审计报告日，我们可以把在这一期间发生的事项称为"第一时段期后事项"； 第二个时段是审计报告日后至财务报表报出日，我们可以把这一期间发现的事项称为"第二时段期后事项"； 第三个时段是财务报表报出日后，我们可以把这一期间发现的事项称为"第三时段期后事项"。

• 3.【单选题】下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法，错误的是( )。
• A.公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调
• B.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任
• C.信息技术一般控制是基础
• D.信息技术一般控制决定信息技术应用控制的风险基调
• 参考答案：D
• 解析：公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调，选项A正确、选项D错误。

• 4.【单选题】注册会计师应当获取经被审计单位签署的书面声明，下列有关书面声明的说法中，错误的是（ ）。
• A.如果被审计单位拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制
• B.如果被审计单位拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当解除业务约定或出具否定意见的内部控制审计报告
• C.如果被审计单位拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当评价拒绝提供书面声明这一情况对其他声明（包括在财务报表审计中获取的声明）的可靠性的影响
• D.书面声明的内容应当包括被审计单位董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责
• 参考答案：B
• 解析：如果被审计单位拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。

• 5.【单选题】下列各项中，不属于“舞弊三角”的风险因素的是（ ）。
• A.实施舞弊的动机或压力
• B.实施舞弊的时间
• C.实施舞弊的机会
• D.为舞弊行为寻找借口的能力
• 参考答案：B
• 解析：根据舞弊存在时通常伴随着的三种情况，舞弊风险因素可以分为三类：实施舞弊的动机或压力；实施舞弊的机会；为舞弊行为寻找借口的能力，上述风险因素也被称为“舞弊三角”。

• 6.【多选题】下列各项中，属于对未回函项目实施的替代审计程序的有（ ）。
• A.检查资产负债表日后收回的货款，注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额，而是要查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关
• B.检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件
• C.检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件
• D.向管理层获取不存在重大错报的书面声明
• 参考答案：ABC
• 解析：管理层的书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，选项D不正确。

• 7.【单选题】下列有关认定的说法中，错误的是（　）。
• A.注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对财务报表的认定是否恰当
• B.注册会计师在审计过程中将管理层的认定用于考虑可能发生的不同类型的错报
• C.认定是指管理层针对财务报表要素的确认、计量和列报（包括披露）作出一系列明确或暗含的意思表达
• D.注册会计师在了解认定后，可以确定审计总体目标
• 参考答案：D
• 解析：注册会计师了解认定，才能相对应地确定每个项目的具体审计目标。

• 8.【单选题】下列对于收费的描述中，会计师事务所无法采取措施消除相关不利影响或将其降低至可接受水平的是（ ）。
• A.非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关
• B.审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付
• C.从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大
• D.从某一审计客户收取的全部费用占会计师事务所收费总额的比重很大
• 参考答案：A
• 解析：选项A，将导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；选项B，会计师事务所可以采取的防范措施有：①由未参与执行审计业务的适当人员复核已执行的工作；②收取逾期的部分款项；选项C，会计师事务所可以采取的防范措施主要包括：①扩大该合伙人或分部的客户群，从而降低对来源于该客户的收费的依赖程度；②由审计项目团队以外的适当复核人员复核已执行的工作；选项D，会计师事务所可以采取的防范措施主要包括：①扩大会计师事务所的客户群，从而降低对该客户的依赖程度；②实施外部质量复核；③就关键的审计判断向第三方咨询，例如，向行业监管机构或其他会计师事务所咨询。 综上，本题应选A。

• 9.【单选题】注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是（ ）。
• A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质
• B.无根据地比较其他注册会计师的工作
• C.利用媒体刊登名称变更的信息
• D.暗示有能力影响有关主管部门或类似机构
• 参考答案：C
• 解析：注册会计师可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。

• 10.【单选题】在对被审计单位的控制活动的了解中，丁注册会计师注意到以下控制活动，其中属于与授权有关的控制活动的是（ ）。
• A.对访问计算机程序和数据文件进行授权
• B.出于特定原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品
• C.对资产和记录采取适当的安全保护措施
• D.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工
• 参考答案：B
• 解析：选项AC为实物控制活动；选项D为与职责分离有关的控制活动。

• 1.【单选题】甲公司2012年每股收益0.8元，每股分配现金股利0.4元。如果公司每股收益增长率预计为6％，股权资本成本为10％，股利支付率不变，公司的预期市盈率是（ ）。
• A.8.33
• B.11.79
• C.12.50
• D.13.25
• 参考答案：C
• 解析：本题考查相对价值评估中预期市净率的计算。 第一步：审题，确定股利支付率和预期市盈率的计算公式。 股利支付率=每股分配现金股利÷每股收益×100％，预期市盈率=股利支付率÷(股权资本成本-增长率)； 第二步：代入数字计算。 股利支付率=(0.4/0.8)× 100％=50％，预期市盈率=50％÷(10％-6％)=12.50，故选项C正确。

• 2.【多选题】甲利润中心常年向乙利润中心提供劳务，在其他条件不变的情况下，如提高劳务的内部转移价格，可能出现的结果是（　）。
• A.甲利润中心内部利润增加
• B.乙利润中心内部利润减少
• C.企业利润总额增加
• D.企业利润总额不变
• 参考答案：ABD
• 解析：在其他条件不变的情况下，内部转移价格的变动，只是企业内部利益的重新分配，不会引起企业总利润的变化，所以选项C不是答案。

• 3.【单选题】甲公司采用标准成本法进行成本控制。某种产品的变动制造费用标准分配率为3元／小时，每件产品的标准工时为2小时。2020年9月，该产品的实际产量为100件，实际工时为250小时，实际发生变动制造费用1000元，变动制造费用耗费差异为（ ）元。
• A.150
• B.200
• C.250
• D.400
• 参考答案：C
• 解析：变动制造费用的耗费差异=250×(1000÷250-3)=250(元)。 考点链接： 变动制造费用成本差异=实际变动制造费用-标准变动制造费用 变动制造费用耗费差异=实际工时x (变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率) 变动制造费用效率差异=(实际工时-标准工时) x 变动制造费用标准分配率 变动制造费用的耗费差异，是实际支出与按实际工时和标准费率计算的预算数之间的差额。由于后者承认实际工时是在必要的前提下计算出来的弹性预算数，因此该项差异反映耗费水平即每小时业务量支出的变动制造费用脱离了标准。 耗费差异是部门经理的责任，他们有责任将变动制造费用控制在弹性预算限额之内。 变动制造费用效率差异，是由于实际工时脱离了标准工时，多用工时导致的费用增加，因此其形成原因与人工效率差异相似。

• 4.【多选题】假如公司要实现实际增长率高于上年可持续增长率，则可以采取的手段有（　　）。
• A.增发新股
• B.提高营业净利率
• C.提高资产负债率
• D.提高资产周转率
• 参考答案：ABCD
• 解析：公司实际销售增长率高于可持续增长率所导致的资本增加主要有三个解决途径：提高经营效率、改变财务政策和增发股票。选项A、B、C、D均可实现。

• 5.【多选题】资本结构分析中所指的资本包括( )。
• A.长期借款
• B.应付债券
• C.普通股
• D.短期借款
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A、B、C符合题意，资本结构，是指企业各种长期资本来源的构成和比例关系。

• 6.【多选题】下列有关产品成本计算分步法的说法中，正确的有( )。
• A.逐步结转分步法下半成品成本随着半成品实物的转移而结转，平行结转分步法下半成品成本不随半成品实物的转移而结转
• B.逐步结转分步法能为半成品的实物管理和生产资金管理提供资料，平行结转分步法不能为半成品的实物管理和生产资金管理提供资料
• C.逐步结转分步法下各步骤不能同时计算出完工产品成本，成本计算的及时性差；平行结转分步法下各步骤能同时计算出完工产品成本，成本计算的及时性强
• D.逐步结转分步法与平行结转分步法都能全面反映各步骤完工产品中所耗用上一步骤半成品费用水平和本步骤加工费用水平
• 参考答案：ABC
• 解析：逐步结转分步法能全面反映各步骤完工产品中所耗上一步骤半成品费用水平和本步骤加工费用水平；平行结转分步法不能反映各步骤完工产品中所耗用上一步骤半成品费用水平，但可以反映本步骤加工费用水平。

• 7.【多选题】以下财务比率，分母必须使用普通股的加权平均数的是（ ）。
• A.每股收益
• B.每股净资产
• C.每股销售收入
• D.每股股利
• 参考答案：AC
• 解析：每股收益＝（净利润－优先股股利）÷流通在外普通股加权平均股数，每股净资产＝普通股股东权益÷流通在外普通股股数，每股销售收入＝销售收入÷流通在外普通股加权平均股数，每股股利＝发放给普通股的股利总额÷流通在外普通股股数，所以，选项A和C正确。

• 8.【单选题】下列关于基准利率的说法中，错误的是（　　）。
• A.基准利率是利率市场化机制形成的核心
• B.基准利率只能反映实际市场供求状况
• C.基准利率在利率体系、金融产品价格体系中处于基础性地位
• D.基准利率是利率市场化的重要前提之一
• 参考答案：B
• 解析：基准利率必须是由市场供求关系决定，而且不仅反映实际市场供求状况，还要反映市场对未来供求状况的预期。所以选项B错误。

• 9.【多选题】下列有关零基预算法的说法中，正确的有(　　)。
• A .相对于增量预算法，零基预算法的编制工作量小
• B .零基预算法适用于预算编制基础变化较大的预算项目
• C .零基预算法编制时不受前期费用项目和费用水平的制约
• D .当预算期的情况发生改变时，预算数额会受到基期不合理因素的干扰
• 参考答案：BC
• 解析：选项A表述错误，相对于增量预算法，零基预算法的编制工作量大；选项B表述正确，零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目；选项C表述正确，应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性；选项D表述错误，增量预算法的缺点是当预算期的情况发生变化时，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。

• 10.【单选题】张三现在从银行取得借款20000元，贷款利率为3%，要想在5年内还清，每年年末应该等额归还（ ）元。（已知（P/A，3%，5）=4.5797，（F/A，3%，5）=5.3091）
• A.4003.17
• B.3767.12
• C.4367.1
• D.5204.13
• 参考答案：C
• 解析：20000=A×（P/A，3%，5），求得：A=4367.10，因此选项C正确。

• 1.【多选题】下列关于法律部门的说法中，正确的有（　）。
• A.公司法属于经济法
• B.票据法属于商法
• C.反垄断法属于行政法
• D.未成年人保护法属于社会法
• 参考答案：BD
• 解析：本题考查法律部门。公司法属于商法，反垄断法属于经济法。

• 2.【多选题】刘某因出国，将其所有的一只母贵宾犬委托朋友王某保管，并约定支付王某一笔保管费。王某保管期间，母贵宾犬生下两只小贵宾犬。刘某回来后，要求王某归还母贵宾犬以及两只小贵宾犬。王某只同意归还母贵宾犬，不同意归还两只小贵宾犬。根据物权法律制度的规定，下列说法中不正确的有（ ）。
• A .刘某无权请求王某返还小贵宾犬
• B .刘某可以小贵宾犬为天然孳息主张王某返还
• C .刘某可以小贵宾犬为法定孳息主张王某返还
• D .刘某是小贵宾犬的所有权人
• 参考答案：AC
• 解析：小贵宾犬属于天然孳息而非法定孳息；天然孳息由所有权人取得，既有所有权人又有用益物权人的，由用益物权人取得，当事人另有约定的按照约定。本题中，刘某是所有权人，王某仅为保管人，并非用益物权人，刘某有权收取天然孳息。

• 3.【单选题】某省属企业拟在境外投资，中方投资额2．5亿美元。下列表述中，符合涉外经济法律制度规定的是（ ）。
• A .若投资所在国系敏感国家该投资应报商务部核准
• B .若投资所在国系敏感国家该投资应报商务部备案
• C .若投资项目系敏感项目该投资应报省级政府发展改革部门核准
• D .若投资项目系敏感项目该投资应报省级政府发展改革部门备案
• 参考答案：A
• 解析：本题考核境外投资的核准与备案。境外投资涉及敏感国家和地区、敏感行业的，需经商务部核准。

• 4.【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业的说法中，正确的有（ ）。
• A.普通合伙企业合伙人至少2人以上
• B.国有独资公司可以成为普通合伙人
• C.普通合伙人以劳务出资的，由全体合伙人协商确定价值评估办法
• D.普通合伙企业的合伙协议由全体合伙人协商一致订立
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B错误，国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人，但是，可以成为有限合伙人。

• 5.【多选题】下列垄断协议中，须由经营者证明不会严重限制相关市场的竞争且能使消费者分享由此产生的利益，才能获得《反垄断法》豁免的有（　）。
• A.为改进技术、研究开发新产品达成的垄断协议
• B.为提高中小经营者经营效率、增强中小经营者竞争力达成的垄断协议
• C.为实现节约能源、保护环境、救灾救助等社会公共利益达成的垄断协议
• D.为保障对外贸易和对外经济合作中的正当利益达成的垄断协议
• 参考答案：ABC
• 解析：根据《反垄断法》的规定，垄断协议可被豁免的情形主要包括：（1）为改进技术、研究开发新产品的；（2）为提高产品质量、降低成本、增进效率，统一产品规格、标准或者实行专业化分工的；（3）为提高中小经营者经营效率，增强中小经营者竞争力的；（4）为实现节约能源、保护环境、救灾救助等社会公共利益的；（5）因经济不景气，为缓解销售量严重下降或者生产明显过剩的；（6）为保障对外贸易和对外经济合作中的正当利益的。对于符合上述第（1）至第（5）项情形的垄断协议，《反垄断法》还要求经营者应当证明所达成的协议不会严重限制相关市场的竟争，并且能够使消费者分享由此产生的利益。否则，也不能获得豁免。

• 6.【单选题】下列各项中，不属于民事法律行为的是（　　）。
• A.甲拾得一台电脑
• B.乙抛弃一部手机
• C.丙撤销委托代理
• D.丁与某出版社签订出版合同
• 参考答案：A
• 解析：选项A属于事实行为。

• 7.【单选题】对中央文化企业、中国铁路、中国烟草、中国邮政集团履行出资人职责的机构是（ ）。
• A .国务院国有资产监督管理委员会
• B .国家市场监督管理总局
• C .财政部
• D .中国人民银行
• 参考答案：C
• 解析：本题考核履行出资人职责的机构。

• 8.【多选题】根据涉外投资法律制度的规定，下列关于外商投资保护的表述中，正确的有( )。
• A.外国投资者在中国境内的利润，可以依法以人民币或者外汇自由汇出
• B.国家对于外国投资者的投资，原则上可以实行征收
• C.外国投资者、外商投资企业认为行政行为所依据的国务院部门和地方人民政府及其部门制定的规范性文件不合法，在依法对行政行为申请行政复议或者提起行政诉讼时，可以一并请求对该规范性文件进行审查
• D.行政机关及其工作人员不得利用行政手段强制或者变相强制外国投资者、外商投资企业转让技术
• 参考答案：ACD
• 解析：《外商投资法》的第二十条规定，国家对外国投资者的投资不实行征收，选项B错误。

• 9.【单选题】下列属于有相对人的单方民事法律行为的是（ ）。
• A.抛弃动产
• B.协商解除
• C.遗嘱行为
• D.撤销权的行使
• 参考答案：D
• 解析：选项B不当选，协商解除属于双方民事法律行为。选项AC不当选，抛弃动产、遗嘱行为属于无相对人的单方民事法律行为。

• 10.【多选题】根据反垄断法律制度的规定，下列情形中，相关当事人可以主张赔偿责任的有（ ）。
• A .因经营者滥用市场支配地位行为而受损的
• B .因垄断协议当事人一方对违反垄断协议的他方实施处罚，给其造成损失的
• C .因垄断协议无效，协议一方当事人向另一方当事人主张返还对价、恢复原状的
• D .因垄断协议无效，消费者向实施垄断协议的经营者主张返还多付价款的
• 参考答案：ABCD
• 解析：在如下情形下，相关当事人可依据反垄断法和民法主张赔偿责任:一是因经营者的滥用市场支配地位行为而受损的;二是因垄断协议当事人一方对违反垄断协议的他方实施处罚，给其造成损失的;三是因垄断协议无效，协议一方当事人向另一方当事人主张返还对价，恢复原状的;四是因垄断协议无效，消费者向实施垄断协议的经营者主张返还多付价款的。

• 1.【单选题】下列事项中，产生可抵扣暂时性差异的是（　）。
• A.计提坏账准备
• B.当期购入的划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）的公允价值上升
• C.当期购入的交易性金融资产公允价值上升
• D.固定资产按照年限平均法计提折旧，税法按照年数总和法计提折旧
• 参考答案：A
• 解析：选项B，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）的公允价值上升，会导致账面价值增加，而计税基础不受影响，从而产生应纳税暂时性差异；选项C，交易性金融资产公允价值上升，会导致账面价值增加，而计税基础不受影响，从而产生应纳税暂时性差异；选项D，会计折旧比税法折旧小，导致该固定资产账面价值大于计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。

• 2.【单选题】甲公司是乙公司母公司，为了弥补乙公司临时性经营现金流短缺，2×21年甲公司向乙公司提供5000万元无息借款，并约定于1年后收回。借款期满时，债务人乙公司确实出现财务困难，乙公司与包括甲公司在内的其他债权人进行债务重组。其他债权人对其债务普遍进行了减半的豁免，甲公司作为股东比其他债务人多豁免1500万元债务。不考虑其他因素，下列会计处理中不正确的是（　）。
• A.对于债务重组中不属于权益性交易的部分，企业应当确认债务重组相关损益
• B.对于正常豁免2500万元债务的交易，企业应当确认债务重组相关损益
• C.甲公司作为股东比其他债权人多豁免1500万元债务的交易应当作为权益性交易处理
• D.甲公司和乙公司应当将上述交易全部作为权益性交易处理，不确认债务重组相关损益
• 参考答案：D
• 解析：债务重组中不属于权益性交易的部分仍然应当确认债务重组相关损益。债务人乙公司确实出现财务困难，甲公司作为股东比其他债务人多豁免1500万元债务的交易应当作为权益性交易处理，正常豁免2500万元债务的交易应当确认债务重组相关损益。

• 3.【多选题】下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，正确的有（ ）
• A.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用
• B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用
• C.持有外币以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产形成的汇兑差额应计入公允价值变动损益
• D.持有外币以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具形成的汇兑差额应计入其他综合收益
• 参考答案：ABC
• 解析：持有以公允价值计量的外币非货币性项目:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，采用公允价值确定当日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益(公允价值变动损益);(2)属于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非货币性金融资产的汇兑差额计入其他综合收益;(3)属于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的货币性金融资产的汇兑差额计入当期损益(财务费用);选项D不正确。

• 4.【多选题】甲公司参与一咨询项目竞标并取得合同，发生相关支出如下：（1）因参与投标发生差旅费5000元；（2）聘请律师进行尽职调查支出10000元；（3）销售人员佣金8000元，且预期能够收回；（4）承诺根据当年实现销售收入的5%向销售部门经理支付年终奖。上述各项支出，应于实际发生时计入当期损益的有（　　）。
• A.参与投标发生的差旅费
• B.聘请律师的尽职调查支出
• C.销售人员佣金
• D.支付销售部门经理的年终奖
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，甲公司向销售人员支付的佣金属于为取得合同发生的增量成本，且预期以后能够收回，应作为合同取得成本确认为一项资产。

• 5.【单选题】在评估质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务时，下列表述不正确的是（　）。
• A.企业应当考虑该质量保证是否为法定要求、质量保证期限以及企业承诺履行任务的性质等因素
• B.客户能够选择单独购买质量保证的，该质量保证构成单项履约义务
• C.质量保证期限越长，越有可能是单项履约义务
• D.如果企业必需履行某些特定的任务以保证所转让的商品符合既定标准，则这些特定的任务不可能构成单项履约义务
• 参考答案：D
• 解析：如果企业必需履行某些特定的任务以保证所转让的商品符合既定标准（例如企业负责运输被客户退回的瑕疵商品），则这些特定的任务可能不构成单项履约义务；如果该特定任务可以单独购买，该特定任务可以确定为一项单项履约义务。

• 6.【单选题】甲公司经国家批准，计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，甲公司应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2023年1月1日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共计200 000万元。预计使用寿命20年，预计弃置费用为2 000万元。假定考虑货币时间价值和相关通货膨胀因素下确定的折现率（即为实际年利率）为12%，（P/F,12%,20）=0.1037。甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定该企业按年确认利息费用，则甲公司2023年年末固定资产的账面价值为（　　）万元。
• A.198 034
• B.190 197.03
• C.191 031.23
• D.146 450
• 参考答案：C
• 解析：【解析】2023年1月1日固定资产入账价值=200 000+2 000×0.1037=200 207.4（万元），2023年年末固定资产账面价值=200 207.4-200 207.4/20×11/12=191 031.23（万元）。

• 7.【单选题】甲公司与某机场运营商(供应商)签订了使用机场某处空间销售商品的三年期合同。 合同规定了空间的大小，以及空间可位于机场内的任一登机区域。 在使用期内，供应商有权随时变更分配给甲公司的空间的位置。 供应商变更客户空间位置的相关成本极小； 甲公司使用(自有的)易于移动的售货亭销售商品。 机场有很多符合合同规定空间的区域可供使用。 下列项目表述中正确的是(  )。
• A .供应商有替换客户所使用空间的保护性权利
• B .分配给甲公司的空间的位置属于已识别资产
• C .该合同包含租用机场空间的三年期租赁合同
• D .该合同不包含租赁
• 参考答案：D
• 解析：在整个使用期内，供应商有实际能力变更客户使用的空间，且变更客户所使用空间的相关成本极小，供应商将通过替换空间获得经济利益，供应商有替换客户所使用空间的实质性权利，选项A错误； 尽管客户控制自有的售货亭，但合同针对的是机场内的空间，且供应商可随意变更该空间，不存在已识别资产，该合同不包含租赁，选项B和C错误，选项D正确。

• 8.【多选题】依据企业会计准则的规定，下列情况中，可据以判断固定资产可能发生减值迹象的有（　）。
• A.固定资产在经营中所需的现金支出远远高于最初的预算
• B.固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置
• C.固定资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌
• D.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经下降，从而导致固定资产可收回金额大幅度降低
• 参考答案：ABC
• 解析：市场利率或者其他市场投资报酬率下降，折现率就会减小，如果未来现金流量不变的话，未来现金流量现值就会增大，而可收回金额是未来现金流量现值和公允价值减去处置费用后的净额两者中的较高者，因此可收回金额可能会增大，选项D表述错误；选项A，现金支出高，在现金流入一定的情况下，未来现金流量的现值自然就要变少，因此固定资产可能发生减值迹象。

• 9.【单选题】甲公司2×24年归属于普通股股东的净利润为400万元。2×24年初对外发行200万份认股权证，行权日为2×25年1月1日，每份认股权证可在行权日以4元的价格认购甲公司1股新发行的普通股；2×24年初发行在外的普通股600万股；7月1日新发行200万股普通股；假定当年度普通股平均市场价格为8元。甲公司2×24年稀释每股收益为（　）。
• A.0.5元/股
• B.1.13元/股
• C.0.36元/股
• D.0.57元/股
• 参考答案：A
• 解析：基本每股收益＝400/（600×12/12＋200×6/12）＝0.57（元/股）， 调整增加的普通股股数＝拟行权时转换的普通股股数200－拟行权时转换的普通股股数200×行权价格4÷当期普通股平均市场价格8＝100（万股）， 增加的普通股股数的加权平均数＝100×12/12＝100（万股）， 稀释的每股收益＝400/（600＋200×1/2＋100）＝0.5（元/股） 。 【提示】对于发行认股权证、股份期权，计算稀释每股收益时： 调整增加的普通股股数＝拟行权时转换的普通股股数－拟行权时转换的普通股股数×行权价格÷当期普通股平均市场价格

• 10.【单选题】下列有关编制中期财务报告的表述中，不正确的是（ ）。
• A.企业在编制中期财务报告时，不能根据会计年度内以后中期将要发生的交易或者事项来判断当前中期的有关项目是否符合会计要素的定义，也不能人为均衡会计年度内各中期的收益
• B.企业在中期资产负债表日对于待处理财产损溢项目，也应当像会计年度末一样，将其计入当期损益，不能递延到以后中期，因为它已经不符合资产的定义和确认标准
• C.企业在中期资产负债表日不能把潜在义务(即使该义务很可能在会计年度的以后中期变为现时义务)确认为负债
• D.企业在中期资产负债表日可以把当时已经符合负债确认条件的现时义务但履行该义务的时间和金额还需等到会计年度以后中期才能够完全确定事项，递延到以后中期进行确认
• 参考答案：D
• 解析：企业在中期资产负债表日不能把潜在义务(即使该义务很可能在会计年度的以后中期变为现时义务)确认为负债，也不能把当时已经符合负债确认条件的现时义务(即使履行该义务的时间和金额还须等到会计年度以后中期才能够完全确定)递延到以后中期进行确认。

• 1.【多选题】下列关于一般进口货物的完税价格中的佣金表述正确的有（ ）。
• A.购货佣金就是买方佣金，是不能计入关税完税价中的
• B.购货佣金就是买方佣金.能计入关税完税价中的
• C.所有发生的佣金都不能计算在完税价格中
• D.购货佣金指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，购货佣金就是买方佣金，是不能计入关税完税价中的。购货佣金就是购买方支付给自己的采购代理人的佣金，不能计入关税完税价格中。选项D，要是题目中说支付的购货佣金或买方佣金，或支付给自己的采购代理人的佣金，都不计入关税完税价格。

• 2.【单选题】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的（ ）加处罚款。
• A .3％
• B .5％
• C .0.3‰
• D .0.5‰
• 参考答案：A
• 解析：税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3％加处罚款。

• 3.【单选题】来自非税收协定国的某外籍高管2024年9月1日来华某公司担任高层管理人员，在我国无住所，中方支付月薪8 000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金折合人民币10 000元。该高管人员一直工作到2024年10月31日离境，其10月份应纳个人所得税税额为（ ）元。
• A.90
• B.1 020
• C.1 255
• D.1 325
• 参考答案：A
• 解析：该外籍高管为在华居住不超过90天的情况，当月工资薪金收入额＝当月境内外工资薪金总额×当月境内支付工资薪金数÷当月境内外工资薪金总额=（8 000＋10 000）×8 000÷（8 000＋10 000）=8 000（元）；应纳税额＝（8 000-5 000）×3%＝90（元）。

• 4.【单选题】某市具有出口经营权的生产企业是增值税一般纳税人，2024年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的免抵退税额400万元；另转让一处2016年4月30日之前取得的土地使用权取得收入300万元，该土地使用权原价250万元。则该企业当月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加（ ）万元。
• A.48.3
• B.33.9
• C.20.4
• D.14.69
• 参考答案：D
• 解析：（1）应退增值税税额为280万元，免抵税额=免抵退税额-应退税额=400-280=120（万元）；（2）转让2016年4月30日之前的土地使用权按简易计税方法应纳增值税=（300-250）/（1+5%）×5%=2.38（万元）；（3）应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（120+2.38）×（7%+3%+2%）=14.69（万元）。

• 5.【单选题】某电器生产企业自营出口自产货物，2024年3月计算出的期末未抵扣完的进项税额为15万元，当期免抵退税额为27万元，则当期免抵税额为（ ）万元。
• A.0
• B.12
• C.15
• D.27
• 参考答案：B
• 解析：当期应退税额＝15万元，当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额＝27-15＝12（万元）

• 6.【多选题】企业应当依据《企业所得税法实施条例》的规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。下列企业年度关联交易金额，应当准备本地文档的有（ ） 。
• A.年度关联交易总额超过10亿元
• B.无形资产所有权转让金额超过1亿元
• C.有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2 亿元
• D.其他关联交易金额合计超过4 000 万元
• 参考答案：BCD
• 解析：年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档： （1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元； （2）金融资产转让金额超过1亿元； （3）无形资产所有权转让金额超过1亿元； （4）其他关联交易金额超过4 000万元。

• 7.【单选题】纳税人在采用外币结算销售额计算资源税时，应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后（ ）内不得变更。
• A.1年
• B.2年
• C.3年
• D.5年
• 参考答案：A
• 解析：纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。

• 8.【多选题】下列各项中，应视同销售征收增值税的有（ ）。
• A.企业将外购货物无偿赠送他人
• B.企业将自产货物用于集体福利
• C.自然人股东将资金无偿借给所投资的公司
• D.企业以自产货物抵偿债务
• 参考答案：AB
• 解析：选项C，无偿提供服务视同销售的主体不包括自然人；选项D，属于特殊销售行为，而非视同销售行为。

• 9.【单选题】居民甲某共有三套房产，2024年将第一套市价为80万元的房产与乙某互换房产，并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务；将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税（ ）。
• A.0.45万元
• B.1.95万元
• C.2.25万元
• D.2.85万元
• 参考答案：A
• 解析：房屋互换，互换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税，与乙某互换房屋支付差价15万元，甲某应纳契税=15×3%=0.45（万元）。以房屋抵债视同房屋买卖，由产权承受人丙按房屋现值计税，甲不缴纳契税。以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。故甲某应缴纳契税=0.45（万元）

• 10.【多选题】下列选项，不应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有（ ）。
• A.个人取得的企业债券利息
• B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房
• C.个人参与商场的抽奖活动抽到的奖金
• D.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
• 参考答案：BCD
• 解析：选项B，按照“经营所得”项目征税；选项C，按照“偶然所得”项目征税；选项D，按照“工资、薪金所得”项目征税。

• 1.【多选题】最近几年我国经济快速发展，华威集团在这段时期不断进行合理的战略调整，但是企业高层发现华威集团组织结构的变化常常慢于战略的变化速度，造成这种现象的原因可能有（ ）。
• A.新、旧结构交替有一定的时间过程
• B.战略制定不科学
• C.管理人员的抵制
• D.战略制定过于频繁
• 参考答案：AC
• 解析：本题考核结构滞后性的有关知识点。企业组织结构的变化常常慢于战略的变化速度。特别是在经济快速发展时期里更是如此。造成这种现象的原因有两种：一是新、旧结构交替有一定的时间过程。二是管理人员的抵制。由于是为了适应经济快速发展而进行的合理战略调整，所以，选项B、D的说法错误。

• 2.【单选题】西江公司是一家拥有100多年历史的医药公司，其使用国家级保密配方配制的某种药品，从20世纪初推出以来，疗效显著，一直深受患者欢迎。西江公司拥有的具有不可模仿性的资源属于(  )。
• A .物理上独特的资源
• B .具有因果含糊性的资源
• C .具有路径依赖性的资源
• D .具有经济制约性的资源
• 参考答案：A
• 解析：物理上独特的资源是由物质本身的特性所决定的，是不可能被模仿的。例如，企业所拥有的房地产处于极佳的地理位置，拥有矿物开采权或是拥有被法律保护的专利生产技术等。本题中“其使用国家级保密配方配制的某种药品”，属于拥有法律保护的专利生产技术，所以属于物理上独特的资源。选项A正确。

• 3.【多选题】为实现企业的使命和战略目标，博凡科技公司会积极进行战略管理。下列关于战略管理的表述中，正确的有（ ）。
• A.企业战略管理的重点是制定和实施企业战略
• B.企业战略管理活动应具有动态性，需适应企业内外部各种条件和因素的变化进行适当调整或变更
• C.从高层次角度看，战略管理是一项涉及企业所有管理部门、业务单位及所有相关因素的管理活动
• D.从综合性角度看，战略管理必须由企业的高层领导来推动和实施
• 参考答案：AB
• 解析：从综合性角度看，战略管理是一项涉及企业所有管理部门、业务单位及所有相关因素的管理活动，选项C错误;从高层次角度看，战略管理必须由企业的高层领导来推动和实施，选项D错误。

• 4.【单选题】2012年政府颁布了《生活饮用水卫生标准》。然而，由于相关设施和技术等方面的原因，国内一些地区的自来水水质短期内还不能达到标准。同时，近年随着国内经济迅速发展，国民追求健康和高品质生活的愿望不断提高。通过对上述情况的分析，华道公司于2013年从国外引进自来水滤水壶项目，获得成功。本案例中，华道公司外部环境分析所采用的主要方法是（ ）。
• A.产品生命周期分析
• B.五种竞争力分析
• C.PEST分析
• D.钻石模型分析
• 参考答案：C
• 解析：“2012年政府颁布了《生活饮用水卫生标准》”属于政治和法律环境因素.“由于相关设施和技术等方面的原因，国内一些地区的自来水水质短期内还不能达到标准”属于技术环境因素，“国内经济迅速发展”属于经济环境因素，“国民追求健康和高品质生活的愿望不断提高”属于社会和文化环境因素。综上，华道公司外部环境分析采用的是PEST分析，选项C正确。

• 5.【多选题】Y公司的主营业务为食品加工，在20多年的经营积累后，公司通过收购进入房地产行业。该公司所投资60多个城市综合体项目的投资总额已达600亿元，这些资金主要来自食品业务收入，资金短缺的连锁影响使得食品板块销售额连续三年下降。作为房地产开发“新手”，拥有丰富经验和良好品牌的竞争者也让Y公司的市场开发难度增加。Y公司实施多元化战略面临的风险有（ ）。
• A.来自原有经营产业的风险
• B.产业进入风险
• C.市场整体风险
• D.产业退出风险
• 参考答案：AB
• 解析：选项A符合题意，企业资源总是有限的，多元化经营往往意味着原有经营的产业要受到削弱，本案例中房地产板块的大量资金投入使得原有的食品板块受到影响。选项B符合题意，企业在进入新产业之后必须不断地注入资源进行学习，同时竞争者的策略也是一个未知数，企业必须相应地不断调整自己的经营策略，否则会面临极大的风险。本案例中“拥有丰富经验和良好品牌的竞争者也让Y公司的市场开发难度增加”体现了这一点。选项C不符合题意，市场整体风险是指市场经济中的广泛相互关联性决定了多元化经营的各产业仍面临共同的风险，如金融危机等宏观因素对整个行业产生的影响。选项D不符合题意，本案例中不涉及产业退出的表述。综上，本题应选AB。

• 6.【多选题】2024年2月，星宇公司与银行签署一笔担保合同，为大股东科兴集团5000万元的贷款提供违规担保，承担连带保证责任，到期后科兴集团没有偿还借款。同年年底，星宇公司完成一项定向增发，向科兴集团以每股5元的价格增发1亿股，当时星宇公司的股价为每股10元，相当于5折进行定向增发。上述活动体现了大股东与中小股东之间利益冲突问题中的（ ）。
• A.掠夺性融资
• B.关联性交易
• C.直接占用资源
• D.内幕交易
• 参考答案：AC
• 解析：“星宇公司完成一项定向增发，向科兴集团以每股5元的价格增发1亿股……相当于5折进行定向增发”体现了公司向终极股东低价定向增发股票，属于掠夺性融资，选项A正确；“星宇公司……为大股东科兴集团5000 万元的贷款提供违规担保……到期后科兴集团没有偿还借款”体现了利用公司为终极股东违规担保，属于直接占用资源，选项C正确。

• 7.【单选题】R国W公司于2002年发行了名为Pioneer的巨灾债券。该债券能够同时为北美飓风、欧洲风暴以及美国加利福尼亚和日本地震提供救灾资金保障。这种具有金融衍生品特性的债券，属于风险管理策略工具中的（ ）。
• A .风险补偿
• B .风险转化
• C .风险转移
• D .风险对冲
• 参考答案：C
• 解析：本题考核知识点“风险管理策略的工具”。Pioneer巨灾债券，同时为北美飓风、欧洲风暴和美国加利福尼亚和日本地震提供保障。该种债券属于保险风险证券化的一种，保险风险证券化是将风险事件作为保险标的，通过构造和在资本市场上发行保险连接型证券。使保险市场上的风险得以分散。这种证券的利息支付和本金偿还取决于某个风险事件的发生或严重程度。简单的理解即通过该种债券将风险转移到资本市场上，所以选项C正确。

• 8.【多选题】天津“狗不理”包子是天津食品“三绝之一”，有着百年老字号，目前已对其“狗不理”商标进行了注册。很多外地游客来天津总要慕名前来品尝。“狗不理”包子制作工艺独特，通常由老师傅亲自传授，并力图保持最传统的做法。在上述材料中，涉及的企业内部资源的包括(  )。
• A .商标
• B .技术
• C .专利
• D .商誉
• 参考答案：ABD
• 解析：根据题目给定的信息，该食品企业具有商标“狗不理”，百年老字号具有商誉，独特制作工艺属于技术。因此，ABD选项正确。题目中未提及专利。

• 9.【单选题】下列各个企业的做法中，属于多元化发展战略的是（ ）。
• A .甲空调制造商通过技术升级，新推出的产品最大程度融合了节能性和舒适性
• B .乙手机生产企业将旗下的高端机型推向欧洲市场
• C .丙地产公司基于多年住宅产品的开发经验，开始将业务延伸到商业地产
• D .为提高原料供应的可靠性，丁餐饮连锁企业收购了多个蔬菜种植基地
• 参考答案：C
• 解析：选项A体现的是产品开发战略；选项B体现的是市场开发战略；选项C中，丙公司以现有业务为基础进入相关市场，体现的是相关多元化战略；选项D体现的是后向一体化战略。综上，本题应选C。

• 10.【单选题】A公司是一家保健品企业，一句“用了XXX，能增强体力”的广告台词赢得了许多客户的信任，也帮助企业赢得了竞争优势。这种由顾客信任而形成的企业形象，能给企业带来超额利润的是企业的（ ）。
• A.品牌
• B.商誉
• C.企业文化
• D.顾客忠诚度
• 参考答案：B
• 解析：商誉是指企业由于管理卓越、顾客信任或其他特殊优势而具有的企业形象，它能给企业带来超额利润，选项B正确。