注册会计师每日一练(2026年5月10日)

• 1.【多选题】下列关于重大错报风险的说法中，正确的有（ ）。
• A.重大错报风险包括固有风险和检查风险
• B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系
• C.在评估一项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用
• D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化
• 参考答案：CD
• 解析：认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险，选项A错误；财务报表层次的重大错报风险无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系，选项B错误。

• 2.【单选题】下列各项中，属于注册会计师对财务报表审计的总体目标的是（ ）。
• A .对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
• B .对被审计单位的持续经营能力提供合理保证
• C .确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当
• D .对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证
• 参考答案：A
• 解析：在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是： ①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；选项A 正确 ②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 选项C，注册会计师确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当，是注册会计师审计的具体目标。

• 3.【单选题】下列关于货币资金循环中涉及到的业务表述正确的是（ ）。
• A.出纳员每日对库存现金进行盘点，均需要有会计主管人员在场监督
• B.每月末，出纳对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对
• C.办理业务中使用的个人名章可以由出纳员保管
• D.企业的财务专用章交由出纳保管
• 参考答案：C
• 解析：选项A，会计主管无需每日监督，不定期检查现金日报表即可；选项B，每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点；选项D，企业的财务专用章应交由财务经理保管。

• 4.【单选题】在审查甲公司编制的某开户银行账户的银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：该银行账户的银行对账单余额为585 000元，甲公司已收、银行尚未入账的销货款100 000元；甲公司已付、银行尚未入账的预付的材料款50 000元；银行已收、甲公司尚未入账的退回押金35 000元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额是（ ）元。
• A.625 000
• B.635 000
• C.575 000
• D.595 000
• 参考答案：B
• 解析：选项B恰当。A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额等于甲公司调整后的银行对账单金额，应为：585 000＋100 000－50 000＝635 000(元)。

• 5.【单选题】针对注册会计师在财务报表审计中获取其他信息，以下说法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师应当阅读并考虑其他信息
• B.如果部分文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布后提供给注册会计师
• C.通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排
• D.其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误，管理层应当声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师。

• 6.【单选题】下列各项中，不属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的是(  )。
• A .确认对业务流程的了解
• B .确认对重要交易的了解是否完整
• C .评价控制设计的有效性
• D .评价控制执行的有效性
• 参考答案：D
• 解析：选项D，属于执行控制测试可以实现的目的，并不是执行穿行测试可以实现的目的。 执行穿行测试可获得下列方面的证据: (1)）确认对业务流程的了解;（选项A，不符合题意） (2）确认对相关交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;（选项B，不符合题意） (3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性; (4）评估控制设计的有效性;（选项C，不符合题意） (5）确认控制是否得到执行; (6）确认之前所作书面记录的准确性。

• 7.【单选题】下列与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是( )。
• A.晋升、报酬或其他奖励与预期不符
• B.管理层对负责保管资产的员工的监管不足
• C.被审计单位人员在行为或生活方式方面发生的变化可能表明资产已被侵占
• D.被审计单位人员的行为表明其对被审计单位感到不满
• 参考答案：A
• 解析：选项A，晋升、报酬或其他奖励与预期不符，正是因为这种不相符，导致员工与被审计单位之间关系紧张。那么员工就有动机去盗窃资产，以弥补自己在报酬或奖励上的缺失；选项B，属于与实施舞弊的机会相关的因素；选项C、选项D，属于与实施舞弊的态度或借口相关的因素。

• 8.【多选题】下列有关实质性程序的表述中，正确的有（ ）。
• A.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
• B.如果以前审计中实施实质性程序获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时.注册会计师可以直接利用
• C.如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
• D.注册会计师认为执行控制测试很可能不符合成本效益原则，则可能认为仅实施实质性程序就是适当的
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险。只有当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据才可能用做本期的有效审计证据。但即使如此，如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性，因此“直接利用”的说法不恰当。

• 9.【单选题】应付账款总金额为200万元，重要性水平为3万元，根据抽样结果推断的总体错报金额为2万元，而账户的实际差错额为5万元，这时，注册会计师承担了（ ）。
• A.信赖过度风险
• B.误拒风险
• C.信赖不足风险
• D.误受风险
• 参考答案：D
• 解析：误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。由于重要性水平为3万元，根据抽样结果推断的总体差错金额为2万元，而账户的实际差错额为5万元，所以注册会计师承担误受风险。

• 10.【多选题】在确定审计样本规模时，注册会计师应当考虑（ ）。
• A.在确定样本规模时，注册会计师应当考虑能否将抽样风险降至可接受的低水平
• B.可接受的风险水平与需要的样本规模呈同向变动关系
• C.可接受的风险水平与需要的样本规模呈反向变动关系
• D.在确定样本规模时，可以使用统计学公式或运用职业判断
• 参考答案：ACD
• 解析：注册会计师在确定样本规模时，注册会计师应当考虑能否将抽样风险降至可接受的低水平。样本规模受注册会计师可接受的抽样风险水平的影响；可接受的风险水平越低，需要的样本规模越大。注册会计师可以使用统计学公式或运用职业判断，确定样本规模。

• 1.【单选题】甲公司与银行签订周转信贷协议：银行承诺一年内随时满足甲公司最高1000万元的贷款。甲公司在签订协议同时申请一年期贷款400万元，年利率6％，按年单利计息，到期一次还本付息，在此期间未使用承诺贷款额度的其他贷款。同时协议约定，贷款限额未使用的部分需支付承诺费，按照0．5％的承诺费率于年末支付。该笔贷款的实际成本最接近于(　　)。
• A .6．75％
• B .6％
• C .6．4％
• D .8％
• 参考答案：A
• 解析：本题考查短期借款筹资。实际支付的利息=400×6％=24(万元)，实际支付的承诺费=(1000—400)×0．5％=3(万元)，实际占用的借款额=400(万元)，实际成本=(24+3)／400=6．75％，选项A正确。

• 2.【单选题】ABC公司平价购买刚发行的面值为1000元（5年期、每半年支付利息40元）的债券，该债券按年计算的到期收益率为（　）。
• A.4%
• B.7.84%
• C.8%
• D.8.16%
• 参考答案：D
• 解析：根据1000＝40×（P/A，i，10）＋1000×（P/F，i，10）可知，按半年计算的到期收益率为4%（也可以直接根据发行时平价购买得出按半年计算的到期收益率＝半年的票面利率＝4%），“按年计算的到期收益率”指的是有效年到期收益率＝（1＋4%）【sup|2】－1＝8.16%。

• 3.【多选题】判别一项成本是否归属责任中心的原则有（ 　）。
• A.责任中心是否使用了引起该项成本发生的资产或劳务
• B.责任中心能否通过行动有效影响该项成本的数额
• C.责任中心是否有权决定使用引起该项成本发生的资产或劳务
• D.责任中心能否参与决策并对该项成本的发生施加重大影响
• 参考答案：BCD
• 解析：判别成本费用支出责任归属的原则有：（1）某责任中心通过自己的行动能有效地影响一项成本的数额；（2）某责任中心有权决定是否使用某种资产或劳务；（3）某管理人员能够参与有关事项并对该项成本的支出施加重要影响。

• 4.【多选题】敏感性分析的方法主要包括（　）。
• A.情景分析
• B.模拟分析
• C.最大最小法
• D.敏感程度法
• 参考答案：CD
• 解析：敏感性分析主要包括最大最小法和敏感程度法两种分析方法。

• 5.【单选题】下列各项中，不能在现金预算中反映的是（　）。
• A.期初期末现金余额
• B.现金收支
• C.现金筹措和运用
• D.产品成本预算
• 参考答案：D
• 解析：产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。它本身并没有涉及现金流量，因此，不在现金预算中反映。

• 6.【单选题】如果流动负债小于流动资产，则期末以现金偿付一笔短期借款所导致的结果是（　）。
• A.营运资本减少
• B.营运资本增加
• C.流动比率降低
• D.流动比率提高
• 参考答案：D
• 解析：营运资本是绝对数指标，营运资本等于流动资产减流动负债，以现金偿付一笔短期借款，会使流动资产、流动负债等额减少，不会影响营运资本。选项A、B错误。流动负债小于流动资产，因此原有流动比率大于1，则期末以现金偿付一笔短期借款，会使流动比率分子、分母等额变小，但分子原有基数大，所以变化幅度小，流动比率提高。选项C错误、选项D正确。例如原有流动资产是300万元，流动负债是200万元，即流动比率是1.5，期末以现金100万元偿付一笔短期借款，则流动资产变为200万元，流动负债变为100万元，因此流动比率变为2(增大)。原营运资本=300-200=100（万元），变化后的营运资本=200－100=100（万元）（不变）。

• 7.【单选题】在资本市场有效的情况下，假设股东投资资本不变，在下列各项财务指标中，最能够反映上市公司财务管理目标实现程度的是（ ）。
• A.股东财富
• B.每股净资产
• C.每股市价
• D.每股股利
• 参考答案：C
• 解析：如果选项A是答案的话，不需要满足“资本市场有效的情况下，股东投资资本不变”这些前提条件。财务管理中认为增加股东财富是基本目标。在资本市场有效的情况下，如果股东投资资本不变，股价上升可以反映股东财富的增加，股价下跌可以反映股东财富的减损，此时股价最大化与股东财富最大化具有同等意义。因此选项C正确。

• 8.【单选题】下列各项中，属于制约股利分配的其他限制的是（　）。
• A.控制权的稀释
• B.投资机会
• C.净利润的限制
• D.债务合同约束
• 参考答案：D
• 解析：其他限制包括债务合同约束和通货膨胀，所以选项D是答案。选项A属于股东因素，选项B属于公司因素，选项C属于法律限制。

• 9.【单选题】一般情况下，使某投资方案的净现值小于零的折现率（  ）。
• A.一定小于该投资方案的内含报酬率
• B.一定等于该投资方案的内含报酬率
• C.一定大于该投资方案的内含报酬率
• D.可能大于也可能小于该投资方案的内含报酬率
• 参考答案：C
• 解析：使某投资方案的净现值等于零的折现率等于该方案的内含报酬率，而在其他条件不变的情况下，折现率越大净现值越小，所以使某投资方案的净现值小于零的折现率，一定大于该投资方案的内含报酬率。选项C正确。

• 10.【多选题】下列关于现行标准成本的说法中，正确的有（　）。
• A.可以成为评价实际成本的依据
• B.可以用来对存货和销货成本计价
• C.需要经常修订
• D.与各期实际成本相比，可反映成本变动的趋势
• 参考答案：ABC
• 解析：现行标准成本指根据其适用期间应该发生的价格、效率和生产经营能力利用程度等预计的标准成本。在这些因素变化时，需要按照改变了的情况加以修订。这种标准成本可以成为评价实际成本的依据，也可以用来对存货和销货成本计价。基本标准成本与各期实际成本相比，可反映成本变动的趋势。

• 1.【单选题】个体工商户甲将其现有的以及将有的生产设备、原材料、半成品、产品一并抵押给乙银行，但未办理抵押登记。抵押期间，甲未经乙同意以合理价格将一台生产设备出卖给丙。后甲不能向乙履行到期债务。对此，下列哪一选项是正确的？（ ）
• A.该抵押权因抵押物不特定而不能成立
• B.该抵押权因未办理抵押登记而不能成立
• C.该抵押权虽已成立但不能对抗善意第三人
• D.乙有权对丙从甲处购买的生产设备行使抵押权
• 参考答案：C
• 解析：1.选项A错误：本题所涉及的抵押为浮动抵押，浮动抵押的一个重要特征就是抵押期间抵押物不特定。2.选项B错误：浮动抵押是动产抵押，遵循登记对抗规则，抵押权自抵押合同生效时设立，不以登记为要件。3.选项C正确，选项D错误：根据规定，浮动抵押未经登记不得对抗善意第三人。本题中，当事人没有办理抵押登记，丙是善意取得抵押财产所有权的第三人，乙无权对抗丙。

• 2.【多选题】根据合同法律制度的规定，下列情形中，导致要约失效的有( )。
• A.要约被拒绝
• B.要约被依法撤回
• C.承诺期限届满，受要约人未作出承诺
• D.受要约人对要约的内容作出实质性变更
• 参考答案：ACD
• 解析：有下列情形之一的，要约失效： （1）要约被拒绝； （2）要约被依法撤销； （3）承诺期限届满，受要约人未作出承诺； （4）受要约人对要约的内容作出实质性变更。

• 3.【单选题】下列关于中央全面推进依法治国说法不正确的是（ ）。
• A.建设中国特色社会主义法治体系.首要的是完善以宪法为核心的中国特色社会主义法律体系
• B.中央全面依法治国委员会办公室设在司法部
• C.全面推进依法治国的总目标是建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家
• D.中央全面依法治国委员会的主要职责是做好法律监督
• 参考答案：D
• 解析：本题考核习近平法治思想引领全面推进依法治国。中央全面依法治国委员会的主要职责是，统筹协调全面依法治国工作。选项D说法错误。

• 4.【单选题】某上市公司董事张某，得知公司增资计划，在该信息公开前，将其透漏给王某，王某据此购进该公司1000股股票。根据证券法律制度的规定，该行为构成（　　）。
• A.内幕交易行为
• B.操纵市场行为
• C.老鼠仓行为
• D.欺诈客户行为
• 参考答案：A
• 解析：内幕信息知情人员自己未买卖证券，也未建议他人买卖证券，但将内幕信息泄露给他人，接受内幕信息者依此买卖证券的，也属于内幕交易行为。

• 5.【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业的说法中，正确的有（ ）。
• A.普通合伙企业合伙人至少2人以上
• B.国有独资公司可以成为普通合伙人
• C.普通合伙人以劳务出资的，由全体合伙人协商确定价值评估办法
• D.普通合伙企业的合伙协议由全体合伙人协商一致订立
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B错误，国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人，但是，可以成为有限合伙人。

• 6.【多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列表述中，正确的有(  )。
• A .企业国有资产可以分为经营性国有资产、行政事业性国有资产、资源性国有资产等
• B .财政部门是金融企业国有资产的监督管理部门
• C .关系国民经济命脉和国家安全的大型国家出资企业、重要基础设施和重要自然资源等领域的国家出资企业，由地方人民政府代表国家履行出资人职责
• D .国务院和地方人民政府按照政企分开、社会公共管理职能与企业国有资产出资人职能分开、不干预企业依法自主经营的原则履行出资人职责
• 参考答案：BD
• 解析：选项A错误，国有资产按照用途和性质划分，可分为经营性国有资产、行政事业性国有资产和资源性国有资产等。企业国有资产，仅指国有资产中的经营性国有资产。 选项C错误，国务院确定的关系国民经济命脉和国家安全的大型国家出资企业、重要基础设施和重要自然资源等领域的国家出资企业，由国务院代表国家履行出资人职责；其他的国家出资企业，由地方人民政府代表国家履行出资人职责。

• 7.【多选题】下列行为中，构成操纵市场的有（ ）。
• A.与他人串通，以事先约定的时间、价格和方式相互进行证券交易
• B.不以成交为目的。频繁或者大量申报并撤销申报
• C.利用虚假或者不确定的重大信息.诱导投资者进行证券交易
• D.对证券、发行人公开作出评价、预测或者投资建议，并进行反向证券交易
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核操纵市场。

• 8.【单选题】在“奇虎360诉腾讯”垄断案审理中，人们对将相关市场界定为中国大陆地区市场还是全球市场发生了争议，该争议实际上围绕（ ）展开。
• A .相关商品市场
• B .相关创新市场
• C .相关地域市场
• D .相关时间市场
• 参考答案：C
• 解析：“中国大陆地区”、“全球”，明显属于地域维度。

• 9.【单选题】某区政府工业主管部门作出决定，把所属的A公司的两个业务部分立出再设B公司和C公司，并在决定中明确该公司以前所负的债务由新设的B公司承担。A公司原欠李某货款5万元，现李某要求偿还，你认为该债务应当如何处理？（ ）
• A.由B公司承担债务
• B.由A、B、C三个公司分别承担债务
• C.由A公司承担债务
• D.由A、B、C三个公司连带承担债务
• 参考答案：D
• 解析：根据规定，当事人订立合同后分立的，除债权人和债务人另有约定的以外，由分立的法人对合同的权利和义务享有连带债权，承担连带债务。本题中，A公司分立之前的债务应由分立后的A公司、B公司和C公司承担连带责任。由B公司承担原A公司所有债务的决定，由于没有经过债权人认可，不对债权人李某发生效力，故仍然由A公司、B公司和C公司对李某承担连带责任。

• 10.【单选题】某股份制企业的股权结构如下：甲市的A国有企业占15%，乙市的B国有企业占40%，丙市的C个人独资企业占45%。2017年4月，该股份制企业拟与某集体企业合并。根据国有资产管理法律制度规定，下列关于资产评估程序的选项中，正确的是（ ）。
• A.经协商一致由A企业向甲市国有资产管理部门办理备案手续
• B.经协商一致由B企业向乙市国有资产管理部门办理备案手续
• C.经协商一致由C企业向丙市国有资产管理部门办理备案手续
• D.经协商一致委托其中一方办理备案手续
• 参考答案：B
• 解析：本题考核国有资产评估项目的备案制。根据规定，有多个国有股东的企业发生资产评估事项，经协商一致可由国有股权最大股东（B企业）依照其产权关系办理核准或备案手续，持股比例相同的，经协商一致可由其中一方依照其产权关系办理核准或备案手续。

• 1.【多选题】下列有关非同一控制下企业合并的会计处理方法，表述正确的有（ ）。
• A.非同一控制下的吸收合并，购买方在购买日应当按照合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债的公允价值确定其入账价值，确定的企业合并成本与取得被购买方可辨认净资产公允价值的差额，应确认为商誉或计入当期损益
• B.非同一控制下的控股合并，母公司在购买日编制合并资产负债表时，对于被购买方可辨认资产、负债应当按照合并中确定的公允价值列示
• C.非同一控制下的控股合并，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为合并资产负债表中的商誉
• D.非同一控制下的控股合并，企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，在购买日合并财务报表中调整合并当期损益
• 参考答案：ABCD
• 解析：四个选项均正确

• 2.【多选题】2024年1月1日，甲、乙、丙三方共同投资设立了A有限责任有限公司（以下简称A公司）,A公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲以其生产的产品作为投资（A公司作为原材料管理和核算），该批产品的公允价值为20万元。甲公司开具的增值税专用发票上注明的不含税价款为20万元，增值税税额为2.6万元。假定A公司的实收资本总额为40万元，甲公司在A公司享有的份额为35%。A公司采用实际成本法核算存货。下列有关A公司的会计处理中，不正确的有（　　）。
• A.原材料的入账价值为20万元
• B.计入应交税费——应交增值税（进项税费）的金额为2.6万元
• C.计入实收资本——甲的金额为22.6万元
• D.计入资本公积——资本溢价的金额为0万元
• 参考答案：CD
• 解析：甲公司在A公司享有的实收资本金额=40×35%=14（万元），选项C不正确；计入资本公积——资本溢价的金额=20+2.6-14=8.6（万元），选项D不正确。

• 3.【多选题】在计算资产公允价值减去处置费用后的净额时，处置费用一般包括有（　　）。
• A.搬运费
• B.包装费
• C.财务费用
• D.所得税费用
• 参考答案：AB
• 解析：处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是，财务费用和所得税费用等不包括在内。

• 4.【单选题】东方公司2×19年的财务报告于2×20年3月1日编制完成，董事会批准对外报出的日期为2×20年3月25日，实际对外报出的日期是2×20年3月31日，所得税的汇算清缴日期为2×20年5月31日。则东方公司2×19年资产负债表日后事项涵盖期间是（  ）。
• A.2×20年1月1日至2×20年3月1日
• B.2×20年1月1日至2×20年3月25日
• C.2×20年1月1日至2×20年3月31日
• D.2×20年1月1日至2×20年5月31日
• 参考答案：B
• 解析：资产负债表日后事项所涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间，选项B正确。

• 5.【多选题】下列有关或有事项披露的内容，表述正确的有（ ），
• A.因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映
• B.因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中的“其他应收款”项目中反映
• C.极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不需要披露
• D.在确认负债的同时应确认的费用和支出，在利润表中与其他费用和支出项目合并反映
• 参考答案：ACD

• 6.【单选题】2×23年甲公司向乙公司销售一批自产设备，因质量问题导致乙公司使用该设备生产时出现大量残次品。因双方协商无果，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失。甲公司预计很可能赔偿1500万元，预计很可能支付诉讼费20万元。该设备的质量问题是由于甲公司的供应商丙公司提供的关键零部件有问题，根据合同约定，甲公司有权向丙公司追偿1400万元。甲公司已对丙公司提起诉讼，预计很可能收到赔偿1400万元。上述诉讼至2×23年末均未做出实际判决。不考虑其他因素，对于上述未决诉讼，2×23年甲公司下列会计处理正确的是（ ）。
• A.确认资产1400万元
• B.确认管理费用20万元
• C.确认其他业务成本1520万元
• D.确认预计负债1500万元
• 参考答案：B
• 解析：甲公司因销售设备存在质量问题需支付赔偿，预计赔偿金额很可能为1500万元，预计诉讼费用很可能为20万元，甲公司应在2×23年度确认预计负债=1500+20=1520(万元),其中应确认营业外支出1500万元，确认管理费用20万元，选项B当选，选项CD不当选；甲公司就承担该预计负债的支出向丙公司追偿，经评估补偿可能性“很可能”,不满足“基本确定能够收到”的条件，不能确认为资产，甲公司应当在财务报表附注中披露这一事项，选项A不当选。甲公司因上述未决诉讼应编制的会计分录为： 借：营业外支出1500 　　管理费用20 　　贷：预计负债1520

• 7.【多选题】甲公司为母公司，其所控制的企业集团内2×20年发生以下股份支付相关的交易或事项：（1）甲公司与其子公司(乙公司)高管签订协议，授予乙公司高管100万份股票期权，待满足可行权条件时，乙公司高管可以以每股4元的价款自甲公司购买乙公司股票；（2）乙公司授予其研发人员20万份现金股票增值权，这些研发人员在乙公司连续服务满2年，即可按照乙公司股价的增值幅度获得现金；（3）乙公司自市场回购本公司股票100万股，并与其销售人员签订协议，如果未来3年销售业绩达标，销售人员将无偿取得该部分股票；（4）乙公司向丁公司发行500万股本公司股票，作为支付丁公司为乙公司提供咨询服务的价款。不考虑其他因素影响，则下列各项中，乙公司应当作为以权益结算的股份支付的有（ ）。
• A.乙公司高管与甲公司签订的股份支付协议
• B.乙公司与本公司销售人员签订的股份支付协议
• C.乙公司与本公司研发人员签订的股份支付协议
• D.乙公司以定向发行本公司股票取得咨询服务的协议
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，现金增值权属于以现金结算的股份支付。

• 8.【多选题】下列选项中属于政府补助的有（　）。
• A.因达到特定利润规模而收到地方政府返还的企业所得税
• B.因为代扣代缴个人所得税收到的手续费返还
• C.将土地使用权交给地方政府储备而按市场价格收到的价款
• D.防治大气污染排放达标而收到的政府奖励
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，个税手续费返还是企业因履行代扣代缴义务后，税务机关支付的劳务报酬，属于互惠交易，不符合政府补助的“无偿性”特征；选项C，有偿转让土地使用权，属于互惠交易，不是政府补助。

• 9.【多选题】甲公司拟建造一大型生产线，工期预计为1年半。有关资料如下:(1) 2×21年1月1日，甲公司从中国银行取得专门借款10000万元，期限为3年，年利率为8%，次年1月1日支付上年度利息。(2)除专门借款外，甲公司只有一笔一般借款，为甲公司2×20年7月1日借入的长期借款10 000万元，期限为5年，年利率为6%，次年7月1日支付上年度利息。(3)甲公司于2×21年4月1日开工建造，相关建造支出为:2×21年4月1日发生支出4000万元，7月1日发生支出8000万元，10月1日发生支出2000万元。(4)专门借款未动用部分存人银行，假定月利率为0.5%。全年按照360天计算，每月按照30天计算。不考虑其他因素，下列有关甲公司2×21年度借款费用的表述中，会计处理正确的有（ ）
• A.2×21年应予资本化的利息费用为600万元
• B.2×21年一般借款应予资本化的利息费用为90万元
• C.2×21年一般借款应予费用化的利息费用为510万元
• D.2×21年应予费用化的利息费用为710万元
• 参考答案：ABC
• 解析：2×21年度专门借款应予资本化的利息金额=10000× 8% × 9/12-(10 000-4 000) ×0.5%×3=510(万元)。2×21年一般借款应予资本化的利息金额=[(4000 + 8000 -10000)× 6/12+2000 ×3/12〕× 6%=90(万元)，2×21年一般借款应予费用化的利息费用=10000× 6%-90 = 510(万元)。2×21年度专门借款应予费用化的利息费用= 10000×8 %×3/12一10000 × 0.5 % × 3 = 50(万元)。所以，2×21年应予资本化的利息金额= 510 + 90=600(万元);2×21年应予费用化的利息费用=510 + 50 = 560(万元)。

• 10.【单选题】甲公司将一栋商业大楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2×23年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价30 000万元，已计提折旧12 000万元，当日该大楼的公允价值为40 000万元。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，假设不考虑所得税的影响，则甲公司因此调整2×23年年初未分配利润的金额（ ）万元。
• A.22 000
• B.9 000
• C.19 800
• D.14 850
• 参考答案：C
• 解析：成本模式转为公允价值模式，应进行追溯调整。2×23年年初“未分配利润”调整金 额＝[40 000－（30 000－12 000）]×（1－10%）＝19 800（万元）。本题若考虑所得税，应确认递延所得税负债5 500万元，2×23年年初“未分配利润”调整金额＝［40 000－（30 000－12 000）］×（1－25%）×（1－10%）＝14 850（万元）。

• 1.【多选题】下列各项所得在计算个人所得税应纳税所得额时允许扣减相关费用的有（ ）。
• A.居民个人取得的财产租赁所得
• B.居民个人取得的利息、股息所得
• C.非居民企业取得的偶然所得
• D.非居民个人取得的特许权使用费所得
• 参考答案：AD
• 解析：选项BC，是不允许扣除任何费用的。

• 2.【单选题】下列关于车船税税率的表述，错误的是（ ）。
• A .车船税实行定额税率
• B .非机动车船的税负重于机动车船
• C .小吨位船舶的税负轻于大船舶
• D .拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0．67吨计算征收车船税
• 参考答案：B
• 解析：选项B，机动车船的税负重于非机动车船。

• 3.【多选题】下列关于税款的退还和追征制度的陈述，正确的选项有(　　)。
• A.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还
• B.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息
• C.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金
• D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制，应无限期追征
• 参考答案：ABD

• 4.【单选题】税收的本质是（ ）。
• A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系
• B.保证征税机关的权利
• C.一种分配关系
• D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范
• 参考答案：C
• 解析：税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

• 5.【多选题】下列关于资源税优惠政策的表述，不正确的有（ ）。
• A.设计开采年限超过15 年且剩余开采年限不超过5 年的矿山，资源税减征50％
• B.三次采油资源税减征40％
• C.对页岩气资源税减征30％
• D.除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税
• 参考答案：AB
• 解析：选项A：从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30% 资源税； 选项B：三次采油资源税减征30％。

• 6.【单选题】在BEPS行动计划中，在类别上属于协调各国企业所得税税制的是（ ）。
• A.无形资产
• B.数字经济
• C.多边工具
• D.混合错配
• 参考答案：D
• 解析：协调各国企业所得税税制包括：混合错配、受控外国公司规则、利息扣除、有害税收实践。

• 7.【单选题】下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（ ）。
• A.载客汽车
• B.三轮汽车
• C.船舶
• D.拖船
• 参考答案：B
• 解析：以整备质量作为车船税计税标准的是货车（包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等）、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。

• 8.【多选题】根据个人所得税法的相关规定，下列各项中，属于居民个人的有（ ）。
• A.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人
• B.在中国境内无住所又不居住的个人
• C.在中国境内无住所，且在境内居住超过90天但不满183天的个人
• D.在中国境内有住所的个人
• 参考答案：AD
• 解析：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。

• 9.【多选题】下列关于资源税征收管理的说法中，正确的有(　　)。
• A.资源税可以按次申报缴纳
• B.以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告等，在移送应税产品时计算缴纳资源税
• C.纳税人应当向矿产品的开采地或者海盐的生产地税务机关申报缴纳资源税
• D.资源税由自然资源部门征收管理
• 参考答案：ABC

• 10.【多选题】某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆，其成本为8万元，消费税税率和成本利润率均为5%，则其计税销售额（组价）为（ ）。
• A.消费税组价为8.84万元
• B.消费税组价为9.26万元
• C.增值税组价为7.18万元
• D.增值税组价为8.84万元
• 参考答案：AD
• 解析：从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，组价＝8×（1+5%）÷（1-5%）＝8.84（万元），这一价格也是计算增值税的依据。

• 1.【单选题】甲公司是C国一家生产经营家电产品的企业，准备到发展中国家Y国投资彩电生产业务，对Y国诸多条件进行了认真的调查分析。以下分析内容不属于钻石模型4要素的是（ ）。
• A.Y国彩电显示屏市场发展落后，无法获得长期稳定的零部件供应
• B.Y国政府支持C国家电企业到Y国投资建厂
• C.Y国劳动力价格、文化素质相对C国较低
• D.Y国彩电生产企业众多，竞争较为激烈
• 参考答案：B
• 解析：本题考核“产业资源配置分析——钻石模型”的知识点。选项A属于相关与支持性产业。选项C属于生产要素。选项D属于企业战略、企业结构和同业竞争。钻石模型4要素中不包括政府的态度或政策，选项B符合题意。 【解题小技巧】涉及“政府鼓励……/颁布……政策/对……设定了限制条件”的，都不属于钻石模型四要素的范畴。

• 2.【单选题】某快餐品牌建立了区域性的供货配送中心，共享管理经验，通过连锁经营在餐饮这样的零散行业取得优势。该品牌采用的战略选择是（ ）。
• A.克服零散——获得成本优势
• B.增加附加价值——提高产品差异化程度
• C.专门化——目标集聚
• D.集权化——增强管理控制能力
• 参考答案：A
• 解析：零散产业的战略选择分为三类：①克服零散——获得成本优势，②增加附加价值——提高产品差异化程度，③专门化——目标集聚。本题中“连锁经营”是克服零散的一种方式，选项A符合题意。

• 3.【单选题】家电市场的竞争异常激烈，这就促使家电企业不断加大研发力度，力求通过推出性能 更佳、成本更低的新产品，以吸引消费者，保持或扩大市场份额。依据上述资料分析，家电企业的研发动力来源属于（ ）。
• A.市场需求
• B.技术进步
• C.市场竞争
• D.法规政策
• 参考答案：C
• 解析：市场竞争激烈，企业会面临极大的生存和发展压力。为了应对竞争对手的挑战，获取、保持和巩固竞争优势，企业必须不断研发新技术、新产品。家电企业的研发动力来源属于市场竞争。

• 4.【单选题】2019年，我国一家国有特大型远洋运输企业的总公司管理层考虑到业务重组的需要，决定将原有按地区划分的事业部组织结构改为按产品进行划分。这样，原来的一家子公司的资产被合并至另一家子公司，致使这家子公司的员工大部分处于“待岗”状态。这家子公司的全体员工联合起来，为捍卫自己的基本权益进行了坚决的抗争，最后，总公司不得不作出让步，恢复该公司的船主地位。子公司全体员工对待矛盾与冲突的行为模式是（ ）。
• A.对抗
• B.和解
• C.协作
• D.规避
• 参考答案：A
• 解析：本题考核“在战略决策与实施过程中的权力运用”的知识点。本题中，“这家子公司的全体员工联合起来，为捍卫自己的基本权益进行了坚决的抗争，最后，总公司不得不作出让步”，说明全体子公司员工的做法是对抗，以对抗的行为赢得了自己的利益。

• 5.【单选题】立马公司是一家主营电子商务的企业，该公司近期通过微信、微博、直播等让商品迅速在互联网上实现互动与分享，成本不断降低，交易量不断攀升，取得了明显的竞争优势。根据成功关键因素关键分析，本案例体现了电子商务行业的（ ）。
• A.与市场营销相关的成功关键因素
• B.与技术相关的成功关键因素
• C.与分销相关的成功关键因素
• D.与技能相关的成功关键因素
• 参考答案：C
• 解析：该公司近期通过微信、微博、直播等让商品迅速在互联网上实现互动与分享，成本不断降低”符合与分销相关的成功关键因素中强大的批发分销商/特约经销商网络、拥有公司自己的分销渠道和网点、分销成本低的描述，选项C当选。

• 6.【单选题】某快餐连锁巨头在中亚国家适时推出与当地传统节日与文化习俗相一致的食品，这主要考虑的是（ ）。
• A.经济因素
• B.政治因素
• C.社会和文化因素
• D.技术因素
• 参考答案：C
• 解析：该快餐连锁巨头考虑了当地的传统节日与文化习俗等因素，推出了与之相匹配的食品，这主要考虑了社会和文化因素。因此，选项C正确。

• 7.【多选题】对于电梯制造企业而言。其产业的成功关键因素包括(  )。
• A .拥有核心能力
• B .售后服务
• C .具有比其他竞争对手做得更好的能力
• D .销售能力
• 参考答案：BD
• 解析：成功关键因素是企业取得产业成功的前提条件，常包括与技术、制造、分销、市场营销、技能等因素。选项B、D属于电梯产业的成功关键要素，选项A、C属于企业获取竞争优势的核心能力因素。

• 8.【单选题】近年来，受国内外各种不确定性因素的影响，房地产行业的发展进入了一个新阶段。甲房地产公司从定性和定量的角度，按照很好、较好、一般、较差4种不同的假设条件，预测了本公司本年度将面临的各种不确定因素以及由此给公司带来的各种不同后果。甲房地产公司采用的风险管理技术与方法是（　）。
• A.敏感性分析法
• B.条件预测法
• C.情景分析法
• D.统计推论法
• 参考答案：C
• 解析：情景分析法适用于对企业面临的风险进行定性和定量分析，在识别和分析那些反映诸如最佳情景、最差情景及期望情景的多种情景时，可用来识别在特定环境下可能发生的事件及其后果以及每种情景出现的可能性。甲房地产公司采用的是情景分析法。

• 9.【单选题】在进行外部环境分析时，甲公司总经理李某发表了自己的看法。其中正确的是（ ）。
• A.对于一家处于导入期的企业来说，其研究开发方面的成功关键因素在于掌握技术秘诀
• B.不同的竞争环境中，成功的关键因素是保持一致的
• C.产业驱动因素的变化并不导致成功关键因素的变化
• D.同一个产业中的成功关键因素肯定是相同的
• 参考答案：A
• 解析：选项A说法正确，从研究开发方面来看，导入期的成功关键因素是掌握技术秘诀。选项B、C、D说法不正确，成功关键因素随着产业的不同而不同，甚至在相同的产业中，也会因产业驱动因素和竞争环境的变化而变化。综上，本题应选A。

• 10.【单选题】2020年2月，深交所向曾经的“消防第一股”天广中茂发出关注函，要求其说明子公司中茂园林及中茂生物为公司大股东邱茂国提供违规担保一事。这一违规行为未经股东大会审议，涉及资金1亿元，侵害了其他中小股东的利益。根据案例信息判断，天广中茂大股东侵占中小股东利益的方式是( )。
• A.直接占用资源
• B.通过关联交易进行利益输送
• C.掠夺性融资
• D.内幕交易
• 参考答案：A
• 解析：终极股东对于中小股东的“隧道挖掘”问题中的直接占用资源指终极股东直接从公司将利益输送给自己。利用上市子公司为终极股东违规担保属于直接占用资源的具体表现之一，选项A正确。