注册会计师每日一练-2025年1月16日

1.【多选题】下列各项中，属于注册会计师应当与被审计单位治理层沟通审计中发现的重大问题的有( )。
A.注册会计师已与管理层书面沟通的重大事项
B.审计工作中遇到的重大困难
C.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法
D.影响审计报告形式和内容的情形
参考答案：ABCD
解析：审计中发现的重大问题（书面或口头）包括五个方面： 1.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法。（包括会计政策、会计估计和财务报表披露） 2.审计工作中遇到的重大困难。 3.已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面证明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。 4.影响审计报告形式和内容的情形（如有）。 5.审计中出现的、根据职业判断认为与监督财务报告过程相关的所有其他重大事项。

2.【多选题】下列有关注册会计师针对甲公司出具的审计报告意见类型，不正确的有（）。
A.如果认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但是可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，此时如果财务报表已做出充分披露，注册会计师应出具标准的无保留意见审计报告
B.如果甲公司管理层认为编制财务报表时运用持续经营假设不再适当。选择了其他基础编制财务报表，注册会计师实施了补充程序后认为其他编制基础适当，且财务报表已做出充分披露，此时应出具保留意见的审计报告
C.如果认为甲公司同时存在多项可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，注册会计师可能会出具无法表示意见的审计报告
D.如果判断甲公司将不能持续经营，但甲公司的财务报表仍然按照持续经营假设编制，此时注册会计师应出具否定意见的审计报告
参考答案：AB
解析：选项A，此时注册会计师应发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分；选项B，如果财务报表对此作出了充分披露，注册会计师可以发表无保留意见，但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的，以提醒财务报表使用者注意替代基础及其使用理由。选项C，在极其特殊的情况下，可能存在多个不确定事项。尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，但由于不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响，注册会计师不可能对财务报表形成审计意见。在这种情况下，注册会计师应当发表无法表示意见。选项D，如果财务报表按照持续经营基础编制，而注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的，则无论财务报表中对管理层运用持续经营假设的不适当性是否作出披露，注册会计师均应发表否定意见。

3.【多选题】以下关于收费的说法中正确的有（）。
A .如果收费与否或收费多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，则该收费被视为是或有收费
B .或有收费一定是不被允许的
C .会计师事务所在提供审计服务时，以直接或间接形式取得或有收费，将因自身利益产生非常严重的不利影响
D .非鉴证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大，则会计师事务所不得采用这种收费安排
参考答案：ACD
解析：选项B，会计师事务所在向审计客户提供非鉴证服务时，如果非鉴证服务以直接或间接形式取得或有收费，也可能因自身利益产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。也就是说对于非鉴证业务来说，采用或有收费方式的不一定是被禁止的。

4.【单选题】下列各项因素中，注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是（）。
A .审计程序的范围
B .已获取的审计证据的重要程度
C .识别出的例外事项的性质
D .审计方法
参考答案：A
解析：审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如： ①被审计单位的规模和复杂程度； ②拟实施审计程序的性质； ③识别出的重大错报风险； ④已获取的审计证据的重要程度； ⑤识别出的例外事项的性质和范围； ⑥当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性； ⑦审计方法和使用的工具。所以选项A审计程序的范围是注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的因素。

5.【多选题】下列抽样风险中，会影响审计效果导致注册会计师出具不恰当审计意见的抽样风险有( )。
A .信赖过度风险
B .信赖不足风险
C .误受风险
D .误拒风险
参考答案：AC
解析：信赖不足风险和误拒风险影响的是审计效率。

6.【多选题】注册会计师在实施进一步审计程序时，其判断不正确的有（）。
A .无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师应当针对评估的重大错报风险相关的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
B .注册会计师为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的风险评估程序也可能为控制运行的有效性提供审计证据
C .通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据肘，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行
D .在准备信赖内部控制，并且因信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量时，注册会计师就会执行控制测试
参考答案：AD
解析：选项A错误，注册会计师都应当针对所有重大类别（而非重大错报风险相关）的交易、账户余额和披露实施实质性程序。选项B正确，为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的某些风险评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提供有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率; 选项C正确，通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。例如，为了合理保证计价认定的准确性，被审计单位的一项控制是由复核人员核对销售发票上的价格与统一价格单上的价格是否一致。但是，要检查复核人员有没有认真执行核对，仅仅检查复核人员是否在相关文件上签字是不够的，注册会计师还需要自己选取一部分销售发票进行核对，这就是重新执行程序，重新执行较其他的控制测试程序更为复杂。若需要进行大量的重新执行，注册会计师就要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率。选项D错误，注册会计师在了解内部控制后，只对那些准备信赖的内部控制执行控制测试，并且只有当信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量大于控制测试的工作量时，控制测试才是必要和经济的。

7.【多选题】[2017年真题]下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中,正确的有( )
A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同
B.两者的审计报告意见类型相同
C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同
D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同
参考答案：AC

8.【多选题】注册会计师计划函证被审计单位的应付账款，以下做法中不正确的有（）。
A .某账户是被审计单位的重要供应商，在资产负债表日余额较小，注册会计师决定不对其实施函证
B .注册会计师应当以会计师事务所的名义发出函证
C .注册会计师不需要对函证的过程进行控制
D .如果在合理时间内未收到积极式函证的回函，注册会计师应采用替代审计程序
参考答案：ABCD
解析：选项A，重要供应商期末应付账款余额小，可能存在应付账款低估风险，一般情况下注册会计师需要实施函证；选项B，注册会计师应当以被审计单位的名义发出询证函；选项C、D，注册会计师必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函，对合理时间内未回函的，应该考虑是否再次发函。

9.【多选题】下列各项中，可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据的情形有（）。
A .非重要组成部分的会计记录已被政府有关机构无限期地查封
B .注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘
C .注册会计师确定仅实施实质性程序是不充分的，但被审计单位的控制是无效的
D .管理层阻止注册会计师对特定账户余额实施函证
参考答案：BCD
解析：选项A错误，非重要组成部分的会计记录已被政府有关机构无限期地查封不影响集团财务报表审计。

10.【多选题】下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有( )。
A.对注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员
B.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷
C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平
D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更
参考答案：ABC
解析：选项A、B、C，可能表明管理层存在舞弊借口；对注册会计师接触某些人员、信息、或与治理层进行有效沟通施加不适当的限制，属于管理层与现任或前任注册会计师之间的关系紧张；管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷，管理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势属于管理层态度不端或缺乏诚信。选项D，高级管理人员、法律顾问或治理层频繁更换属于组织结构复杂或不稳定，容易为管理层提供舞弊机会。

1.【多选题】下列关于关键审计事项的说法中，恰当的有（）。
A.对于关键审计事项的沟通，注册会计师应当在审计报告中单设“关键审计事项”段落以描述关键审计事项
B.注册会计师应对关键审计事项单独发表意见
C.注册会计师应在关键审计事项部分中说明“关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对当期财务报表审计最为重要的事项”
D.如果某些事项导致注册会计师发表非无保留意见，注册会计师不得在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项
参考答案：ACD
解析：为能够突出关键审计事项，同时向财务报表预期使用者展示项目特定信息在其眼中的价值，注册会计师应当在审计报告中单设一部分，以"关键审计事项"为标题，并在该部分使用恰当的子标题逐项描述关键审计事项。选项A正确。关键审计事项部分的引言应当同时说明下列事项: 1. 关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项，选项C正确。 2. 关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见。选项B错误。选项D，导致发表非无保留意见的事项，可能很重要，虽然可能符合关键审计事项的定义，但是由于它已经在形成非无保留意见的事项段中进行说明了，所以此时不能在关键审计事项段中进行披露。

2.【单选题】注册会计师评价因一项或多项控制缺陷的组合导致的账户或列报发生错报时，应当考虑的因素不包括（）。
A .控制缺陷在未来可能产生的影响
B .相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性
C .确定相关金额时所需判断的客观程度
D .所涉及的账户、列报及其相关认定的性质
参考答案：C
解析：注册会计师评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括： (1)所涉及的账户、列报及其相关认定的性质；（选项D） (2)相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性；（选项B） (3)确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围；（选项C错误） (4)该项控制与其他控制的相互作用或关系； (5)控制缺陷之间的相互作用； (6)控制缺陷在未来可能产生的影响。（选项A）

3.【单选题】对于集团财务报表审计，下列工作类型中，不适用于重要组成部分的是( )。
A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
B.对一个或多个账户余额、-类或多类交易或披露实施审计
C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
D.实施特定的审计程序
参考答案：A
解析：对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作:(1)使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计，(2)针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计(3) 针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

4.【单选题】注册会计师选择拟测试的控制时，下列说法中，不正确的是（）。
A.注册会计师必须测试每一重要领域的所有控制
B.注册会计师不必测试非重要领域的控制
C.有效且精确执行的企业层面控制有助于缩小控制测试的范围
D.注册会计师应当测试每一相关认定控制的有效性
参考答案：A
解析：A选项对于每个重要账户和列报相关的所有相关认定，至少应当有一个对应的关键控制。测试所有控制并非必须的。

5.【单选题】下列有关被审计单位货币资金内部控制的表述中，错误的是（）。
A .财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章
B .对于重要货币资金业务，应当实施集体决策和审批
C .负责定期核对银行账户的人员可以负责登记应收账款明细账
D .被审计单位应当按照规定程序办理货币资金支付业务：支付申请、支付审批、办理支付，最后进行支付复核
参考答案：D
解析：注意表述是“定期核对”银行账户的人员，并不是“登记”银行账户的人员，因此选项C正确；复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核无误后，交由出纳人员再办理支付手续，选项D错误。

6.【单选题】如果评估的认定层次重大错报风险是特别风险，下列相关说法中，不正确的是（）。
A.应专门针对该特别风险实施实质性程序
B.仅实施实质性分析程序不足以应对特别风险
C.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用
D.应专门针对该特别风险实施细节测试
参考答案：D
解析：A.B、C都属于准则规定，本题的关键点在于D。粗略地讲，A要求实施针对性实质性程序，B表明不能仅实施实质性分析，貌似能推论出必须实施细节测试，实则不然。实际上，B应当理解为：不允许既不实施控制测试、也不实施细节测试。换言之，并不排除同时实施控制测试与实质性分析程序的可能性，这意味着可以不实施细节测试(D不正确)。

7.【单选题】注册会计师实施的下列程序中，属于银行存款控制测试程序的是（）。
A .取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
B .检查银行存款收支的正确截止
C .检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
D .函证银行存款余额
参考答案：C
解析：选项ABD均属于实质性程序；选项C属于明显的控制测试程序，被审计单位的内部控制中应该设置定期取得对账单并编制银行存款余额调节表的内部控制，而注册会计师对该项控制的检查，即属于控制测试。

8.【多选题】以下有关甲公司审计工作底稿记载的与货币资金审计相关的情况，恰当的有（）。
A .规定办理货币资金支付义务的程序为：申请、审批、支付、复核
B .盘点库存现金前，注册会计师审阅了库存现金日记账
C .盘点库存现金前，注册会计师核对了库存现金日记账的记录和凭证的内容和金额是否相符
D .盘点库存现金前，注册会计师核对了库存现金日记账的日期与收付凭证日期是否相符或接近
参考答案：BCD
解析：A选项支付货币资金时，应当复核在前，支付在后。

9.【单选题】下列关于注册会计师执业会员专业胜任能力和勤勉尽责方面的说法中错误的是（）。
A .专业胜任能力分为专业胜任能力的获取、专任胜任能力的保持及专业胜任能力的提升三个阶段
B .会员遵守法律法规、相关职业准则的要求并保持应有的职业怀疑，认真、全面、及时地完成工作任务
C .在适当时，会员应当使客户、工作单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限
D .会员应当采取适当措施以确保在其授权下从事专业服务的人员得到应有的培训和督导
参考答案：A
解析：专业胜任能力可分为两个独立阶段： (1)专业胜任能力的获取； (2)专业胜任能力的保持，因此A选项不正确。勤勉尽责，要求会员遵守法律法规、相关职业准则的要求并保持应有的职业怀疑，认真、全面、及时地完成工作任务。选项B正确。同时，会员应当采取适当措施以确保在其授权下从事专业服务的人员得到应有的培训和督导。选项D正确。在适当时，会员应当使客户、工作单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限。选项C正确。

10.【单选题】如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（）。
A .扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
B .要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点
C .在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
D .利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查
参考答案：A
解析：扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模不能应对存货数量存在舞弊导致的重大错报风险。选项A错误。

11.【单选题】以下有关货币资金审计的说法中，正确的是（）。
A .如果在同一银行有不同币种的存款，被审计单位应当在一张银行存款余额调节表中列明调节事项
B .库存现金监盘可用作控制测试或实质性程序
C .银行存款的未达账项不存在舞弊
D .任何情况下注册会计师都应当对银行存款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序
参考答案：B
解析：选项A错误，银行存款余额调节表通常应由被审计单位根据不同的银行账户及货币种类分别编制；选项B正确，对被审计单位现金盘点实施的监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施特定程序的判断；选项C错误，应关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等舞弊事项；选项D错误，注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

1.【多选题】补偿性余额的约束使借款企业所受的影响有( )。
A .增加了应付利息
B .减少了可用资金
C .提高了筹资成本
D .减少了应付利息
参考答案：BC
解析：补偿性余额是债权投资企业要求接受投资的借款企业必须将借款的10％－20％的平均存款余额留存在银行，不得使用的数量约束。

2.【单选题】甲公司生产某种产品，需要两道工序加工完成，公司不分步计算产品成本。该产品的定额工时为100小时，其中第1道工序的定额工时为20小时，第2道工序的定额工时为80小时。月末盘点时，第1道工序的在产品数量为100件，第2道工序的在产品数量为200件。如果各工序在产品的完工程度均按50％计算，月末在产品的约当产量为（）件。
A .90
B .120
C .130
D .150
参考答案：C
解析：月末在产品约当产量=100×(20×50％／100)+200×[(20+80×50％)／100]=130(件)，选项C正确。

3.【单选题】甲部门是一个利润中心，下列财务指标中，最适合用来评价该部门对公司利润贡献的是( )。
A.边际贡献
B.部门可控边际贡献
C.部门税前经营利润
D.部门剩余收益
参考答案：C
解析：教材页码：P483-485 选项C正确：以税前经营利润作为业绩评价依据，适合评价该部门对公司利润的贡献，而不适合于对部门经理的评价。如果要决定该部门的取舍，税前经营利润是有重要意义的信息。如果要评价部门经理的业绩，因为有一部分固定成本是过去最高管理层投资决策的结果，现在的部门经理已很难改变，故税前经营利润超出了经理人员的控制范围。

4.【单选题】下列各项经营活动中，通常不使用资本成本的是（）。
A .产品定价决策
B .营运资本管理
C .存货采购决策
D .企业价值评估
参考答案：A
解析：本题考查资本成本的适用范围。选项A，产品定价决策主要是确定产品的销售价格，通常不使用资本成本，故选项A正确；选项B，营运资本管理中应收账款占用资金应计利息等的计算会使用资本成本，故选项B错误；选项C，存货采购决策中存货占用资金应计利息等的计算会使用资本成本，故选项C错误；选项D，企业价值评估中企业价值等的计算会使用资本成本，故选项D错误。此题考察得较为灵活，知识点跨越大，需要在掌握知识点的前提下思考判断。考点链接：产品销售定价的方法包括： (一)成本加成定价法这里所说的成本基数，既可以是完全成本计算法下的产品成本，也可以是变动成本计算法下的变动成本。 (二)市场定价怯市场定价法，就是对于有活跃市场的产品，可以根据市场价格来定价，或者根据市场上同类或者相似产品的价格来定价 (三)新产品的销售定价策略新产品的定价一般具有"不确定性"的特点。因为新产品还没有被消费者所了解，因此需求量难以确定。企业对新产品定价时，通常要选择几个地区分别采用不同价格进行试销。通过试销，企业可以收集到有关新产品的市场反应信息，以此确定产品的最终销售价格。新产品定价基本上存在撇脂性定价和渗透性定价两种策略。 (四)有闲置能力条件下的定价方法有闲置能力条件下的定价方法是指在企业具有闲置生产能力时，面对市场需求的变化所采用的定价方法。在这种情况下，企业产品的价格应该在变动成本与目标价格之间进行选择。

5.【多选题】在下列方法中，不能直接用于期限不相同的多个互斥方案比较决策的方法有( )。
A.净现值法
B.共同年限法
C.等额年金法
D.差量分析法
参考答案：AD
解析：净现值法和差量分析法均适用于项目期限相同的多个互斥方案的比较决策；等额年金法和共同年限法适用于项目期限不相同的多个互斥方案的比较决策

6.【单选题】某产品本月完工50件，月末在产品60件，在产品平均完工程度为50％，累计发生产品费用100000元，采用约当产量法计算在产品成本时，本月完工产品的总成本是( )元。
A .37 500
B .45 455
C .62 500
D .54 545
参考答案：C
解析：在约当产量法下，本月完工产品总成本=100000×50÷(50+60×50％)=62500元。

7.【多选题】短期预算可采用定期预算法编制，该方法（　　）。
A .有利于前后各个期间的预算衔接
B .可以适应连续不断的业务活动过程的预算管理
C .有利于按财务报告数据考核和评价预算的执行结果
D .使预算期间与会计期间在时期上配比
参考答案：CD
解析：定期预算的优点在于保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。其缺点是不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。

8.【多选题】若采用固定股利支付率政策，可能对公司产生的不利影响包括( )。
A.稀释了股权
B.股利支付与公司盈余脱节
C.容易造成公司不稳定的印象
D.不利于稳定股票价格
参考答案：CD
解析：选项A不符合题意，固定股利支付率政策不会稀释公司的股权；选项B不符合题意，股利的支付与公司盈余脱节属于固定股利或稳定增长股利政策的缺点。

9.【单选题】下列关于适中型营运资本筹资政策的说法中，正确的是（）。
A.波动性流动资产通过经营性流动负债筹集资金
B.长期资产和稳定性流动资产通过权益、长期债务和经营性流动负债筹集资金
C.部分波动性流动资产通过权益、长期债务和经营性流动负债筹集资金
D.部分波动性流动资产通过经营性流动负债筹集资金
参考答案：B
解析：本题考查营运资本筹资策略。适中型筹资政策的特点是:对于波动性流动资产，用临时性负债筹集资金，也就是利用短期银行借款等短期金融负债工具取得资金；对于稳定性流动资产需求和长期资产，用权益资本、长期债务和经营性流动负债筹集。该政策可以用以下公式表示: 长期资产+稳定性流动资产=股东权益+长期债务+经营性流动负债波动性流动资产=短期金融负债

10.【单选题】下列关于利率期限结构的表述中，正确的是（）。
A.市场分割理论认为单个期限市场的利率和其他市场存在一定的相关性
B.在流动性溢价理论中，上斜收益率曲线表明未来短期利率会上升
C.无偏预期理论的一个假设是资金可以在长期资金市场和短期资金市场中自由流动
D.流动性溢价理论认为，短期预期利率应该是长期即期利率的平均值加上一定的流动性风险溢价
参考答案：C
解析：选项A错误，市场分割理论认为单个市场上的利率变化不会对其他市场上的供求关系产生影响；选项B错误，在流动性溢价理论中，上斜收益率曲线表明市场预期未来短期债券的利率可能上升、也可能不变，还可能下降，但下降幅度小于流动性溢价。选项D错误，长期即期利率是未来短期预期利率平均值加上一定的流动性风险溢价。

1.【单选题】凯亚公司拥有在期权交易所交易的欧式看跌期权和看涨期权，两种期权具有相同的执行价格30美元和相同的到期日，期权将于1年后到期，目前看涨期权的价格为10美元，看跌期权的价格为7美元，报价年利率为6％。为了防止出现套利机会，则凯亚公司股票的每股价格应为（）美元。
A.31.30
B.28.65
C.33.00
D.34.80
参考答案：A
解析：在套利驱动的均衡状态下，具有相同执行价格和到期日的欧式看跌期权和看涨期权的价格和股票价格之间存在一定的依存关系，满足：标的资产现行价格=执行价格的现值+看涨期权价格-看跌期权价格 =30／(1+6％)+10-7 =31.30(美元)。【知识点】金融期权价值的评估方法

2.【单选题】某零件年需要量16200件，日供应量60件，一次订货成本25元，单位储存成本1元／年。假设一年为360天，需求是均匀的，不设置保险储备并且按照经济订货量进货，则下列各项计算结果中错误的是（）。
A .经济订货量为1800件
B .最高库存量为450件
C .平均库存量为225件
D .与进货批量有关的总成本为600元
参考答案：D
解析：本题适用的是存货陆续供应和使用模型，日耗用量=16200／ <img src="/upload/paperimg/202305131730221614379c2-7b97298033d8/2023051116054484bc.png" style="width:100%;"/>

3.【多选题】某生产车间是一个标准成本中心。下列各项标准成本差异中，通常不应由该生产车间负责的有（）。
A.直接材料数量差异
B.直接材料价格差异
C.直接人工工资率差异
D.固定制造费用闲置能力差异
参考答案：BCD
解析：本题考查成本中心的责任归属。选项A，直接材料数量差异通常由生产车间负责。故选项A错误；选项B，直接材料价格差异由采购部门负责，故选项B正确；选项C，直接人工工资率差异由人事劳动部门负责，故选项C正确；选项D，固定制造费用闲置能力差异不应该由标准成本中心负责，所以不由该生产车间负责，故选项D正确。

4.【单选题】某企业2017年年末经营资产总额为4 000万元，经营负债总额为2 000万元。该企业预计2018年度的销售额比2017年度增加10％(即增加100万元)，预计2018年度留存收益的增加额为50万元，假设可以动用的金融资产为0，相关资产、负债与营业收入存在稳定的百分比关系。则该企业2018年度对外融资需求为( )万元。
A .0
B .2 000
C .1 950
D .1 50
参考答案：D
解析：方法一：100／基期收入=10％，得：基期收入=1 000（万元）；经营资产销售百分比=4 000／1 000=4；经营负债销售百分比=2 000／1 000=2。对外融资需求为：100×(4-2)-50=150（万元）。方法二：基期净经营资产=4000-2000=2000，融资总需求=净经营资产的增加=2000*10%=200（万元），外部融资需求=200-0-50=150（万元）。

5.【单选题】某公司具有以下的财务比率：经营资产与营业收入之比为130％、经营负债与营业收入之比为52％，假设这些比率在未来均会维持不变。计划下年营业净利率为10％，股利支付率为40％，假设不存在可动用的金融资产，则该公司的销售增长率为（）时，无需向外界筹资。
A .9．06％
B .8．33％
C .7．84％
D .5．41％
参考答案：B
解析：本题的主要考核点是内含增长率的计算。设销售增长率为g，则有：0=130％-52％-10％×[(1+g)÷g]×(1-40％)，求得：g=8．33％，当增长率为8．33％时，不需要向外界筹措资金。【知识点】内含增长率的测算

6.【多选题】下列关于全面预算中利润表预算的编制的说法中，正确的有( )。
A.“销售收入”项目的数据，来自销售预算
B.“销货成本”项目的数据，来自生产预算
C.“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算
D.“所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“利润总额”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的
参考答案：AC

7.【单选题】A股票目前的市价为50元／股，预计下一期的股利是1元，该股利将以5％的速度持续增长。则该股票的资本利得收益率为（）。
A.2％
B.5％
C.7％
D.9％
参考答案：B
解析：资本利得收益率等于股利的增长率(g)，故选项B正确。考点链接：根据固定增长股利模型，我们知道: Po =D/(r【sub|s】-g) 如果把公式移项整理，求R ，可以得到: r【sub|s】 =D【sub|1】/P【sub|0】 +g 这个公式告诉我们，股票的总报酬率可以分为两个部分：第一部分是D1/P0，叫做股利收益率，它是根据预期现金股利除以当前股价计算出来的。第二部分是增长率g ，叫做股利增长率。由于该模型下股利的增长速度也就股价的增长速度，因此， g 可以解释为股价增长率或资本利得收益率。 g 的数值可以根据公司的可持续增长率估计。凡是股票市场形成的价格，只要能预计出下一期的股利，就可以估计出股东预期报酬率，在有效市场中它就是与该股票风险相适应的必要报酬率。

8.【单选题】甲公司上年年末的留存收益余额为120万元，今年年末的留存收益余额为150万元，假设今年实现了可持续增长，销售增长率为20％，利润留存率为40％，则上年的净利润为( )万元。
A .62．5
B .75
C .300
D .450
参考答案：A
解析：今年留存的利润=150-120=30(万元)，今年的净利润=30／40％=75(万元)，根据“今年实现了可持续增长”可知，今年的净利润增长率=今年的销售增长率=20％，所以，上年的净利润=75／(1+20％)=62．5(万元)。

9.【单选题】下列关于利率期限结构的表述中，属于无偏预期理论观点的是（）。
A .不同期限的债券市场互不相关
B .即期利率水平完全由各个期限市场上的供求关系决定
C .长期债券即期利率是短期债券预期利率的函数
D .长期即期利率是未来短期预期利率平均值加上一定的流动性风险溢价
参考答案：C
解析：选项A、B属于市场分割理论的观点；选项C属于无偏预期理论的观点；选项D属于流动性溢价理论的观点。【知识点】利率的期限结构

10.【单选题】一般情况下，单一产品中可以降低经营风险但又不改变盈亏临界点的措施是（）。
A .增加销售量
B .提高产品售价
C .降低单位变动成本
D .降低固定成本
参考答案：A
解析：一般情况下增加销量、提高产品售价、降低单位变动成本、降低固定成本都可以达到降低经营风险的目的，但盈亏临界点销售量=固定成本／(单价-单位变动成本)，可以看出只有销量对盈亏临界点没有影响，因此选项A正确。

11.【单选题】所谓抛补性看涨期权是指（）。
A .股票加多头看涨期权组合
B .出售1股股票，同时买入1股该股票的看涨期权
C .股票加空头看涨期权组合
D .出售1股股票，同时卖出1股该股票的看涨期权
参考答案：C
解析：抛补性看涨期权，是股票加空头看涨期权组合（选项A错误，选项C正确），即购买1股股票，同时卖出1股该股票的看涨期权（选项BD错误）。

1.【单选题】承诺是受要约人同意要约的意思表示，承诺要发生效力也要遵守合同法的相关规定，那么下列关于承诺效力的相关说法，错误的是（）。
A .承诺自通知到达要约人时生效
B .承诺不需要通知的，自根据交易习惯或者要约的要求作出承诺的行为时生效
C .超过承诺期限到达的承诺通知无效
D .承诺期限届满，受要约人未作出承诺，则要约失效
参考答案：C
解析：一般情况下，承诺在有效期内到达对方才生效。特殊情况下，受约人在承诺期限内发出承诺，通常情况下能够及时到达要约人，因特殊原因超过承诺期限到达的，除要约人及时通知受约人因超过期限不承认该承诺外，该承诺有效。

2.【多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，企业改制的情形包括（）。
A .国有独资企业改为国有独资公司
B .国有独资公司改为国有资本控股公司
C .国有独资公司改为非国有资本控股公司
D .国有资本控股公司改为非国有资本控股公司司
参考答案：ABCD
解析：本题考核企业改制的概念，以上选项均正确。

3.【多选题】根据企业破产法律制度的规定，下列注册会计师中，不得担任债务人公司管理人的有（）。
A .注册会计师甲曾担任债务人公司的独立董事至人民法院受理破产申请2年前卸任
B .注册会计师乙的父亲是债务人公司的控股股东
C .注册会计师丙因个人原因负债数额巨大，但与债务人公司无关
D .注册会计师丁最近3年来一直为债务人公司作外部审计工作，熟悉该企业情况
参考答案：ABD
解析：(1)选项A：现在担任或者在人民法院受理破产申请前3年内曾经担任债务人、债权人的董事、监事、高级管理人员的，不得担任债务人破产案件的管理人；本题甲卸任未逾3年。(2)选项B：与债权人或者债务人的控股股东、董事、监事、高级管理人员存在夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲或者近姻亲关系的，不得担任债务人破产案件的管理人；本题乙是债务人控股股东的直系血亲。(3)选项C：与债务人、债权人有未了结的债权债务关系的，不得担任债务人破产案件的管理人；本题丙是因个人原因负债。(4)选项D：在人民法院受理破产申请前3年内，曾为债务人提供相对固定的中介服务的，不得担任债务人破产案件的管理人；本题丁最近3年一直为债务人提供相对固定的中介服务。

4.【单选题】公开征集转让是指国有股东依法公开披露信息，征集受让方转让上市公司股份的行为。公开征集信息对受让方的资格条件不得设定指向性或违反公平竞争要求的条款，公开征集期限不得少于（）个交易日。
A .5
B .7
C .10
D .15
参考答案：C
解析：本题考核国有股东所持上市公司股份公开征集转让。公开征集信息对受让方的资格条件不得设定指向性或违反公平竞争要求的条款，公开征集期限不得少于10个交易日。

5.【单选题】某有限责任公司的法律顾问在审查公司减少注册资本的方案时，提出以下意见，其中不符合《公司法》规定的是（）。
A.公司减少注册资本应当依法向公司登记机关办理变更登记
B.股东会同意本方案的决议，经股东人数的2／3以上通过即可
C.公司自作出减资决议之日起，除了在10日内通知债权人外，还应在30日内在报纸上公告
D.如果债权人在法定期限内要求公司清偿债务或者提供相应的担保.公司有义务予以满足
参考答案：B
解析：本题考核公司的减资。股东会会议做出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表2／3以上表决权的股东通过。选项B错误。

6.【单选题】2019年1月1日，甲企业向乙企业借款100万元，期限是2年，丙企业用自己的办公楼进行抵押担保。2020年1月1日，丙企业被依法申请破产并受理，下列说法正确的是（）。
A.乙对办公楼享有别除权
B.如果此时办公楼价值80万元，则剩余的20万元，乙可以申报普通债权
C.如果此时办公楼价值80万元，则剩余的20万元，乙不能再要求甲丙清偿
D.如果乙放弃了办公楼的优先受偿权，乙可以申报普通债权
参考答案：A
解析：本题考核别除权。破产人仅作为担保人为他人债务提供物权担保，担保债权人的债权虽然在破产程序中可以构成别除权，但因破产人不是主债务人，在担保物价款不足以清偿担保债额时，余债不得作为破产债权向破产人要求清偿，只能向原主债务人求偿。此时，别除权人如放弃优先受偿权利，其债权也不能转为对破产人的破产债权。

7.【多选题】执法机构在对经营者的承诺进行审查时，可以考虑的因素有（）。
A .经营者的企业性质
B .经营者实施涉嫌垄断行为的性质、持续时间、后果及社会影响
C .经营承诺的措施及其预期效果
D .经营者实施涉嫌垄断行为的主观态度
参考答案：BCD
解析：本题考核执法机构在对经营者的承诺进行审查时可以综合考虑的因素。其中可以考虑的因素包括：经营者实施涉嫌垄断行为的主观态度（选项D）；经营者实施涉嫌垄断行为的性质、持续时间、后果及社会影响（选项B）；经营承诺的措施及其预期效果（选项C）。

8.【多选题】[2020年真题]甲、乙、丙三人共同出资成立某普通合伙企业，合伙协议约定甲担任合伙事务执行人，但并未约定其执行事务的权限。根据合伙企业法律制度的规定，下列事项中，甲无权单独决定的有（）
A.变更该企业的经营范围
B.变更该企业的名称
C.变更该企业主要经营场所的地点
D.聘任丁担任该合伙企业总经理
参考答案：ABCD
解析：选项ABCD正确，根据《合伙企业法》的规定，除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项应当经全体合伙人一致同意(1)改变合伙企业的名称 (2) 改变合伙企业的经营范围、主要经营场所的地点; (3) 处分合伙企业的不动产 (4) 转让或者处分合伙企业的知识产权和其他财产权利; (5) 以合伙企业名义为他人提供担保 (6) 任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员。

9.【单选题】关于有价证券或者衍生产品发行、交易项下的外汇管理，下列说法不符合规定的是（）。
A.境外机构、境外个人在境内从事有价证券发行、交易，应当遵守国家关于市场准入的规定。并按照国务院外汇管理部门的规定办理登记
B.境内机构、境内个人从事境外有价证券、衍生产品发行、交易，无需办理外汇登记
C.境外投资者进入A股市场购买股票、债券等投资品种，实行QFII制度
D.境内投资者到境外证券市场投资，实行QDII制度
参考答案：B
解析：本题考核间接投资项下的外汇管理。境内机构、境内个人从事境外有价证券、衍生产品发行、交易，应当按照国务院外汇管理部门的规定办理登记。

10.【单选题】根据证券法律制度的规定，下列关于在科创板首次公开发行股票发行条件的表述中，不正确的是（）。
A.发行人的董事、监事和高级管理人员不存在最近3年内受到中国证监会行政处罚的情形
B.最近3年内发行人及其控股股东、实际控制人不存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪
C.最近3年内实际控制人没有发生变更，不存在导致控制权可能变更的重大权属纠纷
D.发行人最近2年内主营业务和董事、高级管理人员及核心技术人员均没有发生重大不利变化
参考答案：C
解析：选项C：最近2年实际控制人没有发生变更，不存在导致控制权可能变更的重大权属纠纷。【知识点】首次公开发行股票并上市

1.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列选项中，属于上市公司监事会职权的有（）。
A .检查公司财务
B .提议召开临时股东大会
C .提名独立董事候选人
D .决定公司内部管理机构的设置
参考答案：ABC
解析：选项D，属于董事会的职权。

2.【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列关于合伙企业特征的说法中，正确的有( )。
A .共担风险是合伙关系不同于其他合同关系的最关键之处
B .合伙企业的信用基础最终取决于合伙企业的偿付能力
C .合伙企业无法人资格，但可以自己名义从事相关法律行为
D .合伙企业缴纳企业所得税
参考答案：AC
解析：选项B错误，合伙企业首先以自有财产清偿债务，但对其债务兜底的最终还是承担无限连带责任的普通合伙人，故合伙企业的信用基础最终取决于普通合伙人的偿付能力。选项D错误，合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税，合伙企业不缴纳企业所得税。

3.【单选题】根据合同法律制度的规定，下列各项中，不能作为反担保方式的是(　　)。
A .保证
B .定金
C .抵押
D .质押
参考答案：B
解析：反担保方式可以是债务人提供的抵押或者质押，也可以是其他人提供的保证、抵押或者质押。留置和定金不能作为反担保方式。

4.【单选题】王某为某上市公司董事。2020年2月8日和22日，王某通过其配偶的证券账户，以20元／股和21元／股的价格，先后买入本公司股票2万股和4万股。同年8月9日，王某以22元／股的价格将6万股全部卖出。根据证券法律制度的规定，王某通过上述交易所得收益中，应当归公司所有的金额是（）。
A .2万元
B .4万元
C .6万元
D .0
参考答案：B
解析：(1)自最后一笔买入时间(2月22日)至卖出时间(8月9日)不足6个月，存在短线交易行为；(2)自8月9日倒推6个月内买入数量仅为4万股，说明8月9日卖出的6万股中，有2万股买入时间距8月9日已经超过6个月，该2万股不构成短线交易。因此，应归公司所有的金额=所得收益=4万股×(22-21)元／股=4万元。

5.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙人的表述中，正确的是( )。
A.非法人组织不能成为合伙人
B.国有企业不能成为合伙人
C.限制民事行为能力的自然人可以成为合伙人
D.公益性社会团体可以成为合伙人
参考答案：B
解析：(1)选项AC：合伙人可以是具有完全民事行为能力的自然人，也可以是法人或者其他组织；(2)选项BD：国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。

6.【单选题】非公开发行股票的特定对象不超过（）名。
A .10
B .35
C .50
D .200
参考答案：B
解析：非公开发行股票的特定对象应符合下列规定：①特定对象符合股东大会决议规定的条件；②发行对象不超过35名。

7.【单选题】根据证券法律制度的规定，下列关于“老鼠仓”行为的说法中，错误的是（）。
A .证券交易场所的从业人员属于“老鼠仓”行为主体
B .“老鼠仓”行为利用的是内幕信息以外的其他未公开的信息
C .“老鼠仓”行为利用的是内幕信息
D .“老鼠仓”行为与内幕交易行为的主体不同
参考答案：C
解析：选项A、D正确，“老鼠仓”行为主体特定，主要是证券交易场所、证券公司、证券登记结算机构、证券服务机构和其他金融机构的从业人员、有关监管部门或者行业协会的工作人员；而内幕交易主体主要表现为“内部人”。选项B正确，选项C错误，“老鼠仓”行为利用的是内幕信息以外的其他未公开的信息；而内幕交易利用的是内幕信息。

8.【多选题】有限责任公司股东查阅公司会计账簿时，应提出书面请求，并说明目的。当公司有证据证明股东查阅具有“不正当目的”的，有权拒绝查阅。根据公司法律制度的规定，下列情形中，人民法院应支持公司拒绝股东查阅的有( )。
A .股东未参与公司管理，想了解公司的相关利益决策是否合理的
B .股东因公司2年未分配红利，想了解公司经营情况的
C .股东是为了向他人通报有关公司会计账簿信息，可能损害公司合法利益的
D .股东在向公司提出查阅请求之日前3年内，曾通过查阅公司会计账簿，向他人通报有关信息损害公司合法利益的
参考答案：CD
解析：有限责任公司如证明股东有下列情形之一，则人民法院应认定该股东的查阅请求具有“不正当目的”：（1）股东自营或为他人经营的业务与公司主营业务有“实质性竞争关系”，除非公司章程另有规定或者全体股东另有约定；（2）股东查阅公司会计账簿，是为了向他人通报有关信息，而他人一旦获知该信息，公司合法利益即可能遭受损害（选项C）；（3）股东在向公司提出查阅请求之目前的3年内，曾通过查阅公司会计账簿，向他人通报有关信息损害公司合法利益（选项D）。

9.【单选题】根据外汇管理法律制度的规定，有关我国外汇管理制度的下列表述中，不正确的是（）。
A .经常项目外汇收入实行意愿结汇制
B .经常项目外汇支出凭有效单证，无须审批
C .对个人结汇和境内个人购汇实行年度总额管理
D .资本项目外汇收支均以事先批准为原则
参考答案：D
解析：选项D：资本项目外汇“收入”以事先批准为原则，资本项目外汇“支出”以事先批准为例外。资本项目外汇收入保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构，应当经外汇管理机关批准，但国家规定无须批准的除外；资本项目外汇支出，依法凭有效单证以自有外汇支付或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付，国家规定应当经外汇管理机关批准的，应当在外汇支付前办理批准手续。

10.【单选题】天天乐超市与李某签订书面合同，约定李某向天天乐超市出售300箱方便面，一手交钱一手交货。后因超市资金周转困难，请求延期付款，但要求李某当即交付方便面。根据合同法律制度的规定，李某可以行使（），拒绝向超市交付方便面。
A .先履行抗辩权
B .不安抗辩权
C .同时履行抗辩权
D .先诉抗辩权
参考答案：C
解析：“一手交钱一手交货”说明没有履行的先后，故为同时履行抗辩权。

11.【单选题】下列关于技术开发合同的申请专利和合同签订的说法中，不正确的是（）。
A.在技术开发合同签订后，因作为技术开发合同标的的技术已经由他人公开，致使技术开发合同的履行没有意义的，当事人可以解除合同
B.委托开发完成的发明创造，除当事人另有约定的以外，申请专利的权利属于委托人
C.合作开发完成的发明创造，除当事人另有约定的以外，申请专利的权利属于合作开发的当事人共有
D.合作开发的当事人一方声明放弃其共有的专利申请权的，可以由另一方单独申请或者由其他各方共同申请
参考答案：B
解析：本题考核技术开发合同。选项B：委托开发完成的发明创造，除当事人另有约定的以外，申请专利的权利属于研究开发人。

1.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13％。 2×20年12月20日，发出D产品一批，委托长城公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为1200万元。长城公司按照D产品销售价格的5％收取手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。 12月31日，甲公司收到长城公司的代销清单，代销清单载明长城公司已销售D产品的40％，销售价格为500万元。甲公司尚未收到上述款项，2×20年12月31日甲公司应收长城公司账款的账面价值为（）万元。
A .475
B .540
C .190
D .224
参考答案：B
解析：2×20年12月31日甲公司应收长城公司账款的账面价值=500×(1+13％)-500×5％=540(万元) 。

2.【单选题】某项租赁，甲公司租赁期开始日之前支付的租赁付款额为40万元，租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值为200万元，甲公司发生的初始直接费用为4万元，甲公司为将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本为6万元，已享受的租赁激励为10万元。甲公司该项使用权资产的初始成本为( )万元。
A .250
B .240
C .244
D .210
参考答案：B
解析：使用权资产应当按照成本进行初始计量。该成本包括： (1)租赁负债的初始计量金额； (2)在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额； (3)承租人发生的初始直接费用； (4)承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。该项使用权资产的初始成本=40+200+4+6-10=240(万元)。

3.【单选题】甲公司于2×19年度共发生研发支出700万元，其中研究阶段支出150万元，开发阶段不符合资本化条件支出250万元，符合资本化条件支出为300万元，假定该无形资产于2×19年7月1日达到预定可使用状态，采用直线法按6年摊销，无残值，该公司2×19年税前会计利润为800万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项，假定无形资产摊销计入管理费用，则甲公司2×19年确认的所得税费用金额为（）万元。（加计扣除比例按照75%计算）
A .112．5
B .0
C .120.31
D .150
参考答案：C
解析：甲公司该无形资产2×19年计入管理费用的金额=150+250+300／6／2=425(万元)， 2×19年应交所得税=(800—425×75％)×25％=120.31(万元)，所得税费用=应交所得税+递延所得税费用，因研究开发形成的无形资产账面价值与计税基础之间产生的暂时性差异不符合确认递延所得税资产的条件，所以本期应确认所得税费用的金额为120.31万元。

4.【多选题】甲公司发生的部分交易或事项如下： (1)甲公司起诉乙公司侵犯其专利权，至年末法院尚未判决，甲公司预计很可能胜诉并获得赔偿，但甲公司未进行会计处理； (2)甲公司购入材料超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，按购买价款的现值确认当期存货成本； (3)甲公司某项专利技术已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转入当期损益； (4)有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异，从而确认相关的递延所得税资产。对甲公司下列会计处理所遵循的会计信息质量要求的表述中，错误的有( )。
A.起诉乙公司侵犯专利权，甲公司未进行会计处理，遵循了谨慎性要求
B.按购买价款的现值确认当期存货成本，遵循了可靠性要求
C.将专利技术的账面价值一次性转入当期损益，符合了可比性要求
D.期末确认相关的递延所得税资产，遵循了实质重于形式要求
参考答案：BD
解析：选项B，体现实质重于形式会计信息质量要求；选项D，遵循的是谨慎性会计信息质量要求。

5.【多选题】2×20年7月1日，甲公司再次以4200万元的对价从乙公司其他股东处受让乙公司14％的股权，至此持股比例达到20％，对乙公司具有重大影响，改为采用权益法核算。当日原持有的股权投资的公允价值为1800万元。2×20年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值总额为30250万元。增加投资前，原对乙公司6％的股权为甲公司2×18年1月1日购入并划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，至2×20年7月1日该股权投资账面价值为1500万元(包括累计确认的公允价值变动利得250万元)。假设不考虑所得税影响。 2×20年7月1日，甲公司下列会计处理中正确的有（）。
A .改按权益法核算的长期股权投资初始投资成本为6000万元
B .改按权益法核算的当日确认投资收益300万元
C .改按权益法核算的当期确认营业外收入50万元
D .改按权益法核算当日长期股权投资的账面价值为6000万元
参考答案：ABC
解析：选项A，改按权益法核算的长期股权投资初始投资成本=1800+4200=6000(万元)；选项B，原持有的股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，其公允价值1800万元与账面价值1500万元之间的差额，应当计入改按权益法核算的当期损益，即投资收益=1800-1500=300(万元)；选项C，追加投资时，初始投资成本6000万元小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额6050万元(30250×20％)的差额50万元，应调整初始投资成本，同时确认营业外收入50万元；选项D，改按权益法核算当日长期股权投资的账面价值=6000+50=6050(万元)。

6.【单选题】关于套期工具，下列项目表述中错误的是（）。
A .企业的签出期权能够作为套期工具
B .企业的购入期权能够作为套期工具
C .对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益、且其自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益的金融负债，由于没有将整体公允价值变动计入损益，不能被指定为套期工具
D .套期工具，是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的金融工具
参考答案：A
解析：企业的签出期权(除非该签出期权指定用于抵销购入期权)不能作为套期工具，因为该期权的潜在损失可能大大超过被套期项目的潜在利得，从而不能有效地对冲被套期项目的风险。而购入期权的一方可能承担的损失最多就是期权费，可能拥有的利得通常等于或大大超过被套期项目的潜在损失，可被用来有效对冲被套期项目的风险，因此购入期权的一方可以将购入的期权作为套期工具。选项A错误。

7.【单选题】下列金融负债和权益工具的区分表述不正确的是( )。
A .如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，发行方对于发行的金融工具应当归类为金融负债
B .如果永续债合同条款规定了票息封顶，但该封顶票息水平超过同期同行业同类型工具平均的利率水平，应当归类为权益工具
C .对于将来须用或可用企业自身权益工具结算的金融工具的分类，对于非衍生工具，如果发行方未来没有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算，则该非衍生工具是权益工具，否则，该非衍生工具是金融负债
D .对于衍生工具，如果发行方只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算，则该衍生工具是权益工具
参考答案：B
解析：选项B不正确，永续债合同条款规定了票息封顶，但该封顶票息水平超过同期同行业同类型工具平均的利率水平，通常构成间接义务，不应当归类为权益工具。

8.【多选题】下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有( )。
A .取得借款使用的主要计价货币
B .确定商品生产成本使用的主要计价货币
C .确定商品销售价格使用的主要计价货币
D .从经营活动中收取货款使用的主要计价货币
参考答案：ABCD
解析：企业记账本位币的选定，应当考虑下列因素: 一是从日常活动收入的角度看，所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算。二是从日常活动支出的角度看，所选择的货币能够对商品和劳务所需人工、材料和其他费用产生主要影响，通常以该货币进行这些费用的计价和结算。三是融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。即视融资活动获得的资金在其生产经营活动中的重要性，或者企业通常留存销售收入的货币而定。

9.【单选题】下列各项关于外币折算会计处理的表述中，正确的是（）。
A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产形成的汇兑差额计入其他综合收益
B.以公允价值计是且其变动计入其他综合收益的外币非交易性权益工具投资形成的汇兑差额计入其他综合收益
C.收到投资者以外币投入的资本时，外币投入资本与相应的货币性项目均按合同约定汇率折算，不产生外币资本折算差额
D.期末外币预收账款以当日即期汇率折算并将由此产生的汇兑差额计入当期损益
参考答案：B
解析：选项A，应计入财务费用。选项C,应按当日即期汇率折算，不能按合同约定汇率折算。选项D预收账款是非货币性项目，期未不需要折算。

10.【多选题】甲公司为大中型煤矿企业。其所使用的矿井属于高瓦斯矿井，按照国家规定该公司应按原煤实际产量，每吨提取30元安全生产费。2×22年11月1日，甲公司的“专项储备一安全生产费”科目余额为3000万元。2×22年11月，甲公司按照原煤实际产量计提安全生产费100万元，支付安全生产检查费5万元。2×22年12月，甲公司购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采的安全防护设备，支付价款2000万元，安装过程中发生安装人员薪酬3万元。2×22年12月末，相关设备安装完毕达到预定可使用状态。假定不考虑2×22年12月应计提的安全生产费及增值税等因素，关于甲公司在2×22年的会计处理。下列说法中正确的有( )。
A .计提安全生产费100万元时，应借记“生产成本”等科目，贷记“专项储备”科目
B .支付安全生产检查费5万元计入当期管理费用
C .该批安全防护设备在资产负债表中的列报金额为0
D .资产负债表中列报的专项储备金额为1092万元
参考答案：ACD
解析：选项B，支付安全生产检查费5万元时应冲减专项储备；选项C，企业使用提取的安全生产费购入安全生产用设备在达到预定使用状态时，要全额计提折旧冲减专项储备，全额计提折旧后，固定资产的账面价值为0，年末该固定资产在资产负债表中的列报金额为0；选项D，专项储备在资产负债表中的列报金额=3000+100-5-(2000+3)=1092(万元)。

1.【多选题】企业发生的下列各项业务中，应计入利润表“其他综合收益”项目的有( )。
A .收到投资者投入的银行存款，大于实收资本的差额
B .以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值暂时性变动
C .自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额
D .接受外部机构组织的现金捐赠，形成的经济利益流入
参考答案：BC
解析：其他综合收益，反映企业根据会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。选项A，应计入“资本公积——股本溢价”，属于与所有者投入资本有关的经济利益流入，不属于利得或损失。选项D，计入“营业外收入”，属于计入当期损益的利得，不属于其他综合收益。

2.【多选题】甲公司为境内上市公司，2×18年发生的有关交易或事项包括： (1)取得母公司捐赠资金2000万元； (2)按比例确认联营企业持有的其他债权投资当年公允价值增加额的份额300万元； (3)收到税务部门返还的增值税税款200万元； (4)收到政府对公司因发生自然灾害的补贴600万元。甲公司采用总额法对政府补助进行会计处理，甲公司2×18年对上述交易或事项的会计处理正确的有（）。
A .收到返还的增值税税款200万元确认为其他收益
B .收到政府对公司因发生自然灾害的补贴600万元确认为其他收益
C .取得母公司捐赠2000万元资金确认为资本公积
D .因联营企业金融资产公允价值增加，按比例确认其他综合收益300万元
参考答案：ACD
解析：收到政府对公司因发生自然灾害的补贴600万元确认为当期营业外收入，选项B错误。

3.【单选题】甲公司承诺以每件100元的价格向乙公司销售120件A产品。产品在6个月内转移给乙公司。甲公司在某个时点转移每一件产品的控制权。当甲公司向乙公司转移了60件A产品的控制权后，合同进行了修改，要求向乙公司额外交付30件产品(即总数为150件相同的产品)。这额外的30件产品并未包括在原合同中。当合同被修改时，针对额外30件产品，每件产品价格为95元(反映修订时的单独售价)。甲公司下列会计处理的表述中，正确的是（）。
A .应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理
B .应将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理
C .应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理
D .应调整变更日的主营业务收入
参考答案：A
解析：合同修改实际上是针对未来产品的一个新的单独合同，选项A正确。

4.【多选题】下列关于股份支付的会计处理的表述中，错误的有（）。
A .以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权益结算的股份支付进行处理
B .权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认的成本费用和所有者权益进行调整
C .对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将资本公积(其他资本公积)冲减成本费用
D .对于现金结算的股份支付，在可行权日之后负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入成本费用
参考答案：BCD
解析：选项B，对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整；选项C，可行权条件为市场条件，对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将其从资本公积(其他资本公积)转入资本公积(股本溢价)，不冲减成本费用；选项D，对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应计入当期损益(公允价值变动损益)。

5.【单选题】下列项目中，不属于借款费用的是（）。
A .借款手续费
B .因外币一般借款产生的汇兑差额
C .债券的溢价
D .发行公司债券发生的利息
参考答案：C
解析：债券溢折价的摊销属于借款费用核算的范围，但债券的溢价或折价不属于借款费用的核算范围。注：外币一般借款产生的汇兑差额属于借款费用的范畴，只是不满足资本化条件，应费用化计入财务费用。

6.【多选题】下列关于资产减值的说法中不正确的有（）。
A .在分摊总部资产价值时，需要将各资产组的账面价值按照使用寿命加权平均
B .在分摊商誉价值时，需要将各资产组的账面价值按照使用寿命加权平均
C .在分摊总部资产减值时，需要将各资产组的账面价值按照使用寿命加权平均
D .在分摊商誉减值时，需要将各资产组的账面价值按照使用寿命加权平均
参考答案：BCD
解析：只有在分摊总部资产价值时，才需要将各资产组的账面价值按照使用寿命加权平均，其他情况下资产组的账面价值均不需要按照使用寿命进行加权。因此BCD不正确。

7.【多选题】下列表述正确的是（）。
A .历史成本计量属性下许多资产都是按照公允价值进行初始确认的
B .企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本
C .采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量
D .企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用公允价值
参考答案：ABC
解析：在历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量，选项A正确。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，选项B正确，选项D错误。若采用其他计量属性计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量，选项C正确。

8.【单选题】关于政府会计，下列项目表述中错误的是（）。
A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的，从其规定)
B.财务会计实行权责发生制
C.政府预算报告的编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准
D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准
参考答案：C
解析：政府决算报告(不是预算报告)的编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准。

9.【单选题】甲上市公司2×22年年初发行在外普通股的股数为1000万股，当年7月1日增发股票250万股，当年9月1日回购300万股股票用于激励员工。甲公司当年共实现净利润5000万元，其中归属于普通股股东的净利润为4500万元，甲公司当年的基本每股收益为( )。
A .4．76元
B .4．88元
C .4．28元
D .4．39元
参考答案：D
解析：基本每股收益=4500／(1000+250×6／12—300×4／12)=4．39(元)。

10.【单选题】2×18年1月1日，甲公司购入当日发行的一项公司债券，支付价款19 800万元。该债券面值总额为20 000万元，3年到期，每年12月31日支付利息，到期还本，票面年利率为5％，实际年利率为5．38％。甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产。 2×18年12月31日，该债券投资的信用风险自初始确认后未显著增加，甲公司由此确认的预期信用损失准备为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司持有该债券投资2×19年应确认的投资收益为（）万元。
A .1065．24
B .1000
C .1068．75
D .1076
参考答案：C
解析：2×18年12月31日账面余额=19 800+19 800×5．38％(利息收入)-20 000×5％(应收利息)=19865．24(万元)。因信用风险自初始确认后未显著增加，所以2×19年应以账面余额为基础计算利息收入，不考虑减值因素，不用计算摊余成本。 2×19年应确认的投资收益=19865．24(期初账面余额)×5．38％(实际利率)=1068．75(万元)。

11.【单选题】甲公司为股份有限公司。2×20年甲公司委托A证券公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费，2×20年经营亏损100万元。甲公司2×20年发行股票记入“资本公积”科目的金额为（）。
A .20万元
B .80万元
C .2 920万元
D .3 000万元
参考答案：C
解析：应记入“股本”科目的金额＝1×1 000＝1 000（万元），应记入“资本公积”科目的金额＝（4×1 000－4×1 000×2%）－1 000＝2 920（万元）。

1.【多选题】企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有( )。
A.随同高档手表销售收取的包装盒费用
B.白酒品牌使用费
C.葡萄酒包装物押金
D.延期付款支付的利息
参考答案：ABCD
解析：本题考查消费税计税依据。销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息(选项D)、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费(选项A)、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费; 选项B，白酒生产企业向商业销售单位收取的”品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税; 选项C,对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

2.【多选题】下列各项中，在计算应纳税所得额时，享受加计扣除优惠的有（）。
A .企业进行研发活动所发生的研究开发费用
B .创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目
C .企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品
D .企业安置残疾人员所支付的工资
参考答案：AD
解析：加计扣除是指对企业支出项目按规定的比例给予税前扣除的基础上再给予追加扣除，加计扣除优惠包括以下两项内容： ①企业进行研发活动所发生的研究开发费用；②企业安置残疾人员所支付的工资。选项B，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，即采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣，不享受加计扣除优惠；选项C，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额，不享受加计扣除优惠。

3.【单选题】下列关于消费税的纳税地点，说法不正确的是（）。
A .自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
B .进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税
C .纳税人委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
D .纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
参考答案：A
解析：纳税人自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

4.【单选题】杨先生为某上市公司的员工，公司2021年实行雇员股票期权计划。2021年9月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价4元／股；该期权无公开市场价格，并约定2021年2月18日起可以行权，行权前不得转让。2022年6月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元／股。杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。
A.48080
B.68080
C.97960
D.164840
参考答案：A

5.【单选题】甲居民企业2019年度境内应纳税所得额为1000万元，适用25％的企业所得税税率。当年从境外A国子公司分回税后收益300万元(A国的企业所得税税率为20％)；从境外B国子公司分回税后收益70万元(B国的企业所得税税率为30％)，假设甲企业选择“不分国不分项”方法计算境外已纳税额的抵免。则甲居民企业2019年度在境内实际缴纳的企业所得税为（）万元。(不考虑预提所得税)
A.250
B.263.75
C.268.75
D.273.75
参考答案：B
解析：来自A、B两国所得的抵免限额=[300÷(1-20％)+70÷(1-30％)]×25％=118.75(万元)，在A、B两国实际缴纳税额=300/(1-20％)×20％+70÷(1-30％)×30％=105(万元)， 118.75(万元)>105(万元)，需在我国补税=118.75-105=13.75(万元)。甲居民企业2019年度在境内实际缴纳的企业所得税=1000×25％+13.75=263.75(万元)。

6.【多选题】纳税人代有关部门收取的政府性基金或行政事业性收费，凡同时符合以下（）条件的，不属于价外费用，不征收增值税。
A .由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费
B .由国务院或者财政部批准设立的政府性基金
C .收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
D .所收款项全额上缴财政
参考答案：ABCD
解析：同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，不属于价外费用： (1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； (2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； (3)所收款项全额上缴财政。

7.【单选题】下列关于纳税信用评价的表述，不正确的是（）。
A .纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式
B .直接判级适用于有严重失信行为的纳税人
C .外部参考信息在年度纳税信用评价结果中记录，与纳税信用评价信息形成联动机制
D .纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从90分起评
参考答案：D
解析：近3个评价年度内存在非经常性指标信息的，从100分起评；近3个评价年度内没有非经常性指标信息的，从90分起评。

8.【多选题】依据企业所得税法的相关规定，企业发生的广告费和业务宣传费可按当年销售(营业)收入的30％的比例扣除的有（）。
A.白酒制造企业
B.饮料销售企业
C.医药制造企业
D.化妆品制造企业
参考答案：CD
解析：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

9.【单选题】依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是（）。
A.自签订房地产建筑合同之日起30日内
B.自转让房地产合同签订后7日内
C.向有关部门办理过户登记手续之日起7日内
D.自签订房地产转让合同且收回款项之日起10日内
参考答案：B
解析：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。

10.【多选题】根据个人所得税法的相关规定，下列各项中，属于居民个人的有（）。
A.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人
B.在中国境内无住所又不居住的个人
C.在中国境内无住所，且在境内居住超过90天但不满183天的个人
D.在中国境内有住所的个人
参考答案：AD
解析：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。

1.【单选题】根据个人所得税的相关规定，财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。这里所称合理费用是指（）。
A.纳税人支付的交易中介费用
B.买入财产时按照规定支付的有关税费
C.卖出财产时按照规定支付的有关费用
D.买入和卖出财产的税费合计金额
参考答案：C
解析：所称合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。

2.【多选题】以下关于城镇土地使用税的说法不正确的有（）。
A .公园的经营用地免征城镇土地使用税
B .直接用于种植、养殖的生产用地和农副产品加工场地均免征城镇土地使用税
C .个人办的学校用地，由省、自治区、直辖市税务局确定减免城镇土地使用税
D .市政街道用地免征城镇土地使用税
参考答案：AB
解析：公园的公共游览用地和管理单位的办公用地免征城镇土地使用税，但经营用地(如饮食部、茶社等)不属于免税范围，所以A选项错误。直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使用税，农副产品加工场地应征收城镇土地使用税，所以B选项错误。集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地，由省、自治区、直辖市税务局确定减免城镇土地使用税，所以C选项正确。市政街道、广场、绿化地带等公用土地免征城镇土地使用税，所以D选项正确。

3.【单选题】一般纳税人外购货物用于下列项目，进项税额可以抵扣的是（）。
A.免税项目
B.交际应酬
C.简易计税方法计税项目
D.无偿赠送其他单位
参考答案：D
解析：用于简易计税方法计税项目(选项C)、免征增值税项目(选项A)、个人消费(选项B)或者集体福利的购进货物对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。【知识点】不得从销项税额中抵扣的进项税额

4.【多选题】下列关于生产企业销售白酒收取的包装物押金处理正确的有（）。
A .逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税
B .逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税
C .无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税
D .无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税
参考答案：CD
解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。

5.【多选题】根据关税的相关规定，下列说法正确的有（）。
A .纳税人应自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款
B .如关税缴款期限届满日遇星期六、星期日等休息日或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至休息日或法定节假日过后的第1个工作日
C .进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，由进口货物的纳税人向货物进境地海关申报纳税
D .关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月
参考答案：AB
解析：选项C：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，由进口货物的纳税人向货物进境地海关申报纳税；选项D：关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

6.【单选题】某烟厂为增值税一般纳税人，2020年8月收购烟叶2000公斤，实际支付的价款总额为20万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是（）。
A.烟厂应该代扣代缴烟叶税4万元
B.烟厂应该代扣代缴烟叶税4.4万元
C.烟厂应该自行缴纳烟叶税4万元
D.烟厂应该自行缴纳烟叶税4.4万元
参考答案：C
解析：烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应自行缴纳的烟叶税=20×20％=4(万元)。

7.【多选题】根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税税率的表述，正确的是（）。
A .国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税
B .境外企业在我国设立机构场所，但取得的来源于我国的与境内机构场所无实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税
C .境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税
D .境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，应按25%的税率征收企业所得税
参考答案：ABD
解析：境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际联系的所得，应按25%的税率征收企业所得税。

8.【单选题】[2020年真题]某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（)。
A.0万元
B.600万元
C.500万元
D.100万元
参考答案：C
解析：如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为零或正数，则其当年度境外分支机构的非实际亏损额可无限期向后结转弥补; 如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额，按《企业所得税法》第十八条规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额仍可无限期向后结转弥补。

9.【多选题】下列关于占用耕地，享受减征耕地占用税的有（）。
A.厂区内的专用铁路
B.乡道的主体工程
C.国道的两侧边沟
D.国家相关部门]批准设立的大学占用的耕地
参考答案：BC
解析：选项BC，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税（减征）；选项A，专用公路和城区内机动车道占用耕地，照章纳税；选项D，军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。

10.【单选题】甲企业2023年拥有货车和挂车各1辆，其中货车整备质量50吨，挂车整备质量20吨，货车的年基准税额80元每吨，则甲企业当年应缴纳的车船税是（）元。
A.2800
B.3600
C.4800
D.5600
参考答案：C
解析：挂车按照货车税额的50%计算纳税。甲企业当年应缴纳车船税=50×80+20×80×50%=4 800（元）。

11.【多选题】下列车船中，免征车船税的有（）。
A.纯电动商用车
B.燃料电池乘用车
C.节能汽车
D.插电式混合动力汽车
参考答案：AD
解析：选项B：不征收车船税；选项C：减半征收车船税。

1.【单选题】关于企业文化的类型，下列说法不正确的是（）。
A .权力导向型企业的掌权人试图对下属保持绝对控制
B .在角色导向型的企业文化下，分歧由规章和制度来解决
C .实现目标是任务导向型企业的主导思想，不允许有任何事情阻挡目标的实现
D .理性和逻辑是人员导向型文化的中心
参考答案：D
解析：角色导向型文化一般是围绕着限定的工作规章和程序建立起来的，理性和逻辑是这一文化的中心，分歧由规章和制度来解决。因此，选项D符合题意。

2.【多选题】产能计划是指确定企业所需的生产能力以满足其产品不断变化的需求的过程。下列属于产能计划类型的有（）。
A.订单策略
B.库存策略
C.匹配策略
D.领先策略
参考答案：CD
解析：产能计划的类型包括领先策略、滞后策略和匹配策略，选项C、D正确。

3.【单选题】甲公司是国内一家大型运动服装品牌折扣店，经过多年的发展，在全国很多城市拥有实体店面。近年来随着移动互联网的迅速发展，众多消费者开始利用智能手机等移动设备进行网上购物，为适应消费者转移消费行为的变化，甲公司组织中层以上干部对新零售渠道布局方案进行战略评估，评估过程中主要关注了该方案的收益和风险方面。则甲公司进行战略方案评估时主要依据的标准为(　　)
A .可行性标准
B .适宜性标准
C .可接受性标准
D .无偏性标准
参考答案：A
解析：评估战略备选方案时通常使用三个标准：适宜性标准、可接受性标准和可行性标准。其中，可行性标准是指对战略方案的评估要落实到战略收益、风险和可行性分析上，符合题目中甲公司的做法。故答案A正确。

4.【多选题】波士顿矩阵认为，一般决定产品结构的基本因素有（）。
A .市场引力
B .企业实力
C .市场增长率
D .企业核心能力
参考答案：AB
解析：波士顿矩阵认为决定产品结构的基本因素有两个：市场引力与企业实力。市场引力包括市场增长率、目标市场容量、竞争对手强弱及利润高低等，其中最主要的是反映市场引力的综合指标——市场增长率，它是决定企业产品结构是否合理的外在因素。企业实力包括企业市场占有率以及技术、设备、资金利用能力等，其中市场占有率是决定企业产品结构的内在要素，它直接显示出企业竞争实力，选项A、B正确。

5.【单选题】甲公司是一家成功的家电企业，多年来致力于为消费者提供整套家电解决方案。随着互联网技术的兴起，公司于2004年制定并实施了进军智能家居领域的战略，通过建立“家庭网络标准产业联盟”，推出了一系列信息及多媒体共享的智能家居产品。同时，公司组织结构进行了重大改革，管理制度也做了相应调整，并与企业多年形成的文化保持了一致。根据战略稳定性与文化适应性矩阵的要求。甲公司在实施上述新战略时，应当( )。
A .加强协同作用
B .重新制定战略
C .根据文化进行管理
D .以企业使命为基础
参考答案：D
解析：本题考查战略稳定性与文化适应性矩阵。题目中，甲公司在实施进军智能家居领域的战略时，重要的组织要素发生很大变化，而这些变化大多与企业现有文化具有潜在的一致性，此时应以企业使命为基础推进变革。故选项D正确。

6.【单选题】甲公司计划进入C国某省市场。经过对该省诸多经销商的考核，甲公司只挑选了一家在该省影响力较大的经销商。签订了未来五年在该省的经销合同。甲公司采取的分销渠道类型属于（）。
A.直接分销
B.选择性分销
C.独家分销
D.密集分销
参考答案：C
解析：<img src="/upload/paperimg/20220804161755721375120-0435ae2f5307/1453582100.png" style="width:100%;"/> 本题中，甲公司只挑选了一家在该省影响力较大的经销商，属于独家分销。

7.【单选题】方科公司是一家生产高端五金件的龙头企业。该公司创始人20多年来凭借着独到的眼光和魄力，建立起了庞大的家族产业，成为当地知名企业家。公司员工人数超过300人，其中半数以上都是在职10年以上的老员工。由于工作压力大、福利待遇低且日常管理只罚不奖，很多骨干员工蠢蠢欲动，打算离职。方科公司的企业文化类型是（）。
A.权力导向型
B.角色导向型
C.任务导向型
D.人员导向型
参考答案：A
解析：教材页码：P291-292 本题考查的知识点是企业文化的类型。 “凭借着独到的眼光和魄力，建立起了庞大的家族产业，成为当地知名企业家”说明该公司是家族式企业。“由于工作压力大、福利待遇低且日常管理只罚不奖，很多骨干员工蠢蠢欲动，打算离职”则表明方科公司具有领导专横，员工低士气且高流失率的缺点。上述特征均为权力导向型的特点，选项A当选。

8.【单选题】华为的公司使命是聚焦客户关注的挑战和压力，提供有竞争力的通信解决方案和服务，持续为客户创造最大的价值、最低的总体拥有成本(TCO)和更高的工作效率，通过成功经营为其所有者带来经济价值。下列不属于华为的公司使命包含的方面是( )。
A.公司目的
B.公司宗旨
C.公司的经营哲学
D.公司的目标
参考答案：D
解析：公司的使命首先是要阐明企业组织的根本性质与存在理由，一般包括三个方面：①公司目的。公司目的是企业组织的根本性质和存在理由的直接体现。②公司宗旨。公司宗旨旨在阐述公司长期的战略意向，其具体内容主要说明公司目前和未来所从事的经营业务范围。③经营哲学。经营哲学是公司为其经营活动方式确立的价值观、基本信念和行为准则，是企业文化的高度概括。选项D正确。

9.【单选题】某矿业公司为加强煤矿安全生产，防止井下跑车事故的发生，组织有关人员深入分析了由于钢丝绳或连接装置断裂导致的跑车事故、阻车叉插入轨道阻止矿车下滑的情况、人工启动捞车器拦住矿车等不确定事件下产生各种后果的频率。下列各项中，对该矿业公司采用的风险管理方法特点的表述中错误的是（）。
A .该方法以清晰的图形显示了经过分析的初始事件之后的潜在情景
B .该方法能说明时机、依赖性以及很烦琐的多米诺效应
C .该方法能够计算到达一种情形的最优路径
D .该方法生动地体现事件的顺序
参考答案：C
解析：案例中，该矿业公司“组织有关人员深入分析了由于钢丝绳或连接装置断裂导致的跑车事故、阻车叉插入轨道阻止矿车下滑的情况、人工启动捞车器拦住矿车等不确定事件下产生各种后果的频率”说明该公司采用的风险管理技术与方法是事件树分析法。该方法的主要优点有： ①ETA以清晰的图形显示了经过分析的初始事件之后的潜在情景，以及缓解系统或功能成败产生的影响； ②它能说明时机、依赖性以及很烦琐的多米诺效应； ③它生动地体现事件的顺序。选项C属于决策树法的主要优点。因此，本题应选C。

10.【单选题】甲公司管理层为了改进完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责、岗位设置的合理性。下列各项中，不属于兼任不相容岗位的情况是（）。
A .财务部主任同时担任采购部的审批主管
B .记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理
C .行政部经理兼任工会主席
D .销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订
参考答案：C
解析：本题考核控制活动。不相容职务分离控制要求企业全面系统性分析、梳理业务流程中的不相容职务，防止具有欺骗性的活动发生或未被查出。企业可以通过在两个或两个以上的人员之间分配工作的方式，相互制约的工作机制实现这一监控目标。行政部门经理和工会主席，工会主席并不会负责到企业内部的业务，所以这两个不属于不相容职务；选项A、B、D都属于不相容职务。

1.【多选题】根据波士顿矩阵，对于低增长一强竞争地位的业务，下列表述正确的有( )。
A.该类业务可以采用收获战略
B.该类业务适宜采用事业部制组织结构进行管理
C.该类业务应采用撤退战略
D.应加大投资力度以获取更多回报
参考答案：AB
解析：根据波士顿矩阵，处于低增长一强竞争地位的业务属于“现金牛”业务。对于“现金牛”业务，应采用收获战略，该类业务适合用事业部制进行管理。因此，选项A、B正确，选项C错误。对于该类业务，本身不需要投资，反而能为企业提供大量资金，选项D错误。

2.【多选题】甲公司是一家在上海证券交易所上市的有色金属公司。2009年，受全球金融危机影响，该公司亏损46.5亿元。再加上公司产品市场需求持续疲软，不断下降的产品价格与成本形成了严重倒挂，公司的前景进入最为艰难的时期。为此，甲公司选择出售旗下九家主业为铝加工的亏损子公司，扩大氧化铝和电解铝业务比例，并加快了在海外矿山资源的布局步伐。根据以上信息可以判断，甲公司战略选择涉及的类型包括（）。
A.紧缩与集中战略
B.一体化战略
C.转向战略
D.放弃战略
参考答案：BCD
解析：出售旗下九家主业为铝加工的亏损子公司为放弃战略；扩大氧化铝和电解铝业务比例为转向战略；加快在海外矿山资源的布局步伐为一体化战略中的后向一体化战略。因此，选项B、C、D正确。

3.【多选题】制定风险管理有效性标准的原则有（）。
A .风险管理的有效性标准要针对企业的重大风险
B .风险管理的有效性标准要针对企业的所有风险
C .风险管理有效性标准应当用于衡量全面风险管理体系的运行效果
D .风险管理有效性标准应当在企业的风险评估中应用
参考答案：ACD
解析：制定风险管理有效性标准的原则如下：①风险管理的有效性标准要针对企业的重大风险，能够反映企业重大风险管理的现状；②风险管理有效性标准应当在企业的风险评估中应用，并根据风险的变化随时调整；③风险管理有效性标准应当用于衡量全面风险管理体系的运行效果。选项B错误。

4.【单选题】为帮助白领解决“鼠标手”的困扰，Q公司在传统鼠标的基础上创新研发了人体工学鼠标，上市后备受消费者喜爱。为了寻求更高的利润，围绕“人体工学”概念公司相继推出包括减压腰垫、人体工学大师椅等系列产品，以此奠定了行业地位。上述Q公司采用的发展战略是（）。
A.市场渗透战略
B.市场开发战略
C.相关多元化战略
D.非相关多元化战略
参考答案：C
解析：选项A不符合题意，市场渗透战略强调发展单一产品，试图通过更强的营销手段来获得更大的市场占有率。选项B不符合题意，市场开发战略是指将现有产品或服务打入新市场的战略。选项D不符合题意，非相关多元化是指企业进入与当前产业和市场均不相关的领域的战略。相关多元化是指企业以现有业务或市场为基础进入相关产业或市场的战略，案例中，Q公司以人体工学鼠标打开的市场为基础，推出人体工学相关的系列产品，以此获取更高的利润，属于相关多元化战略。综上，本题应选C。

5.【单选题】下列情况下，适宜采用市场开发战略的是（）。
A .甲公司发现邻国市场上对本企业产品需求旺盛，但现有供应量不足
B .乙公司在现有行业中经营多年，竞争优势明显，但该行业被称为“夕阳行业”
C .丙公司从自身实际出发，决定将经营重心局限在现有产品或市场领域
D .丁公司预测未来环境变化不大，对目前经营业绩比较满意
参考答案：A
解析：选项B表明该公司具有较强的竞争优势，而该行业成长性逐渐下降，因此适宜采用相关(同心)多元化战略；选项C适宜采用市场渗透战略；选项D适宜采用稳定战略。

6.【多选题】下列各项中，属于战略实施要做的工作有（）。
A .调整完善企业的组织结构
B .推进企业文化的建设
C .采用数字化技术构建新型企业组织
D .运用财务和非财务手段、方法，监督战略实施进程
参考答案：ABCD
解析：战略实施就是将战略转化为行动并取得成果的过程。在这一过程中，要依据企业选择的战略类型，切实做好以下工作: (1)调整和完善企业的组织结构，使之适合公司战略的定位。 (2）推进企业文化的建设，使企业文化成为实现公司战略目标的驱动力和重要支撑，以及调动企业员工积极性促进战略实施的保证。 (3）运用财务和非财务手段、方法，监督战略实施进程，及时发现和纠正偏差，确保战略实施达到预定的目标，或者对战略做出适当修改，以利于企业绩效的持续提升。 (4）采用先进技术尤其是数字化技术，构建新型企业组织，转变经营模式，支持企业数字化转型和数字化战略的实施。 (5）协调好企业战略、组织结构、文化建设和技术创新与变革诸方面的关系。

7.【多选题】下列比率可以衡量企业产品竞争能力的有（）。
A.市盈率
B.市场覆盖率
C.量本利分析
D.市场扩大率
参考答案：BCD
解析：产品竞争能力主要可从产品的市场地位、收益性、成长性等方面来分析。产品的市场地位可以通过市场占有率、市场覆盖率等指标来衡量。产品的收益性可通过利润空间和量本利进行分析。产品的成长性可以通过销售增长率、市场扩大率等指标进行比较分析。因此，选项B、C、D正确。

8.【多选题】中联公司是一家粮油企业，拥有员工超过2000人。该公司原有的组织结构自上而下共分为10层。为加强粮油类产品的质量控制，公司决定施行一系列的改革举措。组织结构经过改革后，公司自上而下共分为4层。根据组织纵向分工结构理论，中联公司发生变化有（）。
A.提高企业的反应能力
B.降低管理费用
C.有利于内部控制
D.企业战略难以实施
参考答案：AB
解析：教材页码：P268-270 本题考查的知识点是纵向分工结构。 “该公司原有的组织结构自上而下共分为10层”说明公司原来属于高长型组织结构。“组织结构经过改革后，公司自上而下共分为4层”说明公司组织结构改革后变成了扁平型组织结构。相较于高长型组织，扁平型组织提高了企业的反应能力，降低了管理费用，选项AB当选。扁平型组织容易造成管理失控而非有利于内部控制，选项C不当选。在管理层次较少的组织内战略更容易实施，选项D不当选。

9.【单选题】根据我国《企业内部控制基本规范》，企业建立突发事件应急处理机制属于内部控制要素中的（）。
A.信息与沟通
B.内部监督
C.控制活动
D.内部环境
参考答案：C
解析：根据我国《企业内部控制基本规范》，企业建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制属于内部控制五要素中的控制活动范畴。【知识点】控制活动

10.【单选题】下列不属于信息披露制度的特征的是（）。
A.信息披露义务的强制性
B.信息披露义务的自愿性
C.信息披露内容的多样性
D.信息披露时间的及时性
参考答案：D
解析：信息披露制度的特征主要包括信息披露义务的强制性和自愿性、信息披露内容的多样性和信息披露时间的持续性等。

11.【多选题】由于消费者对果汁高含糖量、高热量的担忧，C国果汁的人均消费量开始逐渐下降。T西瓜汁公司瞄准国内高净值人群，新推出了一种西瓜汁+椰子水的混合饮品，纯手工制作，新鲜压榨并通过最低限度的方式加工以最大限度的保留其营养成分。受到高净值人群的欢迎。根据战略创新管理相关理论，T西瓜汁公司战略创新主要类型包括（）。
A .产品创新
B .流程创新
C .定位创新
D .范式创新
参考答案：ABCD
解析：“新推出了一种西瓜汁+椰子水的混合饮品”属于产品创新；“纯手工制作，新鲜压榨并通过最低限度的方式加工以最大限度的保留其营养成分”属于流程创新；“瞄准国内高净值人群”属于定位创新；“由于消费者对果汁高含糖量、高热量的担忧，C国果汁的人均消费量开始逐渐下降……新鲜压榨并通过最低限度的方式加工以最大限度的保留其营养成分。受到高净值人群的欢迎”属于范式创新。

注册会计师每日一练(2025年1月16日)

2025会计章节练习VIP题库

税法单科VIP课程套餐班【3年有效期】【送VIP题库】