注册会计师每日一练(2026年2月28日)

• 1.【多选题】注册会计师在审计被审计单位财务报表中的存货项目时，能根据准确性、计价和分摊认定推论得出的审计目标有（ ）。
• A.确认存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
• B.当存货成本高于可变现净值时，依据可变现净值调整
• C.确认年末存货是否抵押
• D.年末发出存货计价方法由个别认定法改为先进先出法，注册会计师已经确认方法变更对当期损益影响
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A与“准确性、计价和分摊”认定对应；选项B按照可变现净值调整存货账面成本也与“准确性、计价和分摊”认定相关；选项D的调整是否恰当的，也与存货项目的“准确性、计价和分摊”认定相关。选项C主要与存货的“权利和义务”认定相关，与“准确性、计价和分摊”认定无关。

• 2.【多选题】注册会计师在设计进一步审计程序时，应当考虑的因素中包括（ ）。
• A.被审计单位治理层的预期
• B.风险的重要性
• C.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征
• D.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性
• 参考答案：BCD
• 解析：在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）风险的重要性；（选项B）（2）重大错报发生的可能性；（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征；（选项C）（4）被审计单位采用的特定控制的性质；（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。（选项D）

• 3.【单选题】被审计单位管理人员及公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，可以确保被审计单位关于应收账款的认定是（ ）。
• A.存在
• B.完整性
• C.权利与义务
• D.分类
• 参考答案：D
• 解析：被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应计入其他应收款，而客户欠款则应计入应收账款，将二者分开记录有助于防止分类错误，故与分类认定有关。

• 4.【多选题】下列关于未更正错报的说法中，正确的有( )。
• A.注册会计师应当要求管理层和治理层提供书面声明，说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
• B.在评价未更正错报的影响之前，依据实际的财务结果，重要性可能需要调整
• C.被审计单位财务报表中大于明显微小错报临界值但尚未更正的错报构成未更正错报
• D.如果收入的高估错报和费用的高估错报抵销后对损益的影响金额低于明显微小错报临界值，此时收入和费用的错报可以不调整
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A正确，书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息； 选项B正确，注册会计师在确定重要性时，通常依据对被审计单位财务结果的估计，在评价未更正错报的影响之前，可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改； 选项C正确，未更正错报，是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报，大于明显微小错报临界值的错报需要累积； 选项D不正确，收入的高估错报不能被费用的高估错报所抵销。

• 5.【单选题】下列关于重要性的说法中，错误的是（ ）。
• A .企业处于微利或微亏状态时，采用经常性业务的税前利润为基准确定重要性较为合适
• B .在被审计单位盈利水平保持稳定时，注册会计师可以以经常性业务的税前利润为基准来确定财务报表整体的重要性
• C .如果以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的50％
• D .除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，并且要求管理层更正这些错报
• 参考答案：A
• 解析：在通常情况下，对于以营利为目的的企业，利润可能是大多数财务报表使用者最为关注的财务指标，因此，注册会计师可能考虑选取经常性业务的税前利润作为基准。但是在某些情况下，例如企业处于微利或微亏状态时，采用经常性业务的税前利润为基准确定重要性可能影响审计的效率和效果。注册会计师可以考虑采用以下方法确定基准: (1)如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，可以考虑采用过去3 ~5 年经常性业务的平均税前利润作为基准; (2) 采用财务报表使用者关注的其他财务指标作为基准，如营业收入、总资产等。选项A错误。

• 6.【多选题】下列关于分析程序的说法中，正确的有（ ）。
• A.分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
• B.实施分析程序有助于注册会计师识别不一致的情形、异常的交易或事项，以及可能对审计产生影响的金额、比率和趋势
• C.在了解被审计单位及其环境等方面情况时必须使用分析程序
• D.在了解被审计单位内部控制体系各要素时必须使用分析程序
• 参考答案：ABC

• 7.【单选题】注册会计师在执行监盘程序时，需要特别关注存货的盘点范围。下列相关说法中，错误的是（ ）。
• A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点
• B.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否单独存在、标明，且未被纳入盘点范围
• C.已确认为销售但尚未装运出库的商品不应当包括在盘点范围内
• D.已记录为购货但尚未入库的存货不应当包括在盘点范围内
• 参考答案：D
• 解析：已记录为购货但尚未入库的存货所有权属于被审计单位，应当包括在盘点范围内。

• 8.【单选题】下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（ ）。
• A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
• B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施
• C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
• D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末
• 参考答案：D
• 解析：如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

• 9.【多选题】下列有关舞弊的表述中，正确的有（ ）。
• A.注册会计师应当在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕
• B.如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否存在舞弊
• C.注册会计师不应对外报告管理层和治理层的舞弊行为
• D.分析程序表明存在异常关系或偏离预期关系的情形，则表明存在导致重大错报的舞弊行为
• 参考答案：AB
• 解析：如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告。 尽管注册会计师对客户信息负有的保密义务可能妨碍这种报告，但如果法律法规或相关职业道德要求规定了相关报告责任，注册会计师应当遵守法律法规或相关职业道德要求的规定，所以选项C错误； 分析程序表明异常关系或偏离预期关系则表明可能存在舞弊导致的重大错报风险，所以选项D错误。

• 10.【单选题】有关审计抽样的下列表述中，注册会计师认为不正确的是（ ）。
• A.审计抽样不适用于没有留下轨迹的控制测试以及风险评估程序
• B.统计抽样和非统计抽样方法的选用，不影响运用于样本的审计程序的选择
• C.无论是统计抽样还是非统计抽样，对于抽样风险均可以准确地记录和控制
• D.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据
• 参考答案：C
• 解析：在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险，在使用非统计抽样时，注册会计师是无法量化抽样风险。

• 1.【单选题】甲公司采用债券收益率调整模型估计股权资本成本，税前债务资本成本8%，股权相对债权风险溢价6%。企业所得税税率25%。甲公司的股权资本成本是( )
• A.8%
• B.6%
• C.14%
• D.12%
• 参考答案：D
• 解析：股权资本成本=税后债务成本+股东比债权人承担更大风险所要求的风险溢价=8%x (1-25%) + 6%=12%。

• 2.【多选题】企业价值评估的现金流量折现模型的基本思想有（ ）。
• A.货币时间价值原则
• B.比较优势原则
• C.投资分散化原则
• D.增量现金流量原则
• 参考答案：AD
• 解析：现金流量折现模型的基本思想是增量现金流量原则和时间价值原则，也就是任何资产（包括企业或股权）的价值是其产生的未来现金流量的现值，所以选项A和D正确。

• 3.【单选题】同时卖出一支股票的看涨期权和看跌期权，它们的执行价格和到期日均相同。该投资策略适用的情况是（　）。
• A.预计标的资产的市场价格将会发生剧烈波动
• B.预计标的资产的市场价格将会大幅度上涨
• C.预计标的资产的市场价格将会大幅度下跌
• D.预计标的资产的市场价格稳定
• 参考答案：D
• 解析：同时卖出一支股票的看涨期权和看跌期权，它们的执行价格和到期日均相同。这是空头对敲的情形，多头对敲策略用于预计市场价格将发生剧烈变动，但不知道升高还是降低的情况下，而空头对敲则应该是完全相反的情形，即发生在预计表的资产的市场价格稳定的情况下。

• 4.【单选题】某两年期债券,面值1000元，票面利率8%，每半年付息一次，到期还本。假设有效年折现率是8.16%，该债券刚刚支付过上期利息，其价值是( )元。
• A.997.10
• B.994.14
• C.1002.85
• D.1000
• 参考答案：D
• 解析：有效年票面利率=(1+8%/2) 【sup|2】-1=8.16%，有效年票面利率=有效年折现率，所以债券平价发行，债券价值=债券面值= 1000元。

• 5.【单选题】不属于“市净率”的驱动因素是（　）。
• A.股利支付率
• B.营业净利率
• C.权益净利率
• D.增长潜力
• 参考答案：B
• 解析：市净率的驱动因素是权益净利率、股利支付率、增长潜力和风险，所以选项B正确。

• 6.【单选题】甲公司正在编制直接材料预算。预计单位产成品材料消耗量10千克，材料价格40元／千克，第一季度期初、期末材料存货分别为600千克和550千克；第一季度、第二季度产成品销量分别为300件和250件；期末产成品存货按下季度销量的10％安排。预计第一季度材料采购金额是（ ）元。
• A .116000
• B .118000
• C .120000
• D .140000
• 参考答案：A
• 解析：选项A正确，第一季度预计生产量=300+250×10％—300×10％=295(件)，第一季度预计材料采购量=295×10+550—600=2900(千克)，预计第一季度材料采购金额=2900×40=116000(元)。

• 7.【单选题】由于副产品价值相对较低，而且在全部产品价值中所占的比重较小，因此，在分配主产品和副产品的加工成本时（ ）。
• A.通常先确定主产品的加工成本，然后从总成本中扣除，其余额就是副产品的成本
• B.通常先确定副产品的加工成本，然后从总成本中扣除，其余额就是主产品的成本
• C.利用约当产量法分配主产品和副产品
• D.利用可变现净值法分配主产品和副产品
• 参考答案：B
• 解析：由于副产品价值相对较低，而且在全部产品生产中所占的比重较小，因而可以采用简化的方法先确定其成本，然后从总成本中扣除，其余额就是主产品的成本，所以，选项B正确。

• 8.【单选题】甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的10%安排。预计一季度和二季度的销售量分别为150件和200件，一季度的预计生产量是（　）件。
• A.145
• B.150
• C.155
• D.170
• 参考答案：C
• 解析：预计一季度期初产成品存货＝150×10%＝15（件），一季度期末产成品存货＝200×10%＝20（件），一季度的预计生产量＝150＋20－15＝155（件）。

• 9.【多选题】运用存货模式，与最佳现金持有量成同向变动的因素有（　）。
• A.一个周期内现金总需求量
• B.每次转换的交易成本
• C.有价证券利息率
• D.持有现金的机会成本
• 参考答案：AB
• 解析：直接根据最佳现金持有量的公式，可以很容易得出选项A和B是正确的。

• 10.【多选题】关于现金流量的估计，下列说法中正确的有（　）。
• A.差额成本、未来成本、重置成本、机会成本等都属于相关成本，在分析决策时必须加以考虑
• B.只有增量现金流量才是与项目相关的现金流量
• C.在项目投资决策中，不需要考虑投资方案对公司其他项目的影响
• D.通常，在进行投资分析时，假定开始投资时筹措的营运资本在项目结束时收回
• 参考答案：ABD
• 解析：在项目投资决策中，要考虑投资方案对公司其他项目的影响。所以选项C的说法不正确。

• 1.【多选题】根据反垄断法律制度的规定，禁止具有市场支配地位的经营者，无正当理由以低于成本的价格销售商品。下列各项中，属于法定正当理由的有(　　)。
• A .降价处理鲜活商品
• B .清偿债务
• C .为推广新产品进行促销
• D .降价处理积压商品
• 参考答案：ABCD
• 解析：根据《禁止滥用市场支配地位行为暂行规定》，下列情形构成低于成本销售行为的正当理由： (1)降价处理鲜活商品、季节性商品、有效期限即将到期的商品和积压商品的(选项A、D)； (2)因清偿债务、转产、歇业降价销售商品的(选项B)； (3)在合理期限内为推广新产品进行促销的(选项c)。

• 2.【多选题】下列各项中，属于《优化营商环境条例》中市场环境方面规定的有（ ）。
• A.保护市场主体依法享有的经营自主权
• B.持续放宽市场准人
• C.加大反垄断和反不正当执法力度
• D.严格落实降税降费政策
• 参考答案：BCD
• 解析：教材页码：P20-25 本题考查优化营商环境的国内实践。选项BCD正确，均属于市场环境方面的规定：选项A错误，属于市场主体保护方面的规定。

• 3.【单选题】北京的甲公司向青岛的乙公司订购了一批海鲜，约定由乙公司于12月23日运抵北京的甲公司。12月23日当天，乙公司因渔民未能向其交付海鲜，而无法履行与甲公司之间的海鲜买卖合同。根据合同法律制度的规定，下列表述正确的是（　　）。
• A.甲公司应当要求该渔民承担违约责任
• B.乙公司不必向甲公司承担违约责任
• C.甲公司应当要求乙公司和该渔民承担连带责任
• D.乙公司应当向甲公司承担违约责任
• 参考答案：D
• 解析：在因第三人的行为造成债务不能履行的情况下，债务人仍应向债权人承担违约责任（选项D）。

• 4.【单选题】张老汉立下遗嘱，等他死后由他的小儿子张二继承张老汉名下的一处房屋。张老汉死亡后，张二要求继承该房屋，张二的哥哥张一提出异议，认为虽然有父亲的遗嘱，但是由于房屋需要登记才能转移所有权。因此张一否认张二对房屋享有所有权。关于该案例，下列说法中正确的是（　）。
• A.张二从继承开始时取得房屋的所有权
• B.张二只有办理房屋登记后才能取得房屋的所有权
• C.张二从父亲立下遗嘱时就取得了房屋的所有权
• D.张二的继承属于基于法律行为的物权变动
• 参考答案：A
• 解析：非基于法律行为的物权变动主要包括三类：(1)基于事实行为。(2)基于法律规定。《民法典》第二百三十条规定：“因继承取得物权的，自继承开始时发生效力。”(3)基于公法行为。因此选项A正确，选项BCD错误。

• 5.【单选题】下列关于破产费用与共益债务清偿的表述中，不符合《企业破产法》规定的是（ ）。
• A.破产费用和共益债务由债务人财产随时清偿
• B.债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿共益债务
• C.债务人财产不足以清偿所有共益债务的，按照比例清偿
• D.债务人财产不足以清偿所有破产费用的，在按照比例清偿后，管理人应当提请人民法院终结破产程序
• 参考答案：B
• 解析：债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿破产费用。

• 6.【多选题】根据规定，下列各项中，适用诉讼时效期间为4年的事项有（　）。
• A.国际货物买卖合同
• B.出售质量不合格的商品未声明的
• C.技术进出口合同
• D.寄存财物被丢失或损毁的
• 参考答案：AC
• 解析：国际货物买卖合同和技术进出口合同适用4年的诉讼时效期间。

• 7.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列情形中，人民法院应当确认董事会决议不成立的有（ ）。
• A.董事会决议内容违反法律规定
• B.董事会会议未对决议事项进行表决
• C.出席会议的人数未达到《公司法》或者公司章程规定的人数
• D.同意决议事项的人数未达到《公司法》或者公司章程规定的人数
• 参考答案：BCD
• 解析：有下列情形之一的，公司股东会、董事会的决议不成立： ①未召开股东会、董事会会议作出决议； ②股东会、董事会会议未对决议事项进行表决； ③出席会议的人数或者所持表决权数未达到《公司法》或者公司章程规定的人数或者所持表决权数； ④同意决议事项的人数或者所持表决权数未达到《公司法》或者公司章程规定的人数或者所持表决权数。选项A，董事会决议内容违法属于决议无效。

• 8.【多选题】甲向乙出租一处厂房，经甲同意，乙将该厂房出租给丙。租赁期间，乙遭遇资金问题，无力向甲支付租金，甲拟解除双方之间的租赁合同。丙获悉上述情况后认为，代乙向甲支付租金30万元，甲予以接受。后丙要求乙向其支付30万元。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。
• A.丙代乙向甲支付租金的行为无效，因为丙和甲之间没有合同关系
• B.丙代乙向甲支付租金的行为有效，因为丙对履行该债务具有合法利益
• C.丙无权要求乙向其支付30万元，因为乙并未要求丙代其支付租金
• D.丙有权要求乙向其支付30万元
• 参考答案：BD
• 解析：教材页码：P95-97 本题考查第三人代为履行的债务。债务人不履行债务，第三人对履行该债务具有合法利益的，第三人有权向债权人代为履行；但是，根据债务性质、按照当事人约定或者依照法律规定只能由债务人履行的除外，选项A不当选，选项B当选。债权人接受第三人履行后，其对债务人的债权转让给第三人，但是债务人和第三人另有约定的除外，选项C不当选，选项D当选。

• 9.【单选题】甲、乙、丙、丁投资设立A普通合伙企业，合伙协议约定如果聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员，必须经全体合伙人2／3以上同意才可以。现欲聘任戊担任合伙企业的经营管理人员。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述正确的是（ ）。
• A.应当经全体合伙人一致同意才可以
• B.应当经全体合伙人过半数同意才可以
• C.应当经全体合伙人2／3以上同意才可以
• D.应当经全体合伙人1／2以上同意才可以
• 参考答案：C

• 10.【单选题】某有限责任公司有甲、乙、丙、丁四名股东，分别持有5％、20％、35％、40％的股权，该公司章程未对股东行使表决权及股东会召集、决议方式作出规定。下列关于该公司股东会会议召开及决议作出的表述中，正确的是( )。
• A.首次股东会会议由董事长召集
• B.公司召开股东会会议，应当于会议召开10日以前通知全体股东
• C.公司召开股东会对修改公司章程作出决议，股东丙、丁投赞成票，股东甲、乙反对，该事项通过表决
• D.公司召开股东会对公司分立作出决议，股东乙、丁投赞成票，股东甲、丙反对，该事项通过表决
• 参考答案：C
• 解析：选项A错误，有限责任公司首次股东会会议由出资最多的股东召集和主持，依法行使职权。选项B错误，召开股东会会议，应当于会议召开15日以前通知全体股东，但公司章程另有规定或者全体股东另有约定的除外。选项C正确，选项D错误，有限责任公司股东会会议作出修改公司童程、增加或者减少注册资本的决议以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表(全体股东)2／3以上表决权的股东通过。

• 1.【多选题】下列各项中，不属于期间费用的有（ ）。
• A .生产车间支付的办公费、水电费等
• B .生产车间管理人员的工资等职工薪酬
• C .研发支出费用化的金额
• D .借款利息费用资本化的部分
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A、B，均在制造费用科目核算，不属于期间费用； 选项D，由于是资本化的金额，因此计入相关资产成本，不属于期间费用。

• 2.【单选题】丙公司于2×22年年初制订和实施了两项短期利润分享计划：（1）对公司管理层进行激励计划，计划规定，公司全年的净利润指标为10 000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过10 000万元，公司管理层将可以分享超过10 000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2×22年12月31日，丙公司全年实际完成净利润15 000万元；（2）对公司销售人员进行激励计划，计划规定，公司全年的每人销售指标为100台，如果超过100台销售指标，超出部分每人每台提成1 000元作为额外报酬。假定至2×22年12月31日，丙公司销售人员为200人，其中150人超过100台销售指标，每人销售数量均为108台，假定不考虑离职等其他因素，丙公司按照利润分享计划应确认的额外薪酬为（　　）万元。
• A.620
• B.120
• C.500
• D.0
• 参考答案：A
• 解析：丙公司应确认的额外薪酬=（15 000-10 000）×10%+（108-100）×0.1×150=620（万元）；丙公司2×22年12月31日的相关账务处理如下：借：管理费用 500 销售费用 120 贷：应付职工薪酬——利润分享计划 620

• 3.【单选题】企业发生的下列支出中，不应当计入当期损益的是（　）。
• A.企业承担的管理费用
• B.明确应由客户承担的管理费用
• C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用）
• D.与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出
• 参考答案：B
• 解析：企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益：一是管理费用，除非这些费用明确由客户承担。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中。三是与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关。四是无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的相关支出。

• 4.【单选题】甲公司以人民币为记账本位币，外币交易采用发生时即期汇率折算。 2×18年11月20日以每台1000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台作为存货，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。 至2×18年12月31日，甲公司已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场上的价格已降至每台950美元。 11月20日的即期汇率为1美元=6.70元人民币，12月31日的即期汇率为1美元=6.60元人民币。 假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2×18年12月31日应计提的存货跌价准备金额为（ ）元人民币。
• A.3440
• B.2640
• C.0
• D.2680
• 参考答案：A
• 解析：对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较。 可变现净值=950×8×6.60=50160(元人民币)，存货成本=1000×8×6.70=53600(元人民币)。 甲公司2×18年12月31日应计提的存货跌价准备金额=53600-50160=3440(元人民币)。

• 5.【单选题】A公司为建造厂房于2×20年4月1日从银行借入4 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%，2×20年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了2 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始，预计工程建造期为2年。该工程因发生施工安全事故在2×20年8月1日至11月30日中断施工，2×20年12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2×20年度应予资本化的利息金额为（　　）万元。
• A.40
• B.90
• C.120
• D.30
• 参考答案：D
• 解析：由于工程于2×20年8月1日至11月30日发生停工，2×20年能够资本化的期间为2个月（7月和12月）；2×20年度应予资本化的利息金额＝4 000×6%×2÷12－2 000×3%×2÷12 ＝40－10＝30 （万元）。

• 6.【单选题】甲公司股东大会于2×20年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行借入专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月10日，厂房正式动工兴建。3月15日，甲公司为建造厂房而购买水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为（　　）。
• A.2×20年3月5日
• B.2×20年3月10日
• C.2×20年3月15日
• D.2×20年3月31日
• 参考答案：C
• 解析：【解析】“3月5日向银行专门借款5 000万元”表明借款费用已经发生；“3月10日，厂房正式动工兴建”表明为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始；“3月15日，甲公司为建造厂房购买水泥和钢材一批”表明资产支出已经发生。即到3月15日，专门借款利息开始资本化的三个条件都已满足。

• 7.【多选题】关于借款费用资本化期间和借款费用利息资本化金额的表述，下列说法中正确的有（  ）。
• A .借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内
• B .借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内
• C .在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
• D .专门借款发生的利息费用与实际资产支出无关
• 参考答案：ACD
• 解析：借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内，选项B不正确。

• 8.【多选题】总部资产的显著特征有（　）
• A.总部资产的账面价值必须能够分摊到所属的各资产组
• B.资产的账面价值可以完全归属于某一资产组
• C.资产的账面价值难以完全归属于某一资产组
• D.难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入
• 参考答案：CD
• 解析：总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。

• 9.【多选题】企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资，下列各项中构成长期股权投资初始投资成本的有（　）。
• A.投资时支付的不含应收股利的价款
• B.为取得长期股权投资而发生的评估、审计、咨询费
• C.投资时支付的税金及其他必要支出
• D.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未领取的现金股利
• 参考答案：ABC
• 解析：投资支付款项中所含的已宣告但尚未领取的现金股利应单独确认为应收股利。企业通过合并方式取得的长期股权投资，为取得长期股权投资而发生的评估、审计、咨询费计入当期损益（管理费用）；通过合并以外的方式（共同控制和重大影响、合并后新增少数股权）取得的长期股权投资，发生的评估、审计、咨询费计入“长期股权投资”初始投资成本。

• 10.【多选题】下列关于民间非营利组织的净资产的说法中，正确的有（　）。
• A.会计期末，限定性的各类收入转入限定性净资产，非限定性的各类收入转入非限定性净资产
• B.业务活动成本转入的是非限定性净资产
• C.有些情况下，资源提供者或者法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，则应将非限定性净资产转入限定性净资产
• D.如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，则应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“非限定性净资产”科目
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A，限定性收入与限定性净资产、非限定性收入与非限定性净资产应对应结转。 选项B： 借：非限定性净资产 　　贷：业务活动成本 选项C： 借：非限定性净资产 　　贷：限定性净资产 选项D： 借：相关项目（或贷方） 　　贷：非限定性净资产（或借方）

• 1.【多选题】下列关于契税计税依据的表述，正确的有（ ）。
• A .购买的房屋以房屋权属转移合同确定的价格为计税依据
• B .接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据
• C .采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据
• D .转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金为计税依据
• 参考答案：AB
• 解析：C项，采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税；D项，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，土地受让方应依法补缴契税，其计税依据为应补交的土地出让金和其他出让费用。

• 2.【单选题】根据消费税的有关规定，下列各项中，不征收消费税的是（ ）。
• A.自产应税消费品用于集体福利
• B.自产应税消费品用于个人消费
• C.自产应税消费品用于连续生产应税消费品
• D.自产应税消费品用于连续生产非应税消费品
• 参考答案：C
• 解析：选项ABD应按规定征收消费税。

• 3.【单选题】2018年5月1日起，小规模纳税人的年应税销售额标准调整为（ ）(含)以下。
• A.300万元
• B.400万元
• C.500万元
• D.600万元
• 参考答案：C
• 解析：2018年5月1日起，年应税销售额500万元(含)以下的，为小规模纳税人。

• 4.【单选题】如“依法保障当事人的知情权、参与权和救济权等各项法定权利。”这体现了税务行政处罚裁量权的（ ）。
• A .公平公正原则
• B .程序正当原则
• C .公开原则
• D .合理原则
• 参考答案：B
• 解析：程序正当原则是指依法保障当事人的知情权、参与权和救济权等各项法定权利。

• 5.【单选题】下列各项中，符合关税计税价格有关规定的是（  ）。
• A.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应以该货物进境时的到岸价格为计税价格
• B.准予暂时进口的施工机械应当缴纳税款的，按其离岸价格为计税价格
• C.转让进口时免税的旧货物需补税时，以该货物原入境的成交价格为计税价格
• D.运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在确定计税价格时，不再另行计入运输及其相关费用
• 参考答案：D
• 解析：选项A：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础确定计税价格；选项B：准予暂时进口的施工机械应当缴纳税款的，按一般进口货物计税价格确定的有关规定，确定计税价格；选项C：转让进口免税的旧货物需补税时，以海关确定的该货物原进口时的价格扣除折旧部分作为计税价格。

• 6.【单选题】下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（ ）。
• A.房地产的出租行为
• B.房地产的抵押行为
• C.房地产的重新评估行为
• D.个人互换自有住房的行为
• 参考答案：D
• 解析：选项A，房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项B，对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项C，房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。

• 7.【单选题】2024年某居民企业主营业务收入5 000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4 100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2022年度经核定结转的亏损额30万元。2024年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
• A.47.5
• B.53.4
• C.53.6
• D.54.3
• 参考答案：B
• 解析：会计利润＝5000＋80－4100－700－60＝220（万元）。公益性捐赠扣除限额＝220×12％＝26.4（万元），税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。 应纳企业所得税＝（220＋50－26.4－30）×25％＝53.4（万元）

• 8.【单选题】某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费20000元、代垫辅助材料款6000元，该厂该批同类高档化妆品销售价格为60000元。该厂应代收代缴消费税(  )元。(以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15％)
• A.7058.82
• B.7941.18
• C.9000
• D.9882.35
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P149-151 该厂应代收代缴的消费税=60000×15％=9000(元)。

• 9.【多选题】已缴纳进口税的进口货物在验货时发现残损，该进口货物的发货人、承运人或者保险公司同意免费更换相同货物，下列符合政策规定的处理有（  ）。
• A.残货退运出口不征收出口关税，补偿的相同货物进口不缴纳进口关税
• B.残货退运出口不征收出口关税，补偿的相同货物进口缴纳进口关税
• C.残货不退运出口，海关应当对原进口货物按规定征收关税
• D.纳税人应当在原进出口合同约定的请求赔偿期限内且不超过原进出口放行之日起3年内，向海关申报办理免费更换货物的进出口手续
• 参考答案：ACD
• 解析：选项ABC：因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。被免费更换的原进口货物不退运出境或者原出口货物不退运进境的，海关应当对原进出口货物重新按照规定征收关税。选项D：纳税人应当在原进出口合同约定的请求赔偿期限内且不超过原进出口放行之日起3年内，向海关申报办理免费补偿或者更换货物的进出口手续。

• 10.【单选题】某企业经批准，占用基本农田7000平方米，其中3500平方米建设仓库，500平方米建设职工宿舍，3000平方米建设省政府批准设立的技工学校，假定当地耕地占用税税额为20元/平方米，则该企业应缴纳耕地占用税（ ）元。
• A.120000
• B.140000
• C.165000
• D.210000
• 参考答案：A
• 解析：按照《耕地占用税法》规定，占用基本农田的，加按150%征收耕地占用税；占用耕地建设学校的免征耕地占用税。该企业应缴纳耕地占用税=（3500+500）×20×150%=120000（元）。

• 1.【单选题】亚卡公司是国内一家高端珠宝生产及销售企业。近年来，很多具有品牌优势的国外珠宝企业纷纷进入国内市场，亚卡公司为了自保，决定进行战略调整，专心研制适合本国文化的高端珠宝，并推出国潮风的珠宝设计，立志赢得国产品牌爱好者的青睐，最终在竞争激烈的珠宝市场找到了一片立足之地。从战略选择角度看，亚卡公司扮演的角色可称为（　）。
• A.扩张者
• B.抗衡者
• C.防御者
• D.躲闪者
• 参考答案：C
• 解析：“专心研制适合本国文化的高端珠宝，并推出国潮风的珠宝设计，立志赢得国产品牌爱好者的青睐”，将目光集中于喜欢本国产品的客户，不考虑那些崇尚国际品牌的客户，利用本土优势进行防御，扮演的是防御者的角色，选项C正确。

• 2.【单选题】下列不属于董事会职权的是（ ）。
• A.决定公司的经营计划和投资方案
• B.决定公司内部管理机构的设置
• C.根据经理的提名，聘任或者解聘公司财务负责人，决定其报酬事项
• D.审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案
• 参考答案：D
• 解析：选项D属于股东大会的职权。

• 3.【单选题】某制药厂生产的药品均冠以“华佗”商标，并配以标志性华佗头像。据此可知，该企业采用的品牌与商标策略是（ ）。
• A.每个产品都有不同的品牌名称
• B.组合品牌
• C.单一的品牌名称策略
• D.以上都不对
• 参考答案：C
• 解析：该制药厂的所有产品都冠以“华佗”商标，采用的是单一的品牌名称策略，选项C正确。

• 4.【多选题】从事中成药研发生产的天耀公司生产的4类抗癌药物进入国家药监局不合格药品名单，相关产品被召回。针对这一风险，天耀公司可以选择的风险度量模型有（ ）。
• A.质量指标
• B.市场指标
• C.执行效果
• D.安全指数
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考核“风险度量”的知识点。对不同种类的风险要使用不同的度量模型。外部风险的度量模型应包括市场指标、景气指数等。内部运营风险的度量模型则应包括各种质量指标、执行效果、安全指数等。“生产的4类抗癌药物进入国家药监局不合格药品名单，相关产品被召回”属于因质量、安全、环保、信息安全等管理中发生失误导致的运营风险，可以选择的风险度量模型有质量指标、执行效果、安全指数，选项ACD正确。

• 5.【单选题】甲企业是一家生产流行时装的企业，目前正在制定风险理财的策略与方案，经理认为在这一环节需要考虑选择风险理财策略的原则和要求。下列关于选择风险理财策略的原则和要求中，表述不正确的是（ ）。
• A.与企业具体项目的风险管理策略一致
• B.与企业所面对风险的性质相匹配
• C.不同的风险理财手段可能适用同一风险
• D.成本与收益的平衡
• 参考答案：A
• 解析：选项A的表述错误，应该是与企业整体风险管理策略一致。选择风险理财策略要考虑以下几点： （1）与企业整体风险管理策略一致。 （2）与企业所面对风险的性质相匹配。 （3）选择风险理财工具的要求。需要考虑如下几点：合规的要求；可操作性；法律法规环境；企业的熟悉程度；风险理财工具的风险特征。不同的风险理财手段可能适用同一风险。 （4）成本与效益的平衡。

• 6.【多选题】甲公司是一家制造和销售洗衣粉的公司。目前洗衣粉产业的产品逐步标准化，技术和质量改进缓慢，洗衣粉市场基本饱和。处于目前发展阶段的甲公司具备的财务特征有(  )。
• A .财务风险高
• B .资金来源于保留盈余和债务
• C .股利分配率高
• D .股价迅速增长
• 参考答案：BC
• 解析：根据题目描述“目前洗衣粉产业的产品逐步标准化，技术和质量改进缓慢，洗衣粉市场基本饱和”，可知洗衣粉产业处于成熟期，处于成熟期的企业财务风险属于中等水平，股利分配率高，资金来源于保留盈余和债务，而股价是比较稳定的。所以，选项B、C正确。

• 7.【多选题】科技创新是企业发展的源动力，营销创新则是企业立足市场、棋行天下的锐利武器。格力电器营销模式常变常新，经历了市场和时间的严峻考验，它正焕发出越来越强大的生命力。创新的营销模式奠定了格力电器在行业内的领导地位，保证了格力不断跨越巅峰，从1995年开始产销量、市场占有率、销售额连续10年居于行业前列。根据上述信息可以判断，格力电器采取的组织战略类型的特点包括（ ）。
• A.在不断求变当中可以减少环境动荡的影响
• B.技术和行政管理具有很大的灵活性
• C.常常采取“机械式”结构机制
• D.缺乏效率性，很难获得最大利润
• 参考答案：ABD
• 解析：开拓型战略组织的开创性问题是如何在动态多变的环境中，寻找和开发新产品和新市场机会。格力电器采取的就是开拓型战略组织。开拓型战略组织要求它的技术和行政管理具有很大的灵活性，这类组织的结构应采取“有机的”机制。开拓型组织可以减少环境不确定性带来的风险，但同时其多种技术可以迅速地适应市场需求的变化，但它要承担资源分散使用和低利润的风险。这种组织面临的最大挑战是如何提高组织的效率并合理地使用资源。组织效率较低但适应性强是其主要特点。因此，选项ABD正确,选项C是防御型战略组织的特点。

• 8.【单选题】和美公司是一家酒店管理企业，在进行企业的内外部环境分析后，将目标市场放在了三四线城市的经济型连锁酒店。该公司的目标市场选择类型属于（ ）。
• A.无差异营销策略
• B.差异性营销策略
• C.混合营销策略
• D.集中化营销策略
• 参考答案：D
• 解析：集中化营销策略是指企业由于受到资源等条件的限制，以一个或少数几个性质相似的子市场作为目标市场，试图在较少的子市场上占领较大的市场份额。案例中公司将目标市场放在了三四线城市的经济型连锁酒店，体现了集中化营销策略。

• 9.【单选题】苏宁云商实施员工持股计划激励中高层，尤其意在稳定高层管理人员，为转型护航。苏宁云商的上述活动目的，主要考虑了价值链分析中的（ ）。
• A.人力资源管理
• B.内部后勤
• C.服务
• D.基础设施
• 参考答案：D
• 解析：基础设施是指企业组织结构、惯例、控制系统以及文化等。企业高层管理人员往往能在这些方面发挥重要作用，因此高层管理人员也被视作基础设施的一部分，选项D正确。

• 10.【单选题】吉昌公司是一家石油冶炼企业，该公司建立了完善的内部控制系统，下列各项吉昌公司实施的内部控制措施中，属于我国《企业内部控制基本规范》关于信息与沟通要素要求的是（ ）。
• A.在原油采购、项目投资、产品销售等各个业务环节建立反舞弊机制
• B.授权批准与业务经办分离，相互监督、相互制约
• C.将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准
• D.使用吨油利润、百万吨事故率等关键绩效指标考核各业务单位和员工
• 参考答案：A
• 解析：信息与沟通要素的要求，具体如下：(1)企业应当建立信息与沟通制度；(2)企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性；(3)企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈；(4)企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用；(5)企业应当建立反舞弊机制(选项A当选);(6)企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度。选项BD属于控制活动，选项C属于内部环境，均不当选。