注册会计师每日一练(2026年1月21日)

• 1.【单选题】下列各项中，集团项目组不能通过对组成部分财务信息实施追加审计程序消除其不利影响的是（ ）。
• A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
• B.对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在并非重大的疑虑
• C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
• D.组成部分注册会计师的工作不充分
• 参考答案：A
• 解析：选项A，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不应利用组成部分注册会计师的工作。

• 2.【多选题】下列与治理层沟通的事项中，注册会计师应当采用书面形式的有（ ）。
• A .注册会计师与财务报表审计相关的责任
• B .计划的审计范围和时间安排
• C .值得关注的内部控制缺陷
• D .注册会计师的独立性
• 参考答案：CD
• 解析：书面沟通不必包括审计过程中的所有事项; ①对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通。 ②注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。 除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。

• 3.【多选题】下列有关贷款和担保的说法中，正确的有（ ）。
• A.会计师事务所从银行或类似金融机构等审计客户按照正常的程序、条款和条件取得贷款，不会对独立性产生不利影响
• B.会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响
• C.会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属不得从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款
• D.会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属不得在银行或类似金融机构的审计客户开立存款或经纪账户，除非该存款或经纪账户是按照正常的商业条件开立的
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A错误，即使会计师事务所从银行或类似金融机构等审计客户按照正常的程序、条款和条件取得贷款，如果该贷款对审计客户或取得贷款的会计师事务所是重要的，也可能因自身利益对独立性产生不利影响。

• 4.【单选题】下列有关前后任注册会计师的说法中，错误的是（ ）。
• A.当会计师事务所发生变更时，本期接受委托但未完成审计工作，可能与委托人解除业务约定的注册会计师是前任注册会计师
• B.当会计师事务所发生变更时，参与竞标的会计师事务所是后任注册会计师
• C.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
• D.上期财务报表仅经过代编，执行代编的注册会计师不是前任注册会计师
• 参考答案：B
• 解析：后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师。参加竞标的会计师事务所并不属于后任注册会计师，只有已经中标的会计师事务所才属于后任注册会计师。

• 5.【单选题】ABC会计师事务所2019年3月15日完成了甲公司2018年财务报表的审计工作，并于同日向甲公司提交了审计报告，甲公司于3月28日将已审财务报表与审计报告一并对外报出。此后，ABC会计师事务所知悉了甲公司的下列情况。其中注册会计师应当采取行动的是（ ）。
• A.3月13日，法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向乙公司支付巨额赔款
• B.3月22日.甲公司发生火灾，损失严重
• C.3月30日，甲公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款
• D.4月5日，丙公司因质量问题退回了全部上月21日自甲公司购买的大额商品
• 参考答案：A
• 解析：选项BCD均为2019年新发生的事项，而且是在2018年审计报告日之后才发生，对2018年度财务报表并不造成影响。

• 6.【单选题】下列各项中，不属于审计业务初步业务活动的是（ ）。
• A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序
• B.评价遵守职业道德守则的情况
• C.确定审计范围和项目组成员
• D.就审计业务约定条款达成一致意见
• 参考答案：C
• 解析：确定审计范围和项目组成员（包括拟利用的专家）是在承接业务之后才需考虑的。

• 7.【单选题】下列有关书面声明的作用的说法中，错误的是（ ）。
• A.要求管理层提供书面声明而非口头声明，可以提高管理层声明的质量
• B.在某些情况下，书面声明可能可以为相关事项提供充分、适当的审计证据
• C.书面声明可能影响注册会计师需要获取的审计证据的性质和范围
• D.书面声明是审计证据的重要来源
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误，书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。

• 8.【单选题】下列各项中，不属于初步业务活动的目的的是（ ）。
• A.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
• B.具备执行业务所需的独立性和能力
• C.确定财务报表审计的目标与范围
• D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
• 参考答案：C
• 解析：在本期审计业务开始时，注册会计师需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的： (1)具备执行业务所需的独立性和能力(选项B)； (2)不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项(选项A)； (3)与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解(选项D)。 【知识点】初步业务活动的目的 应选C选项。

• 9.【单选题】下列关于期后事项审计的说法中，错误的是（ ）。
• A.通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好
• B.在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
• C.如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整
• D.在财务报表报出后，即使注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，也没有责任采取措施
• 参考答案：D
• 解析：通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，选项A正确。 在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序，选项B正确。 如果所知悉的期后事项属于调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整，选项C正确。 选项D错误，在财务报表报出后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉该事实可能导致修改审计报告，注册会计师应当： 1. 与管理层和治理层(如适用)讨论该事项； 2. 确定财务报表是否需要修改； 3. 如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。

• 10.【多选题】如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。这些程序包括（ ）。
• A.如果管理层尚未对持续经营能力作出评估，代替其进行评估
• B.评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划
• C.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
• D.要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
• 参考答案：BCD
• 解析：如果管理层尚未对持续经营能力作出评估，应当提请其进行评估，选项A不正确。

• 1.【多选题】对于制造业企业，下列各项属于非增值作业的有( )。
• A.迂回运送作业
• B.次品处理作业
• C.返工作业
• D.废品清理作业
• 参考答案：ABCD
• 解析：最终增加顾客价值的作业是增值作业;否则就是非增值作业。一般而言,在一个制造企业中，非增值作业有:等待作业、材料或者在产品堆积作业、产品或者在产品在企业内部迂回运送作业、废品清理作业、次品处理作业、返工作业、无效率重复某工序作业、由于订单信息不准确造成没有准确送达需要再次送达的无效率作业等。

• 2.【单选题】某企业拟进行一项固定资产投资项目决策，设定折现率为12%，有四个方案可供选择。其中甲方案的项目计算期为10年，净现值为1000万元，10年期、折现率为12%的投资回收系数为0.177；乙方案的现值指数为0.85；丙方案的项目计算期为11年，其等额年金为150万元；丁方案的内含报酬率为10%。最优的投资方案是（　）。
• A.甲方案
• B.乙方案
• C.丙方案
• D.丁方案
• 参考答案：A
• 解析：由于乙方案的现值指数小于1，丁方案的内含报酬率为10%小于设定折现率12%，所以乙方案和丁方案均不可行；甲方案和丙方案的项目计算期不等，应选择等额年金最大的方案为最优方案。甲方案的等额年金=项目的净现值/年金现值系数=项目的净现值×投资回收系数=1000×0.177=177（万元），高于丙方案的等额年金150万元，所以甲方案较优。

• 3.【多选题】下列各项中，属于实施标准成本系统的步骤的有（　）。
• A.制定单位产品标准成本
• B.根据实际产量和成本标准计算产品的标准成本
• C.汇总计算实际成本
• D.计算标准成本与实际成本的差异
• 参考答案：ABCD
• 解析：实施标准成本系统一般有以下几个步骤：（1）制定单位产品标准成本；（2）根据实际产量和成本标准计算产品的标准成本；（3）汇总计算实际成本；（4）计算标准成本与实际成本的差异；（5）分析成本差异的发生原因，如果将标准成本纳入账簿体系，还要进行标准成本及成本差异的账务处理；（6）向成本负责人提供成本控制报告。

• 4.【多选题】反映公司偿债能力的比率有（ ）。
• A .营业净利率
• B .流动比率
• C .总资产净利率
• D .利息保障倍数
• 参考答案：BD
• 解析：流动比率和利息保障倍数分别反映公司的短期和长期偿债能力，选项B、D正确。选项A、C反映公司的盈利能力。

• 5.【多选题】下列有关留存收益资本成本表述，正确的有（ ）。
• A.留存收益是归属于股东的权益
• B.留存收益相当于股东对企业的再投资
• C.留存收益必要报酬率与普通股必要报酬率相同
• D.留存收益资本成本与普通股资本成本相同
• 参考答案：ABC
• 解析：留存收益是归属于股东的收益，相当于股东对企业再投资，股东愿意将其留用于企业，其必要报酬率与普通股相同，但是，站在筹资人角度，留存收益筹集资金属于内部筹资，所以无需考虑筹资费用，而普通股是外部筹资，需要考虑筹资费用，即存在筹资费用时，两者的资本成本不相同。

• 6.【多选题】下列有关产品成本计算分步法的说法中，正确的有(  )。
• A .逐步结转分步法下半成品成本随着半成品实物的转移而结转，平行结转分步法下半成品成本不随半成品实物的转移而结转
• B .逐步结转分步法能为半成品的实物管理和生产资金管理提供资料，平行结转分步法不能为半成品的实物管理和生产资金管理提供资料
• C .逐步结转分步法下各步骤不能同时计算出完工产品成本，成本计算的及时性差；平行结转分步法下各步骤能同时计算出完工产品成本，成本计算的及时性强
• D .逐步结转分步法与平行结转分步法都能全面反映各步骤完工产品中所耗用上一步骤半成品费用水平和本步骤加工费用水平
• 参考答案：ABC
• 解析：逐步结转分步法能全面反映各步骤完工产品中所耗上一步骤半成品费用水平和本步骤加工费用水平；平行结转分步法不能反映各步骤完工产品中所耗用上一步骤半成品费用水平，但可以反映本步骤加工费用水平。

• 7.【多选题】甲公司有供电、燃气两个辅助生产车间，公司采用交互分配法分配辅助生产成本。本月供电车间供电20万度，成本费用为10万元，其中燃气车间耗用1万度电；燃气车间供气10万吨，成本费用为20万元，其中供电车间耗用0.5万吨燃气。下列表述中，正确的有（ ）。
• A.供电车间分配给燃气车间的成本费用为0.5万元
• B.燃气车间分配给供电车间的成本费用为1万元
• C.供电车间对外分配的成本费用为9.5万元
• D.燃气车间对外分配的成本费用为19.5万元
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C错误，供电车间对外分配的成本费用=10+1-0.5=10.5(万元)。 供电车间分配给燃气车间的成本费用=10/20*1=0.5万元 燃气车间分配给供电车间的成本费用=20/10*0.5=1万元 燃气车间对外分配的成本费用=20+0.5-1=19.5万元 选项ABD正确。

• 8.【单选题】甲公司有两个投资额相等的互斥项目M和N，两个项目投资风险下同，均可重置。相关信息如下: <img src="/upload/paperimg/2022083116392223037915a-328381c0df4d/table_03400.png" style="width:100%;"/> 下列判断正确的是( )
• A.应投资N项目，因为N的内含报酬率>M的内含报酬率
• B.应投资M项目， 因为M的永续净现值>N的永续净现值
• C.应投资N项目，因为N的净现值＞M的净现值
• D.应投资N项目， 因为N的等额年金＞M的等额年金
• 参考答案：B
• 解析：因为两个项目投资期限不同，所以可以使用共同年限法或者等额年金法进行比较。等额年金法下，通过比较无限重置时的永续净现值来进行决策，M项目的永续净现值大于N项目的永续净现值，因此应投资M项目。

• 9.【多选题】F公司是一个家具制造企业。该公司按生产步骤的顺序，分别设置加工、装配和油漆三个生产车间。公司的产品成本计算采用平行结转分步法，按车间分别设置成本计算单。装配车间成本计算单中的“月末在产品成本”项目的“月末在产品”范围应包括（　）。
• A.“加工车间”正在加工的在产品
• B.“装配车间”正在加工的在产品
• C.“装配车间”已经完工的半成品
• D.“油漆车间”正在加工的在产品
• 参考答案：BCD
• 解析：采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产费用要在其完工产品与月末在产品之间进行分配。这里的完工产品是指企业最后完工的产成品，某个步骤的“在产品”指的是“广义在产品”，包括该步骤尚未加工完成的在产品和该步骤已完工但尚未最终完成的产品。换句话说，凡是该步骤“参与”了加工，但还未最终完工形成产成品的，都属于该步骤的“广义在产品”。由此可知，选项A不是答案，选项B、C、D是答案。 〔提示〕选项C中的“装配车间”已经完工的半成品，指的是装配车间的半成品中没有转入油漆车间的部分，或者说，指的是月末时，在库中能看到的“装配车间”已经完工的半成品，再或者说，如果月末时装配车间的半成品中全部转入油漆车间，则装配车间成本计算单中的“月末在产品成本”项目的“月末在产品”范围不应包括“装配车间”已经完工的半成品。

• 10.【单选题】A债券每半年计息一次，报价利率为8％，B债券每季度计息一次，如果想让B债券在经济上与A债券等效，B债券的报价利率应为( )。
• A .8％
• B .7．92％
• C .8．16％
• D .6．78％
• 参考答案：B
• 解析：A债券的年有效年利率=(1+4％)【sup|2】-1=8．16％，设B债券的报价利率为r，则：(1+r／4)【sup|4】-1=8．16％，解得：r=7．92％。

• 1.【多选题】根据企业破产法律制度的规定，申请人向人民法院提出破产申请后，下列表述正确的有（　　）。
• A.人民法院应当自债务人提出异议期满之日起10日内裁定是否受理
• B.除债务人对债权人申请提出异议的情形外，人民法院应当自收到破产申请之日起15日内裁定是否受理
• C.人民法院裁定受理破产申请的，应当将裁定自作出之日起7日内送达申请人
• D.债务人应当自裁定送达之日起15日内，向人民法院提交财产状况说明、债务清册、债权清册、有关财务会计报告以及职工工资的支付和社会保险费用的缴纳情况等有关材料
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C：人民法院裁定受理破产申请的，应当将裁定自作出之日起5日内送达申请人。

• 2.【单选题】某省属企业拟在境外投资，中方投资额2．5亿美元。下列表述中，符合涉外经济法律制度规定的是（ ）。
• A .若投资所在国系敏感国家该投资应报商务部核准
• B .若投资所在国系敏感国家该投资应报商务部备案
• C .若投资项目系敏感项目该投资应报省级政府发展改革部门核准
• D .若投资项目系敏感项目该投资应报省级政府发展改革部门备案
• 参考答案：A
• 解析：本题考核境外投资的核准与备案。境外投资涉及敏感国家和地区、敏感行业的，需经商务部核准。

• 3.【单选题】下列关于以无偿划拔方式取得的建设用地使用权期限的表达中， 符合物权法律制度规定的是（ ）。
• A.最长期限为 30 年
• B.最长期限为 50 年
• C.最长期限为 70 年
• D.一般无使用期限的限制
• 参考答案：D
• 解析：以无偿划拨方式取得的建设用地使用权， 除法律、 行政法规另有规定外， 没有使用期限的限制。

• 4.【多选题】根据企业破产法律制度的规定，下列关于债权人会议的表述中，正确的有（ ）。
• A.第一次债权人会议由管理人召集，自债权申报期限届满之日起15日内召开
• B.债务人财产管理方案在债权人会议上若不能获得通过，应由人民法院裁定
• C.债权人会议有权申请人民法院更换管理人
• D.凡是申报债权者均有权参加第一次债权人会议
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，第一次债权人会议由人民法院召集，自债权申报期限届满之日起15日内召开。

• 5.【单选题】甲公司授权张某到乙公司采购台式电脑，张某到乙公司看到笔记本电脑性价比很高，又采购笔记本电脑10台，乙公司经理在与张某签合同时未看张某的授权委托书。关于此案说法不正确的是（ ）。
• A .张某签订的合同属于效力待定合同
• B .甲公司可以拒绝追认笔记本电脑买卖合同
• C .乙公司可以催告甲公司追认，甲公司收到通知30 日未作表示的，视为愿意追认
• D .在甲公司追认前。乙公司可以通知甲公司撤销该合同
• 参考答案：C
• 解析：本题考核无权代理的法律后果。 张某的行为构成狭义无权代理，合同效力待定，被代理人甲公司有权追认或拒绝追认，选项A、B说法正确； 乙公司可以催告甲公司追认，甲公司收到通知30日未作表示的，视为拒绝追认，选项C说法错误； 乙公司经理未看张某的授权委托书即与张某签订笔记本电脑合同。乙公司并不知道代理人张某没有代理权，因而是善意的，享有撤销权，在甲公司追认之前可以通知甲公司撤销，选项D说法正确。

• 6.【单选题】下列法律事实中，属于事实行为的是（ ）。
• A.人的死亡
• B.签发汇票
• C.创作行为
• D.自然灾害
• 参考答案：C
• 解析：(1)选项AD：属于法律事件；(2)选项B：属于法律行为。

• 7.【多选题】甲公司向乙银行借款，同意以自己现有以及将有的全部生产设备、原材料、产品、半成品进行抵押。根据担保法律制度的规定，下列关于该抵押的表述中，正确的有（　）。
• A.甲公司与乙银行协商一致时，抵押权设立
• B.甲公司与乙银行协商一致，并达成书面协议时，抵押权设立
• C.该抵押权非经登记不得对抗善意第三人
• D.如第三人根据经营需要向甲公司支付了合理价款并取得抵押财产的，则抵押权不得对抗该第三人
• 参考答案：BCD
• 解析：浮动抵押必须经过“书面协议”，因此选项A的表述错误，选项B的表述正确；浮动抵押的设立是以合同的生效为条件，不以登记为要件。但是不登记的，抵押权不能对抗善意第三人，因此选项C的表述正确；在动产浮动抵押“结晶”之前，即使浮动抵押办理了登记，该抵押权也不得对抗正常经营活动中已支付合理价款并取得抵押财产的买受人，因此选项D的表述正确。

• 8.【多选题】下列各项中，属于证券公开发行的有（ ）。
• A.向不特定对象发行证券
• B.向累计不超过200人的特定对象发行证券
• C.向100名特定对象发行证券，其中包括1个由200名员工组成的员工持股计划
• D.采用广告方式发行证券
• 参考答案：AD
• 解析：(1)选项A：向不特定对象发行，一定构成公开发行；(2)选项BC：向特定对象发行证券，累计超过200人的，构成公开发行，但依法实施员工持股计划的员工人数不计算在内；(3)选项D：非公开发行证券，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。

• 9.【多选题】下列关于国家出资企业的说法中，正确的有（　）。
• A.国有独资企业和国有独资公司都是依照«公司法»设立的，全部资本均为国有资本的企业
• B.国有资本控股公司中国有资本出资人的出资额或持有股份的比例应当超过50%
• C.国家出资企业包括国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司和国有资本参股公司
• D.未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司的董事、高级管理人员不得在其他企业兼职
• 参考答案：CD
• 解析：本题考查国家出资企业。国有独资企业是根据«全民所有制工业企业法»设立的，选项A错误。国有资本控股公司是指国有资本具有控股地位的公司，所谓控股股东是指国有资本出资人的出资额或持有股份的比例超过50%，或者出资额或持有股份的比例虽然低于50%，但依其出资额或者持有的股份享有的表决权已足以对股东会的决议产生重大影响的股东。选项B错误。

• 10.【单选题】根据规定，下列有关上市公司的信息中，不属于应当公告的重大事件的是（ ）。
• A.持有公司4%以上股份的股东发生变化
• B.公司增资的计划
• C.公司的董事长发生变动
• D.股东大会决议被撤销
• 参考答案：A
• 解析：本题考核点是上市公司临时报告中的重大事件。选项A：持有公司5%以上股份的股东或者实际控制人，其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化，属于应当公告的重大事件。

• 1.【多选题】下列关于借款费用暂停资本化或停止资本化的表述中，错误的有（ ）。
• A .资产在购建过程中发生了非正常中断，且中断时间非连续累计超过3个月的，应当暂停借款费用资本化
• B .资产在购建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化
• C .资产在购建过程中因事先可预见的不可抗力因素导致的中断，无需暂停借款费用资本化
• D .所建造的符合资本化条件的资产实体建造已经完成时，应停止借款费用资本化
• 参考答案：AB
• 解析：选项A表述错误，资产在购建或生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化。选项B表述错误，资产在购建或生产过程中发生了正常中断，不应暂停借款费用资本化。

• 2.【多选题】下列各项中，表明企业是代理人的因素有（ ）。
• A.以佣金的形式收取对价
• B.另一方对合同的履行承担主要责任
• C.在客户订购商品之前或之后、运输过程中或退货时，企业均不承担存货风险
• D.企业对另一方的商品或服务拥有自主定价权
• 参考答案：ABC
• 解析：企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。 企业有权决定客户为取得特定商品所需支付的价格，可能表明企业有能力主导有关商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。 选项D，系主要责任人。

• 3.【单选题】根据基本准则制定，用于规范政府发生的经济业务或事项的会计处理原则的是（ ）。
• A.政府会计制度
• B.政府会计具体准则
• C.政府会计应用指南
• D.政府会计制度补充规定
• 参考答案：B
• 解析：政府会计具体准则依据基本准则制定，用于规范政府发生的经济业务或事项的会计处理原则，详细规定经济业务或事项引起的会计要素变动的确认、计量和报告。

• 4.【多选题】下列各组资产和负债中，在资产负债表上以净额列示的有（ ）。
• A.同一合同下的合同资产和合同负债
• B.与交易方明确约定定期以净额结算的应收款项和应付款项
• C.因或有事项需承担的义务和基本确定可获得的第三方赔偿
• D.基础风险相同但涉及不同交易对手的远期合同中的金融资产和金融负债
• 参考答案：AB
• 解析：同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，选项A当选；合同明确约定以净额结算的应收款项和应付款项，可以按净额进行列示，选项B当选；因或有事项而产生的义务和基本确定能够获得的第三方赔偿，对于负债部分确认为负债，对于基本确定可获得的第三方赔偿，需要单独确认为其他应收款，选项C不当选；虽然风险相同可以作为组合处理，但交易对象不同，需要分别列示，选项D不当选。

• 5.【单选题】甲公司2×20年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为4 000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2×23年6月30日甲公司与乙公司签订经营租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金600万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为3 900万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×23年12月31日，该办公楼的公允价值为2 200万元。假定不考虑所得税等其他相关因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（　　）。
• A.出租办公楼应于2×23年计提折旧200万元
• B.出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益400万元
• C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价4 000万元确认为投资性房地产
• D.出租办公楼2×23年取得的300万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
• 参考答案：B
• 解析：2×23年该办公楼应计提的折旧金额=4 000/20×6/12=100（万元），选项A错误；办公楼出租前的账面价值=4 000-4 000/20×2.5=3 500（万元），出租日转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，租赁期开始日应按当日的公允价值3 900万元确认投资性房地产的入账价值，选项C错误；应确认的其他综合收益=3 900-3 500=400（万元），选项B正确；出租办公楼取得的租金收入应当计入其他业务收入，选项D错误。

• 6.【单选题】A公司于2×22年1月1日发行面值为60万元、期限为3年、票面利率为8％、每年年末付息且到期还本的一般公司债券，发行价款总额为64万元，另外支付发行费用2万元。已知(P／A，7％，3)=2．624 3，(P／A，6％，3)=2．673 0，(P／F，7％，3)=0．816 3，(P／F，6％，3)=0．839 6。不考虑其他因素，则A公司在2×22年12月31日应对该项债券确认的财务费用是（ ）。
• A.0
• B.3．81万元
• C.4．18万元
• D.4．96万元
• 参考答案：C

• 7.【单选题】2021年1月1日，甲公司为建造大型设备向银行借入一笔专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为6％(等于实际利率)。甲公司于2021年3月1日开始施工建设，当日，甲公司按合同约定预付工程款1100万元，4月1日和8月1日，甲公司分别支付工程物资款和工程进度款800万元、600万元。2021年9月1日因生产用料未及时供应停工，于2021年11月22日恢复建设。至2021年末，该项工程尚未完工。假设甲公司不存在其他借款，闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0．4％。则下列说法中，正确的是（ ）。
• A .甲公司因生产用料未及时供应停工应该暂停资本化
• B .2021年借款费用资本化期间为2021年1月1日至2021年12月31日
• C .2021年甲公司因建设该办公楼而需要资本化的利息为114．8万元
• D .2021年甲公司因建设该办公楼而需要费用化的利息为15万元
• 参考答案：C
• 解析：选项A、B错误，2021年3月1日同时满足借款费用开始资本化时点的三个条件，2021年9月1日至11月22日甲公司因生产用料未及时供应停工，属于非正常中断，但未连续超过3个月，无需暂停资本化，至2021年末，该项工程尚未完工，故2021年借款费用资本化期间为2021年3月1日至2021年12月31日。选项C正确，2021年甲公司因建设该办公楼而需要资本化的利息=3000×6％×10／12一[(3000—1100)×1+(3000—1100—800)×4+(3000—1100—800—600)×5]×0．4％=114．8(万元)。选项D错误，2021年甲公司因建设该办公楼而需要费用化的利息=3000×6％×2／12-3000×2×0．4％=6(万元)。

• 8.【多选题】2×22年3月5日，A公司与B公司针对B公司所欠A公司的应收款项1600万元进行债务重组。经双方协商同意，B公司以一台自产设备和一批债券投资抵偿所欠债务。用于抵债的自产设备成本为1400万元，已计提减值准备200万元，公允价值为1300万元；用于抵债的债券投资为一项以摊余成本计量的金融资产，面值总额250万元，已计提减值准备20万元，公允价值为220万元。A公司该项应收款项在债务重组日的公允价值为1400万元，未计提过坏账准备。A公司将受让的金融资产确认为债权投资。不考虑税费等其他因素，下列有关A公司对该项债务重组的会计处理的表述中，正确的有（　）。
• A.确认损益－200万元
• B.确认债权投资220万元
• C.确认固定资产1300万元
• D.确认损益－80万元
• 参考答案：AB
• 解析：选项A，A公司应确认的损益＝1400－1600＝－200（万元）；选项B，A公司受让金融资产的入账价值等于其公允价值，即220万元；选项C，A公司受让固定资产的入账价值＝1400－220＝1180（万元）。

• 9.【多选题】下列关于出租人融资租赁后续计量的表述中，正确的有（　）。
• A.纳入出租人租赁投资净额的可变租赁付款额只包含取决于指数或比率的可变租赁付款额
• B.出租人应定期复核计算租赁投资总额时所使用的未担保余值
• C.所预计未担保余值降低，出租人应修改租赁期内的收益分配，并立即确认预计的减少额
• D.出租人取得的未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额，比如与资产的未来绩效或使用情况挂钩的可变租赁付款额，应当在实际发生时计入当期损益
• 参考答案：ABCD
• 解析：四个选项均正确

• 10.【单选题】甲公司于2015年1月1日发行3年期，每年12月31日付息，到期还本的公司债券，债券面值为1500万元，票面年利率为5%，实际利率为4%，发行价格为1541.63万元，甲公司按实际利率法确认利息费用。该债券2015年12月31日的摊余成本为（　　）万元。
• A.1500
• B.1528.30
• C.1618.72
• D.1603.30
• 参考答案：B
• 解析：【解析】该债券2015年应当确认的利息费用=1541.63×4%=61.67（万元），2015年12月31日该债券的摊余成本=1541.63-（1500×5%-61.67）=1528.30（万元），选项B正确。

• 1.【多选题】根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的有（ ）。
• A.分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税
• B.股票期权（可公开交易）转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税
• C.股票期权（不可公开交易）行权时的市场价与实际购买价之间的差额按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税
• D.股票期权（不可公开交易）行权时的市场价与施权价之间的差额按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税
• 参考答案：BC
• 解析：选项A：按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税； 选项D：按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

• 2.【多选题】下列关于销售额确定的说法中，正确的有（ ）。
• A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
• B.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额
• C.纳税人提供知识产权代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额
• D.融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。

• 3.【单选题】下列按照实际取水量征收资源税的是 （ ）。
• A.水力发电
• B.火力发电
• C.家庭生活取用水
• D.超过规定限额的农业生产取用水
• 参考答案：D
• 解析：选项AB，水力发电和火力发电贯流式冷却取用水，按照发电量征收水资源税； 选项C，家庭生活取用水，免征水资源税； 选项D，规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税，超出限额部分，照章纳税。

• 4.【多选题】居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”，产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行等价交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述，正确的有（ ）。
• A .乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税
• B .乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税
• C .甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按“产权转移书据”税目缴纳印花税
• D .乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按“产权转移书据”税目缴纳印花税
• 参考答案：ACD
• 解析：B项，房屋产权相互交换，双方交换价格相等时，免纳契税；交换价格不等时，由多交付货物、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。

• 5.【多选题】以下关于我国车船税的表述正确的有（ ）。
• A.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税
• B.客货两用汽车按照货车征税
• C.游艇的计税单位为净吨位
• D.船舶的主推进动力装置为纯天然气发动机，免征车船税
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C：游艇的计税单位为艇身长度。

• 6.【单选题】下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是（ ）。
• A.占用菜地开发花圃
• B.占用农用地建房
• C.占用耕地开发经济林
• D.占用耕地开发茶园
• 参考答案：B
• 解析：占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农建设的，视同占用耕地，缴纳耕地占用税。

• 7.【单选题】下列关于税务行政复议机关的说法不正确的是（ ）。
• A.对税务所（分局）、各级税务局的稽査局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议
• B.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议
• C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议
• D.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议
• 参考答案：D
• 解析：对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

• 8.【单选题】个人出租财产取得的财产租赁所得，税前扣除项目的扣除次序是( )。
• A.财产租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用、税法规定的费用扣除标准
• B.向出租方支付的租金、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用、财产租赁过程中缴纳的税费、税法规定的费用扣除标准
• C.财产租赁过程中缴纳的税费、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用、向出租方支付的租金、税法规定的费用扣除标准
• D.税法规定的费用扣除标准、财产租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用
• 参考答案：A
• 解析：选项A当选.有关财产租赁所得个人所得税税前扣除费用的扣除次序调整为： (1)财产租赁过程中缴纳的税费。 (2)向出租方支付的租金。 (3)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。 (4)税法规定的费用扣除标准。

• 9.【多选题】以下各项中，应计入增值税一般纳税人登记标准的“年应税销售额”的有( )。
• A.免税销售额
• B.稽查查补销售额
• C.纳税评估调整销售额
• D.税务机关代开发票销售额
• 参考答案：ABCD
• 解析：应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。 纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。

• 10.【多选题】某航空公司为增值税一般纳税人，2022年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入196.2万元、干租业务收入237.3万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有(  )。
• A.航空培训收入的销项税额3.27万元
• B.航空摄影收入的销项税额12.6万元
• C.湿租业务收入的销项税额22.57万元
• D.干租业务收入的销项税额27.3万元
• 参考答案：ABD

• 1.【单选题】甲公司是一家汽车玻璃生产商，公司在制定未来十年的发展战略时，特别强调要注意应对战略实施风险。下列措施中，不属于战略实施风险的管控措施的是(　　)。
• A.建立、完善与企业战略相匹配的组织结构
• B.加强战略激励和资源支持
• C.改进、完善信息收集、传递系统与机制，保证企业掌握的战略信息真实、准确、完整，并在企业更层级、单位之间顺畅传递
• D.时刻关注政府监管要求，严格按照要求报送税务报告，年检报告
• 参考答案：D

• 2.【单选题】在横向分工基本协调机制中，属于超前间接协调机制的是（ ）。
• A.共同价值观
• B.直接指挥，直接控制
• C.技艺(知识)标准化
• D.相互适应，自行调整
• 参考答案：C
• 解析：本题考核“横向分工的基本协调机制”的知识点。技艺(知识)标准化指的是组织对其成员所应有的技艺、知识加以标准化。属于超前的间接协调机制。

• 3.【单选题】由于美国汽车工人联合会与通用汽车公司为期4年的劳资协议已经到期，双方续约谈判时就保险和薪酬问题僵持不下。2019年9月16日开始，近5万名通用汽车工人开始罢工。最后。通用汽车完全让步。承诺提高工资、开设新工厂以增加岗位。通用汽车在战略决策与实施过程中的行为模式属于( )。
• A.对抗
• B.和解
• C.折中
• D.规避
• 参考答案：B
• 解析：和解是不坚定行为与合作行为的组合。在面对利益矛盾与冲突时，设法满足对方的要求，目的在于保持或改进现存的关系。和解模式通常表现为默认和让步。“通用汽车完全让步”表明其行为模式为和解，选项B正确。

• 4.【单选题】(考生回忆版)近年来，射频识别设备逐渐进入人们的生活和越来越多的产业。随着市场的扩大，竞争者涌入，企业都以取得最大市场份额为战略目标。各个企业的产品在技术和性能上有较大差异。为了在竞争中胜出，企业之间开始争夺人才和资源。下列各项中，适合目前射频识别设备生产企业在资本结构上的经营特征是( )
• A.权益融资
• B.主要是债务融资
• C.权益+债务融资
• D.主要是权益融资
• 参考答案：D
• 解析：“随着市场的扩大，竞争者涌入，企业都以取得最大市场份额为战略目标。”表明行业进入导入期，资金来源为风险资本，也就是权益融资。 <img src="/upload/paperimg/20220831163922770905367-19a974f0d146/1639049502.png" style="width:100%;"/>

• 5.【多选题】面对不明朗的经济环境，丁公司管理层年初在公司内各部门实施了开源节流的具体措施。为定期考察相关措施的绩效是否符合管理层的预期，及其在各部门的运作和顾客服务等方面是否与公司的战略目标相符，丁公司管理层可以采用的战略控制方法有（ ）。
• A.预算控制
• B.平衡计分卡
• C.SWOT分析
• D.蒙特卡罗模拟法
• 参考答案：AB
• 解析：战略控制方法包括预算、企业业绩衡量、平衡计分卡的业绩衡量方法、统计分析与专题报告。

• 6.【单选题】新兴零售行业存在不确定性，吸引各大企业前来融资，根据财务战略角度进行分析，进入该行业的企业资金来源主要是（ ）。
• A.风险资本
• B.权益资本
• C.保留盈余+债务
• D.债务
• 参考答案：A
• 解析：通过题干中“ 新兴零售行业存在不确定性，吸引各大企业前来融资”说明新兴零售行业处于导入期。导入期的资金来源是风险资本，选项A正确。

• 7.【多选题】下列属于企业无形资源的有（ ）。
• A.品牌
• B.商誉
• C.企业文化
• D.组织经验
• 参考答案：ABCD
• 解析：无形资源是指企业长期积累的、没有实物形态的，甚至无法用货币精确度量的资源，通常包括品牌、商誉、技术、专利、商标、企业文化及组织经验等，选项A、B、C、D均正确。

• 8.【多选题】某公司设置了内部审计部、风险管理部和审计委员会，制定了本企业的风险管理监督与改进措施。下列选项中，符合《中央企业全面风险管理指引》要求的有（ ）。
• A.各有关部门定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，将风险管理检查、检验报告报送企业总经理
• B.外聘风险管理中介机构进行风险管理评价并出具报告
• C.风险管理职能部门对跨部门和业务单位的风险管理解决方案进行评价，提出建议和出具报告，报送公司总经理
• D.内部审计部门每年至少一次对各有关部门和业务单位的风险管理工作及效果进行监督评价，监督评价报告直接报送董事会和审计委员会
• 参考答案：BCD
• 解析：企业各有关部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，其检查、检验报告应及时报送企业风险管理职能部门，选项A错误。因此，选项B、C、D正确。

• 9.【多选题】企业国际化经营选择出口方式时需要选择目标市场。下列关于目标市场选择的说法中，正确的有（ ）。
• A.目标客户选择的基础是市场细分
• B.目标市场选择涉及两个层面，一个是目标市场的区域路径，一个是东道国细分市场的目标客户的定位
• C.新型目标市场区域路径下，高新技术产品在发达国家出口的国别路径是先到经济技术发展水平相类似的发达国家，然后再到发展中国家
• D.传统目标市场区域路径下，不论是发达国家还是发展中国家，该产业中的高新技术产品出口的国别路径是先到发达国家，以占领世界最大市场，然后再走向发展中国家
• 参考答案：AB
• 解析：本题主要考核国际市场进入模式。目前存在着两种选择目标市场区域路径的方式。①传统方式。一般情况而言，高新技术产品在发达国家出口的国别路径是先到经济技术发展水平相类似的发达国家，然后再到发展中国家，选项C说法错误。②新型方式。不论是发达国家还是发展中国家，该产业中的高新技术产品出口的国别路径是先到发达国家，以占领世界最大市场，然后再走向发展中国家，选项D说法错误。

• 10.【多选题】甲公司是一家国际知名电子设备生产企业，旗下拥有多个品牌。2008年金融危机发生以后，甲公司整体发展每况愈下。对此公司通过多方面的措施来改善经营状况，首先建立了新的管理控制系统，其次从价格和渠道入手调整营销策略；同时，该公司还将旗下一些亏损的品牌直接出售。该公司采取的策略包括（ ）。
• A.紧缩与集中战略
• B.转向战略
• C.放弃战略
• D.稳定战略
• 参考答案：ABC
• 解析：案例中，甲公司“建立了新的管理控制系统”属于紧缩与集中战略中的机制变革，“从价格和渠道入手调整营销策略”属于转向战略的具体做法之一，“将旗下一些亏损的品牌直接出售”则属于放弃战略。因此，本题应选ABC。