注册会计师每日一练(2026年9月5日)

• 1.【单选题】对于财务报表审计，下列有关内部控制缺陷的说法中，错误的是（　）。
• A.即使注册会计师在审计过程中没有发现错报，也可能存在值得关注的内部控制缺陷
• B.与治理层沟通的值得关注的内部控制缺陷的书面沟通文件中应当包括对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释
• C.值得关注的内部控制缺陷是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合
• D.与管理层舞弊相关的内部控制缺陷不宜直接向管理层通报
• 参考答案：C
• 解析：选项C，值得关注的内部控制缺陷是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得“治理层”关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合。

• 2.【单选题】如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有（ ）。
• A.注册会计师对上期财务报表出具了非无保留审计报告
• B.注册会计师更换两名审计助理人员
• C.甲公司对上期财务报表作出重述
• D.甲公司高级管理人员近期发生变动
• 参考答案：D
• 解析：对于连续审计中，需要重新签订业务约定书教材给出了8种情况， 1、有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围。 2、需要修改约定条款或增加特别条款。 3、被审计单位高级管理人员近期发生变动。 4、被审计单位所有权发生重大变动。 5、被审计单位的性质或规模发生重大变化。 6、法律法规的规定发生变化。 7、编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更。 8、其他报告要求发生变化。 本题考查的是第3种。

• 3.【单选题】下列有关了解内部控制的说法中，错误的是（　）。
• A.注册会计师了解内部控制的目的是评价控制设计的有效性以及控制是否得到执行
• B.注册会计师了解被审计单位的风险评估，更有可能影响财务报表层次重大错报风险的识别和评估
• C.对内部控制的了解不包括对控制是否得到一贯执行的测试
• D.通过询问可以获取控制设计是否有效以及是否得到执行的充分、适当的审计证据
• 参考答案：D
• 解析：询问本身并不足以评价控制设计的有效性以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用。

• 4.【单选题】下列有关注册会计师对被审计单位及其环境等方面情况进行了解的说法中，正确的是（ ）。
• A.了解被审计单位的经营活动有助于关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
• B.治理结构不能降低财务报表发生重大错报的风险
• C.复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险
• D.了解被审计单位的投资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力
• 参考答案：C
• 解析：了解被审计单位的投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，选项A错误；良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作以及财务报告实施有效的监督，从而降低财务报表发生重大错报的风险，选项B错误；了解被审计单位的筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，选项D错误。

• 5.【单选题】下列事项中，不属于注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段予以说明的是（ ）。
• A.极其特殊的情况由于管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师也不能解除业务约定
• B.提前应用（在允许的情况下）对财务报表有广泛影响的新会计准则
• C.被审计单位按照我国的《企业会计准则》编制一套财务报表，同时按照《国际财务报告准则》编制另一套财务报表，并委托注册会计师同时对两套财务报表出具审计报告
• D.限制审计报告分发和使用的情形
• 参考答案：B
• 解析：提前应用（在允许的情况下）对财务报表有广泛影响的新会计准则，属于在报告中增加强调事项段予以说明的情形。

• 6.【多选题】在控制测试中定义总体时，下列各项中，属于对同质性要求的有（ ）。
• A.总体适合于特定的审计目标
• B.总体中的所有项目应该具有同样的特征
• C.评价不同的控制情况，定义不同的独立总体
• D.在本期发生重大变化的内部控制，应当考虑针对变化前后分别定义总体
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考查控制测试中定义总体的考虑因素。在控制测试中使用审计抽样方法，定义总体时需要满足适当性、完整性和同质性。其中，对同质性的要求有： （1）总体中的所有项目应该具有同样的特征（选项 B 当选）； （2）评价不同的控制情况，定义不同的独立总体（选项 C 当选）； （3）在本期发生重大变化的内部控制，应针对变化前后分别定义总体（选项 D 当选）。 总体适合于特定的审计目标是对总体适当性的要求，选项 A 不当选。

• 7.【多选题】A注册会计师担任甲公司2024年度财务报表审计项目合伙人，安排B注册会计师对存货进行监盘，甲公司的存货遍布全国多个省市，针对甲公司存货特征，B注册会计师执行的工作恰当的有（ ）。
• A.检查甲公司存货的出、入库单等原始凭据
• B.要求甲公司提供重要的存货存放地点清单
• C.询问甲公司管理层，了解有关存货存放地点的情况
• D.检査费用支出明细账和租赁合同，关注是否租赁仓库并支付租金
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，应该要求甲公司提供所有的存货存放地点清单，并验证其完整性。 选项C，应当询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，以了解有关存货存放地点的情况。

• 8.【单选题】如果控制目标为“怎样保证发货单据只有在实际发货时才开具”，与该目标相关的认定是（ ）。
• A.发生
• B.完整性
• C.准确性
• D.截止
• 参考答案：A
• 解析：用实际发货来控制发货单据的开具，从而保证了记录的交易的真实性，因此与发生认定相关。

• 9.【单选题】下列各项中，注册会计师在确定针对期初余额需要实施的审计程序的性质和范围时，通常无须考虑的是（ ）。
• A.被审计单位运用的会计政策
• B.本期财务报表存在的重大错报风险
• C.上期财务报表是否经过审计，如果经审计，前任注册会计师发表的审计意见类型
• D.审计收费水平
• 参考答案：D
• 解析：选项D，审计收费水平与注册会计师确定针对期初余额需要实施的审计程序的性质和范围无关。

• 10.【多选题】基于集团审计目的，针对集团项目组评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性的因素，下列说法中正确的有（ ）。
• A.检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销
• B.确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层的正确计算、处理和授权
• C.评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易
• D.确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录
• 参考答案：ABCD
• 解析：集团项目组针对合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性的评价可能包括： (1)评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易(选项C)； (2)确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层(如适用)的正确计算、处理和授权(选项B)； (3)确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录(选项D)； (4)检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销(选项A)。

• 1.【多选题】甲上市公司目前普通股市价20元/股，净资产5元/股。下列关于甲公司价值的说法中，正确的有（　）。
• A.会计价值是每股5元
• B.现时市场价值是每股20元
• C.清算价值是每股5元
• D.少数股权价值是每股20元
• 参考答案：AB
• 解析：清算价值是停止经营，出售资产形成的现金流量，题中并未涉及，选项C不是答案。只有在资本市场有效时，现时市场价值等于少数股权价值，选项D不是答案。

• 2.【多选题】甲公司采用作业成本法进行成本计算，下列选项中，属于生产维持级作业库的有( )。
• A.机器组装
• B.工厂安保
• C.行政管理
• D.成批采购
• 参考答案：BC
• 解析：生产维持级作业，是指服务于整个工厂的作业，例如工厂保安、维修、行政管理、保险、财产税等。它们是为了维护生产能力而进行的作业，不依赖于产品的数量、批次和种类，选项BC当选。机器组装属于单位级作业，成批采购一般属于批次级作业，选项AD不当选。

• 3.【单选题】下列各项作业中，属于生产维持级作业的是（　）。
• A.人事管理
• B.安装作业
• C.机器加工
• D.制作订单
• 参考答案：A
• 解析：【解析】生产维持级作业是指服务于整个工厂的作业，不依赖于产品的数量、批次和种类。选项A是答案。选项BC是单位级作业，选项D是批次级作业。

• 4.【单选题】假设证券市场处于均衡状态，资本利得收益率等于（　 ）。
• A.期望报酬率
• B.股利收益率
• C.股利增长率
• D.内含增长率
• 参考答案：C
• 解析：当前股价P【sub|0】=D【sub|1】/（r【sub|s】-g）=D【sub|0】×（1+g）/（r【sub|s】-g）， 一年后股价P【sub|1】=D【sub|2】/（r【sub|s】-g）=D【sub|1】×（1+g）/（r【sub|s】-g）， 所以：股价增长率=（P【sub|1】-P【sub|0】）/P【sub|0】=[D【sub|1】×（1+g）/（r【sub|s】-g）-D【sub|0】×（1+g）/（r【sub|s】-g）]/[D【sub|0】×（1+g）/（r【sub|s】-g）]=（D【sub|1】-D【sub|0】）/D【sub|0】=[D【sub|0】×（1+g）-D【sub|0】]/D【sub|0】=g， 由此可知：固定股利增长率中的g，可解释为股价增长率或资本利得收益率。

• 5.【单选题】采用资本资产定价模型估计普通股资本成本，下列关于无风险利率估计的表述中错误的是（　　）。
• A.一般情况下使用含通胀的无风险利率计算资本成本
• B.1+r实际=（1+r名义）×（1+通货膨胀率）
• C.如果存在恶性的通货膨胀，需要使用实际无风险利率计算资本成本
• D.名义现金流量要使用名义折现率进行折现，实际现金流量要使用实际折现率进行折现
• 参考答案：B
• 解析：1+r名义=（1+r实际）×（1+通货膨胀率），则选项B不正确。

• 6.【多选题】现代信息技术在财务管理中的应用包括（　）。
• A.优化资本预算决策
• B.优化融资决策
• C.优化营运资本管理
• D.优化风险管理
• 参考答案：ABCD
• 解析：现代信息技术在财务管理中的应用，包括优化资本预算决策、优化融资决策、优化营运资本管理、优化风险管理。

• 7.【单选题】关于激进型流动资产投资政策，下列说法中不正确的是（　）。
• A.公司持有尽可能低的现金和小额的有价证券投资
• B.在存货上做少量投资
• C.该政策可以增加流动资产的持有成本
• D.表现为较低的流动资产/收入比率
• 参考答案：C
• 解析：激进型流动资产投资政策，表现为较低的流动资产/收入比率。该政策可以节约流动资产的持有成本，例如节约资金的机会成本，所以选项C的说法不正确。

• 8.【单选题】下列关于长期筹资的说法中，不正确的是（ ）。
• A.长期筹资包括股利分配
• B.筹资的主体是公司
• C.筹资的目的是满足公司长期资本需要
• D.筹资的客体是权益资本和债务资本
• 参考答案：D
• 解析：长期筹资是指公司筹集生产经营所需要的长期资本。它具有以下特点：（1）筹资的主体是公司；（2）筹资的客体是长期资本，其中长期资本包括权益资本和长期债务资本，并不是全部的债务资本；（3）筹资的目的是满足公司长期资本需要，其中长期筹资决策的主题是资本结构决策和股利分配决策。而股利分配决策，主要是决定利润留存和分配给股东的比例，也是一项重要的筹资决策。

• 9.【多选题】下列关于业务动因、持续动因和强度动因的说法正确的有（　）。
• A.业务动因假定执行每次作业的成本（包括耗用的时间和单位时间耗用的资源）相等
• B.持续动因的假设前提是，执行作业的单位时间内耗用的资源是相等的
• C.业务动因通常以执行的次数作为作业动因，持续动因是指执行一项作业所需的时间标准
• D.业务动因的精确度最高，但其执行成本最低
• 参考答案：ABC
• 解析：业务动因的精确度最差，但其执行成本最低。

• 10.【多选题】下列各项中，不属于“直接人工标准工时”组成内容的有（　）。
• A.必要的间歇和停工工时
• B.由于更换产品产生的设备调整工时
• C.由于生产作业计划安排不当产生的停工工时
• D.由于外部供电系统故障产生的停工工时
• 参考答案：CD
• 解析：标准工时指在现有生产条件下，生产产品所需的时间，包括直接加工操作必不可少的时间，以及必要的间歇和停工(如工间休息、调整设备时间)。选项C、D为意外或管理不当所占用的时间，不属于标准工时的组成内容。

• 1.【单选题】根据公司法律制度的规定，股份有限公司单独或合计持有（ ）比例以上的股份的股东可以行使临时提案权。
• A.1%
• B.3%
• C.5%
• D.10%
• 参考答案：A
• 解析：选项A当选，单独或者合计持有公司1%以上股份的股东，可以在股东会会议召开10日前提出临时提案并书面提交董事会。

• 2.【单选题】履行出资人职责的机构负责审核国家出资企业的增资行为，其中，因增资致使国家不再拥有所出资企业控股权的，须由履行出资人职责的机构报特定主体批准。该特定主体是（　 ）。
• A.上级人民政府
• B.本级人民政府
• C.国家出资企业所在地省级人民政府
• D.上级国有资产监督管理机构
• 参考答案：B
• 解析：履行出资人职责的机构负责审核国家出资企业的增资行为，其中，因增资致使国家不再拥有所出资企业控股权的，须由履行出资人职责的机构报本级人民政府批准，选项B正确。

• 3.【单选题】下列关于以募集设立方式设立股份有限公司的说法中，不符合公司法律制度规定的是 ( )。
• A.发起人认购股份至少要达到公司章程规定的公司设立时应发行股份总数的35%
• B.全部股款应当在公司设立时一次缴清
• C.发起人为1~200人，其中半数以上是中国人
• D.股款募足后30日内应当召开成立大会，成立大会需持有表决权过半数的认股人出席
• 参考答案：C
• 解析：本题考查股份有限公司的募集设立。设立股份有限公司，应当有1人以上200人以下为发起人，其中须有半数以上的发起人 在中国境内有住所，选项C表述错误，当选;募集设立中，发起人认购的股份须达到公司章程规定的公司设立时应发行股份 总数的35%;选项A表述正确;募集设立股款应当一次缴清，应当召开成立大会并作出是否设立公司的决议，选项B、D表述正确。

• 4.【单选题】根据《公平竞争审查条例》的规定，我国负责指导实施公平竞争审查制度，督促有关部门和地方开展公平竞争审查工作的机关是（　　）。
• A.全国人民代表大会
• B.商务部
• C.国家市场监督管理总局
• D.国家发展改革委员会
• 参考答案：C
• 解析：国务院市场监督管理部门负责指导实施公平竞争审查制度，督促有关部门和地方开展公平竞争审查工作。县级以上地方人民政府市场监督管理部门负责在本行政区域组织实施公平竞争审查制度。

• 5.【多选题】某股份有限公司注册资本为1000万元，公司现有法定公积金400万元，任意公积金400万元，现该公司拟以公积金400万元增资派股，下列方案中，符合公司法律制度规定的有（　　）。
• A.将法定公积金400万元转为公司资本
• B.将任意公积金400万元转为公司资本
• C.将法定公积金200万元，任意公积金200万元转为公司资本
• D.将法定公积金100万元，任意公积金300万元转为公司资本
• 参考答案：BD
• 解析：（1）用任意公积金转增资本的，法律没有限制；（2）用法定公积金转增资本时，转增后所留存的该项公积金不得少于“转增前”公司注册资本的25%。

• 6.【单选题】根据代理制度的规定，下列各项中，不属于滥用代理权的是（ ）。
• A.张某作为郭某的代理人，代理郭某与自己进行交易
• B.刘某同时代理李某和王某进行同一项民事活动
• C.高某未经马某授权，以马某的名义进行民事活动
• D.赵某作为汪某的代理人，与丁某恶意串通损害汪某的利益
• 参考答案：C
• 解析：代理权的滥用包括自己代理、双方代理、代理人与第三人恶意串通损害被代理人的利益。选项C属于无权代理行为。

• 7.【多选题】《企业国有资产交易监督管理办法》规定的企业国有资产交易行为包括（　）。
• A.履行出资人职责的机构、国有及国有控股企业、国有实际控制企业转让其对企业各种形式出资所形成权益的行为
• B.国有及国有控股企业、国有实际控制企业增加资本的行为
• C.国有及国有控股企业、国有实际控制企业的重大资产转让行为
• D.上市公司的国有股权转让
• 参考答案：ABC
• 解析：金融、文化类国家出资企业的国有资产交易和上市公司的国有股权转让等行为，不适用《企业国有资产交易监督管理办法》的规定。

• 8.【单选题】根据企业破产法律制度的规定，关于管理人应当履行的职责，下列表述不正确的是（　　）。
• A.调查债务人财产状况，制作财产状况报告
• B.决定债务人的内部管理事务
• C.召集第一次债权人会议
• D.代表债务人参加诉讼、仲裁或者其他法律程序
• 参考答案：C
• 解析：选项C：提议召开债权人会议（此处是指第一次债权人会议之后的会议）是管理人应履行的职责；而第一次债权人会议是由人民法院召集的。

• 9.【多选题】下列选项中，无需办理企业国有资产产权登记的有（ ） 。
• A.某有限责任公司，国有资本出资比例仅占5%
• B.某股份有限公司，国有资本持股比例仅占5%
• C.某国有企业为赚取差价从二级市场购入的上市公司股权
• D.某国有控股公司为一年内出售而持有的某有限公司股权
• 参考答案：CD
• 解析：本题考核企业国有资产产权登记。但凡国家出资企业都需办理国有资产产权登记，选项A、B错误。为交易目的持有的下列股权不进行产权登记：（1）为赚取差价从二级市场购入的上市公司股权；（2）为近期内（一年以内）出售而持有的其他股权。

• 10.【多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，国家出资企业及其各级子企业发生特定行为时，应当对相关资产进行评估。下列各项中，属于此类特定行为的有（ ）。
• A.非上市公司国有股东股权比例变动
• B.产权转让
• C.部分资产租赁给非国有单位
• D.资产涉讼
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核企业国有资产评估的范围。

• 1.【单选题】下列各项中，不应计入管理费用的是（　）。
• A.财务经理工资
• B.发生的董事会费
• C.管理部门固定资产报废净损失
• D.发生的业务招待费
• 参考答案：C
• 解析：选项C，管理部门固定资产报废净损失应该计入营业外支出。

• 2.【单选题】下列关于所得税费用的计算，表述不正确的是（　）。
• A.所得税费用等于当期所得税费用加递延所得税负债减去递延所得税资产
• B.在不存在非暂时性差异、税率变动及不确认递延所得税的暂时性差异的情况下，所得税费用等于利润总额乘以适用税率
• C.其他权益工具投资由于公允价值变动产生的递延所得税应计入所有者权益，不影响所得税费用的计算
• D.递延所得税负债减去递延所得税资产（扣除其他综合收益之后的金额），如果是正数，表示为递延所得税费用，反之则为递延所得税收益
• 参考答案：A
• 解析：选项A，所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用，其中递延所得税费用等于不包含其他综合收益部分的递延所得税负债本期发生额减去递延所得税资产本期发生额，并不是直接将递延所得税负债减去递延所得税资产即可。

• 3.【多选题】下列关于土地使用权的说法中正确的有（　　）。
• A.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧
• B.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
• C.企业外购房屋建筑物所支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配；确实难以合理分配的，应当全部作为固定资产处理
• D.企业改变土地使用权的用途，停止自用土地使用权用于赚取租金或资本增值时，若投资性房地产的按照成本模式进行后续计量，应将其账面价值转为投资性房地产
• 参考答案：ABCD
• 解析：【解析】以上选项均正确

• 4.【单选题】2024年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为500万元。2025年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2024年度财务报告批准报出日为2025年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2024年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（　　）万元。
• A.150
• B.13.5
• C.15
• D.200
• 参考答案：C
• 解析：该事项对甲公司2024年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额=（500-300）×（1-25%）×10%=15（万元）。

• 5.【单选题】某商业企业（增值税一般纳税人）期初无库存商品，本月采购A商品55件，金额为3 000元（不含增值税），采购商品过程中发生运杂费400元，装卸费80元，包装费300元，入库前的挑选整理费用是30元，以上费用均不含增值税，本月入库50件（另5件是合理损耗导致的损失），本月销售20件。该企业采用月末一次加权平均法结转产品成本。假设本题不考虑其他因素，本月销售A商品记入“主营业务成本”科目的金额是（ ）元。
• A.1 544
• B.1 532
• C.1 385
• D.1 524
• 参考答案：D
• 解析：企业在采购商品的过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费以及其他可归属于商品采购成本的费用，均计入购入商品的成本。因此，入库的50件A商品成本=3 000+400+80+300+30=3 810（元），本月销售20件，则相应记入“主营业务成本”科目的金额=3 810/50×20=1 524（元），选项D正确。

• 6.【单选题】华东公司是—家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨。2023年4月5日，经有关部门批准，该企业购入—批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为13万元，建造过程中发生安装支出13万元，设备于2023年5月10日安装完成，并达到预定可使用状态。华东公司于2023年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2023年5月1日，华东公司“专项储备—安全生产费”科目余额为500万元。不考虑其他相关税费，2023年5月31日，华东公司“专项储备—安全生产费”科目余额为（ ）万元。
• A.527
• B.523
• C.640
• D.650
• 参考答案：A
• 解析：华东公司“专项储备—安全生产费”科目余额=500+10×15-10-(100+13)=527(万元)。

• 7.【单选题】2×25年，甲公司发生的有关交易或事项如下： （1）甲公司以其生产的产品作为奖品，奖励给20名当年度被评为优秀的生产工人。上述产品的销售价格总额为500万元，销售成本为420万元； （2）根据甲公司确定的利润分享计划，以当年度实现的利润总额为基础，计算的应支付给管理人员利润分享金额为280万元； （3）甲公司于当年起对150名管理人员实施累积带薪年休假制度，每名管理人员每年可享受7个工作日的带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度。超过1年未使用的权利作废，也不能得到任何现金补偿。2×25年，有10名管理人员每人未使用带薪年休假2天，预计2×26年该10名管理人员将每人休假9天。甲公司平均每名管理人员每个工作日的工资为300元。 不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司上述职工薪酬会计处理的表述中，正确的是（　　）。
• A.2×25年应从工资费用中扣除已享受带薪年休假权利的140名管理人员的工资费用29.4万元
• B.将自产的产品作为奖品发放应按420万元确认应付职工薪酬
• C.根据利润分享计划计算的2×25年应支付给管理人员的280万元款项应作为利润分配处理
• D.2×25年应确认10名管理人员未使用带薪年休假费用0.6万元并计入管理费用
• 参考答案：D
• 解析：甲公司管理人员提供的带薪年休假权利，不可以从工资费用中扣除已享受的带薪年休假工资费用，选项A错误； 企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，选项B不正确； 企业应当将利润分享计划确认相关的应付职工薪酬，并计入当期损益或者相关资产成本，不作利润分配处理，选项C不正确； 企业应在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。应确认的职工薪酬费用为10×（9－7）×300/10 000＝0.6（万元），选项D正确。

• 8.【单选题】2023年2月5日，甲公司以2014万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，其中增值税进项税额为114万元。另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品， 甲公司发生宣传广告费用25万元，展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为（　）万元。
• A.1 900
• B.2 014
• C.2 104
• D.1 990
• 参考答案：D
• 解析：无形资产的入账价值 ＝（2 014－114）＋90＝1 990（万元），宣传广告费用、展览费不计入无形资产价值。相关税费形成资产价值，但需强调的是，增值税进项税可以抵扣，不形成无形资产成本。

• 9.【单选题】2×25年5月16日，甲公司与乙公司签订一项软件授权许可合同，将其自行研发的成熟的标准化软件产品授权给乙公司永久使用。2×25年7月20日，甲公司按合同约定的价格向乙公司交付该软件产品，包括：①软件授权书；②软件及安装调试介质（光盘）。当日，乙公司清点验收完毕。合同约定，除非软件产品本身存在质量问题，否则乙公司无权要求退货；乙公司应于5个月内支付货款，并在支付完软件采购价款后才能在线提出申请激活码。甲公司判断乙公司具有可靠的偿付能力，但5个月时间超出其正常的信用期（1个月），因此甲公司在其系统中对出售给乙公司的软件授权书进行了备注，乙公司需在支付完软件采购价款后，在线提出申请激活码，经甲公司相关部门审核批准才能生成并获取激活码。2×25年8月15日，乙公司完成软件采购价款的支付，并向甲公司申请激活码，甲公司审核批准后，当日生成激活码并提供给乙公司。2×25年9月4日，乙公司正式开始使用该软件。该合同中仅包含软件授权许可一项履约义务，并属于在某一时点履行的履约义务，不考虑其他因素，甲公司确认该项收入的日期为（　）。
• A.2×25年8月15日
• B.2×25年7月20日
• C.2×25年5月16日
• D.2×25年9月4日
• 参考答案：A
• 解析：虽然甲公司已在2×25年7月20日将软件产品交付给乙公司，但甲公司并未在系统中对乙公司开放自动获取激活码的权限，乙公司想要使用软件产品仍需支付完软件采购价款并经过甲公司的审核批准，因此乙公司此时并不能主导软件产品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，也即此时乙公司未取得软件产品的控制权。2×25年8月15日，乙公司支付完软件采购价款并经甲公司审核批准后获取了激活码，自此才获得了软件产品的控制权。因此甲公司应当于2×25年8月15日确认软件授权许可收入。

• 10.【单选题】债务人将债务转为权益工具，债权人和债务人下列会计处理表述不正确的是（　）。
• A.债务人初始确认权益工具时，应当按照权益工具的公允价值计量，除非权益工具的公允价值不能可靠计量
• B.债务人初始确认权益工具时，如果权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量
• C.债务人所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额计入其他收益
• D.债权人取得的对债务人股权投资构成对联营企业或合营企业投资的，其成本一般为放弃债权的公允价值与直接相关税费的合计
• 参考答案：C
• 解析：选项C，债务人所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，计入投资收益。

• 1.【单选题】甲公司是小型微利的高新技术企业，2024年应纳税所得额为100万元，选择享受最有利优惠，应缴纳的企业所得税是（ ）万元。
• A.3.75
• B.5
• C.20
• D.25
• 参考答案：B
• 解析：高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；小型微利企业，实际企业所得税税负为5％（25％×20％），选择享受最有利优惠，应选择享受小型微利企业企业所得税税收优惠。 2024年应缴纳企业所得税＝100×25％×20％＝5（万元） 【提示】国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业既符合高新技术企业所得税优惠条件，又符合小型微利企业所得税优惠条件，可按照自身实际情况由纳税人从优选择适用优惠税率，但不得叠加享受。

• 2.【多选题】以下符合个人所得税专项附加扣除的后续管理规定的有（　　）。
• A.纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后保存5年
• B.纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的当年起留存5年
• C.扣缴义务人应当为纳税人报送的专项附加扣除信息保密
• D.扣缴义务人应当于年度终了后6个月内，向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存5年；选项D，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后2个月内，向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息。

• 3.【多选题】下列进出口货物、进境物品，免征关税的有（　　）。
• A.无商业价值的广告品和货样
• B.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
• C.在海关放行前遭受损坏的货物、进境物品
• D.国际友人无偿赠送的物资
• 参考答案：AB
• 解析：选项C，在海关放行前损毁或者灭失的货物、进境物品，免征关税；在海关放行前遭受损坏的货物、进境物品，减征关税。选项D，外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税。

• 4.【单选题】某商场为增值税一般纳税人，2024年7月对节能冰箱开展以旧换新活动。当月销售30台。该冰箱含增值税销售价格为4000元/台，旧冰箱折价200元/台。该商场上述销售业务应确认的增值税销项税额为（ ）元。
• A.14820
• B.13805.31
• C.13115.04
• D.15600
• 参考答案：B
• 解析：（1）采取以旧换新方式销售的金银首饰以外的其他货物，按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格。（2）该商场应确认的增值税销项税额=4000×30÷（1+13%）×13%=13805.31（元）。

• 5.【单选题】个人转让下列财产取得的差价收入中，免征个人所得税的是（　　）。
• A.自行研发的机器设备
• B.从二级市场购买的A股股票
• C.从二手车市场购入的机动车辆
• D.从二级市场购买的企业债券
• 参考答案：B
• 解析：选项B：个人转让境内公开发行和转让市场上市公司股票取得的所得免征个人所得税。选项ACD：按照财产转让所得缴纳个人所得税。

• 6.【单选题】纳税人张某同时经营个体工商户A和个体工商户B，年应纳税所得额分别为100万元和150万元，则张某在年度汇总纳税申报时，可以享受减半征收个人所得税政策的应纳税所得额为（　　）万元。
• A.100
• B.150
• C.200
• D.250
• 参考答案：C
• 解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受此项优惠政策。

• 7.【单选题】某烟厂为增值税一般纳税人，2025 年2 月为生产烟丝向烟农收购自产烟叶，收购价款600 万元，支付了90 万元价外补贴，按规定缴纳了烟叶税。取得一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票，注明运费金额6 万元，取得的相关票据均已申报抵扣。该烟厂将收购的烟叶全部领用用于生产烟丝。该烟厂当月准予抵扣的进项税额为（ ）万元。
• A.83.34
• B.73.26
• C.82.74
• D.79.74
• 参考答案：C
• 解析：实际支付的价款总额＝ 600＋90 ＝ 690（ 万元），应缴纳的烟叶税＝ 600×（1＋10%）×20% ＝ 132（万元）。由于全部领用用于生产烟丝，烟丝适用的增值税税率为13%,因此烟叶可以按照10%抵扣进项税额。当月准予抵扣的进项税额＝ （实际支付的价款总额＋烟叶税）×10%＋运费×9% ＝ （690＋132）×10%＋6×9% ＝ 82.74（万元）。

• 8.【多选题】纳税人提供的下列应税电信服务中，应按照9%的税率计征增值税的有（ ）。
• A.短信和彩信服务
• B.出租或者出售带宽、波长等网络元素
• C.互联网宽带接入服务
• D.卫星电视信号落地转接服务
• 参考答案：ABC
• 解析：应税电信服务中的基础电信服务税率为9%，选项ABC属于基础电信服务。基础电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务、手机流量服务、短信和彩信服务、互联网宽带接入服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。卫星电视信号落地转接服务属于增值电信服务，适用6%的税率。

• 9.【多选题】2021年1月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款3000元。当月无其他交易。下列关于对该笔进口交易税务处理的表述中，正确的有（ ）。
• A.纳税人为甲电子商务平台
• B.由海关核定征税
• C.进口环节增值税按法定应纳税额的70%征收
• D.适用关税税率为0%
• 参考答案：CD
• 解析：选项A：购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳税义务人。选项BCD：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元，在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税，暂按法定应纳税额的70%征收。应纳增值税=3000×13%×70%=273（元）。

• 10.【单选题】根据现行税务行政处罚规定，下列属于税务行政处罚行为的是（ ）。
• A.停止出口退税权
• B.书面通知银行或其他金融机构冻结存款
• C.不依法确认纳税担保行为
• D.对不依法纳税的企业做出纳税信用等级为D 级的评定行为
• 参考答案：A
• 解析：税务行政处罚行为的主要种类包括：①罚款；②没收财物和违法所得；③停止出口退税权。

• 1.【单选题】汇泉公司主营浓缩果蔬汁的生产和销售。2019年，某媒体深度报道了汇泉公司利用明星代言为其宣传，并大规模非法集资，众多加盟商被骗的行为。随后市场监督管理部门依法介入调查，如果存在违法行为，将进一步采取措施。下列选项中，属于外部监督机制发挥作用的是（　）。
• A.行政监督
• B.司法监督
• C.中介机构执业监督
• D.政策监督
• 参考答案：A
• 解析：“随后市场监督管理部门依法介入调查，如果存在违法行为，将进一步采取措施”体现了行政监督，选项A 正确。

• 2.【单选题】一家食品公司准备在中东开设连锁店，但是不出售猪肉类食品，这说明该食品公司在战略分析中考虑了（ ）。
• A.政治和法律因素
• B.经济因素
• C.社会和文化因素
• D.技术因素
• 参考答案：C
• 解析：本题主要考核宏观环境分析。该行为考虑的是文化传统，属于社会和文化因素。

• 3.【单选题】新特公司是一家制造企业，推行绿色转型，既回应了日益严苛的环保法规与碳关税壁垒，又回应了下游客户对低碳供应链的硬性要求及ESG 投资机构的筛选标准； 同时，企业内部旨在通过节能降耗降低运营成本。根据以上信息可以判断，没有体现新特公司实施可持续发展管理驱动因素的是（　）。
• A.政策监管因素
• B.自然环境因素
• C.经济收益因素
• D.投资环境因素
• 参考答案：B
• 解析：“日益严苛的环保法规与碳关税壁垒”体现的是政策监管因素，“ESG 投资机构的筛选标准”体现的是投资环境因素，“内部旨在通过节能降耗降低运营成本”体现的是经济收益因素。自然环境因素在本案例中没有体现，选项B 正确。

• 4.【单选题】乙公司是一家日用洗涤品生产企业，其在市场调研中发现，购买日用洗涤品的消费者主要是家庭主妇，而她们不太关注品牌，但是对价格非常敏感。并且乙公司主要竞争对手的产品与乙公司的产品类似。在这种情况下，最适合乙公司采取的竞争战略是（ ）。
• A.成本领先战略
• B.差异化战略
• C.集中化战略
• D.相关多元化战略
• 参考答案：A
• 解析：购买者不太关注品牌，并且对价格非常敏感，属于成本领先战略的适用条件。根据乙公司的情况，最适合采取成本领先战略。

• 5.【单选题】华仁药业股份有限公司，主要从事研发、生产、销售大容量制剂，包括基础性输液、治疗性输液、营养性输液、腹膜透析液。未来公司将深耕现有主营大输液和血液净化领域的业务，利用现有的渠道优势，全面推广公司的现有产品线，并开发更多具有高附加值的产品线，提高公司盈利能力。同时公司以“大健康产业”为主线，以医药、医疗和健康服务为核心，做好血液净化领域的诊断治疗，同时探索预防保健领域，逐步从诊断治疗转向预防保健和诊断治疗相结合，以延伸和拓宽公司的产业链布局。华仁药业采取的发展战略类型不涉及（ ）。
• A.产品开发战略
• B.同心多元化战略
• C.离心多元化战略
• D.市场渗透战略
• 参考答案：C
• 解析：“利用现有的渠道优势…开发更多具有高附加值的产品线”体现的是产品开发战略。“同时探索预防保健领域，逐步从诊断治疗转向预防保健和诊断治疗相结合，以延伸和拓宽公司的产业链布局”体现的是同心多元化战略。“未来公司将深耕现有主营大输液和血液净化领域的业务发展…利用现有的渠道优势，全面推广公司的现有产品线”体现的是市场渗透战略。因此，选项C不涉及，为本题正确答案。

• 6.【多选题】美国cOSo委员会于1992年发布了cOso《企业内部控制——整合框架》,下列各项中，关于内部控制基本内涵的说法错误的有（ ）。
• A.内部控制是一种活动，包括目标和实现目标的手段
• B.内部控制可以为主体目标的实现提供合理的保证，但不能提供绝对的保证
• C.内部控制的目标包括经营目标、财务报告目标和合规目标等多个彼此独立又相互交叉的目标
• D.内部控制涉及组织中高层管理人员的活动
• 参考答案：AD
• 解析：内部控制是一个过程，它是实现目标的手段，而非目标本身，选项A当选。内部控制是由人来实施的，涉及组织各个层级人员的活动，选项D当选。选项BC表述正确，不当选。

• 7.【单选题】S公司是一家大型的家电生产企业。从1991年起，该公司先后兼并了Q空调器厂、D冰柜厂、X制冷电器、HX电器等10多家大中型企业，集团资产从几千万元迅速增长至39亿元，成为中国第一家特大型家电企业。S公司实施的总体战略是（ ）。
• A.产品开发战略
• B.前向一体化战略
• C.横向一体化战略
• D.相关多元化战略
• 参考答案：C
• 解析：本题考核“横向一体化战略”的知识点。横向一体化战略是指企业向产业价值链相同阶段方向扩张的战略。本题中，该公司是一家家电生产企业，先后并购了10多家同类企业，所以属于横向一体化战略，选项C正确。

• 8.【单选题】甲公司为衡量公司的风险管理是否有效，制定了一系列标准，下列关于确立风险管理的有效性标准的原则，表述不正确的是（ ）。
• A.风险管理的有效性标准要针对企业的重大风险，能够反映企业重大风险管理的现状
• B.风险管理有效性标准应当在企业的风险评估中应用，并根据风险的变化随时调整
• C.风险管理有效性标准一经制定，不允许调整
• D.风险管理有效性标准应当用于衡量全面风险管理体系的运行效果
• 参考答案：C
• 解析：选项C的表述不准确，风险管理有效性标准应当在企业的风险评估中应用，并根据风险的变化随时调整。

• 9.【单选题】德信集团是一家大型制造业企业，正在进行企业重组和市场扩展的战略决策。在战略决策的过程中，一方面，员工工会由于担心重组可能带来裁员风险，坚持要求管理层提供详细的人力资源规划和补偿机制，德信集团最终出具了规划和补偿报告。另一方面，德信集团要求长期合作的主要供应商将其材料价格降低10%,双方最终协商降低5%,并达成一致意见。在本案例中，德信集团的员工工会和主要供应商对待矛盾与冲突的行为方式是（ ）。
• A.规避、折中
• B.折中、协作
• C.对抗、折中
• D.和解、协作
• 参考答案：C
• 解析：在发生冲突时，员工工会“由于担心重组可能带来裁员风险，坚持要求管理层提供详细的人力资源规划和补偿机制，德信集团最终出具了规划和补偿报告”,符合对抗的定义；“德信集团要要求长期合作的主要供应商将其材料价格降低10%,最双方最终协商降低5%,并达成一致意见”说明相互作出让步，达成双方都能接受的协议，符合折中的定义，因此选项C当选。

• 10.【单选题】奥林游乐园拟开发一套名为“高峡探险”的游乐项目并对开发该项目失败的可能性进行分析、预测。下列选项中，适用奥林游乐园采用的风险度量方法是（ ）。
• A.概率值
• B.波动性
• C.在险值
• D.最大可能损失
• 参考答案：A
• 解析：概率值是指风险事件发生的概率或造成损失的概率，在可能的结果只有好坏、对错、是否、输赢、生死等简单情况下，常常使用概率值。“对开发该项目失败的可能性进行分析、预测”体现概率值的内涵，选项A当选。