注册会计师每日一练-2026年6月5日

1.【多选题】下列各项中，属于与侵占资产导致的错报相关的机会的有（）。
A.近期或预期员工报酬或福利计划会发生变动
B.对高级管理人员的支出的监督不足
C.容忍小额盗窃资产的行为
D.对自动生成的记录的访问控制不充分
参考答案：BD
解析：选项A属于与侵占资产导致的错报相关的动机或压力因素，选项C属于与侵占资产导致的错报相关的态度或借口因素。

2.【单选题】ABC会计师事务所自2025年1月3日起为甲公司2024年度财务报表实施审计工作，2025年3月25日出具审计报告，注册会计师应当保持独立性的期间是（）。
A.2025年1月3日至2025年3月25日
B.2025年1月1日至2025年3月25日
C.2024年1月1日至2024年12月31日
D.2024年1月1日至2025年3月25日
参考答案：D
解析：选项D正确，注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。

3.【多选题】下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。
A.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体审计程序的性质
B.书面声明不包括财务报表及其认定，也不包括支持性账簿和相关记录
C.在审计报告中提及的所有期间内，即使现任管理层均尚未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
D.基于管理层认可并理解在审计业务约定条款中提及的管理层的责任，注册会计师可能还要求管理层在书面声明中再次确认其已认可并理解这些责任
参考答案：BCD
解析：选项A错误，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。

4.【多选题】下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有( )。
A.对注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员
B.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷
C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平
D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更
参考答案：ABC
解析：选项A、B、C，可能表明管理层存在舞弊借口；对注册会计师接触某些人员、信息、或与治理层进行有效沟通施加不适当的限制，属于管理层与现任或前任注册会计师之间的关系紧张；管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷，管理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势属于管理层态度不端或缺乏诚信。选项D，高级管理人员、法律顾问或治理层频繁更换属于组织结构复杂或不稳定，容易为管理层提供舞弊机会。

5.【单选题】注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中错误的是（）。
A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告
B.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
C.修改财务报表整体的重要性
D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
参考答案：C
解析：在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当: 1. 在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果; 2. 评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告; 3. 在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。重要性水平修改后会直接影响到实质性程序的性质、时间安排和范围，所以是针对进一步审计程序而言的，不属于总体应对措施。

6.【多选题】下列有关审计报告的要素的说法中，正确的有（）。
A.审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖公章
B.审计报告应当注明项目合伙人
C.审计报告的日期应当与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天
D.审计报告应当载明收件人
参考答案：AD
解析：本题考查审计报告的构成要素。审计报告应当包括下列要素：（1）标题；（2）收件人（选项 D 当选）；（3）审计意见；（4）形成审计意见的基础；（5）管理层对财务报表的责任；（6）注册会计师对财务报表审计的责任；（7）按照相关法律法规的要求报告的事项（如适用）；（8）注册会计师的签名和盖章；（9）会计师事务所的名称、地址和盖章（选项 A 当选）；（10）报告日期。审计报告中注明项目合伙人与项目合伙人在审计报告中签名并盖章是两个不同概念，审计报告应当由项目合伙人和另一名负责该项目的注册会计师签名和盖章，但仅在对上市实体整套通用目的财务报表出具的审计报告中，要求应当注明项目合伙人，选项 B 不当选。注册会计师签署审计报告的日期可能与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，也可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期，选项 C 不当选。

7.【单选题】下列有关项目组内部讨论的说法中，不正确的是（）。
A.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息
B.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
C.如果项目组利用了信息技术或其他特殊技能的专家工作，这些专家不用参与讨论
D.讨论的范围受项目组成员的职位、经验和信息需要的影响
参考答案：C
解析：如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家(包括会计师事务所内外)，项目组讨论时，这些专家也可根据需要参与讨论。

8.【多选题】在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。
A.审计程序与特定风险的相关性
B.评估的认定层次重大错报风险
C.计划获取的保证程度
D.采用的特定控制的性质
参考答案：ABC
解析：在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素有：确定的重要性水平、评估的重大错报风险（选项B）和计划获取的保证程度（选项C）。随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是，只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的，选项A正确。选项D为设计进一步审计程序考虑的因素。

9.【多选题】针对“产成品可能被盗”的风险，注册会计师可以采取的控制测试包括（）。
A.询问并观察安全措施的充分性
B.监盘和观察客户持续或定期的盘点程序，并调整记录在存货主文档中的存货余额
C.检査由于存货损耗和对期末完工产品、采购商品、销售商品实施截止测试产生的调整
D.检査授权生产的证据
参考答案：ABC
解析：选项D与“产成品可能被盗”的风险不相关，针对的是“生产规模可能不适当：可能因生产过量导致存货滞销，或者因产量不足导致存货脱销”的风险。

10.【多选题】采用函证程序时，注册会计师对函证数量和范围的确定应考虑的因素有（）。
A.应收账款在全部资产中的重要性
B.被审计单位内部控制的强弱
C.以前期间的函证结果
D.注册会计师的专业胜任能力
参考答案：ABC
解析：采用函证程序时，注册会计师对函证数量和范围的确定应考虑的因素有：(1)应收账款在全部资产中的重要性(选项A)。若应收账款在全部资产中所占的比重较大,则函证的范围应相应大一些。(2)被审计单位内部控制的强弱(选项B)。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量；反之，则应相应扩大函证范围。以前期间的函证结果(选项C)。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。

1.【多选题】了解关联方关系及其交易时，下列各项中，属于注册会计师应当向管理层询问的事项有（）。
A.关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化
B.关联方的经营情况和财务状况
C.被审计单位和关联方之间关系的性质
D.被审计单位在本期是否与关联方发生交易
参考答案：ACD
解析：注册会计师应当向管理层询问下列事项：1 .关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；（选项A）2 .被审计单位和关联方之间关系的性质；（选项C）3 .被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。（选项D）

2.【单选题】针对公众利益实体审计业务，下列关于关键审计合伙人定期轮换的说法中，错误的是（）。
A.建立关键审计合伙人服务年限清单
B.对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控
C.根据关键审计合伙人相关信息，每三年至少需要对关键审计合伙人轮换情况实施复核
D.根据关键审计合伙人相关信息，在全所范围内对关键审计合伙人统一进行轮换
参考答案：C
解析：选项C错误，针对公众利益实体审计业务，会计师事务所应当对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控，通过建立关键审计合伙人服务年限清单等方式，管理关键审计合伙人相关信息，每年对轮换情况实施复核，并在全所范围内统一进行轮换。

3.【单选题】在了解甲公司内部控制时，注册会计师最应当关注的是（）。
A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率
B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊
C.内部控制是否明确区分控制要素
D.内部控制是否没有因串通而失效
参考答案：B
解析：在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定存在的重大错报。

4.【单选题】下列关于评价控制缺陷的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成内部控制的重大缺陷
B.在计划和实施审计工作时，注册会计师需要寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷
C.控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关
D.控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小
参考答案：B
解析：注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成内部控制的重大缺陷。但是，在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。

5.【单选题】下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（）。
A.非统计抽样无法精确地测定抽样风险
B.在使用统计抽样设计、选取和评价样本时无需运用职业判断
C.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益
D.如果设计适当，非统计抽样也能提供与统计抽样方法同样有效的结果
参考答案：B
解析：选项B错误，不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断。注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定抽样风险。注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断。如果设计适当，非统计抽样也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。【知识点】统计抽样和非统计抽样应选B选项。

6.【多选题】下列情形中，属于因自身利益对职业道德基本原则产生不利影响的情形的有（）。
A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户
B.当客户与第三方发生诉讼或纠纷时。注册会计师为该客户辩护
C.注册会计师被告知，除非其同意审计客户某项不恰当的会计处理，否则计划中的晋升将会受到影响
D.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误
参考答案：AD
解析：选项B，属于因过度推介产生不利影响的情形；选项C属于因外在压力导致不利影响的情形。

7.【多选题】注册会计师运用审计抽样实施细节测试时，下列各项中，可以作为抽样单元的有（）。
A.一个账户余额
B.交易中的一个记录
C.每个货币单元
D.一笔交易
参考答案：ABCD
解析：在细节测试中，注册会计师应根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元。抽样单元可能是一个账户余额（选项A）、一笔交易（选项D）或交易中的一个记录（选项B），甚至是每个货币单元（选项C）。

8.【单选题】甲公司存在的下列各项错报中，导致营业收入违反发生认定的是（）。
A.虚构客户并确认销售收入
B.将营业外收入计入营业收入
C.将应收甲客户的货款计入乙客户应收账款明细账
D.将下期发生的销售确认为本期收入
参考答案：A
解析：B中营业外收入应当入账，不是虚构的，不违反发生认定，违反了分类认定。 C与营业收入不直接相关。 D违反截止认定。应选A选项。

9.【多选题】在测试自动化应用控制的运用有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有（）。
A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据
B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据
C.该项控制得到执行的审计证据
D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据
参考答案：CD
解析：本题主要考核“自动化应用控制”知识点。信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行: 1. 测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性； 2. 确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制； 3. 确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。根据题意，应选CD选项。

10.【单选题】下列各项措施中，通常无法增加审计程序不可预见性的是( )。
A.选取不同的地点实施审计程序
B.指派更有经验的项目质量复核人员
C.调整实施审计程序的时间
D.采取不同的审计抽样方法
参考答案：B
解析：注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性： (1)对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序； (2) 调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期； (3) 采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同； (4) 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

11.【单选题】下列有关信息技术对于内部控制的影响的说法中，错误的是（）。
A.在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代
B.被审计单位采用信息系统处理业务并不意味着人工控制被完全取代
C.信息系统对控制的影响取决于被审计单位对人工控制的依赖程度
D.一项控制目标对应的控制活动中可能同时包含自动控制和手工控制
参考答案：C
解析：选项C，信息系统对控制的影响取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。

1.【多选题】以下关于优先股筹资的表述，不正确的有（　）。
A.优先股发行后可以申请上市交易或转让，但设限售期
B.同一公司的优先股股东要求的必要报酬率比债权人高
C.优先股投资的风险比普通股大
D.在公司财务困难的时候，债务利息会被优先支付，优先股股利则其次
参考答案：AC
解析：优先股发行后可以申请上市交易或转让，不设限售期，所以选项A的说法不正确；优先股投资的风险比普通股低，所以选项C的说法不正确。

2.【单选题】东方公司的主营业务是生产和销售钢材，目前准备投资汽车项目。在确定项目系统风险时，掌握了以下资料：汽车行业的代表企业A上市公司的权益β值为1.2，资产负债率为60%，投资汽车项目后，公司将继续保持目前40%的资产负债率。A上市公司的所得税税率为20%，东方公司的所得税税率为25%。则本项目不含财务风险的β值是（　）。
A.1.31
B.1.26
C.0.55
D.0.82
参考答案：C
解析：β资产不含财务风险，在可比公司法下，A公司的β资产＝项目的β资产，A公司产权比率＝60%/（1－60%）＝1.5，β资产＝1.2/[1＋（1－20%）×1.5]＝0.55。

3.【单选题】下列各项中，属于长期借款特殊性保护条款的是（　）。
A.贷款专款专用
B.不准以任何资产作为其他承诺的担保或抵押
C.不准贴现应收票据或出售应收账款
D.限制租赁固定资产的规模
参考答案：A
解析：长期借款的特殊性保护条款包括：（1）贷款专款专用；（2）不准企业投资于短期内不能收回资金的项目；（3）限制企业高级职员的薪金和奖金总额；（4）要求企业主要领导人在合同有效期内担任领导职务；（5）要求企业主要领导人购买人身保险。选项B、C和D属于长期借款的一般性保护条款，所以，选项A正确。

4.【单选题】甲公司生产A产品，A产品成本由直接材料、直接人工、制造费用三部分构成，其中制造费用属于混合成本。2023年第一~四季度A产品的产量与制造费用数据如下表所示。<img src="/upload/paperimg/202507221615232970708f5-07317aa40d95/table_92500.png" style="width:100%;"/>若2024年的预计产量为25000件，则采用高低点法预计2024年的制造费用为（　）元。
A.171000
B.241260
C.234000
D.218190
参考答案：C
解析：单位变动制造费用=（54000-48000）/（5500-4500）=6（元/件）固定制造费用总额（季度）=54000-5500×6=21000（元）预计2024年的制造费用=21000×4+6×25000=234000（元）。

5.【单选题】甲公司的安全边际率为25％，预计销售额为30万元，则盈亏临界点销售额为（）万元。
A .40
B .120
C .7．5
D .22．5
参考答案：D
解析：安全边际率+盈亏临界点作业率=1，所以盈亏临界点作业率=1一安全边际率=1—25％=75％；盈亏临界点销售额=实际或预计销售额×盈亏临界点作业率=30×75％=22．5(万元)。

6.【多选题】某公司发行面值为100元的4年期债券，债券票面利率为8％，半年付息一次，发行后在二级市场上流通，假设报价的必要投资报酬率为8％并保持不变，下列关于该债券的说法中，不正确的有（　）。
A.溢价发行，发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐下降，至到期日债券价值等于债券面值
B.折价发行，发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐上升，至到期日债券价值等于债券面值
C.债券按面值发行，发行后债券价值一直等于票面价值
D.债券按面值发行，发行后债券价值在两个付息日之间呈周期性波动
参考答案：ABC
解析：当票面利率＝必要投资报酬率时，债券按面值发行，所以，选项A和B的说法错误。对于分期付息、到期一次还本的流通债券来说，如果折现率不变，发行后债券的价值在两个付息日之间呈周期性波动，所以，选项C的说法错误，选项D的说法正确。

7.【多选题】下列各项中，属于财务业绩评价优点的有( )。
A.可以反映企业的综合经营成果
B.更体现企业的长远业绩
C.容易从会计系统中获得相应的数据
D.可以避免非财务业绩评价只侧重过去、比较短视的不足
参考答案：AC
解析：选项B不符合题意，财务业绩体现的是企业当期的财务成果，反映的是企业的短期业绩，无法反映管理者在企业的长期业绩改善方面所作的努力；选项D不符合题意，非财务业绩评价可以避免财务业绩评价只侧重过去、比较短视的不足。

8.【单选题】甲公司以市值计算的债务与股权比率为2。假设当前的债务税前资本成本为6%，权益资本成本为12%。还假设公司发行股票并用所筹集的资金偿还债务，公司的债务与股权比率降为1，假设不考虑所得税，并且满足MM定理的全部假设条件。则下列说法不正确的是（　）。
A.无负债企业的权益资本成本为12%
B.交易后有负债企业的权益资本成本为10%
C.交易后有负债企业的加权平均资本成本为8%
D.交易前有负债企业的加权平均资本成本为8%
参考答案：A
解析：交易前有负债企业的加权平均资本成本＝1/（1＋2）×12%＋2/（1＋2）×6%＝8%，由于不考虑所得税，并且满足MM定理的全部假设条件，所以，无负债企业的权益资本成本＝有负债企业的加权平均资本成本＝8%，交易后有负债企业的权益资本成本＝无负债企业的权益资本成本＋有负债企业的债务市场价值/有负债企业的权益市场价值×（无负债企业的股权资本成本－税前债务资本成本）＝8%＋1×（8%－6%）＝10%，交易后有负债企业的加权平均资本成本＝1/2×10%＋1/2×6%＝8%（或者直接根据“企业加权资本成本与其资本结构无关”得出：交易后有负债企业的加权平均资本成本＝交易前有负债企业的加权平均资本成本＝8%）。

9.【多选题】甲车间为标准成本中心，按完全成本法进行产品成本计算，乙部门为费用中心，下列表述正确的有（）。
A.甲车间超产或提前产出，要受到批评甚至惩罚
B.甲车间不对固定制造费用耗费差异负责
C.甲车间不对生产能力的利用程度负责
D.乙部门的支出没有超过预算，说明该中心业绩良好
参考答案：AC
解析：甲车间超产或提前产出会造成积压，给企业造成损失，选项A正确。甲车间有责任将固定制造费用控制在预算范围内，选项B错误。标准成本中心不对生产能力的利用程度负责，而只对既定产量的投入量承担责任，选项C正确。一个费用中心的支出没有超过预算，也不能说明该中心业绩良好，因为该中心的工作质量和服务水平可能低于计划的要求，选项D错误。

10.【多选题】下列关于可持续增长率的说法中，错误的有(　　)。
A.可持续增长率是指企业仅依靠内部筹资时，可实现的最大销售增长率
B.可持续增长率是指不改变经营效率和财务政策时，可实现的最大销售增长率
C.在经营效率和财务政策不变时，可持续增长率等于实际增长率
D.在可持续增长状态下，企业的资产、负债和股东权益保持同比例增长
参考答案：ABC

1.【单选题】甲公司适用的企业所得税税率为25％，要求的必要报酬率为10％。生产车间有一台老旧设备，技术人员提出更新申请。已知该设备原购置价格为1200万元。税法规定该类设备的折旧年限为10年，残值率为4％，直线法计提折旧。该设备现已使用5年，变现价值为600万元，最终变现价值为30万元。该设备每年需投入600万元的运行成本。假设不考虑其他因素，在进行设备更新决策分析时，继续使用旧设备的平均年成本为（）万元。
A .573．72
B .575．41
C .576．88
D .572．25
参考答案：B
解析：选项B正确，该设备年折旧额=1200×(1—4％)÷10=115．2(万元)，设备当前账面价值=1200—115．2×5=624(万元)，丧失的设备变现现金流量=600+(624—600)×25％=606(万元)，设备最终变现现金流量=30+(1200×4％一30)×25％=34．5(万元)，年折旧抵税额=115．2×25％=28．8(万元)，年税后运行成本=600×(1—25％)=450(万元)，旧设备的平均年成本=[606+(450—28．8)×(P／A，10％，5)一34．5×(P／F，10％，5)]÷(P／A，10％，5)=575．41(万元)。

2.【单选题】关于现金流量的表述中，不正确的是（　）。
A.实体现金流量是企业一定期间可以提供给股权投资人的现金流量
B.股权现金流量是企业一定期间可以提供给股权投资人的现金流量
C.实体现金流量是企业一定期间可以提供给所有投资人（包括股权投资人和债权投资人）的现金流量
D.如果把股权现金流量全部作为股利分配，则股权现金流量与股利现金流量相同
参考答案：A
解析：实体现金流量是企业全部现金流入扣除成本费用和必要的投资后的剩余部分，它是企业一定期间可以提供给所有投资人（包括股权投资人和债权投资人）的现金流量，所以选项A的说法错误。

3.【单选题】以某公司股票为标的资产的看涨期权和看跌期权的执行价格均为55元，期权均为欧式期权，期限1年，到期日相同。目前该股票的价格是44元，看涨和看跌的期权费(期权价格)均为5元。如果到期日该股票的价格是34元，则同时购进1份看跌期权与1份看涨期权组合的到期日净损益为( )元。
A.-5
B.-10
C.6
D.11
参考答案：D
解析：选项D正确，该投资组合为多头对敲组合，组合净损益=看跌期权净损益+看涨期权净损益，看跌期权净损益=(55—34)一5=16(元)，看涨期权净损益=0—5=一5(元)，则投资组合净损益=16-5=11(元)。

4.【单选题】当企业剩余生产能力无法转移，企业不应该接受追加订货的情形是( )。
A.订货价格低于单位产品的完全成本
B.订货对原有生产能力造成冲击
C.追加订货增加的边际贡献高于减少的正常销售的边际贡献，但差额小于追加的专属成本
D.订货价格略高于产品的单位变动成本
参考答案：C
解析：当企业剩余生产能力无法转移，追加订货增加的边际贡献高于减少的正常销售的边际贡献，但差额小于追加的专属成本，即差别损益小于零，企业就不应该接受追加订货。

5.【单选题】某企业在进行短期偿债能力分析时计算出来的存货周转次数为10次，在评价存货管理业绩时计算出来的存货周转次数为7次，如果已知该企业的营业毛利为300万元，净利润为180万元，则该企业的营业净利率为（）。
A.0.1
B.0.18
C.0.15
D.0.08
参考答案：B
解析：营业成本率＝使用营业成本计算的存货周转次数÷使用营业收入计算的存货周转次数＝7÷10＝70％，营业收入＝300÷（1－70％）＝1000（万元），营业净利率＝净利润÷营业收入＝180÷1000＝18％，所以，选项B正确。

6.【单选题】无偿增资发行是指认购者不必向公司缴纳现金就可获得股票的发行方式，发行对象只限于原股东，其目的主要是(　　)。
A .直接从外界募集股本，增加公司的资本金
B .给予原股东一种优惠
C .依靠减少公司的资本公积或留存收益来增加资本金
D .增强股东信心和公司信誉
参考答案：D
解析：选项D符合题意，无偿增资发行一般只在分配股票股利、资本公积或盈余公积转增资本时采用，其目的主要是为增强股东信心和公司信誉。

7.【单选题】甲公司的应收账款周转率较高，说明其（）。
A .盈利能力较强
B .销售量比较大
C .应收账款周转速度较快
D .坏账准备计提较大
参考答案：C
解析：应收账款周转率表明1年中应收账款周转的次数，或者说每1元应收账款投资支持的营业收入。应收账款周转率越高，说明企业收回应收账款的速度越快，可以减少坏账损失，提高资产的流动性，企业的短期偿债能力也会得到增强，这在一定程度上可以弥补流动比率低的不利影响。如果企业的应收账款周转率过低，则说明企业收回应收账款的效率低，或者信用政策过于宽松，这样的情况会导致应收账款占用资金数量过多，影响企业资金利用率和资金的正常周转。应收账款周转率过高，也可能是因为企业奉行了比较严格的信用政策，制定的信用标准和信用条件过于苛刻。这样会限制企业销售量的扩大，从而影响企业的盈利水平，这种情况往往表现为存货周转率同时偏低。

8.【单选题】在其他因素不变的情况下，下列事项会提高保利量的是（　）。
A.固定成本下降
B.目标利润降低
C.单价下降
D.单位变动成本下降
参考答案：C
解析：保利量＝（固定成本＋目标利润）/（单价-单位变动成本），固定成本增加或目标利润增加或单价下降或单位变动成本增加都会提高保利量。

9.【单选题】[2022年真题]甲公司产销X产品。2022年7月预算产量4 000/件，每件产品标准工时为2小时，变动制造费用标准分配率为26元/小时，实际产量4250件。实际工时7 650小时，实际变动制造费用214 200元，本月变动制造费用耗费差异是（）
A.不利差异17 000元
B.不利差异15 300元
C.有利差异22 100元
D.有利差异6 800元
参考答案：B
解析：变动制造费用耗费差异=7650*（214200/7650-26）=15300（元）（不利差异）。

10.【单选题】以下营运资本筹资策略中，临时性负债占全部资金来源比重最大的是（）。
A.适中型筹资策略
B.激进型筹资策略
C.保守型筹资策略
D.紧缩型筹资策略
参考答案：B
解析：本题的主要考查点是营运资本筹资策略的特点。在适中型筹资策略下，临时性负债等于波动性流动资产；在保守型筹资策略下，临时性负债小于波动性流动资产，相比其他策略，临时性负债占全部资金来源比重最小；在激进型筹资策略下，临时性负债大于波动性流动资产，相比其他策略，临时性负债占全部资金来源比重最大。

11.【多选题】以下广义利益相关者的具体分类中，正确的有（）。
A.资本市场利益相关者
B.产品市场利益相关者
C.公司内部利益相关者
D.公司外部利益相关者
参考答案：ABC
解析：选项A、B、C正确，广义的利益相关者包括： (1)资本市场利益相关者(股东和债权人)； (2)产品市场利益相关者(客户、供应商、所在社区和工会组织)； (3)公司内部利益相关者(经营者和其他员工)。

1.【单选题】甲向乙借款，并以本人所有的一件古董花瓶设定质押担保，甲为此就该花瓶购买了一份财产意外损失险。在乙保管花瓶期间，花瓶毁于泥石流。如果甲没有按时还款，下列表述中，正确的是（）。
A.乙可以就保险金优先受偿
B.乙可以要求以保险金受偿，但是并不优先于甲的其他债权人
C.泥石流属于不可抗力事件，甲可以不偿还乙的借款
D.乙应当赔偿甲花瓶灭失的损失
参考答案：A
解析：1.选项A正确，选项B错误：担保物权具有物上代位性。担保物权存续期间，担保物毁损灭失之后存在保险金、赔偿金或补偿金，担保物权人可就保险金、赔偿金或补偿金优先受偿。本题中，质物毁损灭失后，质权人乙可就保险赔偿金优先于质押人甲的其他债权人受偿。2.选项C、D错误：花瓶因泥石流而毁损，泥石流属于不可抗力，构成免责事由，因此乙无需赔偿甲花瓶损失，但是，甲对乙的借款之债并不因不可抗力而免除。

2.【多选题】下列选项中，属于《民法典》规定的担保物权的有（　）。
A.保证
B.抵押权
C.定金
D.质权
参考答案：BD
解析：《民法典》规定了抵押权、质权与留置权三种担保物权，选项BD正确。

3.【多选题】下列属于《反垄断法》所禁止的横向垄断协议的有（）。
A.固定或者变更商品价格的协议
B.限制商品的生产数量的协议
C.联合抵制交易
D.为改进技术、研究开发新产品的协议
参考答案：ABC
解析：本题考核反垄断法所禁止的横向垄断协议。为改进技术、研究开发新产品的协议属于可被《反垄断法》豁免的垄断协议类型。

4.【单选题】2022年1月，甲公司的债权人乙公司向法院申请甲公司破产。经查，甲公司账面资产大于负债。但存在特定情形时，人民法院应当认定甲公司明显缺乏清偿能力。根据企业破产法律制度的规定，下列选项中，不属于该“特定情形”的是( )。
A .甲公司的资产不能变现，致使甲公司无法清偿债务
B .甲公司的法定代表人失踪，致使甲公司无法清偿债务
C .甲公司的资金严重不足，致使甲公司无法清偿债务
D .甲公司长期亏损且经营扭亏困难，致使甲公司无法清偿债务
参考答案：B
解析：选项B符合题意，法定代表人失踪并不必然导致企业明显缺乏清偿能力，只有在法定代表人失踪且无其他人员负责管理财产，导致债务人无法清偿债务，才界定为明显缺乏清偿能力。在此种情况下（如老板、高管人员弃企跑路等），债务人已经丧失民事行为能力，往往也已丧失了清偿能力，必须及时启动破产程序才能维护债权人的利益。

5.【多选题】下列各项关于法律规范种类的表述，正确的有（）。
A.按照法律规范为主体提供行为模式的方式进行区分，法律规范可分为授权性规范和禁止性规范
B.按照法律规范是否允许当事人进行自主调整以及按照自己的意愿设定权利和义务的标准进行区分，法律规范可分为强行性规范和任意性规范
C.按照法律规范内容的确定性程度进行区分，可以把法律规范分为确定性规范和非确定性规范
D.只规定某种概括性指示，具体内容则由有关国家机关通过相应途径或程序加以确定的法律规范，是委任性规范
参考答案：BCD
解析：选项A：按照法律规范为主体提供行为模式的方式进行区分，法律规范可分为授权性规范和义务性规范，义务性规范可分为命令性规范和禁止性规范。

6.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于公司登记事项的有（）
A.工商注册资本
B.公司章程
C.公司法定代表人
D.公司经营期限
参考答案：AC
解析：公司登记制度中规定的公司应当登记的事项包括：公司名称；公司类型；经营范围；住所；法定代表人姓名（选项C）；注册资本（选项A）；有限责任公司股东或者股份有限公司发起人的姓名或者名称；法律、行政法规规定的其他事项。公司章程；经营期限属于备案事项。【考查考点】第6章-公司法律制度-公司设立制度

7.【单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，国家出资企业管理者的兼职受到一定限制，对此，下列说法错误的是（）。
A .未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司的董事、高级管理人员不得在其他企业兼职
B .未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司、国有资本参股公司的董事、高级管理人员不得在经营同类业务的其他企业兼职
C .未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理
D .未经股东会、股东大会同意，董事、高级管理人员不得兼任监事
参考答案：D
解析：本题考核国家出资企业管理者的兼职限制。董事、高级管理人员不得兼任监事是法定的。

8.【单选题】某股份有限公司于2016年6月在上海证券交易所上市。该公司有关人员的下列股份转让行为中，不符合《公司法》规定的是（）。
A.监事张某2017年3月将其所持有的本公司股份总数的25％转让
B.董事吴某2017年8月将其所持有的本公司全部股份500股一次性转让
C.董事罗某2018年将其所持有的本公司股份总数的25％转让
D.经理王某2019年1月离职。8月转让其所持有的本公司所有股份
参考答案：A
解析：本题考核股份有限公司股份的转让。选项A：公司董事、监事、高级管理人员所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。选项B：上市公司董事、监事和高级管理人员所持股份不超过1000股的，可一次全部转让，不受转让比例的限制。选项C：公司董事、监事、高级管理人员应当向公司申报所持有的本公司的股份及其变动情况，在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25％。选项D：公司董事、监事、高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份。

9.【单选题】甲是票据的收款人，乙伪造甲的签章将该票据背书转让给知情的丙。根据票据与支付结算法律制度的规定，下列表述中不正确的是（　　）。
A.背书行为无效
B.丙取得票据权利
C.甲仍是票据权利人
D.乙不需要承担票据责任
参考答案：B
解析：在票据伪造的情形下，如属于假冒他人名义，其法律效果类似于无权代理。如果属于狭义的无权代理的，则票据行为不生效力。在本案中，丙知情，并不取得票据权利。

10.【单选题】根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于效力待定的民事法律行为的是( )。
A .6岁的小甲自某商场购买一台价值3000元的游戏机
B .8周岁的小甲将价值为8000元的电脑赠与同学
C .甲、乙双方为了在办理房屋过户登记时避税，将实际成交价为850万元的房屋买卖合同价格写为500万元
D .甲将商铺出租给丙后，又将该商铺出卖给乙，但未通知丙
参考答案：B
解析：选项A错误，无民事行为能力人独立实施的民事法律行为无效。选项C错误，行为人与相对人以虚假的意思表示实施的民事法律行为无效。选项D错误，租赁行为属于负担行为，仅产生债权债务关系，不发生物权变动。此处，甲将商铺出租给丙后，依然享有商铺的所有权，后甲又将商铺出卖给乙属于有权处分，买卖合同合法有效。

1.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司对外担保事项的表述中，正确的有( )。
A.公司为他人提供担保，由董事会决议
B.公司为股东提供担保，由股东会决议
C.公司为实际控制人提供担保，由董事会决议
D.法定代表人未经授权擅自为他人提供担保的，代表行为无效
参考答案：AB
解析：选项A、B正确，选项C错误，公司为他人提供担保，按照公司章程的规定由董事会或者股东会、股东大会决议；公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。选项D错误，法定代表人未经授权擅自为他人提供担保的，构成“越权代表”。因担保合同效力发生纠纷的，法院应当根据相关规定，区分订立合同时债权人是否善意，认定代表行为的效力：债权人善意的，代表行为有效；反之，代表行为无效。

2.【单选题】广州的甲公司与深圳的乙公司在北京协商订立一份书面合同，双方约定合同成立地点为上海。后甲公司在广州签字盖章后将合同邮寄到深圳给乙公司签字盖章。根据合同法律制度的规定，该合同的成立地点是（）。
A.北京
B.广州
C.深圳
D.上海
参考答案：D
解析：采用书面形式订立合同，合同约定的成立地点与实际签字或者盖章地点不符的，应当认定约定的地点(上海)为合同成立地点。

3.【单选题】根据反倾销法律制度的规定，自反倾销立案调查决定公告之日起特定期限内，不得采取临时反倾销措施。该期限为（）。
A .60天
B .1个月
C .3个月
D .6个月
参考答案：A
解析：自反倾销立案调查决定公告之日起60天内，不得采取临时反倾销措施。选项A正确。

4.【单选题】下列关于国内信用证的说法中，不正确的是（）。
A.我国的信用证是以人民币计价、不可撤销的跟单信用证
B.我国的信用证适用于国内企事业单位之间的货物和服务贸易
C.可转让信用证可以转让多次
D.我国的信用证只能用于转账结算，不得支取现金
参考答案：C
解析：选项C：可转让信用证只能转让一次，即只能由第一受益人转让给第二受益人，已转让信用证不得应第二受益人的要求转让给任何其后的受益人，但第一受益人不视为其后的受益人。

5.【多选题】因政策调整或者市场供求关系异常变动等原因导致价格发生当事人在订立合同时无法预见的、异常剧烈的涨跌的，当事人可以重新协商调整价格的情形有（）。
A.股票
B.期货
C.黄金
D.房产
参考答案：CD
解析：选项CD当选，合同成立后，合同的基础条件发生了当事人在订立合同时无法预见的、不属于商业风险的重大变化，继续履行合同对于当事人一方明显不公平的，受不利影响的当事人可以与对方重新协商。因政策调整或者市场供求关系异常变动等原因导致价格发生当事人在订立合同时无法预见的、异常剧烈的涨跌属于合同的基础条件发生重大变化。但是，合同涉及市场属性活跃、长期以来价格波动较大的大宗商品以及股票、期货等风险投资型金融产品的除外。

6.【单选题】下列关于和解的表述中，说法正确的是（）。
A .和解债权人对债务人的保证人和其他连带债务人所享有的权利，会受到和解协议的影响
B .破产和解是强制和解，和解协议由法定多数表决即可通过，部分不同意的债权人也要受协议拘束
C .债务人不能执行或者不执行和解协议的，人民法院经破产管理人请求，应当裁定终止和解协议的执行，并宣告债务人破产
D .人民法院裁定终止和解协议执行的，和解债权人在和解协议中作出的债权调整的承诺失去效力，债务人方面为和解协议的执行提供的担保随之消灭
参考答案：B
解析：(1)选项A：和解债权人对债务人的保证人和其他连带债务人所享有的权利，不受和解协议的影响；(2)选项C：债务人不能执行或者不执行和解协议的，人民法院经和解债权人请求，应当裁定终止和解协议的执行，并宣告债务人破产；(3)选项D：人民法院裁定终止和解协议执行的，和解债权人在和解协议中作出的债权调整的承诺失去效力，但债务人方面为和解协议的执行提供的担保继续有效。

7.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行结算账户的表述中，正确的有（）。
A.一般存款账户可以办理现金缴存，但是不得办理现金支取
B.单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户
C.一般存款账户是存款单位的主办账户
D.合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金
参考答案：ABD
解析：教材页码：P415-418 本题考查单位银行结算账户。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。选项C错误；基本存款账户是存款单位的主办账户。合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户(简称“QFII专用存款账户”)纳入专用存款账户管理。

8.【多选题】我国物权法律制度的基本原则包括（　）。
A.物权客体特定原则
B.物权法定原则
C.物权公示原则
D.公平原则
参考答案：ABC
解析：公平原则不属于物权法律制度的基本原则。

9.【多选题】下列有关附条件和附期限合同的说法中，正确的有（　）。
A.附生效条件的合同，自条件成就时生效
B.附终止期限的合同，自期限届满时失效
C.附条件的合同和附期限的合同中的条件和期限都是必然到来的
D.附解除条件的合同，自条件成就时失效
参考答案：ABD
解析：附条件的合同，条件不一定出现；附期限的合同，期限是必然到来的。因此选项C错误。

10.【多选题】甲公司和乙公司签订一份买卖合同，约定甲公司向乙公司购买机床一台，价格为300万元。同时，丙公司向乙公司出具一份内容为“丙公司愿为甲公司应付乙公司300万元机床货款承担保证责任”的保函，并加盖了丙公司公章，乙公司接收且未提出异议。之后，由于市场变化，甲公司、乙公司协商一致同意将机床价格变更为350万元，但未通知丙公司。乙公司向甲公司交付机床后，甲公司无力按期支付货款，乙公司遂要求丙公司代为清偿。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有( )。
A .丙公司出具保函是其单方行为，因此保证合同不成立
B .丙公司应在300万元范围内承担保证责任
C .在乙公司未就甲公司财产依法强制执行用于清偿债务之前，丙公司有权拒绝乙公司代为清偿的要求
D .丙公司应承担350万元的保证责任，保证期间自主债务履行期限届满之日起6个月
参考答案：BC
解析：选项A错误，第三人单方以书面形式向债权人作出保证，债权人接收且未提出异议的，保证合同成立。选项B正确，选项D错误： (1)债权人和债务人未经保证人书面同意，协商变更主债权债务合同内容，减轻债务的，保证人仍对变更后的债务承担保证责任；加重债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任。因此，丙公司应在300万元范围内承担保证责任，对其新增的50万元不承担保证责任。 (2)债权人与保证人对保证期间没有约定或者约定不明确的，保证期间为主债务履行期限届满之日起6个月。选项C正确，当事人在保证合同中对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照一般保证承担保证责任。一般保证人，享有先诉抗辩权。因此，在乙公司未就甲公司财产依法强制执行用于清偿债务之前，丙公司有权拒绝乙公司代为清偿的要求。

11.【单选题】2019年10月1日，人民法院受理了乙企业的破产案件，管理人清查后发现，乙企业欠甲企业1000万元尚未偿还，有乙企业依法以自己价值5000万元的厂房提供的抵押担保，同时，甲企业2019年7月5日时知道乙企业有不能清偿到期债务的事实，于是故意对其负担债务1000万元，在人民法院受理破产案件后，甲企业向管理人提出抵销申请，对此，下列说法正确的是（）。
A.由于甲企业形成的债务不合法，属于不得抵销的情形，管理人因此主张不能抵销的，人民法院予以支持
B.乙企业的管理人以抵销存在《企业破产法》规定的禁止抵销情形而提出异议的，人民法院不予支持
C.甲企业应先向乙企业清偿1000万元之后才能行使有财产担保的债权1000万元。互负债务不得抵销
D.管理人可以自行决定是否抵销
参考答案：B
解析：本题考核破产抵销权。根据规定，《企业破产法》所列不得抵销情形的债权人，主张以其对债务人特定财产享有优先受偿权的债权，与债务人对其不享有优先受偿权的债权抵销，债务人管理人以抵销存在《企业破产法》规定的情形提出异议的，人民法院不予支持。但是，用以抵销的债权大于债权人享有优先受偿权财产价值的除外。本题中，甲企业对乙企业的债权有乙企业提供的抵押担保，乙企业对甲企业的债权无优先受偿权，因此甲企业向管理人提出抵销申请符合法律规定。选项B正确。

1.【多选题】下列各项资产作为投资性房地产核算的有（　）。
A.公司将员工宿舍用于经营饭店
B.将原作为固定资产核算的建筑物的一部分以经营租赁方式对外出租，出租部分和自用部分可明确区分
C.非房地产开发企业以出让方式自国家取得的土地使用权，准备增值后转让
D.闲置土地
参考答案：BC
解析：选项A，属于自用固定资产。选项D，按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权，也就不属于投资性房地产。

2.【多选题】2018年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，估计败诉的可能性为70％，如败诉，赔偿金额估计为200万元的可能性70％，赔偿金额估计为300万元的可能性30％。2019年5月7日，法院作出判决，甲公司以银行存款支付了赔偿且双方不再上诉。假定甲公司2018年的财务报表已于2019年4月20日报出，不考虑其他因素，则甲公司下列会计处理表述正确的有（）。
A .2018年12月31日确认营业外支出和预计负债200万元
B .假定2019年5月7日支付赔偿230万元，应一方面冲减原确认的预计负债200万元，另一方面将差额30万元计入当期营业外支出
C .假定2019年5月7日支付赔偿180万元，应一方面冲减原确认的预计负债200万元，另一方面将差额20万元冲减当期营业外支出
D .无论2019年5月7日支付赔偿230万元还是180万元，应一方面冲减原确认的预计负债200万元，另一方面将差额调整2018年财务报表
参考答案：ABC
解析：选项A正确，所需支出不存在一个连续范围，或有事项涉及单个项目，最佳估计数应按照最可能发生的金额确定，故甲公司应确认营业外支出和预计负债200万元；选项B正确，对于未决诉讼，企业当期实际发生数和合理预估预计负债的差额，直接计入或冲减营业外支出，假定2019年5月7日支付赔偿230万元，大于预计负债200万元，应增加当期营业外支出30万元；选项C正确，假定2019年5月7日支付赔偿款180万元，小于预计负债200万元，应冲减当期营业外支出20万元；选项D错误，由于甲公司2018年的财务报表已于2019年4月20日报出，所以不属于资产负债表日后事项，不应当调整2018年的财务报表。

3.【多选题】2×20年1月1日甲公司支付价款1 020万元（与公允价值相等）购入某公司同日发行的3年期公司债券，另支付交易费用8.24万元，该公司债券的面值为1 000万元，票面年利率4%，实际年利率为3%，每年12月31日支付上年利息，到期支付本金。甲公司将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×20年12月31日，甲公司收到债券利息40万元，该债券的公允价值为900万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产已发生信用减值，甲公司由此确认预期信用损失准备100万元。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（　　）。
A.2×20年1月1日该项金融资产的初始确认金额为1 028.24万元
B.2×20年应确认资产减值损失119.09万元
C.2×20年12月31日资产负债表中其他综合收益余额为-19.09万元
D.2×21年应确认投资收益30.57万元
参考答案：AC
解析：该债券的初始确认金额=1 020+8.24=1 028.24(万元)，选项A正确；2×20年12月31日确认公允价值变动前账面余额=1 028.24+1 028.24×3%-1 000×4%=1 019.09（万元），会计分录如下：借：其他综合收益　　　　　　　　 119.09（1 019.09-900）　贷：其他债权投资　　　　　　　　　　　　　　　 119.09 借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　贷：其他综合收益——损失准备　　　　　　　　　　　 100 选项B错误，选项C正确。因已发生信用减值，2×21年应确认投资收益=（1 019.09-100）×3%=27.57（万元），选项D错误。

4.【单选题】甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25％，2×18年年度财务报告批准报出日为2×19年4月30日，2×18年所得税汇算清缴于2×19年5月30日完成。其他资料如下：甲公司2×18年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，确认预计负债60万元并确认相关的递延所得税。 2×19年3月20日法院判决甲公司需偿付乙公司经济损失80万元，甲公司决定不再上诉并执行判决支付80万元。假定该诉讼损失已经向主管税务机关申报税前扣除。下列有关甲公司2×18年财务报表列报表述中不正确的是( )。
A.作为资产负债表日后事项调整2×18年财务报表
B.财务报表列报的预计负债80万元
C.财务报表列报的其他应付款80万元
D.财务报表列报的营业外支出80万元
参考答案：B
解析：诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，应当调整2×18年财务报表相关项目。有关会计处理如下： 2×18年借：营业外支出60 贷：预计负债60 借：递延所得税资产15 贷：所得税费用15 2×19年借：预计负债60 以前年度损益调整—营业外支出20 贷：其他应付款80 借：其他应付款80 贷：银行存款80 【提示】涉及现金收付的不属于日后事项，不需要调整，该笔分录为2×19年进行的会计处理。借：以前年度损益调整—所得税费用 15 贷：递延所得税资产 15 借：应交税费—应交所得税 20 贷：以前年度损益调整—所得税费用 20

5.【多选题】下列各项会对使用权资产成本产生影响的有( )。
A .承租人为将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本
B .基于租赁资产的使用强度形成的可变租赁付款额
C .承租人为评估是否应进行租赁而发生的差旅费、咨询费用
D .固定付款额
参考答案：AD
解析：使用权资产应当按照成本进行初始计量，该成本包括四部分内容：①租赁负债的初始计量金额；②在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额；③承租人发生的初始直接费用；④承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。B项，为可变租赁付款额，但该可变租赁付款额并不取决于指数或比率，不能计入租赁负债初始计量金额，因而不会对使用权资产成本产生影响；C项，承租人为评估是否应进行租赁而发生的差旅费、咨询费用，不属于增量成本，不是初始直接费用，不能计入使用权资产的成本。

6.【多选题】甲公司和乙公司发行在外的普通股股数分别为6000万股和4000万股。甲公司持有乙公司75%的股权。2×24年3月25日，甲公司向登记在册的股东进行配股，配股比例为每3股配1股，配股的价格为4元/股。除权日为2×24年4月1日。2×24年3月25日甲公司的股票市场价格为8元/股，6月30日，乙公司按照面值发行面值为1000万元的可转换债券，债券的票面利率为2%，实际利率为2.5%。转股的价格为3.5元，到2×24年12月31日未进行转股。2×24年7月到12月，乙公司股票的平均价格为4元/股。2×24年甲公司的净利润为12000万元，不含乙公司的利润。乙公司的净利润为8000万元。下列有关甲公司合并资产负债表中每股收益的说法正确的有（　）。
A.2×24年甲公司计算稀释每股收益时的分子为18000万元
B.2×24年甲公司计算基本每股收益的分母为8000万元
C.重新计算可比期间2×23年的基本每股收益
D.2×24年计算稀释每股收益的分母中，不考虑乙公司可转换债券的影响
参考答案：CD
解析：甲公司：每股理论除权价格=（6000×8+6000/3×4）/（6000+6000/3）=7（元/股）调整系数=8/7≈1.14本年度基本每股收益=12000/(6000×1.14×3/12+8000×9/12)≈1.56（元/股）甲公司2×24年发行在外的普通股加权平均数=6000×1.14×3/12+8000×9/12=7710（万股）乙公司：基本每股收益=8000/4000=2（元/股）稀释每股收益=(8000+1000×2.5%×1/2)/(4000+1000/3.5×6/12)≈1.93（元/股）。选项A，甲公司计算稀释每股收益时的分子为母公司个别报表中的净利润12000＋子公司净利润中属于普通股且由母公司享有的部分（1.94×4000×75%）=17820（万元）；选项B，甲公司计算基本每股收益的分母为7710万元；选项D，计算稀释每股收益的时候，分母使用的是甲公司的股数，所以不需要考虑可转换公司债券的影响。

7.【多选题】下列关于借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）。
A.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间累计达4个月，应当暂停借款费用的资本化
B.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化
C.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化
D.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化
参考答案：CD
解析：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化，选项A错误;购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当“暂停”借款费用资本化，而不是“停止”资本化，选项B错误。

8.【单选题】甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2020年2月1日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为1000万元，进项税额为130万元；领用生产用原材料的成本为6万元；领用库存商品的成本为180万元，公允价值为200万元；支付安装工人薪酬10万元；支付其他费用4万元。2020年10月18日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为80万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2021年应提折旧为（）万元。
A .240
B .260
C .280
D .448
参考答案：D
解析：固定资产入账价值=1000+6+180+10+4=1200(万元)，采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，通常在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均分摊。该设备第一年应计提的折旧=1200×2／5=480(万元)，第一年的折旧期间是从2020年11月至2021年10月，所以分给2021年的折旧=480×10／12=400(万元)；该设备第二年应计提的折旧=(1200—480)×2／5=288(万元)，第二年的折旧期间是从2021年11月至2022年10月，所以分给2021年的折旧=288×2／12=48(万元)；2021年计提的折旧总额=400+48=448(万元)。

9.【多选题】职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。下列属于职工薪酬的有（）
A.企业提供给职工配偶的福利
B.企业提供给职工子女的福利
C.企业提供给职工受赡养人的福利
D.企业提供给已故员工遗属及其他受益人等的福利
参考答案：ABCD
解析：【知识点】职工薪酬的概念和分类 1.2

10.【多选题】下列属于利润表反映内容的有（　）。
A.营业收入
B.营业利润
C.利润总额
D.其他综合收益的税后净额
参考答案：ABCD
解析：利润表主要反映以下几方面内容：（1）营业收入；（2）营业利润；（3）利润总额；（4）净利润；（5）其他综合收益的税后净额；（6）综合收益总额；（7）每股收益。

1.【单选题】甲公司于2×20年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。根据该计划，公司全年的净利润指标为2 000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2 000万元，公司管理层可以分享超过2 000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2×21年12月31日，甲公司2×21年实际完成净利润2 500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2×21年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。
A.250
B.50
C.200
D.0
参考答案：B
解析：甲公司2×21年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额=（2 500-2 000）×10%=50（万元）【知识点】短期利润分享计划的账务处理 2.3

2.【多选题】划分为持有待售资产应当同时满足的条件有（）。
A.企业已经就处置该非流动资产作出决议
B.企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议
C.该项转让将在—年内完成
D.企业已经停止使用该固定资产
参考答案：ABC
解析：同时满足下列条件的非流动资产（包括固定资产）应当划分为持有待售资产：—是企业已经就处置该非流动资产作出决议；二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；三是该项转让将在—年内完成。

3.【多选题】下列迹象中，表明企业的资产或者资产组可能发生减值的有（）。
A.市场利率在当期已经大幅下降
B.资产组经营活动所需的现金支出远小于收购对价中的预测
C.企业的净资产账面价值高于其市值
D.资产计划被提前处置
参考答案：CD
解析：市场利率在当期已经大幅下降，影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度升高，不属于资产减值的迹象，选项A不当选；资产组经营活动所需的现金支出远小于收购对价中的预测，表明资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润高于原预期金额，不属于资产减值的迹象，选项B不当选；企业的净资产账面价值高于其市值，导致相关净资产账面价值大于可收回金额，存在减值迹象，选项C当选；资产计划被提前处置，属于从内部来看资产创造的现金流量不达预期，存在减值迹象，选项D当选。

4.【多选题】甲公司有关资料如下：（1）2024年当期发生研发支出1 000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2024年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。（2）甲公司2024年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）本年实现税前利润为1 000万元。根据上述资料，不考虑其他因素，下列关于所得税的会计处理，表述正确的有（　）。
A.研发形成的无形资产计税基础为1 140万元
B.研发形成的无形资产确认递延所得税资产106.88万元
C.因债务担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元
D.本年应确认的应交所得税为167.5万元
参考答案：AD
解析：无形资产账面价值＝600－600/10÷2＝570（万元），无形资产计税基础＝600×200％－600×200%/10÷2＝1 140（万元），资产账面价值570万元小于资产计税基础960万元，产生可抵扣暂时性差异570万元，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但是不确认递延所得税资产，因此选项A正确，选项B错误；预计负债账面价值＝100（万元）；预计负债计税基础＝账面价值100－未来期间可税前扣除的金额0（即税法不允许抵扣债务担保损失）＝100（万元），故无暂时性差异，选项C错误；应交所得税＝（1 000－400×100%－600/10÷2×100%＋100）×25%＝167.5（万元），选项D正确。

5.【单选题】2×24年8月20日，甲公司以库存商品和土地使用权偿还乙公司购买材料的应付账款5500万元，并完成相应商品交付以及土地使用权产权过户登记手续。当日甲公司用于偿还的库存商品账面价值1800万元，公允价值2400万元；土地使用权的账面价值为1200万元，公允价值2600万元。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司以资产偿还应付账款会计处理表述中正确的是（）。
A.确认投资收益2500万元
B.确认资产处置损益1400万元
C.确认其他收益2500万元
D.确认营业收入2400万元
参考答案：C
解析：债务人以非金融资产清偿债务，偿还债务账面价值与转让非金融资产账面价值之间的差额计入其他收益，甲公司应确认其他收益的金额=5500-(1800+1200)=2500(万元),选项C当选，选项ABD不当选。甲公司应编制的会计分录为：借：应付账款5500 　　贷：库存商品1800 　　　　无形资产1200 　　　　其他收益2500

6.【多选题】甲公司为一家互联网视频播放经营企业，其为减少现金支出而进行的取得有关影视作品播放权的下列交易中，属于非货币性资产交换的有（）。
A.以应收商业承兑汇票换取其他方持有的乙版权
B.以本公司持有的丙版权换取其他方持有的丁版权
C.以将于3 个月内到期的国债投资换取其他方持有的戊版权
D.以公允价值后续计量的一项投资性房地产换取其他方持有的己版权
参考答案：BD
解析：非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换，该交换一般不涉及货币性资产或只涉及少量货币性资产即补价。补价占整个资产交换金额比例是否低于25%作为参考比例。货币性资产，指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据及以摊余成本计量的债券投资等。

7.【多选题】某上市公司2024年度的财务报告批准报出日为2025年4月30日。该上市公司发生的下列事项中应作为资产负债表日后调整事项处理的有（）。
A.2025年1月份销售的商品，在2025年3月份被退回
B.2025年2月份发现2024年无形资产少提摊销，达到重要性要求
C.2025年3月份发现2024年固定资产少提折旧，达到重要性要求
D.2025年5月份发现2024年固定资产少提折旧，达到重要性要求
参考答案：BC
解析：选项A属于当期业务;选项D，属于财务报告批准报出之后发现的前期差错，不作为资产负债表日后事项处理。

8.【单选题】乙公司共有职工2000名，2×19年6月，乙公司将外购的每台不含税价格为1000元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。增值税税率13%，乙公司以银行存款支付了购买电暖气的价款和增值税进项税额，已取得增值税专用发票。不考虑其他因素，乙公司就上述非货币性职工薪酬应确认的成本费用为（　　）万元。
A.166
B.200
C.226
D.300
参考答案：C
解析：【解析】乙公司就上述非货币性职工薪酬应确认的成本费用=2000×0.1×（1+13%）=226（万元）。相关会计分录：借：应付职工薪酬 226 贷：库存商品 200 应交税费-应交增值税（进项税额转出）26借：生产成本\管理费用等 226 贷：应付职工薪酬 226

9.【单选题】甲公司为建造一项固定资产于2×20年1月1日发行5年期的债券，面值为10000万元，票面年利率为6％，发行价格为10450万元，每年年末支付利息，到期还本，实际年利率为4．9％，另支付发行债券的辅助费用为50万元，假设考虑发行债券辅助费用后调整的实际年利率为5％。建造工程于2×20年1月1日开工，至年末尚未完工。该建造工程2×20年度发生的支出如下： (1)1月1日支出2400万元； (2)6月1日支出3000万元； (3)12月1日支出3000万元； (4)12月31日支出1000万元。闲置资金均用于固定收益债券的短期投资，短期投资月收益率为0．5％。甲公司2x20年发生的与该项专门借款相关的利息资本化金额为( )万元。
A .520
B .509．6
C .160
D .149．6
参考答案：C
解析：甲公司2x20年发生的与该专门借款相关的利息应予资本化的金额=(10450-50)×5％-(10450-50-2400)×0．5％×5-(10450-50-2400-3000)×0．5％×6-(10450-50-2400-3000-3000)×0．5％×1=160(万元)。

10.【单选题】甲公司拟建造一幢新厂房，工期预计2年。有关资料如下:(1)2×21年1月1日从银行取得专门借款10 000万元，期限为3年，年利率为8%，每年1月1日付息。(2)除专门借款外，公司只有一笔一般借款，为公司于2×20年1月1日借入的长期借款4 000万元，期限为5年，年利率为8%，每年1月1日付息。(3)厂房于2×21年4月1日才开始动工兴建，2×21年工程建设期间的支出分别为:4月1日4 000万元、7月1日8 000万元、10月1日2 000万元。(4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。2×21年度应予资本化的利息费用为（）。
A.510万元
B.540万元
C.600万元
D.630万元
参考答案：D
解析：专门借款:①资本化期间应付利息金额= 10000× 8% × 9/12=600(万元);②资本化期间未支出部分存款利息收人=6000×0.5%×3= 90(万元);③资本化金额= 600 - 90=510(万元)。一般借款:占用了一般借款资产支出加权平均数=(8 000+4 000-10 000) ×6/12+2 000 ×3/12=1 500(万元);资本化的利息金额=1 500×8%=120(万元)。2×21年度应予资本化的利息费用合计=510+120=630(万元)。

11.【多选题】关于短期租赁和低价值租赁，下列项目中正确的有（　）。
A.包含购买选择权的租赁不属于短期租赁
B.低价值资产租赁的判定受承租人规模、性质情况的影响
C.对于短期租赁和低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债
D.承租人可以将短期租赁和低价值资产租赁的租赁付款额，在租赁期内各个期间按照直线法或其他系统合理的方法计入相关资产成本或当期损益
参考答案：ACD
解析：低价值资产租赁的判定仅与资产的绝对价值有关，不受承租人规模、性质或其他情况的影响，选项B错误。

1.【单选题】2024年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明设备价款100万元。已知该企业2022年亏损40万元，2023年盈利20万元。2024年度的应纳税所得额150万元。2024年该企业实际应缴纳企业所得税是（）万元。
A.19.6
B.20
C.22.5
D.30
参考答案：C
解析：企业购置并实际使用符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。应纳企业所得税=[150－（40－20）]×25%－100×10%=22.5（万元）。

2.【单选题】下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是（）。
A.养殖渔船
B.非机动驳船
C.拖船
D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶
参考答案：A
解析：选项A：免征船舶吨税。选项BC：非机动驳船和拖船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。选项D：吨税执照期满后24小时内“不上下”客货的船舶免征船舶吨税。

3.【多选题】关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（）。
A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税
B.车辆购置税在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
C.车辆购置税的纳税地点包括应税车辆登记地、纳税人所在地
D.进口自用应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税
参考答案：ABCD
解析：选项ABCD说法正确。

4.【多选题】税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力，具体包括（）。
A.税务检查权
B.税务行政复议裁决权及其他税务管理权
C.税务稽查权
D.税款征收管理权
参考答案：ABCD
解析：税收执法权是指税务机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括：（1）税款征收管理权；（选项D）（2）税务检查权；（选项A）（3）税务稽查权；（选项C）（4）税务行政复议裁决权及其他税务管理权。（选项B）

5.【多选题】下列关于进口货物的说法，正确的是（）。
A.进口货物增值税的纳税期限应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起10日内缴纳税款
B.进口货物增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天
C.在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金
D.一般贸易下进口货物的关税计税价格以海关审定的成交价为基础的到岸价格作为计税价格
参考答案：BCD
解析：选项A，进口货物增值税的纳税期限应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

6.【单选题】按照企业所得税的相关规定，下列说法中，正确的是（）。
A.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入
B.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入
C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
D.销售商品需要安装和检验的，无论安装程序是否简单，均是在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入
参考答案：C
解析：选项A，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；选项B，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；选项D，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

7.【多选题】下列关于税收情报交换的表述中，正确的有（）。
A.税收情报应作密件处理
B.税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前
C.我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据
D.税收情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行
参考答案：ABCD

8.【单选题】下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的是（）。
A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税
B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起，缴纳房产税
C.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之当月起计征房产税
D.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税
参考答案：A

9.【单选题】下列各项中，可由省、自治区、直辖市税务局确定减免城镇土地使用税的是（）。
A.安置残疾人就业单位的用地
B.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
C.对棚户区改造安置住房建设用地
D.对保障性住房项目建设用地
参考答案：A
解析：选项B、C、D，属于法定免征城镇土地使用税的优惠。

10.【单选题】某外商投资企业2022年度利润总额为40万元。未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向希望小学捐赠5万元。该企业2022年应纳税调整的金额为( )万元。
A.调减5
B.调增0.2
C.调增4.8
D.调减4.8
参考答案：B

1.【单选题】评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业，如未发生涉税违法违规失信行为的，共纳税信用级别为（）。
A.A级
B.B级
C.M级
D.C级
参考答案：C
解析：未发生规定的失信行为的下列企业适用M级纳税信用：（1）新设立企业。（2）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

2.【多选题】依据企业所得税法的相关规定，企业发生的广告费和业务宣传费可按当年销售(营业)收入的30％的比例扣除的有（）。
A.白酒制造企业
B.饮料销售企业
C.医药制造企业
D.化妆品制造企业
参考答案：CD
解析：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3.【多选题】下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。
A.烟叶
B.烟丝
C.卷烟
D.雪茄烟
参考答案：BCD
解析：烟叶不属于消费税的征收范围，生产销售烟叶的单位不属于消费税纳税义务人。

4.【多选题】下列各项中，应缴纳印花税的有（）。
A.权利许可证照
B.个人书立的动产买卖合同
C.技术开发合同
D.融资租赁合同
参考答案：CD
解析：选项A，从2022年7月1日起，权利许可证照不再征收印花税；选项B，买卖合同中个人书立的动产买卖合同不征收印花税。

5.【多选题】单位购进的货物用于下列项目的，不属于增值税视同销售货物行为的是（）。
A .继续生产增值税应税货物
B .集体福利
C .个人消费
D .无偿赠送给其他单位
参考答案：ABC
解析：自产和委托加工的货物用于集体福利和个人消费的，属于增值税视同销售货物行为；外购货物用于集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售货物行为。自产、委托加工和购进的货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税。

6.【单选题】某企业2025年购入政府发行的年利息率为5%的一年期国债1 000万元，持有300天时以1 055万元的价格将该国债转让。根据企业所得税的有关规定，假设不考虑其他相关税费，则该企业该笔交易的应纳税所得额为（）万元。
A.5
B.13.9
C.50
D.55
参考答案：B
解析：国债利息收入=国债金额×（适用年利息率÷365）×持有天数=1 000×5%÷365×300=41.1（万元），国债利息收入免税。企业到期前转让国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失），该企业该笔交易的应纳税所得额=1 055-41.1-1 000=13.9（万元）。

7.【单选题】下列关于个人所得税相关规定的说法错误的是（）。
A.甲公司依法破产，职工李某从该公司取得一次性安置费1万元免征个税
B.李某与原公司解除劳动合同后领取的一次性补偿收入，在计征其个人所得税时，可以扣除按比例实缴的医疗保险
C.王某与原公司解除劳动合同后领取的一次性补偿收入，在计征其个人所得税时，不可以扣除按比例实缴的住房公积金
D.刘某因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征个人所得税
参考答案：C
解析：个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

8.【多选题】税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，它具有（）的特点。
A.义务性法规
B.授权性法规
C.单一性法规
D.综合性法规
参考答案：AD
解析：税法具有义务性法规和综合性法规的特点。选项B，授权性法规一般都是行政法，但税法属于义务性法规，例如：行政处罚条例属于授权性法规；选项C，税法是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本内容、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等（也就是综合性），并非是单一性的法规。

9.【多选题】根据企业所得税法的有关规定，下列关于所得来源地确定的说法中，不正确的有（）。
A.动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定
B.权益性投资资产转让所得按照转让投资资产的企业或者机构所在地确定
C.股息、红利等权益性投资所得按照被投资企业所在地确定
D.利息所得，按照分配所得的企业所在地确定
参考答案：BCD
解析：选项B，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项D，利息所得，按照负担、支付所得的企业或机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

10.【单选题】某外国企业常驻代表机构2019年收入总额为2000万元，不能准确核算成本费用，税务机关核定的利润率为18％。则该代表机构2019年应在我国缴纳企业所得税（）万元。
A.36
B.43.90
C.90
D.109.76
参考答案：C
解析：能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的，核定其应税所得率采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下: 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 =2000×18％×25％=90(万元)。

11.【多选题】4S店零售超豪华小汽车，取得销售收入应缴纳的税费有(　　)。
A .增值税
B .消费税
C .城市维护建设税
D .教育费附加
参考答案：ABCD
解析：超豪华小汽车在零售环节需要缴纳增值税和消费税，同时也应缴纳城市维护建设税、教育费附)30f0地方教育附加。

1.【单选题】合肥地铁三期工程于2019年11月通过了专家认证，在论证时专家们通过电邮匿名发言，反复论证归纳，最终得出同意建造的结论。上述案例中采取的风险管理技术与方法是（　　）。
A.头脑风暴法
B.德尔菲法
C.马尔科夫分析法
D.情景分析法
参考答案：B
解析：德尔菲法又名专家意见法，其依据系统的程序，采用匿名发表意见的方式，即专家之间不得互相讨论，不发生横向联系，只能与调查人员发生关系，通过多轮调查专家对问卷所提问题的看法，反复征询、归纳、修改，最后汇总成专家基本一致的看法。“在论证时专家们通过电邮匿名发言，反复论证归纳，最终得出同意建造的结论”体现的是德尔菲法。

2.【多选题】诗亚尔集团公司创建于上个世纪七十年代末，经过30多年的发展，逐步建立了以纺织、服装、房地产、国际贸易为主体的多元化并进、专业化发展的经营格局。为配合企业的多元化发展，该集团可以采用的组织结构类型是（）。
A.职能制组织结构
B.战略业务单位组织结构
C.矩阵制组织结构
D.创业型组织结构
参考答案：BC
解析：诗亚尔集团公司多元化发展，可以采用战略业务单位组织结构和矩阵制组织结构。创业型组织结构一般来说适合于小型企业，职能制组织结构适合于单一业务企业。

3.【单选题】甲公司主营西式快餐连锁经营业务，在对顾客群体进行分析后发现其中很大一部分是家长陪同孩子来店消费，随后该公司在店内专门设置了儿童游乐设施。虽然减少了餐位数量，但是顾客黏性得到了增强，进而收入也随之增长。甲公司的做法最能体现开创蓝海战略的路径是（）。
A.审视他择产业
B.重设客户的功能性或情感性诉求
C.重新界定产业的买方群体
D.跨越时间
参考答案：B
解析：当企业关注客户功能或情感诉求时，常常会发现新的市场机会。案例中，甲公司将焦点定位在顾客除餐饮之外的生活休闲需求上，增加了顾客黏性，体现的是蓝海战略中的重设客户的功能性或情感性诉求。综上，本题应选B。

4.【多选题】下列因素中，能够决定产业进入障碍大小的因素包括（）。
A.现有企业有较强的学习曲线效应
B.规模经济
C.现有企业的市场优势
D.对分销渠道的控制
参考答案：ABCD
解析：本题考核五力模型的有关内容。结构性障碍中波特指出存在七种主要障碍：规模经济、产品差异、资金需求、转换成本、分销渠道、其他优势及政府政策。

5.【多选题】企业外部利益相关者对企业的共同期望是企业应承担一系列社会责任，这些社会责任包括（）。
A.保证企业利益相关者的基本利益要求
B.保护自然环境
C.赞助社会公益事业
D.支持社会公益事业
参考答案：ABCD
解析：企业外部利益相关者对企业的共同期望是企业应承担一系列社会责任，这些社会责任包括三个方面：保证企业利益相关者的基本利益要求、保护自然环境、赞助和支持社会公益事业。

6.【多选题】下列关于企业业绩衡量的表述中错误的有（）。
A.使用比率进行绩效评价可能鼓励短期行为
B.利益相关者观认为应该把股东回报率作为企业业绩的指标
C.股东观认为企业是为股东和管理者的利益而存在的
D.股东回报率的计算以企业会计资料为基础
参考答案：BCD
解析：使用比率进行绩效评价可能鼓励短期行为，比率一般按年、季度、月计算，过度追求月度、季度及年度的目标可能不符合企业长期战略发展的需要。因此选项A正确。股东观认为企业应基于股东的利益而存在，如果没有股东投入的股本，企业将无法启动，如果没有股东的再投入，企业将会停止运转，这就引出一个结论，即企业是为股东盈利的，因而股东观认为应该把股东回报率作为企业业绩的指标，选项B错误，选项C错误。股东回报率的计算由两部分组成，资本利得与股利，这是基于市场的方法，这种方法对传统会计方法的有效性提出了质疑。选项D错误。

7.【单选题】瑞辉保险公司为优化风险布局，该公司创新推出一种业务模式，把地震、洪水等自然灾害的保险风险设为标的，构造特定金融产品，在资本市场发行与这些风险挂钩的证券。瑞辉保险公司的这一做法属于（　）。
A.风险规避
B.风险转移
C.风险对冲
D.风险补偿
参考答案：B
解析：本题考查“选择风险管理策略工具”。风险证券化是指保险公司通过发行保险连接型证券（即保险证券）的方式，将保险风险向资本市场转移。保险公司将风险事件作为保险标的，通过构造和在资本市场上发行保险连接型证券，使保险市场上的风险得以分散。题干表述符合该定义，风险证券化属于风险转移的一种方式，因此选项B正确。

8.【单选题】清水公司是从事特种高分子薄膜研发、生产和销售的高新技术企业。为强化风险管控，该公司聘请专业讲师，定期组织员工参加培训，提高员工的业务水平和合规意识，增强员工的责任感和使命感，全面提升员工的文化修养和内在素质。上述措施主要体现的是（）。
A.保护员工权益
B.安全生产管理
C.企业文化建设
D.组织架构优化调整
参考答案：C
解析：关于企业文化建设，企业应加强企业文化的宣传贯彻和对员工的文化教育和熏陶，增强员工的责任感和使命感，全面提升员工的文化修养和内在素质，共同营造积极向上的企业文化环境。“聘请专业讲师，定期组织员工参加培训，提高员工的业务水平和合规意识，增强员工的责任感和使命感，全面提升员工的文化修养和内在素质”体现的是企业文化建设。

9.【单选题】甲企业是一家美容院。甲企业决定采用平衡计分卡进行绩效管理，从创新与学习的角度考虑，其平衡计分卡的内容包括（）。
A.现金流
B.顾客续卡率
C.美发器材的维护
D.主要员工保留率
参考答案：D
解析：选项A为从财务角度进行分析，选项B为从顾客角度进行分析，选项C从内部流程角度进行分析，选项D正确。

10.【多选题】下列属于全球化战略特点的有（）。
A.向全世界的市场推销标准化的产品和服务
B.可以形成经验曲线和规模经济效益
C.可以在较有利的国家集中地进行生产经营活动
D.通过提供标准化的产品促使不同国家的习俗和偏好趋同
参考答案：ABCD
解析：本题考核国际化经营的战略类型。全球化战略是向全世界的市场推销标准化的产品和服务，并在较有利的国家集中地进行生产经营活动，由此形成经验曲线和规模经济效益，以获得高额利润。采用该战略的目的是实施成本领先战略，通过提供标准化产品来促使不同国家的习俗和偏好趋同。

1.【多选题】华夏基金管理公司在对基金管理、受托资产管理、基金销售和咨询等业务活动进行风险度量时，运用了定性和定量度量方法。华夏基金管理公司可采用的定量风险度量方法有（）。
A.层次分析法
B.最大可能损失
C.期望值
D.在险值
参考答案：BCD
解析：选项A 属于定性度量方法；选项B 、C 、D 属于定量度量方法。

2.【多选题】甲公司聘请著名的M咨询公司进行战略咨询，在对已提出的三个战略方案进行评估的时候，M咨询公司建议主要考虑选择的战略能否被大股东以及高层经理们接受，能否通过财务方面的可行性分析。M公司提出的评估战略备选方案使用的标准有（　）。
A.适宜性标准
B.经济性标准
C.可行性标准
D.可接受性标准
参考答案：CD
解析：M公司建议主要考虑选择的战略能否被大股东以及高层经理们接受，属于可接受性标准；能否通过财务方面的可行性分析，属于可行性标准。

3.【单选题】迅捷公司是一家科技公司，该公司不断研发、生产新的产品，以适应社会不断增长的新需求。上述内容体现的创新重要性是（　）。
A.创新是企业获得持续竞争优势最主要的来源
B.持续不断的创新是维持企业竞争优势的根本保障
C.创新是企业适应不断变化的外部环境、确保自身生存发展至关重要的能力
D.创新不是一种单独的行为，而是对新创意的产生、开发、实施和获取过程所涉及的活动
参考答案：C
解析：创新是企业适应不断变化的外部环境、确保自身生存发展至关重要的能力。外部环境日新月异的变化给企业带来新的机会和挑战。例如，人们的信仰、期望、所欲和所得等社会、经济领域的新变化，需要企业不断开发新产品，淘汰过时的老产品；科学技术的发展，推动着企业产生新的创意以满足社会不断增长的新需求等。选项C正确。

4.【单选题】下列选项中，可能导致新进入者的进入威胁加大的情形是（）。
A.产业规模经济特征显著
B.产业对资本要求较高
C.产业内既有在位企业具有品牌优势
D.产业内产品同质化程度高
参考答案：D
解析：产业内产品同质化程度高，即在位企业的产品差异小。在此情形下，新进入者遇到的进入壁垒相对较低，对产业内既有在位企业的进入威胁相对较高，选项D正确。

5.【多选题】甲公司是一家玩具生产企业，已经经营了十多年，一直以来，致力于跟上小朋友的节奏，生产最受市场欢迎的玩具，从最开始生产变形金刚、圣斗士系列玩具，到后来的数码宝贝，再到如今的超级飞侠、猪猪侠、小猪佩奇系列玩具。下列关于甲公司采用的组织战略类型说法正确的有（）。
A.甲公司适合采用开拓型的组织战略类型
B.这类组织的结构应采取“有机的”机制
C.这种组织的全部工程技术问题是如何避免长期陷于单一的技术过程
D.该组织战略类型能够跟上市场的需求，容易获得最大利润
参考答案：ABC
解析：本题考核“开拓型组织”的知识点。甲公司不断寻求新的市场和产品机会，追求的是动态的环境，适合采用开拓型组织，选项A正确；这类组织的结构应采取“有机的”机制，选项B正确；其全部工程技术问题是如何避免长期陷于单一的技术过程，选项C正确；开拓型组织缺乏效率性，很难获得最大利润，选项D不正确。

6.【单选题】下列不属于风险控制策略的是（）。
A.写字楼禁止吸烟
B.产品出厂前设立双重质检环节
C.禁止金融衍生品投机交易
D.办公室采用不易燃地毯
参考答案：C
解析：禁止金融衍生品投机交易，属于风险规避的应对策略。选项C是符合题意的正确答案。

7.【单选题】绩效管理在一定程度上反映了企业的基本竞争战略，下列相关说法中不正确的是（）。
A.实施成本领先战略的企业在绩效评估时强调结果导向
B.实施成本领先战略的企业，其绩效评估范围狭窄
C.实施差异化战略企业的绩效评估内容涉及的是行为指标
D.实施差异化战略企业的绩效评估范围宽广
参考答案：C
解析：实施成本领先战略的企业，主张通过较低成本击败对手或者成为行业领先，绩效评估强调结果导向(选项A说法正确)，以控制成本为目的，评估范围狭窄(选项B说法正确)，评估的信息来源单一，上级作为考核的主要考官。企业实施差异化战略时，强调生产与众不同的产品，关注创新和新颖性，评估内容涉及行为和结果两种指标(选项C说法不正确)。评估范围宽广(选项D说法正确)，评估信息丰富，主要用于员工的发展和素质提升。综上，本题应选C。

8.【多选题】下列关于风险管理的描述中，不正确的有（）。
A.风险管理基本流程的第一步是进行风险评估
B.企业内审部门应至少每两年一次对风险管理工作及其工作效果进行监督评价，监督评价报告应直接报送总经理
C.对于关键风险指标的分解要注意职能部门和业务单位之间的协调
D.风险评估应由企业风险管理部门实施
参考答案：ABD
解析：本题主要考查“风险管理基本流程”知识点。风险管理基本流程的第一步是收集风险管理初始信息，所以选项A错误。企业内部审计部门应至少每年一次对包括风险管理职能部门在内的各有关部门和业务单位能否按照有关规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价，监督评价报告应直接报送董事会或董事会下设的风险管理委员会和审计委员会，所以选项B错误。风险评估应由企业组织有关职能部门和业务单位实施，也可聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构协助实施，所以选项D错误。

9.【单选题】益合公司是一家高端智能手机生产企业，该公司生产手机所需的芯片全部依赖进口。为降低供应风险，公司从M国5家供应商采购芯片。下列各项中，不属于益合公司采用的货源策略缺点的是（　）。
A.公司与供应商的联系不稳固，相互信任程度较低
B.公司容易遭受供应中断的风险
C.不利于产生规模经济
D.不利于企业获得质量和性能不断提高改进的供应品
参考答案：B
解析：“为降低供应风险，公司从M国5家供应商采购芯片”，说明该公司采用的是多货源少批量策略。选项ACD属于多货源少批量策略的缺点，选项B属于少数或单一货源策略的缺点。

10.【多选题】航头食品有限公司是一家处于成长期的企业。近期，该公司董事长决定引入互联网科技手段进军预制菜的市场，并将其商业版图囊括预制菜的生产、制造和销售。为巩固现有行业的地位，拟打算运用通用矩阵进行分析，以下关于通用矩阵的说法正确的有（　）。
A.通用矩阵纵轴表示竞争地位，横轴表示企业的产业吸引力
B.通用矩阵中处于对角线三个方格的业务，应该采取停止、转移、撤退的战略
C.通用矩阵划分较细，对于业务类型较多的多元化大公司来说，必要性不大
D.通用矩阵中两大指标的值决定着企业某项业务在矩阵上的位置
参考答案：CD
解析：通用矩阵其纵轴用多个指标反映产业吸引力，横轴用多个指标反映企业竞争地位，选项A错误。从矩阵图9个方格的分布来看，企业中处于左上方三个方格的业务最适于采取增长与发展战略，企业应优先分配资源；处于右下方三个方格的业务，一般就采取停止、转移、撤退战略；处于对角线三个方格的业务，应采取维持或有选择地发展的战略，维持原有的发展规模，同时调整其发展方向，选项B错误。通用矩阵划分较细，对于业务类型较多的多元化大公司必要性不大，且需要更多数据，方法比较繁杂，不易操作，选项C正确。产业吸引力和竞争地位的值决定着企业某项业务在矩阵上的位置，选项D正确。

11.【多选题】国盛生物制药有限公司主要产品包括生物素、叶酸、胆碱和生物保鲜剂。2018年，公司拟上市，经上市辅导机构测试，四种产品所在行业的吸引力分别为高、中、低、高。四种产品在各自行业的竞争地位分别为强、强、中、弱。根据通用矩阵理论，四种产品中适合采取增长与发展战略，企业应优先分配资源的有（）
A.生物素
B.叶酸
C.胆碱
D.生物保鲜剂
参考答案：AB
解析：本题考核知识点“业务组合分析”。适合采取增长与发展战略，企业应优先分配资源的产品处于通用矩阵的左上方三个方格，这三个方格两大指标的组合分别是行业吸引力+竞争地位：高+强、中+强、高+中。根据案例材料，符合要求的是生物素（高+强）和叶酸（中+强）两种产品，选项AB正确。

注册会计师每日一练(2026年6月5日)

公司战略与风险管理精讲班