注册会计师每日一练-2026年2月15日

1.【多选题】针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师在识别和选择拟测试的会计分录和其他调整，并针对已选择项目的支持性文件确定适当的测试方法时，下列各项中，可以考虑的因素有（）。
A.被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质
B.在常规业务流程之外处理的会计分录或其他调整
C.虚假会计分录或其他调整的特征
D.账户的性质和复杂程度
参考答案：ABCD

2.【多选题】经过风险评估，注册会计师将是否存在未入账的应付账款认为重大错报风险较高，下列实施的审计程序中，能够实现上述审计目标的有( )。
A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确
B.检查接近资产负债表日应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确认其入账时间是否合理
C.获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性
D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款
参考答案：ACD
解析：检查应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款。 (1) 对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。 (2) 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理。 (3) 获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性。 (4) 针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等) ，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。 (5) 结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单) ，检查相关负债是否计入了正确的会计期间。选项B错误，应该检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确认其入账时间是否合理，而不是接近。

3.【多选题】注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的有（）。
A.预付账款
B.短期借款
C.应付账款
D.应收账款
参考答案：BC
解析：上市公司往往高估资产，低估负债，因此对于“负债”项目的审计往往把“完整性”认定作为审计确认的重点。选项B、C是负债项目，选项A和D是资产项目，故选项B、C正确。

4.【多选题】注册会计师了解被审计单位及其环境等方面的目的，以下说法中恰当的（）。
A.识别和评估财务报表重大错报风险
B.便于确定进一步审计程序的性质、时间、范围
C.评估舞弊风险
D.评估审计风险
参考答案：ABC
解析：选项D的说法不正确。注册会计师了解被审计单位及其环境等方面的目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险，包括财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险，包括舞弊风险和特别风险，也便于确定进一步审计程序的性质、时间、范围。选项A、B、C的说法正确。

5.【单选题】以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）。
A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表
参考答案：B
解析：选项A，注册会计师应进一步执行审计程序予以核实；选项CD，回函不符，不能直接得出应收账款一定有错误的结论。

6.【多选题】A公司编制的2024年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（）。
A.检查2025年1月份的银行对账单
B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C.就2024年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D.向相关的原材料供应商寄发询证函
参考答案：ABD
解析：向银行进行函证只能够证实银行存款真实存在的审计证据，而不能确定企业未达账项的真实性。

7.【单选题】下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是（）。
A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息
B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
C.管理层编制财务报表时需要作出判断
D.注册会计师可能没有按照审计准则的规定执行审计工作
参考答案：D
解析：审计的固有限制源于：①财务报告的性质（选项C）；②审计程序的性质（选项A）；③在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要（选项B）。

8.【单选题】关于注册会计师与治理层的沟通，下列说法中正确的是（）。
A .在上市公司审计中，有关独立性问题的沟通，其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员
B .在与治理层沟通时，注册会计师需要保持职业谨慎，不能够沟通重要性
C .向治理层提供审计业务约定书不属于沟通
D .不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境．并不影响注册会计师对重大错报风险的评估结果
参考答案：A
解析：注册会计师可以和治理层讨论审计重要性的运用，但不宜沟通重要性水平的具体金额（选项B错误）；治理层提供审计业务约定书属于与治理层的书面沟通（选项C错误）；不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境，影响注册会计师对重大错报风险的评估（选项D错误）

9.【多选题】在会计估计和相关披露审计中，确定项目组是否需要具备专门技能或知识时，注册会计师可能考虑的事项包括（）。
A.选择数据和假设所需的判断程度
B.特定行业涉及的会计估计的性质
C.是否需要就适用的财务报告编制基础未明确的事项作出判断
D.被审计单位作出会计估计时使用信息技术的复杂性和范围
参考答案：ABCD
解析：当确定项目组是否需要具备专门技能或知识时，注册会计师可能考虑的事项包括：（1）特定业务或行业涉及的会计估计的性质（例如，矿产储量、生物资产、复杂金融工具和保险合同负债）（选项B）；（2）估计不确定性的程度；（3）使用的方法或模型的复杂性；（4）与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定的复杂性，包括是否存在容易产生不同解释或会计实务的领域，或者在如何作出会计估计方面存在不一致的领域；（5）注册会计师拟采取的、应对评估的重大错报风险的审计程序；（6）是否需要就适用的财务报告编制基础未明确的事项作出判断（选项C）；（7）选择数据和假设所需的判断程度（选项A）；（8）被审计单位作出会计估计时使用信息技术的复杂性和范围（选项D）。

10.【单选题】下列有关重要性水平的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定实际执行的重要性
B.注册会计师可以通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
C.在确定重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境等方面情况的了解等，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否依然适当
D.在确定实际执行的重要性时，应当考虑实施实质性程序的结果
参考答案：C
解析：选项A错误，注册会计师在制定总体审计策略时确定重要性（包括实际执行的重要性）。选项B错误，注册会计师通过实施风险评估程序了解被审计单位及其环境等方面情况后识别和评估重大错报风险，不能通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险。选项D错误，注册会计师先确定实际执行的重要性，后实施进一步审计程序。

1.【单选题】关于分析程序的下列说法中，不正确的是（）。
A.注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序
B.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供充分、适当的审计证据
C.风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
D.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致
参考答案：A
解析：注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序，选项A不正确。

2.【多选题】下列有关贷款和担保的说法中，正确的有（）。
A.会计师事务所从银行或类似金融机构等审计客户按照正常的程序、条款和条件取得贷款，不会对独立性产生不利影响
B.会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响
C.会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属不得从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款
D.会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属不得在银行或类似金融机构的审计客户开立存款或经纪账户，除非该存款或经纪账户是按照正常的商业条件开立的
参考答案：BCD
解析：选项A错误，即使会计师事务所从银行或类似金融机构等审计客户按照正常的程序、条款和条件取得贷款，如果该贷款对审计客户或取得贷款的会计师事务所是重要的，也可能因自身利益对独立性产生不利影响。

3.【单选题】下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。
A.小企业因缺乏职责分离导致的风险
B.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
C.被审计单位存在复杂的联营或合资
D.重要客户流失、融资能力受到限制
参考答案：C
解析：选项ABD属于财务报表层次重大错报风险，选项C正确。

4.【单选题】ABC会计师事务所接受甲上市公司委托审计其2018年度财务报表，假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（）。
A.审计项目组成员A注册会计师的叔叔持有甲公司100股股票，现市值为1000元人民币.接受委托前已经全部处置
B.审计项目组成员B注册会计师将要成为甲公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组
C.审计项目组成员C注册会计师的母亲持有甲公司100股股票，现市值为1000元人民币
D.审计项目组成员D注册会计师按照正常的商业程序购买了甲公司所生产的产品
参考答案：C
解析：选项C，因C注册会计师的母亲持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。

5.【单选题】下列有关分析程序的说法中.正确的是（）。
A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核
B.对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试
C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险
D.注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期
参考答案：B
解析：分析程序在风险评估程序和总体复核中是强制使用的，但在实质性程序中是选择使用的。选项A不正确；细节测试与实质性分析程序都有各自适用的情形，细节测试并不一定会比实质性分析程序更能有效应对认定层次的重大错报风险，选项C不正确；如果被审计单位内部证据可靠，也可以使用被审计单位内部的数据，选项D不正确。

6.【单选题】下列控制活动中，不属于检查性控制的是（）。
A.针对销售业务，每月末向客户寄送对账单
B.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存记录的可靠性
C.开具销售发票前，销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
D.系统每天比较运出货物的数量和开票数量，如果发现差异，系统会生成报告，开票主管复核和追查导致差异的原因
参考答案：C
解析：建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报(尽管有预防性控制还是会发生的错报)。被审计单位通过检查性控制，监督其流程和相应的预防性控制能否有效地发挥作用。检查性控制通常是管理层用来监督实现流程目标的控制。选项C属于预防性控制，不属于检查性控制。考点链接：此类考题均是围绕预防性控制和检查性控制进行，选项中既有预防性控制，也有检查性控制，学员要充分理解两种控制的区别，并对常有的举例进行记忆，方能有效应对考试。

7.【单选题】如果需要对应收账款函证执行相应的替代审计程序，以下事项中最有效的是（）。
A.重新测试相关的内部控制
B.检查有关原始凭据，如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等
C.实施实质性分析程序
D.审查资产负债表日后的收款情况
参考答案：B
解析：针对应收账款函证相应的替代审计程序，最有效的是抽查与销售交易有关的原始凭证，如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等。

8.【多选题】下列与治理层沟通的事项中，注册会计师应当采用书面形式的有（）。
A .注册会计师与财务报表审计相关的责任
B .计划的审计范围和时间安排
C .值得关注的内部控制缺陷
D .注册会计师的独立性
参考答案：CD
解析：书面沟通不必包括审计过程中的所有事项; ①对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通。 ②注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。

9.【单选题】关于注册会计师在信息化环境下面临的挑战，以下说法中，错误的是（）。
A.如果注册会计师对信息系统间的数据流向认识不清楚，往往会导致审计目标错误
B.信息技术的运用改变了企业的运作模式和工作方式，注册会计师的经验可能无法简单移植，从而丧失了针对性
C.注册会计师在确定审计范围时，往往受困于信息技术的复杂性和专业性
D.在信息化环境下，审计内容很有可能包括对信息系统中的相关自动化控制的测试
参考答案：A
解析：选项A错误，如果注册会计师对信息系统间的数据流向问题认识不清楚，往往会导致在确定审计范围时产生遗漏，审计目标不会因为信息技术而改变。

10.【单选题】下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（）。
A.计划的审计范围和时间安排
B.审计过程中遇到的重大困难
C.审计中发现的所有内部控制缺陷
D.上市公司审计中注册会计师的独立性
参考答案：D
解析：选项D正确，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的事项包括注册会计师的独立性和值得关注的内部控制缺陷。

11.【多选题】对于函证未回函的应付账款重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。下列各项中，可以不采用的有（）。
A.检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否已支付
B.检查该笔债务的相关凭证资料，如合同、发票、验收单，核实应付账款的真实性
C.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付
D.分析该项目各月月末的变动情况，判断其是否合理
参考答案：CD
解析：选项C，既然针对的是资产负债表日前已偿付的应付账款，那么就不会体现在资产负债表日的余额中，函证不包括该部分金额，该程序就不会是函证的替代程序；选项D，分析程序不足以提供期末应付账款存在的充分、适当的审计证据。

1.【多选题】根据“一鸟在手”理论所体现的收益与风险的选择偏好，股东更（　）。
A.偏好于现金股利
B.偏好于资本利得
C.倾向于选择股利支付率高的股票
D.倾向于选择股利支付率低的股票
参考答案：AC
解析：根据“一鸟在手”理论所体现的收益与风险的选择偏好，股东更偏好于现金股利而非资本利得，倾向于选择股利支付率高的股票。

2.【多选题】现金预算的编制依据有（　）。
A.营业预算
B.利润表预算
C.资产负债表预算
D.资本预算
参考答案：AD
解析：现金预算，它是以营业预算和资本预算为基础编制的，所以选项A和D正确。

3.【单选题】甲公司发行面值为1000元的2年期债券，票面利率为8％，每半年支付一次利息。假设年折现率为10．25％，则该债券在发行时点的价值为( )元。
A.1000
B.964．54
C.968．34
D.950．68
参考答案：B

4.【单选题】下列关于经济增加值的说法中，不正确的是（　　）。
A.为了计算经济增加值，需要解决经营利润、资本成本和所使用资本数额的计量
B.从公司整体业绩的评价来看，真实的经济增加值是最有意义的
C.经济增加值是绝对数额，不具有比较不同规模公司业绩的能力
D.经济增加值考虑了所有资本的成本，更真实地反映了企业的价值创造能力；实现了企业利益、经营者利益和员工利益的统一，从而引导企业注重长期价值的创造
参考答案：B
解析：从公司整体业绩的评价来看，基本经济增加值和披露经济增加值是最有意义的。所以，选项B的说法不正确。

5.【多选题】只对某个行业或个别公司产生影响的风险包括（　）。
A.非系统风险
B.可分散风险
C.市场风险
D.特有风险
参考答案：ABD
解析：非系统风险，是指只对某个行业或个别公司产生影响的风险，非系统风险又称“特殊风险”或“特有风险”。由于非系统风险可以通过投资多样化分散掉，因此也称“可分散风险。而“市场风险”是系统风险的另一种说法。

6.【单选题】关于债务成本的含义，下列说法不正确的是（）。
A.作为投资决策和企业价值评估依据的资本成本，应该是未来借入新债务的成本，而不是现有债务的历史成本
B.由于存在违约的可能性，应该把期望收益率作为债务成本，承诺收益率扩大了债务成本
C.由于现实中多数公司违约风险的概率较低，往往把债务的承诺收益率作为债务成本
D.用于资本预算的资本成本通常既考虑长期债务，又考虑各种短期债务
参考答案：D
解析：用于资本预算的资本成本通常只考虑长期债务，而忽略各种短期债务，所以，选项D的说法不正确。

7.【多选题】下列预算中，既属于综合预算又属于财务预算的有（）。
A .成本预算
B .利润表预算
C .现金预算
D .资产负债表预算
参考答案：BD
解析：选项A错误，成本预算属于营业预算；选项B、D正确，利润表预算、资产负债表预算是关于利润、财务状况的预算，属于财务预算，同时它反映了企业的总体状况，是各种专门预算的综合，因此也属于综合预算；选项C错误，现金预算属于财务预算，但是不属于综合预算。

8.【多选题】根据有税MM理论，下列关于财务杠杆变动对公司影响的表述中，正确的有（）。
A.提高财务杠杆将提高负债资本成本
B.提高财务杠杆将提高权益资本成本
C.降低财务杠杆将降低企业价值
D.降低财务杠杆将降低加权平均资本成本
参考答案：BC
解析：选项A说法错误，有税MM理论下，提高财务杠杆，债务资本成本不变。选项D说法错误，有税MM理论下，降低财务杠杆，加权平均资本提高。

9.【多选题】某人买入一份看涨期权，执行价格为21元，期权费为3元，则下列表述中正确的有（　）。
A.只要市场价格高于21元，投资者就能盈利
B.只要市场价格高于24元，投资者就能盈利
C.投资者的最大损失为3元
D.投资者的最大收益不确定
参考答案：BCD
解析：看涨期权的买入方需要支付期权费3元，因此，未来只有标的资产市场价格与执行价格的差额大于3元(即标的资产的市场价格高于24元)，才能获得盈利，所以选项A的说法错误，选项B的说法正确；如果标的资产价格下跌，投资者可以放弃权利，从而只损失期权费3元，因此选项C的说法正确；看涨期权投资者的收益根据标的资产价格的上涨幅度而定，由于标的资产价格的变化不确定，从而其收益也就是不确定的，因此选项D的说法正确。

10.【多选题】下列关于简化的经济增加值有关计算公式中，不正确的有(　　)。
A.经济增加值=税后净营业利润-资本成本
B.经济增加值=税后净营业利润-调整后资本×平均资本成本率
C.税后净营业利润=净利润+利息支出×(1—25％)
D.调整后资本=平均所有者权益+平均带息负债
参考答案：CD

1.【多选题】某企业每年需要耗用甲材料8000吨。该材料购入价格为每吨1500元，每订购一次的订货变动成本为400元，材料在仓库中的每吨储存变动成本为40元。假设保险储备为零。则达到经济批量时的相关最低总成本及平均占用资金分别为( )元。
A.16000
B.300000
C.32000
D.350000
参考答案：AB
解析：本题的主要考查点是经济订货量基本模型下的相关最低总成本及平均占用资金的计算。经济订货量= <img src="/upload/paperimg/20220804160130347934911-133902c55a05/1449528201.jpg" style="width:100%;"/>

2.【多选题】根据资本资产定价模型估计普通股资本成本，下列相关表述中正确的有（　　）。
A.名义现金流量要使用名义折现率进行折现，实际现金流量要使用实际折现率进行折现
B.公司风险特征无重大变化时，可以采用5年或更长的预测期长度
C.估计市场收益率时通常选择较长的时间跨度，既包括经济繁荣时期，也包括经济衰退时期
D.实际现金流量=名义现金流量×（1+通货膨胀率）^n
参考答案：ABC
解析：名义现金流量=实际现金流量×（1+通货膨胀率）^n，所以选项D不正确。

3.【单选题】甲公司目前流通在外的普通股股数为400万股，每股面值1元，股东权益总额1400万元。如果按2股换成1股的比例进行股票反分割，下列各项中，正确的是（）。
A.甲公司普通股股数为200万股
B.甲公司股票每股面值为0．5元
C.甲公司股本总额为200万元
D.甲公司股东权益总额700万元
参考答案：A

4.【多选题】下列各项中，不属于“直接人工标准工时”组成内容的有（　）。
A.必要的间歇和停工工时
B.由于更换产品产生的设备调整工时
C.由于生产作业计划安排不当产生的停工工时
D.由于外部供电系统故障产生的停工工时
参考答案：CD
解析：标准工时指在现有生产条件下，生产产品所需的时间，包括直接加工操作必不可少的时间，以及必要的间歇和停工(如工间休息、调整设备时间)。选项C、D为意外或管理不当所占用的时间，不属于标准工时的组成内容。

5.【多选题】直接人工标准成本中的用量标准是指在现有生产技术条件下生产单位产品需用的时间，包括( )。
A.产品直接加工所用时间
B.必要的间歇时间
C.必要的停工时间
D.不可避免的废品所耗用的工作时间
参考答案：ABCD
解析：本题的主要考查点是直接人工标准成本中的用量标准的构成。直接人工标准成本中的用量标准是指在现有生产技术条件下生产单位产品需用的时间，包括：产品直接加工所用时间、必要的间歇时间、必要的停工时间、不可避免的废品所耗用的工作时间。

6.【多选题】市盈率的驱动因素包括( )。
A.营业净利率
B.股利支付率
C.增长潜力
D.风险(股权成本)
参考答案：BCD
解析：本题的主要考查点是市盈率的驱动因素。 <img src="/upload/paperimg/202107081536158270384cd-a3cfec6f1c17/1453095303.jpg" style="width:100%;"/> 由此可知市盈率的驱动因素包括： ①增长潜力；②股利支付率；③风险(股权成本)。其中关键因素是企业的增长潜力。

7.【单选题】[2022年真题]甲公司采用题机模式管理现金。现金余额最低为1 000万元，现金返回线为5 000万元。当现金余额为8 000万元时，应采取的措施是(）
A.不进行证券买卖
B.买入证券3 000万元
C.卖出证券3 000万元
D.卖出证券5 000万元
参考答案：A
解析：现金余额上限=3*5000-2*1000=13000。现金余额为8000，没有超过现金余额上限，不需要进行证券买卖。

8.【单选题】甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量法中的加权平均法将直接人工成本在完工产品和月未在产品之间进行分配。甲产品月初在产品直接人工成本和本月发生的直接人工成本总计23200元。本月完工产品200件；月末第一工序在产品20件，完成全部工序的40％；第二工序在产品40件，完成全部工序的60％。月末在产品的直接人工成本为(　　)元。
A .2400
B .3200
C .6000
D .20000
参考答案：B
解析：选项B正确，月末在产品的约当产量=20×40％+40×60％=32(件)；直接人工成本分配率=23200÷(200+32)=100(元／件)；则月末在产品应负担的直接人工成本=100×32=3200(元)。

9.【多选题】下列关于售后租回的说法中，正确的有（）。
A.售后租回是一种特殊形式的租赁业务
B.在售后租回方式下，卖主同时是承租人，买主同时是出租人
C.售后租回交易的判定标准是承租人在资产转移给出租人之前已经取得对标的资产的控制
D.融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为确认为销售收入
参考答案：ABC
解析：选项D错误。在融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。

10.【多选题】以下不属于普通股筹资的缺点的有（　）。
A.资本成本较高
B.可能分散控制权
C.财务风险大
D.降低公司举债能力
参考答案：CD
解析：普通股筹资的缺点：（1）资本成本较高；（2）可能分散公司的控制权；（3）如果公司股票上市，需要履行严格的信息披露制度，接受公众股东的监督，会带来较大的信息披露成本，也增加了公司保护商业秘密的难度。（4）股票上市会增加公司被收购的风险。

11.【多选题】假设其他因素不变，下列变动中有利于减少企业外部融资额的有（）。
A.提高存货周转率
B.提高产品毛利率
C.提高权益乘数
D.提高股利支付率
参考答案：AB
解析：外部融资额＝经营资产销售百分比×营业收入增加－经营负债销售百分比×营业收入增加－预计营业收入×预计营业净利率×（1－预计股利支付率），提高存货周转率，则会减少存货占用资金，即减少经营资产占用资金，从而减少外部融资额；提高产品毛利率则会提高营业净利率，从而减少外部融资额。

1.【多选题】甲将10吨大米委托乙商行出售，双方约定，乙商行应当以自己名义对外销售，每公斤售价2元，乙商行的报酬为价款的5％。根据合同法律制度的规定，下列说法中，正确的有（）。
A.甲与乙商行之间成立行纪合同关系
B.乙商行为销售大米支出的费用应由自己负担
C.如乙商行以每公斤2.5元的价格将大米售出，双方对多出约定的价款的分配无法达成补充协议时，则应平均分配
D.如乙商行与丙食品厂订立买卖大米的合同，则乙商行对该合同直接享有权利、承担义务
参考答案：ABD
解析：(1)选项B：行纪人处理委托事务支出的费用，除当事人另有约定，应自行承担；(2)选项C：行纪人以高于委托人指定的价格卖出商品的，可以按照约定增加报酬，没有约定或者约定不明确，依照《民法典》的有关规定仍不能确定的，该利益属于“委托人”；(3)选项D：行纪人应当“以自己的名义”与第三人订立合同，因此，行纪人对该合同直接享有权利、承担义务。

2.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列银行结算账户中，可以办理现金支取的是（　　）。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.财政预算外资金专用存款账户
D.期货交易保证金专用存款账户
参考答案：A
解析：（1）选项A：基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行账户；（2）选项B：一般存款账户可以办理现金缴存但不得办理现金支取；（3）选项CD：财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。

3.【单选题】甲市市政府办公厅下发红头文件，要求本市各级政府机构在公务接待中必须使用本市乙酒厂生产的“醉八仙”系列白酒，并根据有关政府机构的公务接待预算分别下达了一定数量的用酒任务。根据反垄断法律制度的规定，下列表述中正确的是（）。
A.甲市市政府的行为不违法，乙酒厂实施了滥用行政权力排除、限制竞争行为
B.甲市市政府的行为不违法，乙酒厂实施了滥用市场支配地位行为
C.甲市市政府实施了滥用行政权力排除、限制竞争行为，乙酒厂不违法
D.甲市市政府实施了滥用行政权力排除、限制竞争行为，乙酒厂实施了滥用市场支配地位行为
参考答案：C
解析：选项A，行政性限制竞争行为的主体是行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织，乙酒厂不具有主体资格。选项B、D，本题中，未表述乙酒厂实施了滥用市场支配地位的行为，从题目中无法判断。

4.【多选题】根据公司法律制度的规定，清算组在清算期间可以行使的职权有 ( ）。
A.清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单
B.处理公司清偿债务后的剩余财产
C.通知、公告债权人
D.代表公司参与民事诉讼
参考答案：ABCD
解析：本题考查公司清算。清算组的职权包括： (1) 清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单。(选项A当选) (2) 通知、公告债权人。(选项C当选) (3) 处理与清算有关的公司未了结的业务。 (4) 清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款。 (5) 清理债权、债务。 (6) 处理公司清偿债务后的剩余财产。(选项B当选)(7)代表公司参与民事诉讼活动。(选项D当选)

5.【多选题】甲厂业务员王某一直负责与乙厂的购销业务，王某因故被开除后，用盖有甲厂公章的空白合同书与乙厂订立一份购销合同。乙厂并不知情，并按时将货送至甲厂。甲厂拒绝收货而引起纠纷。下列说法中，不正确的有（　）。
A.王某的行为为无权代理，合同无效
B.王某的行为为表见代理，合同有效
C.王某的行为为越权代理，合同无效
D.王某的行为为委托代理，合同有效
参考答案：ACD
解析：本题中甲厂未将有关王某的事情及时通知乙厂，乙厂为善意相对人，形成表见代理，合同有效。

6.【多选题】根据物权法律制度的规定，下列情形属于物权登记生效的有（　）。
A.设立土地承包经营权
B.设立地役权
C.设立居住权
D.房屋买卖
参考答案：CD
解析：土地承包经营权自土地承包经营权合同生效时设立。地役权自地役权合同生效时设立；未经登记，不得对抗善意第三人。居住权与不动产所有权，是登记生效主义，即登记才导致物权设立。

7.【多选题】下列各项中，属于绝对法律关系的有（）。
A.物权法律关系
B.人身权法律关系
C.知识产权法律关系
D.债权法律关系
参考答案：ABC
解析：选项D：属于“相对法律关系”。

8.【单选题】根据票据法律制度的规定，下列主体中，不属于票据义务人的是( )。
A.汇票背书人
B.汇票保证人
C.本票出票人
D.支票付款人
参考答案：D
解析：支票上的付款人，以及未经承兑的汇票的付款人，并非票据义务人，而仅仅是票据关系的“关系人”（或称为“关系主体”）。他们未在票据上签章，并不承担票据债务，但是他们的行为会对票据关系产生重要影响。

9.【多选题】票据上的下列记载事项更改，将导致票据无效的有（　）。
A.票据金额
B.出票人名称
C.收款人名称
D.付款人名称
参考答案：AC
解析：本题考查票据的记载事项。票据金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。

10.【单选题】国有股东所持上市公司股份时，公开征集信息对受让方的资格条件不得设定指向性或违反公平竞争要求的条款.公开征集期限不得少于（）。
A.5个交易日
B.7个交易日
C.10个交易日
D.15个交易日
参考答案：C
解析：本题考核国有股东所持上市公司股份公开征集转让。公开征集信息对受让方的资格条件不得设定指向性或违反公平竞争要求的条款.公开征集期限不得少于10个交易日。

1.【单选题】根据物权法律制度的规定，下列物权取得方式中，属于继受取得的是(　　)。
A .甲因建造而取得自建房屋所有权
B .乙取得其从海中垂钓所得石斑鱼的所有权
C .丙自土地承包经营权人处受让土地经营权
D .依善意取得制度取得自行车的所有权
参考答案：C
解析：选项A、B、D不符合题意，属于原始取得。

2.【多选题】根据民事法律制度规定，可以撤销的合同有( ) 。
A.受欺诈订立的合同
B.受胁迫订立的合同
C.存在重大误解订立的合同
D.存在虚假表示订立的合同
参考答案：ABC
解析：存在虚假表示订立的合同是无效合同。

3.【单选题】甲将一部相机借给乙，乙擅自将相机卖给不知情的丙，丙又将相机卖给不知情的丁并交付。对此，下列说法正确的是（）。
A.丁根据善意取得制度取得相机的所有权
B.丁基于丙的交付取得相机所有权
C.丁在甲追认后方可取得相机的所有权
D.丁在付清全部款项后方可取得相机的所有权
参考答案：B
解析：(1)乙无权处分相机，丙可以根据“善意取得”制度取得相机的所有权；(2)丙已经取得相机所有权，其将相机卖给丁的行为属于有权处分行为，丁基于丙的交付行为即可“继受取得”相机所有权。

4.【多选题】下列选项中，不属于法律行为的有（）。
A.赵某出售二手手机一部
B.承重墙被砸导致邻居房屋受损
C.某省发生5级地震
D.台风在我国沿海地区登陆
参考答案：BCD
解析：法律事实可以分为两类：事件和行为。行为进一步分为法律行为与事实行为。选项A属于民事法律行为。选项B属于侵权行为，是事实行为。事件是指与当事人意志无关，但能够引起法律关系发生、变更和消灭的客观情况，包括： ①人的出生与死亡； ②自然灾害（选项C、D）与意外事件； ③时间的经过。

5.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列关于票据提示承兑与提示付款的说法，正确的有（）。
A.出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在票据到期日前提示承兑，自到期日起10日内提示付款
B.本票无需提示承兑，应当自出票日起1个月内提示付款
C.见票后定期付款的商业汇票，持票人需要在出票后1个月内提示承兑，自到期日起10日内提示付款
D.支票无需提示承兑，自出票日起10日内提示付款
参考答案：ACD
解析：选项B，本票需要在出票日起2个月内提示付款，银行汇票是自出票日起1个月内提示付款。

6.【单选题】某有限责任公司共有甲、乙两名股东，其中：甲持股70％，担任董事长。公司章程规定，股东对外转让股权需全体股东同意。因公司经营业绩下滑，甲拟转让其全部股权给丙，乙不同意，甲提出转让0.1％的股权给丙，乙同意，于是将丙登记为公司的股东。后甲将69.9％的股权转让给丙，乙表示反对。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。
A.因甲的持股比例超过2/3，故不必征得乙同意即可对外转让持有的股权
B.甲向丙转让69.9％的股权有效
C.甲转让给丙的69.9％股权，乙可以行使优先购买权
D.甲转让给丙的69.9％股权未经乙同意无效
参考答案：B
解析：选项A错误，有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权，应当以书面或者其他能够确认收悉的合理方式通知其他股东，征求其他股东过半数同意，但公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。本题中，公司章程规定股东对外转让股权需全体股东同意，故甲对外转让股权应当征得乙同意。选项A错误，有限责任公司的股东之间可以相互转让全部或者部分股权。本题中，经乙同意，甲将0.1％的股权转让给丙，丙成为公司股东，后甲将剩余股权转让给丙属于对内转让，无需其他股东同意，选项D错误。股权对外转让才涉及优先购买权的问题。

7.【单选题】16周岁的小周创作了一部系列漫画“漫说成语”在学校展出，甲出版社主编吴某在参观学校时看到后非常感兴趣，现场与小周签订出版合同，支付小周稿酬50万元买下独家出版权。下列各项说法中，正确的是( )。
A.小周如此“能挣钱”，视为完全民事行为能力人
B.小周“画得出大作就签得了大合同”，该出版合同有效
C.该出版合同经小周的法定代理人同意或追认后有效
D.“稿酬如此可观，小周纯获利益”，该出版合同有效
参考答案：C
解析：(1) 选项A:小周虽然已满16周岁，但这50万元稿酬并非他的主要生活来源(周妈妈肯定让他留着娶媳妇)，不视为完全民事行为能力人;(2) 选项D:该50万元是小周让与出版权的对价，小周并非纯获利益(周妈妈上场说不定能卖100万元);(3) 选项BC:小周是限制民事行为能力人，该出版合同并非小周纯获利益或与小周的年龄、智力、精神健康状况相适应，属于效力待定的合同,经小周的法定代理人同意或追认后有效。

8.【多选题】根据《反垄断法》的规定，从需求角度界定相关商品市场，一般考虑的因素有（　　）。
A.经营者的生产流程和工艺
B.商品的外形、特性、质量和技术特点等总体特征和用途
C.商品之间的价格差异
D.商品的运输成本、运输特征
参考答案：BC
解析：（1）从需求角度界定相关商品市场，一般还需要考虑以下几个方面的因素：①需求者因商品价格或其他竞争因素变化，转向或考虑转向购买其他商品的证据；②商品的销售渠道；③其他重要因素。（2）选项A是从供给角度界定相关商品市场，一般要考虑的因素。（3）选项D是从需求角度界定相关地域市场，一般考虑的因素。

9.【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列选项中，属于合伙企业登记事项的有（　）。
A.合伙人的姓名或者名称
B.合伙人的住所
C.合伙人各自认缴或实际缴付的出资数额
D.合伙期限
参考答案：AB
解析：本题考查合伙企业的登记事项。选项C、D属于备案事项。

10.【单选题】根据证券法律制度的规定，下列关于普通投资者和专业投资者的表述中，错误的是(　　)。
A .根据财产状况、金融资产状况、投资知识和经验、专业能力等因素，投资者可以分为普通投资者和专业投资者
B .证券公司向投资者销售证券、提供服务时，应当按照规定充分了解投资者的基本情况、财产状况等相关信息
C .证券公司向投资者销售证券、提供服务时，应当如实说明证券、服务的重要内容，充分揭示投资风险
D .投资者在购买证券时未按照要求提供信息的，证券公司应当在告知其后果后按照规定向其销售证券
参考答案：D
解析：选项D错误，投资者在购买证券或者接受服务时，应当按照证券公司明示的要求提供相关真实信息。拒绝提供或者未按照要求提供信息的，证券公司应当告知其后果，并按照规定拒绝向其销售证券、提供服务。

11.【单选题】根据企业国有资产管理法律制度的规定，金融企业发生下列情形时，对相关资产应当进行资产评估的是（　）。
A.整体改制为有限责任公司
B.县级人民政府批准其所属企业实施无偿划转
C.国有独资企业与其下属的独资企业之间的合并
D.上市公司可流通的股权转让
参考答案：A
解析：根据有关规定，国家出资企业及其各级子企业有下列行为之 —的，应当对相关资产进行评估：（1）整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；（2)以非货币资产对外投资；（3)合并、分立、破产、解散；（4)非上市公司国有股东股权比例变动；（5)产权转让；（6)资产转让、置换；（7)整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；（8)以非货币资产偿还债务；（9)资产涉讼；（10)收购非国有单位的资产；（11)接受非国有单位以非货币资产出资；（12）接受非国有单位以非货币资产抵债；（13)法律、行政法规规定的其他需要进行资产评估的事项。金融企业除以上情形外，有资产拍卖、债权转股权、债务重组、接受非货币性资产抵押或者质押、处置不良资产等情形的也应当委托资产评估机构进行资产评估。

1.【单选题】华东公司2024年12月份A商品有关收、发、存情况如下：（1）12月1日结存300件，单位成本为2万元。（2）12月8日购入200件，单位成本为2. 2万元（3）12月10日发出400件。（4）12月20日购入300件，单位成本为2. 3万元。（5）12月28日发出200件。（6）12月31日购入200件，单位成本为2. 5万元。要求:采用先进先出法计算A商品2024年12月31日结存存货的成本是（）万元。
A.2230
B.1270
C.960
D.0
参考答案：C
解析：本月可供发出A商品成本=300×2+200×2. 2+300×2. 3+200×2. 5=2 230(万元);本月发出A商品成本=(300×2+100×2.2)+(100×2.2+100×2.3) =1 270(万元); 本月月末结存A商品成本=2 230-1 270=960(万元)。

2.【多选题】下列各项资产可划分为投资性房地产核算的有（）。
A.已出租的生产厂房
B.按国家有关规定认定的闲置土地
C.出租和自用共存的办公楼，能够单独计量的出租部分
D.作为存货管理的商品房
参考答案：AC
解析：选项B，按国家有关规定认定的闲置土地不属于投资性房地产；选项D，作为存货管理的商品房属于存货，不属于投资性房地产。

3.【单选题】2×20年7月1日，甲公司发行了100万份优先股，每份面值100元，年股息率为6％。该优先股无期限，无赎回机制，但将在10年后强制转换为普通股，该优先股是否发放股息需经甲公司董事会和股东会批准，如果优先股股东不派息，则普通股股东也不能分配股利。甲公司在判断该优先股应划分为权益工具还是金融负债时，下列各项因素中应考虑的是( )。
A .拟定的未来派息计划
B .以往类似工具的股利分配情况
C .将优先股转换为普通股的价格、数量条款
D .不发放股利对发行方普通股价格可能产生的负面影响
参考答案：C
解析：区分金融负债和权益工具需考虑的因素：合同所反映的经济实质。在判断一项金融工具是否应划分为金融负债或权益工具时，应当以相关合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式为依据。工具的特征。有些金融工具可能既有权益工具的特征，又有金融负债的特征。例如，企业发行的某些优先股。因此，企业应当全面细致地分析此类金融工具各组成部分的合同条款，以确定其显示的是金融负债还是权益工具的特征，并进行整体评估，以判定整个工具应划分为金融负债、权益工具，还是既包括金融负债成分又包括权益工具成分的复合金融工具。

4.【多选题】下列关于实收资本（股本）及其核算的表述中，正确的有（　　）。
A.公司法定盈余公积转增为注册资本的，验资证明应当载明留存的该项盈余公积不少于转增前公司注册资本的25%
B.股份有限公司发放股票股利和宣告发放现金股利的处理相同
C.以权益结算的股份支付行权时，会增加实收资本或股本
D.股份有限公司回购股票会增加所有者权益
参考答案：AC
解析：股份有限公司发放股票股利，借记“利润分配”科目，贷记“股本”科目，宣告发放现金股利，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，发放股票股利和宣告发放现金股利的处理是不同的，选项B不正确；股份有限公司回购股票，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”科目，会减少所有者权益，选项D不正确。

5.【单选题】2×22年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费（不含增值税）总计100万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照年限平均法计提折旧。2×23年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为59万元。假定原预计使用寿命、预计净残值不变。2×24年该生产设备应计提的折旧为（）万元。
A.6
B.4.25
C.4.375
D.9.2
参考答案：A
解析：该设备2×23年12月31日计提减值准备前的账面价值＝100－（100－8）÷10×1.5＝86.2（万元），可收回金额为59万元，计提减值准备后的账面价值为59万元；2×24年该生产设备应计提的折旧＝（59－8）÷8.5＝6（万元）。

6.【单选题】2017年12月31日，英明公司从科贸公司购买一项商标权，由于英明公司资金被新产品的开发占用，资金周转较为紧张，其与科贸公司达成协议采用分期付款的方式支付款项。协议约定，该项商标权总计售价为2 000万元，2018年起每年年末付款400万元，5年付清。另支付相关税费1万元和专业服务费5万元，于购入商标权日支付。假定银行同期贷款年利率为5%。为简化核算，假定不考虑其他相关税费，则该商标权的入账价值为（　　）万元。已知（P/A,5%，5）=4.3295
A.2 000
B.2 006
C.1 731.8
D.1 737.8
参考答案：D
解析：分期付款购买商标权实质上具有融资性质，应以未来现金流量现值加上初始直接费用作为无形资产（商标权）的初始入账价值，即其入账价值=400×4.3295+1+5=1737.8（万元）。相应的账务处理为：借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 737.8 　　未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　 268.2 　贷：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000 　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

7.【多选题】甲公司于2×22年9月1日取得对联营企业乙公司30%的股权，能够对被投资单位施加重大影响。支付对价为一项土地使用权，公允价值为3 200万元，账面价值为2 900万元（原价5 000万元、累计摊销2 100万元），假定甲公司该笔投资构成业务，该日乙公司可辨认净资产的公允价值为10 000万元，账面价值为8 000万元。取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为5 000万元，账面价值为3 000万元，固定资产的尚可使用年限为10年，净残值为0，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2×22年度利润表中净利润为1 200万元（每期利润均衡）、2×23年净利润为1 500万元。不考虑所得税和其他因素的影响，甲公司对该股权投资的会计处理正确的有（）。
A.2×22年长期股权投资的初始投资成本为3 200万元
B.2×22年确认资产处置损益300万元
C.2×22年确认投资收益105万元
D.2×23年确认投资收益390万元
参考答案：ABD
解析：2×22年长期股权投资的初始投资成本为支付对价（土地使用权）的公允价值3 200万元；初始投资成本大于乙公司可辨认净资产的公允价值的份额，不需进行调整，无形资产处置损益300万元计入资产处置损益；2×22年应确认的投资收益＝[1 200÷12×4－（5 000－3 000）÷10×4÷12]×30%＝99.99（万元）；2×23年确认投资收益＝[1 500－（5 000－3 000）÷10]×30%＝390（万元）。

8.【单选题】A公司于2021年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方余额为234.56万元，2022年预提产品质量保证费用567.89万元，2022年实际发生产品质量保证费用345.67万元，2022年12月31日该项负债的计税基础为（　　）万元。
A.0
B.456.78
C.567.89
D.888.88
参考答案：A

9.【单选题】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2022年9月3日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2023年1月20日，甲公司应按每台52万元的价格向乙公司提供A产品5台。2022年12月31日，甲公司A产品的账面价值（成本）为280万元，数量为5台，单位成本为56万元。2022年12月31日，A产品的市场销售价格为50万元/台。销售5台A产品预计发生销售费用及税金为10万元。2022年12月31日，甲公司结存的5台A产品的账面价值为（）万元。
A.280
B.250
C.260
D.270
参考答案：B
解析：据甲公司与乙公司签订的销售合同规定，该批A产品的销售价格已由销售合同约定，并且其库存数量等于销售合同约定的数量，因此，在这种情况下，计算A产品的可变现净值应以销售合同约定的价格52万元作为计量基础，其可变现净值＝52×5－10＝250（万元），因其成本为280万元，依据成本与可变现净值孰低计量的原则，应计提存货跌价准备30万元，所以账面价值为250万元。

10.【单选题】2×21年8月8日，甲公司有一笔应收乙公司的账款15万元，双方协商进行债务重组。重组协议规定，乙公司以一项长期股权投资抵偿该账款，该项长期股权投资账面价值为12.5万元（明细科目只涉及投资成本与损益调整）。甲公司将应收款项作为以摊余成本计量的金融资产核算，已计提坏账准备0.8万元。乙公司将应付款项作为以摊余成本计量的金融负债核算。2×21年9月8日办理完成股权转让手续，当日该股权的公允价值不能可靠计量；甲公司应收账款的公允价值为13.5万元。假定甲公司取得丙公司股权后能对其施加重大影响，不考虑相关税费及其他因素的影响。甲公司和乙公司因该事项影响当期损益的金额分别为（　）。
A.－1.5万元和2.5万元
B.－0.7万元和2.5万元
C.－13.2万元和14万元
D.－1.5万元和0.7万元
参考答案：B
解析：甲公司影响当期损益的金额＝13.5－（15－0.8）＝－0.7（万元）；乙公司影响当期损益的金额＝15－12.5＝2.5（万元）。会计分录：乙公司（债务人）：借：应付账款 15 　　贷：长期股权投资 12.5 　　　　投资收益 2.5 甲公司（债权人）：借：长期股权投资 13.5 　　坏账准备 0.8 　　投资收益0.7 　　贷：应收账款 15

1.【单选题】甲公司为某一集团公司，其拥有一个子公司乙公司。2×22年1月1日甲公司以银行存款3 600万元从本集团外部购入丙公司60%的股份，能够控制丙公司的财务和经营决策。甲公司另支付审计、法律服务等费用5万元。购买日，丙公司可辨认净资产的公允价值为6 000万元，账面价值为5 600万元。除一项固定资产的账面价值与公允价值存在差异外，其他资产的公允价值与账面价值均相同，该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1 000万元，预计尚可使用年限为4年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。甲公司和丙公司在此之前，不存在关联方关系。2×22年度，丙公司实现净利润2 100万元，无其他所有者权益变动。2×23年1月1日，乙公司以银行存款5 000万元购入甲公司持有的丙公司60%的股份，能够对丙公司实施控制。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为8 100万元。假定相关资产转让手续于交易发生当日办理完毕。假设本题不考虑所得税相关因素，2×23年1月1日，乙公司购入丙公司60%股份的初始投资成本为（　　）万元。
A.5 000
B.4 800
C.4 860
D.3 000
参考答案：B
解析：乙公司和丙公司均为甲公司的子公司，因此乙公司取得丙公司的股权属于同一控制下的企业合并，应当以应享有丙公司所有者权益的账面价值的份额为基础作为长期股权投资的初始投资成本。应享有丙公司所有者权益的账面价值应当反映的是相对于最终控制方（即甲公司）而言的账面价值，即按甲公司取得丙公司股份的购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值=购买日公允价值6 000+丙公司实现的账面净利润2 100-按购买日公允价值进行的调整（1 000-600）/4=8 000（万元），因此乙公司购入丙公司60%股份的初始投资成本=相对最终控制方可辨认净资产份额+原购买日形成的商誉=8 000×60%+0=4 800（万元）。

2.【多选题】企业使用资产收到的未来现金流量如果是以外币计量，那么下列说法中正确的有（　　）。
A.首先应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产预计未来现金流量的现值
B.首先应当以该资产所产生的未来现金流量按各个时点的即期汇率折算其预计未来现金流量，并按照适用的折现率计算资产预计未来现金流量的现值
C.然后将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值
D.然后将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当期期初汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值
参考答案：AC
解析：企业使用资产所收到的未来现金流量有可能为外币，在这种情况下，企业应当按照以下顺序确定资产未来现金流量的现值：首先，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产的预计未来现金流量现值；然后，将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值；最后，在该现值基础上，将其与资产公允价值减去处置费用后的净额相比较，确定其可收回金额，根据可收回金额与资产账面价值相比较，确定是否需要确认减值损失以及确认多少减值损失。

3.【多选题】下列关于企业中会计基础的表述正确的有（　）。
A.权责发生制在企业会计核算中发挥了统驭作用
B.收付实现制是企业会计核算的主要依据
C.在权责发生制下，凡不属于当期的费用，即使款项已在当期支付，也不作为当期费用计入利润表
D.在收付实现制下，凡属于当期的收入，即使在当期尚未收取，也作为当期收入计入利润表
参考答案：AC
解析：选项B，权责发生制是企业会计核算的主要依据；选项D，在权责发生制下，凡属于当期的收入，即使在当期尚未收取，也作为当期收入计入利润表。

4.【多选题】下列各项交易事项的会计处理中，体现实质重于形式原则的有( )。
A.将发行的附有强制付息义务的优先股确认为负债
B.将企业未持有权益但能够控制的结构化主体纳入合并范围
C.将附有追索权的商业承兑汇票出售确认为质押贷款
D.只有在有确凿证据表明可抵扣暂时性差异转回期间很可能获得足够的应纳税所得额用于抵扣该可抵扣暂时性差异时，才能确认相关的递延所得税资产
参考答案：ABC
解析：选项D,只有在有确凿证据表明可抵扣暂时性差异转回期间很可能获得足够的应纳税所得额用于抵扣该可抵扣暂时性差异时，才能确认相关的递延所得税资产,体现的是谨慎性原则。

5.【多选题】甲公司出售某金融资产给乙公司的下列情形，一般应继续确认该金融资产的有（　　）。
A.甲公司出售金融资产并与乙公司签订回购协议，协议规定企业将回购原被转移金融资产，或者将予回购的金融资产与售出的金融资产相同或实质上相同、回购价格固定或原售价加上合理回报
B.企业出售金融资产并附有将市场风险敞口转回给企业的总回报互换
C.企业出售短期应收款项或信贷资产，并且全额补偿转入方可能因资产发生的信用损失
D.企业出售金融资产，同时与转入方签订看跌期权合同或看涨期权合同，且根据合同条款判
参考答案：ABCD
解析：四个选项均表明企业仍保留金融资产的所有风险和报酬，不应终止确认被转移金融资产

6.【单选题】下列各项目中，不属于企业应当披露的重要会计政策的是（　）。
A.投资性房地产的后续计量
B.固定资产的初始计量
C.无形资产的确认
D.金融资产公允价值的确定
参考答案：D
解析：选项ABC，均属于应披露的重要会计政策；选项D，属于应当披露的重要会计估计。

7.【单选题】2022年，甲公司实现利润总额300万元，包括：2022年收到的国债利息收入20万元，因欠税缴纳税收滞纳金30万元。甲公司2022年年初递延所得税负债余额为25万元，年末余额27.5万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2022年的所得税费用是（）。
A .75．5万元
B .75万元
C .77.5万元
D .80万元
参考答案：C
解析：甲公司2022年当期所得税=(会计利润300一国债利息收入20+税收滞纳金30一应纳税暂时性差异2．5／25％)×25％=75(万元)，甲公司2022年递延所得税=递延所得税负债当期发生额(27．5—25)一递延所得税资产当期发生额0=2．5(万元)，甲公司2022年的所得税费用=当期所得税75+递延所得税2.5=77．5(万元)。

8.【多选题】下列对会计基本假设的表述中正确的是（）
A.持续经营是会计分期的前提
B.一个会计主体不一定是一个法律主体
C.货币计量为会计核算提供了必要的手段
D.会计主体确定了会计核算的时间范围
参考答案：ABC
解析：选项D不正确，会计主体规范了会计核算的空间范围。

9.【单选题】甲公司2022年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A设备的总价款为2 000万元，当日支付800万元，余款分3年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用20.8万元，设备于2023年3月31日安装完毕交付使用。预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，设备预计净残值为0。假设：同期银行借款年利率为5%。已知（P/A，5%，3）＝2.723，（P/A，6%，4）＝3.545。不考虑其他因素，该设备2023年应计提的折旧额是（　）万元。
A.493.44
B.589.34
C.497.55
D.594.25
参考答案：A
解析：设备购买总价款的现值＝800＋400×2.723＝1 889.2（万元）未确认融资费用＝2 000－1 889.2＝110.8（万元） 2022年应摊销的未确认融资费用＝（1 200－110.8）×5%＝54.46（万元） 2023年应摊销的未确认融资费用金额＝[（1 200－400）－（110.8－54.46）]×5%＝37.18（万元） 2023年3月31日设备的入账价值＝1 889.2＋54.46＋37.18×3/12＋20.8＝1 973.76（万元） 2023年设备应计提的折旧额＝1 973.76×5/15×9/12＝493.44（万元）。

10.【单选题】关于报告分部，下列说法中不正确的是（　）。
A.分部负债包括递延所得税负债
B.企业在披露分部信息时，应当提供前期的比较数据
C.企业应当以经营分部为基础确定报告分部
D.报告分部收入总额应当与企业收入总额相衔接
参考答案：A
解析：选项A，分部负债不包括递延所得税负债。

11.【多选题】下列关于会计差错会计处理的说法正确的有（）。
A.本期发现的，与以前期间相关的重大会计差错，涉及损益类科目用“利润分配一未分配利润”科目代替
B.企业发现属于当期的会计差错，无论是否重大，应当调整当期相关项目
C.本期发现的，属于非日后期间的前期重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和财务报表相关项目的期初数
D.本期发现的，属于非日后期间的以前年度非重要会计差错，不调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目
参考答案：BCD
解析：选项A，前期差错更正采用追溯重述法调账时，涉及损益类科目用“以前年度损益调整”科目代替。

1.【多选题】自2024年12月1日起，在全国正式推广应用数电发票，以下表述正确的有（）。
A.数电发票是电子发票的一种
B.数电发票与纸质发票具有同等法律效力
C.发票总额度，是指一个自然月内，纳税人发票开具含增值税总金额的上限额度
D.蓝字数电发票开具后，如发生应税服务中止的，应当按照规定开具红字数电发票
参考答案：ABD
解析：发票总额度，是指一个自然月内，纳税人发票开具总金额（不含增值税）的上限额度。纳税人因实际经营情况发生变化需要洞整发票总额度的，经主管税务机关确认后予以调整。

2.【多选题】下列各项中，减按每平方米2元征收耕地占用税的有（）。
A.铁路线路
B.飞机场跑道
C.停机坪
D.航道
参考答案：ABCD
解析：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元征收耕地占用税。

3.【单选题】甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2024年3月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税1.04万元；当月领用部分实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为（）万元。
A.0.25
B.0.3
C.0.15
D.0.55
参考答案：D
解析：当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=5+8-2=11（万元）；当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额=11×5%=0.55（万元）。

4.【单选题】土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应（）主管税务机关申报纳税。
A.分别向房地产坐落地各方的
B.向事先选择房地产坐落地某一方的
C.向房地产坐落地的上一级
D.先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产坐落地上一级
参考答案：A
解析：纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。

5.【单选题】下列关于个人所得税相关规定的说法错误的是（）。
A.甲公司依法破产，职工李某从该公司取得一次性安置费1万元免征个税
B.李某与原公司解除劳动合同后领取的一次性补偿收入，在计征其个人所得税时，可以扣除按比例实缴的医疗保险
C.王某与原公司解除劳动合同后领取的一次性补偿收入，在计征其个人所得税时，不可以扣除按比例实缴的住房公积金
D.刘某因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征个人所得税
参考答案：C
解析：个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

6.【多选题】下列关于城市维护建设税的表述中，符合税法规定的有（）。
A.城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据
B.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额
C.城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致
D.纳税人被查补消费税时，应同时对查补的消费税补缴城市维护建设税
参考答案：ABCD

7.【单选题】企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。
A.电动汽车
B.气缸容量为250毫升的小汽车
C.对外销售含税价格为10000元的手表
D.车身长8米，座位为9座的商用客车
参考答案：B
解析：电动汽车、普通美容、修饰类化妆品和不含税销售额10000元以下的手表不是消费税的征税范围。选项D：车身长度大于7米（含）,并且座位在10～23座（含）以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税

8.【单选题】下列关于个税的说法正确的是（）。
A.无论居民纳税人还是非居民纳税人都涉及综合征收
B.居民纳税人综合所得的预缴税额大于应纳税额的，如果不申请退税，可以不办理汇算清缴
C.稿酬所得按照7级超额累进预扣率预扣预缴税款
D.纳税人应该在每年的1月1日至5月31日对综合所得进行汇算清缴
参考答案：B
解析：选项A，只有居民纳税人涉及到综合征收，非居民纳税人分类征收：选项C，稿酬所得按照20％的比例预扣率预扣预缴税款；选项D，纳税人应该在每年的3月1日至6月30日对综合所得进行汇算清缴。

9.【单选题】2022年甲公司出资4000万元投资M公司(居民企业)，取得其40％的股权。2025年甲公司从M公司撤资，收回撤资款共计9000万元，撤资时M公司所有者权益中的累计未分配利润为5000万元。甲撤资应确定的应纳税所得额是（）。
A.2000万元
B.3000万元
C.5000万元
D.6000万元
参考答案：B
解析：教材页码：P170-178 本题考查撤资的企业所得税处理。选项B当选，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回，不征税；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，符合条件的可免税；其余部分确认为投资资产转让所得，照常征税。本题中，应确认的股息所得=5000×40％=2000(万元)，适用免税的税收优惠。故甲撤资应确认的应纳税所得额=9000—4000—2000=3000(万元)。

10.【单选题】某服装厂（增值税一般纳税人），2025年3月销售给甲企业400套服装，不含税价格为600元/套。由于甲企业购买数量较多，该服装厂给予甲企业8折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明，该服装厂当月的销项税额为（）元。
A.31 200
B.32 640
C.36 890
D.47 600
参考答案：A
解析：纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。如果未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。该服装厂当月的销项税额=400×600×13%=31 200（元）。

1.【单选题】销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入当期销售额缴纳消费税的是（）。
A.甲类啤酒
B.葡萄酒
C.乙类啤酒
D.黄酒
参考答案：B
解析：选项B，销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类应税消费品（如葡萄酒、红酒等）而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征收消费税。

2.【单选题】某涂料厂(增值税一般纳税人)与某研究所签订技术开发合同，合同注明由研究所帮助该厂研发新型环保涂料，签订带有报酬的研发合同总金额500万元，其中含研究开发经费450万元，则该涂料厂应纳印花税（）元。(技术合同印花税税率为0.3‰)
A .150
B .250
C .1350
D .1500
参考答案：A
解析：对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。该涂料厂应纳印花税=(500-450)×0.3‰×10000=150(元)。

3.【单选题】国际税收的本质是(　　)。
A.国家之间的税收关系
B.对外国居民征税
C.涉外税收
D.国际组织对各国居民征税
参考答案：A

4.【多选题】下列关于累进税率的陈述，正确的有（）。
A .累进税率条件下，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高
B .累进税率一般在所得课税中使用，能正确处理税收负担的纵向公平问题
C .全额累进税率计算方法简便，但税收负担不合理
D .一般情况下，对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多
参考答案：ABCD
解析：累进税率是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率，即课税数额越大，适用税率越高。累进税率一般在所得课税中使用．可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则．从而有效地调节纳税人的收入．正确处理税收负担的纵向公平问题。

5.【单选题】某具有出口经营权的电器生产企业(增值税一般纳税人)自营出口自产货物，10月末未退税前计算出的期末留抵税额为19万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为（）万元。
A.0
B.6
C.9
D.15
参考答案：A
解析：未退税前当期期末留抵税额19万元，当期免抵退税额15万元，因为后者小于前者，所以当期应退税额为15万元，则当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=15-15=0。

6.【多选题】根据增值税征税范围的规定，下列说法正确的有（）。
A.融资租赁按“金融服务”缴纳增值税
B.向客户收取的退票费按“其他现代服务”缴纳增值税
C.在游览场所经营索道、摆渡车业务按“生活服务”缴纳增值税
D.融资性售后回租按“租赁服务”缴纳增值税
参考答案：BC
解析：选项A：融资租赁按照“租赁服务”缴纳增值税；选项D：融资性售后回租按“金融服务”缴纳增值税。

7.【单选题】下列合同中，应当征收印花税的是（）。
A.个人与电子商务经营者订立的电子订单
B.营利性医疗卫生机构采购药品的买卖合同
C.同一投资主体内部划转房屋等建筑物和构筑物所有权的产权转移书据
D.公租房经营管理单位购买住房作为公租房
参考答案：B
解析：选项ACD：免征印花税。

8.【单选题】居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是（）。
A.综合所得
B.偶然所得
C.财产租赁所得
D.财产转让所得
参考答案：A
解析：居民个人取得综合所得，以每年收入额减除费用60 000 元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

9.【多选题】税务行政处罚的简易程序仅适用于（）。
A .对公民处以50元以下罚款的违法案件
B .对公民处以100元以下罚款的违法案件
C .对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件
D .对法人或者其他组织处以2 000元以下罚款的违法案件
参考答案：AC
解析：税务行政处罚的简易程序适用于对公民处以50元以下罚款的违法案件和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。

10.【多选题】根据房产税法的有关规定，个人所有的下列房产中，免征房产税的有（）。
A.个人所有的面积为90平方米以上的非营业用房
B.个人所有的面积为90平方米以下的非营业用房
C.个人对外出租的房产
D.个人所有的营业用房
参考答案：AB
解析：个人所有的非营业用房，不分面积多少，一律免征房产税；个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。

11.【单选题】下列商品中，在零售环节需要缴纳消费税的是（）。
A.金银首饰
B.高档化妆品
C.甲类卷烟
D.白酒
参考答案：A
解析：选项A，自1995 年1 月1 日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收；选项B、D，仅在生产、委托加工、进口环节征收消费税；选项C，在生产、委托加工、进口环节和批发环节征收消费税。

1.【单选题】丙公司是一家以创新为中心的粮食产品生产公司，为了满足消费者的新鲜感，现将优质的大米配上玉米、燕麦等加工成混合保健食品，开发出一些特种大米的系列食品。由此可以分析出丙公司采用的战略是（）。
A.市场开发战略
B.产品开发战略
C.前向一体化战略
D.后向一体化战略
参考答案：B
解析：由于丙公司将优质大米开发出一些特种大米系列食品，是对现有产品的改变，属于产品开发战略。

2.【单选题】中诚环境自创立伊始就定位为一家技术引领的企业，随着环保行业的日益成熟，环保企业也从项目和投资导向转变为技术的竞争。于是，中诚环境开始对以陶瓷膜为核心的设备和工艺进行持续开发，试图通过技术和工艺带动环保设备的销售。这属于宏观环境中( )的影响。
A.经济环境
B.技术环境
C.政治和法律环境
D.社会和文化环境
参考答案：B
解析：中诚环境根据环保企业从项目和投资导向转变为技术的竞争这一科技发展趋势制定规划，属于技术环境带来的影响。

3.【单选题】下列关于股东与经理层之间利益冲突引发的治理问题理解不正确的是（）。
A.主要表现为“终极股东对于中小股东的隧道挖掘”问题
B.本质上属于委托代理问题
C.侵占资产，转移资产是该类问题的表现之一
D.问题的形成，实际上是在所有权和经营权分离的公司制度下，委托代理关系所带来的必然结果
参考答案：A
解析：股东与经理层之间利益冲突引发的代理问题主要表现为“经理层对于股东的内部人控制”问题。选项A不正确。

4.【单选题】某公司采用了一种有利于内部控制的纵向分工结构，但是它的不足是对市场变化的反应较慢，这种结构指的是（）。
A.高长型组织结构
B.扁平型组织结构
C.创业型组织结构
D.职能制组织结构
参考答案：A
解析：高长型组织结构是指具有一定规模的企业的内部有很多管理层次。在每个层次上，管理人员的控制幅度较窄。这种结构有利于企业内部的控制，但对市场变化的反应较慢。选项A符合题意。

5.【多选题】M公司是一家大型外贸集团公司，旗下子公司众多，遍布美欧诸国。自2020年以来，受全球新冠疫情持续爆发的影响，公司业绩持续下滑，部分子公司难以为继。对此，集团治理层经过商讨，决定放弃部分海外子公司，考虑采用比较彻底的撤退方式。下列各项中，M集团可以采用的方式有（）。
A.特许经营
B.机制变革
C.管理层杠杆收购
D.分包
参考答案：ACD
解析：本题考核“收缩战略—收缩战略的方式”的知识点。收缩战略的方式包括：紧缩与集中战略、转向战略和放弃战略，其中放弃战略是将企业的一个或若干个部门出售、转让或停止经营。与前面两种战略相比，是比较彻底的撤退方式。具体的类型包括：特许经营、分包、卖断、管理层杠杆收购、拆产为股/分拆。本题中，“集团治理层经过商讨，决定放弃部分海外子公司，考虑采用比较彻底的撤退方式”，属于放弃战略，可以采用特许经营、分包、管理层杠杆收购方式，因此选项ACD正确。选项B属于紧缩与集中战略的方式。

6.【单选题】春风公司是一家生产化妆品的公司，近期制定了一项新的企业战略。当战略推进一段时间之后，公司发现之前对战略环境的预测与现实之间的差距随着时间的推移变得越来越大。战略所依赖的基础显得越来越糟，最终春风公司不得不宣布这项战略失败。依据材料分析，春风公司的战略失效属于( )。
A.早期失效
B.偶然失效
C.晚期失效
D.中期失效
参考答案：C

7.【单选题】奥林游乐园拟开发一套名为“高峡探险”的游乐项目并对开发该项目失败的可能性进行分析、预测。下列选项中，适用奥林游乐园采用的风险度量方法是（）。
A.概率值
B.波动性
C.在险值
D.最大可能损失
参考答案：A
解析：概率值是指风险事件发生的概率或造成损失的概率，在可能的结果只有好坏、对错、是否、输赢、生死等简单情况下，常常使用概率值。“对开发该项目失败的可能性进行分析、预测”体现概率值的内涵，选项A当选。

8.【多选题】风险管理有效性检验可采用的方法有（）。
A.压力测试
B.返回测试
C.穿行测试
D.以及风险控制自我评估
参考答案：ABCD
解析：企业应以重大风险、重大事件和重大决策、重要管理及业务流程为重点，对风险管理初始信息、风险评估、风险管理策略、关键控制活动及风险管理解决方案的实施情况进行监督，采用压力测试、返回测试、穿行测试以及风险控制自我评估等方法对风险管理的有效性进行检验，根据变化情况和存在的缺陷及时加以改进。

9.【多选题】在波士顿矩阵分析涉及的4类业务中，适合采用事业部制进行管理的业务有（）。
A .“明星”类业务
B .“现金牛”类业务
C .“问题”类业务
D .“瘦狗”类业务
参考答案：AB
解析：对于“现金牛”类业务，适合用事业部制进行管理，其经营者最好是市场营销型人物。“明星”类业务的管理组织也最好采用事业部形式，由对生产技术和销售两方面都很内行的经营者负责，选项A、B正确。

10.【多选题】大宇公司是一家生产新能源汽车电池的公司，公司十分重视风险管理工作。针对公司面临的运营风险，目前正在制定风险管理策略。下列关于制定风险管理策略的表述中正确的有（）。
A.企业在制定风险管理策略时，要根据风险的不同类型选择其适宜的风险管理策略工具
B.制定风险管理策略的一个关键环节是确定风险偏好和风险承受度
C.在制定风险管理策略时，还应进一步确定风险管理的优先顺序
D.企业应定期总结和分析已制定的风险管理策略的有效性和合理性，结合实际不断修订和完善
参考答案：ABCD
解析：企业在制定风险管理策略时，要根据风险的不同类型选择其适宜的风险管理策略工具，选项A正确；制定风险管理策略的一个关键环节是企业应根据不同业务特点统一确定风险偏好和风险承受度，即企业愿意承担哪些风险，明确风险的最低限度和不能超过的最高限度，并据此确定风险的预警线及相应采取的对策，选项B正确；在制定风险管理策略时，还应根据风险与收益相平衡的原则以及各风险在风险坐标图上的位置，进一步确定风险管理的优选顺序，明确风险管理成本的资金预算和控制风险的组织体系、人力资源、应对措施等总体安排，选项C正确；对于已经制定和实施的风险管理策略，企业应定期总结和分析其有效性和合理性，结合实际不断修订和完善，选项D正确。

1.【单选题】下列各项中，体现了公司建立战略目标体系目的的是（）。
A .获得高投资回报率
B .提高市场占有率
C .使整体成本低于竞争对手的成本
D .改善公司现金流状况
参考答案：C
解析：财务目标体系表明公司必须致力于在下列指标上达到较好结果：市场占有率(选项B)、收益增长率、投资回报率(选项A)、股利增长率、股票价格评价、现金流(选项D)以及公司的信任度。战略目标体系的建立在于为公司赢得下列结果：获取足够的市场竞争优势，在产品质量、客户服务或产品革新等方面压倒竞争对手，使整体成本低于竞争对手的成本(选项C)，提高公司在客户中的声誉，在国际市场上建立更强大的立足点，建立技术上的领导地位，获得持久的竞争力，抓住诱人的成长机会等。综上，选项C符合题意。

2.【单选题】某滑雪公司规定:如果同时购买滑雪杆、滑雪板会比单独购买优惠，上述措施体现的定价策略是( )。
A.捆绑定价
B.关联产品定价
C.推广折扣
D.交易折扣
参考答案：A
解析：捆绑定价是将几种相关产品组合起来，以低于整体价格的价格销售，有助于促进消费者购买那些他们本来可能不会购买的产品。“如果同时购买滑雪杆、滑雪板会比单独购买优惠”，选项A正确。

3.【单选题】甲公司结合我国《企业内部控制基本规范》的要求，审视自身的内部控制体系。企业所建立与实施的内部控制，应当包括五个要素，下列不属于五要素的是（）。
A.风险评估
B.内部监督
C.信息与沟通
D.外部环境
参考答案：D
解析：《企业内部控制基本规范》结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：（1）内部环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）内部监督。

4.【多选题】2022年，新华股份有限公司开始加强风险管理，成立了风险管理小组，其中小王在风险管理小组中负责分析市场风险，下列属于其应该收集的信息有( )。
A .质量、安全、环保、信息安全等管理中曾发生或易发生失误的业务流程或环节
B .该企业签订的重大协议和有关贸易合同
C .能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格变化
D .主要客户、主要供应商的信用情况
参考答案：CD
解析：选项A属于分析运营风险至少应该收集的信息；选项B属于分析法律风险至少应该收集的信息。

5.【多选题】宇鑫城市商业银行在董事会下设立风险管理委员会，从风险管理组织职能角度来看，属于该银行风险管理委员会应履行的职责有（）。
A.研究提出跨职能部门的重大决策风险评估报告
B.审议风险管理组织机构设置及其职责方案
C.指导、监督信贷部、营运部、结算部等各个业务单位和职能部门的全面风险管理工作
D.提交宇鑫城市商业银行全面风险管理年度报告
参考答案：BD
解析：选项AC属于风险管理职能部门的职责，不当选。选项BD属于风险管理委员会的职责，当选。

6.【单选题】苏宁云商实施员工持股计划激励中高层，尤其意在稳定高层管理人员，为转型护航。苏宁云商的上述活动目的，主要考虑了价值链分析中的（）。
A.人力资源管理
B.内部后勤
C.服务
D.基础设施
参考答案：D
解析：基础设施是指企业组织结构、惯例、控制系统以及文化等。企业高层管理人员往往能在这些方面发挥重要作用，因此高层管理人员也被视作基础设施的一部分，选项D正确。

7.【多选题】下列属于扁平型组织结构特点的有（）。
A.较少的管理层次
B.控制幅度较宽
C.容易造成管理的失控
D.对市场变化的反应较快
参考答案：ABCD
解析：扁平型组织结构是指具有一定规模的企业的内部管理层次较少。在每个层次上，管理人员的控制幅度较宽。这种结构可以及时地反映市场的变化，并做出相应的反应，但容易造成管理的失控。

8.【单选题】合肥地铁三期工程于2019年11月通过了专家认证，在论证时专家们通过电邮匿名发言，反复论证归纳，最终得出同意建造的结论。上述案例中采取的风险管理技术与方法是（　　）。
A.头脑风暴法
B.德尔菲法
C.马尔科夫分析法
D.情景分析法
参考答案：B
解析：德尔菲法又名专家意见法，其依据系统的程序，采用匿名发表意见的方式，即专家之间不得互相讨论，不发生横向联系，只能与调查人员发生关系，通过多轮调查专家对问卷所提问题的看法，反复征询、归纳、修改，最后汇总成专家基本一致的看法。“在论证时专家们通过电邮匿名发言，反复论证归纳，最终得出同意建造的结论”体现的是德尔菲法。

9.【单选题】中际公司主营业务为输配电设备的研发、生产、销售及服务。铜材是主要原材料之一，为防范铜材的价格波动，减少对成本造成的影响，公司开展铜期货套期保值业务，以锁定公司产品成本，有效地防范和化解由于铜材价格变动带来的成本波动，保障利润的实现。下列关于中际公司所使用方法的表述中不正确的是（　）。
A.运用金融工具实施风险管理需要判断风险的定价，但不需要判断风险事件的可能性和损失分布
B.运用金融工具实施风险管理，其应用范围一般不包括声誉等难以衡量价值的风险，也难以消除战略失误造成的损失
C.运用金融工具实施风险管理的技术性强，使用不当容易造成重大损失
D.企业可能通过使用金融工具来承担额外的风险，改善企业的财务状况，创造价值
参考答案：A
解析：中际公司进行铜期货套期保值表明该公司属于运用金融工具实施风险管理策略。运用金融工具实施风险管理需要判断风险的定价，企业不仅需要判断风险事件的可能性和损失的分布，而且需要量化风险本身的价值，选项A表述不正确。

10.【多选题】由于委托代理问题和监督机制的不完善，上市公司总经理李某在经营管理中利用能够获取大量信息的有利条件，设法弱化所有者的约束，谋取个人利益。李某的以下做法中，属于违背忠诚义务导致的“内部人控制”问题的有（）。
A.过高的在职消费
B.会计信息作假
C.信息披露不及时
D.财务杠杆过度保守
参考答案：AB
解析：选项A、B符合题意，违背忠诚义务导致“内部人控制”问题的主要表现有：①过高的在职消费；②盲目过度投资，经营行为短期化；③侵占资产，转移资产；④工资、奖金等收入增长过快，侵占利润；⑤会计信息作假、财务作假；⑥建设个人帝国。选项C、D不符合题意，违背勤勉义务导致“内部人控制”问题的主要表现有：①信息披露不完整、不及时；②敷衍偷懒不作为；③财务杠杆过度保守；④经营过于稳健、缺乏创新等。

11.【多选题】上善水务公司在进行城市排涝系统的风险评估时，按规则记录管网设计、工程质量、运维管理等系统中所有可能存在的影响因素，分析每种因素对系统的工作及状态的影响，按其影响程度及发生概率排序，从而发现系统中潜在的薄弱环节，提出预防改进措施，以消除或减少风险发生的可能性。下列各项中，对上善水务公司采用的风险管理的技术与方法表述正确的有（　）。
A.可以对其他风险识别方法提供数据支持
B.能够在系统设计初期发现问题，因而避免了开支较大的设备改造
C.广泛应用于产品的设计与开发、生产和使用等阶段的风险管理
D.是一种对风险进行定量分析的方法
参考答案：ABC
解析：本题考查“失效模式、影响和危害度分析法”的知识点。上善水务公司记录排涝系统中所有可能的影响因素，分析各因素影响、按影响程度及发生概率排序以找出薄弱环节，符合失效模式、影响和危害度分析法的操作特征。该方法适用于对失效模式、影响及危害进行定性或定量分析，还可以对其他风险识别方法提供数据支持。广泛应用于产品的设计与开发、生产和使用等阶段的风险管理。主要优点：①广泛适用于人力、设备和系统以及硬件、软件和程序失效模式的分析；②识别组件失效模式及其原因和对系统的影响，同时用可读性较强的形式表达出来；③能够在设计初期发现问题，因而避免了开支较大的设备改造；④识别单个失效模式以适合系统安全的需要。选项D表述错误。

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