注册会计师每日一练(2026年6月23日)

• 1.【多选题】会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，下列有关控制目的的说法中，正确的有( )。
• A.在审计业务的部分阶段，保护信息的完整性和安全性
• B.防止未经授权改动审计工作底稿
• C.在规定的时间内完成审计工作
• D.使工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员
• 参考答案：BD
• 解析：无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的: 1. 使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；选项D正确。 2. 在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性，选项A错误。 3. 防止未经授权改动审计工作底稿；选项B正确。 4. 允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。 未提及到选项C，选项C错误。

• 2.【多选题】下列关于注册会计师针对发现的舞弊事项与管理层和治理层沟通的说法中，不正确的有(  )。
• A .如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，但不应该与其讨论完成审计工作所必须的审计程序的性质、时间安排和范围
• B .注册会计师针对发现的舞弊事项与治理层的沟通应该采用书面形式
• C .注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项
• D .如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向管理层通报
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A不正确，如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，并与其讨论完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围； 选项B不正确，注册会计师针对发现的舞弊事项与治理层的沟通可以采用口头形式，也可以采用书面形式； 选项D不正确，应当与治理层沟通，而不是与管理层沟通。

• 3.【单选题】对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（ ）。
• A.1年
• B.2年
• C.3年
• D.4年
• 参考答案：C
• 解析：对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年。 考点链接： 会计师事务所的监控活动应当包括从会计师事务所已经完成的项目中周期性地选择部分项目进行检查。 在每个周期内，对每个项目合伙人，至少选择一项已完成的项目进行检查。 对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年。 会计师事务所执行监控活动的人员应当符合以下要求: 1. 具备有效执行监控活动所必需的胜任能力、时间和权威性; 2. 具有客观性，项目组成员和项目质量复核人员不得参与对其项目的监控活动。

• 4.【单选题】下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（ ）。
• A.删除被取代的审计工作底稿
• B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿
• C.对审计工作底稿进行分类和整理
• D.将在审计报告日前获取的、相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误，管理层书面声明应当在审计报告日前获取。

• 5.【多选题】下列各项中，属于具体审计计划活动的有（ ）。
• A.确定重要性
• B.确定是否需要实施项目质量管理复核
• C.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
• D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
• 参考答案：CD
• 解析：选项AB是总体审计策略的内容。

• 6.【单选题】下列关于明显微小错报的说法中，不正确的是（ ）。
• A.注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时。确定一个明显微小错报的临界值
• B.如果预期被审计单位错报数量较少，则可能采用较高的临界值
• C.明显微小的错报需要累积，并考虑对财务报表审计意见的影响
• D.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的
• 参考答案：C
• 解析：注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。

• 7.【多选题】在接受委托后，后任注册会计师为了获取对前任注册会计师审计工作底稿更多的接触机会，可以考虑同意前任注册会计师作出限制，这些限制事项可能包括（ ）。
• A.不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的
• B.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师的审计质量的评论业务
• C.不将查阅工作底稿获得的信息运用于审计过程
• D.后任注册会计师在查阅前任注册会计师的审计工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的评论
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C错误，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿的目的是通过利用前任注册会计师审计工作底稿中的信息来制定审计计划，实施审计程序，以获取有关期初余额的审计证据，形成审计结论。

• 8.【多选题】会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供或设计与操作信息技术系统相关的服务有（  ）。
• A .信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分
• B .对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议
• C .信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大
• D .操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件
• 参考答案：AC
• 解析：会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供或设计与操作信息技术系统相关的服务有： ①信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分； ②信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。

• 9.【多选题】下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的有（ ）。
• A .如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿
• B .如果认为注册会计师与治理层的双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施
• C .对于自身与审计相关的责任，注册会计师可以直接与治理层沟通
• D .与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以治理层可以与注册会计师共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任
• 参考答案：AB
• 解析：注册会计师应当就其与财务报表审计相关的责任与治理层进行沟通（选项C错误）； 尽管与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，但是并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任（选项D错误）

• 10.【多选题】集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础，下列属于通报内容的有（ ）。
• A.组成部分注册会计师应执行的工作
• B.集团项目组对组成部分注册会计师工作的利用
• C.组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容
• D.与集团审计相关的独立性要求
• 参考答案：ABCD
• 解析：集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容：(1)明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用；（选项AB） (2)组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容；（选项C） (3)在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下，要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作； (4)与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求；（选项D） (5)在对组成部分财务信息实施审计或审阅的情况下，组成部分的重要性和针对特定类别的交易、账户余额或披露采用的一个或多个重要性水平以及临界值，超过临界值的错报不能视为对集团财务报表明显微小的错报； (6)识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险； (7)集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方。

• 1.【多选题】下列说法正确的是（　）。
• A.净现值是绝对数指标，反映投资的效益
• B.现值指数是相对数指标，反映投资的效率
• C.内含报酬率不能反映投资项目本身的投资报酬率
• D.净现值小于零，表明内含报酬率小于资本成本，不应该采纳
• 参考答案：ABD
• 解析：净现值是绝对数指标，反映投资的效益；现值指数是相对数指标，反映投资的效率；内含报酬率可以反映投资项目本身的投资报酬率；如果净现值小于零，表明内含报酬率小于资本成本，会毁损股东财富，不应该采纳。所以，选项A、B和D正确。

• 2.【多选题】下列关于企业财务管理目标的表述中，不属于利润最大化和每股收益最大化观点共同缺点的有（ ）。
• A.计算比较复杂
• B.没有考虑所获利润与投入资本数额的关系
• C.没有考虑风险
• D.没有考虑相关数据的取得时间
• 参考答案：AB
• 解析：选项A、B符合题意，利润最大化观点的局限性包括： (1)没有考虑利润的取得时间； (2)没有考虑所获利润与投入资本数额的关系； (3)没有考虑获取的利润和所承担风险的关系。 每股收益最大化观点的局限性包括： (1)没有考虑每股收益取得的时间； (2)没有考虑每股收益的风险。

• 3.【单选题】下列关于责任中心可控成本的确定原则的说法中，不正确的是（ ）。
• A.假如某责任中心通过自己的行动能有效地影响一项成本的数额，那么该中心就要对这项成本负责
• B.假如某责任中心有权决定是否使用某种资产或劳务，它就应对这些资产或劳务的成本负责
• C.某管理人员不直接决定某项成本，则他不必对该成本承担责任
• D.某管理人员虽然不直接决定某项成本，但是上级要求他参与有关事项，从而对该项成本的支出施加了重要影响，则他对该成本也要承担责任
• 参考答案：C
• 解析：某管理人员虽然不直接决定某项成本，但是上级要求他参与有关事项，从而对该项成本的支出施加了重要影响，则他对该成本也要承担责任。所以选项C的说法不正确。

• 4.【单选题】计算简化的经济增加值时，下列关于会计调整项目的表述中，不正确的是（ ）。
• A.企业经营业务主要在国(境)外的，25％的企业所得税税率可予以调整
• B.研究开发费用调整项是指企业财务报表中“期间费用”项下的“研发费用”
• C.在建工程是指企业财务报表中的符合主业规定的“在建工程”
• D.利息支出是指企业财务报表中“财务费用”项下的“利息支出”
• 参考答案：B
• 解析：选项B表述错误，研究开发费用调整项是指企业财务报表中“期间费用”项目下的“研发费用”和当期确认为无形资产的开发支出。

• 5.【单选题】下列各项中，属于制约股利分配的其他限制的是（　）。
• A.控制权的稀释
• B.投资机会
• C.净利润的限制
• D.债务合同约束
• 参考答案：D
• 解析：其他限制包括债务合同约束和通货膨胀，所以选项D是答案。选项A属于股东因素，选项B属于公司因素，选项C属于法律限制。

• 6.【多选题】下列筹资方式中，属于混合筹资的有（　）。
• A.发行普通股筹资
• B.发行优先股筹资
• C.发行附认股权证债券筹资
• D.发行可转换债券筹资
• 参考答案：BCD
• 解析：优先股是一种混合证券，有些方面与债券类似，另一些方面与股票类似；附认股权证债券是公司向股东发放一种凭证，授权其持有者在一个特定期间以特定价格购买特定数量的公司股票；可转换债券是一种特殊的债券，它在一定时期内依据约定的条件可以转换成普通股。

• 7.【多选题】下列有关企业资本结构的说法正确的有（ ）。
• A.拥有大量固定资产的企业主要通过长期债务资本和权益资本筹资
• B.控股股东为了避免控制权落入他人手中，更倾向股权筹资
• C.企业适用的所得税税率越高，债务资本成本越低
• D.如果预计未来利率水平下降，则企业应选择长期资本的筹集
• 参考答案：AC
• 解析：拥有大量固定资产的企业，对长期资本的需求量大，因此，主要通过长期债务资本和权益资本筹资，所以，选项A正确。控股股东为了保持对公司的控制权，所以，不希望增发普通股筹资，更倾向负债筹资，所以，选项B错误。企业适用的所得税税率越高，负债利息抵税利益越大，从而债务资本成本越低，所以，选项C正确。如果预计未来利率水平上升，企业为了提前将未来资本成本锁定在较低的水平，应选择长期资本的筹集，所以，选项D错误。

• 8.【多选题】关于可转换债券，下列说法中正确的有（　）。
• A.与普通股相比，可转换债券使得公司取得了以高于当前股价出售普通股的可能性
• B.可转换债券转换成普通股后，其原有的低息优势将不复存在，公司要承担普通股的筹资成本
• C.在发行新股时机不理想时，可以先发行可转换债券，然后通过转换实现较高价格的股权筹资
• D.筹资成本低于普通债券
• 参考答案：ABC
• 解析：尽管可转换债券的票面利率比普通债券低，但是加入转股成本之后的总筹资成本比普通债券要高。所以选项D不正确。

• 9.【多选题】在作业成本法下，下列各项中属于生产维持级作业的有（　）。
• A.工厂保安
• B.订单管理
• C.行政管理
• D.工艺改造
• 参考答案：AC
• 解析：生产维持级作业是指服务于整个工厂的作业。例如，工厂保安、维修、行政管理、保险、财产税等。

• 10.【单选题】下列关于“运用资本资产定价模型估计权益成本”的表述中，错误的是(  )。
• A .通货膨胀率较低时，可选择含有通胀的名义无风险利率计算资本成本
• B .公司三年前发行了较大规模的公司债券，估计β系数时应使用债券发行日之后的交易数据计算
• C .金融危机导致过去两年证券市场萧条，估计市场风险溢价时应剔除这两年的数据
• D .为了更好地预测长期平均风险溢价，估计市场风险溢价时应使用权益市场的几何平均收益率
• 参考答案：C
• 解析：本题考查普通股资本成本的估计。实务中，一般使用含通胀的名义货币编制预计财务报表并确定现金流量，与此同时，使用含通胀的无风险利率计算资本成本，但如果存在恶性通货膨胀或预测周期特别长时，应使用实际无风险利率，选项A正确，不当选。计算β系数时，如果公司的风险特征发生了重大变化，应使用变化后的年份作为历史期长度，选项B正确，不当选。市场收益率的估计应反映长期平均水平，因此应选择较长的时间跨度，既要包括经济繁荣时期，也要包括经济衰退时期，不应剔除萧条的年份，选项C错误，当选。几何平均数考虑了复合平均，能更好地预测长期平均风险溢价，选项D正确，不当选。

• 1.【单选题】按照公司法律制度的规定，下列关于公司增加注册资本的表述中，符合规定的是（ ） 。
• A.公司董事会制订和提出增资方案
• B.公司就增资形成董事会决议
• C.公司需要增加注册资本时，不需要修订公司章程
• D.公司增加注册资本的，需要经过半数股东通过
• 参考答案：A
• 解析：公司就增资形成股东会或股东大会决议，选项B错误。公司增加注册资本的，需要修订公司章程，选项C错误。公司需要增加注册资本时，有限公司股东会的该项决议须经代表2/3以上表决权的股东通过，股份公司股东大会的该项决议须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过，选项D错误。

• 2.【多选题】有限合伙企业，合伙协议约定，正确的有（ ）。
• A.一个有限合伙人不承担亏损
• B.有限合伙人不得自营
• C.有限合伙人不得出质
• D.一个普通合伙人不享有利润分配
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A错误：《合伙企业法》不允许合伙协议约定部分合伙人承担全部亏损，或者部分合伙人完全不承担亏损。 选项B正确：《合伙企业法》规定，有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务﹔但是，合伙协议另有约定的除外。 选项C正确：《合伙企业法》规定，有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质。但是合伙协议另有约定的除外。 选项D正确：《合伙企业法》规定，有限合伙企业不得将全部利润分配给部分合伙人；但是，合伙办议另有约定的除外。这就是说，有限合伙企业的合伙协议可以约定，部分合伙人（通常是有限合伙人）享有全部企业利润或者一定期限内的全部利润。 【考查考点】第五章-合伙企业法律制度-合伙企业的损益分配

• 3.【多选题】下列关于质权的表述，正确的有（　）。
• A.质押财产折价或拍卖、变卖后，其价款超过债权数额的部分归出质人所有，不足部分由债务人清偿
• B.债务履行期届满后，出质人请求质权人及时行使质权，因质权人怠于行使权利造成损害的，由质权人承担赔偿责任
• C.质权人放弃债务人以自己财产出质的权利的，其他担保人在质权人丧失优先受偿权权益的范围内免除担保责任
• D.出质人可以请求质权人在债务履行期届满后及时行使质权，质权人不行使的，质权人直接丧失质权
• 参考答案：ABC
• 解析：根据规定，出质人可以请求质权人在债务履行期届满后及时行使质权，质权人不行使的，出质人可以请求人民法院拍卖、变卖质押财产。而不是质权人直接丧失质权，选项D错误。

• 4.【单选题】甲是从事软件开发的A公司的总经理，乙曾短期任职于该公司，2021年初离职。2021年4月，乙发现自己被登记为B公司的股东。经调查，B公司实际上是甲与其好友丙、丁共同设立的，也从事软件开发。甲为防止A公司发现自己的行为，用乙留存的身份信息等材料，将自己的股权登记在乙名下。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。
• A.乙可向B公司主张利润分配请求权
• B.乙有权参与B公司股东会并进行表决
• C.在乙名下股权的出资尚未缴纳时，B公司的债权人可向乙主张补充赔偿责任
• D.在乙名下股权的出资尚未缴纳时，丙、丁只能要求甲履行出资义务
• 参考答案：D
• 解析：如未经他人同意，冒用他人名义出资并将该他人作为股东在公司登记机关登记的，则冒名登记行为人应当承担相应责任，被冒名者并不需要承担任何责任。本题中，甲冒用乙名义登记为B公司的股东，乙不需要承担任何责任。

• 5.【多选题】甲公司与刘某签订了运输合同，合同约定因为运输原因发生的重大财产损失不赔偿，甲公司提醒刘某仔细阅读该条款，同意接受该条款后再签字确认。根据合同法律制度的规定，下列表述不正确的有（　　）。
• A.该合同有效
• B.该合同无效
• C.该条款有效
• D.该条款无效
• 参考答案：BC
• 解析：（1）选项AB：甲公司与刘某签订的运输合同是有效的；（2）选项CD：运输合同中的该条款属于格式条款，合同法律制度规定，提供格式条款一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的，该条款无效。

• 6.【多选题】根据合同法律制度的规定，下列关于按份之债和连带之债的表述中，正确的有(　　)。
• A .按份债权人或者按份债务人的份额难以确定的，视为份额相同
• B .连带债权或者连带债务，只能由法律规定
• C .连带债务人对外承担连带责任
• D .连带债务人之间按照份额分担
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B错误，连带债权或者连带债务，由法律规定或者当事人约定。

• 7.【单选题】推进全面依法治国的根本保证是（　　）。
• A.坚持党对全面依法治国的领导
• B.坚持以人民为中心
• C.坚持中国特色社会主义法治道路
• D.坚持依宪治国、依宪执政
• 参考答案：A
• 解析：本题4个选项围绕习近平法治思想的核心要义展开，尤其要关注的是：（1）党的领导是推进全面依法治国的“根本保证”；（2）依法保障人民权益是推进全面依法治国的“根本目的”；（3）中国特色社会主义法治体系是推进全面依法治国的“总抓手”。

• 8.【多选题】根据企业破产法律制度的规定，下列选项中，属于管理人职责的有(　　)。
• A .在第一次债权人会议召开之前，决定继续或者停止债务人的营业
• B .代表债务人参加诉讼、仲裁或者其他法律程序
• C .管理和处分债务人的财产
• D .提议召开债权人会议
• 参考答案：ABCD
• 解析：根据《企业破产法》规定，管理人履行下列职责： (1)接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料； (2)调查债务人财产状况，制作财产状况报告； (3)决定债务人的内部管理事务； (4)决定债务人的日常开支和其他必要开支； (5)在第一次债权人会议召开前，决定继续或者停止债务人的营业(选项A)； (6)管理和处分债务人的财产(选项C)； (7)代表债务人参加诉讼、仲裁或者其他法律程序(选项B)； (8)提议召开债权人会议(选项D)； (9)人民法院认为管理人应当履行的其他职责。

• 9.【单选题】甲公司被依法宣告破产，管理人的清算结果为：甲公司的破产财产共2000万元，发生破产清算费用110万元，欠职工工资140万元，欠税款1500万元，破产债权2000万元，其中乙公司拥有破产债权1000万元，甲公司因机械事故造成张某人身损害应赔偿100万元。根据《企业破产法》规定，乙公司受偿的金额为（ ） 。
• A.150万元
• B.125万元
• C.75万元
• D.50万元
• 参考答案：C
• 解析：本题考核破产财产的分配。对于法律没有明确规定清偿顺序的债权，人民法院可以按照人身损害赔偿债权优先于财产性债权、私法债权优先于公法债权、补偿性债权优先于惩罚性债权的原则合理确定清偿顺序。乙公司受偿的金额=破产债权x清偿率=(2000-110-100-140-1500)÷2000×1000=75(万元)。

• 10.【单选题】下列关于我国股票市场结构的说法中，错误的是（ ）。
• A.证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所的设立、变更和解散由国务院决定
• B.全国股转系统是集中交易的公开型场外市场，其与上海、深圳、北京三大证交所一起构成了我国的公开证券市场
• C.全国股转系统可以采取做市交易方式、集合竞价交易方式，不能采取大宗交易方式
• D.区域性股权市场属于非集中交易的场外市场，主要服务于所在省级行政区域内中小微企业的私募股权市场
• 参考答案：C
• 解析：全国股转系统可以采取做市交易方式、集合竞价交易方式和证监会批准的其他交易方式。符合标准的，全国股转系统同时提供大宗交易安排。

• 1.【多选题】2×18年甲公司的销售额快速增长，对当年度营业额起到了决定性作用。根据甲公司当年制定并开始实施的利润分享计划，销售部门员工可分享当年度利润总额的1.5％。 2×18年的财务报告于2×19年4月20日批准对外报出。 2×19年2月1日，甲公司确定其经审计后的利润总额为29920万元。 不考虑所得税费用和盈余公积的提取等其他因素，甲公司在编制2×18年财务报表时针对上述事项所做的下列会计处理中，正确的有（ ）。
• A.作为日后调整事项处理
• B.调增利润表“销售费用”项目本年金额448.8万元
• C.调减资产负债表“未分配利润”项目期初余额448.8万元
• D.调增资产负债表“应付职工薪酬”项目期末余额448.8万元
• 参考答案：ABD
• 解析：该利润分享计划在报告年度资产负债表日已经存在，在日后期间进一步确定了其具体金额，因此应作为日后调整事项处理，调整报告年度相关项目金额， 分录为： 借：以前年度损益调整——调整2×18年销售费用(29920×1.5％)448.8   贷：应付职工薪酬448.8 将以前年度损益调整转入利润分配： 借：利润分配——未分配利润448.8   贷：以前年度损益调整448.8 因此，应调减资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额448.8万元，调增资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额448.8万元，调增利润表中“销售费用”项目的本年金额448.8万元。

• 2.【单选题】因发生会计差错等事项调整以前年度财政拨款结余资金的，按照调整的金额，在财务会计中借记的会计科目是（　）。
• A.以前年度盈余调整
• B.累计盈余
• C.资金结存
• D.财政拨款结转
• 参考答案：A
• 解析：因发生会计差错等事项调整以前年度财政拨款结余资金的，按照调整的金额，在财务会计中，应： 借：以前年度盈余调整 　　贷：零余额账户用款额度、银行存款

• 3.【单选题】甲公司（非投资性主体）控制乙公司，乙公司是投资性主体。乙公司控制丙公司和丁公司。其中仅丙公司为乙公司的投资活动提供相关服务。乙公司持有联营企业戊公司30%股权，不考虑其他因素，下列表述中，正确的是( )
• A.乙公司个别财务报表中对持有的戊公司股权采用权益法核算
• B.甲公司个别财务报表中对持有的乙公司股权采用公允价值计量
• C.乙公司个别财务报表中对持有的丙公司股权采用公允价值计量
• D.乙公司个别财务报表中对持有的丁公司股权采用公允价值计量
• 参考答案：A
• 解析：选项A，乙公司持有联营企业戊公司30%的股权，在乙公司个别财务报表上应按照长期股权投资采用权益法核算。选项C、D，乙公司能够控制丙公司和丁公司，乙公司个别财务报表上应该按照长期股权投资采用成本法核算。 选项B，甲公司能够控制乙公司，甲公司个别财务报表中对持有的乙公司股权采用成本法计量。

• 4.【多选题】计算基本每股收益时，下列各项中影响分母（发行在外普通股加权平均数）的有（　　）。
• A.期初发行在外普通股股数
• B.当期新发行普通股股数
• C.当期回购普通股股数
• D.库存股
• 参考答案：ABC
• 解析：【解析】发行在外普通股加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间/报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间/报告期时间，选项A、B和C正确；公司库存股不属于发行在外的普通股，且无权参与利润分配，在计算分母时应扣除，选项D不正确。

• 5.【多选题】下列各项中，属于合并财务报表的编制程序的有（　）。
• A.设置合并工作底稿
• B.将母公司与纳入合并范围的子公司的报表数据过入合并工作底稿，并进行加总
• C.编制调整分录和抵销分录，将母子公司的内部交易进行抵销处理
• D.计算合并财务报表各项目的合并数额
• 参考答案：ABCD
• 解析：合并财务报表编制有其特定的程序，主要包括如下几个方面： （一）统一会计政策和会计期间 （二）编制合并工作底稿 （三）编制调整分录和抵销分录 （四）计算合并财务报表各项目的合并金额 （五）填列合并财务报表 因此选项A、B、C、D都是正确的。

• 6.【多选题】甲公司以库存商品、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资交换乙公司的原材料、固定资产(设备)，甲公司与乙公司销售商品、材料及固定资产(设备)适用的增值税税率均为13％，有关资料如下： (1)甲公司： ①库存商品成本为200万元，已计提存货跌价准备60万元，不含税公允价值为300万元； ②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资账面价值为240万元(其中成本为250万元，累计公允价值下降10万元)，公允价值400万元。 (2)乙公司： ①原材料成本为160万元，已计提存货跌价准备10万元，不含税公允价值为200万元； ②固定资产账面原值为300万元，已计提折旧为20万元，未计提减值准备，不含税公允价值为400万元。 乙公司另向甲公司支付银行存款61万元，假定该项交换具有商业实质且交换前后资产用途不变。 下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理正确的有（ ）。
• A.换入原材料的入账价值为200万元
• B.换入固定资产的入账价值为400万元
• C.换出库存商品确认收入300万元
• D.换出以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资确认投资收益160万元
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A，甲公司换入原材料的入账价值=[300×(1+13％)+400-(200+400)× 13％-61]× 200／(200+400)=200(万元)； 选项B，甲公司换入固定资产的入账价值=[300 ×(1+13％)+400-(200+400)× 13％-61]×400／(200+400)=400(万元)； 选项C，换出库存商品视同销售处理，按照公允价值确认收入300万元； 选项D，换出以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资确认的投资收益=400-240-10=150(万元)。

• 7.【单选题】华东公司适用的所得税税率为25 %，各年税前会计利润为10 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2022年年末“预计负债”科目余额为500万元(因计提产品保修费用确认)，2022年年末“递延所得税资产”余额为125万元(因计提产品保修费用确认)。华东公司2023年实际支付保修费用400万元，在本期计提了产品保修费用600万元。2023年度因该业务确认的递延所得税费用为（ ）万元。
• A.50
• B.-50
• C.2500
• D.0
• 参考答案：B
• 解析：2023年年末预计负债账面价值=500-400 + 600 =700(万元);负债计税基础=700-700 =0；可抵扣暂时性差异金额=700(万元);2023年年末“递延所得税资产”余额= 700×25% =175(万元);2023年年末“递延所得税资产”发生额= 175-125=50(万元);递延所得税费用为-50万元。

• 8.【多选题】下列税费中，应计入存货成本的有(　　)。
• A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
• B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
• C.委托加工物资支付的加工费
• D.小规模纳税人购买原材料交纳的增值税
• 参考答案：ACD
• 解析：由受托方代收代交的委托加工收回后继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，应计入“应交税费——应交消费税”的借方。

• 9.【单选题】下列各项中，应作为公允价值套期的是（ ）。
• A.买入期货合约对预期商品销售的价格变动风险进行套期
• B.用利率互换对预期发行债券利息的现金流量变动风险进行套期
• C.买入远期原油合同，以固定价格对原油(确定承诺)的价格变动风险进行套期
• D.买入远期外汇合同，对以固定外币价格购买资产的确定承诺的外汇汇率变动风险进行套期
• 参考答案：C
• 解析：公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或上述项目组成部分的公允价值变动风险敞口进行的套期。买入期货合约对预期商品销售的价格变动风险进行套期，和用利率互换对预期发行债券利息的现金流量变动风险进行套期，是对极可能发生的预期交易产生的现金流量风险进行套期，属于现金流量套期，选项AB不当选；买入远期原油合同，以固定价格对原油(确定承诺)的价格变动风险进行套期，是对确定承诺的公允价值变动风险敞口进行套期，属于公允价值套期，选项C当选；买入远期外汇合同，对以固定外币价格购买资产的确定承诺的外汇汇率变动风险进行套期，是对确定承诺的外汇风险进行套期，可以作为现金流量套期或公允价值套期，选项D不当选。

• 10.【多选题】同时符合下列条件，使用已识别资产的权利构成合同中的一项单独租赁（ ）
• A .承租人可从单独使用该资产或将其易于获得的其他资源一起使用中获利
• B .该资产与合同中的其他资产不存在高度依赖或高度关联关系
• C .客户有权在整个使用期间主导已识别资产的使用目的和使用方式
• D .已识别资产的使用目的和使用方式在使用期间前已预先确定
• 参考答案：AB
• 解析：同时符合下列条件，使用已识别资产的权利构成合同中的一项单独租赁： （1）承租人可从单独使用该资产或将其易于获得的其他资源一起使用中获利。 （2）该资产与合同中的其他资产不存在高度依赖或高度关联关系。

• 1.【多选题】下列关于不征税收入和免税收入的说法中，不正确的有（ ）。
• A.企业取得的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除
• B.企业将取得的符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在3 年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第4 年的应税收入总额征税
• C.企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种
• D.非营利组织取得的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入，均属于免税收入
• 参考答案：BC
• 解析：选项B，企业将取得的符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第6年的应税收入总额征税；选项C，企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。

• 2.【多选题】某企业以自产的8吨粮食白酒用于抵偿债务。已知同期白酒的最高售价是每吨5万元，平均售价是每吨3.8万元（以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0.5元），则下列说法正确的有（ ）。
• A.该企业应缴纳消费税
• B.不需要缴纳消费税
• C.该企业应缴纳消费税8万元
• D.该企业应缴纳消费税8.8万元
• 参考答案：AD
• 解析：纳税人用于抵偿债务，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税=5×8×20%+8×2 000×0.5/10 000=8.8（万元）。

• 3.【多选题】企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列（ ）情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。
• A.不具有合理商业目的和经济实质
• B.不符合独立交易原则
• C.没有遵循成本与收益配比原则
• D.自签署成本分摊协议之日起经营期限大于25年
• 参考答案：ABC
• 解析：企业与其关联方签署成本分摊协议。有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除： (1)不具有合理商业目的和经济实质。 (2)不符合独立交易原则。 (3)没有遵循成本与收益配比原则。 (4)未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。 (5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

• 4.【多选题】下列关于房产税的表述中，符合税法规定的有（ ）。
• A.对按照房产原值计税的房产，无论会计处理上如何核算，房产原值都应包含地价
• B.房产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施
• C.已交付使用但未办理竣工结算的房屋暂不申报纳税
• D.纳税人对原有房屋改扩建的，要相应增加房屋的原值
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，已交付使用但未办理竣工结算的房屋应当申报缴纳房产税。

• 5.【单选题】关于综合所得专项附加扣除中的赡养老人支出，下列说法正确的是（ ）。
• A.按照赡养老人的数量确定扣除标准
• B.被赡养人指年满60 周岁的父母以及子女均已去世的年满60 周岁的祖父母、外祖父母
• C.纳税人为独生子女的，每年可以扣除12 000 元
• D.纳税人为非独生子女的，赡养人均摊、约定分摊或被赡养人指定分摊时都需要签订书面分摊协议
• 参考答案：B
• 解析：选项A，纳税人赡养一位及以上被赡养人的支出，均按标准定额扣除，不考虑赡养老人的数量；选项C，纳税人为独生子女的，自2023 年1 月1 日起，每年可以扣除36 000 元；选项D，纳税人为非独生子女的，约定或指定分摊的须签订书面分摊协议，赡养人均摊的，无须签订书面分摊协议。

• 6.【单选题】2024年3月，某酒厂将自产的一种新型薯类白酒5吨用于赠送客户，薯类白酒的成本共计10 000元，该薯类白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额为（ ）元。（白酒比例税率20%，0.5元/500g）
• A.7 200
• B.4 290
• C.9 000
• D.3 450
• 参考答案：C
• 解析：应纳消费税税额=[成本×（1＋成本利润率）＋定额消费税]÷（1－消费税税率）×消费税税率＋定额消费税=[10 000×（1+10％）＋5×2 000×0.5]÷（1－20％）×20％＋5×2 000×0.5＝9 000（元）

• 7.【多选题】甲企业（增值税一般纳税人）进口一批烟丝，海关审定的关税计税价格为25万元。已知关税税率为50%，消费税税率30%，则进口环节还需缴纳（ ）。
• A.消费税9.11万元
• B.消费税16.07万元
• C.增值税6.96万元
• D.增值税16.07万元
• 参考答案：BC
• 解析：进口环节应纳消费税=（25+25×50%）÷（1-30%）×30%=16.07（万元）进口环节应纳增值税=（25+25×50%）÷（1-30%）×13%=6.96（万元）。

• 8.【多选题】下列关于投资资产的税务处理，说法正确的有（ ）。
• A.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
• B.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失
• C.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本
• D.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业相应地调整减低其投资成本，并将其确认为投资损失
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

• 9.【单选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（ ）。
• A.采用直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其纳税义务发生时间为取得销售款或取得销售款凭据的当天
• B.采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳税义务发生时间为发出货物的当天
• C.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天
• D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
• 参考答案：B
• 解析：采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。

• 10.【单选题】某市具有出口经营权的生产企业是增值税一般纳税人，2024年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的免抵退税额400万元；另转让一处2016年4月30日之前取得的土地使用权取得收入300万元，该土地使用权原价250万元。则该企业当月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加（ ）万元。
• A.48.3
• B.33.9
• C.20.4
• D.14.69
• 参考答案：D
• 解析：（1）应退增值税税额为280万元，免抵税额=免抵退税额-应退税额=400-280=120（万元）；（2）转让2016年4月30日之前的土地使用权按简易计税方法应纳增值税=（300-250）/（1+5%）×5%=2.38（万元）；（3）应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（120+2.38）×（7%+3%+2%）=14.69（万元）。

• 1.【多选题】下列选项中，属于提名委员会职责的有（ ）。
• A.分析董事会构成情况，明确对董事的要求
• B.对股东、监事会提名的董事候选人进行形式审核
• C.广泛搜寻合格的董事候选人
• D.负责制定董事、监事与高级管理人员考核的标准，并进行考核
• 参考答案：ABC
• 解析：提名委员会其主要职责是：①分析董事会构成情况，明确对董事的要求；②制定董事选择的标准和程序；③广泛搜寻合格的董事候选人；④对股东、监事会提名的董事候选人进行形式审核；⑤确定董事候选人提交股东大会表决。 选项D是薪酬与考核委员会的职责。

• 2.【多选题】甲公司是一家知名的教育机构，员工数量众多。但2013年后，公司的效益急剧下降，市场竞争力变弱，员工离职率增加。公司高层召开紧急会议，对公司目前的现状进行了分析，发现公司的内部组织结构和经营管理等方面出现了问题。公司若想改变现状，在讨论组织的层次时，在不同的纵向分工结构中需要从以下（　　）方面考虑。
• A.集权与分权
• B.中层管理人员人数
• C.信息传递
• D.协调与激励
• 参考答案：ABCD
• 解析：在讨论组织的层次时，不可避免地要讨论在不同的纵向分工结构中会遇到的管理问题，包括：（1）集权与分权；（2）中层管理人员人数；（3）信息传递；（4）协调与激励。

• 3.【多选题】企业在履行社会责任方面需要关注的主要风险有（ ）。
• A.缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生
• B.安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致安全事故的发生
• C.产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损
• D.促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考核“社会责任风险与应对”的知识点。履行社会责任方面需关注的主要风险包括：（1）安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全亊故；（2）产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产；（3）环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业；（4）促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。选项A属于企业文化需关注的主要风险。

• 4.【单选题】甲公司一直以来处在一个稳定的环境中，试图维持一个稳定的经营领域。但是随着市场环境不断发生变化，公司的结构机制需要更多的灵活性，同时还要具备从整体上把握环境变化的能力，从而能够寻求和开发产品与市场机会。根据以上表述，甲公司适宜采取的组织战略类型是（ ）。
• A.防御型战略组织
• B.开拓型战略组织
• C.分析型战略组织
• D.反应型战略组织
• 参考答案：B
• 解析：开拓型组织追求一种更为动态的环境，将其能力表现在探索和发现新产品和市场的机会上。为了寻求和开发产品与市场机会，要求开拓型组织在寻求新机会的过程中必须具有一种从整体上把握环境变化的能力，开拓型组织奉行的基本原则是灵活性。综上，本题应选B。

• 5.【多选题】上海莱士是医药血液制品龙头企业。2018年11月，上海莱士公告称，拟以自有现金支付的方式作价约50亿美元收购西班牙血制品检测龙头企业GDS100％股权。GDS专业从事免疫检测设备和试剂生产的血液检测，其主要业务涵盖输血医疗中的核酸检测、免疫抗原和血型检测。上述并购体现的类型有（ ）。
• A.横向并购
• B.前向并购
• C.金融资本并购
• D.非杠杆收购
• 参考答案：BD
• 解析：上海莱士是医药血液制品龙头企业，GDS是血液制品检测企业，因此属于前向并购；上海莱士拟以自有现金支付的方式作价约50亿美元收购GDS，因此属于非杠杆收购；该并购的并购方为非金融企业，因此属于产业资本并购。

• 6.【单选题】波特的价值链分析区分了五种基本活动和四种辅助活动，下列各项中属于支持活动的是（ ）。
• A.基础设施
• B.生产经营
• C.内部后勤
• D.服务
• 参考答案：A
• 解析：本题考核价值链中的支持活动。价值链四种支持活动包括企业的基础设施、人力资源管理、技术开发、采购管理。生产经营、内部后勤和服务属于基本活动。

• 7.【多选题】依据主要风险类型划分，运营风险至少要考虑的方面包括（ ）。
• A.某电信通讯公司拟与A国最大电信服务商合营5G业务，被该国政府以国家安全为由叫停
• B.企业面临交易对手在账款到期时不予支付的风险
• C.企业产品结构、新产品研发方面可能引发的风险
• D.期货等衍生产品业务发生失误带来的风险
• 参考答案：CD
• 解析：选项A属于政治风险，选项B属于市场风险(主要客户的信用风险)。因此，选项C、D正确。

• 8.【单选题】绿屋咖啡店率先采取了一项新的经营方式：顾客点单付费后，亲自操作咖啡机自取咖啡。此举节省了店员的操作和相关费用，相应地把咖啡价格降低到行业最低水平，同时使顾客产生宾至如归的亲切感，回头客明显增加。绿屋咖啡店采用的战略属于（ ）。
• A .成本领先战略
• B .集中化战略
• C .混合战略
• D .差异化战略
• 参考答案：C
• 解析：节省了店员的操作和相关货用，相应地把咖啡价格降低到行业应低水平，同时使顾客产生宾至如归的亲切感，属于低价格、高顾客认可价值，即混合战略。

• 9.【单选题】乙公司是一家大型家电零售连锁企业，近年来开始将触角伸向上游环节。2009年收购了一家空调企业，对其进行全面重组，注入巨额资金用于改善该空调企业的研发能力，希望推出与竞争对手不同的产品。短短几年时间，该空调企业研发出了若干新产品，在市场竞争中遥遥领先于原有竞争对手。乙公司针对该空调企业的此种做法属于（ ）。
• A.总体战略
• B.职能战略
• C.市场营销战略
• D.业务单位战略
• 参考答案：D
• 解析：业务单位战略又称竞争战略，业务单位战略涉及将公司战略所包括的企业目标、发展方向和措施具体化，形成本企业单位具体的竞争与经营战略。本题中乙公司针对该空调企业采取通过改善研究开发能力，推出新产品以确保获取竞争优势，属于业务单位战略。

• 10.【单选题】凯达公司是一家智能手机制造商。为了防范芯片断供带来的风险，该公司提前储备了3~6个月的芯片库存。下列各项中，属于凯达公司采用的风险管理策略工具是（ ）。
• A.风险承担
• B.风险规避
• C.风险控制
• D.风险转移
• 参考答案：C
• 解析：风险控制是指通过控制风险事件发生的动因、环境、条件等，来达到减轻风险事件发生带来的损失或降低风险事件发生概率的目的，选项C正确。