注册会计师每日一练(2026年5月2日)

• 1.【多选题】关于关联方的审计中风险评估程序和相关活动，下列属于项目组内部可能讨论的内容有（ ）。
• A.关联方关系及其交易的性质和范围
• B.可能显示存在关联方交易的记录或文件
• C.对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑
• D.管理层凌驾于相关控制之上的风险
• 参考答案：ABCD
• 解析：项目组内部讨论关联方关系及其交易的内容可能包括： (1)关联方关系及其交易的性质和范围(选项A)； (2)强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性； (3)可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况； (4)可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件(选项B)； (5)管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险(选项D)； (6)对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑(选项C)。应全选。

• 2.【单选题】项目质量复核人员任职资质的下列说法中，错误的是（ ）。
• A.项目质量复核人员的胜任能力应当高于项目合伙人
• B.遵守与项目质量复核人员任职资质要求相关的法律法规规定(如有)
• C.遵守相关职业道德要求
• D.项目质量复核人员不能从项目组成员中挑选
• 参考答案：A
• 解析：选项A 错误，项目质量复核人员的胜任能力应当至少与项目合伙人相当，不一定需要高于项目合伙人。

• 3.【单选题】评价管理层对其持续经营能力的评估程序时，下列各项中，注册会计师无需评价的是（  ）。
• A.如何识别可能导致重大疑虑的事项或情况
• B.所识别的事项或情况是否完整
• C.是否充分考虑了注册会计师发现的所有相关信息
• D.是否已采取了有效的应对措施
• 参考答案：D
• 解析：管理层的评估所遵循的程序包括对可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况的识别、对相关事项或情况结果的预测、对拟采取改善措施的考虑和计划以及最终的评估结论。 在考虑管理层的评估程序时，注册会计师需要关注管理层是如何识别可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况的，所识别的事项或情况是否完整，是否已经对注册会计师在实施审计程序过程中发现的所有相关信息进行了充分考虑。

• 4.【多选题】如果上期财务报表已经审计，注册会计师通过查阅前任注册会计师审计工作底稿以获取有关期初余额的审计证据时，下列说法中恰当的有(  )。
• A .查阅前任注册会计师工作底稿中的所有审计领域
• B .考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力
• C .在与前任注册会计师沟通时遵守职业道德守则
• D .复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A不正确，查阅前任注册会计师工作底稿中所有重要的审计领域，并非所有领域； 选项B正确，注册会计师复核前任注册会计师审计工作底稿时，能否获得关于期初余额充分适当的审计证据受前任注册会计师独立性和专业胜任能力的影响； 选项C正确，在与前任注册会计师沟通时应当遵守职业道德守则和审计准则的规定； 选项D正确，如前任注册会计师建议调整的分录本期依然未调整，应当考虑其影响及原因。

• 5.【单选题】下列有关审计风险的说法中，错误的是（ ）。
• A .固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性
• B .固有风险和控制风险独立于财务报表审计而存在，与被审计单位的风险相关
• C .保持职业怀疑有助于降低固有风险和控制风险
• D .审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果
• 参考答案：C
• 解析：选项C错误，保持职业怀疑有助于降低检查风险，不能降低固有风险和控制风险。

• 6.【单选题】下列有关内部控制的局限性的表述中，错误的是( )。
• A.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证
• B.决策时人为判断可能出现错误不属于内部控制的固有局限性
• C.控制由于管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避，属于内部控制的固有局限性
• D.当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，则没有必要设置该控制环节或控制措施
• 参考答案：B
• 解析：内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。选项A正确。 内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括: 1. 在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效。选项B错误。 2. 控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。选项C正确。 被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能，当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置该控制环节或控制措施。选项D正确。

• 7.【多选题】下列可能表明管理层有编制虚假财务报告的“动机或压力”的有（ ）。
• A.盈利能力受到经济环境恶化的影响
• B.管理层为满足外部预期而承受过度的压力
• C.管理层的薪资与经营业绩挂钩
• D.管理层受治理层对财务指标过高要求的压力
• 参考答案：ABCD
• 解析：可能表明管理层有编制虚假财务报告的“动机或压力”的因素：（1）财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁；（2）管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力；（3）管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响；（4）管理层或经营者受到更高级管理层或治理层对财务或经营指标过高要求的压力。

• 8.【多选题】下列有关会计估计和相关披露的事项中，注册会计师应当要求管理层提供书面声明的有（ ）。
• A.使用的方法的适当性
• B.使用的重大假设的适当性
• C.使用的数据的适当性
• D.利用的管理层专家工作的适当性
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考查书面声明。注册会计师应当要求管理层就以下事项提供书面声明：根据适用的财务报告编制基础有关确认、计量或披露的规定，管理层作出会计估计和相关披露时使用的方法、重大假设和数据是适当的。选项 ABC 当选。

• 9.【多选题】注册会计师为履行对持续经营假设的审计责任，注册会计师需要开展的工作有（ ）。
• A.评价管理层对被审计单位持续经营能力的评估
• B.询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
• C.与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位
• D.评价是否就管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性获取了充分、适当的审计证据，并就运用持续经营假设的适当性得出结论
• 参考答案：ABCD

• 10.【单选题】下列各项中，不属于与所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定的是（ ）。
• A .发生
• B .截止
• C .分类
• D .准确性、计价和分摊
• 参考答案：D
• 解析：与所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定包括：发生，完整性，准确性，截止，分类和列报。选项D属于与期末账户余额及相关披露的认定。 【知识点】认定

• 1.【单选题】在下列将成本分配到成本对象的形式中，最能准确反映产品成本的是（ ）。
• A.追溯
• B.间接追溯
• C.动因分配
• D.分摊
• 参考答案：A
• 解析：使用追溯方式最能准确反映产品成本，所以，选项A正确。

• 2.【单选题】下列关于价值评估的说法中，不正确的是（　）。
• A.价值评估使用的方法一般是定量分析法，它具有一定的科学性和客观性，因此在评估时，不可能导致结论的不确定
• B.在价值评估时，既要关注企业价值的最终评估结果，还要关注评估过程产生的其他信息
• C.价值评估认为，股东价值的增加只能利用市场的不完善才能实现，若市场是完善的，价值评估就没有实际意义
• D.对于相信基本分析的投资人来说，可根据价值评估提供的信息，寻找并且购进被市场低估的证券或企业，以期获得高于必要报酬率的收益
• 参考答案：A
• 解析：价值评估使用的方法一般是定量分析法，但它并不是完全客观和科学的，其结论必然会存在一定误差。选项A的说法不正确。

• 3.【多选题】在管理用财务报表分析体系中，下列表达式正确的有（ ）。
• A.税后利息率＝税后利息÷金融负债
• B.杠杆贡献率＝[净经营资产净利率－税后利息／净负债]×净财务杠杆
• C.权益净利率＝（税后经营净利润－税后利息）÷股东权益×100％
• D.净经营资产÷股东权益＝1＋净财务杠杆
• 参考答案：BCD
• 解析：税后利息率＝税后利息／净负债＝税后利息／（金融负债－金融资产），所以，选项A错误。杠杆贡献率＝（净经营资产净利率－税后利息率）×净财务杠杆，所以，选项B正确。净利润＝税后经营净利润－税后利息，权益净利率＝净利润／股东权益×100％，所以，选项C正确。净经营资产／股东权益＝（净负债＋股东权益）／股东权益＝1＋净财务杠杆，所以，选项D正确。

• 4.【单选题】甲部门是一个利润中心，下列财务指标中，最适合用来评价该部门对公司利润贡献的是(  )。
• A.边际贡献
• B.部门可控边际贡献
• C.部门税前经营利润
• D.部门剩余收益
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P483-485 选项C正确：以税前经营利润作为业绩评价依据，适合评价该部门对公司利润的贡献，而不适合于对部门经理的评价。如果要决定该部门的取舍，税前经营利润是有重要意义的信息。如果要评价部门经理的业绩，因为有一部分固定成本是过去最高管理层投资决策的结果，现在的部门经理已很难改变，故税前经营利润超出了经理人员的控制范围。

• 5.【多选题】下列关于“以剩余收益作为投资中心业绩评价指标优点”的表述中，正确的有（　）。
• A.便于按部门资产的风险不同，调整部门的资本成本
• B.计算数据可直接来自现有会计报表
• C.能够反映部门现金流量的状况
• D.能促使部门经理的决策与企业总目标一致
• 参考答案：AD
• 解析：选项A、D为剩余收益指标的优点；剩余收益＝部门税前经营利润－部门平均净经营资产×要求的税前投资报酬率，从这个公式可以看出，剩余收益的计算数据“要求的税前投资报酬率”不是直接来自会计报表，所以选项B的说法不正确；剩余收益是以收益为基础的，而非以现金流量为基础的指标，不能反映部门的现金流量状况，所以选项C的说法不正确。

• 6.【多选题】某生产车间是一个标准成本中心。下列各项标准成本差异中，通常不应由该生产车间负责的有（ ）。
• A.直接材料数量差异
• B.直接材料价格差异
• C.直接人工工资率差异
• D.固定制造费用闲置能力差异
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考查成本中心的责任归属。 选项A，直接材料数量差异通常由生产车间负责。故选项A错误； 选项B，直接材料价格差异由采购部门负责，故选项B正确； 选项C，直接人工工资率差异由人事劳动部门负责，故选项C正确； 选项D，固定制造费用闲置能力差异不应该由标准成本中心负责，所以不由该生产车间负责，故选项D正确。

• 7.【单选题】已知风险组合的期望报酬率和标准差分别为11%和15%，无风险报酬率为8%，则资本市场线的斜率是（　）。
• A.1.875
• B.0.53
• C.0.5
• D.0.2
• 参考答案：D
• 解析：资本市场线的斜率＝（风险组合的期望报酬率－无风险报酬率）／风险组合的标准差，资本市场线的斜率＝（11%－8%）／15%＝0.2。

• 8.【单选题】下列关于经济增加值评价的优缺点的说法中，不正确的是（　　）。
• A.在经济增加值的框架下，公司可以向投资人宣传他们的目标和成就，投资人也
• B.在计算经济增加值时，对于净收益应作哪些调整以及资本成本的确定等，尚存
• C.经济增加值不能引导企业注重价值创造
• D.经济增加值是股票分析家手中的一个强有力的工具
• 参考答案：C
• 解析：经济增加值考虑了所有资本的成本，更真实地反映了企业的价值创造能力；实现了企业利益、经营者利益和员工利益的统一，从而引导企业注重价值的创造，所以，选项C的说法不正确。

• 9.【单选题】A公司年初净投资资本1000万元，预计今后每年可取得税前经营利润800万元，所得税税率为25%，第一年的净投资为100万元，以后每年净投资为零，加权平均资本成本8%，则企业实体价值为（　）万元。
• A.7407
• B.7500
• C.6407
• D.8907
• 参考答案：A
• 解析：每年的税后经营净利润＝800×（1－25%）＝600（万元），第1年实体现金流量＝600－100＝500（万元），第2年及以后的实体现金流量＝600－0＝600（万元）。企业实体价值＝500/（1＋8%）＋（600/8%）/（1＋8%）＝7407（万元）。

• 10.【单选题】利用市净率模型估计企业价值，在考虑可比企业时，应考虑的因素要比市盈率模型多考虑一个因素，即（　　）。
• A.企业的增长潜力
• B.股利支付率
• C.风险
• D.权益净利率
• 参考答案：D
• 解析：市盈率模型估计的驱动因素是企业的增长潜力、股利支付率和风险（股权资本成本的高低与其风险有关），这三个因素类似的企业，才会具有类似的市盈率；驱动市净率的因素有权益净利率、股利支付率、增长率和风险，这四个比率类似的企业，会有类似的市净率。

• 1.【多选题】下列关于国有资产产权登记的说法中，正确的有（ ） 。
• A.中央金融企业的一级子企业中的国有产权无需办理国有资产产权登记
• B.上市的国有控股金融公司可流通股权无需办理国有资产产权登记
• C.金融类企业国有资产产权登记机关为同级财政部门
• D.国有企业改制后不再设置国有股权的应当办理注销产权登记
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考核国有资产产权登记。选项A应当办理登记，财政部负责中央金融企业及其子公司和投资实体的国有资产产权登记管理工作。

• 2.【单选题】某股份有限公司拟在科创板首发并上市，下列各项有关该公司在科创板上市条件，表述不正确的是（ ）。
• A .最近三年财务会计报告由注册会计师出具无保留意见的审计报告
• B .最近二年实际控制人没有发生变更，不存在导致控制权可能变更的重大权属纠纷
• C .主营业务、控制权和管理团队稳定，最近三年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大不利变化
• D .董事、监事和高级管理人员不存在最近三年内受到中国证监会行政处罚
• 参考答案：C
• 解析：本题考核科创板上市条件。主营业务、控制权和管理团队稳定，最近二年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大不利变化，选项C错误。

• 3.【多选题】根据票据法律制度的规定，保证人在票据或者粘单上未记载下列事项时，保证人仍应承担票据保证责任的有（ ）。
• A .保证人签章
• B .保证日期
• C .被保证人名称
• D .“保证”字样
• 参考答案：BC
• 解析：(1)选项AD：属于票据保证行为的“绝对必要记载事项”，未记载的，不构成票据保证，保证人无须承担票据保证责任； (2)选项BC：属于“相对必要记载事项”，未记载的，不影响票据保证行为的效力，保证人仍应承担票据保证责任。

• 4.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，不属于票据义务人的有（　　）。
• A.未经承兑的汇票的付款人
• B.委托收款人
• C.代理付款人
• D.支票的付款人
• 参考答案：ABCD
• 解析：支票上的付款人以及未经承兑的汇票的付款人，并非票据义务人，而仅仅是票据关系的“关系人”（或称为“关系主体”）。他们未在票据上签章，并不承担票据债务，但是他们的行为对票据关系产生重要影响。此外，委托收款人以及代理付款人也是票据关系上的关系主体，而非票据义务人。

• 5.【多选题】根据公司法的规定，有限责任公司的下列文件中，股东有权要求查阅、复制的有（ ）。
• A .公司章程
• B .股东会会议记录
• C .董事会会议记录
• D .公司会计账簿
• 参考答案：AB
• 解析：根据公司法的规定，股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告。股东可以要求查阅公司会计账簿。因此选择AB。C选项是董事会会议记录，注意与董事会会议决议的差别。

• 6.【多选题】根据对外贸易法律制度的规定，下列属于技术进出口合同的有（ ）。
• A.专利权转让合同
• B.专利申请权转让合同
• C.技术秘密转让合同
• D.注册商标专用权转让合同
• 参考答案：ABC
• 解析：技术进出口合同包括：专利权转让合同(选项A当选)、专利申请权转让合同(选项B当选)、专利实施许可合同、技术秘密转让合同(选项C当选)、技术服务合同和含有技术进出口的其他合同。

• 7.【多选题】我国《外商投资法》适用的外商投资活动有（ ）。
• A .外国投资者投资设立外商投资企业
• B .外国投资者并购境内企业
• C .外国投资者投资新建项目
• D .外国投资者在境内的间接投资
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核《外商投资法》适用的投资方式。包括直接投资也包括间接投资。

• 8.【多选题】有限责任公司股东查阅公司会计账簿时，应提出书面请求，并说明目的。当公司有证据证明股东查阅具有“不正当目的”的，有权拒绝查阅。根据公司法律制度的规定，下列情形中，人民法院应支持公司拒绝股东查阅的有(  )。
• A .股东未参与公司管理，想了解公司的相关利益决策是否合理的
• B .股东因公司2年未分配红利，想了解公司经营情况的
• C .股东是为了向他人通报有关公司会计账簿信息，可能损害公司合法利益的
• D .股东在向公司提出查阅请求之日前3年内，曾通过查阅公司会计账簿，向他人通报有关信息损害公司合法利益的
• 参考答案：CD
• 解析：有限责任公司如证明股东有下列情形之一，则人民法院应认定该股东的查阅请求具有“不正当目的”： （1）股东自营或为他人经营的业务与公司主营业务有“实质性竞争关系”，除非公司章程另有规定或者全体股东另有约定； （2）股东查阅公司会计账簿，是为了向他人通报有关信息，而他人一旦获知该信息，公司合法利益即可能遭受损害（选项C）； （3）股东在向公司提出查阅请求之目前的3年内，曾通过查阅公司会计账簿，向他人通报有关信息损害公司合法利益（选项D）。

• 9.【单选题】下列属于不转移占有的担保物权的是（　）。
• A.质权
• B.抵押权
• C.留置权
• D.保证
• 参考答案：B
• 解析：转移占有的担保物权是指担保物由担保物权人占有的担保物权，如质权、留置权；不转移占有的担保物权是指担保物不转移给担保物权人占有的担保物权，如抵押权。保证属于债权，不是物权。所以选项B正确。

• 10.【多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列表述中，正确的有(  )。
• A .企业国有资产可以分为经营性国有资产、行政事业性国有资产、资源性国有资产等
• B .财政部门是金融企业国有资产的监督管理部门
• C .关系国民经济命脉和国家安全的大型国家出资企业、重要基础设施和重要自然资源等领域的国家出资企业，由地方人民政府代表国家履行出资人职责
• D .国务院和地方人民政府按照政企分开、社会公共管理职能与企业国有资产出资人职能分开、不干预企业依法自主经营的原则履行出资人职责
• 参考答案：BD
• 解析：选项A错误，国有资产按照用途和性质划分，可分为经营性国有资产、行政事业性国有资产和资源性国有资产等。企业国有资产，仅指国有资产中的经营性国有资产。 选项C错误，国务院确定的关系国民经济命脉和国家安全的大型国家出资企业、重要基础设施和重要自然资源等领域的国家出资企业，由国务院代表国家履行出资人职责；其他的国家出资企业，由地方人民政府代表国家履行出资人职责。

• 1.【多选题】甲公司2×18年1月1日发行在外的普通股股数为27000万股，2×18年度实现的归属于普通股股东的净利润为18000万元。 2×18年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下： (1)4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1 日； (2)7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员6000万份股票期权，每份期权行权时可按4元的价格购买甲公司1股普通股，行权日为2×19年8月1日；2×18年7月1日至12月31日每股普通股股票的平均市场价格为10元； (3)12月1日，甲公司按市价回购普通股6000万股，以备实施股权激励计划之用。 甲公司2×18年度的稀释每股收益，计算不正确的是（ ）元／股。
• A.0.55
• B.0.56
• C.0.58
• D.0.62
• 参考答案：ABD
• 解析：甲公司2×18年度稀释每股收益=18000／[(27000+27000／10× 1-6000× 1／12)+(6000-6000×4／10)×6／12]=0.58(元／股)。

• 2.【单选题】2×20年1月1日，甲公司股东大会批准了两项股份支付协议：①甲公司授予其销售人员200份现金股票增值权，上述人员需要在甲公司服务满2年：②甲公司向乙公司授予200份股票期权用于换取乙公司提供的广告服务，该项广告合同的公允价值为100万元。下列有关甲公司股份支付的表述中，正确的是（ ）。
• A .甲公司授予销售人员现金股票增值权的可行权日为2×20年1月1日
• B .甲公司授予销售人员的现金股票增值权应作为现金结算的股份支付处理
• C .甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应作为现金结算的股份支付处理
• D .甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应按照授予股票期权的公允价值进行计量
• 参考答案：B
• 解析：选项A，现金股票增值权的可行权日为2×22年1月1日；选项C、D，甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应当作为以权益结算的股份支付处理，同时按照换入乙公司服务的公允价值计量。

• 3.【多选题】下列有关借款费用的会计处理说法正确的有（ ）
• A.借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息费用金额
• B.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
• C.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断时间累积超过3个月的，应暂停借款费用的资本化
• D.除外币专门借款外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应暂停借款费用的资本化。

• 4.【多选题】2×22年，甲企业支付生产人员工资200万元，支付管理人员工资50万元，支付车间维修费用5万元，支付在建工程人员工资6万元，支付广告费30万元，支付招待费3万元，支付上期购货欠款600万元，支付固定资产运费15万元，支付罚款6万元，支付因建造在建工程发生的借款利息2万元，支付解雇部分高管给予的补偿款8万元。针对上述支出，下列说法中正确的有（　）。
• A.现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”项目列示的金额为264万元
• B.现金流量表“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额为44万元
• C.与筹资活动有关的现金流出为0
• D.与投资活动有关的现金流出为21万元
• 参考答案：BD
• 解析：本题考查知识点：现金流量表项目的填列。 支付给职工以及为职工支付的现金＝200＋50＋8＝258（万元）；支付的其他与经营活动有关的现金＝5＋30＋3＋6＝44（万元）；与筹资活动有关的现金流出为2万元；与投资活动有关的现金流出＝6＋15＝21（万元）。所以答案为B、D。

• 5.【多选题】下列关于企业发生汇兑差额的说法中，正确的有（ ）。
• A .因外币交易所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入财务费用
• B .外币专门借款发生的汇兑差额，应计入购建固定资产期间的财务费用
• C .因外币银行存款发生的汇兑差额计入财务费用
• D .以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应计入当期损益
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B错误，在资本化期间，外币专门借款发生的汇兑差额，应当予以资本化，计入固定资产成本。

• 6.【多选题】2×19年1月2日，甲公司以银行存款取得乙公司30%的股权，初始投资成本为4 000万元；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为14 000万元，与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司2×19年实现净利润1 000万元，无其他所有者权益变动。假定不考虑所得税及内部交易等其他因素，2×19年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的有(　　)。
• A.确认商誉200万元
• B.确认营业外收入200万元
• C.确认投资收益300万元
• D.确认资本公积200万元
• 参考答案：BC
• 解析：选项B，初始投资成本4 000万元小于取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额4 200万元(14 000×30%)，应确认营业外收入200万元；选项C，2×19年甲公司应确认投资收益＝1 000×30%＝300(万元)。

• 7.【单选题】甲企业生产某单一产品，并且只拥有A、B和C三家工厂。 三家工厂分别位于三个不同的国家，而三个国家又位于三个不同的洲。 工厂A生产一种组件，由工厂B或者C进行组装，最终产品由B或者C销往世界各地，工厂B的产品可以在本地销售，也可以在C所在洲销售(如果将产品从B运到C所在洲更加方便的话)。 B和C的生产能力合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。 B和C生产能力的利用程度依赖于甲企业对于销售产品在两地之间的分配。以下分别认定与A、B和C三家工厂有关的资产组。 假定A生产的组件不存在活跃市场，下列说法中正确的是（ ）。
• A.应将A认定为一个单独的资产组，以内部转移价格确定其未来现金流量的现值
• B.应将A、B和C认定为三个资产组
• C.应将B和C认定为一个资产组
• D.应将A、B和C认定为一个资产组
• 参考答案：D
• 解析：因A生产的产品(即组件)不存在活跃市场，所以A不能单独作为一个资产组， 由于B和C生产能力的利用程度依赖于甲企业对于销售产品在两地之间的分配，所以将A、B和C认定为一个资产组。

• 8.【单选题】华东公司计划出售—项固定资产，该固定资产于2024年6月30日被划分为持有待售固定资产，公允价值为320万元，预计处置费用为5万元。该固定资产购买于2017年12月11日，原值为1000万元，预计净残值为零，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产2024年6月30日应予列报的金额是（ ）。
• A.315万元
• B.320万元
• C.345万元
• D.350万元
• 参考答案：A
• 解析：2024年6月30日，华东公司该项固定资产的账面价值=1 000-1 000/10×6.5=350(万元)，该项固定资产公允价值减去处置费用后的净额=320-5=315(万元)，应对该项资产计提减值准备=350-315=35(万元)，故该持有待售资产在资产负债表中列示金额应为315万元。

• 9.【多选题】下列有关无形资产的说法中，正确的有（ ）。
• A.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该项无形资产账面价值的差额计入当期损益
• B.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该项无形资产账面余额的差额计入当期损益
• C.企业出租无形资产，应当将无形资产的摊销额记入“其他业务成本”科目
• D.企业出租无形资产，收取的租金，记入“其他业务收入”科目
• 参考答案：ACD
• 解析：企业出售无形资产，应当将取得的价款与该项无形资产账面价值的差额计入当期损益，选项B错误。【知识点】无形资产的出售

• 10.【单选题】2×16年7月1日，甲公司将—项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产在转换前的账面原价为8 000万元，已计提折旧1 000万元，转换日的公允价值为10 000万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（ ）万元。
• A.7 000
• B.8 000
• C.9 000
• D.10 000
• 参考答案：B
• 解析：转换日甲公司应按转换前投资性房地产账面原价8 000万元借记“固定资产”科目。

• 1.【多选题】下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的有（ ）。
• A.公办高中的图书馆占用耕地
• B.公办养老院养护楼占用耕地
• C.军事专用输油管道占用耕地
• D.城区内的机动车道占用耕地
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，照章纳税。

• 2.【单选题】2024年国内A小型微利企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能正确核算。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为15%。则该企业2024年度应缴纳企业所得税（ ）万元。
• A.3.38
• B.4.5
• C.0.56
• D.1.125
• 参考答案：D
• 解析：由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不能正确核算，因此该企业应纳税所得额=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率=127.5÷（1-15%）×15%=22.5（万元）；根据最新优惠政策，对小型微利企业减按25％计算应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。应纳税额=22.5×25%×20%=1.125（万元）。（注意：实际上按照5%征收）

• 3.【多选题】下列情形中，予以免征水资源税的有（ ）。
• A.规定限额内的农业生产取用水
• B.取用污水处理再生水
• C.抽水蓄能发电取用水
• D.采油排水经分离净化后在封闭管道回注的
• 参考答案：ABCD
• 解析：下列情形，予以免征或者减征水资源税： (1)规定限额内的农业生产取用水免征水资源税。 (2)取用污水处理再生水，免征水资源税。 (3)除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税。 (4)抽水蓄能发电取用水，免征水资源税。 (5)采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税。 (6)财政部、税务总局规定的其他免征或者减征水资源税情形。

• 4.【多选题】根据税收征收管理法规定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有（ ）。
• A.有欠税行为的
• B.与纳税人存在担保关联关系的
• C.纳税信用等级被评为C 级以下的
• D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的
• 参考答案：ABCD

• 5.【多选题】根据增值税的出口退（免）税制度的有关规定，以下可按视同出口货物处理，适用增值税退（免）税政策的有（ ）。
• A.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物
• B.出口企业经海关报关进入国家批准的特殊区域，并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物
• C.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品
• D.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物
• 参考答案：ABC
• 解析：选项ABC，均按视同出口货物处理，适用增值税退（免）税政策。选项D表述不准确，生产企业销售自产的海洋工程结构物给中外合作油气田开采企业的适用增值税退（免）税政策。

• 6.【单选题】甲化工厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个污水排放口且直接向河流排放污水，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备。监测数据显示，该排放口2022年3月共排放污水8万吨(折合8万立方米)，应税污染物为总汞，浓度为总汞0.5mg／L。已知该厂所在省的水污染物税率为2.8元／污染当量，总汞的污染当量值为0.0005千克，则该化工厂2022年3月应缴纳环境保护税（ ）元。
• A .224000
• B .112000
• C .224
• D .112
• 参考答案：A
• 解析：总汞污染当量数=排放总量×浓度值÷污染当量值=8×10000×1000×0.5÷1000000÷0.0005=80000；该化工厂2022年3月应缴纳环境保护税=80000×2.8=224000(元)。 【提示】注意单位换算：1m【sup|3】=1000L；1kg=1000g=1000000mg。

• 7.【单选题】2021年3月，李某从某汽车销售公司(增值税一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，机动车销售统一发票上注明的含税价款221000元；此外汽车销售公司代收保险费8000元，由保险公司开具发票。李某应纳车辆购置税（  ）元。
• A.20000
• B.18694
• C.19557.52
• D.19083
• 参考答案：C
• 解析：李某应纳车辆购置税=221000÷(1+13％)×10％=19557.52(元)。

• 8.【单选题】下列排放的应税污染物中， 暂免征收环境保护税的是( ) 。
• A.规模化养殖场排放的应税污染物
• B.医院排放的应税污染物
• C.船舶排放的应税污染物
• D.污水处理厂超标排放的应税污染物
• 参考答案：C
• 解析：选项A:农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的,暂予免征环境保护税。选项B:没有免税的规定，照章缴纳环境保护税。选项D:依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税。 [知识点]环境保护税的免税项目

• 9.【多选题】暂时进境或者暂时出境的规定货物，可依法暂不缴纳关税，但应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境。下列属于该规定货物的有（  ）。
• A.加工贸易作为固定资产使用的机器设备
• B.医疗卫生活动使用的仪器、设备
• C.体育交流活动中使用的比赛用品
• D.货样
• 参考答案：BCD
• 解析：暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境；需要延长复运出境或者复运进境期限的，纳税人应当根据海关总署的规定向海关办理延期手续。 1.在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物。 2.文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品。 3.进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品。 4.开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品。 5.在上述第1项至第4项所列活动中使用的交通工具及特种车辆。 6.货样。 7.供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具。 8.盛装货物的容器。 9.其他用千非商业目的的货物。

• 10.【多选题】下列情况中，不利于认定为“受益所有人”的有（  ）。
• A.申请人有义务在规定时间内将所得的50％以上支付给第三国居民
• B.申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动
• C.缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低
• D.在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同
• 参考答案：ABCD
• 解析：一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定： (1)申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50％以上支付给第三国(地区)居民。 (2)申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动。 (3)缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低。 (4)在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同。 (5)在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。

• 1.【单选题】太和公司主营塑料制品，根据相关测算，假设未来公司环境不发生明显变化，有5%的可能性需要8亿元维持运营。该公司筹集了10亿元，将其生存概率提高到99%。太和公司管理损失事件的方法是（ ）。
• A.风险资本
• B.损失融资
• C.保险
• D.专业自保
• 参考答案：A
• 解析：本题考核知识点“损失事件管理”。风险资本是指除经营所需的资本之外，企业还需要额外的资本用于补偿风险造成的财务损失。有5%的可能性需要8亿元维持运营。该公司筹集了10亿元，将其生存概率提高到99%,属于风险资本。

• 2.【多选题】风险评估的步骤有（ ）。
• A.风险辨别
• B.风险分析
• C.风险评价
• D.风险预测
• 参考答案：ABC
• 解析：风险评估包括风险辨识、风险分析、风险评价三个步骤。

• 3.【单选题】2014年，小米公司创始人雷军开始意识到“智能硬件”和“万物互联”可能比智能手机的发展机遇还要大。于是，小米公司开启了小米生态链计划。上述案例反映小米公司的企业能力是（　　）。
• A .组织管理能力
• B .营销能力
• C .生产管理能力
• D .财务能力
• 参考答案：B
• 解析：“2014年，小米公司创始人雷军开始意识到‘智能硬件’和‘万物互联’可能比智能手机的发展机遇还要大。于是，小米公司开启了小米生态链计划”体现了小米公司的营销能力(市场决策能力)，选项B正确。

• 4.【多选题】中国煤矿建立了完善的内部控制系统。下列各项中关于中国煤矿采用的内部控制措施中符合《企业内部控制基本规范》控制活动要求的有（ ）。
• A.加强文化建设，培育爱岗敬业，安全至上的价值观。
• B.企业应当结合风险管理评估结果，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内
• C.投资授权审批与业务经办分离，相互监督，相互制约
• D.根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，实施有效控制
• 参考答案：BCD
• 解析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内 具体要求如下： ①企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（选项B）②不相容职务分离控制。（选项C）③授权审批控制。④会计系统控制。⑤财产保护控制。⑥预算控制。⑦运营分析控制。⑧绩效考评控制。⑨企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。（选项D）⑩企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理；选项A属于控制环境要求，综上，选BCD

• 5.【单选题】根据波士顿矩阵，下列产品中首选战略是巩固市场份额，尽量延长获取大量现金流入的时间的是（ ）。
• A.明星业务
• B.现金牛业务
• C.问题业务
• D.瘦狗业务
• 参考答案：B
• 解析：题干中描述的是现金牛业务的首选战略，选项B正确。

• 6.【单选题】某企业生产大型机器设备，每当有新客户时，企业都会对新客户进行培训，教客户一些机器的使用流程。该过程涉及到价值链的（ ）。
• A.内部后勤
• B.技术开发
• C.服务
• D.基础设施
• 参考答案：C
• 解析：服务是指与保持和提高产品价值有关的活动，如培训、修理、零部件的供应和产品的调试等。

• 7.【单选题】方善公司是国内一家电子元器件生产企业，该公司凭借先进的设备和成熟的工艺参与全球价值链分工，与世界著名数字集成电器生产企业诺风公司进行合作生产微处理器、存储器等产品，并把部分零件的生产外包给国内其他企业，诺风公司则负责技术研发和销售。方善公司在全球价值链中的角色定位是（　）。
• A.领先企业
• B.一级供应商
• C.其他层级供应商
• D.合同制造商
• 参考答案：B
• 解析：本题考查“全球价值链中企业的角色定位”的知识点。方善公司作为诺风公司（领先企业）与国内其他企业（本地供应商）的桥梁，符合一级供应商的特点：技术能力较强、具有较高成本优势的一级供应商能够起到在领先企业和本地供应商之间的桥梁作用。 选项B正确。

• 8.【多选题】下列关于法律风险与合规风险说法错误的有（ ）。
• A.法律风险和合规风险既有重合又各有侧重
• B.合规风险侧重于民事责任的承担
• C.法律风险侧重于行政责任和道德责任的承担
• D.法律风险和合规风险有时会同时发生
• 参考答案：BC
• 解析：合规风险侧重于行政责任和道德责任的承担，而法律风险则侧重于民事责任的承担。

• 9.【多选题】企业采取内生增长的动因包括（ ）。
• A.不存在合适的收购对象
• B.可能需要的代价较低，风险也较低
• C.可能会对进入新市场产生非常高的壁垒
• D.可能会激化某一市场内的竞争
• 参考答案：AB
• 解析：内生长又称为内部发展( 新建）企业采取内生增长有以下动因：（1）开发新产品的过程使企业能深刻地了解市场及产品；（2）不存在合适的收购对象；（3）保持统一的管理风格和企业文化；（4）为管理者提供职业发展机会；（5）代价较低，因为获得资产时无须为商誉支付额外的金额；（6）并购通常会产生隐藏的或无法预测的损失，而内部发展不太可能产生这种情况；（7）这可能是唯一合理的、实现真正技术创新的方法；（8）可以有计划地进行，容易从企业资源获得财务支持，并且成本可以按时间分摊；（9）风险较低；（10）内部发展的成本增速较慢。

• 10.【单选题】针对某一特定购买群体、产品细分市场或区域市场，采用成本领先或产品差异化来获取竞争优势的战略称为（ ）。
• A.成本领先战略
• B.差异化战略
• C.集中化战略
• D.前向一体化战略
• 参考答案：C
• 解析：集中化战略是指针对某一特定购买群体、产品细分市场或区域市场，采用成本领先或产品差异化来获取竞争优势的战略。集中化战略一般是中小企业采用的战略，可分为两类：集中成本领先战略和集中差异化战略。