注册会计师每日一练(2025年11月16日)

• 1.【多选题】下列有关违反法律法规行为的说法中，错误的有（ ）。
• A.注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响
• B.管理层或员工个人从事的违反法律法规行为对财务报表都会产生重大影响
• C.违反法律法规是指被审计单位有意或无意地违反所有法律法规的行为
• D.如果存在违反法律法规行为，就会对财务报表造成直接影响
• 参考答案：BCD
• 解析：选项B错误，违反法律法规不包括治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的个人不当行为。选项C错误，违反法律法规是指被审计单位等有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。选项D错误，如果被审计单位违反法律法规，可能对财务报表造成直接影响，也可能不对财务报表造成直接影响。

• 2.【单选题】下列有关控制测试的说法中，错误的是（  ）。
• A.控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序
• B.询问本身不足以测试控制运行的有效性
• C.如果控制设计不合理，注册会计师不必实施控制测试
• D.控制测试结论不影响对认定层次重大错报风险的评估
• 参考答案：D
• 解析：控制测试是为了评价控制风险，控制风险是重大错报风险的构成部分，控制风险的评价结论影响对重大错报风险的评估。

• 3.【单选题】下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是（)。
• A.注册会计师应当自财务报表批准日起60天内将审计工作底稿归档
• B.对同—财务信息出具两份日期相近的审计报告，注册会计师应当在较早的审计报告日后60天内将审计工作底稿归档
• C.如注册会计师未能完成审计业务，应当自审计业务中止后的60天内将审计工作底稿归档
• D.注册会计师应当自财务报表报出日起60天内将审计工作底稿归档
• 参考答案：C
• 解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

• 4.【单选题】针对货币单元抽样的优缺点，以下说法中，错误的是（ ）。
• A.在货币单元抽样中，如果相关会计数据以电子形式储存，注册会计师逐个累计总体金额不会额外增加大量的审计成本
• B.当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能低估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额
• C.在货币单元抽样中，如果检查零余额项目的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试
• D.在货币单元抽样中，针对负余额项目的选取需要在设计时予以特别考虑
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误，当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。

• 5.【多选题】下列各项工作中，注册会计师通常要运用实际执行的重要性的有（ ）。
• A.运用实质性分析程序时，确定已记录金额与预期值之间的可接受差异额
• B.确定需要对哪些类型的交易，账户余额或披露实施进一步审计程序
• C.运用审计抽样实施细节测试时，确定可容忍错报
• D.确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A、B、C恰当，实际执行的重要性在审计中的作用主要体现在以下几个方面：①注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报；②运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，例如，在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性；在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性；选项D不恰当，应运用财务报表整体的重要性。综上，本题应选ABC。

• 6.【单选题】在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（ ）。
• A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无须考虑错报是否发生
• B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响
• C.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无须量化错报发生的概率
• D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效
• 参考答案：D
• 解析：选项D错误，如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论。

• 7.【单选题】在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。
• A.从财务报表到尚未记录的项目
• B.从尚未记录的项目到财务报表
• C.从会计记录到支持性证据
• D.从支持性证据到会计记录
• 参考答案：C
• 解析：要获取资产存在性认定的审计证据，注册会计师实施细节测试的方向是“逆查”，即从“账簿记录”追查到“原始凭证”。

• 8.【多选题】下列各项中，属于编制审计工作底稿目的的有（ ）。
• A .有助于项目组计划和执行审计工作
• B .有助于为涉及诉讼的被审计单位提供证据
• C .便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检杳
• D .便于项目组说明执行审计工作的情况
• 参考答案：ACD
• 解析：编制审计工作底稿还可以实现下列目的: 1.有助于项目组计划和执行审计工作;（选项A） 2.有助于负责督导的项目组成员履行指导、监督与复核审计工作 3.便于项目组说明其执行审计工作的情况;（选项D） 4.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录; 5.便于会计师事务所实施项目质量复核与检查;（选项C） 6.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。 选项B，审计工作底稿属于会计师事务所，不能为被审计单位的诉讼提供证据。

• 9.【多选题】在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（ ）。
• A.存款利息收入
• B.借款利息支出
• C.营业外收入
• D.房屋租赁收入
• 参考答案：ABD
• 解析：营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。

• 10.【单选题】如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是（  ）。
• A .在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告
• B .在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
• C .告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接
• D .与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务
• 参考答案：C
• 解析：注意不要和选项A混淆。 下列原因可能导致被审计单位要求变更业务:①环境变化对审计服务的需求产生影响;②对原来要求的审计业务的性质存在误解;③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制 上述第①和第②项通常被认为是变更业务的合理理由，如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务 如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当:①在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定;②确定是否有约定义务或其他义务向治理层 所有者或监管机构等报告该事项。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是仍要实施程序，出具无法表示意见的报告。所以选项C正确。

• 1.【单选题】若某一企业的经营处于盈亏临界状态，则下列相关表述中，错误的是（　）。
• A.此时销售额正处于销售收入线与总成本线的交点
• B.此时的经营杠杆系数趋近于无穷小
• C.此时的销售息税前利润率等于零
• D.此时的边际贡献等于固定成本
• 参考答案：B
• 解析：当企业的经营处于盈亏临界状态时，说明此时企业不盈不亏，息税前利润为零，即此时企业的总收入与总成本相等，因此选项A的说法正确。由于息税前利润为零，所以，选项C的说法正确。又由于：边际贡献＝固定成本＋息税前利润，所以选项D的说法正确。又因为：经营杠杆系数＝边际贡献÷息税前利润，由于此时企业息税前利润为零，所以，经营杠杆系数趋向无穷大，选项B的说法不正确。

• 2.【单选题】根据”一鸟在手”股利理论,公司的股利政策应采用( )
• A.低股利支付率
• B.不分配股利
• C.用股票股利代替现金股利
• D.高股利支付率
• 参考答案：D
• 解析：根据"一鸟在手”理论所体现的收益与风险的选择偏好，股东更偏好于现金股利而非资本利得，倾向于选择股利支付率高的股票。

• 3.【单选题】甲公司拟发行可转换债券，当前等风险普通债券的市场利率为5%，股东权益成本为7%。甲公司的企业所得税税率为20%。要使发行方案可行，可转换债券的税后资本成本的区间为（　）。
• A.4%～7%
• B.5%～7%
• C.4%～8.75%
• D.5%～8.75%
• 参考答案：A
• 解析：如果可转换债券的税后成本高于股权成本，则不如直接增发普通股，所以，要使发行方案可行，可转换债券的税后资本成本的最大值为7%；如果可转换债券的税前成本低于普通债券的利率，则对投资人没有吸引力。所以，要使发行方案可行，可转换债券的税后资本成本的最小值为5%×（1－20%）＝4%。

• 4.【单选题】如果不考虑股票的交易成本，股东的股利收益纳税负担会明显高于资本利得纳税负担，企业的股利支付率应（　）。
• A.较高
• B.偏低
• C.不变
• D.不确定
• 参考答案：B
• 解析：税差理论认为，如果不考虑股票的交易成本，企业应采取低现金股利比率的分配政策，使股东在实现未来的资本利得中享有税收节省。所以选项B是答案。

• 5.【单选题】估算股票价值时所使用的折现率，不能使用（ ）。
• A.股票市场的平均收益率
• B.债券收益率加适当的风险报酬率
• C.国债的利息率
• D.投资的必要报酬率
• 参考答案：C
• 解析：由于股票投资具有风险，所以，估算股票价值的折现率应该包含风险因素，而国债的利息率可以近似地认为是无风险收益率，不包含风险因素，所以不能直接使用国债的利息率作为估算股票价值的折现率，因此，应该选择C。

• 6.【多选题】下列各项中，属于年金形式的项目有（ ）。
• A.零存整取储蓄存款的整取额
• B.定期定额支付的养老金
• C.年资本回收额
• D.偿债基金
• 参考答案：BCD
• 解析：年金是指一定时期内每次等额收付的系列款项。这一概念的关键点是：定期、等额、系列。选项A零存整取储蓄存款的整取额明显不符合这三个关键点。选项A零存整取储蓄存款的整取额属于年金的终值，所以，选项A的说法错误。如果选项A改为零存整取储蓄存款的零存额，也要看零存额每次的数额是否相等，每次零存的间隔是否相等，如果是定期、等额的一系列零存额才属于年金。其他三个选项均符合年金定义。

• 7.【单选题】公司采取激进型投资策略管理营运资本投资，产生的效果是(　　)。
• A .资产收益较高，风险较高
• B .资产收益较高，流动性较高
• C .资产收益较低，风险较低
• D .资产收益较低，流动性较高
• 参考答案：A
• 解析：选项A正确，激进型营运资本投资策略，表现为安排较低的流动资产与收入比，该策略可以节约流动资产的持有成本，提高资产收益，但要承担较大的资金短缺带来的风险。

• 8.【单选题】甲公司正在编制现金预算，预计采购货款第一季度5000元，第二季度8000元，第三季度9000元，第四季度10000元。采购货款的60%在本季度内付清，另外40%在下季度付清。假设年初应付账款2000元，预计全年现金支出是（ ）元。
• A.28000
• B.30000
• C.32000
• D.34000
• 参考答案：B
• 解析：预计全年现金支出=当年的现购支出+支付前期的应付账款=5000+8000+9000+10000×60%+2000=30000（元）。

• 9.【单选题】下列各项中，会增加企业的营业现金流入的是（　）。
• A.设备或厂房的更新项目
• B.研究与开发项目
• C.勘探项目
• D.新产品开发或现有产品的规模扩张项目
• 参考答案：D
• 解析：新产品开发或现在产品的规模扩张项目，通常需要添置新的固定资产，并增加企业的经营现金流入。其他三项并不直接增加现金流入，所以选项D是答案。

• 10.【单选题】甲公司是一家咖啡生产厂家，主要生产并销售咖啡粉。已知甲公司将咖啡粉包装后出售每千克需支付5元，市场售价为每千克20元。如果甲公司将咖啡粉进一步加工为固体饮料并包装出售，需要增加专属成本3元／千克，包装成本仍为每千克5元，市场售价可提高至每千克30元。假设不考虑其他因素，甲公司可接受的追加变动成本最高为( )元／千克。
• A.2
• B.5
• C.7
• D.10
• 参考答案：C
• 解析：选项C正确，决策相关成本只包括进一步深加工所需的追加成本。本题中，包装成本为决策非相关成本，不予考虑；深加工需要增加的专属成本为决策相关成本，应予以考虑。进一步深加工增加的收入=30—20=10(元／千克)，所以，在不考虑其他因素的情况下，甲公司可接受的最高追加变动成本=10一3=7(元／千克)。

• 1.【单选题】人民法院受理债务人甲公司破产申请时，乙公司依照其与甲公司之间的买卖合同已向买受人甲公司发运了该合同项下的货物，但甲公司尚未支付价款。乙公司得知甲公司破产申请被受理后，立即通过传真向甲公司的管理人要求取回在运途中的货物。管理人收到乙公司传真后不久，即收到了乙公司发运的货物。根据破产企业法律制度的规定，下列表述中，正确的是（　　）。
• A.乙公司有权取回该批货物
• B.乙公司无权取回该批货物，但可以就买卖合同价款向管理人申报债权
• C.管理人已取得该批货物的所有权，但乙公司有权要求管理人立即支付全部价款
• D.管理人已取得该批货物的所有权，但乙公司有权要求管理人就价款支付提供担保
• 参考答案：A
• 解析：①确定是否是“在途标的物”；②确定发出取回货物主张的时点是否在标的物到达管理人之前。前两项得出肯定答案，即可行使取回权。

• 2.【单选题】下列规范性文件中，属于部门规章的是（ ）。
• A.江苏省人民代表大会常委会制定的《江苏省消费者权益保护条例》
• B.国务院制定的《增值税暂行条例》
• C.全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国票据法》
• D.财政部颁布的《企业会计准则——基本准则》
• 参考答案：D
• 解析：国务院所属的各部、委、行、署以及具有行政管理职能的直属机构，是部门规章的制定主体，选项D属于部门规章的范围。

• 3.【多选题】根据企业破产法律制度的规定，下列关于债权人委员会的表述中，正确的有（　　）。
• A.在债权人会议中可以设置债权人委员会
• B.债权人委员会的成员人数最多不得超过5人
• C.债权人委员会中的债权人代表由人民法院指定
• D.债权人委员会中应当有1名债务人企业的职工代表或者工会代表
• 参考答案：AD
• 解析：（1）选项B：债权人委员会成员不得超过9人；（2）选项C：债权人委员会中的债权人代表由“债权人会议选任”（并非由人民法院指定）。

• 4.【多选题】下列属于《反垄断法》禁止的滥用行政权力排除、限制竞争行为的有（ ）。
• A.对外地商品设定歧视性收费项目
• B.允许外地经营者在本地进行有价证券投资，但禁止设立分支机构进行实业投资
• C.强令本地同类经营者达成价格联盟
• D.通过颁布规范性文件的方式限制外地经营者进入本地市场
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核滥用行政权力排除、限制竞争的行为。

• 5.【单选题】经发包人甲公司同意，总承包人乙公司将自己承包的部分建设工程分包给丙公司。因丙公司完成的工程质量出现问题，给甲公司造成100万元的经济损失。根据合同法律制度的规定，下列关于对甲公司损失承担责任的表述中，正确的是（ ）。
• A.由乙公司承担赔偿责任
• B.由丙公司承担赔偿责任
• C.先由丙公司承担赔偿责任，不足部分由乙公司承担
• D.由乙公司和丙公司承担连带赔偿责任
• 参考答案：D
• 解析：总承包人或者勘察、设计、施工承包人经发包人同意，可以将自己承包的部分工作交由第三人完成。第三人就其完成的工作成果与总承包人或者勘察、设计、施工承包人向发包人承担连带责任。

• 6.【多选题】下列垄断协议中，须由经营者证明不会严重限制相关市场的竞争且能使消费者分享由此产生的利益，才能获得《反垄断法》豁免的有（　）。
• A.为改进技术、研究开发新产品达成的垄断协议
• B.为提高中小经营者经营效率、增强中小经营者竞争力达成的垄断协议
• C.为实现节约能源、保护环境、救灾救助等社会公共利益达成的垄断协议
• D.为保障对外贸易和对外经济合作中的正当利益达成的垄断协议
• 参考答案：ABC
• 解析：根据《反垄断法》的规定，垄断协议可被豁免的情形主要包括：（1）为改进技术、研究开发新产品的；（2）为提高产品质量、降低成本、增进效率，统一产品规格、标准或者实行专业化分工的；（3）为提高中小经营者经营效率，增强中小经营者竞争力的；（4）为实现节约能源、保护环境、救灾救助等社会公共利益的；（5）因经济不景气，为缓解销售量严重下降或者生产明显过剩的；（6）为保障对外贸易和对外经济合作中的正当利益的。对于符合上述第（1）至第（5）项情形的垄断协议，《反垄断法》还要求经营者应当证明所达成的协议不会严重限制相关市场的竟争，并且能够使消费者分享由此产生的利益。否则，也不能获得豁免。

• 7.【单选题】甲通过交易所集中竞价交易陆续增持乙上市公司的股份。3月1日（周一）甲持有乙公司的股份达到5％。根据证券法律制度的规定，甲可以开始继续增持乙公司股份的时间是（　）。
• A.3月2日
• B.3月3日
• C.3月4日
• D.3月5日
• 参考答案：D
• 解析：本题考查权益变动披露。通过证券交易所的证券交易，投资者持有或者通过协议、其他安排与他人共同持有一个上市公司已发行的有表决权股份达到5％时，应当在该事实发生之日起3日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，通知该上市公司，并予公告，在上述期限内不得再行买卖该上市公司的股票，但国务院证券监督管理机构规定的情形除外。故甲在3月2日、3月3日、3月4日均不可购买乙公司股票。

• 8.【单选题】国有股东所持上市公司股份时，公开征集信息对受让方的资格条件不得设定指向性或违反公平竞争要求的条款.公开征集期限不得少于（ ）。
• A.5个交易日
• B.7个交易日
• C.10个交易日
• D.15个交易日
• 参考答案：C
• 解析：本题考核国有股东所持上市公司股份公开征集转让。公开征集信息对受让方的资格条件不得设定指向性或违反公平竞争要求的条款.公开征集期限不得少于10个交易日。

• 9.【单选题】下列行为中属于可撤销民事法律行为的是（　）。
• A.6周岁的甲用压岁钱购买一支铅笔
• B.乙和丙串通订立损害张某的合同
• C.丁误将100公斤认为100斤出售面粉给戊
• D.己从A公司离职以后仍然以公司名义与庚订立采购合同
• 参考答案：C
• 解析：本题考查可撤销民事法律行为。选项A、B属于无效行为。选项D一般属于无权代理行为。

• 10.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于有限责任公司监事会职权的有（ ）。
• A.向股东会会议提出提案
• B.提议召开股东会临时会议
• C.选举和更换由股东代表出任的监事
• D.决定公司内部管理机构的设置
• 参考答案：AB
• 解析：(1)选项C：属于股东会的职权；(2)选项D：属于董事会的职权。

• 1.【多选题】下列项目中应计入固定资产入账价值的有( )。
• A.在建设期间发生的建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费
• B.在建设期间发生的建造工程发生的符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，以及负荷联合试车费
• C.固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算手续前发生的借款利息
• D.固定资产改良过程中领用自产产品负担的消费税
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A，B中，为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，以及负荷联合试车费等，计入在建工程项目成本，之后转入固定资产成本。 选项C不正确，固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至竣工决算前发生的借款利息应计入财务费用。 选项D中，领用自产产品负担的消费税，分录如下 借：在建工程 贷：应交税额-应交消费税

• 2.【单选题】下列关于权责发生制与收付实现制的说法中，正确的是（　）。
• A.采用权责发生制，能更加准确地反映特定期间的财务状况及经营成果
• B.收付实现制考虑了与现金收支行为相连的经济业务实质是否已经发生
• C.我国企业应该以收付实现制为基础进行会计核算
• D.我国事业单位会计核算一般采用权责发生制
• 参考答案：A
• 解析：选项B，收付实现制不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质是否已经发生；选项C，我国企业应该以权责发生制为基础进行会计核算；选项D，我国事业单位会计核算一般采用收付实现制。

• 3.【单选题】甲公司2x22年度财务报告经董事会批准于2x23年3月15日报出，下列有关甲公司会计处理正确的是( )。
• A.2x23年2月，甲公司产品的市场价格出现波动，导致毛利为负数，但甲公司并未因此计提2x22年末的存货跌价准备
• B.2x22年末甲公司违反了长期借款协议，银行有权随时要求甲公司清偿相关借款。2x23年2月，经甲公司与银行协商，银行同意不会在未来1年内要求清偿。甲公司于2x22年末将该借款划分为非流动负债
• C.2x23年1月甲公司决定出售某事业部的全部资产，并于2x23年3月10日签订了出售协议，甲公司于2x22年末将上述资产组划分为持有待售类别
• D.2x23年1月，甲公司被环保部门检查,根据2x22年度已颁布的规定，甲公司一贯使用的排污方法不符合环保标准，需要进行整改，甲公司未在2x22年末就预计整改支出提预计负债
• 参考答案：A
• 解析：2×23年2月是资产负债表日后期间，资产负债表日后期间产品市场价格发生波动导致产品减值，属于资产负债表日后非调整事项，所以不应调整2x22年财务报表，选项A说法正确。

• 4.【多选题】甲公司为一家集电器制造、销售于一体的企业，2×18年7月1日销售一批某型号空调．同时向客户承诺，如果存在质量问题，可以在3个月内退货；甲公司预计退货率为10％。 销售当日，甲公司按照收到的销售价款1000万元确认了营业收入，按照该批空调的账面成本结转了营业成本800万元。 甲公司1月末审核时发现这一处理有误，重新估计退货率仍为10％，就此作出更正。 假定不考虑增值税的影响，甲公司2×18年7月31 日下列相关处理正确的有（ ）。
• A .应冲减营业收入100万元
• B .应确认预计负债100万元
• C .应冲减营业成本80万元
• D .应冲减存货成本80万元
• 参考答案：ABC
• 解析：甲公司按照正确思路应进行的会计处理是： 借：银行存款1000 贷：主营业务收入(1000×90％)900 预计负债——应付退货款(1000×10％)100 借：主营业务成本(800×90％)720 应收退货成本(800×10％)80 贷：库存商品800 但是错误处理下直接按照1000万元确认营业收入、800万元结转营业成本，并没有相应确认预计负债和应收退货成本，所以月末更正时应做的处理是： 借：主营业务收入100 贷：预计负债——应付退货款(1000×10％)100 借：应收退货成本(800×10％)80 贷：主营业务成本80 因此，选项ABC正确；原结转库存商品的金额正确，不需要更正，选项D不正确。

• 5.【单选题】甲公司为建造自用的办公楼，于2021年1月1日购入—块土地使用权，购买价款为2 000万元，假设未发生相关税费。土地使用权的预计使用年限为50年，采用直线法进行摊销，无残值。不考虑其他因素，则下列关于该土地使用权的会计处理正确的是（ ）。
• A.购入的土地使用权应作为固定资产核算，入账价值为2 000万元
• B.购入的土地使用权应作为投资性房地产核算，入账价值为2 000万元
• C.2021年12月31日固定资产的账面价值为1 960万元
• D.2021年12月31日无形资产的账面价值为1 960万元
• 参考答案：D
• 解析：取得土地使用权用于自行开发建造办公楼等地上建筑物时，其土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，应单独作为无形资产核算，入账价值为2 000万元，2021年年末无形资产的账面价值=2000-2000/50=1 960（万元）。【知识点】土地使用权的确认与处理

• 6.【多选题】下列各项中，与企业不构成关联方关系的有（　　）。
• A.与该企业发生日常往来的资金提供者
• B.与该企业共同控制合营企业的合营者
• C.与该企业仅仅同受国家控制而不存在控制、共同控制或重大影响关系的某企业
• D.与该企业受同一方重大影响的某企业
• 参考答案：ABCD
• 解析：【解析】以上表述均正确

• 7.【单选题】根据我国公司法的规定，上市公司在弥补亏损和提取法定公积金后所余税后利润， 按照股份比例分配利润，上市公司以现金分配利润而确认应付股利的时点是（　　）。
• A.实际分配利润时
• B.实现利润当年年末
• C.董事会通过利润分配预案时
• D.股东大会批准利润分配方案时
• 参考答案：D
• 解析：企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润，确认为应付股利;董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理。

• 8.【多选题】下列关于国库集中支付业务预算会计核算处理的说法中，正确的有（ ）。
• A.财政直接支付方式下，年度终了，政府单位应依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支付数的差额，借记“资金结存”，贷记“财政拨款预算收入”
• B.财政直接支付方式下，下年度恢复财政直接支付额度后，政府单位在发生实际支出时，应借记“行政支出”“事业支出”，贷记“资金结存”
• C.财政授权支付方式下，年度终了，政府单位依据代理银行提供的对账单作注销额度时，借记“资金结存——财政应返还额度”，贷记“资金结存——零余额账户用款额度”
• D.财政授权支付方式下，下年度恢复额度或下年度收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时，借记“资金结存——零余额账户用款额度”，贷记“资金结存——财政应返还额度”
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A、B正确，财政直接支付方式下，年度终了，政府单位应依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支付数的差额， 分录如下：  在预算会计中 ： 借：资金结存——财政应返还额度    贷：财政拨款预算收入  同时，在财务会计中 ： 借：财政应返还额度——财政直接支付    贷：财政拨款收入  下年度恢复财政直接支付额度后，政府单位在发生实际支出时：  在预算会计中 ： 借：行政支出、事业支出    贷：资金结存——财政应返还额度  选项C、D正确，在财政授权支付方式下，年度终了，政府单位依据代理银行提供的对账单作注销额度时：  借：资金结存——财政应返还额度    贷：资金结存——零余额账户用款额度  同时，在财务会计中  借：财政应返还额度——财政授权支付    贷：零余额账户用款额度  下年度恢复额度或下年度收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时：  借：资金结存——零余额账户用款额度    贷：资金结存——财政应返还额度  同时，在财务会计中 ： 借：零余额账户用款额度    贷：财政应返还额度——财政授权支付

• 9.【多选题】下列关于可靠性的表述正确的有（　）。
• A.会计信息有用必须以可靠为基础
• B.可靠性要求企业以实际发生的交易或事项为依据进行确认
• C.可靠性要求企业在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性
• D.可靠性要求企业在财务报告中反映的会计信息应当是中立的，无偏的
• 参考答案：ABCD
• 解析：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。同时，为了贯彻可靠性要求，企业应当做到： （1）以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中，不得根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或者事项进行确认、计量和报告。 （2）在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性，其中包括应当编报的报表及其附注内容等应当保持完整，不能随意遗漏或者减少应予披露的信息，与使用者决策相关的有用信息都应当充分披露。 （3）包括在财务报告中的会计信息应当是中立的，无偏的。

• 10.【多选题】关于合营安排的描述，下列说法正确的有（ ）。
• A.合营安排是两个或两个以上的参与方共同控制的安排
• B.合营安排可以划分为合营企业或共同经营
• C.仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制
• D.参与方对与合营安排相关的净资产享有权利，此时该安排属于共同经营
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，参与方对合营企业的净资产享有权利是合营企业的特点，不是共同经营。

• 1.【单选题】下列有关房产税纳税人的表述中，错误的是（ ）。
• A.产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人
• B.房屋租典纠纷未解决的，由房产代管人纳税
• C.纳税单位无租使用房产管理部门的房产，应由使用人代为缴纳房产税
• D.产权出典的房屋，出典人为纳税人
• 参考答案：D
• 解析：选项D，房屋产权出典的，承典人为房产税纳税人。

• 2.【单选题】关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法错误的是（ ）。
• A.委托加工消费税纳税地点(除个人外)是委托方所在地
• B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本
• C.委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方
• D.受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税
• 参考答案：A
• 解析：选项A：委托加工的应税消费品，受托方是企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关解缴税款。 【知识点】消费税纳税地点

• 3.【多选题】下列居民个人取得的所得中，属于来源于我国境内所得的有 （ ）
• A.境外获得的专利权在境内使用取得的所得
• B.境内公司外派至境外任职取得的所得
• C.将境内财产出租至境外使用取得的所得
• D.将境内不动产转让至境外取得的所得
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，不符合题意。因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得，属于境外来源所得。 选项C，不符合题意。将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得，境外来源所得。

• 4.【多选题】根据现行税法规定，下列各项中，免征或暂不征收个人所得税的有（ ）。
• A.张某取得退休工资6 000元
• B.李某取得境内上市公司股票转让所得5万元
• C.王某取得救济金2万元
• D.赵某举报税务违法行为获得奖金1万元
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项ACD均免征个人所得税；选项B暂不征收个人所得税。

• 5.【单选题】以下涉及增值税出口退税的项目中，适用免退税办法的是（ ）。
• A.工业企业自产货物出口
• B.外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口
• C.工业企业进料加工复出口货物
• D.工业企业委托外贸企业代理出口自产货物
• 参考答案：B
• 解析：选项B实行免退税办法；选项ACD都属于生产企业自营出口或委托出口自产货物范畴，实行免抵退税办法。

• 6.【单选题】税收的本质是（ ）。
• A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系
• B.保证征税机关的权利
• C.一种分配关系
• D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范
• 参考答案：C
• 解析：税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

• 7.【单选题】纳税人新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（ ）。
• A.自批准征用之日起满3个月
• B.自批准征用之日起满6个月
• C.自批准征用之日起满1年
• D.自批准征用之日起满2年
• 参考答案：C
• 解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

• 8.【多选题】采用一般计税方法计征增值税的房地产开发公司计算增值税应税销售额时，下列各项属于可以扣除向政府部门支付的土地价款的有（ ）。
• A.拆迁补偿费用
• B.征地费用
• C.土地前期开发费用
• D.契税
• 参考答案：ABC
• 解析：选项ABC，房地产开发企业一般计税方法下，准许从应税销售额扣除土地价款，其中土地价款包括①土地受让人向政府部门（或其他单位、个人）支付的征地和拆迁补偿费用；②土地前期开发费用；③土地出让收益。

• 9.【单选题】下列合同中，应当征收印花税的是（ ）。
• A.个人与电子商务经营者订立的电子订单
• B.营利性医疗卫生机构采购药品的买卖合同
• C.同一投资主体内部划转房屋等建筑物和构筑物所有权的产权转移书据
• D.公租房经营管理单位购买住房作为公租房
• 参考答案：B
• 解析：选项ACD：免征印花税。

• 10.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年2月销售一辆自己使用6年的小轿车，取得含税收入2万元，该企业未放弃相关减税优惠，则该企业应纳的增值税是（ ）元。
• A.800
• B.400
• C.388.35
• D.340
• 参考答案：C
• 解析：这里属于销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，未放弃减税优惠，应纳增值税=20000÷(1+3％)×2％=388.35(元)。 【知识点】征收率的特殊政策

• 1.【多选题】甲银行为显著提高业务流程的质量和效率，在众多数字化技术中采用区块链技术优化跨境支付流程。下列选项中，属于数字化技术对甲银行业务流程影响的表现有（ ）。
• A.提高甲银行信息和知识存储、传播的能力
• B.促进甲银行业务流程重组
• C.促进甲银行业务流程创新
• D.增强甲银行数据驱动决策的能力
• 参考答案：ABCD
• 解析：数字化技术极大地提高了企业业务流程的质量和效率，主要表现有：①促进了业务流程重组；②提高了企业信息和知识存储、传播的能力；③促进了业务流程创新；④增强了数据驱动决策的能力；⑤加强了沟通与协作。

• 2.【单选题】乐智公司是一家研发生产智能医疗器械的初创公司。公司从新产品概念的提出就与各供应商合作，产品的设计、试制、改进、定型、生产与供应商的产品和技术创新基本上同步进行、相互契合。本案例中，乐智公司采用的交易策略是（ ）。
• A.市场交易策略
• B.短期合作策略
• C.创新性联盟策略
• D.功能性联盟策略
• 参考答案：C
• 解析：创新性联盟策略即企业为了产品、业务的创新并取得长期竞争优势而与供应商结成联盟的策略。“公司从新产品概念的提出就与各供应商合作，产品的设计、试制、改进、定型、生产与供应商的产品和技术创新基本上同步进行、相互契合”表明采用的是创新性联盟策略。

• 3.【多选题】安钢公司是一家钢铁冶炼生产企业，研制出冷轧薄板、线材及宽厚板等多种产品，并且取得了专利；随后为了提升管理水平，聘请了某著名咨询公司为其开发一套管理信息系统。根据上述信息，安钢公司的上述活动涉及价值链活动中的（　）。
• A.技术开发
• B.采购管理
• C.基础设施
• D.人力资源管理
• 参考答案：AB
• 解析：“研制出冷轧薄板、线材及宽厚板等多种产品，并且取得了专利”属于技术开发，因此选项A正确；“聘请了某著名咨询公司为其开发一套管理信息系统”属于采购管理，因此选项B正确。

• 4.【单选题】下列各项中，不能增加企业核心竞争力的是（ ）。
• A .产品差异化
• B .购买生产专利权
• C .创新生产技术
• D .聘用生产外包商
• 参考答案：D
• 解析：核心能力是指企业在具有重要竞争意义的经营活动中能够比其竞争对手做得更好的能力。容易获取的能力一般不能直接为企业带来竞争优势，选项D“聘用生产外包商”，其竞争对手也可聘用，因此，不能成为企业的竞争优势，选项D正确。

• 5.【单选题】汉唐公司是国内一家电动汽车设计及制造商，下列体现该公司宗旨的是（ ）。
• A.成为可持续发展理念的践行者
• B.守正出奇，行稳致远
• C.服务万千家庭，绿色出行首选
• D.为中国汽车工业全面崛起而奋斗
• 参考答案：C
• 解析：“守正出奇，行稳致远”阐述了公司的基本信念和行为准则，是企业文化的高度概括，属于公司的经营哲学，选项B不当选。“成为……践行者”“为……而奋斗”阐述了公司的目标，选项AD不当选。公司宗旨主要说明公司目前和未来所从事的经营业务范围，它反映出企业的定位，如生产或销售什么类型的产品或服务给特定的部门，或以什么样的方式满足客户或市场需求(此段是教材关于公司宗旨的细节描述),选项C满足此定义(即该公司的从事绿色出行业务，服务众多家庭).当选。需要注意的是，本题出题方式较为冷门，同学们适当关注即可。

• 6.【多选题】下列选项中，属于审计委员会职责的有（ ）。
• A.检查公司会计政策
• B.与公司外部审计机构进行交流
• C.广泛搜寻合格的董事候选人
• D.监督、核实公司重大投资决策
• 参考答案：AB
• 解析：审计委员会的主要职责是：①检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序；②与公司外部审计机构进行交流；③对内部审计人员及其工作进行考核；④对公司的内部控制进行考核；⑤检查、监督公司存在或潜在的各种风险：⑥检查公司遵守法律、法规的情况。

• 7.【单选题】甲公司是中国一家金属制品企业。2018年7月，该公司决定向位于北非的A国进行投资，在当地设厂，获取当地丰富的锰、铜等矿石资源，并在利用当地低廉的工资水平的同时，解决该国就业问题。预计该厂正式投产后，可辐射北非及南欧市场。甲公司对外投资的主要动机不涉及（ ）。
• A.寻求市场
• B.寻求效率
• C.寻求资源
• D.寻求现成资产
• 参考答案：D
• 解析：在当地设厂，获取当地丰富的锰、铜等矿石资源(寻求资源)，并在利用当地低廉的工资水平的同时，解决该国就业问题(寻求效率)。预计该厂正式投产后，可辐射北非及南欧市场(寻求市场)。因此，选项D为本题正确答案。 【知识点】发展中国家企业国际化经营动因

• 8.【单选题】王跃进在1984年创办了鹿城跃进皮鞋广。随后企业不断壮大，到了1990年，他把鞋厂改名为“霸力皮鞋厂”。以血缘关系或者族人的价值观为核心的家族文化，在鞋厂创业初期有过许多积极的意义。但后来王跃进独断专行，盲目投资矿产，导致资金链条断裂，霸力皮鞋厂在2009年突然坍塌使得温州鞋业一片错愕。根据上述信息可以判断，霸力皮鞋厂的企业文化类型属于（ ）。
• A.人员导向型
• B.任务导向型
• C.权力导向型
• D.角色导向型
• 参考答案：C
• 解析：“以血缘关系或者族人的价值观为核心的家族文化”“独断专行”表明霸力皮鞋厂的企业文化类型属于权力导向型文化。

• 9.【单选题】评估战略备选方案，要考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标。该体现的是评估战略备选方案的（ ）。
• A.适宜性标准
• B.可接受性标准
• C.可行性标准
• D.经济性标准
• 参考答案：A
• 解析：适宜性标准指的是，要考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标。

• 10.【单选题】万家超市在超市内划出一个区域专门出售生鲜食品。目前各类生鲜食品的供应商数量繁多，该超市与多家供应商签订了供货协议。下列各项中，属于万家超市货源策略优点的是（ ）。
• A.采购方能够就规模经济进行谈判
• B.提高采购方议价能力
• C.获得高质量的供应品
• D.建立互信合作伙伴关系
• 参考答案：B