注册会计师每日一练(2026年1月8日)

• 1.【多选题】注册会计师在确定重要性时，选定基准，同时要为选定的基准确定百分比。在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于（ ）。
• A .财务报表使用者的范围
• B .财务报表使用者是否对基准数据特别敏感(如特殊目的财务报表的使用者)
• C .要求注册会计师充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境等因素
• D .被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资(如债券或银行贷款)
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C属于在确定基准时需要考虑的因素。

• 2.【单选题】下列关于注册会计师在审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是（ ）。
• A.在结束阶段分析程序针对的重大错报风险通常集中在财务报表层次
• B.在结束阶段使用分析程序使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
• C.在结束阶段实施的分析程序是为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平
• D.在结束阶段实施分析程序主要在于强调并解释财务报表自上个会计期间以来发生的重大变化
• 参考答案：C
• 解析：在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性程序那样详细和具体，往往集中在财务报表层次。

• 3.【单选题】下列有关财务报表层次重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。
• A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
• B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系
• C.被审计单位的融资能力受到限制导致的风险属于财务报表层次重大错报风险
• D.财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定
• 参考答案：D

• 4.【多选题】下列各项中。在确定需要获取哪些补充审计证据以证明控制在期中之后的剩余期间仍然有效运行时，注册会计师需要考虑的有（ ）。
• A.控制环境
• B.剩余期间的长度
• C.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围
• D.评估的认定层次重大错报风险的重要程度
• 参考答案：ABCD
• 解析：在确定需要获取哪些补充审计证据以证明控制在期中之后的剩余期间仍然有效运行时，注册会计师应当考虑下列因素： (1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度(选项D)。 (2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动。 (3)在期中对有关控制运行的有效性获取的审计证据的程度。 (4)剩余期间的长度(选项B)。 (5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围(选项C)。 (6)控制环境(选项A)。

• 5.【单选题】下列有关分析程序用作实质性程序的说法中不正确的是（ ）。
• A.数据的可靠性越高，预期的准确性也将越高，分析程序将更有效
• B.评估的重大错报风险越高，注册会计师越需要谨慎使用实质性分析程序
• C.可接受差异额越高，则注册会计师越应收集多的审计证据才可获取计划的保证水平
• D.在设计实质性分析程序时，注册会计师应考虑是否可以获得财务信息以及非财务信息，以有助于运用分析程序
• 参考答案：C
• 解析：可接受差异额越低，则注册会计师越应收集多的审计证据才可获取计划的保证水平，选项C不正确。

• 6.【多选题】注册会计师在审计工作底稿中记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录的内容有（ ）。
• A.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期
• B.审计工作的复核人员及复核的日期和范围
• C.测试的具体项目或事项的识别特征
• D.审计工作的监控人员及监控的日期和范围
• 参考答案：ABC
• 解析：在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录以下三个方面的内容：①测试的具体项目或事项的识别特征（选项C）；②审计工作的执行人员及完成审计工作的日期（选项A）；③审计工作的复核人员及复核的日期和范围（选项B）。

• 7.【单选题】针对被审计单位年末某产成品可能存在的虚假销售行为，下列审计程序中，最不相关的是（ ）。
• A.对期末该产成品存货实施监盘
• B.对该产成品销售进行截止测试
• C.选择12月份大额销售客户寄发询证函
• D.计算与该产成品销售有关的全年平均毛利率，并与上年毛利率进行比较
• 参考答案：D
• 解析：选项A，对期末存货监盘能够获取该类产成品的期末库存和出库数量，从而确定销售的真实性；选项B，销售业务的截止测试可以获取该产成品的销售收人是否提前确认的审计证据；选项C，通过函证回函以及回函的差异可以获取当期销售客户是否存在以及销售的真实性的审计证据；选项D，毛利率分析主要反映的是该产成品的单位售价、单位成本及销售数量的内在联系，与证实期末虚假销售行为最不相关。

• 8.【单选题】被审计单位负责永续盘存记录的部门是（ ）。
• A.会计部门
• B.存储部门
• C.验收部门
• D.采购部门
• 参考答案：A
• 解析：选项A正确，永续盘存记录应由会计部门负责。

• 9.【多选题】在实质性程序中运用审计抽样时．下列因素中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的有（ ）。
• A .注册会计师愿意接受的审计风险水平
• B .评估的重大错报风险水平
• C .针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险
• D .可接受的误拒风险水平
• 参考答案：ABC
• 解析：审计风险=重大错报风险X检查风险，注册会计师需要确定可接受的误受风险时。首先要考虑注册会计师愿意接受的审计风险水平，在既定的审计风险水平下，要考虑评估的重大错报风险水平，评估的高低决定着如何实施实质性程序，进而需要考虑相应的检查风险。 选项ABC的内容其实就是审计风险模型里面的三个要素。

• 10.【单选题】以下事项中，不属于集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度的影响因素的是（ ）。
• A.评价组成部分控制的设计，并确定控制是否得到执行
• B.识别出的导致集团财务报表发生重大错误的特别风险
• C.对集团层面控制设计的评价，以及其是否得到执行的判断
• D.集团项目组对组成部分注册会计师的了解
• 参考答案：A
• 解析：集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，受下列因素影响：1 .组成部分的重要程度；2 .识别出的可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险；（选项B）3 .对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断；（选项C）4 .集团项目组对组成部分注册会计师的了解。（选项D）

• 1.【多选题】A证券的期望报酬率为12%,标准差为15%;B证券的期望报酬率为18%,标准差为20%。投资于两种证券组合的机会集是一条曲线，有效边界与机会集重合，以下结论中正确的有（ ）。
• A.最小方差组合是全部投资于A证券
• B.最高期望报酬率组合是全部投资于B证券
• C.两种证券报酬率的相关性较高，风险分散化效应较弱
• D.可以在有效集曲线上找到风险最小、期望报酬率最高的投资组合
• 参考答案：ABC
• 解析：根据有效边界与机会集重合可知，机会集曲线上不存在无效投资组合，而A的标准差低于B,所以最小方差组合是全部投资于A证券，即选项A的说法正确；投资组合的报酬率是组合中各种资产报酬率的加权平均数的说法，因为B的期望报酬率高于A,所以最高期望报酬率组合是全部投资于B证券，即选项B的说法正确；由于机会集曲线上不存在无效投资组合，因此两种证券报酬率的相关性较高，风险分散化效应较弱，选项C的说法正确；因为风险最小的投资组合为全部投资于A证券，期望报酬率最高的投资组合为全部投资于B证券，所以选项D的说法错误。

• 2.【单选题】产品的销售单价为12元/件，单位边际贡献是4.8元/件，固定成本为12500元，税后目标利润（假设利息为零）为36000元，所得税税率25％，则实现目标利润的销售额为（　）。
• A.160000元
• B.151250元
• C.240000元
• D.140350元
• 参考答案：B
• 解析：税前利润＝36000/（1－25％）＝48000（元），实现目标利润的销售额＝（12500＋48000）/（4.8÷12）＝151250（元），所以，选项B正确。

• 3.【单选题】如果不考虑股票的交易成本，股东的股利收益纳税负担会明显高于资本利得纳税负担，企业的股利支付率应（　）。
• A.较高
• B.偏低
• C.不变
• D.不确定
• 参考答案：B
• 解析：税差理论认为，如果不考虑股票的交易成本，企业应采取低现金股利比率的分配政策，使股东在实现未来的资本利得中享有税收节省。所以选项B是答案。

• 4.【单选题】下列各项中，属于降低保本量途径的是（　）。
• A.提高销售量
• B.提高单位变动成本
• C.提高销售单价
• D.降低销售单价
• 参考答案：C
• 解析：从公式“保本量＝固定成本/（单价－单位变动成本）”可以看出，降低保本量的途径主要有三个：降低固定成本总额、降低单位变动成本和提高销售单价，所以，应该选择C。

• 5.【单选题】在下列混合成本分解的方法中，需要进行工作方法研究的是（　）。
• A.账户分析法
• B.工业工程法
• C.契约检查法
• D.回归直线法
• 参考答案：B
• 解析：使用工业工程法估计成本的基本做法的第三步是：进行全面的科学分析，研究出最实用、最有效、最经济的新的工作方法。

• 6.【单选题】甲公司2022年平均流动资产1000万元，非流动资产1 000万元，流动负债500万元，非流动负债300万元，甲公司的长期资本的负债率是（ ）
• A.25%
• B.40%
• C.20%
• D.37.5%
• 参考答案：C
• 解析：资产=1000+1000=2000，负债=500+300=800，所有者权益=2000-800=1200，长期资本的负债率=300/(1200+300)=20%

• 7.【多选题】下列关于责任成本的说法中，正确的有（　）。
• A.责任成本是特定责任中心的全部成本
• B.可控成本总是针对特定责任中心来说的
• C.区分可控成本和不可控成本，需要考虑成本发生的时间范围
• D.一项成本，对某个责任中心来说是可控的，对另外的责任中心来说则是不可控的
• 参考答案：BCD
• 解析：责任成本是以具体的责任单位（部门、单位或个人）为对象，以其承担的责任为范围所归集的成本，也就是特定责任中心的全部可控成本。所以选项A的说法不正确。

• 8.【多选题】按照发行人不同，债券可以分为( )。
• A.政府债券
• B.公司债券
• C.国际债券
• D.地方政府债券
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A、B、C、D均正确，按照发行人不同，债券分为以下类别：①政府债券； ②地方政府债券； ③公司债券； ④国际债券。

• 9.【单选题】根据财务公司对某公司的分析可知，该公司无负债时的价值为3000万元，利息抵税可以为公司带来150万元的额外收益现值，财务困境成本的现值为100万元，债务的代理成本现值和代理收益现值分别为60万元和50万元，那么，根据资本结构的权衡理论，该公司有负债时的价值为（　）万元。
• A.3110
• B.3060
• C.3150
• D.3050
• 参考答案：D
• 解析：根据权衡理论，有负债时企业的价值＝无负债时企业的价值＋利息抵税的现值－财务困境成本的现值＝3000＋150－100＝3050（元）。

• 10.【单选题】下列指标属于公司经济利润最正确和最准确的度量指标是（　　）。
• A.基本经济增加值
• B.真实的经济增加值
• C.披露的经济增加值
• D.特殊的经济增加值
• 参考答案：B
• 解析：真实的经济增加值是公司经济利润最正确和最准确的度量指标。它要对会计数据做出所有必要的调整，并对公司中每一个经营单位都使用不同的更准确的资本成本，所以，选项B正确。

• 1.【单选题】甲、乙、丙、丁拟任A上市公司独立董事。根据上市公司独立董事制度的规定，可以担任独立董事的是 ( )。
• A.甲，其妻半年前卸任A公司之附属企业B公司总经理之职
• B.乙, 1年前卸任C公司副董事长之职，C公司持有A公司已发行股份的7%
• C.丙，正在担任A公司的法律顾问
• D.丁，持有A公司已发行股份2%
• 参考答案：B
• 解析：本题考查上市公司独立董事的任职资格，最近12个月内曾经在上市公司或者其附属企业任职的人员及其配偶，父母、子女、主要社会关系，不得担任上市公司的独立董事，因此选项A不符合要求;为上市公司提供财务、法律、咨询等服务的人员，不得担任该公司的独立董事，因此选项C不符合要求；直接或间接持有上市公司已发行股份1%以上或者是上市公司前十名股东中的自然人股东及其配偶、父母、子女，不得担任上市公司独立董事，因此选项D不符合要求。

• 2.【单选题】下列甲股份有限公司的股票于2020年3月1 日在上海证券交易所上市交易．下列关于甲公司股份回购事项的做法，不符合公司法律制度规定的是（ ）。
• A .甲公司拟减资1 000万元，购回发行在外的相应股份，并于购回后第5日注销
• B .甲公司拟与乙公司合并，将乙公司持有的甲公司股份购回，并于购回后第5个月注销
• C .甲公司拟将股份用于转换可转换为股票的公司债券．通过协议方式向大股东购回不超过已发行股份5％的股份
• D .甲公司因维护公司价值及股东权益，经股东大会决议购回不超过已发行股份10％的股份
• 参考答案：C
• 解析：本题考核股份公司股份回购。上市公司拟将股份用于转换可转换为股票的公司债券，应当通过公开集中交易方式进行，选项C错误。

• 3.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定，在合伙协议没有特别约定的情况下，下列关于有限合伙人对外转让所持合伙企业财产份额的表述中，正确的是( ).
• A.需全体普通合伙人一致同意
• B.需其他合伙人—致同意
• C.只有有限合伙人有优先购买权
• D.需提前30日通知其他合伙人
• 参考答案：D
• 解析：选项D正确，《合伙企业法》规定，有限合伙人可以按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额，但应当提前 30 日通知其他合伙人。

• 4.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，存款人因临时需要，可以在银行开立临时存款账户，该类账户的最长有效期为( )
• A.1年
• B.6个月
• C.2年
• D.3年
• 参考答案：C
• 解析：临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

• 5.【多选题】2024年3月，债权人甲公司对债务人乙公司提出破产申请。下列哪些选项是正确的?（ ）。
• A.甲公司应提交乙公司不能清偿到期债务的证据
• B.甲公司应提交乙公司资产不足以清偿全部债务的证据
• C.乙公司就甲公司的破产申请，在收到法院通知之日起七日内可向法院提出异议
• D.如乙公司对甲公司所负债务存在连带保证人，则其可以该保证人具有清偿能力为由，主张其不具备破产原因
• 参考答案：AC
• 解析：选项A正确，选项B错误。据规定，债权人申请债务人破产的，应当提交债务人不能清偿到期债务的有关证据。债务人对债权人的申请未在法定期限内向人民法院提出异议，或者异议不成立的，人民法院应当依法裁定受理破产申请。选项C正确。据规定，债权人提出破产申请的，人民法院应当自收到申请之日起五日内通知债务人。债务人对申请有异议的，应当自收到人民法院的通知之日起七日内向人民法院提出。人民法院应当自异议期满之日起十日内裁定是否受理。选项D错误。债务人是否具备破产原因的认定与连带保证人是否具有清偿能力没有任何关系。

• 6.【多选题】某有限合伙企业甲是有限合伙人，乙、丙是普通合伙人，关于该合伙企业的解散和清算说法正确的有（ ） 。
• A.该合伙企业可以适用破产清算程序
• B.债权人可直接要求乙、丙清偿债务
• C.企业财产优先用于支付职工的工资和社会保险
• D.甲、乙、丙对企业未能清偿的债务承担无限连带责任
• 参考答案：AB
• 解析：本题考核合伙企业解散和清算。合伙企业不能清偿到期债务的，债权人可以依法向人民法院提出破产清算申请，也可以要求普通合伙人清偿；因而选项AB正确。企业财产优先用于支付清算费用，选项C错误；合伙企业依法被宣告破产的，普通合伙人对合伙企业债务仍应承担无限连带责任，选项D错误。

• 7.【单选题】根据反垄断法律制度的规定，下列经营者集中案件中，不得视为简易案件的是（ ）。
• A.在同一相关市场，所有参与集中的经营者所占的市场份额之和小于25％
• B.存在上下游关系的参与集中的经营者，在上下游市场所占的份额均小于25％
• C.不在同一相关市场、也不存在上下游关系的参与集中的经营者，在与交易有关的每个市场所占的份额均小于25％
• D.由两个以上经营者共同控制的合营企业，通过集中被其中一个或一个以上经营者控制
• 参考答案：A
• 解析：本题考核经营者集中审查程序中的简易程序。符合下列情形的经营者集中案件，为简易案件：(1)在同一相关市场，所有参与集中的经营者所占的市场份额之和小于15％；(2)存在上下游关系的参与集中的经营者，在上下游市场所占的份额均小于25％；(3)不在同一相关市场、也不存在上下游关系的参与集中经营者，在与交易有关的每个市场所占的份额均小于25％；(4)参与集中的经营者在中国境外设立合营企业，合营企业不在中国境内从事经济活动；(5)参与集中的经营者收购境外企业股权或资产的，该境外企业不在中国境内从事经济活动；(6)由两个以上经营者共同控制的合营企业，通过集中被其中一个或一个以上经营者控制。

• 8.【单选题】甲公司拟分立为乙公司和丙公司，甲公司解散。甲公司原欠债权人A公司100万元，分立时乙公司和丙公司达成协议，该债务由分立后的乙公司清偿。关于甲公司的分立，下列选项中符合公司法律制度规定的是 ( )。
• A.A公司可要求甲公司清偿债务或提供相应的担保
• B.乙公司和丙公司之间关于债务清偿的协议无效
• C.公司可向分立后的乙公司与丙公司主张连带清偿责任
• D.甲公司解散需按期组成清算组进行清算
• 参考答案：C
• 解析：本题考查公司的分立。公司分立程序中没有赋予债权人请求公司清偿债务或者提供相应担保的权利，选项A错误;乙公司和丙公司之间关于债务清偿的协议在乙、丙公司之间有效，但对债权人A公司不生效力，而不是无效，选项B错误;因合并、分立而解散的公司不必进行清算，选项D错误。

• 9.【多选题】认定经营者具有市场支配地位时应当依据的因素有（　）。
• A.经营者在相关市场的市场份额，以及相关市场的竞争状况
• B.经营者控制销售市场或原材料采购市场的能力
• C.其他经营者对该经营者在交易上的依赖程度
• D.经营者的财和技术条件
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查经营者市场支配地位认定。认定经营者具有市场支配地位，应当依据下列因素：①该经营者在相关市场的市场份额，以及相关市场的竞争状况；②该经营者控制销售市场或者原材料采购市场的能力；③该经营者的财力和技术条件；④其他经营者对该经营者在交易上的依赖程度；⑤其他经营者进入相关市场的难易程度；⑥认定互联网等新经济业态经营者具有市场支配地位考虑的特殊因素；⑦认定共同市场支配地位考虑的特殊因素。

• 10.【单选题】甲于2023年3月5日向乙借款10万元，由丙作为一般保证人。三方约定：甲应于2024年3月5日之前偿还该借款。若本案中的当事人约定，保证期间至2024年2月1日，则丙承担保证责任期间应至（　）。
• A.2024年2月1日
• B.2024年3月5日
• C.2024年6月5日
• D.2024年9月5日
• 参考答案：D
• 解析：根据规定，保证合同约定的保证期间早于或者等于主债务履行期限的，视为没有约定，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月。

• 1.【单选题】2021年12月，甲公司与其所在地工业园管委会签汀协议，实施异地搬迁扩建。甲公司将在该工业园建一设新的厂房。协议约定:（1）甲公司将以250元/平方米的单价取得20万平方米土地使用权，土地出让金总金额5 000万元；(2)甲公司交纳全部土地出让金后5个工作日内、管委会以“进园企业科技创新扶持资金”的形式向甲公司支付5000万元扶持资金在与管委会进行进园谈判时，甲公司提出了科技创新扶持资金的申请，但对方表示当地经济落后，政府财政资金少等困难，商定引入成功时再提供。因此，考虑到在甲公司交纳上地出让金之后，对方就有财政收入，故约定第一笔科技创新扶持资金应该在对方收到土地出让金之后拨付。甲公司收到的5000万元扶待资金，下列会计处理中正确的是（ ）。
• A.应冲减土地使用权成本
• B.应作为与资产相关的政府补助
• C.应作为与收益相关的政府补助
• D.应确认为当期营业收入
• 参考答案：C
• 解析：该资金并不是针对土地出让金进行的补偿，应该作为与收益相关的政府补助处理，选项C正确。

• 2.【单选题】因行业经济不景气，甲公司产能已明显过剩，部分生产线已停止使用。2×23年11月，经董事会决议处置部分生产线。2×24年1月1日，甲公司与乙公司签订某生产线出售合同。合同约定：该项交易自合同签订之日起6个月内完成，原则上不可撤销，但因外部审批及其他不可抗力因素影响的除外。 生产线出售价格为4 000万元，甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点，经乙公司验收后付款，甲预计拆除、运送等费用为100万元。甲公司该生产线2×23年年末账面成本为4 600万元（原价6 000万元，累计折旧1 400万元），可收回金额4 200万元，剩余折旧年限3年。2×24年5月1日，甲公司将生产线拆除并运送至乙公司指定地点，乙公司验收后支付价款4 000万元，甲公司支付拆除、运送等费用为70万元。该事项对甲公司2×24年营业利润的影响额为（ ）万元。
• A.0
• B.30
• C.-300
• D.-270
• 参考答案：D
• 解析：该事项对甲公司2×24年营业利润的影响额＝-（资产减值损失300－资产处置损益30）＝-270（万元）。

• 3.【多选题】下列选项中影响所有者权益总额发生变动的有（ ）。
• A.企业接受资本性投资
• B.企业派发股票股利
• C.企业宣告派发现金股利
• D.企业用盈余公积转增资本
• 参考答案：AC
• 解析：选项A，企业接受资本性投资，借记“银行存款”等科目，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价（股本溢价）”科目，所有者权益总额增加。选项C，企业宣告派发现金股利，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，所有者权益总额减少。

• 4.【多选题】“库存股”科目核算的内容包括（ ）。
• A.企业为奖励本公司职工而收购本公司股份
• B.企业为减资而收购本公司股份
• C.股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议而要求公司收取其股份的，企业实际支付的金额
• D.企业转让库存股或注销库存股
• 参考答案：ABCD
• 解析：无

• 5.【多选题】对资产组进行减值测试，下列处理方法中正确的有（ ）。
• A.资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失
• B.减值损失金额应当先抵减资产组的账面价值，最后再冲减商誉的账面价值
• C.资产账面价值的抵减，应当作为各单项资产(包括商誉)的减值损失处理，计人当期损益
• D.抵减减值损失后各资产的账面价值不得低于该资产的公允价值减去处置费用后的净额(如可确定的)、该资产预计未来现金流量的现值(如可确定的)和零三者之中最高者
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，减值损失金额应当先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。

• 6.【多选题】企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（  ）。
• A.企业超定额的废品损失
• B.制造费用余额
• C.采用计划成本法核算存货的企业，“材料成本差异”科目期末余额
• D.生产成本余额
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，应计入当期损益；选项B，制造费用有余额，属于存货；选项C，采用计划成本法，通过“材料成本差异”科目将存货计划成本调整为实际成本，存货以实际成本列报；选项D，生产成本余额反映的是在产品，属于存货。

• 7.【单选题】2×20年5月1 日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款余额为7000万元，已提坏账准备700万元，其公允价值为6500万元。 乙公司按每股6元的价格增发每股面值为1元的普通股股票1000万股，并以此为对价偿还乙公司前欠甲公司债务，甲公司取得该股权投资后占乙公司发行在外股份的70％，能够对乙公司实施控制。 甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计10万元。在此之前，甲公司和乙公司不存在关联方关系。 2×20年5月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元。 不考虑相关税费等其他因素，甲公司债务重组日影响损益的金额为(  )万元。
• A .190
• B .-300
• C .200
• D .-310
• 参考答案：A
• 解析：应按企业合并准则确定长期股权投资入账价值，长期股权投资入账价值为放弃债权的公允价值6500万元， 会计分录如下： 借：长期股权投资6500 坏账准备700 贷：应收账款7000 投资收益200 借：管理费用10 贷：银行存款10

• 8.【单选题】某企业年初未分配利润借方余额20万元（已经超过5年的税前弥补期限），本年度实现利润总额200万元，按10%提取法定盈余公积，该企业适用的所得税税率是25%， 假定不考虑其他因素，该企业本年提取的法定盈余公积金额为（ ）。
• A .13.5万元
• B .13万元
• C .15万元
• D .11.5万元
• 参考答案：B
• 解析：本题计提的法定盈余公积金额＝（200－200×25%－20）×10%＝13（万元）。 亏损已经超过5年，所以要用税后利润补亏，要按照当年的利润总额200乘以25%计算所得税费用， 200－200×25%得出当年的净利润，再减去年初未弥补亏损20万元，得出年末可分配利润，乘以10%得出年末提取的法定盈余公积的金额。

• 9.【多选题】下列关于内部研发无形资产的处理的说法中正确的有（　）。
• A.如果无法区分研究阶段的支出与开发阶段的支出，应将其所发生的研究支出全部费用化，计入当期损益
• B.研发无形资产时发生的注册费计入当期损益
• C.研究阶段发生的支出符合资本化条件的计入无形资产的成本
• D.企业自行研发无形资产的过程中，发生的相关支出在研发支出科目中进行归集
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，研发无形资产时发生的注册费计入无形资产成本；选项C，企业研发无形资产分为研究阶段和开发阶段，处于研究阶段时，不知道该无形资产是否可以研发成功，因此研究阶段发生的支出应全部费用化，计入当期损益。

• 10.【单选题】甲公司2×23年9月30日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务，债券按面值2000万元公开发行，甲公司承诺在6个月后以2 100万元回购，甲公司发行债券的相关交易费用为20万元，实际收到发行收入为1980万元，甲公司将其确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2×23年12月31日该债券的公允价值为2050万元，2×24年3月31日甲公司以2 100万元购回所发行的债券。甲公司从发行债券至回购债券累计确认的损益为（ ）万元。
• A.-70
• B.-100
• C.-120
• D.-50
• 参考答案：C
• 解析：发行以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债时相关交易费用确认的投资收益为-20万元，发行时交易性金融负债入账价值为2 000万元，2×23年确认公允价值变动损益-50，回购时确认公允价值变动损益=2 050-2 100=-50万元，自发行债券至回购债券确认的损益金额=-20-50-50=-120（万元）。

• 1.【多选题】确定一项经济行为是否需要缴纳增值税，除另有规定外，一般应具备以下（  ）条件。
• A .应税行为是发生在中华人民共和国境内
• B .应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动
• C .应税服务是为他人提供的
• D .应税行为是有偿的
• 参考答案：ABCD
• 解析：根据“营改增通知”，除另有规定外，一般应同时具备以下四个条件：①应税行为是发生在中华人民共和国境内；②应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动；③应税服务是为他人提供的；④应税行为是有偿的。

• 2.【多选题】下列关于个人养老金个人所得税征收管理的表述中，正确的有（ ）。
• A.在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12 000 元/ 年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除
• B.在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税
• C.在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照5%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目
• D.取得经营所得的，其个人养老金缴费在当年预扣预缴时在限额标准内据实扣除
• 参考答案：AB
• 解析：选项C，在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目；选项D，取得其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或经营所得的，其个人养老金缴费在次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。

• 3.【单选题】产权承受人是指(　　)。
• A .产权、使用权出让方
• B .产权、使用权的使用方
• C .产权、使用权购买方
• D .产权、使用权原来的拥有人
• 参考答案：C
• 解析：产权承受人是指产权、使用权购买方。

• 4.【单选题】某外国企业常驻代表机构2019年收入总额为2000万元，不能准确核算成本费用，税务机关核定的利润率为18％。则该代表机构2019年应在我国缴纳企业所得税（ ）万元。
• A.36
• B.43.90
• C.90
• D.109.76
• 参考答案：C
• 解析：能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的，核定其应税所得率采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下: 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率                    =2000×18％×25％=90(万元)。

• 5.【单选题】对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的是（ ）。
• A .确认征税范围
• B .确认计税依据
• C .收缴发票
• D .确定应税所得率
• 参考答案：D
• 解析：税务机关可以进行调解的情形： (1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等(选项D)； (2)行政赔偿； (3)行政奖励； (4)存在其他合理性问题的具体行政行为。

• 6.【多选题】根据关税的有关规定，下列各项中，应当计入出口货物关税完税价格的有（ ）。
• A.出口关税
• B.出口货物运至我国境内输出地点装载前发生的保险费
• C.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用
• D.卖方出口货物时向买方直接收取的卖方佣金
• 参考答案：BD
• 解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。 不包括如下内容： (1)出口关税税额； (2)在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。

• 7.【多选题】下列各项税费中，应计入出口货物计税价格的有（  ）。
• A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
• B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用
• C.货物出口关税
• D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用
• 参考答案：AB
• 解析：出口货物的计税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口关税不计入计税价格。

• 8.【多选题】下列各项中，免征增值税的有（ ）。
• A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务
• B.残疾人员本人为社会提供的服务
• C.个人出租唯一住房
• D.个人销售自建自用住房
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，个人出租住房，按照5%征收率减按1.5%计征增值税。

• 9.【单选题】在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员（营销人员）以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，该营销人员（ ）。
• A.不缴纳个人所得税
• B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税
• C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税
• D.按偶然所得缴纳个人所得税
• 参考答案：B
• 解析：对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税；对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

• 10.【多选题】境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有(。)。
• A.监理公司为境外工程项目提供的监理服务
• B.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权
• C.航海企业向境外单位提供的外派海员服务
• D.保险公司为出口货物提供的保险服务
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B:向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税。 [知识点]跨境应税行为适用免征增值税的范围

• 1.【单选题】甲公司拟新建一个化工项目。经过可行性研究，该项目预计净现值为420万元，内部收益率为13%。甲公司进一步分析初始投资、建设期及寿命期的变动对该项目预计净现值的影响及影响程度。甲公司采取的风险管理技术与方法是（ ）。
• A.情景分析法
• B.事件树分析法
• C.敏感性分析法
• D.决策树分析法
• 参考答案：C
• 解析：本题考核“敏感性分析法”的知识点。敏感性分析是针对潜在的风险性，研究项目的各种不确定因素变化至一定幅度时，计算其主要经济指标变化率及敏感程度的一种方法。敏感性分析是在确定性分析的基础上，进一步分析不确定性因素对项目最终效果指标的影响及影响程度。敏感性因素一般可选择主要参数（如销售收入、经营成本、生产能力、初始投资、寿命期、建设期、达产期等）进行分析。

• 2.【单选题】甲公司是一家关注于高科技移动领域的互联网公司。公司没有森严的等级制度，强调员工平等，崇尚创新，在处理多样化的问题时，鼓励员工跨部门合作，在工作中发挥自己的专长和创意， 努力打造客户需要的产品。甲公司的企业文化类型属于（ ）。
• A.角色导向型
• B.权力导向型
• C.任务导向型
• D.人员导向型
• 参考答案：C
• 解析：甲公司是一家高科技公司，“在处理多样化的问题时，鼓励员工跨部门合作，在工作中发挥自己的专长和创意”，这些都是任务导向型企业文化的特点，选项C 正确。

• 3.【单选题】华誉公司是国内一家网络设备制造公司。2019年，华誉公司进入R国市场，并计划在未来5年内取代R国网络设备行业老大，成为R国企业网络设备市场的领导者。华誉公司在R国市场的定位策略是（　）。
• A.避强定位
• B.迎头定位
• C.并存定位
• D.取代定位
• 参考答案：D
• 解析：取代定位，是将竞争者赶出原有位置，并取而代之。“华誉公司计划在未来5年内取代......市场的领导者”体现的是取代定位。

• 4.【多选题】下列关于企业全面风险管理特征的表述中，正确的有（ ）。
• A.使用系统的、规范的方法，以确保所有的风险都得到识别
• B.主要运用于企业的日常风险管理层面
• C.对企业所有风险进行管理
• D.由风险管理专业人才实施专业化管理
• 参考答案：ACD
• 解析：企业风险管理的特征主要有战略性、全员化、专业性、二重性、系统性。选项A和C是系统性的体现，选项D是专业性的体现。由于企业风险管理具有战略性，尽管风险管理渗透到现代企业各项活动中，存在于现代企业管理者对企业的日常管理当中，但它主要运用于企业战略管理层面，站在战略层面整合和管理企业层面风险是全面风险管理的价值所在。所以选项B不正确。

• 5.【单选题】国内一家公司由于业务拓展需要进军国外市场，遂打算在A国投资建厂，但经过市场调查之后，发现A国政局动荡，经常发生街头抗议等暴力事件。该公司若进军A国面临的风险属于（ ）。
• A.财务风险
• B.政治风险
• C.操作风险
• D.运营风险
• 参考答案：B
• 解析：政治风险是指完全或部分由政府官员行使权力和政府组织的行为而产生的不确定性。A国政局动荡，经常发生暴力事件，若该公司进入A国面临的则是政治风险。

• 6.【单选题】东方公司定期对员工进行培训，使其及时掌握公司所采用的最新技术和工艺流程，尽快实现学习曲线效应。该公司上述举措主要考虑了价值链活动中的（ ）。
• A.内部后勤
• B.生产经营
• C.企业基础设施
• D.人力资源管理
• 参考答案：D

• 7.【单选题】甲公司是一家铝罐生产商。该公司把自己的生产工厂建在啤酒厂的附近，用顶端传输器直接把产品传送到啤酒厂的装瓶线上，这样可为啤酒生产商节约生产安排、装运以及存货等费用。依据企业资源能力的价值链分析理论，该公司构筑其竞争优势需（ ）。
• A.确认那些支持企业竞争优势的关键性活动
• B.明确价值链内各种活动之间的联系
• C.明确价值系统内各项活动之间的联系
• D.明确那些对企业降低成本起关键性的活动
• 参考答案：C
• 解析：本题考核“价值链分析——企业资源能力的价值链分析”的知识点。价值系统内各项活动之间的联系，即价值活动的联系不仅存在于企业价值链内部，而且存在于企业与企业的价值链之间，通常存在于企业价值链与供应商、渠道价值链和顾客（买方）价值链之间。本题中，铝罐生产商（供应商）把生产工厂建在下游啤酒厂（买方）附近，因此是考虑了与下游企业之间的联系，选项C正确。【补充】该知识点包括3条内容，分别是：①确认那些支持企业竞争优势的关键性活动——内部单个活动；②明确价值链内各种活动之间的联系——表现为价值链中基本活动之间、不同支持活动之间、基本活动与支持活动之间的联系；③明确价值系统内各项活动之间的联系——表现为上下游的企业之间。

• 8.【多选题】天泽酱园是一家拥有近百年历史的调味品企业。多年“守拙择善，务实创新”利用其所处地域优越的水、高粱、黄米等原料资源和在古法蒸酿技术基础上形成的独特工艺，生产出多种香辛醇厚、回味有余的调味佳品。其竞争优势来源于（ ）．。
• A.具有路径依赖性的资源
• B.具有因果含糊性的资源
• C.物理上独特资源
• D.具有经济制约性资源
• 参考答案：ABC
• 解析：“利用其所处地域优越的水、高粱、黄米等原料资源”体现了物理上独特的资源（选项C）；“天泽酱园是一家拥有近百年历史的调味品企业”，多年守拙择善，务实创新……基础上形成的独特工艺体现了具有路径依赖性的资源；“守拙择善，务实创新”的企业文化体现了具有因果含糊性的资源，综上，本题选ABC。

• 9.【单选题】2021年初，甲药业公司与乙银行签订了一份协议，约定甲药业公司一旦发生特定事件导致出现财务危机时，有权从乙银行取得500万贷款来应对风险。甲药业公司可能产生的损失是（ ）。
• A.品牌
• B.声誉
• C.技术
• D.资金
• 参考答案：D
• 解析：本题考核“损失事件管理”的知识点。损失事件管理是指对可能给企业造成重大损失的风险事件的事前、事中、事后管理的方法。损失的内容包括企业的资金、声誉、技术、品牌、人才等。“约定甲药业公司一旦发生特定事件导致出现财务危机时，有权从乙银行取得500万贷款来应对风险”，说明可能产生资金损失，选项D正确。

• 10.【多选题】浪花公司是一家制药企业，主营儿童营养液。由于近年来人口出生率下降， 企业的收益受到影响。浪花公司发现市场中营养饮料十分火爆，基于企业目前的状况，浪花公司决定进行转型，进入营养饮料行业，并将营养饮料与原有的儿童营养液相结合，推出新型饮品。除此之外，浪花公司引入数字化技术管理模块，不但提升了企业生产运营效率，还引领了制药行业的风向标。甲公司涉及的战略创新的类型有（ ）。
• A.产品创新
• B. 流程创新
• C. 定位创新
• D. 范式创新
• 参考答案：ABCD
• 解析：“并将营养饮料与原有的儿童营养液相结合，推出新型饮品”属于产品创新；“浪花公司引入数字化技术管理模块，不但提升了企业生产运营效率”属于流程创新；“基于企业目前的状况，浪花公司决定进行转型，进入营养饮料行业”属于定位创新；“引入数字化技术管理模块，不但提升了企业运营效率，还引领了制药行业的风向标”属于范式创新。因此，选项A、 B、 C、 D正确。