注册会计师每日一练(2026年9月29日)

• 1.【单选题】下列各情形中，注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（ ）。
• A.删除被取代的审计工作底稿
• B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
• C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
• D.记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据
• 参考答案：D
• 解析：在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据，可以在归档前变动。 选项D，是在审计报告日后发现例外情况(如期后事项)，属于实施了新的审计程序，获取了新的审计证据，不属于事务性的变动。

• 2.【单选题】A注册会计师在对甲公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能不存在缺陷的是（ ）。
• A.甲公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录
• B.采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货
• C.甲公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，甲公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料
• D.甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映
• 参考答案：B
• 解析：选项A，甲公司在审计年度内应对存货实施盘点； 选项C，甲公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，甲公司对Z材料的变动应当进行会计记录；甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代XYZ公司保管的E材料； 选项D，甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，同时要在财务部门的会计账上反映。

• 3.【单选题】下列关于特别风险的说法中，错误的是（ ）。
• A.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果
• B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
• C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不表明内部控制存在值得关注的内部控制缺陷
• D.如果针对特别风险实施的审计程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试
• 参考答案：C
• 解析：如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在值得关注的内部控制缺陷，并考虑其对风险评估的影响，在此情况下，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。

• 4.【单选题】下列有关审计业务的说法中，正确的是（ ）。
• A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表
• B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务
• C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任
• D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的
• 参考答案：B
• 解析：审计业务的最终产品是审计报告，选项A错误；审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，但是并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任，选项C错误；执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的，选项D错误。

• 5.【单选题】针对使用前任注册会计师审计工作底稿的责任，下列关于后任注册会计师的做法中，正确的是（ ）。
• A.在审计报告中提及前任注册会计师的名称
• B.对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责
• C.在审计报告中表明得出审计结论使用了前任注册会计师的审计工作底稿中的信息
• D.在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任注册会计师的审计工作底稿中的信息
• 参考答案：B
• 解析：选项B正确，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围，但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

• 6.【单选题】关于存货监盘的说法中，正确的是（ ）。
• A.由于被审计单位人员紧张，注册会计师抽调审计人员代为盘点
• B.存货监盘通常不能直接提供有关存货所有权的充分适当的审计证据
• C.注册会计师无需在存货监盘过程中对存货状态进行检查
• D.存货监盘的相关程序只能作为实质性程序
• 参考答案：B
• 解析：选项A，定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任，不能代为盘点； 选项C，注册会计师需要在存货监盘过程中对存货状态进行检查； 选项D，存货监盘的相关程序可以用作控制测试，也可以用作实质性程序。

• 7.【单选题】下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（ ）。
• A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
• B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
• C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
• D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
• 参考答案：C
• 解析：选项C正确，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

• 8.【多选题】下列有关针对财务报表层次的重大错报风险采取的措施，正确的有（ ）。
• A.利用专家的工作
• B.项目合伙人提供更多的督导
• C.向项目组强调保持职业怀疑的必要性
• D.实施控制测试和细节测试
• 参考答案：ABC
• 解析：针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施： （1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性（选项C）； （2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（选项A）； （3）提供更多的督导（选项B）； （4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素； （5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。 针对认定层次的重大错报风险，应实施控制测试和实质性程序，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D错误。

• 9.【单选题】对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是（ ）。
• A.准确性、计价和分摊
• B.分类
• C.存在
• D.完整性
• 参考答案：C
• 解析：注册会计师对应收账款实施函证程序是为了获取审计证据证明甲公司资产负债表日应收账款期末数是否存在。选项C正确。

• 10.【多选题】在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（ ）。
• A.重大关联方交易
• B.异常或超出正常经营过程的重大交易
• C.导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形
• D.导致A注册会计师出具非无保留意见审计报告的事项
• 参考答案：ABCD
• 解析：重大事项通常包括：引起特别风险的事项；实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；导致出具非无保留意见或者带强调事项段“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项。选项A、B均属于可能引起特别风险的事项，选项C、D是明确说明重大事项的类型。

• 1.【单选题】某企业只生产销售甲产品，已知甲产品的单位变动成本25元，固定成本300万元，单价45元。如果2024年目标利润为200万元，则实现目标息税前利润的销售量为（　）万件。
• A.15
• B.10
• C.5
• D.25
• 参考答案：D
• 解析：实现目标息税前利润的销售量＝（300＋200）/（45－25）＝25（万件）

• 2.【单选题】下列关于营运资本的说法中，正确的是（ ）。
• A.营运资本越多的企业，流动比率越大
• B.营运资本越多，长期资本用于流动资产的金额越大
• C.营运资本增加，说明企业短期偿债能力提高
• D.营运资本越多的企业，短期偿债能力越强
• 参考答案：B
• 解析：营运资本=流动资产－流动负债=长期资本－长期资产。营运资本为正数，说明长期资本的数额大于长期资产，营运资本越多，长期资本用于流动资产的金额越大。所以选项B正确。营运资本是绝对数，不便于直接评价企业短期偿债能力，而用相对比率评价更加合理。选项A、C、D错误。

• 3.【多选题】弹性预算的优点有（ ）。
• A.能够保持预算的持续性，有利于结合近期目标和长期目标考虑未来业务活动
• B.预算工作量小
• C.预算可比性强
• D.预算适用范围宽
• 参考答案：CD
• 解析：弹性预算是为克服固定预算缺点而设计的，由于它能规定不同业务量条件下的预算收支，适用面宽，可比性强，所以，选项C和D正确。

• 4.【多选题】产品成本预算的编制基础包括（ ）。
• A.销售预算
• B.直接材料预算
• C.直接人工预算
• D.生产预算
• 参考答案：ABCD
• 解析：产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总，所以，选项A、B、C和D都正确。

• 5.【多选题】下列关于项目资本成本的说法中，正确的有（　）。
• A.在使用净现值法评价投资项目时，项目资本成本是“折现率”
• B.在使用内含报酬率法评价投资项目时，项目资本成本是“取舍率”
• C.在使用内含报酬率法评价投资项目时，项目资本成本是“必要报酬率”
• D.项目资本成本是项目投资评价的基准
• 参考答案：ABCD
• 解析：评价投资项目最普遍的方法是净现值法和内含报酬率法。采用净现值法的时候，项目资本成本是计算净现值的折现率；采用内含报酬率法时，项目资本成本是其“取舍率”或必要报酬率。因此，项目资本成本是项目投资评价的基准。

• 6.【单选题】A 公司某部门调整后平均总资产为1 000 万元，平均金融资产为0，平均经营负债为100 万元，部门调整后税后净营业利润为400 万元，加权平均税后资本成本为10%，所得税税率为25%，则该部门的经济增加值为（　）万元。
• A.220
• B.310
• C.320
• D.240
• 参考答案：B
• 解析：净经营资产= 1 000-0- 100 = 900 （ 万元），经济增加值= 400-900×10% = 310（万元）。

• 7.【多选题】某企业本月支付当月购货款的60%，支付上月购货款的30%，支付上上月购货款的10%，未支付的货款通过“应付账款” 核算。已知8月份购货款50万元，9月份购货款60万元，10月份购货款80万元，11月份购货款100万元，则下列说法正确的有（　）。
• A.10月份支付71万元
• B.11月初的应付账款为38 万元
• C.11月末的应付账款为48 万元
• D.11月初的应付账款为32 万元
• 参考答案：ABC
• 解析：10 月份支付= 50×10%+60×30%+80×60% = 71（万元），11 月初的应付账款= 60×10%+80×（1-60%）= 38（万元），11 月末的应付账款= 80×10%+100×（1-60%）=48（万元）。

• 8.【单选题】下列关于每股收益无差别点法的表述中，正确的是（　）。
• A.每股收益无差别点法的缺点是没有考虑风险因素
• B.每股收益无差别点法的决策原则是：选择每股收益低的方案
• C.当预计息税前利润低于每股收益无差别点息税前利润时，应选择债务融资方案
• D.当预计息税前利润高于每股收益无差别点息税前利润时，应选择股权融资方案
• 参考答案：A
• 解析：每股收益无差点法的缺点在于没有考虑风险因素，所以选项A正确。每股收益无差别点法的决策原则是：选择每股收益高的方案，所以，选项B错误。当预计息税前利润低于每股收益无差别点息税前利润时，应选择股权融资方案；而当预计息税前利润高于每股收益无差别点息税前利润时，这样选择债务融资方案，所以，选项C和D错误。

• 9.【多选题】甲投资人预期股票价格将会降低较大幅度，他可以采取的措施包括（　）。
• A.买入看涨期权
• B.卖出看涨期权
• C.买入看跌期权
• D.卖出看跌期权
• 参考答案：BC
• 解析：看跌期权的持有人可以在到期日或到期日之前以约定的价格卖出标的资产，如果股票价格降低，低于执行价格，行权将会给他带来正的收入；如果股票价格下跌，低于执行价格，看涨期权的持有人将不会行权，这样看涨期权的售出将能够得到看涨期权的期权费，而不用付出任何代价。所以B选项和C选项正确。

• 10.【多选题】某投资者利用内幕信息在市场上交易甲公司股票并获得了超额收益。下列有效性不同的资本市场中，会出现上述情况的有（　）。
• A.弱式有效市场
• B.强式有效市场
• C.无效市场
• D.半强式有效市场
• 参考答案：ACD
• 解析：某投资者利用内幕信息在市场上交易甲公司股票并获得了超额收益，意味着资本市场的股价没有反映内幕信息。而只有在强式有效资本市场上股价才能反映内幕信息，所以，答案为选项ACD。

• 1.【单选题】甲公司向乙公司购买原材料，为了付款将其所持有的汇票背书转让给乙公司，为了确保乙公司能如期交货，甲公司相关负责人在背书栏中记载了“如果乙公司按时交付符合合同约定数量和质量的货物，该票据转让才生效”的字样。乙公司在收到票据后没有按期交货。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。
• A.因背书附有条件，导致票据无效
• B.背书不生效，因为乙公司没有按期交货
• C.背书有效，乙公司取得票据权利，背书中所附条件没有汇票上的效力
• D.背书无效，乙公司不能取得票据权利
• 参考答案：C
• 解析：根据规定，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，即不影响背书行为本身的效力，被背书人仍可依该背书取得票据权利。

• 2.【单选题】推进全面依法治国的根本目的是（　）。
• A.坚持中国特色社会主义道路
• B.建设中国特色社会主义法治体系
• C.推进我国治理能力和治理体系的现代化
• D.依法保障人民权益
• 参考答案：D
• 解析：本题容易错选B。推进全面依法治国，根本目的是依法保障人民权益。

• 3.【单选题】某航空公司以正在建造中的大型客机设定抵押向银行贷款，但未办理抵押登记。下列说法符合《民法典》规定的是（　）。
• A.建造中的大型客机不得设定抵押
• B.因未办理抵押登记，该抵押无效
• C.因未办理抵押登记，主合同无效
• D.因未办理抵押登记，银行不得对抗善意第三人
• 参考答案：D
• 解析：正在建造中的航空器可以设定抵押，但抵押物未经登记的，抵押权不得对抗善意第三人。

• 4.【单选题】根据反垄断法律制度规定，负责组织实施公平竞争审查的主管部门是（　　）。
• A.县级以上地方市场监督管理部门
• B.国务院反垄断反不正当竞争委员会
• C.国家反垄断局
• D.县级以上人民政府
• 参考答案：A
• 解析：“县级以上地方市场监督管理部门”负责在本行政区域内组织实施公平竞争审查制度。

• 5.【单选题】张某因采购货物签发一张票据给王某，胡某从王某处窃取该票据，陈某明知胡某系窃取所得但仍受让该票据，并将其赠与不知情的黄某，下列取得票据的当事人中，享有票据权利的是( )。
• A.王某
• B.胡某
• C.陈某
• D.黄某
• 参考答案：A
• 解析：（1）根据规定，持票人以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有上述情形，出于恶意取得票据的，不享有票据权利。本题中，胡某盗窃取得票据，胡某不享有票据权利，陈某从胡某处恶意取得票据，陈某也不享有票据权利。(2)根据规定，因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，所享有的票据权利不得优于其前手。本题中，黄某无对价取得票据，其是否享有票据权利取决于其前手陈某;既然陈某不享有票据权利，黄某也不享有票据权利。因此，票据权利仍属于王某。

• 6.【单选题】赵某、钱某、孙某、李某出资设立某普通合伙企业。根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于当然退伙情形的是（　　）。
• A.钱某未履行出资义务
• B.孙某因重大过失给合伙企业造成损失
• C.李某丧失偿债能力
• D.赵某执行合伙事务时与他人串通，低价转让合伙企业的财产
• 参考答案：C
• 解析：选项ABD：均属除名事由。

• 7.【单选题】根据合同当事人是否相互负有对价义务为标准，可将合同分为（　）。
• A.有名合同与无名合同
• B.单务合同与双务合同
• C.诺成合同与实践合同
• D.要式合同与不要式合同
• 参考答案：B
• 解析：单务合同是指仅有一方当事人承担义务的合同；双务合同是指双方当事人互负对价义务的合同。

• 8.【多选题】下列行为中，属于单方行为的有（　）。
• A.撤销权的行使
• B.赠与
• C.决议
• D.债务的免除
• 参考答案：AD
• 解析：本题考查民事法律行为的分类，选项B属于双方行为，选项C属于多方行为。

• 9.【单选题】甲、乙、丙三人发起设立某有限责任公司。甲以机器设备出资100万元，该机器设备在出资时的实际价额为40万元。乙对此知情，丙对此不知情。一年后，甲将其股权转让给不知情的丁。后该公司经营不善，无法偿还对戊的债务。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的是（　）。
• A.甲应当在30万元本息范围内承担责任
• B.乙应当在30万元本息范围内承担责任
• C.丙应当在60万元本息范围内承担责任
• D.丁应当在60万元本息范围内承担责任
• 参考答案：C
• 解析：选项A、B、C，有限责任公司设立时，股东未按照公司章程规定实际缴纳出资，或者实际出资的非货币财产的实际价额显著低于所认缴的出资额的，设立时的其他股东与该股东“在出资不足的范围内”承担连带责任。因此甲、乙、丙是在60万元本息范围内承担责任。选项D，未按照公司章程规定的出资日期缴纳出资或者作为出资的非货币财产的实际价额显著低于所认缴的出资额的股东转让股权的，转让人与受让人在出资不足的范围内承担连带责任；受让人不知道且不应当知道存在上述情形的，由转让人承担责任。题目中受让人丁不知情，因此不承担责任。

• 10.【单选题】甲公司购买乙公司电脑20台，向乙公司签发金额为10万元的银行承兑汇票一张，丁银行在汇票上签章承诺：“本汇票已经本行承兑，到期日无条件付款”。当该汇票的持票人行使付款请求权时，下列哪一说法是正确的？（ ）
• A.如该汇票已背书转让给丙公司，丙公司恰好欠汇票付款人丁银行10万元到期贷款，则丁银行可以提出抗辩而拒绝付款
• B.如该汇票已背书转让给丙公司，则甲公司可以乙公司交付的电脑质量存在瑕疵为抗辩理由拒绝向丙公司付款
• C.因该汇票已经丁银行无条件承兑，故丁银行不可能再以任何理由对持票人提出抗辩
• D.甲公司在签发汇票时可以签注“以收到货物为付款条件”
• 参考答案：A
• 解析：（1）选项A正确：根据规定，票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人，进行抗辩。丙与丁银行有直接的债权债务关系，丁银行可以以此提出抗辩，拒绝付款。（2）选项B错误：票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票人。但是，持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。据此可知，甲公司不能以自己与持票人丙公司的前手乙公司的抗辩事由对抗持票人丙公司。（3）选项C错误：付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任。本题中丁银行已经对汇票进行了承兑，成为票据主债务人，要承担到期付款的票据责任。但是并非任何情况下都不能对抗持票人，如果丁银行与持票人之间有直接的债权、债务关系时，如果持票人没有履行相应的债务，那么丁银行可以以此为由对抗持票人的付款请求。（4）选项D错误：汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。无条件支付的委托是汇票的绝对必要记载事项。据此可知，汇票出票时不能记载附条件的付款，如果在付款上附有条件的话，就会导致该汇票无效。

• 1.【多选题】某企业出售—项3年前取得的专利权，该专利权取得时的成本为20万元，采用直线法按10年摊销，无残值，出售时取得价款40万元。不考虑相关税费，则出售该项专利权时对企业利润的影响为（ ）。
• A.出售该项专利权时影响利润总额的金额24万元
• B.出售该项专利权时影响利润总额的金额26万元
• C.出售该项专利权时影响营业利润2万元
• D.出售该项专利权时影响营业利润26万元
• 参考答案：BD
• 解析：出售该项专利权时影响利润总额的金额=40-［20-（20÷10×3）］=26（万元），选项B正确；无形资产的处置损益计入资产处置损益中，既影响营业利润，又影响利润总额，选项D正确。【知识点】无形资产的出售会计核算

• 2.【单选题】甲公司2×20年1月1日为建造一条生产线，向银行借入一笔3年期外币借款100万美元，年利率为8%，利息按季计算，到期一次性支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=6.9元人民币，6月30日的市场汇率为1美元=6.7元人民币。假设2×20年第一、二季度均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（　　）万元人民币。
• A.-20.4
• B.20.4
• C.20.8
• D.30.4
• 参考答案：A
• 解析：【解析】第二季度本金汇兑差额=100×（6.7-6.9）=-20（万元）；利息的汇兑差额=100×8%×3/12×（6.7-6.9）+100×8%×3/12×（6.7-6.7）=-0.4（万元）；第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额=-20-0.4=-20.4（万元）（汇兑收益）。

• 3.【单选题】甲公司为一家精密仪器制造商，2× 26年，甲公司与乙公司签订定制设备销售合同，约定价款为800万元（含1年质保）。截至2×26年年末，甲公司已交付设备并确认收入700万元，应收账款余额500万元（已计提预期信用损失30万元）。2×27年5月，因设备核心部件不符合定制参数（属于履约质量缺陷），乙公司起诉索赔。2×27年6月，法院终审判决甲公司需赔偿乙公司150万元，甲公司无异议且当日支付。假定不考虑其他因素，则甲公司2× 27年会计处理的表述中正确的是（　）。
• A.确认营业外支出150万元
• B.冲减当期营业收入150万元
• C.追溯调整2×26年营业收入－150万元
• D.冲减应收账款150万元并确认信用减值损失120万元
• 参考答案：B
• 解析：乙公司起诉甲公司索赔的起因是设备核心部件不符合定制参数，即源于履约质量缺陷，属于收入准则中索赔类可变对价，并非与日常经营无关的营业外支出（如意外事故赔偿）。可变对价的后续变动应调整当期收入（而非追溯前期），即应冲减2×27年营业收入。

• 4.【单选题】下列各项中不属于政府补助形式的是（　）。
• A.政府对企业的无偿拨款
• B.财政贴息
• C.税收返还
• D.政府的资本性投入
• 参考答案：D
• 解析：选项D，政府补助是无偿性的，但是政府的资本性投入享有企业的部分权益，并需要从企业获得其宣告分派的现金股利或利润，是有偿的，不属于政府补助

• 5.【多选题】按照法律形式，企业合并可分为（　）。
• A.吸收合并
• B.新设合并
• C.控股合并
• D.横向合并
• 参考答案：ABC
• 解析：按照法律形式，企业合并可分为吸收合并、新设合并和控股合并三种。

• 6.【多选题】甲公司（客户）与乙公司（货运商）签订了一份使用10个指定型号集装箱的5年期合同。合同指定了具体的集装箱，集装箱归乙公司所有。甲公司有权决定何时何地使用这些集装箱以及用其运输什么货物。不用时，集装箱存放在甲公司处。甲公司可将集装箱用于其他目的（如用于存储），但合同明确规定甲公司不能运输特定类型的货物（如爆炸物）。若某个集装箱需要保养或维修，乙公司应以同类型的集装箱替换。除非甲公司违约，乙公司在合同期内不得收回集装箱。除集装箱外，合同还约定乙公司应按照甲公司的要求提供运输集装箱的卡车和司机。卡车存放在乙公司处，乙公司向司机发出指示详细说明甲公司的货物运输要求。乙公司可使用任一卡车满足甲公司的需求，卡车既可以用于运输甲公司的货物，也可以运输其他客户的货物，即如果其他客户要求运输货物的目的地与甲公司要求的目的地距离不远且时间接近，乙公司可以用同一卡车运送甲公司使用的集装箱及其他客户的货物。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（  ）。
• A.10个集装箱和卡车均属于已识别资产
• B.该合同包含卡车的租赁
• C.该合同包含卡车的服务
• D.该合同包含集装箱的租赁
• 参考答案：CD
• 解析：合同明确指定了10个集装箱，乙公司一旦交付集装箱给甲公司，仅在集装箱需要保养或维修时方可替换，这10个集装箱是已识别资产，合同既未明确也未隐性指定卡车，乙公司对卡车有实质性替换权，卡车不属于已识别资产，因此，关于卡车的合同条款并不构成一项租赁，而是一项服务，选项A和B错误，选项C正确；甲公司有权主导集装箱的使用并获得在5年使用期内使用集装箱所产生的几乎全部经济利益，因此该合同包含集装箱的租赁，选项D正确。

• 7.【单选题】甲公司于2×22年1月10日购入乙公司30%的股份，能够对其施加重大影响，购买价款为3 300万元，当日办理完毕股权变更手续，并自取得投资之日起派人参与乙公司的生产经营决策。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为9 000万元，账面价值为8 000万元。投资日，乙公司一批存货的账面价值为750万元，公允价值为1 250万元，至2×22年12月31日该批存货的80%对外出售；另还有一项管理用固定资产，账面原价为2 000万元，已计提折旧1 200万元，公允价值为1 300万元，乙公司预计使用年限为10年，甲公司取得投资后的剩余使用年限是4年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。乙公司于2×22年实现净利润1 200万元。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。不考虑其他因素的影响。则甲公司2×22年确认的投资收益的金额为（　　）万元。
• A.360
• B.202.5
• C.292.5
• D.225
• 参考答案：B
• 解析：甲公司2×22年确认的投资收益的金额=[1 200-（1 250-750）×80%-（1 300-800）/4]×30%=202.5（万元），选项B正确。

• 8.【单选题】下列交易或事项中，不能明显体现谨慎性要求的是（　）。
• A.合同履约成本无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的，应在支出发生时将其计入当期损益
• B.企业应将无法区分研究阶段和开发阶段的研发支出费用化，计入当期损益
• C.综合性项目政府补助，包含与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，企业需要采用合理的方法将其进行分解，并分别进行会计处理; 确实难以区分的，应当将其整体归类为与收益相关的政府补助进行处理
• D.将发行的附有强制付息义务的优先股确认为负债
• 参考答案：D
• 解析：选项D，体现的是实质重于形式要求。

• 9.【多选题】下列关于商誉减值的处理不正确的有（　）。
• A.将商誉分摊至各个相关资产组时按照账面价值与相关资产使用年限的权数确定分摊金额
• B.商誉计提的减值准备在合并报表中可以转回
• C.商誉计提的减值准备在个别报表中不可以转回
• D.对子公司的商誉减值测试时确认的是母公司享有的商誉对应的减值准备
• 参考答案：AB
• 解析：商誉分摊至各资产组时不需要考虑各资产组的剩余使用年限，选项A不正确；商誉计提的减值准备无论在合并报表中还是在个别报表中均不得转回，选项B不正确。

• 10.【单选题】甲公司建造了一栋写字楼、商业楼为一体的综合楼，其中1~4层为商场，5层及以上为写字楼，为建造该综合楼，甲公司于2×23年7月1日借入一笔长期借款，期限为三年，年利率为7%。当日，甲公司正式开工建造，工期为两年，工程采用出包方式。2×24年1月1日，甲公司签发了4个月带息商业承兑汇票用于支付工程款；2×24年4月30日，通过银行转账兑付商业承兑汇票。因工程物料未及时供应，2×24年5月1日到6月30日工程停工。2×24年11月30日，商场部分建造完成，不能投入使用。2×25年5月30日，全部完工并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，2×24年确认的借款利息资本化时间为（　）。
• A.8个月
• B.10个月
• C.11个月
• D.12个月
• 参考答案：D
• 解析：开始资本化时点为2×24年1月1日；2×24年5月1日到6月30日工程停工，不需要暂停资本化；2×24年11月30日只是部分建造完成，未达到预定可使用状态，不能停止资本化。所以，2×24年资本化时间为1月1日至12月31日（12个月）。

• 1.【单选题】某服装生产居民企业，因无法准确核算成本支出，被税务机关确定为核定征收企业所得税，企业2025年收入总额530万元，其中7月份取得股票转让收入20万元，转让成本15万元。核定应税所得率15%，该企业2025年应缴纳企业所得税（　　）万元。
• A.13.25
• B.19.13
• C.19.88
• D.21.15
• 参考答案：C
• 解析：（1）该企业采用应税所得率方式核定征收企业所得税，即应纳税额=应税收入额×应税所得率×适用税率。 （2）对采取应税所得率方式核定征收的企业，取得的转让股权（股票）收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算纳税。 （3）该题目未明确该企业为小微企业，则按照25%的税率计税。当年应缴纳企业所得税=530×15%×25%=19.88（万元）。

• 2.【单选题】2026年2月，甲企业接受乙企业委托，为其提供一项加工业务。合同中记载：甲企业收取加工费10万元，同时为该业务提供原材料100万元，以上款项均不含增值税。下列关于甲企业就该合同计缴印花税的做法中，正确的是（　　）。
• A.分别按“承揽合同”以10万元、“买卖合同”以100万元为计税依据计缴印花税
• B.按“买卖合同”以10万元为计税依据计缴印花税
• C.按“承揽合同”以100万元为计税依据计缴印花税
• D.按“承揽合同”以110万元为计税依据计缴印花税
• 参考答案：A
• 解析：甲企业应就同一份合同，分别按“承揽合同”和“买卖合同”两个税目，以其各自对应的金额计算缴纳印花税。

• 3.【单选题】应对经济数字化税收挑战双支柱方案中，“支柱一”将超过收入10%的利润定义为“剩余利润”。对于适用范围内的跨国企业，一定比例的剩余利润将被分配至构成联结度的市场辖区，并以收入为分配因子。该规定比例是（　　）。
• A.15%
• B.25%
• C.30%
• D.50%
• 参考答案：B
• 解析：本题考查的是应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案。

• 4.【多选题】以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有（　　）。
• A.个人转让债券取得的所得
• B.个人转让住房取得的所得
• C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得
• D.个人将自己的文字作品手稿复印件拍卖取得的所得
• 参考答案：ABC
• 解析：D选项属于特许权使用费所得。

• 5.【多选题】下列属于印花税纳税人的有（　　）。
• A.签订承揽合同的两家中外合资企业
• B.在上交所购买股票的个人
• C.借款合同担保人
• D.在境外书立，在境内使用技术合同的单位
• 参考答案：AD
• 解析：选项B：证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。选项C：合同的担保人不属于印花税的纳税人。

• 6.【单选题】下列各项中，属于其他权益性无形资产的是( )。
• A.经销权
• B.非专利技术
• C.挖矿权
• D.取水权
• 参考答案：A
• 解析：选项A当选.无形资产具体包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。其他权益性无形资产包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

• 7.【单选题】企业发生下列业务，应缴纳资源税的是（　　）。
• A.钢铁企业在境内购买铁精粉冶炼钢铁后销售
• B.铜矿企业从境外进口铜矿石以偿还到期债务
• C.石材企业开采矿山废石加工成砂石对外销售
• D.煤矿企业为生产安全抽采煤层气供企业自用
• 参考答案：C
• 解析：选项A，资源税仅对在中国境内开发应税资源的单位和个人征收，购买环节不征收；钢铁这类制成品不是资源税的征税范围。选项B，资源税进口不征、出口不退。选项D，为生产安全抽采煤层气免征资源税。

• 8.【多选题】企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（　　）。
• A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用
• B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用
• C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理借款费用
• D.为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用
• 参考答案：ABD
• 解析：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。

• 9.【多选题】以下关于纳税缴费信用管理的规定正确的有（　　）。
• A.纳税缴费信用信息采集工作由省、自治区、直辖市税务机关组织实施
• B.纳税缴费信用评价周期为一个公历年度
• C.纳税缴费信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式
• D.年度评价指标得分采取扣分方式
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A：纳税缴费信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施。

• 10.【单选题】境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2025年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元（不含增值税，下同），取得境内乙公司支付的不动产转让收入80万元，该项不动产位于中国境内，净值60万元。2025年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（　　）万元。
• A.12
• B.14
• C.18
• D.36
• 参考答案：A
• 解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。中国境内未设立机构、场所的非居民企业，实际征税时减按10%的企业所得税税率计算。应纳企业所得税=［100+（80-60）］×10%=12（万元）。

• 1.【单选题】目前，国内家用智能机器人行业初具规模，许多企业通过大量的实验和快速学习来探讨、掌握新产品和服务的概念，并推出各种具有保洁、看护、烹调、家庭娱乐等功能的机器人。行业创新的节奏日益加快，呈现新旧技术并存且同步快速改进的特征。根据创新生命周期各阶段的主要元素，现阶段国内家用智能机器人行业创新的主要类型是（ ）。
• A.伴随生产规模扩大的重大流程创新
• B.渐进性的产品与流程改进
• C.产品线高度标准化
• D.产品重大变革
• 参考答案：D
• 解析：“许多企业通过大量的实验和快速学习来探讨、掌握新产品和服务的概念......行业创新的节奏日益加快，呈现新旧技术并存且同步快速改进的特征”表明现阶段国内家用智能机器人行业处于流变阶段，该阶段创新的主要类型是产品重大变革，选项D正确。

• 2.【单选题】家电企业A 和手机企业B都具备自配物流。A 企业借鉴B 企业在提高配送效率、防止贵重货品在快递运输途中被损坏等方面的成功经验，对自身业务做出了较大改进。根据上述信息可以判断，家电企业A 采用的基准分析类型是（ ）。
• A.内部基准
• B.竞争性基准
• C.过程或活动基准
• D.顾客基准
• 参考答案：C
• 解析：产品和服务不存在直接竞争的关系，但具有类似核心经营的业务（自配物流），属于过程或活动基准，选项C正确。

• 3.【单选题】甲公司是一家大型上市公司，主营橡胶制品的生产与销售，在2020年凭借着完善规范的公司法人治理结构和全体员工的努力，取得了华北地区市场份额第一的优秀业绩。在甲公司风险管理组织职能体系中，就全面风险管理工作的有效性对股东（大）会负责的是（ ）。
• A.董事会
• B.风险管理委员会
• C.风险管理职能部门
• D.审计委员会
• 参考答案：A
• 解析：本题考核“风险管理的组织职能体系”的知识点。董事会就全面风险管理工作的有效性对股东（大）会负责，选项A正确。

• 4.【单选题】丁公司是一家遮阳用品生产商，产品生产季节性强。为了促进企业发展，公司提出要在风险中寻求机会。下列关于企业风险的表述中，错误的是（　）。
• A.企业风险与企业战略和绩效无关
• B.风险是一系列可能发生的结果，不能简单理解为最有可能的结果
• C.风险既具有客观性，又具有主观性
• D.风险往往与机遇并存
• 参考答案：A
• 解析：企业风险是指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响，理解这个定义需要把握以下几个方面： ①企业风险与企业战略和绩效相关，选项A错误；②风险是一系列可能发生的结果，不能简单理解为最有可能的结果，选项B正确；③风险既具有客观性，又具有主观性，选项C正确；④风险往往与机遇并存，选项D正确。

• 5.【多选题】四喜公司是一家大型制造业企业，在推进数智化转型过程中，制定了完善的数智化转型管理制度和操作规范，明确各层级职责与执行标准； 建立数智化人才绩效考核体系，对核心数智化技术人才给予专项激励; 同时开展内外部系统化培训，培育数智化应用人才，并部署网络安全程序、设置员工访问权限，保障企业数据安全。本案例涉及的数智化转型保障措施有（　）。
• A.制度保障
• B.绩效保障
• C.人才保障
• D.安全保障
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题容易漏选C。“制定完善的数智化转型管理制度和操作规范，明确各层级职责与执行标准”，通过建立管理制度和操作规范保障数智化转型的实施，属于制度保障; “建立数智化人才绩效考核体系，对核心数智化技术人才给予专项激励”，属于绩效保障; “开展内外部系统化培训，培育数智化应用人才”，和人才培养有关，属于人才保障; “部署网络安全程序、设置员工访问权限，保障企业数据安全”，和网络安全有关，属于安全保障。

• 6.【单选题】2014年，小米公司创始人雷军开始意识到“智能硬件”和“万物互联”可能比智能手机的发展机遇还要大。于是，小米公司开启了小米生态链计划。上述资料反映小米公司的企业能力是（ ）。
• A.组织管理能力
• B.营销能力
• C.生产管理能力
• D.财务能力
• 参考答案：B
• 解析：“2014年，小米公司创始人雷军开始意识到‘智能硬件’和‘万物互联’可能比智能手机的发展机遇还要大。于是，小米公司开启了小米生态链计划”体现了小米公司的营销能力（市场决策能力），选项B正确。

• 7.【单选题】甲公司曾是一家世界著名的照相机生产企业。近年来，面对各类新型照相设备的兴起，该公司业务转型迟缓，目前出现巨额亏损，濒临破产。甲公司遭遇的风险属于（ ）。
• A.法律风险
• B.财务风险
• C.战略风险
• D.合规风险
• 参考答案：C
• 解析：甲公司面对各类新型照相设备的兴起，业务转型迟缓，导致出现巨额亏损，濒临破产，说明甲公司战略目标无法实现，属于战略风险。

• 8.【单选题】云极公司是一家智能家电制造商。该公司设立了董事会和监事会；主要通过银行和法人进行债务融资，银行作为主要债权人委派代表进入董事会和监事会，发挥监督作用；股权在其资本结构中所占比重为23％，股权集中且流动性较低。下列对云极公司内部治理结构模式的缺点表述正确的是( )。
• A.股东缺少通过“用手投票”监督经理人员的意愿和能力
• B.存在股东会“空壳化”现象
• C.外部资本的并购和股东“用脚投票”难以进行
• D.银行作为主要债权人参与公司治理提高了股东的监督成本
• 参考答案：C
• 解析：根据题干可知，云极公司采用的是内部控制主导型治理模式。选项A、D属于内部控制主导型治理模式优点的错误说法，选项B属于外部控制主导型治理模式的缺点。

• 9.【多选题】主营化学原料和化学制品的大庆公司是一家占据主导地位的制造企业。对于一个制造企业来说，下列属于与公司制造相关的成功关键因素的有（　）。
• A.低成本生产能力
• B.渠道选择适配
• C.固定资产利用率
• D.物流配送准时
• 参考答案：AC
• 解析：选项B 属于与市场营销相关的成功关键因素； 选项D 属于与分销相关的成功关键因素。

• 10.【单选题】甲公司是一家集团企业，主要从事化工、电力、市政、建筑、环保等工程建设、服务及相关业务。该公司拥有4家全资子公司， 8 家控股子公司，主要通过各子公司开展业务。各个子公司独立经营，并保留其原本的企业名称，集团公司较少参与其子公司的市场战略。根据上述信息可以判断，该公司采用的组织结构是（ ）。
• A.战略业务单位组织结构
• B.M 型企业组织结构
• C.H 型结构
• D.事业部制组织结构
• 参考答案：C
• 解析：“主要通过各子公司开展业务。各个子公司独立经营，并保留其原本的企业名称，集团公司较少参与其子公司的市场战略”表明甲公司采用的组织结构是H型结构（控股企业／控股集团组织结构），选项C正确。