注册会计师每日一练-2026年7月10日

1.【多选题】针对审计报告中增加的其他事项段，以下说法中，恰当的有（）。
A.如果在审计报告中包含其他事项段，注册会计师应当将该段落作为单独的一部分，并使用“其他事项”或其他适当标题
B.如果拟在审计报告中包含其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通
C.针对管理层未在财务报表中恰当列报的事项，注册会计师应当在审计报告其他事项段中披露
D.在审计报告的其他事项段中提及的是未在财务报表中列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关
参考答案：ABD
解析：选项C错误，针对管理层未在财务报表中恰当列报的事项，可能需要注册会计师发表非无保留意见。

2.【多选题】下列有关礼品和款待的说法中，正确的有（）。
A.会计师事务所或审计项目团队成员接受审计客户的礼品或款待，可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响
B.会计师事务所、审计项目团队成员不得接受审计客户的礼品
C.如果款待超出业务活动中的正常往来，会计师事务所、审计项目团队成员应当拒绝接受
D.注册会计师应当考虑款待是否具有不当影响注册会计师行为的意图，如果具有，在性质和金额均明显不重要时，可以接受
参考答案：ABC
解析：选项D错误，注册会计师应当考虑款待是否具有不当影响注册会计师行为的意图，如果具有该意图，即使从性质和金额上来说均明显不重要，会计师事务所、审计项目团队成员也不得接受该款待。

3.【单选题】下列在确定财务报表整体的重要性时的说法中，不正确的是（）。
A.如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性
B.当财务报表含有高度不确定性的大额会计估计时，在确定基准时，应当扣除该项估计的金额
C.企业处于盈亏临界点时，可以选择营业收入、总资产作为确定重要性的基准
D.当审计单位由集团内部关联方提供大额融资时，应当考虑选择一个较小的百分比
参考答案：B
解析：选项B：注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性，所以无须扣除该项会计估计的金额。

4.【单选题】在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师知悉了若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告的事项，下列有关注册会计师采取的措施的说法中，错误的是（）。
A.如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当修改审计意见类型，然后再提交审计报告
B.如果审计报告已经提交给被审计单位，且管理层在财务报表未经必要修改的情况下仍将其报出，注册会计师应当采取适当措施，以设法防止财务报表使用者信赖该审计报告
C.如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告已经提交给被审计单位，注册会计师应当通知管理层和治理层在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出
D.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序
参考答案：A
解析：选项A，如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当发表非无保留意见，然后再提交审计报告，并非一定是修改审计意见类型。

5.【多选题】下列有关审计报告的理解正确的有（）。
A.审计报告的收件人为被审计单位的管理层
B.审计报告应当由项目合伙人和另一名负责该项目的注册会计师签名和盖章
C.审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章
D.如果与财务报表一同列报的补充信息构成财务报表的必要组成部分，应当将其涵盖在审计意见中
参考答案：BCD
解析：选项A错误，注册会计师通常将审计报告致送给财务报表使用者，一般是被审计单位的股东或治理层。

6.【多选题】了解关联方关系及其交易时，下列各项中，属于注册会计师应当向管理层询问的事项有（）。
A.关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化
B.关联方的经营情况和财务状况
C.被审计单位和关联方之间关系的性质
D.被审计单位在本期是否与关联方发生交易
参考答案：ACD
解析：注册会计师应当向管理层询问下列事项： 1 .关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；（选项A） 2 .被审计单位和关联方之间关系的性质；（选项C） 3 .被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。（选项D）

7.【单选题】下列有关货币单元抽样的表述中，正确的是（）。
A.适用于测试总体的低估
B.需要通过分层减少变异性
C.每个账户被选中的机会相同
D.通常比传统变量抽样更易于使用
参考答案：D
解析：货币单元抽样不适用于测试总体的低估，选项A错误；货币单元抽样不需要通过分层减少变异性，选项B错误；货币单元抽样是以货币单元为抽样单元的，其对应的实物单元金额越大，被选中的几率也就越大，选项C错误。

8.【多选题】下列有关会计估计性质的说法中，错误的有（）。
A.作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质
B.被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责
C.具有高度估计不确定性的会计估计导致的重大错报风险是特别风险
D.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异表明财务报表存在错报
参考答案：CD
解析：具有高度估计不确定性的会计估计导致的重大错报风险并非一定是特别风险，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险，选项C错误；会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报，选项D错误。

9.【单选题】通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师验证的以下信息中，错误的是（）。
A.被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份
B.寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致
C.被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细表一致
D.回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致
参考答案：C
解析：选项C错误，通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师可以验证被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致。

10.【单选题】关于对特定项目实施函证程序的下列说法中，错误的是( )。
A.除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，否则应当实施函证
B.除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要且函证很可能无效，否则应当实施函证
C.如果不对应收账款实施函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
D.如果不对某一银行存款账户实施函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
参考答案：B
解析：教材页码：P54 AD正确：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。 B错误：对应收账款的要求是：除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，否则应当实施函证。 C正确：如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。本题选错误是，综上所述，本题选B。

1.【多选题】下列事项中，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助的是（）。
A.涉及与治理层沟通的事项
B.存在对内部审计人员客观性的重大不利影响
C.涉及与管理层沟通的事项
D.内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力
参考答案：BD
解析：选项A、C均与注册会计师是否能够利用内部审计人员提供直接协助无关。当存在下列情形之一时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助： (1)存在对内部审计人员客观性的重大不利影响(选项B正确)； (2)内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力(选项D不正确)。

2.【多选题】下列各项中，审计业务约定书应当包括的内容有（）。
A.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
B.财务报表审计的目标与范围
C.确定财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性
D.计划和执行审计工作的安排
参考答案：AB
解析：审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而各异，但应当包括以下主要内容：(1)财务报表审计的目标与范围(选项B当选);(2)注册会计师的责任；(3)管理层的责任；(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础(选项A当选);(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

3.【多选题】下列有关细节测试中使用统计抽样确定样本规模的说法中，正确的有（）。
A.提供充分审计证据所必需的样本规模取决于审计目标和抽样方法的效率
B.误受风险和误拒风险与样本规模均成反向变动关系
C.按总体的固定百分比确定样本规模通常效率较高
D.如果预期错报很高，注册会计师应当在实施细节测试时对总体进行100%检查
参考答案：AB
解析：总体中的项目数量在细节测试中对样本规模的影响很小。因此，按总体的固定百分比确定样本规模通常缺乏效率，选项C错误。如果预期错报很高，注册会计师在实施细节测试时对总体进行100%检查或使用较大的样本规模可能较为适当，选项D表述过于绝对。

4.【单选题】下列有关关联方审计的说法中，错误的是（）。
A.任何情况下，关联方交易与类似的非关联方交易相比都具有更高的财务报表重大错报风险
B.某些安排或其他信息可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当对这些安排或其他信息保持警觉
C.如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师可以要求管理层撤销此披露
D.除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
参考答案：A
解析：许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。

5.【多选题】下列各项中，属于会计师事务所向审计客户提供的行政事务性服务有（）。
A.文字处理服务
B.按照客户的指示将该表格提交给各级监管机构
C.跟踪法定报备日期，并告知审计客户该日期
D.编制行政或法定表格供客户审批
参考答案：ABCD
解析：行政事务性服务的例子包括：（1）文字处理服务（选项A）；（2）编制行政或法定表格供客户审批（选项D）；（3）按照客户的指示将该表格提交给各级监管机构（选项B）；（4）跟踪法定报备日期，并告知审计客户该日期（选项C）。

6.【单选题】下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。
A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
参考答案：C
解析：选项C正确，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

7.【单选题】在审查甲公司编制的某开户银行账户的银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：该银行账户的银行对账单余额为585 000元，甲公司已收、银行尚未入账的销货款100 000元；甲公司已付、银行尚未入账的预付的材料款50 000元；银行已收、甲公司尚未入账的退回押金35 000元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额是（）元。
A.625 000
B.635 000
C.575 000
D.595 000
参考答案：B
解析：选项B恰当。A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额等于甲公司调整后的银行对账单金额，应为：585 000＋100 000－50 000＝635 000(元)。

8.【单选题】针对“销售发出的产成品可能没有准确转入营业成本”的风险，下列说法中不正确的是（）。
A.该风险影响的项目和认定主要是存货的存在认定，以及营业成本的准确性认定
B.系统根据确认的营业收入所对应的售出产品自动结转营业成本属于对于该风险的内部控制
C.针对该风险的控制测试可以是检查财务经理和总经理进行毛利率分析的过程和记录
D.针对该风险的控制测试可以是检查系统设置的自动结转功能是否正常运行
参考答案：A
解析：该风险影响的项目和认定主要是存货的准确性、计价和分摊认定，以及营业成本的准确性认定。

9.【多选题】下列有关重大错报风险的说法中，错误的有（）。
A.如果财务报表未经审计，则不存在重大错报风险
B.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险
C.重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
D.财务报表层次的重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性
参考答案：AC
解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在，选项A错误；认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项C错误。

10.【单选题】下列有关注册会计师的点估计或区间估计的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师在作出会计估计时可以使用与管理层不同的模型
B.注册会计师应当针对其作出估计时使用的方法、假设或数据设计和实施进一步审计程序，不管该方法、假设或数据是否采用的是管理层的
C.如果注册会计师作出区间估计，应当确定区间估计范围内的金额均是可能的
D.如果被审计单位针对作出会计估计过程的控制没有得到有效设计或恰当执行，注册会计师可以通过作出点估计或区间估计来评价管理层的点估计
参考答案：C
解析：如果注册会计师作出区间估计，应当确定区间估计范围内的金额均是合理的。

11.【单选题】在内部控制审计中，下列有关穿行测试的说法中，错误的是（）。
A.如果注册会计师首次接受委托执行内部控制审计，通常预期注册会计师会对重要流程实施穿行测试
B.在实施穿行测试时，注册会计师应当关注那些不符合既定程序和控制规定的例外事项
C.对于以前年度审计中识别出的缺陷，无须实施穿行测试
D.注册会计师需要使用与被审计单位人员使用的相同的文件和信息技术对业务流程实施穿行测试，并向参与该流程或控制重要方面的相关人员进行询问
参考答案：C
解析：选项C错误，在下列情况下，注册会计师通常会实施穿行测试：（1）存在较高固有风险的复杂领域；（2）以前年度审计中识别出的缺陷（需要考虑缺陷的严重程度）；（3）由于引入新的人员、新的系统、收购和采取新的会计政策而导致流程发生重大变化。

1.【多选题】债券A和债券B是两只刚发行的平息债券，债券的面值和票面利率均相同，有效票面年利率均高于必要报酬率，以下说法中正确的有（）。
A.如果两债券的必要报酬率和利息支付频率相同，偿还期限长的债券价值低
B.如果两债券的必要报酬率和利息支付频率相同，偿还期限长的债券价值高
C.如果两债券的偿还期限和必要报酬率相同，利息支付频率高的债券价值高
D.如果两债券的偿还期限和利息支付频率相同，必要报酬率与有效票面年利率差额大的债券价值高
参考答案：BCD
解析：由于有效票面年利率均高于必要报酬率，说明两债券均为溢价发行的债券。偿还期限越长，表明未来获得高于等风险债券市场利率的高利息的出现频率越高，所以债券价值越高，因此选项A错误、选项B正确；对于溢价发行的债券，加快付息频率，债券价值会上升，因此选项C正确；对于溢价发行的债券，有效票面年利率高于必要报酬率，当必要报酬率与有效票面年利率差额越大时，即表明必要报酬率越低（因债券的有效票面年利率相同），当其他因素不变时，必要报酬率与债券价值是呈反向变动的，故债券价值应越高。因此选项D正确。

2.【单选题】某科技型中小企业获取了一笔500万元贷款，用于技术改造。期限为一年，利率为2%，每季度末付息到期还本，企业所得税税率为25%，该贷款的税后资本成本为（　）。
A.1.51%
B.1.5%
C.1.52%
D.2%
参考答案：A
解析：税后资本成本＝[（1＋2%/4）4－1] ×（1－25%）＝1.51%

3.【单选题】某企业生产甲、乙、丙三种产品，已知三种产品的单价分别为25元、20元和18元，单位变动成本分别为19元、16元加9元，销售量分别为1000件、2000台和3000件。固定成本总额为20000元，则加权平均边际贡献率为（）。
A.0.3445
B.0.4
C.0.4444
D.0.5
参考答案：A
解析：甲的边际贡献率＝（25－19）/25＝24％；乙的边际贡献率＝（20－16）/20＝20％；丙的边际贡献率＝（18－9）/18＝50％。甲的销售额比重＝25×1000/（25×1000＋20×2000＋18×3000）＝21.01％，乙的销售额比重＝20×2000/（25×1000＋20×2000＋18×3000）＝33.61％，丙的销售额比重＝18×3000/（25×1000＋20×2000＋18×3000）＝45.38％。则：加权平均边际贡献率＝24％×21.01％＋20％×33.61％＋50％×45.38％＝34.45％，所以，选项A正确。

4.【单选题】下列关于“财务目标与利益相关者之间利益冲突的协调”表述中，错误的是（）。
A.股东和合同利益相关者之间的利益冲突，只能通过立法调节，来保障双方的合法权益
B.股东和非合同利益相关者之间的利益冲突，需要道德规范的约束，以缓和双方的矛盾
C.股东和合同利益相关者之间的利益冲突，除了通过立法调节保障双方的合法权益外，还需要道德规范的约束以缓和双方的矛盾
D.对于非合同利益相关者，法律关注较少，享受的法律保护低于合同利益相关者
参考答案：A
解析：股东和合同利益相关者之间的利益冲突，除了通过立法调节保障双方的合法权益外，还需要道德规范的约束以缓和双方的矛盾。

5.【单选题】下列各项中，不属于衍生工具交易特点的是（　）。
A.保值性
B.未来性
C.灵活性
D.风险性
参考答案：A
解析：衍生工具交易特点包括未来性、灵活性、杠杆性、风险性、虚拟性。

6.【单选题】某公司拟按面值发行一批优先股，其被划分为权益融资工具。每股发行价格为100元，发行费用4元，预计每股年股息率为发行价格的9%，公司的所得税税率为25%，其资本成本为（）。
A.9%
B.9.38%
C.6.75%
D.7.04%
参考答案：B
解析：优先股资本成本=100×9%/（100-4）=9.38%。

7.【多选题】股票当前市价18元，市场上有以该股票为标的资产的看涨期权和看跌期权，执行价格均为15元，均为3个月后到期。下列说法中，正确的有( )。
A.看涨期权的内在价值为3元
B.看跌期权的内在价值为-3元
C.看涨期权时间溢价大于0
D.看跌期权时间溢价小于0
参考答案：AC
解析：期权内在价值是指期权立即执行产生的经济价值，当股价大于执行价格，看涨期权内在价值=当前市价-执行价格=18-15=3(元),看跌期权的内在价值=0,选项A当选、选项B不当选。期权的时间溢价是一种等待的价值，在到期日之前，期权的时间溢价大于0,时间溢价不可能小于0,选项C当选、选项D不当选。

8.【单选题】甲公司设立于上年年末，预计今年年底投产。假定目前的证券市场属于成熟市场，根据优序融资理论的基本观点，甲公司在确定今年的融资顺序时，应当优先考虑的融资方式是（　）。
A.内部筹资
B.发行可转换债券
C.增发股票
D.发行普通债券
参考答案：D
解析：根据优序融资理论的基本观点，企业融资时首选留存收益融资，然后是债务融资，而将发行新股作为最后的选择。但本题甲公司今年年底才投产，因而在确定今年的融资顺序时不存在留存收益，应选择债务融资并且是选择发行普通债券融资。

9.【多选题】关于风险和报酬，下列说法正确的有（）。
A.把未来的货币金额折现的利率，是由风险和报酬的权衡关系确定的
B.如果两个投资机会除了报酬不同以外，其他条件（包括风险）都相同，人们会选择报酬较高的投资机会
C.风险与报酬的关系，是股票、债券、项目及企业等价值评估的关键因素
D.市场中有高风险同时低报酬、低风险同时高报酬的投资机会
参考答案：ABC
解析：市场中的投资机会必然是高风险同时高报酬、低风险同时低报酬，风险和报酬是呈正比的，获得高报酬，就要承担高风险。因此选项D错误。

10.【单选题】某股票为固定增长股票，年增长率为4%，刚刚支付的每股股利为1.5元。目前无风险利率为5%，平均风险股票的风险溢价率为7.5%，该股票的β系数为1.2，则该股票的每股价值为（　）元。
A.15
B.15.6
C.37.5
D.39
参考答案：B
解析：必要报酬率=5%+7.5%×1.2=14%，股票的每股价值=1.5×（1+4%）/（14%-4%）=15.6（元）。

1.【单选题】下列各项说法中，不属于逐步结转分步法优点的是（　）。
A.能提供各个生产步骤的半成品成本资料
B.为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料
C.能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平，更好地满足各生产步骤成本管理的要求
D.工作量较小
参考答案：D
解析：其优点：（1）够提供各个生产步骤的半成品成本资料；（2）能够为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料；（3）能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平，更好地满足各生产步骤成本管理的要求。逐步结转分步法的缺点是：成本结转工作量较大，各生产步骤的半成品成本如果采用逐步综合结转方法，还要进行成本还原，增加核算的工作量。

2.【单选题】关于债券付息，下列表述中不正确的是（　）。
A.付息频率越高，对投资人吸引力越大
B.债券的利息率一经确定，不得改变
C.如果债券贴现发行，则不发生实际的付息行为
D.付息方式多随付息频率而定
参考答案：B
解析：本题考核长期债券筹资。债券利息率的确定有固定利率和浮动利率两种形式。浮动利率一般指由发行人选择一个基准利息率，按基准利息率水平在一定的时间间隔中对债务的利率进行调整。

3.【单选题】对某汽车制造业进行价值评估，拟选择市净率模型，市场上有三家可比企业，它们的风险、增长率、股利支付率和权益净利率与目标企业类似，三家可比企业的本年的市净率分别为2.3、3.2、2.6，目标企业本年的每股净资产为2元，则目标企业的每股股票价值为（　　）元。
A.2.7
B.5.4
C.5.8
D.5.2
参考答案：B
解析：可比企业平均市净率=（2.3+3.2+2.6）/3=2.7，所以目标企业每股股票价值=2×2.7=5.4（元）。

4.【多选题】与普通股相比，优先股的特殊性表现在（　）。
A.优先分配利润
B.优先分配剩余财产
C.对公司重大事项拥有优先表决权
D.除规定情形外，优先股股东不出席股东大会会议，所持股份没有表决权
参考答案：ABD
解析：相对普通股而言，优先股有如下特殊性：（1）优先分配利润；（2）优先分配剩余财产；（3）表决权限制。除规定情形外，优先股股东不出席股东大会会议，所持股份没有表决权。

5.【单选题】甲公司现有资金来源中普通股与长期债券的比例为2:1，加权平均资本成本为12%，假定债务资本成本和权益资本成本保持不变，如果将普通股与长期债券的比例变更为1:2，其他因素不变，则甲公司的加权平均资本成本为（）。
A.大于12%
B.小于12%
C.等于12%
D.无法确定
参考答案：B
解析：本题考查的知识点是加权资本成本。企业加权资本成本，是以各项个别资本成本在企业总资本中的比重为权数，对各项个别资本成本进行加权平均而得到的总资本成本。本题中债务资本成本和权益资本成本保持不变，只是普通股和长期债务的比例从2:1变更为1:2，又因为股权筹资资本成本比债务筹资资本成本高，所以在其他因素不变的情况下，变更后的加权平均资本成本小于12%，所以选项B正确。

6.【单选题】下列各项中属于比较简单、粗略的预测方法的是（　）。
A.回归分析法
B.销售百分比法
C.运用信息技术预测
D.使用综合数据库财务计划系统
参考答案：B
解析：销售百分比法是一种比较简单、粗略的预测方法。

7.【单选题】甲投资方案的寿命期为一年，初始投资额为960万元，预计第一年年末扣除通货膨胀影响后的实际现金流为1350万元，投资当年的预期通货膨胀率为4％，名义折现率为11.28％，则该方案能够提高的公司价值为（　）。
A.469.87万元
B.667.77万元
C.301.68万元
D.257.23万元
参考答案：C
解析：设r为实际利率，由1＋11.28％＝（1＋r）×（1＋4％），解得r＝7％。该方案能够提高的公司价值＝1350/（1＋7％）－960＝301.68（万元），所以，选项C正确。

8.【单选题】电信运营商推出“手机29元不限流量，可免费通话1000分钟，超出部分主叫国内通话每分钟0.1元”套餐业务，选用该套餐的消费者每月手机话费属于（）。
A.固定成本
B.半变动成本
C.阶梯式成本
D.延期变动成本
参考答案：D
解析：延期变动成本是指成本总额在一定业务量范围内保持不变，超出特定业务量则开始随业务量变动成同比例变动的成本。此手机话费在1000分钟业务量范围内保持29元不变，超过1000分钟手机话费随业务量同比例增长，符合延期变动成本的特点。

9.【单选题】关于分权的企业组织结构的优缺点，下列说法不正确的是（　）。
A.容易实现目标的一致性
B.可以让高层管理者将主要精力集中于重要事务
C.可以充分发挥下属的积极性和主动性
D.可以对下属权限内的事情迅速作出反应
参考答案：A
解析：分权的优点是可以让高层管理者将主要精力集中于重要事务；权力下放，可以充分发挥下属的积极性和主动性，增加下属的工作满足感，便于发现和培养人才；下属拥有一定的决策权，可以减少不必要的上下沟通，并可以对下属权限内的事情迅速作出反应。其缺陷是，可能产生与企业整体目标不一致的委托一代理问题。选项A是集权的优点。

10.【多选题】长期借款筹资与长期债券筹资相比，其特点不包括（　）。
A.资本成本高
B.筹资费用大
C.筹资弹性小
D.筹资速度快
参考答案：ABC
解析：【解析】发行债券筹集资金，其准备和发行都需要一定时间，而长期借款可以迅速获取资金。

11.【多选题】已知某企业生产销售甲乙两种产品，2024年销售量分别为20万件和30万件，单价分别为40元和60元，单位变动成本分别为24元和30元，单位变动销售费用和管理费用分别为20元和25元，固定成本总额为200万元，则下列说法正确的有（　）。
A.加权平均边际贡献率为56.92％
B.加权平均边际贡献率为46.92％
C.保本点销售额为426.26万元
D.甲产品保本点销售量为3.28万件
参考答案：BCD
解析：加权平均边际贡献率＝[20×（40－24）＋30×（60－30）]/（20×40＋30×60）×100％＝46.92％，保本点销售额＝200/46.92％＝426.26（万元），甲产品保本点销售额＝20×40/（20×40＋30×60）×426.26＝131.16（万元），甲产品保本点销售量＝131.16÷40＝3.28（万件），所以，选项B、C和D正确。

1.【单选题】2022年3月1日，张某与李某签订借款合同，约定张某向李某借款50万元，年利率为10％，3月5日，李某将45万转账给张某，声明预扣了5万元利息。双方未约定借款期限。下列关于该借款合同效力的表述中，正确的是（）。
A.借款合同的成立日期是2022年3月1日
B.因预先扣除借款利息5万元，借款合同无效
C.借款合同的成立日期是2022年3月5日
D.因未约定借款期限，借款合同无效
参考答案：C
解析：教材页码：P126-129 本题考查借款合同。选项A错误，C正确；自然人之间的借款合同为实践合同，自出借人实际提供借款时(2022年3月5日)生效。选项B错误；借款的利息不得预先在本金中扣除。利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息，但并不会因此而导致借款合同无效。选项D错误；对借款期限没有约定或者约定不明确，依照《民法典》的有关规定仍不能确定的，借款人可以随时返还，贷款人可以催告借款人在合理期限内返还，并不导致借款合同无效。

2.【单选题】关于习近平法治思想引领全面依法治国基本方略，下列表述错误的是（　）。
A.全面推进依法治国的总目标是建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家
B.全面推进依法治国的总抓手是坚持中国共产党的领导，坚持人民主体地位
C.党的领导是推进全面依法治国的根本保证
D.中央全面依法治国委员会办公室设在司法部
参考答案：B
解析：建设中国特色社会主义法治体系，是全面推进依法治国的总抓手，是国家治理体系的骨干工程。

3.【单选题】根据相关规定，下列选项中，不属于地区间贸易壁垒的是（　）。
A.关税
B.转产的额外费用和风险
C.环保因素
D.技术因素
参考答案：B
解析：本题选项B属于从供给角度界定相关商品市场一般考虑的因素。

4.【单选题】下列选项中，能够成为物权客体的是（　）。
A.智能机器人
B.张三身上的义肢
C.汽车尾气
D.星星
参考答案：A
解析：本题考查物权的客体。假牙、义肢没有脱离人体时不能成为物权客体，选项B错误。汽车尾气不为人所需要，不具有交易价值，选项C错误。星星不具有可支配性，选项D错误。

5.【多选题】甲公司向某银行贷款100万元，乙公司以其所有的一栋房屋作抵押担保，并完成了抵押登记，双方对抵押期间抵押物的转让规则没有作出约定。现乙公司拟将房屋出售给丙公司，通知了银行并向丙公司告知了该房屋已经抵押的事实。乙、丙公司订立书面买卖合同后到房屋管理部门办理过户手续。有关本案的下列说法中，正确的有（　　）。
A.不论银行是否同意转让，房屋管理部门应当准予过户
B.房屋过户给丙公司后，银行仍然对该房屋享有抵押权
C.银行能够证明转让可能损害抵押权的，可以要求乙公司提前清偿债务或者将转让所得的价款提存
D.银行能够证明转让可能损害抵押权的，可以阻止乙公司转让房屋
参考答案：ABC
解析：本题属于当事人未约定禁止或限制抵押物转让的情形。（1）选项A：抵押期间，抵押人可以转让抵押财产，当事人另有约定的，按照其约定；（2）选项BCD：当事人未约定禁止或限制抵押物转让的，抵押财产转让，抵押权不受影响。抵押权人能够证明抵押财产转让可能损害抵押权的，可以请求抵押人将转让所得的价款向抵押权人提前清偿债务或者提存（但无权阻止转让）。

6.【多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列各项中，属于国家出资企业的有（　　）。
A.国有独资企业
B.国有资本参股公司
C.国有资本控股公司
D.国有独资公司
参考答案：ABCD
解析：国家出资企业，是指国家出资的国有独资企业（选项A）、国有独资公司（选项D），以及国有资本控股公司（选项C）、国有资本参股公司（选项B）。

7.【多选题】下列关于委托与代理的表述中正确的有（　）。
A.代理是代理人在代理权限内以被代理人名义进行活动，而委托中的受托人，既能以委托人名义活动，也能以自己的名义活动
B.代理和委托的都是民事法律行为
C.代理涉及三方当事人，委托涉及双方当事人
D.代理涉及双方当事人，委托涉及三方当事人
参考答案：AC
解析：代理涉及的行为以意思表示为要素，故代理的一定是民事法律行为；委托不要求以“意思表示”为要素，因此委托从事的行为可以是纯粹的事务性行为，如整理资料、打扫卫生等，所以选项B错误。代理涉及三方当事人，即被代理人、代理人、第三人；委托则属于双方当事人之间的关系，即委托人和受托人，所以选项D错误。

8.【单选题】下列权利中，适用诉讼时效的是（　）。
A.请求排除妨碍
B.请求赔偿损失
C.请求支付存款本金及利息
D.请求支付抚养费
参考答案：B
解析：本题考查诉讼时效的适用对象。诉讼时效主要适用于请求权，但以下请求权不适用诉讼时效：①请求停止侵害、排除妨碍、消除危险；②不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产；③请求支付抚养费、赡养费或者扶养费；④支付存款本金及利息请求权；⑤兑付国债、金融债券以及向不特定对象发行的企业债券本息请求权；⑥基于投资关系产生的缴付出资请求权。

9.【单选题】关于法律关系，下列表述错误的是（）。
A.刚出生的婴儿具有民事权利能力
B.小刘16周岁，其工作收入是主要生活来源，小刘有民事权利能力，但是限制行为能力人
C.甲7周岁，智力超群，是少年大学生，为无民事行为能力人
D.竞业禁止合同的客体是不作为的行为，即不从事相同或相似的经营活动
参考答案：B
解析：选项A，自然人从出生时起到死亡时止，具有民事权利能力。选项B，16周岁以上的未成年人，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。选项C，不满8周岁的未成年人是无民事行为能力人。选项D，法律关系的客体——行为，包括作为和不作为，前者如旅客运输合同的客体是运送旅客的行为，后者如竞业禁止合同的客体是不从事相同或相似的经营或执业活动。

10.【单选题】根据公司法律制度的规定，下列有关股份有限公司监事会的说法中，正确的是（　）。
A.监事会设主席一人，可以设副主席，由全体监事过半数选举产生
B.监事会每年至少召开一次会议
C.监事会决议应当经全体监事的半数以上通过
D.监事会成员任期为3年，不得连选连任
参考答案：A
解析：本题考查股份有限公司监事会。监事会每6个月至少召开一次会议，选项B错误。监事会决议应当经全体监事的过半数通过，选项C错误。监事会成员任期为3年，连选可以连任，选项D错误。

1.【单选题】甲、乙、丙各出资10万元设立A有限合伙企业，甲、乙是有限合伙人。A企业成立后向银行借款20万元。不久后，甲提出退伙，退给甲9万元。1年后，A企业不能清偿银行到期债务，被申请执行。对此，下列说法正确的是（　）。
A.银行只能要求甲、乙、丙各清偿10万元
B.银行有权要求甲清偿20万元
C.银行有权要求甲清偿10万元
D.银行有权要求甲清偿9万元
参考答案：D
解析：本题考查有限合伙人退伙。银行有权要求普通合伙人丙承担全部债务，选项A错误。有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任，选项B、C错误。

2.【单选题】根据《合伙企业法》的规定，下列关于有限合伙企业的表述中，正确的是（　　）。
A.上市公司可以成为有限合伙企业的普通合伙人
B.有限合伙人可以用劳务出资
C.有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业
D.有限合伙企业仅剩普通合伙人的，应当解散
参考答案：C
解析：（1）选项A：国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人，但可以成为有限合伙人；（2）选项B：有限合伙人不得以劳务出资；（3）选项C：有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业；（4）选项D：有限合伙企业仅剩有限合伙人的，应当解散；有限合伙企业仅剩普通合伙人的，应当转为普通合伙企业。

3.【单选题】下列关于«外商投资法»，说法正确的是（　）。
A.«外商投资法»兼具企业组织法与投资行为法的性质
B.«外商投资法»相对于外商投资的促进与保护，更加强调外商投资管理
C.«外商投资法»全面落实国民待遇原则
D.«外商投资法»中的外商投资不包括间接投资
参考答案：C
解析：本题考查«外商投资法»的特点。«外商投资法»是投资行为法，选项A错误。«外商投资法»相对于外商投资管理，更加强调外商投资的促进与保护，选项B错误。«外商投资法»中的外商投资包括间接投资，选项D错误。

4.【单选题】下列有关诉讼时效的表述中，正确的是（）。
A.诉讼时效期间从权利人的权利被侵害之日起计算
B.权利人提起诉讼是诉讼时效中止的法定事由之一
C.只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生诉讼时效中止的法定事由
D.诉讼时效中止的法定事由发生之后，已经经过的时效期间统归无效
参考答案：C
解析：诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算；权利人提起诉讼是诉讼时效中断的法定事由；诉讼时效中止的法定事由发生之后，以前经过的时效期间仍然有效，待法定事由消失后，时效继续进行。故ABD答案是错误的。只有在诉讼时效届满前最后六个月内发生中止事由，才能中止诉讼时效的进行。因此C选项表述正确。

5.【单选题】根据企业破产法律制度的规定，人民法院受理破产申请前6个月内，涉及债务人财产的下列行为中，管理人有权请求人民法院予以撤销的是( )。
A.向他人无偿转让企业财产
B.支付职工劳动报酬
C.支付人身损害赔偿金
D.在设定债务的同时，并为该债务提供财产担保
参考答案：A
解析：（1）根据规定，人民法院受理破产申请前1年内，涉及债务人财产的下列行为，管理人有权请求人民法院予以撤销：①无偿转让财产的；②以明显不合理的价格进行交易的；③对没有财产担保的债务提供财产担保的；④对未到期的债务提前清偿的；⑤放弃债权的。据此，选项A当选，而选项D并非属于“对没有财产担保的债务提供财产担保”，而是在设定债务同时设定财产担保，因此不属于可撤销的情形。（2）不能撤销的个别清偿行为：①债务人为维系基本生产需要而支付水费、电费等的；②债务人支付劳动报酬、人身损害赔偿金的；③使债务人财产受益的其他个别清偿；④债务人经诉讼、仲裁、执行程序对债权人进行的个别清偿，但是，债务人与债权人恶意串通损害其他债权人利益的除外。因此，选项BC不属于可撤销行为。

6.【单选题】甲对乙的债务清偿期已届满却未履行，乙欲就甲对他人享有的债权提起代位权诉讼。根据合同法律制度的规定，甲享有的下列债权中，乙可代位行使的是（）。
A.抚恤金请求权
B.劳动报酬请求权
C.人身伤害赔偿请求权
D.财产损害赔偿请求权
参考答案：D
解析：【解析】（1）非专属于债务人自身的债权，方可适用代位权制度；（2）专属于债务人自身的债权包括，基于扶养关系、抚养关系、赡养关系、继承关系产生的给付请求权和劳动报酬、退休金、养老金、抚恤金、安置费、人寿保险、人身伤害赔偿请求权等权利。

7.【多选题】根据反垄断法律制度的规定，反垄断执法机构调查涉嫌垄断行为时可以采取必要的调查措施。下列各项中，属于此措施的有（　）。
A.进入被调查经营者的营业场所进行检查
B.查阅、复制被调查者的有关单证、协议、会计账簿等文件和资料
C.查封、扣押相关证据
D.冻结被调查经营者的银行账户
参考答案：ABC
解析：根据规定，反垄断执法机构调查涉嫌垄断行为，可以采取下列措施：（1）进入被调查的经营者的营业场所或者其他有关场所进行检查，选项A正确；（2）询问被调查的经营者、利害关系人或者其他有关单位或者个人，要求其说明有关情况；（3）查阅、复制被调查的经营者、利害关系人或者其他有关单位或者个人的有关单证、协议、会计账簿、业务函电、电子数据等文件和资料，选项B正确；（4）查封、扣押相关证据，选项C正确；（5）查询经营者的银行账户。

8.【单选题】下列关于物的种类，说法正确的是 ( )。
A.文物、黄金是禁止流通物
B.齐白石的画是不可替代物
C.汽车是消费物
D.树上的果实是孳息
参考答案：B
解析：【解析]本题考查物的分类。选项A，文物、黄金是限制流通物;选项C，汽车是非消费物；选项D,树上的果实不是孳息，此时只有树一个物，孳息需与原物分离。故选项A、C、D错误。

9.【单选题】甲将自己收藏的一幅名画卖给乙，乙当场付款，约定5天后取画。丙听说后，表示愿出比乙高的价格购买此画，甲当即决定卖给丙，约定第二天交货。乙得知此事，当晚诱使甲8岁的儿子从家中取出此画给自己。该画在由乙占有期间，被丁盗走。根据物权法律制度的规定，此时该名画的所有权属于( )。
A.甲
B.乙
C.丙
D.丁
参考答案：A
解析：动产所有权的转移以交付为要件，本题中，甲乙之间、甲丙之间均存在有效的买卖合同，引诱和偷盗行为均非对方真实意思表示，均不构成交付，故乙、丁均为非法占有，故甲未完成交付，因此所有权未转移，尽管该画为丁占有，但所有权仍属于甲。

10.【多选题】根据《民法典》的规定，下列要约中，不得撤销的有（　）。
A.要约人确定了承诺期限的要约
B.要约人明示不可撤销的要约
C.已经到达受要约人但受要约人尚未承诺的要约
D.受要约人有理由认为不可撤销，且已为履约做了准备的要约
参考答案：ABD
解析：一般而言，要约是可以撤销的。但下列情形除外：（1）要约人确定了承诺期限；（2）以其他形式明示要约不得撤销；（3）受要约人有理由认为要约是不可撤销的，并已经为履行合同做了准备工作的，要约不得撤销。根据规定，要约到达受要约人后，在受要约人作出承诺之前，要约可以撤销。选项C错误。

11.【单选题】根据企业国有资产管理法律制度的规定，金融企业发生下列情形时，对相关资产应当进行资产评估的是（　）。
A.整体改制为有限责任公司
B.县级人民政府批准其所属企业实施无偿划转
C.国有独资企业与其下属的独资企业之间的合并
D.上市公司可流通的股权转让
参考答案：A
解析：根据有关规定，国家出资企业及其各级子企业有下列行为之 —的，应当对相关资产进行评估：（1）整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；（2)以非货币资产对外投资；（3)合并、分立、破产、解散；（4)非上市公司国有股东股权比例变动；（5)产权转让；（6)资产转让、置换；（7)整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；（8)以非货币资产偿还债务；（9)资产涉讼；（10)收购非国有单位的资产；（11)接受非国有单位以非货币资产出资；（12）接受非国有单位以非货币资产抵债；（13)法律、行政法规规定的其他需要进行资产评估的事项。金融企业除以上情形外，有资产拍卖、债权转股权、债务重组、接受非货币性资产抵押或者质押、处置不良资产等情形的也应当委托资产评估机构进行资产评估。

1.【单选题】A公司2×26年1月1日购买了其母公司甲公司控制的另一子公司B公司100%的股权投资，形成同一控制下企业合并。由于B公司以自行研发新技术为主，其盈利具有不确定性，A公司与其母公司甲公司协商决定，交易价格为5000万元，其中4000万元于2×26年1月1日支付，剩余1000万元待未来事项进一步证实B公司的研发能力时支付。B公司正在进行一项新技术的研发，相较于其他项目，该项目已进入最终研究阶段。鉴于此，如果该技术可以按照预期达到相应的效果，则A公司支付剩余的价款，否则，剩余1000万元不再支付。经评估，该研发项目的公允价值为2000万元，而类似研发成功的项目的公允价值为2500万元。A公司预计该项目很可能研发成功，并达到预期效果。B公司的可辨认净资产公允价值为6000万元，相对于最终控制方而言的所有者权益的账面价值为3500万元。假定A公司有足够的资本公积。不考虑其他因素，A公司因取得B公司股权投资进行的下列会计处理中，正确的是（　）。
A.合并日，A公司应对B公司的投资确认为长期股权投资，并按照5000万元进行初始计量
B.在合并日，对于尚未支付的1000万元应作为购买无形资产的对价进行确认
C.若该研发项目研发成功，并达到预期效果，A公司支付的1000万元应冲减资本公积
D.若该研发项目未达到预期，A公司应冲销预计负债，并将该或有对价调整至资本公积
参考答案：D
解析：A公司取得B公司的股权投资属于同一控制下的企业合并，应该按照应享有被合并方相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值的份额确认初始投资成本，即初始投资成本＝3500×100%＝3500（万元），因此选项A不正确。同时，A公司尚未支付的价款作为未来事项在进一步证实B公司研发能力时支付，属于或有对价，并且A公司预计该研发项目很可能研发成功并达到预期效果，因此应在合并日将该或有对价确认为一项预计负债。借：长期股权投资3500 资本公积———股本溢价1500 贷：银行存款4000 预计负债1000 因此选项B不正确。合并日之后应区分如下情况进行处理：若该项目研发成功并达到预期效果，A公司应支付价款，分录为: 借:预计负债1 000 贷:银行存款1 000 若该项目研发并未达到预期效果，A公司应冲销已确认的预计负债，并调整资本公积，分录为: 借:预计负债1000 贷:资本公积--股本溢价1000 因此，选项C不正确，选项D正确。

2.【单选题】在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入（　　）的金融资产。该指定一经作出，不得撤销。
A.投资收益
B.其他综合收益
C.当期损益
D.留存收益
参考答案：B
解析：在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并按规定确认股利收入，该指定一经做出，不得撤销。

3.【单选题】2022年12月20日，A公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为700万元，另发生运杂费2万元，专业人员服务费20万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。2023年12月31日，A公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为560万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变，预计净残值变更为20万元。不考虑其他因素，A公司2023年12月31日该设备计提的固定资产减值准备为（　）万元。
A.92.3
B.69.7
C.182
D.112
参考答案：A
解析：2023年度该设备计提的折旧额＝（722－25）/10＝69.7（万元）；2023年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（722－69.7）－560＝92.3（万元）。

4.【多选题】华东公司2025年3月1日因质量问题退回一批已销售商品，华东公司2024年财务报告尚未报出，企业所得税汇算清缴尚未完成。该批商品系华东公司2024年12月份销售，售价200万元(不含增值税)，成本140万元，华东公司在2024年末已确认了收入、结转了成本，华东公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。按照10%提取法定盈余公积。假定不考虑其他因素，下列有关华东公司的处理正确的有（）。
A.将销售退回作为调整事项进行处理
B.将销售退回作为2025年的正常事项处理
C.调整减少2024年的营业利润60万元
D.调整减少2024年未分配利润40.5万元
参考答案：ACD
解析：此销售退回属于资产负债表日后调整事项，选项B不正确;应调整减少2024年营业收入200万元，营业成本140万元，调整减少应交所得税15万元(60 x 25 %)，所以调整减少2024年营业利润60万元，调整减少2024年净利润=60一15 =45(万元），调整减少2024年未分利润=45 x (1一10%)=40.5(万元)。

5.【单选题】华东公司和华西公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。华东公司及其子公司(华西公司)2×22年至2×24年发生的有关交易或事项如下:(1) 2×22年12月25日，华东公司与华西公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给华西公司，售价(不含增值税)为500万元。2×22年12月31日，华东公司按合同约定将A设备交付华西公司，并收取价款。A设备的账面价值为400万元。华西公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。华西公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。(2) 2×24年12月31日，华西公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。根据税法规定，华西公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣;出售A设备按照适用税率缴纳增值税。不考虑其他因素，华东公司在2×24年度合并利润表中因华西公司处置A设备确认的损失是( )万元。
A.-60
B.-40
C.-20
D.40
参考答案：C
解析：华东公司在2×24年度合并利润表中因华西公司处置A设备确认的损益=260一(400 -400/5 ×2)=20(万元)(收益)，即应确认的损失为-20万元。

6.【单选题】2×19年3月20日，甲、乙、丙公司分别以现金200万元、400万元和400万元出资设立丁公司，分别持有丁公司20% 、40%、40%的股权。甲公司对丁公司具有重大影响，采用权益法核算。丁公司自设立日起至2×21年1月1日实现净利润1 000万元，除此以外，无其他影响所有者权益的事项。2×21年1月1日，经甲、乙、丙公司协商，乙公司对丁公司增资800万元，增资后丁公司净资产为2 800万元，甲、乙、丙公司分别持有丁公司15%、 50% 、35%的股权。相关手续于当日完成，甲公司仍对丁公司具有重大影响。假定不考虑相关税费等其他因素影响。下列关于甲公司因乙公司增资影响的会计处理正确的是（）。
A.调整长期股权投资的账面价值120万元
B.确认资本公积(其他资本公积)20万元
C.确认其他综合收益120万元
D.确认投资收益20万元
参考答案：B
解析：2×21年1月1日，乙公司增资前，丁公司的净资产账面价值为2 000万元，甲公司应享有丁公司权益的份额为400万元(2 000 ×20% )；乙公司单方面增资后，丁公司的净资产增加800万元，甲公司应享有丁公司权益的份额为420万元(2 800×15% )；甲公司享有的被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益变动金额为20万元(420-400)。会计分录: 借:长期股权投资——其他权益变动 20 贷:资本公积——其他资本公积 20

7.【单选题】甲公司为上市公司，其2×26年度财务报告于2×27年3月1日批准对外报出。该公司在2×26年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万元），该范围内各种结果发生的可能性相同。为此，甲公司计提了880万元的预计负债；2×27年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司2×26年度利润总额的影响金额为（　）。
A.－880万元
B.－1000万元
C.－1200万元
D.－1210万元
参考答案：D
解析：上述事项属于日后调整事项，调整后报告年度应确认其他应付款1210万元，借方对应营业外支出1200万元和管理费用10万元，故对甲公司2×26年度利润总额的影响金额＝－1200－10＝－1210（万元）。

8.【单选题】下列关于输入值的表述中，不正确的是（　）。
A.输入值是市场参与者所使用的假设，分为可观察输入值和不可观察输入值
B.企业使用估值技术时，应同时使用可观察输入值和不可观察输入值
C.企业应当选择与市场参与者在相关资产或负债交易中会考虑的、并且与该资产或负债特征相一致的输入值
D.企业不应考虑与要求或允许公允价值计量的其他相关会计准则中规定的计量单元不一致的溢价或折价
参考答案：B
解析：选项B，企业使用估值技术时，应优先使用可观察输入值，仅当相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行时才使用不可观察输入值。选项D，意思是说纳入公允价值计量的资产或负债，在计量其公允价值时，相关输入值也要按公允价值计量且计量单元应该保持一致。

9.【多选题】企业发生会计估计变更时，应在财务报表附注中披露的内容有（）。
A.会计估计变更的内容
B.会计估计变更的原因
C.会计估计变更对当期和未来期间的影响数
D.会计估计变更累积影响数
参考答案：ABC
解析：会计估计变更在财务报表附注中应披露：1.会计估计变更的内容和原因；2.会计估计变更对当期和未来期间的影响数；3.会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。因会计估计变更采用未来适用法处理，所以不存在会计估计累计影响数。

10.【单选题】下列关于所有者权益的表述中，正确的是（　）。
A.所有者权益是指企业投资者投入的资本，即实收资本
B.所有者权益包括实收资本、资本公积、其他权益工具投资、盈余公积和未分配利润
C.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益
D.所有者权益的形成来源包括所有者投入的资本和留存收益
参考答案：C
解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，选项C正确，所有者权益包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失（其他综合收益）、留存收益等，其他权益工具投资属于金融资产，选项B不正确，选项D缺少直接计入所有者权益的利得和损失。

1.【单选题】2×25年1月1日，甲公司发行2年期一次还本、分期付息的公司债券30 000万元，债券利息于每年12月31日支付，票面年利率为5%，甲公司溢价发行该批公司债券，实际募集资金30 800万元，另外支付发行费用1 500万元。该批公司债券的实际年利率6.28%。甲公司无借款费用资本化条件的资产，不考虑相关税费及其他因素，甲公司2×25年应计入损益的利息费用金额是（　　）。
A.1 884万元
B.1 934.24万元
C.1 840.04万元
D.1 500万元
参考答案：C
解析：甲公司会计处理如下： 2×25年1月1日借：银行存款　　　　　　　　　 29 300 （30 800-1 500）　　应付债券——利息调整　　　　　700 　贷：应付债券——面值　　　　　 30 000 2×25年12月31日借：财务费用　　　　　　　 1 840.04 （29 300×6.28%）　贷：应付债券——应计利息　　　　1 500 （30 000×5%）　　　　　　　 ——利息调整　　　 340.04 借：应付债券——应计利息　　　　1 500 　贷：银行存款　　　　　　　　　　 1 500

2.【多选题】甲公司是一家境内上市公司，以人民币作为记账本位币，以交易发生当日的汇率作为折算汇率，乙公司为甲公司在美国设立的全资子公司，以美元作为记账本位币。2×26年12月31日，甲公司持有一项对乙公司的长期应收款，金额为7000万美元，该项长期应收款实质上构成甲公司对乙公司的净投资。在按照2×26年12月31日的即期汇率进行折算前，该长期应收款在甲公司账上的余额为50400万元人民币。2×26年12月31日的即期汇率为1美元＝7.3元人民币。不考虑其他因素，则下列表述中正确的有（　）。
A.甲公司编制合并财务报表时，应当将乙公司的个别财务报表折算为以人民币反映的财务报表
B.在甲公司个别财务报表中，上述长期应收款所产生的汇兑差额为700万元人民币，由于该项长期应收款实质上构成甲公司对乙公司的净投资，因此甲公司应将该汇兑差额计入资本公积
C.在乙公司个别财务报表中，上述长期应付款不产生汇兑差额
D.甲公司编制合并财务报表时，应当将上述长期应收款所产生的汇兑差额转入其他综合收益
参考答案：ACD
解析：甲公司个别财务报表：长期应收款产生的汇兑差额=7000×7.3-50400=700（万元人民币）：借：长期应收款700 　　贷：财务费用700 甲公司合并财务报表：甲公司编制合并财务报表时，应编制如下调整分录：借：财务费用700 　　贷：其他综合收益700

3.【多选题】甲公司2×21年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为60 000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2×23年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议，该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租期2年，年租金1 200万元，每年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为62 000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。
A.出租办公楼应于2×23年计提折旧1 500万元
B.出租办公楼应于租赁期开始日确认公允价值变动损益6 500万元
C.出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益6 500万元
D.出租办公楼2×23年取得的租金收入应确认为营业外收入
参考答案：AC
解析：2×23年应计提的折旧＝60000÷20×6÷12＝1 500（万元），选项A正确；办公楼出租前的账面价值＝60 000－60 000÷20×1.5＝55 500（万元），出租日转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，租赁期开始日按当日的公允价值确认为投资性房地产，62 000－55 500＝6 500（万元），应确认其他综合收益6 500万元，选项C正确；出租办公楼取得的租金收入应当作为其他业务收入，选项D错误。

4.【单选题】2×25年9月10日，甲公司董事会会议决议：①拟出售其子公司（乙公司）60%的股权，剩余20%股权仍对乙公司具有重大影响；②因甲公司经营战略发生变化，甲公司拟出售其原作为主要经营业务的资产组（包括固定资产和无形资产）。2×25年10月10日，甲公司与丙公司、丁公司分别签订转让资产协议约定，甲公司应于2×26年5月1日前办理完成转让乙公司60%股权过户登记手续，以及出售主要经营业务的资产组所涉及资产的所有权转让手续。不考虑其他因素，下列各项关于上述交易或事项在甲公司2×25年度财务报表列报的表述中正确的是（　）。
A.乙公司的资产总额和负债总额在合并资产负债表中分别作为“持有待售资产”和“持有待售负债”项目列示
B.拟转让业务所涉及的所有资产在个别资产负债表中应按资产性质在“固定资产”和“无形资产”项目分别列示
C.拟转让业务所涉及的资产组的公允价值高于账面价值的差额在合并利润表的“公允价值变动收益”项目列示
D.在个别资产负债表中应将拟出售的乙公司60%股权，在“持有待售资产”项目列示，剩余20%股权在“长期股权投资”项目列示
参考答案：A
解析：拟转让业务所涉及的所有资产在个别资产负债表中应以“持有待售资产”列示，选项B不正确；如果持有待售的非流动资产或处置组整体的账面价值低于其公允价值减去出售费用后的净额，企业不需要对账面价值进行调整，选项C不正确；企业因出售子公司的投资等原因导致其丧失对子公司的控制权，企业应当在拟出售的部分对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在母公司个别财务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别，选项D不正确。

5.【单选题】下列各项中，不需要重新计算报告期间每股收益的是（　）。
A.报告年度以盈余公积转为股本
B.报告年度资产负债表日后期间分拆股份
C.报告年度以发行股份为对价实现非同一控制下企业合并
D.报告年度因发现企业前期重大会计差错而对财务报告进行调整
参考答案：C
解析：选项C，通过发行股票实现非同一控制下企业合并，企业的资产与所有者权益均发生变动，不需要重新计算各列报期的每股收益；选项D，由于报告年度发现企业前期重大会计差错时，需要对财务报告进行调整，会影响前期损益，所以前期基本每股收益需要重新计算。

6.【单选题】下列各项中可以引起资产和所有者权益同时发生变化的是（　）。
A.用税前利润弥补亏损
B.权益法下年末确认被投资企业当年实现的盈利
C.资本公积转增资本
D.将一项房产用于抵押贷款
参考答案：B
解析：选项B的分录是：借：长期股权投资——损益调整　　贷：投资收益投资收益是损益类科目，期末转入本年利润，本年利润再转入利润分配中，所以是资产和所有者权益同时增加；选项A、C属于所有者权益内部的变动，不影响所有者权益总额的变动；选项D影响的是资产和负债，不影响所有者权益，分录是：借：银行存款　　贷：长期借款

7.【多选题】下列各项中，产生暂时性差异但是不需要确认递延所得税的有（　）。
A.因固定资产弃置义务而初始确认预计负债并计入固定资产成本的交易
B.内部研究开发而初始确认的无形资产的加计摊销额
C.非同一控制下企业合并中确认的计税基础为零的商誉
D.承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易
参考答案：BC
解析：选项A、D，属于“不是企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易”，不适用“豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产”的规定，即需要确认相关的递延所得税资产和递延所得税负债。选项C，非同一控制下企业合并中确认的计税基础为零的商誉，虽然存在暂时性差异，但是如果确认该部分暂时性差异所产生的递延所得税负债，则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，企业应增加商誉的价值，其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，所以不确认递延所得税。

8.【单选题】下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（）。
A.以一项准备以摊余成本计量的债券投资换入一台设备
B.以一项专利权换取一项公允价值模式计量的投资性房地产
C.以公允价值为500万元的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产换取-辆货运汽车，并收到补价200万元
D.以一项应收票据换取一项土地使用权
参考答案：B
解析：准备持有至到期的债券投资和应收票据都属于货币性资产，以其进行的资产交换不属于非货币性资产交换，选项A和D均不正确；选项C中收到的补价200占换出资产公允价值的比例=200÷500×100%=40%，大于25%，不属于非货币性资产交换，且以金融资产换取其他非货币性资产适用金融资产终止确认的会计准则，不适用非货币性资产交换准则。

9.【多选题】下列各项交易事项中，会影响发生当期营业利润的有（）。
A.计提应收账款坏账准备
B.出售无形资产取得净收益
C.开发无形资产时发生符合资本化条件的支出
D.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动
参考答案：ABD
解析：选项A涉及资产减值损失；选项B，应计入资产处置损益，影响营业利润；选项D计入公允价值变动损益，影响营业利润。选项C形成资产。

10.【单选题】甲公司与乙公司签订合同，为其提供一条高山观光索道的全套设备。甲公司仅向乙公司提供该套设备的购置安装，不参与乙公司观光索道的运营和管理，不提供其他服务，但是需要根据法定要求提供质量保证，该合同仅包含一项履约义务。在观光索道安装完成投入运营后，乙公司向甲公司支付固定价款，总金额为8000万元（等于甲公司该套设备生产安装的实际成本），8000万元固定价款付清后，观光索道的所有权移交给乙公司。在观光索道投入运营后的5年内，乙公司于每年结束后，按该条观光索道门票收入的20%支付款项给甲公司。假定不考虑其他因素。下列关于甲公司会计处理的表述中，不正确的是（　）。
A.该合同的对价金额中包含可变对价，其可变对价为观光索道投入运营后5年内门票收入的20%
B.该合同的固定价格8000万元可直接计入交易价格
C.该合同中可变对价的最佳估计数一经确定，不得重新调整
D.对于该合同中的可变对价，甲公司应当按照期望值或最可能发生金额确定其最佳估计数并计入交易价格
参考答案：C
解析：该合同的对价金额由两部分组成，即8000万元的固定价格以及在5年内按乙公司该条观光索道门票收入的20%计算的可变对价。对于固定价格，甲公司应当将8000万元直接计入交易价格。对于可变对价，甲公司应当按照期望值或最可能发生金额确定该可变对价的最佳估计数，计入交易价格的可变对价金额还应该满足准则规定的限制条件（即包含可变对价的交易价格，应当不超过在相关不确定性消除时，累计已确认的收入极可能不会发生重大转回的金额）。选项A、B、D正确。选项C，甲公司应在不确定性消除之前的每一资产负债表日重新评估该可变对价的金额，且该变更为会计估计变更。

11.【多选题】以资产清偿债务方式进行债务重组的，债权人初始确认受让的金融资产以外的资产时，下列项目表述中正确的有（）。
A.投资性房地产的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本
B.固定资产的成本，包括放弃债权的公允价值和使该资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费、员工培训费等其他成本
C.放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益
D.无形资产的成本，包括取得无形资产的公允价值和可直接归属于使该资产达到预定用途所发生的税金等其他成本
参考答案：AC
解析：选项B，不含员工培训费，选项D，无形资产的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于是该资产达到预定用途所发生的税金等其他成本。

1.【多选题】张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得的收益中，应当缴纳个人所得税的有（　　）。
A.参加某电商的秒杀活动，以100元购得原价2000元的足球鞋一双
B.为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值1500元的手机一部
C.参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值6000元的赴巴西机票一张
D.作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价2500元球衣一套
参考答案：CD
解析：选项A：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务，不征收个人所得税；选项B：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等，不征收个人所得税；选项C：按照“偶然所得”项目征收个人所得税；选项D：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

2.【多选题】下列纳税人发生的行为中，应征收消费税的有（　　）。
A.白酒厂将自产的白酒用于广告宣传
B.实木地板厂将自产的实木地板用于工厂内部的会议室装修
C.化妆品厂将自产的高档香水精用于连续生产香皂
D.鞭炮厂将自产的鞭炮作为春节福利发给职工
参考答案：ABCD
解析：纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

3.【多选题】境内单位发生的下列业务中，适用增值税零税率的有（）。
A.向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务
B.提供的航天运输服务
C.工程项目在境外的建筑服务
D.为出口货物提供的邮政服务、收派服务
参考答案：AB
解析：选项AB，适用增值税零税率政策；选项CD，适用增值税免税政策。

4.【多选题】下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（　　）。
A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人
B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行
C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限
D.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内
参考答案：ACD
解析：选项B，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。“有根据”不意味事实全部查清，也不意味取得充分证据。

5.【多选题】以下保险费可在企业所得税前扣除的有（　　）。
A.企业为其职工支付的在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内的补充养老保险费
B.企业依照省级政府规定的范围和标准为其职工支付的基本医疗保险费
C.企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费
D.企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费
参考答案：AB
解析：C选项错误：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。商业养老分红型保险费属于商业保险范畴。 D选项错误：企业为其投资者或职工支付的家庭财产保险费，与企业的生产经营无关，属于个人消费支出，不得在企业所得税前扣除。

6.【单选题】下列关于年金的个人所得税处理中，正确的是（　　）。
A.年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资缴纳个人所得税
B.个人按本人缴费工资计税基数的5%缴纳的年金，在计算个人所得税时可全额扣除
C.按年缴纳年金的企业缴费部分，应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税
D.企业根据国家有关政策规定的办法和标准，为本企业全体职工缴付的企业年金企业缴费部分，在计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税
参考答案：D
解析：选项A错误：企业缴费计入个人账户的部分，在当期不视为个人工资收入，暂不征税。选项B错误：个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数4% 标准内的部分，暂从应纳税所得额中扣除，而非5%。选项C错误：企业缴费部分在计入个人账户时既不并入当期工资薪金，也不适用全年一次性奖金计税方法。

7.【单选题】2024年12月，A公司转让上市公司股票，卖出价为1 000万元（含增值税价格，下同），该股票2024年9月购入，买入价为600万元；此外A公司转让非上市公司股权，卖出价1 200万元，该股权为2019 年8 月通过投资方式取得，投资成本为750万元。A 公司当月应缴纳的增值税为（）万元。
A.11.65
B.22.64
C.24.76
D.48.11
参考答案：B
解析：转让上市公司的股票属于转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，依6%的税率计算缴纳增值税。转让非上市公司股权不属于转让金融商品，不缴纳增值税。应纳增值税＝（1 000－600）÷（1＋6%）×6%≈22.64（万元）。

8.【单选题】下列关于进项税额抵扣的表述中，不符合规定的是（）。
A.申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税款
B.国际旅客运费不得抵扣进项税额
C.自2019 年4 月1 日起，纳税人购进农产品，取得农产品销售发票的，一律以农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额
D.纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的增值税普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证
参考答案：C
解析：自2019 年4 月1 日起，纳税人购进农产品（不适用核定扣除办法），取得农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和9%或10%的扣除率计算进项税额。

9.【单选题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2025年12月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%销售，取得含税销售额74.58万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%，该高尔夫球具厂此项业务应缴纳的消费税税额为（　　）万元。
A.5.31
B.6.16
C.6.6
D.7.66
参考答案：C
解析：题目中出现向非独立核算门市部的移送成本价、门市部的销售额这两项金额，在计税依据问题上出现似是而非的多项金额干扰，是CPA考试命题常见的考查方式。该高尔夫球具厂此项业务应缴纳的消费税=74.58÷（1+13%）×10%=6.60（万元）。

10.【单选题】工业用水前一年度用水效率达到国家用水定额先进值的纳税人，减征本年度一定比例的水资源税，该比例是（　　）。
A.5%
B.10%
C.15%
D.20%
参考答案：D
解析：工业用水前一年度用水效率达到国家用水定额先进值的纳税人，减征本年度20%水资源税。

1.【单选题】下列关于电子烟消费税征收管理的表述中，符合税法规定的是（　　）。
A.电子烟消费税采用复合计税方式计算征收
B.通过边民互市方式进口电子烟免征消费税
C.纳税人进口电子烟按关税计税价格计算征收
D.纳税人出口电子烟适用出口退（免）税政策
参考答案：D
解析：选项A：电子烟消费税采用从价计征方式计算征收消费税，复合计税仅有卷烟和白酒。选项B：自2022年11月1日起，将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税。选项C：纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格（关税计税价格+关税+消费税）计算纳税。

2.【多选题】下列应税污染物中，按照污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有（　　）。
A.噪声
B.大气污染物
C.固体废物
D.水污染物
参考答案：BD
解析：大气污染物和水污染物：按照污染物排放量折合的污染当量数确定。固体废物：按照固体废物的排放量确定。噪声：按照超过国家规定标准的分贝数确定。

3.【单选题】下列各种情形，征收土地增值税的是（）。
A.法定继承房地产
B.房地产的评估增值
C.个人销售住房
D.房地产开发企业将自建的商品房用于职工福利
参考答案：D
解析：选项D：属于土地增值税的征收范围，应该征收土地增值税；选项AB：不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。选项C：暂免征收土地增值税。

4.【单选题】在国际税收协定中，解决重复征税问题的重点项目是( )。
A.财产所得
B.经营所得
C.投资所得
D.劳务所得
参考答案：B
解析：选项B当选，在国际税收协定中.国际认可的所得主要有经营所得、劳务所得、投资所得和财产所得四大类，其中经营所得是税收协定处理重复征税问题的重点项目。

5.【单选题】个人出租财产取得的财产租赁所得，税前扣除项目的扣除次序是( )。
A.财产租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用、税法规定的费用扣除标准
B.向出租方支付的租金、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用、财产租赁过程中缴纳的税费、税法规定的费用扣除标准
C.财产租赁过程中缴纳的税费、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用、向出租方支付的租金、税法规定的费用扣除标准
D.税法规定的费用扣除标准、财产租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用
参考答案：A
解析：选项A当选.有关财产租赁所得个人所得税税前扣除费用的扣除次序调整为： (1)财产租赁过程中缴纳的税费。 (2)向出租方支付的租金。 (3)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。 (4)税法规定的费用扣除标准。

6.【多选题】以下免征城镇土地使用税的有（　　）。
A.城市公交保养场用地
B.道路客运站场办公用地
C.城市轨道交通综合维修中心用地
D.公交换乘站商铺用地
参考答案：ABC
解析：对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。城市公交站场运营用地，包括城市公交首末车站、停车场、保养场、站场办公用地、生产辅助用地。道路客运站场运营用地，包括站前广场、停车场、发车位、站务用地、站场办公用地、生产辅助用地。城市轨道交通系统运营用地，包括车站（含出入口、通道、公共配套及附属设施）、运营控制中心、车辆基地（含单独的综合维修中心、车辆段）以及线路用地，不包括购物中心、商铺等商业设施用地。

7.【单选题】2022年5月甲公司以公允价值2200万元的股权和200万元的货币资金为对价，收购乙公司60%股权，收购日乙公司全部股权的计税基础为3500万元、公允价值为4000万元。各方选择特殊性税务处理，乙公司取得非股权支付部分对应的资产转让所得为（　　）万元。
A.25
B.200
C.275
D.300
参考答案：A
解析：公允价值中高于原计税基础的增加值=（4000-3500）×60%=300（万元）乙公司取得非股权支付部分对应的资产转让所得=300×200÷（200+2200）=25（万元）。

8.【单选题】税务机关采取的下列征管措施中，必须经过设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准方可行使的是（　　）。
A.税收保全措施
B.查询税收违法案件中，涉嫌人员的储蓄存款
C.将扣缴义务人以前年度记账凭证调回税务机关检查
D.税收强制执行措施
参考答案：B
解析：选项ACD：需要经县以上税务局（分局）局长批准。

9.【单选题】对个人独资企业投资者取得的经营所得，按规定核定征收个人所得税时，下列说法符合税法规定的是（　　）。
A.该投资者可享受个人所得税的税收优惠政策
B.经营多业的，按其主营项目确定应税所得率
C.该投资者可在经营所得中扣除公益捐赠支出
D.原查账征收下未弥补完的亏损，可继续弥补
参考答案：B
解析：选项B：经营所得核定征收要按主营项目确定应税所得率。选项ACD：实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策；不得扣除公益捐赠支出；原查账征收下未弥补完的亏损，不得再继续弥补。

10.【单选题】下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是（　　）。
A.养殖渔船
B.非机动驳船
C.拖船
D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶
参考答案：A
解析：选项A：免征船舶吨税。选项BC：非机动驳船和拖船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。选项D：吨税执照期满后24小时内“不上下”客货的船舶免征船舶吨税。

11.【多选题】下列各项中，属于“综合所得”项目适用按年计征个人所得税的有（）。
A.工资薪金所得
B.劳务报酬所得
C.经营所得
D.财产租赁所得
参考答案：AB
解析：对于居民个人而言，综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

1.【单选题】A公司较早进入社区开超市进行获利，B公司随后也加入，但是因为居民规模和购买力有限，B公司失败了。下列选项中属于决定A公司竞争优势的企业资源判断标准是（）。
A.具有经济制约性的资源
B.具有因果含糊性的资源
C.物理上独特的资源
D.不可替代性资源
参考答案：A
解析：具有经济制约性的资源是指企业的竞争对手已经具有复制其资源的能力，但因市场空间有限不能与其竞争的情况。“但是因为居民规模和购买力有限”表明因为社区市场狭小，不足以容纳更多的竞争对手进入，体现的是具有经济制约性的资源，选项A当选。

2.【单选题】迪加公司经营一家影视主题乐园。为确保游客生命安全，迪加公司每年都会对乐园内所有设备进行检修。迪加公司在对设备故障风险进行分析时，先将设备运行情况划分为正常、关注、隐患、危险四种情景状态，然后用随机转移概率矩阵描述这几种状态之间的转移，最后用计算机程序计算出每种状态发生的概率。迪加公司采用的这种风险管理方法是（）。
A.事件树分析法
B.马尔科夫分析法
C.失效模式、影响和危害度分析法
D.情景分析法
参考答案：B
解析：本题考核“马尔科夫分析法”的知识点。马尔科夫分析法主要围绕“状态”这个概念展开。马尔科夫分析法通常用于对那些存在多种状态（包括各种降级使用状态）的可维修复杂系统进行分析。随机转移概率矩阵可用来描述状态间的转移，以计算各种输出结果。“先将设备运行情况划分为正常、关注、隐患、危险四种情景状态，然后用随机转移概率矩阵描述这几种状态之间的转移，最后用计算机程序计算出每种状态发生的概率”，说明迪加公司采用的风险管理技术与方法是马尔科夫分析法，选项B正确。

3.【多选题】下列关于产业内的战略群组分析的表述中，正确的有（）。
A.战略群组分析可以很好地了解组内竞争对手的状况，但是不能很好地了解与其他群组间的不同
B.战略群组分析可以帮助企业了解转向另一个群组的障碍
C.战略群组分析可以帮助企业突破产业边界，进入“蓝海市场”
D.同一战略群组内的企业虽然采用了相同或类似的战略，但战略效果也会不同
参考答案：BCD
解析：战略群组分析可以帮助企业了解其所在战略群组的战略特征以及群组中其他竞争对手的战略实力，以选择本企业的竞争战略与战略开发方向。战略群组分析有助于很好地了解战略群组间的竞争状况，主动地发现近处和远处的竞争者，也可以很好地了解某一群体与其他群组间的不同，选项A的说法错误。战略群组有助于了解各战略群组之间的“移动障碍”，选项B正确。利用战略群组图还可以预测市场变化或发现战略机会。而“蓝海战略”是不局限于现有产业边界，而是极力打破这样的边界条件，通过提供创新产品和服务，开辟并占领新的市场空间的战略，选项C正确。同一战略群组内的企业虽然采用了相同的或类似的战略，但由于群体内各个企业的优势不同会形成各企业在实施战略的能力上的不同，因而导致实施同样的战略而效果不同，选项D正确。

4.【单选题】王某个人经营了一家小吃店，小吃店地处大学生密集的区域，由于吃客渐多，一人忙不过来，王某打算招聘几个员工，小吃店适宜的组织形式是（）。
A.创业型结构
B.职能制机构
C.事业部制结构
D.M型组织结构
参考答案：A
解析：创业型结构是指企业的所有者或管理者对若干下属实施直接控制，并由其下属执行一系列工作任务，适合于小型企业。依题意，小吃店属于小型企业，因此属于创业型结构。

5.【单选题】瀚翔生物专注脑科学与神经科学领域，致力于为脑科学、神经科学、体育科学提供专业化的系统解决方案。2024年，瀚翔生物宣布完成了对欧洲EB公司100%收购，EB公司是一家专注提供神经生理学解决方案的医疗设备公司。通过此次收购，瀚翔脑科学将增加在精神病学和神经生理学的科研和临床解决方案，包括脑机接口、精神疾病和神经损伤诊断和监测及其物理治疗等应用方案。这次收购将大大增加瀚翔脑科学技术储备。依据国际化经营动因理论，本案例中，瀚翔生物进行跨国并购的动因是（　）。
A.寻求市场
B.寻求效率
C.寻求资源
D.寻求现成资产
参考答案：D
解析：寻求现成资产表现为从发达国家获得品牌、专利、销售渠道、生产设施、管理经验、先进技术、资金、规模经济等。“通过此次收购，瀚翔脑科学将增加在精神病学和神经生理学的科研和临床解决方案，包括脑机接口、精神疾病和神经损伤诊断和监测及其物理治疗等应用方案。这次收购将大大增加瀚翔脑科学技术储备”体现的是寻求现成资产，选项D正确。

6.【单选题】利生公司是一家提供体检和健康咨询服务的企业。为应对法律风险和合规风险，该公司制定、实施了一系列风险管控措施。下列各项关于利生公司制定和实施的措施中，属于该公司应对法律责任风险的管控措施是（）。
A.加强对财税风险的监控，评估预测财税风险，并指定相应的应对方案
B.制定廉洁及反舞弊管理措施，有效防范管理层和员工的各种潜在违法行为
C.配置专业的法务人员，建立与法律管理相关的制度规范和符合企业核心利益的应对策略
D.重点关注与各类商业伙伴的合作义务以及责任相关的合规义务履行能力和履行情况
参考答案：C
解析：选项A、D为应对监管风险的管控措施，选项B为应对行为规范风险的管控措施，选项C为应对法律责任风险的管控措施。

7.【多选题】唐风酒楼是一家民营连锁餐饮企业。该公司自成立以来，只经营按照其创始人多年收集的宫廷菜谱烹制的菜肴，这些菜肴以独特的品味获得“中华餐饮名品”的美誉，给唐风酒楼带来越来越多的消费者和优异的经营业绩。下列各项中，属于唐风酒楼采用的竞争战略实施条件的有（）。
A.餐饮消费者的转换成本较低
B.餐饮服务的价格弹性较高
C.餐饮消费者的需求是多样化的
D.唐风酒楼有很强的市场营销能力
参考答案：CD
解析：“只经营按照其创始人多年收集的宫廷菜谱烹制的菜肴，这些菜肴以独特的品味获得‘中华餐饮名品’的美誉”表明唐风酒楼采用的是差异化战略，选项C、D正确。选项A、B属于成本领先战略的实施条件。

8.【单选题】北海公司是一家从事电信设备研发、生产及销售的高科技企业。为了研发新一代的“杀手级”电信设备，北海公司鼓励全体员工充分开展头脑风暴，并支持员工参与各类技术论坛，很多创新想法如雨后春笋般出现。依据3M创新漏斗模型，北海公司的创新管理阶段是（）。
A.涂鸦式创新
B.设计式创新
C.引领式创新
D.挖掘式创新
参考答案：A
解析：“鼓励全体员工充分开展头脑风暴，并支持员工参与各类技术论坛”表明北海公司的做法符合涂鸦式创新管理阶段的特征，选项A正确。

9.【单选题】下列说法不正确的是（）。
A.公司的使命与目标也是公司主要的利益相关者利益与权力均衡的结果
B.权力与利益相关者分析是公司战略分析的重要组成部分，公司战略的制定与实施和各利益相关者利益与权力的均衡密不可分
C.利益相关者是对企业产生影响的，或者受企业行为影响的任何个人
D.利益相关者理论认为企业各类利益相关者的利益期望、利益冲突、利益均衡以及相对权力是问题的关键
参考答案：C
解析：利益相关者是对企业产生影响的，或者受企业行为影响的任何团体和个人

10.【多选题】下列属于零基预算的缺点的有（）。
A.编制比较复杂，工作量大，费用较高
B.如果过度强调眼前预算项目的需要，容易导致追求短期利益而忽视长期利益
C.预算规则和业务项目开支标准的改变可能引起部门之间的矛盾和冲突
D.没有降低成本的动力
参考答案：ABC
解析：零基预算的缺点有： 1预算编制比较复杂，工作量大，费用较高。 2如果过度强调眼前预算项目的需要，容易导致追求短期利益而忽视长期利益。 3预算规则和业务项目开支标准的改变可能引起部门之间的矛盾和冲突

1.【单选题】从事饲料业务研发、生产与销售的白洋公司为了开发、生产新型饲料产品，分别从研发、生产、采购等职能部门抽调精英员工建立起一支跨职能的项目团队，以便更好的协调各职能部门之间的沟通与联系。从组织结构的构成要素来看，本案例中涉及的是（）。
A.横向分工
B.纵向分工
C.分工
D.整合
参考答案：D
解析：本题考核“组织结构的构成要素”的知识点。整合是指企业为实现预期的目标而用来协调人员与职能的手段。“为了开发、生产新型饲料产品，分别从研发、生产、采购等职能部门抽调精英员工建立起一支跨职能的项目团队，以便更好的协调各职能部门之间的沟通与联系”，属于整合，选项D正确。

2.【多选题】优健公司是一家以“健康与责任”为企业文化的乳制品生产企业。该公司凭借其长期积累形成的原料配制秘方和生产秘诀等资源生产的乳制品，使得广大消费者爱不释手。旗下的酸奶更有着酸奶界“哈根达斯”称号，且市场稳居第一。在下列资源的不可模仿性中，属于优健公司的上述资源的有（　）。
A.具有经济制约性的资源
B.具有路径依赖性的资源
C.具有因果含糊性的资源
D.物理上独特的资源
参考答案：BC
解析：“长期积累形成的原料配制秘方和生产秘诀等资源”属于具有路径依赖性的资源。“优健公司是一家以‘健康与责任’为企业文化的乳制品生产企业”属于具有因果含糊性的资源，选项BC正确。

3.【单选题】大业公司主要从事割草机、割灌机、其他动力机械及配件的研发设计、生产制造和销售。公司从事全面风险管理的目标是在风险和收益之间取得平衡，将风险对本公司经营业绩的负面影响降至最低水平。对于大业公司的全面风险管理工作，下列说法中不正确的是（）。
A.公司内部审计部门应至少每两年一次对各有关部门和业务单位开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价
B.公司内部审计部门的监督评价报告应直接报送董事会或董事会下设的风险管理委员会和审计委员会
C.公司可以聘请外部机构对公司的全面风险管理工作进行评价
D.公司各有关部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查和检验
参考答案：A
解析：公司内部审计部门应每年至少一次对包括风险管理职能部门在内的各有关部门和业务单位能否按照有关规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价，监督评价报告应直接报送董事会或董事会下设的风险管理委员会和审计委员会。所以选项A表述错误，选项B表述正确。企业可聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构对企业全面风险管理工作进行评价，出具风险管理评估和建议专项报告，选项C表述正确。企业各有关部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，其检查、检验报告应及时报送企业风险管理职能部门，选项D表述正确。

4.【单选题】下列各项中，属于企业一般不应把风险承担作为风险管理策略的情况是（）。
A.企业管理层及全体员工都未辨识出风险
B.企业以成本效益考虑，认为选择风险承担是最适宜的方案
C.企业面临影响企业目标实现的重大风险
D.企业缺乏能力对已经辨识出的风险进行有效管理与控制
参考答案：C
解析：对于重大风险，一般不应采用风险承担。选项C是答案。

5.【单选题】下列关于企业各层次的战略与所涉及的管理层次对应不正确的是（）。
A.总体战略→公司最高管理层
B.业务单位战略→职能部门管理层
C.业务单位战略→事业部门管理层
D.职能战略→职能部门管理层
参考答案：B
解析：业务单位战略所涉及管理层次应该是事业部门管理层。

6.【单选题】国外研究表明，在拥有1000名员工的公司里，管理层次为4个，即总经理、部门的经理、一线的管理人员以及基层的员工。泰兴公司是一个拥有2000余名员工的高科技企业，该企业拥有多达12个管理层次，据此判断泰兴公司的组织结构属于（）。
A.扁平型组织结构
B.高长型组织结构
C.矩阵制组织结构
D.职能制组织结构
参考答案：B
解析：本题考核纵向分工结构。在纵向分工中，基本有两种形式：一是高长型组织结构；二是扁平型组织结构，泰兴公司的管理层次多于平均管理层次，因此，属于高长型组织结构。

7.【单选题】金面公司是一家面制品加工企业。该公司非常注重原材料、产成品等存货的库存管理。从价值链分析角度看，金面公司的存货库存管理活动属于（）。
A.必要活动
B.内部活动
C.基本活动
D.支持活动
参考答案：C
解析：本题考核“价值链的两类活动”的知识点。价值链五种基本活动包括内部后勤、生产经营、外部后勤、市场销售和服务。存货库存管理活动与商品实体的加工流转直接有关，属于基本活动。

8.【多选题】企业的竞争战略不同，所采取的薪酬策略也会有所差异。下列有关企业竞争战略与薪酬策略的表述中，正确的有（）。
A.实施成本领先战略的企业强调对内公平
B.实施差异化战略的企业强调对外公平
C.实施成本领先战略的企业强调集权，通过高层作出决策
D.采用集中化战略的企业有效地将授权与分权统一，针对市场和公司能力采用不同的方式
参考答案：CD
解析：教材页码：P223-224 本题考查的知识点是企业竞争战略与薪酬策略。实施成本领先战略的企业强调对外公平，而实施差异化战略和集中化战略的企业强调对内公平，选项AB不当选。采用不同竞争战略的企业的薪酬决策过程也截然不同，实施成本领先战略的企业强调集权，通过高层作出决策，选项C当选。采用集中化战略的企业有效地将授权与分权统一，针对市场和公司能力采用不同的方式，选项D当选。

9.【单选题】甲公司是一家上市公司，具有完善的内部控制系统，甲公司管理层认为内部控制系统需要被监控，下列关于监控要素的说法中错误的是（　）。
A.专项监督是企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查
B.企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告
C.COSO《内部控制框架》规定内部控制的缺陷应该自下而上进行汇报，性质严重的应上报最高管理层和董事会
D.企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性
参考答案：A
解析：日常监督是企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。其他选项的说法都正确。专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或某些方面进行有针对性的监督检查。

10.【多选题】下列说法正确的有（）。
A.专题报告必须由企业内部人员完成，企业外部人员不得参与
B.作专题报告需要有一定的投入，但专题报告与因盲目决策而导致的战略失控所造成的损失相比要经济、划算得多
C.统计分析报告是以统计数字为主体，用简洁的文字来分析叙述事务量的方面及其关系，并进行定量分析
D.统计分析报告在结构上的突出特点是脉络清晰、层次分明
参考答案：BCD
解析：专题报告可以由企业内部自己完成；也可以用课题、项目的形式委托大学、科研院所或咨询机构的专业人员完成。所以选项A错误。

11.【单选题】在绩效计划工具的选择中，春来公司主张采用管理者和下属一起进行计划、组织、控制、交流和讨论的方法，该方法是（）。
A.关键绩效指标法
B.目标管理法
C.360度评估法
D.平衡计分卡法
参考答案：B
解析：目标管理法不仅是一种评估体系和过程，而且是一种管理实践哲学，是一种管理者和下属一起进行计划、组织、控制、交流和讨论的方法，选项B正确。

注册会计师每日一练(2026年7月10日)

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