注册会计师每日一练(2026年11月14日)

• 1.【多选题】注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，需要评价的有（ ）。
• A.专家的工作结果或结论的相关性和合理性
• B.专家的工作涉及使用的所有假设和方法的相关性和合理性
• C.专家的工作结果或结论与其他审计证据的一致性
• D.专家的工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性
• 参考答案：ACD
• 解析：注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括：①专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性（选项A、C）；②如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性；③如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性（选项D）。选项B，评价的是“重要”假设和方法的合理性和相关性，而不是“所有”假设和方法的合理性和相关性。

• 2.【多选题】注册会计师在确定是在期中还是期末实施进一步审计程序时，通常考虑的因素有（　）。
• A.编制财务报表的时间
• B.业务流程的控制
• C.错报风险的性质
• D.控制环境
• 参考答案：ACD
• 解析：影响注册会计师考虑在何时实施审计程序的相关因素包括：（1）评估的重大错报风险；（2）控制环境；（3）何时能得到相关信息；（4）错报风险的性质；（5）审计证据适用的期间或时点；（5）编制财务报表的时间，尤其是编制某些披露的时间。

• 3.【单选题】下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是（ ）。
• A.测试集团层面控制运行的有效性
• B.对不重要的组成部分实施集团层面分析程序
• C.确定对组成部分财务信息执行工作的类型
• D.了解集团层面的控制和合并过程
• 参考答案：A
• 解析：选项A正确，如果预期集团层面控制运行有效，集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师代为测试这些控制运行的有效性； 选项B错误，对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序； 选项C错误，集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型； 选项D错误，集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令。

• 4.【单选题】在实施风险评估程序时，下列注册会计师应当了解的方面中，同时涉及外部因素和内部因素的是（ ）。
• A.组织结构、所有权和治理结构
• B.适用的财务报告编制基础
• C.被审计单位内部控制体系各要素
• D.财务业绩的衡量标准
• 参考答案：D
• 解析：财务业绩的衡量标准，包括内部和外部使用的衡量标准。

• 5.【单选题】下列各项中，与财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。
• A.被审计单位生成成本计算过程相当复杂
• B.被审计单位控制环境薄弱
• C.被审计单位有大量高价值且易被盗窃的资产
• D.被审计单位毛利率明确上升
• 参考答案：B
• 解析：一般来说，薄弱的控制环境可能会影响多项认定，但往往难以限于某类交易、账户余额、列报，所以此时会认为财务报表层次重大错报风险较高。

• 6.【单选题】下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（ ）。
• A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明
• B.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项
• C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无须考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序
• D.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别
• 参考答案：D
• 解析：本题考查期后事项的审计程序。选项 D，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别，故当选。

• 7.【单选题】下列有关审计中的风险的说法中，正确的是（ ）。
• A.审计风险包括注册会计师执行业务的法律后果
• B.重大错报风险取决于检查风险和控制风险
• C.控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但是没有被内部控制发现并纠正的可能性
• D.注册会计师未对所有的交易、账户余额和披露进行检查，会导致检查风险
• 参考答案：D
• 解析：选项A，审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是指注册会计师执行业务的法律后果，包括诉讼和因负面宣传或其他与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性。选项B，审计风险取决于重大错报风险和检查风险。重大错报风险取决于固有风险和控制风险。选项C，控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但是没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。

• 8.【单选题】下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是（ ）。
• A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息
• B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
• C.管理层编制财务报表时需要作出判断
• D.注册会计师可能没有按照审计准则的规定执行审计工作
• 参考答案：D
• 解析：审计的固有限制源于：①财务报告的性质（选项C）；②审计程序的性质（选项A）；③在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要（选项B）。

• 9.【单选题】下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，表述不恰当的是（ ）。
• A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样
• B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试
• C.控制测试过程中注册会计师一定可以采用审计抽样
• D.审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序
• 参考答案：C
• 解析：控制测试中不一定适用审计抽样，只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。例如，根据内部控制的规定，贵重的大宗存货的入库验收必须有采购经理、仓储经理和财务经理在场，但实际验收时是否如此严格执行，往往不会留下审计轨迹，因而必须询问并实地观察。

• 10.【单选题】为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师应该提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的有（ ）。
• A.向以前审计过程中接触不多的员工询问
• B.延长截止测试的期间
• C.在不预先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘
• D.实施存货监盘
• 参考答案：D
• 解析：增加不可预见性，就是做一些非常规的程序。选项ABC都是一些常见的增加不可预见性的程序。选项D属于常规程序。

• 1.【单选题】某企业经营杠杆系数为1.8，则表明（ ）。
• A.利润对销量的敏感系数等于1.8
• B.利润对单价的敏感系数等于1.8
• C.利润对单位变动成本的敏感系数等于1.8
• D.利润对固定成本的敏感系数等于1.8
• 参考答案：A
• 解析：利润对销量的敏感系数＝利润变动百分比/销量变动百分比＝经营杠杆系数，所以，选项A正确。

• 2.【单选题】ABC公司平价购买刚发行的面值为1000元（5年期、每半年支付利息40元）的债券，该债券按年计算的到期收益率为（　）。
• A.4%
• B.7.84%
• C.8%
• D.8.16%
• 参考答案：D
• 解析：根据1000＝40×（P/A，i，10）＋1000×（P/F，i，10）可知，按半年计算的到期收益率为4%（也可以直接根据发行时平价购买得出按半年计算的到期收益率＝半年的票面利率＝4%），“按年计算的到期收益率”指的是有效年到期收益率＝（1＋4%）【sup|2】－1＝8.16%。

• 3.【单选题】甲公司2024年6月按照1股换9股的比例实行股票分割，该行为对甲公司的影响是( )。
• A.每股收益上升
• B.资产负债率下降
• C.每股面额下降
• D.实体现金流量上升
• 参考答案：C
• 解析：股票分割是将面额较高的股票交换成面额较低的股票的行为，该行为会使每股面额下降，选项C当选。股票分割会使普通股股数增加，每股收益下降，选项A不当选。实施股票分割，企业的股本、资本公积、留存收益等股东权益内部各项目的金额都不会发生变化，股东权益结构不变，故不改变资本结构，资产负债率不变，选项B不当选。股票分割不会影响实体现金流量，选项D不当选。

• 4.【多选题】下列各项中，适合作为单位级作业的作业动因有（ ）。
• A.生产准备次数
• B.零部件产量
• C.采购次数
• D.耗电千瓦时数
• 参考答案：BD
• 解析：单位级作业是指每一单位产品至少要执行一次的作业，即每个产品必须执行，如机器加工、组装等。单位级作业是随着产量变动而正比例变动的，所以，选项B和D正确。

• 5.【多选题】跨国财务管理的特点包括（　）。
• A.财务管理环境更复杂
• B.筹资渠道更多元
• C.跨国投资风险更高
• D.会计核算更简单
• 参考答案：ABC
• 解析：跨国财务管理的特点有财务管理环境更复杂，因为涉及多国不同的外汇和法律制度等；筹资渠道更多元，国际企业既可以利用多方资金；跨国投资风险更高，除国内企业风险外，还面临国际政治、经济环境中的各种风险。而跨国财务管理由于涉及多国业务，会计核算通常更复杂，选项D不是答案。

• 6.【单选题】所谓“5C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即“品质”“能力”“资本”“抵押”和“条件”。其中“资本”是指（　）。
• A.顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景
• B.顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产
• C.影响顾客付款能力的经济环境
• D.企业流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例
• 参考答案：A
• 解析：选项A是指“资本”，选项B是指“抵押”，选项C是指“条件”，选 项D是指“能力”。

• 7.【多选题】关于投资组合的风险，下列说法中正确的有（　）。
• A.组合标准差不会大于组合中各资产标准差的加权平均数
• B.充分投资组合的风险，不仅受证券之间协方差的影响，还与各证券本身的方差有关
• C.组合中证券报酬率的相关系数越大，组合分散风险的作用越大
• D.如果能以无风险利率自由借贷，则投资人都会选择资本市场线上的组合进行投资
• 参考答案：AD
• 解析：充分投资组合的风险，只受证券之间协方差的影响，而与各证券本身的方差无关，选项B不正确；组合中证券报酬率的相关系数越大，组合分散风险的作用越小，选项C不正确。

• 8.【多选题】已知风险组合的期望报酬率和标准差分别为10％和20％。无风险报酬率为6％，某投资者将自有资金100万元中的10万元投资于无风险资产，其余的90万元全部投资于风险组合，则下列说法中正确的有（ ）。
• A.总期望报酬率为9.6％
• B.总标准差为18％
• C.该组合点位于资本市场线上M点的右侧
• D.资本市场线的斜率为0.2
• 参考答案：ABD
• 解析：Q＝90/100＝0.9，总期望报酬率＝0.9×10％＋（1－0.9）×6％＝9.6％；总标准差＝0.9×20％＝18％，所以，选项A和B正确。根据Q＝0.9小于1可知，该组合位于资本市场线上M点的左侧，所以，选项C错误。资本市场线的斜率＝（10％－6％）/20％＝0.2，所以，选项D正确。

• 9.【单选题】在信息不对称和逆向选择的情况下，根据优序融资理论，选择融资方式的先后顺序应该是（ ）。
• A.普通股、优先股、可转换债券、公司债券
• B.普通股、可转换债券、优先股、公司债券
• C.公司债券、可转换债券、优先股、普通股
• D.公司债券、优先股、可转换债券、普通股
• 参考答案：C
• 解析：根据优序融资理论，筹资的顺序是先内源后外源，在考虑外部筹资是先债务后股权，依次为借款、发行债券、可转换债券、优先股、最后是发行普通股筹资，因此选项A、B、D错误。

• 10.【多选题】甲公司2023年7月在实际产量的基础上进行成本差异分析，发现本月直接材料成本发生超支100000元，原因可能有（　）。
• A.直接材料单价上涨
• B.实际产量高于预期产量
• C.直接材料单耗上升
• D.实际销量高于预期产量
• 参考答案：AC
• 解析：本题中，直接材料的总成本差异是正数，说明实际成本高于实际产量的标准成本，即单位产品直接材料实际成本高于标准成本，而单位产品直接材料实际成本＝直接材料单价×直接材料单耗，所以本题答案为AC。

• 1.【单选题】根据民事法律制度的规定，下列情形适用于诉讼时效的是（　）。
• A.债权请求权
• B.撤销权
• C.解除权
• D.追认权
• 参考答案：A
• 解析：除斥期间是指法律规定某种权利预定存续的期间，债权人在此期间不行使权利，预定期间届满，便可发生该权利消灭的法律后果。撤销权、解除权、追认权性质上属于形成权，适用除斥期间。只有选项A适用诉讼时效。

• 2.【单选题】甲、乙、丙、丁拟共同投资设立一家有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。四人草拟了一份合伙协议。该合伙协议的下列内容中，符合合伙企业法律制度的是（　 ）。
• A.合伙企业名称为“环宇商贸有限公司”
• B.丙、丁可以将其在合伙企业中的财产份额出质
• C.丙任执行事务合伙人
• D.甲以房屋作价30万元出资，乙以专利技术作价15万元出资，丙以劳务作价20万元出资，丁以现金50万元出资
• 参考答案：B
• 解析：（1）选项A错误：有限合伙企业的名称应当标明“有限合伙”字样，而不是“有限公司”字样；（2）选项C错误：有限合伙企业中的“有限合伙人”不参与合伙企业事务管理；（3）选项D错误：有限合伙人可用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利作价出资，但不得以劳务出资；（4）选项B正确：根据规定，有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质，但是，合伙协议另有约定的除外。

• 3.【单选题】下列关于在主板市场首次公开发行股票并上市的说法中，符合证券法律制度规定的是（　）。
• A.股份有限公司自成立后，持续经营时间应在3年以上，有限责任公司变更为股份有限公司的，从变更之日起算
• B.公司最近2年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大不利变化
• C.公司最近2年实际控制人没有发生变更
• D.公司董事、监事和高级管理人员不存在最近3年内受到中国证监会行政处罚
• 参考答案：D
• 解析：本题考查主板首发条件。股份有限公司自成立后，持续经营时间应在3年以上，有限责任公司整体变更为股份有限公司的，从有限公司成立之日起算，选项A错误；公司最近3年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大不利变化，选项B错误；公司最近3年实际控制人没有发生变更，选项C错误。

• 4.【单选题】下列关于代理的说法中，正确的是（　）。
• A.代理是事实行为
• B.代理人独立向第三人作出意思表示
• C.代理人可以代理实施所有民事法律行为
• D.代理关系的主体包括代理人和被代理人，有时也包括第三人
• 参考答案：B
• 解析：本题考查代理的特征。代理是民事法律行为，选项A错误。有的民事法律行为不可代理，如结婚、订立遗嘱，选项C错误。代理关系的主体包括代理人、被代理人和第三人，选项D错误。

• 5.【多选题】刘某和朱某设立一家规模较小的股份有限公司。根据公司法律制度的规定，下列各方案中，属于该公司组织机构设置可以采用的有（　）。
• A.不设董事会，仅设1名董事；不设监事会，也不设监事
• B.不设董事会和监事会，仅设1名董事和1名监事
• C.不设董事会，仅设1名董事；设成员为15人的监事会
• D.设成员为21人的董事会，并设审计委员会；不设监事会，也不设监事
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A、B，规模较小或者股东人数较少的股份有限公司，可以不设董事会，设一名董事。规模较小或者股东人数较少的股份有限公司，可以不设监事会，设一名监事。选项C，公司设监事会的，监事会成员为3人以上。选项D，股份有限公司可以按照公司章程的规定在董事会中设置由董事组成的审计委员会，行使公司法规定的监事会的职权，不设监事会或者监事。公司设董事会的，董事会成员为3人以上。

• 6.【单选题】反倾销调查的最长期限为（　）。
• A.自立案调查决定公告之日起6个月内
• B.自立案调查决定公告之日起9个月内
• C.自立案调查决定公告之日起12个月内
• D.自立案调查决定公告之日起18个月内
• 参考答案：D
• 解析：反倾销调查，应当自立案调查决定公告之日起12个月内结束；特殊情况下可以延长，但延长期不得超过6个月。

• 7.【多选题】根据企业破产法律制度的规定，下列关于破产财产清偿顺序的表述中，正确的有（ ） 。
• A.有财产担保的债权优先于无财产担保的普通债权
• B.破产费用和共益债务优先于职工债权
• C.最先清偿职工债权
• D.纳入社会统筹账户的社会保险费用和破产人所欠税款优先于无财产担保的普通债权
• 参考答案：ABD
• 解析：破产财产的清偿顺序：（1）有财产担保的债权；（2）破产费用和共益债务；（3）职工债权；（4）纳入社会统筹账户的社会保险费用；（5）无财产担保的普通债权。

• 8.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列情形中，属于汇票背书行为无效的有（ ）。
• A.附有条件的背书
• B.只将汇票金额的一部分进行转让的背书
• C.将汇票金额分别转让给二人以上的背书
• D.出票人在汇票上记载“不得转让”，收款人进行背书转让的
• 参考答案：BCD
• 解析：（1）选项BC：将汇票金额的一部分转让或者将汇票金额分别转让给二人以上的，背书无效。（2）选项D：出票人如果在汇票上记载“不得转让”字样的，收款人不得将该汇票背书转让给他人，否则，背书行为无效。（3）选项A：附条件的背书，背书有效，所附条件不具有汇票上的效力，但可能具有民法上的效力。

• 9.【多选题】下列行为中，属于《反垄断法》所禁止的垄断行为的有( )。
• A.某药品生产企业因拥有一项治疗心血管疾病的药品专利，占据了相关市场95％的份额
• B.年销售额在1亿元以上的药品零售企业之间达成联盟协议，共同要求药品生产企业按统一的优惠价格向联盟内的企业供应药品，联盟内的企业按统一的零售价向消费者销售药品
• C.某市政府在与某国有医药企业签订的战略合作协议中承诺，该国有医药企业在本市医疗机构药品招标中享有优先中标机会
• D.某省政府招标办公室发布文件称：凡不在本省纳税的企业，一律不得参与本省的招投标活动
• 参考答案：BCD
• 解析：（1）选项A：《反垄断法》对经营者合法取得的市场支配地位（包括垄断地位）并不视为非法，法律所禁止的是当事人滥用其垄断地位“排除或者限制竞争的行为”；（2）选项B：属于法律禁止的垄断协议；（3）选项CD：属于行政性垄断行为。

• 10.【单选题】根据物权法律制度的规定， 下列关于住宅建设用地使用权期间届满后续期问题的表达中， 正确的是（ ）。
• A.自动续期
• B.建设用地使用权收归国有， 不得续期
• C.经县级以上人民政府批准， 可以续期
• D.经不动产登记机构批准 ， 可以续期
• 参考答案：A
• 解析：住宅建设用地使用权期间届满的， 自动续期。

• 1.【多选题】下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有（　　）。
• A.该专利权的摊销金额应计入管理费用
• B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核
• C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核
• D.该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量
• 参考答案：BCD
• 解析：专门用于产品生产的专利权摊销时应计入制造费用或生产成本，选项A错误。无形资产的使用寿命和摊销方法都是至少于每年年末复核，选项B和C正确；无形资产后续计量反映其账面价值，无形资产账面价值＝原价－累计摊销－无形资产减值准备，选项D正确。

• 2.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，于2022年3月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为2 000万元，增值税税额为260万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元，供货方专业人员服务费10万元、公司技术工程部、采购部负责人差旅费2万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（ ）万元。
• A.2032
• B.2020
• C.2030
• D.2530
• 参考答案：C
• 解析：购入设备的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产价值，甲公司该设备的初始入账价值＝2 000＋15＋5＋10＝2 030（万元）。

• 3.【多选题】下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或行权时不应计入当期损益的有（ ）。
• A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
• B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
• C.接受投资者投入的固定资产时产生的资本公积
• D.权益结算的股份支付等待期内确认的资本公积
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益；选项C计入资本溢价（或股本溢价），不能结转；选项D行权时应转入资本溢价（或股本溢价）。

• 4.【单选题】2020年12月31日，甲公司持有的A专利权的可收回金额为320万元。该无形资产系2018年10月2日购入并交付管理部门使用，入账价值为525万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。2020年12月31日甲公司持有的A专利权的账面价值为（ ）。
• A.288.75万元
• B.320万元
• C.312.60万元
• D.694.75万元
• 参考答案：A
• 解析：2020年12月31日A专利权不考虑减值前的账面价值=525-525/5x3/12-525/5x2=288.75(万元)。2020年12月31日，该无形资产的可收回金额为320万元，高于账面价值288.75万元，不需要计提减值准备。

• 5.【单选题】2023年1月1日，甲公司以1 800万元自非关联方购入乙公司100％有表决权的股份，取得对乙公司的控制权；乙公司当日可辨认净资产的账面价值和公允价值均为1 500万元。2023年度，乙公司以当年1月1日可辨认资产公允价值为基础计算实现的净利润为125万元。2024年1月1日，甲公司以2 000万元转让上述股份的80％，剩余股份的公允价值为500万元。甲公司因转让该股份计入2024年度合并财务报表中投资收益项目的金额为（　　）万元。
• A.560
• B.575
• C.700
• D.875
• 参考答案：B
• 解析：2023年1月1日合并时产生的商誉＝1 800－1 500＝300（万元）；处置子公司丧失控制权的情况下，2024年1月1日处置长期股权投资在合并报表中确认的投资收益＝（处置对价＋剩余股权公允价值）－（享有原子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产的份额＋商誉）＋其他综合收益结转份额 ＝（2 000＋500）－（1 500＋125＋300）＝575（万元）。

• 6.【多选题】甲公司为上市公司，2×22年年初发行在外的普通股股数为2000万股，当年度，甲公司实现的净利润为2500万元。2×22年甲公司发生的与权益工具变动相关的事项包括： ①4月1日，为实施一项股权激励计划而回购普通股200万股，回购价为每股8元；②6月1日，发行认股权证1360万份，认股权证持有人可于一年以后转换为甲公司普通股，转股比例为1∶1；③7月1日，为实现非同一控制下企业合并增发自身普通股股票500万股，发行价为每股10元。不考虑其他因素，上述事项中影响甲公司2×22年度基本每股收益的有（　）。
• A.期初发行在外的普通股加权平均数
• B.当期回购的普通股200万股
• C.发行的认股权证假设转股增加的普通股股数
• D.为实现非同一控制下企业合并增发的自身普通股股票
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，认股权证属于稀释性潜在普通股，影响稀释每股收益，不影响基本每股收益。

• 7.【多选题】下列有关企业集团内涉及不同企业股份支付交易会计处理，正确的有（ ）。
• A.结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理
• B.结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理
• C.结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理
• D.结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理
• 参考答案：AD
• 解析：集团股份支付中，结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理；除此之外，应当作为现金结算的股份支付处理。

• 8.【多选题】甲公司2×25年发生销售业务如下：①2月1日，向乙公司销售一批A产品，应收销售价款150万元，无折扣、折让等金额可变条款，且甲公司已公开宣布的政策、特定声明或以往的习惯做法等相关事实和情况表明，甲公司不会提供价格折让等可能导致对价可变的安排。当日商品控制权已转移至乙公司。5月1日，由于市场情况变化，A产品市场价格大幅下降，甲公司已按照规定提足信用减值损失。为维持长期合作关系，甲公司与乙公司达成协议，减让合同价款20万元。②3月1日，向丙公司销售一批B产品，应收销售价款200万元，当日商品控制权已转移至丙公司。6月30日，由于丙公司经营困难，一直未能支付该笔货款，甲公司按规定计提了坏账准备80万元。11月1日，鉴于丙公司经营状况一直未能好转，经双方协商，甲公司同意减免丙公司销售价款50万元，同时丙公司以一批原材料抵偿剩余债务。当日双方办理完成资产转让手续，甲公司应收丙公司债权公允价值为180万元。假定该交易符合债务重组条件。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×25年上述销售业务会计处理的表述，不正确的有（　）。
• A.甲公司减让乙公司合同价款，应当作为合同变更进行会计处理
• B.减让乙公司合同价款时，应计提信用减值损失20万元
• C.因向丙公司销售B产品，应确认营业收入为200万元
• D.因与丙公司进行债务重组，应确认投资收益－50万元
• 参考答案：BD
• 解析：公司履约完毕、确认应收款项并按规定恰当计量预期信用损失后，再与客户约定调减合同对价，导致已确认的应收款项余额减少的情形下，若合同对价减让与公司转让商品等具体履约活动相关（例如因附有销售退回条款、履约瑕疵、合同标的市场价格大幅波动等原因调减合同对价），或合同对价减让符合行业惯例或公司以往的习惯做法，应进一步结合合同具体约定将其作为销售合同变更或可变对价重新估计进行会计处理。若双方因履约活动之外的原因调整合同对价，且相关合同对价减让符合债务重组定义，则应作为债务重组进行会计处理。本题中，由于甲公司与乙公司合同无折扣、折让等金额可变条款，且甲公司已公开宣布的政策、特定声明或者以往的习惯做法等相关事实和情况表明，甲公司不会提供价格折让等可能导致对价金额可变的安排，该价格折让是市场条件的变化引发，这种变化是甲公司在合同开始日根据其所获得的相关信息无法合理预期的，由此导致的合同各方达成协议批准对原合同价格做出的变更，不属于可变对价，应作为合同变更进行会计处理；因此，选项A正确，选项B不正确；因向丙公司销售B产品，应确认营业收入200万元，应计提信用减值损失80万元，双方进行债务重组时，应确认投资收益＝180－（200－80）＝60（万元），分录为： 借：原材料180 　　坏账准备80 　　贷：应收账款200 　　　　投资收益60

• 9.【单选题】关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中错误的是（ ）。
• A.应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
• B.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量
• C.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量
• D.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计人资本公积中的其他资本公积。
• 参考答案：B
• 解析：对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的授予日公允价值计量。企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。

• 10.【多选题】企业处置相关资产时，将原计提的减值准备金额对应部分转出可能对应的科目有（　　）。
• A.主营业务成本
• B.其他业务成本
• C.投资收益
• D.资产减值损失
• 参考答案：ABC
• 解析：【解析】企业处置相关资产时，将原计提的减值准备金额转出，影响相关资产的处置损益，不对应资产减值损失。

• 1.【单选题】涉税专业服务机构提供的涉税业务内容中，“接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论”指的是（　　）。
• A.一般税务咨询
• B.专业税务顾问
• C.涉税鉴证
• D.纳税情况审查
• 参考答案：D
• 解析：纳税情况审查是指接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论。

• 2.【单选题】以下关于居民企业以非货币性资产对其他居民企业投资，符合非货币性资产转让所得的政策的是（　　）。
• A.须在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税
• B.应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税
• C.可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额
• D.应在投资期满5年后，一次性计入应纳税所得额
• 参考答案：C
• 解析：居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

• 3.【单选题】一般纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，以下表述正确的是（ ）。
• A.专业化处理后未产生货物的，收取的处理费用免征增值税
• B.专业化处理后未产生货物的，收取的处理费用适用6%的增值税税率
• C.专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方收取的费用免征增值税
• D.专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方收取的处理费用适用货物的增值税税率
• 参考答案：B
• 解析：选项AB：受托采取填埋、焚烧等方式对废弃物进行专业化处理后未产生货物的，收取的处理费用属于“生产生活服务”中的“专业技术服务”，适用6%的增值税税率。选项C：专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工服务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。选项D：专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率；受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。

• 4.【单选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列关于税款征收原则的说法中，正确的是（　）。
• A.税收优先于所有的无担保债权
• B.税收优先于抵押权、质权和留置权
• C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得
• D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收违法所得的，罚款和没收违法所得优先于税收
• 参考答案：C
• 解析：选项A，除另有规定外，税收优先于无担保债权，而非优先于所有的无担保债权；选项B，税款与有担保债权是平等的，纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项D，税收优先于罚款、没收违法所得。

• 5.【多选题】在国际税收上，常设机构是企业进行全部或部分营业的固定营业场所，主要用于确定缔约国一方对缔约国另一方企业利润的征税权。下列关于常设机构的表述中，符合税法规定的有（ ）。
• A.该营业场所是实质存在的，需要达到规定的规模
• B.该营业场所是相对固定的，并且在时间上具有一定的持久性
• C.全部或部分的营业活动是通过该营业场所进行的
• D.常设机构通常包括管理场所，分支机构，办事处，工厂，作业场所，矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的场所
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，该营业场所是实质存在的，没有规模或范围上的限制。

• 6.【单选题】某日化厂既生产高档化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将高档化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售高档化妆品取得收入9万元，直接销售护发品取得收入6.8万元，销售高档化妆品和护发品组合的礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。该厂当月应缴纳的消费税为（　　）万元。（高档化妆品消费税税率为15%）
• A.3.15
• B.4.17
• C.1.35
• D.2.37
• 参考答案：A
• 解析：纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售全额按应税消费品适用税率征税。应纳消费税=（9+12）×15%=3.15（万元）。

• 7.【多选题】下列关于房产税的有关规定，表述正确的有（　　）。
• A.纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税
• B.房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税
• C.独立的地下建筑物的房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府确定
• D.融资租赁房屋的，房产税纳税人为承租方
• 参考答案：BD
• 解析：选项A：纳税单位无租使用其他单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。选项C：对于独立的地下建筑物，房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和税务部门在规定幅度内自行确定。

• 8.【单选题】根据企业所得税法的规定，下列支出属于长期待摊费用的是（ ）。
• A.设备的日常修理支出
• B.租入房屋的改建支出
• C.推倒重置房屋的建造支出
• D.尚未提足折旧的自有房屋的改建支出
• 参考答案：B
• 解析：选项A，设备的日常修理支出计入当期费用；选项C，推倒重置房屋的建造支出应并入重置后的固定资产计税成本，计提折旧；选项D，自有房屋的改建支出，如果尚未提足折旧，需要计入资产计税基础，重新确定资产折旧金额在企业所得税税前扣除。

• 9.【多选题】下列关于城市维护建设税的表述中，符合税法规定的有（ ）。
• A.城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据
• B.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额
• C.城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致
• D.纳税人被查补消费税时，应同时对查补的消费税补缴城市维护建设税
• 参考答案：ABCD

• 10.【多选题】商业企业在会计上已确认为坏账损失的应收账款，可作为资产损失在企业所得税税前列支的有（　　）。
• A.与债务人达成债务重组协议后无法追偿的
• B.个人债务人死亡，其财产或遗产不足清偿的
• C.企业债务人依法宣告破产，其清算财产不足清偿的
• D.债务人逾期3年以上未清偿，债务人货币资金不足清偿的
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，可作为资产损失在企业所得税税前列支。 【点拨】要咬文嚼字，货币资金不足清偿不等同于无力清偿。

• 1.【多选题】丙公司是一家铝罐制造公司，现通过建立生产设备等措施实现了规模经济，并且其他方面也符合采取成本领先战略的条件。如果丙公司决定采取成本领先战略，则可能面临的风险有（ ）。
• A.由于技术的变化可能使过去用于降低成本的投资与积累的经验一笔勾销
• B.产业的新加入者通过模仿用较低的成本进行学习
• C.市场需求从注重价格转向注重产品的品牌形象，使得企业原有的优势变为劣势
• D.企业形成的产品差别化的成本过高
• 参考答案：ABC
• 解析：企业采取成本领先战略的风险包括：（1）技术的变化可能使过去用于降低成本的投资（如扩大规模、工艺革新等）与积累的经验一笔勾销。（2）产业的新加入者或追随者通过模仿或者以高技术水平设施的投资能力，用较低的成本进行学习。（3）市场需求从注重价格转向注重产品的品牌形象，使得企业原有的优势变为劣势。选项D属于企业采用差异化战略的风险。

• 2.【单选题】甲公司是一家生产光伏组件的企业，产品以出口为主，以美元为结算货币。公司管理层为了管理汇率风险，提出从国外进口相关的原材料，并用相关外币支付采购货款，以抵销部分人民币升值带来的影晌。该公司管理汇率风险的策略属于（ ）。
• A.风险规避
• B.风险转移
• C.风险控制
• D.风险对冲
• 参考答案：D
• 解析：使用多种外币结算属于风险对冲。

• 3.【单选题】面对国外著名日化公司在中国市场上的不断扩张，多年从事日化产品研发、生产和销售的丽达公司为了自身的长期发展，把目光集中于喜欢本国产品的客户，而不考虑那些崇尚国际品牌的客户，同时加强分销网络的建设和管理，缓解国外竞争对手的竞争压力。从本土企业战略选择的角度看，丽达公司扮演的角色是（　）。
• A.防御者
• B.扩张者
• C.抗衡者
• D.躲闪者
• 参考答案：A
• 解析：“把目光集中于喜欢本国产品的客户，而不考虑那些崇尚国际品牌的客户，同时加强分销网络的建设和管理”体现了“防御者”战略。

• 4.【单选题】甲企业是一家美容院。甲企业决定采用平衡计分卡进行绩效管理，从创新与学习的角度考虑，其平衡计分卡的内容包括（ ）。
• A.现金流
• B.顾客续卡率
• C.美发器材的维护
• D.主要员工保留率
• 参考答案：D
• 解析：选项A为从财务角度进行分析，选项B为从顾客角度进行分析，选项C从内部流程角度进行分析，选项D正确。

• 5.【单选题】亚卡公司是国内一家高端珠宝生产及销售企业。近年来，很多具有品牌优势的国外珠宝企业纷纷进入国内市场，亚卡公司为了自保，决定进行战略调整，专心研制适合本国文化的高端珠宝，并推出国潮风的珠宝设计，立志赢得国产品牌爱好者的青睐，最终在竞争激烈的珠宝市场找到了一片立足之地。从战略选择角度看，亚卡公司扮演的角色可称为（　）。
• A.扩张者
• B.抗衡者
• C.防御者
• D.躲闪者
• 参考答案：C
• 解析：“专心研制适合本国文化的高端珠宝，并推出国潮风的珠宝设计，立志赢得国产品牌爱好者的青睐”，将目光集中于喜欢本国产品的客户，不考虑那些崇尚国际品牌的客户，利用本土优势进行防御，扮演的是防御者的角色，选项C正确。

• 6.【单选题】安泰保险公司主要业务为财产保险，其客户以煤矿企业居多。安泰公司按照所需融资数额的一定比例，向投资者支付一笔费用来购买一种特定权利。安泰公司与投资人约定，一旦在约定时期内发生煤矿事故灾害，且煤矿企业和保险公司由此遭受的煤矿事故损失达到约定规模后，保险公司将立即向投资者发行资本票据，筹集现金或其他流动资产，用于处理煤矿事故灾害风险的赔款。根据以上信息可以判断，安泰公司的这一做法属于（ ）。
• A.专业自保
• B.风险资本
• C.应急资本
• D.风险转移
• 参考答案：C
• 解析：安泰保险公司与市场上的投资者签订协议，一旦风险发生（煤矿发生事故），损失达到约定的规模后，向投资者发行资本票据，由市场上的投资者为安泰公司提供资本，这属于应急资本，即风险发生时，有权从应急资本提供方（市场上的投资者）募集资本，并为此按约定时间向资本提供方缴纳费用，选项C正确。

• 7.【单选题】丰原药业公司主要业务涉及生物药、化学药及中药的研发、生产和销售。公司注重投资者关系建设。在下列财务风险与经营风险的搭配中，不符合权益投资人期望的是（　）。
• A.高经营风险与高财务风险搭配
• B.高经营风险与低财务风险搭配
• C.低经营风险与高财务风险搭配
• D.低经营风险与低财务风险搭配
• 参考答案：D
• 解析：低经营风险与低财务风险搭配，不符合权益投资人的期望，是一种不现实的搭配。

• 8.【单选题】下列关于企业文化类型的表述中，错误的是（ ）。
• A.权力导向型企业经常被看成是专横和滥用权力的
• B.角色导向型文化具有稳定性、持续性的优点
• C.任务导向型文化具有很强的适应性，也会给企业带来很低的成本
• D.人员导向型文化常见于俱乐部、协会、专业团体和小型咨询公司
• 参考答案：C
• 解析：本题考核企业文化的类型。任务导向型文化常见于新兴产业中的企业，特别是一些高科技企业。这类文化具有很强的适应性，但是，这种文化也会给企业带来很高的成本。所以，选项C的说法错误。

• 9.【单选题】天豪公司是一家奶粉生产企业，该企业曾一度被视为国产乳制品的标杆品牌。然而，在2008年，该企业被曝在其生产的婴幼儿配方奶粉中非法添加了化工原料三聚氰胺，导致多名婴幼儿出现泌尿系统结石等严重的健康问题。天豪公司所面临的可持续发展管理风险为（ ）。
• A.环境风险
• B.社会风险
• C.治理风险
• D.技术风险
• 参考答案：B
• 解析：“该企业被曝在其生产的婴幼儿配方奶粉中非法添加了化工原料三聚氰胺，导致多名婴幼儿出现泌尿系统结石等严重的健康问题”表明该企业存在产品安全问题，属于社会风险。因此，选项B正确。

• 10.【单选题】2024年，M银行某支行行长张某利用职务之便，以高息为诱饵，诱骗被害人签订虚假的理财产品购买或转让协议，并将购买或受让虚假理财产品的钱款转入其控制的个人银行账户，骗取147名被害人共计人民币27.46亿余元。下列各项中，导致该风险事件发生的风险因素是（ ）
• A.有形风险因素
• B.风险后果
• C.心理风险因素
• D.道德风险因素
• 参考答案：D
• 解析：道德风险因素是与人的品德修养相关的无形因素，如欺诈、抢劫、盗窃、贪污等。张某利用职务之便，以高息为诱饵，诱骗多名被害人的巨额钱款，表明导致该风险事件发生的风险因素是道德风险因素，选项D正确。