注册会计师每日一练(2026年7月2日)

• 1.【单选题】会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列各项中，通常不属于控制目的的是（ ）。
• A.使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员
• B.允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
• C.防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿
• D.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性
• 参考答案：C
• 解析：选项C：在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿，但是可以修改或增加工作底稿。

• 2.【单选题】下列各项注册会计师执行的业务中，能够提供合理保证的是（ ）。
• A.税务咨询
• B.财务报表审计
• C.财务报表审阅
• D.内部审计服务
• 参考答案：B
• 解析：鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务，财务报表审计业务提供合理保证（选项B），财务报表审阅业务提供有限保证（选项C）。内部审计服务（选项D）和税务咨询（选项A）均属于相关服务，不提供任何保证程度。

• 3.【单选题】下列有关书面声明日期的说法中，错误的是（ ）。
• A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日
• B.书面声明的日期不得晚于审计报告日
• C.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天
• D.书面声明的日期可以早于审计报告日
• 参考答案：A
• 解析：选项A错误，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

• 4.【单选题】下列各项中，属于可持续信息鉴证业务中“ 有意义的保证程度” 含义的是（　） 。
• A.保证程度应当能够将鉴证风险降至零
• B.保证程度应当很可能能够将预期使用者对可持续信息的信任程度提高到明显高于无关紧要的水平
• C.保证程度应当能够确保可持续信息完全准确
• D.保证程度应当能够替代管理层编制信息的责任
• 参考答案：B
• 解析：“ 有意义的保证程度” 指保证程度应当很可能能够将预期使用者对可持续信息的信任程度提高到明显高于无关紧要的水平（ 不是完全没有保证但低于合理保证） 。

• 5.【单选题】在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（ ）。
• A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
• B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
• C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境等方面情况的了解
• D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
• 参考答案：C
• 解析：在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。

• 6.【多选题】下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的有（ ）。
• A.注册会计师的专家包括在会计或审计领域具有专长的个人或组织
• B.注册会计师的专家可以是会计师事务所的临时员工
• C.注册会计师的专家包括被审计单位管理层的专家
• D.注册会计师的专家可以是网络事务所的合伙人或员工
• 参考答案：BD
• 解析：选项A错误，注册会计师的专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织。选项C错误，注册会计师的专家不包括被审计单位管理层的专家。

• 7.【多选题】注册会计师判断期初余额对本期财务报表的影响时，应当考虑的有（ ）。
• A.上期所采用的会计政策
• B.上期期末已存在的或有事项及承诺
• C.上期期末存在错报的事项
• D.上期结转至本期的金额
• 参考答案：ABD
• 解析：注册会计师应当从以下方面判断期初余额对本期财务报表的影响： （1）上期结转至本期的金额（选项D）； （2）上期所采用的会计政策（选项A）； （3）上期期末已存在的或有事项及承诺（选项B）。

• 8.【单选题】下列有关利用内部审计人员的工作的说法中，正确的是（ ）。
• A.在利用内部审计人员提供直接协助前，注册会计师应当从拥有相关权限的被审计单位代表人员或内部审计人员处获取书面协议
• B.注册会计师应当针对计划利用的全部内部审计工作实施充分的审计程序，以确定其对于实现审计目的是否适当
• C.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，利用内部审计人员的工作不应影响注册会计师直接实施的审计程序的性质、时间安排和范围
• D.如果内部审计没有采用系统、规范化的方法，注册会计师不得利用内部审计人员的工作
• 参考答案：B
• 解析：选项A错误：在利用内部审计人员提供直接协助前，需要获取“两份”书面协议，即拥有相关权限的被审计单位代表人员和内部审计人员的书面协议。 选项 C 错误：注册会计师通过了解与评估内部审计工作，利用可信赖的内部审计工作相关部分的成果，或利用内部审计人员提供直接协助，可以减少不必要的重复劳动，提高审计的效率。由此可见，利用内部审计人员工作可能会影响注册会计师实施审计程序的范围。 选项 D 错误：如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计(内部审计不等同于内部审计人员)的工作： (1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性； (2)内部审计人员缺乏足够的胜任能力； (3)内部审计没有采用系统、规范化的方法(包括质量管理)。

• 9.【单选题】针对财务报表审计和财务报表审阅，下列说法中，正确的是（ ）。
• A.财务报表审计以积极形式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证，使审计风险处在可接受的水平
• B.财务报表审阅以消极形式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证，使审阅风险处在可接受的低水平
• C.财务报表审计提供有意义的保证水平，以积极形式对财务报表整体发表审计意见，使审计风险处在可接受的低水平
• D.注册会计师提供财务报表审阅时，在可接受的审阅风险下，以消极形式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平
• 参考答案：D
• 解析：财务报表审计是注册会计师以积极形式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证，使审计风险处在可接受的低水平，选项A、C均错误。 注册会计师提供财务报表审阅时，在可接受的审阅风险下，以消极形式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平，选项B错误，选项D正确。

• 10.【单选题】关于财务报表审计和内部控制审计，下列说法中，错误的是（ ）。
• A.在财务报表审计中，注册会计师一旦确定需要测试某项控制，则应当测试整个拟信赖期间
• B.在内部控制审计中，控制测试期间是在特定基准日前足够长的一段时间，可能短于整个审计期间
• C.在财务报表审计中，了解和测试内部控制的目的是确定实质性程序的性质、时间安排和范围，并获取与财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制相关的审计证据，以支持对财务报表发表的审计意见
• D.在内部控制审计中，测试控制的目的包括对非财务报告内部控制设计和运行的有效性发表审计意见
• 参考答案：D
• 解析：内部控制审计是对内部控制的有效性发表意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷进行披露。

• 1.【多选题】在股东投资资本不变的情况下，下列各项中能够体现股东财富最大化这一财务管理目标的是（ ）。
• A.利润最大化
• B.每股收益最大化
• C.每股股价最大化
• D.股东权益的市场价值最大化
• 参考答案：CD
• 解析：股东财富最大化＝股东权益的市场价值－股东投资资本，所以在股东投资资本不变的前提下，股价最大化（股东权益的市场价值最大化）与增加股东财富具有同等意义，所以，选项C和D正确。

• 2.【单选题】某公司股票看涨期权和看跌期权的执行价格均23元，期权均为欧式期权，期限1年，目前该股票的价格是20元，看涨期权价格为2.8元。看跌期权价格为5.5元，如果在到期日该股票的价格是15元，则空头对敲的到期净损益为（　）元。
• A.3
• B.-0.3
• C.-3
• D.0.3
• 参考答案：D
• 解析：由于在到期日该股票的市场价格低于执行价格，因此多头对敲的到期净损益＝（执行价格－股票市价）－两种期权的购买价格＝（23－15）－（2.8＋5.5）＝-0.3（元），而“空头”是“多头”的对立面，因此其净损益是“多头”的相反数，因此为0.3元。所以，选项D正确。

• 3.【多选题】根据“一鸟在手”理论所体现的收益与风险的选择偏好，股东更（　）。
• A.偏好于现金股利
• B.偏好于资本利得
• C.倾向于选择股利支付率高的股票
• D.倾向于选择股利支付率低的股票
• 参考答案：AC
• 解析：根据“一鸟在手”理论所体现的收益与风险的选择偏好，股东更偏好于现金股利而非资本利得，倾向于选择股利支付率高的股票。

• 4.【单选题】某企业的资本结构中权益乘数是2，税前债务资本成本为12%，β权益为1.5，所得税税率为25%，股票市场的平均收益率是10%，无风险利率为4%。则加权平均资本成本为（ ）。
• A.0.11
• B.0.12
• C.0.13
• D.0.14
• 参考答案：A
• 解析：权益乘数=资产/权益=（负债+权益）/权益=1+负债/权益=2，负债/权益=1，权益资本成本=4%+1.5×（10%-4%）=13%，税后债务资本成本=12%×（1-25%）=9%，加权平均资本成本=9%×1/2+13%×1/2=11%。

• 5.【单选题】使用可比公司法估计税前债务资本成本，不需要具备的条件为（　）。
• A.可以找到一个拥有可交易债券的可比公司作为参照物
• B.可比公司应当与目标公司处于同一行业
• C.可比公司应当与目标公司具有类似的商业模式
• D.可比公司应当与目标公司处于同一地区
• 参考答案：D
• 解析：如果需要计算债务成本的公司，没有上市债券，就需要找一个拥有可交易债券的可比公司作为参照物。计算可比公司长期债券的到期收益率，作为本公司的长期债务成本。 可比公司应当与目标公司处于同一行业，具有类似的商业模式。最好两者的规模、负债比率和财务状况也比较类似。

• 6.【单选题】有一项年金，前2年无流入，后5年每年年初流入800万元，假设年利率为10%，其现值为（　）万元。[（P/A，10%，5）=3.7908；（P/F，10%，1）=0.9091]
• A.2756.97
• B.2506.17
• C.3032.64
• D.2278.42
• 参考答案：A
• 解析：根据题目条件，第一次流入发生在第3年年初，也就是第2年年末，所以递延期＝1，则现值＝800×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）＝800×3.7908×0.9091＝2756.97（万元）。

• 7.【单选题】下列关于投资组合理论的表述中，不正确的是（　）。
• A.当增加投资组合中资产的种类时，组合风险将不断降低，而收益率仍然是个别资产收益率的加权平均值
• B.投资组合中的资产多样化到一定程度后，唯一剩下的风险是系统风险
• C.在充分组合的情况下，单个资产的风险对于决策是没有用的，投资人关注的只是投资组合的系统风险
• D.在投资组合理论出现以后，风险是指投资组合的全部风险
• 参考答案：D
• 解析：在投资组合理论出现以后，风险是指投资组合的系统风险，既不是指单个资产的风险，也不是指投资组合的全部风险。

• 8.【单选题】甲公司采用风险调整法估计债务成本，在选择若干已上市公司债券以确定本公司的信用风险补偿率时，应当选择（　）。
• A.与本公司债券期限相同的债券
• B.与公司信用级别相同的债券
• C.与本公司所处行业相同的公司债券
• D.与本公司商业模式相同的公司债券
• 参考答案：B
• 解析：信用风险的大小可以用信用级别来估计。具体做法如下：（1）选择若干信用级别与本公司相同的上市的公司债券；（2）计算这些上市公司债券的到期收益率；（3）计算与这些上市公司债券同期的长期政府债券到期收益率（无风险利率）；（4）计算上述两个到期收益率的差额，即信用风险补偿率；（5）计算信用风险补偿率的平均值，并作为本公司的信用风险补偿率。

• 9.【多选题】资本成本是企业的投资者对投入企业的资本所要求的最低收益率，从企业的角度看，资本成本是投资项目的（　　）。
• A.实际成本
• B.过去成本
• C.未来成本
• D.机会成本
• 参考答案：CD
• 解析：企业的资本成本是指投资资本的机会成本，是未来成本。

• 10.【多选题】现金折扣是企业对顾客在商品价格上的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠，可以达到的目的有（　）。
• A.缩短企业的平均收款期
• B.扩大销售量
• C.增加收益
• D.减少成本
• 参考答案：ABC
• 解析：现金折扣是企业对顾客在商品价格上的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。销售量扩大可以增加收益，所以选项ABC是答案。

• 1.【单选题】张某、李某、王某3人拟设立一家有限责任公司。在公司设立过程中，张某在搬运为公司购买的办公家具时，不慎将赵某撞伤。根据公司法律制度的规定，下列关于对赵某的侵权责任承担的表述中，正确的是( )
• A.若公司未成立，赵某仅能请求张某承担该侵权责任
• B.若公司成立，则由公司自动承受该侵权责任
• C.若公司未成立，赵某应先向张某请求赔偿，不足部分再由李某、王某承担
• D.无论公司是否成立，该侵权责任应由张某、李某、王某共同承担
• 参考答案：B
• 解析：本题考查公司设立阶段的侵权之债。发起人如因设立公司而对他人造成损害的，公司成立后应自动承受该侵权责任;若公司未成立，受害人有权请求全体发起人承担连带赔偿责任;公司或者无过错的发起人承担赔偿责任后，可以向有过错的发起人追偿。

• 2.【多选题】根据证券法律制度的规定，下列关于自愿信息披露的表述中，正确的有（　　）。
• A.在虚假陈述侵权民事赔偿制度中，为自愿信息披露设置了安全港规则
• B.发行人一旦选择自愿信息披露，其披露要求和原则等同于强制披露
• C.在重大资产重组场合，盈利预测报告属于自愿信息披露范畴
• D.年度报告中的管理层讨论与分析，属于自愿信息披露范畴
• 参考答案：BC
• 解析：（1）选项A：法律为预测性信息披露设置了“安全港”规则，但并未为自愿信息披露设置“安全港”规则；（2）选项B：发行人一旦自愿选择披露依法需披露的信息之外的信息，则应采用与强制信息披露同样的披露原则；（3）选项C：盈利预测不属于重大资产重组强制披露范畴，但上市公司自愿披露盈利预测报告的，该报告应当经符合规定的会计师事务所审核，与重大资产重组报告书同时公告；（4）选项D：“管理层讨论与分析”属于年度报告和中期报告的必备部分，属于强制披露的范畴。

• 3.【单选题】甲、乙、丙经营一家普通合伙企业，约定由甲代表合伙企业执行合伙企业事务。后来乙擅自代表合伙企业与不知情的丁签订了一份合同，如无其他违法情节，关于合同效力，表述正确的是（ ）。
• A.合同有效，合伙企业应履行该合同
• B.合同效力待定，合伙企业可以拒绝追认
• C.合同无效，丁可要求乙承担缔约过失责任
• D.合同无效，乙无需向丁履行合同义务
• 参考答案：A
• 解析：合伙企业对合伙人执行合伙企业事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗不知情的善意第三人。因此如果丁企业不知道乙没有对外代表权，合同有效，乙的行为给合伙企业造成损害的应当依法承担赔偿责任。

• 4.【多选题】根据合同法律制度的规定，下列情形中，买受人应当承担标的物灭失风险的有（　）。
• A.出卖人依约为买受人代办托运，货交第一承运人后意外灭失
• B.买卖双方未约定交付地点，出卖人将标的物交由承运人运输，货物在运输途中意外灭失
• C.约定在出卖人营业地交货，买受人未按约定时间前往提货，后货物在地震中灭失
• D.买受人下落不明，出卖人将标的物提存后意外灭失
• 参考答案：ABCD
• 解析：（1）选项AB正确：当事人没有约定交付地点或者约定不明确，标的物需要运输的，出卖人将标的物交付给第一承运人后，标的物毁损、灭失的风险由买受人承担；（2）选项C正确：出卖人按照约定将标的物置于交付地点，买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担；（3）选项D正确：标的物提存后，风险由债权人承担。

• 5.【单选题】关于票据权利保全，下列表述不正确的是（ ）。
• A.见票即付的商业汇票无须提示承兑
• B.汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手（包括出票人）的追索权
• C.如果未在规定期限内提示付款，持票人即丧失对出票人、汇票承兑人之外的前手的追索权
• D.如果持票人未取得拒绝证明或者具有相同效力的其他证明，或者在行使追索权时不出示该证明，则不能行使追索权，但仍享有对出票人、承兑人的追索权
• 参考答案：B
• 解析：选项B，汇票的持票人未遵期提示承兑的，并不丧失对出票人的追索权。

• 6.【单选题】关于合伙企业的清算，下列说法中，不正确的是（ ） 。
• A.合伙企业自行结算的，无需清算
• B.清算期间，合伙企业存续，但不得开展与清算无关的经营活动
• C.合伙企业解散后，原普通合伙人对合伙企业未能清偿的债务仍然承担无限连带责任
• D.合伙企业不能清偿到期债务的，债权人可以依法向人民法院提出破产清算申请，也可以要求普通合伙人清偿
• 参考答案：A
• 解析：本题考核合伙企业解散、清算。合伙企业解散的，应当清算，选项A错误。

• 7.【多选题】根据企业破产法律制度的规定，下列关于破产财产清偿顺序的表述中，正确的有（ ） 。
• A.有财产担保的债权优先于无财产担保的普通债权
• B.破产费用和共益债务优先于职工债权
• C.最先清偿职工债权
• D.纳入社会统筹账户的社会保险费用和破产人所欠税款优先于无财产担保的普通债权
• 参考答案：ABD
• 解析：破产财产的清偿顺序：（1）有财产担保的债权；（2）破产费用和共益债务；（3）职工债权；（4）纳入社会统筹账户的社会保险费用；（5）无财产担保的普通债权。

• 8.【多选题】下列关于我国法律渊源的表述中，正确的有（　　）。
• A.宪法由全国人民代表大会制定
• B.行政法规由国务院制定
• C.地方性法规由地方各级人民政府制定
• D.法律由全国人民代表大会及其常委会制定
• 参考答案：ABD
• 解析：地方性法规是有地方立法权的地方人民代表大会及其常委会就地方性事务以及根据本地区实际情况执行法律、行政法规的需要所制定的规范性法律文件的总称。

• 9.【单选题】甲和乙成立有限责任公司，甲认缴出资90万元，乙认缴60万元，1年后公司拟分配利润18万元，甲已经缴纳出资30万元，乙缴足出资，设立公司时未约定利润分配方式。根据公司法律制度的规定，甲应分配的利润是 ( )。
• A.12万元
• B.9万元
• C.6万元
• D.10.8万元
• 参考答案：C
• 解析：本题考查有限责任公司的利润分配。有限责任公司的股东按照实缴的出资比例分配利润，但是，全体股东可以事先约定不按照出资比例分配利润。本题中，公司未事先约定，则按照实缴出资比例，甲可以分得(1/3)x18=6(万元)。

• 10.【单选题】国有控股股东所持上市公司股份间接转让的，上市公司股份价值确定的基准日应与国有股东资产评估的基准日一致，且与国有股东产权直接持有对该产权变动决策的日期相差不得超过（　　）。
• A.1个月
• B.3个月
• C.6个月
• D.1年
• 参考答案：A
• 解析：本题考核国有控股股东所持上市公司股份间接转让。上市公司股份价值确定的基准日应与国有股东资产评估的基准日一致，且与国有股东产权变动决策的日期相差不得超过1个月。

• 1.【单选题】2×16年7月1日，甲公司将—项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产在转换前的账面原价为8 000万元，已计提折旧1 000万元，转换日的公允价值为10 000万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（ ）万元。
• A.7 000
• B.8 000
• C.9 000
• D.10 000
• 参考答案：B
• 解析：转换日甲公司应按转换前投资性房地产账面原价8 000万元借记“固定资产”科目。

• 2.【单选题】下列各项目中，不属于企业应当披露的重要会计政策的是（　）。
• A.投资性房地产的后续计量
• B.固定资产的初始计量
• C.无形资产的确认
• D.金融资产公允价值的确定
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC，均属于应披露的重要会计政策；选项D，属于应当披露的重要会计估计。

• 3.【单选题】甲公司因产品质量保证，根据或有事项会计准则，2×20年年末确认了400万元的预计负债，公司所得税税率为25％。该事项对2×20年净利润的影响为（　　）万元。
• A.400
• B.300
• C.100
• D.375
• 参考答案：B
• 解析：该事项使2×20年利润总额减少400万元，但同时，该事项产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”100万元。综合影响使净利润减少300万元。

• 4.【多选题】对于上市公司实施的规定了锁定期和解锁期的限制性股票股权激励计划，如果向职工发行的限制性股票按规定履行了增资手续，下列关于企业的会计处理中正确的有（ ）。
• A.如果全部股票未被解锁而失效作废，上市公司应按照事先约定的价格回购
• B.授予日上市公司应根据收到职工缴纳的认股款确认库存股
• C.授予日上市公司应就回购义务确认负债(作收购库存股处理)
• D.在授予日，上市公司无需作会计处理
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，授予日上市公司应根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积（股本溢价）。

• 5.【单选题】下列各项关于合营安排会计处理的表述中，正确的是（ ）。
• A.合营方应对持有的合营企业投资采用成本法核算
• B.共同经营的合营方对共同经营的投资应按摊余成本计量
• C.共同经营的合营方应按约定的份额比例享有共同经营产生的净资产
• D.合营方自共同经营购买不构成业务的资产的，在将该资产出售给第三方前应仅确认该交易产生损益中归属于共同经营其他参与方的部分
• 参考答案：D
• 解析：除合营方对持有合营企业投资应当采用权益法核算以外，其他合营安排中的合营方应当确认自身所承担的以及按比例享有或承担的合营安排中按照合同、协议等的规定归属于本企业的资产、负债、收入及费用，选项AB不当选；共同经营的合营方应当确认单独所持有的资产以及按其份额确认共同持有的资产，确认单独所承担的负债以及按其份额确认共同承担的负债，不按份额享有净资产，选项C不当选；合营方自共同经营购买不构成业务的资产的，在将该资产出售给第三方前应仅确认该交易产生损益中归属于共同经营其他参与方的部分，选项D当选。

• 6.【多选题】下列关于会计政策变更的表述中，正确的有（　）。
• A.会计政策变更并不意味着企业以前采用的会计政策是错误的
• B.在以前期间的附注中已披露的会计政策变更信息，不需要在以后期间的财务报表中重复披露
• C.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，属于会计政策变更
• D.连续、反复地自行变更会计政策的，视为滥用会计政策，按照前期差错更正的方法进行会计处理
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，是企业为新的交易或事项而选择新的会计政策，并没有改变原有的会计政策，不属于会计政策变更。

• 7.【单选题】下列各项关于合并报表会计处理的表述中，错误的是（ ）。
• A.在企业合并中，因不满足条件未确认递延所得税资产时，购买日后12个月内，取得进一步信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，应当确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益
• B.合并报表中资产的账面价值大于个别报表中该项资产的计税基础的，在合并报表中确认递延所得税负债，同时，冲减所有者权益
• C.合并财务报表中固定资产账面价值为集团内部购买方期末固定资产的账面价值，计税基础为集团内部销售方期末按税法规定确定的账面价值
• D.母公司购买子公司少数股东股权的，在合并报表中不确认投资收益，合并报表中的商誉不会因持股比例改变而改变
• 参考答案：C
• 解析：在企业合并中，购买方取得的可抵扣暂时性差异，按照税法规定可以用于抵减以后年度应纳税所得额，但在购买日不符合递延所得税资产确认条件而不予以确认。购买日后12个月内，如取得新的或进一步信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，应当确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益，选项A不当选；合并报表中资产的账面价值大于个别报表中该项资产的计税基础的，在合并报表中确认递延所得税负债，同时，冲减资本公积，选项B不当选；合并财务报表中固定资产账面价值为集团内部销售方期末固定资产的账面价值，计税基础为集团内部购货方期末按税法规定确定的账面价值，选项C当选；母公司购买子公司少数股东股权的，在合并报表中不确认投资收益，合并报表中的商誉不会因持股比例改变而改变，选项D不当选。

• 8.【单选题】承租人甲公司签订了一项为期10年的不动产租赁合同，每年的租赁付款额为20万元，于每年年初支付，合同规定，租赁付款额在租赁期开始日后每两年基于过去24个月消费者价格指数的上涨进行上调。租赁期开始日的消费者价格指数为100，两年后的物价指数为120，预计未来每两年的物价指数分别为130和140。甲公司下列会计处理中正确的是（ ）。
• A.甲公司应以每年28万元的租赁付款额为基础计量租赁负债
• B.甲公司应以每年24万元的租赁付款额为基础计量租赁负债
• C.甲公司应以每年26万元的租赁付款额为基础计量租赁负债
• D.甲公司应以每年20万元的租赁付款额为基础计量租赁负债
• 参考答案：D
• 解析：甲公司在初始计量租赁负债时，应基于租赁期开始日的消费者物价指数确定租赁付款额，无需对后续年度因消费者物价指数而导致的租金变动做出估计，因此，在租赁期开始日，甲公司应以每年20万元的租赁付款额为基础计量租赁负债。

• 9.【单选题】2×25年3月31日，甲公司制定了一项利润分享计划，将2×25年度实现利润总额（扣除利润分享计划前）的一定比例，奖励给2×25年4月1日至2×26年3月31日期间连续在甲公司任职的销售人员。 2×25年12月31日，甲公司考虑销售人员离职率后合理估计利润分享计划所需支付金额为利润总额的4.5%，甲公司2×25年度实现利润总额2 000万元。 2×26年3月31日，甲公司按实际在职的销售人员计算利润分享计划所需支付的金额为利润总额的4%，当日，甲公司向仍在职的销售人员支付80万元奖励。 2×26年2月10日，甲公司2×25年度财务报告经批准对外报出。 不考虑相关税费及其他因素，甲公司2×25年度应确认的职工薪酬金额是（ ）。
• A.67.5万元
• B.90万元
• C.60万元
• D.80万元
• 参考答案：A
• 解析：甲公司2×25年12月31日因该短期利润分享计划应确认的职工薪酬金额=2 000×4.5%×9/12=67.5（万元），选项A正确。

• 10.【单选题】下列选项中，资产减值可以转回的资产是（　）。
• A.商誉
• B.固定资产
• C.长期股权投资
• D.存货
• 参考答案：D
• 解析：存货的减值可以转回，商誉、固定资产、长期股权投资，持有期间，减值一经确认，不可转回。

• 1.【多选题】房地产开发企业计算土地增值税时，下列与开发项目相关的支出中，属于扣除范围的有（　　）。
• A.逾期归还贷款支付的罚息
• B.开发项目的排污费
• C.开发项目的公共配套设施费
• D.土地拆迁补偿费
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A：对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。选项BCD：土地增值税扣除项目中的房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费（含开发项目的排污费）、公共配套设施费、开发间接费用等。

• 2.【单选题】2022年甲公司出资4000万元投资M公司(居民企业)，取得其40％的股权。2025年甲公司从M公司撤资，收回撤资款共计9000万元，撤资时M公司所有者权益中的累计未分配利润为5000万元。甲撤资应确定的应纳税所得额是（ ）。
• A.2000万元
• B.3000万元
• C.5000万元
• D.6000万元
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P170-178 本题考查撤资的企业所得税处理。 选项B当选，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回，不征税；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，符合条件的可免税；其余部分确认为投资资产转让所得，照常征税。 本题中，应确认的股息所得=5000×40％=2000(万元)，适用免税的税收优惠。 故甲撤资应确认的应纳税所得额=9000—4000—2000=3000(万元)。

• 3.【单选题】下列关于电子烟消费税征收管理的表述中，符合税法规定的是（　　）。
• A.电子烟消费税采用复合计税方式计算征收
• B.通过边民互市方式进口电子烟免征消费税
• C.纳税人进口电子烟按关税计税价格计算征收
• D.纳税人出口电子烟适用出口退（免）税政策
• 参考答案：D
• 解析：选项A：电子烟消费税采用从价计征方式计算征收消费税，复合计税仅有卷烟和白酒。选项B：自2022年11月1日起，将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税。选项C：纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格（关税计税价格+关税+消费税）计算纳税。

• 4.【多选题】以下关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（　　）。
• A.某酒厂以直接收款方式销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款的当天
• B.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天
• C.某烟花生产企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天
• D.某化妆品厂采用赊销方式销售高档化妆品，书面合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款日期为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日
• 参考答案：ACD
• 解析：采取直接收款方式的，消费税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，A选项正确；采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，B选项错误；采取托收承付和委托银行收款方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天，C选项正确；采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天，D选项正确。

• 5.【多选题】境内单位发生的下列业务中，适用增值税零税率的有（ ）。
• A.向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务
• B.提供的航天运输服务
• C.工程项目在境外的建筑服务
• D.为出口货物提供的邮政服务、收派服务
• 参考答案：AB
• 解析：选项AB，适用增值税零税率政策；选项CD，适用增值税免税政策。

• 6.【单选题】根据资源税法规定，下列应税产品中，可以从量计征资源税的是（ ）。
• A.原油
• B.石墨
• C.宝石
• D.地热
• 参考答案：D
• 解析：根据《资源税税目税率表》的规定，地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水和天然卤水可采用从价计征或从量计征的方式，其他应税产品统一适用从价定率征收的方式。

• 7.【多选题】下列支出中，可以从企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有（ ）。
• A.酒类制造企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过销售营业收入30%的部分
• B.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出
• C.环境保护专项资金
• D.劳动保护费
• 参考答案：CD
• 解析：选项A：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予据实扣除。选项B：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

• 8.【单选题】下列各项中，减半征收车船税的是（ ）。
• A.货车
• B.养殖渔船
• C.节能车船
• D.警用车船
• 参考答案：C
• 解析：选项A，正常缴纳车船税；选项B、D，免征车船税。

• 9.【多选题】以下符合居民享受税收协定待遇的税务管理规定的有（ ）。
• A.中国居民企业的境内、外分支机构应由其中国总机构向总机构主管税务机关申请开具《税收居民证明》
• B.合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人，向中国居民合伙人主管税务机关申请开具《税收居民证明》
• C.申请人必须在其构成中国税收居民的第2年申请开具《税收居民证明》
• D.申请人填报或提供的相关资料原件为外文文本的，应当同时提供中文译本
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C：申请人可以就其构成中国税收居民的任一公历年度申请开具《税收居民证明》。

• 10.【多选题】下列地区，属于西部大开发企业所得税优惠政策适用范围的有（　　）。
• A.吉林省延边朝鲜族自治州
• B.重庆市
• C.广东省连南瑶族自治县
• D.湖北省恩施土家族苗族自治州
• 参考答案：ABD
• 解析：西部大开发企业所得税优惠政策适用范围包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区（上述地区统称西部地区）。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州、江西省赣州市，可以比照西部地区的税收优惠政策执行。

• 1.【单选题】甲公司是一家主要从事彩电生产的企业。根据五力模型分析，下列各项中，可以直接体现产业内现有企业竞争激烈的是（ ）。
• A.进入彩电业的资金障碍比较小
• B.互联网、手机电视的出现
• C.彩电产品差异化小，消费者的转换成本比较低
• D.平板电视的主要硬件供应商有能力生产平板电视
• 参考答案：C
• 解析：选项A体现潜在进入者的威胁比较大；选项B体现替代品的威胁比较大；选项C体现产业内现有企业间的竞争激烈；选项D体现供应商的讨价还价能力比较强。

• 2.【单选题】甲公司在创新管理的过程中发现，压力逐渐转为对知识要求的增加和成本的上升，所以回归到最初的概念中寻找问题和解决问题并获取相应的知识。甲公司的做法体现的创新管理的主要过程是（ ）。
• A.搜索阶段
• B.选择阶段
• C.实施阶段
• D.获取阶段
• 参考答案：C
• 解析：创新管理实施阶段，早期的不确定性逐渐被各种对知识的要求和成本上升的压力所取代；随着创新活动的开展，开始持续地从最初的概念中寻找问题和解决问题，围绕创新逐渐形成相关知识，最终这些知识以某种形式进入目标环境，即内部或外部市场.之后再运用更多的相关知识来巩固这次创新，因此选项C当选。

• 3.【单选题】博朗科技在首次公开发行股票的招股意向书上表示，企业将完善建立健全“三会一层”的公司治理结构，并在董事会下设战略、提名、审计、薪酬与考核四个专门委员会，这属于企业内部控制要素中的（ ）。
• A.控制活动
• B.内部监督
• C.风险评估
• D.内部环境
• 参考答案：D
• 解析：在董事会下设战略、提名、审计、薪酬与考核四个专门委员会属于企业内部控制要素中的内部环境，选项D正确。

• 4.【单选题】兴华公司是A市一家生产床上用品的企业。近年来，A市床上用品市场竞争日趋激烈。为了稳定自身市场占有率，巩固竞争优势，兴华公司一方面依靠一批相当稳定的产品保证其主要收入，同时又模仿领先企业已开发成功的产品，并实施有利于保持高协调性的“矩阵”组织机制。兴华公司所采取的组织类型属于（　）。
• A.防御型组织
• B.反应型组织
• C.开拓型组织
• D.分析型组织
• 参考答案：D
• 解析：分析型组织在寻求新的产品和市场机会的同时（模仿开拓型组织已开发成功的产品或市场），保持传统的产品和市场（保留防御型组织的特征，依靠一批相当稳定的产品和市场保证其主要收入）。采用的结构一般是矩阵结构。选项D正确。

• 5.【单选题】晓鱼公司创立于2006年，凭借精致、创新、健康的家电产品享誉千万家庭，成为创意家电领导品牌。根据以上内容，适合晓鱼公司选择的人力资源战略是（ ）。
• A.主要从外部招募员工
• B.要求员工具有广泛的知识和技巧
• C.员工薪酬采用固定薪酬
• D.设立企业大学或者组织员工定期培训
• 参考答案：B
• 解析：晓鱼公司“凭借精致、创新、健康的家电产品享誉千万家庭，成为创意家电领导品牌”说明晓鱼公司采取的是差异化战略。选项ACD与成本领先战略适配，选项ACD不当选。选项B与差异化战略适配，选项B当选。

• 6.【多选题】中控公司是一家以提供自动化控制系统为核心的高新技术企业。公司核心产品的原材料主要通过进口渠道获得，而受当前国际贸易复杂环境的影响，短期内公司原材料进口受限。同时，公司的竞争对手主要是跨国企业和国内知名企业，由于与跨国企业相比在产品链、资本实力、品牌知名度等方面仍存在一定的差距，中控公司在高端市场竞争时将面临一定的风险。基于以上信息，中控公司当前面临市场风险的影响因素有（ ）。
• A.产品或服务的价格及供需变化带来的风险
• B.原材料供应的充足性、稳定性和价格变化带来的风险
• C.主要客户、主要供应商的信用风险
• D.潜在进入者、竞争者、替代品的竞争带来的风险
• 参考答案：BD
• 解析：“原材料主要通过进口渠道获得，而受当前国际贸易复杂环境的影响，短期内公司原材料进口受限”体现了原材料供应的充足性、稳定性和价格变化带来的风险；“公司的竞争对手主要是跨国企业和国内知名企业......中控公司在高端市场竞争时将面临一定的风险”体现了竞争者的竞争带来的风险。因此，选项B、D正确。

• 7.【多选题】热景公司是一家专门制作儿童零食的食品生产企业，其产品在各大超市均有销售。本案例中，能够体现热景公司渠道策略优点的有（　）。
• A.对中间商的服务水平和提供的产品保持控制
• B.中间商对生产商的反控制力度较强
• C.市场覆盖率高
• D.便利消费者
• 参考答案：CD
• 解析：“其产品在各大超市均有销售”，再结合四个选项的表述，表明热景公司属于密集分销。选项CD正确。选项A属于独家分销的优点。选项B属于独家分销的缺点。

• 8.【多选题】下列各项中，属于对竞争对手分析主要内容的有（ ）。
• A.竞争对手的未来目标
• B.竞争对手的假设
• C.竞争对手的历史业绩
• D.竞争对手的现行战略
• 参考答案：ABD
• 解析：对竞争对手的分析有四个方面的主要内容，即竞争对手的未来目标、假设、现行战略和能力。

• 9.【单选题】A公司按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，其中，对于股权类投资项目，重点审查投资方案是否合理可行，投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定，是否符合企业整体战略目标和规划，尽调工作是否充分、尽调发现的问题及风险是否可控、投资目标能否达成等。根据上述资料，A公司应对投资管理风险时重点关注的方面是（ ）。
• A.关于投资方案可行性论证
• B.关于投资方案决策
• C.关于投资方案实施
• D.关于投资处置
• 参考答案：B
• 解析：按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，其中，对于股权类投资项目，重点审查投资方案是否合理可行……投资目标能否达成等”属于关于投资方案决策，选项B正确。

• 10.【单选题】甲公司在实施风险管理过程中，对由人为操作和自然因素引起的各种风险对企业影响的大小和发生的可能性进行分析，为确定企业风险的优先次序提供分析框架。该公司采取的上述风险管理方法属于（ ）。
• A.决策树法
• B.马尔科夫分析法
• C.流程图分析法
• D.风险评估系图法
• 参考答案：D
• 解析：风险评估系图可以识别某一风险是否会对企业产生重大影响，并将此结论与风险发生的可能性联系起来，为确定企业风险的优先次序提供框架。本题中，对由人为操作和自然因素引起的各种风险对企业影响的大小和发生的可能性进行分析，为确定企业风险的优先顺序提供分析框架，属于风险评估系图法。