注册会计师每日一练(2026年10月4日)

• 1.【单选题】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列关于注册会计师采取的措施中，错误的是（ ）。
• A.根据范围受到限制的情况在审计报告的其他事项段说明
• B.就采取不同措施的后果征询法律意见
• C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
• D.在法律法规允许的情况下解除业务约定
• 参考答案：A
• 解析：如果审计范围受限，则应考虑对审计意见的影响，发表非无保留意见，而不是增加其他事项段。

• 2.【单选题】在利用专家的工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是（ ）。
• A.专家的胜任能力、专业素质和客观性
• B.专家在会计、审计领域的专长
• C.与专家达成一致意见
• D.评价专家工作的恰当性
• 参考答案：B
• 解析：选项B，专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，注册会计师无须考虑专家的会计、审计领域的专长。 在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当考虑： （1）专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性（选项A）； （2）了解专家的专长领域； （3）与专家达成一致意见（选项C）； （4）评价专家工作的恰当性（选项D）。

• 3.【单选题】在了解甲公司内部控制时，注册会计师最应当关注的是（ ）。
• A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率
• B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊
• C.内部控制是否明确区分控制要素
• D.内部控制是否没有因串通而失效
• 参考答案：B
• 解析：在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定存在的重大错报。

• 4.【多选题】下列与货币资金相关的业务活动中，恰当的有（　） 。
• A.银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批
• B.每月末，会计主管指定出纳以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表
• C.财务部门设置银行票据登记簿，防止票据遗失或盗用
• D.每月末，出纳员对空白票据、未办理收款和承兑的票据进行盘点，编制银行票据盘点表，并与银行票据登记簿进行核对
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，应由出纳员以外的人员进行空白票据、未办理收款和承兑票据的盘点，编制银行票据盘点表，并与银行票据登记簿进行核对。

• 5.【多选题】注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的有（ ）。
• A.预付账款
• B.短期借款
• C.应付账款
• D.应收账款
• 参考答案：BC
• 解析：上市公司往往高估资产，低估负债，因此对于“负债”项目的审计往往把“完整性”认定作为审计确认的重点。 选项B、C是负债项目，选项A和D是资产项目，故选项B、C正确。

• 6.【多选题】在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（ ）。
• A.重大关联方交易
• B.异常或超出正常经营过程的重大交易
• C.导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形
• D.导致A注册会计师出具非无保留意见审计报告的事项
• 参考答案：ABCD
• 解析：重大事项通常包括：引起特别风险的事项；实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；导致出具非无保留意见或者带强调事项段“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项。选项A、B均属于可能引起特别风险的事项，选项C、D是明确说明重大事项的类型。

• 7.【多选题】下列选项中，可以增加审计程序不可预见性的是（ ）。
• A.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试
• B.在不事先通知情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘
• C.采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同
• D.函证金额重大或账龄较长的应收款项
• 参考答案：ABC
• 解析：增加不可预见性的思路主要是： （1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序（A选项）； （2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期； （3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同（选项C）； （4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。（选项B）

• 8.【单选题】在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（ ）。
• A.在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作
• B.在审计报告日后90天内完成审计工作底稿的归档工作
• C.在审计报告公布日后60天内完成审计工作底稿的归档工作
• D.在审计报告公布日后90天内完成审计工作底稿的归档工作
• 参考答案：A
• 解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。所以选项A正确。

• 9.【单选题】相对于执行本期财务报表审计的注册会计师而言，下列各方中，不属于前任注册会计师的是（ ）。
• A.接受委托对本期财务报表执行审计并已出具审计报告的其他会计师事务所的注册会计师
• B.对上期财务报表执行审阅的其他会计师事务所的注册会计师
• C.接受委托对本期财务报表执行审计但未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师
• D.对上期财务报表执行审计的其他会计师事务所的注册会计师
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误，前后任注册会计师仅针对审计业务，不包含代编或审阅业务。

• 10.【单选题】如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A注册会计师正确的做法是（ ）。
• A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作
• B.在审阅报告中提及原审计业务
• C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由
• D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况
• 参考答案：D
• 解析：为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。

• 1.【单选题】一项600万元的借款，借款期3年，年利率为8%，若每半年复利一次，有效年利率会高出报价利率（　）。
• A.4%
• B.2.4%
• C.0.16%
• D.0.8%
• 参考答案：C
• 解析：有效年利率＝（1＋8%/2）【sup|2】－1＝8.16%，所以有效年利率高于报价利率8.16%-8%＝0.16%。

• 2.【多选题】甲公司目前没有上市债券，准备采用可比公司法测算公司的债务资本成本，选择可比公司时，可比公司是具有（　）特征的公司。
• A.与甲公司规模相同
• B.拥有可上市交易的长期债券
• C.与甲公司商业模式类似
• D.最好与甲公司财务状况类似
• 参考答案：ABCD
• 解析：如果需要计算债务成本的公司，没有上市债券，就需要找一个拥有可交易债券的可比公司作为参照物。可比公司应当与目标公司处于同一行业，具有类似的商业模式。最好两者的规模、负债比率和财务状况也比较类似。

• 3.【单选题】甲企业有一台生产设备，原价10万元，累计折旧8万元，目前账面价值为2万元。如果甲企业打算将该生产设备用于一个新项目，目前账面价值2万元属于（　）。
• A.相关成本
• B.机会成本
• C.重置成本
• D.沉没成本
• 参考答案：D
• 解析：沉没成本是指过去发生的，在一定情况下无法补偿的成本，与“历史成本”同义。

• 4.【多选题】股票A的报酬率的预期值为10％，标准差为25％，β系数为1.25，股票B的报酬率的预期值为12％，标准差为15％，β系数为1.5，则有关股票A和股票B风险的说法正确的有（ ）。
• A.股票A的系统性风险比股票B的系统性风险大
• B.股票A的系统性风险比股票B的系统性风险小
• C.股票A的总风险比股票B的总风险大
• D.股票A的总风险比股票B的总风险小
• 参考答案：BC
• 解析：β值测度系统风险，而标准差或变异系数测度总风险。因此，由于股票A的β系数小于股票B的β系数，因此，股票A的系统性风险比股票B的系统性风险小，所以，选项B正确，选项A错误。股票A的变异系数＝25％/10％＝2.5，股票B的变异系数＝15％/12％＝1.25，因此，股票A的总风险比股票B的总风险大，所以，选项C正确，选项D错误。

• 5.【多选题】商业信用筹资的特点包括（　）。
• A.容易取得
• B.若没有现金折扣或使用不带息票据则不负担成本
• C.放弃现金折扣时成本较高
• D.放弃现金折扣时成本较低
• 参考答案：ABC
• 解析：商业信用筹资最大的优越性在于容易取得。首先，对于多数企业来说，商业信用是一种持续性的信贷形式，且无需正式办理筹资手续；其次，如果没有现金折扣或使用不带息票据，商业信用筹资不负担成本。其缺陷在于放弃现金折扣时所付出的成本较高。

• 6.【多选题】资本结构的MM理论基于完美资本市场的假设条件提出的，下列属于MM资本结构理论所依据的假设条件有( )。
• A.市场参与者对公司未来的收益与风险的预期是相同的
• B.公司或个人投资者的所有债务利率都是无风险利率
• C.投资者预期的EBIT不变，所有现金流量都是年金
• D.不存在个人和企业所得税
• 参考答案：ABC
• 解析：MM资本结构理论所依据的假设条件有： (1)经营风险可以用息税前利润的方差来衡量，经营风险相同的企业处于同一风险等级。 (2)投资者等市场参与者对公司未来的收益与风险的预期是相同的。(选项A当选) (3)资本市场是完善的，没有交易成本。 (4)投资者可同企业一样以同等利率获得借款。 (5)无论借债多少，企业及个人的负债均无风险，故负债利率为无风险利率。(选项B当选) (6)投资者预期的EBIT不变，即假设企业的增长率为零，从而所有现金流量都是年金。(选项C当选)

• 7.【多选题】在股东投资资本不变的情况下，下列各项中能够体现股东财富最大化这一财务管理目标的是（ ）。
• A.利润最大化
• B.每股收益最大化
• C.每股股价最大化
• D.股东权益的市场价值最大化
• 参考答案：CD
• 解析：股东财富最大化＝股东权益的市场价值－股东投资资本，所以在股东投资资本不变的前提下，股价最大化（股东权益的市场价值最大化）与增加股东财富具有同等意义，所以，选项C和D正确。

• 8.【单选题】甲运输企业负责冷链运输，目前共有10辆运输车，20名驾驶员。每辆运输车配2名驾驶员。运输车按平均年限法计提折旧，驾驶员每月底薪0.4万元，按运输里程每公里支付工资0.2元。按照成本性态分类，甲运输企业的车辆折旧费和驾驶员工资分别属于（ ）。
• A.固定成本和延期变动成本
• B.变动成本和固定成本
• C.固定成本和半变动成本
• D.半变动成本和固定成本
• 参考答案：C
• 解析：运输车按平均年限法计提折旧，相关范围内折旧费不会随着运输里程变动而变动，属于固定成本；驾驶员工资有固定的底薪，且有在底薪基础上随着运输里程增加成正比例增加的工资，因此属于半变动成本。

• 9.【多选题】下列各项中属于固定收益证券的有（ ）。
• A.普通股股票
• B.固定利率债券
• C.浮动利率债券
• D.认股权证债券
• 参考答案：BC
• 解析：选项A属于权益证券，选项D属于衍生债券。

• 10.【多选题】下列关于企业价值的说法中，错误的有（　）。
• A.企业的实体价值等于各单项资产价值的总和
• B.企业的实体价值等于企业的现时市场价值
• C.企业的实体价值等于股权价值和净负债价值之和
• D.企业的股权价值等于少数股权价值和控股权价值之和
• 参考答案：ABD
• 解析：【解析】企业作为整体的价值，是所有资产联合起来运用的结果，而不是单项资产分别出售获得的现金流量的总和，选项 A的说法错误；企业的实体价值等于企业的公平市场价值，并不是现时市场价值，选项B的说法错误；少数股权价值是少数股权投资者眼中的企业当前的股权价值，控股权价值是谋求控股权的投资者眼中的企业新的股权价值，选项D的说法错误。

• 1.【多选题】下列可以成为法律关系客体的有（ ）
• A.个人信息
• B.数据
• C.行为
• D.公民的人身
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查法律关系的客体。选项A、B、C、D均可以作为法律关系的客体。

• 2.【多选题】国家出资企业发生的下列情形中，应当向产权登记机关申办变动产权登记的有（　　）。
• A.企业名称改变
• B.企业被依法撤销
• C.企业组织形式发生变动
• D.企业国有资本出资人发生变动
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B：应当申办注销产权登记。

• 3.【单选题】马某为某基金公司的证券投资经理，完全掌握基金交易的标的股票、交易时点和交易数量等未公开信息。在其任职期间，马某利用其亲属的证券账户从事证券交易，同期或稍晚于其管理的基金账户，买卖相同股票86只。之后，证券监管部门认定马某的行为违反证券法。根据证券法律制度的规定，马某的行为构成（　　）。
• A.利用信息优势操纵市场
• B.内幕交易
• C.“老鼠仓”交易
• D.抢先交易
• 参考答案：C
• 解析：马某是基金公司证券投资经理，利用基金交易的标的股票、交易时点和交易数量等不属于上市公司内幕信息的其他未公开信息进行交易，构成“老鼠仓”交易。

• 4.【多选题】根据公司法律制度的规定，清算组在清算期间可以行使的职权有 ( ）。
• A.清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单
• B.处理公司清偿债务后的剩余财产
• C.通知、公告债权人
• D.代表公司参与民事诉讼
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查公司清算。清算组的职权包括： (1) 清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单。(选项A当选) (2) 通知、公告债权人。(选项C当选) (3) 处理与清算有关的公司未了结的业务。 (4) 清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款。 (5) 清理债权、债务。 (6) 处理公司清偿债务后的剩余财产。(选项B当选)(7)代表公司参与民事诉讼活动。(选项D当选)

• 5.【多选题】下列关于票据的特征和功能，说法正确的有（　）。
• A.票据是债权证券、金钱证券
• B.票据是设权证券、文义证券
• C.票据具有汇兑功能和结算功能
• D.票据具有信用功能和融资功能
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查票据的特征和功能。

• 6.【单选题】下列关于可撤销民事法律行为的表述中，正确的是（ ）。
• A.承运人将运输合同标的物重量由100公斤误认为100斤的，运输合同可撤销
• B.当事人自民事法律行为发生之日起60日内没有行使撤销权的，撤销权消灭
• C.出卖人利用买受人罹患疾病，按照市价200元向买受人出售其并不急需的保健品，买卖合同显失公平
• D.损害行为只能由民事法律行为的当事人实施，不能由第三人实施
• 参考答案：A
• 解析：选项A，属于重大误解，合同可撤销。选项B，当事人自民事法律行为发生之日起5年内没有行使撤销权的，撤销权消灭。选项C，是“市价转让”，不构成显失公平。选项D，第三人实施欺诈行为，使一方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为，对方知道或者应当知道该欺诈行为的，受欺诈方有权请求人民法院或者仲裁机构予以撤销。一方或者第三人以胁迫手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为，受胁迫方有权请求人民法院或者仲裁机构予以撤销。

• 7.【多选题】下列关于破产费用与共益债务清偿的表述中，符合《企业破产法》规定的有（　　）。
• A.破产费用和共益债务由债务人财产随时清偿
• B.债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿共益债务
• C.债务人财产不足以清偿所有共益债务的，按照比例清偿
• D.债务人财产不足以清偿所有破产费用的，管理人应当提请人民法院终结破产程序
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B：债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿破产费用。

• 8.【单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于企业改制的说法中，不正确的是（　　）。
• A.国有独资企业可以改制为国有独资公司
• B.国有独资企业可以改制为国有资本控股公司
• C.国有资本控股公司可以改制为非国有资本控股公司
• D.国有独资公司可以改制为国有独资企业
• 参考答案：D
• 解析：选项D：国有独资公司不可以改制为国有独资企业。

• 9.【单选题】根据反垄断法律制度规定，负责组织实施公平竞争审查的主管部门是（　　）。
• A.县级以上地方市场监督管理部门
• B.国务院反垄断反不正当竞争委员会
• C.国家反垄断局
• D.县级以上人民政府
• 参考答案：A
• 解析：“县级以上地方市场监督管理部门”负责在本行政区域内组织实施公平竞争审查制度。

• 10.【多选题】债权人分立、合并或者变更住所没有通知债务人，致使履行债务发生困难的，债务人可以（　）。
• A.中止履行
• B.将标的物提存
• C.解除合同
• D.终止合同
• 参考答案：AB
• 解析：债权人分立、合并或者变更住所没有通知债务人，致使履行债务发生困难的，债务人可以中止履行或者将标的物提存。

• 1.【多选题】政府会计制度中规定，单独会计核算具备的双重功能体现在（　）。
• A.财务会计
• B.管理会计
• C.预算会计
• D.决算会计
• 参考答案：AC
• 解析：政府会计制度，总说明中明确规定：单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能。

• 2.【多选题】下列各项中，能表明固定资产可能发生减值的有（　　）。
• A.资产已经或者将被闲置、终止使用或计划提前处置
• B.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经降低，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低
• C.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏
• D.企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

• 3.【多选题】下列各项中，在合并资产负债表中应当计入资本公积的有（  ）。
• A.同一控制下企业合并中支付的合并对价账面价值小于取得的净资产账面价值的差额
• B.存货转换为采用公允价值模式进行计量的投资性房地产时转换日公允价值大于账面价值的差额
• C.母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，处置价款大于处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额的差额
• D.因联营企业接受新股东的资本投入，投资方仍采用权益法核算时相应享有联营企业净资产份额发生变动的部分
• 参考答案：ACD
• 解析：存货转换为采用公允价值模式进行计量的投资性房地产时转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，选项B不符合题意。

• 4.【单选题】A公司为一家上市公司，2×25年1月1日经股东会批准，实施股权激励计划，其主要内容为：该公司向其200名管理人员每人授予10万份股票期权，这些管理人员从2×25年1月1日起在该公司连续服务4年，即可以2元/股的价格购买10万股A公司股票，从而获益。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在2×25年1月1日的公允价值为每份16元，该项期权在2×25年12月31日的公允价值为每份17元。2×25年有30名管理人员离开A公司，A公司估计等待期内上述管理人员的总离职比例将达到35%。2×26年1月1日，A公司将行权价格修改为1元/股，将等待期延长至5年。2× 26年1月1日修改前每份期权的公允价值为17元，修改后为22元。2×26年又有25名管理人员离开公司，A公司估计等待期内上述管理人员的总离职比例为28%。不考虑其他因素，A公司在2×26年应确认的管理费用为（　）。
• A.8 120万元
• B.5 816万元
• C.7 472万元
• D.6 320万元
• 参考答案：A
• 解析：2×25年12月31日，A公司应确认的费用＝200×（1－35%）×10×16×1/4＝5 200（万元）；2×26年12月31日，A公司应确认的费用＝200×（1－28%）×10×16×2/4－5 200＋[在修改日至修改后的可行权日之间的期间4年]200×（1－28%）×10×（22－17）×1/4＝8 120（万元）。

• 5.【单选题】下列关于固定资产折旧的表述中，正确的是（ ）。
• A.划分为持有待售的固定资产应当照提折旧
• B.处于更新改造过程中停止使用的固定资产应当照提折旧
• C.大修理间隔期间应当照提折旧
• D.提前报废的固定资产应当照提折旧
• 参考答案：C
• 解析：选项A,划分为持有待售的固定资产，视同当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月开始不再计提折旧；选项B，处于更新改造过程中停止使用的固定资产，在停止使用时不在计提折旧；选项D，提前报废的固定资产应在报废时停止折旧。

• 6.【单选题】A上市公司管理层于2×24年12月31日审议通过一项股份支付计划，公司向其50名管理人员每人授予10万份股票期权，要求这些职员从2×25年1月1日起在该公司连续服务4年，每人即可以4元/股的价款购买10万股A公司股票，从而获益。A公司估计该期权在2×24年12月31日的公允价值为每份12元。2×25年有2名职员离开A公司，A公司估计4年等待期内上述管理人员的总离职比例将达到20%；2×26年1月1日，A公司将行权价格修改为每股3元，将服务期缩短为3年。2×26年1月1日修改前每份期权的公允价值为13元，修改后为15元。2×26年又有3名职员离开公司，公司将估计的三年等待期内上述管理人员的总离职比例修正为30%。不考虑其他因素，2×26年A公司应确认的成本费用为（ ）。
• A.1 600万元
• B.1 950万元
• C.9 00万元
• D.2 125万元
• 参考答案：B
• 解析：A公司2×25年应确认的成本费用＝50×（1－20%）× 10× 12× 1/4＝1 200（万元）。 A公司2×26年应确认的成本费用＝50× （1－30%）× 10× 12× 2/3－1 200＋50×（1－30%）×10×（15－13）×1/2＝1 950（万元）。

• 7.【多选题】下列项目中，属于或有事项确认为预计负债条件的有（　　）。
• A.该义务是企业承担的现时义务
• B.该义务是企业承担的潜在义务
• C.履行该义务很可能导致经济利益流出企业
• D.该义务的金额能够可靠地计量
• 参考答案：ACD
• 解析：与或有事项有关的义务应当在同时符合以下三个条件时确认为负债，作为预计负债进行确认和计量：（1）或有事项产生的义务是企业的现实义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。

• 8.【单选题】下列关于金融工具减值的表述中，不正确的是（　）。
• A.对于收入准则所规定的不含重大融资成分的应收款项和合同资产，企业可以自主选择是否始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备
• B.对于为金融工具组合提供的信用增级，企业在计量该组合的某单项金融工具的预期信用损失时，不应考虑该信用增级所产生的现金流量
• C.对于未提用的贷款承诺，信用损失应为在贷款承诺持有人提用相应贷款的情况下，企业应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值
• D.企业实际发生信用损失，认定相关金融资产无法收回而予以核销的，若核销金额大于已计提的损失准备，应将差额计入信用减值损失
• 参考答案：A
• 解析：企业对于收入准则所规定的不含重大融资成分的应收款项和合同资产，应当始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，企业对这种简化处理没有选择权。

• 9.【单选题】甲公司与乙公司进行一项非货币性资产交换，甲公司以其拥有的一项无形资产交换乙公司生产经营中使用的一项固定资产。交换日，甲公司换出无形资产的账面余额为2000万元，累计摊销为40万元，税务机关核定的增值税销项税额为132万元；乙公司换出固定资产的账面原值为2700万元，累计折旧为500万元，税务机关核定的增值税销项税额为260万元。此外，甲公司需另向乙公司支付银行存款200万元。甲公司将上述固定资产运回途中发生运输费20万元。假定该项交换不具有商业实质，甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，相关增值税进项税额可以抵扣，不考虑其他因素，下列关于甲公司或乙公司对换入资产的会计处理的表述中，正确的是（　）。
• A.甲公司换入固定资产的入账价值为2052万元
• B.甲公司换出无形资产时应确认资产处置损益
• C.甲公司为运回固定资产发生的运输费应计入当期损益
• D.乙公司换入无形资产的入账价值为2200万元
• 参考答案：A
• 解析：由于该项交换不具有商业实质，双方应以换出资产的账面价值为基础计量换入资产成本，且不应确认处置损益。甲公司换入固定资产的入账价值＝换出无形资产账面价值（2000－40）＋销项税额132－可抵扣的进项税额260＋支付补价200＋运输费20＝2052（万元），选项A正确。选项B，因交换不具有商业实质，不应确认资产处置损益。选项C，甲公司为使固定资产达到预定可使用状态发生的运输费，应计入固定资产入账成本。选项D，乙公司换入无形资产的入账价值＝换出固定资产账面价值（2700－500）＋支付销项税额260－可抵扣进项税额132－收到补价200＝2128（万元）。

• 10.【单选题】甲公司于2×22年1月10日购入乙公司30%的股份，能够对其施加重大影响，购买价款为3 300万元，当日办理完毕股权变更手续，并自取得投资之日起派人参与乙公司的生产经营决策。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为9 000万元，账面价值为8 000万元。投资日，乙公司一批存货的账面价值为750万元，公允价值为1 250万元，至2×22年12月31日该批存货的80%对外出售；另还有一项管理用固定资产，账面原价为2 000万元，已计提折旧1 200万元，公允价值为1 300万元，乙公司预计使用年限为10年，甲公司取得投资后的剩余使用年限是4年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。乙公司于2×22年实现净利润1 200万元。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。不考虑其他因素的影响。则甲公司2×22年确认的投资收益的金额为（　　）万元。
• A.360
• B.202.5
• C.292.5
• D.225
• 参考答案：B
• 解析：甲公司2×22年确认的投资收益的金额=[1 200-（1 250-750）×80%-（1 300-800）/4]×30%=202.5（万元），选项B正确。

• 1.【单选题】境内机构对外支付6万美元的下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是（　　）。
• A.境内机构在境外发生的商品展销费用
• B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用
• C.境内机构在境外承包工程的工程款
• D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金
• 参考答案：D
• 解析：本题考查的是中国境内机构和个人对外付汇的税收管理。

• 2.【单选题】以下关于企业资产损失的规定表述正确的是（　　）。
• A.股权投资损失指的是投资额减除股权公允价格后无法收回的股权投资
• B.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当追溯调整原损失年度的应纳税所得额
• C.企业就应收账款与债务人达成债务重组协议但又无法追偿的，不能确认资产损失
• D.对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除
• 参考答案：D
• 解析：股权投资损失指的是投资额减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，所以A选项不正确；企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额，所以B选项不正确；企业就应收款项与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的，以应收款项减除可收回金额后确认的无法收回的应收款项，确认坏账损失，所以C选项不正确。

• 3.【多选题】下列关于消费税计税依据的说法，不正确的有（　　）。
• A.白酒生产企业实际销售价格低于核定的最低计税价格，按实际销售价格计税
• B.白酒生产企业在没收超期的白酒包装物押金时，应在没收当期并入白酒销售额计税
• C.酒厂自产白酒用于本厂职工集体餐饮消费时，应以该酒厂同类白酒的最高销售价格计税
• D.已核定最低计税价格的白酒，36个月内不再重新核定
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A：已核定最低计税价格的白酒，实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。选项B：应在收取当期并入白酒销售额计税；逾期没收时不再重复计税。选项C：应以该酒厂同类白酒的平均销售价格计税。选项D：已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的，税务机关重新核定最低计税价格。

• 4.【单选题】某房地产开发公司于2025年1月通过招拍挂方式取得一宗土地并开始建设甲、乙两栋办公楼，当年10月办理竣工备案，原值均为1000万元；其中甲栋于竣工次月租赁给他人使用，每月租金10万元，乙栋作为存货待售。下列关于该公司房产税纳税义务的表述中，符合税法规定的是（　　）。
• A.甲、乙两栋均无须缴纳房产税
• B.甲、乙两栋均按照房产余值从价计征房产税
• C.甲栋按照租金收入从租计征房产税，乙栋无须缴纳房产税
• D.甲栋按照租金收入从租计征房产税，乙栋按照房产余值缴纳房产税
• 参考答案：C
• 解析：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前（乙栋），不征收房产税；但对于在出售前，房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房（甲栋）应按规定征收房产税。出租的房产，按照租金收入从租计征房产税。

• 5.【多选题】下列各项中，属于境外所得已纳税额的抵免限额计算方法的有（　　）。
• A.分国不分项
• B.分国分项
• C.不分国不分项
• D.不分国分项
• 参考答案：AC
• 解析：企业境外所得已纳税额的抵免限额计算方法主要有两种：分国不分项和不分国不分项。

• 6.【单选题】下列各项不属于车辆购置税征税范围的是（　）。
• A.汽车挂车
• B.平地机
• C.有轨电车
• D.汽车
• 参考答案：B
• 解析：车辆购置税的应税车辆包括汽车（选项D）、有轨电车（选项C）、汽车挂车（选项A）、排气量超过150 毫升的摩托车。地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机（选项B）、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。

• 7.【单选题】纳税人经批准改变耕地原占地用途需要补缴耕地占用税的，其纳税义务发生时间是（　　）。
• A.纳税人提交申请文件的当日
• B.纳税人收到批准文件的当日
• C.自然资源主管部门收到申请文件的当日
• D.自然资源主管部门认定纳税人改变原占地用途的当日
• 参考答案：B
• 解析：选项A（提交申请文件的当日）：此时变更用途的行为尚未获准，纳税义务尚未发生。 选项B（收到批准文件的当日）：正确。纳税人收到批准文件，标志着改变占地用途的行为获得官方许可，纳税义务随之发生。 选项C（自然资源主管部门收到申请文件的当日）：此时主管部门刚开始受理，尚未作出决定。 选项D（自然资源主管部门认定纳税人改变原占地用途的当日）：此表述不够精确，且“认定”可能是一个后续的监管行为，而非纳税义务发生的法定时点。纳税义务的发生以收到批准文件这一法律事件为准更为明确。

• 8.【单选题】某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构场所，2025年从中国境内某企业取得商标使用权转让收入500万元（含增值税），发生成本200万元。该外国公司在中国境内应被扣缴企业所得税（　　）万元。
• A.28.3
• B.30
• C.47.17
• D.50
• 参考答案：C
• 解析：应被扣缴的企业所得税=500/（1+6%）×10%=47.17（万元）。

• 9.【单选题】某电视剧制作中心编剧李某从该中心取得的剧本使用费，在计算缴纳个人所得税时适用的税目是（ ）。
• A.工资、薪金所得
• B.劳务报酬所得
• C.特许权使用费所得
• D.稿酬所得
• 参考答案：C
• 解析：个人提供剧本的使用权取得的所得，按照“特许权使用费所得”计征个人所得税。

• 10.【多选题】下列用地中，免征城镇土地使用税的有（　　）。
• A.盐场的盐滩用地
• B.城市地铁站点内的商业设施用地
• C.物流企业承租的大宗商品仓储设施用地
• D.农贸市场专用于经营农产品的房产用地
• 参考答案：AD
• 解析：注意审题，“免征”不包括“减征”。选项B属于“应征”，选项C属于“减征”。

• 1.【单选题】2021年8月，国内A省D化妆品公司收购B省两家化妆品公司的股权，进入B省市场。几个月后，B省M化妆品公司也收购A省三家化妆品公司的股权，进入A省市场。该材料反映了行为性障碍中的（ ）。
• A.现有企业的市场优势
• B.限制进入定价
• C.现有企业对关键资源的控制
• D.进入对方领域
• 参考答案：D
• 解析：行为性障碍是指现有企业对进入者实施报复手段所形成的进入障碍。报复手段主要有两种：限制进入定价和进入对方领域。其中进入对方领域的目的在于抵消进入者首先采取行动可能带来的优势，避免对方的行动给自己带来的风险。

• 2.【单选题】迅达公司是一家光伏发电企业，始终保持着行业领先地位。本案例中，迅达公司取得成功的关键因素是（　） 。
• A.先进的技术研发能力和全球协作与整合能力
• B.技术创新和产业链完整
• C.差异化的产品定位和优质的客户服务
• D.成本控制能力和客户资源与服务
• 参考答案：B
• 解析：成功关键因素是指公司在特定市场获得盈利必须拥有的技能和资产。光伏发电产业的成功关键因素是技术创新、成本控制、产业链完整。选项B 正确。

• 3.【单选题】甲公司是一家海上石油开采公司，为了加强对风险损失事件的管理，与A银行签订协议，规定在一定期间内，如果甲公司由于台风等自然灾害遭受重大损失，可从A银行取得贷款，并为此在约定的期间向A银行缴纳权力费。下列关于甲公司采用应急资本进行损失事件管理的说法，正确的是（ ）。
• A.应急资本提供方在事件发生并造成损失后提供用于弥补损失、持续经营的资金，也要和使用方共同承担风险损失
• B.应急资本协议一旦签订，企业就必须使用这项权利，否则就要承担违约责任
• C.应急资本可以提供持续经营的保证
• D.应急资本和保险类似，也会涉及风险的转移，是企业风险转移策略的一种方式
• 参考答案：C
• 解析：应急资本的提供方并不承担特定事件发生的风险，而只是在事件发生并造成损失后提供用于弥补损失、持续经营的资金，选项A错误。应急资本是一个在一定条件下的融资选择权，企业可以不使用这项权利，但需要按照时间缴纳一定的费用，选项B不正确。应急资本和保险不同，应急资本不涉及风险的转移，是企业实施风险补偿策略的一种方式，选项D不正确。

• 4.【多选题】下列选项中，可以用来比较自己的能力是否强于竞争对手的方法的有（ ）。
• A.企业的自我评价
• B.产业内部比较
• C.基准分析
• D.成本驱动力和作业成本法
• 参考答案：ABCD
• 解析：企业如何才能知道自己的能力是否强于竞争对手？以下是可以用来比较的几种方法：（1）企业的自我评价；（2）产业内部比较；（3）基准分析；（4）成本驱动力和作业成本法；（5）收集竞争对手的信息。

• 5.【单选题】在十分复杂的组织结构中，适宜采用的组织协调机制是（ ）。
• A.共同价值观
• B.直接指挥，直接控制
• C.标准化体系结构
• D.相互适应，自行调整
• 参考答案：D
• 解析：相互适应，自行调整是一种自我控制方式。这种机制适合于最简单的组织结构。在十分复杂的组织中，工作事务事先不能全部规范，因而也采用这种协调机制，使组织成员边工作、边调整、互相适应、互相协调。因此选项D正确。

• 6.【单选题】甲公司是一家集团企业，主要从事化工、电力、市政、建筑、环保等工程建设、服务及相关业务。该公司拥有4家全资子公司， 8 家控股子公司，主要通过各子公司开展业务。各个子公司独立经营，并保留其原本的企业名称，集团公司较少参与其子公司的市场战略。根据上述信息可以判断，该公司采用的组织结构是（ ）。
• A.战略业务单位组织结构
• B.M 型企业组织结构
• C.H 型结构
• D.事业部制组织结构
• 参考答案：C
• 解析：“主要通过各子公司开展业务。各个子公司独立经营，并保留其原本的企业名称，集团公司较少参与其子公司的市场战略”表明甲公司采用的组织结构是H型结构（控股企业／控股集团组织结构），选项C正确。

• 7.【单选题】下列关于财务报告编制和对外提供的说法，错误的是（ ）。
• A.甲公司根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告
• B.乙公司依照法律法规和国家统一的会计制度的规定，及时对外提供财务报告
• C.丙公司财务报告编制完成后，装订成册加盖公章，由A会计一人签名和盖章
• D.丁集团应当编制合并财务报表
• 参考答案：C
• 解析：企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。

• 8.【多选题】丙公司是一家铝罐制造公司，现通过建立生产设备等措施实现了规模经济，并且其他方面也符合采取成本领先战略的条件。如果丙公司决定采取成本领先战略，则可能面临的风险有（ ）。
• A.由于技术的变化可能使过去用于降低成本的投资与积累的经验一笔勾销
• B.产业的新加入者通过模仿用较低的成本进行学习
• C.市场需求从注重价格转向注重产品的品牌形象，使得企业原有的优势变为劣势
• D.企业形成的产品差别化的成本过高
• 参考答案：ABC
• 解析：企业采取成本领先战略的风险包括：（1）技术的变化可能使过去用于降低成本的投资（如扩大规模、工艺革新等）与积累的经验一笔勾销。（2）产业的新加入者或追随者通过模仿或者以高技术水平设施的投资能力，用较低的成本进行学习。（3）市场需求从注重价格转向注重产品的品牌形象，使得企业原有的优势变为劣势。选项D属于企业采用差异化战略的风险。

• 9.【多选题】企业在履行社会责任方面需要关注的主要风险有（ ）。
• A.缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生
• B.安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致安全事故的发生
• C.产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损
• D.促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考核“社会责任风险与应对”的知识点。履行社会责任方面需关注的主要风险包括：（1）安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全亊故；（2）产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产；（3）环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业；（4）促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。选项A属于企业文化需关注的主要风险。

• 10.【单选题】双全食品公司主要生产豌豆蛋白、粉丝、膳食纤维等产品。该公司制定了本企业的风险管理措施。下列关于风险管理的描述中，正确的是（　）。
• A.风险管理基本流程的第一步是判断企业存在哪些风险
• B.风险评估应由企业组织风险管理部门员工实施
• C.对于关键风险指标的分解要注意职能部门和业务单位之间的协调
• D.企业内审部门应至少每半年一次对有关部门和业务单位能否按照规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价
• 参考答案：C
• 解析：风险管理基本流程的第一步是收集风险管理初始信息，选项A描述不正确。风险评估应由企业组织有关职能部门和业务单位实施，也可聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的专业人员或机构协助实施，选项B描述不正确。企业内部审计部门应每年至少一次对包括风险管理职能部门在内的各有关部门和业务单位能否按照有关规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价，选项D描述不正确。