注册会计师每日一练(2026年8月24日)

• 1.【单选题】下列有关注册会计师实施分析程序的目的的说法中，错误的是（ ）。
• A.用作风险评估程序
• B.用作控制测试程序
• C.用作实质性程序
• D.用作临近审计结束时对财务报表进行总体复核
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误：分析程序最终是评价财务信息，不是评价非财务信息， 因此分析程序不适用于了解内部控制和控制测试。

• 2.【单选题】下列有关书面声明日期的说法中，错误的是（ ）。
• A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日
• B.书面声明的日期不得晚于审计报告日
• C.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天
• D.书面声明的日期可以早于审计报告日
• 参考答案：A
• 解析：选项A错误，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

• 3.【多选题】在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有（ ）。
• A.财务报表整体的重要性
• B.实际执行的重要性
• C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
• D.明显微小错报的临界值
• 参考答案：ABCD
• 解析：注册会计师运用重要性，是为界定错报是否“重要”，运用明显微小错报的临界值是为了界定错报是否“不重要”。虽然两者之间存在本质性差异，但都是注册会计师运用重要性概念时需要考虑的。

• 4.【单选题】下列有关薪酬和业绩评价政策的说法中，错误的是（ ）。
• A.如果某一审计项目团队成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩，将因自身利益对独立性产生不利影响
• B.关键审计合伙人的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩
• C.如果某审计项目团队成员的薪酬与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩，由审计项目团队以外的适当复核人员复核该审计项目团队成员已执行的工作,可能能够将自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平
• D.禁止会计师事务所合伙人之间的利润分享安排
• 参考答案：D
• 解析：选项D错误，并不禁止会计师事务所合伙人之间正常的利润分享安排。

• 5.【多选题】集团项目组或组成部分注册会计师执行的下列审计程序中，恰当的有（ ）。
• A.对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计
• B.对于不重要的组成部分，集团项目组或组成部分注册会计师应当在集团层面实施分析程序
• C.当已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由组成部分注册会计师执行进一步程序
• D.如果由组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当了解组成部分注册会计师
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，当对不重要的组成部分执行集团层面的分析程序时，应由集团项目组执行。

• 6.【单选题】下列有关关键审计事项的说法中，错误的是（　）。
• A.在确定重点关注过的事项时，可能会考虑对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易
• B.从需要重点关注的事项中，确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要属于职业判断问题
• C.在确定关键审计事项时，注册会计师确定的“最为重要的事项”只有一个
• D.注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中选取关键审计事项
• 参考答案：C
• 解析：“最为重要的事项”并不意味着只有一项，需要在审计报告中包含的关键审计事项的数量可能受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质，以及审计业务具体事实和情况的影响。

• 7.【多选题】下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（ ）。
• A.无形资产处置利得
• B.借款利息支出
• C.捐赠收入
• D.房屋租赁收入
• 参考答案：BD
• 解析：选项 A 和选项 C 均不属于在一段时期内存在预期关系的大量交易（无形资产处置利得和捐赠收入均为企业的非经常性事项），因此不适用于实质性分析程序，故不当选； 选项 B 和选项 D 均为发生较为频繁的事项，且借款利息支出可以依据本金、利率等数据进行稳定地推算，房屋租赁收入可以依据租赁期、单位租金等数据进行稳定地推算，因此适用于实质性分析程序，故当选。

• 8.【单选题】注册会计师在内部控制审计中识别业务流程可能发生错报的环节，下列做法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师仅对已经设置控制的环节进行识别评估
• B.注册会计师所关注的控制仅是那些能通过防止错报的发生，或者通过发现和纠正已有错报，从而确保每个流程中业务活动能够顺利运转的控制程序
• C.注册会计师在识别可能发生错报的环节时不考虑列报认定
• D.注册会计师对于每个重要交易流程都考虑相应的控制目标
• 参考答案：A
• 解析：注册会计师需要了解和确认被审计单位应在哪些环节设置控制，以防止或发现并纠正各重要业务流程可能发生的错报，而不是仅就已经设置控制的环节进行识别评估。

• 9.【单选题】下列有关认定的说法中，错误的是（　）。
• A.注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对财务报表的认定是否恰当
• B.注册会计师在审计过程中将管理层的认定用于考虑可能发生的不同类型的错报
• C.认定是指管理层针对财务报表要素的确认、计量和列报（包括披露）作出一系列明确或暗含的意思表达
• D.注册会计师在了解认定后，可以确定审计总体目标
• 参考答案：D
• 解析：注册会计师了解认定，才能相对应地确定每个项目的具体审计目标。

• 10.【多选题】如果舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，此时，注册会计师应当（　）。
• A.确定适用于具体情况的职业责任和法律责任，包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告
• B.考虑对审计报告的影响，增加强调事项段进行说明
• C.在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定
• D.在审计工作底稿中记录异常情形以及因此出具的非无保留意见的理由
• 参考答案：AC
• 解析：题目已经说明影响继续执行审计业务，所以不会直接考虑对审计底稿和审计报告的影响，而是确定适用于具体情况的职业责任和法律责任以及在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定，因此选项A、C 正确，选项B、D 错误。

• 1.【单选题】下列业务中，能够降低企业短期偿债能力的是（ ）。
• A.企业购置一台大型生产机械设备
• B.企业从某商业银行取得3年期8000万元的贷款
• C.企业增发优先股股票
• D.企业向股东发放股票股利
• 参考答案：A
• 解析：购置机器设备会导致流动资产减少，流动负债保持不变，所以，选项A正确。选项B和C会增加企业的现金流量从而增强企业的短期偿债能力，而选项D向股东发放股票股利不会影响企业的短期偿债能力。

• 2.【单选题】欧式看涨期权和欧式看跌期权的执行价格均为20元，12个月后到期，看跌期权的价格为0.6元，看涨期权的价格为0.72元，若无风险年利率为4.17%，则股票的现行价格为（　）元。
• A.20.52
• B.19.08
• C.19.32
• D.20
• 参考答案：C
• 解析：根据平价定理，看涨期权价格C－看跌期权价格P＝股票的现行价格S－执行价格现值PV（X），股票现行价格＝0.72－0.6＋20/（1＋4.17%）＝19.32（元）。

• 3.【单选题】若以购买股份的形式进行购并，那么评估的最终目标和双方谈判的焦点是（　）。
• A.卖方的股权价值
• B.卖方的实体价值
• C.买方的实体价值
• D.买方的股权价值
• 参考答案：A
• 解析：大多数企业购并是以购买股份的形式进行的，因此评估的最终目标和双方谈判的焦点是卖方的股权价值。所以选项A是答案。

• 4.【多选题】下列关于资本市场线的表述中，正确的有（　）。
• A.资本市场线的斜率=（风险组合的期望报酬率-无风险报酬率） / 风险组合的标准差
• B.直线的截距表示无风险报酬率，它可以视为等待的报酬率
• C.直线的斜率代表风险的市场价格
• D.投资者个人对风险的态度不仅影响借入或贷出的资金量，还会影响最佳风险资产组合
• 参考答案：ABC
• 解析：投资者个人对风险的态度仅仅影响借入或贷出的资金量，而不影响最佳风险资产组合。其原因是当存在无风险资产并可按无风险报酬率自由借贷时，市场组合优于所有其他组合。对于不同风险偏好的投资者来说，只要能以无风险报酬率自由借贷，他们都会选择市场组合M。因此选项D 错误。对于选项AC 的解释如下: 总期望报酬率= Q×风险组合的期望报酬率+（1-Q） ×无风险报酬率，总标准差= Q×风险组合的标准差，当Q= 1 时，总期望报酬率= 风险组合的期望报酬率，总标准差= 风险组合的标准差，当Q= 0 时，总期望报酬率= 无风险报酬率，总标准差= 0，所以，资本市场线的斜率= （风险组合的期望报酬率-无风险报酬率） / （风险组合的标准差-0）= （风险组合的期望报酬率-无风险报酬率） / 风险组合的标准差，代表了风险的市场价格。对于选项B 的解释如下: “等待的报酬率”指的是不需要付出任何代价即可以获得的报酬率，即一定能获得的报酬率，由于没有任何不确定性，所以，称为无风险的报酬率。

• 5.【多选题】以下财务比率，分母必须使用普通股的加权平均数的是（ ）。
• A.每股收益
• B.每股净资产
• C.每股销售收入
• D.每股股利
• 参考答案：AC
• 解析：每股收益＝（净利润－优先股股利）÷流通在外普通股加权平均股数，每股净资产＝普通股股东权益÷流通在外普通股股数，每股销售收入＝销售收入÷流通在外普通股加权平均股数，每股股利＝发放给普通股的股利总额÷流通在外普通股股数，所以，选项A和C正确。

• 6.【多选题】下列有关抵押借款和无抵押借款的说法中，正确的有（　）。
• A.抵押借款的资本成本通常高于无抵押借款
• B.银行主要向信誉好的客户提供无抵押借款
• C.银行对于抵押借款一般还要收取手续费
• D.抵押借款是一种风险贷款
• 参考答案：ABCD
• 解析：银行把抵押借款视为一种风险贷款，高风险高回报；同时，银行对于抵押借款一般还要收取手续费，因此，抵押借款的资本成本通常高于无抵押借款。银行主要向信誉好的客户提供无抵押借款。

• 7.【多选题】下列关于现值系数和终值系数的说法中，错误的有（ 　）。
• A.永续年金现值系数等于普通年金现值系数除以i
• B.偿债基金系数和普通年金终值系数互为倒数
• C.年资本回收额和普通年金现值互为逆运算
• D.递延年金现值无法根据普通年金终值系数计算
• 参考答案：AD
• 解析：永续年金求现值没有现值系数，选项A错误；递延年金现值=A×（F/A，i，n）×（P/F，i，m+n），可以根据普通年金终值系数计算，选项D错误。

• 8.【单选题】甲便利店销售一种新产品，销售单价10元，单位变动成本2元，年固定成本总额1000万元，企业所得税税率25%，全年税后目标利润5250万元。该产品全年的保利额是（ 　）万元。
• A.10000
• B.7812.5
• C.6250
• D.5375
• 参考答案：A
• 解析：单位边际贡献＝10－2＝8（元），保利量＝[1000＋5250/（1-25%）]/8＝1000（万件），保利额＝1000×10＝10000（万元）。

• 9.【单选题】预计乙股票未来5年的每股股利分别为0.6元、0.7元、0.8元、0.9元和1元，从第6年开始股利增长率固定为10%。计算乙股票目前的价值应该采用的估价模型是（　）。
• A.零增长股票估价模型
• B.固定增长股票估价模型
• C.非固定增长股票估价模型
• D.以上都可以
• 参考答案：C
• 解析：乙股票股利在前面5年高速增长，第6年开始固定增长，整体属于非固定增长股票，需要分段计算，才能确定股票价值。

• 10.【单选题】某企业于年初存入银行10000元，期限为5年，假定年利息率为12％，每年复利两次。已知（F／P，6％，5）＝1.3382，（F／P，6％，10）＝1.7908，（F／P，12％，5）＝1.7623，（F／P，12％，10）＝3.1058，则5年可以收到的利息合计为（　　）元。
• A.17908
• B.17623
• C.7908
• D.7623
• 参考答案：C
• 解析：第5年年末的本利和＝10000×（F／P，6％，10）＝17908（元），则5年可以收到的利息合计＝17908－10000＝7908（元），所以，选项C正确。

• 1.【单选题】甲公司签发的支票上，中文大写记载的金额为“壹万玖仟捌佰元整”，而阿拉伯数字（数码）记载的金额为“19810元”，下列关于该支票效力的表述中，正确的是（　）。
• A.甲公司将金额更改为一致并签章后，支票有效
• B.支票无效
• C.支票有效，以中文记载为准
• D.支票有效，以阿拉伯数字（数码）记载为准
• 参考答案：B
• 解析：根据规定，票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，否则无效。本题中，票据中文大写与数码记载不一致，因此，该票据无效。选项B正确。

• 2.【单选题】下列符合公平竞争审查标准中的商品和要素自由流动标准的是（　　）。
• A.不得设置没有法律法规依据的审批或者事前备案程序
• B.不得违法给予特定经营者优惠政策
• C.不得排斥或者限制外地经营者参加本地招标投标活动
• D.不得超越定价权限进行政府定价
• 参考答案：C
• 解析：选项A：属于市场准入和退出标准。选项B：属于影响生产经营成本标准。选项D：属于影响生产经营行为标准。

• 3.【单选题】甲为向乙借款将其拥有的空置房屋设定抵押，并办理抵押登记，后又将该房屋出租给丙居住。借款期限届满，甲未归还借款和利息，经拍卖丁取得该房屋的所有权。下列说法符合规定的是（　）。
• A.甲不得将已设定抵押并办理登记的房屋出租
• B.甲将已设定抵押并办理登记的房屋出租，应经乙同意
• C.丁取得房屋所有权后，原租赁合同仍然有效
• D.丁取得房屋所有权后，有权解除租赁合同
• 参考答案：D
• 解析：根据规定，抵押权设立后抵押财产出租的，该租赁关系不得对抗已登记的抵押权。本题抵押权设定在先，出租在后，抵押权实现后，租赁合同对受让人不具有约束力。

• 4.【单选题】如果对格式条款有两种以上解释的，应当（　）。
• A.按照通常理解予以解释
• B.作出不利于提供格式条款一方的解释
• C.作出利于提供格式条款一方的解释
• D.采用非格式条款进行解释
• 参考答案：B
• 解析：对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释。因此选项A错误；对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。因此选项B正确，选项C错误；格式条款和非格式条款不一致的，应当采用非格式条款。因此选项D错误。

• 5.【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列关于合伙人性质转变的表述中，正确的有（　）。
• A.普通合伙人不能全部转为有限合伙人
• B.普通合伙人转为有限合伙人，其对普通合伙期间企业债务承担无限连带责任
• C.有限合伙人转为普通合伙人，其对有限合伙期间企业债务承担无限连带责任
• D.除合伙协议另有约定外，经有限合伙人一致同意，普通合伙人可转为有限合伙人
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A，有限合伙企业仅剩有限合伙人的，应当解散，所以普通合伙人不能全部转为有限合伙人。选项B、C、D，«合伙企业法»规定，除合伙协议另有约定外，普通合伙人转变为有限合伙人，或者有限合伙人转变为普通合伙人，应当经全体合伙人一致同意。有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。普通合伙人转变为有限合伙人的，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任。

• 6.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列情形中，属于汇票背书行为无效的有（ ）。
• A.附有条件的背书
• B.只将汇票金额的一部分进行转让的背书
• C.将汇票金额分别转让给二人以上的背书
• D.出票人在汇票上记载“不得转让”，收款人进行背书转让的
• 参考答案：BCD
• 解析：（1）选项BC：将汇票金额的一部分转让或者将汇票金额分别转让给二人以上的，背书无效。（2）选项D：出票人如果在汇票上记载“不得转让”字样的，收款人不得将该汇票背书转让给他人，否则，背书行为无效。（3）选项A：附条件的背书，背书有效，所附条件不具有汇票上的效力，但可能具有民法上的效力。

• 7.【单选题】下列情形中，股东提起诉讼要求解散公司不能得到法院支持的是（　）。
• A.公司持续2年无法召开股东会，经营管理发生严重困难
• B.公司持续3年不能作出有效的股东会决议，经营管理发生严重困难
• C.公司董事长期冲突，无法通过股东会解决，经营管理发生严重困难
• D.公司的控股股东滥用股东权利，严重损害公司利益
• 参考答案：D
• 解析：本题考查公司的司法解散。选项D并非司法解散的事由。

• 8.【多选题】甲有限责任公司未设董事会，股东乙为董事。根据公司法律制度的规定，在公司章程无特别规定的情形下； 乙可以行使的职权有（ ）。
• A.决定公司的投资方案
• B.召集股东会会议
• C.决定公司的利润分配方案
• D.决定聘任公司经理
• 参考答案：ABD
• 解析：本题考查董事会的职权。审议批准公司的利润分配方案属于股东会的职权，选项C错误。

• 9.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于临时存款账户的表述，不正确的是（　　）。
• A.临时存款账户的有效期最长不得超过2年
• B.存款人为临时机构的，只能在其驻在地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户
• C.存款人在异地从事临时活动的，只能在其临时活动地开立一个临时存款账户
• D.建筑施工及安装单位在异地同时承建多个项目的，可以根据建筑施工及安装合同开立大于等于项目合同个数的临时存款账户
• 参考答案：D
• 解析：选项D：建筑施工及安装单位在异地同时承建多个项目的，可以根据建筑施工及安装合同开立“不超过”项目合同个数的临时存款账户。

• 10.【单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于企业国有资产监督管理体制的表述中，不正确的是（　　）。
• A.企业国有资产为全民所有
• B.只有国务院有权代表国家对国家出资企业履行出资人职责
• C.国务院代表国家行使企业国有资产所有权
• D.国务院确定的关系国民经济命脉和国家安全的大型国家出资企业，由国务院代表国家履行出资人职责
• 参考答案：B
• 解析：选项B：国务院和地方人民政府依照法律、行政法规的规定，分别代表国家对国家出资企业履行出资人职责，享有出资人权益。

• 1.【多选题】某公司2×26年3月在对2×25年报表审计时发现其2×25年年末库存商品账面余额为305万元（未计提存货跌价准备）。经检查，该批产品的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为340万元，未计提存货跌价准备。该公司适用的所得税税率为25%，其2×25年财务报告将于2×26年4月25日经批准对外报出。该公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑其他因素，下列处理中正确的有（　）。
• A.调减2×25年存货项目金额50万元
• B.调增2×25年递延所得税资产项目金额12.5万元
• C.调减2×25年存货项目金额35万元
• D.调增2×25年递延所得税资产项目金额8.75万元
• 参考答案：AB
• 解析：存货的可变现净值＝预计售价270－预计销售费用和相关税金15＝255（万元），小于存货成本305万元，应计提存货跌价准备50万元。 借：以前年度损益调整——调整资产减值损失50 贷：存货跌价准备50 借：递延所得税资产（50×25%）12.5 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用12.5 借：利润分配——未分配利润37.5 贷：以前年度损益调整37.5 借：盈余公积3.75 贷：利润分配——未分配利润3.75

• 2.【单选题】某企业2×23年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2×24年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2×24年12月31日该设备账面价值为（ ）万元。
• A.120
• B.160
• C.180
• D.182
• 参考答案：A
• 解析：该设备2×24年计提的折旧=（200-20）/10=18（万元）；2×24年12月31日，该设备计提减值准备前的账面价值=200-18=182（万元），可收回金额为120万元，应计提减值，因此，2×24年12月31日该设备账面价值为120万元。

• 3.【单选题】2×21年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至2×21年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（　　）万元。
• A.20
• B.60
• C.80
• D.100
• 参考答案：B
• 解析：甲公司继续执行合同发生的损失＝580－500＝80（万元），如违约将支付违约金100万元并可能承担已发生成本20万元的损失，甲公司应继续执行合同，执行合同将发生的成本＝580－20＝560（万元），应确认预计负债＝560－500＝60（万元）。

• 4.【多选题】甲公司是一家科研企业。2×24年1月1日，甲公司开始研发一项新技术。2×24年1月至4月，甲公司发生研究阶段支出200万元。2×24年5月该研发项目进入开发阶段。因研发该新技术可以向政府申请补贴，甲公司根据现有的研究成果向政府申请补贴。2×24年6月1日，政府拨付补贴款240万元用于该项新技术的后续开发。税法规定，政府补贴款应于收到当期计入应纳税所得额。2×24年11月1日该项技术达到预定可使用状态，开发阶段发生的支出均符合资本化条件，共计发生支出1200万元。甲公司预计该项新技术的使用寿命为5年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销，摊销额计入管理费用。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。甲公司采用总额法核算政府补助，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列各项表述中正确的有（　）。
• A.2×24年12月31日递延收益余额为232万元
• B.2×24年度因上述事项对营业利润的影响金额为－232万元
• C.对2×24年甲公司利润表研发费用的影响金额为240万元
• D.2×24年12月31日应确认递延所得税资产58万元
• 参考答案：ABCD
• 解析：2×24年12月31日递延收益余额＝240－（240/5×2/12）＝232（万元），选项A正确。 2×24年度因上述事项对营业利润的影响金额＝－40＋8－200＝－232（万元），选项B正确。 上述交易或事项对2×24年甲公司利润表研发费用的影响金额＝40＋200＝240（万元），选项C正确。 内部研发无形资产在初始确认时虽然产生可抵扣暂时性差异，但相关资产确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以甲公司不应确认该暂时性差异的所得税影响，只需要确认与递延收益相关的递延所得税资产，递延收益账面价值为232万元，计税基础为0，递延所得税资产金额＝232×25%＝58（万元），选项D正确。

• 5.【多选题】B公司是A公司的子公司，A公司拥有其60％的股份，2022年6月16日，A公司将一辆销售部门使用的轿车销售B公司，账面价值100万元，售价为80万元。B公司购入后作为固定资产用于行政管理部门使用，并支付过户费1.567 8万元。折旧期为5年，采用直线法折旧。2022年年末，A公司编制合并会计报表时的抵销分录正确的有（ ）。
• A.借：营业收入 80 固定资产 20 贷：营业成本 100
• B.借：固定资产 20 贷：资产处置收益 20
• C.借：固定资产 2 贷：管理费用 2
• D.借：管理费用 2 贷：固定资产 2
• 参考答案：BD
• 解析：应抵销母公司销售固定资产未实现的内部损益20万元，以及当年以折旧方式实现的部分损益20/5×6/12＝2（万元）。

• 6.【单选题】甲公司为空调生产公司，系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为13%。甲公司共有职工200名，其中180名为一线生产人员，20名为总部管理人员。2×26年6月，甲公司以其生产的每台成本为900元的空调作为福利发放给公司全部职工。该型号的空调市场售价为每台1 200（不含增值税税额）元。甲公司下列会计处理中不正确的是（　　）。
• A.应确认的应付职工薪酬为271200元
• B.应确认生产成本244080元
• C.应确认管理费用27120元
• D.不应确认主营业务收入，但库存商品减少180 000元
• 参考答案：D
• 解析：应确认的应付职工薪酬=200×1 200×（1+13%）=271 200（元），选项A正确； 应确认生产成本的金额=180×1 200×（1+13%）=244 080（元），选项B正确； 应确认管理费用的金额=20×1 200×（1+13%）=27 120（元），选项C正确； 应确认主营业务收入的金额=200×1 200=240 000（元），应确认主营业务成本且减少库存商品=200×900=180 000（元），选项D错误。 相关会计分录： 借：生产成本244 080 管理费用 27 120 贷：应付职工薪酬 271 200 借：应付职工薪酬 271 200 贷：主营业务收入 240 000 应交税费-应交增值税（销项） 31 200 借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000

• 7.【多选题】下列关于亏损合同的说法，正确的有（　　）。
• A.待执行合同变成亏损合同的，同时亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认相应的预计负债
• B.待执行变成亏损合同的，应当确认预计负债
• C.企业应当对预计的未来经营确认预计负债
• D.待执行合同变成亏损合同且存在合同标的资产的，应对标的资产进行资产减值测试并按规定确认减值损失
• 参考答案：AD
• 解析：待执行合同变成亏损合同且存在合同标的资产，应对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失；不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应确认预计负债。

• 8.【单选题】下列各项中，在预计资产未来现金流量时应当考虑的是（ ）。
• A.与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量
• B.与筹资活动有关的现金流量
• C.与所得税收付有关的现金流量
• D.内部转移价格
• 参考答案：D
• 解析：企业不应当以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量，而应当采用在公平交易中企业管理层能够达成的最佳未来价格估计数进行估计，所以要对内部转移价格予以调整。

• 9.【单选题】下列关于企业金融资产重分类的表述中，正确的是（ ）。
• A.企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益
• B.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入留存收益
• C.企业对金融资产进行重分类时，应当追溯调整
• D.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，原计入其他综合收益的累计利得或损失应转入当期损益
• 参考答案：A
• 解析：企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益，选项A当选；企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益，选项B不当选；企业对金融资产进行重分类应采用未来适用法进行会计处理，选项C不当选；企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，选项D不当选。

• 10.【单选题】2×20年1月1日，甲公司按面值购入乙公司当日发行的的5年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券面值为1 000万元，票面年利率为10%，分期付息、到期一次还本。2×20年12月31日，该债券的公允价值上涨至1 180万元。假定不考虑其他因素，2×20年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（　　）万元。
• A.1000
• B.1100
• C.1180
• D.1280
• 参考答案：A
• 解析：【解析】以摊余成本计量的金融资产期末应按摊余成本计量，而不是按公允价值计量，由于按照面值购入，所以实际利率和票面利率相等，2×20年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为1 000（万元）。

• 1.【单选题】甲公司2026年1月12日购入200万元（不含增值税，下同）的铜原矿，已取得增值税专用发票，与自采的铜原矿混合进行销售，销售额为600万元。已知当地铜原矿税率为5%，则甲公司应纳资源税（　　）万元。
• A.10
• B.20
• C.30
• D.40
• 参考答案：B
• 解析：甲公司应纳资源税=（600-200）×5%=20（万元）。

• 2.【单选题】2025年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2025年度该企业应缴纳企业所得税（　　）万元。
• A.16.2
• B.16.8
• C.27
• D.28
• 参考答案：D
• 解析：本题有三个考点：一是业务招待费扣除限额的判断；二是纳税调整的计算；三是应纳税额的基本计算。产品销售收入和视同销售收入都构成计算业务招待费税前扣除限额的基数，但是作为企业收入总额组成部分的债务重组收益，不属于销售（营业）收入，不构成计算业务招待费扣除限额的基数。业务招待费税前扣除限额计算：（1200+400）×5‰=8（万元）＜20×60%=12（万元），业务招待费应调增应纳税所得额=20-8=12（万元）；应纳税所得额=1200+400+100-1600+12=112（万元）；应纳企业所得税税额=112×25%=28（万元）。

• 3.【多选题】受同一居民企业100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，在适用特殊性税务处理方法的情形下，下列税务处理符合规定的有（　　）。
• A.划出方企业不确认所得
• B.划入方企业不确认所得
• C.划入方企业取得被划转资产的计税基础，以被划转资产的原账面净值确定
• D.划入方企业取得的被划转资产，应按其公允价值加上支付的相关税费计算折旧扣除
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D错误：划入方企业计算折旧扣除的基数，是其取得该资产的计税基础（即原账面净值），而非公允价值。

• 4.【单选题】某制药企业系增值税一般纳税人，2026年2月份同时生产感冒药和抗癌药，本期购买生产设备一台，取得增值税专用发票上注明税额为10万元；为生产感冒药购买药原料，取得增值税专用发票上注明税额为4万元，为生产感冒药和抗癌药共同购买药原料，取得增值税专用发票上注明税额为12万元。当月实现感冒药不含税销售收入210万元，抗癌药不含税收入150万元，该企业对抗癌药选择简易办法计算纳税，当月应纳增值税额为（ ）万元。
• A.5.8
• B.8.8
• C.10.8
• D.17.8
• 参考答案：C
• 解析：兼用于一般计税和简易计税项目的机器设备可以抵扣全部进项税，但兼用于一般计税和简易计税项目的原材料需要按照销售额比例进行分摊，分摊在一般计税项目上的原材料进项税可以抵扣，分摊在简易计税项目上的原材料进项税不能抵扣。 该企业当期可抵扣的进项税=10+4+12×210÷（210+150）=21（万元） 应纳增值税=210×13%-21+150×3%=10.8（万元）。

• 5.【多选题】以下表述中，符合特别纳税调整程序及相关规定的有（　　）。
• A.被调查企业提供外文书证或外文视听资料的，应当附送中文译本
• B.税务机关需要采用询问方式收集证据资料的，应当由两名以上调查人员实施询问
• C.税务机关对企业实施特别纳税调整，涉及企业向境外关联方支付利息、租金、特许权使用费的，除另有规定外，不调整已扣缴的税款
• D.企业因特别纳税调整被加收的利息，在计算应纳税所得额时不得扣除
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查的是特别纳税调整。

• 6.【多选题】根据个人所得税的相关规定，以下关于个人转让住房的说法不正确的有（　　）。
• A.房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和缴纳的相关税费，加上货币补偿后的金额
• B.转让已购公有住房，装修费最高扣除限额为房屋原值的15%
• C.纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、厨具等）的，不得再重复扣除装修费用
• D.个人销售以按揭贷款方式购置的住房，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，不得在计算个人所得税时扣除
• 参考答案：AD
• 解析：选项A：根据规定，房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋外又取得部分货币补偿的，所调换房屋的原值应按《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和缴纳的相关税费确定。取得的货币补偿部分实质上是超出原房屋价值的补偿，应作为转让所得的一部分，不应计入新调换房屋的原值。 选项D：根据规定，个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。其中“合理费用”明确指出包括纳税人按照规定实际支付的住房贷款利息、手续费、公证费等费用。因此，向贷款银行实际支付的住房贷款利息可以在计算个人所得税时作为合理费用予以扣除。

• 7.【单选题】某餐厅为增值税小规模纳税人，按月申报缴纳增值税，2025 年3 月取得含税餐饮收入300 000 元。该餐厅3 月份应缴纳增值税（ ）元。
• A.0
• B.2 912.62
• C.2 970.30
• D.8 737.86
• 参考答案：C
• 解析：应纳增值税＝ 300 000÷（1＋1%）×1%≈2 970.30（元）。

• 8.【多选题】下列新能源汽车中，免征车船税的有（ ）。
• A.增程式混合动力汽车
• B.纯电动商用车
• C.燃料电池乘用车
• D.纯电动乘用车
• 参考答案：AB
• 解析：选项C、D，不属于车船税征税范围，对其不征车船税。免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。

• 9.【单选题】下列各项中，符合关税计税价格有关规定的是（　　）。
• A.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应以该货物进境时的到岸价格为计税价格
• B.准予暂时进口的施工机械应当缴纳税款的，按其离岸价格为计税价格
• C.转让进口时免税的旧货物需补税时，以该货物原入境的成交价格为计税价格
• D.运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在确定计税价格时，不再另行计入运输及其相关费用
• 参考答案：D
• 解析：选项A：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础确定计税价格；选项B：准予暂时进口的施工机械应当缴纳税款的，按一般进口货物计税价格确定的有关规定，确定计税价格；选项C：转让进口免税的旧货物需补税时，以海关确定的该货物原进口时的价格扣除折旧部分作为计税价格。

• 10.【多选题】下列各项属于税务行政复议受案范围或审查范围的有（　　）。
• A.国家税务总局制定的规章
• B.税务机关作出的税收保全措施
• C.税务机关作出的征税行为
• D.税务机关作出的行政处罚行为
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A：规章不能提请审查。

• 1.【多选题】下列选项中，属于违背勤勉义务导致的内部人控制问题的主要表现有（ ）。
• A.索普公司总经理在工作中搞“ 花架子” “ 走过场”
• B.湘情公司董事长个人权限过大，影响董事会、监事会及股东会发挥作用
• C.友用公司CEO排斥行业技术发展的新应用
• D.中福公司管理层完全根据自身利益制定股权激励体系
• 参考答案：AC
• 解析：选项A属于敷衍偷懒不作为，选项B属于利用职务为自己或他人牟取不正当利益（建设个人帝国），选项C属于轻视、拒绝自我学习和成长。选项D属于薪酬发放不合理，侵占利润。选项BD属于违背忠诚义务的表现。

• 2.【单选题】为形成系统的战略方案，天诚公司先会安排高管制定企业的总体战略，再由下属各部门根据自身的实际情况将企业的总体战略具体化。根据上述信息判断，天诚公司战略形成的方法是（ ）。
• A.自上而下的方法
• B.自下而上的方法
• C.上下结合的方法
• D.由内向外的方法
• 参考答案：A
• 解析：自上而下的方法是指先由企业总部的高层管理人员制定企业的总体战略，然后由下属各部门根据自身的实际情况将企业的总体战略具体化，形成系统的战略方案。因此，选项A正确。

• 3.【单选题】甲公司产品在开发时由两个团队分头去做，谁的产品好就用谁的，产品未被选用的团队会被公司淘汰。这一管理模式带来诸多问题，如研发过程中两个团队恶性竞争、人才流失严重、被选用的团队为防以后被淘汰而滋生腐败动机等。甲公司组织架构管理存在的风险表现为（　）。
• A.组织机构设置不科学，权责分配不合理，导致推诿扯皮，运行效率低下
• B.治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，导致企业经营失败，难以实现发展战略
• C.采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资和资金损失或信用受损
• D.供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学
• 参考答案：A
• 解析：“开发时由两个团队分头去做......”“研发过程中两个团队恶性竞争、人才流失严重、被选用的团队为防以后被淘汰而滋生腐败动机等”说明组织机构设置不科学，权责分配不合理，导致机构重叠、运行效率低下。

• 4.【多选题】甲公司是我国六大稀土开采提炼企业之一 。与其他五家稀土开采提炼企业相比，甲公司具有一定的经营优势： ①稀土地质储量大，可选性好，易开采； ②稀土破碎和磨粉等稀土开采提炼设备全部从国外进口； ③拥有博士学位的高级工程师占技术人员的比例达到26% ； ④稀土矿水陆交通及通信工具十分方便。与国内其他五家稀土开采提炼企业相比，可以使甲公司获得竞争优势的资源有（ ）。
• A.先进的稀土开采提炼设备
• B.优越的地理位置
• C.丰富的稀土资源
• D.拥有大批高级技术人员
• 参考答案：BC
• 解析：选项A 、D 属于可以被模仿或复制的资源，不能获得竞争优势；选项B 属于不可被模仿的资源（物理上独特的资源），能够帮助企业获得竞争优势；选项C 属于稀缺的资源，能够帮助企业获得竞争优势。

• 5.【单选题】宇汽公司面临国内劳动力成本上升、竞争加剧的压力，毛利率由25％ 降至12％ 。与此同时，东南亚汽车市场年增长率达8％ ，劳动力成本仅为国内1 / 3。公司采取以下国际化举措： 在越南建厂，利用廉价劳动力生产配件，使成本降低30％ ； 收购马来西亚企业，获取成熟销售渠道； 三年后东南亚销售额占公司总收入35％ 。结合材料分析，宇汽公司开展国际化经营的动因不包括（　）。
• A.寻求资源
• B.寻求市场
• C.寻求效率
• D.寻求现成资产
• 参考答案：A
• 解析：利用廉价劳动力，降低成本30％ 体现为寻求效率。收购马来西亚企业，获取成熟销售渠道体现为寻求现成资产。三年后东南亚销售额占公司总收入35％ 体现为寻求市场。寻求资源本案例没有体现，选项A 正确。

• 6.【多选题】轻翼云是一家上市公司，主营平板电脑生产和销售。面对产品的逐步标准化和市场上出现挑衅性的竞争，该公司把在巩固市场份额同时提高投资报酬率作为经营战略的重点，并通过提高效率、降低成本来实施战略。依据基于产品生命周期的财务战略选择理论，下列符合轻翼云现阶段经营特征的有（　）。
• A.经营风险中等
• B.资本结构以股东权益为主
• C.股利分配率高
• D.财务风险低
• 参考答案：AC
• 解析：本题考查“基于产品生命周期的财务战略”的知识点。“面对产品的逐步标准化和市场上出现挑衅性的竞争，该公司把在巩固市场份额同时提高投资报酬率作为经营战略的重点，并通过提高效率、降低成本”表明轻翼云现阶段处于成熟期，成熟期经营风险中等；资本结构为股东权益+债务；财务风险中等；股利分配率高。因此，选项A、C正确。

• 7.【多选题】佳佳企业管理咨询公司在提供咨询服务时，建议管理者对权力和职权加以区分并善于利用。下列关于两者的区别，正确的有（　）。
• A.权力沿着企业的管理层次方向自上而下
• B.受制权力的人不一定能够接受这种权力，而职权一般能够被下属接受
• C.权力来自各个方面，而职权包含在企业指定的职位或功能之内
• D.权力很容易确定，而职权很难识别和标榜
• 参考答案：BC
• 解析：权力与职权的区别：第一，权力的影响力在各个方面；而职权沿着企业的管理层次方向自上而下，选项A错误。第二，受制权力的人不一定能够接受这种权力；而职权一般能够被下属接受，选项B正确。第三，权力来自各个方面；而职权包含在企业指定的职位或功能之内，选项C正确。第四，权力很难识别和标榜；而职权在企业的组织结构图上很容易确定，选项D错误。

• 8.【单选题】新创科技公司迅影在运动相机市场推出首款产品后获得成功，市场份额达25％ 。此时，管理层面临战略抉择： 是继续专注运动相机领域深化技术，还是利用品牌知名度快速进军无人机、全景相机等新领域。公司创始人坚持“ 专注打造专业运动影像品牌” 的初心，决定未来三年仍将全部资源投入运动相机产品的技术迭代与用户体验提升，同时保持扁平化组织架构以确保团队敏捷性，并对市场上新出现的同类产品进行理性评估，不盲目跟风。根据零散产业谨防潜在的战略陷阱理论，本案例中，迅影公司的战略决策体现出（　） 。
• A.保持严格的战略约束力
• B.避免寻求支配地位
• C.了解竞争者的战略目标
• D.避免过分集权化
• 参考答案：A
• 解析：“坚持‘专注打造专业运动影像品牌’的初心，决定未来三年仍将全部资源投入运动相机产品的技术迭代与用户体验提升”体现的是保持严格的战略约束力。

• 9.【单选题】甲公司在全面预算批准下达后，要求各预算执行单位认真组织实施，按照定量化、全局性、可控性原则，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各部门、各环节和各岗位，明确预算执行责任。根据上述资料，甲公司管控措施针对全面预算管理中的（ ）。
• A.预算编制与下达
• B.预算指标分解和责任落实
• C.预算执行
• D.预算分析与调整
• 参考答案：B
• 解析：关于预算指标分解和责任落实，企业全面预算批准下达后，各预算执行单位应当认真组织实施，按照定量化、全局性、可控性原则，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各部门、各环节和各岗位，明确预算执行责任，因此选项B正确。

• 10.【多选题】安钢公司是一家钢铁冶炼生产企业，研制出冷轧薄板、线材及宽厚板等多种产品，并且取得了专利；随后为了提升管理水平，聘请了某著名咨询公司为其开发一套管理信息系统。根据上述信息，安钢公司的上述活动涉及价值链活动中的（　）。
• A.技术开发
• B.采购管理
• C.基础设施
• D.人力资源管理
• 参考答案：AB
• 解析：“研制出冷轧薄板、线材及宽厚板等多种产品，并且取得了专利”属于技术开发，因此选项A正确；“聘请了某著名咨询公司为其开发一套管理信息系统”属于采购管理，因此选项B正确。