注册会计师每日一练(2026年3月24日)

• 1.【多选题】会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供或设计与操作信息技术系统相关的服务有（  ）。
• A .信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分
• B .对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议
• C .信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大
• D .操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件
• 参考答案：AC
• 解析：会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供或设计与操作信息技术系统相关的服务有： ①信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分； ②信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。

• 2.【多选题】在审计报告中沟通关键审计事项的说法正确的是（  ）。
• A .财务报表预期使用者了解被审计单位
• B .已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域
• C .注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项
• D .能够为财务报表预期使用者就与被审计单位已审计财务报表或已执行审计工作相关的事项进一步与管理层和治理层沟通提供基础
• 参考答案：ABCD
• 解析：考察沟通关键审计事项的意义。 关键审计事项，是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项。在审计报告中沟通关键审汁事项，旨在通过提高已执行审计工作的透明度增加审计报告的沟通价值。沟通关键审计事项还能够帮助财务报表预期使用者了解被审计单位 以及已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域，并能够为财务报表预期使用者就与被审计单位、已审计财务报表或己执行审计工作相关的事项进一步与管理层和治理层沟通提供基础。应全选。

• 3.【单选题】下列有关期初余额的说法中，错误的是（ ）。
• A.注册会计师一般无须专门对期初余额发表审计意见
• B.期初余额与上期期末余额是同一事项的两个方面，期初余额等于上期期末余额
• C.期初余额反映以前期间的交易和事项及上期采用的会计政策的结果
• D.注册会计师需要对期初余额实施适当的审计程序
• 参考答案：B
• 解析：注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但由于期初余额是本期财务报表的基础，因此要对期初余额实施适当的审计程序，选项AD不当选。期初余额是期初已存在的账户余额，其反映了以前期间的交易和事项及上期采用的会计政策的结果。期初已存在的账户余额是由上期结转至本期的金额，或是上期期末余额调整后的金额，其并不必然等于上期期末余额，选项B当选、选项C不当选。

• 4.【单选题】下列有关项目组内部讨论的说法中，错误的是（　）。
• A.专家可能参与项目组内部讨论
• B.参与讨论人员的范围受项目组成员信息需要的影响
• C.注册会计师在确定参与讨论的人员时，需要运用职业判断
• D.在跨地区审计中，每个地区都应有项目组的关键成员参与讨论
• 参考答案：D
• 解析：参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响，例如，在跨地区审计中，每个“重要”地区项目组的关键成员都应该参加讨论，但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论。

• 5.【多选题】下列选项是A注册会计师对职业道德概念框架的理解，其中不正确的有（ ）。
• A.只要是职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的
• B.保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有信息予以保密
• C.会计师事务所应当从会计师事务所整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目团队的独立性
• D.注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立，对非鉴证业务没有独立性的要求
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A不正确，职业道德概念框架适用于会员处理对职业道德基本原则产生不利影响的各种情形，其目的在于防止会员认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的；选项B不正确，注册会计师应当履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密，不是所有信息；选项C正确，会计师事务所在承接审计和审阅业务、其他鉴证业务时，应当从会计师事务所整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目团队的独立性；选项D不正确，如果委托人对非鉴证业务有独立性的要求的，应遵守约定。

• 6.【多选题】下列有关会计估计不确定性的说法中，正确的有（ ）。
• A .会计估计对假设变化的敏感性越高，估计不确定性越高
• B .会计估计与实际结果之间的差异越大，估计不确定性越高
• C .会计估计所使用的不可观察输入值越多，估计不确定性越高
• D .会计估计涉及的预测期越长，估计不确定性越高
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B的说法是错误的，会计估计与实际结果之间的重大差异，可能是因为该项会计估计存在高度不确定性造成的，但不能说只要存在重大差异，估计的不确定性就一定高。

• 7.【单选题】对于集团财务报表审计，下列有关集团项目组参与重要组成部分审计工作的说法中，错误的是（ ）。
• A .集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序
• B .集团项目组应当参与组成部分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序
• C .集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿
• D .集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
• 参考答案：B
• 解析：选项B错误，如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成部分注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序。 选项ACD正确。

• 8.【单选题】下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（ ）。
• A.监盘定期存款凭据
• B.函证定期存款相关信息
• C.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对
• D.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书复印件，并认真核对存款人、金额、期限等信息
• 参考答案：D
• 解析：选项D错误，对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件而非复印件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件，特别关注被审计单位在定期存单到期之前，是否存在先办理质押贷款或提前套现，再用质押贷款所得货币资金或套取的货币资金虚增收入、挪作他用或从事其他违规业务的情形。

• 9.【多选题】下列属于针对销售发票入账金额准确性的内部控制的是（ ）。
• A.系统根据销售发票的信息自动汇总生成当期销售入账记录
• B.系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证与应收账款主文档的相关信息进行比对
• C.系统根据销售发票的信息自动汇总生成当期销售记录
• D.向客户发送月末对账单、调查并解决客户质询的差异
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，是针对销售发票可能被计入不正确的应收账款明细账的内部控制；选项C，是针对销售发票入账的会计期间的不正确的内部控制。

• 10.【单选题】下列各项因素中，注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是（ ）。
• A.审计的范围
• B.已获取的审计证据的重要程度
• C.识别出的例外事项的性质
• D.审计方法
• 参考答案：A
• 解析：审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别出的重大错报风险；（4）已获取的审计证据的重要程度（选项B）；（5）识别出的例外事项的性质和范围（选项C）；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法（选项D）和使用的工具。

• 1.【单选题】下列关于经济增加值评价的优缺点的说法中，不正确的是（　　）。
• A.在经济增加值的框架下，公司可以向投资人宣传他们的目标和成就，投资人也
• B.在计算经济增加值时，对于净收益应作哪些调整以及资本成本的确定等，尚存
• C.经济增加值不能引导企业注重价值创造
• D.经济增加值是股票分析家手中的一个强有力的工具
• 参考答案：C
• 解析：经济增加值考虑了所有资本的成本，更真实地反映了企业的价值创造能力；实现了企业利益、经营者利益和员工利益的统一，从而引导企业注重价值的创造，所以，选项C的说法不正确。

• 2.【单选题】某股票现在的市价为15元，有1股以该股票为标的资产的看涨期权，执行价格为10.7元，到期时间是6个月。6个月以后股价有两种可能：上升40％，或者下降30％。无风险年利率为8％，则根据复制原理，该期权价值是（ ）元。
• A.4.82
• B.0
• C.3.01
• D.24.59
• 参考答案：A
• 解析：复制原理的解题步骤： (1)上行股价=15×(1+40％)=21(元)，下行股价=15×(1-30％)=10.5(元)； (2)股价上行时期权到期日价值=21-10.7=10.3(元)，股价下行时期权到期日价值=0(元)； (3)套期保值比率=(10.3-0)／(21-10.5)=0.9810； (4)借款数额=(10.5×0.9810-0)／(1+8％／2)=9.9(元)，投资组合的成本(期权价值)=0.9810×15-9.9=4.82(元)。

• 3.【多选题】甲公司制定成本标准时采用基本标准成本。出现下列情况时，需要修订基本标准成本的有（　）。
• A.主要原材料的价格大幅度上涨
• B.操作技术改进，单位产品的材料消耗大幅度减少
• C.市场需求增加，机器设备的利用程度大幅度提高
• D.技术研发改善了产品性能，产品售价大幅度提高
• 参考答案：ABD
• 解析：基本标准成本只有在生产的基本条件发生重大变化时才需要进行修订，生产的基本条件的重大变化是指产品的物理结构变化，重要原材料和劳动力价格的重要变化，生产技术和工艺的根本变化等。所以，ABD是答案。

• 4.【单选题】对于互斥项目的决策，如果投资额不同，项目寿命期相同，应当选择的决策方法是（　）。
• A.内含报酬率法
• B.净现值法
• C.现值指数法
• D.会计报酬率法
• 参考答案：B
• 解析：如果是投资额不同引起的（项目的寿命相同），对于互斥项目应当以净现值法优先，因为它可以给股东带来更多的财富。股东需要的是实实在在的报酬，而不是报酬的比率。

• 5.【单选题】以某公司股票为标的资产的看涨期权和看跌期权的执行价格均为55元，期权均为欧式期权，期限1年，到期日相同。目前该股票的价格是44元，看涨和看跌的期权费(期权价格)均为5元。如果到期日该股票的价格是34元，则同时购进1份看跌期权与1份看涨期权组合的到期日净损益为(　　)元。
• A .-5
• B .-10
• C .6
• D .11
• 参考答案：D
• 解析：选项D正确，该投资组合为多头对敲组合，组合净损益=看跌期权净损益+看涨期权净损益，看跌期权净损益=(55—34)一5=16(元)，看涨期权净损益=0—5=一5(元)，则投资组合净损益=16-5=11(元)。

• 6.【单选题】下列关于增量预算法和零基预算法的说法中，不正确的是（ ）。
• A.增量预算法的前提之一是现有的业务活动是企业所必需的
• B.零基预算法编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额
• C.增量预算法是在基期水平的基础上编制的，可能导致预算不准确
• D.增量预算法可以调动各部门降低费用的积极性
• 参考答案：D
• 解析：选项D表述错误，零基预算法不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。

• 7.【单选题】甲企业有一台生产设备，原价10万元，累计折旧8万元，目前账面价值为2万元。如果甲企业打算将该生产设备用于一个新项目，目前账面价值2万元属于（　）。
• A.相关成本
• B.机会成本
• C.重置成本
• D.沉没成本
• 参考答案：D
• 解析：沉没成本是指过去发生的，在一定情况下无法补偿的成本，与“历史成本”同义。

• 8.【单选题】2022年8月2日，甲公司股票每股市价50元。市场上有以甲公司股票为标的资产的欧式看涨期权和欧式看跌期权，每份看涨期权可买入1股股票。执行价格为48元，2022年10月26日到期。下列情形中，持有该期权多头的理性投资人会行权的是( )
• A.2022年10月26日，甲公司股票每股市价40元
• B.2022年8月26日，甲公司股票每股市价50元
• C.2022年8月26日，甲公司股票每股市价40元
• D.2022年10月26日，甲公司股票每股市价50元
• 参考答案：D
• 解析：欧式期权只能到期行权，2022年10月26日，每股市价50元大于执行价格48元，买入看涨期权（多头）的投资人会行权。

• 9.【多选题】以下关于期权价值的叙述中，正确的有（ ）。
• A.期权价值由内在价值和时间溢价构成
• B.期权的内在价值就是到期日价值
• C.期权的时间溢价是“延续的价值”
• D.期权的时间溢价是一种等待的价值
• 参考答案：AD
• 解析：期权价值＝内在价值＋时间溢价，所以，选项A正确。期权的内在价值，是指期权立即执行产生的经济价值。内在价值不同于到期日价值，期权的到期日价值取决于“到期日”标的资产市价与执行价格的高低，只有在到期日，内在价值才等于到期日价值。所以，选项B错误。时间溢价也称为“期权的时间价值”，但它和“货币的时间价值”是不同的概念，时间溢价是“波动的价值”，时间越长，出现波动的可能性越大，时间溢价也就越大。而货币的时间价值是时间“延续的价值”，时间延续得越长，货币的时间价值越大。所以，选项C错误。期权的时间溢价是一种等待的价值，如果已经到了到期时间，期权的时间溢价为零，所以，选项D正确。

• 10.【单选题】S公司准备发行5年期债券，面值为1000元，票面利率10%，到期一次还本付息。等风险的市场利率为8%（单利折现），则该债券的价值为（　 ）元。
• A.1071.43
• B.1020.9
• C.1000
• D.930.23
• 参考答案：A
• 解析：债券价值=1000×（1+10%×5）/（1+8%×5）=1071.43（元）。

• 1.【单选题】根据证券法律制度的规定，下列关于首次公开发行股票时的老股转让，表述错误的是（ ）。
• A.公司首次公开发行股票应主要用于筹集企业发展需要的资金
• B.新股发行数量应根据企业实际的资金需求合理确定
• C.公司股东公开发售股份后，公司的股权结构不得发生重大变化，实际控制人不得发生变更
• D.公司股东公开发售股份数量不得超过自愿设定36个月及以上限售期的投资者获得配售股份的数量
• 参考答案：D
• 解析：本题考核首次公开发行股票时的老股转让。公司股东公开发售股份数量不得超过自愿设定12个月及以上限售期的投资者获得配售股份的数量。选项D错误。

• 2.【多选题】根据基本民事法律制度的规定，下列关于民事法律行为附期限的表述中，正确的有( )。
• A.附期限民事法律行为的效力的产生或消灭是可预知的
• B.期限的到来会影响民事法律行为的效力
• C.期限的到来是一个必然发生的事件
• D.附延缓期限的民事法律行为所附的期限也称为终期
• 参考答案：ABC
• 解析：（1）选项AC:由于期限一定会届至(必然发生的事件)，因此，其效力的产生或消灭是确定的、可预知的; （2）选项B:期限的到来要么使得民事法律行为生效合同自条件成就时生效，要么使得其失去效力; （3）选项D:延缓期限=生效期限=始期。

• 3.【单选题】2023年10月1日，甲、乙签订合同约定：甲以200万元的价格购买乙的房屋，应当于2024年1月2日全额支付购房款，2024年1月10日之前完成过户。由于房价飞涨，2024年1月1日时，该房屋市场价已涨至230万元，甲欲支付房款而乙屡次借故避而不见，也不告知对方银行账号。甲无奈之下，将200万元购房款以存折的形式向公证机关提存。对此，下列说法正确的是（ ）。
• A.200万元购房款在提存期间产生的银行存款利息归甲所有
• B.提存费用由甲负担
• C.甲可以要求公证机关在乙将房屋过户之前拒绝其领取款项
• D.甲提存款项后，公证机关应当通知乙
• 参考答案：C
• 解析：（1）选项A错误：根据规定，提存期间，标的物的孳息归债权人所有。（2）选项B错误：根据规定，提存费用由债权人负担。（3）选项C正确：根据规定，债权人可以随时领取提存物，但债权人对债务人负有到期债务的，在债权人未履行债务或者提供担保之前，提存部门根据债务人的要求应当拒绝其领取提存物。本题中，乙负有办理房屋过户登记的义务，因此，甲可以要求公证机关在乙将房屋过户之前拒绝其领取款项。（4）选项D错误：根据规定，标的物提存后，除债权人下落不明的以外，债务人（而非提存机关）应当及时通知债权人或者债权人的继承人、遗产管理人监护人、财产代管人。

• 4.【单选题】下列有关公司董事、监事以及高级管理人员兼任的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。
• A.公司董事可以兼任公司经理
• B.公司董事可以兼任公司监事
• C.公司经理可以兼任公司监事
• D.公司董事会秘书可以兼任公司监事
• 参考答案：A
• 解析：根据规定，董事、高级管理人员不得兼任监事，因此，选项BCD错误。

• 5.【单选题】甲、乙、丙、丁拟共同投资设立一家有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。四人草拟了一份合伙协议。该合伙协议的下列内容中，符合合伙企业法律制度的是（　 ）。
• A.合伙企业名称为“环宇商贸有限公司”
• B.丙、丁可以将其在合伙企业中的财产份额出质
• C.丙任执行事务合伙人
• D.甲以房屋作价30万元出资，乙以专利技术作价15万元出资，丙以劳务作价20万元出资，丁以现金50万元出资
• 参考答案：B
• 解析：（1）选项A错误：有限合伙企业的名称应当标明“有限合伙”字样，而不是“有限公司”字样；（2）选项C错误：有限合伙企业中的“有限合伙人”不参与合伙企业事务管理；（3）选项D错误：有限合伙人可用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利作价出资，但不得以劳务出资；（4）选项B正确：根据规定，有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质，但是，合伙协议另有约定的除外。

• 6.【多选题】根据反垄断法律制度的规定，下列关于宽大制度的表述中，正确的有（ ）。
• A.参与垄断协议的经营者主动报告达成垄断协议有关情况并提供重要证据的，也不可以申请依法减轻或者免除处罚
• B.对第二个申请者，可以按照30%至50%的幅度减轻罚款
• C.对第三个申请者，可以按照20%至30%的幅度减轻罚款
• D.对第一个申请者，反垄断执法机构可以免除处罚或者按照不低于80%的幅度减轻罚款
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A： 参与垄断协议的经营者主动报告达成垄断协议有关情况并提供重要证据的，可以申请依法减轻或者免除处罚。

• 7.【多选题】下列关于国内信用证的表述中，不符合支付结算法律制度规定的有（ ）。
• A.境外甲公司与境内乙公司的货物交易，可以使用国内信用证结算
• B.国内信用证可以用于取现，不能用于转账结算
• C.我国信用证为不可撤销、不可转让的信用证
• D.开证行对保兑行的偿付义务不受开证行与受益人关系的约束
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考核国内信用证。选项A：信用证结算方式适用于国内企事业单位之间的货物和服务贸易。选项B：信用证只能用于转账结算，不得支取现金。选项C：我国的信用证不可撤销，但可以转让。

• 8.【单选题】根据公司法律制度的规定，下列有关股份有限公司监事会的说法中，正确的是( )。
• A.监事会设主席一人，可以设副主席，由全体监事过半数选举产生
• B.监事会每年至少召开一次会议
• C.监事会决议应当经全体监事的半数以上通过
• D.监事会成员任期为3年，不得连选连任
• 参考答案：A
• 解析：本题考查股份有限公司监事会。监事会每6个月至少召开一次会议，选项B错误；监事会决议应当经全体监事的过半数通过，选项C错误，监事会成员任期为3年，连选可以连任，选项D错误。

• 9.【单选题】根据公司法律制度的规定，股东会作出分配利润的决议的，董事会应当在股东会决议作出之日起（ ）内进行分配。
• A.4个月
• B.6个月
• C.1年
• D.9个月
• 参考答案：B
• 解析：选项B当选，股东会作出分配利润的决议的，董事会应当在股东会决议作出之日起6个月内进行分配。

• 10.【多选题】根据反垄断法律制度的规定，下列属于滥用市场支配地位行为构成要件的有（ ）。
• A.行为主体须是具有市场支配地位的经营者
• B.客观方面实施了排挤竞争对手或不公平交易的反竞争行为
• C.在行为后果方面削弱了竞争，破坏了市场竞争秩序
• D.主观方面要看行为主体的动机
• 参考答案：ABC
• 解析：（1）选项ABC：属于滥用市场支配地位行为的构成要件。（2）选项D：属于干扰项。构成要件只对主体地位、客观方面、行为后果有要求，并未提及主观方面。

• 1.【单选题】甲公司2023年4月1日认购了乙公司于当日发行的可转换公司债券，转股日为债券发行1年后，转股价为25元/股。该债券面值为1 000元，票面利率为3%，每年末付息。甲公司管理该金融资产的业务模式为1年后若乙公司股价表现良好、公司经营风险无显著增加，则转换为乙公司普通股。甲公司对该金融资产应分类为（　　）。
• A.以摊余成本计量的金融资产
• B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
• C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
• D.A或B
• 参考答案：C
• 解析：尽管该债券在未转换前可收取固定的利息，但该金融资产投资的回报与转股后股票的市价挂钩，不是相对确定的现金流量，不属于合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金的利息支付，应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

• 2.【多选题】政府会计制度中规定，单独会计核算具备的双重功能体现在（　）。
• A.财务会计
• B.管理会计
• C.预算会计
• D.决算会计
• 参考答案：AC
• 解析：政府会计制度，总说明中明确规定：单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能。

• 3.【多选题】A、B公司适用的所得税税率均为25％。 2×19年6月30 日，A公司向B公司的股东定向增发3000万股普通股(每股面值为1元，每股公允价值为4元)，以此作为对价取得了B公司70％的股权，对B公司进行控股合并，当日已办理完毕相关法律手续并从当日起主导B公司财务和经营决策。 交易前，A公司与B公司的股东不存在关联关系。 B公司可辨认净资产在合并当日的账面价值为16000万元(不含递延所得税资产和负债)、公允价值为16500万元(不含递延所得税资产和负债)，其差额为一项存货评估增值产生的。 假设购买日，B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件，B公司资产和负债的账面价值与计税基础相同。 A公司在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉，计算错误的是（ ）。
• A.537.5万元
• B.450万元
• C.362.5万元
• D.800万元
• 参考答案：BCD
• 解析：可辨认净资产公允价值与账面价值之间的差额引起的递延所得税负债=500×25％=125(万元)； 合并商誉=3000×4-(16500-125)×70％=537.5(万元)。

• 4.【单选题】2×20年1月1日，长江公司为其200名中层以上管理人员每人授予20万份现金股票增值权，这些人员从2×20年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2×23年12月31日之前行使完毕。2×20年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为2 000万元。2×21年12月31日每份现金股票增值权公允价值为5元，至2×21年年末有40名管理人员离开长江公司，长江公司估计还将有20名管理人员离开；则2×21年12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额为（ ）万元。
• A.3 500
• B.5 000
• C.7 000
• D.3 000
• 参考答案：B
• 解析：【考点】股份支付的处理【难易程度】★★【答案】B【解析】本题重点考查了股份支付的处理。【解析】2×21年12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额=(200-40-20)×20×5×2／4-2 000=5 000(万元)。

• 5.【多选题】下列有关带薪缺勤的表述中，正确的有（ ）
• A.累积带薪缺勤，是指带薪缺勤权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用
• B.企业应当在职工提供服务从而增加其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量
• C.非累积带薪缺勤，是指带薪缺勤权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付
• D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬
• 参考答案：ABCD
• 解析：【知识点】带薪缺勤的账务处理（累计，非累积）2.2

• 6.【多选题】下列项目中，会影响企业营业利润的有(  )。
• A .交易性金融资产的公允价值变动
• B .权益法下被投资单位实现净利润
• C .非货币性资产交换中换出固定资产的账面价值高于其公允价值的差额
• D .以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的减值损失
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项C属于固定资产的处置损失，应计资产处置损益，影响营业利润。

• 7.【单选题】2022年1月1日，甲公司同乙公司签订一份财税咨询合同，期限为3年，每年咨询费12万元。2022年5月1日，双方经协调对合同进行变更，增加一项甲公司每月提供一次新财税政策法规解读的网络直播课程，每次费用为3 000元（公允价值）。甲公司进行的会计处理及理由，说法正确的是（ ）。
• A.合同变更增加了可明确区分的商品（包括服务）及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价，将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理
• B.合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间可明确区分，但新增合同价款不能反映新增商品单独售价，视为原合同终止。同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理
• C.合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间不可明确区分，将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理，由此产生的对已确认收入的影响，在合同变更日调整当期收入
• D.合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间不可明确区分，将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理，不考虑已确认收入的影响，在合同变更日不调整当期收入
• 参考答案：A
• 解析：合同变更新增的商品“新财税法规解读直播课程”，与原合同中的商品“财税咨询”，属于可明确区分的商品，且新增的商品反映了单独售价，会计处理上应将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理。

• 8.【多选题】下列事项中，属于与资产相关的政府补助的有（　）。
• A.政府无偿划拨的用于企业购买无形资产的拨款
• B.政府向企业拨付的用于人才激励和人才引进的奖励款
• C.政府向企业无偿划拨长期非货币性资产
• D.企业收到的即征即退的消费税
• 参考答案：AC
• 解析：选项BD，属于与收益相关的政府补助。

• 9.【单选题】某企业年初未分配利润借方余额20万元（已经超过5年的税前弥补期限），本年度实现利润总额200万元，按10%提取法定盈余公积，该企业适用的所得税税率是25%， 假定不考虑其他因素，该企业本年提取的法定盈余公积金额为（ ）。
• A .13.5万元
• B .13万元
• C .15万元
• D .11.5万元
• 参考答案：B
• 解析：本题计提的法定盈余公积金额＝（200－200×25%－20）×10%＝13（万元）。 亏损已经超过5年，所以要用税后利润补亏，要按照当年的利润总额200乘以25%计算所得税费用， 200－200×25%得出当年的净利润，再减去年初未弥补亏损20万元，得出年末可分配利润，乘以10%得出年末提取的法定盈余公积的金额。

• 10.【单选题】2×19年5月1日，A公司购买B公司80％的股权，支付价款3000万元。 购入该股权之前，A公司董事会已经作出决议，一旦购入B公司股权，将在一年内出售给C公司，B公司股权在当前状态下可立即出售。 预计A公司将为出售该子公司股权支付20万元的出售费用。 A公司与C公司将于2×19年5月31日签订股权转让合同，A公司与C公司未决定转让格，购买日公允价值与支付价款一致。 下列说法中不正确的是（ ）。
• A.B公司是专为转售而取得的子公司，其假定不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额为3000万元
• B.2×19年5月1日，该股权投资公允价值减去出售费用后的净额为2980万元
• C.2×19年5月1日，A公司应确认的持有待售资产为3000万元
• D.2×19年5月1日，A公司应确认的资产减值损失为20万元
• 参考答案：C
• 解析：选项C，对于取得日划分为持有待售类别的非流动资产或处置组，企业应当在初始计量时比较假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额，以两者孰低计量， 所以2×19年5月1日应确认的持有待售资产为2980万元。 账务处理如下：  借：持有待售资产——长期股权投资2980        资产减值损失20  贷：银行存款3000

• 1.【单选题】某企业拥有一栋原值为3000万元的办公楼，2022年1月1日将办公楼的1/3出租，不含增值税的月租金为20万元，租期1年，并约定前2个月为免租期；其余部分自用。已知当地省人民政府规定的房产原值扣除比例为30％，该企业当年应纳房产税(  )万元。
• A.48
• B.45.6
• C.42.2
• D.40.8
• 参考答案：C

• 2.【单选题】甲企业为增值税小规模纳税人，2020年1月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额9.36万元；第二台设备是甲企业2008年1月购进的，取得含税销售额5.15万元。甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（ ）万元。
• A.1.17
• B.0.28
• C.0.37
• D.0.42
• 参考答案：B
• 解析：甲企业上述行为应缴纳增值税=(9.36+5.15)／(1+3％)×2％=0.28(万元)。

• 3.【单选题】某人有一件拍卖品经文物部门认定是海外回流文物，进行拍卖时取得拍卖收入10万元，不能提供合法、准确、完整的财产原值凭证。则其应缴纳个人所得税（ ）万元。
• A.0
• B.0.2
• C.0.3
• D.1
• 参考答案：B
• 解析：纳税人进行财产拍卖时，如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，拍卖品经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税，应纳个人所得税=10×2%=0.2(万元）。（提示：非海外回流文物的，按照3%征收率计税）

• 4.【单选题】下列行为，免征环境保护税的是（ ）。
• A.生活垃圾填埋场排放应税污染物
• B.水泥厂排放应税大气污染物低于国家规定的污染物排放标准50%的
• C.符合国家和地方环境保护标准的综合利用固体废物
• D.规模化养殖场排放应税污染物
• 参考答案：C
• 解析：选项A：不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税；超过国家和地方规定的排放标准的，照章征税。 选项B：减按50%征收环境保护税。 选项D：农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税；规模化养殖场排放应税污染物的，照章征税。

• 5.【单选题】某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2 000平方米，建筑物面积10 000平方米（公司与机关的占用比例为4：1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（ ）。
• A.0元
• B.2 000元
• C.8 000元
• D.10 000元
• 参考答案：C
• 解析：城镇土地使用税的征税范围是应税土地，土地上的建筑物不属于征税范围。应纳城镇土地使用税=2 000×4÷（4+1）×5=8 000（元）。

• 6.【单选题】下列出口应纳税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是（ ）。
• A .商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟
• B .有出口经营权的酒厂出口自产白酒
• C .有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口
• D .外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板
• 参考答案：B
• 解析：选项A，不免税也不退税；选项C、D，出口免税并退税。

• 7.【单选题】下列房地产开发企业的行为，不属于视同销售，不应征收土地增值税的是（ ）。
• A.将开发产品用于奖励员工
• B.将开发产品用于对外投资
• C.将开发产品用于抵偿债务
• D.将开发产品用于办公使用
• 参考答案：D
• 解析：房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。用于自用或出租的情况下，所有权并未转移，不用缴纳土地增值税。

• 8.【单选题】下列税收争议中，当事人必须经过税务行政复议才能提起税务行政诉讼的是（ ）。
• A.因税收保全措施引起的争议
• B.因征收强制执行引起的争议
• C.因税务行政处罚引起的争议
• D.因税款征收问题引起的争议
• 参考答案：D
• 解析：对具体征税行为不服时，先复议再诉讼。具体征税行为包括税法要素中从纳税人到罚则的加收滞纳金（简便记忆：税法要素中从纳税人到罚则的加收滞纳金）；选项AB，对税务机关执行的纳税担保、税收保全、税收强制执行、行政处罚不服的，可以申请行政复议，也可直接向人民法院提起行政诉讼；选项C，对行政处罚不服的，可以申请行政复议，也可直接向人民法院提起行政诉讼。

• 9.【多选题】以下单位或个人不能登记为增值税一般纳税人的有（ ）。
• A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准且会计核算不健全的企业
• B.个体工商户
• C.个体工商户以外的其他个人
• D.年应税销售额超过600万元的事业单位
• 参考答案：AC
• 解析：选项B：个体工商户可登记为增值税一般纳税人；选项C：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；选项D：年应税销售额超过小规模纳税人标准的事业单位可选择按照小规模纳税人缴纳增值税，也可以选择登记为一般纳税人缴纳增值税。

• 10.【单选题】某日化厂将新研制的化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，化妆品的生产成本为100元/套，普通护肤护发品的生产成本为60元/套。2024年3月将120套化妆品礼品盒奖励给职工，化妆品的成本利润率为5%，高档化妆品消费税税率15%。该日化厂上述业务应缴纳消费税（ ）元。
• A.4 228.57
• B.5 400
• C.3 557.65
• D.4 460
• 参考答案：C
• 解析：应纳消费税=120×（100+60）×（1+5%）÷（1-15%）×15%=3 557.65（元）

• 1.【多选题】下列关于战略群组的表述，正确的有（ ）。
• A.战略群组的提出使“同行是冤家”这句话变得不完全正确
• B.一个行业可以只有一个战略群组，也可以每个企业成为一个不同的战略群组
• C.战略群组划分的依据是企业是否采用了相同或相似的战略，或具有相同战略特征
• D.战略群组图可以用来预测市场变化
• 参考答案：ABCD
• 解析：根据战略群组理论，同行未必是冤家，必须是在同一战略群组中才会产生直接竞争关系。如果产业中所有的公司基本认同了相同的战略，则该产业中就只有一个战略群组，反之每一个企业也可能成为一个不同的战略群组。一个战略群组是指某一个产业中在某一战略方面采用相同或相似战略，或具有相同战略特征的各公司组成的集团。战略群组图可以用来预测市场变化或发现战略机会。因此，选项A、B、C、D均正确。

• 2.【多选题】德勤公司是一家研发和制造大型游乐设施的企业。从风险管理基本流程来看，下列各项中，属于该公司为分析其所面临的运营风险需要收集的重要初始信息有( )。
• A.公司风险管理的现状与能力
• B.与主要竞争对手相比,该公司实力与差距
• C.替代品情况
• D.产品结构、新型游乐设施的研发情况
• 参考答案：AD

• 3.【单选题】缺少在变化的环境中随机应变的机制的组织战略类型是（ ）。
• A.开拓型战略组织
• B.防御型战略组织
• C.分析型战略组织
• D.反应型战略组织
• 参考答案：D
• 解析：反应型战略组织是指企业根据外部环境变化做出反应时，采取一种动荡不定的调整模式的组织形态。由于这种组织形态缺少在变化的环境中随机应变的机制，它往往会对环境变化和不确定性做出不适当的反应，对以后的经营行动犹豫不决，随后又会执行不适当的战略决策。结果，反应型战略组织永远处于不稳定的状态。

• 4.【单选题】海安集团采取一系列措施优化产品设计、缩短生产运作周期，来提高自身的产品竞争力。根据以上信息，海安集团生产运营战略的竞争重点是（ ）。
• A.交货期
• B.质量
• C.成本
• D.制造柔性
• 参考答案：C
• 解析：企业降低成本、提高效益的措施很多，诸如优化产品设计与流程设计、降低单位产品的材料及能源消耗、降低设备故障率、提高质量、缩短生产运作周期、提高产能利用率和减少库存等。因此选项C正确。

• 5.【单选题】A公司是一家多元化经营企业，企业范围涉及众多，A公司聘请战略专家进行战略分析，请判断以下内容符合SWOT分析的是（ ）。
• A.香水行业增长速度迅速，但公司市场占有率不高，采用SO战略
• B.化妆品行业增长迅速，公司占有率很高，采用WO战略
• C.美发行业不景气，市场占有率不高，应采取WT战略
• D.食品行业增长过快，但是公司刚刚进入该产业，应采取ST战略
• 参考答案：C
• 解析：选项A属于WO战略，选项B属于SO战略，选择C属于WT战略正确，选项D属于WO战略

• 6.【单选题】合肥地铁三期工程于2019年11月通过了专家认证，在论证时专家们通过电邮匿名发言，反复论证归纳，最终得出同意建造的结论。上述案例中采取的风险管理技术与方法是（　　）。
• A.头脑风暴法
• B.德尔菲法
• C.马尔科夫分析法
• D.情景分析法
• 参考答案：B
• 解析：德尔菲法又名专家意见法，其依据系统的程序，采用匿名发表意见的方式，即专家之间不得互相讨论，不发生横向联系，只能与调查人员发生关系，通过多轮调查专家对问卷所提问题的看法，反复征询、归纳、修改，最后汇总成专家基本一致的看法。“在论证时专家们通过电邮匿名发言，反复论证归纳，最终得出同意建造的结论”体现的是德尔菲法。

• 7.【多选题】下列关于投资者与经理人员的矛盾与冲突的说法中，不正确的有（ ）。
• A.鲍莫尔“销售最大化”模型表达了对经理人员强调销售额的重要性的理解
• B.威廉姆森的管理权限理论是一种“平衡状态”模型
• C.马里斯的模型反映了企业经理人员运用自身相对股东的信息优势来实现其对自身利益的追求
• D.鲍莫尔“销售最大化”模型认为利润最大化的产出点往往要求企业的经营活动低于其全部生产能力
• 参考答案：BC
• 解析：马里斯的增长模型是一种“平衡状态”模型，选项B错误。威廉姆森的模型反映了企业经理人员运用自身相对股东的信息优势来实现其对自身利益的追求，选项C错误。

• 8.【单选题】H公司为了降低企业的经营风险，要求风险管理部门对业务流程的每一阶段，每一环节逐一进行调查分析，从中发现潜在风险，并找出导致风险发生的因素，并分析风险产生后可能造成的损失以及对整个公司可能造成的不利影响。下列关于H公司风险管理部门采用的风险管理技术与方法的表述中，错误的是（ ）。
• A.清晰明了，易于操作
• B.对企业生产或经营中的风险及其成因进行定性分析
• C.组织规模小，流程越简单，该种方法更能体现其优越性
• D.使用效果依赖于专业人员的水平
• 参考答案：C
• 解析：本题考核“流程图分析法”的知识点。“风险管理部门对业务流程的每一阶段，每一环节逐一进行调查分析，从中发现潜在风险，并找出导致风险发生的因素，并分析风险产生后可能造成的损失以及对整个公司可能造成的不利影响”,属于流程图分析法。流程图分析法是识别风险最常用的方法之一。其主要优点是清晰明了，易于操作，且组织规模越大，流程越复杂，流程图分析法就越能体现出优越性。选项A说法正确，选项C说法错误。流程图分析法适用于对企业生产或经营中的风险及其成因进行定性分析，选项B说法正确。局限性是该方法的使用效果依赖于专业人员的水平，选项D说法正确。

• 9.【单选题】在进行外部环境分析时，甲公司总经理李某发表了自己的看法。其中正确的是（ ）。
• A.对于一家处于导入期的企业来说，其研究开发方面的成功关键因素在于掌握技术秘诀
• B.不同的竞争环境中，成功的关键因素是保持一致的
• C.产业驱动因素的变化并不导致成功关键因素的变化
• D.同一个产业中的成功关键因素肯定是相同的
• 参考答案：A
• 解析：选项A说法正确，从研究开发方面来看，导入期的成功关键因素是掌握技术秘诀。选项B、C、D说法不正确，成功关键因素随着产业的不同而不同，甚至在相同的产业中，也会因产业驱动因素和竞争环境的变化而变化。综上，本题应选A。

• 10.【单选题】旺福酒店对员工培训的效果进行了评估，结果显示：受训员工能比较系统地理解和掌握培训内容，对酒店管理和服务的知识技能掌握程度明显提高。按照唐纳德·帕特里克的四层次评估模型，上述旺福酒店的评估结果所体现的评估标准是（　）。
• A.学习层
• B.行为层
• C.反应层
• D.结果层
• 参考答案：A
• 解析：针对培训效果评估，唐纳德·帕特里克的四层次评估模型：第一层次为反应层，指受训人员对培训的印象，是否对培训满意。第二层次为学习层，指受训人员对培训内容的掌握程度，他们在接受培训以后知识和技能的掌握是否有所提高以及有多大程度的提高，这更多的是停留在认知层面上。第三层次为行为层，指受训人员在接受培训以后工作行为的变化，也可以看作对学习成果的运用，在工作中是否改进了以前的行为，是否运用了培训的内容。第四层次为结果层，指受训人员或者企业的绩效的改善，经过培训，员工和企业的绩效是否得到了改善和提高。题干中 “受训员工能比较系统地理解和掌握培训内容，对酒店管理和服务的知识技能掌握程度明显提高”，正体现了员工在认知层面对培训内容的掌握，与学习层的定义相符，故A选项正确。