注册会计师每日一练(2026年8月18日)

• 1.【单选题】在执行财务报表审计时，下列有关注册会计师对法律法规的考虑的说法中，正确的是（ ）。
• A.如果认为识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见
• B.违反法律法规是指被审计单位、治理层、管理层或为被审计单位工作或受其指导的其他人，有意或无意违背现行法律法规的行为
• C.某些法律法规对财务报表没有直接影响，但对经营活动至关重要，注册会计师有责任就被审计单位遵守这些法律法规获取充分、适当的审计证据
• D.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中关注到的违反法律法规行为，但不必沟通明显不重要的事项
• 参考答案：D
• 解析：选项A错误：注册会计师应当发表保留意见或否定意见； 选项B错误：违反法律法规是指被审计单位、治理层、管理层或为被审计单位工作或受其指导的其他人，有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为； 选项C错误：针对“第二类”法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。

• 2.【单选题】注册会计师了解被审计单位及其环境，下列不属于了解被审计单位的行业状况的有（ ）。
• A.行业的关键指标和统计数据。
• B.所处行业的市场和竞争
• C.当前的宏观经济状况和未来的发展趋势
• D.与被审计单位产品相关的生产技术
• 参考答案：C
• 解析：注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括： （1）所处行业的市场与竞争 ，包括市场需求、生产能力和价格竞争； （2）生产经营的季节性和周期性； （3）与被审计单位产品相关的生产技术； （4）能源供应与成本； （5）行业的关键指标和统计数据。

• 3.【单选题】下列有关细节测试中使用统计抽样确定样本规模的说法中，错误的是（　）。
• A.提供充分审计证据所必需的样本规模取决于审计目标和抽样方法的效率
• B.可接受的误受风险与样本规模成反向变动关系
• C.按总体的固定百分比确定样本规模通常效率较高
• D.预计总体错报不应超过可容忍错报
• 参考答案：C
• 解析：总体中的项目数量在细节测试中对样本规模的影响很小。因此，按总体的固定百分比确定样本规模通常缺乏效率。

• 4.【单选题】下列关于生产与存货循环中的重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。
• A.存货实物可能不存在与完整性认定相关
• B.存货的单位成本可能存在计算错报，影响存货的准确性、计价和分摊认定
• C.当被审计单位的产品种类较多，计量方法也各不相同时，可以考虑利用专家工作
• D.存货项目的可变现净值难以确定，影响存货的准确性、计价和分摊认定
• 参考答案：A
• 解析：存货实物可能不存在与存在认定相关。

• 5.【单选题】下列各项中，属于态度或借口的舞弊风险因素的是（ ）。
• A.高级管理人员频繁更换
• B.从事超出正常经营过程的重大关联方交易
• C.管理层拥有被审计单位5%的股份
• D.被审计单位在会计问题上经常与现任注册会计师产生争议
• 参考答案：D
• 解析：选项A、B属于机会舞弊风险因素；选项C属于动机或压力舞弊风险因素。

• 6.【单选题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司的2024年度财务报表审计业务的项目合伙人。在实施风险评估后，A注册会计师评估的甲公司的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，那么A注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体审计方案最好为（ ）。
• A.实质性方案
• B.综合性方案
• C.控制性方案
• D.复合性方案
• 参考答案：A
• 解析：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

• 7.【单选题】下列各项中，不属于审计业务初步业务活动的是（ ）。
• A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序
• B.评价遵守职业道德守则的情况
• C.确定审计范围和项目组成员
• D.就审计业务约定条款达成一致意见
• 参考答案：C
• 解析：确定审计范围和项目组成员（包括拟利用的专家）是在承接业务之后才需考虑的。

• 8.【单选题】下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ）。
• A.注册会计师与财务报表审计相关的责任
• B.注册会计师识别出的特别风险
• C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷
• D.注册会计师计划的审计范围和时间安排
• 参考答案：C
• 解析：选项C正确，注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。

• 9.【单选题】下列有关审计业务约定书的内容的说法中，错误的是（　）。
• A.审计业务约定书应当列明注册会计师有向监管机构提供审计工作底稿的义务
• B.审计业务约定书应当提及拟出具的审计报告的预期形式和内容
• C.审计业务约定书可以列明注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的要求
• D.审计业务约定书应当列明财务报表审计的目标与范围
• 参考答案：A
• 解析：选项A，如果情况需要，注册会计师可能考虑在审计业务约定书中列明向其他机构或人员提供工作底稿的义务。

• 10.【单选题】下列事项中违反被审计单位“准确性、计价和分摊”认定的是（ ）。
• A.将应付账款100万元记为102万元
• B.将营业收入100万元计入营业外收入
• C.将销售费用200万元记入管理费用
• D.将营业成本30万元记为营业外支出
• 参考答案：A
• 解析：选项B、C、D都属于分类错误； 选项A是金额记错，违反“准确性、计价和分摊”认定。

• 1.【多选题】只对某个行业或个别公司产生影响的风险包括（　）。
• A.非系统风险
• B.可分散风险
• C.市场风险
• D.特有风险
• 参考答案：ABD
• 解析：非系统风险，是指只对某个行业或个别公司产生影响的风险，非系统风险又称“特殊风险”或“特有风险”。由于非系统风险可以通过投资多样化分散掉，因此也称“可分散风险。而“市场风险”是系统风险的另一种说法。

• 2.【单选题】假设某企业只生产销售一种产品，单价40元，边际贡献率30％，每年固定成本80万元，预计下年产销量10万件，利润对单价的敏感系数为（　 ）。
• A.10
• B.8
• C.4
• D.0.4
• 参考答案：A
• 解析：预计下年利润＝10×40×30％－80＝40（万元）；假设价格增长10％，达到44元，则：预计利润＝10×44－10×40×70％－80＝80（万元），利润变动率＝（80－40）/40×100％＝100％，单价的敏感系数＝100％/10％＝10，所以，选项A正确。

• 3.【多选题】下列关于看涨期权的价值，表述正确的有（　）。
• A.股价足够高时，股票价格升高，期权价值会等值同步增加
• B.看涨期权的价值和内在价值之间的差额部分为时间溢价
• C.如果股价为零，期权的价值也为零
• D.在执行日之前，期权价值低于最低价值线
• 参考答案：ABC
• 解析：股票价格为零，它表明未来没有任何现金流量，也就是将来没有任何价值。股票将来没有价值，期权到期时就不会被执行，即期权到期时，将一文不值，所以期权的现值也为零。所以选项C正确。在执行日之前，期权还存有时间溢价，所以价值不会低于最低价值线。所以D选项错误。看涨期权价值=内在价值+时间溢价，所以看涨期权的价值和内在价值之间差额的部分指的就是时间溢价。所以B选项正确。股价高到一定程度，执行期权几乎是可以肯定的，或者说，股价再下降到执行价格之下的可能性已微乎其微。此时，期权持有人已经知道他的期权将被执行，可以认为他已经持有股票，唯一的差别是尚未支付执行所需的款项。该款项的支付，可以推迟到执行期权之时。在这种情况下，期权执行几乎是肯定的，而且股票价值升高，期权的价值也会等值同步增加。所以A选项正确。

• 4.【单选题】S公司准备发行5年期债券，面值为1000元，票面利率10%，到期一次还本付息。等风险的市场利率为8%（单利折现），则该债券的价值为（　 ）元。
• A.1071.43
• B.1020.9
• C.1000
• D.930.23
• 参考答案：A
• 解析：债券价值=1000×（1+10%×5）/（1+8%×5）=1071.43（元）。

• 5.【单选题】某公司某部门的有关数据为：销售收入100000元，已销产品变动成本60000元，变动销售费用10000元，可控固定间接费用5000元，不可控固定间接费用3000元。则部门税前经营利润为（　）元。
• A.22000
• B.25000
• C.30000
• D.40000
• 参考答案：A
• 解析：部门税前经营利润＝部门销售收入－已销产品变动成本和变动销售费用－可控固定间接费用－不可控固定间接费用＝100000－（60000＋10000）－5000－3000＝22000（元）。

• 6.【单选题】某公司现有发行在外的普通股5000万股，每股面额1元，资本公积30000万元，未分配利润40000万元，股票市价15元；若按面值发放20%的股票股利，则发放股票股利后，公司股东权益中的资本公积项目列示的金额将为（　）万元。
• A.44000
• B.30000
• C.6000
• D.32000
• 参考答案：B
• 解析：发放股票股利并按面值计算的情况下，只涉及股本的增加和未分配利润的减少，资本公积不会发生变化。

• 7.【多选题】平行结转分步法下，计算各步骤成本时只计算（ ）。
• A.上一步骤转入的成本费用
• B.本步骤完成加工的半成品成本
• C.本步骤发生的各项费用
• D.本步骤发生的费用应计入产品成本中的份额
• 参考答案：CD
• 解析：平行结转分步法只计算本步骤发生的各项费用，以及这些费用中应计入产品成本的份额，所以，选项C和D正确。

• 8.【单选题】甲公司采用随机模式管理现金。现金余额最低为1000万元，现金返回线为5000万元。当现金余额为8000万元时，应采取的措施是（　）。
• A.不进行证券买卖
• B.买入证券3000万元
• C.卖出证券3000万元
• D.卖出证券5000万元
• 参考答案：A
• 解析：【解析】现金余额的上限＝3×5000－2×1000＝13000（万元），由于8000万元在上限和下限之间，所以，不进行证券买卖。

• 9.【单选题】甲公司的现金控制上限为20万元，下限为8万元，目前的现金余额为25万元，则下列说法正确的是（　）。
• A.应该购买5万元的有价证券
• B.应该购买17万元的有价证券
• C.应该购买11万元的有价证券
• D.应该购买13万元的有价证券
• 参考答案：D
• 解析：H= 3R-2L，即20= 3R-2×8，解得: 现金返回线R = 12（万元）。所以，应该购买的有价证券金额= 25-12= 13（万元）。

• 10.【多选题】下列各项中，优先股股东具有表决权的有（　　）。
• A.一次或累计减少公司注册资本8%
• B.修改公司章程中与优先股相关的内容
• C.发行优先股
• D.公司发放股票股利
• 参考答案：BC
• 解析：优先股具有的表决权有：（1）修改公司章程中与优先股相关的内容；（2）一次或累计减少公司注册资本超过10%；（3）公司合并、分立、解散或变更公司形式；（4）发行优先股；（5）公司章程规定的其他情形。

• 1.【单选题】根据公司法律制度的规定，股份有限公司股东行使下列股东权利需满足一定持股期限要求的是（　　）。
• A.临时提案权
• B.自行召集和主持股东会会议
• C.申请人民法院解散公司
• D.质询权
• 参考答案：B
• 解析：（1）选项A：要求单独或者合计持有股份有限公司1%以上股份，并无持股期限的要求；（2）选项B：要求连续90日以上单独或者合计持有股份有限公司10%以上股份；（3）选项C：要求持有公司10%以上表决权，并无持股期限要求；（4）选项D：无持股数量、持股期限的要求。

• 2.【单选题】刘某是某支票的持有人，不慎将该票据丢失。依法向人民法院申请了公示催告。公告期满且无利害关系人申报债权，则刘某可以在届满次日起（　　）内，申请法院作出除权判决。
• A.1个月
• B.2个月
• C.3个月
• D.6个月
• 参考答案：A
• 解析：公示催告期满，且无利害关系人在法院作出除权判决前申报债权等应裁定终结公示催告程序的事由，申请人可以在届满次日起“1个月”内，申请人民法院作出除权判决。

• 3.【多选题】合伙人通知退伙的，应当符合的条件有（　）。
• A.其他合伙人严重违反合伙协议约定的义务
• B.合伙人的退伙不会给合伙企业事务执行造成不利影响
• C.提前30日通知其他合伙人
• D.提前60日通知其他合伙人
• 参考答案：BC
• 解析：根据规定，合伙协议未约定合伙企业的经营期限的，合伙人在不给合伙企业事务执行造成不利影响的情况下，可以退伙，但应该提前30日通知其他合伙人。

• 4.【多选题】下列主体中，应当纳入企业国有资产产权登记范围的有（　　）。
• A.国有独资公司
• B.国有资本参股公司
• C.国有资本参股公司的全资子公司
• D.国有独资企业所属事业单位
• 参考答案：AD
• 解析：（1）选项ABC：国家出资企业、国家出资企业(不含国有资本参股公司)拥有实际控制权的境内外各级企业及其投资参股企业，应当纳入产权登记范围。（2）选项D：国家出资企业所属事业单位视为其子企业进行产权登记。

• 5.【单选题】根据证券法律制度的规定，我国场内交易结算以中央对手方为结算原则之一。下列主体中，属于中央对手方的是（　　）。
• A.证券交易所
• B.证券登记结算机构
• C.作为结算参与人的证券公司
• D.开立资金账户的银行
• 参考答案：B
• 解析：证券登记结算机构作为中央对手方提供证券结算服务，是结算参与人共同的清算交收对手，进行净额结算，为证券交易提供集中履约保障。

• 6.【单选题】下列情形中，不成立法律关系的是（　）。
• A.甲向乙签发一张支票
• B.甲拾得乙遗失的手机
• C.甲借给乙1万元
• D.甲与乙谈恋爱
• 参考答案：D
• 解析：法律关系是一种社会关系，但并非所有的社会关系都是法律调整的对象，其他的社会关系受道德、习惯等的调整。选项D属于爱情、友情等领域，不受法律调整。

• 7.【多选题】甲公司与刘某签订了运输合同，合同约定因为运输原因发生的重大财产损失不赔偿，甲公司提醒刘某仔细阅读该条款，同意接受该条款后再签字确认。根据合同法律制度的规定，下列表述不正确的有（　　）。
• A.该合同有效
• B.该合同无效
• C.该条款有效
• D.该条款无效
• 参考答案：BC
• 解析：（1）选项AB：甲公司与刘某签订的运输合同是有效的；（2）选项CD：运输合同中的该条款属于格式条款，合同法律制度规定，提供格式条款一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的，该条款无效。

• 8.【单选题】关于合伙企业的利润分配，如合伙协议未作约定且合伙人协商不成的，下列说法正确的是（　）。
• A.应当由全体合伙人平均分配
• B.应当由全体合伙人按实缴出资比例分配
• C.应当由全体合伙人按合伙协议约定的出资比例分配
• D.应当按合伙人的贡献决定如何分配
• 参考答案：B
• 解析：《合伙企业法》规定，合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。

• 9.【单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，除国务院和地方人民政府另有规定外，下列人员中，由履行出资人职责的机构任免的是（　　）。（2024年忆）
• A.国有独资公司的副董事长
• B.国有资本控股公司的董事长
• C.国有资本参股公司的监事会主席
• D.国有独资企业的工会主席
• 参考答案：A
• 解析：（1）选项A：国有独资公司的董事长、副董事长、董事、监事会主席和监事，由履行出资人职责的机构任免。（2）选项B：如果该国有资本控股公司是有限责任公司，其董事长的产生办法由公司章程规定；如果是股份有限公司，其董事长由全体董事过半数选举产生。（3）选项C：国有资本参股公司的监事会主席应由全体监事过半数选举产生。（4）选项D：国有独资企业的经理、副经理、财务负责人和其他高级管理人员（不包括工会主席），由履行出资人职责的机构任免。

• 10.【单选题】关于合伙企业的清算，下列说法中，不正确的是（ ） 。
• A.合伙企业自行结算的，无需清算
• B.清算期间，合伙企业存续，但不得开展与清算无关的经营活动
• C.合伙企业解散后，原普通合伙人对合伙企业未能清偿的债务仍然承担无限连带责任
• D.合伙企业不能清偿到期债务的，债权人可以依法向人民法院提出破产清算申请，也可以要求普通合伙人清偿
• 参考答案：A
• 解析：本题考核合伙企业解散、清算。合伙企业解散的，应当清算，选项A错误。

• 1.【单选题】下列关于辞退福利的处理，不正确的是（　　）。
• A.对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬
• B.辞退福利在发生时应当贷记预计负债
• C.企业确认辞退福利时应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
• D.实质性辞退工作在一年内实施完毕、但补偿款项超过一年支付的辞退计划，企业应当以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额
• 参考答案：B
• 解析：辞退福利在发生时，贷记“应付职工薪酬”科目，选项B不正确。

• 2.【单选题】甲公司2×26年1月1日发行3年期可转换公司债券，该债券为每年12月31日付息、到期一次还本的债券，面值总额为15000万元，取得总收入15000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为14198.1万元。甲公司该项债券的利息费用均不满足借款费用资本化条件，按照税法规定，该项可转换公司债券负债成分的计税基础为其面值15000万元。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列表述中不正确的是（　）。
• A.甲公司在2×26年1月1日确认的其他权益工具为601.42万元
• B.甲公司在2×26年1月1日应确认递延所得税负债200.48万元
• C.甲公司在2×26年12月31日应确认财务费用851.89万元
• D.甲公司在2×26年12月31日应确认其他权益工具62.97万元
• 参考答案：D
• 解析：选项D，甲公司在2×26年12月31日转回递延所得税负债时，应对应计入所得税费用。 2×26年1月1日 借:银行存款15 000 应付债券——可转换公司债券(利息调整)(15 000-14 198.1)801.9 贷:应付债券——可转换公司债券(面值)15 000 其他权益工具801.9 借:其他权益工具200.48 贷:递延所得税负债[(15 000-14 198.1)×25%]200.48 2×26年12月31日 借:财务费用(14 198.1×6%)851.89 贷:应付债券——可转换公司债券(应计利息)(15 000×4%)600 ——可转换公司债券(利息调整)251.89 借:应付债券-可转换公司债券(应计利息)600 贷:银行存款600 借:递延所得税负债(251.89×25%)62.97 贷:所得税费用62.97

• 3.【单选题】甲企业于2×25年2月1日收到财政部门拨付的用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元。2×25年2月1日，企业开始使用该笔政府补助款购建A生产线。2×25年8月31日，A生产线达到预定可使用状态，并投入使用；该生产线支出总额为900万元，均符合资本化条件。甲企业预计该生产线的使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。甲企业对其与资产相关的政府补助采用总额法核算，并采用与固定资产相同的折旧率分摊递延收益。假定2×26年8月31日，有关部门在对甲企业的检查中发现，甲企业不符合申请补助的条件，要求甲企业退回补助款。甲企业于当月将补助款退回。不考虑其他因素，下列说法中不正确的是（　）。
• A.2×25年应确认其他收益20万元
• B.2×26年8月31日因政府补助退回应确认其他收益－60万元
• C.2×26年8月31日应将递延收益余额转入营业外支出
• D.对于初始确认时确认为递延收益的政府补助，需要退回时，应当冲减递延收益账面余额，超出部分计入当期损益
• 参考答案：C
• 解析：选项A，2×25年应确认其他收益＝600/10/12×4＝20（万元）； 选项B、C、D，甲公司退回政府补助的会计分录如下： 借：递延收益（600－600/10）540 　　其他收益[600/10/12×（4＋8）]60 　　贷：银行存款600

• 4.【多选题】以下属于非正常停工的情况有（ ）
• A.与工程建设有关的劳动纠纷导致的停工
• B.因可预见的不可抗力因素而停工
• C.因资金周转困难而停工
• D.与施工方发生质量纠纷造成的停工
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，因可预见的不可抗力因素而停工属于正常停工

• 5.【单选题】下列项目中，不属于资产处置费用的有（ ）。
• A.与资产处置有关的法律费用
• B.与资产处置有关的相关税费
• C.与资产处置有关的所得税费用
• D.与资产处置有关的搬运费
• 参考答案：C
• 解析：处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是，财务费用和所得税费用等不包括在内。

• 6.【多选题】政府会计制度中规定，单独会计核算具备的双重功能体现在（　）。
• A.财务会计
• B.管理会计
• C.预算会计
• D.决算会计
• 参考答案：AC
• 解析：政府会计制度，总说明中明确规定：单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能。

• 7.【单选题】甲公司应收乙公司800万元货款，已计提坏账准备100万元。2× 26年3月1日，双方经协商同意进行债务重组，乙公司以其拥有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元；用于抵债的存货账面价值为90万元，公允价值为120万元。当日办妥相关资产转移手续，双方的债权债务就此结清。当日，甲公司上述债权的公允价值为660万元。甲公司为取得上述办公楼发生契税10万元。不考虑其他税费等因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，不正确的是（　）。
• A.所取得的存货的入账价值为110万元
• B.所取得的办公楼的入账价值为610万元
• C.应确认的损益为－40万元
• D.应借记坏账准备100万元
• 参考答案：B
• 解析：所取得的存货的入账价值＝660×[120/（600＋120）]＝110（万元）；所取得的办公楼的入账价值＝660×[600/（600＋120）]＋10＝560（万元）；应确认的损益＝660－（800－100）＝－40（万元）。

• 8.【单选题】甲上市公司2× 25年1月1日发行在外的普通股股数为60000万股。2×25年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下：①5月15日，以年初发行在外的普通股股数为基数，每10股送3股股票股利，除权日为6月1日；②7月1日，甲公司与股东签订一份远期股份回购合同，承诺2年后以每股12元的价格回购股东持有的2000万股普通股；③8月1日，根据已报经批准的股权激励计划，授予高级管理人员3000万份股票期权，高级管理人员自授予日起在甲公司服务满15个月即可行权，每份股票期权行权时可按2元的价格购买甲公司1股普通股，当日每份股票期权的公允价值为6元；④10月1日，对外发行6000万份认股权证，行权日为2×26年4月1日，每份认股权证可在行权日以6元的价格认购甲公司1股普通股。甲公司当期各阶段的普通股平均市场价格均为每股10元，2×25年实现的归属于普通股股东的净利润为117000万元。甲公司2× 25年度下列相关计算中，不正确的是（　）。
• A.基本每股收益在年初发行在外的普通股60000万股的基础上计算
• B.基本每股收益是1.5元/股
• C.稀释每股收益是1.28元/股
• D.因承诺回购股票调整增加的普通股加权平均数为200万股
• 参考答案：C
• 解析：甲公司2× 25年度基本每股收益＝117000/（60000× 1.3）＝1.5（元/股）；因承诺回购股票调整增加的普通股加权平均数＝（2000× 12/10－2000）×6/12＝200（万股）；因授予高级管理人员股票期权，计算稀释每股收益所使用的股票期权行权价格＝2＋6×10（剩余等待期）/15（总等待期）＝6（元），调整增加的普通股加权平均数＝（3000－3000×6/10）×5/12＝500（万股）；因发行认股权证调整增加的普通股加权平均数＝（6000－6000× 6/10）× 3/12＝600（万股）；因此甲公司2×25年度稀释每股收益＝117000/[60000× 1.3＋（200＋500＋600）]≈1.48（元/股）。

• 9.【多选题】下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（　　）。
• A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化
• B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化
• C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化
• D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化
• 参考答案：CD
• 解析：购建固定资产过程中发生非正常中断，并且连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化，选项A,B错误。

• 10.【单选题】构成无形资产成本的可以是（　）。
• A.为产品的宣传、推广发生的广告费、宣传费等间接费用
• B.企业为非专利技术所发生的管理费用
• C.无形资产达到预定用途之后所发生的费用
• D.购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出
• 参考答案：D
• 解析：下列各项不包括在无形资产的初始成本中：（1）为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用；（2）无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。

• 1.【单选题】下列位于不同地点的县以上税务机关中，有权对当事人的违法行为实施税务行政处罚的是（　　）。
• A.当事人注册地的税务机关
• B.当事人机构所在地的税务机关
• C.当事人违法行为发生地的税务机关
• D.当事人财务核算部门所在地的税务机关
• 参考答案：C
• 解析：税务行政处罚实行行为发生地原则，由当事人税收违法行为发生地的县（市、旗）以上税务机关管辖。

• 2.【多选题】下列各项中，不缴或免缴环保税的有（　　）。
• A.建筑噪声
• B.汽车尾气
• C.依法设立的生活垃圾集中处理场所在相关标准内排放的应税污染物
• D.规模化养牛场排放的应税污染物
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A：建筑噪声不属于环保税征税范围，不缴纳环保税。选项B：机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的暂免征收环保税。选项C：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂免征收环保税。选项D：农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的暂免征收环保税。

• 3.【单选题】单位或个人的下列行为中，应缴纳城建税的是（　　）。
• A.会计师事务所提供审计服务
• B.博物馆举办文化活动的第一道门票收入
• C.企业购置车辆自用
• D.个人取得稿酬所得
• 参考答案：A
• 解析：选项B：博物馆举办文化活动第一道门票收入免征增值税，城建税同时免征；选项CD：企业购置车辆自用缴纳车辆购置税，个人取得稿酬所得缴纳个人所得税，车辆购置税和个人所得税均不附征城建税。

• 4.【单选题】2024年12月，A公司转让上市公司股票，卖出价为1 000万元（含增值税价格，下同），该股票2024年9月购入，买入价为600万元；此外A公司转让非上市公司股权，卖出价1 200万元，该股权为2019 年8 月通过投资方式取得，投资成本为750万元。A 公司当月应缴纳的增值税为（ ）万元。
• A.11.65
• B.22.64
• C.24.76
• D.48.11
• 参考答案：B
• 解析：转让上市公司的股票属于转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，依6%的税率计算缴纳增值税。转让非上市公司股权不属于转让金融商品，不缴纳增值税。应纳增值税＝ （1 000－600）÷（1＋6%）×6%≈22.64（万元）。

• 5.【单选题】法人纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果转让的房地产坐落地与其经营所在地不一致，纳税地点是（　　）。
• A.总机构所在地
• B.房地产坐落地
• C.生产经营所在地
• D.办理税务登记的税务机关所在地
• 参考答案：B
• 解析：本题考查的是土地增值税的纳税地点。

• 6.【单选题】根据法律级次，财政部、国家税务总局颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》属于（ ）。
• A.税收部门规章
• B.税收法律
• C.税收规范性文件
• D.税收行政法规
• 参考答案：A
• 解析：《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》属于国务院税收部门规章。

• 7.【单选题】单位或个体工商户发生的下列业务中，应视同应税交易征收增值税的是（　）。
• A.汽车厂将生产的汽车用于投资入股
• B.服装厂将自产服装无偿赠送
• C.商场将购买的商品作为福利发给职工
• D.餐厅无偿提供餐饮服务
• 参考答案：B
• 解析：选项A，属于获得非货币经济利益，属于应税交易，而非视同应税交易；选项C，将外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税额项目，而不是视同应税交易;选项D，除金融商品外的服务，无视同应税交易的规定。

• 8.【多选题】根据税务行政复议范围的相关规定，下列具体行政行为中属于征税行为的有（ ）。
• A.加收滞纳金
• B.出具完税凭证
• C.代征税款
• D.征收税款
• 参考答案：ACD
• 解析：征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

• 9.【单选题】以下项目中，按照“交通运输服务”缴纳增值税的是（ ）。
• A.停车场管理公司提供车辆停放服务
• B.高速公路管理公司收取的过路费
• C.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入
• D.航空运输的干租业务
• 参考答案：C
• 解析：选项AB：车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。选项D：按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税。

• 10.【单选题】2026年年初，A省甲铜矿企业兼并了B省乙铜矿企业，并将其作为下属非独立核算生产单位。2026年3月，甲铜矿企业共计销售铜选矿700吨，取得不含增值税销售额2800万元，其中60%为乙铜矿企业移送，已知A省铜选矿资源税税率为6%，B省铜选矿资源税税率为5%。甲铜矿企业2026年3月在A省应缴纳资源税（　　）万元。
• A.168
• B.151.2
• C.67.2
• D.56
• 参考答案：C
• 解析：应税资源应在开采地或者生产地纳税，60%为乙铜矿企业移送，这60%的部分应该在B省缴纳资源税。 甲铜矿企业当月在A省应纳的资源税=2800×（1-60%）×6%=67.2（万元） 甲铜矿企业当月在B省应纳的资源税=2800×60%×5%=84（万元）。

• 1.【多选题】凌美公司是国内一家白色家电生产企业，主营产品包括冰箱、空调、洗衣机等。公司为了更好地发展，决定开拓汽车领域，遂董事会决定聘任经理人员来管理新业务的日常经营管理和行政事务。下列选项中，属于公司经理人员职权的有（ ）。
• A.组织实施公司年度经营计划和投资方案
• B.提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人
• C.制定公司的具体规章
• D.拟订公司合并、分立、解散的方案
• 参考答案：ABC
• 解析：我国《公司法》规定，公司经理人员的职权包括：①主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议；②组织实施公司年度经营计划和投资方案；③拟定公司内部管理机构设置方案；④拟定公司的基本管理制度；⑤制定公司的具体规章；⑥提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人；⑦决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以外的负责管理人员；⑧董事会授予的其他职权。故选项ABC正确，选项D属于董事会行使的主要职权。

• 2.【单选题】奋进资本由甲和乙合伙建立，主要从事私募股权投资。双方约定，甲负责公司日常业务决策，重大事务则须由甲乙两人共同决定。公司目前拥有员工11人，受甲直接指挥。这些员工均能够完成公司内的各项工作，工作中能够“以一顶三”。根据以上信息可以判断，该企业采取的组织结构属于（ ）。
• A.创业型组织结构
• B.职能制组织结构
• C.战略业务单位组织结构
• D.矩阵制组织结构
• 参考答案：A
• 解析：本题考核“创业型组织结构”的知识点。创业型组织结构强调企业的所有者或管理者对若干下属实施直接控制，并由其下属执行一系列工作任务。企业的战略计划（若有）由中心人员完成，该中心人员还负责所有重要的经营决策的组织结构。“甲负责公司日常业务决策，重大事务则须由甲乙两人共同决定。公司目前拥有员工11人，受甲直接指挥”，说明采取的是创业型组织结构。

• 3.【多选题】主营动力电池充电器和定制电源研发、生产与销售的星际公司经过不断的实验、探索，取得了一项新的电源生产技术，并且申请了法律上的专利保护。公司凭借此项技术在市场上形成了较强的竞争优势。从决定企业竞争优势的资源角度分析，星际公司拥有的资源属于（　）。
• A.稀缺的资源
• B.不可被模仿的资源
• C.不可替代的资源
• D.物理上独特的资源
• 参考答案：BD
• 解析：有些资源的不可模仿性是物质本身的特性所决定的。例如，企业所拥有的房地产处于极佳的地理位置，拥有矿物开采权或是拥有法律保护的专利生产技术等。这些资源都有它的物理上的特殊性，是不可能被模仿的。“取得了一项新的电源生产技术，并且申请了法律上的专利保护”，属于不可被模仿的资源中的物理上独特的资源。

• 4.【单选题】B公司是北京一家集团上市公司，公司的管理者追求动态的环境，一直致力于开发新产品，开拓新市场。由于要适应灵活多变的市场，所以该公司在工程技术以及行政管理上具有很大的灵活性。该公司采用的组织战略类型是（ ）。
• A.防御型组织
• B.开拓型组织
• C.分析型组织
• D.反应型组织
• 参考答案：B
• 解析：本题考核“开拓型组织”的知识点。开拓型组织与防御型组织不同，前者追求一种更为动态的环境，将其能力表现在探索和发现新产品和市场的机会上。为了正确地服务于变化着的市场，开拓型组织要求它的技术和行政管理具有很大的灵活性。 四种组织战略类型的区别：防御型组织强调守住自己的一亩三分地。开拓型组织强调进攻。分析型组织是防御型组织和开拓型组织的结合体。反应型组织强调永远处于不稳定状态。

• 5.【多选题】德通医疗立足现有医用洁净装备业务，通过实施并购，开辟了智慧医疗新型设备制造与服务业务，并采用AI技术密切跟踪客户需求，不断完善营销部门的运维服务。上述信息所体现的德通医疗的战略层次有（ ）。
• A.多元化战略
• B.一体化战略
• C.总体战略
• D.职能战略
• 参考答案：CD
• 解析：通过并购开辟新领域，体现了总体战略(战略层次)中的多元化战略(战略类型);通过技术手段跟踪客户需求以完善营销部门的运维服务，体现了职能战略(战略层次)中的市场营销战略(战略类型)等。因此，选项C、D正确。

• 6.【单选题】A企业是一家运动鞋生产企业，该企业的销售量每年都在增加，为了满足客户的需求，A企业在知道需求量之前就开始生产产品，以减少未来不能满足市场需求的压力。这种平衡产能与需求的方法属于（　）。
• A.资源订单式生产
• B.库存生产式生产
• C.订单生产式生产
• D.库存订单式生产
• 参考答案：B
• 解析：A企业在知道需求量之前就开始生产产品说明该公司是先采购资源再进行生产，最后再销售，体现的特征是资源→生产→订单，符合库存生产式生产的特点，所以选项B正确。

• 7.【单选题】S公司是国内一家厨具生产企业。2015年以来，该公司依靠其成本优势，成功将产品打入东南亚、欧洲和北美市场。2021年，为了进入Z国市场，S公司在Z国第一大城市建成了一家厨具生产工厂，并顺利将其产品销往Z国各地。S公司采取的发展战略的类型是（ ）。
• A.市场渗透战略
• B.市场开发战略
• C.产品开发战略
• D.多元化战略
• 参考答案：B
• 解析：市场开发战略是指将现有产品或服务打入新市场的战略。本题中，该企业将市场拓展到Z国，产品依然是厨具，因此属于市场开发战略。

• 8.【单选题】H公司是C国一个专门开发、生产折叠式自行车的企业，该公司的产品性能优良，且价格昂贵，在C国的市场占有率达60%以上。H公司采用的竞争战略是（ ）。
• A.成本领先战略
• B.差异化战略
• C.集中化战略
• D.以上都不是
• 参考答案：C
• 解析：集中化战略是针对某一特定购买群体、产品细分市场或区域市场，采用成本领先或产品差异化来获取竞争优势的战略。H公司专门开发、生产折叠式自行车，针对的是特定的产品细分市场（折叠式自行车市场），属于集中化战略，选项C正确。

• 9.【多选题】下列关于开拓型战略组织的说法中，正确的有（ ）。
• A.在寻求新的产品和市场机会的同时，保持传统的产品和市场
• B.技术具有很大的灵活性
• C.行政管理具有很大的灵活性，采用“有机的”机制
• D.在工程技术问题上，采用多种技术，以发挥总体的最高效率
• 参考答案：BC
• 解析：在开拓型组织里，开创性问题是为了寻求和开发产品与市场机会，选项A是分析型战略组织的特点，选项A不正确；开拓型组织在技术上和行政管理方面都具有很大的灵活性，采用“有机的”机制，选项BC正确；在工程技术问题上，该组织由于存在多种技术，很难发挥总体的效率，选项D不正确。

• 10.【多选题】凯悦公司是一家电动车制造和出口商，该公司为应对法律风险和合规风险，制定、实施了一系列风险管控措施。凯悦公司制定和实施的下列各项措施中，属于该公司应对监管风险的管控措施的有（ ）。
• A.严格招聘程序，加强对劳动者入职审查，建立并执行合法合规的劳动合同管理制度
• B.制定员工职业道德规范，并定期组织培训
• C.严格遵守法律法规，建立完善的安全管理体系，对突发事件制定相关的应急预案
• D.关注政府对贸易和电动车出口的监管要求，识别和防范各种潜在合规风险
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A、C、D为应对监管风险的管控措施，选项B为应对行为规范风险的管控措施。