注册会计师每日一练(2026年3月7日)

• 1.【单选题】下列各项中，关于在审计完成阶段评价错报的说法中不恰当的是（ ）。
• A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层沟通
• B.未更正错报是指在审计过程中发现的且被审计单位未予更正的错报
• C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
• D.确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估
• 参考答案：B
• 解析：选项B不恰当，未更正错报是指在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。

• 2.【单选题】下列有关风险评估的说法中，错误的是（ ）。
• A.在需要了解的被审计单位及其环境的内容中，对被审计单位财务业绩的衡量和评价属于内部因素
• B.了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的程序
• C.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步审计程序
• D.总体应对措施对应的是财务报表层次的重大错报风险，进一步审计程序对应的是认定层次的重大错报风险
• 参考答案：A
• 解析：在需要了解的被审计单位及其环境的内容中，对被审计单位财务业绩的衡量和评价既有内部因素也有外部因素。

• 3.【单选题】在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（ ）。
• A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据
• B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险
• C.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
• D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性
• 参考答案：C
• 解析：注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。

• 4.【多选题】下列事项中，职业怀疑要求注册会计师保持警觉的有（  ）。
• A .财务数据存在舞弊嫌疑
• B .财务信息表明与同行业有严重背离的趋势
• C .作为审计证据的文件记录存在明显修改
• D .注册会计师针对同一事项询问不同人员得出一致的回答
• 参考答案：ABC
• 解析：职业怀疑要求对诸如下列情形保持警觉，具体包括但不限于： (1)相互矛盾的审计证据(故选项D不属于)； (2)引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息(选项B、C)； (3)表明可能存在舞弊的情况(选项A)； (4)表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。

• 5.【多选题】下列与项目质量复核相关的表述中，正确的有（ ）。
• A .项目质量复核应在项目结束前实施复核，以为客观评价项目组作出的重大判断和据此得出的结论奠定基础
• B .如果项目质量复核人员怀疑项目组作出的重大判断或据此得出的结论不恰当，应当告知项目合伙人
• C .如果项目质量复核人员确定项目质量复核已经完成，应当签字确认并通知项目合伙人
• D .项目质量复核的过程中可以利用相关人员提供协助，协助人员应对项目质量复核承担总体责任
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，项目质量复核人员有责任在项目的适当时点实施复核程序，在审计报告日或之前完成，为客观评价项目组作出的重大判断和据此得出的结论奠定适当基础； 选项D，项目质量复核的过程中可以利用相关人员提供协助，但项目质量复核人员仍然应当对项目质量复核的实施承担总体责任。

• 6.【单选题】下列关于注册会计师了解被审计单位的性质的相关说法中，错误的是( ) 。
• A.了解被审计单位的筹资活动，可以评估被审计单位的融资情况，并预期能否持续经营
• B.了解被审计单位的治理结构，可以了解其经营策略和方向
• C.了解被审计单位的经营活动，可以预期重大交易事项的列报
• D.了解被审计单位的所有权结构，可以了解关联方关系和决策的过程
• 参考答案：B
• 解析： 了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，并非是治理结构，选项B错误。

• 7.【单选题】下列各项中，通常不影响询证函回函可靠性的是（ ）。
• A.回函的及时性
• B.询证函发出及收回的控制情况
• C.回函中包含的限制条款
• D.被询证者的客观性
• 参考答案：A
• 解析：在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：（1）对询证函的设计、发出及收回的控制情况（选项 B 不当选）；（2）被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性（选项 D 不当选）；（3）被审计单位施加的限制或回函中的限制（选项 C 不当选）。

• 8.【单选题】在对甲公司2023年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。2023年12月28日对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为4 500元。甲公司2023年12月29日至12月31日现金收入总额为9 300元、现金支出总额为9 500元，则推断2023年12月31日库存现金余额应为（ ）元。
• A.4 100
• B.4 200
• C.4 300
• D.4 400
• 参考答案：C
• 解析：将资产负债表日前的盘点金额调整至资产负债表日的金额，即：期末实存数=盘点日的金额+盘点日至资产负债表日现金收入总额-盘点日至资产负债表日现金支出总额=4 500+9 300-9 500=4 300(元)。

• 9.【单选题】下列情形中，最可能因具有财务重大性而被识别为重要组成部分的是( )。
• A.某个工业制造集团中专门从事资金管理和金融服务的财务公司
• B.某一单个组成部分的某类交易、账户余额或披露超过集团财务报表整体重要性
• C.集团中某一子公司从事出口贸易，为了规避外汇风险而从事外汇掉期交易
• D.集团中某一子公司资产份额占集团总资产的70％
• 参考答案：D
• 解析：选项A、B、C，可能因存在特别风险而被识别为重要组成部分； 选项D，该子公司最可能因具有财务重大性而被识别为重要组成部分。

• 10.【单选题】下列有关询问程序的说法中，错误的是（ ）。
• A.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序
• B.询问可以以口头或书面方式进行
• C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明
• D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程
• 参考答案：C
• 解析：选项C错误，针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明，以证实对口头询问的答复，并非应当对所有的口头答复获取书面声明。

• 1.【单选题】以预算期正常的、可实现的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法称为（　）。
• A.零基预算法
• B.定期预算法
• C.静态预算法
• D.流动预算法
• 参考答案：C
• 解析：固定预算，即静态预算，是指以预算期正常的、可实现的某一固定业务量水平为唯一基础来编制的预算。

• 2.【多选题】下列关于制定标准成本的表述中，正确的有（　）。
• A.直接材料的价格标准包括发票价格、运费、检验费和正常的损耗等成本
• B.直接人工标准工时包括直接加工操作必不可少的时间，不包括各种原因引起的停工工时
• C.如果采用计件工资制，标准工资率是预定的每件产品支付的工资除以标准工时，或者是预定的小时工资
• D.固定制造费用的用量标准和变动制造费用的用量标准可以相同，也可以不同
• 参考答案：AC
• 解析：标准工时是指在现有技术生产条件下，生产单位产品所需要的时间，包括直接加工操作必不可少的时间，以及必要的间歇和停工，如工间休息、设备调整时间、不可避免的废品耗用工时等，所以选项B的说法不正确；固定制造费用的用量标准与变动制造费用的用量标准相同，它包括直接人工工时、机器工时、其他用量标准等，并且两者要保持一致，以便进行差异分析，所以选项D的说法不正确。

• 3.【单选题】下列关于增量预算法和零基预算法的说法中，不正确的是（ ）。
• A.增量预算方法的前提条件是现有的业务活动是企业所必需的，原有的各项业务都是合理的
• B.零基预算适用于预算编制基础变化较大项目的预算编制
• C.增量预算法不利于调动各部门达成预算目标的积极性
• D.零基预算法编制的工作量小
• 参考答案：D
• 解析：增量预算法又称调整预算法，是指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。 增量预算法的前提条件是：(1)现有的业务活动是企业所必需的；(2) 原有的各项业务都是合理的。选项A正确。 增量预算法的缺点是当预算期的情况发生变化时，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。选项C正确。 零基预算法，是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以0为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法，采用零基预算法在编制费用预算时不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。 应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性，但其缺点是编制工作量大。选项D错误。 零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。选项B正确。

• 4.【单选题】某企业只生产销售A产品，其总成本习性方程：Y＝75000＋19X，假定该企业2023年度A产品的销量为6万件，单位售价为32元，且2023年固定成本中有25000元为酌量性固定成本，确定该企业2023年的息税前利润为（ ）万元。
• A.70.5
• B.73
• C.37
• D.35
• 参考答案：A
• 解析：2023年的息税前利润＝6×（32－19）－7.5＝70.5（万元），所以选项A正确。

• 5.【多选题】下列关于企业价值评估的表述中，正确的有（　　）。
• A.现金流量折现模型的基本思想是增量现金流量原则和时间价值原则
• B.实体自由现金流量是企业可提供给全部投资人的税后现金流量之和
• C.在稳定状态下实体现金流量增长率一般不等于营业收入增长率
• D.在稳定状态下股权现金流量增长率一般不等于营业收入增长率
• 参考答案：AB
• 解析：在稳定状态下实体现金流量增长率、股权现金流量增长率等于营业收入增长率。

• 6.【多选题】在其他条件不变的情况下，下列财务活动会引起总资产周转天数减少的有（ ）。
• A.用银行存款偿还到期债务
• B.融资租入一台设备
• C.发行债券筹集一笔资金
• D.用现金支付一年的电费
• 参考答案：AD
• 解析：总资产周转天数减少，周转次数增加。选项AD会减少资产，使周转次数增加。选项BC则相反，使周转次数减少。

• 7.【单选题】以下关于发行附认股权证债券筹资的说法中，错误的是（ ）。
• A.附认股权证债券的内含报酬率在等风险债券的必要报酬率和税前普通股资本成本之间，才会同时被投资人和发行人接受
• B.可以作为奖励发给本公司管理人员
• C.发行附有认股权证的债券，会降低债券的利率
• D.附认股权证债券筹资的灵活性较大
• 参考答案：D
• 解析：附认股权证债券筹资的灵活性较小，所以，选项D的说法错误。

• 8.【单选题】关于互斥项目的优选问题下列说法不正确的是（　）。
• A.如果是投资额不同引起的（项目的寿命相同），对于互斥项目应当净现值法优先
• B.净现值与内含报酬率的矛盾，如果是项目有效期不同引起的，可以通过共同年限法或等值年金法解决
• C.共同年限法的原理是：假设项目可以在终止时进行重置，通过重置其达到相同的年限，比较净现值的大小
• D.等额年金法与共同年限法均考虑了竞争因素对于项目净利润的影响
• 参考答案：D
• 解析：等额年金法与共同年限法的共同缺陷之一是：从长期来看，竞争会使项目的净利润下降，甚至被淘汰，对此分析时没有考虑。

• 9.【多选题】当企业采用随机模式对现金持有量进行控制时，下列有关表述正确的有( )。
• A.管理人员对风险的偏好程度提高，最优现金返回线会提高，使现金持有量上升
• B.计算出来的现金持有量比较保守，往往比运用存货模式的计算结果大
• C.当有价证券日利息率下降时，企业应降低现金持有量的上限
• D.现金余额波动越大的企业，最优现金返回线较高
• 参考答案：BD
• 解析：<img src="/upload/paperimg/20210708153616777482915-2e915d60449e/1453323407.png" style="width:100%;"/> 高，L会下降，则最优现金返回线会下降，选项A错误； 现金持有量和有价证券日利息率之间的变动关系是反向的，当有价证券日利息率上升时，才会引起现金持有量上限下降，选项C错误。

• 10.【多选题】下列有关科层组织结构的表述正确的有（ ）。
• A.科层组织结构是一种分权的组织结构
• B.直线指挥机构是科层组织结构的主体
• C.财务部门是科层组织结构的辅助
• D.科层组织结构下各个部门整体意识和创新精神强
• 参考答案：BC
• 解析：科层组织结构一般是一种相对集权的组织结构，选项A 错误。科层组织结构下各个部门只关注本部门的目标和利益，缺乏整体意识和创新精神，选项D错误。

• 1.【单选题】甲企业为普通合伙企业，乙企业为有限合伙企业，下列关于该两个企业的表述中，符合《合伙企业法》规定的是（　）。
• A.上市公司可以成为该两个企业的投资人
• B.普通合伙人对外转让出资必须经过其他合伙人一致同意；有限合伙人可以按照合伙协议的约定对外转让出资，但应当提前30日通知其他合伙人
• C.除合伙协议另有约定，两种合伙企业的合伙人都不得与本企业进行交易
• D.普通合伙企业不得约定将全部利润分配给部分合伙人；有限合伙企业可以约定将全部利润分配给部分合伙人
• 参考答案：D
• 解析：选项A:国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人；选项B:除合伙协议另有约定外，普通合伙人对外转让出资须经过其他合伙人一致同意；选项C:除合伙协议另有约定，普通合伙人不得与本企业进行交易 。除合伙协议另有约定，有限合伙人可以与本企业进行交易。

• 2.【多选题】下列属于要约邀请的有（　）。
• A.某时装店在其橱窗内展示流行服装样品
• B.自选商场的货架上摆放各类明码标价的商品
• C.某公司为了推销本公司商品,向街上过往行人发放商品价目表
• D.甲公司向社会公众公告其招股说明书
• 参考答案：ACD
• 解析：要约是希望和他人订立合同的意思表示。要约邀请是希望他人向自己发出要约的意思表示。寄送的价目表、拍卖公告、招标公告、招股说明书、商业广告等为要约邀请。

• 3.【单选题】人民法院受理债务人甲公司破产申请时，乙公司依照其与甲公司之间的买卖合同已向买受人甲公司发运了该合同项下的货物，但甲公司尚未支付价款。乙公司得知甲公司破产申请被受理后，立即通过传真向甲公司的管理人要求取回在运途中的货物。管理人收到乙公司传真后不久，即收到了乙公司发运的货物。根据破产企业法律制度的规定，下列表述中，正确的是（　　）。
• A.乙公司有权取回该批货物
• B.乙公司无权取回该批货物，但可以就买卖合同价款向管理人申报债权
• C.管理人已取得该批货物的所有权，但乙公司有权要求管理人立即支付全部价款
• D.管理人已取得该批货物的所有权，但乙公司有权要求管理人就价款支付提供担保
• 参考答案：A
• 解析：①确定是否是“在途标的物”；②确定发出取回货物主张的时点是否在标的物到达管理人之前。前两项得出肯定答案，即可行使取回权。

• 4.【单选题】下列关于破产程序中管理人报酬的表述中，不正确的是（ ）。
• A.人民法院根据债务人最终清偿的财产价值总额，分段按照一定比例范围确定管理人报酬，但是担保权人优先受偿的担保物价值不计入该最终清偿的财产价值总额
• B.对清算组中参与工作的有关政府部门派出的工作人员，不支付报酬
• C.管理人经人民法院许可聘用企业经营管理人员，所需费用在管理人报酬之外从破产费用中另行支付
• D.债权人会议对管理人报酬有异议，无法与管理人协商一致的，应当向人民法院书面提出具体的请求和理由，异议书应当附有相应的债权人会议决议
• 参考答案：C
• 解析：本题考核管理人报酬。管理人经人民法院许可聘用企业经营管理人员，或者管理人确有必要聘请其他社会中介机构或人员处理重大诉讼、仲裁、执行或审计等专业性较强工作，如所需费用需要列入破产费用的，应当经债权人会议同意。选项C表述错误。

• 5.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，国内信用证的开证行包括（ ）。
• A.农村信用社
• B.政策性银行
• C.商业银行
• D.村镇银行
• 参考答案：ABCD
• 解析：教材页码：P468-472 本题考查国内信用证。国内信用证，是指银行(包括政策性银行、商业银行、农村合作银行、村镇银行和农村信用社)依照申请人的申请开立的、对相符交单予以付款的承诺。

• 6.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列选项中属于无效票据的有（　　）。
• A.甲出票给乙，甲在票据上的签章不符合票据法的规定
• B.甲出票给乙，票据金额的中文大写和数码不一致
• C.甲出票给乙，但甲所使用的票据不是中国人民银行统一规定印制的票据
• D.甲出票给乙，后甲又将收款人名称由乙改为了丙
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A：出票人在票据上的签章不符合票据法和本办法规定的，票据无效；选项B：票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效；选项C：票据当事人应当使用中国人民银行规定的统一格式的票据，未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效。选项D：金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。

• 7.【单选题】下列选项中体现合同关系相对性的是哪一项？（ ）
• A.租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力
• B.债务人无偿处分其财产使债权人的债权受到侵害，债权人可请求人民法院撤销债务人的处分行为
• C.债务人向债权人交付标的物被第三人毁坏时，债权人追究第三人的侵权责任
• D.当事人一方因第三人的原因造成违约的，应当向对方承担违约责任
• 参考答案：D
• 解析：1.选项A（买卖不破租赁）和选项B（债权人撤销权），均体现的是合同相对性的例外；2.选项C表达的是侵权责任的承担，与合同相对性无关；3.选项D体现了合同相对性。

• 8.【多选题】根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于有限责任公司监事会职权的有（ ）。
• A.向股东会会议提出提案
• B.提议召开股东会临时会议
• C.选举和更换由股东代表出任的监事
• D.决定公司内部管理机构的设置
• 参考答案：AB
• 解析：(1)选项C：属于股东会的职权；(2)选项D：属于董事会的职权。

• 9.【单选题】关于破产重整的申请与重整期间，下列哪一表述是正确的？ （ ）
• A.只有在破产清算申请受理后，债务人才能向法院提出重整申请
• B.重整期间为法院裁定债务人重整之日起至重整计划执行完毕时
• C.在重整期间，经债务人申请并经法院批准，债务人可在管理人监督下自行管理财产和营业事务
• D.在重整期间，就债务人所承租的房屋，即使租期已届至，出租人也不得请求返还
• 参考答案：C
• 解析：（1）选项A错误：根据规定，债务人或者债权人可以依照本法规定，直接向人民法院申请对债务人进行重整。据此可知，债务人可直接向法院提出重整申请。（2）选项B错误：根据规定，自人民法院裁定债务人重整之日起至重整程序终止，为重整期间。据此可知，重整期间的截止点是重整程序终止之时，而非重整计划执行完毕之时。（3）选项C正确：根据规定，在重整期间，经债务人申请，人民法院批准，债务人可以在管理人的监督下自行管理财产和营业事务。（4）选项D错误：根据规定，债务人合法占有的他人财产，该财产的权利人在重整期间要求取回的，应当符合事先约定的条件。据此可知，在重整期间，就债务人所承租的房屋租期已届至的，出租人有权请求返还。

• 10.【单选题】根据票据与支付结算法律制度的规定，下列票据中既能挂失止付又能公示催告的是（　　）。
• A.现金支票
• B.填明现金字样的银行本票
• C.填明现金字样的银行汇票
• D.已承兑的商业汇票
• 参考答案：D
• 解析：（1）选项A：现金支票不适用于公示催告；（2）选项B：填明现金字样的银行本票不适用于公示催告；（3）选项C：填明现金字样的银行汇票不适用于公示催告。

• 1.【多选题】承租人发生的租赁资产改良支出，不应计入的科目是（ ）
• A .使用权资产
• B .长期待摊费用
• C .租赁负债
• D .财务费用
• 参考答案：ACD
• 解析：承租人发生的租赁资产改良支出不属于使用权资产，应当记入"长期待摊费用"科目。 注意：本知识点属于新教材新增内容，请考生给予适当关注。

• 2.【多选题】甲公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的公司。甲公司和乙公司的股本金额分别为800万元和1500万元。为实现资源的优化配置，甲公司于2×21年9月30日通过向乙公司原股东定向增发1200万股本公司普通股取得乙公司全部的1500万股普通股。甲公司每股普通股在2×21年9月30日的公允价值为50元，乙公司每股普通股当日的公允价值为40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。下列关于此项合并的表述中，正确的有（　）。
• A.甲公司为法律上的子公司，乙公司为法律上的母公司
• B.合并报表中，乙公司的资产和负债应以其合并时的公允价值计量
• C.合并后乙公司原股东持有甲公司股权的比例为60%
• D.此项合并中，乙公司应确认的合并成本为4亿元
• 参考答案：CD
• 解析：选项A，乙公司为法律上的子公司，甲公司为法律上的母公司；选项B，乙公司是法律上的子公司，但为会计上的购买方（母公司），乙公司的资产与负债应以合并前的账面价值在合并报表中体现；选项C、D，甲公司在该项合并中向乙公司原股东增发了1200万股普通股，合并后乙公司原股东持有甲公司的股权比例为60%（1200/2000×100%），如果假定乙公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则乙公司应当发行的普通股股数为1000万股（1500/60%－1500），公允价值＝1000×40＝40000（万元），企业合并成本为4亿元。

• 3.【单选题】2020年1月1日，华东公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2020年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2022年1月1日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2023年12月31日之前行使完毕。华东公司2020年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为600万元，税法规定，该项支出实际支付时可以税前扣除。2020年12月31日，该项应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。
• A.600
• B.0
• C.200
• D.120
• 参考答案：B
• 解析：税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬在实际支付时可以税前扣除，所以，应付职工薪酬的计税基础= 600-600=0。

• 4.【单选题】2×22年12月20日，经股东大会批准，新华公司向100名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2×23年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2×25年12月31日以每股5元的价格购买本公司普通股股票（每股面值1元）。2×22年12月20日新华公司每份股票期权的公允价值为10元，2×23年1月1日每份股票期权的公允价值为11元。2×25年2月8日，新华公司从二级市场以每股12元的价格回购本公司普通股100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，新华公司没有高管人员离开公司。2×25年12月31日，高管人员全部行权。新华公司因高管人员行权增加的资本公积（股本溢价）金额是（　　）万元。
• A.400
• B.300
• C.200
• D.-200
• 参考答案：B
• 解析：【解析】高管人员行权时新华公司应计入资本公积（股本溢价）的金额=5×100+100×1×10-100×12=300（万元），选项B正确。2×25年2月8日：借：库存股 1200 贷：银行存款 12002×25年12月31日借：银行存款 500 资本公积-其他资本公积 1000 贷：股本 100 资本公积-股本溢价 1400同时，注销原来回购的股本，会计分录：借：股本 100 资本公积-股本溢价 1100 贷：库存股 1200或者两笔分录合并成1笔借：银行存款 500 资本公积-其他资本公积 1000 贷：库存股 1200 资本公积-股本溢价 300

• 5.【单选题】下列关于固定资产的折旧方法的表述中，不正确的是（　）。
• A.企业应根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式选择折旧方法
• B.加速折旧法不需要考虑预计净残值
• C.企业采用双倍余额递减法与采用直线法相比，能够更好的体现谨慎性原则
• D.固定资产折旧方法一经选择，不得随意变更
• 参考答案：B
• 解析：选项B，双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法，双倍余额递减法计提折旧不扣除预计净残值，但是年数总和法需要扣除。

• 6.【多选题】甲基金是民间非营利组织。2×21年12月10日，甲基金与乙公司签订捐赠协议，乙公司向甲基金捐赠2000万元，专项用于特定疾病患者的疾病治疗，同时约定，如果2×22年12月31日该款项有剩余，甲基金需返还乙公司剩余款项的90%，其余10%由甲基金自由支配。2×22年1月1日，甲基金收到捐赠款项2000万元，当年用于特定疾病患者的疾病治疗支出1800万元，并发生管理费用8万元。2×23年1月15日，甲基金向乙公司支付应退还款项180万元。不考虑其他因素，下列处理中正确的有（ ）。
• A.2×22年业务活动成本1800万元
• B.2×22年1月1日确认受托代理资产1800万元
• C.2×22年12月31日确认其他应付款180万元
• D.2×23年1月15日冲减捐赠收入180万元
• 参考答案：AC
• 解析：（1）2×22年1月1日甲基金实际收到捐赠款项2000万元时： <img src="/upload/paperimg/20250812171630158521624-9a216618841e/fb5731a2.png" style="width:100%;"/>

• 7.【单选题】2×18年12月，某事业单位对其收支科目进行分析，事业预算收入和上级补助预算收入本年发生额中的非专项资金收入分别为200万元、40万元，事业支出和其他支出本年发生额中的非财政非专项资金支出分别为160万元、20万元，对附属单位补助支出本年发生额为40万元。经营预算收入本年发生额为30万元，经营支出本年发生额为25万元。年末，应确认的“其他结余”金额为（ ）万元。
• A .65
• B .25
• C .60
• D .20
• 参考答案：D
• 解析：单位应当在预算会计中设置"其他结余"科目，核算单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。 该事业单位应确认“其他结余”科目金额=(200+40)-(160+20)-40=20(万元)。 对于经营预算收入、经营支出年末应结转至“经营结余”科目。

• 8.【单选题】华东公司因严重违约于2024年10月被华西公司起诉，华西公司提出索赔要求，法院2025年1月10日作出了判决，华东公司需在判决后30日内向华西公司赔偿400万元，华东公司服从判决，并支付了赔款。在2024年12月31日华东公司已经估计很可能赔偿300万元并作出相应会计处理。华东公司2024年财务报告批准报出日为2025年4月30日，华东公司所得税的汇算清缴日为2025年5月1日，适用的所得税税率为25%。税法规定对该项赔偿款应当在实际发生时计入应纳税所得额。不考虑其他因素，华东公司2024年资产负债表中对上述业务的会计处理正确的是（ ）。
• A.确认预计负债400万元
• B.确认预计负债300万元，其他应付款100万元
• C.确认其他应付款400万元
• D.因为华东公司已经执行判决进行赔偿，无需披露其相关内容
• 参考答案：C
• 解析：华东公司诉讼案件已经结案，应冲减预计负债并确认一项新的负债，即确认其他应付款400万元，支付的现金应作为2025年的事项，只会影响2025年的财务报表。华东公司的相关会计处理:2024年12月31日:借:营业外支出 300 贷:预计负债 3002025年1月10日:借:以前年度损益调整 100 预计负债 300 贷:其他应付款 400所以选项C正确。

• 9.【单选题】2024年9月20日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为480万元，款项尚未收到，该批商品成本为2200万元，未计提减值准备，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素的影响，甲公司在编制2024年12月31日合并资产负债时，“存货”项目列示的金额为（　　）万元。
• A.440
• B.600
• C.160
• D.702
• 参考答案：A
• 解析：【解析】甲公司在编制2024年12月31日合并资产负债时，“存货”项目列示的金额=乙公司个别财务报表上存货账面价值-内部交易未实现损益部分=3000×（1-80%）-（3000-2200）×（1-80%）=440（万元）；或者反映为甲公司成本金额440万元（2200×20%）。

• 10.【多选题】下列各项中，属于合并财务报表编制原则和要求的有（　　）。
• A.真实可靠、内容完整
• B.以个别财务报表为基础编制
• C.一体性原则
• D.重要性原则
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A属于基本要求，选项B、C和D属于合并报表编制的特殊原则和要求。

• 1.【多选题】下列关于个人所得来源地的表述中，正确的有（ ）。
• A.李先生为我国居民个人，其投资境外A公司，取得股息红利所得，为来源于中国境内的所得
• B.美籍专家为我国甲上市公司提供技术设计，取得甲公司支付的报酬，为来源于中国境内的所得
• C.美籍华人出租在我国境内的房产取得的租金收入，属于来源于中国境内的所得
• D.汤姆在我国境内转让其在国外购入的小汽车，属于来源于中国境内的所得
• 参考答案：BCD
• 解析：利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地，因此选项A属于来源于境外的所得。

• 2.【多选题】下列各项，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有（ ）。
• A.飞机场跑道占用的耕地
• B.铁路线路占用的耕地
• C.农村烈士遗属占用耕地新建自用住宅
• D.水利工程占用的耕地
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。

• 3.【单选题】居民个人取得的下列所得中，应征收个人所得税的是（ ）。
• A.法律援助人员按规定取得的法律援助补贴
• B.个人领取原提存的住房公积金
• C.个人领取原提存的补充养老保险
• D.个人取得的国债利息
• 参考答案：C
• 解析：选项A、B、D，免征个人所得税。

• 4.【多选题】下列可以适用简易计税方法缴纳增值税的有（ ）。
• A.销售外购的瓶装水
• B.提供非学历教育服务
• C.为客户提供班车服务
• D.提供装卸搬运服务
• 参考答案：BD
• 解析：选项A错误，自产的自来水、自来水公司销售自来水。可以适用简易计税方法3%的征税率计算缴纳增值税，销售外购的瓶装水不属于此类； 选项BD正确，提供非学历教育服务、装卸搬运服务、可以适用简易计税方法； 选项C错误，班车属于公共交通运输服务，可以适用简易计税方法；班车是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。题干内容不属于此类。

• 5.【单选题】车船税的纳税申报采取（ ）的方式。
• A.按年申报，分月计算，分月缴纳
• B.按年申报，分月计算，一次性缴纳
• C.按年申报，分季计算，分季缴纳
• D.按年申报，分季计算，一次性缴纳
• 参考答案：B
• 解析：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。

• 6.【单选题】美国人迈克在中国无住所而且也不居住，2021年3月到中国某企业举办讲座，获得劳务报酬收入80000元。中国企业在支付劳务报酬时应该代扣代缴个税（  ）元。
• A .3880
• B .6190
• C .15240
• D .18600
• 参考答案：C
• 解析：应纳税所得额=80000×80％=64000(元)，适用税率35％，速算扣除数7160元，应代扣代缴税额=64000×35％-7160=15240(元)。本题和上题结合起来，各位学员需要注意对居民纳税人的预扣预缴和对非居民纳税人的代扣代缴是不同的。

• 7.【单选题】下列应税服务中， 应按照“现代服务”计征增值税的是( )。
• A.文化体育服务
• B.信息技术服务
• C.财产保险服务
• D.植物养护服务
• 参考答案：B
• 解析：选项AD:应按照'生活服务”计征增值税。选项C:应按照“金融服务”计征增值税。 [知识点]增值税的征税范围

• 8.【单选题】有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处2 000元以下罚款的是（  ）。
• A.未按照规定使用税务登记证件
• B.将自产产品用于捐赠按视同销售处理
• C.未按规定将全部账户报送税务机关
• D.当期进项税额未按规定进行用途确认
• 参考答案：C
• 解析：选项A，纳税人未按规定使用税务登记证件，或转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2 000元以上10 000元以下的罚款；情节严重的，处10 000元以上50 000元以下的罚款；选项B，如果纳税人构成逃避缴纳税款的情形，应该按照未缴或者少缴税款的50%至5倍进行罚款；选项D，如果进项税额未按规定查询、用途确认等，进项税额不得抵扣。

• 9.【单选题】甲二手车经销企业是增值税一般纳税人，在2022年3月收购旧汽车20辆，支付含税收购款125万元；销售其收购的旧汽车60辆，共取得含税销售额420万元。甲二手车经销企业当月应缴纳增值税（ ）元。
• A .14676.62
• B .20895.52
• C .81553.40
• D .339380.53
• 参考答案：B
• 解析：自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5％征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+0.5％)。本题中，甲二手车经销企业当月应缴纳增值税=4200000÷(1+0.5％)×0.5％=20895.52(元)。

• 10.【多选题】对100％直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产且符合特殊性税务处理条件的，下列税务处理，正确的有（ ）。
• A.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧扣除
• B.划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定
• C.划出方和划入方企业均不确认所得
• D.划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除
• 参考答案：CD
• 解析：对100％直接控制的居民企业之间按照账面净值划转股权或资产，符合条件的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理： (1)划出方企业和划入方企业均不确认所得。 (2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。 (3)划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。 【知识点】企业重组的特殊性税务处理办法

• 1.【多选题】某集团公司下属四个不同业务的子公司分别独立经营，并在股票市场上市。四家子公司的财务数据如下表： <img src="/upload/paperimg/202107081618545411086ae-26da49a81fa4/1613599001.png" style="width:100%;"/> 以下判断正确的有( )。
• A.房地产公司处于财务战略矩阵的第二象限
• B.饮料公司处于财务战略矩阵的第三象限
• C.最有可能出售的是运输公司
• D.家电公司的战略可以是利用剩余资金加速增长
• 参考答案：ABC
• 解析：<img src="/upload/paperimg/202107081618545411086ae-26da49a81fa4/1613599002.png" style="width:100%;"/>  <img src="/upload/paperimg/202107081618545411086ae-26da49a81fa4/1613599003.png" style="width:100%;"/>  从上述计算可以看出，四家子公司中，家电公司处于财务战略矩阵中的第一象限；房地产公司处于财务战略矩阵中的第二象限；饮料公司处于财务战略矩阵中的第三象限；运输公司处于财务战略矩阵中的第四象限。从财务战略矩阵上看，最有可能出售的子公司是运输公司，而家电公司应通过提高可持续增长率和增加权益资本来解决现金短缺问题。因此，选项A、B、C正确。

• 2.【单选题】合肥地铁三期工程于2019年11月通过了专家认证，在论证时专家们通过电邮匿名发言，反复论证归纳，最终得出同意建造的结论。上述案例中采取的风险管理技术与方法是（　　）。
• A.头脑风暴法
• B.德尔菲法
• C.马尔科夫分析法
• D.情景分析法
• 参考答案：B
• 解析：德尔菲法又名专家意见法，其依据系统的程序，采用匿名发表意见的方式，即专家之间不得互相讨论，不发生横向联系，只能与调查人员发生关系，通过多轮调查专家对问卷所提问题的看法，反复征询、归纳、修改，最后汇总成专家基本一致的看法。“在论证时专家们通过电邮匿名发言，反复论证归纳，最终得出同意建造的结论”体现的是德尔菲法。

• 3.【多选题】下列关于企业文化类型的表述.错误的有（ ）。
• A.权力导向型常见于小型咨询公司
• B.角色导向型员工通过示范和助人精神来互相影响，而不是采用正式的职权
• C.任务导向型十分重视合法性、忠诚和责任，可能导致高效率
• D.人员导向型强调企业的变革主要由企业中心权力来决定
• 参考答案：ABCD
• 解析：人员导向型通过示范和助人精神来互相影响，而不是采用正式的职权，常见于俱乐部、协会、专业团体和小型咨询公司，所以选项AB错误：角色导向型十分重视合法性、忠诚和责任，可能导致高效率，所以选项C错误；权力导向型强调企业的变革主要由企业中心权力来决定，所以选项D错误。

• 4.【多选题】根据波士顿矩阵，对于低增长一强竞争地位的业务，下列表述正确的有( )。
• A.该类业务可以采用收获战略
• B.该类业务适宜采用事业部制组织结构进行管理
• C.该类业务应采用撤退战略
• D.应加大投资力度以获取更多回报
• 参考答案：AB
• 解析：根据波士顿矩阵，处于低增长一强竞争地位的业务属于“现金牛”业务。对于“现金牛”业务，应采用收获战略，该类业务适合用事业部制进行管理。因此，选项A、B正确，选项C错误。对于该类业务，本身不需要投资，反而能为企业提供大量资金，选项D错误。

• 5.【单选题】战略控制通常采用的方法是（ ）。
• A.定性方法
• B.定量方法
• C.现场控制
• D.定性方法和定量方法
• 参考答案：D
• 解析：战略控制同时采用定性方法和定量方法。

• 6.【单选题】甲公司首席执行官在管理层会议中强调：“实现目标是我们企业的主导思想，对于各个职能部门和项目组的评估将完全依据对企业目标做出的贡献而定”。以上表述体现了该公司的企业文化的类型属于（ ）。
• A.人员导向型
• B.权力导向型
• C.任务导向型
• D.角色导向型
• 参考答案：C
• 解析：在任务导向型文化中管理者关心的是不断地和成功地解决问题，对不同职能和活动的评估完全是依据它们对企业目标做出的贡献，实现目标是任务导向型企业的主导思想，不允许有任何事情阻挡目标的实现。综上，本题应选C。

• 7.【单选题】宏远海运公司为加强对风险损失事件的管理，与甲银行签订协议，规定在一定期间内，如果宏远海运公司由于台风等自然灾害遭受重大损失，可从甲银行取得贷款，并为此按约定的期间向甲银行缴纳权力费。宏远海运公司管理损失事件的方法称为(  )。
• A.损失融资
• B.专业自保
• C.应急资本
• D.风险补偿合约
• 参考答案：C

• 8.【单选题】万达集团是一家世界五百强的地产公司。创始人王健林有军人背景，因此万达集团依靠准军事化的管理机制，建立了严格的规章制度，内部等级分明，达到了很高的工作效率。万达集团的决策权主要集中在上层，这使得资历成为评价员工的重要指标。根据以上信息可以判断，万达集团的企业文化属于（　　）。
• A .任务导向型
• B .人员导向型
• C .角色导向型
• D .权力导向型
• 参考答案：C
• 解析：“万达集团依靠准军事化的管理机制，建立了严格的规章制度，内部等级分明，达到了很高的工作效率。万达集团的决策权主要集中在上层，这使得资历成为评价员工的重要指标”属于角色导向型企业文化的特征，选项C正确。

• 9.【多选题】知味达是一家方便面生产企业，该公司在实施生产运营战略中，采用敏捷供应链，取得了较好的业绩。下列各项中，基于上述情况，适合采用敏捷供应链的情形有（　）。
• A.方便面行业产品品种多，产量低，较难预计市场环境
• B.敏捷供应链倾向于降低市场协调成本
• C.敏捷供应链生产厂家多，竞争激烈，对价格敏感
• D.方便面是共性需求产品
• 参考答案：AB
• 解析：本题考查“供应链与配送网络选择”的知识点。选项A，敏捷供应链适用于品种多、产量低、难以预见的环境，表述正确。选项B，敏捷供应链追求降低“市场协调成本”，表述正确。对于共性需求产品，由于生产厂家多、竞争激烈，对价格敏感，需要严格控制实物成本。因此，对共性需求产品，应该采用高效供应链。选项CD错误。

• 10.【单选题】下列各项中，属于风险管理技术与方法中定性分析的是（ ）。
• A.敏感性分析法
• B.风险评估系图法
• C.马尔科夫分析法
• D.决策树法
• 参考答案：B
• 解析：用以评估风险影响的常见定性方法是制作风险评估系图，选项B正确。