注册会计师每日一练-2025年5月9日

1.【多选题】下列程序中，属于注册会计师用以了解被审计单位销售与收款循环的业务活动和相关内部控制的有（）。
A.询问参与销售与收款流程各业务活动的被审计单位人员
B.获取并阅读被审计单位的业务流程图或内部控制手册等资料
C.观察销售与收款流程中特定控制的运用
D.实施穿行测试
参考答案：ABCD
解析：注册会计师通常通过实施下列程序，了解销售和收款循环的业务活动和相关内部控制：(1)询问参与销售与收款流程各业务活动的被审计单位人员(选项A)；(2)获取并阅读企业的相关业务流程图或内部控制手册等资料(选项B)；(3)观察销售与收款流程中特定控制的运用(选项C)；(4)检查文件资料；(5)实施穿行测试（选项D）

2.【单选题】甲公司在进行会计处理时存在下列情形，其中不属于舞弊行为的是（）。
A .不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断
B .由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计
C .故意推迟确认报告期内发生的交易或事项
D .滥用或随意变更会计政策
参考答案：B
解析：选项B，属于被审计单位的错误而非舞弊行为。

3.【多选题】下列各项中，属于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容有( )。
A .与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求
B .识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
C .集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方
D .在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下，要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作
参考答案：ABCD
解析：集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求。通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用，以及组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容。通报的内容还应当包括: (1) 在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下，要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作。 (2) 与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求。 (3) 在对组成部分财务信息实施审计或审阅的情况下，组成部分的重要性和针对特定类别的交易、账户余额或披露采用的一个或多个重要性水平(如适用)以及临界值，超过临界值的错报不能视为对集团财务报表明显微小的错报。 (4) 识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。 (5) 集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方，集团项目组应当要求组成部分注册会计师及时沟通集团管理层或集团项目组以前未识别出的关联方。

4.【单选题】以下事项中，不属于存在管理层偏向迹象的是（）。
A .管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法
B .管理层按照无形资产摊销政策进行的点估计
C .管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计
D .针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设
参考答案：B
解析：在审计过程中，注册会计师可能注意到管理层作出的、可能导致出现管理层偏向迹象的判断和决策 (1)管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法; (2) 针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设; (3) 管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计; (4) 选择带有乐观或悲观倾向的点估计。如果管理层选择带有乐观或悲观倾向的点估计，才属于存在管理层偏向迹象的会计估计。

5.【单选题】下列有关存货监盘的说法中，错误的是（）。
A.存货监盘针对的主要是存货的存在和完整性认定，对存货的计价和分摊认定，也能提供部分审计证据
B.存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师还应当实施其他审计程序，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录
C.如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施，存货盘点组织良好，可以相应缩小实施抽盘的范围
D.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围
参考答案：A
解析：选项A错误，存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及计价和分摊认定，也能提供部分审计证据。存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师还应当实施其他审计程序，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录，选项B正确。如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施，存货盘点组织良好，可以相应缩小实施抽盘的范围，选项C正确。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围，选项D正确。【知识点】存货监盘

6.【单选题】下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是（）
A.管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报
D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件
参考答案：C
解析：审计工作的前提条件包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）。（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

7.【多选题】如果财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，注册会计师应当（）。
A .与治理层讨论未披露信息的情况
B .在形成审计意见的基础段落中描述未披露信息的性质
C .如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在形成审计意见的基础段落中包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止
D .注册会计师在财务报表中对其进行披露
参考答案：ABC
解析：注册会计师没有权利在财务报表中进行披露，注册会计师只能在法律不禁止的情况下在审计报告中进行披露。

8.【多选题】会计师事务所防范业务期间对独立性不利影响的措施包括（）。
A .不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员
B .必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作
C .由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任
D .评估在财务报表涵盖的期间或之后、接受审计业务委托之前，与审计客户之间存在的经济利益或商业关系
参考答案：ABC
解析：举例来说，防范措施可能包括: 1. 不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目团队成员; 2. 必要时由适当复核人员复核审计和非鉴证工作; 3. 由其他会计师事务所评价非鉴证服务的结果，或重新执行非鉴证服务，使得其他会计师事务所能够对该非鉴证服务承担责任。选项D是会计师事务所确立是否对独立性产生不利影响的因素，不是防范措施，因此不选择选项D。

9.【多选题】在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现在金额上重大的错报，包括( )。
A.财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性
C.明显微小错报的临界值
D.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
参考答案：ABCD
解析：在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现在金额上重大的错报，包括财务报表整体的重要性；特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平；实际执行的重要性和明显微小错报的临界值。

10.【多选题】如果被审计单位在货物送达客户并由客户签收时确认收入，注册会计师可以考虑选择的主营业务收入的截止测试审计路径不包括（）。
A .从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证
B .从资产负债表日前后若干天的已经客户签收的出库单查至账簿记录
C .从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和客户签收的出库单
D .从资产负债表日前后若干天的发票查至出库单记录与账簿记录
参考答案：AD
解析：选项A、D符合题意，双向追查的对象应当是经客户签收的出库单。选项B、C不符合题意，属于注册会计师可以考虑的路径。假定某一般制造型企业在货物送达客户并由客户签收时确认收人，注册会计师可以考虑选择两条审计路径实施主营业务收入的截止测试。①是以账簿记录为起点。从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和客户签收的出库单，目的是证实已人账收入是否在同一期间已发货并由客户签收，有无多记收人。 ②是以出库单为起点。从资产负债表目前后若干天的已经客户签收的出库单查至账簿记录，确定主营业务收人是否已记人恰当的会计期间。

1.【单选题】下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（）。
A .在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明
B .如果所知悉的期后事项属于非调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否在财务报表附注中予以充分披露
C .在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序
D .注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别
参考答案：D
解析：如果管理层修改了财务报表，需要提醒的是，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中有关修改原财务报表的详细原因和注册会计师提供的原审计报告。选项A正确。如果所知悉的期后事项属于调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整。如果所知悉的期后事项属于非调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否在财务报表附注中予以充分披露。选项B正确。注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别，但是，注册会计师并不需要对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序。选项C正确，选项D错误。

2.【单选题】注册会计师在检查被审计单位2020年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明不合理的是（）。
A .“银行已收、企业未收”项目包含一项2020年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知
B .“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2020年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2020年12月份的电费
C .“企业已收、银行未收”项目包含一项2020年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行
D .“银行已付、企业未付”项目包含一项2020年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账
参考答案：D
解析：选项D属于企业未及时入账，不属于未达账项。

3.【多选题】以下情形中，注册会计师可能考虑在审计报告增加其他事项段的有（）。
A.除根据审计准则的规定有责任对财务报表出具审计报告外，注册会计师还有其他报告责任
B.注册会计师可能被要求实施额外的规定的程序并予以报告
C.如果注册会计师已确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的，可以在审计报告中增加其他事项段，说明该被审计单位根据另一个通用目的编制基础编制了另一套财务报表以及注册会计师对这些财务报表出具了审计报告
D.在极其特殊的情况下，由于管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师不能解除业务约定
参考答案：CD
解析：增加其他事项段不涉及以下两种情形： (1)除根据审计准则的规定有责任对财务报表出具审计报告外，注册会计师还有其他报告责任(选项A)； (2)注册会计师可能被要求实施额外的规定的程序并予以报告，或对特定事项发表意见(选项B)。

4.【单选题】以下有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是（）。
A .应设计专门程序获取审计证据，支持其对与治理层之间的双向沟通的评价
B .注册会计师无须对被审计单位的审计实务重大方面的质量发表看法
C .如无法与治理层进行充分沟通，出具保留意见
D .注册会计师与治理层沟通关键审计事项
参考答案：D
解析：选项A，注册会计师不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价，这种评价可以建立在为其他目的而实施的审计程序所获取的见解的基础上。选项B，注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法。选项C，根据范围受到的限制发表非无保留意见。选项D，属于注册会计师应当或可能认为有必要在审计报告中包含更多信息并应当就此与治理层沟通的情形。

5.【单选题】在实务中，当可容忍偏差率为（）时，注册会计师不需进行控制测试。
A .3%~7%
B .6%~12%
C .11%~20%
D .21%以上
参考答案：D
解析：在实务中，注册会计师通常认为，当偏差率为3%-7%时，控制有效性的估计水平较高；可容忍偏差率最高为20%，偏差率超过20%时，由于估计控制运行无效，注册会计师不需进行控制测试。所以选项D正确。

6.【单选题】如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，那么针对剩余期间控制的有效性获取的审计证据的数量不受下列（）的影响。
A .期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度
B .剩余期间的长度
C .评估的财务报表层次重大错报风险
D .控制在剩余期间的变化
参考答案：C
解析：应当考虑的是评估的认定层次重大错报风险，而非财务报表层次的重大错报风险。应选C选项。在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时，注册会计师通常考虑下列因素: (1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度 (2) 在期中测试的特定控制和测试结果，以及自期中测试后控制发生的重大变动 (3) 在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度; (4) 剩余期间的长度 (5) 在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围; (6) 控制环境。

7.【多选题】下列各项中，属于在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当考虑的有（）。
A.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易
B.交易的复杂程度
C.识别出的控制对相关风险的抵销效果
D.风险是否属于舞弊风险
参考答案：ABD
解析：在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列事项： (1)风险是否属于舞弊风险(选项D)； (2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注； (3)交易的复杂程度(选项B)； (4)风险是否涉及重大的关联方交易； (5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性； (6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易(选项A)。选项C错误，在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。【知识点】需要特别考虑的重大错报风险

8.【单选题】下列关于函证的说法中，错误的是（）。
A .如果注册会计师拟通过函证获取某银行借款余额为零的审计证据，应当在询证函中将银行借款项目用斜线划掉
B .当有证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效时，注册会计师可以不实施函证
C .当有充分证据证明某一银行存款的重大错报风险很低且其对财务报表不重要时，注册会计师可以不实施函证
D .注册会计师应当对函证的全过程保持控制
参考答案：A
解析：斜线划掉说明该项目不适用，注册会计师应当在银行借款项目填写零。

9.【多选题】下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受的差异额的说法中，正确的有（）。
A .评估的重大错报风险越低，可接受的差异额越高
B .计划的保证水平影响可接受的差异额
C .在确定该差异额时，注册会计师需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性
D .重要性不影响可接受的差异额
参考答案：ABC
解析：注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需做进一步调查的差异额时，受重要性和计划的保证水平的影响。选项B正确，选项D错误。在确定该差异额时，注册会计师需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性。选项C正确。注册会计师评估的风险越高，越需要获取有说服力的审计证据。因此，为了获取具有说服力的审计证据，当评估的风险增加时，可接受的、无需做进一步调查的差异额将会降低。相反则为选项A的说法。

10.【多选题】注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施包括（）。
A .在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
B .评价被审计单位对会计政策的选择和运用．是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告
C .考虑人员的适当分派和督导
D .改变拟实施审计程序的性质
参考答案：ABC
解析：改变拟实施审计程序的性质属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险采取的措施。

11.【多选题】下列各项中，构成会计师事务所网络所的有( )。
A.会计师事务所与某一实体仅以联合方式提供服务或研发产品
B.会计师事务所与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务
C.会计师事务所与其他实体共享重要的专业资源
D.会计师事务所与其他实体之间共享收益或分担重要成本
参考答案：CD
解析：选项A，如果会计师事务所与某一实体仅以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络。选项B，如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络。

1.【多选题】甲公司制定产品标准成本时采用基本标准成本。下列情况中，需要修订基本标准成本的有（）。
A .季节原因导致材料价格上升
B .订单增加导致设备利用率提高
C .生产工艺发生根本变化导致生产效率提高
D .工资调整导致人工成本大幅上升
参考答案：CD
解析：选项A不符合题意，季节原因导致材料价格上升是由于市场供求变化导致的，不属于生产的基本条件改变；选项B不符合题意，由于供求变化使订单增加，进一步提高设备利用率不属于生产的基本条件变化。

2.【单选题】甲公司于2020年12月31日以1250元购买某企业新发行的债券，该债券面值为1000元，票面利率为10％，每年付息一次，到期还本，甲公司若持有该债券至到期，则该债券的到期收益率（）。
A.大于10％
B.小于10％
C.等于10％
D.不确定
参考答案：B
解析：选项B正确，甲公司以1250元购得面值为1000元的债券，可知该债券为溢价发行，溢价发行的债券，其到期收益率小于票面利率。

3.【多选题】下列说法正确的有( )。
A .对于研究与开发费用，会计倾向于作为费用立即将其从利润中扣除，少部分符合规定的可以资本化
B .经济增加值将研究与开发费用作为投资处理，并在一个合理的期限内摊销
C .对于折旧费用，会计要求对某些大量使用长期设备的公司，按照更接近经济现实的“沉淀资金折旧法”处理
D .经济增加值为正，表明经营者在为企业创造价值
参考答案：ABD
解析：对于折旧费用，会计大多使用直线折旧法处理。经济增加值要求对某些大量使用长期设备的公司，按照更接近经济现实的“沉淀资金折旧法”处理。这是一种类似租赁资产的费用分摊方法，在前几年折旧较少，而后几年由于技术老化和物理损耗同时发挥作用需提取较多折旧的方法。所以，选项C的说法不正确。

4.【单选题】某公司今年的股利支付率为50%，净利润和股利的增长率均为5%。假设该公司的β值为1.5，国库券利率为3%，平均风险股票的要求收益率为7%。则该公司的内在市盈率为（　　）。
A .12.5
B .10
C .8
D .14
参考答案：A
解析：股权资本成本=3%+1.5×(7%-3%)=9% 内在市盈率=50%/(9%-5%)=12.5

5.【多选题】当企业采用随机模式对现金持有量进行控制时，下列有关表述正确的有（）。
A .管理人员对风险的偏好程度提高，最优现金返回线会提高，使现金持有量上升
B .计算出来的现金持有量比较保守，往往比运用存货模式的计算结果大
C .当有价证券日利息率下降时，企业应降低现金持有量的上限
D .现金余额波动越大的企业，最优现金返回线较高
参考答案：BD
解析：<img src="/upload/paperimg/2023051317302156318916f-3ac9da42621b/20230511160118e9d7.png" style="width:100%;"/>高，L会下降，则最优现金返回线会下降，选项A错误；现金持有量和有价证券日利息率之间的变动关系是反向的，当有价证券日利息率上升时，才会引起现金持有量上限下降，选项C错误。

6.【单选题】[2019年真题]甲是一家汽车制造企业,每年需要M零部件20000个，可以自制或外购，自制时直接材料费用为400元/个，直接人工费用为100元/个,变动制造费用为200元/个，固定制造费用为150元/个,甲公司有足够的生产能力,如不自制,设备出租可获得年租金40万元,甲选择外购的条件是单价小于( )元。
A.680
B.720
C.830
D.870
参考答案：B
解析：企业有足够的生产能力，并且存在机会成本,则企业自制的单位变动成本=400+100+200+400000/20000=720(元)。

7.【多选题】下列有关组织结构的表述正确的有（）。
A .网络组织结构是由几个或几十个大的战略经营单位结合成的，彼此有紧密联系的网络
B .事业部制组织结构下各个事业部是一个利润中心
C .网络组织结构下行政管理和辅助职能部门被精简
D .事业部制组织结构是一种集权的组织结构
参考答案：BC
解析：网络组织结构不是几个或几十个大的战略经营单位的结合，而是由为数众多的小规模经营单位构成的企业联合体，这些经营单位具有很大的独立性，选项A错误；总公司在重大问题上集中决策，各个事业部独立经营、独立核算、自负盈亏，是一个利润中心，选项B正确；网络组织结构下，行政管理和辅助职能部门被精简。基层企业可以自主地根据具体的市场情况组织生产经营活动，快速地对市场作出反应，选项C正确；事业部制组织结构是一种分权的组织结构，选项D错误。

8.【单选题】在全部投资均于建设起点一次投入，建设期为零，投产后每年净现金流入量相等的情况下，为计算内含报酬率所求得的年金现值系数应等于该项目的( )。
A .现值指数指标的值
B .预计使用年限
C .静态回收期指标的值
D .投资利润率指标的值
参考答案：C
解析：设投资额为P，投产后每年的现金净流量均为A，静态回收期=P／A；净现值等于零的折现率为内含报酬率，设内含报酬率为r，净现值=A×(P／A，r，n)－P=0，则计算内含报酬率所求得的年金现值系数(P／A，r，n)=P／A=静态回收期。

9.【单选题】甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量法中的加权平均法将直接人工成本在完工产品和月未在产品之间进行分配。甲产品月初在产品直接人工成本和本月发生的直接人工成本总计23200元。本月完工产品200件；月末第一工序在产品20件，完成全部工序的40％；第二工序在产品40件，完成全部工序的60％。月末在产品的直接人工成本为(　　)元。
A .2400
B .3200
C .6000
D .20000
参考答案：B
解析：选项B正确，月末在产品的约当产量=20×40％+40×60％=32(件)；直接人工成本分配率=23200÷(200+32)=100(元／件)；则月末在产品应负担的直接人工成本=100×32=3200(元)。

10.【多选题】下列各项中，属于存货储存变动成本的有(　　)。
A.差旅费
B.存货的变质损失
C.存货的保险费用
D.存货占用资金的应计利息
参考答案：BCD

1.【单选题】某产品本月完工30件，月末在产品20件，平均完工程度为40%，在产品采用约当产量法计算。月初在产品成本为760元，本月发生生产费用3800元，则完工产品成本为（）元。
A .2280
B .3000
C .3600
D .800
参考答案：C
解析：月末在产品约当产量=20×40%=8(件)，单位成本=(760+3800)/(30+8)=120(元/件)，完工产品成本=30×120=3600(元)。

2.【多选题】平衡计分卡与传统业绩评价系统相比，其区别有(　　)。
A .传统的业绩考核强调目标制订的环节，平衡计分卡注重对员工执行过程的控制
B .平衡计分卡在财务、客户、内部流程以及学习与成长四个方面建立公司的战略目标
C .传统的业绩评价与企业的战略执行脱节，而平衡计分卡把企业战略和业绩管理联系起来
D .平衡计分卡能够帮助公司有效地建立跨部门团队合作，促进内部管理过程的顺利进行
参考答案：BCD
解析：传统的业绩考核注重对员工执行过程的控制，平衡计分卡则强调目标制订的环节，所以选项A不正确。【该题针对“平衡计分卡与传统业绩评价系统的区别”知识点进行考核】

3.【多选题】下列关于债务资本成本的估计方法中，表述错误的有（）。
A.可比公司法要求可比公司与目标公司处于同一生命周期，具有类似的商业模式
B.利用风险调整法计算债务资本成本时，通过到期日相同或相近的长期政府债券票面利率与企业信用风险补偿率相加求得
C.如果目标公司没有上市的长期债券，也找不到合适的可比公司，并且没有信用评级资料，那么可以使用财务比率法估计债务成本
D.如果公司目前没有上市的长期债券，则可以使用到期收益率法计算债务的税前成本
参考答案：ABD
解析：可比公司法要求可比公司与目标公司处于同一行业，具有类似的商业模式，故选项A的表述错误。风险调整法，债务成本通过同期限政府债券的市场收益率与企业的信用风险补偿(或称，违约风险溢价)相加求得，故选项B的表述错误。使用到期收益率法计算债务资本成本时，要求公司目前有上市的长期债券，故选项D的表述错误。

4.【单选题】[2020年真题]供应商向甲公司提供的信用条件是“2/30，N/90” 。一年按360天计算，不考虑复利，甲公司放弃的现金折扣成本是( )。
A.12.24%
B.12%
C.12.88%
D.12.62%
参考答案：A
解析：放弃现金折扣成本=2%/ (1-2%)x[360/ (90-30) ]= 12.24%。

5.【单选题】利润中心某年的销售收入10 000元，已销产品的变动成本和变动销售费用5 000元，可控固定间接费用1 000元，不可控固定间接费用1 500元，分配来的公司管理费用为1 200元。那么，该部门的“部门可控边际贡献”为（）。
A .5000元
B .4000元
C .3500元
D .2500元
参考答案：B
解析：部门可控边际贡献=部门销售收入-部门变动成本-部门可控固定成本=10 000-5 000-1 000=4 000(元)

6.【多选题】下列各项中，属于评价投资中心业绩的指标的有（）。
A.部门边际贡献
B.部门可控边际贡献
C.部门剩余收益
D.部门投资报酬率
参考答案：CD
解析：部门边际贡献和部门可控边际贡献是评价利润中心业绩的指标。按照下列表格将三大责任中心的考核指标区别清楚： <img src="/upload/paperimg/202112231119242187534df-c8552c916aa4/1453215802.png" style="width:100%;"/>

7.【单选题】某企业只生产一种产品，该产品的单价为70元，单位产品变动成本为30元，单位期间变动成本为15元，计划销售1000件，固定成本总额为15000元，则下列计算中错误的是( )。
A .制造边际贡献为25000元
B .产品边际贡献为25000元
C .安全边际率为40％
D .经营杠杆系数为2．5
参考答案：A
解析：制造边际贡献=销售收入一变动生产成本=(70-30)×1000=40000(元)，产品边际贡献=40000-15×1000=25000(元)，保本销售量=15000／(70-30-15)=600(件)，安全边际率=(1000-600)／1000=40％，则经营杠杆系数=(P-V)Q／[(P-V)Q-F]=Q／[Q-F／(P-V)]=Q／(Q—Q【sub|0】)=1／安全边际率=1／40％=2．5。【该题针对“保本分析”进行考核】

8.【多选题】以利润最大化作为财务管理的目标，其缺陷是（）。
A .没有考虑利润的取得时间
B .没有考虑获取利润所承担的风险
C .计量比较困难
D .没有考虑所获利润和投入资本额的关系
参考答案：ABD
解析：以利润最大化作为财务管理的目标的观点认为，利润代表了企业新创造的财富，利润越多则说明企业的财富增加得越多，越接近企业的目标。这种观点的缺陷是：（1）没有考虑利润的取得时间；（2）没有考虑所获利润和投入资本额的关系；（3）没有考虑获取利润和所承担的风险之间的关系。

9.【多选题】下列有关企业的关键绩效指标表述正确的有（）。
A.企业的关键绩效指标主要是由反映企业绩效的价值指标构成的
B.企业确定关键绩效指标目标值既可以采用行业标准，也可以参照企业内部标准，但不应该根据企业历史经验值确定
C.关键指标的数量不宜过多，每一层级关键绩效指标一般不超过10个
D.对特别关键、影响企业整体价值的指标可设立“一票否决”制度
参考答案：CD
解析：企业的关键绩效指标一般可分为结果类和动因类两类指标，结果类指标是反映企业绩效的价值指标。动因类指标是反映企业价值关键驱动因素的指标，选项A错误。企业确定关键绩效指标目标值可以是参考国家有关部门或权威机构发布的行业标准或参考竞争对手标准，也可以是参照企业内部标准。如果不能按照前面两种方法确定的，还可以根据企业历史经验值确定，选项B错误。

10.【多选题】C公司生产中使用的甲标准件，全年共需耗用9 000件，该标准件通过自制方式取得。其日产量50件，单位生产成本50元；每次生产准备成本200元，固定生产准备成本每年10 000元；储存变动成本每件5元，固定储存成本每年20 000元。假设一年按360天计算，下列各项中，正确的有（）。
A .经济生产批量为1 200件
B .经济生产批次为每年12次
C .经济生产批量占用资金为30 000元
D .与经济生产批量相关的总成本是3 000元
参考答案：AD
解析：本题属于“存货陆续供应和使用”模式，每日的使用量d＝9000/360＝25件，经济生产批量Q*＝<img src="/upload/paperimg/202305131730221614379c2-7b97298033d8/20230511160544e294.png" style="width:100%;"/>＝1200件，经济生产批次＝9000/1200＝7.5次，平均库存量＝1200/2×(1-25/50)＝300件，经济生产批量占用资金为300×50＝15000元，与经济生产批量相关的总成本TC(Q*)＝＝3000元。

11.【单选题】某股票现在的市价为15元，有1股以该股票为标的资产的看涨期权，执行价格为10.7元，到期时间是6个月。6个月以后股价有两种可能：上升40％，或者下降30％。无风险年利率为8％，则根据复制原理，该期权价值是（）元。
A.4.82
B.0
C.3.01
D.24.59
参考答案：A
解析：复制原理的解题步骤： (1)上行股价=15×(1+40％)=21(元)，下行股价=15×(1-30％)=10.5(元)； (2)股价上行时期权到期日价值=21-10.7=10.3(元)，股价下行时期权到期日价值=0(元)； (3)套期保值比率=(10.3-0)／(21-10.5)=0.9810； (4)借款数额=(10.5×0.9810-0)／(1+8％／2)=9.9(元)，投资组合的成本(期权价值)=0.9810×15-9.9=4.82(元)。

1.【单选题】甲、乙、丙成立一家科贸有限责任公司，约定公司注册资本100万元，甲、乙、丙各按20％、30％、50％的比例出资。甲、乙缴足了出资，丙仅实缴30万元。全体股东对于红利分配没有特别约定。当年年底公司进行分红。下列说法正确的是（）。
A.丙只能按30％的比例分红
B.应由甲、乙、丙按各自的实际出资比例分红
C.由于丙违反出资义务，其他股东可通过决议取消其当年分红资格
D.丙有权按50％的比例分红，但应当承担未足额出资的违约责任
参考答案：B
解析：有限责任公司股东按照实缴的出资比例分取红利，但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利的除外。在本题中，由于全体股东对于红利分配没有特别约定，丙应按实缴比例(37.5％)获得分红。【知识点】股东资格股东权利与义务

2.【单选题】根据证券法律制度的规定，非上市公众公司申请定向发行股票可申请一次核准，分期发行。自中国证监会予以核准之日起，公司完成首期发行的时间是（）。
A.12个月
B.6个月
C.3个月
D.9个月
参考答案：C
解析：非上市公众公司申请定向发行股票，可申请一次核准，分期发行。自中国证监会予以核准之日起，公司应当在3个月内首期发行，首期发行数量应当不少于总发行数量的50％；剩余数量应当在12个月内发行完毕，剩余各期发行的数量由公司自行确定，每期发行后5个工作日内将发行情况报中国证监会备案；超过核准文件限定的有效期未发行的，须重新经中国证监会核准后方可发行。

3.【多选题】根据证券法律制度的规定，凡发生可能对上市公司股票交易价格产生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，上市公司应当立即提出临时报告。甲上市公司发生的下列事项中，属于重大事件的有（）。
A.公司在1年内购买、出售重大资产超过公司资产总额10％
B.公司分配股利计划
C.公司经理因病无法履行职责
D.公司监事李某涉嫌犯罪被采取强制措施
参考答案：BCD
解析：本题考核重大事件。公司在1年内购买、出售重大资产超过公司资产总额30％才属于重大事件，选项A错误。

4.【单选题】张某将自用的一辆小汽车卖给李某，未告知李某该车1个月前开始出现发动机故障的情况，李某购买后开车到4S店保养，方得知发动机需要大修。对此，说法正确的是（）。
A .张某可以以欺诈为由要求撤销该买卖合同
B .李某若行使撤销权，期限为买卖合同订立后1年
C .自买卖合同成立之日起5年，若李某不行使撤销权，撤销权消灭
D .李某若撤销该买卖合同，只需要通知张某即可
参考答案：C
解析：本题考核可撤销民事法律行为。本案是因欺诈而可撤销，受害方李某有撤销权，张某没有撤销权，选项A错误；撤销权行使的期限是知道或应当知道撤销事由之日起1年，选项B错误；可撤销行为应当通过法院或仲裁机构撤销，而不是通知对方，选项D错误。

5.【单选题】根据证券法律制度的规定，下列关于上市公司配股的说法中，不正确的是（）。
A.主板上市公司配股的，应当最近3个会计年度盈利
B.控股股东应当在股东会召开前公开承诺认配股份的数量
C.可以选择代销或包销方式发行
D.应当向股权登记日登记在册的股东配售，且配售比例应当相同
参考答案：C
解析：教材页码：P275 本题考查配股。上市公司配股，应当向股权登记日登记在册的股东配售，且配售比例应当相同。应当符合以下条件： (1)盈利能力：主板上市公司配股的，应当最近3个会计年度盈利。 (2)发行数量：拟配售股份数量不超过本次配售前股本总额的50％。 (3)公开承诺：控股股东应当在股东会召开前公开承诺认配股份的数量。 (4)承销方式：应当采用代销方式发行。 (5)发行失败：控股股东不履行认配股份的承诺，或者代销期限届满，原股东认购股票的数量未达到拟配售数量70％的，上市公司应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还已经认购的股东。

6.【单选题】根据反垄断法律制度的规定，下列关于垄断协议性质的表述，错误的是(　　)。
A .垄断协议分为横向垄断协议和纵向垄断协议
B .鉴于横向垄断协议与纵向垄断协议在效果和危害程度上的区别，反垄断法对两者区别对待，对纵向垄断协议更为审慎
C .横向垄断协议的效果更为复杂．在限制竞争的同时又有促进竞争和效率的效果
D .我国对垄断协议采取“原则禁止+例外豁免”的违法性认定模式
参考答案：C
解析：本题考核垄断协议。与横向垄断协议相比，纵向垄断协议的效果更为复杂，在限制竞争的同时又有促进竞争和效率的效果。

7.【多选题】根据合同法律制度的规定，合同中的下列格式条款中，正确的有（）。
A .提供格式条款的一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的，该格式条款无效
B .对格式条款的理解发生争议的，应当按照字面含义及通常理解予以解释
C .对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释
D .格式条款与非格式条款不一致的，应当采用格式条款
参考答案：ABC
解析：格式条款与非格式条款不一致的，应当采用非格式条款。

8.【单选题】根据企业破产法律制度的规定，管理人存在一定情形时，有权依职权进行更换管理人的是（）。
A .人民法院
B .债权人会议
C .债权人委员会
D .债务人
参考答案：A
解析：管理人存在法定情形，人民法院可以根据债权人会议的申请或者依职权进行决定更换管理人。

9.【单选题】2019年10月1日，人民法院受理了乙企业的破产案件，管理人清查后发现，乙企业欠甲企业1000万元尚未偿还，有乙企业依法以自己价值5000万元的厂房提供的抵押担保，同时，甲企业2019年7月5日时知道乙企业有不能清偿到期债务的事实，于是故意对其负担债务1000万元，在人民法院受理破产案件后，甲企业向管理人提出抵销申请，对此，下列说法正确的是（）。
A.由于甲企业形成的债务不合法，属于不得抵销的情形，管理人因此主张不能抵销的，人民法院予以支持
B.乙企业的管理人以抵销存在《企业破产法》规定的禁止抵销情形而提出异议的，人民法院不予支持
C.甲企业应先向乙企业清偿1000万元之后才能行使有财产担保的债权1000万元。互负债务不得抵销
D.管理人可以自行决定是否抵销
参考答案：B
解析：本题考核破产抵销权。根据规定，《企业破产法》所列不得抵销情形的债权人，主张以其对债务人特定财产享有优先受偿权的债权，与债务人对其不享有优先受偿权的债权抵销，债务人管理人以抵销存在《企业破产法》规定的情形提出异议的，人民法院不予支持。但是，用以抵销的债权大于债权人享有优先受偿权财产价值的除外。本题中，甲企业对乙企业的债权有乙企业提供的抵押担保，乙企业对甲企业的债权无优先受偿权，因此甲企业向管理人提出抵销申请符合法律规定。选项B正确。

10.【单选题】下列关于权利能力与行为能力的表述中，不正确的是（）。
A.自然人的民事权利能力一律平等
B.自然人从出生时起到死亡时止，具有民事权利能力
C.权利能力以行为能力为前提
D.行为能力是指权利主体能够通过自己的行为取得权利和承担义务的能力
参考答案：C
解析：选项C：行为能力必须以权利能力为前提，无权利能力就谈不上行为能力。

1.【单选题】根据物权法律制度的规定，下列有关建设用地使用权的表述中，正确的是（）。
A.建设用地使用权自登记时设立
B.以划拨方式取得的建设用地使用权，最高使用年限为70年
C.以划拨方式取得的建设用地使用权，非经国务院审批不得转让
D.所有的建设用地使用权期间届满自动续期
参考答案：A
解析：选项BC：以划拨方式取得土地使用权的，转让房地产时，应当按照国务院规定，报“有批准权的人民政府”审批。选项D：宅建设用地使用权期限届满的，自动续期；非住宅建设用地使用权，土地使用权出让合同约定的使用年限届满，土地使用者需要继续使用土地的，应当至迟于届满前一年申请续期。

2.【单选题】根据企业破产法律制度的规定，下列关于重整计划的表述中，不正确的是（）。
A .债务人自行管理财产和营业事务的，由债务人在管理人的监督下制定重整计划草案
B .重整计划经人民法院批准后由管理人执行
C .在重整计划规定的监督期内，由管理人监督重整计划的执行
D .在重整计划规定的监督期内，管理人应当代表债务人参加监督期开始前已经启动而尚未终结的诉讼、仲裁活动
参考答案：B
解析：重整计划经人民法院批准后由债务人执行。

3.【多选题】国有企业甲、上市公司乙和自然人丙拟共同投资设立一个合伙企业。根据合伙企业法律制度的规定，下列选项中，正确的有（）。
A.该合伙企业可以是普通合伙企业，也可以是有限合伙企业
B.丙不能以劳务作为出资方式
C.国有企业甲有权参与选择承办合伙企业审计业务的会计师事务所
D.三方可以约定不经全体合伙人一致同意而吸收新的普通合伙人
参考答案：CD
解析：(1)选项AB：国有企业甲和上市公司乙只能作为有限合伙人，该合伙企业只能是有限合伙企业；由于有限合伙企业至少应当有1个普通合伙人和1个有限合伙人，自然人丙只能是普通合伙人，因此丙可以劳务出资；(2)选项C：有限合伙人甲参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所，不视为执行企业事务；(3)选项D：普通合伙人新入伙时，先看合伙协议的约定，合伙协议爱怎么约定就怎么约定。

4.【单选题】为保持制度稳定性和连续性、保护投资者合理预期，根据《中华人民共和国外商投资法》规定，依照“外资三法”已经设立的外商投资企业，在该法施行后一定年限内可以继续保留原企业组织形式。该年限是( ) 。
A.1年
B.3年
C.10年
D.5年
参考答案：D
解析：《外商投资法》设置了5 年的过渡期，规定在其施行前依照"外资三法" 设立的外商投资企业，在其施行后5年内可以继续保留原企业组织形式，选项D正确。

5.【单选题】企业国有产权交易转让价格采取分期付款的，受让方首期付款不得低于总价款的（）。
A.20％
B.30％
C.50％
D.60％
参考答案：B
解析：本题考核企业产权转让。企业国有产权交易转让价格采取分期付款的，受让方首期付款不得低于总价款的30％。

6.【单选题】根据反垄断法律制度的规定，下列关于市场支配地位推定标准的说法中，正确的是（）。
A .甲公司在相关市场中的市场份额达到1／3，即可推定为具有市场支配地位
B .甲、乙公司在相关市场的市场份额合计达到1／2，甲、乙被推定为共同占有市场支配地位
C .甲、乙、丙三个企业在相关市场的市场份额分别达到9％、30％、40％，甲、乙、丙被推定为共同占有市场支配地位
D .甲、乙、丙三个企业在相关市场的市场份额分别达到12％、30％、40％，甲、乙、丙被推定为共同占有市场支配地位
参考答案：D
解析：根据规定，经营者市场支配地位的推定标准是： (1)一个经营者在相关市场的市场份额达到“1／2”的，即可推定为具有市场支配地位； (2)对于多个经营者可能共同拥有市场支配地位的情况，两个经营者在相关市场的市场份额合计达到“2／3”的，或者三个经营者在相关市场的市场份额合计达到“3／4”的，这些经营者被推定为共同占有市场支配地位。同时，对于多个经营者被推定为共同占有市场支配地位时，其中有的经营者市场份额不足“10％”的，不应当推定该经营者具有市场支配地位。

7.【多选题】下列有关《反垄断法》适用范围的表述中，正确的有（）。
A.只要垄断行为发生在境内(不含我国港、澳、台地区)，均应适用《反垄断法》
B.只要行为人是我国公民或者境内企业，无论该行为是否发生在境内，均应适用《反垄断法》
C.只要行为人是我国公民或者境内企业，无论该行为是否对境内市场竞争产生排除、限制影响，均应适用《反垄断法》
D.只要垄断行为对境内市场竞争产生排除、限制影响，无论该行为是否发生在境内，均应适用《反垄断法》
参考答案：AD
解析：选项BC：我国《反垄断法》实行“属地原则+效果原则”，不实行“属人原则”，不关注行为人是否为我国公民或者境内企业。

8.【多选题】根据物权法律制度的规定，可以作为权利质押标的的有（）。
A .甲公司向乙公司签发的面额为100万元的汇票
B .丙购买的价值为20万元的国债
C .丁公司与戊公司签订了货运合同，丁公司依法提货的提单
D .辛拥有的100万元可转让基金份额
参考答案：ABCD
解析：债务人或者第三人有权处分的下列权利可以出质：(1)汇票、支票、本票；(2)债券、存款单；(3)仓单、提单；(4)可以转让的基金份额、股权；(5)可以转让的注册商标专用权、专利权、著作权等知识产权中的财产权；(6)应收账款；(7)法律、行政法规规定可以出质的其他财产权利。

9.【多选题】根据企业破产法律制度的规定，管理人实施的下列行为中，应当提前10日书面报告债权人委员会或者人民法院的有（）。
A.设定财产担保
B.债权和有价证券的转让
C.涉及土地、房屋等不动产权益的转让
D.探矿权、采矿权、知识产权等财产权的转让
参考答案：ABCD
解析：除了管理人实施的上述行为，管理人实施的借款、履行债务人和对方当事人均未履行完毕的合同、放弃权利、担保物的回收、全部库存或者营业的转让以及对债权人利益有重大影响的其他财产处分行为应当提前10日书面报告债权人委员会或者人民法院。

10.【单选题】有关外商投资促进，下列表述不符合规定的是（）。
A.与外商投资有关的规范性文件应当依法及时公布，未经公布的不得作为行政管理依据
B.国家优先保障外商投资企业依法参与政府采购活动，同等条件下保障外商投资企业优先中标
C.国家根据需要，设立特殊经济区域，或者在部分地区实行外商投资试验性政策措施，促进外商投资，扩大对外开放
D.国家根据国民经济和社会发展需要，制定鼓励外商投资产业目录，列明鼓励和引导外国投资者投资的特定行业、领域、地区
参考答案：B
解析：选项B：国家保障外商投资企业依法通过公平竞争参与政府采购活动，政府采购依法对外商投资企业在中国境内生产的产品和提供的服务平等对待。

11.【单选题】甲公司委托张某到某地采购10吨玉米，张某要求甲公司预付2万元处理委托事务的费用，甲公司予以拒绝，双方无其他约定。后张某在处理委托事务过程中自己垫付了2万元的必要费用。但因当地受灾，导致农作物歉收，张某未能采购到符合甲公司质量要求的玉米。根据合同法律制度的规定，下列表述中不正确的是（）。
A .张某无权要求甲公司预付处理委托事务的费用
B .张某有权要求甲公司偿还为处理委托事务所支付的必要费用及利息
C .甲公司有权随时解除委托合同
D .张某无法采购到符合甲公司质量要求的玉米，张某有权要求甲公司支付相应的报酬
参考答案：A
解析：本题考核委托合同。委托人应当预付处理委托事务的费用，选项A错误；受托人垫付必要费用的，委托人应当偿还所垫付的必要费用及利息，选项B正确；结合《民法典》的规定和司法实践中的做法，在无偿委托合同和一些有偿委托合同中，双方当事人均可以随时解除委托合同，且不需要说明理由。选项C正确；非因受托人原因导致委托事务不能完成的，委托人应当支付相应的报酬，选项D正确。

1.【单选题】甲公司2×21年3月31日将自用房产转作出租，且采用公允价值模式进行后续计量，该房产原值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，至2×21年3月31日已经使用3年，未计提减值准备，转换日公允价值为1000万元，2×21年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为25％，甲公司下列与该投资性房地产确认计量相关的表述中，错误的是( )。
A .2×21年12月31日投资性房地产账面价值为930万元
B .2×21年12月31日投资性房地产计税基础为625万元
C .2×21年12月31日递延所得税负债期末余额为76．25万元
D .2×21年应确认递延所得税费用76．25万元
参考答案：D
解析：2×21年12月31日投资性房地产账面价值为其公允价值930万元，选项A正确；2×21年12月31日投资性房地产计税基础=(1000—1000／10×3)一1000／10×9／12=625(万元)，选项B正确；2×21年12月31日递延所得税负债余额=(930—625)×25％=76．25(万元)，选项C正确；甲公司2×21年3月31日初始确认投资性房地产时以公允价值1000万元入账，计税基础=1000—1000／10×3=700(万元)，产生应纳税暂时性差异=1000—700=300(万元)，确认递延所得税负债对应其他综合收益的金额为75万元(300×25％)，2×21年影响损益的应纳税暂时性差异=1000／10×9／12-(1000-930)=5(万元)，确认递延所得税负债对应所得税费用的金额=5×25％=1．25(万元)，即应确认递延所得税费用1．25万元，选项D错误。

2.【多选题】下列关于企业以回购股份形式奖励本企业职工业务会计处理的表述中，正确的有（）。
A .回购股份时，企业应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理
B .等待期内每个资产负债表日，企业应按权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入相关成本费用，同时增加资本公积——其他资本公积
C .职工行权时，企业应转销交付职工的库存股成本和等待期内资本公积的累计金额
D .企业以回购股份形式奖励本企业职工的，因首先需要用现金对股份进行回购，因此属于以现金结算的股份支付
参考答案：ABC
解析：选项D，企业以回购股份形式奖励本企业职工，属于以权益结算的股份支付。

3.【单选题】甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票，向其支付加工费4万元和增值税税额0．52万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为( )万元。
A .144
B .144．68
C .160
D .160．68
参考答案：A
解析：在委托加工物资收回后用于连续生产情况下，支付给委托方的消费税可以抵扣应交消费税；半成品入账价值=140+4=144(万元)。借：委托加工物资 140 贷：原材料140 借：委托加工物资4 应交税费——应交增值税(进项税额) 0．52 ——应交消费税 16 贷：银行存款20．52 借：原材料144 贷：委托加工物资 144

4.【单选题】2020年1月10日，甲公司购入一块土地使用权，以银行存款支付3000万元，土地的使用年限为60年，并在该土地上出包建造办公楼工程。2020年12月31日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为15000万元(包含建造期间无形资产的摊销金额)。该办公楼的折旧年限为30年。假定不考虑净残值，土地使用权和办公楼均采用直线法进行摊销和计提折旧。不考虑其他相关税费。甲公司下列会计处理中，正确的是（）。
A .土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧
B .土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算
C .2020年12月31日，固定资产的入账价值为18000万元
D .2021年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为50万元和600万元
参考答案：B
解析：选项A会计处理错误，选项B会计处理正确，企业取得的土地使用权，通常应按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产，土地使用权用于自行开发建造地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧；选项C会计处理错误，2020年12月31日，固定资产的入账价值为其建造成本15000万元，不含土地使用权价值；选项D会计处理错误，2021年土地使用权摊销额=3000／60=50(万元)，办公楼计提折旧=15000／30=500(万元)。

5.【单选题】甲公司某年度涉及现金流量的交易或事项如下： (1)收到联营企业分派的现金股利250万元。 (2)收到上年度销售商品价款500万元。 (3)收到发行债券的现金5000万元。 (4)收到增发股票的现金10000万元。 (5)支付购买固定资产的现金2500万元。 (6)支付经营租赁设备租金700万元。 (7)支付以前年度融资租赁设备款1500万元。 (8)支付研究开发费用5000万元，其中予以资本化的金额为2000万元。下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是( )。
A .经营活动现金流入750万元
B .经营活动现金流出3700万元
C .投资活动现金流出2500万元
D .筹资活动现金流入15250万元
参考答案：B
解析：选项A，经营活动的现金流入=(2)500(万元)；选项B，经营活动现金流出=(6)700+(8)(5000-2000)=3700(万元)；选项C，投资活动的现金流出=(5)2500+(8)2000=4500(万元)；选项D，筹资活动的现金流入=(3)5000+(4)10000=15000(万元)。【提示】(1)为投资活动现金流入；(7)为筹资活动现金流出；(8)资本化金额2000万元为投资活动现金流出，费用化金额3000万元为经营活动现金流出。

6.【单选题】某企业2020年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。不考虑其他因素，2020年末该项预计负债的计税基础为（）。
A .600万元
B .0
C .300万元
D .无法确定
参考答案：A
解析：计税基础＝账面价值600－未来期间按税法规定可税前扣除的金额0＝600（万元）。

7.【单选题】下列有关资产负债表中资产和负债项目列示的表述中不正确的是（）。
A.自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值在“一年内到期的非流动资产”项目反映
B.企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值在“债权投资”项目反映
C.“预计负债——应付退货款”明细科目在一年或一个正常营业周期内清偿的，在“其他流动负债”项目中填列
D.“预计负债——应付退货款”明细科目超过一年或一个正常营业周期内清偿的，在“预计负债”项目中填列
参考答案：B
解析：企业购人的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映，选项B不正确。【知识点】资产负债表的填列方法

8.【多选题】下列各项，不需采用追溯调整法进行会计处理的有( )。
A .无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限
B .长期债券投资折价由直线法改为实际利率法
C .固定资产改变折旧方法
D .长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为金融资产
参考答案：ACD
解析：选项A，C属于会计估计变更，不需要进行追溯调整。选项B，长期债券投资折价由直线法改为实际利率法属于会计政策变更，应采取追溯调整法。选项D，长期股权投资核算方法的变更是由于其持股比例变化导致的，属于因为新的事项适用不同的会计政策，不属于会计政策变更，不需要进行追溯调整。（注意：长期股权投资中核算方法变化中需要进行追溯调整的特例，由成本法转为权益法需要进行追溯调整）。

9.【单选题】甲公司为境内上市公司，2×17年甲公司发生的导致净资产变动的交易或事项如下： ①接受控股股东捐赠260万元； ②因发行可转换公司债券确认权益成分154．6万元； ③其他债权投资公允价值上升200万元； ④为解决现金困难，控股股东代甲公司缴纳税款350万元。下列各项中关于甲公司对上述交易或事项产生的净资产变动，直接计入其他综合收益的是（）。
A .接受控股股东捐赠
B .确认可转换公司债券的权益成分
C .其他债权投资公允价值变动
D .控股股东代甲公司缴纳税款
参考答案：C
解析：选项AD，应记入“资本公积——股本溢价”；选项B，应确认为“其他权益工具”。

10.【单选题】下列项目中，属于现金流量套期的是（）。
A .用利率互换去对固定利率债券套期
B .用利率互换去对浮动利率债券套期
C .某电力公司因签订了一项6个月后以约定价格购买煤炭的合同，对该确定承诺的价格变动风险进行套期
D .对现有存货价格变动风险进行套期
参考答案：B
解析：选项A，属于固定换浮动，利率变动影响公允价值变动，是对公允价值套期变动风险进行套期；选项B，属于浮动换固定，是对未来现金流量变动风险进行套期；选项C是尚未确认的确定承诺，选项D是已确认资产，均属于公允价值套期。

1.【单选题】甲公司于2×18年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为24000万元，采用公允价值模式进行后续计量。 2× 18年12月31日，该写字楼公允价值跌至22400万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15％，预计未来期间不会发生改变。 2×18年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为（）万元。
A .90
B .-90
C .400
D .1600
参考答案：A
解析：2 × 18年12月31日，投资性房地产的账面价值为22400万元，计税基础=24000-24000／20 × 10／12=23000(万元)，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=(23000-22400)× 15％=90(万元)。

2.【多选题】甲公司将从第三方客户取得的尚未到期的账面价值为1050万元的银行承兑汇票，向银行贴现取得资金1000万元，该汇票是由信用等级较高的银行承兑的，下列会计处理中正确的有（）。
A .甲公司在贴现日应确认短期借款1000万元
B .甲公司在贴现日应确认财务费用50万元
C .甲公司在贴现日应终止确认应收票据
D .贴现息应在贴现日至票据到期日之间分摊确认利息费用
参考答案：BC
解析：甲公司用于贴现的银行承兑汇票是由信用等级较高的银行承兑，随着票据的贴现，信用风险和延期付款风险很小，并且票据相关的利率风险已转移给银行，因此可以判断票据所有权上的主要风险和报酬已经转移，可以终止确认，选项A错误，选项C正确；票据终止确认时，贴现息(即贴现金额和票面金额的差)应在票据终止确认时立即确认为财务费用，而不是在贴现日至票据到期日之间摊销，选项B正确，选项D错误。【提示】如果甲公司用于贴现的银行承兑汇票是由信用等级不高的银行承兑，贴现不影响追索权，票据相关的信用风险和延期付款风险仍没有转移，不应终止确认。票据未终止确认时，贴现取得的资金确认为一项金融负债(即短期借款)，按摊余成本对银行借款进行后续计量，贴现息应在贴现日至票据到期日之间分摊确认利息费用。

3.【多选题】下列关于企业以回购股份形式奖励本企业职工业务的会计处理，表述正确的有（）。
A.回购股份时，企业应当以回购股份的全部支出作为库存股处理
B.等待期内每个资产负债表日，企业应按权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入相关成本费用，同时增加资本公积(其他资本公积)
C.职工行权时，企业应转销交付职工的库存股成本和等待期内资本公积的累计金额
D.企业以回购股份形式奖励本企业职工的，因首先需要用现金对股份进行回购，因此属于以现金结算的股份支付
参考答案：ABC

4.【多选题】下列各项关于企业取得的政府补助会计处理的表述中，错误的有（）。
A.财政直接拨付受益企业的贴息资金采用总额法进行会计处理
B.总额法下在相关资产处置时尚未摊销完的与资产相关的政府补助继续按期摊销计入当期损益
C.同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助难以区分时,全部作为与资产相关的政府补助进行会计处理
D.同时使用总额法和净额法对不同类别的政府补助进行会计处理
参考答案：ABC
解析：财政直接拨付受益企业的贴息资金采用净额法进行会计处理，所以选项A不正确; 总额法下相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置(出售、转让、报废等)，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延，所以选项B不正确; 综合性项目政府补助同时包含与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，企业需要将其进行分解并分别进行会计处理；难以区分的，企业应当将其整体归类为与收益相关的政府补助进行处理，所以选项C不正确; 企业应当根据经济业务的实质，判断某一类政府补助业务应当采用总额法还是净额法，通常情况下，对同类或类似政府补助业务只能选用一种方法，同时，企业对该业务应当一贯地运用该方法，不得随意变更，所以选项D正确。考点：政府补助的会计处理

5.【多选题】关于企业会计利润期末的会计处理，下列说法中正确的有(　　)。
A .宣告分配现金股利，借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”科目
B .实际分配股票股利，不做账务处理．只在备查账簿中登记
C .结转本年发生的亏损，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目
D .年度终了应将“利润分配”科目除“未分配利润”明细科目外的其他明细科目应转入“未分配利润”明细科目
参考答案：ACD
解析：实际分配股票股利，应借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目，选项B不正确。

6.【多选题】权益法核算长期股权投资时，需要对被投资单位实现的净利润进行调整，那么在调整时应当考虑的因素有（）。
A .以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额对被投资单位净利润的影响
B .被投资单位发行了分类为权益的可累积优先股等类似的权益工具，归属于其他投资方的累积优先股股利对被投资单位净利润的影响
C .被投资单位采用的会计政策和会计期间与投资企业不一致时，应按投资企业的会计政策和会计期间对被投资单位的净利润进行调整
D .投资企业与被投资企业之间的内部交易产生的未实现内部交易损益对被投资单位实现的净利润进行调整
参考答案：ABCD
解析：在确认应享有或应分担被投资单位的净利润或净亏损时，在被投资单位账面净利润的基础上，应考虑以下因素的影响进行适当调整: 一是被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应按投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整。选项C正确。二是以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，以及以投资企业取得投资时的公允价值为基础计算确定的资产减值准备金额等对被投资单位净利润的影响。选项A正确。三是在评估投资方对被投资单位是否具有重大影响时，应当考虑潜在表决权的影响，但在确定应享有的被投资单位实现的净损益、其他综合收益和其他所有者权益变动的份额时，潜在表决权所对应的权益份额不应予以考虑。四是在确认应享有或应分担的被投资单位净利润(或亏损)额时，法规或章程规定不属于投资企业的净损益应当予以剔除后计算，例如，被投资单位发行了分类为权益的可累积优先股等类似的权益工具，无论被投资单位是否宣告分配优先股股利，投资方计算应享有被投资单位的净利润时，均应将归属于其他投资方的累积优先股股利予以扣除。选项B正确。五是在确认投资收益时，除考虑公允价值的调整外，对于投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益应予抵销。选项D正确。

7.【单选题】A公司2020年年初购入B公司25％的有表决权股份，对B公司能够施加重大影响，实际支付价款200万元(与享有B公司的可辨认净资产的公允价值的份额相等)。当年B公司经营取得的净利润是100万元，发放现金股利20万元，增资扩股使所有者权益增加30万元。B公司2020年向A公司销售一批商品，成本为80万元，售价为100万元，2020年末，该批商品有40％尚未对集团外部出售，所得税税率25％。2020年年末企业的股权投资账面余额为( )万元。
A .200
B .226
C .225．5
D .227．5
参考答案：B
解析：该股权投资应采用权益法核算，2020年末该股权投资账面余额=200+(100-20)×25％+30×25％-(100-80)×40％×25％×(1-25％)=226(万元)。

8.【多选题】在下述情况下，不可撤销的租赁期将发生变化（）
A .承租人实际行使了选择权，但该选择权在之前企业确定租赁期时已涵盖
B .承租人未实际行使选择权，但该选择权在之前企业确定租赁期时已涵盖
C .某些事件的发生，导致根据合同规定承租人有义务行使选择权，但该选择权在之前企业确定的租赁期时未涵盖
D .某些事件的发生，导致根据合同规定禁止承租人行使选择权，但该选择权在之前企业确定租赁期时已涵盖
参考答案：BCD
解析：如果不可撤销的租赁期间发生变化，企业应当修改租赁期。例如，在下述情况下，不可撤销的租赁期将发生变化：一是承租人实际行使了选择权，但该选择权在之前企业确定租赁期时未涵盖；二是承租人未实际行使选择权，但该选择权在之前企业确定租赁期时已涵盖；三是某些事件的发生，导致根据合同规定承租人有义务行使选择权，但该选择权在之前企业确定的租赁期时未涵盖；四是某些事件的发生，导致根据合同规定禁止承租人行使选择权，但该选择权在之前企业确定租赁期时已涵盖。

9.【单选题】根据租赁准则的有关规定，下列有关租赁变更相关账务处理的表述不正确的是（）。
A .租赁变更未作为一项单独租赁处理的，承租人应当采用剩余租赁期间的租赁内含利率作为折现率计算变更后租赁付款额的现值
B .租赁变更未作为一项单独租赁处理的，租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的，承租人应当调减使用权资产的账面价值，相关利得或损失计入当期损益
C .原合同条款之外的租赁对价的变更未作为一项单独租赁处理的，承租人重新计量租赁负债时，相关利得或损失计入当期损益
D .按照简化会计处理的短期租赁发生租赁变更的，承租人应当将其视为一项新租赁，重新判断该项新租赁是否可以选择简化会计处理
参考答案：C
解析：选项C，租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的，承租人应当相应调减使用权资产的账面价值，并将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益。其他租赁变更(如原合同条款之外的租赁对价的变更)导致租赁负债重新计量的，承租人应当相应调整使用权资产的账面价值。

10.【多选题】下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。
A .实收资本项目按交易发生日的即期汇率折算
B .未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算
C .资产项目按资产负债表日即期汇率折算
D .负债项目按资产负债表日即期汇率折算
参考答案：ACD
解析：外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项B不正确。

11.【多选题】下列项目中，相关资产或负债的交易活动通常不应作为有序交易的有( )。
A .在当前市场情况下，市场在计量日之前一段时间内不存在相关资产或负债的惯常市场交易活动
B .在计量日之前，相关资产或负债存在惯常的市场交易，但资产出售方或负债转移方仅与单一的市场参与者进行交易
C .资产出售方或负债转移方处于或者接近于破产或托管状态，即资产出售方或负债转移方已陷入财务困境
D .资产出售方进行日常经营活动而出售产品
参考答案：ABC
解析：选项D不正确，只有资产出售方为满足法律或者监管规定而被要求出售资产，即被迫出售才不属于有序交易。

1.【单选题】某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（)。
A.0万元
B.600万元
C.500万元
D.100万元
参考答案：C
解析：如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为零或正数，则其当年度境外分支机构的非实际亏损额可无限期向后结转弥补; 如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额，按《企业所得税法》第十八条规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额仍可无限期向后结转弥补。

2.【多选题】补开发票，以非正常户为由，要求给出支出证明，这个证明材料可以有（）。
A.相关业务活动的合同凭证
B.原材料出库、入库凭证
C.列入非正常经营户的证明资料
D.非现金形式的付款凭证
参考答案：ABCD
解析：企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除: (1)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)；选项C。 (2)相关业务活动的合同或者协议；选项A。 (3)采用非现金方式支付的付款凭证；选项D。 (4)货物运输的证明资料； (5)货物入库、出库内部凭证；选项B。 (6)企业会计核算记录以及其他资料。其中，第(1)至(3)项为必备资料。

3.【多选题】下列行为中,属于增值税征收范围的有( ) 。
A.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务
B.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品
C.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售
D.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工
参考答案：BCD
解析：选项A︰根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税。【知识点】增值税的征税范围

4.【多选题】下列关于纳税义务人的说法中错误的有（）。
A .纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人
B .纳税人是指负担税款的单位和个人
C .纳税人既可以是自然人，也可以是法人
D .扣缴义务人也是纳税人
参考答案：BD
解析：选项B：负担税款的单位和个人是负税人；选项D：扣缴义务人不是纳税人，只是负有代扣、代收代缴税款义务的人。

5.【多选题】根据增值税相关规定，下列各项中，对应的进项税额不得抵扣的有（）。
A.购进的货物用于公司的交际应酬
B.因管理不善损失的不动产所耗用的建筑服务
C.非正常损失的购进货物对应的交通运输服务
D.购进的娱乐服务
参考答案：ABCD
解析：上述选项均不得抵扣进项税额。

6.【单选题】下列各项中，属于可采取税收保全措施的适用对象的是( )。
A.从事生产、经营的纳税人
B.从事生产、经营的纳税人和扣缴义务人
C.从事生产、经营的纳税人和纳税担保人
D.从事生产、经营以外的纳税人
参考答案：A
解析：教材页码：P558-569 选项A：税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人，不包括纳税担保人和扣缴义务人。

7.【多选题】下列关于资源税优惠政策的表述中，正确的有（）。
A.高含硫天然气，资源税减征30％
B.稠油、高凝油资源税减征30％
C.对低丰度油气田开采的原油，资源税减征20％
D.对深水油气田开采的原油，资源税减征30％
参考答案：ACD
解析：稠油、高凝油减征40% 资源税。【知识点】资源税减税、免税项目

8.【多选题】根据车辆购置税法的规定，下列关于车辆购置税计税依据的表述，正确的有（）。
A .纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售方的全部价款
B .纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税
C .纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定
D .纳税人以获奖方式取得的应税车辆的计税价格，按同类应税车辆的市场销售价格确定
参考答案：ABC
解析：纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得的自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

9.【多选题】国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对罚款数额的规定有（）。
A .尚未制订法律、行政法规，因行政管理迫切需要依法先以部门规章设定罚款的，设定的罚款数额最高不得超过10万元
B .尚未制订法律、行政法规，因行政管理迫切需要依法先以部门规章设定罚款的，设定的罚款数额最高不得超过1万元
C .涉及公民生命健康安全、金融安全旦有危害后果的，设定的罚款数额最高不得超过20万元
D .涉及公民生命健康安全、金融安全旦有危害后果的，设定的罚款数额最高不得超过10万元
参考答案：AC
解析：尚未制定法律、行政法规的，国家税务总局可通过规章的形式设定警告、通告批评或一定数额的行政处罚尚未制订法律、行政法规，因行政管理迫切需要依法先以部门规章设定罚款的，设定的罚款数额最高不得超过 10 万元，且不得超过法律、行政法规对相似违法行为的罚款数额，涉及公民生命健康安全、金融安全旦有危害后果的，设定的罚款数额最高不得超过 20 万元;超过上述限额的，要报国务院批准。

10.【单选题】2018年6月，中国境内某公司向一非居民企业(在中国境内未设立机构、场所)支付有形动产租赁费的企业所得税税后所得185．6万元，该公司应扣缴企业所得税（）万元。
A .14.26
B .15.04
C .20.62
D .18.56
参考答案：C
解析：扣缴义务人与非居民企业签订与股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含企业所得税所得换算为含税所得后计算征税。则该公司应扣缴企业所得税=185.6÷(1-10％)×10％=20.62(万元)。

1.【多选题】境内单位提供的下列跨境服务享受免征增值税优惠政策的有（）。
A.存储地点在境外的仓储服务
B.向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务
C.在境外提供的广播影视节目(作品)播映服务
D.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务
参考答案：ACD
解析：选项ACD享受免征增值税的优惠政策；选项B适用零税率政策。

2.【多选题】根据“营改增”政策，以下关于征收率的表述正确的有（）。
A.一般纳税人销售2016年4月30日前取得的不动产可选择5％的征收率
B.小规模纳税人销售自建的不动产适用3％的征收率
C.房地产开发企业(一般纳税人)销售其自行开发的房地产老项目可选择5％的征收率
D.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，适用3％的征收率
参考答案：AC
解析：选项B：适用5％的征收率；选项D：可选择适用5％的征收率。

3.【多选题】根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有（）。
A.在境内收购晾晒烟叶的单位和个人是烟叶税的纳税人
B.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日
C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税
D.烟叶税实行定额税率
参考答案：BC
解析：本题综合考查了烟叶税的纳税人、征税范围、税率、纳税义务发生时间和纳税地点的内容，要注意对烟叶税的整体把握。选项A：在中国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的“单位”为烟叶税的纳税人；选项D：烟叶税实行“比例税率”，税率为20％。

4.【单选题】2022年3月25日，甲企业购入一栋位于市区的单独建造的地下建筑物用于地下商场经营(合同约定当月交付使用)，甲企业取得的地下土地使用权证上并未标明土地面积，该地下建筑垂直投影面积为1000平方米。已知当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米12元。则该企业2022年应缴纳的城镇土地使用税为(　　)元。
A.4500
B.5000
C.6000
D.12000
参考答案：A

5.【单选题】甲创投企业2018年12月20日采取股权投资方式向乙企业(初创科技型企业)投资300万元，股权持有到2020年12月31日。甲企业2020年度实现利润600万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项．则该企业2020年应缴纳的企业所得税应纳税所得额为（）万元。
A .210
B .300
C .390
D .450
参考答案：C
解析：该企业可抵扣的应纳税所得额=300x70％=210(万元)，则该企业所得税应纳税所得额=600—210=390(万元)。

6.【多选题】下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。
A .城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍
B .经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年
C .对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，暂按应征税款的50％征收城镇土地使用税
D .经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30％
参考答案：AD
解析：经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。

7.【单选题】下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是( )。
A.文化体育服务
B.信息技术服务
C.财产保险服务
D.植物养护服务
参考答案：B
解析：选项AD:应按照'生活服务”计征增值税。选项C:应按照“金融服务”计征增值税。 [知识点]增值税的征税范围

8.【单选题】从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征（）。
A .20％
B .30％
C .40％
D .50％
参考答案：B
解析：从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30％资源税。

9.【多选题】根据税务行政法制的规定。税务行政诉讼的受案范围包括（）。
A .税务机关作出的罚款行为
B .税务机关作出的复议行为
C .税务机关作出的税收保全措施
D .税务机关作出的税收强制执行措施
参考答案：ABCD
解析：税务行政诉讼的受案范围共8项．除上述4项外．还包括税务机关作出的征税行为、责令纳税人提交纳税保证金(或提供担保)行为、阻止出境行为、认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或不予答复的行为。

10.【多选题】下列排放物中，属于环境保护税征收范围的有（)。
A.危险废物
B.氮氧化物
C.三氧化碳
D.交通噪声
参考答案：AB
解析：环境保护税税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类，其中噪声是指工业噪声，选项C.三氧化碳不属于应税范围。

11.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。
A .体育上用的发令纸
B .炮竹
C .礼花弹
D .组合烟花
参考答案：A
解析：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。

1.【多选题】安井食品是国内速冻料制品龙头企业。随着对上游议价能力的提升，公司的采购成本降低，且公司较大的销售规模使得物流运输成本得到控制，这些使得公司在价格定位上存在运作空间。下列各项中，属于安井食品竞争战略实施条件的有( )。
A.目标市场在市场容量、成长速度等方面具有相对的吸引力
B.产业规模经济显著
C.产品具有较高的价格弹性，市场中存在大量的价格敏感用户
D.购买者群体之间在需求上存在差异
参考答案：BC
解析：“随着对上游议价能力的提升，公司的采购成本降低，且公司较大的销售规模使得物流运输成本得到控制，这些使得公司在价格定位上存在运作空间”表明安井食品采用的竞争战略类型属于成本领先战略，选项B、C正确。选项A、D属于集中化战略的实施条件。

2.【单选题】在横向分工结构的基本协调机制中，与“相互适应，自行调整”内在本质相同的是(　　)。
A .直接指挥，直接控制
B .技艺标准化
C .工作成果标准化
D .共同价值观
参考答案：D
解析：“相互适应，自行调整”本质上是一种自我控制方式，而共同价值观是基于共同价值观的自我调节，故选项D正确。

3.【单选题】下列关于企业发展各阶段特征的说法中，错误的是（）。
A.导入期的资金来源主要是风险资本
B.成长期的资本结构主要是债务融资
C.成熟期的股价是比较稳定的
D.企业进入衰退期以后经营风险低，财务风险高
参考答案：B
解析：成长期的资本结构主要是权益融资，选项B错误。

4.【单选题】甲公司是一家汽车玻璃生产商，公司在制定未来十年的发展战略时，特别强调要注意应对战略实施风险。下列措施中，不属于战略实施风险的管控措施的是(　　)。
A.建立、完善与企业战略相匹配的组织结构
B.加强战略激励和资源支持
C.改进、完善信息收集、传递系统与机制，保证企业掌握的战略信息真实、准确、完整，并在企业更层级、单位之间顺畅传递
D.时刻关注政府监管要求，严格按照要求报送税务报告，年检报告
参考答案：D

5.【单选题】某滑雪公司规定:如果同时购买滑雪杆、滑雪板会比单独购买优惠，上述措施体现的定价策略是( )。
A.捆绑定价
B.关联产品定价
C.推广折扣
D.交易折扣
参考答案：A
解析：捆绑定价是将几种相关产品组合起来，以低于整体价格的价格销售，有助于促进消费者购买那些他们本来可能不会购买的产品。“如果同时购买滑雪杆、滑雪板会比单独购买优惠”，选项A正确。

6.【单选题】下列情形中，企业一般不应采用风险承担的是(　　)。
A .企业管理层及全体员工都未辨识出风险
B .企业从成本效益考虑，认为选择风险承担是最适宜的方案
C .企业缺乏能力对已辨识的风险进行主动管理
D .企业面临影响战略目标实现的重大风险
参考答案：D
解析：对于企业的重大风险，即影响到企业目标实现的风险，一般不应采用风险承担。所以，选项D正确。

7.【单选题】在波士顿矩阵的应用中，不适用于收割战略的业务是（）。
A.“现金牛”业务
B.“瘦狗”业务
C.“问题”业务
D.“明星”业务
参考答案：D
解析：收割战略主要是为了获得短期收益，目标是在短期内得到最大限度的现金收入。对处境不佳的“现金牛”类业务及没有发展前途的“问题”类业务和“瘦狗”类业务应视具体情况采取该策略，不适用于“明星”业务。

8.【多选题】下列各项中，属于企业在最终的战略选择可以考虑的方法有（）。
A .根据企业目标选择战略
B .根据竞争对手目标选择战略
C .聘请外部咨询专家进行战略选择
D .提交上级管理部门审批
参考答案：ACD
解析：企业在进行最终的战略选择时，可以考虑以下几种方法：（1）根据企业目标选择战略；（2）提交上级管理部门审批；（3）聘请外部专家进行战略选择工作。

9.【单选题】[2020年真题]灵川公司是一家汽车制造商，原先只从一家公司购买其所需的轴承，后来改为分别从3家公司购买。下列各项，属于灵川公司增加轴承供应商的目的是( ) 。
A.容易设计出有效的质量保证计划
B.与轴承供应商建立更为稳定的关系
C.产生规模经济
D.利用供应商之间的竞争对供应商压价
参考答案：D
解析：灵川公司同时从3家公司进货，属于多货源策略。选项D属于多货源策略的优点，选项D正确。

10.【单选题】近年来，居民消费结构不断在向文化教育方面倾斜，家庭对教育的投资力度越来越大。上述分析体现了宏观环境分析中的（）分析。
A.政治和法律环境
B.经济环境
C.社会和文化环境
D.技术环境
参考答案：B
解析：经济环境是指构成企业生存和发展的社会经济状况及国家的经济政策，包括社会经济结构、经济发展水平与状况、经济体制、宏观经济政策和其他经济条件等要素。其中社会经济结构一般包括产业结构、分配结构、交换结构、消费结构和技术结构等。根据题干信息“居民消费结构不断在向文化教育方面倾斜”判断题目表述属于经济环境分析。

1.【单选题】国内著名商业零售企业东海公司与主营大数据业务的高胜公司签订战略合作协议，商定由东海公司免费向高胜公司开放相关数据收集平台，高胜公司则无偿为东海公司提供数据分析及应用方案。下列各项中。属于上述两个公司结成的战略联盟的特点是（）。
A .企业对联盟的控制力较强
B .更具有战略联盟的本质特征
C .有利于企业长久合作
D .有利于扩大企业资金实力
参考答案：B
解析：根据资料“国内著名商业零售企业东海公司与主营大数据业务的高胜公司签订战略合作协议”，可判断两个公司结成的战略联盟是功能性协议．属于契约式战略联盟。相对于股权式战略联盟而言，契约式战略联盟更具有战略联盟的本质特征，选项B正确。选项ACD属于股权式战略联盟的特点．

2.【单选题】[2020年真题]甲公司每年量低运营资本是5000元，有10%的可能性维持运营需要5800万元，有5%的可能性维持运营需要6200万元。若甲公司风险资本为1000万元，则该公司的生存概率为( )。
A.10%
B.90%~95%
C.95%以上
D.90%
参考答案：B
解析：当风险资本为800万元时，生存概率是90%；当风险资本为1200万元时，其生存概率是95%。因此，当风险资本为1000万元时，生存概率在90%~95%，选项B正确。

3.【多选题】下列属于准时生产系统(JIT)特点的有（）。
A.库存量低
B.降低了花费在存货上的运营成本
C.会提高返工产品的生产时间
D.生产对供应商的依赖性较强
参考答案：ABD
解析：JIT着重于第一次就执行正确的工作这一理念，因此降低了检查和返工产品的时间，选项C错误，选项A、B、D正确。

4.【单选题】价值链中的每一个活动都能分解为一些相互分离的活动。这些活动被分离的基本原则不包括（）。
A .在成本中比例很大或所占比例在上升
B .能显著改善与顾客的关系
C .对产品差异化产生很大的潜在影响
D .具有不同的经济性
参考答案：B
解析：这些活动被分离的基本原则是: (1) 具有不同的经济性；(2) 对产品差异化产生很大的潜在影响；(3) 在成本中比例很大或所占比例在上升。企业的每一项活动是否可以作为基准对象，应该重点关注以下几个领域：占用较多资金的活动；能显著改善与顾客关系的活动；能最终影响企业结果的活动，选项B 错误。

5.【单选题】知名制药企业S公司在2006年决定开发一款抗老年痴呆症的新型药物，但是在后期试验阶段发现，该药物相比安慰剂不能明显延缓轻中度患者的认知及功能减退，没有达到研究的主要目标。由于研发的巨大难度和复杂性，S公司最终放弃了该项目的继续研发。S公司面临的技术风险属于（）。
A.技术研发风险
B.技术应用风险
C.技术设计风险
D.技术引进风险
参考答案：A
解析：技术研发风险是指在技术研究或开发阶段，由于外界环境变化的不确定性、技术研发项目本身的难度和复杂性、技术研发人员自身知识和能力的有限性都可能导致技术的研发面临着失败的危险。根据题干中“由于研发的巨大难度和复杂性，S公司最终放弃了该项目的继续研发”可以判断该公司面临的风险是技术研发风险。因此，选项A符合题意。

6.【单选题】2019年，国内最大的线上购物平台运营商A公司以20亿美元全资收购跨境电商平台K公司，此举将使得A公司国际市场份额得到提升。A公司所采用的一体化战略的动机是（）。
A.实现规模经济以获取竞争优势
B.有利于提高销售商的可靠性
C.有利于提高供应商的可靠性
D.达到市场渗透的作用
参考答案：A
解析：选项A符合题意，横向一体化战略是指企业向产业价值链相同阶段方向扩张的战略；案例中，A公司和K公司均是电子商务平台，前者对后者的收购行为属于横向一体化战略，企业采用横向一体化战略的主要目的是实现规模经济以获取竞争优势。选项B、C分别是前向一体化战略和后向一体化战略的优势，不符合题意。选项D涉及密集型战略的内容，不符合题意。综上，本题应选A。

7.【单选题】中国内地的A公司与中国香港地区的B电脑公司，达成战略联盟，充分利用A公司的资金和技术，B 公司的市场信息优势，从而两家公司很快拥有了开拓海外市场的能力。通过上述案例可以判断， AB 公司形成战略联盟的原因是（）。
A .促进技术创新
B .避免经营风险
C .避免或减少竞争
D .实现资源互补
参考答案：D
解析：本资源在企业之间的配置总是不均衡的，在资源方面或拥有某种优势，或存在某种不足，通过战略联盟可以达到资源共享、优势互补的效果。AB公司达成战略联盟的原因是实现资源互补。

8.【单选题】下列不属于集权型决策优点的是（）。
A.有助于实现规模经济
B.有助于与企业的目标达成一致
C.有助于规范沟通的形式
D.有助于考虑部门的诉求
参考答案：D
解析：利用集权型决策的企业高级管理层可能不会重视个别部门的不同要求，选项D正确。

9.【单选题】甲企业是一家成立不到三年的企业，依靠公司创始人发明的技术，公司三年来取得了飞速增长，但由于产品属于较为超前的产品。市场对其尚未达到广泛接受的地步，未来的发展具有极大的不确定性。根据以上信息，甲企业适用的企业战略是（）。
A .稳定战略
B .无变战略
C .放弃战略
D .收缩战略
参考答案：A
解析：从案例信息可以判断，甲企业发展势头较好，因此判断不应采用放弃战略或收缩战略，选项C、D错误。选项B代表的战略类型属于干扰选项，错误。甲企业三年发展速度较快，市场风险加大，如果继续保持高速发展，容易造成企业出现问题，因此适用的战略为稳定战略。

10.【单选题】A公司在地震时为灾区捐献出了3个亿，于是媒体宣传它的爱心精神并介绍了它的主营业务和产品。根据以上信息，可以判断A公司的这种促销方式是（）。
A.广告促销
B.营业推广
C.公关宣传
D.人员推销
参考答案：C
解析：媒体由于A公司为灾区捐赠大量款项，对其精神及产品进行宣传，不用企业承担广告费，属于公关宣传，选项C正确。

11.【单选题】为了应对一段时期内某项特定事件的发生可能对公司带来的不利影响，公司与其长期合作的银行签订了应急资本协议，规定在触发事件发生时，由银行提供资本以保证公司的持续经营。该公司采取的风险管理策略工具是（）。
A.风险对冲
B.风险规避
C.风险补偿
D.风险控制
参考答案：C
解析：风险补偿是指企业对风险可能造成的损失采取适当的措施进行补偿。风险补偿表现在企业主动承担风险，并采取措施以补偿可能的损失。财务补偿是损失融资，包括企业自身的风险准备金或应急资本等。

注册会计师每日一练(2025年5月9日)

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