注册会计师每日一练(2026年9月24日)

• 1.【多选题】下列各项中，审计业务约定书应当包括的内容有（ ）。
• A.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
• B.财务报表审计的目标与范围
• C.确定财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性
• D.计划和执行审计工作的安排
• 参考答案：AB
• 解析：审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而各异，但应当包括以下主要内容：(1)财务报表审计的目标与范围(选项B当选);(2)注册会计师的责任；(3)管理层的责任；(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础(选项A当选);(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

• 2.【单选题】下列有关第二时段期后事项的说法中，错误的是（ ）。
• A.审计报告日后至财务报表报出日前发生的事实属于第二时段期后事项
• B.注册会计师无法主动承担第二时段期后事项的审计责任
• C.如果管理层修改财务报表，除特殊情况外，注册会计师应当将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
• D.如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当发表非无保留意见
• 参考答案：A
• 解析：审计报告日后至财务报表报出日前“发现”的事实属于第二时段期后事项。

• 3.【单选题】在确定实质性程序的时间时，下列说法中正确的是（ ）。
• A.不需要考虑内部控制的情况
• B.评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中
• C.如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够
• D.在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期也有很强的证明力
• 参考答案：C
• 解析：控制环境和其他相关的控制越蒲弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况，选项A错误。评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施，选项B错误。在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险，选项D错误。

• 4.【单选题】下列各项中，不应当列入书面声明的是（ ）。
• A.管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响均不重大
• B.被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响被审计单位与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息
• C.所有交易均已记录并反映在财务报表中
• D.被审计单位将及时足额支付审计费用
• 参考答案：D
• 解析：选项D，审计费用属于审计业务约定书的内容，不应当列入书面声明中。

• 5.【单选题】下列各项中，与财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。
• A.被审计单位生成成本计算过程相当复杂
• B.被审计单位控制环境薄弱
• C.被审计单位有大量高价值且易被盗窃的资产
• D.被审计单位毛利率明确上升
• 参考答案：B
• 解析：一般来说，薄弱的控制环境可能会影响多项认定，但往往难以限于某类交易、账户余额、列报，所以此时会认为财务报表层次重大错报风险较高。

• 6.【多选题】下列有关重要性的说法中，正确的有（　）。
• A.注册会计师判断某事项对财务报表使用者是否重大，在某些情况下需要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响
• B.当错报金额高于整体重要性水平时，将对使用者根据财务报表作出的经济决策产生影响
• C.注册会计师在评价识别出的错报对审计的影响时，需要运用重要性概念
• D.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的
• 参考答案：CD
• 解析：选项A错误，判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。选项B，当错报金额高于整体重要性水平时，就很可能被合理预期将对使用者根据财务报表作出的经济决策产生影响。

• 7.【单选题】某公司2024年未经审计的总资产10亿元，净资产5亿元，利润总额3 000万元，注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平500万元，2024年10月销售的一批产品于2025年2月（审计报告日之前）因质量问题退回，影响损益3 600万元。假定不存在其他情况，则注册会计师下列做法中正确的是（ ）。
• A.无须调整2024年报表，在附注中披露销售退回情况，出具无保留意见审计报告
• B.无须调整2024年报表，在附注中披露销售退回情况，出具带强调事项段的无保留意见的审计报告
• C.注册会计师要求调整2024年报表，如公司未调整，出具否定意见的审计报告
• D.注册会计师要求调整2024年报表，如公司未调整，出具无法表示意见的审计报告
• 参考答案：C
• 解析：2025年退回2024年销售的商品应作为财务报表日后调整事项调整2024年度的相关收入、成本和税金等。如果被审计单位不调整，则影响损益的金额3 600万元超过了重要性水平，也超过了利润总额，使得企业盈亏互转，性质很严重，所以出具否定意见的审计报告。

• 8.【多选题】下列与重大错报风险相关的表述中，不正确的是（ ）。
• A.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
• B.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
• C.重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
• D.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
• 参考答案：ACD
• 解析：重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，不是实施程序可以控制的，所以选项A、D不正确。 选项C描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险。

• 9.【单选题】在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是（ ）。
• A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑
• B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑
• C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
• D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
• 参考答案：C
• 解析：如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求(选项D错误)，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德(选项B错误)、专业胜任能力(选项A错误)和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。

• 10.【单选题】审计项目组采用非统计抽样方法测试甲公司2025年12月31日应收账款账面余额是否存在高估错报，应收账款账面审计前金额为2 400 000元，总体规模为1 000，设计的样本规模为50，样本的账面金额为100 000元，样本审定金额为80 000元，审计项目组采用比率法推断了总体错报金额，下列最恰当的是（ ）。
• A.480 000元
• B.500 000元
• C.400 000元
• D.336 000元
• 参考答案：A
• 解析：比率＝样本审定金额/样本账面金额＝80 000/100 000＝0.8， 估计的总体金额＝总体账面金额×比率＝2 400 000×0.8＝1 920 000（元）， 推断的总体错报＝总体账面金额-估计的总体金额＝2 400 000－1 920 000＝480 000（元）。

• 1.【单选题】相对于普通股而言，下列各项中不属于优先股特殊性的是（　　）。
• A.优先分配利润
• B.优先分配剩余财产
• C.表决权有限制
• D.优先行使表决权
• 参考答案：D
• 解析：相对于普通股而言，优先股具有如下特殊性：（1）优先分配利润；（2）优先分配剩余财产；（3）表决权限制。由此可知，选项A、B、C均是相对于普通股而言优先股的特殊性，选项D不正确。

• 2.【多选题】发生应收账款的原因，主要有（　）。
• A.商业竞争
• B.销售和收款的时间差距
• C.降低产品价格
• D.降低产品成本
• 参考答案：AB
• 解析：发生应收账款的原因，主要有以下两种：（1）商业竞争；（2）销售和收款的时间差距。

• 3.【单选题】甲公司为一家智能设备制造企业，2024年末每股净资产15元，预期未来营业收入年增长率4.4%,权益净利率11%,销售净利率15%,与该公司可比的乙上市公司同期市净率为1.2倍，预期未来营业收入年增长率4%,权益净利率12%,销售净利率11.25%,用修正市净率法估计该公司每股价值是( )元。
• A.14.85
• B.19.64
• C.16.5
• D.24
• 参考答案：C
• 解析：修正市净率=可比公司市净率/(可比公司预期权益净利率×100)=1.2/(12%×100)=0.1,则甲公司每股价值=甲公司每股净资产×甲公司预期权益净利率×100×可比公司修正市净率=15×11%×100×0.1=16.5(元),选项C当选。 提示： 选项B,混淆甲公司市净率和可比公司市净率，即甲公司每股价值=15×1.2/(11%×100)×12%×100=19.64(元)。 选项D,错误地认为修正市净率法下销售净利率是关键因素，即甲公司每股价值=15×15%×100×1.2/(11.25%×100)=24(元)。

• 4.【单选题】对某汽车制造业进行价值评估，拟选择市净率模型，市场上有三家可比企业，它们的风险、增长率、股利支付率和权益净利率与目标企业类似，三家可比企业的本年的市净率分别为2.3、3.2、2.6，目标企业本年的每股净资产为2元，则目标企业的每股股票价值为（　　）元。
• A.2.7
• B.5.4
• C.5.8
• D.5.2
• 参考答案：B
• 解析：可比企业平均市净率=（2.3+3.2+2.6）/3=2.7，所以目标企业每股股票价值=2×2.7=5.4（元）。

• 5.【单选题】ABC公司于2026年6月份增发新股筹集50亿元，每股发行价格20元，本次发行的股票委托M证券公司销售，双方约定的佣金为筹资金额的3%。则ABC公司本次采用的股票销售方式为（　）。
• A.自销
• B.包销
• C.代销
• D.现销
• 参考答案：C
• 解析：所谓代销，是证券经营机构代替发行公司代售股票，并由此获取一定的佣金，但不承担股款未募足的风险。

• 6.【单选题】下列各项中属于比较简单、粗略的预测方法的是（　 ）。
• A.回归分析法
• B.销售百分比法
• C.运用信息技术预测
• D.使用综合数据库财务计划系统
• 参考答案：B
• 解析：销售百分比法是一种比较简单、粗略的预测方法。

• 7.【单选题】以下有关有效资本市场的说法中，不正确的是（ ）。
• A.在有效资本市场中，价格能够同步地、完全地反映全部的可用信息
• B.在一个有效的市场中，经营业绩优良的公司能够吸引较多的资金发展壮大，提高公司的价值
• C.在有效资本市场中，理性、聪明的投资者可以获得超额收益
• D.在有效市场中，价格会对新的信息做出迅速的、充分的反应
• 参考答案：C
• 解析：在有效资本市场上，任何投资者都不能获得超额收益。

• 8.【单选题】下列关于二叉树模型的表述中，错误的是（　）。
• A.二叉树模型是一种近似的方法，不同的期数划分，所得出的结果是不相同的
• B.二叉树模型是一种近似的方法，不同的期数划分，所得出的结果是相同的
• C.期数越多，计算结果与布莱克—斯科尔斯定价模型的计算结果的差额越小
• D.二叉树模型和布莱克—斯科尔斯定价模型二者之间存在内在的联系
• 参考答案：B
• 解析：二叉树模型是一种近似的方法，不同的期数划分，所得出的结果是不相同的，所以，选项B错误。

• 9.【多选题】下列关于资本成本的说法中，正确的有（　）。
• A.资本成本与公司的筹资活动有关
• B.公司的资本成本与资本市场有关
• C.资本成本与公司的投资活动有关
• D.投资者的税前必要报酬率等于筹资者的税前资本成本
• 参考答案：ABC
• 解析：资本成本的概念包括两个方面: 一方面，资本成本与公司的筹资活动有关，它是公司募集和使用资金的成本，即筹资的成本; 另一方面，资本成本与公司的投资活动有关，它是投资的必要报酬率。所以，选项AC的说法正确。公司的资本成本与资本市场有关，如果市场上其他投资机会的报酬率升高，公司的资本成本也会上升。所以，选项B的说法正确。交易费用由筹资者负担，与投资者无关，交易费用不影响投资者的税前投资报酬率，但是影响筹资者的税前资本成本，选项D的说法缺少一个前提“不考虑交易费用等因素的影响时”，所以不正确。

• 10.【单选题】甲公司使用到期收益率法计算税前债务资本成本的前提条件是（　　）。
• A.公司目前有上市的长期债券
• B.公司目前没有上市的长期债券，但是存在拥有可交易债券的可比公司
• C.公司目前没有上市的长期债券，也不存在可比公司，但是存在信用评级资料
• D.公司目前没有上市的长期债券，也不存在可比公司和信用评级资料，但是可以确定公司的关键财务比率
• 参考答案：A
• 解析：选项B属于使用可比公司法的前提条件；选项C属于使用风险调整法的前提条件；选项D属于使用财务比率法的前提条件。

• 1.【多选题】2026年2月2日，张某将自己所有的房屋出租给李某，双方签订了书面租赁合同，租期1年。下列情形下，李某不能主张优先购买权的有（　　）。
• A.张某出售房屋前已依法通知李某，但李某并未参加拍卖
• B.张某将自己的房屋低价出售给外祖母养老
• C.张某已将房屋卖与善意第三人，但尚未办理房屋过户登记手续
• D.张某出售房屋前已依法通知李某，但李某在之后的1个月内无任何表示
• 参考答案：ABD
• 解析：（1）选项A：出租人委托拍卖人拍卖租赁房屋，应当在拍卖5日前通知承租人。承租人未参加拍卖的，法院应当认定承租人放弃优先购买权。（2）选项BCD：具有下列情形之一，承租人主张优先购买房屋的，法院不予支持：①房屋共有人行使优先购买权的；②出租人将房屋出卖给近亲属，包括配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女的（选项B）；③出租人履行通知义务后，承租人在“15日内”未明确表示购买的（选项D）；④第三人善意购买租赁房屋并已经办理“登记”手续的（选项C）。

• 2.【单选题】王某在甲理发店（简称“甲店”）办了一张年卡，年度中间，甲店搬迁，王某提出解除合同，甲店不同意解除，并出示双方签订的《服务合同》指出其中以黑体字并加粗印有“经营者有权变更服务提供地点，消费者不得因此提出解约”的条款。根据合同法律制度的规定，王某提出的下列理由中，可以得到人民法院支持的是（　　）。
• A.该合同是依据美发行业服务合同范本制作，未与王某实际协商，属于无效合同
• B.该条款甲店未进行提示、说明，属于无效条款
• C.由于甲店搬迁的地址离王某居住地太远，明显增加了王某的负担
• D.该条款对消费者不利，不成为合同内容
• 参考答案：C
• 解析：（1）选项A：该合同属于格式合同，并不当然无效。（2）选项B：甲店对该条款以黑体字并加粗印制，已尽采取合理方式提示的义务；至于说明义务，依法应为“按照对方的要求予以说明”，而无迹象表明王某提出过要求，不能主张甲店未尽说明义务。（3）选项C：在案涉及格式条款下，基于诚信原则和有关格式条款的特殊解释方法，经营者变更服务提供地点的，如果给消费者带来显著不便或者明显增加了消费者的负担，消费者有权以经营者违约为由解除合同。（4）选项D：格式条款对消费者不利不一定导致该条款不成为合同内容，但提供格式条款的一方未履行提示或者说明义务，致使消费者没有注意或者理解该条款的，消费者可以主张该条款不成为合同的内容。

• 3.【单选题】按照保证人是否约定各自承担的担保份额，可以将共同保证分为（　）。
• A.按份共同保证和连带共同保证
• B.单独保证和共同保证
• C.一般保证和特别保证
• D.一般保证和连带责任保证
• 参考答案：A
• 解析：按照保证人是否约定各自承担的担保份额，可以将共同保证分为按份共同保证和连带共同保证。

• 4.【多选题】下列关于破产债权申报的说法中，正确的有（　）。
• A.债权人申报债权的期限由法院确定，最短30日，最长60日
• B.债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助等，无需申报
• C.税收债权、社会保障债权应当申报
• D.对债务人的特定财产享有担保权的债权人由管理人调查后列出清单，无需申报
• 参考答案：BC
• 解析：本题考查破产债权申报。债权人申报债权的期限由法院确定，最短30日，最长3个月，选项A错误。对债务人的特定财产享有担保权的债权应当申报，选项D错误。

• 5.【多选题】钱某在25岁时因患病到医院输液，因护士操作失误针头断在了腕部的血管里，经多次手术未能取出，医院承诺为钱某免费治疗终身，但此后针头一直乖乖在血管里呆着，没有“作祟”，钱某也就没有主张赔偿。直到钱某66岁时，针头突然开始活跃，几番治疗无效，给钱某带来了巨大痛苦，钱某遂要求医院赔偿。根据《民法典》的规定，下列说法中，正确的有（　　）。
• A.普通诉讼时效期间已经届满
• B.最长诉讼时效期间已经届满
• C.人民法院可以决定延长普通诉讼时效期间
• D.人民法院可以决定延长最长诉讼时效期间
• 参考答案：ABD
• 解析：（1）选项A：钱某于25岁时即已知道针头留在身体里，也知道肇事医院，普通诉讼时效期间已经起算，至其66岁时早已届满。（2）选项B：钱某的权利于25岁时受到侵害，最长诉讼时效期间已经起算，至其66岁时已届满。（3）选项CD：普通诉讼时效期间可中止、中断，不可延长；最长诉讼时效期间不适用中止、中断的规定，但可依法延长。

• 6.【单选题】根据公司法律制度的规定，在章程未作出特别规定时，下列关于股份有限公司召开董事会会议的表述中，正确的是（　　）。
• A.董事可以委托董事以外的人代为出席董事会会议
• B.董事会每年度至少召开1次会议
• C.监事会可以提议召开临时董事会会议
• D.董事会会议应有2/3以上董事出席方可举行
• 参考答案：C
• 解析：（1）选项A：董事会会议应由董事本人出席，董事因故不能出席，可以书面委托“其他董事”（被委托人应为董事，不能是董事以外的人）代为出席，委托书中应载明授权范围；（2）选项B：股份有限公司董事会每年度至少召开“2次”会议；（3）选项C：股份有限公司代表1/10以上表决权的股东、1/3以上董事或者监事会，可以提议召开临时董事会会议；（4）选项D：通常情况下，董事会会议应有过半数董事出席方可举行。

• 7.【多选题】关于法律体系，下列表述正确的有（　）。
• A.宪法是国家的根本大法，规定国家的根本制度和根本任务
• B.刑法调整的社会关系极其广泛
• C.刑法的强制性最突出
• D.行政行为由行政机关单方面作出，无需与行政管理相对人协商
• 参考答案：ABCD
• 解析：四个选项表述均正确。

• 8.【单选题】证券监管部门调查发现，1年前在证券交易所挂牌上市的甲公司在首次公开发行股票过程中存在虚假陈述行为，并对投资者造成经济损失。乙系甲公司董事长。根据证券法律制度的规定，下列关于乙就甲公司虚假陈述行为所致投资者损失承担赔偿责任的表述中，正确的是（　）。
• A.无论乙有无过错，均须承担赔偿责任
• B.无论乙有无过错，均不承担赔偿责任
• C.乙须承担赔偿责任，除非能够证明自己没有过错
• D.只有当投资者证明乙有过错时，乙才承担赔偿责任
• 参考答案：C
• 解析：发行人的董事、监事和高级管理人员承担“过错推定责任”：首先推定其有过错，如果其能够证明自己没有过错，应予免责。否则，应当承担连带赔偿责任。

• 9.【多选题】下列关于要约与要约邀请的说法中，正确的有（　）。
• A.商业广告和宣传一般为要约邀请，如悬赏广告
• B.撤回要约的通知应当在要约到达受要约人之前或者与要约同时到达受要约人
• C.受要约人对要约的内容做出变更的，要约失效
• D.以对话方式作出的要约，相对人知道其内容时生效
• 参考答案：BD
• 解析：本题考查要约与要约邀请。悬赏广告为要约，选项A错误。受要约人对要约的内容做出实质性变更的，要约失效，选项C错误。

• 10.【多选题】赵某为甲普通合伙企业的合伙人，因赵某不能偿还钱某50万元货款，人民法院强制执行赵某的合伙企业财产份额，其他合伙人不愿购买该财产份额，且不同意赵某将其转给他人。下列表述中，符合合伙企业法律制度的有（　　）。
• A.钱某可自行接管赵某的财产份额
• B.钱某可自行拍卖赵某的财产份额
• C.甲合伙企业可办理削减赵某财产份额的结算
• D.甲合伙企业可为赵某办理退伙结算
• 参考答案：CD
• 解析：（1）选项AB：合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以其从合伙企业中分取的收益用于清偿，也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿（不能自行接管、自行拍卖）。（2）选项CD：人民法院强制执行普通合伙人的财产份额时，应当通知全体合伙人，其他合伙人有优先购买权；其他合伙人未购买，又不同意将该财产份额转让给他人的，依法为该合伙人办理退伙结算或者削减该合伙人相应财产份额的结算。

• 1.【多选题】华东公司有关投资业务的资料如下:2024年1月2日，华东公司对华西公司投资，取得华西公司90%的股权，取得成本为9000万元，华西公司可辨认净资产公允价值总额为9500万元。华西公司2024年度按购买日公允价值持续计算的净利润为4000万元，华西公司因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益500万元，假定华西公司一直未进行利润分配。华东公司和华西公司在交易发生前不存在任何关联方关系。华西公司2025年前6个月按购买日公允价值计算的净利润为3000万元。2025年7月1日，华东公司将其持有的对华西公司70%的股权出售给某企业，取得价款8000万元，华东公司按净利润的10%提取盈余公积。在出售70%的股权后，华东公司对华西公司的持股比例为20%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对华西公司的生产经营决策实施控制。2025年7月1日剩余股权的公允价值为2300万元。不考虑所得税影响。下列有关华东公司的会计处理，正确的有( )。
• A.2024年1月2日合并报表投资确认的商誉为450万元
• B.2025年7月1日华东公司个别报表中确认长期股权投资处置损益1000万元
• C.2025年7月1日影响华东公司个别报表投资收益1600万元
• D.2025年7月1日华东公司个别报表经过调整的长期股权投资账面价值为3500万元
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A，合并商誉=9000－ 9500×90% =450(万元);选项B，2025年7月1日华东公司个别报表中确认长期股权投资的处置损益=8000一9000 × 70%/90%=1000(万元)；选项C，2025年7月1日影响华东公司个别报表的投资收益=处置投资收益1000+对剩余股权追溯调整确认的投资收益3000 × 20% = 1600(万元);选项D，2025年7月1日华东公司个别报表经过调整的长期股权投资账面价值= 9000一7000+(7500 × 20%)=3500(万元)。

• 2.【单选题】下列关于固定资产折旧的表述中，正确的是（ ）。
• A.划分为持有待售的固定资产应当照提折旧
• B.处于更新改造过程中停止使用的固定资产应当照提折旧
• C.大修理间隔期间应当照提折旧
• D.提前报废的固定资产应当照提折旧
• 参考答案：C
• 解析：选项A,划分为持有待售的固定资产，视同当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月开始不再计提折旧；选项B，处于更新改造过程中停止使用的固定资产，在停止使用时不在计提折旧；选项D，提前报废的固定资产应在报废时停止折旧。

• 3.【单选题】2023年2月1日，甲公司以出让方式购入—块土地使用权，并于同日开始在这块土地上建造两栋设计和面积均相同厂房。2023年9月1日，甲公司预计厂房即将完工，与乙公司签订了租赁合同，将其中的—栋厂房租赁给乙公司使用。租赁合同约定，该厂房于完工时开始出租。2023年9月15日，两栋厂房同时完工。该土地使用权的成本为900万元，两栋厂房实际发生的建造成本均为120万元，能够单独计量。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。则2023年9月15日甲公司投资性房地产的入账价值为（ ）万元。
• A.570
• B.510
• C.450
• D.60
• 参考答案：A
• 解析：2023年9月15日甲公司投资性房地产的入账价值=900/2+120=570（万元）。

• 4.【单选题】甲运输公司，属于增值税一般纳税人，某月发生了一笔业务，承担A公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由乙公司负责运输（乙公司为增值税一般纳税人），甲公司单独支付乙公司运输费用，该业务甲公司从A公司取得价款10.9万元（含增值税），支付给乙公司4.36万元（含增值税），已知运输业务适用的增值税税率为9%，该项业务甲公司应计算缴纳的增值税为（　）万元。
• A.1.1
• B.0.44
• C.0.54
• D.0
• 参考答案：C
• 解析：甲公司分录为： 借：银行存款 10.9 　　 贷：主营业务收入 10 　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.9 借：主营业务成本 4 　　 应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 0.36 　　 贷：银行存款 4.36 所以，因该项业务甲公司应该缴纳的增值税＝0.9－0.36＝0.54（万元）。

• 5.【单选题】乙公司将一台管理用固定资产以经营租赁方式租赁给甲公司，租赁期为3年，租金总额为150万元（已扣除免租期租金，免租期为2个月），其中第一年租金60万元，第二年租金50万元，第三年租金40万元。此外，每年乙公司还承担了应由甲公司承担的固定资产修理费用3万元。下列关于甲公司会计处理方法的表述中，正确的是（　）。
• A.每年确认的租金费用47万元
• B.每年确认管理费用49万元
• C.第一年确认的租金费用44.47万元
• D.第二年、第三年确认的租金费用分别是50万元、40万元
• 参考答案：A
• 解析：每年应确认的租金费用＝（150－3×3）÷3＝47（万元）；每年确认管理费用＝47＋3＝50（万元）。

• 6.【单选题】甲公司于2×23年1月1日以2500万元的价格收购了乙公司80%的股权。在购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为3000万元，假定乙公司没有负债和或有负债。甲公司在购买日编制的合并资产负债表中确认商誉100万元、乙公司可辨认净资产3000万元（与账面价值一致）。假定乙公司的所有资产被认定为一个资产组。在2×23年末，该资产组中的可辨认资产本身并不存在减值迹象，但由于该资产组包括商誉，因此，甲公司至少应当在每年年度终了进行减值测试：甲公司确定该资产组的可收回金额为2800万元，自购买日开始持续计算的可辨认净资产的账面价值为2700万元。假定不考虑其他因素，则2×23年末甲公司合并财务报表中应确认的商誉减值准备为（　）。
• A.0
• B.20万元
• C.25万元
• D.100万元
• 参考答案：B
• 解析：乙资产组（不包含商誉）的账面价值为2700万元，可收回金额为2800万元，所以乙资产组（不包含商誉）未发生减值。乙资产组（包含商誉）的账面价值为2825万元（2700＋100/80%），可收回金额为2800万元，所以乙资产组（包含商誉）发生的减值为25万元。由于合并财务报表中只反映了母公司享有的商誉份额，所以合并财务报表中应确认的商誉减值准备＝25×80%＝20（万元）。

• 7.【多选题】甲公司为境内上市企业，记账本位币为人民币。该公司持有一家境外子公司丙公司（位于法国）60%的股权，能够对丙公司实施控制。丙公司的经营及融资情况如下：①丙公司90%的营业收入来自国内市场的设备销售，均以人民币计价结算；②生产所需核心零部件、生产设备均在欧洲采购，75%的人工成本在欧洲支付，上述采购及薪酬支出均以欧元结算；③丙公司日常营运资金主要通过欧洲当地银行借入欧元，该借款占其流动负债总额的80%，无其他重大外部融资来源。不考虑其他因素，下列表述中正确的有（　）。
• A.丙公司是甲公司的境外经营
• B.丙公司的记账本位币为人民币
• C.甲公司应将丙公司纳入合并范围，在编制合并财务报表时，应先对丙公司的外币财务报表进行折算
• D.甲公司对丙公司的外币财务报表进行折算时，应统一采用期末汇率作为折算汇率，因此不会产生汇兑差额
• 参考答案：AC
• 解析：选项B，从收入角度看，人民币是影响丙公司商品销售计价和结算的主要货币，从支出角度看，欧元是影响其生产经营费用的主要货币，单从这两个角度难以确定丙公司的记账本位币，因此需要进一步看融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币，由于丙公司的营运资金主要依赖欧元借款，欧元是其主要资金来源货币，所以应选择欧元作为其记账本位币。 选项D，对境外经营的外币财务报表进行折算时，应根据报表项目的不同选择相应的折算汇率，从而会产生外币报表折算差额。

• 8.【单选题】下列关于会计主体的表述错误的是（　）。
• A.会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围
• B.一个会计主体构成一个法律主体
• C.在会计主体基本假设下企业应当针对其本身发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告
• D.企业集团也可以认定为一个会计主体
• 参考答案：B
• 解析：一个法律主体一定是一个会计主体，而一个会计主体不一定是法律主体。

• 9.【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%。2×26年甲公司实现利润总额1050万元，永久性差异资料如下：2×26年收到按照票面利率计算的国债利息收入56万元，按照实际利率计算国债实际利息收入50万元；因违反环保法规被环保部门处以罚款100万元。暂时性差异资料如下：递延所得税负债年初余额为100万元，年末余额为125万元，上述差异均产生于固定资产；递延所得税资产年初余额为150万元，年末余额为200万元，上述差异均产生于交易性金融资产。不考虑其他因素，甲公司2×26年计算的所得税费用是（　）。
• A.262.5万元
• B.287.5万元
• C.275万元
• D.300万元
• 参考答案：C
• 解析：甲公司2×26年的所得税费用＝（1050－50＋100－25/25%＋50/25%）×25%＋（25－50）＝275（万元）。快速计算：1050×25%＋永久性差异（－50＋100）×25%＝275（万元）。

• 10.【多选题】在计算资产公允价值减去处置费用后的净额时，处置费用一般包括有（　　）。
• A.搬运费
• B.包装费
• C.财务费用
• D.所得税费用
• 参考答案：AB
• 解析：处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是，财务费用和所得税费用等不包括在内。

• 1.【单选题】受票方取得数电发票后，如需用于申报抵扣增值税进项税额、成品油消费税或申请出口退税、代办退税、勾选成品油库存的，应当通过税务数字账户确认用途。确认用途有误的，正确的处理方式是（ ）。
• A.需操作进货凭证信息回退
• B.由开票方发起红冲流程
• C.由受票方发起红冲流程
• D.向主管税务机关申请更正
• 参考答案：D
• 解析：受票方取得数电发票后，如需用于申报抵扣增值税进项税额、成品油消费税或申请出口退税、代办退税、勾选成品油库存的，应当通过税务数字账户确认用途。确认用途有误的，可以向主管税务机关申请更正。

• 2.【多选题】处于税务非正常状态纳税人办理税务注销前，应做到（　　）。
• A.先解除非正常状态
• B.补办纳税申报手续
• C.向税务机关提出终止“委托扣款协议书”申请
• D.已实行实名办税的纳税人，提供《发票领用簿》
• 参考答案：AB
• 解析：选项C，纳税人办理税务注销前，无须向税务机关提出终止“委托扣款协议书”申请。税务机关办结税务注销后，委托扣款协议自动终止。选项D，对已实行实名办税的纳税人，免予提供《发票领用簿》。

• 3.【多选题】个人签订的下列合同中，免征印花税的有（　　）。
• A.承租住房签订的租赁合同
• B.购买燃油汽车签订的买卖合同
• C.与电网之间签订的供用电合同
• D.购买第二套住房签订的购房合同
• 参考答案：AD
• 解析：选项BC：不属于印花税征税范围。

• 4.【单选题】某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2016年4月30日前转让A项目部分房产，取得转让收入30000万元；2016年5月1日后转让A项目部分房产，取得含税收入50000万元。该项目已达到土地增值税清算条件，该房地产企业对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税。该企业在土地增值税清算时应确认应税收入（　　）万元。
• A.80000
• B.76190.48
• C.77619.05
• D.75045.05
• 参考答案：C
• 解析：房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算时，按以下方法确定应税收入： 土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入=30000+50000÷（1+5%）=77619.05（万元）。

• 5.【单选题】境内机构对外支付6万美元的下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是（　　）。
• A.境内机构在境外发生的商品展销费用
• B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用
• C.境内机构在境外承包工程的工程款
• D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金
• 参考答案：D
• 解析：本题考查的是中国境内机构和个人对外付汇的税收管理。

• 6.【单选题】海洋工程环境保护税纳税人向海洋水体排放无毒复合泥浆和钻屑，在计征环境保护税的应税污染物中不包括（ ）。
• A.总汞
• B.总镉
• C.六价铬
• D.石油类
• 参考答案：C
• 解析：钻井泥浆和钻屑按照泥浆和钻屑中石油类、总镉、总汞的污染物排放量折合的污染当量数计征环境保护税。

• 7.【单选题】在商品营销活动中，企业对营销业绩突出的非雇员实行的营销业绩奖励，其税务处理符合税法规定的是（　）。
• A.不缴纳个人所得税
• B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税
• C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税
• D.按偶然所得缴纳个人所得税
• 参考答案：C
• 解析：对于雇员取得的该项奖励，按照工资、薪金所得缴纳个人所得税；对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

• 8.【单选题】企业对计税基础为1000万元的设备类固定资产进行改造，领用了一批自产产品，成本350万元，不含增值税售价400万元；改造工程另发生人工费用支出150万元。该固定资产改造后的计税基础为（　　）万元。
• A.1350
• B.1400
• C.1500
• D.1550
• 参考答案：C
• 解析：改建的固定资产，除足额提取折旧的固定资产和租入固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。固定资产改造后的计税基础=1000+350+150=1500（万元）。 2、正确答案： C

• 9.【多选题】下列应税消费品中，应从量征收消费税的有（ ）。
• A.黄酒
• B.鞭炮
• C.电池
• D.汽油
• 参考答案：AD
• 解析：选项BC，鞭炮和电池从价计征消费税。

• 10.【单选题】对内地个人投资者转让下列股票取得的所得，应征收个人所得税的是（　　）。
• A.新三板挂牌公司原始股股票
• B.上海证券交易所上市公司股票
• C.通过沪港通投资香港联交所上市股票
• D.通过深港通投资香港联交所上市股票
• 参考答案：A
• 解析：选项B，免征个人所得税；选项CD，按照沪港/深港股票市场交易互联互通机制，这两类转让差价所得暂免征收个人所得税。

• 1.【单选题】乐智公司是一家研发生产智能医疗器械的初创公司。公司从新产品概念的提出就与各供应商合作，产品的设计、试制、改进、定型、生产与供应商的产品和技术创新基本上同步进行、相互契合。本案例中，乐智公司采用的交易策略是（ ）。
• A.市场交易策略
• B.短期合作策略
• C.创新性联盟策略
• D.功能性联盟策略
• 参考答案：C
• 解析：创新性联盟策略即企业为了产品、业务的创新并取得长期竞争优势而与供应商结成联盟的策略。“公司从新产品概念的提出就与各供应商合作，产品的设计、试制、改进、定型、生产与供应商的产品和技术创新基本上同步进行、相互契合”表明采用的是创新性联盟策略。

• 2.【多选题】知味达是一家方便面生产企业，该公司在实施生产运营战略中，采用敏捷供应链，取得了较好的业绩。下列各项中，基于上述情况，适合采用敏捷供应链的情形有（　）。
• A.方便面行业产品品种多，产量低，较难预计市场环境
• B.敏捷供应链倾向于降低市场协调成本
• C.敏捷供应链生产厂家多，竞争激烈，对价格敏感
• D.方便面是共性需求产品
• 参考答案：AB
• 解析：本题考查“供应链与配送网络选择”的知识点。选项A，敏捷供应链适用于品种多、产量低、难以预见的环境，表述正确。选项B，敏捷供应链追求降低“市场协调成本”，表述正确。对于共性需求产品，由于生产厂家多、竞争激烈，对价格敏感，需要严格控制实物成本。因此，对共性需求产品，应该采用高效供应链。选项CD错误。

• 3.【多选题】甲电力企业对发展风能业务的SWOT分析说法中正确的有（ ）。
• A.世界风电产业的快速发展引起与供应商砍价地位的降低，甲公司拥有办电经验及良好客户关系，应采取的战略为ST多种经营战略
• B.政府政策大力支持风能产业，但本企业开发经验不足，采取WO扭转型战略
• C.拥有世界风电产业的发展经验，规模化运作电力项目的整体能力，应采取SO发展型战略
• D.世界风电产业的快速发展引起与 供应商砍价地位的降低，中小水电的替代压力，应采取WT防御型战略
• 参考答案：AB
• 解析：选项C，属于内部的优势，不涉及外部 选项D“世界风电产业的快速发展引起与供应商砍价地位的降低，中小水电的替代压力”都是外部环境的威胁。 拥有世界风电产业的发展经验，规模化运作电力项目的整体能力，是内部的优势

• 4.【单选题】梦涛公司是一家制造企业。近年来在平衡计分卡实施中，既设置了“ 净资产收益率” 、“ 销售收入增长率” 等指标，也设置了“ 新产品收入占比” 、“ 生产线自动化改造进度” 、“ 员工技能培训覆盖率” 、“ 专利申报数量” 等指标。下列选项中，能够反映结果性指标与动因性指标之间平衡关系的是（　） 。
• A.员工技能培训覆盖率与专利申报数量
• B.净资产收益率与生产线自动化改造进度
• C.专利申报数量与新产品收入占比
• D.净资产收益率与销售收入增长率
• 参考答案：B
• 解析：平衡计分卡体现结果性指标（如财务指标的内容）与动因性指标（如内部流程指标、创新与学习指标的内容）之间的平衡。生产线自动化改造进度属于内部流程指标，净资产收益率属于财务指标，选项B 正确。员工技能培训覆盖率与专利申报数量属于创新与学习指标，选项A 错误。专利申报数量与新产品收入占比都属于创新与学习指标，选项C 错误。净资产收益率与销售收入增长率都属于财务指标，选项D 错误。

• 5.【单选题】爱家公司是一家传统家居制造企业。随着行业数智化浪潮推进，为提升市场竞争力，该公司开始着手推进数智化转型。针对订单处理效率低下、人工录入易出错的问题，爱家公司引入机器人流程自动化技术，梳理优化采购、订单处理等核心业务流程，自动执行重复性数据录入、订单审核等工作，大幅降低人工干预，提升运营效率。本案例涉及的数智化转型路径是（ ）。
• A.数据赋能驱动路径
• B.流程优化驱动路径
• C.技术应用驱动路径
• D.商业模式创新路径
• 参考答案：B
• 解析：本题容易错选A。流程优化驱动路径强调对核心或关键业务流程进行优化和再造，引入机器人流程自动化、工作流引擎等关键技术，对核心业务流程进行自动化、智能化优化，实现成本降低和运营效率与质量的提升。爱家公司引入机器人流程自动化技术，优化采购、订单处理等核心业务流程，解决效率低下、易出错的问题，属于流程优化驱动路径，选项B 正确。

• 6.【单选题】在以下四种融资方式中，不属于债权融资方式的是（ ）。
• A.长期贷款
• B.短期贷款
• C.租赁
• D.内部融资
• 参考答案：D
• 解析：本题主要考查“财务战略”知识点。债权融资方式包括贷款和租赁两类。内部融资是指通过企业税后净利润形成的留存收益融资，属于内部股权融资方式。所以选项D错误。

• 7.【单选题】蓝天航空公司制定风险管理目标时强调，风险控制措施必须支持公司成为亚洲领先航空公司的使命，确保所有的风险管理活动完全对接公司整体布局和导向。根据上述资料，蓝天航空公司在风险管理目标制定中遵循的原则是（ ）。
• A.明晰性原则
• B.一致性原则
• C.现实性原则
• D.层次性原则
• 参考答案：B
• 解析：“风险控制措施必须支持公司成为......的使命，确保所有的风险管理活动完全对接公司整体布局和导向”体现了一致性原则，即风险管理目标与企业总体战略目标一致，选项B正确。

• 8.【多选题】奥普特公司是一家主要从事机器视觉核心软硬件产品的研发、生产和销售的高新技术企业。该公司拟投资建设机器视觉制造中心项目，目前已启动对项目的筹资管理工作。下列各项中，奥普特公司应对筹资管理风险所采用的管控措施表述正确的有（ ）。
• A.拟订筹资方案，并组织相关专家对筹资方案进行论证
• B.对于重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度
• C.企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金
• D.筹资方案发生变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序
• 参考答案：ABC
• 解析：筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序，选项D错误。

• 9.【单选题】联众公司是一家主营汽车租赁业务的企业，该公司能够娴熟地使用数字化、智能化技术和工具，使该公司服务的范围、效率、便捷与安全程度明显扩大和提高，市场份额增加15%。本案例涉及汽车租赁行业（ ）。
• A.与分销相关的成功关键因素
• B.与制造相关的成功关键因素
• C.与技能相关的成功关键因素
• D.与市场营销相关的成功关键因素
• 参考答案：C
• 解析：“能够娴熟地使用数字化、智能化技术和工具”属于与技能相关的成功关键因素，选项C正确。

• 10.【多选题】下列各项关于风险评估的表述中，正确的有（ ）。
• A.风险评估的步骤包括风险辨识、风险分析和风险评价
• B.风险定性评估时应统一制定各风险的度量单位和度量模型
• C.企业应当定期或不定期对新的风险和原有风险的变化进行重新评估
• D.风险评估应当将定性方法和定量方法相结合
• 参考答案：ACD
• 解析：进行风险定量评估时，应统一制定各风险的度量单位和风险度量模型，选项解析B错误。