注册会计师每日一练(2026年9月8日)

• 1.【单选题】在执行财务报表审计时，下列有关注册会计师对法律法规的考虑的说法中，正确的是（ ）。
• A.如果认为识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见
• B.违反法律法规是指被审计单位、治理层、管理层或为被审计单位工作或受其指导的其他人，有意或无意违背现行法律法规的行为
• C.某些法律法规对财务报表没有直接影响，但对经营活动至关重要，注册会计师有责任就被审计单位遵守这些法律法规获取充分、适当的审计证据
• D.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中关注到的违反法律法规行为，但不必沟通明显不重要的事项
• 参考答案：D
• 解析：选项A错误：注册会计师应当发表保留意见或否定意见； 选项B错误：违反法律法规是指被审计单位、治理层、管理层或为被审计单位工作或受其指导的其他人，有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为； 选项C错误：针对“第二类”法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。

• 2.【单选题】下列有关集团项目组与集团治理层沟通的说法中，错误的是（ ）。
• A.可以在集团审计过程中的不同时点与集团治理层沟通
• B.在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下，如果在集团层面控制中承担重要职责的员工存在舞弊嫌疑，集团项目组应当与集团治理层沟通
• C.如果集团项目组接触某些信息受到了限制，应当与集团治理层沟通
• D.对于组成部分管理层存在的舞弊行为，如果管理层已经纠正，则无须与集团治理层沟通
• 参考答案：D
• 解析：选项D错，涉及组成部分管理层的舞弊，应当与集团治理层沟通。

• 3.【多选题】如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解组成部分注册会计师，了解的内容包括（ ）。
• A.组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求
• B.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
• C.组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中
• D.组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力
• 参考答案：ABCD
• 解析：如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解下列事项： （1）组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求； （2）组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力； （3）集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据； （4）组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。

• 4.【多选题】下列有关期初余额对审计报告的影响的说法中，错误的有（ ）。
• A.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，并且该错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
• B.如果认为会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
• C.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，则注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见
• D.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师只能在审计报告中发表保留意见或无法表示意见
• 参考答案：CD
• 解析：如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非无保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见，选项C错误； 如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当在审计报告中发表下列类型之一的非无保留意见：①发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见；②除非法律法规禁止，对经营成果和现金流量（如相关）发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见。选项D错误。

• 5.【多选题】下列关于生产与存货循环的凭证与会计记录的说法，不正确的有（ ）。
• A.材料费用分配表是用来汇总反映单一生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录
• B.成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本的记录
• C.制造费用分配汇总表是用来汇总反映各生产车间各产品所应负担的制造费用的原始记录
• D.存货明细账是用来反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录
• 参考答案：AB
• 解析：选项A，材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录； 选项B，成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本和单位成本的记录。

• 6.【单选题】下列有关在总体复核中运用分析程序的说法中，正确的是（ ）。
• A.在总体复核中运用分析程序的目的是确定已检查出财务报表中的所有错报
• B.在总体复核中确定是否运用分析程序需要注册会计师的职业判断
• C.在总体复核中运用分析程序往往集中在认定层次
• D.在总体复核中运用分析程序与风险评估程序中运用分析程序的手段基本相同
• 参考答案：D
• 解析：选项A，注册会计师在总体复核中运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致；选项B，在总体复核中运用分析程序是强制要求；选项C，在总体复核阶段运用分析程序往往集中在财务报表层次。

• 7.【单选题】有关了解企业经营活动和业务流程，下列说法中不正确的是（ ）。
• A.注册会计师可以通过检查被审计单位的手册和其他书面指引获得有关信息
• B.通过向适当人员询问来了解企业经营活动和业务流程通常是比较有效的方法
• C.很多重要交易的流程涉及被审计单位的多个部门，因此注册会计师需要考虑分别向不同部门的适当人员询问
• D.应该了解阶段的工作重点是确定控制是否存在，因此注册会计师应当留意存在缺乏控制的情况
• 参考答案：D
• 解析：在了解过程中，注册会计师通常还能注意到许多正在执行的控制。虽然这个阶段的工作重点不是确定控制是否存在，但注册会计师仍需留意可能存在缺乏控制的情况，以及可能发生错报而需要控制的环节。

• 8.【多选题】A注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，需考虑的因素是（ ）。
• A.评估的重大错报风险
• B.实质性程序的目的
• C.控制环境和其他相关的控制
• D.实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性
• 参考答案：ABCD
• 解析：注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素： （1）控制环境和其他相关的控制；（选项C） （2）实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性；（选项D） （3）实质性程序的目的；（选项B） （4）评估的重大错报风险；（选项A） （5）特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质； （6）针对剩余期间，能否通过实施实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。

• 9.【单选题】下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（　）。
• A.如果注册会计师严格按照随机原则选取了样本则属于使用了统计抽样方法
• B.如果注册会计师基于非随机选样原则选取了样本则属于使用了非统计抽样方法
• C.相比于非统计抽样，统计抽样可能发生额外成本
• D.统计抽样能够客观地计量抽样风险
• 参考答案：A
• 解析：如果注册会计师严格按照随机原则选取样本，却没有对样本结果进行统计评估，或者基于非随机选样进行统计评估，都不能认为使用了统计抽样。

• 10.【单选题】ABC会计师事务所的A注册会计师在2021年至2023年连续担任上市公司甲公司财务报表审计项目的项目质量复核人员，2024年和2025年未参与审计。下列各项中，A注册会计师还可以继续担任甲公司审计项目的项目质量复核人员的期限是（ ）。
• A.2年
• B.5年
• C.1年
• D.0
• 参考答案：A
• 解析：注册会计师担任关键审计合伙人的时间应当累计计算，除非该人员不再担任这些职务的期间达到最短时间要求，否则累计期间不得清零并重新计算。结合本题，A注册会计师已连续3年担任了甲公司财务报表审计项目的项目质量复核人员，不考虑特殊情况，累计任职期为5年，因此还可以担任2年。

• 1.【单选题】下列关于适中型营运资本筹资政策的说法中，正确的是（　）。
• A.波动性流动资产通过经营性流动负债筹集资金
• B.长期资产和稳定性流动资产通过股东权益、长期债务和经营性流动负债筹集资金
• C.部分波动性流动资产通过股东权益、长期债务和经营性流动负债筹集资金
• D.部分波动性流动资产通过经营性流动负债筹集资金
• 参考答案：B
• 解析：在适中型筹资政策下，对于波动性流动资产用临时性负债筹集资金，即利用短期银行借款等短期金融负债工具取得资金，对于稳定性流动资产需求和长期资产，用长期负债、经营性负债和股东权益筹集，所以选项B的说法正确，其他说法都不正确。

• 2.【多选题】债券的到期偿还方式不包括（　）。
• A.债券的转换
• B.提前偿还
• C.滞后偿还
• D.分批偿还
• 参考答案：ABC
• 解析：债券的到期偿还包括分批偿还和一次偿还。

• 3.【单选题】下列有关增发和配股的说法中，不正确的是（　）。
• A.配股一般采取网上定价发行的方式
• B.拟配售股份数量不能超过本次配售股份前股数总量的50％
• C.如果是公开增发新股，最近三个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6％（扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以高者作为加权平均净资产收益率的计算标准）
• D.非公开发行股票的发行价格不能低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的80％
• 参考答案：C
• 解析：如果是公开增发新股，最近三个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6％（扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资产收益率的计算标准），所以，选项C错误。

• 4.【单选题】已知甲公司的净经营资产净利率为15%，税后利息率为6%，今年计划贷款1 000 万元并全部投资于经营资产，导致经营资产增加1 000 万元，金融负债增加1 000 万元。根据这些资料计算该项贷款可以为甲公司带来的净利润为（　）万元。
• A.150
• B.90
• C.300
• D.120
• 参考答案：B
• 解析：1 000万元的贷款全部投资于经营资产，导致经营资产增加1 000 万元，不影响经营负债，所以，净经营资产增加1 000 万元。由于净经营资产净利率= 税后经营净利润/ 净经营资产×100%，所以，增加的税后经营净利润= 1 000×15% = 150（万元）。由于不影响金融资产，所以，净负债增加= 金融负债增加= 1 000（万元）。由于税后利息率为6%，所以，税后利息费用增加= 1 000×6% = 60（万元），净利润增加= 150-60 =90（万元）。

• 5.【多选题】关于期权的投资策略，下列表述中正确的有（　）。
• A.保护性看跌期权是机构投资者常用的投资策略
• B.抛补性看涨期权锁定了最低净收入和最低净损益
• C.多头对敲策略适用于预计市场价格将发生剧烈变动的投资者
• D.空头对敲策略适用于预计市场价格将相对比较稳定的投资者
• 参考答案：CD
• 解析：抛补性看涨期权是机构投资者常用的投资策略，因此选项A 的表述错误。抛补性看涨期权锁定了最高净收入和最高净损益，保护性看跌期权锁定了最低净收入和最低净损益，选项B 的表述错误。

• 6.【单选题】长期债券投资提前变卖为现金，将会（ ）。
• A.对流动比率的影响大于对速动比率的影响
• B.对速动比率的影响大于对流动比率的影响
• C.影响速动比率但不影响流动比率
• D.影响流动比率但不影响速动比率
• 参考答案：B
• 解析：长期债券投资提前变卖为现金，将会使现金（既是流动资产，也是速动资产）增加，非流动资产减少，因此，对流动比率和速动比率均有影响，选项C、D不正确。因为流动资产通常大于速动资产，现金占流动资产的比重小于现金占速动资产的比重，所以现金变动对速动比率的影响大于现金变动对流动比率的影响。例如，流动比率=流动资产/流动负债=2/1=2，速动比率=速动资产/流动负债=1/1=1，长期债券投资提前变卖为现金的金额是0.5万元，则对流动比率的影响=0.5/2=25%，对速动比率的影响=0.5/1=50%，对速动比率的影响大于对流动比率的影响，选项A不正确、选项B正确。

• 7.【多选题】只对某个行业或个别公司产生影响的风险包括（　）。
• A.非系统风险
• B.可分散风险
• C.市场风险
• D.特有风险
• 参考答案：ABD
• 解析：非系统风险，是指只对某个行业或个别公司产生影响的风险，非系统风险又称“特殊风险”或“特有风险”。由于非系统风险可以通过投资多样化分散掉，因此也称“可分散风险。而“市场风险”是系统风险的另一种说法。

• 8.【多选题】下列关于绩效棱柱模型应用的说法中正确的有( )。
• A.社会贡献率属于利益相关者贡献评价指标
• B.员工培训有效性属于业务流程评价指标
• C.客户忠诚度属于业务流程评价指标
• D.总资产周转率属于组织能力评价指标
• 参考答案：BD
• 解析：社会贡献率属于利益相关者满意评价指标，选项A不当选。员工培训有效性属于业务流程评价指标，选项B当选。客户忠诚度属于利益相关者贡献评价指标，选项C不当选。总资产周转率属于组织能力评价指标，选项D当选。

• 9.【多选题】下列哪些因素会导致各公司的资本成本不同（　　）。
• A.经营的业务
• B.财务风险
• C.无风险报酬率
• D.通货膨胀率
• 参考答案：AB
• 解析：由于公司所经营的业务不同（经营风险不同）、资本结构不同（财务风险不同），因此各公司的资本成本不同。

• 10.【单选题】甲炼油厂采用常减压蒸馏工艺将原油经过同一生产过程同时生产生成汽油、煤油、柴油、裂化原料油、沥青。其中沥青是副产品。2025年7月，分离点前发生的联合成本如下：<img src="/upload/paperimg/20251112154858759721968-cb1fcc907a7e/table_05100.png" style="width:100%;"/>甲公司在分配主产品和副产品的联合成本时，副产品采用售价扣除法，在分配主产品的联合成本时，采用分离点售价法。汽油的分离点成本是（　 ）万元。
• A.1920
• B.1924
• C.1906
• D.1939
• 参考答案：A
• 解析：根据题目信息，联合成本为5350万元，其中沥青为副产品，采用售价扣除法处理。 沥青总售价 = 500吨 × 1000元/吨 = 50万元，应从联合成本中扣除，剩余联合成本分配给主产品： 应分配主产品的联合成本 = 5350 - 50 = 5300万元。 主产品包括汽油、煤油、柴油、裂化原料油，采用分离点售价法分配剩余联合成本。 各主产品分离点售价总额： 汽油：3000吨 × 8000元/吨 = 2400万元 煤油：4000吨 × 6500元/吨 = 2600万元 柴油：1500吨 × 7000元/吨 = 1050万元 裂化原料油：1437.5吨 × 4000元/吨 = 575万元 总售价 = 2400 + 2600 + 1050 + 575 = 6625万元 分配率 = 5300 / 6625 = 0.8 汽油分离点成本 = 2400 × 0.8 = 1920万元 因此，汽油的分离点成本为1920万元。

• 1.【多选题】从经济分析的角度，纵向垄断协议可以产生的积极效果有（　）。
• A.减少“搭便车”
• B.克服销售商加价
• C.改善售后服务
• D.有利于经营者的市场进入
• 参考答案：ABD
• 解析：从经济分析的角度，纵向垄断协议具有如下积极效果：（1）减少“搭便车”；（2）克服销售商加价，提升消费者福利；（3）有利于经营者的市场进入。

• 2.【多选题】根据《民法典》规定，下列情况属于合同的变更的有（　）。
• A.标的物数量的变更
• B.质量标准的提高
• C.违约金的增加
• D.合同当事人的变更
• 参考答案：ABC
• 解析：在《民法典》中的合同变更仅指合同内容的变更。合同当事人的变更即主体的变更。合同主体的变更，在《民法典》中称为合同的转让。

• 3.【多选题】下列有关国家出资企业的要求的说法中，正确的有（　）。
• A.国家出资企业依照法律规定，通过职工代表大会或者其他形式，实行民主管理
• B.国家出资企业对其所出资企业依法享有资产收益、参与重大决策和选择管理者等出资人权利
• C.国有独资公司、国有资本控股公司和国有资本参股公司应当根据《公司法》的规定设立监事会
• D.国家出资企业对其动产、不动产和其他财产依照法律、行政法规以及企业章程享有占有、使用、收益和处分的权利
• 参考答案：ABCD
• 解析：四个选项都是正确的。

• 4.【多选题】甲、乙、丙、丁四个自然人共同投资设立A特殊普通合伙企业，专门从事上市公司审计业务，合伙协议约定所有合伙人应当具有注册会计师资格。下列事项中，属于合伙人当然退伙情形的有（　）。
• A.甲被宣告死亡
• B.乙丧失偿债能力
• C.丙违规被吊销注册会计师资格
• D.丁在执行合伙事务时严重损害合伙企业利益
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考查普通合伙人当然退伙。合伙人有下列情形之一的，当然退伙:①作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡（选项A）；②个人丧失偿债能力（选项B）；③作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被宣告破产；④法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格（选项C）；⑤合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。选项D属于应当除名的情形。

• 5.【单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，企业国有产权在履行出资人职责的机构所出资企业内部无偿划转的，应当经特定主体批准。该特定主体是（　　）。
• A.同级履行出资人职责的机构
• B.上级履行出资人职责的机构
• C.本级人民政府
• D.所出资企业
• 参考答案：D
• 解析：企业国有产权在所出资企业内部无偿划转的，由“所出资企业”批准并抄报同级履行出资人职责的机构。

• 6.【多选题】下列票据中，背书转让无效的有（　）。
• A.商业汇票的出票人记载“不得转让”，收款人继续背书转让的
• B.电子商业汇票的背书人记载“不得转让”，被背书人继续背书转让的
• C.已经承兑的纸质商业汇票，背书人记载“不得转让”，被背书人继续背书转让的
• D.商业汇票的背书人将票据金额部分背书转让给被背书人
• 参考答案：ABD
• 解析：本题考查背书。纸质汇票背书人记载“不得转让”，被背书人背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担担保责任。选项C错误。

• 7.【单选题】下列合同中，不属于我国《民法典》合同编适用范围的是（　）。
• A.融资租赁合同
• B.收养合同
• C.财产赠与合同
• D.借款合同
• 参考答案：B
• 解析：我国《民法典》中指的合同，是民事主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。婚姻、收养、监护等有关身份关系的协议，适用其他编或者其他法律的规定；没有规定的，可以依照其性质参照适用本编规定。

• 8.【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，可以成为普通合伙人的有（　）。
• A.甲国有独资企业
• B.乙上市公司
• C.丙中外合资企业
• D.丁一般公司
• 参考答案：CD
• 解析：国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人，可以成为有限合伙人。选项C、D正确。

• 9.【单选题】某股份制企业的股权结构如下：甲市的A国有企业占15%，乙市的B国有企业占40%，丙市的C个人独资企业占45%。2017年4月，该股份制企业拟与某集体企业合并。根据国有资产管理法律制度规定，下列关于资产评估程序的选项中，正确的是（ ）。
• A.经协商一致由A企业向甲市国有资产管理部门办理备案手续
• B.经协商一致由B企业向乙市国有资产管理部门办理备案手续
• C.经协商一致由C企业向丙市国有资产管理部门办理备案手续
• D.经协商一致委托其中一方办理备案手续
• 参考答案：B
• 解析：本题考核国有资产评估项目的备案制。根据规定，有多个国有股东的企业发生资产评估事项，经协商一致可由国有股权最大股东（B企业）依照其产权关系办理核准或备案手续，持股比例相同的，经协商一致可由其中一方依照其产权关系办理核准或备案手续。

• 10.【单选题】下列关于招股说明书中引用的财务报表的有效期的表达中，符合证券法律制度规定的是（ ）。
• A.招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后3个月内有效。特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过1个月
• B.招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后3个月内有效。特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过6个月
• C.招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后6个月内有效。特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过3个月
• D.招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后 6个月内有效。特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过1个月
• 参考答案：C
• 解析：招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后6个月内有效。特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过3个月。

• 1.【多选题】下列项目中，属于职工薪酬的有（ ）。
• A.独立董事的薪酬
• B.职工配偶的福利
• C.短期利润分享计划
• D.因解除职工劳动合同支付的补偿款
• 参考答案：ABCD
• 解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或终止劳动合同关系而给予的各种形式的报酬；企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

• 2.【单选题】甲、乙公司系同属于A集团公司下的两家子公司，甲公司于2×26年12月29日以银行存款1000万元取得对乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，投资当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为2500万元，与账面价值相等。2×27年12月25日甲公司又以一项账面价值为1400万元、公允价值为1600万元的固定资产自乙公司的其他股东处取得乙公司40%的股权，能够对乙公司达到控制。乙公司自甲公司第一次投资日开始实现净利润1500万元，无其他所有者权益变动。追加投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元。假定A集团合并报表中不存在与乙公司相关的商誉，且该交易不属于一揽子交易，不考虑其他因素，甲公司合并财务报表中应确认的合并成本为（　）。
• A.2400万元
• B.3500万元
• C.2600万元
• D.2800万元
• 参考答案：D
• 解析：甲公司合并乙公司属于通过多次交易分步实现同一控制下企业合并（不属于一揽子交易），应当按照合并日享有被合并方所有者权益的份额来确认初始投资成本，追加投资日乙公司相对于最终控制方A集团而言的可辨认净资产账面价值＝2500＋1500＝4000（万元），故合并成本＝4000×70%＝2800（万元）。

• 3.【单选题】某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。其注册资本为600万美元，按投资合同约定分两次投入。投资者于4月1日投人450万美元，收到美元存人银行。投资者于7月1日投人150万美元，收到美元存人银行。4月1日、6月30日、7月1日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1: 6.20、1: 6.24、1：6.25和1：6.30。假定年初资产负债表中“实收资本”项目余额为0，该业务相关会计处理的表述中，不正确的是（ ）
• A.企业收到投资者以外币投人的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易日的即期汇率折算
• B.实收资本项目属于外币非货币性项目
• C.实收资本项目年末不需要计算汇兑差额
• D.年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为3720万元
• 参考答案：D
• 解析：“实收资本”项目的金额=450x6.20+150x6.25=3727.5（万元）

• 4.【多选题】下列各项资产的计税基础，与其初始成本相等的有（　）。
• A.其他债权投资
• B.交易性金融资产
• C.库存商品
• D.公允价值模式计量的投资性房地产
• 参考答案：ABCD
• 解析：资产在初始确认时，计税基础通常与其初始成本相等。

• 5.【多选题】下列关于股份支付可行权条件修改的说法中，正确的有（ ）。
• A.无论已授予的权益工具的条款和条件如何修改，企业都应至少确认按照所授予的权益工具在授予日的公允价值来计量获取的相应服务，除非因不满足非市场条件等可行权条件而无法行权
• B.在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理
• C.对股份支付的修改增加了所授予的权益工具公允价值的，企业应当相应确认取得服务的增加
• D.在修改服务期限的情况下，企业不应当考虑修改后的可行权条件
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，在修改服务期限的情况下，如果为缩短期限等对职工有利的情形，则应考虑修改后的可行权条件；如对职工不利，则通常不应当考虑修改后的可行权条件。

• 6.【单选题】下列关于企业合并的说法中，正确的是（　）。
• A.企业取得了不形成业务的一组资产或资产、负债的组合时，通常会产生商誉或购买利得
• B.对于非同一控制下的企业合并，在购买日如果涉及被购买方是出租人的租赁合同，购买方应当根据合同条款和其他因素，在购买日将该租赁合同分类为融资租赁或经营租赁
• C.企业取得了不形成业务的一组资产或资产、负债的组合时，应将购买成本基于购买日所取得各项可辨认资产、负债的相对账面价值，在各单独可辨认资产和负债间进行分配
• D.是否形成企业合并，除了看取得的资产或资产、负债组合是否构成业务外，还应看有关交易或事项发生前后，是否引起报告主体的变化
• 参考答案：D
• 解析：选项A、C，企业取得了不形成业务的一组资产或资产、负债的组合时，应将购买成本基于购买日所取得各项可辨认资产、负债的相对公允价值，在各单独可辨认资产和负债间进行分配，分配的结果是取得的有关资产、负债的初始入账价值有可能不同于购买时点的公允价值，资产或资产、负债打包购买中多付或少付的部分均需要分解到取得的资产、负债项目中，从而不会产生商誉或购买利得。选项B，对于非同一控制下的企业合并，在购买日如果涉及被购买方的租赁合同的，对于被购买方是出租人的租赁合同，购买方应当根据合同条款和其他因素，在合同开始时而不是购买日，将该租赁合同分类为融资租赁或经营租赁。

• 7.【多选题】企业在对外币交易进行折算时，可以采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（　）。
• A.外币兑换业务
• B.外币购销业务
• C.外币借款业务
• D.接受外币投资业务
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，外币资本属于外币非货币性项目，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

• 8.【多选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司2024年度发生的部分交易或事项如下:(1) 10月8日，购入A原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，以银行存款支付，另支付保险费10万元（不含增值税）。A原材料专门用于为甲公司制造的B产品进行精加工，无法以其他原材料替代。(2) 12月10日，接受乙公司的来料加工业务，来料加工原材料公允价值为100万元。至12月31日，该加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的60 %，实际发生加工成本60万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。甲公司对上述交易或事项的会计处理中，正确的有（ ）。
• A.A原材料取得时的入账价值为210万元
• B.若B产品发生减值，计算A材料可变现净值的估计售价以B产品售价为基础确定
• C.来料加工业务实际发生的加工费应计入利润表营业成本中
• D.来料加工业务实际发生的加工费应计入存货成本
• 参考答案：ABD
• 解析：A材料取得时入账价值 = 200+10 =210(万元)，选项A正确；因A原材料专门用于为公司制造B产品，所以计算A材料可变现净值的估计售价以B产品售价为基础确定，选项B正确；来料加工业务实际发生的加工费应计入存货成本，选项C错误，选项D正确。

• 9.【单选题】某企业2×26年2月1日购入一项其他债权投资，取得成本为2500万元，面值为2500万元。2× 26年12月31日，该项其他债权投资的公允价值为3000万元。2×27年末，该项其他债权投资的公允价值为2700万元。企业适用的所得税税率为25%，假定该企业未来期间有足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，2×27年末该项金融资产对所得税影响的处理为（　）。
• A.应确认递延所得税负债50万元
• B.应转回递延所得税负债75万元
• C.应确认递延所得税资产75万元
• D.应确认递延所得税资产50万元
• 参考答案：B
• 解析：2×26年年末，其他债权投资账面价值＝3000（万元），计税基础＝2500（万元），产生应纳税暂时性差异500万元，应确认递延所得税负债＝500×25%＝125（万元）。 2×27年年末，其他债权投资账面价值＝2700（万元），计税基础＝2500（万元），应纳税暂时性差异余额为200万元，应纳税暂时性差异减少＝500－200＝300（万元），应转回递延所得税负债＝300×25%＝75（万元）。 2×26年： 借:其他债权投资——成本2500 贷:银行存款 2500 借:其他债权投资公允价值变动500 贷:其他综合收益500 借:其他综合收益125 贷:递延所得税负债125 2×27年： 借:其他综合收益300 贷:其他债权投资——公允价值变动300 借:递延所得税负债75 贷:其他综合收益75

• 10.【单选题】甲公司为建造自用的办公楼，于2021年1月1日购入—块土地使用权，购买价款为2 000万元，假设未发生相关税费。土地使用权的预计使用年限为50年，采用直线法进行摊销，无残值。不考虑其他因素，则下列关于该土地使用权的会计处理正确的是（ ）。
• A.购入的土地使用权应作为固定资产核算，入账价值为2 000万元
• B.购入的土地使用权应作为投资性房地产核算，入账价值为2 000万元
• C.2021年12月31日固定资产的账面价值为1 960万元
• D.2021年12月31日无形资产的账面价值为1 960万元
• 参考答案：D
• 解析：取得土地使用权用于自行开发建造办公楼等地上建筑物时，其土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，应单独作为无形资产核算，入账价值为2 000万元，2021年年末无形资产的账面价值=2000-2000/50=1 960（万元）。 【知识点】土地使用权的确认与处理

• 1.【单选题】某居民企业购入政府发行的年利息率为3%的三年期国债1000万元，持有270天时以1040万元的价格转让。该企业就该笔交易计算企业所得税时应纳税所得额是（　　）万元。（不考虑其他税费）
• A.10
• B.12.41
• C.17.81
• D.30
• 参考答案：C
• 解析：国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数=1000×（3%÷365）×270=22.19（万元）；国债利息收入免税，转让所得应计入应纳税所得额。该笔交易的应纳税所得额=1040-22.19-1000=17.81（万元）。

• 2.【多选题】境内单位发生的下列业务中，适用增值税零税率的有（ ）。
• A.向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务
• B.提供的航天运输服务
• C.工程项目在境外的建筑服务
• D.为出口货物提供的邮政服务、收派服务
• 参考答案：AB
• 解析：选项AB，适用增值税零税率政策；选项CD，适用增值税免税政策。

• 3.【多选题】下列个人所获得的收入，属于免征个人所得税的有（　　）。
• A.保险理赔金额5000元
• B.商场抽奖所得500元
• C.单张发票中奖金额1000元
• D.退休工资收入8000元
• 参考答案：AD
• 解析：选项B：属于“偶然所得”，没有免税优惠。选项C：个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。选项D：离退休工资法定免税。

• 4.【多选题】纳税人提供的下列应税电信服务中，应按照9%的税率计征增值税的有（ ）。
• A.短信和彩信服务
• B.出租或者出售带宽、波长等网络元素
• C.互联网宽带接入服务
• D.卫星电视信号落地转接服务
• 参考答案：ABC
• 解析：应税电信服务中的基础电信服务税率为9%，选项ABC属于基础电信服务。基础电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务、手机流量服务、短信和彩信服务、互联网宽带接入服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。卫星电视信号落地转接服务属于增值电信服务，适用6%的税率。

• 5.【单选题】某航空公司占用林地1 万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地4 万平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为20 元/ 平方米。该公司应缴纳耕地占用税（　）万元。
• A.20
• B.28
• C.24
• D.25
• 参考答案：B
• 解析：占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2 元的税额征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税＝1×20+4×2＝28（万元）。

• 6.【单选题】某企业在市区拥有一块土地，尚未经相关部门组织测定土地面积，也未核发土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，符合税法规定的是（　　）。
• A.免予履行纳税义务
• B.待有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务
• C.待政府核发证书确认土地面积后再履行纳税义务
• D.由纳税人据实申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证后再作调整
• 参考答案：D
• 解析：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。对于尚未核发土地使用证书的纳税人，其纳税义务的履行方式是：应由纳税人据实申报土地面积，并以此计算缴纳城镇土地使用税；待核发土地使用证书后，再根据证书所载面积进行相应的调整。选项A（免予履行）、B（待测定后履行）、C（待发证后履行）均不正确。

• 7.【单选题】2025年12月，甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，公允价值为25万元（不含税，下同）；取暖器的公允价值为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（　　）万元。
• A.10
• B.20
• C.30
• D.35
• 参考答案：D
• 解析：该厂发放上述福利应确认的收入=25+10=35（万元）。

• 8.【单选题】某电子设备制造企业属于先进制造业企业，系一般纳税人，在享受加计抵减政策的先进制造业企业名单之内。2026年2月该企业销售电子设备取得不含增值税销售额300万元，上期留抵税额5万元，本月发生进项税30万元，由于管理不善生产工具丢失，需作进项税转出3万元。上期加计抵减额余额5万元，则该企业当期应纳增值税（ ）万元。
• A.0.5
• B.0.65
• C.5.5
• D.5.65
• 参考答案：B
• 解析：该企业当期抵减前应纳增值税=300×13%-（30-3+5）=7（万元）。当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+30×5%-3×5%=6.35（万元），上期留抵税额属于上期没有抵扣完的进项税额，所以不用并入当期进项税额中计提加计抵减额，当期应纳增值税=7-6.35=0.65（万元）。

• 9.【多选题】下列关于亏损弥补的表述中，符合企业所得税法规定的有（　　）。
• A.企业筹办期间不计算为亏损年度
• B.高新技术企业发生的亏损，其最长弥补期限为10年
• C.合伙企业的法人合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利
• D.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 【点拨】可以外补内，不得内补外。

• 10.【多选题】某企业2025年购置的下列车辆免征车辆购置税的有（　　）。
• A.汽车挂车
• B.购置价格为不含增值税10万元的新能源乘用车
• C.排气量250毫升的摩托车
• D.设有固定装置的非运输专用作业车辆
• 参考答案：BD
• 解析：选项A（汽车挂车）：不免征。汽车挂车需要缴纳车辆购置税，但可享受减半征收的税收优惠。选项C（排气量250毫升的摩托车）：不免征。车辆购置税仅对排气量超过150毫升的摩托车征税。250毫升明显超过150毫升，属于应税车辆，需要正常纳税。

• 1.【多选题】奥普特公司是一家主要从事机器视觉核心软硬件产品的研发、生产和销售的高新技术企业。该公司拟投资建设机器视觉制造中心项目，目前已启动对项目的筹资管理工作。下列各项中，奥普特公司应对筹资管理风险所采用的管控措施表述正确的有（ ）。
• A.拟订筹资方案，并组织相关专家对筹资方案进行论证
• B.对于重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度
• C.企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金
• D.筹资方案发生变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序
• 参考答案：ABC
• 解析：筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序，选项D错误。

• 2.【多选题】下列各项中，属于对竞争对手分析主要内容的有（ ）。
• A.竞争对手的未来目标
• B.竞争对手的假设
• C.竞争对手的历史业绩
• D.竞争对手的现行战略
• 参考答案：ABD
• 解析：对竞争对手的分析有四个方面的主要内容，即竞争对手的未来目标、假设、现行战略和能力。

• 3.【单选题】近年来，虽然C国工业气体市场增长率较低，但是普莱克斯作为全世界最大的气体供应商，仍霸占着C国工业气体的头把交椅。根据波士顿矩阵分析法，普莱克斯C 国的工业气体业务是（ ）。
• A.“明星”业务
• B.“问题”业务
• C.“现金牛”业务
• D.“瘦狗”业务
• 参考答案：C
• 解析：“虽然C国工业气体市场增长率较低，但是普莱克斯作为全世界最大的气体供应商，仍霸占着C国工业气体的头把交椅”表明普莱克斯（C国）的工业气体业务属于低增长一强竞争地位的“现金牛”业务，选项C正确。

• 4.【单选题】下列选项中，关于价值链分析表述错误的是（ ）。
• A.价值活动和它们之间的联系是组织的竞争优势的源泉
• B.促进和引导购买者购买企业产品的活动属于外部后勤
• C.波特的价值链分析区分了五种基本活动和四种支持活动
• D.价值链中的每一个活动都能分解为一些相互分离的活动
• 参考答案：B
• 解析：促进和引导购买者购买企业产品的活动属于市场销售，因此选项B错误。

• 5.【单选题】W航空公司以“家庭式愉快，节俭而投入”的企业文化为基础，构建起在U国航空业的竞争优势，竞争对手对其难以模仿。W航空公司的竞争优势来源于（ ）。
• A.物理上独特的资源
• B.具有路径依赖性的资源
• C.具有因果模糊性的资源
• D.具有经济制约性的资源
• 参考答案：C
• 解析：企业的文化常常是一种因果含糊性的资源，企业对有些资源的形成原因并不能给出清晰的解释。W航空公司以“家庭式愉快，节俭而投入”的企业文化为基础，构建起在U国航空业的竞争优势，竞争对手对其难以模仿，属于具有因果模糊性的资源。所以选项C正确。

• 6.【多选题】喜得来公司是一家主营水饺的餐饮企业。为了让广大消费者感受到“吃着放心”的用餐体验，其采用透明厨房，使制作流程为顾客所见。同时，在传统节日(如冬至)来临之际，会提前准备出满足顾客个性化需求的多款饺子产品，供顾客自由选择。根据上述信息判断，喜得来公司的生产运营战略所涉及的主要因素有（ ）。
• A.批量
• B.种类
• C.需求变动
• D.可见性
• 参考答案：BCD
• 解析：“使制作流程为顾客所见”属于可见性;“在传统节日(如冬至)来临之际，会提前准备……饺子产品”属于需求变动;“会提前准备出满足顾客个性化需求的多款饺子产品”属于种类。因此，选项B、C、D正确。

• 7.【单选题】LX 集团作为全球电脑市场的领导企业，决定不再固守分销模式，引入直销模式与戴尔抗衡。LX 集团新的营销模式调整为“直销＋分销”的复合营销模式：对大客户拓展实行电话营销和客户营销（直销）模式，对于零售客户和中小企业客户，则加强渠道营销（分销）模式。对于多年合作的分销商们， LX 集团CEO一再强调，“未来我们的渠道分销模式依然将是我们IT产品销售的主力军，甚至可以说80% 以上的销售都依然会依赖于我们的渠道分销模式。这一变革得到企业固有文化的支持。根据战略稳定性和文化适应性矩阵的要求，该公司在实施上述新战略时应（ ）。
• A.加强协同作用
• B.以企业使命为基础
• C.重新制定战略
• D.根据文化进行管理
• 参考答案：A
• 解析：“未来我们的渠道分销模式依然将是我们IT产品销售的主力车，甚至可以说80%以上的销售都依然会依赖于我们的渠道分销模式”说明组织要素的变化较小；“这一变革得到企业固有文化的支持”说明变革与现有文化潜在一致性较大。因此，应加强协同作用，这项A正确。

• 8.【多选题】天福培训机构对学员近期学习成果进行了检验，要求学员分别阐述对公司战略的传统概念和现代概念的理解。下列各项表述中，理解正确的有（ ）。
• A.传统概念更强调公司战略的计划性、全局性和长期性
• B.现代概念更强调公司战略的应变性、竞争性和风险性
• C.传统概念只包括为达到企业终点而寻求的途径，不包括企业终点本身
• D.明茨伯格认为现代概念包括刻意安排的计划性战略和任何临时出现的非计划性战略
• 参考答案：ABD
• 解析：传统概念认为战略是公司为之奋斗的终点与公司为达到它们而寻求的途径的结合物，而现代概念认为战略只包括为达到企业的终点而寻求的途径，不包括企业终点本身，选项C错误。

• 9.【单选题】万明电力公司通过大数据分析发现了停电以后恢复供电时间的长短与客户满意度的高度相关性，并依据具体的数据调整了服务策略，提高了客户满意度。根据上述信息，万明公司数智化转型的主要内容是（ ）。
• A.技术变革
• B.管理变革
• C.组织变革
• D.业务变革
• 参考答案：D
• 解析：通过大数据分析发现停电以后恢复供电时间的长短与客户满意度高度相关，并据此调整了服务策略，提高了客户满意度，体现了通过大数据技术对海量客户信息进行挖掘和利用，将结果数据转化为改进营销方式的切入点，有利于企业实现精准营销，属于业务变革中的营销数智化。

• 10.【多选题】凯悦公司是一家电动车制造和出口商。该公司为应对法律风险和合规风险，制定实施了一系列风险管控措施。凯悦公司制定和实施的下列各项措施中，属于该公司应对监管风险的管控措施的有（ ）。
• A.关注政府对贸易和电动车出口的监管要求，识别和防范各种潜在合规风险
• B.严格遵守法律法规，建立完善与安全管理体系，对突发事件制定相关的应急预案
• C.严格招聘程序，加强对劳动者入职审查，建立并执行合法合规的劳动合同管理制度
• D.制定员工职业道德规范，并定期组织培训
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D属于应对行为规范风险的管控措施，不当选。选项ABC分别对应监管风险中贸易、安全、人事合规三个领域的管控措施，当选。