注册会计师每日一练(2025年11月20日)

• 1.【单选题】下列有关评价管理层使用的假设的说法中，不正确的是（ ）。
• A.注册会计师对管理层使用的假设的评价，仅以其在审计时可获得的信息为基础
• B.针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的，同时也是为了针对假设本身发表意见
• C.在评价管理层使用的假设的合理性时，注册会计师可能需要考虑假设是否相互依赖且具有内在一致性
• D.当存在不可观察到的输入数据时，注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施，以获取充分、适当的审计证据
• 参考答案：B
• 解析：针对管理层假设而实施审计程序是为了财务报表审计的目的，而不是为了针对假设本身发表意见，选项B不正确。

• 2.【单选题】下列有关财务报表层次重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。
• A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
• B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系
• C.被审计单位的融资能力受到限制导致的风险属于财务报表层次重大错报风险
• D.财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定
• 参考答案：D

• 3.【单选题】下列各项中，不属于与治理层沟通的事项的是（ ）。
• A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
• B.管理层对注册会计师施加的限制
• C.及时向治理层通报审计过程中识别出的内部控制缺陷
• D.拟如何应对舞弊导致的特别风险
• 参考答案：C
• 解析：选项C不恰当，注册会计师需要与治理层沟通的是审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 注册会计师与治理层沟通的事项包括： (1)注册会计师与财务报表审计相关的责任； (2)计划的审计范围和时间安排(选项D)； (3)审计中发现的重大问题(选项AB)； (4)值得关注的内部控制缺陷(选项C不恰当)； (5)注册会计师的独立性； (6)补充事项。 【知识点】沟通的事项

• 4.【单选题】下列有关注册会计师审计、内部审计和政府审计的说法中，正确的是（ ）。
• A.注册会计师审计和政府审计都能对发现的问题提出处理、处罚意见
• B.注册会计师审计和内部审计都需要对投资者、债权人及其他利益相关者负责
• C.注册会计师的独立性强于内部审计人员的独立性
• D.注册会计师审计和政府审计两者的取证权限相同
• 参考答案：C

• 5.【单选题】下列有关审计报告和财务报表预期使用者的说法中， 错误的是( )。
• A.对于上市公司而言，预期使用者是指上市公司的全体股东
• B.审计报告的收件人通常为预期使用者
• C.预期使用者可能是组织， 也可能是个人
• D.注册会计师可能无法识别所有的预期使用者
• 参考答案：A
• 解析：选项A错误，对于上市公司而言，预期使用者主要是指上市公司的全体股东，但是除了股东以外，还包括公司债权人、供应商、顾客、证券监管机构。

• 6.【多选题】针对上市实体而言，下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中，恰当的有（  ）。
• A.在财务报表审计中，一旦确定需要测试，则需测试内部控制在整个拟信赖的期间的运行有效性
• B.在财务报表审计中，注册会计师可能无需测试某一控制
• C.在内部控制审计中，注册会计师不需要测试整个会计期间内部控制运行有效性
• D.在内部控制审计中，注册会计师只需要测试特定基准日内部控制的有效性
• 参考答案：ABC
• 解析：单就内部控制审计业务而言，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。(选项D不恰当)。

• 7.【单选题】以下有关货币资金审计的说法中，正确的是（ ）。
• A .如果在同一银行有不同币种的存款，被审计单位应当在一张银行存款余额调节表中列明调节事项
• B .库存现金监盘可用作控制测试或实质性程序
• C .银行存款的未达账项不存在舞弊
• D .任何情况下注册会计师都应当对银行存款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序
• 参考答案：B
• 解析：选项A错误，银行存款余额调节表通常应由被审计单位根据不同的银行账户及货币种类分别编制；选项B正确，对被审计单位现金盘点实施的监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施特定程序的判断；选项C错误，应关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等舞弊事项；选项D错误，注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

• 8.【单选题】下列与内部控制有关的审计工作中，通常可以使用审计抽样的是（ ）。
• A.评价内部控制设计的合理性
• B.测试自动化处理控制的运行有效性
• C.确定控制是否得到执行
• D.测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性
• 参考答案：D
• 解析：选项D正确，当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。

• 9.【单选题】下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（ ）。
• A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
• B.按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
• C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务
• D.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
• 参考答案：C
• 解析：如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。

• 10.【多选题】下列各项中，属于风险导向审计模式的审计过程的有（ ）。
• A.制定总体审计策略
• B.实施风险评估程序
• C.实施进一步审计程序
• D.编制审计报告
• 参考答案：ABCD
• 解析：风险导向审计模式的审计过程大致可分为以下几个阶段：接受业务委托；计划审计工作；识别和评估重大错报风险；应对重大错报风险；编制审计报告。其中计划审计工作包括开展初步业务活动、制定总体审计策略、制定具体审计计划等；实施风险评估程序属于识别和评估重大错报风险；实施进一步审计程序属于应对重大错报风险。

• 1.【多选题】若净现值为负数，表明该投资项目（　）。
• A.为亏损项目，不可行
• B.它的内含报酬率率小于0，不可行
• C.它的内含报酬率没有达到资本成本，不可行
• D.它的现值指数小于1
• 参考答案：CD
• 解析：净现值为负数，该投资项目的内含报酬率小于资本成本，现值指数小于1，方案不可行。但不表明该方案为亏损项目或内含报酬率小于0。

• 2.【多选题】甲公司采用作业成本法，下列选项中属于生产维持级作业库的有( )。
• A.机器加工
• B.行政管理
• C.半成品检验
• D.工厂安保
• 参考答案：BD
• 解析：生产维持级作业,是指服务于整个工厂的作业,例如工厂保安、维修、行政管理、保险、财产税等。它们是为了维护生产能力而进行的作业,不依赖于产品的数量、批次和种类。

• 3.【单选题】某企业的净经营资产净利率是50％，净负债为15万，股东权益为20万，税后利息费用为6万，则该企业的权益净利率为（ ）。
• A.66.2％
• B.85.3％
• C.35.8％
• D.57.5％
• 参考答案：D
• 解析：净财务杠杆=净负债／股东权益=15／20=0.75， 税后利息率=税后利息费用／净负债=6／15=40％， 权益净利率=净经营资产净利率十(净经营资产净利率一税后利息率)×净财务杠杆                 =50％+(50％一40％)x0.75                 =57.5％， 所以正确的选项是D。

• 4.【多选题】下列各项中，属于阶梯式成本的有(  )。
• A .水电费
• B .电话费
• C .化验员工资
• D .质检员工资
• 参考答案：CD
• 解析：半变动成本通常有一个初始成本，类似于固定成本，在这个初始成本的基础上，随业务量的增长而增长，又类似于变动成本，电费和电话费等公用事业费属于半变动成本。阶梯式成本随业务量的变化呈阶梯式增长，业务量在一定限度内，这种成本不变， 当业务量增长超过一定限度后，这种成本就跳跃到一个新水平，化验员、质量检验人员的工资都属于这类成本。

• 5.【单选题】某企业购买一台设备100万元，按直线法折旧，无残值，税法规定的折旧年限为10年，使用7年后该设备报废，报废时的变现收入为18万元，清理费用3万元。假设企业适用的所得税税率为25%，则该设备报废引起的税后现金流量为（　）万元。
• A.15
• B.17.5
• C.18.75
• D.20
• 参考答案：C
• 解析：【解析】年折旧＝100/10＝10（万元），账面价值＝100－10×7＝30（万元），该设备报废引起的税后现金流量＝（18－3）＋[30－（18－3）]×25%＝18.75（万元）。

• 6.【单选题】下列各项中，会增加企业的营业现金流入的是（　）。
• A.设备或厂房的更新项目
• B.研究与开发项目
• C.勘探项目
• D.新产品开发或现有产品的规模扩张项目
• 参考答案：D
• 解析：新产品开发或现在产品的规模扩张项目，通常需要添置新的固定资产，并增加企业的经营现金流入。其他三项并不直接增加现金流入，所以选项D是答案。

• 7.【单选题】假设经营杠杆系数为2.5，在由盈利(息税前利润)转为亏损时，销售量下降的最小幅度为( )。
• A.35％
• B.50％
• C.30％
• D.40％
• 参考答案：D
• 解析：由盈利转为亏损时，说明息税前利润的变动率为-100％。 <img src="/upload/paperimg/20210708153616312940370-2b5e5fc96f65/1453359301.jpg" style="width:100%;"/>

• 8.【单选题】企业采用销售百分比法预测融资需求时，下列式子中不正确的是（ ）。
• A.预计留存收益增加=预计营业收入×基期营业净利率×(1-预计股利支付率)
• B.融资总需求=基期净经营资产×预计销售增长率
• C.融资总需求=基期营业收入×预计销售增长率×(经营资产销售百分比-经营负债销售百分比)
• D.预计可动用的金融资产=基期金融资产-预计年度需持有的金融资产
• 参考答案：A
• 解析：预计留存收益增加=预计营业收入×预计营业净利率×(1一预计股利支付率)，所以选项A的式子不正确。

• 9.【单选题】下列成本差异中，应该由劳动人事部门承担责任的是（　）。
• A.直接材料价格差异
• B.直接人工工资率差异
• C.直接人工效率差异
• D.变动制造费用效率差异
• 参考答案：B
• 解析：直接材料价格差异是在采购过程中形成的，属于采购部门的责任；直接人工工资率差异是价格差异，一般地，这种差异的责任不在生产部门，劳动人事部门更应对其承担责任。直接人工效率差异和变动制造费用效率差异主要应该由生产部门承担责任，综上所述，应该选择B。

• 10.【多选题】下列关于项目资本成本的说法中，正确的有（　）。
• A.在使用净现值法评价投资项目时，项目资本成本是“折现率”
• B.在使用内含报酬率法评价投资项目时，项目资本成本是“取舍率”
• C.在使用内含报酬率法评价投资项目时，项目资本成本是“必要报酬率”
• D.项目资本成本是项目投资评价的基准
• 参考答案：ABCD
• 解析：评价投资项目最普遍的方法是净现值法和内含报酬率法。采用净现值法的时候，项目资本成本是计算净现值的折现率；采用内含报酬率法时，项目资本成本是其“取舍率”或必要报酬率。因此，项目资本成本是项目投资评价的基准。

• 1.【多选题】根据证券法律制度的规定，下列情形中，应当依法履行注册程序的有（　　）。
• A.非公众公司未采用公开方式且此次发行后股东人数不超过200人的股票发行
• B.股东人数超过200人的公司申请其股票到全国股转系统挂牌公开转让
• C.上市公司向不超过35名特定对象发行股票
• D.向不超过35名战略投资者战略配售的首次公开发行股票
• 参考答案：BCD
• 解析：（1）选项A：属于私募发行，不属于公开发行的范畴，无须经过注册程序，根据《公司法》遵守组织内部治理规定、履行公司内部决议程序即可。（2）选项B：股东人数未超过200人的公司申请其股票挂牌公开转让，中国证监会豁免注册，由全国股转系统进行审核；股东人数已超过200人的，持申请文件向全国股转系统申报，再由全国股转系统报送中国证监会注册。（3）选项CD：上市公司不论向不特定对象发行，还是向特定对象发行，均为公开发行，均应履行注册程序。

• 2.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行结算账户的表述中，正确的有（ ）。
• A.一般存款账户可以办理现金缴存，但是不得办理现金支取
• B.单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户
• C.一般存款账户是存款单位的主办账户
• D.合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金
• 参考答案：ABD
• 解析：教材页码：P415-418 本题考查单位银行结算账户。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 选项C错误；基本存款账户是存款单位的主办账户。 合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户(简称“QFII专用存款账户”)纳入专用存款账户管理。

• 3.【单选题】甲向乙借款1万元，借款期限届满，甲无力偿还，而甲除了下列权利外别无财产可供偿还。在符合条件的情况下，债权人乙可以代位行使甲的权利是下列哪一项？（ ）
• A.甲对其儿女的请求支付赡养费的权利
• B.甲对其母的继承权
• C.甲对其债务人所享有的偿还货款的请求权
• D.甲因被第三人打伤而对第三人享有的损害赔偿请求权
• 参考答案：C
• 解析：选项ABD所列权利均为专属于债务人的债权，债权人不能代位行使。

• 4.【多选题】根据证券法律制度规定，甲上市公司的下列机构或人员中，可以作为征集人自行或委托证券公司、证券服务机构，公开请求上市公司股东委托其代为出席股东大会，并代为行使表决权等股东权利的有( )。
• A.职工监事李某
• B.独立董事刘某
• C.甲公司董事会
• D.持有甲公司3%有表决权股份的股东王某
• 参考答案：BCD
• 解析：除了上市公司董事会、独立董事、持有1% 以上有表决权股份的股东之外，依照法律、行政法规或者国务院证券监督管理机构的规定设立的投资者保护机构，也可以作为征集人，自行或者委托证券公司、证券服务机构，公开请求上市公司股东委托其代为出席股东大会，并代为行使提案权、表决权等股东权利。

• 5.【多选题】根据企业破产法律制度的规定，下列选项中，属于债权申报登记册上记载的内容的有（ ） 。
• A.申报人的姓名
• B.申报债权额
• C.申报人的担保情况
• D.申报人的联系方式
• 参考答案：ABCD
• 解析：管理人应当依法对所申报的债权进行登记造册，详尽记载申报人的姓名、单位、代理人、申报债权额、担保情况、证据、联系方式等事项，形成债权申报登记册。

• 6.【单选题】甲、乙、丙共同投资设立一家普通合伙企业，合伙协议对合伙人的资格取得或丧失未作约定。合伙企业存续期间，甲因车祸去世，甲妻丁是唯一继承人。下列表述中，符合合伙企业法律制度规定的是哪一项？（ ）
• A.丁自动取得该企业合伙人资格
• B.经乙、丙一致同意，丁取得该企业合伙人资格
• C.丁不能取得该企业合伙人资格，只能由该企业向丁退还甲在企业中的财产份额
• D.丁自动成为有限合伙人，该企业转为有限合伙企业
• 参考答案：B
• 解析：根据规定，普通合伙人死亡时，其继承人具备完全民事行为能力的，按照合伙协议的约定或者经全体合伙人一致同意，可以取得普通合伙人资格。因此，本题中，丁若想成为合伙人，须经全体合伙人（乙和丙）一致同意。故选项B正确。

• 7.【单选题】根据外汇管理法律制度的规定.对于个人结汇和境内个人购汇实行年度总额管理，年度总额为每人每年等值（ ）美元，国家外汇管理局根据国际收支状况对年度总额进行调整。
• A.10万
• B.20万
• C.5万
• D.15万
• 参考答案：C
• 解析：本题考核个人外汇管理制度。目前，对于个人结汇和境内个人购汇实行年度总额管理，年度总额为每人每年等值5万美元，国家外汇管理局根据国际收支状况对年度总额进行调整。

• 8.【多选题】根据外汇管理法律制度的规定，下列选项中属于经常项目下外汇的有（ ）。
• A.国内某企业出口产品的外汇收入
• B.国内某企业从国外投资的企业分配的利润
• C.中国公民李某担任国外某公司高级管理人员获得的工资
• D.中国政府向非洲某受灾地区提供的经济援助
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核经常项目。经常项目包括贸易收支(选项A)、服务收支、收益(包括职工报酬和股息、红利等投资收益)(选项B、C)和经常转移(单方面转移)(选项D)。

• 9.【多选题】下列各项中，属于限制流通物的有（　）。
• A.文物
• B.房屋
• C.药品
• D.黄金
• 参考答案：ACD
• 解析：限制流通物是被法律限制市场流通之物，如文物、黄金、药品等；房屋是流通物，不属于限制流通物。

• 10.【多选题】2023年8月3日甲与乙签订租赁合同，将其所有的一幢房屋出租给乙居住，租期一年。2023年10月19日甲又将该已出租的房屋设定抵押与丙签订借款合同，并书面告知了乙。2024年4月19日借款合同到期，甲未能按照约定还本付息。关于本案，下列说法错误的有（　）。
• A.乙在租赁合同的有效期内仍有权居住，因抵押合同无效
• B.乙在租赁合同的有效期内仍有权居住，因原租赁合同继续有效
• C.乙在租赁合同的有效期内仍有权居住，但应与房屋的受让人签订新的租赁合同
• D.乙在租赁合同的有效期内是否有权居住由房屋的受让人决定
• 参考答案：ACD
• 解析：抵押人将已出租的财产抵押的，应当书面告知承租人，抵押权实现后，租赁合同在有效期内对抵押物的受让人继续有效。

• 1.【多选题】关于权益工具与金融负债的表述正确的有（　　）。
• A.如果一项衍生工具，且企业通过交付固定数量的自身权益工具换取固定数量的现金或其他金融资产进行结算，说明该项工具为权益工具
• B.如果一项衍生工具，且企业通过交付固定数量的自身权益工具换取不固定数量的现金或其他金融资产进行结算，说明该项工具为权益工具
• C.如果一项非衍生工具，且企业有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算时，说明该项工具为金融负债
• D.如果一项非衍生工具，且企业有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算时，说明该项工具为权益工具
• 参考答案：AD
• 解析：【解析】如果一项衍生工具，且企业通过交付固定数量的自身权益工具换取固定数量的现金或其他金融资产进行结算，说明该项工具为权益工具，选项A正确；如果一项非衍生工具，且企业有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算时，说明该项工具为权益工具，选项D正确。

• 2.【多选题】下列各项中，可以认定投资企业对被投资单位形成控制的情况有（　　）。
• A.通过与其他投资者的协议，投资企业拥有被投资单位50%以上表决权资本的控制权
• B.根据章程或协议，投资企业有权控制被投资单位的财务和经营政策
• C.有权任免被投资单位董事会等类似权力机构的多数成员
• D.在被投资单位董事会或类似机构会议上有半数以上表决权
• 参考答案：ABCD
• 解析：A,B,C,D均属于控制的情况

• 3.【单选题】甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，另支付补价10万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为( )。
• A.0
• B.5万元
• C.10万元
• D.15万元
• 参考答案：D
• 解析：【解析】甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益=130-（140-25）=15（万元）。

• 4.【多选题】甲公司购入乙公司债券进行投资，并分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在计算实际利率时，需考虑的因素有（　　）。
• A.债券面值、票面利率及付息方式
• B.交易价格
• C.交易费用
• D.债券期限
• 参考答案：ABCD
• 解析：A,B,C,D在计算实际利率时都要考虑

• 5.【单选题】下列项目中，属于现金流量套期的是（ ）。
• A .用利率互换去对固定利率债券套期
• B .用利率互换去对浮动利率债券套期
• C .某电力公司因签订了一项6个月后以约定价格购买煤炭的合同，对该确定承诺的价格变动风险进行套期
• D .对现有存货价格变动风险进行套期
• 参考答案：B
• 解析：选项A，属于固定换浮动，利率变动影响公允价值变动，是对公允价值套期变动风险进行套期； 选项B，属于浮动换固定，是对未来现金流量变动风险进行套期； 选项C是尚未确认的确定承诺，选项D是已确认资产，均属于公允价值套期。

• 6.【多选题】依据企业会计准则的规定，下列关于终止经营的列报表述中正确的有（ ）。
• A .划分为持有待售的资产产生的损益应作为终止经营损益列报
• B .企业应当在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益
• C .不符合终止经营定义的持有待售的非流动资产或处置组，其减值损失和转回金额及处置损益应当作为持续经营损益列报
• D .终止经营不再满足持有待售类别划分条件的，原来作为终止经营损益列报的信息重新作为可比会计期间的持续经营损益列报
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A不正确，不符合终止经营定义的持有待售的非流动资产或处置组，其减值损失和转回金额及处置损益应当作为持续经营损益列报。 【知识点】终止经营的列报

• 7.【单选题】2×18年，甲公司与其子公司(乙公司)发生的有关交易或事项如下： (1)甲公司收到乙公司分派的现金股利400万元： (2)甲公司将其生产的设备出售给乙公司用于生产产品，收到价款及增值税226万元； (3)乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款500万元； (4)乙公司将土地使用权及地上厂房出售给甲公司用于其生产，收到现金1500万元。 下列各项关于甲公司上述交易或事项在编制合并现金流量表时应予抵销的表述中，错误的是（ ）。
• A.甲公司经营活动收到的现金226万元与乙公司经营活动支付的现金226万元抵销
• B.甲公司经营活动收到的现金500万元与乙公司经营活动支付的现金500万元抵销
• C.甲公司投资活动收到的现金400万元与乙公司筹资活动支付的现金400万元抵销
• D.甲公司投资活动支付的现金1500万元与乙公司投资活动收到的现金1500万元抵销
• 参考答案：A
• 解析：选项A，甲公司经营活动收到的现金226万元与乙公司投资活动支付的现金226万元抵销。

• 8.【单选题】甲公司于2×20年1月1日取得乙公司30％有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。 当日，乙公司一批A产品的公允价值为1000万元，账面价值800万元，除此之外其他可辨认资产、负债公允价值与账面价值相等， 至2×20年12月31日，乙公司将A产品的60％对外出售。 2×20年8月，乙公司将其成本为600万元(未计提存货跌价准备)的B商品以1000万元的价格出售给甲公司， 甲公司将取得的商品作为存货， 至2×20年12月31日，甲公司将B商品的30％对外出售。 2×20年乙公司实现净利润3400万元，不考虑所得税等因素。 甲公司2×20年个别财务报表应确认的投资收益为（ ）万元。
• A.1020
• B.1140
• C.900
• D.984
• 参考答案：C
• 解析：(1)投资时点公允价值与账面价值不一致的A产品，出售60％部分调整减少净利润的金额=(1000-800)×60％=120(万元)； (2)内部交易B商品针对未出售的70％部分，未实现内部交易损益调整减少净利润的金额=(1000-600)×(1-30％)=280(万元)。 甲公司个别财务报表应确认的投资收益=(3400-120-280)×30％=900(万元)。

• 9.【单选题】下列关于固定资产资本化的后续支出的表述正确的是（　）。
• A.固定资产装修费用应在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算
• B.对于能够显著提高固定资产使用寿命或者提升产能效率的后续支出，应当进行资本化处理
• C.固定资产资本化的改扩建完成后，应在原使用寿命基础上扣除改扩建占用时间计算尚可使用寿命
• D.固定资产发生资本化的后续支出时，应通过“固定资产”科目将其账面价值转入“在建工程”
• 参考答案：B
• 解析：选项A，固定资产装修费用金额较大的，如果满足固定资产的确认条件，装修费用应当计入固定资产账面价值，并在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算；选项C，改扩建完成后，应重新预计资产使用寿命，如果原使用寿命不变，才可以在原寿命基础上扣除改扩建占用时间计算尚可使用寿命；选项D，发生资本化的后续支出，应将固定资产账面价值转入“在建工程”，此时应该通过“固定资产”“累计折旧”“固定资产减值准备”三个科目共同反映其账面价值，不能只通过“固定资产”一个科目。

• 10.【多选题】2×24年1月1日，甲公司以银行存款6 200万元购买了乙公司分期付息、到期还本的债券，面值为6 000万元，票面利率为8%，实际利率为6%。甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券信用风险自初始确认后并未显著增加，企业应当按照相当于该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备，预计违约率为2%，预计违约损失率为15%。假设不考虑公允价值变动，甲公司的会计处理正确的有（　　）。
• A.2×24年应确认投资收益372万元
• B.2×24年末应确认信用减值损失18万元
• C.2×24年末应贷记其他综合收益18万元
• D.2×24年末该金融资产账面价值为其摊余成本
• 参考答案：ABC
• 解析：2×24年应确认投资收益＝6 200×6%＝372（万元）；2×24年末该金融资产的摊余成本＝6 200×（1＋6%）－6 000×8%-18＝6 074万元；2×24年末应确认资产减值损失＝6 000×2%×15%＝18（万元）；企业应当在其他综合收益中确认其损失准备，并将减值损失或利得计入当期损益，且不应减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。该金融资产在资产负债表中列示的账面价值=6 200×（1＋6%）－6 000×8%=6 092（万元）。

• 1.【单选题】下列船舶中，免征船舶吨税的是（ ）。
• A .吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶
• B .应纳税额为人民币100元的船舶
• C .养殖渔船
• D .非机动驳船
• 参考答案：C
• 解析：选项A：吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶，免征船舶吨税； 选项B：应纳税额在人民币50元以下的船舶免征船舶吨税； 选项D：非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50％计征税款。

• 2.【多选题】下列关于印花税计税依据的说法中，正确的有（ ）。
• A.人身保险合同以保险费为计税依据
• B.融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据
• C.已缴纳印花税的营业账簿，以后年度实收资本、资本公积合计金额增加的，按照增加部分纳税
• D.借款合同以借款本金和利息之和为计税依据
• 参考答案：BC
• 解析：教材页码：P452-453 本题考查印花税计税依据的规定。 选项A，人身保险合同不属于印花税的征税范围，不征收印花税。 选项D，借款合同以借款金额(本金)为计税依据。

• 3.【多选题】下列各项中，应缴纳印花税的有（ ）。
• A.权利许可证照
• B.个人书立的动产买卖合同
• C.技术开发合同
• D.融资租赁合同
• 参考答案：CD
• 解析：选项A，从2022年7月1日起，权利许可证照不再征收印花税；选项B，买卖合同中个人书立的动产买卖合同不征收印花税。

• 4.【多选题】增值税纳税人下列项目中，应并入当期销售额缴纳增值税的有（ ）。
• A.收取的啤酒包装物押金
• B.随同货物销售收取的包装物租金
• C.逾期的白酒包装物押金
• D.收取的白酒包装物押金
• 参考答案：BD
• 解析：对于啤酒、黄酒，在收取押金的时候不计征增值税，逾期不退回时确认收入，计征增值税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，在收取时并入当期销售额征税，逾期时不再并入当期销售额。

• 5.【单选题】黄河外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格折合人民币为1 000万元，缴纳进口关税税额900万元，则该公司应纳进口增值税为（ ）万元。（小汽车消费税税率9％）
• A.351.09
• B.170.85
• C.352.78
• D.271.43
• 参考答案：D
• 解析：进口货物按照组成计税价格计算增值税，组成计税价格包括进口环节的已纳消费税。组成计税价格＝关税计税价格+关税+消费税。应缴纳的增值税＝（1 000＋900）÷（1－9％）×13％＝271.43（万元）

• 6.【单选题】某外商投资企业2022年度利润总额为40万元。未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向希望小学捐赠5万元。该企业2022年应纳税调整的金额为(  )万元。
• A.调减5
• B.调增0.2
• C.调增4.8
• D.调减4.8
• 参考答案：B

• 7.【单选题】下列各项中不属于我国居民纳税人的是（ ）。
• A.在我国工作两年的外籍专家
• B.在我国有住所，因学习在美国居住半年的李某
• C.被所在公司派来我国进行技术指导、在我国工作3个月的美国人迈克
• D.2019年1月1日来华学习，9月份回国的朱莉
• 参考答案：C
• 解析：选项C，属于在我国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民纳税人。

• 8.【单选题】关于房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所、停车场等公共设施，土地增值税的处理原则说法错误的是（ ）。
• A.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除
• B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用不可以扣除
• C.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用
• D.建成后无偿赠送给关联企业的，其成本、费用可以扣除
• 参考答案：B
• 解析：房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，按以下原则处理： 1.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；2.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除； 3.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。 选项D，建成后无偿赠送给关联企业的，应视同销售计算收入，则其成本、费用自然可以扣除。

• 9.【单选题】企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，下列说法不正确的是（ ）。
• A.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
• B.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额
• C.特许权使用费所得，以收入减去转让过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额
• D.利息所得，以收入全额为应纳税所得额
• 参考答案：C
• 解析：选项A，转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。选项BCD，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

• 10.【单选题】关于放弃免税权，下列说法正确的是（ ）。
• A.可具体选择某一项目放弃免税权
• B.可根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权
• C.可根据不同销售时间选择部分货物或劳务放弃免税权
• D.纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部应税销售行为均应按照规定征税，不得选择某一项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分应税销售行为放弃免税权
• 参考答案：D
• 解析：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部应税销售行为均应按照规定征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同销售对象选择部分应税销售行为放弃免税权。

• 1.【多选题】某行业的领军企业的领导商议通过设置进入壁垒的高度来限制潜在进入者的进入，从而保持各自企业的市场份额。下列各项属于结构性障碍的有（ ）。
• A.规模经济
• B.现有企业对关键资源的控制
• C.现有企业的市场优势
• D.限制进入定价
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A、B、C属于结构性障碍，选项D属于行为性障碍。所以选项A、B、C正确。

• 2.【单选题】“大道至简”是汉庭酒店企业文化的高度概括。汉庭酒店创立伊始，就以“洗好澡，睡好觉。上好网”的消费体验为服务轴心，砍掉了诸如豪华大堂、餐厅、会议室等很多出差者不必需的设施。2017年起。汉庭酒店迅速铺开的“干净战略”，使汉庭酒店凝聚起新的核心竞争力。这些举措都是汉庭酒店对其价值观的践行。从公司的使命角度看，这属于( )。
• A.公司目的
• B.公司目标
• C.公司宗旨
• D.经营哲学
• 参考答案：D
• 解析：经营哲学是公司为其经营活动方式确立的价值观、基本信念和行为准则，是企业文化的高度概括。汉庭酒店“大道至简”的企业文化属于经营哲学，选项D正确。

• 3.【多选题】下列选项中，属于影响区位优势的主要因素有（ ）。
• A.生产要素
• B.市场定位
• C.贸易壁垒
• D.经营环境
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核区位理论。影响区位优势的主要因素有生产要素、市场定位、贸易壁垒、经营环境等。

• 4.【单选题】S公司是一家大型的家电生产企业。从1991年起，该公司先后兼并了Q空调器厂、D冰柜厂、X制冷电器、HX电器等10多家大中型企业，集团资产从几千万元迅速增长至39亿元，成为中国第一家特大型家电企业。S公司实施的总体战略是（ ）。
• A.产品开发战略
• B.前向一体化战略
• C.横向一体化战略
• D.相关多元化战略
• 参考答案：C
• 解析：本题考核“横向一体化战略”的知识点。横向一体化战略是指企业向产业价值链相同阶段方向扩张的战略。本题中，该公司是一家家电生产企业，先后并购了10多家同类企业，所以属于横向一体化战略，选项C正确。

• 5.【多选题】甲公司是一家大型家化企业。面对国内家化行业日益激烈的竞争，该公司通过构建企业的规模优势、独特的产品创新以及与主要供应商建立战略联盟关系等手段，主动降低产品价格，逐步改变行业的市场竞争格局，使得行业内5家竞争对手退出该行业，甲公司的市场份额因此提升到60％以上，该行业很长一段时间内没有新的进入者。根据产业五种竞争力理论。下列关于甲公司对付五种竞争力的主要手段表述正确的有( )。
• A.通过成本领先战略与竞争对手竞争
• B.通过与主要供应商建立战略联盟以减少相互之间的讨价还价
• C.采用进入阻绝战略形成进入障碍
• D.通过差异化手段与竞争对手竞争
• 参考答案：ABCD
• 解析：对付五种竞争力的战略：①公司必须自我定位，通过利用成本优势或差异化优势把公司与五种竞争力相隔离，从而能够超过它们的竞争对手(选项A和选项D)。②公司必须识别在产业的哪一个细分市场中，五种竞争力的影响更少一点，这就是波特提出的“集中化战略”。③公司必须努力去改变这五种竞争力。公司可以通过与供应者或购买者建立长期战略联盟，以减少相互之间的讨价还价(选项B)；公司还必须寻求进入阻绝战略来减少潜在进入者的威胁等(选项C)。

• 6.【单选题】近年来中国公民出境游市场处于高速发展的阶段。实行多元化经营的鸿湖集团于2006年成立了甲旅行社，该旅行社专门提供出境游的服务项目，其市场份额位列第二。根据波士顿矩阵原理， 鸿湖集团的旅行社业务属于（ ）。
• A.明星业务
• B.瘦狗业务
• C.现金牛业务
• D.问题业务
• 参考答案：D
• 解析：甲旅行社的出境游服务项目，其市场份额位列第二，表明其与市场份额位列第一的比值低于1 ，即相对市场占有率低； 且中国公民出境游市场处于高速发展的阶段，表明其市场增长率高。根据波士顿矩阵可知鸿湖集团的甲旅行社业务属于问题业务，选项D 正确。

• 7.【单选题】2019年第一季度，美团到店餐饮及酒旅业务交易金额为464亿元，变现率由7.8％升至9.7％，在到店餐饮领域持续占据市场第一名的位置。从目前来看，尚没有可以与之抗衡的竞争对手。由于高端酒店的进一步增加以及平均夜间价同比稳步增长，美团酒店预订业务的领导地位在该季度也得到了进一步巩固。但需要承认的是，美团到店餐饮及酒旅业务的市场增长率下跌已成不可阻挡之势。因此，对美团到店餐饮及酒旅业务应采取的最佳战略是( )。
• A.放弃
• B.转向
• C.保持
• D.发展
• 参考答案：C
• 解析：美团到店餐饮及酒旅业务处于成熟的低速增长的市场中，市场地位有利，盈利率高，本身不需要投资，反而能为企业提供大量资金，用以支持其他业务的发展，属于现金牛业务，应采取的最佳战略为保持战略。

• 8.【单选题】美图公司是某出版社所属的一家印刷厂，该公司按照出版社提供的文稿、图片和质量要求从事印刷、装订工作。图美公司适宜采用的组织协调机制是(  )。
• A .共同价值观
• B .相互适应，自行调整
• C .工作成果标准化
• D .技艺(知识)标准化
• 参考答案：C
• 解析：“按照出版社提供的文稿、图片和质量要求从事印刷、装订工作”体现了工作成果标准化。选项C正确。

• 9.【单选题】下列各项应对风险的措施中，属于风险转移的是（ ）。
• A.按照行业协会要求， 甲会计师事务所每年按营业收入一定比例计提风险准备金
• B.乙公司获得中信银行1亿元战略授信额度
• C.丙公司通过外汇市场为其1 000 万美元银行贷款进行套期保值
• D.丁公司将其应收客户500 万元货款向某投行以不附追索权方式进行保理
• 参考答案：D
• 解析：选项AB属于风险补偿，选项C属于风险对冲，选项D属于风险转移

• 10.【单选题】战略变化呈现无方向或无重心的特点，属于战略变革发展阶段中的（ ）。
• A.连续阶段
• B.渐进阶段
• C.不断改变阶段
• D.全面阶段
• 参考答案：C
• 解析：战略变革需要经历四个发展阶段，分别是连续阶段、渐进阶段、不断改变阶段和全面阶段。其中，不断改变阶段的战略变化呈现无方向或无重心的特点。因此，选项C正确。 【知识点】战略变革的发展阶段