注册会计师每日一练(2026年1月5日)

• 1.【单选题】下列关于业务资源分配的说法中，错误的是（ ）。
• A.项目合伙人应当确定充分、适当的资源已被及时分配给审计项目组用于执行审计项目
• B.审计项目合伙人应当确保审计项目组成员拥有适当的胜任能力，包括充足的时间执行审计项目，但无需考虑提供直接协助的外部专家或内部审计人员
• C.项目合伙人应当负责根据审计项目的性质和具体情况，适当使用向审计项目组分配或提供的资源
• D.项目合伙人应当在考虑审计项目的性质和具体情况的基础上，制定合理的时间预算
• 参考答案：B
• 解析：项目合伙人应当确保审计项目组成员以及审计项目组成员以外提供直接协助的外部专家或内部审计人员作为一个集体，拥有适当的胜任能力，包括充足的时间执行审计项目。

• 2.【多选题】下列各项中，需要与注册会计师专家达成一致意见的有（ ）。
• A.是否遵守注册会计师的职业道德
• B.是否遵守会计师事务所的质量管理程序
• C.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围
• D.对专家遵守保密规定的要求
• 参考答案：CD
• 解析：注册会计师与专家达成一致意见的相关事项包括：专家工作的性质、范围和目标；注册会计师和专家各自的角色和责任；注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围；对专家遵守保密规定的要求。

• 3.【多选题】如果财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，注册会计师应当（  ）。
• A .与治理层讨论未披露信息的情况
• B .在形成审计意见的基础段落中描述未披露信息的性质
• C .如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在形成审计意见的基础段落中包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止
• D .注册会计师在财务报表中对其进行披露
• 参考答案：ABC
• 解析：注册会计师没有权利在财务报表中进行披露，注册会计师只能在法律不禁止的情况下在审计报告中进行披露。

• 4.【单选题】下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。
• A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
• B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
• C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂
• D.丙公司控制环境薄弱
• 参考答案：D
• 解析：内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素。选项ABC：都是相对具体的，有一定关系，但不是主要的。

• 5.【单选题】注册会计师认为被审计单位可能存在未记录的负债，注册会计师拟采取的措施中，效果最差的是（ ）。
• A.询问审计外勤结束时仍未支付的应付账款
• B.复核资本预算和董事会会议纪要。获取是否存在承诺或有负债的证据
• C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已计入应付账款的证据
• D.从应付账款的账面选取项目追查至相关的原始凭证
• 参考答案：D
• 解析：未记录的负债在账面上没有，因此从应付账款的账面选取项目无法检查到未记录的负债，选项D主要是对应付账款存在认定的证实。

• 6.【单选题】针对舞弊导致的认定层次重大错报风险，下列应对措施中不恰当的是(  )。
• A .改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据
• B .改变实质性程序的时间．包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试
• C .在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
• D .改变审计程序的范围．包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
• 参考答案：C
• 解析：选项C属于针对由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。

• 7.【单选题】甲公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户。下列情形中，不会导致对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形是（ ）。
• A.项目组成员A的姐夫是甲公司销售部门职员，经手了全部销售业务的50%
• B.项目组成员B持有甲公司发行的市值约5 000元的股票
• C.项目组成员C将私有房屋出租给甲公司，年租金30万元
• D.项目组成员D在查阅审计档案时发现上年度工作底稿中存在错误的结论
• 参考答案：A
• 解析：选项A，因姐夫不属于近亲属，故选项中情形对职业道德的影响尚在可接受范围之内。选项B、C、D中情形属于自身利益因素所包含的主要情形。综上，本题应选A。

• 8.【多选题】会计师事务所的下列人员中，不属于对质量管理体系承担运行责任的人员有（ ）。
• A.质量管理主管合伙人
• B.职业道德主管合伙人
• C.主要负责人
• D.独立性主管合伙人
• 参考答案：BCD
• 解析：选项 A ，属于对事务所质量管理体系承担运行责任。选项 BD ，均属于对管理体系特定方面的运行承担责任；选项C，对事务所质量管理体系承担最终责任。

• 9.【多选题】内部控制审计中，下列各项可能表明内部控制存在重大缺陷的有（ ）。
• A.注册会计师发现被审计单位财务经理存在侵占小额资产的行为
• B.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误导致的重大错报
• C.注册会计师识别出被审计单位未识别的财务报表重大错报
• D.审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效
• 参考答案：ABCD
• 解析：下列迹象可能表明内部控制存在重大缺陷：（1）注册会计师发现董事、监事和高级管理人员的任何舞弊（选项A）；（2）被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正舞弊或错误导致的重大错报（选项B）；（3）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位内部控制在运行过程中未能发现该错报（选项C）；（4）审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效（选项D）。

• 10.【多选题】有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，不正确的是（ ）。
• A.如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
• B.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定
• C.如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
• D.如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
• 参考答案：ACD
• 解析：注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。

• 1.【单选题】某投资项目的运营期为6年，无建设期，投产后每年的现金净流量均为162万元，固定资产初始投资为260万元，项目的资本成本为8％，（P/A，8％，6）＝4.6229，则该投资项目的等额年金额为（　）万元。
• A.148.67
• B.151.83
• C.126.18
• D.105.76
• 参考答案：D
• 解析：等额年金额＝净现值/年金现值系数＝（162×4.6229－260）/4.6229＝105.76（万元），所以，选项D正确。

• 2.【单选题】在平行结转分步法下，广义的在产品不包括（ ）。
• A.本步骤已经完成加工的半成品
• B.本步骤尚未完成加工的在产品
• C.后续步骤尚未完成加工的在成品
• D.上步骤尚未完成加工的在产品
• 参考答案：D
• 解析：在平行结转分步法下，月末广义在产品是指月末各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。上步骤尚未完成加工的在产品，不属于本步骤的广义在产品，所以，应该选择D。

• 3.【多选题】以下事项中，会导致公司加权平均资本成本提高的有（　 ）。
• A.因总体经济环境变化，导致无风险报酬率提高
• B.市场风险溢价提高
• C.公司股票上市交易，改善了股票的市场流动性
• D.市场利率降低
• 参考答案：AB
• 解析：改善股票的市场流动性，投资者想买进或卖出证券相对容易，变现风险减小，要求的收益率会降低，所以会降低企业的资本成本，所以，选项C不是答案；市场利率降低，公司的资本成本也会下降，会刺激公司投资，所以，选项D不是答案。

• 4.【单选题】甲公司有两个投资额相等的互斥项目M和N，两个项目投资风险下同，均可重置。相关信息如下: <img src="/upload/paperimg/2022083116392223037915a-328381c0df4d/table_03400.png" style="width:100%;"/> 下列判断正确的是( )
• A.应投资N项目，因为N的内含报酬率>M的内含报酬率
• B.应投资M项目， 因为M的永续净现值>N的永续净现值
• C.应投资N项目，因为N的净现值＞M的净现值
• D.应投资N项目， 因为N的等额年金＞M的等额年金
• 参考答案：B
• 解析：因为两个项目投资期限不同，所以可以使用共同年限法或者等额年金法进行比较。等额年金法下，通过比较无限重置时的永续净现值来进行决策，M项目的永续净现值大于N项目的永续净现值，因此应投资M项目。

• 5.【多选题】下列有关零基预算法的说法中，正确的有( )。
• A.相对于增量预算法，零基预算法的编制工作量小
• B.零基预算法适用于预算编制基础变化较大的预算项目
• C.零基预算法编制时不受前期费用项目和费用水平的制约
• D.当预算期的情况发生改变时，预算数额会受到基期不合理因素的干扰
• 参考答案：BC
• 解析：选项A表述错误，相对于增量预算法，零基预算法的编制工作量大；选项B表述正确，零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目；选项C表述正确，应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性；选项D表述错误，增量预算法的缺点是当预算期的情况发生变化时，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。

• 6.【多选题】下列关于配股的说法中，不正确的有（　）。
• A.参与配股的股东财富较配股前有所增加，称之为“填权”
• B.参与配股的股东财富较配股前有所减少，称之为“贴权”
• C.配股权的执行价格高于当前股票价格，此时配股权是实值期权
• D.配股权的执行价格低于当前股票价格，此时配股权是虚值期权
• 参考答案：CD
• 解析：如果除权后股票交易市价高于除权基准价格，使得参与配股的股东财富较配股前有所增加，一般称之为“填权”，反之称为“贴权”，所以选项A、B说法正确。配股权的执行价格低于当前股票价格，此时配股权是实值期权，反之，是虚值期权，所以选项C、D的说法不正确。

• 7.【单选题】下列关于期权的相关表述中，错误的是（　）。
• A.欧式期权只能在到期日行权
• B.欧式期权可以在到期日之前的任何时间行权
• C.美式期权可以在到期日行权
• D.美式期权可以在到期日之前的任何时间行权
• 参考答案：B
• 解析：按照期权执行时间分为欧式期权和美式期权。如果该期权只能在到期日执行，则称为欧式期权。如果该期权可以在到期日或到期日之前的任何时间执行，则称为美式期权。

• 8.【单选题】下列关于联产品的说法中，正确的是（　）。
• A.在分离点以前发生的成本，称为联合成本
• B.分离点是指在联产品生产中，投入相同原料，经过不同生产过程，分离为各种联产品的时点
• C.联产品分离前发生的生产费用可按一个成本核算对象设置多个成本明细账进行归集
• D.分离后各种产品统一设置明细账
• 参考答案：A
• 解析：在分离点以前发生的成本，称为联合成本，所以选项A的说法正确；“分离点”是指在联产品生产中，投入相同原料，经过同一生产过程，分离为各种联产品的时点，所以选项B的说法不正确；联产品分离前发生的生产费用可按一个成本核算对象设置一个成本明细账进行归集，然后将其总额按一定分配方法（如售价法、实物数量法等）在各联产品之间进行分配，所以选项C的说法不正确；分离后各种产品分别设置明细账，归集其分离后所发生的加工成本，所以选项D的说法不正确。

• 9.【单选题】下列关于经济增加值的说法中，不正确的是（　　）。
• A.为了计算经济增加值，需要解决经营利润、资本成本和所使用资本数额的计量
• B.从公司整体业绩的评价来看，真实的经济增加值是最有意义的
• C.经济增加值是绝对数额，不具有比较不同规模公司业绩的能力
• D.经济增加值考虑了所有资本的成本，更真实地反映了企业的价值创造能力；实现了企业利益、经营者利益和员工利益的统一，从而引导企业注重长期价值的创造
• 参考答案：B
• 解析：从公司整体业绩的评价来看，基本经济增加值和披露经济增加值是最有意义的。所以，选项B的说法不正确。

• 10.【多选题】下列关于固定成本的表述中，正确的有（　）。
• A.固定成本是指在特定的产量范围内不受产量变动影响，一定期间的总额能保持相对稳定的成本
• B.固定成本的稳定性是针对其单位成本而言的
• C.不能通过当前的管理决策行动加以改变的固定成本，称为约束性固定成本
• D.从某种意义上看，不是产量决定酌量性固定成本，反而是酌量性固定成本影响产量
• 参考答案：ACD
• 解析：固定成本的稳定性是针对成本总额而言的，如果从单位产品分摊的固定成本来看，产量增加时，单位产品分摊的固定成本将会减少；产量减少时，单位产品分摊的固定成本将会增加。所以，选项B的说法不正确。

• 1.【多选题】下列关于破产债权申报的说法中，正确的有（　）。
• A.债权人申报债权的期限由法院确定，最短30日，最长60日
• B.债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助等，无需申报
• C.税收债权、社会保障债权应当申报
• D.对债务人的特定财产享有担保权的债权人由管理人调查后列出清单，无需申报
• 参考答案：BC
• 解析：本题考查破产债权申报。债权人申报债权的期限由法院确定，最短30日，最长3个月，选项A错误。对债务人的特定财产享有担保权的债权应当申报，选项D错误。

• 2.【单选题】李某为甲股份公司的董事长．赵某为乙股份公司的董事长。甲公司持有乙公司60％的股份，乙公司还有其余4个自然人股东，分别持有10％的股份。下列行为中，符合《公司法》规定的是（ ）。
• A .乙公司股东大会上，全体股东表决通过向李某提供200万元购房借款
• B .甲公司股东大会上，出席会议股东所持表决权过半数通过为乙公司提供担保
• C .乙公司股东大会全体股东参会，经过甲公司在内的3名股东表决通过为甲公司提供担保
• D .乙公司对外负债，债权人要求甲公司为此承担连带责任
• 参考答案：B
• 解析：公司不得直接或者通过子公司向董事、监事、高级管理人员提供借款。 本题中，甲公司不得向李某或者通过乙公司向李某提供借款，所以选项A是公司法禁止的。 选项C错误：公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加表决。该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。 选项D错误：股份有限公司的股东以其“认购的股份”为限对公司债务承担责任。

• 3.【多选题】根据合同法律制度规定，下列选项中，属于要约邀请的有（ ）。
• A.寄送的价目表
• B.基金招募说明书
• C.中标通知书
• D.拍卖公告
• 参考答案：ABD
• 解析：要约邀请是希望他人向自己发出要约的表示。寄送的价目表(选项A当选)、拍卖公告(选项D当选)、招标公告、招股说明书、债券募集办法、基金招募说明书(选项B当选)、商业广告和宣传等，性质均为要约邀请。

• 4.【单选题】某种证券交易方式按时间优先原则，以证券当日收盘价或证券当日成交量加权平均价格对买卖申报逐笔连续撮合。该种证券交易方式是（　　）。
• A.集合竞价交易
• B.盘后定价大宗交易
• C.协议定价交易
• D.做市商交易
• 参考答案：B

• 5.【单选题】张某、李某、王某合伙成立普通合伙企业，约定1年内缴清出资，后王某一直没有缴付出资。2023年2月1日张某和李某通知王某1个月内补足出资，否则将其予以除名。2023年3月1日张某和李某对王某做出除名决议，2023年3月25日王某接到除名通知，除名生效时间是（ ）。
• A.2023年2月1日
• B.2023年3月1日
• C.2023年3月25日
• D.2023年4月25日
• 参考答案：C
• 解析：对合伙人的除名决议应当书面通知被除名人。被除名人接到除名通知之日，除名生效，被除名人退伙。被除名人对除名决议有异议的，可以自接到除名通知之日起三十日内，向人民法院起诉。 【考查考点】第五章-合伙企业法律制度-退伙

• 6.【单选题】某上市公司发生的下列事项中，应当提交临时报告并予公告的是（ ）。
• A.与其他公司合并
• B.持有公司3％以上股份的股东与收购人达成收购协议
• C.与关联公司进行交易
• D.财务负责人被撤职
• 参考答案：A

• 7.【单选题】甲、乙、丙三人发起设立A有限责任公司。甲以机器设备出资100万元，该设备出资时的市价为40万元。乙对此知情，丙对此不知情。一年后，甲将其股权转让给不知情的丁。A公司由于经营不善，无法清偿债务，下列关于责任承担的说法中，正确的是（ ）。
• A.甲应当在30万元本息范围内承担责任
• B.乙应当在30万元本息范围内承担责任
• C.丙应当在60万元本息范围内承担责任
• D.丁应当在60万元本息范围内承担责任
• 参考答案：C
• 解析：选项AB不当选、选项C当选，公司设立时，股东未按照公司章程规定实际缴纳出资，或者实际出资的非货币财产的实际价额显著低于所认缴的出资额的，设立时的其他股东与该股东在出资不足的范围内承担连带责任。因此，甲、乙、丙应当在60万元本息范围内承担责任。选项D不当选，受让人不知道且不应当知道存在前述情形的，由转让人承担责任。受让人丁不知情，不承担责任。

• 8.【多选题】根据反垄断法律制度的规定，下列各项中，属于认定经营者具有市场支配地位时应当依据的因素有（ ）。
• A.经营者在相关市场的市场份额以及相关市场的竞争状况
• B.经营者控制销售市场或者原材料采购市场的能力
• C.其他经营者对该经营者在交易上的依赖程度
• D.其他经营者进入相关市场的难易程度
• 参考答案：ABCD
• 解析：我国《反垄断法》规定了以下认定经营者具有市场支配地位时应当依据的因素:（1）经营者在相关市场的市场份额以及相关市场的竞争状况；（2）经营者控制销售市场或者原材料采购市场的能力；（3）经营者的财力和技术条件；（4）其他经营者对该经营者在交易上的依赖程度；（5）其他经营者进入相关市场的难易程度；（6）认定互联网等新经济业态经营者具有市场支配地位考虑的特殊因素。（7）认定共同市场支配地位考虑的特殊因素。

• 9.【单选题】根据公司法律制度的规定，负责编制股份有限公司财务会计报告并对其真实性、完整性和准确性负责的组织机构是 ( )。
• A.财务部门
• B.监事会
• C.董事会
• D.股东会
• 参考答案：C
• 解析：本题考查财务会计报告。公司财务会计报告应由董事会编制，并对其真实性、完整性和准确性负责，选项C当选。

• 10.【单选题】根据涉外经济法律制度的规定，实行自动进口许可管理的货物目录，包括具体货物名称和海关商品编码，由商务部以公告形式发布。公告发布的最晚期限是（ ）。
• A .实施前7天
• B .实施前15天
• C .实施前21天
• D .实施前30天
• 参考答案：C
• 解析：实行自动进口许可管理的货物目录，包括具体货物名称和海关商品编码，由商务部会同海关总署等有关部门确定和调整，并由商务部至少在实施前21天以公告形式发布。

• 1.【单选题】A公司和B公司共同设立—项安排C，假定该安排被划分为共同经营，A公司和B公司对于安排C的资产、负债及损益分别享有50%的份额。2×19年12月31日，A公司支付采购价款100万元(不含增值税)购入安排C的—批产品，A公司将该批产品作为存货入账，尚未对外出售；该批产品在安排C中的账面价值为60万元。则A公司在共同经营中享有的存货账面价值为（ ）万元。
• A.50
• B.60
• C.100
• D.80
• 参考答案：D
• 解析：安排C因上述交易确认了收益40万元，A公司对该收益按份额应享有20万元(40×50% )。但由于在资产负债表日，该项存货仍未出售给第三方，因此该未实现内部损益20万元应当被抵销，相应减少存货的账面价值。但B公司对该收益应享有20万元(40×50%)应当予以确认，B公司享有的20万元收益反映在A公司存货的期末账面价值中，A公司享有的存货账面价值=100-20 =80(万元)。

• 2.【单选题】甲公司持有乙公司70％股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2024年甲公司实现净利润2 000万元，乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元。2024年3月1日，甲公司向乙公司出售一批存货，成本为300万元，未计提存货跌价准备，售价为500万元，至2024年12月31日，乙公司将上述存货对外出售60％，假定不考虑所得税等其他因素的影响。2024年归属于甲公司股东的净利润为（ ）万元。
• A.2000
• B.2350
• C.2266
• D.2270
• 参考答案：D
• 解析：2024年存货中包含的未实现利润＝（500－300）×（1－60％）＝80（万元），2024年合并净利润＝（2 000＋500）－80＝2 420（万元），少数股东损益＝500×30％＝150（万元），2024年归属于甲公司的净利润＝2 420－150＝2 270（万元），或＝2 000＋500×70％－80＝2 270（万元）。

• 3.【多选题】企业在对外币交易进行折算时，可以采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（　）。
• A.外币兑换业务
• B.外币购销业务
• C.外币借款业务
• D.接受外币投资业务
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，外币资本属于外币非货币性项目，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

• 4.【多选题】甲公司为增值税一般纳税人，按照国家规定需要根据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨6.5元。甲煤矿公司2×24年1月共开采原煤10万吨。2×24年1月10日，甲公司使用提取的安全生产费购入一批需要安装的用于改造和完善矿井安全的防护设备，取得增值税专用发票上注明价款5.5万元，增值税税额0.715万元，安装过程中支付安装工人工资0.12万元。2×24年1月15日，该设备安装完毕投入使用。2×24年1月20日，支付安全生产检查费3万元。2×24年1月22日，支付安全生产检查费2万元。2×23年12月31日，公司“专项储备—安全生产费”科目余额为2万元。不考虑其他因素，下列各项会计处理的表述中，错误的有（ ）。
• A.2×24年1月提取安全生产费65万元计入相关产品成本
• B.增值税税额0.715万元和安装过程中支付工人工资0.12万元属于费用性支出，直接冲减专项储备
• C.2×24年1月31日防护设备的账面价值为0
• D.2×24年1月31日“专项储备—安全生产费”科目余额为56.5万元
• 参考答案：BD
• 解析：2×24年1月，甲公司应提取安全生产费金额=10×6.5=65(万元),计入相关产品成本，选项A不当选；甲公司为增值税一般纳税人，购买防护设备发生的增值税进项税额应记入“应交税费——应交增值税(进项税额),安装过程中支付的工人工资应计入设备成本，选项B当选；企业通过安全生产费形成的固定资产在购置当期一次性提足折旧，2×24年1月31日，该防护设备的账面价值为0,选项C不当选；2×24年1月31日，“专项储备—安全生产费”科目的余额=2+65(本期计提金额)-5.62(本期资本化支出金额)-5(本期费用化支出金额)=56.38(万元),选项D当选。本题应编制的会计分录为： (1)计提安全生产费时： 借：生产成本等65 贷：专项储备65 (2)购置防护设备时： 借：固定资产5.62 应交税费——应交增值税(进项税额)0.715 贷：银行存款6.335 借：专项储备5.62 贷：累计折旧5.62 (3)支付安全生产检查费时： 借：专项储备5 贷：银行存款5

• 5.【多选题】2×21年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3 800万元。如果采用现销方式，该批商品的价格为4 500万元，不考虑增值税等因素，2×21年1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中，正确的有( )。
• A.增加长期应收款4 500万元
• B.增加营业成本3 800万元
• C.增加营业收入5 000万元
• D.减少存货3 800万元
• 参考答案：ABD
• 解析：借：长期应收款 5000 贷：主营业务收入 4500 未实现融资收益 500 借：主营业务成本 3800 贷：库存商品 3800所以该业务使得报表中长期应收款项目金额增加4500（5000-500）万元（资产负债表中“长期应收款”项目按照“长期应收款”科目借方余额减去备抵科目“未实现融资收益”科目贷方余额后的金额填列），营业成本增加3800万元，营业收入增加4500万元，存货减少3800万元，所以选项C不正确。【知识点】具有融资性质的分期收款销售商品会计处理

• 6.【多选题】甲公司2×13年1月2日取得乙公司30%股权，并与其他投资方共同控制乙公司，甲、乙公司2×13年发生的下列交易或事项中会对甲公司2×13年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有(  )。
• A .乙公司股东大会通过发放股票股利的议案
• B .甲公司将成本为50万的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产
• C .投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额
• D .乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产
• 参考答案：BD
• 解析：本题考查长投权益法后续计量中影响投资收益的事项。 选项A不选，股票股利是一个陷阱，乙公司通过发放股票股利的议案，甲公司不需要处理； 选项B当选。顺流交易，金额不重要，只需判断出是内部交易，而内部交易影响投资收益； 选项C不选，权益法下投资成本小于应享有的乙公司的可辨认净资产公允价值份额(比如甲公司花了80元，应享有乙公司30％份额，但这30％份额公允价值100万元，此时增加长投账面价值20万元)贷记“营业外收入”科目，也就是买东西占了便宜，但不影响投资收益； 选项D当选，逆流交易，影响投资收益。 注意：本题四个选项为四个交易事项，只需掌握长投权益法后续计量的账务处理，就能作出相应判断。 权益法后续计量中，确认的投资收益就是甲公司所享有的被投资方乙的净利润份额。 其中乙的净利润需要经过调整后确认投资收益，一共五个调整，但考试只涉及两项： 内部交易(顺流或逆流)对净利润的调整、按购买日乙的资产负债公允价值(公允价值≠账面价值)对净利润的调整。 另外，发放股票股利是所有者权益内部的变动，投资方的长投就是代表所享有的被投资方的所有者权益金额，所以只需备查簿登记即可，无需账务处理。 被投资方宣告发放股利时投资方的处理见表14—1： <img src="/upload/paperimg/20240130102706126087256-956030a9b191/20230510184334d734.png" style="width:100%;"/>注意：长投权益法下。现金股利不影响投资收益。

• 7.【多选题】下列关于投资性房地产转换日确定的说法中，正确的有（　　）。
• A.投资性房地产开始自用，转换日是指房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期
• B.作为存货的房地产改为出租，转换日为企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明其对外出租的日期
• C.作为存货的房地产改为出租，转换日为租赁期开始日
• D.房地产开发企业将用于经营租出的房地产转换为存货的，转换日为租赁期届满、企业董事会或类似机构做出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期
• 参考答案：ACD
• 解析：作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日。租赁期开始日是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期，选项B错误。

• 8.【单选题】某运输企业为增值税一般纳税人。2019年5月取得交通运输收入109万元（含增值税），发生联运支出30万元（不含税金额，取得增值税专用发票），当月外购汽油8万元（不含税金额，取得增值税专用发票），购入运输车辆15万元（不含税金额，取得增值税专用发票）。则该运输企业2019年5月应缴纳增值税为（　　）万元。（交通运输服务税率为9%，销售货物或劳务适用税率为13）
• A.8
• B.10
• C.3.31
• D.7.21
• 参考答案：C
• 解析：【解析】该企业当期销项税额=109/1.09×9%=9（万元），当期进项税额=8×13%+15×13%+30×9%=5.69（万元），当月应缴纳增值税=9-5.69=3.31（万元）。

• 9.【多选题】甲公司持有乙公司3%股权，对乙公司不具有重大影响。甲公司在初始确认时将对乙公司股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×24年5月，甲公司对乙公司进行增资，增资后甲公司持有乙公司20%股权，能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对乙公司股权投资会计处理的表述中，正确的有（ ）。
• A.增资后原持有3%股权期间公允价值变动金额从其他综合收益转入增资当期损益
• B.原持有3%股权的公允价值与新增投资而支付对价的公允价值之和作为20%股权投资的初始投资成本
• C.增资后20%股权投资的初始投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额计入增资当期损益
• D.对乙公司增资后改按权益法核算
• 参考答案：BCD
• 解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他权益工具投资）转为权益法核算的长期股权投资，原计入其他综合收益的公允价值变动金额应转入留存收益，选项A不当选；20%股权投资属于权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本为原股权投资公允价值与新增投资支付对价的公允价值之和，选项B当选；增资后20%股权投资的初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入营业外收入，选项C当选；甲公司对乙公司增资后能够对其施加重大影响，后续按权益法核算，选项D当选。

• 10.【单选题】某外商投资企业以人民币作为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元＝8.23元人民币。2×20年12月31日收到外国投资者作为投资而投入的生产线，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.00元人民币，运输过程中另外发生运杂费5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币。假设该设备使用年限为10年，预计净残值为38万元，使用年限平均法计提折旧。2×22年末设备的可收回金额为30万美元，即期汇率为1美元＝6.58元人民币，2×22年末该设备应计提减值为（　）万元。
• A.92.8
• B.82.5
• C.91
• D.80.6
• 参考答案：D
• 解析：2×20年12月31日设备的入账价值＝45×7.00＋5＋11.25＋6.75＝338（万元），2×22年12月31日设备账面价值＝338－（338－38）/10×2＝278（万元），可收回金额＝30×6.58＝197.4（万元），因此2×22年末该设备应计提减值＝278－197.4＝80.6（万元）。

• 1.【单选题】A市黄河房地产开发企业2024年开发一幢住宅楼，本年完工并销售了90%。已知该企业计入房地产开发成本中的有：拆迁补偿费900万，前期工程费100万，建筑工程费1 100万，基础设施费200万，公共配套设施费300万，开发间接费用250万，银行借款利息200万，那么该企业2024年清算土地增值税时，可以扣除的房地产开发成本为（ ）万元。
• A.2 745
• B.2 950
• C.2 565
• D.3 050
• 参考答案：C
• 解析：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。可扣除的房地产开发成本=（900+100+1 100+200+300+250）×90%＝2 565（万元）。

• 2.【多选题】下列情形中，应当办理开业税务登记的是（ ）。
• A.领取营业执照从事生产经营的企业
• B.企业在外地设立的分支机构
• C.国家机关
• D.无固定生产经营场所的流动性农村小商贩
• 参考答案：AB
• 解析：领取营业执照从事生产经营的纳税人应办理开业税务登记。包括各类企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、个体工商户、从事生产经营的事业单位。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，也应按规定办理税务登记。

• 3.【单选题】下列各项中，不符合车船税有关征收管理规定的是（ ）。
• A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳
• B.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税
• C.在一个纳税年度内，已经缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，地方税务机关对原车船所有人或管理人不予办理退税手续
• D.纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地
• 参考答案：D
• 解析：纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。

• 4.【单选题】某公司进口一批货物，海关于2022年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金(  )万元。
• A .2.75
• B .3
• C .6.5
• D .6.75
• 参考答案：B
• 解析：关税纳税期限是海关填发税款缴款书之日起15日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日开始关税滞纳，滞纳天数为16日至27日，共12天。滞纳金=滞纳关税税额×滞纳金征收比率(0.5‰)×滞纳天数=500×0.5‰×12=3(万元)。

• 5.【单选题】以下涉及增值税出口退税的项目中，适用免退税办法的是（ ）。
• A.工业企业自产货物出口
• B.外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口
• C.工业企业进料加工复出口货物
• D.工业企业委托外贸企业代理出口自产货物
• 参考答案：B
• 解析：选项B实行免退税办法；选项ACD都属于生产企业自营出口或委托出口自产货物范畴，实行免抵退税办法。

• 6.【单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是(　　)。
• A .人造石油
• B .地热
• C .砂石
• D .油页岩
• 参考答案：A
• 解析：选项A：人造石油不属于资源税的征税范围。

• 7.【单选题】纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在规定时限内向主管税务机关办理相关手续，该规定的时限是（ ）。
• A.5日
• B.10日
• C.15日
• D.20日
• 参考答案：A
• 解析：纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续。

• 8.【单选题】通过非货币性资产交换方式取得的固定资产，其计税基础为（ ）。
• A.该资产的公允价值和支付的相关税费
• B.同类固定资产的重置完全价值
• C.该资产的公允价值
• D.购买价款和支付的相关税费
• 参考答案：A
• 解析：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

• 9.【单选题】来自非税收协定国的某外籍高管2024年9月1日来华某公司担任高层管理人员，在我国无住所，中方支付月薪8 000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金折合人民币10 000元。该高管人员一直工作到2024年10月31日离境，其10月份应纳个人所得税税额为（ ）元。
• A.90
• B.1 020
• C.1 255
• D.1 325
• 参考答案：A
• 解析：该外籍高管为在华居住不超过90天的情况，当月工资薪金收入额＝当月境内外工资薪金总额×当月境内支付工资薪金数÷当月境内外工资薪金总额=（8 000＋10 000）×8 000÷（8 000＋10 000）=8 000（元）；应纳税额＝（8 000-5 000）×3%＝90（元）。

• 10.【单选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列关于税款征收原则的说法中，正确的是（ ）。
• A.税收优先于所有的无担保债权
• B.税收优先于抵押权、质权和留置权
• C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得
• D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，罚款和没收非法所得优先于税收
• 参考答案：C
• 解析：选项A，除另有规定外，税收优先于无担保债权，而非优先于所有的无担保债权；选项B，税款与有担保债权是平等的，纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项D，税收优先于罚款、没收非法所得。

• 1.【单选题】逍云公司是一家生产智能导航设备的高新技术企业。该公司倡导“狼文化”，员工对市场、技术等环境因素的变化有敏锐的嗅觉和很高的适应性;个人能高度地控制自己分内的工作，以不屈不挠、群体奋斗的精神实现目标。根据上述情况，逍云公司企业文化的类型属于（ ）。
• A.角色导向型
• B.任务导向型
• C.权力导向型
• D.人员导向型
• 参考答案：B
• 解析：在任务导向型文化中，管理者关心的是不断成功地解决问题，对不同职能和活动的评估完全依据它们对企业目标做出的贡献。 实现目标是任务导向型企业的主导思想，不允许有任何事情阻挡目标的实现。企业强调的是速度和灵活性，专长是个人权力和职权的主要来源，并且决定一个人在给定情景中的相对权力。这类文化常见于新兴产业中的企业，特别是一些高科技企业。 这类文化具有很强的适应性，个人能高度控制自己分内的工作，在十分动荡或经常变化的环境中会很成功，但是这种文化也会给企业带来很高的成本。由于这种文化依赖于不断地试验和学习，建立并长期保持这种文化是十分昂贵的。 “员工对市场、技术等环境因素的变化有敏锐的嗅觉和很高的适应性;个人能高度地控制自己分内的工作，以不屈不挠、群体奋斗的精神实现目标”表明逍云公司企业文化的类型是任务导向型，因此选项B正确，

• 2.【单选题】W公司是一家食品加工集团，其产品有面条、面包、麻花等面制品。为了使公司的产品品种及其结构适合市场需求的变化，W公司决定使用波士顿矩阵来分析和规划公司的产品组合。下列关于波士顿矩阵的说法中正确的是（ ）。
• A.市场增长率高的业务类型包括明星业务和现金牛业务
• B.明星业务应该采取收割战略
• C.瘦狗业务的特征是低相对市场占有率和低市场增长率
• D.放弃战略适用于现金牛业务
• 参考答案：C
• 解析：本题考核“波士顿矩阵的运用”的知识点。市场增长率高的业务类型包括明星业务和问题业务，因此选项A错误。明星业务应该采取发展战略，因此选项B错误。放弃战略适用于无利可图的瘦狗业务和问题业务，因此选项D错误。正确答案为选项C。

• 3.【单选题】著名全国快餐连锁企业M公司近期频频开展对地方特色餐饮企业的并购活动。根据《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》，下列选项中，与该快餐连锁企业发展战略有关的风险是（ ）。
• A .过度扩张，超出了M公司管理人员的实际能力
• B .企业组织效能、管理现状可能引发的风险
• C .偏离主业，导致企业资源分散，难以形成自身核心能力
• D .同行企业采取差异化竞争带来的风险
• 参考答案：A
• 解析：选项A符合题意，根据《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》，制定与实施发展战略需关注的主要风险包括： ①缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力； ②发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败； ③发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。选项B不符合题意，属于运营风险的相关表现。选项C不符合题意，M公司的并购还是在餐饮行业，并没有偏离主业。选项D不符合题意，属于市场风险的相关表现。综上，本题应选A。

• 4.【多选题】企业文化为企业创造价值的途径（ ）。
• A.文化简化了信息处理
• B.文化补充了非正式控制
• C.文化减少讨价还价成本
• D.文化促进合作
• 参考答案：ACD
• 解析：企业文化可以通过以下三个途径为企业创造价值：文化简化了信息处理、文化补充了正式控制（选项B错误）、文化促进合作并减少讨价还价成本

• 5.【单选题】H公司是C国一个专门开发、生产折叠式自行车的企业，该公司的产品性能优良，且价格昂贵，在C国的市场占有率达60%以上。H公司采用的竞争战略是（ ）。
• A.成本领先战略
• B.差异化战略
• C.集中化战略
• D.以上都不是
• 参考答案：C
• 解析：集中化战略是针对某一特定购买群体、产品细分市场或区域市场，采用成本领先或产品差异化来获取竞争优势的战略。H公司专门开发、生产折叠式自行车，针对的是特定的产品细分市场（折叠式自行车市场），属于集中化战略，选项C正确。

• 6.【单选题】甲公司是一家多元化经营企业，与2017年成功在香港上市。2019年，甲公司在应监管部门要求进行自查的过程中，发现财务经理李某未经批准，私自将公司资产拿去做质押保证，如果不能如期归还，公司存款2.85亿元将被银行扣除。根据上述资料，甲公司运营风险的类型是（　）。
• A.资金营运风险
• B.企业文化风险
• C.筹资管理风险
• D.合同管理风险
• 参考答案：B
• 解析：运营风险表现为：组织架构风险、人力资源风险、社会责任风险、企业文化风险、采购业务风险、资产管理风险、销售业务风险、研究与开发风险、工程项目管理风险、业务外包风险、合同管理风险、内部信息传递风险、信息系统风险。“甲公司在应监管部门要求进行自查的过程中，发现财务经理李某未经批准，私自将公司资产拿去作质押保证，如果不能如期归还，公司存款2.85亿元将被银行扣除”表明李某缺乏诚实守信的经营理念，导致舞弊行为，体现了企业文化风险，选项B正确。选项A和C属于财务风险的类型。

• 7.【单选题】B公司是北京一家集团上市公司，公司的管理者追求动态的环境，一直致力于开发新产品，开拓新市场。由于要适应灵活多变的市场，所以该公司在工程技术以及行政管理上具有很大的灵活性。该公司采用的组织战略类型是（ ）。
• A.防御型组织
• B.开拓型组织
• C.分析型组织
• D.反应型组织
• 参考答案：B
• 解析：本题考核“开拓型组织”的知识点。开拓型组织与防御型组织不同，前者追求一种更为动态的环境，将其能力表现在探索和发现新产品和市场的机会上。为了正确地服务于变化着的市场，开拓型组织要求它的技术和行政管理具有很大的灵活性。 四种组织战略类型的区别：防御型组织强调守住自己的一亩三分地。开拓型组织强调进攻。分析型组织是防御型组织和开拓型组织的结合体。反应型组织强调永远处于不稳定状态。

• 8.【单选题】原力公司是一家主营视频自媒体的企业，拥有200名员工，分别从事平台运营、后期制作、策划、推广、商务、广告、经纪等业务，工作内容极其复杂，事先不能全部规范。下列应采用的企业组织协调机制是（ ）。
• A.技艺(知识)标准化
• B.直接指挥，直接控制
• C.共同价值观
• D.相互适应，自行调整
• 参考答案：D
• 解析：相互适应，自行调整，是一种自我控制方式，组织成员直接通过非正式的、平等的沟通达到协调，相互之间不存在指挥与被指挥的关系，也没有外部干预，由于人员构成复杂，工作事务事先不能全部规范化。“工作内容极其复杂，事先不能全部规范”表明组织成员边工作、边调整，互相适应、互相协调，因此选项D当选。

• 9.【单选题】甲公司主营业务为生物制药，于2005年在证券交易所上市。2012年公司吸收合并了主营化工制品生产的乙公司，由于进入到之前从未涉猎过的新行业，甲公司缺少行业相关的管理经验。为了最小化生产经营过程中的风险，公司决定采用购买保险的形式进行风险管理。甲公司的上述做法属于（ ）。
• A .风险转换
• B .风险承担
• C .风险规避
• D .风险转移
• 参考答案：D
• 解析：保险是风险转移的传统手段，即投保人通过保险把风险可能导致的财务损失负担转移给保险公司，而保险公司则是通过损失的分散化来降低自己的风险。因此，本题应选D。

• 10.【单选题】乙公司属于餐饮服务企业，近期在对印度尼西亚进行考察时，发现该国近年来通货膨胀率居高不下，对以消费为主的印尼经济产生不利影响，也挫伤了外国投资者的信心。乙公司决定推迟针对印尼的直接投资。这表明乙公司在进行对外投资决策时考虑了（ ）。
• A.经济因素
• B.技术因素
• C.政治和法律因素
• D.社会和文化因素
• 参考答案：A
• 解析：影响企业的经济因素包括社会经济结构、经济发展水平与状况、经济体制、宏观经济政策、其他经济条件；其中其他经济影响因素包括税收水平、通货膨胀率、贸易差额和汇率、失业率、利率、信贷投放以及政府补助等。选项A正确。