初级会计师每日一练(2026年3月4日)

• 1.【多选题】根据会计法律制度的规定，下列会计资料，应当纳入归档范围的有(  )。
• A.原始凭证
• B.固定资产卡片
• C.银行对账单
• D.年度财务会计报告
• 参考答案：ABCD
• 解析：(1)选项A：会计凭证，包括原始凭证、记账凭证均应纳入归档范围；(2)选项B：会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿均应纳入归档范围；(3)选项C：其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料均应纳入归档范围；(4)选项D：财务会计报告，包括月度、季度、半年度财务会计报告和年度财务会计报告均应纳入归档范围。

• 2.【判断题】购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不征收消费税。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考查消费税征税范围。对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。本题所述错误。

• 3.【判断题】甲企业按照国家规定享受3年内免缴企业所得税的优惠待遇，甲企业在这3年内不需办理企业所得税的纳税申报。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间仍应当按照规定办理纳税申报。

• 4.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（ ）。
• A.检查纳税人的会计资料
• B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品
• C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证
• D.到车站检查旅客自带物品
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D：税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品，货物或者其他财产的“有关单据、凭证和有关资料”(不包括自带物品)。

• 5.【多选题】下列各项收入中，免征个人所得税的有（ ）。
• A.全年一次性奖金收入
• B.举报违法行为获得的奖金
• C.军人的退役金
• D.退休人员再任职取得的收入
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，属于应税收入；选项B、C，免征个人所得税；选项D，退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目计税。故选BC。

• 6.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2024年2月以20辆自产中轻型商用客车投资乙公司，该类中轻型商用客车生产成本为156000元/辆，含增值税平均售价为220000元/辆，含增值税最高售价237000元/辆。已知增值税税率为13%,消费税税率为5%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（  ）。
• A.20×220000÷(1+13%)×5%=194690.27(元)
• B.20×237000×5%=237000(元)
• C.20×237000÷(1+13%)×5%=209734.51(元)
• D.20×156000÷(1+13%)×5%=138053.10(元)
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P172-181 选项C当选，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额=20×237000÷(1+13%)×5%=209734.51(元) 需要注意的是，计算消费税税额时，应将含增值税的销售额换算为不含增值税税款的销售额。

• 7.【判断题】房屋赠与，契税计税依据为税务机关参照房屋买卖的市场价格依法核定的价格。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：核定契税计税依据的情形包括：(1)土地使用权赠与、房屋赠与及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格；(2)纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。

• 8.【单选题】根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税纳税地点的表述中不正确的是( )。
• A.固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税
• B.非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报税款
• C.进口货物应当向报关地海关申报纳税
• D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报缴纳其扣缴的税款
• 参考答案：B
• 解析：非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税。

• 9.【判断题】土地使用权互换，以所互换的土地使用权的差额为计税依据，互换价格不等时，由支付差额的一方缴纳契税。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：土地使用权互换，以所互换的土地使用权的差额为计税依据，互换价格不等时，由支付差额的一方缴纳契税。

• 10.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项扣除项目的有（ ）。
• A.基本医疗保险
• B.基本养老保险
• C.住房公积金
• D.首套住房贷款利息支出
• 参考答案：ABC
• 解析：首套住房贷款利息支出属于专项附加扣除项目。

• 1.【单选题】2021年3月20日，甲公司从证券交易所购买乙公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股8元，另支付相关交易费用25000元(不考虑增值税)，6月30日，该股票公允价值为每股10元，当日该交易性金融资产的账面价值应确认为(  )万元。
• A.802.5
• B.800
• C.1000
• D.1002.5
• 参考答案：C
• 解析：交易性金融资产期末的账面价值等于该日的公允价值，所以2021年6月30日，该交易性金融资产的账面价值=100×10=1000(万元)，取得时的交易费用单独计入投资收益。

• 2.【单选题】A公司2021年年初所有者权益总额为2500万元，当年实现净利润1380万元，提取盈余公积450万元，向投资者分配现金股利300万元，本年内以盈余公积转增资本150万元，以盈余公积分配现金股利50万元，投资者追加现金投资450万元，回购本公司股票200万元(暂时不作注销及其他处理)。A公司年末所有者权益总额为（ ）万元。
• A.3830
• B.3780
• C.3980
• D.3930
• 参考答案：B
• 解析：提取盈余公积450万元和本年内以盈余公积转增资本150万，均属于所有者权益内部变化；回购本公司股票200万元(暂时不作注销及其他处理)，导致库存股增加200万元，即所有者权益减少200万元。所以A公司年末所有者权益总额=2500+1380-300-50+450-200=3780(万元)。

• 3.【多选题】“应交增值税”明细账内设置的专栏包括（  ）。
• A.进项税额
• B.已交税金
• C.出口退税
• D.进项税额转出
• 参考答案：ABCD
• 解析：“应交增值税”明细账内应设置“进项税额”，“销项税额抵减”，“已交税金”，“转出未交增值税”和“转出多交增值税”，“减免税款”，“出口抵减内销产品应纳税额”，“销项税额”，“出口退税”，“进项税额转出”专栏。

• 4.【判断题】在一定会计期间内，权责发生制和收付实现制计算的经营成果往往是不一致的。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考核的是会计基础的考核内容。在一定会计期间内，权责发生制和收付实现制计算的经营成果往往是不一致的。

• 5.【单选题】A公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。2022年4月10日，A公司将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为210万元，已提折旧30万元，已经计提的减值准备为10万元；转换当日，该项房地产的公允价值为200万元。不考虑其他因素，则该项投资性房地产的入账价值为（ ）万元。
• A.210
• B.200
• C.170
• D.180
• 参考答案：B
• 解析：自用房地产转换为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量，所以是200万元。本题分录为： 借：投资性房地产——成本200        累计折旧30        固定资产减值准备10   贷：固定资产210          其他综合收益30

• 6.【单选题】下列各项中，企业确认应收账款减值损失应记入的会计科目是（ ）。
• A.营业外支出
• B.管理费用
• C.信用减值损失
• D.资产减值损失
• 参考答案：C
• 解析：确认应收账款减值损失时，借信用减值损失，贷坏账准备。

• 7.【多选题】下列各项中，企业应计入管理费用的有( )。
• A.车间管理人员工资
• B.企业行政管理部门的办公费
• C.筹建期间的开办费
• D.聘请中介机构费
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，车间管理人员工资计入制造费用；选项B、C、D，均计入管理费用。故选BCD。

• 8.【多选题】下列会计科目中，属于损益类科目的有（  ）。
• A.待处理财产损溢
• B.投资收益
• C.税金及附加
• D.所得税费用
• 参考答案：BCD
• 解析：“待处理财产损溢”属于资产类科目。

• 9.【多选题】下列应通过“其他货币资金”科目核算的有( )。
• A.企业将款项汇往外地开立的采购专用账户
• B.为取得银行本票而转存银行的款项
• C.申请信用卡而转存银行的款项
• D.用银行汇票购入原材料
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A通过“其他货币资金—外埠存款”科目核算；选项B通过“其他货币资金—银行本票”科目核算；选项C通过“其他货币资金—信用卡”科目核算；选项D通过“其他货币资金—银行汇票”科目核算。

• 10.【单选题】下列各科目，年末可以有余额的是（ ）。
• A.公允价值变动损益
• B.所得税费用
• C.本年利润
• D.长期待摊费用
• 参考答案：D
• 解析：本题考核损益类科目的期末处理。选项AB，公允价值变动损益和所得税费用属损益类账户，损益类账户期末应无余额；选项C，本年利润属于所有者权益类科目，年末需要转入利润分配，年末无余额；选项D，长期待摊费用不是损益类账户，可以有余额。