初级会计师每日一练(2025年12月12日)

• 1.【多选题】[2023年真题]根据消费税法律制度的规定，白酒生产企业销售自产白酒收取的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（ ）
• A .品牌使用费
• B .优质费
• C .增值税税款
• D .包装物租金
• 参考答案：ABD
• 解析：销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值税税款。 价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、 赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、 优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

• 2.【判断题】信用卡持卡人通过ATM等自助机具办理现金提取业务，每卡每日累计不得超过人民币2万元。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：信用卡持卡人通过ATM等自助机具办理现金提取业务，每卡每日累计不得超过人民币1万元。

• 3.【判断题】企业将开采的资源税应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依法缴纳资源税;但是自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。 [知识点]资源税的纳税环节

• 4.【多选题】根据《票据法》的规定，票据包括（ ）。
• A.汇票
• B.传票
• C.银行本票
• D.支票
• 参考答案：ACD
• 解析：票据的概念有广义和狭义之分。广义上的票据包括各种有价证券和凭证,如股票、企业债券、发票、提单等;狭义上的票据,即我国《票据法》中规定的“票据”,包括汇票、银行本票和支票,是指由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。

• 5.【判断题】采用汇兑结算方式的，汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考核汇兑的程序。 ①汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。 ②汇入银行对开立存款账户的收款人，应将汇入的款项直接转入收款人账户，并向其发出收账通知。收账通知是银行将款项确已收人收款人账户的凭据。

• 6.【多选题】会计人员工作交接完毕后，在移交清册上签名或盖章的人员中包括( )。
• A.监交人员
• B.交出方
• C.接受方
• D.单位会计档案管理人员
• 参考答案：ABC
• 解析：会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章。

• 7.【判断题】会计档案的保管期限，应当从档案移交档案保管部门的第一天算起。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：会计档案的保管期限，从“会计年度终了”后的第一天算起。

• 8.【单选题】甲公司202x年度发生合理的工资薪金支出1000万元，发生职工福利费支出150万元，拨缴工会经费21万元，发生职工教育经费支出75万元，上年度结转未扣除的职工教育经费支出13万元。已知企业发生的职工福利费支出、拨缴的工会经费、发生的职工教育经费支出分别在不超过工资薪金总额14％、2％、8％的部分，准予扣除。在计算甲公司202x年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出合计金额为( )万元。
• A.235
• B.259
• C.240
• D.250
• 参考答案：C
• 解析：具体费用税前准予扣除金额： <img src="/upload/paperimg/20230328164050040900055-8be1d94b0e05/1457276500.png" style="width:100%;"/>合计准予扣除金额=20+80+140=240(万元)。

• 9.【判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。

• 10.【判断题】持票人在提示付款期内通过票据市场基础设施提示付款的，承兑人应当在提示付款当日进行应答或者委托其开户行进行应答，承兑人或者承兑人开户行在提示付款当日未作出应答的，视为拒绝付款。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：持票人在提示付款期内通过票据市场基础设施提示付款的，承兑人应当在提示付款当日进行应答或者委托其开户行进行应答，承兑人或者承兑人开户行在提示付款当日未作出应答的，视为拒绝付款。

• 1.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项业务中，属于“金融服务——贷款服务”的是(  )。
• A.资金结算
• B.账户管理
• C.金融支付
• D.融资性售后回租
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC：属于“销售金融服务——直接收费金融服务”。

• 2.【多选题】下列属于境内所得的有（ ）
• A .购进境内劳务用于建筑
• B .受雇于中国境内企业，取得在境外提供建筑服务所得
• C .购进境内无形资产
• D .是在中国境内确定境内企业的股息红利
• 参考答案：ACD
• 解析：来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： 1．销售货物所得，按照交易活动发生地确定； 2．提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（选项B错误） 3．转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； 4．股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； 5．利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定； 6．其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 【考查考点】第五章 所得税征税对象－境内所得

• 3.【单选题】下列关于纳税申报的表述中，不正确的是（ ）。
• A.纳税申报包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式
• B.采用邮寄申报方式的以税务机关收到申报资料的日期为实际申报日期
• C.采用数据电文申报的以税务机关的计算机网络收到该数据电文的时间为申报日期
• D.纳税人在纳税期内没有应纳税款也应当办理纳税申报
• 参考答案：B
• 解析：选项B，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

• 4.【判断题】企业对外投资期间，投资资产的成本在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

• 5.【多选题】根据基本医疗保险制度，下列关于医疗期的表述中，正确的有( )。
• A.实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的，医疗期间为3个月
• B.实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限5年以下的，医疗期间为6个月
• C.实际工作年限20年以上的，医疗期间没有限制
• D.医疗期内不得解除劳动合同
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C：在本单位工作20年以上的，医疗期间为24个月。

• 6.【多选题】下列关于汇兑的表述中，不符合法律制度规定的有( )。
• A.单位和个人均可使用汇兑
• B.汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。
• C.汇兑以收账通知为汇出银行受理汇款的依据
• D.汇兑以汇款回单为银行将款项确已收入收款人账户的凭据
• 参考答案：CD
• 解析：汇款回单为汇出银行受理汇款的依据；收账通知为银行将款项确已收入收款人账户的凭据。

• 7.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列有关预付卡的表述中，正确的有（ ）。
• A.单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡5万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金
• B.个人或单位购买记名预付卡或一次性购买不记名预付卡1万元以上的，应通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金
• C.单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡5万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件
• D.个人或单位购买记名预付卡或一次性购买不记名预付卡1万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件
• 参考答案：AD
• 解析：选项B错误。单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡5万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。 选项C错误。个人或单位购买记名预付卡或一次性购买不记名预付卡1万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件。

• 8.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，应当先向复议机关申请行政复议的有（ ）。
• A.发票管理行为
• B.加收滞纳金
• C.确认适用税率
• D.停止出口退税权
• 参考答案：BC
• 解析：对征税行为不服的应当先向复议机关申请行政复议，税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

• 9.【单选题】根据《票据法》的规定，下列关于支票的说法中正确的是（ ）。
• A.支票的收款人可由出票人授权补记
• B.支票不可以背书转让
• C.支票的提示付款期限为出票日起1个月
• D.持票人提示付款时，支票的出票人账户金额不足的，银行应先向持票人支付票款
• 参考答案：A
• 解析：支票可以背书转让，因此选项B不正确；支票的提示付款期限应该为出票日起10日，因此选项C不正确；支票的出票人账户金额不足的，应该按照签发空头支票处理，银行不垫款，因此选项D不正确。

• 10.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者不需要通知用人单位即可解除劳动合同的情况有（ ）。
• A.用人单位未及时足额支付劳动报酬的
• B.用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动的
• C.用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的
• D.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险的
• 参考答案：BC
• 解析：选项AD：属于劳动者可以随时通知解除劳动合同的情形。

• 11.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。
• A.销售货物缴纳的增值税税款
• B.预缴的企业所得税税款
• C.向银行支付的逾期利息
• D.向投资者支付的股息、红利
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A，企业缴纳的增值税属于价外税，不得税前扣除； 选项B，企业所得税税款不得在税前扣除； 选项C，向银行支付的逾期利息属于利息费用，准予税前扣除； 选项D，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得税前扣除。故选ABD。 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(2)企业所得税税款；(3)税收滞纳金；(4)罚金、罚款和被没收财物的损失；(5)超过规定标准的捐赠支出；(6)非广告性质的赞助支出；(7)未经核定的准备金支出；(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；(9)与取得收入无关的其他支出。

• 1.【多选题】“应交税费——应交增值税”明细账可设置的专栏有（ ）。
• A.减免税款
• B.转出未交增值税
• C.销项税额抵减
• D.进项税额转出
• 参考答案：ABCD
• 解析：“应交增值税”明细账可设置的专栏：“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额""出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等。

• 2.【单选题】某企业记账后发现记账凭证没有错误，但账薄记录中一笔金额为 “100000元的应收账款误记为10000元。下列各项中，该企业应采用的错账更正法是(  )
• A .红字更正法
• B .补充登记法
• C .更换账页法
• D .划线更正法
• 参考答案：B
• 解析：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。应采用补充登记法。

• 3.【单选题】下列各项中，企业处置报废毁损固定资产时，通过“固定资产清理”科目借方核算的是(  )。
• A.收到的变价收入
• B.结转报废净损失
• C.应收过失人赔偿款
• D.固定资产的账面价值
• 参考答案：D
• 解析：会计分录： 选项A，收回残料变价收入时： 借：银行存款   贷：固定资产清理     应交税费——应交增值税(销项税额) 选项B，结转报废固定资产发生的净损失时： 借：营业外支出   贷：固定资产清理 选项C，应收过失人的赔偿： 借：其他应收款   贷：固定资产清理 选项D， 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产

• 4.【单选题】会计人员不私自泄露本单位会计信息，保守其商业秘密，老老实实做人、踏踏实实办事、不弄虚作假，体现的会计职业道德是（ ）。
• A.廉洁自律
• B.客观公正
• C.诚实守信
• D.坚持准则
• 参考答案：C
• 解析：会计人员老老实实做人、踏踏实实办事、执业谨慎、不弄虚作假；不为利益所诱惑、保守单位商业秘密，体现的是诚实守信会计职业道德。

• 5.【判断题】固定资产发生的更新改造支出、房屋装修费用等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：题干说法正确。

• 6.【多选题】下列各项中，属于会计信息作用的有( )。
• A.解脱企业及其管理者的受托责任，降低企业和外部利益相关者之间的信息不对称
• B.有效约束公司管理层的行为，提高公司治理的效率
• C.帮助投资者甄别其投资的优劣进而作出投资决策
• D.有利于债权人作出授信决策。
• 参考答案：ABCD
• 解析：解脱企业及其管理者的受托责任，降低企业和外部利益相关者之间的信息不对称 有效约束公司管理层的行为，提高公司治理的效率 帮助投资者甄别其投资的优劣进而作出投资决策 有利于债权人作出授信决策。 维护资本市场秩序、提高经济的运行效率等

• 7.【判断题】职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：自制原始凭证是指由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的原始凭证；外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都是从其他单位或者个人直接取得的，而非本单位有关人员填制的，所以属于外来原始凭证。故本题表述错误。 【便利贴】车票和发票都是发生相应活动时从外单位获得的凭据，属于外来原始凭证。

• 8.【单选题】A公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。2022年4月10日，A公司将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为210万元，已提折旧30万元，已经计提的减值准备为10万元；转换当日，该项房地产的公允价值为200万元。不考虑其他因素，则该项投资性房地产的入账价值为（ ）万元。
• A.210
• B.200
• C.170
• D.180
• 参考答案：B
• 解析：自用房地产转换为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量，所以是200万元。本题分录为： 借：投资性房地产——成本200        累计折旧30        固定资产减值准备10   贷：固定资产210          其他综合收益30

• 9.【单选题】A公司2022年税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，行政罚款20万元，企业所得税税率为25％，假定不考虑其他因素，该企业2022年度所得税费用为（ ）万元。
• A.465
• B.470
• C.475
• D.500
• 参考答案：C
• 解析：120万元国债利息是免税的，所以做纳税调减。20万元行政罚款不可以税前扣除，所以要加上。 应纳税所得额=2000-120+20=1900(万元)；所得税费用=1900×25％=475(万元)。

• 10.【多选题】下列经济业务中，不会引起资产和负债同时增加的有（ ）。
• A.以银行存款购买材料
• B.以银行存款对外投资
• C.以银行存款清偿所欠货款
• D.取得银行借款并存入银行
• 参考答案：ABC
• 解析：选项AB均属于资产内部的一增一减；选项C属于资产和负债的同时减少；选项D中，取得借款使负债增加，将取得的款项存入银行，使资产增加．属于资产和负债同时增加。

• 1.【单选题】[2023年真题]下列各项中，导致企业留存收益减少的经济业务是。
• A .追加投资
• B .以盈余公积发放现金股利
• C .以盈余公积弥补以前年度亏损
• D .提取盈余公积
• 参考答案：B
• 解析：留存收益包含：盈余公积和未分配利润 选项A：接受投资者追加投资的会计分录： 借：银行存款； 贷：实收资本/股本， 资本公积——资本溢价。 不会影响留存收益。 选项B：以盈余公积发放现金股利的会计分录： 借：盈余公积 贷：应付股利 会减少盈余公积 选项C：以盈余公积弥补以前年度亏损的会计分录： 借：盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏 留存收益的一增一减。 选择D：提取盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 留存收益的一增一减。

• 2.【多选题】下列各项中，关于企业发生的相关税费的会计处理表述正确的有（ ）。
• A.企业溢价发行股票的手续费应冲减资本公积(股本溢价)
• B.企业发行被分类为权益工具的优先股的手续费应冲减资本公积(股本溢价)
• C.企业购买交易性金融资产发生的相关税费应计入成本
• D.企业购买子公司长期股权投资发生的相关税费应计入当期损益
• 参考答案：AD
• 解析：本题考查相关税费的会计处理。 选项A正确：企业溢价发行股票的手续费应冲减资本公积(股本溢价)； 选项B错误：企业发行被分类为权益工具的优先股的手续费应冲减其他权益工具； 选项C错误：企业购买交易性金融资产发生的相关税费应计入当期损益(投资收益)； 选项D正确：企业购买子公司长期股权投资发生的相关税费应计入当期损益(管理费用)。

• 3.【多选题】下列关于固定资产清理的相关表述中，正确的有( )。
• A.企业出售固定资产，只需将固定资产的账面原值转入固定资产清理
• B.企业正常出售、转让固定资产产生的净损益从“固定资产清理”科目转入“资产处置损益”科目
• C.生产经营期间报废清理或自然灾害毁损固定资产产生的净损益从“固定资产清理”科目转入营业外收支
• D.企业因出售、报废、毁损转出的固定资产，一定要通过“固定资产清理”科目核算
• 参考答案：BCD
• 解析：企业因出售、报废、毁损等转出的固定资产，将该项固定资产的账面价值转入固定资产清理，选项A错误。

• 4.【多选题】下列各项资产中已经计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有( )。
• A.应收账款
• B.固定资产
• C.无形资产
• D.存货
• 参考答案：BC
• 解析：选项A应收账款的坏账准备和选项D存货跌价准备，在以后会计期间可以转回。

• 5.【单选题】下列各项中，会影响“其他应收款”科目金额的是（  ）。
• A.应付租入包装物的租金
• B.销售商品时应收取的包装物租金
• C.应付短期租入固定资产的租金
• D.无力支付到期的银行承兑汇票
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P81-83 本题考杳其他应收款核算范围。应付租入包装物的租金以及应付短期租入固定资产的租金应记入“其他应付款”科目，选项AC不当选；销售商品时应收取的包装物租金应记入“其他应收款”科目，选项B当选；到期无力支付的银行承兑汇票应记入“短期借款”科目，选项D不当选。

• 6.【单选题】某企业2020年当期所得税为650万元，递延所得税负债年初数为45万元、年末数为58万元，递延所得税资产年初数为36万元，年末数为32万元。不考虑其他因素，该企业2020年应确认的所得税费用为（ ）万元。
• A.667
• B.663
• C.633
• D.650
• 参考答案：A
• 解析：递延所得税负债本期发生额=58-45=13万元，递延所得税资产本期发生额=32-36=-4万元（转回）。会计分录如下： 借：所得税费用 650+13+4=667 贷：应交税费——应交所得税 650      递延所得税负债 13      递延所得税资产 4

• 7.【多选题】下列各项中对企业以成本模式计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有(  )。
• A .年末无需对其预计使用寿命进行复核
• B .期末应当按照公允价值计量，不计提折旧或摊销
• C .存在减值迹象时，应当进行减值测试
• D .计提的减值准备，在以后的会计期间不允许转回
• 参考答案：CD
• 解析：选项AB错误，以成本模式计量的投资性房地产，按期（月）计提折旧或摊销，则年末需要对其预计使用寿命进行复核；选项CD正确，投资性房地产存在减值迹象的，适用资产减值的有关规定，已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后的会计期间不得转回。

• 8.【单选题】下列各项中，不会引起其他货币资金发生变动的是（ ）。
• A.企业销售商品收到商业汇票
• B.企业用银行本票购买办公用品
• C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户
• D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户
• 参考答案：A
• 解析：选项A通过“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生变动。选项BCD分别属于“其他货币资金”科目中的银行本票存款、外埠存款和存出投资款的内容。

• 9.【多选题】关于无形资产处置，下列说法中正确的有（ ）。
• A.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益
• B.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面净值的差额计入当期损益
• C.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销
• D.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，也应按原预定方法和使用寿命摊销
• 参考答案：AC
• 解析：本题考核无形资产的处置。选项B错误，应该是账面价值，而不是账面净值。选项D错误，无形资产预期不能为企业带来经济利益的，要把无形资产的账面价值转销。

• 10.【单选题】车间管理部门对以租赁方式租入的固定资产进行更新改造，发生的改良支出计入( )。
• A.管理费用
• B.制造费用
• C.在建工程
• D.长期待摊费用
• 参考答案：D
• 解析：长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等。故选D。

• 11.【单选题】借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方，至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于( )。
• A.账户的格式
• B.账户的名称
• C.账户的性质与所记录经济内容的性质
• D.账户的用途
• 参考答案：C
• 解析：借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于是“借”表示增加，还是“贷”表示增加，取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。故选c。