初级会计师每日一练(2026年1月26日)

• 1.【单选题】下列项目中，免征增值税的是( )。
• A.存款利息
• B.流动资金贷款利息
• C.婚姻介绍服务
• D.非学历教育收取的学费
• 参考答案：C
• 解析：根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，婚姻介绍服务免征增值税，存款利息不征增值税，流动资金贷款利息和非学历教育收取的学费征收增值税。

• 2.【单选题】根据土地增值税法律制度的规定,下列行为中,应缴纳土地增值税的是（  ）。
• A.甲企业将自有厂房出租给乙企业
• B.丙企业转让国有土地使用权给戊企业
• C.某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商
• D.戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院
• 参考答案：B
• 解析：选项A:房地产出租,出租人虽取得了收入,但没有发生房产产权、土地使用权的转让,因此不属于土地增值税的征税范围,不征收土地增值税;选项B:转让国有土地使用权,属于土地增值税的征税范围;选项C:出让国有土地的行为不属于土地增值税的征税范围,不征收土地增值税;选项D:房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为,属于不征收土地增值税的房地产赠与行为,不征收土地增值税。

• 3.【单选题】某公司签发一张商业汇票。根据支付结算法律制度的规定，该公司的下列签章行为中，正确的是（ ）。
• A.公司盖章
• B.公司法定代表人李某盖章
• C.公司法定代表人李某签名加盖章
• D.公司公章加公司法定代表人李某盖章
• 参考答案：D
• 解析：本题考核票据上签章的规定。根据规定，单位在票据上的签章，应为该单位的财务专用章或公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。

• 4.【多选题】企业外购的下列经营性货物中，不得抵扣进项税额的有（ ）。
• A.非正常性损失
• B.用于对外投资
• C.用于生产免增值税项目
• D.用于生产应税产品
• 参考答案：AC
• 解析：根据规定，外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额均不得抵扣。

• 5.【单选题】2019年甲企业实现利润总额200万元，未弥补的以前年度亏损20万元，直接向受灾地区群众捐款8万元，通过公益性社会组织向受灾地区捐款28万元。已知，公益性捐赠支出在年度利润总额12％以内的部分，准予扣除。计算甲企业2019年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是( )万元。
• A.21.6
• B.24
• C.28
• D.36
• 参考答案：B
• 解析：(1)计算公益性捐赠支出扣除限额时，年度会计利润不扣除允许弥补的以前年度亏损；(2)限额=200×12％=24(万元)，直接捐赠8万元税前不得扣除，通过公益性社会组织向受灾地区捐赠28万元超过限额，税前按限额24万元扣除。

• 6.【多选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的应税消费品用于（  ）项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。
• A.换取生产资料
• B.投资入股
• C.抵偿债务
• D.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考核消费税法律制度。根据规定纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、投资入股、抵偿债务项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。 选项D是从高适用税率，不是从高计算销售价格。

• 7.【单选题】某电视剧制作单位临时到外地拍摄，其在外地设立的摄制组可以开立的账户为( )。
• A.专用存款账户
• B.基本存款账户
• C.一般存款账户
• D.临时存款账户
• 参考答案：D
• 解析：该电视剧制作单位在外地临时设立摄制组属于“设立临时机构”，可以开立临时存款账户。

• 8.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得发生地表述正确的有( )。
• A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
• B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
• C.转让不动产所得按照转让不动产的企业所得地确定
• D.股息、红利等权益性投资收益所得按照分配所得的企业所在地确定
• 参考答案：ABD
• 解析：根据企业所得税法律制度的规定，转让不动产的所得按照不动产所在地确定，所以选项C表述错误。选项A、B、D正确。

• 9.【判断题】纳税人以外购重晶石原矿与自采重晶石原矿混合为原矿销售的，在计算资源税应税产品销售额时，不得扣减外购重晶石原矿的购进金额。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考查资源税计税依据的特殊规定。纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量。本题所述错误。

• 10.【单选题】下列规范性文件中，属于部门规章的是( )。（  ）。
• A.国家税务总局颁布的《中华人民共和国发票管理办法实施细则》
• B.国务院颁布的《社会保险费征缴暂行条例》
• C.全国人民代表大会常务委员会通过的《中华人民共和国印花税法》
• D.全国人民代表大会通过的《中华人民共和国企业所得税法》
• 参考答案：A
• 解析：选项A：正确。部门规章是由国务院各部委、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构制定的规范性文件。《中华人民共和国发票管理办法实施细则》是由国家税务总局颁布的，属于部门规章。 选项B：错误。《社会保险费征缴暂行条例》是由国务院颁布的，属于行政法规，不属于部门规章。 选项C：错误。《中华人民共和国印花税法》是由全国人民代表大会常务委员会通过的，属于法律，不属于部门规章。 选项D：错误。《中华人民共和国企业所得税法》是由全国人民代表大会通过的，属于法律，不属于部门规章。

• 1.【多选题】下列各项中，属于所有者权益变动表列示的项目有（ ）。
• A .提取盈余公积
• B .资本公积转增资本
• C .盈余公积弥补亏损
• D .所得税费用
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D：所得税费用属于利润表列示的项目。

• 2.【判断题】无论是原始凭证还是记账凭证都是记载经济业务的发生或完成情况的书面证明。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：会计凭证，是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。

• 3.【多选题】下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（ ）。
• A.在建工程
• B.应付职工薪酬
• C.其他应收款
• D.投资性房地产
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考核资产负债表项目的填列。选项B应付职工薪酬项目，根据明细科目余额计算填列。

• 4.【单选题】某公司2021年3月初。“应付账款”科目贷方余额为30000元，当月预收购货订金款1000元，本月新发生欠供货商货款22600元，本月归还原欠货款20000元，则3月底“应付账款”科目期末余额为（ ）元。
• A.32600
• B.29000
• C.31000
• D.32200
• 参考答案：A
• 解析：当月“应付账款”科目期末余额=30000+22600—20000=32600(元)。

• 5.【单选题】下列各项，影响当期营业利润的是( )。
• A.固定资产盘盈
• B.无形资产报废损失
• C.无形资产减值损失
• D.转销确实无法支付的应付账款
• 参考答案：C
• 解析：固定资产盘盈计入“以前年度损益调整”，无形资产报废损失计入“营业外支出”，转销确实无法支付的应付账款计入“营业外收入”均不影响当期的营业利润。选项C无形资产减值损失计入“资产减值损失”影响当期营业利润。

• 6.【单选题】2022年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出125万元。开发阶段的支出均满足资本化条件，4月15日，该软件开发成功并依法申请了专利，支付相关手续费1万元。不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为(  )万元。
• A .125
• B .126
• C .155
• D .156
• 参考答案：B
• 解析：企业自行研发无形资产，研究阶段发生的费用应费用化计入当期损益，开发阶段满足资本化条件的支出应当资本化计入无形资产的成本，故无形资产的入账价值=125+1=126（万元）。

• 7.【单选题】会计人员不私自泄露本单位会计信息，保守其商业秘密，老老实实做人、踏踏实实办事、不弄虚作假，体现的会计职业道德是（ ）。
• A.廉洁自律
• B.客观公正
• C.诚实守信
• D.坚持准则
• 参考答案：C
• 解析：会计人员老老实实做人、踏踏实实办事、执业谨慎、不弄虚作假；不为利益所诱惑、保守单位商业秘密，体现的是诚实守信会计职业道德。

• 8.【判断题】企业应以当年实现的利润总额扣除年初未弥补亏损为基数计算提取法定盈余公积。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：计算提取法定盈余公积的基数应为本年实现的净利润扣除年初未弥补亏损。

• 9.【单选题】甲公司出售一项交易性金融资产收到400万元，该投资原账面余额340万元(其中：成本明细300万元，公允价值变动明细借方40万元)，适用的增值税税率为6％，不考虑其他因素，则出售该交易性金融资产应确认的投资收益为(  )万元。
• A.100
• B.105.66
• C.94.34
• D.54.34
• 参考答案：D
• 解析：处置该项交易性金融资产时： 借：其他货币资金——存出投资款 400 贷：交易性金融资产——成本 300 ——公允价值变动 40 投资收益 60 借：投资收益 5.66【400-300】÷（1+6%）×6% 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 5.66 注：转让交易性金融资产应交增值税=[售价-买价（注：不得剔除包含的已宣告未发放股利及已到期未收到的利息）]÷（1+6%）×6% 因此：出售该交易性金融资产确认的投资收益=60-5.66=54.34(万元)。

• 10.【单选题】A公司2022年税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，行政罚款20万元，企业所得税税率为25％，假定不考虑其他因素，该企业2022年度所得税费用为（ ）万元。
• A.465
• B.470
• C.475
• D.500
• 参考答案：C
• 解析：120万元国债利息是免税的，所以做纳税调减。20万元行政罚款不可以税前扣除，所以要加上。 应纳税所得额=2000-120+20=1900(万元)；所得税费用=1900×25％=475(万元)。