初级会计师每日一练(2025年12月9日)

• 1.【单选题】下列项目中，免征增值税的是( )。
• A.存款利息
• B.流动资金贷款利息
• C.婚姻介绍服务
• D.非学历教育收取的学费
• 参考答案：C
• 解析：根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，婚姻介绍服务免征增值税，存款利息不征增值税，流动资金贷款利息和非学历教育收取的学费征收增值税。

• 2.【单选题】根据民事法律制度的规定，下列组织中，属于非营利法人的是( )。
• A .基金会
• B .全民所有制企业
• C .个人独资企业
• D .有限责任公司
• 参考答案：A
• 解析：非营利法人是指为公益目的或者其他非营利目的成立，不向出资人、设立人或者会员分配所取得利润的法人。非营利法人包括事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构等。 【考查考点】第一章 非营利法人的概念

• 3.【单选题】境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2021年取得境内甲公司支付的股息500万元，发生相关支出1万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元，发生相关支出2万元。2021年度该境外公司在我国的应纳税所得额是（ ）。
• A.348万元
• B.499万元
• C.847万元
• D.850万元
• 参考答案：D
• 解析：非居民企业在中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额：2021年度应纳税所得额=500+350=850(万元)。

• 4.【多选题】根据企业登记制度改革相关规定，下列执照和证件中，属于“五证合一，一照一码”登记制度改革范围的有（ ）。
• A.安全生产许可证
• B.开户许可证
• C.税务登记
• D.工商营业执照
• 参考答案：CD
• 解析：“五证”，是指工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证。

• 5.【判断题】除个体工商户以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：个人分为自然人(其他个人)和个体工商户。年应税销售额超过规定标准的其他个人，不办理一般纳税人登记，即自然人不可成为一般纳税人，但个体工商户可以办理一般纳税人登记，所以本题说法正确。

• 6.【多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不征或免征土地增值税的有(  )。
• A.个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实的
• B.以房地产抵债而发生房地产权属转移的
• C.将土地使用权通过中国红十字会赠与教育事业的
• D.一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的
• 参考答案：AC
• 解析：(1)选项A：个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可免征土地增值税；(2)选项B：以房地产抵债而发生房地产权属转移的，属于土地增值税的征税范围，需要缴纳土地增值税；(3)选项C：土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；(4)选项D：对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的，应征收土地增值税。

• 7.【单选题】甲煤矿为增值税一般纳税人,2019年8月销售原煤取得不含增值税价款435万元，其中包含从坑口到码头的运输费用10万元、随运销产生的装卸费用5万元，均取得增值税发票。已知资源税税率为2%。甲煤矿当月应缴纳资源税税额为( )。
• A.8.7万元
• B.9万元
• C.8.9万元
• D.8.4万元
• 参考答案：D
• 解析： (1) 资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定,不包括增值税税款。 (2) 计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。 (3) 甲煤矿当月应缴纳资源税= (435-10-5) x2%=8.4 (万元)。

• 8.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定．扣缴义务人应当在一定期限内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。该一定期限是（ ）。
• A.自扣缴义务发生之日起10日内
• B.自扣缴义务发生之日起15日内
• C.自扣缴义务发生之日起20日内
• D.自扣缴义务发生之日起30日内
• 参考答案：A
• 解析：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

• 9.【判断题】持票人对汇票债务人中的一人已经进行追索的，对其他汇票债务人不得再行使追索权。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考核票据追索对象。根据规定，持票人对汇票债务人中的一人或数人已经进行追索的，对其他汇票债务人仍可以行使追索权。

• 10.【单选题】下列企业的主管税务机关，可以要求其进行土地增值税清算的是（ ）。
• A.甲房地产开发公司的房地产开发项目全部竣工并已完成销售
• B.乙房地产开发公司取得销售许可证满2年仍未销售完毕
• C.丙房地产开发公司已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为75％，剩余的可售建筑面积已经出租
• D.丁房地产开发公司将未竣工决算的房地产开发项目整体转让
• 参考答案：C
• 解析：选项AD，纳税人“应当”进行土地增值税的清算；选项B，取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的主管税务机关可以要求其进行土地增值税清算：选项C，已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的.主管税务机关可以要求其进行土地增值税清算。

• 1.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是( )。
• A.事业单位
• B.民办非企业单位
• C.个人独资企业
• D.社会团体
• 参考答案：C
• 解析：企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、杜会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税。

• 2.【单选题】一次性工亡补助金标准为上一年度( )的20倍。
• A.当地最低工资标准
• B.城市居民最低生活保障标准
• C.统筹地区职工平均工资
• D.全国城镇居民人均可支配收入
• 参考答案：D
• 解析：一次性工亡补助金标准为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。

• 3.【单选题】居民企业甲企业，2023年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费50万元、职工教育经费15万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例依次分别为不超过2％、14％和8％。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2023年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为(  )万元。
• A.75
• B.95
• C.575
• D.595
• 参考答案：C
• 解析：①合理的工资500万据实扣除； ②工会经费：限额=500×2％=10(万元)，实际发生额12万元超过限额，只能按10万元在税前扣除； ③职工福利费：限额=500×14％=70(万元)，实际发生额50万元，未超过限额，据实在税前扣除； ④职工教育经费：限额=500×8％=40(万元)，实际发生额15万元未超过限额，可以全额在税前扣除； ⑤甲企业2023年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+10+50+15=575(万元)。

• 4.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列情形中，票据持有人不得享有票据权利的有(  )。
• A.以欺诈、偷盗、胁迫等手段取得票据的
• B.明知前手欺诈、偷盗、胁迫等手段取得票据而出于恶意取得票据的
• C.因重大过失取得不符合《票据法》规定的票据
• D.自合法取得票据的前手处因赠与取得票据的
• 参考答案：ABC
• 解析：取得票据但不享有票据权利的情形：(1)以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有上述情形，出于恶意取得票据的；(2)持票人因重大过失取得票据的。

• 5.【判断题】财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

• 6.【单选题】纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（ ）。
• A.收到预收款当天
• B.书面合同约定的收款日期当天
• C.租赁物发出当天
• D.租赁期限届满当天
• 参考答案：A
• 解析：本纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 【提示】采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

• 7.【单选题】根据资源税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳资源税的是(  )。
• A.加油站销售石油制品
• B.石油企业销售自采原油
• C.贸易公司进口铁矿石
• D.超市销售精盐
• 参考答案：B
• 解析：资源税在开发销售(选项B)时缴纳，进口(选项C)、批发、零售环节(选项AD)不缴纳资源税(石油制品与精盐也不属于资源税的征税范围)。

• 8.【判断题】存款人尚未清偿其开户银行债务的，可先申请撤销该账户，10天内还清银行债务。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考核银行账户的撤销。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

• 9.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于高档化妆品税目的是（ ）。
• A.高档美容、修饰类化妆品
• B.一片13元的面膜
• C.成套化妆品
• D.高档护肤类化妆品
• 参考答案：B
• 解析：高档化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元／毫升(克)或15元／片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

• 10.【单选题】根据会计法律制度的规定。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过一定期限，该期限为（ ）年。
• A.2
• B.3
• C.4
• D.5
• 参考答案：B
• 解析：因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长期限不超过3年。

• 11.【单选题】2019年11月甲公司购买一幢办公楼，成交价格9991万元(不含增值税)，已知当地规定的契税税率为3％，甲公司购买办公楼应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
• A.9991×(1+3％)×3％=308．7219(万元)
• B.9991×3％=299．73(万元)
• C.9991÷(1-3％)×3％=309(万元)
• D.9991÷(1+3％)×3％=291(万元)
• 参考答案：B
• 解析：(1)土地使用权出让、出售，房屋买卖，契税的计税依据为不含增值税的成交价格；(2)甲公司购买办公楼应缴纳契税=9991×3％=299．73(万元)。

• 1.【多选题】下列各项中,属于制造业企业产品成本计算方法的有(  )
• A .品种法
• B .分批法
• C .分步法
• D .估算法
• 参考答案：ABC
• 解析：企业常用的产品成本计算方法有品种法、分批法、分步法、分类法、定额法、标 准成本法等。

• 2.【判断题】企业发生的不符合或者不再符合资产确认条件的支出，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：企业发生的不符合或者不再符合资产确认条件的支出，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。

• 3.【单选题】甲公司2021年1月1日，购入面值为1200万元，票面年利率为4%的债券(票面利率等于实际利率)，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款1500万元，价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息48万元，另支付交易费用10万元。2021年1月6日，甲公司收到了购买时价款中所包含的债券利息48万元。2021年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为1550万元。2022年1月6日，收到2021年度的利息48万元。3月1日，甲公司将该项交易性金融资产出售，售价为1600万元（不考虑税费），则甲公司出售该项交易性金融资产时确认的投资收益的金额为（  ）万元。
• A.100
• B.138
• C.50
• D.148
• 参考答案：C
• 解析：企业出售交易性金融资产时，应当将出售时交易性金融资产的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。 甲公司出售该项交易性金融资产时确认的投资收益的金额=1600-1550=50（万元）。 具体分录如下： 1、1月1日购入处理： 借：交易性金融资产—成本 1452（1500-48) 应收利息 48 投资收益 10 贷：其他货币资金 1510 2、1月6日已收到购买时宣告但尚未发放的债券利息时处理： 借：其他货币资金 48 贷：应收利息 48 3、12月31日债券价格上涨处理：1550-1452=98 借：交易性金融资产—公允价值变动 98 贷：公允价值变动损益 98 4、21年1月6日确认持有期间的收益处理： 确认时： 借：应收利息 48 贷：投资收益 48 收到时： 借：其他货币资金 48 贷：应收利息 48 5、21年3月1日出售处理： 借：其他货币资金—存出投资款 1600 贷：交易性金融资产—成本 1452 —公允价值变动 98 投资收益 50

• 4.【多选题】下列各项属于生产性生物资产的有（ ）。
• A.经济林
• B.薪炭林
• C.产畜
• D.用材林
• 参考答案：ABC
• 解析：生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。选项D，属于消耗性生物资产。

• 5.【判断题】“银行存款余额调节表”编制完成后，可以作为调整企业银行存款余额的原始凭证。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。

• 6.【单选题】甲公司赊购一台机器设备，不考虑增值税等相关税费。此项购买设备的业务对会计等式的影响是（ ）。
• A.资产一增一减
• B.资产增加，负债增加
• C.资产减少，负债减少
• D.负债一增一减
• 参考答案：B
• 解析：甲公司固定资产增加、应付账款增加，属于资产和负债同时增加，选项B正确。

• 7.【判断题】政府财务报告的编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准。 （ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准。

• 8.【单选题】某企业一台生产设备原价为800万元，预计净残值为38.4万元，预计可使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。至2023年12月31日，该设备已使用3年，账面净值为172.8万元，未计提固定资产减值准备。不考虑其他因素，该设备2024年应计提的折旧额为（  ）万元。
• A.86.4
• B.67.2
• C.53.76
• D.69.12
• 参考答案：B
• 解析：本题考查固定资产采用双倍余额递减法计提折旧的计算。双倍余额递减法在最后两年需要改为年限平均法，此时需要考虑净残值，所以2024年应计提的折旧额=(172.8-38.4)÷2=67.2(万元),选项B当选，选项ACD不当选。

• 9.【单选题】下列各项中，按照重置成本入账的是( )。
• A.现金盘盈
• B.购入存货
• C.固定资产盘盈
• D.固定资产盘亏
• 参考答案：C
• 解析：重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。采用重置成本计量时，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。选项C正确。

• 10.【单选题】下列各项中，企业应计入管理费用的是（ ）。
• A .销售商品发生的广告费
• B .支付给银行的票据贴现手续费
• C .计提专设售后服务网点维修设备的折旧费
• D .支付给董事会成员的津贴
• 参考答案：D
• 解析：选项AC属于销售费用；选项B属于财务费用。

• 1.【单选题】下列各项中，有关原始凭证的审核表述不正确的是（  ）。
• A.对外来原始凭证，必须填制单位公章或财务专用章和填制人员签章
• B.小写金额前要标明“人民币”字样，中间不能留有空位
• C.原始凭证有非金额错误的，可以在原始凭证上更正，并加盖出具单位公章或财务专用章
• D.阿拉伯数字应分位填写，不得连写
• 参考答案：B
• 解析：小写金额前要标明“￥”(使用外币时填写相应符号)，中间不能留有空位。

• 2.【多选题】某公司为增值税一般纳税人，2021年1月4日开始内部研究开发一项管理用非专利技术，研究阶段发生支出200万元，开发阶段发生支出800万元(其中不符合资本化条件的支出20万元)，取得相关增值税专用发票列示经认证可以抵扣的进项税额36万元，至2021年6月15日开发完成，达到预定用途。该无形资产使用年限为5年，按年进行摊销，预计残值为零。不考虑其他因素，下列关于该项无形资产的会计处理中，正确的有( )。
• A.2021年6月15日该项无形资产的入账成本为780万元
• B.2021年该项无形资产的累计摊销额为91万元
• C.该项无形资产自2021年6月起开始摊销
• D.因该无形资产计入2021年管理费用的金额为91万元
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A，2021年6月15日该项无形资产的入账成本=800-20=780(万元)；选项B，2021年该项无形资产的累计摊销额=780/5×7／12=91(万元)；选项C，对于使用寿命有限的无形资产，应当自可供使用当月起开始摊销，所以应当从6月份开始摊销；选项D，因该无形资产计入2021年管理费用的金额=200+20+91=311(万元)。

• 3.【单选题】下列各项中不属于企业无形资产的是（ ）。
• A.商标权
• B.非专利技术
• C.商誉
• D.土地使用权
• 参考答案：C
• 解析：无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等。商誉由于无法与企业自身分离而存在，不具有可辨认性，所以不能认定为无形资产。

• 4.【单选题】甲公司2019年10月1日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款900万元。其中包括交易费用5万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元。甲公司购入该股票作为交易性金融资产核算。2019年10月30日收到购买价款中包含的现金股利。2019年12月31日该股票的市场价格为10元／股，2020年1月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款1125万元，假定不考虑增值税。甲公司2020年1月2日出售该交易性金融资产影响利润表“投资收益”项目的金额为( )万元。
• A.120
• B.125
• C.130
• D.135
• 参考答案：B
• 解析：甲公司出售该交易性金融资产影响利润表“投资收益”项目的金额=1125-100×10=125(万元)。

• 5.【单选题】下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ）。
• A.职工福利费
• B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
• C.工会经费和职工教育经费
• D.社会保险费
• 参考答案：B
• 解析：因解除与职工的劳务关系给予的补偿属于辞退福利，辞退福利不区分部门直接计入管理费用。

• 6.【单选题】下列选项中，企业持有的交易性金融资产期末公允价值高于账面余额的差额，应计入( )。
• A.其他货币资金
• B.投资收益
• C.公允价值变动损益
• D.资本公积
• 参考答案：C
• 解析："公允价值变动损益”科目的借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。

• 7.【单选题】下列选项中，企业持有的交易性金融资产期末公允价值高于账面余额的差额，应计入( )。
• A.其他货币资金
• B.投资收益
• C.公允价值变动损益
• D.资本公积
• 参考答案：C
• 解析："公允价值变动损益”科目的借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。

• 8.【判断题】损失是指由企业非日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考核损失的定义。损失是指企业非日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

• 9.【单选题】下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是( )。
• A.罚款支出
• B.捐赠利得
• C.发生的所得税费用
• D.转让无形资产的净收益
• 参考答案：D
• 解析：罚款支出计入营业外支出，影响利润总额和净利润，不影响营业利润，选项A错误； 捐赠利得计入营业外收入，影响利润总额和净利润，不影响营业利润，选项B错误； 发生的所得税费用影响净利润，不影响利润总额和营业利润，选项C错误； 转让无形资产的净收益计入资产处置损益，影响营业利润，选项D正确。 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资收益）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）

• 10.【判断题】我国的政府会计标准体系由政府会计基本准则、具体准则及应用指南和政府会计制度等组成。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：我国的政府会计标准体系由政府会计基本准则、具体准则及应用指南和政府会计制度等组成。

• 11.【单选题】2022年12月份，某公司发生相关税金及附加如下：城市维护建设税为3.5万元，教育费附加为1.5万元，房产税为20万元，车船税为3万元，不考虑其他因素，2022年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额为( )万元。
• A.25
• B.23
• C.28
• D.5
• 参考答案：C
• 解析：该公司12月份利润表“税金及附加”项目本期金额=3.5+1.5+20+3=28(万元)。