初级会计师每日一练(2026年3月19日)

• 1.【单选题】甲公司为居民企业，2023年度境内应纳税所得额500万元，来源于W国的应纳税所得额150万元，已在W国缴纳企业所得税税额为30万元，已知甲公司适用的所得税税率为25％，计算甲公司2023年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
• A.500×25％=125(万元)
• B.(500+150)×25％=162.5(万元)
• C.(500+150)×25％一30=132.5(万元)
• D.500×25％一30=95(万元)
• 参考答案：C
• 解析：(1)甲公司境外所得：在W国取得的所得在我国应缴税额=150×25％=37.5(万元)，在W国已缴税额30万元，需补缴税额=37.5—30=7.5(万元)： (2)甲公司境内所得：应纳税额=500×25％=125(万元)； (3)应纳税额合计=125+7.5=132.5(万元)。

• 2.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于重大税收违法失信案件的是( )。
• A.骗取国家出口退税款100元
• B.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款5000元
• C.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款达8万元
• D.虚开增值税专用发票4999元
• 参考答案：C
• 解析：选项C，欠缴税款金额10万元以上的才属于重大税收违法失信案件；选项A、B、D不论多少金额均属于重大税收违法失信案件。

• 3.【多选题】下列各项中，属于契税纳税义务人的有(  )。
• A.以房屋产权抵债的抵债方
• B.房屋产权赠与中的受赠方
• C.房屋产权互换中多付差价一方
• D.以房屋产权作价投资的投资方
• 参考答案：BC
• 解析：(1)选项A：应当以接受房屋抵债的债权人为契税纳税义务人；(2)选项D：以房屋产权作价投资的，被投资方为契税纳税义务人。

• 4.【判断题】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。

• 5.【多选题】根据现行政策规定，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额的增值税纳税人，需要满足的条件有（ ）。
• A.自2019年4月税款所属期起，连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元
• B.纳税信用等级为A级或者B级
• C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形
• D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚三次及以上的
• 参考答案：ABC
• 解析：同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：(1)自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零．且第六个月增量留抵税额不低于50万元；(2)纳税信用等级为A级或者B级：(3)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；(4)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

• 6.【单选题】根据耕地占用税法律制度的规定，占用耕地建设的下列各项中，免征耕地占用税的是（ ）。
• A.军事设施
• B.学校内教职工住房
• C.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅
• D.铁路线路
• 参考答案：A
• 解析：选项B错误。占用耕地建设学校，免征耕地占用税，但不包括学校内的经营性场所和教职工住房； 选项C错误。减半征收耕地占用税； 选项D错误。减按2元／平方米征收耕地占用税。

• 7.【判断题】中国境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

• 8.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的企业可以采取缩短折旧年限的方式计提固定资产折旧，但最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的一定比例，该比例为（ ）。
• A.30％
• B.40％
• C.50％
• D.60％
• 参考答案：D
• 解析：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法；采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60％。

• 9.【判断题】商业企业一般纳税人零售劳保专用的鞋帽，不得开具增值税专用发票。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票；零售劳保专用的鞋帽，可以开具增值税专用发票。

• 10.【判断题】用人单位与劳动者约定服务期的，不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者在服务期期间的劳动报酬。( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：服务期是指劳动者因享受用人单位给予的特殊待遇而作出的关于劳动履行期限的承诺。 《劳动合同法》规定，用人单位为劳动者提供专项培训费用，对其进行专业技术培训的，可以与该劳动者订立协议，约定服务期。用人单位与劳动者约定服务期的，不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者在服务期期间的劳动报酬。

• 1.【多选题】下列各项中，属于政府财务会计要素的有（  ）。
• A.预算支出
• B.负债
• C.收入
• D.资产
• 参考答案：BCD
• 解析：财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用，故选择BCD。选项A属于预算会计要素。

• 2.【多选题】下列关于资产减值的表述中，正确的有（ ）。
• A.无形资产的减值损失一经确认，以后会计期间不得转回
• B.已计提存货跌价准备的存货价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回
• C.已计提减值准备的交易性金融资产价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回
• D.固定资产的减值损失一经确认，以后会计期间不得转回
• 参考答案：ABD
• 解析：选项ABD表述正确；选项C表述错误，交易性金融资产以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益，不需要确认减值。 故选ABD。【提示】此类知识点可在《考点汇编-无形资产》进行学习。

• 3.【多选题】有关利润表编制的说法中，正确的有（ ）。
• A.利润表编制的原理是“收入－费用＝利润”的会计平衡公式
• B.利润表中的综合收益总额是以净利润（或亏损）和其他综合收益为基础计算得出的
• C.利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏
• D.未分配利润也是属于利润表中的项目
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，利润表编制的原理是“收入－费用＝利润”的会计平衡公式和收入与费用的配比原则；选项D，未分配利润属于资产负债表中所有者权益类项目【提示】此类知识点可在《考点汇编——利润表的编制》进行学习

• 4.【判断题】处于财务管理信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现财务分析、全面预算管理、风险控制、绩效考核等决策支持信息化。（　　）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A

• 5.【判断题】公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

• 6.【单选题】2018年1月1日，A公司购入B上市公司(以下简称B公司) 发行的公司债券，支付价款110万元(其中包含已到付息期，但尚未领取的债券利息10万元),另支付交易费用3万元取得的增值税专用发票上主明的增值税税额为0.18万元。A公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。该债券面值为100万元，票面利率为10%。每年年初支付利息一次。不考虑其他因素，A 公司取得该交易性金融资产的初始入账价值为( )万元。
• A.110
• B.100
• C.103
• D.113
• 参考答案：A
• 解析：该试题考点已过期，新版教材已不考，为保证试卷完整性，仅供考生参阅。 本题考查交易性金融资产的入账。 根据教材今年的变化，交易性金融资产买价中包含前期尚未领取的利息，计入资产入账价值，交易费用计入投资收益的借方，增值税作为进项税抵扣。 入账成本=110，注意与面值无关。 原题重现：移动班知识点42内容中，重点分析了入账价值的确认问题，其中一题考察到了股票的成本确认，与该知识点考察内容一致。

• 7.【单选题】下列各项中，对于金额有错误的原始凭证处理方法正确的是( )。
• A.由出具单位重新开具凭证
• B.由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名
• C.由出具单位在凭证上更正并由单位负责人签名
• D.由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位公章
• 参考答案：A
• 解析：原始凭证金额有错误，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正；原始凭证有其他错误，应当由出具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章。选项A正确。

• 8.【单选题】A、B两家公司同属甲公司的子公司。A公司于2021年3月1日以发行本公司股票方式自甲公司取得B公司70％的股份，构成同一控制下企业合并。A公司共向甲公司发行了2000万股普通股股票，每股面值为1元。B公司在2021年3月1日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为3000万元，A公司该项长期股权投资的成本为（ ）万元。
• A.1400
• B.2000
• C.3000
• D.2100
• 参考答案：D
• 解析：同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方对于最终控制方的所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。所以长期股权投资的入账价值=3000x70％=2100(万元)。 借：长期股权投资2100   贷：股本2000          资本公积——股本溢价100

• 9.【单选题】商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入( )。
• A.商品成本
• B.管理费用
• C.销售费用
• D.财务费用
• 参考答案：C
• 解析：商品流通企业采购商品的进货费用较小的，可以在发生时直接计入当期销售费用。 故选C。

• 10.【单选题】A公司委托证券公司发行股票2000万股，每股面值1元，每股发行价格是6元，支付手续费40万元，支付佣金60万元，该公司应该记入"资本公积--股本溢价"科目的金额为（ ）万元。
• A.10000
• B.9900
• C.12000
• D.11900
• 参考答案：B
• 解析：记入"资本公积--股本溢价"科目的金额=2000×（6-1）-40-60=9900（万元）。 相关会计处理如下： 借：银行存款 12000 贷：股本 2000 资本公积——股本溢价 10000 借：资本公积——股本溢价 100 贷：银行存款 100 【提示】此类知识点可在《考点汇编—实收资本（或股本）的账务处理、资本公积的账务处理》进行学习。