初级会计师每日一练(2026年1月21日)

• 1.【判断题】税务机关收到不属于本机关管辖的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考查税务行政复议的申请。本题所述正确。

• 2.【判断题】商业企业一般纳税人零售劳保专用的鞋帽，不得开具增值税专用发票。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票；零售劳保专用的鞋帽，可以开具增值税专用发票。

• 3.【单选题】2018年5月6日，张某到某餐厅应聘，5月10日，张某在餐厅老板胁迫下订立了劳动合同，减少了一些劳动者权利，7月10日，有关部门裁定张某与餐厅订立的劳动合同无效。该劳动合同没有法律约束力的时间为( )。
• A.2018年5月6日
• B.2018年3月10日
• C.2018年5月10日
• D.2018年7月10日
• 参考答案：C
• 解析：无效劳动合同，从订立时起就没有法律约束力。

• 4.【单选题】王某转让一处商铺，取得收入1000万元，已知该商铺购买原价是100万元，转让过程中发生可以税前扣除的各项合理税费合计20万元。则王某出售该商铺应缴纳的个税是(  )万元。个人转让财产所得税率20%。
• A.200
• B.180
• C.176
• D.88
• 参考答案：C
• 解析：个人转让财产时应纳税所得额的计算公式是：应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×20％。所以王某应缴纳的个税=(1000—100—20)×20％=176(万元)。

• 5.【单选题】根据票据法律制度的规定，下列有关银行本票提示付款期限的表述中，正确的是（ ）。
• A.自出票日起最长不得超过6个月
• B.自到期日起10日内
• C.自出票日起最长不得超过2个月
• D.自提示见票日起10日内
• 参考答案：C
• 解析：根据规定，银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。

• 6.【单选题】工伤职工因日常生活或者就业需要，经劳动能力鉴定委员会确认，安装的假肢、配置的轮椅等辅助器具费用由( )支付。
• A.医疗保险基金
• B.工伤保险基金
• C.用人单位
• D.劳动者
• 参考答案：B
• 解析：工伤职工因日常生活或者就业需要，经劳动能力鉴定委员会确认，可以安装假肢、矫形器、假眼、假牙和配置轮椅等辅助器具，所需费用按照国家规定的标准从工伤保险基金支付。

• 7.【判断题】实体法是指有权制定法律的国家机关，依照法定程序所制定的具有条文形式的规范性文件。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：本题考核法的分类。实体法是指具体规定主体的权利和义务的法律,如民法、刑法、劳动法、行政法等。

• 8.【单选题】下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是( )。
• A.银行汇票不能用于个人款项结算
• B.银行汇票不能支取现金
• C.银行汇票的实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理
• D.银行汇票的提示付款期限为自出票日起2个月
• 参考答案：C
• 解析：(1)选项A：单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票；(2)选项B：银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金；(3)选项D：银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。

• 9.【单选题】根据个人所得税法律制度相关规定，对于地级市政府颁发的科学方面的奖金，应( )。
• A.征收个人所得税
• B.免征个人所得税
• C.适当减征个人所得税
• D.减半征收个人所得税
• 参考答案：A
• 解析：对于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。地级市政府颁发的科学方面的奖金，不属于个税免征范围。

• 10.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列有关非居民企业的表述中，正确的是（ ）。
• A.在境外成立的企业均属于非居民企业
• B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业
• C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业
• D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业
• 参考答案：D
• 解析：(1)选项AC：虽未在境内成立，但实际管理机构在境内的，亦属于居民企业； (2)选项B：只要在境内成立，即为居民企业。

• 1.【单选题】2008年3月5日，方某入职甲公司。2020年12月1日，甲公司提出并与方某协商一致解除了劳动合同。已知方某在劳动合同解除前12个月的平均工资为20000元，当地上年度职工月平均工资为5500元。计算甲公司依法支付方某经济补偿的下列算式中，正确的是（)。
• A.5500×3×12= 198 000元
• B.5500×3×13=214500元
• C.20000×13= 260000元
• D.20000×12= 240000元
• 参考答案：A
• 解析：根据《劳动合同法》的规定，经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满1 年支付1 个月工资的标准向劳动者支付。6 个月以上不满1 年的，按1 年计算;不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资3 倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资3 倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过12 年。5500×3=16500元，超过本地区上年度职工月平均工资3 倍，按职工月平均工资3 倍的数额支付。

• 2.【单选题】下列各项中,应征收消费税的是( ).
• A.超市零售白酒
• B.汽车厂销售自产电动汽车
• C.地板厂销售自产实木地板
• D.百货公司零售高档化妆品
• 参考答案：C
• 解析：白酒和高档化妆品在零售环节不征收消费税；电动汽车不属于消费税的征税范围。所以本题选C。

• 3.【单选题】下列关于应税消费品销售额的表述中，不正确的是( )。
• A.应税消费品销售额包括向购买方收取的增值税税款
• B.纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格确定销售额
• C.随同从价计征应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，均应并入销售额
• D.对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额
• 参考答案：A
• 解析：根据消费税法律制度的规定，应税消费品销售额不包括向购买方收取的增值税税款。

• 4.【多选题】下列各项中，可导致劳动合同终止的有(  )。
• A.劳动者死亡
• B.用人单位决定提前解散
• C.用人单位被吊销营业执照
• D.劳动者因处于产期不能工作
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，女职工在孕期、产期、哺乳期的，用人单位不得解除或终止劳动合同。

• 5.【多选题】下列专用存款账户中，不得支取现金的有( )。
• A.证券交易结算资金
• B.期货交易保证金
• C.住房基金
• D.党、团、工会经费
• 参考答案：AB
• 解析：选项A、B根据规定，证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金不得支取现金。选项C、D，粮、棉、油收购资金、住房基金、社会保障基金、党、团、工会经费等支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

• 6.【判断题】合伙企业具有法人资格。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：非法人组织包括个人独资企业、合伙企业、不具有法人资格的专业服务机构等

• 7.【单选题】下列各种属于契税纳税义务人的是（ ）。
• A.土地、房屋抵债的抵债方
• B.房屋赠与中的受赠方
• C.房屋赠与中的赠与方
• D.土地、房屋投资的投资方
• 参考答案：B
• 解析：契税由权属的承受人缴纳。这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、互换等方式取得土地、房屋权属的行为。

• 8.【单选题】下列属于银行汇票可以更改的事项是（ ）。
• A.确定的金额
• B.收款人名称
• C.付款日期
• D.出票日期
• 参考答案：C
• 解析：出票金额、出票日期、收款人名称不得更改,更改的票据无效;更改的结算凭证,银行不予受理。

• 9.【单选题】某企业202x年度实现利润总额40万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织进行用于符合法律规定公益事业的捐款10万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业202x年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为( )万元。
• A.10
• B.4.8
• C.3
• D.2
• 参考答案：B
• 解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业202x年全年扣除的捐款数额=40×12％=4.8(万元)<10万元。

• 10.【单选题】下列关于出租出借包装物押金的处理，正确的有（ ）。
• A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税
• B.对逾期超过一年的包装物押金，无论是否退还，都要并入销售额征税
• C.个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后可适当放宽逾期期限
• D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税
• 参考答案：B
• 解析：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

• 11.【单选题】下列各项中，不属于法律关系主体的是（ ）。
• A.中国公民
• B.社会团体
• C.机器人
• D.机关法人
• 参考答案：C
• 解析：(1)选项A：属于自然人；(2)选项B：属于非营利法人；(3)选项C：可以成为法律关系的客体，目前尚不能成为法律关系的主体；(4)选项D：属于特别法人。

• 1.【单选题】下列各项中，应根据相应总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（ ）。
• A.固定资产
• B.长期借款
• C.应付账款
• D.短期借款
• 参考答案：D
• 解析：选项A，根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列；选项B，根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列；选项C，根据明细账科目余额计算填列。

• 2.【多选题】下列各项不通过“应交税费”科目核算的有( )。
• A.耕地占用税
• B.印花税
• C.代扣代缴个人所得税
• D.企业所得税
• 参考答案：AB
• 解析：企业缴纳的印花税（选项B正确）、耕地占用税（选项A正确）等不需要预计应交数的税金，不通过"应交税费”科目核算。选项CD错误，代扣代缴个人所得税和企业所得税均应通过“应交税费”科目核算。

• 3.【判断题】对使用寿命有限的无形资产，应当在取得当月开始摊销，处置当月停止摊销。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：使用寿命有限的无形资产，通常其残值视为零。对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

• 4.【单选题】下列各项中，属于投资性房地产的是（ ）。
• A.拥有自主经营的旅馆
• B.出租的机器设备
• C.出租的办公楼
• D.以经营租赁方式租入再转租的土地使用权
• 参考答案：C
• 解析：属于投资性房地产的内容如下：(1)已出租的土地使用权；(2)持有并准备增值后转让的土地使用权；(3)已出租的建筑物(拥有所有权)，选项C当选。拥有自主经营的旅馆应作为固定资产核算，选项A不当选；投资性房地产应为房产或地产，选项B不当选；转租不属于投资性房地产，选项D不当选。

• 5.【判断题】企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考查交易性金融资产的会计处理。交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。题干表述错误。

• 6.【单选题】下列各项中，属于事业单位非流动负债的是（ ）。
• A.预收账款
• B.应缴财政款
• C.短期借款
• D.长期应付款
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC，属于事业单位流动负债。

• 7.【单选题】甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为800万元，拆除部分的原价为400万元。改造前，该项固定资产原价为1600万元，已计提折旧500万元，未计提固定资产减值准备。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的入账价值为（ ）万元。
• A.1900
• B.2000
• C.1625
• D.1500
• 参考答案：C
• 解析：1、更新改造前固定资产的账面价值：1600-500=1100万元； 2、更新改造时被拆除部分的账面价值： （1）先算出折旧率：根据固定资产整体的原价，与整体的折旧额，计算出折旧率。即500÷1600=31.25%，即400×31.25%=125万元。 （2）账面价值=原价-折旧价，即400-125=275万元。 3、改造后入账价值为：1100-275+800=1625。 注： （1）、固定资产的更新改造、修理等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本。因此800万元需要计入成本。 （2）、如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；因此被替换部分的275万元需要从账面价值中去除。

• 8.【单选题】某企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨，增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，支付的保险费为3万元，入库前的挑选整理费用为1万元。不考虑其他因素，该批原材料实际单位成本为( )万元。
• A.0.3
• B.0.32
• C.0.359
• D.0.315
• 参考答案：B
• 解析：原材料的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、保险费、装卸费、入库前的挑选整理费用以及其他可归属于原材料采购成本的费用；一般纳税人可以抵扣的增值税进项税额，记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，不计入原材料的成本。所以原材料实际成本=60+3+1=64(万元)，单位成本=64÷200=0.32(万元)。故选B。 【便利贴】计算购入原材料的成本，一定要看清要求计算的是总成本还是单位成本。

• 9.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，提供服务适用的增值税税率为6％。2022年12月1日，甲公司为乙公司开发产品提供技术援助服务，服务期限为2个月，约定服务费为100万元(不含税)，在服务结束时乙公司一次性支付。甲公司根据历史数据表明，乙公司会按约定支付服务费。假定截至12月31日甲公司的履约进度为50％，乙公司同时受益。不考虑其他因素，则甲公司在2022年12月31日应确认的收入为（ ）万元。
• A.100
• B.50
• C.106
• D.53
• 参考答案：B
• 解析：合同中的交易价格为100万元，同时客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，所以在12月31日应确认收入=100 ×50％=50(万元)。

• 10.【单选题】下列各项中，会导致企业所有者权益总额增加的事项是（ ）。
• A.以盈余公积宣告发放现金股利
• B.以盈余公积弥补以前年度亏损
• C.资本公积转增资本
• D.当年实现净利润
• 参考答案：D
• 解析：以盈余公积发放现金股利的会计分录为： 借：盈余公积 贷：应付股利—应付现金股利或利润 盈余公积是所有者权益类科目，借方表示减少，会导致所有者权益总额减少，选项A错误； 以盈余公积弥补以前年度亏损的会计分录为： 借：盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏 借贷双方一增一减，不影响所有者权益总额，选项B错误； 资本公积转增资本的会计分录为： 借：资本公积 贷：实收资本(股本) 借贷双方一增一减，不影响所有者权益总额，选项C错误； 当年实现的净利润，会导致所有者权益总额增加，选项D正确。

• 1.【单选题】企业从职工工资中代扣代缴的个人所得税，应借记的会计科目是（  ）。
• A.其他应付款
• B.应付职工薪酬
• C.银行存款
• D.应交税费——应交个人所得税
• 参考答案：B
• 解析：企业代扣代缴的个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目，实际交纳时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

• 2.【单选题】甲2021年12月31日，甲公司以银行存款450万元取得一项投资性房地产，该项投资性房地产预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。其公允价值变动情况为：2022年12月31日公允价值为690万元，2023年12月31日公允价值为695万元。该项投资性房地产每月取得租金收入3万元，甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。不考虑其他因素影响，则该项投资性房地产对甲公司2023年利润总额的影响金额为( )万元。
• A.5
• B.13.5
• C.18.5
• D.36
• 参考答案：B
• 解析：在成本模式下，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，对投资性房地产进行后续计量，按期(月)计提折旧或摊销，将该投资性房地产折旧的金额记到“其他业务成本”科目中，将取得的租金收入记到“其他业务收入”科目中，成本模式下是不受公允价值变动的影响的，所以最终影响利润总额的金额这个=其他业务收人(租金收入)-其他业务成本(折旧)=3 X 12-450÷20=13.5(万元)。相应的分录： 借：其他业务成本22.5   贷：投资性房地产累计折旧22.5 借：银行存款36   贷：其他业务收入36 故选B。

• 3.【单选题】下列选项中，属于会计主体假设的意义的是(  )。
• A.明确了会计确认、计量、记录和报告的空间范围
• B.是会计人员可以选择适用的会计原则和会计方法
• C.为会计核算确定了会计期间
• D.为会计核算提供了必要手段
• 参考答案：A
• 解析：会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。

• 4.【判断题】增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本，且不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税不得抵扣，直接计入有关货物的成本。

• 5.【单选题】下列各项中，企业确认随同商品出售且单独计价的包装物的收入，应该贷记( )科目。
• A.营业外收入
• B.其他综合收益
• C.其他业务收入
• D.主营业务收入
• 参考答案：C
• 解析：企业确认随同商品出售且单独计价的包装物的收入时，应记入“其他业务收入”科目，相关会计分录如下： 借：银行存款等   贷：其他业务收入              应交税费——应交增值税（销项税额）

• 6.【多选题】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
• A.印花税
• B.耕地占用税
• C.所得税
• D.土地增值税
• 参考答案：CD
• 解析：企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核算。

• 7.【判断题】企业当年实现的净利润(或净亏损)加上年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)和其他转入后的余额，为可供分配的利润。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入。

• 8.【多选题】下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的有( )
• A.应付职工的生活困难补助
• B.应付供货方的代垫运费
• C.出借包装物收取的押金
• D.为职工代扣代交的物业费
• 参考答案：CD
• 解析：选项A计入应付职工薪酬；选项B计入应付账款。

• 9.【多选题】按照账页格式的不同，会计账簿分为（ ）。
• A.活页账簿
• B.三栏式账簿
• C.数量金额式账簿
• D.多栏式账簿
• 参考答案：BCD
• 解析：按照账页格式的不同，会计账簿分：三栏式账簿，数量金额式账簿，多栏式账簿。

• 10.【多选题】下列各项属于政府财务会计要素的有（ ）。
• A.净资产
• B.所有者权益
• C.收入
• D.预算结余
• 参考答案：AC
• 解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

• 11.【单选题】甲公司出资1 000万元，取得了乙公司80％的控股权，构成非同一控制下企业合并。假如购买股权时乙公司的净资产账面价值为1500万元，公允价值为1 600万元。则甲公司确认的长期股权投资初始投资成本为(  )万元。
• A.1000
• B.1500
• C.800
• D.1200
• 参考答案：A
• 解析：非同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本为支付现金、转让非现金资产等的公允价值。 借：长期股权投资1 000   贷：银行存款1 000 注意： 非同一控制下企业合作形成的长期股权投资，购买方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式等作为合并对价的，按照确定的企业合并成本进行初始计量。 购买方以发生权益性证券作为合并对价的应在购买日按照发行的权益性证券的公允价值作为初始投资成本计量。（注意：如果本题是重大影响而不是控制，就需要以被投资单位公允价值作为初始投资成本进行计量）