初级会计师每日一练(2026年5月7日)

• 1.【单选题】2019年6月10日，王某开始到甲公司任职。2021年10月25日，甲公司提出并与王某协商解除了劳动合同。已知劳动合同解除前12个月王某的月平均工资为4000元。计算劳动合同解除时甲公司应向王某支付经济补偿的下列算式中，正确的是(）
• A .4000x2=8000(元)
• B .4000x3．5=14000(元)
• C .4000x3=12000(元)
• D .4000x2．5=10000(元)
• 参考答案：D
• 解析：经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付。6个月以上不满1年的，按1年计算;不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。2019年6月10日到2021年10月25日，有两年四个多月，按照2.5个月工资计算。

• 2.【单选题】甲公司出售一处位于郊区的仓库，取得收入120万元(不含增值税)，又以260万元(不含增值税)购入一处位于市区繁华地区的门面房。已知当地政府规定的契税税率4％，甲公司应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
• A.120×4％=4．8(万元)
• B.(120+260)×4％=15．2(万元)
• C.(260-120)×4％=5．6(万元)
• D.260×4％=10．4(万元)
• 参考答案：D
• 解析：契税由房屋、土地权属的承受人缴纳；在本题中，甲公司出售仓库应由承受方缴纳契税，甲公司不必缴纳，但甲公司承受门面房权属时则应缴纳契税。

• 3.【多选题】根据我国关税法律制度的规定，下列费用中，可以计入进口货物完税价格的有（ ）。
• A.卖方付给进口人的正常回扣
• B.货价
• C.包装费
• D.保险费
• 参考答案：BCD
• 解析：一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。选项A，在货物成交过程中，卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除；选项BCD，到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。

• 4.【判断题】人的整体可以作为法律关系的主体也可以作为法律关系的客体。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：人的整体只能作为法律关系的主体，不能作为法律关系的客体。故本题表述错误。

• 5.【判断题】汽车经销商将进口的小汽车出售，应缴纳车辆购置税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：在我国境内购置并自用规定车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。购置方需要缴纳车辆购置税，销售方不需缴纳。

• 6.【单选题】甲首饰店为增值税一般纳税人，2025年11月采取以旧换新方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为135600元，换回的旧项链作价124300元，甲首饰店实际收取差价款11300元。已知增值税税率为13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。
• A.135600÷（1+13%）×13%=15600元
• B.124300÷（1+13%）×13%=14300元
• C.135600×13%=17628元
• D.11300÷（1+13%）×13%=1300元
• 参考答案：D
• 解析：：对于金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额=（11300÷1.13）×13%=1300元。

• 7.【单选题】甲公司从乙公司处购入一处土地使用权，双方于2021年3月15日签订合同.双方在合同中约定，支付价款的时间为4月2日前，交付土地使用权的日期为5月6日。因甲公司拖延付款，乙公司直至6月10日才向其交付该土地使用权.则甲公司城镇土地使用税的纳税义务发生时间是（ ）。
• A.2021年4月
• B.2021年5月
• C.2021年6月
• D.2021年7月
• 参考答案：C
• 解析：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，城镇土地使用税的纳税义务发生时间为合同约定交付土地时间的次月起。

• 8.【多选题】根据增值税法律制度的规定.下列各项中适用5％征收率征收增值税的有（ ）。
• A.从事房地产开发的甲公司为小规模纳税人，其销售自建的房地产项目
• B.从事化妆品销售的乙公司为小规模纳税人，其出租闲置仓库
• C.从事房地产开发的丙公司为一般纳税人，其销售自行开发的房地产老项目，不选择简易方法计税
• D.从事劳务派遣业务的丁公司，选择差额纳税
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，适用9％的增值税税率。

• 9.【判断题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产销售小汽车，下设一非独立核算门市部，本月将其生产的一批成本价为150万元的小汽车移送门市部，门市部将其中的90％销售，取得含增值税销售额为226万元。已知，消费税税率为9％，成本利润率为8％。该项业务汽车厂应缴纳的消费税=150×(1+8％)÷(1-9％)×90％×9％=14．42(万元)。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：纳税人通过自设非独立核算门巿部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额（226万）或者销售数量征收消费税。 该汽车厂应缴纳的消费税=226/(1+13％)x9％=18(万元)。

• 10.【判断题】银行办理支付结算，有合理理由可以压票。(）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：银行办理支付结算，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金。

• 1.【判断题】人的整体可以作为法律关系的主体也可以作为法律关系的客体。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：人的整体只能作为法律关系的主体，不能作为法律关系的客体。故本题表述错误。

• 2.【判断题】商业企业一般纳税人零售劳保专用的鞋帽，不得开具增值税专用发票。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票；零售劳保专用的鞋帽，可以开具增值税专用发票。

• 3.【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以选择简易计税方法计缴增值税的有（ ）。
• A.食品厂销售的食用植物油
• B.县级以下小型水力发电单位生产的电力
• C.自来水公司销售自产的自来水
• D.煤气公司销售的煤气
• 参考答案：BC
• 解析：只有选项BC符合一般纳税人可以选择简易计税方式的规定。

• 4.【多选题】根据我国关税法律制度的规定，下列费用中，可以计入进口货物完税价格的有（ ）。
• A.卖方付给进口人的正常回扣
• B.货价
• C.包装费
• D.保险费
• 参考答案：BCD
• 解析：一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。选项A，在货物成交过程中，卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除；选项BCD，到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。

• 5.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于购进国内旅客运输服务的说法中，正确的有（ ）。
• A.纳税人取得增值税电子普通发票的，不得抵扣进项税额
• B.纳税人取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，按照9％计算抵扣进项税额
• C.纳税人取得注明旅客身份信息的铁路车票，按照9％计算抵扣进项税额
• D.纳税人取得未注明身份信息的公路客票，按照3％计算抵扣进项税额
• 参考答案：BC
• 解析：选项A：纳税人取得增值税电子普通发票的，按照发票上注明的税额抵扣进项税额。选项D：纳税人取得注明旅客身份信息的公路客票，按照3％计算抵扣进项税额，未注明旅客身份信息的客票不得抵扣进项税额。

• 6.【判断题】个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予按应纳税所得额的30%在税前扣除。（ ） A.对 B.错
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：：个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前全额扣除。

• 7.【判断题】非全日制用工双方当事人在签订协议时，需要约定试用期限。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：非全日制用工双方当事人可以订立口头协议。非全日制用工双方当事人不得约定试用期。非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工。

• 8.【判断题】土地增值税实行四级超率累进税率。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：土地增值税实行四级超率累进税率。

• 9.【判断题】个人独资企业和合伙企业生产经营所得，应缴纳企业所得税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考核个人独资企业和合伙企业生产经营所得征税的税种。个人独资企业和合伙企业生产经营所得，应缴纳个人所得税。

• 10.【多选题】一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。
• A.房地产开发企业向消费者个人销售房屋
• B.甲公司向乙公司销售货物
• C.商业企业批发避孕药品和用具
• D.某旧货市场按照简易计税办法销售二手设备
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A，向消费者个人销售货物不得开具增值税专用发票：选项C，销售适用免税规定的货物不得开具增值税专用发票：选项D，纳税人销售旧货按照简易办法依照3％征收率减按2％征收，不得开具增值税专用发票。

• 11.【单选题】2019年12月，中国境内甲公司职员王某取得的下列收入中，应计入工资、薪金所得缴纳个人所得税的是（ ）。
• A.劳动分红2000元
• B.差旅费津贴200元
• C.独生子女补贴3元
• D.误餐补助50元
• 参考答案：A
• 解析：选项BCD：不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。

• 1.【多选题】下列针对库存股这个科目，表述正确的有（ ）。
• A.库存股属于所有者权益类的科目
• B.该科目核算企业收购、转让或注销的本公司的股份金额
• C.期末借方余额，反应企业持有尚未转让或者注销的本公司股份金额
• D.该科目属于所有者权益变动表的抵减项
• 参考答案：ABCD
• 解析：库存股属于所有者权益类的科目，该科目核算企业收购、转让或注销的本公司的股份金额，期末借方余额，反应企业持有尚未转让或者注销的本公司股份金额，该科目属于所有者权益变动表的抵减项。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—实收资本（或股本）的账务处理》进行学习。

• 2.【单选题】某企业年初未分配利润为3000万元，当年实现利润总额5000万元，所得税费用1250万元，该企业按10%提取法定盈余公积，6%提取任意盈余公积。假定不考虑其他因素，则年末该企业未分配利润为（ ）万元。
• A.3000
• B.5000
• C.6150
• D.4450
• 参考答案：C
• 解析：净利润＝利润总额－所得税费用＝5000－1250＝3750（万元）； 提取的盈余公积＝3750×（10%＋6%）＝600（万元）； 则年末未分配利润＝3000＋3750－600＝6150（万元）。 故选C。【提示】此类知识点可在《考点汇编—留存收益的账务处理》进行学习。

• 3.【多选题】下列各项中，一般采用三栏式账簿的有（ ）。
• A.应收账款明细账
• B.管理费用明细账
• C.库存商品明细账
• D.银行存款日记账
• 参考答案：AD
• 解析：三栏式账簿，是设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。 各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计账簿》进行学习。

• 4.【判断题】实收资本的构成比例或股东的股份比例，是确定所有者在企业所有者权益中份额的基础，但不是企业进行利润或股利分配的依据。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：实收资本的构成比例或股东的股份比例，是确定所有者在企业所有者权益中份额的基础，也是企业进行利润或股利分配的主要依据。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—实收资本（或股本的账务处理》进行学习。

• 5.【判断题】企业因经营业务调整出售固定资产而发生的处置净损失，应记入“营业外支出”科目。 （ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考查固定资产处置的会计处理。企业因业务调整，出售固定资产产生的净损失，记入“资产处置损益”科目借方。题干表述错误。

• 6.【单选题】某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2025年4月，供电车间交互分配前实际发生的生产费用为90 000元，应负担供水车间的水费为27 000元；供电总量为500 000度（其中：供水车间耗用100 000度，基本生产车间耗用300 000度，行政管理部门耗用100 000度）。供电车间2025年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本为（ ）元。
• A.81 000
• B.105 300
• C.99 000
• D.117 000
• 参考答案：C
• 解析：交互分配前供电车间实际发生的费用为90 000元；供电车间应负担供水车间的水费为 27 000 元；供水车间耗用电100 000度，供水车间应负担的电费为：90 000÷500 000×100 000= 18 000（元），所以，供电车间对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本为：供电车间实际发生的费用+供电车间使用的水费-被供水车间使用的电费=90 000+27 000-18 000= 99 000（元）。

• 7.【判断题】企业发展战略是企业内部控制的高层次目标，是与企业的使命任务和预期相联系并支持企业的使命任务和预期实现的过程。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：企业发展战略是企业内部控制的高层次目标，是与企业的使命任务和预期相联系并支持企业的使命任务和预期实现的过程。该目标要求企业内部控制对企业战略的规划、制定、实施、调整、结果考核与评价的全过程提供合理保障，促进企业实现发展战略。

• 8.【单选题】2026年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2026年8月应计入当期利润总额的研发支出为（ ）万元。
• A.0
• B.150
• C.650
• D.800
• 参考答案：C
• 解析：本题考核的是无形资产的知识点，只有费用化部分在当期计入管理费用中，才会影响当期利润总额。因研发活动尚未完成，所以符合资本化条件的金额150万元不影响利润总额。故选项C正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-无形资产》进行学习。

• 9.【单选题】2021年6月，某企业发生以下交易或事项：支付行政管理人员工资10万元，对外公益性捐赠支出8万元，罚款支出6万元，该企业2021年6月份利润表“营业外支出”项目的本期金额为( )万元。
• A.14
• B.16
• C.19
• D.24
• 参考答案：A
• 解析：该企业2021年6月份利润表“营业外支出”项目的本期金额=8+6=14(万元)，支付行政管理人员工资10万元反映在“管理费用”项目中。

• 10.【多选题】下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
• A.出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本
• B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产
• C.内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产
• D.无形资产成本在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，内部研究项目开发阶段符合资本化条件的支出，应确认为无形资产，不符合资本化条件的支出应当费用化。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-无形资产》进行学习。

• 1.【判断题】存货的可变现净值是指存货的估计售价加上估计销售费用以及相关税费后的金额。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：存货可变现净值等于存货的估计售价减至完工时估计将要发生的成本、销售费用以及相关税费后的金额。 故本题表述错误。【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货减值》进行学习。

• 2.【多选题】长期借款的利息一般可以计入（ ）。
• A.购建固定资产符合条件的利息应记入“在建工程”
• B.生产经营用借款利息记入“制造费用”
• C.自行开发无形资产符合资本化条件的记入“研发支出”
• D.筹建期不符合资本化条件的可计入“管理费用”
• 参考答案：ACD
• 解析：生产经营用借款的利息通常计入财务费用。【提示】此类知识点可在《考点汇编——长期借款》进行学习

• 3.【多选题】甲公司9月15日由于暴雨毁损一批原材料，该批材料系9月1日购入的，增值税专用发票上注明价款200万元，增值税税额26万元。报经批准后，由保险公司赔款155万元。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。
• A.计入营业外支出45万元
• B.计入管理费用71万元
• C.该批材料的增值税税额需转出
• D.该批材料的增值税税额不需转出
• 参考答案：AD
• 解析：购买的货物发生自然灾害导致的毁损，增值税税额不需转出。计入营业外支出的净损失=200-155=45（万元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——一般纳税人的账务处理》进行学习

• 4.【单选题】甲企业为增值税小规模纳税人，2022年6月购入一批原材料，增值税普通发票上注明的价款为103000元(含增值税)，运输途中的合理损耗为60千克，入库前的挑选整理费用为500元，甲企业该批原材料的入账价值为( )元。
• A.100500
• B.103500
• C.103000
• D.100000
• 参考答案：B
• 解析：增值税小规模纳税人不考虑增值税抵扣的问题，运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用计入采购原材料的成本，甲企业该批原材料的入账价值=103000+500=103500(元)。

• 5.【判断题】企业在资产负债表日没有将负债清偿推迟至资产负债表日后一年以上的实质性权利时，应当归类为非流动负债。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考查流动负债与非流动负债的划分。企业在资产负债表日没有将负债清偿推迟至资产负债表日后一年以上的实质性权利时，应当归类为流动负债。题干表述错误。

• 6.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2020年12月22日销售M商品200件，每件商品的标价为6万元(不含增值税)。给予购货方200万元的商业折扣。M商品适用的增值税税率为13%,开具增值税专用发票，销售商品符合收入确认条件。不考虑其他因素，甲公司2020年度利润表中“营业收入”项目“本期金额”栏的填列金额增加为（  ）万元。
• A.1130
• B.1000
• C.1356
• D.1200
• 参考答案：B
• 解析：甲公司2020年度利润表中“营业收入”项目“本期金额”栏的填列金额增加金额，商业折扣应予以扣除，故为200x6-200=1000(万元)。

• 7.【多选题】下列各项中，关于生产性生物资产的表述中，正确的有( )。
• A.在“生产性生物资产”科目借方登记减少的生产性生物资产原价
• B.“生产性生物资产累计折旧”科目贷方余额为当期增加的累计折旧
• C.择伐、间伐或抚育更新等生产性采伐而补植林木类生产性生物资产的后续支出计入生产性生物资产成本
• D.生产性生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用等后续支出计入管理费用
• 参考答案：CD
• 解析：选项A，“生产性生物资产”科目借方登记增加(而非“减少”)的生产性生物资产原价；选项B，“生产性生物资产累计折旧”科目贷方余额为累计折旧额(而非“当期增加的累计折旧”)；选项C、D表述均正确。故选CD。

• 8.【单选题】下列各项中，应列入利润表管理费用项目的是（ ）。
• A.计提的坏账准备
• B.出租无形资产的摊销额
• C.支付中介机构的咨询费
• D.处置固定资产因自然灾害原因造成的清理净损失
• 参考答案：C
• 解析：选项A列入利润表信用减值损失项目；选项B列入利润表营业成本项目；选项C列入利润表管理费用项目；选项D列入利润表营业外支出项目。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——利润表的编制》进行学习。

• 9.【单选题】2022年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限为6个月，到期一次还本付息，年利率为6％，借款利息按月计提，则2022年12月31日偿还该短期借款前，账面价值为（ ）万元。
• A.120.5
• B.102.5
• C.100
• D.102
• 参考答案：C
• 解析：短期借款的利息计入应付利息，不计入短期借款，所以短期借款的账面价值还是100万元。

• 10.【单选题】企业按规定应缴纳的车船税，应计入（  ）。
• A.税金及附加
• B.生产成本
• C.主营业务成本
• D.销售费用
• 参考答案：A
• 解析：本题考杳税金及附加的核算范围。企业按规定应缴纳的车船税应记入“税金及附加”科目，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交车船税”科目，选项A当选，选项BCD不当选。

• 11.【单选题】2021年年末某企业应收A公司货款500万元，已提坏账准备30万元，确定该应收账款的未来现金流量现值为410万元，则年末该企业应确认的信用减值损失为（  ）万元。
• A.90
• B.60
• C.40
• D.30
• 参考答案：B
• 解析：2021年年末应收账款的账面价值=500-30=470万元，确定该应收账款的未来现金流量现值为410万元，故应确认的信用减值损失=470-410=60万元。