初级会计师每日一练(2026年1月7日)

• 1.【单选题】某酒厂为一般纳税人，2023年5月研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10％，粮食白酒消费税税率为20％加0.5元／斤，则该批白酒应纳消费税金额为(  )万元。
• A.4.80
• B.5.60
• C.8.20
• D.4.78
• 参考答案：B
• 解析：将自产的白酒用于赠送，且没有同类品的销售价格，应使用组成计税价格计算消费税。白酒属于复合计征消费税的应税消费品； ①组成计税价格=（成本x（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税定额税率）/（1-消费税比例税率）=（20×（1+10%）+0.08×0.5×2）/（1-20%）=27.6万元； ②消费税税额=从量消费税+从价消费税=0.08+27.6×20%=5.6万元（选项B正确） 【提示】①从量消费税=800公斤×0.5元/斤=1600斤×0.5元/斤=800元=0.08万元； ②从价消费税=组成计税价格×白酒消费税税率20%； ③组成计税价格=成本+利润+消费税=20万元+20万元×成本利润率10%+从量消费税0.08万元+从价消费税=20万元+20万元×10%+0.08万元+组成计税价格×20%=[20×（1+10%）+0.08]/（1-20%）=27.6（万元）；

• 2.【单选题】下列项目中，免征增值税的是( )。
• A.存款利息
• B.流动资金贷款利息
• C.婚姻介绍服务
• D.非学历教育收取的学费
• 参考答案：C
• 解析：根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，婚姻介绍服务免征增值税，存款利息不征增值税，流动资金贷款利息和非学历教育收取的学费征收增值税。

• 3.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的有（ ）。
• A.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的
• B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的
• C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的
• D.未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
• 参考答案：BC
• 解析：(1)选项A：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为时，可以责令纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳应纳税款。只有在限期内，发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关才有权责令纳税人提供纳税担保。(2)选项D：纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。

• 4.【多选题】根据增值税法律制度的规定，单位或者个体工商户的下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（ ）
• A.将自产的货物分配给股东
• B.将委托加工的货物用于个人消费
• C.将购进的货物用于集体福利
• D.销售代销货物
• 参考答案：ABD
• 解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费才视同销售，将购进的货物用于集体福利不视同销售。

• 5.【单选题】甲筷子厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售自产竹制筷子取得不含增值税价款15万元。销售自产木制一次性筷子取得不含增值税价款12万元。逾期不予退还的木制一次性筷子包装物押金0.226万元。已知，增值税税率为13％；消费税税率为5％。计算甲筷子厂当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
• A.[15+12+0.226÷(1+13％)]×5％=1.36(万元)
• B.[12+0.226÷(1+13％)]×5％=0.61(万元)
• C.12×5％=0.6(万元)
• D.[15+0.226÷(1+13％)]×5％=0.76(万元)
• 参考答案：B
• 解析：(1)竹制筷子不属于应税消费品，不缴纳消费税；(2)木制一次性筷子属于非酒类产品，其包装物押金在“逾期未退”时价税分离后并入销售额计税；(3)甲筷子厂当月上述业务应确认的消费税额=[12+0.226÷(1+13％)]×5％=0.61(万元)。

• 6.【单选题】下列款项结算中，可以使用现金银行汇票的是（ ）。
• A.赵某向钱某支付购房款23万元
• B.甲公司向孙某支付劳务费2万元
• C.李某向乙公司支付装修款3万元
• D.丙公司向丁公司支付材料款32万元
• 参考答案：A
• 解析：申请人和收款人同时为个人时，才可以使用现金银行汇票。

• 7.【多选题】有关自然人的刑事责任能力，下列表述不正确的有（ ）。
• A.不满12周岁的未成年人犯罪，一律不负刑事责任
• B.不满18周岁的未成年人犯罪，一律不负刑事责任
• C.已满75周岁的人犯罪，一律不负刑事责任
• D.精神病人犯罪，一律不负刑事责任
• 参考答案：BCD
• 解析：(1)选项B：已满12周岁不满18周岁的人犯罪，应当从轻或者减轻处罚。(2)选项C：已满75周岁的人故意犯罪，可以从轻或者减轻处罚；过失犯罪，应当从轻或者减轻处罚。(3)选项D：①间歇性的精神病人在精神正常的时候犯罪，应当负刑事责任；②尚未完全丧失辨认或者控制自己行为能力的精神病人犯罪的，应当负刑事责任，但是可以从轻或者减轻处罚。 2022教材对部分刑事责任的年龄下限进行调整，由原来14周岁下调到12周岁。

• 8.【判断题】企业进口原油应缴纳资源税。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：资源税的纳税人，是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。进口环节不缴纳资源税。

• 9.【单选题】居民企业取得来源于中国境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免；超过抵免限额的部分，可以在以后（  ）个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
• A.5
• B.6
• C.8
• D.10
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P222-223 选项A当选，境外已缴纳的税款超过抵免限额的部分，可以在以后(超限年度次年起)5个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补

• 10.【单选题】公司职工何某因工作疏忽给公司造成经济损失10000元，已知何某每月工资收入为2200元，当地月最低工资为1800元。根据劳动合同法律制度的规定，该公司可从何某每月工资中扣除的最高限额为（ ）元。
• A.400
• B.360
• C.440
• D.0
• 参考答案：A
• 解析：因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可以按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失；经济损失的赔偿，可从劳动者本人的工资中扣除。但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20％，若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准，则按最低工资标准支付。 在本题中，若按照工资20％扣除，则剩余工资=2200-2200×20％=1760(元)，低于当地月最低工资标准1800元，需按最低工资标准支付工资；则该公司可从何某每月工资中扣除的最高限额=2200-1800=400(元)。故选A。

• 1.【单选题】甲股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入（ ）。
• A.留存收益
• B.营业外收入
• C.资本公积
• D.未分配利润
• 参考答案：C
• 解析：注销时，应按回购股票支付的价款低于面值总额的按其差额贷记“资本公积——股本溢价”科目。

• 2.【多选题】下列各项中，企业通过“营业外支出”科目核算的有( )。
• A.捐赠支出
• B.违反合同的违约金
• C.毁损固定资产净损失
• D.行政罚款支出
• 参考答案：ABCD
• 解析：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。

• 3.【单选题】下列各项中,企业现金清查发现的无法查明原因的短缺，经批准后应记入的会计科目是（  ）
• A.管理费用
• B.财务费用
• C.其他应收款
• D.营业外支出
• 参考答案：A
• 解析：企业现金清查无法查明原因的短缺分录为: 报经批准前: 借:待处理财产损溢     贷:库存现金 报经批准后: 借:管理费用     贷:待处理财产损溢

• 4.【单选题】下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（ ）。
• A.设备安装劳务收入
• B.代修品销售收入
• C.固定资产出租收入
• D.与企业日常活动无关的政府补助收入
• 参考答案：D
• 解析：本题考核“营业收入”项目的填列。选项D，与企业日常活动无关的政府补助收入计入营业外收入，不属于营业收入，营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入。

• 5.【单选题】下列各项中，属于核算企业取得合同发生的、预计能够收回的增量成本的会计科目是( )。
• A.合同取得成本
• B.合同履约成本
• C.合同资产
• D.合同负债
• 参考答案：A
• 解析：选项B，“合同履约成本”科目核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照收入准则应当确认为一项资产的成本。选项C，“合同资产”科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。选项D，“合同负债”科目核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。

• 6.【多选题】下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（ ）。
• A.提取盈余公积
• B.其他综合收益
• C.所有者投入资本
• D.资本公积转增资本
• 参考答案：ABCD
• 解析：所有者权益变动表至少应当单独列示的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

• 7.【多选题】下列各项中，不影响企业当期营业利润的有( )。
• A.无法查明原因的现金短缺
• B.计提存货跌价准备
• C.捐赠支出
• D.因自然灾害等非正常原因造成的固定资产净损失
• 参考答案：CD
• 解析：选项A，无法查明原因的现金短缺，计入管理费用，影响营业利润；选项B，计提存货跌价准备，计入资产减值损失，影响营业利润；选项C、D均计入营业外支出，影响的是利润总额，不影响营业利润。故选CD。 【便利贴】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)

• 8.【多选题】关于“预付账款”账户，下列说法正确的有（ ）。
• A.“预付账款”属于资产性质的账户
• B."预付货款"不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应付账款”账户的借方
• C.“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项
• D.“预付账款”账户只核算企业因销售业务产生的往来款项
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考核“预付账款”。选项D，“预付账款”核算的是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，而不是销售业务产生的往来款项。

• 9.【单选题】下列各项中，关于应付职工薪酬的说法错误的是( )。
• A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿不属于短期薪酬
• B.企业确认职工享有的与非累积带薪缺勤权利相关的薪酬，视同职工出勤确认当期损益或相关资产成本
• C.社会保险费均属于短期薪酬
• D.职工福利费，应当于实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本
• 参考答案：C
• 解析：社会保险费中的养老保险和失业保险属于离职后福利，不属于短期薪酬，选项C错误。

• 10.【单选题】科目汇总表账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的共同优点是（ ）。
• A.简单明了，易于理解
• B.减轻了总分类账登记的工作量
• C.可以进行试算平衡
• D.总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况
• 参考答案：B
• 解析：选项AD是记账凭证账务处理程序的优点；选项C是科目汇总表账务处理程序的优点。