初级会计师每日一练(2026年1月10日)

• 1.【多选题】甲企业2023年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为12％、14％和8％。下列支出中，允许在计算2023年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有（ ）。
• A.公益性捐赠支出200万元
• B.职工福利费支出160万元
• C.职工教育经费支出40万元
• D.2022年7月至2023年6月期间的厂房租金支出50万元
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A：公益性捐赠支出税前扣除限额=2000×12％=240(万元)，由选项可知实际发生200万元，其未超过扣除限额，准予全额在税前扣除； 选项B：职工福利费税前扣除限额=1500×14％=210(万元)，由选项可知实际发生160万元，其未超过扣除限额，准予全额在税前扣除； 选项C：职工教育经费税前扣除限额=1500×8％=120(万元)，由选项可知实际发生40万元，其未超过扣除限额，准予全额在税前扣除； 选项D：2022年7月至2023年6月期间的厂房租金支出50万元，应按租金所属年度分别在2022年度和2023年度扣除，而非全部在2023年度扣除。

• 2.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡使用的表述中，正确的有（ ）。
• A.记名预付卡可挂失，可赎回
• B.有资金余额但超过有效期的预付卡可通过延期、激活、换卡等方式继续使用
• C.记名预付卡不得设置有效期
• D.不记名预付卡有效期可设置为2年
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考核预付卡的相关规定。 选项D错误。不记名预付卡不挂失，不赎回，有效期不得低于3年。

• 3.【单选题】甲公司转让一座旧仓库，该仓库原造价为80万元；经法定评估机构评定，转让时该仓库的重置成本价为200万元，成新度折扣率为6成。根据土地增值税法律制度的规定，甲公司转让该仓库时的评估价格为( )万元。
• A.48
• B.80
• C.120
• D.200
• 参考答案：C
• 解析：旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。

• 4.【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有（ ）。
• A.娱乐服务
• B.贷款服务
• C.居民日常服务
• D.餐饮服务
• 参考答案：ABCD
• 解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣的进项税额。

• 5.【判断题】计算职工病休期间的医疗期时，公休、假日和法定节日不包括在内。（)
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：病休期间，公休、假日和法定节日包括在内。

• 6.【单选题】2022年2月法定继承人李某通过继承承受市场价值为100万元的房屋一套。同年10月李某购买商品房一套，取得增值税普通发票注明金额200万元、税额18万元。已知当地规定的契税税率为3%。计算李某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（ ）
• A .(100+200)×3%=9 (万元)
• B .(100+200+18)×3%=9.54(万元)
• C .200×3%=6 (万元)
• D .(200+18)×3%=6.54元)
• 参考答案：C
• 解析：法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，属于全国法定免契税的情形。 【考查考点】第六章－契税应纳税额的计算

• 7.【判断题】会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也应当折算成人民币记账。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

• 8.【判断题】因故意销毁应当保存的会计凭证被追究刑事责任的会计人员，不得再从事会计工作。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考查会计工作的禁入规定。 该说法正确：因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。

• 9.【判断题】企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：该说法正确。

• 10.【单选题】下列单位中，可以作为电子银行承兑汇票承兑人的是( )。
• A.丙财务公司
• B.乙房地产开发公司
• C.甲路桥公司
• D.丁航空公司
• 参考答案：A
• 解析：(1)电子“银行”承兑汇票由银行业金融机构、财务公司承兑；(2)电子“商业”承兑汇票由金融机构以外的法人或其他组织承兑。

• 1.【单选题】2022年4月，企业发生行政管理部门工资50万元，诉讼费5万元，销售商品时发生的装卸费价税合计3万元，银行汇票手续费2万元，计入管理费用的金额是(  )万元。
• A.55
• B.50
• C.60
• D.58
• 参考答案：A
• 解析：计入管理费用的金额=50+5=55(万元)。销售商品发生的装卸费应计入销售费用，银行汇票手续费应计入财务费用。

• 2.【单选题】依法办事，实事求是，体现的会计职业道德是( )。
• A.客观公正
• B.诚实守信
• C.廉洁自律
• D.坚持准则
• 参考答案：A
• 解析：客观公正要求会计人员端正态度，依法办事；实事求是，不偏不倚；保持应有的独立性。

• 3.【多选题】下列项目中，属于费用特征的有( )。
• A.与向所有者分配利润无关
• B.企业在日常活动中发生的经济利益的总流入
• C.经济利益的流出额能够可靠计量
• D.会导致所有者权益减少
• 参考答案：AD
• 解析：费用具有三个方面的特征：1.费用是指企业日常经营活动中发生的。2.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。3.费用会导致所有者权益减少。选项C：“经济利益的流出额能够可靠计量”是费用的确认条件。

• 4.【单选题】将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于其账面价值的差额应计入(  )。
• A.营业外收入
• B.公允价值变动损益
• C.投资收益
• D.其他综合收益
• 参考答案：D
• 解析：将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于其账面价值的差额应计入其他综合收益，公允价值小于其账面价值的，则差额计入公允价值变动损益。

• 5.【判断题】如果某项房地产部分用于赚取租金或资本增值、部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，不管是否能单独计量，都应当确认为投资性房地产。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：如果某项房地产部分用于赚取租金或资本增值、部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，应当确认为投资性房地产；不能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，不确认为投资性房地产。

• 6.【多选题】下列各项中，属于“财政拨款结余”明细科目的有（ ）。
• A.本年收支结转
• B.结转转入
• C.归集上缴
• D.单位内部调剂
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A。属于财政拨款结转的明细科目。

• 7.【单选题】下列关于“应交税费”科目的表述中，不正确的是(  )。
• A.该科目贷方登记应交纳的各种税费，借方登记实际交纳的税费
• B.期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费
• C.期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费
• D.企业交纳的个人所得税、印花税、耕地占用税不需要预计应交数的税金不通过“应交税费”科目核算
• 参考答案：D
• 解析：选项D，企业交纳的个人所得税需要通过“应交税费”科目核算。

• 8.【判断题】现金出纳每天工作结束前都要将库存现金日记账结清并与库存现金实存数核对，这属于账证核对。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：账证核对是指将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。账实核对，是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对，其中包括：库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符。题目所述属于账实核对。

• 9.【单选题】下列各项中，企业经批准转销无法查明原因的现金溢余应记入的会计科目是（ ）。
• A.营业外收入
• B.管理费用
• C.其他业务收入
• D.财务费用
• 参考答案：A
• 解析：现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

• 10.【单选题】A、B两家公司同属甲公司的子公司。A公司于2021年3月1日以发行本公司股票方式自甲公司取得B公司70％的股份，构成同一控制下企业合并。A公司共向甲公司发行了2000万股普通股股票，每股面值为1元。B公司在2021年3月1日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为3000万元，A公司该项长期股权投资的成本为（ ）万元。
• A.1400
• B.2000
• C.3000
• D.2100
• 参考答案：D
• 解析：同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方对于最终控制方的所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。所以长期股权投资的入账价值=3000x70％=2100(万元)。 借：长期股权投资2100   贷：股本2000          资本公积——股本溢价100