初级会计师每日一练(2026年7月6日)

• 1.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。
• A.从业人员合理工资
• B.税收滞纳金
• C.业主本人工资
• D.代其从业人员负担的税款
• 参考答案：BCD
• 解析：选项AC，个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除；个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除； 选项B，税收滞纳金不得税前扣除； 选项D，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。 故选BCD。 【补充】个体工商户下列支出不得扣除：（1）个人所得税款；（2）税收滞纳金；（3）罚金、罚款和被没收财产的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出（如直接对受益人的捐赠）；（5）赞助支出； （6）用于个人和家庭的支出；（7）与取得生产经营收入无关的其他支出；（8）个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款；（9）国家税务总局规定不准扣除的支出。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-个人所得税应纳税所得额的确定》进行学习。

• 2.【判断题】根据支付结算法律制度的规定，支付机构为单位开立支付账户，不得面对面核实客户身份。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：支付机构为单位开立支付账户，应当按规定要求单位提供相关证明文件，并自主或者委托合作机构以面对面的方式核实客户身份，或者以非面对面方式通过至少3个合法安全的外部渠道对单位基本信息进行多重交叉验证。故本题表述错误。

• 3.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月向税务机关实际缴纳增值税60 000元、消费税30 000元，预缴企业所得税75 000元。已知，城市维护建设税税率为5%。甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额为（ ）。
• A.6750元
• B.8250元
• C.3000元
• D.4500元
• 参考答案：D
• 解析：城市维护建设税以纳税人“依法实际缴纳的增值税、消费税税额”（不包括所得税）为计税依据。因此，甲公司当月应缴纳的城市维护建设税税额＝（60 000＋30 000 ）× 5%＝4 500 （元）。

• 4.【多选题】营利法人的执行机构为董事会或者执行董事的，其法定代表人可以由（ ）担任。
• A.监事
• B.董事长
• C.经理
• D.财务负责人
• 参考答案：BC
• 解析：营利法人的执行机构为董事会或者执行董事的，董事长（选项B）、执行董事或者经理（选项C）按照法人章程的规定担任法定代表人；未设董事会或者执行董事的，法人章程规定的主要负责人为其执行机构和法定代表人。

• 5.【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于“工资、薪金所得”的有（ ）。
• A.个人因公出差取得的符合标准的差旅费津贴
• B.受雇于律师个人取得所得
• C.保险营销员取得的保险佣金收入
• D.退休人员从原任职单位取得的补贴
• 参考答案：D
• 解析：选项A，不属于工资、薪金性质的津贴，不征收个人所得税；选项B、C，属于“劳务报酬所得”。

• 6.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2025年9月进口货物实际缴纳关税60万元、增值税80万元，境内销售货物实际缴纳增值税100万元。已知，城市维护建设税税率为7%。甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额为（ ）万元。
• A.4.2
• B.12.6
• C.7
• D.9.8
• 参考答案：C
• 解析：城市维护建设税“进口不征，出口不退”，城市维护建设税＝100×7%＝7 （万元）。

• 7.【单选题】根据税收征管法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人认为侵犯其合法权益，应当先申请行政复议再提起行政诉讼的是（  ）。
• A.确认征税对象
• B.没收财物和违法所得
• C.罚款
• D.停止发售发票
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P360-361 对税务机关作出的征税行为不服，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，才能提起行政诉讼： 征税行为包括确认纳税主体、征税对象(选项A当选)、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

• 8.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得计算折旧扣除的有（  ）。
• A.以融资租赁方式租出的固定资产
• B.以经营租赁方式租入的固定资产
• C.未投入使用的房屋
• D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
• 参考答案：ABD
• 解析：教材页码：P211-213 下列固定资产不得计算折旧扣除： (1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。 (2)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。(选项D当选) (3)以经营租赁方式租入的固定资产，以融资租赁方式租出的固定资产。(选项AB当选) (4)与经营活动无关的固定资产。 (5)单独估价作为固定资产入账的土地。 需要注意的是，仅限于未投入使用的机器设备等固定资产不得扣除，房屋、建筑物可计算折旧扣除。

• 9.【单选题】根据个人银行结算账户实名制的要求，下列人员出具的证件、证明材料中，不属于在境内银行申请开立个人银行账户的有效身份证件的是（ ）。
• A.20周岁的吴某出具的机动车驾驶证
• B.定居美国的周某出具的中国护照
• C.25周岁的王某出具的居民身份证
• D.15周岁的学生赵某出具的户口簿
• 参考答案：A
• 解析：选项A：属于“辅助身份证明材料”，当银行通过有效身份证件仍无法准确判断开户申请人身份时，应要求其出具辅助身份证明材料。选项B：国外的中国公民在境内银行申请开立个人银行结算账户时的有效身份证明为“中国护照”。选项CD：在中华人民共和国境内已登记常住户口的中国公民在境内银行申请开立个人银行结算账户时的有效身份证明为“居民身份证”；不满16周岁的，可以使用“居民身份证或户口簿”。

• 10.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90 000元，折扣额9 000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是（ ）。
• A.（90 000-9 000）÷（1+13%）×13%=9 318.58（元）
• B.90 000×13%=11 700（元）
• C.90 000÷（1+13%）×13%=10 353.98（元）
• D.（90 000-9 000）×13%=10 530（元）
• 参考答案：D
• 解析：销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。 甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（90 000-9 000）×13%=10 530（元），选项D正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—应纳税额计算》进行学习。

• 1.【多选题】下列有关交易性金融资产的说法中，不正确的有（ ）。
• A.购入交易性金融资产时，支付的相关交易费用计入投资收益核算
• B.企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额
• C.取得交易性金融资产时，支付价款中包含的应收未收利息应计入其成本核算
• D.交易性金融资产持有期间的公允价值变动应确认为其他综合收益
• 参考答案：CD
• 解析：交易性金融资产初始成本不包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，选项C错误； 交易性金融资产持有期间的公允价值变动应计入公允价值变动损益核算，选项D错误。【提示】此类知识点可在《考点汇编-交易性金融资产的账务处理》进行学习。

• 2.【单选题】某企业（小规模）于2026年12月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为1500万元，增值税税额为195万元，甲公司为其代垫包装费20万元，销售过程中甲公司自行承担运费10万元，企业购买该产品时应付账款的入账价值为（ ）万元。
• A.1470
• B.1661.1
• C.1715
• D.1500
• 参考答案：C
• 解析：企业购买产品时该应付账款的入账价值=1500+195+20=1715（万元），应付账款的入账价值包括购买商品的价款+增值税进项税额以及销售方代垫的款项。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——应付账款》进行学习

• 3.【单选题】下列关于存货跌价准备表述正确的是（ ）。
• A.存货跌价准备一经计提在存货持有期间不得转回
• B.转回存货跌价准备会减少存货的账面价值
• C.存货的成本高于其可变现净值的差额为当期需要计提的存货跌价准备
• D.企业出售存货时要将对应的存货跌价一并结转
• 参考答案：D
• 解析：以前计提存货跌价准备的影响因素已经消失，应在原计提跌价准备的金额内转回，选项A不正确； 存货账面价值=存货账面余额-存货跌价准备，转回存货跌价准备会增加存货账面价值，选项B不正确；存货的成本高于其可变现净值的差额为当期需要提足的存货跌价准备，如果期初有余额，则本期计提存货跌价准备的金额应当将期初余额考虑在其中，选项C不正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货减值》进行学习。

• 4.【单选题】企业用当年实现的利润弥补亏损时，应作的会计处理是（ ）。
• A.借记"本年利润"科目，贷记"利润分配--未分配利润"科目
• B.借记"利润分配--未分配利润"科目，贷记"本年利润"科目
• C.借记"利润分配--未分配利润"科目，贷记"利润分配--未分配利润"科目
• D.无需专门作账务处理
• 参考答案：D
• 解析：企业用利润弥补亏损，在会计上无需专门做账务处理。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—留存收益的账务处理》进行学习。

• 5.【多选题】下列各项税费中，企业应通过“税金及附加”科目核算的有（ ）。
• A.确认的应交企业所得税
• B.经营活动发生的城市维护建设税
• C.确认的应交增值税
• D.经营活动发生的教育费附加
• 参考答案：BD
• 解析：选项A：通过“所得税费用”科目核算。选项C：属于价外税，不计入“税金及附加”。

• 6.【多选题】下列各项中，属于资产负债表中非流动资产的有（ ）。
• A.固定资产
• B.无形资产
• C.长期股权投资
• D.交易性金融资产
• 参考答案：ABC
• 解析：非流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产以外的资产。固定资产、无形资产、长期股权投资通常属于非流动资产。交易性金融资产通常预期在短期内（一年内）出售，属于流动资产。

• 7.【判断题】资产负债表中列示的是企业各项资产的本期发生额，利润表列示的是企业各项损益类科目的期初余额和期末余额。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：资产负债表中列示的是企业各项资产的期初余额和期末余额。利润表是各项损益类科目的本期发生额。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——资产负债表的编制》进行学习

• 8.【判断题】如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单（包括未收到货物清单及无法按照合同协议确定价格），在会计期末，企业也不应该做任何会计处理。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单（包括未收到货物清单及无法按照合同协议确定价格），在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所购入的物资和相关的应付账款暂估入账，待下月初再用红字予以冲回。【提示】此类知识点可在《考点汇编——原材料的成本核算》进行学习

• 9.【单选题】2023年12月1日，甲公司借入一笔生产经营用的长期借款100000元，借款期限为2年，年实际利率为6%,到期一次还本付息，不计复利。不考虑其他因素，则甲公司2023年12月31日，“长期借款”科目的余额为（  ）元。
• A.100000
• B.100500
• C.99500
• D.500
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P169 长期借款按实际利率计算确定的应付未付利息记入“长期借款——应计利息”科目，2023年12月31日“长期借款”科目的余额=本金+尚未支付的利息=100000+100000×6%×1/12=100500(元),选项B当选，选项ACD不当选。

• 10.【单选题】甲公司2025年度实现利润总额200万元，确认所得税费用50万元，其他综合收益的税后净额10万元。不考虑其他因素，则甲公司2025年度净利润为（ ）万元。
• A.200
• B.160
• C.210
• D.150
• 参考答案：D
• 解析：净利润＝利润总额－所得税费用。其他综合收益的税后净额不影响净利润，它直接计入所有者权益。因此，甲公司2025年度净利润＝200－50＝150万元。