初级会计师每日一练(2026年3月19日)

• 1.【单选题】甲公司为居民企业，2023年度境内应纳税所得额500万元，来源于W国的应纳税所得额150万元，已在W国缴纳企业所得税税额为30万元，已知甲公司适用的所得税税率为25％，计算甲公司2023年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
• A.500×25％=125(万元)
• B.(500+150)×25％=162.5(万元)
• C.(500+150)×25％一30=132.5(万元)
• D.500×25％一30=95(万元)
• 参考答案：C
• 解析：(1)甲公司境外所得：在W国取得的所得在我国应缴税额=150×25％=37.5(万元)，在W国已缴税额30万元，需补缴税额=37.5—30=7.5(万元)： (2)甲公司境内所得：应纳税额=500×25％=125(万元)； (3)应纳税额合计=125+7.5=132.5(万元)。

• 2.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于重大税收违法失信案件的是( )。
• A.骗取国家出口退税款100元
• B.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款5000元
• C.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款达8万元
• D.虚开增值税专用发票4999元
• 参考答案：C
• 解析：选项C，欠缴税款金额10万元以上的才属于重大税收违法失信案件；选项A、B、D不论多少金额均属于重大税收违法失信案件。

• 3.【多选题】下列各项中，属于契税纳税义务人的有(  )。
• A.以房屋产权抵债的抵债方
• B.房屋产权赠与中的受赠方
• C.房屋产权互换中多付差价一方
• D.以房屋产权作价投资的投资方
• 参考答案：BC
• 解析：(1)选项A：应当以接受房屋抵债的债权人为契税纳税义务人；(2)选项D：以房屋产权作价投资的，被投资方为契税纳税义务人。

• 4.【判断题】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。

• 5.【多选题】根据现行政策规定，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额的增值税纳税人，需要满足的条件有（ ）。
• A.自2019年4月税款所属期起，连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元
• B.纳税信用等级为A级或者B级
• C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形
• D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚三次及以上的
• 参考答案：ABC
• 解析：同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：(1)自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零．且第六个月增量留抵税额不低于50万元；(2)纳税信用等级为A级或者B级：(3)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；(4)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

• 6.【单选题】根据耕地占用税法律制度的规定，占用耕地建设的下列各项中，免征耕地占用税的是（ ）。
• A.军事设施
• B.学校内教职工住房
• C.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅
• D.铁路线路
• 参考答案：A
• 解析：选项B错误。占用耕地建设学校，免征耕地占用税，但不包括学校内的经营性场所和教职工住房； 选项C错误。减半征收耕地占用税； 选项D错误。减按2元／平方米征收耕地占用税。

• 7.【判断题】中国境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

• 8.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的企业可以采取缩短折旧年限的方式计提固定资产折旧，但最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的一定比例，该比例为（ ）。
• A.30％
• B.40％
• C.50％
• D.60％
• 参考答案：D
• 解析：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法；采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60％。

• 9.【判断题】商业企业一般纳税人零售劳保专用的鞋帽，不得开具增值税专用发票。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票；零售劳保专用的鞋帽，可以开具增值税专用发票。

• 10.【判断题】用人单位与劳动者约定服务期的，不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者在服务期期间的劳动报酬。( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：服务期是指劳动者因享受用人单位给予的特殊待遇而作出的关于劳动履行期限的承诺。 《劳动合同法》规定，用人单位为劳动者提供专项培训费用，对其进行专业技术培训的，可以与该劳动者订立协议，约定服务期。用人单位与劳动者约定服务期的，不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者在服务期期间的劳动报酬。

• 1.【判断题】参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承。

• 2.【多选题】下列不属于消费税税目的有( )。
• A.工业酒精
• B.电动汽车
• C.医用酒精
• D.一只9000元的手表
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核消费税税目。选项AC，根据现行政策，工业酒精和医用酒精已不属于消费税税目；选项B，电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项D，高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表，价值9000元的手表不属于高档手表征税范围，不征收消费税。

• 3.【单选题】根据劳动合同法律制度的规定，劳动者对劳动争议的终局裁决不服的，可以自收到仲裁裁决书之日起一定期限内向人民法院提起诉讼。该期限为( )日。
• A.10
• B.15
• C.20
• D.30
• 参考答案：B
• 解析：根据劳动合同法律制度的规定，劳动者对劳动争议的终局裁决不服的，可以自收到仲裁裁决书之日起15日内向人民法院提起诉讼。

• 4.【多选题】根据会计法律制度的规定，下列有关各类会计账簿用途的表述中，正确的有(  )。
• A.总账是用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料的账簿
• B.明细账是用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入等总括核算的资料
• C.日记账是按照经济业务事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿
• D.其他辅助账簿是为备忘备查而设置的
• 参考答案：CD
• 解析：(1)选项A：明细账是用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料的账簿；(2)选项B：总账是用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入等总括核算的资料。

• 5.【判断题】拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳城镇土地使用税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：城镇土地使用税的纳税人,根据用地者的不同情况分别确定为： 1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人缴纳。3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税。4.土地使用权共有的,共有各方均为纳税人,由共有各方分别纳税。土地使用权共有的,以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例,分别计算缴纳城镇土地使用税。

• 6.【多选题】根据行政复议法律制度的规定，被申请人的下列具体行为中，行政复议机关应当予以撤销、变更或者确认违法的有（ ）。
• A.主要事实不清、证据不足的行政行为
• B.违反法定程序的行政行为
• C.超越或者滥用职权的行政行为
• D.适用依据错误的行政行为
• 参考答案：ABCD
• 解析：具体行政行为有下列情形之一的，行政复议机关应当决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法：(1)主要事实不清、证据不足的；(2)适用依据错误的；(3)违反法定程序的；(4)超越或者滥用职权的；(5)具体行政行为明显不当的。

• 7.【多选题】[2023年真题]根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据提示付款期限的表述中，正确的有（ ）
• A .支票的提示付款期限，自出票日起10日
• B .银行本票的提示付款期限，自出票日起最长不超过1个月
• C .银行汇票的提示付款期限，自出票日起1个月
• D .商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日
• 参考答案：ACD
• 解析：<img src="/upload/paperimg/20240119105602608860497-eb2358f81bde/202306061916094772.png" style="width:100%;"/>

• 8.【判断题】用涂改或挖补手段改变会计凭证和会计账簿真实内容的行为是伪造会计资料行为。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题描述的是变造会计资料行为。伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真。

• 9.【单选题】赵某2021年取得3年期银行存款利息总收入800元。二级市场股票买卖所得2000元。已知：利息、股息、红利所得适用的个人所得税税率为20％，以收入全额为应纳税所得额，财产转让所得适用的个人所得税税率为20％，以收入全额扣除原值及合理费用后的余额为应纳税所得额。则赵某2021年上述所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
• A.0
• B.800×20％=160(元)
• C.2000×20％=400(元)
• D.800×20％+2000×20％=560(元)％+2000×20％=560(元)
• 参考答案：A
• 解析：储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税，股票转让所得暂不征收个人所得税。 做本题不要被题干信息干扰，适用税率是原本的税率，在原本的基础上熟悉各种优惠政策。

• 10.【单选题】出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包经营或承租方式运营，出租车驾驶员从事客运取得的收入，应当按照（ ）计算缴纳个人所得税。
• A.财产转让所得
• B.工资、薪金所得
• C.财产租赁所得
• D.经营所得
• 参考答案：B
• 解析：本题考查个人所得税税目。 B正确：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。 【提示】按经营所得项目征税的情形： ①出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“经营所得”项目征税。 ②从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“经营所得”项目缴纳个人所得税。

• 11.【单选题】根据增值税法律制度的规定.关于增值税纳税人的下列表述中，错误的是（ ）。
• A.销售货物，以销售方为纳税人
• B.提供运输服务，以运输服务提供方为纳税人
• C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品委托人为纳税人
• D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人
• 参考答案：C
• 解析：选项c，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人。

• 1.【多选题】下列各项中，属于政府财务会计要素的有（  ）。
• A.预算支出
• B.负债
• C.收入
• D.资产
• 参考答案：BCD
• 解析：财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用，故选择BCD。选项A属于预算会计要素。

• 2.【多选题】下列关于资产减值的表述中，正确的有（ ）。
• A.无形资产的减值损失一经确认，以后会计期间不得转回
• B.已计提存货跌价准备的存货价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回
• C.已计提减值准备的交易性金融资产价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回
• D.固定资产的减值损失一经确认，以后会计期间不得转回
• 参考答案：ABD
• 解析：选项ABD表述正确；选项C表述错误，交易性金融资产以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益，不需要确认减值。 故选ABD。【提示】此类知识点可在《考点汇编-无形资产》进行学习。

• 3.【多选题】有关利润表编制的说法中，正确的有（ ）。
• A.利润表编制的原理是“收入－费用＝利润”的会计平衡公式
• B.利润表中的综合收益总额是以净利润（或亏损）和其他综合收益为基础计算得出的
• C.利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏
• D.未分配利润也是属于利润表中的项目
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，利润表编制的原理是“收入－费用＝利润”的会计平衡公式和收入与费用的配比原则；选项D，未分配利润属于资产负债表中所有者权益类项目【提示】此类知识点可在《考点汇编——利润表的编制》进行学习

• 4.【判断题】处于财务管理信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现财务分析、全面预算管理、风险控制、绩效考核等决策支持信息化。（　　）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A

• 5.【判断题】公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

• 6.【单选题】2018年1月1日，A公司购入B上市公司(以下简称B公司) 发行的公司债券，支付价款110万元(其中包含已到付息期，但尚未领取的债券利息10万元),另支付交易费用3万元取得的增值税专用发票上主明的增值税税额为0.18万元。A公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。该债券面值为100万元，票面利率为10%。每年年初支付利息一次。不考虑其他因素，A 公司取得该交易性金融资产的初始入账价值为( )万元。
• A.110
• B.100
• C.103
• D.113
• 参考答案：A
• 解析：该试题考点已过期，新版教材已不考，为保证试卷完整性，仅供考生参阅。 本题考查交易性金融资产的入账。 根据教材今年的变化，交易性金融资产买价中包含前期尚未领取的利息，计入资产入账价值，交易费用计入投资收益的借方，增值税作为进项税抵扣。 入账成本=110，注意与面值无关。 原题重现：移动班知识点42内容中，重点分析了入账价值的确认问题，其中一题考察到了股票的成本确认，与该知识点考察内容一致。

• 7.【单选题】下列各项中，对于金额有错误的原始凭证处理方法正确的是( )。
• A.由出具单位重新开具凭证
• B.由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名
• C.由出具单位在凭证上更正并由单位负责人签名
• D.由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位公章
• 参考答案：A
• 解析：原始凭证金额有错误，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正；原始凭证有其他错误，应当由出具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章。选项A正确。

• 8.【单选题】A、B两家公司同属甲公司的子公司。A公司于2021年3月1日以发行本公司股票方式自甲公司取得B公司70％的股份，构成同一控制下企业合并。A公司共向甲公司发行了2000万股普通股股票，每股面值为1元。B公司在2021年3月1日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为3000万元，A公司该项长期股权投资的成本为（ ）万元。
• A.1400
• B.2000
• C.3000
• D.2100
• 参考答案：D
• 解析：同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方对于最终控制方的所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。所以长期股权投资的入账价值=3000x70％=2100(万元)。 借：长期股权投资2100   贷：股本2000          资本公积——股本溢价100

• 9.【单选题】商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入( )。
• A.商品成本
• B.管理费用
• C.销售费用
• D.财务费用
• 参考答案：C
• 解析：商品流通企业采购商品的进货费用较小的，可以在发生时直接计入当期销售费用。 故选C。

• 10.【单选题】A公司委托证券公司发行股票2000万股，每股面值1元，每股发行价格是6元，支付手续费40万元，支付佣金60万元，该公司应该记入"资本公积--股本溢价"科目的金额为（ ）万元。
• A.10000
• B.9900
• C.12000
• D.11900
• 参考答案：B
• 解析：记入"资本公积--股本溢价"科目的金额=2000×（6-1）-40-60=9900（万元）。 相关会计处理如下： 借：银行存款 12000 贷：股本 2000 资本公积——股本溢价 10000 借：资本公积——股本溢价 100 贷：银行存款 100 【提示】此类知识点可在《考点汇编—实收资本（或股本）的账务处理、资本公积的账务处理》进行学习。

• 1.【单选题】关于成本模式计量的投资性房地产，下列说法正确的是（ ）。
• A.租金收入通过“其他业务收入”科目核算
• B.折旧或摊销金额应记入“管理费用”等科目
• C.期末的公允价值变动应确认为公允价值变动损益
• D.一旦确定采用成本模式，则不能再转换为公允价值模式进行后续计量
• 参考答案：A
• 解析：选项B，采用成本模式计量的投资性房地产，每期的折旧或摊销额应计入“其他业务成本”科目；选项C，成本模式下不确认公允价值变动；选项D，在满足一定条件时，成本模式可以转为公允价值模式计量。

• 2.【单选题】下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（  ）。
• A.取得借款收到的现金
• B.发行股票募集的资金
• C.处置固定资产收回的现金净额
• D.分派股利、利润或偿付利息支付的现金
• 参考答案：C
• 解析：本题考查筹资活动产生的现金流量，为否定式提问。“取得借款收到的现金”属于筹资活动产生的现金流入，选项A不当选；“发行股票募集的资金”属于筹资活动产生的现金流入，选项B不当选；“处置固定资产收回的现金净额”属于投资活动产生的现金流入，选项C当选；“分配股利、利润或偿付利息应支付的现金”属于筹资活动产生的现金流出，选项D不当选。

• 3.【多选题】下列各项中，会减少企业留存收益的有（ ）。
• A.计提法定盈余公积
• B.发放股票股利
• C.盈余公积转增资本
• D.税后利润弥补亏损
• 参考答案：BC
• 解析：选项A，D不影响留存收益总额的增减变动，属于留存收益内部的此增彼减。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—留存收益的账务处理》进行学习。

• 4.【单选题】下列各项企业固定资产发生的增减变动中，应通过“在建工程”科目核算的是（  ）。
• A.进行更新改造的生产设备
• B.盘亏行政管理用的办公设备
• C.盘盈销售机构装卸设备
• D.企业为建造工程采购的各项物资
• 参考答案：A
• 解析：本题考查“在建工程”科目的适用范围。企业对固定资产进行更新改造，需要将固定资产的账面价值转入“在建工程”科目，选项A当选；企业盘亏固定资产，应将固定资产的账面价值转入“待处理财产损溢”科目，选项B不当选；企业盘盈固定资产，应按照固定资产的重置成本计入“以前年度损益调整”科目，选项C不当选；企业为建造工程采购的各项物资应通过“工程物资”科目核算，选项D不当选。

• 5.【多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有( )。
• A.大型设备出售净收益
• B.与企业日常活动无关的政府补助
• C.企业销售剩余的原材料
• D.无法支付的应付账款
• 参考答案：BD
• 解析：选项A计入资产处置损益(贷方)；选项C计入其他业务收入(贷方)。

• 6.【判断题】企业销售商品领用单独计价包装物的实际成本应计入销售费用。(）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：企业销售商品领用单独计价包装物的实际成本应计入其他业务成本。

• 7.【多选题】甲公司于2025年11月1日向乙公司销售一批产品，货款为80 000元，增值税税率为13%，已开出增值税专用发票，已办理托收手续，乙公司开出一张3个月不带息商业承兑汇票。2026年2月1日甲公司该票据到期，收回到期票款。下列选项中甲公司的会计处理正确的有（ ）。
• A.借：应收票据80 000贷：主营业务收入80 000
• B.借：应收票据90 400贷：主营业务收入80 000应交税费--应交增值税（销项税额）10 400
• C.借：银行存款80 000贷：应收票据80 000
• D.借：银行存款90 400贷：应收票据90 400
• 参考答案：BD
• 解析：乙公司开出商业承兑汇票应该包括货款80 000元和增值税10 400元，因此应收票据金额＝80 000+10 400＝90 400（元），而收回到期票款时也应相应的结转应收票据的账面余额。【提示】此类知识点可在《考点汇编-应收票据》进行学习。

• 8.【单选题】[2023年真题]下列各项中，转让金融商品取得转让收益需缴纳增值税的相关会计处理表述正确的是（ ）。
• A .交增值税”科目
• B .借记“管理费用"科目
• C .借记“投资收益"科目
• D .借记“公允价值变动损益"科目
• 参考答案：C
• 解析：转让金融资产产生转让收益： 借：投资收益 贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

• 9.【判断题】优先股的特点是股东对公司资产、利润分配等享有优先权，但对公司的经营没有参与权，优先股股东不能退股，只能通过优先股的赎回条款被公司赎回。( )
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：本题表述无误。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—实收资本（或股本）概述》进行学习。

• 10.【多选题】某企业为增值税一般纳税人，原材料的日常收发及结存采用计划成本进行核算。开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费，材料尚未验收入库。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有( )。
• A.支付的运输费计入材料成本
• B.支付的可抵扣的增值税进项税额计入材料成本
• C.材料尚未验收入库，先通过“在途物资”科目核算
• D.支付的票据承兑手续费计入财务费用
• 参考答案：AD
• 解析：选项A表述正确，选项B表述错误，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，但不包括按照规定可以抵扣的增值税进项税额；选项C表述错误，计划成本法下，购入的材料无论是否验收入库，都要先通过“材料采购”科目进行核算；选项D表述正确，支付的票据承兑手续费计入财务费用。故选AD。

• 11.【多选题】下列关于无形资产的表述中，不正确的有( )。
• A.寿命不确定的不计提减值准备
• B.自行研发无形资产，若无法可靠区分研究阶段与开发阶段的支出，则应当将发生的研发支出全部资本化
• C.寿命有限的无形资产只能按直线法摊销
• D.已计提的无形资产减值损失在以后期间不得转回
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A符合题意，使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，但至少应于每期期末进行减值测试，发生减值的，要计提减值准备；选项B符合题意，无法可靠区分研究阶段与开发阶段的支出，则应当将支出全部费用化，计入管理费用；选项c符合题意，企业选择的无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，无形资产摊销方法包括年限平均法(直线法)、生产总量法等；选项D不符合题意，无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。故选ABC。