初级会计师每日一练(2026年2月14日)

• 1.【多选题】陈某在某真人秀拍摄活动中获得奖励房屋一套，陈某在取得该房屋权属后，将其与孙某拥有的一套房屋进行互换。经评估机构评估，陈某中奖房屋价值120万元，孙某房屋价值100万元。经协商，孙某向陈某支付差价10万元。已知契税税率为4%。下列关于陈某和孙某应缴纳契税的说法中，正确的有（ ）。
• A.陈某应缴纳契税4000元
• B.陈某应缴纳契税48000元
• C.孙某应缴纳契税40000元
• D.孙某应缴纳契税4000元
• 参考答案：BD
• 解析：本题考查契税应纳税额的计算。选项B当选，陈某以获奖方式取得房屋权属应缴纳契税。计税依据为参照市场价格核定的价格，即120万元。所以陈某应交纳契税1200000×4%=48000(元)。选项D当选，陈某与孙某进行房屋交换且互换价格不相等的，应由支付差价的一方缴纳契税，即孙某缴纳契税，计税依据为支付的价格差额10万元。因此，孙某应就房屋互换行为缴纳契税=100000×4%=4000(元)。

• 2.【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（  ）。
• A.财产租赁所得
• B.退休工资
• C.保险赔偿
• D.国债利息
• 参考答案：A
• 解析：根据规定，退休工资、保险赔偿和国债利息收入，属于个人所得税的免税项目。故本题选择A。

• 3.【多选题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（ ）。
• A.会计机构负责人是否具备专业能力、遵守职业道德
• B.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定
• C.营业执照是否在规定时间内进行了年检
• D.是否按照税法的规定按时进行纳税申报
• 参考答案：AB
• 解析：选项c，是市场监督管理部门的检查内容；选项D，是税务部门监督检查的内容。

• 4.【判断题】用人单位与劳动者约定服务期的，不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者在服务期期间的劳动报酬。( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：服务期是指劳动者因享受用人单位给予的特殊待遇而作出的关于劳动履行期限的承诺。 《劳动合同法》规定，用人单位为劳动者提供专项培训费用，对其进行专业技术培训的，可以与该劳动者订立协议，约定服务期。用人单位与劳动者约定服务期的，不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者在服务期期间的劳动报酬。

• 5.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，正确的有（ ）。
• A.纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税
• B.纳税人自产自用应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税
• C.纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税
• D.纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人的除外
• 参考答案：ABD
• 解析：本题考核消费税纳税环节。消费税选择生产、零售或进口某一环节一次征收，而不在各个流转环节多次征收。选项A，纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税；选项B，纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税；选项D，委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款(受托方为个人的除外)；选项C，委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。

• 6.【单选题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2017年9月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额120000元；本月销售货物取得零售收入共计150000元，另外取得包装费8080元。本月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入45000元。该企业9月份应缴纳的增值税为（ ）元。
• A.4604．27
• B.5469．65
• C.5478.06
• D.5914．95
• 参考答案：C
• 解析：本题考核小规模纳税人应纳税额的计算。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税。该小规模纳税人9月份应纳增值税=(150000+8080)÷(1+3％)×3％+45000÷(1+3％)×2％=5478.06(元)。

• 7.【判断题】附加刑只能附加于主刑之后作为主刑的补充，同主刑一起适用，不得独立适用。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：附加刑可以附加适用，也可以独立适用。

• 8.【单选题】根据规定，职工累计工作已满10年不满20年的，年休假时间是（  ）。
• A.5天
• B.10天
• C.15天
• D.20天
• 参考答案：B
• 解析：本题考核点是年休假。满10年不满20年的，年休假10天。

• 9.【单选题】根据会计法律制度的规定，下列人员中，可以担任企业会计机构负责人的是（  ）。
• A.取得中级会计专业技术资格并从事会计工作1年6个月的张某
• B.中专毕业并从事会计工作2年6个月的刘某
• C.研究生毕业并从事会计工作1年的李某
• D.取得初级会计专业技术资格并从事会计工作2年的王某
• 参考答案：A
• 解析：本题考查会计机构负责人的任职要求。选项A当选，担任单位会计机构负责人的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上。张某取得中级会计专业技术资格已满足“具备会计师以上专业技术职务的任职资格”,可担任企业会计机构负责人。选项BC不当选，在题目中仅提及刘某、李某从事会计工作的年限，未提及其专业技术职务资格。选项D不当选，初级会计专业技术资格与担任企业会计机构负责人并无必然联系，王某从事会计工作2年，不能担任会计机构负责人。

• 10.【判断题】委托加工的应税消费品，以受托的单位为消费税的纳税义务人。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：委托加工应税消费品，受托方为消费税的扣缴义务人，纳税人仍是委托方。

• 1.【单选题】下列各项中，企业应记入“应付职工薪酬”科目贷方的是(  )。
• A.发放职工工资
• B.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿
• C.支付职工的培训费
• D.缴存职工基本养老保险费
• 参考答案：B
• 解析：选项ACD，因为都属于支付职工薪酬，所以应当记入“应付职工薪酬”科目的借方。

• 2.【判断题】企业应当根据税法规定的计提折旧的方法，合理选择固定资产折旧方法。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择固定资产折旧方法。

• 3.【多选题】下列各项中，企业应通过“周转材料”科目核算的有（ ）。
• A.购入用于出租出借的包装物
• B.为维修设备采购的价值较低的专用工具
• C.为行政管理部门购买的低值易耗品
• D.在建工程购入的专项材料
• 参考答案：ABC
• 解析：企业的周转材料包括包装物（选项A）和低值易耗品（选项BC）。选项D计入工程物资。

• 4.【单选题】甲公司2020年度实现利润总额为900万元，适用的企业所得税税率为25％，递延所得税资产期初余额30万元，期末余额50万元，递延所得税负债期初余额90万元，期末余额120万元。假定当年应纳税所得额调整增加额为100万元，递延所得税资产和负债的发生额均影响所得税费用。则甲公司当年的净利润为（ ）万元。
• A.650
• B.665
• C.640
• D.675
• 参考答案：C
• 解析：甲公司当年应交所得税=(900+100)× 25％=250(万元)；递延所得税费用=(120-90)-(50-30)=10(万元)，所得税费用=250+10=260(万元)。甲公司当年的净利润=900-260=640(万元)。甲公司与所得税有关的会计分录为： 借：所得税费用  260       递延所得税资产  20   贷：应交税费—应交所得税  250         递延所得税负债  30

• 5.【判断题】表结法下，年中损益类科目无须结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：表结法下，年中损益类科目无须结转入"本年利润"科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。

• 6.【多选题】下列各项中，在资产负债表中“非流动资产”项目下列示的有（ ）。
• A.持有待售资产
• B.在建工程
• C.投资性房地产
• D.债权投资
• 参考答案：BCD
• 解析：持有待售资产属于流动资产。

• 7.【多选题】甲公司因地震灾害毁损一批外购原材料，成本为100万元，增值税为13万元；另毁损一批自产库存商品，实际成本为800万元。在按管理层权限报经批准之前，下列会计处理正确的有( )。
• A.借记“待处理财产损溢”科目913万元
• B.贷记“原材料”科目100万元
• C.贷记“库存商品”科目800万元
• D.贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目13万元
• 参考答案：BC
• 解析：自然灾害造成的存货毁损不需要将其进项税额转出。会计分录如下： 借：待处理财产损溢   900     贷：原材料   100         库存商品   800

• 8.【判断题】生产性生物资产减值准备一经计提、不得转回。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：生产性生物资产减值准备一经计提、不得转回。

• 9.【多选题】会计职业道德与会计法律制度的区别有（ ）。
• A.作用范围不同
• B.实施保障机制不同
• C.性质不同
• D.评价标准不同
• 参考答案：ABCD
• 解析：会计职业道德与会计法律制度的区别有：(1)性质不同；(2) 作用范围不同；(3) 表现形式不同；(4) 实施保障机制不同；(5) 评价标准不同。

• 10.【多选题】下列属于企业财务报告附注中应披露的内容有（ ）。
• A.遵循企业会计准则的声明
• B.财务报表的编制基础
• C.重要会计政策和会计估计
• D.或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项
• 参考答案：ABCD
• 解析：附注的主要内容有：1、企业简介和主要财务指标；2、财务报表的编制基础；3、遵循企业会计准则的声明；4、重要会计政策和会计估计；5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；6、报表重要项目的说明；7、或有事项和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；8、有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。