初级会计师每日一练(2026年1月14日)

• 1.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2020年10月初库存烟丝不含增值税买价8万元，本月外购烟丝不含税买价42万元，月末库存烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟，已知烟丝适用的消费税税率为30％，下列计算甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的列式中，正确的是( )。
• A.(8+42)×30％
• B.42×30％
• C.(8+42-10)×30％
• D.(42-10)×30％
• 参考答案：C
• 解析：当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按“当期生产领用数量”计算；当期生产领用数量=月初库存量(8万元)+本月外购量(42万元)-月末库存量(10万元)。

• 2.【单选题】下列货物销售征收消费税的是（ ）。
• A.汽车销售公司代销小汽车
• B.烟酒商店零售烟酒
• C.首饰加工厂批发金银首饰
• D.手表厂生产销售高档手表
• 参考答案：D
• 解析：本题考核消费税的征税环节。自1995年起，金银首饰消费税由生产销售环节改为零售征收环节。选项C不属于零售环节。所以选D。

• 3.【单选题】根据土地增值税法律制度的规定,下列行为中,应缴纳土地增值税的是（  ）。
• A.甲企业将自有厂房出租给乙企业
• B.丙企业转让国有土地使用权给戊企业
• C.某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商
• D.戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院
• 参考答案：B
• 解析：选项A:房地产出租,出租人虽取得了收入,但没有发生房产产权、土地使用权的转让,因此不属于土地增值税的征税范围,不征收土地增值税;选项B:转让国有土地使用权,属于土地增值税的征税范围;选项C:出让国有土地的行为不属于土地增值税的征税范围,不征收土地增值税;选项D:房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为,属于不征收土地增值税的房地产赠与行为,不征收土地增值税。

• 4.【单选题】甲公司因对乙税务机关作出的对其罚款20万元的处罚决定不服.向乙税务机关的上级机关申请行政复议。行政复议机关经过书面审查作出维持原处罚决定的复议决定。甲公司觉得自己确实理亏。希望撤回行政复议申请，则下列说法中正确的是（ ）。
• A.申请人决定撤回申请的，可以撤回
• B.经行政复议机关同意的。可以撤回
• C.经被申请人同意的，可以撤回
• D.不得撤回
• 参考答案：D
• 解析：申请人在行政复议决定作出“前”撤回行政复议申请的，经行政复议机关同意，可以撤回。本题中，行政复议机关已经作出行政复议决定.因此甲公司不得撤回申请。

• 5.【判断题】我国的法是广大人民的共同意志，体现了广大人民的根本利益。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：在当代中国，法是在中国共产党的领导下，保证人民的根本利益，保证人民当家作主的权利，保证人民民主专政国体和人民代表大会制度政体的社会规范，是中国特色社会主义道路、理论、制度、文化在法治上的集中体现。我国的法是广大人民的共同意志，体现了广大人民的根本利益。

• 6.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分不得在以后纳税年度结转扣除的是( )。
• A.职工福利费
• B.公益性捐赠
• C.职工教育经费
• D.业务宣传费
• 参考答案：A
• 解析：允许“在以后纳税年度结转扣除”的费用有：(1)职工教育经费(选项C)；(2)广告费和业务宣传费支出(选项D)；(3)公益性捐赠支出(3年内结转扣除)(选项B)；(4)保险企业的手续费及佣金支出。

• 7.【判断题】我国的法是广大人民的共同意志，体现了广大人民的根本利益。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：在当代中国，法是在中国共产党的领导下，保证人民的根本利益，保证人民当家作主的权利，保证人民民主专政国体和人民代表大会制度政体的社会规范，是中国特色社会主义道路、理论、制度、文化在法治上的集中体现。我国的法是广大人民的共同意志，体现了广大人民的根本利益。

• 8.【判断题】企业以前年度发生的资产损失，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。

• 9.【多选题】根据会计法律制度的规定，关于会计岗位的设置，下列说法正确的有( )。
• A.会计工作岗位必须一人一岗
• B.出纳可以兼任会计档案保管工作
• C.档案管理部门的人员保管正式移交之后的会计档案，不属于会计岗位
• D.事业单位会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作
• 参考答案：CD
• 解析：(1)选项A：会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人；(2)选项B：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

• 10.【判断题】根据支付结算法律制度的规定，支付机构为单位开立支付账户，不得面对面核实客户身份。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：支付机构为单位开立支付账户，应当按规定要求单位提供相关证明文件，并自主或者委托合作机构以面对面的方式核实客户身份，或者以非面对面方式通过至少3个合法安全的外部渠道对单位基本信息进行多重交叉验证。故本题表述错误。

• 1.【多选题】下列各项中，应征收契税的有（ ）。
• A.法定继承人承受房屋权属
• B.企业以行政划拨方式取得土地使用权
• C.承包者获得土地承包经营权
• D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房
• 参考答案：BD
• 解析：法定继承人通过继承承受土地、房屋权属免征契税。 土地使用权的转让不包括土地承包经营权的转移，因此C选项不属于契税征收范围。

• 2.【单选题】甲公司2020年购置办公大楼原值30000万元，2022年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元(不含增值税)。当地规定房产原值减除比例为20％，2022年甲公司应缴纳房产税( )万元。
• A.288
• B.340
• C.348
• D.360
• 参考答案：C
• 解析：经营自用的房产从价计征房产税；出租的房产从租计征房产税。甲公司应缴纳房产税=(30000-5000)×(1-20％)×1.2％+5000×(1-20％)×1.2％×2÷12+1000×10÷12× 12％=348(万元)，选项C正确。

• 3.【判断题】持票人申请办理商业汇票贴现，汇票必须未到期。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：办理贴现的条件：(1)票据未到期；(2)票据未记载“不得转让”事项；(3)持票人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织；(4)持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系。

• 4.【单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳印花税的是（ ）。
• A.会计咨询合同
• B.法律咨询合同
• C.审计咨询合同
• D.技术咨询合同
• 参考答案：D
• 解析：技术合同包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同和技术服务合同，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

• 5.【判断题】会计工作的政府监督主体是县级以上的人民政府财政部门，财政部门实施会计监督的对象是会计行为。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：会计工作的政府监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。 这里所说的财政部门，是指①国务院财政部门、②省级以上人民政府财政部门派出机构和③县级以上人民政府财政部门。 而题干所说的主体，仅为第③点，不完整，故错误。

• 6.【多选题】甲企业与乙企业订立原材料采购合同一份，由于甲企业分期支付购货款，A银行为其出具保函，B企业以生产设备为其设定抵押。该采购合同的印花税纳税义务人为(  )。
• A.甲企业
• B.乙企业
• C.A银行
• D.B企业
• 参考答案：AB
• 解析：印花税纳税义务人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

• 7.【多选题】以下属于契税临时减免税情形的有（ ）
• A.夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的
• B.城镇职工按规定第一次购买公有住房的
• C.因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属
• D.因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属的
• 参考答案：AB
• 解析：CD属于地方酌定减免税的情形。

• 8.【单选题】刘某在甲公司工作3年。已知刘某累计工作18年且符合享受年休假条件。刘某可享受的当年年休假天数为( )。
• A.10天
• B.5天
• C.15天
• D.20天
• 参考答案：A
• 解析：职工累计工作(而非在本单位工作)已满10年不满20年的，年休假10天。

• 9.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关应准予退税并加算银行同期存款利息的是
• A .税务机关发现纳税人多缴税款10万元，距结算缴纳税款之日4年
• B .纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款10万元，距结算缴纳税款之日4年
• C .纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款3万元，距结算缴纳税款之日2年
• D .税务机关发现纳税人多缴税款3万元，距结算缴纳税款之日2年
• 参考答案：C
• 解析：纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。

• 10.【单选题】《会计法》规定，我国会计年度自（ ）。
• A.公历1月1日起至12月31日止
• B.公历1月1日起至次年1月1日止
• C.公历4月1日起至次年3月31日止
• D.公历10月1日起至次年9月30日止
• 参考答案：A
• 解析：会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

• 11.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定下列各项中，属于专项附加扣除的有( )。
• A.购车贷款利息
• B.上下班交通费
• C.大病医疗支出
• D.子女教育支出
• 参考答案：CD
• 解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

• 1.【判断题】从外单位取得的原始凭证如有遗失,必须由开具单位重新开具。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。

• 2.【单选题】甲公司2022年5月主营业务收入50万元，主营业务成本40万元，管理费用5万元，公允价值变动收益5万元，投资收益6万元，所得税费用5万元。假定不考虑其他因素，甲公司2022年5月的营业利润为( )万元。
• A.21
• B.11
• C.16
• D.10
• 参考答案：C
• 解析：甲公司2022年5月的营业利润=50-40-5+5+6=16(万元)，所得税费用影响净利润，不影响营业利润，选项C正确。

• 3.【单选题】2022年12月1日，某公司“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为1万元。12月16日，收回已作坏账转销的应收账款2万元。12月31日，应收账款账面余额为120万元。经评估，应收账款的账面价值为110万元，不考虑其他因素，12月31日该公司应计提的坏账准备金额为（ ）万元。
• A.10
• B.8
• C.7
• D.9
• 参考答案：C
• 解析：期末应收账款发生减值10万元（110-120），坏账准备贷方余额为10万；期初坏账准备贷方余额为1万元；本期收回已作坏账转销的应收账款2万元，则坏账准备贷方增加2万元；分录为： 借：应收账款 2 贷：坏账准备 2 借：银行存款 2 贷：应收账款 2 因此，应计提的坏账准备=10-(1+2)=7(万元)。 请注意：期末应收账款余额与评估后的价值对比，发生减值的，计算出来的坏账准备为期末数；本期应计提（补提或者转回）需要通过计算得出。（可以画丁字账）。 <img src="/upload/paperimg/202402281450327411274fa-8a5ffd8c3969/20240227164347b4cf.png" style="width:100%;"/>

• 4.【单选题】2020年11月，某企业结转已销商品成本10万元、已销原材料成本2万元、随同商品出售单独计价包装物成本1万元，报废固定资产净损失3万元。不考虑其他因素，该企业当月利润表“营业成本”项目填列的本期金额为( )万元。
• A.10
• B.16
• C.12
• D.13
• 参考答案：D
• 解析：该企业当月利润表“营业成本”项目填列的本期金额=10+2+1=13万元；

• 5.【多选题】关于承租人对使用权资产的后续计量，下列表述中正确的是( )。
• A.采用成本模式对使用权资产进行后续计量
• B.应当参照固定资产有关折旧规定，对使用权资产计提折旧
• C.应当按照资产减值的规定，确定使用权资产是否发生减值，并对已识别的减值损失进行会计处理
• D.采用公允价值模式对使用权资产进行后续计量
• 参考答案：ABC
• 解析：在租赁期开始日后，承租人应按成本减去累计折旧和累计减值损失后的金额计量使用权资产，即按成本模式进行后续计量，不采用公允价值模式进行后续计量，选项D错误。

• 6.【多选题】下列属于包装物核算内容的有( )。
• A.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物
• B.随同商品出售而不单独计价的包装物
• C.随同商品出售单独计价的包装物
• D.出售给购买单位使用的包装物
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考核包装物核算的内容。选项D，作为库存商品核算。

• 7.【判断题】在会计核算中，企业应以货币为主要计量单位，以实物量或者劳务量为辅，对单位的经济活动进行计量。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P5-6 本题考查货币计量。在会计核算中，企业应以货币为主要计量单位，以实物量或者劳务量为辅，对单位的经济活动进行计量。题干表述正确。

• 8.【多选题】以下关于财产清查分类的表述正确的有(  )。
• A.按清查的范围分为全面清查和局部清查
• B.按清查的时间分为全面清查和局部清查
• C.按清查的范围分为定期清查和不定期清查
• D.按清查的时间分为定期清查和不定期清查
• 参考答案：AD
• 解析：财产清查可以按不同的标准进行分类，主要有以下两种：按清查的范围分为全面清查和局部清查，按清查的时间分为定期清查和不定期清查。

• 9.【单选题】下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（ ）。
• A.附注中包括财务报表重要项目的说明
• B.对未能在财务报表列示的项目在附注中说明
• C.附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料
• D.附注中不包括企业简介
• 参考答案：D
• 解析：附注中包括企业简介和主要财务指标，选项D错误。

• 10.【单选题】下列各项中，属于审核原始凭证真实性的是（ ）。
• A.审核原始凭证各项基本要素是否齐全
• B.审核原始凭证所记录经济业务是否符合国家法律法规
• C.凭证日期是否真实、业务内容是否真实
• D.审核原始凭证各项金额计算及填写是否正确
• 参考答案：C
• 解析：选项A属于完整性审核；选项B属于合法性审核；选项D属于正确性审核。

• 1.【单选题】2019年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原值为1800万元，预计使用年限为5年，截止到2019年3月31日已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。改良过程中，甲公司支付出包工程款48万元(不考虑增值税)。2019年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2019年度该固定资产应计提的折旧为（ ）万元。
• A.154
• B.90
• C.64
• D.192
• 参考答案：A
• 解析：2019年8月31日改良后固定资产的账面价值=1800-1800／5×3+48=768(万元)；2019年9月份到12月份应该计提折旧=768／4×4／12=64(万元)；2019年1月份到3月份应计提的折旧=1800／5／12×3=90(万元)，所以2019年应计提折旧=90+64=154(万元)。

• 2.【判断题】企业处置无形资产的净收益应当计入营业外收入中。( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额作为资产处置损益进行会计处理。

• 3.【单选题】企业确认当期应当缴纳的房产税，应借记的科目是(　　)。
• A .管理费用
• B .税金及附加
• C .生产成本
• D .销售费用
• 参考答案：B
• 解析：企业确认当期应当缴纳的房产税，应当借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交房产税”科目。

• 4.【多选题】[2023年真题]下列各项中,属于财务共享中心功能定位的有（ ）。
• A .集中核算型
• B .价值创造型
• C .数据分析型
• D .集中管控型
• 参考答案：ABD
• 解析：财务共享中心的功能定位可划分为三种，分别为集中核算型、集中管控型和价值创造型。

• 5.【判断题】权益法下，投资企业处置长期股权投资时，应该将与该股权投资有关的“资本公积——其他资本公积”金额转入到“营业外收入”科目。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：权益法下，投资企业处置长期股权投资时，应该将与该股权投资有关的“资本公积——其他资本公积”金额转入到“投资收益”科目。

• 6.【判断题】企业持有交易性金融资产期间，如果公允价值上升，应该借记“投资收益”科目，贷记“公允价值变动损益”科目。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：企业持有交易性金融资产期间，如果公允价值上升，应该借记“交易性金融资产一公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目。

• 7.【单选题】A公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元共同设立的，2022年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本600万元，资本公积150万元，盈余公积60万元，未分配利润60万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙决定重组公司，吸收丁投资者加入。丁投资者投入不需要安装的设备一台，合同约定的价值为300万元(与公允价值相等)，增值税税额为39万元。接受丁投资者后A公司注册资本为800万元，且四方投资比例均为25％。则A公司接受丁投资者投资时应计入资本公积——资本溢价的金额为（ ）万元。
• A.313．5
• B.351
• C.139
• D.133．5
• 参考答案：C
• 解析：应记入“资本公积——资本溢价”科目的金额=339—800×25％=139(万元)。 借：固定资产 300 应交税费——应交增值税(进项税额) 39 贷：实收资本——丁 200 资本公积——资本溢价 139

• 8.【判断题】内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制通过对企业生产经营管理过程中各种资源、权力和活动的掌握、支配和牵制，使控制对象的各项活动不超出一定的控制目标范围。

• 9.【多选题】下列各项税费计入税金及附加的有( )。
• A.拥有车辆应缴纳的车船税
• B.销售应税消费品应交的消费税
• C.印花税
• D.房地产开发企业转让商品房缴纳的土地增值税
• 参考答案：ABCD
• 解析：税金及附加是指企业经营、活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

• 10.【多选题】企业下列行为中，应视同销售计算交纳增值税的有（ ）。
• A.将自产货物作为福利发放给职工
• B.销售代销货物
• C.委托他人保管货物
• D.将自产货物对外投资
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，委托他人保管货物与增值税无关。

• 11.【单选题】下列关于计提固定资产折旧的表述中，正确的是( )。
• A.提前报废的固定资产应补提折旧
• B.暂时闲置的库房应计提折旧
• C.已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧
• D.单独计价入账的土地应计提折旧
• 参考答案：B
• 解析：选项ACD均不计提折旧。选项B暂时闲置的库房应计提折旧。