初级会计师每日一练(2025年12月29日)

• 1.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是（  ）。
• A.停止出口退税权
• B.加收滞纳金
• C.罚款
• D.没收违法所得
• 参考答案：B
• 解析：本题考查税务行政复议管辖。选项B当选，对税务机关作出的“征税行为”不服，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，才能提起行政诉讼。选项ACD不当选，对税务机关作出停止出口退税权、罚款、没收违法所得不服的，可以选择申请行政复议，也可以选择提起行政诉讼。

• 2.【单选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列用人单位聘用劳动者的行为中，符合法律规定的是(  )。
• A.甲超市聘用12周岁的小李为营销员
• B.乙工厂聘用15周岁，已经初中毕业不再上学的小赵为生产工人
• C.丙演出公司聘用10周岁的童星小刘为全职演员
• D.丁商店聘用14周岁的速算神童小张为收银员
• 参考答案：C
• 解析：《劳动法》规定，禁止用人单位招用未满 16 周岁的未成年人。文艺、体育和特种工艺单位招用未满 16 周岁的未成年人，必须依照国家有关规定，并保障其接受义务教育的权利

• 3.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外，用人单位与劳动者应当订立无固定期限劳动合同的情形有( )。
• A.劳动者在该用人单位连续工作满10年的
• B.连续订立2次固定期限劳动合同，且劳动者没有法律规定的几种情形的，继续续订的
• C.国有企业改制重新订立劳动合同，劳动者在该用人单位连续工作满5年且距法定退休年龄不足15年的
• D.用人单位初次实行劳动合同制度，劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年的
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年的，应当订立无固定期限劳动合同。

• 4.【判断题】对合格境外投资者、人民币合格境外投资者取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考核企业所得税的减、免税所得。从2014年11月17日起,对合格境外机构投资者(QFII)、人民币合格境外机构投资者(RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得,暂免征收企业所得税。

• 5.【判断题】经批准占用耕地的，纳税人应当自实际占用耕地之日起30日内申报缴纳耕地占用税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

• 6.【判断题】单位、个人和银行办理支付结算，必须使用中国人民银行统一印制的票据凭证和结算凭证。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考查支付结算凭证。 该说法错误：单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行“统一规定印制”的票据凭证和结算凭证，而非“统一印制”。

• 7.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于建筑服务的是（ ）。
• A.对房屋进行装修
• B.固定电话的安装服务
• C.矿山穿孔
• D.货运客运场站服务
• 参考答案：D
• 解析：选项D：属于物流辅助服务。

• 8.【多选题】下列各项中.有权依法对有关单位的会计资料实施监督检查的有（ ）。
• A.财政部门
• B.税务部门
• C.商业银行
• D.证券监管
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，“人民”银行(非商业银行)，有权依法对商业银行等金融机构的会计资料实施监督检查。

• 9.【单选题】2019年11月甲公司购买一幢办公楼，成交价格9991万元(不含增值税)，已知当地规定的契税税率为3％，甲公司购买办公楼应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
• A.9991×(1+3％)×3％=308．7219(万元)
• B.9991×3％=299．73(万元)
• C.9991÷(1-3％)×3％=309(万元)
• D.9991÷(1+3％)×3％=291(万元)
• 参考答案：B
• 解析：(1)土地使用权出让、出售，房屋买卖，契税的计税依据为不含增值税的成交价格；(2)甲公司购买办公楼应缴纳契税=9991×3％=299．73(万元)。

• 10.【单选题】2019年9月，小张取得如下所得：从甲上市公司取得股息收入1000元，小张已持有该公司股票5个月；从乙非上市公司取得股息收入1 500元，小张已持有该公司股票5年；取得银行储蓄存款利息2500元。小张9月份应缴纳的个税是（ ）元。（税率20%）
• A.400
• B.250
• C.750
• D.1000
• 参考答案：A
• 解析：根据个人所得税法的规定，持有上市公司股票取得的股息，持股期限在1个月以上1年以内的，暂按50％计入应纳税所得额。持有非上市公司股票不享受上述优惠。自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。小张应缴纳的个税是400元(1000×50％×20％+1500×20％)。

• 1.【判断题】海上开采的原油和天然气资源税，由海洋石油税务管理机构征收管理。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考查资源税征收管理。该说法正确。

• 2.【判断题】会计工作的政府监督主体是县级以上的人民政府财政部门，财政部门实施会计监督的对象是会计行为。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：会计工作的政府监督,主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查,以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。这里所说的财政部门,是指国务院财政部门、省级以上人民政府财政部门派出机构和县级以上人民政府财政部门。

• 3.【判断题】某人因做假账被追究刑事责任，则其5年之内不得再从事会计工作。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考核会计工作岗位设置要求。 ①因伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，5年内不得从事会计工作。 ②会计人员具有违反国家统一的会计制度的一般违法行为，情节严重的，5年内不得从事会计工作。 ③因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。 题干所涉及的人员，已被追究刑事责任，符合第③中情况，不得再从事会计工作，故该说法正确。

• 4.【多选题】中国公民杨某2019年2月获赠父母名下的住房一套。3月取得储蓄存款利息1500元；在乙商场购买空调，获赠价值280元的电饭锅一个；在丙公司累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的价值100元的礼品杨某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是( )。
• A.获赠父母名下住房一套
• B.取得储蓄存款利息1500元
• C.获赠丙公司价值100元的礼品
• D.获赠乙商场价值280元的电饭锅
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税；选项B：储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；选项C：企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税；选项D：企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税。

• 5.【单选题】境内一单位将一批货物运往境外加工，支付境外加工费600元，料件费500元：支付复运进境的运输费500元和保险费100元。该货物适用关税税率10％，则该单位应缴纳的进口关税为（ ）元。
• A.170
• B.110
• C.250
• D.390
• 参考答案：A
• 解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以境外加工费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格。应纳关税=(600+500+500+100)×10％=170(元)。

• 6.【判断题】银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行可以向持票人拒绝付款。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行仍应向持票人无条件付款，但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天0.5‰计收利息。

• 7.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据签章当事人的表述中，正确的有(  )。
• A.票据签发时，由出票人签章
• B.票据转让时，由被背书人签章
• C.票据承兑时，由承兑人签章
• D.票据保证时，由保证人签章
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B：票据转让时，由背书人签章。

• 8.【单选题】进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关有权在一定期限内予以补征；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征关税税款的，海关在一定期限内可以追缴。根据关税法律制度的规定，该两项期限分别为(  )。
• A.1年，1年
• B.1年，3年
• C.3年，3年
• D.3年，1年
• 参考答案：B
• 解析：进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关有权在1年内予以补征；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关在3年内可以追缴。

• 9.【判断题】甲公司签发一张商业汇票给乙公司。乙公司将该汇票背书转让给丙公司并在票据背面注明“不得转让”字样，此行为属于附条件的背书。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：①背书不得附条件，背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。 ②禁转背书是指背书时记载了“不得转让”或类似字样；出票人在汇票记载“不得转让”字样的，汇票不得转让，其中的“不得转让”事项即为任意记载事项。 【提示】因为票据是一种完全有价证券，持票人必须具有合法取得的票据才能主张其票据权利。背书是附属票据行为，背书人转让的是出票人通过法定的记载事项设立的票据权利，背书人无权增加或减少出票人所创设的票据权利。因此，背书人在转让该票据权利时，不得附有条件。

• 10.【判断题】因故意销毁应当保存的会计凭证被追究刑事责任的会计人员，不得再从事会计工作。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考查会计工作的禁入规定。 该说法正确：因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。

• 11.【单选题】下列各项中，可以作为电子银行承兑汇票承兑人的是（  ）。
• A.财务公司
• B.航空公司
• C.铁路公司
• D.房地产开发公司
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P88-91 选项A当选，电子银行承兑汇票由银行业金融机构、财务公司承兑；电子商业承兑汇票由金融机构以外的法人或其他组织承兑。

• 1.【多选题】下列各项中，属于政府会计主体非流动资产的有（ ）
• A .政府储备资产
• B .文物文化资产
• C .自然资源资产
• D .公共基础设施
• 参考答案：ABCD
• 解析：政府会计主体的资产按照流动性，分为流动资产和非流动资产。其中:流动资产是指预计在1年内（含1年）耗用或者可以变现的资产，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等;非流动资产是指流动资产以外的资产，包括固定资产、在建工程、无形资产、长期投资、公共基础设施、政府储备资产、文物文化资产、保障性住房和自然资源资产等。

• 2.【单选题】随同产品出售单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入（  ）中。
• A.其他业务成本
• B.管理费用
• C.销售费用
• D.主营业务成本
• 参考答案：A
• 解析：随同产品出售单独计价的包装物，其收入应计入其他业务收入，因此，发生的成本应计入其他业务成本。

• 3.【单选题】2022年年初，某企业所有者权益总额为2800万元，当年实现净利润900万元，提取盈余公积90万元，向投资者分配现金股利400万元，本年度接受投资者追加现金投资60万元，2022年年末，该企业所有者权益总额为（ ）万元。
• A .3360
• B .3300
• C .3760
• D .3270
• 参考答案：A
• 解析：2022年末，该企业所有者权益总额为=2800+900-400+60=3360. 提取盈余公积属于所有者权益内部一增一减。 借：利润分配—提取法定盈余公积 90 贷：盈余公积—法定盈余公积 90

• 4.【单选题】A、B两家公司同属甲公司的子公司。A公司于2021年3月1日以发行本公司股票方式自甲公司取得B公司70％的股份，构成同一控制下企业合并。A公司共向甲公司发行了2000万股普通股股票，每股面值为1元。B公司在2021年3月1日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为3000万元，A公司该项长期股权投资的成本为（ ）万元。
• A.1400
• B.2000
• C.3000
• D.2100
• 参考答案：D
• 解析：同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方对于最终控制方的所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。所以长期股权投资的入账价值=3000x70％=2100(万元)。 借：长期股权投资2100   贷：股本2000          资本公积——股本溢价100

• 5.【单选题】某投资方于2022年1月1日取得对联营企业30%的股权，能够对被投资单位施加重大影响。被投资单位2022年度利润表中的净利润为1000万元（符合公允价值），不考虑所得税和其他因素的影响，2022年投资方对该项股权投资应确认的投资收益为（  ）万元。
• A.300
• B.0
• C.1000
• D.400
• 参考答案：A
• 解析：投资方按权益法核算对被投资单位的长期股权投资，2022年投资方应确认的投资收益=1000×30%=300(万元)。

• 6.【多选题】下列关于无形资产摊销的说法中，正确的有（  ）
• A.使用寿命有限的无形资产可以摊销也可以不摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销
• B.使用寿命有限的无形资产，通常其残值视为零
• C.已计提减值准备的无形资产，摊销时应当扣除已计提的无形资产减值准备累计金额
• D.对于使用寿命有限的无形资产处置当月应当进行摊销
• 参考答案：BC
• 解析：使用寿命有限的无形资产应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项A不正确;对于使用寿命有限的无形资产处置当月不再进行摊销，选项D不正确。

• 7.【单选题】下列各项中，关于存货期末计量的会计处理表述正确的是（  ）。
• A.当存货可变现净值高于存货成本时，应按其可变现净值计价
• B.当存货可变现净值高于存货成本时，应将其差额计入当期损益
• C.已计提的存货跌价准备不得转回
• D.当存货账面价值高于其可变现净值时，应计提存货跌价准备
• 参考答案：D
• 解析：教材页码：P118-120 存货期末采用成本与可变现净值孰低计量，选项A不当选； 当存货可变现净值高于存货成本时，存货未发生减值，无须进行会计处理，选项B不当选； 已计提的存货跌价准备可以转回，选项C不当选； 存货账面价值高于其可变现净值时，存货发生减值，借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目，选项D当选。

• 8.【单选题】M公司2022年度应纳税所得额为2500万元，递延所得税资产期初余额50万元，期末余额20万元，递延所得税负债期初余额100万元，期末余额80万元，M公司适用的企业所得税税率为25％，则M公司2022年度应确认的所得税费用为（ ）万元。
• A.625
• B.635
• C.655
• D.645
• 参考答案：B
• 解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税=2500×25％+(80-100)-(20-50)=635(万元)。M公司应当编制的会计分录为： 借：所得税费用 635 递延所得税负债 20 贷：应交税费—应交所得税 625 递延所得税资产 30

• 9.【多选题】下列各项中，属于制造企业设置的成本项目有（ ）。
• A.制造费用
• B.燃料及动力
• C.直接人工
• D.直接材料
• 参考答案：ABCD
• 解析：对于制造企业而言．一般可设置“直接材料”“燃料及动力”“直接人工”“制造费用”等项目。由于生产的特点、各种生产费用支出的比重及成本管理和核算的要求不同，企业可根据具体情况，适当增加一些项目。

• 10.【单选题】企业期末“本年利润”的借方余额为7万元，“利润分配”和“应付股利”账户贷方余额分别为18万元和12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为（ ）万元。
• A.25
• B.19
• C.18
• D.11
• 参考答案：D
• 解析：本题考核“未分配利润”项目的填列。“未分配利润”项目应根据“利润分配”和“本年利润”账户余额计算填列，其金额=18-7=11(万元)。“应付股利”对未分配利润没有影响。

• 1.【多选题】下列各项中，企业应计提折旧的资产有(  )。
• A.日常维修停用的设备
• B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼
• C.已提足折旧仍继续使用的厂房
• D.单独计价入账的土地
• 参考答案：AB
• 解析：选项C，固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；选项D，单独计价入账的土地，不计提折旧。

• 2.【单选题】某企业适用的所得税税率为25％。2022年度利润总额为1500万元，应纳税所得额为1600万元，递延所得税资产增加80万元，递延所得税负债增加40万元。不考虑其他因素，该企业2022年度应确认的所得税费用为( )万元。
• A.720
• B.360
• C.850
• D.880
• 参考答案：B
• 解析：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=1600×25％=400(万元)；所得税费用=当期所得税+递延所得税=400+40-80=360(万元)，会计分录如下： 借：所得税费用 360（倒挤）      递延所得税资产 80 贷：应交税费——应交所得税 400        递延所得税负债 40

• 3.【多选题】下列各项属于信息化环境下企业账务处理基本要求的有（ ）。
• A.使用的会计软件应保证企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算
• B.使用的会计软件界面应当使用中文且提供对中文处理的支持
• C.使用的会计软件应当机动灵活，当发现已记账凭证填制错误时．可便于修改
• D.使用的会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，使用的会计软件应当提供不可逆的记账功能，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。

• 4.【单选题】某企业因管理不善丢失一台笔记本电脑，购入时原价10000元，增值税进项税额1300元，进项税额已认证并抵扣，将其作为固定资产核算。截至丢失时，已计提折旧3000元，收到责任人赔偿2000元。该企业因丢失笔记本电脑应计入营业外支出的金额为( )元。
• A.5000
• B.5910
• C.7000
• D.8700
• 参考答案：B
• 解析：因管理不善造成的固定资产丢失，其进项税额不允许抵扣，应按比例作进项税额转出处理，不可抵扣的金额=(10000-3000)×13％=910(元)。企业应计入营业外支出的金额=10000-3000+910-2000=5910(元)。

• 5.【单选题】下列各项中，符合资产会计要素定义的是（ ）。
• A.委托代销商品
• B.筹建期间发生的开办费
• C.约定3个月后购入的专利
• D.盘亏的存货
• 参考答案：A
• 解析：资产，是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。选项BD，预期不会给企业带来经济利益；选项C，不是由过去的交易或事项形成的。 企业的存货通常包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及周转材料、委托代销商品等。

• 6.【单选题】下列各项中，会引起留存收益发生增减变动的是( )。
• A.接受存货投资
• B.盈余公积转增资本
• C.实际支付现金股利
• D.资本公积转增资本
• 参考答案：B
• 解析：企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A，接受存货投资，借记“原材料”(或“库存商品”)、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“实收资本(或股本)”科目、“资本公积”科目，不涉及留存收益；选项B，盈余公积转增资本，借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本(或股本)”科目，留存收益减少；选项C，实际支付现金股利，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目，不涉及留存收益；选项D，资本公积转增资本，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本(或股本)”科目，不涉及留存收益。故选B。

• 7.【判断题】企业采用月末一次加权平均法计量发出材料的成本，在本月有材料入库的情况下，物价上涨时，当月月初发出材料的单位成本小于月末发出材料的单位成本。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：采用月末一次加权平均法，只在月末一次进行计算，所以当月发出材料的单位成本是相同的。

• 8.【单选题】张某大学毕业后从事会计工作，自认为在大学所学知识足以应付本职工作，故平时疏于钻研业务，工作中差错不断，张某违反了（ ）会计职业道德内容要求。
• A.坚持准则
• B.提高技能
• C.客观公正
• D.强化服务
• 参考答案：B
• 解析：提高技能要求会计人员具有不断提高会计专业技能的意识和愿望，具有勤学苦练的精神和科学的学习方法。因此张某违反的是提高技能的会计职业道德要求。

• 9.【单选题】下列会计科目中，在年末结账后有可能存在借方余额的是（ ）。
• A.管理费用
• B.利润分配
• C.实收资本
• D.主营业务收入
• 参考答案：B
• 解析：管理费用为损益类科目，年末结账后无余额；利润分配为所有者权益类科目，年末结账后如为贷方余额表示历年滚存结余，如为借方余额表示历年未弥补亏损；实收资本为所有者权益类科目，年末结账后为贷方余额；主营业务收入为损益类科目，年末结账后无余额。

• 10.【判断题】费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考查费用的定义。费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

• 11.【单选题】下列各项中，可以通过编制试算平衡表发现的记账错误是( )。
• A.颠倒了记账方向
• B.漏记了某项经济业务
• C.记错有关账户
• D.只登记了会计分录的借方或贷方，漏记了另一方
• 参考答案：D
• 解析：试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。选项A、B、C，漏记某项经济业务、颠倒记账方向或某项经济业务记错有关账户，都会使本期借贷双方的发生额等额减少或增加，借贷双方仍然平衡；选项D，借贷金额不等，会破坏试算平衡，从而能通过编制试算平衡表查找出错误。故选D。 【便利贴】试算平衡分为发生额试算平衡和余额试算平衡，但是不管哪种都是比较借贷双方的发生额和余额，所以如果借贷双方同时重记、漏记、多记或少记同等金额，记错科目或颠倒了记账方向，借贷仍然平衡。所以这些记账错误通过编制试算平衡表不能被发现，需要采用其他方法。