初级会计师每日一练(2026年2月5日)

• 1.【单选题】下列税收法律中，属于税收程序法的是( )。
• A.《中华人民共和国企业所得税法》
• B.《中华人民共和国税收征收管理法》
• C.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
• D.《中华人民共和国房产税暂行条例》
• 参考答案：B
• 解析：本题考核法的分类。程序法是指为了保障实体权利和义务的实现而制定的关于程序方面的法律。选项B是程序法；选项ACD是实体法 。

• 2.【判断题】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。

• 3.【多选题】有关应税消费品销售数量的确定，下列表述正确的有(  )。
• A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
• B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
• C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回后对外出售的应税消费品数量
• D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C：委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

• 4.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列所得中，免征个人所得税的有（ ）
• A .按照国家统一规定发给职工的退休费
• B .按国务院规定发给的政府特殊津贴
• C .省级人民政府颁发的教育方面奖金
• D .退休人员再任职取得的收入
• 参考答案：ABC
• 解析：D不选。退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

• 5.【单选题】下列纳税人中，属于增值税一般纳税人的是( )。
• A.年应征增值税销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者
• B.年应征增值税销售额为600万元的从事货物批发的个体经营者
• C.年应征增值税销售额为60万元的从事加工的企业
• D.年应征增值税销售额为500万元的从事货物批发零售的企业
• 参考答案：B
• 解析：根据增值税法律制度的规定，一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位，该标准为500万元，因此选项B正确。

• 6.【判断题】法人被宣告破产的，进行破产清算并完成法人注销登记时，法人终止。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：有下列原因之一并依法完成清算、注销登记的， 法人终止： ①法人解散； ②法人被宣告破产； ③法律规定的其他原因。 该规定明确将法人终止和法人解散区分开来， 将法人解散作为法人终止的原因之一。

• 7.【单选题】根据增值税法律制度的规定.一般纳税人提供的下列服务中.可以选择适用简易计税方法计税的是（ ）。
• A.贷款服务
• B.仓储服务
• C.娱乐服务
• D.餐饮服务
• 参考答案：B
• 解析：一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税，包括但不限于：①公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车；②电影放映服务、仓储服务（选项B）、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

• 8.【单选题】甲公司从乙公司处购入一处土地使用权，双方于2021年3月15日签订合同.双方在合同中约定，支付价款的时间为4月2日前，交付土地使用权的日期为5月6日。因甲公司拖延付款，乙公司直至6月10日才向其交付该土地使用权.则甲公司城镇土地使用税的纳税义务发生时间是（ ）。
• A.2021年4月
• B.2021年5月
• C.2021年6月
• D.2021年7月
• 参考答案：C
• 解析：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，城镇土地使用税的纳税义务发生时间为合同约定交付土地时间的次月起。

• 9.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税所得来源的说法中，错误的是（ ）。
• A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
• B.权益性投资资产转让，按照投资企业所在地确定
• C.动产转让所得，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定
• D.不动产转让所得，按照不动产所在地确定
• 参考答案：B
• 解析：本题考核企业所得的来源。选项B，权益性投资资产转让，按照被投资企业所在地确定。

• 10.【单选题】甲公司依法安排职工朱某于2025年5月9日（周五）延长工作2小时，5月11日（周日）加班1天，事后已安排补休。已知甲公司实行标准工时制，朱某的日工资为400元。根据劳动合同法律制度的规定，计算甲公司依法应支付朱某5月最低加班工资的下列算式中，正确的是（ ）。
• A.400÷8×2×150％＝150（元）
• B.400÷8×2×200％＝200（元）
• C.400÷8×2×150％＋400×200％＝950（元）
• D.400÷8×2×200％＋400×300％＝1 400（元）
• 参考答案：A
• 解析：（1）日标准工作时间以外加班（5月9日加班2小时），无论是否安排补休，加班工资不低于劳动者本人小时工资标准的150％；（2）休息日加班（5月11日加班1天），已安排补休的，无须支付加班工资。综上甲公司依法应支付朱某5月最低加班工资＝400÷8×2×150％＝150（元）。

• 1.【单选题】下列各项中，关于企业取得的增值税专用发票的说法不正确的是（ ）。
• A.属于外来原始凭证
• B.属于汇总原始凭证
• C.属于一次原始凭证
• D.属于通用原始凭证
• 参考答案：B
• 解析：增值税专用发票按照取得来源、格式、填制的手续和内容分类，分别为外来原始凭证、通用原始凭证及一次原始凭证；选项B不正确。

• 2.【单选题】2021年9月1日，A公司与客户签订合同，向其销售甲、乙两项商品，合同价款为20000元。假定甲商品和乙商品分别构成单项履约义务，甲商品的单独售价为6000元，乙商品的单独售价为24000元。假定不考虑相关税费影响。甲商品和乙商品应分摊的交易价格分别是（  ）。
• A.10000元和10000元
• B.4000元和16000元
• C.6000元和24000元
• D.5000元和15000元
• 参考答案：B
• 解析：交易价格应按各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例进行分摊。所以，甲商品应分摊的交易价格为4000元(6000/30000×20000)，乙商品应当分摊的交易价格为16000元(24000/30000×20000)。

• 3.【多选题】下列项目中，上市公司应在其财务报表附注中披露的有（ ）。
• A.企业简介和主要财务指标
• B.遵循企业会计准则的声明
• C.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
• D.财务报表的编制基础
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核附注披露的内容。包括：（1）企业的基本情况；（2）财务报表的编制基础；（3）遵循企业会计准则的声明；（4）)重要会计政策和会计估计；（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；（6）报表重要项目的说明；（7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；（8）有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。

• 4.【判断题】科目汇总表账务处理程序能科学地反映账户的对应关系，且便于账目核对。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：科目汇总表账务处理程序优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡，缺点是科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。

• 5.【判断题】企业为职工垫付的水电费应通过“其他应收款”科目核算。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息、以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括:应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;应收的出租包装物租金;应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;存出保证金，如租入包装物支付的押金;其他各种应收、暂付款项。

• 6.【单选题】下列各项中，属于要求企业合理核算可能发生的费用和损失的会计信息质量要求是( )。
• A.可比性
• B.及时性
• C.重要性
• D.谨慎性
• 参考答案：D
• 解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

• 7.【多选题】以下需要进行全面清查的有（ ）。
• A .原材料短缺
• B .出纳人员离职
• C .年终决算前
• D .股份制改造前
• 参考答案：CD
• 解析：需要进行全面清查的情况通常有： ①年终决算前。 ②企业在合并、撤销或改变隶属关系前。 ③中外合资、国内合资前。 ④股份制改造前。 ⑤开展全面的资产评估、清产核资前。 ⑥单位主要领导调离工作前。

• 8.【单选题】2022年初某公司“盈余公积”余额为120万元，当年实现利润总额900万元，所得税费用300万元，按净利润的10％提取法定盈余公积，未提取任意盈余公积，经股东大会批准将盈余公积50万元转增资本，2022年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目年末余额为（ ）万元。
• A.180
• B.120
• C.70
• D.130
• 参考答案：D
• 解析：2022年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目的年末余额=120+(900-300)×10％-50=130(万元)。

• 9.【单选题】A股份有限公司由两位投资者各出资300万元成立，两年后为了扩大生产经营，将实收资本增加到900万元，并吸引第三位投资者加入，按照协议规定，新投资者需要缴入货币资金400万元，同时享有A公司三分之一的股份，A公司吸收第三位投资者加入的会计分录正确的是（ ）。
• A.借：银行存 款 400 贷：股本 400
• B.借：银行存款 400 贷：股本 100 资本公积——股本溢价 300
• C.借：银行存款 400 贷：股本 300 资本公积——股本溢价 100
• D.借：银行存款 400 贷：股本 300 营业外收入 100
• 参考答案：C
• 解析：对于追加投资，投资者投入的资本大于其在公司实收资本中享有份额的部分，应该记入“资本公积——股本溢价”科目，所以选项C正确。

• 10.【多选题】下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（ ）。
• A.在建工程
• B.应付职工薪酬
• C.其他应收款
• D.投资性房地产
• 参考答案：ACD
• 解析：本题考核资产负债表项目的填列。选项B应付职工薪酬项目，根据明细科目余额计算填列。