初级会计师每日一练(2025年6月17日)

• 1.【单选题】中国公民李某202x年10月提供咨询服务，取得劳务报酬5200元，支付交通费200元。已知，劳务报酬所得个人所得税预扣率为20％；每次收入4000元以上的，减除费用按20％计算。计算李某当月该笔劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。
• A.(5200-200)×20％=1000(元)
• B.5200×20％=1040(元)
• C.5200×(1-20％)×20％=832(元)
• D.(5200-200)×(1-20％)×20％=800(元)
• 参考答案：C
• 解析：(1)劳务报酬所得在预扣预缴时，减除费用实行定额和定率相结合的模式，每次收入4000元以下的定额减除800元，每次收入4000元以上的定率减除20％，其他支出(例如交通费200元)不得减除，排除选项AD；(2)选项B没有考虑定率减除20％，错误。

• 2.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列表述正确的有（ ）。
• A.企业应自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
• B.纳税年度自公历1月1日起至12月31日止
• C.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。
• D.企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考核企业所得税纳税期限。企业应自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

• 3.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，非绑定账户向Ⅱ类个人银行结算账户转入资金、存入现金的日累计限额为（ ）。
• A .3万元
• B .1万元
• C .5千元
• D .2万元
• 参考答案：B
• 解析：Ⅱ类户还可以办理存取现金，非绑定账户资金转入业务，可以配发银行卡实体卡片。非绑定账户转入资金、存入现金日累计限额合计为1万元、年累计限额合计为20万元。 【考查考点】第三章 支付结算法律制度——个人银行结算账户

• 4.【判断题】王某因劳动合同终止而失业，已办理登记并有求职要求，此系王某首次失业，已知王某与用人单位累计缴纳失业保险费满7年，则王某领取失业保险金的最长期限是18个月。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为12个月；累计缴费满5年不足10年的，领取失业保险金的期限最长为18个月；累计缴费10年以上的，领取失业保险金的期限最长为24个月。

• 5.【单选题】根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税的说法中，正确的是(  )。
• A.将自采的原煤移送加工居民用煤炭制品，不需要缴纳资源税
• B.将自采的天然气自用于职工食堂，不需要缴纳资源税
• C.将自采的原油连续生产汽油，不缴纳资源税
• D.将自采的铜原矿对外投资，缴纳资源税
• 参考答案：D
• 解析：纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，主要包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资(选项D)、广告、样品、职工福利(选项B)、利润分配或者连续生产非应税产品(选项AC)等。

• 6.【判断题】企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，应当缴纳环境保护税。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

• 7.【判断题】企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内，进行纳税调整。
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：根据特别纳税调整期限有关规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10 年内，进行纳税调整。

• 8.【单选题】2019年3月甲公司进口一批摩托车，海关核定关税完税价900万元，已知关税税率45％，消费税税率10％，计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
• A.900+(1-10％)×10％=100(万元)
• B.900×10％=90(万元)
• C.(900+900×45％)×10％=130.5(万元)
• D.(900+900×45％)÷(1-10％)×10％=145(万元)
• 参考答案：D
• 解析：进口货物消费税应纳税额=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(900+900×45％)÷(1-10％)×10％=145(万元)。

• 9.【单选题】2019年5月甲地板厂采取赊销结算方式销售一批实木地板给乙公司，5月6日双方签订书面合同，合同约定收款日期为5月30日。甲地板厂于5月11日发出货物，6月5日收到乙公司支付的贷款。甲地板厂该笔业务消费税纳税义务发生时间为（ ）。
• A.5月30日
• B.6月5日
• C.5月11日
• D.5月6日
• 参考答案：A
• 解析：采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

• 10.【多选题】下列不同用途的应税消费品，应征消费税的有（ ）。
• A.自产应税消费品用于投资的
• B.自产应税消费品用于集体福利的
• C.委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品后销售的
• D.委托加工收回的应税消费品用于直接销售的
• 参考答案：ABC
• 解析：委托加工收回的应税消费品直接销售的，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。

• 1.【多选题】我国《企业会计准则》规定的会计信息质量要求包括( )。
• A.可靠性
• B.相关性
• C.重要性
• D.完整性
• 参考答案：ABC
• 解析：《企业会计准则》规定的会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可比性、可理解性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。

• 2.【判断题】企业计提坏账准备时，按照应计提的金额，借记“信用减值损失一计提的坏账准备”科目。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：企业计提坏账准备时，按照应减记的金额，借记“信用减值损失一计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目。

• 3.【多选题】下列关于应付票据的表述不正确的有（ ）。
• A.企业开具的商业汇票付款期限，最长不得超过6个月
• B.向银行申请承兑商业汇票时支付的承兑汇票手续费计入财务费用
• C.应付票据到期无力支付应结转到应付账款
• D.企业一般将应付票据作为非流动负债管理和核算
• 参考答案：CD
• 解析：选项C错误：商业承兑汇票到期无力支付转入应付账款，银行承兑汇票到期无力支付转入短期借款；选项D错误：应付票据属于企业的流动负债。

• 4.【判断题】交易性金融资产在持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，应按照享有的份额全部计入投资收益。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：交易性金融资产在持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，应按照享有的份额全部计入投资收益。

• 5.【单选题】（ ）是将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成若干个相等的会计期间。
• A.会计时段
• B.会计区间
• C.会计分期
• D.会计年度
• 参考答案：C
• 解析：会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。

• 6.【单选题】甲公司(增值税一般纳税人)向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为500万元，增值税税额为65万元，符合收入确认的条件。同时甲公司以银行存款代乙公司垫付运费5万元(不考虑增值税)。上述全部款项尚未收到。不考虑其他因素，甲公司应收账款的入账金额为（  ）万元。
• A.570
• B.565
• C.500
• D.505
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P78-79 应收账款是指企业因销售商品、提供服务(含劳务)等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括合同或协议价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。因此，甲公司应收账款的入账金额=500+65+5=570(万元),选项A当选，选项BCD不当选。本题会计分录为： 借：应收账款570 贷：主营业务收入500 应交税费——应交增值税(销项税额)65 银行存款5

• 7.【多选题】关于政府会计，下列表述中正确的有（ ）。
• A.政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能
• B.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告
• C.政府会计实行收付实现制
• D.政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账
• 参考答案：AB
• 解析：预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定；财务会计实行权责发生制，选项C错误；政府预算会计和财务会计“适度分离”，并不是要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账，对同一笔经济业务或事项进行会计核算，而是要求政府预算会计要素和财务会计要素相互协调，决算报告和财务报告相互补充，共同反映政府会计主体的预算执行信息和财务信息，选项D错误。

• 8.【单选题】某企业首次公开发行普通股100 0000股，每股面值1元，每股发行价格是6元，公司与受托单位约定，按照发行收入的5%确定手续费，从发行收入中扣除，计入资本公积--股本溢价的金额是（  ）元。
• A.600 0000
• B.470 0000
• C.100 0000
• D.570 0000
• 参考答案：B
• 解析：应在资本公积(股本溢价)的金额=100 0000×6×（1-5%）-100 0000×1=470 0000(元)。

• 9.【多选题】下列各项中，应在账户借方登记的有（  ）。
• A.收入的增加
• B.费用的增加
• C.所有者权益的减少
• D.资产的增加
• 参考答案：BCD
• 解析：教材页码：P28-36 资产类、成本类和费用类账户的增加用“借”表示.减少用“贷”表示.选项BD当选； 负债类、所有者权益类和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示，选项A不当选，选项C当选。

• 10.【多选题】企业将拥有的房屋无偿提供给行政管理人员使用，关于房屋计提折旧的会计处理，下列项目中正确的有（ ）。
• A.借：管理费用 贷：累计折旧
• B.借：管理费用 贷：应付职工薪酬
• C.借：应付职工薪酬 贷：累计折旧
• D.借：管理费用 贷：固定资产
• 参考答案：BC
• 解析：将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，本题分录如下： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 同时： 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：累计折旧 选项BC正确。