初级会计师每日一练(2025年9月18日)

• 1.【判断题】劳务派遣用工表现较好的，用工单位可以将其安排到主营业务岗位。( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：劳动合同用工是我国的企业基本用工形式，劳务派遣用工是补充形式，只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施。

• 2.【单选题】甲旅游公司为增值税一般纳税人，2021年9月提供旅游服务取得含增值税收入911.6万元，替游客向其他单位支付交通费55.12万元、住宿费37.1万元、门票费23.32万元，另支付本单位导游工资12.72万元。已知甲旅游公司选择差额计税方法计缴增值税，旅游服务增值税税率为6％。计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
• A.(911.6-55.12-12.72)÷(1+6％)×6％=47.76(万元)
• B.(911.6-55.12-37.1-12.72)÷(1+6％)× 6％=45.66(万元)
• C.(911.6-55.12-37.1-23.32)÷(1+6％)× 6％=45.06(万元)
• D.(911.6-55.12-37.1-23.32-12.72)÷(1+6％)×6％=44.34(万元)
• 参考答案：C
• 解析：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额，但是支付本单位的导游工资不得从收入中扣除。甲旅游公司提供旅游服务的增值税销项税额=(911.6-55.12-37.1-23.32)÷(1+6％)×6％=45.06(万元)。故选C。

• 3.【单选题】王某因劳动合同终止而失业，已办理登记并有求职要求，此系王某首次失业，已知王某与用人单位累计缴纳失业保险费满7年。王某领取失业保险金的最长期限是( )。
• A.6个月
• B.12个月
• C.18个月
• D.24个月
• 参考答案：C
• 解析：失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为12个月；累计缴费满5年不足10年的，领取失业保险金的期限最长为18个月；累计缴费10年以上的，领取失业保险金的期限最长为24个月。

• 4.【判断题】企业用自产的烟丝连续生产卷烟的，移送使用时无须缴纳消费税。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P166-167 自产的应税消费品，如果用于连续生产应税消费品的，移送时不纳税。本题所述正确。

• 5.【多选题】根据耕地占用税法律制度的规定，下列关于耕地占用税的税收优惠，说法正确的有（  ）。
• A.飞机场跑道占用耕地，免征耕地占用税
• B.社会福利机构占用耕地，免征耕地占用税
• C.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用税
• D.残疾军人，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税
• 参考答案：BD
• 解析：本题考查耕地占用税税收优惠。选项A不当选，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项B当选，军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。选项C不当选，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额“减半”征收耕地占用税。选项D当选，农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。

• 6.【单选题】下列法律责任形式中，属于行政责任的是（ ）。
• A.支付违约金
• B.罚金
• C.罚款
• D.返还财产
• 参考答案：C
• 解析：(1)选项AD：属于民事责任； (2)选项B：属于刑事责任。

• 7.【单选题】小付是一名科幻小说作家，2024年9月，授权某网络平台将其撰写的一部科幻小说 翻拍成电视剧， 一次性取得不含增值税收入80000元。为取得该笔收入，小付在 接洽、谈判过程中花费了12000元。已知特许权使用费所得个人所得税预扣率为 20%,每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入超过4000元的， 减除费用为收入的20%。计算该笔收入应预扣预缴的个人所得税的下列算式中，正 确的是（  ）。
• A.(80000-800)×20%=15840( 元 )
• B.(80000-800-12000)×20%=13440 ( 元 )
• C.80000×(1-20%)×20%=12800( 元 )
• D.(80000-12000)×(1-20%)×20%=10880( 元 )
• 参考答案：C
• 解析：选项A: 减除费用800元，适用于每次收入不超过4000元的情况，不符合题目条件，错误。 选项B: 减除了接洽、谈判过程中花费的12000元，但《个人所得税法》规定特许权使用费所得减除费用为收入的20%，直接相关的费用不能额外扣除，错误。 选项C: 正确。根据规定，特许权使用费所得每次收入超过4000元的，减除费用为收入的20%，即80000×(1-20%)=64000元，应预扣预缴的个人所得税为64000×20%=12800元。 选项D: 减除了接洽、谈判过程中花费的12000元，并再次减除20%的费用，重复扣除不符合规定，错误。

• 8.【单选题】下列情况，不可以用红色墨水记账的是( )。
• A.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录
• B.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记增加数
• C.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额
• D.根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录
• 参考答案：B
• 解析：在不设借贷等栏的多栏式账页中，应登记减少数，因此选项B错误。

• 9.【多选题】根据税收征管法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（ ）。
• A.查封
• B.抵押
• C.冻结
• D.保证
• 参考答案：AC
• 解析：选项AC当选，税收保全措施包括冻结、扣押、查封价值相当的资产。 选项BD不当选，抵押、质押、保证属于纳税担保方式。

• 10.【判断题】个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在个人所得税前据实扣除。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。

• 1.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13％。本月销售一批材料，价值5876元(含税)。该批材料计划成本为4200元，材料成本差异率为2％，该企业销售材料应确认的损益为（ ）元。
• A.1592
• B.1084
• C.1884
• D.916
• 参考答案：D
• 解析：销售材料确认的其他业务收入=5876／(1+13％)=5200(元)；确认的其他业务成本=4200×(1+2％)=4284(元)；销售材料应确认的损益=5200-4284=916(元)。

• 2.【单选题】2021年12月，某企业结转销售商品成本100000元，结转销售材料成本2000元，对外捐赠支出5000元。不考虑其他因素，该企业2021年12月利润表“营业成本”项目的本期金额为( )元。
• A.102000
• B.100000
• C.105000
• D.107000
• 参考答案：A
• 解析：结转销售商品成本100000元计入主营业务成本，结转销售材料成本2000元计入其他业务成本，对外捐赠支出5000元计入营业外支出。“营业成本”项目的本期金额=100000+2000=102000(元)。

• 3.【单选题】甲企业2016年1月10日自证券市场购入乙企业发行的股票1000万股，共支付价款8600万元，其中包括交易费用40万元。购入时，乙企业已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.6元，甲企业于2016年1月20日收到上述股利。甲企业将购入的乙企业股票作为交易性金融资产核算。2016年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为8000万元。2017年4月2日，甲企业出售该交易性金融资产，收到价款9500万元（不考虑相关税费）。下列说法中，不正确的是（  ）
• A.该交易性金融资产整个持有期间对利润的影响金额为1500万元
• B.2016年12月31日，该交易性金融资产的账面价值为8000万元
• C.2016年度计入公允价值变动损益的金额为40万元
• D.2016年度计入投资收益的金额为80万元
• 参考答案：D
• 解析：1、1月10日购入处理： 借：交易性金融资产—成本 7960（8600-40-1000*0.6) 投资收益 40 应收股利 600 贷：其他货币资金 8600 注：取得交易性金融资产所发生的相关交易费用40万元，应当在发生时记入“投资收益”借方科目。取得交易性金融资产中所包含的已宣传但尚未发放的现金股利0.6*1000=600万元，应当记入“应收股利”项目。 因此成本不包含此两项费用，需要从成本中扣除。 2、1月20日已收到购买时宣告但尚未发放的现金股利时处理： 借：其他货币资金 600 贷：应收股利 600 3、12月31日股价上涨处理：8000-7960 借：交易性金融资产—公允价值变动 40 贷：公允价值变动损益 40 4、出售处理： 借：其他货币资金—存出投资款 9500 贷：交易性金融资产—成本 7960 —公允价值变动 40 投资收益 1500 选项A：持有期间对利润的影响=投资收益-40+公允价值变动损益40+投资收益1500=1500万元。(注:公允价值变动损益影响营业利润） 选项B：2016年12月31日，该交易性金融资产的账面价值为8000万元。（资产负债表日，交易性金融资产账面价值应当按照公允价值计量） 选项C：2016年度计入公允价值变动收益的金额为40万元。 选项D：2016年度计入投资收益的金额为购入该交易性金融资产时支付的交易费用，金额为-40万元。（注:出售时的投资收益1500元发生在=2017年）

• 4.【多选题】下列各项中，应计入企业期间费用的有（  ）。
• A.预计产品质量保证损失
• B.生产部门机器设备折旧费
• C.行政管理部门职工薪酬
• D.短期借款产生的利息
• 参考答案：CD
• 解析：本题考查期间费用的核算内容。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。预计产品质量保证损失计入主营业务成本，选项A不当选；行政管理部门职工薪酬计人管理费用，选项C当选；生产部门机器设备折旧费计入制造费用，选项B不当选；短期借款产生的利息计入财务费用，选项D当选。

• 5.【单选题】企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品(未计提存货跌价准备)，其成本应借记的科目是( )
• A.在途物资
• B.发出商品
• C.库存商品
• D.主营业务成本
• 参考答案：D
• 解析：企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品(未计提存货跌价准备)，应结转商品成本: 借:主营业务成本 贷:库存商品

• 6.【单选题】甲公司能够控制A公司和B公司。2024年1月1日，A公司向甲公司增发普通股5000万股，取得甲公司持有B公司80%的股权，当日能够控制B公司。A公司普通股面值1元/股，发行价格10元/股，支付发行费用200万元，支付律师费、审计费合计300万元。当日B公司在甲公司合并报表中所有者权益账面价值为13000万元。不考虑其他因素，A公司对于该项交易应确认的资本公积为（ ）。
• A.5200万元
• B.5400万元
• C.4900万元
• D.4600万元
• 参考答案：A
• 解析：本题考查同一控制下企业合并取得长期股权投资的会计处理。该项交易属于同一控制下企业合并，长期股权投资入账金额=被合并方在最终控制方合并财务报表中净资产账面价值份额=13000×80%=10400(万元)，付出对价的账面价值=5000×1=5000(万元)，支付股票发行费用200万元应冲减资本公积，应确认的资本公积=10400-5000-200=5200(万元)，支付的律师费、审计费应在发生时计入管理费用，选项A当选；选项B不当选，未将股票发行费用冲减资本公积；选项C不当选，误将律师费、审计费冲减资本公积；选项D不当选，无法计算得出此答案。 A公司应编制的会计分录为： 借：长期股权投资(13000×80%)10400 贷：股本5000 资本公积5400 借：管理费用300 资本公积200 贷：银行存款500

• 7.【多选题】下列各项中，导致企业营业利润发生增减变动的有（ ）。
• A .行政管理部门设备日常维修
• B .接受现金捐赠
• C .取得无形资产转让净收益
• D .无法查明原因的现金溢余
• 参考答案：AC
• 解析：选项A计入管理费用，影响营业利润； 选项B计入营业外收入，不影响营业利润； 选项C计入资产处置损益，影响营业利润； 选项D计入营业外收入，不影响营业利润。

• 8.【单选题】2021年12月31日“生产成本”科目借方余额450万元，“原材料”科目借方余额为300万元。“材料成本差异”科目贷方余额25万元，“存货跌价准备”科目贷方余额15万元，“工程物资”科目借方余额150万元。资产负债表中“存货”项目的金额为(  )万元。
• A .900
• B .710
• C .760
• D .910
• 参考答案：B
• 解析：资产负债表中“存货”项目金额=“生产成本”科目借方余额+“原材料”科目借方余额-“材料成本差异”科目贷方余额-“存货跌价准备”科目贷方余额=450+300-25-15=710（万元）。

• 9.【单选题】下列各项中，增值税一般纳税人需要进项税额转出的是（ ）。
• A .管理不善造成原材料盘亏
• B .自产产品用于对外投资
• C .外购的生产用原材料用于对外捐赠
• D .自产产品用于职工福利
• 参考答案：A
• 解析：自产产品用于职工福利、对外投资与外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增值税的销项税额；而管理不善造成原材料盘亏，相关进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。

• 10.【多选题】计提固定资产折旧应借记的会计科目可能有（ ）。
• A.制造费用
• B.销售费用
• C.管理费用
• D.其他业务成本
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核固定资产计提折旧的会计处理。选项A，生产车间计提折旧应计入制造费用；选项B，销售部门计提折旧应计入销售费用；选项C，管理部门计提折旧应计入管理费用；选项D，出租固定资产累计折旧应计入其他业务成本。