初级会计师每日一练(2025年12月10日)

• 1.【判断题】会计记录的文字应当使用中文。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考核会计核算基本要求。根据《会计法》的规定,会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方,会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

• 2.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列支出可以在计算应纳税所得额时直接据实扣除的有( )。
• A.已计入固定资产中的手续费和佣金支出
• B.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护的专项资金
• C.企业发生的合理的劳动保护支出
• D.企业按规定缴纳的财产保险费
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

• 3.【判断题】会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人负责监交。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人负责监交。

• 4.【单选题】根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳耕地占用税的是(  )。
• A.占用渔业水域滩涂建设海上乐园的
• B.占用林地修建木材集材道的
• C.占用养殖水面修建水渠的
• D.占用市区工厂土地建设商品房的
• 参考答案：A
• 解析：(1)选项ABC：占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设“直接为农业生产服务的生产设施”的，不缴纳耕地占用税；建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设占用上述农用地的，应缴纳耕地占用税。(2)选项D：占用的是“工厂土地”，并非耕地，不缴纳耕地占用税。

• 5.【多选题】下列情形中，用人单位应当向劳动者每月支付2倍工资的有( )。
• A.用人单位提供的劳动合同文本未载明劳动合同必备条款，给劳动者造成损害的
• B.用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的
• C.用人单位违反规定不与劳动者订立无固定期限劳动合同的
• D.劳动合同依法律规定被确认无效，给劳动者造成损害的
• 参考答案：BC
• 解析：选项AD，属于应当承担赔偿责任的情形。

• 6.【单选题】某原油开采企业为增值税一般纳税人，2020年9月开采原油10万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热(原油开采过程中)。该企业当月应纳资源税的下列计算列式中，正确的是( )。(原油资源税税率为6％)
• A.24000×6％=1440(万元)
• B.24000÷6×10×6％=2400(万元)
• C.24000÷6×(6+3)×6％=2160(万元)
• D.24000÷6×(6+1)×6％=1680(万元)
• 参考答案：C
• 解析：(1)自产资源税应税产品原油用于连续加工非应税的成品油，在移送环节视同销售缴纳资源税；(2)原油开采过程中用于加热的原油，免征资源税；(3)应纳的资源税=24000÷6×(6+3)×6％=2160(万元)。

• 7.【单选题】小张是一名应届毕业大学生，毕业后与一家高科技电子公司签订了为期2年的劳动合同，入职后公司对小张进行了一个月的专业技术培训，支付了培训费12000元，公司与小张约定服务期为3年。2年后，小张以劳动合同期满为由离开了公司，公司要求其支付违约金。下列各项中，符合规定的是( )。
• A.2年的合同期满，小张可以离开公司，不用支付违约金
• B.小张违反服务期约定，应向本单位支付违约金8000元
• C.小张违反服务期约定，应向本单位支付违约金12000元
• D.小张违反服务期约定，应向本单位支付4000元违约金
• 参考答案：D
• 解析：劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。违约金的数额不得超过用人单位提供的培训费用。对已经履行部分服务期限的，用人单位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培训费用。本题中小张服务期为3年，培训费为12000元，每年扣减4000元。因为已经履行劳动合同2年，还有1年没有履行，所以小张应支付的违约金数额为4000元。

• 8.【多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（ ）。
• A.包装物租金
• B.手续费
• C.违约金
• D.受托加工应征税消费品所代收代缴的消费税
• 参考答案：ABC
• 解析：选项ABC，符合题意。销售货物时，价外向买方收取的手续费、违约金、包装物租金等均属于价外费用，无论会计上如何核算，均应计入销售额计税； 选项D，不符合题意。受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用，不计入增值税的应税销售额。

• 9.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月将自产肥皂100箱用于职工福利，肥皂成本565元/箱，不含增值税售价1130元/箱。已知增值税税率为13%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。
• A.100x1130/ (1+13%) x13%=13000 (元)
• B.100x565/ (1+13%) x13%=6500 (元)
• C.100x1130x13%=14690 (元)
• D.100x565x13%=7345 (元)
• 参考答案：C
• 解析：将自产货物用于集体福利，应视同销售货物，由于甲公司存在同类货物的价格，应当使用“同类价”计算，选项C正确。 [知识点]增值税销项税额的计算

• 10.【单选题】2021年4月甲公司购置了净吨位600吨的机动船舶和净吨位300吨的非机动驳船各2艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为净吨位每吨4元。计算甲公司2021年度上述船舶应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是(）
• A .(600x2x4x50%+300x2X4)÷12x8=3200(元)
• B .(600x2×4+300x2×4x50%)÷12x9=4500(元)
• C .(600×2×4+300x2×4x50%)÷12x8=4000(元)
• D .(600×2×4×50%+300×2X4)÷12×9=3600(元)
• 参考答案：B
• 解析：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。4-12月是9个月。非机动驳船按照机动驳船的50%计税。

• 1.【单选题】A公司为增值税一般纳税人，2022年8月在财产清查中发现盘亏甲材料500千克，实际购入成本为600元／千克，增值税率为13%。经查属于管理不善造成的损失，由过失人赔款1000元，保险公司赔款2000元，考虑增值税额的影响，则处理后有关存货盘亏的净损失处理正确的是（ ）。
• A.计入管理费用336000元
• B.计入管理费用297000元
• C.计入营业外支出321000元
• D.计入营业外支出300000元
• 参考答案：A
• 解析：企业发生存货盘亏及毁损时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”“库存商品”等科目，在按管理权限报经批准后作如下账务处理：对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目；对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目；扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营的部分，记入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，记入“营业处支出”科目。 所以处理后有关存货盘亏的净损失计入管理费用的金额=500×600×(1+13％)-1000-2000=336000(元)。 具体分录如下： （1）批准处理前： 借：待处理财产损溢 339000 贷：原材料 300000（500*600） 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 39000 （2）批准处理后： 借：其他应收款-个人赔款 1000 其他应收款-保险赔款 2000 管理费用 336000 货：待处理财产损溢 339000

• 2.【单选题】下列各项中，不影响企业营业利润的是( )。
• A.确认的固定资产减值损失
• B.违反合同约定支付的违约金
• C.销售商品发生的展览费
• D.出售单独计价包装物取得的收入
• 参考答案：B
• 解析：选项A计入资产减值损失，选项C计入销售费用，选项D计入其他业务收入，均影响营业利润；选项B计入营业外支出，不影响营业利润。

• 3.【单选题】成本法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按享有的部分计入(  )科目。
• A.长期股权投资
• B.投资收益
• C.资本公积
• D.营业外收入
• 参考答案：B
• 解析：成本法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按享有的份额确认投资收益， 借：应收股利   贷：投资收益 『提示』权益法下，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应按享有的份额冲减长期股权投资的账面价值。 借：应收股利   贷：长期股权投资——损益调整

• 4.【判断题】固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额。

• 5.【单选题】某公司为增值税一般纳税人，2018年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为96万元，以上款项均以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2018年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5％，对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2019年应当计提的折旧额为（ ）万元。
• A.196.26
• B.172.69
• C.215.33
• D.200.98
• 参考答案：D
• 解析：固定资产原值=600+80=680万元；第一个折旧年度为2018年9月-2019年8月，折旧额=680×(1-5％)×5／15=215.33万元；第二个折旧年度为2019年9月-2020年8月，折旧额=680×(1-5％)×4／15=172.267万元。 所以2019年1至8月的折旧=215.33×8／12=143.56(万元)，9至12月的折旧=172.267×4／12=57.42(万元)，2019年应当计提的折旧=143.56+57.42=200.98(万元)。

• 6.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2022年5月30日从乙公司购入一批原材料，取得货物增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，由乙公司代垫保险费3万元，取得增值税普通发票；代垫不含税运费2万元，取得增值税专用发票，增值税税额为0．18万元。材料已验收入库，但货款及垫付款项尚未支付。则甲公司应付账款的入账金额为（ ）万元。
• A.102
• B.118.18
• C.103
• D.102.18
• 参考答案：B
• 解析：应确认的应付账款=100+13+3+2+0.18=118.18(万元)。会计分录如下： 借：原材料 105（100+2+3） 应交税费—应交增值税（进项税额） 13.18（13+0.18） 贷：应付账款 118.18

• 7.【单选题】下列各项中，关于债权人因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据会计处理正确的是（ ）。
• A.借：应收账款贷：应收票据
• B.借：应收票据贷：应收账款
• C.借：应收票据贷：营业外收入
• D.借：应付账款贷：营业外收入
• 参考答案：B
• 解析：本题考查应收票据的会计处理。债权人因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，应借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目，选项B当选；选项A不当选，该笔分录代表的是企业应收账款改为应收票据结算的业务处理；选项C不当选，一般不会涉及该种情形下的会计分录；选项D不当选，该笔分录代表的是债务人转销无法偿付的应付账款。

• 8.【多选题】下列各项中，属于利润表项目的有(  )。
• A.其他收益
• B.其他综合收益的税后净额
• C.资产处置收益
• D.坏账准备
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，坏账准备是编制资产负债表需要考虑的科目。

• 9.【单选题】某公司月初“应付账款”科目余额为300万元，本月偿还上月赊购材料款30万元，退还上月出租包装物收取的押金50万元。不考虑其他因素，则该公司月末“应付账款”科目余额应为（  ）万元。
• A.250
• B.220
• C.270
• D.300
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P166-168 偿还上月赊购材料款应减少“应付账款”金额，退还出租包装物收取的押金应通过“其他应付款”科目核算，不影响“应付账款”科目余额，因此该公司月末“应付账款”科目余额=300-30=270(万元),选项C当选，选项ABD不当选。

• 10.【单选题】出售商标权净收益应记入（  ）科目。
• A.资产处置损益
• B.其他业务收入
• C.营业外收入
• D.主营业务收入
• 参考答案：A
• 解析：本题考核无形资产的处置。处置无形资产净收益计入资产处置损益。