初级会计师每日一练(2026年2月7日)

• 1.【判断题】企业接受捐赠的收入应按照捐赠方做出捐赠决策的日期确认收入的实现。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：接受捐赠收入,是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

• 2.【单选题】20×9年1月份，张某的书画作品在某报纸上刊登，收到稿酬150000元。8月，张某的教材在一家出版社出版，获得稿酬50000元，除此之外无其他收入。张某需为其第二套房支付房贷，每月支付房贷利息1000元；张某为独生子女，赡养年逾60岁的两位父母。符合条件的专项附加扣除信息均已申报提交。则张某全年需要缴纳个税是( )元。(综合所得全年应纳税所得额在36000元以内的部分，适用税率3％，速算扣除数0；应纳税所得额36000元至144000元的部分，适用税率10％，速算扣除数2520)
• A.5080
• B.480
• C.840
• D.3880
• 参考答案：C
• 解析：根据规定，非首套住房贷款利息支出，纳税人不得进行住房贷款利息专项附加扣除；纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额进行赡养老人专项附加扣除；作品在报纸上出版，应按稿酬所得征税，稿酬所得以收入减除20％的费用后减按70％计算的余额为收入额。稿酬收入额=(150000+50000)×(1-20％)×70％=112000(元)；应缴纳的个税是840元[(112000-60000-24000)×3％]。

• 3.【判断题】小王提供虚假财务会计报告被依法追究刑事责任，5年内不得从事会计工作。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。故本题表述错误。

• 4.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限和纳税申报的表述中，不正确的有( )。
• A.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
• B.企业应当自年度终了之日起3个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
• C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
• D.企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表
• 参考答案：BD
• 解析：选项B：企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；选项D：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当按照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

• 5.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡办理的说法中，错误的有（ ）。
• A.单位或个人购买预付卡，一律应当采用实名制
• B.个人可以使用信用卡购买预付卡
• C.单位一次性购买预付卡5000元以上，不得使用现金
• D.代理他人购买预付卡的，发卡机构应当留存代理人和被代理人的有效身份证件的复印件或影印件
• 参考答案：AB
• 解析：选项A错误。个人或单位购买记名预付卡或一次性购买不记名预付卡1万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件。 选项B错误。购卡人不得使用信用卡购买预付卡。 选项C正确。单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡5万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。 选项D正确。代理他人购买预付卡的，发卡机构应当留存代理人和被代理人的有效身份证件的复印件或影印件。

• 6.【判断题】医疗费用应当由第三人负担，第三人不支付或者无法确定第三人的，基本医疗保险基金先行支付后，有权向第三人追偿。( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：医疗费用应当由第三人负担，第三人不支付或者无法确定第三人的，由基本医疗保险基金先行支付。基本医疗保险基金先行支付后，有权向第三人追偿。

• 7.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得发生地表述正确的有( )。
• A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
• B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
• C.转让不动产所得按照转让不动产的企业所得地确定
• D.股息、红利等权益性投资收益所得按照分配所得的企业所在地确定
• 参考答案：ABD
• 解析：根据企业所得税法律制度的规定，转让不动产的所得按照不动产所在地确定，所以选项C表述错误。选项A、B、D正确。

• 8.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（ ）。
• A.要求纳税人以抵押的方式为其应当缴纳的税款及滞纳金提供担保
• B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
• C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
• D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款
• 参考答案：BC
• 解析：(1)选项A：属于责令纳税人提供纳税担保。(2)选项BC：属于采取税收保全措施。(3)选项D：属于采取强制执行措施。

• 9.【判断题】根据消费税法律制度的规定宝石坯应按规定征收消费税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税。

• 10.【单选题】赵某是我国公民，2021年取得工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得应计入年终汇算清缴的收入额共计为161600元，全年个人缴纳的“三险一金”合计为20000元.允许作为专项附加扣除的金额合计为24000元，无其他扣除项目，已知全年综合所得应纳税所得额超过36000元至144000元的.适用的预扣率为10％，速算扣除数为2520，赵某全年已预缴个人所得税23000元，赵某2021年汇算清缴应补或应退个人所得税的下列计算列式中，正确的是（ ）。
• A.(161600-60000-20000-24000)×10％-2520-23000=-19760(元)
• B.(161600-60000-20000-24000)×10％-2520=3240(元)
• C.(161600-20000-24000)×10％-2520-23000=-13760(元)
• D.(161600-20000-24000)×10％-2520=9240(元)
• 参考答案：A
• 解析：(1)工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费为综合所得； (2)综合所得年终汇算清缴应当扣除60000元生计费以及准予扣除的专项扣除、专项附加扣除和其他扣除； (3)全年应纳税所得额=161600-60000-20000-24000=57600(元)：全年应纳税额=57600×10％-2520=3240(元)；全年已预缴税额为23000元：应退税额=23000-3240=19760(元)。

• 1.【单选题】2022年1月1日，甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方取得乙公司80%的股权，每股面值1元，取得股权当日每股公允价值6元，为发行股票支付给券商佣金300万元。乙公司2022年1月1日的所有者权益账面价值总额为12000万元，可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（  ）万元。
• A.9000
• B.9600
• C.8700
• D.9300
• 参考答案：A
• 解析：非同一控制下企业合并，初始成本=支付对价公允价值=1500*6=9000(万元)，为发行股票支付的佣金、手续费计入资本公积一股本溢价。 非同一控制下企业控股合并，长期股权投资初始成本=现金、非现金资产和代偿负债等合并对价方式的公允口径， 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，购买方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式等作为合并对价的，按照确定的合并成本进行初始计量；购买方以发行权益性证券作为合并对价的应在购买日按照发行的权益性证券的公允价值作为初始投资成本计量；企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用应作为当期损益计入管理费用。 购买日，甲公司应作账务处理如下： 借：长期股权投资—乙公司 9000（1500*6） 贷：股本 1500 资本公积—股本溢价 7500 支付发行相关税费： 借：资本公积—股本溢价 300 贷：银行存款 300 注：如果是权益法下的长期股权投资，当初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资”科目（投资成本），货记“营收外收入”科目。 因此如果本题是权益法的长期股权投资，则初始投资成本为：12000*80%=9600。

• 2.【多选题】廉洁自律的要求有( )。
• A.树立正确的人生观和价值观
• B.公私分明，不贪不占
• C.遵纪守法，一身正气
• D.忠于职守，尽职尽责
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D是爱岗敬业的要求。

• 3.【单选题】下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。
• A.已售商品预计保修费用
• B.为推广新产品而发生的广告费用
• C.随同商品出售且单独计价的包装物成本
• D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本
• 参考答案：C
• 解析：随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入其他业务成本。

• 4.【单选题】以下项目中不是财产清查基本程序的是（ ）。
• A.成立清查组织
• B.确定清查对象
• C.制定清查方案
• D.编制复查报告
• 参考答案：D
• 解析：财产清查程序：1、建立财产清查组织；2、组织清查人员学习；3、确定清查对象、范围，明确清查任务；4、制定清查方案；5、先清查数量；6、填制盘存清单；7、填制清查结果报告表。

• 5.【单选题】下列各项中，会影响“税金及附加”科目发生额变动的是( )。
• A.进口应税物资在进口环节应交的消费税
• B.自产的应税消费品用于本企业在建工程应交的消费税
• C.销售应税消费品应交的消费税
• D.收回后直接对外销售的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税
• 参考答案：C
• 解析：选项A计入采购物资的成本；选项B计入在建工程成本；选项D计入委托加工物资成本。

• 6.【单选题】下列各项中，企业处置报废毁损固定资产时，通过“固定资产清理”科目借方核算的是(  )。
• A.收到的变价收入
• B.结转报废净损失
• C.应收过失人赔偿款
• D.固定资产的账面价值
• 参考答案：D
• 解析：会计分录： 选项A，收回残料变价收入时： 借：银行存款   贷：固定资产清理     应交税费——应交增值税(销项税额) 选项B，结转报废固定资产发生的净损失时： 借：营业外支出   贷：固定资产清理 选项C，应收过失人的赔偿： 借：其他应收款   贷：固定资产清理 选项D， 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产

• 7.【多选题】下列各项中，应在企业财务报表附注中披露的内容有( )。
• A.财务报表的编制基础
• B.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
• C.重要会计政策和会计估计
• D.遵循企业会计准则的声明
• 参考答案：ABCD
• 解析：附注是财务报表的重要组成部分。根据企业会计准则的规定，企业应当按照如下顺序编制披露附注的主要内容: (一)企业简介和主要财务指标 (二)财务报表的编制基础 (三)遵循企业会计准则的声明 (四)重要会计政策和会计估计 (五)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 (六)报表重要项目的说明 (七)或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项 (八)有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息

• 8.【多选题】下列各项税金中，应计入资产成本的有（ ）。
• A.收回后用于直接出售的委托加工物资由受托方代收代缴的消费税
• B.进口货物海关征收的关税
• C.一般纳税人购入原材料支付的增值税
• D.小规模纳税人外购存货支付的增值税
• 参考答案：ABD
• 解析：选项ABD的税金都可以直接计入资产成本；一般纳税人购入原材料支付的增值税计入应交税费-应交增值税（进项税额）。

• 9.【单选题】2022年年末某企业应收A公司的应收账款余额为1000万元，经单独减值测试，确定该应收账款的未来现金流量现值为700万元，坏账准备的期初余额为350万元。则年末该企业应确认的该信用减值损失为（ ）万元。
• A.300
• B.50
• C.-50
• D.0
• 参考答案：C
• 解析：本题考核坏账准备的计算。年末应计提的坏账准备=(1000-700)-350=-50(万元)，故应确认的信用减值损失为-50万元。 A公司应收账款余额为1000万元，经减值测试确定1000万元的应收账款现值为700万元，也就是说发生了1000-700=300元的减值，说明坏账准备期末余额为300，而期初是350，多提了50万元的坏账准备，因此需要转回。分录如下: 借：坏账准备 50 贷：信用减值损失 50 信用减值损失是损益类科目，借方表示费用的增加，贷方表示费用的减少，所以是-50万元。

• 10.【单选题】企业出租的专利权，每月进行摊销时应计入的科目是（ ）。
• A.销售费用
• B.管理费用
• C.其他业务成本
• D.制造费用
• 参考答案：C
• 解析：本题考核无形资产的摊销。出租无形资产的摊销额应记入“其他业务成本”。