初级会计师每日一练(2025年11月29日)

• 1.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列税金中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是（ ）。
• A.房产税
• B.土地增值税
• C.关税
• D.准予抵扣的增值税
• 参考答案：D
• 解析：准予抵扣的增值税属于价外税，不在扣除之列。

• 2.【单选题】在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（  ）
• A.10%
• B.20%
• C.25%
• D.33%
• 参考答案：C
• 解析：本题考核企业所得税的税率。在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业,适用25%的税率。 <img src="/upload/paperimg/202402281422222299084e8-f36f1182c425/20240228114228f503.png" style="width:100%;"/>

• 3.【单选题】某企业急需交付一批产品，需要工人加班。该企业可以延长工作时间的正确做法是（ ）。
• A.经总经理批准
• B.经工会同意
• C.经与工会和劳动者协商一致
• D.经劳动者同意
• 参考答案：C
• 解析：用人单位由于生产经营需要，经与工会和劳动者协商后可以延长工作时间。

• 4.【判断题】企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：该说法正确。

• 5.【单选题】纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款，欠缴税额（ ）万元以上的，构成重大税收违法失信案件。
• A.10
• B.20
• C.30
• D.50
• 参考答案：A
• 解析：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款，欠缴税额10万元以上的，构成重大税收违法失信案件。

• 6.【判断题】对于资源税，纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售或者视同销售的，按照选矿计税，原矿移送环节不交税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：根据资源税法律制度的规定，本题表述正确。

• 7.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税款征收措施的表述中，正确的有( )。
• A.扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳
• B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可直接通知出境管理机关阻止其出境
• C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不采取税收保全措施
• D.税务机关可以采取的税收保全措施包括强制扣款、拍卖变卖等
• 参考答案：AC
• 解析：欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境，选项B错误。税务机关可以采取的强制执行措施包括强制扣款、拍卖变卖等，选项D错误。

• 8.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于用人单位可依据法定程序进行经济性裁员的情形有( )。
• A.企业转产，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的
• B.依照《企业破产法》规定进行重整的
• C.企业重大技术革新，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的
• D.生产经营发生严重困难的
• 参考答案：ABCD
• 解析：经济性裁员的情形包括：(1)依照《企业破产法》规定进行重整的(选项B)；(2)生产经营发生严重困难的(选项D)；(3)企业转产、重大技术革新或者经营方式调整，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的(选项AC)；(4)其他因劳动合同订立时所依据的客观经济情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行的。

• 9.【单选题】某企业本月实际向税务机关缴纳增值税50万元、消费税10万元、契税6万元、房产税8万元。已知该企业适用的城市维护建设税税率为7％，该企业本月应当缴纳城市维护建设税（ ）万元。
• A.(50+10+6)×7％=4.62
• B.(50+10+6+8)×7％=5.18
• C.(50+10)×7％=4.2
• D.(50+10+8)×7％=4.76
• 参考答案：C
• 解析：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

• 10.【单选题】根据支付结算法律制度规定，下列选项中说法错误的是（ ）。
• A.出票银行为银行汇票的付款人
• B.银行汇票可以用于转账
• C.填明“现金”字样的银行汇票可以用于支取现金
• D.签发现金银行汇票，申请人和收款人可以是单位也可以是个人
• 参考答案：D
• 解析：本题考核银行汇票的相关规定。银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 选项A正确，不符合题意。出票银行为银行汇票的付款人。 选项B、C正确，不符合题意。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 选项D错误，符合题意。签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人。注意区分“可以”和“必须”的含义。 【提示】对于签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人主要是为了加强监管。因为现金业务没有痕迹不会在银行流水体现，所以企业业务是尽量要求银行转账留下转账记录，防止有些单位将钱转移到个人账户，建立小金库，出现坐支现象，甚至洗钱等。

• 1.【单选题】工伤职工有下列情形之一的，停止享受工伤保险待遇的是（ ）。
• A.劳动能力鉴定为一级伤残
• B.劳动能力鉴定为五级伤残
• C.积极接受治疗的
• D.拒绝接受治疗的
• 参考答案：D
• 解析：工伤职工有下列情形之一的，停止享受工伤保险待遇：(1)丧失享受待遇条件的；(2)拒不接受劳动能力鉴定的；(3)拒绝治疗的。

• 2.【单选题】下列选项中，属于本票基本当事人的是（ ）。
• A.付款人
• B.被背书人
• C.出票人
• D.保证人
• 参考答案：C
• 解析：选项C，本票的基本当事人包括出票人和收款人。

• 3.【单选题】2019年5月甲地板厂采取赊销结算方式销售一批实木地板给乙公司，5月6日双方签订书面合同，合同约定收款日期为5月30日。甲地板厂于5月11日发出货物，6月5日收到乙公司支付的贷款。甲地板厂该笔业务消费税纳税义务发生时间为（ ）。
• A.5月30日
• B.6月5日
• C.5月11日
• D.5月6日
• 参考答案：A
• 解析：采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

• 4.【多选题】甲公司的员工A不能胜任工作，经调岗后仍不能胜任工作，甲公司向A提出解除劳动合同。甲公司与A协商一致后解除劳动合同并额外支付一个月的工资，下列表述正确的有( )。
• A.甲公司应当向劳动者支付经济补偿
• B.甲公司无须向劳动者支付经济补偿
• C.甲公司应当向劳动者支付违约金
• D.甲公司无须向劳动者支付违约金
• 参考答案：AD
• 解析：无过失性辞退，用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同，同时用人单位应当向劳动者支付经济补偿。

• 5.【判断题】用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，但是可以要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。

• 6.【单选题】甲机械设备制造企业2024年度利润总额为500万元，当年开展研发活动中实际发生未形成无形资产计入当期损益的研究开发费用为100万元，无其他纳税调整项目。计算甲企业2024年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（  ）。
• A.500-100×75%=425(万元)
• B.500-100×50%=450(万元)
• C.500-100×100%=400(万元)
• D.500+100×100%=600(万元)
• 参考答案：C
• 解析：本题考查研究开发费用加计扣除。选项C当选，计算分析过程如下：(1)企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。(2)甲企业当年应当纳税调减=100×100%=100(万元),应纳税所得额=500-100=400(万元)。

• 7.【单选题】甲公司从境外的乙公司进口一批平板电脑，委托丙公司代为办理进口报关手续，则下列关于我国进出口关税纳税人的说法中正确的是（ ）。
• A.甲公司是进口货物的收货人，因此甲公司是进出口关税的纳税人
• B.乙公司是出口货物的发货人，因此乙公司是进出口关税的纳税人
• C.丙公司是进口货物的代理人，因此丙公司是进出口关税的纳税人
• D.甲、乙、丙均不是进出口关税的纳税人
• 参考答案：A
• 解析：进口贸易性商品的纳税人是进口货物的收货人。

• 8.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分不得在以后纳税年度结转扣除的是( )。
• A.职工福利费
• B.公益性捐赠
• C.职工教育经费
• D.业务宣传费
• 参考答案：A
• 解析：允许“在以后纳税年度结转扣除”的费用有：(1)职工教育经费(选项C)；(2)广告费和业务宣传费支出(选项D)；(3)公益性捐赠支出(3年内结转扣除)(选项B)；(4)保险企业的手续费及佣金支出。

• 9.【判断题】会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也应当折算成人民币记账。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

• 10.【单选题】下列各项中，不属于办理支付结算应遵循的原则是( )。
• A.文明服务
• B.恪守信用，履约付款
• C.谁的钱进谁的账，由谁支配
• D.银行不垫款
• 参考答案：A
• 解析：文明服务也是银行办理支付结算的要求之一，但不属于原则。

• 11.【判断题】甲企业通过国家民政机关将其拥有的一处房产赠与某小学，该赠与行为不征收土地增值税。 （ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不征收土地增值税。

• 1.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额2000万元，销项税额6000万元，进项税额转出100万元，同时月末以银行存款交纳增值税1500万元，该企业月末尚未交纳的增值税为（　　）万元。
• A.4000
• B.2500
• C.2600
• D.4500
• 参考答案：C
• 解析：该企业月末尚未交纳的增值税=6000+100-2000-1500=2600(万元)。

• 2.【判断题】消耗性生物资产减值的影响因素已经消失的，减记金额应当予以恢复，并在原已计提的跌价准备金额内转回。转回的金额计入当期损益。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：题干表述正确。

• 3.【单选题】2020年9月1日，某建筑施工企业与客户签订一份施工合同，约定的不含增值税总价款为3500万元，属于在某一时段内履行的单项履约义务:预计履行该合同将发生总成本为2000万元，按照已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。截至2020年12月31日， 企业厦履行合同实际发生成本800万元。企业履行该合同己满足收入确认条件，不考虑其他因素。2020年该企业应确认的收入为( )万元。
• A.1400
• B.2000
• C.2100
• D.800
• 参考答案：A
• 解析：截至2020年12月31日，履约进度=800/2000=40%，2020年该企业应确认的收入=3500*0.4=1400万元。

• 4.【单选题】某股份有限公司首次公开发行普通股，股票面值总额为6000万元，发行收入总额为36000万元，发行费用按发行收入总额的3％计算，并从发行收入总额中扣除。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为( )万元。
• A.6000
• B.28920
• C.29100
• D.30000
• 参考答案：B
• 解析：该公司发行股票计入资本公积的金额=36000×(1-3％)-6000=28920(万元)，选项B正确。

• 5.【单选题】甲会计师事务所通过竞标赢得一个新客户，为取得和该客户的合同而发生的成本(预期未来均能收回)如下：(1)尽职调查的外部律师费3万元；(2)为投标而发生的差旅费1万元(客户不承担)；(3)销售人员佣金5万元。假定不考虑其他因素，甲会计师事务所应确认的合同取得成本为( )万元。
• A.5
• B.4
• C.8
• D.9
• 参考答案：A
• 解析：企业为取得合同发生的增量成本(不取得合同就不会发生)预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。尽职调查的外部律师费与提交标书的差旅费即使不取得合同也会发生，不属于增量成本，应于发生时直接计入当期损益；销售人员佣金属于为取得合同发生的增量成本，应当确认为合同取得成本，则甲会计师事务所应当确认的合同取得成本的金额为5万元。故选A。

• 6.【单选题】下列各项中，属于要求企业合理核算可能发生的费用和损失的会计信息质量要求是( )。
• A.可比性
• B.及时性
• C.重要性
• D.谨慎性
• 参考答案：D
• 解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

• 7.【单选题】下列各项中，导致企业留存收益减少的经济业务是。
• A .追加投资
• B .以盈余公积发放现金股利
• C .以盈余公积弥补以前年度亏损
• D .提取盈余公积
• 参考答案：B
• 解析：留存收益包含：盈余公积和未分配利润 选项A：接受投资者追加投资的会计分录： 借：银行存款； 贷：实收资本/股本， 资本公积——资本溢价。 不会影响留存收益。 选项B：以盈余公积发放现金股利的会计分录： 借：盈余公积 贷：应付股利 会减少盈余公积 选项C：以盈余公积弥补以前年度亏损的会计分录： 借：盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏 留存收益的一增一减。 选择D：提取盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 留存收益的一增一减。

• 8.【单选题】A公司2022年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元。当年按税法核定的业务招待费为25万元，实际发生业务招待费为30万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25％，该企业2022年所得税费用为（ ）万元。
• A.23．75
• B.25
• C.22．5
• D.28．75
• 参考答案：B
• 解析：所得税费用=应纳税所得额*25%=(100-5+30-25)×25％=25(万元)。

• 9.【单选题】甲公司12月初的资产总额为200万元，负债总额为80万元。12月份销售商品取得收入50万元，发生费用30万元。假定不考虑其他因素，甲公司12月31日的所有者权益总额为（ ）万元。
• A.120
• B.140
• C.170
• D.100
• 参考答案：B
• 解析：期初所有者权益=资产200-负债80=120万，本期利润增加50-30=20万，不考虑其他因素全部转入未分配利润，所以期末所有者权益=期初+本期增加=120+20=140万。

• 10.【单选题】下列各项中，要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量、记录和报告的会计信息质量要求是（ ）。
• A.谨慎性
• B.及时性
• C.重要性
• D.可理解性
• 参考答案：B
• 解析：及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量、记录和报告,不得提前或延后。

• 1.【多选题】下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。
• A.出售交易性金融资产净损失
• B.罚款支出
• C.处置无形资产净损失
• D.公益性捐赠支出
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，出售交易性金融资产的净损失记入“投资收益”科目的借方。选项C，处置无形资产净损失计入“资产处置损益”。

• 2.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13％。本月销售一批材料，价值5876元(含税)。该批材料计划成本为4200元，材料成本差异率为2％，该企业销售材料应确认的损益为（ ）元。
• A.1592
• B.1084
• C.1884
• D.916
• 参考答案：D
• 解析：销售材料确认的其他业务收入=5876／(1+13％)=5200(元)；确认的其他业务成本=4200×(1+2％)=4284(元)；销售材料应确认的损益=5200-4284=916(元)。

• 3.【单选题】某股份有限公司股本为1000万元(每股面值1元)，资本公积(股本溢价)为150万元，盈余公积为100万元。经股东大会批准以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销，不考虑其他因素，下列关于该公司注销库存股的会计处理正确的是（ ）。
• A.借：股本 300 0000 贷：银行存款 300 0000
• B.借：股本 100 0000 资本公积——股本溢价 150 0000 盈余公积 50 0000 贷：银行存款 3000000
• C.借：股本 100 0000 资本公积——股本溢价 150 0000 盈余公积 50 0000 贷：库存股 300 0000
• D.借：库存股 300 0000 贷：银行存款 300 0000
• 参考答案：C
• 解析：回购本公司股票时： 借：库存股 300 0000 贷：银行存款 300 0000(100 0000×3) 注销本公司股票时： 借：股本 100 0000 资本公积——股本溢价 150 0000 盈余公积 50 0000 贷：库存股 300 0000

• 4.【单选题】某企业2022年11月确认短期借款利息费用7．2万元(不考虑增值税)，收到银行活期存款利息收入1．5万元。开具银行承兑汇票支付手续费0．5万元(不考虑增值税)。不考虑其他因素，该企业11月份利润表中“财务费用”项目的本期金额为（ ）万元。
• A.5．7
• B.5．2
• C.7．7
• D.6．2
• 参考答案：D
• 解析：本题考核财务费用项目的填列。11月份企业利润表中“财务费用”项目的本期金额=7．2-1．5+0．5=6．2(万元)。

• 5.【单选题】（ ）是将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成若干个相等的会计期间。
• A.会计时段
• B.会计区间
• C.会计分期
• D.会计年度
• 参考答案：C
• 解析：会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。

• 6.【单选题】A公司为增值税一般纳税人，2022年8月在财产清查中发现盘亏甲材料500千克，实际购入成本为600元／千克，增值税率为13%。经查属于管理不善造成的损失，由过失人赔款1000元，保险公司赔款2000元，考虑增值税额的影响，则处理后有关存货盘亏的净损失处理正确的是（ ）。
• A.计入管理费用336000元
• B.计入管理费用297000元
• C.计入营业外支出321000元
• D.计入营业外支出300000元
• 参考答案：A
• 解析：企业发生存货盘亏及毁损时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”“库存商品”等科目，在按管理权限报经批准后作如下账务处理：对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目；对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目；扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营的部分，记入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，记入“营业处支出”科目。 所以处理后有关存货盘亏的净损失计入管理费用的金额=500×600×(1+13％)-1000-2000=336000(元)。 具体分录如下： （1）批准处理前： 借：待处理财产损溢 339000 贷：原材料 300000（500*600） 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 39000 （2）批准处理后： 借：其他应收款-个人赔款 1000 其他应收款-保险赔款 2000 管理费用 336000 货：待处理财产损溢 339000

• 7.【判断题】对于在某一时段内履行的履约义务，如果履约进度不能合理估计，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照预计能够得到补偿的金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：对于在某一时段内履行的履约义务，如果履约进度不能合理估计，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

• 8.【单选题】下列各项中，企业本月应计提折旧的固定资产是（  ）。
• A.本月新增的固定资产
• B.已提足折旧仍继续使用的固定资产
• C.季节性停用的固定资产
• D.已提足折旧当月报废的固定资产
• 参考答案：C
• 解析：固定资产当月增加当月不计提折旧，从下月起计提折旧选项A不正确，”除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧:①已提足折旧仍继续使用的固定资产;②单独计价入账的土地。故选项BD不正确，选择C

• 9.【单选题】下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。
• A.已售商品预计保修费用
• B.为推广新产品而发生的广告费用
• C.随同商品出售且单独计价的包装物成本
• D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本
• 参考答案：C
• 解析：随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入其他业务成本。

• 10.【判断题】股份有限公司的资本公积可以转增股本，不能分配现金股利。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：股份有限公司的资本公积可以用来转增股本，但是不能用来给股东分配现金股利。

• 11.【判断题】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，如果这些资产均符合固定资产的定义，并满足固定资产的确认条件，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按公允价值的比对总成本进行分配。