初级会计师每日一练(2026年4月3日)

• 1.【判断题】医疗器械公司直接进口供残疾人专用的轮椅，免征增值税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品,免征增值税。

• 2.【单选题】下列有关消费税纳税地点的说法中，表述不正确的是（ ）。
• A.纳税人到外省市销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税
• B.纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国务院、税务主管部门另有规定外，应向机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税
• C.委托非个人加工应税消费品的，由受托方向机构所在地或者居住地的税务机关解缴消费税税款
• D.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
• 参考答案：A
• 解析：本题考核纳税地点。纳税人到外县(市)销售应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地税务机关申报纳税。

• 3.【判断题】县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考核不征税收入。县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,凡指定专门用途并按规定进行管理的,企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中,该项资产属于非货币性资产的,应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

• 4.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，扣缴义务人应当自法定扣缴义务发生之日起（ ）内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
• A.7日
• B.10日
• C.15日
• D.30日
• 参考答案：B
• 解析：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴,代收代缴税款账簿。

• 5.【多选题】甲行政机关财务负责人张某因犯罪被人民法院判处有期徒刑十年，剥夺政治权利三年，并处没收个人全部财产，后被甲行政机关开除。张某承担的法律责任中，属于刑事责任的有（ ）。
• A.剥夺政治权利
• B.没收财产
• C.有期徒刑
• D.开除
• 参考答案：ABC
• 解析：刑事责任分为主刑(管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑)和附加刑(罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境)。 选项A、B属于刑事责任中的附加刑；选项C属于刑事责任中的主刑；选项D属于行政责任。故选ABC。

• 6.【单选题】根据会计法律制度的规定，会计档案的鉴定工作应由（  ）牵头组织进行。
• A.单位档案管理机构
• B.单位会计管理机构
• C.单位审计机构
• D.单位纪检监察机构
• 参考答案：A
• 解析：本题考查会计档案的鉴定。选项A当选，会计档案鉴定工作由档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。

• 7.【判断题】环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

• 8.【单选题】企业对外提供的财务会计报告应当签名并盖章的不包括( )。
• A.企业负责人
• B.主管会计工作负责人
• C.会计机构负责人
• D.出纳人员
• 参考答案：D
• 解析：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

• 9.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳增值税的有( )。
• A.果农销售自产水果
• B.药店销售避孕药品
• C.王某销售自己使用过的空调
• D.直接用于教学的进口设备
• 参考答案：ABCD
• 解析：(1)选项A：农业生产者销售的自产农产品免征增值税；(2)选项B：避孕药品和用具免征增值税；(3)选项C：其他个人销售的自己使用过的物品免征增值税；(4)选项D：直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。

• 10.【单选题】甲公司是从事旧货交易的一般纳税人，2020年5月销售二手设备取得含增值税的销售额309万元，已知：销售旧货(二手车除外)适用3％的征收率并减按2％征收，则甲公司当月应缴纳的增值税税额的下列计算列式正确的是（ ）。
• A.309×2％=6.18(万元)
• B.309÷(1+3％)×3％=9(万元)
• C.309÷(1+2％)×2％=6.06(万元)
• D.309÷(1+3％)×2％=6(万元)
• 参考答案：D
• 解析：(1)本题给出的销售额为含税销售额应当换算为不含税销售额；(2)销售其他旧货适用3％的征收率并减按2％征收，应纳税额=309÷(1+3％)×2％=6(万元)。

• 1.【单选题】某企业202x年度实现利润总额40万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织进行用于符合法律规定公益事业的捐款10万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业202x年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为( )万元。
• A.10
• B.4.8
• C.3
• D.2
• 参考答案：B
• 解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业202x年全年扣除的捐款数额=40×12％=4.8(万元)<10万元。

• 2.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（ ）。
• A.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物
• B.加收滞纳金
• C.责令纳税人提供担保
• D.书面通知纳税人开户银行从纳税人存款中扣缴税款
• 参考答案：A
• 解析：税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施: ①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。 ②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

• 3.【判断题】土地承包经营权的转移应征收契税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：在契税法律制度中，“土地使用权转让”不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

• 4.【多选题】陈某在某真人秀拍摄活动中获得奖励房屋一套，陈某在取得该房屋权属后，将其与孙某拥有的一套房屋进行互换。经评估机构评估，陈某中奖房屋价值120万元，孙某房屋价值100万元。经协商，孙某向陈某支付差价10万元。已知契税税率为4%。下列关于陈某和孙某应缴纳契税的说法中，正确的有（ ）。
• A.陈某应缴纳契税4000元
• B.陈某应缴纳契税48000元
• C.孙某应缴纳契税40000元
• D.孙某应缴纳契税4000元
• 参考答案：BD
• 解析：本题考查契税应纳税额的计算。选项B当选，陈某以获奖方式取得房屋权属应缴纳契税。计税依据为参照市场价格核定的价格，即120万元。所以陈某应交纳契税1200000×4%=48000(元)。选项D当选，陈某与孙某进行房屋交换且互换价格不相等的，应由支付差价的一方缴纳契税，即孙某缴纳契税，计税依据为支付的价格差额10万元。因此，孙某应就房屋互换行为缴纳契税=100000×4%=4000(元)。

• 5.【判断题】融资租赁房屋的房产税，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起从租计征房产税。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：融资租赁房屋的房产税，原则上由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳(从价计征)房产税。

• 6.【判断题】用人单位对已经解除或者终止的劳动合同的文本，至少保存1年备查。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：用人单位对已经解除或者终止的劳动合同的文本，至少保存2年备查。

• 7.【多选题】纳税担保的范围包括（ ）。
• A.税款
• B.滞纳金
• C.罚款
• D.保管担保财产的费用
• 参考答案：ABD
• 解析：纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。

• 8.【多选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，属于车辆购置税征收范围的是（ ）。
• A.排气量超过150毫升的摩托车
• B.挂车
• C.游艇
• D.非机动驳船
• 参考答案：AB
• 解析：在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车(以下统称应税车辆)的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。

• 9.【单选题】2019年7月1日，李某到甲公司工作，按月领取工资3000元。同年9月1日，甲公司与李某签订书面劳动合同。已知，当地月最低工资标准为1800元，当地上年度职工月平均工资为3500元。因未及时与李某签订书面劳动合同，甲公司应向其补偿的工资数额为（ ）。
• A.7000元
• B.1800元
• C.3000元
• D.3500元
• 参考答案：C
• 解析：用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的(甲公司与李某补订合同时距用工之日起已满2个月)，应当自用工之日满1个月的次日起至补订书面劳动合同的前1日(8月1日～8月31日)，向劳动者每月支付2倍的工资(1倍正常工资+1倍工资补偿)；在本题中，李某已经按月领取正常工资，因此，还需要向李某支付8月1日～8月31日的工资补偿3000元。

• 10.【单选题】下列关于法人的法定代表人的说法中，错误的是（ ）。
• A.法定代表人是依据法律和法人章程的规定。代表法人从事民事活动的负责人
• B.法定代表人以法人的名义从事的民事活动.其法律后果由法人承受
• C.法人章程或者法人权力机构对法定代表人代表权的限制。不得对抗善意相对人
• D.法定代表人因执行职务造成他人损害的，由法定代表人承担民事责任
• 参考答案：D
• 解析：选项D，法定代表人因执行职务造成他人损害的，由法人承担民事责任，法人承担民事责任后，依照法律或者法人章程规定，可向有过错的法定代表人追偿。

• 11.【多选题】根据增值税法律制度的规定，单位或者个体工商户的下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（ ）
• A.将自产的货物分配给股东
• B.将委托加工的货物用于个人消费
• C.将购进的货物用于集体福利
• D.销售代销货物
• 参考答案：ABD
• 解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费才视同销售，将购进的货物用于集体福利不视同销售。

• 1.【多选题】下列各项中，会引起利润表“营业利润”项目发生增减变动的有( )。
• A.资产减值损失
• B.出售房屋的净损失
• C.管理费用
• D.所得税费用
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A，资产减值损失影响营业利润；选项B，计入资产处置损益，影响营业利润；选项C，管理费用影响营业利润；选项D，不影响营业利润，影响净利润。故选ABC。 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)

• 2.【单选题】某企业原材料按实际成本进行日常核算。2021年3月1日结存甲材料150千克，每千克实际成本为20元；3月15日购入甲材料140千克，每千克实际成本为25元；3月31日发出甲材料200千克。假定该企业按先进先出法计算发出材料的成本.则3月份发出甲材料的成本为（  ）元。
• A.4000
• B.5000
• C.4250
• D.4500
• 参考答案：C
• 解析：发出甲材料的成本=期初结存150×20+（剩余200-150）50×25=4250(元)。

• 3.【单选题】某工业企业为增值税一般纳税人，2×25年应缴纳的各种税金如下：增值税300万元，消费税400万元（其中，300万元全部为销售应税消费品发生，100万元为委托加工商品发生），城市维护建设税60万元，教育费附加10万元，房产税20万元，所得税费用200万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为（ ）万元。
• A.70
• B.390
• C.90
• D.460
• 参考答案：B
• 解析：增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“税金及附加”科目核算。委托加工物资由受托方代收代缴的消费税，直接出售的记入“委托加工物资”科目，收回后继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。房产税通过“税金及附加”科目核算，所得税费用通过“所得税费用”科目核算。所以，应记入“税金及附加”科目的金额＝300＋60＋10+20＝390（万元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—税金及附加》进行学习。

• 4.【判断题】企业发行分类为权益工具的金融工具发生的手续费、佣金等交易费用，应当冲减资本公积。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考查其他权益工具发行手续费、佣金的会计处理。企业发行分类为权益工具的金融工具发生的手续费、佣金等交易费用，应当从权益(其他权益工具)中扣除。题干表述错误。

• 5.【单选题】下列关于投资性房地产初始计量的表述中，不正确的是（ ）。
• A.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
• B.采用成本模式进行后续计量的外购投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量
• C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
• D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值和原账面价值的贷方差额计入公允价值变动损益
• 参考答案：D
• 解析：自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于原账面价值，公允价值和账面价值的差额（即贷方差额）计入其他综合收益。

• 6.【判断题】甲公司存货发出计价采用月末一次加权平均法，因管理需要将其改为移动加权平均法违背可比性原则。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：此变更属于会计政策变更，变更后的会计政策可以提供更可靠、更相关的会计信息则不违背可比性原则。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计信息质量要求》进行学习。

• 7.【多选题】企业对合同履约成本进行摊销时，可能涉及的会计科目有（ ）。
• A.合同履约成本
• B.主营业务成本
• C.管理费用
• D.其他业务成本
• 参考答案：ABD
• 解析：企业对合同履约成本进行摊销时，借记“主营业务成本”“其他业务成本”等科目，贷记“合同履约成本”科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。 【提示】此类知识点可在《考点精编—合同成本》进行学习。

• 8.【单选题】2023年12月1日，甲公司借入一笔生产经营用的长期借款100000元，借款期限为2年，年实际利率为6%,到期一次还本付息，不计复利。不考虑其他因素，则甲公司2023年12月31日，“长期借款”科目的余额为（  ）元。
• A.100000
• B.100500
• C.99500
• D.500
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P169 长期借款按实际利率计算确定的应付未付利息记入“长期借款——应计利息”科目，2023年12月31日“长期借款”科目的余额=本金+尚未支付的利息=100000+100000×6%×1/12=100500(元),选项B当选，选项ACD不当选。

• 9.【单选题】下列各项中，应通过“应交税费’科目核算的是（  ）。
• A.一般纳税人进口商品交纳的关税
• B.占用耕地交纳的耕地占用税
• C.购买印花税票交纳的印花税
• D.销售应税消费品交纳的消费税
• 参考答案：D
• 解析：选项A计入进口商品成本，选项BC不需要计提应交税费，不通过“应交税费”科目核算，选项D计入应缴税费-应交消费税核算，故答案选D。

• 10.【单选题】在账务处理程序中，财务报表是根据（ ）资料编制的。
• A.日记账、总账和明细账
• B.日记账和明细分类账
• C.明细账和总分类账
• D.日记账和总分类账
• 参考答案：C
• 解析：本题考核账务处理程序。在记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序这三种主要的账务处理程序中，都是根据明细账和总分类账编制财务报表的。

• 1.【单选题】[2023年真题]某企业将自产的200台产品作为非货币性福利发放给职工，每台成本为800元、不含税市场售价为每台1200，适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬金额为（ ）元。
• A .160000
• B .180800
• C .240000
• D .271200
• 参考答案：D
• 解析：借：管理费用等271200 贷：应付职工薪酬—非货币性福利271200 借：应付职工薪酬—非货币性福利 240000+31200=271200 贷：主营业务收入1200*200=240000 应交税费—应交增值税（销项税额）240000*13%=31200 借：主营业务成本800*200=160000 贷：库存商品160000

• 2.【单选题】甲公司于2021年10月5日签订一项安装服务合同，合同期为8个月，合同总收入为200万元，已经预收80万元，余款在安装完成时收取。至2021年12月31日甲公司已发生的安装成本为75万元，预计完成劳务还将发生成本45万元，该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务。甲公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，则甲公司2021年应确认的营业收入为( )万元。
• A.200
• B.125
• C.80
• D.75
• 参考答案：B
• 解析：甲公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，则该合同的履约进度为=75÷(45+75)=62.5％，甲公司12月应确认的收入为125万元(200×62.5％)。故选B。

• 3.【判断题】存货的可变现净值是指存货的估计售价加上估计销售费用以及相关税费后的金额。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：存货可变现净值等于存货的估计售价减至完工时估计将要发生的成本、销售费用以及相关税费后的金额。 故本题表述错误。【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货减值》进行学习。

• 4.【多选题】下列各项中，属于在产品的有（ ）。
• A.正在车间加工中的在产品
• B.已经完成一个但还需要继续加工的半成品
• C.对外销售的自制半成品
• D.等待返修的废品
• 参考答案：ABD
• 解析：在产品是指没有完成全部生产过程、不能做为商品销售的产品，包括：（1）正在车间加工中的在产品（包括正在返修的废品），选项A正确；（2）已经完成一个或几个生产步骤但还需要继续加工的半成品（包括未经验收入库的产品和等待返修的废品），选项B、D正确；在产品不包括对外销售的自制半成品，选项C错误。

• 5.【判断题】企业销售商品领用单独计价包装物的实际成本应计入销售费用。(）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：企业销售商品领用单独计价包装物的实际成本应计入其他业务成本。

• 6.【单选题】甲公司于2025年10月5日接受一项安装服务，合同期为8个月，合同总收入为180万元，已经预收70万元，余款在安装完成时收回。至2025年12月31日已发生的成本为67.5万元，预计完成劳务还将发生成本45万元。公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，则该公司2025年应确认的营业收入为（ ）万元。
• A.108
• B.180
• C.70
• D.72
• 参考答案：A
• 解析：2025年服务的履约进度=67.5/(67.5+45)×100%=60%； 2025年12月31日应确认的营业收入=180×60%=108(万元）。【提示】此类知识点可在《考点汇编—履行履约义务确认收入的账务处理》进行学习。

• 7.【单选题】2021年1月1日，甲公司以银行存款2400万元从母公司处取得乙公司60％有表决权的股份，另以银行存款30万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权。乙公司在母公司合并财务报表中的净资产账面价值为3000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为( )万元。
• A.2400
• B.2430
• C.1800
• D.3000
• 参考答案：C
• 解析：同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为初始投资成本计量。长期股权投资的初始投资成本=被投资方相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值份额=3 000×60％=1 800(万元)。企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用应作为当期损益计入管理费用。故选c。

• 8.【多选题】下列各项中，长期借款的账务处理涉及的核算科目有（ ）。
• A.长期借款——本金
• B.长期借款——利息调整
• C.长期借款——应计利息
• D.应付利息
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A、B、C、D均是长期借款账务处理中可能涉及的核算科目。【提示】此类知识点可在《考点汇编——长期借款》进行学习

• 9.【多选题】下列资产负债表各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的金额填列的有（ ）。
• A.固定资产
• B.在建工程
• C.其他非流动资产
• D.无形资产
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A正确，固定资产根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。；选项B正确，在建工程应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。选项C错误，“其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）收回数后的金额计算填列。【提示】此类知识点可在《考点汇编——资产负债表的编制》进行学习

• 10.【多选题】2026年1月1日，甲公司以银行存款3 950万元取得乙公司30%的股份，另以银行存款50万元支付了与该投资直接相关的手续费，相关手续于当日完成，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为14 000万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2026年实现净利润2 000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元（即乙公司其他综合收益增加100万元）。不考虑其他因素，下列各项中甲公司2026年与该投资相关的会计处理中，正确的有（ ）。
• A.确认投资收益600万元
• B.确认财务费用50万元
• C.确认其他综合收益30万元
• D.确认营业外收入200万元
• 参考答案：ACD
• 解析：采用权益法核算的长期股权投资，投资方对于被投资方的净资产的变动应调整长期股权投资的账面价值。相关账务处理如下： 借：长期股权投资——投资成本 {3 950+50+［14 000×30%-（3 950+50）］}4 200 贷：银行存款 4 000（3 950+50） 营业外收入 200 借：长期股权投资——损益调整 （2 000×30%）600 贷：投资收益 600 借：长期股权投资——其他综合收益 （100×30%）30 贷：其他综合收益 30 所以，选项A、C、D正确

• 11.【单选题】甲公司向乙公司销售商品一批，商品已发出但不符合确认销售收入的条件，甲公司应借记的会计科目是( )。
• A.合同负债
• B.主营业务成本
• C.发出商品
• D.其他业务成本
• 参考答案：C
• 解析：企业对于已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品应通过“发出商品”科目核算。