初级会计师每日一练(2026年1月10日)

• 1.【多选题】甲企业2023年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为12％、14％和8％。下列支出中，允许在计算2023年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有（ ）。
• A.公益性捐赠支出200万元
• B.职工福利费支出160万元
• C.职工教育经费支出40万元
• D.2022年7月至2023年6月期间的厂房租金支出50万元
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A：公益性捐赠支出税前扣除限额=2000×12％=240(万元)，由选项可知实际发生200万元，其未超过扣除限额，准予全额在税前扣除； 选项B：职工福利费税前扣除限额=1500×14％=210(万元)，由选项可知实际发生160万元，其未超过扣除限额，准予全额在税前扣除； 选项C：职工教育经费税前扣除限额=1500×8％=120(万元)，由选项可知实际发生40万元，其未超过扣除限额，准予全额在税前扣除； 选项D：2022年7月至2023年6月期间的厂房租金支出50万元，应按租金所属年度分别在2022年度和2023年度扣除，而非全部在2023年度扣除。

• 2.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡使用的表述中，正确的有（ ）。
• A.记名预付卡可挂失，可赎回
• B.有资金余额但超过有效期的预付卡可通过延期、激活、换卡等方式继续使用
• C.记名预付卡不得设置有效期
• D.不记名预付卡有效期可设置为2年
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考核预付卡的相关规定。 选项D错误。不记名预付卡不挂失，不赎回，有效期不得低于3年。

• 3.【单选题】甲公司转让一座旧仓库，该仓库原造价为80万元；经法定评估机构评定，转让时该仓库的重置成本价为200万元，成新度折扣率为6成。根据土地增值税法律制度的规定，甲公司转让该仓库时的评估价格为( )万元。
• A.48
• B.80
• C.120
• D.200
• 参考答案：C
• 解析：旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。

• 4.【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有（ ）。
• A.娱乐服务
• B.贷款服务
• C.居民日常服务
• D.餐饮服务
• 参考答案：ABCD
• 解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣的进项税额。

• 5.【判断题】计算职工病休期间的医疗期时，公休、假日和法定节日不包括在内。（)
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：病休期间，公休、假日和法定节日包括在内。

• 6.【单选题】2022年2月法定继承人李某通过继承承受市场价值为100万元的房屋一套。同年10月李某购买商品房一套，取得增值税普通发票注明金额200万元、税额18万元。已知当地规定的契税税率为3%。计算李某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（ ）
• A .(100+200)×3%=9 (万元)
• B .(100+200+18)×3%=9.54(万元)
• C .200×3%=6 (万元)
• D .(200+18)×3%=6.54元)
• 参考答案：C
• 解析：法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，属于全国法定免契税的情形。 【考查考点】第六章－契税应纳税额的计算

• 7.【判断题】会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也应当折算成人民币记账。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

• 8.【判断题】因故意销毁应当保存的会计凭证被追究刑事责任的会计人员，不得再从事会计工作。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考查会计工作的禁入规定。 该说法正确：因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。

• 9.【判断题】企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：该说法正确。

• 10.【单选题】下列单位中，可以作为电子银行承兑汇票承兑人的是( )。
• A.丙财务公司
• B.乙房地产开发公司
• C.甲路桥公司
• D.丁航空公司
• 参考答案：A
• 解析：(1)电子“银行”承兑汇票由银行业金融机构、财务公司承兑；(2)电子“商业”承兑汇票由金融机构以外的法人或其他组织承兑。

• 1.【单选题】王某因税务违法行为被M市N县税务局处以罚款，逾期未缴纳罚款又被N县税务局加处罚款。王某对已处罚款和加处罚款都不服，欲申请行政复议。下列关于该争议行政复议管辖的表述中，正确的是( )。
• A.王某应当对已处罚款和加处罚款一并向M市税务局申请复议
• B.王某应当对已处罚款向M市税务局申请复议，对加处罚款向N县税务局申请复议
• C.王某应当对已处罚款向N县税务局申请复议，对加处罚款向M市税务局申请复议
• D.王某应当对已处罚款和加处罚款一并向N县税务局申请复议
• 参考答案：A
• 解析：对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的 税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的， 一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

• 2.【多选题】下列各项中，属于税法要素的有（ ）。
• A.纳税人
• B.税率
• C.征税对象
• D.税收优惠
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核税法要素。税法要素一般包括纳税人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。

• 3.【不定项题】甲公司取得的下列收入中，在计算2020年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是(  )。
• A.提供技术咨询服务取得的价值50万元的实物资产
• B.转让技术所有权取得的收入800万元
• C.出租厂房取得的租金收入600万元
• D.销售安防设备取得的收入3200万元
• 参考答案：ABCD
• 解析：<img src="/upload/paperimg/20220307111230783460258-f8d2fecea516/1106583402.png" style="width:100%;"/>

• 4.【多选题】纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（ ）。
• A.确认纳税环节
• B.加收滞纳金
• C.资格认定行为
• D.停止出口退税权
• 参考答案：CD
• 解析：根据税务行政复议规则的规定，税务机关作出征税行为以外的其他具体行政行为，申请人可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

• 5.【判断题】会计核算以公历每年6月1日起至次年5月31日止为一个会计年度。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：我国以每年公历的1月1日起至12月31日止为一个会计年度。

• 6.【判断题】采用汇兑结算方式的，汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考核汇兑的程序。 ①汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。 ②汇入银行对开立存款账户的收款人，应将汇入的款项直接转入收款人账户，并向其发出收账通知。收账通知是银行将款项确已收人收款人账户的凭据。

• 7.【单选题】根据会计法律制度的规定，下列关于原始凭证的说法中，正确的是（ ）。
• A.原始凭证记载的日期有错误的，应当由出具单位重开，不得更正
• B.原始凭证记载的金额有错误的，应当由出具单位更正，不得重开
• C.原始凭证记载的金额有错误的.应当由出具单位重开或更正
• D.原始凭证记载的日期有错误的，应当由出具单位重开或更正
• 参考答案：D
• 解析：(1)选项BC：原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。(2)选项AD：原始凭证上除金额以外的其他事项有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。

• 8.【多选题】除档案管理机构经办人外，还应当在会计档案销毁清册上签署意见的是( )。
• A.单位负责人
• B.档案管理机构负责人
• C.会计管理机构经办人
• D.会计管理机构负责人
• 参考答案：ABCD
• 解析：单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。

• 9.【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不征收个人所得税的是（ ）。
• A.小张接受昔日好友赠与的房屋
• B.小王累计消费1500元获赠抽奖机会，抽中商场纪念品一件
• C.小赵转让某公司限售股
• D.小吴独生子女补贴
• 参考答案：D
• 解析：选项A：应按照“偶然所得”计算缴纳个人所得税。选项B：应按照“偶然所得”计算缴纳个人所得税。选项C：应按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税。

• 10.【单选题】关于劳动合同的订立，下列说法中正确的是( )。
• A.所有签订劳动合同的劳动者都必须年满16周岁，有劳动权利能力和行为能力
• B.用人单位与劳动者建立劳动关系，必须订立书面劳动合同
• C.劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，无须向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬
• D.用人单位自用工之日起满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同
• 参考答案：D
• 解析：文艺、体育、特种工艺单位录用人员，其年龄可以小于16周岁；非全日制用工双方当事人可以订立口头协议；劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，无须向劳动者支付经济补偿，但是应当依法向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬。

• 11.【单选题】甲公司欠乙公司300万元货款。后甲公司将部分优良资产分离出去另成立丙公司，甲、丙公司在分立协议中约定，该笔债务由甲、丙公司按3：7的比例分担.但甲、丙公司未与乙公司达成债务清偿协议。债务到期后，乙公司要求甲公司清偿300万元。遭到拒绝。下列关于该笔债务如何清偿的表述中，正确的是（ ）。
• A.乙公司只能向甲公司主张清偿
• B.乙公司只能向丙公司主张清偿
• C.应当由甲、丙公司按连带责任方式向乙公司清偿
• D.应当由甲、丙公司按分立协议约定的比例向乙公司清偿
• 参考答案：C
• 解析：法人分立的，其义务由分立后的法人承担连带责任，但是债权人和债务人另有约定的除外。本题中债务人甲公司分立前并未与债权人乙公司达成协议.甲丙之间的协议对债权人乙公司无效。

• 1.【单选题】2022年4月，企业发生行政管理部门工资50万元，诉讼费5万元，销售商品时发生的装卸费价税合计3万元，银行汇票手续费2万元，计入管理费用的金额是(  )万元。
• A.55
• B.50
• C.60
• D.58
• 参考答案：A
• 解析：计入管理费用的金额=50+5=55(万元)。销售商品发生的装卸费应计入销售费用，银行汇票手续费应计入财务费用。

• 2.【单选题】依法办事，实事求是，体现的会计职业道德是( )。
• A.客观公正
• B.诚实守信
• C.廉洁自律
• D.坚持准则
• 参考答案：A
• 解析：客观公正要求会计人员端正态度，依法办事；实事求是，不偏不倚；保持应有的独立性。

• 3.【多选题】下列项目中，属于费用特征的有( )。
• A.与向所有者分配利润无关
• B.企业在日常活动中发生的经济利益的总流入
• C.经济利益的流出额能够可靠计量
• D.会导致所有者权益减少
• 参考答案：AD
• 解析：费用具有三个方面的特征：1.费用是指企业日常经营活动中发生的。2.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。3.费用会导致所有者权益减少。选项C：“经济利益的流出额能够可靠计量”是费用的确认条件。

• 4.【单选题】将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于其账面价值的差额应计入(  )。
• A.营业外收入
• B.公允价值变动损益
• C.投资收益
• D.其他综合收益
• 参考答案：D
• 解析：将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于其账面价值的差额应计入其他综合收益，公允价值小于其账面价值的，则差额计入公允价值变动损益。

• 5.【判断题】如果某项房地产部分用于赚取租金或资本增值、部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，不管是否能单独计量，都应当确认为投资性房地产。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：如果某项房地产部分用于赚取租金或资本增值、部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，应当确认为投资性房地产；不能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，不确认为投资性房地产。

• 6.【多选题】下列各项中，属于“财政拨款结余”明细科目的有（ ）。
• A.本年收支结转
• B.结转转入
• C.归集上缴
• D.单位内部调剂
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A。属于财政拨款结转的明细科目。

• 7.【单选题】下列关于“应交税费”科目的表述中，不正确的是(  )。
• A.该科目贷方登记应交纳的各种税费，借方登记实际交纳的税费
• B.期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费
• C.期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费
• D.企业交纳的个人所得税、印花税、耕地占用税不需要预计应交数的税金不通过“应交税费”科目核算
• 参考答案：D
• 解析：选项D，企业交纳的个人所得税需要通过“应交税费”科目核算。

• 8.【判断题】现金出纳每天工作结束前都要将库存现金日记账结清并与库存现金实存数核对，这属于账证核对。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：账证核对是指将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。账实核对，是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对，其中包括：库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符。题目所述属于账实核对。

• 9.【单选题】下列各项中，企业经批准转销无法查明原因的现金溢余应记入的会计科目是（ ）。
• A.营业外收入
• B.管理费用
• C.其他业务收入
• D.财务费用
• 参考答案：A
• 解析：现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

• 10.【单选题】A、B两家公司同属甲公司的子公司。A公司于2021年3月1日以发行本公司股票方式自甲公司取得B公司70％的股份，构成同一控制下企业合并。A公司共向甲公司发行了2000万股普通股股票，每股面值为1元。B公司在2021年3月1日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为3000万元，A公司该项长期股权投资的成本为（ ）万元。
• A.1400
• B.2000
• C.3000
• D.2100
• 参考答案：D
• 解析：同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方对于最终控制方的所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。所以长期股权投资的入账价值=3000x70％=2100(万元)。 借：长期股权投资2100   贷：股本2000          资本公积——股本溢价100

• 1.【单选题】甲公司20X5年12月1日购入生产设备一台，入账价值为200000元，采用年数总和法摊销，预计净残值为5000元，预计使用年限5年。20X6年底，该生产设备的可收回金额为120000元，则20X6年12月31日，该生产设备的账面价值为（ ）元。
• A.120000
• B.135000
• C.150000
• D.161000
• 参考答案：A
• 解析：关于年数总和法计提折旧的计算公式： 年数总和法是指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子为固定资产的尚可使用寿命，分母为固定资产预计使用寿命逐年数字总和。 年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100% 年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）×年折旧率 第一年折旧=(200000-5000)×5÷15=65000(元) 20X6年12月31日，该生产设备的账面价值为200000-65000=135000(元) 20X6年底，该生产设备的可收回金额为120000元，则发生减值135000-120000=15000元。 减值后账面价值=200000-65000-15000=120000(元)

• 2.【单选题】下列各项中，关于企业无形资产摊销的表述不正确的是(  )。
• A.行政管理用无形资产的摊销额计入管理费用
• B.使用寿命不确定的无形资产不进行摊销
• C.无形资产摊销方法应反映其经济利益的预期消耗方式
• D.使用寿命有限的无形资产处置当月应进行摊销
• 参考答案：D
• 解析：选项D，无形资产自可供使用(其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

• 3.【单选题】2021年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为120000元，期限为3个月的不带息商业承兑汇票。2021年5月1日，该企业无力支付票款，下列会计处理正确的是( )。
• A.借：应付票据120000  贷：短期借款120000
• B.借：应付票据120000  贷：其他应付款120000
• C.借：应付票据120000  贷：预付账款120000
• D.借：应付票据120000  贷：应付账款120000
• 参考答案：D
• 解析：应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。故选D。 【便利贴】应付商业汇票到期，企业无力支付票款：商业承兑汇票一应付账款，银行承兑汇票一短期借款。

• 4.【多选题】下列各项属于政府财务会计要素的有（ ）。
• A.净资产
• B.所有者权益
• C.收入
• D.预算结余
• 参考答案：AC
• 解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

• 5.【单选题】某企业2021年“管理费用”科目发生额合计数为600万元，其中“研发费用”明细科目发生额为350万元，“业务招待费”明细科目发生额130万元，“技术转让费”明细科目发生额为120万元。则该企业2021年利润表“管理费用”项目的“本期金额”栏的列报金额为(  )万元。
• A.600
• B.350
• C.250
• D.130
• 参考答案：C
• 解析：“研发费用”明细科目发生额应列示在利润表“研发费用”项目中，所以，该企业2021年利润表“管理费用”项目的“本期金额”栏的列报金额=600-350=250(万元)。

• 6.【判断题】企业发生的商业折扣属于企业的期间费用。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：商业折扣，不属于期间费用，企业应当按商业折扣后的金额确认收入。

• 7.【单选题】下列各项中，不会引起企业期末存货账面价值发生变动的是（ ）。
• A.已发出商品但尚未确认销售收入
• B.已确认销售收入但尚未发出商品
• C.已收到材料但尚未收到发票账单
• D.已收到发票账单并付款但尚未收到材料
• 参考答案：A
• 解析：发出商品属于资产类科目（报表列报是在存货中） ，对于未满足收入确认条件的发出商品，应按发出商品的实际成本或计划成本，借记：发出商品，属于存货内部的增减变动，不会引起企业期末存货账面价值发生变动； 选项B、C、D都相应地增加或减少企业期末存货账面价值，具体分录如下： 选项B： 借：应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 选项C： 借：原材料 贷：应付账款 选项D： 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款

• 8.【判断题】财务报告就是财务报表。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

• 9.【单选题】下列各项中，影响营业利润的是( )
• A.税收罚款支出
• B.当期确认的所得税费用
• C.接受现金捐赠
• D.管理不善造成的库存现金短缺
• 参考答案：D
• 解析：A选项计入“营业外支出”，影响利润总额；B选项计入“所得税费用”，影响净利润；C选项计入“营业外收入”或者“实收资本”。

• 10.【多选题】下列各项中，企业通过“营业外支出”科目核算的有( )。
• A.捐赠支出
• B.违反合同的违约金
• C.毁损固定资产净损失
• D.行政罚款支出
• 参考答案：ABCD
• 解析：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。

• 11.【单选题】下列关于会计科目分类的表述中，不正确的是（ ）。
• A.二级明细科目是对明细科目进一步分类的科目
• B.明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明
• C.明细分类科目反映各种经济业务的详细情况
• D.明细分类科目又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类的科目
• 参考答案：A
• 解析：二级明细科目属于明细科目，明细科目是对总分类科目的进一步分类；如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可在总分类科目下设置二级明细科目，在二级明细科目下设置三级明细科目。