初级会计师每日一练(2026年5月12日)

• 1.【单选题】某酒店2018年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（ ）。
• A.采取税收保全措施
• B.责令提供纳税担保
• C.税务人员到酒店直接征收税款
• D.核定其应纳税额
• 参考答案：D
• 解析：纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报、逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。

• 2.【单选题】2020年10月12日，申请人甲公司发现一张出票日期为2020年10月9日的银行汇票的解讫通知丢失，立即向签发银行出具单位证明请求退回汇票款项。甲公司提出的下列请求符合法律规定的是（ ）
• A.请求退款至甲公司银行结算账户
• B.请求退回现金
• C.请求银行在3日内办结退款事宜
• D.请求退款至法定代表人个人账户
• 参考答案：A
• 解析：出票银行对于转账银行汇票的退款，只能转入原申请人账户;对于符合规定填明“现金”字样银行汇票的退款，才能退付现金。申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满1 个月后办理。

• 3.【单选题】个人取得的下列利息、股息所得中，应当征收个人所得税的是（ ）。
• A.企业集资利息
• B.国债利息收入
• C.2015年1月取得的个人一年期储蓄存款利息
• D.国家发行的金融债券利息
• 参考答案：A
• 解析：国家发行的金融债券利息和国债利息收入免征个人所得税。自2008年10月9日起对储蓄存款利息免征个人所得税。

• 4.【判断题】附加刑不得独立适用。（)
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：附加刑是补充、辅助主刑适用的刑罚方法。附加刑可以附加于主刑之后作为主刑的补充，同主刑一起适用;也可以独立适用。

• 5.【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税征税范围的是（  ）。
• A.电动自行车
• B.摩托车
• C.挂车
• D.游艇
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P299 车船税六大类税目如下： (1)乘用车。 (2)商用车，分为客车和货车。其中货车包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车。 (3)挂车。(选项C不当选) (4)其他车辆，是指专用作业车和轮式专用机械车。 (5)摩托车。(选项B不当选) (6)船舶，包括机动船舶和游艇。(选项D不当选) 选项A当选，电动自行车不属于车船税征税范围。

• 6.【单选题】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物征收关税时，适用的税率形式是（ ）。
• A.最惠国税率
• B.普通税率
• C.特惠税率
• D.协定税率
• 参考答案：D
• 解析：对原产于与我国签订含有“关税优惠条款”的区域性贸易“协定”的国家或地区的进口货物，按协定税率征收关税。 【提示】对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，按特惠税率征收。

• 7.【单选题】下列款项结算中，可以使用填明“现金”字样的银行汇票的是（ ）。
• A.王某向甲公司支付货款10万元
• B.乙公司向陈某支付劳务费5万元
• C.付某向马某支付购房款60万元
• D.丙公司向丁公司支付租金5万元
• 参考答案：C
• 解析：申请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样，即只有申请人与收款人均为个人时，方可使用现金银行汇票。 ABD错误：申请人或者收款人至少有一方为单位，不符合要求； C正确：付某和马某均为个人，符合要求。

• 8.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是(  )。
• A.经营租赁服务
• B.融资性售后回租
• C.保险服务
• D.文化体育服务
• 参考答案：A
• 解析：(1)选项BC：属于“金融服务”；(2)选项D：属于“生活服务”。

• 9.【单选题】下列业务中，允许一般纳税人开具增值税专用发票的是（ ）。
• A.向个人提供餐饮服务
• B.向某公司零售烟酒、食品
• C.向一般纳税人销售货物
• D.向个人销售冰箱
• 参考答案：C
• 解析：属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：①商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的（选项B）；②应税销售行为的购买方为消费者个人的（选项AD）；③发生应税销售行为适用免税规定的。

• 10.【单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。
• A.出租房屋
• B.代建房屋
• C.企业之间交换房屋
• D.评估房屋
• 参考答案：C
• 解析：选项C：企业之间交换房屋，既发生了房产产权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围；个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税(仍属于征税范围，只是可以依法获得免征优惠)。

• 1.【单选题】下列进口货物中，实行从量计征进口关税的是（ ）。
• A.卷烟
• B.汽车
• C.高档手表
• D.原油
• 参考答案：D
• 解析：进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法，但对啤酒、原油(选项D)等少数货物则实行从量计征。

• 2.【单选题】甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。2017年有关经营情况如下：(1)销售电冰箱收入8000万元；出租闲置设备收入500万元；国债利息收入50万元；理财产品收益30万元。(2)符合条件的广告费支出1500万元。已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的广告费支出是( )万元。
• A.1275
• B.1500
• C.1207
• D.1200
• 参考答案：A
• 解析：(1)收入的处理 <img src="/upload/paperimg/20220307111228428715242-496b6d2ce4b6/1106575600.png" style="width:100%;"/>  (2)广告费的处理①销售(营业)收入=8000+500=8500(万元)；②限额=8500×15％=1275(万元)；实际发生的广告费支出1500万元>限额1275万元，税前准予按限额扣除1275万元。

• 3.【判断题】纳税人开采或者生产资源税应税产品，自用于连续生产应税产品的，视同销售，应缴纳资源税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品或者精矿产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。

• 4.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于居民企业取得的所得来源地确定的下列表述中，正确的是（ ）。
• A.股息、红利等权益性投资，按照收到投资所得的企业所在地确定
• B.转让动产所得，按照交易活动发生地确定
• C.特许权使用费所得，按支付所得的机构、场所所在地确定
• D.提供劳务所得，按照支付所得的机构、场所所在地确定
• 参考答案：C
• 解析：A错误：股息、红利等权益性投资，按照分配所得的企业所在地确定。 B错误：动产转让所得，应按转让动产的企业或机构、场所所在地确定。 C正确：利息、租金、特许权使用费，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地、个人的住所地确定。 D错误：提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

• 5.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票出票的表述中，正确的有（  ）。
• A.出票人不得在支票上记载自己为收款人
• B.出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票
• C.支票上未记载付款行名称的，支票无效
• D.出票人签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额
• 参考答案：BCD
• 解析：本题考查支票出票的相关规定。选项A不当选，出票人可以在支票上记载自己为收款人。选项B当选，支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票。选项C当选，签发支票必须记载下列事项：(1)表明“支票”的字样；(2)无条件支付的委托；(3)确定的金额；(4)付款人名称；(5)出票日期；(6)出票人签章。支票上未记载上述规定事项之一的，支票无效。选项D当选，支票的出票人禁止签发空头支票，即出票人签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额。

• 6.【单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后在一定期限内不得再申请免税，该期限为( )个月。
• A.12
• B.36
• C.24
• D.18
• 参考答案：B
• 解析：纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，36个月不得再申请免税。

• 7.【多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于财政部门对各单位实施监督的内容有（ ）。
• A.会计资料是否真实、完整
• B.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定
• C.从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德
• D.是否依法设置会计账簿
• 参考答案：ABCD
• 解析：财政部门对各单位的下列情况实施监督： (1)是否依法设置会计账簿(D)。 (2)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整(A)。 (3)会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定(B)。 (4)从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德(C)。 综上所述，本题应选ABCD。

• 8.【多选题】下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有( )。
• A.将外购的货物分配给股东
• B.将外购的货物用于个人消费
• C.将自产的货物用于集体福利
• D.将自产的货物无偿赠送他人
• 参考答案：ACD
• 解析：将外购货物用于个人消费，其购进货物的进项税额不得抵扣，不属于视同销售货物的情形。

• 9.【单选题】下列关于账户违法行为的说法中，不正确的是( )。
• A.存款人出租、出借银行卡账户应承担法律责任
• B.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任
• C.伪造、变造、私自印制开户许可证的，均处以1万元以上3万元以下的罚款
• D.伪造、变造、私自印制开户许可证构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任
• 参考答案：C
• 解析：伪造、变造、私自印制开户许可证的存款人，属非经营性的处以1000元罚款；属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款。

• 10.【判断题】持票人在提示付款期内通过票据市场基础设施提示付款的，承兑人应当在提示付款当日进行应答或者委托其开户行进行应答，承兑人或者承兑人开户行在提示付款当日未作出应答的，视为拒绝付款。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：持票人在提示付款期内通过票据市场基础设施提示付款的，承兑人应当在提示付款当日进行应答或者委托其开户行进行应答，承兑人或者承兑人开户行在提示付款当日未作出应答的，视为拒绝付款。

• 11.【单选题】2020年10月，张某为国内某公司提供设计服务，取得劳务报酬所得5000元。已知，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20％计算；预扣预缴应纳税所得额不超过20000元的，预扣率为20％。根据个人所得税法律制度的规定，该公司为张某预扣预缴的个人所得税税额为( )元。
• A.1000
• B.840
• C.800
• D.0
• 参考答案：C
• 解析：应预扣预缴的个人所得税税额=5000×(1-20％)×20％=800(元)。

• 1.【多选题】企业在作出因解除与职工的劳动关系给予的补偿的会计处理时，通常涉及的会计科目有（ ）。
• A.管理费用
• B.营业外支出
• C.应付职工薪酬
• D.其他应付款
• 参考答案：AC
• 解析：因解除与职工的劳动关系给予的补偿应借：管理费用 贷：应付职工薪酬【提示】此类知识点可在《考点汇编——职工薪酬的内容》进行学习

• 2.【多选题】下列应通过“其他货币资金”科目核算的有( )。
• A.企业将款项汇往外地开立的采购专用账户
• B.为取得银行本票而转存银行的款项
• C.申请信用卡而转存银行的款项
• D.用银行汇票购入原材料
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项A通过“其他货币资金—外埠存款”科目核算；选项B通过“其他货币资金—银行本票”科目核算；选项C通过“其他货币资金—信用卡”科目核算；选项D通过“其他货币资金—银行汇票”科目核算。

• 3.【单选题】下列各项中，企业应计入管理费用的是（ ）。
• A .销售商品发生的广告费
• B .支付给银行的票据贴现手续费
• C .计提专设售后服务网点维修设备的折旧费
• D .支付给董事会成员的津贴
• 参考答案：D
• 解析：选项AC属于销售费用；选项B属于财务费用。

• 4.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2021年6月6日，向管理部门职工发放一批自产的粽子作为福利，该批产品售价为2万元，生产成本为1.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为0.26万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为( )万元。
• A.1.5
• B.2
• C.2.26
• D.1.76
• 参考答案：C
• 解析：企业应确认的应付职工薪酬=2+0.26=2.26(万元)。会计分录如下(单位：万元)： 借：管理费用2.26   贷：应付职工薪酬——非货币性福利2.26 借：应付职工薪酬——非货币性福利2.26   贷：主营业务收入2     应交税费——应交增值税(销项税额)0.26 借：主营业务成本1.5   贷：库存商品1.5 故选C。

• 5.【判断题】企业购入的房地产，部分用于出租(或资本增值)、部分自用，用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：企业购入的房地产，部分用于出租(或资本增值)、部分自用，用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认的，应按照不同部分的公允价值占公允价值总额的比例将成本在不同部分之间进行分配。故本题表述正确。

• 6.【判断题】甲公司将其自有写字楼的部分楼层以经营租赁方式对外出租，自用部分与出租部分能够单独计量，甲公司将该写字楼整体确定为固定资产。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：甲公司将其自有写字楼的部分楼层以经营租赁方式对外出租，自用部分与出租部分能够单独计量，甲公司将自用部分写字楼确认为固定资产、出租部分写字楼确认为投资性房地产。

• 7.【多选题】下列各项中，关于费用的说法不正确的有（ ）。
• A.费用会导致资产的增加或负债的减少
• B.企业报废固定资产的净损失应确认为企业的费用
• C.费用最终会导致所有者权益的减少
• D.企业向投资者分配利润发生的现金流出应确认为企业的费用
• 参考答案：ABD
• 解析：选项A，费用会导致资产的减少或负债的增加；选项B，报废固定资产的净损失属于企业非日常活动产生的损失，不属于企业的费用；选项D，向投资者分配利润发生的现金流出不属于企业的费用。

• 8.【多选题】下列有关小规模纳税人的说法中，正确的有（ ）。
• A.小规模纳税人在购进货物、应税服务或应税行为时，取得的增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣
• B.小规模纳税人都可以开具增值税专用发票
• C.在进行账务处理时，只需在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目，该科目不再设置增值税专栏
• D.一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方案并向客户结算款项
• 参考答案：ACD
• 解析：小规模纳税人销售货物、应税服务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税，一般情况下，不得开具增值税专用发票，但可以通过税务局代开增值税专用发票，选项B错误。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——小规模纳税人的账务处理》进行学习

• 9.【判断题】采用移动加权平均法计算发出存货的成本，不能在月度内随时结转发出存货的成本。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：采用移动加权平均法计算发出存货的成本，可以在月度内随时结转发出存货的成本。

• 10.【多选题】下列选项中，属于未达账项的有( )。
• A.企业已收款记账，银行未收款未记账的款项
• B.企业已付款记账，银行未付款未记账的款项
• C.银行已收款记账，企业未收款未记账的款项
• D.银行已付款记账，企业未付款未记账的款项
• 参考答案：ABCD
• 解析：所谓未达账项，是企业与银行之间，由于时间的差异，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账的款项，因此，选项ABCD均正确。

• 1.【多选题】下列关于会计的说法正确的是( )。
• A.会计是一项经济管理活动
• B.会计的基本职能是核算和监督
• C.采用专门方法和程序
• D.货币是会计唯一的计量单位
• 参考答案：ABC
• 解析：会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。

• 2.【判断题】企业采用月末一次加权平均法计量发出材料的成本，在本月有材料入库的情况下，在物价上涨时，当月月初发出材料的单位成本小于月末发出的材料的单位成本。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：采用月末一次加权平均法，只在月末一次进行计算，所以当月发出材料的单位成本是相同的。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货的概述》进行学习。

• 3.【单选题】A公司2021年年初所有者权益总额为2500万元，当年实现净利润1380万元，提取盈余公积450万元，向投资者分配现金股利300万元，本年内以盈余公积转增资本150万元，以盈余公积分配现金股利50万元，投资者追加现金投资450万元，回购本公司股票200万元(暂时不作注销及其他处理)。A公司年末所有者权益总额为（ ）万元。
• A.3830
• B.3780
• C.3980
• D.3930
• 参考答案：B
• 解析：提取盈余公积450万元和本年内以盈余公积转增资本150万，均属于所有者权益内部变化；回购本公司股票200万元(暂时不作注销及其他处理)，导致库存股增加200万元，即所有者权益减少200万元。所以A公司年末所有者权益总额=2500+1380-300-50+450-200=3780(万元)。

• 4.【单选题】合法性审查的是检查各项经济业务是否（ ）。
• A.符合经济运行客观规律
• B.遵守国家各项方针政策
• C.符合单位的内部管理要求
• D.有利于经营目标或预算目标的实现
• 参考答案：B
• 解析：本题考核会计监督职能的合法性审查。会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查，使之达到预期经济活动和会计核算目标的功能。合法性审查是指检查各项经济业务是否符合国家的有关法律法规，遵守财经纪律，执行国家的各项方针政策，以杜绝违法乱纪的行为。选项B正确。选项ACD属于合理性审查的内容。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计概念,职能和目标》进行学习。

• 5.【单选题】2025年1月1日，甲公司将自用的写字楼转换为以成本模式进行后续计量的投资性房地产。转换当日写字楼的账面余额为5 000万元，已计提折旧500万元，已计提固定资产减值准备400万元；公允价值为4 200万元。甲公司将该写字楼转为投资性房地产核算时的初始入账价值为（ ）万元。
• A.4100
• B.4200
• C.4600
• D.5000
• 参考答案：A
• 解析：转换当日写字楼的账面价值4 100万元（5 000-500-400），自用写字楼转换为以成本模式后续计量的投资性房地产，其遵循的原则为“对转”，转换当日投资性房地产的初始入账价值等于写字楼的账面价值，选项A正确。

• 6.【单选题】下列各项企业固定资产发生的增减变动中，应通过“在建工程”科目核算的是（  ）。
• A.进行更新改造的生产设备
• B.盘亏行政管理用的办公设备
• C.盘盈销售机构装卸设备
• D.企业为建造工程采购的各项物资
• 参考答案：A
• 解析：本题考查“在建工程”科目的适用范围。企业对固定资产进行更新改造，需要将固定资产的账面价值转入“在建工程”科目，选项A当选；企业盘亏固定资产，应将固定资产的账面价值转入“待处理财产损溢”科目，选项B不当选；企业盘盈固定资产，应按照固定资产的重置成本计入“以前年度损益调整”科目，选项C不当选；企业为建造工程采购的各项物资应通过“工程物资”科目核算，选项D不当选。

• 7.【单选题】经海公司从证券交易所购入北方公司股票400万股，每股支付购买价款15元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元）。另支付交易费用4万元。经海公司将其划分为交易性金融资产核算，则该交易性金融资产的入账价值是（ ）万元。
• A.5 796
• B.5 800
• C.6 000
• D.6 004
• 参考答案：B
• 解析：企业取得交易性金融资产时，应当按该交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。包括购买价款，价款中所包含的已宣告未发放现金股利应当单独作为应收项目，交易费用计入投资收益，所以本题该交易性金融资产的入账价值=400×（15-0.5）=5 800（万元）。故选B。

• 8.【多选题】“应交增值税”明细账内设置的专栏包括（  ）。
• A.进项税额
• B.已交税金
• C.出口退税
• D.进项税额转出
• 参考答案：ABCD
• 解析：“应交增值税”明细账内应设置“进项税额”，“销项税额抵减”，“已交税金”，“转出未交增值税”和“转出多交增值税”，“减免税款”，“出口抵减内销产品应纳税额”，“销项税额”，“出口退税”，“进项税额转出”专栏。

• 9.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，通过竞标方式获得一个为某客户提供3年服务的合同,为取得该服务合同,甲公司支付外部律师尽职调查费5万元,为投标发生的差旅费2.8万元,销售人员佣金6万元、预期这些支出未来均能收回。该公司根据年度业绩，向销售部门经理支付年度奖金1.5万元,不考虑税费等其他因素,下列各项中,该项目的合同取得成本为(  )万元。
• A .153
• B .13.8
• C .7.8
• D .6
• 参考答案：D
• 解析：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。该项目的合同取得成本为6万。支付外部律师尽职调查费和差旅费应当计入当期损益，销售部门经理年终奖计入销售费用。

• 10.【多选题】下列各项属于会计职业道德管理内容的有（ ）。
• A.增强会计人员诚信意识
• B.建立会计人员信用档案
• C.会计职业道德管理的组织实施
• D.建立健全会计职业联合惩戒机制
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项ABCD均属于会计职业道德管理的内容。

• 11.【单选题】甲公司月末编制的试算平衡表中，全部会计科目的本期期末借方余额合计为1500万元，除“短期借款”科目外，其他会计科目本期期末贷方余额合计为1250万元，则“短期借款”科目（ ）。
• A.本期期末借方发生额250万元
• B.本期期末贷方发生额250万元
• C.本期期末借方余额250万元
• D.本期期末贷方余额250万元
• 参考答案：D
• 解析：本题考查余额试算平衡。余额试算平衡，是指全部账户借方期末(初)余额合计与全部账户贷方期末(初)余额合计保持平衡，因此，“短期借款”科目本期期末贷方余额=1500-1250=250(万元)，选项D当选，选项ABC不当选。