初级会计师每日一练(2026年1月1日)

• 1.【单选题】增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（ ）。
• A.适用加权平均税率
• B.从低适用税率
• C.从高适用税率
• D.适用3％的征收率
• 参考答案：C
• 解析：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额。未分别核算或不能准确核算销售额的，从高适用税率。

• 2.【多选题】下列银行卡中，可以透支使用的有（ ）。
• A.贷记卡
• B.准贷记卡
• C.转账卡
• D.储值卡
• 参考答案：AB
• 解析：选项CD：属于借记卡，不得透支使用。

• 3.【单选题】根据劳动合同法律制度的规定，有关非全日制用工，下列表述正确的是(  )。
• A.双方当事人可以约定试用期
• B.双方当事人应当订立书面劳动合同
• C.用人单位不能随时通知劳动者终止用工
• D.用人单位终止用工不需向劳动者支付经济补偿
• 参考答案：D
• 解析：(1)选项A：非全日制用工双方当事人不得约定试用期；(2)选项B：非全日制用工双方当事人可以订立口头协议；(3)选项CD：非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工，终止用工的，用人单位不向劳动者支付经济补偿。

• 4.【单选题】会计法律制度是指( )制定的，各种法律、法规、规章和会计规范性文件的总称。
• A.国家权力机关
• B.行政机关
• C.国家权力机关和行政机关
• D.司法部门
• 参考答案：C
• 解析：本题考核会计法律制度的概念。会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的调整会计关系的法律规范的总称，具体表现形式包括法律、法规、规章和其他规范性文件

• 5.【判断题】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。

• 6.【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，免征个人所得税的是（  ）
• A.陈某取得所在公司发放的长期服务奖金20000元
• B.夏某购买福利彩票取得一次性中奖收入5000元
• C.王某获得市教育部门发放的教育方面的奖金2000元
• D.马某取得所在公司发放的年终奖10000元
• 参考答案：B
• 解析：选项A: 长期服务奖金属于工资、薪金所得，应缴纳个人所得税，不符合免征条件。 选项B: 福利彩票中奖所得属于偶然所得，单注奖金不超过1万元的免征个人所得税，符合免征条件。 选项C: 教育部门发放的奖金属于偶然所得，但未明确是否属于法定免税范围，不符合免征条件。 选项D: 年终奖属于工资、薪金所得，应缴纳个人所得税，不符合免征条件。

• 7.【单选题】我国现行基本养老保险规定的个人缴费比例是( )。
• A.20％
• B.11％
• C.8％
• D.具体比例由省、自治区、直辖市政府确定
• 参考答案：C
• 解析：职工基本养老保险费的缴纳，按照现行政策，职工个人按照本人缴费工资的8%缴费。

• 8.【多选题】甲公司职工王某因病住院，医疗期满后不能从事原工作，也不能从事公司为其另行安排的工作，甲公司欲解除与王某的劳动合同，下列关于甲公司解读劳动合同采用的方式的表述中，正确的是（ ）。
• A.甲公司与王某协商一致可以解除
• B.甲公司可提前30日以书面形式通知王某解除
• C.甲公司不需要额外支付1个月工资可直接解除
• D.甲公司可额外支付王某1个月工资解除
• 参考答案：BD
• 解析：劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的，用人单位可以在提前通知劳动者或者额外支付劳动者1 个月工资后，单方解除劳动合同。

• 9.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖的说法中，正确的有（ ）。
• A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向本级人民政府申请行政复议
• B.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
• C.对税务机关与其他行政机关以共同名义作出的具体行政行为不服的，向其共同的上一级税务机关申请行政复议
• D.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议
• 参考答案：BD
• 解析：选项A错误，对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向“国家税务总局”申请行政复议； 选项C错误，对税务机关与其他行政机关以共同名义作出的具体行政行为不服的，向其共同的上一级“行政机关”申请行政复议； 选项B、D正确。故选BD。

• 10.【单选题】丧葬补助金为一定期限的统筹地区上年度职工月平均工资。该期限为( )个月。
• A.3
• B.6
• C.12
• D.24
• 参考答案：B
• 解析：丧葬补助金为6个月的统筹地区上年度职工月平均工资。

• 1.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，（ ）是票据的第一背书人。
• A.出票人
• B.付款人
• C.收款人
• D.承兑人
• 参考答案：C
• 解析：第一背书人为票据收款人，最后持票人为最后背书的被背书人，中间的背书人为前手背书的被背书人。 【提示】票据开出来是给收款人的，所以第一个拿到票据权利的是收款人。如果票据进行背书转让，能第一个行使这个背书权利的是收款人。

• 2.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的有关论述，正确的是（ ）。
• A.记名预付卡的有效期不得低于3年
• B.不记名预付卡的资金限额不得超过1000元
• C.预付卡可以透支
• D.不记名预付卡可以办理赎回
• 参考答案：B
• 解析：选项A错误。记名预付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期； 选项C错误。预付卡以人民币计价，不具有透支功能。 选项D错误、不记名预付卡不挂失，不赎回，有效期不得低于3年。超过有效期尚有资金余额的预付卡，可通过延期、激活、换卡等方式继续使用。

• 3.【多选题】下列不同用途的应税消费品，应征消费税的有（ ）。
• A.自产应税消费品用于投资的
• B.自产应税消费品用于集体福利的
• C.委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品后销售的
• D.委托加工收回的应税消费品用于直接销售的
• 参考答案：ABC
• 解析：委托加工收回的应税消费品直接销售的，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。

• 4.【单选题】单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过( )万元的，应向其开户银行提供相关付款凭证。
• A.1
• B.3
• C.5
• D.10
• 参考答案：C
• 解析：根据规定，单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供相关付款凭证。

• 5.【单选题】下列各项中，不能够作为法律关系客体的是（ ）。
• A.电力
• B.破产情报
• C.空气
• D.脱离人体的血液
• 参考答案：C
• 解析：法律关系客体应当具备的特征是：能为人类所控制并对人类有价值。选项C，不为人类所控制，不属于法律关系的客体。

• 6.【判断题】纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，属于不征税收入，不缴纳增值税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

• 7.【单选题】根据消费税法律制度规定，下列哪项采用从量计征（ ）
• A.啤酒
• B.红酒
• C.白酒
• D.药酒
• 参考答案：A
• 解析：在消费税中，啤酒，黄酒，成品油从量计征

• 8.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是( )。
• A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟
• B.用自制的高档化妆品继续加工高档化妆品
• C.委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子
• D.委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮
• 参考答案：B
• 解析：选项B：不涉及“外购、委托加工”应税消费品用于连续生产，而是“自制”的应税消费品用于连续生产应税消费品(移送时不缴纳消费税，加工完成的高档化妆品对外销售时再考虑缴纳消费税)。

• 9.【单选题】纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的。其消费税纳税义务发生时间为（ ）。
• A.签订销售合同的当天
• B.实际收到预收货款的当天
• C.发出应税消费品的当天
• D.书面合同约定应收预收款的当天
• 参考答案：C
• 解析：纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

• 10.【多选题】根据会计法律制度的规定，单位下列资料中，应当按照会计档案归档的有( )。
• A.固定资产卡片
• B.纳税申报表
• C.年度预算方案
• D.年度财务工作计划
• 参考答案：AB
• 解析：(1)选项AB：是与会计有关的账簿和资料，属于会计档案；(2)选项CD：属于文书档案，不属于会计档案。

• 11.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，于2023年7月10日将部分产品委托乙公司代销并于当日发出产品，2023年7月20日乙公司收到产品并于2023年8月5日代销完毕，8月15日甲公司收到代销清单，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为（ ）。
• A.2023年7月10日
• B.2023年7月20日
• C.2023年8月5日
• D.2023年8月15日
• 参考答案：D
• 解析：委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当天（8月15日），或者收到全部或部分货款的当天。

• 1.【单选题】某企业2021年年初所有者权益状况如下：实收资本200万元，资本公积80万元，盈余公积130万元，未分配利润90万元。当年实现净利润60万元，按照当年净利润的10％计提法定盈余公积，按照当年净利润的10％宣告发放现金股利。假定不考虑其他因素，则该企业2021年12月31日的留存收益为( )万元。
• A.274
• B.268
• C.144
• D.286
• 参考答案：A
• 解析：留存收益包括未分配利润和盈余公积，计提法定盈余公积不影响留存收益总额。所以该企业2021年12月31日的留存收益=130+90+(60-60×10％)=274(万元)。

• 2.【多选题】下列业务中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的有（ ）。
• A.企业送存转账支票并入账，但银行尚未记账
• B.企业开出转账支票并入账。但持票单位尚未到银行办理转账
• C.银行接受企业委托代收货款并登记入账，但企业未收到收款通知
• D.银行代企业支付货款并登记，但企业未收到银行付款通知
• 参考答案：AD
• 解析：选项A的情形属于企业已收但银行未收，选项D的情形属于银行已付但企业未付，所以会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额。

• 3.【判断题】资产负债表中，“预收款项”项目的期末余额应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：资产负债表中，“预收款项”项目的期末余额应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方(而非借方)余额合计数填列。故本题表述错误。

• 4.【单选题】企业对固定资产计提减值准备体现的会计信息质量要求是（ ）。
• A.可比性
• B.谨慎性
• C.重要性
• D.及时性
• 参考答案：B
• 解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

• 5.【单选题】“固定资产清理”科目贷方核算的内容包括（ ）。
• A.发生的清理费用
• B.结转固定资产清理净收益
• C.结转固定资产清理净损失
• D.转入清理固定资产的净值
• 参考答案：C
• 解析：选项A： 借：固定资产清理， 贷：银行存款等； 选项B： 借：固定资产清理， 贷：营业外收入或资产处置损益； 选项C： 借：营业外支出或资产处置损益， 贷：固定资产清理； 选项D： 借：固定资产清理，累计折旧等， 贷：固定资产；

• 6.【多选题】下列各项中，期末需要转入“本年利润”科目的有（ ）。
• A.主营业务收入
• B.主营业务成本
• C.生产成本
• D.制造费用
• 参考答案：AB
• 解析：成本类科目在期末的时候不直接结转至本年利润，“生产成本”、“制造费用”均属于成本类科目，生产成本和制造费用在期末的时候可以转入“库存商品”科目，从而反映在资产负债表的“存货”项目中，不需结转到“本年利润”科目。

• 7.【单选题】资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，其采用的会计计量属性是（ ）。
• A.现值
• B.可变现净值
• C.历史成本
• D.公允价值
• 参考答案：A
• 解析：采用现值计量时，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。

• 8.【单选题】某股份有限公司首次公开发行普通股，股票面值总额为6000万元，发行收入总额为36000万元，发行费用按发行收入总额的3％计算，并从发行收入总额中扣除。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为( )万元。
• A.6000
• B.28920
• C.29100
• D.30000
• 参考答案：B
• 解析：该公司发行股票计入资本公积的金额=36000×(1-3％)-6000=28920(万元)，选项B正确。

• 9.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，发出原材料价值500万元，以银行存款支付加工费200万元、增值税税额为26万元、消费税税额为30万元，该加工商品收回后用于连续生产应税消费品。则收回商品时应记入“应交税费”科目的金额为( )万元。
• A.0
• B.30
• C.26
• D.56
• 参考答案：D
• 解析：增值税作为可以抵扣的进项税额和收回后用于连续生产应税消费品的消费税均应记入“应交税费”科目的借方，因此“应交税费”科目的金额=26+30=56(万元)。

• 10.【单选题】甲公司是2022年6月25日由乙公司和丙公司共同出资设立的，注册资本为200万元。乙公司是以一台设备进行的投资，该台设备的原价为84万元，已计提折旧24.93万元，投资双方经协商确认的价值为65万元，设备投资当日公允价值为60万元。投资后，乙公司占甲公司注册资本的20％。假定不考虑其它相关税费，则甲公司由于乙公司设备投资而应确认的实收资本为（ ）万元。
• A.40
• B.59．07
• C.60
• D.84
• 参考答案：A
• 解析：本题考核接受非现金资产投资的计算。甲公司接受投资的固定资产应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但本题合同或协议约定的价值不公允，所以按照公允价值入账，账务处理为： 借：固定资产 60 贷：实收资本 (200×20％)40 资本公积—资本溢价 20

• 1.【多选题】下列关于预付账款的表述中正确的有（ ）。
• A.预付账款属于企业的资产
• B.预付账款是因为购货等行为发生的
• C.预付款项不多的企业可以将预付的款项记入应收账款的贷方
• D.预付账款的减少可以在企业收到购买商品时
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C正确的表述为：预付款项不多的企业可以不设置预付账款，应将预付款项计入应付账款的借方核算。 选项D：预付账款在企业收到商品时的分录如下： 借：库存商品 贷：预付账款 因此预付账款会减少。

• 2.【单选题】下列各项中，属于企业非流动负债的是（ ）。
• A.短期借款
• B.应付账款
• C.预计负债
• D.应付票据
• 参考答案：C
• 解析：企业非流动负债包括长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债（选项C）、递延收益、递延所得税负债、其他非流动负债。选项ABD，均属于企业流动负债。

• 3.【判断题】无形资产减值损失一经确认，在以后持有期间不得转回。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：根据《企业会计准则第8号一资产减值》的规定，企业无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

• 4.【多选题】下列符合登记账簿基本要求的有（  ）。
• A.账簿记录发生错误时，可用褪色药水更改字迹
• B.不得使用圆珠笔书写
• C.应连续登记，不得跳行、隔页
• D.无余额的账户，在“借或贷”栏内写“平”字并在余额栏“元”位上用“θ”表示
• 参考答案：BCD
• 解析：账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。

• 5.【单选题】(2021年)下列各项中，不会导致上市公司盈余公积减少的是（ ）。
• A.盈余公积补亏
• B.盈余公积发放现金股利
• C.股票发行溢价不足抵扣发行股票交易费用的部分，抵扣盈余公积
• D.折价回购本公司股份并注销
• 参考答案：D
• 解析：会计分录如下： <img src="/upload/paperimg/20240417135640901311567-85aa5c0cefa2/202404121033415453.png" style="width:100%;"/>

• 6.【单选题】下列各项中，会影响“税金及附加”科目发生额变动的是( )。
• A.进口应税物资在进口环节应交的消费税
• B.自产的应税消费品用于本企业在建工程应交的消费税
• C.销售应税消费品应交的消费税
• D.收回后直接对外销售的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税
• 参考答案：C
• 解析：选项A计入采购物资的成本；选项B计入在建工程成本；选项D计入委托加工物资成本。

• 7.【多选题】下列各项中，关于会计职能关系表述正确的有（ ）。
• A.会计核算职能是会计的首要职能
• B.会计监督是会计核算职能的基础
• C.会计拓展职能只包括预测经济前景
• D.会计监督是会计核算的保障
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，会计核算是会计监督的基础；选项C，会计拓展职能包括预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩。

• 8.【多选题】下列各项中，不应计入相关资产成本的有( )。
• A.按规定计算交纳的房产税
• B.按规定计算交纳的城镇土地使用税
• C.自产自用应税产品应交纳的资源税
• D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税
• 参考答案：AB
• 解析：按规定计算交纳的房产税、城镇土地使用税应记入“税金及附加”科目；自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”“制造费用”等科目；委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。

• 9.【单选题】下列各项中，属于企业资产负债表流动资产项目的是( )。
• A.预收款项
• B.在建工程
• C.预付款项
• D.无形资产
• 参考答案：C
• 解析：选项A属于流动负债；选项BD属于非流动资产。

• 10.【单选题】精工集团2022年9月实际应交纳增值税160万元、消费税130万元，适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加税费为3％，则精工集团9月份应确认的税金及附加的金额为（ ）万元。
• A.159
• B.319
• C.259
• D.429
• 参考答案：A
• 解析：精工集团9月份应确认的税金及附加的金额=130+(130+160)×(7％+3％)=159(万元)，选项A正确。

• 11.【单选题】2022年夏季即将到来，甲公司在本单位食堂安装数台自产的产品——S牌空调，作为广大职工的一种福利提供给食堂使用，该产品的成本为每台1500元，一共安装了5台，计税价格为2000元，增值税税率为13%，则该公司计入应付职工薪酬的金额为( )元。
• A.11300
• B.7500
• C.10000
• D.30000
• 参考答案：A
• 解析：借:应付职工薪酬 11300 贷:主营业务收入 10000 应交税费--应交增值税(销项税额)1300 借:主营业务成本 7500 贷:库存商品 7500