初级会计师每日一练(2026年10月29日)

• 1.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生地点的表述中，错误的有（ ）。
• A.纳税人销售的应税消费品，应当向纳税人机构所在地的税务机关申报纳税
• B.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地税务机关代收代缴消费税税款
• C.进口的应税消费品，只能由进口人向报关地海关申报纳税
• D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地税务机关申报纳税
• 参考答案：BC
• 解析：选项A表述正确，纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税； 选项B表述错误，委托加工的应税消费品，除委托个人加工以外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款，委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地税务机关申报纳税； 选项C表述错误，进口的应税消费品，由进口人“或者”其代理人向报关地海关申报纳税； 选项D表述正确，纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地税务机关申报纳税。 故选BC。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-征收管理》进行学习。

• 2.【单选题】下列选项中，需要缴纳消费税的是（ ）。
• A.超市销售的成套化妆品
• B.企业批发销售的木制一次性筷子
• C.企业零售的高档手表
• D.企业零售的钻石首饰
• 参考答案：D
• 解析：选项A、B、C，高档化妆品、木制一次性筷子和高档手表，均应在生产销售、委托加工和进口环节缴纳消费税，在批发、零售环节不需要缴纳消费税。故选D。

• 3.【多选题】根据支付结算法律制度的规定,关于票据保证的下列表述中,正确的有（ ）。
• A.票据上未记载保证日期的,被保证人的背书日期为保证日期
• B.保证人未在票据或粘单上记载被保证人名称的已承兑票据,承兑人为被保证人
• C.保证人为两人以上的,保证人之间承担连带责任
• D.保证人清偿票据债务后,可以对被保证人及其前手行使追索权
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A:票据上未记载保证日期的,以出票日期为保证日期。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—票据行为的保证》进行学习。

• 4.【单选题】2026年1月16日，甲公司向乙公司开出一张纸质商业承兑票，根据支付结算制度的规定，票据上的出票日期应记载为（ ）。
• A.贰零贰陆年零壹月壹拾陆日
• B.贰零贰陆年零壹月拾陆日
• C.贰零贰陆年壹月壹拾陆日
• D.贰零贰陆年壹月拾陆日
• 参考答案：A
• 解析：在填写出票日期时，月为“壹”的，应当在前面加“零”，即“零壹月”；日为“拾陆”的，应在其前加“壹”，即“壹拾陆日”，因此选项A正确。

• 5.【单选题】居民个人甲任职于境内某企业，2026年每月从该企业取得工资薪金所得10 000元，每月符合规定的专项扣除是2 250元，其2岁女儿的照护支出是3 000元/月，相关专项附加扣除选择由甲100%扣除。累计应纳税所得额不超过36 000元的，适用预扣率3%，速算扣除数是0。该企业2026年1月预扣预缴甲的个人所得税金额为（ ）。
• A.（10 000-2 250-3 000）×3%=142.5（元）
• B.（10 000-5 000-2 250-2 000）×3%=22.5（元）
• C.（10 000-5 000-3 000）×3%=60（元）
• D.0
• 参考答案：B
• 解析：自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护按每个婴幼儿子女2 000元/月的标准定额扣除。

• 6.【判断题】治疗工伤期间的工资福利由用人单位支付。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：因工伤发生的下列费用，按照国家规定由用人单位支付： （1）治疗工伤期间的工资福利； （2）五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴； （3）终止或者解除劳动合同时，应当享受的一次性伤残就业补助金。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—工伤保险》进行学习。

• 7.【单选题】根据《支付结算办法》的规定，下列选项中不属于签发汇兑凭证必须记载的事项是（ ）。
• A.收款人名称
• B.委托日期
• C.汇款人签章
• D.付款人名称
• 参考答案：D
• 解析：签发汇兑凭证必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。选项D付款人名称不属于签发汇兑凭证必须记载的事项。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—汇兑》进行学习。

• 8.【多选题】纳税人转让旧房,在计算土地增值额时,允许扣除的项目有（ ）。
• A.转让环节缴纳给国家的各项税费
• B.经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格
• C.当期发生的管理费用、财务费用和销售费用
• D.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费
• 参考答案：ABD
• 解析：根据土地增值税法律制度的规定,纳税人转让旧房,不允许扣除管理费、财务费用、销售费用等三项费用,只有转让新建商品房项目时,才允许按照房地产开发费用扣除。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额计算（扣除项目）》进行学习。

• 9.【单选题】甲公司录用张某8个月后开始无故拖欠其工资,张某向甲公司多次催要未果,直至双方劳动关系终止,甲公司仍未结算所欠工资。根据劳动合同法律制度的规定,张某就甲公司拖欠工资申请劳动仲裁的时效期间是（ ）。
• A.自甲公司开始无故拖欠工资之日起1年
• B.自双方劳动关系终止之日起1年
• C.自张某到甲公司工作之日起2年
• D.自张某向甲公司最后一次催要工资未果之日起2年
• 参考答案：B
• 解析：劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的,劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制；但是,劳动关系终止的,应当自劳动关系终止之日起1年内提出。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—劳动争议的解决》进行学习。

• 10.【多选题】单位银行结算账户按用途分为（ ）
• A.基本存款账户
• B.一般存款账户
• C.专用存款账户
• D.临时存款账户
• 参考答案：ABCD
• 解析：根据支付结算法的相关规定,按用途不同,分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—银行结算账户的开立》进行学习。

• 1.【多选题】下列各项中，关于会计职业的说法正确的有（ ）。
• A.会计职业是会计和审计人员赖以谋生的劳动过程
• B.会计职业采用各种专门方法和程序履行其职能
• C.会计职业是社会的一种分工
• D.会计职业具有系统性的专业规范操作要求
• 参考答案：BCD
• 解析：会计职业是会计人员赖以谋生的劳动过程，具有获取合理报酬的特性。选项A说法错误。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计人员职业道德规范》进行学习。

• 2.【多选题】以下各项中，发生额的增加在贷方的有（ ）。
• A.投资收益
• B.应收票据
• C.应付职工薪酬
• D.盈余公积
• 参考答案：ACD
• 解析：根据会计账户的基本结构： 选项A：属于损益类（收入性质）账户，增加记贷方。 选项B：属于资产类账户，增加记借方。 选项C：属于负债类账户，增加记贷方。 选项D：属于所有者权益类账户，增加记贷方。

• 3.【单选题】2024年12月31日，甲公司以银行存款12 000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1 000万元。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2025年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为11 200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司 2025年度营业利润的影响金额为（ ）万元
• A.400
• B.800
• C.200
• D.1 000
• 参考答案：C
• 解析：2025年12月31日，在减值测试前投资性房地产的账面价值=12 000-12 000/20=11 400（万元），可收回金额为11 200万元，应计提减值准备的金额=11 400-11 200=200（万元），与该写字楼相关的交易或事项对甲公司 2025 年度营业利润的影响金额=租金收入 1 000-折旧金额12 000/20-减值的金额200=200（万元）。相关会计分录为： ①确认2025年租金收入： 借：银行存款 1 000 贷：其他业务收入 1 000 ②计提2025年折旧： 借：其他业务成本 600（12 000÷20） 贷：投资性房地产累计折旧 600 ③2025年12月31日计提减值准备： 借：资产减值损失 200 贷：投资性房地产减值准备 200

• 4.【单选题】甲企业2025年度实现的主营业务收入2000万元，发生的主营业务成本1600万元，其他业务收入800万元，其他业务成本600万元，生产成本150万元，计提的固定资产减值损失120万元。假定不考虑其他因素，则甲企业2025年12月31日"本年利润"科目余额为（ ）万元。
• A.600
• B.330
• C.480
• D.450
• 参考答案：C
• 解析：生产成本年末不转入"本年利润"科目，则甲企业2025年12月31日应转入"本年利润"科目金额=2000-1600+800-600-120=480（万元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—本年利润》进行学习。

• 5.【多选题】下列关于企业现金清查的说法中，正确的有（ ）。
• A.现金清查一般采用实地盘点法
• B.超限额留存的现金，应及时送存银行
• C.无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出
• D.无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入营业外收入
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入管理费用。【提示】此类知识点可在《考点汇编-现金清查》进行学习。

• 6.【判断题】“生产成本”科目余额不应该反映在资产负债表中，应该列示在利润表中。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：“生产成本”科目余额反映的是企业在产品成本，也属于企业的存货，应该反映在资产负债表中的存货项目中。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——资产负债表的编制》进行学习

• 7.【单选题】下列各项中，不属于其他长期职工福利的是（ ）。
• A.长期带薪缺勤
• B.长期残疾福利
• C.长期利润分享计划
• D.离职后福利
• 参考答案：D
• 解析：其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬。包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。【提示】此类知识点可在《考点汇编——职工薪酬的内容》进行学习

• 8.【单选题】[2025年真题]某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本，期初结余甲材料300 千克,单价8元；15日购入甲材料200千克，单价10元；20日发出350千克。不考虑其他因素，该企业期末结存甲材料的实际成本为（ ）元。
• A.1 310
• B.1 350
• C.1 320
• D.1 500
• 参考答案：C
• 解析：甲材料平均单位成本＝[月初库存存货的实际成本＋（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）]/（月初库存存货数量＋本月各批进货数量之和）＝（300×8＋200×10）/（300＋200）＝8.8（元），该企业期末结存甲材料的实际成本＝（300＋200－350）×8.8＝1 320（元）。

• 9.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1000元，市场售价为2000元/台（不含增值税）。则下列说法正确的是（ ）。
• A.实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40000元
• B.实际发放时，计入应交税费——应交增值税（销项税额）的金额为2600元
• C.将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入结转成本
• D.将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本
• 参考答案：D
• 解析：本题考核发放非货币性福利的核算。企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。实际发放时：借：应付职工薪酬 45200 贷：主营业务收入 （20×2000）40000 应交税费——应交增值税（销项税额） （40000×13%）5200 同时结转成本： 借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 20000【提示】此类知识点可在《考点汇编——应付职工薪酬的账务处理》进行学习

• 10.【单选题】2026年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为113000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2026年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（ ）。
• A.借：应付票据113000 贷：短期借款113000
• B.借：应付票据113000 贷：其他应付款113000
• C.借：应付票据113000 贷：应付账款113000
• D.借：应付票据113000 贷：预付账款113000
• 参考答案：C
• 解析：本题考核的是应付票据的知识点，企业开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。无法支付要转销应付票据，同时增加一笔"应付账款"。如果是银行承兑汇票，无法支付要转销应付票据，同时增加一笔"短期借款"。 【提示】此类知识点可在《考点汇编——应付票据》进行学习