初级会计师每日一练(2025年12月7日)

• 1.【多选题】根据消费税法律制度的规定。对下列各项应税消费品，在计算应纳消费税税额时采用定额税率从量计征的有（ ）。
• A.烟丝
• B.酒精
• C.汽油
• D.黄酒
• 参考答案：CD
• 解析：本题考核定额税率。实行定额税率征收的应税消费品包括啤酒、黄酒、成品油。

• 2.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，不得从应纳税所得额中扣除的有(  )。
• A.企业支付的违约金
• B.企业之间支付的管理费
• C.企业内营业机构之间支付的租金
• D.非银行企业内营业机构之间支付的利息
• 参考答案：BCD
• 解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

• 3.【单选题】甲公司因对乙税务机关作出的对其罚款20万元的处罚决定不服.向乙税务机关的上级机关申请行政复议。行政复议机关经过书面审查作出维持原处罚决定的复议决定。甲公司觉得自己确实理亏。希望撤回行政复议申请，则下列说法中正确的是（ ）。
• A.申请人决定撤回申请的，可以撤回
• B.经行政复议机关同意的。可以撤回
• C.经被申请人同意的，可以撤回
• D.不得撤回
• 参考答案：D
• 解析：申请人在行政复议决定作出“前”撤回行政复议申请的，经行政复议机关同意，可以撤回。本题中，行政复议机关已经作出行政复议决定.因此甲公司不得撤回申请。

• 4.【多选题】下列人员中，应当在收款凭证上签名或盖章的有(  )。
• A.填制凭证人员
• B.会计机构负责人
• C.出纳人员
• D.单位负责人
• 参考答案：ABC
• 解析：填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或者盖章；收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。

• 5.【判断题】预付卡具有透支功能，可以通过信用卡对其进行充值。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：预付卡不可以透支。预付卡只能通过现金或银行转账方式进行充值，不得使用信用卡为预付卡充值。

• 6.【判断题】借记卡具有透支功能。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：借记卡不具有透支功能。

• 7.【单选题】2023年10月，甲油田生产原油100吨，本月销售30吨，不含税售价为8000元／吨；另收购乙企业同品种的已税原油10吨，收购价4500元／吨。已知该油田生产的原油资源税税率为6％，有关甲油田本月应当缴纳资源税的下列计算中，正确的是（ ）。
• A.8000×100×6％
• B.8000×30×6％
• C.8000×100×6％+4500× 10×6％
• D.8000×30×6％+4500× 10×6％
• 参考答案：B
• 解析：①资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。收购行为并非资源税的应税行为。所以收购的10吨无需缴纳。 ②资源税应税产品销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，但不包括收取的增值税税款。本题中销售自产原油30吨，故应当缴纳资源税=8000×30×6％。

• 8.【多选题】下列各项中，属于法律关系客体的有（ ）。
• A.物
• B.自然人
• C.智力成果
• D.信息、数据、网络虚拟财产
• 参考答案：ACD
• 解析：选项ACD，一般认为，法律关系的客体主要包括：①物，②人身、人格，③智力成果，④信息、数据、网络虚拟财产，⑤行为；选项B，属于法律关系的主体。

• 9.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2024年9月采取还本方式销售一批货物，取得含税销售额226万元，合同约定3年后退购货方67.8万元。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
• A.（226－67.8）×13％＝20.566（万元）
• B.226÷（1＋13％）×13％＝26（万元）
• C.226×13％＝29.38（万元）
• D.（226－67.8）÷（1＋13％）×13％＝18.2（万元）
• 参考答案：B
• 解析：纳税人以采取还本方式销售的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。故选B。

• 10.【多选题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，海关可以酌情减免关税的有(  )。
• A.在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的货物
• B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物
• C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明为保管不慎造成的货物
• D.无商业价值的广告品及货样
• 参考答案：AB
• 解析：(1)选项C：海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明“不是保管不慎造成”的货物，海关可以酌情减免关税；(2)选项D：属于法定免税的情形，不属于酌情减免关税的情形。

• 1.【单选题】下列车辆计算车船税时，按照货车税额的50％计算的是(  )。
• A.半挂牵引车
• B.挂车
• C.客货两用汽车
• D.低速载货汽车
• 参考答案：B
• 解析：(1)挂车的车船税税额按照货车税额的50％计算；(2)拖船、非机动驳船的车船税税额分别按照机动船舶税额的50％计算。

• 2.【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车辆均为非新能源车辆，其中免予缴纳车船税的是（ ）。
• A.载客汽车
• B.银行运钞车
• C.税务机关公务车
• D.养殖渔船
• 参考答案：D
• 解析：捕捞、养殖渔船免征车船税。

• 3.【单选题】根据会计法律制度的规定，下列关于原始凭证的表述中，正确的是( )。
• A.原始凭证必须来源于单位外部
• B.除日期外，原始凭证记载的内容不得涂改
• C.对不真实的原始凭证，会计人员有权拒绝接受
• D.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位更正并加盖印章
• 参考答案：C
• 解析：(1)选项A：原始凭证既有来源于单位外部的，也有单位自制的；(2)选项B：原始凭证记载的各项内容均不得涂改；(3)选项D：原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

• 4.【单选题】劳动者在该用人单位连续工作满一定期限的，劳动者提出或者同意续订、订立劳动合同的，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外，应当订立无固定期限劳动合同。该期限是( )年。
• A.5
• B.10
• C.15
• D.20
• 参考答案：B
• 解析：有下列情形之一，劳动者提出或者同意续订、订立劳动合同的，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外，应当订立无固定期限劳动合同：(1)劳动者在该用人单位连续工作满10年的；(2)用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年的；(3)连续订立2次固定期限劳动合同，且劳动者没有规定情形的。

• 5.【单选题】下列各项中，不属于税收的特征的是（ ）。
• A.自愿性
• B.固定性
• C.无偿性
• D.强制性
• 参考答案：A
• 解析：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力“强制”征收的，其特征为强制性而非自愿性。

• 6.【判断题】医疗期是指企业职工因工负伤停止工作，治病休息的期限。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：(1)医疗期，是指企业职工因患病或非因工负伤停止工作，治病休息，但不得解除劳动合同的期限；(2)停工留薪期，是指职工因工作遭受事故伤害或者患职业病需要暂停工作接受工伤医疗的期间。

• 7.【判断题】委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地的税务机关解缴消费税税款。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考核消费税的征收管理。委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方向机构所在地或者居住地的税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的,由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税。

• 8.【单选题】工伤职工因日常生活或者就业需要，经劳动能力鉴定委员会确认，安装的假肢、配置的轮椅等辅助器具费用由(  )支付。
• A.医疗保险基金
• B.工伤保险基金
• C.用人单位
• D.劳动者
• 参考答案：B
• 解析：工伤职工因日常生活或者就业需要，经劳动能力鉴定委员会确认，可以安装假肢、矫形器、假眼、假牙和配置轮椅等辅助器具，所需费用按照国家规定的标准从工伤保险基金支付。

• 9.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定．企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有（ ）。
• A.职工福利费
• B.补充养老保险费
• C.职工教育经费
• D.业务宣传费
• 参考答案：CD
• 解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除，超过部分，不予扣除。企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。除特殊规定，企业发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

• 10.【单选题】根据受控外国企业税制的有关规定，由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于（ ） 的国家( 地区) 的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的， 上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。
• A.12.5%
• B.10%
• C.25%
• D.30%
• 参考答案：A
• 解析：根据受控外国企业税制的有关规定，由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于12.5% 的国家( 地区) 的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的， 上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。

• 11.【单选题】资源税纳税人开采或者生产应税产品销售的，以（ ）为课税数量。
• A.开采数量
• B.计划产量
• C.销售数量
• D.生产数量
• 参考答案：C
• 解析：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

• 1.【单选题】下列关于包装物会计处理的表述中，正确的是( )。
• A.生产领用包装物按照领用包装物的计划成本借记“生产成本”科目
• B.随同商品出售单独计价的包装物，应按实际成本借记“销售费用”科目
• C.随同商品出售不单独计价的包装物，应按实际成本借记“销售费用”科目
• D.出借包装物的摊销，应按实际成本借记“其他业务成本”科目
• 参考答案：C
• 解析：选项A生产领用包装物应当按照领用包装物的实际成本，借记“生产成本”科目；选项B计入其他业务成本；选项D计入销售费用。

• 2.【单选题】下列各项关于会计人员职业道德内容的表述中，错误的是（ ）。
• A.会计人员应坚持并严格执行会计准则，在适当牺牲会计信息及时性的前提下保证会计信息真实完整
• B.会计人员应牢固树立诚信理念，学法知法守法，维护会计行业声誉
• C.会计人员应不断适应新形势新要求，与时俱进、锐意进取
• D.会计人员应敢于斗争，自觉抵制会计造假行为，维护国家财经纪律和经济秩序
• 参考答案：A
• 解析：本题考查会计人员职业道德。 会计人员职业道德的内容包括： (1)坚持诚信，守法奉公。牢固树立诚信理念，以诚立身、以信立业，严于律己、心存敬畏。学法知法守法，公私分明、克己奉公，树立良好职业形象，维护会计行业声誉，选项B不当选； (2)坚持准则，守责敬业。严格执行准则制度，保证会计信息真实完整。勤勉尽责、爱岗敬业，忠于职守、敢于斗争，自觉抵制会计造假行为，维护国家财经纪律和经济秩序，选项A当选，选项D不当选； (3)坚持学习，守正创新。始终秉持专业精神，勤于学习、锐意进取，持续提升会计专业能力。不断适应新形势新要求，与时俱进、开拓创新，努力推动会计事业高质量发展，选项C不当选。

• 3.【判断题】企业计提的印花税、土地增值税均通过“应交税费”科目核算。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：印花税不需要预计应交数，不通过“应交税费”科目核算，在实际缴纳的时候，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”等科目。

• 4.【多选题】下列各项中，企业应通过“周转材料”科目核算的有（ ）。
• A.购入用于出租出借的包装物
• B.为维修设备采购的价值较低的专用工具
• C.为行政管理部门购买的低值易耗品
• D.在建工程购入的专项材料
• 参考答案：ABC
• 解析：企业的周转材料包括包装物（选项A）和低值易耗品（选项BC）。选项D计入工程物资。

• 5.【单选题】下列各项中，通过“待处理财产损溢”科目核算的是( )。
• A.报废固定资产
• B.盘盈固定资产
• C.盘亏固定资产
• D.损毁固定资产
• 参考答案：C
• 解析：选项AD，通过“固定资产清理”科目核算；选项B，通过“以前年度损益调整”科目核算。

• 6.【判断题】企业对无形资产计提的摊销额一定会对当期损益造成影响。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：满足资本化条件无形资产的摊销额计入相关资产成本中，例如工程用无形资产的摊销计入在建工程。

• 7.【判断题】财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。

• 8.【单选题】某企业生产甲、乙两种产品，耗用直接原材料15万元，车间管理人员薪酬3万元，车间设备计提折旧9万元，各项生产费用按照工时在甲、乙产品之间分配，甲、乙产品耗费工时分别为100小时、50小时，则甲产品应分配的生产费用为（ ）万元。
• A.4
• B.8
• C.9
• D.18
• 参考答案：D
• 解析：生产费用=直接材料成本+直接人工成本+制造费用，耗用直接原材料的成本为直接材料成本；车间管理人员实质还是车间人员，其薪酬计入制造费用；车间设备折旧计入制造费用，所以待分配的生产费用=耗用直接原材料+车间管理人员薪酬+车间设备计提折旧=15+3+9=27(万元)；生产费用分配率=待分配的生产费用÷甲、乙产品工时总和=27÷(100+50)=0．18；甲产品应分配的生产费用=甲产品耗用工时×分配率=100×0．18=18(万元)。

• 9.【多选题】某企业2022年利润总额为1000万元，本年的行政罚款支出为5万元，国债利息收入为10万元，超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出为100万元，所得税税率是25％，不存在其他纳税调整事项，下列说法正确的有（ ）。
• A.应纳税调整金额为105万元
• B.应交所得税金额为273．75万元
• C.所得税费用金额为250万元
• D.净利润金额为726．25万元
• 参考答案：BD
• 解析：2022年应该纳税调整的金额=+5-10+100=95（万元）； 5万元的行政罚款税法不允许扣除，但是会计上你扣除了，所以计算应纳税所得额时候要调增； 10万元的国债利息是免税收入，不征收企业所得税，但是利润总额里包含了10万元的国债利息收入，所以计算应纳税所得额时候要调减； 超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出为100万元，由于超过标准了，不能扣除，所以计算应纳税所得额时候要调增。 2022年应交所得税金额=（1000+95）*25%=273.75（万元）； 2022年的净利润金额=1000-273.75=726.25（万元）。

• 10.【判断题】结账前发现账簿记录有文字错误，而记账凭证正确无误，应采用划线更正法予以更正。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。

• 1.【多选题】下列各项中，应记入“销售费用”科目的有（ ）。
• A.出借包装物成本的摊销
• B.出租包装物成本的摊销
• C.随同产品出售单独计价的包装物成本
• D.随同产品出售不单独计价的包装物成本
• 参考答案：AD
• 解析：选项AB：企业按照规定的摊销方法，对包装物进行摊销时，借记"其他业务成本" (出租包装物)、"销售费用"(出借包装物)科目，贷记"周转材料一一包装物-一包装物摊销"科目。 选项CD：随同商品销售不单独计价的包装物和出借的包装物，成本记入“销售费用”科目。

• 2.【多选题】下列会计科目的期末余额，在资产负债表“无形资产”项目中列示的有（  ）。
• A.无形资产
• B.无形资产减值准备
• C.累计摊销
• D.研发支出
• 参考答案：ABC
• 解析：“无形资产”项目应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。

• 3.【单选题】某企业材料采用计划成本核算，月初材料计划成本为30万元，材料成本差异为节约2万元；当月购入材料的实际成本为110万元，计划成本为120万元；当月领用材料的计划成本为100万元，月末该企业结存材料的实际成本为（ ）万元。
• A.48
• B.46
• C.50
• D.54
• 参考答案：B
• 解析：材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月验收入库材料的成本差异）÷（月初结存材料的计划成本+本月验收入库材料的计划成本）×100% 材料成本差异率=[-2+(110-120)]÷(30+120)×100％=-8％ 月末结存材料的计划成本=（30+120）-100=50（万元） 月末结存材料的实际成本=50×（(1-8%）=46（万元)。

• 4.【多选题】某企业2022年1月1日从银行借入一笔长期借款300万元，借款期限3年，年利率4.8％，分期付息，到期一次还本，所借款项已存入银行。即日，该企业用该笔借款购买一台无需安装的设备。取得的增值税专用发票上注明价款200万元。则下列会计处理中，正确的有( )。
• A.取得借款时，借记“银行存款”300万元
• B.取得借款时，贷记“长期借款——本金”300万元
• C.支付设备款时，借记“固定资产”200万元，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”26万元
• D.支付设备款时，贷记“银行存款”226万元
• 参考答案：ABCD
• 解析：取得借款时，应做会计分录（单位为万元）如下： 借：银行存款300   贷：长期借款——本金300 支付设备款时，应做会计分录（单位为万元）如下： 借：固定资产    200   应交税费——应交增值税（进项税额）26   贷：银行存款     226

• 5.【单选题】有限责任公司增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的在注册资本中所占的份额部分，应记入的科目是( )。
• A.资本公积
• B.实收资本
• C.盈余公积
• D.营业外收入
• 参考答案：A
• 解析：有限责任公司增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的在注册资本中所占的份额部分应记入“资本公积——资本溢价”。

• 6.【单选题】下列各项中，关于企业应付票据会计处理的表述正确的是（ ）。
• A.应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面余额转作短期借款
• B.申请银行承兑汇票支付的手续费应计入当期管理费用
• C.应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转作应付账款
• D.应以商业汇票的票面金额作为应付票据的入账金额
• 参考答案：D
• 解析：选项A错误：应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面余额转作应付账款；选项B应该计入财务费用；选项C错误：应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转作短期借款；选项D：企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额。

• 7.【多选题】会计信息系统，按照发展程度大致可分为（ ）
• A.会计核算信息化
• B.决策支持信息化
• C.财务共享中心
• D.经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交会计部门
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考察会计信息系统发展程序大致可分为三种情况。 （1）会计核算信息化 （2）决策支持信息化 （3）财务共享中心

• 8.【判断题】对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本，企业应当采用平均摊销法，在合同年限内进行摊销，摊销额计入当期损益。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本，企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础(在履约义务履行的时点或按照履约义务的履约进度)进行摊销，计入当期损益。

• 9.【单选题】某事业单位收到同级财政部门批复的分月用款计划及代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”。该通知书列明的金额为256000元。下列各项中，事业单位在财务会计中的会计处理正确的是（ ）。
• A.借：资金结存256000 贷：财政拨款收入256000
• B.借：零余额账户用款额度256000 贷：事业收入256000
• C.借：零余额账户用款额度256000 贷：财政拨款收入256000
• D.借：资金结存256000 贷：事业收入256000
• 参考答案：C
• 解析：在财政授权支付方式下，单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，在预算会计中借记“资金结存——零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目；同时在财务会计中借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目。

• 10.【单选题】正确划分各种费用支出的界限应当遵循的原则是（ ）。
• A.承受能力原则
• B.受益原则
• C.因果原则
• D.权责发生制原则
• 参考答案：B
• 解析：正确划分各种费用支出的界限应当遵循受益原则，即谁受益谁负担、何时受益何时负担、负担费用应与受益程度成正比。

• 11.【单选题】下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。
• A.已售商品预计保修费用
• B.为推广新产品而发生的广告费用
• C.随同商品出售且单独计价的包装物成本
• D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本
• 参考答案：C
• 解析：随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入其他业务成本。