初级会计师每日一练(2026年3月21日)

• 1.【判断题】欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以责令其提供纳税担保。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题属于纳税担保的情形之一。

• 2.【单选题】王某的实际工作年限为15年，在A公司工作已满8年。根据社会保险法律制度的规定，王某可以享受的医疗期期间为（ ）。
• A.9个月
• B.12个月
• C.18个月
• D.24个月
• 参考答案：A
• 解析：实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限5年以上10年以下的医疗期为9个月。

• 3.【单选题】甲厂将自产的食用油作为福利发放给本厂职工，该批食用油账面成本为20万元，成本利润率为10％；按当月甲厂同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为45万元；按其他纳税人同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为42万元。甲厂发放职工福利的该批食用油计征增值税的销售额为（ ）万元。
• A.20
• B.22
• C.42
• D.45
• 参考答案：D
• 解析：视同销售货物行为，无销售额时，应当按下列顺序核定销售额： ①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。 本题中，从上到下选择，因为甲公司有同类货物的平均销售价格（45万），所以选用第①种情况，销售额为45万。 【提示】按顺序核定的含义为，若①不符合则选②，若②还不符合则选③；

• 4.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税款征收措施的表述中，正确的有( )。
• A.扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳
• B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可直接通知出境管理机关阻止其出境
• C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不采取税收保全措施
• D.税务机关可以采取的税收保全措施包括强制扣款、拍卖变卖等
• 参考答案：AC
• 解析：欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境，选项B错误。税务机关可以采取的强制执行措施包括强制扣款、拍卖变卖等，选项D错误。

• 5.【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征或暂免征收个人所得税的是（ ）。
• A.劳动分红
• B.出版科普读物的稿酬所得
• C.年终奖金
• D.转让自用6年唯一家庭生活用房所得
• 参考答案：D
• 解析：(1)选项AC：除工资、薪金外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也应当列入“工资、薪金所得”计征个人所得税；(2)选项B：出版科普读物的稿酬所得没有免征个人所得税的规定；(3)选项D：对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

• 6.【多选题】隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为应负的法律责任有( )。
• A.对单位并处5000元以上10万元以下的罚款
• B.对直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款
• C.属于国家工作人员的依法给予撤职直至开除的行政处分
• D.会计人员3年内不得从事会计工作
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D错误，会计人员应负的法律责任是5年内不得从事会计工作。

• 7.【单选题】某企业2023年销售货物收入5000万元，当年实际发生业务招待费100万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额的下列计算中，正确的是(  )。
• A.100万元
• B.100×60％=60(万元)
• C.5000×5‰=25(万元)
• D.100×60％-5000×5‰=35(万元)
• 参考答案：C
• 解析：①业务招待费发生额的60％=100×60％=60(万元)； ②销售(营业)收入的5‰=5000×5‰=25(万元)； ③两者取小，因此准予扣除的业务招待费为25万元。

• 8.【多选题】2019年9月，甲公司会计机构负责人张某因故离职，甲公司聘用王某担任会计机构负责人，与张某交接会计工作的单位负责人是孙某。关于张某和王某工作交接的下列表述中，正确的是( )。
• A.张某和王某交接工作应由孙某监交
• B.张某、王某和监交人应在移交清册上签名或者盖章
• C.张某对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料
• D.王某应按移交清册逐项核对点收
• 参考答案：ABCD
• 解析：(1)选项A：会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时，主管单位可以派人会同监交；(2)选项B：交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或者盖章；(3)选项C：会计机构负责人(会计主管人员)移交时，必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料；(4)选项D：移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收。

• 9.【单选题】某企业于2012年5月5日开业，该企业的纳税年度时间为（ ）。
• A.2012年1月1日至2012年12月31日
• B.2012年5月5日至2013年5月4日
• C.2012年5月5日至2012年12月31日
• D.以上三种由纳税人选择
• 参考答案：C
• 解析：企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。

• 10.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，可导致劳动合同终止的有( )。
• A.劳动者患病，在规定的医疗期内劳动合同期满的
• B.劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的
• C.劳动者被人民法院宣告失踪的
• D.劳动者怀孕，在孕期内劳动合同期满的
• 参考答案：BC
• 解析：劳动者有下列情形之一的，用人单位既不得对其进行无过失性辞退或经济性裁员，也不得以劳动合同期满为由与其终止劳动合同: 从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离岗前职业健康检查,或者疑似职患者在诊断或者医学观察期间的; 在本单位患职业病或者因工负伤并被确认丧失或者部分丧失劳动能力的; 患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的(选项A) ; 女职工在孕期、产期、哺乳期的(选项D) ; 在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年的。

• 1.【多选题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从量计征进口关税的有(  )。
• A.啤酒
• B.汽车
• C.摄像机
• D.原油
• 参考答案：AD
• 解析：选项B：实行从价计征进口关税；选项C：实行复合计征进口关税。

• 2.【判断题】根据支付结算法律制度的规定，支付机构为单位开立支付账户，不得面对面核实客户身份。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：支付机构为单位开立支付账户，应当按规定要求单位提供相关证明文件，并自主或者委托合作机构以面对面的方式核实客户身份，或者以非面对面方式通过至少3个合法安全的外部渠道对单位基本信息进行多重交叉验证。故本题表述错误。

• 3.【单选题】根据增值税法律制度的规定，进口货物申报纳税的地点为( )。
• A.收货人取得进口货物地
• B.收货人机构所在地
• C.进口货物销售地
• D.进口货物报关地
• 参考答案：D
• 解析：进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税。

• 4.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（ ）。
• A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
• B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
• C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
• D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
• 参考答案：D
• 解析：选项D：“不动产’’转让所得按照不动产所在地确定；“动产”转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；“权益性投资资产”转让所得按照被投资企业所在地确定。

• 5.【单选题】甲公司职工林某患病住院。已知林某月工资为5 000元，当地月最低工资标准为2 200元，公司每月向其支付的病假工资不得低于（ ）元。
• A.1 760
• B.4 000
• C.2 200
• D.5 000
• 参考答案：A
• 解析：病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80％，2 200×80％＝1 760元。

• 6.【判断题】票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者不一致时以中文大写为准。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证银行不予受理。

• 7.【单选题】下列各项中，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（ ）。
• A.总会计师
• B.会计主管人员
• C.单位负责人
• D.会计机构负责人
• 参考答案：C
• 解析：单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

• 8.【单选题】根据个人所得税法律制度相关规定，对于地级市政府颁发的科学方面的奖金，应(  )。
• A.征收个人所得税
• B.免征个人所得税
• C.适当减征个人所得税
• D.减半征收个人所得税
• 参考答案：A
• 解析：对于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。地级市政府颁发的科学方面的奖金，不属于个税免征范围。

• 9.【单选题】根据劳动合同法律制度的规定，劳动合同解除的下列情形中，用人单位不需向劳动者支付经济补偿金的是( )。
• A.劳动者因用人单位未及时足额支付劳动报酬而解除劳动合同的
• B.由用人单位提出并与劳动者协商一致而解除劳动合同的
• C.劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任而被用人单位解除劳动合同的
• D.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的
• 参考答案：D
• 解析：(1)选项ABC：均属于劳动者一方无过错的情形，用人单位应当依法支付经济补偿金；(2)选项D：属于用人单位可以“随时通知解除劳动合同”(劳动者一方存在一定程度过错)的情形，用人单位无须向劳动者支付经济补偿金。

• 10.【多选题】根据会计法律制度的规定，单位下列资料中，应当按照会计档案归档的有( )。
• A.固定资产卡片
• B.纳税申报表
• C.年度预算方案
• D.年度财务工作计划
• 参考答案：AB
• 解析：(1)选项AB：是与会计有关的账簿和资料，属于会计档案；(2)选项CD：属于文书档案，不属于会计档案。

• 11.【单选题】根据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。
• A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税
• B.金融商品转让，不征收增值税
• C.将自产的货物用于本企业的不动产在建工程，应征收增值税
• D.缝纫业务，不征收增值税
• 参考答案：A
• 解析：本题考核增值税征收范围。选项A，将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税；选项B，转让金融商品，应当缴纳增值税；选项C，自产的货物用于本企业的不动产在建工程，不属于视同销售，不征收增值税；选项D，缝纫业务，应征收增值税。

• 1.【判断题】分批法的产品成本计算期是固定的，与产品生产周期不一致。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：分批法下，产品成本的计算是与生产任务通知单的签发和结束紧密配合的，因此产品成本计算是不定期的。成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致。故本题表述错误。

• 2.【单选题】2020年12月31日，某企业“固定资产”科目借方余额为2000万元，“累计折旧”科目贷方余额为600万元，“固定资产减值准备” 科目贷方余额为400万元，“固定资产清理” 科目借方余额为100万元。不考虑其他因素，2020年12月31日资产负债表“固定资产”项目的期末余额为( ) 万元。
• A.1 100
• B. 900
• C.1400
• D.1 000
• 参考答案：A
• 解析：2020年12月31日资产负债表“固定资产”项目的期末余额=2000-600-400+100=1100万元。

• 3.【判断题】企业收到的投资者超出其在企业注册资本中所占份额的投资，应直接计入当期损益。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：企业收到的投资者超出其在企业注册资本中所占份额的投资，应记入“资本公积——资本溢价”科目中。

• 4.【单选题】2021年12月31日，某企业“应付票据”“应付账款”和“其他应付款”相关明细科目期末贷方余额分别列示如下：商业承兑汇票60万元，应付账款15万元，其他应付款5万元。不考虑其他因素，该企业2021年12月31日资产负债表中“应付账款”项目的期末余额为（ ）万元。
• A.65
• B.15
• C.75
• D.80
• 参考答案：B
• 解析：资产负债表中“应付账款”项目期末余额=“应付账款”明细科目贷方余额+“预付账款”明细科目贷方余额=15+0=15(万元)。

• 5.【多选题】下列关于应付利息的说法中，正确的有( )。
• A.应付利息核算企业按照合同约定支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息
• B.企业采用合同约定的利率计算确定短期借款的利息费用时，应按合同约定的利率计算确定的应付利息的金额记入“应付利息”科目
• C.企业在实际支付利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
• D.该科目期末贷方余额反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C错误，企业在实际支付利息时，应借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

• 6.【判断题】权益法下，投资企业处置长期股权投资时，应该将与该股权投资有关的“资本公积——其他资本公积”金额转入到“营业外收入”科目。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：权益法下，投资企业处置长期股权投资时，应该将与该股权投资有关的“资本公积——其他资本公积”金额转入到“投资收益”科目。

• 7.【多选题】下列各科目，年末应无余额的有（ ）。
• A.管理费用
• B.所得税费用
• C.本年利润
• D.长期待摊费用
• 参考答案：ABC
• 解析：选项AB，属于损益类科目，期末应无余额，符合题意； 选项C，本年利润属于所有者权益类科目，年末需要转入留存收益，年末无余额，符合题意； 选项D，长期待摊费用属于资产类科目，期末一般有余额，不符合题意。 故选ABC。【提示】此类知识点可在《考点汇编—期间费用、利润的构成、所得税费用、本年利润》进行学习。

• 8.【判断题】平行结转分步法需要逐步结转半成品成本。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：教材页码：P306-307 逐步结转分步法需逐步计算并结转半成品成本，平行结转分步法不必逐步结转半成品成本。本题表述错误。

• 9.【多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人的会计核算，正确的有（ ）。
• A.纳税人缴纳上月应交增值税时，应通过“应交税费——未交增值税”科目核算
• B.纳税人取得增值税专用发票时，可以抵扣的增值税应通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算
• C.纳税人按税法规定预交增值税时，应通过“应交税费——预交增值税”科目核算
• D.纳税人采用简易计税方法时，应通过“应交税费——应交增值税”科目核算
• 参考答案：ABC
• 解析：增值税一般纳税人缴纳上月应交增值税时，应通过“应交税费——未交增值税”科目核算，选项A当选；增值税一般纳税人取得增值税专用发票时，可以抵扣的增值税应通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算，选项B当选；增值税一般纳税人按税法规定预交增值税时，应通过“应交税费——预交增值税”科目核算，选项C当选；增值税一般纳税人采用简易计税方法时，应通过“应交税费——简易计税”科目核算，选项D不当选。

• 10.【多选题】下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的有( )。
• A.以产品品种作为成本核算对象
• B.适用于生产按流水线组织、但管理上不要求按步骤计算产品成本的企业
• C.适用于多步骤、小批生产产品的企业
• D.适用于单步骤、大量生产产品的企业
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C适用分批法；

• 1.【单选题】某企业适用的所得税税率为25％。2022年度利润总额为1500万元，应纳税所得额为1600万元，递延所得税资产增加80万元，递延所得税负债增加40万元。不考虑其他因素，该企业2022年度应确认的所得税费用为( )万元。
• A.720
• B.360
• C.850
• D.880
• 参考答案：B
• 解析：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=1600×25％=400(万元)；所得税费用=当期所得税+递延所得税=400+40-80=360(万元)，会计分录如下： 借：所得税费用 360（倒挤）      递延所得税资产 80 贷：应交税费——应交所得税 400        递延所得税负债 40

• 2.【多选题】2026年1月1日，甲公司以银行存款3 950万元取得乙公司30%的股份，另以银行存款50万元支付了与该投资直接相关的手续费，相关手续于当日完成，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为14 000万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2026年实现净利润2 000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元（即乙公司其他综合收益增加100万元）。不考虑其他因素，下列各项中甲公司2026年与该投资相关的会计处理中，正确的有（ ）。
• A.确认投资收益600万元
• B.确认财务费用50万元
• C.确认其他综合收益30万元
• D.确认营业外收入200万元
• 参考答案：ACD
• 解析：采用权益法核算的长期股权投资，投资方对于被投资方的净资产的变动应调整长期股权投资的账面价值。相关账务处理如下： 借：长期股权投资——投资成本 {3 950+50+［14 000×30%-（3 950+50）］}4 200 贷：银行存款 4 000（3 950+50） 营业外收入 200 借：长期股权投资——损益调整 （2 000×30%）600 贷：投资收益 600 借：长期股权投资——其他综合收益 （100×30%）30 贷：其他综合收益 30 所以，选项A、C、D正确

• 3.【单选题】下列各项中，关于先进先出法的表述不正确的是( )。
• A.采用先进先出法在物价持续上升时会高估当期利润
• B.发出存货时，按照先进先出的原则逐笔登记存货的发出成本和结存金额
• C.先进先出法不能随时结转发出存货的成本
• D.在存货收发业务较多且购入存货单价不稳定时，工作量较大
• 参考答案：C
• 解析：先进先出法可以随时结转发出存货成本，选项C不正确。

• 4.【判断题】属于无法查明的其他原因造成的现金短缺，应计入营业外支出。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：属于无法查明的其他原因造成的现金短缺，应计入管理费用。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-现金清查》进行学习。

• 5.【单选题】下列各项中，增值税一般纳税人需要进项税额转出的是（ ）。
• A .管理不善造成原材料盘亏
• B .自产产品用于对外投资
• C .外购的生产用原材料用于对外捐赠
• D .自产产品用于职工福利
• 参考答案：A
• 解析：自产产品用于职工福利、对外投资与外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增值税的销项税额；而管理不善造成原材料盘亏，相关进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。

• 6.【多选题】下列各项中，关于“短期投资”科目表述正确的有( )。
• A.“短期投资”科目适用于小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年)的投资
• B.“短期投资”属于资产类科目，借方登记小企业取得短期投资，贷方登记小企业出售短期投资
• C.小企业购买股票作为短期投资的，实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应借记“短期投资”科目
• D.在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派现金股利时，应贷记“短期投资”科目
• 参考答案：AB
• 解析：选项C错误，小企业购买股票作为短期投资的，实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应借记“应收股利”科目，不计入短期投资;选项D错误，在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派现金股利时，应贷记“投资收益”科目。

• 7.【单选题】某股份有限公司发行普通股30000万股，每股面值为1元，发行价格为3元，发行股票的手续费为1900万元，扣除手续费的发行所得款项已存入银行，不考虑其他因素，下列各项中，关于该公司发行股票合计处理表达正确的是（ ）。
• A .借记“银行存款”科目90 000万元
• B .贷记“股本”科目90 000万元
• C .借记“财务费用”科目1 900万元
• D .货记“资本公积”科目58 100万元
• 参考答案：D
• 解析：借：银行存款 30000*3=90000 贷：股本 30000*1=30000 资本公积-股本溢价 90000-30000=60000 借：资本公积-股本溢价 1900 贷：银行存款 1900 合并以上两笔分录： 借：银行存款 88100 贷：股本 30000 资本公积-股本溢价 58100 股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金交易费用，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价） 因此选项D正确。

• 8.【多选题】下列应计入产品成本的有( )。
• A.直接材料
• B.直接燃料
• C.直接动力
• D.生产车间管理人员的工资
• 参考答案：ABCD
• 解析：产品成本是企业在生产产品过程中所发生的材料费用、职工薪酬等，以及按一定标准分配后计入的各种间接费用。选项ABC，属于直接产品成本；选项D，属于间接费用。

• 9.【判断题】年末，如果“应交税费一一转让金融商品应交增值税”科目有贷方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益。

• 10.【判断题】采用移动加权平均法计算发出存货的成本，不能在月度内随时结转发出存货的成本。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：采用移动加权平均法计算发出存货的成本，可以在月度内随时结转发出存货的成本。

• 11.【单选题】2021年度某企业实现利润总额1000万元，当年应纳税所得额为800万元，适用的所得税税率为25％。当年影响所得税费用的递延所得税资产增加50万元。不考虑其他因素，该企业2021年度利润表“所得税费用”项目本期金额为( )万元。
• A.250
• B.200
• C.150
• D.300
• 参考答案：C
• 解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)=0-50=-50(万元)，则所得税费用=应纳税所得额X所得税税率+递延所得税=800 X 25％+(-50)=150(万元)。故选C。