初级会计师每日一练(2025年11月29日)

• 1.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列税金中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是（ ）。
• A.房产税
• B.土地增值税
• C.关税
• D.准予抵扣的增值税
• 参考答案：D
• 解析：准予抵扣的增值税属于价外税，不在扣除之列。

• 2.【单选题】在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（  ）
• A.10%
• B.20%
• C.25%
• D.33%
• 参考答案：C
• 解析：本题考核企业所得税的税率。在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业,适用25%的税率。 <img src="/upload/paperimg/202402281422222299084e8-f36f1182c425/20240228114228f503.png" style="width:100%;"/>

• 3.【单选题】某企业急需交付一批产品，需要工人加班。该企业可以延长工作时间的正确做法是（ ）。
• A.经总经理批准
• B.经工会同意
• C.经与工会和劳动者协商一致
• D.经劳动者同意
• 参考答案：C
• 解析：用人单位由于生产经营需要，经与工会和劳动者协商后可以延长工作时间。

• 4.【判断题】企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：该说法正确。

• 5.【单选题】纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款，欠缴税额（ ）万元以上的，构成重大税收违法失信案件。
• A.10
• B.20
• C.30
• D.50
• 参考答案：A
• 解析：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款，欠缴税额10万元以上的，构成重大税收违法失信案件。

• 6.【判断题】对于资源税，纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售或者视同销售的，按照选矿计税，原矿移送环节不交税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：根据资源税法律制度的规定，本题表述正确。

• 7.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税款征收措施的表述中，正确的有( )。
• A.扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳
• B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可直接通知出境管理机关阻止其出境
• C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不采取税收保全措施
• D.税务机关可以采取的税收保全措施包括强制扣款、拍卖变卖等
• 参考答案：AC
• 解析：欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境，选项B错误。税务机关可以采取的强制执行措施包括强制扣款、拍卖变卖等，选项D错误。

• 8.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于用人单位可依据法定程序进行经济性裁员的情形有( )。
• A.企业转产，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的
• B.依照《企业破产法》规定进行重整的
• C.企业重大技术革新，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的
• D.生产经营发生严重困难的
• 参考答案：ABCD
• 解析：经济性裁员的情形包括：(1)依照《企业破产法》规定进行重整的(选项B)；(2)生产经营发生严重困难的(选项D)；(3)企业转产、重大技术革新或者经营方式调整，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的(选项AC)；(4)其他因劳动合同订立时所依据的客观经济情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行的。

• 9.【单选题】某企业本月实际向税务机关缴纳增值税50万元、消费税10万元、契税6万元、房产税8万元。已知该企业适用的城市维护建设税税率为7％，该企业本月应当缴纳城市维护建设税（ ）万元。
• A.(50+10+6)×7％=4.62
• B.(50+10+6+8)×7％=5.18
• C.(50+10)×7％=4.2
• D.(50+10+8)×7％=4.76
• 参考答案：C
• 解析：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

• 10.【单选题】根据支付结算法律制度规定，下列选项中说法错误的是（ ）。
• A.出票银行为银行汇票的付款人
• B.银行汇票可以用于转账
• C.填明“现金”字样的银行汇票可以用于支取现金
• D.签发现金银行汇票，申请人和收款人可以是单位也可以是个人
• 参考答案：D
• 解析：本题考核银行汇票的相关规定。银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 选项A正确，不符合题意。出票银行为银行汇票的付款人。 选项B、C正确，不符合题意。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 选项D错误，符合题意。签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人。注意区分“可以”和“必须”的含义。 【提示】对于签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人主要是为了加强监管。因为现金业务没有痕迹不会在银行流水体现，所以企业业务是尽量要求银行转账留下转账记录，防止有些单位将钱转移到个人账户，建立小金库，出现坐支现象，甚至洗钱等。

• 1.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额2000万元，销项税额6000万元，进项税额转出100万元，同时月末以银行存款交纳增值税1500万元，该企业月末尚未交纳的增值税为（　　）万元。
• A.4000
• B.2500
• C.2600
• D.4500
• 参考答案：C
• 解析：该企业月末尚未交纳的增值税=6000+100-2000-1500=2600(万元)。

• 2.【判断题】消耗性生物资产减值的影响因素已经消失的，减记金额应当予以恢复，并在原已计提的跌价准备金额内转回。转回的金额计入当期损益。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：题干表述正确。

• 3.【单选题】2020年9月1日，某建筑施工企业与客户签订一份施工合同，约定的不含增值税总价款为3500万元，属于在某一时段内履行的单项履约义务:预计履行该合同将发生总成本为2000万元，按照已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。截至2020年12月31日， 企业厦履行合同实际发生成本800万元。企业履行该合同己满足收入确认条件，不考虑其他因素。2020年该企业应确认的收入为( )万元。
• A.1400
• B.2000
• C.2100
• D.800
• 参考答案：A
• 解析：截至2020年12月31日，履约进度=800/2000=40%，2020年该企业应确认的收入=3500*0.4=1400万元。

• 4.【单选题】某股份有限公司首次公开发行普通股，股票面值总额为6000万元，发行收入总额为36000万元，发行费用按发行收入总额的3％计算，并从发行收入总额中扣除。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为( )万元。
• A.6000
• B.28920
• C.29100
• D.30000
• 参考答案：B
• 解析：该公司发行股票计入资本公积的金额=36000×(1-3％)-6000=28920(万元)，选项B正确。

• 5.【单选题】甲会计师事务所通过竞标赢得一个新客户，为取得和该客户的合同而发生的成本(预期未来均能收回)如下：(1)尽职调查的外部律师费3万元；(2)为投标而发生的差旅费1万元(客户不承担)；(3)销售人员佣金5万元。假定不考虑其他因素，甲会计师事务所应确认的合同取得成本为( )万元。
• A.5
• B.4
• C.8
• D.9
• 参考答案：A
• 解析：企业为取得合同发生的增量成本(不取得合同就不会发生)预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。尽职调查的外部律师费与提交标书的差旅费即使不取得合同也会发生，不属于增量成本，应于发生时直接计入当期损益；销售人员佣金属于为取得合同发生的增量成本，应当确认为合同取得成本，则甲会计师事务所应当确认的合同取得成本的金额为5万元。故选A。

• 6.【单选题】下列各项中，属于要求企业合理核算可能发生的费用和损失的会计信息质量要求是( )。
• A.可比性
• B.及时性
• C.重要性
• D.谨慎性
• 参考答案：D
• 解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

• 7.【单选题】下列各项中，导致企业留存收益减少的经济业务是。
• A .追加投资
• B .以盈余公积发放现金股利
• C .以盈余公积弥补以前年度亏损
• D .提取盈余公积
• 参考答案：B
• 解析：留存收益包含：盈余公积和未分配利润 选项A：接受投资者追加投资的会计分录： 借：银行存款； 贷：实收资本/股本， 资本公积——资本溢价。 不会影响留存收益。 选项B：以盈余公积发放现金股利的会计分录： 借：盈余公积 贷：应付股利 会减少盈余公积 选项C：以盈余公积弥补以前年度亏损的会计分录： 借：盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏 留存收益的一增一减。 选择D：提取盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 留存收益的一增一减。

• 8.【单选题】A公司2022年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元。当年按税法核定的业务招待费为25万元，实际发生业务招待费为30万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25％，该企业2022年所得税费用为（ ）万元。
• A.23．75
• B.25
• C.22．5
• D.28．75
• 参考答案：B
• 解析：所得税费用=应纳税所得额*25%=(100-5+30-25)×25％=25(万元)。

• 9.【单选题】甲公司12月初的资产总额为200万元，负债总额为80万元。12月份销售商品取得收入50万元，发生费用30万元。假定不考虑其他因素，甲公司12月31日的所有者权益总额为（ ）万元。
• A.120
• B.140
• C.170
• D.100
• 参考答案：B
• 解析：期初所有者权益=资产200-负债80=120万，本期利润增加50-30=20万，不考虑其他因素全部转入未分配利润，所以期末所有者权益=期初+本期增加=120+20=140万。

• 10.【单选题】下列各项中，要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量、记录和报告的会计信息质量要求是（ ）。
• A.谨慎性
• B.及时性
• C.重要性
• D.可理解性
• 参考答案：B
• 解析：及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量、记录和报告,不得提前或延后。