初级会计师每日一练(2026年2月24日)

• 1.【单选题】根据城市维护建设税法律制度的规定，纳税人向税务机关实际缴纳的下列税款中，应为城市维护建设税计税依据的是( )。
• A.实际缴纳的房产税税款
• B.实际缴纳的消费税税款
• C.实际缴纳的土地增值税税款
• D.实际缴纳的车船税税款
• 参考答案：B
• 解析：城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的“增值税、消费税税额”为计税依据。选项B正确。

• 2.【单选题】下列法律责任的形式中，属于行政责任的是（ ）。
• A.驱逐出境
• B.吊销许可证
• C.剥夺政治权利
• D.消除危险
• 参考答案：B
• 解析：选项AC，属于刑事责任的附加刑；选项D，属于民事责任：

• 3.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列有关卷烟批发环节消费税的表述中，正确的有(  )。
• A.卷烟批发环节消费税目前采用复合计税办法计征
• B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税
• C.卷烟批发企业在计算应纳税额时可以扣除已含的生产环节的消费税税款
• D.烟草批发企业兼营卷烟批发和零售业务，但未分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量的，按全部销售额、销售数量计征批发环节消费税
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C：卷烟消费税改为在批发环节加征一道消费税后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

• 4.【判断题】转让土地使用权的行为，应征收土地增值税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：转让土地使用权将导致土地使用权权属转移：对转让方依法征收土地增值税；对受让方依法征收契税。

• 5.【单选题】根据个人所得税法律制度的规定。下列各项中，不属于来源于中国境内的所得的是（ ）。
• A.美国居民甲任职受雇于中国的甲公司在中国境内工作取得工资、薪金所得
• B.日本居民乙将一项专利技术许可给中国的乙公司在中国境内使用取得特许权使用费所得
• C.韩国居民丙借款给中国居民赵某取得利息所得
• D.中国居民丁将位于美国纽约的一栋别墅出售给一家美国公司取得所得
• 参考答案：D
• 解析：选项A，因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得.属于来源于中国境内的所得； 选项B，许可各种特许权在中国使用而取得的所得.属于来源于中国境内的所得； 选项C，从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得，属于中国境内的所得； 选项D，不属于来源于中国境内的所得。

• 6.【单选题】2020年10月12日，申请人甲公司发现一张出票日期为2020年10月9日的银行汇票的解讫通知丢失，立即向签发银行出具单位证明请求退回汇票款项。甲公司提出的下列请求符合法律规定的是（ ）
• A.请求退款至甲公司银行结算账户
• B.请求退回现金
• C.请求银行在3日内办结退款事宜
• D.请求退款至法定代表人个人账户
• 参考答案：A
• 解析：出票银行对于转账银行汇票的退款，只能转入原申请人账户;对于符合规定填明“现金”字样银行汇票的退款，才能退付现金。申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满1 个月后办理。

• 7.【单选题】下列各项中，属于行政法规的是（ ）。
• A.财政部制定的《代理记账管理办法》
• B.国务院制定的《企业财务会计报告条例》
• C.全国人民代表大会常务委员会通过的《票据法》
• D.中国人民银行发布的《支付结算办法》
• 参考答案：B
• 解析：行政法规是由国家最高行政机关国务院制定、发布的规范性文件。选项AD属于部门规章；选项C属于法律。

• 8.【单选题】各单位应依据（ ），设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
• A.单位规模的大小
• B.经济业务和财务收支的繁简
• C.经营管理的需要
• D.会计业务的需要
• 参考答案：D
• 解析：会计机构，是指各单位办理会计事务的职能部门。根据《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

• 9.【判断题】发卡机构向收单机构收取的发卡行服务费不区分商户类别,实行政府指导价、上限管理,费率水平借记卡交易不超过交易金额的0.35%,单笔收费金额不超过13元,贷记卡交易不超过0.45%。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考核银行卡收单结算收费。发卡机构向收单机构收取的发卡行服务费不区分商户类别,实行政府指导价、上限管理,费率水平借记卡交易不超过交易金额的0.35%,单笔收费金额不超过13元,贷记卡交易不超过0.45%。对非营利性的医疗机构、教育机构、社会福利机构、养老机构、慈善机构刷卡交易,实行发卡行服务费、网络服务费全额减免.

• 10.【单选题】下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是(  )。
• A.直接用于水产养殖业的生产用地
• B.名胜古迹园区内附设的小卖部用地
• C.公园中管理单位的办公用地
• D.免税单位无偿使用纳税单位的土地
• 参考答案：B
• 解析：(1)选项B：公园、名胜古迹中附设的营业单位用地，应照章征收城镇土地使用税；(2)选项ACD都属于免征城镇土地使用税的范围。

• 1.【单选题】下列选项中，可以开具增值税专用发票的是（ ）。
• A.房地产企业向消费者个人销售商品房
• B.超市向企业销售生产用手套
• C.某公司销售免税产品
• D.某餐厅向消费者个人提供餐饮服务
• 参考答案：B
• 解析：本题考核增值税专用发票的使用。向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产，以及适用免税政策的行为都是不得开具增值税专用发票的。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

• 2.【单选题】某广告公司为增值税一般纳税人。202x年10月，取得广告设计服务不含税价款530万元，奖励费收入5．3万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额16万元。已知，设计服务适用的增值税税率为6％。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税的计算列式中，正确的是(  )。
• A.[530+5．3÷(1+6％)]×6％=32．1(万元)
• B.(530+5．3)×6％=32．12(万元)
• C.[530+5．3÷(1+6％)]×6％-16=16．1(万元)
• D.(530+5．3)×6％-16=16．12(万元)
• 参考答案：C
• 解析：(1)奖励费属于价外费用，且为含税金额，应价税分离后并入销售额计税，排除选项BD；(2)支付设备租赁费取得增值税专用发票，其进项税额准予抵扣，排除选项A。

• 3.【多选题】根据《社会保险法》有关规定，下列属于职工基本医疗保险费征缴范围的有( )。
• A.城镇集体企业
• B.民办非企业单位及其职工
• C.社会团体
• D.城镇私营企业
• 参考答案：ABCD
• 解析：职工基本医疗保险费的征缴范围：国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，国家机关及其工作人员，事业单位及其职工，民办非企业单位及其职工，社会团体及其专职人员。

• 4.【多选题】根据个人所得税法律制度的规定下列各项中，属于专项附加扣除的有( )。
• A.购车贷款利息
• B.上下班交通费
• C.大病医疗支出
• D.子女教育支出
• 参考答案：CD
• 解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

• 5.【判断题】纳税人以外购重晶石原矿与自采重晶石原矿混合为原矿销售的，在计算资源税应税产品销售额时，不得扣减外购重晶石原矿的购进金额。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考查资源税计税依据的特殊规定。纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量。本题所述错误。

• 6.【单选题】下列关于车船税计税依据的说法中，错误的是（  ）。
• A.机动船舶以净吨位为计税依据
• B.摩托车以辆为计税依据
• C.客车以自重吨位为计税依据
• D.乘用车以辆为计税依据
• 参考答案：C
• 解析：选项A: 机动船舶以净吨位为计税依据，正确。 选项B: 摩托车以辆为计税依据，正确。 选项C: 客车以自重吨位为计税依据，错误，客车以辆为计税依据。 选项D: 乘用车以辆为计税依据，正确。

• 7.【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，免征房产税的是( ) 。
• A.农产品批发市场的行政办公楼
• B.企业拥有并运营管理的体育场馆
• C.公园中附设的饮食部所使用的房产
• D.公立高校的教学楼
• 参考答案：D
• 解析：由国家财政部门拨付事业经费(全额或差额)的单位(学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位) 所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。 选项A:对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租) "专门用于” 经营农产品的房产，暂免征收房产税，行政办公楼不享受免税。 选项B:企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其期用于体育活动的房产，减半征收房产税。 选项C:宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产免征房产税。

• 8.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（ ）。
• A.调出发票查验
• B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料
• C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况
• D.检查领用、开具和保管发票的情况
• 参考答案：ABCD
• 解析：税务机关在发票管理中有权进行下列检查：(1)检查印制、领用、开具、取得、保管和缴销发票的情况；(2)调出发票查验；(3)查阅、复制与发票有关的凭证、资料；(4)向当事各方询问与发票有关的问题和情况；(5)在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

• 9.【单选题】孙某2017年4月1日，大学毕业首次就业在甲公司，2020年3月31日与甲公司解除劳动合同，及时办理了失业登记。2022年4月1日，孙某找到了新工作，在乙公司重新就业。已知，孙某自在甲公司入职之日起即与甲公司共同缴纳失业保险费。根据社会保险法律制度的规定，孙某失业期限共计可领取失业保险金( )。
• A.6个月
• B.12个月
• C.18个月
• D.24个月
• 参考答案：B
• 解析：失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为12个月。

• 10.【多选题】关于税务机关对发票的检查权有（ ）。
• A.向当事各方询问与发票有关的问题与情况
• B.调出发票查验
• C.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况
• D.查阅、复制与发票有关的凭证、资料
• 参考答案：ABCD
• 解析：税务机关在发票管理中有权检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

• 11.【单选题】会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照规定有权自行处理的应当及时处理，无权处理的应当（ ）。
• A.予以退回
• B.要求更正
• C.拒绝办理
• D.立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理
• 参考答案：D
• 解析：本题考核单位内部会计监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照规定有权自行处理的，应当及时处理。无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

• 1.【判断题】企业回购并注销股票支付的价款高于股票面值时，差额应记入财务费用。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：差额应该计入资本公积——股本溢价。

• 2.【判断题】企业应以当年实现的利润总额扣除年初未弥补亏损为基数计算提取法定盈余公积。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：计算提取法定盈余公积的基数应为本年实现的净利润扣除年初未弥补亏损。

• 3.【判断题】账户按提供信息的详细程度及其统驭关系不同分类，可以分为总分类账户和明细分类账户。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：同会计科目分类相对应，账户可以根据其核算的经济内容、提供信息的详细程度及其统驭关系进行分类。根据核算的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。根据提供信息的详细程度及其统驭关系，账户分为总分类账户和明细分类账户。

• 4.【单选题】下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是( )。
• A.罚款支出
• B.捐赠利得
• C.发生的所得税费用
• D.转让无形资产的净收益
• 参考答案：D
• 解析：罚款支出计入营业外支出，影响利润总额和净利润，不影响营业利润，选项A错误；捐赠利得计入营业外收入，影响利润总额和净利润，不影响营业利润，选项B错误；发生的所得税费用影响净利润，不影响利润总额和营业利润，选项C错误；转让无形资产的净收益计入资产处置损益，影响营业利润，选项D正确。

• 5.【多选题】下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有（ ）。
• A.本年利润
• B.利润分配——应付现金股利
• C.利润分配——盈余公积补亏
• D.利润分配——提取法定盈余公积
• 参考答案：ABCD
• 解析：期末“本年利润”科目的余额应该转入“利润分配——未分配利润”科目；而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都要转入“利润分配——未分配利润”明细科目。

• 6.【单选题】2024年10月1日，某企业从银行取得长期借款10000000元并全部用于建设厂房，该长期借款期限为3年，到期一次还本付息，票面利率和实际利率均为6%。厂房于2024年初开工建设，至2024年12月31日尚未完工。不考虑其他因素，关于企业2024年12月31日确认长期借款利息费用的会计处理正确的是（  ）。
• A.借：在建工程 150000
• B.借：财务费用 600000
• C.借：在建工程 600000
• D.借：财务费用 150000
• 参考答案：A
• 解析：本题考杳长期借款的会计处理。该企业2024年度应确认的利息费用金额=10000000×6%×3/12=150000(元),企业取得的该长期借款，专门用于建设厂房，与之相关的利息满足资本化条件，因此应借记“在建工程”科目，选项BD不当选；由于该长期借款到期一次还本付息，在计提利息时，应通过“长期借款——应计利息”科目核算，而非“应付利息”科目，选项A当选；选项C不当选，误按照整年确认应计利息。

• 7.【单选题】下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（ ）。
• A.应付租入包装物租金
• B.应付购买原材料价款
• C.结转到期无力支付的应付票据
• D.应付由企业负担的职工社会保险费
• 参考答案：A
• 解析：选项BC通过“应付账款”科目核算；选项D通过“应付职工薪酬”科目核算。

• 8.【判断题】企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值确认资产的价值和在注册资本中应享有的份额，并将其差额确认为资本公积，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值确认资产的价值和在注册资本中应享有的份额，并将其差额确认为资本公积，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。本题说法正确。

• 9.【单选题】下列各项中，不属于“应交增值税”明细账专栏的是（  ）。
• A.待认证进项税额
• B.销项税额抵减
• C.进项税额转出
• D.减免税款
• 参考答案：A
• 解析：“应交增值税”明细账设置的专栏包括：进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税和转出多交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出。选项A“待认证进项税额”是另一个单独的明细科目。

• 10.【多选题】下列各项中，关于制造企业包装物会计处理表述正确的有（ ）。
• A .出租包装物的摊销额计入其他业务成本
• B .出借给购买单位使用的包装物摊销额计入销售费用
• C .生产领用作为产品组成部分的包装物成本计入生产成本
• D .随产品出售单独计价的包装物成本计入销售费用
• 参考答案：ABC
• 解析：企业对包装物进行摊销时： 借：其他业务成本【出租包装物】 销售费用【出借包装物】 贷：周转材料—包装物—包装物摊销 选项AB正确。 生产领用包装物： 借：生产成本 贷：周转材料—包装物 选项C正确。 随同商品出售而单独计价的包装物： 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 贷：周转材料——包装物 选项D错误。

• 1.【多选题】甲企业委托乙企业加工一批物资，发出原材料的实际成本为100万元，支付运杂费3万元，加工费2万元(均不考虑增值税)。乙企业代收代缴消费税8万元，该物资收回后用于直接出售。不考虑其他税费，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的有( )。
• A.支付的运杂费3万元应计入委托加工物资成本
• B.乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本
• C.乙企业代收代缴的消费税8万元应借记“应交税费—应交消费税”科目
• D.委托加工物资成本为113万元
• 参考答案：ABD
• 解析：甲企业委托加工物资的账务处理为： 借：委托加工物资 113(100+3+2+8)     贷：原材料    100         银行存款等     13

• 2.【判断题】企业委托加工应税消费品收回后直接销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：企业委托加工应税消费品收回后直接销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

• 3.【多选题】发函询证法一般适用的清查项目有（ ）。
• A.应收账款
• B.应付账款
• C.预付账款
• D.预收账款
• 参考答案：ABCD
• 解析：往来款项(应收、应付款项和预收、预付款项等)的清查一般用发函询证的方法进行核对。

• 4.【单选题】企业以银行存款偿还到期的短期借款，关于该项经济业务，下列说法正确的是（ ）。
• A.导致负债内部增减变动，负债总额不变
• B.导致资产、负债同时减少
• C.导致资产、负债同时增加
• D.导致所有者权益减少，负债减少
• 参考答案：B
• 解析：本题考查经济业务对会计等式平衡关系的影响。以银行存款偿还到期的短期借款，导致短期借款(负债)和银行存款(资产)同时减少，属于资产和负债同时减少，选项B当选，选项ACD不当选。

• 5.【单选题】下列各项中，可以通过编制试算平衡表发现的记账错误是( )。
• A.颠倒了记账方向
• B.漏记了某项经济业务
• C.记错有关账户
• D.只登记了会计分录的借方或贷方，漏记了另一方
• 参考答案：D
• 解析：试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。选项A、B、C，漏记某项经济业务、颠倒记账方向或某项经济业务记错有关账户，都会使本期借贷双方的发生额等额减少或增加，借贷双方仍然平衡；选项D，借贷金额不等，会破坏试算平衡，从而能通过编制试算平衡表查找出错误。故选D。 【便利贴】试算平衡分为发生额试算平衡和余额试算平衡，但是不管哪种都是比较借贷双方的发生额和余额，所以如果借贷双方同时重记、漏记、多记或少记同等金额，记错科目或颠倒了记账方向，借贷仍然平衡。所以这些记账错误通过编制试算平衡表不能被发现，需要采用其他方法。

• 6.【单选题】2021年12月，某企业结转销售商品成本100000元，结转销售材料成本2000元，对外捐赠支出5000元。不考虑其他因素，该企业2021年12月利润表“营业成本”项目的本期金额为( )元。
• A.102000
• B.100000
• C.105000
• D.107000
• 参考答案：A
• 解析：结转销售商品成本100000元计入主营业务成本，结转销售材料成本2000元计入其他业务成本，对外捐赠支出5000元计入营业外支出。“营业成本”项目的本期金额=100000+2000=102000(元)。

• 7.【单选题】造船、重型机器制造、精密仪器制造、新产品试制适用的成本核算方法的是（ ）。
• A.品种法
• B.分批法
• C.分步法
• D.作业成本法
• 参考答案：B
• 解析：造船、重型机器制造、精密仪器制造、新产品试制一般是单件小批生产，因此适用分批法。

• 8.【判断题】出纳人员每天工作结束前都要将库存现金日记账结清并与库存现金实存数核对，属于账证核对。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考查账实核对。将库存现金日记账与库存现金实存数核对属于账实核对。题干表述错误。

• 9.【多选题】甲公司是一家生产电子产品的大型国有控股公司。2021年12月，由于产品销售不畅，公司面临亏损。公司董事长责成财务部经理胡某对会计报表做技术处理，实现当年盈利目标，并承诺如果做得好，将推荐他作为公司总会计师人选。胡某知道本年度公司亏损已成定局，如要落实董事长的盈利目标，只能在会计报表上做假。于是，胡某通过虚拟交易、向子公司转移广告费支出等方法，将公司会计报表从亏损做成盈利。分析上述案例中，以下对胡某行为的认定中正确的有（ ）。
• A.胡某的行为违背了坚持准则的会计职业道德要求
• B.胡某的行为违背了客观公正的会计职业道德要求
• C.胡某的行为违背了参与管理的会计职业道德要求
• D.胡某的行为违背了诚实守信的会计职业道德要求
• 参考答案：ABD
• 解析：胡某作假账，没有坚持准则，没有做到依法办事，没有做到不搞虚假，违反了坚持准则、客观公正、诚实守信的要求。

• 10.【单选题】2020年6月10日长江公司购入一项非专利技术W，支付价款200万元，为使该项非专利技术达到预定用途支付相关专业服务费用10万元，员工培训费2万元。该项非专利技术合同或法律没有明确规定其使用寿命，长江公司也无法合理确定该无形资产为企业带来经济利益的期限。假定不考虑相关税费等因素，2020年年末非专利技术的可收回金额为100万元。下列会计处理中错误的是（ ）。
• A.2020年12月31日无形资产账面价值为100万元
• B.该非专利技术入账价值为212万元
• C.该项非专利技术属于使用寿命不确定的无形资产
• D.该项非专利技术在持有期间不需要摊销
• 参考答案：B
• 解析：为使该项非专利技术达到预定用途支付的相关专业服务费用应计入无形资产成本，员工培训费计入管理费用。则该非专利技术的入账价值=200+10=210(万元)，选项B错误。

• 11.【单选题】甲公司适用《小企业会计准则》，购入乙公司股票并划分为“短期投资”，共支付价款3 600 000元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100 000元)。另支付相关交易费用10000元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股票时应借记“短期投资”科目的金额为( )元。
• A.3 610 000
• B.3 600 000
• C.3 510 000
• D.3 500 000
• 参考答案：C
• 解析：甲公司应作会计分录如下： 借：短期投资一股票3510000 　　应收股利     100000 　　贷：银行存款     3610000