初级会计师每日一练(2025年12月1日)

• 1.【单选题】王某因税务违法行为被M市N县税务局处以罚款，逾期未缴纳罚款又被N县税务局加处罚款。王某对已处罚款和加处罚款都不服，欲申请行政复议。下列关于该争议行政复议管辖的表述中，正确的是( )。
• A.王某应当对已处罚款和加处罚款一并向M市税务局申请复议
• B.王某应当对已处罚款向M市税务局申请复议，对加处罚款向N县税务局申请复议
• C.王某应当对已处罚款向N县税务局申请复议，对加处罚款向M市税务局申请复议
• D.王某应当对已处罚款和加处罚款一并向N县税务局申请复议
• 参考答案：A
• 解析：对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的 税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的， 一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

• 2.【多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的有（ ）。
• A.审计机构
• B.会计机构
• C.会计人员
• D.审计人员
• 参考答案：BC
• 解析：内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员，内部会计监督的对象是单位的经济活动。

• 3.【多选题】有关法的冲突如何解决，下列表述正确的有( )。
• A.行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决
• B.部门规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决
• C.部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决
• D.地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D：由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定；认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决。

• 4.【多选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。
• A.将购进的货物一批用于本单位集体福利
• B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务
• C.将外购的货物用于交换生产所需材料
• D.外购货物因管理不善发生损失
• 参考答案：AD
• 解析：本题考核增值税进项税额抵扣。选项BC，属特殊销售行为，会产生销项，其相应的进项税额是可以正常抵扣的。

• 5.【多选题】会计机构、会计人员不予接受的原始凭证有（ ）。
• A.不准确的原始凭证
• B.不完整的原始凭证
• C.不真实的原始凭证
• D.不合法的原始凭证
• 参考答案：CD
• 解析：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

• 6.【判断题】营利法人的出资人滥用法人独立地位和出资人有限责任，逃避债务，严重损害法人债权人的利益的，应当对法人债务按出资份额承担责任。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：营利法人的出资人不得滥用法人独立地位和出资人有限责任损害法人债权人的利益；滥用法人独立地位和出资人有限责任，逃避债务，严重损害法人债权人的利益的，应当对法人债务承担“连带责任”。故本题表述错误。

• 7.【判断题】合伙企业的自然人合伙人，为个人所得税纳税人。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而是对其投资者个人或自然人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。

• 8.【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（ ）。
• A.建制镇工业企业的厂房
• B.农村的村民住宅
• C.市区商场的地下车库
• D.县城商业企业的办公楼
• 参考答案：B
• 解析：房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)内拥有房屋产权的单位和个人。

• 9.【判断题】对纳税人采取税收保全措施，必须经税务机关向人民法院提出申请后，由人民法院确定。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

• 10.【多选题】下列关于劳动仲裁表述中，可以申请劳动仲裁委员会所在地的中级人民法院撤销裁决的有( )。
• A.劳动仲裁中，劳动仲裁委员会违反法定程序作出的劳动仲裁
• B.劳动仲裁中，仲裁员隐瞒其索贿受贿行为的
• C.劳动仲裁委员会存在引用法律错误的情形的
• D.劳动仲裁委员会裁决所根据的证据是伪造的
• 参考答案：ABCD
• 解析：用人单位有证据证明一裁终局的裁决有下列情形之一，可以自收到仲裁裁决书之日起30日内向劳动争议仲裁委员会所在地中级人民法院申请撤销裁决：(1)适用法律、法规确有错误的；(2)劳动争议仲裁委员会无管辖权的；(3)违反法定程序的；(4)裁决所根据的证据是伪造的；(5)对方当事人隐瞒了足以影响公证裁决的证据的；(6)仲裁员在仲裁该案件时有索贿受贿、徇私舞弊、枉法裁决行为的。

• 1.【单选题】担任会计主管人员应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作不少于（ ）年。
• A.1
• B.2
• C.3
• D.5
• 参考答案：C
• 解析：会计机构负责人或会计主管人员，是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。 会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件: (1）坚持原则，廉洁奉公; (2）具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年;（选项C） (3）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识; (4）有较强的组织能力; (5）身体状况能够适应本职工作的要求。

• 2.【单选题】甲于2019年1月购买一辆小轿车自用，当月缴纳了车辆购置税2万元，2020年2月，因该车存在严重质量问题，甲与厂家协商退货，并向税务机关申请车辆购置税的退税。甲可得到的车辆购置税退税是( )万元。
• A.0.5
• B.1
• C.1.8
• D.2
• 参考答案：C
• 解析：纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的。可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满1年扣减10％。甲购买该车满1年不满2年，则可扣减10%，可得到的退税：2×(1-10％)=1.8(万元)，选项C正确。

• 3.【单选题】[2023年真题]甲公司法定代表人变更，应该将变更事项书面通知开户银行的期限为（ ）。
• A .30个自然日
• B .15个工作日
• C .5个工作日
• D .10个自然日
• 参考答案：C
• 解析：单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

• 4.【单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（ ）。
• A.发电厂与电网之间签订的购售电合同
• B.以电子形式签订的购销合同
• C.建设工程勘察设计合同的分包合同
• D.企业与主管部门签订的租赁承包合同
• 参考答案：D
• 解析：选项A，发电厂和电网签订的购售电合同，征收印花税，电网和用户签订的供用电合同，不征收印花税。 选项B，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。 选项C，建设工程合同，包括勘察、设计、建筑、安装工程合同的总包合同、分包合同和转包合同，征收印花税。 选项D，企业与主管部门签订的租赁承包合同，不属于租赁合同，不征收印花税。

• 5.【单选题】甲公司2024年取得咨询服务收入1000万元，持有债券取得利息收入20万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出15万元。已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。甲公司在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（  ）万元。
• A.5
• B.5.1
• C.15
• D.9
• 参考答案：A
• 解析：本题考查业务招待费的税前扣除。选项A当选，计算分析过程如下： (1)业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。营业收入(销售收入)=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。 (2)本题仅给出提供劳务收入和持有债券取得利息收入，利息收入不属于营业收入，因此，营业收入为取得的咨询服务收入1000万元。 扣除限额1=当年销售(营业)收入×5‰=1000×5‰=5(万元)。 扣除限额2=实际发生额×60%=15×60%=9(万元)。 两者取低者扣除，即税前准予扣除的业务招待费为5万元。

• 6.【单选题】根据民事法律制度的规定，下列组织中，属于非营利法人的是( )。
• A .基金会
• B .全民所有制企业
• C .个人独资企业
• D .有限责任公司
• 参考答案：A
• 解析：非营利法人是指为公益目的或者其他非营利目的成立，不向出资人、设立人或者会员分配所取得利润的法人。非营利法人包括事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构等。 【考查考点】第一章 非营利法人的概念

• 7.【单选题】2019年11月甲公司购买一幢办公楼，成交价格9991万元(不含增值税)，已知当地规定的契税税率为3％，甲公司购买办公楼应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
• A.9991×(1+3％)×3％=308．7219(万元)
• B.9991×3％=299．73(万元)
• C.9991÷(1-3％)×3％=309(万元)
• D.9991÷(1+3％)×3％=291(万元)
• 参考答案：B
• 解析：(1)土地使用权出让、出售，房屋买卖，契税的计税依据为不含增值税的成交价格；(2)甲公司购买办公楼应缴纳契税=9991×3％=299．73(万元)。

• 8.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有(  )。
• A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费
• B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户
• C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节
• D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修
• 参考答案：ABCD
• 解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时，视同销售计算缴纳消费税。

• 9.【多选题】下列属于税法规定中纳税人采取的偷税（逃税）手段的有（ ）。
• A.伪造变造账簿、记账凭证
• B.以暴力拒不缴纳税款
• C.隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证
• D.转移或者隐匿财产
• 参考答案：AC
• 解析：(1)选项B：属于抗税；(2)选项D：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的行为，属于欠税行为。

• 10.【单选题】甲公司是我国居民企业，2018年实现销售收入1000万元，处置不动产取得营业外收入20万元，发生符合条件的广告费155万元。已知广告费不超过当年销售收入15％的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度扣除。甲公司在计算应纳税所得额可以税前扣除的广告费是(  )万元。
• A.150
• B.151
• C.153
• D.155
• 参考答案：A
• 解析：已知广告费不超过当年销售收入15％的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度扣除。甲公司2018年的销售收入是1000万元，处置不动产取得的营业外收入不属于销售收入，所以广告费的扣除限额是150万元(1000×15％)，小于实际发生的广告费，所以可以税前扣除的广告费是150万元。

• 11.【单选题】根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是( )。
• A.共设置3档比例税率
• B.计算计税依据时，应当按照规定加上期末留抵退还的增值税税额
• C.境外单位向境内单位销售服务缴纳的增值税税额，不征收城市维护建设税
• D.城市维护建设税分别与增值税、消费税同时缴纳
• 参考答案：B
• 解析：选项B：计算城市维护建设税计税依据时，应当按照规定扣除期末留抵退还的增值税税额。

• 1.【多选题】下列各项中，属于非流动资产的有(  )。
• A.固定资产
• B.持有待售资产
• C.持有待售负债
• D.工程物资
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，属于流动资产；选项C，属于流动负债。

• 2.【判断题】采用交互分配法分配辅助生产费用，只需进行一次分配即可完成。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：交互分配法是辅助生产费用分配的一种方法，其核心是分两步进行分配，而非一次完成。

• 3.【判断题】政府财务报告从编制程序讲，县级以上政府财政部门要合并各部门和其他纳入合并范围主体的财务报表，编制以资产负债表、收入费用表等财务报表为主要内容的本级政府综合财务报告。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：各级政府财政部门应合并各部门和其他纳入合并范围主体的财务报表，编制以资产负债表、收入费用表等财务报表为主要内容的本级政府综合财务报告。

• 4.【单选题】下列各项中，不会引起实收资本增加的是（ ）。
• A .接受现金资产投资
• B .盈余公积转增资本
• C .资本公积转增资本
• D .盈余公积弥补亏损
• 参考答案：D
• 解析：用盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加，不会引起实收资本发生增减变动。

• 5.【单选题】下列各顶中,企业应通过“其他货币资金”科目核算的是(  )
• A .销售商品收到商业承兑汇票
• B .用单位信用卡支付管理部门购书款
• C .购买力公用品开出现金支票
• D .采购原材料开出银行承兑汇票
• 参考答案：B
• 解析：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。 选项A：商业承兑汇票通过应收票据； 选项C：现金支票通过银行存款； 选项D：银行承兑汇票通过应收票据。

• 6.【判断题】对于当月多交的增值税，借记“应交税费一应交增值税(转出多交增值税)”科目，贷记“应交税费一未交增值税”科目。( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费-应交增值税(转出多交增值税)”科目。

• 7.【判断题】我国资产负债表采用账户式结构，按其资产与负债的流动性大小排列，流动性大的在前面，流动性小的在后面。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：我国企业的资产负债表采用账户式结构，分为左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资” “固定资产”等排在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，“短期借款” “应付票据","应付账款”等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。

• 8.【单选题】2022年度，某企业“财务费用”科目核算内容如下：短期借款利息支出90万元，收到流动资金存款利息收入1万元，支付银行承兑汇票手续费15万元。不考虑其他因素，2022年度该企业应计入财务费用的金额为(  )万元。
• A.104
• B.90
• C.105
• D.106
• 参考答案：A
• 解析：企业应计入“财务费用”的金额=90-1+15=104(万元)。

• 9.【单选题】企业向银行申领信用卡，交存相关款项，收到银行盖章退回的进账单。下列各项中，企业应借记的会计科目是（ ）。
• A.应收票据
• B.其他应收款
• C.其他货币资金
• D.银行存款
• 参考答案：C
• 解析：企业申领信用卡应填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。

• 10.【单选题】下列各项中，可以通过编制试算平衡表发现的记账错误是( )。
• A.颠倒了记账方向
• B.漏记了某项经济业务
• C.记错有关账户
• D.只登记了会计分录的借方或贷方，漏记了另一方
• 参考答案：D
• 解析：试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。选项A、B、C，漏记某项经济业务、颠倒记账方向或某项经济业务记错有关账户，都会使本期借贷双方的发生额等额减少或增加，借贷双方仍然平衡；选项D，借贷金额不等，会破坏试算平衡，从而能通过编制试算平衡表查找出错误。故选D。 【便利贴】试算平衡分为发生额试算平衡和余额试算平衡，但是不管哪种都是比较借贷双方的发生额和余额，所以如果借贷双方同时重记、漏记、多记或少记同等金额，记错科目或颠倒了记账方向，借贷仍然平衡。所以这些记账错误通过编制试算平衡表不能被发现，需要采用其他方法。

• 1.【判断题】应收账款核算的内容包括企业因销售商品、提供劳务、职工借款等，应向购货单位、接受劳务单位或本单位职工个人收取的款项。 ( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：应收账款是指企业因销售商品、提供服务等经营活动，应向购货单位或接受服务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 企业因职工借款，向个人本单位职工收取的款项不通过应收账款核算，而是通过其他应收款进行核算。

• 2.【判断题】会计人员误将财务费用确认为制造费用，通过试算平衡表无法查出该差错。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考查错账对试算平衡表平衡关系的影响。试算平衡是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法，如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，例如，某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡。题干表述正确。

• 3.【单选题】2022年某企业开始研究开发一项新技术，共发生研究支出250万元，开发支出1000万元，其中符合资本化的金额为800万元，12月31日该项无形资产达到预定用途，申请发明专利花费5万元，不考虑税费，该项无形资产的入账价值为（ ）万元。
• A.800
• B.1000
• C.1250
• D.805
• 参考答案：D
• 解析：该项无形资产的入账价值=800+5=805(万元)。

• 4.【单选题】2018年12月某企业购入一台设备，初始入账价值为800万元。设备于当月交付使用，预计使用寿命为5年，预计净残值为5万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧额为(  )万元。
• A.265
• B.192
• C.213.3
• D.212
• 参考答案：D
• 解析：2020年该设备应计提的折旧额=(800-5)×4÷(1+2+3+4+5)=212(万元)。

• 5.【多选题】下列各项中，关于产品成本核算要求的说法中正确的有（ ）。
• A.做好各项基础工作
• B.正确划分各种费用支出的界限
• C.根据生产特点和管理要求选择适当的成本计算方法
• D.遵守一致性原则
• 参考答案：ABCD
• 解析：产品成本核算的要求：（1）做好各项基础工作；（2）正确划分各种费用支出的界限；（3）根据生产特点和管理要求选择适当的成本计算方法；（4）遵守一致性原则；（5）编制产品成本报表。

• 6.【判断题】报废无形资产形成的净损失计入资产处置损益。（　　）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：报废无形资产形成的净损失计入营业外支出。

• 7.【单选题】下列属于“投资性房地产”的是（ ）。
• A.准备增值后转让的土地使用权
• B.企业自用的房地产
• C.国家认定的闲置土地
• D.作为存货的房地产
• 参考答案：A
• 解析：投资性房地产包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权（闲置土地除外）、已出租的建筑物。选项A正确。

• 8.【判断题】复合会计分录，是由不同经济业务的简单会计分录合并而成的。( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：复合会计分录实际上是由若干简单会计分录复合而成的，但为了保持账户对应关系清晰，一般不应把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。

• 9.【判断题】固定资产提足折旧后，不论是否继续使用，均不再计提折旧，但是提前报废的固定资产需将尚未提足的折旧一次性提足。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：固定资产提足折旧后，不论能否继续使用,均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧,是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。

• 10.【判断题】预期信用损失的估计需要考虑的因素众多，且有部分估计因素带有一定的主观性，对会计职业判断的要求较高，可能导致预期信用损失的确定不够准确、客观。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：题干表述正确。

• 11.【判断题】企业投资者通常关心企业的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息，有助于投资者根据相关会计信息作出理性的投资决策。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：会计目标，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。