初级会计师每日一练(2025年12月19日)

• 1.【判断题】税务机关调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P351-352 调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。本题所述正确。

• 2.【单选题】2016年1月1日，甲公司以乙公司为收款人，签发一张出票日起3个月到期的汇票，承兑人为A银行，但是乙公司一直未主张票据权利。根据支付结算法律制度的规定，乙公司对A银行的票据权利消灭时效截止日是(  )。
• A.2016年7月1日
• B.2016年10月1日
• C.2018年1月1日
• D.2018年4月1日
• 参考答案：D
• 解析：持票人对远期汇票出票人和承兑人的票据权利自到期日起2年内不行使而消灭。

• 3.【多选题】我国法的形式主要有宪法、法律、行政法规、地方性法规、行政规章、国际条约等。下列各项中,属于行政法规的有（  ）
• A.国务院发布的《总会计师条例》
• B.国务院发布的《企业财务会计报告条例》
• C.省级人大常委会发布的地方会计管理条例
• D.财政部发布的《财政部门实施会计监督办法》
• 参考答案：AB
• 解析：本题考核法的形式。选项AB:国务院颁布的属于"行政法规";选项C:属于"地方性法规";选项D:属于"部门规章"。

• 4.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不得计算折旧扣除的固定资产的有(  )。
• A.以经营租赁方式租入的固定资产
• B.未投入使用的机器设备
• C.以融资租赁方式租出的固定资产
• D.未投入使用的房屋
• 参考答案：ABC
• 解析：选项AC：以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧扣除； 选项BD：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。即未投入使用的房屋可以，未投入使用的机器设备不得计算折旧扣除。

• 5.【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，证券经纪人从证券公司取得的佣金收入按照（ ）计缴个人所得税。
• A.经营所得
• B.劳务报酬所得
• C.特许权使用费所得
• D.工资、薪金所得
• 参考答案：B
• 解析：证券经纪人取得的佣金收入，属于"劳务报酬所得"，以不含增值税的收入减除20% 的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。

• 6.【判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但对外报出的财务会计报告应当折算为人民币。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：为便于对外开展业务，简化会计核算手续，方便我国境内财务会计报告使用者的阅读和使用，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

• 7.【判断题】国务院发布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》属于税收法律。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：国务院发布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》属于行政法规。

• 8.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2020年10月初库存烟丝不含增值税买价8万元，本月外购烟丝不含税买价42万元，月末库存烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟，已知烟丝适用的消费税税率为30％，下列计算甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的列式中，正确的是( )。
• A.(8+42)×30％
• B.42×30％
• C.(8+42-10)×30％
• D.(42-10)×30％
• 参考答案：C
• 解析：当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按“当期生产领用数量”计算；当期生产领用数量=月初库存量(8万元)+本月外购量(42万元)-月末库存量(10万元)。

• 9.【单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点是（ ）。
• A.由纳税人分别向土地所在地税务机关纳税
• B.由各省、自治区、直辖市税务局确定
• C.由纳税人向任一土地所在地税务机关纳税
• D.由纳税人向现居住地税务机关纳税
• 参考答案：B
• 解析：根据规定，在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市税务局确定。

• 10.【单选题】农民赵某经批准在户籍所在地占用一块耕地建造住宅作为自己的婚房.对赵某的上述行为，根据耕地占用税的计税规定，下列说法中正确的是（ ）。
• A.免征
• B.减按2元／平方米征收
• C.减半征收
• D.加征50％
• 参考答案：C
• 解析：农村居民在规定用地标准以内占用耕地建设自用住宅减半征收耕地占用税。

• 1.【多选题】纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（ ）。
• A.确认纳税环节
• B.加收滞纳金
• C.资格认定行为
• D.停止出口退税权
• 参考答案：CD
• 解析：根据税务行政复议规则的规定，税务机关作出征税行为以外的其他具体行政行为，申请人可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

• 2.【判断题】挂失止付不是票据丧失后采取的必经措施，是一种暂时的预防措施，最终要申请公示催告或提起普通诉讼。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考核票据丧失和补救。挂失止付和公示催告都不是必经程序。挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，而只是一种暂时的预防措施，最终要通过申请公示催告或提起普通诉讼来补救票据权利。如果与票据上的权利有利害关系的人是明确的，无须公示催告，可按一般的票据纠纷向法院提起诉讼。

• 3.【多选题】下列属于消费税纳税人的有(  )。
• A.委托加工白酒的超市
• B.进口白酒的贸易商
• C.商场销售白酒
• D.生产白酒厂商
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C：商场销售属于零售环节，白酒的消费税在生产、委托加工、进口环节征收，零售环节白酒不征消费税。

• 4.【判断题】税务机关调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P351-352 调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。本题所述正确。

• 5.【单选题】下列各项中，属于妨碍税务机关追缴欠税行为的是( )。
• A.欠缴应纳税款的纳税人，转移或者隐匿财产
• B.纳税人擅自销毁账簿以不缴应纳税款
• C.纳税人在账簿上多列支出以少缴应纳税款
• D.纳税人进行虚假的纳税申报以少缴应纳税款
• 参考答案：A
• 解析：(1)选项A：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段。妨碍税务机关追缴欠缴税款的，属于欠税行为；(2)选项BCD：属于逃税行为。

• 6.【单选题】甲植物油厂为增值税一般纳税人，2022年7月从农民手中收购一批花生，农产品收购发票上注明买价为182000元， 甲植物油厂当月将收购的花生80%用于加工食用植物油，剩余的部分用于无偿赠送给客户，已知购进农产品按9% 的扣除率计算进项税额，计算甲植物油厂当月上述业务准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
• A .182000×9%=16380（元）
• B .182000÷（1-9%）×9%=18000（元）
• C .182000×9%×80%=13104（元）
• D .182000÷（1-9%）×9%×80%=14400（元）
• 参考答案：A
• 解析：无偿赠送属于视同销售，故可以计算抵扣进项税额 。

• 7.【判断题】我国现行房产税对从价计征和从租计征实行不同标准的比例税率。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：从价计征房产税税率为1．2％，从租计征房产税税率为12％或4％。

• 8.【单选题】甲公司持有一张出票人为乙公司、承兑人为M银行、到期日为2023年6月5日的汇票，由于财务人员工作失误一直未主张票据权利。甲公司对乙公司和M银行的票据权利消灭的日期是（  ）。
• A.2023年12月5日
• B.2023年9月5日
• C.2024年6月5日
• D.2025年6月5日
• 参考答案：D
• 解析：本题考查票据权利时效。选项D当选，持票人对远期汇票的出票人、承兑人的权利时效为自票据到期日起2年。本题中，该票据到期日为2023年6月5日，则甲公司对乙公司和M银行的票据权利消灭的日期是2025年6月5日。

• 9.【判断题】企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：汇兑损失：企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除。

• 10.【多选题】下列会计资料，应纳入归档范围的有( )。
• A.原始凭证
• B.固定资产卡片
• C.银行对账单
• D.年度财务会计报告
• 参考答案：ABCD
• 解析：上述选项均属于应纳入归档范围的内容。

• 11.【判断题】国有企业单位领导人的直系亲属可以担任本单位的会计机构负责人。 ( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直 系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。

• 1.【单选题】甲公司年末“应收账款”的明细账借方余额合计为200万元；“预收账款”总账科目贷方余额为150万元，其中，明细账借方余额合计为15万元，贷方余额合计为165万元；“应收账款”对应的“坏账准备”期末余额为12万元。不考虑其他因素，则甲公司年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为(  )万元。
• A .188
• B .203
• C .338
• D .353
• 参考答案：B
• 解析：“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的净额填列。则甲公司年末资产负债表中“应收账款”项目的金额=200+15-12=203(万元)。 故选B。

• 2.【判断题】企业将其作为存货的办公大楼转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：企业将原本用于生产商品、提供劳务或者经营管理的房地产改用于出租，固定资产相应地转换为投资性房地产。

• 3.【判断题】对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本，借记"生产成本，制造费用，管理费用，销售费用"等科目，贷记"应付职工薪酬一设定提存计划"科目。

• 4.【多选题】下列资产负债表项目中,根据有关总账科目余额填列的有( )。
• A.货币资金
• B.短期借款
• C.应交税费
• D.应收账款
• 参考答案：ABC
• 解析：选项ABC根据有关总账科目余额填列，“应收账款”项目需要根据有关明细账科目的期末余额计算填列。

• 5.【单选题】企业对租入的租期为15年的办公楼进行大规模装修改造，下列各项中，所发生的装修改造支出应记入的会计科目是（ ）。
• A .固定资产
• B .管理费用
• C .营业外支出
• D .长期待摊费用
• 参考答案：D
• 解析：长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等。

• 6.【单选题】企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品(未计提存货跌价准备)，其成本应借记的科目是( )
• A.在途物资
• B.发出商品
• C.库存商品
• D.主营业务成本
• 参考答案：D
• 解析：企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品(未计提存货跌价准备)，应结转商品成本: 借:主营业务成本 贷:库存商品

• 7.【判断题】出借包装物应负担的修理费用应计入包装物的成本。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：出借包装物应负担的修理费用应记入“销售费用”科目。

• 8.【单选题】企业确认当期应当缴纳的房产税，应借记的科目是(　　)。
• A .管理费用
• B .税金及附加
• C .生产成本
• D .销售费用
• 参考答案：B
• 解析：企业确认当期应当缴纳的房产税，应当借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交房产税”科目。

• 9.【判断题】企业申请银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的0.5‰交纳手续费，并将其记入“管理费用”科目。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：企业申请银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的0.5‰交纳手续费，并将其记入“财务费用”科目。

• 10.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2022年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的数量为1000千克，单价为11．3元(含税价，增值税税率为13％)，另外支付运杂费200元，增值税税额18元，保险费250元，材料入库前的挑选整理费为100元，入库后的挑选整理费150元，材料已验收入库，其他税费暂不考虑。则该材料的入账价值应为（ ）元。
• A.10550
• B.10700
• C.12272
• D.12422
• 参考答案：A
• 解析：企业外购的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 购买价款：指企业购入的材料或商品发票账单上列明的价款，但不包括按照规定可以抵扣的增值税进项税额； 相关税费：指企业购买存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附加等应计入存货采购成本的税费。 其他可归属于存货采购成本的费用：指采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购费用，如在存货采购过程当中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。 注：入库后的挑选整理费150元，应在发生时计入当期损益，因此不计入存货成本。 1、价税分离算出不含税的价格=（1000×11.3）÷（1+13%）=10000； 2、运费200、保险费250、入库前的挑选整理费100，需要计入存货成本。 3、该材料的入账价值为：10000+200+250+100=10550元。

• 1.【单选题】2021年12月31日，甲企业“预收账款”总账科目贷方余额为15万元，其明细科目余额如下，“预收账款一乙企业”科目贷方余额为25万元，“预收账款一丙企业”科目借方余额为10万元。不考虑其他因素，甲企业年末资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为( )万元。
• A.10
• B.15
• C.5
• D.25
• 参考答案：D
• 解析：“预收款项”项目应当根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。本题中“预收账款一丙企业”是借方余额，不需要考虑，所以资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为25万元。

• 2.【单选题】某公司年初有未弥补的亏损800万元，盈余公积为500万元；本年实现净利润5000万元。按照10％提取法定盈余公积，宣告发放现金股利500万元，以盈余公积转增资本200万元。不考虑其他因素。该公司年末盈余公积为( )万元。
• A.300
• B.420
• C.720
• D.800
• 参考答案：C
• 解析：该公司年末盈余公积=期初500+本期计提(5000-800)×10％-盈余公积转增资本200=720(万元)。

• 3.【单选题】（ ）是将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成若干个相等的会计期间。
• A.会计时段
• B.会计区间
• C.会计分期
• D.会计年度
• 参考答案：C
• 解析：会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。

• 4.【单选题】某公司将一项无形资产出售，取得收入1000万元。该无形资产的账面余额为600万元，累计摊销额为200万元，已计提的减值准备为100万元。不考虑相关的税费，该公司处置无形资产实现的资产处置损益为( )万元。
• A.400
• B.500
• C.600
• D.700
• 参考答案：D
• 解析：该公司处置无形资产获得的资产处置损益=1000-(600-200-100)=700(万元)。

• 5.【单选题】某事业单位收到同级财政部门批复的分月用款计划及代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”。该通知书列明的金额为256000元。下列各项中，事业单位在财务会计中的会计处理正确的是（ ）。
• A.借：资金结存256000 贷：财政拨款收入256000
• B.借：零余额账户用款额度256000 贷：事业收入256000
• C.借：零余额账户用款额度256000 贷：财政拨款收入256000
• D.借：资金结存256000 贷：事业收入256000
• 参考答案：C
• 解析：在财政授权支付方式下，单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，在预算会计中借记“资金结存——零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目；同时在财务会计中借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目。

• 6.【多选题】收入确认的五步法中，主要与收入的计量相关的有( )。
• A.识别与客户订立的合同
• B.确定交易价格
• C.将交易价格分摊至各单项履约义务
• D.履行各单项履约义务时确认收入
• 参考答案：BC
• 解析：收入确认和计量五个步骤中，第一步、第二步和第五步主要与收入的确认有关，第三步和第四步主要与收入的计量有关。

• 7.【多选题】下列各项中，属于政府负债计量属性的有( ).
• A.现值
• B.重置成本
• C.历史成本
• D.公允价值
• 参考答案：ACD
• 解析：政府负债的计量属性主要有历史成本、现值和公允价值。

• 8.【判断题】企业将应纳资源税的自产矿产品用于产品生产时，应缴纳的资源税不影响税金及附加。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考查税金及附加的核算范围。企业自产自用应税产品应缴纳的资源税应借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目，不影响税金及附加。题干表述正确。

• 9.【单选题】下列各项中，（ ）是对所发生的经济业务事项，根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
• A.记账凭证账务处理程序
• B.汇总记账凭证账务处理程序
• C.科目汇总表账务处理程序
• D.日记账账务处理程序
• 参考答案：A
• 解析：从登记总账的依据来辨别，本题中的账务处理程序为记账凭证账务处理程序。

• 10.【单选题】某企业2024年当期应交所得税为650万元，递延所得税负债年初数为45万元、年末数为58万元，递延所得税资产年初数为36万元，年末数为32万元。不考虑其他因素，该企业2024年利润表中“所得税费用”项目的列报金额为（ ）万元。
• A.667
• B.663
• C.633
• D.650
• 参考答案：A
• 解析：本题考查所得税费用的计算。所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用，递延所得税负债本期发生额=58-45=13(万元)，导致“所得税费用”科目金额增加；递延所得税资产本期发生额=32-36=-4(万元)，导致“所得税费用”科目金额增加。因此，“所得税费用”项目列报金额=650+13-(-4)=667(万元)，选项A正确。 应编制的会计分录为： 借：所得税费用667 贷：应交税费——应交所得税650 递延所得税负债13 递延所得税资产4

• 11.【单选题】下列各项中，小规模纳税人销售商品应交的增值税记入的会计科目是（ ）。
• A .库存商品
• B .应交税费—应交增值税 (销项税额)
• C .应交税费—简易计税
• D .应交税费—应交增值税
• 参考答案：D
• 解析：小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，该明细科目不再设置专栏，即“应交税费—应交增值税”。