初级会计师每日一练(2026年1月28日)

• 1.【判断题】委托收款以银行为付款人的，银行应于当日将款项主动支付给收款人。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：委托收款以银行为付款人的，银行应于当日将款项主动支付给收款人。

• 2.【多选题】下列进口货物中，实行复合计征关税的有(  )。
• A.啤酒
• B.原油
• C.广播用放像机
• D.广播用录像机
• 参考答案：CD
• 解析：(1)选项AB：实行从量计征关税；(2)选项CD：实行从价加从量复合计征关税。

• 3.【判断题】根据《个人所得税法(2018年修正)》的规定，财政部可以规定其他减税情形，报国务院备案。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：“国务院”可以规定其他减税情形，报“全国人民代表大会常务委员会”备案。

• 4.【多选题】下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（ ）。
• A.国家机关转让自用的房产
• B.继承人依法继承的房产
• C.对国有企业进行评估增值的房产
• D.对外出租的房产
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A：国家机关转让自用的房产，属于土地增值税的征税范围，需要缴纳土地增值税。

• 5.【多选题】甲公司签发一张由自己承兑的商业承兑汇票交付给乙公司，乙公司在票据背面记载“不得转让”字样并签章后背书转让给丙公司，丙公司又将该票据背书转让给丁公司，丁公司在该票据到期后的第5日向甲公司请求付款时遭到拒绝。此时，丁公司可以向( )行使追索权。
• A.甲公司
• B.乙公司
• C.丙公司
• D.以上均不可
• 参考答案：AC
• 解析：(1)汇票的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担“连带责任”，此时丁公司可以向甲公司追索；(2)背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不负保证责任。此时，丁公司可以向丙公司行使追索权，不能向乙公司行使追索权。

• 6.【判断题】甲公司开立基本存款账户，应当经中国人民银行当地分支行批准。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：该说法错误，甲公司属于企业，对于开立基本户已取消核准制，备案即可。 ①需要中国人民银行核准的账户包括基本存款账户(企业除外)、临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的|徐外)、预算单位专用存款账户和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户。 ②企业开立基本存款账户、临时存款账户已取消核准制，由银行向中国人民银行当地分支机构备案，无须颁发开户许可证；

• 7.【单选题】由于法的制定机关和内容不同，其效力范围在全国范围内有效的是（ ）。
• A.地方性法规
• B.法律
• C.民族自治地方制定的自治条例
• D.地方政府规章
• 参考答案：B
• 解析：在我国，由全国人大及其常委会、国务院制定的规范性法律文件，如宪法、法律、行政法规，除法律有特别规定的外，均在全国范围内有效。选项ACD是在局部地区有效。

• 8.【单选题】根据会计法律制度的规定，下列关于账务核对的表述中，不正确的是（ ）。
• A.保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符
• B.保证会计账簿记录与年度财务预算相符
• C.保证会计账簿之间相对应的记录相符
• D.保证会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符
• 参考答案：B
• 解析：账务核对，包括账证核对(选项D)、账账核对(选项C)、账实核对(选项A)。 选项B，属于迷惑性选项。

• 9.【多选题】根据我国法律制度的规定，下列各项中，能够成为法律关系主体的有（ ）。
• A.自然人
• B.人格
• C.法人
• D.行为
• 参考答案：AC
• 解析：选项BD属于法律关系的客体。

• 10.【判断题】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按平均税率计算消费税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：本题所述情形，从高适用税率计算消费税。

• 1.【单选题】下列关于账簿记录不正确的是( )。
• A.现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额
• B.账簿记录发生错误，不准重新抄写
• C.对于数字错误，可只划去错误的部分
• D.账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹
• 参考答案：C
• 解析：对于数字错误，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。因此选项C错误。

• 2.【单选题】下列各项中，不属于单位内部控制原则的是（ ）。
• A.风险导向原则
• B.全面性原则
• C.适应性原则
• D.重要性原则
• 参考答案：A
• 解析：选项A属于小企业的内部控制原则。 单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：①全面性原则，指内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程；②重要性原则，指在全面控制的基础上，应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险；③制衡性原则，指内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督；④适应性原则，指内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着情况的变化及时加以调整；⑤成本效益原则，指企业内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：①风险导向原则，内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域；②适应性原则，内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整；③实质重于形式原则，内部控制应当注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段；④成本效益原则，内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效控制。

• 3.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的有（)。
• A.以自产应税消费品抵偿债务
• B.以自产应税消费品投资入股
• C.以自产应税消费品换取消费资料
• D.以自产应税消费品换取生产资料
• 参考答案：ABCD
• 解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

• 4.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2023年7月从小规模纳税人乙公司购进一批农产品用于生产食用植物油，取得的增值税专用发票上注明金额10000元、税额300元。已知农产品扣除率为9%，甲公司当月购进该批农产品准予抵扣的进项税额为（ ）。
• A.927元
• B.900元
• C.300元
• D.873元
• 参考答案：B
• 解析：本题考查农产品进项税额的计算抵扣 ①对于购进农产品，一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率的小规模纳税人取得的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。 ③甲公司准予抵扣的进项税额=买价×扣除率=10000×9%=900(元)。 综上所述，本题选B。

• 5.【判断题】企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：汇兑损失：企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除。

• 6.【多选题】下列权利义务中，属于法律关系内容的有（ ）。
• A.所有权
• B.纳税义务
• C.经营管理权
• D.服兵役义务
• 参考答案：ABCD
• 解析：法律关系的内容是指法律关系主体所享有的权利和承担的义务。服兵役也属于法律关系的内容，是积极义务。

• 7.【单选题】2019年5月，甲公司安排职工李某于10日(周五)延长工作2小时，于11日(周六)加班1天，之后安排其补休1天。已知，甲公司实行标准工时制，李某的日工资为480元。计算甲公司应支付李某5月份最低加班工资的下列算式中，正确的是( )。
• A.480÷8×150％×2+480×150％×1=900(元)
• B.480÷8×200％×2=240(元)
• C.480÷8×200％×2+480×200％×1=1200(元)
• D.480÷8×150％×2=180(元)
• 参考答案：D
• 解析：(1)周末加班有补休：无须支付加班工资，选项AC错误；(2)晚上加班：加班工资支付标准为150％，选项B错误，选项D正确。

• 8.【判断题】企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税:(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2) 海水养殖、内陆养殖。

• 9.【单选题】赵某在某银行开立一个Ⅲ类个人银行结算账户，则其可以使用该账户办理（ ）业务。
• A.存入现金
• B.支取现金
• C.购买投资理财产品
• D.小额转账消费
• 参考答案：D
• 解析：Ⅲ类个人银行结算账户，可以办理“限额”消费和缴费、限额向非绑定账户转出资金业务。不得存取现金和购买投资理财产品。

• 10.【判断题】个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在个人所得税前据实扣除。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。

• 11.【判断题】个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，准予在税前的所得额中全额扣除。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

• 1.【多选题】下列项目中，应在“税金及附加”项目填列的有（ ）。
• A.城市维护建设税
• B.土地增值税
• C.印花税
• D.房产税
• 参考答案：ABCD
• 解析：“税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税及房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、环境保护税等相关税费。

• 2.【判断题】企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记"税金及附加"科目，贷记"应交税费—应交土地增值税"科目。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费一应交土地增值税"科目。

• 3.【单选题】下列各项中，企业自行研发无形资产发生的无法可靠区分研究开发阶段的支出，期末应转入的会计科目是(  )。
• A.制造费用
• B.管理费用
• C.无形资产
• D.其他业务成本
• 参考答案：B
• 解析：企业如果无法可靠区分研究阶段支出和开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部费用化，计入当期损益，记入“管理费用”科目的借方。

• 4.【单选题】某企业2019年10月承接一项设备安装服务，合同总收入为50万元，预计合同总成本为35万元，合同价款在签订合同时已收取，应采用在某一时段内确认收入的方法。2019年已确认收入10万元，截至2020年12月31日，履约进度为60％。2020年该企业应确认的收入为（ ）万元。
• A.30
• B.20
• C.35
• D.21
• 参考答案：B
• 解析：企业按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，确认当期收入。2020年该企业应确认的收入=50×60％-10=20(万元)。

• 5.【单选题】下列各项中，属于政府会计要素负债计量属性的是( )。
• A.公允价值
• B.重置成本
• C.名义金额
• D.可变现净值
• 参考答案：A
• 解析：政府会计要素负债的计量属性主要有历史成本、现值和公允价值。故选A。 【便利贴】 (1)企业财务会计的计量属性，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。 (2)政府会计要素资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。 (3)政府会计要素负债的计量属性主要有历史成本、现值和公允价值。

• 6.【判断题】企业发生印花税应税行为时，应记入“管理费用”科目。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：企业发生的印花税，应通过“税金及附加”科目核算。

• 7.【判断题】企业对无形资产计提的摊销额一定会对当期损益造成影响。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：满足资本化条件无形资产的摊销额计入相关资产成本中，例如工程用无形资产的摊销计入在建工程。

• 8.【单选题】某企业只生产一种产品，生产费用采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间进行分配，材料在产品投产时一次投入。月初在产品直接材料成本为10万元，当月耗用材料成本为50万元，当月完工产品30件，月末在产品30件，完工程度60％。不考虑其他因素，本月完工产品成本中直接材料成本为（ ）万元。
• A.30
• B.22．5
• C.25
• D.37．5
• 参考答案：A
• 解析：共耗用直接材料成本=10+50=60(万元)，因为材料在产品投产时一次投入，所以原材料在完工产品和在产品中进行分配的比例是一样的，不需要进行约当产量的计算。分配率=60÷(30+30)=1，本月完工产品成本中直接材料成本=完工产品数量×分配率=30×1=30(万元)。

• 9.【单选题】A公司采用公允价值模式计量的投资性房地产，2021年10月1日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为250万元。2021年10月1日为租赁期开始日，当日的公允价值为30 000万元。该写字楼原值为21 000万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1 000万元。每季度初支付租金，假定按季度确认收入。2021年年末该房地产的公允价值为31 000万元。则A公司正确的会计处理方法是( )。
• A.2021年10月1日转换日确认投资性房地产的价值为30000万元
• B.2021年10月1日转换日投资性房地产的公允价值大于其账面价值的差额计入损益
• C.2021年年末调增投资性房地产的账面价值，并确认“资本公积——其他资本公积”为10 000万元
• D.2021年第四季度计提折旧费用为125万元
• 参考答案：A
• 解析：A公司采用公允价值模式计量的投资性房地产，认可公允价值，选项A正确。后续公允价值的变动计入公允价值变动损益，选项C错误。转换日特殊处理，公允价值大于原固定资产账面价值的差额计入其他综合收益，而不是损益，选项B错误。公允价值模式计量的投资性房地产，不折旧，选项D错误。

• 10.【单选题】下列各项中，不应在 “税金及附加”项目下反映的是( )。
• A.城镇土地使用税
• B.增值税
• C.城市维护建设税
• D.消费税
• 参考答案：B
• 解析：税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

• 1.【多选题】以下需要进行全面清查的有（ ）。
• A .原材料短缺
• B .出纳人员离职
• C .年终决算前
• D .股份制改造前
• 参考答案：CD
• 解析：需要进行全面清查的情况通常有： ①年终决算前。 ②企业在合并、撤销或改变隶属关系前。 ③中外合资、国内合资前。 ④股份制改造前。 ⑤开展全面的资产评估、清产核资前。 ⑥单位主要领导调离工作前。

• 2.【多选题】某企业2022年利润总额为1000万元，本年的行政罚款支出为5万元，国债利息收入为10万元，超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出为100万元，所得税税率是25％，不存在其他纳税调整事项，下列说法正确的有（ ）。
• A.应纳税调整金额为105万元
• B.应交所得税金额为273．75万元
• C.所得税费用金额为250万元
• D.净利润金额为726．25万元
• 参考答案：BD
• 解析：2022年应该纳税调整的金额=+5-10+100=95（万元）； 5万元的行政罚款税法不允许扣除，但是会计上你扣除了，所以计算应纳税所得额时候要调增； 10万元的国债利息是免税收入，不征收企业所得税，但是利润总额里包含了10万元的国债利息收入，所以计算应纳税所得额时候要调减； 超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出为100万元，由于超过标准了，不能扣除，所以计算应纳税所得额时候要调增。 2022年应交所得税金额=（1000+95）*25%=273.75（万元）； 2022年的净利润金额=1000-273.75=726.25（万元）。

• 3.【多选题】下列各项中，属于企业无形资产的有（  ）。
• A.企业自创商誉
• B.待增值的土地使用权
• C.商标权
• D.投资者投入的非专利技术
• 参考答案：CD
• 解析：本题考查无形资产的确认条件。商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于无形资产，选项A不当选；待增值的土地使用权属于投资性房地产，选项B不当选；商标权、投资者投入的非专利技术属于无形资产，选项CD当选。

• 4.【单选题】甲公司于2021年10月5日签订一项安装服务合同，合同期为8个月，合同总收入为200万元，已经预收80万元，余款在安装完成时收取。至2021年12月31日甲公司已发生的安装成本为75万元，预计完成劳务还将发生成本45万元，该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务。甲公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，则甲公司2021年应确认的营业收入为( )万元。
• A.200
• B.125
• C.80
• D.75
• 参考答案：B
• 解析：甲公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，则该合同的履约进度为=75÷(45+75)=62.5％，甲公司12月应确认的收入为125万元(200×62.5％)。故选B。

• 5.【多选题】下列各项中，应计入税金及附加的有（  ）。
• A.销售应税消费品应交的消费税
• B.增值税
• C.城镇土地使用税
• D.资源税
• 参考答案：ACD
• 解析：教材页码：P233-235 销售应税消费品应交的消费税、城镇土地使用税、资源税均通过“税金及附加”科目核算，选项ACD当选； 增值税不通过“税金及附加”科目核算，选项B不当选。

• 6.【多选题】可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去（ ）的净值。
• A.进一步加工成本
• B.销售所需的预计税金
• C.销售费用
• D.办公费用
• 参考答案：ABC
• 解析：可变现净值，是指在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。选项ABC正确。

• 7.【单选题】商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入( )。
• A.商品成本
• B.管理费用
• C.销售费用
• D.财务费用
• 参考答案：C
• 解析：商品流通企业采购商品的进货费用较小的，可以在发生时直接计入当期销售费用。 故选C。

• 8.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，于2022年1月1日购入一幢建筑物并于当日对外出租，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的谈判费用为0.2万元，差旅费为0.3万元。该投资性房地产的入账价值为（ ）万元。
• A.100
• B.100.2
• C.100.3
• D.100.5
• 参考答案：A
• 解析：外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。本题中，支付的价款计入投资性房地产的成本，谈判费用和差旅费计入当期的管理费用。

• 9.【多选题】下列科目中，在所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字应根据其发生额分析填列的有( )。
• A.利润分配
• B.库存股
• C.盈余公积
• D.以前年度损益调整
• 参考答案：ABCD
• 解析：所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本(或股本)”“其他权益工具”“资本公积”“库存股”“其他综合收益”“专项储备”“盈余公积”“利润分配”“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。

• 10.【判断题】股份有限公司回购本公司股票但尚未注销时，应冲减股本总额。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：回购本公司股份时： 借：库存股 贷：银行存款。 注销本公司股份时： 借：股本 资本公积—股本溢价 （折价回购在贷方） 贷：库存股

• 11.【多选题】下列各项中，属于对账的内容有( )。
• A.账证核对
• B.账账核对
• C.账实核对
• D.账表核对
• 参考答案：ABC
• 解析：对账一般分为账证核对、账账核对和账实核对。