初级会计师每日一练(2026年1月29日)

• 1.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，仅在零售环节征收消费税的是（ ）。
• A.超豪华小汽车
• B.游艇
• C.钻石首饰
• D.高档手表
• 参考答案：C
• 解析：本题综合考查消费税的税目及征税环节。 A错误：超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税，而非仅在零售环节征收消费税。 BD错误：游艇、高档手表在生产、进口、委托加工环节征收消费税。 C正确：金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰仅在零售环节征收消费税。

• 2.【判断题】单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，对保管期已满的会计档案应当按照法定程序全部销毁。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。

• 3.【多选题】甲礼花厂2023年10月委托乙厂加工一批焰火，甲礼花厂提供的原材料成本为37.5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元(乙厂无同类焰火销售价格)。已知，销售加工、修理修配劳务适用增值税税率为13％，鞭炮、焰火适用消费税税率为15％。有关甲礼花厂上述业务的税务处理，下列说法正确的有(  )。
• A.甲礼花厂应缴纳的增值税=5×13％
• B.甲礼花厂应缴纳的消费税=(37.5+5)×15％
• C.乙厂应缴纳的增值税=5×13％
• D.乙厂应代收代缴的消费税=(37.5+5)÷(1-15％)×15％
• 参考答案：CD
• 解析：(1)选项A错误、C正确。加工劳务由乙厂提供，应由乙厂缴纳增值税=5×13％ (2)选项B错误，D正确。①委托加工环节的消费税，只要受托方并非个人，应由受托方乙厂代收代缴，而非由委托方(纳税人甲礼花厂)自行申报缴纳； ②委托加工环节从价定率计征消费税，受托方无同类价的，应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(37.5+5)÷(1-15％)×15％ 【提示】题干为“增值税专用发票注明收取加工费5万元”，增值税专用发票上面的价格是不含税价格，不用价税分离。

• 4.【判断题】用涂改或挖补手段改变会计凭证和会计账簿真实内容的行为是伪造会计资料行为。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题描述的是变造会计资料行为。伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真。

• 5.【多选题】根据《企业所得税法》的规定，企业发生的下列各项支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。
• A.未经核定的准备金
• B.向投资者支付的红利
• C.税收滞纳金
• D.赞助支出
• 参考答案：ABCD
• 解析：根据《企业所得税法》的规定，未经核定的准备金，向投资者支付的红利，税收滞纳金，赞助支出不允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

• 6.【单选题】纳税人的下列行为中，属于逃税行为的是(  )。
• A.以暴力、威胁方法．拒不缴纳税款的
• B.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报
• C.纳税人采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税
• D.假报出口，骗取国家出口退税款的
• 参考答案：B
• 解析：选项A，属于抗税行为；选项C，属于欠税行为；选项D，属于骗税行为。

• 7.【单选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为（ ）。
• A.委托行为发生的当天
• B.向加工企业支付加工费的当天
• C.向加工企业发出主要原料的当天
• D.纳税人提货的当天
• 参考答案：D
• 解析：纳税人委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天。

• 8.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列人员中，对行使付款请求权的持票人负有付款义务的有（ ）。
• A.汇票的承兑人
• B.银行本票的出票人
• C.支票的付款人
• D.汇票的背书人
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考核票据的付款人。 选项ABC正确。汇票的承兑人、支票的付款人、本票的出票人是票据的付款人。 选项D错误。背书人不具有付款义务，但若是票据到期被拒绝付款的，持票人对背书人、出票人以及票据的其他债务人行使的追索，故可以向背书人行使追索权。

• 9.【判断题】汽车经销商将进口的小汽车出售，应缴纳车辆购置税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：在我国境内购置并自用规定车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。购置方需要缴纳车辆购置税，销售方不需缴纳。

• 10.【多选题】有关自然人的刑事责任能力，下列表述不正确的有（ ）。
• A.不满12周岁的未成年人犯罪，一律不负刑事责任
• B.不满18周岁的未成年人犯罪，一律不负刑事责任
• C.已满75周岁的人犯罪，一律不负刑事责任
• D.精神病人犯罪，一律不负刑事责任
• 参考答案：BCD
• 解析：(1)选项B：已满12周岁不满18周岁的人犯罪，应当从轻或者减轻处罚。(2)选项C：已满75周岁的人故意犯罪，可以从轻或者减轻处罚；过失犯罪，应当从轻或者减轻处罚。(3)选项D：①间歇性的精神病人在精神正常的时候犯罪，应当负刑事责任；②尚未完全丧失辨认或者控制自己行为能力的精神病人犯罪的，应当负刑事责任，但是可以从轻或者减轻处罚。 2022教材对部分刑事责任的年龄下限进行调整，由原来14周岁下调到12周岁。

• 1.【多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人的会计核算，正确的有（ ）。
• A.纳税人缴纳上月应交增值税时，应通过“应交税费——未交增值税”科目核算
• B.纳税人取得增值税专用发票时，可以抵扣的增值税应通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算
• C.纳税人按税法规定预交增值税时，应通过“应交税费——预交增值税”科目核算
• D.纳税人采用简易计税方法时，应通过“应交税费——应交增值税”科目核算
• 参考答案：ABC
• 解析：增值税一般纳税人缴纳上月应交增值税时，应通过“应交税费——未交增值税”科目核算，选项A当选；增值税一般纳税人取得增值税专用发票时，可以抵扣的增值税应通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算，选项B当选；增值税一般纳税人按税法规定预交增值税时，应通过“应交税费——预交增值税”科目核算，选项C当选；增值税一般纳税人采用简易计税方法时，应通过“应交税费——简易计税”科目核算，选项D不当选。

• 2.【多选题】下列各项中，属于投资性房地产的有(  )。
• A.待出租的厂房
• B.已出租的办公楼
• C.经营租入后再转租的写字楼
• D.已出租的土地使用权
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，待出租的建筑物不属于投资性房地产；选项C，不属于投资性房地产。

• 3.【单选题】下列各项中，应计入营业外支出的是（ ）。
• A.法律诉讼费
• B.合同违约金
• C.出租无形资产的摊销额
• D.广告宣传费
• 参考答案：B
• 解析：选项A计入管理费用；选项C计入其他业务成本；选项D计入销售费用。

• 4.【多选题】下列各项中，属于企业利润表列示的项目有(　　)。
• A .每股收益
• B .综合收益总额
• C .其他收益
• D .信用减值损失
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项ABCD均属于企业利润表列示的项目。

• 5.【单选题】2024年12月，甲公司的主营业务收入60万元，其他业务收入10万元，营业外收入5万元。不考虑其他因素，甲公司12月应确认的营业收入金额为（  ）万元。
• A.70
• B.60
• C.75
• D.65
• 参考答案：A
• 解析：本题考查营业收入金额的计算。营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，甲公司12月应确认的营业收入金额=60(主营业务收入)+10(其他业务收入)=70(万元),选项A当选；选项B不当选，未将其他业务收入计入营业收入；选项C不当选，误将营业外收入计入营业收入；选项D不当选，未将其他业务收入计入营业收入，且误将营业外收入计入营业收入。

• 6.【多选题】下列各项中，会引起所有者权益总额发生变化的情况有（ ）。
• A.资产、负债同时等额增加
• B.资产、负债同时等额减少
• C.资产不变，负债增加
• D.资产不变，负债减少
• 参考答案：CD
• 解析：根据“资产=负债+所有者权益”等式，资产、负债同时等额增加或减少，所有者权益总额不变。选项C，资产不变，负债增加，为了保持等式的平衡，所有者权益总额一定会减少；选项D，资产不变，负债减少，为了保持等式的平衡，所有者权益一定会增加。

• 7.【单选题】下列会计凭证中，属于通用凭证的是（ ）。
• A.银行转账结算凭证
• B.工资费用分配表
• C.产品入库单
• D.折旧计算表
• 参考答案：A
• 解析：选项BCD是由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证，属于专用凭证。

• 8.【判断题】使用活页式账簿应当按账户顺序编号，不必定期装订成册。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。

• 9.【单选题】下列原材料损失项目中，应计入营业外支出的是（ ）。
• A .计量差错引起的原材料盘亏
• B .原材料运输途中发生的合理损耗
• C .自然灾害造成的原材料净损失
• D .人为责任造成的原材料损失
• 参考答案：C
• 解析：选项A，计入管理费用；选项B，计入存货总成本中；选项D，需要责任人赔偿的部分计入其他应收款，剩余部分计入管理费用。

• 10.【判断题】提前报废的固定资产，需要先补提折旧，然后再转入固定资产清理。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：提前报废的固定资产，不再补提折旧。