初级会计师每日一练(2025年12月10日)

• 1.【判断题】会计记录的文字应当使用中文。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考核会计核算基本要求。根据《会计法》的规定,会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方,会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

• 2.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列支出可以在计算应纳税所得额时直接据实扣除的有( )。
• A.已计入固定资产中的手续费和佣金支出
• B.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护的专项资金
• C.企业发生的合理的劳动保护支出
• D.企业按规定缴纳的财产保险费
• 参考答案：BCD
• 解析：选项A，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

• 3.【判断题】会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人负责监交。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人负责监交。

• 4.【单选题】根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳耕地占用税的是(  )。
• A.占用渔业水域滩涂建设海上乐园的
• B.占用林地修建木材集材道的
• C.占用养殖水面修建水渠的
• D.占用市区工厂土地建设商品房的
• 参考答案：A
• 解析：(1)选项ABC：占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设“直接为农业生产服务的生产设施”的，不缴纳耕地占用税；建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设占用上述农用地的，应缴纳耕地占用税。(2)选项D：占用的是“工厂土地”，并非耕地，不缴纳耕地占用税。

• 5.【多选题】下列情形中，用人单位应当向劳动者每月支付2倍工资的有( )。
• A.用人单位提供的劳动合同文本未载明劳动合同必备条款，给劳动者造成损害的
• B.用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的
• C.用人单位违反规定不与劳动者订立无固定期限劳动合同的
• D.劳动合同依法律规定被确认无效，给劳动者造成损害的
• 参考答案：BC
• 解析：选项AD，属于应当承担赔偿责任的情形。

• 6.【单选题】某原油开采企业为增值税一般纳税人，2020年9月开采原油10万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热(原油开采过程中)。该企业当月应纳资源税的下列计算列式中，正确的是( )。(原油资源税税率为6％)
• A.24000×6％=1440(万元)
• B.24000÷6×10×6％=2400(万元)
• C.24000÷6×(6+3)×6％=2160(万元)
• D.24000÷6×(6+1)×6％=1680(万元)
• 参考答案：C
• 解析：(1)自产资源税应税产品原油用于连续加工非应税的成品油，在移送环节视同销售缴纳资源税；(2)原油开采过程中用于加热的原油，免征资源税；(3)应纳的资源税=24000÷6×(6+3)×6％=2160(万元)。

• 7.【单选题】小张是一名应届毕业大学生，毕业后与一家高科技电子公司签订了为期2年的劳动合同，入职后公司对小张进行了一个月的专业技术培训，支付了培训费12000元，公司与小张约定服务期为3年。2年后，小张以劳动合同期满为由离开了公司，公司要求其支付违约金。下列各项中，符合规定的是( )。
• A.2年的合同期满，小张可以离开公司，不用支付违约金
• B.小张违反服务期约定，应向本单位支付违约金8000元
• C.小张违反服务期约定，应向本单位支付违约金12000元
• D.小张违反服务期约定，应向本单位支付4000元违约金
• 参考答案：D
• 解析：劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。违约金的数额不得超过用人单位提供的培训费用。对已经履行部分服务期限的，用人单位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培训费用。本题中小张服务期为3年，培训费为12000元，每年扣减4000元。因为已经履行劳动合同2年，还有1年没有履行，所以小张应支付的违约金数额为4000元。

• 8.【多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（ ）。
• A.包装物租金
• B.手续费
• C.违约金
• D.受托加工应征税消费品所代收代缴的消费税
• 参考答案：ABC
• 解析：选项ABC，符合题意。销售货物时，价外向买方收取的手续费、违约金、包装物租金等均属于价外费用，无论会计上如何核算，均应计入销售额计税； 选项D，不符合题意。受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用，不计入增值税的应税销售额。

• 9.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月将自产肥皂100箱用于职工福利，肥皂成本565元/箱，不含增值税售价1130元/箱。已知增值税税率为13%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。
• A.100x1130/ (1+13%) x13%=13000 (元)
• B.100x565/ (1+13%) x13%=6500 (元)
• C.100x1130x13%=14690 (元)
• D.100x565x13%=7345 (元)
• 参考答案：C
• 解析：将自产货物用于集体福利，应视同销售货物，由于甲公司存在同类货物的价格，应当使用“同类价”计算，选项C正确。 [知识点]增值税销项税额的计算

• 10.【单选题】2021年4月甲公司购置了净吨位600吨的机动船舶和净吨位300吨的非机动驳船各2艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为净吨位每吨4元。计算甲公司2021年度上述船舶应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是(）
• A .(600x2x4x50%+300x2X4)÷12x8=3200(元)
• B .(600x2×4+300x2×4x50%)÷12x9=4500(元)
• C .(600×2×4+300x2×4x50%)÷12x8=4000(元)
• D .(600×2×4×50%+300×2X4)÷12×9=3600(元)
• 参考答案：B
• 解析：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。4-12月是9个月。非机动驳船按照机动驳船的50%计税。

• 1.【单选题】用人单位和劳动者已建立劳动关系，但却未同时订立书面劳动合同，用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，用人单位的正确做法是（  ）。
• A.无需向劳动者支付经济补偿
• B.自用工之日起满一个月的次日，向劳动者每月支付两倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同
• C.无需向劳动者支付经济补偿，仅需向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬
• D.向劳动者支付1年的工资
• 参考答案：B
• 解析：本题考核劳动合同订立。本题情形，用人单位应当向劳动者每月支付两倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同；劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，并支付经济补偿。

• 2.【多选题】甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。2018年国债利息收入40万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元。直接向某养老院捐赠10万元，向市场监督管理部门缴纳罚款6万元。计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，应纳税调增的是( )。
• A.直接向某养老院捐赠10万元
• B.国债利息收入40万元
• C.向市场监督管理部门缴纳罚款6万元
• D.从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元
• 参考答案：AC
• 解析：选项AC：不得税前扣除，应纳税调增；选项BD：均属于免税收入，应纳税调减。

• 3.【判断题】非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内申报纳税。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内申报纳税。

• 4.【单选题】甲企业2019年全年将原值500万元的仓库出租给乙企业，换回价值30万元的原材料。已知当地规定的房产税扣除比例为30％。从租计征房产税税率为12％。甲企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是( )。
• A.500x(1-30％)×12％+30×12％=45.6(万元)
• B.500×(1-30％)×12％=42(万元)
• C.500×12％=60(万元)
• D.30×12％=3.6(万元)
• 参考答案：D
• 解析：出租房屋从租计征房产税的，不再从价计征房产税；计税租金既包括货币收入也包括实物收入。

• 5.【判断题】根据支付结算法律制度的规定，支付机构为单位开立支付账户，不得面对面核实客户身份。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：支付机构为单位开立支付账户，应当按规定要求单位提供相关证明文件，并自主或者委托合作机构以面对面的方式核实客户身份，或者以非面对面方式通过至少3个合法安全的外部渠道对单位基本信息进行多重交叉验证。故本题表述错误。

• 6.【判断题】纯电动乘用车属于车船税征税范围。”( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：纯电动乘用车和燃料电池乘用车，不属于车船税的征税范围。 [知识点]车船税征税范围

• 7.【单选题】下列款项结算中，可以使用填明“现金”字样的银行汇票的是（ ）。
• A.王某向甲公司支付货款10万元
• B.乙公司向陈某支付劳务费5万元
• C.付某向马某支付购房款60万元
• D.丙公司向丁公司支付租金5万元
• 参考答案：C
• 解析：申请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样，即只有申请人与收款人均为个人时，方可使用现金银行汇票。 ABD错误：申请人或者收款人至少有一方为单位，不符合要求； C正确：付某和马某均为个人，符合要求。

• 8.【单选题】某生产企业属增值税小规模纳税人（达不到免征增值税的条件），销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入51000元，原值为141000元，未放弃减免。该企业上述业务应缴纳增值税为（ ）元。
• A.1000
• B.2040
• C.3800
• D.990．29
• 参考答案：D
• 解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税。51000÷（1＋3％）×2％=990．29(元)。

• 9.【多选题】社会保险基金的用途不包括( )。
• A.平衡其他政府预算
• B.兴建、改建社保机构办公场所
• C.支付社保机构人员经费
• D.支付社保机构运行经费
• 参考答案：ABCD
• 解析：社会保险基金在保证安全的前提下，按照国务院规定投资运营实现保值增值。不得违规投资运营，不得用于平衡其他政府预算，不得用于兴建、改建办公场所和支付人员经费、运行费用、管理费用，或者违反法律、行政法规规定挪作其他用途。

• 10.【单选题】劳动者领取失业保险金的最长期限为( )。
• A.6个月
• B.12个月
• C.24个月
• D.36个月
• 参考答案：C
• 解析：本题考核失业保险的领取期限，劳动者领取失业保险金的最长期限为24个月。

• 11.【多选题】下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。
• A.化妆品生产企业赠送给客户的高档化妆品
• B.将自产的烟丝用于连续生产卷烟
• C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
• D.汽车厂移送非独立核算门市部待销售的小汽车
• 参考答案：AC
• 解析：本题考核消费税的征税环节。选项B，用于连续生产卷烟的烟丝，属于继续生产应税消费品，不征消费税；选项D，汽车厂移送非独立核算门市部待销售的小汽车，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。

• 1.【单选题】A公司为增值税一般纳税人，2022年8月在财产清查中发现盘亏甲材料500千克，实际购入成本为600元／千克，增值税率为13%。经查属于管理不善造成的损失，由过失人赔款1000元，保险公司赔款2000元，考虑增值税额的影响，则处理后有关存货盘亏的净损失处理正确的是（ ）。
• A.计入管理费用336000元
• B.计入管理费用297000元
• C.计入营业外支出321000元
• D.计入营业外支出300000元
• 参考答案：A
• 解析：企业发生存货盘亏及毁损时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”“库存商品”等科目，在按管理权限报经批准后作如下账务处理：对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目；对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目；扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营的部分，记入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，记入“营业处支出”科目。 所以处理后有关存货盘亏的净损失计入管理费用的金额=500×600×(1+13％)-1000-2000=336000(元)。 具体分录如下： （1）批准处理前： 借：待处理财产损溢 339000 贷：原材料 300000（500*600） 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 39000 （2）批准处理后： 借：其他应收款-个人赔款 1000 其他应收款-保险赔款 2000 管理费用 336000 货：待处理财产损溢 339000

• 2.【单选题】下列各项中，不影响企业营业利润的是( )。
• A.确认的固定资产减值损失
• B.违反合同约定支付的违约金
• C.销售商品发生的展览费
• D.出售单独计价包装物取得的收入
• 参考答案：B
• 解析：选项A计入资产减值损失，选项C计入销售费用，选项D计入其他业务收入，均影响营业利润；选项B计入营业外支出，不影响营业利润。

• 3.【单选题】成本法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按享有的部分计入(  )科目。
• A.长期股权投资
• B.投资收益
• C.资本公积
• D.营业外收入
• 参考答案：B
• 解析：成本法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按享有的份额确认投资收益， 借：应收股利   贷：投资收益 『提示』权益法下，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应按享有的份额冲减长期股权投资的账面价值。 借：应收股利   贷：长期股权投资——损益调整

• 4.【判断题】固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额。

• 5.【单选题】某公司为增值税一般纳税人，2018年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为96万元，以上款项均以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2018年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5％，对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2019年应当计提的折旧额为（ ）万元。
• A.196.26
• B.172.69
• C.215.33
• D.200.98
• 参考答案：D
• 解析：固定资产原值=600+80=680万元；第一个折旧年度为2018年9月-2019年8月，折旧额=680×(1-5％)×5／15=215.33万元；第二个折旧年度为2019年9月-2020年8月，折旧额=680×(1-5％)×4／15=172.267万元。 所以2019年1至8月的折旧=215.33×8／12=143.56(万元)，9至12月的折旧=172.267×4／12=57.42(万元)，2019年应当计提的折旧=143.56+57.42=200.98(万元)。

• 6.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2022年5月30日从乙公司购入一批原材料，取得货物增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，由乙公司代垫保险费3万元，取得增值税普通发票；代垫不含税运费2万元，取得增值税专用发票，增值税税额为0．18万元。材料已验收入库，但货款及垫付款项尚未支付。则甲公司应付账款的入账金额为（ ）万元。
• A.102
• B.118.18
• C.103
• D.102.18
• 参考答案：B
• 解析：应确认的应付账款=100+13+3+2+0.18=118.18(万元)。会计分录如下： 借：原材料 105（100+2+3） 应交税费—应交增值税（进项税额） 13.18（13+0.18） 贷：应付账款 118.18

• 7.【单选题】下列各项中，关于债权人因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据会计处理正确的是（ ）。
• A.借：应收账款贷：应收票据
• B.借：应收票据贷：应收账款
• C.借：应收票据贷：营业外收入
• D.借：应付账款贷：营业外收入
• 参考答案：B
• 解析：本题考查应收票据的会计处理。债权人因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，应借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目，选项B当选；选项A不当选，该笔分录代表的是企业应收账款改为应收票据结算的业务处理；选项C不当选，一般不会涉及该种情形下的会计分录；选项D不当选，该笔分录代表的是债务人转销无法偿付的应付账款。

• 8.【多选题】下列各项中，属于利润表项目的有(  )。
• A.其他收益
• B.其他综合收益的税后净额
• C.资产处置收益
• D.坏账准备
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，坏账准备是编制资产负债表需要考虑的科目。

• 9.【单选题】某公司月初“应付账款”科目余额为300万元，本月偿还上月赊购材料款30万元，退还上月出租包装物收取的押金50万元。不考虑其他因素，则该公司月末“应付账款”科目余额应为（  ）万元。
• A.250
• B.220
• C.270
• D.300
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P166-168 偿还上月赊购材料款应减少“应付账款”金额，退还出租包装物收取的押金应通过“其他应付款”科目核算，不影响“应付账款”科目余额，因此该公司月末“应付账款”科目余额=300-30=270(万元),选项C当选，选项ABD不当选。

• 10.【单选题】出售商标权净收益应记入（  ）科目。
• A.资产处置损益
• B.其他业务收入
• C.营业外收入
• D.主营业务收入
• 参考答案：A
• 解析：本题考核无形资产的处置。处置无形资产净收益计入资产处置损益。

• 1.【单选题】下列各项中，关于会计的基本职能说法正确的是（ ）。
• A.会计的核算职能是对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查
• B.财物的收发、增减和使用属于会计核算的内容
• C.根据财务报告等提供的信息定量或者定性地判断和推测经济活动的发展变化规律属于会计的基本职能
• D.会计的基本职能包括对经营业绩的评价
• 参考答案：B
• 解析：会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查。选项A：属于会计的监督职能； 选项CD：属于会计的拓展职能。

• 2.【多选题】某企业为增值税一般纳税人，原材料的日常收发及结存采用计划成本进行核算。开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费，材料尚未验收入库。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有( )。
• A.支付的运输费计入材料成本
• B.支付的可抵扣的增值税进项税额计入材料成本
• C.材料尚未验收入库，先通过“在途物资”科目核算
• D.支付的票据承兑手续费计入财务费用
• 参考答案：AD
• 解析：选项A表述正确，选项B表述错误，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，但不包括按照规定可以抵扣的增值税进项税额；选项C表述错误，计划成本法下，购入的材料无论是否验收入库，都要先通过“材料采购”科目进行核算；选项D表述正确，支付的票据承兑手续费计入财务费用。故选AD。

• 3.【单选题】企业购入作为交易性金融资产核算的债券投资，支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当计入（ ）。
• A.应收股利
• B.交易性金融资产——应计利息
• C.其他应收款
• D.应收利息
• 参考答案：D
• 解析：企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。

• 4.【判断题】生产性生物资产减值准备待减值因素消失后可以在已计提的减值范围内转回。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：生产性生物资产减值准备一经计提，不得转回。

• 5.【判断题】企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用时。辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额计入制造费用。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：采用计划成本分配法分配辅助生产费用时．辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。

• 6.【多选题】某企业为增值税一般纳税人，原材料的日常收发及结存采用计划成本进行核算。开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费，材料尚未验收入库。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有( )。
• A.支付的运输费计入材料成本
• B.支付的可抵扣的增值税进项税额计入材料成本
• C.材料尚未验收入库，先通过“在途物资”科目核算
• D.支付的票据承兑手续费计入财务费用
• 参考答案：AD
• 解析：选项A表述正确，选项B表述错误，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，但不包括按照规定可以抵扣的增值税进项税额；选项C表述错误，计划成本法下，购入的材料无论是否验收入库，都要先通过“材料采购”科目进行核算；选项D表述正确，支付的票据承兑手续费计入财务费用。故选AD。

• 7.【多选题】股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果无溢价发行股票或者溢价金额不足以抵扣的，应将不足以抵扣的部分冲减( )。
• A.实收资本
• B.资本公积
• C.盈余公积
• D.未分配利润
• 参考答案：CD
• 解析：股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果无溢价发行股票或者溢价金额不足以抵扣的，应将不足以抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。

• 8.【判断题】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，也不需要在附注中披露。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。

• 9.【判断题】财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。

• 10.【单选题】2021年8月1日，某企业购入一批原材料并验收入库，取得增值税专用发票注明的价款为600 000元，增值税税额为78000元。对方代垫的运费为12000元,增值税专用发票上注明的增值税额为1080元，全部款项尚未支付。不考虑其他因素,该企业确认应付账款的金额为(  )元。
• A .600 000
• B .678 000
• C .612 000
• D .691 080
• 参考答案：D
• 解析：该企业确认应付账款的金额=600000+78000+12000+1080=691080万元。

• 11.【多选题】下列应计入产品成本的有( )。
• A.直接材料
• B.直接燃料
• C.直接动力
• D.生产车间管理人员的工资
• 参考答案：ABCD
• 解析：产品成本是企业在生产产品过程中所发生的材料费用、职工薪酬等，以及按一定标准分配后计入的各种间接费用。选项ABC，属于直接产品成本；选项D，属于间接费用。