初级会计师每日一练(2025年12月31日)

• 1.【多选题】酒厂生产销售白酒，收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有(  )。
• A.品牌使用费
• B.优质费
• C.包装物租金
• D.储备费
• 参考答案：ABCD
• 解析：(1)纳税人销售应税消费品应将向购买方收取的全部价款和价外费用作为销售额，其中价外费用是指价外向购买方收取的手续费、包装物租金（C）、储备费（D）、优质费（B）等。 (2)白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费（A）”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。 (3)白酒包装物押金应在收取当期并入销售额征税。 【提示】包装物租金不同于包装物押金，包装物押金有是否逾期，包装物租金属于价外费用，没有逾期一说，在销售货物时随同货款均一并计算税款

• 2.【单选题】王某有一处商住两用房，共16间，其中7间用于王某个人开餐馆(房屋原值共计20万元)。2023年1月1日，王某将另外4间出典给李某，取得出典价款收入12万元。同年1月，王某将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金共计1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税。计算王某2023年应纳房产税税额的下列算式中，正确的是（  ）。
• A.(20+12)×(1-20%)×1.2%+1×12×12%=1.75(万元)
• B.12×(1-20%)×1.2%+1×12×12%=1.56(万元)
• C.20×(1-20%)×1.2%+1×12×12%=1.63(万元)
• D.1×12×12%=1.44(万元)
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P268-269 选项C当选，餐馆应缴纳的房产税税额=20×(1-20%)×1.2%=0.19(万元)。房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无须缴纳房产税。 出租房屋应缴纳的房产税税额=1×12×12%=1.44(万元) 王某2023年应纳房产税税额=0.19+1.44=1.63(万元)

• 3.【判断题】甲公司委托施工企业建设一栋办公楼，从该办公楼建成之次月起，缴纳房产税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。

• 4.【多选题】下列各项中，属于营利性法人的有（ ）。
• A.甲有限责任公司
• B.乙股份有限公司
• C.丙会计师事务所(特殊普通合伙)
• D.总会计师协会
• 参考答案：AB
• 解析：选项c，合伙企业属于非法人组织：选项D，属于非营利性法人中的社会团体法人。

• 5.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是( )。
• A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟
• B.用自制的高档化妆品继续加工高档化妆品
• C.委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子
• D.委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮
• 参考答案：B
• 解析：选项B：不涉及“外购、委托加工”应税消费品用于连续生产，而是“自制”的应税消费品用于连续生产应税消费品(移送时不缴纳消费税，加工完成的高档化妆品对外销售时再考虑缴纳消费税)。

• 6.【判断题】外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，免征企业所得税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税。

• 7.【多选题】下列各项中，属于法的特征的有( )。
• A.国家意志性
• B.可预测性
• C.利益导向性
• D.国家强制性
• 参考答案：ABCD
• 解析：法具有国家意志性、国家强制性、规范性(包括概括性和利益导向性)、明确公开性和普遍约束性(包括可预测性和普遍适用性)。

• 8.【判断题】根据规定，银行可以为任何单位或者个人查询账户情况，但不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。

• 9.【单选题】 2020年10月份甲公司依法安排职工邹某于10月1日(国庆节)加班1天,于10月17日(周六)加班1天，之后未安排补休。已知甲公司实行标准工时制，邹某的日工资为300元。计算甲公司依法支付邹某10月份最低加班工资的下列算式中，正确的是( )。
• A.300x 200%x1 +300x 150%x 1=1050元
• B.300x 300%x1 +300x 200%x1=1500元
• C.300x 200%x1 +300x 200%x1=1200元
• D.300x300%x1 +300x 150%x 1=1350元
• 参考答案：B
• 解析：10月1日加班，应按不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资; 10月17日(周六)加班，应按不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资。

• 10.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有（ ）。
• A.以经营租赁方式租入的厂房
• B.以融资租赁方式租出的办公楼
• C.未投入使用的机械设备
• D.单独估价作为固定资产入账的土地
• 参考答案：ABCD
• 解析：不得计算折旧扣除的固定资产包括：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地；(7)其他不得计提折旧扣除的固定资产。

• 1.【单选题】《会计法》规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。此项规定主要是保证会计资料的（ ）。
• A.真实性
• B.合法性
• C.准确性
• D.完整性
• 参考答案：A
• 解析：真实性是指会计资料所反映的内容和结果同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。

• 2.【判断题】税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和材料，可以记录，但是不可以录像、复印。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

• 3.【多选题】下列各项事实中，属于法律事件的有（ ）。
• A.某服装厂与供货商订立了一份合同
• B.张某偷盗公司财物
• C.战争爆发
• D.赵某出生
• 参考答案：CD
• 解析：选项AB属于法律行为，签合同和偷盗的行为导致了双方的责任的发生。 按照是否以当事人的意志为转移的标准，可以将法律事实划分为法律事件、法律行为和事实行为。 ①法律事件是指不以当事人的主观意志为转移的，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象。如自然灾害、生老病死（选项D）、战争（选项C）、重大政策的改变等。 ②法律行为是法律关系主体通过意思表示设立、变更、终止法律关系的行为，例如签订合同（选项A）、行政许可等。 ③民事领域中，在法律行为之外还存在事实行为，事实行为是与法律关系主体的意思表示无关，由法律直接规定法律后果的行为。民法中常见的事实行为有无因管理行为、正当防卫行为、紧急避险行为以及侵权行为、违约行为、遗失物的拾得行为、埋藏物的发现行为等。

• 4.【判断题】银行本票的持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：银行本票的持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。 

• 5.【单选题】下列各项中，不属于法律关系主体的是(  )。
• A.个人独资企业
• B.有限责任公司
• C.自然人小明
• D.机器人阿尔法
• 参考答案：D
• 解析：法律关系的主体限于自然人、法人、非法人组织和国家，机器人不属于法律关系的主体（机器人不能享有法律权利、承担法律义务，不属于法律关系的主体）。

• 6.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据提示付款期限的表述中，正确的是（ ）。
• A.支票的提示付款期限是自出票日起1个月
• B.银行汇票的提示付款期限是自出票日起1个月
• C.商业汇票的提示付款期限是自到期日起1个月
• D.银行本票的提示付款期限是自出票日起1个月
• 参考答案：B
• 解析：本题考查各类票据的提示付款期限。 A错误：支票的提示付款期限为自出票日起10日。 B正确：银行汇票的提示付款期限是自出票日起1个月。 C错误：商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10日。 D错误：银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过2个月。

• 7.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，不需要撤销单位银行结算账户的是（ ）。
• A.宣告破产
• B.因迁址需要变更开户银行
• C.被吊销营业执照
• D.法定代表人死亡
• 参考答案：D
• 解析：应当撤销单位银行结算账户的情形包括：(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的；(2)注销、被吊销营业执照的；(3)因迁址需要变更开户银行的；(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。

• 8.【单选题】根据会计法律制度的规定，负责对一般会计人员办理会计工作交接手续进行监交的是（ ）。
• A.纪检部门负责人
• B.会计机构负责人
• C.档案管理机构负责人
• D.人事部门负责人
• 参考答案：B
• 解析：会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交;会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续,由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

• 9.【单选题】下列主体中，属于非营利法人的是（ ）。
• A.甲基金会
• B.乙合伙企业
• C.丙有限责任公司
• D.丁村民委员会
• 参考答案：A
• 解析：非营利法人包括事业单位、社会团体、基金会(选项A)、社会服务机构等。选项B，属于非法人组织；选项C，属于营利法人；选项D，属于特别法人。故选A。 <img src="/upload/paperimg/202208041428102140164aa-68f24a6c815a/1413482900.png" style="width:100%;"/> 

• 10.【单选题】甲公司2024年度企业所得税应纳税所得额1000万元，当年购置并实际使用一台符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备，该专用设备投资额510万元。已知，企业所得税税率为25%。计算该公司2024年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（  ）。
• A.1000×25%=250(万元)
• B.1000×25%-510×10%=199(万元)
• C.(1000-510)×25%=122.5(万元)
• D.(1000-510×10%)×25%=237.25(万元)
• 参考答案：B
• 解析：本题考查符合条件的专用设备的税收优惠政策。选项B当选，计算分析过程如下： (1)企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%[510×10%=51(万元)]可以从企业当年的应纳税额[1000×25%=250(万元)]中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 (2)甲公司2024年度应缴纳企业所得税税额=1000×25%-510×10%=199(万元)。提示：请注意区分，该税收优惠直接抵免“应纳税额”,而非“应纳税所得额”。

• 11.【多选题】[2023年真题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的表述中，正确的有（ ）
• A .自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
• B .通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
• C .改建的固定资产，除法定的支出外，以改建过程中产生的改建支出增加计税基础
• D .盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
• 参考答案：ABCD
• 解析：以上选项均为教材原文表述 【考查考点】第五章 资产的税务处理-固定资产计税基础的确定

• 1.【单选题】下列各项中，属于我国目前采用的记账方法是（ ）。
• A.收付记账法
• B.增减记账法
• C.借贷记账法
• D.单式记账法
• 参考答案：C
• 解析：我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。

• 2.【多选题】根据会计主体不同，我国统一的会计核算制度体系主要包括（ ）。
• A.企业会计准则
• B.政府会计准则制度
• C.非营利组织会计制度
• D.基金(资金)类会计制度
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查我国会计核算制度体系。根据会计主体不同，我国统一的会计核算制度体系主要包括企业会计准则，政府会计准则制度，以及非营利组织会计制度、基金(资金)类会计制度、村集体经济组织会计制度等，选项ABCD当选。

• 3.【单选题】下列各项中，企业办理银行承兑汇票贴现，实际收到的金额与票面额之间的差额应记入的会计科目是（ ）
• A.管理费用
• B.财务费用
• C.营业外支出
• D.其他业务成本
• 参考答案：B
• 解析：对于票据贴现，企业通常应按实际收到的金额，借记"银行存款"科目，接应收票据的票面金额，贷记"应收票据"科目，按其差额，借记或贷记"财务费用"科目。

• 4.【判断题】企业委托加工应税消费品收回后直接销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：企业委托加工应税消费品收回后直接销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

• 5.【多选题】2023年12月31日，某股份有限公司股本为10000万元(每股面值1元)，资本公积(股本溢价)为3000万元，盈余公积为3500万元，未分配利润为8500万元。经股东大会批准，该公司回购并注销本公司股票1000万股，回购价格为每股8元。不考虑其他因素，2023年12月31日，下列各项中，该公司所有者权益项目表述正确的有（ ）。
• A.股本为9000万元
• B.资本公积为0万元
• C.盈余公积为3500万元
• D.未分配利润为8000万元
• 参考答案：ABD
• 解析：会计分录如下： 回购时： 借：库存股(8×1000)8000 贷：银行存款8000 注销时： 借：股本1000 资本公积——股本溢价3000 盈余公积3500 利润分配——未分配利润500 贷：库存股8000 2023年12月31日该公司股本=10000—1000=9000(万元)；资本公积=3000—3000=0(万元)；盈余公积=3500-3500=0(万元)；未分配利润=8500—500=8000(万元)，所以选项ABD正确。

• 6.【单选题】下列各项中，不属于所有者权益变动表项目的是（ ）。
• A.提取盈余公积
• B.应付债券
• C.综合收益总额
• D.所有者投入和减少资本
• 参考答案：B
• 解析：选项B属于资产负债表项目。

• 7.【单选题】下列各项中，应采用数量金额式账簿的是( )。
• A.原材料明细账
• B.管理费用明细账
• C.生产成本明细账
• D.主营业务收入明细账
• 参考答案：A
• 解析：数量金额式账簿可以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品等明细账一般采用数量金额式账簿。

• 8.【多选题】下列各项中，关于“短期投资”科目表述正确的有( )。
• A.“短期投资”科目适用于小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年)的投资
• B.“短期投资”属于资产类科目，借方登记小企业取得短期投资，贷方登记小企业出售短期投资
• C.小企业购买股票作为短期投资的，实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应借记“短期投资”科目
• D.在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派现金股利时，应贷记“短期投资”科目
• 参考答案：AB
• 解析：选项C错误，小企业购买股票作为短期投资的，实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应借记“应收股利”科目，不计入短期投资;选项D错误，在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派现金股利时，应贷记“投资收益”科目。

• 9.【判断题】资产负债表中“短期借款”项目期末余额应根据“短期借款”总账科目的余额直接填列。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：题干表述正确。

• 10.【多选题】下列各项中,属于制造业企业产品成本计算方法的有(  )
• A .品种法
• B .分批法
• C .分步法
• D .估算法
• 参考答案：ABC
• 解析：企业常用的产品成本计算方法有品种法、分批法、分步法、分类法、定额法、标 准成本法等。

• 1.【单选题】根据会计恒等式，所有者权益是（ ）的余额。
• A.流动资产减去流动负债
• B.长期资产减去长期负债
• C.全部资产减去流动负债
• D.全部资产减去全部负债
• 参考答案：D
• 解析：根据会计基本等式“资产=负债+所有者权益”，所有者权益应是资产减去负债的余额。

• 2.【单选题】下列各项中，不属于所有者权益变动表项目的是（ ）。
• A.提取盈余公积
• B.应付债券
• C.综合收益总额
• D.所有者投入和减少资本
• 参考答案：B
• 解析：选项B属于资产负债表项目。

• 3.【判断题】实收资本是所有者投入资本形成的，而资本公积、留存收益属于经营过程中形成的。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：实收资本和资本公积通常都是所有者投入资本形成的，而留存收益是经营过程中形成的。

• 4.【单选题】A公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元共同设立的，2022年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本600万元，资本公积150万元，盈余公积60万元，未分配利润60万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙决定重组公司，吸收丁投资者加入。丁投资者投入不需要安装的设备一台，合同约定的价值为300万元(与公允价值相等)，增值税税额为39万元。接受丁投资者后A公司注册资本为800万元，且四方投资比例均为25％。则A公司接受丁投资者投资时应计入资本公积——资本溢价的金额为（ ）万元。
• A.313．5
• B.351
• C.139
• D.133．5
• 参考答案：C
• 解析：应记入“资本公积——资本溢价”科目的金额=339—800×25％=139(万元)。 借：固定资产 300 应交税费——应交增值税(进项税额) 39 贷：实收资本——丁 200 资本公积——资本溢价 139

• 5.【单选题】下列各项中，不属于投资性房地产的是（ ）。
• A.已出租的土地使用权
• B.按照国家有关规定认定的闲置土地
• C.持有并准备增值后转让的土地使用权
• D.已出租的建筑物
• 参考答案：B
• 解析：按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权，因此不属于投资性房地产。

• 6.【单选题】某增值税一般纳税人企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，该批材料购进时的增值税税额为26万元；收回残料价值4万元，收到保险公司赔偿款80万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该批材料毁损净损失的会计分录是（ ）。
• A.借：营业外支出  142   贷：待处理财产损溢  142
• B.借：管理费用  142   贷：待处理财产损溢  142
• C.借：营业外支出  116   贷：待处理财产损溢  116
• D.借：管理费用  116   贷：待处理财产损溢  116
• 参考答案：C
• 解析：该批材料毁损的净损失=200-4-80=116(万元)，因自然灾害造成的材料毁损的增值税进项税额不用转出，其毁损净损失应计入营业外支出。

• 7.【多选题】下列关于长期借款利息的说法中，正确的有（ ）。
• A.属于筹建期间的长期借款利息，计入管理费用
• B.属于生产经营期间的长期借款利息，计入财务费用
• C.如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，在资产尚未达到预定可使用状态前所发生的利息支出数应当资本化
• D.资产达到预定可使用状态后发生的长期借款利息支出，计入财务费用
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项ABCD均正确。

• 8.【单选题】下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（  ）。
• A.取得借款收到的现金
• B.发行股票募集的资金
• C.处置固定资产收回的现金净额
• D.分派股利、利润或偿付利息支付的现金
• 参考答案：C
• 解析：本题考查筹资活动产生的现金流量，为否定式提问。“取得借款收到的现金”属于筹资活动产生的现金流入，选项A不当选；“发行股票募集的资金”属于筹资活动产生的现金流入，选项B不当选；“处置固定资产收回的现金净额”属于投资活动产生的现金流入，选项C当选；“分配股利、利润或偿付利息应支付的现金”属于筹资活动产生的现金流出，选项D不当选。

• 9.【单选题】甲公司经营一家酒店，该酒店是甲公司的自有资产。2020年12月甲公司计提与酒店经营直接相关的酒店、客房以及客房内的设备家具等折旧150000元、酒店土地使用权摊销费用65000元。12月确认房费、餐饮服务等收入553000元。则12月末摊销的合同履约成本为( )元。
• A.553000
• B.215000
• C.150000
• D.65000
• 参考答案：B
• 解析：12月末摊销的合同履约成本=150000+65000=215000(元)。

• 10.【单选题】某公司“盈余公积”科目的年初余额为1000万元，本期提取270万元，转增资本160万元，该公司“盈余公积”科目的年末余额为（ ）万元。
• A.1070
• B.1110
• C.1430
• D.1270
• 参考答案：B
• 解析：该公司“盈余公积”科目的年末余额=1000+270-160=1110(万元)。

• 11.【多选题】下列各项中,导致企业实收资本增加的有(  )
• A .接受投资者追加投资
• B .资本公积转增资本
• C .盈余公积转增资本
• D .接受固定资产捐赠
• 参考答案：ABC
• 解析：一般企业增加资本主要有三个途径：接受投资者追加投资、资本公积转增资本和盈 余公积转增资本。