初级会计师每日一练(2026年1月30日)

• 1.【单选题】甲公司录用应届大学毕业生刘某并与其签订了书面劳动合同。双方在劳动合同中约定的事项符合法律规定的是（  ）。
• A.连续工作1年后，可享受带薪年休假
• B.工作满1年后办理社会保险登记并开始缴纳社会保险费
• C.因非抢险救灾等工作需要延长工作时间的，每日不超过5小时
• D.婚丧假期间不支付工资
• 参考答案：A
• 解析：本题考查劳动合同条款。选项A当选，机关、团体、企业、事业单位，民办非企业单位，有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作1年以上的，享受带薪年休假。 选项B不当选，用人单位应当自用工之日起30日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。选项C不当选，用人单位由于生产经营需要，经与工会和劳动者协商后可以延长工作时间，一般每日不得超过1小时；因特殊原因需要延长工作时间的，在保障劳动者身体健康的条件下延长工作时间，每日不得超过3小时，每月不得超过36小时，但对于发生自然灾害、事故或者因其他原因，威胁劳动者生命健康和财产安全，需要紧急处理的；生产设备、交通运输线路、公共设施发生故障，影响生产和公众利益，必须及时抢修的；以及法律、行政法规规定的其他情形，延长工作时间不受上述规定的限制。选项D不当选，用人单位应当依法支付劳动者在法定休假日和婚丧假期间以及依法参加社会活动期间的工资。

• 2.【判断题】个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费应缴纳个人所得税。( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。

• 3.【单选题】根据个人所得税法律制度的有关规定,下列各项中,按照"稿酬收入"征收个人所得税的是（  ）
• A.作品出版或发表
• B.审稿收入
• C.任职公司董事
• D.讲课收入
• 参考答案：A
• 解析：稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品,以及其他作品。

• 4.【判断题】一次性工亡补助金的标准是上一年度全国职工月平均工资的20倍。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：一次性工亡补助金的标准是上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。

• 5.【多选题】甲公司私刻乙公司的印章。将一张记载乙公司为收款人的票据背书转让给丙公司，并在背书人栏签乙公司章，则下列说法中错误的有（ ）。
• A.甲公司的行为是票据的伪造行为
• B.甲公司的行为是票据的变造行为
• C.甲公司的该项行为属于欺诈行为，应追究甲公司的票据责任
• D.乙公司因对自己的票据保管不善，也应承担相应的票据责任
• 参考答案：BCD
• 解析：选项AB，伪造是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为；变造是指无权更改票据内容的人.对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。甲公司的行为属于伪造乙公司签章的行为。选项C，票据是文义证券，以签章为权利义务构成要件，票据上并无伪造人甲公司签章，因此甲公司不承担票据责任。选项 D.票据上被伪造人乙公司的签章，并非其真实意思表示.因此乙公司不承担票据责任。

• 6.【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除的是（ ）。
• A.非广告性的赞助支出
• B.合理的劳动保护支出
• C.实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出
• D.按规定缴纳的财产保险费
• 参考答案：A
• 解析：选项A，符合题意。企业发生的与生产经营活动无关的各种“非广告性质”支出不得税前扣除， 选项BCD：准予在计算个人所得税应纳税所得额时据实扣除。

• 7.【多选题】下列各项中，属于环境保护税税收优惠的情况有（ ）。
• A.农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的
• B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的
• C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的
• D.排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的
• 参考答案：ABCD
• 解析：农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的;机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂予免征环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30% 的，减按75% 征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50% 的，减按50% 征收环境保护税。

• 8.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（ ）
• A.采取预收贷款结算方式销售应税消费品的，为纳税人收到预收贷款的当天
• B.采取托收承付方式销售应税消费品的，为纳税人发出应税消费品并办妥托收手续的当天
• C.采取赊销结算方式销售应税消费品的，为纳税人收讫销售款的当天
• D.委托加工应税消费品的，为纳税人支付加工费的当天
• 参考答案：B
• 解析：A选项：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。C选项：采取除销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。D选项：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

• 9.【单选题】根据个人所得税法律制度相关规定，对于地级市政府颁发的科学方面的奖金，应( )。
• A.征收个人所得税
• B.免征个人所得税
• C.适当减征个人所得税
• D.减半征收个人所得税
• 参考答案：A
• 解析：对于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。地级市政府颁发的科学方面的奖金，不属于个税免征范围。

• 10.【单选题】2008年3月5日，方某入职甲公司。2020年12月1日，甲公司提出并与方某协商一致解除了劳动合同。已知方某在劳动合同解除前12个月的平均工资为20000元，当地上年度职工月平均工资为5500元。计算甲公司依法支付方某经济补偿的下列算式中，正确的是（)。
• A.5500×3×12= 198 000元
• B.5500×3×13=214500元
• C.20000×13= 260000元
• D.20000×12= 240000元
• 参考答案：A
• 解析：根据《劳动合同法》的规定，经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满1 年支付1 个月工资的标准向劳动者支付。6 个月以上不满1 年的，按1 年计算;不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资3 倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资3 倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过12 年。5500×3=16500元，超过本地区上年度职工月平均工资3 倍，按职工月平均工资3 倍的数额支付。

• 1.【单选题】企业从职工工资中代扣代缴的个人所得税，应借记的会计科目是（  ）。
• A.其他应付款
• B.应付职工薪酬
• C.银行存款
• D.应交税费——应交个人所得税
• 参考答案：B
• 解析：企业代扣代缴的个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目，实际交纳时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

• 2.【单选题】下列各项中，企业自行研发无形资产发生的无法可靠区分研究开发阶段的支出，期末应转入的会计科目是(  )。
• A.制造费用
• B.管理费用
• C.无形资产
• D.其他业务成本
• 参考答案：B
• 解析：企业如果无法可靠区分研究阶段支出和开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部费用化，计入当期损益，记入“管理费用”科目的借方。

• 3.【单选题】某公司2019年实现利润总额120万元，确认所得税费用30万元、 其他综合收益税后净额8万元。不考虑其他因素，该公司2019年实现的净利润为( )万元。
• A.120
• B.128
• C.90
• D.98
• 参考答案：C
• 解析：净利润=利润总额-所得税费用=120-30=90（万元）。

• 4.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2022年1月1日购入一台不需安装的生产用机器设备，取得增值税专用发票注明的金额为234万元，增值税税额为30.42万元，支付运费取得增值税专用发票注明的运费为22万元，增值税税额为1.98万元，取得增值税专用发票注明包装费的金额为2万元。甲公司对此设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为5％，预计使用5年。则甲公司2022年该机器设备应当计提折旧的金额为（ ）万元。
• A.44．94
• B.49．02
• C.48．08
• D.43．23
• 参考答案：A
• 解析：固定资产入账成本：234+22+2=258（包装费2万元为不含税价，因此无需做价税分离） 固定资产折旧：固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。 此题2022年1月1日购入，因此从2022年2月开始计提折旧。2-12月合计折旧11个月。 计提折旧： 采用年限平均法计提固定资产折旧，其特点是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，采用这种方法计算的每期折旧额是相等的。 年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100% 年折旧额=固定资产原价×年折旧率 年折旧率=（1-5%）÷5×100%=19% 年折旧额=258×19%=49.02。 2-12月合计折旧11个月，因此折旧额为49.02÷12×11=44.94

• 5.【单选题】应收账款账户期初借方余额为35400元，本期借方发生额为26300元，本期贷方发生额为17900元，该账户期末余额为（ ）。
• A.借方43800元
• B.借方27000元
• C.贷方43800元
• D.贷方27000元
• 参考答案：A
• 解析：“应收账款”属于资产类账户，资产类账户的期末余额一般在借方，其余额计算公式为：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额，本题中，期末借方余额=35400+26300-17900=43800(元)。

• 6.【单选题】事业单位对固定资产计提折旧时，可以借记的会计科目是（ ）。
• A.无形资产
• B.事业支出
• C.累计摊销
• D.业务活动费用
• 参考答案：D
• 解析：事业单位按月计提固定资产折旧时，按照应计提折旧金额，借记“业务活动费用”等科目，贷记“固定资产累计折旧”科目。

• 7.【单选题】2022年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限为6个月，到期一次还本付息，年利率为6％，借款利息按月计提，则2022年12月31日偿还该短期借款前，账面价值为（ ）万元。
• A.120.5
• B.102.5
• C.100
• D.102
• 参考答案：C
• 解析：短期借款的利息计入应付利息，不计入短期借款，所以短期借款的账面价值还是100万元。

• 8.【单选题】下列各项中，不影响企业营业利润的是( )。
• A.确认的固定资产减值损失
• B.违反合同约定支付的违约金
• C.销售商品发生的展览费
• D.出售单独计价包装物取得的收入
• 参考答案：B
• 解析：选项A计入资产减值损失，选项C计入销售费用，选项D计入其他业务收入，均影响营业利润；选项B计入营业外支出，不影响营业利润。

• 9.【单选题】某公司将一项无形资产出售，取得收入1000万元。该无形资产的账面余额为600万元，累计摊销额为200万元，已计提的减值准备为100万元。不考虑相关的税费，该公司处置无形资产实现的资产处置损益为( )万元。
• A.400
• B.500
• C.600
• D.700
• 参考答案：D
• 解析：该公司处置无形资产获得的资产处置损益=1000-(600-200-100)=700(万元)。

• 10.【多选题】下列关于企业发生的各项支出表述正确的有（ ）。
• A.聘请中介机构发生的咨询费计入管理费用
• B.行政部门固定资产日常维修费计入管理费用
• C.企业财务部门人员工资计入财务费用
• D.企业销售部门固定资产折旧费计入销售费用
• 参考答案：ABD
• 解析：企业财务部门人员工资计入管理费用，选项C错误。