初级会计师每日一练(2025年11月22日)

• 1.【单选题】甲公司是我国居民企业，2018年实现销售收入1000万元，处置不动产取得营业外收入20万元，发生符合条件的广告费155万元。已知广告费不超过当年销售收入15％的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度扣除。甲公司在计算应纳税所得额可以税前扣除的广告费是(  )万元。
• A.150
• B.151
• C.153
• D.155
• 参考答案：A
• 解析：已知广告费不超过当年销售收入15％的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度扣除。甲公司2018年的销售收入是1000万元，处置不动产取得的营业外收入不属于销售收入，所以广告费的扣除限额是150万元(1000×15％)，小于实际发生的广告费，所以可以税前扣除的广告费是150万元。

• 2.【判断题】对企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：对企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

• 3.【多选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的有(  )。
• A.贷款服务
• B.住宿服务
• C.餐饮服务
• D.广告服务
• 参考答案：BD
• 解析：纳税人购进的贷款服务(选项A)、餐饮服务(选项C)、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

• 4.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）
• A .超市既销售货物也提供快餐服务
• B .药材厂向客户销售药材的同时又为其提供研磨加工劳务
• C .建筑公司向客户销售自产钢结构件的同时又为其安装服务
• D .歌舞厅向客户提供娱乐服务的同时又向其销售食品
• 参考答案：D
• 解析：混合销售：根据增值税法律制度的规定，一项销售行为既涉及货物又涉及服务。 兼营：纳税人的经营中包括销售货物、劳务以及销售服务、无形资产和不动产的行为。ABC不选 。 【考查考点】第四章 混合销售和兼营销售行为

• 5.【单选题】下列自然人，属于无民事行为能力人的是（ ）。
• A.15周岁的小赵，先天腿部残疾
• B.70周岁的老钱，已经不能完全辨认自己的行为
• C.8周岁的小孙，智力超常
• D.20周岁的小李，先天智障，完全不能辨认自己的行为
• 参考答案：D
• 解析：选项ABC：均属于限制民事行为能力人。 (1）完全民事行为能力人，是指达到法定年龄、智力健全、能够对自己行为负完全责任的自然人。18周岁以上的自然人是成年人，不满18周岁的自然人为未成年人。成年人为完全民事行为能力人，可以独立实施民事法律行为。16周岁以上的未成年人，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。 (2）限制民事行为能力人，是指行为能力受到一定的限制，只有部分行为能力的自然人。8周岁以上的未成年人（选项A、C）、不能完全辨认自己行为的成年人为限制民事行为能力人（选项B），实施民事法律行为由其法定代理人代理或者经其法定代理人同意、追认；但是，可以独立实施纯获利益的民事法律行为或者与其年龄、智力、精神健康状况相适应的民事法律行为。 (3）无民事行为能力人，是指完全不能以自己的行为行使权利、履行义务的自然人。不满8周岁的未成年人、8周岁以上的不能辨认自己行为的未成年人，以及不能辨认自己行为的成年人为无民事行为能力人（选项D）。 注意区分：“不能完全辨认"自己的行为属于限制民事行为能力人。“完全不能辨认"自己的行为属于无民事行为能力人。

• 6.【单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（ ）
• A.受赠房屋权属的个体工商户
• B.转让土地使用权的企业
• C.出租自有住房的个人
• D.继承父母车辆的子女
• 参考答案：A
• 解析：契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项C住房所有权未发生变化，不需要缴纳契税。选项D车辆不属于契税的征税范围。

• 7.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列选项中，属于核定应纳税额方法的有（ ）。
• A.参照当地同类行业纳税人的税负水平核定
• B.按照成本加利润的方法核定
• C.按照耗用原材料、燃料、动力等推算核定
• D.按照营业收入核定
• 参考答案：ACD
• 解析：选项B，按照成本加合理的费用和利润的方法核定。

• 8.【多选题】下列各项中，属于印花税征税范围的有（ ）。
• A.法律咨询服务合同
• B.委托加工合同
• C.技术开发合同
• D.仓储合同
• 参考答案：BCD
• 解析：技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同,而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

• 9.【判断题】中国境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：中国境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。

• 10.【单选题】下列关于税款的补缴和追征的说法中，不正确的是（  ）。
• A.补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算
• B.因偷税、逃税情形导致少缴税款的，不受追征期限的限制
• C.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，应加收滞纳金
• D.因扣缴义务人计算失误导致少缴税款的，应加收滞纳金
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P352-354 选项C当选，因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金。

• 11.【多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项建筑物中，不属于房产税征税范围的有(  )。
• A.位于县城的某独立水塔
• B.位于建制镇的某平房
• C.位于农村的某二层小楼
• D.位于市区的菜窖
• 参考答案：ACD
• 解析：(1)选项AD：独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等(不论位于哪里)不属于房产税的征税对象；(2)选项C：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)的房屋。

• 1.【单选题】2024年12月，甲公司的主营业务收入60万元，其他业务收入10万元，营业外收入5万元。不考虑其他因素，甲公司12月应确认的营业收入金额为（  ）万元。
• A.70
• B.60
• C.75
• D.65
• 参考答案：A
• 解析：本题考查营业收入金额的计算。营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，甲公司12月应确认的营业收入金额=60(主营业务收入)+10(其他业务收入)=70(万元),选项A当选；选项B不当选，未将其他业务收入计入营业收入；选项C不当选，误将营业外收入计入营业收入；选项D不当选，未将其他业务收入计入营业收入，且误将营业外收入计入营业收入。

• 2.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，于2022年1月1日购入一幢建筑物并于当日对外出租，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的谈判费用为0.2万元，差旅费为0.3万元。该投资性房地产的入账价值为（ ）万元。
• A.100
• B.100.2
• C.100.3
• D.100.5
• 参考答案：A
• 解析：外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。本题中，支付的价款计入投资性房地产的成本，谈判费用和差旅费计入当期的管理费用。

• 3.【多选题】制造企业的以下各项支出中，可以计入产品成本的有（ ）。
• A.生产车间管理人员的工资
• B.季节性停工损失
• C.生产工人工资
• D.行政管理部门使用的固定资产计提的折旧
• 参考答案：ABC
• 解析：行政管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用，不能计入产品成本。

• 4.【多选题】下列选项中，属于未达账项的有( )。
• A.企业已收款记账，银行未收款未记账的款项
• B.企业已付款记账，银行未付款未记账的款项
• C.银行已收款记账，企业未收款未记账的款项
• D.银行已付款记账，企业未付款未记账的款项
• 参考答案：ABCD
• 解析：所谓未达账项，是企业与银行之间，由于时间的差异，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账的款项，因此，选项ABCD均正确。

• 5.【多选题】“应交税费——应交增值税”明细账可设置的专栏有（ ）。
• A.减免税款
• B.转出未交增值税
• C.销项税额抵减
• D.进项税额转出
• 参考答案：ABCD
• 解析：“应交增值税”明细账可设置的专栏：“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额""出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等。

• 6.【单选题】( )是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。
• A.银行汇票存款
• B.银行本票存款
• C.其他货币资金
• D.存出投资款
• 参考答案：D
• 解析：存出投资款是企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。 分录为： 借：其它货币资金---存出投资款 贷：银行存款

• 7.【单选题】将原始凭证分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证，其分类的依据是（ ）。
• A.按照来源不同
• B.按照格式不同
• C.按照用途不同
• D.按照填制手续及内容不同
• 参考答案：D
• 解析：原始凭证按照填制的手续和内容可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。

• 8.【多选题】下列各项中，引起企业所有者权益总额变动的有（ ）。
• A .按面值发行股票
• B .用盈余公积发放现金股利
• C .溢价回购本公司股票
• D .资本公积转增资本
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A：借：银行存款 贷：股本；所有者权益总额增加。 选项B：借：盈余公积 贷：应付股利；所有者权益总额减少。 选项C：借：库存股 贷：银行存款；所有者权益总额减少。 选项D：借：资本公积 贷：实收资本/股本；所有者权益一增一减，总额不变。

• 9.【多选题】下列各项中，属于企业利润表列示的项目有(　　)。
• A .每股收益
• B .综合收益总额
• C .其他收益
• D .信用减值损失
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项ABCD均属于企业利润表列示的项目。

• 10.【判断题】企业当月新增加的固定资产，当月不计提折旧，自下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：题干说法正确。

• 11.【多选题】某公司为增值税一般纳税人，2021年1月4日开始内部研究开发一项管理用非专利技术，研究阶段发生支出200万元，开发阶段发生支出800万元(其中不符合资本化条件的支出20万元)，取得相关增值税专用发票列示经认证可以抵扣的进项税额36万元，至2021年6月15日开发完成，达到预定用途。该无形资产使用年限为5年，按年进行摊销，预计残值为零。不考虑其他因素，下列关于该项无形资产的会计处理中，正确的有( )。
• A.2021年6月15日该项无形资产的入账成本为780万元
• B.2021年该项无形资产的累计摊销额为91万元
• C.该项无形资产自2021年6月起开始摊销
• D.因该无形资产计入2021年管理费用的金额为91万元
• 参考答案：ABC
• 解析：选项A，2021年6月15日该项无形资产的入账成本=800-20=780(万元)；选项B，2021年该项无形资产的累计摊销额=780/5×7／12=91(万元)；选项C，对于使用寿命有限的无形资产，应当自可供使用当月起开始摊销，所以应当从6月份开始摊销；选项D，因该无形资产计入2021年管理费用的金额=200+20+91=311(万元)。