初级会计师每日一练(2026年1月29日)

• 1.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，仅在零售环节征收消费税的是（ ）。
• A.超豪华小汽车
• B.游艇
• C.钻石首饰
• D.高档手表
• 参考答案：C
• 解析：本题综合考查消费税的税目及征税环节。 A错误：超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税，而非仅在零售环节征收消费税。 BD错误：游艇、高档手表在生产、进口、委托加工环节征收消费税。 C正确：金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰仅在零售环节征收消费税。

• 2.【判断题】单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，对保管期已满的会计档案应当按照法定程序全部销毁。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。

• 3.【多选题】甲礼花厂2023年10月委托乙厂加工一批焰火，甲礼花厂提供的原材料成本为37.5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元(乙厂无同类焰火销售价格)。已知，销售加工、修理修配劳务适用增值税税率为13％，鞭炮、焰火适用消费税税率为15％。有关甲礼花厂上述业务的税务处理，下列说法正确的有(  )。
• A.甲礼花厂应缴纳的增值税=5×13％
• B.甲礼花厂应缴纳的消费税=(37.5+5)×15％
• C.乙厂应缴纳的增值税=5×13％
• D.乙厂应代收代缴的消费税=(37.5+5)÷(1-15％)×15％
• 参考答案：CD
• 解析：(1)选项A错误、C正确。加工劳务由乙厂提供，应由乙厂缴纳增值税=5×13％ (2)选项B错误，D正确。①委托加工环节的消费税，只要受托方并非个人，应由受托方乙厂代收代缴，而非由委托方(纳税人甲礼花厂)自行申报缴纳； ②委托加工环节从价定率计征消费税，受托方无同类价的，应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(37.5+5)÷(1-15％)×15％ 【提示】题干为“增值税专用发票注明收取加工费5万元”，增值税专用发票上面的价格是不含税价格，不用价税分离。

• 4.【判断题】用涂改或挖补手段改变会计凭证和会计账簿真实内容的行为是伪造会计资料行为。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题描述的是变造会计资料行为。伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真。

• 5.【多选题】根据《企业所得税法》的规定，企业发生的下列各项支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。
• A.未经核定的准备金
• B.向投资者支付的红利
• C.税收滞纳金
• D.赞助支出
• 参考答案：ABCD
• 解析：根据《企业所得税法》的规定，未经核定的准备金，向投资者支付的红利，税收滞纳金，赞助支出不允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

• 6.【单选题】纳税人的下列行为中，属于逃税行为的是(  )。
• A.以暴力、威胁方法．拒不缴纳税款的
• B.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报
• C.纳税人采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税
• D.假报出口，骗取国家出口退税款的
• 参考答案：B
• 解析：选项A，属于抗税行为；选项C，属于欠税行为；选项D，属于骗税行为。

• 7.【单选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为（ ）。
• A.委托行为发生的当天
• B.向加工企业支付加工费的当天
• C.向加工企业发出主要原料的当天
• D.纳税人提货的当天
• 参考答案：D
• 解析：纳税人委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天。

• 8.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列人员中，对行使付款请求权的持票人负有付款义务的有（ ）。
• A.汇票的承兑人
• B.银行本票的出票人
• C.支票的付款人
• D.汇票的背书人
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考核票据的付款人。 选项ABC正确。汇票的承兑人、支票的付款人、本票的出票人是票据的付款人。 选项D错误。背书人不具有付款义务，但若是票据到期被拒绝付款的，持票人对背书人、出票人以及票据的其他债务人行使的追索，故可以向背书人行使追索权。

• 9.【判断题】汽车经销商将进口的小汽车出售，应缴纳车辆购置税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：在我国境内购置并自用规定车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。购置方需要缴纳车辆购置税，销售方不需缴纳。

• 10.【多选题】有关自然人的刑事责任能力，下列表述不正确的有（ ）。
• A.不满12周岁的未成年人犯罪，一律不负刑事责任
• B.不满18周岁的未成年人犯罪，一律不负刑事责任
• C.已满75周岁的人犯罪，一律不负刑事责任
• D.精神病人犯罪，一律不负刑事责任
• 参考答案：BCD
• 解析：(1)选项B：已满12周岁不满18周岁的人犯罪，应当从轻或者减轻处罚。(2)选项C：已满75周岁的人故意犯罪，可以从轻或者减轻处罚；过失犯罪，应当从轻或者减轻处罚。(3)选项D：①间歇性的精神病人在精神正常的时候犯罪，应当负刑事责任；②尚未完全丧失辨认或者控制自己行为能力的精神病人犯罪的，应当负刑事责任，但是可以从轻或者减轻处罚。 2022教材对部分刑事责任的年龄下限进行调整，由原来14周岁下调到12周岁。

• 1.【判断题】根据企业所得税法律制度的规定，外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。

• 2.【单选题】应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项的是（ ）。
• A.审计机构负责人
• B.会计机构负责人
• C.财政部门
• D.单位负责人
• 参考答案：D
• 解析：选项D正确，单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。 其他几个选项，均为迷惑选项。

• 3.【判断题】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。

• 4.【单选题】根据社会保险法律制度的规定，下列各项中，不属于应当认定为工伤的情形是（ ）。
• A.王某在上班途中，由于非本人责任受到的交通事故伤害
• B.刘某在因工外出期间，由于工作原因发生事故下落不明
• C.姚某在工作时间内因为履行工作职责而被人殴打受伤
• D.房某在工作时间内自杀死亡
• 参考答案：D
• 解析：根据规定，职工自残或者自杀导致本人在工作中伤亡的，不认定为工伤。

• 5.【判断题】一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3％征收率减按2％征收增值税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第10条规定,不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

• 6.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，办公自用房产原值2800万元，已计提折旧800万元。已知，房产原值的减除比例为30％，房产税从价计征税率为1．2％。计算甲公司该房产年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是(  )。
• A.2800×(1-30％)×1．2％=23．52(万元)
• B.(2800-800)×30％×1．2％=7．2(万元)
• C.(2800-800)×1．2％=24(万元)
• D.(2800-800)×(1-30％)×1．2％=16．8(万元)
• 参考答案：A
• 解析：(1)房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价(不扣减折旧额)，选项BCD错误；(2)从价计征房产税的，年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1．2％。

• 7.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不应确定其为失信主体的是（ ）。
• A.税务代理人违反规定造成纳税人未缴税款100万元以上
• B.为扣缴义务人非法提供发票，导致少缴税款100万元以上
• C.虚开增值税普通发票金额100万元以上
• D.纳税人伪造发票监制章
• 参考答案：C
• 解析：C错误：虚开增值税普通发票100份以上或者金额400万元以上的，税务机关应确定其为失信主体。

• 8.【单选题】下列各种属于契税纳税义务人的是（ ）。
• A.土地、房屋抵债的抵债方
• B.房屋赠与中的受赠方
• C.房屋赠与中的赠与方
• D.土地、房屋投资的投资方
• 参考答案：B
• 解析：契税由权属的承受人缴纳。这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、互换等方式取得土地、房屋权属的行为。

• 9.【判断题】企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（  ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：教材页码：P227-229 企业年度中间终止经营活动，自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。本题所述正确。

• 10.【多选题】下列关于适用法的效力原则的表述中，正确的有（ ）。
• A.上位法优于下位法
• B.特别法优于一般法
• C.根本法优于普通法
• D.同一机关制定的新的一般规定与旧的特别规定不一致时，由制定机关裁决
• 参考答案：ABCD
• 解析：解决法的效力冲突的一般原则。 ①根本法优于普通法。在成文宪法国家，宪法是国家根本法，具有最高法律效力，普通法必须以宪法为依据，不得同宪法相抵触。（选项C） ②上位法优于下位法。不同位阶的法之间发生冲突，遵循上位法优于下位法的原则，适用上位法。（选项A） ③新法优于旧法。同一国家机关在不同时期颁布的法产生冲突时，遵循新法优于旧法的原则。 ④特别法优于一般法。这一原则的适用是有条件的，这就是要求必须是同一国家机关制定的法，并包括以下两种情况：一是指在适用对象上，对特定主体和特定事项的法，优于对一般主体和一般事项的法；二是指在适用空间上，对特定时间和特定区域的法，优于平时和一般地区的法。（选项B） 行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决。地方性法规、规章之间不一致时，由有关机关依照规定的权限作出裁决；同一机关制定的新的一般规定与旧的特别规定不一致时，由制定机关裁决。（选项D）

• 11.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定．企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有（ ）。
• A.职工福利费
• B.补充养老保险费
• C.职工教育经费
• D.业务宣传费
• 参考答案：CD
• 解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除，超过部分，不予扣除。企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。除特殊规定，企业发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

• 1.【多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人的会计核算，正确的有（ ）。
• A.纳税人缴纳上月应交增值税时，应通过“应交税费——未交增值税”科目核算
• B.纳税人取得增值税专用发票时，可以抵扣的增值税应通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算
• C.纳税人按税法规定预交增值税时，应通过“应交税费——预交增值税”科目核算
• D.纳税人采用简易计税方法时，应通过“应交税费——应交增值税”科目核算
• 参考答案：ABC
• 解析：增值税一般纳税人缴纳上月应交增值税时，应通过“应交税费——未交增值税”科目核算，选项A当选；增值税一般纳税人取得增值税专用发票时，可以抵扣的增值税应通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算，选项B当选；增值税一般纳税人按税法规定预交增值税时，应通过“应交税费——预交增值税”科目核算，选项C当选；增值税一般纳税人采用简易计税方法时，应通过“应交税费——简易计税”科目核算，选项D不当选。

• 2.【多选题】下列各项中，属于投资性房地产的有(  )。
• A.待出租的厂房
• B.已出租的办公楼
• C.经营租入后再转租的写字楼
• D.已出租的土地使用权
• 参考答案：BD
• 解析：选项A，待出租的建筑物不属于投资性房地产；选项C，不属于投资性房地产。

• 3.【单选题】下列各项中，应计入营业外支出的是（ ）。
• A.法律诉讼费
• B.合同违约金
• C.出租无形资产的摊销额
• D.广告宣传费
• 参考答案：B
• 解析：选项A计入管理费用；选项C计入其他业务成本；选项D计入销售费用。

• 4.【多选题】下列各项中，属于企业利润表列示的项目有(　　)。
• A .每股收益
• B .综合收益总额
• C .其他收益
• D .信用减值损失
• 参考答案：ABCD
• 解析：选项ABCD均属于企业利润表列示的项目。

• 5.【单选题】2024年12月，甲公司的主营业务收入60万元，其他业务收入10万元，营业外收入5万元。不考虑其他因素，甲公司12月应确认的营业收入金额为（  ）万元。
• A.70
• B.60
• C.75
• D.65
• 参考答案：A
• 解析：本题考查营业收入金额的计算。营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，甲公司12月应确认的营业收入金额=60(主营业务收入)+10(其他业务收入)=70(万元),选项A当选；选项B不当选，未将其他业务收入计入营业收入；选项C不当选，误将营业外收入计入营业收入；选项D不当选，未将其他业务收入计入营业收入，且误将营业外收入计入营业收入。

• 6.【多选题】下列各项中，会引起所有者权益总额发生变化的情况有（ ）。
• A.资产、负债同时等额增加
• B.资产、负债同时等额减少
• C.资产不变，负债增加
• D.资产不变，负债减少
• 参考答案：CD
• 解析：根据“资产=负债+所有者权益”等式，资产、负债同时等额增加或减少，所有者权益总额不变。选项C，资产不变，负债增加，为了保持等式的平衡，所有者权益总额一定会减少；选项D，资产不变，负债减少，为了保持等式的平衡，所有者权益一定会增加。

• 7.【单选题】下列会计凭证中，属于通用凭证的是（ ）。
• A.银行转账结算凭证
• B.工资费用分配表
• C.产品入库单
• D.折旧计算表
• 参考答案：A
• 解析：选项BCD是由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证，属于专用凭证。

• 8.【判断题】使用活页式账簿应当按账户顺序编号，不必定期装订成册。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。

• 9.【单选题】下列原材料损失项目中，应计入营业外支出的是（ ）。
• A .计量差错引起的原材料盘亏
• B .原材料运输途中发生的合理损耗
• C .自然灾害造成的原材料净损失
• D .人为责任造成的原材料损失
• 参考答案：C
• 解析：选项A，计入管理费用；选项B，计入存货总成本中；选项D，需要责任人赔偿的部分计入其他应收款，剩余部分计入管理费用。

• 10.【判断题】提前报废的固定资产，需要先补提折旧，然后再转入固定资产清理。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：提前报废的固定资产，不再补提折旧。

• 1.【判断题】收入费用表是反映政府会计主体在一定期间内的预算收入和预算支出的报表。(）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：收入费用表是反映政府会计主体在一定会计期间运行情况的报表。

• 2.【判断题】所有者权益变动表是反映企业当期所有者权益各构成部分增减变动情况的报表。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。它是对资产负债表的补充及对所有者权益增减变动情况的进一步说明。

• 3.【单选题】( )是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。
• A.银行汇票存款
• B.银行本票存款
• C.其他货币资金
• D.存出投资款
• 参考答案：D
• 解析：存出投资款是企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。 分录为： 借：其它货币资金---存出投资款 贷：银行存款

• 4.【判断题】资产负债表是反映企业在某一期间财务状况的报表。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。

• 5.【判断题】在同一控制下的企业合并中，投资方以固定资产作为对价取得长期股权投资的，应按照所付对价的账面价值作为该项长期股权投资的初始投资成本。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：此种情况下，投资方应以取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

• 6.【单选题】下列各项中，有关应付职工薪酬的说法正确的是( )。
• A.为职工缴存的职工教育经费属于职工薪酬
• B.将自产产品与外购商品发放给职工不属于职工薪酬
• C.支付给职工配偶的福利不属于职工薪酬
• D.为职工支付的工会经费不属于职工薪酬
• 参考答案：A
• 解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项A表述正确，职工教育经费属于短期薪酬；选项B、C、D表述错误，自产产品与外购商品发放给职工、为职工支付的工会经费、支付给职工配偶的福利均属于短期薪酬，属于职工薪酬的范畴。故选A。

• 7.【单选题】企业向银行借入的期限在1年以上的借款，应当记入( )科目。
• A.合同负债
• B.长期借款
• C.其他应付款
• D.应付账款
• 参考答案：B
• 解析：选项B正确，长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。

• 8.【单选题】某公司在财产清查中盘盈设备一台，已知同类设备的历史成本为34000元，重置成本为35000元，可变现净值36000元。不考虑相关税费，下列各项中，该公司盘盈设备时的会计处理正确的是( )。
• A.借：固定资产35000　　贷：以前年度损益调整35000
• B.借：固定资产35000　　贷：管理费用35000
• C.借：固定资产36000　　贷：以前年度损益调整36000
• D.借：固定资产34000　　贷：营业外收入34000
• 参考答案：A
• 解析：企业固定资产的盘盈通常作为前期差错处理，按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。故选A。

• 9.【单选题】某企业2017年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为100万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2018年末，该无形资产的可收回金额为60万元，2019年1月1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用年限为5年，摊销方法仍采用直线法，预计净残值仍为0。该专利权2019年应摊销的金额为（ ）万元。
• A.16
• B.20
• C.12
• D.10
• 参考答案：C
• 解析：本题考核无形资产的摊销。2018年末，应计提的减值准备的金额为100-100／10×2-60=20(万元)，此时账面价值为60万元，应该以此为基数计算以后5年的摊销额，因此2019年计提摊销60／5=12(万元)。 购入时： 借：无形资产-专利权 100 贷：银行存款 100 2017-2018计提摊销：（自可供使用当月起开始摊销，2017年1月1日至2018年12月31日） 借： 管理费用 20（100÷10×2） 贷：累积摊销 20 注：账面价值为100-20=80 2018年末计提减值准备：（由于可收回金额低于其账面价值，应按其差额80-60=20计提减值准备） 借：资产减值损失—无形资产减值损失 20 贷：无形资产减值准备 20 注：账面价值为80-20=60 2019年计提摊销：（由于尚可使用年限为5年，因此最新摊销计提按5年计算） 借： 管理费用 12（60÷5） 贷：累计摊销 12 注：账面价值为60-12=48

• 10.【多选题】下列符合登记账簿基本要求的有（  ）。
• A.账簿记录发生错误时，可用褪色药水更改字迹
• B.不得使用圆珠笔书写
• C.应连续登记，不得跳行、隔页
• D.无余额的账户，在“借或贷”栏内写“平”字并在余额栏“元”位上用“θ”表示
• 参考答案：BCD
• 解析：账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。

• 11.【判断题】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，也不需要在附注中披露。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。