初级会计师每日一练(2026年1月22日)

• 1.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为113万元，缴纳关税11．3万元。已知增值税税率为13％，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是(  )。
• A.113×13％
• B.(113+11．3)×13％
• C.113÷(1+13％)×13％
• D.(113+11．3)÷(1+13％)×13％
• 参考答案：B
• 解析：甲公司进口音响应缴纳的增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率。

• 2.【多选题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从量计征进口关税的有(  )。
• A.啤酒
• B.汽车
• C.摄像机
• D.原油
• 参考答案：AD
• 解析：选项B：实行从价计征进口关税；选项C：实行复合计征进口关税。

• 3.【单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，不得选择适用简易计税办法计税的是（ ）。
• A.公共交通运输服务
• B.认证服务
• C.仓储服务
• D.收派服务
• 参考答案：B
• 解析：选项B，属于现代服务——鉴证咨询服务（包括认证服务、鉴证服务和咨询服务），不属于一般纳税人可以选用简易方法的应税行为。 一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税，不允许抵扣进项税额: ①公共交通运输服务（选项A），包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。 ②经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。 ③电影放映服务、仓储服务（选项C）、装卸搬运服务、收派服务（选项D）和文化体育服务。 ④以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。 ⑤在纳人“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

• 4.【判断题】进口原产于我国的货物。无须缴纳进口环节增值税。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。

• 5.【单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是（ ）。
• A.电动汽车
• B.卡丁车
• C.高尔夫车
• D.小轿车
• 参考答案：D
• 解析：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

• 6.【多选题】[2023年真题]根据会计法律制度的规定，下列关于会计核算基本要求的表述中，正确的有（ ）。
• A .伪造，变造会计资料是造成会计资料不真实，不完整的重要手段
• B .会计核算以实际发生的经济业务为依据
• C .在中国境内的外国企业，可同时使用中文和其本国文字进行会计记录
• D .任何单位和个人不得伪造会计凭证
• 参考答案：ABD
• 解析：造成会计资料不真实、不完整的原因可能是多方面的，但伪造、变造会计资料是重要手段之一。 在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

• 7.【判断题】对合格境外投资者、人民币合格境外投资者取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考核企业所得税的减、免税所得。从2014年11月17日起,对合格境外机构投资者(QFII)、人民币合格境外机构投资者(RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得,暂免征收企业所得税。

• 8.【判断题】个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费应缴纳个人所得税。( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。

• 9.【单选题】下列关于劳动合同的订立，说法正确的是（ ）。
• A.年龄未满18周岁的未成年人一律不得签订劳动合同
• B.年龄未满16周岁的未成年人一律不得签订劳动合同
• C.用人单位设立的分支机构，依法取得营业执照或者登记证书的，可以作为用人单位与劳动者订立劳动合同
• D.用人单位设立的分支机构．未依法取得营业执照或者登记证书的，一律不得与劳动者订立劳动合同
• 参考答案：C
• 解析：禁止用人单位招用未满16周岁的未成年人。文艺、体育和特种工艺单位招用未满16周岁的未成年人，必须依照国家有关规定．并保障其接受义务教育的权利，因此选项AB错误。用人单位设立的分支机构，未依法取得营业执照或者登记证书的，受用人单位委托可以与劳动者订立劳动合同，因此选项D错误。

• 10.【判断题】纳税人因建设项目施工临时占用耕地的，无需缴纳耕地占用税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依法缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

• 1.【判断题】个人银行结算账户可用于办理现金存取和转账结算业务。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：个人银行结算账户可用于办理个人转账收付和现金存取。

• 2.【单选题】张某有20间房屋，自用居住2间，自用于开设餐馆8间；2019年1月1日出典6间，典期2年；其余4间自2015年1月1日起出租给刘某，租期10年。根据房产税法律制度的规定，有关张某2019年房产税的缴纳，下列说法正确的是（ ）。
• A.自用居住的2间房屋免征房产税
• B.用于开设餐馆的8间房屋免征房产税
• C.用于出典的6间房屋应由张某缴纳房产税
• D.用于出租的4间房屋应由刘某缴纳房产税
• 参考答案：A
• 解析：(1)选项AB：个人所有非营业用的房产免征房产税，张某自用居住的2间房免征房产税，但营业用房应当从价计征，照章纳税；(2)选项C：房屋产权出典的，承典人为房产税纳税人，张某作为出典方不缴纳房产税；(3)选项D：房屋出租的，应当由出租人(张某)缴纳房产税，从租计征。

• 3.【单选题】下列不符合回避制度的是(  )。
• A.董事长的妻子担任本单位人事部门经理
• B.会计科长的女儿担任本部门出纳员
• C.总经理的养子担任销售部门经理
• D.人事处长的同学担任会计档案管理员
• 参考答案：B
• 解析：单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 会计科长是会计机构的负责人，他的女儿是其直系亲属。担任本单位出纳员，是不符合回避制度的。故选B。

• 4.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（ ）。
• A.调出发票查验
• B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料
• C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况
• D.检查领用、开具和保管发票的情况
• 参考答案：ABCD
• 解析：税务机关在发票管理中有权进行下列检查：(1)检查印制、领用、开具、取得、保管和缴销发票的情况；(2)调出发票查验；(3)查阅、复制与发票有关的凭证、资料；(4)向当事各方询问与发票有关的问题和情况；(5)在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

• 5.【多选题】除档案管理机构经办人外，还应当在会计档案销毁清册上签署意见的是( )。
• A.单位负责人
• B.档案管理机构负责人
• C.会计管理机构经办人
• D.会计管理机构负责人
• 参考答案：ABCD
• 解析：单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。

• 6.【判断题】限制民事行为能力人可以独立实施纯获利益的民事法律行为。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：限制民事行为能力人可以独立实施纯获利益的民事法律行为或者与其年龄、智力、精神健康状况相适应的民事法律行为。

• 7.【单选题】甲公司2020年购置办公大楼原值30000万元，2022年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元(不含增值税)。当地规定房产原值减除比例为20％，2022年甲公司应缴纳房产税( )万元。
• A.288
• B.340
• C.348
• D.360
• 参考答案：C
• 解析：经营自用的房产从价计征房产税；出租的房产从租计征房产税。甲公司应缴纳房产税=(30000-5000)×(1-20％)×1.2％+5000×(1-20％)×1.2％×2÷12+1000×10÷12× 12％=348(万元)，选项C正确。

• 8.【单选题】某居民企业2020年转让技术所有权收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该业务中企业应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
• A.33．75
• B.48．25
• C.56．25
• D.71．25
• 参考答案：C
• 解析：本题考核企业所得税优惠政策及应纳税额的计算。根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税；该业务中企业应纳企业所得税=(1550-600-500)×25％×50％=56．25(万元)。

• 9.【单选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中。属于劳动合同可备条款的是（ ）。
• A .补充保险和福利待遇
• B .工作内容和工作地点
• C .劳动保护和劳动条件
• D .劳动合同期限
• 参考答案：A
• 解析：除劳动合同必备条款外，用人单位与劳动者还可以在劳动合同中约定试用期、培训、保守秘密、补充保险和福利待遇等 其他事项，称为可备条款。但约定事项不能违反法律、 行政法规的强制性规定，否则该约定无效。选项A正确。

• 10.【判断题】纳税人将自产的高档美白精华移送连续生产高档粉饼，移送时应当缴纳消费税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：纳税人将自产的应税消费品连续生产应税消费品的，移送环节不缴纳消费税。

• 11.【单选题】甲外商投资企业的业务收支以欧元为主，兼有少量人民币业务。下列关于甲企业记账本位币适用的表述中，正确的是（ ）。
• A.可同时选择欧元和人民币作为记账本位币
• B.可从欧元和人民币中选择一种作为记账本位币
• C.只能选择人民币作为记账本位币
• D.只能选择欧元作为记账本位币
• 参考答案：B
• 解析：B正确：业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，甲企业可以从欧元和人民币中选择一种作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

• 1.【多选题】下列项目中，能引起盈余公积发生增减变动的有（ ）。
• A.提取任意盈余公积
• B.以盈余公积转增资本
• C.用任意盈余公积弥补亏损
• D.用盈余公积发放现金股利
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核盈余公积的账务处理。选项A，盈余公积增加；选项BCD，盈余公积减少。

• 2.【单选题】下列各项中，不属于会计信息质量要求的是（　　）。
• A.会计核算方法一经确定不得随意变更
• B.会计核算应当注重交易和事项的实质
• C.会计核算应当以权责发生制为基础
• D.会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据
• 参考答案：C
• 解析：选项A，体现的是可比性要求；选项B，体现的是实质重于形式要求；选项C，属于会计基础，不属于反映会计信息质量的要求；选项D，体现的是可靠性要求。

• 3.【单选题】甲公司2020年度计提坏账准备200万元，计提存货跌价准备300万元，计提固定资产减值准备200万元，计提无形资产减值准备600万元。不考虑其他因素，甲公司2020年利润表中“资产减值损失”的金额为（ ）万元。
• A.1300
• B.1100
• C.800
• D.700
• 参考答案：B
• 解析：计入资产减值损失的金额=300+200+600=1100(万元)。计提的坏账准备计入信用减值损失。

• 4.【单选题】甲公司是一家从事矿石采掘的企业，则其适宜采用的成本计算方法是（ ）。
• A.分批法
• B.定额法
• C.品种法
• D.分类法
• 参考答案：C
• 解析：本题考核品种法的适用范围。品种法，适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业。

• 5.【单选题】甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售A、B、C三种产品，合同总价款为9万元，A、B、C产品的单独售价分别为5万元、4万元、3万元。A产品应分摊的交易价格为（ ）万元。
• A .3
• B .3.75
• C .2.25
• D .5
• 参考答案：B
• 解析：A产品应当分摊的交易价格=5÷(5+4+3)×9=3.75（万元）； B产品应当分摊的交易价格=4÷(5+4+3)×9=3（万元）； C产品应当分摊的交易价格=3÷(5+4+3)×9=2.25（万元）。

• 6.【单选题】甲公司经营一家酒店，该酒店是甲公司的自有资产。2020年12月甲公司计提与酒店经营直接相关的酒店、客房以及客房内的设备家具等折旧150000元、酒店土地使用权摊销费用65000元。12月确认房费、餐饮服务等收入553000元。则12月末摊销的合同履约成本为( )元。
• A.553000
• B.215000
• C.150000
• D.65000
• 参考答案：B
• 解析：12月末摊销的合同履约成本=150000+65000=215000(元)。

• 7.【判断题】汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的根本区别在于汇总记账凭证和科目汇总表的编制方法不同。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：三种账务处理程序的根本区别在于登记总账的依据和方法不同。

• 8.【多选题】某企业2022年利润总额为1000万元，本年的行政罚款支出为5万元，国债利息收入为10万元，超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出为100万元，所得税税率是25％，不存在其他纳税调整事项，下列说法正确的有（ ）。
• A.应纳税调整金额为105万元
• B.应交所得税金额为273．75万元
• C.所得税费用金额为250万元
• D.净利润金额为726．25万元
• 参考答案：BD
• 解析：2022年应该纳税调整的金额=+5-10+100=95（万元）； 5万元的行政罚款税法不允许扣除，但是会计上你扣除了，所以计算应纳税所得额时候要调增； 10万元的国债利息是免税收入，不征收企业所得税，但是利润总额里包含了10万元的国债利息收入，所以计算应纳税所得额时候要调减； 超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出为100万元，由于超过标准了，不能扣除，所以计算应纳税所得额时候要调增。 2022年应交所得税金额=（1000+95）*25%=273.75（万元）； 2022年的净利润金额=1000-273.75=726.25（万元）。

• 9.【单选题】会计职业采用各种专门方法和程序履行其职能，说的是会计职业的( )特征。
• A.规范性
• B.经济性
• C.技术性
• D.时代性
• 参考答案：C
• 解析：选项A错误，会计职业的规范性是指会计职业具有系统性的专业规范操作要求，具有严格职业道德的规范性要求；选项B错误，会计职业的经济性是指会计职业是会计人员赖以谋生的劳动过程，具有获取合理报酬的特性；选项C正确，会计职业的技术性是指会计职业采用各种专门方法和程序履行其职能；选项D错误，会计职业的时代性是指会计职业应适应经济社会生产经营方式、发挥市场在经济资源配置中决定作用和更好发挥政府作用以及文化、社会组织等多种因素的变化要求，切实贯彻创新、协调、绿色、开放、共享的高质量发展理念，与时俱进，适应具有我国社会主义特色新时代要求。

• 10.【单选题】2019年10月，某企业报经批准结转无法查明原因的现金溢余1 000元，转销由于债权单位撤销无法清偿的应付账款10 000元，出售管理用设备确认净收益5 000元。不考虑其他因素，2019年10月该企业确认的营业外收入为(  )元。
• A .16 000
• B .6 000
• C .11 000
• D .15 000
• 参考答案：C
• 解析：出售管理用设备确认的净收益计入资产处置损益；无法查明原因的现金溢余和转销债权单位撤销无法清偿的应付账款计入营业外收入。所以，2019年10月该企业确认的营业外收入=1000+10000=11000（元）。

• 1.【单选题】在记账凭证账务处理程序下，企业登记总分类账的直接依据是（ ）。
• A.科目汇总表
• B.汇总记账凭证
• C.原始凭证
• D.记账凭证
• 参考答案：D
• 解析：记账凭证账务处理程序根据记账凭证逐笔登记总分类账。

• 2.【单选题】2021年10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、城市维护建设税3.5万元。不考虑其他因素，该企业2021年10月份利润表“税金及附加”项目金额为( )万元。
• A.53.5
• B.23.5
• C.50
• D.33.5
• 参考答案：D
• 解析：该企业2021年10月份利润表“税金及附加”项目金额=30+3.5=33.5(万元)。 税金及附加包括：消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

• 3.【单选题】下列各项中，属于成本类科目的是( )。
• A.销售费用
• B.其他业务收入
• C.研发支出
• D.主营业务收入
• 参考答案：C
• 解析：选项C正确，成本类科目是对可归属于产品生产成本、劳务成本等的具体内容进行分类核算的项目，包括研发支出、生产成本、制造费用等科目；选项ABD错误，销售费用、其他业务收入和主营业务收入均属于损益类科目。

• 4.【单选题】2021年1月1日，甲公司以银行存款2400万元从母公司处取得乙公司60％有表决权的股份，另以银行存款30万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权。乙公司在母公司合并财务报表中的净资产账面价值为3000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为( )万元。
• A.2400
• B.2430
• C.1800
• D.3000
• 参考答案：C
• 解析：同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为初始投资成本计量。长期股权投资的初始投资成本=被投资方相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值份额=3 000×60％=1 800(万元)。企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用应作为当期损益计入管理费用。故选c。

• 5.【多选题】下列有关利润表结构的说法中正确的有（ ）。
• A.利润表一般由表首和表体两部分组成，表体部分是利润表的主体
• B.我国企业利润表采用多步式格式
• C.利润表需就各项目分为“本期金额”和“上期金额”两栏分布填列
• D.单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，所有的费用列在一起，然后将两者相减得出当期净损益
• 参考答案：ABCD
• 解析：利润表一般由表首、表体两部分组成。我国企业的利润表采用多步式格式。利润表还需就各项目再分为“本期金额”和“上期金额”两栏分布填列。单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，所有的费用列在一起，然后将两者相减得出当期净损益。

• 6.【单选题】一般情况下，不存在完工产品与在产品之间费用分配问题的成本计算方法是（  ）
• A.平行结转分步法
• B.逐步结转分步法
• C.分批法
• D.品种法
• 参考答案：C
• 解析：由于成本计算期与产品的生产周期基本一致，因此，在计算月末在产品成本时，一般不存在在完工产品和在产品之间分配成本的问题。

• 7.【多选题】下列各项中．关于企业会计信息可靠性表述正确的有(  )。
• A.企业应当保持应有的谨慎．不高估资产或者收益、低估负债或费用
• B.企业提供的会计信息应当相互可比
• C.企业应当保证会计信息真实可靠、内容完整
• D.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量、记录和报告
• 参考答案：CD
• 解析：选项A，属于会计信息谨慎性要求；选项B，属于会计信息可比性要求。

• 8.【单选题】下列不属于所有者权益要素的是（ ）。
• A.实收资本
• B.资本公积
• C.盈余公积
• D.主营业务收入
• 参考答案：D
• 解析：主营业务收入属于收入要素。

• 9.【多选题】不定期清查适用于（ ）。
• A.更换财产保管人
• B.发生自然灾害损失
• C.发生意外损失
• D.更换现金保管人
• 参考答案：ABCD
• 解析：不定期清查主要在以下情况下进行：(1)财产物资、库存现金保管人员更换时；(2) 发生自然灾害和意外损失时；(3)上级主管、财政、审计等部门，对本单位进行会计检查；(4) 开展临时性清产核资时。

• 10.【单选题】企业取得一项交易性金融资产，在持有期间，被投资单位宣告分派股票股利，下列做法正确的是（ ）。
• A.按企业应分得的金额计入当期投资收益
• B.按分得的金额计入资本公积
• C.被投资单位宣告分派股票股利，投资单位无需进行账务处理
• D.企业应当在实际收到时才进行账务处理
• 参考答案：C
• 解析：被投资单位宣告分派股票股利（注意不是现金股利），投资单位和被投资单位都无需进行账务处理。 1.对于投资方来说,宣告发放股票股利时,所有者权益账户总额不变,只是账户内部的留存收益减少,股本增加,不影响公司的资产、负债和所有者权益,因此,无需做任何账务处理。 2.对于被投资方来说是同样的理解,宣告发放股票股利时,仅是所有者权益内部的变动而总额不变,公司的资产和负债项也没有变,所以不需要做账务处理。

• 11.【多选题】下列各项中，不影响企业当期营业利润的有( )。
• A.无法查明原因的现金短缺
• B.计提存货跌价准备
• C.捐赠支出
• D.因自然灾害等非正常原因造成的固定资产净损失
• 参考答案：CD
• 解析：选项A，无法查明原因的现金短缺，计入管理费用，影响营业利润；选项B，计提存货跌价准备，计入资产减值损失，影响营业利润；选项C、D均计入营业外支出，影响的是利润总额，不影响营业利润。故选CD。 【便利贴】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)