初级会计师每日一练(2026年8月4日)

• 1.【单选题】居民个人甲任职于境内某企业，2026年每月从该企业取得工资薪金所得10 000元，每月符合规定的专项扣除是2 250元，其2岁女儿的照护支出是3 000元/月，相关专项附加扣除选择由甲100%扣除。累计应纳税所得额不超过36 000元的，适用预扣率3%，速算扣除数是0。该企业2026年1月预扣预缴甲的个人所得税金额为（ ）。
• A.（10 000-2 250-3 000）×3%=142.5（元）
• B.（10 000-5 000-2 250-2 000）×3%=22.5（元）
• C.（10 000-5 000-3 000）×3%=60（元）
• D.0
• 参考答案：B
• 解析：自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护按每个婴幼儿子女2 000元/月的标准定额扣除。

• 2.【单选题】2025年10月王某购买一套住房，支付购房价款200万元、增值税税额18万元。已知，契税适用税率为3%，计算王某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
• A.（200+18）×3%
• B.200÷（1-3%）×3%
• C.（200-18）×3%
• D.200×3%
• 参考答案：D
• 解析：房屋买卖，契税的计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的不含增值税成交价格。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额计算》进行学习。

• 3.【单选题】2025年10月，张某所写的一部小说在国内出版，取得稿酬所得30 000元。已知，稿酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算；稿酬所得收入额减按70%计算；预扣率为20%。根据个人所得税法律制度的规定，出版社应为张某预扣预缴个人所得税税额为（ ）。
• A.5 840
• B.4 800
• C.4 088
• D.3 360
• 参考答案：D
• 解析：应预扣预缴的个人所得税税额=30 000×（1-20%）×70%×20%=3 360（元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-个人所得税应纳税额的计算》进行学习。

• 4.【单选题】下列法的形式中，效力最低的是（ ）。
• A.法律
• B.行政法规
• C.地方性法规
• D.宪法
• 参考答案：C
• 解析：上位法的效力优于下位法。包括宪法至上原则、法律高于法规原则、法规高于规章原则、行政法规高于地方性法规原则。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—法的渊源》进行学习。

• 5.【单选题】下列关于印花税计税依据的表述中，不符合法律规定的是（ ）。
• A.租赁合同以租赁金额为计税依据
• B.保险合同以保险费为计税依据
• C.证券交易以成交金额为计税依据
• D.应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列金额，包括列明的增值税税款
• 参考答案：D
• 解析：应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。选项AB正确。 证券交易的计税依据，为成交金额，选项C正确。 应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列金额，不包括列明的增值税税款，选项D错误。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额的计算》进行学习。

• 6.【单选题】假设中国公民张某2025年每月从单位取得工资8 000元，张某个人负担的基本社会保险费用1 800元，住房公积金960元。根据《个人所得税法》的规定，计算张某2025年综合所得的应纳税所得额时，专项扣除项目金额为（ ）元。
• A.81 600
• B.21 600
• C.93 120
• D.33 120
• 参考答案：D
• 解析：综合所得的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。 计算张某2025年综合所得的应纳税所得额时，专项扣除项目金额合计=（1 800+960）×12=33 120（元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税所得额的确定》进行学习。

• 7.【多选题】张某2025年8月进入甲公司工作，公司按月支付工资，至年底公司尚未与张某签订劳动合同，关于公司与张某之间劳动关系的下列表述中，正确的有（ ）。
• A.公司与张某之间可视为不存在劳动关系
• B.公司与张某之间可视为已订立无固定期限劳动合同
• C.公司应与张某补订劳动合同，并支付工资补偿
• D.张某可与公司终止劳动关系，公司应支付经济补偿
• 参考答案：CD
• 解析：选项A表述错误，用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系； 选项B表述错误，用人单位自用工之日起满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。 本题用工期限未满1年，所以不能视为已订立无固定期限劳动合同； 选项CD表述正确，用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同； 劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，并支付经济补偿。 故选CD。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—劳动合同的订立》进行学习。

• 8.【单选题】下列关于企业所得税所得来源地确定原则的表述中，不正确的是（ ）。
• A.股息、红利等权益性投资所得，按照投资企业所在地确定
• B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
• C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定
• D.利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
• 参考答案：A
• 解析：选项A表述错误，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； 选项BCD表述均正确。故选A。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-所得“来源”地》进行学习。

• 9.【单选题】某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的100件高档化妆品无偿赠送给消费者，每件高档化妆品的生产成本为50元。已知，消费税税率为15%，成本利润率为5%，没有同类高档化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（ ）。
• A.50×100×15%
• B.50×100×（1+5%）×15%
• C.50×100×（1+5%）÷（1+15%）×15%
• D.50×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%
• 参考答案：D
• 解析：将自产的高档化妆品用于赠送，且没有同类高档化妆品的销售价格，应按照组成计税价格计算消费税。 高档化妆品属于从价定率计征消费税的应税消费品，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-应纳税额（组成计税价格）》进行学习。

• 10.【判断题】对个人购买福利彩票、体育彩票，一次性中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税，超过1万元的，按超出部分计算征收个人所得税。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：对个人购买福利彩票、体育彩票，一次性中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税，超过1万元的，按全额计算征收个人所得税。 【提示】此类知识点可在《考点汇编-个人所得税税收优惠》进行学习。

• 1.【判断题】企业采用直接分配法分配辅助生产费用时，不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A

• 2.【多选题】企业在作出因解除与职工的劳动关系给予的补偿的会计处理时，通常涉及的会计科目有（ ）。
• A.管理费用
• B.营业外支出
• C.应付职工薪酬
• D.其他应付款
• 参考答案：AC
• 解析：因解除与职工的劳动关系给予的补偿应借：管理费用 贷：应付职工薪酬【提示】此类知识点可在《考点汇编——职工薪酬的内容》进行学习

• 3.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%。2023年3月1日，甲公司以自产的300台空调作为福利发放给行政管理人员，每台空调成本为1500元，不含增值税的市场售价为2000元。不考虑其他因素，甲公司发放非货币性福利时应确认的应付职工薪酬金额为（  ）元。
• A.450000
• B.508500
• C.678000
• D.600000
• 参考答案：C
• 解析：教材页码：P326-327 以自产产品发放非货币性福利，应按照商品售价以及增值税税额确认应付职工薪酬，确认收入同时按照商品成本结转成本，即甲公司应确认的应付职工薪酬金额=2000×300×(1+13%)=678000(元),选项C当选，选项ABD不当选。 本题会计分录为： 借：应付职工薪酬678000 贷：主营业务收入(2000×300)600000 应交税费——应交增值税(销项税额)(2000×300×13%)78000 借：主营业务成本 (1500×300)450000 贷：库存商品 450000 借：管理费用 678000 贷：应付职工薪酬678000

• 4.【单选题】某企业2025年应纳税所得额为1000万元，适用的所得税税率为25%。递延所得税资产年初余额为200万元，年末余额为210万元；递延所得税负债年初余额为180万元，年末余额为210万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2025年应确认的所得税费用的金额为（ ）万元。
• A.250
• B.230
• C.1020
• D.270
• 参考答案：D
• 解析：本题考核的是所得税费用的计算，2025年应确认的所得税费用=1 000×25%+（210-180）-（210-200）=270（万元）。选项D正确。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—所得税费用》进行学习。

• 5.【单选题】下列各项中，关于存货期末计量的会计处理表述正确的是（  ）。
• A.当存货可变现净值高于存货成本时，应按其可变现净值计价
• B.当存货可变现净值高于存货成本时，应将其差额计入当期损益
• C.已计提的存货跌价准备不得转回
• D.当存货账面价值高于其可变现净值时，应计提存货跌价准备
• 参考答案：D
• 解析：教材页码：P118-120 存货期末采用成本与可变现净值孰低计量，选项A不当选； 当存货可变现净值高于存货成本时，存货未发生减值，无须进行会计处理，选项B不当选； 已计提的存货跌价准备可以转回，选项C不当选； 存货账面价值高于其可变现净值时，存货发生减值，借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目，选项D当选。

• 6.【单选题】企业与客户签订合同，向其销售A、B、C三件产品，不含增值税的合同总价款为90万元。A、B、C产品的不含增值税单独售价分别为30万元、50万元和20万元，合计100万元。B商品应分摊的交易价格为（ ）万元。
• A.27
• B.50
• C.45
• D.18
• 参考答案：C
• 解析：B商品应分摊的交易价格=50/(30+50+20)×90=45(万元）。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—收入的计量》进行学习。

• 7.【单选题】甲商场系增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2×24年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满200元积10分，不足200元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为 5 000 元、成本为4 000元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。假定不考虑增值税等因素，因该顾客购物商场应确认的收入为（ ）元。
• A.4 707.5
• B.4 761.9
• C.4 750
• D.5 000
• 参考答案：B
• 解析：授予奖励积分的公允价值=5 000÷200×10=250（元），因该顾客购物商场应确认的收入=5 000×5 000÷（5 000+250）=4 761.9（元）。

• 8.【判断题】企业筹建期间发生的不符合资本化条件的长期借款利息支出应计入管理费用，符合资本化条件的长期借款利息支出应计入相关资产成本。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：筹建期间发生的借款利息，符合资本化条件的计入相关资产成本，不符合资本化条件的计入管理费用。

• 9.【判断题】库存现金日记账账面余额与库存现金实际数的核对，属于账账核对。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：库存现金日记账账面余额与库存现金实际数的核对属于账实核对（账簿记录与实物资产核对），而非账账核对（不同账簿之间的核对）。

• 10.【多选题】下列各项中，属于应付职工薪酬科目的明细科目的有（ ）
• A.带薪缺勤
• B.利润分享计划
• C.住房公积金
• D.职工福利费
• 参考答案：ABCD
• 解析："应付职工薪酬"科目应当按照"工资"、"职工福利费"、"非货币性福利"、"社会保险费"、"住房公积金"、"工会经费"、"职工教育经费"、"带薪缺勤"、"利润分享计划"、"设定提存计划"、"设定受益计划"、"辞退福利"等职工薪酬项目设置明细账进行明细核算。【提示】此类知识点可在《考点汇编——职工薪酬的内容》进行学习