初级会计师每日一练(2025年5月9日)

• 1.【单选题】位于市区的A楼，占用土地面积为5000平方米，建筑使用面积为20000平方米，甲公司和乙国家机关共同使用A楼办公，占用面积比例为4：1。已知A楼所在地城镇土地使用税年单位税额为每平方米5元，有关甲公司每年应缴纳的城镇土地使用税，下列计算正确的是（ ）。
• A.5000×5
• B.5000×4／5×5
• C.20000×5
• D.20000×4／5×5
• 参考答案：B
• 解析：(1)城镇土地使用税的计税依据为实际占用的土地面积，而非建筑使用面积，选项CD错误；(2)国家机关自用的土地免税，甲公司仅就自己占用的部分缴纳城镇土地使用税即可。

• 2.【单选题】甲企业退休职工刘某本月取得的下列收入中，应当按照规定计算缴纳个人所得税的是(  )。
• A.退休工资1500元
• B.国家发行的金融债券利息收入500元
• C.稿酬所得3000元
• D.保险赔款5000元
• 参考答案：C
• 解析：选项A：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老保险金或者退休费、离休费、离休生活补助费，免征个人所得税； 选项B：国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税； 选项D：保险赔款免征个人所得税。

• 3.【单选题】赵某与甲公司签订劳动合同，约定试用期满月工资6000元。已知，当地月最低工资标准为2300元，甲公司上年度该职位月平均工资4200元。根据劳动合同法律制度的规定，赵某试用期最低工资为( )。
• A.3360
• B.4200
• C.4800
• D.2300
• 参考答案：C
• 解析：(1)劳动合同约定了“试用期满工资”，试用期工资应当不低于试用期满工资的80％(6000×80％=4800)和用人单位所在地最低工资标准(2300元)的孰高数(4800元)；(2)本题的“甲公司上年度该职位月平均工资4200元”纯属干扰条件。

• 4.【单选题】甲于2019年1月购买一辆小轿车自用，当月缴纳了车辆购置税2万元，2020年2月，因该车存在严重质量问题，甲与厂家协商退货，并向税务机关申请车辆购置税的退税。甲可得到的车辆购置税退税是( )万元。
• A.0.5
• B.1
• C.1.8
• D.2
• 参考答案：C
• 解析：纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的。可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满1年扣减10％。甲购买该车满1年不满2年，则可扣减10%，可得到的退税：2×(1-10％)=1.8(万元)，选项C正确。

• 5.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有( )。
• A.租金所得
• B.股息所得
• C.特许权使用费所得
• D.转让财产所得
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D:转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

• 6.【判断题】会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人负责监交。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人负责监交。

• 7.【判断题】按照现行规定，税务机关负责征收的税费不包括社会保险费。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：按照现行规定，税务机关负责部分非税收入和社会保险费的征收，本题表述错误。

• 8.【判断题】单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，对保管期已满的会计档案应当按照法定程序全部销毁。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。

• 9.【判断题】国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每季度向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业应当至少“每年一次”向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。

• 10.【判断题】参保人员在封顶线以上的医疗费用部分，可以通过单位补充医疗保险或者参加商业保险途径解决。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：本题表述正确。参保人员在封顶线以上的医疗费用部分，可以通过单位补充医疗保险或者参加商业保险途径解决。

• 1.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，特定用人单位招用未满16周岁的未成年人应按规定履行审批手续并保障其接受义务教育的权利。下列用人单位中，可招用未满16周岁未成年人的有（ ）。
• A.文艺单位
• B.物流配送单位
• C.体育单位
• D.餐饮单位
• 参考答案：AC
• 解析：禁止用人单位招用未满16周岁的未成年人；“文艺、体育、特种工艺单位”招用未满16周岁的未成年人，必须依法履行审批手续，并保障其接受义务教育的权利。

• 2.【判断题】企业或个人取得的国债利息收入，分别免征企业所得税和个人所得税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：国债利息收入免征个人所得税和企业所得税。

• 3.【判断题】银行结算账户的存款人收到银行对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：银行结算账户的存款人应与银行按规定核对账务。存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。

• 4.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列销售行为中，属于混合销售行为的是（ ）。
• A.商场销售直播声卡和补光灯
• B.运动场馆既提供场地租赁，又设立门市部对外销售运动器材
• C.商场在销售电器的同时提供送货服务
• D.理疗生活馆提供身体按摩并举办健康讲座
• 参考答案：C
• 解析：(1)一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，二者有从属关系，为混合销售； (2)选项A:只涉及货物； (3)选项B:属于一个主体从事多种类业务，属于兼营； (4)选项D:只涉及服务。

• 5.【判断题】土地增值税纳税人转让房地产的，取得的货币收入、实物收入以及其他收入都是需要缴纳土地增值税的。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：<em></em>根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人转让房地产取得的应税收入，应包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入。

• 6.【单选题】下列项目中，应征消费税的是（ ）。
• A.啤酒屋销售自制啤酒
• B.日杂商店出售的鞭炮、焰火
• C.企业购进货车
• D.销售使用过的小轿车
• 参考答案：A
• 解析：啤酒屋销售自制啤酒应征消费税；日杂商店出售的鞭炮、焰火，销售使用过的小轿车出厂时已征收过消费税；企业购进货车不属于消费税征税范围。

• 7.【多选题】甲公司的员工A不能胜任工作，经调岗后仍不能胜任工作，甲公司向A提出解除劳动合同。甲公司与A协商一致后解除劳动合同并额外支付一个月的工资，下列表述正确的有( )。
• A.甲公司应当向劳动者支付经济补偿
• B.甲公司无须向劳动者支付经济补偿
• C.甲公司应当向劳动者支付违约金
• D.甲公司无须向劳动者支付违约金
• 参考答案：AD
• 解析：无过失性辞退，用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同，同时用人单位应当向劳动者支付经济补偿。

• 8.【判断题】会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位负责人监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

• 9.【多选题】下列各项中，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法律事实有( )。
• A.自然灾害
• B.公民死亡
• C.签订合同
• D.提起诉讼
• 参考答案：ABCD
• 解析：不论是法律事件，还是法律行为均属于法律事实：(1)选项AB：属于法律事件；(2)选项CD：属于法律行为。

• 10.【多选题】下列各项中，不属于一般单位内部控制应当遵循的原则的有（ ）。
• A.谨慎性原则
• B.真实性原则
• C.可比性原则
• D.重要性原则
• 参考答案：ABC
• 解析：一般单位建立与实施内部控制应当遵循的原则包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。

• 11.【单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算土地增值税时，应计入房地产开发成本的是（ ）。
• A.与房地产开发项目有关的销售费用
• B.取得土地使用权过程中缴纳的契税
• C.取得土地使用权所支付的地价款
• D.土地征用及拆迁补偿费
• 参考答案：D
• 解析：选项A，属于房地产开发费用：选项BC属于“取得土地使用权所支付的金额”。

• 1.【多选题】下列各项中，不能通过试算平衡发现的错误有（  ）。
• A.漏记某项业务
• B.重记某项业务
• C.某项业务在账户记录中，颠倒了记账方向
• D.某项业务在账户记录中，借方多记金额
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，会影响借贷双方的平衡，所以该错误可以通过试算平衡发现。

• 2.【多选题】下列各项中，应作视同销售处理的有(  )。
• A.自产的产品用于集体福利或个人消费
• B.自产产品用于对外投资、分配给股东、无偿赠送给他人
• C.自产产品因特殊原因被执法部门依法没收
• D.购进的货物用于对外投资、分配给股东、无偿赠送给他人
• 参考答案：ABD
• 解析：<img src="/upload/paperimg/202402281459337333220b0-e36e54917caf/2024022717455764c9.png" style="width:100%;"/>选项ABD，属于视同销售；选项C，自产产品发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出处理，不属于视同销售的情况。

• 3.【单选题】下列各项中，关于银行存款业务的表述正确的是（ ）。
• A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金
• B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算存款
• C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让
• D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算
• 参考答案：D
• 解析：选项A，企业单位信用卡存款账户不可以存取现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票，不得背书转让。

• 4.【单选题】甲公司一项固定资产的原价为200万元，预计使用5年，预计净残值为5万元。按照双倍余额递减法计提折旧，那么第二年的折旧额为（ ）万元。
• A.20
• B.8．3
• C.48
• D.24
• 参考答案：C
• 解析：第一年折旧额=200×2／5=80(万元) 第二年折旧额=(200-80)×2／5=48(万元)。

• 5.【多选题】下列各项中，不应作为合同履约成本确认为资产的有（  ）。
• A.为取得合同发生但预期能够收回的增量成本
• B.为组织和管理企业生产经营发生的但非由客户承担的管理费用
• C.无法在尚未履行的与已履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的支出
• D.为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考查合同履约成本予以资本化的情形、为否定式提问。为取得合同发生但预期能够收回的增量成本应作为合同取得成本(而非合同履约成本)确认为一项资产(选项A当选);企业发生的下列支出，应在其发生时计入当期损益：(1)管理费用，除非这些费用明确由客户承担(选项B当选);(2)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用(选项D当选);(3)无法在尚未履行与已履行的履约义务之间区分的相关支出(选项C当选)。

• 6.【多选题】2022年8月，甲公司因发生自然灾害造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为15万元，负担的增值税为1.95万元。现取得保险公司的赔款为5万元。则下列关于此项业务的会计处理中，表述不正确的有（  ）。
• A.应确认应交税费——应交增值税(销项税额)1.95万元
• B.应计入其他应收款5万元
• C.应计入营业外支出12．6万元
• D.应计入应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.95万元
• 参考答案：ACD
• 解析：自然灾害导致的存货毁损不涉及增值税进项税额的转出，选项AD错误；选项B正确；选项C错误，记入营业外支出应该为10万元； 该笔业务的会计分录为（单位万元）： 借：待处理财产损溢 15 贷：原材料 15 借：其他应收款 5 营业外支出 10 贷：待处理财产损溢 15

• 7.【单选题】A公司2022年税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，行政罚款20万元，企业所得税税率为25％，假定不考虑其他因素，该企业2022年度所得税费用为（ ）万元。
• A.465
• B.470
• C.475
• D.500
• 参考答案：C
• 解析：120万元国债利息是免税的，所以做纳税调减。20万元行政罚款不可以税前扣除，所以要加上。 应纳税所得额=2000-120+20=1900(万元)；所得税费用=1900×25％=475(万元)。

• 8.【单选题】下列各项中，不能引起期末应收账款账面价值发生变化的是( )。
• A.实际发生坏账损失
• B.收到债务人用商业汇票抵偿的应收账款
• C.计提坏账准备
• D.到期收回应收账款
• 参考答案：A
• 解析：选项A，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，借贷方一增一减不引起应收账款账面价值发生变化。

• 9.【多选题】下列科目中，在所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字应根据其发生额分析填列的有( )。
• A.利润分配
• B.库存股
• C.盈余公积
• D.以前年度损益调整
• 参考答案：ABCD
• 解析：所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本(或股本)”“其他权益工具”“资本公积”“库存股”“其他综合收益”“专项储备”“盈余公积”“利润分配”“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。

• 10.【多选题】甲公司是一家生产电子产品的大型国有控股公司。2021年12月，由于产品销售不畅，公司面临亏损。公司董事长责成财务部经理胡某对会计报表做技术处理，实现当年盈利目标，并承诺如果做得好，将推荐他作为公司总会计师人选。胡某知道本年度公司亏损已成定局，如要落实董事长的盈利目标，只能在会计报表上做假。于是，胡某通过虚拟交易、向子公司转移广告费支出等方法，将公司会计报表从亏损做成盈利。分析上述案例中，以下对胡某行为的认定中正确的有（ ）。
• A.胡某的行为违背了坚持准则的会计职业道德要求
• B.胡某的行为违背了客观公正的会计职业道德要求
• C.胡某的行为违背了参与管理的会计职业道德要求
• D.胡某的行为违背了诚实守信的会计职业道德要求
• 参考答案：ABD
• 解析：胡某作假账，没有坚持准则，没有做到依法办事，没有做到不搞虚假，违反了坚持准则、客观公正、诚实守信的要求。

• 1.【单选题】2021年1月1日，甲公司将一项专利权以经营租赁方式对外出租，年租金200万元，已知该专利权的原值为1500万元，使用寿命15年，已使用4年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销。2021年12月31日，甲公司估计该专利权的可收回金额为820万元。不考虑其他因素，2021年甲公司因为该专利权影响利润总额的金额为( )万元。
• A.20
• B.-180
• C.-80
• D.100
• 参考答案：C
• 解析：甲公司应做如下会计处理(单位：万元)： (1)对外出租收取租金： 借：银行存款200   贷：其他业务收入200 (2)计提摊销： 借：其他业务成本100   贷：累计摊销100 (3)至2021年12月31日止，该专利权共摊销5年，账面价值1 000万元(1 500-100×5)>可收回金额820万元，计提减值准备180万元： 借：资产减值损失——无形资产减值损失1 80   贷：无形资产减值准备180 综上，影响利润总额的金额=200-100-180=-80(万元)。故选C。

• 2.【多选题】下列各项中，属于期间费用的有( )。
• A.季节性停工损失
• B.车间管理人员的工资
• C.销售人员工资
• D.管理部门固定资产日常修理费用
• 参考答案：CD
• 解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。选项A，季节性停工损失计入产品成本；选项B，车间管理人员的工资计入制造费用；选项c，销售人员工资计入销售费用；选项D，管理部门固定资产日常修理费用计入管理费用。故选CD。

• 3.【判断题】企业销售商品领用单独计价包装物的实际成本应计入销售费用。(）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：企业销售商品领用单独计价包装物的实际成本应计入其他业务成本。

• 4.【单选题】资产负债表中资产的排列依据是（ ）。
• A.项目重要性
• B.项目流动性
• C.项目金额大小
• D.项目收益性
• 参考答案：B
• 解析：资产负债表中资产按照流动性排列。

• 5.【判断题】当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时，投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：准则规定，企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，对采用公允价值模式的条件作了限制性规定，且同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式；同时规定，企业可以从成本模式变更为公允价值模式，已采用公允价值模式不得转为成本模式。故本题表述错误。

• 6.【单选题】甲公司2020年8月销售自产产品实际交纳增值税200万元、消费税100万元。应交印花税5万元，应交房产税6万元，应交车船税1万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％。不考虑其他事项，则甲公司当月应记入“税金及附加”科目的金额为（ ）万元。
• A.342
• B.142
• C.141
• D.143.2
• 参考答案：B
• 解析：甲公司应记入“税金及附加”科目的金额=100+5+6+1+(200+100)×(7％+3％)=142(万元)。

• 7.【单选题】2021年1月1日，甲公司以银行存款2400万元从母公司处取得乙公司60％有表决权的股份，另以银行存款30万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权。乙公司在母公司合并财务报表中的净资产账面价值为3000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为( )万元。
• A.2400
• B.2430
• C.1800
• D.3000
• 参考答案：C
• 解析：同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为初始投资成本计量。长期股权投资的初始投资成本=被投资方相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值份额=3 000×60％=1 800(万元)。企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用应作为当期损益计入管理费用。故选c。

• 8.【单选题】某股份有限公司首次公开发行普通股1000万股。每股面值1元，每股发行价格3元，相关手续费和佣金共计100万元(不考虑增值税)。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为(  )万元。
• A.2000
• B.1900
• C.1000
• D.3000
• 参考答案：B
• 解析：应计入资本公积的金额=1 000×3-1 000×1-100=1900(万元)。

• 9.【单选题】固定资产明细账一般采用（ ）账簿。
• A.活页式
• B.订本式
• C.多栏式
• D.卡片式
• 参考答案：D
• 解析：卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿。在我国，企业一般只对固定资产的核算采用卡片账形式，有少数企业在材料核算中使用材料卡片。

• 10.【单选题】下列各项中，属于经营活动现金流量的是( )。
• A.支付的企业所得税
• B.收到的现金股利
• C.支付的银行借款利息
• D.处置固定资产收到的现金
• 参考答案：A
• 解析：选项A正确，缴纳税款属于经营活动产生的现金流量；选项B错误，收到现金股利属于投资活动产生的现金流量；选项C错误，支付的银行借款利息属于筹资活动产生的现金流量；选项D错误，处置固定资产收到的现金属于投资活动产生的现金流量。故选A。

• 11.【单选题】甲公司于2022年10月5日接受一项安装服务，合同期为8个月，合同总收入为180万元，已经预收70万元，余款在安装完成时收回。至2022年12月31日已发生的成本为67．5万元，预计完成劳务还将发生成本45万元。公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，则该公司2022年应确认的营业收入为（ ）万元。
• A.108
• B.180
• C.70
• D.72
• 参考答案：A
• 解析：2022年服务的履约进度=67．5÷(67．5+45)× 100％=60％，2022年12月31日应确认的营业收入=180×60％=108(万元)。