初级会计师每日一练(2025年1月19日)

• 1.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务行政复议机关审查被申请人的行政行为时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应在一定期限内处理。该期限为(  )。
• A.60日
• B.30日
• C.90日
• D.180日
• 参考答案：B
• 解析：行政复议机关审查被申请人的行政行为时，认为其依据不合法：(1)本机关有权处理的，应当在30日内依法处理；(2)本机关无权处理的，应当在7日内按照法定程序逐级转送有权处理的国家机关依法处理；(3)处理期间，中止对行政行为的审查。

• 2.【判断题】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业属于企业所得税纳税人。（)
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税。

• 3.【单选题】根据增值税法律制度的规定.一般纳税人提供的下列服务中.可以选择适用简易计税方法计税的是（ ）。
• A.贷款服务
• B.仓储服务
• C.娱乐服务
• D.餐饮服务
• 参考答案：B
• 解析：一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税，包括但不限于：①公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车；②电影放映服务、仓储服务（选项B）、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

• 4.【单选题】2019年9月甲珠宝厂 进口钻石一批，海关核定的关税完税价格为85.5万元，缴纳关税2.565万元;进口红宝石一批，海关核定的关税完税价格为179.55万元，缴纳关税7.182万元。已知消费税税率为10%。计算甲珠宝厂当期上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( ),
• A. (85.5+2.565+179.55+7.182) ÷(1-10%)x10%=30.533 (万元)
• B. (179.55+7.182) x10%=18.6732 (万元)
• C. (85.5+179.55)÷(1-10%) x10%=29.45 (万元)
• D. (179.55+7.182) ÷ (1-10%) x10%=20.748 (万元)
• 参考答案：D
• 解析：进口环节应纳消费税= (关税完税价格+关税) ÷  (1-消费税比例税率) x消费税比例税率=(179.55+7.182) ÷ (1-10%) x10%。 [知识点]进口环节消费税应纳税额的计算

• 5.【单选题】李某因采购货物签发一张票据给张某，孙某从张某处窃取该票据，王某明知孙某系窃取所得但仍受让该票据，并将其赠与不知情的赵某，下列取得票据的当事人中，享有票据权利的是(  )。
• A.赵某
• B.孙某
• C.王某
• D.张某
• 参考答案：D
• 解析：持票人以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有上述情形，出于恶意取得票据的，不享有票据权利；孙某和王某均不享有票据权利。因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，票据权利不得优于其前手；赵某虽然是善意不知情的，但是其未支付合理对价，其票据权利不优于其前手王某，故赵某不享有票据权利。

• 6.【多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有(  )。
• A.进口货物的收货人
• B.出口货物的收货人
• C.入境旅客随身携带的行李的持有人
• D.个人邮递物品的收件人
• 参考答案：ACD
• 解析：(1)选项AB：进口货物的收货人、出口货物的发货人为关税纳税人；(2)选项CD：入境旅客随身携带的行李、物品的持有人，各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人，馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人，以及个人邮递物品的收件人，均属于进口物品的关税纳税人。

• 7.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（ ）。
• A.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物
• B.加收滞纳金
• C.责令纳税人提供担保
• D.书面通知纳税人开户银行从纳税人存款中扣缴税款
• 参考答案：A
• 解析：税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施: ①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。 ②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

• 8.【多选题】甲公司的下列行为中.属于银行卡特约商户风险事件的有（ ）。
• A.移机
• B.银行卡套现
• C.留存持卡人账户信息
• D.延迟结算
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，属于银行发现特约商户风险等级较高时采取的应对措施之一。

• 9.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不按照“建筑服务”缴纳增值税的是（ ）。
• A.园林绿化
• B.搭脚手架
• C.市容市政管理
• D.表面附着物剥离
• 参考答案：C
• 解析：选项C，市容市政管理按照“生活服务——居民日常服务”缴纳增值税。

• 10.【单选题】下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（ ）。
• A.纳税人销售应税消费品，应向生产地的税务机关纳税
• B.纳税人销售应税消费品，应向核算地的税务机关纳税
• C.纳税人销售应税消费品，应向销售地的税务机关纳税
• D.纳税人销售应税消费品，应向机构所在地或居住地的税务机关纳税
• 参考答案：D
• 解析：纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。

• 1.【单选题】张某2019年10月份购置摩托车一辆，并在当月取得相应的发票，已知当地摩托车车船税单位年税额为每辆60元。根据车船税法律制度的规定，张某2019年就该摩托车应纳车船税（ ）元。
• A.0
• B.10
• C.15
• D.60
• 参考答案：C
• 解析：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。购置当年的应纳税额自纳税义务发生的“当月起”按月计算。在本题中，张某的摩托车于10月份购进并在当月取得发票，2019年度应当缴纳3个月的车船税，应纳车船税=60÷12×3=15(元)。

• 2.【单选题】甲公司是增值税一般纳税人，2019年9月采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，A型洗衣机含增值税销售单价3390元／台，旧洗衣机作价113元／台。已知增值税税率为13％。有关甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机的增值税销项税额，下列计算列式正确的是(  )。
• A.50×3390×13％
• B.50×(3390-113)÷(1+13％)×13％
• C.50×3390÷(1+13％)×13％
• D.50×(3390-113)×13％
• 参考答案：C
• 解析：(1)除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；(2)甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机的增值税销项税额=50×3390÷(1+13％)×13％=19500(元)。

• 3.【单选题】纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是（ ）。
• A.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税
• B.分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税
• C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，按各自适用税率计算应纳税额
• D.将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额
• 参考答案：D
• 解析：选项A错误。消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率。 选项B错误。纳说人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。 选项C错误。将不同税率应税消费品组成套装销售，无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。

• 4.【多选题】根据票据法律制度的规定，被追索人在向持票人支付有关金额及费用后，可以向其他汇票债务人行使再追索权。下列各项中，属于被追索人可请求其他汇票债务人清偿的款项有（ ）。
• A.被追索人已清偿的全部金额
• B.被追索人发出追索通知书的费用
• C.已清偿的全部金额自清偿日起至再追索清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息
• D.持票人因票据金额被拒绝支付而导致的利润损失
• 参考答案：ABC
• 解析：本题考核票据追索权。被追索人依照规定清偿后，可以向其他票据债务人行使再追索权，请求其他票据债务人支付下列金额和费用： (1)已清偿的全部金额；（选项A） (2)前项金额自清偿日起至再追索清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息；（选项C） (3)发出通知书的费用。行使再追索权的被追索人获得清偿时，应当交出汇票和有关拒绝证明，并出具所收到利息和费用的收据。（选项B）

• 5.【判断题】纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。

• 6.【多选题】下列关于劳动仲裁的参加人说法正确的有( )。
• A.劳务派遣单位或者用工单位与劳动者发生争议的，劳务派遣单位和用工单位为共同当事人
• B.因履行集体合同发生的劳动争议，经协商解决不成的，工会可以依法申请仲裁
• C.发生争议的劳动者一方在5人以上，并有共同请求的，可以推举3至5名代表参加仲裁活动
• D.丧失或者部分丧失民事行为能力的劳动者，由仲裁委员会为其指定代理人代为参加仲裁活动
• 参考答案：AB
• 解析：发生争议的劳动者一方在10人以上，并有共同请求的，劳动者可以推举3—5名代表人参加仲裁活动，选项C表述不正确。丧失或者部分丧失民事行为能力的劳动者，由其法定代理人代为参加仲裁活动；无法定代理人的，由仲裁委员会为其指定代理人，选项D表述错误。

• 7.【单选题】李女士在一次个人消费中，取得有奖发票奖金1000元，其税务处理正确的是（ ）。
• A.不纳税
• B.按照100元乘税率纳税
• C.按照200元乘税率纳税
• D.按照1000元乘税率纳税
• 参考答案：D
• 解析：本题考核个人取得单张有奖发票的征免税规定。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税；超过800元的，应全额按照个人所得税规定的“偶然所得”税目征收个人所得税。

• 8.【单选题】会计人员违反会计法律制度，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿的，（ ）年内不得从事会计工作。
• A.3
• B.5
• C.10
• D.2
• 参考答案：B
• 解析：会计人员违反会计法律制度，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿的，5年内不得从事会计工作

• 9.【单选题】下列各项中，出纳人员可以做的工作是（ ）。
• A.稽核
• B.银行日记账的登记
• C.会计档案的保管
• D.收入、支出、费用账目的登记
• 参考答案：B
• 解析：本题考核会计工作岗位设置要求。出纳人员不得兼任（兼管）稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记等工作。 注意：出纳不是不能登记一切账目，现金日记账的登记工作是出纳人员的本职工作。

• 10.【判断题】社会保险缴费单位应当每季度向本单位职工公布本单位该季度社会保险费缴纳情况，接受职工监督。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考查社会保险费的缴纳。缴费单位应当每年向本单位职工公布本单位全年社会保险费缴纳情况，接受职工监督。本题所述错误。

• 11.【多选题】根据民事诉讼法律制度的规定，因侵权行为提起的诉讼，由( )的人民法院管辖。
• A.侵害行为实施地
• B.侵权结果发生地
• C.被告住所地
• D.原告住所地
• 参考答案：ABC
• 解析：因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为地(包括侵权行为实施地、侵权结果发生地)或者被告住所地的人民法院管辖。

• 1.【单选题】下列各项中，不属于企业“短期薪酬”的是（  ）。
• A.交通补贴款
• B.住房公积金
• C.职工教育经费
• D.基本养老保险
• 参考答案：D
• 解析：基本养老保险属于企业职工薪酬中的离职后福利。

• 2.【多选题】甲企业委托乙企业加工一批物资，发出原材料的实际成本为100万元，支付运杂费3万元，加工费2万元(均不考虑增值税)。乙企业代收代缴消费税8万元，该物资收回后用于直接出售。不考虑其他税费，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的有( )。
• A.支付的运杂费3万元应计入委托加工物资成本
• B.乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本
• C.乙企业代收代缴的消费税8万元应借记“应交税费—应交消费税”科目
• D.委托加工物资成本为113万元
• 参考答案：ABD
• 解析：甲企业委托加工物资的账务处理为： 借：委托加工物资 113(100+3+2+8)     贷：原材料    100         银行存款等     13

• 3.【多选题】下列各项中，属于企业职工薪酬的有（  ）。
• A.为职工代扣代缴的个人所得税
• B.为职工代垫的医疗费
• C.按国家规定标准提取的职工教育经费
• D.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿
• 参考答案：CD
• 解析：选项A属于应交税费；选项B属于其他应收款，不属于应付职工薪酬。

• 4.【判断题】间接法一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：直接法一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

• 5.【单选题】下列各项中，通过“待处理财产损溢”科目核算的是( )。
• A.报废固定资产
• B.盘盈固定资产
• C.盘亏固定资产
• D.损毁固定资产
• 参考答案：C
• 解析：选项AD，通过“固定资产清理”科目核算；选项B，通过“以前年度损益调整”科目核算。

• 6.【单选题】下列票据可通过“应付票据”核算的是（　　）。
• A.银行汇票
• B.银行本票
• C.银行承兑汇票
• D.转账支票
• 参考答案：C
• 解析：应付票据中票据是指商业承兑汇票和银行承兑汇票。银行汇票和银行本票通过“其他货币资金”核算，转账支票通过“银行存款”核算。

• 7.【多选题】下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（ ）。
• A.无形资产减值准备
• B.固定资产减值准备
• C.存货跌价准备
• D.坏账准备
• 参考答案：AB
• 解析：选项CD计提的减值准备可以转回。

• 8.【单选题】下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述正确的是（ ）
• A.双倍余额递减法计算的固定资产年折旧额每年相等
• B.年数总和法计算的固定资产年折旧额逐年递增
• C.工作量法不需要考虑固定资产的预计净残值
• D.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值
• 参考答案：D
• 解析：选项AB错误：双倍余额递减法和年数总和法计算的固定资产年折旧额，逐年递减；选项C，工作量法需要考虑固定资产的预计净残值。

• 9.【单选题】甲公司向银行借入一笔短期借款10 0000元，期限为10个月，年利率为6%；按月计提并支付利息。甲企业每月要增加财务费用是（ ）。
• A.0
• B.500
• C.5000
• D.250
• 参考答案：B
• 解析：短期借款利息计入财务费用，甲公司每月应付利息=10 0000*6%/12=500（元）

• 10.【判断题】无形资产减值损失一经确认，在以后持有期间不得转回。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：根据《企业会计准则第8号一资产减值》的规定，企业无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

• 1.【多选题】下列有关长期股权投资初始计量的表述中，正确的有(  )。
• A.在同一控制下的企业合并中，投资方所取得的长期股权投资应按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为初始投资成本计量
• B.在同一控制下企业合并中，投资方以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券发生的费用，应从发行溢价中扣除，溢价不足扣减的，应依次冲减盈余公积和未分配利润
• C.在非同一控制下企业合并中，投资方为企业合并所发生的审计、法律服务费等中介费用应计入初始投资成本
• D.在非同一控制下企业合并中，购买方以发行权益性证券作为合并对价的，应以所发行权益性证券的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，在非同一控制下企业合并中，投资方为企业合并所发生的审计、法律服务费等中介费用应计入管理费用。

• 2.【单选题】下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是（ ）。
• A.实收资本
• B.盈余公积
• C.货币资金
• D.长期借款
• 参考答案：C
• 解析：“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目的余额计算填列。

• 3.【单选题】下列各项中，应通过“资本公积”科目核算的有（ ）。
• A.发行股票取得的股本溢价
• B.转销确实无法偿还的应付账款
• C.出售无形资产利得
• D.企业接受捐赠
• 参考答案：A
• 解析：转销确实无法偿还的应付账款计入营业外收入；出售无形资产利得计入资产处置损益；企业接受捐赠应计入营业外收入。

• 4.【多选题】2022年8月，甲公司因发生自然灾害造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为15万元，负担的增值税为1.95万元。现取得保险公司的赔款为5万元。则下列关于此项业务的会计处理中，表述不正确的有（  ）。
• A.应确认应交税费——应交增值税(销项税额)1.95万元
• B.应计入其他应收款5万元
• C.应计入营业外支出12．6万元
• D.应计入应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.95万元
• 参考答案：ACD
• 解析：自然灾害导致的存货毁损不涉及增值税进项税额的转出，选项AD错误；选项B正确；选项C错误，记入营业外支出应该为10万元； 该笔业务的会计分录为（单位万元）： 借：待处理财产损溢 15 贷：原材料 15 借：其他应收款 5 营业外支出 10 贷：待处理财产损溢 15

• 5.【单选题】下列原材料损失项目中，应计入营业外支出的是（ ）。
• A .计量差错引起的原材料盘亏
• B .原材料运输途中发生的合理损耗
• C .自然灾害造成的原材料净损失
• D .人为责任造成的原材料损失
• 参考答案：C
• 解析：选项A，计入管理费用；选项B，计入存货总成本中；选项D，需要责任人赔偿的部分计入其他应收款，剩余部分计入管理费用。

• 6.【多选题】借贷记账方法下的试算平衡方法有（ ）。
• A.发生额试算平衡法
• B.总额试算平衡法
• C.差额试算平衡法
• D.余额试算平衡法
• 参考答案：AD
• 解析：试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益(负债和所有者权益)的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。试算平衡的分类总共分为两类，分别为发生额试算平衡和余额试算平衡。

• 7.【单选题】下列各项关于会计职业道德特点的表述中，不正确的是（ ）。
• A.依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性
• B.侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性
• C.主要依靠道德教育、社会舆论、传统习俗和道德评价来实现
• D.以道德评价为标准
• 参考答案：B
• 解析：本题考查会计职业道德的特点。 选项A说法正确：会计职业道德，主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性； 选项B说法错误：会计职业道德不仅调整会计人员的外在行为，还调整会计人员内在的精神世界； 选项C说法正确：会计职业道德主要依靠道德教育、社会舆论、传统习俗和道德评价来实现； 选项D说法正确：会计职业道德以道德评价为标准。 本题要求选择不正确的选项，因此应选择B选项。

• 8.【判断题】消耗性生物资产减值的影响因素已经消失的，减记金额应当予以恢复，并在原已计提的跌价准备金额内转回。转回的金额计入当期损益。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：题干表述正确。

• 9.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司(增值税小规模纳税人)加工产品一批，11月2日，发出材料一批，成本为16000元。11月20日，支付加工费10300元(含税)，取得税务局代开的增值税专用发票，征收率为3％。11月25日，委托加工产品完工后收回，验收合格后入库，上述产品的入库成本为( )元。
• A.16000
• B.26000
• C.26030
• D.27700
• 参考答案：B
• 解析：增值税一般纳税人从增值税小规模纳税人处取得的税务局代开的增值税专用发票上注明的增值税税额可以抵扣。甲公司支付的加工费=10300／(1+3％)=10000(元)，该批产品的入库成本=16000+10000=26000(元)。

• 10.【判断题】“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“费用化支出”明细科目的期末余额填列。（  ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”的明细科目期末余额填列。

• 11.【单选题】2022年夏季即将到来，甲公司在本单位食堂安装数台自产的产品——S牌空调，作为广大职工的一种福利提供给食堂使用，该产品的成本为每台1500元，一共安装了5台，计税价格为2000元，增值税税率为13%，则该公司计入应付职工薪酬的金额为( )元。
• A.11300
• B.7500
• C.10000
• D.30000
• 参考答案：A
• 解析：借:应付职工薪酬 11300 贷:主营业务收入 10000 应交税费--应交增值税(销项税额)1300 借:主营业务成本 7500 贷:库存商品 7500