初级会计师每日一练(2026年5月8日)

• 1.【判断题】企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按80%计入收入总额。
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：错误。企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

• 2.【判断题】对生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊，税务机关可以采用查账征收的方式征收税款。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：查定征收，适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。而查账征收针对的是财务会计制度健全的纳税人。

• 3.【判断题】同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期。( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期。以完成一定工作任务为期限的劳动合同或者劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期。

• 4.【多选题】有关自然人的刑事责任能力，下列表述不正确的有（ ）。
• A.不满12周岁的未成年人犯罪，一律不负刑事责任
• B.不满18周岁的未成年人犯罪，一律不负刑事责任
• C.已满75周岁的人犯罪，一律不负刑事责任
• D.精神病人犯罪，一律不负刑事责任
• 参考答案：BCD
• 解析：(1)选项B：已满12周岁不满18周岁的人犯罪，应当从轻或者减轻处罚。(2)选项C：已满75周岁的人故意犯罪，可以从轻或者减轻处罚；过失犯罪，应当从轻或者减轻处罚。(3)选项D：①间歇性的精神病人在精神正常的时候犯罪，应当负刑事责任；②尚未完全丧失辨认或者控制自己行为能力的精神病人犯罪的，应当负刑事责任，但是可以从轻或者减轻处罚。 2022教材对部分刑事责任的年龄下限进行调整，由原来14周岁下调到12周岁。

• 5.【单选题】某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2023年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2023年应纳的企业所得税税额为（  ）万元。
• A.50
• B.40
• C.30
• D.20
• 参考答案：C
• 解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，该企业2023年应纳的企业所得税=200×15%=30(万元)。

• 6.【多选题】下列哪些属于企业重组类型（ ）
• A.债务重组
• B.股权收购
• C.资产收购
• D.合并
• 参考答案：ABCD
• 解析：企业重组是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

• 7.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税款征收措施的表述中，正确的有( )。
• A.扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳
• B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可直接通知出境管理机关阻止其出境
• C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不采取税收保全措施
• D.税务机关可以采取的税收保全措施包括强制扣款、拍卖变卖等
• 参考答案：AC
• 解析：欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境，选项B错误。税务机关可以采取的强制执行措施包括强制扣款、拍卖变卖等，选项D错误。

• 8.【单选题】存款人的开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行的，对于经营性存款人，给予警告并处以（ ）的罚款。
• A.1000元
• B.10000元
• C.5000元以上3万元以下
• D.1万元以上3万元以下
• 参考答案：A
• 解析：存款人使用银行结算账户违反规定:(1)违反规定将单位款项转入个人银行结算账户;(2)违反规定支取现金;(3)利用开立银行结算账户逃废银行债务;(4)出租、出借银行结算账户;(5)从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户;(6)法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行。非经营性的存款人有上述第(1)至(5)项行为的,给予警告并处以1000元罚款;经营性的存款人有上述第(1)至(5)项行为的,给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款;存款人有上述所列第(6)项行为的,给予警告并处以1000元的罚款。

• 9.【多选题】下列各项中，不需要计算缴纳消费税的有（ ）。
• A.汽车销售公司销售中低端小汽车
• B.烟草专卖店零售卷烟
• C.木材公司销售自产的实木地板
• D.商场销售黄金项链
• 参考答案：AB
• 解析：(1)选项A：小汽车在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税； (2)选项B：卷烟一般在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，批发环节加征一道消费税，零售环节不对卷烟征收消费税； (3)选项C：实木地板在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税； (4)选项D：“金银铂钻”在零售环节征收消费税。

• 10.【单选题】甲公司2024年度企业所得税应纳税所得额1000万元，当年购置并实际使用一台符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备，该专用设备投资额510万元。已知，企业所得税税率为25%。计算该公司2024年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（  ）。
• A.1000×25%=250(万元)
• B.1000×25%-510×10%=199(万元)
• C.(1000-510)×25%=122.5(万元)
• D.(1000-510×10%)×25%=237.25(万元)
• 参考答案：B
• 解析：本题考查符合条件的专用设备的税收优惠政策。选项B当选，计算分析过程如下： (1)企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%[510×10%=51(万元)]可以从企业当年的应纳税额[1000×25%=250(万元)]中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 (2)甲公司2024年度应缴纳企业所得税税额=1000×25%-510×10%=199(万元)。提示：请注意区分，该税收优惠直接抵免“应纳税额”,而非“应纳税所得额”。

• 11.【多选题】根据关税征收管理相关规定，下列旅客携运进出境行李物品中，海关暂不予放行的有（ ）。
• A.旅客不能当场缴纳进境物品税款的
• B.进出境物品属于许可证件管理的范围，但旅客不能当场提交的
• C.进出境物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或其他海关手续，尚未办理的
• D.对进出境物品的属性、内容存疑，需要由有关主管部门进行鉴定的
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核关税征收管理。自2016年6月1日起，有选项ABCD情形的，海关暂不予放行。

• 1.【单选题】某企业2021年12月31日“固定资产”账户余额为2000万元，“累计折旧”账户余额为500万元，“固定资产减值准备”账户余额为300万元，“固定资产清理”账户借方余额为200万元，“在建工程”账户余额为200万元。不考虑其他因素，该企业2021年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的期末余额为（  ）万元。
• A.2000
• B.1600
• C.1200
• D.1400
• 参考答案：D
• 解析：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。“固定资产”项目的期末余额=2000-500-300+200=1400(万元)。而“在建工程”账户的余额，应在“在建工程”项目中列示。

• 2.【单选题】2021年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元；2021年12月31日，该股票的公允价值为258万元。不考虑其他因素，下列说法中正确的是( )。
• A.贷记“投资收益”科目0.6万元
• B.贷记“资本公积”科目0.6万元
• C.贷记“公允价值变动损益”科目9万元
• D.贷记“营业外收入”科目9万元
• 参考答案：C
• 解析：购买交易性金融资产时支付的交易费用计入投资收益的借方，选项AB错误；2021年12月10日，购入交易性金融资产的入账价值为249万元，2021年该交易性金融资产的公允价值变动额=258-249=9(万元)，记入“公允价值变动损益”科目的贷方，选项C正确，选项D错误。

• 3.【判断题】企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用属于期间费用。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：A
• 解析：企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用计入销售费用，销售费用属于期间费用。 【提示】此类知识点可在《考点汇编—期间费用》进行学习。

• 4.【单选题】下列项目中，属于资产负债表中非流动资产项目的是（ ）。
• A.应收股利
• B.存货
• C.长期借款
• D.在建工程
• 参考答案：D
• 解析：本题考核非流动资产项目包含的内容。选项A、B属于流动资产项目，选项C属于非流动负债项目。【提示】此类知识点可在《考点汇编——资产负债表的概述》进行学习

• 5.【多选题】下列各项中，属于工业企业营业收入的有（ ）。
• A.债权投资的利息收入
• B.出租无形资产的租金收入
• C.销售产品取得的收入
• D.出售无形资产的净收益
• 参考答案：BC
• 解析：选项A计入投资收益； 选项B虽然不属于收入准则规范内容，但也属于营业收入，计入其他业务收入；选项C计入主营业务收入；选项D计入资产处置损益；选项BC属于工业企业的营业收入。【提示】此类知识点可在《考点汇编—收入核算应设置的会计科目》进行学习。

• 6.【判断题】盘盈的文物资源如果找不到同类资产市场价格可参照，其初始成本可以采用名义金额进行计量。（ ）
• A.正确
• B.错误
• 参考答案：B
• 解析：对于投资和公共基础设施、政府储备物资、保障性住房、文物资源等经管资产而言，其初始成本只能按照规定的三个层次进行计量，不能采用名义金额计量。【提示】此类知识点可在《考点汇编-资产业务》进行学习。

• 7.【单选题】下列关于收入确认与计量的表述正确的是（ ）。
• A.确定交易价格和合同履约成本，将交易价格分摊至各单项履约义务
• B.交易价格包括企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项
• C.合同条款所承诺的对价，可能是固定金额、可变金额或两者兼有
• D.按照各单项履约义务所承诺商品成本的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务
• 参考答案：C
• 解析：选项A，只应包括确定交易价格；选项B，交易价格不包括企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项；选项D，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。

• 8.【单选题】下列各项中，会影响“税金及附加”科目发生额变动的是( )。
• A.进口应税物资在进口环节应交的消费税
• B.自产的应税消费品用于本企业在建工程应交的消费税
• C.销售应税消费品应交的消费税
• D.收回后直接对外销售的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税
• 参考答案：C
• 解析：选项A计入采购物资的成本；选项B计入在建工程成本；选项D计入委托加工物资成本。

• 9.【单选题】下列各项中，应在利润表“研发费用”项目中列报的是(）
• A.计入制造费用的自行研发无形资产摊销额
• B.尚在自行研发无形资产过程中发生的资本化支出
• C.自行研发无形资产过程中发生的费用化支出
• D.计入管理费用的外购无形资产摊销额
• 参考答案：C
• 解析：研发费用是指企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。

• 10.【单选题】甲公司2025年5月份发生如下与包装物有关事项：购入包装物一批，支付价款10万元；出租包装物一批，本月租金收入1.5万元，成本摊销额1万元；随同商品出售单独计价包装物一批，价款3万元，成本2万元。假定不考虑相关税费，则甲公司本月应确认的其他业 务成本的金额为（ ）万元。
• A.2
• B.3
• C.3.5
• D.14.5
• 参考答案：B
• 解析：甲公司本月应确认的其他业务成本的金额=1+2=3（万元）。

• 11.【多选题】下列项目中，可以计入管理费用的有（ ）。
• A.企业在筹建期间内发生的开办费
• B.生产车间使用固定资产计提的折旧费
• C.行政管理部门计提的固定资产折旧费
• D.按规定计算确定的应交印花税
• 参考答案：AC
• 解析：本题考核的是管理费用的知识点。 生产车间使用固定资产计提的折旧费应计入制造费用。应交印花税计入税金及附加科目。【提示】此类知识点可在《考点汇编—期间费用》进行学习。