初级会计师每日一练(2025年10月27日)

• 1.【判断题】申请人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，无须缴纳罚款和加处罚款，可以直接申请行政复议。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：本题所述情形，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。

• 2.【单选题】其他单位因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位的（ ）批准，可以复制。
• A.会计机构负责人、会计主管人员
• B.总会计师
• C.档案部门负责人
• D.单位负责人
• 参考答案：A
• 解析：原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。

• 3.【单选题】发生下列情形的会计人员中，应终身禁止从事会计工作的是(）
• A .因伪造会计凭证被县财政部门通报的李某
• B .因变造会计账簿被处以3万元罚款的孙某
• C .因授意会计人员编制虚假财务会计报告被所在单位撤职的王某
• D .因隐匿财务会计报告被依法追究刑事责任的陈某
• 参考答案：D
• 解析：因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。

• 4.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人， 2019年10月采取折扣方式销售货物一批，不含增值税销售额10万元，由于购买方购买数量较大给予10%的折扣。销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。已知增值税税率为13%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。
• A.10x (1-10%) x13%=1.17 (万元)
• B.10x (1+13%) x13%=1.469 (万元)
• C.10x13%=1.3 (万元)
• D.10x10%x 13%=0.13 (万元)
• 参考答案：A
• 解析： "10万元” 不含增值税销售额，不需要价税分离; 由于销售额和折扣额在同一张发票分别注明，按折扣后的销售额(10x90%)征收增值税。

• 5.【判断题】发卡机构向收单机构收取的发卡行服务费不区分商户类别,实行政府指导价、上限管理,费率水平借记卡交易不超过交易金额的0.35%,单笔收费金额不超过13元,贷记卡交易不超过0.45%。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考核银行卡收单结算收费。发卡机构向收单机构收取的发卡行服务费不区分商户类别,实行政府指导价、上限管理,费率水平借记卡交易不超过交易金额的0.35%,单笔收费金额不超过13元,贷记卡交易不超过0.45%。对非营利性的医疗机构、教育机构、社会福利机构、养老机构、慈善机构刷卡交易,实行发卡行服务费、网络服务费全额减免.

• 6.【单选题】[2023年真题]甲公司为增值税一般纳税人。2022年10月采取以旧换新方式销售100台W型家电，该型家电同期含增值税销售价格为5650元/台，扣减旧家电收购价格后实际收取增值税价格5141.5元/台，已知增值税税率为13%，计算甲公司当月该业务增值税销项税额的下列算式中，正确的（ ）
• A .100×5141.5*13%=66839.5(元)
• B .100×5650÷(1+13%)*13%=65000(元)
• C .100×5650*13%=73450(元)
• D .100×5141.5÷(1+13%)*13%=59150(元)
• 参考答案：B
• 解析：以旧换新应当按照新产品的价格计算增值税销项税额， 不得扣减旧货物的收购价格。并且销售价格是含增值税价格需要先换算成不含税价格，因此应选择B选项。 【考查考点】第四章 以旧换新方式销售下增值税销项税额的计算

• 7.【判断题】居民纳税人张某在甲企业累计消费达一定程度，通过额外抽奖的获奖所得，按照“偶然所得”项目计缴个人所得税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得．按照“偶然所得”项目。全额适用20％的税率缴纳个人所得税。

• 8.【单选题】根据个人所得税法律制度的有关规定,下列各项中,按照"稿酬收入"征收个人所得税的是（  ）
• A.作品出版或发表
• B.审稿收入
• C.任职公司董事
• D.讲课收入
• 参考答案：A
• 解析：稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品,以及其他作品。

• 9.【单选题】[2023年真题]甲公司在P银行开立支票存款账户，因购买货物向乙公司签发并交付一张转账支票，乙公司将该支票背书转让给丙公司用于支付欠款，下列当事人中，不属于支票基本当事人的是（ ）。
• A .付款人P银行
• B .被背书人丙公司
• C .收款人乙公司
• D .出票人甲公司
• 参考答案：B
• 解析：票据当事人分为基本当事人和非基本当事人。非基本当事人，是指在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事 人，包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。

• 10.【多选题】下列属于单位建立与实施内部控制应当遵循的原则有（ ）。
• A.全面性原则
• B.重要性原则
• C.实质重于形式原则
• D.成本效益原则
• 参考答案：ABD
• 解析：本题考核内部控制。 单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：①全面性原则（A）。②重要性原则（B）。③制衡性原则。④适应性原则。⑤成本效益原则（D）。 小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：①风险导向原则。②适应性原则。③实质重于形式原则。④成本效益原则。

• 1.【单选题】下列属于印花税纳税人的是（  ）
• A.签订加工承揽合同的中外合资企业
• B.领取土地使用证的单位
• C.借款合同担保人
• D.技术合同的鉴定人
• 参考答案：A
• 解析：选项B:不征税印花税;选项CD:立合同人为印花税的纳税人,但不包括合同的担保人、证人、鉴定人

• 2.【判断题】税务机关有权对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品采取强制执行措施。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，既不在税收保全措施的范围内、也不在强制执行措施的范围内。

• 3.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，应当先向复议机关申请行政复议的有（ ）。
• A.发票管理行为
• B.加收滞纳金
• C.确认适用税率
• D.停止出口退税权
• 参考答案：BC
• 解析：对征税行为不服的应当先向复议机关申请行政复议，税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

• 4.【判断题】根据消费税法律制度的规定宝石坯应按规定征收消费税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税。

• 5.【判断题】发卡机构向信用卡持卡人收取的违约金和年费，应计收利息。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：发卡机构对向持卡人收取的违约金和年费、取现手续费、货币兑换费等服务费用不得计收利息。

• 6.【多选题】下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得计算折旧扣除的有( )。
• A.以融资租赁方式租出的大型机床
• B.已投入使用的厂房
• C.以经营租赁方式租入的办公计算机
• D.已足额提取折旧仍继续使用的车辆
• 参考答案：ACD
• 解析：选项AC，以融资租赁方式“租出”的固定资产、以经营租赁方式“租入”的固定资产，不得计算折旧扣除：选项B，房屋、建筑物无论是否投入使用，均可以计算折旧扣除；选项D，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧扣除。

• 7.【判断题】贷记卡持卡人非现金交易享受免息还款期待遇和最低还款额待遇（  ）。
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：贷记卡持卡人非现金交易可享受免息还款期和最低还款额待遇。

• 8.【判断题】海上开采的原油和天然气资源税，由海洋石油税务管理机构征收管理。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：本题考查资源税征收管理。该说法正确。

• 9.【多选题】根据银行卡收单结算费用的相关规定，对非营利机构实行全额减免的项目包括( )。
• A.收单服务费
• B.发卡行服务费
• C.网络服务费
• D.管理费用
• 参考答案：BC
• 解析：对非营利的医疗机构、教育机构、社会福利机构、养老机构、慈善机构刷卡交易，实行发卡行服务费、网络服务费全额减免。

• 10.【单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后在一定期限内不得再申请免税，该期限为( )个月。
• A.12
• B.36
• C.24
• D.18
• 参考答案：B
• 解析：纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，36个月不得再申请免税。

• 11.【判断题】拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳城镇土地使用税。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：城镇土地使用税的纳税人,根据用地者的不同情况分别确定为： 1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人缴纳。3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税。4.土地使用权共有的,共有各方均为纳税人,由共有各方分别纳税。土地使用权共有的,以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例,分别计算缴纳城镇土地使用税。

• 1.【判断题】股份有限公司发行股票时，在溢价发行时按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“股本”科目。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：股份有限公司发行股票时，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，实际发行股票面值总额贷记“股本”科目，差额记入“资本公积——股本溢价”科目。

• 2.【多选题】下列各项中，关于会计分录的表述正确的有（ ）。
• A.一笔会计分录主要包括三个要素，即会计科目、记账符号和金额
• B.根据账户对应关系的不同情况，会计分录可以分为简单会计分录和复合会计分录
• C.存在对应关系的账户被称为总分类账户与明细分类账户
• D.不能将两项或两项以上不同类型的经济业务合在一起编制复合分录
• 参考答案：AD
• 解析：选项B，按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录；选项C，存在对应关系的账户称为对应账户。

• 3.【多选题】实收资本增加的途径主要包括（ ）。
• A.接受投资者追加投资
• B.资本公积转增资本
• C.盈余公积转增资本
• D.当期实现净利润
• 参考答案：ABC
• 解析：当期实现净利润增加未分配利润，不会增加实收资本。

• 4.【单选题】科目汇总表账务处理程序与其他账务处理程序相比，最突出的特点是（ ）。
• A.可以大大减少登记总账的工作量
• B.可以反映账户之间的对应关系
• C.可以起到试算平衡的作用
• D.可以较详细的反映经济业务的内容
• 参考答案：C
• 解析：科目汇总表账务处理程序优点是减轻了登记总分类账的工作量，并且科目汇总表可以起到试算平衡的作用。 注意题目问的是“相比其他账务处理程序”，最为突出的就是可以试算平衡；因为汇总记账凭证账务处理程序也可以减轻了登记总分类账的工作量。

• 5.【判断题】现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据，按照权责发生制基础进行调整计算，以反映现金流量增减变动及其结果。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：现金流量表的基本原理是以权责发生制为基础提供的会计核算资料为依据，按照收付实现制基础进行调整计算，以反映现金流量增减变动及其结果。故本题表述错误。

• 6.【单选题】2022年12月初，甲企业“长期待摊费用”科目借方余额为4000元，当月借方发生额为3000元，贷方发生额为2000元。不考虑其他因素，甲企业2022年年末长期待摊费用的科目余额为(  )。
• A.借方5000元
• B.贷方5000元
• C.借方3000元
• D.贷方3000元
• 参考答案：A
• 解析：“长期待摊费用”科目期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=4000+3000-2000=5000(元)。

• 7.【单选题】A公司2022年1月取得B公司75％的有表决权股份，A公司能够控制B公司，对其采用成本法后续计量。2022年5月4日，B公司宣告发放年现金股利400万元。2022年B公司实现净利润5000万元。不考虑其他因素，则A公司2022年应确认投资收益为（ ）万元。
• A.0
• B.300
• C.750
• D.4050
• 参考答案：B
• 解析：2022年A公司因宣告现金股利应确认的投资收益=400x75％=300(万元)； 借：应收股利300    贷：投资收益300  成本法下，被投资方实现净利润时，投资方无需账务处理。

• 8.【单选题】企业购进原材料100000元，款项未付。该笔经济业务应编制的记账凭证是（ ）。
• A.收款凭证
• B.付款凭证
• C.转账凭证
• D.以上均可
• 参考答案：C
• 解析：该项业务不涉及现金或银行存款，应填制转账凭证，转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务(即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务)的记账凭证。

• 9.【单选题】某企业采用先进先出法核算原材料，2020年3月1日库存甲材料500千克，实际成本为3000元，3月5 日购入甲材料1200千克，实际成本为7440元，3月8日购入甲材料300千克，实际成本为1830元，3月10 日发出甲材料900千克。不考虑其他因素，该企业发出的甲材料实际成本为(  )元。
• A.5550
• B.5480
• C.5580
• D.5521．5
• 参考答案：B
• 解析：先进先出法是指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。采用这种方法，先购入的存货成本在后购入存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。 该企业发出的甲材料实际成本=先耗用期初材料3000+(900-500)×7440／1200=5480(元)，选项B正确。

• 10.【单选题】甲企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
• A.2700
• B.2704
• C.2830
• D.2834
• 参考答案：B
• 解析：购买交易性金融资产发生的相关交易费用计入投资收益；已宣告但尚未发放的现金股利作为应收股利处理。该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。 分录如下： 借：交易性金融资产——成本 2830-126=2704 应收股利 126 投资收益 4 贷：其他货币资金-存出投资款 2834 注：本题交易费用是另外支付的，未包含在支付价款里面，因此不需要从成本里扣除。

• 1.【判断题】账户的简单格式分为左右两方，其中，左方表示增加，右方表示减少。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：账户的哪方表示增加，哪方表示减少，要根据记账方法和账户的性质和类型来决定。

• 2.【多选题】甲有限责任公司于2022年11月18日设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的生产设备一台，合同约定该生产设备的含税价值为2260万元（与公允价值一致）。收到增值税专用发票，价款为2000万元，增值税进项税额为260万元。接受投资后甲公司注册资本为22000万元，乙公司持股比例为10%。该进项税额允许抵扣，则以下甲公司会计处理正确的有（  ）
• A.应按投资合同或协议约定价值确定固定资产入账价值
• B.固定资产的入账价值为2000万元
• C.增值税的进项税额260万元可以抵扣
• D.确认实收资本的金额为2260万元
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D错误，实收资本金额为2200万元，会计分录如下： 借： 固定资产2000 应交税费--应交增值税(进项税额)260 贷：实收资本(22000×10%) 2200 资本公积-资本溢价 60（倒挤）

• 3.【判断题】企业将其作为存货的办公大楼转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：企业将原本用于生产商品、提供劳务或者经营管理的房地产改用于出租，固定资产相应地转换为投资性房地产。

• 4.【判断题】现金出纳每天工作结束前都要将库存现金日记账结清并与库存现金实存数核对，这属于账证核对。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：账证核对是指将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。账实核对，是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对，其中包括：库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符。题目所述属于账实核对。

• 5.【多选题】甲企业委托乙企业加工一批物资，发出原材料的实际成本为100万元，支付运杂费3万元，加工费2万元(均不考虑增值税)。乙企业代收代缴消费税8万元，该物资收回后用于直接出售。不考虑其他税费，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的有( )。
• A.支付的运杂费3万元应计入委托加工物资成本
• B.乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本
• C.乙企业代收代缴的消费税8万元应借记“应交税费—应交消费税”科目
• D.委托加工物资成本为113万元
• 参考答案：ABD
• 解析：甲企业委托加工物资的账务处理为： 借：委托加工物资 113(100+3+2+8)     贷：原材料    100         银行存款等     13

• 6.【单选题】2021年3月20日，甲公司从证券交易所购买乙公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股8元，另支付相关交易费用25000元(不考虑增值税)，6月30日，该股票公允价值为每股10元，当日该交易性金融资产的账面价值应确认为(  )万元。
• A.802.5
• B.800
• C.1000
• D.1002.5
• 参考答案：C
• 解析：交易性金融资产期末的账面价值等于该日的公允价值，所以2021年6月30日，该交易性金融资产的账面价值=100×10=1000(万元)，取得时的交易费用单独计入投资收益。

• 7.【单选题】下列各项中，属于总分类账户与明细分类账户主要区别的是（ ）。
• A.记账内容不同
• B.记账方向不同
• C.记账依据不同
• D.记录的详细程度不同
• 参考答案：D
• 解析：会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系，可分为总分类科目和明细分类科目。

• 8.【单选题】会计核算所提供的信息是( )。
• A.过去的信息
• B.现在的信息
• C.未来的信息
• D.以上都对
• 参考答案：A
• 解析：会计核算所提供的信息都是过去的信息。

• 9.【单选题】下列各项中，会影响“税金及附加”科目发生额变动的是( )。
• A.进口应税物资在进口环节应交的消费税
• B.自产的应税消费品用于本企业在建工程应交的消费税
• C.销售应税消费品应交的消费税
• D.收回后直接对外销售的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税
• 参考答案：C
• 解析：选项A计入采购物资的成本；选项B计入在建工程成本；选项D计入委托加工物资成本。

• 10.【单选题】某企业“本年利润”科目的期末借方余额为6万元，“利润分配”科目和“应付股利”科目的期末贷方余额分别为20万元和10万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额应为（ ）万元。
• A.26
• B.36
• C.24
• D.14
• 参考答案：D
• 解析：“未分配利润”项目的期末余额应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。所以，“未分配利润”项目的期末余额=-6+20=14(万元)。

• 11.【多选题】下列关于固定资产清理的相关表述中，正确的有( )。
• A.企业出售固定资产，只需将固定资产的账面原值转入固定资产清理
• B.企业正常出售、转让固定资产产生的净损益从“固定资产清理”科目转入“资产处置损益”科目
• C.生产经营期间报废清理或自然灾害毁损固定资产产生的净损益从“固定资产清理”科目转入营业外收支
• D.企业因出售、报废、毁损转出的固定资产，一定要通过“固定资产清理”科目核算
• 参考答案：BCD
• 解析：企业因出售、报废、毁损等转出的固定资产，将该项固定资产的账面价值转入固定资产清理，选项A错误。