初级会计师每日一练(2026年2月7日)

• 1.【判断题】企业接受捐赠的收入应按照捐赠方做出捐赠决策的日期确认收入的实现。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：接受捐赠收入,是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

• 2.【单选题】20×9年1月份，张某的书画作品在某报纸上刊登，收到稿酬150000元。8月，张某的教材在一家出版社出版，获得稿酬50000元，除此之外无其他收入。张某需为其第二套房支付房贷，每月支付房贷利息1000元；张某为独生子女，赡养年逾60岁的两位父母。符合条件的专项附加扣除信息均已申报提交。则张某全年需要缴纳个税是( )元。(综合所得全年应纳税所得额在36000元以内的部分，适用税率3％，速算扣除数0；应纳税所得额36000元至144000元的部分，适用税率10％，速算扣除数2520)
• A.5080
• B.480
• C.840
• D.3880
• 参考答案：C
• 解析：根据规定，非首套住房贷款利息支出，纳税人不得进行住房贷款利息专项附加扣除；纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额进行赡养老人专项附加扣除；作品在报纸上出版，应按稿酬所得征税，稿酬所得以收入减除20％的费用后减按70％计算的余额为收入额。稿酬收入额=(150000+50000)×(1-20％)×70％=112000(元)；应缴纳的个税是840元[(112000-60000-24000)×3％]。

• 3.【判断题】小王提供虚假财务会计报告被依法追究刑事责任，5年内不得从事会计工作。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。故本题表述错误。

• 4.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限和纳税申报的表述中，不正确的有( )。
• A.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
• B.企业应当自年度终了之日起3个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
• C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
• D.企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表
• 参考答案：BD
• 解析：选项B：企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；选项D：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当按照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

• 5.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡办理的说法中，错误的有（ ）。
• A.单位或个人购买预付卡，一律应当采用实名制
• B.个人可以使用信用卡购买预付卡
• C.单位一次性购买预付卡5000元以上，不得使用现金
• D.代理他人购买预付卡的，发卡机构应当留存代理人和被代理人的有效身份证件的复印件或影印件
• 参考答案：AB
• 解析：选项A错误。个人或单位购买记名预付卡或一次性购买不记名预付卡1万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件。 选项B错误。购卡人不得使用信用卡购买预付卡。 选项C正确。单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡5万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。 选项D正确。代理他人购买预付卡的，发卡机构应当留存代理人和被代理人的有效身份证件的复印件或影印件。

• 6.【判断题】医疗费用应当由第三人负担，第三人不支付或者无法确定第三人的，基本医疗保险基金先行支付后，有权向第三人追偿。( )
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：医疗费用应当由第三人负担，第三人不支付或者无法确定第三人的，由基本医疗保险基金先行支付。基本医疗保险基金先行支付后，有权向第三人追偿。

• 7.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得发生地表述正确的有( )。
• A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
• B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
• C.转让不动产所得按照转让不动产的企业所得地确定
• D.股息、红利等权益性投资收益所得按照分配所得的企业所在地确定
• 参考答案：ABD
• 解析：根据企业所得税法律制度的规定，转让不动产的所得按照不动产所在地确定，所以选项C表述错误。选项A、B、D正确。

• 8.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（ ）。
• A.要求纳税人以抵押的方式为其应当缴纳的税款及滞纳金提供担保
• B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
• C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
• D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款
• 参考答案：BC
• 解析：(1)选项A：属于责令纳税人提供纳税担保。(2)选项BC：属于采取税收保全措施。(3)选项D：属于采取强制执行措施。

• 9.【判断题】根据消费税法律制度的规定宝石坯应按规定征收消费税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税。

• 10.【单选题】赵某是我国公民，2021年取得工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得应计入年终汇算清缴的收入额共计为161600元，全年个人缴纳的“三险一金”合计为20000元.允许作为专项附加扣除的金额合计为24000元，无其他扣除项目，已知全年综合所得应纳税所得额超过36000元至144000元的.适用的预扣率为10％，速算扣除数为2520，赵某全年已预缴个人所得税23000元，赵某2021年汇算清缴应补或应退个人所得税的下列计算列式中，正确的是（ ）。
• A.(161600-60000-20000-24000)×10％-2520-23000=-19760(元)
• B.(161600-60000-20000-24000)×10％-2520=3240(元)
• C.(161600-20000-24000)×10％-2520-23000=-13760(元)
• D.(161600-20000-24000)×10％-2520=9240(元)
• 参考答案：A
• 解析：(1)工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费为综合所得； (2)综合所得年终汇算清缴应当扣除60000元生计费以及准予扣除的专项扣除、专项附加扣除和其他扣除； (3)全年应纳税所得额=161600-60000-20000-24000=57600(元)：全年应纳税额=57600×10％-2520=3240(元)；全年已预缴税额为23000元：应退税额=23000-3240=19760(元)。

• 1.【多选题】除档案管理机构经办人外，还应当在会计档案销毁清册上签署意见的是( )。
• A.单位负责人
• B.档案管理机构负责人
• C.会计管理机构经办人
• D.会计管理机构负责人
• 参考答案：ABCD
• 解析：单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。

• 2.【多选题】根据会计法律制度的规定，下列关于财产清查的表述中，正确的有( ) 。
• A.财产清查能够确定所查各项财产的实存数和账面数是否相符
• B.财产清查必须在编制月度财务会计报告之前进行
• C.财产清查分为全面清查和部分清查
• D.财产清查常用的方法中有实地盘点法
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A:通过清查，可以确定各项财产的实存数，以便查明实存数与账面数是否相符，并查明不符的原因和责任,制定相应措施，做到账实相符，保证会计资料的真实性。 选项B: 编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查。 选项CD:财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。 [知识点]财产清查

• 3.【多选题】下列选项中,属于附加刑的有( )。
• A.罚金
• B.剥夺政治权利
• C.驱逐出境
• D.没收财产
• 参考答案：ABCD
• 解析：本题考核刑事责任的附加刑。附加刑包括：罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境。

• 4.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列支付结算方式中，不得用于异地结算的是（ ）。
• A.银行卡
• B.商业汇票
• C.本票
• D.支票
• 参考答案：C
• 解析：选项ABD，同城、异地均可使用：选项C，只能用于同一票据交换区域。

• 5.【判断题】已满12周岁不满18周岁的人犯罪，可以从轻或者减轻处罚。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：已满12周岁不满18周岁的人犯罪，应当从轻或者减轻处罚。注意区分“应当”和“可以”。 2022教材由已满14周岁改为已满12周岁。

• 6.【单选题】在我国，单位内部会计监督的主体一般是指(  )。
• A.财政、税务、审计机关
• B.注册会计师及会计师事务所
• C.本单位的会计机构和会计人员
• D.本单位的内部审计机构及其人员
• 参考答案：C
• 解析：单位内部会计监督是指各单位的会计机构、会计人员（监督主体）依法通过会计手段对本单位经济活动（监督对象）的合法性、合理性和有效性进行监督。

• 7.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按“销售无形资产”缴纳增值税的是( )。
• A.转让在建的建筑物所有权
• B.转让海域使用权
• C.转让建筑物有限产权
• D.转让建筑物永久使用权
• 参考答案：B
• 解析：销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具有实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 技术，包括专利技术和非专利技术。 自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。 其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等 选项ACD:应按“销售不动产”缴纳增值税。 [知识点]增值税征税范围

• 8.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（ ）
• A.沙滩车
• B.超豪华小汽车
• C.高尔夫车
• D.中轻型商用客车
• 参考答案：BD
• 解析：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

• 9.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，于2023年7月10日将部分产品委托乙公司代销并于当日发出产品，2023年7月20日乙公司收到产品并于2023年8月5日代销完毕，8月15日甲公司收到代销清单，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为（ ）。
• A.2023年7月10日
• B.2023年7月20日
• C.2023年8月5日
• D.2023年8月15日
• 参考答案：D
• 解析：委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当天（8月15日），或者收到全部或部分货款的当天。

• 10.【单选题】个人网上银行具体业务功能不包括（ ）。
• A.个人余额查询
• B.信用卡的购物明细查询
• C.B2C网上支付
• D.B2B网上支付
• 参考答案：D
• 解析：ABC包括：个人网上银行子系统的主要功能：①账户信息查询；②人民币转账业务；③银证转账业务；④外汇买卖业务；⑤账户管理业务；⑥B2C网上支付。 D不包括：属于企业网上银行子系统主要功能之一。 综上所述，本题选D，

• 11.【多选题】下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（ ）。
• A.将外购的货物用于职工福利
• B.将自产货物作为股利分配给股东
• C.将外购的货物用于集体福利
• D.将委托加工收回的货物用于个人消费
• 参考答案：BD
• 解析：根据增值税法律制度的规定，选项B、D，将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，属于增值税视同销售行为，外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为。

• 1.【单选题】2022年1月1日，甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方取得乙公司80%的股权，每股面值1元，取得股权当日每股公允价值6元，为发行股票支付给券商佣金300万元。乙公司2022年1月1日的所有者权益账面价值总额为12000万元，可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（  ）万元。
• A.9000
• B.9600
• C.8700
• D.9300
• 参考答案：A
• 解析：非同一控制下企业合并，初始成本=支付对价公允价值=1500*6=9000(万元)，为发行股票支付的佣金、手续费计入资本公积一股本溢价。 非同一控制下企业控股合并，长期股权投资初始成本=现金、非现金资产和代偿负债等合并对价方式的公允口径， 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，购买方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式等作为合并对价的，按照确定的合并成本进行初始计量；购买方以发行权益性证券作为合并对价的应在购买日按照发行的权益性证券的公允价值作为初始投资成本计量；企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用应作为当期损益计入管理费用。 购买日，甲公司应作账务处理如下： 借：长期股权投资—乙公司 9000（1500*6） 贷：股本 1500 资本公积—股本溢价 7500 支付发行相关税费： 借：资本公积—股本溢价 300 贷：银行存款 300 注：如果是权益法下的长期股权投资，当初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资”科目（投资成本），货记“营收外收入”科目。 因此如果本题是权益法的长期股权投资，则初始投资成本为：12000*80%=9600。

• 2.【多选题】廉洁自律的要求有( )。
• A.树立正确的人生观和价值观
• B.公私分明，不贪不占
• C.遵纪守法，一身正气
• D.忠于职守，尽职尽责
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D是爱岗敬业的要求。

• 3.【单选题】下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。
• A.已售商品预计保修费用
• B.为推广新产品而发生的广告费用
• C.随同商品出售且单独计价的包装物成本
• D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本
• 参考答案：C
• 解析：随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入其他业务成本。

• 4.【单选题】以下项目中不是财产清查基本程序的是（ ）。
• A.成立清查组织
• B.确定清查对象
• C.制定清查方案
• D.编制复查报告
• 参考答案：D
• 解析：财产清查程序：1、建立财产清查组织；2、组织清查人员学习；3、确定清查对象、范围，明确清查任务；4、制定清查方案；5、先清查数量；6、填制盘存清单；7、填制清查结果报告表。

• 5.【单选题】下列各项中，会影响“税金及附加”科目发生额变动的是( )。
• A.进口应税物资在进口环节应交的消费税
• B.自产的应税消费品用于本企业在建工程应交的消费税
• C.销售应税消费品应交的消费税
• D.收回后直接对外销售的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税
• 参考答案：C
• 解析：选项A计入采购物资的成本；选项B计入在建工程成本；选项D计入委托加工物资成本。

• 6.【单选题】下列各项中，企业处置报废毁损固定资产时，通过“固定资产清理”科目借方核算的是(  )。
• A.收到的变价收入
• B.结转报废净损失
• C.应收过失人赔偿款
• D.固定资产的账面价值
• 参考答案：D
• 解析：会计分录： 选项A，收回残料变价收入时： 借：银行存款   贷：固定资产清理     应交税费——应交增值税(销项税额) 选项B，结转报废固定资产发生的净损失时： 借：营业外支出   贷：固定资产清理 选项C，应收过失人的赔偿： 借：其他应收款   贷：固定资产清理 选项D， 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产

• 7.【多选题】下列各项中，应在企业财务报表附注中披露的内容有( )。
• A.财务报表的编制基础
• B.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
• C.重要会计政策和会计估计
• D.遵循企业会计准则的声明
• 参考答案：ABCD
• 解析：附注是财务报表的重要组成部分。根据企业会计准则的规定，企业应当按照如下顺序编制披露附注的主要内容: (一)企业简介和主要财务指标 (二)财务报表的编制基础 (三)遵循企业会计准则的声明 (四)重要会计政策和会计估计 (五)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 (六)报表重要项目的说明 (七)或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项 (八)有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息

• 8.【多选题】下列各项税金中，应计入资产成本的有（ ）。
• A.收回后用于直接出售的委托加工物资由受托方代收代缴的消费税
• B.进口货物海关征收的关税
• C.一般纳税人购入原材料支付的增值税
• D.小规模纳税人外购存货支付的增值税
• 参考答案：ABD
• 解析：选项ABD的税金都可以直接计入资产成本；一般纳税人购入原材料支付的增值税计入应交税费-应交增值税（进项税额）。

• 9.【单选题】2022年年末某企业应收A公司的应收账款余额为1000万元，经单独减值测试，确定该应收账款的未来现金流量现值为700万元，坏账准备的期初余额为350万元。则年末该企业应确认的该信用减值损失为（ ）万元。
• A.300
• B.50
• C.-50
• D.0
• 参考答案：C
• 解析：本题考核坏账准备的计算。年末应计提的坏账准备=(1000-700)-350=-50(万元)，故应确认的信用减值损失为-50万元。 A公司应收账款余额为1000万元，经减值测试确定1000万元的应收账款现值为700万元，也就是说发生了1000-700=300元的减值，说明坏账准备期末余额为300，而期初是350，多提了50万元的坏账准备，因此需要转回。分录如下: 借：坏账准备 50 贷：信用减值损失 50 信用减值损失是损益类科目，借方表示费用的增加，贷方表示费用的减少，所以是-50万元。

• 10.【单选题】企业出租的专利权，每月进行摊销时应计入的科目是（ ）。
• A.销售费用
• B.管理费用
• C.其他业务成本
• D.制造费用
• 参考答案：C
• 解析：本题考核无形资产的摊销。出租无形资产的摊销额应记入“其他业务成本”。

• 1.【单选题】下列各项中，关于对账的说法不正确的是（ ）。
• A.账证核对是指将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符
• B.总分类账簿需要与所辖明细分类账簿进行核对
• C.总分类账簿需要与序时账簿进行核对
• D.明细分类账之间无需核对
• 参考答案：D
• 解析：明细分类账簿之间需要进行核对。 例如，会计机构有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对，以检查余额是否相符。核对方法一般是由财产物资保管部门或使用部门定期编制收发结存汇总表报会计机构核对。

• 2.【判断题】企业取得交易性金融资产时支付的相关税费计入财务费用。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：企业取得交易性金融资产时支付的相关税费计入当期投资收益。

• 3.【判断题】企业收到的投资者超出其在企业注册资本中所占份额的投资，应直接计入当期损益。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：企业收到的投资者超出其在企业注册资本中所占份额的投资，应记入“资本公积——资本溢价”科目中。

• 4.【单选题】某企业2022年购入一台需要安装的生产经营用设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元(不含税)，增值税额为6500元，支付的运输费为1500元，设备安装时领用工程用材料价值1000元(不含税)，购进该批工程用材料的增值税为130元。根据税法相关规定，与该固定资产有关的增值税可以抵扣，则该固定资产的成本为( )元。
• A.52500
• B.60000
• C.61000
• D.52670
• 参考答案：A
• 解析：本题考核固定资产入账价值的确定。该固定资产的成本=50000+1500+1000=52500(元)。

• 5.【单选题】2022年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限为6个月，到期一次还本付息，年利率为6％，借款利息按月计提，则2022年12月31日偿还该短期借款前，账面价值为（ ）万元。
• A.120.5
• B.102.5
• C.100
• D.102
• 参考答案：C
• 解析：短期借款的利息计入应付利息，不计入短期借款，所以短期借款的账面价值还是100万元。

• 6.【判断题】某企业由于预付账款业务不多，不单独设置“预付账款”科目，对于预付的款项通过“应付账款”科目核算。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：企业应通过“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。但是预付货款业务不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，其所发生的预付货款，可通过“应付账款”科目核算。

• 7.【多选题】下列各会计科目的期末余额,不应在资产负债表"未分配利润"项目列示的有（  ）
• A.应付股利
• B.盈余公积
• C.利润分配
• D.本年利润
• 参考答案：AB
• 解析：未分配利润项目应根据"本年利润"和"利润分配"科目的余额计算填列。"应付股利"和"盈余公积"科目余额应分别列示在"其他应付款"和"盈余公积"项目中。该题针对"所有者权益项目的填列"知识点进行考核

• 8.【单选题】甲公司是2022年6月25日由乙公司和丙公司共同出资设立的，注册资本为200万元。乙公司是以一台设备进行的投资，该台设备的原价为84万元，已计提折旧24.93万元，投资双方经协商确认的价值为65万元，设备投资当日公允价值为60万元。投资后，乙公司占甲公司注册资本的20％。假定不考虑其它相关税费，则甲公司由于乙公司设备投资而应确认的实收资本为（ ）万元。
• A.40
• B.59．07
• C.60
• D.84
• 参考答案：A
• 解析：本题考核接受非现金资产投资的计算。甲公司接受投资的固定资产应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但本题合同或协议约定的价值不公允，所以按照公允价值入账，账务处理为： 借：固定资产 60 贷：实收资本 (200×20％)40 资本公积—资本溢价 20

• 9.【判断题】企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不做销售处理，因此不需要缴纳增值税。 ( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：自产产品对外捐赠视同销售，需要缴纳增值税。故本题表述错误。 【便利贴】企业以自产产品对外捐赠的账务处理： 借：营业外支出 　　贷：库存商品【成本】 　　　　应交税费——府交增值税(销项税额)【计税价格×税率】

• 10.【单选题】A公司2021年年初所有者权益总额为2500万元，当年实现净利润1380万元，提取盈余公积450万元，向投资者分配现金股利300万元，本年内以盈余公积转增资本150万元，以盈余公积分配现金股利50万元，投资者追加现金投资450万元，回购本公司股票200万元(暂时不作注销及其他处理)。A公司年末所有者权益总额为（ ）万元。
• A.3830
• B.3780
• C.3980
• D.3930
• 参考答案：B
• 解析：提取盈余公积450万元和本年内以盈余公积转增资本150万，均属于所有者权益内部变化；回购本公司股票200万元(暂时不作注销及其他处理)，导致库存股增加200万元，即所有者权益减少200万元。所以A公司年末所有者权益总额=2500+1380-300-50+450-200=3780(万元)。

• 11.【多选题】企业下列行为中，应视同销售计算交纳增值税的有（ ）。
• A.将自产货物作为福利发放给职工
• B.销售代销货物
• C.委托他人保管货物
• D.将自产货物对外投资
• 参考答案：ABD
• 解析：选项C，委托他人保管货物与增值税无关。